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篇1

一、理工科高校法學(xué)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)

（一）我國法學(xué)本科培養(yǎng)目標(biāo)基本定位存在的問題 幾十年來，我國法學(xué)教育培養(yǎng)目標(biāo)的基本定位從培養(yǎng)“法律工作干部”、“政法工作干部”、“專門人才”到培養(yǎng)法律“高級專門人才”1998年《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄和專業(yè)介紹》確定的法學(xué)本科專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)是：“培養(yǎng)系統(tǒng)掌握法學(xué)知識，熟悉我國法律和黨的相關(guān)政策，能在國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和社會團(tuán)體、特別是能在立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、仲裁機(jī)構(gòu)和法律服務(wù)機(jī)構(gòu)從事法律專業(yè)工作的高級專門人才。” ，專才教育法學(xué)本科學(xué)生很長時間也是僅面向高中文科學(xué)生招生，造成法科畢業(yè)生的知識結(jié)構(gòu)局限于人文社會科學(xué)，甚至主要囿于以部門法為中心的法學(xué)知識體系，自然科學(xué)素養(yǎng)則更是匱乏。的價值取向一直主宰著我國法學(xué)本科教育。根據(jù)學(xué)者2010年對5個層次[即“985 工程”高校、“211 工程”高校（非“985 工程”）、一般本科院校、獨立學(xué)院和民辦本科院校]共計50所高校法學(xué)本科培養(yǎng)目標(biāo)調(diào)查，80%為專業(yè)人才培養(yǎng)模式，18%為復(fù)合人才培養(yǎng)模式，2%是通識人才培養(yǎng)模式。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)高校培養(yǎng)目標(biāo)中都有“高級專門法律人才”的提法。不同層次的院校在法學(xué)本科培養(yǎng)中都采取基本相同的培養(yǎng)目標(biāo)，無論是國家重點大學(xué)，還是一般本科院校以及民辦本科院校和獨立學(xué)院，都將專門人才的培養(yǎng)作為法學(xué)本科人才的培養(yǎng)目標(biāo)[1]。

在特定的歷史階段，專才教育的定位有其合理性，但是，隨著經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展，該培養(yǎng)定位的缺陷在今天日益凸顯，這在我國當(dāng)前法科畢業(yè)生的就業(yè)問題中已經(jīng)得到比較充分的體現(xiàn)根據(jù)2011年6月9日，麥可思研究院（mycos institute）正式的《2011年中國大學(xué)生就業(yè)報告》顯示，法學(xué)仍然位列本科就業(yè)紅牌警告的10個專業(yè)之中，2010屆本科生畢業(yè)半年后就業(yè)率最低的是法學(xué)（86.7%）。本科專業(yè)門類中，三年后專業(yè)對口率最低的也是法學(xué)（55%），但是比畢業(yè)半年后的專業(yè)對口率（50%）提高了5個百分點。。對此，有學(xué)者指出：“把法學(xué)教育的培養(yǎng)目標(biāo)（主要是指大學(xué)本科的培養(yǎng)目標(biāo)）局限在法律職業(yè)上，已是陳舊的教育觀念。”中國法學(xué)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)，不是“高級專門人才”而是“復(fù)合型的法學(xué)應(yīng)用人才”[2]。“法學(xué)教育不僅要為法律職業(yè)培養(yǎng)后備人才，而且要面向全社會，培養(yǎng)法治國家的建設(shè)者和管理者，培養(yǎng)各行各業(yè)所需要的法律人才。”[3]近年來，法學(xué)界已經(jīng)比較普遍地意識到中國法學(xué)教育培養(yǎng)目標(biāo)定位上存在的問題。上述2010年的調(diào)查顯示，已經(jīng)有少部分高校結(jié)合自身實際對培養(yǎng)目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，以適應(yīng)社會發(fā)展的需求。但是，法學(xué)教育目標(biāo)同質(zhì)化的問題尚未發(fā)生根本性的改觀。“目前法學(xué)高等教育提供的基本上是在高度理論化的氣氛中培養(yǎng)出來的缺乏實踐技能的、高度同質(zhì)化、缺乏個性的人才。”[4]

