導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇年度財務分析報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

(一)資產(chǎn)概況

總資產(chǎn)中，貨幣資金XXXX元，占資產(chǎn)總額的4.63;其他應收款XXXX元，占資產(chǎn)總額的7.05;固定資產(chǎn)XXX元，占資產(chǎn)總額的79.43。

需要說明的是，今年我院購置了XXXX、XXXX、XXXX等大型醫(yī)療設備，共投資XXXX萬元，完成了上年的投資計劃。另外，今年報廢固定資產(chǎn)XXXX元，其中，專用設備XXXX元，一般設備XXXX元，房屋建筑物XXXX元。

(二)負債概況

負債中，主要為購進藥品的應付帳款XXXX元和預收醫(yī)療款XXXX元，分別占負債總額的46.31和45.65，應付社會保障金XXXX元，占負債總額的0.5，其他應付款XXXX元，占負債總額的7.53，主要為大型醫(yī)療設備的押金和質(zhì)保金。

二、收支情況20xx年全年收入總額為XXXX元，支出為XXXX元，收支結(jié)余為XXXX元。

(一)收入概況

全年收入總額為××××元，分別由以下收入類別構(gòu)成：

1.財政補助收入××××元(其中財政專項補助××××元)

2.醫(yī)療收入××××元(其中門診收入××××元，住院收入××××元)，占總收入的69.71，比去年同期增長了4.42

3.藥品收入××××元,占總收入的25.37，比去年同期下降了2.33

4.其他收入××××元，占總收入的2.02

由此可見，醫(yī)療收入和藥品收入所占總收入比例更趨合理。全年完成業(yè)務收入××××元，比去年同期增長了15.63%，人均完成任務××××元，比去年同期減少了0.89%。

(二)支出概況

全年支出總額為××××元，分別由以下支出類別構(gòu)成：

1.醫(yī)療支出××××元

(1)其中人員支出××××元

包括基本工資××××元，津貼××××元，獎金××××元，社會保障××××元，其他支出××××元。

(2)公用支出××××元

包括辦公費××××元，印刷費××××元，水電費××××元，郵電費××××元，交通費××××元，旅差費××××元，會議費××××元，培訓費××××元，招待費××××元，福利費××××元，勞務費××××元，物業(yè)管理費××××元，維修費××××元，租賃費××××元，專用材料××××元，圖書費××××元，燃料費××××元，洗滌費××××元，工會經(jīng)費××××元，提取壞帳準備××××元，其他費用××××元。

(3)補助支出××××元

包括退休費××××元，生活補助××××元，住房補助××××元，其他支出××××元。

2.藥品支出××××元

3.其他支出××××元

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，所有收入、支出項目基本符合醫(yī)院財務運行規(guī)律。全年職工工資、獎金、福利共計××××元，比去年增長了12.32%，人均××××元，比去年增長了6.66%。三、財務預算收支執(zhí)行情況

財政補助收入××××元，預算收入××××萬元，完成了預算收入的94.3;20xx年業(yè)務收入××××元，預算收入××××萬元，完成了預算收入的112;實際結(jié)余××××萬元，預算結(jié)余××××萬元，完成了預算結(jié)余的145。

20xx年，我們以加強醫(yī)院財務管理水平為中心，各項工作較以往均有較大提高，資金使用更趨合理，財務預算執(zhí)行情況正常，圓滿完成了院領導確定的工作任務。四、20xx年財務工作重點和財務預算

20xx年，無論從財務收支還是財務管理方面，都有了長足的進步，但這些成績還是初步的。今后需要深化管理，使財務管理、預算管理真正深入人心，為更迅速地提高我院整體財務管理水平奠定基礎。

1.深入貫徹以財務管理為中心的管理原則，總結(jié)上年度經(jīng)驗教訓，提高管理水平和執(zhí)行能力，逐步完善各項財務管理工作，加強對資金的管理和對項目的財務管理，加強成本控制，真正形成良好的財務管理秩序，以良好的財務管理促進我院的健康發(fā)展。

篇2

筆者認為，用最簡短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報，要決策層在未來做出反應，而非會計報表，反映過去的事實（有些還是歪曲的事實），而要在分析過去的基礎上體現(xiàn)未來的管理決策。財務分析是為了促進集團企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團圍繞經(jīng)營目標，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證公司總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 財務分析的個性化相當強，包括不同的領導個性和知識結(jié)構(gòu)，要求的報告各不相同。本文從一個相對普及的報告模式來說，適用集團企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團。

一、編制的時間要求

財務分析報告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團財務部門應于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團企業(yè)財務中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財務會計報表，收集其他部門提供的分析資料，將各項分析指標進行對比，對其差異進行分析，找出原因，提出改進措施和加強管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團的財務分析報告應按規(guī)定時間報送，季度財務分析報告于季末次月十五天內(nèi)報送集團企業(yè)財務中心，年度財務分析報告于年后二十天內(nèi)報送。

二、遵循的原則和要求

財務分析報告以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，統(tǒng)一采用對比分析法，如與計劃、與上年同期實際比，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，財務分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財務分析報告。

財務分析報告的框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——問題重點綜述及相應的改進措施建議。

問題重點綜述及相應的改進措施一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。

三、財務分析報告運用

財務分析報告可以為公司領導層的經(jīng)營決策提供有力的財務支持，是各公司內(nèi)部報表，屬于公司內(nèi)部財務信息，只能由公司高層領導全面把握。

產(chǎn)業(yè)子集團的財務分析報告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團財務部門負責人、分管副總、總經(jīng)理及集團企業(yè)財務中心經(jīng)理、審計部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團職能部門有查詢財務分析報告信息的需求，應由產(chǎn)業(yè)子集團總經(jīng)理審批。

財務分析報告作為財務分析例會重要的書面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團必須定期召開財務分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。會議由總經(jīng)理主持，各部門領導和有關人員參加。分析以財務部門為主分析，其他有關部門補充。發(fā)言人應對有關指標完成情況進行分析，找出主要原因和關鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。

集團企業(yè)財務中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團報來的財務分析報告應于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開集團企業(yè)的財務分析會，對各產(chǎn)業(yè)子集團存在的問題和解決問題的措施、建議形成會議紀要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財務分析應向集團企業(yè)董事會匯報。

