導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇師德師風先進事跡，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、加強學習，充實與完善自我。

社會在發(fā)展，知識在更新，知識容量在擴大。不學習，就跟不上時代的步伐。只有不斷學習，才能夠不斷充實自己，才能不斷吸收新的教育思想、教育理念、教育模式，教育方法和教育途徑。一個優(yōu)秀的教師，必須有四大支柱，有豐厚的文化底蘊支撐起教師的人性，高超的教育智慧支撐起教師的靈性，宏闊的課程視野支撐起教師的活性，遠大的職業(yè)境界支撐起教師的詩性。是啊，一個沒有豐厚的文化底蘊的教師，根本不可能給學生的生命鋪上一層溫暖的、純凈的底色。博學多才對一位教師來說是十分重要的。因為我們是直接面對學生的教育者，學生什么問題都會提出來，而且往往“打破沙鍋問到底”。沒有廣博的知識，就不能很好地解學生之“惑”，傳為人之“道”。但知識絕不是處于靜止的狀態(tài)，它在不斷地豐富和發(fā)展，每時每刻都在日新月異地發(fā)生著量和質的變化，特別是被稱作“知識爆炸時代”、“數(shù)字時代”、“互聯(lián)網時代”的今天。因而，我們這些為師者讓自己的知識處于不斷更新的狀態(tài)，跟上時展趨勢，不斷更新教育觀念，改革教學內容和方法，顯得更為重要。否則，不去更新，不去充實，原來的那點知識就是一桶死水，終會走向腐化。

二、加強師德建設，提高自身素質。

提高教師的師德修養(yǎng)是關鍵。教師的責任是教育學生，然而學生的思想品德在很大程度主要不是教出來的，而是感染出來的。師者為師亦為范，學高為師，德高為范。走上三尺講臺，教書育人；走下三尺講臺，為人師表。作為一名教師，要照亮別人，首先自己身上要有光明；要點燃別人，首先自己心中要有火種。教育是心靈與心靈的交流，對學生道德紀律的實施需要借助的是教師的道德權威，而不是行政手段，更不是紀律強權。道德權威來源于教師的師德，教師的人格力量。一個好教師，不僅要有學術上的影響力，而且更重要的是人格的感召力。高尚的師德就是一部好的教科書，就是一股強大的精神力量，對學生的教育是潛移默化的、巨大的、深遠的，甚至是受益終生的。

三、關愛每位學生，做學生的良師益友。

篇2

作為一名護士長，蔣小英注重以人為本的管理方式，她待人坦誠常與護士們推心置腹地交流，是科室同事們的知心朋友。

在生活上，蔣小英主動關心愛護年輕的醫(yī)生、護士，耐心地傾聽她們訴說自己內心的煩惱，盡自己最大努力為其排憂解難。一位幾經情感波折的護士說“蔣護士長的肩膀是一個溫暖的依靠，每次靠在她的肩膀上大哭一次便好了?！币晃磺嗄赆t(yī)生曾因無執(zhí)照而一度消極對待工作，蔣小英了解情況后與他促膝長談，指出其動手能力強、搶救效率高等業(yè)務優(yōu)勢，使他客觀地認識自己，正確的對待境遇，從那以后，常遲到的他每天提前15分鐘到科室，工作充滿激情。業(yè)余時間蔣小英還經常組織大家聚餐、外出旅行，增進同事之間的了解和交流，增加了團隊的向心力和凝聚力。

在工作上，蔣小英對每個護士進行正確定位，充分挖掘每個人的潛力，發(fā)揮優(yōu)勢，揚長避短；批評講究藝術，分配上公平合理，交往上愛而不寵，遠而不疏；在具體工作安排上打破論資排輩的框框，根據(jù)每個護士的優(yōu)勢充分調動她們的工作積極性和創(chuàng)造性，讓工作能力強、善于溝通、理論基礎好的護士擔任組長護士；讓記憶好，語言表達能力強的參加護理知識競賽；讓有表演才華的參與匯演展示科室風采……不僅每個護士的潛能得到充分發(fā)揮，也為科室爭得了榮譽，同時培養(yǎng)了她們參與意識與競爭意識，形成科內你追我趕、積極向上的良好氛圍。

嚴寬結合的工作環(huán)境，使得同事們一個個笑容可掬，神采奕奕，相處得輕松、自在、和諧融洽。她所工作過的普外科、新生兒科已成了最有戰(zhàn)斗力的集體，業(yè)務量逐年上升，效益逐步提高，多次被醫(yī)院評為“文明科室”、“巾幗文明崗”。

勤學苦練終成業(yè)務尖兵

學海行舟，蔣小英的求知永無止境。20__年，年近40歲的她從工作10年的普外科調任新生兒科任護士長，面對全新的集體和陌生的?？?，她沒有彷徨，迅速進入新的工作角色。蔣小英利用休息時間跟著醫(yī)生查房，不恥下問，參加培訓講座，業(yè)務很快嫻熟起來。在精通新生兒科專業(yè)護理學知識的同時，她還鉆研了人文科學、社會倫理學、臨床醫(yī)學、心理學、管理學等，經常組織本科室護士進行業(yè)務學習，傳授新知識、技術，提高科室整體業(yè)務水平。

創(chuàng)新護理理念，蔣小英還不忘登記患兒的生日并派專人管理，生日當天及時送上生日卡及美好的祝愿，出院時送上溫馨的出院卡，其上附有出院后的注意事項并留有科室及經治醫(yī)生的電話號碼，以方便其咨詢和聯(lián)系。出院后一周內進行隨訪，隨訪率全院最高；善于總結經驗，蔣小英把臨床護理實踐經驗記錄成冊，由她撰寫的論文《白內障手術的護理》在中華行為醫(yī)學《健康心理學》上發(fā)表；《新生兒破傷風的護理》在《當代護士》第五屆全國學術交流全上宣讀；《恥骨上經膀胱前列腺摘除術的護理》在__市護理學術交流會上獲得一等獎。

美麗心靈折射護理人生

作為一名護士，蔣小英以關愛病人健康，減輕患者痛苦為已任。一天晚上她來到病房巡視，發(fā)現(xiàn)一位肝膽管結石手術后病人“t”管引流袋內引出鮮紅色液體并嘔吐大量鮮血，病人呈休克狀態(tài)，緊急情況下，她憑著多年工作經驗判斷，患者可能是消化道大出血，事不宜遲，她立即通知醫(yī)生到院會診，冷靜地帶領護士配合醫(yī)生做好搶救工作，由于搶救及時，病人轉危為安。

在普外科時，醫(yī)院接診了一位被歹徒打劫的新疆人，當時他遍體鱗傷，渾身是血，身上錢物被洗劫一空，送到醫(yī)院時已面色蒼白、手腳冰涼、神志不清、脈搏細數(shù)、血壓測不到。蔣小英以最快的速度為病人輸上氧，建立了靜脈通道，經過一系列處理病情穩(wěn)定后，她又端來溫水，細心為病人擦去滿身血跡，洗盡頭上污垢，送開水，買飯菜，打電話及時通知病人的家屬，護理工作體貼入微。病人的姐姐趕到醫(yī)院時，感動得熱淚盈眶，拉著蔣小英的手說：“您就象咱們的親姐妹一樣，我弟弟千里之外遇上你這位大好人，也是不幸中的大幸了”。

篇3

開放式基金是基金管理公司在發(fā)起建立基金時．未限定發(fā)行總額，可視經營需要連續(xù)發(fā)行．投資者可隨時購買基金單位．也可隨時向基金管理公司出售手中的基金單位以換取現(xiàn)金。正是因為開放式基金具有封閉式基金所不具有的特點．其經營管理風險較大．所以正確認識并盡量預防可能發(fā)生的各種風險，對于開放式基金未來的健康成長，以及中國證券市場的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

一．開放式基金的主要風險 

對于我國剛剛推出的開放式基金而言．其風險主要有流動性風險，經營風險，道德風險和市場風險。

1. 流動性風險

對于開放式基金而言，流動性指基金人在面對贖回壓力時，將其所持有的資產—投資在市場變現(xiàn)的能力。開放式基金是具有贖回自由的特性，對基金資產保持充分的流動性具有較高要求，但在實際運作中，基金流動往往欠佳，“支付”與“變現(xiàn)”常常相互影響，支付不足導致被迫變現(xiàn)。大量變現(xiàn)導致股價下跌，大額贖回，常常帶來更大的支付缺口。所以，開放式基金面對兩大流動性風險：一是資產在變現(xiàn)過程中由于股價波動帶來的損失；二是現(xiàn)金不足，難以滿足投資人的迫切贖回要求。

