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篇1

我國現(xiàn)行的按建筑面積計算熱費的供熱收費體制，違背了市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，其弊病顯而易見。首先，由于用戶用熱多少和用戶付費多少無關(guān)，用戶不會關(guān)心供熱能耗問題，抑制了用戶節(jié)能的積極性，不利于建筑的可持續(xù)發(fā)展；其次，用戶由于沒有供熱的調(diào)節(jié)手段，無法根據(jù)自己的需要來調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，不利于人們生活水平的進(jìn)一步提高；第三，由于目前的種種原因，供熱公司收取熱費成為一個難題，使供熱公司正常運(yùn)行難以進(jìn)行，不利于供熱公司的技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步；第四，這種收費體制不利于激勵供熱公司進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益，容易產(chǎn)生壟斷性掩蓋競爭性、政策性虧損掩蓋經(jīng)營性虧損的傾向。這一問題已引起各級領(lǐng)導(dǎo)管理部門的高度重視，依照熱量計量收費勢在必行。根據(jù)建設(shè)部2000年的《民用建筑節(jié)能管理規(guī)定》，從2000年10月起，所有利用集中供熱的新建住宅，“推行溫度調(diào)節(jié)和戶用熱量計量裝置，實行供熱計量收費”。在按戶依照熱量計量收費后，收費體制將發(fā)生根本變化，“熱”成為市場經(jīng)濟(jì)中的一種商品，雖然上述問題將迎刃而解，但又會帶來新的問題。

2按供熱面積收費體制下熱網(wǎng)調(diào)節(jié)方案

在現(xiàn)有的按面積收費體制下用戶無法調(diào)節(jié)流量，供熱公司以定流量或分階段變流量的質(zhì)調(diào)節(jié)方案進(jìn)行運(yùn)行，調(diào)節(jié)的主動權(quán)在供熱公司。因此，從技術(shù)角度看熱網(wǎng)正常供熱只要做到：

*保證流量分配均勻：在初調(diào)節(jié)時把用戶的水流量調(diào)整到所要求的設(shè)計流量，即流量按供熱面積分配均勻即可；

*保證合適的供水溫度：對于一次網(wǎng)，根據(jù)室外溫度控制熱源出口的供水溫度；對于二次網(wǎng)，只要熱力站設(shè)計及初調(diào)節(jié)合理，在一次網(wǎng)供水溫度調(diào)節(jié)適當(dāng)?shù)那闆r下即可保證二次網(wǎng)的合適供水溫度。

正常供熱時熱源的供熱總量變化僅僅和室外溫度有關(guān)，供熱總量可以預(yù)知且由其控制。

3依據(jù)熱量計量收費后所引起的變化

在熱量計量收費后每組散熱器上安裝溫控閥，用戶將根據(jù)自己的需求調(diào)節(jié)溫控閥來控制室內(nèi)溫度。這種調(diào)節(jié)本質(zhì)上是通過調(diào)節(jié)散熱器的流量、即散熱器的供熱量而控制室溫。當(dāng)眾多用戶調(diào)節(jié)流量后，整個熱網(wǎng)的流量和供熱量也將隨之變化，而這個流量和供熱量的變化是供熱公司無法控制和預(yù)知的，這也就是說，分散的眾多用戶成為主動的調(diào)節(jié)者，而供熱公司由主動變?yōu)楸粍拥倪m從者。這種變化必然帶來新的課題：

*在供熱公司不可能再維持熱網(wǎng)定流量質(zhì)調(diào)節(jié)的方式下，熱網(wǎng)流量如何調(diào)節(jié)？

*在保證用戶供熱質(zhì)量的前提下，供熱公司如何運(yùn)行才能降低運(yùn)行費用、提高經(jīng)濟(jì)效益？

4依據(jù)熱量計量收費后熱網(wǎng)調(diào)節(jié)方案

在熱量計量收費后熱量成為一種商品，為保證充分供應(yīng)，就要在任何時候用戶都要有足夠的資用壓頭。為此可以采用下兩種控制方法：

*供水定壓力控制：把熱網(wǎng)供水管路上的某一點選作壓力控制點，在運(yùn)行時使該點的壓力保持不變（注意，非熱網(wǎng)恒壓點，為避免誤解，稱作壓力控制點）；

*供回水定壓差控制：把供熱網(wǎng)某管路的供回水壓差作為壓差控制點，保持該點的供回水壓差不變。

無論那種控制方法，都要涉及到以下幾個問題：

A．控制點選在什么位置；

B．控制點的設(shè)定值應(yīng)取多大；

C．供水溫度如何調(diào)節(jié)；

控制點位置及設(shè)定值大小的選擇主要是考慮運(yùn)行降低能耗和保證熱網(wǎng)調(diào)節(jié)性能的綜合效果。在設(shè)定值大小相同的條件下，控制點位置離熱網(wǎng)循環(huán)泵出口越近，調(diào)節(jié)能力越強(qiáng)，但越不利于節(jié)約運(yùn)行費用；離熱網(wǎng)循環(huán)泵出口越遠(yuǎn)，情況正好相反。在控制點位置確定的條件下，控制點的壓力（壓差）設(shè)定值取得越大，越能保證用戶在任何工況下都有足夠的資用壓頭，但運(yùn)行能耗及費用也就越大；反之如取值過低，運(yùn)行能耗及費用雖然較低，但有可能在某些工況下保證不了用戶的要求。

4.1直連網(wǎng)的調(diào)節(jié)

4.1.1供水壓力控制點的位置及設(shè)定值大小

如圖1所示直連網(wǎng)，采用供水壓力控制方法，為保證在任何時候都能滿足所有用戶的調(diào)節(jié)要求，把壓力控制點確定在最遠(yuǎn)用戶n的供水入口處，該用戶供水入口處的壓力設(shè)定值Pn為：

Pn＝P0＋Pr＋Py（1）

P0：熱源恒壓點的壓力值，設(shè)恒壓點在循環(huán)泵的入口；

Pr：在設(shè)計工況下從n用戶到熱源恒壓點的回水干管壓降；

Py：用戶的資用壓頭。

4.1.2壓差控制點的位置和設(shè)定值

壓差控制方法的原理如圖2示。如同供水壓力控制點的原理一樣，當(dāng)各個用戶所要求的資用壓頭相同時，壓差控制點可以選在最遠(yuǎn)用戶處，當(dāng)各用戶所要求的資用壓頭不相同時，壓差控制點選在要求資用壓頭最大的用戶處，其壓差設(shè)定值為所要求的最大資用壓頭。

4.1.3供水溫度及總流量的調(diào)節(jié)

一般情況下，熱源的供水溫度tg僅隨

室外溫度tw而變化，這個變化與現(xiàn)行的運(yùn)行曲線相同，也就是相當(dāng)于質(zhì)調(diào)節(jié)運(yùn)行方式下的供水溫度調(diào)節(jié)曲線，即：

（2）

式中：tn、t’w分別為室內(nèi)、外設(shè)計溫度

t’g、t’h分別為設(shè)計供/回水溫度

b為散熱器傳熱系數(shù)函數(shù)的一個參數(shù)。

熱源處循環(huán)泵的總流量用變頻控制，根據(jù)壓力控制點的壓力變化而控制變頻泵的轉(zhuǎn)速。假如1、2等用戶調(diào)小流量導(dǎo)致干管總流量下降，而干管的阻力系數(shù)未變，因此干管上的壓力損失降低而導(dǎo)致壓力控制點（例如P點）的供水壓力升高。該壓力值的升高反饋給循環(huán)泵，使泵的轉(zhuǎn)速降低，一直降到壓力控制點的壓力值到設(shè)定值為止，這樣，就可以保證壓力控制點的供水壓力值不變。

4.2間連網(wǎng)的調(diào)節(jié)

4.2.1二次網(wǎng)的調(diào)節(jié)

壓力控制和壓差控制的原理相同，以下僅以壓力控制為例說明。

把間連網(wǎng)的換熱站看成一個熱源，這樣間連網(wǎng)的每一個二次網(wǎng)就相當(dāng)于一個獨立的直連網(wǎng)，則二次網(wǎng)的調(diào)節(jié)中關(guān)于控制點位置及設(shè)定值大小的選取也就和直連網(wǎng)相同，且二次網(wǎng)的循環(huán)泵也要變頻控制。但此時的差別在于換熱站二次網(wǎng)供水溫度控制。換熱站的換熱面積不變，當(dāng)換熱站所帶的其中一個用戶調(diào)節(jié)流量后，則換熱器的二次側(cè)流量發(fā)生變化，但換熱器的一次側(cè)流量、供水溫度并沒有發(fā)生變化，這樣，如換熱器沒有溫度調(diào)節(jié)手段，換熱器的二次側(cè)供水溫度就要隨之發(fā)生變化。當(dāng)二次網(wǎng)的供水溫度發(fā)生變化后，對室溫沒有進(jìn)行調(diào)節(jié)的用戶，雖然其散熱器流量沒有變化，但由于供水溫度變化則室內(nèi)溫度也要發(fā)生變化，這是我們所不希望的。因此二次網(wǎng)供水溫度只能與室外溫度有關(guān)，而不應(yīng)當(dāng)隨用戶調(diào)節(jié)流量而有所改變。這樣，換熱站二次網(wǎng)的供水溫度tg由該站的一次網(wǎng)調(diào)節(jié)閥V1控制，調(diào)節(jié)該站一次網(wǎng)閥門V1，使二次網(wǎng)的供水溫度tg保持在所需值，如圖3。

4.2.2一次網(wǎng)的調(diào)節(jié)

把換熱站看為是一次網(wǎng)的一個用戶，由于上述二次網(wǎng)供水溫度的調(diào)節(jié)要求，一次網(wǎng)調(diào)節(jié)V1的動作，使一次網(wǎng)也成為變流量運(yùn)行而不是定流量運(yùn)行。這樣一次網(wǎng)的調(diào)節(jié)、熱源的調(diào)節(jié)方案完全與直連網(wǎng)相同。

需要特別指出，間連網(wǎng)的一次、二次網(wǎng)在水力工況上相互獨

立的，因此需要分別在一次、二次網(wǎng)上設(shè)置控制點和變頻泵，以便分別進(jìn)行調(diào)節(jié)控制。

4.3混連網(wǎng)的調(diào)節(jié)

4.3.1控制點的位置及設(shè)定值

間連網(wǎng)的一次、二次網(wǎng)水力工況相互獨立、互不干擾，但混連網(wǎng)的一次、二次網(wǎng)

水力工況并不相互獨立，因此混連網(wǎng)的壓力控制點位置和控制壓力值的選取不能與間連網(wǎng)那樣在一次、二次網(wǎng)分別設(shè)置，而應(yīng)該只設(shè)置一套壓力控制點和控制值。此時可以不考慮混連網(wǎng)中的混連站而與直連網(wǎng)的一樣來設(shè)置一套壓力控制點和控制值，如圖4。

4.3.2混連站出水溫度及其流量的調(diào)節(jié)

混水站后的流量與混水比有關(guān)，

當(dāng)某一用戶調(diào)節(jié)其流量后，混水站后的流量即發(fā)生變化，為保證用戶有足夠的壓力（壓差），在用戶處設(shè)置壓力控制點Pg，調(diào)節(jié)混水泵的轉(zhuǎn)速，保持壓力控制點Pg不變。而混水站的出水溫度tg應(yīng)僅與室外溫度有關(guān)而不隨用戶的調(diào)節(jié)而變化，因此調(diào)節(jié)混水站前的閥門V，使出水溫度tg達(dá)到要求，如圖4。

總之，混連網(wǎng)的主網(wǎng)壓力控制點的壓力值由熱源處變頻循環(huán)泵的轉(zhuǎn)速所控制，而混連站的出水溫度由主網(wǎng)上的閥門V控制，混水站后的壓力值由變頻混水泵的轉(zhuǎn)速所調(diào)整。

5熱入口調(diào)節(jié)裝置

以上為供熱網(wǎng)的計算機(jī)整體調(diào)節(jié)，由于投資問題，不可能控制到每個熱入口。因此，對于每個供暖系統(tǒng)的熱入口，為保證供熱質(zhì)量，可在適當(dāng)位置裝一些非計算機(jī)控制的調(diào)節(jié)裝備，在實際運(yùn)行中發(fā)揮了有效作用。在裝溫控閥、變流量運(yùn)行的情況下，這些調(diào)節(jié)裝置的使用和定流量運(yùn)行時有很大不同，必須正確裝設(shè)才能發(fā)揮作用。否則，會使系統(tǒng)達(dá)不到調(diào)節(jié)要求，有時還會起負(fù)作用。

5.1垂直雙管系統(tǒng)

