導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇應收賬款管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

正文：應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。

應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。

其次，應收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。

這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應收賬款產生的原因

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產品更新?lián)Q代非?？?，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。

2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權資產的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

二、有效管理應收賬款的方法

1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業(yè)承擔違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實行“應收賬款“回收責任制。“應收賬款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。

4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統(tǒng)。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

三、做好應收賬款的分析工作

應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

（1）根據(jù)應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為A類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

（2）根據(jù)應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

（3）根據(jù)應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

四、建立健全壞賬準備金制度

l、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業(yè)一個不可回避的問題。

3、估計壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備金。B、賬齡分析法：它是根據(jù)應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。C、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。D、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應當根據(jù)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。

5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權責發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使應收賬款風險降低、收益最大。

【參考文獻】

篇2

二、應收賬款產生的原因

目前，我國企業(yè)應收賬款總量逐年遞增。各企業(yè)在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款回收管理力度的強弱，不同程度地存在著應收賬款。有的企業(yè)全年應收賬款余額較高，有的企業(yè)月平均應收賬款余額占月平均銷售收入比例較大，企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度要求及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應。據(jù)統(tǒng)計造成目前各企業(yè)應收賬款主要原因有以下幾個方面：

1.企業(yè)缺乏風險意識。

為了搶占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收賬款。

2.系統(tǒng)內相互拖欠。

有些企業(yè)由于資產結構不合理，或是由于注冊資本偏小，或是由于經營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經營流動資金短缺，因此，在系統(tǒng)內常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應收賬款。

3.管理無章，放任自流。

有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。

4.內部激勵機制不健全。

在有些企業(yè)中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。

5.對賬不及時。

由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業(yè)由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。

6.未對應收賬款按風險程度進行分類管理。

客戶的資信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。

7.對應收賬款管理責任部門不清。

在各企業(yè)中，銷售部門和財務部門都知道企業(yè)有大量的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。、

三、提高應收賬款管理的措施

1、加強合同知識培訓。

運用《合同法》及合同的基本理論抓好客戶資信審查的前提下，合法而有效簽訂銷售合同是降低經營風險、減少應收款的一項基礎工作，在締約銷售合同中，要著重考慮以下條款：①付款條件和結算方式。提高首付比例，余款限期縮短，現(xiàn)款（匯票）支付等方式。②合同履行地和履行條款要嚴密，關注履行地或貨款交付地，一般情況下盡可能放在本地。③合同定金或違約條款要明確，要給對方有約束力，保證合同履行。④合同糾紛的解決條款要有利于本公司。主要是通過協(xié)調不成時，訴訟管轄權應盡量在本地法院。⑤有一些特殊客戶，要關注質量條款。資信不好的用戶還可以要求提供擔保。

2、加強售后管理。

公司商品銷售后，貨款回籠未實現(xiàn)前，就形成應收款，因此要及時跟蹤、催收。①對應收賬款實行動態(tài)管理，建立預警機制，對資信情況下降、付款不及時的客戶及早作出對策。②要及時核對、書面催收，核對和催收既能及時掌握對方情況，也是不中斷訴訟時效的有效方式。③加強經辦人員的考核，落實催收責任。運用合同擔保制度，與經辦人員簽訂擔保協(xié)議，依法把回收責任用契約形式固定下來，明確權力和義務。同時在公司內部也可簽訂考核協(xié)議，明確獎懲辦法。通過合同契約和擔保制度，真正做到“誰經辦，誰負責”、“誰損失，誰承擔”的約束機制。

3、加強對應收賬款財務核算和監(jiān)督管理。

財務、營銷、法務等部門要加強配合，及時溝通，財務審計部門應針對不同應收賬款，按性質、賬齡不同，及時監(jiān)控，及時發(fā)出預示信號，傳遞給有關部門和公司領導，及時對不同應收賬款情況進行匯總，提出有關建議，供企業(yè)高層領導決策。各個部門要經常對應收賬款情況進行分析，及時采取措施，同時對不同賬齡的應收賬款要按《會計法》和有關財經法規(guī)及時計提壞賬準備。

4、建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系。

要確保供貨商應收賬款有效收回，就必須建立動態(tài)的零售客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時了解每個零售客戶的資信走向，辨別出高價值、高資信的零售客戶，還能確保供貨商信用政策的實施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業(yè)務順利快速地開展。對零售客戶的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每隔一定時間根據(jù)前期合作情況，對零售客戶的信用情況做重新評定。不僅僅在選擇新零售客戶時才執(zhí)行，對以往發(fā)放信用政策的老零售客戶也要時時關注，因為零售客戶的信用是不斷變化的。如果不對零售客戶的信用狀況進行動態(tài)評價，并根據(jù)評價結果及時調整銷售政策，就可能由于沒有對信用上升的零售客戶采取寬松的政策而導致零售客戶不滿，也可能由于沒有發(fā)現(xiàn)零售客戶信用下降而導致貨款回收困難。零售客戶資信評審是個動態(tài)、長期的過程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)，應做到月評、季檢和年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好，高價值的零售客戶，給予優(yōu)惠的信用政策，剔除資信差、低價值的零售客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的零售客戶資信評審和賬款跟蹤，才能保障供貨商貨款風險降至最低。

5、制定鼓勵零售客戶積極回款的政策

篇3

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權。而形成這種債權的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機：一是擴大銷售，增加利潤；二是減少庫存，降低成本。

在社會主義市場經濟條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對外銷售產品，提供勞務。因此,應收賬款發(fā)生的目的是增強企業(yè)競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現(xiàn)，是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應收賬款數(shù)額太大，又不能及時收回，會影響企業(yè)正常的生產經營活動，甚至將會導致企業(yè)破產倒閉。從近年來我國企業(yè)總的情況來看，應收賬款雖然逐年減少，但由于市場經濟萎縮，應收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強應收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業(yè)生產經營正常運轉的重要保證。貨款回籠取決于結算方式，也取決于應收賬款的管理，企業(yè)若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產活動。其次，它是提高企業(yè)經濟效益的重要途徑。由于加強了管理，應收賬款收回及時，企業(yè)無須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業(yè)的經濟效益。

當前市場經濟條件下，我們該如何加強應收賬款的管理呢？本人認為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業(yè)信用政策管理

