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篇1

中圖分類號:F830.45文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0060-02

“收付現(xiàn)金堅持先收款后記賬,先記賬后付款”是銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)遵循的基本原則,目前各家銀行會計核算的基本規(guī)定都有這一條原則,嚴(yán)格執(zhí)行這一原則可以有效防范出納業(yè)務(wù)風(fēng)險,保障資金安全。

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展及人民生活水平的提高,銀行網(wǎng)點大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)也在不斷增長,雖然提倡盡量少用或不用現(xiàn)金,還可應(yīng)用ATM自動柜員機及網(wǎng)上銀行、手機銀行等方便地進行自助轉(zhuǎn)賬,但是因為一些客戶客觀實際的需要,銀行網(wǎng)點的大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)仍十分普遍。在發(fā)生客戶百萬元以上的大額存取業(yè)務(wù)時,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收入時先收款后記賬,現(xiàn)金付出時先記賬后付款的流程,會因為清點及復(fù)核大額現(xiàn)金的時間較長,而大大增加該客戶及網(wǎng)點內(nèi)其他客戶的等待時間,影響客戶的滿意度,甚至引發(fā)客戶流失。雖然銀行的上門服務(wù)可以解決這一難題,但由于銀行上門服務(wù)的相關(guān)流程較為繁瑣,且受人員、交通工具、現(xiàn)金武裝押運等條件限制較大,網(wǎng)點僅針對極個別客戶辦理上門服務(wù)業(yè)務(wù)。如果違反這一現(xiàn)金收付流程順序,有可能先記賬后忘記了收款或先付款后忘記了記賬,也有可能被別有用心的人員利用,使銀行限入被動糾紛中,甚至有引發(fā)案件、導(dǎo)致資金損失等不利影響。

目前,銀行網(wǎng)點對于個別客戶的大額現(xiàn)金收付,存在許多變通做法,有的做法還存在較大風(fēng)險。如某行縣支行一名柜員在企業(yè)客戶賬戶取現(xiàn)現(xiàn)金支票尚未輸機的情況下,將大額庫款50萬元提出送至營業(yè)廳外的客戶,然后取回客戶100萬元現(xiàn)金支票輸機記賬,并代客戶暫時保管剩余的大額款項50萬元;某行營業(yè)部主任與大庫柜員先將一大包現(xiàn)金(300萬元)從網(wǎng)點柜臺內(nèi)提出,抬至營業(yè)廳門外客戶的小轎車上,客戶未清點即離去,一小時后柜員方辦理大額現(xiàn)金調(diào)款入賬及客戶300萬元取現(xiàn)輸機記賬業(yè)務(wù)……

原因分析:

造成銀行大額現(xiàn)金收付基本的流程客觀上難以全面執(zhí)行的局面,表面上可能存在員工風(fēng)險防范意識不強、講效率圖方便、領(lǐng)導(dǎo)的主要精力用于業(yè)務(wù)發(fā)展、基層網(wǎng)點業(yè)務(wù)人員相對緊張、員工任務(wù)考核壓力大、工作量較大等,同時在業(yè)務(wù)操作方面,許多基本制度“為方便客戶”而“簡化”,且員工與客戶非常熟悉,近年來盡管制度沒認(rèn)真執(zhí)行,但也未發(fā)生案件或糾紛,員工已將習(xí)慣的違規(guī)做法視為正常。實際上,歸跟結(jié)底,是因為現(xiàn)金收付流程支持不是以客戶需求為導(dǎo)向的,客戶滿意與規(guī)章流程無法同時滿足。

建議的解決辦法:

毋庸置疑,銀行網(wǎng)點的變通做法,存在一定的風(fēng)險及不確定性,急需進一步規(guī)范。一方面銀行需要不斷加強風(fēng)險意識教育,不能一味遷就客戶而違規(guī)操作,造成柜臺業(yè)務(wù)部分環(huán)節(jié)失控;另一方面,市場在變化,企業(yè)的需求也在不斷變化,銀行必須堅持變革和創(chuàng)新,不斷提升和優(yōu)化金融產(chǎn)品、服務(wù)流程、管理模式、經(jīng)營體制和機制,只有這樣才能夠適應(yīng)未來發(fā)展的需要?？蛻羰袌鍪倾y行生存的基礎(chǔ),客戶滿意度越高,其忠誠度越高,銀行的發(fā)展能力也越強。目前的情況下,效率就是競爭力,快魚吃慢魚,內(nèi)控嚴(yán)密導(dǎo)致效率低下時,可能造成銀行競爭力持續(xù)弱化,表面看來是沒有風(fēng)險了,其風(fēng)險實際是更加集中和擴大了。業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展為“以客戶為中心”不斷賦予新的內(nèi)涵,如何提高銀行的風(fēng)險控制能力,切實以客戶為中心發(fā)展業(yè)務(wù),滿足客戶需要,涉及對業(yè)務(wù)流程的變革與規(guī)范,也需要對已有的流程進行整合及優(yōu)化。為了不斷提高服務(wù)水平,為客戶提供質(zhì)量更優(yōu)、效率更高、價值更大的服務(wù),在制度建設(shè)方面也應(yīng)不斷提升和進步,推動服務(wù)品質(zhì)不斷提高,更好地滿足客戶需求。

“收付現(xiàn)金堅持先收款后記賬,先記賬后付款”的原則,從銀行自身的資金安全角度出發(fā)考慮較多,業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使其與對大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的效率及客戶的滿意度方面矛盾不斷擴大。按照風(fēng)險與收益配比原則,切合工作實際,針對不同客戶的大額現(xiàn)金業(yè)務(wù),建議考慮區(qū)分不同情況差別處理,如對VIP客戶則將此項業(yè)務(wù)辦理流程適當(dāng)簡化。對現(xiàn)金收付相關(guān)的基本原則這一制度的條件進行適當(dāng)放寬,如變更為“現(xiàn)金收付,在款項尚未收妥之前不可提前支用,付款單位存款帳戶內(nèi)必須有足夠的可用余額”,使得在風(fēng)險可控的前提下,不僅能夠減少客戶的平均等待時間,提高客戶滿意度,又能夠維護規(guī)章制度的嚴(yán)肅性、不可違反性。

基于以上考慮,借鑒對客戶貸款的評級方法區(qū)分不同級別的客戶,應(yīng)用于存款客戶大額存取現(xiàn)金方面,實行差別化服務(wù)。解決辦法主要從以下幾方面考慮,使現(xiàn)金收付的服務(wù)效率及客戶滿意度方面問題能夠得到適當(dāng)?shù)慕鉀Q。

一是增加流程簡化客戶的準(zhǔn)入審批環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上,對不同客戶實行差別化服務(wù)?？煽紤]與貸款審批流程相勾連,開發(fā)客戶存款流程簡化的審批系統(tǒng),將流程簡化客戶的審批權(quán)集中,二級及以下分行無權(quán)審批。但在內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)上做好安排,保證審批的效率。今后可以考慮對優(yōu)秀的企業(yè)客戶實行一定程度的“因客授權(quán)”,讓二級分行根據(jù)不同的客戶在授權(quán)范圍內(nèi)更加及時地做出決策。

二是簽定相關(guān)責(zé)任義務(wù)的協(xié)議。對于經(jīng)過審批準(zhǔn)許的VIP客戶,可通過簽訂協(xié)議的方式明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系,將該客戶辦理所有大額現(xiàn)金存取現(xiàn)時的流程適當(dāng)簡化。協(xié)議中對服務(wù)項目、時間、票款交接方式、銀企對賬時間、發(fā)現(xiàn)差錯的處理辦法等可予以明確規(guī)定,并通過網(wǎng)上銀行或手機銀行平臺為客戶提供及時通知服務(wù)。業(yè)務(wù)辦理時,對于客戶大額存現(xiàn),柜員可對相關(guān)現(xiàn)金在核對大把后,先辦理存現(xiàn)輸機入賬。該客戶離開后,柜員可辦理其他客戶業(yè)務(wù),但此筆未收妥的現(xiàn)金必須一直處在有效監(jiān)控鏡頭下,并在當(dāng)日營業(yè)終了前,在監(jiān)控下清點完畢后入庫。清點發(fā)現(xiàn)的長款、短款、假幣,應(yīng)立即報告經(jīng)辦行負(fù)責(zé)人,并及時通知客戶,屬于長、短款的,由客戶補單或補款;屬于假幣的,按照假幣收繳程序辦理;同時妥善保管清點現(xiàn)金過程的錄像帶,以備查閱。對此項業(yè)務(wù)可適當(dāng)計提風(fēng)險準(zhǔn)備金并收取賬戶交易快捷辦理的管理費。

三是內(nèi)部資源整合。創(chuàng)造條件,讓客戶進行大額轉(zhuǎn)賬而非大額現(xiàn)金交易,充分發(fā)揮客戶經(jīng)理、大堂經(jīng)理的推介、引導(dǎo)作用,介紹客戶利用銀行卡交易;介紹客戶接入網(wǎng)上銀行,享受銀行提供的資金管理、對賬服務(wù);在條件成熟的情況下,建議相關(guān)網(wǎng)點與符合條件的客戶簽定上門服務(wù)協(xié)議、現(xiàn)金管理服務(wù)協(xié)議。

四是采取適當(dāng)小額擔(dān)?；蛐☆~保證金的方式。隨著企業(yè)的成長和進步,不一定所有的業(yè)務(wù)都需要擔(dān)保和保證金,對優(yōu)秀的企業(yè)也可以直接審批同意對該企業(yè)的業(yè)務(wù)簡化流程,當(dāng)然費用可以略高一點。另外,企業(yè)的發(fā)展跟企業(yè)家的經(jīng)濟水平是緊密聯(lián)系在一起的,如果企業(yè)家把自己的個人金融業(yè)務(wù)也放在同一家銀行,那么在計算企業(yè)綜合回報時,可以將個人業(yè)務(wù)和企業(yè)業(yè)務(wù)的貢獻綜合起來考慮。這樣銀行在設(shè)定擔(dān)保條件時就能更加符合企業(yè)的經(jīng)營實際,決策效率也可以更高。

篇2

推進財務(wù)精細化管理要緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，針對目前財務(wù)工作中存在的差距和不足，采取有效措施進行完善和改進，要求必須從細處著手，從每個人員做起，通過完善制度、制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范操作、明確責(zé)任、嚴(yán)格考核，促進財會人員養(yǎng)成一種良好的工作習(xí)慣，在具體的工作過程中保證制度有效落實，正確履行內(nèi)控要求、有效避免財務(wù)風(fēng)險，逐步形成管理的科學(xué)化、規(guī)范化，促進提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)改革發(fā)展提供有力財務(wù)支持。

二、主要做法

1.梳理確定核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵控制點。緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展、市場變化、財務(wù)管控難度增加等實際情況，結(jié)合財務(wù)專業(yè)特點，選擇大額資金使用、銀行票據(jù)管理、對外擔(dān)保、對外投資、子公司出資監(jiān)管、成本控制、預(yù)算管理、內(nèi)部往來清理、會計信息質(zhì)量、稅務(wù)管理、印章管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)為重點，理清每一項業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點，如對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保范圍、審批流程、風(fēng)險控制環(huán)節(jié)；子公司監(jiān)管的產(chǎn)股權(quán)管理、資金使用、三會管理；會計信息質(zhì)量中的財務(wù)報告披露、關(guān)聯(lián)交易等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，作為實施財務(wù)精細化管理的突破口。

2.制定完善管理制度。對選擇的核心業(yè)務(wù)首先找出依據(jù)的管理制度或企業(yè)規(guī)定，對依據(jù)的制度進行分析梳理，如與現(xiàn)行管理不相適應(yīng)必須重新完善，對沒有制度依據(jù)的重新制定。自推行精細化管理以后，先后制定完善了稅務(wù)檢查、大額資金審批、內(nèi)部往來結(jié)算、子公司財務(wù)管理等多項財務(wù)管理制度，為規(guī)范管理、明確責(zé)任提供制度依據(jù)。

