導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇完稅證明，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、前言

山西是我國資源大省,當(dāng)?shù)夭傻V業(yè)發(fā)達(dá),為全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn),但生態(tài)環(huán)境也為此付出了代價(jià)。2007年,國務(wù)院將山西列為煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策試點(diǎn)地區(qū),以經(jīng)濟(jì)手段提高資源開采效率和保護(hù)環(huán)境,據(jù)此省政府決定將煤炭可持續(xù)發(fā)展基金交由地稅部門進(jìn)行代征。由于對基金的征收采取了規(guī)范的管理,同時(shí)對于扣繳義務(wù)人采取了更加嚴(yán)密的方法進(jìn)行管理,使得在2007年與2008年都取得了驕人的成績,在2007年時(shí)完成了103億元,2008年完成了166.5億元。與煤炭可持續(xù)發(fā)展基金的扣繳相比,資源稅的扣繳的方式與方法就顯得較為落后,缺乏足夠的調(diào)節(jié)能力,但是可以將扣繳煤炭可持續(xù)發(fā)展基金的成功方法運(yùn)用到對資源稅的管理中去,對于堵塞稅收漏洞與促進(jìn)資源型地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著十分重要的作用。

二、我國礦產(chǎn)資源狀況

我國已發(fā)現(xiàn)168種礦產(chǎn),探明有儲(chǔ)量的礦產(chǎn)157種,已發(fā)現(xiàn)礦床、礦點(diǎn)20多萬處,是世界上礦產(chǎn)資源總量豐富、礦種比較齊全的資源大國之一。已探明的礦產(chǎn)資源總量約占世界總量的12%,僅次于美國和俄羅斯,居世界第3位。

三、煤發(fā)基金扣繳管理的優(yōu)勢

煤發(fā)基金屬于地方財(cái)力,省、市、縣財(cái)政分享比例為:60%、20%、20%,開征以來,依托山西地稅征管網(wǎng)絡(luò)這個(gè)大平臺,采取在生產(chǎn)環(huán)節(jié)直接征收與運(yùn)用已繳證明強(qiáng)化扣繳義務(wù)人管理相結(jié)合,形成一條完整的征管鏈條。

1、煤發(fā)基金的法律層次

煤發(fā)基金的征收依據(jù)是《山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收管理辦法》(省政府第203號令),屬于一種地方性收費(fèi)項(xiàng)目,在法律層次上《基金征收辦法》是山西省政府制定的地方性規(guī)章。

2、征收范圍

《基金征收辦法》規(guī)定只對山西省行政區(qū)域范圍內(nèi)對從事開采原煤的單位和個(gè)人征收煤發(fā)基金。

3、扣繳管理成功之處

(1)工作流程規(guī)范

已繳證明可開“換票”在原煤的銷售與轉(zhuǎn)換的過程,證明煤發(fā)基金已繳的依據(jù)是煤發(fā)基金已繳證明,如果缺少該證明,則仍然會(huì)被繼續(xù)扣繳煤發(fā)基金?；鹨牙U證明票據(jù)有兩種,分別是自開版與代開版。該證明包括保存聯(lián)、證明聯(lián)、備查聯(lián)三部分。當(dāng)已收購原煤單位或者個(gè)人需要對原煤進(jìn)行再次銷售時(shí),則必須到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惖臋C(jī)關(guān),用已繳證明與購銷明細(xì)辦理換票手續(xù),而主管地稅的機(jī)關(guān)則應(yīng)該根據(jù)收購原煤的單位或者個(gè)人提供的銷售明細(xì)在相關(guān)的軟件中重新開具已繳證明,同時(shí)新開具的證明必須加蓋“換票”章。如果是適用自開版已繳證明的企業(yè)適用“自開版開票軟件”開具證明,則該企業(yè)必須每月按時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惖牟块T送交當(dāng)月的電子數(shù)據(jù),并由稅務(wù)部門將相關(guān)的信息導(dǎo)入到網(wǎng)絡(luò)基金征管軟件系統(tǒng)中。

(2)征管手段先進(jìn)

使用網(wǎng)絡(luò)版已繳證明單強(qiáng)化扣繳管理網(wǎng)絡(luò)版的基金征管軟件是基于山西省的整個(gè)地稅網(wǎng)絡(luò)平臺的,扣繳義務(wù)人的所繳納的基金、已繳證明的調(diào)撥、領(lǐng)購、使用等所有相關(guān)信息都必須錄入到該管理系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一的管理。通過該系統(tǒng)扣繳義務(wù)人可以憑自己所得證明的編碼在整個(gè)山西省地稅網(wǎng)絡(luò)中查詢購銷時(shí)間、交易雙方、交易的貨物種類、金額等信息?；鹨牙U證明在原煤的銷售與轉(zhuǎn)化的過程,必須貫穿在整個(gè)過程中,如缺少該證明,則收購的單位或者個(gè)人須扣繳煤發(fā)基金。從原煤的開采到原煤使用的過程中形成一個(gè)完整的征管鏈條,并且通過利用現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),在每個(gè)收購環(huán)節(jié)按規(guī)定都可以取得已繳證明,克服了資源稅管理證明不能隨同貨物流轉(zhuǎn)的弱點(diǎn),提高了扣繳管理質(zhì)量。

四、資源稅征管不足之處

資源稅是地方財(cái)力主要來源之一,近年來,隨著山西經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,資源稅收入也呈現(xiàn)出快速增長的勢頭:2006年20.40億元,2007年25.89億元,到2008年時(shí)達(dá)到了31.74億元。但是,由于多種因素的影響,資源稅的征收管理仍存在不少漏洞,如對扣繳義務(wù)人管理不夠科學(xué),不能及時(shí)采取措施加以解決,流失可能更大。

1、資源稅的法律層次

資源稅屬于稅收范疇,征收依據(jù)是《中華人民共和國資源稅暫行條例》,征收管理適用《中華人民共和國稅收征管法》。法律層次上,《資源稅暫行條例》屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)。

2、征稅范圍

資源稅征稅范圍包括在我國境內(nèi)開采的原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦,生產(chǎn)的固體鹽和液體鹽。

3、扣繳管理不足之處

(1)扣繳范圍不全面,扣繳范圍有爭議

由于對扣繳的范圍定義存在著爭議導(dǎo)致扣繳范圍不明確,資源稅的征收管理辦法通常有兩種方式:一種是對資源稅納稅人進(jìn)行管理;另一種是對法律規(guī)定的扣繳義務(wù)人進(jìn)管理。兩種方法同時(shí)進(jìn)行可有效的對相關(guān)資源稅的征管起到促進(jìn)作用。扣繳義務(wù)人在《資源稅暫行條例》中有著明確的規(guī)定,對于未稅礦產(chǎn)品的定義與誰對未稅礦產(chǎn)品上繳資源稅則是在國家稅務(wù)總局《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》(簡稱《扣繳辦法》)中進(jìn)行了規(guī)定。通過各種規(guī)定可知扣繳義務(wù)人所需要代扣代繳的范圍有收購的除原油、天然氣、煤炭以外的所有資源稅未稅礦產(chǎn)品。在《稅收征管法》有規(guī)定對于扣繳義務(wù)人的定義只能由相關(guān)的法律、行政法規(guī)進(jìn)行規(guī)定,而國家稅務(wù)總局制定的《扣繳辦法》還不屬于法律法規(guī),其法律地位僅是一種規(guī)范性文件,《資源稅暫行條例》屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī),其地位高于《扣繳辦法》,并且其中有規(guī)定指出該條例由國家財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則也由財(cái)政部進(jìn)行制定。

