導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

21世紀(jì)是信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要時(shí)代，電算化、網(wǎng)絡(luò)化也成為這一時(shí)展的主流，給高校審計(jì)工作的開展帶來了極大地影響，因此，在會(huì)計(jì)電算化的背景下，高校的財(cái)務(wù)審計(jì)要大力開展創(chuàng)新的審計(jì)工作，目的是為了更好地適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。

一、會(huì)計(jì)電算化背景下高校審計(jì)工作的現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，它改變了以往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理模式，和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理方式完全不同。在會(huì)計(jì)電算化背景中有三個(gè)特點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)信息處理電算化、會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理內(nèi)部控制程序化。

目前，隨著我國計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)開始逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工審計(jì)成為未來的發(fā)展趨勢。不過當(dāng)前由于和審計(jì)工作有關(guān)的軟件使用范圍有限，所以高校審計(jì)工作的開展仍然以手工審計(jì)模式為主。在手工審計(jì)模式中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是在財(cái)務(wù)部門中檢索而來的，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與財(cái)務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)掌握程度息息相關(guān)，一旦出現(xiàn)偏差，則之前審計(jì)工作所獲取的數(shù)據(jù)將沒有任何價(jià)值。不過在應(yīng)用實(shí)踐中，有部分高校認(rèn)為這些審計(jì)軟件是在企業(yè)的需求中開發(fā)出來的，雖然在學(xué)校的審計(jì)工作中也起到了一定作用，但仍然不符合學(xué)校對(duì)審計(jì)工作的要求。另外，在高校審計(jì)部門中，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合性人才比較缺乏，這也是阻礙審計(jì)軟件應(yīng)用的因素之一。當(dāng)前社會(huì)中已經(jīng)有不少和高校審計(jì)工作相匹配的軟件，但通過專業(yè)鑒定的軟件卻很少，不過這些軟件也可以為高校的審計(jì)工作緩解一定的負(fù)擔(dān)。

二、會(huì)計(jì)電算化背景下高校內(nèi)部審計(jì)工作開展的措施

1.加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)處理

會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)及高校的實(shí)際情況，決定了高校的審計(jì)工作人員在工作過程中必然會(huì)花費(fèi)一定的時(shí)間和精力來了解相關(guān)功能，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的合法性和正確性進(jìn)行測試，確保該系統(tǒng)的安全可靠性，并為日后的審計(jì)工作計(jì)劃提供依據(jù)。同時(shí)，在新形勢的發(fā)展與轉(zhuǎn)變中，絕大多數(shù)的高校開始重視審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)他們掌握專業(yè)的審計(jì)技能和審計(jì)方法，從而更好地處理會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制功能。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的審計(jì)

計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)比較容易發(fā)生改變，完善、健全的管理制度可以確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，高校審計(jì)部門要及時(shí)備份并維護(hù)計(jì)算機(jī)文檔，避免病毒的入侵，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性能，另外在操作過程中還要設(shè)置安全的密碼，防止在運(yùn)行時(shí)發(fā)生意外，高校審計(jì)部門的工作人員要及時(shí)關(guān)注數(shù)據(jù)系統(tǒng)的處理，重點(diǎn)做到文檔控制、硬件控制和審計(jì)控制。

3.開發(fā)出適合高校會(huì)計(jì)電算化工作的軟件

當(dāng)前，雖然不同的高校因地域不同而使用不同的審計(jì)軟件，但是他們所使用的會(huì)計(jì)核算原則及方法是相同的。因此，高校的審計(jì)部門可以借鑒國內(nèi)外其他高校的核算方法，同時(shí)開發(fā)出適合自己學(xué)校會(huì)計(jì)電算化的工作軟件，從而建立出相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。在我國科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展下，會(huì)計(jì)與審計(jì)要想符合時(shí)代的發(fā)展，就必須在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)中提高審計(jì)工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

4.在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化的背景下，高校在開展審計(jì)工作時(shí)將全面、系統(tǒng)的記錄出學(xué)校中所有預(yù)算收支的過程及進(jìn)度。除此之外，在高校會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)的快速發(fā)展下，將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高校在預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)時(shí)審計(jì)，在此過程中，高校審計(jì)部門的工作人員可以建立一個(gè)既安全又隱蔽的程序，并將該程序融入到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，在采取相關(guān)數(shù)據(jù)的同時(shí)，即可對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤調(diào)查。如在追蹤調(diào)查過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，要及時(shí)制止，從而對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行連續(xù)、實(shí)時(shí)的監(jiān)督，使學(xué)校審計(jì)工作的開展可以在正確、規(guī)范的過程中順利完成。

