導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇監(jiān)察審計(jì)部培訓(xùn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、監(jiān)察審計(jì)信息化在煤炭企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用

1.監(jiān)察審計(jì)前期資料準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的審計(jì)方式，是從紙質(zhì)資料如報(bào)表、合同、賬簿入手的。因此在到監(jiān)察審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，監(jiān)察審計(jì)人員應(yīng)通知被監(jiān)察審計(jì)單位要將被監(jiān)察審計(jì)年度的所有資料提前打印。而信息化條件下，被監(jiān)察審計(jì)單位則無需提供紙質(zhì)資料。監(jiān)察審計(jì)人員直接從相關(guān)部門取得電子賬套、合同、協(xié)議等，導(dǎo)入監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行審計(jì)檢查。

2.信息化帶來的便利。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利。三是數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。四是計(jì)算工具的使用。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。

（二）監(jiān)察審計(jì)管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

1.電子文檔的使用。在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫、修改，令監(jiān)察審計(jì)文書的撰寫工作變得不再繁瑣，效率得到了極大提升。還可以將監(jiān)察審計(jì)底稿、監(jiān)察審計(jì)報(bào)告等電子版的監(jiān)察審計(jì)檔案存儲(chǔ)在電腦中，并隨時(shí)從電腦中調(diào)用電子檔案，使監(jiān)察審計(jì)的信息資料從采集、整理、分析、使用到存儲(chǔ)等形成一個(gè)綜合數(shù)據(jù)庫，提高了工作效率和規(guī)范性。

2.網(wǎng)絡(luò)的使用。監(jiān)察審計(jì)部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向監(jiān)察審計(jì)人員下達(dá)監(jiān)察審計(jì)計(jì)劃、監(jiān)察審計(jì)指導(dǎo)方案、上級(jí)文件等，監(jiān)察審計(jì)人員也可以向管理人員上傳監(jiān)察審計(jì)報(bào)告、工作總結(jié)等。監(jiān)察審計(jì)人員之間以及監(jiān)察審計(jì)人員和被監(jiān)察審計(jì)單位之間也可以相互傳送監(jiān)察審計(jì)文檔，同時(shí)，還可加強(qiáng)與相關(guān)部門如紀(jì)委、財(cái)務(wù)、企管等部門的橫向的部分?jǐn)?shù)據(jù)共享，加強(qiáng)橫向數(shù)據(jù)間的勾稽對(duì)比分析和成果線索利用，提高監(jiān)察審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

3.監(jiān)察審計(jì)對(duì)外宣傳的新途徑。在信息化條件下，通過設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部門網(wǎng)站來增加監(jiān)察審計(jì)對(duì)外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的影響力。

二、監(jiān)察審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足

（一）實(shí)際工作中對(duì)監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次

在實(shí)際的監(jiān)察審計(jì)工作中，對(duì)于監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)，部分監(jiān)察審計(jì)人員還把它僅僅看作是在電腦上看賬看資料，主觀上不愿去使用監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)提供的豐富功能。客觀上，由于被監(jiān)察審計(jì)單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用?；蛘哂捎诒O(jiān)察審計(jì)部門自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個(gè)別監(jiān)察審計(jì)部門能夠使用。

（二）監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)

監(jiān)察審計(jì)人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時(shí)跟上。隨著監(jiān)察審計(jì)人員的新老交替，新加入監(jiān)察審計(jì)隊(duì)伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新監(jiān)察審計(jì)人員全面掌握監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)的豐富功能。

（三）監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)

監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。客觀上看，由于監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)是由監(jiān)察審計(jì)部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。

（四）監(jiān)察審計(jì)管理系統(tǒng)未能建立

對(duì)于監(jiān)察審計(jì)信息化來說，監(jiān)察審計(jì)管理的信息化也是一個(gè)重要的部分。目前陜西煤炭企行業(yè)還沒有一個(gè)監(jiān)察審計(jì)管理系統(tǒng)，也沒有在監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)察審計(jì)管理模塊，對(duì)監(jiān)察審計(jì)計(jì)劃、監(jiān)察審計(jì)電子檔案、監(jiān)察審計(jì)人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

三、提高信息化在監(jiān)察審計(jì)工作中的運(yùn)用，提高監(jiān)察審計(jì)質(zhì)量和水平

（一）完善和擴(kuò)大信息化在監(jiān)察審計(jì)工作中的應(yīng)用

從信息化全覆蓋，橫向監(jiān)察審計(jì)與縱向監(jiān)察審計(jì)相結(jié)合入手建立一套完備的網(wǎng)絡(luò)信息工作制度，制度是監(jiān)察審計(jì)工作信息化運(yùn)行走向科學(xué)化和規(guī)范化的保證。。工作制度制定以后，各受控部門都要嚴(yán)格組織執(zhí)行，并定期對(duì)執(zhí)行制度的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決。

（二）加強(qiáng)網(wǎng)站質(zhì)量建設(shè)，統(tǒng)一內(nèi)容和形式，發(fā)揮導(dǎo)向作用

監(jiān)察審計(jì)信息網(wǎng)站是監(jiān)察審計(jì)工作在網(wǎng)絡(luò)上的信息庫。一個(gè)網(wǎng)站就是一個(gè)存放在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上的完整信息集合，它包含一個(gè)或多個(gè)網(wǎng)頁，這些網(wǎng)頁以一定的方式連接在一起。監(jiān)察審計(jì)信息網(wǎng)站的設(shè)計(jì)直接影響到網(wǎng)絡(luò)的利用率。日常工作中，可將國(guó)家的監(jiān)察審計(jì)制度、案例、單位中發(fā)現(xiàn)的問題、整改措施等相關(guān)信息在網(wǎng)上，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)向和宣傳作用。

（三）搞好使用部門的培訓(xùn)，提高網(wǎng)絡(luò)信息的使用效率

監(jiān)察審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)建成后，要及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，使大家迅速掌握網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的使用，通過網(wǎng)絡(luò)的宣傳、警示、警戒，不斷提高企業(yè)和職工學(xué)法、守法、懂法、敬法的自覺性，自覺維護(hù)經(jīng)濟(jì)次序，使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展 。

（四）注重信息開發(fā)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)調(diào)監(jiān)察審計(jì)信息理論研究

要加強(qiáng)信息開發(fā)專業(yè)人才的培養(yǎng)和教育。人才的質(zhì)量有了保證，信息的質(zhì)量和信息化的發(fā)展才有保障。監(jiān)察審計(jì)工作信息化是一個(gè)全新的課題，理論的牽引和指導(dǎo)作用顯得尤為重要。理論研究的深入與否，關(guān)系到監(jiān)察審計(jì)工作信息化的發(fā)展動(dòng)力、發(fā)展速度和未來走向。

總之，只要堅(jiān)定的走信息化監(jiān)察審計(jì)的道路，通過解決在推進(jìn)監(jiān)察審計(jì)信息化工作進(jìn)程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)察審計(jì)信息化就一定能使煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]程艷.試論會(huì)計(jì)信息化監(jiān)察審計(jì)模式的創(chuàng)新[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富，2009，（06） .

