導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇會計履職報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、勤學(xué)苦練，盡快適應(yīng)工作，提高自己的業(yè)務(wù)水平和技能。，從最基本做起，從學(xué)習(xí)開始，以前輩、同事為榜樣，以書本為老師，把單位同事作為一面鏡子，做到了在學(xué)中干，干中學(xué)，邊學(xué)邊干，融會貫通，學(xué)以致用，不懂的地方虛心向單位同事請教，通過學(xué)習(xí)使自己的基本上掌握了業(yè)務(wù)操作規(guī)程和要領(lǐng)，對自己應(yīng)承擔(dān)的工作能夠獨立完成，也使自己的業(yè)務(wù)水平和技能都有不同程度的提高。

二、恪守規(guī)章制度，履行崗位職責(zé)。

篇2

一、轉(zhuǎn)型的迫切性和必要性

（一）轉(zhuǎn)型是會計財務(wù)工作適應(yīng)形勢的新需要

黨的十以來，中央出臺了一系列嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算管理的措施。中央“八項規(guī)定”、全面深化改革、新《預(yù)算法》的實施、系列公務(wù)活動文件的制定等，對人民銀行財務(wù)工作都提出了新的要求。會計財務(wù)工作必須切實改變以往的粗放管理、不講究資金效率的行為.要通過工作轉(zhuǎn)型適應(yīng)新形勢的需要.

（二）轉(zhuǎn)型是適應(yīng)會計財務(wù)工作發(fā)展的新內(nèi)容

市州中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改革，支付清算與反洗錢職能從會計財務(wù)部門分離，會計財務(wù)工作從多職責(zé)向單一職能轉(zhuǎn)變.同時，中央銀行會計核算系統(tǒng)ACS全面上線運(yùn)行，縣支行會計核算功能的全面上收，會計財務(wù)操作性職能明確減少.而相應(yīng)的，充分利用會計財務(wù)信息進(jìn)行分析研究的功能亟待加強(qiáng)，以更好地服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策。

（三）轉(zhuǎn)型是適應(yīng)依法履職的新要求

總行《關(guān)于調(diào)整中國人民銀行地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的指導(dǎo)意見》中有關(guān)會計財務(wù)科主要職責(zé)中明確“負(fù)責(zé)轄區(qū)銀行業(yè)會計信息分析”?！渡虡I(yè)銀行法》第七十七條規(guī)定“提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告、報表和統(tǒng)計報表的”可以依法作出行政處罰。這些法律，賦予了人民銀行會計財務(wù)部門的法定職責(zé)。但從目前看，除要求報送報表外，會計信息分析職能沒有得到有效發(fā)揮，對金融機(jī)構(gòu)財務(wù)會計報告、報表是否存在虛假或隱瞞重要事實的情況未能履行其相關(guān)職責(zé)。當(dāng)前，在全面依法治國的大背景下，認(rèn)真履行法定賦予的職責(zé)是會計財務(wù)部門轉(zhuǎn)型的迫切要求。

二、轉(zhuǎn)型的原則與主要內(nèi)容

（一）轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)堅持的基本原則

（1）依法履職的原則：轉(zhuǎn)型必須是會計財務(wù)工作職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行。

（2）服務(wù)決策的原則：轉(zhuǎn)型必須是有利于加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

（3）強(qiáng)化管理的原則：轉(zhuǎn)型要有利于強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范財務(wù)行為，對外要有利于強(qiáng)化銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會計監(jiān)督管理，促進(jìn)其合規(guī)經(jīng)營。

（4）區(qū)別對待的原則：轉(zhuǎn)型要按照總行、省會中支、市州中支、縣支行會計財務(wù)部門的不同工作范圍、職責(zé)，結(jié)合各地的不同情況，區(qū)別對待，有所側(cè)重地進(jìn)行轉(zhuǎn)型。

（二）轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

1、從服務(wù)于中央銀行宏觀調(diào)控決策需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型

重點是從中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析、商業(yè)銀行會計信息分析、貨幣政策調(diào)整對金融機(jī)構(gòu)財務(wù)影響等方面入手，強(qiáng)化分析調(diào)研工作，提出有價值的報告，為中央銀行實施宏觀調(diào)控提供參考。

2、從著力提高預(yù)算資金使用效率進(jìn)行轉(zhuǎn)型

重點是從積極開展預(yù)算績效評價、探索預(yù)算定額管理、推進(jìn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理體系等。

3、從防范內(nèi)外部風(fēng)險管控方面進(jìn)行轉(zhuǎn)型

重點是從嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，防范資金風(fēng)險，減少外部監(jiān)管部門對財務(wù)管理的業(yè)務(wù)風(fēng)險等。

4、從拓展會計財務(wù)工作履職領(lǐng)域進(jìn)行轉(zhuǎn)型

重點是從加強(qiáng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的會計信息監(jiān)管，強(qiáng)化對準(zhǔn)備金繳存科目核算的合規(guī)性監(jiān)督檢查，積極開展會計報表真實性監(jiān)管等方面。

三、實踐中推進(jìn)轉(zhuǎn)型需解決的幾個瓶頸問題

（一）思想認(rèn)識存在偏差

一是領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為轉(zhuǎn)型是會計部門自身的事情，費用、預(yù)算是會計財務(wù)的重中之重， 轉(zhuǎn)型不會給全行帶來明確的效益。二是會計隊伍不夠理解。相當(dāng)部分會計人員認(rèn)為，當(dāng)前會計工作任務(wù)較重，一系列改革正在加速推進(jìn)，會計工作較以往更加嚴(yán)格、規(guī)范，現(xiàn)在提出轉(zhuǎn)型無疑加大了工作任務(wù)，難以適應(yīng)。

（二）職責(zé)定位上的偏差

市州中支內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)改革給了大家一個導(dǎo)向，認(rèn)為會計財務(wù)工作原來有多項對外的職責(zé)全部被分設(shè)，現(xiàn)在純屬人民銀行內(nèi)部服務(wù)機(jī)構(gòu)。開展對銀行業(yè)會計信息分析研究是越位，是在攬職責(zé)，不符合依法行政的要求。

（三）會計隊伍難以適應(yīng)轉(zhuǎn)型的需要

目前，基層行會計隊伍人員老化，操作性人才多，學(xué)術(shù)性、研究型人員較少，會計人員很多均沒有經(jīng)歷全面綜合性崗位的歷練，很難適應(yīng)會計轉(zhuǎn)型的要求。

四、對策建議

（一）要加強(qiáng)轉(zhuǎn)型工作規(guī)劃的頂層設(shè)計

總行要制定全國性的會計轉(zhuǎn)型工作規(guī)劃，明確轉(zhuǎn)型的工作方向，制定近、中期轉(zhuǎn)型工作目標(biāo)，對轉(zhuǎn)型工作作出全面布署，以使轉(zhuǎn)型工作進(jìn)入全面實施階段。

