導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇結(jié)算管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1采購結(jié)算

1.1大宗原燃料采購結(jié)算的特點鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)，消耗的物料品種繁多，結(jié)算方式多樣。對于大宗原燃料的結(jié)算一般采取優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的方法。優(yōu)質(zhì)優(yōu)價包括“按質(zhì)論價”結(jié)算和“按質(zhì)論量”結(jié)算。按質(zhì)論價結(jié)算，就是在原燃料采購過程中，以供需雙方簽訂的工礦產(chǎn)品合同的價格為基礎(chǔ)，依據(jù)與合同相關(guān)的計價條款和原燃料的實際檢驗結(jié)果確定原燃料的最終結(jié)算價格；按質(zhì)論量結(jié)算，是不依據(jù)物資的檢斤量做為最終結(jié)算量，而依據(jù)檢斤量與理化檢驗結(jié)果確定的干基量確定最終結(jié)算價格的結(jié)算方法。大宗原燃料采購結(jié)算的特點是緊扣合同，根據(jù)合同條款規(guī)定，確定不同的結(jié)算方式。

1.2采購結(jié)算與合同條款鋼鐵企業(yè)原燃料產(chǎn)品的合同條款一般有標的、數(shù)量、質(zhì)量標準、價款及交貨時間，驗收標準、質(zhì)量加減價約定、運輸方式、結(jié)算方式及違約責任等內(nèi)容。其中合同價格、質(zhì)量加減價條款和驗收標準是結(jié)算的的重要依據(jù)。

1.2.1合同價格：即合同的的基價，其他有效成份的加減價都在此基礎(chǔ)上進行。通常合同的基價有三種：含稅包干到廠價、車板含稅價和車板不含稅價。

1.2.2驗收標準：①計量、化驗均以買受方為準，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。②計量、化驗均以出賣人為準，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。③計量以買受方為準，化驗結(jié)果按出賣人方結(jié)算。④計量以出賣人方為準，化驗結(jié)果按買受方結(jié)算。

1.2.3質(zhì)量加減價條款約定的內(nèi)容鋼鐵企業(yè)大宗原燃料合同根據(jù)物料有效成份的不同，加減價方式不同。通常在結(jié)算當中按合同加減價方式的不同，我們把結(jié)算類型分為有效成分累加類型、簡單計算類型、折噸計算類型、等級判定類型、中間換算類型等。這一部分條款是優(yōu)質(zhì)優(yōu)價結(jié)算的核心內(nèi)容。

1.2.4運輸方式：汽車運輸或火運。

1.2.5結(jié)算方式：①一票結(jié)算，開據(jù)17%增值稅票。②兩票結(jié)算。即含稅包干到廠價減運費，其余開據(jù)17%增值稅票。

1.2.6爭議解決方式：當合同雙方發(fā)生爭議時，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成時，在需（供）方所在地人民法院訴訟解決。

1.2.7其他約定事項：①合同履行有效期。②其他未盡事宜，雙方協(xié)商解決。

1.3原燃料采購結(jié)算員的工作程序①審定合同：結(jié)算員收到業(yè)務(wù)科簽定的采購合同，必須仔細閱讀合同條款，認真推敲。②收集資料：收集交庫單、化驗單、磅單等原始票據(jù)，了解掌握企業(yè)調(diào)價及合同條款變更、異議處理情況。③結(jié)算：結(jié)算員按照合同結(jié)算條款類型，根據(jù)審核后的原始憑據(jù)各種數(shù)據(jù)指標和對應(yīng)關(guān)系，計算采購價格出據(jù)結(jié)算單。

2合同管理

2.1合同管理的概念企業(yè)合同管理指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為，是市場經(jīng)濟的外在表現(xiàn)，通過合同管理，現(xiàn)代企業(yè)在市場中實現(xiàn)平等的制約和權(quán)利，從而為當事人營造一個公平的環(huán)境。

在市場經(jīng)濟條件下，市場的運作需要合同。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理。動態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對我方不利的變化，及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。

2.2企業(yè)合同管理中存在的問題

2.2.1合同文字不嚴謹。不嚴謹就是不準確，容易發(fā)生歧義和誤解，導(dǎo)致合同難以履行或引起爭議。依法訂立的有效的合同，需要靠準確明晰的合同文字作載體。可以說，合同講究咬文嚼字。

2.2.2合同條款掛一漏萬。就是說不全面、不完整，有缺陷、有漏洞。

2.3企業(yè)合同管理中存在問題的主要原因：

2.3.1認識根源對合同與合同管理的關(guān)系缺乏認識，合同產(chǎn)生在合同管理的前期階段，在這一階段往往受到高度重視，一旦合同簽訂了，合同就束之高閣了，因此，合同管理的問題大多數(shù)產(chǎn)生在中期和后期履行階段。但這并不是說前期階段就沒有問題，前期階段所出現(xiàn)的問題，多數(shù)是由于急于簽成合同而過于草率。

2.3.2法律意識：企業(yè)的從業(yè)人員的合同法律意識不強，最明顯的表現(xiàn)是不認識合同與合同法律的關(guān)系，想怎么寫就怎么寫，想怎么簽就怎么簽，缺乏依法訂立和履行的意識，以致造成不少失誤和損失。我們說，合同法律是合同訂立和履行全過程的法律依據(jù)，也就是說合同要依法訂立。

2.4加強合同管理，把好合同結(jié)算關(guān)合同管理是企業(yè)法律顧問事務(wù)中的一項重要工作，它不再是簡單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容；而是一種全過程、全方位、科學(xué)的管理，現(xiàn)代企業(yè)若能對合同實施有效管理，將為企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高產(chǎn)生巨大的推動力。根據(jù)合同的訂立、履行、結(jié)束的時間順序來分，合同管理分為：合同事前防范、事中控制、事后應(yīng)對三個階段，并且是以合同事前防范、事中控制為主，事后應(yīng)對處理為輔的合同管理方式。合同管理的事中控制是既要保證自己嚴格按合同約定行使權(quán)利和履行義務(wù)，也促使對方嚴格按合同履行義務(wù)。這一階段的工作主要就是做好合同履行記錄，跟蹤合同履行過程，把好合同的結(jié)算關(guān)。

2.4.1建立健全合同管理制度。要使合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化，首先要從完善制度入手，制定切實可行的合同管理制度，使管理工作有章可循。

2.4.2提高合同管理人員的素質(zhì)。合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著合同管理的質(zhì)量。通過培訓(xùn)不斷加強簽約人的合同法律知識和簽約技巧，堅持持證上崗和年檢考核制度，增強合同管理人員的責任感和合同法律意識。合同管理員應(yīng)該是既懂業(yè)務(wù)又懂法律的人員擔當，可以起到事前防范的效果。

2.4.3履行監(jiān)督和結(jié)算管理。采購結(jié)算是合同履行的主要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，采購部門結(jié)算人員同財務(wù)部門密切配合；把好合同的結(jié)算關(guān)至關(guān)重要，這既是對合同簽訂的審查，也是對合同履行的監(jiān)督。

3充分發(fā)揮結(jié)算作用，完善合同結(jié)算條款

做為原燃料供應(yīng)的源頭部門，為充分發(fā)揮結(jié)算的作用，我們幾次號召全體業(yè)務(wù)員對合同進行自查、自糾，對合同條款進行全面整理、調(diào)整結(jié)算方式，規(guī)定更為合理的獎扣區(qū)間。發(fā)揮集團整合優(yōu)勢在保證供需雙方利益的基礎(chǔ)上，進一步完善合同管理，堵塞業(yè)務(wù)漏洞，有效地降低了采購成本。

3.1防止以次充好，改變月加權(quán)平均結(jié)算為單批結(jié)算方式結(jié)算中我們發(fā)現(xiàn)，月加權(quán)平均結(jié)算與單批結(jié)算兩種計算方法對于獎勵封頂而處罰卻不封頂，并且處罰比獎勵力度大的采購合同，其結(jié)果尤為不同。供應(yīng)商如果按月加權(quán)平均結(jié)算，在一個結(jié)算周期所送的煤平均不超標就可能有獎勵，常常逃脫其中個別超標批次的處罰，有可能以次充好，不能保證進廠原燃料質(zhì)量的均衡性。為此，我們協(xié)助業(yè)務(wù)科對此類合同結(jié)算條款進行了修訂，噴煤灰、硫指標月加權(quán)平均結(jié)算變?yōu)閱闻谓Y(jié)算，一個化驗批次一個結(jié)算價格，顯示質(zhì)與量的對應(yīng)結(jié)算，為供需雙方創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。

3.2針對精粉水份嚴重,合同條款規(guī)定加倍扣水曾有一階段，進廠精粉出現(xiàn)了水份嚴重超標，致使儲料廠無法碼垛，入爐料配比不準，對入燒穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。為了加強進廠原料的質(zhì)量，提高入燒爐料的穩(wěn)定性，綜合各方意見，從合同上加以約束，即：“水份≤12%時，按化驗水份干基結(jié)算；12%＜水份≤14%時，按公式[12+（化驗水份-12）×1.5]扣除水份進行干基結(jié)算；14%＜水份≤16%時，按公式[15+（化驗水份-14）×2]扣除水份進行干基結(jié)算；水份＞16%時，拒絕進廠?！彼执笥?2%加倍扣罰，水分超標現(xiàn)象及時得到遏制。

3.3保證爐況順行，結(jié)算條款規(guī)定球團返礦不付款球團返礦由于抗壓強度不夠造成的球團粉量增大，對高爐的冶煉產(chǎn)生一定的影響。優(yōu)化粒度組成的的關(guān)鍵是篩除小于5mm的粉末，一般<5mm的應(yīng)不超過3%-5%。

為此，我們建議合同結(jié)算條款改為“含粉<5mm不超過5.00%,含粉超標部分不予結(jié)算?！边@一結(jié)算方式的改變，使進廠球團礦的含粉率大大減少。

3.4規(guī)定合理磅差，嚴謹供貨合同各大礦務(wù)局煉焦煤的結(jié)算以對方發(fā)貨時的檢斤為準，我公司的檢斤化驗只作為下轉(zhuǎn)廠礦成本的依據(jù)，雙方檢斤化驗結(jié)果存在較大誤差，雖然在煤的采購中礦務(wù)局煤炭結(jié)算以對方為準是全國慣例，但我公司承擔著較大的途耗及化驗結(jié)果不符帶來的經(jīng)濟損失。如何約束礦務(wù)局的質(zhì)量檢驗結(jié)果？我們從實現(xiàn)的時間上，要求對方在發(fā)出物資時立即報出水份。經(jīng)過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析研究，我們對雙方水分差超過4%的月份做了統(tǒng)計，及時與供方溝通協(xié)商決定，我們在合同中增加“水分差超過4%的部分，雙方各承擔一半損失。合同生效后，制約了對方化驗水分過高現(xiàn)象。

3.5發(fā)揮集團整合優(yōu)勢，及時調(diào)整計量檢斤結(jié)算辦法2008年上半年，鋼鐵企業(yè)發(fā)展勢頭強勁，原料價格一直上揚，焦炭和有些煉焦煤種一度出現(xiàn)緊張的局面。為了保證生產(chǎn)的正常進行，個別品種的合同條款向供貨商作了傾斜和讓步，例如焦炭和1/3焦煤合同驗收標準規(guī)定“以出賣人出廠檢斤過磅、化驗結(jié)果為準”。