裝溫控閥后散熱器的流量將隨著室內(nèi)負(fù)荷的變化而自動變化，這就意味著熱網(wǎng)的流量隨時都在變化。

5.1.1自力式流量控制閥

自力式流量控制閥的功能是在工況發(fā)生變化時盡量保持該管路的流量不變。裝溫控閥后管路流量在主動不斷變化，顯然與自力式流量控制閥的作用相矛盾。如果在裝溫控閥的管路上再裝自力式流量控制閥，對溫控閥的調(diào)節(jié)作用有害而無一利，如圖5。當(dāng)室內(nèi)負(fù)荷減少時，溫控閥自動關(guān)小，則相應(yīng)管路流量應(yīng)減少；但如果該管路有自力式流量控制閥，則自力式流量控制閥感知流量減少后會自動開大，從而使管路流量增加達(dá)到其保持管路流量不變的目的。這時管路流量的相對增大（實際是保持流量不變），又導(dǎo)致溫控閥的進(jìn)一步關(guān)小，如此形成循環(huán)，最后導(dǎo)致溫控閥關(guān)到最小，而室內(nèi)溫度仍可能高于要求，反之依然。因此，在裝溫控閥的垂直雙管系統(tǒng)不能再裝自力式流量控制閥。

5.1.2平衡閥

平衡閥實際上起一種初調(diào)節(jié)的作用。平衡閥初始調(diào)整時，是根據(jù)設(shè)計工況下各個管路的流量來調(diào)節(jié)的。當(dāng)全部平衡閥初始調(diào)整完成后、且在管路阻力系數(shù)不再發(fā)生變化的情況下，各管路的流量分配比例保持不變。當(dāng)?shù)苈纷枇ο禂?shù)變化

后，則流量分配比例也隨之發(fā)生變化。在溫控閥動作后，本質(zhì)上講是溫控閥的阻力系數(shù)發(fā)生了變化，這時相應(yīng)管路流量也就發(fā)生了變化。因此，溫控閥和平衡閥的作用并不發(fā)生矛盾。

裝溫控閥后，溫控閥的實際開度隨著負(fù)荷的變化而變化。假如圖5中B管路上的用戶負(fù)荷增加，則該管路上對應(yīng)的溫控閥開大，導(dǎo)致該管路流量增大。但若除B管路外的其它所有用戶負(fù)荷都沒有變化，按理說它們所對應(yīng)的溫控閥和其所要求的流量都不應(yīng)變化。但由于B管路流量發(fā)生變化，必然要影響到總流量增大，從而又導(dǎo)致其它管路如A、N的流量發(fā)生變化。前面已假設(shè)除B外的用戶負(fù)荷都沒有變化，因此A、N管路上的溫控閥本不應(yīng)動作。但由于受B管路流量變化的影響，A、N管路上的溫控閥也必須動作，進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)。也就是說，裝了平衡閥后管路之間還存在著相互影響，促使平衡閥不斷動作調(diào)整。

另一方面，如果除N管路外的用戶都要求流量增大，將有可能總流量過大而導(dǎo)致在N用戶處的資用壓頭不夠，即使N管路上溫控閥都開到最大，也有可能滿足不了要求。

總之，裝平衡閥進(jìn)行初調(diào)節(jié)比盲目的手動初調(diào)節(jié)能更好的保持溫控閥發(fā)揮正常作用。但是平衡閥不能消除支路之間的相互耦合影響，同時有時還不能滿足溫控閥的調(diào)節(jié)要求。

5.1.3自力式壓差控制閥

自力式壓差控制閥和溫控閥相配合能夠很好的保證溫控閥正常發(fā)揮作用。圖5對應(yīng)的用戶A負(fù)荷減少時其溫控閥關(guān)小，相對應(yīng)的管路流量減少，因此造成總流量減少，系統(tǒng)水壓圖發(fā)生變?nèi)鐖D6。圖中實線表

示溫控閥沒有調(diào)整之前的水壓分布，虛線表示溫控閥調(diào)整之后的水壓分布。由于總流量減少，干管上壓力損失也減少，外網(wǎng)給A用戶處所提供的資用壓頭提高。如果A用戶沒有裝自力式壓差控制閥，則由于外網(wǎng)提供的資用壓頭增大，溫控閥又會進(jìn)一步關(guān)小，如此反復(fù)形成正反饋，使溫控閥無法正常發(fā)揮其功能。但如果裝自力式壓差控制閥，自力式壓差控制閥可以根據(jù)壓差的變化而自動調(diào)節(jié)，使外網(wǎng)提供的用戶資用壓頭基本保持不變，這樣就不會對溫控閥形成正反饋的影響。

5.2帶跨越管的垂直單管系統(tǒng)

帶跨越管的垂直單管系統(tǒng)，由于溫控閥的作用，使通過散熱器的流量隨室內(nèi)負(fù)荷變化而變化，但跨越管的分流作用使得立管的總流量卻保持基本不變。因此，此時熱網(wǎng)實際上是在定流量運(yùn)行。這樣，該系統(tǒng)對使用調(diào)節(jié)閥的要求，如同前面所述的定流量運(yùn)行系統(tǒng)一樣，使用自力式流量控制閥是最合適的。

6結(jié)論

6.1按戶計量收費后對熱網(wǎng)的運(yùn)行調(diào)節(jié)帶來新的要求；熱網(wǎng)既要裝備適用的調(diào)節(jié)設(shè)備，又要有正確的調(diào)節(jié)策略，兩者缺一不可。

篇2

隨著社會經(jīng)濟(jì)對教育需求的不斷增加，現(xiàn)在的高校成人教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，在校生規(guī)模迅速擴(kuò)大。成人學(xué)歷教育、自學(xué)考試、第二學(xué)歷教育到各類專業(yè)培訓(xùn)班等各種成人教育辦學(xué)層次，來適應(yīng)廣大學(xué)員的需求。由于成人繼續(xù)教育辦學(xué)靈活形式多樣：如脫產(chǎn)、函授、業(yè)余、自考等的多層次（有?？?、專升本、專接本、高升本、第二學(xué)歷）教育形式，也有各類專業(yè)的培訓(xùn)班、提升班等應(yīng)運(yùn)而生。這種狀況形成了成人教育收費項目多、收費標(biāo)準(zhǔn)多的一大特色，使單一傳統(tǒng)的現(xiàn)金收繳手工開票方式已不能適應(yīng)當(dāng)前的成人教育收費管理需求。這給成人教育收費管理帶來一定的難度。

2.各自辦班不利統(tǒng)一管理

成人教育的高速發(fā)展，高校高層對成人教育的管理尚未跟上當(dāng)前的形勢。許多高校對成人教育工作的主要考核指標(biāo)仍是經(jīng)費的上繳指標(biāo)的完成情況。且高校對成教學(xué)院（系、部）投入不夠，管理機(jī)制不完善，造成各二級學(xué)院自主牽頭辦班，直接向?qū)W生收取學(xué)雜費，學(xué)校財務(wù)部門對其收費工作不易控制和管理，極易造成違法違規(guī)亂收費、私設(shè)小金庫等違法行為。各二級學(xué)院自主辦班，還造成了辦班重復(fù)、辦學(xué)成本高、高校整體效益低、惡意競爭等的不良成人教育辦學(xué)環(huán)境，使成人教育收費管理加大了難度。

3.職能管理部門工作脫節(jié)

成人教育收費管理不僅僅是高校財務(wù)部門的工作，還應(yīng)涉及到校內(nèi)各個部門的配合。如果各管理部門各自為政，不能密切配合，各部門信息數(shù)據(jù)不能有效的共享，就會造成成人教育收費管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)一些漏洞。如學(xué)生一人有兩個學(xué)號兩個收費信息，同名同姓的學(xué)生的繳費記錄有張冠李戴的現(xiàn)象。另外，成人教育的學(xué)生大多是社會上成人，其流動性大，轉(zhuǎn)專業(yè)、休學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)、退學(xué)等情況發(fā)生頻繁，如此多數(shù)據(jù)變動，財務(wù)部門不能及時掌握第一手資料數(shù)據(jù)，將會造成少收、錯收、漏收，甚至沒收一分錢就拿到證書的情況發(fā)生。有不少的學(xué)生未能按時上課、按時畢業(yè)造成收費的時間不統(tǒng)一、跨度長的狀況，也給成人教育收費管理帶來不小的難度。

二、應(yīng)對高校成人教育收費管理中存在問題的解決措施

1.完善成人教育收費管理的內(nèi)控制度

制訂學(xué)生繳費的管理辦法，公開收費制度，公示收費依據(jù)、收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)，做到依法收費，接受社會、學(xué)生、家長的監(jiān)督，提高收費透明度。高校根據(jù)自身特點，不斷完善收費業(yè)務(wù)的流程設(shè)計，使各種收費均在學(xué)校財務(wù)管理的控制下。對由各個二級學(xué)院和其他部門代收的培訓(xùn)費、輔導(dǎo)費、報名費、聯(lián)合辦學(xué)學(xué)費等，統(tǒng)一及時繳歸財務(wù)部門，并按規(guī)定開具正式票據(jù)，嚴(yán)格杜絕部門私設(shè)“小金庫”。嚴(yán)格規(guī)范學(xué)生因降級、轉(zhuǎn)學(xué)、開除、休學(xué)、復(fù)學(xué)等變動，而要求財務(wù)部門變更應(yīng)收款的手續(xù)。嚴(yán)格加強(qiáng)收費收據(jù)的領(lǐng)用和核銷制度，核銷時應(yīng)審核票款是否相符，是否按規(guī)定項目、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費等。制度與流程的建立與嚴(yán)格遵守是成人教育收費工作最基本、最重要的要求。對出納、收費系統(tǒng)管理、審核結(jié)算不相容崗位要嚴(yán)格按照互相分離的原則科學(xué)設(shè)置，建立健全授權(quán)審批制度，明確招生、教務(wù)、學(xué)工、財務(wù)等職能部門的職責(zé)，建立有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，優(yōu)化財務(wù)環(huán)境，提高高校成人教育收費管理的內(nèi)控水平。

2.加強(qiáng)統(tǒng)一管理，建全管理機(jī)制

應(yīng)當(dāng)在高校設(shè)立成人教育管理部門——成人教育院（系、部）統(tǒng)一管理其一切事務(wù)，或?qū)W校成人教育院（系、部）牽頭，各二級學(xué)院具體承辦的管理體制，但成人教育學(xué)生收費必須納入高校成人教育收費系統(tǒng)統(tǒng)一管理。從而能在源頭上抑制私自亂收費、私設(shè)小金庫、個人私自辦班等的違規(guī)違法行為。成人教育實行了統(tǒng)一的管理，成人教育工作的主要考核指標(biāo)可由上繳指標(biāo)的完成情況為主，上升為以考核可持續(xù)、快發(fā)展、增效益的管理指標(biāo)為主的成人教育學(xué)院管理模式。高校成人教育有了統(tǒng)一的管理，是高校成人教育事業(yè)上規(guī)模、提效益、促發(fā)展的重要條件，也是做好高校成人教育收費管理工作的先決保證。

篇3

從相對角度來看，一般國內(nèi)商業(yè)銀行的手續(xù)費收入占到銀行整個收入的比例不高，容易被忽視；

由于手續(xù)費業(yè)務(wù)單筆的收入金額相對較小而同時又是經(jīng)常發(fā)生的常規(guī)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的管理層往往會認(rèn)為其營運(yùn)風(fēng)險和控制風(fēng)險度較低；

手續(xù)費收入的來源往往是從客戶的存款賬戶中直接扣除或者通過現(xiàn)金的方式直接取得，會計處理較簡單，許多人會因而覺得其出差錯的可能性較小。

對此，筆者有不同的看法。筆者認(rèn)為國內(nèi)商業(yè)銀行在加強(qiáng)利息收入的會計管理程序的同時絕對不能忽視對手續(xù)費收入的管理。其理由主要有以下幾點：

從絕對值的角度來看，國內(nèi)商業(yè)銀行每年的手續(xù)費收入仍然十分可觀。尤其是隨著我國對外貿(mào)易迅速發(fā)展和國內(nèi)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品的不斷拓展，很多國內(nèi)商業(yè)銀行近年來的手續(xù)費收入都有較大幅度的增長。不適當(dāng)?shù)臅嬏幚砑安粐?yán)密的管理監(jiān)控依舊會對商業(yè)銀行的業(yè)績產(chǎn)生不利的影響。

手續(xù)費收入中來源于個人客戶的比例日益增加。隨著個人信用卡業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，各個銀行之間的跨行ATM手續(xù)費有迅猛的上升。同時，與個人儲蓄業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費業(yè)務(wù)也有大幅度的擴(kuò)展。手續(xù)費收入計算的準(zhǔn)確性直接影響到商業(yè)銀行在廣大社會公眾心目中的形象。