3.梳理業(yè)務(wù)管理流程。按照依據(jù)的管理制度規(guī)定，對照業(yè)務(wù)內(nèi)容繪制業(yè)務(wù)管理流程圖，在繪制過程中要充分體現(xiàn)內(nèi)部控制要求，明確每項業(yè)務(wù)的操作依據(jù)、每一環(huán)節(jié)管理要求、所屬崗位、工作標(biāo)準(zhǔn)和備案資料等，通過將制度規(guī)定具體細分，落實到分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任科室和具體的工作崗位，制度執(zhí)行時嚴(yán)格按流程操作，確保業(yè)務(wù)合法合規(guī)。

4.完善崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合科室工作職責(zé)，對各崗位分管業(yè)務(wù)進行梳理，明確各崗位在業(yè)務(wù)執(zhí)行中的具體職責(zé)。同時，對照業(yè)務(wù)流程圖中崗位職責(zé)和每一環(huán)節(jié)制定要求，制定出可操作的工作標(biāo)準(zhǔn)。如：對外投資業(yè)務(wù)中，投資管理崗位需要進行的“財務(wù)盡職調(diào)查”環(huán)節(jié)，工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要調(diào)查提交4項內(nèi)容：①企業(yè)注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革；②企業(yè)近三年經(jīng)審計的財務(wù)報表、財務(wù)狀況、償債能力等；③企業(yè)潛在風(fēng)險，包括或有負(fù)債、未決訴訟等；④企業(yè)盈虧分析、經(jīng)濟效益、投資回收測算。不管是哪個財務(wù)人員做這項工作都要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進行操作，都要收集提交規(guī)定的資料和報告，從而實現(xiàn)精細化管理的要求。

5.實行業(yè)務(wù)編碼管理。為促進管理規(guī)范化，對每項業(yè)務(wù)進行編碼管理，如大額資金審批編碼為“FF1501”，指“峰峰集團2015年第1項關(guān)鍵業(yè)務(wù)”；“FF1501A”此項業(yè)務(wù)的第一個環(huán)節(jié)；“FF150101”指2015年大額資金的第一筆業(yè)務(wù)。為了便于崗位交接和新會計人員按規(guī)定操作，將業(yè)務(wù)流程圖置于各崗位桌面，按照流程化進行操作，同時將崗位環(huán)節(jié)與工作標(biāo)準(zhǔn)建立鏈接，如點擊業(yè)務(wù)流程圖中“FF1501A”標(biāo)志，就能找到大額資金審批業(yè)務(wù)第1個環(huán)節(jié)的具體工作標(biāo)準(zhǔn)，便于不熟悉該項業(yè)務(wù)的人員操作與使用。

6.保留臺賬記錄。對發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，要詳細載明其業(yè)務(wù)內(nèi)容，按業(yè)務(wù)發(fā)生情況序時登記臺賬，明確專人記錄并簽字，做到可追溯、可查詢，為今后工作標(biāo)準(zhǔn)化管理奠定基礎(chǔ)。涉及到領(lǐng)導(dǎo)簽批、基層單位上報事項的要保存原件；涉及到信息系統(tǒng)操作的要完善流程、權(quán)限和系統(tǒng)記錄。

7.嚴(yán)格考核落實。為保證精細化管理工作順利推進，制定了《財務(wù)精細化管理實施細則》，將精細化工作作為部門重點工作，進行百分制考核并與工資獎金聯(lián)掛，每月重點檢查是否按管理流程進行操作，是否按規(guī)定進行簽批，工作記錄和資料是否統(tǒng)一整理、業(yè)務(wù)臺賬是否序時登記等，達不到要求按規(guī)定扣分，同時要根據(jù)崗位職責(zé)分析責(zé)任，納入科室和個人績效考核，規(guī)范引導(dǎo)財會人員逐步養(yǎng)成按流程和標(biāo)準(zhǔn)操作的習(xí)慣，保證財務(wù)精細化工作穩(wěn)步推進。

篇3

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-02

一、規(guī)范賬戶管理的必要性

企業(yè)日常經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)往來的開展必須通過賬戶進行資金的收付。賬戶使用、管理的是否規(guī)范直接影響到企業(yè)資金安全，所以加強日常賬戶管理在財務(wù)工作中顯得尤為重要。鐵路企業(yè)對各單位賬戶采取財會部門歸口集中管理模式，實行審批、備案管理制度。2006年原鐵道部根據(jù)《鐵路單位賬戶管理暫行辦法》和《鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)專項規(guī)劃》的總體要求，開發(fā)使用賬戶管理子系統(tǒng)，將全路單位賬戶信息錄入系統(tǒng)并備案完成，并在全路范圍對鐵路單位賬戶進行了數(shù)次全面清理，各單位賬戶逐步統(tǒng)一規(guī)范化管理。規(guī)范鐵路各單位賬戶開立和使用，對于提高賬戶管理水平，集中貨幣資金沉淀，提高資金使用效率，加大資金監(jiān)管力度起到了積極推動作用。賬戶管理規(guī)范規(guī)定結(jié)算中心每年開展賬戶年檢，通過賬戶年檢，進一步掌握鐵路各開戶單位資金運用狀況，賬戶使用情況，并指出各單位賬戶運用中存在的問題，堵塞了資金安全管理漏洞，從源頭上規(guī)范了各單位的賬戶管理，對防范資金風(fēng)險起到了預(yù)警作用。總之，加強規(guī)范賬戶管理是保障資金安全的必要前提條件之一。

二、賬戶管理工作的風(fēng)險

1.賬戶管理風(fēng)險意識淡薄。賬戶是企業(yè)進行資金收付、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的載體，賬戶管理的各項規(guī)章、管理制度中，規(guī)定了賬戶正確使用和操作的方法。若賬戶管理人員對賬戶風(fēng)險意識重視度淡薄，工作中干慣了、看慣了的思想根深蒂固，風(fēng)險隨時隨處存在，隱藏于工作的各個環(huán)節(jié)，工作一時的疏忽，就有可能造成違規(guī)違法辦理收支結(jié)算業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，鐵路資金安全必然受到嚴(yán)重影響。

2.賬戶違規(guī)操作風(fēng)險。由于對國家財經(jīng)、金融法律法規(guī)熟悉程度不夠，賬戶管理辦法、規(guī)章制度學(xué)習(xí)不深刻，規(guī)范操作流于形式，賬戶管理疏松、混亂，給違法犯罪行為提供可乘之機，滋生“小金庫”、私設(shè)賬外賬、挪用公款、套取現(xiàn)金、出租出借賬戶等違法行為發(fā)生。

3.資金管理安全風(fēng)險。不按審批部門批準(zhǔn)的賬戶性質(zhì)使用賬戶，貸款賬戶、專用賬戶等日常資金沉淀量過大，直接影響資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度，鐵路資金歸集率受到嚴(yán)重影響。

三、賬戶管理中存在的問題

1.未經(jīng)審批部門批準(zhǔn)開立賬戶

鑒于鐵路企業(yè)龐雜，受鐵路線路長、點多、面廣等特殊性的限制，使得鐵路企業(yè)各單位的賬戶設(shè)置分散。個別單位由于缺乏管理意識，賬戶規(guī)范管理重視度不高，相關(guān)制度理解不透徹，貪圖方便等原因，未經(jīng)審批部門批準(zhǔn)同意，隨意開立賬戶用于經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)往來，一方面逃避賬戶管理部門監(jiān)管，另一方面使賬戶資金游離于鐵路歸集資金管理系統(tǒng)之外，造成資金集中管理困難加大，資金使用效率降低。

2.未按審批的賬戶性質(zhì)使用賬戶

賬戶開立時，審批部門根據(jù)單位的申請資料、賬戶的具體用途，劃分并指定了賬戶性質(zhì)。賬戶管理規(guī)章、制度以及文件中明確要求各單位應(yīng)該按照審批部門批準(zhǔn)的賬戶性質(zhì)使用賬戶。運營企業(yè)因每年接受審計、稅務(wù)等各類檢查次數(shù)繁多，管理人員責(zé)任心強，賬戶使用比較規(guī)范，而非運輸企業(yè)、集經(jīng)單位多屬獨立法人資格，納稅賬戶多開立在指定的四大歸集銀行之外，少數(shù)單位賬戶監(jiān)管不到位，違反納稅專戶日常不應(yīng)有資金沉淀，繳費前三個工作日資金沉淀不應(yīng)超過應(yīng)納稅及繳費額110%的規(guī)定，致使資金流存時間、資金沉淀量過大；合資鐵路公司因施工所需大量資金，與專業(yè)銀行簽訂貸款合同，受具體銀行業(yè)務(wù)限制，違反貸款賬戶僅用于貸款本金收、支及利息支付使用，貸款到賬后必須轉(zhuǎn)入基本賬戶使用，貸款戶日常不應(yīng)有余額的規(guī)定，因納稅、貸款兩類賬戶不屬于歸集范圍，各單位日常資金分散、沉淀量過大不利于資金歸集，嚴(yán)重影響資金使用效率，同時為單位違規(guī)操作提供了溫床。

3.賬戶管理基礎(chǔ)工作不扎實

開戶單位對財經(jīng)法規(guī)制度學(xué)習(xí)不積極、深刻，未指定具體賬戶管理員，對單位賬戶未設(shè)臺帳，賬戶資料保管不完整，不關(guān)注賬戶管理子系統(tǒng)中信息的變化，對系統(tǒng)操作流程不熟悉等等，造成基礎(chǔ)工作管理混亂，出現(xiàn)以下問題：一是賬戶期限已到期未及時辦理延期手續(xù)；二是備案資料提供不完整，拖延備案時間；三是賬戶信息已變更，系統(tǒng)中未及時申請變更、備案，造成系統(tǒng)信息滯后，賬戶信息的不連續(xù)，給以后工作帶來不便；四是銷戶申請已辦理，由于提供銀行資料不全，在銀行未辦理完銷戶手續(xù)，系統(tǒng)無法備案；五是長期不動戶、久懸賬戶的清理停滯不前。

4.賬戶管理子系統(tǒng)操作運用有待提升

賬戶管理子系統(tǒng)自開發(fā)使用以來，經(jīng)過數(shù)次升級不斷完善。由于日常安排賬戶系統(tǒng)操作集中培訓(xùn)、流程演練次數(shù)較少，賬戶管理人員對賬戶管理子系統(tǒng)掌握程度不夠熟練，賬戶信息維護與核對不及時，賬戶基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)不規(guī)范、不準(zhǔn)確、不完整，造成賬戶信息失真。

四、改進措施及建議

1.提高賬戶管理風(fēng)險的認(rèn)識

鐵路各開戶單位應(yīng)高度重視賬戶管理工作，嚴(yán)格按照中國鐵路總公司關(guān)于印發(fā)《中國鐵路總公司企業(yè)資金管理暫行辦法》的通知（鐵總財〔2015〕201號）、《鐵路單位賬戶管理的指導(dǎo)意見》（鐵財〔2012〕242號）要求，落實各賬戶管理部門具體責(zé)任，各盡其能，各負(fù)其責(zé)，依法合規(guī)管理使用賬戶，規(guī)范賬戶管理操作流程，完善、補充修改規(guī)章制度，將所有賬戶納入監(jiān)管范圍，從源頭上確保資金安全。

2.嚴(yán)格賬戶審批、備案手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行賬戶審批、備案制度，按照賬戶操作流程，所有申請開立、變更和撤銷的鐵路單位，需提供完備、真實的開立、變更和撤銷資料，首先必須經(jīng)過歸口管理部門審核同意，其次結(jié)算中心簽署會簽意見，再經(jīng)審批部門專人審核開戶單位提供資料的合法性和合理性，經(jīng)審批部門批準(zhǔn)后方能在銀行（或結(jié)算中心）辦理賬戶的開立、變更和撤銷；在商業(yè)銀行開立、變更、撤銷賬戶后5個工作日內(nèi)到結(jié)算中心備案。賬戶備案部門須指定專人，負(fù)責(zé)根據(jù)紙制賬戶備案內(nèi)容完成賬戶管理子系統(tǒng)中的賬戶備案工作，不得修改系統(tǒng)賬戶信息，紙制賬戶備案內(nèi)容與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符或未備案的賬戶，要定期報賬戶審批部門解決處理。

