導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇研發(fā)管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、與SOLIDWORKS研發(fā)管理平臺(tái)的集成

當(dāng)然，對(duì)于使用SOLIDWORKS軟件的企業(yè)而言，SOLIDWORKSInspection則可以發(fā)揮更大的優(yōu)勢(shì)。它可以作為一個(gè)插件無(wú)縫集成到SOLIDWORKS軟件中。在創(chuàng)建工程圖時(shí)，設(shè)計(jì)師可以在設(shè)計(jì)階段就將用于質(zhì)檢的尺寸標(biāo)注為審查尺寸，從而在保存為供質(zhì)檢部門使用的PDF格式的檢測(cè)圖紙時(shí)，無(wú)需使用OCR的識(shí)別功能，便能自動(dòng)創(chuàng)建帶球注的檢測(cè)文檔。在SOLIDWORKS研發(fā)管理平臺(tái)構(gòu)架中（圖4），提倡的是在總體項(xiàng)目計(jì)劃控制下進(jìn)行基于三維的并行協(xié)同設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)BOM到制造BOM延展，建立以產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為核心的產(chǎn)品設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。它要求企業(yè)把跨學(xué)科并行協(xié)同三維設(shè)計(jì)的理念運(yùn)用到產(chǎn)品的整個(gè)生命周期中，如圖5所示。而質(zhì)量檢測(cè)作為跨學(xué)科協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)的重要一環(huán)，必須擺脫傳統(tǒng)手工耗時(shí)的檢測(cè)手段，使用創(chuàng)新的自動(dòng)質(zhì)量檢查報(bào)告解決方案，使得整個(gè)SOLIDWORKS研發(fā)管理平臺(tái)能夠更加高效地發(fā)揮作用。只有跨專業(yè)協(xié)同設(shè)計(jì)（圖6）的工程師都采用了高效工具之后，才能保證設(shè)計(jì)反饋更加及時(shí)，從而從整體上縮短新產(chǎn)品的研發(fā)周期。

篇2

1.2IPD體系框架IPD體系框架是IPD的精髓，它是業(yè)界最佳實(shí)踐的集成。它具體包括7大要素，可概括為市場(chǎng)管理，含客戶需求分析、優(yōu)化投資組合和衡量標(biāo)準(zhǔn)；流程重整，含跨部門團(tuán)隊(duì)、項(xiàng)目和管道管理、結(jié)構(gòu)化流程；產(chǎn)品重整，含異步開(kāi)發(fā)與共用基礎(chǔ)模塊。

1.2.1基于市場(chǎng)需求及投資理念的市場(chǎng)管理IPD首先強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及創(chuàng)新是基于客觀的客戶需求分析，采用$APPEALS方法，從8個(gè)方面對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行客戶需求定義和產(chǎn)品定位，開(kāi)始就要把事情做正確，缺乏清晰及時(shí)的市場(chǎng)需求往往導(dǎo)致項(xiàng)目方向偏離和產(chǎn)品失敗。其次，IPD認(rèn)為產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是企業(yè)的一種投資組合，企業(yè)的資源是有限的，企業(yè)需要最大化資源的使用效益，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略，在符合企業(yè)戰(zhàn)略的前提下，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)需要綜合考慮企業(yè)的服務(wù)方向、市場(chǎng)需求、企業(yè)優(yōu)勢(shì)、資源條件、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、收益目標(biāo)等因素。最后，IPD認(rèn)為產(chǎn)品開(kāi)發(fā)也是一種投資決策，需要企業(yè)高層參與，從產(chǎn)品調(diào)研階段開(kāi)始就評(píng)估產(chǎn)品的可盈利性。并且，在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中，以業(yè)務(wù)決策的方式，隨時(shí)評(píng)估產(chǎn)品的可盈利性，及時(shí)終止虧損項(xiàng)目。

1.2.2基于協(xié)同理念的流程重整IPD通過(guò)跨部門的團(tuán)隊(duì)、結(jié)構(gòu)化的流程、項(xiàng)目和管道管理來(lái)加強(qiáng)協(xié)同。在IPD模式中，跨部門的團(tuán)隊(duì)分2類：一種是集成產(chǎn)品組合管理團(tuán)隊(duì)（IPMT），是IPD體系中的決策機(jī)構(gòu)，由企業(yè)高層及各部門主管組成，負(fù)責(zé)制定企業(yè)愿景、戰(zhàn)略，對(duì)各產(chǎn)品線運(yùn)作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)控，并推動(dòng)各產(chǎn)品線、研發(fā)、市場(chǎng)、銷售、制造、售后服務(wù)和物資采購(gòu)等部門的協(xié)作；另一種是產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)（PDT），團(tuán)隊(duì)成員一般包括研發(fā)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、制造、技術(shù)支援、質(zhì)量師等，在PDT經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以一種跨功能部門的方式工作，保證溝通、協(xié)調(diào)和決策的高效。另外，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)復(fù)雜活動(dòng)，涉及到各個(gè)部門。IPD通過(guò)將產(chǎn)品開(kāi)發(fā)劃分結(jié)構(gòu)合理、定義清楚的過(guò)程來(lái)管理這些龐大而復(fù)雜的活動(dòng)。對(duì)單個(gè)項(xiàng)目的管理以PDT團(tuán)隊(duì)和結(jié)構(gòu)化的流程為基礎(chǔ)，通過(guò)全流程計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)控和協(xié)調(diào)。管道管理是通過(guò)分析一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)策略，對(duì)項(xiàng)目及其所需資源的優(yōu)先級(jí)進(jìn)行排序及平衡的過(guò)程。

1.2.3基于并行工程的產(chǎn)品重整提高研發(fā)效率，縮短產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期，IPD的有效手段是產(chǎn)品重整，產(chǎn)品重整主要關(guān)注于異步開(kāi)發(fā)和共用基礎(chǔ)模塊。異步開(kāi)發(fā)模式的基本思想并行工程，是將產(chǎn)品開(kāi)發(fā)在縱向分解為相對(duì)獨(dú)立的不同層次的任務(wù)，如最終產(chǎn)品、平臺(tái)層、子系統(tǒng)、關(guān)鍵技術(shù)等層次任務(wù)，并行開(kāi)發(fā)不同層次的所有任務(wù)，從而減少各層次任務(wù)的依賴關(guān)系，快速、高效地進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)。共用基礎(chǔ)模塊是指那些可以脫離具體產(chǎn)品，在不同系統(tǒng)之間共用的零部件、模塊、技術(shù)，是企業(yè)內(nèi)部的積累和共享機(jī)制，是異步開(kāi)發(fā)的基礎(chǔ)。

2IPD對(duì)軍工企業(yè)研發(fā)管理體系的借鑒作用

軍工企業(yè)與完全競(jìng)爭(zhēng)的民品行業(yè)相比，有明顯特點(diǎn)：一是主要市場(chǎng)為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，與軍兵種有關(guān)，市場(chǎng)屬有限競(jìng)爭(zhēng)；二是所承制軍品以承接任務(wù)為主，中途基本不可停止。但是，隨著軍工企業(yè)的發(fā)展，逐漸出現(xiàn)一些變化，國(guó)際市場(chǎng)打開(kāi)局面；國(guó)內(nèi)軍兵間的市場(chǎng)有融合趨勢(shì)，由以前被動(dòng)承接任務(wù)，向引領(lǐng)用戶需求發(fā)展。這些變化，對(duì)軍工企業(yè)以前立足于單領(lǐng)域、單項(xiàng)產(chǎn)品的研發(fā)模式帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，也給引入IPD研發(fā)模式帶來(lái)了契機(jī)。筆者認(rèn)為，IPD在以下幾個(gè)方面對(duì)軍工企業(yè)研發(fā)管理體系有借鑒作用。

2.1構(gòu)建產(chǎn)品戰(zhàn)略及規(guī)劃體系軍工企業(yè)過(guò)去不重視成本，但在市場(chǎng)化程度越來(lái)越高的今天，沒(méi)有利潤(rùn)就意味著失去未來(lái)發(fā)展的機(jī)會(huì)。因此，軍工企業(yè)可以借鑒IPD的市場(chǎng)管理工具，成立企業(yè)的IPMT團(tuán)隊(duì)。通過(guò)需求分析、投資組合分析以及可盈利性評(píng)估工具，將有限資源用于最有市場(chǎng)機(jī)會(huì)和產(chǎn)品組合上，構(gòu)建企業(yè)的產(chǎn)品戰(zhàn)略、產(chǎn)品線戰(zhàn)略、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的路線圖，并在具體產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中設(shè)置階段性的投資決策評(píng)審點(diǎn)，時(shí)時(shí)關(guān)注可盈利性，及時(shí)終止沒(méi)有前途的產(chǎn)品。

2.2構(gòu)建跨部門的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)軍工企業(yè)內(nèi)往往技術(shù)職能部門過(guò)于強(qiáng)勢(shì)，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)相對(duì)弱勢(shì)，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)受技術(shù)職能部門影響較大，而IPD強(qiáng)調(diào)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)是跨部門團(tuán)隊(duì)，是一個(gè)重度矩陣結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)不僅是研發(fā)部門的事。它將產(chǎn)品研發(fā)（從項(xiàng)目立項(xiàng)一直到產(chǎn)品推出市場(chǎng)，可以大批量生產(chǎn)為止）的相關(guān)環(huán)節(jié)統(tǒng)一到一個(gè)團(tuán)隊(duì)中進(jìn)行管理。團(tuán)隊(duì)人員不僅對(duì)職能經(jīng)理負(fù)責(zé)，更要對(duì)相關(guān)的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。IPD的模式有其優(yōu)點(diǎn)，因?yàn)樗幸粋€(gè)最終負(fù)責(zé)人，這個(gè)小組必須對(duì)最終結(jié)果負(fù)責(zé)，避免職能部門互相推諉、各自為政，出了問(wèn)題總是找不到責(zé)任人的現(xiàn)象，也提高了溝通、協(xié)調(diào)的效率。因此，軍工企業(yè)可能將項(xiàng)目研發(fā)的責(zé)權(quán)利適當(dāng)向產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)傾斜，讓產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)人員都參與到產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中來(lái)，在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)之前做出相關(guān)聯(lián)的規(guī)劃，產(chǎn)品過(guò)程中相互協(xié)調(diào)，以保證產(chǎn)品從始至終都保持技術(shù)領(lǐng)先、成本合理且符合市場(chǎng)需求的優(yōu)勢(shì)。

篇3

1.1數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)用于存放工具信息，包括工具名稱、使用記錄等，以文本形式記錄在Access數(shù)據(jù)庫(kù)文件里，數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)得完善有利于程序的簡(jiǎn)化，因此應(yīng)設(shè)計(jì)合理的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，以滿足應(yīng)用程序使用。數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)成兩部分：一是工具基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，記錄工具的參數(shù)信息；二是工具使用數(shù)據(jù)，記錄工具進(jìn)出信息。

1.2應(yīng)用程序設(shè)計(jì)應(yīng)用程序用于讀取工具數(shù)據(jù)庫(kù)信息，是計(jì)算機(jī)程序與用戶的人機(jī)對(duì)話界面，班員無(wú)需查看數(shù)據(jù)庫(kù)文件，從應(yīng)用程序顯示界面里能了解工具信息，通過(guò)應(yīng)用程序?qū)崿F(xiàn)人員登錄、使用、歸還等功能。

1.2.1登錄：校驗(yàn)班員名與密碼的正確性。在圖2的登錄界面上設(shè)置一個(gè)Combo1.text復(fù)選框，里面存放班組人員姓名，再設(shè)置一個(gè)文本框，可輸入登錄密碼，程序設(shè)計(jì)。ToolUse.LogN=Combo1.Text----讀取Combo1里的班員姓名IftxtPassword="123"Then----判斷密碼LoginSucceeded=True----密碼正確標(biāo)記UnloadMe----關(guān)閉登錄窗口ToolUse.Show----顯示工具管理程序界面ElseMsgBox“密碼錯(cuò)誤，請(qǐng)重輸!",,"登錄"班員選擇用戶名，然后填上密碼，按“確定”按鈕，如果密碼正確，則登錄為True狀態(tài)，如果密碼不正確，則提示“密碼錯(cuò)誤，請(qǐng)重輸！”。

1.2.2使用：記錄使用工具信息。在圖3的應(yīng)用程序界面上，設(shè)置“使用”按鈕。

1.2.3歸還：記錄歸還工具信息。在圖3的應(yīng)用程序界面上，設(shè)置“歸還”按鈕。

1.3程序健壯性設(shè)計(jì)程序的健壯性（Robust），也稱為程序的容錯(cuò)性。它反映了程序正確處理錯(cuò)誤數(shù)據(jù)和錯(cuò)誤操作的能力。編制一個(gè)合理的應(yīng)用程序，遇到用戶錯(cuò)誤輸入時(shí)，應(yīng)該首先判斷用戶輸入的數(shù)據(jù)是否合法，如果合法，再進(jìn)行計(jì)算。不合法，應(yīng)提示用戶。班員在要使用一件工具，在輸入工具編號(hào)時(shí)寫錯(cuò)了編號(hào)數(shù)字，導(dǎo)致應(yīng)用程序查詢不到該編號(hào)對(duì)應(yīng)的工具，設(shè)計(jì)如下代碼，程序?qū)⒔o出錯(cuò)誤工具編號(hào)提示，提示班員正確輸入編號(hào)。