2. 經營風險

由于開放式基金在我國屬于全新產品，這就使基金經理人面對較多的風險。首先，尚無成功經驗可以借鑒?；鸾浝砣说臉I(yè)務水平、操作理念、操作水平，以及團隊合作精神等都會成為影響基金的業(yè)績。其次在決策和操作過程中，基金經理很難通過確切的定位，兼顧基金的流動性和可成長性。另外，開放式基金隨時申購和贖回的特點，方便了投資人，卻給基金經理帶來無窮的煩惱。如果我國基民非理性的追漲殺跌仍帶進開放式基金，勢必將對開放式基金帶來致命的打擊。

3. 道德風險

開放式基金道德風險指基金的經理人為了自身的利益而做出有損基金持有者利益的行為。產生道德風險的根本原因在于委托關系和信息不對稱。由于委托人與人存在信息不對稱，這使得基金經理人有足夠的余地來滿足自身的利益而置基民的利益于不顧。

4. 市場風險

開放式基金的理想運作環(huán)境是規(guī)模大、流動性強、成熟度高、投資者理性的證券市場。但是我國證券市場還不是一個成熟的投資場所，所以開放式基金面臨更大的市場風險。首先，現(xiàn)行的交易體制和投資品種難以配合基金經理人做風險防范。二是贖回與凈值互相影響、惡性循環(huán)導致凈值大幅縮水。即：凈值下降—投資人擠兌贖回—經理人拋籌變現(xiàn)—凈值再降。

二．開放式基金風險管理

1. 規(guī)避流動性風險

規(guī)避開放式基金流動性風險的關鍵是保證資金充裕，即資金的流入大于流出，開放式基金的資金渠道主要有四種：一是出售新基金單位的收入與支付贖回的現(xiàn)金差額；二是賣出證券所得與買進證券支出的差額；三是所持證券的現(xiàn)金股利和利息收入；四是市場上短期流入資金。資金的流出主要是滿足基民贖回分紅的需求。

從市場上資金的進出渠道來分析，基金經理人有主動權的渠道有三個：（1）出售新新基金來增加收入。（2）所持證券增值，獲得利差。（3）應付贖回。

2.減少經營風險

對于基民說，保持所持資產的穩(wěn)定性，力爭資產穩(wěn)定增值，是留住資金的關鍵。

對基金經理來說，首先應設定合理的目標，追求業(yè)績的長期、持續(xù)增長，可能比追求短期的高獲利更為關鍵。其次，應制定合理的投資策略。除了保持一定比例的備付贖金和債權投資外，股票投資應符合穩(wěn)健、持續(xù)增長的目標。在股票選擇上，應選擇有業(yè)績支持并在將來能夠穩(wěn)定增長的股票。

3.降低道德風險

根據(jù)委托理論，防止和克服人道德風險的最佳做法是建立合理的激勵機制，讓基金經理參與基金剩余索取權的分配.即讓擁有控制權的企業(yè)成員擁有其相應的剩余索取權。就是要設計合理的激勵機制防止基金經理人的道德風險。

約束機制一般是伴隨激勵機制而存在的。一般包括法律約束和自律約束。法律約束是要不斷完善投資基金的各種法律法規(guī)，使開放式基金依法運作，促進開放式基金的發(fā)展，保護投資者利益。自律約束是建立基金行業(yè)自律組織，發(fā)揮行業(yè)自律、自我協(xié)調、自我管理的作用。

4. 化解市場風險

經理人應在現(xiàn)有的條件下，將市場風險降到最低水位。首先，穩(wěn)健投資，避免從事風險極大的投資活動。其次，組合投資，降低非系統(tǒng)風險。第三，主動投資，沖抵系統(tǒng)風險。即通過嚴格的分析來分析具有內在價值的，估計被低估的投資對象進行投資，獲取超過整個市場的收益率來抵消難于避免的市場風險。第四，用足政策，增強實力。即充分利用國家對開放式基金進行扶持的各項政策。如巨額贖回發(fā)生時的處理方法，銀行間同業(yè)拆借和短期貸款融資等手段應對風險。

總之，開放式基金作為新的投資產品，在我國運行不到十年，需要不斷健全法律法規(guī)和開發(fā)投資工具來降低開放式基金風險。

參考文獻：

篇4

中圖分類號：F830.9文獻標識碼：A文章編號：1003-4161(2008)03-0152-04

引言

封閉式基金曾是我國基金業(yè)發(fā)展的"領頭部隊"，1998年兩只封閉式基金―“基金開元”和“基金金泰”的發(fā)行，拉開了我國新基金時代的序幕。2001年9月第一只開放式基金“華安創(chuàng)新”的面世，則開創(chuàng)了我國基金發(fā)展的新時代。近年來，我國開放式基金迅猛發(fā)展，從2001年的1只增加到目前的302只(截至2007年7月6日),遠遠超出了封閉式基金53只的數(shù)量，已成為我國投資基金的主流，并從中衍生出LOF基金（上市型開放式基金）和ETF基金（交易型開放式指數(shù)基金）。然而，我國基金業(yè)的迅速發(fā)展與其業(yè)績、風險評價滯后形成了一對矛盾,給我國基金的投資者、管理者和監(jiān)管者的工作帶來了很大的不便。因此,當前迫切需要對我國基金業(yè)績的風險評價開展深入研究。本文擬通過所選樣本基金對開放式基金和封閉式基金的風險狀況進行比較分析,以期找出二者風險的差別，為更有效的管理和防范基金市場風險提供啟示。

1.風險評價的基本內涵

1.1 風險的定義

所謂風險是指未來結果的不確定性或波動性，如未來收益、資產或債務價值的波動性或不確定性。從廣義上講，風險可以被定義為“時間結果的不確定性”。因為我們一般情況下只關注風險可能帶來的損失，所以風險的概念可進一步表述為“由于時間結果的不確定性而帶來損失的可能性”。

1.2 風險價值

VaR(Value at Risk)是近幾年興起的金融風險管理工具。按照Philippe Jorion(1996年)所給出的權威說法是“在正常的市場條件下，給定置信區(qū)間的一個持有期內的最大的預期損失”。VaR模型是用來估計給定金融產品或組合在未來價格波動下可能的或最大的損失，其優(yōu)點是給風險測量技術提供了一個適用于不同金融資產、不同金融機構和不同金融資產投資者的統(tǒng)一風險測量方法。 現(xiàn)在已經有許多的研究機構如30人小組、國際調期交易商協(xié)會等都把VaR作為測量市場風險的尺度。歐盟從1997年起，美國從1998年起，許多大銀行已經使用其內部模型計算交易賬簿的VaR損失，并準備針對市場風險的資本要求。

2.樣本數(shù)據(jù)的選取與檢驗

2.1 樣本的選取

本文綜合考慮各方面因素,封閉式基金選取基金泰和和基金金泰兩只；鑒于開放式基金的成長期不長以及數(shù)據(jù)的可獲得性，選取華夏成長一只，LOF基金選取一只――南方積配，ETF基金選取50ETF。樣本區(qū)間為2005年3月28日至2007年8月20日，每只基金共583個數(shù)據(jù)。其中封閉式基金和ETF基金數(shù)據(jù)為基金指數(shù)每日收盤價，開放式基金和LOF基金為基金每日單位資產凈值。

2.2 數(shù)據(jù)的屬性檢驗和分析

2.2.1 證券投資基金收益率的基本特性分析。

日收益率的計算采用樣本數(shù)據(jù)的自然對數(shù)之差，計算公式為:

rt=In（pt）－In（pt－1）

上式中，rt代表第t日的收益率，pt代表第t日的基金指數(shù)收盤價。

其中，基金華夏成長、南方積配、50ETF、基金泰和和基金金泰的收益率分別用r1、r2、r3、r4和r5表示。

圖1 華夏成長凈值收益率折線圖

圖2 南方積配凈值收益率折線圖

以上兩圖顯示華夏成長、南方積配凈值收益率的波動總體上比較平緩，前期平穩(wěn)，近期收益率的波動稍微有所增強。

上圖顯示50ETF指數(shù)收益率在大波動后跟隨大波動，在小波動后跟隨小波動，即有波動聚集和條件異方差現(xiàn)象。同理基金泰和和基金金泰指數(shù)收益率序列也存在波動聚集和條件異方差現(xiàn)象。

2.2.2 用ADF單位根檢驗法對收益率序列進行平穩(wěn)性檢驗。

ADF統(tǒng)計量顯示在99%的置信水平下該收益率序列是平穩(wěn)的。同理可驗證其他四個收益率序列也是平穩(wěn)的。

2.2.3 回歸方程殘差序列的ARCH效應檢驗。

采用拉格朗日乘數(shù)法，華夏成長的檢驗結果如下表：

表2 序列的ARCH LM檢驗結果表

F-statistic0.000930Probability0.999961

Obs*R-squared0.002809Probability0.999960

三階檢驗的結果顯示，該殘差序列以p=0.999961的相伴概率接受原假設，殘差序列不存在ARCH效應，由此說明，華夏成長的收益率序列不存在條件異方差。同理也可驗證南方積配的收益率序列也不存在異方差現(xiàn)象，這和二者收益率的折線圖反映出來的信息是一致的。

