導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇賬戶管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

銀行結(jié)算賬戶管理是人民銀行支付結(jié)算工作中的一項重要內(nèi)容，有效的銀行結(jié)算賬戶管理，可以為中央銀行實施穩(wěn)健的貨幣政策、維護金融秩序提供有力的支持。銀行結(jié)算賬戶作為集中反映整個社會經(jīng)濟活動資金收付結(jié)算的起點與終點，也是一切經(jīng)濟活動資金往來的基礎(chǔ)。

為進一步規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結(jié)算工作的正常進行，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，促進經(jīng)濟金融的改革和發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)發(fā)揮了重要的作用。

1《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》實施以來出現(xiàn)的新情況新問題

1.1賬戶的開立和使用中存在的問題

（1）《辦法》對一般存款賬戶放開，使存款人可以自主選擇不同的銀行。但同時《辦法》規(guī)定存款人因向銀行借款或其他結(jié)算需要可開立一般結(jié)算賬戶，沒有對“其他結(jié)算需要”的內(nèi)容進行明確，因此，存款人會以“其他結(jié)算需要”為名將其他款項以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入一般存款賬戶，再以“其他結(jié)算需要”名義轉(zhuǎn)出。上述行為可能會有以下弊端：

①易將有借款的基本存款賬戶架空，只辦理現(xiàn)金支取而逃避銀行債務(wù)。

②銀行為擴大存款余額為存款人開立多個一般存款賬戶，勢必造成一般存款賬戶過多過亂。

③資金頻繁轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，為洗錢犯罪活動打開方便之門，容易將資金轉(zhuǎn)為己有。

④一些地市為防范上述現(xiàn)象產(chǎn)生，至今未放開一般賬戶，仍采取取得借款后方予開立一般。

(2)《辦法》與相關(guān)法律法規(guī)缺乏關(guān)聯(lián)性，實施存在梗阻。一是與《行政許可法》不符，如，規(guī)定商業(yè)銀行可對睡眠戶（包括核準(zhǔn)類）進行強制銷戶，與“誰許可，誰撤銷”的原則不符；同時，《辦法》賦予開戶銀行賬戶年檢權(quán)，造成行政許可機關(guān)“實施許可”與履行“監(jiān)督檢查”義務(wù)相分離，影響了賬戶管理的有效性。二是人行對賬戶的監(jiān)管和處罰權(quán)缺乏法律依據(jù)。新金融三法規(guī)定支付結(jié)算檢查、處罰權(quán)屬于銀監(jiān)部門，而《辦法》及相關(guān)規(guī)定卻明確由人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理銀行賬戶，結(jié)算賬戶而其他情況不予開立的做法，此類做法又嚴(yán)重違背了新《辦法》的立法原則。由于“法大優(yōu)先”，除核準(zhǔn)類賬戶的審批外，人行只能借助反洗錢檢查對賬戶進行監(jiān)管，客觀上形成監(jiān)管缺位。

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1.2人民幣銀行結(jié)算賬戶管理中存在的問題

（1）地方財政部門實行集中核算以后開立專用賬戶增多。究其原因:一是銀行機構(gòu)為了拉存款;二是銀行賬戶管理與財政管理脫節(jié)，財政預(yù)算賬戶管理松懈;三是預(yù)算單位巧立名目開立其他專用賬戶。

（2）部分賬戶管理人員對結(jié)算賬戶認(rèn)識不夠，未能按《人民幣銀行結(jié)算管理辦法》要求存款人出具規(guī)定證件，放松對存款人的要求，開立結(jié)算戶時出具單位副本、或無效過期證件。

（3）《辦法》規(guī)定專用賬戶（預(yù)算單位專用賬戶除外）只需報備無需核準(zhǔn)，因此，從一個地區(qū)來講，儲源不可能無限增加，存款任務(wù)卻年年加碼，銀行工作人員要完成存款任務(wù)，就會搞不正當(dāng)競爭，受利益驅(qū)使或信貸資金吸引，客戶將其整體資金按用途分解到各家銀行。銀行為留住客戶可能會提供不真實的開戶資料，由于各種因素限制，人民銀行無法對其開戶資料的真實、完整、合規(guī)性進行監(jiān)督，給銀行賬戶管理帶來一定難度。

（4）銀行結(jié)算賬戶管理執(zhí)行層面的難點。一是賬戶生效日制度執(zhí)行不到位。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但開戶銀行為協(xié)調(diào)客戶關(guān)系或經(jīng)辦人員對賬戶管理辦法學(xué)習(xí)不透，新開立賬戶在未經(jīng)當(dāng)?shù)厝诵匈~戶管理部門核準(zhǔn)前，就擅自辦理對外支付業(yè)務(wù)，賬戶生效日控制制度執(zhí)行不到位。二是大額公轉(zhuǎn)私款項提供付款依據(jù)監(jiān)控難。目前對單位賬戶支付給個人賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供規(guī)定的付款依據(jù)。但開戶銀行為處理好銀企關(guān)系，放松對該項規(guī)定的執(zhí)行，如建議單位簽發(fā)規(guī)定限額以下的多筆轉(zhuǎn)賬支付憑證逃避監(jiān)測，或不要求單位存款人提供相關(guān)付款依據(jù)。三是賬戶實名制未能得到有效執(zhí)行。目前賬戶管理員只能憑肉眼對單位和個人申報的開戶資料和證件的真?zhèn)芜M行審核，缺乏不能有效監(jiān)控匿名開戶、虛假開戶等行為，為公款私存、逃避債務(wù)、逃稅漏稅等提供滋生的土壤。

1.3人民幣結(jié)算賬戶系統(tǒng)運行存在的問題

（1）賬戶開立及使用的實時監(jiān)督難度較大。部分金融機構(gòu)工作人員對賬戶的開立，對各類賬戶的性質(zhì)、使用缺乏了解，為了保客戶，拉存款，變相違規(guī)開立賬戶或?qū)⒋婵钊恕八邞簟辟~戶不做銷戶，也不做“久懸”，一直留存，占用賬戶系統(tǒng)資查核對才能發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)是否違規(guī)給企業(yè)或預(yù)算單位開立結(jié)算賬戶?，F(xiàn)場檢查有一定的間歇性，給企業(yè)逃廢債務(wù)等不法行為留下可乘之機。

（2）系統(tǒng)的功能不完善，如系統(tǒng)提供的查詢權(quán)有限，查詢、公告提示等功能不是很盡如人意，修改刪除功能也不是很完善。

（3）系統(tǒng)未能實現(xiàn)真正意義上的全國聯(lián)網(wǎng)，跨地區(qū)的異地非臨時機構(gòu)臨時戶難以開立異地基本戶開戶許可證號碼確定后，系統(tǒng)發(fā)出異地征詢，過了數(shù)分鐘，系統(tǒng)提示發(fā)出征詢失敗，或信息發(fā)送成功，但沒有回復(fù)，使異地存款賬戶開立受到系統(tǒng)障礙限制，特別是專戶和臨時戶的開立無法正常核準(zhǔn)。

2對人民幣銀行賬戶結(jié)算管理的建議

2.1對賬戶管理的建議

（1）建議財政部門與人民銀行積極協(xié)調(diào)配合，對所轄財政預(yù)算單位的銀行賬戶進行定期和不定期檢查，防止開戶銀行與預(yù)算單位共同蒙混過關(guān)辦理開戶。對于開戶資料不全不真實，騙取銀行開戶許可證的預(yù)算單位、金融機構(gòu)進行通報處罰。并制定切實可行撤銷戶制度，加強對撤銷戶管理，嚴(yán)格撤銷戶原因?qū)徍?，防止惡意競爭?/p>

（2）財政、工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)在辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)以個人身份證姓名，企業(yè)單位公章名稱為主，避免漢字、名稱、地區(qū)簡寫，確保存款人賬戶資料真實性。

（3）加強對支付結(jié)算人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。賬戶管理作為社會信用體系的重要組成部分，與反洗錢、大額和可疑支付交易監(jiān)測以及現(xiàn)金管理有著必然的聯(lián)系。因此，央行和金融機構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的銀行結(jié)算賬戶管理崗位，配備專人對銀行結(jié)算賬戶進行管理，并加大對相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使相關(guān)人員在熟悉掌握《辦法》的同時，了解掌握《金融機構(gòu)反洗錢規(guī)定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》、《現(xiàn)金管理條例》及稅法的相關(guān)規(guī)定，強化綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高依法管理銀行結(jié)算賬戶、防范風(fēng)險和各種違法犯罪行為的能力，同時通過加強聯(lián)動網(wǎng)絡(luò)的防范功能，確保賬戶管理富有成效并積極推動金融安全區(qū)和金融信用區(qū)建設(shè)。

2.2對完善人民幣銀行賬戶管理工作的對策建議

（1）金融機構(gòu)應(yīng)在《辦法》規(guī)定的框架內(nèi)，滿足不同客戶群體需求采取開發(fā)多樣化的支付結(jié)算工具來吸收客戶資金。

（2）商業(yè)銀行經(jīng)辦人員要嚴(yán)格依照《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定管理賬戶。人民銀行要嚴(yán)把賬戶開設(shè)的審核關(guān)，并加大對銀行存款賬戶的監(jiān)管力度，強化內(nèi)部賬戶管理部門和現(xiàn)金管理部門之間的配合，對違反《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定的行為，按《辦法》規(guī)定嚴(yán)查嚴(yán)管違規(guī)操作。

（3）完善現(xiàn)行賬戶管理辦法，堵塞制度上的漏洞。盡快出臺《銀行賬戶管理辦法實施細(xì)則》，對在賬戶執(zhí)行過程中遇到的問題加以明確。依法確立和強化央行對支付結(jié)算的監(jiān)督檢查職能，提高央行執(zhí)法權(quán)威。由于金融監(jiān)管職能的分離，調(diào)整后的央行職能更加凸顯了央行的貨幣政策制定、實施和金融服務(wù)等職能，同時強化了央行對支付結(jié)算工作的管理職能，由此應(yīng)從法律上對等地賦予央行為保證自身法定職能正常履行的結(jié)算監(jiān)督檢查權(quán)，特別是對存款人違規(guī)行為的監(jiān)督檢查權(quán)。通過法定程序檢查、規(guī)范結(jié)算賬戶的開立和使用，督促金融機構(gòu)加強賬戶管理，有效地防范和打擊利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金和洗錢等違法犯罪活動，維持經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定。