篇4

1.2原理及技術(shù)特點(diǎn)傳統(tǒng)重力分離，管內(nèi)部存在一定程度的“死水區(qū)”以及“死油區(qū)”[5]。而三相分離器與水平面呈一定的角度放置，既具備立式和臥式分離器的優(yōu)點(diǎn)，又可以彌補(bǔ)立式和臥式分離器的不足，在重力的作用下，液體會(huì)自動(dòng)向排水口移動(dòng)，從而不易形成死區(qū)，使分離空間得到充分利用，有利于提高油水分離效率，與立式分離器相比，仰角式三相分離器增加了油滴的浮升面積；與臥式三相分離器相比，仰角式三相分離器增大了排水口和油水界面的距離，有利于提高排出水的水質(zhì)。仰角式三相分離器為非常規(guī)設(shè)備，有一定的角度[6]，可以縮小底座的長(zhǎng)度，減少裝置占地面積，其頂部直徑小，可以降低裝置的整體高度，有利于公路拉運(yùn)。三相分離器位于橇塊一端，兩臺(tái)混輸泵位于橇塊另一端，油、氣、水管道沿橇塊長(zhǎng)邊方向敷設(shè)，保證橇塊占地面積最小化。仰角式三相分離增壓一體化裝置自動(dòng)化水平高，采用液位控制技術(shù)，實(shí)現(xiàn)連鎖保護(hù)功能；采用實(shí)時(shí)采集與遠(yuǎn)程傳輸技術(shù)。兩臺(tái)外輸泵均配套變頻控制系統(tǒng)，確保了機(jī)泵在不同液量波動(dòng)下的正常運(yùn)行。

篇5

關(guān)鍵詞：研究與開(kāi)發(fā)支出獨(dú)立調(diào)整資本化

一、對(duì)現(xiàn)行R&D支出的會(huì)計(jì)處理方法綜述

（一）國(guó)際上其他國(guó)家對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

對(duì)研究與開(kāi)發(fā)（research&development簡(jiǎn)稱R&D）支出是費(fèi)用化還是資本化，抑或是采用其他做法，已成為會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界長(zhǎng)期爭(zhēng)論的一個(gè)焦點(diǎn)。目前，國(guó)際上對(duì)R&D支出的處理大致有三種方式：

1.全部費(fèi)用化。即將R&D支出全部作為費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。采用這種做法的主要有美國(guó)、德國(guó)、荷蘭等國(guó)。

2.全部資本化。即將R&D支出在發(fā)生時(shí)全部資本化，并在未來(lái)可取得收益的期限內(nèi)攤銷。采用這種做法的有意大利、法國(guó)、日本、巴西、瑞士、瑞典等國(guó)。

3.有選擇的資本化。這種方法是事先確定一個(gè)用以資本化的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)R&D支出符合資本化條件時(shí)予以資本化，達(dá)不到資本化條件的則予以費(fèi)用化。目前英國(guó)的做法及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是遵循的這一原則。

1997年英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)—商譽(yù)和無(wú)形資產(chǎn)》，該準(zhǔn)則將R&D支出按基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、開(kāi)發(fā)研究三種類型劃分，前兩種類型作為期間費(fèi)用的處理，后一種類型只有在符合特定條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了5個(gè)條件）才能予以資本化。同時(shí)修訂后的英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號(hào)，允許企業(yè)將以前已費(fèi)用化的R&D支出，在原來(lái)導(dǎo)致其費(fèi)用化的不確定因素消失后重述。也就是說(shuō)，如果項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成功并且市場(chǎng)前景看好，那么以前已費(fèi)用化處理的R&D支出便可以“扣”出來(lái)增加開(kāi)發(fā)成功的無(wú)形資產(chǎn)的成本。

1998年9月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）正式公布了無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》（簡(jiǎn)稱IAS第38號(hào)）。該準(zhǔn)則規(guī)定：為了評(píng)價(jià)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)是否符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)將自行開(kāi)發(fā)過(guò)程劃分為兩個(gè)階段，即研究階段和開(kāi)發(fā)階段。同時(shí)指出：研究階段不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)予確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，因此這個(gè)階段發(fā)生的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。而在開(kāi)發(fā)階段，則可能產(chǎn)生的應(yīng)予確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，因而某些符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件（準(zhǔn)則第45條具體規(guī)定了6個(gè)條件）開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)予以資本化。其成本為自R&D首次符合無(wú)形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。該準(zhǔn)則第59條又規(guī)定：“報(bào)告企業(yè)在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表或中期財(cái)務(wù)報(bào)告中初始確認(rèn)為費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目支出，不應(yīng)在以后確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)成本的一部分”。即已經(jīng)確認(rèn)為費(fèi)用的部分不得在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)予以轉(zhuǎn)回。由以上分析可以看出，英國(guó)的做法和國(guó)際準(zhǔn)則的規(guī)定在形式上頗為接近，但在內(nèi)容上卻有很大的不同?，F(xiàn)行實(shí)務(wù)中澳大利亞、加拿大、及我國(guó)香港地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所遵循的原則與國(guó)際準(zhǔn)則的規(guī)定大抵相同。

（二）我國(guó)對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則立項(xiàng)于1993年初，并成立了項(xiàng)目組。1994年12月，項(xiàng)目組完成了項(xiàng)目征求意見(jiàn)稿，并對(duì)外廣泛征求意見(jiàn)。根據(jù)反饋的意見(jiàn)來(lái)看，對(duì)自創(chuàng)并依法取得無(wú)形資產(chǎn)的成本如何確定問(wèn)題上存在著較大的爭(zhēng)議：有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，將符合資本化條件的R&D支出予以資本化，并作為自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)成本的一部分；也有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出全部費(fèi)用化，因?yàn)橘M(fèi)用化的做法在股份有限公司試用沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在較大的問(wèn)題；還有觀點(diǎn)認(rèn)為，一般情況下采用費(fèi)用化的做法，但對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的R&D支出應(yīng)采用不同的會(huì)計(jì)政策，允許采用部分資本化的會(huì)計(jì)政策。

1996年12月，項(xiàng)目組在聽(tīng)取各方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，形成了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—無(wú)形資產(chǎn)（草案）》。1997年英國(guó)頒布了無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則。1998年，IASC公布了國(guó)際無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則。我國(guó)在借鑒國(guó)際無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則及其他國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)原草案作了一些調(diào)整，于2001年1月18日正式對(duì)外公布實(shí)施。

我國(guó)準(zhǔn)則規(guī)定：“自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)予發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”。

二、對(duì)上述各種R&D會(huì)計(jì)處理方法的評(píng)價(jià)：

（一）全部費(fèi)用化

這種作法以美國(guó)為代表。美國(guó)雖然到目前為止尚沒(méi)有正式頒布無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則，但美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）卻早于1978年10月就頒布了《美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—研究開(kāi)發(fā)成本的處理方法》。準(zhǔn)則規(guī)定，除采掘業(yè)以外的所有企業(yè)的R&D支出均在發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用處理。其于APB公告第4號(hào)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念和會(huì)計(jì)原則》上表述的把成本確認(rèn)為費(fèi)用的三個(gè)原則是其理論的主要依據(jù)。具體如下：

①結(jié)合原因和結(jié)果。一些成本依據(jù)與特定收入假定的直接聯(lián)系而被確認(rèn)為費(fèi)用...把他們確認(rèn)為費(fèi)用就完成了對(duì)收入的確認(rèn)。

②系統(tǒng)合理的分配。如果一項(xiàng)資產(chǎn)的收益期是幾個(gè)期間，在缺乏比原因結(jié)果更直接的基礎(chǔ)時(shí)，以系統(tǒng)合理的方式把成本分?jǐn)偟礁髌凇?/p>

③即期確認(rèn)。一些與當(dāng)前會(huì)計(jì)期間有關(guān)的成本被確認(rèn)為費(fèi)用是因?yàn)椋孩虐l(fā)生在該期間的成本沒(méi)有提供可辨別的未來(lái)收益。⑵在以前年度被記錄為資產(chǎn)的成本不能再提供可辨別的收益。⑶不論是以與收入的聯(lián)系作為分配基礎(chǔ)，還是在幾個(gè)會(huì)計(jì)期間分配成本都有被認(rèn)為是沒(méi)有有用的目的。

由于R&D支出未來(lái)收益的不確定性及與未來(lái)收益間缺乏必然的因果聯(lián)系，所以不適用“結(jié)合原因和結(jié)果”的原則和“系統(tǒng)合理的分配”原則，只能立即確認(rèn)為費(fèi)用。

費(fèi)用化的處理存在兩個(gè)明顯的弊端：

1.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的目地在于取得技術(shù)成果，形成企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，具有典型的投資動(dòng)機(jī)。如果將R&D支出費(fèi)用化，排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，就會(huì)形成可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起重要作用的大量賬外資產(chǎn)的存在。

2.由于費(fèi)用化的處理，企業(yè)未來(lái)極具超額獲利能力的無(wú)形資產(chǎn)不能在表內(nèi)報(bào)告，反而使本期經(jīng)營(yíng)成果大幅下降。由于信息誤導(dǎo)，容易使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生悲觀情緒。尤其是在兩權(quán)分離越來(lái)越明顯的情況下，費(fèi)用化的處理無(wú)疑助長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)者的短期行為。管理層通過(guò)對(duì)R&D項(xiàng)目少投入甚至不投入來(lái)保證凈資產(chǎn)收益率等考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而使企業(yè)缺乏創(chuàng)新能力，后續(xù)發(fā)展無(wú)力。

在現(xiàn)行的實(shí)務(wù)中我們也注意到，費(fèi)用化處理的方法在美國(guó)也沒(méi)有貫徹始終。比如：對(duì)內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第68號(hào)指出：內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生的，屬于研究與開(kāi)發(fā)的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)時(shí)計(jì)入損益，直到為所開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建立了技術(shù)可行性為止。

（二）全部資本化

贊同此方法的人認(rèn)為：企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是希望獲得未來(lái)收益的。如果沒(méi)有這種希望，企業(yè)也不會(huì)從事這些活動(dòng)。R&D支出的效益應(yīng)從公司的整體來(lái)看，而不能從個(gè)別研究計(jì)劃來(lái)看。若其中的一項(xiàng)成功了，而其余的失敗了，則失敗的計(jì)劃是那項(xiàng)成功計(jì)劃所應(yīng)付出的代價(jià)，因此全部R&D均應(yīng)資本化。

該方法至少忽略了兩個(gè)重要因素：

1.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的未來(lái)收益具有較高的不確定性。對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成功的概率由Booz­Allen&Hamilton合著的《新產(chǎn)品的管理》（芝家哥，1968年）作過(guò)了詳細(xì)的研究。我們要討論的是，企業(yè)即使能夠證明失敗項(xiàng)目和成功項(xiàng)目之間有必然的聯(lián)系，但在開(kāi)發(fā)成功之前，由于沒(méi)有成本負(fù)擔(dān)載體，歸集于無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的支出，只能累積，不能調(diào)整。列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的無(wú)形資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義。

2.支出和收益之間缺乏因果關(guān)系。沒(méi)有直接的因果關(guān)系可以確認(rèn)成本與收益相聯(lián)系，甚至連間接的相關(guān)聯(lián)也難以成立。MauricesS.Newman在《R&D支出的等量收益》、OraceJohnson在《R&D會(huì)計(jì)的繼續(xù)探討》、AlexJ.Milburn在《研究開(kāi)發(fā)支出與隨后收益的關(guān)系的實(shí)證研究》分別通過(guò)計(jì)量期后銷售、收益或行業(yè)銷售份額，沒(méi)有找到R&D支出和增長(zhǎng)的未來(lái)收益之間的顯著相關(guān)性。

FASB同時(shí)也認(rèn)為：現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論不是從總體來(lái)決定資產(chǎn)的價(jià)值，而是就個(gè)別的交易來(lái)判斷。而且，一個(gè)企業(yè)的全部研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃可能有一些不同完工階段的項(xiàng)目和最終成功的確定性不同的項(xiàng)目組成。如果R&D支出在全企業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行資本化，那么富有意義的攤銷方法就不能形成。因?yàn)槭芤嫫跓o(wú)法確定。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在《會(huì)計(jì)研究論文集》第14期上報(bào)道的調(diào)查也表明，90%的公司原則上傾向于R&D支出由當(dāng)期的收益彌補(bǔ)而不是從新產(chǎn)品的收益中得到彌補(bǔ)。

（三）有選擇的資本化

通過(guò)上面的分析我們看到，無(wú)論是全額資本化或是全額費(fèi)用化的做法，都有著較大的不合理性，其共同的缺陷是把本來(lái)較為復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化。那么有選擇的資本化的方法在一定程度上考慮到了費(fèi)用化或是資本化作法的不足，理論上顯得比較完美。但在實(shí)務(wù)的操作上卻出現(xiàn)了很多困難：

1.難以制定出用于不同企業(yè)、行業(yè)的可比標(biāo)準(zhǔn)。FASB在無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則制定的過(guò)程中考慮了諸多用于判定開(kāi)發(fā)成功的標(biāo)準(zhǔn)，包括：“技術(shù)上的可行性”、“可銷售性”、“有用性”、“未來(lái)收益可能性”等，但上述因素中，沒(méi)有一個(gè)有利于建立應(yīng)用于所有企業(yè)的客觀的可比條件。

2.對(duì)于滿足條件的費(fèi)用資本化，那么R&D支出中僅有部分資本化并攤銷。這樣資本化的數(shù)額就不能表示未來(lái)收益的全部發(fā)生成本，資本化的定期攤銷數(shù)也不符合收益與成本的配比。