5.高校全面推廣會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)方法

良好的審計(jì)方法對(duì)審計(jì)人員完成審計(jì)工作具有十分重要的意義，對(duì)于高校審計(jì)人員來說，他們應(yīng)該與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)，按照高校審計(jì)工作的實(shí)際狀況，選擇科學(xué)、合理的審計(jì)方法。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法把信息技術(shù)和審計(jì)原理結(jié)合在一起，讓高校審計(jì)部門的工作人員可以在計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用下進(jìn)行審計(jì)，通常情況下，比較常用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法有三種：第一，可以直接測試并審查高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和控制功能，在測試與審查過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)功能的不足之處，確定會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的安全程度，并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析和評(píng)價(jià)，從而降低高校審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。第二，可以實(shí)時(shí)跟蹤高校會(huì)計(jì)電算化背景中形勢多變的審計(jì)線索，從而達(dá)到在新時(shí)期中對(duì)高校審計(jì)工作開展的需要。第三，可以對(duì)一些只能在審計(jì)工作中進(jìn)行抽樣檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢測，與手工審計(jì)工作模式相比，能夠更加準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)的完成審計(jì)中的各項(xiàng)工作，從而減少審計(jì)工作人員的工作強(qiáng)度，使其更加有效率地完成高校審計(jì)工作。

結(jié)語

通過以上的分析我們了解到，會(huì)計(jì)電算化可以最大限度地改變高校審計(jì)工作的環(huán)境，對(duì)于我國新形勢下的各種變化，只有高度重視審計(jì)工作，正確應(yīng)付會(huì)計(jì)電算化中的系統(tǒng)環(huán)境，才能高效地找到其中所存在的問題，并完善相應(yīng)的內(nèi)部控制和處理過程，只有這樣才能在會(huì)計(jì)電算化的背景下，順利開展高校的審計(jì)工作，從而使審計(jì)工作發(fā)揮出最大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉秀.“任務(wù)驅(qū)動(dòng)”法在高職會(huì)計(jì)電算化教學(xué)中的應(yīng)用[J].中國教育學(xué)刊，2014（S6）

篇2

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作又是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)。是會(huì)計(jì)工作最基本的要求，也是最重要的會(huì)計(jì)行為，在工作中，會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，完全取決于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞，不單純是單位內(nèi)部事務(wù)，它影響到會(huì)計(jì)資料使用者及時(shí)知悉了解和有效利用會(huì)計(jì)資料的合法權(quán)益；影響到會(huì)計(jì)資料在加強(qiáng)宏觀調(diào)控、改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面功能作用的發(fā)揮；進(jìn)而影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的順利運(yùn)行。這是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要。會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)是以規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)為保證的。國家非常重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，要求得到真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這在客觀上也要求會(huì)計(jì)工作要符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提升會(huì)計(jì)工作水平的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，為改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理服務(wù)。如果沒有健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)工作水平也就無法提高。實(shí)際情況存在，一些單位賬務(wù)不清、賬目混亂，在這種狀況下的會(huì)計(jì)工作難以在單位的經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，會(huì)計(jì)人員不能只重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，同時(shí)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，只有這樣才能更好地完成會(huì)計(jì)工作。

三、當(dāng)前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理制度不健全。一些單位沒有按照《會(huì)計(jì)法》的要求建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督控制制度、崗位責(zé)任制度等。制度的不健全必然造成一些會(huì)計(jì)人員對(duì)自己的工作范圍、崗位責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，把習(xí)慣當(dāng)制度，給日常的會(huì)計(jì)工作留下死角，長此以往將會(huì)使會(huì)計(jì)秩序混亂，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序、危及經(jīng)濟(jì)安全，助長腐敗的滋生和蔓延。

2.隨意填制會(huì)計(jì)記賬憑證。關(guān)于填制會(huì)計(jì)記賬憑證，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確指出：記賬憑證是用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和分類的一種憑證，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。目前有的單位會(huì)計(jì)人員隨意填制記賬憑證，沒有按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間及時(shí)、序時(shí)記賬，摘要記錄不能真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容性質(zhì)，會(huì)計(jì)核算科目使用不正確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息搶走，不能給企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不真實(shí)。關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)告，《規(guī)范》明確指出：應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。然而一些單位為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，隨意偽造、編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。這些，都嚴(yán)重地干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)各單位的經(jīng)營管理產(chǎn)生了極為惡劣的消極影響。

