導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇結(jié)算管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1采購結(jié)算

1.1大宗原燃料采購結(jié)算的特點(diǎn)鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)，消耗的物料品種繁多，結(jié)算方式多樣。對(duì)于大宗原燃料的結(jié)算一般采取優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的方法。優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)包括“按質(zhì)論價(jià)”結(jié)算和“按質(zhì)論量”結(jié)算。按質(zhì)論價(jià)結(jié)算，就是在原燃料采購過程中，以供需雙方簽訂的工礦產(chǎn)品合同的價(jià)格為基礎(chǔ)，依據(jù)與合同相關(guān)的計(jì)價(jià)條款和原燃料的實(shí)際檢驗(yàn)結(jié)果確定原燃料的最終結(jié)算價(jià)格；按質(zhì)論量結(jié)算，是不依據(jù)物資的檢斤量做為最終結(jié)算量，而依據(jù)檢斤量與理化檢驗(yàn)結(jié)果確定的干基量確定最終結(jié)算價(jià)格的結(jié)算方法。大宗原燃料采購結(jié)算的特點(diǎn)是緊扣合同，根據(jù)合同條款規(guī)定，確定不同的結(jié)算方式。

1.2采購結(jié)算與合同條款鋼鐵企業(yè)原燃料產(chǎn)品的合同條款一般有標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款及交貨時(shí)間，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量加減價(jià)約定、運(yùn)輸方式、結(jié)算方式及違約責(zé)任等內(nèi)容。其中合同價(jià)格、質(zhì)量加減價(jià)條款和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是結(jié)算的的重要依據(jù)。

1.2.1合同價(jià)格：即合同的的基價(jià)，其他有效成份的加減價(jià)都在此基礎(chǔ)上進(jìn)行。通常合同的基價(jià)有三種：含稅包干到廠價(jià)、車板含稅價(jià)和車板不含稅價(jià)。

1.2.2驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)：①計(jì)量、化驗(yàn)均以買受方為準(zhǔn)，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。②計(jì)量、化驗(yàn)均以出賣人為準(zhǔn)，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。③計(jì)量以買受方為準(zhǔn)，化驗(yàn)結(jié)果按出賣人方結(jié)算。④計(jì)量以出賣人方為準(zhǔn)，化驗(yàn)結(jié)果按買受方結(jié)算。

1.2.3質(zhì)量加減價(jià)條款約定的內(nèi)容鋼鐵企業(yè)大宗原燃料合同根據(jù)物料有效成份的不同，加減價(jià)方式不同。通常在結(jié)算當(dāng)中按合同加減價(jià)方式的不同，我們把結(jié)算類型分為有效成分累加類型、簡(jiǎn)單計(jì)算類型、折噸計(jì)算類型、等級(jí)判定類型、中間換算類型等。這一部分條款是優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)結(jié)算的核心內(nèi)容。

1.2.4運(yùn)輸方式：汽車運(yùn)輸或火運(yùn)。

1.2.5結(jié)算方式：①一票結(jié)算，開據(jù)17%增值稅票。②兩票結(jié)算。即含稅包干到廠價(jià)減運(yùn)費(fèi)，其余開據(jù)17%增值稅票。

1.2.6爭(zhēng)議解決方式：當(dāng)合同雙方發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成時(shí)，在需（供）方所在地人民法院訴訟解決。

1.2.7其他約定事項(xiàng)：①合同履行有效期。②其他未盡事宜，雙方協(xié)商解決。

1.3原燃料采購結(jié)算員的工作程序①審定合同：結(jié)算員收到業(yè)務(wù)科簽定的采購合同，必須仔細(xì)閱讀合同條款，認(rèn)真推敲。②收集資料：收集交庫單、化驗(yàn)單、磅單等原始票據(jù)，了解掌握企業(yè)調(diào)價(jià)及合同條款變更、異議處理情況。③結(jié)算：結(jié)算員按照合同結(jié)算條款類型，根據(jù)審核后的原始憑據(jù)各種數(shù)據(jù)指標(biāo)和對(duì)應(yīng)關(guān)系，計(jì)算采購價(jià)格出據(jù)結(jié)算單。

2合同管理

2.1合同管理的概念企業(yè)合同管理指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的外在表現(xiàn)，通過合同管理，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)平等的制約和權(quán)利，從而為當(dāng)事人營造一個(gè)公平的環(huán)境。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)的運(yùn)作需要合同。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理。動(dòng)態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對(duì)我方不利的變化，及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。

2.2企業(yè)合同管理中存在的問題

2.2.1合同文字不嚴(yán)謹(jǐn)。不嚴(yán)謹(jǐn)就是不準(zhǔn)確，容易發(fā)生歧義和誤解，導(dǎo)致合同難以履行或引起爭(zhēng)議。依法訂立的有效的合同，需要靠準(zhǔn)確明晰的合同文字作載體?？梢哉f，合同講究咬文嚼字。

2.2.2合同條款掛一漏萬。就是說不全面、不完整，有缺陷、有漏洞。

2.3企業(yè)合同管理中存在問題的主要原因：

2.3.1認(rèn)識(shí)根源對(duì)合同與合同管理的關(guān)系缺乏認(rèn)識(shí)，合同產(chǎn)生在合同管理的前期階段，在這一階段往往受到高度重視，一旦合同簽訂了，合同就束之高閣了，因此，合同管理的問題大多數(shù)產(chǎn)生在中期和后期履行階段。但這并不是說前期階段就沒有問題，前期階段所出現(xiàn)的問題，多數(shù)是由于急于簽成合同而過于草率。

2.3.2法律意識(shí)：企業(yè)的從業(yè)人員的合同法律意識(shí)不強(qiáng)，最明顯的表現(xiàn)是不認(rèn)識(shí)合同與合同法律的關(guān)系，想怎么寫就怎么寫，想怎么簽就怎么簽，缺乏依法訂立和履行的意識(shí)，以致造成不少失誤和損失。我們說，合同法律是合同訂立和履行全過程的法律依據(jù)，也就是說合同要依法訂立。

2.4加強(qiáng)合同管理，把好合同結(jié)算關(guān)合同管理是企業(yè)法律顧問事務(wù)中的一項(xiàng)重要工作，它不再是簡(jiǎn)單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容；而是一種全過程、全方位、科學(xué)的管理，現(xiàn)代企業(yè)若能對(duì)合同實(shí)施有效管理，將為企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力。根據(jù)合同的訂立、履行、結(jié)束的時(shí)間順序來分，合同管理分為：合同事前防范、事中控制、事后應(yīng)對(duì)三個(gè)階段，并且是以合同事前防范、事中控制為主，事后應(yīng)對(duì)處理為輔的合同管理方式。合同管理的事中控制是既要保證自己嚴(yán)格按合同約定行使權(quán)利和履行義務(wù)，也促使對(duì)方嚴(yán)格按合同履行義務(wù)。這一階段的工作主要就是做好合同履行記錄，跟蹤合同履行過程，把好合同的結(jié)算關(guān)。

2.4.1建立健全合同管理制度。要使合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化，首先要從完善制度入手，制定切實(shí)可行的合同管理制度，使管理工作有章可循。

2.4.2提高合同管理人員的素質(zhì)。合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著合同管理的質(zhì)量。通過培訓(xùn)不斷加強(qiáng)簽約人的合同法律知識(shí)和簽約技巧，堅(jiān)持持證上崗和年檢考核制度，增強(qiáng)合同管理人員的責(zé)任感和合同法律意識(shí)。合同管理員應(yīng)該是既懂業(yè)務(wù)又懂法律的人員擔(dān)當(dāng)，可以起到事前防范的效果。

2.4.3履行監(jiān)督和結(jié)算管理。采購結(jié)算是合同履行的主要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，采購部門結(jié)算人員同財(cái)務(wù)部門密切配合；把好合同的結(jié)算關(guān)至關(guān)重要，這既是對(duì)合同簽訂的審查，也是對(duì)合同履行的監(jiān)督。

3充分發(fā)揮結(jié)算作用，完善合同結(jié)算條款

做為原燃料供應(yīng)的源頭部門，為充分發(fā)揮結(jié)算的作用，我們幾次號(hào)召全體業(yè)務(wù)員對(duì)合同進(jìn)行自查、自糾，對(duì)合同條款進(jìn)行全面整理、調(diào)整結(jié)算方式，規(guī)定更為合理的獎(jiǎng)扣區(qū)間。發(fā)揮集團(tuán)整合優(yōu)勢(shì)在保證供需雙方利益的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善合同管理，堵塞業(yè)務(wù)漏洞，有效地降低了采購成本。

3.1防止以次充好，改變?cè)录訖?quán)平均結(jié)算為單批結(jié)算方式結(jié)算中我們發(fā)現(xiàn)，月加權(quán)平均結(jié)算與單批結(jié)算兩種計(jì)算方法對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)封頂而處罰卻不封頂，并且處罰比獎(jiǎng)勵(lì)力度大的采購合同，其結(jié)果尤為不同。供應(yīng)商如果按月加權(quán)平均結(jié)算，在一個(gè)結(jié)算周期所送的煤平均不超標(biāo)就可能有獎(jiǎng)勵(lì)，常常逃脫其中個(gè)別超標(biāo)批次的處罰，有可能以次充好，不能保證進(jìn)廠原燃料質(zhì)量的均衡性。為此，我們協(xié)助業(yè)務(wù)科對(duì)此類合同結(jié)算條款進(jìn)行了修訂，噴煤灰、硫指標(biāo)月加權(quán)平均結(jié)算變?yōu)閱闻谓Y(jié)算，一個(gè)化驗(yàn)批次一個(gè)結(jié)算價(jià)格，顯示質(zhì)與量的對(duì)應(yīng)結(jié)算，為供需雙方創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

3.2針對(duì)精粉水份嚴(yán)重,合同條款規(guī)定加倍扣水曾有一階段，進(jìn)廠精粉出現(xiàn)了水份嚴(yán)重超標(biāo)，致使儲(chǔ)料廠無法碼垛，入爐料配比不準(zhǔn)，對(duì)入燒穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。為了加強(qiáng)進(jìn)廠原料的質(zhì)量，提高入燒爐料的穩(wěn)定性，綜合各方意見，從合同上加以約束，即：“水份≤12%時(shí)，按化驗(yàn)水份干基結(jié)算；12%＜水份≤14%時(shí)，按公式[12+（化驗(yàn)水份-12）×1.5]扣除水份進(jìn)行干基結(jié)算；14%＜水份≤16%時(shí)，按公式[15+（化驗(yàn)水份-14）×2]扣除水份進(jìn)行干基結(jié)算；水份＞16%時(shí)，拒絕進(jìn)廠?！彼执笥?2%加倍扣罰，水分超標(biāo)現(xiàn)象及時(shí)得到遏制。

3.3保證爐況順行，結(jié)算條款規(guī)定球團(tuán)返礦不付款球團(tuán)返礦由于抗壓強(qiáng)度不夠造成的球團(tuán)粉量增大，對(duì)高爐的冶煉產(chǎn)生一定的影響。優(yōu)化粒度組成的的關(guān)鍵是篩除小于5mm的粉末，一般<5mm的應(yīng)不超過3%-5%。

為此，我們建議合同結(jié)算條款改為“含粉<5mm不超過5.00%,含粉超標(biāo)部分不予結(jié)算。”這一結(jié)算方式的改變，使進(jìn)廠球團(tuán)礦的含粉率大大減少。

