導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇支付結(jié)算論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

首先是結(jié)算賬戶管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，存款人偽造變?cè)扉_(kāi)戶證明文件騙取開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的情況時(shí)有發(fā)生，如有的非法存款人企圖利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行非法的犯罪活動(dòng)而冒用合法存款人名義開(kāi)戶或用虛構(gòu)的單位名稱開(kāi)戶或用注銷(xiāo)的單位名義開(kāi)戶；也有的合法單位為達(dá)到規(guī)避現(xiàn)金管理或單位內(nèi)部管理的目的而偽造變?cè)扉_(kāi)戶證明文件違規(guī)異地開(kāi)戶或多頭開(kāi)戶。而銀行未能認(rèn)真執(zhí)行真實(shí)性審查職責(zé)，對(duì)開(kāi)戶資料審查不嚴(yán)，甚至于為吸引客戶，主動(dòng)為客戶違規(guī)開(kāi)立結(jié)算賬戶，從而為支付結(jié)算業(yè)務(wù)埋下了諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次是內(nèi)部賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部賬戶管理不規(guī)范，掛賬事項(xiàng)沒(méi)有有效的分類(lèi)管理，責(zé)任不清，原因不明，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬戶未及時(shí)清理，存在內(nèi)部作案隱患。

2、貪污詐騙風(fēng)險(xiǎn)

表現(xiàn)在：第一，犯罪分子偽造變?cè)煦y行票據(jù)及結(jié)算憑證、偽造銀行預(yù)留印鑒詐騙盜用資金。犯罪分子或通過(guò)涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人，或通過(guò)防真技術(shù)克隆票據(jù)及結(jié)算憑證或企業(yè)預(yù)留印鑒，騙取銀行和企業(yè)的資金以?？疹^支票為例,從2009年10月至2010年1月底,僅西安市部分商業(yè)銀行向人民銀行報(bào)告的已簽發(fā)空頭支票就近300筆,詐騙風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，由此可見(jiàn)一斑。第二，犯罪分子騙開(kāi)銀行承兌匯票、利用假銀行承兌匯票貼現(xiàn)。有的犯罪分子采取編造銀行承兌匯票申請(qǐng)材料、偽造購(gòu)銷(xiāo)合同和虛構(gòu)擔(dān)保，以及偽造財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等手段到銀行辦理銀行承兌匯票，而銀行沒(méi)有對(duì)單位資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審查，也不核實(shí)合同的真?zhèn)尉娃k理承兌，當(dāng)承兌申請(qǐng)人不是交納足額保證金時(shí)，一旦承兌申請(qǐng)人到期不足付款，必將引起銀行墊款的風(fēng)險(xiǎn)。

3、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

各家金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各商業(yè)銀行為搶占市場(chǎng)份額或爭(zhēng)市場(chǎng)地位而盲目鋪攤設(shè)點(diǎn)；一線網(wǎng)點(diǎn)任務(wù)重、壓力大，是否完成任務(wù)直接影響個(gè)人收入，在利益的重壓下，往往不能正確處理業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，以放棄風(fēng)險(xiǎn)控制為代價(jià)，片面追求存款業(yè)務(wù)發(fā)展，為了完成存款任務(wù)、留住大客戶，面對(duì)客戶的無(wú)理要求不惜放棄原則，違章操作。

4、審核風(fēng)險(xiǎn)

在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中，柜臺(tái)人員對(duì)支付憑證記載的要素審查不嚴(yán)、未按規(guī)定流程辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，以及未嚴(yán)格執(zhí)行先收款后付款“銀行不墊款”的支付原則，均可能形成支付風(fēng)險(xiǎn)。客戶預(yù)留印鑒做為銀行審核客戶辦理各項(xiàng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的支付依據(jù)，核驗(yàn)印鑒真?zhèn)问前芽刂Ц讹L(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，但目前大部分行仍采用傳統(tǒng)的人工折角驗(yàn)印來(lái)鑒別印鑒的真?zhèn)巍．?dāng)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，容易造成部分柜臺(tái)人員折角驗(yàn)印流于形式，未嚴(yán)格進(jìn)行雙人驗(yàn)印，起不到應(yīng)有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先進(jìn)電子仿真技術(shù)偽造的足以以假亂真的客戶印鑒來(lái)辦理業(yè)務(wù)時(shí)，臨柜人員僅憑肉眼往往難以辨別真假印鑒的細(xì)微差別而形成審核風(fēng)險(xiǎn)。

5、人員管理及制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

銀行柜臺(tái)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大多來(lái)自人為的因素。一是會(huì)計(jì)人員政策水平低，專業(yè)技能差，加之勞動(dòng)強(qiáng)度過(guò)大，導(dǎo)致工作質(zhì)量不高，柜臺(tái)操作行為不規(guī)范，形成差錯(cuò)、失誤的風(fēng)險(xiǎn)。二是少數(shù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)差，品質(zhì)惡劣，內(nèi)部作案監(jiān)守自盜，造成銀行資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。四是制度執(zhí)行不到位，盡管現(xiàn)在銀行的制度建設(shè)相對(duì)健全，職責(zé)分工、操作流程都有具體明確的規(guī)定，但有些會(huì)計(jì)人員只講關(guān)系、協(xié)作，不講職責(zé)、原則，喪失了對(duì)違規(guī)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的起碼警覺(jué)。如2009年初，湖北省潛江市財(cái)政局干部樊紅監(jiān)守自盜，竊取國(guó)庫(kù)資金落入法網(wǎng)。案犯樊紅原為潛江市國(guó)庫(kù)收付中心支付科副科長(zhǎng)，該單位兼有集中收付與集中核算兩項(xiàng)職能，編制26人，內(nèi)設(shè)綜合、支付、專戶、會(huì)計(jì)和稽核五個(gè)科室，陜西省各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置比較近似。此案件中，樊紅能輕易地將580萬(wàn)元巨款盜走，暴露出其單位管理混亂，資金監(jiān)管紀(jì)律嚴(yán)重缺失，內(nèi)控制度雖然不少，但是執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，存在巨大漏洞。

二、加強(qiáng)柜臺(tái)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的防范對(duì)策

1、重視和樹(shù)立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

銀行柜臺(tái)支付結(jié)算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在，一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)已變成實(shí)實(shí)在在的資金損失?，F(xiàn)代金融業(yè)中，柜臺(tái)支付結(jié)算業(yè)務(wù)占銀行中間業(yè)務(wù)的比重越來(lái)越大。銀行應(yīng)把銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)擺在風(fēng)險(xiǎn)管理的重要位置，從領(lǐng)導(dǎo)干部到基層工作人員應(yīng)提高對(duì)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，重視對(duì)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，將防范和化解結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施落到實(shí)處，有效推動(dòng)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)健康、快速的發(fā)展。下面這個(gè)案例說(shuō)明了樹(shù)立防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性：兩年前，有一自稱美籍華人者來(lái)某分行洽談，稱其要對(duì)該市進(jìn)行投資，計(jì)劃為5億美元，提出要在**行開(kāi)立賬戶專門(mén)用于接收境外匯入的外幣資金，并且要求**行同時(shí)按其提供的文本出具英文書(shū)面證明，大意為：銀行承諾同意接受5億美元投資外匯；某公司已經(jīng)開(kāi)立了用于接收上述資金的專門(mén)賬戶，并列明具體賬號(hào)；銀行承諾對(duì)匯入資金進(jìn)行安全監(jiān)管，并且如果監(jiān)管不力，銀行承擔(dān)責(zé)任。該市分行把握不準(zhǔn)，向法律部咨詢可否出具上述證明。法律部答復(fù)，該筆業(yè)務(wù)中來(lái)人對(duì)于外匯入境、劃轉(zhuǎn)、支用等描述過(guò)于簡(jiǎn)單、隨意，且其根本目的在于獲得銀行同意接收資金和監(jiān)管資金的證明，這與通常的業(yè)務(wù)操作十分不符，因此判斷很可能是一宗“三角式詐騙”。后來(lái)該市分行進(jìn)一步向當(dāng)?shù)赝鈪R管理局咨詢，得到的答復(fù)意見(jiàn)和法律部一致。

2、完善管理制度

加大制度的執(zhí)行力是防范和控制前臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是基本要求。從管理制度建設(shè)上講，首要的是組織管理制度，應(yīng)當(dāng)改變目前多級(jí)、多頭管理風(fēng)險(xiǎn)的模式，建立集中、垂直、相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。由總行集中統(tǒng)一實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)政策，制度的制定和監(jiān)督執(zhí)行。不論分支機(jī)構(gòu)有多少，管理層級(jí)有多少，分支機(jī)構(gòu)的區(qū)域差異有多大，全行必須統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作規(guī)程和操作標(biāo)準(zhǔn)，必須集中行使風(fēng)險(xiǎn)管理職能。今年3月份，北京一中院審理的建行行長(zhǎng)幫開(kāi)發(fā)商騙開(kāi)銀行承兌匯票4.56億元的案件充分說(shuō)明了完善銀行管理制度的重要性。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商謝根榮通過(guò)假按揭“借”出6億多，建設(shè)銀行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)支行行長(zhǎng)顏林壯發(fā)現(xiàn)上當(dāng)后，為保烏紗，繼續(xù)資金支持，并派人指導(dǎo)做假賬。導(dǎo)致謝根榮共從建設(shè)銀行北京市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)支行開(kāi)具銀行承兌匯票累計(jì)金額達(dá)4.56億元，被貼現(xiàn)1.56億元，5.4768億余元無(wú)法歸還。

3、銀行柜臺(tái)支付結(jié)算突出科技支撐

高科技犯罪已成為涉及支付結(jié)算業(yè)務(wù)犯罪中的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，用人工肉眼對(duì)“憑印鑒支取”的票據(jù)支付依據(jù)的審核辦法已落后于時(shí)代的發(fā)展步伐，仿真印鑒已構(gòu)成了對(duì)預(yù)留銀行印鑒的最大威脅。銀行應(yīng)盡快研究新的支付依據(jù)，改變傳統(tǒng)的、易被偽造的預(yù)留銀行印鑒為支付依據(jù)的做法，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)開(kāi)發(fā)、研制防假識(shí)假的檢測(cè)儀器，改變完全依靠人工識(shí)假辨假的方式。實(shí)現(xiàn)從最基層業(yè)務(wù)人員到最高決策層的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都在系統(tǒng)上完成，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)的“公開(kāi)透明、依法合規(guī)”最大限度的杜絕各種操作失誤和惡意欺詐導(dǎo)致的前臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)損失。但是百密難免一疏，也不能完全信賴科技和計(jì)算機(jī)，今年以來(lái)先后發(fā)生的廣州“許庭”案、云南“何鵬”案、寧波“唐風(fēng)軍、唐風(fēng)光”兄弟案，均因銀行ATM出現(xiàn)故障或銀行系統(tǒng)程序出錯(cuò)，而被當(dāng)事人惡意取款所引起。

4、加強(qiáng)柜臺(tái)人員隊(duì)伍的建設(shè)

篇2

支付體系是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貨幣轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的總和。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)資金運(yùn)動(dòng)，資金的運(yùn)動(dòng)離不開(kāi)支付體系的支撐。支付體系作為社會(huì)公共支付清算與結(jié)算平臺(tái)，能夠?yàn)楦縻y行以及金融市場(chǎng)提供資金清算與結(jié)算服務(wù)，有利于加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。隨著2006年中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩大核心系統(tǒng)，即大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)，分別完成了在全國(guó)的推廣工作，輔以中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)等，標(biāo)志著以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心、商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)、其他支付結(jié)算系統(tǒng)為補(bǔ)充的支付體系已經(jīng)基本形成。人民銀行作為支付體系的組織者、管理者、監(jiān)督者，應(yīng)行使好支付結(jié)算管理職能，大力發(fā)展和創(chuàng)新支付結(jié)算工具，改善支付內(nèi)外部環(huán)境，協(xié)調(diào)支付結(jié)算各方利益，確保整個(gè)社會(huì)支付清算的安全、高效。

一、改進(jìn)支付結(jié)算手段，服務(wù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在初期發(fā)展階段，信用制度尚不健全，信用觀念比較淡薄，運(yùn)用支付信用工具疏導(dǎo)、規(guī)范社會(huì)信用的作用未得到充分發(fā)揮。因此，人民銀行應(yīng)采取積極的措施，加大力度推廣和運(yùn)用支付信用工具，為社會(huì)提供支付結(jié)算服務(wù)。

(一)推廣票據(jù)使用，促進(jìn)商業(yè)信用健康發(fā)展。要繼續(xù)宣傳推廣商業(yè)匯票和信用證結(jié)算，各商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)間的商品交易要積極做好商業(yè)匯票的承兌和信用證開(kāi)證，以及商業(yè)匯票貼現(xiàn)和信用證議付，逐步形成在大宗商品交易中使用商業(yè)匯票和信用證結(jié)算。擴(kuò)大票據(jù)交換覆蓋面，積極推廣使用銀行本票，減少現(xiàn)金流通，方便客戶結(jié)算，繼續(xù)擴(kuò)大支票的使用范圍和對(duì)象，提高票據(jù)信用，鼓勵(lì)具有良好信譽(yù)的個(gè)人使用支票，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1．加大宣傳與推廣力度，提高金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)對(duì)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的認(rèn)知，提高金融機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念和本位主義思想，增強(qiáng)票據(jù)市場(chǎng)意識(shí)和金融業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在充分防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，逐步使商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)成為一個(gè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)；推動(dòng)企業(yè)認(rèn)識(shí)并廣泛使用商業(yè)承兌匯票，使獲取商業(yè)承兌匯票簽發(fā)資格成為企業(yè)的榮譽(yù)和優(yōu)勢(shì)的標(biāo)志。促使企業(yè)在承兌與支付中誠(chéng)實(shí)守信，共同維護(hù)和提高商業(yè)承兌匯票的信用度，使商業(yè)承兌匯票成長(zhǎng)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“金牌”支付工具。

2．建立完善征信管理體系，降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成本。改善商業(yè)信用環(huán)境。一是建立和完善我國(guó)企業(yè)征信管理體系，盡快把企業(yè)商業(yè)匯票信息導(dǎo)入人民銀行信貸登記系統(tǒng)，把企業(yè)所有支付結(jié)算信息納入征信管理，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)信用信息的完整性與權(quán)威性，為商業(yè)承兌匯票信用評(píng)估提供低成本及時(shí)全面的咨詢信息，促進(jìn)商業(yè)承兌匯票推廣的穩(wěn)妥進(jìn)行；二是制定統(tǒng)一的企業(yè)信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，避免因金融機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)各自為政而導(dǎo)致企業(yè)存在多個(gè)信用等級(jí)，提高企業(yè)信用等級(jí)的通用性；三是引導(dǎo)各金融機(jī)構(gòu)真實(shí)、完整、及時(shí)地將企業(yè)支付結(jié)算、信貸等方面的不良記錄輸入相關(guān)征信系統(tǒng)，確保企業(yè)信用信息的全面性與透明度；四是加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)之間的信息溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)施合力制裁，使喪失信用的企業(yè)在融資、結(jié)算等業(yè)務(wù)中享受“差別”待遇，形成有效的制裁制度，以此強(qiáng)化企業(yè)信用約束，樹(shù)立和培育企業(yè)的信用觀念，逐步改善商業(yè)信用環(huán)境，提升社會(huì)整體信用。