應收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關調查表明，真正的賒銷風險不在于客戶而在企業(yè)內部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內容：信用標準、信用條件、收賬政策。

（一）信用標準。信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：（1）同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中，企業(yè)首先應考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位，保持并不斷擴大市場占有率，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準；反之，信用標準可以相應嚴格一些。（2）企業(yè)自身承擔客戶違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大賒銷；反之，應選擇較高的標準以降低違約的風險程度。（3）客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠?？蛻糍Y信程度的高低取決于五個因素：品質、能力、資本、抵押、條件，簡稱5C系統(tǒng)。a.品質。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產特別是流動資產的數(shù)量及質量及其與流動負債的比例關系。流動資產數(shù)量多，流動比率越大，表明其償付債務的物質保證越雄厚；反之，償付能力差。流動資產質量即變現(xiàn)能力強，則償付能力強；反之，則償付能力差。c.資本。指客戶的經濟實力與財務狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。這對于不知底細或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項，便以抵押品抵補。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經濟環(huán)境。當客戶面臨不利的經濟環(huán)境時，企業(yè)對客戶商業(yè)信用標準的確定應慎之又慎。

（二）信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。（1）信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷?。?）折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

（三）收賬政策。

企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會減少應收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經濟環(huán)境和自身狀況科學地設計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以東山再起，企業(yè)應幫助客戶度過難關，以便收回較多的應收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關部門仲裁或提訟等以維護企業(yè)利益。

二、謹慎選擇結算方式。

在充分調查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收帳款帶來的風險。

三、明確應收賬款的管理部門

目前，大多數(shù)企業(yè)的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應該由誰來監(jiān)督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、建立切實可行的對賬制度

在進行對賬工作時，企業(yè)應根據(jù)業(yè)務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)；如發(fā)生差錯應及時處理。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：（1）總賬與明細賬的核對；（2）明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務部門的工作。但是目前許多企業(yè)因為應收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務人員的記賬、編報表等工作本來就已經很繁忙，根本沒有時間和精力去與客戶對賬，而一般對賬工作均是債權單位主動實施。這樣一來，企業(yè)的應收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài)，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。因此，應收賬款的對賬工作應從銷售業(yè)務的第一筆起就應由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務部門。營銷人員可以按其管理的單位對產品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。作為企業(yè)經營者，應將銷售與貨款回籠同銷售者的業(yè)績結合起來考察，使他們意識到不但要使產品銷售出去，更要使貨款能及時回收，最大限度減少損失。

五、加強應收賬款風險程度的分析

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應做好應收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

1、根據(jù)應收賬款產生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本。本文將這類應收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證，當付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

2、根據(jù)應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

3、根據(jù)應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。

從上述分類可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多業(yè)精力放到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能的縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

六、建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉，從而步入社會主義市場經濟的正軌。

參考文獻：

篇4

一、應收賬款管理的現(xiàn)狀

（1）應收賬款的定義。應收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，

《會計準則》對應收賬款的定義是：企業(yè)在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內收回的應收款項。（2）應收賬款管理的現(xiàn)狀。應收賬款管理的現(xiàn)狀是凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結果顯示，一些企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50％以上，高于發(fā)達國家20％的水平。企業(yè)與企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成應收賬款長期掛賬，難以回收，制約企業(yè)資金流動性。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率高達60％以上，如此高額的逾期應收賬款，大部分已形成呆賬，嚴重影響了企業(yè)的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。

二、應收賬款管理中存在的問題

（1）企業(yè)對應收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負責人只重視銷售和利潤的增長，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應收賬款的質量納入銷售人員的相應績效考核中，使得銷售人員只重視銷售量完成的多少，不考慮應收賬款的回收情況，形成了大量的應收賬款。（2）應收賬款管理制度不健全。做好應收賬款管理工作，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。（3）企業(yè)內部控制制度不嚴格。一些企業(yè)實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員工資與產品銷售量掛鉤。于是只關心銷售任務的完成情況，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，不關心企業(yè)應收賬款能否及時完整收回問題，導致大量的應收賬款沉積下來，從而給企業(yè)經營背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉困難，甚至無法經營的地步。不少企業(yè)缺少必要的內部控制制度，應收賬款對不上，收不回，導致對損失的應收賬款無法追究責任。許多企業(yè)僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。（4）買方市場的影響。隨著經濟發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)為了擴大產品銷售和市場占有率，不適當?shù)夭扇≠d銷方式，導致企業(yè)應收賬款大量增加。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況，來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶的資信信息，而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。

三、針對應收賬款管理中存在問題制定的對策

（1）強化應收賬款的日常管理。首先企業(yè)要建立應收賬款預警機制，對應收賬款進行動態(tài)監(jiān)控。一是最高賒銷額監(jiān)控。對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內。二是最長賒銷期監(jiān)控。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限由業(yè)務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。三是企業(yè)賒銷總額監(jiān)控。企業(yè)要對公司的應收賬款總額進行監(jiān)控，不能突破賒銷總額，不然公司的經營風險會加大同時公司的運營資金也會緊張，嚴重的會造成資金鏈斷裂，當應收賬款接近或者超過上限時馬上減緩或者停止信用銷售行為。其次，強化應收賬款日常管理，企業(yè)要：建立客戶信用檔案；建立企業(yè)應收賬款的清收責任制與激勵機制；規(guī)范合同條款和經營操作；加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規(guī)等方面的培訓。（2）建立完善的應收賬款管理制度。首先，事先制定合理的應收賬款余額。企業(yè)應在每一年的年度計劃中明確應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制。在產品熱銷時節(jié)，賒銷規(guī)模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規(guī)模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務。其次，分析應收賬款的賬齡，及時調整企業(yè)的信用政策、信用要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。通過對應收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務管理部門可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內付款；有多少客戶在信用期限內付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業(yè)等級。最后，按賒銷客戶的還款能力和信用等級，制訂合理的賒銷方針。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。（3）完善企業(yè)內部控制，加強監(jiān)督。企業(yè)發(fā)生的各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實，明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識，明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，但是又不能僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴格控制應收賬款的發(fā)生。應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，財會部門應按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業(yè)應收賬款賬齡分析表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策。（4）實行積極的收款政策和風險轉移機制。正常情況下，客戶應按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其付款責任。但是，由于種種原因，會導致客戶拖欠貨款發(fā)生。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業(yè)對于不同信用質量的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策。對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

