導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來(lái)輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動(dòng)化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。

例如，對(duì)企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)影響到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過(guò)鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書(shū)面資料為審計(jì)對(duì)象所無(wú)法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開(kāi)發(fā)的或其他尚未通過(guò)鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書(shū)面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過(guò)了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的問(wèn)題。而通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論其資料是以書(shū)面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書(shū)面向其他媒介擴(kuò)展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：

A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問(wèn)題，可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析研究，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過(guò)各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

B選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫(kù)中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”?！板e(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測(cè)試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測(cè)試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。

C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過(guò)紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級(jí)，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，現(xiàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來(lái)的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)網(wǎng)絡(luò)版軟件來(lái)講存在一定難度。

2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性

在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì)，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見(jiàn)《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的

七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對(duì)，工作量較大，而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：

首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。

其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中的一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。

最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的，已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：

A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無(wú)論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

應(yīng)用舉例：在對(duì)某企業(yè)的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫(kù)并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見(jiàn)《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

對(duì)企業(yè)而言，大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷(xiāo)、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目；單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬(wàn)元以上的現(xiàn)金收付；不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算

現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡(jiǎn)單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來(lái)操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

6審計(jì)文書(shū)及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書(shū)管理，如審計(jì)通知書(shū)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對(duì)某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動(dòng)畫(huà)、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng)了廣闊的前景。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程也是不斷發(fā)展、完善自身的過(guò)程，筆者認(rèn)為將來(lái)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：

篇2

    1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率,降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性,也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理,目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒,而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料,因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來(lái)輔助審計(jì),以提高審計(jì)工作的效率,降低審計(jì)成本。另外,許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作,在某些情況下,可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動(dòng)化,而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。

    例如,對(duì)企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性,某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)影響到以后所有月份差異率的數(shù)值,若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤,用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的,而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額(剔除每月材料所攤的差異),在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核,在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下,該方法正是“一勞永逸”,更顯方便。

    2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化日趨普及,其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定,商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過(guò)鑒定,但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書(shū)面資料為審計(jì)對(duì)象所無(wú)法解決的難題。例如,有的企業(yè)采用的是自行開(kāi)發(fā)的或其他尚未通過(guò)鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以書(shū)面形式提供審計(jì)所需的資料,有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過(guò)了鑒定,但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的問(wèn)題。而通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì),無(wú)論其資料是以書(shū)面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書(shū)面向其他媒介擴(kuò)展。

    3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下,運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼,更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。

    二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

    1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

    對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè),審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度,以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證,在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下,更可縮短審計(jì)時(shí)間,減少審計(jì)成本。具體方法有:

    A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為:先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫(kù)文件,僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖,閱讀數(shù)據(jù)處理的流程,分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行;程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn);程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確;是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問(wèn)題,可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性,目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析研究,但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí),且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過(guò)各種方式的加密,這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

    B選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù),然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中,根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫(kù)中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”?！板e(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄(借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目,例如銀行存款和盈余公積)、不可能的科目余額(例如至測(cè)試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額)等。輸入“錯(cuò)誤”可測(cè)試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。

    C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如,軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性;軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中,對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改,而應(yīng)通過(guò)紅沖等其他修訂的方式;軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下,是否能提前向使用者發(fā)出提示)等。

    通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能,更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于:由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展,更新升級(jí),軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中,對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講,現(xiàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致,這是很難檢驗(yàn)出來(lái)的,這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外,該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用,對(duì)網(wǎng)絡(luò)版軟件來(lái)講存在一定難度。

    2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性

    在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下,可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證,至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì),而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見(jiàn)《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對(duì),工作量較大,而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上,匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒,對(duì)審計(jì)人員來(lái)講,手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為:

    首先,根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額,確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額,并輸入計(jì)算機(jī)中。

    其次,將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化,將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式,目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的,轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整,僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中的一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留,而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。

    最后,將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此,審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì),以驗(yàn)證總體的完整性。

    3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

    近年來(lái),一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的,已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣,而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手,具體方面有:

    A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下,無(wú)論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)(運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表),再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼,但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

    B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí),對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取,而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

    應(yīng)用舉例:在對(duì)某企業(yè)的審計(jì)中,筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序,能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)(可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率),再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫(kù)并由審計(jì)人員確定抽樣的字段,其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見(jiàn)《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

    4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

    對(duì)企業(yè)而言,大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù),如報(bào)銷(xiāo)、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等,而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理,運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析,確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本,人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目;單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本,如單筆金額在一萬(wàn)元以上的現(xiàn)金收付;不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目,如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上,對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

    5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算

    現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析,而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng),例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析,當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下,在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下,可以很簡(jiǎn)單地得到分析結(jié)果,而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便,難以想象全部以手工方式來(lái)操作的難度;另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作,例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

    6審計(jì)文書(shū)及審計(jì)項(xiàng)目管理

篇3

計(jì)算機(jī)審計(jì)的流程可分為三個(gè)階段，審前準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、成果報(bào)告階段，其中最重要的是審前準(zhǔn)備階段。

具體流程如下圖：

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)中的人員管理

1．學(xué)習(xí)培訓(xùn)與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干。我們高度重視對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)。在審計(jì)工作中，盡量利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)，學(xué)以致用，努力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干。

2．積極配合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)人員與計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的有效結(jié)合。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，一方面需要審計(jì)業(yè)務(wù)人員的審計(jì)思路和經(jīng)驗(yàn)、技巧，一方面需要計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和技能，只有兩者的有效結(jié)合才能使計(jì)算機(jī)審計(jì)工作順利開(kāi)展。我們?cè)诮鼛啄甑挠?jì)算機(jī)審計(jì)工作中與計(jì)算機(jī)專業(yè)人員積極配合，無(wú)論是在數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換還是分析階段，甚至在計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)中都得到了來(lái)自計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的幫助與指導(dǎo)。大家在審計(jì)工作中發(fā)揮所長(zhǎng)共同努力完成了很多審計(jì)項(xiàng)目，可以說(shuō)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員是我們審計(jì)業(yè)務(wù)人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的強(qiáng)力助推器。

3．重視人員交互，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同進(jìn)步。在計(jì)算機(jī)審計(jì)工作過(guò)程中，利用業(yè)務(wù)人員之間或不同單位、部門(mén)的審計(jì)業(yè)務(wù)人員及計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的交互，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)思路與經(jīng)驗(yàn)的交流學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同進(jìn)步。

(三)計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中的計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)管理