3．積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品，拓寬商業(yè)承兌匯票市場(chǎng)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融法規(guī)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的允許范圍內(nèi)，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)，推出新的金融產(chǎn)品，助推商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的開(kāi)展。如參照招商銀行的商業(yè)承兌匯票保貼、中國(guó)光大銀行的商業(yè)承兌匯票包買(mǎi)等業(yè)務(wù)，通過(guò)將銀行信用引入商業(yè)承兌匯票的票據(jù)權(quán)利義務(wù)中，對(duì)某些特定的企業(yè)給予一定商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額度的授信，鼓勵(lì)實(shí)力雄厚、資信情況良好的大型企業(yè)集團(tuán)和上市公司簽發(fā)使用商業(yè)承兌匯票，拓寬融資渠道，提高商業(yè)承兌匯票的變現(xiàn)能力和流通性，讓更多的企業(yè)從使用商業(yè)承兌匯票中得到實(shí)惠，以進(jìn)一步推廣使用商業(yè)承兌匯票，拓寬商業(yè)承兌匯票市場(chǎng)。

4．修改與完善相關(guān)制度法律。一是修改與商業(yè)承兌匯票債權(quán)保全相關(guān)的法律規(guī)定，使商業(yè)承兌匯票債權(quán)與其他形式債權(quán)具有相同的法律權(quán)利；二是增加對(duì)商業(yè)失信懲罰的法律法規(guī)條款，提高失信成本，加大對(duì)商業(yè)失信的懲罰力度，維護(hù)商業(yè)承兌匯票的信譽(yù)；三是借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，修改<票據(jù)法)，取消商業(yè)匯票必須具備真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的設(shè)定，放開(kāi)純粹融資性票據(jù)，使商業(yè)承兌匯票真正成為一種完全有價(jià)證券，充分達(dá)到支付、信用及融資的目的。

(二)推廣運(yùn)用新的支付工具。商業(yè)銀行要積極研究探索新的支付結(jié)算手段。為客戶提供方便、靈活、快捷、安全的支付工具。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)新電子支付工具，廣泛開(kāi)辦定期借記、直接貸記業(yè)務(wù)，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，便利公眾交納水、電、通訊、房租等公用事業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅款以及工資等。積極推廣貸記信用卡業(yè)務(wù)。引導(dǎo)消費(fèi)信用，刺激消費(fèi)需求。人民銀行要抓緊研究規(guī)范支付工具創(chuàng)新的管理辦法，進(jìn)一步推進(jìn)支付工具的電子化和支付手段的現(xiàn)代化，提高商業(yè)銀行的整體服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

(三)積極推行支付結(jié)算的業(yè)務(wù)。人民銀行應(yīng)按照《支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦法》，做好商業(yè)銀行之間支付結(jié)算的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，按規(guī)定做好支付結(jié)算業(yè)務(wù)制的監(jiān)督管理；國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算制的重要意義，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，提高服務(wù)意識(shí)，通過(guò)銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù)的相互，互惠互利、互為補(bǔ)充，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的金融服務(wù)。

二、強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管．維護(hù)支付結(jié)算秩序

強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管是維護(hù)結(jié)算當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)信用好轉(zhuǎn)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生，提高金融服務(wù)水平的重要保障。因此，人民銀行在改進(jìn)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，必須強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管。

(一)加大支付結(jié)算的監(jiān)管力度。重點(diǎn)對(duì)支付結(jié)算法規(guī)制度的執(zhí)行情況、各商業(yè)銀行支付結(jié)算內(nèi)部管理和內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況、支付結(jié)算的違規(guī)違紀(jì)行為以及銀行賬戶開(kāi)立和使用等方面加強(qiáng)監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)重要支付結(jié)算業(yè)務(wù)準(zhǔn)入和退出審批的管理，規(guī)范商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

(二)建立支付結(jié)算監(jiān)督管理責(zé)任追究制度。辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)因管理混亂，內(nèi)控制度不落實(shí)發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；管理行未認(rèn)真履行管理職責(zé)，對(duì)支付結(jié)算制度和中國(guó)人民銀行的各項(xiàng)管理要求貫徹不力，實(shí)施不到位，對(duì)其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的嚴(yán)重問(wèn)題不處理、不糾正，致使發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)主管行主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。人民銀行分支行，未認(rèn)真履行支付結(jié)算的監(jiān)管職責(zé)，造成轄內(nèi)支付結(jié)算秩序混亂，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為和案件，影響較大的．要按照規(guī)定追究有關(guān)人民銀行分支行的責(zé)任。

(三)強(qiáng)化不良支付行為規(guī)范管理。1．加強(qiáng)支付結(jié)算制度建設(shè)，建立舉報(bào)、投訴制度。疏通持票人舉報(bào)、投訴渠道，規(guī)范持票人舉報(bào)方式和方法，對(duì)舉報(bào)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，使基層人行增加及時(shí)發(fā)現(xiàn)簽發(fā)空頭支票行為的渠道；z加強(qiáng)結(jié)算紀(jì)律監(jiān)督管理，建立健全結(jié)算管理體制。由人民銀行牽頭，建立支付結(jié)算糾紛調(diào)解機(jī)制，同時(shí)通過(guò)實(shí)行不良支付行為社會(huì)舉報(bào)制度、銀行機(jī)構(gòu)定期檢查報(bào)告制度、不良支付行為處罰制度等系列規(guī)章制度，促使銀行、單位和個(gè)人嚴(yán)格遵守支付結(jié)算紀(jì)律，維持正常的支付結(jié)算秩序；3．加強(qiáng)對(duì)空頭支票的業(yè)務(wù)管理。進(jìn)一步明確商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票行為后的權(quán)利與義務(wù)，對(duì)于不履行空頭支票報(bào)告義務(wù)的商業(yè)銀行，應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰，可適當(dāng)提高商業(yè)銀行出票行提取處罰手續(xù)費(fèi)比率，進(jìn)一步維護(hù)持票人的合法權(quán)益；4．應(yīng)用新的科技手段，提高支付結(jié)算監(jiān)管水平。加強(qiáng)科技應(yīng)用能力，不斷提高支付結(jié)算監(jiān)管科技含量，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源強(qiáng)化對(duì)支付結(jié)算的管理，實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算監(jiān)管的現(xiàn)代化，主動(dòng)適應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行支付創(chuàng)新業(yè)務(wù)的監(jiān)管，并不斷引導(dǎo)商業(yè)銀行進(jìn)行結(jié)算創(chuàng)新，加快資金周轉(zhuǎn)。

(四)加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理。要認(rèn)真貫徹中國(guó)人民銀行近幾年來(lái)出臺(tái)的關(guān)于加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理的各項(xiàng)措施；加強(qiáng)落實(shí)內(nèi)控制度，強(qiáng)化相互制約和事后監(jiān)督；研究制定統(tǒng)一通用的支付密碼業(yè)務(wù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步明確和規(guī)范其使用范圍，實(shí)現(xiàn)客戶一機(jī)通用，保障銀行和客戶的資金安全；加強(qiáng)對(duì)基層臨柜人員的教育和培訓(xùn)，提高他們對(duì)重要的支付結(jié)算憑證及票據(jù)真?zhèn)蔚淖R(shí)別能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高案件堵截率；針對(duì)目前偽造票據(jù)進(jìn)行詐騙比較嚴(yán)重的狀況，研究嚴(yán)厲打擊制造假票據(jù)的犯罪活動(dòng)的措施，確保良好的票據(jù)使用和流通環(huán)境，維護(hù)正常的支付結(jié)算秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

三、強(qiáng)化支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提升資金使用效益

現(xiàn)代支付系統(tǒng)的建立為商業(yè)銀行和金融市場(chǎng)提供了優(yōu)質(zhì)的支付清算服務(wù)平臺(tái)，但如何有效防范和化解支付系統(tǒng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)成為目前支付系統(tǒng)管理工作中的重點(diǎn)。應(yīng)切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理功能。

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理是防范支付風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。大小額支付系統(tǒng)運(yùn)行后，全國(guó)金融系統(tǒng)支付網(wǎng)絡(luò)連在一起，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)往往發(fā)生在支付結(jié)算環(huán)節(jié)，如果一家機(jī)構(gòu)的清算問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，蔓延到整個(gè)支付系統(tǒng)并產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)支付系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督和管理，是支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范框架中的核心問(wèn)題，應(yīng)該把支付系統(tǒng)運(yùn)行的安全和高效作為核心公共政策目標(biāo)，采取一系列舉措來(lái)控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)在實(shí)施過(guò)程中，明確支付體系的監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化事后監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控，更多地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段，達(dá)到提高監(jiān)管，優(yōu)化服務(wù)的目的。

(二)加強(qiáng)制度建設(shè)是現(xiàn)代化支付體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范的可靠保障，應(yīng)盡快制定包括中小外資金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)、涉及所有支付系統(tǒng)參與者準(zhǔn)入、退出的管理辦法、票據(jù)交換管理辦法，完善支付系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)和應(yīng)急機(jī)制。同時(shí)，將研究開(kāi)發(fā)支付管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，為貨幣政策提供決策依據(jù)和加強(qiáng)支付系統(tǒng)運(yùn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理，以維護(hù)金融穩(wěn)定。

(三)在推進(jìn)支付系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)機(jī)制，確保支付系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行成為央行的工作重點(diǎn)。加強(qiáng)系統(tǒng)安全建設(shè)是防范支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保障，在大額和小額支付系統(tǒng)全面推廣運(yùn)行的基礎(chǔ)上，不斷完善系統(tǒng)安全防范措施，提高系統(tǒng)資源的利用效率，確保系統(tǒng)的安全高效穩(wěn)定運(yùn)行。

(四)規(guī)避票據(jù)交換工作風(fēng)險(xiǎn)。目前，在票據(jù)交換工作中存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不充分，部分交換員身兼數(shù)職等問(wèn)題，票據(jù)交換員的行為不能得到有效牽制和制約，票據(jù)交換過(guò)程中手續(xù)不夠嚴(yán)密，這是同城清算中可能發(fā)生案件的一個(gè)最重要隱患。加之部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)知識(shí)宣傳不夠，部分客戶不知如何正確使用票據(jù)，常因收款人名稱、收款人賬號(hào)、金額有誤或者復(fù)寫(xiě)憑證底聯(lián)不清造成退票或錯(cuò)匯現(xiàn)象。人民銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)常召集參加票據(jù)交換的金融機(jī)構(gòu)以座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等各種形式提高有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和票據(jù)交換人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的水平，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)。對(duì)票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、管理不利的清算機(jī)構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)予以通報(bào)，直至停止其參加交換資格。

(五)加強(qiáng)賬戶管理是防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)是人民幣銀行結(jié)算賬戶管理制度的有效支撐，涉及人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)和銀行所有網(wǎng)點(diǎn)。賬戶管理系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行，對(duì)規(guī)范銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用、有效防范利用銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金、偷逃稅款、逃廢債務(wù)和洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)，支持征信體系建設(shè)等提供了重要手段。賬戶管理系統(tǒng)擁有豐富的存款人信息資源，應(yīng)當(dāng)以完善查詢立法為基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)專門(mén)的協(xié)助查詢功能，準(zhǔn)確獲取存款人的有關(guān)信息，為有效遏制利用銀行賬戶違規(guī)支付或從事違法犯罪活動(dòng)提供技術(shù)支持。賬戶管理系統(tǒng)依托現(xiàn)代化支付系統(tǒng)平臺(tái)，以進(jìn)一步落實(shí)銀行賬戶實(shí)名制為契機(jī)，打擊金融犯罪，提高社會(huì)信用，維護(hù)社會(huì)及金融穩(wěn)定，營(yíng)造和諧、穩(wěn)健、守信的金融環(huán)境。

篇3

作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，支付結(jié)算業(yè)務(wù)關(guān)系千家萬(wàn)戶，是商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)客戶的紐帶，其業(yè)務(wù)發(fā)展情況直接關(guān)系到銀行的整體運(yùn)營(yíng)及生存狀態(tài)。本文試根據(jù)廣西區(qū)內(nèi)各國(guó)有商業(yè)銀行的基本情況就此項(xiàng)業(yè)務(wù)的改進(jìn)作一粗淺的探討。

一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用

(一)支付結(jié)算業(yè)務(wù)是國(guó)有商業(yè)銀行在微利時(shí)代的產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)

隨著國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，特別是隨著國(guó)家收緊信貸、嚴(yán)控建設(shè)用地、清理新開(kāi)工項(xiàng)目等一系列宏觀調(diào)控政策措施的逐步落實(shí)到位，加上近年來(lái)證券市場(chǎng)逐步發(fā)展，人們逐步建立了投資意識(shí)，儲(chǔ)蓄資金分流嚴(yán)重，銀行業(yè)存貸款利差急劇縮小，經(jīng)營(yíng)成本持續(xù)上漲，盈利空間不斷變小。再加上歷史形成的大量呆、壞賬無(wú)法收回，甚至還被迫為大量的“應(yīng)收利息”繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)，種種事實(shí)都表明，商業(yè)銀行已進(jìn)入了微利時(shí)代。國(guó)有商業(yè)銀行依靠傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)所帶來(lái)的利潤(rùn)將越來(lái)越小，必須尋求和開(kāi)拓新的途徑來(lái)擴(kuò)展利潤(rùn)。

縱觀國(guó)際金融發(fā)展史，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展已有160多年的歷史，尤其是近幾年來(lái)，許多西方國(guó)家商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入不僅成為其經(jīng)營(yíng)收入的主要來(lái)源，而且大有趕超利息收入之勢(shì)。隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，中間業(yè)務(wù)的內(nèi)涵和外延發(fā)生了重大變化。支付結(jié)算業(yè)務(wù)作為中間業(yè)務(wù)收入的重要組成部分和產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)，它的發(fā)展應(yīng)成為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、增加收益的有效途徑之一。

(二)支付結(jié)算業(yè)務(wù)關(guān)系到國(guó)有商業(yè)銀行的資金營(yíng)運(yùn)與企業(yè)生存

支付結(jié)算是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，結(jié)算環(huán)節(jié)暢通與否、結(jié)算速度快慢、結(jié)算管理工作力度強(qiáng)弱，直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銀行的資金營(yíng)運(yùn)、自身的整體形象及生存。作為國(guó)有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)客戶的紐帶，支付結(jié)算業(yè)務(wù)直接反映國(guó)有商業(yè)銀行服務(wù)水平，是國(guó)有商業(yè)銀行適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，增強(qiáng)獲利能力的重要手段。

(三)支付結(jié)算業(yè)務(wù)在國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理中的作用

支付結(jié)算業(yè)務(wù)不僅為國(guó)有商業(yè)銀行廣大客戶辦理支付結(jié)算活動(dòng)提供了便捷的服務(wù)，同時(shí)也為國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)了安全、穩(wěn)定的收益，是國(guó)有商業(yè)銀行匯集閑散資金、擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的重要手段，其在國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理中的作用無(wú)疑是重要的。但長(zhǎng)期以來(lái)由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)的直接收益在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中的占比較低(例如，廣西某國(guó)有商業(yè)銀行2006年支付結(jié)算收入為6309萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)14.16億元，支付結(jié)算收入僅占經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的4％)，因此在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理中的地位很低，尚未得到足夠的重視，其潛力也未得到充分挖掘。

(四)支付結(jié)算工作在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村和服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)中的重要作用

2007年全國(guó)金融工作會(huì)議明確了商業(yè)銀行改革面向“三農(nóng)”、整體改制、商業(yè)運(yùn)作等總原則。以廣西為例，廣西目前共有88個(gè)縣(市區(qū))，748個(gè)鎮(zhèn)，576個(gè)鄉(xiāng)，縣域面積23.09萬(wàn)平方公里，占全區(qū)總面積的97.5％，人口4357萬(wàn)人，占全區(qū)總?cè)丝诘?8.47％。新農(nóng)村建設(shè)為國(guó)有商業(yè)銀行提供了發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、發(fā)展壯大的廣闊舞臺(tái)及歷史機(jī)遇，面對(duì)農(nóng)業(yè)重新確定國(guó)有商業(yè)銀行的市場(chǎng)定位，做好農(nóng)村支付結(jié)算工作，提高農(nóng)村支付結(jié)算服務(wù)水平，對(duì)滿足農(nóng)村多層次的支付結(jié)算需求、加快農(nóng)村地區(qū)資金流轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、促進(jìn)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村和服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)具有極其重要的作用。