2.3對賬戶管理系統(tǒng)管理的建議

（1）加強相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，盡快實現(xiàn)賬戶管理系統(tǒng)與工商、稅務(wù)、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門的聯(lián)網(wǎng)，提高開戶信息錄入的準(zhǔn)確性，杜絕違規(guī)開戶行為的發(fā)生，維護系統(tǒng)在賬戶管理中的權(quán)威性。

（2）在賬戶管理系統(tǒng)中完善各項功能。①增加開戶銀行的查詢、修改功能。金融機構(gòu)通過賬戶管理系統(tǒng)對錄人存款人開戶相關(guān)資料及信息提交到人民銀行待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫后，可進行一定范圍內(nèi)的信息查詢、修改、變更、刪除，如發(fā)現(xiàn)錄人有誤時可在本機構(gòu)三級別的授權(quán)下進行查詢、修改，確保為人民銀行提供一個資料齊全、核實一致的待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)。②對于核準(zhǔn)類賬戶可設(shè)定為在人民銀行中心支行高級主管審批授權(quán)的情況下，能對客觀因素引起的賬戶變更進行修改。③完善系統(tǒng)公告提示功能。當(dāng)上級行向下級行公告時應(yīng)在系統(tǒng)任意操作界面彈出提示;金融機構(gòu)發(fā)出存款賬戶信息公告時，任意操作界面“公告”菜單作閃動提示或“公告”彈出。

（3）從實際出發(fā)補充完善賬戶管理辦法的不足。結(jié)合實際，針對性的制定《實施細(xì)則》或補充說明，進一步完善法規(guī)，以利于實際操作。同時應(yīng)該盡快升級賬戶管理系統(tǒng)，解決賬戶管理系統(tǒng)在運行中出現(xiàn)的問題，將人民幣賬戶系統(tǒng)設(shè)置可在盟市(地區(qū))級所在地的金融機構(gòu)辦理轄區(qū)預(yù)算單位專用存款賬戶(也就是小異地)，使國家的專項資金真正落實到實處，有利于專項資金管理，防止專用資金挪用。

（4）寬進嚴(yán)控是今后賬戶管理的必由之路。賬戶管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟、金融發(fā)展的需要，逐步從依靠行政手段監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)向利用市場機制監(jiān)管。如適當(dāng)調(diào)整銀行賬戶的開戶準(zhǔn)人條件，將管理的重點放在加強開戶申報和日常使用的監(jiān)控管理上。在管理模式的選擇上可考慮借鑒澳大利亞的成熟做法，就是對銀行賬戶不限制其使用方式，任何賬戶都可以辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，但對銀行賬戶的使用管理主要體現(xiàn)在交易報告制度上，商業(yè)銀行對存款人存取現(xiàn)金超過一定限額或有可疑交易嫌疑或有匯人、匯出境內(nèi)外的，必須按規(guī)定向交易報告分析中心報告。

總之，賬戶管理現(xiàn)在還是起步階段，需要在實踐中逐步把制度完善、健全起來。由于當(dāng)前各方面對賬戶管理的重視，相信不久賬戶管理的成就會對金融系統(tǒng)，乃至經(jīng)濟的良好運行起到保駕護航的巨大作用。

篇2

二是用技術(shù)代替管理，過分依賴信息系統(tǒng)。企業(yè)管理層、員工往往認(rèn)為“知識管理就是管理系統(tǒng)”，只要應(yīng)用了信息管理和知識管理技術(shù)，將信息、文檔儲存在硬件里，就等同開展了知識管理；企業(yè)管理層專注于信息化系統(tǒng)的建設(shè)，而不從機制上、流程上考慮如何促進員工的互動交流，如何掃除知識獲取的障礙，這種“靜態(tài)”的知識管理難以有效推動知識的再利用。同時由于隱性知識存在于員工個人的大腦中，文檔化、顯性化難度較高，單純依靠信息技術(shù)難以實現(xiàn)對隱性知識的管理。

三是上層決策知識管理方法，缺乏員工積極參與。雖然很多企業(yè)都認(rèn)識到了知識管理的重要性，也成立了專業(yè)部門負(fù)責(zé)知識管理體系的建設(shè)與推廣，但是這些企業(yè)只是從管理層的角度來構(gòu)建知識管理的方法和工具，忽視了知識管理新技術(shù)、流程等的引入可能引起基層員工抗拒的問題。知識管理的負(fù)責(zé)人只看到組織從知識管理中可獲取的潛在利益，只考慮用什么方法激勵員工貢獻知識，未能考慮如何讓員工從知識管理中得到真正的幫助、從知識管理中獲取績效。這樣的知識管理難以激發(fā)員工的參與熱情，甚至導(dǎo)致知識管理與員工對立的局面。

二、成長期互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的知識管理應(yīng)該如何實施

一是創(chuàng)建知識共享、知識創(chuàng)新的企業(yè)文化。企業(yè)文化是知識管理最重要最根本也是影響面最大的因素，良好的企業(yè)文化能有效地促進員工主動完成知識積累，積極分享知識，推動知識創(chuàng)新。處于成長期的企業(yè)管理制度日趨完善，在企業(yè)形成固定的行事風(fēng)格、企業(yè)文化之前，企業(yè)管理層應(yīng)有意識地明確企業(yè)的文化基調(diào)，提升文化管理水平，并帶領(lǐng)企業(yè)朝正確的方向發(fā)展。首先，應(yīng)特別注意個人及團隊的本位主義、囤積知識而不是分享、“多一事不如少一事”等情況，及時制止和糾正。其次，企業(yè)管理者的一言一行都會被員工視為組織重要的行為指標(biāo)，都會形成上行下效的普遍氛圍和文化，因此企業(yè)管理者應(yīng)積極參與及支持知識管理，并承擔(dān)知識管理文化氛圍營造者的責(zé)任。

二是構(gòu)建適于知識共享的學(xué)習(xí)型組織。企業(yè)必須考慮如何為知識管理提供一個良好的部門協(xié)作基礎(chǔ)，并在體制上處理好知識管理與其他各項管理工作之間的關(guān)系。首先，對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，組織結(jié)構(gòu)的扁平化是知識管理、知識共享、知識創(chuàng)新的基礎(chǔ)，扁平的組織結(jié)構(gòu)能夠讓信息和知識更便捷地交換與傳遞，更易促進知識的創(chuàng)新。其次，“柔性組織”也是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以借鑒的一種組織方式，即根據(jù)預(yù)期的市場變化或項目任務(wù)對人員技能的不同需求和對組織結(jié)構(gòu)適時地、迅速地作出調(diào)整。例如，谷歌公司就結(jié)合了扁平化和柔性兩種組織方式：具體項目由3~5人規(guī)模的小團隊全權(quán)負(fù)責(zé)，項目團隊獲得充分的授權(quán)，每位工程師可根據(jù)個人興趣及項目需求同時參與多個項目，將多個項目的成果應(yīng)用于當(dāng)前的項目中，大大提升了成果復(fù)用率。再者，由于知識管理涉及多個部門和團隊，為了有效避免各部門的本位主義思想，消除業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)作障礙，應(yīng)設(shè)立由一個高層領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)、多個部門管理層組成的知識管理委員會，這樣能有效促進各部門將知識管理視為一項合作性的工作，推動知識管理在企業(yè)層面廣泛實施。

篇3

2藥物治療護理

藥物治療護理一方面是應(yīng)用血管收縮劑。臨床上使用比較多是垂體后葉素，能夠降低患者的門靜脈壓力，同時出血發(fā)作時的止血率在60%左右。垂體后葉素既能夠降低患者的門靜脈壓力，并且也能夠降低患者心臟冠狀動脈以及腸血管血流量，讓患者的小動脈以及毛細(xì)血管收縮。此外，目前臨床上開始使用人工合成的生長抑素奧曲肽，該藥能夠讓患者的內(nèi)臟血管收縮，從而抑制患者的胰腺以及胃腸道的內(nèi)外分泌，同時保護患者的胃黏膜細(xì)胞，在預(yù)防早期的食管靜脈曲張出血以及再出血方面的臨床效果比較顯著，48h的止血率超過50%。對于那些懷疑食管靜脈曲張破裂出血但是24h內(nèi)無法進行內(nèi)鏡檢查以及治療的患者較為合適。另一方面是應(yīng)用血管擴張劑。血管擴張劑的主要目的是同血管收縮劑聯(lián)合使用，用來預(yù)防患者的再出血，往往在垂體后葉素的靜脈滴注之后使用或者是同時滴注硝酸甘油。硝酸甘油的靜脈滴注對于患者的皮膚刺激比較大，容易引發(fā)靜脈炎，所以在穿刺的時候需要選擇合適的血管以及部位，穿刺成功之后再將藥物加入到液體當(dāng)中，從而避免在穿刺、固定以及調(diào)速的過程中藥物過快地注入患者的體內(nèi)而導(dǎo)致患者的血壓下降或者出現(xiàn)靜脈炎。近年來臨床上往往將血管擴張劑以及腎上腺素的能阻滯劑聯(lián)合使用，從而降低患者的門靜脈壓力，并且減少用藥后患者的不良反應(yīng)。

3內(nèi)鏡治療護理

篇4

一、個人賬戶的基本知識

(1)個人賬戶設(shè)計的初衷。我國實行個人醫(yī)療賬戶的目的是通過對勞動者在職期間的強制性儲蓄達到部分醫(yī)療自我保障，抑制醫(yī)療費用的過快增長和醫(yī)療資源的浪費。展開來講，建立個人賬戶主要出于兩個目的：一是明確個人在醫(yī)療保障中的責(zé)任。即個人要為自己的賬戶繳一部分費用，個人賬戶用于支付門診或小病費用，用完賬戶里的錢后由個人自付；二是通過明確個人賬戶屬于個人所有，促使個人主動約束不合理的醫(yī)療消費。從功能上講，支付現(xiàn)時醫(yī)療費用是個人賬戶的直接功能，約束醫(yī)療行為和積累醫(yī)療基金是間接功能。

(2)個人賬戶的優(yōu)點。第一，個人賬戶的選擇和建立對平穩(wěn)地解決公費勞保醫(yī)療向社會醫(yī)療保險過渡發(fā)揮了積極作用，極大地緩解了經(jīng)濟改革特別是國企改革給職工帶來的震動。第二，個人賬戶的建立彌補了共濟型醫(yī)療保險的缺陷，使我國的社會醫(yī)療保險制度更有可持續(xù)性。