工欲善其事必先利其器，計(jì)算機(jī)審計(jì)中人是核心因素，而強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)則是取得審計(jì)勝利的武器。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，要順利開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，先進(jìn)、高速的處理器、大容量存儲(chǔ)器、功能強(qiáng)大、兼容性強(qiáng)的專業(yè)軟件系統(tǒng)等都是必不可少的。我們利用現(xiàn)有的筆記本電腦、臺(tái)式機(jī)、以太網(wǎng)交換機(jī)、大容量的存儲(chǔ)器、專用服務(wù)器、A0軟件、SQL軟件等軟、硬件系統(tǒng)，保障了我們計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。在審計(jì)工作中我們安排專人負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)的管理、維護(hù)，在遇到無(wú)法解決的問(wèn)題時(shí)，則向計(jì)算機(jī)專業(yè)人員尋求幫助。

二、對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的構(gòu)想

作為審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展、計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用水平不斷提高的情況下，我們要成為也必須成為計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的領(lǐng)跑者，只有大膽創(chuàng)新，積極進(jìn)取不斷地提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，才能更好的完成審計(jì)工作。對(duì)于未來(lái)深入推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，我們有以下構(gòu)想：

(一)把計(jì)算機(jī)審計(jì)工作由數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審計(jì)

目前我們的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作主要針對(duì)財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的處理性能、控制性能及安全性進(jìn)行的檢測(cè)和評(píng)估尚未開(kāi)展。而計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是支撐其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)軟件運(yùn)行的基礎(chǔ)，如果計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)嚴(yán)重影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)軟件的運(yùn)行，可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、資料遺失、信息失竊等問(wèn)題。

信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)仍然是審前準(zhǔn)備階段。在審前調(diào)查過(guò)程中，應(yīng)先與有關(guān)業(yè)務(wù)管理及專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行溝通，熟悉被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的主要功能，要求被審計(jì)單位提交技術(shù)文檔資料。技術(shù)文檔資料，應(yīng)當(dāng)包括：一是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)文檔，包括系統(tǒng)的需求說(shuō)明書(shū)、概要設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)、流程圖表、功能模塊的程序源代碼、系統(tǒng)測(cè)試報(bào)告；二是系統(tǒng)使用文檔，包括用戶手冊(cè)、系統(tǒng)使用管理制度、系統(tǒng)維護(hù)手冊(cè)、維護(hù)報(bào)告及日志等。完整的計(jì)算機(jī)文檔資料是審計(jì)人員檢查、確信計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的重要依據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)收集一些業(yè)務(wù)法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)章制度，以供設(shè)計(jì)審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目時(shí)使用。在此基礎(chǔ)上，擬定審計(jì)方案。

審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)前期的數(shù)據(jù)資料的分析對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，主要是通過(guò)調(diào)查系統(tǒng)管理方法，分析信息組織方式和信息處理流程，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全性、合理性、安全性進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)，找出系統(tǒng)可能存在的缺陷。接著，對(duì)其信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，可以采用兩種方式：一是采取詢問(wèn)調(diào)查與實(shí)地考察相結(jié)合的方法，具體檢查軟件文檔、程序流程圖、編碼、運(yùn)行記錄與結(jié)果等；二是采用手工和計(jì)算機(jī)相結(jié)合的方式，具體運(yùn)用數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)等應(yīng)用技術(shù)工具，分析處理邏輯，測(cè)試應(yīng)用系統(tǒng)軟件的合規(guī)性、正確性、安全性及有效性。

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作由靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)發(fā)展

以即將開(kāi)展的審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)的建立工作為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)管轄范圍內(nèi)的被審計(jì)單位定期資料報(bào)備制度，即業(yè)務(wù)處室管轄范圍內(nèi)的被審計(jì)單位將其經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況(主要指標(biāo)或?qū)徲?jì)部門(mén)關(guān)注的重要指標(biāo))、重大事項(xiàng)決策等相關(guān)資料定期(月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào))向主管審計(jì)處室報(bào)送。由主管審計(jì)處室將其資料導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)并建立被審計(jì)單位動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)鏈，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位關(guān)鍵指標(biāo)的動(dòng)態(tài)分析，評(píng)估其經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)。各業(yè)務(wù)處室再將各個(gè)被審計(jì)單位關(guān)鍵指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析表按行業(yè)分開(kāi)匯總到廳機(jī)關(guān)搭建的服務(wù)器上，就實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)各行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析。

(三)開(kāi)發(fā)專門(mén)的審計(jì)軟件，接入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，把動(dòng)態(tài)審計(jì)推向更高階段

篇4

計(jì)算機(jī)審計(jì)是各個(gè)行業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，它以計(jì)算機(jī)在各個(gè)行業(yè)的應(yīng)用作為監(jiān)督的重點(diǎn)。它是根據(jù)各個(gè)行業(yè)的法規(guī)和制度，兼顧計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的特點(diǎn)，采用一定的程序和方法，對(duì)計(jì)算機(jī)參與各個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、合規(guī)性、效益性、安全性、正確性以及參與各個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性和實(shí)施方案進(jìn)行審核、鑒證、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)，并提出改進(jìn)工作建議的一種監(jiān)督活動(dòng)。

1計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法

（1）觀察法。是審計(jì)人員深入基層行業(yè)單位或計(jì)算機(jī)中心機(jī)房現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際觀察業(yè)務(wù)操作程序，以核實(shí)規(guī)章制度貫徹落實(shí)情況的一種審計(jì)方法。

（2）順查法。它是按照記帳程序，從原始憑證開(kāi)始到帳表輸出為止依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。這種方法能夠按照業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際流程、記帳程序順序地仔細(xì)進(jìn)行核對(duì)，便于檢查錯(cuò)誤。在各個(gè)行業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)、資金、融資、管理臨柜應(yīng)用系統(tǒng)中，這種方法是一種日常使用的普遍方法。

（3）逆查法。它是按記帳程序相反的次序，從審計(jì)輸出報(bào)表入手進(jìn)行檢查的一種審計(jì)方法。這種方法，一般是在發(fā)現(xiàn)一疑點(diǎn)之后，再有重點(diǎn)、有針對(duì)性地查帳、查憑證。這是計(jì)算機(jī)臨柜網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)常使用的一種方法。

（4）詳查法。就是對(duì)所有的憑證、帳表及記帳過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)、全面稽查的方法。一般對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)量小的單位，或已出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題的單位審計(jì)時(shí)采用這種方法。

（5）抽查法。是對(duì)某一段時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)處理過(guò)程或某一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查的一種方法。這種方法又叫抽樣法，以重點(diǎn)抽查某一段情況為樣本來(lái)判斷全面情況。這種方法省時(shí)省力，效率高，在計(jì)算機(jī)審計(jì)中是一種常用的方法。

