導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇計算機(jī)審計管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

計算機(jī)審計的流程可分為三個階段，審前準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場實(shí)施階段、成果報告階段，其中最重要的是審前準(zhǔn)備階段。

具體流程如下圖：

(二)計算機(jī)審計中的人員管理

1．學(xué)習(xí)培訓(xùn)與審計實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)計算機(jī)審計業(yè)務(wù)骨干。我們高度重視對審計人員的計算機(jī)培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)，不斷更新知識。在審計工作中，盡量利用計算機(jī)開展審計，學(xué)以致用，努力培養(yǎng)計算機(jī)審計業(yè)務(wù)骨干。

2．積極配合，實(shí)現(xiàn)審計業(yè)務(wù)人員與計算機(jī)專業(yè)人員的有效結(jié)合。開展計算機(jī)審計，一方面需要審計業(yè)務(wù)人員的審計思路和經(jīng)驗(yàn)、技巧，一方面需要計算機(jī)專業(yè)人員的計算機(jī)專業(yè)知識和技能，只有兩者的有效結(jié)合才能使計算機(jī)審計工作順利開展。我們在近幾年的計算機(jī)審計工作中與計算機(jī)專業(yè)人員積極配合，無論是在數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換還是分析階段，甚至在計算機(jī)的日常維護(hù)中都得到了來自計算機(jī)專業(yè)人員的幫助與指導(dǎo)。大家在審計工作中發(fā)揮所長共同努力完成了很多審計項(xiàng)目，可以說計算機(jī)專業(yè)人員是我們審計業(yè)務(wù)人員開展計算機(jī)審計工作的強(qiáng)力助推器。

3．重視人員交互，取長補(bǔ)短，共同進(jìn)步。在計算機(jī)審計工作過程中，利用業(yè)務(wù)人員之間或不同單位、部門的審計業(yè)務(wù)人員及計算機(jī)專業(yè)人員的交互，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)審計思路與經(jīng)驗(yàn)的交流學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，共同進(jìn)步。

(三)計算機(jī)審計過程中的計算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)管理

工欲善其事必先利其器，計算機(jī)審計中人是核心因素，而強(qiáng)大的計算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)則是取得審計勝利的武器。隨著計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，要順利開展計算機(jī)審計，先進(jìn)、高速的處理器、大容量存儲器、功能強(qiáng)大、兼容性強(qiáng)的專業(yè)軟件系統(tǒng)等都是必不可少的。我們利用現(xiàn)有的筆記本電腦、臺式機(jī)、以太網(wǎng)交換機(jī)、大容量的存儲器、專用服務(wù)器、A0軟件、SQL軟件等軟、硬件系統(tǒng)，保障了我們計算機(jī)審計工作的順利開展。在審計工作中我們安排專人負(fù)責(zé)計算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)的管理、維護(hù)，在遇到無法解決的問題時，則向計算機(jī)專業(yè)人員尋求幫助。

二、對進(jìn)一步推進(jìn)計算機(jī)審計工作的構(gòu)想

作為審計監(jiān)督部門，在計算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展、計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用水平不斷提高的情況下，我們要成為也必須成為計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的領(lǐng)跑者，只有大膽創(chuàng)新，積極進(jìn)取不斷地提高計算機(jī)審計水平，才能更好的完成審計工作。對于未來深入推進(jìn)計算機(jī)審計工作，我們有以下構(gòu)想：

(一)把計算機(jī)審計工作由數(shù)據(jù)庫審計擴(kuò)展到對整個計算機(jī)信息系統(tǒng)的審計

目前我們的計算機(jī)審計工作主要針對財務(wù)或業(yè)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)分析，對被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)的處理性能、控制性能及安全性進(jìn)行的檢測和評估尚未開展。而計算機(jī)信息系統(tǒng)是支撐其財務(wù)、業(yè)務(wù)軟件運(yùn)行的基礎(chǔ)，如果計算機(jī)信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將會嚴(yán)重影響被審計單位財務(wù)、業(yè)務(wù)軟件的運(yùn)行，可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、資料遺失、信息失竊等問題。

信息系統(tǒng)審計的重點(diǎn)仍然是審前準(zhǔn)備階段。在審前調(diào)查過程中，應(yīng)先與有關(guān)業(yè)務(wù)管理及專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行溝通，熟悉被審計單位信息系統(tǒng)的主要功能，要求被審計單位提交技術(shù)文檔資料。技術(shù)文檔資料，應(yīng)當(dāng)包括：一是系統(tǒng)開發(fā)文檔，包括系統(tǒng)的需求說明書、概要設(shè)計、詳細(xì)設(shè)計、流程圖表、功能模塊的程序源代碼、系統(tǒng)測試報告；二是系統(tǒng)使用文檔，包括用戶手冊、系統(tǒng)使用管理制度、系統(tǒng)維護(hù)手冊、維護(hù)報告及日志等。完整的計算機(jī)文檔資料是審計人員檢查、確信計算機(jī)信息系統(tǒng)功能的重要依據(jù)。同時，還應(yīng)收集一些業(yè)務(wù)法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)章制度，以供設(shè)計審計測試項(xiàng)目時使用。在此基礎(chǔ)上，擬定審計方案。

審計實(shí)施階段，根據(jù)前期的數(shù)據(jù)資料的分析對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行評估，主要是通過調(diào)查系統(tǒng)管理方法，分析信息組織方式和信息處理流程，對系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全性、合理性、安全性進(jìn)行初步評價，發(fā)現(xiàn)容易出問題的環(huán)節(jié)，找出系統(tǒng)可能存在的缺陷。接著，對其信息系統(tǒng)進(jìn)行測試，可以采用兩種方式：一是采取詢問調(diào)查與實(shí)地考察相結(jié)合的方法，具體檢查軟件文檔、程序流程圖、編碼、運(yùn)行記錄與結(jié)果等；二是采用手工和計算機(jī)相結(jié)合的方式，具體運(yùn)用數(shù)據(jù)模擬檢測等應(yīng)用技術(shù)工具，分析處理邏輯，測試應(yīng)用系統(tǒng)軟件的合規(guī)性、正確性、安全性及有效性。

(二)計算機(jī)審計工作由靜態(tài)審計向動態(tài)審計發(fā)展

以即將開展的審計對象數(shù)據(jù)庫的建立工作為基礎(chǔ)，結(jié)合審計管轄范圍內(nèi)的被審計單位定期資料報備制度，即業(yè)務(wù)處室管轄范圍內(nèi)的被審計單位將其經(jīng)營管理、財務(wù)狀況(主要指標(biāo)或?qū)徲嫴块T關(guān)注的重要指標(biāo))、重大事項(xiàng)決策等相關(guān)資料定期(月報、季報、半年報、年報)向主管審計處室報送。由主管審計處室將其資料導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫存儲并建立被審計單位動態(tài)數(shù)據(jù)鏈，通過對被審計單位關(guān)鍵指標(biāo)的動態(tài)分析，評估其經(jīng)營管理風(fēng)險或?qū)崿F(xiàn)。各業(yè)務(wù)處室再將各個被審計單位關(guān)鍵指標(biāo)動態(tài)分析表按行業(yè)分開匯總到廳機(jī)關(guān)搭建的服務(wù)器上，就實(shí)現(xiàn)了對審計范圍內(nèi)各行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)動態(tài)分析。

(三)開發(fā)專門的審計軟件，接入被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)控，把動態(tài)審計推向更高階段

篇2

（二）定期評價根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計情況，了解和掌握被審計單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對被審計部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評價，對被審計單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績效評估，對外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險開展評估，對審計結(jié)果及時有效利用，實(shí)現(xiàn)對外匯管理工作定期評價的目標(biāo)。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場審計，可將審計工作貫穿全年工作始終，降低審計成本，節(jié)約人力資源，實(shí)現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開展計算機(jī)輔助審計的現(xiàn)實(shí)意義

（一）計算機(jī)輔助審計開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級外匯局能夠定時、甚至實(shí)時對本級局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計，增加內(nèi)部審計檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（二）計算機(jī)輔助審計的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)時對接，適應(yīng)當(dāng)前各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢，可及時發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險和錯誤，內(nèi)部審計手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（三）計算機(jī)輔助審計的開展可推進(jìn)外匯局無紙化辦公實(shí)現(xiàn)對外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開展計算機(jī)輔助審計的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計電子數(shù)據(jù)和信息針對目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計算機(jī)輔助審計實(shí)施前，應(yīng)對外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計信息的途徑。審計人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計信息的方式，可探索實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實(shí)現(xiàn)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計，記錄風(fēng)險預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)”中測評表為基礎(chǔ)，將測評項(xiàng)目按“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”和“現(xiàn)場測評指標(biāo)”分為兩個部分?？蓮臉I(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項(xiàng)目作為“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項(xiàng)目作為“現(xiàn)場測評指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場測評表”和“現(xiàn)場測評表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾，并對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測評指標(biāo)開展非現(xiàn)場審計。同時，記錄通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險預(yù)警線索，填寫“非現(xiàn)場測評表”。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場審計線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場實(shí)時調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計獲得的風(fēng)險預(yù)警線索，有針對性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問題或者進(jìn)一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評表”中相應(yīng)項(xiàng)目。

（四）總結(jié)歸納審計問題，提出整改和完善建議歸納審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析被審計單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時掌握的情況，對被審計單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計算機(jī)輔助審計面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險測評指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險點(diǎn)、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項(xiàng)目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)未及時維護(hù)相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)等要素，將影響了計算機(jī)輔助審計的效果，也無法保障審計工作的及時性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險測評表信息，包括風(fēng)險點(diǎn)、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時修訂內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測評系統(tǒng)作為內(nèi)部審計電子化手段得到及時、有效發(fā)揮。

篇3

審計管理是實(shí)現(xiàn)審計資源的合理配置和使用，保證審計工作的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的重要手段[1]。隨著國家工作的全面信息化深化，國家審計管理工作也要求樹立審計管理工作科學(xué)觀、構(gòu)建新型的審計管理模式和探索更加適合當(dāng)代社會的審計管理工作方式。從而提高審計管理工作的有效性和高效性，推動審計事業(yè)的加快發(fā)展，最終完成審計工作現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、計算機(jī)發(fā)展給審計管理帶來的挑戰(zhàn)