篇2

一、要充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，抓好審計(jì)決定的落實(shí)。各級(jí)政府要從推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的高度，充分認(rèn)識(shí)落實(shí)審計(jì)決定的重要性。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計(jì)部門依法監(jiān)督，積極運(yùn)用審計(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)部門和單位的監(jiān)管。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查出的違紀(jì)違規(guī)問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時(shí)督促相關(guān)部門單位認(rèn)真研究，采取相應(yīng)措施，確保審計(jì)處理事項(xiàng)的落實(shí)。對(duì)延遲執(zhí)行或拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位及個(gè)人給予通報(bào)批評(píng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人要向監(jiān)察部門說明情況。政府組織的各項(xiàng)考核評(píng)比活動(dòng)，將注意征求審計(jì)部門的意見。

二、要加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳，提高全社會(huì)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部接受審計(jì)監(jiān)督的自覺性。各有關(guān)部門和單位要繼續(xù)加大中央兩個(gè)“條例”和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的培訓(xùn)、宣傳力度，將有關(guān)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法律法規(guī)作為對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，進(jìn)一步提高全社會(huì)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)審計(jì)決定、切實(shí)整改問題的自覺性。

三、要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定。審計(jì)決定書是具有法律效力的行政執(zhí)法文書，被審計(jì)單位如有異議，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；沒有異議的，必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。包括將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入指定賬戶，全面糾正違紀(jì)違規(guī)問題，健全管理制度，規(guī)范財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，處理有關(guān)責(zé)任人員，并將執(zhí)行審計(jì)決定和整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)等。被審計(jì)單位無正當(dāng)理由未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行和采取財(cái)產(chǎn)保全措施，并及時(shí)向本級(jí)政府報(bào)告，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

四、要積極配合，共同促進(jìn)審計(jì)決定及時(shí)全面落實(shí)。審計(jì)決定得到及時(shí)全面的落實(shí)，需要各有關(guān)部門的大力支持和密切配合。監(jiān)督部門要將審計(jì)決定執(zhí)行情況檢查納入正常監(jiān)察工作，使監(jiān)察、審計(jì)聯(lián)合檢查審計(jì)決定落實(shí)情況正?；⒅贫然?，形成長(zhǎng)效機(jī)制，并依法對(duì)有關(guān)部門配合執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法提請(qǐng)暫停撥付與被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項(xiàng)、代扣罰沒款等事項(xiàng)，要及時(shí)扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款的決定或移送處理的意見，應(yīng)當(dāng)依法足額征收。金融機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)建議保障貸款資金安全的措施等，應(yīng)予以支持和配合。有關(guān)主管部門要督促下屬單位全面落實(shí)審計(jì)決定。

篇3

(二)監(jiān)督不到位、信息來源不準(zhǔn)確，反映不及時(shí)的漏洞和缺陷。特邀審計(jì)監(jiān)督員制度是審計(jì)機(jī)關(guān)把在社會(huì)上具有較高聲譽(yù)的人大代表、政協(xié)委員等知名人士聘請(qǐng)為特邀審計(jì)監(jiān)督員，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。這個(gè)制度其優(yōu)點(diǎn)在于能夠用社會(huì)力量來監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況，具有一定積極性，但也有以下不足：一是就其信息來源看：信息主要來源于社會(huì)各界人士對(duì)審計(jì)工作總體的評(píng)價(jià)，這種信息是一種間接的反映審計(jì)組執(zhí)行廉政情況，沒有更具體、更直接、更客觀地反映審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律情況。二是其本身知識(shí)水平、監(jiān)督意識(shí)、責(zé)任心也有不適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作反腐倡廉形勢(shì)和需求的地方。因?yàn)闆]有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)《廉政準(zhǔn)則》和審計(jì)廉政紀(jì)律規(guī)定，只知道大概的概念，具體規(guī)定不太清楚，即使在社會(huì)上聽到審計(jì)組在執(zhí)行廉政紀(jì)律中有不良情況反映，也是半路盜聽，情況拿不準(zhǔn)，出現(xiàn)了不好向?qū)徲?jì)部門反映的現(xiàn)象。有的特邀監(jiān)督員還認(rèn)為監(jiān)督審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律是審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門管的事，自己是民主人士，對(duì)執(zhí)法部門的事，也不好多說，存在監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)的問題。

(三)監(jiān)督主體不明確、責(zé)任未落實(shí)，監(jiān)督流于形式的缺陷。審前公告制度就是審計(jì)機(jī)關(guān)在印發(fā)審計(jì)通知書時(shí)，將“審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定及四項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定”一并發(fā)送被審計(jì)單位。審計(jì)進(jìn)行時(shí)，由分管領(lǐng)導(dǎo)攜審計(jì)組向被審計(jì)單位宣講審計(jì)工作廉政紀(jì)律，公布審計(jì)監(jiān)督舉報(bào)電話，并在被審計(jì)單位醒目位置張貼審計(jì)公示。這種制度其優(yōu)點(diǎn)是讓被審計(jì)單位知道審計(jì)工作紀(jì)律、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定并對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行廉政紀(jì)律進(jìn)行監(jiān)督，但沒有明確由誰來監(jiān)督，沒有監(jiān)督好由誰來承擔(dān)責(zé)任的問題，出現(xiàn)了“職責(zé)與任務(wù)不對(duì)等，權(quán)力與責(zé)任不對(duì)應(yīng)”的現(xiàn)狀，進(jìn)而表現(xiàn)出說是大家都來監(jiān)督，實(shí)際上都沒人管的狀況。在調(diào)研中我們了解到多數(shù)單位《審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律情況反饋單》是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)填寫的，被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)違法行為多與財(cái)務(wù)人員有一定的關(guān)系，由財(cái)務(wù)人員填寫廉政情況反饋單，存在著更大的弊端。

二、完善審計(jì)機(jī)關(guān)廉政制度的建議

篇4

2“.三集五大”體系下審計(jì)工作開展的應(yīng)對(duì)措施

“三集五大”體系建設(shè)為審計(jì)管理工作帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。公司需根據(jù)當(dāng)前審計(jì)管理現(xiàn)狀，通過整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員，破解基層單位審計(jì)資源長(zhǎng)期不足,審計(jì)職能弱化、不到位的問題，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)功能。