四、行業(yè)分析的條框舉例

·行業(yè)發(fā)展狀況·客戶的狀況

·供應商狀況

·競爭者狀況

·潛在的市場進入者

·替代品的威脅

·機會與威脅

·公司財務對競爭策略和主要措施支持的分析

五、財務分析的條框舉例

基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財務人員成熟，可以采用改進的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營資產(chǎn)分開。

·資本收益率·銷售利潤率分析 根據(jù)損益表分析公司各項成本費用占銷售收入比率的歷史比較和與競爭對手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費用）、財務費用、銷售費用、管理費用、稅收、利潤相對上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對變化原因做出分析說明，并提出改進建議。

·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動資金周轉(zhuǎn)率

六、各個部門財務分析建議

·對市場部門的建議

·對生產(chǎn)部門的建議

·對技術(shù)開發(fā)部門的建議

七、財務預測

·銷售量與銷售額預測

篇3

1.綜合分析報告

綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務分析表及經(jīng)營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業(yè)的重大財務決提供科學依據(jù)。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務計劃各項指標的對比分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當前和今后的財務決策提供了科學依據(jù)。

（2）全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務管理進行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。

綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

2.專題分析報告

專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結(jié)經(jīng)驗，引起領導和業(yè)務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的內(nèi)容很多，比如關于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經(jīng)驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。

3.簡要分析報告

簡要分析報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況并預測今后發(fā)展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。

（二）財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種。

1.定期分析報告

定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。

2.不定期財務分析報告

不定期分析報告，是從企業(yè)財務管理和業(yè)務經(jīng)營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

二、撰寫財務分析報告應重視的的問題

一般而言，企業(yè)應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據(jù)需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題。

（一）撰寫前的準備工作

1.搜集資料

搜集資料是一個調(diào)查過程，深入全面的調(diào)查是進行科學分析的前提。但調(diào)查要有目的地進行。分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財務分析內(nèi)容要點，經(jīng)常搜集積累有關資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：

（1）各類政策、法規(guī)性文件；（2）歷年財務報告的歷年財務分析報告；（3）各類報紙、雜志公布有關資料；（4）統(tǒng)計資料或年度財務計劃。

2.整理核實資料

各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據(jù)分析的內(nèi)容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。

應該指出，搜集資料和整理核實資料不是截然分離的兩個階段，一般可以邊搜集邊核實整理，相互交叉進行。但切忌臨近撰寫分析報告才搜集資料，應把這項工作貫穿在日常進行，這樣才能搜集到內(nèi)容豐富、涉及面廣、有參考價值的資料，在進行分析時就會胸有成竹，忙而不亂。

（二）財務分析報告的標題

標題是對財務分析報告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務分析報告的內(nèi)容不同，其標題也就沒有統(tǒng)一標準和固定模式，應根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務分析報告”，“資產(chǎn)使用效率分析報告”等都是較合適的標題。財務分析報告一旦擬定了標題，就應圍繞它利用所搜集的資料進行分析并撰寫報告。

（三）財務分析報告的結(jié)構(gòu)

結(jié)構(gòu)是指分析報告如何分段而又構(gòu)成一個整體的問題。一般根據(jù)報告所反映的內(nèi)容可以多種多樣。綜合財力分析報告的結(jié)構(gòu)大致如下：

1.標題。標題應簡明扼要，準確反映報告的主題思想。

2.基本情況。首先應注明財務分析報告的分析期，即報告的范圍段。其次，應對企業(yè)分析期內(nèi)經(jīng)營狀況做簡要說明，對企業(yè)計劃執(zhí)行情況和各項經(jīng)濟指標完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業(yè)經(jīng)營的基本面貌。

3.各項財務指標的完成情況和分析。這是分析報告的主要部分。一般要對企業(yè)的盈虧額、營業(yè)收入額、成本費用水平、資產(chǎn)運營情況及償債能力等項目的實際指標與其各項計劃指標進行對比分析，與上年同期各項指標進行對比分析，與歷史同期最好水平進行對比分析，也可與同行業(yè)其他企業(yè)進行簡要的對比分析。要采用絕對數(shù)與相對數(shù)指標相結(jié)合的方法，分析各項經(jīng)濟指標已完成情況、未完成的原因，采取的措施及取得的成績、成功的經(jīng)驗，存在問題?？傊?，要做到有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。

有時為使財務分析報告清晰明了，應編制財務分析表，即根據(jù)分析的目的，將會計報表及有關經(jīng)濟資料，經(jīng)過科學再分類、再組合，適當補充資料，配以分析計算項目，采用表格，簡明扼要地表達資料各項目間的內(nèi)在聯(lián)系。它能清晰地顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，使財務分析更形象、具體。如編制盈虧情況分析表、費用明細表、流動資金分析表等。

4.建議和要求。財務分析應根據(jù)企業(yè)的具體情況，有針對性地提出一些建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的成績和經(jīng)驗，應加以推廣。對發(fā)現(xiàn)的問題，應提出一些切實可行的建議，以利于問題的解決。

合理地安排上述內(nèi)容，能使綜合財務分析報告條理清晰，結(jié)構(gòu)嚴密。

簡要分析報告的結(jié)構(gòu)與上述綜合分析報告的結(jié)構(gòu)大體一致，只是內(nèi)容較綜合分析報告要簡明扼要些。專題分析報告一般一事一議，其結(jié)構(gòu)可靈活多樣。

（四）財務分析報告的起草

在搜集、整理的資料、確定分析報告的標題后，就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要進入編制財務分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應圍繞標題并按報告的結(jié)構(gòu)進行。特別是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎上，依據(jù)所搜集整理的資料，選擇恰當?shù)姆治龇椒ǎ鸩菥C合分析報告。

篇4

1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

2、關注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析報告。

（二）建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告范文

省商業(yè)廳：

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

（一）主要經(jīng)濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財務情況分析

1．銷售收入情況

通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。

篇5

財務分析經(jīng)理工作職責11、牽頭集團各類客戶業(yè)務項目的管理與分析，帶領分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個角度參與到業(yè)務項目的管理，跟進重點項目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務的不同階段財務分析需求并給予在財務管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項目采購合同進行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;

4、每月出具管理報表分析與匯報;

5、領導交辦的其他事務;