3.夯實賬戶管理基礎(chǔ)工作

進一步加強賬戶的日常管理，全面認(rèn)真學(xué)公司文件及路局規(guī)章制度，通過學(xué)習(xí)提升賬戶管理風(fēng)險意識；積極組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，熟練掌握賬戶管理子系統(tǒng)的操作維護；落實責(zé)任制度，要求各開戶單位指定專人負(fù)責(zé)賬戶的日常管理工作，建立本單位詳細的賬戶信息臺帳，認(rèn)真核對本單位賬戶管理子系統(tǒng)中的賬戶數(shù)量及賬戶信息，及時更改不符信息，隨時關(guān)注賬戶的變動、使用情況，確保信息與賬戶管理子系統(tǒng)一致。規(guī)范賬戶管理工作，提高工作質(zhì)量和效率。

4.加大賬戶管理監(jiān)管力度

一是柜臺監(jiān)管。柜臺經(jīng)辦人員把好資料審核第一關(guān)，必須依據(jù)審批部門通過的審批表辦理賬戶的具體業(yè)務(wù)，信息錄入準(zhǔn)確無誤，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實、完整；與內(nèi)部開戶單位簽訂《內(nèi)部結(jié)算賬戶安全監(jiān)督監(jiān)管協(xié)議》，規(guī)范辦理支付業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格審核賬戶用途，對于總公司、路局明令禁止的違規(guī)資金或用途不明的資金支付不予辦理，發(fā)現(xiàn)異常情況立即報告上級主管部門，把好資金支付監(jiān)管關(guān)。

二是賬戶大額資金支付監(jiān)管。結(jié)算中心落實大額資金支付監(jiān)管的職責(zé)，對開戶單位大額資金支付動態(tài)實時全面監(jiān)管。受理開戶單位大額資金支付業(yè)務(wù)，首先審核是否符合大額資金聯(lián)簽制度，手續(xù)、資料是否齊備，單位主要負(fù)責(zé)人、總會計、財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人是否共同簽字同意。其次關(guān)注資金流向、用途，對可疑支付和總公司明令禁止的資金投向，及時上報上級財務(wù)主管部門。

三是加強與開戶單位賬戶對賬工作。內(nèi)部結(jié)算賬戶，結(jié)算中心定期簽發(fā)對賬回單，要求開戶單位按照規(guī)定的時間簽認(rèn)返回結(jié)算中心，結(jié)算中心對開戶單位的對賬回單及銀行余額調(diào)節(jié)表進行審核確認(rèn)，存檔備案保管，對逾期沒有繳回對賬回單的單位暫停辦理結(jié)算業(yè)務(wù)并報其上級單位。對于休眠賬戶，結(jié)算中心定期或不定期檢查其資金動態(tài)，嚴(yán)防違規(guī)挪用休眠賬戶資金的行為。

四是定期開展賬戶年檢。結(jié)算中心按總公司要求和規(guī)定定期開展賬戶年檢，將其作為加強資金管理重要的基礎(chǔ)性工作。結(jié)算中心以賬戶管理和使用為重點，具體做到以下五方面：一是審核賬戶的開立審批、變更、銷戶等手續(xù)的規(guī)范性；二是對期末資金余額是否符合貸款、納稅、財務(wù)報告、現(xiàn)金管理規(guī)定等進行審核；三是核對賬戶信息是否與管理系統(tǒng)中記載一致；四是對管理存在問題的賬戶在年檢表上“中心意見”欄一一作出規(guī)范整改批示，指導(dǎo)單位及時整改；五是下發(fā)《西安鐵路局賬戶年檢情況通報》，引導(dǎo)和督促各單位加強賬戶管理，督促各單位完成整改工作并全程跟蹤檢查。

5.切實加強存在問題的整改

各賬戶歸口管理部門明確職責(zé)范圍，加強對所屬單位賬戶管理子系統(tǒng)的監(jiān)管，隨時掌握賬戶信息變動情況，查看系統(tǒng)賬戶各項業(yè)務(wù)進展情況，及時跟蹤并督促按時完成業(yè)務(wù)的處理。上級財務(wù)主管部門切實加強賬戶管理的督導(dǎo)，督促和協(xié)調(diào)各單位及時規(guī)范地整改存在問題。一是對未按規(guī)定進行開戶審批和賬戶備案賬戶的，限期到審批部門補辦審批手續(xù)并備案；二是對未按審批性質(zhì)使用賬戶的，按照賬戶管理、資金歸集的相關(guān)規(guī)定，同時為緩解路局資金緊缺現(xiàn)象，更好實現(xiàn)資金使用效益，要求將資金轉(zhuǎn)入基本賬戶；三是對休眠戶和長期沒有動態(tài)的賬戶進行清理，辦理銷戶手續(xù)；四是對個別賬戶由于提供資料手續(xù)不全無法銷戶的，上級主管部門要與開戶銀行溝通，采取具體措施，商定解決方案，限期盡快辦理銷戶；五是對于賬戶資金余額未納入資產(chǎn)負(fù)債表反映的，上級財務(wù)主管部門要負(fù)責(zé)牽頭查明原因，提出整改意見，確保所有資金納入財務(wù)報表，防止“小金庫”問題的發(fā)生；六是對長期遺留、棘手問題的賬戶，要重點關(guān)注，專人負(fù)責(zé)，專題研究，制定專項有效措施。

6.嚴(yán)格考核制度。加強對賬戶規(guī)范管理的考核力度，建立考核臺帳，納入績效考核。對賬戶監(jiān)管檢查中出現(xiàn)的問題，重視且引以為戒，限期整改，對整改不到位、重復(fù)出現(xiàn)問題的單位，從重處罰，確保杜絕此類問題的再次發(fā)生。對逾期不予糾正的單位要嚴(yán)格考核通報并按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，今后不得再發(fā)生此類問題。按期未整改完畢的，鐵路局財務(wù)處將停辦其賬戶開立、變更、銷戶等審批手續(xù)，結(jié)算所將對問題單位的賬戶不予會簽和備案。

賬戶規(guī)范管理是一項長期而艱巨的工作，只有依靠各賬戶歸口管理部門、結(jié)算中心、上級財務(wù)主管部門以及其他相關(guān)部門共同協(xié)作，嚴(yán)格落實各項責(zé)任制度，采取科學(xué)有效管理方法，齊抓共管，才能不斷完善賬戶管理工作，提高賬戶監(jiān)管水平，杜絕違法違規(guī)使用資金的現(xiàn)象，確保鐵路資金安全運作，實現(xiàn)鐵路資金效益最大化。

參考文獻：

篇4

2012年，財政部出臺了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，2015年底又出臺全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求。在此形勢下，藥檢機構(gòu)作為國家事業(yè)單位，進行內(nèi)部控制是時不我待。

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，建設(shè)內(nèi)控體系，有單位層面和業(yè)務(wù)層面之分。業(yè)務(wù)層面包括，預(yù)算業(yè)務(wù)控制，收支業(yè)務(wù)控制，資產(chǎn)控制，政府采購業(yè)務(wù)控制，合同控制，建設(shè)項目控制六大方面。對于Z藥檢機構(gòu)，預(yù)算、收支業(yè)務(wù)由財務(wù)部門管理。資產(chǎn)、采購、合同、工程都各有歸口管理部門，且各有管理軟件。因此進行內(nèi)控體系信息化建設(shè)的過程中，主要以預(yù)算管理為核心，給資產(chǎn)、采購、合同、工程等內(nèi)控業(yè)務(wù)做了接口。

一、建設(shè)過程

（一）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點

1.梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

根據(jù)單位新三定結(jié)果，對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)進行梳理，對業(yè)務(wù)特點進行總結(jié)和歸納，確定業(yè)務(wù)管理的組織構(gòu)架。

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。Z藥檢機構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)主要包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評價等環(huán)節(jié)。預(yù)算業(yè)務(wù)可分為收入預(yù)算與支出預(yù)算，也可分為財政預(yù)算與內(nèi)部預(yù)算。

預(yù)算編制階段的業(yè)務(wù)流程主要是各部門按照自己歸口管理范圍進行預(yù)算編制，各部門將預(yù)算上報到財務(wù)部門，財務(wù)部門進行匯總后，交單位負(fù)責(zé)人審批后，再上交上級單位。預(yù)算批復(fù)階段的業(yè)務(wù)流程是上級單位將批復(fù)后的預(yù)算下達到單位，財務(wù)部門連通業(yè)務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)進行分解。預(yù)算執(zhí)行階段的業(yè)務(wù)流程是各業(yè)務(wù)部門進行收支，財務(wù)部門進行會計記賬。決算階段的業(yè)務(wù)流程是財務(wù)部門對會計結(jié)果進行匯總，將財務(wù)報表上報?？冃гu價階段的業(yè)務(wù)流程是各業(yè)務(wù)部門對各自執(zhí)行的項目進行績效評價，財務(wù)部門出具經(jīng)濟績效評價結(jié)果，并匯總結(jié)果上報。

（2）收入業(yè)務(wù)。Z藥檢機構(gòu)的收入業(yè)務(wù)主要包括檢驗收費、技術(shù)服務(wù)收入、貨款等。收入業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程主要是單位收款后，各部門確認(rèn)收入，開具發(fā)票或匯繳證明，記賬。

（3）支出業(yè)務(wù)。Z藥檢機構(gòu)的支出業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程主要是各部門先申請資金支付（借款或報銷業(yè)務(wù)），會計記賬，最后出納進行資金支付（支票、匯款、公務(wù)卡還款、無現(xiàn)金報賬、現(xiàn)金支出）。

完整的收支流程還應(yīng)包括銀行對賬、會計報表出具、會計檔案保存。

2.分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。在預(yù)算編制階段的主要風(fēng)險是：業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門缺乏溝通，預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動與財務(wù)支持脫節(jié)，影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制階段風(fēng)險點：各部門溝通協(xié)調(diào)是否充分；預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合；預(yù)算編制與具體工作是否相對應(yīng)；預(yù)算編制與項目完成時間是否相一致。

在預(yù)算批復(fù)階段的主要風(fēng)險是：按照程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部沒有進行指標(biāo)分解，單位預(yù)算調(diào)整和追加程序不規(guī)范。預(yù)算批復(fù)階段風(fēng)險點：預(yù)算批復(fù)指標(biāo)分解是否下達到具體工作部門；預(yù)算調(diào)整程序是否規(guī)范；預(yù)算追加程序是否規(guī)范。

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：不按照預(yù)算規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符，產(chǎn)生無預(yù)算支出、超預(yù)算支出，預(yù)算執(zhí)行進度慢。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)風(fēng)險點：是否在預(yù)算批復(fù)額度和開支范圍內(nèi)執(zhí)行預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行是否符合國家政策；預(yù)算執(zhí)行進度是否合理。

決算階段的主要風(fēng)險是：決算編報與單位原始數(shù)據(jù)不一致。決算階段風(fēng)險點：決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。

（2）收入業(yè)務(wù)。收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：未按收費許可規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)征收；上繳國庫的收款收入到非國庫銀行賬號；合同收入的合同簽訂不準(zhǔn)確。收入業(yè)務(wù)的風(fēng)險點：收入是否實現(xiàn)歸口管理；是否按規(guī)定時間向財務(wù)部門提供收入有關(guān)憑據(jù)。

（3）支出業(yè)務(wù)。支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：支出事前審核不嚴(yán)；原始票據(jù)審核不嚴(yán)，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險；借款不還款，往來款變壞賬；支出資金安全性；支出特殊項目科目是否合規(guī)安全。支出業(yè)務(wù)的風(fēng)險點：支出是否與預(yù)算相符；是否符合國家要求的支出標(biāo)準(zhǔn)；原始票據(jù)是否真實、合法；支出是否與合同一致；往來款能否及時催收；支出大額資金是否有審批；支出特殊項目是否有歸口管理部門管理。

