導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

“水能載舟，亦能覆舟”，應(yīng)收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運(yùn)營癱瘓的痛苦中。那么如何使應(yīng)收賬款發(fā)揮正向的作用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對(duì)庫存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用。

這就要求企業(yè)建立完善客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)往來客戶、長期往來客戶的內(nèi)部評(píng)估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

二、動(dòng)態(tài)跟蹤，分析、強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，及時(shí)作出科學(xué)決策。對(duì)于放賬公司而言，要隨時(shí)了解公司在某個(gè)時(shí)間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系。應(yīng)做到月評(píng)、季評(píng)、年審，做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好、高價(jià)值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價(jià)值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

三、及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長而發(fā)生壞賬。為此企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)、催收辦法。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。對(duì)逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報(bào)的時(shí)間應(yīng)更短。

2、關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，加強(qiáng)日常詢證

企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對(duì)方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收款無法回收的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收款項(xiàng)體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對(duì)賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對(duì)于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會(huì)計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時(shí)獲取提示信號(hào)，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

4、建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績納入績效考核

建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。

5、針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對(duì)遠(yuǎn)期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動(dòng)的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對(duì)欠賬部門確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對(duì)能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵(lì)客戶及早償還貨款。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

為了加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)中形成應(yīng)收賬款，它的金額大小由企業(yè)的信用政策和市場經(jīng)濟(jì)的整體情況所決定。在市場經(jīng)濟(jì)整體情況一定的條件下，應(yīng)收賬款金額的大小可以被信用政策的變化來影響或調(diào)節(jié)。為了吸引更多的客戶來賒購企業(yè)的商品，增加市場占有份額，提高商品的競爭能力，增加銷售量，增加銷售利潤，同時(shí)降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還需深入分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，根據(jù)市場物價(jià)波動(dòng)情況和客戶的信用狀況，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款方針。

制定合理的信用政策：信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)客戶的信譽(yù)情況和自己的實(shí)際經(jīng)營情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者有機(jī)結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

建立專門的信用管理部門：因?yàn)槠髽I(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性較強(qiáng)的工作，所以有需要由專門或特定的部門或組織來完成。建立客戶信用檔案、管理客戶信用、科學(xué)制定客戶的信用額度、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等都是信用管理部門的基本職能。

二、積極調(diào)查和建立信用

企業(yè)需要經(jīng)常進(jìn)行信用評(píng)估和信用調(diào)查，來決定是否要賒銷，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日?？刂婆c管理。第一對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力、償付能力、信譽(yù)等進(jìn)行調(diào)查分析，并根據(jù)客戶的信用等級(jí)、賒銷的期限及資金回收情況等建立客戶信用檔案。這樣，在實(shí)行賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，就可以根據(jù)不同的客戶進(jìn)行不同的賒銷，減少盲目性，提高應(yīng)收賬款回收的可能性。

這項(xiàng)工作需要足夠的人力，如果企業(yè)沒有，企業(yè)可以委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：管理人員的實(shí)地考察情況、銷售部門業(yè)務(wù)員所掌握的客戶資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)）、客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度、行發(fā)展前景等等。

三、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

對(duì)賒銷進(jìn)行監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程：接受客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向客戶開具賬單、記最新錄銷售、收回資金。賒銷監(jiān)控主要在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金這個(gè)流程發(fā)生。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，比較至今尚欠的賬款余額和銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度。調(diào)查每個(gè)新客戶的信用，建立客戶動(dòng)態(tài)資源檔案。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)材料，信用管理部門決定是否對(duì)該客戶采取賒銷。在記錄銷售和回收資金流程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門，以此更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有的責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)資信調(diào)查和確定賒銷授信額度的信用管理部門，因?yàn)檫@是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。在分析中應(yīng)利用比較、比率、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，方便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

四、加強(qiáng)審查銷售合同與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮

企業(yè)在簽約時(shí)要對(duì)銷售合同的每一項(xiàng)條款進(jìn)行逐一核對(duì)審查。因?yàn)楹贤拿恳豁?xiàng)內(nèi)容都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。只有市場部經(jīng)理審核確認(rèn)，合同的簽訂才可以蓋章。在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先是持續(xù)完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度。其次是對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無非常大錯(cuò)誤、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，保證應(yīng)收賬款的收回。

五、改進(jìn)事后控制管理

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催討、債務(wù)重組和出售債權(quán)等時(shí)可以成立一個(gè)清收小組。處理企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法就是債務(wù)重組，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債和債轉(zhuǎn)股三種方式。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機(jī)構(gòu)， 由它們直接向客戶收賬的交易行為。在此方法下，企業(yè)可以在商品運(yùn)出之前向貸款人申請(qǐng)借款，經(jīng)貸款人同意貸款，就可以在商品運(yùn)發(fā)之后把應(yīng)收賬款售讓給貸款人。貸款人根據(jù)發(fā)票上的金額，減去貸款者的傭金、允許扣除的現(xiàn)金折扣和主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將剩下的數(shù)額付給籌資企業(yè)。伴隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款讓售在未來將會(huì)成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

參考文獻(xiàn)：

篇3

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：

（一）應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（二）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出，賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（四）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升（目前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60％以上，而西方國家不到10％），導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)缺乏競爭意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制訂不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）制訂合理的信用政策

所謂信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。

1.確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)蒙受壞賬損失的可能性減小，但不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢姡庞脴?biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般采用比較分析法，分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本、管理成本以及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中，通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析，取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如：（1）有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

4.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙，不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

篇4

一、應(yīng)收賬款的涵義

應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)管理中資產(chǎn)類的科目，一般指企業(yè)在經(jīng)營過程中出售了商品或者提供了勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)該向客戶收取但未收到的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款主要包含企業(yè)出售商品、半成品、原材料、提供服務(wù)等向債務(wù)人收取的價(jià)款及墊付的設(shè)備安裝費(fèi)、代付的運(yùn)費(fèi)等。對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)而言，應(yīng)收賬款主要是燃?xì)怃N售過程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，如燃?xì)赓M(fèi)、管道接駁費(fèi)等。

二、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收而未收到的燃?xì)赓M(fèi)是燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款的主要組成部分。以大中城市為例，燃?xì)馄髽I(yè)通過管道燃?xì)夤?yīng)公司每月平均銷售給七八百萬用戶，產(chǎn)生結(jié)算款項(xiàng)，每月發(fā)生額達(dá)2000萬元左右，而銷售額度中不可能達(dá)到全部回收的狀態(tài)。這就不可避免的產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，倘若管理不當(dāng)，就會(huì)成為嚴(yán)重制約燃?xì)馄髽I(yè)良性發(fā)展的絆腳石。筆者分析了應(yīng)收賬款形成的主要原因有如下幾點(diǎn)：

（一）燃?xì)馄髽I(yè)為用戶墊付的管道設(shè)施費(fèi)用

2003年，中國燃?xì)廪D(zhuǎn)型成為燃?xì)夥咒N企業(yè)，燃?xì)庑袠I(yè)競爭也變的激烈起來。燃?xì)馄髽I(yè)為了增加銷售額，就會(huì)提前將城市燃?xì)夤艿澜尤胄^(qū)（片區(qū)），而這筆接駁費(fèi)是由燃?xì)馄髽I(yè)墊付的。但只有小區(qū)住戶成為燃?xì)馄髽I(yè)的簽約客戶后，這筆接駁費(fèi)才能收回。有相當(dāng)大一部分住戶不會(huì)成為燃?xì)馄髽I(yè)的簽約客戶。這樣這筆接駁費(fèi)就變成了應(yīng)收賬款，而很長時(shí)間難以收回。

（二）大客戶和商業(yè)客戶的燃?xì)赓M(fèi)用

單位類大客戶對(duì)燃?xì)獾男枨罅看?，涉及的金額也大。如采用傳統(tǒng)的先使用后付款的方式來管理燃?xì)馄髽I(yè)的大客戶，勢必存在著交易風(fēng)險(xiǎn)。若客戶流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，就必然導(dǎo)致該周期的銷售費(fèi)用變成應(yīng)收賬款。而一旦成為應(yīng)收賬款，再進(jìn)行回收，就相對(duì)比較困難。