財務分析經(jīng)理工作職責21、參與年度、項目預算運營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對標提出相關的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設計財務分析體系、并能根據(jù)集團管理需求及時、準確的完成;

3、定期出具經(jīng)營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;

4、具備財務模型搭建能力，從財務和業(yè)務角度多元化的分析，并提出相關的管理建議;

5、對行業(yè)及競品披露信息進行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報告;

6、根據(jù)公司管理需求，進行收集、解讀和分析相關的披露信息;

7、深入了解業(yè)務，與業(yè)務伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進各解決方案，深度支持業(yè)務決策和過程管理;

8、參與業(yè)務各項目和產(chǎn)品的整體評估，進行可行性分析、給予業(yè)務決策支持、把控財務風險;對各項目產(chǎn)品進行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;

財務分析經(jīng)理工作職責31.建立并完善公司財務分析報告制度

2.建立并完善公司財務分析體系、標準與方法。

3.協(xié)助進行產(chǎn)品盈利能力分析以及關鍵業(yè)務驅(qū)動因素的財務分析。

4.對商機、市場活動效果進行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項目篩選、項目投標、報價審核，對項目執(zhí)行中的制約因素跟進分析、損益分析、資金進出分析等，并定期匯報。

6.預算編制和分析：根據(jù)集團預算目標和要求，按時完成集團內(nèi)全面預算的編制工作，每月及時對業(yè)務進行滾動預測分析;

7.負責各部門日常費用歸集、分解;

對異常費用做專項分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進落實。

8.對業(yè)務發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標進行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績分析與評價：每月對經(jīng)營結(jié)果進行回顧，對影響經(jīng)營業(yè)績的PD及KPI指標進行評價分析。

10.完成領導安排的其他工作。

財務分析經(jīng)理工作職責41、酒店日常風險控制，費用分析以及跟進;定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;

2、梳理集團各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財務相關流程;

3、定期對財務共享中心/酒店進行財務相關流程和知識的培訓、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財務共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財務分析經(jīng)理工作職責51、組織和編制各類型集團財務管理報表、搭建財務模型;

2、對集團各業(yè)務運營情況進行各項財務分析，包括但不限于預算分析、預則分析、行業(yè)分析、預實差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財務部，完成中報及年報編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時準確完成中報及年報工作;

4、統(tǒng)籌集團預算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團財務大數(shù)據(jù)庫運用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財務分析;

6、其他專項財務工作。

財務分析經(jīng)理工作職責61、根據(jù)公司的業(yè)務發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務并建立財務分析模型，為業(yè)務提供全方位的財務支持;

2、對業(yè)務深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導性策略或管理性建議，并推動業(yè)務流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報告，重點項目等定期或?qū)ｍ椃治?，提出相應?yōu)化建議;并完成經(jīng)營會議跟蹤項目閉環(huán)管理;

4、參與集團年度預算、月度滾動預測，對預算的執(zhí)行情況、業(yè)務運營情況，執(zhí)行實時監(jiān)控，及時發(fā)出預警并提出改善措施;

5、協(xié)助財務總監(jiān)推動上市和投融資工作。

財務分析經(jīng)理工作職責71、負責公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO

C業(yè)務的財務管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務相關的財務分析管理體系，健全相關財務系統(tǒng)、流程、制度及相關內(nèi)控機制;

3、提升電商BP財務團隊能力及財務精細化程度;

篇6

企業(yè)財務分析報告要求能夠簡單明確地反映出企業(yè)財務方面存在的主要問題，讓報告使用者和決策層能夠準確領會和了解報告資料和數(shù)據(jù)，以便為企業(yè)發(fā)展做出正確的決策。然而要撰寫出有深度、有高度、有實際應用的財務分析報告卻并不容易，明確現(xiàn)階段我國企業(yè)財務分析報告編撰的局限性，并采取應對措施，寫出能夠真正概括并反映出公司目前的經(jīng)營狀況和資金運作等問題的財務分析報告，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展決策提供有力的參考依據(jù)。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務分析報告編撰的局限性

（一）財務分析報告不能及時反映問題

通常來說，財務分析報告分為月度、季度和年度報告，應該在每個月、每個季度和每年末的下一月10號之前將財務分析報告交至企業(yè)財務信息使用者（一般為管理者），以便為管理者決策提供及時有效的信息服務。但是在我國各企業(yè)實際財務工作中，由于思想上的不重視、財會人員信息收集局限、財務信息反饋不及時、財務活動突變等原因，財務分析報告的真正提交時間往往拖延至中旬甚至月底，這大大降低了財務分析報告的時效性，使得其披露的相關信息可能變得毫無價值，無法為企業(yè)決策層、管理者、信息使用者提供有效的參考服務。

（二）財務分析報告的針對性較差，難以解決實際問題

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)整體結(jié)構(gòu)及經(jīng)營方式的不斷復雜深化，企業(yè)決策層、管理者及眾多投資者將逐漸占據(jù)市場會計信息使用者的主要地位，依據(jù)財務分析報告做出的經(jīng)濟決策也變得相應復雜，這種大環(huán)境對企業(yè)財務信息提出了更多、更高的要求。站在企業(yè)長遠發(fā)展的角度上來說，為企業(yè)管理者和投資者的決策提供更多信息服務的重要性凸顯。簡單來說，企業(yè)財務分析報告的重要特點之一就是有效實用?，F(xiàn)階段我國大部分企業(yè)的財務分析報告針對性不強，不能透徹地揭示出企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，更不能很好地解決實際問題，使企業(yè)管理者和財會人員將財務分析報告看作是食之無味、棄之可惜的“雞肋”：他們總是有這樣的感覺，財務分析報告往往撰寫花費的時間長、提及的數(shù)據(jù)和內(nèi)容多，但是真正有用的信息或者是決策者真正需要的數(shù)據(jù)資料太少，使得財務分析報告成為一紙空文。

