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篇1

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發(fā)業(yè)務活動進行控制，比如企業(yè)所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應稅事項，比如財產(chǎn)稅、行為稅方面。

(二)內(nèi)部控制目標

稅務管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運營行為，規(guī)避稅務風險，提高企業(yè)稅務管理工作水平。其內(nèi)控目標如下：確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務嚴格按照相關法綠法規(guī)進行支付與核算。確保企業(yè)稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實完整。確保稅務支出核算準確及時。

(三)稅務管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責制度

對于日常控制而言，明確的崗位職責能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務風險。對于例外控制來講，責任到人，也能夠有效處理稅務糾紛事件。

2、重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度

預測制度能夠保證日常涉稅業(yè)務與企業(yè)目標的整體一致性。決策制度能夠基于相關法律法規(guī)，對預測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預算與專項預算工作都應列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預算，貫徹執(zhí)行，責任到人，保證預算的正常進行，同時，根據(jù)業(yè)務需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業(yè)的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務支出信息的真實，準確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預算實際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對于稅務風險主體進行相應考核，以期達到合理避稅的目的。

二、稅務管理內(nèi)部控制的措施

(一)稅務管理內(nèi)部控制的難點

我國稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風險的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務管理的發(fā)展。

(二)完善稅務管理內(nèi)部控制的措施

對于企業(yè)涉稅崗位人員進行定期培訓學習，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務管理的最新動向，同時，與相關單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強業(yè)務能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。完善內(nèi)部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風險評估，對出現(xiàn)的問題進行糾正，規(guī)避風險，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務內(nèi)部管理工作的順利開展，保證企經(jīng)營業(yè)的長期穩(wěn)定性。完善信息傳遞機制，對于企業(yè)運營全過程中的稅務信息進行嚴格管理，規(guī)避稅務風險的出現(xiàn)。明確稅務管理工作崗位以及職責，專人專責，責任到人，能夠科學合理的制定稅收工作方案，完善稅務管理內(nèi)部控制工作。

篇2

［摘要］在宏觀調(diào)控政策下，我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的速度雖然有所放緩，但是依然處于增長階段，建筑行業(yè)的競爭依然很激烈。對于建筑企業(yè)來說就很有必要做好納稅管理工作。本文從施工企業(yè)的角度歸納總結出納稅管理工作存在的難點，并提出了對應的納稅籌劃管理措施。

［

關鍵詞 ］建筑；納稅管理；稅籌

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.242

1建筑企業(yè)納稅管理難點

1.1在外施工人員個人所得稅管理難點

大多數(shù)的施工活動都是在企業(yè)注冊地以外的地方開展的，工程所在地稅務機關要求按照工程總造價0.5%~1%的比例來征收個人所得稅，但建筑企業(yè)根本沒法將這被征收的稅額具體到每個人員身上，也就沒法正確的從工資中扣除掉相關的額度。況且，稅務機關按照這種方式來征稅，最終的額度是比較大的，這分攤到每個施工人員身上是很大的一筆稅額，企業(yè)沒法承擔，個人也沒法承擔。此外，建筑施工企業(yè)每月要在企業(yè)注冊所在地以全員實名的形式申報納稅，外地施工項目所屬的人員也還要在工程所在地申報納稅，這就很容易產(chǎn)生重復納稅。以上就構成了在外施工人員個人所得稅管理難點的原因了。

1.2工程結算中營業(yè)稅及其附加管理難點

由于現(xiàn)在建筑市場競爭非常激烈，建設單位在招標過程中壓價壓的比較嚴重，施工企業(yè)為了能承接到工程不得不作出降價讓利行為。在工程結算時難免會體現(xiàn)出讓利行為，但稅務主管部門認為這相當于商品折扣，要求對這部分征收營業(yè)稅及其附加。此外，如果施工企業(yè)在工程的所在地有發(fā)生營業(yè)稅繳納，那也是建設方先行代為繳納的，而施工企業(yè)一般到了期末確認了收入之后才計提營業(yè)稅及附加，如此問題就出現(xiàn)在了工程結算和施工企業(yè)確認收入有較大差異或是建設方代繳扣不及時等情況，從而導致應交稅金科目貸方余額過大，稅務機關在年末稽查時會要求清繳該部分稅款，這部分建設方遲早都會給予扣繳，但問題就出在這部分被企業(yè)所在地稅務機關扣繳了之后，工程所在地稅務機關還要求繳納一次，這種情況在稅務稽查時經(jīng)常發(fā)生。

1.3企業(yè)所得稅管理難點

建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅跟商品流通企業(yè)的所得稅在納稅實務上存在有一定的差異，管理起來具有一定難點，主要表現(xiàn)在：首先，建筑施工企業(yè)駐外地的分公司不作為企業(yè)所得稅的繳納主體，但還是需要在分公司所在地繳納企業(yè)所得稅，年終再在公司總部進行匯總調(diào)整，但問題是建筑施工企業(yè)工程結算、供材結算、分包結算等時間比較久，這就會使得分公司預繳過多的企業(yè)所得稅，而總部匯總調(diào)整時卻很難讓分公司所在地稅務機關多退少補；其次，在一些地處偏僻的山區(qū)稅務機關在辦理工程結算時要求施工企業(yè)提供各種資料，比如證明本工程收入成本已全部納入會計核算的證明，企業(yè)所在地主管稅務機關出具的企業(yè)所得稅征繳證明，如果駐外施工企業(yè)提供不了的話，則會被要求按結算金額的2%～3%扣繳企業(yè)所得稅。但是工程所在地被扣繳的企業(yè)所得稅并不能得到總部所在地和分公司所在地的稅務機關的認可，從而構成企業(yè)的重復納稅；最后，駐外施工單位在當?shù)刭徺I的材料、租賃場地所發(fā)生的一切費用都難以取得發(fā)票，沒有發(fā)票就沒法稅前列支。