因此最終對于資源稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定,根據(jù)稅收征管法應(yīng)以《條例》為準(zhǔn),但對于《扣繳辦法》中資源稅管理證明的管理卻不適用。由于以上原因在設(shè)計(jì)工作的過程中可以對扣繳義務(wù)人進(jìn)行分類管理。但是在業(yè)界內(nèi)有種觀點(diǎn)是只根據(jù)《扣繳辦法》對扣繳義務(wù)人進(jìn)行區(qū)分,但是根據(jù)這種辦法“資源稅管理證明”不適用于原油、天然氣和煤炭者三種資源,同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)缺失扣繳義務(wù)人,這就為這三種資源的資源稅監(jiān)管帶來許多不利之處,嚴(yán)重的會(huì)帶來許多稅款的流失。還有一種觀點(diǎn)在法律依據(jù)上受到質(zhì)疑,這些政策上的爭議都給稅收扣繳和管理工作帶來諸多不便。

(2)在流通環(huán)節(jié)中“資源稅已稅管理證明”不具備流轉(zhuǎn)功能

在《扣繳辦法》的規(guī)定中,除去開采企業(yè)外只對首個(gè)收購單位開具證明,而在以后的各個(gè)銷售環(huán)節(jié)中,則不能獲得相關(guān)的已繳證明,從而造成了礦產(chǎn)品在銷售的過程中缺乏已稅的依據(jù),最終也無法對扣繳義務(wù)人進(jìn)行界定,從而形成稅收漏洞?！渡轿魇〉胤蕉悇?wù)局資源稅管理證明使用辦法》中雖然對于在銷售環(huán)節(jié)中收購方如何獲取相關(guān)證明有明確的規(guī)定,但是由于該規(guī)定中的方法缺少現(xiàn)代信息技術(shù)的支持,使得在面對多重環(huán)節(jié)收購、納稅人業(yè)務(wù)量大的情況時(shí),會(huì)使得辦稅效率嚴(yán)重下降,同時(shí)在證明復(fù)印件使用的連續(xù)性、查詢對比與信息共享等方面都有著不足之處,最終使得管理證明在世界工作中無法進(jìn)行大范圍的使用與推廣。目前對于資源稅的代扣代繳管理都是一種粗放式管理,沒有采用高科技進(jìn)行技術(shù)支撐,這種管理方式已經(jīng)能適應(yīng)形勢的發(fā)展,稅收漏洞已不可容忍,實(shí)施科學(xué)化網(wǎng)絡(luò)管理勢在必行。

五、借鑒煤發(fā)基金網(wǎng)絡(luò)版已繳證明,完善資源稅管理

綜上所述,資源稅有許多優(yōu)勢,它法律層次高,征收范圍廣,大部分礦產(chǎn)品都在管理范圍,但它的扣繳管理有許多不足之處,如扣繳范圍不全面;管理證明沒有流轉(zhuǎn)功能,實(shí)際工作中難以推廣使用;對扣繳義務(wù)人缺乏科學(xué)有效的管理手段。而煤發(fā)基金卻在這些方面有優(yōu)勢,基金證明單操作實(shí)用性強(qiáng),在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下能在每個(gè)收購環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn),對扣繳義務(wù)人管理科學(xué)嚴(yán)密,因此有必要將網(wǎng)絡(luò)版已繳證明借鑒應(yīng)用到資源稅中,完善資源稅的管理。雖然目前資源稅的改革正在醞釀之中,但不論是計(jì)價(jià)征稅還是調(diào)整定額,完善扣繳管理,使用網(wǎng)絡(luò)版已稅證明單都勢在必行,主要建議以下幾點(diǎn):

1、明確定義并對扣繳范圍進(jìn)行擴(kuò)大

原有的《扣繳辦法》的不足之處已經(jīng)十分的明顯,所以應(yīng)該立即對這些不足之處進(jìn)行修改。將原油、天然氣、煤礦都列入到資源稅管理證明的扣繳范圍中,例如重慶、貴州等省份都已將收購未稅原煤的單位作為扣繳義務(wù)人列入到《扣繳辦法》的管理范圍中。山西在全國范圍內(nèi)屬于煤炭能源大省,應(yīng)該盡快的將原煤列入到代扣代繳的范圍中去,對于煤炭可以將已在使用的“煤發(fā)基金已繳證明”視同“原煤資源稅管理證明”。而其他的能源可暫時(shí)仍按照原有的《扣繳辦法》進(jìn)行管理。

2、建立網(wǎng)絡(luò)版的資源稅管理系統(tǒng)

使用網(wǎng)絡(luò)版的資源稅已稅證明單,實(shí)現(xiàn)扣繳管理計(jì)算機(jī)信息化。這種方法是將管理進(jìn)行規(guī)范化、高效化的最佳解決方法。在進(jìn)行開放相關(guān)系統(tǒng)的過程中,可以借鑒煤發(fā)基金征管軟件的相關(guān)成功之處。網(wǎng)絡(luò)版的資源稅管理系統(tǒng)主要是增加“換票”的功能,讓證明能夠與貨物一起進(jìn)行流轉(zhuǎn)。在銷售的環(huán)節(jié)中,每一個(gè)收購單位或者個(gè)人都必須取得相關(guān)的管理證明,如果缺少證明則需扣繳資源稅。通過網(wǎng)絡(luò)可以進(jìn)一步強(qiáng)化對扣繳義務(wù)人的科學(xué)化管理,并且有助于建立全國統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作平臺,推進(jìn)稅務(wù)管理的信息化進(jìn)程。但是對于資源稅的扣繳義務(wù)只能限定在整個(gè)銷售礦產(chǎn)品的環(huán)節(jié)中,當(dāng)加工使用后則不可再使用管理證明,這一點(diǎn)必須與煤發(fā)基金進(jìn)行區(qū)分。

3、切實(shí)加大宣傳力度

對于征收資源稅應(yīng)該加大宣傳力度,讓社會(huì)各界以及與資源稅息息相關(guān)的人都參與到征收資源稅的宣傳中來,尤其是“礦山焦電冶水泥選建筑”等資源型行業(yè)。在宣傳的過程中要充分的利用各種媒體,例如電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊雜志等,同過宣傳讓人們了解資源稅的相關(guān)政策與規(guī)定,提高納稅人的積極性和主動(dòng)性,提高他們主動(dòng)獲取相關(guān)證明的意識,為稅收的征管工作營造一個(gè)良好的氛圍。

參考文獻(xiàn):

[1]《山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收管理辦法》2007年3月10日

篇2

第三條車購稅辦稅窗口可根據(jù)工作需要設(shè)置驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會(huì)統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。其中，驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會(huì)統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗為后臺崗位。各崗位職責(zé)如下：

（一）驗(yàn)車崗:負(fù)責(zé)實(shí)地查驗(yàn)納稅車輛，確定車型和配置。驗(yàn)車崗應(yīng)實(shí)行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負(fù)責(zé)對納稅人提供的納稅申報(bào)資料以及附列資料進(jìn)行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)信息。

（三）稅票打印崗：負(fù)責(zé)打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

（四）收款打證崗：負(fù)責(zé)對已確認(rèn)繳納稅款的申報(bào)車輛打印《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明），并及時(shí)向檔案管理崗移交車購稅檔案資料。

（五）檔案管理崗：負(fù)責(zé)對已經(jīng)辦理車購稅征、免（減）稅手續(xù)的應(yīng)稅車輛，按照“一車一檔”的原則，收集、整理相關(guān)納稅資料，建立車購稅檔案；辦理完稅證明補(bǔ)發(fā)、換發(fā)以及車購稅檔案的轉(zhuǎn)籍、過戶、變更、查詢、補(bǔ)建、報(bào)廢、注銷等業(yè)務(wù)。