(3)個人賬戶的資金來源。個人賬戶資金來源于兩部分：一是職工個人繳納的醫(yī)療保險費全部記人個人賬戶；二是用人單位檄納的基本醫(yī)療保險費按30％左右劃人個人賬戶，具體比例由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個人賬戶的支付范圍和職工年齡等因素確定。個人賬戶的本金和利息歸個人所有，可以結(jié)轉(zhuǎn)和繼承。

二、個人賬戶推行中存在的問題

2.1設(shè)計違背了社會醫(yī)療保險的基本原則

國務(wù)院發(fā)展研究中心課題組在報告中指出個人賬戶的設(shè)立降低了醫(yī)療保險的互濟功能。個人賬戶屬于個人所有，沒有互助互濟，不能在群體之間分散醫(yī)療風(fēng)險?，F(xiàn)行個人賬戶制度規(guī)定的支付范圍很不合理，這不僅會導(dǎo)致當(dāng)期基金供給減少，統(tǒng)籌壓力加大，也不能讓個人賬戶在參保人醫(yī)療風(fēng)險出現(xiàn)時發(fā)揮更有效作用。

另外，個人的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求是隨機性的，不可能先積累后消費；引人積累制并不符合醫(yī)療需求規(guī)律。“大病統(tǒng)籌，小病自費”的制度設(shè)計，違背了“預(yù)防為主”的醫(yī)學(xué)規(guī)律。另外個人賬戶支付的只是門診費用，是小額的醫(yī)療費用，這都不是個人醫(yī)療費用風(fēng)險所在。而醫(yī)療保險基金主要是用來防御疾病風(fēng)險，所以作為基金之一的個人賬戶是不符合保險原理的。

2.2主管部門監(jiān)督不力

(1)監(jiān)督人員不足，手段困難。醫(yī)保部門的編制，多是在醫(yī)療保險制度建立之初確定的，隨著參保覆蓋面的擴大和參保人數(shù)的不斷增加，醫(yī)保部門的工作量在不斷加大。而人員卻沒有增加，因此人手不足是醫(yī)保部門面對的普遍難。

(2)沒有專門的監(jiān)督機構(gòu)。目前，除了作為主管部門的勞動和社會保障局，還沒有一個機構(gòu)和部門對醫(yī)保中心的業(yè)務(wù)進行直接監(jiān)督。就醫(yī)保中心而言，醫(yī)保定點機構(gòu)的選擇、日?？己伺c監(jiān)管，還有醫(yī)保定點機構(gòu)的報銷，都是醫(yī)保中心說了算。這種“自我監(jiān)督”的運作模式，也使得監(jiān)督相對缺乏。

2.3個人賬戶管理成本高，收益小

個人賬戶的建立需支付很大的管理成本。醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)要建計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、向參保人發(fā)放個人賬戶卡。參保人持卡就醫(yī)、購藥后，醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)還要通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)向醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算費用，并在結(jié)算過程中對是否合理診治和用藥進行監(jiān)督和審核。加之小額醫(yī)療費用面廣量大。更增加了管理的難度，個人賬戶的管理成本大，收效小也就成了必然。

2.4個人賬戶的約束功能沒有實現(xiàn)

制度設(shè)計的初衷是通過個人賬戶控制醫(yī)療消費，但運行中不僅沒有達到目的，甚至起到了反向刺激作用。參保人員對個人賬戶認(rèn)識有誤區(qū)，認(rèn)為個人賬戶的基金歸自己所有，是自己的錢，可以隨便花，加之個人賬戶資金中有一部分來自單位繳費，人們對賬戶資金的珍惜程度便遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如對個人手中的現(xiàn)金的珍惜程度了。

2.5個人賬戶的積累功能沒有得到體現(xiàn)

在積累方面，一些地方的管理松弛也使積累功能得不到體現(xiàn)。由于個人賬戶管理的工作量大，參保人又希望使用個人賬戶更方便，相當(dāng)一部分地區(qū)醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)對個人賬戶的管理十分寬松，不僅沒有相應(yīng)的監(jiān)督、審核，有的甚至完全放開不管，“只管建賬、不問去向”。加之部分參保人員對醫(yī)療保險卡的作用認(rèn)識有誤，認(rèn)為卡不是錢，隨意借用給他人刷卡購藥，或者一人參保全家持卡購藥這便加快了個人賬戶基金的流失。使得個人賬戶積累的功能受到限制。

三、個人賬戶的出路

個人賬戶出現(xiàn)了太多的問題，從其設(shè)計到其運行操作，都顯得象個爛柿子，所以有專家提出要廢除個人賬戶，如中國社科院社會所研究所社保專家鄭秉文所認(rèn)為，取消個人賬戶是大勢所趨。有報道還透露，國家勞動和社會保障部正在研究“個人賬戶的存廢”問題。

那么個人賬戶應(yīng)不應(yīng)該取消呢?筆者認(rèn)為醫(yī)療保險個人賬戶雖然問題很多，但是它的存在是有必要的，當(dāng)前中國老百姓已把個人賬戶視為國家給予的一種福利，在這種情況下，如果取消個人賬戶，容易引起強烈反應(yīng)。所以對于個人賬戶應(yīng)當(dāng)采取改進的態(tài)度，逐漸淡化其功能和作用。

最先在療保險制度中引入個人賬戶的國家是新加坡。新加坡于1984年建立了強制儲蓄型個人賬戶，用于支付職工本人和家庭(配偶、子女、父母)的住院醫(yī)療費用和一些昂貴的門診費用。它強調(diào)家庭的責(zé)任，不注重社會共濟。根據(jù)對新加坡的個人賬戶的了解和中國的實際國情，筆者認(rèn)為中國的個人賬戶應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面努力：

3.1引入互濟功能

個人賬戶的設(shè)計沒有體現(xiàn)社會保障的互濟性，這也是它不能夠健康發(fā)展的一個重要的原因。個人賬戶設(shè)計之初就是歸定由個人支配的，所以既便在最早使用醫(yī)療保險個人賬戶的新加坡，互濟的問題也很難解決，但是新加坡政府作出了一定的措施——調(diào)整了個人賬戶的功能，允許個人自愿從賬戶中拿出一定額度參加大病統(tǒng)籌或互助醫(yī)療保險；同時對醫(yī)療保險個人賬戶積累規(guī)定了最高限度。

根據(jù)我國個人賬戶的運行情況，調(diào)整個人賬戶的功能是十分必要的。重新定位個人賬戶功能，調(diào)整個人賬戶管理方式。是解決問題的必然選擇。在個人賬戶上，政府應(yīng)控制其規(guī)模，適當(dāng)放松對個人賬戶管制，允許并鼓勵參保單位將個人賬戶定向用于基層醫(yī)療機構(gòu)的門診保障，將互濟引入個人賬戶使用。

3.2推廣健康保險

從數(shù)據(jù)統(tǒng)計中可以看出，目前個人賬戶變“購物卡”的現(xiàn)象主要在健康人群中存在，針對這種情況，應(yīng)該認(rèn)真研究的是健康人群的個人賬戶使用問題，使其更有效地發(fā)揮作用。

有專家提出，可以在健康人群中通過推廣健康保險來完善個人賬戶制度。我國的醫(yī)療保險制度主要是針對參保人員中患有疾病的人通過保險的方式給予事后經(jīng)濟補償，是疾病保險，不是兼有預(yù)防保健功能的健康保險。而許多國家的醫(yī)療保險已經(jīng)從疾病保險向健康保險過渡。相比之下。這是一種更為積極的保障方式，因為只有預(yù)防抓得好，患病的人才少。如果基本醫(yī)療保險與預(yù)防保健能夠結(jié)合起來，使得那些還沒有得病的健康人和亞健康人能夠用自己個人賬戶內(nèi)積累的資金用于健康保健和疾病預(yù)防上，既有利于減輕醫(yī)療保險基金的負(fù)擔(dān)。也有利于實現(xiàn)健康的最終目標(biāo)。而基本醫(yī)療保險與預(yù)防保健結(jié)合的途徑，也使得個人賬戶找到了發(fā)展出路。

3.3建立激勵型個人賬戶

我國，既沒有政府保證的基本利率，也沒有考慮對患者使用個人賬戶資金的額度做出限定。因此，賬戶持有人存在著提前支取和使用不斷貶值的個人積累的強烈動力和充分自由。

所以，要實現(xiàn)個人賬戶的積累目的，都不是解決問題的根本辦法，更重要的是引導(dǎo)。政府在監(jiān)督其專款專用的同時，要限制提前過度消費和鼓勵儲蓄動機。

這就要求建立激勵型賬戶?，F(xiàn)在有很多職工雖然參保了，但仍對有病時多不愿支付現(xiàn)金，如有可觀的個人賬戶來支付，則能解決很大的問題。所以應(yīng)當(dāng)提高個人賬戶的利率，以吸引更多的職工自覺地積累個人賬戶里的基金。如此反復(fù)則使個人賬戶的基金越積越多，產(chǎn)生“滾雪球”效應(yīng)。職工的富足感和安全感也隨之建立。為鼓勵積累，在計息方面，應(yīng)高于同期的銀行定期利率。

如果能對激勵型賬戶合理的操作，那么便能增強參保職工對個人賬戶的合理使用的意識，使醫(yī)療保險工作進入良性運行軌道。

3.4放寬個人賬戶使用范圍，宣傳個人賬戶的用途

個人賬戶的使用范圍被規(guī)定的過死，應(yīng)當(dāng)有管理地放寬個人賬戶使用范圍，由個人支配，定向用于與醫(yī)療相關(guān)的用途。也就是說允許個人賬戶支付門診醫(yī)療費用或其他醫(yī)療費用外，也可以為自己購買保險，用于預(yù)防、體檢等。另外，許多人雖然建立了個人賬戶，但是對個人賬戶的了解還很不足，所以有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)宣傳個人賬戶對參保人的益處。使其主動參加，積極有效的使用個人賬戶，使其發(fā)揮出更有效的作用。

3.5加強對醫(yī)保定點醫(yī)院、藥店的管理。改進管理措施

針對醫(yī)院藥店出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，許多地方出臺了相應(yīng)的措施，其中鎮(zhèn)江的一些做法是比較成功的，可借鑒性很強。具體做法是：

①加強醫(yī)保行為管理，大力推進社會監(jiān)督機制成立醫(yī)保行為督查小組，專門負(fù)責(zé)醫(yī)保行為的督查工作。讓社會直接參與醫(yī)療保險行為的監(jiān)督，使醫(yī)療機構(gòu)和參保人員的醫(yī)保行為得到進一步規(guī)范。