4.不按規(guī)定記賬、結(jié)賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬，記賬時(shí)應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)內(nèi)容記入賬內(nèi)。而有的單位在記賬時(shí)，只記金額，不記內(nèi)容摘要、日期、編號(hào)等，不及時(shí)核對(duì)總賬和明細(xì)分類賬。造成總賬與明細(xì)賬嚴(yán)重不符，賬簿記錄與實(shí)際資產(chǎn)嚴(yán)重不符。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還明確規(guī)定：年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。有的單位結(jié)賬不規(guī)范，一是對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)次頁的不進(jìn)行合計(jì)后結(jié)轉(zhuǎn)，只結(jié)轉(zhuǎn)本頁最后一筆金額，或不進(jìn)行任何結(jié)轉(zhuǎn)。二是有的會(huì)計(jì)年末根本不結(jié)賬或不累計(jì)，不能從總賬賬面上反映出本年的累計(jì)發(fā)生額和年末余額。

四、提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量必須做到以下幾點(diǎn)

1.是領(lǐng)導(dǎo)重視。領(lǐng)導(dǎo)重視是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的最好支持，從領(lǐng)導(dǎo)做起，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員取得真實(shí)、完整、無誤的原始憑證，賬簿記錄、報(bào)表填制都要規(guī)范。從源頭上控制，可為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保障。

篇3

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

1、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

在會(huì)計(jì)電算化的條件下，由于對(duì)計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在電算化系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制系統(tǒng)的審查。

2、對(duì)審計(jì)線索的影響

(1)會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，肉眼可見的審計(jì)線索大大減少了，這給審計(jì)工作帶來了很大的困難。因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)除憑證輸入目前需要有人完成外，其余處理全由計(jì)算機(jī)完成，人工直接參與越來越少，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲(chǔ)和修改都不留痕跡，所以，手工會(huì)計(jì)使用的內(nèi)部控制方法失去了作用。

(2)賬簿的存儲(chǔ)與處理?？偡诸愘~為文件所代替，明細(xì)分類賬采用滿頁打印方式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對(duì)只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。賬簿登錄時(shí)，通過計(jì)算機(jī)登賬程序自動(dòng)執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。

(3)報(bào)表的編制。由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲(chǔ)介質(zhì)，處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，因而使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。在現(xiàn)階段，盡管財(cái)政部在有關(guān)會(huì)計(jì)電算化制度中，規(guī)定所有憑證、賬簿、報(bào)表仍然應(yīng)當(dāng)打印輸出，使審計(jì)人員在審計(jì)工作中增加審計(jì)的線索，但我們應(yīng)當(dāng)看到，這些書面記錄是否與會(huì)計(jì)軟件正確的處理結(jié)果同出一轍，還需進(jìn)一步驗(yàn)證。

3、對(duì)審計(jì)客體的影響

審計(jì)的客體是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之前，審計(jì)工作主要是針對(duì)人進(jìn)行的，然而實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)的重點(diǎn)由重視存貨等與物質(zhì)資源有關(guān)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向重視智力資源和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等與非物質(zhì)資源有關(guān)的業(yè)務(wù)對(duì)信息的收集、加工、傳遞和揭示越來越高，也逐漸轉(zhuǎn)向?qū)θ撕陀?jì)算機(jī)的雙向?qū)徲?jì)。

4、對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響

過去，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)都是手工進(jìn)行的，隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，若仍以手工方式進(jìn)行審計(jì)，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達(dá)到工作的目的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該掌握相關(guān)的信息技術(shù)，把信息技術(shù)作為一種有力的審計(jì)工具。

5、對(duì)內(nèi)部控制的影響

現(xiàn)代審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，以此作為制定審計(jì)方案抽樣范圍的依據(jù)。隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展內(nèi)部控制在形式及內(nèi)涵方面都發(fā)生了很大的變化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效地降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作影響的對(duì)策

1、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可靠性的審計(jì)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)審查數(shù)據(jù)流程圖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確，

(2)審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理，

(3)檢查系統(tǒng)對(duì)輸入數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測，系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求，

(4)審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤，

2、積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員

(1)加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的。

(2)合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通。

(3)在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

3、加快審計(jì)軟件的開發(fā)

審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不可缺少的技術(shù)工具，沒有良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對(duì)會(huì)計(jì)程序本身合法性、正確性的審查功能，具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能；具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制措施的可靠；具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等。通過這些功能，進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題，做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步。

4、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查

目前，國際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)，即把對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上防止違法、舞弊的手段，也是幫助被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。

5、采用新的審計(jì)方法，掌握審計(jì)線索

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性，防止假賬真作，非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生，還要采用新的審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法，具體有以下方法：

(1)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計(jì)，為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程，隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制，效率高的特點(diǎn)，并保證了審計(jì)的質(zhì)量。

(2)重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確，使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結(jié)果一致。

