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僵尸企業(yè)的負(fù)外部性:稅負(fù)競爭與正常企業(yè)逃稅
金祥榮; 李旭超; 魯建坤 寧波大學(xué)商學(xué)院; 315000; 武漢大學(xué)中國與全球化研究中心; 430000; 浙江財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院、地方財政研究院; 310000
關(guān)鍵詞：僵尸企業(yè) 實際企業(yè)所得稅稅率 逃稅
摘要：本文從稅負(fù)競爭與正常企業(yè)逃稅行為的角度探討僵尸企業(yè)的負(fù)外部性。實證結(jié)果發(fā)現(xiàn),給定企業(yè)的核算利潤,僵尸企業(yè)占比越高,正常企業(yè)報告利潤越低,即僵尸企業(yè)的存在顯著增加了正常企業(yè)通過低報或瞞報利潤的方式逃避所得稅的行為。其作用機制為:無納稅能力且需要財政補貼的僵尸企業(yè)使地方財政收入更多依賴于向有納稅能力的正常企業(yè)征稅,提高了正常企業(yè)的稅率,高稅率增加了正常企業(yè)逃稅的邊際收益。稅率提高造成的正向逃稅激勵超過了征管加強造成的負(fù)向逃稅激勵。本文為理解企業(yè)逃稅行為識別出新的動因和機制,豐富了對僵尸企業(yè)危害的認(rèn)識。
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