（二）設(shè)計具體內(nèi)部控制方案，采用相應(yīng)的風(fēng)險控制方法

1.不相容崗位相分離

Z藥檢機構(gòu)在財務(wù)部門內(nèi)部將出納崗與會計核算崗剝離，出納崗與印章保管崗分離，會計核算崗也與會計檔案保管崗、銀行對賬崗相分離。

在業(yè)務(wù)部門內(nèi)部將業(yè)務(wù)申請人與業(yè)務(wù)審批人相分離。

紀(jì)檢監(jiān)察部門作為內(nèi)部監(jiān)督與各部門相獨立。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制

Z藥檢機構(gòu)對資金支出的管理是以項目管理的模式進行管理的。按照項目區(qū)分，每個項目設(shè)定項目負(fù)責(zé)人，項目支出由項目負(fù)責(zé)人審批。涉及歸口管理部門的由歸口管理部門負(fù)責(zé)人審批。涉及大額資金的，嚴(yán)格按照管理權(quán)限進行審批。

如果授權(quán)人無法實施審批，需要授權(quán)給他人的，必須將授權(quán)人本人簽字的授權(quán)書在財務(wù)部門備案。

3.歸口管理

Z藥檢機構(gòu)成立預(yù)算管理委員會，由財務(wù)部門牽頭組織預(yù)算工作；對財務(wù)的審計監(jiān)督，由紀(jì)檢監(jiān)督部門負(fù)責(zé)；政府采購由后勤服務(wù)部門負(fù)責(zé)辦公用品和實驗材料集中采購，由儀器設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)辦公儀器和實驗儀器的集中采購，召開會議和培訓(xùn)由各組織部門按照政府采購名錄自行抉擇，但要提前一年上報會議計劃，提前一個月上報會議預(yù)算；資產(chǎn)管理由儀器設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)規(guī)章制度的制定，綜合管理，實盤；合同管理由業(yè)務(wù)部門綜合統(tǒng)管，負(fù)責(zé)參與合同的簽訂和相關(guān)活動，統(tǒng)一管理合同專用章和授權(quán)委托書，對合同履行實施有效控制。

4.預(yù)算控制

Z藥檢機構(gòu)加強預(yù)算管理，實現(xiàn)過程控制。

完善內(nèi)部預(yù)算管理，設(shè)立預(yù)算管理工作小組，健全預(yù)算論證審批組織架構(gòu)；制定《預(yù)算管理辦法》，規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)，明確預(yù)算編制內(nèi)容，嚴(yán)格預(yù)算審批程序；專項預(yù)算實行歸口管理、指標(biāo)控制。

建立財務(wù)分析體系。按月預(yù)算執(zhí)行簡報，建立預(yù)算執(zhí)行季度分析、年度財務(wù)分析制度，及時提供會計信息。

要按照預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定的開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)，對資金的使用形成了預(yù)算約束。政府采購也要先上報預(yù)算后計劃再采購的流程，形成了預(yù)算對單位資產(chǎn)購置行為的約束。

實行會議費、培訓(xùn)費年度有計劃，舉辦前要提交預(yù)算、執(zhí)行中不得突破預(yù)算。

5.會計控制

Z藥檢機構(gòu)梳理現(xiàn)有財務(wù)制度，建立健全財務(wù)制度，制定財務(wù)部門服務(wù)公約；加強會計機構(gòu)建設(shè)，配備相應(yīng)資格能力的會計人員，從事會計記賬工作的人員必須有從業(yè)資格證書；合理設(shè)置財務(wù)崗位，主要分為預(yù)、決算崗位，出納崗位，支出核算崗位，收入核算崗位，銀行對賬和會計檔案管理崗位，科研管理崗位，工資薪酬核算崗位；實行崗位責(zé)任制，確保各崗位權(quán)責(zé)明確，不相容崗位相分離；制定會計基礎(chǔ)工作規(guī)范手冊，明確工作責(zé)任，加強財務(wù)審核；每周固定一個下午的工作時間，專門拿出來對會計人員進行培訓(xùn)，將培訓(xùn)日?；?，著力提高會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。

6.單據(jù)控制

預(yù)算、決算方面主要通過留存領(lǐng)導(dǎo)審批簽字、蓋章后的報表；收入方面通過開具發(fā)票實現(xiàn)；支出方面，除勞務(wù)費、專家費要提交勞務(wù)費、專家費表由領(lǐng)取人親筆簽字領(lǐng)取外，都需要報銷人提供原始發(fā)票；其中，材料費和辦公費需要附明細；差旅費的報銷需附出差審批單和會議通知；會議費的報銷需附會議預(yù)算表、報銷發(fā)票、舉辦地點提供的流水單，會議通知、簽到表、會議現(xiàn)場照片等。

在單據(jù)控制中，會計檔案保存是內(nèi)部控制尤為重要的一環(huán)，按照新會計檔案管理辦法的要求和未來云審計的需要，對會計檔案進行掃描，存儲在網(wǎng)絡(luò)，對目前的會計檔案保存的安全性提出了新的挑戰(zhàn)。

7.信息內(nèi)部公開

Z藥檢機構(gòu)在內(nèi)網(wǎng)搭建了財務(wù)信息平臺，既國家財經(jīng)政策也機構(gòu)內(nèi)部制定的財經(jīng)制度，這些制度既對廣大職工有培訓(xùn)宣傳的意義，也同時作為收支業(yè)務(wù)控制的依據(jù)。財務(wù)信息平臺還能提供銀行收款情況供各部門認(rèn)領(lǐng)收入，也提供項目經(jīng)費查詢功能和支出審批功能。項目負(fù)責(zé)人可以在平臺上進行網(wǎng)上審批，也可以在平臺上查詢自己負(fù)責(zé)的項目的收支情況，與預(yù)算框架進行對比，了解項目經(jīng)費執(zhí)行進度和項目經(jīng)費余額。

（三）根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度

根據(jù)本單位實際和近期國家要求的重點進行了內(nèi)部管理制度梳理，包括財務(wù)管理總制度，經(jīng)費支出管理辦法，出國經(jīng)費管理辦法，差旅費管理辦法，會議費管理辦法，公務(wù)接待費管理辦法，公務(wù)卡管理辦法，票據(jù)管理辦法，暫借款管理辦法，會計檔案管理辦法，固定資產(chǎn)管理辦法，政府采購管理辦法，基本建設(shè)項目財務(wù)管理辦法等。

（四）信息系統(tǒng)架構(gòu)，實現(xiàn)內(nèi)控體系信息化

1.信息系統(tǒng)基礎(chǔ)

鋪建信息系統(tǒng)首要是綜合考慮信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境，包括對硬件的要求，對操作系統(tǒng)的要求，對瀏覽器的要求等。

2.信息系統(tǒng)的主要模塊

采用網(wǎng)上預(yù)約報賬系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)上報賬；采用檔案管理系統(tǒng)實現(xiàn)單據(jù)掃描上傳和對電子單據(jù)的管理；采用無現(xiàn)金系統(tǒng)實現(xiàn)報銷款項直接支付到經(jīng)辦人卡內(nèi)；采用物流化報賬系統(tǒng)實現(xiàn)報賬單據(jù)的分配和狀態(tài)記錄，還可通過綜合信息平臺實現(xiàn)短信通知。

3.在信息系統(tǒng)中固化流程

將網(wǎng)上審批歸口管理部門梳理清楚，對大額資金審批進行限定，按照一般報銷申請，借款申請，出國費申請，差旅費申請，勞務(wù)費、專家費申請，會議、培訓(xùn)費申請分為六類。

網(wǎng)上填報的業(yè)務(wù)在后臺進行實時校驗，根據(jù)業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)相關(guān)部門的網(wǎng)上流程審批，保證申請通過的業(yè)務(wù)在財務(wù)核算系統(tǒng)中切實可行。

經(jīng)辦人選擇報銷業(yè)務(wù)類型，選擇經(jīng)費使用項目，填寫報銷金額，掃描上傳原始單據(jù)，進入審批流程，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審批后，系統(tǒng)自動凍結(jié)相應(yīng)的項目額度。還需要歸口管理部門審批的，進入歸口管理負(fù)責(zé)人審批流程，需要大額資金審批的，進入大額資金審批人審批流程。審批完成的報銷單，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)可以讀取并生成全部或部分會計憑證。

通過審核后，出納人員可以進入無現(xiàn)金系統(tǒng)進行支付，報銷款項直接支付到經(jīng)辦人卡內(nèi)。綜合信息平臺可以將經(jīng)費使用情況，往來催款，經(jīng)費到款，項目執(zhí)行進度，工資發(fā)放通知，報銷流程進度發(fā)送到相關(guān)人員處。

二、建議

（一）自上而下，領(lǐng)導(dǎo)的支持是關(guān)鍵

內(nèi)部控制很復(fù)雜，涉及到多個歸口管理部門，不單單是財務(wù)一個部門的事情。建設(shè)單位內(nèi)部控制，執(zhí)行單位內(nèi)部控制，對單位內(nèi)部控制進行評價的過程，涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同等各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要各部門進行溝通，協(xié)調(diào)，形成動態(tài)控制，長效機制。這些跨部門的協(xié)調(diào)溝通與合作，關(guān)鍵在于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

（二）解決信息孤島問題是基礎(chǔ)

完善的內(nèi)部控制應(yīng)建設(shè)一個覆蓋全部門全流程，從預(yù)算審批到?jīng)Q算報表的信息系統(tǒng)。事業(yè)單位內(nèi)部往往各部門各有信息系統(tǒng)，信息孤島問題無法徹底解決。在這種情況下建造信息系統(tǒng)時首先要注意系統(tǒng)的運行環(huán)境，該信息系統(tǒng)與操作系統(tǒng)的適應(yīng)度，與掃描儀、打印機、高拍儀的適應(yīng)度，與銀行系統(tǒng)的銜接情況。同時，建設(shè)系統(tǒng)時不但要滿足現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要，還要注重面向未來發(fā)展，給各個管理模塊都留下未來可接入的端口。

（三）制度完善是支撐

相關(guān)制度中其實早有內(nèi)部控制的要求，比如出國經(jīng)費管理辦法中對團組和預(yù)算審批的要求，以及開支控制的要求，但這些內(nèi)控要求都分散在各個制度中。內(nèi)部控制制度的建立健全及完善，既是對現(xiàn)有的一些制度的梳理、整合，也是對缺失或模糊脫節(jié)部分的明晰完善，實現(xiàn)管理制度的整合，銜接業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作環(huán)節(jié)。

基金項目：中國食品藥品檢定研究院中青年基金項目“以預(yù)算管理為核心的中檢院內(nèi)控體系信息化研究”（2014A1）

參考文獻：

[1]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）[EB/OL].