參考文獻(xiàn)：

篇4

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上一次重大革命，它在自動(dòng)高速地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的同時(shí)，也為利用計(jì)算機(jī)偷竊財(cái)務(wù)信息、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、破壞磁性記錄和非法電子轉(zhuǎn)賬等舞弊行為提供了方便。這些新現(xiàn)象、新問題為審計(jì)人員提出了挑戰(zhàn)，對(duì)審計(jì)工作在環(huán)境、線索、內(nèi)容、技術(shù)和準(zhǔn)則等方面帶來了巨大的影響。

一、對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響

傳統(tǒng)的審計(jì)工作，審查的對(duì)象是一沓沓憑證、一本本賬簿和一張張報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，詢證的對(duì)象主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，審計(jì)環(huán)境是由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員三個(gè)要素組成。會(huì)計(jì)電算化不僅提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，而且也擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域和范圍，審計(jì)環(huán)境由于計(jì)算機(jī)硬件和軟件的介入變得更加復(fù)雜。

在人機(jī)交互的審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行交流，而且還要同電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的操作員、管理員和維護(hù)員進(jìn)行交流，這樣，審計(jì)工作要使用財(cái)務(wù)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)術(shù)語。因此，只有了解計(jì)算機(jī)硬件和軟件的基本知識(shí)，才能更好地使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，才能正確檢查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子處理的結(jié)果。為了保證會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確支持，必須嚴(yán)格控制和監(jiān)督會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理環(huán)境中的各個(gè)組成要素。

二、對(duì)審計(jì)線索的影響

在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由審核記賬到報(bào)表編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字和責(zé)任，審計(jì)線索十分清楚。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，只要將原始憑證以記賬憑證的形式錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后，剩余的會(huì)計(jì)處理工作全部由計(jì)算機(jī)按照程序指令集中和自動(dòng)完成。同時(shí)，傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬證表已不存在，絕大部分的文字記錄被存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤等磁性介質(zhì)所代替，雖然查詢時(shí)系統(tǒng)可以根據(jù)需要臨時(shí)生成，但它只是暫存的，直接減少了肉眼所見的審計(jì)線索。因此，會(huì)計(jì)電算化后，傳統(tǒng)的審計(jì)線索已不再適用或者被中斷甚至消失。為了能夠有效地審計(jì)電算化的會(huì)計(jì)主體，在開發(fā)和設(shè)計(jì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，必須注意審計(jì)的要求，使系統(tǒng)在處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)留下必要的審計(jì)線索，以便審計(jì)人員跟蹤審計(jì)線索，順利完成審計(jì)任務(wù)。

三、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)的監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計(jì)的內(nèi)容卻發(fā)生了變化。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)是由計(jì)算機(jī)按指定的程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，則計(jì)算機(jī)就會(huì)按重新給定的程序來處理所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)結(jié)果就會(huì)不知不覺地出現(xiàn)錯(cuò)誤。這樣，一些不法分子就可利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)財(cái)物。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容還要增加對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的審查，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序的合法性、處理過程的可靠性和處理結(jié)果的正確性。

雖然可以對(duì)已經(jīng)投入使用的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審查，一旦發(fā)現(xiàn)其中有問題，但改進(jìn)要比在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段進(jìn)行難度大和費(fèi)用高。因此，審計(jì)人員最好在系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、調(diào)試和驗(yàn)收等各個(gè)階段就參與事前和事中審計(jì)，以便及時(shí)糾正差錯(cuò)。主要內(nèi)容有:1.系統(tǒng)的功能是否實(shí)用、完備、能否滿足用戶會(huì)計(jì)核算和管理的要求;2.系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合會(huì)計(jì)制度、法規(guī)、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求;3.系統(tǒng)是否建立了必要的程序控制，以防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)有意無意的差錯(cuò)和舞弊;4.系統(tǒng)是否保留了充分的審計(jì)線索，為日后順利審計(jì)提供必需的條件;5.系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全，以保證系統(tǒng)正常運(yùn)行;6.系統(tǒng)投入使用是否有相關(guān)部門的評(píng)審手續(xù)和證明。

四、對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響

在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，審計(jì)可根據(jù)具體情況順查、逆查和抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有的審計(jì)工作都由人工來完成。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，信息處理的電算化和信息存儲(chǔ)的電磁化，如果系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息沒有以紙介質(zhì)的形式打印輸出，即使系統(tǒng)有硬拷貝的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員就必須輔助計(jì)算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)工作。

在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)可以方便有效地從眾多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中搜索到審計(jì)指定需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從而減輕了繁重的審計(jì)文書處理負(fù)擔(dān)。另外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，還可以在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)過程中就事先嵌入審計(jì)程序，這些程序應(yīng)具備記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)操作記錄、執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督和建立審計(jì)跟蹤文件等功能。