（一） 審計管理投入仍以硬件為主

根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，目前我國的審計工作部門對計算機(jī)方面的投入仍以計算機(jī)硬件為主，大約占總投入的百分之七十二，而軟件投入只有百分十十六，服務(wù)方面則占百分之十一。其中，對計算機(jī)硬件方面的采購主要包括電腦主機(jī)、筆記本、硬盤，占計算機(jī)硬件投入的一半。由此可見，我國的審計管理工作仍處于計算機(jī)運(yùn)用基礎(chǔ)階段。

（二） 審計管理計算機(jī)水平普遍偏低

目前，由于我國審計管理人員素質(zhì)非常不統(tǒng)一，導(dǎo)致了審計工作中計算機(jī)水平也也非常的不一致，年齡稍大一些的審計人員因?yàn)閷W(xué)習(xí)能力有限以及掌握能力有限，導(dǎo)致自己不能有效的操作審計管理計算機(jī)系統(tǒng)。反倒是年齡較小的工作人員，因?yàn)榻?jīng)常受到計算機(jī)文化的熏陶，所以對審計管理中的計算機(jī)運(yùn)用掌握非常的快。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中審計管理工作往往是以年紀(jì)大的工作人員為工作重心。因此，導(dǎo)致了我國的審計管理計算機(jī)水平普遍偏低。

（三） 審計管理信息共享、溝通程度低

我國的審計管理工作是屬于分層管理、部門單獨(dú)協(xié)作的方式，這樣的管理設(shè)計導(dǎo)致了部門與部門之間的溝通效率非常的低，各部門之間掌握的有效信息也無法進(jìn)行有效的共享，旺導(dǎo)致一個審計事件往往可能出現(xiàn)兩個部門同時、重復(fù)的處理，或者一個審計事件的信息收集需要多次的采集，這樣，不僅降低了我國審計管理工作的工作效率，還給審計被管理當(dāng)事人帶來了不必要的麻煩。

（四） 運(yùn)用計算機(jī)在審計管理中意識較低

造成我國審計管理工作計算機(jī)水平低下的主要原因是審計管理工作人員在審計管理中運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)的意識比較低下。一般，在審計管理工作中主要以審計署和審計大廳工作人員對計算機(jī)運(yùn)用的比較多，其他的辦公室工作人員則認(rèn)為不掌握計算機(jī)技術(shù)也沒有關(guān)系。正式因?yàn)檫@樣的錯誤觀點(diǎn)，導(dǎo)致審計管理工作計算機(jī)化推行受到了阻礙，在進(jìn)行日常的人事調(diào)動時也往往會因?yàn)橐恍┯嬎銠C(jī)水平低下的工作人員而導(dǎo)致審計管理工作人員合理安排受阻，最終降低了審計管理工作的工作效率。

二、 計算機(jī)發(fā)展給審計管理帶來的機(jī)遇

（一） 加強(qiáng)審計管理計算機(jī)化的推廣

這是一個信息化的社會，在這種形勢下審計工作應(yīng)該緊緊地聯(lián)系計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，共享審計管理信息資源，提高我國審計管理工作計算機(jī)水平，加強(qiáng)審計管理計算機(jī)化的推廣工作，最終推動我國審計管理工作的信息化、效率化和科學(xué)化。

（二） 提高審計管理工作計算機(jī)運(yùn)用意識

思想決定意識，意識決定行為。要想改變審計管理工作人員的計算機(jī)水平，激發(fā)審計管理工作人員學(xué)習(xí)計算機(jī)技術(shù)的興趣，就必須的提高我國審計管理工作計算機(jī)運(yùn)用的思想意識。結(jié)合目前我國審計管理工作的實(shí)際內(nèi)容，大力宣傳“三大工程，一套體系”的基本思想，積極的推廣計算機(jī)技術(shù)在審計的各個領(lǐng)域中的開發(fā)應(yīng)用，從根本上轉(zhuǎn)變審計管理人員工作計算機(jī)化的觀念。

（三） 加大審計管理計算機(jī)培訓(xùn)

要從審計管理計算機(jī)化的推廣以及審計人員計算機(jī)素質(zhì)的提高的目的出發(fā)，制定出符合審計管理工作特性的培訓(xùn)方案。然后將審計管理人員計算機(jī)培訓(xùn)分為兩個層級，一個是計算機(jī)基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)，主要針對那些年齡偏大、接受能力較差的審計工作人員，主要是保障期日常的計算機(jī)操作;另一種則是針對那些具有一定的計算機(jī)操作技術(shù)的審計工作人員，為了更大的提高其工作效率，而不斷提高審計管理工作的計算機(jī)水平，并采取先進(jìn)帶動后進(jìn)的方式拉高整個審計管理部門的計算機(jī)水平。

（四） 完善審計管理計算機(jī)系統(tǒng)保密措施

由于審計部門掌握著中國每個公民的基本信息和生育情況，為了保障每個公民的隱私安全，審計管理部門應(yīng)該強(qiáng)化本部門的信息安全保障，依照信息等級分級保護(hù)。對審計管理系統(tǒng)的防火墻、路由器要實(shí)施實(shí)時監(jiān)控和實(shí)時升級，保證審計管理信息不被外泄。對審計管理電子政務(wù)外的互聯(lián)網(wǎng)的穩(wěn)定性、安全性和保密性要經(jīng)常維護(hù)，將審計管理系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)要進(jìn)行分開管理。

（五） 修訂和完善審計管理計算機(jī)操作規(guī)范

由于我國目前推行的審計管理計算機(jī)一般都是裝有審計平臺與外網(wǎng)兩個系統(tǒng)，為了避免審計管理信息被人為的泄露，審計管理部門應(yīng)該明確計算機(jī)審計操作運(yùn)行規(guī)章、計算機(jī)審計操作計算機(jī)標(biāo)準(zhǔn)和計算機(jī)審計管理安全機(jī)制等操作規(guī)范，規(guī)范審計工作人員的審計行為和操作行為。

四、 結(jié)語

審計管理實(shí)質(zhì)上是一種對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的管理，是管理和控制我國人口增長最重要的手段，神管理工作往往具有工作性質(zhì)復(fù)雜，工作量大的特點(diǎn)。因此，提高審計管理工作計算機(jī)水平，能有效地使審計工作適應(yīng)現(xiàn)代化的快節(jié)奏形勢，也能加快審計事業(yè)的發(fā)展，提高審計管理工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)；安全審計；主機(jī)審計；系統(tǒng)設(shè)計

1引言

隨著網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)的廣泛使用，網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)安全問題逐漸成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

網(wǎng)與因特網(wǎng)之間一般采取了物理隔離的安全措施，在一定程度上保證了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全性。然而，網(wǎng)絡(luò)安全管理人員仍然會對所管理網(wǎng)絡(luò)的安全狀況感到擔(dān)憂，因?yàn)檎麄€網(wǎng)絡(luò)安全的薄弱環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)在終端用戶。網(wǎng)絡(luò)安全存在著“木桶”效應(yīng)，單個用戶計算機(jī)的安全性不足時刻威脅著整個網(wǎng)絡(luò)的安全[1]。如何加強(qiáng)對終端用戶計算機(jī)的安全管理成為一個急待解決的問題。

本文從系統(tǒng)的、整體的、動態(tài)的角度，參照國家對安全審計產(chǎn)品的技術(shù)要求和對部分主機(jī)審計軟件的了解，結(jié)合實(shí)際的信息安全管理需求，討論主機(jī)審計系統(tǒng)的設(shè)計，達(dá)到對終端用戶的有效管理和控制。

2安全審計概念。

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中信息的機(jī)密性、完整性、可控性、可用性和不可否認(rèn)性，簡稱“五性”，安全審計是這“五性”的重要保障之一[2]。

凡是對于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測試、評估和分析，以找到極佳途徑在最大限度保障安全的基礎(chǔ)上使得業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的一切行為和手段，都可以叫做安全審計[3]。

傳統(tǒng)的安全審計多為“日志記錄”，注重事后的審計，強(qiáng)調(diào)審計的威懾作用和安全事件的可核查性。隨著國家信息安全政策的改變，美國首先在信息保障技術(shù)框架（IATF）中提出在信息基礎(chǔ)設(shè)置中進(jìn)行所謂“深層防御策略（Defense2in2DepthStrategy）”，對安全審計系統(tǒng)提出了參與主動保護(hù)和主動響應(yīng)的要求[4]。這就是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)安全審計的雛形，突破了以往“日志記錄”

等淺層次的安全審計概念，是全方位、分布式、多層次的強(qiáng)審計概念，符合信息保障技術(shù)框架提出的保護(hù)、檢測、反應(yīng)和恢復(fù)（PDRR）動態(tài)過程的要求，在提高審計廣度和深度的基礎(chǔ)上，做到對信息的主動保護(hù)和主動響應(yīng)。

3主機(jī)審計系統(tǒng)設(shè)計。

安全審計從技術(shù)上分為網(wǎng)絡(luò)審計、數(shù)據(jù)庫審計、主機(jī)審計、應(yīng)用審計和綜合審計。主機(jī)審計就是獲取、記錄被審計主機(jī)的狀態(tài)信息和敏感操作，并從已有的主機(jī)系統(tǒng)審計記錄中提取信息，依據(jù)審計規(guī)則分析判斷是否有違規(guī)行為。

一般網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的主機(jī)審計多采用傳統(tǒng)的審計，系統(tǒng)的主機(jī)審計應(yīng)采用現(xiàn)代綜合審計，做到對信息的主動保護(hù)和主動響應(yīng)。因此，網(wǎng)絡(luò)的主機(jī)審計在設(shè)計時就應(yīng)該全方位進(jìn)行考慮。

3.1體系架構(gòu)。

主機(jī)審計系統(tǒng)由控制中心、受控端、管理端等三部分組成。管理端和控制中心間為B/S架構(gòu)，管理端通過瀏覽器訪問控制中心。對于管理端，其操作系統(tǒng)應(yīng)不限于Windows,瀏覽器也不是只有IE。管理端地位重要，應(yīng)有一定保護(hù)措施，同時管理端和控制中心的通訊應(yīng)有安全保障，可考慮隔離措施和SHTTP協(xié)議。