篇5

在審計實踐工作中，筆者發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位普遍存在忽視國有資產(chǎn)使用管理的現(xiàn)象，現(xiàn)有的國有資產(chǎn)管理模式往往局限于建賬（卡）登記管理，或者只重視購置、不重視效益，導(dǎo)致購買的資產(chǎn)存在使用效率低下甚至閑置的情況。多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立專門的資產(chǎn)管理部門或資產(chǎn)管理人員。一些單位只注重向上級申請資金購置資產(chǎn)，忽視了現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益。此外，大部分國有企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的計提上存在著較大的隨意性。由于凈利潤與實際應(yīng)納稅所得額之間通常存在差異，企業(yè)為了節(jié)省人力，在固定資產(chǎn)計提折舊的時間上直接選擇稅法規(guī)定的最低攤銷年限標(biāo)準(zhǔn)，忽視固定資產(chǎn)的實際使用情況，使得固定資產(chǎn)賬面價值與其實際使用狀況往往存在較大差異。對國有資產(chǎn)的使用效率缺乏有效的考核標(biāo)準(zhǔn)正是造成國有資產(chǎn)使用效率低下的重要原因。雖然已有部分市級財政部門及國資委出臺了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)績效考核辦法，但考評指標(biāo)往往停留在被考評單位是否建立了相關(guān)制度或是否將資產(chǎn)購置預(yù)算納入部門預(yù)算等較為淺顯的層面，未對制度本身的執(zhí)行情況及資產(chǎn)購置預(yù)算的合理性進行深層次分析，這使得考核內(nèi)容流于形式，無法深入評價國有資產(chǎn)是否存在閑置、浪費及使用效率低下等問題，更無法建立行之有效的國有資產(chǎn)績效管理問責(zé)機制，直接影響到國有資產(chǎn)的使用管理效率。

（二）固定資產(chǎn)處置不及時造成嚴(yán)重浪費

行政事業(yè)單位在處理毀損、被盜及報廢轉(zhuǎn)讓等大型大額固定資產(chǎn)時一般要經(jīng)歷以下5個步驟：（1）單位申報；（2）主管部門審批；（3）財政部門審批；（4）；評估備案與核查；（5）公開處置。在審計實踐工作中，筆者發(fā)現(xiàn)，大部分行政事業(yè)單位或國有企業(yè)在會計賬上仍然保留著被盜或已經(jīng)報廢不用的固定資產(chǎn)，有的報廢資產(chǎn)甚至掛賬3-5年之久。究其原因，相關(guān)單位在固定資產(chǎn)處置申報之后遲遲得不到財政部門或國資委的批復(fù)，而申請單位在未得到批復(fù)的情況下無法對該資產(chǎn)進行處置，更無法對其進行賬務(wù)處理。由于報廢資產(chǎn)無法得到及時處理，長時間的存放不僅造成原本應(yīng)有的處置收益不斷縮水，而且嚴(yán)重占用了申請單位的儲存空間。此外，由于報廢資產(chǎn)仍在賬面反映，申請單位在申購新資產(chǎn)時將會受到影響。

二、對完善國有資產(chǎn)績效管理提出的建議

（一）簡化采購審批流程，加強事中管理

我國行政事業(yè)單位及部分企業(yè)的國有資產(chǎn)采購審批手續(xù)極其復(fù)雜，嚴(yán)重降低了國有資產(chǎn)的采購效率，因此，簡化審批流程勢在必行。然而在簡化審批流程的同時如何保證申購資產(chǎn)的合理性，這需要加強申購資產(chǎn)在使用過程中的監(jiān)督管理。用“事中監(jiān)督”替代“事前審批”不僅大大提高了國有資產(chǎn)的采購效率，避免申購單位在等待審批過程中的機會成本浪費，還能對所購資產(chǎn)的使用管理起到積極的監(jiān)督指導(dǎo)作用。財政部門及相關(guān)審批部門在資產(chǎn)申購審核過程中應(yīng)盡可能簡化審批手續(xù)，重點關(guān)注申購資產(chǎn)到位后的實際使用情況及經(jīng)濟效益，由申購單位在每個會計年度末自行提交大型、大額資產(chǎn)的使用運行報告，在報告中詳細列明該資產(chǎn)目前的折舊、貶值、耗損及收益等情況，由各級財政部門及國資委等相關(guān)部門根據(jù)各單位提交的報告進行針對性抽查，確保國有資產(chǎn)處于良好的使用狀態(tài)。

（二）建立科學(xué)的國有資產(chǎn)績效考核指標(biāo)

1.考核申購資產(chǎn)的必要性。獲取固定資產(chǎn)的途徑包括購買、經(jīng)營租賃、融資租賃及自行購建等，而不同方式獲取的固定資產(chǎn)在能夠達到相同使用目的的前提下所付出的成本是不同的。在對固定資產(chǎn)績效考核中，首先應(yīng)當(dāng)考核單位所購固定資產(chǎn)的必要性。例如當(dāng)單位所需資產(chǎn)為非經(jīng)常性使用資產(chǎn)且耗損不大，則應(yīng)使用經(jīng)營租賃方式獲取，又如當(dāng)某些國有企業(yè)面對良好的投資機會且資金較為短缺時應(yīng)當(dāng)選擇融資租賃。在對申購資產(chǎn)必要性進行考核時，應(yīng)將著眼點放在無差別實現(xiàn)目標(biāo)的前提下是否以最低成本獲取該資產(chǎn)的實際使用效益。

2.對于經(jīng)營性資產(chǎn)及非經(jīng)營性資產(chǎn)確立不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性資產(chǎn)是指直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營全過程的資產(chǎn)，也可以理解為該部分資產(chǎn)的使用將給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益。這樣的資產(chǎn)包括機器設(shè)備、銷售場所、運輸車輛等。非生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營，而是為了滿足維持辦公基本需求或職工物質(zhì)文化、生活福利需要的資產(chǎn)，如辦公所需的基礎(chǔ)辦公設(shè)備及科研等其他方面使用的房屋、設(shè)備等資產(chǎn)。對于經(jīng)營性資產(chǎn)，考核的重點應(yīng)為權(quán)衡該資產(chǎn)為本單位帶來的持續(xù)性收益與為該資產(chǎn)所付出的實際成本及機會成本之和的關(guān)系。這里所說的機會成本，指的是更換另一資產(chǎn)替代原有資產(chǎn)所創(chuàng)造的超額收益或多余損失，而實際成本指的則是為維護該資產(chǎn)正常運行所付出的人力物力。當(dāng)該資產(chǎn)所帶來的持續(xù)性收益大于等于該資產(chǎn)的實際成本與機會成本之和時，可以認(rèn)定該資產(chǎn)的績效管理處于較為良好的狀態(tài)，反之則應(yīng)重新考慮該資產(chǎn)存在的必要性。對于非經(jīng)營性資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)著重考核該資產(chǎn)是否處于良好的使用狀態(tài)且是否及時得到適當(dāng)養(yǎng)護。以非運輸性車輛為例，考核的著眼點應(yīng)落在該車輛的已使用年限與其實際耗損程度之間的關(guān)系上，考核該單位對國有資產(chǎn)的使用及養(yǎng)護是否合理適當(dāng)。

（三）建立專業(yè)化國有資產(chǎn)處置機構(gòu)，提高國有資產(chǎn)處置效率

目前我國大型大額國有資產(chǎn)處置審批時間普遍較長，有些報廢資產(chǎn)長年掛賬，得不到相應(yīng)處理，間接引起申請單位經(jīng)濟利益的流失。相對于數(shù)量龐大的管理對象———各機關(guān)事業(yè)單位而言，財政部門有限的監(jiān)督力量已顯薄弱，難以對各部門的資產(chǎn)處置狀況進行全面監(jiān)督，而且財政監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)參差不齊。因此，建立專業(yè)化的國有資產(chǎn)處置機構(gòu)，引進、培養(yǎng)管理素質(zhì)高、專業(yè)勝任能力強的資產(chǎn)評估及處置人員迫在眉睫。國有資產(chǎn)處置程序可簡化為以下步驟：（1）由成立的專業(yè)處置機構(gòu)對各單位申報處置的國有資產(chǎn)進行初步鑒定、出具鑒定意見及處置方案。（2）鑒定意見及處置方案報經(jīng)本級財政部門或國資委等相關(guān)機構(gòu)審批。（3）由專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)一對外競標(biāo)拍賣或進行相應(yīng)的報廢處理。這樣做不僅可以大大縮短資產(chǎn)的處置時間，提高處置效率，而且可以最大程度地保障被處置資產(chǎn)不被低估、浪費。

篇6

嚴(yán)格按照群眾路線教育實踐活動整治“”突出問題活動要求，開展自我查擺工作，領(lǐng)導(dǎo)班子和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭查找自身有關(guān)“”方面問題均在15條左右，問題的查擺沒有敷衍了事，弄虛作假，每一條都是客觀存在。黨員領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭糾正自身問題，也為全體職工樹立了榜樣。自活動開展后，職工的責(zé)任意識逐漸加強，服務(wù)態(tài)度不斷改進，部門的勞動紀(jì)律也得到明顯改觀。在黨風(fēng)廉政建設(shè)上，黨員干部廉潔自律意識也有明顯提升。從大額資金使用的審批管理，崗位廉潔風(fēng)險的排查，公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)的制定，公車私用及多占辦公用房的專項治理活動，都體現(xiàn)出黨風(fēng)廉政建設(shè)工作越來越扎實。根據(jù)2014年機關(guān)事務(wù)局糾風(fēng)工作目標(biāo)責(zé)任，我局成立糾風(fēng)以及各項工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，健全規(guī)章制度。將按照責(zé)任書內(nèi)容、規(guī)章制度全面開展糾風(fēng)工作，切實有效保障機關(guān)后勤各項工作正常有序的進行。并對照局內(nèi)業(yè)務(wù)工作將糾風(fēng)工作貫穿于工作之中，進一步明確我局糾風(fēng)任務(wù)和宗旨目標(biāo)，保障糾風(fēng)工作有計劃、有安排的進行。

二、加強專項治理及行業(yè)風(fēng)氣整頓。

為使我局糾風(fēng)工作達到重點突出，整體推進的目標(biāo)，我們重點加強了專項治理工作。

1、堅決治理工作中的吃、拿、卡、要；辦事中的人情案、金錢案、貪占便宜；服務(wù)中生、冷、硬、簡單粗暴。結(jié)合部門特點，堅持做好風(fēng)險點復(fù)查工作。完善政府采購招投標(biāo)資格審核受理環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)；物業(yè)管理在勞務(wù)派遣人員考勤和工資發(fā)放，辦公用品發(fā)放環(huán)節(jié)；相關(guān)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)；車輛維修油耗、行車管控及駕駛員服務(wù)態(tài)度。針對這些風(fēng)險結(jié)點的主要做法是，（1）強化首要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督職責(zé)，強化具體辦事人員的風(fēng)險意識，加強制度落實效力，提高我局對職工日常作風(fēng)的監(jiān)督能力。（2）依托依法行政工作要求，確保辦事人員嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度辦事；（3）通過顧客滿意度調(diào)查、回訪以及是否有投訴信息，來反應(yīng)各崗位是否發(fā)生違反廉潔要求等行為以及服務(wù)態(tài)度情況。

2、嚴(yán)格執(zhí)行財政預(yù)算，強化權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。一是規(guī)范大額資金的使用管理，大額資金的使用必須提前報主要領(lǐng)導(dǎo)進行批準(zhǔn)，最后由黨支部書記審批，制定大額資金的用審批臺賬，進行備案，規(guī)避風(fēng)險。二是強化“小金庫”專項治理活動，不斷深化和鞏固“小金庫”專項治理工作成果，構(gòu)建治理“小金庫”長效機制，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，積極配合區(qū)治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室以及遵循財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，按照“標(biāo)本兼治、糾建并舉”的原則，此外，我局的日常經(jīng)費實行財政局全額預(yù)算管理，并嚴(yán)格按照《財政預(yù)算管理辦法》實行財政預(yù)算公開，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算用款計劃月報制，每月用款預(yù)算通過審核后方可執(zhí)行，以確保權(quán)力運行的制約和經(jīng)費使用的監(jiān)督。

三、做好各項制度建設(shè)工作，強化糾風(fēng)工作落實力度。

為確保糾風(fēng)工作落到實處，在對各類問題的糾正中，各項管理制度也得到完善。在解決政治不夠堅強問題上，通過完善“部門會議、學(xué)習(xí)制度”來加強對政治理論學(xué)習(xí)的督促；在解決形式主義問題上，通過完善“物業(yè)外包考核管理辦法”來避免物業(yè)服務(wù)監(jiān)管不力問題；在解決奢靡之風(fēng)問題上，完善了“接待管理制度”、“辦公用品發(fā)放制度”、“公車使用審批制度”。此外，還新制定“大額資金使用管理制度”、“政府采購開標(biāo)會場紀(jì)律”、“談心談話制度”、“集體決策制度”來對應(yīng)解決某些形式主義和問題。