二、應對措施

（一）確定財務分析報告的主體和范圍

閱讀財務分析報告的對象有很多，應該根據(jù)信息接受對象的不同來確定出不同的報告主體和范圍。比如，如果企業(yè)財務部門領導需要閱讀的財務分析報告，就要盡可能地寫的專業(yè)一些；而如果是提供給其它部門的領導，就要盡量簡單易懂、深入淺出。同時針對不同層次的閱讀對象，分析人員在撰寫報告時也要準確掌握好整體的分析層次和框架結(jié)構(gòu)，以便滿足不同層次閱讀者的需求。再者，要根據(jù)報告分析范圍的不同來控制分析的詳略，比如，分析的范圍如果是二級公司或某一部門，就要細化、具體地進行分析；如果是從整個企業(yè)或者是集團公司來分析，就要力求簡潔精練，不能細數(shù)所有的問題，要有針對性地抓住重點問題進行重點分析。

（二）有針對性地提煉報告內(nèi)容

專業(yè)的財務分析報告往往會有很多的內(nèi)容，篇幅也會很長，但是對于很多企業(yè)決策者來說，他們需要使用的會計信息并不是羅列出來的全部內(nèi)容，那么此時如果報告內(nèi)容過多則顯得無益。財務部門的人員在寫財務分析報告前盡可能與領導溝通交談，了解和提煉他們所需要的信息，進而采取有針對性地撰寫方法，使得財務分析報告最大程度地發(fā)揮決策參考作用。

（三）要理出明晰的分析線條和整體框架

財務分析報告的分析線條和整體框架一般為：目錄——總論——重要提示——具體分析——問題重點綜述及相應改進措施。其中報告的“目錄”簡明報告分析內(nèi)容及頁碼；報告的“總論”是將本月或者本年度的重要指標進行總體概括，該部分的語言一定要凝練、簡明，力求點到為止；“重要提示”就是針對報告中需著重關注的問題或新增內(nèi)容進行的簡單說明，目的是能夠引起閱讀者的重視。以上三部分是非常必要的，目的主要在于讓閱讀者在最短時間內(nèi)獲得對財務報告的整體認知和重大事項的準確了解，其中 “重要提示”必須在其后標明具體分析所在的頁碼，以便閱讀者進行快速查找?！皢栴}重點綜述及相應改進措施”在對上期報告執(zhí)行情況進行追憶總結(jié)的同時，對本期報告中的問題進行集中闡述，將散碎的問題集中提煉進行處理?！熬唧w分析”是財務分析報告的中心內(nèi)容，是對提出的問題及改進措施進行具體、重點分析，該部分的質(zhì)量，將直接決定整個報告的檔次和質(zhì)量。

（四）采用有效的分析手法

有效的財務報告分析手法或者分析原則有三種，下面進行簡單分析：

分析要從問題——原因——改進措施為原則入手。因為財務分析報告的真正作用不在揭示反映問題上，而在于通過對問題進行深入分析，找到合理有效的應對措施，真正做好“財務參謀”的重要工作。

分析具體問題時要在重要性原則和交集原則相結(jié)合的方法下披露問題。重要性原則就是選取一定的對象進行重點分析的原則。交集原則就是在有多重分析指標的情況下，可以將這些指標按照一定的標準進行排名，取排名前幾的指標構(gòu)成一個或幾個集合，將其作為重點分析的對象之一。然而僅僅依靠交集原則并不能準確揭示出全部分析指標，所以此時還必須遵循重要性原則。在運用交集原則的同時，時刻保有重要性原則的意識。而在運用重要性原則時，也要有交集原則的思路。

問題集中點法。該種分析手法的理念是：站在不同的角度對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題進行分散分析，提煉出一系列的問題點，這些問題點好像是一張映射表，右邊是問題，左邊是不同的分析角度。每—個分析角度就可能映射出某個或多個費用項目或部門。需要注意的是，采用該種方法時，財務分析人員要著重培養(yǎng)自己快速準確判斷本月可能出現(xiàn)相關重點的意識，還要培養(yǎng)從零散分析中提煉一至兩個重點問題的能力。

（五）報告撰寫過程中應注意的其它問題

好的財務分析報告對財務人員的素質(zhì)要求很高，財務人員除了搞好核算和數(shù)據(jù)分析外，還應全面了解企業(yè)的整體運作和發(fā)展，要準確把握企業(yè)的方針政策尤其是近期內(nèi)企業(yè)重大的方針政策，在堅決貫徹企業(yè)政策精神的基礎上，在報告分析中還要站在現(xiàn)階段的角度，向未來方向邁進，使得財務分析報告充分發(fā)揮“向?qū)А钡淖饔?；還要盡可能多地企業(yè)所處的市場背景，也就是國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境，尤其是要有敏銳的同行業(yè)競爭對手信息捕捉能力；所有的結(jié)論都要做到有理有據(jù)，切勿輕易下結(jié)論。在進行分析的過程中，帶有結(jié)論性質(zhì)的話語對報告信息使用者的影響非常大，不可輕易草率下結(jié)論，以免對企業(yè)決策者產(chǎn)生誤導；報告分析的語言要盡量通順、流暢、凝練、簡明，避免羅嗦重復和口語化。

三、結(jié)束語

總之，雖然現(xiàn)階段我國企業(yè)財務分析報告編撰還存在不能及時反映問題、針對性較差，難以解決實際問題的局限性，但是只要確定財務分析報告的主體和范圍，有針對性地提煉報告內(nèi)容，構(gòu)架明晰的分析線條和整體框架，采用有效的分析手法，并注意報告撰寫過程中的一些其它問題，采取有效的應對措施，就一定能夠提高財務分析報告質(zhì)量，使其為企業(yè)決策提供更多有用的信息服務。目前，筆者了解到有些大型企業(yè)已經(jīng)就上述問題采取一些措施，以提高財務分析的可利用性，如開展周分析，每月初月度快報等等，都是對財務分析報告的有效補充。

參考文獻：

篇7

1引言

財務分析報告是指財務人員利用企業(yè)的財務相關數(shù)據(jù)，結(jié)合其他相關信息對企業(yè)的財務進展情況、日常經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流等相關數(shù)據(jù)進行綜合評價。財務分析報告能夠幫助企業(yè)管理者迅速全面了解企業(yè)運營情況，掌握財務管理方面的優(yōu)勢與劣勢，提高企業(yè)管理的效率。高質(zhì)量的財務分析報告對財務管理人員的專業(yè)知識掌握能力要求較高，許多財務管理人員難以完成高質(zhì)量的財務分析報告?；谝陨媳尘?，本文希望通過分析我國企業(yè)財務分析報告現(xiàn)狀以及問題，探討如何提高企業(yè)財務分析報告的質(zhì)量。

