導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的1篇PDCA在審計(jì)整改和成效追蹤的應(yīng)用，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

一、引言

本案例介紹pdca循環(huán)在審計(jì)整改和成效追蹤中的應(yīng)用。案例單位為綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院。針對(duì)“重審計(jì)、輕整改”的問題，防范屢查屢犯的現(xiàn)象發(fā)生，基于PDCA循環(huán)理念，完善審計(jì)制度，優(yōu)化審計(jì)流程，對(duì)審計(jì)整改和成效追蹤情況進(jìn)行督促，落實(shí)整改，逐步建立審計(jì)整改工作“源頭設(shè)計(jì)、制度管理、內(nèi)控質(zhì)量”的長(zhǎng)效機(jī)制，改善醫(yī)院運(yùn)營管理。

二、背景描述

1.研究背景與目的近年來，國家出臺(tái)了一系列政策文件，要求完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)建議，有關(guān)部門和單位要認(rèn)真研究，加強(qiáng)督促和檢查，推動(dòng)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。審計(jì)整改的目標(biāo)在于對(duì)現(xiàn)有情況進(jìn)行明確，對(duì)現(xiàn)有問題進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)，促進(jìn)單位完善治理。審計(jì)部門需要通過審計(jì)整改來解決目前單位存在的問題與不足，對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)展實(shí)施指導(dǎo)監(jiān)督和跟蹤檢查，將審計(jì)整改結(jié)果全面應(yīng)用，作為審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和初心，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化思想，健全整改和成效追蹤機(jī)制，充分運(yùn)用審計(jì)自我調(diào)整凈化的作用，健全相關(guān)管理制度。

2.單位基本情況本文案例醫(yī)院是一所以微創(chuàng)外科、介入治療、創(chuàng)傷急救、無痛診療為重點(diǎn)學(xué)科的綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院,開放床位1300余張。

3.存在的主要問題審計(jì)成果利用不充分的問題引起了各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的問題和建議，部分科室或部門存在屢審屢犯，或者避重就輕選擇性整改，整改落實(shí)情況后續(xù)反饋不全，后續(xù)跟蹤檢查未形成書面資料。只重視審計(jì)不關(guān)注審計(jì)整改，無法充分發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值，審計(jì)成果利用率低。

4.采用PDCA循環(huán)的主要原因?yàn)榱私鉀Q根治審計(jì)整改和成效追蹤中存在的問題，審計(jì)科以“目標(biāo)為導(dǎo)向”，系統(tǒng)梳理審計(jì)整改流程，選用PDCA循環(huán)質(zhì)量管理方式，將整個(gè)流程分為四個(gè)階段：即Plan（計(jì)劃）、Do（實(shí)施）、Check（檢查）、Act（處理）。建立審計(jì)科和被審計(jì)部門有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，四個(gè)階段不斷循環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，持續(xù)改進(jìn)，推動(dòng)審計(jì)整改成效階梯式螺旋上升。

三、應(yīng)用過程

1.設(shè)計(jì)目標(biāo)以內(nèi)部審計(jì)提出的問題和建議為基石，對(duì)相關(guān)部門的整改落實(shí)情況進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督和跟蹤檢查，完善內(nèi)部工作秩序管理。力爭(zhēng)審計(jì)整改率達(dá)到90%，整改及時(shí)率（指當(dāng)年完成整改）達(dá)80%，鞏固精進(jìn)既有工作成果。

2.參與部門和人員成立了審計(jì)整改與成效追蹤PDCA項(xiàng)目小組，由審計(jì)科牽頭，監(jiān)察科、財(cái)務(wù)科、醫(yī)?？?、信息科、基建科、器械科、總務(wù)科等部門協(xié)助配合。制定項(xiàng)目工作計(jì)劃，暫定兩年為一輪PDCA循環(huán)周期。