應收賬款是企業(yè)資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要努力預防和控制應收賬款的攀升，采用積極措施對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用。

參 考 文 獻

篇5

建立在經驗實證研究基礎之上的前景理論是正在興起的行為財務學基礎理論。根據(jù)CNKI檢索的結果，目前，將行為財務理論運用到企業(yè)內部財務領域分析的文獻并不多見。本文嘗試選擇了內部財務理論基本問題之一的應收賬款管理作為研究探討的對象，以期望能在前景理論視角下取得新的收獲，并能對行為財務理論應用研究有所發(fā)展。

一、前景理論及其啟示

前景理論突破了“經濟理性人”假設，從現(xiàn)實中的人的角度來解釋人們在不確定條件下的決策行為，更注重分析當事人決策心理的多樣性，刻畫出了人們在不確定環(huán)境下決策的四個重要心理特征，也給予決策研究新的啟示：

1.在做出決策的過程中，人們會選擇某個參照點去對比自身損益情況，并可能會因參照點的不同而使得決策行為有所改變。

2.不確定環(huán)境中的框架并非完全透明的，當事人是有限理性的，框架的描述方式會影響其決策行為。

3.人們在做出選擇時，其偏好常常會受到很多與被選對象本身并不相關的誘因的影響而改變，如問題的描述方法等。

4.人們對虧損的心理敏感程度大概是盈利的兩倍左右，這種差異會影響其決策偏向。

二、對現(xiàn)有應收賬款管理方法的分析

應收賬款是依靠信用政策進行管理的，信用政策的主要內容包括：信用標準、信用條件和收賬政策等。而信用條件又是三者的核心，一般用符號“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在現(xiàn)金折扣的條件下，對應收賬款入賬金額有兩種不同的確認方法：總價法和凈價法。

在總價法的核算方式下，總價是其決策參考點。對付款企業(yè)來說，取得現(xiàn)金折扣是獲益，而人們對收益的心理敏感程度比損失要弱，難以刺激其付款積極性。對于收款企業(yè)而言，恰是一個損失框架，心理敏感程度強，這很可能會刺激其在沒有必要的情況下，采取過于積極的收賬政策，增加收賬成本。

在凈價法的核算方式下，對于付款企業(yè)而言，決策參考點是凈價，失去現(xiàn)金折扣是損失，而人們對損失的心理敏感程度強，會提高付款主動性。對于收款企業(yè)而言，就相對減少了收款難度和收賬費用，有助于合理縮短收款期限，提高資金周轉率。

不難得出，凈價法優(yōu)于總價法。但是，考慮到我國市場經濟尚不發(fā)達的國情，以及凈價法核算工作量大、手續(xù)繁瑣的特點，這很可能正是現(xiàn)行會計準則采用總價法的原因。另外，現(xiàn)有方法受其假設上的局限性，僅限對結果的研究，而忽視了心理因素對于當事人實際決策過程的影響。前景理論恰是提供了一個改進思路。以下是筆者的嘗試性思考。

三、對應收賬款管理的改進

傳統(tǒng)財務管理理論是建立在經濟理性人假設之上，認為框架是透明的，人們總是能夠識別并做出一致、準確和無偏差的理性預期，按照預期效用理論來追求效用最大化，在決策過程中不會受到主觀心理及行為因素的左右。實際上，現(xiàn)實中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，當人們難以看清整個晦暗的框架時，其決策行為就要依賴于他們所使用的框架，表現(xiàn)出框架依賴性?，F(xiàn)實中的人也不是純粹的經濟理性人，其偏好并非是能事先確定的，其決策行為還會受到復雜心理因素的影響，在不確定環(huán)境中表現(xiàn)出某些非理性。根據(jù)心理學實驗觀察：人們的實際行為會不自覺的系統(tǒng)偏離于預期效用理論的預測。因此，不能忽視心理因素對于當事人實際決策過程的影響，而現(xiàn)有方法恰是忽略了這個過程。:

前景理論視角下對應收賬款管理方法的改進，主要體現(xiàn)在對應收賬款管理政策的核心——信用條件使用方法的變化上。具體做法主要有三點：1.將應收賬款的凈價作為客戶的付款金額。2.將原信用條件下可享受的最大折扣的期限規(guī)定為對客戶的免費期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，將10作為免費期限。3.將現(xiàn)金折扣重新規(guī)定為客戶無法在免費期限內付款而支付的資金占用的利息費用。利息費用的計算方式可按照原折扣期間和折扣率進行逆向計算。比如，在2/10～1/20～n/30中，將利息費用的計算方式重新規(guī)定為n/10～1/20～2/30。

在這種管理方式下，客戶的決策參考點是凈價，客戶意識到如果不在折扣期內付款不是失去現(xiàn)金折扣，而是要為此支付資金占用的利息費用，是一種更加強烈的對“消極偏向”心理敏感性的刺激，客戶付款的主動性會更加高漲。對于收款企業(yè)而言，更易實現(xiàn)安全與效率的資金管理目標，并且可以采取適當寬松的收賬政策，著眼于培養(yǎng)與客戶的良性關系，而不再僅僅局限于回收賬款的狹隘目的，從而提升營銷效果。此外，這還將有助于減緩雙方在立場、信息、經濟利益、對收（付）款活動理解上存在的差異程度，減少日常糾紛?？梢哉f，改進后的方法具有更加積極的效果。

本文在對現(xiàn)有應收賬款管理方法從前景理論視角下進行了嘗試性改進。但是，新方法的提出并非旨在比較方法間的優(yōu)劣，而是為了說明改進后的方法能夠彌補原方法的某些不足。正如超Y理論和權變理論所指出的那樣：現(xiàn)實中的人們有著不同的需要類型，不同的人對管理方式的要求也是不同的；沒有一成不變、普遍適用的最佳管理理論和管理方法，在企業(yè)管理中應當根據(jù)企業(yè)所處的內外環(huán)境和條件的變化而隨機應變。因此，這種改進實際上是為收款企業(yè)改善應收賬款管理提供了一種新思維，揭示了客戶在付款決策過程中的非理性方面，這將增強企業(yè)對應收賬款管理的靈活性和對外界環(huán)境的適應性。