（二）要切實加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)

會計工作轉(zhuǎn)型必須要有相應(yīng)的人才作保障。上級行要對會計人員進(jìn)行全面的崗位輪訓(xùn)，重點培訓(xùn)轉(zhuǎn)型涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)知識，提高會計工作轉(zhuǎn)型的履職能力。

（三）要理清會計工作外部職能

篇3

大家好！在各級行的高度重視、正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持下，在各位同事的配合下，一年來，我能緊緊圍繞省行24項履職要求，著重在業(yè)務(wù)經(jīng)營、窗口建設(shè)、基礎(chǔ)管理和財務(wù)核算上下功夫，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)全體同仁恪盡職守、努力工作，圓滿完成了全年各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來本人的主要履職情況向大家匯報如下：

一、認(rèn)真貫徹落實會計基礎(chǔ)管理會議精神狠抓會計內(nèi)控建設(shè)

作為副行長兼會計主管，我的壓力很大。為從根本上解決困擾我行的基礎(chǔ)管理較差，內(nèi)部控制力弱的的問題，我行于年初召開了高規(guī)格的會計基礎(chǔ)管理工作會議。認(rèn)真查找了我行會計基礎(chǔ)管理方面存在的問題，深入分析了問題存在的原因，提出、制定了提高我行會計內(nèi)控管理水平的具體措施。作為會計出納部的負(fù)責(zé)人，我把貫徹落實會計基礎(chǔ)管理工作會議精神作為首要任務(wù)和履職工作的切入點，并從以下幾個方面開展了工作：

1、以抓《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計內(nèi)控管理盡職指引》和在年初會計基礎(chǔ)管理工作會議上簽訂的責(zé)任書的落實為契機(jī)，把各部室的負(fù)責(zé)人、臨柜柜員、內(nèi)勤主任、監(jiān)管員以及辦公室等相關(guān)職能部門納入會計內(nèi)控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監(jiān)督、一體考核，讓會計內(nèi)控管理關(guān)系更清晰，內(nèi)控管理層次得到顯著提升。

2、堅持按月組織開展監(jiān)管檢查工作，促進(jìn)會計內(nèi)控管理水平逐步提高。會計監(jiān)管是內(nèi)控管理的重要組成部分和操作風(fēng)險的重要防線。盡管面臨各種各樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每月對營業(yè)部進(jìn)行一次認(rèn)真細(xì)致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責(zé)任人有處理。

從已經(jīng)結(jié)束前十個月的檢查監(jiān)管情況來看，累計查出問題37個次，絕大部分問題得到整改或改善，處理或建議處理責(zé)任人2人次，其中扣發(fā)考核性工資4人次，扣款金額400元。我始終把實質(zhì)重于形式作為監(jiān)管的重要原則，通過持續(xù)、認(rèn)真細(xì)致的監(jiān)管，我行的會計內(nèi)控管理水平有了明顯的進(jìn)步。

3、堅持突擊輪崗帶班制度，充分發(fā)揮會計監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)督作用。一是能促使各崗都能熟悉掌握不同崗位的業(yè)務(wù)操作，提高操作技能，另一方面讓柜員自己互查，在離崗交接時顯現(xiàn)隱性問題，創(chuàng)新防范風(fēng)險的手段。我每月會不定期突擊要求員工臨時休假，然后自己臨柜代班。/fanwen.chazidian.com) 今年來我已經(jīng)累計代班23天，涉及柜面所有崗位。通過崗位輪換和全日制代班，已發(fā)現(xiàn)糾正涉及印鑒管理、借據(jù)管理、賬簿記載、檔案歸檔等方面共12處問題。通過調(diào)看監(jiān)控錄像觀察臨柜人員的操作程序是否合規(guī)，每周調(diào)看監(jiān)控工作的加強(qiáng)和持續(xù)，直接促進(jìn)了我行臨柜人員工作效率的提高，規(guī)避了操作風(fēng)險，更重要的是對會計人員產(chǎn)生了一種持續(xù)、強(qiáng)大的監(jiān)督和威懾作用。

4、注重提高副行長兼會計主管的業(yè)務(wù)素質(zhì)和履職能力。副行長兼會計主管履職到位與否，是會計內(nèi)控好壞的關(guān)鍵一環(huán)。一年來，我認(rèn)真履行副行長兼會計主管職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，分析內(nèi)控形式，學(xué)習(xí)新的文件精神，研究解決管理中存在的實際問題。以會帶訓(xùn)，不斷提高副行長兼會計主管的履職能力。

三、加強(qiáng)隊伍建設(shè)創(chuàng)建文明規(guī)范窗口

今年以來，我一直將內(nèi)塑隊伍素質(zhì)，外樹窗口形象，創(chuàng)建行業(yè)品牌作為重點工作來抓，主要表現(xiàn)為：

一是建立獎懲制度，樹立積極的農(nóng)發(fā)行新風(fēng)。

開展創(chuàng)建行業(yè)品牌活動以來，我明確了考核標(biāo)準(zhǔn)和落實檢查監(jiān)督措施，形成嚴(yán)格的獎罰制度。創(chuàng)新出臺《營業(yè)窗口文明服務(wù)規(guī)范考核辦法》，設(shè)立“周服務(wù)之星”、“月文明之星”、“季規(guī)范之星”、“業(yè)務(wù)精英獎”等，對客戶口碑好、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)、服務(wù)質(zhì)量高的員工進(jìn)行特別獎勵。

二是發(fā)揮窗口作用，全員倡導(dǎo)職業(yè)文明。

在窗口環(huán)境建設(shè)上切實做到“形象統(tǒng)一規(guī)范”、“設(shè)備使用正?！?、“環(huán)境整潔宜人”、“服務(wù)設(shè)施到位”、“宣傳醒目規(guī)范”；(述職報告 fanwen.chazidian.com)在禮儀形象中嚴(yán)格執(zhí)行“著裝統(tǒng)一規(guī)范”、“形象整潔大方”、“行動文明得體”；要求員工貫徹執(zhí)行“三好一提高”，即：服務(wù)好、態(tài)度好、業(yè)務(wù)好，提高辦事效率的服務(wù)宗旨，還要做到“六聲”，即：來有迎聲、去有送聲、咨詢有答聲、求助有請聲、不足有歉聲、合作有謝聲；做好“五心”，即：服務(wù)態(tài)度要“熱心”、接待客戶要“誠心”、言談舉止要“虛心”、宣傳解釋要“耐心”、關(guān)心他人要“真心”的服務(wù)承諾，切實將職業(yè)文明落到實處。

篇4

會計人員工作業(yè)績必須量化，這不僅能夠落實財會崗位工作職責(zé)，再造工作動力，提高工作效率，體現(xiàn)會計人員價值，更能夠有效地構(gòu)建激勵與約束機(jī)制，確保財會工作整體效率的提高。以下就會計人員工作業(yè)績考核管理方法做以探討。