（六）會(huì)統(tǒng)核算崗：負(fù)責(zé)車購稅各種票證管理；在綜合征管軟件中進(jìn)行車購稅收入的入庫銷號、開具《稅收收入退還書》；車購稅稅款匯總、與金庫對帳、生成、審核稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表等業(yè)務(wù)。

（七）綜合業(yè)務(wù)管理崗：負(fù)責(zé)對免（減）、退稅申請的審批；本轄區(qū)車輛價(jià)格信息的采集與上報(bào)（備案）；負(fù)責(zé)對車購稅征收管理系統(tǒng)生成的車購稅數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；車購稅征收管理系統(tǒng)代碼、配置、規(guī)則等內(nèi)容的設(shè)置、管理和本級稅務(wù)機(jī)關(guān)操作人員權(quán)限的分配和管理。

第四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，并同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件。

（一）車主身份證明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

（二）車輛價(jià)格證明

1.境內(nèi)購置車輛，提供購車《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

2.進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明；

2.進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第五條車購稅征稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報(bào)，實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入申報(bào)資料（或讀入二維條碼信息），確定計(jì)稅價(jià)格，開具繳稅憑證（稅收通用完稅證或稅收通用繳款書），確認(rèn)收款，發(fā)放完稅證明，建立征稅車輛檔案。

本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗(yàn)車崗:實(shí)地查驗(yàn)車輛型號、配置、發(fā)動(dòng)機(jī)號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；實(shí)地驗(yàn)車確定申報(bào)車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報(bào)資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報(bào)表》填寫是否完整準(zhǔn)確，紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；審核無誤的，根據(jù)驗(yàn)車崗傳遞來的車輛車型、配置信息，確定計(jì)稅價(jià)格，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報(bào)表信息，并傳遞給稅票打印崗。

稅票打印崗：對審核錄入崗傳遞來的申報(bào)信息進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核有錯(cuò)誤的，將信息退回審核錄入崗。復(fù)核無誤的，打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款，并將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：將《稅收通用完稅證》或納稅人繳納稅款后取得的加蓋銀行收訖章的《稅收通用繳款書》收據(jù)聯(lián)與開票信息進(jìn)行比對；將稅票打印崗傳來的電子申報(bào)信息與納稅人提供的紙質(zhì)資料進(jìn)行比對。比對不符，將信息回退稅票打印崗；比對相符，在車購稅征管系統(tǒng)中確認(rèn)收款，為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。同時(shí)，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的紙質(zhì)納稅資料，打印檔案袋，按照《**省車輛購置稅征收管理實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第二十四條的規(guī)定建立車購稅征稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第六條納稅人辦理車購稅免（減）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)分別下列情況提供資料:

（一）留學(xué)人員回國服務(wù)，購買1輛國產(chǎn)小汽車申請免稅應(yīng)提供：

1．中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照；

3．海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單》；

4．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

5．整車出廠合格證明；

6．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）來華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車申請免稅應(yīng)提供：

1．國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明；

3．《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》；

4．《中華人民共和國出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》；

5．《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》和《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或者提供海關(guān)的《征免稅證明》；

6．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）購置設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，申請免稅應(yīng)提供：

1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．車輛內(nèi)外觀彩色五寸照片1套；

5．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）購置農(nóng)用三輪車申請免稅應(yīng)提供：

1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

3．整車出廠合格證明；

4．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

5．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

6．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（五）其他車輛需要免稅應(yīng)提供：

1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文件；

5．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第七條車購稅免（減）稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報(bào)，實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入申報(bào)資料（或讀入二維條碼信息），受理免稅申請，免稅審批，發(fā)放完稅證明，建立免（減）稅車輛檔案。

本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗(yàn)車崗:實(shí)地查驗(yàn)車輛型號、配置、發(fā)動(dòng)機(jī)號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；對列入《免稅圖冊》設(shè)有固定裝置的免稅車輛，實(shí)地查驗(yàn)車輛與《免稅圖冊》是否相符；實(shí)地驗(yàn)車確定申報(bào)車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報(bào)資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報(bào)表》和《車輛購置稅免（減）稅申請表》填寫是否完整準(zhǔn)確，申報(bào)車輛紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；審核無誤的，接收驗(yàn)車崗傳遞來車輛車型、配置信息，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報(bào)表信息、辦理免稅申請并傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對審核錄入崗傳遞來的免稅申請進(jìn)行審核，確定是否屬于免（減）稅范圍。經(jīng)審核符合免稅條件的，在《車輛購置稅免（減）稅申請表》上簽字，將信息傳遞給收款打證崗;不符合免稅條件的，將信息退回審核錄入崗。

收款打證崗：為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章，同時(shí)，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的納稅資料，打印檔案袋，按照《實(shí)施辦法》第二十五條的規(guī)定建立車購稅免（減）稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第八條納稅人申請辦理退稅時(shí)，應(yīng)分別下列情況提供資料。

（一）未辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）；

3．車輛購置稅完稅證明正、副本；

4．車輛合格證明原件。

（二）已辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷車輛號牌證明；

3．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）；

4．車輛購置稅完稅證明正本。

（三）符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，主管國稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》或免稅文件，辦理退稅，納稅人應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．車輛購置稅完稅證明正本。

第九條車購稅退稅業(yè)務(wù)流程為：受理退稅申請，調(diào)取車輛檔案，退稅審批，確認(rèn)退稅原因及金額,退還稅款，建立退稅車輛檔案。

本流程涉及檔案管理崗、會(huì)統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的退稅申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，并將退稅申請傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗；接收綜合業(yè)務(wù)管理崗?fù)硕悓徟庖姾?，將退稅?shù)據(jù)發(fā)送給會(huì)統(tǒng)核算崗；退稅后，接收會(huì)統(tǒng)核算崗傳遞的信息，并按照《實(shí)施辦法》第二十六條的規(guī)定建立車購稅退稅檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對退稅申請進(jìn)行審批，根據(jù)納稅人的退稅理由確定退稅金額后，將退稅申請表傳遞給檔案管理崗。

會(huì)統(tǒng)核算崗：接收檔案管理崗傳遞的已審批信息，開具稅收收入退還書將稅款退還納稅人；退稅后，將已退稅信息傳遞給檔案管理崗。

第十條納稅人辦理車輛購置稅完稅證明換（補(bǔ)）辦業(yè)務(wù)，應(yīng)分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1.《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.車輛合格證明原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登的遺失聲明。

（二）已辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1.《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.機(jī)動(dòng)車行駛證原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登的遺失聲明。

第十一條車購稅換（補(bǔ)）完稅證明業(yè)務(wù)流程為：受理申請，調(diào)取車輛檔案，確認(rèn)換（補(bǔ)）理由，換補(bǔ)審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的換（補(bǔ)）申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，對納稅人的換（補(bǔ)）理由進(jìn)行審核；審核同意后，將信息傳遞到收款打證崗，并在接收收款打證崗傳回的信息后，做歸檔處理。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十二條過戶是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動(dòng)。變更是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的車主名稱、車輛發(fā)動(dòng)機(jī)號碼、車輛識別代號（VIN，車架號碼）等發(fā)生變更。納稅人辦理過戶、變更應(yīng)提供以下資料:

（一）車輛購置稅完稅證明正本；

（二）機(jī)動(dòng)車行駛證原件、復(fù)印件；

（三）《車輛變動(dòng)情況登記表》。

第十三條車購稅過戶、變更業(yè)務(wù)流程為：受理過戶、變更申請，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容，過戶、變更審核，打印車輛變動(dòng)情況登記表，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理過戶、變更申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容并對納稅人的過戶、變更理由進(jìn)行審核，審核同意的，將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十四條轉(zhuǎn)籍是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動(dòng)的情形，包括轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入兩種業(yè)務(wù)。

（一）納稅人辦理檔案轉(zhuǎn)出應(yīng)提供以下資料:

1.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料；

2.車輛購置稅完稅證明正本；

3.《車輛變動(dòng)情況登記表》。

（二）納稅人辦理車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)入應(yīng)提供以下資料：

1.轉(zhuǎn)出地主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本；

2.轉(zhuǎn)出地主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)出的檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案；

3.機(jī)動(dòng)車行駛證原件、復(fù)印件；

4.《車輛變動(dòng)情況登記表》。

第十五條車購稅檔案轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)出申請，調(diào)取車輛檔案，確認(rèn)轉(zhuǎn)入地稅務(wù)機(jī)關(guān)，轉(zhuǎn)籍審核，打印車輛變動(dòng)情況登記表，打印轉(zhuǎn)移通知書及轉(zhuǎn)移清單，確認(rèn)轉(zhuǎn)出。本業(yè)務(wù)只涉及檔案管理崗。

第十六條車購稅檔案轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入轉(zhuǎn)入車輛信息，轉(zhuǎn)入檔案審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗和收款打證崗。

檔案管理崗：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入新的納稅人信息，對轉(zhuǎn)入的車輛信息進(jìn)行審核。審核通過后，將車輛信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：接收檔案管理崗傳遞的信息，打印完稅證明，并將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十七條國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛價(jià)格信息備案業(yè)務(wù)流程為：實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、車輛價(jià)格等信息，比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定該車的暫定最低計(jì)稅價(jià)格。

本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。

驗(yàn)車崗：實(shí)地查驗(yàn)車輛型號和配置，并傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收驗(yàn)車崗傳遞的車型和配置信息，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、價(jià)格等信息；比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，提出該車暫定的最低計(jì)稅價(jià)格，并將信息傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對審核錄入崗傳遞來的信息進(jìn)行審核，確定該車的暫定最低計(jì)稅價(jià)格。

第十八條車購稅價(jià)格信息采集管理業(yè)務(wù)流程為：車輛價(jià)格信息采集，上報(bào)，核定，下發(fā)。

車輛價(jià)格信息采集由主管國稅機(jī)關(guān)按期對本轄區(qū)車輛生產(chǎn)企業(yè)所生產(chǎn)的車輛有關(guān)信息進(jìn)行采集，并填寫《車輛購置稅車輛（國產(chǎn)）價(jià)格信息采集表》，逐級匯總上報(bào)市國稅局、省國稅局、國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局核定車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格并下發(fā)各地執(zhí)行。

第十九條車輛稅收一條龍管理業(yè)務(wù)流程為：數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)上報(bào)，數(shù)據(jù)清分，審核處理。

車購稅辦稅窗口在受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)采集車輛識別代碼和異常發(fā)票信息；每月末省局匯總?cè)〔杉臄?shù)據(jù)后，上傳國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局對上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行清分，并將清分結(jié)果下發(fā)省級國稅機(jī)關(guān)，省級國稅機(jī)關(guān)再將數(shù)據(jù)清分到機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)。

篇3

7月15日起部分商品出口退稅歸零

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅:部分鋼材;部分有色金屬加工材;銀粉;酒精、玉米淀粉;部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

點(diǎn)評:這是我國自2008年多次上調(diào)出口退稅政策以來,首次對出口退稅政策進(jìn)行逆向調(diào)節(jié),旨在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和節(jié)能減排。此次調(diào)整部分商品出口退稅,鋼鐵產(chǎn)業(yè)是重點(diǎn),涉及到48種鋼材產(chǎn)品9%的出口退稅被取消。據(jù)稱,此次出口退稅政策調(diào)整將影響到我國鋼鐵業(yè)每年少掙10億美元。

“公司+農(nóng)戶”模式可享受稅收優(yōu)惠

自2010年1月1日起,以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè),可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

點(diǎn)評:“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng),即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司),農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。牲畜、家禽的飼養(yǎng)屬于我國關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中所得稅法定免稅項(xiàng)目。

對最不發(fā)達(dá)國家的部分商品實(shí)施零關(guān)稅

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定,自2010年7月1日起,對原產(chǎn)于埃塞俄比亞聯(lián)邦民主共和國等32個(gè)已完成換文手續(xù)的最不發(fā)達(dá)國家的部分商品實(shí)施零關(guān)稅。

點(diǎn)評:上述措施是為落實(shí)在聯(lián)合國千年發(fā)展目標(biāo)高級別會(huì)議上關(guān)于給予最不發(fā)達(dá)國家95%的產(chǎn)品零關(guān)稅待遇的承諾。上述商品涉及33個(gè)最不發(fā)達(dá)國家原產(chǎn)的4762個(gè)稅目的輸華商品,主要包括家禽家畜、水產(chǎn)品、未加工或初加工的農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、藥材、生活日用品等類別。按照2008年貿(mào)易數(shù)據(jù),上述4762個(gè)稅目的零關(guān)稅商品占最不發(fā)達(dá)國家對華出口額的98.2%。中國目前已成為最不發(fā)達(dá)國家第一大出口市場。

8月起個(gè)稅完稅證明按統(tǒng)一格式開具

稅總?cè)涨鞍l(fā)出通知,要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過多種方式,保證納稅人盡可能方便地拿到完稅證明。自8月1日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的、納稅人申請開具完稅憑證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明;凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào),且具備條件的地區(qū),2010年應(yīng)直接為納稅人開具統(tǒng)一格式的《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和實(shí)行明細(xì)申報(bào)但不具備開具條件的地區(qū),應(yīng)積極創(chuàng)造條件,推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng),擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)覆蓋面,盡快實(shí)現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。

點(diǎn)評:2004年,一位即將回國的美國人要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門給他開具中國納稅完稅證明,我自告奮勇,領(lǐng)著這位老外在北京某機(jī)關(guān)大樓里折騰了兩個(gè)上午,最終在上級領(lǐng)導(dǎo)的通融下,領(lǐng)到了一張巴掌大、蓋著公章的“已納稅公函”,這位老外嘟嚕著“這是什么東西?”我無言以對。我國自1980年開征個(gè)稅以來,今天總算有望(限于具備條件的地區(qū))能領(lǐng)到自己的一紙完稅證了。

8月起將個(gè)人完稅憑證索取指引

稅總?cè)涨鞍l(fā)出通知,要求最遲于今年8月份各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引,向納稅人告知如下事項(xiàng)(不限于):明確告知個(gè)人所得稅完稅憑證的種類;具體說明納稅人在不同情形下,應(yīng)取得完稅憑證的種類;詳盡描述開具不同完稅憑證的時(shí)間、地點(diǎn)、流程及附送資料,保證納稅人按照索取指引,即可獲取完稅憑證。督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后,在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人必須開具。

點(diǎn)評:個(gè)人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證,以及個(gè)人所得稅完稅證明。按照要求,今后稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)⑼ㄟ^網(wǎng)站,由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況,并通過手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況,明確告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