對于中間業(yè)務(wù)來講，手續(xù)費收入往往會和其他業(yè)務(wù)有著緊密的關(guān)系，如貿(mào)易融資，國債發(fā)行等。通過對手續(xù)費收入的財務(wù)分析可以對這些相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)分析以及銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃起到十分重要的補(bǔ)充作用。而加強(qiáng)對手續(xù)費收入業(yè)務(wù)的監(jiān)控也可以用來復(fù)核相關(guān)業(yè)務(wù)處理的適當(dāng)性。

以筆者從事會計師審計業(yè)務(wù)的角度來看，目前一些國內(nèi)商業(yè)銀行在手續(xù)費收入的管理上主要有以下一些問題：

一、會計科目設(shè)置不科學(xué)

國內(nèi)商業(yè)銀行的手續(xù)費收入主要來源于以下幾個方面：國內(nèi)外的結(jié)算業(yè)務(wù)，如信用證的開證、通知，票據(jù)托收等；個人銀行業(yè)務(wù)，如跨行ATM取款手續(xù)費，異地匯款，信用卡消費所帶來的商戶傭金等；其他業(yè)務(wù)，如代中央銀行承銷國債發(fā)行的手續(xù)費等。

目前國內(nèi)商業(yè)銀行對手續(xù)費收入科目中子科目的設(shè)置較為隨意且不夠細(xì)分。對于一些近年來迅速發(fā)展的新業(yè)務(wù)沒有單獨設(shè)置子科目來反映，造成內(nèi)部管理層在進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)分析時的針對性有所下降。各個下屬機(jī)構(gòu)對于同一種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費究竟記錄在哪一個子科目沒有統(tǒng)一的理解，從而使得匯總數(shù)字反映的情況與實際有所背離。

二、會計處理不當(dāng)

一般而言，手續(xù)費收入的入賬較為簡單。多數(shù)情況下銀行會直接從所服務(wù)的客戶在本行的存款賬戶中扣除相關(guān)的手續(xù)費，如果該客戶在該行未有賬戶，則會以收取現(xiàn)金的方式來確認(rèn)收入。但在某些業(yè)務(wù)的處理上這樣的會計處理卻存在一些問題。如國內(nèi)商業(yè)銀行在開具備用信用證時，對于收取的手續(xù)費通常是一次確認(rèn)為手續(xù)費收入。但由于備用信用證就本質(zhì)而言是一種保函，其開立生效的時間往往較長，經(jīng)常會跨越一個會計年度。在這種情況下，較好的會計處理方法是分期確立收入，即將收到的一部分非當(dāng)期收入記入遞延收入。而目前這些商業(yè)銀行的做法會造成在本年度多確認(rèn)收入，從而承擔(dān)額外的稅項負(fù)擔(dān)。

三、缺乏業(yè)務(wù)監(jiān)控的必要程序

由于手續(xù)費收入較瑣碎，且發(fā)生次數(shù)頻繁，對于這些業(yè)務(wù)的控制其實是十分重要的。一般而言，國內(nèi)商業(yè)銀行都會建立自己的會計處理手冊和內(nèi)部營運(yùn)監(jiān)控手冊。銀行在處理這些業(yè)務(wù)時會參照這些手冊來進(jìn)行。但在實際操作時往往會和這些手冊規(guī)定的程序有一定的差異。具體表現(xiàn)為一些商業(yè)銀行由于受到業(yè)務(wù)數(shù)量、人員配備等因素的影響，會大量簡化其操作流程中必要的監(jiān)控程序，如缺少必要的復(fù)核、檢查，沒有做好一定的權(quán)責(zé)分工，使得有些業(yè)務(wù)從產(chǎn)生、制做憑證、到入賬往往會由一個人完成。這樣就大大增加了業(yè)務(wù)處理出錯的可能性和不規(guī)范性。另外，就這些銀行自身的會計處理手段而言，也存在一定的不完善之處，尤其在目前銀行的手續(xù)費收入的來源面日益擴(kuò)大。由于國內(nèi)商業(yè)銀行在對手續(xù)費收入入賬時所做的會計分錄一般均為單獨的一筆記錄，并不會和產(chǎn)生手續(xù)費收入所對應(yīng)的該筆業(yè)務(wù)和匯出匯款、票據(jù)托收等在同一筆會計記錄中反映。從而加大漏記手續(xù)費收入而未被發(fā)覺的可能性。

四、事后監(jiān)督的力度不夠

盡管國內(nèi)商業(yè)銀行大部分都有專門的業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和內(nèi)部稽核部門，但這些機(jī)構(gòu)和部門在對手續(xù)費收入的事后監(jiān)督時存在主觀和客觀上的限制。對于事后監(jiān)督部門的設(shè)置，國內(nèi)商業(yè)銀行的做法往往是在各個支行設(shè)立附屬于支行的事后監(jiān)督中心，用于對支行前些日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會計處理進(jìn)行檢查，并采取相應(yīng)的跟進(jìn)措施。但由于事后監(jiān)督中心的成員是隸屬于支行的職工，其獨立性受到一定的影響。在其執(zhí)行監(jiān)督工作的時候，會在某些情況下受到銀行其他部門的限制。事后監(jiān)督人員往往會對一些看似不太有風(fēng)險的業(yè)務(wù)處理放松要求。首先，因為手續(xù)收入作為一種常規(guī)業(yè)務(wù)，因而會被事后監(jiān)督人員忽視。從而可能使一些原本可以通過對手續(xù)費收入的監(jiān)督而發(fā)現(xiàn)的一些非正常業(yè)務(wù)被掩蓋。其次，因為沒有一個集中統(tǒng)一的事后監(jiān)督中心，各個支行在對具體業(yè)務(wù)處理的判斷上缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，往往各個事后監(jiān)督中心對于相同的情況會有不同的處理方法。再次，從人員管理上來看也不利于優(yōu)化人員配備，提高工作效率。而商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門對于銀行內(nèi)部的審計工作多被人員數(shù)量和時間規(guī)定所限制，對于銀行業(yè)務(wù)的稽核只能停留在重點性的抽查。在這種情況下，對于手續(xù)費收入的監(jiān)控常常會變成“盲點”。這一點在一些較大的國內(nèi)商業(yè)銀行中反映的尤其明顯。

五、對手續(xù)費收入的財務(wù)分析不重視

對手續(xù)費收入的財務(wù)分析不夠深入的一個重要原因是缺乏必要的一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計。這一點與許多外資銀行形成了極其明顯的反差。以某國內(nèi)商業(yè)銀行為例，其國際業(yè)務(wù)部根據(jù)人民銀行有關(guān)規(guī)定，會統(tǒng)計全行每年國際結(jié)算業(yè)務(wù)中不同服務(wù)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)量和相應(yīng)的手續(xù)費收入，從而可以幫助本行調(diào)整以后制定的國際業(yè)務(wù)組合的戰(zhàn)略。但對這些不同服務(wù)產(chǎn)品的分類只停留在較粗的階段，如只分進(jìn)口結(jié)算、出口結(jié)算、匯出匯款、匯入?yún)R款，而不進(jìn)一步再細(xì)分。從而會造成銀行管理當(dāng)局在分析具體業(yè)務(wù)分析時會缺乏必要的財務(wù)資料。而該銀行對于國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入以及近年來迅速增長的與個人儲蓄消費有關(guān)的手續(xù)費收入則沒有任何的業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計。

筆者對該銀行近幾年的財務(wù)情況的分析中了解到，該銀行在近年大力推廣其發(fā)行的某種功能十分健全的個人信用卡，然而該銀行在對此個人信用卡的業(yè)務(wù)分析中只是簡單的統(tǒng)計信用卡的發(fā)卡數(shù)和該信用卡帶來的儲蓄存款，并不對客戶使用該信用卡而給銀行帶來的手續(xù)費收入進(jìn)行系統(tǒng)的分析。眾所周知，任何銀行業(yè)務(wù)的推廣的最終目的是為了增加銀行的利潤，而某項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量的上升并不能簡單地等同于銀行利潤的增加。仍以此銀行為例，筆者發(fā)現(xiàn)由于該行對此信用卡的推廣上有著硬性的指標(biāo)，造成銀行的個人銀行部門的市場推廣人員在推廣信用卡時并不是針對潛在客戶，而是一味地追求發(fā)卡數(shù)量的增長和所帶來的儲蓄存款的增加，從而造成信用卡數(shù)量每年的大幅度上升，而相關(guān)的手續(xù)費收入的增長幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于前者的增幅。而缺乏對信用卡業(yè)務(wù)帶來的手續(xù)費收入的詳盡分析，比如信用卡跨行取款的手續(xù)費收入，客戶用該信用卡在特約商戶消費而給銀行帶來的手續(xù)費收入，異地信用卡匯款帶來的手續(xù)費收入各自在整個手續(xù)費收入中所占的比例，各自增長的趨勢，各種收入與相應(yīng)業(yè)務(wù)的配比關(guān)系等等。對手續(xù)費收入的財務(wù)分析不重視會直接影響到銀行對未來業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)立的適當(dāng)性。

針對上述存在的問題，筆者提出幾點可以改進(jìn)的建議：

一、及時更新、完善銀行內(nèi)部的會計操作手冊和業(yè)務(wù)監(jiān)督程序

任何一個健全的會計系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)都離不開制定一套標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)范。這一步驟在一些外資的商業(yè)銀行中早已得到廣泛的應(yīng)用。而對許多國內(nèi)商業(yè)銀行來講這一點卻做的十分不夠。一方面有關(guān)的操作規(guī)范制度不夠具體細(xì)致，另一方面，對一些業(yè)務(wù)的變化和新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生沒有及時修改或制定相應(yīng)的操作流程。此外，對實際業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題沒有設(shè)法從操作規(guī)范的角度來加以改進(jìn)。例如，對某些手續(xù)費收入的會計入賬如設(shè)法采用手續(xù)費與其相關(guān)業(yè)務(wù)在同一筆會計分錄中反映就可以大大降低漏計手續(xù)費收入情況的發(fā)生。因為在這種情況下，如漏計手續(xù)費收入會導(dǎo)致一筆會計分錄不平，業(yè)務(wù)人員自身可以很容易地發(fā)現(xiàn)錯誤。

二、建立集中的事后監(jiān)督中心

建立獨立機(jī)制的統(tǒng)一事后監(jiān)督中心是加強(qiáng)對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)復(fù)查的一個重要環(huán)節(jié)。這一點對手續(xù)費收入來講尤其重要。通常集中的事后監(jiān)督中心會根據(jù)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)來檢查相應(yīng)的手續(xù)費收入是否入賬，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)來計算手續(xù)費的合理性，審閱手續(xù)費收入入賬相應(yīng)憑證制作的準(zhǔn)確性，是否有正當(dāng)?shù)氖跈?quán)和復(fù)核等。通過統(tǒng)一的事后監(jiān)督中心的工作可以大幅度減少手續(xù)費記錄的差錯并提高監(jiān)督的客觀、公正性。

三、加強(qiáng)對手續(xù)費收入必要的財務(wù)分析

篇4

1.隨著公路收費管理工作的不斷完善，收費總額也日益增多。在各級政府的支持下,收費公路管理工作依法收取通行費償還貸款,并通過完善制度辦法,強(qiáng)化內(nèi)部管理,有效地堵漏增收。

2.收費公路管理工作日益廣泛，所收取的費用也得到了合理的應(yīng)用。收費公路逐步規(guī)范了車輛通行費會計核算、票證管理、收費標(biāo)準(zhǔn)等,實行收支兩條線管理。交通公路管理機(jī)構(gòu)還設(shè)立了一系列法規(guī)，持續(xù)降低通行費征管成本，并增加還本付息的比重。

3.統(tǒng)籌規(guī)劃布局,收費站數(shù)量逐步減少。地方政府高度重視收費公路，取締了一些不太重要的收費站點，特大城市也對城市路橋車輛的通行費收費方式進(jìn)行了改革，解決了收費站點過于密集的問題。

4.收費站點的站容有很大提升，人員服務(wù)觀念更強(qiáng)。相關(guān)公路結(jié)構(gòu)開始重視收費站的環(huán)境建設(shè)工作，利用有限的投入，使收費站的站容站貌有了很大程度的提高。此外，還對工作人員進(jìn)行了有關(guān)規(guī)范化優(yōu)質(zhì)服務(wù)的培訓(xùn)，使員工的整體素質(zhì)上了一個臺階，增強(qiáng)了收費站的服務(wù)水平。

