導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇出納管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、銀行柜臺業(yè)務風險存在的必然性

銀行柜臺業(yè)務風險的存在是不可避免的，是客觀存在的。其存在的必然性主要由以下幾個方面決定：

（一）“人”的主觀因素

在銀行柜臺業(yè)務中，無論是對業(yè)務單據(jù)、印章和相關資料的審查確認，還是客戶身份的鑒別，都要依靠柜員依據(jù)專業(yè)知識和相關政策規(guī)定進行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主觀因素的影響，正因為主觀判斷差錯在所難免，所以導致銀行柜臺業(yè)務風險的存在是不可避免的，是客觀存在的。

（二）內(nèi)部的管理機制

在銀行內(nèi)部管理層主要負責具體的經(jīng)營管理，具體的一些銀行柜臺業(yè)務的權力責最終落實到員工個人，進而形成銀行內(nèi)部明確的委托關系。這樣必然導致信息主體的分離和利益主體不一致，所以行為差錯扭曲和信息失真難以避免，銀行柜面業(yè)務風險也就成為必然。

（三）銀行的本質

以金融中介為本質的銀行其核心職能是為客戶提供支付結算、貸款和存款等業(yè)務方面的服務。從銀行柜臺業(yè)務看，業(yè)務指令源于客戶，業(yè)務的資金所有權屬于客戶，銀行僅作為機構履行相關義務。

三、銀行業(yè)風險控制體系的缺陷

（一）風險控制的技術水平科技含量有待提高

例如銀行的監(jiān)督檢查、賬戶核對、客戶身份識別、開戶資料審核等方面還比較多依賴手工，現(xiàn)代的科技技術和管理手段沒有得到充分運用，導致了柜臺業(yè)務風險增大。

（二）柜員控制風險的能力沒有得到重視

柜臺風險控制的有效性也必須依賴直接面對和處理風險的柜員們，作為銀行柜臺業(yè)務辦理主體的柜員，其對風險控制的能力、態(tài)度等方面的因素將直接關系到最終銀行柜臺風險控制的實際效果。但在柜臺業(yè)務的實際工作中，這些并未得到充分重視。

（三）對規(guī)章制度認識不足

管理制度和業(yè)務規(guī)章是是柜臺業(yè)務風險控制的主要依據(jù)，也是防范柜面業(yè)務風險的保障。通常情況下，柜臺業(yè)務風險事故的發(fā)生，一般都經(jīng)常伴隨著有章不循和違規(guī)操作。但是在分析具體原因時，較少關注銀行規(guī)章制度本身是否合理，通常把原因多歸結于上級行的監(jiān)督管理不到位和柜員、管理人員的業(yè)務素質方面。具體在實際中銀行柜臺業(yè)務的規(guī)章制度多存在以下問題：

（1）規(guī)章制度缺乏穩(wěn)定性，修改頻繁，而求比較龐雜，最終導致這些規(guī)章制度難以有效的掌握和最終落實。

（2）制度與實際操作不符。制度的制定脫離了基層的實際條件，而且也不符合銀行柜臺業(yè)務的客觀規(guī)律。

（3）制度的統(tǒng)一性和靈活性較差。具體制度規(guī)定部分過于僵化，有的比較籠統(tǒng)，具體在實踐中不好操作，所以導致規(guī)章制度不能很好指導柜臺業(yè)務。

（四）監(jiān)控的整合能力有待提高

銀行有審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面為主體的柜臺業(yè)務后續(xù)監(jiān)管，這三個方面的監(jiān)管對柜臺業(yè)務的風險起到了一定的預防作用，但同樣也存在著問題。

（1）審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面信息溝通不理想，最終影響到監(jiān)管的效果，失去了最終控制風險的意義。

（2）監(jiān)管的方式不科學?，F(xiàn)在的監(jiān)管方式多還在延續(xù)傳統(tǒng)的監(jiān)管方式，其對柜面業(yè)務的監(jiān)管的方式主要是以審查憑證資料等為主要手段，以歷史業(yè)務交易為重點。這樣的監(jiān)管方式科學性欠佳。

（3）審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，這樣可能在實際的監(jiān)管過程中會出現(xiàn)監(jiān)督空白和檢疊，這樣增加了被檢查機構的負擔，同時也造成了監(jiān)督成本等方面的浪費。這樣對同筆業(yè)務進行審查時，會出現(xiàn)根據(jù)同樣的憑據(jù)、流程、信息、規(guī)章制度進行審查，所以導致最終的監(jiān)控效果大打折扣。