主機(jī)審計能夠分不同的角色來使用，至少劃分安全策略管理員、審計管理員、系統(tǒng)管理員。

安全策略管理員按照制定的監(jiān)控審計策略進(jìn)行實(shí)施；審計管理員負(fù)責(zé)定期審計收集的信息，根據(jù)策略判斷用戶行為（包括三個管理員的行為）是否違規(guī)，出審計報告；系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)分配安全策略管理員和審計管理員的權(quán)限。三員的任何操作系統(tǒng)有相應(yīng)記錄，對系統(tǒng)的操作互相配合，同時互相監(jiān)督，既方便管理，又保證整個監(jiān)控體系和系統(tǒng)本身的安全。控制中心是審計系統(tǒng)的核心，所有信息都保存在控制中心。因此，控制中心的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫最好是國內(nèi)自己研發(fā)的?？刂浦行牡拇鎯臻g到一定限額時報警，提醒管理員及時備份并刪除信息，保證審計系統(tǒng)能夠采集新的信息。

3.2安全策略管理。

不同的安全策略得到的審計信息不同。安全策略與管理策略緊密掛鉤，體現(xiàn)安全管理意志。在審計系統(tǒng)上實(shí)施安全策略前，應(yīng)根據(jù)安全管理思想，結(jié)合審計系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)的技術(shù)途徑，制定詳細(xì)的安全策略，由安全員按照安全策略具體實(shí)施。如安全策略可以分部門、分小組制定并執(zhí)行。安全策略越完善，審計越徹底，越能反映主機(jī)的安全狀態(tài)。

主機(jī)審計的安全策略由控制中心統(tǒng)一管理，策略發(fā)放采取推拉結(jié)合的方式，即由控制中心向受控端推送策略和受控端向控制中心拉策略的方式。當(dāng)安全策略發(fā)生更改時，控制中心可以及時將策略發(fā)給受控端。但是，當(dāng)受控端安裝了防火墻時，推送方式將受阻，安全策略發(fā)送不到受控端。由受控端向控制中心定期拉策略，可以保證受控端和控制中心的通訊不會因?yàn)榘惭b個人防火墻或其他認(rèn)證保護(hù)措施而中斷。聯(lián)網(wǎng)主機(jī)（服務(wù)器、聯(lián)網(wǎng)PC機(jī)）通過網(wǎng)絡(luò)接收控制中心的管理策略向控制中心傳遞審計信息。單機(jī)（桌面PC或筆記本）通過外置磁介質(zhì)（如U盤、移動硬盤）接收控制中心管理策略。審計信息存放在主機(jī)內(nèi)，由管理員定期通過外置磁介質(zhì)將審計信息傳遞給控制中心。所有通訊采用SSL加密方式傳輸，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中不會被篡改或欺騙。

為了防止受控端脫離控制中心管理，受控端程序應(yīng)由安全員統(tǒng)一安裝在受控主機(jī)，并與受控主機(jī)的網(wǎng)卡地址、IP地址綁定。該程序做到不可隨意卸載，不能隨意關(guān)閉審計服務(wù)，且不影響受控端的運(yùn)行性能。受控端一旦安裝受控程序，只有重裝操作系統(tǒng)或由安全員卸載，才能脫離控制中心的管理。聯(lián)網(wǎng)時自動將信息傳到控制中心，以保證審計服務(wù)不會被繞過。

3.3審計主機(jī)范圍。

信息系統(tǒng)中的主機(jī)有聯(lián)網(wǎng)主機(jī)、單機(jī)等。常用操作系統(tǒng)包括Windows98,Windows2000,WindowsXP,Linux,Unix等。主機(jī)審計系統(tǒng)的受控端支持裝有不同操作系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)主機(jī)、單機(jī)等，實(shí)現(xiàn)使用同一軟件解決聯(lián)網(wǎng)機(jī)、單機(jī)、筆記本的審計問題。

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，信息系統(tǒng)劃分為不同安全域。安全域可通過劃分虛擬網(wǎng)實(shí)現(xiàn)，也可通過設(shè)置安全隔離設(shè)備（如防火墻）實(shí)現(xiàn)。主機(jī)審計系統(tǒng)應(yīng)考慮不同安全域中主機(jī)的管理和控制，即能夠?qū)Σ煌W(wǎng)段的受控端和安裝了防火墻的受控端進(jìn)行控制并將信息收集到控制中心，以便統(tǒng)一進(jìn)行審計。同時能給出簡單網(wǎng)絡(luò)拓?fù)?，為管理人員提供方便。

3.4主機(jī)行為監(jiān)控。

一般計算機(jī)使用人員對計算機(jī)軟硬件尤其是信息安全知識了解不多，不清楚計算機(jī)的安全狀態(tài)。主機(jī)審計系統(tǒng)的受控端軟件應(yīng)具有主機(jī)安全狀態(tài)自檢功能，主要用于檢查終端的安全策略執(zhí)行情況，包括補(bǔ)丁安裝、弱口令、軟件安裝、殺毒軟件安裝等，形成檢查報告，讓使用人員對本機(jī)的安全狀況有一個清楚的認(rèn)識，從而有針對性地采取措施。自檢功能可由使用人員自行開啟或關(guān)閉。檢查報告上傳給控制中心。

主機(jī)審計系統(tǒng)對使用受控端主機(jī)人員的行為進(jìn)行限制、監(jiān)控和記錄，包括對文檔的修改、拷貝、打印的監(jiān)控和記錄，撥號上網(wǎng)行為的監(jiān)控和記錄，各種外置接口的禁止或啟用（并口、串口、USB接口等）,對USB設(shè)備進(jìn)行分類管理，如USB存儲設(shè)備（U盤，活動硬盤）、USB輸入設(shè)備（USB鍵盤、鼠標(biāo)）、USB2KEY以及自定義設(shè)備。通過分類和靈活設(shè)置，增強(qiáng)實(shí)用性，對受控主機(jī)添加和刪除設(shè)備進(jìn)行監(jiān)控和記錄，對未安裝受控端的主機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)拒絕并報警，防止非法主機(jī)的接入。

主機(jī)審計系統(tǒng)對接入計算機(jī)的存儲介質(zhì)進(jìn)行認(rèn)證、控制和報警。做到經(jīng)過認(rèn)證的合法介質(zhì)可以從主機(jī)拷貝信息；未通過認(rèn)證的非法介質(zhì)只能將信息拷入主機(jī)內(nèi)，不能從主機(jī)拷出信息到介質(zhì)內(nèi)，否則產(chǎn)生報警信息，防止信息被有意或者無意從存儲設(shè)備（尤其是移動存儲設(shè)備）泄漏出去。在認(rèn)證時，把介質(zhì)分類標(biāo)識為非密、秘密、機(jī)密。當(dāng)合法介質(zhì)從主機(jī)拷貝信息時，判斷信息密級（國家有關(guān)部門規(guī)定，信息必須有密級標(biāo)識）,拒絕低密級介質(zhì)拷貝高密級信息。

在認(rèn)證時，把移動介質(zhì)編號，編號與使用人員對應(yīng)。移動介質(zhì)接入主機(jī)操作時記錄下移動介質(zhì)編號，以便審計時介質(zhì)與人對應(yīng)。信息被拷貝時會自動加密存儲在移動介質(zhì)上，加密存儲在移動介質(zhì)上的信息也只能在裝有受控端的主機(jī)上讀寫，讀寫時自動解密。認(rèn)證信息只有在移動介質(zhì)被格式化時才能清除，否則無法刪除。有防止系統(tǒng)自動讀取介質(zhì)內(nèi)文檔的功能，避免移動介質(zhì)接在計算機(jī)上（無論是合法還是非法計算機(jī)）被系統(tǒng)自動將所有文檔讀到計算機(jī)上。

3.5綜合審計及處理措施。

要達(dá)到綜合審計，主機(jī)審計系統(tǒng)需要通過標(biāo)準(zhǔn)接口對多種類型、多個品牌的安全產(chǎn)品進(jìn)行管理，如主機(jī)IDS、主機(jī)防火墻、防病毒軟件等，將這些安全產(chǎn)品的日志、安全事件集中收集管理，實(shí)現(xiàn)日志的集中分析、審計與報告。同時，通過對安全事件的關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)潛在的攻擊征兆和安全趨勢，確保任何安全事件、事故得到及時的響應(yīng)和處理。把主機(jī)上一個個原本分離的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品聯(lián)結(jié)成一個有機(jī)協(xié)作的整體，實(shí)現(xiàn)主機(jī)安全管理過程實(shí)時狀態(tài)監(jiān)測、動態(tài)策略調(diào)整、綜合安全審計、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)處理以及恰當(dāng)及時的威脅響應(yīng)，從而有效提升用戶主機(jī)的可管理性和安全水平，為整體安全策略制定和實(shí)施提供可靠依據(jù)。

系統(tǒng)的安全隱患可以從審計報告反映出來，因此審計系統(tǒng)的審計報告是很重要的。審計報告應(yīng)將收集到的所有信息綜合審計，按要求顯示并打印出來，能用圖形說明問題，能按標(biāo)準(zhǔn)格式（WORD、HTML、文本文件等）輸出。但是，審計信息數(shù)據(jù)多，直接將收集的信息分類整理形成的報告不能很好的說明問題，還應(yīng)配合審計員的人工分析。這些信息可以由審計員定期從控制中心數(shù)據(jù)庫備份恢復(fù)。備份的數(shù)據(jù)自動加密，恢復(fù)時自動解密。審計信息也可以刪除，但是刪除操作只能由審計員發(fā)起，經(jīng)安全員確認(rèn)后才執(zhí)行，以保證審計信息的安全性、完整性。

審計系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題的修復(fù)措施一般有打補(bǔ)丁、停止服務(wù)、升級或更換程序、去除特洛伊等后門程序、修改配置和權(quán)限、專門的解決方案等。為了保證所有主機(jī)都能得到有效地處理，通過控制中心統(tǒng)一向受控端發(fā)送軟件升級包、軟件補(bǔ)丁。發(fā)送時針對不同版本操作系統(tǒng)，由受控端自行選擇是否自動執(zhí)行。因?yàn)橛行┸浖壈?、軟件補(bǔ)丁與應(yīng)用程序有沖突，會影響終端用戶的工作。針對這種情況，只能采取專門的解決方案。

在復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，一個網(wǎng)往往由不同的操作系統(tǒng)、服務(wù)器，防火墻和入侵檢測等眾多的安全產(chǎn)品組成。網(wǎng)絡(luò)一旦遭受攻擊后，專業(yè)人員會把不同日志系統(tǒng)里的日志提取出來進(jìn)行分析。不同系統(tǒng)的時間沒有經(jīng)過任何校準(zhǔn)，會不必要地增加日志分析人員的工作量。系統(tǒng)應(yīng)提供全網(wǎng)統(tǒng)一的時鐘服務(wù)，將控制中心設(shè)置為標(biāo)準(zhǔn)時間，受控端在接收管理的同時，與控制中心保持時間同步，實(shí)現(xiàn)審計系統(tǒng)的時間一致性，從而提供有效的入侵檢測和事后追查機(jī)制。