二、當(dāng)前收費公路管理工作存在的問題

雖然現(xiàn)今的收費公路管理工作有一定的成效，但還是存在著很多的問題。其矛盾主要有下列幾點：首先，認(rèn)識方面的矛盾。每一級市政結(jié)構(gòu)都大力支持貸款修路，以交通業(yè)的進(jìn)步來帶動發(fā)展。可是現(xiàn)今的交通仍然不夠發(fā)達(dá)，無法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步的需求。一段時間以來,交通公路部門面臨的外部環(huán)境十分嚴(yán)峻。其次，融資方面的矛盾?，F(xiàn)今，我國的收費公路融資形式非常單一，一般通過銀行貸款獲取。一邊要按時完成公路工程的建設(shè)，另一邊又要擔(dān)負(fù)還貸的應(yīng)力，其風(fēng)險是很大的，很多地區(qū)早已收不抵息，無法正常進(jìn)行資金的循環(huán)。最后，政策方面的矛盾。國家在建設(shè)收費公路期間可能產(chǎn)生政出多門的情況，各項政策間的區(qū)別和矛盾，是各地區(qū)在貫徹落實實際工作時沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)構(gòu)之間也會因標(biāo)準(zhǔn)的不同而產(chǎn)生矛盾，使日常的管理工作無法順利開展。

三、完善和加強(qiáng)收費公路管理目標(biāo)和措施

(一)完善和加強(qiáng)收費公路管理目標(biāo)目標(biāo)要持續(xù)擴(kuò)大依法收費及規(guī)范管理工作的范圍，并加速進(jìn)行收費公路的建設(shè)和改革工作。

(二)完善和加強(qiáng)收費公路管理的具體措施

1.創(chuàng)建科學(xué)的收費公路建設(shè)投入機(jī)制

(1)改革收費公路的結(jié)構(gòu)。使高速公路、一級公路及收費經(jīng)營公路所占的比重增加。這樣可以迎合國家新出臺的政策，獲取更多的建設(shè)資金，促進(jìn)公路建設(shè)的飛速發(fā)展。(2)省市級政府要對高速公路的運(yùn)行制定一個長遠(yuǎn)的方案，將路網(wǎng)的建設(shè)規(guī)劃作為根本，在合理設(shè)置收費站點總量的基礎(chǔ)上，科學(xué)的規(guī)劃區(qū)域收費公路的布局網(wǎng)絡(luò)。(3)省統(tǒng)貸資金重點安排省直管項目,地方要求新建公路項目,原則由地方自行籌資建設(shè),交通、公路部門在政策、技術(shù)等方面積極支持。地方交通公路部門貸款投資,如果要省交通或公路結(jié)構(gòu)提供擔(dān)保或者是要用收費權(quán)作為抵押的，則貸款是要由地方政府以財政資金收入或其它資產(chǎn)為貸款進(jìn)行反擔(dān)保。(4)縣市有收費站點的，還貸的資金便有來源，政府在進(jìn)行資金投入、銀行溝通及貸款保證工作時可以適當(dāng)?shù)募哟笾С至Χ?。若未建設(shè)收費公路或收費公路的收入無法抵押貸款，則應(yīng)合理的控制交通規(guī)費用和貸款總資金。

2.建立合理的收費公路養(yǎng)護(hù)管理機(jī)制

(1)研究制定《收費公路養(yǎng)護(hù)管理辦法》和《收費公路站點建設(shè)管理辦法》,它在質(zhì)量、資金投入等多個方面都和一般的公路有很大的區(qū)別，所以要設(shè)立嚴(yán)格的制度以使收費公路有科學(xué)的養(yǎng)護(hù)規(guī)定。(2)收費公路養(yǎng)護(hù)、大修實行報告審批制、對外公告制和責(zé)任追究制。對收費公路將按分級管理的原則,實行開工審批制度,明確質(zhì)量、工期、施工隊伍,并向社會公布。若未立即開展養(yǎng)護(hù)工作或養(yǎng)護(hù)期間出現(xiàn)質(zhì)量問題，導(dǎo)致收費公路出現(xiàn)大區(qū)域毀壞現(xiàn)象的，必須規(guī)定期限令其整改，若超過期限或整改質(zhì)量差，則要終止收費，并要追究企業(yè)、管理者的責(zé)任。(3)考慮收費公路大修期間采取降低一個收費檔次的價格政策,化解司乘人員抵觸心理,減輕社會、群眾的不良反映。(4)收費公路所投入的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費要單獨記錄，本著?？顚Ｓ玫脑瓌t與一般公路的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費區(qū)分開。(5)收費公路的養(yǎng)護(hù)工作不僅要安排專門的養(yǎng)護(hù)單位進(jìn)行，還要積極推進(jìn)養(yǎng)護(hù)體制的改革，實行招投標(biāo)制度，并制定工作合同，面向社會確定收費公路養(yǎng)護(hù)工作的單位。

3.統(tǒng)一嚴(yán)格的收費公路勞動合同機(jī)制

(1)在收費公路中采用全員勞動合同制度。先前的行政或事業(yè)單位人員，在收費站進(jìn)行工作時，全部要競爭才能上崗，并簽訂合同。(2)摒棄以前的依交通量大小定員的工作模式，而采取按車道數(shù)和費收總額的方法定編。還貸性收費公路收費站人員定員按收費稽查人員和后勤管理人員分別進(jìn)行核定。收費站收費稽查人員按每車道核定,管理及后勤人員以崗定人。(3)交通部門要對收費站的思想境界、業(yè)務(wù)水平、組織能力及工作成績和工作責(zé)任感等重點進(jìn)行年度考核，考核中表現(xiàn)優(yōu)秀的，要給予一定的精神或物質(zhì)激勵，而對于考核表現(xiàn)差的人員，要調(diào)離收費站或進(jìn)行降級。(4)在今后的工作中，要合理的進(jìn)行人員精簡工作，除非獲得國家政策規(guī)定的允許，否則不得再招錄人員，并由批準(zhǔn)者進(jìn)行清退工作，使收費站的工作人員在控制中。

4.形成有效的收費公路激勵約束機(jī)制

篇5

在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)社會，非營利組織為完成某一具體的社會使命需要有足夠的資金支持。非營利組織收入是指非營利組織開展業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金，這是非營利組織為實現(xiàn)其社會使命而獲取資金的主要來源。加強(qiáng)非營利組織收入管理，對于非營利組織的健康發(fā)展具有極其重要的意義。

一、非營利組織收入的分類

為了加強(qiáng)對收入的管理，有必要對收入進(jìn)行分類，從而根據(jù)不同類別收入的特點加強(qiáng)其管理。非營利組織收入可進(jìn)行如下幾種分類：

（一）貨幣性收入與非貨幣性收入

對于企業(yè)而言，收入通常表現(xiàn)為貨幣性收入，最終以貨幣或廣義的現(xiàn)金收取。對于非營利組織來說，情況則不相同，在非營利組織的收入中，政府撥款和社會捐贈的資財，相當(dāng)部分是非貨幣性資產(chǎn)，如設(shè)備。為了管理上規(guī)劃現(xiàn)金收支的需要，可將非營利組織收入?yún)^(qū)分為貨幣性收入和非貨幣性收入。

（二）自創(chuàng)收入與非自創(chuàng)收入

非營利組織收入按其來源可分為自創(chuàng)收入和非自創(chuàng)收入。自創(chuàng)收入是指非營利組織通過提品或勞務(wù)而向消費者直接收取的收入以及通過投資而從受資方取得的收益。自創(chuàng)收入主要包括業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入和投資收益。對于自創(chuàng)收入，非營利組織按照法定或約定的價格或收費標(biāo)準(zhǔn)取得，主要用于補(bǔ)償業(yè)務(wù)支出。非自創(chuàng)收入是指非營利組織接受的政府撥款和社會捐贈。對于這類收入，非營利組織需要依法定程序申請或者采取措施爭取。

（三）限定性收入與非限定性收入

非營利組織的收入根據(jù)資財提供者的規(guī)定要求不同可以分為限定性收入和非限定性收入。例如，接受一筆捐款，若捐款人未予規(guī)定其使用方向或者期限，可由非營利組織自主調(diào)配使用，則屬于非限定性收入；如果捐款人規(guī)定這筆捐款本身的用途或期限，則列為限定性收入；進(jìn)而如果捐款人還規(guī)定由于運(yùn)用這筆捐款所產(chǎn)生的收入的用途，則這種配生的收入也屬于限定性收入。對于限定性收入，非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照捐款人規(guī)定的用途使用。

二、獲取社會捐贈

社會捐贈是非營利組織收入的重要來源。非營利組織應(yīng)當(dāng)采取積極的措施，獲取盡可能多的社會捐贈，以更好地實現(xiàn)組織的社會使命。

（一）尋找企業(yè)合作伙伴

非營利組織與企業(yè)界緊密的合作關(guān)系，對雙方都有益。非營利組織可以得到資金與財物的援助，從事良好的活動。而企業(yè)則可樹立良好的社會形象，它將被視為“優(yōu)良公民”，而非僅是賺錢機(jī)器。

企業(yè)優(yōu)良公民是當(dāng)代社會的一個新的理念，是企業(yè)內(nèi)在的利益追求與外在的社會要求相結(jié)合的結(jié)果，目前正在成為企業(yè)文化特別是大公司文化必要的組成部分。以前，社會認(rèn)為企業(yè)的責(zé)任僅是增加股東的利益。而在今天，這個觀念已經(jīng)過時了。實踐經(jīng)驗證明，企業(yè)的社會公益成績，完全可以幫助企業(yè)的營運(yùn)取得更佳的成效，鼓勵公司的員工更投入他們的工作，使優(yōu)質(zhì)的人才不致流失，增加公司的收益，和吸引更多的投資者。道義責(zé)任已不再是企業(yè)捐助社會公益事業(yè)唯一的、最重要的理由。代替它是一個更現(xiàn)實的看法，即企業(yè)公民理念。為使非營利組織獲得更多的收入，使企業(yè)從捐贈中獲得更好的投資效益，為企業(yè)帶來更高的認(rèn)同和更好的形象，非營利組織應(yīng)當(dāng)為企業(yè)特別是大公司的公益捐贈定出一個統(tǒng)一的而且往往與企業(yè)的營業(yè)需要有關(guān)的主題，并且尤為注重與企業(yè)結(jié)成合作伙伴，使企業(yè)能作出一個長期的支持承諾。企業(yè)對非營利組織的支持形式，可以是捐獻(xiàn)資金、產(chǎn)品、公司的專門技術(shù)和智識、也可以是公司員工的義務(wù)服務(wù)。由于非營利組織與公司成為伙伴，為社區(qū)及公司的將來進(jìn)行投資，不僅可能更有效地利用公司的資源，改善營業(yè)的環(huán)境，而且往往使得非營利機(jī)構(gòu)的運(yùn)作更有效益，公司所在的社區(qū)的生活質(zhì)量得到改善，從而達(dá)到雙贏的效果。

（二）面向社會公眾募捐

面向社會公眾募捐是非營利組織獲取社會捐贈的重要途徑。非營利組織在進(jìn)行募捐時，應(yīng)當(dāng)為捐贈者提供足夠的、至少能使其用來進(jìn)行抉擇的真實準(zhǔn)確和沒有故意誤導(dǎo)的信息。對于信息的提供，可以根據(jù)公布信息的成本和預(yù)期收益決定公布信息的多少。比如，通過電視廣告信息時，其信息量可少一些；而通過電子郵件信息，信息量應(yīng)該多一些。

要使募捐取得好的效果，公益項目的選擇以及社會公信度非重要。中國青少年發(fā)展基金會實施的希望工程就是一個成功的范例。募捐的方式應(yīng)當(dāng)靈活多樣。比如，上海市慈善基金會就采取了具有上海特色的系列化募捐方式：萬人上街募捐、慈善長跑、慈善義賽、慈善義拍、慈善義賣、慈善一日捐等等。

三、擴(kuò)大自創(chuàng)收入

許多人認(rèn)為非營利組織不應(yīng)該有經(jīng)營收入，其資金應(yīng)全部來自于外部援助，民間捐贈應(yīng)當(dāng)是非營利組織的主要收入來源。這是社會觀念對非營利組織的誤解。美國薩拉蒙（Salamon）教授主持的約翰?霍普金斯非營利部門比較項目研究表明，沒有一個國家的非營利部門主要是由私人慈善支持的。國外實踐表明，非營利組織收入可來源于接受民間捐贈和公共部門支持，但其主要來源是自創(chuàng)收入。然而，在我國非營利組織的收入來源中，自創(chuàng)收入的比重還相當(dāng)?shù)?。擴(kuò)大自創(chuàng)收入，是我國非營利組織發(fā)展的必然要求。自創(chuàng)收入是指非營利組織通過提品或勞務(wù)而向消費者直接收取的收入以及通過投資而從受資方取得的收益。自創(chuàng)收入主要包括業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入和投資收益。