這是一個科技進(jìn)步、日新月異的時代，也是經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展的時代，社會對法律人才的需求是非常多樣化的。社會更多需要的是通曉經(jīng)濟(jì)和法律、技術(shù)和法律、管理和法律、外語和法律等復(fù)合型法律人才。法學(xué)教育終究是要為社會服務(wù)的。法學(xué)教育的主要目的是把具有一定法律素養(yǎng)的人才輸送到社會的各個領(lǐng)域，這就要求法律人才的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該是非同質(zhì)化。由于我國不同高校法學(xué)專業(yè)的師資水平、生源質(zhì)量、辦學(xué)條件等有很大的差異當(dāng)然，這并不否認(rèn)舉辦法學(xué)本科教育的學(xué)校應(yīng)該達(dá)到一定的水平，符合準(zhǔn)入條件，鑒于培養(yǎng)合格法律人才所應(yīng)具備的特殊條件，我們認(rèn)為舉辦法學(xué)本科教育的準(zhǔn)入條件應(yīng)當(dāng)比大多數(shù)文科專業(yè)要高。，結(jié)合自身條件和優(yōu)勢，側(cè)重培養(yǎng)不同層次、不同類型的人才，這應(yīng)當(dāng)是法學(xué)教育自身發(fā)展的要求。如學(xué)者所言：“即便任何基礎(chǔ)性法律人才標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是統(tǒng)一的，可以通過模板和樣式的規(guī)范作用加以明確，以保證法律教育的總體規(guī)格和質(zhì)量，但隨著社會需求的多元化，在保證一般規(guī)格的基礎(chǔ)上，應(yīng)給予法學(xué)院以足夠的自由創(chuàng)新空間，允許并鼓勵他們在自身特有的優(yōu)勢條件基礎(chǔ)上創(chuàng)造多元的培養(yǎng)目標(biāo)和模式。”[4]

如徐顯明教授所言：“法學(xué)教育已經(jīng)進(jìn)入到多元化時代。所以600多所法學(xué)院每個都應(yīng)有自己的特色，沒有特色就沒有存在的必要。所以在辦學(xué)定位上應(yīng)以特色為本。”[5]同樣，如王利明教授所指出的：“如果每所法學(xué)院校都辦出了特色，我們現(xiàn)有的620多所法學(xué)院校在數(shù)量上就不是太多了，仍然是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展所需要的。”[6]

因此，我國法學(xué)本科培養(yǎng)目標(biāo)的定位應(yīng)當(dāng)堅持統(tǒng)一化與多樣化的統(tǒng)一。統(tǒng)一化是指法學(xué)人才培養(yǎng)應(yīng)該有一個最基本的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)（課程上的體現(xiàn)就是教育部法學(xué)教學(xué)指導(dǎo)委員會確立的16門核心課程等）；多樣化則表現(xiàn)為統(tǒng)一基礎(chǔ)上的差異化、特色化。既包括“高級專門人才”，也應(yīng)該包括“高級復(fù)合型人才”以及一般的“復(fù)合型法學(xué)應(yīng)用人才”；既包括側(cè)重理論的人才，也包括側(cè)重應(yīng)用的人才。

（二）理工科高校法學(xué)本科教育培養(yǎng)目標(biāo)的基本定位 法學(xué)教育培養(yǎng)目標(biāo)的特色化要求對理工科高校更為緊迫。如果理工科高校法學(xué)教育沒有特色，那么，通過增加政法院校的招生規(guī)模就可以達(dá)到更好的法學(xué)人才培養(yǎng)效果。但是，社會又需要大量通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才。“隨著社會發(fā)展和科技進(jìn)步，特別是以信息化、數(shù)字化為標(biāo)志的科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，為法學(xué)人才的培養(yǎng)提出了新要求。法學(xué)人才不僅要掌握法學(xué)基礎(chǔ)知識，而且要對專業(yè)技術(shù)知識特別是新興科技領(lǐng)域的技術(shù)知識也能駕馭。強(qiáng)調(diào)法學(xué)與現(xiàn)代科技的結(jié)合，注重復(fù)合型法律人才的培養(yǎng)，這是理工類院校法學(xué)教育模式的優(yōu)勢和特長所在。理工類院校具有得天獨厚的理工科專業(yè)資源優(yōu)勢，為培養(yǎng)既懂法律又懂科技的高層次復(fù)合型法律人才提供了良好的平臺。”[7]