3.PDCA具體應(yīng)用（1）人員方面。被審計(jì)部門的工作人員只從自身工作角度看問題，沒有全局觀，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)工作是糾錯(cuò)，對(duì)審計(jì)工作有誤解和偏見，在審計(jì)過程中蜻蜓點(diǎn)水淺嘗輒止表面應(yīng)付。內(nèi)部審計(jì)的“應(yīng)審盡審”“審計(jì)全覆蓋”需要復(fù)合型審計(jì)力量，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏審計(jì)整改指導(dǎo)所必需的業(yè)務(wù)能力。被審人員的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和審計(jì)人員的能力不足不利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。（2）環(huán)境方面。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不夠，組織層面對(duì)審計(jì)工作支撐不足，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督職能弱化。科室管理意識(shí)薄弱，不利于審計(jì)整改合力的形成。在審計(jì)整改事項(xiàng)涉及多個(gè)部門的時(shí)候，很少有醫(yī)院建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同協(xié)商、重要行為配合實(shí)施等聯(lián)合整改工作機(jī)制，從而讓審計(jì)整改的成效大打折扣，造成形式大于內(nèi)容。（3）方法方面。由于沒有真正的明確整改的主體，內(nèi)審人員缺乏對(duì)被審計(jì)部門的整改指導(dǎo)，導(dǎo)致整改工作無法得到落實(shí)。內(nèi)審人員與被審人員沒有進(jìn)行充分的交流和溝通，沒有讓被審計(jì)部門認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作是幫助他們發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率、加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而導(dǎo)致審計(jì)整改的拖延和推諉。（4）流程方面。出具審計(jì)報(bào)告之后，沒有正式下達(dá)審計(jì)整改通知書、未要求被審部門分析問題原因，未要求限期提交整改措施，未要求限期完成整改工作。審計(jì)工作流程沒有體現(xiàn)整改追蹤、后續(xù)審計(jì)的環(huán)節(jié)。4.分析原因，找出主要因素項(xiàng)目小組成員通過收集資料，分析影響因素，將“未建立審計(jì)整改制度和流程；內(nèi)審人員缺乏對(duì)被審計(jì)部門的審計(jì)整改過程的指導(dǎo)；必要項(xiàng)目未實(shí)行后續(xù)審計(jì)；內(nèi)審人員缺乏審計(jì)整改指導(dǎo)所必需的業(yè)務(wù)能力。”確定為影響審計(jì)整改成效的主要因素。

5.針對(duì)主要因素，制定改進(jìn)措施（1）制定審計(jì)整改工作規(guī)定，完善審計(jì)工作流程。明確被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求被審計(jì)部門在規(guī)定合理的時(shí)限報(bào)送審計(jì)整改方案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改，審計(jì)科對(duì)被審計(jì)部門整改工作進(jìn)行服務(wù)和督促。將整改流程細(xì)化融入審計(jì)工作流程中：在出具審計(jì)報(bào)告之后下達(dá)整改通知書→被審計(jì)部門提交整改方案確定整改措施→被審計(jì)部門實(shí)施整改→整改完成后被審計(jì)部門提交整改報(bào)告→審計(jì)科對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核實(shí)（詳見圖1）（2）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和被審計(jì)部門一起分析原因，查找問題的癥結(jié)所在，和科室共同商討整改方案，并在整改過程中保持溝通，視整改結(jié)果適當(dāng)調(diào)整整改措施。（3）對(duì)重點(diǎn)難點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，開展后續(xù)審計(jì)。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，重視審計(jì)人員的繼續(xù)教育，充實(shí)高素質(zhì)的審計(jì)人員。必要的時(shí)候可借助外部專家的力量，提高業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。

6.整改流程制定《內(nèi)部審計(jì)整改工作規(guī)定》，強(qiáng)調(diào)被審計(jì)部門的整改責(zé)任，明確了整改流程（詳見圖2）。在整改過程中，內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)整改工作的指導(dǎo)，并關(guān)注重點(diǎn)問題的整改情況，確保各項(xiàng)問題整改落實(shí)到位。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題涉及多部門的由被審計(jì)部門牽頭，成立整改小組負(fù)責(zé)整改工作，主要被審計(jì)部門召開審計(jì)整改協(xié)調(diào)會(huì)，和其他被審科室一起分析原因，查找問題的癥結(jié)所在，共同商討整改方案。明確完成整改時(shí)限，報(bào)送整改情況，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)未整改或未完全整改的問題，需說明原因并提出下一次整改期限，審計(jì)部門繼續(xù)追蹤督辦。