2.1適時(shí)調(diào)整審計(jì)資源，強(qiáng)化公司集約審計(jì)功能基層企業(yè)審計(jì)人員少，力量弱，無法滿足實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計(jì)發(fā)展的瓶頸。結(jié)合國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，公司根據(jù)實(shí)際情況，撤銷原有基層單位審計(jì)職能，整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員成立審計(jì)中心。通過重組基層單位審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，合理配置審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大對(duì)基層單位的審計(jì)覆蓋面，破解基層單位審計(jì)資源長(zhǎng)期不足，審計(jì)職能弱化、不到位的問題，公司審計(jì)功能隨著審計(jì)中心的成立而得以全面優(yōu)化和提升，通過組織集中學(xué)習(xí)、參與項(xiàng)目審計(jì)實(shí)現(xiàn)以審代培等一系列培訓(xùn)方式，激發(fā)和調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的工作積極性，拓展審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展空間。

2.2成立“上審下”的審計(jì)中心，實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性得到發(fā)揮以往“同級(jí)審”由于審計(jì)力量薄弱，不能滿足基本的審計(jì)需求，審計(jì)人員往往充當(dāng)配合的角色參與到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，獨(dú)立性無法保證，審計(jì)功能的發(fā)揮受到限制。審計(jì)中心成立后，可以有效規(guī)避此類問題的發(fā)生。

2.3科學(xué)建章立制，為進(jìn)一步規(guī)范和提升公司審計(jì)功能提供制度保障以公司“三集五大”制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為契機(jī)，審計(jì)中心與省公司審計(jì)部制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)實(shí)現(xiàn)同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計(jì)管理職能和工作流程的審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通。針對(duì)審計(jì)新模式下公司所屬各單位無內(nèi)審職能現(xiàn)狀，為建立高效、暢通的審計(jì)工作溝通聯(lián)系機(jī)制，制定公司《審計(jì)工作聯(lián)絡(luò)制度》，建立和明確各基層單位審計(jì)聯(lián)絡(luò)人及分管負(fù)責(zé)人及其職責(zé)。新的審計(jì)溝通聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)將為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門與公司所屬各基層單位的工作聯(lián)系，提升公司審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇5

在一些招標(biāo)活動(dòng)中，經(jīng)常有幾家企業(yè)聯(lián)合抬高標(biāo)價(jià)，使用雷同的標(biāo)書，這種不規(guī)范的行為是不正規(guī)的競(jìng)爭(zhēng)手段，提高了物資的采購(gòu)成本。更有一些企業(yè)故意降低標(biāo)價(jià)，中標(biāo)后卻不能提供有質(zhì)量的物資資源。

(二)采購(gòu)方式不正規(guī)

部分采購(gòu)人員習(xí)慣和某一家企業(yè)合作，這樣的供貨渠道過于狹窄，俗話說貨比三家，這樣沒有對(duì)比的供貨價(jià)格只會(huì)讓審計(jì)人員蒙蔽雙眼，同時(shí)，新的產(chǎn)品，新的企業(yè)也很難再合作，很有可能錯(cuò)失更多、更好、更優(yōu)惠的物資。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用

審計(jì)的基本職能就是驗(yàn)證，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行查驗(yàn)，衡量其資金流動(dòng)是否準(zhǔn)確、可靠。而煙草部分內(nèi)部審計(jì)工作大概分四個(gè)方面：

(一)審查采購(gòu)物資

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)物資的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是審計(jì)人員的職能。對(duì)物資審計(jì)的第一個(gè)主要環(huán)節(jié)就是查看物資是否能被企業(yè)所采用，是否符合當(dāng)年的預(yù)算成本。

(二)審計(jì)招標(biāo)過程

這一環(huán)節(jié)審計(jì)人員需要對(duì)物資的采購(gòu)方法，標(biāo)書的內(nèi)容和開標(biāo)的結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。對(duì)采購(gòu)方法的審計(jì)是需對(duì)物資的數(shù)量及特性進(jìn)行審計(jì)，看是否符合企業(yè)的要求和預(yù)算，是否經(jīng)過正規(guī)渠道獲取，是否通過相關(guān)部門的審核。對(duì)標(biāo)書內(nèi)容的審計(jì)是查看投標(biāo)人是否符合企業(yè)要求，是否對(duì)保證金的要求明確，是否存在合伙抬高價(jià)格的行為。在開標(biāo)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要看評(píng)委是否公平、公正、公開的對(duì)投標(biāo)人的文件進(jìn)行一一核對(duì)，是否向招標(biāo)人出具書面評(píng)論，是否隨意對(duì)中標(biāo)候選人進(jìn)行特定排序。審計(jì)人員參與招標(biāo)采購(gòu)的全過程管理，對(duì)流程，價(jià)格，預(yù)算進(jìn)行控制。在這里我們要區(qū)分好，審計(jì)和監(jiān)察部門不同，監(jiān)察是對(duì)工作效率進(jìn)行監(jiān)察、對(duì)人員的廉潔度進(jìn)行監(jiān)察。

(三)審計(jì)采購(gòu)合同

在這一環(huán)節(jié)，主要審計(jì)合同是否合法，是否有紕漏，提供物資的供應(yīng)商是否能履行合同，是否有違約行為，是否有抬高價(jià)格或者缺貨的行為，是否對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收和檢查。

(四)采購(gòu)后核對(duì)

在采購(gòu)物資結(jié)束后，審計(jì)人員還需對(duì)物資的退貨、換貨和索賠進(jìn)行跟蹤調(diào)查。

三、對(duì)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行管理

(一)增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任

一個(gè)健全的審計(jì)體系工作可以讓審計(jì)人員加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，使審計(jì)部門成為企業(yè)有效可靠的監(jiān)督管理部門，保證每一項(xiàng)的合法性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的作用很大，可以提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)地位，企業(yè)具有法律保護(hù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有專門的審計(jì)工作，更能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

(二)完善企業(yè)物資采購(gòu)的管理制度

在采購(gòu)物資時(shí)，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)進(jìn)行一個(gè)客觀合理的評(píng)價(jià)。加強(qiáng)和改善審計(jì)人員在采購(gòu)管理中的管理制度可以更有效的保證企業(yè)采購(gòu)資金的節(jié)約和物資質(zhì)量的提升。

(三)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門

審計(jì)工作不受其他管理部門的限制，是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，沒有局限性才能更顯的公正性和合理性。在采購(gòu)管理中，審計(jì)的工作質(zhì)量和企業(yè)物資質(zhì)量成正比，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置一個(gè)專門的審計(jì)部門，有專門的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)物資進(jìn)行管理和控制，保障企業(yè)權(quán)益。審計(jì)人員的管理是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要一部分，也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)的管理部門。