篇5

在辦公自動化應(yīng)用以前，高校產(chǎn)學(xué)研信息管理部門（科技與產(chǎn)業(yè)處）對產(chǎn)學(xué)研信息的管理多數(shù)通過手工記載的操作方式完成，需要大量的人力物力，這樣的工作效率比較低，由于多方面的原因，比較容易出錯，成本代價比較高，產(chǎn)學(xué)研成果信息若丟失，很難再恢復(fù)。手工操作的方式，對于信息的查詢，難以及時有效地給各院系教師提供所需要的產(chǎn)學(xué)研信息。產(chǎn)學(xué)研信息的通過校報等印刷物進行傳播，既不生動，也不及時。手工操作的流程如圖1所示，對手工流程進行優(yōu)化后，產(chǎn)學(xué)研信息平臺需要實現(xiàn)的功能流程如圖2所示。 

2.產(chǎn)學(xué)研信息平臺的系統(tǒng)實現(xiàn)目標(biāo) 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺是一個獨立的系統(tǒng)，能夠?qū)Ξa(chǎn)學(xué)研信息進行檢索、存儲、更新和注銷，提高產(chǎn)學(xué)研管理工作者對產(chǎn)學(xué)研信息管理時的工作效率。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺采用B/S結(jié)構(gòu)，結(jié)合My Eclipse工具進行開發(fā)。開發(fā)使用的語言是JAVA，使用的數(shù)據(jù)庫是SqlServer2005，主要完成以下功能： 

普通用戶登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼和用戶的基本信息、、修改論文、發(fā)表出版物、修改出版物、修改項目、發(fā)表項目、申請專利、修改專利、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。 

管理員登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼、管理產(chǎn)學(xué)研用戶信息（增加用戶信息、查找用戶信息、修改用戶信息）、管理論文信息（修改論文信息、查詢論文信息）、管理項目信息（修改項目信息、查詢項目信息）、管理出版物信息（修改出版物信息、查詢出版物信息）、管理專利信息（修改專利信息、查詢專利信息）、進行數(shù)據(jù)備份管理、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺面向?qū)Ξa(chǎn)學(xué)研活動有興趣以及從事產(chǎn)學(xué)研相關(guān)工作的所有人員開放，在業(yè)務(wù)方面實現(xiàn)與產(chǎn)學(xué)研管理部門數(shù)據(jù)的共享，取代了產(chǎn)學(xué)研信息管理在手工管理時代封閉式的管理模式，實現(xiàn)信息的共享。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺能夠及時收集最新的產(chǎn)學(xué)研項目、產(chǎn)學(xué)研成果和學(xué)術(shù)活動等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并在大量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行數(shù)據(jù)挖掘分析工作。在市級產(chǎn)學(xué)研信息管理部門的支持下，系統(tǒng)的運行會趨于規(guī)范化。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺是標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)學(xué)研信息管理系統(tǒng)，產(chǎn)學(xué)研信息平臺具備的功能是現(xiàn)實產(chǎn)學(xué)研信息管理的虛擬體現(xiàn)，是一個產(chǎn)學(xué)研信息自動化管理的平臺，能夠節(jié)約信息資源、提高工作效率、完善業(yè)務(wù)處理，實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研信息平臺真正的價值。 

3.產(chǎn)學(xué)研信息平臺的系統(tǒng)角色說明 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺的主要角色分為普通用戶和管理員，他們有不同的權(quán)限和功能，通過登錄頁面進入用戶對應(yīng)的操作子系統(tǒng)，進一步對產(chǎn)學(xué)研信息進行操作。 

普通用戶登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼和用戶的基本信息、、修改論文、發(fā)表出版物、修改出版物、申請專利、修改專利、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。 

管理員登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼、管理用戶信息（增加用戶信息、查找用戶信息、修改用戶信息）、管理論文信息（修改論文信息、查詢論文信息）、管理出版物信息（修改出版物信息、查詢出版物信息）、管理專利信息（修改專利信息、查詢專利信息）、數(shù)據(jù)備份管理、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。 

4.產(chǎn)學(xué)研信息平臺的系統(tǒng)功能說明 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對產(chǎn)學(xué)研信息進行與管理，實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研工作者與產(chǎn)學(xué)研成果的動態(tài)交互，具體包括以下功能：產(chǎn)學(xué)研用戶信息的操作、產(chǎn)學(xué)研信息的操作（論文信息、出版物信息、專利信息）、產(chǎn)學(xué)研信息備份的操作。 

用戶可以在產(chǎn)學(xué)研信息網(wǎng)站上看到的產(chǎn)學(xué)研信息，通過各個功能模塊的鏈接來瀏覽產(chǎn)學(xué)研成果的相關(guān)信息。 

（1）用戶修改密碼 

平臺提供了各種信息操作的鏈接，用戶可以通過點擊賬戶安全管理的“修改登錄密碼”，修改用戶的登錄密碼。 

（2）用戶修改個人信息 

用戶通過點擊個人信息管理的“修改個人信息”，修改除了登錄密碼以外的用戶基本信息。 

（3）用戶管理論文信息 

用戶通過點擊論文信息管理的“論文信息管理”，修改、刪除以及下載用戶的論文信息。用戶點擊論文信息管理的“增加論文信息”，上傳論文信息。 

（4）用戶管理出版物信息 

用戶通過點擊出版物管理的“出版物管理”，修改、刪除以及下載用戶的出版物信息。用戶點擊出版物管理的“增加出版物”，上傳出版物信息。 

（5）用戶管理項目信息 

用戶通過點擊項目信息管理的“項目信息管理”，修改、刪除以及下載用戶的項目信息。用戶點擊項目信息管理的“增加項目信息”，上傳項目信息。 

（6）用戶管理專利申請 

用戶通過點擊專利申請管理的“專利申請管理”，修改、刪除以及下載用戶的專利信息。用戶點擊專利申請管理的“增加專利申請”，上傳專利申請信息。 

（7）用戶退出系統(tǒng) 

用戶通過點擊退出登錄狀態(tài)的“退出登錄狀態(tài)”，用戶退出產(chǎn)學(xué)研信息平臺。

管理員通過產(chǎn)學(xué)研信息平臺，對產(chǎn)學(xué)研信息和普通的產(chǎn)學(xué)研用戶信息進行操作。管理員登錄產(chǎn)學(xué)研信息平臺對產(chǎn)學(xué)研信息進行管理。 

（1）系統(tǒng)用戶管理 

管理員點擊系統(tǒng)用戶管理的“系統(tǒng)用戶管理”，添加系統(tǒng)管理人員，點擊系統(tǒng)用戶的“修改登錄密碼”，修改用戶的登錄密碼。 

（2）產(chǎn)學(xué)研用戶管理 

管理員點擊產(chǎn)學(xué)研用戶管理的“產(chǎn)學(xué)研用戶管理”，對產(chǎn)學(xué)研用戶信息進行修改、刪除、打??；管理員點擊產(chǎn)學(xué)研用戶管理的“增加產(chǎn)學(xué)研用戶”，增加普通的產(chǎn)學(xué)研用戶；管理員點擊產(chǎn)學(xué)研用戶管理的“查找產(chǎn)學(xué)研用戶”，通過用戶號對產(chǎn)學(xué)研用戶進行檢索。 

（3）論文信息管理 

管理員通過點擊論文信息管理的“論文信息管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的論文信息。管理員點擊論文信息管理的“論文信息查詢”，通過論文名稱查詢上傳的論文信息。 

（4）出版物信息管理 

管理員通過點擊出版物管理的“出版物管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的出版物信息。管理員點擊出版物管理的“出版物查詢”，通過出版物名稱查詢出版物信息。 

（5）項目信息管理 

管理員通過點擊項目信息管理的“項目信息管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的項目信息。管理員點擊項目信息管理的“項目信息查詢”，通過項目名稱查詢項目信息。 

（6）專利申請管理 

管理員通過點擊專利申請管理的“專利申請管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的專利信息。管理員點擊專利申請管理的“專利申請查詢”，通過專利名稱查詢專利申請信息。 

（7）數(shù)據(jù)備份管理 

管理員通過點擊數(shù)據(jù)備份管理的“數(shù)據(jù)備份管理”，對所使用的信息進行備份。 

（8）退出登錄 

管理員通過點擊退出登錄狀態(tài)的“退出登錄”，管理員退出產(chǎn)學(xué)研信息平臺。 

二、產(chǎn)學(xué)研信息平臺的數(shù)據(jù)需求 

數(shù)據(jù)的需求分析在產(chǎn)學(xué)研信息平臺的設(shè)計與實現(xiàn)過程中是必不可少的，數(shù)據(jù)的需求分析是對產(chǎn)學(xué)研信息平臺實現(xiàn)時所需要的對象、對象的屬性以及屬性的變量進行分析。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺實現(xiàn)登錄功能，需要產(chǎn)學(xué)研用戶的信息以及管理員的信息。產(chǎn)學(xué)研用戶根據(jù)用戶號以及密碼進行登錄。管理員根據(jù)管理員的用戶名和密碼進行登錄。為保證產(chǎn)學(xué)研用戶和管理員對象的完整性，產(chǎn)學(xué)研用戶的基本屬性包括用戶編號、用戶工號、用戶姓名、用戶性別、用戶身份證、用戶電話號碼、用戶地址、用戶密碼、用戶專業(yè)、用戶注冊時間。管理員的基本屬性包括管理員編號、管理員名、管理員密碼、創(chuàng)建時間、狀態(tài)、、登錄次數(shù)、權(quán)限。用戶登錄產(chǎn)學(xué)研信息平臺對產(chǎn)學(xué)研信息進行相應(yīng)的操作。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對項目信息進行管理，根據(jù)項目的名稱進行操作，項目在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：項目編號、項目信息名稱、項目簡介、項目經(jīng)費、項目工作量、用戶工號。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對專利信息進行管理，根據(jù)專利的名稱進行操作，專利在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：專利編號、專利信息名稱、專利簡介、申請理由、申請人、用戶工號。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對出版物信息進行管理，根據(jù)出版物的名稱進行操作，出版物在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：出版物編號、出版物標(biāo)題、出版物簡介、作者信息、出版時間、產(chǎn)學(xué)研分類、出版物來源、用戶工號。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對論文信息進行管理，根據(jù)論文的名稱進行操作，論文在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：論文編號、論文標(biāo)題、論文簡介、發(fā)表刊物、發(fā)表時間、產(chǎn)學(xué)研類型、論文成果來源、用戶工號。 