（五）事前事后控制不足，過多依賴事中控制，

在銀行柜臺業(yè)務風險控制流程中，事前控制包括業(yè)務系統(tǒng)設計、柜員分工組織和客戶調(diào)查了解，事中控制包括業(yè)務辦理中的審批、授權、復核等方面，事后控制包括檢查監(jiān)督、風險分析、業(yè)務監(jiān)測等方面。事前、事中、事后這三者只有各司其職，前后銜接，才能共同構成完整的風險控制鏈。但在現(xiàn)實具體的柜臺業(yè)務中風險控制過度依賴于事中控制，而業(yè)務系統(tǒng)設計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、檢查監(jiān)督、風險分析、業(yè)務監(jiān)測等事前事后控制較為薄弱，從而造成柜臺處理手續(xù)多、環(huán)節(jié)多、流程多等現(xiàn)象。

（六）缺乏對客戶風險的防范

作為銀行柜臺業(yè)務的委托人——客戶，對其風險的防范，具有重要的意義。因為客戶風險銀行柜臺風險的重要根源，是銀行信貸風險的主要因素。在實際的柜臺業(yè)務中應該提高對客戶風險的認識，加強對客戶風險的防范意識。但在柜臺業(yè)務中銀行一般性存款戶和“非貸戶”，缺乏客戶事前的實地調(diào)查和事后的定期訪問，未納入管理體系，對這些客戶資料的掌握僅限于開戶時簡單的資料，一些詳細具體的資料缺乏，而且一些重要信息的真實性，缺乏有效的判斷和認定。

四、加強銀行柜臺業(yè)務風險管理

（一）完善業(yè)務規(guī)章制度和流程

規(guī)章制度和流程是管理柜臺業(yè)務活動的指南，同時也可以規(guī)范柜臺業(yè)務操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程時，必需符合柜臺業(yè)務操作的實際情況，使其與基層的風險控制實踐想吻合，與執(zhí)行的客觀環(huán)境相適應，而且要便于操作。從規(guī)章制度和流程制定看，要強調(diào)體現(xiàn)員工實踐經(jīng)驗的總結，強調(diào)對基層員工意見的聽取和采納。所以要完善業(yè)務規(guī)章制度和流程，使之更加科學，更加人性化，更加便于操作。

（二）強化事前事后控制，重構柜面業(yè)務風險控制流程

在保證對少數(shù)危險因素及時發(fā)現(xiàn)并嚴密跟蹤的前提下，盡可能滿足柜臺業(yè)務服務要求，疏通柜臺業(yè)務處理流程。要達到以上要求就必須要從業(yè)務系統(tǒng)設計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、審批、授權、復核、檢查監(jiān)督、風險分析、業(yè)務監(jiān)測等方面整體布局，統(tǒng)籌規(guī)劃，即從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習慣思維。在做好事前監(jiān)控防范方面，要從優(yōu)化業(yè)務系統(tǒng)、增進客戶調(diào)查、規(guī)范崗位設置、優(yōu)化客戶結構著手全面改進；在做好事后檢測監(jiān)督方面，要建立完備的風險預警和業(yè)務監(jiān)測體系，不斷改進審計監(jiān)控、業(yè)務檢查和賬戶核對監(jiān)控效果，使柜臺業(yè)務中的柜員客戶、交易都在嚴密的監(jiān)控之下。只有從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習慣思維，才能實現(xiàn)全程均衡管理，提高防風險效率。

（三）轉變監(jiān)控方式，增強事后監(jiān)控體系功能，

避免管理真空和職能重合，明確審計監(jiān)督、業(yè)務檢查、事后監(jiān)督的職責分工。事后監(jiān)督旨在提供線索、發(fā)現(xiàn)疑點和監(jiān)測動態(tài)，重點負責柜臺業(yè)務的持續(xù)性監(jiān)測。審計監(jiān)督重點是進行制度遵循性和有效性評估監(jiān)督，履行再監(jiān)督職責。業(yè)務檢點是排除風險、評價風險、摸清情況。從監(jiān)控方式上，事后監(jiān)控體系應核實交易“真實性”為主要目的，以風險定位、數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控錄像、模型監(jiān)測等為手段，摒棄憑證審核和交易審查為中心的方法，全面提高柜臺業(yè)務監(jiān)控能力，從而實現(xiàn)全方位監(jiān)控體系。

