導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計合同管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

(一)合同管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要在市場經(jīng)濟(jì)條件下，合同是連接各經(jīng)濟(jì)主體、處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要法律依據(jù)和經(jīng)濟(jì)紐帶，同時也是產(chǎn)生糾紛的根源。企業(yè)合同的順利簽訂和履行，是企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要保證。企業(yè)合同管理既是一種為了取得經(jīng)營效益的經(jīng)濟(jì)行為，也是一種保障企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的法律行為，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要內(nèi)容，是企業(yè)控制風(fēng)險，增加價值、增強(qiáng)市場競爭力的基礎(chǔ)和保證。因此，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合同管理審計，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善合同管理，是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

(二)合同管理審計是內(nèi)部審計向增值型內(nèi)部審計發(fā)展的需要國際內(nèi)部審計師協(xié)會(ⅡA)在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計作了重新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。其通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這一新定義表明內(nèi)部審計是一項確認(rèn)和咨詢活動，是為增加組織價值和改進(jìn)經(jīng)營、實現(xiàn)組織的目標(biāo)服務(wù)的，同時也表明內(nèi)部審計已進(jìn)入了增值型內(nèi)部審計的新時代。內(nèi)部審計要充分發(fā)揮自己獨特的作用，充分體現(xiàn)自身的價值，須積極開展合同管理審計，為增加企業(yè)價值服務(wù)。

二、企業(yè)合同管理審計的方法與內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)的管理模式和要求、合同數(shù)量的多寡、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)資源等的不同，合同管理審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

(一)項目管理式審計項目管理式審計是有重點、有目的地將合同管理納入年度審計計劃，形成特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。項目管理式審計主要審查合同的管理是否規(guī)范、有效，其主要內(nèi)容包括四個方面：一是合同管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的審查。企業(yè)的合同管理應(yīng)首先建立健全管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)，審計時應(yīng)著重審計企業(yè)合同管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的設(shè)置是否合理；各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；組織最高領(lǐng)導(dǎo)層與合同管理機(jī)構(gòu)及各個機(jī)構(gòu)之間、各機(jī)構(gòu)相互之間的信息交流是否充分；合同管理流轉(zhuǎn)是否科學(xué)、有效；相互之間的控制是否有效；合同的履行是否受到定期檢查等合同。二是管理人員素質(zhì)的審查。企業(yè)合同管理人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)合同管理工作的優(yōu)劣，必須重視對合同管理人員素質(zhì)的審查。首先應(yīng)審查合同管理人員是否具備專業(yè)知識；其次應(yīng)審查合同管理人員是否熟悉企業(yè)的內(nèi)部運作流程和外部信息。此外，還應(yīng)審查其是否具有較強(qiáng)的組織能力和協(xié)調(diào)能力，敏捷的洞察、分析能力，嚴(yán)密的邏輯思維能力，較強(qiáng)的責(zé)任心等。三是合同管理制度的審查。首先審查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根據(jù)企業(yè)實際而制定，包括：合同歸口管理和分類專項管理制度、合同示范文本制度、合同授權(quán)委托制度、合同的審查制度或?qū)徲媽徍炛贫?、合同的鑒證、公證制度、合同專用章管理制度、合同臺賬制度、合同檔案制度、市場調(diào)研制度、大件大宗企業(yè)采購(包括物資、服務(wù)、工程等)或資產(chǎn)處置的制度。在對合同管理制度的健全性進(jìn)行測試和評價后，還應(yīng)對這些制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。四是合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果的審查。主要審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠；如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院解決合同糾紛。另外，還要審查合同管理效果是否達(dá)到合法、規(guī)范、效率、效益的要求。

(二)過程參與式審計過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部所簽合同進(jìn)行審計審簽，參與監(jiān)督合同管理的部分重要過程，實現(xiàn)合同審計審簽的日?；?。其審計的主要內(nèi)容包括以下幾方面：一是審“該不該簽”，即對合同項目的可行性審查和效益性審查。應(yīng)該檢查合同項目是否列入年度計劃，或經(jīng)組織內(nèi)有批準(zhǔn)權(quán)的部門或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；檢查合同項目是否經(jīng)過可行性研究或項目評估，其技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性是否達(dá)到了先進(jìn)、合理；檢查與立項有關(guān)的文件資料的真實性、可靠性；檢查合同標(biāo)的數(shù)量是否適當(dāng)，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營能力是否能滿足對方的要求，或者合同標(biāo)的數(shù)量是否能滿足企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的需求；檢查合同履行時間是否充分考慮了企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營能力或?qū)嶋H需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣的價格簽”，即對合同簽約主體的選擇和合同價格選擇的合理性、適當(dāng)性進(jìn)行的審查。首先，對合同經(jīng)辦部門是否進(jìn)行市場調(diào)研，是否采用了一定的合理方式確定合同主體和合同價格進(jìn)行審查。其次，應(yīng)對合同簽約主體的合法性進(jìn)行審查。當(dāng)事人在訂立合同時必須具有相應(yīng)的民事行為能力。三是審“怎么簽”，即對合同的形式、文本格式和合同條款進(jìn)行審查。按照民法一般原則，合同屬于不要式行為。審查時，首先注意合同形式是否符合法律、行政法規(guī)等規(guī)定。其次應(yīng)審查合同文本的規(guī)范性。簽訂合同應(yīng)當(dāng)盡可能使用國家推行的示范文本，以保證合同條款的完備。對企業(yè)有特殊要求的，示范文本不能滿足的，企業(yè)可以自行制定合同文本，但應(yīng)向工商行政管理部門辦理審批備案手續(xù)。對其他沒有示范文本的，采用手寫或微機(jī)打印的合同，要特別注意一式多份合同條款的一致性，防止被他人篡改內(nèi)容，引起合同糾紛。在審查合同形式的合法性和文本格式的規(guī)范性后，要重點對合同條款的完備性進(jìn)行審查?！逗贤ā芬?guī)定，合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；標(biāo)的；數(shù)量；質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法。因此，審計人員應(yīng)當(dāng)按照合同的性質(zhì)，依據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)對合同條款進(jìn)行認(rèn)真審查，確定合同主要條款有無遺漏，各條款內(nèi)容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不全或過于簡單、抽象、原則，給合同履行帶來困難。

三、企業(yè)合同管理審計應(yīng)注意的問題

篇2

目前，事業(yè)單位合同管理審計部門對合同管理進(jìn)行日常安排，由經(jīng)營管理科負(fù)責(zé)人帶頭對合同簽訂、審查、管理等內(nèi)容進(jìn)行處理，并由質(zhì)量技術(shù)部、施工勘察部門、資產(chǎn)財務(wù)部以及分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，在事業(yè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，以及經(jīng)營管理科的極力配合下對合同管理審計內(nèi)容進(jìn)行核實。合同管理的公章可以由經(jīng)營管理科負(fù)責(zé)，以此來保證了合同的有效性和安全性。同時可以由事業(yè)單位的財務(wù)室對合同進(jìn)行存檔，經(jīng)營管理部門必須對合同保留副本，以此來保證合同的安全。

一、事業(yè)單位合同管理審計的涵義

事業(yè)單位合同管理審計能夠改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理，對事業(yè)單位的管理風(fēng)險起到預(yù)防的作用，從不同程度上讓事業(yè)單位的合法權(quán)益得到維護(hù)，保證了事業(yè)單位的價值，同時也促進(jìn)了事業(yè)單位合同管理問題的目標(biāo)實現(xiàn)。根據(jù)目前事業(yè)單位合同管理審計的具體情況，可以從審計管理和增值型內(nèi)部審計兩個方面對事業(yè)單位合同管理審計工作加以探討。由于目前事業(yè)單位合同管理審計的基本研究才剛剛開始，因而事業(yè)單位合同管理審計的相關(guān)理論指導(dǎo)和實踐經(jīng)驗還比較欠缺，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的合同種類的選擇上需要進(jìn)一步加強(qiáng)，而且也要及時的對事業(yè)單位合同管理審計中出現(xiàn)的問題加以解決，以此來促進(jìn)事業(yè)單位合同管理審計的完成。