稅總要求做好稅收居民身份證明開具工作

中國居民公司境內(nèi)外分公司要求開具中國居民身份證明的,由其總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局對居民證明式樣有特殊要求或其自行設(shè)計(jì)表格要給予簽字蓋章以證明納稅人是我國稅收居民的,在完成對該居民填寫的《中國稅收居民身份證明》申請表內(nèi)容審核后,予以辦理。

點(diǎn)評:此項(xiàng)服務(wù)主要為協(xié)助我國居民企業(yè)和個(gè)人在境外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)等活動(dòng)中享受我國政府對外簽署的稅收協(xié)定等各項(xiàng)待遇。外國企業(yè)或個(gè)人在我國從事經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成我國稅收居民并提出開具稅收居民身份證明,以及內(nèi)地居民納稅人享受內(nèi)地政府與港、澳稅收安排待遇時(shí)提出開具稅收居民身份證明的,也適用上述規(guī)定。

明確國際電信業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅范圍

單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源(包括境外電路、海纜、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器等)取得的收入,不屬于營業(yè)稅征稅范圍,不征收營業(yè)稅。境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際通信服務(wù)(包括國際間通話服務(wù)、移動(dòng)電話國際漫游服務(wù)、移動(dòng)電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù)),不屬于營業(yè)稅征稅范圍,不征收營業(yè)稅。

點(diǎn)評:按照現(xiàn)有規(guī)定,境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的規(guī)定的勞務(wù),不征收營業(yè)稅。根據(jù)上述原則,對境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營業(yè)稅。

9月1日起個(gè)人郵寄進(jìn)境物品稅收政策調(diào)整

海關(guān)總署日前公告,9月1日起,個(gè)人郵寄進(jìn)境物品,應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的,予以免征。個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品,每次限值為800元人民幣;寄自或寄往其他國家和地區(qū)的物品,每次限值為1000元人民幣。公告稱,個(gè)人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的,應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的,雖超出規(guī)定限值,經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的,可以按照個(gè)人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。郵運(yùn)進(jìn)出口的商業(yè)性郵件,應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

點(diǎn)評:上述新規(guī)對國際網(wǎng)購業(yè)務(wù)影響較大。我國此前實(shí)行的相關(guān)政策是,寄自或寄往港、澳地區(qū)的個(gè)人物品,每次限值800元人民幣,免稅額為400元;上述地區(qū)以外的個(gè)人物品,每次限值1000元,免稅額為500元,超出的,僅就超出部分征稅。

企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南

稅總?cè)涨啊镀髽I(yè)境外所得稅收抵免操作指南》,就居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所依照有關(guān)規(guī)定,應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額作出具體安排,2008年和2009年度尚未進(jìn)行境外稅收抵免處理的,可按上述操作指南計(jì)算抵免。

點(diǎn)評:此次稅總的《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》共有16條,近2萬字,詳盡涵蓋了我國稅務(wù)管理部門對企業(yè)境外所得稅收抵免的處理辦法和具體要求,值得企業(yè)關(guān)注。

篇4

政策背景

新《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。享受優(yōu)惠設(shè)備的投資額金額的確定就影響稅額抵免的額度，因此如何確定設(shè)備的投資額就成了問題的關(guān)鍵。2008年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》明確，專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

2009年1月1日，增值稅改革，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，購入固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，實(shí)務(wù)中存在不少爭議。6月2日，國家稅務(wù)總局國稅函[2010]256號文對該問題進(jìn)行了明確。

通知的核心內(nèi)容

通知明確了企業(yè)購入專用設(shè)備其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅；進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，消除了實(shí)務(wù)中的爭議。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號)規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]48號)第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

本刊建議

納稅人須注意可享受抵免企業(yè)所得稅的投資額企業(yè)因自身原因，可允許抵扣的專用設(shè)備，未享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)區(qū)別不能抵扣情形的具體情況?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的情形有：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。如果企業(yè)購入的專用設(shè)備用于上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，在計(jì)算抵免的企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)以價(jià)稅合計(jì)金額作為投資額。除此以外，在計(jì)算抵免的企業(yè)所得稅時(shí)，投資額不應(yīng)包含進(jìn)項(xiàng)稅額。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

政策背景

2009年屆家稅務(wù)總局實(shí)施了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]124號，以下簡稱“《辦法》”)。針對一年來實(shí)施過程中存在的若干問題，國家稅務(wù)總局于6月21日下發(fā)《關(guān)于有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2010]290號，以下簡稱“290號文”)就《辦法》提出了若干補(bǔ)充意見。

明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的含義

290號文指出，《辦法》第六條規(guī)定的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局包括符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條：本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

明確了居民身份證明格式

290號文指出，按照《辦法》第九條第一款第(三)項(xiàng)或第十二條第一款第(二)項(xiàng)規(guī)定應(yīng)由納稅人提交的稅收居民身份證明，包括稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：

(一)按照國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫的相關(guān)內(nèi)容；

(二)單獨(dú)出具的專用證明。

我們對比發(fā)現(xiàn)，國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄中的身份證明內(nèi)容是一致的。

非居民申請享受稅收協(xié)定待遇時(shí)免于提交資料的限制

非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)提交的資料。即非居民申請享受稅收協(xié)定待遇時(shí)免于提交的資料，即審批申請時(shí)提交的《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表》和備案時(shí)提交的稅收居民身份證明，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)提交的資料。

非居民需要向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請或備案報(bào)告的，應(yīng)分別向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。

納稅人或扣繳義務(wù)人未備案不得享受稅收協(xié)定待遇

《辦法》將非居民稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠分為審批類和備案類，屬于審批類的有：

(1)稅收協(xié)定股息條款；(2)稅收協(xié)定利息條款；(3)稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；(四)稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。

屬于備案類的有：

(一)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營業(yè)利潤條款；

(二)稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；

(三)稅收協(xié)定非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；

(四)除本條第(一)至(三)項(xiàng)和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。

290號文規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，于申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)之前進(jìn)行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》時(shí)，第20欄“收入額或應(yīng)納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預(yù)計(jì)數(shù)填寫；待按國內(nèi)法規(guī)定申報(bào)該已備案的納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》(見附件3，略)，報(bào)告已備案的稅收協(xié)定待遇實(shí)際執(zhí)行情況。

《辦法》第十三條針對第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類所得，不包括按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定實(shí)行源泉扣繳，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類的所得。

290號文強(qiáng)調(diào)指出，扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時(shí)，無論納稅人是否已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，均應(yīng)按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，非居民需要享受稅收協(xié)定股息條款、稅收

協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款等稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請。非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實(shí)行源泉扣繳的，在提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請時(shí)，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交應(yīng)該填報(bào)、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報(bào)告的附報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。290號文明確了納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得享受稅收協(xié)定待遇。

明確了工作時(shí)限的含義

《辦法》規(guī)定，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受非居民享受稅收協(xié)定待遇申請之日，由縣、區(qū)級及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，在20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。

290號文明確了，《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時(shí)限”是指《辦法》第十六條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的時(shí)限，即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報(bào)情況的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)自收到上報(bào)情況之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出處理決定，并直接或逐級通知有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者完成再上報(bào)程序。

修訂了《辦法》附表中涉及的所得類型及代號

納稅人或扣繳義務(wù)人必須注意，根據(jù)290號文的規(guī)定，《辦法》附件1、附件2和附件5的填表說明中涉及的所得類型及代號統(tǒng)一修改為：營業(yè)利潤-7；股息-10；利息-11；特許權(quán)使用費(fèi)-12；財(cái)產(chǎn)收益-13；獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得-14；非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得-15；藝術(shù)家或運(yùn)動(dòng)員所得-17；退休金-18；支付給學(xué)生的教育或培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)-20，其他所得-21。