2納稅管理難點解決措施

2.1在外施工人員個人所得稅解決措施

針對在外施工人員個人所得稅的征收問題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業(yè)所在地繳納，這樣比較統(tǒng)一，也好管理，不容易出現(xiàn)重復征收情況。即使沒辦法爭取統(tǒng)一在所在地稅務機關繳納，也不應該按照總工程造價款的一定比例來征收個人所得稅，而是要按照施工人員個人的薪金收入來計算個人所得稅。要想成功爭取到這個結果，首先，建筑施工企業(yè)自身要完善和規(guī)范經(jīng)營管理活動，并盡量提交工程所在地稅務機關單位要求的相關資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發(fā)放，而是要在建筑施工企業(yè)總部所在地發(fā)放。最后，加強與工程所在地稅務機關單位溝通、交流與協(xié)調(diào)工作。

2.2工程結算中營業(yè)稅及其附加解決措施

由上文可知，工程結算營業(yè)稅及其附加的難點問題概括起來就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應該納入營業(yè)額繳納營業(yè)稅范圍的問題，其實根據(jù)營業(yè)稅實施稅則的規(guī)定，讓利部分是不應該被當作工程結算的，不應該被認定為營業(yè)額繳納營業(yè)稅的，所以，施工企業(yè)在辦理結算的時候，要避免在結算報告中使用“讓利”這兩個字眼。另一方面，關于施工企業(yè)與建設方代扣代繳形成的營業(yè)稅額時間性差異產(chǎn)生的問題，實際上建設方審批的工程結算要遠小于建筑施工企業(yè)實際的工程完成量，所以要解決這一問題，建筑施工企業(yè)確認工程結算收入時盡量將時間保持跟建設方審批的工程結算一致，盡可能按建設方審批的工程結算確認主營業(yè)務收入并計提營業(yè)稅。

2.3建筑施工企業(yè)企業(yè)所得稅難點解決措施

首先，將駐外分公司的施工工程嚴格控制在甲方簽批的工程進度結算之內(nèi)，遵守收入成本配比的原則，確認進度時要嚴格審查成本費用是否全部入賬，杜絕成本費用入賬不及時行為，并按時申報預繳企業(yè)所得稅。其次，建筑施工企業(yè)要如果是持《外出施工經(jīng)營許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時應稅務機關要求到企業(yè)所在地主管稅務機關辦理《外出施工經(jīng)營許可證》，辦理工程結算時要了解相關需要提交的資料，對于提供資料有困難的，比如在偏遠山區(qū)，建筑施工企業(yè)可以讓企業(yè)所在地主管稅務機關給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結算時，工程所在地的稅務機關大多不會扣繳企業(yè)所得稅，但是各地稅務機關要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務機關的理解和支持。

3結論

建筑施工單位在納稅管理的過程中總會遇到各種各樣的難點，所以更加要加強經(jīng)營管理的基礎性工作，提高各管理環(huán)節(jié)相關人員的稅法知識，在辦理相關業(yè)務時要具有納稅意識，負責財務管理人員更要精通稅法知識和財務知識，從而規(guī)范會計核算行為，力爭降低稅務成本，采取正確措施解決施工企業(yè)納稅管理的難點。

參考文獻：

篇3

大企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣，經(jīng)濟主體跨國家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，同時潛在的稅收風險也不斷加大。近年來，某些重大稅務案件給部分企業(yè)帶來了較大的負面影響和損失。因此，稅務機關開始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風險，提高征管質(zhì)量和效率，保障國家財政收入。

2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。作為大企業(yè)的納稅人也應切實將稅務風險作為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，以應對企業(yè)發(fā)展過程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點

大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜，應用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國經(jīng)營，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國內(nèi)或國際上均有一定的社會影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營企業(yè)、非居民企業(yè)。

大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問題有：

（一）分支機構林立交錯，納稅環(huán)節(jié)各不相同

就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機構，有二級、三級等多種級別。如興業(yè)證券、平安保險為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級分支機構；移動公司、工商銀行為跨地區(qū)三級分支機構。對于不同類型的分支機構，管理模式和方式也不相同。對于總分機構，以所得稅的納稅管理最為復雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級分支機構；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機構跨地區(qū)的總機構；④跨地區(qū)二級分支機構；⑤省內(nèi)二級分支機構及其下屬分支機構；⑥分支機構在省內(nèi)的總機構。

（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風險不容忽視

由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計師、稅務師等專業(yè)人員，但在加強內(nèi)部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風險不容忽視。

(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務管理力不從心

與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理較復雜，通常需跨區(qū)域或跨國經(jīng)營，能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點要求稅務部門需集中高水準管理人才加以應對。對于日常管理來說，稅務部門最大的難點在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對稱。