二、事業(yè)單位合同管理審計出現(xiàn)的問題

事業(yè)單位合同管理審計的臺帳和登記情況也都要就拿下有效的控制。然而，目前事業(yè)單位合同管理審計仍然存在很多問題。具體論述如下：

（一）相關(guān)合同管理制度不完善

事業(yè)單位合同管理審計的相應(yīng)制度還沒有建立起來，被審計單位的內(nèi)部控制制度審計并不完善。而且很多內(nèi)部控制的審計制度沒有詳細(xì)的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在財務(wù)管理制度、設(shè)備物資管理制度和勞動人事管理制度的審計三個方面。首先，財務(wù)管理制度只是單純的介紹了相關(guān)的執(zhí)行資料，卻并沒有健全審查制度，包括計劃、資金、收入等等都不夠健全。其次，設(shè)備物資管理制度的審計是事業(yè)單位合同管理審計的重要環(huán)節(jié)，但是目前這一環(huán)節(jié)進(jìn)行的并不健全，而且分工也不夠明確。最后，勞動人事管理制度的審計上，由于事業(yè)單位的人力資源管理制度存在很多不恰當(dāng)?shù)那闆r，這就導(dǎo)致勞動人事制度的審計工作對事業(yè)單位員工的工作熱情沒有好處，甚至?xí)a(chǎn)生沒有負(fù)責(zé)人的情況。

（二）財務(wù)項目結(jié)算大部分無結(jié)算依據(jù)

事業(yè)單位合同管理審計中，財務(wù)項目結(jié)算工作都沒有按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行合同條款的簽署，而且經(jīng)常使用的結(jié)算方式都是通用條款，導(dǎo)致事業(yè)單位的造價提高。而且經(jīng)常會產(chǎn)生這種結(jié)算沒有任何依據(jù)的情況，這是導(dǎo)致財務(wù)項目結(jié)算產(chǎn)生的重要原因。再加上沒有依據(jù)的結(jié)算導(dǎo)致合同違約，甚至對結(jié)算款不能及時償還等情況，都是導(dǎo)致財務(wù)項目結(jié)算的重要原因。

（三）合同變更程序執(zhí)行不到位

事業(yè)單位合同管理審計的合同變更，會產(chǎn)生程序執(zhí)行不到位的問題，主要表現(xiàn)在合同條款的約定并不按照規(guī)定的條款原則進(jìn)行確定，同伙私也沒有履行合同規(guī)定中的各個條款，產(chǎn)生違反原有規(guī)定的質(zhì)量問題，或者是變更前已經(jīng)簽署了最終確認(rèn)合同等情況，都是導(dǎo)致事業(yè)單位合同管理審計問題的重要原因。

三、事業(yè)單位合同管理審計的對策

（一）優(yōu)化合同管理制度

合同管理制度存在很多不夠完善之處，因而需要進(jìn)行及時的優(yōu)化和修訂?！豆こ添椖抗芾硪?guī)定》雖然對合同管理制度進(jìn)行了詳細(xì)的要求，然而卻存在內(nèi)容分散，條款單一等等情況，對合同管理制度造成一定的影響。因而，要想讓事業(yè)單位合同管理審計順利進(jìn)行，必須對合同的變更、落實等進(jìn)一步優(yōu)化，體現(xiàn)出各部門負(fù)責(zé)的執(zhí)行制度，以此促進(jìn)審計工作的自覺性。

（二）加強(qiáng)財務(wù)結(jié)算管理

事業(yè)單位合同管理審計中有關(guān)財務(wù)結(jié)算管理的相關(guān)工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。要對合同中設(shè)計的單價合同，進(jìn)行及時的清算，對工作量不同的合同也要加強(qiáng)財務(wù)結(jié)算。尤其是要由各事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)財務(wù)結(jié)算工作，要保證事業(yè)單位有具體的部門對財務(wù)結(jié)算管理進(jìn)行備案，以此來促進(jìn)財務(wù)結(jié)算金額能夠得到及時確認(rèn)，避免了合同管理的毫無根據(jù)。要保證人員的收入穩(wěn)定，加大調(diào)節(jié)力度，避免存在合同風(fēng)險等問題，以此促進(jìn)合同的正常運行。加強(qiáng)財務(wù)結(jié)算管理同時可以讓事業(yè)單位的結(jié)算條款更加的清晰，促進(jìn)結(jié)算條款的正確性，讓合同項目與事業(yè)單位的預(yù)算相一致，保持了結(jié)算的穩(wěn)定性和可靠性，同時也能避免其他單位從中獲得不合法的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）明確法律對合同變更的規(guī)定

針對事業(yè)單位合同管理審計中產(chǎn)生的合同變更問題，要通過相關(guān)法律來進(jìn)一步明確和落實。目前事業(yè)單位合同管理審計具有不夠完善的合同變更或者解除的依據(jù)、條件及需要的相關(guān)手續(xù)問題。這就需要事業(yè)單位通過具體的法律制度機(jī)械能落實，以此來增強(qiáng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心?？梢酝ㄟ^具體的規(guī)范文本對合同加以規(guī)定，而且要嚴(yán)格依據(jù)合同變革的具體規(guī)定進(jìn)行。同時，在合同變更過程中，要保證每一個程序都按照嚴(yán)格的法定程序進(jìn)行，要在法定代表人簽字的情況下，才能加以變更。而且對事業(yè)單位的公章也要加強(qiáng)管理，通過具體的法律制度對合同變更加以規(guī)定，以此避免事業(yè)單位合同管理審計問題的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語

目前情況下的事業(yè)單位合同管理審計工作，作為事業(yè)單位控制管理的重要手段，日漸被接受，成為提高管理水平和防范風(fēng)險投資的重要保障，對于事業(yè)單位來說，面對激烈的市場競爭，找到合理的合同管理對策，其實踐意義將更加明顯。

篇3

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營過程中，合同管理風(fēng)險指在合同的管理過程中，合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險，也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在嚴(yán)重制約著合同標(biāo)的的實現(xiàn)，同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。

（一）合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險

一是合同策劃風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致；故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風(fēng)險，主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象；將具有履約能力的對象排除在準(zhǔn)合同對象之外。三是談判風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：對合同標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣?，可能?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；對可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風(fēng)險

一是合同文本風(fēng)險，這種風(fēng)險主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng)，可能導(dǎo)致重大誤解等問題；合同內(nèi)容違反國家法律法規(guī)或國家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險；雖然發(fā)現(xiàn)了問題但未提出恰當(dāng)正確的修訂意見的風(fēng)險；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：超越權(quán)限簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風(fēng)險

一是合同相對方履約能力降低或喪失的風(fēng)險。在煤炭經(jīng)營中，由于受到市場經(jīng)濟(jì)形勢、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響，與其相關(guān)的合同相對方的履約能力是不斷變化的，往往會出現(xiàn)對方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對煤炭企業(yè)的經(jīng)營造成影響。二是合同變更或轉(zhuǎn)讓造成的風(fēng)險。這種風(fēng)險主要表現(xiàn)為：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為；合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無效；合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見，使合同轉(zhuǎn)讓行為無效；合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無效等。三是瑕疵履行帶來的風(fēng)險。在合同履行過程中，市場、價格等因素會發(fā)生變化，但由于違約責(zé)任約定不明或責(zé)任較低，違約所獲得的利益大于違約責(zé)任的代價時，對方就可能降低履約質(zhì)量或者直接違約，從而給合同履行帶來風(fēng)險。

（四）合同履行后的風(fēng)險

一是履約完畢后對合同相對方及合同執(zhí)行情況的評價存在的風(fēng)險。對合同相對方分析評價客觀真實的缺失，給以后合作埋下長期的法律隱患；在合同執(zhí)行評價中未進(jìn)行全面與重點相結(jié)合，造成評價失真。二是合同歸檔保管的風(fēng)險。合同保管不善或丟失，涉及當(dāng)事人在訴訟中可能面臨提供證據(jù)不充分不足、不能提供原始證據(jù)、非原件證明力不被采信等舉證風(fēng)險，導(dǎo)致不利甚至敗訴的后果。

二、內(nèi)部審計參與企業(yè)合同管理的責(zé)任

內(nèi)部審計，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在完善企業(yè)合同管理、控制風(fēng)險方面發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計應(yīng)該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢，積極參與企業(yè)合同管理，擔(dān)負(fù)以下具體責(zé)任：

（一）監(jiān)督防范責(zé)任

內(nèi)部審計通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結(jié)果，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，分析判斷合同管理各個階段的風(fēng)險，在準(zhǔn)確及時識別合同管理風(fēng)險的基礎(chǔ)上，堅持原則，反映問題，規(guī)避防范，扎實做好本職工作，擔(dān)負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

（二）總結(jié)評價責(zé)任

無論是管理審計還是經(jīng)濟(jì)效益審計，內(nèi)部審計都會圍繞著經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況的評價開展工作。對于煤炭企業(yè)合同風(fēng)險的階段構(gòu)成、形成原因、損失程度作出分析，根據(jù)不同風(fēng)險嚴(yán)重程度逐級排序，為下一步的風(fēng)險處理提供決策基礎(chǔ)。內(nèi)部審計須加強(qiáng)自身人才隊伍建設(shè)，具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評價方法，科學(xué)有效地?fù)?dān)負(fù)起風(fēng)險評價的責(zé)任。