修改后的表樣限于篇幅，此處省略，讀者可在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(chinatax.省略)下載查閱。

其他注意的主要規(guī)定

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函[19981381號)第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于(內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排>有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函[2007]403號)第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，是依據(jù)國家稅務(wù)總局與香港特別行政區(qū)稅務(wù)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收安排的協(xié)議做出的規(guī)定。根據(jù)《辦法》第四十四條，該兩項(xiàng)規(guī)定與《辦法》有不同的應(yīng)按該兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

2、《辦法》附件2第26欄中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”修改為“接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”?！敖邮芏悇?wù)機(jī)關(guān)”指按照《辦法》第七條規(guī)定接受非居民審批申請的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)?！掇k法》附件3第15至21欄中“最近一年”指申請人取得所得前的一年。

3、《辦法》附件5《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報(bào)告表》和附件6《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表(按國別)》，分別由本通知所附的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》(附件3，略)和《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》(附件4，略)替代。

4、請各地將本地區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定的情況進(jìn)行年度匯總，填報(bào)有關(guān)匯總表，并于次年三月底前報(bào)稅務(wù)總局。由該規(guī)定推斷，納稅人或扣繳義務(wù)人提交報(bào)表截止日應(yīng)不晚于次年三月中旬，具體時(shí)限應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知

一、稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機(jī)構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機(jī)構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。在執(zhí)行上述規(guī)定時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。

二、屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》(國稅函[2008]955號)文件辦理。

(國稅函[20101266號；2010年6月2日)

中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部

上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答

問題1.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

解答：上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費(fèi)的核算。對于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

問題2.上市公司在何種情況下可以認(rèn)定前期會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生差錯(cuò)，需要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理?

解答：會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。盡管會(huì)計(jì)估計(jì)所涉及的交易和事項(xiàng)具有內(nèi)在的不確定性，但如果上市公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，已經(jīng)充分考慮和合理利用了當(dāng)時(shí)所獲得的各方面信息，一般不存在會(huì)計(jì)估計(jì)差錯(cuò)。例如由于上市公司據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂，這種修訂不屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。只有上市公司能夠提供確鑿證據(jù)表明由于重大人為過失或舞弊等原因，并未合理使用編報(bào)前期報(bào)表時(shí)已經(jīng)或能夠取得的可靠信息做出會(huì)計(jì)估計(jì)，導(dǎo)致前期會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果未恰當(dāng)反映當(dāng)時(shí)的情況，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行前期差錯(cuò)更正，其他情況下會(huì)計(jì)估計(jì)變更及影響應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

問題3.上市公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種交易費(fèi)用及其他費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?

解答：上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費(fèi)、保薦費(fèi)、上網(wǎng)發(fā)行費(fèi)、招股說明書印刷費(fèi)、申報(bào)會(huì)計(jì)師費(fèi)、律師費(fèi)、評估費(fèi)等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費(fèi)用應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤；發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行的廣告費(fèi)、路演及財(cái)經(jīng)公關(guān)費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等其他費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

(2010年第一期，總第四期：2010年6月23日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個(gè)人所得稅完稅憑證(以下簡稱完稅憑證)開具及相關(guān)工作事項(xiàng)通知如下：

一、切實(shí)提高對完稅憑證開具工作重要性的認(rèn)識

由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向個(gè)人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實(shí)“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進(jìn)一步推動(dòng)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)、提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個(gè)人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，按照“明確目標(biāo)、全力推進(jìn)、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強(qiáng)化全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)為契機(jī)，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅(jiān)定不移地推進(jìn)完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實(shí)滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。

二、工作目標(biāo)和要求

工作目標(biāo)：按照個(gè)人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準(zhǔn)確知曉個(gè)人所得稅納稅情況，保護(hù)其知情權(quán)。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能歸集和掌握個(gè)人收入和納稅信息，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理。具體要求是：

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的(如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報(bào)納稅的)、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。

(二)凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個(gè)人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1.直接為納稅人開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》(以下簡稱《完稅證明》)。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后(見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3)。《完稅證明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(稅收票證管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[1998]32號)的規(guī)定嚴(yán)格管理。

自2010年8月1日起，凡向個(gè)人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》(國稅發(fā)[2005]8號)文件規(guī)定的證明樣式停止使用。

2.通過稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。

3.通過手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況(如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次)，并告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

4.其他方式。各地可以結(jié)合本地的實(shí)際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

(三)扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和實(shí)行明細(xì)申報(bào)但不具備開具條件的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)覆蓋面，盡快實(shí)現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。同時(shí)，要做好本地的宣傳解釋工作，說明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護(hù)納稅人的稅收知情權(quán)。

(四)督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后，在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開具。

前款所稱個(gè)人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個(gè)人所得稅完稅證明。

三、個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引

各地應(yīng)自本通知之日起1個(gè)月內(nèi)，結(jié)合本地實(shí)際，個(gè)人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項(xiàng)(不限于)：

(一)明確告知個(gè)人所得稅完稅憑證的種類。

(二)具體說明納稅人在不同情形下應(yīng)取得完稅憑證的種類。

(三)詳盡描述開具不同完稅憑證的時(shí)間、地點(diǎn)、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

四、協(xié)同配合做好完稅憑證開具工作

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國稅發(fā)[2005]8號文件和本通知的要求，進(jìn)一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責(zé)、密切配合，所得稅部門要積極推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，全面實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，推進(jìn)為納稅人直接開具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門要協(xié)助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務(wù)部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務(wù)管理部門要配合加快個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用加大自然人數(shù)據(jù)庫歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和開具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

(國稅發(fā)[2010163號；2010年6月28日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

目前，一些企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)(產(chǎn)權(quán))仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

本公告自2010年1月1日起施行。

(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號；2010年7月9日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于開展同期資料檢查的通知

為貫徹實(shí)施新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，加強(qiáng)同期資料管理，了解企業(yè)準(zhǔn)備同期資料合規(guī)情況及存在的問題，稅務(wù)總局決定在全國開展同期資料準(zhǔn)備情況的抽查工作，現(xiàn)將具體要求明確如下：

篇5

本人xx-x(身份證號碼：xx-xx)，因出差在外地，無法親自辦理個(gè)人所得稅完稅證明，現(xiàn)特委托xx-x同志(身份證號碼：xx-x)代為辦理20xx年xx月至20xx 年xx月的個(gè)人所得稅完稅證明，扣繳單位為張家港市石化管件廠。委托時(shí)間為20xx年xx月xx日至委托事項(xiàng)辦結(jié)。

特此委托!