（一）業(yè)務(wù)收入

業(yè)務(wù)收入是指非營利組織為實現(xiàn)其社會使命而開展業(yè)務(wù)活動取得的收入。這是自創(chuàng)收入的基本形式，它主要是顧客支持型非營利組織對其顧客提供服務(wù)時的收取一定的費用所形成的收入，如學(xué)校向?qū)W生收取學(xué)費，醫(yī)院向病人收取醫(yī)療費和藥費。除了慈善型非營利組織，公眾支持型非營利組織同樣可以向其服務(wù)對象收取一定的費用形成業(yè)務(wù)收入，以擴(kuò)大收入來源從而更好地提供服務(wù)。比如，我國的公共圖書館，一直是免費對讀者開放的，為了創(chuàng)造更好的條件為讀者服務(wù)，每年向讀者收取一定的費用完全是可行的。

需要注意的是，非營利組織是為實現(xiàn)其社會使命而運(yùn)作，因此，對于為實現(xiàn)其社會使命所提供的服務(wù)，其收費應(yīng)當(dāng)是低水平甚至是免費的，而不能按照市場經(jīng)濟(jì)價值規(guī)律來收費。

（二）經(jīng)營收入

經(jīng)營收入是指非營利組織在其實現(xiàn)社會使命的業(yè)務(wù)活動之外開展經(jīng)營活動取得的收入。為了籌款支持其非營利活動，非營利組織可以從事活躍的經(jīng)濟(jì)活動。對許多國家的非營利組織而言，從事經(jīng)濟(jì)活動的獲利，是一極重要的資金來源。

篇6

一.人的非理性拒絕保險

讓我們來做這樣兩個實驗。一是有兩個選擇，A是肯定贏1000(1000,1)，B是50％可能性贏2000元，50％可能性什么也得不到(2000,0.5)。你會選擇哪一個呢？超過80%的人都選擇A，這說明人是風(fēng)險規(guī)避的。二是這樣兩個選擇，A是你肯定損失1000元（-1000，1），B是50％可能性你損失2000元，50％可能性你什么都不損失（-2000，0.5）。結(jié)果，超過70%的人選擇B，這說明他們是風(fēng)險偏好的。

可是，仔細(xì)分析一下上面兩個問題，你會發(fā)現(xiàn)他們是完全一樣的。假定你現(xiàn)在先贏了2000元，那么肯定贏1000元，也就是從贏來的2000元錢中肯定損失1000元；50％贏2000元也就是有50％的可能性不損失錢；50％什么也拿不到就相當(dāng)于50％的可能性損失2000元。

由此不難得出結(jié)論：人在面臨獲得時，往往小心翼翼，不愿冒風(fēng)險；而在面對損失時，人人都成了冒險家了。這就是卡尼曼“前景理論”的兩大“定律”。

人在面臨獲得的時候，喜歡躲避風(fēng)險，而在面臨損失時，卻又傾向于冒險了。這是卡尼曼[2]（Kahneman）與特沃斯基（Tversky）的“前景理論”[3]的重要觀點。理性使我們規(guī)避風(fēng)險，非理性又讓我們有風(fēng)險偏好。

在人壽保險行為中人們有同樣的非理。純粹保障型產(chǎn)品沒有儲蓄型產(chǎn)品受歡迎。保險是一種損失性風(fēng)險，這是由保險基本原理——損失補(bǔ)償——決定的。用“前景理論”的實驗描述人壽保險就是兩種選擇保險A有50%[4]可能死亡損失生命和1000元（保費）獲得2000元（保險金），50%生存但損失1000元（保費），不保險B有50%可能死亡損失生命，50%生存而沒有損失。如果把保險金當(dāng)成對生命損失的補(bǔ)償，那么A是（-1000，1），B是（-2000，0.5）。大部分人選擇不保險B，這說明他們是風(fēng)險偏好的。所以人們的非理性拒絕保險——風(fēng)險規(guī)避——而尋求風(fēng)險。

二.非理性人壽保險產(chǎn)品

顯然，保險公司不會有上述的損失概率達(dá)到50%的產(chǎn)品。保險人經(jīng)營的風(fēng)險發(fā)生的概率一般不高。這是保險產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)可行性要求。理性上講，保險的目的是風(fēng)險轉(zhuǎn)移與損失分擔(dān)。只有純保障性產(chǎn)品才是被保險人最理性的保險選擇。由于人們面對損失的非理性，純保障性保險產(chǎn)品往往不被市場接受。人壽保險市場主要是具有儲蓄[5]功能的產(chǎn)品。長期死亡險和短期意外險占總保費比例不到十分之一，加上健康險也不到五分之一。

2002年全國人身保險保費2275億，其中人身意外傷害險保費79億，健康險保費122億，壽險保費2074億[6]。占人身險保費91%以上的壽險保費中屬于純保障責(zé)任的保費不到10%。大量的還本性的兩全險和養(yǎng)老金險，客戶可以反還保費同時又得到了保險保障。其實是用客戶保費的利息充當(dāng)了保險保障的保費。這種利息收入對客戶不敏感。這就是芝加哥大學(xué)薩勒（Thaler）教授所提出的“心理賬戶”的概念。

錢就是錢。同樣是100元，是工資掙來的，還是彩票贏來的，或者路上揀來的，對于消費者來說，應(yīng)該是一樣的?？墒鞘聦崊s不然。一般來說，你會把辛辛苦苦掙來的錢存起來舍不得花，而如果是一筆意外之財，可能很快就花掉了。

這證明了人是有限理性的另一個方面：錢并不具備完全的替代性，雖說同樣是100元，但在消費者的腦袋里，分別為不同來路的錢建立了兩個不同的賬戶，掙來的錢和意外之財是不一樣的。

比如說今天晚上你打算去聽一場音樂會。票價是200元，在你馬上要出發(fā)的時候，你發(fā)現(xiàn)你把最近買的價值200元的電話卡弄丟了。你是否還會去聽這場音樂會？實驗表明，大部分的回答者仍舊會去聽?？墒侨绻闆r變一下，假設(shè)你昨天花了200元錢買了一張今天晚上的音樂會票子。在你馬上要出發(fā)的時候，突然發(fā)現(xiàn)你把票子弄丟了。如果你想要聽音樂會，就必須再花200元錢買張票，你是否還會去聽？結(jié)果卻是，大部分人回答說不去了。

可仔細(xì)想一想，上面這兩個回答其實是自相矛盾的。不管丟掉的是電話卡還是音樂會票，總之是丟失了價值200元的東西，從損失的金錢上看，并沒有區(qū)別，沒有道理丟了電話卡后仍舊去聽音樂會，而丟失了票子之后就不去聽了。原因就在于，在人們的腦海中，把電話卡和音樂會票歸到了不同的賬戶中，所以丟失了電話卡不會影響音樂會所在賬戶的預(yù)算和支出，大部分人仍舊選擇去聽音樂會。但是丟了的音樂會票和后來需要再買的票子都被歸入同一個賬戶，所以看上去就好像要花400元聽一場音樂會了。人們當(dāng)然覺得這樣不劃算了。

同樣的，保險客戶對所交保費與保費的利息建立了不同的帳戶，保費是自己付出的而利息是獲得的“意外”之財。顯然，保險客戶更看重保費。

這種保險市場的選擇正好映證了“前景理論”的結(jié)論。面對客戶的非理性選擇，保險人要有針對性的非理性產(chǎn)品。

三.非理性壽險營銷

面對人們的非理性決策，在壽險營銷中必須抓住客戶心理，理性地進(jìn)行非理性營銷。

1讓計劃書看起來很美

卡尼曼在做諾貝爾演講時，特地談到了一位華人學(xué)者的研究成果，他就是芝加哥大學(xué)商學(xué)院終身教授、中歐國際工商學(xué)院行為科學(xué)中心主任奚愷元教授[7]。

來看一個奚教授于1998年發(fā)表的冰淇淋實驗?，F(xiàn)在有兩杯哈根達(dá)斯冰淇淋，一杯冰淇淋A有7盎司，裝在5盎司的杯子里面，看上去快要溢出來了；另一杯冰淇淋B是8盎司，但是裝在了10盎司的杯子里，所以看上去還沒裝滿。你愿意為哪一份冰淇淋付更多的錢呢？

如果人們喜歡冰淇淋，那么8盎司的冰淇淋比7盎司多，如果人們喜歡杯子，那么10盎司的杯子也要比5盎司的大?？墒菍嶒灲Y(jié)果表明，在分別判斷的情況下（評點：也就是不能把這兩杯冰淇淋放在一起比較，人們?nèi)粘Ｉ钪械姆N種決策所依據(jù)的參考信息往往是不充分的），人們反而愿意為分量少的冰淇淋付更多的錢。實驗表明：平均來講，人們愿意花2.26美元買7盎司的冰淇淋，卻只愿意用1.66美元買8盎司的冰淇淋。

這契合了卡尼曼等心理學(xué)家所描述的：人的理性是有限的。人們在做決策時，并不是去計算一個物品的真正價值，而是用某種比較容易評價的線索來判斷。比如在冰淇淋實驗中，人們其實是根據(jù)冰淇淋到底滿不滿來決定給不同的冰淇淋支付多少錢的。

在為客戶設(shè)計保險計劃時，可以附加風(fēng)險很低的保障責(zé)任?？蛻艋ㄏ鄬χ麟U保費很少錢獲得很高保障（保額）。這讓客戶看起來很美的計劃書必容易讓客戶滿意。

2突出客戶獲得

“前景理論”的另一重要“定律”是：人們對損失和獲得的敏感程度是不同的，損失的痛苦要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于獲得的快樂。在壽險營銷中通過適當(dāng)?shù)脑捫g(shù)突出客戶獲得的快樂，弱化損失的痛苦。

先讓我們來看一個薩勒曾提出的問題：假設(shè)你得了一種病，有萬分之一的可能性（低于美國年均車禍的死亡率）會突然死亡，現(xiàn)在有一種藥吃了以后可以把死亡的可能性降到零，那么你愿意花多少錢來買這種藥呢？那么現(xiàn)在請你再想一下，假定你身體很健康，如果說現(xiàn)在醫(yī)藥公司想找一些人測試他們新研制的一種藥品，這種藥服用后會使你有萬分之一的可能性突然死亡，那么你要求醫(yī)藥公司花多少錢來補(bǔ)償你呢？在實驗中，很多人會說愿意出幾百塊錢來買藥，但是即使醫(yī)藥公司花幾萬塊錢，他們也不愿參加試藥實驗。這其實就是損失規(guī)避心理在作怪。得病后治好病是一種相對不敏感的獲得，而本身健康的情況下增加死亡的概率對人們來說卻是難以接受的損失，顯然，人們對損失要求的補(bǔ)償，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于他們愿意為治病所支付的錢。

健康險中有一種住院津貼的責(zé)任，相對補(bǔ)償性的醫(yī)療報銷責(zé)任，住院津貼是很受歡迎的產(chǎn)品[8]。被保人覺得報銷性責(zé)任沒有給他帶來額外“收獲”，而津貼卻有“收獲”。

再來看一個卡尼曼與特沃斯基的著名實驗：假定美國正在為預(yù)防一種罕見疾病的爆發(fā)做準(zhǔn)備，預(yù)計這種疾病會使600人死亡?，F(xiàn)在有兩種方案，采用A方案，可以救200人；采用B方案，有三分之一的可能救600人，三分之二的可能一個也救不了。顯然，救人是一種獲得，所以人們不愿冒風(fēng)險，更愿意選擇A方案。

現(xiàn)在來看另外一種描述，有兩種方案，A方案會使400人死亡，而B方案有1/3的可能性無人死亡，有2/3的可能性600人全部死亡。死亡是一種失去，因此人們更傾向于冒風(fēng)險，選擇方案B。

而事實上，兩種情況的結(jié)果是完全一樣的。救活200人等于死亡400人；1/3可能救活600人等于1/3可能一個也沒有死亡?？梢姡煌谋硎龇绞礁淖兊膬H僅參照點——是拿死亡，還是救活作參照點，結(jié)果就完全不一樣了。

在表述方式上將得與失參照點平移以“獲得”為中心。例如損失20元保費，獲得200020元保額（保額加反還保費[9]），表述成（凈）獲得200000元。3改變客戶的參照系