一、會計人員工作業(yè)績考核的主要內(nèi)容

會計人員工作業(yè)績考核應(yīng)該以重點業(yè)務(wù)完成時間、履職情況及效果、基礎(chǔ)會計工作規(guī)范、勞動紀(jì)律、培訓(xùn)與考試為基礎(chǔ)構(gòu)建考核體系?？己私Y(jié)果應(yīng)該量化成分值，滿分為100分，由財務(wù)部門主管按月對財會人員進(jìn)行考核，年度累計計算。

二、重點業(yè)務(wù)完成時間的考核

重點業(yè)務(wù)完成時間應(yīng)以財務(wù)部門制定的財務(wù)工作控制時點為考核標(biāo)準(zhǔn)，考核分值權(quán)重可設(shè)為20分，財務(wù)工作控制時點可參考以下簡表形式：

財務(wù)工作時點控制

序號

作業(yè)內(nèi)容

截止時點

責(zé)任人

1

月度財務(wù)快報

月末最后一日

 

2

資產(chǎn)盤點表

月末最后一日

 

3

車間成本月度互轉(zhuǎn)

每月27日

 

4

往來對賬

每月4日

 

5

會計檔案歸檔

月度15日

 

6

月度資金調(diào)度例會

每月27日前

 

7

季度財務(wù)滾動預(yù)算

每季開始前1日

 

8

資金日報

每天8點30分

 

9

電子文檔備份

每周五下班前

 

10

稅金申報

每月10日前

 

11

月度崗位分析報告

每月4日

 

12

公司財務(wù)分析報告

每月6日

 

13

……………

……………

 

考核時，對未按作業(yè)內(nèi)容、作業(yè)截止時點要求完成，且未影響到財務(wù)部門整體工作完成時點的，可扣相關(guān)崗位財會人員1分，當(dāng)對財務(wù)部門整體工作造成影響時應(yīng)扣相關(guān)責(zé)任人2-3分。

三、履職情況及效果的考核

履職情況及效果的考核應(yīng)以會計科目責(zé)任制為基礎(chǔ)，按確定的各崗位主要職責(zé)進(jìn)行考核?？己朔种禉?quán)重可設(shè)為40分，崗位主要職責(zé)及會計科目分解負(fù)責(zé)內(nèi)容可參考以下簡表形式：崗位名稱

負(fù)責(zé)人

分管科目

崗位主要職責(zé)

成本核算

 

 

…

基本生產(chǎn)

1

負(fù)責(zé)基本生產(chǎn)車間的成本核算

2

參與半成品、在產(chǎn)品盤點

3

進(jìn)行成本分析

4

編制產(chǎn)品成本報表

5

負(fù)責(zé)質(zhì)量成本培訓(xùn)及核算

重點項目

 

 

 

 

 

…

在建工程

1

負(fù)責(zé)公司基本建設(shè)的財務(wù)核算和管理，嚴(yán)格按照公司項目立項、驗收管理規(guī)定開設(shè)和結(jié)清相關(guān)賬務(wù)，負(fù)責(zé)整理工程投資的財務(wù)審計驗收資料并及時移交生產(chǎn)和資料歸檔

3

嚴(yán)格執(zhí)行公司工程付款、費用報銷管理制度，票據(jù)規(guī)范，審核嚴(yán)密

4

負(fù)責(zé)工程投資的月度分析

5

每月到工程現(xiàn)場實地了解工程施工進(jìn)展情況

……….

 

 

 

………

篇5

中圖分類號：F839.65 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-171-02

2005年，中國人民銀行經(jīng)過試點后，推出了一種新的審計形式——領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計。經(jīng)過這幾年的審計探索，領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計已成為人民銀行內(nèi)審部門最主要的工作形式之一，并已逐漸成為人民銀行內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個重要環(huán)節(jié)。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的深入推進(jìn)，如何進(jìn)一步深化中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計便成為亟待解決的課題。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計的必要性

根據(jù)《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法（試行）》規(guī)定，中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，對領(lǐng)導(dǎo)干部在一定時期內(nèi)履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價的活動。

1.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計有助于促進(jìn)各級人民銀行更好地履行中央銀行職責(zé)。隨著改革和發(fā)展的深入，人民銀行在實施維護(hù)金融體系穩(wěn)定、金融宏觀調(diào)控、提升金融服務(wù)水平、構(gòu)建和諧金融生態(tài)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出、職能更加重要，得到的關(guān)注也越來越多。因此，有效維護(hù)人民銀行自身的信譽(yù)和形象，就顯得越來越重要。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計以領(lǐng)導(dǎo)干部為審計對象，以業(yè)務(wù)和管理活動為審計內(nèi)容，基本涵蓋了體現(xiàn)人民銀行主要職能的各項業(yè)務(wù)，通過審計活動可以更好地促進(jìn)人民銀行各級行依法、充分、有效地履行職責(zé)，促進(jìn)央行各項工作水平的提高。

2.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計豐富了干部監(jiān)督的內(nèi)容，有助于領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)自律、拓寬了干部監(jiān)督渠道，提高決策和管理能力。通過領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在管理決策、內(nèi)部控制、工作運(yùn)行、業(yè)務(wù)操作等方面存在的問題，既發(fā)現(xiàn)問題又肯定成績，在查處和糾正問題的同時發(fā)揮正向引導(dǎo)作用。特別是履職審計將發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)工作人員的職責(zé)掛鉤，全面落實問題責(zé)任，履職審計得出的結(jié)論可以為干部考核和使用提供重要的參考依據(jù)，對完善干部監(jiān)督考核機(jī)制具有重要的作用。

3.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計符合內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向，有助于更好地發(fā)揮內(nèi)審作用，提高內(nèi)審工作的水平和層次。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計體現(xiàn)了“人與事結(jié)合”、“權(quán)利義務(wù)與責(zé)任結(jié)合”，拓展了審計領(lǐng)域和空間，較之以單純業(yè)務(wù)活動為重點的其他審計，將審計內(nèi)容拓展到了復(fù)合的管理活動，與國際上通行的“績效審計”更為貼近，具有管理審計的特點，有利于內(nèi)審部門強(qiáng)化自身特色，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。同時履職審計突出審計時效，監(jiān)督關(guān)口前移，對風(fēng)險隱患進(jìn)行預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)不足，促進(jìn)問題及時得到整改，既有利于被審計單位的風(fēng)險防范、價值提升，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)干部總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、提升履職能力，也有利于發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。

