導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計畢業(yè)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

審計系統(tǒng)是在一定的經(jīng)濟社會環(huán)境下產(chǎn)生，又在特定的外界環(huán)境中存在和發(fā)展。它是環(huán)境的產(chǎn)物，必須和環(huán)境相適應(yīng)。與生態(tài)系統(tǒng)中的生物一樣，審計系統(tǒng)的生存、生長受制于環(huán)境，但審計系統(tǒng)的存在和發(fā)展又反過來影響和改變環(huán)境。回顧審計系統(tǒng)的發(fā)展歷程，經(jīng)歷了三個階段：

第一階段是19世紀(jì)中葉，在資本主義得到充分發(fā)展、取得工業(yè)革命成功的英國出現(xiàn)了現(xiàn)代意義的審計(稱英國式審計或詳細(xì)審計)。當(dāng)時的審計對象是會計賬簿，審計的目的是查錯防弊，所使用的審計工具是詳細(xì)檢查，審計信息的使用人是股東。第二階段是本世紀(jì)初，在資本主義發(fā)達(dá)的美國出現(xiàn)了以資產(chǎn)負(fù)債表為對象的資產(chǎn)負(fù)債表審計，其目的是判斷借款人的信用狀況，審計信息使用人從股東擴大到債權(quán)人(主要是銀行)。第三階段是本世紀(jì)20—30年代，由于資本市場證券化，在美國出現(xiàn)了以損益表為中心的財務(wù)會計報表審計，目的是提出客觀公正的審計意見，審計信息使用人是所有的企業(yè)利害關(guān)系人，對上市公司而言就是社會公眾。到了40年代以后，由于跨國公司的出現(xiàn)，國際間資本流動頻繁，在發(fā)達(dá)的資本主義國家出現(xiàn)了國際化的會計公司。

從上述審計系統(tǒng)從一個階段向高一階段的進(jìn)化過程分析，我們可以得出兩點結(jié)論：一是審計系統(tǒng)每一次進(jìn)化都是為了適應(yīng)環(huán)境的變化，和任何系統(tǒng)一樣，只有適應(yīng)環(huán)境的系統(tǒng)才能得以生存和發(fā)展。19世紀(jì)西方資本主義得到充分發(fā)展，實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，就出現(xiàn)了英國式的詳細(xì)審計。到了20世紀(jì)中葉，隨著企業(yè)大型化和證券化，經(jīng)濟活動劇增，審計師不可能對每筆交易都進(jìn)行檢查，審計系統(tǒng)就由詳細(xì)審計進(jìn)化到抽樣審計。有了跨國公司，就有了國際性的會計事務(wù)所。正是審計系統(tǒng)適應(yīng)了所生存的環(huán)境，才使得本身得到充分的發(fā)展。同時，進(jìn)化后的審計系統(tǒng)又反作用于環(huán)境，對社會經(jīng)濟起了積極推動作用，成為人類經(jīng)濟系統(tǒng)中不可缺少的一個子系統(tǒng)。二是審計系統(tǒng)的每一次進(jìn)化都有賴于相應(yīng)的理論、方法和技術(shù)的支持。從英國式的詳細(xì)審計進(jìn)化到資產(chǎn)負(fù)債表審計，是因為有內(nèi)部牽制理論和統(tǒng)計抽樣技術(shù)的支持。同樣，從資產(chǎn)負(fù)債表審計進(jìn)化到財務(wù)會計報表審計，是因為有內(nèi)部控制理論和審計風(fēng)險測試評價技術(shù)的支持。這是審計系統(tǒng)一次具有非常意義的“進(jìn)化”，正是由于審計系統(tǒng)普遍采用了統(tǒng)計抽樣技術(shù)和內(nèi)部控制測試技術(shù)，從而使審計系統(tǒng)的功能大大增強，在大大提高了審計效率的同時，又有效地控制了審計風(fēng)險。

同理，在步入21世紀(jì)的今天，審計系統(tǒng)又面臨著新環(huán)境的挑戰(zhàn)。新經(jīng)濟和數(shù)字時代的到來，以及經(jīng)濟全球化、市場一體化等將對審計系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響。面對新經(jīng)濟環(huán)境的挑戰(zhàn)，審計系統(tǒng)必須適應(yīng)這種環(huán)境的進(jìn)化，而要進(jìn)化就必須有相應(yīng)的理論和技術(shù)方法即系統(tǒng)科學(xué)和信息技術(shù)的支持，筆者將由系統(tǒng)科學(xué)和計算機技術(shù)支持下進(jìn)化了的審計稱為系統(tǒng)審計，與之相對應(yīng)的是傳統(tǒng)的詳細(xì)審計和內(nèi)控審計。下圖表達(dá)了審計系統(tǒng)的進(jìn)化過程。

需要說明的是，“系統(tǒng)審計”與“審計系統(tǒng)”是二個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。系統(tǒng)審計是指在系統(tǒng)科學(xué)和信息技術(shù)支持下的審計理論方法，表明一種審計理念，是相對于其它審計方法而言的。審計系統(tǒng)則是泛指審計體系，詳細(xì)審計、財務(wù)會計報表審計、系統(tǒng)審計都是審計系統(tǒng)各個不同歷史時期的產(chǎn)物。

二、系統(tǒng)審計和傳統(tǒng)審計的比較

傳統(tǒng)審計的思維方式是：部分整體。傳統(tǒng)審計總是先分析對象的各個部分，然后再綜合為整體。這種思維方法的局限性在于把分析與綜合、部分與整體、原因與結(jié)果機械地割裂開來，認(rèn)為部分是原因，整體是結(jié)果，部分決定整體。傳統(tǒng)審計方法著眼于一個個要素，進(jìn)而得出整體的性能，其邏輯結(jié)論往往是組成整體的要素好，整體的性能也就好。不論是一百五十年前的詳細(xì)審計，還是目前的財務(wù)會計報表審計，注冊會計師的思想方法都是從部分去推測整體，而系統(tǒng)審計的思想方法則是從整體到部分。詳細(xì)審計是從每一筆交易賬戶再到報表；財務(wù)會計報表審計是通過對內(nèi)部控制和控制風(fēng)險的研究抽取部分交易為樣本賬戶最終證實報表信息的真實和公允性。詳細(xì)審計和報表審計在研究審計對象經(jīng)濟活動時，只把各組成部分孤立地、簡單地加起來，這并不能說明審計對象經(jīng)濟活動的整體性質(zhì)和功能。因為各要素的簡單相加，并不能構(gòu)成一個系統(tǒng)。

篇2

注冊會計師審計的個體職業(yè)行為

注冊會計師審計是由審計委托者、審計者和被審計者及其他利益相關(guān)者共同參與和構(gòu)成的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動。在這一經(jīng)濟監(jiān)督活動過程中，各參與方所獨自表現(xiàn)出的行為就是審計的個體職業(yè)行為，如審計委托者的委托行為、審計者的審計取證行為、被審計者的申請審計復(fù)議行為等，這些個體行為共同構(gòu)成審計群體職業(yè)行為的基礎(chǔ)。

心理學(xué)原理告訴我們，產(chǎn)生行為的直接原因是動機，而動機又是由內(nèi)在需要和外在影響所形成的。動機所產(chǎn)生的行為有其特定目標(biāo)，這種目標(biāo)一旦得到實現(xiàn)，便會產(chǎn)生新的動機；若目標(biāo)得不到實現(xiàn)，則會調(diào)整需要，調(diào)整動機。這便構(gòu)成了某種個體職業(yè)行為的循環(huán)過程。在審計活動中，各種個體職業(yè)行為都有其特定的動機，有其內(nèi)在的需要。審計委托者的委托行為，由生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)決策的需要所產(chǎn)生，如某企業(yè)由于變更注冊資本金的需要，便產(chǎn)生了委托注冊會計師對其資本進(jìn)行驗證的審計委托行為，審計者接受審計委托行為是由于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。審計活動中個體職業(yè)行為多種多樣，其所賴以產(chǎn)生的內(nèi)在需要也就千差萬別。外在影響也是產(chǎn)生審計個體職業(yè)行為(動機)的重要原因。當(dāng)然，產(chǎn)生審計個體職業(yè)行為的原因，既可能是內(nèi)在需要，也可能是外在影響，還可能是由兩方面原因共同使然。由于各種審計關(guān)系行為人具有自身特定的利害關(guān)系，其產(chǎn)生審計個體職業(yè)行為的動機就可能不盡合理，由此產(chǎn)生的審計個體職業(yè)行為也就不盡合理。審計個體職業(yè)行為的目標(biāo)得以實現(xiàn)后便會有新的動機，由此產(chǎn)生新的個體職業(yè)行為；若目標(biāo)未能得到或未完全能得到實現(xiàn)，行為主體就會調(diào)整起初的某種動機或調(diào)整由此產(chǎn)生的審計個體職業(yè)行為。 