（6）審閱法。是通過(guò)審查和閱讀有關(guān)資料，以鑒別資料本身及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否正確、真實(shí)、合法、合規(guī)、合理、有效的一種方法。用審閱法進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該做好如下幾項(xiàng)工作：

——原始記帳憑證的審閱。

——原始開(kāi)戶憑證的審閱。

——機(jī)內(nèi)流水帳的查閱。

——機(jī)內(nèi)各種查詢功能升級(jí)和功能審閱。

——總帳、分戶帳審閱。

——結(jié)帳時(shí)的筆數(shù)、發(fā)生額、余額、積數(shù)的查閱。

——各種輸出報(bào)表和輸出傳票審閱。

——已歸入檔案的各種憑證的審閱。

——凍結(jié)、掛失申請(qǐng)書(shū)審閱。

——解凍、解掛、提前銷(xiāo)戶申請(qǐng)書(shū)審閱。

（7）核對(duì)法。是以兩種或兩種以上的資料想對(duì)照，以核實(shí)其內(nèi)容是否一致，計(jì)算機(jī)是否正確的一種審計(jì)方法。這是計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中最常用的一種方法。在計(jì)算機(jī)資金、融資、管理、會(huì)計(jì)臨柜系統(tǒng)中，主要包括以下幾種核對(duì)方式：

——記帳憑證與其經(jīng)濟(jì)用途，會(huì)計(jì)要素之間的核對(duì)；

——記帳傳票與流水帳之間的核對(duì)；

——總帳與分戶帳的核對(duì)；

——利息與積數(shù)或期限及利率的核對(duì)；

——今天帳務(wù)與昨天帳務(wù)的核對(duì)；

——余額軋帳單與分戶帳的核對(duì)；滿頁(yè)帳與對(duì)帳單或與未滿頁(yè)帳的核對(duì)，與手工傳票的核對(duì)；

——帳實(shí)核對(duì)，銀企核對(duì)。

（8）綜合打分法。這種方式就是采用詢問(wèn)法、觀察法、比較法等方法，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。具體作法是將審計(jì)要求制成打分表，對(duì)每一項(xiàng)工作給出滿分標(biāo)準(zhǔn)，然后對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，最后算總分。常規(guī)性審計(jì)或計(jì)算機(jī)應(yīng)用的初級(jí)審計(jì)可以廣泛采用此法。

2計(jì)算機(jī)審計(jì)人員參與計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的特點(diǎn)

第一，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)參與計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)研制工作。

（1）在應(yīng)用系統(tǒng)軟件的研制過(guò)程中，研制人員必須考慮這些規(guī)章制度，核算法規(guī)，內(nèi)部控制措施，使其控制實(shí)施步驟計(jì)算機(jī)程序化。計(jì)算機(jī)審計(jì)人員熟悉各個(gè)行業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，條規(guī)條法，以及各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況.

（2）審計(jì)人員參與研制工作，可以及時(shí)地提供業(yè)務(wù)及政策情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)指出問(wèn)題，使之及時(shí)得到解決。避免因研制成功之后才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而不得不進(jìn)行大工作量的改動(dòng)。

（3）一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在研制成功之后，必須經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的分析、研究、測(cè)試、實(shí)驗(yàn)之后才能付諸推廣應(yīng)用。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的測(cè)試，提出意見(jiàn)，在技術(shù)人員的修改之后再測(cè)試，實(shí)驗(yàn)，直到基本上符合施加情況之后，作出正確評(píng)價(jià)，再使用推廣。

（4）計(jì)算機(jī)審計(jì)人員參與開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件也可以表達(dá)用戶對(duì)開(kāi)發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的意見(jiàn)，使得開(kāi)發(fā)出的應(yīng)用軟件具有功能齊全，方便用戶，嚴(yán)密可靠的特點(diǎn)。同時(shí)，也可以將領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)該應(yīng)用系統(tǒng)的要求、意見(jiàn)貫穿到研制工作中去。

第二，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須充分了解計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在帳務(wù)處理上與手工系統(tǒng)之間的聯(lián)系與區(qū)別。

（1）手工帳務(wù)系統(tǒng)是一種已經(jīng)成熟、具有相對(duì)穩(wěn)定性的帳務(wù)處理系統(tǒng)，它充分地反映了各個(gè)行業(yè)帳務(wù)之間的核算關(guān)系。在進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程中，設(shè)計(jì)人員必須通過(guò)調(diào)查研究，將這種手工帳務(wù)系統(tǒng)通過(guò)模擬使其變成計(jì)算機(jī)語(yǔ)言能夠描述的機(jī)器帳務(wù)系統(tǒng)。因此，這兩種帳務(wù)系統(tǒng)之間具有一定的聯(lián)系。

（2）在明確了帳務(wù)處理關(guān)系之后，為設(shè)計(jì)方便，以及便于用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言描述、實(shí)現(xiàn)，因而在進(jìn)行機(jī)器系統(tǒng)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，往往采取了一些中間的過(guò)渡系統(tǒng)，來(lái)承擔(dān)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該具備的一些功能。這就使得計(jì)算機(jī)軟件在核算關(guān)系上有一些具體的細(xì)節(jié)，并不與手工核算關(guān)系相一致。計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須充分地了解這些區(qū)別，以便于判斷這種系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否符合各個(gè)行業(yè)管理制度，并理解這種設(shè)計(jì)與手工系統(tǒng)相比所作的融通和改變。只有充分了解了這些區(qū)別，才能對(duì)于系統(tǒng)運(yùn)行后所可能產(chǎn)生的結(jié)果有正確的認(rèn)識(shí)，因而，才有可能正確地進(jìn)行審計(jì)，完成審計(jì)任務(wù)。

（3）在通常的手工系統(tǒng)核算關(guān)系上，由于記載帳簿以及處理過(guò)程的直觀性，往往使得我們忽視了一些較為有效的理解方法，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在軟件設(shè)計(jì)中大量使用了流程圖，通過(guò)流程圖來(lái)反映軟件系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)文件、變量之間的核算、過(guò)渡關(guān)系，這種流程圖也使得計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系比較清楚，便于實(shí)現(xiàn)和理解。計(jì)算機(jī)審計(jì)人員要學(xué)會(huì)識(shí)別流程圖和繪制流程圖，并通過(guò)流程圖，來(lái)理解軟件系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能時(shí)與手工核算系統(tǒng)之間的聯(lián)系與區(qū)別，因而更好地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用。

第三，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須理解和熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)中的文件體系和變量體系。