委托人：

委托日期：201x/xx/xx

更改辦稅人員委托書二北京市地方稅務(wù)局：

篇6

    一、由申請人或委托辦理人清算死者遺產(chǎn)，并會(huì)同遺產(chǎn)稅署人員清點(diǎn)死者名下保管箱財(cái)物，開列清點(diǎn)清單，并對不動(dòng)產(chǎn)作估價(jià)；

    二、申報(bào)遺產(chǎn)總值，向稅務(wù)局遺產(chǎn)稅署申報(bào)遺產(chǎn)情況，領(lǐng)取遺產(chǎn)免稅或完稅證明；

    三、呈送法院檢證；

    1、有遺囑的遺產(chǎn)應(yīng)提交的文件；

    1）死者死亡證明書；

    2）死者遺囑原件及影印件；

    3）遺產(chǎn)稅署開具的免稅或完稅證明；

    4）執(zhí)行人的宣誓書。

    2、無遺囑的遺產(chǎn)應(yīng)提交的文件；

    1）死者死亡證明書；

    2）遺產(chǎn)稅署開具的免稅或完稅證明；

    3）由一名與死者沒有親屬關(guān)系的成年男子宣誓聲明其與申請人相識的時(shí)間及與申請人沒有親屬關(guān)系的宣誓書4）申請人作為合法繼承人的宣誓書；

    5）由死者的近親屬聲明死者沒有留下遺囑的宣誓書。

    四、提取死者遺產(chǎn)，申請人在向高等法院申請后領(lǐng)取死者遺產(chǎn)管理證明書或者遺產(chǎn)檢定書后，向銀行、證券、田土廳辦理遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)；

篇7

一、關(guān)于納稅申報(bào)問題

（一）《車輛購置稅納稅申報(bào)表》金額單位可暫取整數(shù)，保留到元。

（二）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員（以下簡稱留學(xué)人員）在辦理免稅申報(bào)時(shí)，除了按照160號通知規(guī)定提供相應(yīng)資料外，還應(yīng)提供所在地海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)汽車準(zhǔn)購單》（以下簡稱準(zhǔn)購單）。凡是不能提供準(zhǔn)購單的留學(xué)人員，車購辦不予辦理免稅手續(xù)。

（三）已使用未完稅車輛，如果納稅人主動(dòng)申請補(bǔ)稅，但缺少《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或其他相應(yīng)資料的，車購辦應(yīng)受理納稅申報(bào)。

二、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題

（一）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

（二）已使用未完稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓、補(bǔ)稅行為的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

三、關(guān)于稅款征收問題

（一）車購辦在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。

（二）車購辦對已使用未完稅車輛除按照同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）規(guī)定加收滯納金。

四、關(guān)于退稅問題

（一）對公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的已稅車輛，納稅人可以到車購辦辦理退稅手續(xù)。納稅人在辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供160號通知規(guī)定的所有資料，納稅人如果不能提供退車證明和退車的發(fā)票，車購辦不能為其辦理退稅手續(xù)。

（二）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿1年的按已繳稅款全額退稅。

五、關(guān)于免（減）稅申請問題

（一）160號通知規(guī)定的挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車（鏟車）、起重機(jī)（吊車）、推土機(jī)，車購辦可依據(jù)已下發(fā)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）直接辦理免稅手續(xù)，不需再報(bào)總局審批。其他設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，除總局已下發(fā)圖片且說明圖片視同免稅圖冊的車輛不需再報(bào)總局審批外，其他車輛一律重新辦理免稅申請審批手續(xù)，并報(bào)總局審批。車購辦未接到總局批準(zhǔn)免稅文件（免稅審批表）前，為了不耽誤納稅人上車牌時(shí)間，可以先征稅后退稅。

（二）設(shè)有固定裝置車輛的生產(chǎn)企業(yè)在向當(dāng)?shù)剀囐忁k提出免稅申請時(shí)，需填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（以下簡稱免稅申請表），但不用填寫免稅申請表中發(fā)動(dòng)機(jī)號碼、車架（底盤）號碼、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票（或有效憑證）號碼和購置日期。此外，還需提供國家發(fā)展和改革委員會(huì)公告產(chǎn)品所在頁碼與技術(shù)參數(shù)頁碼，車輛內(nèi)觀、外觀彩色5寸照片2套。

（三）生產(chǎn)企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報(bào)送免稅申請表?？偩址謩e于4月、7月、10月及次年1月將免稅車輛圖片列入免稅圖冊。

六、關(guān)于完稅證明問題

車購辦在核發(fā)完稅證明正本前，需將納稅人的車牌號碼打印或填寫在完稅證明正本上。完稅證明遺失的，納稅人在申請補(bǔ)辦完稅證明前需在中國稅務(wù)報(bào)上刊登遺失聲明。車購辦依據(jù)遺失聲明為納稅人補(bǔ)辦完稅證明。

七、關(guān)于政策規(guī)定

（一）港、澳留學(xué)人員可比照留學(xué)人員享受稅收優(yōu)惠。

（二）對國家稅務(wù)總局尚未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，

車購辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類型車輛由車購辦確定，并報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)自行制定辦法在最短的時(shí)間內(nèi)將備案的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格在本地區(qū)統(tǒng)一。并于每月月末將統(tǒng)一的價(jià)格信息上報(bào)總局。上報(bào)路徑為總局 FTP服務(wù)器“centre\流轉(zhuǎn)稅司\消費(fèi)稅處\車購稅”。

（三）按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對車輛購置稅納稅人逾期申報(bào)應(yīng)交納的滯納金按萬分之五收取。

八、關(guān)于表證單書印制問題

（一） 由于免稅審批表是車購辦執(zhí)行免稅政策的依據(jù)，各地印制的免稅審批表需嚴(yán)格按照160號通知規(guī)定的格式、尺寸、采用壓感技術(shù)印制。

（二） 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)于每月7日前向國家稅務(wù)總局報(bào)送上月車購稅月報(bào)表（式樣見附表1）。上報(bào)路徑同上。

九、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。

附件：車 輛 購 置 稅 收 入 統(tǒng) 計(jì) 月 報(bào) 表

編報(bào)單位：                    單位：輛、元

 

本月數(shù)

本年累計(jì)數(shù)

備注

項(xiàng) 目

       

              

         

征稅車輛數(shù)量

            

           

        

征稅車輛價(jià)格

         

         

       

征稅金額

         

        

       

征稅車輛數(shù)量

          

           

        

征稅車輛總價(jià)

        

         

         

征稅金額

        

          

      

合計(jì)

         

          

      

（一）汽車

1、國產(chǎn)汽車

2、進(jìn)口汽車

（二）摩托車

1、國產(chǎn)摩托車

2、進(jìn)口摩托車

（三）掛車

1、國產(chǎn)掛車

2、進(jìn)口掛車

（四）農(nóng)用運(yùn)輸車

（五）電車

篇8

某工程機(jī)械公司委托D公司進(jìn)口20臺“液壓破碎錘”，貨物運(yùn)抵口岸后，D公司于2010年7月22日向A海關(guān)進(jìn)行了申報(bào)。A海關(guān)經(jīng)審核，認(rèn)為貨物申報(bào)價(jià)格較海關(guān)掌握的價(jià)格偏低，于7月28日制發(fā)《價(jià)格質(zhì)疑通知書》，對申報(bào)價(jià)格提出質(zhì)疑，要求D公司提供相關(guān)價(jià)格證明材料。D公司未按期向A海關(guān)提供證明材料，也未申請延期。A海關(guān)以合理方法進(jìn)行了估價(jià)并于2010年11月18日作出征稅決定，決定課征進(jìn)口關(guān)稅67848.48元，進(jìn)口增值稅107652.92元。

D公司不服A海關(guān)的征稅決定，于2010年12月9日向海關(guān)總署提出行政復(fù)議申請。主張申報(bào)價(jià)格合理，確為實(shí)際成交價(jià)格，海關(guān)不應(yīng)進(jìn)行估價(jià)，請求復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷A海關(guān)征稅決定，退還多征稅款。

海關(guān)總署經(jīng)復(fù)議審核，認(rèn)定被申請人審定申請人進(jìn)口“液壓破碎錘”完稅價(jià)格的程序違反《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第六條、第四十九條的規(guī)定。遂根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十八條第一款第(三)項(xiàng)、《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》第四十五條之規(guī)定，決定：撤銷被申請人作出的征稅決定，責(zé)令被申請人在復(fù)議決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)重新作出征稅決定。