4結(jié)束語

系統(tǒng)的終端安全管理是一個非常重要的問題，也是一個復(fù)雜的問題，涉及到多方面的因素。本文從體系架構(gòu)、安全策略管理、審計主機(jī)范圍、主機(jī)行為監(jiān)控、綜合審計及處理措施等方面提出主機(jī)審計系統(tǒng)的設(shè)計思想，旨在與廣大同行交流，共同推進(jìn)主機(jī)審計系統(tǒng)的開發(fā)和研究，最終開發(fā)出一個全方位的符合系統(tǒng)終端安全管理需求的系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

1.事業(yè)單位預(yù)算管理與審計

中國的內(nèi)部審計工作開始于上世紀(jì)80年代，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性日益凸顯，不僅起到了基本的系統(tǒng)管理功能，而且還具有控制功能和綜合管理功能的評價、咨詢功能。保持對管理者和監(jiān)督者的權(quán)利和利益三個方面，董事會是全面預(yù)算管理體系的基本要求，但就目前的情況來看，對大豆的工作松散的監(jiān)事會成員人數(shù)，不能發(fā)揮監(jiān)督作用，導(dǎo)致大量的內(nèi)部審計工作無法進(jìn)行。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的風(fēng)險管理體系是密切相關(guān)的事業(yè)單位的預(yù)算管理，一個重要方面是確保內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，才能有效到位。在一個業(yè)務(wù)單元，資本預(yù)算主要是財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的成本預(yù)算授權(quán)，這兩家資產(chǎn)治理公司也必須準(zhǔn)備所有同事的所有權(quán)組織經(jīng)營預(yù)算，包括全資、控股和參股機(jī)構(gòu)。最后，公司必須根據(jù)預(yù)算的全面經(jīng)驗(yàn)，按照自底向上的模式回歸，并逐步向財務(wù)部門審核。

2.實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的必要性

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)激勵需要進(jìn)行預(yù)算管理審計

適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，調(diào)動員工的主觀能動性。有效的預(yù)算管理可以使企業(yè)的管理者和員工提高他們的責(zé)任感，鼓勵機(jī)構(gòu)所有員工，作為電力機(jī)制，可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)的意識，增強(qiáng)視力，實(shí)現(xiàn)我的轉(zhuǎn)型和發(fā)展機(jī)構(gòu)的發(fā)展。有效避免了企業(yè)單位員工和管理者的盲目經(jīng)營，從而達(dá)到對員工的激勵，進(jìn)而完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的短期目標(biāo)。

2.2內(nèi)部審計的監(jiān)督職能對加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理有積極作用。

逐步形成了市場經(jīng)濟(jì)體制，盈利能力和風(fēng)險并存的同時，審計監(jiān)督機(jī)制在市場經(jīng)濟(jì)中的作用可以發(fā)揮自己的作用，更好的機(jī)構(gòu)規(guī)避風(fēng)險和防范風(fēng)險，消除潛在風(fēng)險。在具體的審計項(xiàng)目中，工作人員可以充分了解業(yè)務(wù)單位和主要具體業(yè)務(wù)目標(biāo)。通過對公共機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況和資金流動的詳細(xì)分析，加強(qiáng)對風(fēng)險的有效防范，加強(qiáng)對金融部門預(yù)算管理的質(zhì)量。

3.現(xiàn)階段內(nèi)部審計存在的問題

3.1審計技術(shù)相對落后

目前，中國的審計技術(shù)還處于相對落后的階段，尤其是地方審計機(jī)關(guān)的審計技術(shù)，還沒有完全實(shí)現(xiàn)計算機(jī)輔助辦公。隨著會計電算化的逐步深入，電子信息管理系統(tǒng)也在不斷的深入，但電子技術(shù)審計的發(fā)展相對落后。例如，稅務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)研究和開發(fā)是主導(dǎo)和審計軟件，計算機(jī)審計軟件和管理系統(tǒng)和相關(guān)人員的缺乏，審計技術(shù)的整體性能相對落后。

3.2預(yù)算管理審計制度不完善

對中國的機(jī)構(gòu)的管理現(xiàn)狀、預(yù)算管理制度不完善的專業(yè)單位，現(xiàn)有的管理體制相對落后，沒有更多的有約束力的規(guī)則，許多人仍然存在于表面，沒有實(shí)際效果的管理。例如，在事業(yè)單位預(yù)算管理?xiàng)l例中，許多機(jī)構(gòu)對考試制度不完善，沒有明確的獎懲規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算管理審計機(jī)構(gòu)留下來，才能真正提高真實(shí)性。

3.3審計組織形式要創(chuàng)新

目前，國資委內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和團(tuán)體之間的交流是不夠的，每個組國資委內(nèi)部器官和內(nèi)臟，因?yàn)樵谒麄冏约旱臋?quán)利的委員會，如果溝通不到位，會影響集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的積極性。此外，目前國資委內(nèi)部審計組織還沒有有效地實(shí)現(xiàn)資源共享，集團(tuán)審計工作的積極作用有待進(jìn)一步發(fā)揮。

4.預(yù)算管理審計改革措施

4.1明確工作職責(zé)，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。

首先，要加強(qiáng)審計人員的責(zé)任意識，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，審計人員的思想，明確自己的職責(zé)，消除工作緩慢，充分認(rèn)識的審計機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要性，管理和領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)溝通，加強(qiáng)對審計的心主導(dǎo)地位的關(guān)注度，在領(lǐng)導(dǎo)的支持審計工作，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境審計。

4.2加強(qiáng)審計監(jiān)督

國資委要加強(qiáng)對各集團(tuán)的審計監(jiān)督，也要注意自己的審計人員的監(jiān)督。嚴(yán)格的科學(xué)評價體系，建立科學(xué)合理的激勵制度，加強(qiáng)激勵制度的實(shí)施，對工作態(tài)度、待遇不及時，要受到嚴(yán)厲處罰的單位。

4.3提高審計手段

審計人員應(yīng)每一批優(yōu)秀的內(nèi)部審計組織和國資委的溝通，審計方法之間的加強(qiáng)，提高審計資源的共享程度，提高集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計工作的認(rèn)識水平，國資委的實(shí)際工作中，國資委推動許多審計機(jī)構(gòu)實(shí)行一體化管理，提高管理的效率和質(zhì)量。由于國資委監(jiān)管，從第一個到最后一個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，而不是停留在監(jiān)督、全過程審計，預(yù)算的比例應(yīng)該是審計監(jiān)督的重點(diǎn)，更大的一部分，想方設(shè)法阻止和問題在現(xiàn)有的和潛在的停止，及時調(diào)整和部署。

總結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，各個事業(yè)單位對審計工作也越來越重視，事業(yè)單位充分意識到審計工作在事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，以及事業(yè)單位內(nèi)部影響審計工作的各個因素，從而是事業(yè)單位能更好的根據(jù)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行決策，最大程度的避免風(fēng)險，促進(jìn)本事業(yè)單位的良好發(fā)展，更好的適應(yīng)市場的競爭。

參考文獻(xiàn)

篇6

經(jīng)濟(jì)形勢的變化，科學(xué)技術(shù)的日新月異，使世界發(fā)生了深刻的變化。經(jīng)濟(jì)全球化世界一體，企業(yè)集團(tuán)的數(shù)量迅速發(fā)展，經(jīng)營狀況卻良莠不齊，如何加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的核心競爭力，并與海外超級公司競爭、匹敵，成為擺在每一個企業(yè)面前的亟待解決的課題。企業(yè)集團(tuán)的資源要進(jìn)行合理的利用以及充分有效地整合，才能提供集團(tuán)的核心競爭力。要使企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施資源整合，實(shí)施全面預(yù)算管理勢在必行，全面預(yù)算管理可以讓內(nèi)部高度有序化地來應(yīng)對外界市場環(huán)境的茫然無序化，是企業(yè)集團(tuán)促成資源整合的最管用的途徑。而對企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行審計無疑能促使企業(yè)集團(tuán)對預(yù)算的有效執(zhí)行。

一、前期文獻(xiàn)回顧

據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計顯示，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，雖然公司越發(fā)認(rèn)識到全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計對于公司的重要性，但是對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行審計的公司卻并不多。究其原因，理論界對于內(nèi)部審計和全面預(yù)算管理體系各自的研究都很多，然而，他們將其看作兩個系統(tǒng)，割裂地看待兩個系統(tǒng)的關(guān)系，并沒有將他們結(jié)合起來，研究全面預(yù)算管理審計的理論現(xiàn)在還屬鳳毛麟角。企業(yè)作為實(shí)務(wù)界，缺少理論上的指導(dǎo)和支持，對全面預(yù)算管理審計的實(shí)行自然要打折扣。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種首要方法，它從傳統(tǒng)作業(yè)，轉(zhuǎn)變到目前，兼具控制、激勵、評價等功能，貫徹企業(yè)策略方向的經(jīng)營機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心地位。（王曉翔，2008）IanMcPhee（2008）認(rèn)為，預(yù)算可以用來建立和溝通投資的優(yōu)先次序、設(shè)置財務(wù)控制、支持決策、監(jiān)督和報告財務(wù)業(yè)績，有效的預(yù)算能支持組織資源的有效配置，有助于實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。趙南星（2006）認(rèn)為，全面預(yù)算管理體系包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評等五大環(huán)節(jié)。預(yù)算考評應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，要求預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)、客觀，在考核定量指標(biāo)時還需要結(jié)合定性的指標(biāo)，關(guān)注局部目標(biāo)時也不能忽視總體目標(biāo)，考核絕對指標(biāo)時還需要結(jié)合相對的指標(biāo)。綜上全面預(yù)算管理，將財務(wù)以及非財務(wù)資源，進(jìn)行分派、控制與考核，為的是對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進(jìn)行有效的組織和協(xié)調(diào)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是一種集戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化和人本化概念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。