3.模型建立與分析

3.1 基于RiskMetrics模型的時變方差和VaR估計

3.1.1 基于RiskMetrics模型的時變方差分析。

由于基金華夏成長和南方積配回歸方程的殘差序列不存在ARCH效應，其時變方差可用RiskMetrics模型計算。RiskMetrics模型假定收益率服從條件正態(tài)分布，即收益率rt本身不服從正態(tài)分布，但收益率與條件標準差的比rt/σt服從標準正態(tài)分布。RiskMetrics模型采用指數(shù)加權平均的方法計算隨時間變化的標準差σt，同時又以不同的權數(shù)反映了歷史觀測值對現(xiàn)在的影響程度。其計算公式為:

σt+1=（1－λ）ΣTi=1λi－1r2t－i+1=λσ2t+（1－λ）r2t

其中令σ21=r21，λ為衰減因子，對于日度數(shù)據(jù)RiskMetrics模型取λ=0.94，這個值是根據(jù)殘差平方最小的原理從眾多實際金融數(shù)據(jù)中計算得到的。把樣本收益率序列代入上式，就得到基金隨時間變化的標準差。

圖4 華夏成長收益率的時變標準差

從上圖看出華夏成長收益率的時變標準差總體上變動比較平穩(wěn)。在2007年1月16日至2007年2月5日期間日收益率波動幅度較大，在2007年1月16日這一天收益率的標準差迅速到達一個峰值。在這期間收益率波動較大的原因為華夏成長于2007年1月12日

（星期五）進行第十三次收益分配，具體為10派8.31元。把2007年1月12日除息日對收益率波動的影響排出，華夏成長收益率的波動總體比較平緩。

圖5 南方積配收益率的時變標準差

從上圖看出南方積配收益率的時變標準差總體上變動比較平穩(wěn)，但在2006年12月19日至2007年1月26日期間日收益率的波動幅度較大，在2007年12月19日這一天收益率的標準差迅速到達一個峰值，以后該收益率的日標準差逐漸開始回落，趨于平穩(wěn)狀態(tài)。在這期間收益率大幅度波動的原因為南方積配于2006年1月15日（星期五）進行分紅，具體為每10份基金份額分配紅利6.85元。

3.1.2 VaR值的估計。

把基金的日標準差代入計算公式VaRt=pt－1μασt，其中，pt－1為前一日的收盤價。當置信水平為95%時，μα=1.645。計算得到的VaR的統(tǒng)計描述如下：

表4 華夏成長和南方積配VaR的統(tǒng)計描述

VaR置信水平均值中位數(shù)標準差最大值最小值觀測數(shù)

華夏成長95%0.037750.022180.041630.261480.00322581

南方積配95%0.041620.033050.036790.298730.00165581

由上表對風險價值的統(tǒng)計描述知，在95%的置信水平下基金華夏成長相對于期望值的平均損失為0.03775，相對于期望值一天面臨的最大損失為0.26148，最小損失為0.00322，相對風險價值的標準差為0.04163。在95%的置信水平下基金南方積配相對于期望值的平均損失為0.04162，相對于期望值一天面臨的最大損失為0.029873，最小損失為0.00165，相對風險價值的標準差為0.03679。

3.2 建立GARCH模型，計算收益率的條件方差和VaR

3.2.1 GARCH模型的擬和。

由于｛r3｝、｛r4｝和｛r5｝序列經作ARCH效應拉格朗日乘子（LM）檢驗，檢驗結果表明存在ARCH效應。因此建立GARCH模型，計算收益率的條件方差。

根據(jù)Ljung-Box(Q)統(tǒng)計量，｛r3｝序列存在比較明顯的6階自相關，所以均值方程設定為：rt=αrt－6+μt。許多研究文獻表明用GARCH (1,1)模型就足夠描述條件方差，并考慮到風險收益的相關性，所以建立AR(6)-GARCH(1,1)模型。｛r4｝、｛r5｝序列的分析過程和｛r3｝相同，在此不再重復。用Eviews5.0軟件進行參數(shù)估計與模型檢驗，結果見下表：

表5 GARCH模型擬合結果

Coeftz-StsPCRESID(-1)^2z-StsPGARCH(-1)z-StsPAIC

R3(-6)-0.07670.04580.092.85E-060.09875.447900.910263.01680-5.4514

R4(-4)-0.0932-5.17200.00-1.61E-060.0049-4.407201.0149884.21380-4.7755

R5(-3)0.06261.41550.154.82E-060.10336.139800.901078.46950-4.9602

以上三個方差方程中的ARCH項和GARCH項的系數(shù)都是統(tǒng)計量顯著的 ，并且AIC都很小，這說明GARCH（1，1）模型能夠很好地擬合數(shù)據(jù)。

3.2.2 基金收益率的條件標準差分析。

從以上三圖可以看出，隨著時間的推移，三只基金的條件標準差有逐漸增大的趨勢，有關基金管理者和監(jiān)管者應加強對基金風險的控制和監(jiān)督，積極有效的配置基金的投資對象，以便降低不必要的風險。其中基金泰和的條件標準差呈指數(shù)增長的態(tài)勢，近期一直居高不下，應引起該基金管理當局的重視。

圖6 50ETF收益率的條件標準差

圖7 基金泰和收益率的條件標準差

圖8 基金金泰收益率的條件標準差

3.2.3 VaR值的計算分析。

VaR的計算使用的計算公式為VaRt=pt－1μασt，其中pt－1為前一日的收盤價。由擬合出的ARCH類模型的結果，可得到條件方差序列，連同相應的分位數(shù)代入公式即可計算出相應的VaR日序列。當置信水平為95%時，μα=1.645。調整樣本后，共576個計算值，其結果統(tǒng)計描述如下：

表6 50ETF、基金泰和與基金金泰VaR的統(tǒng)計描述

VaR置信水平均值中位數(shù)標準差最大值最小值觀測數(shù)

50ETF95%0.04450.02530.03950.16350.0116576

基金泰和95%0.05160.02450.05370.23640.0107576

基金金泰95%0.04720.02360.04850.23300.0092576

由上表對風險價值的統(tǒng)計描述知，在95%的置信水平下基金50ETF相對于期望值的平均損失為0.0445，相對于期望值一天面臨的最大損失為0.1635，最小損失為0.0116，相對風險價值的標準差為0.0395。在95%的置信水平下基金泰和和基金金泰相對于期望值的平均損失分別為0.0516和0.0472，相對于期望值一天面臨的最大損失分別為0.2364和0.2330，最小損失分別為0.0107和0.0092，相對風險價值的標準差分別為0.0537和0.0485。由前面的分析和上述數(shù)據(jù)可以對某基金的風險狀況進行科學、客觀的評價分析，進而綜合評價基金管理人的證券選擇和時機選擇能力,給基金的投資者和監(jiān)管者開展工作帶來參考依據(jù)和便利條件。

4.結論

由于基金規(guī)模、存續(xù)期等主要因素的差異，形成了基金兩種不同的運作方式。經過以上分析可以得到下面的結論：開放式基金與封閉式基金的組織、運作形式的選擇對

基金風險的影響是顯著的。

封閉式基金有固定的存續(xù)期，期間基金規(guī)模固定，一般在證券交易場所上市交易，投資者通過二級市場買賣基金單位，更易出現(xiàn)“羊群效應”，最終使得其收益率序列存在條件異方差。而開放式基金作為一個金融創(chuàng)新品種，能更好地調動投資者的投資熱情，可通過基金管理人或其委托的銷售機構以基金凈值進行基金的申購、贖回，而且銷售渠道包括銀行網絡，能夠吸引部分新

增儲蓄資金進入證券市場，改善投資者結構，起到穩(wěn)定和發(fā)展市場的作用。由于開放式基金只能在一級市場按其凈值進行審購和贖回，最終使得其收益率序列波動性比較平穩(wěn)，不存在條件異方差現(xiàn)象。

開放式基金和封閉式基金相比具有低風險優(yōu)勢。通過表4和表6對開放式基金和封閉式基金風險價值的統(tǒng)計描述,可以看出華夏成長、南方積配和50ETF三只開放式基金的日風險價值的平均值顯著低于兩只封閉式基金風險價值的平均值，其標準差比兩只封閉式基金的也明顯小的多。這符合理論上的分析，即封閉式基金具有較大的委托―問題；而開放式基金將使基金投資委托―中的權益義務關系明晰化，很大程度上能避免由于基金經理人的違規(guī)操作或過失給投資者帶來的損失。毫無疑問，在我國目前的環(huán)境下，封閉式基金仍有發(fā)展的空間和存在的意義，但有必要對不良的封閉式基金進行改造和規(guī)范，進一步完善市場監(jiān)督機制，從而更好的促進我國基金業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

［1］［意］皮埃特羅•潘澤,［美］維普•K•班塞爾.用VaR度量市場風險［M］.綦相譯.北京:機械工業(yè)出版社,2001：303.