篇6

1、可以在相關各部門之間建立起相互協(xié)作、相互制約的機制，分清責任，提高應收帳款信息傳遞的速度和準確性，同時也有利于提高各部門的工作質量和效率，實現(xiàn)應收帳款的系統(tǒng)化、程序化管理。

2、可在各環(huán)節(jié)中考慮持有成本與所得收益之間的關系，同時兼顧應收帳款的流動性和效益性，將應收帳款的管理與控制在價值最大化目標下全面展開，從而提高企業(yè)的財務管理水平。

3、可以減少壞帳損失和收帳費用，加速應收帳款的回收，實現(xiàn)應收帳款向現(xiàn)金的及時和足額轉換，促使企業(yè)營運資金結構更加合理，增強企業(yè)在市場經濟中的競爭能力。

二、應收帳款的事前管理策略

應收帳款的事前管理，是應收帳款全程管理工作的起點，是保證應收帳款全程管理策略有效實施的前提。

（一）觀念更新

應收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯(lián)系緊密，而且一與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收帳款的管理只是財務部門的事情，帳務不清也是財務部門的責任的觀念。觀念更新需要向相關部門的人員做好宣傳工作，加強協(xié)作意識和整體觀念，同時制定相關制度，促使職工協(xié)調一致地工作，積極采取措施才能有效地推動應收帳款的全程管理工作。

（二）信息傳遞全程化與信息整理集中化

影響應收帳款管理的因素很多，其中應收帳款的信息資料的完整性、準確性、及時性是至關重要的因素。因此實行應收款信息傳遞全程化十分必要。

集團公司要在財務部、清欠辦、經營部門之間建立起相應的信息傳遞約束機制，實行雙向傳遞方式，實施應收帳款信息相互定期核對的制度，尤其是經營部門和財務部門之間，發(fā)現(xiàn)有不符的情況應立即提出，及早采取措施，相互制約、監(jiān)督。

同時督促經營部門相關經營人員建立起與本部門、職工有關的訂貨單位欠款明細臺帳，以便與財務部門定期核對，以保證應收帳款信息傳遞及時、完整正確。

（三）職責明晰化，處理程序化

應收帳款管理除了涉及財務的帳務處理，還涉及到與訂貨單位發(fā)生的諸多方面的事務，如質量問題、價格問題、還款計劃、催款記錄、甚至涉及到訴訟等，因此，根據(jù)應收帳款管理具有涉及面廣，問題處理復雜的特點，應明晰職責并建立處理程序。

L、將出現(xiàn)的問題按主要責任部門進行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主

要應由經營部門負責處理或應由財務部門負責處理等。

2、針對問題處理程序建立起相應的考核制度，并提出獎懲辦法，以督促程序的有效執(zhí)行。

3、以效能監(jiān)察部門為仲裁機構，負責協(xié)調各部門在處理問題過程中發(fā)生的糾紛，并按程序對各部門問題處理、績效的考核評價。如發(fā)生重大問題需報集團公司領導審定。

三、應收帳款的發(fā)生控制策略

應收帳款的發(fā)生控制策略應從以下兩方面入手。

（一）加強應收帳款的日常監(jiān)督與

1、帳齡分析：

應收帳款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此帳齡分析法應該作為進行征收帳款日常監(jiān)督和分析的基本。根據(jù)帳齡分析結果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收帳款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應收帳款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)帳齡分析情況，將其中部分應收帳款列作壞帳，予以核銷。

2、其他輔助分析：

除了采用帳齡分析法作為應收帳款的日常監(jiān)督和分析的基本方法外，還可采用總額對比法，應收帳款比率分析法等其他

輔助的方法，加強對應收帳款的監(jiān)督和分析。

（二）建立完善的客戶信用情況反饋體系

對于客戶信用質量情況的掌握是決定應收帳款發(fā)生額大小的決定因素。可與帳齡分析相結合，在相關部門建立起統(tǒng)一的“客戶信譽情況一覽表”。企業(yè)內部對客戶進行信用評級，分為信用優(yōu)良A級、信用一級B級、信用較差C級，已無信用D級。經營部門可以隨時關注跟蹤客戶各方面情況的變化，例如：法人變更、機構拆并、申請破產等等影響企業(yè)資金實力，對應收帳款的收回產生影響的情況。當某一客戶的情況發(fā)生變更時，便在“客戶信譽情況一覽表”中進行添加，修訂說明，這樣就能動態(tài)與靜態(tài)相結合地關注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發(fā)生應收帳款相關事務時，做為采取何種付款方式的。

四、應收帳款的回收策略

應收帳款回收策略是應收帳款全程管理策略的終點。加速回收應收帳款關鍵在于地擬定回收策略。以下幾點應作為應收帳款回收策略的必要組成部分。

（一）合理確定催帳目標和催帳方式

根據(jù)對客戶信用情況的評估和對應收帳款日常監(jiān)督和的資料，分析出債務人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催帳目標，同時還要考慮收帳成本和與客戶的關系，擬定不同的追帳方式。

L、對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式，而對于信用一般的客戶應通過函電、專程上門實施催收。

2、對于發(fā)生質量的客戶應立即上門協(xié)商解決，以免造成應收帳款的回收困難。

3、造成債權債務糾紛，應立即通知顧問室，經過調解、司法等手段收回欠款或取得損失補償。

4、對于一些規(guī)模小、信用度可疑的客戶，應實行不欠款提貨的原則。

（二）催討手段的多樣化

催討手段應該靈活多樣，包括：

l、法律手段。

在催討過程中，要掌握各種與收款有關的法律條款，以便運用法律手段維護的應得利益。如一旦發(fā)生債權債務的糾紛，要選用協(xié)商解決、調解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段，收回欠款。

2、合理的獎勵措施。

為促使客戶盡早付款，在合法的情況下可實施必要的獎勵政策，提高收款人員的積極性。在對外銷售時應嚴格把住產品出庫關，如果客戶有款不付就不能供貨。

篇7

一、機會成本

應收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會成本。

二、管理成本

企業(yè)對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

三、壞帳成本

因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應收帳款余額越大，壞帳成本就越大。

以上前2項構成應收帳款的直接成本，第三項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。

著力應收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策

應收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收帳款的邊際產出與邊際投入，提高應收帳款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內容的信用政策十分必要。

一、確定適當?shù)男庞脴藴?/p>

信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收帳費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收帳款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力。企業(yè)風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務。反之，如果企業(yè)承擔風險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。