因此，理工科高校法學(xué)本科教育培養(yǎng)目標(biāo)的基本定位應(yīng)當(dāng)是培養(yǎng)通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才。當(dāng)然，此類復(fù)合型人才也有高端與一般之分，不同學(xué)?？梢愿鶕?jù)自身情況予以恰當(dāng)定位，以體現(xiàn)差異化與特色化。“一些行業(yè)性很強(qiáng)的院校（如石油電力等）則應(yīng)當(dāng)注重與行業(yè)部門的需要緊密結(jié)合，培養(yǎng)本行業(yè)領(lǐng)域所需要的法律人才。”[6]

當(dāng)然，無論前述哪種法律人才都應(yīng)該具備基本的法律職業(yè)素養(yǎng)和知識技能。這就要求我們在法科人才的培養(yǎng)目標(biāo)上不能走向另一個極端，一味重視多樣化、特色化，忽視法學(xué)教育的共同規(guī)律。我們必須從法學(xué)教育的內(nèi)在規(guī)律出發(fā)，在把握法學(xué)教育共性的基礎(chǔ)上突出特色正如王利明教授所言：“在鼓勵各法學(xué)院校辦本文由收集整理出特色的同時，仍然需要堅持最基本的辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和要求。這就需要建立一個科學(xué)、合理、有效的法學(xué)教育質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。全國法學(xué)教育應(yīng)該有一個總體規(guī)劃，完善各類法學(xué)教育的準(zhǔn)入制度，根據(jù)辦學(xué)條件、培養(yǎng)質(zhì)量、就業(yè)情況和社會需求的變化對法學(xué)教育質(zhì)量和規(guī)模進(jìn)行評估和調(diào)控。確實達(dá)不到招收法學(xué)專業(yè)學(xué)生基本條件的院校，應(yīng)當(dāng)減招、少招，逐步實現(xiàn)全國法學(xué)教育朝著標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、資源優(yōu)化、結(jié)構(gòu)合理的方向科學(xué)發(fā)展。”王利明：《關(guān)于法學(xué)教育教學(xué)改革的四點建議》，載《中國大學(xué)教學(xué)》2010年第11期。。

那么，理工科高校法學(xué)本科教育如何打造特色？“在信息化的社會里，法學(xué)的發(fā)展前途在于學(xué)科交叉與知識融合。法學(xué)教育的發(fā)展有多種途徑，但是學(xué)科交叉是其中重要的一個方向。知識創(chuàng)新需要知識積累和學(xué)科交叉，當(dāng)不同領(lǐng)域的知識和經(jīng)驗融合交叉時，就會出現(xiàn)新的知識生長點。”[8]從而，理工科高校應(yīng)該在尊重法學(xué)教育規(guī)律的前提下，在法學(xué)與理工學(xué)科的結(jié)合點和交匯點上確定法學(xué)專業(yè)的特色，這就特別需要結(jié)合學(xué)校自身的優(yōu)勢學(xué)科、強(qiáng)勢專業(yè)去探索，最終形成法學(xué)與科技相融合的特色交叉學(xué)科。

二、理工科高校特色法學(xué)本科教育的課程設(shè)置 我們認(rèn)為，要培養(yǎng)出符合我國經(jīng)濟(jì)社會需要的復(fù)合型人才，高校法學(xué)本科教育必須首先建立和完善科學(xué)的課程體系。