（四）健全柜臺客戶管理體制

健全柜臺客戶管理體制應該努力改善客戶結構，建立“危險客戶”和“瑕疵客戶管理制度；建立存款客戶關系維護、產(chǎn)品營銷、定期回訪、跟蹤分析、開戶調(diào)查等客戶管理制度，貫徹“了解你的客戶”原則，有效溝通銀企雙方信息，真正建立銀企風險聯(lián)防機制；確立管理職責和管理部門，將“存款柜面自動增長戶”和“非貸戶”入銀行客戶管理體系，消除客戶管理“真空”。

（五）提升風險控制的技術水平科技含量

現(xiàn)代的科技技術和管理手段沒有得到充分運用，導致了柜臺業(yè)務風險增大。所以要提升風險控制的技術水平科技含量，降低銀行柜臺業(yè)務風險。比如預警系統(tǒng)和風險監(jiān)測能全面增強業(yè)務監(jiān)測能力和數(shù)據(jù)分析能力，從而改進監(jiān)控質量；綜合對賬和短信通知系統(tǒng)能改善銀企信息溝通，提高銀企對賬效果；指紋認證技術的唯一性和可靠性，能解決當前柜員卡使用保管的普遍問題。此外，電子密碼系統(tǒng)、電腦驗印技術等先進技術工具的推出，為銀行改善柜面業(yè)務風險控制現(xiàn)狀提供了全新的手段，可以提高我國銀行業(yè)柜面業(yè)務技術防范水平。

篇2

1、加強現(xiàn)有的稅收政策的貫徹執(zhí)行力度，深化流轉稅管理。

2、完善減免稅管理，嚴格執(zhí)行相關減免規(guī)定，堵塞管理漏洞。

三、加強調(diào)研工作。做好增值稅轉型的調(diào)研和準備工作，積極應對流轉稅制改革。一要科學測算增值稅轉型改革稅收收入的影響，按要求進行測算上報，為上級機關決策服務；二要加強對環(huán)境保護稅收政策以及中部崛起稅收鼓勵政策的研究；三要清理、規(guī)范流轉稅優(yōu)惠政策。

四、按照精細化的要求抓好日常管理。1、加強稅源管理，重點是稅源監(jiān)控和對本地區(qū)重點稅源的管理；2、加強增值稅一般納稅人管理。首先，要加強對一般納稅人的認定管理，嚴格按照總局規(guī)定的標準認定一般納稅人，堅持“三約談一核實”的要求,把好實地核查、領導審核關，同時做好一般納稅人核查、審批等環(huán)節(jié)的工作，將年審納入到日常管理中來；3、鞏固和提高金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運行質量。強化考核，以考核促管理。責任落實到具體崗位具體責任人，如有重大事件發(fā)生要向分局金稅工程領導小組及時書面報告情況，確保金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運行質量在全市名列前矛。4、加強發(fā)票管理，在一般納稅人中大力推廣防偽稅控系統(tǒng)版普通發(fā)票使用，提高個體工商戶發(fā)票使用率；五是完善增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理。嚴格依照總局《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》規(guī)范操作行為，積極探索，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，逐步完善“一窗式”管理模式。重點是做好其他抵扣憑證審核檢查工作。