篇2

當前，商業(yè)銀行普遍擁有許多分行或者支行，由于銀行制度并不完善及人員配給不充足等原因，銀行支付結(jié)算系統(tǒng)崗位設(shè)置不合理及人員分配不科學(xué)，包括對銀行印章等管理缺乏詳盡的管理方案，而且不能明確責任歸屬。這種缺乏相互監(jiān)督機制的人員配置和崗位分工根本無法保證支付結(jié)算制度有效運行，這樣就很容易導(dǎo)致商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風險。

(二)商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)較為繁雜，人員綜合素質(zhì)不高等原因而易造成操作風險。

商業(yè)銀行的工作人員每天都要處理相當多的銀行業(yè)務(wù)，包括記賬、審核、對賬等等，工作量相當大。日常工作中較為繁重的銀行業(yè)務(wù)需要工作人員具有較強的會計基礎(chǔ)和較為熟練的技能。但是，因為各種原因?qū)е略S多商業(yè)銀行工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，并且由于崗位設(shè)置等問題導(dǎo)致其業(yè)務(wù)技能并不純熟。這樣也就難以規(guī)避在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)支付中產(chǎn)生的操作風險。

(三)商業(yè)銀行由于操作人員態(tài)度問題而引起的道德風險。

商業(yè)銀行的許多工作人員并未得到系統(tǒng)的培訓(xùn)，少數(shù)工作人員由于自身綜合素質(zhì)不高，較易受到社會惡劣風氣影響而導(dǎo)致缺乏道德。當銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時很容易引起其不滿心理，而相關(guān)責任人又不能及時做好監(jiān)督及管理工作，造成這些人存在長期的不滿情緒，于是不僅可能導(dǎo)致其對客戶發(fā)泄不滿也可能會最終導(dǎo)致其挪用資金。這些狀況都導(dǎo)致了商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風險。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)會因為被不發(fā)分子盜用而造成欺詐。

隨著科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，先進的支付結(jié)算工具也隨著科學(xué)發(fā)展而發(fā)展。這些進步在為社會大眾帶來方便的同時也給不法分子帶來了機會。據(jù)調(diào)查，近些年利用先進的科技工具進行非法欺詐的案例屢見不鮮，而且作案手段也不斷提升。如果商業(yè)銀行柜臺人員對欺詐風險不夠重視，并且責任心不高，那么很可能會導(dǎo)致支付結(jié)算風險。因為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量十分龐大，對于簽章并沒有核對，這樣就較難進行查詢。不法分子較喜愛利用人員素質(zhì)較低和業(yè)務(wù)較少的中小型金融機構(gòu)進行詐騙。這也是商業(yè)銀行支付結(jié)算的又一個新的風險趨勢。

二、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的特征分析

在我國，銀行支付結(jié)算已經(jīng)形成了十分嚴謹?shù)慕M織形式。商業(yè)銀行支付結(jié)算的主要工具包括銀行卡及銀行票據(jù)，隨著科技進行，移動及互聯(lián)網(wǎng)支付也加入了商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。但是，隨著商業(yè)銀行支付結(jié)算體系愈加龐大，商業(yè)銀行支付結(jié)算風險也就不斷增強，支付結(jié)算風險主要產(chǎn)生于運用結(jié)算工具進行資金活動的進程中。可以說，商業(yè)銀行支付結(jié)算風險主要有以下特征:

(一)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險與社會經(jīng)濟環(huán)境緊密相關(guān)

過去，我國對銀行業(yè)監(jiān)管并不嚴格，銀行支付結(jié)算風險主要表現(xiàn)為違規(guī)貸款和擔保、信用卡違規(guī)及高額利息攬儲等形式。但是，隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展，我國已經(jīng)進行了巨大的經(jīng)濟體制改革，商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的表現(xiàn)形式也發(fā)生了巨大變化。我國的支付結(jié)算風險已經(jīng)轉(zhuǎn)變到票據(jù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾刨J及票據(jù)領(lǐng)域成為支付結(jié)算風險的高發(fā)區(qū)。

(二)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險危險性高

縱觀近些年發(fā)生的支付結(jié)算案件，大多數(shù)案件的范圍都十分廣闊。許多案件主要是由于商業(yè)銀行內(nèi)部人員或者外部人員，聯(lián)合其他不法分子一起作案，他們主要的作案手段包括挪用、欺詐及貪污等?？梢哉f，當代的商業(yè)銀行支付結(jié)算不僅范圍廣而且風險也較高。支付結(jié)算風險無論何時無論何地都可能會發(fā)生。只要涉及到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，都可能會產(chǎn)生支付結(jié)算風險。

(三)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險多以內(nèi)部風險為主

根據(jù)對過去已經(jīng)發(fā)生的案例研究得出:大多數(shù)案件都是有銀行內(nèi)部人員涉案。涉案人員不僅包括銀行基層員工，還包括銀行高層管理者，可以說是包含了銀行的各個層次的工作人員。同時，案件呈現(xiàn)越來越專業(yè)化的趨勢，不僅作案的收到愈加科學(xué)化和專業(yè)化，而且作案人員也大多數(shù)是受到良好教育、具有豐富學(xué)識的高級知識分子。這樣也就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的支付結(jié)算案件越來越難以解決。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的涉案金額逐步增大

通過對近些年的支付結(jié)算案件進行研究，可以得出商業(yè)銀行支付結(jié)算案件的金額越來越大，這樣也對社會風氣造成了極差的影響。

三、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的類型

通過對商業(yè)銀行支付結(jié)算風險進行分類，可以更好地對商業(yè)銀行支付結(jié)算風險進行研究，因而支付結(jié)算風險主要有以下幾種類型:

(一)內(nèi)控風險

商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的內(nèi)控風險主要是由于銀行的組織結(jié)構(gòu)不合理，并沒有形成完善的監(jiān)督管理機制。銀行內(nèi)部的執(zhí)行和監(jiān)督并沒有區(qū)分，并且崗位設(shè)置不科學(xué)，重要的崗位缺少必要的監(jiān)督等。這些都是內(nèi)控風險的重要體現(xiàn)。

(二)市場競爭風險

當前，民間資本大量涌入市場，企業(yè)融資渠道越來越多樣化，這就造成了金融機構(gòu)之間的競爭也越來越激烈。為了增加市場占有率，許多銀行不惜利率倒掛來增設(shè)基層網(wǎng)點。并且許多金融機構(gòu)為了追求高額利潤，各式各樣的創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)開始不斷涌出，違規(guī)操作的結(jié)算和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也不斷增加，這些也都導(dǎo)致了一定的市場競爭風險。

(三)信息技術(shù)風險

商業(yè)銀行使用電子計算機進行業(yè)務(wù)操作，因而信息技術(shù)就占據(jù)著越來越重要的地位。商業(yè)銀行信息技術(shù)風險主要是由于有些銀行系統(tǒng)老化，服務(wù)不到位，顧客信息遭到泄露及黑客攻擊銀行系統(tǒng)等。這些都會造成商業(yè)銀行信息技術(shù)風險。

(四)欺詐風險

商業(yè)銀行的欺詐風險主要是指銀行內(nèi)部工作人員利用自身權(quán)利對資金進行挪用或盜竊，并且相關(guān)負責人也不能及時發(fā)現(xiàn)問題。同時銀行內(nèi)部人員對貸款審批不嚴格，惡意泄露客戶信息，或者銀行內(nèi)部人員與外部不法分子勾結(jié)偽造銀行信息、偽造信用卡等行為都造成了極大的損失。

(五)其他相關(guān)風險

其他可能歸類為商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的主要有:信用風險和流動性風險等。

四、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險存在問題分析

(一)支付結(jié)算賬戶存在的問題

當前，商業(yè)銀行的所有對公網(wǎng)點都可以辦理企業(yè)的賬戶開立業(yè)務(wù)，企業(yè)可以通過該賬戶進行資金活動。但是由于商業(yè)銀行并未形成完善的監(jiān)督管理機制，使得商業(yè)銀行基層網(wǎng)點為了完成存款任務(wù)而不能對客戶執(zhí)行嚴格的賬戶監(jiān)控，形成了潛在的風險。同時客戶的重要印鑒及資料都會在基層網(wǎng)點保管，這也就為某些員工偽造印鑒提供了可乘之機。

(二)審核管理方法落后

當前，商業(yè)銀行對企業(yè)支付指令都是采取人工審核方式，銀行通過手工審核來判斷付款人的指令是否正確，當銀行不能判斷企業(yè)的指令是否正確時就會通過，這樣就不能正確防范不法分子通過高科技進行違法活動。并且商業(yè)銀行對現(xiàn)金收付管理更為寬松，對可疑的現(xiàn)金交易不能實現(xiàn)實時監(jiān)管。由于許多商業(yè)銀行基層網(wǎng)點都需要招攬企業(yè)滿足自身的營銷任務(wù)，因而其對許多企業(yè)的現(xiàn)金管理基本都停留于表明，不得不盡量滿足企業(yè)的現(xiàn)金需求。

(三)銀行對賬方式較為落后

銀行對賬是每個企業(yè)與銀行必須進行的業(yè)務(wù)之一，同時定期對賬也是確認客戶資金收付是否合法的主要依據(jù)。而當前大多數(shù)銀行是通過基層網(wǎng)點記賬人員發(fā)送或收回銀行對賬單，并不能有效防止銀行工作人員與企業(yè)財務(wù)人員串通挪用資金等行為。

(四)支付結(jié)算工具管理落后

我國已經(jīng)基本上形成了以銀行卡和網(wǎng)銀為主的商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。電子支付已經(jīng)成為了支付的主流。但是由于我國計算機行業(yè)相對落后，加上缺乏完善的管理監(jiān)督機制，使得支付結(jié)算工具引發(fā)的風險時常發(fā)生，這也就不斷暴露了商業(yè)銀行支付結(jié)算工具上存在的問題。

(五)支付結(jié)算監(jiān)督管理機制相對缺乏

我國商業(yè)銀行缺乏較為優(yōu)良的支付結(jié)算監(jiān)督管理環(huán)境，并且銀行的管理者對支付結(jié)算的重要性缺乏專業(yè)的認知，因此也不夠重視。很多管理者甚至認為監(jiān)管是人民銀行的責任，同時商業(yè)銀行為了自身的營銷任務(wù)，在企業(yè)辦理結(jié)算過程中并不能嚴格審核，這也違反了商業(yè)銀行支付結(jié)算監(jiān)督管理的規(guī)定。

(六)監(jiān)管效率較低，懲處力度不強

隨著科學(xué)技術(shù)不斷更新，支付結(jié)算工具也不斷更新，但是商業(yè)銀行的檢查方法依然停留在傳統(tǒng)的手段上，因此監(jiān)管效率就不高。同時，很多操作人員已經(jīng)長時間不進行系統(tǒng)操作，對系統(tǒng)并不熟悉，這樣也降低了監(jiān)管效率。另外，由于企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，銀行往往礙于人情而減輕對企業(yè)的懲罰，有時甚至并不處罰。