3.有選擇的資本化也許會(huì)溯及以前發(fā)生的成本的資本化。對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及違背了對(duì)其他事項(xiàng)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，即對(duì)其他事項(xiàng)的最初的會(huì)計(jì)處理是不能因事后結(jié)果而發(fā)生改變。

在前述分析中我們已經(jīng)看到：英國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中并沒(méi)有理會(huì)對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及是否違背現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的問(wèn)題。其次，英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)沒(méi)有涉及對(duì)R&D支出的處理，只對(duì)內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量提出了標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)僅可在有易于確定的市場(chǎng)價(jià)值時(shí)予以資本化。這實(shí)際上是給企業(yè)了一種選擇權(quán)。如果企業(yè)選擇將內(nèi)部產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)資本化（符合以上提到的“有易于確定的市場(chǎng)價(jià)值”），那么在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記重估價(jià)準(zhǔn)備（“revaluationreserve”），以后，還應(yīng)持續(xù)的進(jìn)行重估價(jià)。

（四）我國(guó)對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

1.我國(guó)做法同國(guó)際準(zhǔn)則相比較的差異

1)對(duì)R&D支出過(guò)程不加區(qū)分。即并沒(méi)有將研究開(kāi)發(fā)過(guò)程按研究階段、開(kāi)發(fā)階段或是其分劃分方式予以劃分。

2)確認(rèn)資本化的條件不同。國(guó)際準(zhǔn)則中以開(kāi)發(fā)達(dá)到實(shí)質(zhì)可行性為劃分界限，同時(shí)附加了促使該開(kāi)發(fā)最終完成的其他條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了6個(gè)條件）。我國(guó)是以依法申請(qǐng)功為條件。從該條件來(lái)看，如果開(kāi)發(fā)成功而沒(méi)有申請(qǐng)也不能作為無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算。如自行開(kāi)發(fā)的專有技術(shù)。

3)包含的資本化成本范圍不同。國(guó)際上是自R&D支出首次符合無(wú)形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。如某企業(yè)2001年全年累計(jì)發(fā)生R&D支出1000萬(wàn)，其中該年12月1日至31發(fā)生200萬(wàn)，該企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目自該年12月1經(jīng)鑒定達(dá)到實(shí)質(zhì)可能性標(biāo)準(zhǔn)，則本年應(yīng)予以資本化的金額只能為200萬(wàn)。若該企業(yè)2002年又為該項(xiàng)目發(fā)生了500萬(wàn)的支出，則2002年末該無(wú)形資產(chǎn)在不發(fā)生減值情況上的價(jià)值就是700萬(wàn)。而我國(guó)是將開(kāi)發(fā)過(guò)程中的所有支出均予以費(fèi)用化，只是將依法申請(qǐng)時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等當(dāng)作其成本予以反映。

2.對(duì)我國(guó)做法的進(jìn)一步分析

我國(guó)準(zhǔn)則對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理的規(guī)定的出發(fā)點(diǎn)是希望同國(guó)際規(guī)定保持一致。只是簽于目前我國(guó)的資評(píng)估體系尚不完善，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否達(dá)到實(shí)質(zhì)性確認(rèn)標(biāo)缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，于是便采用了一個(gè)簡(jiǎn)便折衷的辦法，以申請(qǐng)成功與否作為確認(rèn)的條件。由此而產(chǎn)生的一個(gè)問(wèn)題是：企業(yè)的R&D支出通常很大，而律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等中介費(fèi)用相對(duì)則顯得微不足道。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)既不代表其原始成本，也不代表其未來(lái)的收益能力，是一種象征性的安慰。其會(huì)計(jì)處理方法的實(shí)質(zhì)仍然是費(fèi)用化的處理。

由于本質(zhì)上的費(fèi)用化，所以自然回避不了費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理方式的弊端，目前我國(guó)企業(yè)核心技術(shù)開(kāi)發(fā)能力的缺失正與此息息相關(guān)。以浙江省為例：浙江省是我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的省份之一。2001年全省專利申請(qǐng)量12829件，居全國(guó)第二位。但對(duì)這些申請(qǐng)專利進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)在全國(guó)具有代表性的問(wèn)題：一是發(fā)明性的專利少，只占總數(shù)的8%。二是分布不均勻，絕大多數(shù)專利集中在僅占全省企業(yè)總數(shù)5%的企業(yè)中，而其他95%的企業(yè)是一片空白。杭州市是浙江省經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的城市，2002年杭州市的知識(shí)產(chǎn)權(quán)局做了一次問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)果顯示：全市65000家企業(yè)中，98.7%的企業(yè)從來(lái)未擁有過(guò)自己的專利技術(shù)。即使在全市的400家高新技術(shù)企業(yè)中，擁有授權(quán)專利的企業(yè)也僅有91家，僅占22.8%（文匯報(bào)2002年9月3日）。

三、對(duì)R&D支出的獨(dú)立調(diào)整資本化

(一)對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理方法的進(jìn)一步探討

從世界各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及其實(shí)務(wù)操作來(lái)看，將R&D支出按照合理的方式予以資本化已是大勢(shì)之所趨。合理資本化的做法盡管相對(duì)比較復(fù)雜，而且現(xiàn)行的有條件資本化方法中也存在著有待完善的地方，但它是畢竟是在純粹費(fèi)用化或純粹資本化的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，著眼點(diǎn)就在于力求規(guī)避上述兩種處理方法的弊端。而人類文明進(jìn)步的本身就是一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的演變過(guò)程。至于到底以哪種方式資本化、資本化多少更合理，恰是目前人們正在熱烈探討的問(wèn)題。

我國(guó)理論界一致認(rèn)為：嚴(yán)格按照國(guó)際準(zhǔn)則的做法在我國(guó)尚不可行，原因是國(guó)際準(zhǔn)則的做法依賴于科學(xué)而完備的評(píng)估、鑒定體系。而目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛開(kāi)始運(yùn)行，資產(chǎn)評(píng)估體系還不夠完善，對(duì)于某個(gè)具體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而言，要明確地定出研究階段何時(shí)結(jié)束或開(kāi)發(fā)階段何時(shí)開(kāi)始往往是很難的，不宜操作。而且，允許將R&D支出在一定條件下資本化，實(shí)際上給某些企業(yè)利用開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化政策調(diào)節(jié)損益留下了空間，加大了投資的風(fēng)險(xiǎn)，不利于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

鑒于此，有人提出在R&D支出時(shí)先予以資本化，確定為無(wú)形資產(chǎn)；若研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)失敗，則按追溯調(diào)整法一次性注銷；若研究開(kāi)發(fā)成功，則按無(wú)形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定予以攤銷①。這種做法盡管引入了追溯調(diào)整的概念，但沒(méi)有解決全部資本化本身存在的問(wèn)題。又有人提出通過(guò)對(duì)企業(yè)歷史資料或行業(yè)狀況的分析，確定一個(gè)資本化比率，將R&D支出按該比率資本化②。該種方法在理論上缺乏足夠的依據(jù)，因?yàn)榇_定資本化比率的本身就意味著開(kāi)發(fā)成功的概論是可以預(yù)測(cè)的。還有其他一些提法由于其觀點(diǎn)存在有明顯的缺陷在此就不再一一列舉。本文認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出首先在一個(gè)單獨(dú)設(shè)立的賬戶中予以歸集，同時(shí)設(shè)立一個(gè)失敗準(zhǔn)備備抵賬戶；在研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)延續(xù)各期，按項(xiàng)目進(jìn)度及預(yù)期結(jié)果的確定程度計(jì)提或轉(zhuǎn)回失敗準(zhǔn)備金；當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)最終成功與否或轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用。為了有別于前述處理方法的命名，突出這種做法在獨(dú)立賬戶中[1]資本化且準(zhǔn)予調(diào)整的特點(diǎn)，我們顧且稱其為獨(dú)立調(diào)整資本化法。

（二）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的實(shí)務(wù)操作的構(gòu)想

1.設(shè)置“研究與開(kāi)發(fā)”和“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶?！把芯颗c開(kāi)發(fā)”是一個(gè)資產(chǎn)盤存賬戶，而“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶是其備抵賬戶。

2.發(fā)生R&D支出時(shí)，借記“研究與開(kāi)發(fā)”，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等賬戶，期末計(jì)提失敗準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”

3.當(dāng)導(dǎo)致計(jì)提失敗準(zhǔn)備的不確定因素消除后，對(duì)已計(jì)提的失敗準(zhǔn)備可以在其計(jì)提的范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。涉及到以前年度的，按追溯調(diào)整法予以調(diào)整。這時(shí)借記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，同時(shí)調(diào)整其他相關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“盈余公積”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”等科目。

失敗準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回方法可參照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定執(zhí)行。CPA在進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，可對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)定。

4.發(fā)成功并取得專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)時(shí)，經(jīng)對(duì)其評(píng)估和認(rèn)定，可結(jié)轉(zhuǎn)部分開(kāi)發(fā)成本。此時(shí)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“研究與開(kāi)發(fā)”。當(dāng)能夠確定某項(xiàng)目已經(jīng)失敗時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“研究與開(kāi)發(fā)”。

5.產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)“研究與開(kāi)發(fā)”及“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”兩個(gè)欄目。兩個(gè)欄目數(shù)值的差額即為R&D支出的凈額。

6.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中至少披露以下信息：

a)R&D支出的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額，本期已轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)額、累計(jì)轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)額。

b)本期研發(fā)失敗準(zhǔn)備計(jì)提比例或依據(jù)，若有轉(zhuǎn)回的應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露轉(zhuǎn)回的原因及依據(jù)。

c)本期計(jì)提或轉(zhuǎn)回研發(fā)失敗準(zhǔn)備的數(shù)額，累積計(jì)提或轉(zhuǎn)回的研發(fā)失敗準(zhǔn)備數(shù)額。

（三）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的優(yōu)缺分析

1.這種方法首先將R&D支出單獨(dú)列示，充分披露了R&D支出的現(xiàn)狀及前景，滿足了企業(yè)內(nèi)外的信息需求。

現(xiàn)代研究開(kāi)發(fā)不論是從開(kāi)發(fā)到應(yīng)用的間隔時(shí)間、開(kāi)發(fā)的性質(zhì)、開(kāi)發(fā)的規(guī)模和目的都有別于往日。我國(guó)專門從事無(wú)形資產(chǎn)方面研究的專家蔡吉祥在《無(wú)形資產(chǎn)學(xué)—會(huì)計(jì)改革趨勢(shì)探討》中有較為詳細(xì)的分析，本文在此就不再贅述。正因?yàn)槿绱?，不論是出于管理的目的，還是出于會(huì)計(jì)核算的目的，客觀上都要求對(duì)R&D支出單獨(dú)核算，以對(duì)其進(jìn)行事先預(yù)算規(guī)劃，事中成本控制，事后分析考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)或在聯(lián)合開(kāi)發(fā)各方進(jìn)行利益享有分配。

其次，從市場(chǎng)的調(diào)查來(lái)看，不管是美國(guó)、韓國(guó)、香港、還是中國(guó)大陸等地的股票市場(chǎng)，科技類股票的市盈率普遍高于其他各類股票，而且股價(jià)也很高。這說(shuō)明了“科技含量”已成為企業(yè)價(jià)值的組成部分，也已獲得社會(huì)廣泛投資者的認(rèn)可。在人們普遍接受以價(jià)值最大化作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)時(shí)，對(duì)R&D支出單獨(dú)核算既可行有又必要。

2.該方法在資本化的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)立“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”備抵賬戶，使R&D支出的賬面價(jià)值趨向于其可能的未來(lái)收益水平，列示于資產(chǎn)負(fù)債表不會(huì)改變報(bào)表本身的性質(zhì)；待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)決定是轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)還是轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用，這將有條件資本化中難以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題予以遲延，避免了決策的困難；同時(shí)，由于備抵賬戶的緩沖，在一定程度上也避免了利潤(rùn)的大幅波動(dòng)。

3.這種做法的構(gòu)思及流程同投資類賬戶和固定資產(chǎn)類賬戶趨于一致，減少了報(bào)表使用者的理解難度，提高了報(bào)表的參考價(jià)值。

總之：對(duì)R&D支出單獨(dú)核算是借簽了中外對(duì)R&D支出的現(xiàn)行做法的基礎(chǔ)上，又結(jié)合我國(guó)目前的現(xiàn)狀，盡可能地兼顧到企業(yè)內(nèi)外部不同經(jīng)濟(jì)主體的利益，顯得更為科學(xué)合理。但這種方法要求對(duì)“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和控制，否則也有可能出現(xiàn)企業(yè)利用這一政策達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

西方文藝復(fù)興運(yùn)動(dòng)是西方近代思想史的界標(biāo),它帶來(lái)人性、理性和法治的精神,從此,個(gè)人不再依賴神的指引,成為具有理性的自由人,人成為私法自治的權(quán)利主體,人類思想的進(jìn)化從神學(xué)階段轉(zhuǎn)入理性的主體階段。直到20世紀(jì)80年代后現(xiàn)代主義思想對(duì)主體性理論進(jìn)行解構(gòu),標(biāo)志著另一個(gè)轉(zhuǎn)折的出現(xiàn)。以主體性理論為向度,上述進(jìn)程可以表述為“主體性理論出現(xiàn)之前的神學(xué)時(shí)代——主體性理論時(shí)代——后現(xiàn)代主義的反主體性理論時(shí)代”,當(dāng)然,即使在進(jìn)入第三個(gè)階段的今天,主體性理論仍占據(jù)主流的思想意識(shí)形態(tài)。如果把主體性理論出現(xiàn)之前的神學(xué)時(shí)代看作是“神主體論”,則人類思想史可表述為“神主體性——理性主體性——個(gè)體主體性”,個(gè)性主體性階段是后現(xiàn)代主義思想對(duì)理性的主體性理論的批判。用簡(jiǎn)明的哲學(xué)表述,這兩個(gè)轉(zhuǎn)換的標(biāo)志分別是“上帝死了”、“人死了”。