五、推進流轉稅信息化建設。

1、做好建立流轉稅工作平臺的準備，根據(jù)分局實際向上級

提出流轉稅工作平臺的各項需求的建議，確保明年九月份前完成；

2、進一步提高金稅工程數(shù)據(jù)采集和傳輸質量；

3、積極推行“一機多票”系統(tǒng)，認真核實一般納稅人增值

稅普通發(fā)票（不含商業(yè)零售）的用量，做好企業(yè)DOS版開票金稅卡的更換工作；

4、協(xié)助技服單位搞好企業(yè)端開票系統(tǒng)升級培訓工作；

5、做好前期準備，有計劃的在增值稅專用發(fā)票月認證量在100份以上的一般納稅人中推行“網(wǎng)上認證”工作。

（二）所得稅管理

一、進一步加強企業(yè)所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導和培訓工作。

二、進一步加強企業(yè)所得稅稅源管理,進一步做好各項基礎性工作。主要包括政策、稅源、征收、減免稅和資料管理五方面的內(nèi)容。

（1）在政策管理上，做好所得稅政策宣傳、政策執(zhí)行落實、政策執(zhí)行情況檢查三個環(huán)節(jié)的工作。

（2）在稅源管理上搞好所得稅稅源冊籍管理，抓好稅源普查工作，掌握稅源動態(tài)變化情況。

（3）在征收管理上，健全納稅申報、征收方式的確定到稅款入庫等一整套管理程序。

（4）在減免稅管理上，做到“三個嚴格”，即嚴格執(zhí)行政策、嚴格申報程序、嚴格按權限辦理。

（5）完善資料管理。使資料管理貫穿于所得稅規(guī)范管理的全過程，建立所得稅納稅資料的收集、整理、傳遞、歸檔保管、反饋等制度。

三、根據(jù)稅收管理精細化的要求，進一步搞好所得稅規(guī)范管理。建立稅源登記制度，加強部門配合，主動取得工商、國稅部門支持，定期核對納稅人的登記資料，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶應及時補辦稅務登記并納入正常管理。并及時對企業(yè)的各項有效數(shù)據(jù)進行收集、整理、歸類，并將這些資料進行適當數(shù)據(jù)處理。

四、嚴格加強對納稅人的收入管理，監(jiān)督企業(yè)如實反映收入，嚴格按權責發(fā)生制原則確定收入的實現(xiàn)；

五、加強預征管理，根據(jù)納稅人的具體情況確定預繳的期限和金額，并嚴格按確定的金額預征企業(yè)所得稅。

六、大力清理欠稅，建立臺賬，逐戶逐月落實收入進度和壓欠情況

七、根據(jù)匯繳清繳改革要求，落實好20__年度企業(yè)所得稅匯繳清繳工作，組織召開了一次由企業(yè)所得稅納稅單位的財務負/:請記住我站域名/責人、辦稅人員參加的專門會議。安排布置二0__年度的匯算清繳工作。

八、進一步加強對納稅人的減免稅、財產(chǎn)損失及稅前扣除項目的審核報批，對按稅收法規(guī)及有關規(guī)定需經(jīng)稅務機關審批后方執(zhí)行的稅前扣除項目，必須嚴格按照審批權限對照有關規(guī)定認真審查，未經(jīng)稅務機關批準的，一律進行納稅調(diào)整，不得稅前扣除。做到及時調(diào)查核實，嚴把政策關口，嚴格報批程序。

（三）征收管理

一、以提高征管“六率”為主要目標，圍繞“征管六率”分析、查補征管漏洞，加強稅源的有效控管，不斷提高分局征管質量，認真做好催報催繳工作，如實編報征管質量考核表。

二、加強與其他部門的信息交換與溝通，繼續(xù)加大對轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶的清理，及時做好新辦戶的稅務登記工作，及時、妥善地解決稅收議，提高管轄爭工作效率。

三、核實在冊的稅務登記戶和注冊登記戶，及時發(fā)現(xiàn)和處理準備逃跑或已失蹤納稅人，清理非正常戶，追繳相關證件，并配合稽查部門追繳流失的稅款。

四、認真做好個體稅收的管理，積極探索科學的個體經(jīng)營信息采集方式和公平、公正、先進的定稅方法，完善電子定稅管理辦法， 及時調(diào)整行業(yè)參數(shù)水平。

五、結合實際推行經(jīng)濟、靈活、便利的多元化申報方式，做好同城辦稅各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，認真落實好下崗再就業(yè)個體經(jīng)營者的稅收優(yōu)惠政策，公正執(zhí)法，優(yōu)質服務。

六、加強稅收征管基礎工作，繼續(xù)完善稅收管理員職能，提高征管工作的信息化水平，提高工作效率。

七、加強納稅服務。進一步改進服務手段，提高服務水平，把公開、公平、公正執(zhí)法作為管理與服務的結合點，以優(yōu)質的稅收服務引導納稅人提高依法納稅的意識。

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篇3

村級財務管理狀況是當前社會普遍關注的一個熱點、難點問題，因為村級財務管理的好與壞，直接關系到的農(nóng)民生產(chǎn)生活的穩(wěn)定，關系到農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展和小康建設，關系到農(nóng)村基層政權建設甚至黨執(zhí)政地位的鞏固。從現(xiàn)階段眾多的村民上訪案件中可以看出在農(nóng)村集體經(jīng)濟運行、特別是在村級財務管理方面還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。對此，靜?？h委、縣政府早有關注，2007年即將加強農(nóng)村財務管理問題提到了重要議事日程，就此專門召開縣長辦公會，專題研討加強全縣村級財務管理的有關事宜。提出由縣審計局、農(nóng)業(yè)局牽頭，用3年時間對全縣384個村街財務管理狀況進行摸底審查，以此促進規(guī)范村級財務管理行為。