五、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險管理對策

商業(yè)銀行支付結(jié)算風險管理對策需要銀行內(nèi)部許多部門進行合作，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)來完善其自身的管理機制。

(一)我國應(yīng)當建立完善的法律法規(guī)。

完善的法律是保障社會經(jīng)濟能夠持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，同樣能夠進一步完善商業(yè)銀行支付結(jié)算的相關(guān)法律法規(guī)，這也是能夠保障支付結(jié)算順利進行的重要基礎(chǔ)。

(二)我國應(yīng)當構(gòu)建健全的信用監(jiān)管體系。

建立完善的信用監(jiān)管體系，開發(fā)建設(shè)包括個人征信體系在內(nèi)的全社會的信用監(jiān)管體系，完整記錄各種企業(yè)或者個人的不良信用，并在依法的狀況下提供查詢服務(wù)。這樣也能夠為社會創(chuàng)造一個良好的信用環(huán)境。

(三)商業(yè)銀行應(yīng)當提升員工的綜合素質(zhì)。

商業(yè)銀行支付結(jié)算風險是產(chǎn)生于支付結(jié)算的各個環(huán)節(jié)之中，商業(yè)銀行都應(yīng)當認識到防范支付結(jié)算風險的重要性，從各個方面提高員工自身的綜合素質(zhì)。同時，銀行也應(yīng)當從過去的案例中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷提升自身的風險防范能力。

篇3

當前，商業(yè)銀行普遍擁有許多分行或者支行，由于銀行制度并不完善及人員配給不充足等原因，銀行支付結(jié)算系統(tǒng)崗位設(shè)置不合理及人員分配不科學(xué)，包括對銀行印章等管理缺乏詳盡的管理方案，而且不能明確責任歸屬。這種缺乏相互監(jiān)督機制的人員配置和崗位分工根本無法保證支付結(jié)算制度有效運行，這樣就很容易導(dǎo)致商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風險。

(二)商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)較為繁雜，人員綜合素質(zhì)不高等原因而易造成操作風險。

商業(yè)銀行的工作人員每天都要處理相當多的銀行業(yè)務(wù)，包括記賬、審核、對賬等等，工作量相當大。日常工作中較為繁重的銀行業(yè)務(wù)需要工作人員具有較強的會計基礎(chǔ)和較為熟練的技能。但是，因為各種原因?qū)е略S多商業(yè)銀行工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，并且由于崗位設(shè)置等問題導(dǎo)致其業(yè)務(wù)技能并不純熟。這樣也就難以規(guī)避在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)支付中產(chǎn)生的操作風險。

(三)商業(yè)銀行由于操作人員態(tài)度問題而引起的道德風險。

商業(yè)銀行的許多工作人員并未得到系統(tǒng)的培訓(xùn)，少數(shù)工作人員由于自身綜合素質(zhì)不高，較易受到社會惡劣風氣影響而導(dǎo)致缺乏道德。當銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時很容易引起其不滿心理，而相關(guān)責任人又不能及時做好監(jiān)督及管理工作，造成這些人存在長期的不滿情緒，于是不僅可能導(dǎo)致其對客戶發(fā)泄不滿也可能會最終導(dǎo)致其挪用資金。這些狀況都導(dǎo)致了商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風險。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)會因為被不發(fā)分子盜用而造成欺詐。

隨著科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，先進的支付結(jié)算工具也隨著科學(xué)發(fā)展而發(fā)展。這些進步在為社會大眾帶來方便的同時也給不法分子帶來了機會。據(jù)調(diào)查，近些年利用先進的科技工具進行非法欺詐的案例屢見不鮮，而且作案手段也不斷提升。如果商業(yè)銀行柜臺人員對欺詐風險不夠重視，并且責任心不高，那么很可能會導(dǎo)致支付結(jié)算風險。因為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量十分龐大，對于簽章并沒有核對，這樣就較難進行查詢。不法分子較喜愛利用人員素質(zhì)較低和業(yè)務(wù)較少的中小型金融機構(gòu)進行詐騙。這也是商業(yè)銀行支付結(jié)算的又一個新的風險趨勢。

二、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的特征分析

在我國，銀行支付結(jié)算已經(jīng)形成了十分嚴謹?shù)慕M織形式。商業(yè)銀行支付結(jié)算的主要工具包括銀行卡及銀行票據(jù)，隨著科技進行，移動及互聯(lián)網(wǎng)支付也加入了商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。但是，隨著商業(yè)銀行支付結(jié)算體系愈加龐大，商業(yè)銀行支付結(jié)算風險也就不斷增強，支付結(jié)算風險主要產(chǎn)生于運用結(jié)算工具進行資金活動的進程中?？梢哉f，商業(yè)銀行支付結(jié)算風險主要有以下特征:

(一)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險與社會經(jīng)濟環(huán)境緊密相關(guān)

過去，我國對銀行業(yè)監(jiān)管并不嚴格，銀行支付結(jié)算風險主要表現(xiàn)為違規(guī)貸款和擔保、信用卡違規(guī)及高額利息攬儲等形式。但是，隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展，我國已經(jīng)進行了巨大的經(jīng)濟體制改革，商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的表現(xiàn)形式也發(fā)生了巨大變化。我國的支付結(jié)算風險已經(jīng)轉(zhuǎn)變到票據(jù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾刨J及票據(jù)領(lǐng)域成為支付結(jié)算風險的高發(fā)區(qū)。

(二)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險危險性高

縱觀近些年發(fā)生的支付結(jié)算案件，大多數(shù)案件的范圍都十分廣闊。許多案件主要是由于商業(yè)銀行內(nèi)部人員或者外部人員，聯(lián)合其他不法分子一起作案，他們主要的作案手段包括挪用、欺詐及貪污等?？梢哉f，當代的商業(yè)銀行支付結(jié)算不僅范圍廣而且風險也較高。支付結(jié)算風險無論何時無論何地都可能會發(fā)生。只要涉及到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，都可能會產(chǎn)生支付結(jié)算風險。

(三)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險多以內(nèi)部風險為主

根據(jù)對過去已經(jīng)發(fā)生的案例研究得出:大多數(shù)案件都是有銀行內(nèi)部人員涉案。涉案人員不僅包括銀行基層員工，還包括銀行高層管理者，可以說是包含了銀行的各個層次的工作人員。同時，案件呈現(xiàn)越來越專業(yè)化的趨勢，不僅作案的收到愈加科學(xué)化和專業(yè)化，而且作案人員也大多數(shù)是受到良好教育、具有豐富學(xué)識的高級知識分子。這樣也就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的支付結(jié)算案件越來越難以解決。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的涉案金額逐步增大

通過對近些年的支付結(jié)算案件進行研究，可以得出商業(yè)銀行支付結(jié)算案件的金額越來越大，這樣也對社會風氣造成了極差的影響。

三、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的類型

通過對商業(yè)銀行支付結(jié)算風險進行分類，可以更好地對商業(yè)銀行支付結(jié)算風險進行研究，因而支付結(jié)算風險主要有以下幾種類型:

(一)內(nèi)控風險

商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的內(nèi)控風險主要是由于銀行的組織結(jié)構(gòu)不合理，并沒有形成完善的監(jiān)督管理機制。銀行內(nèi)部的執(zhí)行和監(jiān)督并沒有區(qū)分，并且崗位設(shè)置不科學(xué)，重要的崗位缺少必要的監(jiān)督等。這些都是內(nèi)控風險的重要體現(xiàn)。

(二)市場競爭風險

當前，民間資本大量涌入市場，企業(yè)融資渠道越來越多樣化，這就造成了金融機構(gòu)之間的競爭也越來越激烈。為了增加市場占有率，許多銀行不惜利率倒掛來增設(shè)基層網(wǎng)點。并且許多金融機構(gòu)為了追求高額利潤，各式各樣的創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)開始不斷涌出，違規(guī)操作的結(jié)算和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也不斷增加，這些也都導(dǎo)致了一定的市場競爭風險。

(三)信息技術(shù)風險

商業(yè)銀行使用電子計算機進行業(yè)務(wù)操作，因而信息技術(shù)就占據(jù)著越來越重要的地位。商業(yè)銀行信息技術(shù)風險主要是由于有些銀行系統(tǒng)老化，服務(wù)不到位，顧客信息遭到泄露及黑客攻擊銀行系統(tǒng)等。這些都會造成商業(yè)銀行信息技術(shù)風險。

(四)欺詐風險

商業(yè)銀行的欺詐風險主要是指銀行內(nèi)部工作人員利用自身權(quán)利對資金進行挪用或盜竊，并且相關(guān)負責人也不能及時發(fā)現(xiàn)問題。同時銀行內(nèi)部人員對貸款審批不嚴格，惡意泄露客戶信息，或者銀行內(nèi)部人員與外部不法分子勾結(jié)偽造銀行信息、偽造信用卡等行為都造成了極大的損失。

(五)其他相關(guān)風險

其他可能歸類為商業(yè)銀行支付結(jié)算風險的主要有:信用風險和流動性風險等。

四、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險存在問題分析

(一)支付結(jié)算賬戶存在的問題

當前，商業(yè)銀行的所有對公網(wǎng)點都可以辦理企業(yè)的賬戶開立業(yè)務(wù)，企業(yè)可以通過該賬戶進行資金活動。但是由于商業(yè)銀行并未形成完善的監(jiān)督管理機制，使得商業(yè)銀行基層網(wǎng)點為了完成存款任務(wù)而不能對客戶執(zhí)行嚴格的賬戶監(jiān)控，形成了潛在的風險。同時客戶的重要印鑒及資料都會在基層網(wǎng)點保管，這也就為某些員工偽造印鑒提供了可乘之機。

(二)審核管理方法落后

當前，商業(yè)銀行對企業(yè)支付指令都是采取人工審核方式，銀行通過手工審核來判斷付款人的指令是否正確，當銀行不能判斷企業(yè)的指令是否正確時就會通過，這樣就不能正確防范不法分子通過高科技進行違法活動。并且商業(yè)銀行對現(xiàn)金收付管理更為寬松，對可疑的現(xiàn)金交易不能實現(xiàn)實時監(jiān)管。由于許多商業(yè)銀行基層網(wǎng)點都需要招攬企業(yè)滿足自身的營銷任務(wù)，因而其對許多企業(yè)的現(xiàn)金管理基本都停留于表明，不得不盡量滿足企業(yè)的現(xiàn)金需求。

(三)銀行對賬方式較為落后

銀行對賬是每個企業(yè)與銀行必須進行的業(yè)務(wù)之一，同時定期對賬也是確認客戶資金收付是否合法的主要依據(jù)。而當前大多數(shù)銀行是通過基層網(wǎng)點記賬人員發(fā)送或收回銀行對賬單，并不能有效防止銀行工作人員與企業(yè)財務(wù)人員串通挪用資金等行為。