［2］［美］Philippe Jorion. VaR:風險價值―金融風險管理新標準［M］.北京:中信出版社，2000，10.

［3］施正可,涂三勤.VaR模型在我國證券市場的實證分析―基于t分布的RiskMetrics法［EB/OL］.省略/asp/login.asp.pdf.

［4］王金昌.我國開放式證券投資基金的風險評價［J］.河南金融管理干部學院學報,2006，(1).

［5］莊世云.我國開放式基金和封閉式基金績效的比較［J］.西安財經學院學報,2007，(1).

篇5

 

 

一、傳統(tǒng)審計風險模型的缺陷 

 

（一）割裂了風險因素之間的關系 

傳統(tǒng)的審計風險要素就像一個層次分明的網，財務報表的總體錯報風險通過內部控制和審計活動層層過濾，被控制在可接受的水平之下。但在實務中，審計人員很容易人為割裂兩者的內在聯(lián)系，而只依賴對控制風險所作的粗放型評估來直接、大致確定檢查風險水平，再據(jù)此規(guī)劃實質性程序的性質、時間和范圍。這就導致了實務中控制測試和實質性測試的相互脫節(jié)，從而加大了審計風險。 

（二）審計人員易于忽視固有風險評估 

由于在假設不存在相關內部控制的條件下而去單獨評估認定的固有風險有顯見的難度，再加上直接假定認定的固有風險為高水平被公認為穩(wěn)健的做法，這樣極容易導致不少事務所及審計人員不重視對固有風險的評估，多采用將固有風險定為最高水平即100%的做法。 

（三）對管理層舞弊甄別失敗 

由于實務中對固有風險的評估流于形式，審計的起點便從了解內部控制制度、評價控制風險開始。如果審計人員不把審計視角擴展到內部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內部控制失效所導致的會計報表存在的重大錯報和舞弊行為。 

（四）缺乏對財務報表的整體審計風險進行把握和控制 

原風險模型側重于指導認定層次的審計測試工作，對財務報表層次重大錯報風險的評估和應對重視不夠，進而必然會影響認定層次重大錯報的檢查效果。雖然該風險模型要求在評估固有風險時應當從會計報表層次和賬戶余額層次兩個方而加以考慮，但在評估控制風險時卻并不涉及報表層次，只能要求審計人員對各重要賬戶或交易類別的相關認定所涉及的控制風險進行評估。這種不注重從宏觀層而上了解企業(yè)及其環(huán)境，而僅從較低層而上評估風險。如果不深入考慮會計報表背后的東西，就不能對會計報表項目余額得出一個合理的期望。 

 

二、審計風險模型的改進 

 

(一)新審計風險模型的介紹 

新審計準則認為審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成，它們之間的關系用模型表示為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。 

重大錯報風險是的存在可能是因為被審計單位的性質、行業(yè)狀況、外界環(huán)境以及經營風險的影響，也可能是由于被審計單位的內部控制無法有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。影響審計風險的另一個因素是檢查風險，檢查風險是審計人員自身可以控制的風險，它的高低取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。 

在審計過程中，審計人員必須了解被審計單位及其所處環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，并依據(jù)重大錯報風險的評估水平確定和實施進一步審計程序，以便把審計風險降低至可接受水平。全面了解審計風險模型對審計人員安排審計工作計劃非常重要，審計人員可以依據(jù)審計風險模型確定被審計單位各個業(yè)務循環(huán)應收集的審計證據(jù)的數(shù)量。 

（二）新審計風險模型的優(yōu)越性 

1.引入重大錯報風險，改進審計理念 

新審計風險模型體現(xiàn)了傳統(tǒng)風險導向審計模式向重大錯報風險導向審計模式的轉變。這個轉變明確了審計工作以評估財務報表重大錯報風險作為起點和導向。該模型還校正了傳統(tǒng)審計模式下以評估客戶經營風險為中心的審計思想，強調注冊會計師應從多方面了解客戶及其環(huán)境并評估重大錯報風險。新審計風險準則及模型明確規(guī)定，了解客戶及其環(huán)境，包括了解客戶的目標、戰(zhàn)略以及可能導致會計報表重大錯報的相關經營風險，而不是了解和評估全部的經營風險。 

2.以風險評估為審計起點，有利于審計質量的提高 

新的審計風險模型要求的審計起點為風險評估程序，其次才是針對重大錯報風險實施進一步審計程序（即控制測試和實質性測試）。在這一模型下，審計人員在審計的所有階段都要實施風險評估程序，并將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系，實施更為嚴格的風險評估程序，而不能忽略固有風險的評估，直接將風險定為高水平。這就改善了舊審計風險模型在固有風險評估方面的缺陷，對于甄別管理者舞弊也具有一定的作用。 

3.審計程序的設計有的放矢，提高了審計效率 

新審計風險模型保證了注冊會計師實施的審計程序有的放矢。新審計模型，首先要求實施風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，除內部環(huán)境外還包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的性質，以及目標、戰(zhàn)略和相關經營風險等外部環(huán)境，在此基礎上分別評估財務報表層次和認定層次來評估重大錯報風險。對于報表層次的重大錯報風險，應根據(jù)評估結果設定總體應對措施。對于認定層次的重大錯報風險，應以此為依據(jù)確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。兩方面的審計措施結合，最終將審計風險降至可接受的低水平。 

4.從宏觀來看：順應國際趨勢，適應國內環(huán)境 

縱觀整個審計準則，新審計風險模型所代表的全新的審計理念，在一般原則與責任的審計準則以及其他具體相關的審計準則中都有體現(xiàn)，都強調對被審計單位及其所處內外環(huán)境的了解和評價。很顯然，準則框架體系全面滲透著現(xiàn)代風險導向審計理念，要求注冊會計師將現(xiàn)代風險導向審計的觀念貫穿于審計全過程。 

 

三、我國運用新審計風險模型存在的困難 

 

（一）風險評估所需數(shù)據(jù)的限制 

評估被審計單位重大錯報風險要求對企業(yè)的業(yè)務、市場狀況、管理層，甚至企業(yè)所處行業(yè)整體的經營狀況和市場狀況等因素都要有比較清楚的了解。而我國會計師事務所大多沒有經濟方面、法律方面等多元化的背景，數(shù)據(jù)積累嚴重不足。這是我們目前實施新審計風險模型的最大障礙。 

（二）會計師事務所運用這一模型進行審計的動力不足 

一方面，新的審計風險模型要求審計人員在審計之前對企業(yè)各個方面進行調查了解，并且還需要有更多審計經驗的合伙人及高級審計人員的參與，人員成本會比較高。另一方面，目前我國存在審計關系的失衡及審計責任的缺位，市場上仍然缺乏對高質量審計的需求。我國對審計人員的民事責任制度仍不夠健全，審計人員被起訴的風險仍然較低。因此，在我國當前的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，絕大部分事務所沒有動力投入巨大的成本來開展新的審計模式。 

（三）審計人員的知識和經驗儲備不足 

新審計風險模型的運用要求審計人員改變審計思路，熟悉被審計單位的行業(yè)狀況，法律與監(jiān)管環(huán)境，財務業(yè)績的衡量和評價，經營目標、戰(zhàn)略和相關經營風險，內部控制等知識，這需要審計人員擴大自己的專業(yè)知識領域，并具備很強的專業(yè)判斷能力。但目前，我國審計人員總體而言綜合素質不高，缺乏豐富的執(zhí)業(yè)經驗，職業(yè)判斷能力還不是很強，而且長期以來，我國審計人員的知識背景和知識結構過于集中在會計審計方面，可能無法滿足風險評估時對知識的多元化要求。 

 

參考文獻： 

[1]王春華.淺析新準則下的審計風險模型.財經界(下半月刊)[j].2006，9. 