從幾年來的審計情況看，村級財務管理中確實存在一些突出問題，這些問題極易誘發(fā)群眾上訪，應切實采取有效措施加以解決。

一、村級財務目前存在的主要問題。

1。白條入賬、抵庫現(xiàn)象比較普遍。“白條”現(xiàn)象非常普遍，有的村街，將近半數(shù)的票據(jù)為不合規(guī)票據(jù)，而且支出的項目大多屬于招待費、差旅費；還有的村街以自制“白條”入賬報銷，少則幾百元、多則上千元；有的將借條作為原始憑證入賬報銷；有的以白條抵庫，被個人長期使用，造成公款流失。

2。財務制度不健全，賬務處理不及時。部分村沒有制定財務審批制度；有的村將財務公開流于形式，公開的內(nèi)容也過于籠統(tǒng)，村民根本看不懂、不明白，達不到民主監(jiān)督的作用；有的出納對現(xiàn)金往來不及時報賬處理；有的會計將單據(jù)“握在手里”長期不記賬。

3。會計人員素質偏低。部分村的會計人員過于老化，仍沿用舊的會計記賬方法，不懂會計的職責和權限；有的村委會不按會計制度規(guī)定設置賬簿；使用包包賬、流水賬，所設置的賬簿不能真實地反映村組織的收入經(jīng)營情況。

4。會計、出納職責不分。將會計、出納分別設置，目的是實行票、款分管，便于會計出納互相監(jiān)督。但有的個別村街，村干部將村集體收入裝入口袋，既不報賬也不交款；有的村“兩委”班子不團結，一個班子一套財會人馬，造成財務管理極不規(guī)范；還有的村會計、出納一人兼管。

5。賬款、賬實不符。主要表現(xiàn)在：一是有些出納員不及時與會計對賬，長時間不清庫，甚至自己應該有多少錢，是否短款，均不清楚，造成賬款不符；二是公款被私自挪用，有的借款不打欠條，導致賬款不符；三是賬面登記的實物，尤其是固定資產(chǎn)和低值易耗品因保管不善而流失，因長期不進行盤點形成賬實不符。

6。會計人員交接不辦理交接手續(xù)。有的村上下任會計交接時，沒有按規(guī)定辦理交接手續(xù)，上任會計不交賬，新任會計從接任起另行建賬，自成體系，影響了村財務核算的連續(xù)性。

二、存在問題的原因。

村級財務管理中存在的上述問題，原因是多方面的，既有客觀原因，也有主觀因素造成的，歸結起來主要有以下幾方面：

1。財務管理缺乏約束力。目前絕大多數(shù)村實行村黨支部、村委會主要領導負責制，會計做賬，出納掌管現(xiàn)金的財務管理模式，財務收支不論金額大小，審批權均掌握在主要領導手中，其他班子成員基本沒有參與決策的權力。管理制度流于形式，造成個別村干部濫用權力，導致在經(jīng)濟上違紀違法，甚至犯罪。

2。整體上監(jiān)督力度不夠。目前，經(jīng)常性的監(jiān)督只有鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站，審計局的監(jiān)督也只能做到抽查審計而已，至于通過群眾的民主監(jiān)督，則更是蒼白無力；絕大多數(shù)村街僅僅是公布財務賬目，至于村集體收入是否真實、合法，各項支出是否合理村民知之較少。

3。村級財會隊伍的整體素質不適應農(nóng)村發(fā)展的需要。自農(nóng)村實行聯(lián)產(chǎn)承包責任制以后，村級財會隊伍建設沒有得到重視。雖近幾年在治理村級財務管理混亂問題上做了大量工作，但一般只采取頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的方法，沒有從職業(yè)道德教育、系統(tǒng)培訓和培養(yǎng)村級財務骨干等方面，加大治本力度。目前絕大多數(shù)村級財務人員文化素質偏低，年齡偏大，業(yè)務不熟，工作盲目性和隨意性較大。

三、解決問題的對策及建議。

為從根本上解決村級財務管理中“前清后亂，邊整邊犯”的問題，必須從建立和完善財務管理體制和財務運行機制入手，規(guī)范財務管理行為，強化各級審計監(jiān)督，實行多管齊下，標本兼制。