不過，損失和獲得并不是絕對的。人們在面臨獲得的時候規(guī)避風(fēng)險，而在面臨損失的時候偏愛風(fēng)險，而損失和獲得又是相對于參照點而言的，改變?nèi)藗冊谠u價事物時所使用的參照點，可以改變?nèi)藗儗︼L(fēng)險的態(tài)度。

比如有一家公司面臨兩個投資決策，投資方案A肯定盈利200萬，投資方案B有50％的可能性盈利300萬，50％的可能盈利100萬。這時候，如果公司的盈利目標(biāo)定得比較低，比方說是100萬，那么方案A看起來好像多賺了100萬，而B則是要么剛好達(dá)到目標(biāo)，要么多盈利200萬。A和B看起來都是獲得，這時候員工大多不愿冒風(fēng)險，傾向于選擇方案A；而反之，如果公司的目標(biāo)定得比較高，比如說300萬，那么方案A就像是少賺了100萬，而B要么剛好達(dá)到目標(biāo)，要么少賺200萬，這時候兩個方案都是損失，所以員工反而會抱著冒冒風(fēng)險說不定可以達(dá)到目標(biāo)的心理，選擇有風(fēng)險的投資方案B?？梢?，老板完全可以通過改變盈利目標(biāo)來改變員工對待風(fēng)險的態(tài)度。

在制訂保險計劃時，有兩種方法可以改變參照系。一種是將保費損失隱含必要消費中或相對必要消費不明顯。例如，航空意外險保費相對機(jī)票價格不是損失。同樣，可以有列車旅客意外險、汽車旅客意外險等，只要保費不超過車票價格的5%，人們是不敏感的。另一種是提高客戶對現(xiàn)有生活的優(yōu)越感，進(jìn)而產(chǎn)生保持這種生活持久下去的愿望，從而厭惡風(fēng)險增加保險需求。

4幫助客戶完美

再來看一個奚教授做的餐具的實驗。比方說現(xiàn)在有一家家具店正在清倉大甩賣，你看到一套餐具，有8個菜碟、8個湯碗和8個點心碟，共24件，每件都是完好無損的，那么你愿意支付多少錢買這套餐具呢？如果你看到另外一套餐具有40件，其中24件和剛剛提到的完全相同，而且完好無損，另外這套餐具中還有8個杯子和8個茶托，其中2個杯子和7個茶托都已經(jīng)破損了。你又愿意為這套餐具付多少錢呢？結(jié)果表明，在只知道其中一套餐具的情況下，人們愿意為第一套餐具支付33美元，卻只愿意為第二套餐具支付24美元。

這里顯示了人們追求完美的心理。“完整性”本身是一種美。一套餐具件數(shù)再多，破了幾個就不美了。如果客戶已經(jīng)買保險了或是老客戶，我們可以指出他保險計劃存在“缺陷”，需要新的保險保障來完善。象補(bǔ)充醫(yī)療是對社保醫(yī)療的完善，補(bǔ)充養(yǎng)老是對社保養(yǎng)老的完善。人的生、老、病、死都需要保險保障?！巴暾浴笔俏覀兺卣贡ｋU市場的金鑰匙。

5調(diào)整客戶“心理帳戶”

人們分別為不同來路的錢建立了兩個不同的賬戶，掙來的錢和意外之財是不一樣的。同樣，也為不同的消費建立“心理帳戶”。有些消費帳戶預(yù)算總是會比較充裕而穩(wěn)定，有些帳戶波動性大而成為臨時和備用帳戶。如果說服客戶動用臨時帳戶進(jìn)行保險計劃相對比較容易。在客戶收入帳戶與消費帳戶之間有些關(guān)系緊密幾乎是同一個帳戶，有些比較隨意，有一個分配過程。往往固定收入用于固定消費聯(lián)系非常緊密，只有有盈余時才分配到非固定消費和投資帳戶。

我們不要將保險計劃固定到消費帳戶。針對客戶的財務(wù)狀況，讓投資帳戶貧乏的客戶把保險列入消費帳戶，讓投資帳戶充足的客戶把保險列入投資帳戶。有些收入帳戶的“意外”收入需要時間分配到消費和投資帳戶。在這個過程中，引導(dǎo)客戶參與保險計劃將取得事半功倍的效果。

6小數(shù)法則

現(xiàn)實生活中，人們在不確定條件下進(jìn)行判斷，往往會以偏概全、以小見大。概率論中貝葉斯定理的大數(shù)法則告訴我們，一個理性推斷行為不僅會使用大樣本的所有信息，也會利用所有的先驗信息。但實際上人們往往只是重視了條件概率，而忽視了先驗概率?？崧c特韋爾斯基提出了他們稱之為“小數(shù)法則”的許多例子，即人們通常會根據(jù)自己已知的少數(shù)例子來作推測。我們都知道，概率論中存在“大數(shù)定理”，指的是當(dāng)分析樣本接近于總體時，樣本中某事件發(fā)生的概率將接近于總體概率。而“小數(shù)法則偏差”是指人們將小樣本中某事件的概率分布看成是總體分布。人們在根據(jù)現(xiàn)有信息對不確定事件進(jìn)行判斷時似乎不關(guān)心樣本的大小，也就是與“樣本無關(guān)”。例如，投擲6次硬幣如果出現(xiàn)4次正面2次背面，人們會將這個結(jié)果“推論”到投擲1000次的情況，因而高估出現(xiàn)正面的概率。這也說明人們往往會過于簡單地將對不確定事件條件下的判斷建立在少量信息的基礎(chǔ)上。中國有句古話，“亡羊補(bǔ)牢”。如果發(fā)現(xiàn)鄰居被人偷盜，會加強(qiáng)自己家的防盜系統(tǒng)，安裝防盜門和防盜網(wǎng)等。其實，從社會總體上看，入屋盜竊發(fā)生的概率與鄰居家被盜沒有直接關(guān)系。人們往往從身邊發(fā)生的小數(shù)有時是偶然事件去推理，判斷。這正是與大數(shù)法則相對的小數(shù)法則。如果保險人從大數(shù)法則出發(fā)判斷損失概率是理性的，那么個人從個別事件推理出的損失風(fēng)險是非理性的。

保險人可以通過各種媒體，用專題節(jié)目、專欄[10]形式廣泛報道日常生活中發(fā)生的意外事故、災(zāi)難事件，加深讀者對各種危險的印象，觸發(fā)客戶非理性聯(lián)想，提高公眾投保意識。

7悲劇的感染力

假設(shè)這個小島上有1000戶居民，90％居民的房屋都被臺風(fēng)摧毀了。如果你是聯(lián)合國的官員，你以為聯(lián)合國應(yīng)該支援多少錢呢？但假如這個島上有18000戶居民，其中有10％居民的房子被摧毀了（你不知道前面一種情況），你又認(rèn)為聯(lián)合國應(yīng)該支援多少錢呢？從客觀的角度來講，后面一種情況下的損失顯然更大?？蓪嶒灥慕Y(jié)果顯示，人們覺得在前面一種情況下，聯(lián)合國需要支援1500萬美元，但在后面一種情況下，人們覺得聯(lián)合國只需要支援1000萬美元。

90%的破壞性產(chǎn)生的悲劇色彩給人們以震撼。這正是航空意外險在沒有推銷的情況下購買比例超過80%的原因之一。因為航空事故的死亡率幾乎是100%。新聞媒體的廣泛報道加深了人們對航空事故印象，提高了對航空危險的厭惡程度。同樣的原因，保險人通過各種媒體廣泛報道日常生活中發(fā)生的意外事故、災(zāi)難事件時，要選擇更慘烈、悲劇色彩更濃的事件進(jìn)行更深入的跟蹤報道。

四.最大化人們的幸福

人們最終追求的是幸福，而不是金錢。這是經(jīng)濟(jì)學(xué)新的發(fā)展方向。人們在追求金錢時，往往異化了。金錢只是手段，不是目的。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為增加人們的財富是提高人們幸福水平的最有效的手段。但奚教授認(rèn)為，財富僅僅是能夠帶來幸福的很小的因素之一，人們是否幸福，很大程度上取決于很多和絕對財富無關(guān)的因素。舉個例子，在過去的幾十年中，美國的人均GDP翻了幾番，但是許多研究發(fā)現(xiàn)，人們的幸福程度并沒有太大的變化，壓力反而增加了。這就產(chǎn)生了一個非常有趣的問題：我們耗費了那么多的精力和資源，增加了整個社會的財富，但是人們的幸福程度卻沒有什么變化。這究竟是為什么呢？

歸根究底，人們最終在追求的是生活的幸福，而不是有更多的金錢。因為，從“效用最大化”出發(fā)，對人本身最大的效用不是財富，而是幸福本身。

我們不能一味地用金錢來衡量客戶的得失。安全感的滿足、愛心與責(zé)任心的體現(xiàn)、時尚的追求等是一份保險計劃給人們心理上幸福感。所以在引導(dǎo)客戶的享受保險的諸多幸福與快樂前提是保險的交費計劃要確實可行，不至于成為生活的負(fù)擔(dān)。只有這樣客戶才能體驗純粹的幸福與滿足。

通過完善的客戶服務(wù)，保險人與客戶建立緊密聯(lián)系，使客戶產(chǎn)生歸屬感。

五.結(jié)語

大多數(shù)人的行為作為個體不是非理性的，人們不會斷然地去冒險、也不會不加考慮地去買保險。我們總是會遵循某種可以使我們有預(yù)見地或系統(tǒng)考慮問題的方式來進(jìn)行決策，只不過這些方式在很大程度上偏離了傳統(tǒng)的理性決策模型。絕對的理性有兩個必要條件，一是必須占有足夠信息，二是具有完備邏輯。這兩個條件無論是個人還是組織都是無法真正滿足，何況在比較緊急時還有一個時效性問題，即運(yùn)用邏輯盡可能快。所以人們非理性是絕對的。保險產(chǎn)品的特點和人們需求隱性化決定了人們非理性地拒絕保險。正是認(rèn)識到了這一點，我們要針對人們的非理性進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計和保險營銷。[1]創(chuàng)立博弈論的數(shù)學(xué)家約翰∙馮∙諾伊曼教授用個人收入的效用曲線解釋了理性經(jīng)濟(jì)人也有風(fēng)險偏好的情況。

[2]卡尼曼因為對非理性經(jīng)濟(jì)行為的研究，建立了“前景理論”而獲得2002年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎。

[3]概括來說，前景理論有以下三個基本原理：（a）大多數(shù)人在面臨獲得的時候是風(fēng)險規(guī)避的；（b）大多數(shù)人在面臨損失的時候是風(fēng)險偏愛的；（c）人們對損失比對獲得更敏感。

[4]生命表顯示60歲的人在20年間的死亡率超過50%。

[5]這里不指因平準(zhǔn)保費必然產(chǎn)生的儲蓄。

[6]中國保險監(jiān)督委員會統(tǒng)計資料。

[7]奚教授用心理學(xué)來研究經(jīng)濟(jì)學(xué)、市場學(xué)、決策學(xué)等學(xué)科的問題，是這個領(lǐng)域的主要學(xué)者之一。

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政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財政體制的重要內(nèi)容之一，同時也是整頓和規(guī)范財經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實踐，就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點

加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對政府非稅收入本身的歷史和特點進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點和管理要求，才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念，預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費、政府性基金、專項收人、主管部門集中收入等，因為管理較為松散，多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財政管理，故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn)，管理的加強(qiáng)，部分行政事業(yè)性收費納入了預(yù)算管理。捐贈收入、彩票公益金、國有資產(chǎn)和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要，政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國在建立公共財政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比，不簡單是范圍的擴(kuò)展，管理方式的改變，而是一個質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點

政府非稅收人是指除稅收以外，各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金，是政府財政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

相對于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點。

靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實現(xiàn)政府財政職能上具有方便、靈活的特點。補(bǔ)償性：按照公共財政理論，社會需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會準(zhǔn)公共需要則只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個方面：一是地方政府設(shè)立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點，對于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項政府非稅收入。充分認(rèn)識和深刻領(lǐng)會政府非稅收人的特點，對于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導(dǎo)作用。

二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況

政府非稅收入管理改革是對預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展，同時也對改革提出了更高的要求。2004年，財政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號角。《通知》的下發(fā)，對政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用，進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央，對于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍，通過編制綜合財政預(yù)算，實現(xiàn)了財政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施，加強(qiáng)了征收管理。實行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認(rèn)識不一，很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析