(四)提高審計(jì)人員專業(yè)水平

審計(jì)人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)也影響著企業(yè)的發(fā)展，一個(gè)專業(yè)可靠的審計(jì)人員能為企業(yè)帶來更高的效益。從現(xiàn)代的發(fā)展趨勢(shì)，審計(jì)人員的素質(zhì)已經(jīng)走向了現(xiàn)代化，多元化的軌道，應(yīng)呈整體上升的趨勢(shì)，因此對(duì)審計(jì)人員就有了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)作，涉及范圍廣，因此審計(jì)人員一定是要有相關(guān)證書，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，有專業(yè)的技術(shù)水平，多方向發(fā)展的人才。打破“審計(jì)就是會(huì)計(jì)”的思想，多吸納工程造價(jià)，法律，營(yíng)銷，管理等方面的人才。其次，完善培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過鼓勵(lì)學(xué)習(xí)，企業(yè)提供培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平，工作能力和道德標(biāo)準(zhǔn)，還要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行分類，分層管理，達(dá)到資源利用最大化的效果。

四、展望煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在未來采購(gòu)管理中發(fā)揮的作用

無論是我國(guó)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)還是煙草本身對(duì)審計(jì)的需求，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展都在面臨著不小的壓力和挑戰(zhàn)。這使得內(nèi)部審計(jì)人員必須從思想上開始轉(zhuǎn)變，堅(jiān)持廉潔公正，以企業(yè)利益最大化為己任，提倡新型的內(nèi)部審計(jì)人員管理標(biāo)準(zhǔn)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)行派駐式管理，將審計(jì)人員分派到各省市，監(jiān)督自己的管理區(qū)域，定期參觀審查其他地區(qū)，這樣既實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的獨(dú)立性又提高了審計(jì)效率。堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)并重，從不同的角度出發(fā)，觀察分析問題，有針對(duì)性的提出意見，協(xié)助管理部門共同實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，同時(shí)使審計(jì)部門成為咨詢機(jī)構(gòu)，服務(wù)更多管理層，成為企業(yè)最重要的職能部門，提高企業(yè)效益。

篇6

1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的促進(jìn)作用以及意義

1.1 內(nèi)部審計(jì)提高民營(yíng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

任何一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的完善，都需要管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行充分的了解，管理者才會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行系統(tǒng)做出正確的評(píng)價(jià);尤其是中小民營(yíng)企業(yè)抵抗市場(chǎng)波動(dòng)能力相對(duì)較弱，其隊(duì)伍建設(shè)、資金配備、技術(shù)實(shí)力與國(guó)有企業(yè)有很大的差距。進(jìn)入21 世紀(jì)以來， 民營(yíng)企業(yè)興起和倒閉的速度非?？欤S多民營(yíng)企業(yè)剛興起就面臨倒閉的危險(xiǎn)，這是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而導(dǎo)致的;由于審計(jì)功能的缺失，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的根本情況沒有充分的了解，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)便出現(xiàn)了錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了嚴(yán)重性的問題時(shí)不能夠采取相應(yīng)的對(duì)策，最終才導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn);所以，民營(yíng)企業(yè)越早完善內(nèi)部審計(jì)功能，就會(huì)越早了解企業(yè)自身管理的漏洞和需要完善的地方，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并且及時(shí)確定應(yīng)對(duì)措施，保證民營(yíng)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)保證民營(yíng)企業(yè)合理化經(jīng)營(yíng)

目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重是經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì);在民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)工程的開展前，完善的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行合理的決算統(tǒng)計(jì)， 這不僅有利于控制工程的成本，增加運(yùn)營(yíng)的收益， 而且還可以維護(hù)民營(yíng)企業(yè)本身的合法權(quán)益，保證其不受侵犯。完善的內(nèi)部審計(jì)可以強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而且有利于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)班子廉政建設(shè)， 避免腐敗行為，為政府的獎(jiǎng)勵(lì)裁撤提供可靠的依據(jù);而且可以通過對(duì)歷任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)來準(zhǔn)確評(píng)價(jià)不同時(shí)期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和遵守法律法規(guī)的情況，有利于提高目前企業(yè)的管理水平，并為現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)提供充足的經(jīng)驗(yàn);此外，健全的內(nèi)部審計(jì)制度還可以更好的協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系， 全面調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，審計(jì)部門還可以規(guī)范下屬的各種行為，保證其遵規(guī)守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng);最后，內(nèi)部審計(jì)還可以降低民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本，創(chuàng)造更高的收益，保證各種權(quán)益的合法維護(hù)。

2 民營(yíng)企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)存在的問題

隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也加速發(fā)展到現(xiàn)在為止，已有幾十年的歷史。目前在各民營(yíng)公司的大力發(fā)展下，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了很大的成績(jī)，但是與西方國(guó)家相比，畢竟我國(guó)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間較為短暫，在許多方面還仍有欠缺，滿足不了我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的要求，在現(xiàn)實(shí)生活中，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些問題有待解決。

2.1 內(nèi)部管理體系不完善

一是，缺乏內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)和管理，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)道德不高，在困難面前縮頭縮腦，消極情緒十分嚴(yán)重，而且更有少數(shù)審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣的感染，利用自己的職務(wù)之便與他人做不正當(dāng)?shù)慕灰?另外許多內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員工作質(zhì)量不高，審計(jì)行為不規(guī)范，這不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象，而且也阻礙了公司的健康發(fā)展;其次，民營(yíng)企業(yè)制度下，仍有許多內(nèi)部審計(jì)人員保持著傳統(tǒng)的思維，難以適應(yīng)新事物的發(fā)展，導(dǎo)致了一定的弊端;而且許多中小型民營(yíng)公司由于剛剛起步，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。二是審計(jì)管理體系的不健全和用人制度的不健全，讓一些從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員轉(zhuǎn)入到內(nèi)部審計(jì)部門， 而會(huì)計(jì)工作具有單一、縝密、細(xì)致等專業(yè)特點(diǎn)，所以審計(jì)人員在審計(jì)工作中也慢慢形成了注重微觀的思維方式;更有一些小型民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)約資金，節(jié)省人力資源，致使許多工作人員身兼數(shù)職，從事審計(jì)工作的審計(jì)人員往往還從事著其他的工作，所以他們沒有過多的時(shí)間來做好審計(jì)工作前的籌備工作，更沒有足夠的精力來細(xì)化決策前的分析，工作效率十分低下。