二、當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)方面存在的主要問(wèn)題

(一)法規(guī)、政策及制度建設(shè)方面的問(wèn)題

1．支付結(jié)算業(yè)務(wù)法規(guī)制度仍需完善

支付結(jié)算法律法規(guī)在一定程度上滯后于支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展變化的要求。部分支付結(jié)算法律法規(guī)需要修改或廢除，同時(shí)，涵蓋新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的法律法規(guī)亟需出臺(tái)。支付結(jié)算法律法規(guī)對(duì)維護(hù)結(jié)算秩序的保障作用尚待進(jìn)一步加強(qiáng)。例如，《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等法規(guī)制度需要進(jìn)一步修訂與完善。一是基層金融機(jī)構(gòu)在受理票據(jù)時(shí)不僅要依據(jù)《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定進(jìn)行審查，同時(shí)還要依據(jù)《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》《現(xiàn)金管理實(shí)施細(xì)則》的要求，審核支票的用途，增加了對(duì)受理票據(jù)的附加條件，違反了《票據(jù)法》中“見(jiàn)票即付”的規(guī)定；二是現(xiàn)行的法律、法規(guī)大多是針對(duì)銀行而言，對(duì)企業(yè)惡意貼現(xiàn)、提供虛假資料套取銀行信用、票據(jù)資金的使用與票據(jù)上填寫(xiě)用途不符等行為的處罰明顯不夠，缺乏對(duì)企業(yè)違規(guī)行為的監(jiān)督；三是現(xiàn)行的支付結(jié)算法規(guī)制度不能適應(yīng)電子業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，缺乏在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展環(huán)境下創(chuàng)新支付業(yè)務(wù)的法律規(guī)范，缺少增強(qiáng)法規(guī)制度觀念和嚴(yán)格執(zhí)行制度的行為責(zé)任。

2．支付結(jié)算管理體制有待進(jìn)一步理順

2003年修訂的《人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》規(guī)定，支付清算系統(tǒng)的監(jiān)管權(quán)由人民銀行行使，支付結(jié)算規(guī)則的制定由人民銀行會(huì)同銀行監(jiān)督管理部門(mén)進(jìn)行，其他有關(guān)結(jié)算糾紛、結(jié)算舉報(bào)的受理和處置以及結(jié)算違規(guī)行為的查處由銀行監(jiān)督部門(mén)承擔(dān)，這在一定程度上割裂了支付體系的內(nèi)在聯(lián)系，增加了支付體系監(jiān)管的協(xié)調(diào)成本，削弱了支付體系監(jiān)管的效率，對(duì)當(dāng)前結(jié)算秩序的穩(wěn)定構(gòu)成了威脅。

3．支付結(jié)算服務(wù)收費(fèi)政策仍需完善

雖然2003年10月1日起實(shí)施的《商業(yè)銀行服務(wù)價(jià)格管理暫行辦法》規(guī)定了商業(yè)銀行的服務(wù)價(jià)格分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，這在一定程度上解決了國(guó)有商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)成本收益不一致的問(wèn)題，但仍存在部分結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)收費(fèi)不合理、收費(fèi)只是象征性的現(xiàn)象。據(jù)測(cè)算，部分結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為銀行辦理業(yè)務(wù)所付出成本的1／20(比如銀行承兌匯票異地托收按規(guī)定只能收取l元的郵電費(fèi)，但目前各行為確保安全大都采用特快專遞來(lái)進(jìn)行托收，每件國(guó)內(nèi)特快專遞的費(fèi)用為22元左右)。一些結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)沒(méi)有明確定價(jià)，或者是缺少行業(yè)性統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)算收入占營(yíng)業(yè)額收人的比例偏低。

(二)支付結(jié)算人員缺乏業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，工作積極性不高

1．支付結(jié)算業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)工作尚待加強(qiáng)

目前支付結(jié)算工作在部分行沒(méi)有受到足夠的重視，部分管理層認(rèn)為支付結(jié)算是簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)操作，不需要太多的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí)，不注重對(duì)支付結(jié)算人員的崗位培訓(xùn)，以自學(xué)為主。特別是一些新的支付結(jié)算業(yè)務(wù)，基本沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，人員素質(zhì)和結(jié)算技能難以滿足基層金融服務(wù)的需要。例如，某商業(yè)銀行網(wǎng)內(nèi)往來(lái)系統(tǒng)(3．O版)已上線運(yùn)行幾個(gè)月了，但部分結(jié)算業(yè)務(wù)人員對(duì)該系統(tǒng)基本概念、運(yùn)行方式、安全控制方式等認(rèn)識(shí)還很模糊；另外有的結(jié)算業(yè)務(wù)人員對(duì)什么樣的結(jié)算業(yè)務(wù)該收費(fèi)、收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是什么、收費(fèi)的依據(jù)何在等問(wèn)題不求甚解，只是憑直覺(jué)、記憶或習(xí)慣進(jìn)行收費(fèi)。

2．支付結(jié)算人員工作積極性有所欠缺

由于當(dāng)前一刀切式的考核體系，部分國(guó)有商業(yè)銀行尚未建立分層次的員工績(jī)效考評(píng)機(jī)制，沒(méi)有考慮根據(jù)不同考核主體的職責(zé)要求建立不同的薪酬制度，這在一定程度上挫傷了結(jié)算業(yè)務(wù)從業(yè)人員的工作積極性，從而影響了支付結(jié)算工作質(zhì)量。

(三)支付結(jié)算體系的維護(hù)及建設(shè)尚待加強(qiáng)

支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)機(jī)制尚不健全，支付體系預(yù)警系統(tǒng)和應(yīng)急處理機(jī)制尚不完備，局部性系統(tǒng)癱瘓事件時(shí)有發(fā)生。由于票據(jù)截留系統(tǒng)、電子驗(yàn)印系統(tǒng)、支付密碼系統(tǒng)建設(shè)的滯后，犯罪分子利用票據(jù)、銀行卡、網(wǎng)上支付等結(jié)算工具和結(jié)算方式進(jìn)行詐騙的活動(dòng)十分猖獗。

支付系統(tǒng)的利用率較低，存在資源浪費(fèi)現(xiàn)象。大小額支付系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)與同城清算系統(tǒng)、反洗錢(qián)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管軟件系統(tǒng)的鏈接，賬戶管理系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)與征信系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)的鏈接。

(四)當(dāng)前商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)方面存在的問(wèn)題

1．支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)政府定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較低，銀行人不敷出

目前支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)政府定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法覆蓋商業(yè)銀行為提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)所支出的各項(xiàng)成本，導(dǎo)致部分銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生“支付結(jié)算工具不可缺少，服務(wù)不應(yīng)加大投入”的思想，從而形成惡性循環(huán)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的支付結(jié)算業(yè)務(wù)量的不斷增加，進(jìn)而出現(xiàn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)成本增加、收益減少、品種創(chuàng)新乏力、結(jié)算工具單一、服務(wù)質(zhì)量下滑的局面。

2．支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)價(jià)格的管理部門(mén)多

目前支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)價(jià)格的管理部門(mén)多，有國(guó)家發(fā)改委、人民銀行總行、銀監(jiān)會(huì)、各地人行及物價(jià)部門(mén)、商業(yè)銀行總行及相關(guān)部門(mén)等。價(jià)格的執(zhí)行文件多且時(shí)間跨度長(zhǎng)，目前還在執(zhí)行的最早的文件為發(fā)改委即原國(guó)家計(jì)委在1996年出臺(tái)的文件。手工收費(fèi)的項(xiàng)目多，有的是銀行出于拓展客戶的需要，有的是結(jié)算人員由于學(xué)習(xí)不夠或疏忽，存在有些應(yīng)收支付結(jié)算服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目不收或漏收現(xiàn)象，這在一定程度上影響了國(guó)有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的收人。

(五)支付結(jié)算產(chǎn)品在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

由于部分國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)支付結(jié)算產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)還處于起步階段，主要使用的還是較傳統(tǒng)的營(yíng)銷(xiāo)手段，未能適應(yīng)當(dāng)前金融市場(chǎng)發(fā)展的需要。

1．經(jīng)營(yíng)方式限于思維定勢(shì)，營(yíng)銷(xiāo)階段尚為初級(jí)

經(jīng)營(yíng)方式還較大程度地停留在過(guò)去的一些習(xí)慣思維和做法上，在營(yíng)銷(xiāo)中還是停留在傳統(tǒng)的以產(chǎn)品作為導(dǎo)向的階段。沒(méi)有建立起與客戶長(zhǎng)期雙向溝通的關(guān)系，也沒(méi)有把整合市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理提高到總攬全局業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，很少把金融產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)與金融服務(wù)作為一個(gè)有機(jī)整體進(jìn)行系統(tǒng)分析研究，導(dǎo)致這些研究基本上停留在初級(jí)階段。

2．營(yíng)銷(xiāo)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、營(yíng)銷(xiāo)人才及營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)行機(jī)制缺乏

由于缺乏豐富的營(yíng)銷(xiāo)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)人才及有效的營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)行機(jī)制，國(guó)有商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)作用微弱。在應(yīng)用營(yíng)銷(xiāo)手段的實(shí)踐上，國(guó)有商業(yè)銀行缺少經(jīng)驗(yàn)，缺乏相應(yīng)的營(yíng)銷(xiāo)人才。這不僅導(dǎo)致銀行在對(duì)自身的支付結(jié)算產(chǎn)品業(yè)務(wù)進(jìn)行整合營(yíng)銷(xiāo)中缺少系統(tǒng)的理論根據(jù)，而且局限性較強(qiáng)，缺乏現(xiàn)實(shí)上的指導(dǎo)意義，缺乏營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)行機(jī)制。組織機(jī)構(gòu)中既沒(méi)有設(shè)立營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)，也沒(méi)有建立起以營(yíng)銷(xiāo)管理為核心的業(yè)務(wù)管理體制。具體營(yíng)銷(xiāo)策略的可比性、可操作性和可檢驗(yàn)性都不盡人意，已有的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)也缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和設(shè)計(jì)，導(dǎo)致市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)還未起到應(yīng)有的作用。

三、改進(jìn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的對(duì)策建議

(一)完善支付結(jié)算法規(guī)體系，確保支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展有法可依

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，經(jīng)濟(jì)交流日趨頻繁，支付結(jié)算業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。支付結(jié)算業(yè)務(wù)是金融行業(yè)服務(wù)于社會(huì)的重要環(huán)節(jié)，其政策法規(guī)的執(zhí)行效果將直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，提高支付結(jié)算制度的權(quán)威性有助于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，建議相關(guān)部門(mén)盡快修訂《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》，健全和完善支付結(jié)算法規(guī)體系，為支付結(jié)算業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供法律保障。

(二)加強(qiáng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

1．加強(qiáng)從業(yè)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)

首先，要將思想教育和職業(yè)理想、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)技能教育列為常規(guī)管理工作。通過(guò)此類(lèi)教育增強(qiáng)支付結(jié)算人員敬業(yè)愛(ài)崗的主人翁責(zé)任感，強(qiáng)化其職業(yè)道德意識(shí)。

其次，要加強(qiáng)法制教育。要定期培訓(xùn)支付結(jié)算人員，以《人民銀行法》《商業(yè)銀行法》《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)金融法律法規(guī)為重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容，使其掌握如何運(yùn)用法律手段處理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)問(wèn)題，以此保證支付結(jié)算秩序的穩(wěn)定。

最后，要經(jīng)常組織現(xiàn)職在崗人員進(jìn)行短期培訓(xùn)或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。在培訓(xùn)或?qū)W期中結(jié)合相關(guān)人員的本職工作進(jìn)行具體專業(yè)考核，由此提高支付結(jié)算人員的專業(yè)理論知識(shí)和技術(shù)水平。

2．建立科學(xué)有效的考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工工作積極性

通過(guò)建立科學(xué)有效的考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)支付結(jié)算人員工作的積極主動(dòng)性與責(zé)任心，以此保證支付結(jié)算工作的質(zhì)量。

(1)改進(jìn)績(jī)效考評(píng)。要改變當(dāng)前一刀切式的考核體系，逐步對(duì)各行實(shí)行分類(lèi)考核，在考核指標(biāo)體系中設(shè)置共同類(lèi)指標(biāo)和個(gè)性化指標(biāo)。共同類(lèi)指標(biāo)主要包括存款、中間業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)質(zhì)量、人均效益等指標(biāo)；個(gè)性化指標(biāo)可依據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)特色確定，同時(shí)還要根據(jù)各行個(gè)性賦予考核指標(biāo)以不同權(quán)重，引導(dǎo)各行揚(yáng)長(zhǎng)避短進(jìn)行特色化、差別化經(jīng)營(yíng)。比如桂林、北海的旅游業(yè)，柳南的汽配業(yè)，賓陽(yáng)、合浦的特色手工業(yè)，崇左的制糖及邊貿(mào)業(yè)等。

(2)創(chuàng)新績(jī)效考核機(jī)制。合理確定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核由數(shù)量增長(zhǎng)型向內(nèi)在價(jià)值型轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)作為基層行和網(wǎng)點(diǎn)績(jī)效考核的重要組成部分，引導(dǎo)其在調(diào)整結(jié)構(gòu)和防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展業(yè)務(wù)、提高效益。

(3)建立分層次的員工績(jī)效考評(píng)機(jī)制。以分層考核為導(dǎo)向，根據(jù)柜員崗位、管理崗位等不同考核主體的職責(zé)要求，突出不同的考核重點(diǎn)，建立不同的薪酬制度，推進(jìn)員工考核精細(xì)化，建立分層次的員工績(jī)效考評(píng)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、和諧競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，也要加大對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和無(wú)差錯(cuò)獎(jiǎng)勵(lì)制度，從而調(diào)動(dòng)結(jié)算業(yè)務(wù)從業(yè)人員的積極性。

(三)進(jìn)一步加強(qiáng)支付結(jié)算體系的維護(hù)及建設(shè)

為加強(qiáng)維護(hù)現(xiàn)有支付結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)，努力做好支付結(jié)算新系統(tǒng)上線的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)與各相關(guān)部門(mén)密切配合，維護(hù)好目前在線運(yùn)行的大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、網(wǎng)內(nèi)往來(lái)系統(tǒng)、現(xiàn)金管理系統(tǒng)等支付結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做好支票影像截留系統(tǒng)的各項(xiàng)上線準(zhǔn)備工作。

1．對(duì)現(xiàn)行的支付系統(tǒng)進(jìn)行不斷的版本升級(jí)，進(jìn)一步完善其業(yè)務(wù)處理功能，增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性。

2．建章立制，提高系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，系統(tǒng)運(yùn)行管理模式、崗位設(shè)置、工作內(nèi)容等都發(fā)生了變化，原來(lái)的運(yùn)行管理制度和操作規(guī)程已不適應(yīng)新系統(tǒng)要求。應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行的具體模式、操作特點(diǎn)、崗位要求，修訂原有的內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，明確崗位的設(shè)置和各崗位職責(zé)權(quán)限以及合理兼崗。確保各項(xiàng)操作有章可循、各個(gè)崗位有規(guī)可遵，相互制約，相互監(jiān)督，確保清算資金安全運(yùn)行。