3.4規(guī)定合理磅差，嚴(yán)謹(jǐn)供貨合同各大礦務(wù)局煉焦煤的結(jié)算以對(duì)方發(fā)貨時(shí)的檢斤為準(zhǔn)，我公司的檢斤化驗(yàn)只作為下轉(zhuǎn)廠礦成本的依據(jù)，雙方檢斤化驗(yàn)結(jié)果存在較大誤差，雖然在煤的采購中礦務(wù)局煤炭結(jié)算以對(duì)方為準(zhǔn)是全國慣例，但我公司承擔(dān)著較大的途耗及化驗(yàn)結(jié)果不符帶來的經(jīng)濟(jì)損失。如何約束礦務(wù)局的質(zhì)量檢驗(yàn)結(jié)果？我們從實(shí)現(xiàn)的時(shí)間上，要求對(duì)方在發(fā)出物資時(shí)立即報(bào)出水份。經(jīng)過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析研究，我們對(duì)雙方水分差超過4%的月份做了統(tǒng)計(jì)，及時(shí)與供方溝通協(xié)商決定，我們?cè)诤贤性黾印八植畛^4%的部分，雙方各承擔(dān)一半損失。合同生效后，制約了對(duì)方化驗(yàn)水分過高現(xiàn)象。

3.5發(fā)揮集團(tuán)整合優(yōu)勢(shì)，及時(shí)調(diào)整計(jì)量檢斤結(jié)算辦法2008年上半年，鋼鐵企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，原料價(jià)格一直上揚(yáng)，焦炭和有些煉焦煤種一度出現(xiàn)緊張的局面。為了保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，個(gè)別品種的合同條款向供貨商作了傾斜和讓步，例如焦炭和1/3焦煤合同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定“以出賣人出廠檢斤過磅、化驗(yàn)結(jié)果為準(zhǔn)”。

篇2

當(dāng)前，商業(yè)銀行普遍擁有許多分行或者支行，由于銀行制度并不完善及人員配給不充足等原因，銀行支付結(jié)算系統(tǒng)崗位設(shè)置不合理及人員分配不科學(xué)，包括對(duì)銀行印章等管理缺乏詳盡的管理方案，而且不能明確責(zé)任歸屬。這種缺乏相互監(jiān)督機(jī)制的人員配置和崗位分工根本無法保證支付結(jié)算制度有效運(yùn)行，這樣就很容易導(dǎo)致商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(二)商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)較為繁雜，人員綜合素質(zhì)不高等原因而易造成操作風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的工作人員每天都要處理相當(dāng)多的銀行業(yè)務(wù)，包括記賬、審核、對(duì)賬等等，工作量相當(dāng)大。日常工作中較為繁重的銀行業(yè)務(wù)需要工作人員具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和較為熟練的技能。但是，因?yàn)楦鞣N原因?qū)е略S多商業(yè)銀行工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，并且由于崗位設(shè)置等問題導(dǎo)致其業(yè)務(wù)技能并不純熟。這樣也就難以規(guī)避在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)支付中產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。

(三)商業(yè)銀行由于操作人員態(tài)度問題而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的許多工作人員并未得到系統(tǒng)的培訓(xùn)，少數(shù)工作人員由于自身綜合素質(zhì)不高，較易受到社會(huì)惡劣風(fēng)氣影響而導(dǎo)致缺乏道德。當(dāng)銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時(shí)很容易引起其不滿心理，而相關(guān)責(zé)任人又不能及時(shí)做好監(jiān)督及管理工作，造成這些人存在長期的不滿情緒，于是不僅可能導(dǎo)致其對(duì)客戶發(fā)泄不滿也可能會(huì)最終導(dǎo)致其挪用資金。這些狀況都導(dǎo)致了商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)會(huì)因?yàn)楸徊话l(fā)分子盜用而造成欺詐。

隨著科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，先進(jìn)的支付結(jié)算工具也隨著科學(xué)發(fā)展而發(fā)展。這些進(jìn)步在為社會(huì)大眾帶來方便的同時(shí)也給不法分子帶來了機(jī)會(huì)。據(jù)調(diào)查，近些年利用先進(jìn)的科技工具進(jìn)行非法欺詐的案例屢見不鮮，而且作案手段也不斷提升。如果商業(yè)銀行柜臺(tái)人員對(duì)欺詐風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，并且責(zé)任心不高，那么很可能會(huì)導(dǎo)致支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行的業(yè)務(wù)量十分龐大，對(duì)于簽章并沒有核對(duì)，這樣就較難進(jìn)行查詢。不法分子較喜愛利用人員素質(zhì)較低和業(yè)務(wù)較少的中小型金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詐騙。這也是商業(yè)銀行支付結(jié)算的又一個(gè)新的風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)。

二、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的特征分析

在我國，銀行支付結(jié)算已經(jīng)形成了十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕M織形式。商業(yè)銀行支付結(jié)算的主要工具包括銀行卡及銀行票據(jù)，隨著科技進(jìn)行，移動(dòng)及互聯(lián)網(wǎng)支付也加入了商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。但是，隨著商業(yè)銀行支付結(jié)算體系愈加龐大，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)也就不斷增強(qiáng)，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于運(yùn)用結(jié)算工具進(jìn)行資金活動(dòng)的進(jìn)程中?？梢哉f，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要有以下特征:

(一)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)

過去，我國對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管并不嚴(yán)格，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為違規(guī)貸款和擔(dān)保、信用卡違規(guī)及高額利息攬儲(chǔ)等形式。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)行了巨大的經(jīng)濟(jì)體制改革，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也發(fā)生了巨大變化。我國的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)變到票據(jù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾刨J及票據(jù)領(lǐng)域成為支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。

(二)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性高

縱觀近些年發(fā)生的支付結(jié)算案件，大多數(shù)案件的范圍都十分廣闊。許多案件主要是由于商業(yè)銀行內(nèi)部人員或者外部人員，聯(lián)合其他不法分子一起作案，他們主要的作案手段包括挪用、欺詐及貪污等?？梢哉f，當(dāng)代的商業(yè)銀行支付結(jié)算不僅范圍廣而且風(fēng)險(xiǎn)也較高。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)無論何時(shí)無論何地都可能會(huì)發(fā)生。只要涉及到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，都可能會(huì)產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(三)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)多以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為主

根據(jù)對(duì)過去已經(jīng)發(fā)生的案例研究得出:大多數(shù)案件都是有銀行內(nèi)部人員涉案。涉案人員不僅包括銀行基層員工，還包括銀行高層管理者，可以說是包含了銀行的各個(gè)層次的工作人員。同時(shí)，案件呈現(xiàn)越來越專業(yè)化的趨勢(shì)，不僅作案的收到愈加科學(xué)化和專業(yè)化，而且作案人員也大多數(shù)是受到良好教育、具有豐富學(xué)識(shí)的高級(jí)知識(shí)分子。這樣也就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的支付結(jié)算案件越來越難以解決。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的涉案金額逐步增大

通過對(duì)近些年的支付結(jié)算案件進(jìn)行研究，可以得出商業(yè)銀行支付結(jié)算案件的金額越來越大，這樣也對(duì)社會(huì)風(fēng)氣造成了極差的影響。

三、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的類型

通過對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可以更好地對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，因而支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型:

(一)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銀行的組織結(jié)構(gòu)不合理，并沒有形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制。銀行內(nèi)部的執(zhí)行和監(jiān)督并沒有區(qū)分，并且崗位設(shè)置不科學(xué)，重要的崗位缺少必要的監(jiān)督等。這些都是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要體現(xiàn)。

(二)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，民間資本大量涌入市場(chǎng)，企業(yè)融資渠道越來越多樣化，這就造成了金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。為了增加市場(chǎng)占有率，許多銀行不惜利率倒掛來增設(shè)基層網(wǎng)點(diǎn)。并且許多金融機(jī)構(gòu)為了追求高額利潤，各式各樣的創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)開始不斷涌出，違規(guī)操作的結(jié)算和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也不斷增加，這些也都導(dǎo)致了一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，因而信息技術(shù)就占據(jù)著越來越重要的地位。商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于有些銀行系統(tǒng)老化，服務(wù)不到位，顧客信息遭到泄露及黑客攻擊銀行系統(tǒng)等。這些都會(huì)造成商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)欺詐風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行內(nèi)部工作人員利用自身權(quán)利對(duì)資金進(jìn)行挪用或盜竊，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)銀行內(nèi)部人員對(duì)貸款審批不嚴(yán)格，惡意泄露客戶信息，或者銀行內(nèi)部人員與外部不法分子勾結(jié)偽造銀行信息、偽造信用卡等行為都造成了極大的損失。

(五)其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

其他可能歸類為商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要有:信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

四、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)存在問題分析

(一)支付結(jié)算賬戶存在的問題

當(dāng)前，商業(yè)銀行的所有對(duì)公網(wǎng)點(diǎn)都可以辦理企業(yè)的賬戶開立業(yè)務(wù)，企業(yè)可以通過該賬戶進(jìn)行資金活動(dòng)。但是由于商業(yè)銀行并未形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制，使得商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)為了完成存款任務(wù)而不能對(duì)客戶執(zhí)行嚴(yán)格的賬戶監(jiān)控，形成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)客戶的重要印鑒及資料都會(huì)在基層網(wǎng)點(diǎn)保管，這也就為某些員工偽造印鑒提供了可乘之機(jī)。

(二)審核管理方法落后

當(dāng)前，商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)支付指令都是采取人工審核方式，銀行通過手工審核來判斷付款人的指令是否正確，當(dāng)銀行不能判斷企業(yè)的指令是否正確時(shí)就會(huì)通過，這樣就不能正確防范不法分子通過高科技進(jìn)行違法活動(dòng)。并且商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)金收付管理更為寬松，對(duì)可疑的現(xiàn)金交易不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)管。由于許多商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)都需要招攬企業(yè)滿足自身的營銷任務(wù)，因而其對(duì)許多企業(yè)的現(xiàn)金管理基本都停留于表明，不得不盡量滿足企業(yè)的現(xiàn)金需求。

(三)銀行對(duì)賬方式較為落后

銀行對(duì)賬是每個(gè)企業(yè)與銀行必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)之一，同時(shí)定期對(duì)賬也是確認(rèn)客戶資金收付是否合法的主要依據(jù)。而當(dāng)前大多數(shù)銀行是通過基層網(wǎng)點(diǎn)記賬人員發(fā)送或收回銀行對(duì)賬單，并不能有效防止銀行工作人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員串通挪用資金等行為。

(四)支付結(jié)算工具管理落后

我國已經(jīng)基本上形成了以銀行卡和網(wǎng)銀為主的商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。電子支付已經(jīng)成為了支付的主流。但是由于我國計(jì)算機(jī)行業(yè)相對(duì)落后，加上缺乏完善的管理監(jiān)督機(jī)制，使得支付結(jié)算工具引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生，這也就不斷暴露了商業(yè)銀行支付結(jié)算工具上存在的問題。

(五)支付結(jié)算監(jiān)督管理機(jī)制相對(duì)缺乏

我國商業(yè)銀行缺乏較為優(yōu)良的支付結(jié)算監(jiān)督管理環(huán)境，并且銀行的管理者對(duì)支付結(jié)算的重要性缺乏專業(yè)的認(rèn)知，因此也不夠重視。很多管理者甚至認(rèn)為監(jiān)管是人民銀行的責(zé)任，同時(shí)商業(yè)銀行為了自身的營銷任務(wù)，在企業(yè)辦理結(jié)算過程中并不能嚴(yán)格審核，這也違反了商業(yè)銀行支付結(jié)算監(jiān)督管理的規(guī)定。

(六)監(jiān)管效率較低，懲處力度不強(qiáng)

隨著科學(xué)技術(shù)不斷更新，支付結(jié)算工具也不斷更新，但是商業(yè)銀行的檢查方法依然停留在傳統(tǒng)的手段上，因此監(jiān)管效率就不高。同時(shí)，很多操作人員已經(jīng)長時(shí)間不進(jìn)行系統(tǒng)操作，對(duì)系統(tǒng)并不熟悉，這樣也降低了監(jiān)管效率。另外，由于企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，銀行往往礙于人情而減輕對(duì)企業(yè)的懲罰，有時(shí)甚至并不處罰。

五、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策需要銀行內(nèi)部許多部門進(jìn)行合作，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來完善其自身的管理機(jī)制。

(一)我國應(yīng)當(dāng)建立完善的法律法規(guī)。

完善的法律是保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，同樣能夠進(jìn)一步完善商業(yè)銀行支付結(jié)算的相關(guān)法律法規(guī)，這也是能夠保障支付結(jié)算順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。