（三）咨詢服務(wù)責(zé)任

咨詢服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新功能，也是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對風(fēng)險的相關(guān)因素采取措施，識別、化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，規(guī)避防范，分擔(dān)和降低風(fēng)險損失的影響，合同管理風(fēng)險的應(yīng)對也同樣如此。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)抓住這一轉(zhuǎn)型機(jī)遇，積極拓展企業(yè)內(nèi)部咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，關(guān)注并參與到企業(yè)合同管理風(fēng)險的應(yīng)對工作中，積極主動地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務(wù)責(zé)任。

三、內(nèi)部審計參與企業(yè)合同風(fēng)險管理的路徑

（一）重大合同審計制度化

無論是煤炭生產(chǎn)企業(yè)還是煤炭貿(mào)易企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動大都以合同的形式予以體現(xiàn)和實現(xiàn)。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經(jīng)濟(jì)效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，建立重大合同審計制度，內(nèi)審部門既擔(dān)負(fù)起了監(jiān)督的責(zé)任，也發(fā)揮了參謀的職能，能夠更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后審查到事前預(yù)防的職能轉(zhuǎn)變。

（二）合同風(fēng)險預(yù)警及時化

在對煤炭企業(yè)合同進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)重要的合同風(fēng)險比如合同主體不具備履約資格、合同相對方財務(wù)狀況不佳以及誠信缺失、合同個別條款變更后致使合同目標(biāo)無法實現(xiàn)等情況，內(nèi)部審計部門應(yīng)按照審計制度及時提醒業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司高級管理者，并在預(yù)警的同時，積極配合相關(guān)部門做好應(yīng)對方案，將損失降低到最小，以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

篇4

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)合同；審計；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)也興盛起來，因此經(jīng)濟(jì)合同已經(jīng)成為了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的重要部分。而經(jīng)濟(jì)合同的審計工作，則是對經(jīng)濟(jì)合同的真實性、合法性以及效益型進(jìn)行審查，一般會劃分為經(jīng)濟(jì)合同簽訂前審計、執(zhí)行過程中的審計以及經(jīng)濟(jì)合同結(jié)束前的審計工作。醫(yī)院加大對經(jīng)濟(jì)合同的審計工作可以在一定程度上避免經(jīng)濟(jì)糾紛以及不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，能夠依法維護(hù)醫(yī)院的合法利益。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計的必要性意義

(一)降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險率

目前，我國對衛(wèi)生事業(yè)的改革工作一步步深入，醫(yī)院是為患者提高醫(yī)療服務(wù)的事業(yè)性單位，在治療疾病的過程中將會通過經(jīng)營行為來使醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療技術(shù)達(dá)到最好的水平來滿足患者的就醫(yī)需求，另外還可以增加醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。但是因為很多醫(yī)院是靠政府的財政投入來保障醫(yī)院政策的經(jīng)營運行的，所以醫(yī)院的各方面管理方式和目前醫(yī)療市場競爭的大環(huán)境不相適應(yīng)，隨著對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計工作的開展，能夠最大程度上保障醫(yī)院的合法經(jīng)營，維護(hù)合同雙方的正當(dāng)權(quán)益，大大降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險概率。

(二)改善提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收入

醫(yī)院作為一個事業(yè)性單位和一個經(jīng)濟(jì)體，就必然要參與到市場經(jīng)濟(jì)中的各項經(jīng)濟(jì)活動中去，所以針對經(jīng)濟(jì)合同中也不可避免的會有一些詐騙或者毀約的行為，這都會對醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計工作可以在一定程度避免這種損失發(fā)生的概率，能夠?qū)贤洗嬖诘膯栴}提出適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案以及對合同簽訂起的三個時期實行監(jiān)督，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)利以及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行，進(jìn)而改善和提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和收入。

(三)有利于醫(yī)療市場秩序的平穩(wěn)發(fā)展

隨著我國對衛(wèi)生事業(yè)的改革以及各種民營醫(yī)院的興起，很多國有醫(yī)院，集團(tuán)所有制醫(yī)院和民營醫(yī)院產(chǎn)生了一個共存的局面。因此，醫(yī)療市場的競爭也越來越激烈，醫(yī)療市場的秩序也不太穩(wěn)定，所以醫(yī)院加大對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計工作開展，將有利于維護(hù)醫(yī)療市場秩序的穩(wěn)定及平穩(wěn)發(fā)展，還可以凈化醫(yī)療行業(yè)不良競爭的環(huán)境。

二、在對經(jīng)濟(jì)合同審計時應(yīng)注意事項

(一)對經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的審計

醫(yī)院對經(jīng)濟(jì)合同審計工作首先要審查合同對方的姓名及住所，來確保對方身份的真實有效性，審查法人代表簽字蓋章是否確為對方單位的有效公章；對合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格地審核檢查，確保合同中簽訂的內(nèi)容條款符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；其次，對經(jīng)濟(jì)合同款項的審查，重點審查合同價款是否有明文規(guī)定，合同價款是否有合法依據(jù)，審查運輸、包裝、安裝等費用在合同中是否為對方所承擔(dān)，是否明確約定；最后就是對經(jīng)濟(jì)合同履行情況的審計，這個環(huán)節(jié)尤為重要，主要對合同的內(nèi)容、履行的期限以及分期付款的付款方式是否真是、有效、合理合規(guī)等進(jìn)行審查；除此之外，還要對合同違約的行為審核，追究合同違約人的違約責(zé)任和違約處理事項。

(二)經(jīng)濟(jì)合同審計過程的三個要點

1、經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的審計

醫(yī)院做好經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的審計工作能夠依法保護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)，避免因為不慎簽訂合同給國家和單位造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。在合同簽訂前審計要明確經(jīng)濟(jì)合同的各項條款是否有法律依據(jù)，是否符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，是否符合招投標(biāo)文件的相關(guān)規(guī)定；審核醫(yī)院現(xiàn)有的資金資源是否滿足該項目的需要，對該項目資金預(yù)算和落實情況進(jìn)行審查。審核合同對方的資質(zhì)是否合規(guī)、提供的資料是否齊全、合同內(nèi)容是否合法以及合同的條款是否完整、準(zhǔn)確、真實。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同前都要嚴(yán)格按照程序?qū)徲嫏z查，盡量規(guī)避可能的損失出現(xiàn)。

2、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行過程中的審計

在經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行中要不定期的進(jìn)行審查，審查合同當(dāng)事人有沒有依據(jù)合同約定內(nèi)容進(jìn)行，審查價款有沒有按照合同規(guī)定條款支付，是否按合同約定的進(jìn)度付款，嚴(yán)防超付合同價款。審查合同變更情況，如果對方因為特殊情況要變更合同內(nèi)容或者解除的時候是否按照合法的流程辦理，合同內(nèi)容變更或解除的相關(guān)手續(xù)是否完備，相關(guān)程序是否到位；除此之外，審計人員要對合同執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤審核，以此確保經(jīng)濟(jì)合同在執(zhí)行過程的合法性、合規(guī)性，進(jìn)而維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。

3、經(jīng)濟(jì)合同結(jié)束前的審計

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同在結(jié)束時的審計的關(guān)鍵包括對審計項目是否已經(jīng)通過了驗收，工程結(jié)算是否通過了審核，檢查送來達(dá)到資料是否具有合法性。另外審計經(jīng)濟(jì)合同里面項目工程量及價格是否真實有效，審計結(jié)算的清理工作是否徹底，還要對經(jīng)濟(jì)合同中的項目預(yù)算是否合規(guī)審計，并對結(jié)余資金以及庫存的醫(yī)療物資進(jìn)行審核，確保真實和準(zhǔn)確性。

三、如何避免醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計工作中出現(xiàn)問題

醫(yī)院必須建立起經(jīng)濟(jì)合同的管理制度，醫(yī)院在簽訂重大經(jīng)濟(jì)合同的時候一定要通過各個相關(guān)部門的通過才可以，建立起對經(jīng)濟(jì)合同管理制度，明確規(guī)定未經(jīng)審計通過的經(jīng)濟(jì)合同，財務(wù)部門不能支付任何的款項。醫(yī)院審計部門應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，熟練掌握經(jīng)濟(jì)合同中的各項條款，還可以觸類旁通進(jìn)行制定詳細(xì)的合同實施步驟。規(guī)模比較大的醫(yī)院可以設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，另外，要提高審計人員的整體素質(zhì)，對審計人員的能力進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)工作。