2我國企業(yè)財務分析報告的現(xiàn)狀及問題

2.1財務分析報告現(xiàn)狀

對于絕大多數(shù)企業(yè)來說，財務分析報告是對財務指標進行數(shù)據(jù)化的展示以及文字描述。常用的財務分析指標往往以會計報表為基礎，通過分析各種數(shù)據(jù)的相對比率進行刻畫，包括企業(yè)銷售凈利率，銷售毛利率，資產(chǎn)凈收益等，從中可以計算得到流動比率，速動比率等常用的二級指標。我國的企業(yè)財務分析對數(shù)據(jù)的重視程度較高，但是很少對審計報告以及會計報表進行注釋分析，因此許多小型企業(yè)利用這一漏洞，修改經(jīng)營不佳的銷售業(yè)績，向社會以及消費者提供虛假的財務報告，使得原本財務狀況不佳的企業(yè)看起來利潤十分豐厚，嚴重影響了經(jīng)濟市場的健康發(fā)展。

2.2我國財務分析報告常見問題

（1）時效性有待提高。財務分析報告的閱讀者主要是企業(yè)高管以及部門相關負責人，通過閱讀報告快速掌握企業(yè)財務動態(tài)。財務報告是對上一階段財務情況的總結(jié)，一般分為周報，半月報，月度報告，季度報告與年度報告，由于數(shù)據(jù)的延時性以及財務數(shù)據(jù)處理消耗的時間較長，因此當財務數(shù)據(jù)整理完成后，仍然需要1-2天的時間完成周報，1-2周的時間完成季度報告。因此財務分析報告的時效性降低，對決策的輔助作用也有所降低。（2）針對性較差。財務分析報告帶有較強的針對性，針對某一階段企業(yè)財務存在的問題進行詳細的分析，為管理者的后期決策提供有用的信息。由于我國許多財務人員的專業(yè)知識能力有限，缺少整體的數(shù)據(jù)分析以及報告整理思維，難以將財務數(shù)據(jù)與企業(yè)的具體業(yè)務進行有機結(jié)合，因此財務分析報告的針對性較差，不能將具體的問題分析透徹，無法為管理層決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

3提高我國企業(yè)財務分析報告質(zhì)量的對策

（1）提高財務管理人員專業(yè)能力。中小型企業(yè)現(xiàn)有的財務管理人員在財務知識的專業(yè)性以及業(yè)務邏輯的理解性上都有所欠缺，因此，企業(yè)需要通過培訓以及招聘專業(yè)人員來解決這個問題。首先，企業(yè)應當定期對現(xiàn)有的財務人員進行財務知識培訓，邀請行業(yè)知名人士前來講座，將培訓計入員工的績效考核，監(jiān)督財務人員不斷學習新財務知識，提高處理數(shù)據(jù)能力；此外，也應該積極鼓勵財務人員與業(yè)務部門進行交接，只有充分理解了業(yè)務邏輯，財務人員才能抓住財務分析的重點分析對象，提高財務分析報告撰寫效率。其次，企業(yè)可以通過優(yōu)厚的待遇以及人才晉升制度吸引外界人才加入，提高財務管理團隊的整體質(zhì)量。最后，企業(yè)也可以積極與高校合作，參與到高校課題中，將學術(shù)成果應用到實際工作操作環(huán)節(jié)，提高財務分析工作效率。(2)加強財務基本工作管理。財務基本工作的效率是財務分析報告質(zhì)量的保證。首先，企業(yè)應當建立財務數(shù)據(jù)后臺，由財務部門進行臺賬管理，將財務信息按照地域以及時間進行有序的排列，定期整理并進行數(shù)據(jù)分析，從而簡化撰寫報告時財務數(shù)據(jù)的提取以及對比分析環(huán)節(jié)的工作量，保證財務數(shù)據(jù)的準確有效性。其次，財務人員應當保持敏感的財務數(shù)據(jù)性，實時記錄相關支出以及重要事項，從時間、計劃、預算、實際花費等多個方面進行存檔，方便今后工作查詢。最后，財務人員需要定期向企業(yè)各個部門收集相關報表，及時提出報表格式以及內(nèi)容問題，建立統(tǒng)一的報表管理方式，為撰寫財務分析報告做準備。(3)加強了解企業(yè)內(nèi)部信息。只有深入了解企業(yè)內(nèi)部各個部門的運作情況以及業(yè)務邏輯，才能夠深入分析企業(yè)的財務運轉(zhuǎn)情況。因此，財務負責人應該深入到產(chǎn)品研發(fā)。運營，銷售，采購等諸多部門，對工作流程，產(chǎn)品特點，銷售規(guī)律，大客戶基本情況等信息進行必要的了解，擴大財務分析的視野與角度，結(jié)合企業(yè)的基本財務數(shù)據(jù)進行有效的探索分析，保證財務報告具備較高的針對性與適用性。如對于某小型企業(yè)來說，核心產(chǎn)品為該企業(yè)帶來了超過50%的利潤收益，財務管理人員應當參與制定一套特定的監(jiān)控分析體系，及時了解產(chǎn)品原材料。庫存。生產(chǎn)成本，銷售利潤等數(shù)據(jù)的變化，密切關注該產(chǎn)品各項財務指標數(shù)據(jù)變動對于企業(yè)整體財務數(shù)據(jù)變動的影響。此外，財務人員也需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化，市場政策變化，庫存處理方式變化等諸多外界因素變化對企業(yè)的利潤自己成本支出的影響，從而提出建設性意見。

4結(jié)語

綜合上述，財務分析報告是企業(yè)高管迅速了解企業(yè)階段性運營現(xiàn)狀的重要方式之一。但是我國許多企業(yè)的財務分析報告存在一定問題，如針對性較差，難以對實際的業(yè)務起到指導性作用；財務管理人員專業(yè)能力較低，不能提供高質(zhì)量分析報告等。近年來，財務分析報告的重要性不斷提高，企業(yè)也必須加強對財務人員的培訓管理工作，優(yōu)化日常財務管理流程，鼓勵部門合作，為財務工作提供良好的企業(yè)環(huán)境基礎。

作者:蔣錚 單位:上海市普陀區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻

[1]王小平,雷鳴,王成霞.關于提高企業(yè)財務分析報告質(zhì)量的思考[J].經(jīng)濟師,2013(1).