(二)我國應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的信用監(jiān)管體系。

建立完善的信用監(jiān)管體系，開發(fā)建設(shè)包括個(gè)人征信體系在內(nèi)的全社會(huì)的信用監(jiān)管體系，完整記錄各種企業(yè)或者個(gè)人的不良信用，并在依法的狀況下提供查詢服務(wù)。這樣也能夠?yàn)樯鐣?huì)創(chuàng)造一個(gè)良好的信用環(huán)境。

(三)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)提升員工的綜合素質(zhì)。

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生于支付結(jié)算的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，商業(yè)銀行都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要性，從各個(gè)方面提高員工自身的綜合素質(zhì)。同時(shí)，銀行也應(yīng)當(dāng)從過去的案例中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

篇3

當(dāng)前，商業(yè)銀行普遍擁有許多分行或者支行，由于銀行制度并不完善及人員配給不充足等原因，銀行支付結(jié)算系統(tǒng)崗位設(shè)置不合理及人員分配不科學(xué)，包括對(duì)銀行印章等管理缺乏詳盡的管理方案，而且不能明確責(zé)任歸屬。這種缺乏相互監(jiān)督機(jī)制的人員配置和崗位分工根本無法保證支付結(jié)算制度有效運(yùn)行，這樣就很容易導(dǎo)致商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(二)商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)較為繁雜，人員綜合素質(zhì)不高等原因而易造成操作風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的工作人員每天都要處理相當(dāng)多的銀行業(yè)務(wù)，包括記賬、審核、對(duì)賬等等，工作量相當(dāng)大。日常工作中較為繁重的銀行業(yè)務(wù)需要工作人員具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和較為熟練的技能。但是，因?yàn)楦鞣N原因?qū)е略S多商業(yè)銀行工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，并且由于崗位設(shè)置等問題導(dǎo)致其業(yè)務(wù)技能并不純熟。這樣也就難以規(guī)避在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)支付中產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。

(三)商業(yè)銀行由于操作人員態(tài)度問題而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的許多工作人員并未得到系統(tǒng)的培訓(xùn)，少數(shù)工作人員由于自身綜合素質(zhì)不高，較易受到社會(huì)惡劣風(fēng)氣影響而導(dǎo)致缺乏道德。當(dāng)銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時(shí)很容易引起其不滿心理，而相關(guān)責(zé)任人又不能及時(shí)做好監(jiān)督及管理工作，造成這些人存在長期的不滿情緒，于是不僅可能導(dǎo)致其對(duì)客戶發(fā)泄不滿也可能會(huì)最終導(dǎo)致其挪用資金。這些狀況都導(dǎo)致了商業(yè)銀行產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)會(huì)因?yàn)楸徊话l(fā)分子盜用而造成欺詐。

隨著科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，先進(jìn)的支付結(jié)算工具也隨著科學(xué)發(fā)展而發(fā)展。這些進(jìn)步在為社會(huì)大眾帶來方便的同時(shí)也給不法分子帶來了機(jī)會(huì)。據(jù)調(diào)查，近些年利用先進(jìn)的科技工具進(jìn)行非法欺詐的案例屢見不鮮，而且作案手段也不斷提升。如果商業(yè)銀行柜臺(tái)人員對(duì)欺詐風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，并且責(zé)任心不高，那么很可能會(huì)導(dǎo)致支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行的業(yè)務(wù)量十分龐大，對(duì)于簽章并沒有核對(duì)，這樣就較難進(jìn)行查詢。不法分子較喜愛利用人員素質(zhì)較低和業(yè)務(wù)較少的中小型金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詐騙。這也是商業(yè)銀行支付結(jié)算的又一個(gè)新的風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)。

二、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的特征分析

在我國，銀行支付結(jié)算已經(jīng)形成了十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕M織形式。商業(yè)銀行支付結(jié)算的主要工具包括銀行卡及銀行票據(jù)，隨著科技進(jìn)行，移動(dòng)及互聯(lián)網(wǎng)支付也加入了商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。但是，隨著商業(yè)銀行支付結(jié)算體系愈加龐大，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)也就不斷增強(qiáng)，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于運(yùn)用結(jié)算工具進(jìn)行資金活動(dòng)的進(jìn)程中?？梢哉f，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要有以下特征:

(一)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)

過去，我國對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管并不嚴(yán)格，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為違規(guī)貸款和擔(dān)保、信用卡違規(guī)及高額利息攬儲(chǔ)等形式。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)行了巨大的經(jīng)濟(jì)體制改革，商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也發(fā)生了巨大變化。我國的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)變到票據(jù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾刨J及票據(jù)領(lǐng)域成為支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。

(二)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性高

縱觀近些年發(fā)生的支付結(jié)算案件，大多數(shù)案件的范圍都十分廣闊。許多案件主要是由于商業(yè)銀行內(nèi)部人員或者外部人員，聯(lián)合其他不法分子一起作案，他們主要的作案手段包括挪用、欺詐及貪污等?？梢哉f，當(dāng)代的商業(yè)銀行支付結(jié)算不僅范圍廣而且風(fēng)險(xiǎn)也較高。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)無論何時(shí)無論何地都可能會(huì)發(fā)生。只要涉及到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，都可能會(huì)產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(三)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)多以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為主

根據(jù)對(duì)過去已經(jīng)發(fā)生的案例研究得出:大多數(shù)案件都是有銀行內(nèi)部人員涉案。涉案人員不僅包括銀行基層員工，還包括銀行高層管理者，可以說是包含了銀行的各個(gè)層次的工作人員。同時(shí)，案件呈現(xiàn)越來越專業(yè)化的趨勢(shì)，不僅作案的收到愈加科學(xué)化和專業(yè)化，而且作案人員也大多數(shù)是受到良好教育、具有豐富學(xué)識(shí)的高級(jí)知識(shí)分子。這樣也就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的支付結(jié)算案件越來越難以解決。

(四)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的涉案金額逐步增大

通過對(duì)近些年的支付結(jié)算案件進(jìn)行研究，可以得出商業(yè)銀行支付結(jié)算案件的金額越來越大，這樣也對(duì)社會(huì)風(fēng)氣造成了極差的影響。

三、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的類型

通過對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可以更好地對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，因而支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型:

(一)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銀行的組織結(jié)構(gòu)不合理，并沒有形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制。銀行內(nèi)部的執(zhí)行和監(jiān)督并沒有區(qū)分，并且崗位設(shè)置不科學(xué)，重要的崗位缺少必要的監(jiān)督等。這些都是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要體現(xiàn)。

(二)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，民間資本大量涌入市場(chǎng)，企業(yè)融資渠道越來越多樣化，這就造成了金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。為了增加市場(chǎng)占有率，許多銀行不惜利率倒掛來增設(shè)基層網(wǎng)點(diǎn)。并且許多金融機(jī)構(gòu)為了追求高額利潤，各式各樣的創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)開始不斷涌出，違規(guī)操作的結(jié)算和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也不斷增加，這些也都導(dǎo)致了一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，因而信息技術(shù)就占據(jù)著越來越重要的地位。商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于有些銀行系統(tǒng)老化，服務(wù)不到位，顧客信息遭到泄露及黑客攻擊銀行系統(tǒng)等。這些都會(huì)造成商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)欺詐風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行內(nèi)部工作人員利用自身權(quán)利對(duì)資金進(jìn)行挪用或盜竊，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)銀行內(nèi)部人員對(duì)貸款審批不嚴(yán)格，惡意泄露客戶信息，或者銀行內(nèi)部人員與外部不法分子勾結(jié)偽造銀行信息、偽造信用卡等行為都造成了極大的損失。

(五)其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

其他可能歸類為商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要有:信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

四、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)存在問題分析

(一)支付結(jié)算賬戶存在的問題

當(dāng)前，商業(yè)銀行的所有對(duì)公網(wǎng)點(diǎn)都可以辦理企業(yè)的賬戶開立業(yè)務(wù)，企業(yè)可以通過該賬戶進(jìn)行資金活動(dòng)。但是由于商業(yè)銀行并未形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制，使得商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)為了完成存款任務(wù)而不能對(duì)客戶執(zhí)行嚴(yán)格的賬戶監(jiān)控，形成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)客戶的重要印鑒及資料都會(huì)在基層網(wǎng)點(diǎn)保管，這也就為某些員工偽造印鑒提供了可乘之機(jī)。

(二)審核管理方法落后

當(dāng)前，商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)支付指令都是采取人工審核方式，銀行通過手工審核來判斷付款人的指令是否正確，當(dāng)銀行不能判斷企業(yè)的指令是否正確時(shí)就會(huì)通過，這樣就不能正確防范不法分子通過高科技進(jìn)行違法活動(dòng)。并且商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)金收付管理更為寬松，對(duì)可疑的現(xiàn)金交易不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)管。由于許多商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)都需要招攬企業(yè)滿足自身的營銷任務(wù)，因而其對(duì)許多企業(yè)的現(xiàn)金管理基本都停留于表明，不得不盡量滿足企業(yè)的現(xiàn)金需求。

(三)銀行對(duì)賬方式較為落后

銀行對(duì)賬是每個(gè)企業(yè)與銀行必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)之一，同時(shí)定期對(duì)賬也是確認(rèn)客戶資金收付是否合法的主要依據(jù)。而當(dāng)前大多數(shù)銀行是通過基層網(wǎng)點(diǎn)記賬人員發(fā)送或收回銀行對(duì)賬單，并不能有效防止銀行工作人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員串通挪用資金等行為。

(四)支付結(jié)算工具管理落后

我國已經(jīng)基本上形成了以銀行卡和網(wǎng)銀為主的商業(yè)銀行支付結(jié)算體系。電子支付已經(jīng)成為了支付的主流。但是由于我國計(jì)算機(jī)行業(yè)相對(duì)落后，加上缺乏完善的管理監(jiān)督機(jī)制，使得支付結(jié)算工具引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生，這也就不斷暴露了商業(yè)銀行支付結(jié)算工具上存在的問題。

(五)支付結(jié)算監(jiān)督管理機(jī)制相對(duì)缺乏

我國商業(yè)銀行缺乏較為優(yōu)良的支付結(jié)算監(jiān)督管理環(huán)境，并且銀行的管理者對(duì)支付結(jié)算的重要性缺乏專業(yè)的認(rèn)知，因此也不夠重視。很多管理者甚至認(rèn)為監(jiān)管是人民銀行的責(zé)任，同時(shí)商業(yè)銀行為了自身的營銷任務(wù)，在企業(yè)辦理結(jié)算過程中并不能嚴(yán)格審核，這也違反了商業(yè)銀行支付結(jié)算監(jiān)督管理的規(guī)定。

(六)監(jiān)管效率較低，懲處力度不強(qiáng)

隨著科學(xué)技術(shù)不斷更新，支付結(jié)算工具也不斷更新，但是商業(yè)銀行的檢查方法依然停留在傳統(tǒng)的手段上，因此監(jiān)管效率就不高。同時(shí)，很多操作人員已經(jīng)長時(shí)間不進(jìn)行系統(tǒng)操作，對(duì)系統(tǒng)并不熟悉，這樣也降低了監(jiān)管效率。另外，由于企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，銀行往往礙于人情而減輕對(duì)企業(yè)的懲罰，有時(shí)甚至并不處罰。

五、商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策需要銀行內(nèi)部許多部門進(jìn)行合作，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來完善其自身的管理機(jī)制。

(一)我國應(yīng)當(dāng)建立完善的法律法規(guī)。

完善的法律是保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，同樣能夠進(jìn)一步完善商業(yè)銀行支付結(jié)算的相關(guān)法律法規(guī)，這也是能夠保障支付結(jié)算順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。

(二)我國應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的信用監(jiān)管體系。

建立完善的信用監(jiān)管體系，開發(fā)建設(shè)包括個(gè)人征信體系在內(nèi)的全社會(huì)的信用監(jiān)管體系，完整記錄各種企業(yè)或者個(gè)人的不良信用，并在依法的狀況下提供查詢服務(wù)。這樣也能夠?yàn)樯鐣?huì)創(chuàng)造一個(gè)良好的信用環(huán)境。