二、大企業(yè)稅務風險分類及具體表現(xiàn)

（一）大企業(yè)稅務風險分類

1、環(huán)境風險

宏觀環(huán)境復雜多變是企業(yè)面臨多種稅務風險的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。

2、制度風險

完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財務制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學，從根本上制約著其防范稅務風險的有效程度。

3、稅收籌劃風險

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實中這種合法性還需得到稅務部門的確認，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導致稅收籌劃失敗。

4、政策運用不當風險

國家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會給企業(yè)帶來稅務風險。

5、企業(yè)“走出去”的稅務風險

自2005年以來，隨著我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風險。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認定、適用稅收協(xié)定、關聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補等涉稅問題上都存在重大的稅務風險。

（二）各類大企業(yè)稅務風險的具體表現(xiàn)

1、集團企業(yè)稅務風險。集團公司發(fā)生的關聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動和重要經(jīng)營決策存在著稅收風險，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營多元，為子公司主要稅收風險。

2、上市企業(yè)稅務風險。上市企業(yè)具有重大的社會影響力，對國民經(jīng)濟有經(jīng)濟晴雨表的指標作用，其稅務風險一旦查實，將給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟和聲譽損害。上市企業(yè)主要稅收風險包括重大經(jīng)營決策風險，關聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務等納稅調(diào)險，重大稅收政策變化風險，稅收優(yōu)惠政策取消風險，重大股權轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務承提的稅收風險。

3、跨境經(jīng)營企業(yè)稅務風險。主要是境內(nèi)外企業(yè)關聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項中存在的重大涉稅風險。

4、非居民企業(yè)稅收風險。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業(yè)間接股權轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫。隨著我國企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權轉(zhuǎn)讓所得、特許權使用費、境外借款，設備安裝、服務貿(mào)易等項目存在重大的稅務風險。

篇4

根據(jù)國家稅務總局大企業(yè)有關負責人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有充分利用有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務風險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務風險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務風險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務風險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務復雜，稅務管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、組織結構龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務通常存在著不同的稅務處理方式，不同的處理方式甚至會持續(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負擔，加大了企業(yè)的稅務管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務機關認定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機，嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務機關監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務風險審計。在當前日趨嚴厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機會。

三、大企業(yè)稅務風險問題原因分析

1.稅務風險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務風險管理的重視程度不夠，沒有把稅務風險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務風險意識不強，重視程度不夠，在企業(yè)的風險管理和內(nèi)控體系當中，較少考慮稅務風險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務管控制度，企業(yè)稅務風險管理的基礎薄弱。

2.稅務風險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務管理部門，即使有大企業(yè)設立了稅務管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務部門的關系等職能，忽視了稅務風險管理，稅務管理的模式簡單。稅務管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險，稅務管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務風險的機制。

3.稅務風險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復雜性和多樣性，對稅務管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務人員兼職稅務崗位。稅務管理人員素質(zhì)不高，自主處理復雜稅務問題的能力較弱。稅務管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準確，不能充分研究與企業(yè)相關的稅收政策信息，從而無法充分利用相關稅收政策。

四、加強大企業(yè)稅務風險管理的建議

1.樹立正確的稅務風險管理意識。大企業(yè)管理層應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應給予稅務風險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務影響因素。同時，管理層應在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達、貫徹稅務風險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務部門的稅務風險管理工作，將稅務風險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務風險管理內(nèi)控體系。稅務風險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務風險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實際情況組建稅務管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務復雜的大企業(yè)，應當設立相對獨立的稅務管理部門，實現(xiàn)稅務管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應當建立一套完整、健全的稅務風險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進行稅務風險管理。稅務管理部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務交易風險等。

篇5

在對工程分包進行結算時，普遍存在工程分包、轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。對于發(fā)包單位來說，由于拖欠工程款的時間比較長，在這種情況下，導致許多工程項目完工后，工程款數(shù)年得不到兌現(xiàn)，甚至根本沒有對工程進行決算。因此，對分包業(yè)務進行科學的處理，同時在分包業(yè)務過程中，提供繳納的流轉(zhuǎn)稅是建設施工項目企業(yè)稅務管理的難點。

1.2建筑工程涉及業(yè)務量大、分布廣、施工周期長

對于建筑工程項目來說，由于涉及的施工周期比較長，通常幾個月甚至幾年，并且作業(yè)面相互交織，進一步增加了掌握信息的難度。建筑工程在立項過程中，在建委、稅務等部門雖然進行了登記，但是沒有在城建單位進行登記，使得稅務機關難以掌握，進而出現(xiàn)建筑企業(yè)漏報、不報的項目，進而使得建筑業(yè)的稅務收入受到不同程度的影響。