二、概念定義分析

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中占據(jù)著主要地位，作用就是對財務(wù)狀況進(jìn)行核驗(yàn)，進(jìn)行內(nèi)部控制測試，來判斷管理的效果，及時發(fā)現(xiàn)存在的不足與風(fēng)險，并實(shí)施處理措施，培養(yǎng)經(jīng)營者的管理水平。內(nèi)部審計審查企業(yè)經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)部審計主要審查的內(nèi)容為：是否對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與規(guī)范、計劃預(yù)算管理是否得到有效執(zhí)行、文件記錄是否清晰完整及時、相關(guān)崗位人員的設(shè)置是否遵循不相容職務(wù)分離原則、內(nèi)部控制缺陷是否及時得到完善等。

（二）全面預(yù)算管理

一般地，預(yù)算包括三部分業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算。其中專門決策預(yù)算是對制定的方案進(jìn)行改善；業(yè)務(wù)預(yù)算，是企業(yè)運(yùn)營活動的各種經(jīng)營預(yù)算；財務(wù)預(yù)算，是估計企業(yè)在某一時間內(nèi)的財務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營目標(biāo)，現(xiàn)金流量的各種預(yù)算。財務(wù)預(yù)算作為總預(yù)算，在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中起著主導(dǎo)作用，通過從價值方面就能總結(jié)顯示企業(yè)經(jīng)營過程決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。全面預(yù)算是企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般不多于一年）的經(jīng)營、財務(wù)等各個方面的總體預(yù)算，即把企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動過程用貨幣的形式反映出來。全面預(yù)算是協(xié)助管理的工具、是控制評價的標(biāo)準(zhǔn)、是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。

三、全面預(yù)算管理審計的現(xiàn)狀

企業(yè)推行全面預(yù)算管理以來，由于發(fā)展中的一些遺留問題依然存在，以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中面臨諸多不利因素，企業(yè)存在問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作沒有得到較好地開展。這些問題主要有：

（一）缺乏內(nèi)部審計架構(gòu)

目前企業(yè)內(nèi)部審計人手少，力量不足，在組織形式上，能夠適合于全面預(yù)算管理要求的內(nèi)部審計構(gòu)架還沒有建立，內(nèi)部審計實(shí)踐上還不能做到統(tǒng)一部署實(shí)施方案、統(tǒng)一調(diào)配力量，使形成合力，導(dǎo)致全面預(yù)算審計力度還不夠。

（二）內(nèi)部制度不完善

由于目前很多公司預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)或肆意變更預(yù)算的現(xiàn)象時有發(fā)生，還沒有建立健全財務(wù)預(yù)算管理審計制度，使得全面預(yù)算管理成為一個“泥足巨人”，不能保證全面預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（三）審計手段不先進(jìn)

傳統(tǒng)的審計手段都以手工為主導(dǎo)，技術(shù)上和操作時都無法適應(yīng)今天計算機(jī)電算化的要求，凸顯出比較嚴(yán)重的落后性，這需要我們運(yùn)用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，盡早開發(fā)并使用預(yù)算審計軟件，以此提高審計的質(zhì)量，擴(kuò)大審計的成果。

（四）審計內(nèi)容相互脫節(jié)

“平級審”不能與“上審下”有效結(jié)合，公司的審計不能和延伸審計、下級預(yù)算單位有效地結(jié)合，內(nèi)部審計與外部審計彼此脫了鉤，因此，企業(yè)很難確保預(yù)算執(zhí)行的效率性和效果性。

（五）審計工作機(jī)制不健全

目前，從公司運(yùn)行情況看，生產(chǎn)、資本支出、成本等預(yù)算控制一般較好，而費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算控制往往較差。這樣不健全的預(yù)算體系機(jī)制嚴(yán)重?fù)p害了職能部門和員工的積極性，影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、案例分析

（一）案例介紹

南湖雅苑酒樓位于四川省自貢市，是一個餐飲行業(yè)的以承包大型婚宴、壽宴等為主業(yè)的大型酒樓，能承辦100桌左右的宴席，地勢寬敞明亮，服務(wù)態(tài)度好。自貢市南湖雅苑酒樓對預(yù)算管理體系的審計是對各責(zé)任中心的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、非常事項(xiàng)的申請和執(zhí)行行為的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和及時性等內(nèi)容的審計。對不同級別的責(zé)任中心，預(yù)算管理情況的審計內(nèi)容也不相同。自貢市南湖雅苑酒樓在審計企業(yè)的全面預(yù)算管理體系時所運(yùn)用的是定性分析與定量分析法結(jié)合。根據(jù)定性原則，南湖雅苑酒樓預(yù)算管理情況的審計內(nèi)容如下：1.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否按照特定要求，建立了全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能是否得到充分發(fā)揮；預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和各責(zé)任中心的專兼職預(yù)算員是否認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理的職能；是否按照相關(guān)制度以及流程完成工作。3.全面預(yù)算管理理念是否深入到宣傳以及培訓(xùn)工作中；各個責(zé)任中心是否進(jìn)行了系統(tǒng)的員工培訓(xùn)，是否實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目的。4.全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中的執(zhí)行，對風(fēng)險進(jìn)行的監(jiān)督，預(yù)算編制過程是否存在科學(xué)性；預(yù)算目標(biāo)是否具有科學(xué)基礎(chǔ)；是否服務(wù)于公司的整體戰(zhàn)略。5.預(yù)算表格之間的邏輯和勾稽關(guān)系是否正確，是否建立和履行了預(yù)算外事項(xiàng)恩惠預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的執(zhí)行審批制度，并按照預(yù)算內(nèi)、外事項(xiàng)的執(zhí)行制度和流程嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。定量分析法運(yùn)用層次分析法，通過對預(yù)算目標(biāo)業(yè)績評價和預(yù)算執(zhí)行業(yè)績評價兩部分得分的計算，一方面將預(yù)算的目標(biāo)轉(zhuǎn)變成了具體、可量化的指標(biāo)體系，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃更加清晰；另一方面，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的重要性，使企業(yè)戰(zhàn)略和價值的主要驅(qū)動要素轉(zhuǎn)化成為了執(zhí)行中真正被關(guān)注的現(xiàn)實(shí)對象。鑒于篇幅和商業(yè)機(jī)密的原因，本案例只將自貢市南湖雅苑酒樓的考核指標(biāo)進(jìn)行計算，并不將報表數(shù)據(jù)一一列示。

（二）案例分析

1、預(yù)算目標(biāo)業(yè)績審計得分情況：從自貢市南湖雅苑酒樓的預(yù)算目標(biāo)制定情況看，體現(xiàn)了業(yè)績導(dǎo)向型預(yù)算考評的精神。出現(xiàn)的這個制度，使企業(yè)高管對預(yù)算目標(biāo)高度上心，同時要求預(yù)算多多益善，南湖雅苑酒樓確定的預(yù)算目標(biāo)總體較好，得到了99.05的高分，具體如下2、預(yù)算執(zhí)行業(yè)績審計得分情況：預(yù)算是未來規(guī)劃以及配置資源的有效手段，資源配置的效率會隨著準(zhǔn)確程度的變化而變化，資源效益也可以更大程度作用出來，預(yù)算越靠譜，對實(shí)際實(shí)施指導(dǎo)具有很大作用。從自貢市南湖雅苑的經(jīng)營業(yè)績來看，預(yù)算執(zhí)行的情況不佳，其中凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流量負(fù)債比率和成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比重指標(biāo)值均偏低，甚至出現(xiàn)了0分的情況，總共只得到了81.20分。3、預(yù)算審計綜合得分情況：受預(yù)算執(zhí)行情況較差的影響，自貢市南湖雅苑全面預(yù)算管理審計體系只得到80.25分，根據(jù)全面預(yù)算審計方法，各評價指標(biāo)的預(yù)算、執(zhí)行得分以及綜合得分加分上限均為各指標(biāo)基準(zhǔn)分的20%，扣分均以0分為限，因此，綜合業(yè)績審計的成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比重和現(xiàn)金流動負(fù)債比率均為0分.不同單位對于得分情況有不同的解釋，南湖雅苑酒樓認(rèn)為，全面預(yù)算審計總得分大于80分即為責(zé)任中心考核合格。大于60分小于80分為不合格，此時相關(guān)責(zé)任中心的工作人員不能拿到當(dāng)年的績效獎金。如果小于60分，責(zé)任中心的主要負(fù)責(zé)人員會被解雇。

五、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)制度的職權(quán)劃分，不是只應(yīng)用到所有者和管理者之間，而且要在全部部門與員工之間，造就分權(quán)經(jīng)營管理，同時確認(rèn)落實(shí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，履行管理機(jī)制。這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的執(zhí)行，要在比較規(guī)范合理的審計制度，實(shí)行監(jiān)督與管理。企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算審計層次，監(jiān)督預(yù)算的過程審計，對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評等進(jìn)行全面審計。總結(jié)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，給經(jīng)營活動、資金動向、財務(wù)狀況變化等問題，進(jìn)行全方面的監(jiān)督與追查，及時應(yīng)對預(yù)算中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，對其改進(jìn)與解決，確保預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)以及企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。審計完成后，制作審計報告，遞交給企業(yè)預(yù)算管理委員會審查，是全面預(yù)算調(diào)整，完善內(nèi)部經(jīng)營管理以及績效評價的一項(xiàng)重要參考。

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篇7

財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容，隨著高校教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日趨緊張，高校面臨的各種經(jīng)濟(jì)活動也日益復(fù)雜，高校財務(wù)預(yù)算管理的重要性顯得愈來愈突出。切實(shí)解決高校財務(wù)預(yù)算管理存在的問題，不斷提高高校財務(wù)預(yù)算管理水平，對于高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。本文從高校財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用、高校財務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對策方面進(jìn)行簡要探討。

一、高校財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用

（一）高校財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算是未來一個時期的計劃，預(yù)算管理是指運(yùn)用預(yù)算對單位各部門、各種資源進(jìn)行配置、控制、反映與考評等一系列的管理活動，并以此來提高單位的管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。高校預(yù)算管理就是要根據(jù)高校年度內(nèi)所完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)合理確定年度財務(wù)收支計劃，為高校日常組織收入和控制支出提供依據(jù)，以確保高校的正常有序運(yùn)行。高校的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算評價等方面。

（二）高校財務(wù)預(yù)算管理的作用

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的一個重要組成部分，其作用主要體現(xiàn)在四個方面：1.促進(jìn)高校的收支管理，確保各項(xiàng)資金的合理有效使用，對高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有力的資金保障。2.促進(jìn)高校辦學(xué)計劃的開展與完善，減少辦學(xué)過程中存在的風(fēng)險。通過預(yù)算管理，使高校能夠制定合理的發(fā)展計劃，避免盲目發(fā)展導(dǎo)致不必要的損失。3.預(yù)算管理能夠明確各部門的責(zé)任，有利于各部門之間的協(xié)調(diào)，減少相互間的沖突與矛盾。4.有利于績效考核和強(qiáng)化內(nèi)部控制。預(yù)算管理能夠提供績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于對各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，規(guī)范員工的日?；顒?，減少高校辦學(xué)活動的隨意性。