(四)支付結(jié)算工具管理落后

我國已經(jīng)基本上形成了以銀行卡和網(wǎng)銀為主的商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。電子支付已經(jīng)成為了支付的主流。但是由于我國計算機行業(yè)相對落后，加上缺乏完善的管理監(jiān)督機制，使得支付結(jié)算工具引發(fā)的風險時常發(fā)生，這也就不斷暴露了商業(yè)銀行支付結(jié)算工具上存在的問題。

(五)支付結(jié)算監(jiān)督管理機制相對缺乏

我國商業(yè)銀行缺乏較為優(yōu)良的支付結(jié)算監(jiān)督管理環(huán)境，并且銀行的管理者對支付結(jié)算的重要性缺乏專業(yè)的認知，因此也不夠重視。很多管理者甚至認為監(jiān)管是人民銀行的責任，同時商業(yè)銀行為了自身的營銷任務(wù)，在企業(yè)辦理結(jié)算過程中并不能嚴格審核，這也違反了商業(yè)銀行支付結(jié)算監(jiān)督管理的規(guī)定。

(六)監(jiān)管效率較低，懲處力度不強

隨著科學(xué)技術(shù)不斷更新，支付結(jié)算工具也不斷更新，但是商業(yè)銀行的檢查方法依然停留在傳統(tǒng)的手段上，因此監(jiān)管效率就不高。同時，很多操作人員已經(jīng)長時間不進行系統(tǒng)操作，對系統(tǒng)并不熟悉，這樣也降低了監(jiān)管效率。另外，由于企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，銀行往往礙于人情而減輕對企業(yè)的懲罰，有時甚至并不處罰。

五、商業(yè)銀行支付結(jié)算風險管理對策

商業(yè)銀行支付結(jié)算風險管理對策需要銀行內(nèi)部許多部門進行合作，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)來完善其自身的管理機制。

(一)我國應(yīng)當建立完善的法律法規(guī)。

完善的法律是保障社會經(jīng)濟能夠持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，同樣能夠進一步完善商業(yè)銀行支付結(jié)算的相關(guān)法律法規(guī)，這也是能夠保障支付結(jié)算順利進行的重要基礎(chǔ)。

(二)我國應(yīng)當構(gòu)建健全的信用監(jiān)管體系。

建立完善的信用監(jiān)管體系，開發(fā)建設(shè)包括個人征信體系在內(nèi)的全社會的信用監(jiān)管體系，完整記錄各種企業(yè)或者個人的不良信用，并在依法的狀況下提供查詢服務(wù)。這樣也能夠為社會創(chuàng)造一個良好的信用環(huán)境。

(三)商業(yè)銀行應(yīng)當提升員工的綜合素質(zhì)。

商業(yè)銀行支付結(jié)算風險是產(chǎn)生于支付結(jié)算的各個環(huán)節(jié)之中，商業(yè)銀行都應(yīng)當認識到防范支付結(jié)算風險的重要性，從各個方面提高員工自身的綜合素質(zhì)。同時，銀行也應(yīng)當從過去的案例中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷提升自身的風險防范能力。

篇4

一、通過資金計劃進行有效監(jiān)督控制

成員單位通過SAP系統(tǒng)填報并提交本單位的資金計劃(月)到資金結(jié)算系統(tǒng)，資金結(jié)算系統(tǒng)接收已提交的資金計劃，并自動將此資金計劃(月)整合成資金計劃(周)的形式;當成員單位的資金計劃在SAP審批完成時，提交到財務(wù)公司的資金計劃會手動覆蓋之前提交的資金計劃。從SAP傳到資金結(jié)算系統(tǒng)的資金計劃，財務(wù)公司可以再做計劃調(diào)整，但可以匯總和審批。成員單位通過SAP調(diào)整后的資金計劃也能傳到資金計劃，會手動覆蓋之前提交的資金計劃。資金計劃業(yè)務(wù)通過用款單位和財務(wù)公司一起共同協(xié)作，對未來短期(月/周)的資金流做一個預(yù)算管理，并依此為依據(jù)來進行實際業(yè)務(wù)的控制，從而對資金進行有效監(jiān)督控制，事后多維分析，提高整體資金運作效率。對于資金計劃的接口需求:(1)原始計劃提交———成員單位通過集團SAP系統(tǒng)填報并提交本單位的資金計劃(月計劃)到資金系統(tǒng)，資金系統(tǒng)接收已提交的資金計劃，并自動將此月度資金計劃整合成資金計劃的周報形式，從SAP傳到資金系統(tǒng)的資金計劃，財務(wù)公司可以做計劃調(diào)整、匯總和內(nèi)部審批動作;(2)審批計劃提交———當成員單位的資金計劃在SAP審批完成時，提交到財務(wù)公司的資金計劃可以覆蓋之前提交的原始資金計劃此時資金計劃不能調(diào)整;(3)成員單位每月有一次在SAP調(diào)整資金計劃的機會，調(diào)整后的資金計劃也能傳到財務(wù)公司資金系統(tǒng)，并覆蓋之前的資金計劃。京能集團通過編制月度資金收支預(yù)算，有計劃、合理地調(diào)配資金，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控的流程，通過資金支付計劃的編制充分發(fā)揮了資金的整體運作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風險。建立集團統(tǒng)一的資金預(yù)算控制和支付管理平臺，從資金預(yù)算經(jīng)審批通過為起點，對資金支付業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進行定義和規(guī)范，確保每筆通過網(wǎng)銀系統(tǒng)支付的款項均在預(yù)算內(nèi)且經(jīng)過支付環(huán)節(jié)的審批，最后通過SAP與財務(wù)公司支付系統(tǒng)、電廠、其他下屬單位及控股公司本地網(wǎng)銀的連接，實現(xiàn)實時網(wǎng)上支付。

二、從支付結(jié)算系統(tǒng)入手提高服務(wù)能力

由于財務(wù)軟件的更換，所以需要將有關(guān)財務(wù)接口遷移到SAP系統(tǒng)上。資金系統(tǒng)向SAP系統(tǒng)發(fā)起科目體系，科目發(fā)生額，憑證導(dǎo)入請求，需要與SAP系統(tǒng)進行連接，從而對資金進行有效的管理，提高整體資金運作的規(guī)范。對財務(wù)接口的需求:由于核算軟件改用SAP，所以需要將財務(wù)公司資金系統(tǒng)財務(wù)接口遷移到SAP系統(tǒng)上。資金系統(tǒng)向SAP系統(tǒng)發(fā)起科目體系，科目發(fā)生額，憑證導(dǎo)入請求。包括(1)資金系統(tǒng)向SAP發(fā)起科目體系的請求，對科目體系進行更新;(2)資金系統(tǒng)在更新科目余額功能中向SAP發(fā)起科目余額導(dǎo)入的請求，SAP系統(tǒng)提供科目余額以及發(fā)生額，同時更新資金系統(tǒng)的每日科目余額;(3)資金系統(tǒng)在關(guān)機的時候發(fā)起憑證導(dǎo)入的請求，將當天生成的會計分錄導(dǎo)入至SAP系統(tǒng)中。整體流程如下:1、資金系統(tǒng)手動向SAP發(fā)起科目體系的請求，對科目體系進行更新;2、資金系統(tǒng)在更新科目余額功能中手動向SAP發(fā)起科目余額導(dǎo)入的請求，SAP系統(tǒng)提供科目余額以及發(fā)生額，同時更新資金系統(tǒng)的每日科目余額;3、資金系統(tǒng)在關(guān)機的時候發(fā)起憑證導(dǎo)入的請求，將當天生成的會計分錄導(dǎo)入至SAP系統(tǒng)中。這樣既可以省去成員單位財務(wù)人員網(wǎng)銀操作與賬務(wù)處理的重復(fù)操作，為操作人員提供便利，也可以通過系統(tǒng)降低操作風險，保證資金安全。支付結(jié)算業(yè)務(wù)是財務(wù)公司主營業(yè)務(wù)的一部分，也是財務(wù)公司盈利的重要來源。但在利率市場化的大背景下，市場競爭的加劇導(dǎo)致了傳統(tǒng)存貸利差下降，通過改善支付服務(wù)提高支付預(yù)測與監(jiān)控將輔助財務(wù)公司提高資金歸集率，將會給財務(wù)公司帶來收益的上漲。

作者：陳靜心 單位：京能集團財務(wù)有限公司

篇5

二、關(guān)于企業(yè)實行預(yù)算管理所需要注意的幾點事項

在企業(yè)中，由于預(yù)算管理的概念還沒有被完全的理解，并且對預(yù)算管理的本質(zhì)也沒有能夠得到充分的認識，進而在企業(yè)中的運用并不是很靈活。所以企業(yè)在實行預(yù)算管理的過程中必須要對以下的事項進行注意。

1.必須要充分的利用全局的規(guī)劃性

所謂的全局規(guī)劃性主要是預(yù)算管理過程中的一個主要特點，并且在預(yù)算管理的過程中必須要對這點問題進行充分的利用。同時在對企業(yè)的一些方案進行確定實施的過程中，要通過共同的規(guī)劃以及決定，進而使其方案的內(nèi)容能夠得到完成。在對方案進行確定的過程中，要實施上級分配到下級，下級在對其進行總結(jié)之后反饋到上級這一管理方案，這樣才能夠更好的選擇出適合企業(yè)的方案，同時也能夠更好的使企業(yè)每個部門之間能夠有效的結(jié)合到一起。

2.必須要對企業(yè)的約束力進行增強

在企業(yè)中，很多的預(yù)算管理主要是強調(diào)事后的控制，這樣導(dǎo)致其控制的約束能力出現(xiàn)下降，因此在企業(yè)中，必須要加強事前的控制以及事中的控制，并且企業(yè)的預(yù)算管理在經(jīng)過上層領(lǐng)導(dǎo)批準之后，必須要根據(jù)總體的目標來去實行。與此同時，在預(yù)算管理進行執(zhí)行的過程中，企業(yè)必須要根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計的分析，以此來監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算管理展開程度。

3.必須要建立起考核的相關(guān)機制

在企業(yè)通過預(yù)算管理的過程中，必須要建立起有關(guān)的考核機制，并且預(yù)算管理是一項相對來說具有著規(guī)劃性的系統(tǒng)工程，為了能夠更好的保證每個部門能夠統(tǒng)一，同時也能夠有效的防治個別人員的惰，進而保證預(yù)算管理能夠得到全面的完成，進而需要企業(yè)能夠針對預(yù)算管理的機制建立起完善的考核制度，進而使企業(yè)能夠?qū)嵤┛冃У目己?，同時要對企業(yè)的工作人員實行賞罰的制度，在最大的限度上是企業(yè)工作人員的積極性得以調(diào)動，最終使企業(yè)的執(zhí)行能力能夠得到全面的增加，為企業(yè)的日后發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，保證企業(yè)在激勵的市場競爭當中能夠處在不敗之地。