（三）居民住戶的燃?xì)赓M(fèi)用

城市居民交費(fèi)不積極，拖欠現(xiàn)象普遍存在。這樣對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)而言，就會(huì)出現(xiàn)一筆固定的應(yīng)收賬款一直無法完全回收。

三、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

燃?xì)馄髽I(yè)涉及的應(yīng)收賬款金額巨大，管理不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為主要的風(fēng)險(xiǎn)有三個(gè)方面：第一，應(yīng)收賬款降低企業(yè)現(xiàn)金流入速率，造成燃?xì)馄髽I(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難；第二，應(yīng)收賬款增加了燃?xì)馄髽I(yè)的壞賬損失，這對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的盈利能力極大的削弱；第三，應(yīng)收賬款增加了燃?xì)馄髽I(yè)管理成本，應(yīng)收賬款需要專門的財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行審查管理，發(fā)送催收單，這加大了燃?xì)馄髽I(yè)的管理成本。

（一）應(yīng)收賬款降低企業(yè)現(xiàn)金流入速率

應(yīng)收賬款給燃?xì)馄髽I(yè)帶來的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是降低企業(yè)現(xiàn)金流入速率。應(yīng)收賬款難以回收，使得燃?xì)庑袠I(yè)的現(xiàn)金流入速度降低，現(xiàn)金流入比其利潤低，而且對(duì)應(yīng)收賬款，企業(yè)還需投資額外的費(fèi)用進(jìn)行管理。一個(gè)運(yùn)作良好的企業(yè)，可能會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款管理不善而導(dǎo)致無力進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)關(guān)閉。

（二）應(yīng)收賬款增加了燃?xì)馄髽I(yè)的壞賬損失

由于應(yīng)收賬款導(dǎo)致燃?xì)馄髽I(yè)的實(shí)際收入與銷售利潤不同步，這部分可能會(huì)實(shí)現(xiàn)盈利或損失，虛增了燃?xì)馄髽I(yè)的收入。而應(yīng)收賬款如不能及時(shí)的收回，很可能對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的資產(chǎn)狀況造成影響。

（三）應(yīng)收賬款增加了燃?xì)馄髽I(yè)管理成本

企業(yè)需要配備專門的財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整理和管理，同時(shí)要定期給債務(wù)人發(fā)送追收單。在追收的過程中，甚至?xí)枰弥俨?、法院訴訟等手段，而這些都需要不菲的費(fèi)用。這些費(fèi)用加大了企業(yè)的管理成本。

四、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

由于燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，它直接關(guān)系到燃?xì)馄髽I(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r。因此，筆者提出了如下對(duì)策：

（一）燃?xì)馄髽I(yè)針對(duì)大客戶建立信用管理系統(tǒng)

因?yàn)榕c大客戶的交易涉及的金額巨大，燃?xì)馄髽I(yè)可以組建一個(gè)合作大客戶的信用管理系統(tǒng)，建立信用檔案及時(shí)掌握客戶的最新信息，采集客戶大致的資產(chǎn)負(fù)債情況，了解客戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績和盈利能力，調(diào)查客戶的信用記錄，財(cái)務(wù)狀況等。

（二）針對(duì)不同的客戶提出合理的收款制度

制定合理的收款制度對(duì)于企業(yè)提高銷售收入，有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)將起到十分重要的作用。具體措施如下：

第一，將銀行保理業(yè)務(wù)引入燃?xì)馄髽I(yè)的收款中，以銀行為中介，大客戶按照歷史燃?xì)獾氖褂昧款A(yù)先將下周期的燃?xì)饪铐?xiàng)存入銀行的專項(xiàng)賬戶。燃?xì)馄髽I(yè)按照合同履行燃?xì)廨斔?。在燃?xì)馔度胧褂茫灰淄瓿珊?，銀行按照預(yù)先的約定將大客戶預(yù)先存入的資金劃入燃?xì)馄髽I(yè)。這樣減少燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生額，降低應(yīng)收賬款的金額。

第二，將每周期末結(jié)算燃?xì)赓M(fèi)用革新為預(yù)收部分費(fèi)用。即客戶可以按照歷史使用燃?xì)饬款A(yù)付一部分下一周期的費(fèi)用，預(yù)收保證金。在燃?xì)廨斎胧褂?，交易完成之后，再結(jié)清余額。

第三，針對(duì)小區(qū)散戶實(shí)行欠費(fèi)滯納金制度，對(duì)過期費(fèi)用采取繳納滯納金的方式敦促住戶積極繳納燃?xì)赓M(fèi)；針對(duì)單位類客戶，可以按照央行當(dāng)日掛牌的繳納滯納金的比例標(biāo)準(zhǔn)收取滯納金。

五、結(jié)束語

通過以上一系列的分析可以看出，燃?xì)馄髽I(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，因此，結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢在必行，這對(duì)于加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃驥.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)會(huì)研究，2004，（08）：31-32

[2]董偉英.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理芻議[J].隴東學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，（03）：63-66+70

[3]謝權(quán).對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J].財(cái)政監(jiān)督，2009，（08）：43-44

篇5

收賬款是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)是否能夠有效控制和管理應(yīng)收賬款決定著流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)效率和最終的經(jīng)營成果，而且還直接影響銷售收入和市場競爭力。因此如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管控，是每一個(gè)經(jīng)營實(shí)體都必須面臨的問題?？茖W(xué)高效地運(yùn)用應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系既能夠控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，又可以增加賒銷擴(kuò)大市場份額，加速資金回流，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營績效提供強(qiáng)有力的制度保障。

引航站是港口專職引航機(jī)構(gòu)，代表國家行使引航，負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)出港口的外國籍船舶實(shí)行強(qiáng)制引航，并接受遠(yuǎn)洋、近海航運(yùn)公司的申請(qǐng)，提供引航服務(wù)。引航工作對(duì)于保證船舶安全航行、提高港口作業(yè)效率、維護(hù)航行秩序等都具有重要作用。引航站依據(jù)《港口收費(fèi)規(guī)則》向船舶公司（以下簡稱船代公司）收取引航費(fèi)，因此引航費(fèi)是引航站的主要收入來源。

一、引航站的引航收入與應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

近幾年，全球經(jīng)濟(jì)蕭條，航運(yùn)市場萎靡，很多航運(yùn)公司經(jīng)營慘淡，這也波及到相關(guān)行業(yè)，而引航站受其影響頗深。以全國引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數(shù)據(jù)為例（詳見表1），2011年以來引航艘次明顯下降，2013年航運(yùn)市場有所抬頭，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性質(zhì)不同，導(dǎo)致引航站與其他企業(yè)應(yīng)收賬款有著不同的特點(diǎn)。這體現(xiàn)在普通商品銷售企業(yè)為了占有市場、擴(kuò)大市場份額應(yīng)收賬款往往具有賒銷的功能，銷售方如果合理運(yùn)用，能起到事半功倍的效果，但同時(shí)也會(huì)面臨呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而引航站是國家專職引航機(jī)構(gòu)，代表國家行使引航，船代公司只要合理提出引航申請(qǐng)，就要提供引航服務(wù)，因此引航費(fèi)的收取帶有一定的強(qiáng)制性，并不作為一種賒銷手段，所以引航站的應(yīng)收賬款管理有著自身的特點(diǎn)。

以某A大型港口引航站數(shù)據(jù)基礎(chǔ)為例：某A港口是具有115年歷史的國家特大型港口，全國512戶重點(diǎn)國有企業(yè)之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進(jìn)出口貨物的裝卸服務(wù)和國際國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，近幾年港口吞吐量連續(xù)保持世界前十。A港口引航站（以下簡稱A引航站）隸屬A市交通委，擁有高、中、初級(jí)引航員93名，負(fù)責(zé)A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統(tǒng)計(jì)共有150余家船代公司申請(qǐng)引航服務(wù)，2012―2014年的引航收入與引航艘次對(duì)比如下頁表2所示。

從表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運(yùn)市場一直在低谷徘徊，主要航運(yùn)市場都是低運(yùn)價(jià)運(yùn)行，航運(yùn)公司虧損嚴(yán)重，運(yùn)力過剩。但是引航收入沒有隨著艘次降低而下降，主要是船東造船的大型化趨勢發(fā)展明顯，尤其是集裝箱類型船舶表現(xiàn)的尤為顯著。如2013年全球1.4萬TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘，同比增長4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數(shù)計(jì)算的引航收入同比上升。