受主體性理論的影響,法學(xué)以文藝復(fù)興為轉(zhuǎn)折點(diǎn),從神學(xué)階段轉(zhuǎn)入形而上學(xué)階段(法哲學(xué)),這一階段以自然法學(xué)為主,以抽象的理性人為主體性,即“理性主體性”的法學(xué),但這時(shí)的自然法學(xué)與文藝復(fù)興前的自然法學(xué)不同。隨著法學(xué)研究的科學(xué)化,19世紀(jì)中期出現(xiàn)了以法官發(fā)現(xiàn)、適用法律為研究對(duì)象的法理學(xué),本文稱之為“法官主體性”的法學(xué)。到20世紀(jì)晚期,隨著后現(xiàn)代主義對(duì)主體性理論的批判,法學(xué)出現(xiàn)了以“個(gè)人主體性”為研究范式的萌芽,主要以批判法學(xué)派為主。而經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)則提供了一種具有建構(gòu)意義的頗具解釋力的主體分析理論。

一、理性主體性的法學(xué)——以自然法學(xué)為主線

西方主體性哲學(xué)肇始于笛卡爾提出“我思故我在”這一二元論的哲學(xué)命題。此后,笛卡爾式的“我思”在哲學(xué)史上以不同形式出現(xiàn),諸如洛克的“心靈白板”,萊布尼茨的“單子”,康德的“先驗(yàn)主體”、黑格爾的“自我意識(shí)”等等都是主體性哲學(xué)的表達(dá)方式。主體性哲學(xué)思維也直接或間接地反映在法律人格的塑造上。近代的法學(xué)把人看作是整齊劃一的法律關(guān)系的主體,把人都當(dāng)作自由平等的“理性主體”。洛克在“論自然狀態(tài)”時(shí)這樣描述理性:“理性,也就是自然法教育求助于理性的全人類,所有人都是平等的、獨(dú)立的,任何人都不能侵犯別人的生命、健康、自由和財(cái)產(chǎn)。”正因?yàn)槿耸怯欣硇缘?因而是自由的。自由主義理論論證的基礎(chǔ)就是理性。

自然法的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng),從古希臘、古羅馬到中世紀(jì),再到17、18世紀(jì)古典時(shí)代的自然法,都是以理性作為人類行為的標(biāo)準(zhǔn)。亞里士多德在論述法律統(tǒng)治優(yōu)于人治時(shí)說(shuō),“應(yīng)由法律實(shí)行其統(tǒng)治,這就有如說(shuō),惟獨(dú)神和理性應(yīng)當(dāng)行使統(tǒng)治;讓一個(gè)人來(lái)統(tǒng)治,這就在政治中混入了獸性的因素,因?yàn)槿说挠芯陀心菢拥奶匦?。熱忱也往往?huì)使擁有職權(quán)者濫用其權(quán)力,盡管他們是蕓蕓眾生之中的最優(yōu)秀者。因此,法律……可以被定義為‘不受任何感情因素影響的理性?！敝惺兰o(jì)神法法學(xué)也離不開(kāi)理性這一范疇去解釋法律,但認(rèn)為人的本性是沒(méi)有理性的,因此不得不運(yùn)用理性去設(shè)計(jì)各種可行的方法和制度,來(lái)對(duì)付墮落的人類,因此體現(xiàn)理性的法律是神用來(lái)對(duì)付罪惡的產(chǎn)物?？梢?jiàn),文藝復(fù)興前的自然法學(xué)與文藝復(fù)興后的自然法學(xué)不同,文藝復(fù)興前的自然法學(xué)否認(rèn)人具有理性,認(rèn)為法的理性來(lái)源于上帝。

文藝復(fù)興以后,理性雖走下神壇,卻被啟蒙哲學(xué)家抽象化,成為脫離經(jīng)驗(yàn)世界的超驗(yàn)的絕對(duì)命令?？档抡J(rèn)為,法律和道德不應(yīng)當(dāng)像以前的自然法哲學(xué)家所說(shuō)的那樣,建立在經(jīng)驗(yàn)人性(the?empirical?mature?of?man)的基礎(chǔ)上,而應(yīng)當(dāng)建立在理性命令基礎(chǔ)上的先驗(yàn)的“應(yīng)然”世界。黑格爾認(rèn)為,一個(gè)自由的人是一個(gè)能夠使其自然的情緒、非理性的欲望、純粹的物質(zhì)利益服從于理性的、精神的自我所提出的更高要求的人,理性的基本要求是尊重他人的人格和權(quán)利。

法律上的人正是按照這樣一種抽象的理性標(biāo)準(zhǔn)來(lái)塑造的。法律鼓勵(lì)人們的利益最大化的行動(dòng),因而契約自由是理性的。在法律責(zé)任的問(wèn)題上,把自由意志作為承擔(dān)責(zé)任的根據(jù),這是因?yàn)榧热蝗说男袆?dòng)是受自己自由意志支配的,他就必須為自己的行為后果負(fù)責(zé)。犯罪和侵權(quán)的行為人要為由自己的主觀過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致的損害后果負(fù)責(zé),契約的當(dāng)事人要為由自己自愿簽訂的契約負(fù)責(zé)。

繼承羅馬法傳統(tǒng)的大陸法在17、18世紀(jì)基本上受理性主體性思想支配,但一個(gè)波瀾壯闊的支流不容忽視,這就是德國(guó)的歷史學(xué)派。以薩維尼為代表的歷史學(xué)派并不認(rèn)為法律是不能更改的理性的產(chǎn)物,而是復(fù)雜的經(jīng)驗(yàn)環(huán)境的結(jié)果。他們反對(duì)把法律主體塑造成抽象的理性的主體,提出法律是植根于民族精神而自然長(zhǎng)成的,法律的主體應(yīng)當(dāng)是民族,本文稱之為“民族主體性”。薩維尼在《論當(dāng)代立法和法理學(xué)的使命》中寫道:“……有文字記載的歷史初期,法律如同一個(gè)民族所特有的語(yǔ)言、生活方式和素質(zhì)一樣,就具有一種固定的性質(zhì)。這些現(xiàn)象不是分離地存在著,而是一個(gè)民族特有的機(jī)能和習(xí)性,在本質(zhì)上不可分割地聯(lián)系在一起,具有我們看到的明顯的屬性。這些屬性之所以能融為一體是由于民族的共同信念,一種民族內(nèi)部所必須的同族意識(shí)所致。任何偶然或任意原因的說(shuō)法都是錯(cuò)誤的?！薄胺呻S著民族的發(fā)展而發(fā)展,隨著民族力量的加強(qiáng)而加強(qiáng),最后也同一個(gè)民族失去它的民族性一樣而消亡?！彼_氏認(rèn)為每個(gè)民族有不同的民族精神,因此有不同的法律原則,他反對(duì)在民族歷史、民族精神得到徹底研究之前,根據(jù)自然法編纂民法典。

應(yīng)該說(shuō),薩氏的“民族主體性”仍然是理性主體性的分支,其特點(diǎn)在于用民族理性代替一般的抽象的理性,強(qiáng)調(diào)了不同民族之間的差異對(duì)法律的影響。這種思想對(duì)我國(guó)法學(xué)發(fā)展亦有重要影響。鄧正來(lái)先生曾撰文提出“中國(guó)法律理想圖景”概念,作為對(duì)盲目追求和接受西方法律價(jià)值的批判,實(shí)際上也是一種在后現(xiàn)代話語(yǔ)包裝下的民族主體性的翻版。

薩維尼之后,他的“民族主體性”理論被其弟子演化成為概念法學(xué)。薩氏認(rèn)為既然法律是植根于民族精神而自然長(zhǎng)成的,那么,對(duì)于人們、特別是法律家(尤其指法官)而言,并不存在創(chuàng)造法律的問(wèn)題,而只存在如何發(fā)現(xiàn)法律的問(wèn)題。到了以溫德夏特為代表的概念法學(xué)那里,法律規(guī)范具有其肯定的、不變的和確定的內(nèi)容,“法律是一個(gè)包羅萬(wàn)象、完整無(wú)缺的規(guī)則體系,每項(xiàng)規(guī)則便是一個(gè)一般性的命題。只需運(yùn)用邏輯上的演繹法,把它適用至個(gè)別具體案件之中,便能得出正確的判決?！边@種法律形式主義的極端發(fā)展,窒息了主體性的發(fā)揮,為新分析法學(xué)、社會(huì)法學(xué)所批判,即本文所稱“法官主體性”所代替。

二、法官主體性的法學(xué)——以法律的不確定性為主線

同概念法學(xué)一樣,分析法學(xué)也認(rèn)為法律是自給自足的體系,認(rèn)為法律是者的命令,惡法亦法,我們暫且稱之為“者主體性”理論。后來(lái)哈特發(fā)展了分析法學(xué),將最低限度的自然法理論引入分析法學(xué),形成所謂新分析法學(xué)。哈特認(rèn)為,法律具有空缺或開(kāi)放的結(jié)構(gòu),法律規(guī)則分為第一性規(guī)則與第二性規(guī)則,法院在處理處于邊緣地帶的疑難案件時(shí),必然發(fā)揮法官的主體性,進(jìn)行法官造法。這種邊緣的模糊地帶,實(shí)質(zhì)上是法律的不確定性。對(duì)于如何解決這種不確定性的問(wèn)題,被許多學(xué)者劃歸權(quán)利法學(xué)派的德沃金教授提出另外的方案,他將法律中的規(guī)則和原則、準(zhǔn)則相分離,規(guī)則以“全有或全無(wú)”的方式適用,而多個(gè)原則、準(zhǔn)則可以適用于同一案件,法官對(duì)同時(shí)適用的不同原則進(jìn)行權(quán)衡,從而得到案件的“唯一正確”解。這是德沃金為消除法律的不確定性所提出的法律解釋理論。

在法官的主體性上,新分析法學(xué)認(rèn)為,法律是確定的,因此法官的作用只限于解釋法律。但這種局面很快被打破。20世紀(jì)初德國(guó)產(chǎn)生了自由法運(yùn)動(dòng),強(qiáng)調(diào)審判過(guò)程中法官的直覺(jué)因素和情感因素,強(qiáng)調(diào)法官的自由裁定權(quán),要求法官根據(jù)正義和衡平去發(fā)現(xiàn)法律。社會(huì)學(xué)法學(xué)的興起,進(jìn)一步貶抑了演繹邏輯推理在法律推理中的地位,強(qiáng)調(diào)“法律的生命始終不是邏輯,而是經(jīng)驗(yàn)”(霍姆斯語(yǔ))。美國(guó)的法律現(xiàn)實(shí)主義則把法律的不確定性強(qiáng)調(diào)到新的高度。盧埃林提出,法律研究的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從規(guī)則的研究轉(zhuǎn)向?qū)λ痉ㄈ藛T的實(shí)際行為特別是法官的行為進(jìn)行研究。他論證說(shuō),法律規(guī)則并不是美國(guó)法官判決的基礎(chǔ),因?yàn)樗痉ㄅ袥Q是由情緒、直覺(jué)的預(yù)感、偏見(jiàn)、脾氣以及其他非理性因素決定的。

法官主體性法學(xué)主要反映了普通法的特點(diǎn)和規(guī)律。這與普通法的預(yù)設(shè)前提是有關(guān)的,即法官是理性的代表,這個(gè)預(yù)設(shè)被認(rèn)為是普通法的精神。1612年11月10日,英格蘭大法官愛(ài)德華·柯克與詹姆士一世國(guó)王就國(guó)王收回部分案件的審判權(quán)一事發(fā)生爭(zhēng)執(zhí),國(guó)王說(shuō):“朕以為法律以理性為本,朕和其他人與法官一樣有理性?！笨驴嘶卮?“上帝恩賜陛下以豐富的知識(shí)和非凡的天資,但微臣認(rèn)為陛下對(duì)英王國(guó)的法律并不熟悉,而這些涉及臣民的生命、繼承權(quán)、財(cái)產(chǎn)等的案件并不是按天賦理性(natural?reason)來(lái)決斷的,而是按人為理性(theartificial?reason)和法律判決的。法律是一門藝術(shù),它需經(jīng)長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)和實(shí)踐才能掌握,在未達(dá)到這一水平前,任何人都不能從事案件的審判工作。”這里的人為理性,顯然與自然法中整齊劃一的抽象的理性概念是不一樣的,而是法官在長(zhǎng)期的司法實(shí)踐中養(yǎng)成的理性直感。這正是本文將“法官主體性”獨(dú)立于理性主體性的依據(jù)之一。