西方企業(yè)傳統(tǒng)經驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital)、抵押品（Collateral）和經濟狀況（Conditions），簡稱“5C”系統(tǒng)。信用品質主要通過客戶過去的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用?？蛻魞敻赌芰Φ母叩椭饕雌滟Y產的流動比率和變現(xiàn)能力的大小。資本是客戶財務狀況與經濟實力的客觀反映，是容戶償付債務的最終保證。企業(yè)要通過客戶的財務報告資料，了解其資產規(guī)模、負債結構及產權比率，判斷客戶自有資金實力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應的商業(yè)信用。經濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經濟環(huán)境影響下具有較強的應變能力。

企業(yè)通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業(yè)提高應收帳款投資決策的效果。

二、實施具體的信用條件

信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限，會引起應收帳款機會成本和收帳費用的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞帳損失，對在規(guī)定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數(shù)據(jù)方案。

三、不斷完善收賬政策

客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業(yè)應該怎么辦？

自古以來，欠帳還錢是天經地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業(yè)正當、合法權益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環(huán)境偏緊、國家實施經濟結構戰(zhàn)略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權企業(yè)帳款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法?；谶@種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分帳款收回。

當企業(yè)應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收帳政策時，要在增加收帳費用與減少壞帳損失、減少應收帳款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃。

強化應收帳款的日常管理

企業(yè)要對應收帳款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。

一、實施應收帳款的追蹤分析

應收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收帳款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

二、認真對待應收帳款的帳齡

一般而言，客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切注意應收帳款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

在應收帳款的帳齡結構分析中，企業(yè)財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

三、滿足應收帳款收現(xiàn)保證率

企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應收帳款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。

篇8

應收賬款是商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的經過一定期間才能實現(xiàn)的債權。它隨著商品流通的發(fā)展而產生和發(fā)展，具有不可避免性。合理地運用和擴大應收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長企業(yè)利潤。但如果運用不當，則會影響企業(yè)的經濟效益。應收賬款的大量存在，迫使企業(yè)投入大量的人力、財力、物力去催收逾期賬款，由此而增加了企業(yè)的額外負擔，導致企業(yè)資金周轉不靈，利息費用相應增加；導致被占用資金的時間價值喪失，由此使得利潤減少；同時應收賬款的大量存在，還會出現(xiàn)一定數(shù)量的壞賬損失，導致企業(yè)資產的減少。因此，在不影響銷售收入的基礎上企業(yè)應努力降低應收賬款的損失，提高資金的使用效率，加強應收賬款的管理。

一、生產適銷對路的產品，制定合理有效的信用政策（事前管理）

從企業(yè)的實際情況看，產品適銷對路，應收賬款就會大幅度下降。當產品滯銷積壓時，，必然要求增大推銷力度。賒銷作為一種常用的促銷手段，必然使應收賬款增加，同時制定合理有效的信用政策，對減少應收賬款來說是一種行之有效的方法。

1、信用標準

它是指企業(yè)同意給予客戶信用所要求的最低標準。它會引起銷售量、應收賬款、壞賬損失和風險的變化。企業(yè)制定信用標準時，必須考慮不同信用標準對收益和成本的影響。若企業(yè)放松信用標準后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應收賬款的機會成本，那么企業(yè)就應擴大對應收賬款的投資。反之，則應緊縮信用標準，以減少應收賬款的數(shù)額。

企業(yè)根據(jù)客戶的信用狀況，確定信用額度。

（1）在進行賒銷時，應根據(jù)客戶以往的信用記錄或財務狀況進行信用分析，確定給客戶賒欠的限額及其信貸手段

①查閱分析客戶歷年的財務報表，特別是近年的財務報表。

②向信用評估機構咨詢。

③客戶開戶銀行的證明及銀行或非銀行的金融機構已公布的一些信用等級。

④企業(yè)自身積累的資料。

⑤向給客戶提供信用的其他企業(yè)進行調查。

根據(jù)上述分析，由此而考慮按什么方式讓客戶支付所欠款項。

（2）分析客戶的信用狀況——“五C”法

①品質character:指債務到期客戶愿意履行償債義務的可能性。

②能力capacity:指客戶短期償債能力。

③資本capitall:指客戶的凈資產，即長期償債能力，表現(xiàn)為其財力是否雄厚。

④抵押品certify:客戶為獲取信用，可能擔保的資產，是企業(yè)提供信用的安全保障。

⑤環(huán)境circumstance:外部理財環(huán)境對客戶的影響，特別了解客戶以往在窘境時的付款表現(xiàn)。

同時。企業(yè)也可采用能夠評價經濟效益的指標來量化考核欠款企業(yè)的盈利能力、償債能力等，從而確定其信用標準。

（3）信用決策——決定信用額度

企業(yè)向客戶提供賒銷，一般情況下。賒銷決策：

（收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值）（概率）

提供貸款

（收入現(xiàn)值）×(1－概率)

不提供貸款

注(收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值)(概率)——收益

(收入現(xiàn)值)×(1－概率)——損失

企業(yè)向客戶提供信貸,如果是收益大于損失,即凈收益為正值,則其賒銷是好決策。反之，若凈收益為負，即損失，則不應該采取賒銷方式。在賒銷決策時，應遵循：

①不單純追求呆帳或壞賬的做小化，而應與利潤追求做大化相結合。

②對每筆應收賬款信貸進行分析，對數(shù)額大的賬款尤其如此。

③重視動態(tài)情況下的信用分析，特別是客戶近期的信用狀況，在分析時應與遠期相結合。

④要有發(fā)生呆滯賬款或壞賬的準備，在有準備的風險意識下，吸收有發(fā)展前途的客戶。

2、信用條件

信用條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。提供優(yōu)惠的信用條件會增加銷售量，但也會帶來額外負擔，它會增加應收賬款機會成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本，因此企業(yè)須權衡其利弊。

（1）信用期限。較長的信用期限通?？晌嗫蛻?，使企業(yè)增加銷售額和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方針所增加的費用時被抵銷，企業(yè)在財務費用和壞帳損失兩個方面都有可能增加。