二、制約領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計深入發(fā)展的因素

1.配套制度滯后，審計內(nèi)容不全面。為了加強(qiáng)對人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計監(jiān)督，總行制定出臺了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法》(試行)，下發(fā)了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計指南》，就履職審計內(nèi)容、審計方法和程序、責(zé)任認(rèn)定與處理進(jìn)行了明確，但對于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的審計周期等有關(guān)規(guī)定比較模糊，配套制度和程序也不完善，尤其是對于同級監(jiān)督方式?jīng)]有統(tǒng)一的規(guī)定，各單位往往都是根據(jù)自身實際自主實施，同級監(jiān)督工作缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。同時，領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔勤政和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況在審計內(nèi)容中沒有涉及，缺乏對上述重要內(nèi)容的審計，內(nèi)審部門做出的評價結(jié)論是不全面的。

篇6

關(guān)鍵詞：

公共部門;內(nèi)部控制;基本框架

中圖分類號：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）23010702

按照公共部門內(nèi)部控制框架“五個體系”的構(gòu)建思路，我們分別每個體系的內(nèi)容進(jìn)行闡釋介紹。

1 主體界定：公共部門內(nèi)部控制的分類體系

公共部門內(nèi)部控制的分類體系，主要是解決公共部門內(nèi)部控制的主體標(biāo)準(zhǔn)、參與范圍和行為邊界三個問題。我們認(rèn)為：公共部門內(nèi)部控制分類體系以我國公共部門主體分類為標(biāo)準(zhǔn)，分三類并行。

（1）公共部門內(nèi)部控制主體分三類。按照國家學(xué)說理論、我國法律規(guī)定的公共部門職能性質(zhì)及任務(wù)，我國履行公共服務(wù)職能的公共部門可分為：國家及各級權(quán)力機(jī)關(guān)、各級行政單位、承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位、從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，公益性社會組織和司法執(zhí)法等機(jī)關(guān)。結(jié)合目前頒布的《關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革指導(dǎo)意見》的有關(guān)內(nèi)容，可以將公共部門內(nèi)部控制的主體分三類：第一類是政府部門，包括立法單位、行政單位、司法單位，以及事業(yè)單位分類改革后承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位。這類單位涉及到行政決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部控制。第二類是從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，這類單位主要由政府設(shè)立、監(jiān)管，履行基本及一般性公益職能。第三類是社會公益組織及非營利部門，這類單位主要由社會財力投入設(shè)立、自行管理，受政府監(jiān)督，包括各種社會團(tuán)體、行業(yè)協(xié)會、慈善機(jī)構(gòu)、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)等。

（2）公共部門內(nèi)部控制覆蓋全員，公共部門內(nèi)部控制也是全員參與的，除了包括政府部門、非營利部門、從事公益服務(wù)事業(yè)單位等法人和非法人單位、部門、機(jī)構(gòu)、組織外，還包括在公共部門內(nèi)從事工作的自然人，如行政單位的黨委決策成員、單位內(nèi)各個部門、機(jī)構(gòu)的管理人員以及部門、機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作人員。

（3）公共部門內(nèi)部控制行為邊界。主要是指影響到公共利益及公共部門職能任務(wù)實現(xiàn)的公共部門行為對象、行為活動和行為關(guān)系邊界，它們是內(nèi)部控制的對象。其中，行為對象是公共部門為實現(xiàn)職能任務(wù)所作用的人、財、物、組織機(jī)構(gòu)、信息資源等客體對象;行為活動是公共部門發(fā)生的預(yù)算編制、資金收支、物資采購、工程建設(shè)、債務(wù)償借、合同立廢、會計核算、決算報告等業(yè)務(wù)活動;行為關(guān)系指公共部門履職涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、人事關(guān)系、權(quán)責(zé)關(guān)系等。

2 三層五類：公共部門內(nèi)部控制的目標(biāo)體系

公共部門內(nèi)部控制絕不是單純地“為了控制而實施控制”，其目標(biāo)源起于公共部門受托履職目標(biāo)，落腳于消除公共履職風(fēng)險，確保公共利益及公共部門職能目標(biāo)實現(xiàn)，包括三個層次五類。

（1）第一個層次初級目標(biāo)，包括配置目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和安全目標(biāo)三類。初級目標(biāo)是確保公共部門正常運(yùn)作，并發(fā)揮應(yīng)有職能的內(nèi)部控制目標(biāo)，適用于各個層級公共部門。包括三類：首先，配置目標(biāo)。是對公共資源配置的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門能夠公平、公正、公開地科學(xué)配置公共資源，提供公共產(chǎn)品，做到權(quán)責(zé)對等，起點、過程和結(jié)果同步公平，決策、執(zhí)行、監(jiān)督合理公開。這一目標(biāo)對于以行政指令方式配置資源的政府行政單位意義重大。其次，運(yùn)作目標(biāo)。是對公共部門運(yùn)行的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門的行為對象、行為活動和行為關(guān)系符合法律法規(guī)的規(guī)定，做到有法必依、合法運(yùn)作。其三，安全目標(biāo)。是對公共資源保管使用的控制。是指通過控制措施，消除公共資源在保管使用中的不當(dāng)毀損、流失風(fēng)險，確保公共資源安全。

（2）第二個層次中級目標(biāo)，具體指強(qiáng)制報告目標(biāo)。適用于中央、省、市等相應(yīng)層級公共部門。由于公共利益具有衡量標(biāo)準(zhǔn)多元模糊、涉及主體復(fù)雜分散，實現(xiàn)風(fēng)險多樣綜合的等特點，致使公共受托監(jiān)督非常困難。強(qiáng)制報告目標(biāo)，是指通過控制措施，以法定方式要求公共部門強(qiáng)制披露履職情況，及時綜合地報告公共部門在運(yùn)行管理、履職盡責(zé)，提供公共產(chǎn)品服務(wù)、配置公共資源等方面全過程、全內(nèi)容、全領(lǐng)域的受托責(zé)任信息，強(qiáng)化公共部門受托責(zé)任履行。

（3）第三個層次高級目標(biāo)，具體指戰(zhàn)略保障目標(biāo)。適用于中央、省級公共部門。是指通過控制措施，為公共部門各個層級、各類性質(zhì)主體有效實現(xiàn)公共部門整體層面、科層層面、個體層面、行業(yè)層面、項目層面等戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。確保公共利益實現(xiàn)和公共資源配置效益長效提升。

3 五位一體：公共部門內(nèi)部控制的要素體系

按照內(nèi)部控制一般理論，結(jié)合公共部門職能特點及控制實施的特有規(guī)律，公共內(nèi)部控制要素包括公共部門內(nèi)部環(huán)境、公共履職風(fēng)險評估、公共部門控制措施、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。這些要素五位一體，聯(lián)系緊密，是公共部門內(nèi)部控制設(shè)計和實施的對象。