產(chǎn)學(xué)研信息平臺數(shù)據(jù)處理流程如圖3所示： 

三、產(chǎn)學(xué)研信息平臺的技術(shù)可行性 

系統(tǒng)的技術(shù)可行性分析是系統(tǒng)研發(fā)采用的現(xiàn)有技術(shù)能否完成產(chǎn)學(xué)研信息平臺的研發(fā)，軟件和硬件的配置能否滿足開發(fā)的具體需求分析，高校產(chǎn)學(xué)研信息平臺的研發(fā)采用JAVA開發(fā)語言，調(diào)試相對而言比較簡單，利用JAVA語言開發(fā)的平臺界面友好，比較簡潔，計算機的配置完善，在技術(shù)上是可行的。系統(tǒng)采用SqlServer2005數(shù)據(jù)庫，這種數(shù)據(jù)庫普遍性很高，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的處理。產(chǎn)學(xué)研信息平臺采用了B/S模式，B/S模式軟件比較完善，軟件的開發(fā)平臺是成熟可行的，它的運行速度快，容量比較大，可靠性能比較高，價格也比較實惠，能滿足系統(tǒng)的研發(fā)需求。 

四、結(jié)束語 

隨著高校產(chǎn)學(xué)研規(guī)模的不斷擴大、各級產(chǎn)學(xué)研投資的日益增長、產(chǎn)學(xué)研管理信息的數(shù)量不斷增加，高校產(chǎn)學(xué)研管理部門（科技與產(chǎn)業(yè)處）對產(chǎn)學(xué)研信息進行管理的難度逐漸增大。高校產(chǎn)學(xué)研信息平臺將以校內(nèi)產(chǎn)學(xué)研人員作為服務(wù)對象，針對產(chǎn)學(xué)研過程中的項目申報、專利登記、、論著出版等產(chǎn)學(xué)研管理問題，建立產(chǎn)學(xué)研信息管理及平臺，以滿足本校產(chǎn)學(xué)研管理人員及科技工作者對產(chǎn)學(xué)研信息管理及產(chǎn)學(xué)研信息的需求。 

高校產(chǎn)學(xué)研信息平臺將計算機技術(shù)應(yīng)用于產(chǎn)學(xué)研信息的管理，實現(xiàn)科技文檔存儲、產(chǎn)學(xué)研信息管理、科技成果等功能，并提供更新和搜索產(chǎn)學(xué)研信息的管理平臺，可以有效提高產(chǎn)學(xué)研管理人員的工作效率。產(chǎn)學(xué)研信息平臺能夠上傳和下載產(chǎn)學(xué)研信息，實現(xiàn)信息共享化，實現(xiàn)信息傳播的通暢性，滿足產(chǎn)學(xué)研用戶對信息的需求。平臺對產(chǎn)學(xué)研用戶的信息進行統(tǒng)一管理，提高了產(chǎn)學(xué)研信息應(yīng)用的安全性。？筅 

參考文獻： 

篇6

中圖分類號：T311 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-8454（2014）01-0083-03

一、研發(fā)產(chǎn)學(xué)研信息平臺的功能需求

1.產(chǎn)學(xué)研信息平臺的系統(tǒng)操作流程

在辦公自動化應(yīng)用以前，高校產(chǎn)學(xué)研信息管理部門（科技與產(chǎn)業(yè)處）對產(chǎn)學(xué)研信息的管理多數(shù)通過手工記載的操作方式完成，需要大量的人力物力，這樣的工作效率比較低，由于多方面的原因，比較容易出錯，成本代價比較高，產(chǎn)學(xué)研成果信息若丟失，很難再恢復(fù)。手工操作的方式，對于信息的查詢，難以及時有效地給各院系教師提供所需要的產(chǎn)學(xué)研信息。產(chǎn)學(xué)研信息的通過校報等印刷物進行傳播，既不生動，也不及時。手工操作的流程如圖1所示，對手工流程進行優(yōu)化后，產(chǎn)學(xué)研信息平臺需要實現(xiàn)的功能流程如圖2所示。

2.產(chǎn)學(xué)研信息平臺的系統(tǒng)實現(xiàn)目標(biāo)

產(chǎn)學(xué)研信息平臺是一個獨立的系統(tǒng)，能夠?qū)Ξa(chǎn)學(xué)研信息進行檢索、存儲、更新和注銷，提高產(chǎn)學(xué)研管理工作者對產(chǎn)學(xué)研信息管理時的工作效率。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺采用B/S結(jié)構(gòu)，結(jié)合My Eclipse工具進行開發(fā)。開發(fā)使用的語言是JAVA，使用的數(shù)據(jù)庫是SqlServer2005，主要完成以下功能：

普通用戶登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼和用戶的基本信息、、修改論文、發(fā)表出版物、修改出版物、修改項目、發(fā)表項目、申請專利、修改專利、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。

管理員登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼、管理產(chǎn)學(xué)研用戶信息（增加用戶信息、查找用戶信息、修改用戶信息）、管理論文信息（修改論文信息、查詢論文信息）、管理項目信息（修改項目信息、查詢項目信息）、管理出版物信息（修改出版物信息、查詢出版物信息）、管理專利信息（修改專利信息、查詢專利信息）、進行數(shù)據(jù)備份管理、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺面向?qū)Ξa(chǎn)學(xué)研活動有興趣以及從事產(chǎn)學(xué)研相關(guān)工作的所有人員開放，在業(yè)務(wù)方面實現(xiàn)與產(chǎn)學(xué)研管理部門數(shù)據(jù)的共享，取代了產(chǎn)學(xué)研信息管理在手工管理時代封閉式的管理模式，實現(xiàn)信息的共享。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺能夠及時收集最新的產(chǎn)學(xué)研項目、產(chǎn)學(xué)研成果和學(xué)術(shù)活動等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并在大量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行數(shù)據(jù)挖掘分析工作。在市級產(chǎn)學(xué)研信息管理部門的支持下，系統(tǒng)的運行會趨于規(guī)范化。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺是標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)學(xué)研信息管理系統(tǒng)，產(chǎn)學(xué)研信息平臺具備的功能是現(xiàn)實產(chǎn)學(xué)研信息管理的虛擬體現(xiàn)，是一個產(chǎn)學(xué)研信息自動化管理的平臺，能夠節(jié)約信息資源、提高工作效率、完善業(yè)務(wù)處理，實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研信息平臺真正的價值。

3.產(chǎn)學(xué)研信息平臺的系統(tǒng)角色說明

產(chǎn)學(xué)研信息平臺的主要角色分為普通用戶和管理員，他們有不同的權(quán)限和功能，通過登錄頁面進入用戶對應(yīng)的操作子系統(tǒng)，進一步對產(chǎn)學(xué)研信息進行操作。

普通用戶登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼和用戶的基本信息、、修改論文、發(fā)表出版物、修改出版物、申請專利、修改專利、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。

管理員登錄系統(tǒng)能夠修改登錄密碼、管理用戶信息（增加用戶信息、查找用戶信息、修改用戶信息）、管理論文信息（修改論文信息、查詢論文信息）、管理出版物信息（修改出版物信息、查詢出版物信息）、管理專利信息（修改專利信息、查詢專利信息）、數(shù)據(jù)備份管理、下載打印相關(guān)的產(chǎn)學(xué)研信息資料。

4.產(chǎn)學(xué)研信息平臺的系統(tǒng)功能說明

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對產(chǎn)學(xué)研信息進行與管理，實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研工作者與產(chǎn)學(xué)研成果的動態(tài)交互，具體包括以下功能：產(chǎn)學(xué)研用戶信息的操作、產(chǎn)學(xué)研信息的操作（論文信息、出版物信息、專利信息）、產(chǎn)學(xué)研信息備份的操作。

用戶可以在產(chǎn)學(xué)研信息網(wǎng)站上看到的產(chǎn)學(xué)研信息，通過各個功能模塊的鏈接來瀏覽產(chǎn)學(xué)研成果的相關(guān)信息。

（1）用戶修改密碼

平臺提供了各種信息操作的鏈接，用戶可以通過點擊賬戶安全管理的“修改登錄密碼”，修改用戶的登錄密碼。

（2）用戶修改個人信息

用戶通過點擊個人信息管理的“修改個人信息”，修改除了登錄密碼以外的用戶基本信息。

（3）用戶管理論文信息

用戶通過點擊論文信息管理的“論文信息管理”，修改、刪除以及下載用戶的論文信息。用戶點擊論文信息管理的“增加論文信息”，上傳論文信息。

（4）用戶管理出版物信息

用戶通過點擊出版物管理的“出版物管理”，修改、刪除以及下載用戶的出版物信息。用戶點擊出版物管理的“增加出版物”，上傳出版物信息。

（5）用戶管理項目信息

用戶通過點擊項目信息管理的“項目信息管理”，修改、刪除以及下載用戶的項目信息。用戶點擊項目信息管理的“增加項目信息”，上傳項目信息。

（6）用戶管理專利申請

用戶通過點擊專利申請管理的“專利申請管理”，修改、刪除以及下載用戶的專利信息。用戶點擊專利申請管理的“增加專利申請”，上傳專利申請信息。

（7）用戶退出系統(tǒng)

用戶通過點擊退出登錄狀態(tài)的“退出登錄狀態(tài)”，用戶退出產(chǎn)學(xué)研信息平臺。

管理員通過產(chǎn)學(xué)研信息平臺，對產(chǎn)學(xué)研信息和普通的產(chǎn)學(xué)研用戶信息進行操作。管理員登錄產(chǎn)學(xué)研信息平臺對產(chǎn)學(xué)研信息進行管理。

（1）系統(tǒng)用戶管理

管理員點擊系統(tǒng)用戶管理的“系統(tǒng)用戶管理”，添加系統(tǒng)管理人員，點擊系統(tǒng)用戶的“修改登錄密碼”，修改用戶的登錄密碼。

（2）產(chǎn)學(xué)研用戶管理

管理員點擊產(chǎn)學(xué)研用戶管理的“產(chǎn)學(xué)研用戶管理”，對產(chǎn)學(xué)研用戶信息進行修改、刪除、打?。还芾韱T點擊產(chǎn)學(xué)研用戶管理的“增加產(chǎn)學(xué)研用戶”，增加普通的產(chǎn)學(xué)研用戶；管理員點擊產(chǎn)學(xué)研用戶管理的“查找產(chǎn)學(xué)研用戶”，通過用戶號對產(chǎn)學(xué)研用戶進行檢索。