(三)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)提升員工的綜合素質(zhì)。

商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生于支付結(jié)算的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，商業(yè)銀行都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要性，從各個(gè)方面提高員工自身的綜合素質(zhì)。同時(shí)，銀行也應(yīng)當(dāng)從過去的案例中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

篇4

一、通過資金計(jì)劃進(jìn)行有效監(jiān)督控制

成員單位通過SAP系統(tǒng)填報(bào)并提交本單位的資金計(jì)劃(月)到資金結(jié)算系統(tǒng)，資金結(jié)算系統(tǒng)接收已提交的資金計(jì)劃，并自動(dòng)將此資金計(jì)劃(月)整合成資金計(jì)劃(周)的形式;當(dāng)成員單位的資金計(jì)劃在SAP審批完成時(shí)，提交到財(cái)務(wù)公司的資金計(jì)劃會(huì)手動(dòng)覆蓋之前提交的資金計(jì)劃。從SAP傳到資金結(jié)算系統(tǒng)的資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)公司可以再做計(jì)劃調(diào)整，但可以匯總和審批。成員單位通過SAP調(diào)整后的資金計(jì)劃也能傳到資金計(jì)劃，會(huì)手動(dòng)覆蓋之前提交的資金計(jì)劃。資金計(jì)劃業(yè)務(wù)通過用款單位和財(cái)務(wù)公司一起共同協(xié)作，對(duì)未來短期(月/周)的資金流做一個(gè)預(yù)算管理，并依此為依據(jù)來進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)的控制，從而對(duì)資金進(jìn)行有效監(jiān)督控制，事后多維分析，提高整體資金運(yùn)作效率。對(duì)于資金計(jì)劃的接口需求:(1)原始計(jì)劃提交———成員單位通過集團(tuán)SAP系統(tǒng)填報(bào)并提交本單位的資金計(jì)劃(月計(jì)劃)到資金系統(tǒng)，資金系統(tǒng)接收已提交的資金計(jì)劃，并自動(dòng)將此月度資金計(jì)劃整合成資金計(jì)劃的周報(bào)形式，從SAP傳到資金系統(tǒng)的資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)公司可以做計(jì)劃調(diào)整、匯總和內(nèi)部審批動(dòng)作;(2)審批計(jì)劃提交———當(dāng)成員單位的資金計(jì)劃在SAP審批完成時(shí)，提交到財(cái)務(wù)公司的資金計(jì)劃可以覆蓋之前提交的原始資金計(jì)劃此時(shí)資金計(jì)劃不能調(diào)整;(3)成員單位每月有一次在SAP調(diào)整資金計(jì)劃的機(jī)會(huì)，調(diào)整后的資金計(jì)劃也能傳到財(cái)務(wù)公司資金系統(tǒng)，并覆蓋之前的資金計(jì)劃。京能集團(tuán)通過編制月度資金收支預(yù)算，有計(jì)劃、合理地調(diào)配資金，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控的流程，通過資金支付計(jì)劃的編制充分發(fā)揮了資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，降低資金成本，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。建立集團(tuán)統(tǒng)一的資金預(yù)算控制和支付管理平臺(tái)，從資金預(yù)算經(jīng)審批通過為起點(diǎn)，對(duì)資金支付業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行定義和規(guī)范，確保每筆通過網(wǎng)銀系統(tǒng)支付的款項(xiàng)均在預(yù)算內(nèi)且經(jīng)過支付環(huán)節(jié)的審批，最后通過SAP與財(cái)務(wù)公司支付系統(tǒng)、電廠、其他下屬單位及控股公司本地網(wǎng)銀的連接，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)網(wǎng)上支付。

二、從支付結(jié)算系統(tǒng)入手提高服務(wù)能力

由于財(cái)務(wù)軟件的更換，所以需要將有關(guān)財(cái)務(wù)接口遷移到SAP系統(tǒng)上。資金系統(tǒng)向SAP系統(tǒng)發(fā)起科目體系，科目發(fā)生額，憑證導(dǎo)入請(qǐng)求，需要與SAP系統(tǒng)進(jìn)行連接，從而對(duì)資金進(jìn)行有效的管理，提高整體資金運(yùn)作的規(guī)范。對(duì)財(cái)務(wù)接口的需求:由于核算軟件改用SAP，所以需要將財(cái)務(wù)公司資金系統(tǒng)財(cái)務(wù)接口遷移到SAP系統(tǒng)上。資金系統(tǒng)向SAP系統(tǒng)發(fā)起科目體系，科目發(fā)生額，憑證導(dǎo)入請(qǐng)求。包括(1)資金系統(tǒng)向SAP發(fā)起科目體系的請(qǐng)求，對(duì)科目體系進(jìn)行更新;(2)資金系統(tǒng)在更新科目余額功能中向SAP發(fā)起科目余額導(dǎo)入的請(qǐng)求，SAP系統(tǒng)提供科目余額以及發(fā)生額，同時(shí)更新資金系統(tǒng)的每日科目余額;(3)資金系統(tǒng)在關(guān)機(jī)的時(shí)候發(fā)起憑證導(dǎo)入的請(qǐng)求，將當(dāng)天生成的會(huì)計(jì)分錄導(dǎo)入至SAP系統(tǒng)中。整體流程如下:1、資金系統(tǒng)手動(dòng)向SAP發(fā)起科目體系的請(qǐng)求，對(duì)科目體系進(jìn)行更新;2、資金系統(tǒng)在更新科目余額功能中手動(dòng)向SAP發(fā)起科目余額導(dǎo)入的請(qǐng)求，SAP系統(tǒng)提供科目余額以及發(fā)生額，同時(shí)更新資金系統(tǒng)的每日科目余額;3、資金系統(tǒng)在關(guān)機(jī)的時(shí)候發(fā)起憑證導(dǎo)入的請(qǐng)求，將當(dāng)天生成的會(huì)計(jì)分錄導(dǎo)入至SAP系統(tǒng)中。這樣既可以省去成員單位財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀操作與賬務(wù)處理的重復(fù)操作，為操作人員提供便利，也可以通過系統(tǒng)降低操作風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。支付結(jié)算業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司主營業(yè)務(wù)的一部分，也是財(cái)務(wù)公司盈利的重要來源。但在利率市場(chǎng)化的大背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇導(dǎo)致了傳統(tǒng)存貸利差下降，通過改善支付服務(wù)提高支付預(yù)測(cè)與監(jiān)控將輔助財(cái)務(wù)公司提高資金歸集率，將會(huì)給財(cái)務(wù)公司帶來收益的上漲。

作者：陳靜心 單位：京能集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司

篇5

二、關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理所需要注意的幾點(diǎn)事項(xiàng)

在企業(yè)中，由于預(yù)算管理的概念還沒有被完全的理解，并且對(duì)預(yù)算管理的本質(zhì)也沒有能夠得到充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在企業(yè)中的運(yùn)用并不是很靈活。所以企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理的過程中必須要對(duì)以下的事項(xiàng)進(jìn)行注意。

1.必須要充分的利用全局的規(guī)劃性

所謂的全局規(guī)劃性主要是預(yù)算管理過程中的一個(gè)主要特點(diǎn)，并且在預(yù)算管理的過程中必須要對(duì)這點(diǎn)問題進(jìn)行充分的利用。同時(shí)在對(duì)企業(yè)的一些方案進(jìn)行確定實(shí)施的過程中，要通過共同的規(guī)劃以及決定，進(jìn)而使其方案的內(nèi)容能夠得到完成。在對(duì)方案進(jìn)行確定的過程中，要實(shí)施上級(jí)分配到下級(jí)，下級(jí)在對(duì)其進(jìn)行總結(jié)之后反饋到上級(jí)這一管理方案，這樣才能夠更好的選擇出適合企業(yè)的方案，同時(shí)也能夠更好的使企業(yè)每個(gè)部門之間能夠有效的結(jié)合到一起。

2.必須要對(duì)企業(yè)的約束力進(jìn)行增強(qiáng)

在企業(yè)中，很多的預(yù)算管理主要是強(qiáng)調(diào)事后的控制，這樣導(dǎo)致其控制的約束能力出現(xiàn)下降，因此在企業(yè)中，必須要加強(qiáng)事前的控制以及事中的控制，并且企業(yè)的預(yù)算管理在經(jīng)過上層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后，必須要根據(jù)總體的目標(biāo)來去實(shí)行。與此同時(shí)，在預(yù)算管理進(jìn)行執(zhí)行的過程中，企業(yè)必須要根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)的分析，以此來監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算管理展開程度。

3.必須要建立起考核的相關(guān)機(jī)制

在企業(yè)通過預(yù)算管理的過程中，必須要建立起有關(guān)的考核機(jī)制，并且預(yù)算管理是一項(xiàng)相對(duì)來說具有著規(guī)劃性的系統(tǒng)工程，為了能夠更好的保證每個(gè)部門能夠統(tǒng)一，同時(shí)也能夠有效的防治個(gè)別人員的惰，進(jìn)而保證預(yù)算管理能夠得到全面的完成，進(jìn)而需要企業(yè)能夠針對(duì)預(yù)算管理的機(jī)制建立起完善的考核制度，進(jìn)而使企業(yè)能夠?qū)嵤┛冃У目己?，同時(shí)要對(duì)企業(yè)的工作人員實(shí)行賞罰的制度，在最大的限度上是企業(yè)工作人員的積極性得以調(diào)動(dòng)，最終使企業(yè)的執(zhí)行能力能夠得到全面的增加，為企業(yè)的日后發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，保證企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中能夠處在不敗之地。

篇6

支付體系是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貨幣轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的總和。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開資金運(yùn)動(dòng)，資金的運(yùn)動(dòng)離不開支付體系的支撐。支付體系作為社會(huì)公共支付清算與結(jié)算平臺(tái)，能夠?yàn)楦縻y行以及金融市場(chǎng)提供資金清算與結(jié)算服務(wù)，有利于加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。隨著2006年中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩大核心系統(tǒng)，即大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)，分別完成了在全國的推廣工作，輔以中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)等，標(biāo)志著以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心、商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)、其他支付結(jié)算系統(tǒng)為補(bǔ)充的支付體系已經(jīng)基本形成。人民銀行作為支付體系的組織者、管理者、監(jiān)督者，應(yīng)行使好支付結(jié)算管理職能，大力發(fā)展和創(chuàng)新支付結(jié)算工具，改善支付內(nèi)外部環(huán)境，協(xié)調(diào)支付結(jié)算各方利益，確保整個(gè)社會(huì)支付清算的安全、高效。

一、改進(jìn)支付結(jié)算手段，服務(wù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在初期發(fā)展階段，信用制度尚不健全，信用觀念比較淡薄，運(yùn)用支付信用工具疏導(dǎo)、規(guī)范社會(huì)信用的作用未得到充分發(fā)揮。因此，人民銀行應(yīng)采取積極的措施，加大力度推廣和運(yùn)用支付信用工具，為社會(huì)提供支付結(jié)算服務(wù)。

(一)推廣票據(jù)使用，促進(jìn)商業(yè)信用健康發(fā)展。要繼續(xù)宣傳推廣商業(yè)匯票和信用證結(jié)算，各商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)間的商品交易要積極做好商業(yè)匯票的承兌和信用證開證，以及商業(yè)匯票貼現(xiàn)和信用證議付，逐步形成在大宗商品交易中使用商業(yè)匯票和信用證結(jié)算。擴(kuò)大票據(jù)交換覆蓋面，積極推廣使用銀行本票，減少現(xiàn)金流通，方便客戶結(jié)算，繼續(xù)擴(kuò)大支票的使用范圍和對(duì)象，提高票據(jù)信用，鼓勵(lì)具有良好信譽(yù)的個(gè)人使用支票，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1．加大宣傳與推廣力度，提高金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)對(duì)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的認(rèn)知，提高金融機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念和本位主義思想，增強(qiáng)票據(jù)市場(chǎng)意識(shí)和金融業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在充分防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，逐步使商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)成為一個(gè)新的利潤增長點(diǎn)；推動(dòng)企業(yè)認(rèn)識(shí)并廣泛使用商業(yè)承兌匯票，使獲取商業(yè)承兌匯票簽發(fā)資格成為企業(yè)的榮譽(yù)和優(yōu)勢(shì)的標(biāo)志。促使企業(yè)在承兌與支付中誠實(shí)守信，共同維護(hù)和提高商業(yè)承兌匯票的信用度，使商業(yè)承兌匯票成長為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“金牌”支付工具。