3．建立支付危機(jī)應(yīng)急組織體系，建設(shè)災(zāi)難備份系統(tǒng)，制定支付體系預(yù)警系統(tǒng)和應(yīng)急處理機(jī)制，對(duì)諸如恐怖襲擊、駭客攻擊等突發(fā)事件要制定應(yīng)急預(yù)案和處置預(yù)案。組織體系實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)的原則，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立支付危機(jī)應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)上報(bào)和處理本機(jī)危機(jī)，防止災(zāi)難事件的發(fā)生。

(四)充分發(fā)揮支付結(jié)算服務(wù)收費(fèi)杠桿的引導(dǎo)作用

國(guó)有商業(yè)銀行要充分利用支付結(jié)算服務(wù)收費(fèi)杠桿引導(dǎo)不同的客戶群體使用不同的產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化支付結(jié)算服務(wù)。利用銀行的資源，針對(duì)不同層次的客戶，利用各種支付結(jié)算服務(wù)方式之間不同的收費(fèi)引導(dǎo)他們使用不同的產(chǎn)品。

比如對(duì)外出務(wù)工的勞務(wù)人員，引導(dǎo)他們通過(guò)“漫游匯款”進(jìn)行匯款，這樣一是資金安全有保障，二是資金到賬時(shí)間快，三是不用在銀行開(kāi)戶、不用支付賬戶服務(wù)費(fèi)或卡的年費(fèi)，四是匯款人及收款人所需辦理的手續(xù)都很簡(jiǎn)單。

對(duì)信用良好的農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)、農(nóng)村中小企業(yè)或個(gè)體農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)戶，可以通過(guò)“量體裁衣”的方式為他們?cè)O(shè)計(jì)合適的支付結(jié)算服務(wù)套餐，鼓勵(lì)他們使用支票等非現(xiàn)金支付手段，以節(jié)約費(fèi)用支出、降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(五)積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，提高營(yíng)銷(xiāo)效力

國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)加大支付結(jié)算新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)力度，在“視覺(jué)、聽(tīng)覺(jué)、觸覺(jué)”等方面提高國(guó)有商業(yè)銀行支付結(jié)算產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)的效力，以支付結(jié)算新產(chǎn)品與特色服務(wù)提高國(guó)有商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1．根據(jù)客戶需求開(kāi)發(fā)個(gè)性化支付結(jié)算新產(chǎn)品。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)完善結(jié)算方式，疏通結(jié)算渠道，根據(jù)市場(chǎng)需要?jiǎng)?chuàng)新研發(fā)能夠滿足客戶多樣化支付結(jié)算服務(wù)需求的結(jié)算新品種。具體而言，即國(guó)有商業(yè)銀行可根據(jù)不同層次客戶群體的個(gè)性化需求，在現(xiàn)有的支付結(jié)算方式的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地為高端客戶提品方案，同時(shí)又兼顧中小客戶的需求，在收費(fèi)、資金到賬時(shí)間上滿足不同客戶的需求。比如目前在部分商品經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)、銀行網(wǎng)點(diǎn)分布稀疏的農(nóng)村地區(qū)對(duì)銀行卡(存折)跨行取現(xiàn)的需求較強(qiáng)烈，而現(xiàn)有的技術(shù)手段完全可以實(shí)現(xiàn)。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)必要的市場(chǎng)調(diào)研，算好成本賬，經(jīng)過(guò)可行性分析后盡快著手研發(fā)。

2．整合服務(wù)流程，創(chuàng)新服務(wù)理念，樹(shù)立“服務(wù)是產(chǎn)品的延伸”的觀念。金融業(yè)是服務(wù)行業(yè)，金融產(chǎn)品的好壞完全是由客戶憑著自己所體驗(yàn)到的服務(wù)水平來(lái)評(píng)判的，因此，提高支付結(jié)算產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)效力必須建立在各級(jí)員工為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上。

3．統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)理念，提高國(guó)有商業(yè)銀行形象。當(dāng)前，各商業(yè)銀行支付結(jié)算產(chǎn)品越來(lái)越趨于同質(zhì)化，產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)就演變?yōu)槠放坪豌y行形象的競(jìng)爭(zhēng)。因此，國(guó)有商業(yè)銀行引進(jìn)科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)形象策略，從企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑統(tǒng)一的企業(yè)精神、管理文化和行為規(guī)范，外部設(shè)計(jì)統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)實(shí)體顯示和識(shí)別系統(tǒng)，既是現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要，又是開(kāi)展市場(chǎng)整合營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的基礎(chǔ)。通過(guò)整體形象的改善，使國(guó)有商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的載體更加豐富，可以不斷提高銀行的知名度，增進(jìn)公眾的信任度，加強(qiáng)員工凝聚力，提高國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

4．整合產(chǎn)品宣傳方式，開(kāi)展公關(guān)活動(dòng)。通過(guò)各種傳播工具和方式對(duì)支付結(jié)算產(chǎn)品進(jìn)行宣傳。采取“一個(gè)聲音、一個(gè)面目”的表現(xiàn)手法，使所有的傳播信息均呈現(xiàn)一致的模樣與個(gè)性。開(kāi)展公關(guān)活動(dòng)以強(qiáng)化與消費(fèi)者的溝通，樹(shù)立國(guó)有商業(yè)銀行良好形象。國(guó)有商業(yè)銀行從事的整合市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)不同于一般的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，雖然其目的是銷(xiāo)售金融產(chǎn)品，但注意力更多是放在銀行與客戶關(guān)系的培育上?？梢哉f(shuō)，整合市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)也是一種文化交流，通過(guò)這種文化交流，一方面升華銀行形象，樹(shù)立其特色品牌；另一方面也借此增強(qiáng)銀行對(duì)客戶的吸引力，獲取客戶的情感認(rèn)同，因此，要進(jìn)行企業(yè)形象的整合塑造。

5．加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍建設(shè)，提高營(yíng)銷(xiāo)技能。堅(jiān)持激勵(lì)與約束并重、普遍提高和重點(diǎn)培養(yǎng)相結(jié)合，加大人才培養(yǎng)力度，采取得力措施提高營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍素質(zhì)，為滿足各行產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)需求奠定良好的基礎(chǔ)。

(六)加強(qiáng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳力度

國(guó)有商業(yè)銀行需要進(jìn)一步疏通和完善支付結(jié)算政策傳導(dǎo)機(jī)制，做好面向社會(huì)大眾的結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳工作。

篇4

關(guān)鍵詞：信用卡；惡意透支；原因；防范對(duì)策

1惡意透支的概念

隨著信用卡業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也越來(lái)越頻繁。在信用卡的發(fā)行、使用、結(jié)算的諸多環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著發(fā)卡行、特約商戶和持卡人的增多，信用卡風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)多樣、危害性大的特點(diǎn)。

信用卡風(fēng)險(xiǎn)，主要是指有造成資金損失的危險(xiǎn)程度。③從理論上講，信用卡業(yè)務(wù)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，因受主客觀因素的影響，存在著一定程度的資金風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐中看，由于發(fā)卡行、持卡人、特約商戶三者之間潛在著風(fēng)險(xiǎn)源，銀行鼓勵(lì)的善意透支和持卡人惡意透支行為同時(shí)存在，透支如果催收不及時(shí)，追索乏力，或缺乏風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，就容易形成信用卡風(fēng)險(xiǎn)。由于信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有涉及面廣、種類(lèi)多樣、危害性大等特點(diǎn)，使得加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)發(fā)卡行具有重要作用。不論是在信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前還是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理都很有必要。

信用卡業(yè)務(wù)有許多風(fēng)險(xiǎn)，其中惡意透支風(fēng)險(xiǎn)最為關(guān)鍵，如何防止由于持卡人的惡意透支行為給銀行帶來(lái)不必要的損失，乃是銀行辦理信用卡業(yè)務(wù)的重中之重。

信用卡透支是指持卡人在其發(fā)卡銀行信用卡賬戶上資金不足或已無(wú)資金的情況下，經(jīng)過(guò)銀行批準(zhǔn)，持卡人使用信用卡進(jìn)行一定金額的消費(fèi)。根據(jù)持卡人的主觀認(rèn)識(shí)，信用卡透支形式分為兩種，即善意透支與惡意透支。“善意透支”是指持卡人遵循信用卡章程及有關(guān)協(xié)議的規(guī)定，在規(guī)定的期限和額度內(nèi)進(jìn)行透支的行為，或者無(wú)意間超過(guò)規(guī)定的限額或限期進(jìn)行透支，但在銀行催收后立即歸還透支本息的透支行為①。惡意透支與善意透支相對(duì)，依《刑法》第196條的規(guī)定，“惡意透支”是指持卡人以非法占有為目的，超過(guò)規(guī)定的限額或規(guī)定期限透支，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收后仍不歸還的行為。從刑法規(guī)定“惡意透支”的含義來(lái)理解，其具有下列特征：

1.1行為人主觀上具有“非法占有為目的”的故意即有非法占有發(fā)卡行資金的故意。

1.2行為人存在著“超出透支限額”償還的行為。是否超過(guò)限額透支，應(yīng)以透支后的信用卡存款余額作比較，而不是每次的透支數(shù)額，雖每次的透支數(shù)額未達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)，但余額超過(guò)限額的，也是超額透支。④

1.3行為人具有“經(jīng)發(fā)卡銀行催收仍不歸還”的客觀行為。根據(jù)1996年4月1日開(kāi)始施行的《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》和1997年《刑法》規(guī)定可以看出，構(gòu)成惡意透支行為，必須同時(shí)具備三項(xiàng)條件：一是以非法占有為目的；二是超過(guò)規(guī)定限額和規(guī)定期限；三是經(jīng)過(guò)銀行催收后不歸還。由此可見(jiàn)，惡意透支與善意透支的區(qū)別主要在于以下幾個(gè)方面：

1.3.1是否以非法占有為目的

從主觀目的看，持卡人必須具有非法占有的故意，才構(gòu)成惡意透支。如持卡人明知賬戶上已經(jīng)沒(méi)有存款，仍從銀行頻繁地提取現(xiàn)金或者購(gòu)物消費(fèi)，造成大額度的透支，而且事后沒(méi)有打算歸還。

1.3.2透支數(shù)額

《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定：“同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元，單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元”，“同一賬戶月透支余額個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元，單位卡不得超過(guò)發(fā)卡銀行授信額度的3%或者10萬(wàn)元”。發(fā)卡銀行可以在這個(gè)規(guī)定額度內(nèi)，根據(jù)申請(qǐng)人的資信狀況確定其具體的信用額度，并定期復(fù)查調(diào)整。在協(xié)議授信額度內(nèi)的透支行為，是善意透支。而惡意透支行為則超過(guò)了規(guī)定授信限額。

1.3.3透支期限

信用卡透支期限也是構(gòu)成惡意透支的主要因素。《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦理》規(guī)定：“準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天”。可見(jiàn)，透支在60天內(nèi)歸還透支款的，屬善意透支。換言之，惡意透支都是超過(guò)60天不歸還的行為。

1.3.4經(jīng)銀行催收后不還

對(duì)“催收不還”如何理解？學(xué)術(shù)界有不同的觀點(diǎn)，有的學(xué)者認(rèn)為，經(jīng)銀行催告后超過(guò)3個(gè)月不還的即可認(rèn)定構(gòu)成犯罪。①

2信用卡惡意透支的種類(lèi)及成因

2.1信用卡惡意透支的種類(lèi)

2.1.1假證辦卡：信用卡申請(qǐng)人使用假身份證到銀行申請(qǐng)信用卡，并在申請(qǐng)到了信用卡后肆意透支。

2.1.2頻繁透支：持卡人以極高的頻率，在相距很近的信用卡營(yíng)業(yè)點(diǎn)反復(fù)支取現(xiàn)金，積少成多，在短時(shí)間內(nèi)占用銀行大量現(xiàn)金。

2.1.3多卡透支：持卡人向多家銀行提出申請(qǐng)，多頭開(kāi)戶進(jìn)行透支。

2.1.4異地透支：持卡人利用我國(guó)通訊設(shè)備還不發(fā)達(dá)，異地取現(xiàn)信息不能及時(shí)匯總，緊急止付通知難以及時(shí)送達(dá)的現(xiàn)狀，在全國(guó)范圍流竄作案，肆意透支。

2.1.5交叉擔(dān)保：持卡人之間相互交叉，連鎖擔(dān)保，分別在不同銀行申辦信用卡后進(jìn)行透支。①

2.1.6相互串通：持卡人與特約商戶工作人員互相串通，以假消費(fèi)等方式套取銀行資金。②

2.1.7內(nèi)外勾結(jié)：持卡人與銀行員工內(nèi)外勾結(jié)利用信用卡透支。

2.1.8邊透邊還：持卡人在多個(gè)銀行都申請(qǐng)了信用卡，有大量透支，并往往以新透支來(lái)償還舊透支，以一張卡的透支來(lái)償還另一張卡的透支，最終導(dǎo)致出現(xiàn)多重債務(wù)。

2.1.9私相授受：這種行為最初源自香港，指合法持卡人與他人合伙利用真卡在異地惡意透支的行為。具體表現(xiàn)為合法持卡人將信用卡交于同伙，由同伙到內(nèi)地瘋狂購(gòu)物消費(fèi)，大肆惡意透支，當(dāng)賬單寄達(dá)合法持卡人時(shí)，合法持卡人提出本人未離港的證明，向發(fā)卡人報(bào)稱賬項(xiàng)出錯(cuò)，拒絕承擔(dān)該筆費(fèi)用。私相授受行為實(shí)際上是共同惡意透支行為。

2.2信用卡惡意透支風(fēng)險(xiǎn)的成因

信用卡惡意透支風(fēng)險(xiǎn)的成因多種多樣，主要有以下幾點(diǎn)：

2.2.1信用卡本身的特點(diǎn)，決定了惡意透支風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。

2.2.2從發(fā)卡銀行的角度而言，主要有以下幾種：

2.2.2.1對(duì)于申領(lǐng)信用卡的審核不嚴(yán)，部分發(fā)卡銀行為追求發(fā)卡數(shù)量而放松信用卡申領(lǐng)的審核要求，對(duì)于申領(lǐng)人的資信調(diào)查流于形式。

2.2.2.2沒(méi)有有效落實(shí)信用卡的擔(dān)保措施，信用卡透支是一種在信用卡有效期間內(nèi)在一定額度多次循環(huán)發(fā)生的消費(fèi)信貸，應(yīng)當(dāng)輔之以有效的擔(dān)保措施，但是部分發(fā)卡銀行或者沒(méi)有統(tǒng)一制定關(guān)于信用卡透支的擔(dān)保合同，或者是制定的合同不盡規(guī)范，此外擔(dān)保手續(xù)往往流于形式。

2.2.2.3用卡的網(wǎng)絡(luò)發(fā)展相對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后。

2.3持卡人財(cái)務(wù)狀況不定性也帶來(lái)惡意透支的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4持卡人頻繁調(diào)換工作、住址等，也容易導(dǎo)致其與發(fā)卡銀行聯(lián)系中斷，使發(fā)卡銀行難以控制其信用卡的使用狀況，都可能構(gòu)成惡意透支的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.5從業(yè)人員的素質(zhì)不高，也容易產(chǎn)生信用卡惡意透支風(fēng)險(xiǎn)。

2.6我國(guó)還沒(méi)有完善的社會(huì)信用體系，沒(méi)有建立個(gè)人信用制度，信用資料的采集、資信評(píng)估，共享機(jī)制不夠健全，持卡人的誠(chéng)信意識(shí)和法制觀念淡漠以及社會(huì)對(duì)失信行為的懲戒不夠嚴(yán)格，種種都是導(dǎo)致惡意透支產(chǎn)生的原因。