二、高校財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀審視

（一）預(yù)算編制不合理

主要表現(xiàn)在：1.預(yù)算編制方法不科學(xué)。由于受過去財政預(yù)算管理的影響，目前高校大多還是采用基數(shù)加增長的預(yù)算編制方法。雖然財政預(yù)算改革要求實(shí)行零基預(yù)算，但由于財力不足，各種矛盾難以平衡，零基預(yù)算在實(shí)際操作中很難執(zhí)行到位，導(dǎo)致一些不合理的支出繼續(xù)存在，同時也會引發(fā)各部門盲目擴(kuò)張預(yù)算規(guī)模，造成資金使用效益低下，供給緊張的不良局面，削弱了預(yù)算管理在財務(wù)管理中的重要作用。2.預(yù)算的準(zhǔn)確性較差。主要原因有三個方面：一是由于改革的不斷縱深發(fā)展，資金來源逐漸多元化，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等不確定性因素大大增加，預(yù)算編制難度也隨之增加，難以準(zhǔn)確預(yù)測。二是高校在編制預(yù)算時準(zhǔn)備工作不充分，缺乏量化分析和科學(xué)論證。一些單位即使想做好預(yù)算編制，但由于基礎(chǔ)工作薄弱，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)搜集難度大，也是有心無力。三是預(yù)算編制程序不規(guī)范，隨意性較大，造成預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。3.預(yù)算編制的內(nèi)容不完整。由于受利益驅(qū)動，一些高校往往沒有將全部收支納入綜合預(yù)算，搞資金的體外循環(huán)，脫離高校財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和控制。同時，在收支預(yù)算編制時也不具體、不完整，在預(yù)算執(zhí)行時隨意性較強(qiáng)，預(yù)算管理的作用得不到有效發(fā)揮。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制薄弱

主要表現(xiàn)在：1.預(yù)算執(zhí)行不全面。預(yù)算執(zhí)行不僅包括支出預(yù)算，還包括收入預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，許多高校往往對支出預(yù)算比較重視，對收入預(yù)算執(zhí)行的管理比較松懈，其結(jié)果是全年支出預(yù)算安排基本全滿，而收入預(yù)算不一定全部實(shí)現(xiàn)，從而導(dǎo)致預(yù)算赤字。2.預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督。很多高校在財務(wù)預(yù)算下達(dá)之后，未能對預(yù)算的執(zhí)行過程實(shí)行及時有效的跟蹤管理和監(jiān)控，使預(yù)算編制形同虛設(shè)。同時，各部門之間也存在各自為政、缺乏管理、監(jiān)督和相互約束的現(xiàn)象，使預(yù)算執(zhí)行的控制約束力大打折扣。3.預(yù)算執(zhí)行制度不規(guī)范。在預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整等方面由于沒有相應(yīng)規(guī)范的制度，在實(shí)際執(zhí)行過程中，一些高校片面強(qiáng)調(diào)客觀因素的影響，隨意開口子、批條子，預(yù)算項(xiàng)目直接或變相改變用途、追加預(yù)算等現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算經(jīng)費(fèi)得不到有效控制。

（三）預(yù)算考核評價機(jī)制不健全

主要表現(xiàn)在：1.預(yù)算考核評價制度不完善。目前，大多數(shù)高校尚未建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行分析考核制度和相應(yīng)的獎懲措施，有的高校雖然制定了嚴(yán)格的規(guī)章制度，但落實(shí)卻不夠到位，缺乏預(yù)算責(zé)任追究機(jī)制，使預(yù)算考評流于形式。2.預(yù)算考核評價標(biāo)準(zhǔn)和方法簡單。大多數(shù)高校的年終考核一般由財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行數(shù)與定額數(shù)進(jìn)行對比，看是否超預(yù)算，缺乏深度剖析和科學(xué)評價，沒有實(shí)際指導(dǎo)意義。

三、加強(qiáng)高校財務(wù)預(yù)算管理的對策

（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

1.建立合理的預(yù)算編制系統(tǒng)，充分調(diào)動各部門的理財積極性。高校預(yù)算管理作為一個系統(tǒng)，沒有相關(guān)部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用，預(yù)算編制很難做到科學(xué)合理。因此，高校在編制預(yù)算時，一是要建立組織機(jī)構(gòu)制度，從制度上明確各部門的職權(quán)范圍，同時要建立較為通暢的信息溝通渠道，促進(jìn)各職能部門之間的密切合作，使預(yù)算更加科學(xué)合理，為預(yù)算的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。二是要建立健全原始數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)，確保預(yù)算編制依據(jù)的準(zhǔn)確性。三是要建立預(yù)算評審制度，保證在審核預(yù)算時有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，避免人為因素，力求公平。2.采取科學(xué)的預(yù)算編制辦法。預(yù)算編制要從實(shí)際出發(fā)，堅持“量入為出，收支平衡”的原則，不能簡單地沿用基數(shù)加增長的預(yù)算編制方法。收入預(yù)算要能體現(xiàn)資金來源多樣化，支出預(yù)算也要能體現(xiàn)高校事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向。3.規(guī)范預(yù)算編制程序。學(xué)校內(nèi)部的預(yù)算編制和控制程序可以參照《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》關(guān)于對學(xué)校和上級主管部門之間對預(yù)算編制和審批的程序要求，以規(guī)范預(yù)算編制程序，減少隨意性。4.提高預(yù)算編制內(nèi)容的完整性。要科學(xué)劃分預(yù)算控制科目，各部門要將所有收入和支出要全部細(xì)化到具體項(xiàng)目，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理

1.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行流程規(guī)范化管理。要建立和完善預(yù)算執(zhí)行中的各項(xiàng)制度，規(guī)范各類人員的行為，明確預(yù)算方案中各個預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的管理權(quán)限、審批程序和監(jiān)督方法等，尤其是要強(qiáng)化審批約束力，嚴(yán)格審批制度。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要帶頭維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，自覺執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模，抵制一切無預(yù)算、超預(yù)算開支現(xiàn)象。特殊情況下的超計劃經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。2.加強(qiáng)審計監(jiān)督。學(xué)校審計機(jī)構(gòu)要定期對全校的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行全方位審計，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行的偏差，并分析其原因，有特殊情況的，要按照相關(guān)規(guī)定及時調(diào)整預(yù)算，以保證預(yù)算的正常實(shí)施。3、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。一方面，可以通過計算機(jī)管理軟件系統(tǒng)對整個學(xué)校及下屬各部門的預(yù)算計劃及執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，嚴(yán)格控制資金流向，通過設(shè)置權(quán)限劃分，一旦發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或無預(yù)算用款現(xiàn)象，系統(tǒng)立刻自動提出預(yù)警信息或禁止動作。另一方面，還可利用學(xué)校內(nèi)部局域網(wǎng)，將學(xué)校和各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和情況傳遞給學(xué)校決策者，使他們能及時了解相關(guān)信息、合理作出相應(yīng)決策，以保證預(yù)算計劃的順利完成。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算考核評價體系

1.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度。要把預(yù)算管理納入各職能部門的工作考核，制定科學(xué)合理、行之有效的績效考核辦法，對學(xué)校各部門預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和效益性等進(jìn)行科學(xué)評價。2.建立獎懲制度。要強(qiáng)化節(jié)約有獎超支要罰的觀念，把預(yù)算執(zhí)行情況與個人獎懲掛鉤，鼓勵學(xué)校各部門積極增收節(jié)支，不斷優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出效益。3.實(shí)行預(yù)算項(xiàng)目追蹤問責(zé)制。高校應(yīng)建立預(yù)算項(xiàng)目具體責(zé)任人追蹤問責(zé)制度，特別是對大的預(yù)算項(xiàng)目和重點(diǎn)開支，要對其經(jīng)濟(jì)活動是否合理合法及收支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。對不履行監(jiān)督和管理職能的部門和個人進(jìn)行責(zé)任追究，對發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人要追究行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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一、審計難點(diǎn)與方案

本次專項(xiàng)審計面臨著三大難點(diǎn)。一是項(xiàng)目新。浙報集團(tuán)首次引入全面預(yù)算管理這樣一個全新的管理模式，無論是理念更新、制度創(chuàng)新，還是在參與度、執(zhí)行力等方面，都有一個不斷探索、逐漸深入的過程。同樣，對于紀(jì)檢審計監(jiān)察室而言，全面預(yù)算管理審計也是全新的審計項(xiàng)目，之前沒有類似的審計實(shí)踐，本省內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)針對事業(yè)單位或企業(yè)全面預(yù)算管理的類似審計案例也不多，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。二是時間緊。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計對集團(tuán)中心工作的服務(wù)、咨詢和參謀職能，本次專項(xiàng)審計必須在集團(tuán)年度經(jīng)營管理工作會議召開之前完成，為集團(tuán)部署2011年全面預(yù)算管理工作建言獻(xiàn)策，因此，對時效性提出了較高要求，全部審計工作要在一個月以內(nèi)完成。三是數(shù)據(jù)繁。納入本次專項(xiàng)審計的子公司有20余家，規(guī)模大小不一，性質(zhì)不盡相同，還涉及2009年、2010年實(shí)際數(shù)據(jù)及2010年預(yù)算數(shù)據(jù)等多套數(shù)據(jù)，要在短時間內(nèi)找出規(guī)律、發(fā)現(xiàn)問題，是對審計小組的一大挑戰(zhàn)。

面對全新的審計內(nèi)容、緊迫的時間要求以及冗雜的數(shù)據(jù)資料，審計小組制定了明確的審計方案。首先，做好充分的審前準(zhǔn)備。審計小組成員充分發(fā)揮主觀能動性，查閱大量有關(guān)預(yù)算管理及預(yù)算管理審計的資料文獻(xiàn)和專業(yè)書籍，熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)知識，并主動向財經(jīng)院校、會計事務(wù)所及兄弟企業(yè)咨詢，了解預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀和預(yù)算管理審計的最新成果。其次，擬定合理的審計思路。審計小組確立了“以財務(wù)分析為基礎(chǔ)，以宏觀梳理為目標(biāo)”的審計思路，抓大放小，嘗試從宏觀層面把脈集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，找出方向性問題，改進(jìn)全面預(yù)算管理工作，完善全面預(yù)算管理機(jī)制。最后，明確分工，科學(xué)推進(jìn)。思路清晰后，審計小組分別從調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、問題梳理等三方面著手實(shí)施審計，明確關(guān)鍵的時間結(jié)點(diǎn)，設(shè)置各階段的細(xì)分目標(biāo)，分段突破，有條不紊的推進(jìn)預(yù)算管理審計工作。