（1）公共部門內(nèi)部環(huán)境。指公共部門內(nèi)各類人員開展工作的環(huán)境，包括組織體制、人力資源政策、公共部門文化等內(nèi)容。組織體制是關(guān)于公共部門決策治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能權(quán)責(zé)劃分的法定體制安排，包括各級政府部門的預(yù)算委員會和領(lǐng)導(dǎo)辦公會議，非營利組織中的執(zhí)行委員會等機(jī)構(gòu)、相關(guān)管理部門及其權(quán)限劃分。人力資源政策是為實現(xiàn)公共職責(zé)，對公共部門工作人員的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;薪酬、考核、晉升與獎懲;關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換;掌握秘密人員離崗限制等進(jìn)行的法定規(guī)定。公共部門文化，是指公共部門預(yù)期要達(dá)到的使命、遠(yuǎn)景、宗旨以及公職人員必須具備的價值觀、團(tuán)隊精神、管理意識和服務(wù)理念等。內(nèi)部環(huán)境是公共部門內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了控制措施的有效性。必須注重內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，是確保內(nèi)部控制措施更好落實的前提條件。

（2）公共履職風(fēng)險評估。是指對公共部門履職中的各類風(fēng)險進(jìn)行合理分層、分類識別、系統(tǒng)分析和綜合評估的活動。第一，公共部門風(fēng)險分宏觀和微觀兩個層次。宏觀層次風(fēng)險主要是戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、信息報告風(fēng)險、資源配置風(fēng)險以及風(fēng)險等。微觀層次風(fēng)險主要指預(yù)算管理、工程建設(shè)、集中采購、基金運(yùn)營、非稅資金收支等公共業(yè)務(wù)處理與流程運(yùn)作風(fēng)險。第二，風(fēng)險分類識別，主要指區(qū)分經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)政策、政治環(huán)境、技術(shù)進(jìn)步、自然災(zāi)害等外部因素和編制調(diào)整、機(jī)構(gòu)人動、管理創(chuàng)新等內(nèi)部因素，實施風(fēng)險分類識別。第三，風(fēng)險系統(tǒng)分析，就是從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面，依據(jù)風(fēng)險可能造成的損失以及規(guī)避風(fēng)險所需的經(jīng)濟(jì)、社會、政治成本等，對公共部門整體層面風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面可接受風(fēng)險水平等進(jìn)行分析衡量。第四，風(fēng)險綜合應(yīng)對。就是依據(jù)風(fēng)險成因、結(jié)合公共部門業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險重要性水平及其應(yīng)對策略等，通過設(shè)立風(fēng)險清單，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的方式，實施風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。

（3）公共部門控制措施。是公共部門根據(jù)風(fēng)險評估及應(yīng)對策略，采取一定的控制措施和方法，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)的活動，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制和績效考評控制等方法。公共部門內(nèi)部控制應(yīng)以預(yù)算控制為主線，以資金資產(chǎn)等財產(chǎn)控制為核心，以會計控制為支撐，強(qiáng)化預(yù)算控制與會計控制的協(xié)調(diào)。其中，預(yù)算控制側(cè)重對公共資源配置使用等決策活動實施控制，綜合采用授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、預(yù)算執(zhí)行控制等方法，力求決策與執(zhí)行、監(jiān)督既相互聯(lián)系又相互制約。會計控制側(cè)重對會計信息和會計工作等實施重點控制，包括對會計憑證、賬簿、報表的登記編制等基礎(chǔ)工作實施標(biāo)準(zhǔn)化控制，對公共資源配置、變動、使用和管理等核算信息實施跟蹤控制，對會計報表、專項報告等匯總信息實施綜合控制。

（4）信息溝通。就是通過文件化、數(shù)據(jù)化、制度化和流程化的溝通形式，通過建立常態(tài)化信息采集、傳輸、共享機(jī)制，全面收集、整理、共享公共部門組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面的內(nèi)外部信息，并對信息進(jìn)行篩選、核對和整合，提高信息的有用性，為內(nèi)部控制實施提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。就是通過內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、績效考核、內(nèi)部報告等方式，對公共部門內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，形成書面報告并做出相應(yīng)處理，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。其中，內(nèi)部審計以國家審計署、各省市審計廳局為主體，單位內(nèi)部審計為重要補(bǔ)充。紀(jì)檢監(jiān)察主要由相關(guān)職能部門定期對國家行政機(jī)關(guān)和公務(wù)人員實施紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察?？冃Э己酥攸c是依托政府績效考評指標(biāo)，對履行公共職能的各級單位、部門、機(jī)構(gòu)和人員等工作績效進(jìn)行評價，并將結(jié)果應(yīng)用于崗位責(zé)任管理。內(nèi)部報告主要是采用例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等方式，向公共部門主管單位和領(lǐng)導(dǎo)反映公共履職情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。

4 三點一線：公共部門內(nèi)部控制的評價體系

公共部門內(nèi)部控制評價體系是指公共部門相關(guān)職能部門、內(nèi)部管理層及負(fù)責(zé)人，圍繞統(tǒng)一的評價程序方法“這一線”，對單位、部門、機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計的健全性、內(nèi)部控制實施的有效性和內(nèi)部控制的整體績效“這三點”進(jìn)行評價，以此綜合判定內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)程度。

第一，內(nèi)部控制設(shè)計評價。主要是評價公共部門內(nèi)部控制設(shè)計階段，整體籌劃的科學(xué)性，要素設(shè)計的完整性、制度體系的完備性等，目的是看內(nèi)部控制設(shè)計思路是否貫徹了內(nèi)部控制的目標(biāo)要求。

第二，內(nèi)部控制實施評價。主要是評價內(nèi)部控制實施階段，單位組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工的健全狀況;各項內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)處理、管理程序的落實情況;各項業(yè)務(wù)實施中授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)的完備程度;崗位職權(quán)劃分、責(zé)任管理和獎懲落實程度等。

第三，內(nèi)部控制績效評價。就是利用政府績效評價指標(biāo)，按照建立評價機(jī)構(gòu)、開展評價調(diào)查、實施評價測試、組織單位評價、編寫評價報告等程序?qū)?nèi)部控制的整體運(yùn)作效益、效率和效果實施綜合評判，得出改進(jìn)和成果應(yīng)用結(jié)論。

5 一統(tǒng)三分：公共部門內(nèi)部控制的制度體系

著眼公共部門內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)融合，趨于一體的發(fā)展趨勢，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制“一個基本規(guī)范+三個配套指引”的制度結(jié)構(gòu)，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》內(nèi)容，按照“一統(tǒng)三分”的體系結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌公共部門內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制設(shè)計、實施和評價提供法律依據(jù)。

第一，《公共部門內(nèi)部控制基本規(guī)范》，屬于內(nèi)部控制總綱和概念框架，在整個制度體系中起統(tǒng)馭作用。內(nèi)容包括公共部門內(nèi)部控制的概念原則、基本目標(biāo)、基本要素、總體程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。是其他內(nèi)部控制法規(guī)制定的依據(jù)。