（2）現(xiàn)金折扣。運用現(xiàn)金折扣可刺激客戶早日還款，通過一部分毛利的讓渡，減少壞風險損失，必須使加速收款能彌補現(xiàn)金折扣的損失?，F(xiàn)金折扣對供需雙方都是有利可圖的，對銷售方來說，實際上是一種成本融資方法；對購貨方來說，從拖欠的貨款中得到的利益是以犧牲自己的信用為代價的，而售方給予的現(xiàn)金折扣則使購貨方得到了實實在在的實惠，而又不需犧牲信用。

二、應收賬款的日常管理（事中管理）

在企業(yè)制定賒銷信用額度后，應經常哪個對帳薄記錄進行檢查，了解客戶付款的及時程度和帳齡是否超過限額，經常檢查已到期帳款的增減情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。

1、單客戶管理

（1）做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度?；A記錄工作包括：企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，以及目前尚欠款數(shù)額和客戶信用登記的變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否超過信用期限的記錄，并注意檢查客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶超過信用期限的債務，密切監(jiān)控客戶已到期及將到期的債務的增減變動，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系，提醒其盡快準備付款。

2、總額管理

（1）分析應收賬款周轉和平均收款期，查看流動資金是否處于正常水平。企業(yè)將該項指標與計劃及同行業(yè)相比較，以修正信用條件。

（2）考察拒付狀況，觀察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率。當實際損失率大大低于預計壞帳損失率，那么企業(yè)再須考慮信用標準是否過于嚴格，反之再應考慮是否過于寬松。就壞帳損失來說，現(xiàn)行財務會計規(guī)定：債務人死亡或破產，以其遺產清償或破產財產清償后，仍不能收回的應收賬款；債務人逾期未履行償債義務超過三年，仍不能收回的應收賬款，確認為壞帳，在壞帳核銷時，取得有關證明及財政、稅務部門批準之后，方可核銷。核銷后，企業(yè)仍保留收回欠款的權利，應繼續(xù)采取有效措施收回欠款。

3、編制帳齡分析表

檢查應收賬款的實際占有天數(shù)，并據(jù)此了解：

（1）有多少欠款尚在信用期限內，企業(yè)根據(jù)應收賬款拖欠時間的長短了解資金被占用情況。

（2）有多少欠款超過信用期限，計算不同帳齡逾期帳款在總帳款中所占百分比。估計有多少欠款會因拖欠太久而可能轉化為死帳。如果大部分應收帳款超過了期限，企業(yè)應檢查信用政策是否過于若客戶已達破產界限，那么企業(yè)應及時向法院，以期在破產清算時得到債權的部分清償。

3、債權重整寬松。

在對應收帳款進行日常管理時，可充分利用現(xiàn)代化工具——計算機進行“單客戶”管理，從數(shù)額、信用期限的應收帳款客戶發(fā)出電子商務郵件，以催收欠款，強化和提高日常工作效率。

三、應收帳款的事后管理——收帳

1、確定合理收帳程序

催收帳款的程序：信函通知電話電報傳真催收派人上門催收法律行業(yè)。收款的途徑很多，既可由托收機構代催收，也可通過財務商處理，還可通過調整賒銷條件收回欠款等，無論哪種方式，企業(yè)在采取法律以前，應考慮成本效益原則。應權衡：

（1）法院訴訟費與債務金額間大小的問題。

（2）客戶是否有抵押品可變現(xiàn)。

（3）訴諸法律是否會使企業(yè)的運行受到連累，甚至導致?lián)p害。

（4）即使勝訴，收回帳款的可能性有多少？

在催收款項時，財務部門應與銷售部門及業(yè)務員相結合，與銷售行為掛勾，共同催收款項，并制定有關的獎懲措施，以提高應收帳款的回收速度。若僅由財務部門負責，與銷售部門脫離，銷售與收款相分離，不利于款項的催收。

2、確定合理的收款政策

（1）長期客戶當發(fā)生暫時困難時，企業(yè)應采取措施幫助客戶渡過難關。

（2）其他客戶在不了解其經營狀況而又不發(fā)生困難時，企業(yè)可通過調整銷售條件，及時收回欠款。

即協(xié)調債權債務關系的一種方式，對債權人來說，作出一些讓步或放棄部分經濟利益，以保住較多的資產或達到控制其他企業(yè)的目的。

（1）債權重整的有效性及合理性。

①當債權人接受債務人非現(xiàn)金資產的轉讓，以作為全部或部分債權的收回時，其價值明確且能夠變現(xiàn)。

②當債權人接受債務人權益性證券時，以作為全部或部分債權的收回。這種方式下，將債權轉化為相應的所有權，使債權人成為債務的共同承擔著。在這種情況下，債權人成為股份的持有者，當達到一定的數(shù)額，就可能兼并或收購債務人，從而使債務人的經營規(guī)模擴大。

③債權人變更條件，減輕債務人的負擔。改變債務人的負債條件，一般是指債權人減少借款本金，放棄利息，或進一步降低利率，延長收款期限等。這種方式仍然維持雙方的債權債務關系，不過是改變了債權金額和利息的多少。對債權人來講，其所放棄的債權是明確的，是部分資產的損失。

(2)債權的條件。

①債務人確實陷入經濟危機，債權人若堅持收回債款，只能迫使其破產清算。

②債務人面臨的財政危機是暫時的，其生產經營狀況并未發(fā)生變化。

③債權重整不會危及債權人生產經營活動的繼續(xù)進行。

④本商業(yè)道德的要求，企業(yè)間應相互依賴，相互支持。債權人有責任為債務人提供解決財務危機的機會。

對債權人來說，如何判斷上述條件是否存在，是其債務重整的根本前提。企業(yè)需借助國家政策法規(guī)，社會評價鑒證機構及其他各方面的協(xié)助達到目的。超級秘書網(wǎng)