（一）高校教學(xué)必須設(shè)置有自身特色的科學(xué)的課程體系 為實現(xiàn)法學(xué)本科教育培養(yǎng)通曉法律和技術(shù)復(fù)合型人才的目標(biāo)，理工科高校必須首先設(shè)置科學(xué)的特色法學(xué)教育課程體系?；谇笆雠囵B(yǎng)目標(biāo)的同質(zhì)化，許多高校法學(xué)本科專業(yè)在課程設(shè)置上存在比較嚴(yán)重的雷同現(xiàn)象。理工科高校要想在與政法院校以及綜合性大學(xué)法學(xué)教育的競爭中發(fā)揮不可取代的作用和優(yōu)勢，就必須建立富有自身特色的科學(xué)的課程體系，否則其特色化的培養(yǎng)目標(biāo)便無法實現(xiàn)，其生存空間就極為狹窄。

特色法學(xué)課程體系設(shè)置的前提是必須確保學(xué)生具備基本的法律職業(yè)素養(yǎng)和知識技能，符合法學(xué)人才培養(yǎng)的基本規(guī)格，開設(shè)教育部規(guī)定的法學(xué)核心課程。當(dāng)然，理工科院校在制定培養(yǎng)方案時，可以根據(jù)自身學(xué)校特色，通過課時的增減傾向性地重視或者簡化一些核心課程。

（二）特色課程體系設(shè)置的依據(jù)必須是結(jié)合所在高校的優(yōu)勢學(xué)科來進(jìn)行 特色課程體系設(shè)置的關(guān)鍵是結(jié)合所在高校的優(yōu)勢學(xué)科，加強(qiáng)學(xué)科交叉，增加符合自身特色的跨學(xué)科課程、綜合課程、交叉課程等作為選修課（其中一些重要的、比較成熟的課程可以列為必修課）。如在此過程中，開發(fā)和設(shè)計法律與技術(shù)相融合的交叉課程尤為重要。此類課程的開設(shè)不僅需要結(jié)合社會需求，還需要遵循相應(yīng)學(xué)科的內(nèi)在規(guī)律。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，僅僅依靠法學(xué)教師對相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的研究是不夠的，還需要加強(qiáng)與相關(guān)學(xué)科的交流與合作，加強(qiáng)學(xué)科融合，形成資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)。當(dāng)然，其中必然包括開設(shè)理工高校自身優(yōu)勢學(xué)科重要的原理性課程。不過，對于法學(xué)學(xué)生開設(shè)的此類課程應(yīng)該區(qū)別于理工科學(xué)生，其內(nèi)容的設(shè)置應(yīng)該圍繞該技術(shù)領(lǐng)域法律問題的解決。

一些行業(yè)性很強(qiáng)的理工類院校在設(shè)計人才培養(yǎng)方案時，要做好相關(guān)行業(yè)的調(diào)研工作，充分了解該行業(yè)最需要、最缺的是什么樣的法律人才。以此為基礎(chǔ)，在尊重學(xué)科規(guī)律的前提下優(yōu)化課程體系。由于理工科高校法學(xué)人才的定位主要是服務(wù)于相關(guān)行業(yè)、企事業(yè)單位，其課程的開設(shè)還需要關(guān)注企業(yè)法務(wù)工作，適當(dāng)開設(shè)由企業(yè)高級法務(wù)人員主講的課程。

特色課程體系的重點在于某些特定的交叉領(lǐng)域的專業(yè)知識，如網(wǎng)絡(luò)法律、通信法律、航空航天法律、石油、天然氣、電力、煤炭等能源法律、建筑法律、交通運輸法律等，從而形成一定的行業(yè)、技術(shù)領(lǐng)域法上的專業(yè)知識及其應(yīng)用能力的優(yōu)勢。如果所在高校有多個優(yōu)勢學(xué)科，且學(xué)科之間有一定的跨度，可以在法學(xué)培養(yǎng)方案中開設(shè)不同的特色專業(yè)方向。不同方向培養(yǎng)方案的設(shè)計應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)差異，讓學(xué)生入學(xué)后根據(jù)自己的興趣選擇。