五、對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響

《國際審計(jì)準(zhǔn)則15號(hào)__電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》第三條指出：“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，并不改變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍。但是計(jì)算機(jī)的使用改變了財(cái)務(wù)、信息的處理和存儲(chǔ)方式，并可能影響被審計(jì)單位為達(dá)到有效的內(nèi)部控制而采用的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序。因此，審計(jì)人員研究和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和有關(guān)的內(nèi)部控制所采用的程序等，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和內(nèi)容等，都可能受到電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的影響。特別制定的審計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)適合電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的審計(jì)程序提供進(jìn)一步的指南?！?/p>

我國于1996年1月1日施行的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定:“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)和設(shè)計(jì)范圍?！辈⒂?999年7月1日起施行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)__計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》，以上文件的制定，說明我國正在積極地逐步制定與國際準(zhǔn)則相接軌的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。

六、對(duì)審計(jì)人員的影響

不懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員，將會(huì)失去審計(jì)資格。在單位普遍會(huì)計(jì)電算化的電子時(shí)代，為了有效地防止國有資產(chǎn)流失，維護(hù)國家和集體的利益，審計(jì)人員肩負(fù)著義不容辭的責(zé)任。而且隨著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)的不斷提高和會(huì)計(jì)軟件的改版升級(jí)，審計(jì)人員必須在工作中及時(shí)學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技能、研究新問題、創(chuàng)造新方法。只有這樣，才能提高審計(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

篇5

（一）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的影響。

各國的審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。由于會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn)，需要針對(duì)新的特點(diǎn)制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這些新的工作標(biāo)準(zhǔn)，也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計(jì)依據(jù)。面對(duì)日茸發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)加快制定有關(guān)針對(duì)性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

（二）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)審計(jì)發(fā)展使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化，在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，固有風(fēng)險(xiǎn)基本得到控制，但是由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性，會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了，會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對(duì)手截取和惡意修改等使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證；同時(shí)，計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會(huì)計(jì)信息的安全。因此，控制風(fēng)險(xiǎn)更難確定。在電算化本文由收集整理會(huì)計(jì)條件下。會(huì)計(jì)資料是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的，修改起來不留痕跡，因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn)，從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響。

現(xiàn)代審計(jì)是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)， 即審計(jì)人員把對(duì)被審單位內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中， 會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī)， 使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離， 牽制力下降。如在手工方式下， 內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對(duì)控制措施， 基本上都是由手工處理完成的。但實(shí)施電算化后， 憑證即是帳，帳即是憑證， 二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已， 也就是說不存在帳證不符的問題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的這些控制， 尤其是程序化控制，是企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作面臨的新課題。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ a icpa ）認(rèn)為： 如果客戶在其會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理， 無論是簡單的還是復(fù)雜的， 審計(jì)人員都要充分了解整個(gè)系統(tǒng)， 并能識(shí)別和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)。因此， 作為審計(jì)人員必須全面了解電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)， 掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應(yīng)用程序中由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的控制， 其審查實(shí)際上是對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序控制功能的審查， 一般要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)， 審計(jì)人員要心中有數(shù)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向被審單位提出。

（四）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)線索的影響。

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索非常清楚，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成，每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字，這些書面資料為審計(jì)提供了清晰的線索，審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)就可以根據(jù)需要對(duì)這些審計(jì)線索進(jìn)行順查或逆查、詳查或抽查。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，取而代之的是磁介質(zhì)，這些磁介質(zhì)上所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料不能為肉眼所直接識(shí)別，修改不留痕跡。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，全部會(huì)計(jì)處理均由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法。對(duì)電算化的會(huì)計(jì)個(gè)體已不完全適用。為此，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須注意要留下充分的審計(jì)線索，使審計(jì)人員能順利完成審計(jì)任務(wù)。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件，則應(yīng)拷貝，以便查尋。

（五）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。

在手工會(huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)的改變。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù)，就不可能達(dá)到審計(jì)的目的。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。

（六）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

在手工條件下，審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)人的審查，采用的方法主要是對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。責(zé)任容易確定，結(jié)果也較直觀。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件下，審計(jì)人員應(yīng)該從查核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬簿記錄的真實(shí)性和正確性的基礎(chǔ)上，把重點(diǎn)放到被審計(jì)單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實(shí)、正確，以及當(dāng)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)過系統(tǒng)維護(hù)后，輸出信息的真實(shí)性、正確性上。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作影響的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可靠性的審計(jì)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.審查數(shù)據(jù)流程圖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確；

2.審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理；

3.檢查系統(tǒng)對(duì)輸人數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測，系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求；

4.審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤。

（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

1.加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的。

2.合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通。

3.在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助沒計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