1.3工程結算過程中存在的涉及營業(yè)稅的管理難點

首先，按照我國稅法的相關規(guī)定，承建方作為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人，需要取得建筑收入，但是按照常理，甲方承擔需要乙方的納稅，這些在一定程度上體現(xiàn)在成本上。如果納稅體現(xiàn)在建筑成本上，反之，如果不納稅就不會體現(xiàn)在建筑成本上。其次，按照我國原來政策的相關規(guī)定，可以對建筑方收取一定的納稅保證金，但是，隨著稅收政策的不斷變化，在甲方給乙方付款環(huán)節(jié)中吸納了建筑業(yè)的納稅時間，也就是說，在賬務處理方面，如果甲方不給乙方付款，這時乙方就不用交納建筑業(yè)營業(yè)稅收，對于個體建筑隊來說，在這種情況下，雙方不存在賬務核算，此時也就無法掌握撥款的具體數(shù)額和具體時間等。最后，難以進行營業(yè)稅執(zhí)法，對于執(zhí)法人員來說，在日常的執(zhí)法過程中，罰款方式用得最多，但是，在罰款過程中，同樣面臨一些問題，主要表現(xiàn)為：一是執(zhí)行現(xiàn)場，沒有值錢的東西需要執(zhí)行，二是通過民工集體抗議的方式，老板抗拒執(zhí)法，民工作為弱勢群體，如果工程干賠了，農(nóng)民工工資都無法支付，更何況繳納稅金。

2解決稅務管理問題的措施

2.1企業(yè)所得稅征收問題的措施

通過制定和完善稅收會計核算制度，對企業(yè)所得稅進行管理，通過稅收跨級的形式進一步核算企業(yè)所得稅前扣除標準與企業(yè)財務制度之間的差別，為企業(yè)申報提供便利，對企業(yè)所得稅工作加強核定管理，同時對企業(yè)財務人員進行教育和培訓，進而在一定程度上提高財務人員的核算水平，進一步滿足按帳核實征收的要求，對現(xiàn)行的稅收管理體制進行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進行集中征收，專業(yè)管理，重點稽查等，同時借助宣傳和培訓，讓企業(yè)財務人員進一步深入了解稅收政策，進而對各項稅款進行正確的計算，同時正確地填報新納稅申報表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。

2.2個人所得稅繳納的措施

對于建筑安裝行業(yè)來說，通過扣繳義務人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務人，通常情況下，依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務人或者扣繳義務人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務機關申報納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務人需要預繳、預扣個人所得稅，同時按年進行結算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時個人所得稅需要按各年所得預繳、預扣和結算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預繳、預扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個稅繳納比例。

2.3分包工程征稅相關問題的解決措施

對于企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項目施工過程中，對合同進行嚴格的規(guī)范，同時對各項支出進行嚴格的控制，對工程質(zhì)量加強監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說，需要自行編制工程成本計劃，對施工成本進行嚴格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標的方式進一步確定建設施工項目單位。對于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權利和義務進行具體的規(guī)定，對于合同條款，需要企業(yè)技術、計劃財務審計等部門的審查。

2.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性

納稅人臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說，如果需要到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在這種情況下，需要持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，進而在一定程度上接受稅務管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的時間累計超過180天，需要在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。外地建設建設施工項目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個稅異地繳納及稅務機關搶稅源的矛盾。

2.5樹立納稅人的納稅觀念

單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進行維權、護權。在分配稅收利益、配置權利義務的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權利主體來對待，充分地注意納稅人的權利；在處理納稅人與稅務機關之間的關系時，必須將二者作為稅收法律關系的平等主體對待。

篇6

中圖分類號： F276.3 文獻標識碼： A 文章編號：

隨著中小企業(yè)對經(jīng)濟的影響力越來越大，其自身地位也在不斷提升。就中小企業(yè)內(nèi)部的稅收管理來看，還存在著一系列的問題。針對中小企業(yè)稅收管理中存在的問題，應當提出了加強稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質(zhì)，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務素質(zhì)和政治修養(yǎng)。

一、中小型企業(yè)稅收管理的難點問題

（一）、稅收核算不規(guī)范一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全，有的設置賬外賬，甚至有的不設賬簿，造成收入、成本、費用憑證殘缺不全，會計信息失真，不能正確進行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營方式多等特點，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計核算口徑有一定的差距，企業(yè)財務核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。

（二）、欠稅現(xiàn)象較突出一是由于企業(yè)經(jīng)濟效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過高，導致產(chǎn)品缺乏市場競爭力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，為推進改制工作進程，各地出臺了相關優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務機關清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導致清欠不力的因素。

（三）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴重第一，雖然稅務機關不斷加強對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實現(xiàn)電算化尚待時日。基層大多數(shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應有的作用。第二，由于中小企業(yè)點多面廣，經(jīng)營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務機關實現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設置不合理，加之多年來形成的任務觀念的制約，稅務機關把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務機關對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學的稅收管理機制，管理力量分散，導致中小企業(yè)稅收流失嚴重。

二、加強中小企業(yè)稅收管理應采取的對策針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應當從保護和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。

（一）、要進一步樹立管理服務意識在新的歷史條件下，稅務部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導，加強對稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導向和杠桿作用。把嚴格管理和政策引導有機結合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強化稅收法治建設。建立健全稅收法制輔導制度，與企業(yè)法人及財務人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。（二）、加強中小企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督一是稅務部門要聯(lián)合有關部門，加強中小企業(yè)財務和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》的要求健全賬務，并進行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計人員實行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業(yè)財務核算水平，確保會計信息的真實。