四、加強績效考核管理。

篇7

反洗錢工作思想認(rèn)識不深刻。思想認(rèn)識是制約農(nóng)村信用社反洗錢工作質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素。雖然反洗錢工作已開展多年,市（縣）人行和聯(lián)社也做了大量工作,并進行了多次培訓(xùn)，但缺教材、缺師資、缺案例、缺成熟規(guī)范的反洗錢技術(shù)模式，從而培訓(xùn)也只是停留在低層次水平，翻來覆去抄法規(guī)、讀概念，對如何深化反洗錢工作的現(xiàn)實指導(dǎo)意義不大。在實際工作中多數(shù)職工不熟知與其業(yè)務(wù)相關(guān)的金融法規(guī)和行業(yè)制度規(guī)范，憑感覺、憑經(jīng)驗辦理，業(yè)務(wù)處理隨意性較強，不能及時識別和防范洗錢活動。加之部分農(nóng)村信用社的管理人員及員工對反洗錢工作重視不夠，表現(xiàn)在：一方面認(rèn)為農(nóng)村地區(qū)交通不便，信息閉塞，經(jīng)濟發(fā)展落后，貪污、販毒、走私、黑社會等犯罪分子不會通過本地信用社進行洗錢犯罪；另一方面是怕得罪客戶,擔(dān)心業(yè)務(wù)流失,影響自身經(jīng)濟效益，發(fā)現(xiàn)疑點后沒有深入調(diào)查。

反洗錢工作宣傳力度不到位。反洗錢工作的艱巨性，決定了加強力度宣傳相關(guān)知識的必要性。由于農(nóng)村信用社的服務(wù)對象主要是“三農(nóng)”，而農(nóng)村文化素質(zhì)高的年輕人基本外出打工，留守在家的都是文化素質(zhì)較低、體弱病殘的老人或留守兒童，再加之農(nóng)村地區(qū)大多交通不便，消息閉塞，群眾基本不知道洗錢為何物，更談不上了解或熟悉反洗錢的相關(guān)法律法規(guī)了，而農(nóng)村信用社的反洗錢相關(guān)知識宣傳只局限在信用社所在場鎮(zhèn)或結(jié)合懸掛橫幅標(biāo)語等方式宣傳，也沒有深入到偏遠的、交通不便的鄉(xiāng)村，沒有真正把宣傳工作落到實處，做到家喻戶曉，人人皆知，從而沒能在社會上營造出 “打擊洗錢犯罪”強烈之勢。

反洗錢工作崗位履職不落實。一是縣級聯(lián)社制訂的相關(guān)制度中,雖然明確了牽頭組織部門的工作職責(zé),相關(guān)部門的職責(zé)以及部門之間的協(xié)調(diào),而在實際工作中都未得到落實，造成部門之間相互推委, 工作效率低。二是縣級聯(lián)社指定信用社主管會計為反洗錢崗位兼職人員，但主管會計既要承擔(dān)會計職責(zé)又要履行出納復(fù)核職責(zé)，工作量大；再則對反洗錢的相關(guān)業(yè)務(wù)知識了解只來源于上級聯(lián)社轉(zhuǎn)發(fā)的文件，對可疑交易的辨別能力較差；加之反洗錢相關(guān)案例學(xué)習(xí)較少，缺乏反洗錢的工作經(jīng)驗，這些都直接影響反洗錢工作的開展。三是信用社存在“重現(xiàn)金支出管理、輕現(xiàn)金收入和大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)管理”的現(xiàn)象，聯(lián)社雖制訂了相關(guān)審批辦法，但信用社科技手段相對落后，對上報聯(lián)社審批的大額現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需電話請示后方可辦理，而聯(lián)社相關(guān)人員無法現(xiàn)場審核交易的真實性，只得事后補批，一定程度上致使審批流于形式。四是雖制定大額交易和可疑交易信息報告、分析程序和操作規(guī)程,但只停留在操作人員的口頭匯報上, 且只進行了簡單的登記、審批和匯總，操作不夠規(guī)范、隨意性較強。五是未制定內(nèi)部反洗錢工作激勵約束辦法,未將反洗錢工作納入部門、員工日常和年度考核,工作人員缺乏責(zé)任性、主動性和積極性。這些都導(dǎo)致反洗錢工作不能高效開展實施。

反洗錢工作資料審查、保管不規(guī)范。由于農(nóng)村信用社機構(gòu)人力資源不足，客戶經(jīng)理配備不齊，而客戶經(jīng)理面對的客戶對象多且雜，于是對客戶的了解有限，柜面也只對客戶開戶資料進行了即時的完整性審查,沒有實地調(diào)查開戶資料真實性和開戶單位經(jīng)營狀況，因此開戶資料真實性調(diào)查不到位的現(xiàn)象普遍。同時,個別信用社對開戶資料的重要性認(rèn)識不夠，對開戶單位有關(guān)證件審查不嚴(yán)，開戶資料檔案的保管不規(guī)范，造成開戶資料檔案缺失，不能及時有效排查風(fēng)險。

反洗錢工作協(xié)調(diào)機制不完善。一是各金融機構(gòu)之間缺少協(xié)調(diào)和資源共享的機制，農(nóng)村信用社與其他商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門沒有實行橫向聯(lián)網(wǎng)，無法真 正實現(xiàn)客戶身份識別的資源平臺信息互通，對客戶身份無法有效識別，對大額資金的來源無法進行辨別分析，給一些洗錢犯罪分子造成可趁之機，反洗錢工作沒有形成聯(lián)動。二是由于縣級人行與反洗錢的聯(lián)系機構(gòu)屬于同一級別，制約了區(qū)域性人民銀行反洗錢聯(lián)席機構(gòu)，不能有效發(fā)揮反洗錢聯(lián)系部門的職能，難以將金融機構(gòu)、工商、公安、紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合起來，無法形成強大的反洗錢社會聯(lián)動網(wǎng)絡(luò)，無法營造良好的社會反洗錢氛圍。

對策與建議

加大宣傳力度，營造反洗錢社會氛圍。一是加大社會公眾宣傳力度。在集鎮(zhèn)、鬧市和營業(yè)窗口宣傳的同時,聯(lián)合人行、公安、國有商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行和保險公司以及相關(guān)政府部門聯(lián)合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會公眾對反洗錢工作重要性的認(rèn)識；二是加大對偏遠農(nóng)村反洗錢宣傳教育的投入，組織相關(guān)部門進行反洗錢宣傳，使偏遠農(nóng)村的農(nóng)戶更多地了解反洗錢知識和反洗錢的重要性；三是充分利用自身網(wǎng)點多、人員多、覆蓋面廣的優(yōu)勢，向廣大群眾宣傳洗錢活動對社會的危害性，重點要向企事業(yè)單位的財務(wù)人員宣傳洗錢的方式和方法，從而營造濃厚的反洗錢社會氛圍。

規(guī)范完善制度，明確反洗錢業(yè)務(wù)流程。結(jié)合自身實際，盡快建立健全反洗錢內(nèi)控制度。一是制定行之有效的操作規(guī)程和管理制度，以及反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度和違規(guī)違紀(jì)操作處罰制度，將反洗錢工作納入內(nèi)部稽核范圍，增強反洗錢工作的監(jiān)督檢查力度，加大對，違規(guī)違紀(jì)操作的處罰。使反洗錢內(nèi)控制度與信用社的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和會計核算系統(tǒng)做到有機結(jié)合，兩者共同進步，相得益彰，促進農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。二是將存款實名制、賬戶管理、票據(jù)監(jiān)管全部納入反洗錢的管理范圍之內(nèi)。三是在財務(wù)會計部門盡快設(shè)立專職反洗錢監(jiān)管員，專門負(fù)責(zé)反洗錢的非現(xiàn)場監(jiān)管、檢查、輔導(dǎo)以及基層信用社反洗錢崗位人員的培訓(xùn)工作。明確各信用社的會計為反洗錢專職工作人員，實行崗前培訓(xùn)，持證上崗的原則，每月發(fā)放一定的風(fēng)險崗位津貼，主要負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易的甄別、分析、報送工作，不斷增強反洗錢工作人員的工作責(zé)任心。四是由人民銀行、財政和縣聯(lián)社共同出資設(shè)立反洗錢獎勵基金，對那些工作責(zé)任心強，準(zhǔn)確甄別大額和可疑交易，發(fā)現(xiàn)可疑的洗錢犯罪人員，及時報告上級進行處理，挽回國家經(jīng)濟損失的單位和個人進行獎勵。

重視人員培訓(xùn)，培植反洗錢骨干隊伍。人民銀行應(yīng)制定和實施對金融機構(gòu)特別是縣級聯(lián)社的反洗錢由淺入深的系列培訓(xùn)計劃，盡快培養(yǎng)一批具有專業(yè)技能的反洗錢業(yè)務(wù)骨干，再由這部分人員負(fù)責(zé)指導(dǎo)、培訓(xùn)基層營業(yè)網(wǎng)點的反洗錢人員，不斷增強和充實一線反洗錢操作人員的業(yè)務(wù)水平和可疑交易的甄別能力。通過采取舉辦多層次的反洗錢業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、編印反洗錢教材、組織反洗錢知識競賽、在金融機構(gòu)開展巡回指導(dǎo)、案例剖析、以會代訓(xùn)等多種形式，豐富和提高金融從業(yè)人員的反洗錢知識技能，提高處理、甄別、審議可疑支付交易的能力,培養(yǎng)出一批批反洗錢骨干精英，全面提升農(nóng)村信用社員工反洗錢工作水平。

篇8

一、高速公路企業(yè)資金風(fēng)險管理的必要性

高速公路運營企業(yè)具有投資大，成本高等顯著特點，是典型的資金密集型行業(yè)。不論是投資建設(shè)期間的資金投入，還是建成通車后的經(jīng)營還貸，都會引起巨額的現(xiàn)金流。因此，在高速公路建設(shè)管理資金流量巨大的背景下，如何管好用好資金，有效控制資金風(fēng)險，增強風(fēng)險管理意識，探索有益的資金風(fēng)險管理模式，顯得尤為重要。二、高速公路運營企業(yè)資金風(fēng)險的應(yīng)對措施

1.加強員工職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能及健全考核評價機制

(1)加強員工職業(yè)道德教育

加大對員工的職業(yè)道德教育引導(dǎo)力度，進行全員風(fēng)險教育培訓(xùn)，促使每位員工樹立較強的資金風(fēng)險管理意識和法治觀念，將資金風(fēng)險防范和預(yù)警融入企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)。

(2)加強員工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

有效控制資金風(fēng)險，除員工自身職業(yè)道德之外，其業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能也是重要因素之一。因此，員工必須不斷強化自身業(yè)務(wù)技能，熟悉基本的法律法規(guī)以及國家的金融、財政和貨幣政策，熟練掌握財務(wù)管理、資本運營等理財知識技能，并密切關(guān)注相關(guān)領(lǐng)域的最新動態(tài)，不斷提升工作水平。企業(yè)定時組織員工進行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，聘請專家對最新的政策、理論、知識進行培訓(xùn)和講解。

(3)健全員工評價及考核機制

建立和完善員工的評價、考核和獎勵等激勵機制，涉及到員工的工作積極性。只有實現(xiàn)員工所創(chuàng)造的效益與獎勵直接掛鉤，才能更好地調(diào)動員工的工作積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，重視對人才的選拔、任用、培訓(xùn)、監(jiān)督與考核，把先進的信息化軟硬件網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與培養(yǎng)造就一支能夠腳踏實地、認(rèn)真負(fù)責(zé)、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、敢于堅持原則的人才隊伍工作有機結(jié)合起來。

2.加強政策法規(guī)研究

加強政策法規(guī)研究是要及時掌握市場經(jīng)濟客觀規(guī)律，揚長避短發(fā)揮優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。一是加強國內(nèi)外管理信息交流，及時反饋企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的問題，積極制定應(yīng)對措施，避免經(jīng)營風(fēng)險。二是集中行業(yè)優(yōu)勢形成市場競爭能力，密切關(guān)注相關(guān)產(chǎn)業(yè)市場動態(tài)，加強政策研究和理論研討，不斷改革經(jīng)營管理模式，采取靈活多樣的管理手段和經(jīng)營方式，不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要。三是積極建立適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的管理體制，逐步建立以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向的科學(xué)合理的收支分配體系，解決因人為因素造成的會計信息失真問題。