（3）論文信息管理

管理員通過點擊論文信息管理的“論文信息管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的論文信息。管理員點擊論文信息管理的“論文信息查詢”，通過論文名稱查詢上傳的論文信息。

（4）出版物信息管理

管理員通過點擊出版物管理的“出版物管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的出版物信息。管理員點擊出版物管理的“出版物查詢”，通過出版物名稱查詢出版物信息。

（5）項目信息管理

管理員通過點擊項目信息管理的“項目信息管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的項目信息。管理員點擊項目信息管理的“項目信息查詢”，通過項目名稱查詢項目信息。

（6）專利申請管理

管理員通過點擊專利申請管理的“專利申請管理”，修改、刪除以及下載相關(guān)的專利信息。管理員點擊專利申請管理的“專利申請查詢”，通過專利名稱查詢專利申請信息。

（7）數(shù)據(jù)備份管理

管理員通過點擊數(shù)據(jù)備份管理的“數(shù)據(jù)備份管理”，對所使用的信息進行備份。

（8）退出登錄

管理員通過點擊退出登錄狀態(tài)的“退出登錄”，管理員退出產(chǎn)學(xué)研信息平臺。

二、產(chǎn)學(xué)研信息平臺的數(shù)據(jù)需求

數(shù)據(jù)的需求分析在產(chǎn)學(xué)研信息平臺的設(shè)計與實現(xiàn)過程中是必不可少的，數(shù)據(jù)的需求分析是對產(chǎn)學(xué)研信息平臺實現(xiàn)時所需要的對象、對象的屬性以及屬性的變量進行分析。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺實現(xiàn)登錄功能，需要產(chǎn)學(xué)研用戶的信息以及管理員的信息。產(chǎn)學(xué)研用戶根據(jù)用戶號以及密碼進行登錄。管理員根據(jù)管理員的用戶名和密碼進行登錄。為保證產(chǎn)學(xué)研用戶和管理員對象的完整性，產(chǎn)學(xué)研用戶的基本屬性包括用戶編號、用戶工號、用戶姓名、用戶性別、用戶身份證、用戶電話號碼、用戶地址、用戶密碼、用戶專業(yè)、用戶注冊時間。管理員的基本屬性包括管理員編號、管理員名、管理員密碼、創(chuàng)建時間、狀態(tài)、、登錄次數(shù)、權(quán)限。用戶登錄產(chǎn)學(xué)研信息平臺對產(chǎn)學(xué)研信息進行相應(yīng)的操作。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對項目信息進行管理，根據(jù)項目的名稱進行操作，項目在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：項目編號、項目信息名稱、項目簡介、項目經(jīng)費、項目工作量、用戶工號。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對專利信息進行管理，根據(jù)專利的名稱進行操作，專利在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：專利編號、專利信息名稱、專利簡介、申請理由、申請人、用戶工號。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對出版物信息進行管理，根據(jù)出版物的名稱進行操作，出版物在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：出版物編號、出版物標(biāo)題、出版物簡介、作者信息、出版時間、產(chǎn)學(xué)研分類、出版物來源、用戶工號。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺對論文信息進行管理，根據(jù)論文的名稱進行操作，論文在系統(tǒng)中作為一個對象必須具備以下屬性：論文編號、論文標(biāo)題、論文簡介、發(fā)表刊物、發(fā)表時間、產(chǎn)學(xué)研類型、論文成果來源、用戶工號。

產(chǎn)學(xué)研信息平臺數(shù)據(jù)處理流程如圖3所示：

三、產(chǎn)學(xué)研信息平臺的技術(shù)可行性

系統(tǒng)的技術(shù)可行性分析是系統(tǒng)研發(fā)采用的現(xiàn)有技術(shù)能否完成產(chǎn)學(xué)研信息平臺的研發(fā)，軟件和硬件的配置能否滿足開發(fā)的具體需求分析，高校產(chǎn)學(xué)研信息平臺的研發(fā)采用JAVA開發(fā)語言，調(diào)試相對而言比較簡單，利用JAVA語言開發(fā)的平臺界面友好，比較簡潔，計算機的配置完善，在技術(shù)上是可行的。系統(tǒng)采用SqlServer2005數(shù)據(jù)庫，這種數(shù)據(jù)庫普遍性很高，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的處理。產(chǎn)學(xué)研信息平臺采用了B/S模式，B/S模式軟件比較完善，軟件的開發(fā)平臺是成熟可行的，它的運行速度快，容量比較大，可靠性能比較高，價格也比較實惠，能滿足系統(tǒng)的研發(fā)需求。

四、結(jié)束語

隨著高校產(chǎn)學(xué)研規(guī)模的不斷擴大、各級產(chǎn)學(xué)研投資的日益增長、產(chǎn)學(xué)研管理信息的數(shù)量不斷增加，高校產(chǎn)學(xué)研管理部門（科技與產(chǎn)業(yè)處）對產(chǎn)學(xué)研信息進行管理的難度逐漸增大。高校產(chǎn)學(xué)研信息平臺將以校內(nèi)產(chǎn)學(xué)研人員作為服務(wù)對象，針對產(chǎn)學(xué)研過程中的項目申報、專利登記、、論著出版等產(chǎn)學(xué)研管理問題，建立產(chǎn)學(xué)研信息管理及平臺，以滿足本校產(chǎn)學(xué)研管理人員及科技工作者對產(chǎn)學(xué)研信息管理及產(chǎn)學(xué)研信息的需求。

高校產(chǎn)學(xué)研信息平臺將計算機技術(shù)應(yīng)用于產(chǎn)學(xué)研信息的管理，實現(xiàn)科技文檔存儲、產(chǎn)學(xué)研信息管理、科技成果等功能，并提供更新和搜索產(chǎn)學(xué)研信息的管理平臺，可以有效提高產(chǎn)學(xué)研管理人員的工作效率。產(chǎn)學(xué)研信息平臺能夠上傳和下載產(chǎn)學(xué)研信息，實現(xiàn)信息共享化，實現(xiàn)信息傳播的通暢性，滿足產(chǎn)學(xué)研用戶對信息的需求。平臺對產(chǎn)學(xué)研用戶的信息進行統(tǒng)一管理，提高了產(chǎn)學(xué)研信息應(yīng)用的安全性。？筅

參考文獻：

篇7

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進遵循法律法規(guī)等的一個管理過程。它是一套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)系的控制方法，有助于企業(yè)及時識別、預(yù)防和處理風(fēng)險。內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展完善的過程，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化適時改進。企業(yè)的內(nèi)部控制也要隨著所處生命周期的不同階段不斷調(diào)整。企業(yè)生命周期一般分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。企業(yè)沿著生命周期的軌跡不斷發(fā)生變化，從一個階段轉(zhuǎn)化到另一個階段，表現(xiàn)出不同的行為特點，遵從特定的行為模式。企業(yè)應(yīng)隨著所處生命周期階段的不同，不斷調(diào)整內(nèi)部控制，在不同階段采用不同的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制要點

企業(yè)在初創(chuàng)期，客戶不穩(wěn)定，銷量少，但卻需要大量的資本支出和營運資金，產(chǎn)品能否為市場接受并取得一定的市場份額，都存在很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險很高，隨時都在為生存而戰(zhàn)，許多決策史無前例，企業(yè)總在危機中徘徊，靈活性和適應(yīng)力成為生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此，企業(yè)要具有高度的靈活性和適應(yīng)力，以隨時抓住市場機會，及時化解危機。初創(chuàng)期的企業(yè)，剛剛發(fā)展企業(yè)管理論文，業(yè)務(wù)活動少，資金短缺，迫使企業(yè)內(nèi)部無明確的分工和制度，這樣無論在財力還是在管理方面都使企業(yè)更加靈活，提高企業(yè)對環(huán)境的應(yīng)變能力。如果浪費大量時間建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，形成龐大的組織機構(gòu)，會超過企業(yè)可承受的范圍，不但浪費資金，而且丟棄了靈活性和適應(yīng)力，會使初創(chuàng)期的企業(yè)大傷元氣。不相容職務(wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報告制度、經(jīng)濟活動分析控制、內(nèi)部審計控制組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等內(nèi)部控制制度都可以暫時不建立。如果企業(yè)急需的有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議和幫助，可以通過更小的成本從企業(yè)外部咨詢?nèi)〉谩?/p>

但是，初創(chuàng)期的企業(yè)需要建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會計信息系統(tǒng)。在初創(chuàng)期，創(chuàng)業(yè)者是企業(yè)的最大資產(chǎn)。企業(yè)能否度過創(chuàng)業(yè)期，成功進入成長期，很大程度上依靠創(chuàng)業(yè)者的智慧和魄力。企業(yè)剛剛建立，資源缺乏，經(jīng)驗不足，各方面管理工作剛剛起步，非常脆弱，隨時會陷入危機。因此，處于初創(chuàng)期的企業(yè)應(yīng)盡快建立授權(quán)審批制度，使創(chuàng)業(yè)者掌握控制權(quán)，全方位地控制企業(yè)的行為。企業(yè)內(nèi)部辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次 、程序和責(zé)任。另外，初創(chuàng)期的企業(yè)，要先建立會計信息系統(tǒng)，包括建立會計工作的崗位責(zé)任制，設(shè)計良好的憑證格式，規(guī)定憑證取得、填制、傳遞、裝訂、保管等程序、方法和責(zé)任，合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，按要求編制、投遞和保管會計報告。

二、企業(yè)成長期的內(nèi)部控制要點

企業(yè)進入成長期，產(chǎn)品已為市場接受，但市場占有率和產(chǎn)品價格仍然不穩(wěn)定。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險有所下降，但仍然維持在較高水平，這些風(fēng)險主要與產(chǎn)品的市場份額能否保持并增長有關(guān)，戰(zhàn)略目標(biāo)是確立和鞏固市場競爭地位。進入成長期后，企業(yè)適合采用成長型戰(zhàn)略，即以發(fā)展壯大企業(yè)為基本導(dǎo)向，致力于使企業(yè)在產(chǎn)銷規(guī)模、資產(chǎn)、利潤、新產(chǎn)品開發(fā)等方面獲得增長。成長期的企業(yè)的規(guī)模越來越大，包括資產(chǎn)的規(guī)模和人員的規(guī)模，所以，企業(yè)必須要建立組織機構(gòu)，引入責(zé)任結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度。為此，企業(yè)在成長期初期要逐步建立和完善內(nèi)部控制，在成長期末期基本建成有效的內(nèi)部控制體系。