四、應收帳款的融資

企業(yè)在對應收帳款實行事前、事中和事后管理，充分估計應收帳款可能的風險，加強收回帳款工作的同時，還可以利用這一融通資金，增強企業(yè)在市場上的競爭力。

企業(yè)可以以應收票據(jù)替代應收帳，通過票據(jù)加強商業(yè)信用的約束力，提高收帳效率，減少壞帳的發(fā)生。當企業(yè)需要資金時可以向金融機構進行票據(jù)貼現(xiàn)。應收票據(jù)是企業(yè)持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人無條件支付的流通證券，也是一種可以由持轉讓給他人的債務憑證。我國的商業(yè)票據(jù)主要指商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。當企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，出現(xiàn)資金短缺，那么企業(yè)可持未到期的商業(yè)匯票到開戶行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需的資金。票據(jù)的貼現(xiàn)實質上企業(yè)融通資金的一種形式，銀行按照一定的利率從票據(jù)到期值中扣除自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息，其余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。商業(yè)匯票在貼現(xiàn)時，銀行視同短期貸款，因此，銀行要審查貼現(xiàn)申請人的資信狀況。在審查時，應視承兌人的不同而區(qū)別對待。銀行承兌匯票的承兌人是銀行，因此，該票據(jù)到期承兌行無條件承兌，風險??；而商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，該票據(jù)到期存在無力支付的可能，風險較大。所以，銀行在審查時，會對貼現(xiàn)申請人和商業(yè)匯票的承兌人綜合考慮。只有那些信譽好的欠款客戶所開的商業(yè)票據(jù)，才能夠成為金融機構的貼現(xiàn)對象。作為貼現(xiàn)企業(yè)來說，要想利用商業(yè)票據(jù)來融通資金為企業(yè)服務，那么就應將商品（產品）賒銷給客戶之前，要合理確定賒銷對象、賒銷數(shù)額，即加強應收帳款的事前控制。

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)正常生產經營的基本依托，現(xiàn)代市場經濟中，商品生產形成的錯綜復雜的經濟關系，都是通過資金表現(xiàn)出來的，它直接影響著企業(yè)的經濟效益，合理籌措和融通資金是保證企業(yè)生產經營活動正常進行的重要條件，提高資金使用的效益和質量是提高企業(yè)經營效益的關鍵，也是財務管理的中心任務，應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為保證流通過程的順利實現(xiàn)而產生發(fā)展的，但同時，應收賬款的大量存在，又會影響流通過程的順利實現(xiàn)。因此，應收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，也是流通順利實現(xiàn)的障礙。所以，加強應收賬款的管理，加快資金流轉速度，是非常必要的。綜上所述，在對應收賬款進行微觀管理的同時，宏觀上建立健全經濟運行體制和經濟法規(guī)以保證交易順利、安全、高效運行，通過一些法律手段，及時排除影響經濟正常運行的障礙，避免形成長期的債務鏈，促使應收帳款及時得到清理，才能使得資金在合理的循環(huán)和不斷的流通中得到保值和增值。

【參考文獻】

[1]吳少平、李小燕.談財務危機預警分析指標的確定標準.金融科學,2000.1：16～17.

[2]財務成本管理.注冊會計師教材,2000.

[3]（美）威廉R.拉舍.財務管理實務,第15.4.應收帳款管理.

篇9

［1］中華人民共和國財政部會計資格評價中心：《財務管理》，中國財政經濟出版社2007年版。

［2］谷祺、劉淑蓮：《財務管理》，東北財經大學出版社2007年版。

［3］葛家澍、杜興強：《中級財務會計學》，中國人民大學出版社2007年版。

[4]田丹陽.我國上市公司應收賬款現(xiàn)狀與對策[J].財經界，2014，6（8）：102-103

[5]胡云竹.我國制造業(yè)上市公司應收賬款質量管理[J].綠色財會，2016，12（2）：54-55

[6]魯智國.我國創(chuàng)業(yè)板上市公司應收賬款管理研究[J].合作經濟與科技，2016，4（1）：130-131

[1]龍件元.淺談企業(yè)應收賬款的管理[J].經濟師，2010.3.

[7]王瑞玲.論企業(yè)應收賬款管理問題及對策[J].財經界，2010.9.

關于應收賬款研究論文參考文獻：

[1]工業(yè)和信息化部等關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）[EB/OL].http：//wwwmiitgovcn/n1146295/n1146587/c3592332/contenthtml，2012-03-02[ZK）]

[HT5”SS][2]高建初我國中小企業(yè)的生存狀況與發(fā)展趨勢[EB/OL].中國衡器網(wǎng)http：//wwwweighmentcom/newsletter/year2014/m6/2196asp

[3]李玲中小企業(yè)融資需求難多地試水“金融倉儲”[EB/OL].http：//wwwqianzhancom/analyst/detail/220/131209-cd58cfd7html，2013—12—09

[4]李紫宸千萬中小企業(yè)遇融資痛點，應收賬款能否破解困局？[N].經濟觀察報2016—04—28

[5]韓雪萌中小銀行是服務小微企業(yè)的生力軍——訪全國政協(xié)委員、銀監(jiān)會主席助理閻慶民[N].金融時報，2012—03—09（001）

[6]高思新企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀及對策[J].湖北職業(yè)技術學院學報，2004（3），47—50

[7]謝茂康中小企業(yè)供應鏈融資應用——以衡陽市為例[J].中國經貿導刊，2013（32）

[8][10]中征登記公司中征應收賬款融資服務平臺介紹[EB/OL].http：//wwwcrcrfspcom/platform_introducedo

[9]wiwi8742問題解析：應收賬款質押的法律風險及防范措施[EB/OL].好貸網(wǎng)，2015—04—03[ZK）]

[11][12][ZK（]錦年應收賬款融資遇冷專家：小企業(yè)應學會造血[N].財會信報，2015—05—25（05）[ZK）]

[13][ZK（]王華如何拓展核心企業(yè)供應鏈融資[N].2013—04—26（A13）[ZK）]

[14][15][ZK（]魏安江應收賬款質押登記暗藏陷阱[J].法人，2014—10—09[ZK）]

關于應收賬款研究論文參考文獻：

[1]王曉敏.加強應收賬款管理提高企業(yè)經濟效益[J].遼寧經濟，2012（4）：82-83.

[2]池國華.信用政策及應收賬款管理研究[J].中國工業(yè)經濟，2013（4）：13-15.