2．建立完善征信管理體系，降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成本。改善商業(yè)信用環(huán)境。一是建立和完善我國企業(yè)征信管理體系，盡快把企業(yè)商業(yè)匯票信息導(dǎo)入人民銀行信貸登記系統(tǒng)，把企業(yè)所有支付結(jié)算信息納入征信管理，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)信用信息的完整性與權(quán)威性，為商業(yè)承兌匯票信用評(píng)估提供低成本及時(shí)全面的咨詢信息，促進(jìn)商業(yè)承兌匯票推廣的穩(wěn)妥進(jìn)行；二是制定統(tǒng)一的企業(yè)信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，避免因金融機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)各自為政而導(dǎo)致企業(yè)存在多個(gè)信用等級(jí)，提高企業(yè)信用等級(jí)的通用性；三是引導(dǎo)各金融機(jī)構(gòu)真實(shí)、完整、及時(shí)地將企業(yè)支付結(jié)算、信貸等方面的不良記錄輸入相關(guān)征信系統(tǒng)，確保企業(yè)信用信息的全面性與透明度；四是加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)之間的信息溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)施合力制裁，使喪失信用的企業(yè)在融資、結(jié)算等業(yè)務(wù)中享受“差別”待遇，形成有效的制裁制度，以此強(qiáng)化企業(yè)信用約束，樹立和培育企業(yè)的信用觀念，逐步改善商業(yè)信用環(huán)境，提升社會(huì)整體信用。

3．積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品，拓寬商業(yè)承兌匯票市場(chǎng)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在國家經(jīng)濟(jì)金融法規(guī)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的允許范圍內(nèi)，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)，推出新的金融產(chǎn)品，助推商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的開展。如參照招商銀行的商業(yè)承兌匯票保貼、中國光大銀行的商業(yè)承兌匯票包買等業(yè)務(wù)，通過將銀行信用引入商業(yè)承兌匯票的票據(jù)權(quán)利義務(wù)中，對(duì)某些特定的企業(yè)給予一定商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額度的授信，鼓勵(lì)實(shí)力雄厚、資信情況良好的大型企業(yè)集團(tuán)和上市公司簽發(fā)使用商業(yè)承兌匯票，拓寬融資渠道，提高商業(yè)承兌匯票的變現(xiàn)能力和流通性，讓更多的企業(yè)從使用商業(yè)承兌匯票中得到實(shí)惠，以進(jìn)一步推廣使用商業(yè)承兌匯票，拓寬商業(yè)承兌匯票市場(chǎng)。

4．修改與完善相關(guān)制度法律。一是修改與商業(yè)承兌匯票債權(quán)保全相關(guān)的法律規(guī)定，使商業(yè)承兌匯票債權(quán)與其他形式債權(quán)具有相同的法律權(quán)利；二是增加對(duì)商業(yè)失信懲罰的法律法規(guī)條款，提高失信成本，加大對(duì)商業(yè)失信的懲罰力度，維護(hù)商業(yè)承兌匯票的信譽(yù)；三是借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，修改<票據(jù)法)，取消商業(yè)匯票必須具備真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的設(shè)定，放開純粹融資性票據(jù)，使商業(yè)承兌匯票真正成為一種完全有價(jià)證券，充分達(dá)到支付、信用及融資的目的。

(二)推廣運(yùn)用新的支付工具。商業(yè)銀行要積極研究探索新的支付結(jié)算手段。為客戶提供方便、靈活、快捷、安全的支付工具。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)新電子支付工具，廣泛開辦定期借記、直接貸記業(yè)務(wù)，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，便利公眾交納水、電、通訊、房租等公用事業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅款以及工資等。積極推廣貸記信用卡業(yè)務(wù)。引導(dǎo)消費(fèi)信用，刺激消費(fèi)需求。人民銀行要抓緊研究規(guī)范支付工具創(chuàng)新的管理辦法，進(jìn)一步推進(jìn)支付工具的電子化和支付手段的現(xiàn)代化，提高商業(yè)銀行的整體服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

(三)積極推行支付結(jié)算的業(yè)務(wù)。人民銀行應(yīng)按照《支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦法》，做好商業(yè)銀行之間支付結(jié)算的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，按規(guī)定做好支付結(jié)算業(yè)務(wù)制的監(jiān)督管理；國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算制的重要意義，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，提高服務(wù)意識(shí)，通過銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù)的相互，互惠互利、互為補(bǔ)充，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的金融服務(wù)。

二、強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管．維護(hù)支付結(jié)算秩序

強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管是維護(hù)結(jié)算當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)信用好轉(zhuǎn)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生，提高金融服務(wù)水平的重要保障。因此，人民銀行在改進(jìn)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，必須強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管。

(一)加大支付結(jié)算的監(jiān)管力度。重點(diǎn)對(duì)支付結(jié)算法規(guī)制度的執(zhí)行情況、各商業(yè)銀行支付結(jié)算內(nèi)部管理和內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況、支付結(jié)算的違規(guī)違紀(jì)行為以及銀行賬戶開立和使用等方面加強(qiáng)監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)重要支付結(jié)算業(yè)務(wù)準(zhǔn)入和退出審批的管理，規(guī)范商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，營造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

(二)建立支付結(jié)算監(jiān)督管理責(zé)任追究制度。辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)因管理混亂，內(nèi)控制度不落實(shí)發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；管理行未認(rèn)真履行管理職責(zé)，對(duì)支付結(jié)算制度和中國人民銀行的各項(xiàng)管理要求貫徹不力，實(shí)施不到位，對(duì)其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的嚴(yán)重問題不處理、不糾正，致使發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)主管行主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。人民銀行分支行，未認(rèn)真履行支付結(jié)算的監(jiān)管職責(zé)，造成轄內(nèi)支付結(jié)算秩序混亂，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為和案件，影響較大的．要按照規(guī)定追究有關(guān)人民銀行分支行的責(zé)任。

(三)強(qiáng)化不良支付行為規(guī)范管理。1．加強(qiáng)支付結(jié)算制度建設(shè)，建立舉報(bào)、投訴制度。疏通持票人舉報(bào)、投訴渠道，規(guī)范持票人舉報(bào)方式和方法，對(duì)舉報(bào)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，使基層人行增加及時(shí)發(fā)現(xiàn)簽發(fā)空頭支票行為的渠道；z加強(qiáng)結(jié)算紀(jì)律監(jiān)督管理，建立健全結(jié)算管理體制。由人民銀行牽頭，建立支付結(jié)算糾紛調(diào)解機(jī)制，同時(shí)通過實(shí)行不良支付行為社會(huì)舉報(bào)制度、銀行機(jī)構(gòu)定期檢查報(bào)告制度、不良支付行為處罰制度等系列規(guī)章制度，促使銀行、單位和個(gè)人嚴(yán)格遵守支付結(jié)算紀(jì)律，維持正常的支付結(jié)算秩序；3．加強(qiáng)對(duì)空頭支票的業(yè)務(wù)管理。進(jìn)一步明確商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票行為后的權(quán)利與義務(wù)，對(duì)于不履行空頭支票報(bào)告義務(wù)的商業(yè)銀行，應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰，可適當(dāng)提高商業(yè)銀行出票行提取處罰手續(xù)費(fèi)比率，進(jìn)一步維護(hù)持票人的合法權(quán)益；4．應(yīng)用新的科技手段，提高支付結(jié)算監(jiān)管水平。加強(qiáng)科技應(yīng)用能力，不斷提高支付結(jié)算監(jiān)管科技含量，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源強(qiáng)化對(duì)支付結(jié)算的管理，實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算監(jiān)管的現(xiàn)代化，主動(dòng)適應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行支付創(chuàng)新業(yè)務(wù)的監(jiān)管，并不斷引導(dǎo)商業(yè)銀行進(jìn)行結(jié)算創(chuàng)新，加快資金周轉(zhuǎn)。

(四)加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理。要認(rèn)真貫徹中國人民銀行近幾年來出臺(tái)的關(guān)于加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理的各項(xiàng)措施；加強(qiáng)落實(shí)內(nèi)控制度，強(qiáng)化相互制約和事后監(jiān)督；研究制定統(tǒng)一通用的支付密碼業(yè)務(wù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步明確和規(guī)范其使用范圍，實(shí)現(xiàn)客戶一機(jī)通用，保障銀行和客戶的資金安全；加強(qiáng)對(duì)基層臨柜人員的教育和培訓(xùn)，提高他們對(duì)重要的支付結(jié)算憑證及票據(jù)真?zhèn)蔚淖R(shí)別能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高案件堵截率；針對(duì)目前偽造票據(jù)進(jìn)行詐騙比較嚴(yán)重的狀況，研究嚴(yán)厲打擊制造假票據(jù)的犯罪活動(dòng)的措施，確保良好的票據(jù)使用和流通環(huán)境，維護(hù)正常的支付結(jié)算秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

三、強(qiáng)化支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提升資金使用效益

現(xiàn)代支付系統(tǒng)的建立為商業(yè)銀行和金融市場(chǎng)提供了優(yōu)質(zhì)的支付清算服務(wù)平臺(tái)，但如何有效防范和化解支付系統(tǒng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)成為目前支付系統(tǒng)管理工作中的重點(diǎn)。應(yīng)切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理功能。

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理是防范支付風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。大小額支付系統(tǒng)運(yùn)行后，全國金融系統(tǒng)支付網(wǎng)絡(luò)連在一起，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)往往發(fā)生在支付結(jié)算環(huán)節(jié)，如果一家機(jī)構(gòu)的清算問題將會(huì)導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，蔓延到整個(gè)支付系統(tǒng)并產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)支付系統(tǒng)運(yùn)行過程的監(jiān)督和管理，是支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范框架中的核心問題，應(yīng)該把支付系統(tǒng)運(yùn)行的安全和高效作為核心公共政策目標(biāo)，采取一系列舉措來控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)在實(shí)施過程中，明確支付體系的監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化事后監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控，更多地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段，達(dá)到提高監(jiān)管，優(yōu)化服務(wù)的目的。

(二)加強(qiáng)制度建設(shè)是現(xiàn)代化支付體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范的可靠保障，應(yīng)盡快制定包括中小外資金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)、涉及所有支付系統(tǒng)參與者準(zhǔn)入、退出的管理辦法、票據(jù)交換管理辦法，完善支付系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)和應(yīng)急機(jī)制。同時(shí)，將研究開發(fā)支付管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，為貨幣政策提供決策依據(jù)和加強(qiáng)支付系統(tǒng)運(yùn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理，以維護(hù)金融穩(wěn)定。

(三)在推進(jìn)支付系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)機(jī)制，確保支付系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行成為央行的工作重點(diǎn)。加強(qiáng)系統(tǒng)安全建設(shè)是防范支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保障，在大額和小額支付系統(tǒng)全面推廣運(yùn)行的基礎(chǔ)上，不斷完善系統(tǒng)安全防范措施，提高系統(tǒng)資源的利用效率，確保系統(tǒng)的安全高效穩(wěn)定運(yùn)行。

(四)規(guī)避票據(jù)交換工作風(fēng)險(xiǎn)。目前，在票據(jù)交換工作中存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不充分，部分交換員身兼數(shù)職等問題，票據(jù)交換員的行為不能得到有效牽制和制約，票據(jù)交換過程中手續(xù)不夠嚴(yán)密，這是同城清算中可能發(fā)生案件的一個(gè)最重要隱患。加之部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)知識(shí)宣傳不夠，部分客戶不知如何正確使用票據(jù)，常因收款人名稱、收款人賬號(hào)、金額有誤或者復(fù)寫憑證底聯(lián)不清造成退票或錯(cuò)匯現(xiàn)象。人民銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)常召集參加票據(jù)交換的金融機(jī)構(gòu)以座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等各種形式提高有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和票據(jù)交換人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的水平，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)。對(duì)票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、管理不利的清算機(jī)構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)予以通報(bào)，直至停止其參加交換資格。