(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問題

結(jié)合管理實踐，筆者認(rèn)為，當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規(guī)，在實踐中沒有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無可厚非，但財政體制基本是垂直對口管理，由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，地方設(shè)置在前，導(dǎo)致下級和上級機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一．上下級不對口，造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預(yù)算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動力不足：改革的推動力主要來自以下幾個方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會各界的輿論。三者中以黨委政府的推動力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會各界的輿論推動。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對，任何一項改革都會引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會輕易放棄自己的既得利益，會想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動力與阻力的對比程度決定著改革的進(jìn)程。

四、加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理的幾點建議

根據(jù)政府非稅收入的特點，結(jié)合政府非稅收人管理中存在的問題，加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，積極推進(jìn)政府非稅收入管理改革，應(yīng)重點做好以下幾項工作。

(一)加大宣傳力度，營造良好氛圍

改革要以輿論為導(dǎo)向，通過輿論宣傳，提高社會各界對政府非稅收人管理重要性的認(rèn)識，爭取得到黨委政府的重視和社會各界的支持。統(tǒng)一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。

(二)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，組建專業(yè)化管理隊伍

對政府非稅收入實施專門管理是加強(qiáng)政府非稅收入管理的需要，也是社會化分工發(fā)展的客觀要求。按照整合資源、職能統(tǒng)一的原則，中央、省應(yīng)組建政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，整合各項管理職能，做到機(jī)構(gòu)和職能相對應(yīng)，并對下級管理機(jī)構(gòu)提出明確要求。從而理順管理關(guān)系，強(qiáng)化管理職能。做到上下暢通，規(guī)范高效。

(三)加強(qiáng)法制建設(shè)。做到有法可依

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近年來，我國財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責(zé)任與交費的時間差，背面則在于保險公司的財務(wù)管理中的一系列問題。加強(qiáng)應(yīng)收保費的管理，對防范風(fēng)險、提高公司競爭力有重要意義。

一、我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的現(xiàn)狀

應(yīng)收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應(yīng)收保費。投保人將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司，應(yīng)收保費要對應(yīng)相應(yīng)保險單承保的風(fēng)險責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計量的，確認(rèn)收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準(zhǔn)確預(yù)計和計量。這與會計上的應(yīng)收賬款所對應(yīng)的已完成事項有本質(zhì)的差異。在保險期限沒有結(jié)束前，應(yīng)收保費不能按照簡單的應(yīng)收款項處理。

從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險責(zé)任與交費的時間差。但是部分財產(chǎn)保險公司利用應(yīng)收保費賬戶進(jìn)行相關(guān)財務(wù)處理，以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產(chǎn)保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責(zé)任起訖時間即生效。因此，應(yīng)收保費比較嚴(yán)重的主要是財產(chǎn)保險公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費在保費收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費比率定為5%，而保監(jiān)會下達(dá)給財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費比率的底線定為8%。

實事上，我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費比率過高且各財產(chǎn)保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的，因壽險公司的應(yīng)收保費比率低于財產(chǎn)保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近?？傮w上看，幾家大的財產(chǎn)保險公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財產(chǎn)保險公司的同項指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財產(chǎn)保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達(dá)到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。

應(yīng)收保費的險種分布較集中，主要在機(jī)車險、企財產(chǎn)保險、貨運(yùn)險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強(qiáng)險須先交保費再出單，一般不會出現(xiàn)應(yīng)收保費，而車險中的商業(yè)險應(yīng)收保費的比例就較高。另外，應(yīng)收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應(yīng)收保費產(chǎn)生的時段及年終的大力清繳有關(guān)。

二、應(yīng)收保費的產(chǎn)生

我國財產(chǎn)保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財產(chǎn)保險業(yè)保費收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關(guān)。保險收入的增加帶動了應(yīng)收保費的增加。就應(yīng)收保費的會計意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費和不正常的應(yīng)收保費。

1、正常的應(yīng)收保費

（1）信用政策形成的應(yīng)收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財產(chǎn)保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機(jī)車險、企業(yè)財產(chǎn)保險、貨運(yùn)險的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù)，會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應(yīng)收保費。

（2）正常的流轉(zhuǎn)過程中形成的應(yīng)收保費。保費在正常的流轉(zhuǎn)過程中，由于出單與結(jié)算之間的時間差以及保單在流轉(zhuǎn)過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結(jié)算滯后，也會形成應(yīng)收保費。有些保險業(yè)務(wù)如個人住房按揭險、貨運(yùn)險、航運(yùn)險等業(yè)務(wù)是通過銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的，而財險公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導(dǎo)致保費結(jié)算期限較長從而產(chǎn)生應(yīng)收保費。另外，一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務(wù)，如某些業(yè)務(wù)、定額保險，要進(jìn)行手工補(bǔ)錄，由于補(bǔ)錄時間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進(jìn)行收付保費的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，也會產(chǎn)生應(yīng)收保費。

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費。由于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單，財務(wù)系統(tǒng)就會自動確認(rèn)保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入，財務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn)，從而虛增一部分應(yīng)收保費。

2、非正常的應(yīng)收保費

財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費中相當(dāng)部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進(jìn)行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉(zhuǎn)保費。因拖欠而形成的應(yīng)收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產(chǎn)保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。

（2）保險公司的違規(guī)造假行為形成應(yīng)收保費。由于各保險公司的產(chǎn)品費率和支付給人手續(xù)費的最高限額均由保監(jiān)會審批，部分財產(chǎn)保險公司為了擴(kuò)大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應(yīng)收保費的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費，這部分多支付的手續(xù)費以應(yīng)收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機(jī)構(gòu)索要高額手續(xù)費，為躲避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，在會計上以掛應(yīng)收保費的形式對支付的費用進(jìn)行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達(dá)到“暗返”的目的?；鶎颖ｋU機(jī)構(gòu)為完成上級規(guī)定的指標(biāo)任務(wù)，達(dá)到多提費用的目的，通過“應(yīng)收保費”賬戶進(jìn)行造假。以上情況產(chǎn)生的應(yīng)收保費通常被稱為“虛應(yīng)收”。這也是監(jiān)管部門對應(yīng)收保費監(jiān)管的重點部分。

（3）營銷人員變動導(dǎo)致的應(yīng)收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產(chǎn)保險公司對業(yè)務(wù)員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。

三、不良應(yīng)收保費的影響

應(yīng)收保費的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應(yīng)收保費時，會對財產(chǎn)保險公司造成不良影響。

1、降低會計信息真實性

一方面，應(yīng)收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置，部分財產(chǎn)保險公司由于應(yīng)付未付的批減保費會存在一部分負(fù)數(shù)的應(yīng)收保費。這實際上是財產(chǎn)保險公司的一項債務(wù)，而正數(shù)的應(yīng)收保費是一項債權(quán)，兩者對應(yīng)的債權(quán)人和債務(wù)人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產(chǎn)保險公司直接沖減正數(shù)的應(yīng)收保費，會降低應(yīng)收保費數(shù)據(jù)的真實性。

2、加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應(yīng)收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)支付危機(jī)。另外應(yīng)收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風(fēng)險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產(chǎn)保險保單，一旦出險，保險人就需承擔(dān)響應(yīng)的賠付責(zé)任，而應(yīng)收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴(yán)格的規(guī)定，大量的應(yīng)收保費直接影響公司的償付能力。再次，應(yīng)收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據(jù)此預(yù)繳營業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費負(fù)擔(dān)。第四，無論是否收到款項均要進(jìn)行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應(yīng)收保費易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。應(yīng)收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機(jī)，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應(yīng)收保費。

四、針對不良應(yīng)收保費所采取的對策

由于過多的應(yīng)收保費給財產(chǎn)保險公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力，應(yīng)從以下幾個方面入手加強(qiáng)應(yīng)收保費的管理。

1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入

部分客戶片面認(rèn)為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產(chǎn)生應(yīng)收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經(jīng)營風(fēng)險的意識，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風(fēng)險可控的發(fā)展。

2、根據(jù)投保業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有選擇的承保

在擴(kuò)大市場份額和業(yè)務(wù)規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務(wù)員對企業(yè)的責(zé)任感。按照保戶信譽(yù)程度、償債能力、當(dāng)前財務(wù)狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應(yīng)收保費產(chǎn)生的可能性，從而確保保費的實收率。

3、充分利用特別約定

利用特別約定可以有效提高應(yīng)收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時間收取保費時的保險責(zé)任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責(zé)任，促進(jìn)保費的及時回收。

4、建立科學(xué)的回收管理機(jī)制

應(yīng)收保費發(fā)生后，保險公司應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時，要以應(yīng)收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。

5、完善公司內(nèi)部控制體系

通過開展應(yīng)收保費的審計調(diào)查工作，摸清應(yīng)收保費的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強(qiáng)風(fēng)險管控，有力推動應(yīng)收保費的管理工作。

通過上述措施的結(jié)合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。

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隨著市場機(jī)制的完善和公共財政框架的建立，非稅收入已成為政府財政性資金的重要來源，從表1可以看出，近年來我國非稅收入占財政性資金的相對規(guī)模雖然穩(wěn)中有降，占到財政性資金的約近四分之一，但絕對規(guī)模卻逐年擴(kuò)大，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中發(fā)揮著不可替代的作用。一方面，它為公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的供給資金運(yùn)作提供了有效的保障；另一方面，它所體現(xiàn)出的公平思想也是公共財政體制的應(yīng)有之義。但是，非稅收入的自身特點又決定了相對于稅收收入而言，非稅收入運(yùn)作中主觀因素較強(qiáng)，操作規(guī)范程度較弱，所以迫切需要強(qiáng)化對非稅收入的征收、預(yù)算、使用等各個環(huán)節(jié)的管理。

我國非稅收入管理中的問題

（一）收支管理不到位

現(xiàn)行收費體制是收費主體支配收費資金，即“收支掛鉤”。目前，收費資金收支掛鉤大致有兩種形式：一是差額返還，收費單位將收費資金實行專戶儲存之后，財政部門統(tǒng)籌5%-20%的比例，分批返還給收費主體，收得越多，返還的越多。二是全額返還，財政部門根據(jù)收費單位編制用款計劃將專戶儲存的全部收費資金分批撥付給收費主體。這種收支掛鉤的收費體制與單位利益聯(lián)系緊密，為保住和擴(kuò)大既得利益，各部門競相行使分配職能，收費規(guī)模日益膨脹。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

雖然政府財政部門按照相關(guān)規(guī)定建立了綜合財政預(yù)算制度，但預(yù)算內(nèi)外“兩張皮”現(xiàn)象依然存在，大量非稅資金并未實際納入預(yù)算管理，甚至國家已明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的一部分非稅收入，仍游離于財政預(yù)算管理之外，使得非稅收入在使用過程中“漏出”嚴(yán)重，使用效率低下，財政“集中力量辦大事”的宏觀調(diào)控能力減弱。此外，目前我國部門預(yù)算的編制仍沒有擺脫“基數(shù)加增長”的做法。人為因素較多，沒有一定的科學(xué)依據(jù)。

（三）資金管理不完善

現(xiàn)行我國非稅收入資金的管理是“誰收取，誰所有，誰使用”的政策，加上有些單位財務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制機(jī)制落后，各資金所有單位支配使用非稅收資金基本上不受限制和約束，造成極大的使用低效率甚至是違法違規(guī)濫用。同時，由于會計制度的一些漏洞，使得資金運(yùn)行使用的信息反饋缺乏透明度，主要表現(xiàn)有少記非稅收入，少記歷年結(jié)余，記賬科目太粗，私設(shè)小金庫等。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

非稅收入支出雖有的納入預(yù)算管理，但與財政內(nèi)撥款相比，這部分資金的預(yù)算編制比較粗化，大部分非稅收入回?fù)苜Y金支出安排存在較大隨意性，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，對管理中出現(xiàn)的違規(guī)行為也缺乏強(qiáng)有力的約束。

完善非稅收入管理的相關(guān)對策

確立政府非稅收入新理念。完整的政府預(yù)算，由稅收收入和非稅收入共同構(gòu)成。要逐步淡化預(yù)算外資金概念，確立非稅收入是財政收入重要組成部分的新觀念，給非稅收入以“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政”的定位；把規(guī)范政府非稅收入管理與加強(qiáng)稅收管理置于同等重要的地位；消除非稅收入的認(rèn)識誤區(qū)，樹立全局意識，把非稅收入管理置于財政改革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局之中，推動政府非稅收入管理改革。