注冊會計師審計個體職業(yè)行為的核心問題是審計激勵理論。激勵是指一個有機體在追求某些既定目標(biāo)時所表現(xiàn)出的愿望程度，它含有激發(fā)動機、鼓勵行為、形成動力之意。激勵可以促使人們?yōu)樽非蠼M織目標(biāo)而作出最大努力，由此形成激勵理論。激勵理論中影響最大的是美國心理學(xué)家馬斯洛1943年在《人的動機理論》一文中提出的“需要層次論”(也稱“基本需要論”)。這種理論認(rèn)為人有生理需要、安全需要、愛的需要、尊重的需要和自我實現(xiàn)的需要五種。通過對這五種需要的研究，馬斯洛得出一個重要結(jié)論：“我們把這些需要得到滿足的人叫做基本滿足的人。由此，我們可以期望這種人具有最充分、最旺盛的創(chuàng)造力?！奔罾碚撨\用于審計工作中就構(gòu)成了審計激勵理論。對每一個審計行為個體進(jìn)行激勵，便有利于促使其實現(xiàn)自己積極的行為目標(biāo)。在審計活動中，無論審計關(guān)系中哪一種審計行為個體類型，每一層次的行為個體都應(yīng)得到上一層次(領(lǐng)導(dǎo)層)行為個體的關(guān)心和支持，并對下一層次(下屬職工)予以關(guān)心和支持；下一層次對上一層次也同樣應(yīng)予以協(xié)作和配合。這樣，就使每一行為個體處在最佳的行為狀態(tài)。另外，在不同類型的行為個體之間，也應(yīng)相互予以信任和協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)共同目標(biāo)。如被審計者應(yīng)積極配合審計者的審計取證行為，審計者對被審計者也應(yīng)給予充分的信任和尊重等。應(yīng)該說，對審計行為個體進(jìn)行激勵的方式多種多樣，如既可以進(jìn)行上述多種需要的激勵，還可以進(jìn)行期望激勵、目標(biāo)激勵、信念激勵等。

此外，“公平理論”對審計個體職業(yè)行為的進(jìn)一步科學(xué)化也是十分重要的。“公平理論”的關(guān)鍵涵義是：一個人對其所得的報酬是否滿意不是只看其絕對值，而是進(jìn)行社會比較或歷史比較，分析相對值。如果比率相等，則公平合理，從而感到滿意，心情舒暢，工作盡職盡責(zé)。否則，就會感到不公平，不滿意，進(jìn)而影響工作情緒，降低工作效率和質(zhì)量。在審計活動中，個體職業(yè)行為既可能是某一個人的行為，也可能是某一審計環(huán)節(jié)抽象行為人的具體審計行為。所以，在審計個體職業(yè)行為中運用“公平理論”，表面上看涉及審計關(guān)系各方的行為自然人個人和每一具體審計環(huán)節(jié)抽象的行為人，但實際上只有行為自然人的個體職業(yè)行為才涉及“公平理論”的問題，因為唯其涉及按勞取酬的問題。當(dāng)然，這里的行為自然人不只是審計主體，還包括審計委托者和被審計者。

注冊會計師審計的群體職業(yè)行為

各個具體的相互聯(lián)系、相互制約的審計個體職業(yè)行為構(gòu)成了審計的群體職業(yè)行為。群體職業(yè)行為的科學(xué)合理，能使審計活動從整體上提高效率和質(zhì)量。對于審計的群體職業(yè)行為，需要研究注冊會計師審計的群體動力、群體目標(biāo)、群體規(guī)范、群體壓力、群體凝聚力和群體矛盾等問題。

心理學(xué)家柯特·盧因(K.Lewin)援引物理學(xué)中的力學(xué)理論指出，群體職業(yè)行為的驅(qū)動力在群體內(nèi)部強調(diào)重視每一個體的作用，認(rèn)為群體環(huán)境會使個體職業(yè)行為發(fā)生有規(guī)律的變化。這種理論給我們以下啟示：審計活動作為一個由諸多方面參與的群體職業(yè)行為，其內(nèi)部存在一個此消彼長的力的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)處在不斷的變化中，我們應(yīng)該根據(jù)審計環(huán)境的不斷變化，認(rèn)識掌握這種結(jié)構(gòu)變化的規(guī)律性，進(jìn)而優(yōu)化這種結(jié)構(gòu)。

所有群體都有自己的群體目標(biāo)，不論它是由組織規(guī)定的，還是自己制定的。沒有群體目標(biāo)的群體是不存在的。群體目標(biāo)影響著群體職業(yè)行為的方向、強度、持續(xù)時間等。審計的群體職業(yè)行為的目標(biāo)就是高效率、高質(zhì)量地完成既定的審計項目或?qū)徲嬋蝿?wù)。這一目標(biāo)使得審計的群體職業(yè)行為有了共同達(dá)到的目的和要求，有了行動的方向，并可根據(jù)這一目標(biāo)的具體內(nèi)容和要求，調(diào)整群體職業(yè)行為的強度和力度，安排群體職業(yè)行為的具體過程。在實際工作中，審計群體目標(biāo)的具體內(nèi)容根據(jù)具體審計活動和項目的不同而有所不同，而且具體目標(biāo)的確定要考慮諸多因素。如注冊會計師的管理咨詢活動，其群體職業(yè)行為的目標(biāo)就應(yīng)根據(jù)委托者的要求、受托者的客觀條件以及管理咨詢的具體內(nèi)容等因素來確定。

凡是群體必有其獨特的行為規(guī)范，這種規(guī)范或有明文規(guī)定，或是約定俗成。在審計活動中，審計關(guān)系各方都應(yīng)遵守其行為規(guī)范。如注冊會計師應(yīng)按照獨立審計準(zhǔn)則開展審計業(yè)務(wù)，被審計者也應(yīng)依照審計及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)處理好與審計人員等方面的關(guān)系。審計的群體規(guī)范對審計的群體職業(yè)行為具有至關(guān)重要的指導(dǎo)和約束作用。目前，我國的審計群體規(guī)范還不盡合理與健全，還有待于隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而不斷得到改進(jìn)和完善。這既是審計實踐的需要，也是審計行為科學(xué)發(fā)展的標(biāo)志。

任何群體中都存在著群體壓力，審計群體當(dāng)然也不例外。這種壓力會對個體職業(yè)行為和群體職業(yè)行為產(chǎn)生特定的影響。這種影響多是積極的，對工作有益的。如注冊會計師所感受到的業(yè)務(wù)不精、知識不夠等精神壓力，可以促使其不斷進(jìn)取、全力工作。但是，這種壓力有時也會產(chǎn)生一種反面作用，如害怕承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，進(jìn)而予以躲避等。另外，還有一種典型的表現(xiàn)，就是群體中的個體由此而產(chǎn)生的“從眾行為”。從眾行為可能會影響個體正常的思維活動，進(jìn)而作出錯誤的判斷，導(dǎo)致錯誤行為。審計行為科學(xué)需研究審計群體壓力的內(nèi)容結(jié)構(gòu)，使其積極作用得到充分發(fā)揮，消極作用得以抑制和消除。

審計的群體凝聚力反映審計群體對其成員的吸引力和成員之間相互的吸引力。凝聚力大的審計群體，其成員就有強的“歸屬感”，其工作效率就高，戰(zhàn)斗力則強。審計的群體凝聚力受諸多因素的影響，如審計群體職業(yè)行為目標(biāo)、群體中的“核心”人物、群體成員的思想意識、群體內(nèi)沖突及其解決情況等因素都會影響審計的群體凝聚力。審計行為科學(xué)需要研究這些因素及其變化對群體凝聚力的影響的方向及強度，以不斷增強這種凝聚力量。

審計的群體沖突反映審計群體內(nèi)成員之間的矛盾。行為科學(xué)在研究群體沖突時，往往只注意到其消極作用，即導(dǎo)致不團結(jié)，降低工作效率質(zhì)量，造成經(jīng)濟乃至其他方面的損失等。事實上，一定程度的沖突還有其建設(shè)性的積極意義，如可以促進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題，開展業(yè)務(wù)競爭等。當(dāng)然，對于沖突達(dá)到較大程度，其產(chǎn)生的作用往往是消極的、破壞性的，就應(yīng)通過相應(yīng)的有效措施予以解決。在審計活動中，審計群體內(nèi)各行為個體之間會存在諸多矛盾，并在適當(dāng)時機會表現(xiàn)出來形成群體沖突。審計行為科學(xué)的課題之一就是研究審計群體沖突的不同類型和性質(zhì)，對建設(shè)性的沖突進(jìn)行引導(dǎo)以發(fā)揮其積極作用，對破壞性的沖突進(jìn)行預(yù)防和消除。

注冊會計師審計的領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)行為和組織職業(yè)行為

領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)行為是領(lǐng)導(dǎo)者影響和引導(dǎo)行為人為完成群體職業(yè)行為目標(biāo)而努力的一種導(dǎo)向行為。

篇3

一、審計判斷績效及績效函數(shù)

(一)審計判斷績效的涵義

什么是審計判斷績效(AuditJudgmentPerformance)?最為典型的當(dāng)屬Libby(1995)對審計判斷績效的定義，他認(rèn)為：審計判斷績效是審計判斷與一定的判斷標(biāo)準(zhǔn)相符。顯然，此定義是對一個好的判斷績效的定義，并不是對審計判斷績效的一般定義，因為審計判斷績效可能好，也可能差。筆者認(rèn)為，審計判斷績效是審計判斷結(jié)果與一定的標(biāo)準(zhǔn)的相符程度。這里所說的標(biāo)準(zhǔn)包括效果性和效率性兩個方面，一個績效好的審計判斷要同時滿足審計效果和審計效率兩方面的要求，既要有質(zhì)量上的保證成本，又不能過高。修正后的審計判斷績效的定義是符合一般的業(yè)績定義的精神的，是以審計判斷的效果性或效率性作為指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)來界定審計判斷績效的。然而，在審計實踐中，審計判斷的效果性和效率性是比較難于確定的，從而也就導(dǎo)致了審計判斷績效的計量是比較困難的。

(二)審計判斷績效函數(shù)

在以往的研究中，涉及最多的是審計判斷績效的影響因素問題。比較有代表性的是Einhorn和Hogarth(1981a)以及Libby(1983)提出的等式(1)表示的審計判斷績效及其影響因素函數(shù)：

績效=f(能力，知識，激勵，環(huán)境)(1)

從等式(1)可以看出，他們認(rèn)為審計判斷績效受審計人員的能力、知識、激勵和環(huán)境因素的影響。此后，一些學(xué)者進(jìn)一步研究了知識與績效及其它影響因素的關(guān)系。Bonner(1990)研究了經(jīng)驗和審計判斷績效之間的關(guān)系，F(xiàn)rederick(1991)研究了經(jīng)驗和知識之間的關(guān)系，Bonner和Lewis(1990)研究了知識和能力與績效之間的關(guān)系。Libby(1995)指出，由于知識被其他三個因素及經(jīng)驗決定，因而績效與四個影響要素之間的關(guān)系是復(fù)雜的。知識與其他影響因素的關(guān)系可以用以下公式表示：