2.2 內(nèi)部審計(jì)部門員工隊(duì)伍建設(shè)落后

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍比較單一，缺乏財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，他們并非審計(jì)專業(yè)人員，有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)經(jīng)濟(jì)的，他們?cè)谪?cái)務(wù)方面的知識(shí)比較豐富， 但是缺乏審計(jì)工作中的專業(yè)知識(shí);目前隨著信息技術(shù)的不斷革新，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力已經(jīng)成為評(píng)價(jià)審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的重要指標(biāo)，而現(xiàn)在的許多審計(jì)人員沒有接受計(jì)算機(jī)專業(yè)培訓(xùn)，所以計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力往往較差，他們僅僅能夠完成普通的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，但是對(duì)于一些諸如計(jì)算機(jī)審計(jì)、收支審計(jì)等較高層次審計(jì)工作往往難以全面開展，嚴(yán)重影響審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量，而且也阻礙計(jì)部門監(jiān)督和服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門能夠客觀公正的前提就是保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在管理上存在一權(quán)獨(dú)大的現(xiàn)象，部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未能參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策與運(yùn)行及管理情況，造成審計(jì)工作被動(dòng)。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作受民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的干擾，而且許多部門的領(lǐng)導(dǎo)越職越權(quán)，去影響內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé);此外，內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，許多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門看似獨(dú)立運(yùn)行，但是實(shí)際上內(nèi)部的審計(jì)工作受董事會(huì)、經(jīng)理層等領(lǐng)導(dǎo)的干擾和制約;最后，內(nèi)部審計(jì)部門的體系不夠完善，責(zé)任分工不夠明確，當(dāng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時(shí)，難以發(fā)現(xiàn)哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。

3 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1 強(qiáng)化民營(yíng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，首先要落實(shí)審計(jì)人才的培養(yǎng)政策， 認(rèn)識(shí)到審計(jì)人才對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要性，注重吸取同類型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，并能夠結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，保證民營(yíng)企業(yè)制度和指導(dǎo)方針能夠適應(yīng)我國(guó)的市場(chǎng)國(guó)情。在管理理念上能與世界接軌是保證我國(guó)民營(yíng)企業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展的保證，民營(yíng)企業(yè)制度內(nèi)容要基于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的監(jiān)督意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)制度與國(guó)家政策的融合程度。其次，落實(shí)企業(yè)業(yè)績(jī)考核政策，將審計(jì)人員在工作中監(jiān)督能力和監(jiān)督意識(shí)納入考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的定位，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)人員在工作中培養(yǎng)監(jiān)督意識(shí)。將監(jiān)督納入日常的審計(jì)工作范圍，按審計(jì)人員履行的職責(zé)對(duì)日常工作進(jìn)行鑒定和評(píng)定，將企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì)控制體系相結(jié)合，有效加強(qiáng)管理中的內(nèi)部審計(jì)控制的能力。有很多民營(yíng)企業(yè)因?yàn)楣ぷ魅藛T喪失了職業(yè)道德而導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)的危機(jī)，為了適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)制度的不斷完善，激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)給內(nèi)部審計(jì)人員的品德提出了更高要求; 因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員具有較高的道德修養(yǎng)，才會(huì)保證民營(yíng)企業(yè)良好風(fēng)氣的建立，這也是保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要條件;客觀、公正、廉潔的工作作風(fēng)已經(jīng)保證民營(yíng)企業(yè)朝著正確方向發(fā)展，只有打造一個(gè)具有高超職業(yè)道德水平的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，才能保證民營(yíng)企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)。

3.2 優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

首先，民營(yíng)企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位有一定的監(jiān)督作用，能夠細(xì)化民營(yíng)企業(yè)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證民營(yíng)企業(yè)嚴(yán)格遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律， 嚴(yán)格打擊各種違規(guī)行為，從而避免了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，為民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)而有力的基礎(chǔ);其次，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息披露中及時(shí)對(duì)一些錯(cuò)誤和弊端進(jìn)行清除，保證公司對(duì)外公布信息的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而保證信息使用者更加清晰明了的認(rèn)識(shí)到公司的真實(shí)情況，才會(huì)更加有利于投資者、債權(quán)人等信息使用者在資本投資中做出正確的選擇，減少信息舞弊行為的發(fā)生，保證公司又好又快發(fā)展，并在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置;對(duì)于任何一個(gè)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)就是保證信息披露時(shí)的信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)反映出生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的事實(shí);然而當(dāng)前許多單位的信息資料存在錯(cuò)誤，虛假性十分嚴(yán)重， 完善的內(nèi)部審計(jì)部門便可以及時(shí)消除這種不良現(xiàn)象，進(jìn)而保障企業(yè)的良性運(yùn)作;最后，許多紀(jì)檢監(jiān)察部門職能的發(fā)揮也離不開內(nèi)部審計(jì)部門的配合，在一些財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門只有結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門提供的證據(jù)和信息，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的錯(cuò)誤，并對(duì)一些損失浪費(fèi)、貪污腐化現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的打擊，進(jìn)而保證監(jiān)察部門的特殊作用。

3.3 構(gòu)建民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

篇7

二、文化視域中內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)

在我國(guó)起步較晚，認(rèn)識(shí)不夠全面和到位，且獨(dú)立性不強(qiáng)，再加之內(nèi)部審計(jì)文化的底蘊(yùn)比較薄弱，內(nèi)部審計(jì)存在諸多問題，如管理體制落后、審計(jì)缺乏客觀性、審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守不高、審計(jì)質(zhì)量低下、評(píng)價(jià)有誤、建議不當(dāng)?shù)鹊龋杂斜匾獜囊韵聨讉€(gè)層面予以分析。

(一)精神層面：糾正內(nèi)部審計(jì)的觀念誤區(qū)人們通常認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動(dòng)，有些領(lǐng)導(dǎo)還將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)不僅是企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)的主要力量。所以，從認(rèn)識(shí)層面上應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)重要而又特殊的地位，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)制度層面：強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度的可操作性內(nèi)部審計(jì)工作需要有相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)作為制度保障，目前雖然國(guó)家出臺(tái)了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的一些法律法規(guī)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也制定了許多內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和條例，但并沒有詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致這些法律法規(guī)的操作性降低，在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的正確性。

篇8

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差

受計(jì)劃體制的影響，部分國(guó)有企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不甚清晰，重大的財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)管理的比較粗放。部分經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為自己的經(jīng)營(yíng)足以保證財(cái)產(chǎn)的安全，作為受托責(zé)任的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足；受利益動(dòng)機(jī)的驅(qū)使，建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的意愿不強(qiáng)。

（二）尚未建立規(guī)范的內(nèi)控制度

目前，大部分國(guó)有企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)，建立了內(nèi)部控制體系，但其操作規(guī)范流程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程。操作規(guī)范不清晰，導(dǎo)致出現(xiàn)問題后責(zé)任無法考核和追究，常常是互相推卸責(zé)任。部分企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為裝點(diǎn)門面的工具，疏于落實(shí)制度和規(guī)范、更無法按照按制度進(jìn)行考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的彈性過大，由于彈性較大的制度產(chǎn)出的信息精確度、可比性較差，誤導(dǎo)決策，容易造成重大損失。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