完善票據(jù)管理。在征收管理方面，為了強(qiáng)化非稅收入管理，以票據(jù)為“龍頭”，實現(xiàn)以“票”管“收”是票據(jù)管理改進(jìn)的目標(biāo)。推行非稅收入新型財政票據(jù)體系具體改進(jìn)措施：首先，由財政部門設(shè)立票據(jù)管理機(jī)構(gòu)專司票據(jù)，規(guī)范和統(tǒng)一政府非稅收入票據(jù)。其次，強(qiáng)化票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的管理功能，不但要加強(qiáng)票據(jù)發(fā)放的管理，而且要延伸管理范圍，加強(qiáng)其使用管理，建立票據(jù)領(lǐng)購、稽查、核銷制度。從源頭上規(guī)范非稅收入執(zhí)收行為。再次，建立以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的票據(jù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對票據(jù)的印制、發(fā)放、填開、繳交、核銷的全程監(jiān)管，實現(xiàn)非稅收入“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理模式，從而達(dá)到“以票管收”的目標(biāo)。

建立綜合財政預(yù)算管理模式。在預(yù)算資金管理方面，實行財政綜合預(yù)算，按照政事分開的原則，實行非稅收入使用上的分類管理，改進(jìn)行政、事業(yè)的預(yù)算管理方法。積極探索非稅收入按項目安排資金的新型預(yù)算管理方式，實現(xiàn)非稅收入分配權(quán)集中于政府財政的管理目標(biāo)，保持預(yù)算的完整性，并按照資金性質(zhì)實行分類管理。

實行國庫集中支付。在使用管理方面，非稅收入使用須實行國庫集中支付制度，所有政府非稅收入納入國庫單一賬戶體系管理后，對政府非稅收入用于人員工資、基本建設(shè)、購買性支出及其他專項支出，實行由財政直接支付。資金使用通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。用款單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請，財政國庫支付機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)的要求對支付申請審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令，并通知央行國庫部門通過銀行進(jìn)入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。減少資金撥付的中間環(huán)節(jié)，防止挪用資金，提高政府非稅收入使用的透明度和效率。

加大對非稅收入的審計監(jiān)督力度。審計監(jiān)督的作用不僅僅局限于對問題的披露和查處，還在于對效率導(dǎo)向的指引，推進(jìn)依法、高效理財，促進(jìn)公共財政的建立和完善。實行非稅收入征、管、審相分離。審計、財政和監(jiān)察部門應(yīng)對非稅收入的項目、收費內(nèi)容、收費票據(jù)及收支等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對有違反政府非稅收入征收管理的，應(yīng)依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》給予行政處分。形成一個以政府財政為主體，物價、審計、監(jiān)察等部門和執(zhí)收單位相互配合的監(jiān)督模式，建立部門協(xié)調(diào)配合、多環(huán)節(jié)相互銜接、全過程跟蹤監(jiān)督的監(jiān)督機(jī)制，確保非稅收入依法征收，應(yīng)收盡收，嚴(yán)格征管，規(guī)范運(yùn)作。

一攬子配套措施跟進(jìn)。非稅收入無序膨脹、管理失控與混亂，一個深層次原因就是轉(zhuǎn)軌時期各方面的改革制度規(guī)范不協(xié)調(diào)。因此需從根本上治理好非稅收入，并使其進(jìn)入規(guī)范的公共財政運(yùn)行軌道。為此，本文提出如下一攬子配套改革政策建議：進(jìn)一步完善分稅制，授予地方政府充分的收入自，譬如發(fā)債權(quán)，建立起完善的地方稅體系，建立科學(xué)、規(guī)范、公平、公開的轉(zhuǎn)移支付制度；轉(zhuǎn)變政府職能，消除機(jī)構(gòu)冗余和人員膨脹；確立非稅收入的法律地位與框架：規(guī)范和完善非稅收入征收與使用及其財務(wù)會計的法規(guī)制度，加大法律法規(guī)的立法進(jìn)程，特別要加快《非稅收入管理法》的制定。

參考文獻(xiàn)：

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一、《條例》頒布實施的成效分析

（一）規(guī)范賬戶管理，實行源頭控收

根據(jù)《條例》規(guī)定，任何部門和單位未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，擅自開設(shè)非稅收入過渡性賬戶的，一律視同“小金庫”處理。為了把這一規(guī)定落到實處，株州市財政部門一方面是在五家國有商業(yè)銀行統(tǒng)一設(shè)立了“非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”，用于歸集、記錄、結(jié)算非稅收入款項，并簽訂了代收協(xié)議，其網(wǎng)點均可代收非稅收入，執(zhí)收單位和繳款人可以就近將非稅收入繳入“非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”，為執(zhí)收單位和繳款人提供了方便；另一方面是在征收管理系統(tǒng)上線和新版票據(jù)發(fā)放之前，通過嚴(yán)格審核執(zhí)收單位的非稅收入項目，以湖南省財政廳統(tǒng)一制定的非稅收入項目庫和單位經(jīng)過年檢的收費許可證為依據(jù)，糾正了一些超標(biāo)收費和亂收費問題。使用征收管理系統(tǒng)和新版票據(jù)后，單位執(zhí)收的非稅收入只能直接繳入“株洲市非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”，單位過渡戶得以撤銷，“收支兩條線”管理進(jìn)一步規(guī)范。據(jù)統(tǒng)計，市本級共撤銷嚴(yán)格意義上的過渡戶14個，清繳以前年度滯留的收入211萬元，接管國土收入過渡戶收入4965萬元。

（二）堅持收繳分離、依法加強(qiáng)征管

2005年元月1日起，市本級全面推行了“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的征管模式。1.改進(jìn)征收方式，堅持收繳分離。法定征收單位、非稅收入征收管理機(jī)構(gòu)、受委托征收單位在征收非稅收入時，向繳款義務(wù)人開具《湖南省非稅收入一般繳款書》，繳款人持繳款書到財政部門指定的銀行，將款項直接繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶。除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以當(dāng)場收取之外，禁止非稅收入執(zhí)收或受委托單位當(dāng)場收取現(xiàn)款。2.嚴(yán)格減免程序，做到應(yīng)收盡收。非稅收入正常的緩征、減征、免征必須符合法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，禁止隨意減免、越權(quán)減免和收“人情費”的行為。確因特殊情況需要緩征或減免非稅收入的，由執(zhí)收單位提出意見，經(jīng)同級非稅收入管理機(jī)構(gòu)和財政部門審核后，報同級人民政府批準(zhǔn)。3.明確征收主體，完善委托征收，進(jìn)一步理順了防洪保安資金、污水處理費、電費附加、水資源費、國土收入等委托征收收入的管理，簽訂了目標(biāo)管理責(zé)任書，同時加強(qiáng)了核算。對防洪保安資金、國土收入、基本建設(shè)聯(lián)合收費建立了征收臺賬。此外，對涉及上下級分成的非稅收入，也逐步通過“非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”實行就地繳款、分級劃解。

（三）落實收支分離，推進(jìn)綜合預(yù)算

從2005年1月1日起，株州市本級根據(jù)《條例》規(guī)定，對非稅收入實行了更規(guī)范的預(yù)算管理。株州市非稅收入管理機(jī)構(gòu)于預(yù)算年度開始前，認(rèn)真核定市直單位非稅收入年度計劃，測算并扣除政府統(tǒng)籌資金后，作為非稅收入年度預(yù)算。株州市財政局按照部門預(yù)算改革的要求，把非稅收入形成的財力與其他財政收入形成的財力，一同納入部門預(yù)算編制范圍，統(tǒng)籌安排，實行綜合財政預(yù)算。市級執(zhí)收執(zhí)罰部門取得的非稅收入及時全額繳入“非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”。各類非稅收入都按照“收支兩條線”管理規(guī)定，通過“非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”歸集后，定期劃解株州市國庫或財政專戶，納入財政管理。此外，在財政部門內(nèi)部也實現(xiàn)了嚴(yán)格的“收支兩條線”管理，管征收的部門不管支出，管支出的部門不管收入。

總的來看，通過規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理，進(jìn)一步理順了財政收入分配關(guān)系，優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，推進(jìn)了公共財政體制的建設(shè)，增強(qiáng)了非稅收入運(yùn)行的透明度，發(fā)揮了非稅收入調(diào)節(jié)收入分配、支持事業(yè)發(fā)展、促進(jìn)社會進(jìn)步的積極作用，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力，也從源頭上治理和預(yù)防了腐敗。

二、株洲市政府非稅收入管理存在的問題

《條例》頒布實施后，在現(xiàn)實的政府非稅收入中雖然取得了一定的成效，但是在實際的實施中也存在諸多問題。

（一）收支脫鉤和全口徑預(yù)算還沒有真正到位

《條例》規(guī)定，非稅收入是財政收入的組成部分，各級人民政府應(yīng)當(dāng)將非稅收入納入財政統(tǒng)籌安排，實行綜合預(yù)算管理。此外，從規(guī)范的部門預(yù)算角度來講，也要求做到財政性資金統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排、“收支”脫鉤，即單位的支出與單位的收入沒有必然聯(lián)系，單位的支出依據(jù)其工作職能、工作項目的重要性來確定。但實際上，由于思想認(rèn)識不到位，在利益面前，仍有不少單位、部門思想上對此難以接受，所以目前為止基本還是多收多支、少收少支，從而導(dǎo)致單位、部門之間分配不公，苦樂不均，財政僅僅成了資金的“中轉(zhuǎn)站”，政府的宏觀調(diào)控能力難以發(fā)揮。但是反過來講，如果收支真正脫鉤，又將影響單位執(zhí)收的積極性，致使非稅收入不能應(yīng)收盡收，導(dǎo)致收入任務(wù)難以完成。

（二）行政事業(yè)單位的服務(wù)性收費和社團(tuán)收費游離于預(yù)算管理之外

當(dāng)前，有些行政事業(yè)單位鉆了政策的空子，將一些取消的行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為服務(wù)性收費管理，仍然憑借行政權(quán)力變相收取，使用稅務(wù)票據(jù)規(guī)避財政管理，增加了群眾負(fù)擔(dān)；還有一些行政事業(yè)單位下設(shè)的所謂的社會團(tuán)體（協(xié)會），同樣是憑借行政權(quán)力收取會費或拉贊助，沒有納入財政管理，有些就變成了單位的“小金庫”，成為滋生腐敗的溫床。

（三）非稅收入增收與規(guī)范管理不協(xié)調(diào)

根據(jù)有關(guān)資料顯示，高收入的發(fā)達(dá)國家非稅收入占財政收入的比重為5一15%，中等收入國家為15一25%，低收入的發(fā)展中國家為20－30%。一般說來，非稅收入在各國財政收入中所占比重大多為20%左右。株州市非稅收入占財政總收入的比例在30％左右，比例較高。當(dāng)前，株州市財政收入每年都以較高的速度增長，水漲船高，對非稅收入也有較高的增長要求。如果按照《條例》的要求進(jìn)一步規(guī)范非稅收入管理，那么，從短期來看，傳統(tǒng)模式的非稅收入規(guī)模必將受到影響，至少行政事業(yè)性收費和罰沒收入等將控制在一個比較合理的范圍內(nèi)，不會有較大的增長，對年度財政收入任務(wù)的完成將產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。在縣區(qū)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦事處）一級，推進(jìn)非稅收入規(guī)范管理進(jìn)度不理想，在一定程度上是受財力的限制，不少基層單位經(jīng)費不足，其本級財力無法保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)，于是一些不規(guī)范的收入應(yīng)運(yùn)而生。要規(guī)范管理，首先要痛下決心，對這些不合理的非稅收入進(jìn)行規(guī)范，但同時又給財政增加了壓力，所以，不少地方進(jìn)退兩難。

三、對株洲市政府非稅收入管理的改進(jìn)措施與建議（一）強(qiáng)化資金預(yù)算管理

非稅收入是各級政府的地方財政收入，應(yīng)納入財政預(yù)算管理。規(guī)范非稅收入資金管理的最終目標(biāo)就是要實現(xiàn)財政收支的“全口徑預(yù)算管理”。在當(dāng)前非稅收入尚未全部納入預(yù)算管理的過渡階段，政府應(yīng)加大非稅收入的統(tǒng)籌力度。要按照部門預(yù)算改革的要求，把非稅收入形成的財力與其他財政收入形成的財力一同納入部門預(yù)算編制范圍，統(tǒng)籌安排，實行真正統(tǒng)一的財政預(yù)算，把收支兩條線落到實處，從而逐步改變過去那種“誰收誰用、多收多用、多罰多返”的分配格局，從機(jī)制上解決以前那種受部門利益驅(qū)動，亂收、亂罰、亂支等現(xiàn)象?？傊?，非稅收入管理涉及面廣，面臨的問題很多，必須綜合考慮，既要考慮到執(zhí)收單位的利益，有適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，又要規(guī)范其執(zhí)收行為，做到應(yīng)收盡收。只有這樣，才能使非稅收入管理走上良性發(fā)展之路。

（二）加強(qiáng)監(jiān)管，規(guī)范服務(wù)性收費和社團(tuán)收費