（1）在手工帳務(wù)系統(tǒng)中，作為記入帳務(wù)以及核算關(guān)系的載體的帳簿、報(bào)表、帳卡，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)中，通常被設(shè)計(jì)成為各種充當(dāng)相同、相似、相近功能的文件，這些文件成為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中帳務(wù)及核算關(guān)系的載體而發(fā)揮著重要的作用。審計(jì)人員在履行計(jì)算機(jī)審計(jì)任務(wù)時(shí)，必須明確應(yīng)用軟件系統(tǒng)都使用了哪些文件，各個(gè)文件中項(xiàng)目的設(shè)置及其之間的關(guān)系，每個(gè)文件承擔(dān)了哪些（個(gè)）手工帳簿的哪些（個(gè)）功能，它們之間有什么聯(lián)系與區(qū)別。

（2）手工帳簿、報(bào)表、帳卡中每個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)都有明確的稱謂及經(jīng)濟(jì)意義，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件中，這些數(shù)據(jù)項(xiàng)被設(shè)計(jì)成各種類型的變量來(lái)承擔(dān)實(shí)際數(shù)據(jù)項(xiàng)參與核算任務(wù)。審計(jì)人員為了作好計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，必須充分了解變量體系，理解各個(gè)變量所代表的經(jīng)濟(jì)意義及變換功能。通過(guò)理解變量來(lái)理解系統(tǒng)是怎樣來(lái)實(shí)現(xiàn)核算關(guān)系的。

（3）機(jī)器帳務(wù)核算處理是通過(guò)各種運(yùn)算符和運(yùn)算函數(shù)對(duì)變量的處理來(lái)實(shí)現(xiàn)的，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究各種運(yùn)算關(guān)系，從而充分評(píng)價(jià)系統(tǒng)功能，并理解系統(tǒng)核算關(guān)系。

第四，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員要參與計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)在投運(yùn)時(shí)的數(shù)據(jù)移植工作。

（1）一個(gè)完整的應(yīng)用軟件要在各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)中發(fā)揮作用，必須進(jìn)行數(shù)據(jù)移植工作，即將手工帳卡、帳簿、帳表上的數(shù)據(jù)移植到機(jī)器系統(tǒng)的文件中去，這是計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件應(yīng)用的第一步。在移植之前，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)參與機(jī)器安裝、線路鋪設(shè)等工作，并對(duì)各項(xiàng)設(shè)施按照要求進(jìn)行安全審計(jì)，從而熟悉布線規(guī)律，并便于在今后長(zhǎng)期審計(jì)中堅(jiān)持原則。（2）雖然計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件是根據(jù)實(shí)際需要編制設(shè)計(jì)出來(lái)的，但是在推廣應(yīng)用時(shí)，由于實(shí)際情況千差萬(wàn)別，因而在數(shù)據(jù)移植時(shí)，為了使實(shí)際數(shù)據(jù)正確地移入機(jī)器，往往要對(duì)那些不適合機(jī)器程序設(shè)計(jì)情況的數(shù)據(jù)，進(jìn)行一些適合情況的修改，對(duì)帳務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行必要的組織、調(diào)整、整理準(zhǔn)備工作，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員參與數(shù)據(jù)移植工作，一方面熟悉這種準(zhǔn)備帳務(wù)的工作，另一方面也便于今后審計(jì)工作的開(kāi)展。

（3）數(shù)據(jù)移植是手工帳務(wù)向機(jī)器帳務(wù)的轉(zhuǎn)化過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，原始的手工帳簿數(shù)據(jù)被直接移入機(jī)器，可以非常直觀地看清楚手工帳簿與機(jī)器帳簿即文件之間的聯(lián)系與區(qū)別，因而強(qiáng)化對(duì)機(jī)器帳務(wù)核算原理的理解，

第五，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，學(xué)會(huì)閱讀計(jì)算機(jī)打印的各種報(bào)表，輸出的各種憑證，識(shí)別原始手工傳票數(shù)據(jù)，增強(qiáng)鑒別理解帳務(wù)核算的能力。

（1）計(jì)算機(jī)審計(jì)人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。計(jì)算機(jī)審計(jì)事實(shí)上是對(duì)各個(gè)行業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，如同審計(jì)人員必須熟悉手工帳務(wù)一樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須首先使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)處理各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)，只有這樣，才有可能做好審計(jì)工作。

（2）各個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)使用計(jì)算機(jī)之后，各種帳、卡一般以計(jì)算機(jī)輸出為主，有些輸出結(jié)果在形式上與手工帳簿具有很大的不同，因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員必須熟悉計(jì)算機(jī)輸出的各種信息（包括屏幕信息和打印機(jī)打印的信息），并透過(guò)各種輸出信息來(lái)識(shí)別和判斷手工傳票輸入過(guò)程及機(jī)器內(nèi)部的處理過(guò)程，從而達(dá)到對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用情況進(jìn)行正確審計(jì)的目的。

3計(jì)算機(jī)審計(jì)工作質(zhì)量的檢查和控制

為了保證計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的工作質(zhì)量，也要對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作進(jìn)行控制和檢查?？刂坪蜋z查主要有以下形式：

篇5

一、計(jì)算機(jī)對(duì)銀行審計(jì)工作的影響

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在銀行系統(tǒng)中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加快數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，并且能形成有效分析數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)對(duì)審計(jì)的速度產(chǎn)生的影響

運(yùn)用計(jì)算機(jī)，能有效的提高提高審計(jì)的速度，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理，能有效的分析在此環(huán)節(jié)下商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)異常，比運(yùn)用手工進(jìn)行審計(jì)要大大的提供工作效率，而且能提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）對(duì)審計(jì)對(duì)象的載體能產(chǎn)生影響

運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后，審計(jì)的對(duì)象由會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿和各種資料轉(zhuǎn)變成了電、磁信號(hào)的形式的虛擬數(shù)據(jù)，大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，但是若全部采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，也很難收集相關(guān)證據(jù)，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作的同時(shí)，也得查看相關(guān)的紙質(zhì)憑證，不斷補(bǔ)充新的審計(jì)方法和審計(jì)手段提高審計(jì)的要求。

（三）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)工作，大部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析可由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成，審計(jì)師進(jìn)行審查時(shí)，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或采用抽樣的方法進(jìn)行審查。但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，制作憑證、登賬及報(bào)表編制，全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成，手工系統(tǒng)下的傳統(tǒng)審計(jì)線索在這里消失了。為了能有效地審計(jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，除了制定一些規(guī)章制度外，還必須在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中提出審計(jì)要求，以便這些系統(tǒng)在會(huì)計(jì)核算中能留下新的審計(jì)線索。根據(jù)審計(jì)線索來(lái)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以收索審計(jì)證據(jù)，

