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披露關(guān)鍵審計事項對盈余管理的影響分析——基于A+H股上市公司的經(jīng)驗證據(jù)
關(guān)鍵詞：新審計報告準(zhǔn)則 關(guān)鍵審計事項 應(yīng)計盈余管理 真實盈余管理
摘要：本文基于2016年A+H股非金融類上市公司數(shù)據(jù),實證檢驗了披露關(guān)鍵審計事項對上市公司盈余管理的影響,研究發(fā)現(xiàn):相比于在審計報告中披露其他類關(guān)鍵審計事項,披露資產(chǎn)類關(guān)鍵審計事項能夠顯著降低應(yīng)計盈余管理水平,但對真實盈余管理沒有顯著影響。進一步研究發(fā)現(xiàn),在低審計質(zhì)量樣本組中,相比于披露其他類關(guān)鍵審計事項,披露收入類關(guān)鍵審計事項能夠顯著降低真實盈余管理總量;披露資產(chǎn)類關(guān)鍵審計事項和收入類關(guān)鍵審計事項通過影響異常現(xiàn)金流量和異常生產(chǎn)成本,進而抑制了真實盈余總量,但對異常酌量性費用沒有影響。結(jié)論表明,新審計報告準(zhǔn)則的實施對兩類盈余管理有一定的抑制作用。
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