部分企業(yè)未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的核心監(jiān)督作用，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未真正發(fā)揮其應(yīng)有的職能；另外，大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的技術(shù)方法落后，只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；只重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而忽略對(duì)公司的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員大多是由財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來或由財(cái)會(huì)部門人員兼任，缺乏審計(jì)知識(shí)，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)很難滿足工作的需要。

最后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，機(jī)構(gòu)的人員往往實(shí)質(zhì)上由管理層領(lǐng)導(dǎo)且，獨(dú)立性較差、權(quán)威性較差，很難切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的效能。

（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)識(shí)別的意識(shí)不強(qiáng)

隨著外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)也面臨更大的生存危機(jī)和發(fā)展瓶頸，諸如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)有企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和識(shí)別經(jīng)驗(yàn)，互相監(jiān)督、制約的機(jī)制尚未完全建立，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)識(shí)別的意識(shí)不強(qiáng)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算控制

通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，企業(yè)可以制定統(tǒng)一標(biāo)桿，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時(shí)地采取改進(jìn)措施。企業(yè)通過預(yù)進(jìn)行控制，實(shí)施決策控分析，可以降低系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、企業(yè)編制預(yù)算的主要內(nèi)容

企業(yè)編制預(yù)算體系的主要內(nèi)容包括：經(jīng)常預(yù)算，即對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制；財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)會(huì)部門按月、旬等期間進(jìn)行編制；資本預(yù)算，即對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制。

2、編制預(yù)算審批流程

一般由企業(yè)的董事會(huì)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行決策和實(shí)施，由最高層的管理者進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。編制基本預(yù)算時(shí)，一般參照前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，綜合考慮各種因素變動(dòng)影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等，同時(shí)考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。預(yù)算編制一般采用先易后難的方式，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方法，對(duì)于實(shí)施過程中的注意環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)控制

1、資金管理采用“收支兩條線”

資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，必須實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，資金管理采用“收支兩條線”能夠有效的防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

所謂收支兩條線是指，企業(yè)集團(tuán)一般為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的分子公司設(shè)立兩類銀行賬戶，其中對(duì)于大額的資金采用收支兩條線的方式進(jìn)行管理，該賬戶只能將日常收入存入，不能支取，由集團(tuán)公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。

2、統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度

出于對(duì)各分子公司進(jìn)行有效控制目的，企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)層面統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度。

在會(huì)計(jì)科目上可以設(shè)置一些諸如“上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來”等特殊科目進(jìn)行內(nèi)部核算。財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司層面會(huì)計(jì)監(jiān)管和報(bào)表的合并，也便于個(gè)內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對(duì)與控制。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的流程控制

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，集團(tuán)公司層面應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控流程的控制：明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排；財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備編制過程中，應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程控制；編制財(cái)務(wù)報(bào)告方法、格式、審核批準(zhǔn)報(bào)告等操作流程應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)范要求。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督

1、提高監(jiān)察審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性

監(jiān)察審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部控制的中堅(jiān)力量和組成部分，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須放權(quán)給監(jiān)察部門。為了提高內(nèi)部監(jiān)察部門的的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部監(jiān)審部門的管理級(jí)次，建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察審計(jì)部門，內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)不受管理層的制約，才能更好的履行其內(nèi)部控制審計(jì)的職責(zé)。

2、細(xì)化監(jiān)審機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，企業(yè)必須進(jìn)一步建立監(jiān)審部門工作制度，推進(jìn)監(jiān)審部門工作制度的創(chuàng)新。

要 嚴(yán)把“源頭”預(yù)算關(guān)，依法參與制訂預(yù)算計(jì)劃，并對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或糾正錯(cuò)誤，把問題處理在萌芽狀態(tài)。

要嚴(yán)把“過程”執(zhí)行關(guān)，對(duì)有悖預(yù)算管理的現(xiàn)象，要及時(shí)糾正和制止。特別要加強(qiáng)對(duì)重大投資和大宗物資采購(gòu)活動(dòng)“過程”的監(jiān)督，防止盲目決策，規(guī)避或減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

1.審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)管之間的聯(lián)系

審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)管是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行控制的不同階段，兩者都對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和活動(dòng)的合法性。審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)管都是以企業(yè)的會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息是監(jiān)督的重要依據(jù)，其監(jiān)督的最終目的就是為了促進(jìn)企業(yè)能夠不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)根本目的的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)管都會(huì)涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制制度，兩者開展的重要前提就是需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，要有可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，以便對(duì)企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，保證資金運(yùn)動(dòng)的合法性和規(guī)范性，通過財(cái)務(wù)過程的監(jiān)督和控制，進(jìn)而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

2.審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督之間的區(qū)別

審計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試和監(jiān)督，了解內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的問題，以便為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控工作和保證資金合理使用提供基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)監(jiān)管則是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的合法性進(jìn)行監(jiān)管，合理編制企業(yè)的預(yù)算，合理配置資金，保證財(cái)務(wù)管理制度的健全和完整，做好資產(chǎn)管理工作。其次，審計(jì)監(jiān)督是為了確保經(jīng)營(yíng)者或者企業(yè)所有者的利益而產(chǎn)生的，審計(jì)監(jiān)督主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督具有外部性和獨(dú)立性。財(cái)務(wù)監(jiān)管是企業(yè)為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部核算工作的需要產(chǎn)生的，財(cái)務(wù)監(jiān)管主要是對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用過程進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)管具有內(nèi)部性和依賴性。再者，審計(jì)監(jiān)督體系主要由規(guī)劃、實(shí)施和管理等三個(gè)主要部分組成，實(shí)施方法主要有資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)抽樣法和審計(jì)調(diào)查法等等;而財(cái)務(wù)監(jiān)管體系主要由財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查等主要部分組成，其審查辦法主要由賬戶設(shè)置、賬簿登記、財(cái)產(chǎn)清查和會(huì)計(jì)報(bào)表等審查辦法。

二、審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)察工作實(shí)施的原則

1.合法性原則

審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)察工作都需要以相關(guān)的法律法規(guī)的要求為審查基礎(chǔ)和依據(jù)，國(guó)家的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為規(guī)范，也是監(jiān)督人員的行動(dòng)準(zhǔn)則。在開展審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)察工作時(shí)，要以國(guó)家有關(guān)法律和財(cái)務(wù)制度為準(zhǔn)繩，實(shí)行依法監(jiān)督，提高監(jiān)督活動(dòng)的合法性。

2.客觀性原則

在開展審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時(shí)要基于客觀和公正的財(cái)務(wù)信息，要科學(xué)地排除種種不良因素的干擾，應(yīng)該依據(jù)事實(shí)并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)事求是，對(duì)存在的問題進(jìn)行深入調(diào)查和研究，認(rèn)真分析，可以采取科學(xué)的計(jì)量分析方法對(duì)信息進(jìn)行定量分析，為定性分析提供基礎(chǔ)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)做出客觀的評(píng)價(jià)。