篇8

財務分析報告的作用主要有:通過檢查企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務執(zhí)行情況和對企業(yè)各項財務指標實績的分析,企業(yè)經(jīng)營管理中的經(jīng)驗及教訓,并提出具體的工作建議,提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價,作為檢查、考核企業(yè)財務管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領導決策、指導企業(yè)業(yè)務的重要手段。

財務分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務預測五種。

綜合財務分析報告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財務活動狀況及其成果,并對資金、費用、利潤等數(shù)據(jù),對主要經(jīng)濟指標的完成狀況進行綜合分析,從而總結(jié)經(jīng)驗教訓,對今后工作提出建議。

簡易財務分析報告是在一個較短的時期內(nèi),通常是季度或月度,對企業(yè)財務活動及經(jīng)營成果作簡要的分析,以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動和財務資金方面可能存在的問題。

專題財務分析報告是企業(yè)在經(jīng)營管理實踐中發(fā)現(xiàn)某一財務狀況對業(yè)務經(jīng)營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財經(jīng)紀律狀況分析等。

典型財務分析報告是分析與財務活動有關的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告,多數(shù)是上級單位或同級財稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

財務預測報告也稱財務可行性預測,是企業(yè)在某一特定時期或?qū)δ骋唤?jīng)營業(yè)務的財務成果進行預測時所寫的報告,供領導作決策之用。

財務分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。

(一)真實性

財務分析報告的主要作用是供領導正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實性至關重要。任何虛假的材料都會導致判斷的失真,進而導致決策的失誤,導致工作的失敗。

(二)同比性

財務狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時期的背景分不開,一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標。

(三)議論性

財務分析報告的表現(xiàn)手法,側(cè)重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務的,最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎上的。所以應該不斷地夾敘夾議。

二、財務狀況分析報告的主要分析指標

(一)經(jīng)營指標分析

主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的主要經(jīng)濟指標完成情況等,如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實際完成額及同比增減值。

計算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財力評價指標有:銷售增長率,資本積累率,總資產(chǎn)增長率,三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

將這些指標與標準指標及上年同期值相比計算增減值,并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因:一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么,說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。

(二)盈虧指標分析

1.對利潤表所反映的本期實際利潤數(shù)與計劃數(shù)及上年同期實際數(shù)進行對比,分析利潤實現(xiàn)情況及增減值。本期實現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少,比計劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實際利潤總額構(gòu)成情況,其中:主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支等情況與計劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。

2.計算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標,并用標準值與上年同期值相比計算增減值。

3.根據(jù)分析與計算結(jié)果,分析評價企業(yè)盈利能力的強弱,并從主營業(yè)務收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業(yè)務利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度,查找導致盈利能力增強(減弱)的原因。

(三)資金指標分析

1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析,分析本期資產(chǎn)負債表、利潤表等報表中各項目的構(gòu)成比例,以行業(yè)比例和上年同期項目比例相比較,將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來,判斷各項目構(gòu)成比例的合理性、性。

2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運能力進行分析,評價企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價的指標主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應收賬款周轉(zhuǎn)率的分析,可以得出企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產(chǎn)流動性強,短期償債能力強,可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評價委托加工單位的信用程度,調(diào)整原訂的信用條件,制定出相應的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析,可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當。

3.計算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標有:速動比率、流動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

4.指標變動差異分析,將本期各項指標計算結(jié)果與標準值及上年同期值比較,找出變動較大或不正常的指標作為重點分析對象,揭示運行中存在的問題及原因。

(四)國有資產(chǎn)保值增值指標分析

篇9

    財務分析報告的作用主要有:通過檢查企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務計劃執(zhí)行情況和對企業(yè)各項財務指標實績的分析,總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理中的經(jīng)驗及教訓,并提出具體的工作建議,提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價,作為檢查、考核企業(yè)財務管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領導決策、指導企業(yè)業(yè)務的重要手段。

    財務分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務預測五種。

    綜合財務分析報告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財務活動狀況及其成果,并對資金、費用、利潤等數(shù)據(jù),對主要經(jīng)濟指標的完成狀況進行綜合分析,從而總結(jié)經(jīng)驗教訓,對今后工作提出建議。

    簡易財務分析報告是在一個較短的時期內(nèi),通常是季度或月度,對企業(yè)財務活動及經(jīng)營成果作簡要的分析,以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動和財務資金方面可能存在的問題。

    專題財務分析報告是企業(yè)在經(jīng)營管理實踐中發(fā)現(xiàn)某一財務狀況對業(yè)務經(jīng)營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財經(jīng)紀律狀況分析等。

    典型財務分析報告是分析與財務活動有關的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告,多數(shù)是上級單位或同級財稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

    財務預測報告也稱財務可行性預測,是企業(yè)在某一特定時期或?qū)δ骋唤?jīng)營業(yè)務的財務成果進行預測時所寫的報告,供領導作決策之用。

    財務分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。

    (一)真實性

    財務分析報告的主要作用是供領導正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實性至關重要。任何虛假的材料都會導致判斷的失真,進而導致決策的失誤,導致工作的失敗。

    (二)同比性

    財務狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時期的背景分不開,一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是歷史上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標。

    (三)議論性

    財務分析報告的表現(xiàn)手法,側(cè)重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務的,最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎上的。所以應該不斷地夾敘夾議。

    二、財務狀況分析報告的主要分析指標

    (一)經(jīng)營指標分析

    主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的主要經(jīng)濟指標完成情況等,如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實際完成額及同比增減值。

    計算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財力評價指標有:銷售增長率,資本積累率,總資產(chǎn)增長率,三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

    將這些指標與標準指標及上年同期值相比計算增減值,并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因:一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么,說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。

    (二)盈虧指標分析

    1.對利潤表所反映的本期實際利潤數(shù)與計劃數(shù)及上年同期實際數(shù)進行對比,分析利潤實現(xiàn)情況及增減值。本期實現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少,比計劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實際利潤總額構(gòu)成情況,其中:主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支等情況與計劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。

    2.計算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標,并用標準值與上年同期值相比計算增減值。

    3.根據(jù)分析與計算結(jié)果,分析評價企業(yè)盈利能力的強弱,并從主營業(yè)務收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業(yè)務利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度,查找導致盈利能力增強(減弱)的原因。