篇6

支付體系是社會經(jīng)濟活動中貨幣轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的總和。社會經(jīng)濟發(fā)展離不開資金運動，資金的運動離不開支付體系的支撐。支付體系作為社會公共支付清算與結(jié)算平臺，能夠為各銀行以及金融市場提供資金清算與結(jié)算服務(wù)，有利于加速社會資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。隨著2006年中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩大核心系統(tǒng)，即大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)，分別完成了在全國的推廣工作，輔以中央銀行會計集中核算系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)等，標志著以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心、商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)、其他支付結(jié)算系統(tǒng)為補充的支付體系已經(jīng)基本形成。人民銀行作為支付體系的組織者、管理者、監(jiān)督者，應(yīng)行使好支付結(jié)算管理職能，大力發(fā)展和創(chuàng)新支付結(jié)算工具，改善支付內(nèi)外部環(huán)境，協(xié)調(diào)支付結(jié)算各方利益，確保整個社會支付清算的安全、高效。

一、改進支付結(jié)算手段，服務(wù)社會主義市場經(jīng)濟

我國社會主義市場經(jīng)濟還處在初期發(fā)展階段，信用制度尚不健全，信用觀念比較淡薄，運用支付信用工具疏導(dǎo)、規(guī)范社會信用的作用未得到充分發(fā)揮。因此，人民銀行應(yīng)采取積極的措施，加大力度推廣和運用支付信用工具，為社會提供支付結(jié)算服務(wù)。

(一)推廣票據(jù)使用，促進商業(yè)信用健康發(fā)展。要繼續(xù)宣傳推廣商業(yè)匯票和信用證結(jié)算，各商業(yè)銀行對企業(yè)間的商品交易要積極做好商業(yè)匯票的承兌和信用證開證，以及商業(yè)匯票貼現(xiàn)和信用證議付，逐步形成在大宗商品交易中使用商業(yè)匯票和信用證結(jié)算。擴大票據(jù)交換覆蓋面，積極推廣使用銀行本票，減少現(xiàn)金流通，方便客戶結(jié)算，繼續(xù)擴大支票的使用范圍和對象，提高票據(jù)信用，鼓勵具有良好信譽的個人使用支票，促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。

1．加大宣傳與推廣力度，提高金融機構(gòu)和企業(yè)對商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的認知，提高金融機構(gòu)對商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)重要性的認識，進一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念和本位主義思想，增強票據(jù)市場意識和金融業(yè)整體風險意識，在充分防范風險的前提下，逐步使商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)成為一個新的利潤增長點；推動企業(yè)認識并廣泛使用商業(yè)承兌匯票，使獲取商業(yè)承兌匯票簽發(fā)資格成為企業(yè)的榮譽和優(yōu)勢的標志。促使企業(yè)在承兌與支付中誠實守信，共同維護和提高商業(yè)承兌匯票的信用度，使商業(yè)承兌匯票成長為我國經(jīng)濟活動中的“金牌”支付工具。

2．建立完善征信管理體系，降低風險評估成本。改善商業(yè)信用環(huán)境。一是建立和完善我國企業(yè)征信管理體系，盡快把企業(yè)商業(yè)匯票信息導(dǎo)入人民銀行信貸登記系統(tǒng)，把企業(yè)所有支付結(jié)算信息納入征信管理，逐步實現(xiàn)企業(yè)信用信息的完整性與權(quán)威性，為商業(yè)承兌匯票信用評估提供低成本及時全面的咨詢信息，促進商業(yè)承兌匯票推廣的穩(wěn)妥進行；二是制定統(tǒng)一的企業(yè)信用評級標準，規(guī)范對企業(yè)的信用評級，避免因金融機構(gòu)信用評級各自為政而導(dǎo)致企業(yè)存在多個信用等級，提高企業(yè)信用等級的通用性；三是引導(dǎo)各金融機構(gòu)真實、完整、及時地將企業(yè)支付結(jié)算、信貸等方面的不良記錄輸入相關(guān)征信系統(tǒng)，確保企業(yè)信用信息的全面性與透明度；四是加強金融機構(gòu)之間的信息溝通與協(xié)調(diào)，實施合力制裁，使喪失信用的企業(yè)在融資、結(jié)算等業(yè)務(wù)中享受“差別”待遇，形成有效的制裁制度，以此強化企業(yè)信用約束，樹立和培育企業(yè)的信用觀念，逐步改善商業(yè)信用環(huán)境，提升社會整體信用。

3．積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品，拓寬商業(yè)承兌匯票市場。金融機構(gòu)應(yīng)積極適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求，在國家經(jīng)濟金融法規(guī)和宏觀經(jīng)濟政策的允許范圍內(nèi)，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)，推出新的金融產(chǎn)品，助推商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的開展。如參照招商銀行的商業(yè)承兌匯票保貼、中國光大銀行的商業(yè)承兌匯票包買等業(yè)務(wù)，通過將銀行信用引入商業(yè)承兌匯票的票據(jù)權(quán)利義務(wù)中，對某些特定的企業(yè)給予一定商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額度的授信，鼓勵實力雄厚、資信情況良好的大型企業(yè)集團和上市公司簽發(fā)使用商業(yè)承兌匯票，拓寬融資渠道，提高商業(yè)承兌匯票的變現(xiàn)能力和流通性，讓更多的企業(yè)從使用商業(yè)承兌匯票中得到實惠，以進一步推廣使用商業(yè)承兌匯票，拓寬商業(yè)承兌匯票市場。

4．修改與完善相關(guān)制度法律。一是修改與商業(yè)承兌匯票債權(quán)保全相關(guān)的法律規(guī)定，使商業(yè)承兌匯票債權(quán)與其他形式債權(quán)具有相同的法律權(quán)利；二是增加對商業(yè)失信懲罰的法律法規(guī)條款，提高失信成本，加大對商業(yè)失信的懲罰力度，維護商業(yè)承兌匯票的信譽；三是借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，修改<票據(jù)法)，取消商業(yè)匯票必須具備真實交易和債權(quán)債務(wù)的設(shè)定，放開純粹融資性票據(jù)，使商業(yè)承兌匯票真正成為一種完全有價證券，充分達到支付、信用及融資的目的。

(二)推廣運用新的支付工具。商業(yè)銀行要積極研究探索新的支付結(jié)算手段。為客戶提供方便、靈活、快捷、安全的支付工具。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)新電子支付工具，廣泛開辦定期借記、直接貸記業(yè)務(wù)，擴大轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，便利公眾交納水、電、通訊、房租等公用事業(yè)費、保險費、稅款以及工資等。積極推廣貸記信用卡業(yè)務(wù)。引導(dǎo)消費信用，刺激消費需求。人民銀行要抓緊研究規(guī)范支付工具創(chuàng)新的管理辦法，進一步推進支付工具的電子化和支付手段的現(xiàn)代化，提高商業(yè)銀行的整體服務(wù)水平和競爭能力。

(三)積極推行支付結(jié)算的業(yè)務(wù)。人民銀行應(yīng)按照《支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦法》，做好商業(yè)銀行之間支付結(jié)算的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，按規(guī)定做好支付結(jié)算業(yè)務(wù)制的監(jiān)督管理；國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社要充分認識支付結(jié)算制的重要意義，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，提高服務(wù)意識，通過銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù)的相互，互惠互利、互為補充，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的金融服務(wù)。

二、強化支付結(jié)算監(jiān)管．維護支付結(jié)算秩序

強化支付結(jié)算監(jiān)管是維護結(jié)算當事人的合法權(quán)益，促進社會信用好轉(zhuǎn)，防范支付風險和案件發(fā)生，提高金融服務(wù)水平的重要保障。因此，人民銀行在改進支付結(jié)算服務(wù)的同時，必須強化支付結(jié)算監(jiān)管。

(一)加大支付結(jié)算的監(jiān)管力度。重點對支付結(jié)算法規(guī)制度的執(zhí)行情況、各商業(yè)銀行支付結(jié)算內(nèi)部管理和內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況、支付結(jié)算的違規(guī)違紀行為以及銀行賬戶開立和使用等方面加強監(jiān)管。加強對各項重要支付結(jié)算業(yè)務(wù)準入和退出審批的管理，規(guī)范商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，營造公平的競爭環(huán)境。

(二)建立支付結(jié)算監(jiān)督管理責任追究制度。辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行營業(yè)機構(gòu)因管理混亂，內(nèi)控制度不落實發(fā)生重大違規(guī)違紀行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)當事人的責任；管理行未認真履行管理職責，對支付結(jié)算制度和中國人民銀行的各項管理要求貫徹不力，實施不到位，對其分支機構(gòu)發(fā)生的嚴重問題不處理、不糾正，致使發(fā)生重大違規(guī)違紀行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)主管行主要負責人的責任。人民銀行分支行，未認真履行支付結(jié)算的監(jiān)管職責，造成轄內(nèi)支付結(jié)算秩序混亂，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀行為和案件，影響較大的．要按照規(guī)定追究有關(guān)人民銀行分支行的責任。

(三)強化不良支付行為規(guī)范管理。1．加強支付結(jié)算制度建設(shè)，建立舉報、投訴制度。疏通持票人舉報、投訴渠道，規(guī)范持票人舉報方式和方法，對舉報人給予一定的獎勵，使基層人行增加及時發(fā)現(xiàn)簽發(fā)空頭支票行為的渠道；z加強結(jié)算紀律監(jiān)督管理，建立健全結(jié)算管理體制。由人民銀行牽頭，建立支付結(jié)算糾紛調(diào)解機制，同時通過實行不良支付行為社會舉報制度、銀行機構(gòu)定期檢查報告制度、不良支付行為處罰制度等系列規(guī)章制度，促使銀行、單位和個人嚴格遵守支付結(jié)算紀律，維持正常的支付結(jié)算秩序；3．加強對空頭支票的業(yè)務(wù)管理。進一步明確商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票行為后的權(quán)利與義務(wù)，對于不履行空頭支票報告義務(wù)的商業(yè)銀行，應(yīng)給予經(jīng)濟處罰，可適當提高商業(yè)銀行出票行提取處罰手續(xù)費比率，進一步維護持票人的合法權(quán)益；4．應(yīng)用新的科技手段，提高支付結(jié)算監(jiān)管水平。加強科技應(yīng)用能力，不斷提高支付結(jié)算監(jiān)管科技含量，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)資源強化對支付結(jié)算的管理，實現(xiàn)支付結(jié)算監(jiān)管的現(xiàn)代化，主動適應(yīng)對商業(yè)銀行支付創(chuàng)新業(yè)務(wù)的監(jiān)管，并不斷引導(dǎo)商業(yè)銀行進行結(jié)算創(chuàng)新，加快資金周轉(zhuǎn)。

(四)加強支付結(jié)算安全管理。要認真貫徹中國人民銀行近幾年來出臺的關(guān)于加強支付結(jié)算安全管理的各項措施；加強落實內(nèi)控制度，強化相互制約和事后監(jiān)督；研究制定統(tǒng)一通用的支付密碼業(yè)務(wù)和技術(shù)標準，進一步明確和規(guī)范其使用范圍，實現(xiàn)客戶一機通用，保障銀行和客戶的資金安全；加強對基層臨柜人員的教育和培訓(xùn)，提高他們對重要的支付結(jié)算憑證及票據(jù)真?zhèn)蔚淖R別能力，增強風險防范意識，提高案件堵截率；針對目前偽造票據(jù)進行詐騙比較嚴重的狀況，研究嚴厲打擊制造假票據(jù)的犯罪活動的措施，確保良好的票據(jù)使用和流通環(huán)境，維護正常的支付結(jié)算秩序和市場經(jīng)濟秩序。