（三）、切實加強對中小企業(yè)的管理一是建立企業(yè)信譽等級制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽、財務狀況、經(jīng)營規(guī)模和應納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽聯(lián)系起來，定期向社會公布。并按信譽等級與辦稅、服務等措施聯(lián)系，激勵中小企業(yè)依法納稅，爭當優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行實地監(jiān)控，準確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴格新辦中小企業(yè)的管理，準確掌握“活”情況。稅務機關在為新辦企業(yè)辦理稅務登記時，核實戶籍資料，實地調(diào)查，嚴防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實施有效監(jiān)控。四是建立護稅協(xié)稅網(wǎng)絡。積極爭取各部門配合，對生產(chǎn)經(jīng)營情況進行跟蹤管理，通過協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡有效地防范稅款流失。

（四）、加大稅源監(jiān)控和稅務稽查力度一是稅務機關要在提高稅務人員監(jiān)控能力的基礎上，把“管事”和“管片”有機結合起來，加大稅源監(jiān)控力度，對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、結算等實施全程監(jiān)控。二是科學設置管理崗位，明確管理人員的管理內(nèi)容和職責，將日常監(jiān)控管理納入崗位目標責任制考核。對于在日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常問題及時傳遞到稅收評估和稅務稽查部門，對納稅人實施有效的評估和稽查。三是加大平時監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實行定期上門服務，稽查部門在開展好稽查工作的同時，要落實有關人員擠時間深入納稅人中間調(diào)查了解經(jīng)濟情況，掌握一手資料，及時做好納稅輔導和提醒服務，及時糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生；強化稽核工作，稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進行日常審核，同時還要對其生產(chǎn)經(jīng)營相關資料進行日常登記、分析和比對，找出疑點，為稅收稽查提供案源資料。四是要強化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。

總結：關于中小企業(yè)的稅收問題必須要重視起來，要加強中小企業(yè)的管理以及稅收和財務的核算監(jiān)督。這樣才能夠使得我國中小企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而促進我國經(jīng)濟的進一步穩(wěn)定增長，提高人民的生活質(zhì)量。

篇7

一、新企業(yè)所得稅法對外國企業(yè)的界定和征稅規(guī)定

外國企業(yè)，即非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在我國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)。

外國企業(yè)采取委托營業(yè)人的方式在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)人視為外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。

外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，就該機構、場所的所得中來源于中國境內(nèi)的，以及發(fā)生在我國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的，須繳納企業(yè)所得稅。外國企業(yè)所獲得的這種所得主要是營業(yè)利潤，適用稅率為25%，采用申報繳納或核定的方式進行征稅。

外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設立的機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。這種類型的外國企業(yè)所繳納的所得稅主要是預提所得稅，是指來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和其他所得，按20%或者減按10%征收的所得稅。采用源泉扣繳的征收方式。

二、對外國企業(yè)進行稅收征管存在的問題

（一）稅收法規(guī)方面

（1）政策法規(guī)有待于更新。現(xiàn)行外國稅收管理文件多是上世紀80年代至90年代中期制訂的，許多文件已被廢止或失效。在實際操作管理中，稅收執(zhí)法存在一定風險。

（2）規(guī)定條款有待于細化?，F(xiàn)行外國稅收管理的規(guī)定條款比較粗糙，由于沒有具體細化的工作標準，因此有些文件規(guī)定在實際工作中已難以操作，如果執(zhí)行中與企業(yè)發(fā)生爭議，會帶來一定的稅收執(zhí)法風險。

（二）稅收征管方面

（1）監(jiān)控手段有限，信息不暢，稅收征管難到位。目前，稅務機關獲取未在中國境內(nèi)設立機構、場所的外國企業(yè)的涉稅信息，主要來源于稅務機關對售付匯出具稅務證明的管理資料。該信息的提供者多為納稅人的委托人，提供的信息存在失真、滯后的情況，給稅務管理帶來了一定困難。

（2）出證管理復雜，環(huán)節(jié)較多，提高工作效率難。納稅人申請出具一份證明，一般要經(jīng)過以下流程：辦稅服務廳進行納稅申報、稅款繳納、出證申請、資料受理；管理分局管理員進行資料初審、身份確認、分局長復核；稅政部門稅政員復審、政策把關；部門負責人審核，最后開出證明等。在審核過程中，如果某一個環(huán)節(jié)的審核人員發(fā)現(xiàn)疑點問題或有稅款計算不正確的情況，納稅人還需重新補充資料和重新辦理納稅補申報等相關手續(xù)，影響工作效率。

（三）信息化建設方面

一直以來，稅務機關使用的征管軟件中沒有針對外國企業(yè)的管理特點和要求設計出適用的征管模塊。目前使用的征管軟件是由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)的CTAIS2.0征管軟件，這款軟件雖然設置了外國企業(yè)認定文書和居民企業(yè)為外國企業(yè)代扣代繳申報模塊，但對于實際操作過程中的許多管理環(huán)節(jié)都沒有設置相應的模塊支持。稅收征管軟件對外國企業(yè)管理的不適用，使外國企業(yè)的稅源監(jiān)管實效性大打折扣。

三、加強對外國企業(yè)進行稅收征管的對策

（一）稅收法律法規(guī)制度的制定和完善

（1）制定切實可行的管理辦法。在2008年1月1日實施新企業(yè)所得稅法后，2009年初，國家稅務總局又先后出臺了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等有關政策法規(guī)。2009年3月9日，總局了《關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知》（國稅發(fā)[2009]32號），要求全國各級稅務機關加強外國企業(yè)稅收管理。