四、結(jié)束語

醫(yī)院加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同審計工作的開展有益于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)利，避免一些不必要的損失出現(xiàn)，對推進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展有著重要的意義。而且對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計工作開展是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的產(chǎn)物，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計工作的監(jiān)督，吸取經(jīng)驗促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

作者：張英 單位：新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

篇5

項目合同是建筑工程十分重要的文件，關(guān)系著合作雙方的經(jīng)濟(jì)利益分配情況。在建筑項目合同管理方面，企業(yè)不能僅局限于正面上的管理措施，還要學(xué)會從側(cè)面不同的角度開展合同管理[1]?！皩徲嫳O(jiān)督”則是最近幾年建筑行業(yè)常用的管理方式，通過審計監(jiān)督能不斷加強(qiáng)建筑單位的市場競爭力量。

一、合同管理，問題日趨顯現(xiàn)

合同作為約束雙方施工活動的法律文件，可為建筑項目實施后出現(xiàn)的一系列問題提供有效的解決方案，也是建筑合作雙方維護(hù)自身利益的重要依據(jù)。因而，建筑單位常常將合同管理作為一項重點工作進(jìn)行。但受到多方面因素影響，目前建筑行業(yè)的合同管理工作還存在諸多問題。

1、條款，不實際。建筑單位在編制合同條款時未能全面考慮，導(dǎo)致了合同內(nèi)條款內(nèi)容與實際工程存在偏差。根據(jù)企業(yè)的狀況看，雖然管理人員通過加強(qiáng)審核能處理好建筑項目活動的相關(guān)問題。但在合同條款的編制上常常會遇到內(nèi)容不符的問題，這就給合同的執(zhí)行帶來不便。

2、分配，不科學(xué)。作為建筑項目工程的法律文件，合同時刻約束著建筑施工雙方的行為。從建筑合同結(jié)構(gòu)形式上看，企業(yè)在合同管理時未能科學(xué)劃分工程任務(wù)。工程項目規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)寬廣、銷售增長，其面臨的合同項目更加復(fù)雜，若依舊處于這種分配模式顯然行不通。

3、財務(wù)，不合理。合同文件在編制過程中對于工程項目的財務(wù)收支要高度重視，而管理人員對合同中涉及到的財務(wù)管理內(nèi)容審核不清，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題則會帶來損失[2]。如：合同中對于工程收益的財務(wù)收支情況未明確規(guī)定，常會造成竣工后利益分配上發(fā)生糾紛。

4、效率，不理想。合同管理對于企業(yè)正常經(jīng)營有著重要的影響，傳統(tǒng)合同管理模式僅僅局限于小規(guī)模的建筑企業(yè)經(jīng)營，對于大型企業(yè)或業(yè)務(wù)項目眾多的企業(yè)則難以保持整個操作流程的暢通。由此，合同管理上的實效則造成了企業(yè)的工程施工進(jìn)度無法適應(yīng)現(xiàn)實需要，給工程作業(yè)帶來了影響。

二、審計機(jī)構(gòu)，優(yōu)化賬務(wù)形式

審計部門人員通過對企業(yè)的財政、財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、有效性等綜合評估，有助于工程單位的科學(xué)經(jīng)營。市場經(jīng)濟(jì)在不斷更新調(diào)整的同時，企業(yè)賬務(wù)形式正朝著“電腦帳”方向發(fā)展，審計人員需將傳統(tǒng)的手工帳轉(zhuǎn)為電腦帳，以提高審計效率。

1、改革形式。電腦帳是審計部門參與財務(wù)監(jiān)督的新方式，也是衡量審計工作水平的重要指標(biāo)。若企業(yè)能在財務(wù)管理活動中堅持電腦帳操作，逐漸擺脫傳統(tǒng)手工帳，能夠為審計部門的工作帶來方便[3]。今后市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段企業(yè)將會運用計算機(jī)核算代替人工核算，電算化的作用會更加突出。

2、提升效率。只有減輕審計部門的工作量，才能保證工程單位監(jiān)督效率的提升。電腦帳的運用為會計人員創(chuàng)造了更好的工作平臺，使會計能在電腦上完成相應(yīng)的操作處理賬務(wù)。審計機(jī)構(gòu)人員通過把手工帳信息轉(zhuǎn)為在電腦上處理，能降低審計人員的工作難度，提高了對企業(yè)內(nèi)部核算的效率。

3、引進(jìn)技術(shù)。建筑行業(yè)從興起到發(fā)展，本質(zhì)上都是各方面技術(shù)的更新變化過程。建筑項目的審計監(jiān)督也是如此，優(yōu)化審計監(jiān)督對企業(yè)財務(wù)的管理模式，能夠為審計部門提供多方面的幫助。電腦帳的推廣能夠讓建筑企業(yè)重視審計工作，保證各項合同指標(biāo)都能符合國家監(jiān)督要求。

4、增強(qiáng)競爭。對建筑行業(yè)廣泛開展審計監(jiān)督，根本上還是為了讓企業(yè)的經(jīng)營秩序規(guī)范化，保證建筑單位能具備足夠的實力參與競爭。國外經(jīng)營理念的先進(jìn)性，使得企業(yè)認(rèn)識到電腦帳的優(yōu)越性。審計機(jī)構(gòu)人員的監(jiān)督工作也需要遵循社會發(fā)展主流，提高建筑行業(yè)競爭力量。

三、注重核算，提升監(jiān)督效率

審計監(jiān)督主要是通過對建筑單位的資金使用狀況進(jìn)行審核監(jiān)督，以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動。為了更好地適應(yīng)審計監(jiān)督工作，審計部門應(yīng)該不斷調(diào)整內(nèi)部核算方式，做好對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部工作的調(diào)整控制，重點搞好財務(wù)核算方式轉(zhuǎn)變，這樣才能不斷提升審計部門的監(jiān)督效率。建筑單位需從以下方面調(diào)整財務(wù)：

1、審核標(biāo)準(zhǔn)。審計機(jī)構(gòu)通過財務(wù)核算能夠及時掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動狀況，對于審計機(jī)構(gòu)制定審計、監(jiān)督策略可提供參考信息。而審計單位提供的財務(wù)核算能否發(fā)揮應(yīng)有的價值，根本上還是要堅持客觀的核算標(biāo)準(zhǔn)。審計部門在調(diào)查建筑單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動時，應(yīng)該不斷優(yōu)化審核標(biāo)準(zhǔn)。

2、收支資金。資金是企業(yè)長期經(jīng)營的根本，也是擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)。因而，在審核監(jiān)督過程中對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資金實施全面核算，可以提高資金的使用效率，引導(dǎo)企業(yè)對資金資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。審計人員需要重視工程資金的分配使用。

3、監(jiān)督效率。提高財務(wù)核算的效率是保證監(jiān)督管理效率的基礎(chǔ)，審計人員要不斷提高自己的核算水平，讓審計機(jī)構(gòu)對工程各項資金收支情況都能及時掌握。審計單位重點工作需集中在固定資產(chǎn)的規(guī)劃處理上，同時對整個經(jīng)濟(jì)收入狀況有力監(jiān)督，在人力安排、財力分配、物力調(diào)控等方面加強(qiáng)監(jiān)督[4]。

4、財務(wù)服務(wù)。作為企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督者，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該樹立良好的責(zé)任意識，不斷優(yōu)化改進(jìn)自己的服務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)管理者提供更好的經(jīng)營指導(dǎo)策略。作為審計部門，工作人員可從核算指標(biāo)、核算內(nèi)容、核算方法等方面優(yōu)化改進(jìn)，以更加細(xì)致、全面的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。

四、科學(xué)規(guī)劃，穩(wěn)定審計秩序

在建筑工程合同管理過程中，積極開展審計監(jiān)督工作對于工程單位有著重要的作用。無論是建筑單位或者審計機(jī)構(gòu)，都應(yīng)該對自己的工作科學(xué)規(guī)劃，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的審查結(jié)果符合國家標(biāo)準(zhǔn)。在合同管理以及審計監(jiān)督時，對于一些重點方面需要給予重視，具體包括：

1、規(guī)劃明細(xì)。建筑單位在合同管理時常會忽略一些細(xì)小的財務(wù)方面，如：編制的財務(wù)報表上項目明顯不清，包括：項目類別、產(chǎn)品數(shù)量、收支明細(xì)等，導(dǎo)致了合同內(nèi)容的全面性不足。而審計環(huán)節(jié)中，審計人員要對這些潛在的項目明細(xì)嚴(yán)格審查，絕不漏掉一個經(jīng)濟(jì)活動。