A引航站目前與各個(gè)船代公司業(yè)務(wù)往來主要以商業(yè)信用的方式結(jié)算引航費(fèi)，也即俗稱的賒銷。業(yè)務(wù)流程先由船代公司提出引航申請(qǐng)，再由調(diào)度安排引航員安全快捷地引領(lǐng)船舶到港，最后財(cái)務(wù)部門計(jì)費(fèi)開具發(fā)票結(jié)算費(fèi)用。2012―2014年主要船代公司應(yīng)收賬款情況見表3―表5。

2012―2014年A引航站應(yīng)收賬款余額分別為708萬元、577萬元、948萬元，應(yīng)收賬款總體控制較好，但是2014年應(yīng)收賬款猛增，比2013年增長了64.3%，引航收入?yún)s只增長了2.2%，應(yīng)收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環(huán)境的惡化，也有內(nèi)部監(jiān)管不力等因素造成。同時(shí)主要船代公司應(yīng)收賬款余額總量逐年增多，尤其是2014年三大公司應(yīng)收賬款余額比同期增長40%。過高的授信額度導(dǎo)致較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強(qiáng)， 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要突破口。

二、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。企業(yè)的應(yīng)收賬款在催生企業(yè)利潤的同時(shí)，也增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的來源可以從博弈的角度進(jìn)行歸納，應(yīng)收賬款的存在是以信用為基礎(chǔ)的，購買方希望得到信用延遲付款，而銷售方為了爭取客戶不得不向購買方提供這種信用。而A引航站的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有自身的特點(diǎn)，具體來說，其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有以下三點(diǎn)：

（一）航運(yùn)市場持續(xù)低迷，制約航運(yùn)公司資金周轉(zhuǎn)

2007年的金融危機(jī)給世界航運(yùn)市場帶來重創(chuàng)，近年來一直萎靡不振。2015年2月份世界航運(yùn)巨頭大波國際航運(yùn)公司正式進(jìn)入破產(chǎn)程序，同時(shí)丹麥的航運(yùn)商COPENSHIP以及中國的大連威蘭德航運(yùn)公司也都先后向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾峤涣似飘a(chǎn)申請(qǐng)。運(yùn)力過剩，供需不平衡，低廉的運(yùn)價(jià)給整個(gè)航運(yùn)業(yè)蒙上了陰影。在這種行業(yè)背景下，各個(gè)船代公司拖欠各種船舶使用費(fèi)在所難免，這直接導(dǎo)致引航費(fèi)不能按時(shí)足額收繳，形成應(yīng)收賬款并帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起

一方面航運(yùn)市場不景氣，而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時(shí)間在A引航站新注冊(cè)的船代公司就達(dá)30家之多。這些船代公司資質(zhì)良莠不齊，魚龍混雜。而船舶引航具有強(qiáng)制性，沒有選擇的余地，這就給引航費(fèi)收繳帶來相當(dāng)大的困難。

（三）內(nèi)部應(yīng)收賬款管理缺失

A引航站長期以來并沒有制定應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度，沒有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門或者崗位，對(duì)船代公司沒有做信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，且各個(gè)部門獨(dú)立運(yùn)行沒有形成管理合力，對(duì)船舶動(dòng)態(tài)管理薄弱，引航作業(yè)管理系統(tǒng)模塊存在功能盲區(qū)，使用不方便，應(yīng)收賬款收繳缺少相應(yīng)的考核制度，以上種種都給A引航站的應(yīng)收賬款管理留下隱患。

三、引航站應(yīng)收賬款管理體系構(gòu)建

從A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因可以看出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)該是全過程的管理，包括事前的決策與預(yù)算、事中的報(bào)告與控制以及事后的處置與考核，當(dāng)然也包括對(duì)這些環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。管理流程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)疏忽大意都可能造成引航費(fèi)不能及時(shí)收回。鑒于此，我們可以把整個(gè)管理流程劃分為三個(gè)階段：事前管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生以前，所以事前管理關(guān)注的是客戶的風(fēng)險(xiǎn)分析；事中和事后管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，主要是關(guān)乎公司對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和審核。首先應(yīng)從源頭抓起，從船代公司注冊(cè)備案登記開始，依據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模、人員多少、主要的貨種船舶、內(nèi)外貿(mào)線路劃分類別一一登記管理，評(píng)價(jià)其信用等級(jí)；其后，依據(jù)公司等級(jí)劃分，是否采取賒銷政策，該采取何種賒銷政策，賒銷授信額度如何規(guī)定，則應(yīng)是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵和重心；最后，加強(qiáng)船舶動(dòng)態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款授信額度，積極催款，加快資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)降低A引航站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（一）引航站應(yīng)收賬款管理之事前管理

應(yīng)收賬款是客觀真實(shí)存在的狀況，是企業(yè)之間資金流動(dòng)的會(huì)計(jì)描述，是不可避免的，是衡量企業(yè)與企業(yè)之間博弈的最終反映。A引航站應(yīng)收賬款管理體系的構(gòu)建，要體現(xiàn)出應(yīng)收賬款數(shù)量可控，將風(fēng)險(xiǎn)降低到合理的范圍內(nèi)，體現(xiàn)預(yù)測性、可控性、系統(tǒng)性的原則。

1.船代公司信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效控制要從事前控制著手，對(duì)賒銷客戶的信用狀況進(jìn)行考察，這也是形成應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人雙方達(dá)成契約的前提條件。對(duì)船代公司的信用評(píng)級(jí)要從定性與定量兩個(gè)角度分別評(píng)價(jià)。首先，從定性的角度進(jìn)行分析，其中包括船代公司資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、近一年還款能力、還款態(tài)度，主要船舶貨種，內(nèi)外貿(mào)航線、每月船舶條數(shù)。主要指標(biāo)及權(quán)數(shù)分布表以及指標(biāo)系數(shù)分配表見表6―表7。

然后，從定量角度計(jì)算每個(gè)公司的綜合得分，計(jì)算公式如下：A=系數(shù)×權(quán)數(shù)，其中A為單項(xiàng)指標(biāo)得分。綜合得分=∑A=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分。最后得到四個(gè)信用等級(jí)對(duì)應(yīng)劃分的綜合分?jǐn)?shù)區(qū)間（見表8）。

2.明確船代公司每月授信額度。依據(jù)船代公司每月船舶的艘次與評(píng)測的信用等級(jí)來確定合理的授信額度（見表9）。

表9中的船代規(guī)模是指：1級(jí)每月50艘次以上（包含50艘次）；2級(jí)每月10―50艘次（包含10艘次）；3級(jí)每月10艘次以下。

通過以上幾步可以清晰地對(duì)船代公司進(jìn)行科學(xué)分類管理，數(shù)據(jù)統(tǒng)一規(guī)范，篩選資質(zhì)優(yōu)良的船代公司，給予相應(yīng)的賒銷額度，體現(xiàn)了預(yù)測性的原則。需要注意的是每個(gè)船代公司的信用等級(jí)不是一成不變，每年需要重新計(jì)算，重新評(píng)級(jí)，合理確定授信額度。

（二）引航站應(yīng)收賬款管理之事中管理

應(yīng)收賬款的事中管理需要多部門、多角色協(xié)調(diào)配合，綜合管理。A引航站的應(yīng)收賬款管理需要調(diào)度部門、計(jì)費(fèi)部門、財(cái)務(wù)部門的通力合作；需要從公司申請(qǐng)船舶引航計(jì)劃開始到引航費(fèi)收繳之日止，全過程跟蹤監(jiān)控，做到船舶動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)跟蹤，監(jiān)管有序。

調(diào)度部門是A引航站應(yīng)收賬款事中管理的首要環(huán)節(jié)，擔(dān)負(fù)著調(diào)度生產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理、信息預(yù)警等重要職能。而其中的信息預(yù)警對(duì)整個(gè)應(yīng)收賬款管理起到“防火墻”的作用。調(diào)度部門功能主要體現(xiàn)在：