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（一）班子履職重點突出，縣支行核心職能強(qiáng)化

一是政府的參謀助手作用明顯。近年來，9家縣支行先后有100多篇調(diào)研報告被縣級以上領(lǐng)導(dǎo)批示并付諸實踐，有力促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)金融協(xié)調(diào)互動良性發(fā)展；二是貨幣政策傳導(dǎo)效果良好?？h域貸款為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)注入了強(qiáng)大動力，信貸支持重點突出結(jié)構(gòu)優(yōu)化；三是金融穩(wěn)定措施得力。首創(chuàng)的“還貸周轉(zhuǎn)金”做法，被山東省姜大明省長批示并在全省推廣。建立了魯冀四縣（市）金融穩(wěn)定暨金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)聯(lián)動機(jī)制，維護(hù)了金融資產(chǎn)安全和金融業(yè)務(wù)正常運(yùn)營。

（二）班子注重創(chuàng)新發(fā)展，縣支行金融管理和服務(wù)效率明顯提升

各縣支行班子將傳統(tǒng)的道德約束與現(xiàn)代征信手段相結(jié)合，開發(fā)的農(nóng)村信用體系管理信息系統(tǒng)，被人民銀行濟(jì)南分行和山東省農(nóng)聯(lián)社在全省農(nóng)信系統(tǒng)推廣。推出的中小企業(yè)融資超市，有效解決了金融機(jī)構(gòu)面向眾多中小企業(yè)營銷難、中小企業(yè)融資難和銀企雙方信息不對稱等諸多難題。

（三）班子管理扎實有效，實現(xiàn)了家和萬事興

目前，縣支行職工思想穩(wěn)定、人際關(guān)系和諧，絕大多數(shù)干部職工有較強(qiáng)的責(zé)任意識和爭先創(chuàng)優(yōu)意識。8家縣支行連年都被評為支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展先進(jìn)單位，在政風(fēng)行風(fēng)評議中都名列前茅，3家縣支行被評為分行級文明單位，1家縣支行被評為省級文明單位。

二、縣支行班子建設(shè)不適應(yīng)性分析

（一）無為風(fēng)險

一是對工作缺乏求真務(wù)實。個別支行不善于根據(jù)本地實際創(chuàng)造性地開展工作，以文件貫徹文件的現(xiàn)象比較明顯，能夠體現(xiàn)區(qū)域特色的具體措施比較少。

二是對金融管理不積極主動。個別縣支行均存在不同程度的未按規(guī)定開展金融統(tǒng)計、征信管理、國庫經(jīng)收處和人民幣結(jié)算賬戶管理等檢查的情況。

三是不認(rèn)真履行監(jiān)督檢查職責(zé)。個別支行班子不重視監(jiān)督檢查，落實上級行監(jiān)督檢查制度不夠嚴(yán)格。

（二）人才風(fēng)險

一是缺乏法律人才。德州中支下轄的10個縣支行，沒有一名具有律師資格證書或法律專業(yè)本科畢業(yè)的員工，也沒有設(shè)置法律事務(wù)崗。加之個別縣支行班子依法行政意識不強(qiáng)，重視不夠，一旦產(chǎn)生法律糾紛，將會造成不良社會影響。

二是缺乏會計人才。在本次德州中支對9家縣支行的支行行長離任審計發(fā)現(xiàn)，有4家支行、9人在沒有會計人員從業(yè)證書的情況下從事國庫會計工作。這既反映了縣支行員工主體年齡較大，會計專業(yè)人員的匱乏；也反映出個別支行班子對崗位制度要求認(rèn)識不清、把關(guān)不嚴(yán)，對員工學(xué)習(xí)進(jìn)步缺乏有效的激勵政策和措施。

（三）管理風(fēng)險

一是工作程序不規(guī)范。各種登記簿漏登和錯登、業(yè)務(wù)憑證要素不全、簽章不規(guī)范的情況比較普遍。

二是印證管理不嚴(yán)。有的支行沒有建立印章交接臺賬，有的支行的人民幣結(jié)算賬戶開戶許可證與賬戶管理系統(tǒng)中的“開戶許可證登記簿”余額不一致。

三是對重要空白憑證管理不嚴(yán)。個別支行對空白出口收匯核銷單，沒有核對領(lǐng)取人身份和單位授權(quán)，并簽字確認(rèn)、留存相關(guān)材料等，一旦社會上發(fā)生冒領(lǐng)核銷單進(jìn)行倒賣的違法行為，必然會對外匯管理部門的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）制度風(fēng)險

一是現(xiàn)行財務(wù)預(yù)算管理體制不能準(zhǔn)確反映支行班子履職的經(jīng)濟(jì)性。目前，人民銀行費用實行的是全賬戶管理，財務(wù)預(yù)算資金安排和費用分配滯后,實際操作往往是費用發(fā)生在前,縣支行為了執(zhí)行財務(wù)費用全賬戶管理規(guī)定，不得不采取“沾親帶故”的辦法進(jìn)行分解式賬務(wù)處理，使財務(wù)核算信息失去真實性。

二是制度設(shè)計與實際脫節(jié)。由于縣支行部門少、人員少，很多部門既是集中采購的需求者、也是具體實施者、合同簽訂者、驗收者，集多重身份于一身。這種情況下，一方面，“采購與驗收、詢價與確定供應(yīng)商”等采購控制制度難以落實到位；另一方面，由于程序繁雜，也在一定程度影響了集中采購的經(jīng)濟(jì)性和效率性。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)縣支行班子建設(shè)的建議

（一）應(yīng)更加注重縣支行班子履職績效的審計和考量

一是建立適合支行的特色內(nèi)審指標(biāo)體系。結(jié)合支行貨幣政策執(zhí)行效果、金融管理和服務(wù)效率以及所承擔(dān)的重點工作和階段性任務(wù)，制定科學(xué)合理、動態(tài)調(diào)整、符合實際、反映實績的內(nèi)審指標(biāo)體系，提高績效審計的針對性和有效性。

二是加強(qiáng)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理績效審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支的真實和合規(guī)情況，管理責(zé)任審計重點關(guān)注監(jiān)督檢查的全面有效情況。

三是加快內(nèi)審轉(zhuǎn)型。審計應(yīng)更多地關(guān)注支行班子履職能力“強(qiáng)不強(qiáng)”和效果的“好不好” 問題，促進(jìn)縣支行“有為”、“有為”，為支行改革發(fā)展贏得更大的空間。

（二）應(yīng)更加注重縣支行班子的合理搭配

一是選好班長。充分利用“上掛下派”政策，把更多地政治堅定、作風(fēng)優(yōu)良、有真才實學(xué)、工作能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部派到支行去，促進(jìn)提高支行班子引領(lǐng)工作開展的能力。