知識=g(能力，經(jīng)驗，激勵，環(huán)境)(2)

以此公式為基礎(chǔ)，Libby(1995)構(gòu)建了知識與績效及其它影響因素的模型，具體模型如圖1所示。這一模型被認(rèn)為是比較完善的模型。大量的研究都是以此模型和審計判斷績效函數(shù)為基礎(chǔ)的。在上述兩個公式中的環(huán)境因素都包括了任務(wù)的因素。

筆者認(rèn)為，等式(1)和知識的前因和后果模型基本上勾勒出了審計判斷績效及其影響因素的框架，也與Campbell(1990，1993，1996)提出的績效行為理論基本上是一致的。但我們也認(rèn)為Einhorn和Hogarth(1981)、Libby(1983)的績效函數(shù)存在著一些缺陷，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是績效的影響因素缺乏系統(tǒng)性和脈絡(luò)，比較零散；二是有些績效影響因素不恰當(dāng)；三是對環(huán)境因素理解得太窄。從已有的研究來看，大部分集中在第一個因素，對后三個因素，尤其是環(huán)境因素研究比較少。

二、審計判斷績效的主體因素

根據(jù)認(rèn)知心理學(xué)的觀點，審計判斷過程可以看作是一個心理過程，因此，審計人員是影響審計判斷績效最為直接的因素。任何一個審計判斷的都是針對一定的任務(wù)(客體)的判斷，因此，審計判斷任務(wù)就構(gòu)成了影響審計判斷績效的又一個因素。根據(jù)系統(tǒng)論的觀點，我們可以把審計人員判斷看作一個由審計人員和審計判斷任務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成的系統(tǒng)。由于系統(tǒng)與其環(huán)境之間存在著相互作用的關(guān)系，因此，審計判斷環(huán)境同樣會影響審計判斷績效。根據(jù)以上論述可以看出，審計判斷績效是審計人員、審計任務(wù)和審計環(huán)境的函數(shù)。審計人員因素也稱為審計主體因素，是指由審計人員擁有的并帶到工作中去的因素；審計任務(wù)因素是指需要審計人員作出審計判斷的項目；審計環(huán)境因素也稱系統(tǒng)因素，是指與審計判斷績效有關(guān)的所有的審計判斷主體、審計判斷項目之外的因素，它們不受審計判斷主體的影響。據(jù)此，審計判斷績效函數(shù)可以表示如圖。(圖見11期雜志)

根據(jù)以上我們對主體因素的界定，影響審計判斷的因素是多方面的。Einhorn與Hogarth(1981)、Libby(1983)的績效函數(shù)中的前兩個因素知識和能力屬于主體因素。但用這兩個因素概括影響審計判斷績效的主體因素是不全面的，需要進(jìn)一步研究。我們認(rèn)為，審計判斷主體因素應(yīng)包括：性格、陳述性知識、智力技能或經(jīng)驗、努力程度。

(一)性格

性格是個人在現(xiàn)實態(tài)度和行為方式中表現(xiàn)出來的穩(wěn)定的心理特征，是具有核心意義的人格心理特征，是在現(xiàn)實社會生活中，由于客觀事物對人的影響以及人對影響的反應(yīng)而形成的一定的態(tài)度體系和與之相應(yīng)的行為方式。性格最能表征一個人的個性差異。因此，它同樣能夠表征個體判斷績效方面的差異。許多心理學(xué)家從不同的角度對性格進(jìn)行了分類。如A·培因和T·查理按照理智、意志和情緒哪一種在性格結(jié)構(gòu)中占優(yōu)勢來把性格分為理智型、意志型和情緒型三種。H·A·威特金按照兩種對立的信息加工方式把人分為依從型和獨立型。

在經(jīng)濟學(xué)中，根據(jù)人們對風(fēng)險的態(tài)度把人分為風(fēng)險偏好型、風(fēng)險中立型和風(fēng)險厭惡型三種。審計人員在做出審計判斷的過程中，不可避免地要承擔(dān)判斷錯誤的風(fēng)險，但承擔(dān)的風(fēng)險的大小在相當(dāng)程度上取決于審計人員對待風(fēng)險的態(tài)度。如果一個風(fēng)險偏好者進(jìn)行審計判斷，其判斷結(jié)果往往具有很高的風(fēng)險性，從而進(jìn)一步把其本身、會計師事務(wù)所以及會計信息的使用者置于高風(fēng)險的境地。風(fēng)險厭惡者在進(jìn)行審計判斷過程中往往會設(shè)法使審計風(fēng)險降到最低，從而導(dǎo)致審計成本上升、效率下降。應(yīng)該說以上兩者的審計判斷績效都不好，但就兩者比較而言，后者的審計判斷績效強于前者。因此，我們認(rèn)為風(fēng)險中立者，或者考慮審計效率的風(fēng)險厭惡者，具有取得良好審計判斷績效的基本素質(zhì)。

(二)知識、技能、經(jīng)驗、記憶

一般來說，知識是人們在改造世界的實踐中所獲得的認(rèn)識和經(jīng)驗的總和。但對個體來說，知識是指儲存在記憶中的信息。顯然，這里所說的知識是指個體已經(jīng)獲得的知識。認(rèn)知心理學(xué)家安德森認(rèn)為，人類的知識有兩種：一種是陳述性知識；另一種是程序性知識。陳述性知識是由人們所知道的事實組成，這些知識一般可以用語言進(jìn)行交流，它可以采取抽象和意象的形式；程序性知識是指人們所知道的如何去作的技能，此類知識很難用語言表達(dá)。比如，許多人都會騎自行車，但卻講不清這種知識；許多人能流利地說本族的語言，但卻說不清語法規(guī)則。在審計判斷過程也是如此，有經(jīng)驗的審計人員雖然做出了正確的判斷，但卻說不清審計判斷是如何做出的。因此，程序性知識也就是智力技能，即完成各種智力程序的能力。顯然，程序性知識是長期實踐逐步積累形成的。審計人員進(jìn)行審計判斷，這兩方面的知識都是不可或缺的，審計判斷是一項專業(yè)性比較強的工作，審計人員從事此項工作必須具備一定的專業(yè)知識，無論在哪個國家，要成為勝任的審計人員，就必須首先通過注冊會計師資格考試，因此，注冊會計師資格考試既是對要成為從事審計業(yè)務(wù)的人員的基本要求，也是對是否具備從事此項業(yè)務(wù)的基本知識的檢驗。同時，審計人員做出正確的審計判斷還需要具有程序性知識，也正是這些程序性知識很大程度上導(dǎo)致了審計人員的個體的判斷績效的差異。因此，陳述性知識和程序性知識都影響審計判斷績效，但后者影響更大。

在Einhorn與Hogarth以及Libby績效函數(shù)中，把能力(Ability)作為審計判斷績效的變量。這里所說的能力不是指普通心理學(xué)中所說的能力，而是指完成信息編碼、檢索和分析任務(wù)的能力。這一定義是從信息加上角度出發(fā)的。從普通心理學(xué)的角度看，我們認(rèn)為，這里所說的能力相當(dāng)于技能。技能是人在活動中運用有關(guān)的知識經(jīng)驗，通過練習(xí)而形成穩(wěn)定的、復(fù)雜的動作方式系統(tǒng)，這里的動作是廣義的既包括外顯的實際操作，也包括了內(nèi)隱的智力動作。技能按其性質(zhì)和特點可以分為動作技能和智力技能兩類，智力技能是借助于內(nèi)部語言在頭腦中進(jìn)行動作的方式或智力活動方式，包括感知、記憶、想象、思維，但以抽象思維為其主要成分。因此，Einhorn，Hogarth和Libby績效函數(shù)中的能力應(yīng)屬于智力技能范疇，而智力技能就是程序性知識。

一些研究審計判斷的西方學(xué)者(比如，Libby，1995等)把經(jīng)驗作了更加廣泛的定義，認(rèn)為經(jīng)驗是包括第一手和第二手與任務(wù)相關(guān)的能夠提供在審計環(huán)境中學(xué)習(xí)的機會的廣泛的境況。根據(jù)此定義，經(jīng)驗不僅包括親自參與完成實際審計的境況，也包括復(fù)核其他人的工作、收到上級人員的復(fù)核評論、收到結(jié)果的反饋、與同事討論其他審計、閱讀審計指南和培訓(xùn)。此定義存在以下兩個不足之處：一是把經(jīng)驗界定為可提供學(xué)習(xí)機會的境況是不恰當(dāng)?shù)?，各種提供學(xué)習(xí)機會的境況只能是為增加經(jīng)驗提供了條件，或者說是積累經(jīng)驗的過程，但不等于是經(jīng)驗本身，經(jīng)驗應(yīng)該是這一過程形成的結(jié)果；二是過于寬泛，包括了學(xué)習(xí)間接知識和獲取直接經(jīng)驗的境況，很難劃清知識和經(jīng)驗的界限，也不能體現(xiàn)經(jīng)驗的實踐性的特征。因此，我們認(rèn)為審計人員的經(jīng)驗應(yīng)界定為：直接通過實踐形成的技能，或者說是技能經(jīng)驗的具體表現(xiàn)形式。它通過技能的形式影響審計判斷績效。Marchant(1990)也指出，間接經(jīng)驗形成一般知識，直接經(jīng)驗形成具體知識。依此就可以比較好的解釋為什么經(jīng)驗豐富的審計人員能夠作出正確的審計判斷，因為它們具有比較高的技能，而這些知識又需要長期的審計實踐的積累。