（一）完善授權(quán)批準(zhǔn)制度

進入成長期后企業(yè)管理論文，創(chuàng)業(yè)者開始逐漸授權(quán)。企業(yè)在初創(chuàng)期領(lǐng)導(dǎo)獨占了有關(guān)營銷、技術(shù)、財務(wù)和人力資源的所有權(quán)力，職權(quán)是個人化的會計畢業(yè)論文范文。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)成長得過于復(fù)雜，個人有限的精力難以應(yīng)對企業(yè)管理的需要，企業(yè)成長超出了創(chuàng)業(yè)者能夠管理的能力，因此，要求創(chuàng)業(yè)者在適當(dāng)時機準(zhǔn)確無誤地授權(quán)，創(chuàng)業(yè)者要開始劃分責(zé)任，逐漸淡化個人職權(quán)。企業(yè)必須要注意授權(quán)之前，要完善相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。在缺乏控制制度下，創(chuàng)業(yè)者試圖授權(quán)的結(jié)果就是過渡分權(quán)，最終失去對企業(yè)的控制，使企業(yè)無序運營。

（二）完善會計信息系統(tǒng)

成長期的企業(yè)規(guī)模增大，業(yè)務(wù)增多，應(yīng)該逐漸完善信息系統(tǒng)，以保證企業(yè)正確搜集、識別、交流各種摘要，信息傳遞和信息反饋迅速高效。

（三）建立內(nèi)部會計控制

進入成長期，企業(yè)的市場地位逐漸穩(wěn)固，應(yīng)從主要關(guān)注外部市場轉(zhuǎn)向開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部。為了管理好大規(guī)模的資產(chǎn)和人員，企業(yè)需要重新確定各種職能和責(zé)任，探索創(chuàng)建政策、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)和制度，以適應(yīng)不斷擴大的企業(yè)規(guī)模。因此，需要建立企業(yè)內(nèi)部會計控制，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔(dān)保控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制和存貨控制。

（四）建立明確的內(nèi)部控制制度

進入成長期后，企業(yè)的規(guī)模越來越大，人員越來越多，因此，必須建立明確的內(nèi)部控制制度，包括不相容職務(wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報告制度、經(jīng)濟活動分析控制、內(nèi)部審計控制 組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等。

三、企業(yè)成熟期的內(nèi)部控制要點

成熟期是企業(yè)生命周期最為理想的狀態(tài)，是企業(yè)的巔峰。企業(yè)進入成熟期后，具有較高、較穩(wěn)定的市場份額，大量的銷售收入和較低的資本支出使企業(yè)現(xiàn)金富裕且比較穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進一步降低。進入成熟期比較困難，留住成熟期更加困難。企業(yè)最高的挑戰(zhàn)同時也是最大的問題是如何延長成熟期。企業(yè)在成熟期適合采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略，即企業(yè)戰(zhàn)略方向上沒有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)狀，以安全經(jīng)營為宗旨，為企業(yè)創(chuàng)造一個加強內(nèi)部管理和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的修整期，有助于防止企業(yè)過快發(fā)展。內(nèi)部控制方面主要對已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度，進行修剪和完善，以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的要求。企業(yè)在成長期制定的某些內(nèi)部控制制度，有些經(jīng)過檢驗標(biāo)明是無效的，有些已不適應(yīng)變化的企業(yè)，有些尚不夠明晰，因此，進入成熟期后要及時修剪和完善內(nèi)部控制制度企業(yè)管理論文，清理與企業(yè)效能無關(guān)的內(nèi)部控制制度，整合為能起作用的內(nèi)部控制制度。

四、企業(yè)衰退期的內(nèi)部控制要點

小企業(yè)進入衰退期后，原有的產(chǎn)品已在市場上逐漸萎縮，不能持續(xù)地給企業(yè)帶來盈利，銷量、收入和利潤持續(xù)下降。企業(yè)衰退是由于企業(yè)未能及時適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化。通過整合，可以使企業(yè)達到可持續(xù)的理想結(jié)果。企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境變化，導(dǎo)致企業(yè)能力與市場需求不相匹配，銷量下降，被市場淘汰，可以通過外部整合，重新根據(jù)客戶需求定義市場范圍，激發(fā)創(chuàng)新精神。企業(yè)不適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化，導(dǎo)致內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)，企業(yè)分裂，失去穩(wěn)定狀態(tài)。為了使企業(yè)內(nèi)部重新統(tǒng)一，必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行整合，以適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化。企業(yè)要對內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素和控制方法進行調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略要求，以創(chuàng)建支持企業(yè)成功運營的內(nèi)部控制制度。比如，在預(yù)算管理中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)。如果企業(yè)在預(yù)算管理中只采用內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，各責(zé)任中心為了不低于預(yù)算，盡量定低預(yù)算目標(biāo)。因為目標(biāo)定得越低，就越容易完成。預(yù)算即不是企業(yè)真實能力的反應(yīng)，也不是真正市場機會的反應(yīng)。解決方法是在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)，從企業(yè)外部建立標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理目標(biāo)與同行業(yè)競爭對手或先進水平比較，以消除內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的低效。

參考文獻

篇8

0 引言

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲凑諔?zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險所帶來的重大錯報風(fēng)險作為審計風(fēng)險的一個重要構(gòu)成要素進行評估，是評估審計風(fēng)險觀念、范圍的擴大與延伸，是傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦^承和發(fā)展。在該理論的指導(dǎo)下，國際審計和鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）了一系列新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則，對審計風(fēng)險模型重新描述為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險（IAASB，2003）。由此，我們可以將目前審計執(zhí)業(yè)界普遍使用的審計風(fēng)險模型稱之為傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型，而將新模型稱之為現(xiàn)代審計風(fēng)險模型。

1 傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的缺陷

目前審計職業(yè)界普遍使用的審計風(fēng)險模型是由美國注冊會計師協(xié)會1983年提出的。該模型認(rèn)為審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三要素組成，對審計風(fēng)險的計量為：

審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險

根據(jù)上式，在既定的審計風(fēng)險下，檢查風(fēng)險可計算如下：

檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/（固有風(fēng)險×控制風(fēng)險）

根據(jù)上述模型，審計主體在確定可接受的審計風(fēng)險時，首先要評估固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上推算可接受的檢查風(fēng)險。該審計風(fēng)險模型存在如下缺陷：

1.1 只定性分析審計風(fēng)險 該審計風(fēng)險模型只是定性地分析了客觀存在的風(fēng)險。該模型考慮的風(fēng)險只考慮了有關(guān)審計風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)，并用公式來描述審計風(fēng)險的概率，無法直觀地進行定量分析，即計量審計風(fēng)險給審計主體帶來的損失金額的可能性。

1.2 審計風(fēng)險因素不全面 該模型考慮的風(fēng)險只與審計過程和審計順序有關(guān)，即只從審計主體的審計檢查方法和審計對象的經(jīng)營、內(nèi)部控制方面考慮審計風(fēng)險因素，未充分考慮審計風(fēng)險產(chǎn)生的其他主要原因，如報表使用者的訴訟請求因素、社會宏觀法律環(huán)境因素等。

1.3 無法描述道德風(fēng)險 審計案件中存在的一些問題并非完全是由于技術(shù)上或程序上的失誤造成的，審計主體的日常行為和工作態(tài)度有時也會成為問題的癥結(jié)所在。因此，人們除了關(guān)注審計技術(shù)和程序的發(fā)展外，亦開始關(guān)注審計主體的自身行為，由此產(chǎn)生了審計主體的道德問題。但是，傳統(tǒng)的審計模型無法描述由于不道德行為所產(chǎn)生的風(fēng)險，包括：企業(yè)與審計主體串通舞弊，出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫粚徲嬛黧w接受賄賂；審計主體為了經(jīng)濟利益壓低價格有損同業(yè)等。

1.4 對審計風(fēng)險的表述不完整 隨著審計風(fēng)險含義的擴大，審計風(fēng)險控制就不能只局限于審計過程和所審計的對象，必須把審計風(fēng)險的控制放在一個系統(tǒng)中全面把握，還應(yīng)考慮審計環(huán)境影響、人員因素及后果等。審計風(fēng)險范圍也應(yīng)擴大為審計主體風(fēng)險、會計師事務(wù)所風(fēng)險和會計行業(yè)風(fēng)險，還包括審計結(jié)論利用中產(chǎn)生的法律風(fēng)險以及賠償風(fēng)險。

2 現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的發(fā)展

現(xiàn)代審計風(fēng)險模型在傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的基礎(chǔ)上進行了改進，形式上有所簡化，但審計風(fēng)險的內(nèi)涵和外延卻擴大了。

2.1 認(rèn)定層次風(fēng)險 認(rèn)定層次風(fēng)險指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。認(rèn)定層次的錯報主要指經(jīng)濟交易的事項本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯報，企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)識和技術(shù)水平造成的錯報，以及企業(yè)管理當(dāng)局局部和個別人員舞弊和造假造成的錯報。

2.2 會計報表整體層次風(fēng)險 會計報表整體層次風(fēng)險主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險（簡稱戰(zhàn)略風(fēng)險）。把戰(zhàn)略風(fēng)險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風(fēng)險分析框架。

2.2.1 從戰(zhàn)略風(fēng)險的定義來看：戰(zhàn)略風(fēng)險是審計風(fēng)險的一個高層次構(gòu)成要素，是會計報表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實際情況的風(fēng)險。這種風(fēng)險源自于企業(yè)客觀的經(jīng)營風(fēng)險或企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易。傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型解決的是企業(yè)的交易和事項在本身真實的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會計報表存在的錯報，將審計重點放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會計報表可能存在的重大錯報風(fēng)險，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯誤，卻忽略大的問題；現(xiàn)代審計風(fēng)險模型解決的是企業(yè)經(jīng)營過程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項而導(dǎo)致會計報表存在錯報怎樣進行審計的問題。

2.2.2 從審計戰(zhàn)略來看：現(xiàn)代審計風(fēng)險模型是在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。從戰(zhàn)略角度入手，通過經(jīng)營環(huán)境—經(jīng)營產(chǎn)品—經(jīng)營模式—剩余風(fēng)險分析的基本思路，可將會計報表錯報風(fēng)險從戰(zhàn)略上與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式緊密聯(lián)系起來，從而在源頭上和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報，把握審計風(fēng)險。而將環(huán)境變量引入模型的同時，也將審計引入并創(chuàng)立了戰(zhàn)略審計觀。