3.加強系統(tǒng)功能，完善軟硬件及網(wǎng)絡(luò)通訊功能

應(yīng)不斷完善資金管理網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)。通過提升業(yè)務(wù)軟件功能，加大網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)，逐步把企業(yè)結(jié)算中心構(gòu)建成一個現(xiàn)代化的資金管理平臺。體現(xiàn)“一個中心、兩種控制、貫穿全程的資金風(fēng)險管控”的理念，即以賬戶管理為中心，通過事前的資金預(yù)算/計劃來控制事中的資金結(jié)算/交易，以授信額度控制信貸規(guī)模，以及貫穿全部業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險提示和控制。系統(tǒng)通過賬戶管理設(shè)置，可以對企業(yè)賬戶形成“收支兩條線管理”、“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“現(xiàn)金池”等不同的資金管理模式，并在日常資金業(yè)務(wù)(包括資金申請、支付、歸集、劃撥等)處理過程中與企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理、籌融資管理、財務(wù)管理建立內(nèi)部勾稽關(guān)系，進行“事前計劃、事中控制、實時分析”，從而將資金業(yè)務(wù)處理和集中管控思路緊密融合成一體。

4.實時監(jiān)控付款指令

在結(jié)算中心運行模式下，每筆付款業(yè)務(wù)均是以指令數(shù)據(jù)的形式通過系統(tǒng)平臺的銀企直聯(lián)接口發(fā)至銀行。每條指令包含收付款單位名稱、賬號、所在地區(qū)、開戶行名稱和代碼、跨行標(biāo)志等信息。在一些情況下，比如某項信息填寫錯誤或是發(fā)生通訊故障時會導(dǎo)致付款失敗。為防止重復(fù)付款，首先通過查詢網(wǎng)上銀行或電話詢問銀行以落實該筆款項的交易記錄，其次分析失敗原因，若因付款指令信息錯誤，則將該指令退回成員單位修改;若因網(wǎng)絡(luò)通訊等原因未發(fā)送至銀行，則需在保證通訊正常的前提下重新發(fā)送指令并實時進行監(jiān)控，直到交易成功為止。

5.建立健全各項資金管理制度

(1)資金結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度

一是需完善結(jié)算中心的組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)督結(jié)算中心業(yè)務(wù)活動，優(yōu)化結(jié)算中心的經(jīng)營模式和手段，嚴(yán)格規(guī)范審批權(quán)限，建立以規(guī)范化的會計記錄、監(jiān)督制約、財務(wù)核對、謹(jǐn)慎安全為原則的會計控制制度，嚴(yán)格按照國家相關(guān)財務(wù)、會計制度、會計準(zhǔn)則進行操作，保證財務(wù)、會計信息的真實性、完整性、客觀性和有效性。二是建立嚴(yán)格并相互制約的支付審批制度，在保證各單位或部門權(quán)責(zé)的前提下，對所有經(jīng)營業(yè)務(wù)實施多重控制和交叉檢查，每一筆業(yè)務(wù)需經(jīng)多人核對、審批。保證記賬與復(fù)核、付款數(shù)據(jù)補錄與審批、付款指令審批與指令發(fā)送等職責(zé)相分離，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程崗位責(zé)任明確、工作程序相互制約。三是建立內(nèi)部經(jīng)營管理責(zé)任制和風(fēng)險管理考核制度，確保風(fēng)險責(zé)任到崗到人。同時建立以風(fēng)險防范為主要內(nèi)容的內(nèi)部稽核監(jiān)察制度，定期進行內(nèi)部監(jiān)督檢查，保證過程控制規(guī)范，保證各項措施的落實，并通過實行崗位輪換和定期審計制，嚴(yán)防內(nèi)部工作人員職務(wù)犯罪風(fēng)險。通過對業(yè)務(wù)的事前、事中和事后進行監(jiān)管，把各種資金風(fēng)險因素控制在萌芽狀態(tài)或可接受范圍內(nèi)。

(2)資金預(yù)算管理制度

以企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算為編制依據(jù)，建立資金預(yù)算管理體系。資金預(yù)算作為一種控制機制，可以有效地控制企業(yè)成員單位企業(yè)的收入及費用支出，是在分配資源的基礎(chǔ)上，用于衡量、評價成員單位經(jīng)營績效，充當(dāng)一種企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，最終確保企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。實施資金預(yù)算管理制度，不僅有利于提高企業(yè)管理效率，明確經(jīng)營目標(biāo)，而且為結(jié)算中心立足自身工作特性，調(diào)配、優(yōu)化企業(yè)資源，找準(zhǔn)工作重點創(chuàng)造了前提條件。首先，是資金預(yù)算的編制。按照期間劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，月度預(yù)算需在年度預(yù)算的范圍內(nèi)編制，編制預(yù)算一般宜采用上下結(jié)合的方式。首先由企業(yè)根據(jù)整個的發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標(biāo)，并將其進行分解下達給各成員單位，然后各成員單位結(jié)合自身情況編制各自的預(yù)算草案，最后由企業(yè)預(yù)算管理委員會對各成員單位的預(yù)算草案進行匯總和審核，并召集各成員單位進行預(yù)算的溝通協(xié)調(diào)與調(diào)整，最后由預(yù)算管理委員會審批通過。其次，是資金預(yù)算的調(diào)整。各單位在特殊情況下需調(diào)整資金預(yù)算的，可采用預(yù)算追加的方式，追加的預(yù)算必須經(jīng)各級審批后，方能在新追加的預(yù)算項目內(nèi)進行支付。再次，是資金預(yù)算的執(zhí)行與考核。對比各單位預(yù)算數(shù)據(jù)與執(zhí)行數(shù)據(jù)，出具文字報告，找出問題，分析原因并根據(jù)執(zhí)行率對成員單位定期進行全面評價和考核。

(3)備用金管理制度

備用金指各成員單位的日常零星費用支出及金額較小的采購支出，如小額的差旅費、招待費、郵電通訊費、辦公用品采購等。加強企業(yè)及各成員單位備用金管理，目的是保障資金安全，規(guī)范單位備用金的操作行為。各成員單位在年度預(yù)算中須申報年度備用金使用限額，結(jié)算中心結(jié)合成員單位實際情況，核定每月備用金使用限額，該限額在一定期限內(nèi)保持不變，如備用金限額與實際數(shù)誤差較大，結(jié)算中心重新核定后及時調(diào)整。增加備用金的成員單位須先提出申請，經(jīng)結(jié)算中心審核通過后，在下期按重新核定的備用金限額撥付。各成員單位根據(jù)各自備用金額度和當(dāng)期使用情況，在預(yù)算中單獨列示下期備用金撥付數(shù)，結(jié)算中心據(jù)此撥付補齊額度。特殊情況下結(jié)算中心也可以根據(jù)各成員單位申請即時下?lián)?，備用金的下?lián)芙痤~以各成員單位在結(jié)算中心的實際存款為限。

(4)大額支付管理辦法

制定大額支付管理辦法，目的是有效控制結(jié)算資金風(fēng)險，防止利用大額支付結(jié)算進行違法犯罪、金融詐騙行為，維護成員單位的權(quán)益，保證成員單位存款資金的安全。成員單位因業(yè)務(wù)需要，需從結(jié)算中心支付一定額度資金至外部銀行或企業(yè)或相互之間轉(zhuǎn)賬時，為協(xié)助企業(yè)及成員單位防范資金風(fēng)險，結(jié)算中心向成員單位確認(rèn)對外付款的額度達到一定金額，結(jié)算中心工作人員首先要核對指令中各項業(yè)務(wù)要素是否齊全、準(zhǔn)確，然后電話聯(lián)系成員單位財務(wù)負(fù)責(zé)人，核實無誤后，提交結(jié)算中心或企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行審批，完成支付指令流程后，打印結(jié)算憑證，并記錄確認(rèn)人。大額支付業(yè)務(wù)結(jié)束后，需對每一筆進行事后監(jiān)督。每日業(yè)務(wù)終了，復(fù)核員須認(rèn)真核對大額支付憑證上有無確認(rèn)所記載的相關(guān)事宜，內(nèi)容是否正確、完整，對于記載缺少的內(nèi)容，應(yīng)及時和成員單位聯(lián)系，再次進行確認(rèn)，保證記載內(nèi)容的及時、準(zhǔn)確、完整。核對無誤后方可裝訂憑證。

(5)資金結(jié)算系統(tǒng)操作密碼管理辦法

對資金結(jié)算系統(tǒng)來說，操作員密碼管理也是防范資金風(fēng)險的一種方式。結(jié)算中心和各成員單位有權(quán)登錄資金管理系統(tǒng)的操作人員分別設(shè)定用戶代碼和初始密碼，通過其可登錄并使用各類子系統(tǒng)。操作人員在使用系統(tǒng)過程中，為防止密碼泄漏，必須定期更改密碼。當(dāng)遺忘密碼或人員發(fā)生變動時，可向企業(yè)結(jié)算中心申請重新設(shè)置密碼。各成員單位對安全認(rèn)證機構(gòu)提供的密鑰(即CA證書)要嚴(yán)格管理，員工使用的密鑰如需更改，要做好更改記錄。

(6)堅持執(zhí)行周例會制度

篇9

中圖分類號：F275.1 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、集團公司資金管理目前存在的問題

（一）不重視資金預(yù)算管理，風(fēng)險較大

雖然目前許多的集團公司已建立了全面預(yù)算制度，但較多企業(yè)的預(yù)算編制側(cè)重于對經(jīng)營成果的預(yù)測和估計，對現(xiàn)金流量預(yù)算編制情況普遍較差，對集團公司未來一段時間內(nèi)總體現(xiàn)金的收支情況和持有量缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，從而容易導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足。

（二）資金分散管理，使用效率不高

集團公司下屬控股或全資子公司普遍存在資金分散管理的問題。一是子公司開設(shè)多個銀行賬戶，資金管理分散；二是集團公司對子公司資金管理缺乏統(tǒng)一的管理模式，管理形式松散，導(dǎo)致各子公司之間的流動資金處于分散狀態(tài)，既不利于集團公司進行統(tǒng)籌規(guī)劃，又導(dǎo)致子公司之間內(nèi)部資金不能相互補充、相互調(diào)劑，導(dǎo)致集團公司整體銀行貸款及財務(wù)費用水平居高不下。

（三）資金監(jiān)管不力，存在安全性風(fēng)險

目前集團公司對資金的監(jiān)管普遍存在問題。一是集團公司缺乏資金管理相關(guān)制度文件對子公司資金實施有效的監(jiān)控，未建立和完善資金支付審批流程管理，導(dǎo)致子公司資金使用具有較大隨意性，而集團公司無法對下屬公司資金運行狀況進行監(jiān)督和控制，存在較大風(fēng)險；二是子公司經(jīng)營者和財務(wù)人員對現(xiàn)金存放、網(wǎng)銀支付以及資金管理漏洞等方面缺少資金安全意識教育。三是對公司資金的回收能力、轉(zhuǎn)流能力以及變現(xiàn)能力缺少實時監(jiān)控，未建立資金成本意識。

二、集團公司加強資金管理的必要性

（一）提高集團公司對資金的監(jiān)管力。集團公司下屬子公司層級較大，各子公司企業(yè)文化和經(jīng)營目標(biāo)存在不同程度的差異，通過集團公司加強資金集中管理，實時掌握子公司資金存量和流量，監(jiān)控經(jīng)營活動中的大額資金支付，既有利于保障資金安全，防范風(fēng)險；又有利于集團內(nèi)部形成統(tǒng)一的經(jīng)營目標(biāo)，樹立資金成本意識。

（二）提高資金利用效率，降低經(jīng)營成本。集團公司下屬子公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，對資金需求程序也不同，在經(jīng)營過程中，時常出現(xiàn)部分子公司資金短缺而向銀行借貸，同時部分子公司卻有大量資金閑置。通過集團公司加強資金集中管理，使內(nèi)部資金在短缺公司與結(jié)余公司之間進行合理調(diào)配，既有利于盤活下屬企業(yè)閑置資金，又有利于降低集團公司整體經(jīng)營成本。