（四）對(duì)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的影響

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變，手工審計(jì)技術(shù)仍是有效和必要的，但是，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)效率則更高，有時(shí)甚至是必不可少的審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下被審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的變化，使審計(jì)方法也產(chǎn)生較大變化。對(duì)會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括：1.處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法；2.不處理數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法：3.處理模擬數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法。

二、利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定和工作

（一）充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)

充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是審計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下執(zhí)行所有審計(jì)工作的前提。審計(jì)師在用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，程序設(shè)計(jì)的原理，組織結(jié)構(gòu)，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，被審計(jì)的商業(yè)銀行應(yīng)該建立自己的組織系統(tǒng)，包括軟件的設(shè)計(jì)，人員的配置，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)置等等，在審計(jì)的過(guò)程中，做好數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存、輸送，大大提高審計(jì)的工作效率。

（二）充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境

如果被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。對(duì)計(jì)機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的了解，除上述對(duì)系統(tǒng)本身的了解外，還應(yīng)了解下述內(nèi)容：1.被審計(jì)商業(yè)銀行對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的利用及態(tài)度。如系統(tǒng)是由被審計(jì)商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)并經(jīng)確認(rèn)證明或自行開(kāi)發(fā)，被審計(jì)銀行對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、使用的態(tài)度等。2.同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)仄髽I(yè)間的比較。與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用相比。被審計(jì)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢(shì)。3.被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其環(huán)境最近的變化及計(jì)劃中的變動(dòng)。如系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、改變計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、改變技術(shù)平臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)者或經(jīng)營(yíng)方向等。4.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和內(nèi)部控制的特征。

（三）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的計(jì)劃內(nèi)容

利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的計(jì)劃內(nèi)容，對(duì)搜集的相關(guān)資料進(jìn)行分析。審計(jì)師認(rèn)真分析研究，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：1.電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)的范圍、目的、重點(diǎn)和起訖時(shí)間；2.被審計(jì)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的概況；3.審計(jì)項(xiàng)目的安排、內(nèi)容和各個(gè)項(xiàng)目的具體要求；4.審計(jì)工作的方式、審計(jì)步驟、組織分工、時(shí)間進(jìn)度和日程安排；5.運(yùn)用審計(jì)方法以及審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)和問(wèn)題。

（四）運(yùn)用計(jì)算機(jī)內(nèi)的相關(guān)系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作

了解了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件的運(yùn)用后，運(yùn)用計(jì)算機(jī)內(nèi)的相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，提出相關(guān)的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)制定的審計(jì)計(jì)劃，一步步的根據(jù)相應(yīng)的計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作，報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的處理均可通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行有效的處理。

三、總結(jié)

計(jì)算機(jī)在銀行系統(tǒng)的審計(jì)工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有充分做好計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件的工作，考慮到審計(jì)工作的需要，指定關(guān)于何時(shí)，何處怎樣檢查電子數(shù)據(jù)功能的計(jì)劃，包括各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)軟件的作用，從了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的組織構(gòu)造，到了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，到最后利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作的計(jì)劃和施行。相信在以后的社會(huì)發(fā)展中，計(jì)算機(jī)也會(huì)等到進(jìn)一步的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行商業(yè)銀行的審計(jì)工作將會(huì)變得更加實(shí)用和方便。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

    審計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),并不改變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍。但是,計(jì)算機(jī)的使用改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲(chǔ),并可能影響被審計(jì)銀行為達(dá)到適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制而采用的組織和程序。因此,審計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)所實(shí)施的程序。以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍就可能受到電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的影響。這些影響表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

    1.對(duì)審計(jì)對(duì)象的載體產(chǎn)生的影響。在手工操作下,作為審計(jì)對(duì)象的載體是會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他各種經(jīng)營(yíng)資料,都是可見(jiàn)性的文字、數(shù)字記錄,并且要求嚴(yán)格按照統(tǒng)一的規(guī)程來(lái)填寫(xiě)和登記。但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下,除了部分原始憑證和打印出來(lái)的賬表外,大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都是以電、磁信號(hào)的形式被存錄在計(jì)算機(jī)中的,若不經(jīng)顯示或輸出是看不見(jiàn)、摸不著的。它們既容易銷(xiāo)毀也容易偽造,而且可以不留任何痕跡。審計(jì)中即使發(fā)現(xiàn)可疑之處,要想進(jìn)一步追查也是有困難的,還必須補(bǔ)充新的審計(jì)方法和審計(jì)手段才能滿足客觀需要。

    2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。手工處理下的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制是通過(guò)合理分工、明確責(zé)任、規(guī)定業(yè)務(wù)處理程序以及加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員之間的互相聯(lián)系和互相制約來(lái)實(shí)現(xiàn)的。審計(jì)師只要對(duì)被審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解和詳細(xì)測(cè)試并做出評(píng)價(jià),就能夠據(jù)以確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn),制定出實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序以開(kāi)展下一步工作。但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下,數(shù)據(jù)處理集中由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,并改變了賬務(wù)處,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的商業(yè)銀行審計(jì),理程序,使原有的內(nèi)部控制功能喪失,這樣審計(jì)師就需要運(yùn)用一套新的技術(shù)和衡量標(biāo)準(zhǔn),對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。因此,會(huì)計(jì)信息處理和內(nèi)部控制的變革使審計(jì)內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)發(fā)生較大變化,審計(jì)的重點(diǎn)多放在異常業(yè)務(wù)的處理及系統(tǒng)變化的測(cè)試上,而不在于對(duì)相同業(yè)務(wù)取大樣本進(jìn)行測(cè)試上。

    3.對(duì)審計(jì)線索的影響。審計(jì)師必須跟蹤審計(jì)線索來(lái)審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以搜索審計(jì)證據(jù)。會(huì)計(jì)核算電算化使審計(jì)線索發(fā)生了很大的變化。在手工操作下,從原始憑證到記賬憑證、由記賬憑證到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)師進(jìn)行審查時(shí),完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或采用抽樣的方法進(jìn)行審查。但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下,制作憑證、登賬及報(bào)表編制,全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成,存有會(huì)計(jì)資料的大多是磁帶和磁盤(pán),這些磁性介質(zhì)上的信息是以機(jī)器可讀的形式存在的,不為肉眼所見(jiàn)。手工系統(tǒng)下的傳統(tǒng)審計(jì)線索在這里消失了。為了能有效地審計(jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),除了制定一些規(guī)章制度外,還必須在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中提出審計(jì)要求,以便這些系統(tǒng)在會(huì)計(jì)核算中能留下新的審計(jì)線索。上述對(duì)審計(jì)線索的影響。使得對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出控制的測(cè)試以及對(duì)計(jì)算機(jī)的操作過(guò)程測(cè)試成為審計(jì)的重要內(nèi)容。