篇6

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.20.093

[中圖分類號]F830 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）20-0-01

1 金融風險的新特點

金融行業(yè)在市場經濟中占據(jù)重要地位，對金融行業(yè)而言，其存在普遍的風險因素，一旦金融風險的識別和控制不及時，就會使金融市場出現(xiàn)混亂，從而破壞正常的經濟秩序。通常而言，引發(fā)金融危機的因素較多，如市場環(huán)境因素、金融企業(yè)自身因素等，1997年爆發(fā)的亞洲金融危機，就存在多方面的引發(fā)因素，國際市場的資本集團人為進行金融操作，導致泰國的外匯儲備不足以彌補外資流入，同時東南亞各國的經濟增速過高，其不良資產出現(xiàn)了極速膨脹，再加上世界性分工不合理，貿易和貨幣體制的不平衡性，綜合各個方面從而引發(fā)了亞洲金融危機。

當前金融危機呈現(xiàn)了新的特點，首先，金融危機的破壞深度和廣度更大，這是因為隨著經濟全球化的發(fā)展，世界成為了一個整體性的經濟組織，一旦局部出現(xiàn)金融危機，在短時間內就會蔓延到世界，給世界經濟造成關聯(lián)性的破壞。其次，金融危機會導致房地產市場的崩潰，金融危機爆發(fā)后，人們的經濟收入受到削減，房地產業(yè)需求量下降迅速，人們的購買能力下降，從而造成房地產業(yè)的大蕭條。此外，金融危機的破壞性體現(xiàn)在股票市場上，金融危機引發(fā)股市暴跌，大量企業(yè)經營困難，甚至出現(xiàn)倒閉，使得股票市場大受沖擊，股市市值蒸發(fā)迅速。

2 金融管理中識別金融風險的重要性

識別金融風險是控制金融危機的首要工作，通常而言，在最短時間內及時識別風險的存在有助于進行針對性的政策調控，從而把金融風險扼殺在搖籃中。當前我國金融市場的運行機制不甚完善，強化金融風險的識別避免對整個金融市場造成嚴重沖擊，有助于對已經存在的金融危機進行后期修復和調整，維持金融體系的健康發(fā)展。規(guī)范金融風險的識別機制有助于規(guī)范金融市場，以應市場變化，同時有利于建立規(guī)范化的競爭機制，維持金融市場的可持續(xù)發(fā)展。此外，金融風險識別和政策的完善聯(lián)系密切，反應迅速的識別機制使政策調整更具針對性和科學性，適應金融創(chuàng)新條件下的金融管理需求。

3 金融管理中風險的識別和控制策略

3.1 強化金融市場的資產組成評估

資本是金融行業(yè)的核心，充足的資本有利于應對金融危機，而資本不充足則會降低對金融風險的應對能力，從而導致金融市場不斷惡化。在金融市場中，資產組成結構是衡量資本優(yōu)良與否的關鍵參數(shù)，因此，要強化對資產組成的評估，側重于對先進、貸款、固定資產、證券等多種形式的資金進行衡量評估，明確資產的組成形式以及大致數(shù)量，并以此評估其應對金融風險的能力，以便于做好應對之策。

3.2 優(yōu)化資本的準入機制

金融創(chuàng)新條件下金融風險管理要增強資本的硬約束力，資本金的硬約束體現(xiàn)在三個方面：首先是金融機構出現(xiàn)承擔的風險轉化超過資本金，當前資本金消耗殆盡之后，必須進行依法的破產和重組;其次是在金融機構發(fā)生破產之前，如果金融機構的風險相對于其資本金過大，監(jiān)管當局有權限制金融機構開展風險較大的業(yè)務，以將金融機構的風險承擔降低至與資本金相適應的水平;最后是金融機構應該在統(tǒng)一的風險政策下，依風險配置資本，即進行風險資本配置，作好風險預算。

3.3 建立治理結構和內控體系

治理機構是金融機構風險管理的原動力，良好的治理機構能夠為金融風險的控制提供有利支撐，同時風險管理的量化和控制都應當建立在完善的內控體系上。當前建立治理結構和內控體系是我國金融風險管理中應重點解決的問題。因此，金融機構要解決資本金不足的問題，就要健全治理結構，從本質上增強對風險的“硬約束”能力，同時，建立獨立的董事制度、內部審計制度，逐步形成以風險管理部門為核心的風險管理組織體系。

3.4 完善中介服務

金融機構完善中介服務，可以有效掌握市場經濟信息，有利于對風險做出正確的識別和度量，有利于提高風險控制策略的有效性。但也要重視中介服務所帶來的風險性，一旦中介服務出現(xiàn)問題，就會造成反饋信息的錯誤性、延時性，甚至會誘導金融機構做出錯誤的市場判斷，從而造成經濟損失。銀行在金融機構中扮演著重要角色，因此，要從銀行信貸的風險識別入手，保證銀行貸款業(yè)務盈利，以保證銀行不會出現(xiàn)貸款虧損，從而提高金融市場的穩(wěn)固性。另外，要突出銀行在金融市場的把握作用，保證銀行有足夠的資產存儲量來應對風險。

4 結 語

我國的金融行業(yè)飛速發(fā)展，在市場經濟中發(fā)揮著重要作用，鑒于金融危機的強大破壞力，要在金融創(chuàng)新的條件下加強對金融風險的管理，提高識別和控制能力，維持我國金融市場的健康發(fā)展。

主要參考文獻

篇7

改革開放以來，我國在國際市場的地位越來越高，經濟發(fā)展環(huán)境也越來越好，會計和金融產業(yè)在我國得到了快速的發(fā)展。但是近些年，由于西方資本主義市場金融風暴的波及，國內金融市場也受到很大影響，現(xiàn)如今，我國會計金融領域的發(fā)展受到外界很大的關注，尤其對于金融風險，一直都缺少有效地防控措施。不穩(wěn)定的金融環(huán)境很難為經濟和金融的發(fā)展提供保障。因此本文在金融會計的視角上，有效論述了當前金融風險所產生的原因和主要表現(xiàn)，并具有針對性的提出防控措施，以此更好的保障金融會計市場的穩(wěn)定發(fā)展。

一、金融會計和金融風險的理論內涵

所謂金融會計是我國市場經濟結構中的重要產業(yè)，掌握著我國國內整體的經濟發(fā)展方向和行業(yè)命脈，金融會計在業(yè)務上并不局限于經濟活動的核算，同時對于金融市場的管理都具有重要意義，本文立足于金融會計的理論內涵，深入探究金融風險，其主要是依據(jù)金融會計的理論基礎對于金融風險進行有效的考量和論證。在某種意義上來講，金融風險的產生和防范都離不開金融會計理論內容，金融風險的防范也是金融會計的一種重要職能。而金融風險也更多的是體現(xiàn)在金融會計的實際核算和管理當中。總而言之，金融風險與金融會計具有內外在的重要聯(lián)系。要想做到合理防范金融風險也要從金融會計角度入手進行改革和創(chuàng)新。

二、金融風險產生的主要原因

在我國宏觀經濟發(fā)展過程中，金融風險的產生受到很多因素的影響，不僅有來自企業(yè)內部的管理風險，同時也有金融市場諸多外部條件因素的制約，除此之外還有來自于金融會計人員自身的管理水平因素影響。筆者對于金融風險產生原因的論述主要著重于以下幾點：1．不穩(wěn)定的外部金融環(huán)境在我國金融市場上，由于經濟主體和市場交易呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，金融市場的競爭也日趨激烈，尤其在現(xiàn)代化經濟環(huán)境中，很多金融工具和金融手段的出現(xiàn)加劇了金融市場的復雜，金融環(huán)境中不可控的因素也越來越大。不僅如此，很多企業(yè)和金融教育者為了獲取更多的利潤和市場資源，紛紛采取不正常的競爭手段，例如：私自操控資本證券市場、低息放貸以及運用金融工具挑釁金融守則權威等，不僅加劇了我國金融市場的不合理競爭，同時也擾亂了金融市場公平的交易環(huán)境，進一步加大了市場經濟中的金融風險。2．企業(yè)自身監(jiān)管水平不高，存在管理漏洞現(xiàn)階段我國市場經濟中，雖然各行業(yè)都有所涉及金融業(yè)務，但是大部分企業(yè)經營者和管理者都尚未認識到金融風險對于企業(yè)發(fā)展的重要性，對于金融風險也缺乏應有的關注，對于金融風險的監(jiān)管意識不強，不僅如此，也有很多企業(yè)為了謀求更高的經營利潤不惜對企業(yè)會計核算和賬務處理作假，導致很多企業(yè)的金融會計信息不真實，在管理上也存在許多漏洞，這給金融風險的出現(xiàn)創(chuàng)造了有利的環(huán)境條件。除此之外，很多企業(yè)在市場競爭過程中，對于企業(yè)自身的經營風險和市場定位并不明確，缺乏科學的經營管理戰(zhàn)略指導，在內部的管理上也缺乏完善的內部監(jiān)督和管理制度的約束，讓金融風險的發(fā)生有了很多可乘之機。3．金融業(yè)務人員和會計人員專業(yè)素質不高現(xiàn)階段縱觀我國金融市場的發(fā)展來看，具備專業(yè)化高素質的金融會計人才還比較少，整體的人員素質也不高，不僅在會計核算過程中，會計人員核算和監(jiān)督的專業(yè)不強，很難保證財務信息的真實性和準確性。同時在金融業(yè)務中，金融服務人員對現(xiàn)代化的金融工具、金融理論以及金融風險都缺乏系統(tǒng)的認識。人員素質不高，很難為金融風險的識別和防范提供有力支持。另外，在企業(yè)管理人員的誘導下，很多金融業(yè)務人員和會計人員都成為企業(yè)弄虛作假，獲取不正當利益的幫兇，例如：幫助企業(yè)管理人員做假賬等，無視會計法規(guī)和金融制度的行業(yè)底線，這些都在一定程度上影響市場經濟環(huán)境，促使金融風險滋生。