2、規(guī)劃報表。當(dāng)所有的財務(wù)信息處理完后，企業(yè)會計人員需要制定一份完整的數(shù)據(jù)表格以更加直觀的顯示企業(yè)財務(wù)狀況。在制作報表時企業(yè)常出現(xiàn)不同的缺陷，如：報表不規(guī)范、內(nèi)容不全面等[5]。審計單位應(yīng)審查合同中財務(wù)報表是否真實全面，必須要涉及到建筑項目的各方面內(nèi)容。

篇6

《中華人民共和國合同法》第2條規(guī)定：“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議?！辈少彽馁I方代表的是企業(yè)實施采購行為，貨物的質(zhì)量、價格等等關(guān)系到本機(jī)關(guān)或組織的利益，一旦忽視合同的審查和保管，直接危害到企業(yè)的利益。因此，在整個采購合同簽訂的過程中，不僅要審查供應(yīng)商提供的物品是否符合要求，還要核實物品的質(zhì)量是否符合采購標(biāo)準(zhǔn)，不能以次充優(yōu)，濫竽充數(shù)。除此之外，還要審查供應(yīng)商本身的資質(zhì)，以及采購程序是否合法等。要做好采購合同的審查和管理必須做到以下幾點：

一、認(rèn)識采購合同

采購合同的主要條款包括主體、標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、價款支付方式、違約責(zé)任、爭議解決等。

（1）主體

在合同當(dāng)中必須明確雙方的基本情況和資質(zhì)要求。如最基本的審查供應(yīng)商的法定代表人、地址、年檢等基本信息，保證其基本信息準(zhǔn)確合法。以明確供應(yīng)商的資質(zhì)要求符合法律規(guī)定和合同要求。

（2）明確物品的質(zhì)量、數(shù)量、價格

明確物品的名稱、數(shù)量、品牌、型號、質(zhì)量、品質(zhì)要求、價格、含稅單價（稅率明確）等要素，以避免發(fā)生不必要的糾紛。同時，還需要明確標(biāo)的物的數(shù)量計算方法、執(zhí)行的技術(shù)資質(zhì)和要求。

（3）交付方式

交付方式包括了貨物的交付方式，如由哪一方負(fù)責(zé)運送，承擔(dān)運送費用，另一方如何配合等；還包括了價款的支付方式，即給付現(xiàn)金還是票據(jù)，何時以何方式給付等。

（4）違約責(zé)任

如果合同的一方發(fā)生了合同約定或者法律法規(guī)規(guī)定的違約行為，那么必須承擔(dān)相應(yīng)的違約后果。合同中應(yīng)明確約定違約后責(zé)任的承擔(dān)方式和救濟(jì)方法。

（5）爭議解決條款

在采購合同的簽訂中，必須約定合同雙方發(fā)生爭議的解決方式，“先小人后君子”，約定解決方法，一旦發(fā)生糾紛，就有了處理的依據(jù)。如約定仲裁庭仲裁或特定法院訴訟的解決方式。

二、明確對合同審查的內(nèi)容范圍

1. 基本內(nèi)容的核對

對合同的審查，最基本的要求是審查合同的語句表達(dá)是否有錯別字、是否通暢、是否有歧義，以及合同內(nèi)容是否和競標(biāo)、補(bǔ)充約定的內(nèi)容相一致；合同內(nèi)容的約定是否有違法違規(guī)的情況發(fā)生等。這項工作也許是最枯燥和乏味的，但卻是合同審查中最重要和最基本的要求。

2. 主體資格

審查合同的主體資格，主要包括兩個方面。第一，合同雙方的基本情況。如供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)許可證明、簽約人的身份資格等。第二，合同的簽訂符合法定的程序。像大批量的涉及金額比較大的采購合同需要通過招標(biāo)形式確定供應(yīng)商，擇優(yōu)選擇合格的供應(yīng)商。為了防止商業(yè)賄賂等不公平競爭情形的出現(xiàn)和維護(hù)企業(yè)的利益，合法的程序才能帶來實質(zhì)的公正。

3. 履約能力

合同雙方的履約能力是合同實質(zhì)審查的重要方面。所謂履約能力，就是合同雙方履行合同約定內(nèi)容的能力。對采購方而言，主要是指對財政資金的使用是否有授權(quán)，可以是概括性的職能授權(quán)，也可以是特別事項的臨時授權(quán)。對供應(yīng)商而言，主要是指供應(yīng)商本身的經(jīng)營狀況，銀行資信、審計情況等，以判斷供應(yīng)商的資產(chǎn)負(fù)債情況和產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保情況。

三、合同履行過程中的監(jiān)管

在合同的履行過程中需要加強(qiáng)合同的監(jiān)督和管理。例如在合同簽訂成功后，加強(qiáng)對供應(yīng)商的督促，不斷跟進(jìn)合同的最新進(jìn)展，對于需要按照樣品或圖紙加工的物料，如果存在加工周期長、監(jiān)控過程復(fù)雜且變數(shù)多的現(xiàn)象，要求供應(yīng)商提供進(jìn)度安排，方便聯(lián)絡(luò)和協(xié)商，確保物料能及時運送。另外，要做好貨物的驗收和入庫工作。如果出現(xiàn)問題，及時和供應(yīng)商溝通，協(xié)商解決的辦法，使損失最小化。

四、合同審查及管理的后續(xù)工作

1、 合同的存檔

首先，從合同的訂立到合同的履行整個階段中，做好一切資料的收集和整理。一方面，有利于保證合同雙方的義務(wù)能很好的得到履行；另一方面，可以在發(fā)生糾紛的時候作為證據(jù)使用。其次，在合同存檔中，需要建立一套完整高效的存檔制度，不要根據(jù)個人的習(xí)慣隨意留存合同。應(yīng)該嚴(yán)格按照公司或單位的檔案管理制度，做好合同的分類和及時更新、存檔。第三，在合同的存檔中，要做好核實工作，注意存檔的合同具有原始的文件證明效力，印章簽名清晰，不要出現(xiàn)存檔文件是復(fù)印件或未經(jīng)簽署的文件等。

2、合同臺賬

負(fù)責(zé)采購的部門、機(jī)構(gòu)或公司，在合同的履行過程中，應(yīng)建立合同的履約臺賬管理制度。詳細(xì)的書面記錄雙方的履約情況，并配合保留履約的原始憑證。適當(dāng)?shù)臅r候，取得對方負(fù)責(zé)人員的簽字蓋章確認(rèn)，以更好的督促合同的履行和提供救濟(jì)的證據(jù)鏈條。

3、恰當(dāng)?shù)奶幚砗贤m紛

若單位與供應(yīng)商所簽訂的合同出現(xiàn)糾紛時，可先與供應(yīng)商協(xié)商解決，以求盡快和平的處理，或者請第三方協(xié)調(diào)解決。若仍無法解除糾紛，則可通過法律途徑或者由仲裁機(jī)關(guān)進(jìn)行仲裁。

4、 管理人員要遵守合同管理紀(jì)律

人是管理的決定性因素。合同的簽訂人員與合同的審查管理人員都要遵守合同的管理紀(jì)律，不泄露合同內(nèi)容，不私自更改合同內(nèi)容，在合同簽訂及資料保管中充分考慮本機(jī)關(guān)和單位的切實利益，并妥善保管和維護(hù)合同。

篇7

關(guān)于“工程項目結(jié)算的編制，盡量避免送審造價與審核、審計造價相差較大”的問題，眾所周知，結(jié)算的精準(zhǔn)性直接影響著審核的結(jié)果，現(xiàn)就我曾經(jīng)審核過的本公司一個項目來探討一下：

當(dāng)時施工單位送審值1259萬元，監(jiān)理審核值851萬元，業(yè)主審核值509萬元。審核依據(jù)是合同和現(xiàn)場核實工程量，套用99湖南建筑工程定額、95市政工程定額和2005房屋修繕定額，按合同規(guī)定計取相關(guān)費用。按婁底工程造價2007年第一期材料價格調(diào)整材料價差。審核金額相差為什么這么大呢，其真正原因：是調(diào)整了工程量、并多次到現(xiàn)場對工程量進(jìn)行核實，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場實際工程量與簽證結(jié)算工程量相差太大、調(diào)整了一些不合理子目的定額、調(diào)整了部分材料價格、核減了因工程需要而未施工的項目，如鋁合金窗、土石方挖運、值班室天棚吊頂、砼道路、砼墊層、砼管、鋼筋，帶形基礎(chǔ)、地面瓷磚、石油瀝青卷材鋪貼等。