    4.對(duì)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的影響。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變,手工審計(jì)技術(shù)仍是有效和必要的,但是,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)效率則更高,有時(shí)甚至是必不可少的審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下被審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的變化,使審計(jì)方法也產(chǎn)生較大變化。對(duì)會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括:(1)不處理數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法:(2)處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法;(3)處理模擬數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法。

    二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)計(jì)劃的制定

    (一)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)

    充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是審計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下執(zhí)行所有審計(jì)工作的前提。審計(jì)師在對(duì)可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工作制定計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、信息處理、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度和所需要信息的可獲得性。具體內(nèi)容:(1)組織結(jié)構(gòu)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下。被審計(jì)的商業(yè)銀行必須建立組織結(jié)構(gòu),包括硬件的組成、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)置、軟件的設(shè)計(jì)、人員的配置等。(2)內(nèi)部控制。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下,控制技術(shù)及程序與手工迥然不同。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制包括手工過(guò)程和計(jì)算機(jī)控制過(guò)程。(3)信息處理。計(jì)算機(jī)按照一定的程序指令操作,數(shù)據(jù)以機(jī)器的可讀形式存儲(chǔ)和傳送,因此,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)比手工系統(tǒng)提供的可見(jiàn)證據(jù)少。

    (二)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境

    如果被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響,審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境,并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。對(duì)計(jì)機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的了解,除上述對(duì)系統(tǒng)本身的了解外,還應(yīng)了解下述內(nèi)容:(1)被審計(jì)商業(yè)銀行對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的利用及態(tài)度。如系統(tǒng)是由被審計(jì)商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)并經(jīng)確認(rèn)證明或自行開(kāi)發(fā),被審計(jì)銀行對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、使用、維護(hù)的態(tài)度等。(2)同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)仄髽I(yè)間的比較。與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用相比。被審計(jì)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢(shì)。(3)被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其環(huán)境最近的變化及計(jì)劃中的變動(dòng)。如系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、改變技術(shù)平臺(tái)、改變計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)者或經(jīng)營(yíng)方向等。(4)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和內(nèi)部控制的特征。 

篇7

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高。可通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門(mén)的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對(duì)審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯(cuò)誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過(guò)程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。

3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀

3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮

我國(guó)的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級(jí)發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開(kāi)展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。

3.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件發(fā)展不足

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行連接、運(yùn)行過(guò)程中錯(cuò)誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計(jì)軟件多針對(duì)某一特定的審計(jì)項(xiàng)目或是某種特定類型的審計(jì)需要，并未建立完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，從而計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中難以得到深入的發(fā)展。

3.3 計(jì)算機(jī)硬件條件以及審計(jì)人員的素質(zhì)障礙

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計(jì)算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作難以建立高效的發(fā)展模式。計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計(jì)算機(jī)設(shè)備難以滿足審計(jì)工作的發(fā)展需求。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來(lái)了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的發(fā)展需求。

4 計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

4.1 建立不斷發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)工作發(fā)展體制，通過(guò)不斷實(shí)踐探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)輔助稅收審計(jì)制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計(jì)工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助的作用。

4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過(guò)對(duì)人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計(jì)人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個(gè)程度上推動(dòng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計(jì)人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測(cè)試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計(jì)軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計(jì)效率，而水平較高的審計(jì)人員可通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的介紹，提高數(shù)據(jù)庫(kù)的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計(jì)算機(jī)審計(jì)效率發(fā)揮的重要因素。

4.3 建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

計(jì)算機(jī)輔助在稅收征管的審計(jì)過(guò)程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)先對(duì)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，同時(shí)對(duì)相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評(píng)判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。在對(duì)具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動(dòng)匯總緩解的錯(cuò)弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國(guó)家法律規(guī)定稅率的計(jì)算凡是，對(duì)對(duì)多個(gè)選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過(guò)程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過(guò)程中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和真實(shí)性。

4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對(duì)數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計(jì)人員對(duì)相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的了解基礎(chǔ)之上，對(duì)預(yù)測(cè)的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和整理。，但由于各行業(yè)的審計(jì)軟件以及經(jīng)營(yíng)的模式都不同，從而也難以對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對(duì)審計(jì)人員的信息收集和整理帶來(lái)了難度。當(dāng)前主流的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個(gè)層面的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)：

無(wú)論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對(duì)具體的審計(jì)單位的工作平臺(tái)即相應(yīng)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對(duì)方式。

5 結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于單機(jī)的系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計(jì)人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過(guò)程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時(shí)則可直接轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過(guò)對(duì)審計(jì)軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時(shí)，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語(yǔ)言，編寫(xiě)出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來(lái)完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。

而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過(guò)單機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用ODBC（Open Database Connectivity，開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上的開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，使用數(shù)據(jù)庫(kù)中所提供的終端驅(qū)動(dòng)程序?qū)崿F(xiàn)了對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)的直接連接和讀取數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫(kù)一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫(kù)格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫(kù)的驅(qū)動(dòng)程度類型庫(kù)。在具體的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用過(guò)程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫(xiě)SQL語(yǔ)句制作審計(jì)專用視圖，核查無(wú)誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲(chǔ)并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。

參考文獻(xiàn)

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孫儷.論地稅計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)[J].理財(cái)，2011(1):169-171.

篇8

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響 

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門(mén)的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式 

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容 

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

篇9

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響 

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門(mén)的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式 

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容 

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

篇10

嵌入式審計(jì)模塊是集成于應(yīng)用系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的代碼段，或者說(shuō)它是嵌入被審查的系統(tǒng)中的一個(gè)程序塊，應(yīng)用它的主要目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)交易處理等被審計(jì)事項(xiàng)的持續(xù)監(jiān)控。嵌入式審計(jì)模塊根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則對(duì)系統(tǒng)中每一項(xiàng)交易進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查，因此它尤其適用于需要處理大量數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。嵌入式審計(jì)模塊對(duì)滿足預(yù)先設(shè)定規(guī)則的交易，在該交易被進(jìn)一步處理前作如下工作：記錄該交易的細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)定期瀏覽和報(bào)告審計(jì)日志文件，為后續(xù)審計(jì)作準(zhǔn)備；或者只是對(duì)交易作標(biāo)記(tagging)以便區(qū)分其他交易。