(五)加強(qiáng)賬戶管理是防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)是人民幣銀行結(jié)算賬戶管理制度的有效支撐，涉及人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)和銀行所有網(wǎng)點(diǎn)。賬戶管理系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行，對(duì)規(guī)范銀行結(jié)算賬戶的開立和使用、有效防范利用銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金、偷逃稅款、逃廢債務(wù)和洗錢等違法犯罪活動(dòng)，支持征信體系建設(shè)等提供了重要手段。賬戶管理系統(tǒng)擁有豐富的存款人信息資源，應(yīng)當(dāng)以完善查詢立法為基礎(chǔ)，開發(fā)專門的協(xié)助查詢功能，準(zhǔn)確獲取存款人的有關(guān)信息，為有效遏制利用銀行賬戶違規(guī)支付或從事違法犯罪活動(dòng)提供技術(shù)支持。賬戶管理系統(tǒng)依托現(xiàn)代化支付系統(tǒng)平臺(tái)，以進(jìn)一步落實(shí)銀行賬戶實(shí)名制為契機(jī)，打擊金融犯罪，提高社會(huì)信用，維護(hù)社會(huì)及金融穩(wěn)定，營造和諧、穩(wěn)健、守信的金融環(huán)境。

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現(xiàn)行文件應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)各項(xiàng)管理所需要的，是企業(yè)管理運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的直接體現(xiàn)和必然結(jié)果。

檔案管理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)主要是用于檔案整編、檢索、統(tǒng)計(jì)及借閱等業(yè)務(wù)職能。主要包括：其一，用計(jì)算機(jī)編制檔案檢索工具。以著錄項(xiàng)目組成檔案機(jī)讀目錄數(shù)據(jù)庫，然后按不同的要求，利用庫內(nèi)數(shù)據(jù)自動(dòng)編制案卷目錄、專題目錄、分類目錄等；其二，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行檔案檢索。按照檔案著錄項(xiàng)目中所標(biāo)識(shí)的內(nèi)容特征和形式特征，檢索出符合不同利用者要求的檔案目錄及其原件；其三，用計(jì)算機(jī)對(duì)檔案管理中形成的各種數(shù)據(jù)或情況，包括入庫與出庫數(shù)量、庫存空間占有率，檔案調(diào)閱、歸還等進(jìn)行登記與統(tǒng)計(jì)。

總之，在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理之初，現(xiàn)行文件和檔案是各自分別運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)解決原由手工操作的各項(xiàng)文件管理工作。

二、現(xiàn)行文件和檔案管理綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)階段

由于現(xiàn)行文件和檔案管理是具有承繼聯(lián)系的密不可分的兩個(gè)階段，所以任何一階段應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)不僅會(huì)對(duì)另一階段的工作帶來影響，而且其系統(tǒng)功能的發(fā)揮也受制于另一階段的工作狀況。因此，為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行文件和檔案管理不同階段文獻(xiàn)信息資源的共享和交換，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，規(guī)范各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，就需要加強(qiáng)現(xiàn)行文件和檔案管理綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的研究，開發(fā)文檔管理一體化系統(tǒng)軟件。目前，一些企業(yè)已經(jīng)自行開發(fā)或購買了文檔管理一體化系統(tǒng)軟件，進(jìn)行現(xiàn)行文件和檔案管理的綜合化管理。

第二階段不同于第一階段的特點(diǎn)和難點(diǎn)在于，現(xiàn)行文件和檔案自動(dòng)化管理子系統(tǒng)之間的接口?，F(xiàn)在各企業(yè)應(yīng)用的文檔管理一體化系統(tǒng)軟件在其結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和功能上不盡相同。

不管企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)行文件和檔案計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件的結(jié)構(gòu)與功能有怎樣的差異，但它們基本上都是遵循現(xiàn)行文件和檔案手工管理的程序和方法。計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用僅是使原有手工管理更加規(guī)范化、系統(tǒng)化及效率化，并未對(duì)現(xiàn)行文件和檔案管理基本理論產(chǎn)生根本影響。

三、電子文件階段

電子文件這一概念的出現(xiàn)是近10年的事。1996年12月，國家科委在北京召開了全國CAD應(yīng)用工程工作會(huì)議，會(huì)上宋健主任指示：這件工作要請(qǐng)國家技術(shù)監(jiān)督局和國家檔案局參加。國家檔案局很重視電子文件的管理問題。1996年9月成立了“電子文件管理、歸檔研究領(lǐng)導(dǎo)小組”。②1998年1月9日，王剛同志在全國檔案局長館長會(huì)議的講話上也指出：要在1997年研究制訂的《計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)電子文件應(yīng)用光盤存儲(chǔ)、歸檔及管理要求》試行稿國家標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，在35個(gè)企事業(yè)單位進(jìn)行試點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)我國電子文件管理規(guī)范化和現(xiàn)代化探索辦法和積累經(jīng)驗(yàn)。③1998年8月11日－13日，國家檔案局檔案科學(xué)技術(shù)研究所召開了電子文件管理研究專家研討會(huì)。該會(huì)的中心議題是對(duì)《電子文件歸檔及電子檔案管理概論》和《辦公自動(dòng)化電子文件歸檔及電子檔案管理方法》、《CAD電子文件光盤存儲(chǔ)、歸檔與檔案管理要求》兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的征求意見稿進(jìn)行修改、補(bǔ)充及完善。④1998年8月18日－20日，在五洲工程設(shè)計(jì)研究院中國兵器工業(yè)第五設(shè)計(jì)研究院召開了CAD電子文件應(yīng)用光盤存儲(chǔ)技術(shù)宣講演示會(huì)。⑤1998年8月23日，國家檔案局科學(xué)技術(shù)研究所和外事辦又聯(lián)合承辦了“電子文件歸檔管理國際學(xué)術(shù)研討會(huì)”。可見，有關(guān)電子文件及其管理問題的研究與應(yīng)用正在緊鑼密鼓地進(jìn)行。

關(guān)于什么是電子文件，美國聯(lián)邦管理法規(guī)對(duì)其解釋為“電子文件包括數(shù)字的、圖形的及文本的信息。它可以記錄在計(jì)算機(jī)能夠閱讀的任何一種介質(zhì)上，并且符合文件的定義?！雹迖H檔案理事會(huì)電子文件委員會(huì)的定義為“電子文件是一種通過數(shù)字電腦進(jìn)行操作、傳輸或處理的文件。⑦我國《CAD電子文件光盤存儲(chǔ)、歸檔與檔案管理要求》GB／T17678－1999把電子文件解釋為能被計(jì)算機(jī)系統(tǒng)識(shí)別、處理，按一定格式存儲(chǔ)在磁帶、磁盤或光盤等介質(zhì)上，并可在網(wǎng)絡(luò)上傳送的數(shù)字代碼序列。為了全面、準(zhǔn)確地把握電子文件的概念，不妨從與其最臨近的概念——機(jī)讀文件入手。

機(jī)讀文件僅指計(jì)算機(jī)識(shí)別的文件最早產(chǎn)生于本世紀(jì)40－50年代。這一概念經(jīng)過近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展演變，至90年代逐漸被電子文件所代之。從機(jī)讀文件到電子文件不僅僅是概念叫法的變化，而是標(biāo)志著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于文件管理的不同發(fā)展階段。弄清這兩個(gè)階段的差異，有助于深入認(rèn)識(shí)電子文件的形成和管理特點(diǎn)。兩者的主要區(qū)別在于以下四方面：

其一，生成環(huán)境。機(jī)讀文件中的關(guān)鍵詞是“機(jī)讀”，即“能夠由計(jì)算機(jī)輸入裝置讀出的”文件。⑧所謂“讀”包括兩層含義：第一，通常指信息從一個(gè)存儲(chǔ)區(qū)讀到另一個(gè)存儲(chǔ)區(qū)；第二，從某一形式的記錄媒體，如磁帶讀出信息。⑨可見，復(fù)制和識(shí)別是機(jī)讀文件的主要特點(diǎn)。在這一階段，計(jì)算機(jī)讀出的文件不是由計(jì)算機(jī)制成的，它源于紙質(zhì)文件的輸入。與機(jī)讀文件不同，電子文件則包括在計(jì)算機(jī)上直接生成的文件。它是企業(yè)管理和科技開發(fā)信息化的產(chǎn)物，是研究和應(yīng)用CIMS的必然結(jié)果。

其二，管理模式。機(jī)讀文件的管理模式是模擬現(xiàn)行文件和檔案手工管理的程序與方法，因此對(duì)原有現(xiàn)行文件和檔案管理體系的影響是非本質(zhì)性的。而電子文件的管理模式不是建立在獨(dú)立的現(xiàn)行文件和檔案的管理體系基礎(chǔ)上，它是建立在管理手段與現(xiàn)代信息技術(shù)的高度結(jié)合的基礎(chǔ)上。它要按照現(xiàn)代企業(yè)管理、科技開發(fā)及生產(chǎn)的要求重組管理體系，根據(jù)電子文件形成和作用的特點(diǎn)劃分管理程序與方法。

其三，存在形式。機(jī)讀文件的存在形式一般為磁帶、磁盤及光盤等有形介質(zhì)。而電子文件的存在形式則不僅包括有形介質(zhì)，還可以是網(wǎng)絡(luò)上傳遞的代碼序列。

篇8

事實(shí)上，推行公務(wù)卡結(jié)算的積極意義還遠(yuǎn)不止這些。從宏觀上看，公務(wù)卡通過對(duì)各項(xiàng)電子交易信息的準(zhǔn)確記錄，形成個(gè)人和商戶的交易檔案，有利于促進(jìn)對(duì)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的征繳和監(jiān)管，防范偷稅漏稅行為；公務(wù)卡在行政事業(yè)單位的推廣和普及，有利于帶動(dòng)其他社會(huì)人員使用銀行卡，推動(dòng)各金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)用卡環(huán)境的投入，促進(jìn)社會(huì)信用體系的建立健全和金融環(huán)境的改善；公務(wù)卡完善了銀行卡的品種和功能，為銀行業(yè)提供了更多拓展其他金融業(yè)務(wù)的空間，增強(qiáng)了完全開放金融市場(chǎng)后國內(nèi)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從微觀上看，公務(wù)卡結(jié)算方式使行政事業(yè)單位的小額零星采購更加方便快捷；免除了公務(wù)人員預(yù)借現(xiàn)金的程序，將公務(wù)開支由原先的預(yù)借款、報(bào)銷兩道程序，變?yōu)閳?bào)銷一道程序，減少了財(cái)務(wù)人員的工作量；單位可利用金融系統(tǒng)的融資功能，降低資金的占用成本；財(cái)務(wù)人員不再需要存取、核對(duì)和保管現(xiàn)金，公務(wù)人員不再攜帶大量現(xiàn)金，有利于控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，更加安全。有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)全球50個(gè)銀行卡產(chǎn)業(yè)較發(fā)達(dá)國家的研究表明，銀行卡支付在一個(gè)國家消費(fèi)總支付中的比重每增加10%，可帶動(dòng)國家GDP增長0.5%。因此，推行公務(wù)卡結(jié)算方式是一項(xiàng)利國利民的工程。在推行公務(wù)卡結(jié)算方式過程中，有些流程與過去相比有異曲同工之處。一是現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度和報(bào)銷流程基本不變。單位職工使用公務(wù)卡消費(fèi)，在單位財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷前均屬于個(gè)人消費(fèi)行為，與單位無關(guān)。只有在單位財(cái)務(wù)部門按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度審核后，這種消費(fèi)才屬于公務(wù)消費(fèi)行為，才能予以報(bào)銷還款。對(duì)不符合規(guī)定的消費(fèi)，由持卡人自行承擔(dān)。這與目前職工墊付現(xiàn)金進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)的報(bào)銷程序是相同的。二是現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法基本不變。改革后唯一的變化是單位要將持卡人的消費(fèi)交易憑條（即銀聯(lián)小票）作為會(huì)計(jì)原始憑證入賬。推行公務(wù)卡結(jié)算方式后，真正需要單位與職工轉(zhuǎn)變的，主要還是傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念和習(xí)慣，再就是要樹立良好的信用意識(shí)。公務(wù)卡結(jié)算實(shí)際上采用“公務(wù)卡+POS機(jī)+工資卡”的結(jié)算模式。譬如，單位職工因公出差或外出采購時(shí)，根據(jù)銀行卡受理?xiàng)l件，先用個(gè)人卡支付后，憑取得的銀行卡簽購單和報(bào)銷憑證，按照所在單位財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)報(bào)銷程序報(bào)請(qǐng)審批。單位財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)過審批同意報(bào)支的個(gè)人卡公務(wù)消費(fèi)支出，通過單位統(tǒng)一安裝與銀行聯(lián)網(wǎng)的電子收款機(jī)系統(tǒng)（POS機(jī)），將資金從單位卡劃到個(gè)人卡。個(gè)人卡中所發(fā)生的個(gè)人消費(fèi)性支出，不納入公務(wù)卡結(jié)算范圍，單位卡不得辦理向個(gè)人卡劃轉(zhuǎn)屬于個(gè)人因私消費(fèi)的資金。