三、金融風險的主要外在表現(xiàn)

1．金融會計失信越發(fā)嚴重隨著現(xiàn)階段我國市場經濟競爭日趨激烈，企業(yè)為了爭奪有利的市場經濟地位，不僅運用現(xiàn)代化的金融工具和手段弄虛作假，操作資本市場，同時也為了規(guī)避稅負，對企業(yè)的財務信息作假。欺瞞市場消費者和投資者，同時也對政府的稅收和管理進行逃避。嚴重影響了企業(yè)金融會計信息的真實性，同時也大大降低了企業(yè)自身的信用度。2．會計核算的風險傳統(tǒng)意義上企業(yè)的會計核算都是依靠人工完成的，對于會計信息的獲取、整理以及輸出都是手工核算，不僅會計人員的核算方法和核算手段很難保證會計處理的真實性和準確性，同時會計核算的效率也不高，不僅如此，在企業(yè)的會計崗位設置和人員職能分配上也沒有進行有效的監(jiān)督和制約，這種內部的管理風險也會加重會計核算的風險。3．會計監(jiān)督與管理職能無法有效開展通過對我國金融市場的分析來看，在金融會計視角下很多會計和金融業(yè)務人員的管理職能都得不到有效地落實。會計和金融業(yè)務人員缺乏對財務信息和金融市場的洞察力和風險的敏銳觀察力，無法有效識別和防范金融風險，使得會計監(jiān)督與管理職能的發(fā)揮得不到有效落實。在一定程度上喪失了金融監(jiān)管的本來意義。

四、新時期如何有效防控金融風險

1．建立完善的會計法則和金融管理制度針對我國當前宏觀的會計行業(yè)發(fā)展和金融市場，首先還要積極打造穩(wěn)定健康的金融環(huán)境，建立完善的會計法則和金融管理制度，為金融市場提供有效的監(jiān)管。對此，還要根據(jù)企業(yè)的財務核算和金融業(yè)務處理建立健全會計法則，例如：運用統(tǒng)一的會計核算標準，定期參加政府的稅務監(jiān)督和審計監(jiān)察。加強對企業(yè)呆賬資金和庫存的管理，進一步創(chuàng)新和完善會計核算方法。其次，政府和金融管理部門也要根據(jù)外部金融環(huán)境的變化，積極制定有效的金融監(jiān)督管理制度，規(guī)范金融市場的交易和金融工具的使用，切實做到金融市場的公開和透明。2．提高企業(yè)對于金融風險的認知和管理水平新形勢下，企業(yè)的發(fā)展越來越離不開宏觀的經濟條件，因此，企業(yè)的經營者和管理者要進一步提高企業(yè)對于金融風險的認知和管理水平。建立健全企業(yè)內部的監(jiān)督管理體系，根據(jù)會計崗位的制約機制，合理分配人員崗位工作，例如：做到出納和會計崗位的分離，其次也要強化會計人和金融業(yè)務人員的風險認知，保證他們在工作的精細化和科學化。除此之外，企業(yè)管理者也要定期根據(jù)財務數(shù)據(jù)的分析，制定企業(yè)科學的戰(zhàn)略規(guī)劃，有效適應金融市場的發(fā)展。3．提高會計和金融隊伍的整體水平企業(yè)的發(fā)展離不開人才動力的支持，因此企業(yè)要積極提高會計和金融隊伍的整體水平，引進專業(yè)化的會計人員和高素質的金融人才，不僅要具備扎實的理論知識，同時也要具備良好的職業(yè)道德，除此之外也要對員工進行崗位和技能的培養(yǎng)，例如：做好崗前培訓和定期學習的舉措。讓會計和金融隊伍樹立足夠的風險意識。不僅如此，在業(yè)務技能上會計和金融從業(yè)人員也要樹立自主學習的意識，強化金融理論知識、法律知識的學習。以此為金融風險的防控提供支持。

五、結束語

金融風險的識別和防范是一項系統(tǒng)的工作，不僅需要政府、企業(yè)以及企業(yè)內部員工都要做有力的防范措施。還需要用現(xiàn)代化的金融會計理論指導金融風險防范工作。

參考文獻：

篇8

（一）從賬面基金結余和實際基金結余方面進行分析

根據(jù)社?；饡嬛贫鹊囊?guī)定，醫(yī)療保險基金的賬務處理實行收付實現(xiàn)制又稱實收實付制，即是以收到或者付出現(xiàn)金的時間作為標準確認收入或費用，將所有收到的現(xiàn)金都作為本期收入,所有支出的現(xiàn)金都作為本期費用。采用收付實現(xiàn)制不能完整、及時、真實、準確地反映當期的醫(yī)療保險基金的收入、支出情況,無法為領導決策提供科學的財務數(shù)據(jù)。就我們我市醫(yī)療保險基金而言，財務賬面存在虛增基金結余的現(xiàn)象，具體情況如下：

一方面存在虛增收入的現(xiàn)象。我市醫(yī)療保險基金征繳征收一直比較及時，特別是自2009年啟用五險合一，一票征繳上線系統(tǒng)后，單位繳費更加及時（否則，一旦住院影響醫(yī)療費的結算），截至到2010年末幾乎不存在欠費現(xiàn)象。

另一方面，醫(yī)療保險基金賬面支出并不是當年實際發(fā)生的醫(yī)療費支出，醫(yī)療費的撥付存在延遲現(xiàn)象。我市對定點醫(yī)療機構住院醫(yī)療費的撥付和特病門診醫(yī)療費的撥付基本上是采取“后付制”結算方式進行支付。在2010及以前年度對于特病人員發(fā)生的門診醫(yī)療費一年報銷兩次，上半年的醫(yī)療費于每年的5月份報醫(yī)保處業(yè)務科審核，下半年的醫(yī)療費于每年的12月份報醫(yī)保處業(yè)務科審核，這樣下半年發(fā)生的門診醫(yī)療費就全部延遲到下一年度撥付；對于定點醫(yī)療機構發(fā)生的住院費用，由于數(shù)據(jù)上傳和業(yè)務科審核需要一定的時間，從而定點醫(yī)院到醫(yī)保處結算撥款一般都要拖后2-3個月。

從以上分析看出，醫(yī)療保險基金賬面累計結余不能真實反映出我市醫(yī)療基金結存情況，容易造成信息誤導,不利于防范基金風險。為了準確、客觀、真實的反映醫(yī)療保險基金抗風險能力，建立基金運行情況分析和風險預警機制，必須分析出醫(yī)療保險基金的實際結余情況。

2010年12月31日醫(yī)療保險基金結余調整表

項目 賬面累計結余(萬元) 一次性繳納收入(萬元) 延遲2011年度撥付費用(萬元) 實際累計結余(萬元)

統(tǒng)籌基金 3553.1 405 755.83 2392.27

大額救助金 -639.08 222.54 -861.62

合計 2914 405 978.37 1530.63

（二）從醫(yī)療保險基金累計結余實際結余可支付月數(shù)分析

根據(jù)以上分析得到我市2010年末城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金實際結余是1530.63萬元，按照2010年度財務賬面醫(yī)療費支出情況測算累計結余可實際支付月數(shù)為6.4個月。

實際累計結余可支付月數(shù)測算表

年度 統(tǒng)籌金支出(萬元) 大額救助金支出（萬元） 醫(yī)療費用支出合計（萬元） 月平均醫(yī)療費支出(萬元) 實際累計結余可支付月數(shù)（個）

2010 2311.2 555.39 2866.59 239 6.4

省人力資源和社會保障廳和省財政廳聯(lián)合下發(fā)的《關于進一步加強基本醫(yī)療保險基金收支政策及基金管理有關問題的指導意見》（魯人社【2009】55號文件中建立基本醫(yī)療保險基金運行情況分析和風險預警制度的要求，將統(tǒng)籌基金累計結余作為基本醫(yī)療保險基金風險預測的關鍵性指標。統(tǒng)籌地區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金累計結余原則上應控制在6-9個月平均支付水平，基金累計結余超過15個月平均支付水平的，為結余過多狀態(tài)，累計結余低于3 個月平均支付水平的，為結余不足狀態(tài)。由此可見我市城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金結余處于不高不低狀態(tài)，就目前來看，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金收支基本平衡，累計結存比較合理，抗風險能力一般。