1.與財(cái)務(wù)部門信息共享，及時(shí)了解各個(gè)公司的信用等級(jí)以及授信額度，對(duì)于超過時(shí)限而未繳付引航費(fèi)的公司，給予重點(diǎn)關(guān)注其的船舶動(dòng)態(tài)，一旦接到財(cái)務(wù)部門因欠費(fèi)超時(shí)而停止引航的指令，及時(shí)通知公司停止引航服務(wù)。

2.對(duì)于首次提出引航申請(qǐng)的船代公司，及時(shí)將信息反饋給財(cái)務(wù)部門，得到財(cái)務(wù)部門預(yù)收款確認(rèn)后，再提供引航生產(chǎn)，即先付款后引航。因?yàn)閷?duì)于新成立的船代公司不掌握信用評(píng)級(jí)，必須采取“預(yù)收款制”，船舶到港前先全額墊付資金，確保引航費(fèi)及時(shí)足額收繳，再提供引航服務(wù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.調(diào)度部門定期與各部門交流數(shù)據(jù)信息，按時(shí)制定船舶引航計(jì)劃，關(guān)注船舶動(dòng)態(tài)；同時(shí)與外部港口單位如海事局、港務(wù)局等積極合作，信息互補(bǔ)，起到應(yīng)收賬款管理的監(jiān)察與預(yù)警的作用。

（三）引航站應(yīng)收賬款管理之事后管理

應(yīng)收賬款的事后管理主要是控制各個(gè)公司應(yīng)收賬款額度，及時(shí)催繳欠款，運(yùn)用應(yīng)收賬款的各個(gè)指標(biāo)分析各公司的回款、資金周轉(zhuǎn)等情況，體現(xiàn)可控性原則。這里著重介紹應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)在實(shí)際中的運(yùn)用。

1.偏離度指實(shí)際數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)相差的絕對(duì)值所占目標(biāo)數(shù)據(jù)的比重。應(yīng)收賬款偏離度是指月應(yīng)收賬款實(shí)際余額與每月授信額度的差值（這里取差值更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)意義）占每月授信額度的比重。應(yīng)收賬款偏離度=（月應(yīng)收賬款實(shí)際余額-月授信額度）/月授信額度。應(yīng)收賬款偏離度為負(fù)值表明應(yīng)收賬款余額控制良好，船代公司運(yùn)行平穩(wěn)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，負(fù)值越小越好，-1時(shí)為最佳狀態(tài)；偏離度為正值表明應(yīng)收賬款余額控制不良，有壞賬發(fā)生的可能，應(yīng)迅速查找原因，敦促公司付款，若發(fā)現(xiàn)公司基本面出現(xiàn)嚴(yán)重問題，應(yīng)及時(shí)反饋，甚至停止引航作業(yè)，通過法律途徑追繳欠款。正值越大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。

運(yùn)用應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)在于計(jì)算簡單，數(shù)據(jù)易選，指標(biāo)結(jié)果直觀，可迅速分析當(dāng)前月份公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，及時(shí)匯總，做出判斷，對(duì)引航站的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收動(dòng)態(tài)管理。進(jìn)行科學(xué)合理的收賬管理是應(yīng)收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責(zé)任，設(shè)立專人專崗實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)收款，發(fā)現(xiàn)異常情況，采取合理措施積極應(yīng)對(duì)。二是完善收賬流程，電話與傳真催收，派人登門約談，限期硬性收款，停止引航服務(wù)，法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級(jí)，與其他部門信息共享，齊抓共管，將應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的保障措施

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善管理流程

建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，專人負(fù)責(zé)，專項(xiàng)管理，同時(shí)單位內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)合作、互相監(jiān)督，厘清責(zé)任，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，共同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。首先信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立船代公司信用等級(jí)檔案，協(xié)同財(cái)務(wù)、調(diào)度合理分配授信額度；其次對(duì)每一條船舶從靠港到離港實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，調(diào)度部門預(yù)警、信用管理部門監(jiān)督、財(cái)務(wù)部門核算，三部門相互約束形成合力嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生；最后定期匯總數(shù)據(jù)，查缺補(bǔ)漏，依托船舶引航管理系統(tǒng)建立起科學(xué)合理易用的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）出臺(tái)相關(guān)制度，保障應(yīng)收賬款管理體系順利實(shí)施

出臺(tái)與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，如每天各部門例會(huì)制度、引航簽證單使用管理規(guī)定、計(jì)費(fèi)財(cái)務(wù)對(duì)賬制度、財(cái)務(wù)銷賬制度，等等，并將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控效率和員工的業(yè)績考核聯(lián)系起來，改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業(yè)績考核的現(xiàn)狀。

（三）完善船舶引航管理系統(tǒng)，增強(qiáng)各模塊功能

船舶引航管理系統(tǒng)是包含船舶預(yù)報(bào)、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、公司信息，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等模塊的綜合管理平臺(tái)。完善船舶引航管理系統(tǒng)有助于A引航站制定引航計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)引航流程再造、高效船舶調(diào)度、便捷財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等功效。增加應(yīng)收賬款管理模塊是加強(qiáng)船舶引航管理的重要環(huán)節(jié)，這一模塊的信息包含對(duì)船代公司、簽證單、發(fā)票和收賬過程進(jìn)行全程管理，即加強(qiáng)流程管理，進(jìn)行事前、事中和事后的全面監(jiān)督，將計(jì)劃、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)集中在同一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全流程管理，達(dá)到數(shù)據(jù)流、信息流、資金流的高度集成與互動(dòng)，相互影響、監(jiān)督、控制和調(diào)整，從而更進(jìn)一步的對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

應(yīng)收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進(jìn)：第一，增加客戶信用管理信息，收集和管理客戶的資料，為公司建立獨(dú)立的船舶動(dòng)態(tài)和信用等級(jí)統(tǒng)計(jì)表，以加強(qiáng)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)管理，只要該公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)嚴(yán)重拖欠，其系統(tǒng)自動(dòng)紅字報(bào)警，調(diào)度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，停止引航服務(wù)，及時(shí)追繳欠款；第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析統(tǒng)計(jì)功能，增加應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)，提供賬齡的動(dòng)態(tài)變化，建立應(yīng)收賬款逾期倒計(jì)時(shí)，以避免錯(cuò)過最佳催收時(shí)期。

五、結(jié)論

在航運(yùn)市場日漸低迷的大背景下，引航站的應(yīng)收賬款日常管理在實(shí)際財(cái)務(wù)操作中顯得越來越重要。針對(duì)引航站的行業(yè)特點(diǎn)，建立方便、快捷、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理體系，是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，為引航站經(jīng)營提供不竭動(dòng)力的體系保障。嚴(yán)格評(píng)測船代公司信用等級(jí)，以每條船舶動(dòng)態(tài)信息為依據(jù)，依托船舶引航作業(yè)管理系統(tǒng)，聯(lián)合多部門共同管理，創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理流程，打造富有引航特色的應(yīng)收賬款管理體系，是引航站每一名財(cái)務(wù)人員的共同目標(biāo)。J

參考文獻(xiàn)：

1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。

篇6

由于我國的市場經(jīng)濟(jì)體制、金融環(huán)境與法律環(huán)境還不是很健全，企業(yè)信用指標(biāo)參差不齊，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)規(guī)模中占比越來越大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回款率日趨低下現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量壞賬和呆賬，給企業(yè)帶來不小的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和隱患?；诖耍P者嘗試對(duì)煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)證研究，目的是進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)信用營銷方式，加強(qiáng)商業(yè)信用資金回籠與減少壞賬發(fā)生，進(jìn)而提高上市公司營運(yùn)能力與盈利能力。

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國內(nèi)應(yīng)收賬款研究現(xiàn)狀

目前國內(nèi)應(yīng)收賬款研究的文獻(xiàn)比較豐富，主要呈現(xiàn)出以下兩種視角：一是對(duì)應(yīng)收賬款管理的具體方法進(jìn)行研究；二是對(duì)應(yīng)收賬款的全面管理辦法進(jìn)行研究。