雖說審核時縮水是常事，但縮得太離譜了我們造價員就得好好與審核人員溝通找出真正的原因，使自己今后的結(jié)算能夠更精準(zhǔn)。其實每個預(yù)結(jié)算工作人員責(zé)任還是比較重大的，只要大家工作認(rèn)真一點，負(fù)責(zé)一點，如實反映現(xiàn)場工程量，隱蔽資料要做準(zhǔn)確、套定額子目力求準(zhǔn)確，不要太離譜，就能把預(yù)結(jié)算工作做得更好。對于四方已現(xiàn)場核實的工程量，做結(jié)算的時候不要在工程量表上擅自增加工作量，給設(shè)備部專工審量、計劃審計審價增加不必要的麻煩。

下面就幾個典型有爭議的案例，從中分析合同計價方式、工程量變更等對工程結(jié)算的影響。

1 計價方式對工程造價的影響-典型案例

1.1 案例概述 2005年5月31日，上海某建筑工程有限公司通過公開競標(biāo)，承建了上海某能源有限公司（以下簡稱“能源公司”）3646.9m2的鍋爐房；1478.8m2一層鋼結(jié)構(gòu)的煤棚；80m高矩形煙囪；475.6m2一層鋼結(jié)構(gòu)的水處理間和 48.8m2的酸堿儲存罐區(qū)的施工任務(wù)。新建建筑四周用設(shè)混凝土消防環(huán)通道路。要求工程2005年6月20日開工，2005年12月20日竣工，工程質(zhì)量達(dá)到優(yōu)良等級。兩方通過合同約定采用工程量清單計價，并以固定總價方式確定工程價款。

建筑公司按照合同內(nèi)容完成了工程建設(shè)任務(wù)，并在計劃工期內(nèi)按時交付，能源公司隨之全額支付進(jìn)度款。但是建筑公司卻在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)以材料漲價和工程變更為由發(fā)出律師函，要求能源公司支付材料漲價的工程價款和逾期付款產(chǎn)生的工程款利息，使雙方的合作陷入僵局。

1.2 案例分析

1.2.1 合同約定的工程款計價方式為固定價計價，因此建筑公司關(guān)于額外材料補(bǔ)差的要求無效。在工程建設(shè)中，固定價格合同包括兩種形式，一種是固定單價合同，即量與價之積的總價中，價不變，量按實計算；另一種是固定總價合同，即量與價之積的總價不變。嚴(yán)格來說，固定單價通常是固定不變的，它是締結(jié)合同的甲乙兩方以合同形式約定的單價；竣工結(jié)算價則是以合同單價乘以實際完成的工程量而得出的工程造價。項目在建期間，固定單價總會在市場單價的基礎(chǔ)上有一定的高低波動。以建筑公司的立場來分析，項目承建期間如果固定單價小于市場單價，則能源公司支付的工程款少了一部分；如果固定單價大于市場單價，則相當(dāng)于能源公司支付的工程款多了一部分，多出的這部分就是建筑公司應(yīng)得的超額利潤。在承包方與發(fā)包方共同約定好工程計價方式后，建筑公司承建工程項目的同時，有義務(wù)承擔(dān)因價格波動引起的利潤升值或貶值的經(jīng)營風(fēng)險。由此可見，建筑公司和能源公司因為在項目建設(shè)前已通過承包合同約定了固定價計價方式，因而建筑公司向能源公司所要額外材料補(bǔ)差完全不符合法律邏輯。只有當(dāng)事先約定的合同價款違背了公平的市場規(guī)則，建筑公司才可以在規(guī)定的期限內(nèi)依照《合同法》提出變更或撤銷的要求。

1.2.2 建筑公司與能源公司商定的固定價結(jié)算工程款是兩方以合同的形式做出的合法的約定，因此法院不會受理建筑公司單方面提出的造價鑒定的要求。在本案中，建筑公司與能源公司商定的以固定價結(jié)算工程款的計價方式已通過合同約定下來，整個承建過程與合同要求相符，未出現(xiàn)工程變更的事由，竣工結(jié)算時兩方就應(yīng)該按部就班的執(zhí)行合同約定的內(nèi)容徹底清算工程款。建筑公司在此時提出差額補(bǔ)償?shù)囊笫峭耆珱]有法律依據(jù)的。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條規(guī)定，如果一方當(dāng)事人提出對工程造價進(jìn)行鑒定的申請，一般法院不予支持。

1.2.3 在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，工程款不能產(chǎn)生利息，能夠產(chǎn)生利息的是工程欠款。這里提到的工程價款，是能源公司用以支付建筑公司保質(zhì)保量完成施工任務(wù)并如期交付的物化勞動以及承擔(dān)質(zhì)量保修責(zé)任的合理對價。上文提及，能源公司完全按照合同約定的內(nèi)容付了全額的工程款， 因此建筑公司事后差額補(bǔ)償?shù)囊笸耆缓虾醴蛇壿嫛?/p>

2 工程變更對工程造價的影響-典型案例

2.1 案例概述 2007年1月30日，本工程正式竣工驗收。隨后，建筑公司向能源公司提交了竣工結(jié)算報告，并以工程變更為由向?qū)Ψ剿髻r350萬元，遭到了對方的反對，能源公司與建筑公司各執(zhí)一詞，因此工程價款結(jié)算便成為雙方爭執(zhí)的焦點問題。能源公司不承認(rèn)事先未辦理工程變更簽證的施工項目，部分已辦理簽證的變更項目因為沒有明確標(biāo)定價格，因此應(yīng)該以建筑公司所列工程量清單中相似的價格而定。而建筑公司認(rèn)為，凡是能源公司要求或同意施工的項目必須全部計價；部分工程變更的簽證未明確如何計價的項目，應(yīng)該參考當(dāng)?shù)囟~計價。

350萬元的工程變更索賠中的一百萬元兩方意見一致，對于其他的部分合同兩方各執(zhí)己見，一直未確定解決對策。于是，建筑公司于2007年7月20日將一紙訴文呈上法庭，向能源公司提出350萬元的工程款索賠。

2.2 案例分析 根據(jù)上文得知，建筑公司與能源公司在工程款結(jié)算環(huán)節(jié)的矛盾焦點是工程變更后工程量和工程價款的計價的問題。筆者的分析如下：

2.2.1 工程簽證是工程變更的證據(jù)。簽證中規(guī)定的計價標(biāo)準(zhǔn)是工程款結(jié)算的重要依據(jù)。辦理變更簽證時，甲乙兩方本著公平公正的原則，可以參考當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)確定計價標(biāo)準(zhǔn)，不一定與合同約定的計價標(biāo)準(zhǔn)相一致。此類變更簽證最不易引發(fā)爭議，而且對建筑公司更有利。

2.2.2 工程變更簽證的計價標(biāo)準(zhǔn)需參考當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)而定，它是能夠證明工程變更事件的主要依據(jù)。工程簽證實際是合同的補(bǔ)充部分，甲乙兩方締結(jié)合同后為明確合同價款的，應(yīng)參考《合同法》第六十二條規(guī)定：“價款或報酬不明確的，按照訂立合同時履行地市場價格履行；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指示的，按規(guī)定履行?！痹诠こ套兏校绻邪脚c發(fā)包方未明確約定計價規(guī)則，則在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)均按當(dāng)?shù)氐亩~計價標(biāo)準(zhǔn)來確定計價標(biāo)準(zhǔn)。變更簽證的計價標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，它只能作為證明變更事件的依據(jù)而存在。

2.2.3 沒有工程簽證，只有其他證據(jù)證明發(fā)包人同意施工，其計價原則上也按當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計價。承包人有證據(jù)證明發(fā)包人同意或要求其施工的，并該證據(jù)經(jīng)過舉證、質(zhì)證后足以證明其真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性的，這類證據(jù)可視為工程簽證，可以作為計算工程量的依據(jù)。

3 結(jié)束語

工程造價管理是技術(shù)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的系統(tǒng)工作，要求技經(jīng)人員必需具備施工管理知識、熟練的合同談判技巧和認(rèn)真負(fù)責(zé)的敬業(yè)精神，堅持學(xué)習(xí)和與時俱進(jìn)，達(dá)到在招標(biāo)、投標(biāo)和合同管理上具備相應(yīng)的知識和能力，提高技經(jīng)人員的專業(yè)素質(zhì)，工作中做到有理有據(jù)。