二、全面預(yù)算管理過程中存在的不足

審計小組審閱了納入績效考核的21家公司2010年度財務(wù)預(yù)算報告。在對各公司預(yù)算的編制與執(zhí)行過程進(jìn)行梳理之后，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作還存在以下問題：

(一)部分公司全面預(yù)算管理工作機(jī)制尚未健全

38%的公司尚未成立全面預(yù)算管理和績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組或類似機(jī)構(gòu)，沒有專門機(jī)構(gòu)對全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核工作進(jìn)行具體管理，不利于調(diào)動公司各部門積極參與全面預(yù)算，也不利于全面預(yù)算工作的協(xié)調(diào)開展。超半數(shù)的公司未按月或季度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自檢和分析，有分析的公司也基本上還是停留在財務(wù)數(shù)據(jù)層面上，對業(yè)務(wù)預(yù)算的差異分析欠缺。

(二)業(yè)務(wù)部門參與程度有待提高

24%的公司業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時參與程度較高，大部分公司業(yè)務(wù)部門只是被動的配合財務(wù)部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)。55%的公司沒有具體的業(yè)務(wù)計劃書和指標(biāo)分解計劃與預(yù)算指標(biāo)相配合，也就是說55%的公司在編制財務(wù)預(yù)算時缺少明確的業(yè)務(wù)預(yù)算支持，一些預(yù)算數(shù)據(jù)只能采取簡單的“基數(shù)加增長”的方式編制。

(三)發(fā)行預(yù)算變“后算”

發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算的編制滯后于實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生時間，客觀上造成了發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算“倒置”的情況，發(fā)行預(yù)算失去了最根本的預(yù)測和指導(dǎo)作用，導(dǎo)致無法按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)。

(四)部分公司費(fèi)用開支“三線管理”執(zhí)行不嚴(yán)

部分公司在剔除變動成本（如紙張印刷費(fèi)、廣告成本和營業(yè)費(fèi)用）隨收入同比例增長的因素外，相對固定的成本費(fèi)用，如采編費(fèi)用和管理費(fèi)用也大幅度超預(yù)算，未有效落實(shí)“三線管理”的要求。21家公司有7家公司采編費(fèi)用超預(yù)算，其中3家超預(yù)算10％以上；有9家公司管理費(fèi)用超預(yù)算，其中有6家超預(yù)算10％以上。

(五)部分公司績效考核指標(biāo)還有進(jìn)一步細(xì)化的空間

在目前的績效考核體系中，對所有的公司都主要采用營收和利潤總額的考核，該考核方法簡單明了，操作性強(qiáng)。但忽略了同一個集團(tuán)內(nèi)不同公司具有不同的功能及經(jīng)營特點(diǎn)，沒有在區(qū)分不同公司收入性質(zhì)與來源不同的基礎(chǔ)上，細(xì)化考核。

三、審計建議

(一)健全全面預(yù)算管理的工作機(jī)制

成立全面預(yù)算與績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，明確責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)和協(xié)調(diào)公司年度預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核。建立公司預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，每月或每季對預(yù)算差異進(jìn)行分析，形成預(yù)算差異分析報告，找出原因，提出調(diào)整意見，確保全年預(yù)算的順利完成。

(二)提高業(yè)務(wù)部門的參與度

強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算，提高業(yè)務(wù)計劃書或指標(biāo)分解計劃的可操作性，將業(yè)務(wù)預(yù)算編制責(zé)任落實(shí)到人。理順預(yù)算編制流程，真正實(shí)現(xiàn)由“業(yè)務(wù)預(yù)算”到“財務(wù)預(yù)算”的編制路徑，而非簡單的被動配合，從而夯實(shí)財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)，提高整體預(yù)算編制的合理性。

(三)調(diào)整發(fā)行預(yù)算編制時點(diǎn)

將發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算的編制提至征訂期之前，便于發(fā)行任務(wù)的分解落實(shí)，合理的安排全年的征訂工作，確保績效考核指標(biāo)的完成。

(四)強(qiáng)化費(fèi)用開支管控

按照集團(tuán)文件規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行“三線管理”，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用開支尤其是相對固定的成本費(fèi)用開支，盡量避免各項(xiàng)費(fèi)用開支超過預(yù)算核準(zhǔn)線和否決線。

(五)細(xì)化績效考核體系

根據(jù)不同的功能和經(jīng)營特點(diǎn)，可將集團(tuán)內(nèi)各公司分為不同類型:利潤型、成本型、費(fèi)用型及投資型。在現(xiàn)有的考核體系中，對考核指標(biāo)作進(jìn)一步細(xì)化，以體現(xiàn)不同公司不同的經(jīng)營特性。

篇9

一是重視《審計法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計法》宣傳力度，市人大常委會經(jīng)常深入審計部門，專題聽取審計部門就《審計法》修訂的意義、內(nèi)容、精神實(shí)質(zhì)和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執(zhí)行等方面情況匯報，對進(jìn)一步宣傳貫徹修訂后的《審計法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進(jìn)行報導(dǎo)，為宣傳審計工作起到了輿論導(dǎo)向作用。

二是建立預(yù)算執(zhí)行審計聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制。市人大財經(jīng)工委為加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行審計的指導(dǎo)，與審計部門建立了聯(lián)系制度，就預(yù)算審計監(jiān)督重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行安排部署。每年預(yù)算執(zhí)行審計前，市人大都要把人大預(yù)算監(jiān)督重點(diǎn)、人大代表意見、建議和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題反饋給審計部門，使其審計方案更為充實(shí)完善。

三是充分反映審計成果。每年的預(yù)算執(zhí)行審計報告不僅是人大開展預(yù)算審查的重要依據(jù)，而且還是跟蹤監(jiān)督，督辦整改的重要依據(jù)。審計部門按照“維護(hù)財經(jīng)秩序、規(guī)范財政管理、促進(jìn)財政體制改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)和保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”的要求，充分整理“大財政”審計成果，使審計監(jiān)督在較高層次上發(fā)揮作用。

二、在審計監(jiān)督中突出審計重點(diǎn)。隨著財政體制改革的深入和公共財政制度的建立，為適應(yīng)人大加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的要求，審計部門每年都要根據(jù)黨委、政府的工作中心，確定預(yù)算執(zhí)行審計重點(diǎn)，確保黨的各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處。

一是加強(qiáng)市級預(yù)算執(zhí)行審計，服務(wù)人大監(jiān)督。為加強(qiáng)對市級預(yù)算執(zhí)行的審計監(jiān)督，提高審計監(jiān)督的質(zhì)量和水平，近幾年來審計部門在進(jìn)行審前調(diào)查時，時時把握每個階段財政管理的重點(diǎn)，認(rèn)真編制審計方案。針對人大提出的“過去提交的審計報告反映問題多、不敢把問題點(diǎn)到單位，導(dǎo)致部分單位‘年年審計年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計部門一改過去的做法，按照實(shí)事求是，敢于說真話，講實(shí)情，報實(shí)賬的原則，要把問題點(diǎn)到單位的要求，真實(shí)全面的反映審計情況。同時，市人大為審計撐腰壯膽，市人大分管領(lǐng)導(dǎo)主動與市政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，達(dá)成共識，減少審計部門的外在壓力，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。如20__年審計工作報告中一針見血地點(diǎn)到“某單位違反規(guī)定，白條列支、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍濫發(fā)錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費(fèi)支出18.2萬元，90%用于招待費(fèi)開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報告時，各位委員發(fā)言積極，評價很高，認(rèn)為這次審計報告是“歷史性的進(jìn)步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報送人大常委會和審計部門。

二是加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計，提高資金使用效益。近年來，支農(nóng)、科技三項(xiàng)費(fèi)、“雙億工程”、重點(diǎn)建設(shè)等專項(xiàng)資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)，同時也是市人大交辦的重點(diǎn)審計任務(wù)。為此，審計部門每年都要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的審計力度，按照資金流向，跟蹤到項(xiàng)目和資金使用單位，監(jiān)督專項(xiàng)資金的綜合效益。20__年，審計部門根據(jù)市人大的要求，重點(diǎn)對城建、技術(shù)改造、科技三項(xiàng)費(fèi)等專項(xiàng)資金的安排、使用、管理及效益情況進(jìn)行審計。通過對主管部門及企業(yè)等25個用款單位的延伸審計，查實(shí)存在預(yù)算安排不科學(xué)，造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不專等問題，如“城維費(fèi)”用于基本支出占預(yù)算的81.6%，用于城市建設(shè)投資、維護(hù)、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項(xiàng)費(fèi)、技改資金支出項(xiàng)目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現(xiàn)象等諸類問題。提交的審計報告經(jīng)市人大常委會主任會議審議后轉(zhuǎn)市政府。市政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速責(zé)成相關(guān)單位研究整改措施，并根據(jù)審計建議修改完善了《市級財政專項(xiàng)資金管理辦法》。

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1 “職能域”原因分析

計算機(jī)的應(yīng)用是自然科學(xué)和社會科學(xué)領(lǐng)域內(nèi)的一場全面革命，是人類發(fā)展史上的里程碑?！案锩边@個詞在廣義上講是指推動事物發(fā)生根本變革，引起事物從舊質(zhì)變?yōu)樾沦|(zhì)的飛躍。既然是這樣，目前的“職能域”狀況，就遠(yuǎn)不是我們所期望的，更不是計算機(jī)本身所盡的職能。分析起來，其中的原因有：

1.1 人們對計算機(jī)智能的認(rèn)知還限于表面化狀態(tài)，使其與計算機(jī)無限的智力潛能界面之間，有一個由計算機(jī)知識推廣“淺層化”和計算機(jī)設(shè)施普及的“斑狀化”，交織而成的致密隔層。

1.2 人事制度中對中高層管理人員的提拔、使用、考核，存在著很大弊病，使其因權(quán)利過于集中而滋生的“權(quán)利欲”日趨膨脹，甚至不愿也不能接受各種科學(xué)管理程序的束縛，從而人為地將計算機(jī)的應(yīng)用用行政手段限制在一定范圍或一定深度，只使其成為中高層管理者的辦公用具或文檔記錄工具。