    (三)資金指標分析

    1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析,分析本期資產(chǎn)負債表、利潤表等報表中各項目的構(gòu)成比例,以行業(yè)比例和上年同期項目比例相比較,將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來,判斷各項目構(gòu)成比例的合理性、科學性。

    2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運能力進行分析,評價企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價的指標主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應收賬款周轉(zhuǎn)率的分析,可以得出企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產(chǎn)流動性強,短期償債能力強,可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評價委托加工單位的信用程度,調(diào)整原訂的信用條件,制定出相應的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析,可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當。

    3.計算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標有:速動比率、流動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

    4.指標變動差異分析,將本期各項指標計算結(jié)果與標準值及上年同期值比較,找出變動較大或不正常的指標作為重點分析對象,揭示運行中存在的問題及原因。

    (四)國有資產(chǎn)保值增值指標分析

篇10

企業(yè)集團，指的是由若干具有獨立法人地位的企業(yè)在統(tǒng)一管理基礎上組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。一般包括協(xié)作型聯(lián)合企業(yè)集團和從屬型聯(lián)合企業(yè)集團。本文中提到的企業(yè)集團主要是從屬型聯(lián)合企業(yè)集團，有以下三個特點：一是集團中存在一個母公司和不同形式的子公司；二是集團內(nèi)存在不同形態(tài)的公司組織；三是集團內(nèi)的部分子公司已初步具備企業(yè)集團的特點。

2.財務分析工作與財務分析的關系。

財務分析工作涵蓋財務分析，但財務分析只是財務分析工作的一部分。除了完成財務分析之外，財務分析工作還包括制定與財務分析有關的制度、建立對財務分析的評價標準、搭建內(nèi)部關于財務分析交流的資源共享平臺、提升財務分析人員的專業(yè)能力等多方面綜合型的工作。

3.企業(yè)集團總部財務分析工作的研究現(xiàn)狀。

近30年來，財務分析作為財務管理的重要內(nèi)容之一，越來越受到重視，關于財務分析技術(shù)的理論研究也得到了快速發(fā)展。但目前對企業(yè)集團總部財務分析的研究偏重于財務分析工具的使用、財務分析方法的選擇，較少涉及到企業(yè)總部如何開展財務分析工作，即做好集團總部財務分析工作的頂層設計、提高集團內(nèi)各子公司財務分析的水平等。本文主要結(jié)合財務分析工作實踐闡述集團總部開展財務分析工作的主要內(nèi)容、重要內(nèi)容以及面臨的挑戰(zhàn)。

二、企業(yè)集團總部財務分析工作的基本內(nèi)涵

1.確立集團總部開展財務分析工作的定位和基本思路

法乎其上，得乎其中。企業(yè)集團總部開展財務分析工作，首先要確立財務分析工作的基本定位，并確定財務分析工作開展的基本思路。集團總部財務分析工作的基本定位主要有兩點：一是實現(xiàn)集團總部綜合管理職能和集團財務管理職能的重要工具，二是實現(xiàn)集團財務管理目標的重要途徑?；谶@兩點定位，集團總部財務分析工作的思路可以從以下三個方面著手考慮。

（1）如何實現(xiàn)總部管理職能。

企業(yè)向集團化發(fā)展的過程中，企業(yè)管理層對集團總部的職能有戰(zhàn)略上的考慮和要求，一般而言，集團總部對各級子公司要加強垂直管理和控制力度，因此更加看重母公司對子公司的控制力度、子公司之間的協(xié)同發(fā)展、子公司之間的關聯(lián)交易等。集團總部財務分析工作要促進集團總部職能的實現(xiàn)。

（2）如何實現(xiàn)集團財務管理目標。

集團財務管理一方面要保證總部管理職能在財務上的落地，建立一體化財務組織，健全財務管控體系，保證集團財務資源運行有序可控；另一方面要建立面向業(yè)務、創(chuàng)造價值的財務管理模式，致力于成為業(yè)務的“最佳合作伙伴”，實現(xiàn)集團財務管理的價值最大化，即成為公司經(jīng)營的價值伙伴。以樹立實施戰(zhàn)略和支撐決策為導向，并且要建立以權(quán)責清晰、管控有效為特征的財務治理結(jié)構(gòu)。

（3）如何適應集團財務管理工作的特點。

集團財務管理工作與一般企業(yè)財務管理工作關注的角度有所不同?？傮w來說，集團總部財務管理更關注框架、制度、內(nèi)部控制、系統(tǒng)內(nèi)培訓、政府關系、監(jiān)督和指導。如對于預算管理，集團總部更關注切塊的預算管理；如對于資金管理，集團總部更關注資金管理的政策及指導，而不是具體操作細節(jié)，對于人才培養(yǎng)，集團總部更關注中高端財務管理人員的培訓。

2.制定集團總部開展財務分析工作的相關制度

沒有規(guī)矩，不成方圓。集團總部的財務分析工作需要制度化和流程化。企業(yè)集團總部建立財務分析的制度或管理辦法有以下三方面的作用：有利于從總部層面規(guī)劃財務分析工作，做好頂層設計；通過制度復制的方式促進集團內(nèi)整體財務分析工作的提升；有利于增強工作可操作性，提高工作效率、降低工作誤差。一般而言，財務分析工作的制度主要包括以下幾個方面：開展財務分析工作的主要目的；開展財務分析工作的主要依據(jù)；開展財務分析工作的適用對象；開展財務分析工作的職責分工；開展財務分析工作的主要內(nèi)容；開展財務分析工作的主要方法；開展財務分析工作的主要流程；財務分析工作相關的考評要求；對財務分析工作資料的管理等。依據(jù)制度的要求，對財務分析工作還可能需要制定相關工作細則、繪制工作流程圖以及確立工作中的主要風險節(jié)點。

3.為集團管理層提供定期和專題的財務分析報告

（1）定期財務分析報告。定期財務報告是指向管理層定期報送的反應公司經(jīng)營成果和財務狀況的報告，一般包括：分析公司當前財務狀況和經(jīng)營情況；對預算的執(zhí)行情況；對公司經(jīng)營發(fā)展趨勢所帶來的可能的問題風險提示等等。定期財務分析報告一般每月撰寫，季度、半年度和年度的財務分析報告更為重要，內(nèi)容也更為詳細。