三、強化支付系統(tǒng)風險防范，提升資金使用效益

現(xiàn)代支付系統(tǒng)的建立為商業(yè)銀行和金融市場提供了優(yōu)質(zhì)的支付清算服務(wù)平臺，但如何有效防范和化解支付系統(tǒng)中存在的各種風險成為目前支付系統(tǒng)管理工作中的重點。應(yīng)切實增強風險防范意識，落實風險防范措施，提高風險管理功能。

(一)進一步加強監(jiān)督管理是防范支付風險的有效途徑。大小額支付系統(tǒng)運行后，全國金融系統(tǒng)支付網(wǎng)絡(luò)連在一起，金融機構(gòu)的風險往往發(fā)生在支付結(jié)算環(huán)節(jié)，如果一家機構(gòu)的清算問題將會導(dǎo)致支付風險，會引發(fā)連鎖反應(yīng)，蔓延到整個支付系統(tǒng)并產(chǎn)生系統(tǒng)性風險。因此，對支付系統(tǒng)運行過程的監(jiān)督和管理，是支付系統(tǒng)風險防范框架中的核心問題，應(yīng)該把支付系統(tǒng)運行的安全和高效作為核心公共政策目標，采取一系列舉措來控制流動性風險、信用風險等。同時在實施過程中，明確支付體系的監(jiān)督重點，強化事后監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)控，更多地運用經(jīng)濟手段和法律手段，達到提高監(jiān)管，優(yōu)化服務(wù)的目的。

(二)加強制度建設(shè)是現(xiàn)代化支付體系建設(shè)風險防范的可靠保障，應(yīng)盡快制定包括中小外資金融機構(gòu)在內(nèi)、涉及所有支付系統(tǒng)參與者準入、退出的管理辦法、票據(jù)交換管理辦法，完善支付系統(tǒng)的風險防范措施，完善支付系統(tǒng)的運行維護和應(yīng)急機制。同時，將研究開發(fā)支付管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，為貨幣政策提供決策依據(jù)和加強支付系統(tǒng)運行的業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理，以維護金融穩(wěn)定。

(三)在推進支付系統(tǒng)建設(shè)的同時，完善支付系統(tǒng)的運行維護機制，確保支付系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行成為央行的工作重點。加強系統(tǒng)安全建設(shè)是防范支付系統(tǒng)風險的強有力的保障，在大額和小額支付系統(tǒng)全面推廣運行的基礎(chǔ)上，不斷完善系統(tǒng)安全防范措施，提高系統(tǒng)資源的利用效率，確保系統(tǒng)的安全高效穩(wěn)定運行。

(四)規(guī)避票據(jù)交換工作風險。目前，在票據(jù)交換工作中存在對風險性認識不充分，部分交換員身兼數(shù)職等問題，票據(jù)交換員的行為不能得到有效牽制和制約，票據(jù)交換過程中手續(xù)不夠嚴密，這是同城清算中可能發(fā)生案件的一個最重要隱患。加之部分金融機構(gòu)對票據(jù)知識宣傳不夠，部分客戶不知如何正確使用票據(jù)，常因收款人名稱、收款人賬號、金額有誤或者復(fù)寫憑證底聯(lián)不清造成退票或錯匯現(xiàn)象。人民銀行要進一步加強領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)常召集參加票據(jù)交換的金融機構(gòu)以座談會、聯(lián)席會等各種形式提高有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和票據(jù)交換人員識別風險的水平，加強對票據(jù)交換風險性的認識。對票據(jù)交換風險意識淡薄、管理不利的清算機構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)予以通報，直至停止其參加交換資格。

(五)加強賬戶管理是防范支付結(jié)算風險的重點。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)是人民幣銀行結(jié)算賬戶管理制度的有效支撐，涉及人民銀行各級機構(gòu)和銀行所有網(wǎng)點。賬戶管理系統(tǒng)的建設(shè)運行，對規(guī)范銀行結(jié)算賬戶的開立和使用、有效防范利用銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金、偷逃稅款、逃廢債務(wù)和洗錢等違法犯罪活動，支持征信體系建設(shè)等提供了重要手段。賬戶管理系統(tǒng)擁有豐富的存款人信息資源，應(yīng)當以完善查詢立法為基礎(chǔ)，開發(fā)專門的協(xié)助查詢功能，準確獲取存款人的有關(guān)信息，為有效遏制利用銀行賬戶違規(guī)支付或從事違法犯罪活動提供技術(shù)支持。賬戶管理系統(tǒng)依托現(xiàn)代化支付系統(tǒng)平臺，以進一步落實銀行賬戶實名制為契機，打擊金融犯罪，提高社會信用，維護社會及金融穩(wěn)定，營造和諧、穩(wěn)健、守信的金融環(huán)境。

篇7

（1）若把甲球置于足夠多的水中時，求甲球露出水面的體積和甲球總體積之比.

（2）在甲球的空心處有的適量酒精，使甲球也可在水中懸浮，求酒精的體積和空心部分體積之比（ρ酒精=0.8╳103kg/m3）.

分析：基于利用方程組的解題思路，我們先假設(shè)甲球的體積為V甲，乙球的體積為V乙，兩球的空心部分的體積均為Vo，水的密度為ρ水=1.0╳103kg/m3，甲球放入水中后排開水的體積為V排，甲球里面酒精的體積為V酒精.

接下來的思路是如何根據(jù)題給條件利用相應(yīng)的物理原理列方程了：

（1）根據(jù)兩球的質(zhì)量相等的條件有：ρ甲（V甲-Vo）=ρ乙（V乙-Vo）-----（1）（2）根據(jù)乙球恰好在水中懸浮的條件有，由重力等于浮力得：ρ乙（V乙-Vo）g=ρ水V乙g----------（2）

（3）將甲球放入水中后因它是處于懸浮狀態(tài)，所以它的重力也等于所受到的浮力，于是有：

ρ甲（V甲-Vo）g=ρ水V排g---------（3）

（4）甲露出水水面的體積和甲的總體積之比等于：（V甲-V排）/V甲-----------（4）

由上可見為了解答第一小題，列出了3個方程（第四式是本小題要求的結(jié)論），涉及到V甲、Vo、V乙和V排等共四個未知量，解起方程來也是挺復(fù)雜的.那么為什么要這樣做呢？原因是只有這樣才符合物理學(xué)的思維方法，所謂物理學(xué)的思維方法是每一物理現(xiàn)象都符合一定的物理規(guī)律，即符合某一物理定律，我們中學(xué)里學(xué)物理的任務(wù)是用學(xué)過的物理原理去描述物理現(xiàn)象，將來如果是研究物理的話，就要倒過來：根據(jù)你所發(fā)現(xiàn)的新的物理現(xiàn)象，去總結(jié)規(guī)律了.何況進入高中后，解物理題時一般都采用這種方法，如果能在初中就加強這方面的訓(xùn)練，對未來高中學(xué)習(xí)物理打下一個良好的基礎(chǔ)，也是初高中物理教學(xué)銜接的一個方面.

當你把物理題中給出的條件一一用物理公式把它表達出----即把它"翻譯"成數(shù)學(xué)方程時，其實你就基本上完成了出題者交給你的任為了.接下來的問題是如何解數(shù)學(xué)方程的事情了.這樣的解題方法，只要題目沒有出錯，列出未知數(shù)再多，都可以在解題的過程中被一一消去，達到成功的彼岸：

（1）將甲、乙的密度代入1式，得V乙=（V甲+Vo）/2.

（2）將乙和水的密度代入2式得：8（V乙-Vo）=V乙從而得：7V乙=8Vo,再把（1）中得到的V乙代入左式，又有：

7V甲+7Vo=16VoVo=7V甲/9

（3）把Vo=7V甲/9代入方程（3）得V排=4（V甲-7V甲/9)=8V甲/9,這樣一來最終結(jié)果為：

（V甲-V排）/V甲=（V甲-8V甲/9）/V甲=1/9

對于第二小題，只要根據(jù)甲球的空心部分加了酒精后能懸浮在水中，甲球和酒精的總重量等于它們所受的浮力就可搞定：

篇8

事實上，推行公務(wù)卡結(jié)算的積極意義還遠不止這些。從宏觀上看，公務(wù)卡通過對各項電子交易信息的準確記錄，形成個人和商戶的交易檔案，有利于促進對個人所得稅和企業(yè)所得稅的征繳和監(jiān)管，防范偷稅漏稅行為；公務(wù)卡在行政事業(yè)單位的推廣和普及，有利于帶動其他社會人員使用銀行卡，推動各金融機構(gòu)加大對用卡環(huán)境的投入，促進社會信用體系的建立健全和金融環(huán)境的改善；公務(wù)卡完善了銀行卡的品種和功能，為銀行業(yè)提供了更多拓展其他金融業(yè)務(wù)的空間，增強了完全開放金融市場后國內(nèi)銀行業(yè)的競爭力。從微觀上看，公務(wù)卡結(jié)算方式使行政事業(yè)單位的小額零星采購更加方便快捷；免除了公務(wù)人員預(yù)借現(xiàn)金的程序，將公務(wù)開支由原先的預(yù)借款、報銷兩道程序，變?yōu)閳箐N一道程序，減少了財務(wù)人員的工作量；單位可利用金融系統(tǒng)的融資功能，降低資金的占用成本；財務(wù)人員不再需要存取、核對和保管現(xiàn)金，公務(wù)人員不再攜帶大量現(xiàn)金，有利于控制現(xiàn)金風險，更加安全。有關(guān)機構(gòu)對全球50個銀行卡產(chǎn)業(yè)較發(fā)達國家的研究表明，銀行卡支付在一個國家消費總支付中的比重每增加10%，可帶動國家GDP增長0.5%。因此，推行公務(wù)卡結(jié)算方式是一項利國利民的工程。在推行公務(wù)卡結(jié)算方式過程中，有些流程與過去相比有異曲同工之處。一是現(xiàn)行財務(wù)管理制度和報銷流程基本不變。單位職工使用公務(wù)卡消費，在單位財務(wù)部門審核報銷前均屬于個人消費行為，與單位無關(guān)。只有在單位財務(wù)部門按照現(xiàn)行財務(wù)管理制度審核后，這種消費才屬于公務(wù)消費行為，才能予以報銷還款。對不符合規(guī)定的消費，由持卡人自行承擔。這與目前職工墊付現(xiàn)金進行公務(wù)消費的報銷程序是相同的。二是現(xiàn)行會計核算辦法基本不變。改革后唯一的變化是單位要將持卡人的消費交易憑條（即銀聯(lián)小票）作為會計原始憑證入賬。推行公務(wù)卡結(jié)算方式后，真正需要單位與職工轉(zhuǎn)變的，主要還是傳統(tǒng)的消費觀念和習(xí)慣，再就是要樹立良好的信用意識。公務(wù)卡結(jié)算實際上采用“公務(wù)卡+POS機+工資卡”的結(jié)算模式。譬如，單位職工因公出差或外出采購時，根據(jù)銀行卡受理條件，先用個人卡支付后，憑取得的銀行卡簽購單和報銷憑證，按照所在單位財務(wù)部門的財務(wù)報銷程序報請審批。單位財務(wù)人員對經(jīng)過審批同意報支的個人卡公務(wù)消費支出，通過單位統(tǒng)一安裝與銀行聯(lián)網(wǎng)的電子收款機系統(tǒng)（POS機），將資金從單位卡劃到個人卡。個人卡中所發(fā)生的個人消費性支出，不納入公務(wù)卡結(jié)算范圍，單位卡不得辦理向個人卡劃轉(zhuǎn)屬于個人因私消費的資金。