被認(rèn)為與審計判斷績效有關(guān)的另一個因素就是記憶。記憶是過去經(jīng)歷事物的反映。記憶與審計判斷績效之間是什么樣的關(guān)系呢?心理學(xué)家Hogarth(1985)指出，一個好的記憶可以被認(rèn)為是一個好的判斷的必要條件但不是充分條件。一些研究人員(Pumlee,1985;Moeckel和Plumlee,1989;Frederick,1991)研究了記憶與審計判斷績效的關(guān)系并指出：在完成一個具體任務(wù)期間，在收集審計證據(jù)的過程中，記憶對決策績效有著重要的影響。那么，記憶與經(jīng)驗、技能等要素是什么關(guān)系?從已有的研究來看，它們是把記憶作為導(dǎo)致不同經(jīng)驗差別的原因來看待的。大量有關(guān)記憶的研究是在有經(jīng)驗的審計人員和新手之間進(jìn)行對比。有的研究(Frederick,1991)表明，經(jīng)驗的審計人員存在著一個圖表式的記憶結(jié)構(gòu)，對內(nèi)部控制優(yōu)先回應(yīng)，而新手只能根據(jù)線索回應(yīng)；也有的研究(Choo和Trotman，1991)表明，有經(jīng)驗的審計人員能回憶起更多的與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不一致的信息。我們認(rèn)為，記憶既是形成經(jīng)驗的手段，也是經(jīng)驗的內(nèi)在形式。

綜上所述，可以得出以下結(jié)論：審計人員的陳述性知識、智力技能或程序性知識是影響審計判斷績效的直接因素；智力技能是經(jīng)驗的具體表現(xiàn)形式；記憶既是經(jīng)驗的形成手段也是經(jīng)驗的內(nèi)容。當(dāng)然，陳述性知識和智力技能也還受其他因素的影響，雇員擁有的知識和技能是個體內(nèi)部因素(能力和性格等)、個體的外部因素(所受的教育、培訓(xùn)、經(jīng)歷等)的函數(shù)。上述各要素之間的關(guān)系及其與判斷績效之間的關(guān)系如圖。(圖見11期雜志)

(三)動機和努力程度

動機是激發(fā)個體和維持個體進(jìn)行活動，并導(dǎo)致該活動朝向某一目標(biāo)的心理傾向或動力。因此，審計人員的判斷績效不可避免地要受其動機的影響。正因如此，一些績效評價的研究者(Campbelletal,1993)把動機作為影響績效的直接原因。我們并不否認(rèn)動機在績效中的作用，但把它作為影響績效的直接因素是值得商榷的。

在影響審計判斷的績效的諸多主觀因素之外，還有一個因素，那就是審計人員的主觀努力程度，努力程度是一個主觀性最強的因素。在一項審計判斷中，審計人員努力和不努力、努力程度大小都會導(dǎo)致審計判斷績效的不同。努力應(yīng)該是審計判斷績效的直接影響因素。而審計人員的努力程度來自于審計人員的動機，動機越強努力程度也就越高。一個特別重視個人聲譽的審計人員比一個不太重視個人聲譽的審計人員的審計判斷績效要好。由此，可以得出以下結(jié)論：努力程度是影響審計判斷績效的直接因素，動機通過影響努力程度來影響審計判斷績效。審計人員的動機受需要和激勵兩個因素的影響。努力程度除直接影響審計判斷績效以外，還影響陳述性知識和智力技能，審計人員的努力程度與其陳述性知識和技能的獲得成正向關(guān)系。努力程度、動機、需要與審計判斷績效的關(guān)系如圖。(圖見11期雜志)

三、審計判斷績效的任務(wù)因素和環(huán)境因素

(一)任務(wù)因素

我們認(rèn)為，任務(wù)是影響審計判斷績效的主要因素之一。任務(wù)的特點不同，對審計判斷績效影響是不一樣的。Hogarth(1985)指出，審計判斷的正確性是個體特點和任務(wù)環(huán)境結(jié)構(gòu)的函數(shù)。任務(wù)對審計判斷績效的影響主要表現(xiàn)在：任務(wù)的復(fù)雜性、任務(wù)的重復(fù)性、任務(wù)的規(guī)范化程度、任務(wù)的類型和任務(wù)質(zhì)量等，其中前兩項受到了廣泛關(guān)注。任務(wù)的復(fù)雜程度對審計判斷績效的影響如表。(表見11期雜志)

從上表可以看出，任務(wù)越復(fù)雜，其不確定性程度越高，需要的審計人員的判斷能力也就越強。因此，比較而言，復(fù)雜程度越低，或者說任務(wù)的結(jié)構(gòu)化程度越高，越容易取得好的判斷績效。審計人員不斷重復(fù)的參與同類審計項目有利于積累豐富的審計經(jīng)驗。

(二)環(huán)境因素

篇4

在商業(yè)活動實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化之前，采購是面對面或通過紙質(zhì)文件進(jìn)行的，有跡可查，即使是電子交易，其設(shè)備結(jié)構(gòu)是專用的，一般只限于已知用戶使用，任何外部用戶必須是已知的、身份明確的、可追蹤的；系統(tǒng)通常是主機結(jié)構(gòu)方式，相對易于監(jiān)督、控制和審計。與傳統(tǒng)商業(yè)相比，萬維網(wǎng)客戶/服務(wù)器系統(tǒng)的特點是高度分散，資源共享、服務(wù)分散、顧客透明度高等，而電子商務(wù)的運作速度更快、業(yè)務(wù)循環(huán)周期更短、風(fēng)險更大、更高程度地依賴于技術(shù)。電子商務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)基礎(chǔ)和市場的快速變化意味著傳統(tǒng)的衡量方法已不再適用于企業(yè)的某些資產(chǎn)，財務(wù)報告不能充分提供企業(yè)的狀況和價值方面的信息，特別是網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的無形資產(chǎn)，如商譽、客戶忠誠度和滿意程度等這些產(chǎn)生長期價值的關(guān)鍵資產(chǎn)。核實確認(rèn)這類資產(chǎn)價值的困難在于缺乏足夠的歷史數(shù)據(jù)、合適的參照標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)的實踐經(jīng)驗以及對網(wǎng)絡(luò)的各種威脅和概率的準(zhǔn)確估算。企業(yè)管理層以及公眾都需要尋找能夠用以表述網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的可信度、安全性及其他資產(chǎn)價值的方法，需要一些新的核查和審計方法，更有效地評價無形資產(chǎn)，如知識、品牌等。因此，電子商務(wù)系統(tǒng)審計就成為歷史的必然。由于，電子商務(wù)的可靠性、適用性、安全性和性能等方面受到的威脅或存在的風(fēng)險，都可能會影響其生存和發(fā)展。風(fēng)險因素包括：商業(yè)信息的泄露、智能財產(chǎn)的不當(dāng)使用、對版權(quán)的侵犯、對商標(biāo)的侵犯、網(wǎng)絡(luò)謠言和對信譽的損害等。因此，進(jìn)行必要和客觀的審計，才會使董事會、審計委員會、高級管理層對電子商務(wù)系統(tǒng)的安全運作和效益滿意和放心。

二、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險和風(fēng)險管理

網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險如同自然災(zāi)害一樣不可預(yù)見。風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于風(fēng)險評估，風(fēng)險評估就是要分析和衡量風(fēng)險事件發(fā)生的概率及后果，引起風(fēng)險的因素及其關(guān)聯(lián)因素，出現(xiàn)風(fēng)險的關(guān)鍵點采取什么方法能夠減緩風(fēng)險，風(fēng)險出現(xiàn)造成后果如何，以及評價管理層是否履行了應(yīng)有的職業(yè)審慎進(jìn)行防范和控制。同時在評估中還要為各項因素設(shè)計評價比率，計算各種風(fēng)險的影響后果，根據(jù)影響和后果排序，對高風(fēng)險因素作進(jìn)一步的分析。

通過風(fēng)險評估，可以認(rèn)識到潛在風(fēng)險（威脅）及其影響，以便對高風(fēng)險領(lǐng)域作一些防范、檢測、控制、減緩和恢復(fù)的工作計劃和安排。這些計劃和安排應(yīng)涵蓋對各項控制成本，主要是指接受、避免、轉(zhuǎn)移、監(jiān)測成本的分析以及各項工作的先后次序。

三、電子商務(wù)系統(tǒng)審計中網(wǎng)站的合法性證明

網(wǎng)絡(luò)終端用戶都會關(guān)注網(wǎng)站是否來自一個真實的、可靠的機構(gòu)，提供的信息是否準(zhǔn)確真實，機構(gòu)背景是否正當(dāng)合法，個人信息的隱私權(quán)是否得到保護等。所謂隱私權(quán)是指對個人的數(shù)據(jù)/信息的搜集必須合法、公平，必須用于某一特定、公開的目的，必須取得該個人的同意并受到保護，本人必須有權(quán)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行修改或刪除，信息的越域流動和將來的使用、披露必須予以安全保證和限制等。

解決這些網(wǎng)站合法性問題的途徑之一就是由一公證機構(gòu)提供可靠的證明，以使網(wǎng)絡(luò)終端用戶能對網(wǎng)站提供的電子商務(wù)放心。如Verisign，TRUSTe，BBBOnline，WebTrust，SysTurst等都是具有良好的信譽并且提供證明-查證服務(wù)的專業(yè)組織機構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)終端用戶可以通過查詢這些公證機構(gòu)的記錄，獲得確認(rèn)被訪問網(wǎng)站的名稱、有效狀態(tài)、服務(wù)器標(biāo)識等信息。