需要指出的是，并不是隨時(shí)可以對(duì)一個(gè)正在運(yùn)行的系統(tǒng)嵌入這種審計(jì)模塊，否則一方面會(huì)影響系統(tǒng)整體的運(yùn)行性能，另一方面不能有效地在適當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)截取用于實(shí)時(shí)監(jiān)控的審計(jì)數(shù)據(jù)。所以，EAMs通常在系統(tǒng)設(shè)計(jì)之初就應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部審計(jì)師的直接參與被監(jiān)控的應(yīng)用軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，從源頭進(jìn)行優(yōu)化。

用EAMs采集的審計(jì)證據(jù)文件一般分如下幾種：不合法而進(jìn)人使用有口令的程序(如數(shù)據(jù)修改程序)；未經(jīng)批準(zhǔn)而調(diào)用某數(shù)據(jù)文件；超權(quán)限使用系統(tǒng)；擅自調(diào)閱或修改審計(jì)線索數(shù)據(jù)項(xiàng)或?qū)徲?jì)證據(jù)文件。運(yùn)用嵌入式審計(jì)模塊采集審計(jì)證據(jù)對(duì)于符合性測(cè)試非常有效，同時(shí)，在某些特殊的情況下也可用于實(shí)質(zhì)測(cè)試。由于這種技術(shù)的應(yīng)用，要求在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，就要把該嵌入模塊結(jié)合進(jìn)去。這需要在電子商務(wù)軟件設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)這類審計(jì)線索生成的程序進(jìn)行必要的強(qiáng)制規(guī)范。另外，EAMs也可用于電子簽章的鑒證，其原理和用法是相同的。

利用EAMs采集審計(jì)證據(jù)有其獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)。其一，它并不需要內(nèi)部審計(jì)師連續(xù)地監(jiān)控審計(jì)模塊，而是只要零星和偶然的監(jiān)控即可獲得有效的結(jié)果，這就大大減少了內(nèi)部審計(jì)師的工作量。實(shí)時(shí)審計(jì)可以彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷。例如：許多銀行使用客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來(lái)管理它們的客服功能?；谠诰€實(shí)時(shí)環(huán)境運(yùn)行的CSS系統(tǒng)能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接由客戶端傳人系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中，對(duì)這種運(yùn)行能夠進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)監(jiān)督的就是EAMs。其二，它可以采集審計(jì)所關(guān)心的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。如對(duì)計(jì)算機(jī)非正常運(yùn)行時(shí)間處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄，或?qū)Ψ欠ㄕ{(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄。嵌入的審計(jì)程序本身具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。非審計(jì)人員不能看到這些審計(jì)程序和自動(dòng)形成的審計(jì)數(shù)據(jù)。所以，審計(jì)人員應(yīng)用這些審計(jì)程序就能自動(dòng)記載所要收集的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)還可隨時(shí)調(diào)閱這些證據(jù)文件，并利用這些審計(jì)證據(jù)適時(shí)判斷系統(tǒng)運(yùn)行情況和提出審計(jì)建議。

二、通用審計(jì)軟件(Generalized Audit Software，簡(jiǎn)稱GAS)

GAS是專門(mén)為審計(jì)人員設(shè)計(jì)的，是能夠直接訪問(wèn)各種數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)及平面文件(具有行和列的一維或二維數(shù)組的數(shù)據(jù)表)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)軟件。它可幫助審計(jì)人員完成基本的審計(jì)任務(wù)，尤其擅于測(cè)試計(jì)算機(jī)中存在的數(shù)據(jù)和信息。通用審計(jì)軟件比較容易使用，只需要審計(jì)人員具有有限的計(jì)算機(jī)知識(shí)，并不要求有編程方面的專業(yè)知識(shí)，因此具有適用性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，是目前計(jì)算機(jī)審計(jì)中最廣泛使用的審計(jì)工具。

GAS的部分功能特征如下：(1)分類(sort)，如將采購(gòu)定單按金額從最高到最低順序排列，以便審計(jì)人員能檢查是否遵循了所有超過(guò)一定金額的采購(gòu)都要進(jìn)行有力的討價(jià)還價(jià)過(guò)程的要求。(2)對(duì)比(Matching)，如將所有的賒銷(xiāo)與經(jīng)批準(zhǔn)的顧客主文件進(jìn)行比較以確保已執(zhí)行了信用檢查。(3)合并(Merge)，如將A分部的庫(kù)存文件和B分部的庫(kù)存文件進(jìn)行合并以便能產(chǎn)生存貨項(xiàng)目的隨機(jī)樣本來(lái)進(jìn)行測(cè)試。(4)更新(Update)，如在測(cè)試發(fā)票開(kāi)單程序中增加對(duì)每一顧客適用的折扣條款。(5)生成和保存，如復(fù)制被證實(shí)的貸款樣本以便第二次要求時(shí)可用。(6)匯總功能，如合計(jì)所有指定存貨號(hào)的銷(xiāo)售并編制所有這些銷(xiāo)售的匯總記錄。(7)數(shù)學(xué)函數(shù)(Mathematical Functions)，如進(jìn)行重新計(jì)算和小計(jì)。(8)抽取(Extract)，如抽取所有相關(guān)的業(yè)務(wù)，并對(duì)它們進(jìn)行小計(jì)以便復(fù)查。(9)條件操作(Conditional Operations)，如僅選取那些超過(guò)設(shè)定金額的維修費(fèi)用進(jìn)行測(cè)試。(10)抽樣(Sampling)，如計(jì)算樣本量，選取樣本，評(píng)價(jià)總體。(11)報(bào)告編寫(xiě)(Repotr Writ―mg)，如生成一個(gè)存貨賬齡分析表，以評(píng)估其過(guò)時(shí)性。(12)數(shù)據(jù)管理(Data Management)，如編輯檢驗(yàn)輸入數(shù)據(jù)。(13)統(tǒng)計(jì)常規(guī)程序(Statistical Routines)，如執(zhí)行各種統(tǒng)計(jì)分析。

通用審計(jì)軟件具有對(duì)信息系統(tǒng)知識(shí)要求低等優(yōu)點(diǎn)。許多商業(yè)軟件包涵蓋了通用審計(jì)軟件功能模塊描述的大部分功能。功能模塊如圖1所示。

國(guó)外著名的通用審計(jì)軟件有審計(jì)命令語(yǔ)句ACL(Audit Com－mand Language)和IDEA(Interactive Data Extraction and Analysis)。國(guó)內(nèi)的通用審計(jì)軟件有：中望軟件公司的審易軟件、中普軟件公司的中岳軟件、通審軟件公司的通審2000、審計(jì)之星、金劍軟件等。