3.持續(xù)性原則

審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是一個(gè)持續(xù)性的過程，應(yīng)該從不同的側(cè)面和角度對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)和長(zhǎng)期的監(jiān)察，將審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的始終，保證資金運(yùn)作的合法性，解決財(cái)務(wù)管理工作中的制度漏洞問題。持續(xù)性原則要求審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行跟蹤記錄，保證信息的真實(shí)性和完整性。

三、開展審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的措施

1.要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做好機(jī)構(gòu)設(shè)置工作

審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展基礎(chǔ)之一就是完善的內(nèi)部控制制度，組織結(jié)構(gòu)對(duì)監(jiān)督工作的質(zhì)量有著重要的影響。企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)審計(jì)工作的需要來做好定員編制工作，要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)要合理劃分財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)利，可以通過組織結(jié)構(gòu)的分工解決審計(jì)環(huán)節(jié)的設(shè)置問題，可以讓各個(gè)職能部門相互制約，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督之間的結(jié)合，提高監(jiān)督工作的體系化和系統(tǒng)化。

2.要不斷完善監(jiān)督制度，提高監(jiān)督工作的規(guī)范性

篇10

（一）審計(jì)效率不高

學(xué)校層面上，高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計(jì)順利的實(shí)施需要學(xué)校內(nèi)部基建、審計(jì)、財(cái)務(wù)、招標(biāo)等多個(gè)部門的相互協(xié)作。而在高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，審計(jì)部門同這些行政職能部門是平行的。在實(shí)際審計(jì)過程中，各部門之間工作協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，溝通不暢，容易影響審計(jì)效率。項(xiàng)目層面上，高校基建管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體實(shí)施，參與方主要包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料供應(yīng)商等單位。高?；ú块T作為審計(jì)客體，其他參與方作為合約對(duì)象，立場(chǎng)均有所不同，容易出現(xiàn)各方不配合，信息反饋不及時(shí)等現(xiàn)象。審計(jì)人員與各參建方交流不暢，疲于各方溝通，影響審計(jì)效率。跟蹤審計(jì)貫穿施工階段的整個(gè)過程，審計(jì)內(nèi)容比較多，形成大量的信息及審計(jì)痕跡資料需要整理歸檔。而目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展緩慢，審計(jì)過程資料整理和共享不及時(shí)，工作效率較低。

（二）審計(jì)角色定位不明確、審計(jì)主題單一

由于制度建設(shè)的缺失和地方政策規(guī)定的不同，審計(jì)部門對(duì)跟蹤審計(jì)理解也會(huì)不同，從而導(dǎo)致工程參與各方的權(quán)責(zé)關(guān)系并不是很明確，容易厘不清建設(shè)工程審計(jì)邊界，把握不好審計(jì)監(jiān)督的范圍、深度和方式方法，容易造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督越位、缺位，審計(jì)主題不清晰等問題。1.審計(jì)是一種監(jiān)督手段而非業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)注意工程審計(jì)與造價(jià)咨詢的區(qū)別，在很多高校工程實(shí)際施工過程中，學(xué)校往往將跟蹤審計(jì)定位為造價(jià)咨詢服務(wù)，更多是承擔(dān)了造價(jià)咨詢服務(wù)，這背離了內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。2.在施工過程中，審計(jì)單位成為工程管理單位代替各參建方在施工過程中處理相關(guān)造價(jià)、質(zhì)量管理等方面的工作，從“監(jiān)督者”變?yōu)榱恕皥?zhí)行者”，導(dǎo)致結(jié)算時(shí)自己審核自己的局面。審計(jì)工作容易失去獨(dú)立性和客觀性，帶來較大的工作風(fēng)險(xiǎn)。3.施工階段跟蹤審計(jì)主題主要有工程財(cái)務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度審計(jì)。而實(shí)際實(shí)施過程中，審計(jì)部門僅對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，缺乏對(duì)制度、工程質(zhì)量、各參建方管理行為的合規(guī)性等有效監(jiān)督。審計(jì)主題單一，審計(jì)類型不明確，導(dǎo)致審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)把握不好；把握不好審計(jì)重點(diǎn)，缺乏對(duì)關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施跟蹤審計(jì)。

（三）審計(jì)人力資源難以應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜的審計(jì)需求

基建工程施工階段跟蹤審計(jì)的審計(jì)主體為學(xué)校審計(jì)部門，但目前高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)重視程度往往不夠，專業(yè)人員配備不足，因此一般情況下審計(jì)部門需要委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)工作。但是，委托外部審計(jì)有以下幾個(gè)缺點(diǎn)：1.受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入。其收費(fèi)一般是以工程審定價(jià)作為依據(jù)，而工程管理各個(gè)階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價(jià)、設(shè)計(jì)變更、施工變更等事項(xiàng)的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場(chǎng)簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方可能不會(huì)積極主動(dòng)地站在學(xué)校的立場(chǎng)，從降低造價(jià)、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性，從而失去審計(jì)的獨(dú)立性。2.存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)結(jié)果。外審機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目管理的目的是為了獲取更多的利益，若外審機(jī)構(gòu)人員整體職業(yè)道德不過硬，以利潤(rùn)最大化為最終目的，勢(shì)必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險(xiǎn)，而最終影響審計(jì)結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。3.存在外審人員兼職多個(gè)工程項(xiàng)目的現(xiàn)象。為了節(jié)約人工成本，外審機(jī)構(gòu)可能將同一人同時(shí)派駐幾個(gè)項(xiàng)目，從事多個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)或其他有關(guān)工作。這種現(xiàn)象勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員不能專心為工程服務(wù)，從而不能及時(shí)跟蹤工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)，容易帶來較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計(jì)管理要點(diǎn)

針對(duì)高?；?xiàng)目特點(diǎn)及跟蹤審計(jì)存在的不足，本文從管理角度就如何提高施工階段工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量提出具體措施和相關(guān)建議。

（一）重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

由于工程項(xiàng)目涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)部門僅安排財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)的人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計(jì)部門應(yīng)配備精通施工技術(shù)、造價(jià)、管理等方面的人，組建一支年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和梯隊(duì)建設(shè)方面搭配合理的工程審計(jì)隊(duì)伍，保障審計(jì)的專業(yè)性和高效性。審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員教育培訓(xùn)及實(shí)踐鍛煉，如：鼓勵(lì)內(nèi)部人員參加相關(guān)審計(jì)培訓(xùn)；參加以審代訓(xùn)等活動(dòng)；鼓勵(lì)考取相關(guān)專業(yè)證書等。同時(shí)審計(jì)部門要重視內(nèi)部審計(jì)人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，審計(jì)人員擔(dān)任監(jiān)督者角色，必須做到實(shí)事求是、客觀公正，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)公允。