四、內(nèi)部審計和電子商務(wù)系統(tǒng)審計

美國注冊會計師協(xié)會對“核實查證”的定義是“提高決策者所需要信息的質(zhì)量或內(nèi)容的獨立性專業(yè)服務(wù)?！逼鋵徲嬙瓌t是保證系統(tǒng)的可用性、安全性、真實完整性和持續(xù)性，建議對系統(tǒng)安全性和真實完整性方面存在的控制點進(jìn)行檢查、評價和測試。并盡量在今后采用合適的審計標(biāo)準(zhǔn)對信息技術(shù)進(jìn)行審計。不同于以年度為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)外部審計，電子商務(wù)的實時性要求審計人員應(yīng)對其進(jìn)行連續(xù)不斷的評估，按特定的審核標(biāo)準(zhǔn)對已發(fā)生的交易進(jìn)行追蹤，而系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的自動登錄記錄可作為相應(yīng)的審計軌跡，在系統(tǒng)內(nèi)部實施對事件監(jiān)督和控制。

盡管當(dāng)前許多人認(rèn)為核實查證通常與外部審計人員相關(guān)，內(nèi)部審計人員則在公司內(nèi)部出具審計報告。然而，國際內(nèi)部審計師協(xié)會對電子商務(wù)系統(tǒng)審計的要求則是：審計控制目標(biāo)主要是審計財務(wù)報告制度、經(jīng)營的效益和效率、合規(guī)性和保護財產(chǎn)安全等方面。審計模式應(yīng)該建立在系統(tǒng)的可用性、容量、功能、保護和可靠性的基礎(chǔ)上。例如，內(nèi)部審計對網(wǎng)絡(luò)企業(yè)控制水平的獨立評價，使得客戶了解到企業(yè)提供的數(shù)據(jù)將不會被有意或無意地濫用。再如，企業(yè)目標(biāo)是建立電子商務(wù)以降低成本、提高市場占有率，那么電子商務(wù)風(fēng)險是隨著網(wǎng)絡(luò)交易的增加而增加，以至于不能確保交易的安全性或分辨用戶的可靠性，因此，所需要的控制就是對用戶的真實性進(jìn)行確認(rèn)以及對通訊信息進(jìn)行加密。

篇5

 

一．通信業(yè)務(wù)收入審計的意義

1.通信業(yè)務(wù)收入是電信企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)經(jīng)營活動的目的是盈利，最終實現(xiàn)資產(chǎn)增值和擴大再生產(chǎn)。通信業(yè)務(wù)收入作為電信企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，是形成利潤的主要源泉。取得更多的通信業(yè)務(wù)收入是電信企業(yè)經(jīng)營活動的中心任務(wù)，是電信企業(yè)生存和發(fā)展的根本保障，因此，對電信企業(yè)來說通信業(yè)務(wù)收入審計至關(guān)重要。

2.通信業(yè)務(wù)收入按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可劃分為不同的類型，不同類型的通信業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法和確認(rèn)時間不盡相同。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同通信業(yè)務(wù)收入分為：網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入、卡類業(yè)務(wù)收入、公話業(yè)務(wù)收入、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入、網(wǎng)元出租及代維業(yè)務(wù)收入和網(wǎng)間結(jié)算收入等。上述不同類型的收入，有的按計費數(shù)據(jù)確認(rèn)收入，有的按服務(wù)期限確認(rèn)收入，有的按合同約定確認(rèn)收入，有的收款即做收入等等。多種類型的收入確認(rèn)方法給電信企業(yè)提供更多的收入調(diào)節(jié)空間。電信企業(yè)在任務(wù)指標(biāo)和市場競爭雙重壓力下，在團體利益的驅(qū)動下，會產(chǎn)生多種多樣錯弊類型畢業(yè)論文格式，從而給審計工作帶來更多的挑戰(zhàn)。

3.通信業(yè)務(wù)收入依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)涉及環(huán)節(jié)多，政策性、專業(yè)性強，包括計費系統(tǒng)、智能網(wǎng)平臺、網(wǎng)間結(jié)算和資費政策等許多方面。不掌握一定的電信業(yè)務(wù)知識和監(jiān)管政策，不了解一定的電信業(yè)務(wù)流程，不從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)入手，單從會計賬面很難發(fā)現(xiàn)通信業(yè)務(wù)收入方面的舞弊行為，因此，通信業(yè)務(wù)收入審計對審計人員提出了更高的要求。

二．通信業(yè)務(wù)收入審計的主要內(nèi)容和目標(biāo)

通信業(yè)務(wù)收入審計，首先從內(nèi)部控制制度的評價開始，然后進(jìn)行符合性測試，再進(jìn)行實質(zhì)性測試。具體審計內(nèi)容如下：

1.評價有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度的健全性、有效性。審計的目標(biāo)是確認(rèn)電信企業(yè)是否制定了通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)辦法、通信業(yè)務(wù)收入核算辦法、營業(yè)款管理辦法和資費政策的授權(quán)與審批等內(nèi)部控制制度。確認(rèn)這些制度是否一貫得到遵守。對被審計單位有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價。

2.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的真實性。審計的目標(biāo)是確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入依據(jù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，虛增通信業(yè)務(wù)收入的情況。

3.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的完整性。審計的目標(biāo)是確認(rèn)所有取得的通信業(yè)務(wù)收入是否全部入賬，是否存在截留挪用通信業(yè)務(wù)收入的情況。

4.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的及時性。審計的目標(biāo)主要是確認(rèn)各類通信業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定的期限及時確認(rèn)收入，是否存在提前或遲后確認(rèn)收入的情況。

三．通信業(yè)務(wù)收入審計的主要方法

(一) 通信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度的審計方法，主要是通過查閱被審計單位制定的有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入規(guī)章制度和管理辦法，確定有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性和完整性。通過符合性測試和實質(zhì)性測試確定有關(guān)內(nèi)部控制制度的遵守情況。

（二）不同類型通信業(yè)務(wù)收入的審計方法

1．根據(jù)計費數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的審計方法。

根據(jù)計費數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)主要包括網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入和部分增值業(yè)務(wù)收入，對這兩種業(yè)務(wù)收入的審計方法如下：

（1）網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入的審計方法

① 核對財務(wù)部門每月確認(rèn)的網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入與計費系統(tǒng)統(tǒng)計的網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)兩種數(shù)據(jù)是否一致，若有差異分析原因，從中發(fā)現(xiàn)問題；

② 查閱被審計單位有關(guān)的資費政策，按照資費政策審查被審計單位計費記錄，確認(rèn)有無將優(yōu)惠減免費用、空滾月租虛增當(dāng)期收入的情況；

③ 結(jié)合應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款會計科目，核對計費系統(tǒng)記錄的應(yīng)收、預(yù)收款余額與財務(wù)部門有關(guān)的會計科目余額，確認(rèn)兩者余額是否一致，其差異額是否合理。

（2）根據(jù)其他智能平臺數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的審計方法。

根據(jù)智能平臺數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)包括彩鈴業(yè)務(wù)和來電顯示業(yè)務(wù)等畢業(yè)論文格式，其審計方法基本相同，具體如下：

① 審核財務(wù)部門確認(rèn)的有關(guān)業(yè)務(wù)收入與智能平臺上每月統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否一致；

② 如按合同單價計費的，核對計費單價，是否和合同單價一致。

2．寬帶業(yè)務(wù)和其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入的審計方法。

寬帶業(yè)務(wù)和其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)客戶多采用預(yù)付費的形式支付費用。電信企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項應(yīng)做預(yù)收賬款進(jìn)行核算，然后根據(jù)約定的服務(wù)期限分期確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入。因此，對此類通信業(yè)務(wù)收入的審計方法主要是確定預(yù)收賬款分期確認(rèn)的通信業(yè)務(wù)收入是否和約定的期限一致，是否存在多（少）分?jǐn)偖?dāng)期通信業(yè)務(wù)收入的情況。

3．各種電信卡類業(yè)務(wù)收入的審計方法

（1）確定卡品管理內(nèi)部控制是否健全有效。

① 各類卡品是否由省分公司統(tǒng)一制做，統(tǒng)一入帳；

② 各地市分公司向省分公司領(lǐng)取電信卡時，省分公司是否按各地市分公司分別建立卡品領(lǐng)用臺帳；

③ 月末，各地市分公司卡品臺賬與省分公司卡品領(lǐng)用臺賬是否核對相符；

④ 各營業(yè)廳向地市分公司領(lǐng)卡時，各地市分公司是否建立各營業(yè)廳卡品領(lǐng)用臺帳；

⑤ 卡品實物是否由財務(wù)人員按規(guī)定保管；

⑥ 卡品實物保管和卡品臺賬的登記的職務(wù)是否分離；

⑦ 卡品激活是否經(jīng)授權(quán)，并分批激活；

⑧ 月末是否對卡品進(jìn)行盤點，實物數(shù)量和臺賬是否一致；

⑨ 銷售卡品是否有銷售單，銷售單是否登記卡號，是否有領(lǐng)卡人簽字；

⑩ 財務(wù)部對廢卡是否單獨管理，廢卡處理時有無審批程序，有無三方人員監(jiān)督等。

（2）電信卡類收入的具體審計方法

① 盤點審計日卡品庫存數(shù)量，經(jīng)調(diào)整后和卡品臺賬結(jié)存量是否相符；

② 抽查其卡品入庫數(shù)量和廠家發(fā)料單、或上級單位的調(diào)撥單，確認(rèn)有無截留電信卡，少入庫的的情況；

③ 抽取已銷售的卡品，根據(jù)卡號或批號查看計費平臺上各類卡的開通情況及相應(yīng)的流量、余額，并關(guān)注卡品的余額及沉淀，若卡品無流量，應(yīng)追查分析原因；

④ 抽查大額售卡收入的實際來源，審核售卡收入憑證所附的原始單據(jù)，確定付款單位和購卡單位是否一致;