理工科高校特色法學(xué)教育需要系列特色課程的支撐，象征性地開設(shè)一點是不夠的，但并非特色課程開設(shè)得越多越好。特色課程成功與否，關(guān)鍵在于其是否科學(xué)化、體系化，是否能夠適應(yīng)社會發(fā)展對特色法律人才的需求。特別是交叉課程，關(guān)鍵要實現(xiàn)真正的學(xué)科融合。只有這樣的課程才能夠達(dá)到優(yōu)化學(xué)生知識結(jié)構(gòu)，提高復(fù)合型法學(xué)人才綜合能力的目的。這種能力不是法學(xué)與相關(guān)技術(shù)學(xué)科的簡單相加，而是互相取長補(bǔ)短，用科技的思維來補(bǔ)充法學(xué)思維范式，用法學(xué)的思維來思考解決科技問題，最終形成新的思維方法和綜合能力?？傊?，特色課程內(nèi)容既要體現(xiàn)學(xué)科交叉和融合，又要“精”，防止通過簡單地嫁接、甚至“兩張皮”拼湊的形式開設(shè)特色課程。

為了使理工科高校特色法學(xué)教育的課程設(shè)置及優(yōu)化有“源頭活水”，我們認(rèn)為不僅要重視充實師資，從政策上鼓勵老師從事交叉學(xué)科的研究，還應(yīng)該圍繞法學(xué)與理工學(xué)科結(jié)合點和交匯點上的重大問題成立跨學(xué)科的教學(xué)研究機(jī)構(gòu)，為交叉課程的開設(shè)不斷提供智識上的支持。同時，重視產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合的人才培養(yǎng)模式，在廣泛調(diào)研基礎(chǔ)上，根據(jù)用人單位的需求不斷完善課程設(shè)置，注重突出復(fù)合性應(yīng)用型法律人才的培養(yǎng)特色。

三、理工科高校特色法學(xué)本科教育的方法

（一）著眼于實踐能力的培養(yǎng)

要實現(xiàn)理工科高校復(fù)合型法律人才的培養(yǎng)目標(biāo)，不僅要建立科學(xué)合理的課程體系，還必須豐富和創(chuàng)新教學(xué)方法。長期以來，我國傳統(tǒng)法學(xué)教育主要以授課為中心，注重知識的傳授，更多采用說教式、灌輸式的教學(xué)方法，學(xué)生的主觀能動性發(fā)揮不夠，特別是學(xué)生的創(chuàng)造性思維和實踐能力的培養(yǎng)被有意無意地輕視了?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》明確指出：要“堅持能力為重。優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，豐富社會實踐，強(qiáng)化能力培養(yǎng)。著力提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、實踐能力、創(chuàng)新能力。”法學(xué)是理論性與實踐性高度融合的學(xué)科，法學(xué)教育自然應(yīng)該重視培養(yǎng)學(xué)生運用法律知識解決實際問題的能力，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、實踐能力和創(chuàng)新能力。

與傳統(tǒng)法學(xué)教育相比，理工科高校培養(yǎng)復(fù)合型法律人才更應(yīng)該強(qiáng)化和創(chuàng)新實踐教學(xué)。“強(qiáng)化”是指要重視和加強(qiáng)法學(xué)教育的實踐性，安排好實踐教學(xué)的各個環(huán)節(jié)，加大投入，注重實效，不流于形式，應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)男问桨褜嵺`性貫穿于法學(xué)教育全過程，包括課堂案例研討教學(xué)、模擬審判、旁聽審判、診所式法學(xué)教學(xué)、法律援助、見習(xí)、實習(xí)，等等。“創(chuàng)新”是指實踐教學(xué)不僅要采用前述法學(xué)教育常用的實踐形式，還應(yīng)該針對理工科高校法學(xué)培養(yǎng)定位的特殊性，采取靈活多樣的新形式，增加實踐性、應(yīng)用性環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的綜合能力。在此過程中，可以充分發(fā)揮理工科院校注重實驗教學(xué)的優(yōu)勢，借鑒理工科實驗室教學(xué)的經(jīng)驗，創(chuàng)新法學(xué)實驗教學(xué)模式。