（二）明確審計(jì)業(yè)務(wù)類型、理順跟蹤審計(jì)角色定位

理順審計(jì)和基建管理部門與跟蹤審計(jì)單位、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工單位之間的關(guān)系和定位，明確各方職責(zé)范圍及跟蹤審計(jì)申報(bào)、審核、反饋等程序。根據(jù)經(jīng)典審計(jì)理論，審計(jì)內(nèi)容有審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主體、審計(jì)業(yè)務(wù)類型、審計(jì)標(biāo)的和審計(jì)載體五個(gè)層級(jí)。對(duì)于五個(gè)層級(jí)的內(nèi)容本文不做贅述。結(jié)合高校自身特點(diǎn)，一般來說，施工階段跟蹤審計(jì)為綜合性審計(jì)業(yè)務(wù)，主要包括工程財(cái)務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度等審計(jì)。學(xué)校應(yīng)充分重視審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，在合理控制建設(shè)投資前提下將基建管理部門財(cái)務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程管理制度等均納入審計(jì)范圍，做到應(yīng)審盡審。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)基建管理部門的工程管理制度進(jìn)行審計(jì)，幫助其優(yōu)化工程管理制度，使基建管理部門、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工單位等參建方按合同約定各司其職，落實(shí)項(xiàng)目具體實(shí)施、對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施管理擁有決定權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。跟蹤審計(jì)單位在審計(jì)過程中應(yīng)特別注意審計(jì)工作到位但權(quán)限不越位，僅從造價(jià)控制、合同履行、管理行為等角度對(duì)工程各個(gè)環(huán)節(jié)中不合規(guī)情況履行監(jiān)督職能，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行；對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部制度缺陷、違規(guī)管理行為和有關(guān)造價(jià)控制等方面問題時(shí)應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)意見書，對(duì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題及時(shí)提出審計(jì)建議，其不具備直接管理和解決問題的權(quán)力。

（三）積極探索運(yùn)用信息化手段進(jìn)行審計(jì)

目前高校審計(jì)信息化發(fā)展相對(duì)比較落后，學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身科研優(yōu)勢(shì)積極探索運(yùn)用信息化手段進(jìn)行審計(jì)。本文僅對(duì)施工階段跟蹤審計(jì)信息化提出個(gè)人設(shè)計(jì)思路（見圖1）。信息平臺(tái)應(yīng)根據(jù)不同單位設(shè)置相應(yīng)的訪問權(quán)限并統(tǒng)一設(shè)計(jì)變更簽證單、材料核價(jià)單、質(zhì)量驗(yàn)收單、工程報(bào)審表、付款審批單等電子表單。各參建方將施工過程所需審計(jì)的資料，按照規(guī)定的文件格式形成電子文檔，歸口至基建管理部門，由基建管理部門補(bǔ)充審核合格后，傳至信息平臺(tái)。跟蹤審計(jì)人員可以將現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程圖片、影像等資料上傳至信息平臺(tái)審計(jì)模塊，做好審計(jì)取證，并根據(jù)審計(jì)要求調(diào)取信息平臺(tái)相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)。

（四）內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，協(xié)同工作

高校基建項(xiàng)目復(fù)雜、造價(jià)高，除了依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員之外，還需借助外部審計(jì)力量，合理運(yùn)用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審協(xié)同工作的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。具體包括以下幾方面：1.加強(qiáng)對(duì)高校工程審計(jì)工作的宣傳。充分利用已有的各個(gè)宣傳渠道，廣泛開展審計(jì)工作的宣傳和報(bào)道，力爭(zhēng)使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門對(duì)工程審計(jì)工作給予更多的理解、支持和幫助。建立健全高校內(nèi)部審計(jì)部門與學(xué)?；ā⒇?cái)務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。如：高校成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)（見圖2），由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管（協(xié)管）副校長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人為成員。委員會(huì)對(duì)基建項(xiàng)目施工階段審計(jì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。委員會(huì)作為一個(gè)相互制約的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，可以為內(nèi)部審計(jì)部門減輕壓力，實(shí)現(xiàn)各部門工作間有效配合；審計(jì)結(jié)果可以共享共用，提高審計(jì)效率。圖2高校內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)圖2.外審單位按招標(biāo)、合同等要求將本公司審計(jì)組成員派駐在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，接受學(xué)校審計(jì)部門監(jiān)督和管理。外審單位審計(jì)人員與學(xué)校審計(jì)部門人員組成項(xiàng)目聯(lián)合審計(jì)組。外審單位負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)具體事務(wù)的實(shí)施，學(xué)校審計(jì)部門負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)結(jié)果，督促跟蹤審計(jì)的順利實(shí)施，協(xié)調(diào)學(xué)校層面相關(guān)跟蹤審計(jì)問題。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與外審單位的溝通協(xié)調(diào)。建立與外審單位及時(shí)溝通機(jī)制，隨時(shí)掌握項(xiàng)目審計(jì)的進(jìn)展和遇到的問題，掌握跟蹤審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)。如：內(nèi)部審計(jì)部門人員定期或不定期查看在建項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，做好檢查記錄；要求外審單位每月上報(bào)跟蹤審計(jì)月報(bào)，重大事項(xiàng)書面資料；定期召開跟蹤審計(jì)例會(huì)等。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)外審單位管理。在外審單位的選取上，通過公開招標(biāo)，從信用、實(shí)力等方面綜合考慮，避免設(shè)置最低價(jià)中標(biāo)，擇優(yōu)選取單位。在實(shí)施過程中，審計(jì)部門可通過合同約束外部審計(jì)單位的行為。一是在合同中明確跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、方式、要求、違約及審計(jì)責(zé)任等事項(xiàng)，使其更好地為學(xué)校提供跟蹤審計(jì)服務(wù)。對(duì)于履職不到位，職業(yè)道德不過硬的人員應(yīng)及時(shí)更換。二是通過改變付款方式獲得主動(dòng)權(quán)，盡量避免一次性支付，創(chuàng)新支付模式，多種支付方式并用，有效激勵(lì)第三方保質(zhì)保量完成工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立外部審計(jì)單位考核制度，對(duì)于考核不合格的單位，在后續(xù)項(xiàng)目中將其拉入黑名單。需要注意的是，除事項(xiàng)外，高校內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)需要向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)的，審計(jì)的主體是內(nèi)部審計(jì)部門，須對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。但在實(shí)踐中，由于是校方與外審單位簽訂合同，基建管理部門作為校方部門，容易形成“甲方思維”。外審單位作為乙方，審計(jì)工作可能會(huì)受基建管理部門的影響，從而影響審計(jì)的獨(dú)立性。所以跟蹤審計(jì)必須加強(qiáng)以內(nèi)部審計(jì)部門為主導(dǎo)，外審單位配合，加強(qiáng)對(duì)外審單位管理，內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，協(xié)同工作。