實(shí)行公務(wù)卡的意義主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是有利于進(jìn)一步提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度。建立公務(wù)卡制度，通過制度和技術(shù)創(chuàng)新，可以有機(jī)生成公務(wù)消費(fèi)的各項(xiàng)明細(xì)信息，使公務(wù)消費(fèi)置于陽光之下，提高公務(wù)支出的透明度，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。二是有利于提升單位財(cái)務(wù)管理水平。隨著財(cái)政管理體制改革不斷深化，預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平明顯提高。但是當(dāng)前作為財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報(bào)銷方式，仍然落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，制約了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的有效提升。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡(jiǎn)化了手續(xù)，減輕了單位財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)財(cái)政財(cái)務(wù)部門還可以有效監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性。三是有利于促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。預(yù)算單位應(yīng)用推廣公務(wù)卡，有利于擴(kuò)大銀行卡持卡人范圍，完善銀行卡品種和功能；有利于發(fā)揮信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育信用觀念、拉動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)需求的作用；有利于改善銀行卡受理環(huán)境，調(diào)動(dòng)特約商戶受理銀行卡的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)我國銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展再上新臺(tái)階。

篇9

一、我國高等學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中常見問題

1　財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念淡薄

目前，多數(shù)高校在預(yù)算管理方面所做工作較弱，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠、宣傳力度較小，加上學(xué)校內(nèi)部預(yù)算管理制度不健全、預(yù)算申報(bào)程序不明確等缺陷，使得教學(xué)、科研、管理等多個(gè)部門缺乏參與預(yù)算編制的積極性和主動(dòng)性，在對(duì)待財(cái)務(wù)部門所下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，觀念淡漠、被動(dòng)接受。長時(shí)期的落后觀念。造成多個(gè)部門認(rèn)為學(xué)校財(cái)務(wù)狀況與本部門毫不相干，并對(duì)財(cái)務(wù)工作缺少應(yīng)有的有效的理解和執(zhí)行，更不可能主動(dòng)、全員參與預(yù)算編制過程，如果預(yù)算編制無法得到全面保障，則預(yù)算在執(zhí)行中便可能產(chǎn)生極大的不確定性。

2　預(yù)算編制不完整

預(yù)算編制主客體之間溝通不夠、了解甚少，預(yù)算編制人員難以掌握學(xué)校復(fù)雜繁多的業(yè)務(wù)活動(dòng)等現(xiàn)實(shí)情況，都可能導(dǎo)致預(yù)算管理整個(gè)過程不科學(xué)、不全面。近幾年來，我國高校資金來源呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)發(fā)展，下屬院系、處室等都采取多渠道創(chuàng)收和支出的方式，多項(xiàng)收入及相應(yīng)的支出未能納入高校綜合預(yù)算內(nèi)，部門資金體外循環(huán)現(xiàn)象嚴(yán)重。預(yù)算監(jiān)管則對(duì)其失去監(jiān)控作用。而反映在預(yù)算編報(bào)上面，則表現(xiàn)為部分資金使用狀況未能細(xì)化，管理方面缺乏定員定額指標(biāo)，特別是基本支出的專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出項(xiàng)目數(shù)額過大，極其不利于分析管理工作。此外，有些高校還有經(jīng)營支出項(xiàng)目，此類項(xiàng)目大多未能詳細(xì)地反映于支出項(xiàng)目中，這便違反了收入支出配比原則，又可能加劇高校預(yù)算編制內(nèi)容不完整、不科學(xué)的程度，最終，不僅破壞了高效預(yù)算管理的范圍。還極易造成高校會(huì)計(jì)信息失真。

3　預(yù)算執(zhí)行效果較差

預(yù)算方案需要強(qiáng)有力的控制為執(zhí)行做保證，預(yù)算控制力度不夠。便造成指標(biāo)下達(dá)一段時(shí)間后。仍然未能有效執(zhí)行。當(dāng)前。預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管已成為各個(gè)高等學(xué)校的軟肋，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算方案形同虛設(shè)、財(cái)務(wù)監(jiān)管流于形式等問題甚為嚴(yán)重。因編制時(shí)間和指標(biāo)下達(dá)的滯后，降低了事前控制的效果；因缺乏有效的控制制度，影響了事中控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行狀況分析不夠，造成高校喪失了財(cái)務(wù)比較優(yōu)勢(shì)，對(duì)事后控制產(chǎn)生不利影響。高校的財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)學(xué)校年度內(nèi)所要完成事業(yè)計(jì)劃和工作內(nèi)容的最佳反映，如果其執(zhí)行不力、控制失控，必然嚴(yán)重影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模。

4　財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

任何組織采取的任何財(cái)務(wù)管理措施均應(yīng)充分考慮客觀存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就目前高校經(jīng)營狀況來講，學(xué)校尚未建立健全科學(xué)的教育成本分擔(dān)機(jī)制，學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)有限。各部門吃大鍋飯現(xiàn)象又較為嚴(yán)重，則教學(xué)質(zhì)量的提高、教職工生活福利的改善等方面的經(jīng)費(fèi)開支便難以得以保證。近年來。高等學(xué)校招生規(guī)模的擴(kuò)大。又對(duì)高校相關(guān)配套硬件環(huán)境建設(shè)等提出新的要求，為了更好地完成基建任務(wù)，學(xué)校自然要尋求更好的資金籌措方式，比如較多的銀行貸款，但這給高校也帶來了巨大的負(fù)債，進(jìn)而使高校舉債經(jīng)營陷入各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。甚至有效高校盲足貸款征地、上項(xiàng)目，使得藏在高校內(nèi)部的隱患處處存在，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。

5　預(yù)算監(jiān)控及考評(píng)體系缺失

在過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，財(cái)務(wù)人員大多只關(guān)注成本費(fèi)用支出，對(duì)成本費(fèi)用支出的使用效益則不很重視，尤其是預(yù)算指標(biāo)完成狀況，本應(yīng)作為反映預(yù)算執(zhí)行情況的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果卻因?yàn)楦咝?nèi)部各個(gè)部門各自為政，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)重置等負(fù)面影響，真正依賴于資金建設(shè)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)則不到位或者不夠用，財(cái)政資金使用效率及效益低下，預(yù)算管理作用大打折扣。預(yù)算編制方案的執(zhí)行與控制，應(yīng)建立在規(guī)范化分析、科學(xué)化考評(píng)的基礎(chǔ)上，但從我國高?，F(xiàn)階段預(yù)算管理狀況分析，高校仍未建立健全業(yè)績考核與獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算管理和評(píng)價(jià)體系幾乎完全缺失，此種狀況下，高校內(nèi)部各個(gè)部門員工工作積極性也會(huì)受到影響，預(yù)算總目標(biāo)更難以得到實(shí)現(xiàn)。

二、解決我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題的對(duì)策

1　更新財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念

加快高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革，解決預(yù)算管理中常見問題，應(yīng)首先更新預(yù)算管理觀念，觀念的轉(zhuǎn)變應(yīng)放在首位。具體來講。應(yīng)在高校內(nèi)部管理中普及預(yù)算管理基本知識(shí)和嘗試，緊密結(jié)合預(yù)算運(yùn)行機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，將預(yù)算編制、執(zhí)行視為高校內(nèi)部各個(gè)部門的共同任務(wù)；以人為本，樹立廣泛參與意識(shí)，預(yù)算編制工作與學(xué)校事業(yè)活動(dòng)密切相關(guān)，其編制過程應(yīng)由多方人士共同參與研究、討論和論證。并接受各個(gè)院系和職能部門全體師生員工的共同監(jiān)督；高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)去除只重視分配的傳統(tǒng)觀念，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方式下的預(yù)算管理向過程管理的轉(zhuǎn)變，注重預(yù)算的事前控制作用以及預(yù)算向微觀管理層次延伸的效果。

2　統(tǒng)籌安排資金流向

加強(qiáng)預(yù)算管理，應(yīng)特別重視資金統(tǒng)籌安排工作。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)加以嚴(yán)格控制。一則嚴(yán)格審批權(quán)限，將高校內(nèi)部各個(gè)部門經(jīng)費(fèi)的審批工作嚴(yán)格控制在年度財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃數(shù)額內(nèi)。遇到特殊情況，支出費(fèi)用須超出計(jì)劃所需經(jīng)費(fèi)時(shí)，須在高校相關(guān)預(yù)算管理制度規(guī)定范圍內(nèi)，先申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后。方可據(jù)規(guī)定執(zhí)行；實(shí)施獎(jiǎng)罰分明的管理制度，把各個(gè)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況當(dāng)做領(lǐng)導(dǎo)干部年終考評(píng)內(nèi)容，由學(xué)校統(tǒng)一組織人員抽查并評(píng)價(jià)各預(yù)算單位的執(zhí)行細(xì)節(jié)，對(duì)執(zhí)行較好的部門或單位，據(jù)其正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余比例給給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行較差的部門或單位負(fù)責(zé)人予以批評(píng)甚至做相應(yīng)處罰，若預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)費(fèi)流失嚴(yán)重，則應(yīng)嚴(yán)肅處理相關(guān)負(fù)責(zé)人。

3　增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校規(guī)模越向縱深發(fā)展，其銀行貸款金額隨之增加，所可能遭遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越加多樣化、嚴(yán)重化。防范高校財(cái)務(wù)管理中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。已成為高校管理特別是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重中之重。樹立預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，組建信貸資金管理小組，廣泛采納各方意見，收集整理各項(xiàng)貸款項(xiàng)目的材料和證明，校驗(yàn)貸款項(xiàng)目的可行性與必要性，根據(jù)貸款指標(biāo)，測(cè)算一定時(shí)間內(nèi)高校所需信貸資金的數(shù)量，由此制定還款計(jì)劃，分清主次和輕重緩急，將資金應(yīng)用于能帶給學(xué)校一定經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，比如興建學(xué)生宿舍樓、教學(xué)樓等。

4　提高預(yù)算的約束力和權(quán)威性

高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定出相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的有效管控。定期或不定期地抽檢預(yù)算執(zhí)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并找出原因、解決問題、加強(qiáng)控制。參照預(yù)算執(zhí)行中反映出的各種信息，高校應(yīng)在宏觀上對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況等加以分析和評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督機(jī)制。按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格照章辦事，規(guī)避隨意追加、調(diào)整預(yù)算的行為，對(duì)于經(jīng)常性支出項(xiàng)目不予調(diào)整，確實(shí)需要追加或調(diào)整的項(xiàng)目，須在預(yù)算管理制度制定程序之下，經(jīng)高校最高決策部門審評(píng)以及主管部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可予以追加或調(diào)整。