2.2.3 從審計的方法程序來看：現(xiàn)代審計風(fēng)險模型注重運用分析性程序，既包括財務(wù)數(shù)據(jù)分析，也包括非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析；且分析工具多樣化，如戰(zhàn)略分析、績效分析等。例如畢馬威國際（KPMG）為應(yīng)用現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的理念與方法，研究制定了經(jīng)營計量程序（Business Measurement Process，BMP），專門分析企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境下的經(jīng)營情況，以確定關(guān)鍵經(jīng)營風(fēng)險如何影響財務(wù)結(jié)果。BMP提供了一個審查影響財務(wù)信息和非財務(wù)信息流的分析框架。

2.2.4 從審計的目標(biāo)來看：現(xiàn)代審計是為了消除會計報表的重大錯報，增強會計報表的可信性。為達到此目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定會計報表整體是不可信的，從而引進全方位的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計過程中把質(zhì)疑一一排除。而該模型充分體現(xiàn)了這種觀念。

3 現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的分析應(yīng)用框架

3.1 確定總體審計風(fēng)險概率 審計風(fēng)險可按其發(fā)生的可能性大小分為基本確定、很可能、可能和極小可能。可能性一般按概率來進行表述，如極小可能的概率為大于0但小于或等于5％。

篇9

工程項目名稱

合同初始收入①

開工時間

總工程量

完工時間

開工以來合同收入變動情況

項目

第一次

第二次

第三次

第四次

第五次

金額合計

變更

甲方批復(fù)的時間

——

批復(fù)的金額

索賠

甲方批復(fù)的時間

——

批復(fù)的金額

獎勵

甲方批復(fù)的時間

——

批復(fù)的金額

開工以來合同收入累計變動增加金額②

開工以來甲方驗工計價情況

次數(shù)

時間

金額

已結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本情況

時間

金額

第一次

第二次

第三次

第四次

累計已驗工計價金額③

累計已結(jié)轉(zhuǎn)金額④

建造合同完工百分比計算

2003年末工程施工科目余額⑤

完成合同尚需發(fā)生的成本⑥

建造合同預(yù)計總成本⑦=④＋⑤＋⑥

完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦

新賬各科目調(diào)整增加期初余額數(shù)

科目名稱

計算公式

金額性質(zhì)

工程施工——合同成本

④

調(diào)增借方

工程施工——合同毛利

（①＋②－⑦）×⑧

正數(shù)調(diào)增借方，負(fù)數(shù)貸方

工程結(jié)算

③

調(diào)增貸方

利潤分配——未分配利潤

（①＋②－⑦）×⑧－（③－④）

負(fù)數(shù)調(diào)增借方，正數(shù)貸方

待處理財產(chǎn)損溢

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正數(shù)調(diào)增借方，負(fù)數(shù)不調(diào)

存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正數(shù)調(diào)增貸方，負(fù)數(shù)不調(diào)

注意事項：1.“合同初始收入”指合同中確定的合同總金額，扣除其他計入合同金額但由業(yè)主掌握使用部分后的金額；2.若自行估價收入已計入以前各期“工程結(jié)算收入”賬戶，應(yīng)直接調(diào)減“利潤分配——未分配利潤”等相關(guān)科目期初余額。

表格設(shè)計原理

1．首先，將老賬中“工程施工”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“工程施工——合同成本”科目，做如下賬項調(diào)整：

借：工程施工——合同成本（老賬余額）

貸：工程施工（老賬余額）

2．預(yù)計合同總收入大于預(yù)計合同總成本時，做如下賬項調(diào)整：

恢復(fù)工程施工成本、確認(rèn)工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益：

借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本分析確定）

—合同毛利（計算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利）

貸：工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定）

利潤分配—未分配利潤[（合同總收入—合同預(yù)計總成本）×完工進度-（以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入－以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本）]

3．預(yù)計合同總收入小于預(yù)計合同總成本時，做如下賬項調(diào)整：

⑴恢復(fù)工程施工成本、確認(rèn)工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益

借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本分析確定）

利潤分配—未分配利潤[（合同預(yù)計總成本—合同總收入）×完工進度-（以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本—以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入）]

貸：工程施工—合同毛利（計算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利）

工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定）

⑵確定未完施工預(yù)計合同損失，計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

篇10

在管理論文"target="_blank">財務(wù)管理活動中，如果預(yù)測到企業(yè)的現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量，而銀行存款又不能完全彌補這個差額時，企業(yè)就必須通過一定的方式籌集資金。會計以貨幣計量企業(yè)活動并把他們記錄在賬戶里。因此，賬戶提供給企業(yè)一個系統(tǒng)的方法追蹤企業(yè)活動。它是對企業(yè)交易的回顧，揭示了交易的發(fā)生、發(fā)生的時間、金額、涉及的權(quán)利義務(wù)。正確的企業(yè)決策依賴于準(zhǔn)確及時的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動信息。會計是獲得這些信息的主要渠道。會計可以提供完整的企業(yè)經(jīng)營活動記錄，這對決策者非常重要。只有這樣，決策者才可以對這些活動有一個完全和公允的評價。

一、新企業(yè)會計準(zhǔn)則對企業(yè)融資成本的影響

隨著全球經(jīng)濟一體化和國際資本市場的發(fā)展，企業(yè)跨國經(jīng)營、跨國上市、跨國投資和跨國融資的現(xiàn)象日益增多，我國經(jīng)濟開始走向國際舞臺。要使中國融入國際經(jīng)濟體系，會計作為國際通用的商業(yè)語言，必須走國際趨同之路。新企業(yè)會計準(zhǔn)則首次實現(xiàn)了國際趨同，獲得了IASB、歐盟等組織的認(rèn)可。這一方面使得中國市場經(jīng)濟地位在全世界更大范圍內(nèi)得以接受，另一方面也提高了我國企業(yè)會計信息在全球經(jīng)濟中的可比性，降低了財務(wù)信息報告和會計信息理解與應(yīng)用的成本。這兩個方面的進步和成果，會提高中國資本市場的效率、降低國內(nèi)外投融資成本、減少國際貿(mào)易摩擦、增強跨國經(jīng)營管理水平。上述這些，既降低了財務(wù)融資的成本，又拓寬了企業(yè)投融資的渠道和市場。

二、新企業(yè)會計準(zhǔn)則對資本結(jié)構(gòu)的影響

1、新企業(yè)會計準(zhǔn)則長期利好于資本市場發(fā)展。

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)趨于合理長期以來，我國資本市場效率比較低，財務(wù)激勵與約束機制不健全，委托鏈條過長，股票發(fā)行制度不完善，產(chǎn)權(quán)改革不到位。多種因素共同作用的結(jié)果是我國多數(shù)國有企業(yè)融資主要依賴于銀行貸款，導(dǎo)致其資本結(jié)構(gòu)不合理。新企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施，將長期利好于資本市場發(fā)展和投資者、債權(quán)人、員工等利益相關(guān)者對企業(yè)價值的評價，加之資本市場改革、金融改革、國有企業(yè)改革等多個領(lǐng)域改革的同步深入，企業(yè)尤其是國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)將趨于合理，與“新優(yōu)序融資理論”、信號模型、最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)理論等西方資本結(jié)構(gòu)理論的偏離得以逐步糾正。

2、公允價值的引入——企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏離實際

公允價值計量可能使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率偏離實際。相對于國際會計準(zhǔn)則而言，我國會計準(zhǔn)則在公允價值的使用前提、范圍及具體方法上更加謹(jǐn)慎，這既是對我國過去曾使用公允價值計量屬性出現(xiàn)問題的總結(jié)和改進，也是基于我國國情，減少公允價值被濫用的現(xiàn)實選擇。盡管如此，由于會計信息的相關(guān)性和可靠性的沖突，在物價總體趨漲的情況下，如果資產(chǎn)反映公允價值，對擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)來說，在其他方法不變的情況下，其賬面資產(chǎn)價值增加，賬面現(xiàn)實的負(fù)債率及其代表的負(fù)債風(fēng)險會下降，但實際卻未必如此。企業(yè)在進行融資決策時考慮的一個重要因素便是目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，因此企業(yè)在考察資本結(jié)構(gòu)時，應(yīng)充分關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債的計量方法，排除宏觀經(jīng)濟的影響，遵循謹(jǐn)慎性原則，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

三、可轉(zhuǎn)換公司債券計量方法的變化對融資決策的影響

1、舊準(zhǔn)則對于可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理方法的規(guī)定

舊準(zhǔn)則對于企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券作為長期負(fù)債，在“應(yīng)付債券”科目核算。基本做法是:可轉(zhuǎn)換債券在未轉(zhuǎn)換前，會計核算與一般公司債券相同，按期計提利息，并攤銷溢價和折價;債券到期時，如果沒有轉(zhuǎn)股，與普通債券償還本息的會計核算一致;債券到期時，如果轉(zhuǎn)股，按債券賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益。

2、新準(zhǔn)則對于可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理方法的規(guī)定

新企業(yè)會計準(zhǔn)則對于可轉(zhuǎn)換債券的會計處理方法發(fā)生了重大變化，其核算規(guī)定主要在與金融工具有關(guān)的四個基本準(zhǔn)則中進行了規(guī)范。其關(guān)鍵在于正確處理可轉(zhuǎn)換債券所包含的賦予投資者未來以特定價格(轉(zhuǎn)股比率)將債券轉(zhuǎn)換為股票的選擇權(quán)。

3、新舊變化對企業(yè)融資決策的影響

新企業(yè)會計準(zhǔn)則對于可轉(zhuǎn)換公司債券的處理方法，更符合可轉(zhuǎn)換債券的經(jīng)濟實質(zhì)。可轉(zhuǎn)換債券既保障了投資者獲得本息的能力，同時又賦予他們在企業(yè)股票市價上漲時以低于市場價格將債券轉(zhuǎn)換為股票的選擇權(quán)。因此，可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般低于市場利率，而價格卻高于市場上類似但不具有可轉(zhuǎn)換權(quán)的債券。新企業(yè)會計準(zhǔn)則對于可轉(zhuǎn)換債券處理的重大變化，主要優(yōu)點有：一是于將可轉(zhuǎn)換債券的權(quán)益成分和負(fù)債成分進行了拆分，使得在債券的持有期，可以準(zhǔn)確評價企業(yè)的融資能力。二是盡管可轉(zhuǎn)換債券所包含的負(fù)債可能永遠(yuǎn)都不需要以現(xiàn)金償付，但投資人可以從報表中清晰地看到問題的本質(zhì)，從而正確評估企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況。