三、個(gè)體主體性的法學(xué)——以后現(xiàn)代主義思想為主線

后現(xiàn)代主義是一種批判啟蒙、批判現(xiàn)代性的哲學(xué)思想。它認(rèn)為啟蒙以來(lái)的近代西方哲學(xué)是建立在一些虛構(gòu)的概念之上的,諸如主體、自我意識(shí)、理性、真理等等。后現(xiàn)代思想家從各個(gè)方面攻擊了啟蒙運(yùn)動(dòng)發(fā)明的“理性主體”。在結(jié)構(gòu)主義看來(lái),沒(méi)有先于環(huán)境存在的主體,主體是被各種關(guān)系和結(jié)構(gòu)建構(gòu)出來(lái)的,孤獨(dú)的個(gè)體其實(shí)并不存在,人就是某種結(jié)構(gòu)或者關(guān)系所編織的一個(gè)巨大的網(wǎng)狀物中的一個(gè)小小的網(wǎng)節(jié),人永遠(yuǎn)都是被決定的,自由意志的主體從來(lái)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)過(guò)。福柯繼尼采提出“上帝死了”之后,又提出了“人之死”的說(shuō)法?？梢哉f(shuō),近代主體性哲學(xué)中笛卡爾的“我思”式的主體以及個(gè)體的在先性地位在后現(xiàn)代主義話語(yǔ)中遭到了毀滅性的打擊。

反主體性思想在具體的法學(xué)研究上也有很多反映。批判法學(xué)學(xué)者鄧肯·肯尼迪分析了古典私法的結(jié)構(gòu),并指出個(gè)人主義是古典私法的意識(shí)形態(tài)基礎(chǔ)。肯尼迪認(rèn)為私法并不是只能從個(gè)人主義的角度來(lái)認(rèn)識(shí)的,而且從“利他主義”的角度也解釋得通。例如侵權(quán)行為法要求行為人對(duì)他人造成的損害給予賠償,契約法也要求對(duì)不履行契約給相對(duì)人造成的損害進(jìn)行賠償,這些都可以理解為對(duì)當(dāng)事人課以利他主義的義務(wù)。所以,一切制度都可以從個(gè)人主義和利他主義兩個(gè)視角加以說(shuō)明,個(gè)人主義并不是唯一正確的認(rèn)識(shí)論。美國(guó)有學(xué)者利用結(jié)構(gòu)主義的方法研究了紐約法院關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)者對(duì)無(wú)合同關(guān)系的第三人的產(chǎn)品責(zé)任的判決,研究表明:紐約法院最早把生產(chǎn)者對(duì)第三人的責(zé)任建立在產(chǎn)品的內(nèi)在質(zhì)量問(wèn)題上,認(rèn)為生產(chǎn)者對(duì)無(wú)合同關(guān)系的第三人的責(zé)任是由于產(chǎn)品的危險(xiǎn)性導(dǎo)致的。這反映了一種“主體與環(huán)境”二元分立的思維方式。法院后來(lái)的判決了先前的理論,認(rèn)為生產(chǎn)者對(duì)無(wú)合同關(guān)系的第三人的責(zé)任基礎(chǔ)是生產(chǎn)者對(duì)有可能給他人帶來(lái)的危害是具有可預(yù)見(jiàn)性的。從而把責(zé)任的立論根據(jù)從“主體—客體”轉(zhuǎn)換為“主體—他人”。這些都可以被視為一種反主體性的后現(xiàn)代法學(xué)思維模式。

后現(xiàn)代主義著重于消解,而不注重建構(gòu)。但理性主體性被消解后,處于后現(xiàn)代話語(yǔ)下的哲學(xué)家不自覺(jué)地為法律活動(dòng)設(shè)定了一種新的主體性理論,即“個(gè)體主體性”,認(rèn)為法律不是由抽象的理性主宰,也不是由司法精英主宰,而是通過(guò)參與其中的所有個(gè)體間的對(duì)話、商談、溝通而形成的決定或共識(shí)。

哈貝馬斯創(chuàng)立了人們交往行為中的“對(duì)話理論”,成為繼分析法學(xué)派的邏輯方法、新修辭學(xué)派(以佩雷爾曼為代表)的說(shuō)服方法之后的第三種基本的法學(xué)方法。這種對(duì)話理論認(rèn)為,對(duì)話是人類行動(dòng)、特別是思想溝通的基本的、重要的方式,不僅在精英文化中如此,在大眾文化中也如此。在文化多元、價(jià)值多元的現(xiàn)實(shí)社會(huì)中,特別需要一套具有價(jià)值性的對(duì)話溝通機(jī)制。但對(duì)話機(jī)制無(wú)法實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)意義上的統(tǒng)一理性,只能實(shí)現(xiàn)有限度的理性的統(tǒng)一:理性的統(tǒng)一性只是在對(duì)話和交涉的過(guò)程中的一種偶然的理解和暫時(shí)的合意,也只有在此中情形下,理性的統(tǒng)一性才有可能,因此,它是一個(gè)永恒的命題,是一張未給人們提供終點(diǎn)站的長(zhǎng)途車票。這種有限的統(tǒng)一理性是哈貝馬斯不愿意把自己混同于后現(xiàn)代主義思想的原因。

費(fèi)希是直接提出“個(gè)體主體性”的法學(xué)家。他激烈批判自由主義理性觀,認(rèn)為幾百年來(lái)人們被告知理性和信仰是不同的,理性是中立和客觀的,是符合社會(huì)發(fā)展規(guī)律的,而信仰則是盲目的。在二者發(fā)生沖突時(shí),放棄你的信仰,服從理性,這是最基本的公民責(zé)任。而法律是人類理性的集中表現(xiàn),因此服從理性表現(xiàn)為服從法律。那么,理性又是從哪里來(lái)的?自由主義的回答是,理性不是從哪里來(lái)的,而是自然規(guī)律和人類本性的體現(xiàn)。然而,費(fèi)氏則持相反的立場(chǎng):“理性總是從某一地方來(lái)的,經(jīng)常是從國(guó)家的正式主張,從黨派的宣言,從法律的文本中表現(xiàn)出來(lái)?！杂芍髁x并不依賴于對(duì)理性的探索,而是依賴于對(duì)理性的假設(shè),根據(jù)這樣的假設(shè),理性與信仰之間的對(duì)立就被制造出來(lái)了?！憋@然,建立在這種自由主義理性觀基礎(chǔ)上的法治是教人們、甚至迫使人們放棄自己的具體的個(gè)體生命體驗(yàn)和豐富多彩的人類生活,而接受齊一性的法律規(guī)則和定于一律的行為模式。這是違背主體性要求的。因此,他強(qiáng)調(diào)解構(gòu)并放棄自由主義傳統(tǒng)的基于假設(shè)的“理性的主體性”,而站在更為實(shí)用的立場(chǎng)上,強(qiáng)調(diào)“個(gè)體主體性”,以恢復(fù)人的本來(lái)的主體面目。

四、有限理性主體性——一種經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)的圖式

經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)派反對(duì)自然法的理性,反對(duì)分析法學(xué)的邏輯理性,也反對(duì)對(duì)話理論中的商談理性,在對(duì)待法律的客觀性問(wèn)題上,頗具有后現(xiàn)代主義的解構(gòu)特征。波斯納認(rèn)為,哈貝馬斯的對(duì)話溝通無(wú)法達(dá)到對(duì)法律的共同的客觀性的理解,只有通過(guò)人們共同的生活體驗(yàn)、共同的文化傳統(tǒng)、共同的生活方式、共同的價(jià)值觀念和共同的思想信仰等等才有可能達(dá)成對(duì)法律的客觀性理解,然而,在各不同主體間達(dá)成這種共同性,幾乎是一個(gè)人們可欲而不可及的境域。但是,經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)引入一種自認(rèn)為是普適于人們的共同性因素,即人們對(duì)成本和效益關(guān)系的算計(jì)。他們認(rèn)為,對(duì)于絕大多數(shù)法律而言,特別是對(duì)于和財(cái)產(chǎn)相關(guān)的法律,如侵權(quán)法、契約法等等而言,在法律中引入某種能夠最大限度地造福于民眾的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論是可能的和必要的。也就是說(shuō),以成本和效益關(guān)系為核心的經(jīng)濟(jì)學(xué)方法,對(duì)于達(dá)致對(duì)法律的客觀性解釋是有效的。

經(jīng)濟(jì)學(xué)提出的“成本和效益關(guān)系的算計(jì)”在人性論上的普適性,是否會(huì)成為一種新的“理性主體性”,即“經(jīng)濟(jì)人理性”主體性呢?經(jīng)濟(jì)學(xué)上的理性人是一個(gè)整齊劃一的概念從而變?yōu)槿祟惖牧硪粋€(gè)牢籠呢?“理性人是指有一個(gè)很好定義的偏好,在面臨約束條件下最大化自己的偏好?！苯?jīng)濟(jì)學(xué)上的理性人,在一定意義上說(shuō),也是一個(gè)整齊劃一的抽象的人的畫像,那么是否可以說(shuō),經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)表面上反對(duì)“理性主體性”,實(shí)質(zhì)上又回到了“理性主體性”的窠臼呢?

確實(shí),經(jīng)濟(jì)學(xué)中的理性假設(shè),與自然法學(xué)中的理性人本無(wú)二致。這只要回顧一下啟蒙時(shí)代經(jīng)濟(jì)學(xué)上的個(gè)人主義與法學(xué)上的個(gè)人主義的對(duì)應(yīng)就可看出來(lái),比如資源的稀缺性、排他性與物權(quán)客體的稀缺性和物權(quán)的排他性之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。但是,經(jīng)濟(jì)學(xué)自19世紀(jì)80年代由古典經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)入新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)時(shí)代,引入了效用概念及邊際效用的原理,使經(jīng)濟(jì)學(xué)上理性人假設(shè)的“畫像”更為豐富,利他主義行為被解釋為由助人帶來(lái)的心理滿足感成為主體效用收益,特別是行為經(jīng)濟(jì)學(xué)從認(rèn)識(shí)論上提出“有限理性”,對(duì)“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)進(jìn)行批判,從而實(shí)現(xiàn)了人性論和認(rèn)識(shí)論的貫通。

經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)“理性人假設(shè)”的批判,早期是從倫理人性論角度進(jìn)行的,比如經(jīng)濟(jì)歷史學(xué)派的瓦格納,將經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)二分;馬歇爾也提出人的利他主義動(dòng)機(jī)在家庭中的存在。20世紀(jì)以后,學(xué)者開(kāi)始從認(rèn)識(shí)論角度批判經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)。經(jīng)濟(jì)人對(duì)利益最大化的追求以對(duì)利益的認(rèn)識(shí)為前提,因此經(jīng)濟(jì)人的表達(dá)中蘊(yùn)含著絕對(duì)主義認(rèn)識(shí)論的前提,就是說(shuō)經(jīng)濟(jì)人這一倫理人性論問(wèn)題隱含著認(rèn)識(shí)論問(wèn)題,通過(guò)研究認(rèn)識(shí)論可解決倫理人性論問(wèn)題,行為經(jīng)濟(jì)學(xué)則依此將倫理人性論與認(rèn)識(shí)論貫通,將人性論變?yōu)橐粋€(gè)認(rèn)識(shí)論問(wèn)題。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家凡勃倫最早質(zhì)疑完全理性;赫伯特·西蒙根據(jù)經(jīng)濟(jì)決策者本身信息的不完全性,提出了“有限理性”的假定,將經(jīng)濟(jì)人假定從一個(gè)倫理問(wèn)題轉(zhuǎn)化為一個(gè)認(rèn)識(shí)論問(wèn)題。此后,行為經(jīng)濟(jì)學(xué)繼續(xù)西蒙的理論路線,并將之與“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)研究的傳統(tǒng)倫理方面結(jié)合,通過(guò)人們內(nèi)心的認(rèn)識(shí)偏見(jiàn)與扭曲批駁完全理性,通過(guò)影響人自治的因素批駁完全意志力,通過(guò)制度人批駁完全自利,對(duì)“經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)”進(jìn)行全面的批判。因此可以說(shuō),經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)還原了主體行為的復(fù)雜性,從而擺脫了包括自然法學(xué)在內(nèi)的傳統(tǒng)法學(xué)上“理性主體性”的倫理人性論方法,實(shí)現(xiàn)了從方法論上的認(rèn)識(shí)主體性,從而不再具有形而上意義。

參考文獻(xiàn):

〔1〕〔美〕E·博登海默,著.鄧正來(lái),譯.法理學(xué):法哲學(xué)與法律方法〔M〕.北京:中國(guó)政法大學(xué)出版社,2004.