以新企業(yè)所得稅法的實施為契機，對前已制定有關外國企業(yè)稅收管理的文件進行梳理，保留過去行之有效，且仍適應今后管理要求的做法，并按照我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，根據(jù)基層稅務人員的特點加以充實，及早制定統(tǒng)一的、具有長遠性、可操作性的規(guī)范性文件和外國企業(yè)稅收管理辦法、外國企業(yè)核定征收辦法、扣繳義務人管理辦法，以利于加強外國的稅收管理。管理辦法根據(jù)我國當前以及長遠經(jīng)濟的發(fā)展，明確管理標準，提高法規(guī)的嚴密性。

（2）重新測算確定核定利潤率。新稅法實施后，在工作實踐中，基層稅務管理部門傾向采用核定利潤率對外國企業(yè)實行征收管理。但是由于當初確定的利潤率直至現(xiàn)在也沒有改變，已明顯落后于現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展的步伐，所以應盡快調(diào)整符合實際的核定利潤率，以適應當前經(jīng)濟發(fā)展和稅收管理的需要。

（二）稅收征管體制的有效實施

篇8

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制的重要組成部分是稅務內(nèi)控。在我國不斷改變稅收政策的環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)也也越來越關注稅務內(nèi)控問題。雖然稅收政策的調(diào)整給了企業(yè)很多優(yōu)惠政策，但是在減輕企業(yè)稅收的同時也出現(xiàn)了相應的風險如稅務稽查。所以企業(yè)一定要增強防范風險的意識，還要構建一個完整的稅務內(nèi)控體系，才能在風險面前防患于未然。

二、構建企業(yè)稅務內(nèi)控體系的必要性

稅務內(nèi)控管理工作做得好，就有可能收到創(chuàng)造企業(yè)效益和防范風險的雙贏效果。構建企業(yè)稅務內(nèi)控體系能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營中的各種問題，從而找到出現(xiàn)問題的原因，然后找到相應的解決辦法。把內(nèi)控手冊建設得科學化、程序化和可行化，這樣就能將種重要風險點控制住，這時就算稅務人員的知識不牢固，按照這樣的程序進行操作，也能降低相關的風險。稅務內(nèi)控體系需要不斷的更新完善，因為核算體系和交易內(nèi)容也在不斷改變。企業(yè)需要隨時測試內(nèi)控制度，然后不斷的優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣能夠?qū)⒑怂泔L險和交易風險大大減低。經(jīng)濟發(fā)展的越快，企業(yè)越是注重納稅工作。構建企業(yè)稅務內(nèi)控體系還能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅自覺性提高，對于企業(yè)財務的最大化效益也有很大的幫助。構建企業(yè)稅務內(nèi)控體系同時能將企業(yè)和稅務機關的工作僅僅聯(lián)系在一起，有利于培訓稅務人員的相關知識和工作流程。構建企業(yè)稅務內(nèi)控體系對于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化有很重要的意義。稅務內(nèi)控體系可以根據(jù)國家的相關優(yōu)惠政策進行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和改造企業(yè)制度，從而將企業(yè)稅收負擔減輕了。

三、構建現(xiàn)代企業(yè)稅務內(nèi)控體系的方法

（一）將企業(yè)稅務內(nèi)控管理水平提高

關于企業(yè)的稅務管理工作，企業(yè)不僅需要成立一個稅務管理部門來管理，還需要培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務管理人員，不能因為自己本身的條件不足而忽略這個工作。對于企業(yè)稅務管理人員，一定要將責任分配到每一管理人員身上，特別是采購部門這些與稅務崗位緊密相關的員工，將職責明確尤為重要。此外，企業(yè)高層管理者也要重視和支持稅務管理工作，這樣才能帶動員工的積極性和熱忱。稅務管理的工作有很多，例如稅務風險的分析、國家稅收政策的研究、管理發(fā)票的使用等。只有做好這些稅務管理工作，才能合理規(guī)避稅務風險，對企業(yè)進行合理的規(guī)劃稅收問題和企業(yè)的投資問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）將每個環(huán)節(jié)的風險管理流程控制得當

企業(yè)為了防范稅務風險就要合理構建自身的稅務內(nèi)控體系，屬于預防性質(zhì)的稅務內(nèi)控體系，能在企業(yè)面臨風險之前作出相應的反應。將企業(yè)的稅務風險降低，使企業(yè)正常運行，是完善稅務內(nèi)控體系的意義所在，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。此外，為了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的運作能達到最優(yōu)的稅后收益，一定要將企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度增大。企業(yè)要準確分析和評估自身的各個環(huán)節(jié)，爭取降低每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險的概率。同時為了達到將稅務價值實現(xiàn)最優(yōu)的目的，要將稅務風險控制體現(xiàn)不斷加強完善，只有企業(yè)能夠運行有效，才能達到效果。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部風險匯報制度