項目的工程造價管理是一項系統(tǒng)工程，由項目立項到項目投產(chǎn)運營，均需要進(jìn)行造價過程管理，因此要樹立全過程造價控制的理念，作好工程造價的事前控制，加強(qiáng)項目立項起、招標(biāo)階段、施工合同簽訂、工程實施的事中控制，工程結(jié)算的事后控制等加大技經(jīng)人員的過程參與力度，發(fā)揮技經(jīng)專業(yè)的優(yōu)勢，將控制工程造價的理念落實到前期規(guī)劃、初步設(shè)計、招標(biāo)文件、施工合同范本施工全過程中去，從源頭起強(qiáng)化工程造價管理與控制。

參考文獻(xiàn)：

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工作目標(biāo)：

在堅持村級集體財產(chǎn)所有、使用權(quán)不變的前提下，通過兩級審核，從村、鎮(zhèn)合同審核中心兩個層面上分別對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動合同簽定工作進(jìn)行指導(dǎo)和審核。加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合同管理，確保合同格式規(guī)范，內(nèi)容程序合法。

工作范圍：合同審核中心工作范圍是：各行政村的經(jīng)濟(jì)活動合同簽定審核；為農(nóng)村基層群眾經(jīng)濟(jì)活動提供合同范本、提供相關(guān)法律咨詢。

合同條款：合同內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：1、當(dāng)事人的名稱或姓名和住所；2、標(biāo)的；3、數(shù)量；4、質(zhì)量；5、價款或報酬；6、履行期限、地點和方式；7、違約責(zé)任；8、解決爭議的方法。

中心的運作方法和運作程序

鎮(zhèn)合同審核中心對合同產(chǎn)生和履行的全過程實行全方位跟蹤服務(wù)和監(jiān)督管理，規(guī)范合同行為，防止產(chǎn)生不必要的糾紛產(chǎn)生。同時防范農(nóng)村基層腐敗行為的產(chǎn)生。

1、各村委會，在確定合同項目時，由村委會向鎮(zhèn)合同審核服務(wù)中心提出申請。

2、鎮(zhèn)審核中心對合同進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后交由村委會執(zhí)行。如發(fā)現(xiàn)合同簽定的內(nèi)容、程序不符合要求，審核中心可決定暫緩合同的執(zhí)行，擇日進(jìn)行調(diào)查或舉行聽證會，并補(bǔ)充合同條款或撤銷、終止、變更該合同。

3、項目發(fā)包時，鎮(zhèn)審核中心會同招投標(biāo)中心派工作人員到現(xiàn)場監(jiān)督，確保招投標(biāo)的公正。在項目投標(biāo)后，審核中心現(xiàn)場辦理見證手續(xù)或協(xié)助辦理公正手續(xù)，確保合同規(guī)范，內(nèi)容程序合法。

4、各村委會在合同簽定后，將合同、公示材料、責(zé)任書等有關(guān)材料復(fù)印件，交由審核中心整理建檔。

5、合同履行過程中，鎮(zhèn)審核中心定期到村檢查走訪，督促當(dāng)事人按合同履約。發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

篇9

1.銀行內(nèi)部審計工作的開展空間

內(nèi)部審計是夯實銀行財務(wù)管理基礎(chǔ)的堅實砥柱。加強(qiáng)銀行審計工作，無異于對銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動力。如此，才能保證銀行的健康經(jīng)營，使其發(fā)展目標(biāo)不偏離方向，預(yù)期效益不致落空。

1.1加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計，有助于提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

目前，很多銀行的會計工作人員并未取得相應(yīng)的資格證書。這樣，必然導(dǎo)致其自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，更為會計工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內(nèi)部審計工作得到貫徹落實，就必然要求會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德達(dá)到一定的水準(zhǔn)和高度，必然會敦促他們加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，取得相應(yīng)資格證，更會注重個人職業(yè)道德的提升，以便適應(yīng)社會迅速發(fā)展所提出的更高要求。

1.2加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計，有助于遏制銀行內(nèi)部的違法違紀(jì)犯罪行為

目前，我國銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動的局面，這些法律法規(guī)無法應(yīng)對瞬息萬變的銀行業(yè)現(xiàn)狀，所以，銀行業(yè)的法律保障還有待夯實。同時，一些銀行工作人員的違法違紀(jì)犯罪現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，使公眾對銀行業(yè)工作人員喪失了應(yīng)有的信任，不利于銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實現(xiàn)。如果內(nèi)部審計工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強(qiáng)，則會大大減少銀行業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，為銀行業(yè)的發(fā)展開辟出一片較為純凈的空間，促進(jìn)銀行業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于銀行業(yè)對外形象的樹立。

1.3加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計，有助于積極及時的配合好政府審計工作

政府審計是非常普遍常用的審計方式，然而，從本質(zhì)上看，這是一種外部審計，有些時候可以通過人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因為，銀行內(nèi)部人員總數(shù)有限，很多工作大家都看到眼里，還會用心去評判權(quán)衡一些事務(wù)，所以，內(nèi)部審計可以更好的配合政府審計，彌補(bǔ)外部審計存在的不足，使兩項審計工作為一個共同目標(biāo)共同發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計的有效策略

銀行財務(wù)管理在很大程度上需要借助內(nèi)部審計工作的力量。因此，如何

使審計工作在銀行財務(wù)管理中發(fā)揮作用，是我們應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題。

2.1將內(nèi)部審計寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度

銀行內(nèi)部審計是銀行內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實價值，職能加強(qiáng)，不能削弱。因此，銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計制度落實在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導(dǎo)作用。這樣，銀行的工作人員就會對審計工作有一個全新的認(rèn)識，并努力執(zhí)行好各項內(nèi)部審計制度，大力配合財務(wù)管理工作的順利開展。 在實際工作中，領(lǐng)導(dǎo)可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當(dāng)前銀行內(nèi)部審計工作的形勢，使工作人員發(fā)表對內(nèi)部審計工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保審計工作的全面落實。

2.2提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，確保審計工作良性開展

內(nèi)部審計工作不是一項單純的機(jī)械性的工作，其融合了很多領(lǐng)域的技能，比如財務(wù)、會計、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識；同時也要求審計人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，銀行內(nèi)部審計工作人員要具備較為全面的知識儲備，以順利應(yīng)對財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種問題，確保審計工作質(zhì)量和水準(zhǔn)。

在實際工作中，銀行可以也可適時組織培訓(xùn)，對更新的相關(guān)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，用知識武裝本領(lǐng)，用知識指導(dǎo)業(yè)務(wù)。同時，應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)審人員觀看相關(guān)廉政教育片，時刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責(zé)任心，公正感。

2.3呼吁對內(nèi)部審計法律制度進(jìn)行完善，為銀行財務(wù)管理亮起綠燈

目前，國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性。另一方面，銀行也應(yīng)當(dāng)著重以國家相關(guān)法律法規(guī)為藍(lán)本，建立健全更為適合自身發(fā)展的財務(wù)管理規(guī)章制度，形成以國家法律法規(guī)為外部保護(hù)，銀行規(guī)章制度為內(nèi)部保護(hù)的局面，使內(nèi)部審計工作能夠在雙重保護(hù)下全面鋪開，使其更好的為銀行財務(wù)管理工作服務(wù)。

在實際工作中，銀行有必要號召內(nèi)審人員著重學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)。因為，內(nèi)審工作總是與法律責(zé)任掛鉤，違反審計原則和制度，必然會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.4積累運用科學(xué)可行的工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

銀行內(nèi)部審計工作的出發(fā)點是強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)管理質(zhì)量和效率，以便平衡各項財務(wù)收支工作，落腳點則是努力完成銀行社會效益目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。因此，科學(xué)有效的工作方法對于內(nèi)部審計來說

顯得非常必要和重要。 在實際工作中，內(nèi)審人員一定要秉承“科學(xué)良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結(jié)經(jīng)驗，在利用科學(xué)的工作方法后，往往會事半功倍。另外，銀行在管理層面可以建立溝通機(jī)制，鼓勵員工及時與領(lǐng)導(dǎo)溝通交流，對審計過程中出現(xiàn)的問題及時匯報給領(lǐng)導(dǎo)，實現(xiàn)及時妥善解決。只有將服務(wù)與監(jiān)督有機(jī)融合起來，才能使內(nèi)部審計更加切實的體現(xiàn)自身價值。 --！>

2.5科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計系統(tǒng)，獨立行使內(nèi)部審計職能

健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。獨立性是內(nèi)部審計的最大特點。因此，這就為內(nèi)部審計有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。銀行內(nèi)部審計必須按照其自身特點建立并完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計組織，配備具備專業(yè)素質(zhì)和良好職業(yè)道德的審計工作人員，使審計主體得以鞏固。