實行公務(wù)卡的意義主要表現(xiàn)在三個方面：一是有利于進一步提高財政財務(wù)管理透明度。建立公務(wù)卡制度，通過制度和技術(shù)創(chuàng)新，可以有機生成公務(wù)消費的各項明細信息，使公務(wù)消費置于陽光之下，提高公務(wù)支出的透明度，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。二是有利于提升單位財務(wù)管理水平。隨著財政管理體制改革不斷深化，預(yù)算單位財務(wù)管理水平明顯提高。但是當前作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報銷方式，仍然落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，制約了預(yù)算單位財務(wù)管理水平的有效提升。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡化了手續(xù)，減輕了單位財務(wù)人員的工作量，同時財政財務(wù)部門還可以有效監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性。三是有利于促進銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。預(yù)算單位應(yīng)用推廣公務(wù)卡，有利于擴大銀行卡持卡人范圍，完善銀行卡品種和功能；有利于發(fā)揮信用卡擴大消費信貸、培育信用觀念、拉動國內(nèi)消費需求的作用；有利于改善銀行卡受理環(huán)境，調(diào)動特約商戶受理銀行卡的積極性和主動性，促進我國銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展再上新臺階。

篇9

一、我國高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理中常見問題

1　財務(wù)預(yù)算管理觀念淡薄

目前，多數(shù)高校在預(yù)算管理方面所做工作較弱，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠、宣傳力度較小，加上學(xué)校內(nèi)部預(yù)算管理制度不健全、預(yù)算申報程序不明確等缺陷，使得教學(xué)、科研、管理等多個部門缺乏參與預(yù)算編制的積極性和主動性，在對待財務(wù)部門所下達預(yù)算指標時，觀念淡漠、被動接受。長時期的落后觀念。造成多個部門認為學(xué)校財務(wù)狀況與本部門毫不相干，并對財務(wù)工作缺少應(yīng)有的有效的理解和執(zhí)行，更不可能主動、全員參與預(yù)算編制過程，如果預(yù)算編制無法得到全面保障，則預(yù)算在執(zhí)行中便可能產(chǎn)生極大的不確定性。

2　預(yù)算編制不完整

預(yù)算編制主客體之間溝通不夠、了解甚少，預(yù)算編制人員難以掌握學(xué)校復(fù)雜繁多的業(yè)務(wù)活動等現(xiàn)實情況，都可能導(dǎo)致預(yù)算管理整個過程不科學(xué)、不全面。近幾年來，我國高校資金來源呈現(xiàn)多元化趨勢發(fā)展，下屬院系、處室等都采取多渠道創(chuàng)收和支出的方式，多項收入及相應(yīng)的支出未能納入高校綜合預(yù)算內(nèi)，部門資金體外循環(huán)現(xiàn)象嚴重。預(yù)算監(jiān)管則對其失去監(jiān)控作用。而反映在預(yù)算編報上面，則表現(xiàn)為部分資金使用狀況未能細化，管理方面缺乏定員定額指標，特別是基本支出的專項業(yè)務(wù)費用支出項目數(shù)額過大，極其不利于分析管理工作。此外，有些高校還有經(jīng)營支出項目，此類項目大多未能詳細地反映于支出項目中，這便違反了收入支出配比原則，又可能加劇高校預(yù)算編制內(nèi)容不完整、不科學(xué)的程度，最終，不僅破壞了高效預(yù)算管理的范圍。還極易造成高校會計信息失真。

3　預(yù)算執(zhí)行效果較差

預(yù)算方案需要強有力的控制為執(zhí)行做保證，預(yù)算控制力度不夠。便造成指標下達一段時間后。仍然未能有效執(zhí)行。當前。預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管已成為各個高等學(xué)校的軟肋，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算方案形同虛設(shè)、財務(wù)監(jiān)管流于形式等問題甚為嚴重。因編制時間和指標下達的滯后，降低了事前控制的效果；因缺乏有效的控制制度，影響了事中控制的正常運轉(zhuǎn)；因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行狀況分析不夠，造成高校喪失了財務(wù)比較優(yōu)勢，對事后控制產(chǎn)生不利影響。高校的財務(wù)預(yù)算是對學(xué)校年度內(nèi)所要完成事業(yè)計劃和工作內(nèi)容的最佳反映，如果其執(zhí)行不力、控制失控，必然嚴重影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模。

4　財務(wù)預(yù)算管理風險意識薄弱

任何組織采取的任何財務(wù)管理措施均應(yīng)充分考慮客觀存在的各種財務(wù)風險，就目前高校經(jīng)營狀況來講，學(xué)校尚未建立健全科學(xué)的教育成本分擔機制，學(xué)校教育經(jīng)費有限。各部門吃大鍋飯現(xiàn)象又較為嚴重，則教學(xué)質(zhì)量的提高、教職工生活福利的改善等方面的經(jīng)費開支便難以得以保證。近年來。高等學(xué)校招生規(guī)模的擴大。又對高校相關(guān)配套硬件環(huán)境建設(shè)等提出新的要求，為了更好地完成基建任務(wù)，學(xué)校自然要尋求更好的資金籌措方式，比如較多的銀行貸款，但這給高校也帶來了巨大的負債，進而使高校舉債經(jīng)營陷入各種財務(wù)風險狀況。甚至有效高校盲足貸款征地、上項目，使得藏在高校內(nèi)部的隱患處處存在，高校財務(wù)預(yù)算管理面臨各種風險。

5　預(yù)算監(jiān)控及考評體系缺失

在過去計劃經(jīng)濟下，財務(wù)人員大多只關(guān)注成本費用支出，對成本費用支出的使用效益則不很重視，尤其是預(yù)算指標完成狀況，本應(yīng)作為反映預(yù)算執(zhí)行情況的標準，結(jié)果卻因為高校內(nèi)部各個部門各自為政，導(dǎo)致資金浪費、資產(chǎn)重置等負面影響，真正依賴于資金建設(shè)的項目經(jīng)費則不到位或者不夠用，財政資金使用效率及效益低下，預(yù)算管理作用大打折扣。預(yù)算編制方案的執(zhí)行與控制，應(yīng)建立在規(guī)范化分析、科學(xué)化考評的基礎(chǔ)上，但從我國高?，F(xiàn)階段預(yù)算管理狀況分析，高校仍未建立健全業(yè)績考核與獎懲制度，預(yù)算管理和評價體系幾乎完全缺失，此種狀況下，高校內(nèi)部各個部門員工工作積極性也會受到影響，預(yù)算總目標更難以得到實現(xiàn)。

二、解決我國高校財務(wù)預(yù)算管理問題的對策

1　更新財務(wù)預(yù)算管理觀念

加快高校財務(wù)預(yù)算管理改革，解決預(yù)算管理中常見問題，應(yīng)首先更新預(yù)算管理觀念，觀念的轉(zhuǎn)變應(yīng)放在首位。具體來講。應(yīng)在高校內(nèi)部管理中普及預(yù)算管理基本知識和嘗試，緊密結(jié)合預(yù)算運行機制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，將預(yù)算編制、執(zhí)行視為高校內(nèi)部各個部門的共同任務(wù)；以人為本，樹立廣泛參與意識，預(yù)算編制工作與學(xué)校事業(yè)活動密切相關(guān)，其編制過程應(yīng)由多方人士共同參與研究、討論和論證。并接受各個院系和職能部門全體師生員工的共同監(jiān)督；高校財務(wù)部門應(yīng)去除只重視分配的傳統(tǒng)觀念，實現(xiàn)目標方式下的預(yù)算管理向過程管理的轉(zhuǎn)變，注重預(yù)算的事前控制作用以及預(yù)算向微觀管理層次延伸的效果。

2　統(tǒng)籌安排資金流向

加強預(yù)算管理，應(yīng)特別重視資金統(tǒng)籌安排工作。對各項經(jīng)費支出應(yīng)加以嚴格控制。一則嚴格審批權(quán)限，將高校內(nèi)部各個部門經(jīng)費的審批工作嚴格控制在年度財務(wù)預(yù)算或財務(wù)收支計劃數(shù)額內(nèi)。遇到特殊情況，支出費用須超出計劃所需經(jīng)費時，須在高校相關(guān)預(yù)算管理制度規(guī)定范圍內(nèi)，先申請調(diào)整預(yù)算，經(jīng)有關(guān)部門批準后。方可據(jù)規(guī)定執(zhí)行；實施獎罰分明的管理制度，把各個二級單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況當做領(lǐng)導(dǎo)干部年終考評內(nèi)容，由學(xué)校統(tǒng)一組織人員抽查并評價各預(yù)算單位的執(zhí)行細節(jié)，對執(zhí)行較好的部門或單位，據(jù)其正常經(jīng)費結(jié)余比例給給予獎勵，對執(zhí)行較差的部門或單位負責人予以批評甚至做相應(yīng)處罰，若預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)費流失嚴重，則應(yīng)嚴肅處理相關(guān)負責人。

3　增強財務(wù)預(yù)算管理風險意識

高校規(guī)模越向縱深發(fā)展，其銀行貸款金額隨之增加，所可能遭遇的財務(wù)風險越加多樣化、嚴重化。防范高校財務(wù)管理中遇到的各種風險。已成為高校管理特別是財務(wù)預(yù)算管理的重中之重。樹立預(yù)算管理風險意識，組建信貸資金管理小組，廣泛采納各方意見，收集整理各項貸款項目的材料和證明，校驗貸款項目的可行性與必要性，根據(jù)貸款指標，測算一定時間內(nèi)高校所需信貸資金的數(shù)量，由此制定還款計劃，分清主次和輕重緩急，將資金應(yīng)用于能帶給學(xué)校一定經(jīng)濟效益的項目，比如興建學(xué)生宿舍樓、教學(xué)樓等。

4　提高預(yù)算的約束力和權(quán)威性

高校應(yīng)根據(jù)自身實際情況，制定出相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，強化對預(yù)算執(zhí)行過程的有效管控。定期或不定期地抽檢預(yù)算執(zhí)行狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題，并找出原因、解決問題、加強控制。參照預(yù)算執(zhí)行中反映出的各種信息，高校應(yīng)在宏觀上對年度財務(wù)報表、預(yù)算執(zhí)行情況等加以分析和評價，不斷改進預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督機制。按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》相關(guān)規(guī)定，嚴格照章辦事，規(guī)避隨意追加、調(diào)整預(yù)算的行為，對于經(jīng)常性支出項目不予調(diào)整，確實需要追加或調(diào)整的項目，須在預(yù)算管理制度制定程序之下，經(jīng)高校最高決策部門審評以及主管部門、財政部門批準后，方可予以追加或調(diào)整。