2.7我國(guó)目前還沒(méi)有完善的法律、法規(guī)目前，我國(guó)有關(guān)信用卡惡意透支的法律法規(guī)很少，并且立法的層次較低，效力也較低。

3信用卡惡意透支的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1建立社會(huì)信用體系，健全信用制度

要盡快建立企業(yè)、個(gè)人征信制度，企業(yè)、個(gè)人信用登記評(píng)估制度等，對(duì)受信和授信兩方面進(jìn)行健全的管理。例如2001年7月1日，上海個(gè)人信用聯(lián)合征信服務(wù)系統(tǒng)及信用報(bào)告查詢分系統(tǒng)正式啟動(dòng)，2002年11月25日個(gè)人信用評(píng)分系統(tǒng)也正式對(duì)外服務(wù)；深圳也推出了個(gè)人信用評(píng)估系統(tǒng)。①然而，僅僅幾個(gè)城市對(duì)個(gè)人建立征信系統(tǒng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須建立起權(quán)威的，涵蓋政府、企業(yè)和個(gè)人的全國(guó)征信網(wǎng)絡(luò)，才能跟好的發(fā)揮作用。

3.2銀行本身必須完善擔(dān)保制度

當(dāng)持卡人不透支時(shí)，與發(fā)卡銀行是一種儲(chǔ)蓄關(guān)系，透支發(fā)生后，轉(zhuǎn)為借貸關(guān)系，因此完善擔(dān)保制度至關(guān)重要。這里需注意以下兩方面的問(wèn)題：一是選擇適當(dāng)?shù)膿?dān)保形式并制定合法、規(guī)范的擔(dān)保協(xié)議。根據(jù)我國(guó)《擔(dān)保法》的規(guī)定，擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押三種形式。發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請(qǐng)人的資信狀況確定有效擔(dān)保和擔(dān)保方式；二是若確定采用保證方式擔(dān)保，要對(duì)保證人進(jìn)行資信調(diào)查，掌握保證人的資信狀況和擔(dān)保能力，持卡人有資信能力強(qiáng)的人擔(dān)保，可使透支資金的償還有可靠保障。

3.3盡快制定和完善有關(guān)法律法規(guī)及信用卡章程

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，信用卡業(yè)務(wù)將不斷擴(kuò)大，信用卡惡意透支案件將有增無(wú)減。要有力地遏止信用卡的惡意透支，就必須有法可依。目前我國(guó)各個(gè)銀行都沒(méi)有在信用卡章程中說(shuō)明惡意透支所要承擔(dān)的法律責(zé)任，懲治信用卡惡意透支的法律法規(guī)也僅有《刑法》第196條,有關(guān)部門(mén)和各銀行抓緊制定相應(yīng)的法律法規(guī)，并對(duì)現(xiàn)有的規(guī)定及章程進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷暮屯晟?，不僅在民事法律方面要有具體的承擔(dān)民事責(zé)任的規(guī)定，在刑事法律方面也要訂立出具體乘法和處理信用卡惡意透支的法律細(xì)則，以加大打擊信用卡惡意透支的力度，起到抑制惡意透支的作用。

3.4加強(qiáng)銀行與司法部門(mén)的聯(lián)系

銀行方面對(duì)于惡意透支行為在發(fā)卡銀行催收無(wú)效時(shí)，除立即止付外，還應(yīng)盡快與擔(dān)保人聯(lián)系，要求其到期履行擔(dān)保責(zé)任。若擔(dān)保人拒絕履行其擔(dān)保責(zé)任，則應(yīng)采取司法途徑加以解決。我國(guó)《刑法》第196條將惡意透支行為規(guī)定為信用卡詐騙罪的一種，對(duì)于構(gòu)成信用卡詐騙的，應(yīng)按照我國(guó)《刑法》、《刑事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，向公安機(jī)關(guān)提起刑事訴訟，追究惡意透支行為人的刑事責(zé)任，對(duì)于不符合上述犯罪行為構(gòu)成要件的，可依照我國(guó)《民法》、《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定提起民事訴訟，追究惡意透支行為人的民事責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

③吳騰華、呂福來(lái)主編：《現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理》，復(fù)旦大學(xué)出版社1999年版第27頁(yè)。

①黃祥青：《信用卡詐騙罪的立法分析與司法認(rèn)定》，載《人民司法》2000年6月刊。

④單惟婷主編：《商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)與案例》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1998年版46頁(yè)

①王建平：《信用卡惡意透支的界定及其審判原則》，載《法學(xué)》1997年第3期

篇5

 

在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，一筆交易的貨款結(jié)算，可以只使用一種結(jié)算方式(通常如此)，也可根據(jù)需要，例如不同的交易商品，不同的交易對(duì)象，不同的交易做法，將兩種以上的結(jié)算方式結(jié)合使用，或有利于促成交易，或有利于安全及時(shí)收匯，或有利于妥善處理付匯。

1．托收與匯付相結(jié)合

付款交單托收與匯付方式的結(jié)合使用，主要是為了使出口商的收匯更有保障。匯付方式的用途主要是預(yù)付貨款或訂金，基本做法是：出口商與進(jìn)口商約定采用付款交單托收貨款，要求進(jìn)口商在貨物出運(yùn)前以匯付方式預(yù)付一定比例的貨款或訂金，然后再出口商發(fā)運(yùn)貨物后委托銀行辦理托收時(shí)，在托收貨款中扣除已付款項(xiàng)或訂金部分。這樣，若屆時(shí)進(jìn)口商拒付，因?yàn)橛蓄A(yù)付款項(xiàng)的保證，出口商可彌補(bǔ)運(yùn)回貨物的運(yùn)費(fèi)、利息等損失。免費(fèi)論文。在具體交易中，匯付部分的比例，可視進(jìn)口商的資信、商品的特點(diǎn)以及運(yùn)輸費(fèi)用、貨款總額等情況來(lái)確定。

2.信用證與匯付相結(jié)合

信用證與匯付方式的結(jié)合使用是在一筆交易中，部分貨款用信用證方式支付，余額以匯付方式支付。免費(fèi)論文。匯付部分通常用做訂金或預(yù)付款，在裝運(yùn)貨物前支付。如延期付款方式中，預(yù)付部分以匯付方式支付，剩余部分可采用信用證方式分期支付。有時(shí)也可根據(jù)交易商品的特點(diǎn)，在交貨后以匯付方式結(jié)算余額（或差數(shù)），如對(duì)礦砂等初級(jí)產(chǎn)品的交易，因其數(shù)量與質(zhì)量等難以控制，所以雙方可以約定：信用證規(guī)定憑貨運(yùn)單據(jù)先付總貨款的若干成，等貨到目的地后再根據(jù)檢驗(yàn)核實(shí)的數(shù)量與質(zhì)量，計(jì)算出確切的金額后，再將余額以匯付方式支付給出口商。

3.托收與信用證相結(jié)合

信用證與托收方式的結(jié)合使用，習(xí)慣上又稱為“部分信用證、部分托收”。是指一筆交易的部分貨款用信用證方式支付，其余部分以托收方式支付。免費(fèi)論文。其基本做法是：進(jìn)口商開(kāi)立合同交易總額一定比例的不可撤消信用證，余額以付款交單方式支付。具體手續(xù)是：信用證中規(guī)定出口商開(kāi)立兩張匯票，屬于信用證部分的貨款憑光票付款，全套貨運(yùn)單據(jù)附在托收部分的匯票項(xiàng)下，按即期或遠(yuǎn)期付款交單方式托收。信用證與托收方式的結(jié)合使用，對(duì)進(jìn)口商來(lái)說(shuō)，能夠減少開(kāi)證金額與開(kāi)證保證金，少墊資金；對(duì)出口商來(lái)說(shuō)，因其有嚴(yán)格的交單條件規(guī)定，能夠保證收匯的安全。

4. 托收與備用信用證相結(jié)合

采用備用信用證與托收相結(jié)合作為支付方式，這是為了防止跟單托收項(xiàng)下的貨款一旦遭到進(jìn)口商拒付時(shí)，可利用備用信用證的功能追回貨款。

5. 全額托收與全額信用證相結(jié)合

此種結(jié)算方式的組合主要用于進(jìn)料加工時(shí)的出口結(jié)算。因?yàn)榇朔N貿(mào)易形式下出口企業(yè)從外方進(jìn)料階段的風(fēng)險(xiǎn)較小，所以出口企業(yè)向國(guó)外進(jìn)料時(shí)可采用承兌交單托收方式付款，而出口成品時(shí)則采用即期信用證收款，并以出口貨款來(lái)償付進(jìn)口貨款，從而在降低收匯風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，降低交易成本提高出口利潤(rùn)。

6.托收與保理相結(jié)合

當(dāng)國(guó)內(nèi)出口商在采用托收方式繼續(xù)蔓延并對(duì)進(jìn)口商資信狀況沒(méi)有很大把握的情況下，為保證收匯安全，可以申請(qǐng)敘做國(guó)際保理。尤其是對(duì)賣(mài)方風(fēng)險(xiǎn)比較大的D/A，可以與國(guó)際保理結(jié)合使用，將收匯風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給相關(guān)機(jī)構(gòu)，專心從事生產(chǎn)和收購(gòu)等商業(yè)活動(dòng)。

一般做法是：出口商在貨物裝船后，將發(fā)票、匯票、提單等有關(guān)單據(jù)無(wú)追索權(quán)地賣(mài)斷給保理商，如遇進(jìn)口商破產(chǎn)或違約拒不付款的情況，進(jìn)口保理商負(fù)責(zé)賠償信用額度內(nèi)的全部款項(xiàng)。此外，出口商還可以要求保理商提供不超過(guò)信用額度80%的融資。

7.信用證與銀行保函相結(jié)合

銀行保函與信用證方式的結(jié)合使用主要用于一些期限較長(zhǎng)的大型交易中，如成套設(shè)備的交易以及工程承包等業(yè)務(wù)。在這些業(yè)務(wù)中，除了正常的支付貨款外，還會(huì)有預(yù)付款或保留款的收取。這時(shí)，可以用信用證方式支付貨款，保留款的支付及預(yù)付款的歸還可以用銀行保函來(lái)?yè)?dān)保。

8.銀行保函與匯付相結(jié)合

匯付與銀行保函的結(jié)合使用主要用于分期付款與延期付款的交易中。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，某些成套設(shè)備或大型機(jī)械產(chǎn)品的交易，履約時(shí)間都比較長(zhǎng)，通常采用分期付款或延期付款的辦法，可以將匯付與銀行保函方式結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。在分期付款中，進(jìn)出口合同規(guī)定，在貨物出運(yùn)前，進(jìn)口商以匯付方式預(yù)交部分貨款作為訂金。其余的貨款按不同階段分期支付，買(mǎi)方出具銀行保函，或開(kāi)立不可撤消的即期付款信用證。合同中還須約定貨款分幾期付請(qǐng)，每期如何結(jié)算等。

在延期付款業(yè)務(wù)中，做法與分期付款大體相同，區(qū)別在于訂金以外大部分貨款是在交貨之后若干天內(nèi)分?jǐn)們敻?，買(mǎi)方開(kāi)立的是遠(yuǎn)期信用證。合同中還須明確延期辦法、分為幾期、利率水平等。

綜上所述，會(huì)直接導(dǎo)致出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款。在選擇國(guó)際貿(mào)易支付方式時(shí)，為了使出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款，使進(jìn)口人順利得接收貨物，更多地靈活運(yùn)用組合的、綜合的支付方式來(lái)進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易的結(jié)算，將促成貿(mào)易更順利地進(jìn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1]賀瑛.國(guó)際結(jié)算.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2006.231-232.

[2]張東祥.國(guó)際結(jié)算.武漢：武漢大學(xué)出版社，2004.233-236.

[3]宋毅英.國(guó)際貿(mào)易支付方式信用證.中國(guó)金融出版社，2007.66.

篇6

關(guān)鍵詞:職工薪酬；股份支付；會(huì)計(jì)處理；稅務(wù)處會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文理         

一、 股份支付職工薪酬的基本概念     

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)──職工薪酬》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，對(duì)職工的股份支付，屬于職工薪酬，以股份為基礎(chǔ)的薪酬，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 11 號(hào)──股份支付》。準(zhǔn)則規(guī)定，股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易，分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，股票期權(quán)、限制性股票、企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，股票增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。授予日，是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，畢業(yè)論文該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。等待期，是指可行權(quán)條件得到滿足的期間?？尚袡?quán)日，是指可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期。行權(quán)日，是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。

二、股份支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理         

（一）以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理      

在會(huì)計(jì)處理上，以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立即可行權(quán)換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，需進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本。如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)），不沖減

成本費(fèi)用。

（二）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理            

在會(huì)計(jì)處理上，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，需進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平。企業(yè)要在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的金額支付職工薪酬。但準(zhǔn)則未明確規(guī)定到期未滿足行權(quán)條件的或放棄行權(quán)的會(huì)計(jì)處理，筆者認(rèn)為，原先確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積（其他資本公積），不沖減成本費(fèi)用。

三、股份支付職工薪酬的稅務(wù)處理         

（一）股份支付職工薪酬的稅務(wù)處理       

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例尚未明確規(guī)定股份支付職工薪酬的內(nèi)容。但從企業(yè)所得稅原理看，可得出如下結(jié)論。一是企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。無(wú)論是授予后立即可行權(quán)，還是完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的，都應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以回購(gòu)股份方式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，也屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，相關(guān)的成本費(fèi)用也不能扣除。二是企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，屬于增加應(yīng)付職工薪酬，即實(shí)施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除。

（二）股份支付職工薪酬的企業(yè)所得稅處理              

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例尚未明確規(guī)定股份支付稅前扣除的具體內(nèi)容。對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，從企業(yè)所得稅原理上討論，企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除；企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，屬于增加應(yīng)付職工薪酬，即實(shí)施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

四、股份支付職工薪酬的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異             

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 11 號(hào)──股份支付》及應(yīng)用指南規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付按照行權(quán)日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，而以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值的計(jì)量。但由于股份支付的結(jié)算方式不同，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)記錄的成本費(fèi)用不同，在權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)較大的情況下，兩種股份支付方式的不同使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果存在較大差異，且權(quán)益結(jié)算方式下，不能如實(shí)反映企業(yè)換取服務(wù)的對(duì)價(jià)。

所以

--> 筆者建議，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提倡的按公允價(jià)值計(jì)量的思路，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照資產(chǎn)負(fù)債表日或行權(quán)日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，與以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付會(huì)計(jì)處理形成一致，在可行權(quán)日的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益和所有者權(quán)益。隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，股份支付成為企業(yè)使用越來(lái)越廣泛的一種激勵(lì)機(jī)制，對(duì)股份支付在稅務(wù)處理上進(jìn)行規(guī)范已經(jīng)迫在眉捷。當(dāng)然，稅法的修訂補(bǔ)充涉及的范疇重大而廣泛，筆者在此只是提出一點(diǎn)粗淺的看法，對(duì)股份支付的稅務(wù)處理如何進(jìn)行規(guī)范，尚須理論界和有關(guān)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步探討和論證。

參考文獻(xiàn)：          

篇7

Abstract: the construction price is building enterprise project for contractor, and the engineering settlement regulations as stipulated in the contract, will have the completed engineering or engineering to the out-contracting units to handle the settlement and the price. Construction project as well as construction quality, construction schedule, construction safety, plays an important role on the development of the whole building. Combining with the reality, this paper points out the main content of the construction project price payment business, and introduced the progress of the payment related issues.