（三）加快審計(jì)軟件的開發(fā)。

審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不可缺少的技術(shù)工具，沒有良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對(duì)會(huì)計(jì)程序本身合法性，正確性的審查功能；具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能；具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制措施的可靠性功能；具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等。通過這些功能，進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題，做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查目前，國際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)，即把對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上防止違法、舞弊的手段，也是幫助被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。

（五）采用新的審計(jì)方法，掌握審計(jì)線索。

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性，防止假賬真作，非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生，還要采用新的審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法，具體有以下方法：

1.計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)

行審計(jì)，為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程，隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制，效率高的特點(diǎn)，并保證了審計(jì)的質(zhì)量。

2.重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確，使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結(jié)果一致。

三、針對(duì)不同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出具審計(jì)報(bào)告

（一）對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告中，“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“審計(jì)意見”段.應(yīng)分別有“按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，是xx（單位名稱）管理層的責(zé)任”和“xx（單位名稱）財(cái)務(wù)報(bào)表已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制？ ”的文字表述。

（二）對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位出具的審計(jì)報(bào)告中，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應(yīng)分別改為“按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制？ ”。

（三）對(duì)執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告巾，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應(yīng)分別改為：“按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（或xx行業(yè)會(huì)計(jì)制度，下同）的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制 ？ ”。對(duì)于出具的無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見段相關(guān)表述則應(yīng)作相應(yīng)變更。

四、使用會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策

（一）積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才。

由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)復(fù)雜得多，使得審計(jì)的內(nèi)容和范圍更為深入和廣泛。審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)與應(yīng)用技術(shù)。因此，必須建立一支計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，具體做法可從以下二方面入手：

1.有計(jì)劃、有步驟地對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)審計(jì)技等知識(shí)的培訓(xùn)，使他們掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)、審計(jì)軟件的應(yīng)用和維護(hù)，從而能夠勝任新的審計(jì)工作。

2.應(yīng)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，使他們也加入到審計(jì)隊(duì)伍中來，成為電算化審計(jì)的專業(yè)人員。同時(shí)要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本知識(shí)，掌握審計(jì)的基本原理。

篇6

(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化條件下,開展審計(jì)工作能否順利進(jìn)行則取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下,不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì);不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計(jì)算機(jī),就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí),而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化不斷在向前發(fā)展,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。

(二)引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件

在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。

審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫,但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細(xì)賬庫、總賬庫及報(bào)表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系,計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:

(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)

一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性通過以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程的舞弊。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序

按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。

(一)準(zhǔn)備階段

在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍,網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等; 2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù);

3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點(diǎn);

4.確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍;

5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間和范圍,以及測試時(shí)的審計(jì)方法和測試數(shù)據(jù)。

(二)實(shí)施階段

實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1.符合性測試。進(jìn)行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試并加大實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。

2.實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)

報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí),可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:a.“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);b.“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。 3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。

(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見。

審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見,并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

篇7

    各國的審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。由于會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn),需要針對(duì)新的特點(diǎn)制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn),這些新的工作標(biāo)準(zhǔn),也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計(jì)依據(jù)。面對(duì)日茸發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),應(yīng)加快制定有關(guān)針對(duì)性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì),維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

    (二)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

    會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破,內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化,安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)審計(jì)發(fā)展使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化,在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下,固有風(fēng)險(xiǎn)基本得到控制,但是由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性,會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了,會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對(duì)手截取和惡意修改等使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證;同時(shí),計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會(huì)計(jì)信息的安全。因此,控制風(fēng)險(xiǎn)更難確定。在電算化會(huì)計(jì)條件下。會(huì)計(jì)資料是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的,修改起來不留痕跡,因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn),從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響。

    現(xiàn)代審計(jì)是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì), 即審計(jì)人員把對(duì)被審單位內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中, 會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī), 使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離, 牽制力下降。如在手工方式下, 內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對(duì)控制措施, 基本上都是由手工處理完成的。但實(shí)施電算化后, 憑證即是帳,帳即是憑證, 二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已, 也就是說不存在帳證不符的問題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的這些控制, 尤其是程序化控制,是企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作面臨的新課題。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)( A ICPA )認(rèn)為: 如果客戶在其會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理, 無論是簡單的還是復(fù)雜的, 審計(jì)人員都要充分了解整個(gè)系統(tǒng), 并能識(shí)別和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)。因此, 作為審計(jì)人員必須全面了解電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn), 掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應(yīng)用程序中由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的控制, 其審查實(shí)際上是對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序控制功能的審查, 一般要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn), 審計(jì)人員要心中有數(shù),發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向被審單位提出。