篇10

一、加強企業(yè)應收賬款管理的重要性

市場經濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了擴大市場占有率，保持市場競爭力，很多企業(yè)允許賒銷手段進行交易，以擴大對購買方的吸引力，于是就產生了應收賬款。從目前企業(yè)經營現(xiàn)狀來看，應收賬款的份額呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢，加強應收賬款的管理對企業(yè)的生存與發(fā)展的意義也日益凸顯。

首先，加強應收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財務危機發(fā)生的可能性。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，帶來更多的經濟利益的同時，不斷上升的應收賬款對企業(yè)的影響也非同尋常?？茖W地對應收賬款進行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，滿足企業(yè)正常經營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求又不對后續(xù)規(guī)模擴大產生影響。很多企業(yè)就是因為對應收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴重的財務危機，有利潤、無資金，發(fā)展緩慢。

其次，加強應收賬款管理可以客觀地計量銷售收入，體現(xiàn)企業(yè)的真正實力。因為我國企業(yè)獲得的收入是按照權責發(fā)生制的原則計量的，企業(yè)在增加應收賬款的同時，增加了銷售收入和營業(yè)利潤，但這種利潤沒有實際現(xiàn)金流入的支持，只是一種賬面利潤。如果能對這些應收賬款帶來的影響進行客觀的評價，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發(fā)生，保證應收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會計信息使用者才可以根據(jù)財務報表等書面會計材料評價企業(yè)的實力，做出正確的發(fā)展決策。

此外，加強應收控制管理可以提高企業(yè)的市場競爭力，樹立良好的市場形象。應收賬款最直接的來源是企業(yè)之間的賒銷往來，是現(xiàn)代企業(yè)經營發(fā)展中采取的不可避免的市場利益的讓步。如果企業(yè)能夠通過有效的應收賬款管理保證賒銷業(yè)務的順利實現(xiàn)，又不給企業(yè)的經營發(fā)展帶來負面影響，也有利于調動交易對方的積極性，必定會吸引更多的合作伙伴，形成口碑，樹立良好的企業(yè)形象，形成一種良性循環(huán)，逐步擴大企業(yè)的市場份額，增強企業(yè)的市場競爭力。

二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

目前，我國很多企業(yè)在應收賬款的管理都存在很多問題，直接影響到企業(yè)的經濟效益。

1、我國企業(yè)信用管理體系不完善

這主要受限于我國經濟體制改革尚不完善，很多維持市場經濟發(fā)展的后續(xù)制度建設需要逐步開展。尤其是與應收賬款相關的信用管理體系的建設工作剛剛起步，相關的管理制度與政策指導幾乎是空白的，管理機構也局限于銀行、證券等金融機構，給企業(yè)的自由決策權很小，管理難度相當大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

2、未考慮企業(yè)經濟實力，盲目擴大應收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多的企業(yè)經營者的歡迎。在很多交易中，未進行應有的客戶經營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標準，擴大應收賬款規(guī)模，短期內確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴重，最終造成應收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經營隱藏了巨大的危機。

3、應收賬款缺乏內部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因為風險意識較差，缺乏對應收賬款的科學管理，尤其是內部控制制度嚴重缺失，首先是在應收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴格的審查程序，信用評審標準變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務主管工作經驗或個人感情進行賒銷決策，責任不明確，出現(xiàn)問題互相推搡，無法追究。其次形成應收賬款之后沒有對其制定嚴密的賒銷內部控制制度。一般銷售人員的賒銷權較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應的獎罰與應收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務人員收款積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務的行為。

4、經營者法律保護意識薄弱，應收賬款回收不力

有關資料已顯示，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20% 的水平，應收賬款已經成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領導者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務是負債方的違約違法行為，自身的經濟利益理應得到保護。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關系、社會影響等因素，很多企業(yè)對無法收回的應收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說訴諸法律來維護自身的合法權益，久而久之，應收賬款回收率極低，只增無減，使得企業(yè)背負了過重的不該有的經濟負擔，進一步的市場擴張的動力必定受到不利影響。更嚴重的是，有些企業(yè)無奈之下，鋌而走險，效仿拖欠應付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動混亂，經營業(yè)務與市場擴展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔的財務風險和經營風險明顯加劇。

5、應收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容之一，從制度制定到機構設置企業(yè)都應該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應有的基本管理制度，對應收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設置專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理，日?？刂茦O不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務情況采取不同的收賬政策、及時調整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風險管理要求相差甚遠。

三、提高企業(yè)應收賬款管理效率的措施

1、加強宏觀調控，完善企業(yè)信用管理體系

政府及其相關部門應該盡職盡責，做好宏觀調控措施，提高對企業(yè)信用管理工作的重視，通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結構框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護市場秩序的職能，為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅實的基礎。

2、制定合理的信用政策，控制應收賬款合理規(guī)模

制定合理的信用政策是對應收賬款加強管理的重要內容，信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務狀況。主要從以下幾個方面進行：第一是確定合適的信用標準。信用標準過于寬松，可能會增加企業(yè)銷售份額，但同時因為對風險控制的低要求導致企業(yè)面臨的財務風險增大。相反，如果為了追求經營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹慎，將信用標準過分提高，會使很多客戶被阻擋于該高標準，最終的結果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學的分析研究，確定合適的信用標準。第二是設計合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等?，F(xiàn)金折扣的恰當使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經濟交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當?shù)男庞妙~度，控制應收賬款規(guī)模。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應建立完善的信用評價制度體系，結合當前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經濟利益風險。

3、建立賒銷審計制度，加強風險防范

要加強應收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，不論外界有什么阻力，都應盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務控制在合理限度內，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務內部控制，明確每位負責人的崗位職責和業(yè)務操作流程，通過嚴格的人為管理，最大限度地提高應收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進行有效的財務風險分析。由財務部門負責對應收賬款的回收、賬齡等情況進行及時的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財務管理要求。

4、樹立正確的維權意識，建立應收賬款催討機制

隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應收賬款催討機制，選派合適的團隊負責對應收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應收賬款的風險類型采取不同的管理對策，或進行風險轉移，將應收賬款轉化為流動性更強的資產，如票據(jù)貼現(xiàn)；或實行“債轉股”、資產置換等方式，將企業(yè)承擔的財務風險損失降到最低。此外還應該注重提高專門負責該部分管理工作的員工的專業(yè)素質和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經驗交流、在職培訓等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務重組、出售債權和資產證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

5、規(guī)范應收賬款管理基礎工作，采用先進的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎工作要規(guī)范，應收賬款的管理尤其如此。只有在經營過程中，始終堅持謹慎性的原則和態(tài)度，從應收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調整和優(yōu)化，引進科學的管理方法，比如建立應收賬款壞賬準備金制度，首先充分估計可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響，然后按期提取壞賬準備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調整空間和面對風險的主動性。

【參考文獻】

[1] 杜新宇：企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀與對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2009（5）.