比較而言，理工科高校法科生畢業(yè)后進(jìn)入司法機(jī)關(guān)的比例較小，進(jìn)入企事業(yè)單位從事與法律相關(guān)業(yè)務(wù)的比較多。這就要求我們在創(chuàng)新實踐教學(xué)時，應(yīng)該拓寬合作渠道，重視產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合。不僅要與司法機(jī)關(guān)和律師事務(wù)所建立實踐教學(xué)和實習(xí)基地，還要注重與專利與商標(biāo)事務(wù)所、學(xué)校優(yōu)勢學(xué)科對口行業(yè)及企事業(yè)單位等共同建設(shè)實踐教學(xué)和實習(xí)基地。

（二）以培養(yǎng)通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才為方向 要以理工科高校實現(xiàn)其通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才為培養(yǎng)目標(biāo)，則必須堅持學(xué)生知識、能力和素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展，適當(dāng)借鑒理工科高校有助于培養(yǎng)學(xué)生求證精神和創(chuàng)新精神的教學(xué)方法。教學(xué)方法要有針對性和多樣性。課堂教學(xué)應(yīng)當(dāng)在重視教師引導(dǎo)作用的前提下，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，提倡啟發(fā)式、引導(dǎo)式、討論式教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生獨立思考和主動學(xué)習(xí)的能力，促進(jìn)學(xué)生的創(chuàng)新思維。針對法學(xué)學(xué)科的特點，應(yīng)當(dāng)高度重視案例教學(xué)，以提高學(xué)生解決問題的能力。對于特色課程中的技術(shù)原理性課程、學(xué)科融合課程，可以借鑒理工科實驗室教學(xué)的經(jīng)驗，實行理論與實踐相結(jié)合的教學(xué)方法，讓學(xué)生在實踐教學(xué)中，實際運用相關(guān)技術(shù)原理和法學(xué)理論知識，反思、探索學(xué)科交匯點上的問題，實現(xiàn)學(xué)習(xí)能力與實踐能力的綜合提升。其中，有些新興的涉及不同學(xué)科的特色課程可以采用組織法學(xué)教師與相關(guān)理工科教師聯(lián)合授課的方式進(jìn)行。

四、重慶郵電大學(xué)信息法學(xué)特色人才培養(yǎng)的探索 重慶郵電大學(xué)是以工為主，工、理、管、文、法等多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展的教學(xué)研究型大學(xué)。1978年，重慶郵電大學(xué)開發(fā)出第一套符合國際標(biāo)準(zhǔn)的脈沖編碼設(shè)備而被譽(yù)為“中國數(shù)字通信發(fā)源地”。近年來，重慶郵電大學(xué)參與制定了第三代移動通信標(biāo)準(zhǔn)并設(shè)計出世界上第一顆采取0.13微米工藝的td—scdma基帶芯片，制定了我國第一個擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的epa國際標(biāo)準(zhǔn)，研制出我國安全領(lǐng)域信息隔離與交換的關(guān)鍵設(shè)備，先后榮獲全國科學(xué)大會獎、國家技術(shù)發(fā)明獎、國家科技進(jìn)步獎、中國高校十大科技進(jìn)展等殊榮。我們在制定法學(xué)專業(yè)的培養(yǎng)方案時，目標(biāo)非常明確，必須結(jié)合時代特點和依托學(xué)校的優(yōu)勢來辦出法學(xué)專業(yè)的特色。