7.對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)在2020年新冠疫情關(guān)鍵時(shí)期，半個(gè)月內(nèi)對(duì)捐贈(zèng)防疫物資管理情況進(jìn)行二次審計(jì)，督促一審問題的整改落實(shí)，保證醫(yī)院捐贈(zèng)物資使用在刀刃上且賬目清晰。為加強(qiáng)醫(yī)?；鸬谋O(jiān)管，對(duì)2020年醫(yī)療收費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，開展了后續(xù)審計(jì)。定期進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，通過加強(qiáng)全面預(yù)算、成本管理、內(nèi)部控制管理、信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)等方面的理論學(xué)習(xí)和能力培養(yǎng)，對(duì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理的敏感性、詢問溝通技巧的訓(xùn)練，拓寬審計(jì)思路，適時(shí)增加外部調(diào)查取證，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)和審計(jì)方式。項(xiàng)目小組對(duì)照加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改和成效追蹤的措施進(jìn)行檢查，擬定措施基本完成。按照制定的《內(nèi)部審計(jì)整改工作規(guī)定》，對(duì)2020年的預(yù)算執(zhí)行情況、藥品耗材采購、固定資產(chǎn)管理、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)四項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)整改情況進(jìn)行追蹤，整改基本上得到落實(shí)。根據(jù)審計(jì)整改及成效追蹤過程中部分被審計(jì)部門整改不到位的情況，制定了下一步改進(jìn)措施。對(duì)未按期整改或者整改不到位的下發(fā)督辦單（詳見表1），或者要求重新整改。

8.制作審計(jì)整改報(bào)告模板，統(tǒng)一整改報(bào)告格式制作臺(tái)賬式審計(jì)整改報(bào)告模板，需改進(jìn)的問題、整改方案、整改時(shí)限、整改結(jié)果、復(fù)核情況在一張表格顯示，清晰明了（詳見表2）。

9.每年對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作進(jìn)行總結(jié)制作年度審計(jì)整改匯總表，羅列整改證明材料，建立整改臺(tái)賬，實(shí)行掛號(hào)銷號(hào)制度。重點(diǎn)分析未整改和部分整改的事項(xiàng)，追根溯源厘清“是主觀原因還是客觀原因造成，是時(shí)間問題還是確實(shí)有困難”，整改的難點(diǎn)是否要作為下一年度審計(jì)工作繼續(xù)挖掘。

四、取得成效

通過PDCA管理全覆蓋的循環(huán)理念應(yīng)用，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況做到動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建立了“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題→部門整改→督導(dǎo)落實(shí)→整改驗(yàn)證”的閉環(huán)管理模式，收到了審計(jì)整改率持續(xù)上升的工作收益。我院2020年進(jìn)行了5項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題15個(gè)，完成整改11個(gè)，整改完成率為73%。2021年進(jìn)行了6項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題21個(gè)，完成整改19個(gè)，整改率為90.5%，2022年進(jìn)行了6項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題25個(gè)，完成整改23個(gè)，整改率為92%，審計(jì)整改率大幅度提升。審計(jì)科與被審計(jì)部門共同討論整改措施，對(duì)癥下藥群策群力，服務(wù)各個(gè)業(yè)務(wù)科室完善精進(jìn)管理工作。審計(jì)科自身和被審計(jì)部門的管理技能在不斷切磋和碰撞中實(shí)現(xiàn)“雙提升”，更好地實(shí)現(xiàn)了“增值和改善管理”的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

1.蘇煒，曹文鈞，滕拓等.如何做好審計(jì)整改工作.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（03）.

2.李鳳雛，深刻領(lǐng)會(huì)審計(jì)法立法精神――促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展.審計(jì)觀察，2022（01）.

作者:伍麗珍 單位:陜西能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院