企業(yè)所有與稅務相關的工作人員，必須要將企業(yè)的稅務管理工作擺在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局為重，這就是風險匯報制度的意義。每一個與稅務相關的工作人員，都要有強大的風險意識，將自己的責任明確化。有些稅務工作人員對于數(shù)額較大的而且不明確涉及稅收的項目時，一定要客觀具體分析自己企業(yè)的情況，一切從實際出發(fā)。稅務工作人員還要即時匯報稅務合同、稅務規(guī)劃和稅務政策的調(diào)整等問題，使得企業(yè)高層管理者熟悉本企業(yè)的稅收情況。在風險匯報制度下，稅務人員要有一套統(tǒng)一的匯報流程和匯報標準，否則就會使各部門的流轉(zhuǎn)出現(xiàn)障礙。

（四）建立內(nèi)部稅務風險測評體系

屬于企業(yè)日常管理的風險測評體系，是將企業(yè)的稅務風險實現(xiàn)制度化，這不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)員工的風險意識提高，還能培養(yǎng)員工的責任心。因此，企業(yè)對于稅務人員的培訓具有很大的意義，不僅能夠使員工熟悉稅收的基本知識，還能給員工樹立風險控制意識。另外，企業(yè)稅務相關部門要高度重視稅收風險的評估，評估風險之后將工作方向相應調(diào)整，這樣才能有效扼殺稅務風險。最后還要隨著關注國家稅收政策的調(diào)整，因為國家的稅收政策對企業(yè)的影響相當大，企業(yè)一定要根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整自己的調(diào)險測評制度。另外，企業(yè)的各部門一定要保持良好溝通，對于稅務人員要給予尊重和相應的重視。

（五）完善稅務的審批程序和稅務內(nèi)控管理制度

稅務工作中不可缺少的環(huán)節(jié)是稅務審批程序，內(nèi)容包括監(jiān)督內(nèi)部和執(zhí)行任務，建設內(nèi)部監(jiān)督制度也是內(nèi)部控制的重點部分，內(nèi)部監(jiān)督制度能夠有效的監(jiān)督稅務的工作，還能針對稅務風險進行提前防范。整個稅務的管理工作的實際操作部分就是執(zhí)行部分，執(zhí)行部分稅務人員的主要工作是針對登記稅務、登記憑證的管理等相關工作。企業(yè)為了進一步控制稅務內(nèi)控體系的的決策權，還需要對稅收信息充分利用，將稅務程序的流程做的更嚴密。成立專人專崗制度，將國家稅收政策的變化及時整理和分析，并找出與企業(yè)稅收有關的信息，以便企業(yè)做出相應的調(diào)整。將稅務信息的溝通平臺建立并完善，以便信息能夠流通順暢，相關人員能夠及時掌握信息。企業(yè)還要規(guī)劃納稅計劃，并將企業(yè)的經(jīng)營活動進行深入的分析，以便控制好生產(chǎn)、銷售、分配利潤和采購等環(huán)節(jié)的納稅問題。同時還需要企業(yè)建立好與稅務機關的關系，與稅務機關進行良好的溝通。最后還要成立納稅的相關應急措施。

（六）加強建設和培養(yǎng)文化建設

不同的企業(yè)有不同的文化，每個企業(yè)都有其符合自身的企業(yè)文化，建設屬于自身企業(yè)的稅務文化業(yè)很有意義，因為現(xiàn)代的企業(yè)的內(nèi)控體系基本都是以法治文化在重點，只有建設好企業(yè)的稅務文化，企業(yè)的所有員工才能感受到一種稍為嚴肅的運營環(huán)境。而優(yōu)良的管理環(huán)境是展開稅務工作的前提。在企業(yè)中，對企業(yè)內(nèi)控體系的工作效果有決定性作用的是企業(yè)職工，只有將稅務文化建設好，形成一個良好的稅務文化氛圍，企業(yè)員工才能對稅務工作產(chǎn)生認同，并認真做好稅務工作。所以企業(yè)一定要將風險意識灌輸給員工，使他們在加強認知的同時，更好的為企業(yè)稅務機構服務。

四、結束語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)能夠良好的運作稅務工作是非常重要的，所以企業(yè)一定要加強自身的稅務管理，建立一套符合自身發(fā)展的完善的稅務內(nèi)控體系，這樣才能更好的將稅務風險降低，還能加快企業(yè)的發(fā)展。文章中分析了構建企業(yè)稅務內(nèi)控體系的方法，旨在給予企業(yè)管理者提供一些幫助。

參考文獻：

[1]余靖.談企業(yè)內(nèi)控體系的建立和評價[N].淮北職業(yè)技術學院學報，2011，5（04）：528-529

[2]孟杰.基于全面風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制實施探討[J].財經(jīng)界（學術版），2010，6（12）：546-547

篇9

在國際會計制度不斷改革的進程中，國內(nèi)企業(yè)的會計體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢，即財務會計、稅務會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務管理具體是指應用與會計學相關的知識理論與方式，對企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中與稅務相關的各項事件進行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟全球化的時代中，對企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關對策實施以及發(fā)揮實效性的依托。

一、企業(yè)稅負管理內(nèi)部控制的重難點解析

（一）稅務部門征管要求提高導致企業(yè)增加日常稅收管理難度

在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內(nèi)稅務征收管理工作專業(yè)性、團結性、規(guī)整性特點逐漸明顯，同時企業(yè)稅務登記、發(fā)票保管、納稅申報等與稅收管理相關的常規(guī)業(yè)務也朝著精細化的方向發(fā)展。這對企業(yè)稅務管理者業(yè)務技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標準。