1.應(yīng)收賬款專門管理方法

一是信用管理方面，池國華（2009）在提煉國內(nèi)外企業(yè)應(yīng)收賬款管理成功案例經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)管理控制理念，構(gòu)造了信用經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)收賬款的全程管理模式。另外，吳劍東等（2007）提出完善企業(yè)信用管理體系可以有效降低交易成本，因此，構(gòu)建一個(gè)能夠“科學(xué)、全面、客觀、真實(shí)”地反映債務(wù)人信用狀況征信系統(tǒng)，來區(qū)分守信和失信債務(wù)人顯得尤為重要。

二是賬齡分析方面，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行ABC分類管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析與資金回籠同步管理體系，對(duì)賬齡達(dá)3年以上債務(wù)人要重點(diǎn)關(guān)注，強(qiáng)化賬齡分析與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范，完善債務(wù)人資信檔案，建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制（田豐琴，2013）。

三是抵押融資方面，李光貴（2008）提出根據(jù)國家發(fā)展改革委中小企業(yè)司的《2005年中國成長型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告》中有關(guān)企業(yè)融資方式滿意度的內(nèi)容，嘗試提出運(yùn)用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資方式緩解企業(yè)資金缺口。

四是內(nèi)部控制方面，毛新述等（2009）從內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，研究分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，建立健全應(yīng)收賬款全過程內(nèi)部管理制度。

2.應(yīng)收賬款全面管理方法

李恩柱（2007）把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口進(jìn)行前移，全面把握事前、事中、事后三個(gè)過程，綜合進(jìn)行資信調(diào)查、信息全過程跟蹤，從而建立綜合有效信用管理體系。劉詩明（2007）構(gòu)造了決策系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、衡量系統(tǒng)、評(píng)估系統(tǒng)、補(bǔ)救系統(tǒng)和輔助系統(tǒng)七個(gè)子系統(tǒng)形成應(yīng)收賬款綜合風(fēng)險(xiǎn)管理體系，用來直接有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國外應(yīng)收賬款研究現(xiàn)狀

目前國外應(yīng)收賬款研究的文獻(xiàn)比較豐富，研究視角比較新穎，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中有關(guān)流程管理和具體管理理論與方法已經(jīng)相當(dāng)完善。

關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，國外學(xué)者提出從信貸政策、運(yùn)營周期、風(fēng)險(xiǎn)成因等視角展開研究。信貸政策方面，James.C.Van.Horne（2003）提出企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平主要受經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)信用政策影響，但經(jīng)營環(huán)境是屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可以改變因素，信用政策則是企業(yè)管理應(yīng)收賬款切入點(diǎn)。運(yùn)營周期方面，John.G.Salek（2005）通過實(shí)證研究方法，將企業(yè)應(yīng)收賬款周期與整個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，從而挖掘出是行業(yè)原因還是企業(yè)內(nèi)部原因，從而運(yùn)用信用管理學(xué)對(duì)企業(yè)信用管理進(jìn)行研究，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)經(jīng)營環(huán)境中企業(yè)信用管理水平提高。風(fēng)險(xiǎn)成因方面，Pedro.J.Garcia（2010）認(rèn)為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，通過分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)持有經(jīng)營能力，進(jìn)而將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)到每個(gè)控制點(diǎn)上，進(jìn)而有效降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）文獻(xiàn)評(píng)述

綜合國內(nèi)外文獻(xiàn)資料，我們可以得出應(yīng)收賬款管理最終落腳點(diǎn)是強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是通過建立較為完善內(nèi)部控制制度、制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制流程或信用管理體系完善等。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)證分析

筆者從Wind數(shù)據(jù)庫、上交所、深交所網(wǎng)站及巨潮咨詢網(wǎng)站選取煤炭行業(yè)25家上市公司2007年至2012年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注及賬齡分析表數(shù)據(jù)，并對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行了剔除。

（一）應(yīng)收賬款規(guī)模結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析

從表1可以看出：

一是應(yīng)收賬款規(guī)模和增長率呈增長態(tài)勢，2007年138.71億元，2012年達(dá)到557.8億元，應(yīng)收賬款規(guī)模呈逐年上升態(tài)勢，5年間增加近420億元，增幅高達(dá)3倍之多；2008年應(yīng)收賬款同比增長為54.08%，2012年同比增長為69.24%，中間剔除2008、2009這兩年受金融危機(jī)影響外，應(yīng)收賬款同比增長率也呈逐年上升態(tài)勢，這充分表明應(yīng)收賬款5年間規(guī)模和增長率呈顯逐年增長態(tài)勢。

二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為16.30次/年，2012年周轉(zhuǎn)率為13.63次/年，同樣剔除2008、2009這兩年受金融危機(jī)影響外，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈逐年下降態(tài)勢。

三是應(yīng)收賬款與企業(yè)盈利有“縫隙”，2007年至2012年?duì)I運(yùn)收入、凈利潤基本呈現(xiàn)逐年增長態(tài)勢，增長方向基本與應(yīng)收賬款增長趨同，但2008年、2011年和2012年這三年應(yīng)收賬款同比增長率跑贏了營業(yè)收入、凈利潤同比增長率，甚至到后期差距逐漸拉大，這反映出應(yīng)收賬款增長軌跡與企業(yè)盈利增長之間有“縫隙”。

（二）應(yīng)收賬款賬齡壞賬分析

從表2可以看出：隨著應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增大，壞賬準(zhǔn)備金額也跟著同比增加，壞賬準(zhǔn)備從2007年的9.84億元增長到2102年的23.17億元，增幅較大；3年以上賬齡占比情況從2007年至2009年呈現(xiàn)上升態(tài)勢，從占比6.53%增至25.27%，后3年出現(xiàn)小幅下降趨勢。3年以上賬齡同比增長情況基本大幅度跑贏應(yīng)收賬款同比增長，這表明隨著應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增加，3年以上賬齡規(guī)模卻以較大幅度增長，出現(xiàn)壞賬的概率進(jìn)一步加大，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利情況。

（三）應(yīng)收賬款與利潤指標(biāo)相關(guān)性分析

從表3中明顯可以看出：應(yīng)收賬款總額與營業(yè)收入總額、凈利潤總額高度正相關(guān)性，應(yīng)收賬款總額與壞賬準(zhǔn)備總額顯著正相關(guān)；壞賬準(zhǔn)備總額與營業(yè)收入總額、凈利潤總額正相關(guān)，這表明加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)尤為重要。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)“關(guān)口”應(yīng)前移

煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)該建立完善應(yīng)收賬款管理體系：由事前控制――事中控制――事后控制――反饋控制4個(gè)循環(huán)環(huán)節(jié)形成的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系。一方面設(shè)立獨(dú)立資信管理部門，科學(xué)選擇客戶，健全信用管理制度；另一方面建立賒銷申報(bào)制度，加強(qiáng)銷售合同管理。

（二）應(yīng)收賬款“證券化”

所謂應(yīng)收賬款證券化是將應(yīng)收賬款打包出售給專門從事資產(chǎn)證券化管理的機(jī)構(gòu)（Special Purpose Vehicle，SPV），從而進(jìn)入SPV資金池，經(jīng)過“重組包裝”后，SPV再以應(yīng)收賬款為標(biāo)的物向國內(nèi)二級(jí)資本市場發(fā)行有價(jià)證券，從而達(dá)到利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)融資目的。煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款規(guī)模比較大，資金回籠速度減慢，應(yīng)收賬款的證券化既能增加銷售，又能提升企業(yè)融資能力，為企業(yè)發(fā)展提供良好“資金池”環(huán)境。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理主要是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析，重點(diǎn)關(guān)注未到期應(yīng)收賬款。在實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理過程中，主要措施有以下兩種：一是總額比對(duì)法，根據(jù)企業(yè)信用管理部門在新的一天將存量應(yīng)收賬款總額與最佳持有規(guī)模數(shù)進(jìn)行比較分析，以此為未來應(yīng)收賬款管理做出預(yù)測；二是平均收賬期法，平均收賬期是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，所持有的應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回的整個(gè)壽命周期所經(jīng)歷的平均時(shí)間。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“Credit Metrics”模型法

通過借鑒Credit Metrics模型在組合貸款信用風(fēng)管理方面的啟示，即債務(wù)人違約和債務(wù)人信用等級(jí)改變這兩個(gè)因子均影響應(yīng)收賬款組合價(jià)值，進(jìn)一步計(jì)算應(yīng)收賬款組合在客戶信用等級(jí)變化情況下的價(jià)值分布，從而得到VAR值，最終可以得到企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確量化值，為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制提供一種行之有效的辦法。

參考文獻(xiàn)：

[1]池國華.信用經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)收賬款的全程管理模式[J].管理世界，2009，（6）：176-177.