可見，審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)部門不得受同一上級機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)；將審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)劃分清楚，將審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門分開，使其各自發(fā)揮對事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能；財務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

3.結(jié)語

加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部審計很有必要，我們必須清醒的看到內(nèi)部審計在銀行發(fā)展過程中的現(xiàn)實價值。因此，我們應(yīng)該在實踐中積極尋找加強(qiáng)我國銀行內(nèi)部審計的策略和方法，使其更好地為服務(wù)于銀行財務(wù)管理，使銀行的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益目標(biāo)都能夠暢通無阻的實現(xiàn)。（作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

篇10

中圖分類號：E232.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

在項目管理過程中，統(tǒng)計、會計、審計管理體系各自獨立，但由于三者的運用常常交織在一起，使得一些管理者對它們的概念內(nèi)涵產(chǎn)生歧義，應(yīng)用時也有誤區(qū)。為了準(zhǔn)確理解和應(yīng)用三者，本文嘗試在項目管理的層面上，從理論和實務(wù)兩方面展開論述。

一、統(tǒng)計、會計、審計在項目管理的定義及作用

1、項目統(tǒng)計的定義及作用

定義：指以合同為中心，搜集、整理和分析施工進(jìn)度數(shù)量報表的工作過程。作用：(1)總體性：是施工現(xiàn)場進(jìn)度數(shù)量特征的總體。(2)數(shù)量性：是反映對象總體的規(guī)模（產(chǎn)值）、水平（勞動生產(chǎn)率）、速度（進(jìn)度百分比）、比例（土建與安裝）、效益（盈虧）和趨勢（上升或下降）等。

2、項目會計的定義及作用：

定義：項目會計是以貨幣為單位，采用專門的方法和程序，對交易或事項進(jìn)行核算和監(jiān)督。作用：有助于項目經(jīng)理了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，據(jù)以作出管理評價和決策。

3、項目審計的定義：

定義：是公司內(nèi)部為檢查和評價項目部施工經(jīng)營活動，提高管理服務(wù)而建立的一種獨立評價活動。作用：開展常規(guī)審計，促進(jìn)項目部規(guī)范管理；開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)項目部科學(xué)管理意識；開展效益審計，促進(jìn)項目部提高競爭力。

二、統(tǒng)計、會計、審計在項目管理中的應(yīng)用

1、項目統(tǒng)計的應(yīng)用：

項目部統(tǒng)計任務(wù)就是有效地收集、整理、和分析施工現(xiàn)場中發(fā)生的數(shù)據(jù)，探索項目施工、經(jīng)營數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，為項目經(jīng)理決策提供依據(jù)。項目統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集是項目經(jīng)營管理的具體體現(xiàn)，它由經(jīng)營人員牽頭，其它部門配合取得。項目部如何取得全面準(zhǔn)確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)是目前精細(xì)化管理的考量之一。項目統(tǒng)計數(shù)據(jù)的整理是對施工現(xiàn)場發(fā)生原始數(shù)據(jù)的加工處理，目的是使原始數(shù)據(jù)系統(tǒng)化、條理化，符合項目管理者分析的需要，能讓大家看得懂。數(shù)據(jù)的分析是項目經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，它是通過統(tǒng)計描述和統(tǒng)計推斷的方法探索項目管理數(shù)據(jù)內(nèi)在的規(guī)律，是體現(xiàn)項目管理者水平的一個重要方面。

項目會計的應(yīng)用：

項目會計是對一個合同的施工活動進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，作出預(yù)測，參與決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。

項目會計涉及財務(wù)會計、管理會計和成本會計三個活動。財務(wù)會計：編制項目財務(wù)報表，為項目部提供信息。其重點在于報告項目財務(wù)狀況和營運狀況。管理會計：主要是對分公司及集團(tuán)公司的管理層提供信息，為各部門進(jìn)行決策的提供依據(jù)。成本會計：指為了求得工程的總成本和單位成本而核算全部生產(chǎn)費用的會計。成本會計的中心內(nèi)容為成本核算。成本會計又分為成本計劃及成本統(tǒng)計兩個管理活動，成本計劃管理是借助會計手段協(xié)助項目管理的預(yù)算活動。成本統(tǒng)計管理主要是反映和控制項目合同施工過程，保證項目支出的合法、真實、準(zhǔn)確和完整。

3、項目審計的應(yīng)用：

項目審計是確定項目部是否符合公司項目管理辦法的規(guī)定和程序（如公章管理），是否符合辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（如分包限額），是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源（如成本測算），是否實現(xiàn)公司制定的目標(biāo)（如項目收益率）。

由于審計在公司中的特殊地位，促使公司各級管理層次會比較重視審計活動。審計結(jié)果的客觀性容易被公司上下所認(rèn)可；審計過程中不僅看項目部執(zhí)行規(guī)章制度好壞，而且要發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度是否完善，是否有利于公司目標(biāo)的實現(xiàn)（比如降低資產(chǎn)負(fù)債率等）；審核項目部內(nèi)部和業(yè)主外部法規(guī)和制度的執(zhí)行（即合同簽訂的合法性及時性），查明財務(wù)活動的處理是否恰當(dāng)（即全面預(yù)算管理落實），財務(wù)和經(jīng)營報告是否正確、及時和有效；審查人員、資金和材料的管理（即管理提升、精細(xì)化管理）；查明項目管理活動是否正在達(dá)到預(yù)期的目的；保證內(nèi)部審計的結(jié)論與公司管理者的觀點相一致。公司項目部審計大致經(jīng)歷了如下幾個階段：

1990年前，公司內(nèi)部審計側(cè)重確定項目部職員是否遵循財務(wù)和會計程序，資產(chǎn)的保管是否有適當(dāng)?shù)陌踩胧?，以及是否存在舞弊或其他不道德行為的跡象。這一時期的內(nèi)部審計僅僅在整個管理體系中承擔(dān)著非常有限的責(zé)任。

在1990-2000年期間，公司內(nèi)部審計由會計與財務(wù)審計向經(jīng)營審計邁進(jìn)。內(nèi)部審計相比財務(wù)審計，除關(guān)心財務(wù)會計記錄外，更關(guān)心財務(wù)會計之外的記錄，比如工程預(yù)算、目標(biāo)收益率等。這樣，在很大程度上審計服務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)變。即由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計。

2000年以后，隨著公司項目內(nèi)部審計工作的拓展，職能的擴(kuò)大，關(guān)注點也增多，比如風(fēng)險管控、索賠管理等，項目內(nèi)部審計的重要性在公司的管理地位得到快速、顯著的提高。項目內(nèi)部審計逐漸成為一種對項目管理的監(jiān)控手段，其作用是全面衡量和評價項目管理的有效性。項目內(nèi)部審計正演變?yōu)橐环N項目管理控制。這說明，項目內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計再到管理審計的拓展和延伸得到了各級管理者的認(rèn)可。

三、統(tǒng)計、會計、審計在項目管理的特點及誤區(qū)

統(tǒng)計的特點：

以合同為中心，以施工資源的數(shù)量為基礎(chǔ)展開核算；以經(jīng)營資源投入、產(chǎn)出為核算指標(biāo)，如產(chǎn)值、工程實物量等； 范圍包括項目現(xiàn)場合同規(guī)定的內(nèi)容，僅涉及與項目合同有關(guān)的事項，與項目合同無關(guān)的事項其資源發(fā)生不在統(tǒng)計核算范疇內(nèi)；核算對象主要涉及物（即交付業(yè)主的合同產(chǎn)品）。目的是看清項目管理中資源使用的有效性。換句話說，只有合同承認(rèn)事項的資源量才納入到統(tǒng)計核算里。那些無效無關(guān)事項的資源排除在統(tǒng)計核算之外。比如：不合格工程事件中的資源投入就屬于無效的資源發(fā)生，就不在統(tǒng)計核算范疇里，而在會計核算里體現(xiàn)；再比如項目部與其它單位和其它項目部發(fā)生往來事項的資源投入就屬于與本合同無關(guān)的資源發(fā)生，也不在本合同范疇內(nèi)統(tǒng)計核算，應(yīng)當(dāng)歸并到其它合同中統(tǒng)計核算。以物（即交付業(yè)主的合同產(chǎn)品）的產(chǎn)值為中心，以合同產(chǎn)品的結(jié)算為抓手，重點核算產(chǎn)值增加值，它的客觀性特別強(qiáng)。例如合同產(chǎn)值各個環(huán)節(jié)的結(jié)算要得到監(jiān)理和業(yè)主的審批認(rèn)可。

會計的特點：