1。認真貫徹執(zhí)行《村民委員會組織法》，建立村民會議或村民代表會議制度，將議事權、監(jiān)事權、決策權交給群眾，對村民比較關心的本村享受誤工補貼的人數(shù)及補貼標準、村集體經(jīng)濟所得收益的使用、村建道路、民辦學校等公益性事業(yè)的經(jīng)費籌集、工程招標、征地補償款、企業(yè)承包費等，必須提請村民會議或村民代表會議討論決定后方可辦理。一句話就是村民的事真正由村民自己決定。同時，要實行村務公開制度，凡涉及到村財務的事項，村委會應及時向群眾公布，接受村民的查詢和監(jiān)督，給群眾一個明白。

2。成立村民主理財監(jiān)督小組，由村民代表從村干部以外的村民代表中選舉產(chǎn)生。人員3至5人。該小組的任務是對本村經(jīng)濟往來及財務管理各項制度的落實情況進行監(jiān)督，并向鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站和村民代表會議報告監(jiān)督情況。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站負責指導民主理財監(jiān)督小組的工作，定期進行業(yè)務培訓，指導幫助其正確履行監(jiān)督職責。從根本上解決村民不放心、不滿意和群眾監(jiān)督無序、無力的問題，有效地遏止村級財務管理混亂的問題。

3。加強村級財會人員的培訓，提高財會人員的業(yè)務素質。農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站負責全縣農(nóng)村財會人員的管理和指導，財會人員實行持雙證上崗制。既財政部門頒發(fā)會計證，農(nóng)業(yè)局頒發(fā)會計人員上崗證。同時，要注重村財會隊伍建設，將思想素質好、群眾信任、文化程度高、熱愛農(nóng)村財務工作的青年充實到會計崗位。并由建立起長效培訓機制，確保農(nóng)村財會隊伍的穩(wěn)定和整體素質的提高。

篇4

中圖分類號：G475

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-164-02

高校國有資產(chǎn)是指高校在開展教學科研活動中占有或使用的、以各種形式投資及其受益、接受饋贈形成的，產(chǎn)權屬于國家的各種形態(tài)的資產(chǎn)。包括國家及各級政府對學校的財政撥款或其他形式投入學校的資源所形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和利用自身條件取得收入所形成的資產(chǎn)。高校國有資產(chǎn)管理是高校行政管理的一個重要組成部分。它實質上是經(jīng)濟意義上的管理，是對產(chǎn)權屬于高校的一切財權和債權的經(jīng)濟活動的具體各個運轉環(huán)節(jié)進行組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制等一系列的管理。

近年來，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，教育投入的不斷增多，全國各地高等院校的校區(qū)規(guī)模以及學生總數(shù)不斷擴大和增多，進而影響了高等院校中的國有資產(chǎn)的數(shù)量、結構以及用途。具體變化有：在數(shù)量上，國有資產(chǎn)隨著高校規(guī)模的擴建不斷增多；在結構上，引進了國外科技高端設備；在用途上，隨著校企的發(fā)展帶來了非營利的資產(chǎn)向經(jīng)營性資產(chǎn)的轉變。

因此，為了應對高校國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的新情況，高校國有資產(chǎn)管理的科學化、精細化和規(guī)范化逐步提上日程。本文在調(diào)研和分析部分高校國有資產(chǎn)管理的情況的基礎上，針對調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)的高校國有資產(chǎn)管理存在的問題，提出新時期高校國有資產(chǎn)管理的對策，為管理者在高校國有資產(chǎn)管理過程中提供決策參考。

一、高校國有資產(chǎn)管理中存在的主要問題

1.資產(chǎn)管理意識淡薄，國有資產(chǎn)管理重視程度不夠。在我國，目前高等院校資產(chǎn)的主要來源是依靠國家財政撥款，對于這些資產(chǎn)的管理沒有引起學校方面足夠的重視。由于學校方面資產(chǎn)管理意識的淡薄，導致學校在國有資產(chǎn)管理方面的制度缺失嚴重。在資產(chǎn)管理方面，錢款的賬務明確清晰，但是對于固定資產(chǎn)中物品的管理機制不完善，致使資產(chǎn)的作用不能得到有效的發(fā)揮。同時，在產(chǎn)學研方面存在不足。諸多的科研成果不注重轉化成經(jīng)濟效益，由于各種的客觀原因，沒有發(fā)揮科研成果帶動經(jīng)濟發(fā)展的作用。