[2]吳劍東等.武漢打造信用城市關(guān)鍵在于企業(yè)信用管理體系的建立[J].商場現(xiàn)化，2007，（1）：328-329.

[3]田豐琴.淺議企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理[J].企業(yè)研究，2013，（4）：84-85.

[4]李光貴.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資能否破解中小企業(yè)融資難題[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2008，（6）：8-10.

[5]毛新述.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)研究，2009，（5）：93-95.

[6]李恩柱.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].財(cái)會(huì)研究，2007，（2）：29-31.

[7]劉詩明.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2007，（7）：85-86.

[8]Newmarch W. An Attempt to Ascertain the Magnitude and Fluctuations ofthe Amount ofBills of Exchange[J].Journal ofthe Statistical Society， 1851，14： 143-183.

[9]James.C.Van.Horne. Fundomantals of Financial management[J].Economic Science Press.2003，（11）：46.

篇7

應(yīng)收賬款拖欠已是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。因此,對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)嚴(yán)加管理。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、企業(yè)缺乏競爭意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競爭機(jī)制下,企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率,不但要在成長、價(jià)格上下功夫,而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是,某企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),為了擴(kuò)銷,在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賒面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)回的問題。

2、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中,銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,是應(yīng)收賬款大幅上升,而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營上了沉重的包袱。

3、企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制訂不合理,日?？刂撇灰?guī)范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。

二、強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)制訂合理的信用政策

所謂政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件和信用額度三方面。

1、確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),可使企業(yè)遭受壞帳損失的可能減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能是壞帳損失增加,得不償失?？梢?信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否,對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)由很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),一百次奧運(yùn)比較分析法,分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本及壞帳成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。

2、采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí)加大壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

3、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最低賒銷限額,但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額,確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用的情況變化的情況下,企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制

1、認(rèn)真作好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中,通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或建設(shè)與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

2、制訂合理的賒賬方針。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解,制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)賒賬方針。

3、駕齡賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒賬限額,限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn),有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

4、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理,通過付款記錄、帳齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周期率、平均收款期、按帳齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí),制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金栓過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)為防范債務(wù)人無限期地拖欠貨款,可采用以下措施:

1、將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能夠降低壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn),所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

2、應(yīng)收賬抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品,中金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。但一客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款,受到客戶支付欠款時(shí)再拒絕付款,金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追款,企業(yè)必須清償全部借款,一旦發(fā)生壞帳企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。我國某些金融機(jī)構(gòu)可以對(duì)資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù),有利市場分工和健康發(fā)展。

篇8

很多年前，在各類企業(yè)中都有“三角帳”的問題，為了解決這一困撓企業(yè)發(fā)展的帳務(wù)問題，甚至在全國都掀起過開展“三角帳”清理工作。目前，企業(yè)的“三角帳”問題雖然解決了，但是，很多企業(yè)卻因?yàn)閼?yīng)收賬款拖欠造成經(jīng)營困難，甚至有些企業(yè)因被拖帳而陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，防止經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生，確保生產(chǎn)和經(jīng)營得到較好的發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)缺乏競爭意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制訂不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。

二、強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)制訂合理的信用政策

所謂信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。

1.確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢姡庞脴?biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般采用比較分析法，分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.認(rèn)真作好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中，通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析，取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如：(1)有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。(2)條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

4.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙，不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5.建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí)，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)為防范債務(wù)人無限期地拖欠貨款，可采用以下措施：

1.將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

2.應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品，眾金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)?？蛻暨€款時(shí)直接支付給機(jī)構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。這在西方比較盛行。我國某些金融機(jī)構(gòu)可以對(duì)資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù)，有利市場分工和健康發(fā)展。

3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金融限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

四、以市場信用機(jī)制和法律手段來加強(qiáng)收賬管理

企業(yè)向逾期尚未付款的顧客應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。若收款政策較嚴(yán)，雖然可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會(huì)成本，但同時(shí)也會(huì)增加收賬費(fèi)用；反之，可發(fā)生較少的收賬費(fèi)用，但卻又會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本及壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)制訂最佳的收款政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。

篇9

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-02

一、引言

風(fēng)險(xiǎn)是指一種不確定性，風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上來衡量通常采用方差和標(biāo)準(zhǔn)差的方式來進(jìn)行衡量，一般來說從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度理解的風(fēng)險(xiǎn)指的是風(fēng)險(xiǎn)承受主體可能遭受的損失。應(yīng)收賬款是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售估摸或者獲得更多的客戶，而采取的銷售政策。通過降低價(jià)格或者提供更多的信用額度，可以實(shí)現(xiàn)更多的銷售收入，因此應(yīng)收賬款對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說也比較常見的流動(dòng)資產(chǎn)。通過采取應(yīng)收賬款的形式，可以實(shí)現(xiàn)的銷售目標(biāo)，但是同樣的也會(huì)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)收賬款需要管理，從而產(chǎn)生管理成本，其次通常情況下應(yīng)收賬款在無法變先前一般是無法使用的，因此存在機(jī)會(huì)成本，最后一旦遭遇客戶破產(chǎn)或者其他意外情況，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，從而形成壞賬。尤其是隨著時(shí)間的推移，如果應(yīng)收賬款長時(shí)間內(nèi)收不回來，就會(huì)造成企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)無法變現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)長期的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。應(yīng)收賬款如果在規(guī)模上和數(shù)量上控制不當(dāng)，就會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)，主要的是企業(yè)有可能因?yàn)槿狈ψ銐虻牧鲃?dòng)資金，容易喪失一些投資機(jī)會(huì)或者是陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，因此總體來看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)收賬款形成過程中以及形成后造成應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回所產(chǎn)生的費(fèi)用以及損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成的原因

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和觀念

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)非常重要，沒有革命的思想就沒有革命的行動(dòng)。應(yīng)收賬款的形成有著多種原因，其中一個(gè)主要的是原因是企業(yè)的銷售部門常常與財(cái)務(wù)部門分離，銷售部門只為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，而財(cái)務(wù)部門只依據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行做賬，很多銷售人員根本沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款的控制的重要性，只是為了單純的完成銷售目標(biāo)，這種沒有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的情況下，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)自然無法得到及時(shí)的控制。很多企業(yè)都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和觀念，導(dǎo)致意味的為了追求銷售規(guī)模，而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的控制，一些企業(yè)從賬面上看，有很多流動(dòng)資產(chǎn)和銷售收入，但是卻缺乏現(xiàn)金流，這都是缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果，因此確立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和觀念是很重要的。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮應(yīng)有作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度是關(guān)于企業(yè)員工行為以及資產(chǎn)控制的各項(xiàng)資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部制度一項(xiàng)重要內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值與保值，應(yīng)收賬款制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，通過內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)象、范圍以及數(shù)額的控制，從而做到應(yīng)收賬款的規(guī)模與企業(yè)的自身規(guī)模相匹配。如果企業(yè)內(nèi)部制度無法使企業(yè)內(nèi)部銷售、核算以及生產(chǎn)連接起來，就會(huì)導(dǎo)致每個(gè)部門都會(huì)實(shí)現(xiàn)各自的目標(biāo)而行動(dòng)，就有可能產(chǎn)生應(yīng)收賬款長期掛賬，無法得到及時(shí)控制的情況發(fā)生。

3.應(yīng)收賬款的考核制度不健全

有些企業(yè)為了單方面的增加銷售收入，往往是采取銷售與個(gè)人業(yè)績相掛鉤的績效政策，因此為了完成銷售任務(wù)或者為了增加個(gè)人的收入，一些銷售人員往往采取更為優(yōu)惠的銷售政策來提高銷售收入。從而造成應(yīng)收賬款的大幅度提高，對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)如果采取的措施不力，就很有可能成為壞賬，給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)。缺乏針對(duì)性的個(gè)人負(fù)責(zé)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)被放大，一旦發(fā)生無法控制的情況，就會(huì)給企業(yè)帶來難以避免的損失?？己酥贫仍谠O(shè)計(jì)上往往缺乏公平性，一些企業(yè)應(yīng)收賬款的考核制度，往往是在內(nèi)容上看似合理，在實(shí)際執(zhí)行中往往有因?yàn)槿说牟煌炙顒e，這直接影響了考核制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量，因此注重考核制度執(zhí)行的公平性與合理性，是需要解決的重要課題。