三、改進集團公司資金管理的建議

（一）統(tǒng)一思想，建立資金集中管理制度

集團公司與下屬子公司之間要統(tǒng)一思想，正確理解和推動資金管理工作上來，充分認(rèn)識集團公司資金集中能發(fā)揮資金聚集的優(yōu)勢，提高資金的使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。在充分認(rèn)識重要性和必要性的基礎(chǔ)上，集團公司建立和完善與改革發(fā)展目標(biāo)相一致的資金管理制度，對子公司資金進行統(tǒng)一的管理和控制，通過制度的建立和執(zhí)行來約束經(jīng)營行為，管控財務(wù)風(fēng)險，有力的保證資金的安全、科學(xué)、高效使用。

（二）預(yù)算管理，設(shè)立資金收支計劃

集團層面將預(yù)期未來收益、投資計劃、支付計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立現(xiàn)金流量預(yù)算體系，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算，把握集團整體貨幣資金最佳持有量，避免資金的閑置和短缺。

集團要求分、子公司、職能部門根據(jù)公司整體預(yù)算編制年度資金計劃；每月按上、中、下旬編制劃入劃出用款計劃。集團通過匯總資金計劃，了解分、子公司用款情況，同時也能預(yù)測集團未來一段時間的資金余缺狀況，提前做好資金安排和調(diào)度，再區(qū)分資金用途，按照輕重緩急，采取不同的控制和管理手段，進行籌資方案或投資方案設(shè)計調(diào)度和使用資金。

（三）創(chuàng)新管理，推行資金集中管理模式

統(tǒng)一銀行賬戶管理。集團應(yīng)對下屬公司的原有銀行賬戶進行清理，所有銀行賬戶由集團進行集中管理，下屬分、子公司如無特殊情況外，一般僅保留基本賬戶和納稅專戶。由集團根據(jù)總體籌資戰(zhàn)略需要，綜合考慮金融機構(gòu)實力和服務(wù)水平，選定的合作銀行開戶，開通網(wǎng)上銀行，納入資金集中管理平臺。

集中回款管理。由集團根據(jù)下屬企業(yè)收入、支出情況核定一定數(shù)額的營運資金，超出定額部分，由銀行定期自動從下屬企業(yè)銀行賬戶中劃入集團母公司賬戶。如果企業(yè)發(fā)生對外支付的金額超出核定的營運資金，分子公司可向集團提出資金下?lián)苌暾?，?jīng)集團審批后劃入企業(yè)賬戶后對外支付。通過對集團下屬企業(yè)的大額資金的實時監(jiān)控，有效地控制企業(yè)的資金風(fēng)險。

建立“資金池”，成立結(jié)算中心。在各分子公司推行“網(wǎng)上銀行”，統(tǒng)籌調(diào)度資金，在集團內(nèi)部建立“資金池”、成立內(nèi)部結(jié)算中心、形成資金集中管理模式。

內(nèi)部結(jié)算中心定位于非獨立核算、非盈利主體。其主要職責(zé)集銀行金融管理和集團資金管理于一身，對外具有金融管理職能，積極拓寬融資渠道，提高集團融資規(guī)模，保障集團整體發(fā)展對資金的需求；對內(nèi)具有資金管理職能，負(fù)責(zé)集團公司資金的歸集、調(diào)撥、籌資、投資等，如：制定資金集中管理的工作流程，負(fù)責(zé)下屬公司資金集中和撥付等結(jié)算工作，監(jiān)控集團下屬企業(yè)的資金流動情況，審查、匯總集團下屬資金收支預(yù)算，預(yù)測資金需求，保持資金供需平衡等。通過對資金的統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)資金合理搭配，防止資金沉淀，加速資金周轉(zhuǎn)，為集團下屬各公司正常運營提供資金保障。

（四）加強監(jiān)管，實行資金日常風(fēng)險管理

加強資金日常管控也是資金管理重要一環(huán)。本文所指的資金日常管理包括三個方面：

篇10

1.1 基本概念

PDCA循環(huán)，又稱戴明循環(huán)，主要分4階段為P（Plan）-D（Do）-C（Check）-A（Action），即計劃-執(zhí)行-檢查-行動。多用于質(zhì)量體系中質(zhì)量管理方面，通過漸進的循環(huán)管理，基于上一循環(huán)的持續(xù)優(yōu)化，不斷地提高完善產(chǎn)品質(zhì)量。

1.2 PDCA循環(huán)與資金集中支付體系的聯(lián)系

PDCA循環(huán)是能促進任何一項活動有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，從而進一步推動企業(yè)有序高效運營發(fā)展。針對資金集中支付體系，即包括資金支付的計劃，資金支付計劃的實施，資金支付計劃實施的核查和資金支付體系的改進提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環(huán)的引入將使得資金支付的每個流程進入動態(tài)周期，形成動態(tài)循環(huán)管控系統(tǒng)，增強事前、事中和事后全程的過程控制，同時提高效率，提升資金管控水平。

2 PDCA循環(huán)對資金集中支付體系中的優(yōu)化

2.1 Plan：資金支付計劃

計劃是PDCA循環(huán)的起點。資金集中支付計劃是資金集中支付管控體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的資金計劃能保證資金鏈的完整，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供資源保障。

明確戰(zhàn)略導(dǎo)向的資金計劃。A公司目前的資金預(yù)算計劃，以現(xiàn)有資金規(guī)模為編制基礎(chǔ)進行不同比例的調(diào)整而成，很難起到全面預(yù)算管理應(yīng)發(fā)揮的作用。因此，亟待樹立戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向預(yù)算理念，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃，制定相應(yīng)行動和措施，精確完成這些目標(biāo)任務(wù)需要的資源，這正是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。具體地，資金支付作為企業(yè)資源再分配的有效手段，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)，應(yīng)確保將資源優(yōu)先配置給最能為企業(yè)創(chuàng)造價值的生產(chǎn)活動。根據(jù)企業(yè)愿景確定公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂整體資金運營計劃，既注重生產(chǎn)經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動中資金流的結(jié)構(gòu)匹配，又滿足企業(yè)資金規(guī)模上總體平衡。

推行“兩上兩下”的編制流程。資金預(yù)算是否能夠很好地執(zhí)行，很大程度上取決于預(yù)算的編制。目前，A公司資金預(yù)算編制粗獷，常是財務(wù)部門一家獨大，不是因為財務(wù)部門具有專業(yè)權(quán)威性，而是其他經(jīng)營部門不重視，不參與，最終只得財務(wù)部門閉門造車，造成了預(yù)算的片面性和脫節(jié)性。因此，注重真正落實全面預(yù)算管理。從業(yè)務(wù)預(yù)算到財務(wù)預(yù)算到資金預(yù)算，各責(zé)任部門通力合作，密切配合，深化預(yù)算之間的勾稽關(guān)系。針對資金預(yù)算計劃，各二級單位應(yīng)將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導(dǎo)思想，“自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”地編制資金計劃。各二級單位結(jié)合經(jīng)營活動業(yè)務(wù)計劃，與財務(wù)預(yù)算保持一致，初擬資金計劃，報送總部進行審核。經(jīng)總部審核反饋意見，下級部門根據(jù)審核批復(fù)意見再次上報，最終根據(jù)總部批復(fù)計劃執(zhí)行，完成資金計劃的編制。

2.2 Do：資金支付

執(zhí)行是PDCA循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金支付計劃的真正落實，才能發(fā)揮資金預(yù)算的作用。因此，如何保證資金計劃的完成，是PDCA循環(huán)管理的重點。

建立資金支付日臺賬，及時比對。將年度計劃細化為月度計劃，年度控制月度，月度控制實際。具體地建立資金支付日臺賬統(tǒng)計表，每日對比指標(biāo)，及時分析偏差原因，進行糾偏，確保計劃的完成。強調(diào)的是不失資金計劃整體的嚴(yán)肅性，資金計劃月度間允許相互調(diào)劑，月度計劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。

實行大額資金使用審簽，直接調(diào)節(jié)。將公司大額資金分類別分限額，支付時依據(jù)公司相關(guān)審批制度實行審核聯(lián)簽，各業(yè)務(wù)部門對資金的合法合規(guī)合理性進行實質(zhì)性審核，總財務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批，只有經(jīng)會審符合資金支付規(guī)定的才準(zhǔn)予支付。另外，嚴(yán)格收支兩條線原則。在資金計劃額度內(nèi)支付，注重以收定支，在收入額度內(nèi)支付，防范收支失衡風(fēng)險。

深化金融機構(gòu)業(yè)務(wù)合作，加速周轉(zhuǎn)。資金時間價值和機會成本的存在，持續(xù)拓展與金融機構(gòu)業(yè)務(wù)合作，依托金融機構(gòu)平臺，建立大額資金集中支付，加速資金流轉(zhuǎn)速率，提高資金效益。同時提高人員從業(yè)技能，在建立安全高效的信息系統(tǒng)后能應(yīng)對新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險，確保資金支付安全性。

2.3 Check：資金支付跟蹤檢查

資金支付跟蹤檢查是資金計劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計劃支付，尤其是杜絕計劃外支付。通過分析考核，提高資金計劃完成的執(zhí)行力。

自我檢查常態(tài)報告機制。A公司各二級單位每期末，由月度到季度到全年，對本單位的資金執(zhí)行狀況進行總體分析，及時發(fā)現(xiàn)實際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，查找原因，進行整改糾偏，保證各項預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

上級復(fù)查機制。A公司總部應(yīng)充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，在線快報、季報數(shù)據(jù)，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的實時跟蹤分析與監(jiān)督反饋工作。責(zé)成專人跟蹤、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，并反饋建議，監(jiān)督整改后續(xù)等工作。

不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級單位，排查支付體系中的風(fēng)險點和管理漏洞。同時要將檢查時間、檢查內(nèi)容、責(zé)任人、整改措施等信息詳細登記，形成檢查改進記錄，為日后的責(zé)任考核、工作改進提供有力支撐

2.4 Action：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是不可或缺的部分。通過計劃、執(zhí)行和檢查，對工作流程進行優(yōu)化，提升管控水平，是PDCA循環(huán)中的最后一環(huán)，同時也正因為新問題的遺留而進入新一輪的PDCA循環(huán)。

合理調(diào)劑資金配置。確保年度資金預(yù)算的完成，維持公司內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，各二級單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級單位的月度資金計劃間可以相互調(diào)度，但月計劃完成偏差不能超過10%。對資金計劃的執(zhí)行要加強管控、分析工作，確保年度整體資金計劃的完成。

嚴(yán)肅資金預(yù)算的調(diào)整。強調(diào)資金 預(yù)算的剛性和權(quán)威性，已批復(fù)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，盡可能避免發(fā)生預(yù)算外支出項目。由于市場環(huán)境、國家政策或者不可抗力等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行境況發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序規(guī)范操作。A公司目前需要建立完整的資金預(yù)算上報、追加、審核、執(zhí)行等預(yù)算規(guī)范程序。

加強對各單位資金支付的監(jiān)督、檢查、控制。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離原則，避免舞弊風(fēng)險，對資金支付違規(guī)事件進行相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。

3 結(jié) 論

建立標(biāo)準(zhǔn)化制度。為了保證資金支付業(yè)務(wù)流程的高效平穩(wěn)運轉(zhuǎn)，應(yīng)建立由制度梳理、制度規(guī)劃、制度執(zhí)行組成的制度動態(tài)管理方法，及時消除制度盲點，強化制度執(zhí)行，切實做到各項業(yè)務(wù)有法可循，有據(jù)可依，為公司資金支付工作有序進行提供制度保障。

經(jīng)驗推廣宣傳。對核查的結(jié)果進行統(tǒng)計對比，對成功的經(jīng)驗加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化或制定作業(yè)指導(dǎo)書，便于以后工作時遵循；對于失敗的教訓(xùn)給予總結(jié)，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應(yīng)提給下一個PDCA以循環(huán)中去解決。

強化預(yù)算管理理念。結(jié)合全面預(yù)算管理，通過資金支付手段優(yōu)化公司資源配置，資源稀缺時代最大化資源效益。借助現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立資金支付信息化管理系統(tǒng)，實行資金支付全過程管控。

主要參考文獻