篇7

2管理科學(xué)研究方法的歷史回顧

管理科學(xué)的發(fā)展按照時(shí)間的劃分可歸為以下幾個(gè)階段：首先是19世紀(jì)末20世紀(jì)初以泰勒、法約爾、韋伯為代表的古典管理階段，核心內(nèi)容就是科學(xué)管理思想，以及管理過(guò)程和職能分析、組織理論等；第二階段就是20世紀(jì)的30到50年代以梅奧為代表的行為關(guān)系學(xué)說(shuō)，后來(lái)發(fā)展到行為科學(xué)理論；隨后，20世紀(jì)60年代管理科學(xué)進(jìn)入現(xiàn)代管理科學(xué)階段，也就是被孔茨所描述的“管理理論叢林”階段，這其中包括了決策理論、系統(tǒng)理論、管理科學(xué)及權(quán)變理論等。

管理科學(xué)發(fā)展的過(guò)程反映了管理科學(xué)研究重心的轉(zhuǎn)移，古典管理側(cè)重于對(duì)物、財(cái)及管理組織過(guò)程的管理，研究方法是以工業(yè)工程研究方法及經(jīng)濟(jì)學(xué)方法為研究基礎(chǔ)的；人際關(guān)系學(xué)說(shuō)行為科學(xué)則是建立在心理學(xué)、社會(huì)學(xué)和人類科學(xué)研究的基礎(chǔ)上的；而現(xiàn)代管理階段則移植了數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等諸多科學(xué)的方法論，形成了“管理叢林理論”，而在叢林理論中的各個(gè)學(xué)派都或多或少地運(yùn)用了科學(xué)的方法。

綜上所述，管理科學(xué)研究發(fā)展的特征就是管理理論的發(fā)展是和生產(chǎn)力的發(fā)展以及生產(chǎn)組織方式的變化緊密相聯(lián)?？梢哉f(shuō)是這些因素決定著管理理論的發(fā)展和變化。現(xiàn)代的管理科學(xué)是在實(shí)踐中進(jìn)步，在實(shí)踐中發(fā)展，并闡釋實(shí)踐，引導(dǎo)實(shí)踐的。

3管理科學(xué)研究方法的特征

談到管理科學(xué)研究方法的特征，我們首先應(yīng)該看到管理科學(xué)與其他科學(xué)的差異與聯(lián)系，這就需要我們?yōu)楣芾砜茖W(xué)進(jìn)行學(xué)科定位，通過(guò)課程學(xué)習(xí)我們了解到管理科學(xué)屬于社會(huì)科學(xué)范疇，所研究的是社會(huì)現(xiàn)象，但又同社會(huì)科學(xué)研究有所差異，其核心差異就是對(duì)人的研究方面。社會(huì)科學(xué)關(guān)心的是人類活動(dòng)的功能和功效，而不涉及人類活動(dòng)本身的意義。管理科學(xué)的研究對(duì)象是人類有組織的活動(dòng)及其形成的系統(tǒng)。它是對(duì)管理活動(dòng)規(guī)律的提煉和概括，是關(guān)于對(duì)有組織活動(dòng)的管理的系統(tǒng)化、專門化的理論知識(shí)體系。

管理科學(xué)是在對(duì)多種不同性質(zhì)學(xué)科的理論兼容并蓄的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)不斷創(chuàng)新逐步發(fā)展起來(lái)的，是不同學(xué)科理論及方法系統(tǒng)集成的結(jié)果。一般地說(shuō)，管理科學(xué)的成長(zhǎng)要綜合運(yùn)用數(shù)學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)。這四個(gè)學(xué)科構(gòu)成管理科學(xué)研究的理論基礎(chǔ)。近年來(lái)，迅猛發(fā)展的計(jì)算機(jī)科學(xué)與信息技術(shù)極大地促進(jìn)了組織結(jié)構(gòu)的變革、管理手段的創(chuàng)新以及經(jīng)營(yíng)方法的革命。管理科學(xué)的未來(lái)發(fā)展仍要依賴多個(gè)不同學(xué)科的交叉綜合運(yùn)用，依靠相關(guān)學(xué)科的支撐。

由于管理科學(xué)是一門應(yīng)用性科學(xué)，其研究必須緊緊圍繞實(shí)際存在的一般性的管理問(wèn)題，深入調(diào)查研究，由現(xiàn)象而本質(zhì)，由具體而一般，抽象出科學(xué)問(wèn)題并形成研究目標(biāo)。憑空想象、閉門造車式的研究毫無(wú)科學(xué)價(jià)值。同時(shí)，在管理科學(xué)研究中還應(yīng)注意規(guī)范研究方法，多運(yùn)用實(shí)證的、實(shí)驗(yàn)的、定量的研究方法，而少使用科學(xué)性不強(qiáng)的思辨的、歸納的、定性的研究方法開(kāi)展研究，有利于提高研究的價(jià)值。

4《理解現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)》對(duì)管理科學(xué)研究方法的影響

錢穎一教授的《理解現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)》中試圖說(shuō)明現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論分析框架，解釋現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中數(shù)學(xué)的工具性作用，并通過(guò)介紹現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)近年來(lái)的一些新發(fā)展來(lái)澄清常見(jiàn)的對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些誤解。該文從中國(guó)以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)改革人手，引入了被當(dāng)今社會(huì)認(rèn)可為主流的并代表一種研究經(jīng)濟(jì)行為的方法框架——現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析框架。視角(perspective)、參照系(reference)、分析工具(analyticaltools)這三方面的理論就是分析框架的基本理論。首先是由從實(shí)際出發(fā)看問(wèn)題的“視角”，這基于經(jīng)濟(jì)學(xué)家的三項(xiàng)基本假設(shè)即經(jīng)濟(jì)人的偏好、生產(chǎn)技術(shù)和制度約束和可供使用的資源稟賦；其次是運(yùn)用多個(gè)理論作為“參照系”，使之能夠成為人們能更好地理解現(xiàn)實(shí)的標(biāo)尺；利用各種圖像及數(shù)學(xué)模型作為“分析工具”幫助分析繁雜的經(jīng)濟(jì)行為。

而在管理學(xué)中也能找到這樣的分析框架，首先是管理科學(xué)的“視角”，管理學(xué)的視角應(yīng)該就是觀察、理解或研究管理學(xué)理論問(wèn)題的角度，錢教授在文章中指出通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)家的基本假設(shè)，不論是消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者還是工人、農(nóng)民，在做經(jīng)濟(jì)決策時(shí)出發(fā)點(diǎn)基本上是自利的，即在所能支配的資源限度內(nèi)和現(xiàn)有的技術(shù)和制度條件下，他們希望自身利益越大越好。用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看問(wèn)題，消費(fèi)者想買到物美價(jià)廉的商品，企業(yè)家想賺取利潤(rùn)，都是很自然的。從這樣的出發(fā)點(diǎn)開(kāi)始，經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析往往集中在各種間接機(jī)制對(duì)經(jīng)濟(jì)人行為的影響，并以“均衡”、“效率”作為分析的著眼點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家探討個(gè)人在自利動(dòng)機(jī)的驅(qū)動(dòng)下。人們?nèi)绾卧诮o定的機(jī)制下互相作用，達(dá)到某種均衡狀態(tài)。并且評(píng)估在此狀態(tài)下是否有可能在沒(méi)有參與者受損的前提下讓一部分人有改善(即是否可以提高效率)。以這種視角分析問(wèn)題不僅具有方法的一致性，且常常會(huì)得出出人意料卻合乎情理邏輯的結(jié)論。管理學(xué)不是沒(méi)有視角，但是，迄今為止，管理學(xué)確實(shí)還沒(méi)有象經(jīng)濟(jì)學(xué)這樣的一種普遍為人接受的視角，所以當(dāng)今的管理學(xué)還沒(méi)有嚴(yán)密的理論體系。

接下來(lái)是“參照系”，管理學(xué)的參照系更多地體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、心理和工程學(xué)等相關(guān)學(xué)科在管理中應(yīng)用之成果，故必須研究各準(zhǔn)則之間的權(quán)衡問(wèn)題。根據(jù)西蒙的觀點(diǎn)，科學(xué)可以分為兩類：實(shí)用科學(xué)與理論科學(xué)。實(shí)用科學(xué)采用的是“如果一則一”的科學(xué)命題；而理論科學(xué)采用的是純描述性的與驗(yàn)證條件等價(jià)的倫理命題?？茖W(xué)命題關(guān)注能得到驗(yàn)證的事實(shí)而理論命題強(qiáng)調(diào)偏好的表述。管理欲成為一門科學(xué)，顯然應(yīng)加強(qiáng)實(shí)證研究的建設(shè)。形成以問(wèn)題為導(dǎo)向，也即由假設(shè)檢驗(yàn)、建模分析、實(shí)驗(yàn)?zāi)M、對(duì)策建議等構(gòu)成的體現(xiàn)科學(xué)命題的管理學(xué)研究方法。例如，西蒙提出了以“有限理性”和“滿意的準(zhǔn)則”這兩個(gè)基本命題為前提的“管理人”決策模式。他指出，在實(shí)際中不存在“完全的理性”，因而“最佳的準(zhǔn)則”是行不通的。實(shí)際上人們只能追求“有限度的合理性”，遵循“滿意的準(zhǔn)則”行事。西蒙還強(qiáng)調(diào)“刺激一反應(yīng)”的行為模式和與此相關(guān)的決策程序化的重要意義。在運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)加以慎重處理并使之合乎目的的條件下這種“刺激—反應(yīng)”的行為模式能夠顯示出一定的合理性。錢教授在文章中提到他在美國(guó)時(shí)的教授問(wèn)過(guò)他受過(guò)系統(tǒng)訓(xùn)練的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和沒(méi)受過(guò)這種訓(xùn)練的經(jīng)濟(jì)學(xué)家的區(qū)別是什么?在這一問(wèn)題的回答上就談到了。受過(guò)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)系統(tǒng)訓(xùn)練的經(jīng)濟(jì)學(xué)家的頭腦中總有幾個(gè)參照系，他們?cè)诜治鼋?jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)具有一致性不會(huì)零敲碎打，就事論事。同樣，受過(guò)管理學(xué)系統(tǒng)教育的人頭腦中也應(yīng)當(dāng)有幾個(gè)參照系，比如，在分析組織結(jié)構(gòu)時(shí)我們就應(yīng)當(dāng)以韋伯的官僚行政理論作為參照系，在分析管理的職能時(shí)就應(yīng)當(dāng)拿法約爾的一般管理理論作為參照系，在分析決策問(wèn)題時(shí)，就應(yīng)當(dāng)想到西蒙。只有這樣，分析管理問(wèn)題時(shí)才會(huì)有一致性。

最后我們來(lái)看“分析工具”。在理解現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的文章中談到的是經(jīng)濟(jì)學(xué)中強(qiáng)有力的分析工具，它們多是各種圖像模型和數(shù)學(xué)模型。這種工具的力量在于用較為簡(jiǎn)明的圖像和數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)幫助我們深入分析紛繁錯(cuò)綜的經(jīng)濟(jì)行為和現(xiàn)象。并被經(jīng)濟(jì)學(xué)家證明是極其有用的。同樣，管理學(xué)也有許多研究工具，對(duì)于管理學(xué)來(lái)說(shuō)管理學(xué)研究的是經(jīng)濟(jì)組織的管理如何使組織以更低的成本取得更大的效益，研究管理人價(jià)值的體現(xiàn)問(wèn)題，這就需要對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)的很多理論作為管理學(xué)的研究工具，因此，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)本身就是管理學(xué)的研究工具。近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的許多決策支持系統(tǒng)，也都是研究和分析管理問(wèn)題的有用工具。數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)甚至包括系統(tǒng)論、控制論、信息論、耗散結(jié)構(gòu)理論、協(xié)同論、突變論等在研究管理學(xué)時(shí)確實(shí)有用，管理學(xué)前輩還是給我們提供了一些強(qiáng)有力的“分析工具”，比如市場(chǎng)附加值與經(jīng)濟(jì)附加值、平衡記分卡、SWOT分析法等等，它們也是研究管理學(xué)的有力工具。

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中，無(wú)論是理論研究還是實(shí)證研究借助數(shù)學(xué)模型分析會(huì)使推理更加嚴(yán)密精確，理論研究中運(yùn)用數(shù)學(xué)可以減少爭(zhēng)論，而實(shí)證研究中運(yùn)用具有一般性系統(tǒng)性容易被學(xué)術(shù)界所認(rèn)可。在管理中數(shù)學(xué)同樣具有至關(guān)重要的作用。從泰勒管理學(xué)派的管理科學(xué)學(xué)派就認(rèn)為所謂管理就是用數(shù)學(xué)符號(hào)和公式來(lái)表示計(jì)劃、組織、控制、決策等合乎邏輯的程序，求解出最優(yōu)的方案以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。管理者通過(guò)數(shù)學(xué)模型的應(yīng)用使得本來(lái)難以辨別優(yōu)劣的備選方案變得明晰“直觀”了，諸方案因被量化而變得可比了。管理科學(xué)的研究恰恰需要定性分析與定量分析相結(jié)合，定性是認(rèn)識(shí)的起點(diǎn)，定量是認(rèn)識(shí)的深化。數(shù)學(xué)無(wú)疑會(huì)為管理科學(xué)的定量分析提供強(qiáng)有力的支持。作為一種抽象的工具，數(shù)學(xué)模型有助于人們對(duì)一個(gè)復(fù)雜過(guò)程的理解，可以幫助管理者合理的決策。但它畢竟不是現(xiàn)實(shí)本身，而是現(xiàn)實(shí)的簡(jiǎn)化與抽象，任何一種抽象都不得不舍棄對(duì)象本身的豐富性。在建立數(shù)學(xué)模型時(shí)，必須提出某些前提性假設(shè)，他們是理性思考的結(jié)果。模型的運(yùn)用就是對(duì)某些假設(shè)的檢驗(yàn)。檢驗(yàn)的正面結(jié)果表明這些假設(shè)有道理；檢驗(yàn)的負(fù)面結(jié)果卻表明必須加以修改。有這種感性認(rèn)識(shí)的逐步積累，我們就可以取得理性認(rèn)識(shí)獲得一定的科學(xué)知識(shí)。由此我們可以看出，管理學(xué)要成長(zhǎng)為一門科學(xué)離不開(kāi)數(shù)學(xué)這一有益的工具，在對(duì)待管理學(xué)與數(shù)學(xué)的關(guān)系時(shí)，我們必須明白，數(shù)學(xué)僅僅是管理學(xué)不斷完善自身的工具。但同時(shí)我們也必須明白，單憑數(shù)學(xué)是不夠的，作為一門研究人們的管理行為的學(xué)科，它首先必須面對(duì)的是人，它需要那些關(guān)于人的學(xué)科的支持。