在眾多審計(jì)軟件中，由ACL Services Ltd.(省略)開(kāi)發(fā)的審計(jì)命令語(yǔ)句ACL是使用最廣泛的通用審計(jì)軟件。它允許審計(jì)師將個(gè)人筆記本電腦與客戶機(jī)系統(tǒng)相聯(lián)，從而下載客戶端數(shù)據(jù)到筆記本電腦中以供后期的處理。它可以針對(duì)覆蓋所有交易事項(xiàng)的大數(shù)據(jù)集合進(jìn)行符合性測(cè)試。值得一提的是，它有審計(jì)追蹤的功能，從而審計(jì)師可以在任何時(shí)候觀看他們的文檔，步驟和結(jié)論。ACL使用便利、適用范圍廣和可靠的優(yōu)點(diǎn)使其在審計(jì)公司中非常流行。

ACL在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，分析和報(bào)告方面在審計(jì)界已被視為權(quán)威。所以，一些大的審計(jì)公司自主開(kāi)發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)甚至也要求他們的系統(tǒng)接口在數(shù)據(jù)提取和分析方面與ACL保持一致。

三、電子表格分析技術(shù)

電子表格軟件(如Excel、LOTUS等)具有電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)管理和統(tǒng)計(jì)圖表等功能，而且可以進(jìn)行宏編程，可以和數(shù)據(jù)庫(kù)及其他計(jì)算機(jī)應(yīng)用連接，其本身的多個(gè)表格和表格間也可以互鏈，還內(nèi)置了許多分析函數(shù)，尤其是其特有的財(cái)務(wù)函數(shù)，審計(jì)人員可以利用這些輔助功能對(duì)電子資料進(jìn)行審計(jì)處理。電子表格的單元可以填寫(xiě)公式，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成相應(yīng)的計(jì)算，單元間可通過(guò)鏈接實(shí)現(xiàn)數(shù)

據(jù)的同步修改。電子表格以行(row)和列(column)構(gòu)成。行和列的交點(diǎn)稱為單元(cell)，單元內(nèi)可以包含數(shù)據(jù)，或公式(執(zhí)行運(yùn)算或邏輯分析的指令)。單元間可互相鏈接來(lái)實(shí)現(xiàn)同步修改。近年來(lái)，電子表格的功能也隨技術(shù)的進(jìn)步在不斷增強(qiáng)。

Excel是審計(jì)人員最常用的一種單一工具?？衫肊xcel輔助執(zhí)行的審計(jì)工作有：利用Excel輔助審計(jì)程序表的編制，編制某些項(xiàng)目的審計(jì)表格，編制試算工作底稿與調(diào)整后會(huì)計(jì)報(bào)表，編制集團(tuán)公司的合并報(bào)表，進(jìn)行分析性復(fù)核。利用Excel輔助審計(jì)，是一種成本低、效率高、靈活方便、實(shí)用有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

四、數(shù)據(jù)提取技術(shù)與自動(dòng)化工作底稿

在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)辦公環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)化的數(shù)據(jù)服務(wù)器或其他大型機(jī)等，將這些數(shù)據(jù)提取到內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人機(jī)(PC)上，以便運(yùn)用電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)分析軟件等完成數(shù)據(jù)的分析工作。這個(gè)過(guò)程就需要運(yùn)用數(shù)據(jù)提取技術(shù)。數(shù)據(jù)提取的具體方法視具體系統(tǒng)而定，常用的方法是利用通用審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)提取功能，定義所需的數(shù)據(jù)，然后把相應(yīng)的數(shù)據(jù)復(fù)制到指定的PC機(jī)上；另一種數(shù)據(jù)提取的方法是利用ODBC(開(kāi)放式數(shù)據(jù)互聯(lián))。數(shù)據(jù)提取技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)在于將數(shù)據(jù)提取到個(gè)人機(jī)上避免占用大型機(jī)的運(yùn)算數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)離線審計(jì)，從而獲得高的效率和效益。但是運(yùn)用數(shù)據(jù)提取技術(shù)將增加潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥ㄟ^(guò)提取過(guò)程，提取到的數(shù)據(jù)可能缺乏完整性和時(shí)效性，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)論。

自動(dòng)化工作底稿的功能有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)進(jìn)度安排、生成工作底稿和報(bào)告、追蹤未解決的問(wèn)題及其成本代價(jià)等工作，可提高審計(jì)的效率和效果。自動(dòng)化工作底稿軟件既可以基于現(xiàn)有的商業(yè)化應(yīng)用套件(如Lotus Notes，MS Office等)實(shí)現(xiàn)，也可以采用專用的審計(jì)軟件(如Auditor Assistant)。

五、結(jié)語(yǔ)

目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)工具主要實(shí)現(xiàn)的功能是對(duì)存貯在磁介質(zhì)或光介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行查詢、抽樣、復(fù)核、核對(duì)等，執(zhí)行查賬功能。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)范圍的擴(kuò)展，僅具備查賬功能是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)要求的?？梢灶A(yù)見(jiàn)，未來(lái)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具將由查賬型向分析型方向發(fā)展，并有可能向?qū)徲?jì)專家系統(tǒng)發(fā)展。分析型審計(jì)軟件是在對(duì)磁性數(shù)據(jù)文件內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)性和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量的計(jì)算、分析與評(píng)價(jià)；審計(jì)專家系統(tǒng)則是模擬審計(jì)專家在審計(jì)中所作的思維和推理，代替審計(jì)人員完成部分審計(jì)任務(wù)的計(jì)算機(jī)軟件。無(wú)論是分析型軟件還是審計(jì)專家型軟件，都需要面臨的一個(gè)趨勢(shì)是：傳統(tǒng)的審計(jì)線索在計(jì)算機(jī)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)中中斷甚至消失。如何實(shí)現(xiàn)對(duì)新的審計(jì)線索的追蹤將成為未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具需要考慮的內(nèi)容。

未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具與技術(shù)的發(fā)展更加要求內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)。傳統(tǒng)記賬方式下，可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是計(jì)算機(jī)環(huán)境下只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料。沒(méi)有記錄人的筆跡，無(wú)法從記錄上辨認(rèn)登記人，審計(jì)線索的痕跡不容易追蹤，這就需要審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

由于計(jì)算機(jī)審計(jì)工具的智能化發(fā)展，審計(jì)對(duì)象也更多更復(fù)雜，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能提出了更高的要求。在嵌入式審計(jì)模塊的設(shè)計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)，更加需要內(nèi)部審計(jì)人員具備超前和全局意識(shí)。

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