⑤ 結(jié)合有關(guān)成本科目畢業(yè)論文格式，審查是否存在將卡品折扣列支費的情況。

4．按實繳款確認(rèn)收入的審計方法

（1）通過開具手工發(fā)票取得收入的審計方法。

① 核實財務(wù)部門是否對各營業(yè)廳領(lǐng)用的手工發(fā)票建立了領(lǐng)用、使用、結(jié)存臺帳；

② 財務(wù)部門是否每月核對各營業(yè)廳開具的手工發(fā)票，其確認(rèn)的收入和開出的發(fā)票金額是否一致。

（2）開具機打發(fā)票取得收入的審計方法，主要是核對當(dāng)月實繳收入與計費系統(tǒng)記錄的實繳數(shù)是否一致。

5．其他按合同確認(rèn)收入的審計方法

① 審查所簽合同文本，確認(rèn)合同是否合法、真實和有效。結(jié)合有關(guān)業(yè)務(wù)流量情況，確認(rèn)是否存在內(nèi)外勾結(jié)通過簽訂虛假合同虛增通信業(yè)務(wù)收入的情況。

② 審查核對是否按合同約定的單價、業(yè)務(wù)量確認(rèn)收入，是否存在背離合同實質(zhì)性內(nèi)容確認(rèn)收入的情況。

③ 審查確定業(yè)務(wù)部門記錄的業(yè)務(wù)量和收入確認(rèn)依據(jù)的業(yè)務(wù)量是否相符。

④ 現(xiàn)場抽查核實業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)量，確認(rèn)其是否真實發(fā)生，是否存在業(yè)務(wù)部門編造虛假業(yè)務(wù)量的情況。

⑤ 實際交款單位和合同簽訂單位是否一致，重點關(guān)注有無直接現(xiàn)金交款，并分析其原因。

6．查閱有關(guān)成本科目，確認(rèn)在成本中有無和收入業(yè)務(wù)發(fā)生金額、單位和時間相同的現(xiàn)象，并分析其產(chǎn)生的原因是否合理。

篇6

一、重要性原則的意義和內(nèi)容

重要性原則是會計和審計工作中的一項共同原則,其含義是指會計報表中會計信息被錯報或漏報的嚴(yán)重程度。如果某項會計信息被錯報或漏報后,會使會計報表使用者修改其相關(guān)經(jīng)濟決策,則該會計信息的錯報或漏報就是重要的;反之,如果某項會計信息被錯報或漏報后,不會對會計報表使用者的決策產(chǎn)生明顯影響,則該會計信息的錯報或漏報就是不重要的。

會計報表的真實性是指會計報表對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況反映的逼真程度。由于現(xiàn)代經(jīng)濟活動中存在大量的不確定性因素,使得會計必須運用合理的假設(shè)、判斷和估計才能進(jìn)行有效的核算,因此,現(xiàn)代會計報表不可能是絕對真實,而只能是公允真實。所謂會計報表的公允真實性,是指會計報表中可以存在所有會計報表使用者都能允許的,不影響他們決策的錯報或漏報,即允許存在不重要的錯報或漏報,但不允許存在重要的錯報或漏報。會計報表公允真實性審計,就是要查明會計報表中是否有重要的錯報或漏報。因此,會計報表審計必須運用重要性原則。

重要性原則在會計報表公允真實性審計中的運用,是通過審計人員確定和運用重要性標(biāo)準(zhǔn)來實現(xiàn)的。重要性標(biāo)準(zhǔn)是衡量一項會計信息的錯報或漏報是否重要的尺度,需要從性質(zhì)和金額兩方面來衡量。因此,重要性標(biāo)準(zhǔn)有性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)和金額標(biāo)準(zhǔn)兩種。

重要性的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)是確認(rèn)各項會計信息的錯報或漏報在性質(zhì)上是否重要的標(biāo)準(zhǔn)。作為一種具體標(biāo)準(zhǔn),它是用來衡量會計報表審計中抽查出的每一筆錯報或漏報在性質(zhì)上是否重要的標(biāo)準(zhǔn)。它通常是由審計人員根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和自己以往的審計經(jīng)驗,從每項審計項目的實際出發(fā),自主判斷確定的。通常認(rèn)為,“涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報是重要的;可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報是重要的;影響收益趨勢的錯報或漏報是重要的;現(xiàn)金和資本賬戶中的錯報或漏報是重要的”等等。

重要性的金額標(biāo)準(zhǔn),是確認(rèn)會計報表及其各個項目中的錯報或漏報在總金額上是否重要的標(biāo)準(zhǔn)。作為一種總體標(biāo)準(zhǔn),它是用來衡量會計報表總體的錯報或漏報總額以及各報表項目總體的錯報或漏報總額是否重要的標(biāo)準(zhǔn)。它是由審計人員根據(jù)被審單位實際和被審會計報表使用者的構(gòu)成,運用職業(yè)判斷確定的;是會計報表及其項目可以存在的,不影響報表使用者決策的最大錯報或漏報金額,也叫重要性限額。其中,會計報表中可以存在的最大錯報或漏報金額,叫報表層次的重要性限額;報表項目（也稱“賬戶”）中可以存在的最大錯報或漏報金額,叫賬戶（或報表項目）層次的重要性限額。

報表層次重要性限額確定的一般程序是,先確定其判斷基礎(chǔ),再確定其相對數(shù),最后將其判斷基礎(chǔ)與相對數(shù)相乘,即確定出報表層次的重要性限額。報表層次重要性限額的判斷基礎(chǔ),應(yīng)主要依據(jù)報表使用者的構(gòu)成情況確定。不同的報表使用者在作經(jīng)濟決策時,所關(guān)心的會計信息的側(cè)重點不同。審計人員應(yīng)根據(jù)會計報表主要使用者所關(guān)心的會計信息的側(cè)重點,選擇報表層次重要性限額的判斷基礎(chǔ)。一般而言,投資者往往更關(guān)心企業(yè)的盈利能力和成長性,因而他們對會計報表中的凈收益和凈資產(chǎn)信息更敏感。所以,審計人員在為上市公司招股說明書提供會計報表審計服務(wù)時,宜以凈收益或凈資產(chǎn)指標(biāo)作為判斷基礎(chǔ)。債權(quán)人往往更關(guān)心企業(yè)的償債能力,因而對會計報表中的總資產(chǎn)信息更為敏感。所以,審計人員在為企業(yè)獲取貸款提供會計報表審計服務(wù)時,宜以總資產(chǎn)指標(biāo)作為判斷基礎(chǔ)。而當(dāng)審計人員為企業(yè)提供年度報表審計服務(wù)時,由于既要為投資者服務(wù),又要為債權(quán)人服務(wù),所以,應(yīng)選擇凈收益或凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)指標(biāo)作為判斷基礎(chǔ),以其中判斷確定的報表層次重要性限額的較低者,作為實際使用的報表層次的重要性限額。

報表層次重要性限額的相對數(shù)（以下簡稱“相對數(shù)”）,通常由審計人員綜合考慮以下因素后確定:一是有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求。要求越嚴(yán)格的,表明其允許會計報表中可以出現(xiàn)的錯報或漏報數(shù)額就越小,相對數(shù)就應(yīng)定得越低。二是被審單位的規(guī)模和所處行業(yè)的性質(zhì)。規(guī)模越大的,表明報表使用者越多,相對數(shù)就應(yīng)定得越低;行業(yè)競爭性越強,或是夕陽產(chǎn)業(yè),表明其會計報表中較易出現(xiàn)錯報或漏報,審計應(yīng)越謹(jǐn)慎,相對數(shù)應(yīng)定得越低。三是審計人員以往的審計經(jīng)驗。相關(guān)業(yè)務(wù)的審計經(jīng)驗越豐富的,就越能準(zhǔn)確把握審計的要害和重點,相對數(shù)就可定得適當(dāng)高些。四是被審單位內(nèi)部控制和審計風(fēng)險的評估結(jié)果。評估表明被審單位內(nèi)部控制越可靠,審計風(fēng)險越低的,意味著出現(xiàn)重要錯報或漏報的可能性越小,相對數(shù)可適當(dāng)定得高些。五是判斷基礎(chǔ)的金額大小和前后期的波動幅度。金額和波動幅度大的,容易引起報表使用者的關(guān)注,相對數(shù)應(yīng)定得低些。

報表項目層次的重要性限額,主要是指資產(chǎn)負(fù)債表項目的重要性限額。由于現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制的,在復(fù)式記賬法下,影響損益表的錯報或漏報,必然都影響資產(chǎn)負(fù)債表。只要查明資產(chǎn)負(fù)債表的公允真實性,就可進(jìn)而據(jù)以查明損益表和現(xiàn)金流量表的公允真實性。因此,審計人員一般只需確定資產(chǎn)負(fù)債表各項目的重要性限額。

資產(chǎn)負(fù)債表各項目重要性限額的確定方法有分配法和比例法兩種。分配法就是將報表層次的重要性限額在資產(chǎn)負(fù)債表各項目之間,根據(jù)一定的因素進(jìn)行分配,以確定各資產(chǎn)負(fù)債表項目的重要性限額。比例法就是按報表層次重要性限額的一定比例,如20%～50%或1／6～1／3等,考慮一定的因素,確定各資產(chǎn)負(fù)債表項目的重要性限額。這兩種方法在確定分配額或比例時,都應(yīng)考慮以下兩個因素:一是賬戶的性質(zhì)及其發(fā)生錯報或漏報的可能性。一般說來,流動性越強,與投資者、債權(quán)人的權(quán)益關(guān)系越密切,項目金額前后期波動幅度越大,其發(fā)生錯報或漏報對其他報表項目的公允真實性影響越大;發(fā)生錯報或漏報的可能性越大的項目,其重要性限額應(yīng)定得越低;余額越大的賬戶,分得的重要性限額應(yīng)越多,確定的比例應(yīng)越低。二是賬戶的審計成本。審計成本越大的項目,其重要性限額應(yīng)定得適當(dāng)高些,以提高審計效率。在采用分配法時,還應(yīng)考慮有些項目可能是多報,有些項目可能是少報,多報和少報在匯總時會相互抵銷。由于資產(chǎn)的所有者權(quán)益項目往往會被高估多報,而負(fù)債項目往往會被低估少報,且負(fù)債往往占資金來源一半左右,故分配時,應(yīng)按報表層次重要性限額的兩倍左右進(jìn)行分配,其中一倍分配給資產(chǎn)項目,另一倍左右分配給負(fù)債和所有者權(quán)益項目。