二是合理搭配班子結(jié)構(gòu)。充分考慮支行工作特色和人員專業(yè)特長，合理搭配支行班子成員的知識結(jié)構(gòu)、性格結(jié)構(gòu)，形成人盡其才、才盡其用的生動局面。

三是推動支行班子提高對各項制度規(guī)定的把握水平。進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)支行領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力測試工作，促使其更加了解和熟悉支行各項業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)定，提高專業(yè)人才的綜合利用水平。

（三）應(yīng)更加注重內(nèi)審成果在縣支行班子建設(shè)中的運(yùn)用

一是把內(nèi)審成果作為選拔任用和日?？己酥蓄I(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，促進(jìn)支行班子明確工作重點和努力方向。

二是把內(nèi)審成果作為加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部教育的重點內(nèi)容。善于從內(nèi)審成果中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題，總結(jié)出帶普遍性、規(guī)律性的東西，運(yùn)用到干部教育管理中去，增強(qiáng)教育的針對性和現(xiàn)實性。

三是把內(nèi)審成果作為領(lǐng)導(dǎo)決策和制度變革的重要依據(jù)。內(nèi)審部門應(yīng)加大督導(dǎo)業(yè)務(wù)部門修訂完善制度的力度，促進(jìn)制度建設(shè)更加符合實際。

（四）應(yīng)更加注重對縣支行班子發(fā)展的制度性安排

一是高配支行班子職級待遇。按照組織原則和任用干部的要求，對部分任職時間長、工作業(yè)績突出、群眾威信高的縣支行行長，擴(kuò)大高配副處級的范圍。

篇8

重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家論述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。

一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述

有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。我國著名會計審計學(xué)家王光遠(yuǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。，iia的《實務(wù)公告》中指出，“若實際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹?。也就是說，內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹鳌猿诌@種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。

二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況

委托-關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進(jìn)行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠(yuǎn)等認(rèn)為，內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。楊時展認(rèn)為，受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標(biāo)、審計依據(jù)、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。

國外，內(nèi)部審計的目標(biāo)是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”，即嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認(rèn)為是國內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應(yīng)式”雙軌報告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報告階段，治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內(nèi)部控制，以了解公司運(yùn)營的真實情況，進(jìn)行風(fēng)險管理?；谶@種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。

篇9

（2006年12月）

今年是我大學(xué)畢業(yè)后參加工作的第一年，很幸運(yùn)地，成為沈北新區(qū)綜合服務(wù)中心服務(wù)一局中的一員。在一局，我的工作是為沈北新區(qū)綜合服務(wù)中心進(jìn)行招商信息的收集、分析、共享，具體負(fù)責(zé)招商協(xié)調(diào)科的工作，完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)，以及前期的會計出納工作。

對于剛剛走出大學(xué)校門的我來講，一切都是嶄新的。我?guī)е鴿M腔的熱情投入到中心的工作。自中心成立以來，我圍繞招商信息收集這一核心工作，重點分析、研究各大知名企業(yè)在中國大陸東北地區(qū)的投資情況，較好地完成了各項工作任務(wù)。截止到12月，研究、分析國際知名企業(yè)500余家，招商信息收集、整理8萬余字。

在履職的過程中，我堅持以重任在肩的心態(tài)嚴(yán)格要求自己，以不斷進(jìn)取的精神鼓舞自己，努力使服務(wù)水平有新提升，服務(wù)領(lǐng)域有新拓展，為中心進(jìn)一步提高自身形象貢獻(xiàn)自己的力量。

一、工作情況。

（一）認(rèn)真、細(xì)心做好出納工作

自綜合服務(wù)中心成立之日起至2006年11月，我負(fù)責(zé)中心日常帳戶的管理工作。中心成立之始，財務(wù)的運(yùn)行急需與財政局及區(qū)內(nèi)相關(guān)單位進(jìn)行對接，為此，我與中心會計人員在摸索中學(xué)習(xí)，在各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)同事的協(xié)助下，及時為中心的財務(wù)工作奠定良好的基礎(chǔ)。會計部門作為中心的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的中樞核心，工作服務(wù)對象直接接觸到中心各個部門，工作任務(wù)繁雜而艱巨。為此，我堅持遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項財務(wù)規(guī)章，牢固樹立財務(wù)工作“一支筆”的原則，在主管會計的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真、細(xì)心做好財務(wù)工作，全面推進(jìn)中心財務(wù)工作的順利開展。

（二）加強(qiáng)部門管理，落實崗位責(zé)任，完善機(jī)關(guān)制度。

為了規(guī)范管理，服務(wù)一局在《沈北新區(qū)綜合服務(wù)中心運(yùn)行體制暫行管理辦法》的基礎(chǔ)上，在內(nèi)部制定了《中心日常管理制度》、《績效考核辦法》、《日?？己宿k法》《車輛管理辦法》及一系列日常管理制度。在落實執(zhí)行各項制度的過程中，我們做到了以章為據(jù)、嚴(yán)格考勤、不循私情、一視同仁。盡管在管理中碰到了不少問題，產(chǎn)生了一些矛盾，但我們還是堅持原則，并以自身良好的行為示范，贏得了絕大多數(shù)部門與同志的理解與支持。通過這些制度的制定，中心的工作人員進(jìn)一步明確了所在部門的工作職能、崗位工作職責(zé)以及工作紀(jì)律和要求，起到了統(tǒng)一思想、規(guī)范言行、提高工作效率的作用，確保了中心的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

與此同時，我們也加強(qiáng)了本局內(nèi)部的工作配合與協(xié)同，緊緊圍繞服務(wù)一局工作的特殊性，搞好各項工作配合，使服務(wù)一局的整體工作效能和服務(wù)水平有所提高，切實地為中心提供了高質(zhì)量的服務(wù)。

（三） 完善招商引資基礎(chǔ)性工作。

為確保新區(qū)招商引資工作的順利開展，在中心組建之初就狠抓項目包裝工作。所有工作人員分工合作，自己動手收集資料、查找圖片、撰寫文案、編輯版面，先后策劃制作了《沈北新區(qū)投資指南》（中、英、日、韓文版）、《沈陽玉米工業(yè)園區(qū)投資指南》、《新材料園投資指南》。這些材料目前正廣泛應(yīng)用于新區(qū)赴昆山、無錫、北京、張家港的招商引資說明會，以及區(qū)直各部門的日常招商工作中，為新區(qū)的招商工作提供了有力的保障，成為促進(jìn)沈北新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要資料。能為各個項目包裝做翻譯，我感到十分的榮幸與自豪。在今年秋季新區(qū)（無錫）招商說明會的籌備工作中，在開發(fā)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排下，我積極參與禮儀接待和會議音響調(diào)度工作，并與各招商局進(jìn)行突發(fā)狀況的協(xié)調(diào)，保證了招商說明會的順利進(jìn)行，受到了各級領(lǐng)導(dǎo)的表揚(yáng)。