5結(jié)語(yǔ)

篇8

（一）從基層法院的特點(diǎn)出發(fā)考證法官助理制度的作用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，基層法院審判案件數(shù)量占全國(guó)法院審判案件總數(shù)的80％以上，基層法院的工作人員占全國(guó)法院系統(tǒng)工作人員的80％以上。因而“中國(guó)司法系統(tǒng)的基礎(chǔ)是3100多個(gè)基層人民法院”。然而與上級(jí)法院相比較，基層法院最大的不同不在于案件和法官數(shù)量的龐大，下面的特點(diǎn)才是我們應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的。

1.案件的事實(shí)認(rèn)定和適用法律相對(duì)簡(jiǎn)單。這些案件案情不是很復(fù)雜，標(biāo)的較小，適用法律難度不大。以江蘇省為例，1999年到2004年的六年中，全省基層法院適用簡(jiǎn)易程序?qū)徑Y(jié)的案件始終保持在80％左右，這個(gè)數(shù)據(jù)部分反映了基層法院審理案件的情況。以筆者所在的基層法院為例，一個(gè)法官目前每年審理的案件在130件左右，其中稱得上復(fù)雜案件的數(shù)量約在5~10件之間，而且這些所謂的復(fù)雜案件中，大部分是事實(shí)認(rèn)定的困難，而不是法律結(jié)論難以做出。

而這一特點(diǎn)的存在就使法官助理在基層法院有了更大的利用價(jià)值。首先據(jù)統(tǒng)計(jì)基層法院的調(diào)解和撤訴率達(dá)到了40％以上，某些法院甚至更高，這些案件通常是在未進(jìn)行庭審的情況下終結(jié)的，法官助理在庭審前可以從事調(diào)解工作。其次案件的證據(jù)、雙方的爭(zhēng)議經(jīng)過(guò)法官助理在庭審前的梳理，也使主審法官在庭審過(guò)程中快速、準(zhǔn)確認(rèn)定相對(duì)較為簡(jiǎn)單的事實(shí)，并及時(shí)做出法律判斷，從一些已試行法官助理的法院情況看，當(dāng)庭宣判率達(dá)到了80％，這是未進(jìn)行改革的法院所難以想象的。

2.基層法院處于審判體系的最底端，面對(duì)的是處于社會(huì)生活中各個(gè)層面的訴訟當(dāng)事人，所爭(zhēng)訟的利益往往關(guān)乎他們的切身利益，而他們通常欠缺法律知志，不懂得遵守法律程序，無(wú)訴訟技巧可言，這一特點(diǎn)尤其表現(xiàn)在基層法院的民一庭和人民法庭的工作中。基層法院受理的案件中很多是沒(méi)有律師參與的，而且中國(guó)職權(quán)主義的訴訟體制下，無(wú)論有無(wú)律師參與的案件，法院都是案件進(jìn)程的主導(dǎo)力量，因此基層法院的法官們不得不整日忙于案件事務(wù)的處理，與當(dāng)事人談話，調(diào)查，訴訟保全，證據(jù)保全等等，可以說(shuō)法官對(duì)一個(gè)案件的工作量大部分是體現(xiàn)在這些事務(wù)的處理上，而事實(shí)的認(rèn)定、法律的判斷所牽涉的時(shí)間和精力則只占小部分。中國(guó)自古存在厭訟、恥訟的傳統(tǒng)，我們政府過(guò)去甚至現(xiàn)在一直在宣傳提倡的卷起褲角深入田間地頭的人民法官形象也正是適用了訴訟當(dāng)事人的這種需要。在中國(guó)，基層法院法官在處理司法問(wèn)題時(shí)一個(gè)主要的關(guān)注點(diǎn)就是如何解決好糾紛，而不是執(zhí)行已有的法律規(guī)則。發(fā)達(dá)國(guó)家和我國(guó)一些發(fā)達(dá)地區(qū)法官“坐堂問(wèn)案”式的解決糾紛的方式至少目前很難在全國(guó)范圍內(nèi)得到有效適用。由于經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的和文化的原因，在各國(guó)，現(xiàn)代法律及其相關(guān)的制度很多很難進(jìn)入農(nóng)業(yè)社會(huì)、熟人社會(huì)或在這樣的社會(huì)有效運(yùn)作。

所以法官助理完成審前程序中的勘查、調(diào)查、談話等準(zhǔn)備性工作，主審法官專注于事實(shí)認(rèn)定和法律判斷，從而減輕了主審法官的工作壓力，減少主審法官與當(dāng)事人的不必要接觸，有利于案件的快速、公正處理。

綜上，基層法院的工作特點(diǎn)，可以用三個(gè)字來(lái)概括，那就是“多”、“簡(jiǎn)”、“繁”。正是這樣的特點(diǎn)，基層法院改革的方向至少包括以下幾個(gè)方面：（1）面對(duì)繁重的審判任務(wù)，通過(guò)法官、法官助理、書記員合理的分工合作提高工作效率；（2）面對(duì)大量的簡(jiǎn)單案件，縮短審判流程，簡(jiǎn)化審判程序；（3）面對(duì)當(dāng)代中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展水平、基層法院的司法環(huán)境，將大量的庭外工作交由法官助理在審前程序中解決，從而提高案件主審法官的獨(dú)立性、中立性、消極性和被動(dòng)性。

（二）從法院的審判流程角度考證法官助理的具體作用

根據(jù)《民事訴訟法》及相關(guān)司法解釋的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合目前基層法院審判工作的現(xiàn)狀，以下是一個(gè)案件進(jìn)入法院系統(tǒng)之后通常會(huì)經(jīng)歷的一般流程，某些案件的審理流程可能更為復(fù)雜，又或者在立案后直接因撤訴、調(diào)解等原因而終止了，我們的研究只能以一般的流程狀況為基礎(chǔ)，并保證所得出的結(jié)論和意見(jiàn)與案件處理的更簡(jiǎn)單或更復(fù)雜流程狀況相協(xié)調(diào)。

當(dāng)事人法院立案庭審查受理，案件進(jìn)入業(yè)務(wù)庭（業(yè)務(wù)庭人員到立案庭簽收卷宗）庭長(zhǎng)審核分案到具體承辦人（訴訟保全）書記員或者審判員發(fā)傳票、舉證通知、應(yīng)訴通知、證據(jù)、訴狀（安排開(kāi)庭時(shí)間）接受被告的答辯狀及證據(jù)（并送達(dá)給原告）（管轄權(quán)問(wèn)題的審理）法院依職權(quán)調(diào)查（證據(jù)交換）開(kāi)庭（再次開(kāi)庭）主審法院寫出裁判文書庭長(zhǎng)審核、簽發(fā)書記員或?qū)徟腥藛T蓋章、送達(dá)報(bào)審管部門結(jié)案卷宗裝訂當(dāng)事人上訴、卷宗移送。從上面的流程分析我們可以看出與法官助理制度有關(guān)的一些特點(diǎn)：

1.開(kāi)庭審理和制作裁判文書是法院工作流程的核心，其他工作，尤其是審前程序更是為開(kāi)庭審理作準(zhǔn)備的。

2.開(kāi)庭前的工作多為事務(wù)性、程序性工作，庭審前的調(diào)查，證據(jù)收集、交換等可以對(duì)庭審的事實(shí)認(rèn)定產(chǎn)生影響，但庭審前的工作一般不對(duì)案件實(shí)體問(wèn)題進(jìn)行判斷，就是涉及到管轄權(quán)的裁定，訴訟保全的裁定和具體保全措施的實(shí)施，也大都是一些程序性問(wèn)題的判斷。因此審前程序的承辦人不需要具有較高的法律知志和審判經(jīng)驗(yàn)，這就使庭審程序中的案件主審法官可以從煩瑣的審前程序中解脫出來(lái)，而專門從事案件的事實(shí)認(rèn)定和進(jìn)行法律判斷。

二、法官助理制度的程序價(jià)值——對(duì)于職業(yè)化進(jìn)程的具體作用

（一）保持法官中立，減少對(duì)司法裁判的干擾

法官中立包括兩個(gè)方面：第一，法官不得審理與自己有利害關(guān)系的案件；第二，法官需與訴訟雙方保持同等的距離，不能對(duì)任何一方存有偏見(jiàn)，不能在審理前對(duì)爭(zhēng)議事實(shí)形成預(yù)判。而現(xiàn)實(shí)中，法官因?yàn)殚_(kāi)庭前的保全、送達(dá)、調(diào)查而與一方當(dāng)事人發(fā)生接觸而可能喪失中立地位。法官助理設(shè)立后，主審法官在法院的工作流程中將主要在庭審這個(gè)各方當(dāng)事人均到場(chǎng)的場(chǎng)合出現(xiàn)，避免了因?qū)徖砉茌牂?quán)、調(diào)查、保全而與當(dāng)事人發(fā)生的接觸，拉開(kāi)了當(dāng)事人與案件結(jié)果決定人的距離，有利于保持法官的中立。就庭審前的有關(guān)事務(wù)，當(dāng)事人將被告知與法官助理聯(lián)系，而不與主審法官發(fā)生聯(lián)系，也為案件的主審法官構(gòu)筑了一道制度圍墻，保護(hù)了處于審判權(quán)核心地位的主審法官。

（二）適應(yīng)法官精英化的發(fā)展方向

主審法官事務(wù)性工作減輕，這部分工作量的減少使他們可以在相同的工作時(shí)間內(nèi)處理更多的案件，法院的案件將向原先法院內(nèi)部的部分法官集中，這部分法官的權(quán)力極大增強(qiáng)了，同時(shí)責(zé)任也加重了，而部分法院工作人員失去審判權(quán)，這是法院內(nèi)部一次重要的分流。與目前法官隊(duì)伍過(guò)于龐大且素質(zhì)參差不齊相比，案件質(zhì)量必然有較大的提升。其結(jié)果就是主審法官的地位得以彰顯，處理案件數(shù)量的增加也使主審法官待遇的提高成為必然，同時(shí)責(zé)任的要求也更高，對(duì)決定案件最終處理結(jié)果的主審法官必然要苛以更高的廉政方面的要求，審判權(quán)向少數(shù)法官的集中，使得少部分人成為監(jiān)督的重點(diǎn)，“聚光燈效應(yīng)”隨之產(chǎn)生。國(guó)外法官在公眾中有著良好的形象，與其嚴(yán)格受到各項(xiàng)約束不無(wú)關(guān)系，監(jiān)督力度的加大同樣是中國(guó)法官職業(yè)化的必然要求。

（三）分工合作將使法院內(nèi)部工作實(shí)現(xiàn)專業(yè)化，工作效率將大為提高

對(duì)于主審法官而言，他可以從煩瑣的庭前準(zhǔn)備程序中脫離出來(lái)，從而專心于案件的事實(shí)認(rèn)定和法律判斷，從而提高工作效率，實(shí)現(xiàn)案件高效與經(jīng)濟(jì)的處理。美國(guó)上訴法院每位法官處理的案件量幾乎是英國(guó)上訴法庭法官的3倍，這種能力至少部分可以直接歸功與前者所獲得的工作人員的協(xié)助。同時(shí)，由于法官和法官助理分別從事不同性質(zhì)的工作，“各得其所，各盡其能，各安其位，各樂(lè)其業(yè)”，可以采取因人而異的管理方式，調(diào)動(dòng)法院工作人員的積極性。由于案件的證據(jù)將由法官助理在庭審前通過(guò)證據(jù)交換和審前會(huì)議的形式，進(jìn)行必要的梳理，審前工作交由具體人員負(fù)責(zé)，將使庭前準(zhǔn)備工作落到實(shí)處，有利于庭審的順利進(jìn)行。而從目前法院的工作狀況看，案件的承辦人在發(fā)出傳票，安排開(kāi)庭后往往不閱卷，或少閱卷，案件大都適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖恚古e證期限制度沒(méi)有得到有效的實(shí)施，使庭前準(zhǔn)備成為空談，開(kāi)庭后往往因出現(xiàn)沒(méi)有預(yù)料的新情況，比如當(dāng)事人提出新的證據(jù)，而不得不再次開(kāi)庭，徒增法院工作量，而良好的庭前準(zhǔn)備，將有效評(píng)估庭審中可能出現(xiàn)的情況，做好舉證、勘驗(yàn)、調(diào)查、鑒定等各方面的準(zhǔn)備，爭(zhēng)取非疑難復(fù)雜案件在一次庭審中解決，提高當(dāng)庭宣判率。

（四）法院內(nèi)部的分工合作，將改變以往承辦人一手包辦案件處理全過(guò)程的局面，使案件主審法官和法官助理之間存在一定監(jiān)督，有利于案件的公正處理

篇9

隨著社會(huì)的現(xiàn)代化發(fā)展。檔案信息化管理是檔案工作適應(yīng)社會(huì)信息化發(fā)展的必然要求是全面提升檔案工作為社會(huì)服務(wù)能力的必然選擇。近年來(lái)檔案部門大力推進(jìn)檔案管理信息化建設(shè)，力圖使檔案工作與社會(huì)發(fā)展同步。尤其現(xiàn)在計(jì)算機(jī)管理廣泛應(yīng)用于各類單位管理的方方面面，在各項(xiàng)管理活動(dòng)中，電子文件以其快捷的辦公速度和傳遞速度逐步取代了紙質(zhì)文件，如何加強(qiáng)檔案信息化建設(shè)是做好檔案管理工作的關(guān)鍵。