二、重要性原則在會計報表公允真實性審計中的運用

重要性原則在會計報表公允真實性審計中,主要用于制定審計計劃和評價實質(zhì)性測試結(jié)果。

重要性限額是總體審計計劃的重要內(nèi)容,是編制具體審計計劃的重要依據(jù)?？傮w審計計劃是對審計策略、預(yù)期范圍和實施方式所做的設(shè)想和安排。在總體審計計劃中,審計人員應(yīng)運用前述方法,確定報表層次和報表項目層次的重要性限額,為編制具體審計計劃提供依據(jù)。具體審計計劃是根據(jù)總體審計計劃編制的,為具體查明各報表項目是否公允真實,而對各報表項目應(yīng)實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)劃和說明。因此,編制具體審計劃的主要任務(wù)是規(guī)劃審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,其中對審計程序范圍的規(guī)劃,應(yīng)主要依據(jù)重要性限額來進(jìn)行。審計程序的范圍是指運用審計程序,審查某報表項目的抽樣數(shù)量和取證數(shù)量。會計報表公允真實性審計是一種全面審計,一般應(yīng)采用抽樣審計方法。要進(jìn)行抽樣審計,就必須事先對抽樣規(guī)模作出規(guī)劃。報表審計的抽樣規(guī)模主要取決于內(nèi)部控制的可信性、可容忍誤差、預(yù)期總體誤差、總體性質(zhì)、樣本項目數(shù)量、結(jié)論可靠性水平等因素。賬戶層次的重要性限額,就是對賬戶進(jìn)行抽樣審計的可容忍誤差,因而是規(guī)劃抽樣規(guī)模的重要依據(jù)。抽樣規(guī)模與取證數(shù)量具有正向關(guān)系,即抽樣規(guī)模越大,證據(jù)數(shù)量就越多;抽樣規(guī)模越小,能取得的證據(jù)數(shù)量就越少。取證數(shù)量取決于抽樣規(guī)模,抽樣規(guī)模又主要取決于重要性限額。因此,賬戶層次的重要性限額,也是規(guī)模取證數(shù)量的重要依據(jù)。

重要性標(biāo)準(zhǔn)是評價實質(zhì)性測試結(jié)果,驗證會計報表是否公允真實的標(biāo)準(zhǔn)。會計報表的總體公允真實性是建立在所有報表項目公允真實性基礎(chǔ)上的。因此,會計報表公允真實性審計,一般是先對報表項目,即資產(chǎn)負(fù)債項目公允真實性進(jìn)行審查和評價,在此基礎(chǔ)上,再對會計報表總體的公允真實性進(jìn)行驗證。無論是審查和評價報表項目的公允真實性,還是驗證會計報表總體的公允真實性,都必須運用重要性標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。

就報表項目的公允真實性審計評價而言,審計人員必須同時采用重要性的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)和金額標(biāo)準(zhǔn),才能作出正確的審計評價。具體評價時,應(yīng)區(qū)分下列兩種情況來進(jìn)行:

其一,當(dāng)審計人員通過抽查某報表項目,發(fā)現(xiàn)各項錯報或漏報在性質(zhì)上都不重要時,如果根據(jù)查出的各項錯報或漏報推斷的該報表項目的錯報或漏報總額沒有超過其重要性限額,則審計人員可以初步認(rèn)定該報表項目是公允真實的;如果根據(jù)查出的各項錯報或漏報推斷的該報表項目的錯報或漏報總額超過或等于其重要性限額,則審計人員不能認(rèn)定該報表項目是公允真實的,應(yīng)要求被審單位對該報表項目中的錯報或漏報進(jìn)行全面的調(diào)整,以達(dá)到再次抽查時能認(rèn)定其是公允真實的程度。

其二,當(dāng)審計人員通過抽查某報表項目,發(fā)現(xiàn)各項錯報或漏報中有的在性質(zhì)上是重要的,則審計人員不能認(rèn)定該報表項目是公允真實的。在這種情況下,如果根據(jù)查出的各項錯報或漏報推斷的該報表項目的錯報或漏報總額低于其重要性限額,則審計人員應(yīng)要求被審單位對已發(fā)現(xiàn)的各項性質(zhì)重要的錯報或漏報進(jìn)行調(diào)整;如果根據(jù)查出的各項錯報或漏報推斷的該報表項目的錯報或漏報總額高于或等于其重要性限額,則審計人員應(yīng)要求被審單位對該報表項目中錯報或漏報進(jìn)行全面的調(diào)整,以達(dá)到再次抽查時能確認(rèn)其是否公允真實的程度。

篇7

(1)態(tài)度積極認(rèn)真.大多數(shù)人是頭一次參加論文答辯,又新奇,又緊張,有的甚至有點不知所措.比如:某個班中有個年齡40多歲的同學(xué),翻來覆去的把論文背了幾遍,仍感覺心中無底,睡不著覺.

(2)大多數(shù)畢業(yè)生在工作第一線.有工作能力,也有較豐富的實踐經(jīng)驗,但專業(yè)基礎(chǔ)理論較弱.

(3)大部分同學(xué)還不能較好的把學(xué)到的理論知識和工作實踐經(jīng)驗聯(lián)系起來.

針對畢業(yè)生的如上情況,這里我們從以下幾方面談?wù)劗厴I(yè)論文答辯.

一、畢業(yè)論文答辯的程序和目的

1,在580202畢業(yè)論文答辯時,答辯老師首先要求你簡要敘述你的畢業(yè)論文的內(nèi)容.敘述中要表述清楚你寫這篇論文的構(gòu)思(提綱),論點,論據(jù),論述方式(方法).一般約5分鐘左右.答辯老師通過你的敘述,了解你對所寫論文的思考過程,考察你的分析和綜合歸納能力.

2,第二步,進(jìn)行現(xiàn)場答辯.答辯老師向你提出2—3個問題后,做即興答辯.其中一個問題一般針對你的論文中涉及的基本概念,基本原理提出問題,考察學(xué)生對引用的基本概念基本原理的理解是否準(zhǔn)確.第二個問題,一般針對你的論文中所涉及的某一方面的論點,要求結(jié)合工作實際或?qū)I(yè)實務(wù)進(jìn)行講(論)述.考察你學(xué)習(xí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識對你實務(wù)(實際)工作的聯(lián)系及幫助,即理論聯(lián)系實際的能力.第三個問題,根據(jù)學(xué)生有一定工作經(jīng)驗,提出專業(yè)理論或?qū)崉?wù)中的問題,引導(dǎo)學(xué)生以工作實踐中遇到的案例和實務(wù),研討理論依據(jù)或當(dāng)前所學(xué)專業(yè)發(fā)展中的諸多問題及熱點問題.考察學(xué)生專業(yè)方面的潛在能力.

畢業(yè)論文答辯的目的,就是檢查畢業(yè)生是否是認(rèn)真獨立完成的畢業(yè)論文,考察畢業(yè)生綜合分析能力,理論聯(lián)系實際能力,專業(yè)方面的潛在能力.答辯老師結(jié)合畢業(yè)生現(xiàn)場答辯情況評定答辯成績.

二,畢業(yè)生如何準(zhǔn)備和參加畢業(yè)論文答辯

1,對自己所寫論文要十分熟悉.當(dāng)然,通過獨立思考,反復(fù)推敲,按自己的構(gòu)思動手寫成的論文,你一定是熟悉的.不過我們過去接觸過的論文中,有的是把收集來的資料"粘貼"成論文,提交論文時,本人沒有認(rèn)真讀一遍,交出的論文漏洞百出.比如,有的論文稱"21世紀(jì)……",而后面的論述用的資料又是"1995年如何如何……".這樣答辯時由于你對論文不熟悉,針對所提問題就很難回答;還有的畢業(yè)論文給人感覺寫的不錯,但答辯時卻一問三不知,顯然對這篇畢業(yè)論文你不熟悉.所以參加畢業(yè)論文答辯,首先要熟悉自己所寫論文.

2,針對答辯提出問題的方向,在答辯前做些準(zhǔn)備.

(1),對自己所寫論文中涉及的專業(yè)基本概念和原理,在答辯前最好一一整理出來.比如,論文中我的第二個論點中涉及了某個基本概念,這個基本概念的內(nèi)容我參考了某"專業(yè)書"的第幾頁,內(nèi)容是什么,整理好備用.