另外，自11月起，招商協(xié)調(diào)科開始系統(tǒng)地對全球重點知名企業(yè)投資情況進(jìn)行研究、分析，并開始著手與其建立聯(lián)系。為明年招商引資打好基礎(chǔ)。

二、在履職過程中存在的突出問題。

在履職過程中，理論學(xué)習(xí)不多；對宏觀走勢的前瞻性不夠，戰(zhàn)略思維能力有待進(jìn)一步提高；對具體問題的研究還不夠深入、不夠透徹。

三、在履職過程中的廉政情況。

在擔(dān)任會計過程中，我堅持遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項財務(wù)規(guī)章，牢固樹立財務(wù)工作“一支筆”的原則。做到了按照制度紀(jì)律辦事，堅決不徇私情。盡管我做財務(wù)的工作的時間不長，但吾心懷坦蕩，無愧于心。

篇10

國際金融公司于2002年入股南京銀行后,在激活并提高南京銀行公司治理水平上發(fā)揮了重要的先導(dǎo)作用。當(dāng)時,國際金融公司的股份為15%,南京銀行也成為當(dāng)時外資占比最高的國內(nèi)銀行。

國際金融公司提倡“好的公司應(yīng)該有好的董事會”的理念,強(qiáng)化了南京銀行的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃的建設(shè),同時完善了內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)?？梢哉f,通過“引資引智”,南京銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到了完善公司治理機(jī)制的重要性,并根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r切實予以加強(qiáng)。

南京銀行是啟動IPO較早的城市商業(yè)銀行,要想成功發(fā)行上市,最重要的一條是治理要規(guī)范。這一時期,南京銀行董事會切實將完善公司治理建設(shè)列為工作的重中之重,公司治理水平有了質(zhì)的突破。

此外,這段時期,南京銀行還引進(jìn)了戰(zhàn)略投資者法國巴黎銀行,發(fā)行了次級債券,可以說,南京銀行的公司治理較好地體現(xiàn)了職責(zé)明確、分權(quán)制衡、規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)合理的公司治理要求。

2007年上市后,公司治理也開始由形備到神似的變化。

在建立激勵約束機(jī)制上,按照財政部的要求和銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》,修訂了《高級管理人員考評和薪酬激勵管理辦法》,增加了風(fēng)險指標(biāo)的考核和部分薪酬延期支付制度,使考核更加全面、科學(xué)、有效。在具體考核上,則實行民主測評、董事考評以及監(jiān)事會綜合評價相結(jié)合的方式,實現(xiàn)對高級管理人員履職的科學(xué)考評,較好地做到了個人業(yè)績與公司可持續(xù)發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。

提高公司治理水平在于細(xì)節(jié)

規(guī)范與完善內(nèi)控程序。主要表現(xiàn)在有較為全面的制度和程序,而且不折不扣地執(zhí)行。比如,在董事的提名上,董事會對董事人選的原則是用能人,而不是“花瓶”,這點在獨立董事的提名程序中體現(xiàn)得特別明顯。董事會提名及薪酬委員會有搜尋、初審獨立董事人選的工作職責(zé)。該委員會按照任職條件的規(guī)定,嚴(yán)格對獨立董事候選人進(jìn)行形式和實質(zhì)審核。形式上的審核主要是對提供資料的完整性和真實性進(jìn)行審查;而實質(zhì)審核非常重要,主要是通過多方渠道對其履職的能力和品行進(jìn)行深入了解,力求能夠體現(xiàn)“專業(yè)和專注”的履職要求,而且初審的原則是“不求名氣,只求合適”,以真正提高南京銀行的公司治理水平為目標(biāo)。

注重董事會軟環(huán)境建設(shè)。一般來說,董事會只關(guān)注議案的表決情況和決策的效率,而不太關(guān)心董事提出的各式各樣與公司治理緊密相關(guān)的問題。但南京銀行董事會認(rèn)為,公司治理的不斷提高就是在于細(xì)節(jié),所以對董事無論是在各類會議中、實地調(diào)研中還是與經(jīng)營層溝通中提出的好的建議和方法,都及時歸總并強(qiáng)化落實,具體到相關(guān)責(zé)任人和完成時間,并定期在董事會上進(jìn)行反饋,使董事感到自己的建議得到了尊重和重視。比如:針對今年上半年南京銀行一位外籍董事提出的注重同業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險、表外資產(chǎn)中的理財產(chǎn)品風(fēng)險的建議,董事會立即讓經(jīng)營層予以調(diào)查落實,經(jīng)營層迅速展開專項管理工作,并及時向董事會風(fēng)險管理委員會進(jìn)行了詳細(xì)的書面報告,并在下次董事會會議上向全體董事會成員做了通報。正是這些點點滴滴的良性循環(huán),在潛移默化中提升了公司治理水平,也提高了董事履職的主動性和積極性。

創(chuàng)新風(fēng)險管控舉措。在風(fēng)險管理上,南京銀行先后制定并完善了七大風(fēng)險管理政策和相適應(yīng)的風(fēng)險管理程序、流程。尤其是今年,南京銀行認(rèn)真執(zhí)行“三辦法一指引”,積極進(jìn)行地方政府融資平臺貸款的“解包還原”,嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款風(fēng)險管理,有效開展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動,提升了公司治理效果。同時,完善了風(fēng)險條線的組織架構(gòu),設(shè)立了經(jīng)營層內(nèi)部控制和風(fēng)險管理委員會,設(shè)立了風(fēng)險管理部、授信審批部、資產(chǎn)保全部,理順了風(fēng)險作業(yè)機(jī)制;按照銀監(jiān)會的“六項機(jī)制”要求,建立了小企業(yè)金融部,并按照“兩個不低于”強(qiáng)化了對小企業(yè)的經(jīng)營和管理;建立了金融市場部、會計結(jié)算部和營運(yùn)管理部,強(qiáng)化了市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的管理。

在發(fā)展戰(zhàn)略上,南京銀行建立了三年發(fā)展規(guī)劃,科學(xué)指導(dǎo)全行的經(jīng)營方向和經(jīng)營目標(biāo),并按照自身實際狀況建立了發(fā)展規(guī)劃年度回溯評價機(jī)制,提高了發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行的合理性和可行性,保證了南京銀行的可持續(xù)發(fā)展。

在資本管理方面,南京銀行制定了《資本管理辦法》、《資本充足率管理辦法》和《三年資本規(guī)劃》,強(qiáng)化了對資本的規(guī)模、風(fēng)險和持續(xù)補(bǔ)充等方面的管理,逐步在資產(chǎn)負(fù)債配比、經(jīng)濟(jì)資本考核和小企業(yè)專營等方面加以運(yùn)用,同時,通過對年度投資參股計劃和分支機(jī)構(gòu)發(fā)展計劃進(jìn)行資本量化分析,保證了對資本實行長效管理。