一、檔案管理信息化的現(xiàn)狀

社會(huì)現(xiàn)代化的發(fā)展，辦公自動(dòng)化、無(wú)紙化等事物的出現(xiàn)，使檔案的生成方式發(fā)生很大變化，諸如文件的起草、簽發(fā)、催辦、歸檔等運(yùn)作過(guò)程在計(jì)算機(jī)和通訊線路中進(jìn)行，這樣檔案的前身必須以機(jī)讀文件為主要形態(tài)，那么檔案也自然以機(jī)讀形式存在，這些檔案的利用方式與紙質(zhì)載體檔案的利用方式有很大差異。這種變化預(yù)示著檔案工作者將面對(duì)更多的機(jī)讀形式以磁盤為載體的檔案。廣大信息檢索者關(guān)心的是信息的內(nèi)容，這些信息可能來(lái)自不同的機(jī)讀形式的檔案中。把這些檔案信息綜合系統(tǒng)地提供出來(lái)是檔案工作者義不容辭的責(zé)任。不失時(shí)機(jī)地提供有價(jià)值的檔案信息。必須有一個(gè)精選的過(guò)程，使得機(jī)讀形式的檔案信息具有系統(tǒng)性，真實(shí)性、有價(jià)值性，用戶才能獲得更為完善的服務(wù)。由此看來(lái)，檔案信息電子化是檔案利用工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。

1、社會(huì)的現(xiàn)代化發(fā)展管理軟件缺乏統(tǒng)一性。檔案部門使用的計(jì)算機(jī)型號(hào)不一，規(guī)格各異，各自開(kāi)發(fā)的軟件不能互用，并且沒(méi)有一個(gè)既適用于文件檢索又可用于檔案信息管理的計(jì)算機(jī)管理軟件系統(tǒng)，由于不能互調(diào)，就不能利用電腦完成信息管理工作，不能快捷地出版信息編輯成果，這制約了檔案信息電子化的進(jìn)程。

2、檔案管理基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化仍需改進(jìn)。檔案信息管理電于化的前提是基礎(chǔ)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。但由于歷史原因，館藏檔案業(yè)務(wù)基礎(chǔ)差。案卷質(zhì)量不高，特別是各類檔案的著錄細(xì)則相容性不強(qiáng)，系統(tǒng)軟件移植性差；檔案自動(dòng)化工作尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，僅著眼于某一個(gè)館或某個(gè)專業(yè)系統(tǒng)，無(wú)法全面實(shí)施、推廣統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，這也制約了檔案信息工作電子化。

3、檔案管理的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，組織工作程序標(biāo)準(zhǔn)未從計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)特點(diǎn)和發(fā)展考慮，越來(lái)越多的歸檔“文件資料”是磁盤、光盤，現(xiàn)行的檔案整理、分類方法、著錄標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定已不能完全適應(yīng)。

4、檔案信息管理人員的素質(zhì)有待提高。實(shí)現(xiàn)檔案信息電于化。首先要有現(xiàn)代化的人，管理人員要有較高的知識(shí)屢次和先進(jìn)技術(shù)水平，不能僅僅滿足于一般的計(jì)算機(jī)操作。從目前看，許多檔案部門缺乏現(xiàn)代高技術(shù)人才，其中檔案、信息處理復(fù)合型人才就更奇缺，大部分檔案人員現(xiàn)代技術(shù)水平偏低。甚至有現(xiàn)代文盲現(xiàn)象。盡管引進(jìn)了現(xiàn)代化設(shè)備，仍不能充分發(fā)揮作用，就談不上檔案信息電子化了。

二、加強(qiáng)檔案管理信息化建設(shè)

1、建立網(wǎng)絡(luò)檔案系統(tǒng)。

在系統(tǒng)內(nèi)建設(shè)數(shù)字化綜合應(yīng)用平臺(tái)。建立健全內(nèi)部服務(wù)網(wǎng)和公眾服務(wù)網(wǎng)，發(fā)揮網(wǎng)站的作用，使檔案網(wǎng)站成為宣傳檔案工作、開(kāi)展檔案信息服務(wù)的窗口。促進(jìn)檔案現(xiàn)行文件信息化的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，根據(jù)系統(tǒng)建設(shè)需求，采購(gòu)必要的硬件設(shè)備，為系統(tǒng)提供硬件基礎(chǔ)。提高檔案管理軟件的技術(shù)和應(yīng)用水平，為保證檔案信息交換、實(shí)現(xiàn)檔案信息資源共享創(chuàng)造條件。制定相應(yīng)的策略、保障檔案資源的原始性、安全性、可靠性。

2、加強(qiáng)電子文件的管理是做好檔案信息化的關(guān)鍵

2.1電子文件的載體穩(wěn)定性差，易損壞，隨著計(jì)算機(jī)信息管理網(wǎng)的建立與發(fā)展，越來(lái)越多的重要文件被傳輸上網(wǎng)。上網(wǎng)前，又按著信息管理部門的統(tǒng)一要求進(jìn)行了文件格式的轉(zhuǎn)換，在一定程度上保證了數(shù)據(jù)的可靠性和通用性，對(duì)那些未輸送到計(jì)算機(jī)信息管理網(wǎng)上的具有保存價(jià)值的電子文檔，應(yīng)由電子文件形成部門編目整理，也利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)向檔案部門傳輸，可以借助信息管理網(wǎng)絡(luò)在各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與檔案部門之間開(kāi)通電子文件歸檔專遞網(wǎng)線，建立依附在信息管理網(wǎng)上的歸檔專用子系統(tǒng)。將上網(wǎng)與未上網(wǎng)的具有保存價(jià)值的電子文件通過(guò)此系統(tǒng)傳輸給檔案部門。檔案部門經(jīng)與辦公自動(dòng)化和信息管理部門協(xié)商后，要對(duì)歸檔的電子文件提出格式要求。無(wú)論利用何種途徑歸檔，必須由電子文件形成單位按統(tǒng)一格式編目整理后，傳輸給檔案部門，不能由檔案部門自行從網(wǎng)上下載，以保證電子文件形成部門對(duì)其數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。檔案部門接收的電子文件一律應(yīng)存入光盤，最好不用磁盤存貯。2.2電子文件歸檔所涉及的問(wèn)題更加廣泛，受制約因素多，僅靠檔案部門獨(dú)家很難完成，應(yīng)采取電子文件形成部門、檔案部門、計(jì)算機(jī)與信息管理部門三結(jié)合的方法。電子文悠揚(yáng)形成部門熟悉各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)，了解電子文件的自然形成規(guī)律和歷史聯(lián)系，是承擔(dān)歸檔工作的主要責(zé)任者，在鑒定工作價(jià)值時(shí)最有發(fā)言權(quán)；檔案部門掌握歸檔的原則、方法，又了解全局情況，可以發(fā)揮把關(guān)和統(tǒng)籌作用；計(jì)算機(jī)與信息管理部門既是電子文件的形成單位，又是設(shè)計(jì)和維護(hù)信息管理網(wǎng)絡(luò)、管理電子信息的專業(yè)技術(shù)部門，在電子文件歸檔制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作中處于舉足輕重的地位。三個(gè)部門的職能應(yīng)用于相互滲透，揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，在電子文件歸檔中集成一體，共同形成質(zhì)量較好的電子文檔。

2.3，做好檔案歸檔電子文件的技術(shù)處理工作，實(shí)施電子文件管理戰(zhàn)略。新型文件材料的歸檔勢(shì)在必行，這就要求檔案工作者必須深入到現(xiàn)行文件工作領(lǐng)域，對(duì)產(chǎn)生的大量電子文件的接收、處置乃至存儲(chǔ)工作進(jìn)行指導(dǎo)，保護(hù)電子文件的原始信息，了解文件信息重新組合的來(lái)龍去脈。也就是說(shuō)，通過(guò)采取技術(shù)處理，將已歸檔的電子文件改為“只讀性”文件，即只能讀不能寫的不可更改的文件，從而識(shí)別和保護(hù)電子文件的原始結(jié)構(gòu)，保證電子文件的可靠性，使之與紙質(zhì)文件一樣發(fā)揮社會(huì)效用。

2.4解決好檔案電子文件的保存問(wèn)題。以化學(xué)磁性材料為載體的電子文件，從理論上講能夠長(zhǎng)期保存。因?yàn)樗男畔⒆x出是無(wú)接觸式的，不存在磨損。電子文件記錄在介質(zhì)層上的信息被密封在塑料保護(hù)層內(nèi)，不怕外界磁場(chǎng)的影響，不會(huì)直接受到空氣中的灰塵、水份及有害氣體的侵害。但是，由于電子文件形成的時(shí)間短，缺乏實(shí)際貯存的驗(yàn)證。所以，電子文件中原始信息的長(zhǎng)期保存問(wèn)題是有待檔案工作者進(jìn)行深入研究和探討的重要課題。目前，對(duì)于長(zhǎng)久保存的電子文件。需要定期進(jìn)行復(fù)制，以防止信息損失。

三、檔案管理信息化建設(shè)應(yīng)采取的措施

篇10

2003年9月以來(lái)，怒江水電開(kāi)發(fā)工程引發(fā)了政府和社會(huì)各界人士的廣泛討論。對(duì)怒江水電開(kāi)發(fā)政策論證過(guò)程的分析研究對(duì)我國(guó)公共政策的制定、政策科學(xué)的發(fā)展有著重要的意義。對(duì)公共政策論證過(guò)程分析也是對(duì)利益集團(tuán)之間博弈過(guò)程的分析，從利益集團(tuán)出發(fā)來(lái)客觀評(píng)價(jià)公共政策的必要性、可行性以及是否符合當(dāng)今提倡的科學(xué)發(fā)展觀是拓寬公眾參與渠道、提高政策制定科學(xué)性的必要條件。

一、理論基礎(chǔ)——利益集團(tuán)

（一）利益集團(tuán)的定義

美國(guó)政治學(xué)家阿爾蒙德定義：“所謂利益集團(tuán)，是指因興趣或利益而聯(lián)系在一起，并意識(shí)到這些共同利益的人的組合?！泵绹?guó)學(xué)者戴維·杜魯門在1951年發(fā)表的《政府過(guò)程》中給出的利益集團(tuán)的定義為“利益集團(tuán)是一個(gè)持有共同態(tài)度、向社會(huì)其他集團(tuán)提出要求的集團(tuán)，如果它向政府機(jī)構(gòu)提出要求，它就變成一個(gè)政治性的利益集團(tuán)。”韓麗華等人認(rèn)為：“有共同利益的個(gè)人通常會(huì)組成集團(tuán)，通過(guò)對(duì)公共選擇施加影響和壓力以增進(jìn)他們所認(rèn)可的共同利益，這就是利益集團(tuán)?！庇梢陨峡梢钥闯隼婕瘓F(tuán)包含以下內(nèi)容：首先他們是群體并有著共同的利益目標(biāo)；其次他們通過(guò)影響政府政策來(lái)達(dá)到自己的目標(biāo)。本文認(rèn)為，利益集團(tuán)是有著共同利益目標(biāo)的一群人、某個(gè)組織組成的以影響政府公共政策來(lái)實(shí)現(xiàn)自己利益和目標(biāo)的團(tuán)體。

（二）利益集團(tuán)的分類

《政策科學(xué)》中按照政策活動(dòng)者分為官方利益集團(tuán)和非官方利益集團(tuán)，前者主要存在于立法機(jī)關(guān)、政黨、政府行政機(jī)構(gòu)和司法機(jī)構(gòu)之中，其組織基礎(chǔ)為其提供了許多資源和接近權(quán)力中心的機(jī)會(huì)，具有強(qiáng)有力的特征。后者主要存在于政治體制外的、不直接行使公共權(quán)力的政策過(guò)程的參與者之中，如公民、大眾傳播媒介和公司組織等。其次，王玉瓊在《利益集團(tuán)與政策決策》中將利益集團(tuán)分為四類：1.非正規(guī)的利益集團(tuán)（無(wú)組織的暴徒或抗議者自發(fā)組成）；2.非社團(tuán)性利益集團(tuán)（無(wú)專門組織）；3.機(jī)構(gòu)性利益集團(tuán)（存在于正規(guī)機(jī)構(gòu)之中）；4.社團(tuán)性利益集團(tuán)（專門從事利益表達(dá)并高度組織化的利益集團(tuán)）。

利益集團(tuán)是公眾政治活動(dòng)的基本單位，是公眾參與的重要途徑，是利益表達(dá)的代表。社會(huì)中談及到的利益集團(tuán)一般是涉及現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)利益，而本文涉及怒江水電開(kāi)發(fā)這一重大的關(guān)系國(guó)計(jì)民生的問(wèn)題，不考慮微觀經(jīng)濟(jì)層面上的利益分歧，只考慮宏觀上的關(guān)于怒江水電開(kāi)發(fā)的可行性和最終價(jià)值目標(biāo)選擇上的分歧。所以本文從以官方利益集團(tuán)為代表社會(huì)各界廣泛參與而形成的兩大利益集團(tuán)出發(fā)來(lái)分析怒江水電開(kāi)發(fā)政策的論證過(guò)程。

二、怒江水電開(kāi)發(fā)的決策過(guò)程

（一）公共政策的制定過(guò)程