2.高校內(nèi)部管控制度不完善，機制不健全。高校資產(chǎn)管理，長期以來比較薄弱，制度建設比較滯后。目前，部分高校的資產(chǎn)出租出借、處置，沒有嚴格規(guī)范的內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)督。資產(chǎn)出租出借，仍是誰使用誰有權出租出借，出租出借收入也就由誰使用，對資產(chǎn)出租出借手續(xù)是否完善，收入是否合理沒有實施監(jiān)督，收多收少隨意性較大，有的甚至不計收入；資產(chǎn)處置，基本上是資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)報廢申請后，資產(chǎn)管理部門審核同意后便予以處置，不經(jīng)校領導審批、不經(jīng)評估，也不報財務部門備案，且資產(chǎn)處置收入不及時上繳財務部門，上繳時繳多繳少財務部門無法確認，只能是管理部門繳多少是多少，隨意性也很大。

3.資產(chǎn)賬實不符問題突出，核算不規(guī)范。由于各部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，職責不清，內(nèi)控制度不健全，資產(chǎn)賬實不符、賬賬不符問題較為突出。如某高校在合校時，固定資產(chǎn)不按評估價后的資產(chǎn)進行登記、核算，賬外資產(chǎn)達25961萬元；對外投資長期不入賬，賬外長期投資11093萬元；此外，房屋建筑物財務賬面價值與資產(chǎn)管理部門登記的實物價值嚴重不符，財務少計17800萬元。究其原因，除內(nèi)部管理機制不健全、核算不規(guī)范外，在制度上也存在一定的弊端。目前，高校財務制度與資產(chǎn)管理制度，在固定資產(chǎn)分類上不統(tǒng)一。按高校財務制度規(guī)定，高校固定資產(chǎn)核算分為6類，而按資產(chǎn)管理制度規(guī)定，資產(chǎn)管理部門登記的固定資產(chǎn)分為16類。這樣，高校資產(chǎn)的財務核算與實物管理就采用了兩種不同的分類體系，給固定資產(chǎn)日常核算、管理，尤其是統(tǒng)計、對賬工作帶來了困難。這不僅容易造成高校固定資產(chǎn)核算與實物管理的脫節(jié)，也給國有資產(chǎn)流失埋下了隱患。

4.國有資產(chǎn)確權不清，資產(chǎn)流失導致難保安全完整。國有資產(chǎn)確權，是保證國有資產(chǎn)的安全、完整的重要手段，也是高校進行強強聯(lián)合，實現(xiàn)雙贏目標的前提。國有資產(chǎn)涉及權屬問題的主要是房屋建筑物、土地。由于歷史上高校用地多為政府劃撥，管理比較松散，產(chǎn)權意識也比較淡薄等原因，高校部分資產(chǎn)沒有確權；另外，有的項目建設手續(xù)不全、資金來源不合理等原因，也使這部分資產(chǎn)不能及時確權。經(jīng)調(diào)查，某高校近70%的房屋建筑屋沒有明確產(chǎn)權。這不僅難以保證國有資產(chǎn)的安全、完整，而且將造成國有資產(chǎn)的流失。目前，高校資產(chǎn)確權問題不僅成本高，而且難度大，對此國家應出臺相關政策，加以解決。

5.缺乏資產(chǎn)管理方面的專業(yè)人才。由于資產(chǎn)管理意識淡薄導致高校對于國有資產(chǎn)管理上沒有給予足夠的重視，隨之帶來的在引進管理人員時，門檻極低，沒有資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質。近年來，隨著全國各地高等院校的校區(qū)規(guī)模以及學生總數(shù)不斷擴大和增多，同時國家對教育行業(yè)的財政支出的逐年增加，高校國有資產(chǎn)的數(shù)量迅猛增長，在高校國有資產(chǎn)管理方面出現(xiàn)了許多新的情況。原有的管理人員因專業(yè)知識的缺乏不能適應新形勢的要求，勢必影響高校國有資產(chǎn)管理水平。