5　加強(qiáng)資金使用效益考評(píng)

篇10

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02

一、通信企業(yè)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核介紹及財(cái)務(wù)稽核結(jié)算現(xiàn)狀簡(jiǎn)要分析

1.通信企業(yè)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核介紹

通信企業(yè)營業(yè)款是指企業(yè)通過自營或其他營業(yè)廳、授權(quán)及委托機(jī)構(gòu)向客戶收取的通信服務(wù)、通信商品銷售等營業(yè)收入款。營業(yè)款是通信企業(yè)資金來源的主要部分，需要對(duì)合作營業(yè)廳、金融機(jī)構(gòu)、第三方通信平臺(tái)、商等關(guān)于營業(yè)款的財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行稽核，從而發(fā)現(xiàn)營業(yè)款結(jié)算管理中存在的款項(xiàng)收取不合理、舞弊營業(yè)款的不規(guī)范財(cái)務(wù)行為，及時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)控制手段來防范營業(yè)款結(jié)算管理中可能存在的財(cái)務(wù)漏洞。通信企業(yè)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種類型，但是其卻可以對(duì)金融實(shí)收、財(cái)務(wù)營業(yè)結(jié)算管理和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)三者關(guān)聯(lián)統(tǒng)一針對(duì)營業(yè)款進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，這樣就能確保通信企業(yè)收取各種運(yùn)營商的資金流入量穩(wěn)定、及時(shí)、完整，從而對(duì)于通信企業(yè)來說既降低了資金風(fēng)險(xiǎn)又能提高總體資金管理水平。

2.通信企業(yè)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算現(xiàn)狀簡(jiǎn)要分析

通過對(duì)通信企業(yè)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核和結(jié)算管理稽核的文獻(xiàn)及營業(yè)廳實(shí)地考察現(xiàn)狀，總結(jié)出以下幾點(diǎn)財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀。

一是，通信企業(yè)的機(jī)構(gòu)種類多且會(huì)計(jì)記賬模式差異大，自營營業(yè)廳網(wǎng)店收費(fèi)眾多，一個(gè)普通市區(qū)營業(yè)款結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)就達(dá)400-500個(gè)，發(fā)達(dá)省份的網(wǎng)點(diǎn)可高達(dá)7000-8000個(gè)，而且網(wǎng)點(diǎn)間非常分散，營業(yè)款舞弊現(xiàn)象不曾間斷且歸集起來非常緩慢，進(jìn)而影響通信企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率形成資金風(fēng)險(xiǎn)。

二是，營業(yè)款閑置數(shù)額巨大。通信企業(yè)的運(yùn)營網(wǎng)點(diǎn)每月的營業(yè)款簡(jiǎn)單歸集就能達(dá)到幾個(gè)億，發(fā)達(dá)省份甚至資金量更是巨大，但是由于下級(jí)運(yùn)營網(wǎng)點(diǎn)、金融銀行機(jī)構(gòu)等營業(yè)款結(jié)算管理不到位、不及時(shí)，使得階段性的營業(yè)款得不到及時(shí)收取，那么通信企業(yè)就會(huì)有大量資金閑置在外，造成企業(yè)經(jīng)營管理上無法充分發(fā)揮資金效益。

三是，營業(yè)款高度流動(dòng)性且控制風(fēng)險(xiǎn)極高。通信企業(yè)的運(yùn)營網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)款初步結(jié)算都是通過前臺(tái)柜員進(jìn)行現(xiàn)金收取，部分業(yè)務(wù)活動(dòng)抵現(xiàn)或是第三方支付平臺(tái)，現(xiàn)在市場(chǎng)還出現(xiàn)電子商務(wù)通信業(yè)務(wù)，可見其營業(yè)款結(jié)算管理歸集到企業(yè)是具有非常高的難度性。若是將收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)的營業(yè)款都?xì)w集卻會(huì)帶給網(wǎng)點(diǎn)資金急缺的損失，這都是由于營業(yè)款的高流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)所引起的管理問題。

四是，營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理距離達(dá)標(biāo)還差甚遠(yuǎn)。我國社會(huì)市場(chǎng)體制和經(jīng)濟(jì)保護(hù)下有四大通信企業(yè)，其均在美國上市有著非常高的內(nèi)控要求，但是基層運(yùn)營點(diǎn)都是自行對(duì)營業(yè)款結(jié)算進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，缺乏統(tǒng)一財(cái)務(wù)稽核制度和第三方財(cái)務(wù)稽核模式，各營業(yè)點(diǎn)的稽核頻率也離國際內(nèi)控要求相差甚遠(yuǎn)。

二、通信企業(yè)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理中存在的問題

1.各級(jí)財(cái)務(wù)稽核員和營業(yè)員素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)專業(yè)能力差

通信企業(yè)的高層、中層、基層每個(gè)級(jí)別的財(cái)務(wù)稽核人員或前臺(tái)營業(yè)員的相關(guān)業(yè)務(wù)了解、專業(yè)稽核能力、記錄、品德等綜合素質(zhì)不高，其錯(cuò)誤、舞弊和濫用私權(quán)等不良行為屢禁不止，不同級(jí)別的財(cái)務(wù)稽核員采取的濫用私權(quán)手段有所不同，但都嚴(yán)重影響到了財(cái)務(wù)稽核制度的獨(dú)立性。部分財(cái)務(wù)稽核員又由于缺乏處置權(quán)利和人情關(guān)系，而使得工作受到壓制，也就讓稽核出來的相關(guān)問題得不到制止。營業(yè)員自律自覺能力非常弱，非常容易由于個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題對(duì)營業(yè)款結(jié)算進(jìn)行暗箱操作，長期和大范圍該操作將造成通信企業(yè)面臨嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理認(rèn)識(shí)不夠，且財(cái)務(wù)稽核體系不完善

通信企業(yè)已經(jīng)形成了對(duì)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理的意識(shí)，也制訂了與自身企業(yè)管理相符合的財(cái)務(wù)稽核體系，但是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其的重視程度和重要性認(rèn)識(shí)還是不夠，使得財(cái)務(wù)稽核效率差、執(zhí)行效果差。部分管理者將內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)稽核混為一談，認(rèn)為只需要設(shè)置好審計(jì)相關(guān)崗位就足夠了，沒有必要再設(shè)置財(cái)務(wù)稽核崗位和專門制定財(cái)務(wù)稽核體系，這樣從客觀上講影響力財(cái)務(wù)稽核工作的實(shí)施，也就影響到了企業(yè)營業(yè)款結(jié)算歸集的工作順利有效的實(shí)施。通信企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層為了應(yīng)付美國證監(jiān)會(huì)的內(nèi)控要求，而簡(jiǎn)要制訂了財(cái)務(wù)稽核體系，但是其體系的完整性和完善性非常欠缺，這樣反而嚴(yán)重影響到通信企業(yè)的國際社會(huì)形象，還有基層員工對(duì)公司的集體榮譽(yù)感和自律性。

3.營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理模式粗略、不夠深度

通信企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核模式是從總部會(huì)計(jì)核算人員中抽取部分人員作為財(cái)務(wù)稽核員，工作性質(zhì)和思維方式長期下來難以轉(zhuǎn)變，那么現(xiàn)場(chǎng)對(duì)基層營業(yè)款結(jié)算進(jìn)行稽核工作是非常困難，也難以準(zhǔn)確找出營業(yè)款財(cái)務(wù)和結(jié)算管理上的問題。這樣的稽核模式層級(jí)過于簡(jiǎn)單、效果也不夠明顯，無法幫助通信企業(yè)預(yù)防和防范風(fēng)險(xiǎn)，難以深入發(fā)現(xiàn)各層營業(yè)點(diǎn)潛在和深層的營業(yè)款結(jié)算管理問題，也就無法就相關(guān)問題進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)估和找到解決措施。

三、優(yōu)化通信企業(yè)營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理的措施

1.建立一套適合、全面和自動(dòng)化的營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理系統(tǒng)

將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、軟件技術(shù)、內(nèi)控制度流程、財(cái)務(wù)管理方法和營業(yè)款結(jié)算相結(jié)合，制定出符合實(shí)際情況的多套科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)稽核制度，研究出多款自動(dòng)化、全面、合適的營業(yè)款結(jié)算管理系統(tǒng)，為創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)稽核環(huán)境做基礎(chǔ)工作。在建立營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該對(duì)以往的財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)流程稽核、基層制度稽核、基層崗位稽核等進(jìn)行分析總結(jié)出結(jié)算管理系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，然后結(jié)合編制軟件技術(shù)和實(shí)際操作情況，研究出營業(yè)寬財(cái)務(wù)稽核結(jié)算管理系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)稽核的良好工具，為今后的財(cái)務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題打下結(jié)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。這個(gè)管理系統(tǒng)還應(yīng)該做到事前預(yù)警、事中控制和事后反饋及改善信息等作用，應(yīng)該包含日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核等兩種模式下的操作性，才能有利于企業(yè)對(duì)其實(shí)行全過程的財(cái)務(wù)稽核。

2.明確營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核的管理目標(biāo)

通訊企業(yè)在進(jìn)行每一次分部公司、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和電子商務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核時(shí)，都應(yīng)該明確此次財(cái)務(wù)稽核的各種管理目標(biāo)，對(duì)營業(yè)款情況不同的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)制定針對(duì)性的稽核目的。如：若是營業(yè)款收集非常良好的網(wǎng)點(diǎn)，就應(yīng)該以進(jìn)一步提高營業(yè)款數(shù)額和提升工作質(zhì)量為長期努力的目標(biāo)；若是營業(yè)款歸集難以到位的網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)該將歸集營業(yè)款存在問題找出原因并改善作為財(cái)務(wù)稽核的首要目標(biāo)。通信企業(yè)應(yīng)該為了保證營業(yè)款資金的安全和穩(wěn)定，還需要讓營業(yè)款資金在正確真實(shí)的會(huì)計(jì)期間反映，確保營業(yè)款資金都記錄在合適且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬戶，這些作為營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核和財(cái)務(wù)稽核體系的統(tǒng)一管理目標(biāo)。

3.加強(qiáng)通信企業(yè)財(cái)務(wù)稽核員和營業(yè)員素質(zhì)、能力、業(yè)務(wù)的全面性建設(shè)

由于通信企業(yè)營業(yè)款結(jié)算管理工作的特殊性質(zhì)，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)稽核員具有專業(yè)能力、業(yè)務(wù)能力、口才能力等較為全面的綜合素質(zhì)，各個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的前臺(tái)營業(yè)員直接接觸到營業(yè)款屬于第一經(jīng)手人，其為人品德、素養(yǎng)、價(jià)值觀應(yīng)該進(jìn)行根本性的培訓(xùn)和全過程跟蹤調(diào)查。對(duì)財(cái)務(wù)稽核員應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格和嚴(yán)厲的針對(duì)性培訓(xùn)考核，他們的工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營生存，可以鼓勵(lì)該人員利用業(yè)余時(shí)間實(shí)地考察學(xué)習(xí)，企業(yè)應(yīng)該提供豐厚的薪資、權(quán)利、崗位、機(jī)會(huì)和福利等為誘惑動(dòng)力，提高財(cái)務(wù)稽核員的主動(dòng)自律自覺性，這樣才不是“趕鴨子上架”的教育培訓(xùn)方式。營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的營業(yè)員無法給予培訓(xùn)的話，就應(yīng)該采取第三方監(jiān)督的模式，也才能有效的抑制營業(yè)款舞弊造假的不良財(cái)務(wù)現(xiàn)象。

綜上所述，可見對(duì)通信企業(yè)營業(yè)款結(jié)算管理進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核的必要性和重要性，更有利于提高企業(yè)各部分的工作效率和質(zhì)量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和降低資金風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和國際地位。因此，應(yīng)該逐步克服和采取措施來改善通信企業(yè)存在的營業(yè)款財(cái)務(wù)稽核問題，促進(jìn)通信企業(yè)的健康持續(xù)快速發(fā)展。

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