1.3 鑒于以上兩條原因，造成了計算機(jī)“職能域”的管理者群體的觀念、方式、手段，都與計算機(jī)的推廣使用同床異夢，與計算機(jī)應(yīng)用飛速發(fā)展的速度猶如“兔龜同途”。

1.4 計算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員對自身位置的錯誤判定，造成其與各行各業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員工作配合上的脫節(jié)。因?yàn)槲覀兏阌嬎銠C(jī)應(yīng)用開發(fā)的技術(shù)人員，不可能把各門類、各行業(yè)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)都包羅萬象地學(xué)習(xí)一遍，更不可能掌握只有通過大量實(shí)踐才能掌握的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因此，每開發(fā)一項(xiàng)計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，或向深度、廣度推進(jìn)一步，都必須要與相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員或管理人員緊密配合，通力協(xié)作，方可取得成效，否則，就是我們已經(jīng)多次看到的，軟件開發(fā)群體創(chuàng)作的軟件到實(shí)際應(yīng)用中不適用，或者是應(yīng)用群體想象的應(yīng)用目標(biāo)，由于受計算機(jī)專業(yè)知識的限制，自己無法實(shí)現(xiàn)等等。

2 計算機(jī)的應(yīng)用發(fā)展階段

2.1 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采錄匯集階段。因?yàn)橛嬎銠C(jī)在任何領(lǐng)域中、任何水平上的應(yīng)用，都離不開對服務(wù)對象的實(shí)施采集基本數(shù)據(jù)，所采集數(shù)據(jù)的代表性、精準(zhǔn)性非常重要，數(shù)據(jù)是計算機(jī)的血液、命脈，因此進(jìn)入計算機(jī)數(shù)據(jù)庫的元素的采錄與匯集若是由人工進(jìn)行的，就必須有嚴(yán)格制度保障，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，若是由自動化系統(tǒng)輸出的，必須是采用自動化在線監(jiān)測裝置進(jìn)行數(shù)據(jù)的采錄與匯集。

2.2 數(shù)據(jù)基本處理階段。計算機(jī)對數(shù)據(jù)的初步處理是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的處理是否能夠做到，合理歸類、科學(xué)組合、檢索便利、最大化共享，是對上一道工序即數(shù)據(jù)采錄與匯集工作效果的檢驗(yàn)，也是為有效地進(jìn)入下一道邏輯編輯或邏輯分析階段做好準(zhǔn)備。

2.3 邏輯編輯或邏輯分析階段。在數(shù)據(jù)有序聚集、條理儲存后，計算機(jī)就能得心應(yīng)手、詳略自如地調(diào)動數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)，及時準(zhǔn)確地完成我們?yōu)樗O(shè)計好的邏輯編輯或邏輯分析工作，并將編輯或分析結(jié)果作為檢驗(yàn)對象，接受從數(shù)據(jù)庫二次取出的預(yù)設(shè)判定程序的校核與驗(yàn)證，確認(rèn)無誤后進(jìn)入反饋系統(tǒng)，同時向下一步數(shù)據(jù)調(diào)整或自動化系統(tǒng)行為下達(dá)調(diào)整指令，指正和規(guī)范其始終按預(yù)定軌跡作業(yè)。

2.4 全系統(tǒng)反饋形成閉路。以上作業(yè)再次轉(zhuǎn)化成為數(shù)據(jù)、圖表、聲音訊號回歸基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采錄匯集階段，形成計算機(jī)的閉路無限循環(huán)。

2.5 對計算機(jī)工作程序進(jìn)行重新調(diào)整和再設(shè)定階段。以上1～4階段中，分別有兩次數(shù)據(jù)處理結(jié)果的輸出，一次在第2階段，一次是在第4階段，但他們輸出的內(nèi)容和給我們提供的結(jié)果都不一樣。前者是為我們提供系統(tǒng)靜態(tài)基本數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果，而后者是向我們提供系統(tǒng)動態(tài)行為結(jié)果。使我們能夠從中察覺第1階段與第4階段的誤差量，并采取科學(xué)有效地措施，重新設(shè)定系統(tǒng)工作目標(biāo)程序，不斷提高工作水平，實(shí)現(xiàn)其精準(zhǔn)度、速度、適用度的最大化。

3 計算機(jī)自動控制系統(tǒng)

這里以計算機(jī)自動控制系統(tǒng)對企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)流水線的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行故障管理與運(yùn)行自動控制的工作系統(tǒng)為例，更加形象地對以上四個階段的工作程序加以表述。

3.1 工作對象。就是機(jī)械設(shè)備的故障管理與最佳運(yùn)行狀況的自動控制。前者是通過自動化在線監(jiān)測儀器將現(xiàn)場采錄的故障現(xiàn)象、故障位置、所屬設(shè)備、所屬工段、發(fā)生時間、故障長度、故障強(qiáng)度、故障原因、排除方法等數(shù)據(jù)化以后的信息，錄入計算機(jī)系統(tǒng)。

3.2 工作目標(biāo)。再將預(yù)定的工作目標(biāo)按級別分類：第一級故障狀況統(tǒng)計表，也就是將工作對象的數(shù)據(jù)化信息，按我們設(shè)定的處理方法，進(jìn)行初步加工處理，分別形成我們需要的各種數(shù)據(jù)統(tǒng)計表。這些數(shù)據(jù)里統(tǒng)計表為受控系統(tǒng)的操作者提供了控制效果與控制標(biāo)準(zhǔn)的比較值或者說差距，也為管理者進(jìn)行控制操作的合理調(diào)整提供了可靠依據(jù)。具體地講這個階段提供出了全廠當(dāng)月的故障總數(shù)、故障總強(qiáng)度（以造成的生產(chǎn)損失計）、故障總長度（故障造成的系統(tǒng)停運(yùn)時間總和）、按故障次數(shù)排列顯現(xiàn)出的最頻繁的故障現(xiàn)象、發(fā)生故障相對最頻繁的分廠、車間、工段、部位、哪段時間區(qū)間內(nèi)故障相對集中、哪種原因引發(fā)的故障最多、在有效排除故障時采取的哪種方法最多等等。除此之外，還有數(shù)據(jù)統(tǒng)計表對應(yīng)的各種對比圖、趨勢圖、同比差別圖等等。這些數(shù)據(jù)表與圖象能夠從不同的側(cè)面，以不同地形式向管理者提供研究、調(diào)整、決策的量化科學(xué)依據(jù)。

3.3 輸出雙重終極結(jié)果。以上輸出結(jié)果一方面作為終極結(jié)果輸出給管理者，使其及時掌握故障的真正原因和最有效的處理方案，以便有的放矢地確定檢修方式。同時又作為中間結(jié)果進(jìn)入下一級數(shù)據(jù)庫，與我們按理想結(jié)果預(yù)設(shè)好的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，計算、優(yōu)選，產(chǎn)生誤差值，此誤差值就是調(diào)整設(shè)備運(yùn)行控制狀態(tài)，甚至工況條件的調(diào)整值。

3.4 數(shù)據(jù)反饋形成閉路循環(huán)。將終極處理數(shù)據(jù)返回系統(tǒng)上一個階段，作為新的預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)對比值，等待下一次系統(tǒng)運(yùn)行循環(huán)的數(shù)據(jù)的到來。這樣整個運(yùn)行系統(tǒng)就形成了一個閉路循環(huán)，全程跟蹤著被監(jiān)測設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)，把整個故障的產(chǎn)生與處理過程科學(xué)地控制于管理者的掌控之下。

4 計算機(jī)應(yīng)用的前景展望

綜上所述，這就需要我們首先對計算機(jī)的功能有一個科學(xué)的、完整的、準(zhǔn)確的認(rèn)識，只有在此基礎(chǔ)上才能針對各個領(lǐng)域內(nèi)的高科技發(fā)展和科學(xué)管理的需要，開發(fā)具有實(shí)際意義并且能創(chuàng)造巨大價值的應(yīng)用軟件，或者是具有相當(dāng)規(guī)模的計算機(jī)控制系統(tǒng)。

由此可以結(jié)論，目前我國計算機(jī)在工業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)用亟待向縱深推進(jìn)。要想實(shí)現(xiàn)此目的，就需要具備以下條件：

4.1 企業(yè)決策層必須極具依賴計算機(jī)輔助求得更大經(jīng)濟(jì)效益，且只有依賴計算機(jī)才能求得最大經(jīng)濟(jì)效益的先導(dǎo)意識。這里強(qiáng)調(diào)的是意識，不要錯誤地認(rèn)為這種意識與決策人員的學(xué)歷成正比，這兩者之間沒有絲毫關(guān)系，現(xiàn)在的企業(yè)干部百分之百都是高學(xué)歷，而計算機(jī)的應(yīng)用現(xiàn)狀不是明擺著嗎！再者說計算機(jī)的開發(fā)使用并不是領(lǐng)導(dǎo)者去做，他可以不懂計算機(jī)知識，只要具備前面說的“先導(dǎo)意識”，積極主張并支持就可以了。

4.2 企業(yè)在購置計算機(jī)設(shè)施上的投入很不夠，很多企業(yè)甚至認(rèn)為計算機(jī)是奢飾品，只能企業(yè)效益好了，有了富裕錢才能量力購置，這種觀念必須徹底扭轉(zhuǎn)，要使其樹立起只要有錢買辦公桌，就要同時考慮購置計算機(jī)的嶄新觀念。對于已有的計算機(jī)設(shè)施，要總是抱著開發(fā)使用不夠充分的思想，站在力求做好工作的立場，百求于計算機(jī)。

4.3 計算機(jī)開發(fā)人員不應(yīng)集中在企業(yè)的一個專門機(jī)構(gòu)中，這正是計算機(jī)不能深度開發(fā)應(yīng)用的原因之一，這里不做細(xì)論。而應(yīng)針對企業(yè)各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的需要，設(shè)置計算機(jī)開發(fā)人員，只有這樣才能使其最大限度地、零距離地貼近企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際、把計算機(jī)知識用在企業(yè)的最大需求處。

這里論述的計算機(jī)應(yīng)用問題，所以是應(yīng)題而論，并未忽視人的因素的重要性，特此說明。

參考文獻(xiàn)：

[1]計算機(jī)輔助設(shè)備管理.

[2]設(shè)備管理與維修.