    (四)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)線索的影響。

    在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,審計(jì)線索非常清楚,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成,每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字,這些書面資料為審計(jì)提供了清晰的線索,審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)就可以根據(jù)需要對(duì)這些審計(jì)線索進(jìn)行順查或逆查、詳查或抽查。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,取而代之的是磁介質(zhì),這些磁介質(zhì)上所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料不能為肉眼所直接識(shí)別,修改不留痕跡。同時(shí),由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后,全部會(huì)計(jì)處理均由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成,傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法。對(duì)電算化的會(huì)計(jì)個(gè)體已不完全適用。為此,在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須注意要留下充分的審計(jì)線索,使審計(jì)人員能順利完成審計(jì)任務(wù)。例如,要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄,而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件,則應(yīng)拷貝,以便查尋。

    (五)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。

    在手工會(huì)計(jì)處理的條件下,審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)的改變。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì),如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù),就不可能達(dá)到審計(jì)的目的。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面,迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí),采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。

    (六)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

    在手工條件下,審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)人的審查,采用的方法主要是對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。責(zé)任容易確定,結(jié)果也較直觀。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件下,審計(jì)人員應(yīng)該從查核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬簿記錄的真實(shí)性和正確性的基礎(chǔ)上,把重點(diǎn)放到被審計(jì)單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實(shí)、正確,以及當(dāng)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化,或經(jīng)過系統(tǒng)維護(hù)后,輸出信息的真實(shí)性、正確性上。

    二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作影響的對(duì)策

    (一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可靠性的審計(jì),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

    1.審查數(shù)據(jù)流程圖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確;

    2.審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理;

    3.檢查系統(tǒng)對(duì)輸人數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測,系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求;

    4.審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤。

    (二)積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

    1.加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn),逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí),提高操作水平,以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的。

    2.合理配置審計(jì)小組人員,充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合,合理分工,相互溝通。

    3.在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育,除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外,還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助沒計(jì)等相關(guān)課程,使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

    (三)加快審計(jì)軟件的開發(fā)。

    審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不可缺少的技術(shù)工具,沒有良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對(duì)會(huì)計(jì)程序本身合法性,正確性的審查功能;具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能;具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制措施的可靠性功能;具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等。通過這些功能,進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題,做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步。

    (四)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查目前,國際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì),即把對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià),作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上防止違法、舞弊的手段,也是幫助被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。

    (五)采用新的審計(jì)方法,掌握審計(jì)線索。

    為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性,防止假賬真作,非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生,還要采用新的審計(jì)方法,利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法,具體有以下方法:

    1.計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計(jì),為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程,隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制,效率高的特點(diǎn),并保證了審計(jì)的質(zhì)量。

    2.重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確,使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下,重新處理一遍,看其是否與原來的結(jié)果一致。

    三、針對(duì)不同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出具審計(jì)報(bào)告

    (一)對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告中,“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“審計(jì)意見”段。應(yīng)分別有“按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,是xx(單位名稱)管理層的責(zé)任”和“XX(單位名稱)財(cái)務(wù)報(bào)表已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制? ”的文字表述。

    (二)對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位出具的審計(jì)報(bào)告中,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為“按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制? ”。

    (三)對(duì)執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告巾,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為:“按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(或XX行業(yè)會(huì)計(jì)制度,下同)的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制 ? ”。對(duì)于出具的無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)意見段相關(guān)表述則應(yīng)作相應(yīng)變更。

    四、使用會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策

篇8

一、會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)工作開展的前提

（一）提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下，不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。

（二）引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件

在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。

審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同，但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的，并且是相互影響的。比如，二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫，但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細(xì)賬庫、總賬庫及報(bào)表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成，所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別，電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)

一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等；另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià)，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程的舞弊。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件，程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法，同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序

按照《審計(jì)法》的規(guī)定，一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求，運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。

（一）準(zhǔn)備階段

在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃，一般包括以下主要工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。

2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。

3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測試的范圍和重點(diǎn)。

4.確定審計(jì)重要性，確定審計(jì)范圍。

5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外，還要合理確定符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間和范圍，以及測試時(shí)的審計(jì)方法和測試數(shù)據(jù)。

（二）實(shí)施階段

實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1.符合性測試。進(jìn)行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差，不值得審計(jì)人員信賴，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試并加大實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測試項(xiàng)目中，主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整，計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高，則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴；在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。

2.實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果，如果符合性測試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能，并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法，具體包括：（1）“測試數(shù)據(jù)法”，就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理，比較處理結(jié)果，作出評(píng)價(jià)；（2）“受控處理法”，就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期（最好是12月份）實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理，比較結(jié)果，作出評(píng)價(jià)。