（三）從參保人員在職、退休比例，職工住院率、住院報銷費用、人均費用等方面進行分析

雖然我市城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金結余比較正常，實際累計結余可支付將近6個半月的醫(yī)療費用支出。但結合我市的實際情況，形勢也不容樂觀，我市地處市區(qū)，底子薄，沒有經濟效益好的大企業(yè)，很多破產改制單位的參保在基金繳納上，出現(xiàn)了繳納得少，支出得多的"倒掛"現(xiàn)象，給醫(yī)?；鹬Ц稁盹L險和潛在的壓力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道退休人員較多，特別是三個街道參保人員中退休人員比重較大。退休人員不繳費，還要劃入較高比例的個人賬戶，導致統(tǒng)籌基金收入減少，退休人員發(fā)病率高，醫(yī)療醫(yī)療費用支出增長速度越來越快，人均醫(yī)療費用逐年增加，這些無形中都增加了醫(yī)保基金的風險。

二、醫(yī)療保險基金管理研究

自2002年以來，我市醫(yī)療保險工作取得成績顯著，較好的保障了參保人員的基本醫(yī)療待遇，管理制度創(chuàng)新上實現(xiàn)了新突破，我市按照“六統(tǒng)一”的要求實現(xiàn)了市級統(tǒng)籌，進一步完善了醫(yī)療保險結算辦法，重點加強了基金監(jiān)管和定點單位的醫(yī)療服務監(jiān)管，嚴格醫(yī)療待遇稽核，確保了基金的安全和參保人員醫(yī)療待遇的及時落實，實現(xiàn)了醫(yī)療費用及時結算，方便了參保單位和人員，收到良好的社會效益。

（一）做好外部基金監(jiān)管，加強醫(yī)療保險基金的社會監(jiān)督

新實施的《社會保險法》中明確欲更好地監(jiān)管社保基金，須重視外部監(jiān)督，引入社會監(jiān)督。不能自己監(jiān)管自己，應強化第三方監(jiān)督。在醫(yī)療保險基金管理的過程中,有效的行政監(jiān)督將對基金運轉方向起到正確的引導作用?！渡鐣ｋU基金財務制度》中明確規(guī)定“勞動保障、財政和審計部門等要定期或不定期地對基金收支和結余情況進行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,并向政府和基金監(jiān)督組織報告?！边@一規(guī)定界定了基金監(jiān)督的主要部門、基金監(jiān)督的范圍以及基金監(jiān)督結果的處理過程。

醫(yī)療保險制度建立之初,國務院[1998]44號文件就明確提出“統(tǒng)籌地區(qū)應設立由政府有關部門代表、用人單位代表、醫(yī)療機構代表、工會代表和有關專家參加的醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織,以加強對基本醫(yī)療保險基金的社會監(jiān)督”,這項規(guī)定體現(xiàn)了基金監(jiān)管的社會化職能,如何運用好這項職能,對于加強醫(yī)療保險基金管理具有深遠的意義,因為這種來自于不同群體的基金監(jiān)督組織可以從不同的角度審視監(jiān)督醫(yī)療保險基金管理使用情況,促使經辦部門更全面的管理老百姓的“治病錢”。隨著醫(yī)療保險覆蓋范圍的擴大,基金管理使用信息公開化作為參保人員有權了解基金收支動向,監(jiān)督基金使用,以維護自身的利益,這種合理知情權,要求醫(yī)療保險經辦部門及時向社會公告基金收支和結余情況,做到基金管理透明化、使用合理化,以便于接受社會監(jiān)督。

（二）加強內部基金控制，確保醫(yī)療保險基金的安全運轉

1、統(tǒng)籌做好參保擴面增收工作，增強醫(yī)療保險基金的抗風險能力。 進一步擴大醫(yī)保覆蓋面。根據(jù)醫(yī)療保險“大數(shù)法則”的原理，要增強醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌共濟及抗風險能力，必須加大擴面征繳力度。就目前情況來看機關事業(yè)單位人員參保率達到了100%，擴面的重點在于個體工商企業(yè)和靈活就業(yè)人員。我市充分利用局監(jiān)察大隊對各用人單位進行勞動用工年審的機會，把基本醫(yī)療保險作為一項督查內容，對沒有組織基本醫(yī)療保險登記和申報的單位開展專項監(jiān)察，并以此為契機，向未參保單位特別是一些規(guī)模企業(yè)進行宣傳、督查，使許多單位認識到參加基本醫(yī)療保險的重要性，促進了擴面征繳工作的順利開展。同時，醫(yī)保處統(tǒng)籌科要加強對繳費基數(shù)的稽核，確保醫(yī)療保險基金應收盡收。

2、充實壯大稽核監(jiān)察部門力量，加強醫(yī)療保險基金稽核監(jiān)督力度，強化醫(yī)療費用支出的監(jiān)管。醫(yī)?；鸬目倲?shù)是有限的,其作用為參保對象出現(xiàn)疾病時用于疾病治療，是參保人員的“救命錢”,決不可以濫用。但是目前由于種種原因,醫(yī)療費用居高不下，基金結余率逐年降低。因此醫(yī)保監(jiān)察部門應該加強監(jiān)察的力度,堅決杜絕超劑量用藥、自行加收費用、不合理檢查、將自費項目改為醫(yī)保內服務項目、造假病歷掛床、分解住院等手段騙取醫(yī)?；?。注重從源頭上及時查堵漏洞,確保保險基金每一分錢的使用都必須做到公正、透明,既不能搞暗箱操作,也不容許有騙保、詐保的現(xiàn)象出現(xiàn)。

同時要進一步完善醫(yī)療服務管理辦法，加大對定點醫(yī)療服務機構的監(jiān)督檢查力度，強化醫(yī)療費支出監(jiān)管措施，嚴格控制不合理的醫(yī)療費用支出，督促醫(yī)療衛(wèi)生人員嚴格執(zhí)行政策規(guī)定。建議定點經辦醫(yī)療機構定期分病種公布各定點醫(yī)療機構住院人均費用支出水平，通過輿論和社會評議監(jiān)督，促進定點醫(yī)院降低住院費用成本；對于享受特殊疾病門診報銷待遇人員，建議可以按照病種進行定額報銷，提高參?；颊哔M用節(jié)約意識。

篇9

始于2008年美國的次貸危機并波及全球的金融危機，影響不斷蔓延，對世界經濟發(fā)展影響深遠。保險業(yè)是金融業(yè)的組成部分，在次貸危機中也扮演了多重角色，保險業(yè)購買了大量的次級抵押債券，成為次級債券的重要投資者之一，保險公司為信用程度和低收入者提供按揭貸款保險，從而助推了危機的發(fā)生。由于我國對外貿易實現(xiàn)了順差，保險服務的進口遠大于出口，貿易依存度低，我國保險業(yè)主要以對國內服務為主，所以，這次金融危機對我國保險業(yè)直接影響不大。但隨著后金融危機時期的來臨，我國實體經濟的影響逐步顯現(xiàn)，2011年國家提出了GDP增長為7％的目標，就是基于后金融危機時期對經濟發(fā)展預期的調整。為此，筆者結合后金融危機時期特點對保險業(yè)的風險進行了探索。

一、金融危機下我國保險業(yè)面臨的風險因素

1.股票投資收益大幅下滑

2008年我國股市由于受到金融危機影響，深指和滬指都大幅度調整，保險資金也隨著股指大幅下滑而損失較大，保險資金面臨巨大投資壓力。自2008年到現(xiàn)在為止我國股票市場一直沒有明顯的大幅回升起色，股指在2800點左右徘徊，我國保險資金運用明顯受到股票市場調整的不利影響，收益率大幅下滑。如中國人壽2008年總投資收益率為3.46％，比2007年下降了6.81個百分點；中國平安保險公司的總投資回報率也大幅度下降。可以說，我國保險業(yè)受到金融危機影響最大的就是投資的持續(xù)損失，導致經營風險積聚。

2.保險業(yè)運營成本增長壓力加大

2008年我國多家保險公司在資本市場獲利的驅動下，大量銷售投連險和萬能險等投資型保險產品，以獲得經濟持續(xù)增長的超額利潤。但受到當年全球金融危機的影響，我國各大報銷公司從資本市場獲取預期大幅度下降，而投資型保險產品多具有固定性利率，保險公司利差倒掛嚴重，運營成本大幅度上升，保險企業(yè)發(fā)展壓力加大。據(jù)統(tǒng)計，

中國太保在2009年一季度手續(xù)費及傭金支出卻增加了31.4％，但同期的壽險保費收人同比下滑12.7％，收人成本差增長倒掛差達到了18.7％。于投資收益率沒有達到預期收益，費用壓力開始成為影響保險的可持續(xù)發(fā)展，運營成本增長成為保險業(yè)風險增加的重要因素。