篇8

選題，可以說是論文環(huán)節(jié)的第一關(guān)。把好這一關(guān)，對后面進(jìn)行的環(huán)節(jié)意義重大。對于選題這個環(huán)節(jié)，個人建議在符合專業(yè)特點的基礎(chǔ)上，盡量選擇自己熟悉的領(lǐng)域和方向。之所以如此建議，一是熟悉的內(nèi)容比較“容易寫”，不會出現(xiàn)提筆“術(shù)頭”現(xiàn)象；二是在答辯的時候，即使導(dǎo)師提出的問題比較難、比較偏，由于考生對于熟悉的內(nèi)容不管怎么都會有些了解，因此不會出現(xiàn)啞口無言現(xiàn)象。這是基于選題這個環(huán)節(jié)的一點建議。

2、撰寫

撰寫畢業(yè)論文時，許多考生習(xí)慣于“百度”。在互聯(lián)網(wǎng)時代，不能說這一思路存在誤區(qū)，但個人認(rèn)為在順序上應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整。我們拿到一個論文主題，首先要靜下心來想一想思路，包括結(jié)構(gòu)、分幾段、哪幾個論述點等等。有了這些支撐，有基礎(chǔ)的考生可以試著自己寫，這是最理想的方式。導(dǎo)師對于自己撰寫的論文，即使寫得質(zhì)量不是特別出彩，但一般分?jǐn)?shù)較之抄襲的仍然要高。當(dāng)然，對于沒有基礎(chǔ)、甚至沒有思路的考生，則在這個時候可以考慮使用百度，一個主題要盡可能多得搜集，最好能夠打印出來。此時，再從中進(jìn)行勾畫、標(biāo)注，把認(rèn)為有價值的東西都找出來，在這個基礎(chǔ)上完成論文結(jié)構(gòu)和內(nèi)容填充。切記，能自己寫要自己寫，自己寫不出來的可以參考，但一定要盡可能多借鑒，切記原文摘抄。切記切記。

3、輔導(dǎo)

在正式答辯之前，導(dǎo)師往往會進(jìn)行一次集中輔導(dǎo)，此時最好能夠攜帶論文初稿前往，實在不行的也要列出提綱。因為在這次輔導(dǎo)中，導(dǎo)師往往會指出其中一些問題或不足，甚至?xí)M(jìn)行幾次發(fā)問，這些考生要重點關(guān)注，因為許多導(dǎo)師的這些問題就是論文答辯的題目，當(dāng)然這只是一個可能，不代表必然，要重點關(guān)注。另外，在后期的通過郵件指導(dǎo)修改的過程中，也要高度重視，導(dǎo)師往往會從中觀察你的態(tài)度，要求改的一定要改，尤其是這些改的地方，一定要注意關(guān)注。

篇9

[提示]會計人員職業(yè)道德的涵義；會計人員基本職業(yè)道德規(guī)范；會計人員職業(yè)道德的具體要求；會計

人員職業(yè)道德的自律機制；對當(dāng)前我國會計從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀分析；提高會計人員職業(yè)道德的對策。

2、 關(guān)于借款費用資本化的探討

[提示]借款費用的概念及內(nèi)容；借款費用會計確認(rèn)的原則；借款費用資本化金額的計算和分析；借款費用會計處理存在的問題；進(jìn)一步完善借款費用會計處下的建議。

3、 試論會計信息披露制度

[提示]會計信息披露的意義；會計信息披露的內(nèi)容；我國目前公司會計信息披露的現(xiàn)狀；進(jìn)一步完善會計信息披露的現(xiàn)狀；進(jìn)一步完善會計信息披露的對策及建議。

4、試論我國的會計準(zhǔn)則體系

5、關(guān)于強化會計監(jiān)督的思考

[提示]會計監(jiān)督；會計監(jiān)督的目的；會計監(jiān)督的范圍；會計監(jiān)督弱化的原因；內(nèi)部機制和外部對會計監(jiān)督的影響。

6、試論新《會計法》下的會計監(jiān)督體系

[提示]新《會計法》出臺的背景；新《會計法》對會計監(jiān)督內(nèi)涵的界定；新《會計法》下的會計監(jiān)督體系；新《會計法》有效發(fā)揮會計監(jiān)督作用的條件。

7、關(guān)于會計工作的責(zé)任

[提示]會計的本質(zhì)與法制化特征的分析；我國相關(guān)法律如《》、《法》、及〈公司法〉對會計工作法律責(zé)任的規(guī)定；〈會計法〉單位負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的廣義及依據(jù)分析；各種法律責(zé)任的不完善及今后應(yīng)改進(jìn)的方向。

8、關(guān)于會計體制的研究

[提示]關(guān)于會計管理體制的涵義及研究對象；我國現(xiàn)有會計管理體制的缺陷及原因分析；計劃與經(jīng)濟會計管理體制的差異；我國會計管理體制的創(chuàng)新，包括會計委派制、總監(jiān)制、稽查特派制等。我國會計管理體制發(fā)展的一般規(guī)律研究。

9、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會計監(jiān)督

[提示]現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理結(jié)構(gòu)；會計的目標(biāo)與會計監(jiān)督的關(guān)系；現(xiàn)代企業(yè)制定下會計監(jiān)督的特點；會計監(jiān)督在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位；會計監(jiān)督對公司治理結(jié)構(gòu)的改善。

10、關(guān)于會計信息真實性的思考

[提示]真實性的界定；影響會計信息真實性的因素分析；會計信息真實性與相關(guān)性的關(guān)系研究；我國企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀、原因分析；會計信息失真的后果研究；治理會計信息失真的對策。

11、××（上市）公司關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險分析與控制

12、××市（縣）環(huán)境會計信息披露問題研究

13、從PT××看財務(wù)危機的防范

14、××公司的應(yīng)收賬款分析

15、××公司財務(wù)綜合分析

16、××（上市）公司利潤操縱的動機及手段分析

17、從“××集團”、“××集團”的經(jīng)營成敗看企業(yè)財務(wù)評價體系的構(gòu)建研究

18、從XX（省、市、縣）的會計師事務(wù)所看會計師事務(wù)所核心能力的構(gòu)建

19、從“××?xí)嬙旒侔浮闭剷嬚\信問題

20、××公司會計信息披露問題研究

21、由××事件談會計信息失真問題

22、從××看會計風(fēng)險防范

23、××市（縣）會計委派制問題研究

24、從××（上市）公司談股利分配政策

25、從××集團談上市公司的資本結(jié)構(gòu)

二、財務(wù)管理部分

1、 企業(yè)獲利能力分析體系

2、 財務(wù)風(fēng)險評價體系

3、 企業(yè)營運能力分析體系

4、企業(yè)獲利能力分析體系

篇10

姓名：               專業(yè)：      所屬系別：                    

學(xué)號              指導(dǎo)教師姓名            職    稱：          

開題報告時間：   年  月  日

論 文 題 目 ：小型醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計

1、擬選課題國內(nèi)、外的研究動態(tài)、水平、存在問題，與本人實習(xí)、社會實踐、調(diào)研的關(guān)系，并附主要參考文獻(xiàn)：

 

  醫(yī)院的醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量一直是國內(nèi)外關(guān)注的焦點，僅靠增加基礎(chǔ)設(shè)施投入和脫離信息化的管理方法的改進(jìn)，是不能從根本上提高醫(yī)院的工作效率、服務(wù)質(zhì)量和管理水平的。醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的目的就是減輕業(yè)務(wù)勞動強度，減少了差錯，科學(xué)管理藥品，節(jié)省人力，提高醫(yī)院的財、物管理水平，增加經(jīng)濟效益，改善患者的就醫(yī)環(huán)境，方便患者就醫(yī)和查詢，提高醫(yī)院的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量和管理水平。所以，一個現(xiàn)代化的適應(yīng)社會發(fā)展需要的醫(yī)院，除了具備一流的醫(yī)療隊伍、一流的服務(wù)設(shè)施之外，還應(yīng)具備一流的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。 

醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不僅能提高醫(yī)務(wù)人員的工作效率和醫(yī)療水平，而且能提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。因此，醫(yī)院對業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有著強烈的需求。本文介紹了醫(yī)院出入院處、病區(qū)、藥房、藥庫的業(yè)務(wù)流程，在整體分析醫(yī)院各部門以及部門之間的實際工作業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合管理系統(tǒng)開發(fā)的理念，用VB 6.0作為前端開發(fā)工具，開發(fā)了醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。目的就是利用計算機軟硬件技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對醫(yī)院及其所屬各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合管理。從而為醫(yī)院的整體運行提供全面的、自動化服務(wù)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。全文通過對業(yè)務(wù)流程的分析以及對系統(tǒng)的模塊設(shè)計、實體-聯(lián)系圖(E-R圖)設(shè)計、關(guān)系模式設(shè)計、數(shù)據(jù)庫設(shè)計、代碼設(shè)計、人機界面設(shè)計等，詳細(xì)地闡明了本系統(tǒng)開發(fā)的目的、過程及預(yù)期效果。

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)是一門集管理科學(xué)、信息科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)及計算機科學(xué)為一體的綜合性學(xué)科，研究的是管理活動的全過程，以便有效的管理醫(yī)院。

參考文獻(xiàn)

[1]張莉 王強 趙文方 董莉 《SQL Server 數(shù)據(jù)庫原理及應(yīng)用教程》清華大學(xué)出版社,2002

[2] 薩師煊、王珊.數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)概論（第三版）.北京：高等教育出版社,2000

[3] 張海藩.軟件工程導(dǎo)論（第四版）.北京：清華大學(xué)出版社,2003

[4] 催五子、于寧。界面設(shè)計與Visual Bbasic.北京：清華大學(xué)出版社,2004

 

 

 

 

2、課題擬解決的主要問題，在理論和應(yīng)用方面的意義，完成課題的條件（包括實習(xí)單位情況）和設(shè)計（論文）的主要內(nèi)容：

意義：1、為病人提供更好更快、更快的服務(wù)，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場的競爭力以及吸引更多的病人到本醫(yī)院就醫(yī)；

2、人力工資昂貴，迫使醫(yī)院采用計算機以提高勞動效率；

                                                                                              

功能：1、門診掛號：為病人提供就醫(yī)卡方便病人；

2、住院病人管理系統(tǒng)：是醫(yī)院可以隨時了解病人情況；

3、藥房管理系統(tǒng)：提高了藥品管理的質(zhì)量，和工作效率；

4、門診醫(yī)生工作站、住院費用的管理、病歷管理系統(tǒng)、以及外部接口等。

 

 

3、指導(dǎo)教師對學(xué)生選題報告的評語：

 

 

 

 

 

 

 

指導(dǎo)教師簽字：              年    月     日

4、選題報告會評議組意見：

 

 

 

 

 

 

組長（簽字）：               年    月     日

5、學(xué)院審查意見：