4.信用政策不合理

信用政策是應(yīng)收賬款形成的重要制度基礎(chǔ)，一個(gè)企業(yè)都會(huì)根據(jù)自身的銷售目標(biāo)來制定信用政策，但是很多企業(yè)的信用政策在制定的過程中，缺乏前瞻性與戰(zhàn)略性。其制定的信用政策往往無法具體體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，而且沒有考慮到市場因素。更重要的是信用政策制定沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，信用政策不但要助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)，更要匹配企業(yè)現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，要預(yù)計(jì)到一些意外情況，不然信用政策就是不成功的和不合理的。

一些企業(yè)在信用政策上，沒有根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)銷售總體策略開展制定工作，具體來說就是信用政策的制定應(yīng)該根據(jù)市場競爭情況，企業(yè)具體的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的承受能力以及企業(yè)目標(biāo)來具體制定信用政策，如果在信用政策上不能體現(xiàn)出企業(yè)的具體特點(diǎn)，顯然信用政策就是不成功的。但是從現(xiàn)實(shí)來看，很多企業(yè)的信用政策往往在“度”的把握上缺乏足夠的靈活性，導(dǎo)致信用政策無法去企業(yè)具體的能力產(chǎn)生匹配效應(yīng)，從而出現(xiàn)很多意外風(fēng)險(xiǎn)，無法真正有效地控制。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和對(duì)策

1.確立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該是應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的重要性。要建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。企業(yè)的銷售的目標(biāo)是獲得企業(yè)持續(xù)發(fā)展的資金，而不是形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款只是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)的一個(gè)手段和工具，因此要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，加強(qiáng)員工尤其是銷售人員、財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要包括了：第一是要作好對(duì)客戶的信譽(yù)情況調(diào)查，要做到對(duì)客戶的對(duì)外賒銷的情況記錄，對(duì)那些信譽(yù)不好的客戶，要不賒銷或者盡量少賒銷。要根據(jù)相關(guān)資料從定性和定量兩個(gè)方面分析客戶的信譽(yù)度問題，做到防范與未然。第二要制定合理的結(jié)算方式，如擔(dān)保賒銷、條件銷售、分期付款等方式，都可以在一定程度上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。要建立賒銷審批制度，企業(yè)應(yīng)建立合理的賒銷審批制度，根器自身的企業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出科學(xué)的賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

為了有效杜絕企業(yè)的工作人員為了增強(qiáng)個(gè)人業(yè)績而盲目地進(jìn)行銷售，從而增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須完善應(yīng)收賬款的工作責(zé)任制度，要建立合理的科學(xué)的工作責(zé)任制度，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款到賬制度。不能僅僅以銷售完成來作為單方面的指標(biāo)考核，要以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向部門主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

4.制訂合理的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，主要包括了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，一是確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)能接受的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)企業(yè)的情況，合理確定信用標(biāo)準(zhǔn)，是信用政策的基礎(chǔ)。二是要正確確定信用條件，信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)提出若干條件，包括信用期限，折扣期限以及現(xiàn)金折扣。一般來說，信用條件的確立，依靠信用條件成本與加速收款帶來的收益之間進(jìn)行比較來進(jìn)行，如果信用條件成本大于加速收款帶來的收益，則認(rèn)為提供現(xiàn)金折扣不合理，如果相反，那么就認(rèn)為是合理的。三是確立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，信用額度是企業(yè)給予客戶的最大賒銷額，恰當(dāng)?shù)男庞妙~度可以防止由于過度賒銷而帶來的實(shí)際支付能力受損的情況。四是制定科學(xué)合理的收賬政策，收賬政策必須合理，否則企業(yè)就為因?yàn)槎缡懿槐匾膿p失。要對(duì)欠款企業(yè)信譽(yù)情況、支付能力情況以及其他衡量指標(biāo)進(jìn)行綜合考慮，制定出合理收賬政策。

四、結(jié)束語

總體來看應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)于一些企業(yè)來說應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制十分重要，因此必須結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制，以為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更為有利的條件，奠定基礎(chǔ)。

篇10

企業(yè)的應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)性資產(chǎn)，如果被無故拖欠，企業(yè)流動(dòng)資金就會(huì)減少，對(duì)正常生產(chǎn)與經(jīng)營造成影響，甚至威脅到企業(yè)的生存。因此，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要給與足夠的重視，科學(xué)管理此資產(chǎn)，在提高企業(yè)經(jīng)營靈活性與市場競爭力的基礎(chǔ)上，減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍缺少應(yīng)收賬款意識(shí)，管理方式較為單調(diào)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額較高，出現(xiàn)很大風(fēng)險(xiǎn)，主要包括對(duì)企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)以及資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

1、出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)

客戶的經(jīng)營情況決定企業(yè)回收賬款的情況，在回收數(shù)量與時(shí)間上存在較強(qiáng)的不確定性，企業(yè)會(huì)面臨難以收回應(yīng)收賬款而出現(xiàn)壞賬的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)資金流造成影響，情況嚴(yán)重會(huì)使企業(yè)難以正常生產(chǎn)與經(jīng)營，進(jìn)而影響到企業(yè)未來的發(fā)展及生存。

2、會(huì)計(jì)信息不完善風(fēng)險(xiǎn)

我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，將出現(xiàn)的所有當(dāng)期賒賬列在當(dāng)期收入科目中，提高企業(yè)賬面利潤數(shù)額，但企業(yè)不一定能在約定時(shí)間內(nèi)收回現(xiàn)金流。因此，就某種程度而言，企業(yè)大量出現(xiàn)應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虛增資金、虛報(bào)經(jīng)營成果。如果無法收回應(yīng)收賬款會(huì)形成壞賬，企業(yè)就會(huì)遭受到資產(chǎn)損失，會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)狀況惡化的情況。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者難以及時(shí)、充分地預(yù)測損失，會(huì)造成決策性失誤，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營管理。

3、成本性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)由于應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的成本性風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個(gè)方面。首先是機(jī)會(huì)成本。企業(yè)在應(yīng)收賬款方面占用資金，此資金如果正常收回企業(yè)可以投資其他領(lǐng)域或者用于擴(kuò)大再生產(chǎn)而獲得經(jīng)濟(jì)效益，所以應(yīng)收賬款的出現(xiàn)讓企業(yè)失去獲得此類利益的可能性。如果長期難以收回應(yīng)收賬款，其占用的資金會(huì)讓企業(yè)失去更多的時(shí)間價(jià)值。其次是管理成本。是企業(yè)花費(fèi)在應(yīng)收賬款管理方面的費(fèi)用，包括調(diào)查費(fèi)用與收賬費(fèi)用。最后是企業(yè)組織缺口資金而發(fā)生的成本。企業(yè)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，造成企業(yè)的現(xiàn)金流出超過現(xiàn)金流入。為維持生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)只有重新組織與籌集資金，就會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的籌資費(fèi)用與用資費(fèi)用。

4、資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)賬面上顯示獲得收入而實(shí)際沒有現(xiàn)金流的注入，此賬面利潤及收入經(jīng)常迫使企業(yè)為墊付股東分紅、所得稅、流轉(zhuǎn)稅而使用現(xiàn)有現(xiàn)金流，進(jìn)而造成企業(yè)大量流出現(xiàn)金流，提高企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困境甚至陷入難以繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的境地。