3.保險業(yè)穩(wěn)增長的難度加大。

金融危機對我國實體經濟影響重大而深遠，我國經濟發(fā)展中的不穩(wěn)定不確定因素明顯增加，2010年我國CPI指數(shù)平均達到了4％的水平，2011年國家提出了GDP增長為7％的目標，就是基于后金融危機時期對經濟發(fā)展預期的調整，這些都對我國保險業(yè)務平穩(wěn)較快發(fā)展帶來一定的困難和挑戰(zhàn)。因此，發(fā)揮保險的功能和作用，為國家“保增長、保民生、保穩(wěn)定”服務的壓力加大。在金融危機影響下，大部分保險公司的業(yè)務發(fā)展緩慢，保險業(yè)面臨著重新洗牌的局面，特別是對于規(guī)模不大的保險公司，被兼并的風險明顯增大。同時隨著后金融時代對經濟影響的減弱，保險公司為爭奪市場份額，費率競爭會異常激烈，客觀造成了費率的普遍下調，保險業(yè)穩(wěn)增長的難度加大。所以，保險業(yè)轉變發(fā)展方式的要求越來越迫切，保險業(yè)面臨的風險仍然很大。

二、對后金融危機時代保險業(yè)應對風險的思考

1.要提高行業(yè)風險意識

雖然我國保險業(yè)在這次金融危機中所受到的直接影響不大，但隨著后金融危機時期的來臨，我國實體經濟的影響逐步顯現(xiàn)，保險業(yè)的風險也必將逐步顯現(xiàn)。一方面，保險業(yè)要樹立強烈的危機意識和憂患意識，提前謀劃全面布局團結協(xié)作，牢牢把握應對后金融危機的主動權。另一方面，中國保險業(yè)在后危機時代要堅持發(fā)展第一要務，按照科學發(fā)展觀的總體要求，從保險行業(yè)實際出發(fā)，切實做到在發(fā)展中促轉變，在轉變中謀發(fā)展，通過發(fā)展來規(guī)避和化解風險，同時要大力推動保險業(yè)形成以創(chuàng)新為動力，以內生增長為活力的發(fā)展模式。

2.保險業(yè)要減少開發(fā)投資性產品的數(shù)量

過多地開發(fā)投資性產品將會偏離保險公司提供風險保障的職能，加大了經營風險。同時后金融危機時代國家開始適度收縮投資的規(guī)模，不斷提高銀行存款準備金率，以減少資金流動性，加強資金管控，這些都會導致保險業(yè)資金偏緊局面的出現(xiàn)。所以，保險業(yè)應結合后金融危機的特點，為增強行業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件，通過調整結構，減少開發(fā)投資性產品數(shù)量，引導公司發(fā)展風險保障型和長期儲蓄型的業(yè)務。同時加強市場動態(tài)檢測，建立保險業(yè)務結構調整的月度和季度報告制度。合理把握結構調整的進度和節(jié)奏，確保結構調整能取得明顯效果。

3.嚴密監(jiān)控風險以提高防范化解風險的主動性

對于保險公司來說，由于后金融危機給行業(yè)帶來的業(yè)績下滑和經營風險積聚的現(xiàn)狀，保險公司對內要采取限制業(yè)務規(guī)模、減少機構擴張速度、限制高級管理人員的薪酬等措施，強化監(jiān)管的剛性約束。同時要密切跟蹤國際金融危機后經濟形式變化對保險業(yè)的影響，加強國際保險監(jiān)管合作，防范境外金融風險傳導效益在我國的不斷擴大。對于保險監(jiān)管部門來說，應該把保險企業(yè)的償付能力作為監(jiān)管的重點，確保賠款準備金的充足，在風險高的時候可以通過調高賠款準備金的方式來進行風險規(guī)避，以保護廣大被保險人的利益。同時要加強資金監(jiān)管，要完善監(jiān)管的長效機制，不斷完善分類監(jiān)管制度，提高監(jiān)管效率，增強風險監(jiān)管的針對性和有效性。

參考文獻：

篇10

一、世紀之交國際金融風險日益增大

經貿全球化，帶來的經融風險正在逐步的增加。在整個20世紀，國際金融風險的產生可以分為三個階段：1900年至1943年，國際金融風險的萌芽階段，其風險爆發(fā)的次數(shù)是1，1944年至1971年國際金融風險的初級階段，風險爆發(fā)次數(shù)的擴大3倍為3次，1972年至2000年的國際金融風險，重大風險爆發(fā)的次數(shù)在不到30年的擴大9倍，達到階段性高點。其中的9次中，有6次的風險和危機發(fā)生在20世紀90年里。

1.在世界經濟全球化的背景下，促成了國際金融一體化的大發(fā)展。

國際金融市場趨于活躍，使得金融體和市場能夠有機的結合起來。逐步放手對金融市場的管制以市場為主導，能大大的將工作的效率得到提高，金融市場和經濟將能得到飛躍的發(fā)展。同時我們也不能忽略缺點的存在：在發(fā)展過國家，如果放松監(jiān)管的時間不適宜，將導致國際流通資本的監(jiān)管體系不健全。對國內的宏觀的經濟發(fā)展造成巨大的障礙。

2.監(jiān)管機制的不完善。

發(fā)展中國家在區(qū)域放松監(jiān)管的促進下，國內的房地產和信貸會異常的活躍，經濟的泡沫會越來越大。我們國家將在國際和國內上差承擔著很大的風險系數(shù)。

二、國際金融風險轉移機制

通常情況下，國際金融風險轉移機制，表現(xiàn)在如下的幾個方面。

1.國際金融風險轉移和傳輸領域在國際經濟全球化和區(qū)域化的背景下，因為很多因素，突如其來的金融危機，一個國家（或地區(qū)）的被稱為通源。傳輸源的影響，危機迅速蔓延到附近或周圍這些國家（地區(qū)）的國家和地區(qū)，被稱為“傳輸帶”。在正常情況下，國際金融危機的風險，發(fā)送源的區(qū)域經濟鏈中最薄弱的環(huán)節(jié)，由于該環(huán)節(jié)虛弱，無法承受的外部環(huán)境變化的影響，在投機力量的攻擊下倒塌。

2.國際金融風險傳遞的運行方式。

2.1國家的經濟體質趨于薄弱的條件下，從國外收回的短期信貸，或停止外國企業(yè)支付困難，影響他國的信貸市場貨幣緊縮。國家零售企業(yè)的經濟萎靡會引發(fā)已連串的效應，導致經濟衰退股票貶值和利率下降等等。這樣就會使外國債權人和股權持有人會受到影響，造成的其他國家在金融市場出現(xiàn)混亂，債權人破產的情況。

2.2通過調整國際收支。

例如，在世界通貨膨脹率的情況下是高于一國的通脹率，在世界市場貨幣充足的信貸松動，以及國內貨幣供應量，信貸緊縮，這將導致資本流入，使國際收支盈余。為了避免國際資本的過度流入和潛在的不良后果的擴大貨幣供應量，擴大信貸，國內的通貨膨脹率，使之符合世界通貨膨脹率的國家之一；

三、國金融風險的防范對策

1.每個國家最應該是確保本國的經融穩(wěn)定。

只有通過提高該國的金融危機的安全性，防止國際金融風險的進入。；處理好國內的經濟矛盾，保證其穩(wěn)定健康的發(fā)展，才能使國家的經濟實力快速的增強。進而提高抗風險的能力。與此同時要對國內的金融體系加強監(jiān)管。根據(jù)情況，對經濟結構能做出合理的調整，預防金融泡沫的出現(xiàn)。

2.針對現(xiàn)階段的匯率體系的諸多弊端出臺合理有效的整改方案。

3.不合理的匯率制度導致很多地區(qū)經濟危機市場崩潰。

4.美元或其他強勢貨幣掛鉤的固定匯率制度的實施，在國家經濟發(fā)展的早期階段發(fā)揮了積極的推動作用。但是，隨著國家經濟的開放程度和國際資本流動的全球化，在國際金融市場的變化增加的影響日益嚴重的本國貨幣穩(wěn)定的持續(xù)增加。大的缺陷，固定匯率制度日益受到國際金融危機的直接導火索。從泰國開始，東亞各國目前普遍放棄了原來的釘住美元匯率制度，采取自由浮動的匯率制度。

5.加強國際金融協(xié)調與合作。

這是一個先決條件，國際貨幣監(jiān)督機制的建立。

金融自由化與國際化，往往是由于增加信息是分散的，衍生性金融商品，金融發(fā)展與實體經濟發(fā)展不對稱，國際貨幣運行在一個高風險的運行狀態(tài)。

6國際間進行相互的溝通和協(xié)調。

信息及時的交換，才能對金融進行有效的監(jiān)管。國際間的共同攜手才能使金融危機慢慢的平息下去，為金融的健康發(fā)展爭取一個良好的環(huán)境。

四、結語。

其他發(fā)達國家在發(fā)展的金融和經濟政策，以確保國際金融協(xié)調與合作的順利實施，不能只考慮自己的利益，而忽略了對其他國家的影響。協(xié)調和合作政策，有利于其他國家的發(fā)展的同時，為自己的國家發(fā)展更好的空間。

參考文獻：