問題解析

這起案件案情并不復(fù)雜，海關(guān)總署最終復(fù)議撤銷原征稅決定只是因?yàn)樵鞫悰Q定做出的程序不合法。一項(xiàng)具體行政行為的做出，必須符合法定程序，也就是必須符合法律規(guī)定的步驟、方法、期限和可以采取的手段、措施及其應(yīng)用的范圍和對象；違反法定程序的行政行為應(yīng)當(dāng)被撤銷。但是我們在審理行政復(fù)議案件時(shí)發(fā)現(xiàn)，很多申請人卻不關(guān)注這一程序，如本案中的申請人就并未對海關(guān)審查確定完稅價(jià)格的程序提出異議，而僅對海關(guān)的征稅決定不服。

那么在本案中，為什么復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)定被申請人違反了審定完稅價(jià)格的程序?這要從法定的審定完稅價(jià)格程序來分析。

海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的程序是由《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國關(guān)稅條例》以及《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》(以下簡稱“《審價(jià)辦法》”)規(guī)定的。其中《審價(jià)辦法》專設(shè)的第六章“完稅價(jià)格的審查確定”對審價(jià)程序進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格必須符合上述法律、法規(guī)和規(guī)章對程序作出的規(guī)定。

海關(guān)審價(jià)基本程序

納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)以后，海關(guān)對納稅義務(wù)人的報(bào)關(guān)單以及提供的發(fā)票、合同、支付憑證等單證進(jìn)行審核。審核的結(jié)果有兩個(gè)：第一，認(rèn)為納稅義務(wù)人申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確，因而接受納稅義務(wù)人申報(bào)的價(jià)格，并以成交價(jià)格方法審查確定貨物的完稅價(jià)格；第二，對申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有疑問，或者認(rèn)為買賣雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價(jià)格，此時(shí)，啟動(dòng)價(jià)格質(zhì)疑程序。

海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑流程

書面告知納稅義務(wù)人――海關(guān)向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑通知書》，將質(zhì)疑的理由書面告知納稅義務(wù)人或者其人，要求其對海關(guān)懷疑理由作出詳細(xì)的書面說明。

審核納稅義務(wù)人提供的說明――海關(guān)給予納稅義務(wù)人5個(gè)工作日的期限，以便于納稅義務(wù)人準(zhǔn)備相關(guān)資料或者其他證據(jù)(確有正當(dāng)理由無法在5個(gè)工作日內(nèi)提供的，納稅義務(wù)人或者其人可以申請延期)。納稅義務(wù)人或者其人以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)后，海關(guān)進(jìn)行審核，考量這些資料或者證據(jù)是否能夠證明申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。

確定下一步措施――如果納稅義務(wù)人或者其人提供的有關(guān)資料能夠起到充分證明的作用，消除海關(guān)的懷疑，則海關(guān)接受申報(bào)價(jià)格，以成交價(jià)格方法估價(jià)。如果納稅義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)未提供進(jìn)一步的說明，或者其提供的說明不足以消除海關(guān)的懷疑，海關(guān)將采用除成交價(jià)格以外的方法估價(jià)；由此啟動(dòng)價(jià)格磋商程序，在保守商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價(jià)格的數(shù)據(jù)資料。

海關(guān)價(jià)格磋商流程

書面告知納稅義務(wù)人――海關(guān)向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書》，書面告知納稅義務(wù)人磋商的期限和地點(diǎn)。

與納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商――納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書》之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。價(jià)格磋商的目的主要在于雙方交換彼此掌握的價(jià)格信息。海關(guān)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商時(shí)，將制作《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商記錄表》，記錄表內(nèi)相關(guān)的磋商內(nèi)容將成為海關(guān)的估價(jià)依據(jù)。

確定下一步措施――海關(guān)與納稅義務(wù)人磋商以后，海關(guān)將依據(jù)磋商內(nèi)容，使用除成交價(jià)格方法以外的估價(jià)方法確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。如果海關(guān)通知納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商，而納稅義務(wù)人未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行磋商的，視為其放棄價(jià)格磋商的權(quán)利，海關(guān)可以直接使用除成交價(jià)格方法以外的估價(jià)方法確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。

其他估價(jià)方法

對于進(jìn)口貨物，海關(guān)依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；

類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；

倒扣價(jià)格估價(jià)方法；

計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；

其它合理估定價(jià)格的方法。

對于出口貨物，海關(guān)依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；

同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；

根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；

按照合理方法估定的價(jià)格。

特殊情況

根據(jù)《審價(jià)辦法》的規(guī)定，上述審價(jià)流程也有例外，如一些情況下，經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑以及價(jià)格磋商，直接按照上述除成交價(jià)格方法以外的估價(jià)方法審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。這些情況主要包括：

同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；

進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅總額在人民幣2萬元以下的；

篇9

2、房地產(chǎn)管理：繼承人在辦理完遺產(chǎn)繼承公證的手續(xù)之后，需要帶著繼承權(quán)公證書的原件、繼承過戶的申請書、繼承人的身份證、房地產(chǎn)權(quán)原件、房屋平面圖、契稅完稅證以及契稅完稅貼花、被繼承人的死亡證明等到房地產(chǎn)進(jìn)行繼承登記。

3、費(fèi)用交納：繼承人在辦理房產(chǎn)繼承手續(xù)的過程中也會(huì)產(chǎn)生幾筆費(fèi)用，需要交的三大主要費(fèi)用是：手續(xù)費(fèi)、印花稅、測繪費(fèi)。

篇10

今年2月，昆明市五華區(qū)國稅稽查局在對昆明亞蘇機(jī)械設(shè)備有限公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)從銷貨方江西景德鎮(zhèn)市景天貿(mào)易有限公司取得的18份增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，全部是虛假的海關(guān)完稅憑證，亞蘇公司已于當(dāng)月用這些虛假海關(guān)完稅憑證抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。此案共涉及北京地區(qū)企業(yè)13家、上海地區(qū)17家、江西地區(qū)1家、其它地區(qū)40家，涉及虛假海關(guān)完稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅205.23萬元。

據(jù)悉，到目前為止，五華國稅局已發(fā)現(xiàn)有6家企業(yè)采用相同的做案手段，而且這些企業(yè)還具有共同的特點(diǎn)：

一是身份的不確定性。這些公司利用假身份證或與經(jīng)營無關(guān)的第三者進(jìn)行虛假的注冊登記，整個(gè)公司沒有直接經(jīng)營貨物交易的業(yè)務(wù)人員，沒有真實(shí)有效的法人或虛擬法人，只有負(fù)責(zé)人、股東及會(huì)計(jì)。這些公司的營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證，一般是通過中介虛假驗(yàn)資取得，或通過中介介紹購買的。

二是同一伙人辦有多家企業(yè)，并在不同的地區(qū)辦理稅務(wù)登記，從外表看是合法的。

三是從做案手法來看，虛開增值稅發(fā)票的源頭都是從取得虛假的海關(guān)完稅證明開始，呈樹型結(jié)構(gòu)往下虛開，一環(huán)緊扣一環(huán)。

四是從公司開具的發(fā)票來看，品名繁雜，經(jīng)營范圍較廣，如有家公司虛開的發(fā)票從辦公用品到礦產(chǎn)品都有，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的品名與銷項(xiàng)發(fā)票的品名卻無法對應(yīng)；從公司的賬務(wù)看，公司長期零庫存經(jīng)營，無固定倉庫，無庫存物資，無固定資產(chǎn)。另外，貨物的發(fā)出地與銷售方的注冊地不一致，付款方向也不一致。

五是公司經(jīng)營的貨物并非本地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，且都銷往外省市。