Key words: construction project progress payment

中圖分類(lèi)號(hào)： TU761 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、建筑工程價(jià)款支付業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

1.1工程建設(shè)所需材料設(shè)備款的結(jié)算

工程項(xiàng)目一旦開(kāi)工建設(shè)，建設(shè)單位就要組織工程所需的建筑材料及有關(guān)設(shè)備的采購(gòu)，單位辦理工程項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－采購(gòu)與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采購(gòu)不同，建設(shè)單位采購(gòu)材料并不是自身使用，而是轉(zhuǎn)交給施工單位進(jìn)行工程施工，并且工程材料的采購(gòu)計(jì)劃是由施工單位根據(jù)施工圖預(yù)算提報(bào)的，所以首先要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審批控制，其次材料設(shè)備款的支付要在建設(shè)單位和施工單位共同認(rèn)可后才能進(jìn)行。

1.2工程預(yù)付款的支付

開(kāi)工前建設(shè)單位預(yù)付施工單位部分工程款。工程預(yù)付款的支付主要根據(jù)施工合同有關(guān)條款進(jìn)行，因此，在支付工程預(yù)付款之前，必須組織審計(jì)部門(mén)對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行審核，合理確定合同價(jià)款。

1.3工程進(jìn)度款的撥付

建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)工程形象進(jìn)度撥付工程款，加強(qiáng)對(duì)工程進(jìn)度撥款的控制，是加強(qiáng)撥款管理，防止工程款撥超的重要手段。

工程進(jìn)度款支付方式一般有三種，按月結(jié)算、分段結(jié)算和竣工后一次結(jié)算。按月結(jié)算指實(shí)行旬末預(yù)支或月中預(yù)支，月終按工程師確認(rèn)的當(dāng)月完成的有效工程量進(jìn)行結(jié)算。分段結(jié)算指雙方約定按單項(xiàng)工程或單位工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。竣工后一次結(jié)算指建設(shè)項(xiàng)目少，工期較短的工程可以實(shí)行在施工過(guò)程中分幾次預(yù)支，竣工后一次結(jié)算的方法。

1.4工程竣工結(jié)算

工程竣工結(jié)算是建設(shè)單位與施工單位辦理竣工工程價(jià)款結(jié)算的手續(xù)，是對(duì)整個(gè)工程的全面清算。施工單位在工程決算審核完畢后，憑竣工驗(yàn)收證明、工程清查情況資料到財(cái)務(wù)科辦理結(jié)算。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)合同，驗(yàn)明有關(guān)手續(xù)后辦理結(jié)算。

本論文將著重介紹工程進(jìn)度款的支付的相關(guān)問(wèn)題：

工程進(jìn)度款的支付程序 2.1工程量計(jì)量

工程量清單中所列的工程量?jī)H是對(duì)工程的估算量，不能作為承包商完成合同規(guī)定施工義務(wù)的結(jié)算依據(jù)。每次支付工程月進(jìn)度款前，均需通過(guò)測(cè)量來(lái)核實(shí)實(shí)際完成的工程量，以計(jì)量值作為支付依據(jù)。 2.2承包商提供報(bào)表

每個(gè)月的月末，承包商應(yīng)按工程師規(guī)定的格式提交一式6份本月支付報(bào)表。內(nèi)容包括提出本月已完成合格工程的應(yīng)付款要求和對(duì)應(yīng)扣款的確認(rèn)，一般包括以下幾個(gè)方面： 1）本月完成的工程量清單中工程項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的應(yīng)付金額（包括變更）； 2）法規(guī)變化引起的調(diào)整應(yīng)增加和減扣的任何款額； 3）作為保留金扣減的任何款額； 4）預(yù)付款的支付（分期支付的預(yù)付款）和扣還應(yīng)增加和減扣的任何款額； 5）承包商采購(gòu)用于永久工程的設(shè)備和材料應(yīng)預(yù)付和扣減款額； 6）根據(jù)合同或其他規(guī)定（包括索賠、爭(zhēng)端裁決和仲裁），應(yīng)付的任何其他應(yīng)增加和扣減的款額； 7）對(duì)所有以前的支付證書(shū)中證明的款額的扣除或減少（對(duì)已付款支付證書(shū)的修正）。 2.3工程師簽證

工程師接到報(bào)表后，對(duì)承包商完成的工程形象、項(xiàng)目、質(zhì)量、數(shù)量以及各項(xiàng)價(jià)款的計(jì)算進(jìn)行核查。若有疑問(wèn)時(shí)，可要求承包商共同復(fù)核工程量。在收到承包商的支付報(bào)表后28天內(nèi)，按核查結(jié)果以及總價(jià)承包分解表中核實(shí)的實(shí)際完成情況簽發(fā)支付證書(shū)。

那么加強(qiáng)工程款支付控制有哪些意義呢?

三、加強(qiáng)工程款支付控制的重要意義

3.1加強(qiáng)工程款支付管理有利于合理調(diào)度資金，確保工程進(jìn)度

建筑工程項(xiàng)目不但施工周期長(zhǎng)，而且需要資金巨大。只有事先對(duì)各項(xiàng)預(yù)付款、應(yīng)付款及保函和保證金進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，才能合理籌集相應(yīng)資金，既保證工程開(kāi)工前的資金需要又可以減少不合理的資金占用。

3.2有利于及時(shí)準(zhǔn)確地結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系

建筑工程項(xiàng)目涉及款項(xiàng)往來(lái)單位很多。比如高速公路項(xiàng)目，主線、連接線、房建、交通工程、設(shè)備材料供應(yīng)等可能涉及尚百家單位，如果考慮分包商支付就更多了。加強(qiáng)工程款支付管理，也包括對(duì)支付合同、支付程序與制度、支付科目、賬務(wù)核對(duì)等管理。根據(jù)合同支付，按照程序支付，定期核對(duì)往來(lái)賬戶是確保支付工作有條不紊的關(guān)鍵措施。

3.3有利于竣工決算的編制

實(shí)踐證明，建筑工程項(xiàng)目竣工后遲遲編不了竣工決算。原因有多方面，但是支付遺留問(wèn)題較多甚至不能與承包商對(duì)清工程款往來(lái)賬是一個(gè)重要的影響因素。重復(fù)支付、多支、少支、漏支等情況也時(shí)有發(fā)生。所有這些工作必須在收尾階段進(jìn)行集中清理與核對(duì)，徹底結(jié)清有關(guān)工程款往來(lái)方面的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使決算工作順利進(jìn)行。

在實(shí)際施工過(guò)程中，導(dǎo)致工程進(jìn)度款被拖欠或挪用的原因分析。

四、工程款支付現(xiàn)狀分析

造成工程進(jìn)度款被拖欠或挪用的原因是多種多樣的，但就通常而言，主要有以下幾個(gè)方面的原因。

（一）施工單位的原因

施工單位項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)工程進(jìn)度的統(tǒng)計(jì)工作不夠重視，少報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成報(bào)表不準(zhǔn)確，少領(lǐng)工程進(jìn)度款 .

（二）監(jiān)理工程師方面的原因

施工單位要想得到業(yè)主的工程進(jìn)度款，必須先得到監(jiān)理工程師對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度的肯定。但是有些監(jiān)理工程師素質(zhì)不高，將業(yè)主賦予的權(quán)力看作是獲取私利的工具，只有施工單位滿足了監(jiān)理工程師的私欲后，才能得到本該得到的工程進(jìn)度款。

（三）業(yè)主方面的原因

有些工程的業(yè)主是政府或集體單位，該項(xiàng)目的主管將手中的權(quán)利看作是謀取私利的工具，當(dāng)施工企業(yè)沒(méi)有讓其滿意時(shí)，就無(wú)法得到本該得到的工程進(jìn)度款。此外，有些建設(shè)單位（業(yè)主）利用施工單位急于承攬工程的心理，在建設(shè)資金不完全到位，甚至只有很少建設(shè)資金的情況下，許下許多美言并與施工單位簽定合同，在合同實(shí)施過(guò)程中，建設(shè)單位（業(yè)主）籌不到足夠的資金而拖欠工程進(jìn)度款。

由于上述因素，工程進(jìn)度付款跟不上，將導(dǎo)致以下后果：一是拖延項(xiàng)目工程建設(shè)工期。施工企業(yè)的合法利益得不到保證，采取拖延工期來(lái)迫使業(yè)主支付工程進(jìn)度款，若施工企業(yè)短期的拖延工期不能解決問(wèn)題，只能終止施工，甚至撤離施工現(xiàn)場(chǎng)，造成爛尾工程現(xiàn)象等；二是降低了業(yè)主的信用度。由于業(yè)主不能按合同要求支付工程進(jìn)度款，業(yè)主的信用程度將受到影響，若業(yè)主是企業(yè)將對(duì)企業(yè)發(fā)展不利，嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)立足之地，若業(yè)主是政府，將使群眾對(duì)政府不信任，對(duì)政府貫徹落實(shí)黨的方針、政策不利；三是施工企業(yè)運(yùn)作不正常，三角債現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，產(chǎn)生一系列社會(huì)問(wèn)題。施工企業(yè)一般都是根據(jù)工程進(jìn)度跟材料供應(yīng)商簽定材料供貨合同，由于業(yè)主沒(méi)有及時(shí)支付工程進(jìn)度款，就一般情況而言，施工單位也將拖欠材料供應(yīng)商的材料款，若欠款嚴(yán)重，施工單位資金周轉(zhuǎn)不靈，將導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，員工失業(yè)等社會(huì)問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、引言 

目前,和諧鐵路建設(shè)正在如火如荼地開(kāi)展,推進(jìn)大規(guī)模的鐵路建設(shè),加快技術(shù)裝備現(xiàn)代化,深化鐵路投融資體制改革,建設(shè)和諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境等,都需要有一個(gè)堅(jiān)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規(guī)模的投資，投資主體多元化，投資的多渠道等都給資金管理工作帶來(lái)新的課題，確保資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此，從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就必須高度重視，以防微杜漸，集中力量完善資金管理，以杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于鐵道建設(shè)的不利影響。 

二、資金結(jié)算工作的重要性 

資金結(jié)算中心是充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)的平臺(tái)。采取有針對(duì)性的措施，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全是資金結(jié)算中心的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金結(jié)算中心是集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過(guò)“結(jié)算管理”和“信貸管理”對(duì)各項(xiàng)資金實(shí)行歸口管理，降低資金分散風(fēng)險(xiǎn)，建立鐵道結(jié)算中心系統(tǒng)資金的調(diào)撥渠道，作好資金統(tǒng)一有償調(diào)劑工作。并及時(shí)把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)貫徹于財(cái)務(wù)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)等，通過(guò)與工行、建行等協(xié)作銀行協(xié)商，為鐵路生產(chǎn)和建設(shè)提供可靠的資金保障。 

三、資金結(jié)算工作的具體防范措施 

（一）強(qiáng)化柜臺(tái)監(jiān)督，完善對(duì)帳程序。柜臺(tái)結(jié)算人員對(duì)不合規(guī)的業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)決做到不予受理、不予支付，站好結(jié)算管理工作最基本也是最重要的第一班崗，保證實(shí)施全過(guò)程、全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)管。在每日營(yíng)業(yè)時(shí)間終了前，各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)與協(xié)作銀行書(shū)面核對(duì)結(jié)算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認(rèn)。其目的是達(dá)到結(jié)算總戶不墊付款。 

（二）結(jié)算總戶是由各內(nèi)部開(kāi)戶單位構(gòu)成的。根據(jù)結(jié)算中心的特點(diǎn)，不允許內(nèi)部開(kāi)戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動(dòng)劃款結(jié)算”業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@將出現(xiàn)結(jié)算總戶墊付款的情況出現(xiàn)，必須杜絕此類(lèi)業(yè)務(wù)的發(fā)生。 

（三）運(yùn)輸收入進(jìn)款管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在運(yùn)輸收入進(jìn)款管理上，必須執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的制度。首先，對(duì)運(yùn)輸收入專戶原則上是“只收不付”，若要付款只能向各局運(yùn)輸收入專戶上繳運(yùn)輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據(jù)只能使用“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬付款委托書(shū)”。若發(fā)生向付款人退款的特定情況，例如因意外原因造成客運(yùn)退客票款、貨運(yùn)退運(yùn)費(fèi)等，則運(yùn)輸收入專戶應(yīng)持上級(jí)收入處同意退款的批文，再加上原收款憑證復(fù)印件加蓋公章，并有主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后方可支付。其次，貨運(yùn)的貨物運(yùn)輸進(jìn)款收入采用大量“倒提支票”下賬，我認(rèn)為其間還是存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。隱含的風(fēng)險(xiǎn)有：首先是付款單位透支而無(wú)法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其二付款單位密碼不符而無(wú)法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其三付款單位印鑒變更而無(wú)法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其四收款單位由于使用倒提而背書(shū)，造成收款單位印鑒滿天飛；其五收款時(shí)間滯后。而對(duì)于收款單位來(lái)說(shuō)由于收到“倒提支票受理聯(lián)”就辦理貨運(yùn)業(yè)務(wù)，此時(shí)運(yùn)費(fèi)并未入賬，這就造成一定的墊付資金風(fēng)險(xiǎn)。因而建議對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位積極采用支票順下，對(duì)于經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位則應(yīng)與付款單位簽訂合同，收取一定的保證金，使資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，保證企業(yè)的資金安全。 

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，內(nèi)部開(kāi)戶單位應(yīng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶。每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如有不符應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。因而對(duì)賬單是保證銀行存款真實(shí)性的唯一合法依據(jù)。這就導(dǎo)致對(duì)賬單存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于以前出現(xiàn)過(guò)出納人員領(lǐng)回對(duì)賬單后，偽造對(duì)賬單盜取企業(yè)資金，給國(guó)家和企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領(lǐng)取對(duì)賬單。在具體操作上，建議各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)采用客戶領(lǐng)取對(duì)賬單時(shí)由會(huì)計(jì)人員親自簽字領(lǐng)取的方式運(yùn)作。 

（五）強(qiáng)化大額資金支付過(guò)程的監(jiān)督管理控制。從近些年發(fā)生的一些重大資金損失的案件分析，多數(shù)是大額資金使用沒(méi)有履行正常的程序，缺乏有效的監(jiān)督造成的。各單位應(yīng)構(gòu)建縱橫結(jié)合的資金支付安全管理體系，明確各級(jí)、各部門(mén)、各崗位在資金支付各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。加強(qiáng)崗位間的互聯(lián)互控。在實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)成鐵財(cái)[2008]349號(hào)文件規(guī)范，首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時(shí)登記備案。鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司要?jiǎng)佑么箢~資金，包括對(duì)內(nèi)投資、承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任、向銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑資金等屬方針、政策性大事的，必須經(jīng)過(guò)集體討論、民主決策等形成討論決策意見(jiàn)并登記備案。其次是嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。大額資金的使用必須經(jīng)過(guò)單位法人代表、總會(huì)計(jì)師（經(jīng)濟(jì)）師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽。實(shí)際支付時(shí)，必須經(jīng)法人代表或其授權(quán)人在財(cái)務(wù)支付憑證上簽字后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可辦理資金支付。第三是要認(rèn)真落實(shí)大額資金動(dòng)態(tài)報(bào)告和監(jiān)控制度。加強(qiáng)對(duì)大額資金支付的全過(guò)程控制。這也是確保資金安全的核心環(huán)節(jié)。 

（六）規(guī)范單位的出納人員到開(kāi)戶銀行下賬的行為。若臨時(shí)有必須不到的情況，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)出具書(shū)面說(shuō)明并蓋單位財(cái)務(wù)專用章，方可由其他人員來(lái)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。若出納人員變更，則單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)相關(guān)信息并送結(jié)算中心備案。例如90年代某內(nèi)部開(kāi)戶單位就由其他人員慌稱該單位出納人員生病不能來(lái)下賬，并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉(zhuǎn)賬出去，后經(jīng)多方努力才追回此筆款項(xiàng)。所以我們一定要引以為戒，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 