二、加強高校國有資產(chǎn)管理工作的對策

1.完善高校國有資產(chǎn)管理制度。結合國家有關資產(chǎn)管理的各種法律法規(guī)，高等院校要制定既符合校情的又具有可操作性的資產(chǎn)管理制度，實現(xiàn)高校國有資產(chǎn)管理的科學化、精細化和規(guī)范化，保證國有資產(chǎn)不流失的同時提升國有資產(chǎn)的增值。具體可建立如下一系列制度：資產(chǎn)的購置（包括論證制度和采購制度）和驗收制度、財產(chǎn)保存管理制度（包括賠償制度等）、使用和維護制度（包括國有資產(chǎn)保值增值制度）、出讓管理制度（包括資產(chǎn)調(diào)撥制度、財產(chǎn)出租轉讓制度、資產(chǎn)評估制度等）、報廢報批制度、統(tǒng)計報告制度、監(jiān)督檢查制度、考核評價制度等等。

2.建立統(tǒng)一的高校國有資產(chǎn)管理機構。成立“國有資產(chǎn)管理處”，橫向上把學校全部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資資產(chǎn)等各種形態(tài)的資產(chǎn)（除流動資產(chǎn)由財務處管理外），縱向上把從資產(chǎn)的形成（如購置、驗收）到使用過程中的調(diào)劑，再到最后的處置的各個管理階段及各個環(huán)節(jié)，統(tǒng)一由國有資產(chǎn)管理處一家管理，改變國有資產(chǎn)多頭管理（甚至僅固定資產(chǎn)就由幾個職能部門管理）的現(xiàn)狀。建立資產(chǎn)的產(chǎn)權產(chǎn)籍管理（如購置、配置、處置、賬務、契證等）和具體使用管理（如不涉及產(chǎn)權的內(nèi)部調(diào)配、維護維修等）兩權分離的管理機制（如同財務管理中的“會計”和“出納”），規(guī)范兩權管理流程，強化兩權的相互監(jiān)督與制約，以有效防止資產(chǎn)流失。

3.加強高校國有資產(chǎn)的確權工作，做到賬實相符。國有資產(chǎn)確權，是保證國有資產(chǎn)的安全、完整的重要手段，也是高校進行強強聯(lián)合，實現(xiàn)雙贏目標的前提。國有資產(chǎn)涉及權屬問題的主要是房屋建筑物、土地。高校要成立專門的小組來進行此項工作，在學校領導的統(tǒng)一部署下，嚴格審核程序，做好監(jiān)督管理工作。

在國有資產(chǎn)由非經(jīng)營性向經(jīng)營性轉變時，需要上級主管部門和財務部門的聯(lián)動，一經(jīng)上級主管部門審批，財務立即調(diào)整賬務，確保賬務能夠客觀反映目前資產(chǎn)的真實情況，確保國有資產(chǎn)的安全完整。

4.構建高校國有資產(chǎn)管理網(wǎng)絡信息平臺。隨著計算機科學的發(fā)展，高校國有資產(chǎn)管理可以充分利用信息化的平臺來管理國有資產(chǎn)。首先，整合國有資產(chǎn)管理的名目，使其標準化，為國有資產(chǎn)管理信息化做好基礎工作；其次，根據(jù)高校的管理特點，深度挖掘需求，開發(fā)一款適合高校國有資產(chǎn)管理的管理軟件，為建立國有資產(chǎn)管理網(wǎng)絡信息平臺提供保證；最后，各部門聯(lián)動建立統(tǒng)一的管理平臺，實時監(jiān)測和管理國有資產(chǎn)的信息，同時及時匯總，做到心中有數(shù)。

通過實施高校國有資產(chǎn)管理網(wǎng)絡信息平臺，可以使得學校各部門及時提供有關國有資產(chǎn)變更、報廢等詳細信息，提高工作效率，同時提升了高校國有資產(chǎn)管理的水平。

當前，要做好國有資產(chǎn)管理工作，就必須付諸實施，有的放矢，要進一步核準資產(chǎn)數(shù)據(jù)、規(guī)范資產(chǎn)賬目、健全管理制度、改進管理手段，并在此基礎上，通過調(diào)劑、共享、轉換等手段，解決資產(chǎn)配置失衡、使用效率低下、大型儀器設備重復購置等問題；通過規(guī)范資產(chǎn)出租、出借、變賣、轉換等行為，規(guī)范事業(yè)性資產(chǎn)轉為經(jīng)營性資產(chǎn)過程中的核算標準和操作行為，防止國有資產(chǎn)流失；通過采取有力措施，全面提高資產(chǎn)完好率、利用率和收益率，保證國有資產(chǎn)保值、增值，發(fā)揮最大效益。

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