3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文

件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)查詢，抽樣審計(jì)，查賬，賬務(wù)分析等測試，得出結(jié)論，作出評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，作出審計(jì)結(jié)論外，還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見。

審計(jì)報(bào)告完成后，先要征求被審單位的意見，并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定，所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

篇9

一、會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作開展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下,不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì);不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計(jì)算機(jī),就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí),而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。(二)引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完管理會(huì)計(jì)軟件商品化通用化比較困難,只能有針對(duì)性地開發(fā)研究。但是,管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的,因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化,解決管理會(huì)計(jì)手工操作難的問題,這樣才能促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。同時(shí),也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會(huì)計(jì)的同時(shí)更要重視對(duì)電算化審計(jì)的研究,使二者相互配合相互促進(jìn),共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)遠(yuǎn)不應(yīng)局限于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個(gè)審計(jì)理論框架與實(shí)務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代號(hào)召審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開拓,以保證與電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展同步。(六)隨著管理會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,財(cái)務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計(jì)有數(shù)據(jù)庫外,還有方法庫,其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運(yùn)用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流(一)會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮,未來的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享,上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料,按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工,并生成會(huì)計(jì)信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn),向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu),它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來看,它們往往不是作為一個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中,與各種營銷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況,有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)?？傊?在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤,便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程的舞弊。(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。(一)準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點(diǎn)。4.確定審計(jì)重要性,確定審計(jì)范圍。5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間和范圍,以及測試時(shí)的審計(jì)方法和測試數(shù)據(jù)。(二)實(shí)施階段實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。1.符合性測試。進(jìn)行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試并加大實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。2.實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí),可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:(1)“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);(2)“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見。審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見,并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計(jì)部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)?？偟膩砜?隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計(jì)電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化及審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時(shí)地、準(zhǔn)確地、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營活動(dòng),使其得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然方向。會(huì)計(jì)電算化解決了會(huì)計(jì)人員記賬的問題, 實(shí)現(xiàn)了從憑證到賬簿到報(bào)表的一體化過程。由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ), 還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別, 因此, 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng), 必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善。

關(guān)鍵詞：前提; 審計(jì)內(nèi)容; 審計(jì)程序

一、會(huì)計(jì)電算化條件下, 審計(jì)工作開展的前提( 一) 提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下, 審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下, 不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì); 不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制; 不懂得使用計(jì)算機(jī), 就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí), 而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展, 審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu), 以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。( 二) 引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下, 會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化, 使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱, 這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用, 完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng), 二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息, 審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完管理會(huì)計(jì)軟件商品化通用化比較困難, 只能有針對(duì)性地開發(fā)研究。但是, 管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的, 因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源, 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此, 企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化, 解決管理會(huì)計(jì)手工操作難的問題, 這樣才能促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用, 真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。同時(shí), 也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。( 五) 在發(fā)展電算化會(huì)計(jì)的同時(shí)更要重視對(duì)電算化審計(jì)的研究, 使二者相互配合相互促進(jìn), 共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代, 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn), 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)遠(yuǎn)不應(yīng)局限于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)上, 應(yīng)是整個(gè)審計(jì)理論框架與實(shí)務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代號(hào)召審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者, 在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)( 包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)) , 對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開拓, 以保證與電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展同步。( 六) 隨著管理會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展, 財(cái)務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng), 在系統(tǒng)中除了設(shè)計(jì)有數(shù)據(jù)庫外, 還有方法庫,其中預(yù)先放置了各種決策方法, 可以快速運(yùn)用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù), 得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果, 從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說, 如果方法庫中放置了足夠多的方法, 那么, 系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。( 七) 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰, 采用網(wǎng)上公證, 分高監(jiān)控與操作等辦法來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流( 一) 會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng), 信息傳輸?shù)姆秶? 制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮, 未來的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展, 信息傳輸范圍大大增加, 使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享, 上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。( 二) 會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21 世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向: 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流, 企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金, 企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù), 從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料, 按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工, 并生成會(huì)計(jì)信息, 向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f, 以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營管理, 加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代, 電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。( 三) 會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn), 向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式, 增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu), 它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接, 人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息, 企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身, 其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面, 提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國應(yīng)用較為廣泛, 從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來看, 它們往往不是作為一個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上, 而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中, 與各種營銷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況, 有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)。總之, 在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤, 便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料, 為本企業(yè)的理性決策提供了方便, 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理, 并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同, 它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成, 所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別, 電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:( 一) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性, 如輸入、輸出的授權(quán)控制, 業(yè)務(wù)處理的審核等; 另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià), 可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程的舞弊。( 二) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件, 程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低, 在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性, 以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。( 三) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性, 直接影響到會(huì)計(jì)信