（二）稅務部門稽查力度加強增加企業(yè)涉稅風險

在國民經(jīng)濟不斷發(fā)展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經(jīng)濟發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點稅源企業(yè)重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業(yè)在重視稅務稽查工作的同時，更應該提前做好稅收籌劃，對稅務風險進行事前評估。

（三）企業(yè)經(jīng)營的外界環(huán)境劣勢增加企業(yè)稅收管理的阻力

主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動當?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟效益增長的進程，對后期建設的外來型企業(yè)在稅務管理環(huán)節(jié)設置了層層屏障，例如規(guī)定它們在某一期限內(nèi)上交完整版的與稅務相關的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。

二、探究完善企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的對策

（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責

企業(yè)在對內(nèi)部環(huán)境實施內(nèi)部控制措施時，應該結合業(yè)務性質(zhì)與內(nèi)部控制標準建立內(nèi)部機構，使職責權利界限清晰化，此時職責與權利充分在每個責任單位上體現(xiàn)出來。為了落實上述管理目標，企業(yè)在稅務管理內(nèi)部控制體系建設之時，應該設立稅務管理專門崗位，從而切實發(fā)揮專業(yè)稅務管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責。專業(yè)稅務管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業(yè)與各級稅務部門業(yè)務之間的緊湊性，從而獲得稅務部門在稅務政策上的相關指導，以及在納稅服務方面的相關幫扶，落實更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務管理內(nèi)部環(huán)境的目標。

（二）落實企業(yè)稅務籌劃工作

鑒于不同企業(yè)經(jīng)營項目多樣化的實際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內(nèi)稅務方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務管理人員樹立不斷學習的意識，借助強化稅務籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務利益。例如對稅務政策法規(guī)的學習、借助參加與稅務相關的講座、培訓或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務政策法規(guī)制定的前提條件、目標以及預期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請行業(yè)專家或借助社會中介機構的力量，使其走進企業(yè)內(nèi)部，與稅務管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務困局中解救出來。

現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經(jīng)費所得稅前加計扣除優(yōu)惠政策；高端技術企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退政策；公共基礎設施三免三減半政策；環(huán)保專用設備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營發(fā)展帶來活動。另外，一些企業(yè)所在地方稅務機關推行代征代扣手續(xù)費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制順利開展與有效運轉(zhuǎn)的保障。

（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作

企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務內(nèi)部控制有關的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時效性的特點，就會大幅度強化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測的是企業(yè)稅務部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務信息丟失問題的出現(xiàn)，就會使稅務內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟損失，此時企業(yè)內(nèi)部控制實施的進程也受到一定的阻礙。

為了強化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實現(xiàn)有效規(guī)避稅務風險的目標，企業(yè)建立并推行稅務信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務資訊、辦公網(wǎng)絡途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應該與那些在業(yè)務上有聯(lián)系的單位、中介機構、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)相關問題并上報至企業(yè)上級部門，與企業(yè)領導凝聚智慧共同解析風險的成因，并對其結果進行科學的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務風險防控對策，以使企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制工作良性運行，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利、高效運行奠定基礎。

三、概述企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的意義

（一）對稅收風險起到了防范作用

通常來講，企業(yè)稅務風險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風險難以遏制。但是在企業(yè)稅務的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務風險的成因與類型便會明確化，例如核算風險、交易風險與稅收籌劃風險等，在此基礎上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業(yè)運營的安全系數(shù)

企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實稅務風險防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認為其發(fā)揮了提高企業(yè)運營安全性的作用，主要是因為企業(yè)領導者、財務人員對稅收法規(guī)政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營管理的隨意性，自覺的處理稅收風險，為其可持續(xù)發(fā)展注入動能。

（三）增強企業(yè)運營的價值

鑒于企業(yè)稅務風險有效防控的實際情況，企業(yè)稅務管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業(yè)稅務壓力，從而達到創(chuàng)造價值的目標。當然，有效性稅收管理在企業(yè)各項經(jīng)濟活動中的落實，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會形象，使經(jīng)濟效益與社會效益雙豐收。

四、結束語

綜合全文論述的內(nèi)容，稅務管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進程中可以有效規(guī)避稅收風險、提高運營的穩(wěn)定性、促進企業(yè)經(jīng)營價值的提升。企業(yè)稅務管理部門應該提高對內(nèi)部控制重難點工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

參考文獻：

篇10

作為個人所得稅征管工作長期以來的重點也是難點，是納稅人個人信息的來源及其真實度。《辦法》正是從這一難點入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實現(xiàn)個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細申報到個人，向稅務機關申報的只是一個匯總數(shù)。因此，《辦法》要求稅務機關必須從源頭嚴格把關，按稅法規(guī)定審核扣繳義務人申報數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細信息，以及其他相關信息。同時，稅務機關應對扣繳單位報送來的明細信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進行分類、篩選、歸集、比對和分析，實施精細管理。

當然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲?。涣硪环矫?，可以從個人自行申報來的信息中獲?。辉僬?，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務機關后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。

《辦法》的另一亮點，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點、難點以及查實高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達到稅款應收盡收的目的，最終由對高收入者的重點管理，實現(xiàn)對取得應稅收入個人的全員全額管理。