5　加強資金使用效益考評

篇10

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

一、通信企業(yè)營業(yè)款財務(wù)稽核介紹及財務(wù)稽核結(jié)算現(xiàn)狀簡要分析

1.通信企業(yè)營業(yè)款財務(wù)稽核介紹

通信企業(yè)營業(yè)款是指企業(yè)通過自營或其他營業(yè)廳、授權(quán)及委托機構(gòu)向客戶收取的通信服務(wù)、通信商品銷售等營業(yè)收入款。營業(yè)款是通信企業(yè)資金來源的主要部分，需要對合作營業(yè)廳、金融機構(gòu)、第三方通信平臺、商等關(guān)于營業(yè)款的財務(wù)項目進行稽核，從而發(fā)現(xiàn)營業(yè)款結(jié)算管理中存在的款項收取不合理、舞弊營業(yè)款的不規(guī)范財務(wù)行為，及時實施財務(wù)控制手段來防范營業(yè)款結(jié)算管理中可能存在的財務(wù)漏洞。通信企業(yè)營業(yè)款財務(wù)稽核屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種類型，但是其卻可以對金融實收、財務(wù)營業(yè)結(jié)算管理和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)三者關(guān)聯(lián)統(tǒng)一針對營業(yè)款進行財務(wù)稽核，這樣就能確保通信企業(yè)收取各種運營商的資金流入量穩(wěn)定、及時、完整，從而對于通信企業(yè)來說既降低了資金風險又能提高總體資金管理水平。

2.通信企業(yè)營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算現(xiàn)狀簡要分析

通過對通信企業(yè)營業(yè)款財務(wù)稽核和結(jié)算管理稽核的文獻及營業(yè)廳實地考察現(xiàn)狀，總結(jié)出以下幾點財務(wù)稽核現(xiàn)狀。

一是，通信企業(yè)的機構(gòu)種類多且會計記賬模式差異大，自營營業(yè)廳網(wǎng)店收費眾多，一個普通市區(qū)營業(yè)款結(jié)算網(wǎng)點就達400-500個，發(fā)達省份的網(wǎng)點可高達7000-8000個，而且網(wǎng)點間非常分散，營業(yè)款舞弊現(xiàn)象不曾間斷且歸集起來非常緩慢，進而影響通信企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率形成資金風險。

二是，營業(yè)款閑置數(shù)額巨大。通信企業(yè)的運營網(wǎng)點每月的營業(yè)款簡單歸集就能達到幾個億，發(fā)達省份甚至資金量更是巨大，但是由于下級運營網(wǎng)點、金融銀行機構(gòu)等營業(yè)款結(jié)算管理不到位、不及時，使得階段性的營業(yè)款得不到及時收取，那么通信企業(yè)就會有大量資金閑置在外，造成企業(yè)經(jīng)營管理上無法充分發(fā)揮資金效益。

三是，營業(yè)款高度流動性且控制風險極高。通信企業(yè)的運營網(wǎng)點營業(yè)款初步結(jié)算都是通過前臺柜員進行現(xiàn)金收取，部分業(yè)務(wù)活動抵現(xiàn)或是第三方支付平臺，現(xiàn)在市場還出現(xiàn)電子商務(wù)通信業(yè)務(wù)，可見其營業(yè)款結(jié)算管理歸集到企業(yè)是具有非常高的難度性。若是將收費網(wǎng)點的營業(yè)款都歸集卻會帶給網(wǎng)點資金急缺的損失，這都是由于營業(yè)款的高流動性和控制風險所引起的管理問題。

四是，營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理距離達標還差甚遠。我國社會市場體制和經(jīng)濟保護下有四大通信企業(yè)，其均在美國上市有著非常高的內(nèi)控要求，但是基層運營點都是自行對營業(yè)款結(jié)算進行財務(wù)稽核，缺乏統(tǒng)一財務(wù)稽核制度和第三方財務(wù)稽核模式，各營業(yè)點的稽核頻率也離國際內(nèi)控要求相差甚遠。

二、通信企業(yè)營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理中存在的問題

1.各級財務(wù)稽核員和營業(yè)員素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)專業(yè)能力差

通信企業(yè)的高層、中層、基層每個級別的財務(wù)稽核人員或前臺營業(yè)員的相關(guān)業(yè)務(wù)了解、專業(yè)稽核能力、記錄、品德等綜合素質(zhì)不高，其錯誤、舞弊和濫用私權(quán)等不良行為屢禁不止，不同級別的財務(wù)稽核員采取的濫用私權(quán)手段有所不同，但都嚴重影響到了財務(wù)稽核制度的獨立性。部分財務(wù)稽核員又由于缺乏處置權(quán)利和人情關(guān)系，而使得工作受到壓制，也就讓稽核出來的相關(guān)問題得不到制止。營業(yè)員自律自覺能力非常弱，非常容易由于個人經(jīng)濟問題對營業(yè)款結(jié)算進行暗箱操作，長期和大范圍該操作將造成通信企業(yè)面臨嚴重的資金風險和經(jīng)營風險。

2.對營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理認識不夠，且財務(wù)稽核體系不完善

通信企業(yè)已經(jīng)形成了對營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理的意識，也制訂了與自身企業(yè)管理相符合的財務(wù)稽核體系，但是領(lǐng)導(dǎo)層對其的重視程度和重要性認識還是不夠，使得財務(wù)稽核效率差、執(zhí)行效果差。部分管理者將內(nèi)部審計工作與財務(wù)稽核混為一談，認為只需要設(shè)置好審計相關(guān)崗位就足夠了，沒有必要再設(shè)置財務(wù)稽核崗位和專門制定財務(wù)稽核體系，這樣從客觀上講影響力財務(wù)稽核工作的實施，也就影響到了企業(yè)營業(yè)款結(jié)算歸集的工作順利有效的實施。通信企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層為了應(yīng)付美國證監(jiān)會的內(nèi)控要求，而簡要制訂了財務(wù)稽核體系，但是其體系的完整性和完善性非常欠缺，這樣反而嚴重影響到通信企業(yè)的國際社會形象，還有基層員工對公司的集體榮譽感和自律性。

3.營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理模式粗略、不夠深度

通信企業(yè)的財務(wù)稽核模式是從總部會計核算人員中抽取部分人員作為財務(wù)稽核員，工作性質(zhì)和思維方式長期下來難以轉(zhuǎn)變，那么現(xiàn)場對基層營業(yè)款結(jié)算進行稽核工作是非常困難，也難以準確找出營業(yè)款財務(wù)和結(jié)算管理上的問題。這樣的稽核模式層級過于簡單、效果也不夠明顯，無法幫助通信企業(yè)預(yù)防和防范風險，難以深入發(fā)現(xiàn)各層營業(yè)點潛在和深層的營業(yè)款結(jié)算管理問題，也就無法就相關(guān)問題進行進一步評估和找到解決措施。

三、優(yōu)化通信企業(yè)營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理的措施

1.建立一套適合、全面和自動化的營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理系統(tǒng)

將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、軟件技術(shù)、內(nèi)控制度流程、財務(wù)管理方法和營業(yè)款結(jié)算相結(jié)合，制定出符合實際情況的多套科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)稽核制度，研究出多款自動化、全面、合適的營業(yè)款結(jié)算管理系統(tǒng)，為創(chuàng)建良好的財務(wù)稽核環(huán)境做基礎(chǔ)工作。在建立營業(yè)款財務(wù)稽核結(jié)算管理系統(tǒng)時，應(yīng)該對以往的財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)流程稽核、基層制度稽核、基層崗位稽核等進行分析總結(jié)出結(jié)算管理系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點，然后結(jié)合編制軟件技術(shù)和實際操作情況，研究出營業(yè)寬財務(wù)稽核結(jié)算管理系統(tǒng)作為財務(wù)稽核的良好工具，為今后的財務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題打下結(jié)實的技術(shù)基礎(chǔ)。這個管理系統(tǒng)還應(yīng)該做到事前預(yù)警、事中控制和事后反饋及改善信息等作用，應(yīng)該包含日?；撕蛯ｍ椈说葍煞N模式下的操作性，才能有利于企業(yè)對其實行全過程的財務(wù)稽核。

2.明確營業(yè)款財務(wù)稽核的管理目標

通訊企業(yè)在進行每一次分部公司、營業(yè)網(wǎng)點和電子商務(wù)網(wǎng)點的營業(yè)款財務(wù)稽核時，都應(yīng)該明確此次財務(wù)稽核的各種管理目標，對營業(yè)款情況不同的營業(yè)網(wǎng)點制定針對性的稽核目的。如：若是營業(yè)款收集非常良好的網(wǎng)點，就應(yīng)該以進一步提高營業(yè)款數(shù)額和提升工作質(zhì)量為長期努力的目標；若是營業(yè)款歸集難以到位的網(wǎng)點，應(yīng)該將歸集營業(yè)款存在問題找出原因并改善作為財務(wù)稽核的首要目標。通信企業(yè)應(yīng)該為了保證營業(yè)款資金的安全和穩(wěn)定，還需要讓營業(yè)款資金在正確真實的會計期間反映，確保營業(yè)款資金都記錄在合適且準確的會計賬戶，這些作為營業(yè)款財務(wù)稽核和財務(wù)稽核體系的統(tǒng)一管理目標。

3.加強通信企業(yè)財務(wù)稽核員和營業(yè)員素質(zhì)、能力、業(yè)務(wù)的全面性建設(shè)

由于通信企業(yè)營業(yè)款結(jié)算管理工作的特殊性質(zhì)，這就需要企業(yè)財務(wù)稽核員具有專業(yè)能力、業(yè)務(wù)能力、口才能力等較為全面的綜合素質(zhì)，各個營業(yè)網(wǎng)點的前臺營業(yè)員直接接觸到營業(yè)款屬于第一經(jīng)手人，其為人品德、素養(yǎng)、價值觀應(yīng)該進行根本性的培訓(xùn)和全過程跟蹤調(diào)查。對財務(wù)稽核員應(yīng)該進行嚴格和嚴厲的針對性培訓(xùn)考核，他們的工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營生存，可以鼓勵該人員利用業(yè)余時間實地考察學(xué)習(xí)，企業(yè)應(yīng)該提供豐厚的薪資、權(quán)利、崗位、機會和福利等為誘惑動力，提高財務(wù)稽核員的主動自律自覺性，這樣才不是“趕鴨子上架”的教育培訓(xùn)方式。營業(yè)網(wǎng)點的營業(yè)員無法給予培訓(xùn)的話，就應(yīng)該采取第三方監(jiān)督的模式，也才能有效的抑制營業(yè)款舞弊造假的不良財務(wù)現(xiàn)象。

綜上所述，可見對通信企業(yè)營業(yè)款結(jié)算管理進行財務(wù)稽核的必要性和重要性，更有利于提高企業(yè)各部分的工作效率和質(zhì)量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和降低資金風險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益和國際地位。因此，應(yīng)該逐步克服和采取措施來改善通信企業(yè)存在的營業(yè)款財務(wù)稽核問題，促進通信企業(yè)的健康持續(xù)快速發(fā)展。

參考文獻：

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