（七）對(duì)職工個(gè)人的支付要?jiǎng)?chuàng)造條件通過(guò)銀行直接支付，減少現(xiàn)金的流動(dòng)，堵住“小金庫(kù)”的來(lái)源。這也是廉政建設(shè)的需要。一方面符合資金安全管理的要求；另一方面也是實(shí)現(xiàn)職工收入顯性化的有效手段。 

（八）關(guān)注金額較大或巨大的資金的投向，判斷資金的用途是否合理合規(guī)。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)還較薄弱，企業(yè)“亂投資、亂擔(dān)保、亂借款”的行為會(huì)造成了嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)和損失。這就要求提高結(jié)算中心現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管力度，努力識(shí)別企業(yè)借其他用途逃避資金監(jiān)管將資金盲目投向資本市場(chǎng)，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。例如收款人為“××投資公司”，而用途卻為“貨款”，或者用途是購(gòu)買(mǎi)的材料與付款單位主營(yíng)業(yè)務(wù)成本完全不符。這就充分說(shuō)明該筆資金有問(wèn)題，應(yīng)立即實(shí)施追溯調(diào)查，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。再或者付款用途是“往來(lái)款”，實(shí)際作為投資轉(zhuǎn)出以逃避資金監(jiān)管。 

（九）應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)歸口管理和集中管理，建立預(yù)算管理制度。企業(yè)所有財(cái)務(wù)收入應(yīng)集中在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)集中管理，不得多頭開(kāi)戶，造成資金分散。這既降低了資金使用的效率，增加了管理的難度，加大了資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也是產(chǎn)生“小金庫(kù)”滋生腐敗的溫床。要嚴(yán)格銀行賬戶管理，凡是有資金結(jié)算中心的地區(qū)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得在資金結(jié)算中心以外開(kāi)立銀行帳號(hào)，并作為一條鐵的紀(jì)律執(zhí)行。通過(guò)在業(yè)務(wù)辦理中對(duì)資金的出口進(jìn)行柜臺(tái)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金全過(guò)程的控制，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施預(yù)算管理也是確保資金規(guī)范使用的有效保障。 

（十）結(jié)算工作人員一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家和部、局有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及各種規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，堅(jiān)守財(cái)會(huì)職業(yè)操行，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)鍛煉，把防范風(fēng)險(xiǎn)和防止資金損失的工作貫穿于各項(xiàng)工作中，從事前、事中、事后的不同階段，抓住源頭性問(wèn)題和過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。大力加強(qiáng)稽核力度，監(jiān)督投資交易行為和監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)處理情況，監(jiān)控資金去向、以及內(nèi)部單位多頭開(kāi)戶和資金外流問(wèn)題，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。利用現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的方法，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)見(jiàn)性工作。為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用，同時(shí)也阻止計(jì)算機(jī)的侵入系統(tǒng)登錄采用密碼保護(hù)系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥堅(jiān)持專人密碼操作，權(quán)限設(shè)定原則，即對(duì)于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限，專人必須有起專用密碼，并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相適應(yīng)。確保資金安全、有效和合規(guī)。 

四、結(jié)論 

充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)作用，建立并嚴(yán)格執(zhí)行安全、有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，提升結(jié)算工作人員的職業(yè)敏感度，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，研究建立從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化資金安全控制，在此基礎(chǔ)上建立防范資金風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制是資金結(jié)算中心工作的重中之重。只有夯實(shí)各項(xiàng)工作基礎(chǔ)，防止資金風(fēng)險(xiǎn)，才能全面推進(jìn)和諧鐵路建設(shè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。 

參考文獻(xiàn)： 

篇9

 

2005年9月14日，被告昌浩公司通過(guò)招投標(biāo)與被告勞聯(lián)公司簽訂一份《建筑工程施工合同》，約定：由被告勞聯(lián)公司承建昌浩公司開(kāi)發(fā)的六安世紀(jì)景園小區(qū)一期1號(hào)樓工程，合同價(jià)款482萬(wàn)元。該份合同報(bào)六安市工商局和六安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室備案。同日，兩被告又簽訂一份《補(bǔ)充施工合同》，對(duì)世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程的合同價(jià)款進(jìn)行了重新約定，調(diào)整為“382萬(wàn)元，一次包死，不做任何調(diào)整”。雙方還約定了付款方式，其中保修金為19.1萬(wàn)元。該份《補(bǔ)充施工合同》未予備案。2005年10月13日，原告張顯成在沒(méi)有對(duì)該工程作任何的概預(yù)算的情況下，與被告勞聯(lián)公司簽訂《施工合同》一份，約定：“由張顯成承包六安世紀(jì)景園小區(qū)一號(hào)樓工程，合同工期按發(fā)包方（勞聯(lián)公司）與昌浩公司簽定該工程的總承包合同為準(zhǔn)。合同價(jià)款為382萬(wàn)元，承包方（張顯成）應(yīng)付發(fā)包方稅金及管理費(fèi)40萬(wàn)元……保證以該工程總承包合同保修期為準(zhǔn)”。隨后，原告依約組織人員、材料，按合同約定組織施工，2006年10月，該工程通過(guò)竣工驗(yàn)收，但原告在隨后的核算中卻發(fā)現(xiàn)其已為該工程實(shí)際支付了510余萬(wàn)元工程款。

綜上成本管理論文，原告請(qǐng)求：1.判決被告勞聯(lián)公司據(jù)實(shí)付清下欠原告的工程承包款1287652.19元（不含維修保證金19.1萬(wàn)元）；2.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)自工程交付之日至今的利息及其他相關(guān)損失；3.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)本案的訴訟費(fèi)用；4.被告昌浩公司作為發(fā)包方對(duì)上述款項(xiàng)承擔(dān)連帶責(zé)任。被告勞聯(lián)公司答辯稱，原告是自愿與勞聯(lián)公司簽訂了工程款為382萬(wàn)元的工程合同。另外，其與昌浩公司就世紀(jì)景園1號(hào)樓的工程承建簽訂了《建設(shè)工程施工合同》后，又簽訂了《補(bǔ)充施工合同》，約定的工程價(jià)款為382萬(wàn)元，其與昌浩公司的關(guān)系，與原告無(wú)關(guān)，因此，原告的訴請(qǐng)無(wú)事實(shí)依據(jù)，請(qǐng)求駁回論文格式模板。法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告勞聯(lián)公司在承建六安世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程后，將其轉(zhuǎn)包于沒(méi)有資質(zhì)的個(gè)人張顯成，所簽訂的《合同》，顯然違反了法律禁止性規(guī)定，應(yīng)屬無(wú)效。最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛適用法律問(wèn)題的解釋》第二條規(guī)定“建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合同，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持”。該《解釋》第二十二條又規(guī)定“當(dāng)事人約定按照固定價(jià)結(jié)算工程價(jià)款，一方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，不予支持”?？梢?jiàn)，由張顯成承建并經(jīng)竣工驗(yàn)收的六安世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程價(jià)款，當(dāng)應(yīng)確定為382萬(wàn)元，故判決駁回原告的訴訟請(qǐng)求。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)

本案中，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要有以下兩個(gè)方面：1、在建設(shè)工程合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的情形下，承包人如何請(qǐng)求支付工程價(jià)款，是參照合同約定的382萬(wàn)元，還是實(shí)際決算的510萬(wàn)元？而按照最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。”，承包人只能請(qǐng)求參照合同約定的382萬(wàn)元支付工程價(jià)款。2、被告勞聯(lián)公司與昌浩公司簽訂的兩份合同是否屬于陰陽(yáng)合同，以及原告張顯成是否有權(quán)請(qǐng)求參照備案合同約定的482萬(wàn)元價(jià)款進(jìn)行給付。

法理分析

最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。”依照該規(guī)定，實(shí)際上排除了承包人依照實(shí)際決算的510萬(wàn)元請(qǐng)求支付工程價(jià)款的權(quán)利。該規(guī)定是基于建設(shè)工程施工合同無(wú)效后，已經(jīng)履行的內(nèi)容不能使用返還的方式使合同回復(fù)到簽約前的狀態(tài)，而采取了折價(jià)補(bǔ)償?shù)姆绞?，確定了參照合同約定結(jié)算工程價(jià)款的補(bǔ)償原則成本管理論文，其目的在于避免無(wú)效合同價(jià)款高于有效合同而超出當(dāng)事人簽訂合同的預(yù)期。

昌浩公司通過(guò)招投標(biāo)與勞聯(lián)公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》，與在同一天簽訂的《補(bǔ)充施工合同》相比照，對(duì)方對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行了重新約定，且差距甚大，顯然是對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的變更。此外，《建設(shè)工程施工合同》分別在六安市工商局和六安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室予以了備案登記，而《補(bǔ)充施工合同》卻未予備案?？梢?jiàn)，昌浩公司與勞聯(lián)公司先后訂立的《建設(shè)工程施工合同》與《補(bǔ)充施工合同》應(yīng)為陰陽(yáng)合同。但是，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第二十一條“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過(guò)備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)”的規(guī)定，有權(quán)參照備案合同約定的價(jià)款進(jìn)行工程結(jié)算的主體只能是簽訂陰陽(yáng)合同的當(dāng)事人，即勞聯(lián)公司。張顯成并非《建設(shè)工程施工合同》的當(dāng)事人，根據(jù)合同的相對(duì)性，張顯成無(wú)權(quán)請(qǐng)求參照備案合同約定的482萬(wàn)元的價(jià)款進(jìn)行給付。

本案啟示

本案原告張顯成之所以在訴訟中敗訴，請(qǐng)求參照備案合同的482萬(wàn)元支付和參照實(shí)際決算的510萬(wàn)元支付工程價(jià)款都未得到支持，一個(gè)很重要的原因即是其應(yīng)該在與勞聯(lián)公司簽訂施工合同前，未對(duì)該工程進(jìn)行概預(yù)算，對(duì)即將發(fā)生的工程價(jià)款沒(méi)有一個(gè)大概的認(rèn)識(shí)，從而造成了本可避免的損失。不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個(gè)人即使與發(fā)包方簽訂了建設(shè)工程施工合同，但因其不具有建設(shè)工程施工合同主體的資質(zhì)，因此，其與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同最終會(huì)導(dǎo)致無(wú)效。在此情況下，合同中約定的工程價(jià)款就異常重要，因此，進(jìn)行工程概預(yù)算，對(duì)不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個(gè)人來(lái)說(shuō)，意義重大。

設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段，由設(shè)計(jì)單位根據(jù)初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計(jì)算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價(jià)，建設(shè)主管部門(mén)頒發(fā)的有關(guān)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計(jì)算工程從籌建至竣工驗(yàn)收交付使用全過(guò)程建設(shè)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)文件。簡(jiǎn)言之，即計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用。施工預(yù)算是施工單位內(nèi)部為控制施工成本而編制的一種預(yù)算。它是在施工圖預(yù)算的控制下，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖紙、施工定額并結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)，通過(guò)工料分析，計(jì)算和確定擬建工程所需的工、料、機(jī)械臺(tái)班消耗及其相應(yīng)費(fèi)用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。施工預(yù)算實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)的成本計(jì)劃文件論文格式模板。施工概預(yù)算主要作用有：（1）是考核工程成本、確定工程造價(jià)的主要依據(jù)；（2）是編制標(biāo)底、投標(biāo)文件、簽訂承發(fā)包合同的依據(jù)；（3）是工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù) ；（4）是施工企業(yè)編制施工計(jì)劃的依據(jù)；（5）是企業(yè)加強(qiáng)施工計(jì)劃管理、編制作業(yè)計(jì)劃的依據(jù)。

在進(jìn)行具體工程概預(yù)算時(shí)，以下幾個(gè)方面尤為注意：

首先，要堅(jiān)持科學(xué)求實(shí)的原則。概預(yù)算專業(yè)人員在編制概預(yù)算時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度，實(shí)事求是地進(jìn)行概預(yù)算。深入調(diào)查研究成本管理論文，充分收集調(diào)查第一手材料，了解工程實(shí)際和施工過(guò)程，對(duì)相關(guān)圖紙做詳細(xì)了解，正確運(yùn)用定額，做到量實(shí)，價(jià)值，費(fèi)用準(zhǔn)確。堅(jiān)決制止巧立名目地過(guò)高估算，也不能少算漏算。

其次，努力提升概預(yù)算人員素質(zhì)。概預(yù)算人員要熟悉本專業(yè)的概算、預(yù)算和費(fèi)用定額,熟悉建筑材料預(yù)算價(jià)格,樹(shù)立強(qiáng)烈的工程造價(jià)控制意識(shí),精心設(shè)計(jì),大膽采用新工藝、新材料,把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來(lái)。一旦突破相應(yīng)的概算,則必須返工,返工費(fèi)由設(shè)計(jì)單位自負(fù),嚴(yán)重的,還應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。

最后，借助相關(guān)技術(shù)設(shè)備，進(jìn)行輔助編制。建筑工程概預(yù)算編制是個(gè)異?？菰?、復(fù)雜、抄錄計(jì)算量非常大的工作。傳統(tǒng)的手工編制工作中，概預(yù)算編制人員不得不在大量的定額條目及各種計(jì)算表之間進(jìn)行反復(fù)抄錄和校對(duì)，如此一來(lái)，就會(huì)因?yàn)榇罅恐貜?fù)性的抄錄和計(jì)算，浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，效率低，速度慢，而且還不準(zhǔn)確。所以，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在編制建筑工程概預(yù)算時(shí)，利用計(jì)算機(jī)，設(shè)置科學(xué)高效的概預(yù)算程序來(lái)輔助完成相關(guān)編制很有必要，這是現(xiàn)今提高概預(yù)算工作的效率和質(zhì)量的重要保證。

篇10

著信息技術(shù)的發(fā)展及其在金融領(lǐng)域的運(yùn)用，電子商務(wù)正逐步發(fā)展起來(lái)。如今，電子支付甚至逐漸取代了現(xiàn)金支付成為重要的支付手段。商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)也正在面臨著空前的挑戰(zhàn)。謝琳和盧建軍（2003）提出了第三方支付平臺(tái)這一概念，介紹了應(yīng)用第三方支付平臺(tái)的電子商務(wù)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和支付流程。第三方支付作為網(wǎng)絡(luò)交易中的一種第三方中介，可以有效降低交易風(fēng)險(xiǎn)，很好地解決買(mǎi)家與賣(mài)家間的信用問(wèn)題。目前，僅支付寶的平均日交易額已經(jīng)超過(guò)了60億元人民幣，這使任意一家商業(yè)銀行都不能忽視第三方支付這一領(lǐng)域。

第三方支付與商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)存在合作與競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系。第三方支付主要針對(duì)小客戶，是對(duì)商業(yè)銀行大客戶群體的一種補(bǔ)充。第三方支付的發(fā)展也有利于改變消費(fèi)者支付習(xí)慣，為商業(yè)銀行發(fā)展網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)提供基礎(chǔ)。也有些人認(rèn)為第三方支付的迅猛發(fā)展會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)起到顛覆性影響，尤其是在支付領(lǐng)域上搶占了原本屬于商業(yè)銀行的市場(chǎng)份額。因此，關(guān)于如何促進(jìn)第三方支付與傳統(tǒng)商業(yè)銀行共同發(fā)展的問(wèn)題一直是研究熱點(diǎn)，也被視為解決兩者間矛盾的有效切入點(diǎn)。

然而，相關(guān)學(xué)者關(guān)于第三方支付與傳統(tǒng)商業(yè)銀行關(guān)系的研究結(jié)論仍然存在巨大分歧，關(guān)于兩者如何實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展的研究成果尚不樂(lè)觀。因此，商業(yè)銀行如何應(yīng)對(duì)第三方支付的挑戰(zhàn)，二者如何共同發(fā)展仍然值得深入探討。本文嘗試按商業(yè)銀行不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域分析第三方支付對(duì)商業(yè)銀行的影響，為促進(jìn)商業(yè)銀行與第三方支付共同發(fā)展提供支持。