二、企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因

1、外部原因

企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的外部原因包括市場競爭激烈、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)、客戶支付能力較差等。首先，市場競爭更加激烈，企業(yè)在供大于求的背景下，為了提高市場占有率而選擇賒銷方式。賒銷是在向客戶提品的同時(shí)也給與客戶一定的折讓，這是目前很多企業(yè)采取的銷售方式。但部分企業(yè)競爭承受力較差，如果難以收回貨款，將會(huì)面臨發(fā)展困境。其次，商業(yè)信用體系不完善，存在較大的道德風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段因?yàn)榉芍贫?、信用體系、市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不健全，全民普遍缺乏信用意識(shí)，加之缺少法律的監(jiān)控與約束，市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)脫機(jī)取巧、違約、欺詐等現(xiàn)象。最后，客戶支付能力較差。這是出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最直接因素，部分客戶缺少成熟、系統(tǒng)的管理機(jī)制，在一些特殊條件下，可能出現(xiàn)短時(shí)間的資金困難，難以在規(guī)定期限內(nèi)將貨款返還，提高賒賬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部原因

（1）企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度。部分企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較差，為了提高產(chǎn)品銷售量，在沒有了解付款人資信的情況下，通過賒銷措施爭奪市場，只關(guān)注賬面利潤，未考慮到客戶拖欠資金能否收回而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)賬務(wù)監(jiān)管體制出現(xiàn)問題，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，要定期和客戶對(duì)賬，及時(shí)催收、清算應(yīng)收賬款。一些企業(yè)沒有及時(shí)清算應(yīng)收賬款，形成很多賬外債權(quán)，導(dǎo)致客戶長期拖欠應(yīng)收賬款，收回的概率逐步減少，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門長期不接觸，造成核算與銷售脫節(jié)。企業(yè)沒有提前制定完善財(cái)產(chǎn)保全及預(yù)警機(jī)制等，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性。

（2）企業(yè)缺乏高素質(zhì)的管理人才。部分營銷人員缺乏較高的政治素質(zhì)和自律意識(shí)，為了達(dá)到營業(yè)目標(biāo)任務(wù)，在沒有調(diào)查分析客戶銀行信貸、相關(guān)交易記錄、財(cái)務(wù)狀況、領(lǐng)導(dǎo)品質(zhì)的前提下，或者未將客戶實(shí)際情況向企業(yè)決策者匯報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（3）企業(yè)缺少有競爭力的產(chǎn)品。部分企業(yè)因?yàn)樵诔杀?、技術(shù)、規(guī)模等方面優(yōu)勢不足，缺少競爭力，市場占有率較少，而其銷售份額低于生產(chǎn)能力，出現(xiàn)供大于求的情況，產(chǎn)品積壓的現(xiàn)象較明顯。為了緩解產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)只能采取賒銷方式來爭取客戶，導(dǎo)致企業(yè)處于下風(fēng)。部分企業(yè)銷售的產(chǎn)品質(zhì)量差、價(jià)格高，或者規(guī)格不標(biāo)準(zhǔn)，引發(fā)客戶的不滿，造成客戶拒付或延期付款。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

面對(duì)我國現(xiàn)階段信用體系領(lǐng)域缺乏完善法律政策，企業(yè)缺少完善的應(yīng)收賬款模式而出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該從建立良好的外部環(huán)境、提高企業(yè)內(nèi)部管理兩方面制定控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理措施。進(jìn)一步減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

1、建立良好的外部環(huán)境

企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)高利潤，在經(jīng)營過程中，也許會(huì)制定出違背法律的舉措，既影響企業(yè)規(guī)劃與發(fā)展，也為社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展帶來負(fù)面影響和難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。因此，國家要逐步完善市場經(jīng)濟(jì)體制，建立良好、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。首先政府要建立健全市場經(jīng)濟(jì)體制。各級(jí)政法機(jī)關(guān)要行使監(jiān)督管理職能，重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)稅賦，對(duì)于規(guī)模較少、發(fā)展較慢的企業(yè)要提高重視程度。其次，增強(qiáng)企業(yè)商業(yè)信用。各地方政府機(jī)構(gòu)要為企業(yè)制定完善的信用評(píng)級(jí)制度，并向社會(huì)公示評(píng)定結(jié)果，此舉不但能有效保障企業(yè)行為，增強(qiáng)企業(yè)信用程度，也能有效減少企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高企業(yè)內(nèi)部管理

根據(jù)企業(yè)存在的問題，應(yīng)該從完善管理制度、提高管理者素質(zhì)、增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力等方面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）完善應(yīng)收賬款的相關(guān)制度。企業(yè)不能由一人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的審批、記錄與收回工作，以降低挪用財(cái)產(chǎn)、做假賬的風(fēng)險(xiǎn)。另外不同責(zé)任人要彼此制約，進(jìn)而減少信用風(fēng)險(xiǎn)，確保賒銷客戶的可靠性與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。每筆應(yīng)收賬款都要由銷售人員申報(bào)給信用管理人員，由管理部門對(duì)客戶檔案進(jìn)行核查，并評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)。按照綜合評(píng)價(jià)結(jié)果決定此客戶的賒銷時(shí)限與金額。企業(yè)要建立起壞賬資金準(zhǔn)備金制度。按照應(yīng)收賬款客戶的特征及信用評(píng)分，對(duì)此賬款的收回率進(jìn)行預(yù)測，由財(cái)務(wù)部門計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，企業(yè)按照準(zhǔn)備金制定收賬措施，減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率和損失。另外，企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)審委員會(huì)，由企業(yè)內(nèi)專業(yè)審計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等企業(yè)管理流程的完善性。內(nèi)審能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)管理的問題，逐步健全風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營流程，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作質(zhì)量與效率，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（2）增強(qiáng)管理工作者的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)要選擇精通銷售業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員擔(dān)任銷售工作。要定期對(duì)營銷人員進(jìn)行培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變其不良作風(fēng)、提高其思想認(rèn)識(shí)和綜合素質(zhì)，更好的適應(yīng)工作要求。企業(yè)要根據(jù)營銷部門及其工作人員建立完善的營銷臺(tái)賬，記錄營銷人員的每筆業(yè)務(wù)及合同，記載客戶的地址、名稱、聯(lián)系電話以及銷售產(chǎn)品的品種、數(shù)量、總額、單價(jià)、開發(fā)票情況、發(fā)貨及回款情況。企業(yè)要在每期回款中提取一定比例支付營銷人員工資，由賬務(wù)部門按照營銷臺(tái)賬來核算。當(dāng)營銷人員的欠款額高于規(guī)定范圍，企業(yè)要根據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行懲罰。另外，企業(yè)對(duì)營銷人員制定風(fēng)險(xiǎn)抵押制度，進(jìn)而提高其責(zé)任心與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，推動(dòng)營銷人員全面評(píng)價(jià)與考察客戶償債能力與信用程度，確保銷售產(chǎn)品并收回資金，以保證個(gè)人與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）生產(chǎn)市場需要的產(chǎn)品，減少產(chǎn)品成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)只有認(rèn)識(shí)、把握市場去向，才能按照客戶要求設(shè)計(jì)、制造出多種類、多層次、有特色的產(chǎn)品，在增強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量和檔次的基礎(chǔ)上，完善產(chǎn)品包裝與外觀來提高市場占有率。讓更多客戶喜歡企業(yè)產(chǎn)品，企業(yè)就有可能選擇賴賬性小、信用好的客戶，進(jìn)而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以購買先進(jìn)設(shè)備，增加產(chǎn)量、減少成本，提高價(jià)格競爭優(yōu)勢。以產(chǎn)品的多功能與新奇特性吸引消費(fèi)者，進(jìn)而提升產(chǎn)品市場優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

企業(yè)為了擁有競爭優(yōu)勢，既有依靠廣告、價(jià)格、產(chǎn)品等手段，也有選擇以信用為前提的賒銷營銷方式。賒銷能提高企業(yè)產(chǎn)品市場占有率，增加競爭力，但也會(huì)形成應(yīng)收賬款。由于外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等原因，應(yīng)收賬款容易出現(xiàn)呆賬與壞賬，影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況，分析企業(yè)外部與內(nèi)部分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并從健全市場經(jīng)濟(jì)體制、提高企業(yè)信用度等外部環(huán)境，以及完善管理制度、提高管理者素質(zhì)、增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力等方面提出全面管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的建議與對(duì)策，以期減少三角帳、壞賬、呆賬，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 常宏：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理[J].西部資源，2013（2）.

[2] 宗文武：淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].會(huì)計(jì)師，2014（5）.