（2）專題財務分析報告。專題財務分析報告是指對影響公司發(fā)展的重大政策、環(huán)境變化以及具有重大轉(zhuǎn)折意義或趨勢性的事件和因素的分析。專題分析報告的選題關注國內(nèi)外宏觀環(huán)境的重大變化、國家財稅政策的重大變化、公司未來發(fā)展戰(zhàn)略、對公司可能產(chǎn)生重大影響的信息等。通常而言，集團管理層所關注的方向也是財務分析報告選題的重要方向。在一定程度上，財務分析報告的恰當選題也可以引導集團管理層從財務的角度去看待公司的經(jīng)營戰(zhàn)略和政策方針。集團總部為集團管理層提供高質(zhì)量的定期和專題財務分析報告有著非常重要的意義，主要表現(xiàn)在：是集團管理層了解集團總體經(jīng)營情況、財務狀況的重要渠道；是集團管理層對集團未來經(jīng)營情況、財務狀況做出預判的重要基礎；是集團管理層作出科學客觀的投資、融資決策的重要支持依據(jù)；是集團管理層了解集團總部財務管理工作水平的重要窗口；是集團財務管理實現(xiàn)與經(jīng)營業(yè)務的融合、共享的重要途徑；是集團總部強化財務內(nèi)部控制、防范重大財務風險的重要手段等。

4．構(gòu)建系統(tǒng)內(nèi)財務分析工作交流、研討的專業(yè)平臺，提升整體財務分析工作水平

眾人同心，其利斷金。企業(yè)集團建立一支專業(yè)高效、協(xié)同一致的財務分析團隊是實現(xiàn)財務分析工作職能、提升財務分析工作水平的基本保障。集團總部有責任也有條件為系統(tǒng)內(nèi)的財務分析團隊搭建一個相互交流、共同提高的平臺。搭建系統(tǒng)內(nèi)財務分析工作平臺、建立財務分析工作交流和研討通道是集團總部財務分析工作的重要職責，形式不一而足，但應致力于實現(xiàn)以下幾方面功能：明確財務分析工作職能的重心放在為企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營決策和風險管控提供支持服務；強化系統(tǒng)內(nèi)財務分析人員對業(yè)務單元的重視和熟悉；推廣關于財務分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持的良好實踐；提升系統(tǒng)內(nèi)各單位財務分析工作的配合、協(xié)同能力；加強系統(tǒng)內(nèi)各單位之間財務分析工作的共享與交流；鼓勵財務分析人員在財務分析工作中拓寬思路、有所創(chuàng)新；通過交流平臺為集團發(fā)現(xiàn)財務管理人才等。一般而言，集團總部可以通過以下幾種方式搭建財務分析工作平臺：建立系統(tǒng)內(nèi)財務數(shù)據(jù)共享數(shù)據(jù)庫；共同撰寫專題財務分析報告；組織系統(tǒng)內(nèi)財務分析工作調(diào)研；組織財務分析工作研討會；舉辦優(yōu)秀財務分析文章評比等。

三、集團總部開展財務分析工作對集團管理層的重要性和面臨的挑戰(zhàn)

1．集團總部財務分析工作是集團財務管理的重要內(nèi)容，企業(yè)集團總部開展并不斷提升財務分析工作水平對集團管理層有著重要的現(xiàn)實意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：通過對集團財務分析工作的總體籌劃提高集團總部管理頂層設計水平，加強集團總部管控能力；通過集團財務分析制度建設豐富集團財務內(nèi)控內(nèi)容，提升集團財務內(nèi)控管理水平；通過集團財務分析報告掌握集團過往業(yè)績、現(xiàn)存問題以及未來前景的信息，掌握集團可量化資源的管理現(xiàn)狀，為經(jīng)營決策獲得重要信息支持；通過提升集團整體財務分析工作水平，使集團內(nèi)各企業(yè)管理層受益，增強財務分析工作的合力。

2．集團組織結(jié)構(gòu)處于不斷的變革中。企業(yè)集團在不斷發(fā)展的過程中，其組織形式及管理方式隨著集團發(fā)展戰(zhàn)略的需要可能會發(fā)生變化。財務分析工作需要去適應變化并相應調(diào)整工作思路和工作方法。

3．管理層對財務信息使用的要求越來越高。隨著投資人、債權(quán)人等對企業(yè)集團經(jīng)營的越來越多的關注，以及集團管理層不斷參與集團化經(jīng)營管理運作，集團管理層自身的財務知識和技能也在不斷加強，對于財務信息所給予的支持力度的要求也越來越高。

4．財務分析與業(yè)務的融合、共享能力。好的財務分析必須緊密結(jié)合業(yè)務經(jīng)營，深入分析經(jīng)營情況、企業(yè)資源配置效果以及經(jīng)營風險，才能較好地發(fā)揮決策支持和管理推動作用。但在實際工作中，受到各方面資源的限制，如何能實現(xiàn)與業(yè)務的有效融合一直是財務分析工作需要面對的問題。

5．財務數(shù)據(jù)的分析口徑的不斷變化。集團管理層出于管理需要，所需要了解的財務信息與產(chǎn)權(quán)口徑的財務信息不盡相同。系統(tǒng)內(nèi)單位的管理歸屬發(fā)生變化，財務分析的口徑需要相應發(fā)生變化，有時甚至需要追溯調(diào)整分析。這也給財務分析工作帶來了一定的難度。

6．財務分析人員的配備和專業(yè)化培養(yǎng)渠道還不成熟。財務分析工作是一項較為專業(yè)化的工作，一名成熟的財務分析人員既需要熟悉集團業(yè)務，又需要熟練掌握財務分析技術(shù)，因此需要較長時間的培養(yǎng)。但目前財務分析人員尚未作為專業(yè)人才來對待和培養(yǎng)，有些財務分析人員同時要兼任其他工作。在一定程度上，影響了財務分析工作水平的提升。

7．關于集團總部財務分析工作的理論研究還處于起步階段。由于財務分析工作的實踐性較強，目前學術(shù)界對集團總部財務分析工作尚未形成較為成熟的理論體系和研究。財務分析人員需要在實際工作中摸索完善，缺乏理論指導。