一、第三方支付的經(jīng)營(yíng)模式與優(yōu)劣勢(shì)

目前，第三方支付尚且沒(méi)有明確的定義。從形式上來(lái)看，它是具備一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力和信譽(yù)保障的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，通過(guò)與大銀行簽約提供網(wǎng)絡(luò)支付模式而形成的一種與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)相接口的交易支持平臺(tái)。換言之，就是第三方支付企業(yè)通過(guò)與商業(yè)銀行合作，以支付結(jié)算功能為基礎(chǔ)，向社會(huì)群體提供支付結(jié)算和增值業(yè)務(wù)。第三方支付企業(yè)的主要收入來(lái)源是向用戶收取基本手續(xù)費(fèi)。第三方支付的具體操作流程就是買(mǎi)方使用第三方支付平臺(tái)賬戶對(duì)選購(gòu)商品進(jìn)行支付，第三方支付平臺(tái)收到貨款后隨即通知賣(mài)家發(fā)貨；待買(mǎi)方收到商品并檢驗(yàn)合格之后，便通知第三方將貨款轉(zhuǎn)至賣(mài)家賬戶，賣(mài)家收到貨款之后交易結(jié)束。

（一）第三方支付的經(jīng)營(yíng)模式。根據(jù)研究機(jī)構(gòu)分析，第三方支付平臺(tái)按照經(jīng)營(yíng)模式分類(lèi)可大致分為兩種：PayPal模式與支付網(wǎng)關(guān)模式。

1.PayPal模式。在PayPal模式中，第三方支付平臺(tái)充當(dāng)了信用中介角色，不但為銀行完成支付功能，還為用戶提供賬號(hào)以便進(jìn)行交易資金代管服務(wù)，完成支付后再定期統(tǒng)一與銀行結(jié)算。PayPal模式可分類(lèi)為監(jiān)管型和非監(jiān)管型兩種賬戶支付模式。監(jiān)管型賬戶支付模式下，第三方支付公司在買(mǎi)家確認(rèn)收到商品并檢驗(yàn)合格之前，為買(mǎi)賣(mài)雙方提供暫時(shí)保管貨款服務(wù)。這一模式的典型代表就是“支付寶”。而非監(jiān)管型賬戶支付模式的特征是網(wǎng)上款項(xiàng)的支付以虛擬資金為介質(zhì)完成，這種方式使得支付的整個(gè)過(guò)程只在支付平臺(tái)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行循環(huán)，其典型代表是“快錢(qián)”。

2.支付網(wǎng)關(guān)模式。在支付網(wǎng)關(guān)模式中，第三方支付作為第三方銀行支付網(wǎng)關(guān)，通過(guò)與銀行合作，即與多家銀行實(shí)現(xiàn)幾十種銀行卡的直通服務(wù)，充當(dāng)起用戶和商家的第三方支付橋梁。這種模式主要特征是注重與銀行合作，并幫助商家吸引更多消費(fèi)者選擇在線支付的方式。這種模式下，第三方支付平臺(tái)的用戶不僅僅是消費(fèi)者，還有商家與銀行，其收益來(lái)自按每筆交易額向商家收取的服務(wù)費(fèi)以及銀行的利益分成。

（二）第三方支付相對(duì)于商業(yè)銀行的優(yōu)勢(shì)。第三方支付之所以迅猛發(fā)展主要原因在于其具備商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)所不具備的優(yōu)勢(shì)，這種優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.第三方支付交易成本低。就傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)而言，不同商業(yè)銀行間的業(yè)務(wù)，例如跨行轉(zhuǎn)賬、取款等需要按照交易金額支付手續(xù)費(fèi)。而對(duì)于第三方支付來(lái)說(shuō)，例如“支付寶”，若運(yùn)用手機(jī)銀行進(jìn)行金額100萬(wàn)元以下的跨行轉(zhuǎn)賬，沒(méi)有交易費(fèi)用，因此其交易成本低。這也是第三方支付迅猛發(fā)展、吸引大量用戶的主要原因之一。

2.第三方支付平臺(tái)可以減少電子商務(wù)交易中的欺詐行為。商業(yè)銀行傳統(tǒng)支付方式通常以貨到付款或者是款到發(fā)貨的形式完成交易，在這個(gè)過(guò)程中存在著很大的信用風(fēng)險(xiǎn)，而第三方支付可以有效解決這個(gè)問(wèn)題。買(mǎi)方進(jìn)行交易的前提是將貨款打到第三方支付的賬戶內(nèi)，支付平臺(tái)會(huì)保留貨款直到消費(fèi)者收到貨物并驗(yàn)貨，才會(huì)將貨款轉(zhuǎn)至賣(mài)方賬戶中。同時(shí)，交易雙方的詳細(xì)交易記錄還會(huì)在第三方支付平臺(tái)內(nèi)保存，這可以防止交易中任意一方的抵賴行為，還可以為后續(xù)交易中可能出現(xiàn)的售后問(wèn)題提供證據(jù)。

3.第三方支付平臺(tái)中的資金流動(dòng)性強(qiáng)。對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，大家都追求利益最大化，但放入商業(yè)銀行的活期存款收益很低，用戶又不能把存款全部轉(zhuǎn)化為定期存款或者是理財(cái)產(chǎn)品。因此第三方支付是用戶的很好選擇。例如，存入“余額寶”的資金除收益率高于銀行活期存款收益率外，同時(shí)具有非常強(qiáng)的流動(dòng)性，用戶可以隨時(shí)轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出資金。

（三）商業(yè)銀行相對(duì)于第三方支付的優(yōu)勢(shì)。第三方支付雖然發(fā)展迅猛，但它仍然不能顛覆商業(yè)銀行的統(tǒng)治地位，因?yàn)樯虡I(yè)銀行也具備第三方支付平臺(tái)不具備的優(yōu)勢(shì)：

1.商業(yè)銀行服務(wù)具有主動(dòng)性，可以提供最終的支付服務(wù)。第三方支付企業(yè)在消費(fèi)者、商家與銀行之間充當(dāng)著一種中介，用戶若想以第三方支付為媒介完成交易，必須以在銀行開(kāi)設(shè)賬戶并存入資金為前提。換言之，銀行是一切交易的起點(diǎn)。第三方支付想要提供服務(wù)也必須與銀行建立合作關(guān)系。因此，銀行在交易中占有主動(dòng)權(quán)。當(dāng)出現(xiàn)了不利于銀行的局面時(shí)，銀行可以選擇終止與第三方支付企業(yè)的合作。

綜上，第三方支付平臺(tái)憑借其優(yōu)勢(shì)與資源，在一定程度上取代了信用卡網(wǎng)上和移動(dòng)收單業(yè)務(wù)，分流了信用卡用戶，對(duì)商業(yè)銀行線下收單業(yè)務(wù)收入造成了較大影響。

（三）對(duì)中間業(yè)務(wù)的影響。資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的主要組成部分。其中，資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)所占比重非常大，將近80%，而中間業(yè)務(wù)占比就相對(duì)較小，但近年來(lái)中間業(yè)務(wù)占比也有了上升的趨勢(shì)，拓展空間非常廣闊。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)廣義上講是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)或表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，主要包括結(jié)算清算業(yè)務(wù)、理財(cái)、資產(chǎn)托管、擔(dān)保等。第三方支付平臺(tái)的主要業(yè)務(wù)有轉(zhuǎn)賬付款、信用卡還款、手機(jī)充值、基金代銷(xiāo)、資金托管等，基本涵蓋了商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，因此對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的沖擊比較大。

1.擠壓銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)和收付業(yè)務(wù)。根據(jù)艾瑞咨詢數(shù)據(jù)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)用戶最常使用的支付方式是網(wǎng)上銀行直接支付以及第三方網(wǎng)上支付，而第三方支付所占比重最大。且大部分用戶偏好選擇快捷支付和賬戶余額支付的方式進(jìn)行付款，只有小部分用戶選擇跳轉(zhuǎn)至銀行卡進(jìn)行支付業(yè)務(wù)。這說(shuō)明，用戶的支付習(xí)慣已經(jīng)發(fā)生了改變，在互聯(lián)網(wǎng)支付方面商業(yè)銀行與第三方支付相比缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。

單從手續(xù)費(fèi)的角度來(lái)看，第三方支付企業(yè)在發(fā)展初期采用免手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行市場(chǎng)拓展，這一舉動(dòng)為第三方支付積累了大量用戶，同時(shí)也減少了客戶使用商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行的頻率。隨著市場(chǎng)占有率的提高，“支付寶”等第三方支付平臺(tái)改變策略，開(kāi)始對(duì)電腦端轉(zhuǎn)賬收取小額手續(xù)費(fèi)，而手機(jī)端仍然是轉(zhuǎn)賬免費(fèi)策略。面對(duì)第三方支付的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行自2014年8月開(kāi)始下調(diào)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，2016年2月底又對(duì)手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整。

通過(guò)對(duì)建設(shè)銀行、“支付寶”以及“財(cái)付通”三個(gè)平臺(tái)轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)的對(duì)比可知（見(jiàn)表2），自商業(yè)銀行進(jìn)行價(jià)格調(diào)整以來(lái)，第三方支付企業(yè)的優(yōu)勢(shì)已不那么明顯，但仍然存在著一些優(yōu)勢(shì)。比如“財(cái)付通”具有在規(guī)定額度內(nèi)免收手續(xù)費(fèi)的特點(diǎn)，且“支付寶”與“財(cái)付通”都可以對(duì)到賬時(shí)間進(jìn)行選擇。這種快捷且低成本的產(chǎn)品對(duì)客戶具有極大的吸引力。

2.沖擊基金代銷(xiāo)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售基金和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一直以來(lái)是商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的主要收入來(lái)源。同時(shí)商業(yè)銀行由于具備良好的信譽(yù)保障機(jī)制，在基金代銷(xiāo)領(lǐng)域一直處于壟斷地位。但自2011年6月起，隨著中國(guó)證監(jiān)會(huì)放寬了基金銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件，“支付寶”“財(cái)付通”“快錢(qián)”等先后取得了第三方基金銷(xiāo)售牌照，大量客戶選擇通過(guò)第三方支付平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)基金。較低的手續(xù)費(fèi)是第三方支付平臺(tái)的主要優(yōu)勢(shì)之一。以“天天盈”為例，其手續(xù)費(fèi)是正常費(fèi)率的4折，而銀行代銷(xiāo)基金手續(xù)費(fèi)卻是正常費(fèi)率的8折。同時(shí)，用戶還可以將原本存放在各行的閑置資金用來(lái)購(gòu)買(mǎi)基金，這一行為實(shí)現(xiàn)了資金的跨行歸集。近年來(lái)，商業(yè)銀行在基金代銷(xiāo)數(shù)量方面雖有所增長(zhǎng)，但其收益卻在下降，這與第三方支付平臺(tái)搶占市場(chǎng)有很大關(guān)系。

以“余額寶”為例，由于“支付寶”客戶群體非常大而且客戶粘性也非常強(qiáng)，這就使“余額寶”在非常短的時(shí)間內(nèi)就得到了廣泛使用。同時(shí)，由于其募集資金的規(guī)模龐大，與其他貨幣市場(chǎng)基金相比，“余額寶”的基金公司管理費(fèi)率、銀行的托管費(fèi)率和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)率都比較低（見(jiàn)表3）。這也是其吸引廣大用戶，市場(chǎng)份額不斷擴(kuò)大的原因之一。

三、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論。第三方支付對(duì)商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)造成挑戰(zhàn)的同時(shí)，也推動(dòng)著商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。從商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)三個(gè)方面進(jìn)行分析得出，商業(yè)銀行與第三方支付存在著競(jìng)爭(zhēng)與合作的關(guān)系。第三方支付會(huì)對(duì)商業(yè)銀行活期存款造成分流，挑戰(zhàn)定期存款和理財(cái)基金；搶占小微企業(yè)貸款份額，分流信用卡用戶；擠壓支付結(jié)算業(yè)務(wù)、基金代銷(xiāo)業(yè)務(wù)等。但另一方面，商業(yè)銀行通過(guò)與第三方支付企業(yè)合作，減少了小微企業(yè)貸款給銀行帶來(lái)的運(yùn)營(yíng)成本，還能促進(jìn)商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）政策建議。

1.與第三方支付平臺(tái)合作，推進(jìn)小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。第三方支付平臺(tái)針對(duì)小微企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)有效彌補(bǔ)了小微企業(yè)在融資方面的不足。商業(yè)銀行通過(guò)與第三方支付平臺(tái)合作，可以掌控資金流與信息流，在風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)針對(duì)小微企業(yè)信貸的新模式。在新模式下，第三方支付平臺(tái)可以彌補(bǔ)資金不足的劣勢(shì)，商業(yè)銀行也可以提高盈利水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的多元化，最終達(dá)到促進(jìn)第三方支付平臺(tái)和商業(yè)銀行共同發(fā)展的目標(biāo)。商業(yè)銀行也應(yīng)該改善自身服務(wù)質(zhì)量，使得服務(wù)更加人性化。比如，商業(yè)銀行可以在合理程度內(nèi)使得貸款審批程序更加簡(jiǎn)單、審批時(shí)間更短，充分考慮小微企業(yè)需求，積極拓展小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)。這將大大提高商業(yè)銀行在小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.創(chuàng)新中間業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品人性化。中間業(yè)務(wù)尤其是支付結(jié)算收入是商業(yè)銀行盈利的重要來(lái)源之一。隨著社會(huì)的發(fā)展，虛擬化成為人們娛樂(lè)方式的發(fā)展趨勢(shì)。這一生活方式的轉(zhuǎn)變，使支付業(yè)務(wù)的利潤(rùn)變得引人注目。第三方支付平臺(tái)憑借著較低甚至免費(fèi)的支付價(jià)格開(kāi)展支付業(yè)務(wù)，操作流程簡(jiǎn)單便捷，成本低廉，得到廣大消費(fèi)者的喜愛(ài)。但是，雖然第三方支付的迅猛發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行造成了挑戰(zhàn)，分流了市場(chǎng)，但是商業(yè)銀行在支付領(lǐng)域的核心地位仍然未被動(dòng)搖。為了應(yīng)對(duì)第三方支付的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行應(yīng)該積極推進(jìn)中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)新，為客戶提供方便、安全的能滿足客戶多元化需求的產(chǎn)品。

3.推進(jìn)與拓展資金托管業(yè)務(wù)。隨著第三方支付平臺(tái)支付結(jié)算服務(wù)量的增加，沉淀資金也隨之增加。但由于第三方支付機(jī)構(gòu)不能辦理存款、結(jié)算業(yè)務(wù)，不是金融機(jī)構(gòu)，大部分第三方支付企業(yè)選擇與銀行合作，進(jìn)行資金托管。通過(guò)積極吸收第三方支付平臺(tái)備付金存款，商業(yè)銀行拓寬了負(fù)債來(lái)源，為商業(yè)銀行增加低成本銀行存款提供了重大發(fā)展機(jī)遇?！爸Ц秾殹蹦壳耙呀?jīng)選擇了中國(guó)工商銀行作為備付金存管銀行，這為工商銀行帶來(lái)了大量沉淀資金。其他商業(yè)銀行可以參考這一途徑，并且在此基礎(chǔ)上雙方合作還可以進(jìn)一步拓展到網(wǎng)絡(luò)支付、銀行卡收單等方面，這有利于雙方共同發(fā)展。J

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