（一）以學(xué)校信息學(xué)科為背景來確立法學(xué)人才培養(yǎng)目標(biāo) 根據(jù)信息技術(shù)學(xué)科的優(yōu)勢，結(jié)合信息時展的需求，重慶郵電大學(xué)將法學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)定位為培養(yǎng)既具備扎實的法學(xué)專業(yè)知識，又通曉計算機(jī)、通信知識，適合信息網(wǎng)絡(luò)時代社會發(fā)展需求的復(fù)合型信息法學(xué)人才。依據(jù)這一特色定位，重慶郵電大學(xué)已經(jīng)制定了凸顯信息法學(xué)特色的法學(xué)專業(yè)培養(yǎng)方案。2007年，重慶郵電大學(xué)將法學(xué)專業(yè)分為網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管和知識產(chǎn)權(quán)兩個方向，供學(xué)生在大學(xué)二年級上學(xué)期進(jìn)行選擇。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管方向著重為國家信息產(chǎn)業(yè)管理機(jī)關(guān)、信息通信企業(yè)、公安司法機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、軍隊保衛(wèi)部門、海關(guān)、司法鑒定機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等單位培養(yǎng)從事網(wǎng)絡(luò)偵查、網(wǎng)絡(luò)信息監(jiān)管、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)違法犯罪的調(diào)查取證等相關(guān)法律工作的復(fù)合型人才；知識產(chǎn)權(quán)方向著重為信息通信企業(yè)、國家知識產(chǎn)權(quán)管理與保護(hù)部門、國家信息產(chǎn)業(yè)管理機(jī)關(guān)、公安司法機(jī)關(guān)等單位培養(yǎng)從事知識產(chǎn)權(quán)管理與保護(hù)等相關(guān)法律工作的復(fù)合型人才。

對于上述兩個方向，除了要必修教育部高校法學(xué)學(xué)科教育指導(dǎo)委員會規(guī)定的16門核心課程、司法文書等法律實務(wù)課程外，重慶郵電大學(xué)還有針對性地設(shè)置了相應(yīng)的特色課程。法學(xué)的基本課程和信息技術(shù)的重要原理性課程都成為法學(xué)專業(yè)的主干課程。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管和知識產(chǎn)權(quán)方向課程屬于提升課程，主干課程和提升課程的關(guān)系比例為7∶3。其目的是既讓學(xué)生在本科階段掌握堅實的信息法學(xué)知識，又能對具體兩個方向有較為深入的學(xué)習(xí)。

（二）打破傳統(tǒng)教學(xué)模式，提倡多種方式教學(xué) 重慶郵電大學(xué)的法學(xué)本科教育提倡啟發(fā)式、引導(dǎo)式、討論式課堂教學(xué)。例如，上述知識產(chǎn)權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)管理等課程聘請有經(jīng)驗的專利人、重郵信科等企業(yè)高級法務(wù)人員授課。2006年，重慶郵電大學(xué)建成了可以通過視頻實現(xiàn)證人遠(yuǎn)程作證及遠(yuǎn)程物證展示等多功能的數(shù)字化法庭。2009年，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院數(shù)字化法庭被國家知識產(chǎn)權(quán)局專利復(fù)審委員會用作西南地區(qū)巡回口審定點審理庭，為學(xué)生的實踐性教學(xué)提供了良好的條件。2010年，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院利用中央與地方共建項目專項資金400萬元資助，建立了國內(nèi)領(lǐng)先的“電子數(shù)據(jù)提取與保全實驗室”。該實驗室實驗項目涵蓋了電子證據(jù)在線和離線采集、固定、分析、保全等整個過程，并可為社會提供電子證據(jù)保全可以提供三種類型的電子證據(jù)保全、電子交易證據(jù)保全、電子文書證據(jù)保全和電子檔案證據(jù)保全。、電子證據(jù)司法鑒定等服務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)教學(xué)實驗、科學(xué)研究和社會服務(wù)三大重要功能。與此相應(yīng)的，重慶郵電大學(xué)還開設(shè)了“電子證據(jù)收集與保全”實驗課，該課程借鑒理工科實驗課程的經(jīng)驗，實行理論與實踐相結(jié)合的教學(xué)方法，按照電子證據(jù)的不同類型制定了實驗大綱，指導(dǎo)實驗教學(xué)與學(xué)習(xí)過程。實驗課上，老師負(fù)責(zé)指導(dǎo)，并給學(xué)生布置具體的電子證據(jù)收集與保全任務(wù)，讓學(xué)生自己通過使用操作實驗室設(shè)備完成任務(wù)。另外，關(guān)于信息技術(shù)的相關(guān)課程也都采用課堂教學(xué)與實驗室教學(xué)相結(jié)合的方式進(jìn)行。

（三）到校外積極創(chuàng)建教學(xué)實踐基地

優(yōu)秀的大學(xué)生不僅具有書本知識，還必須有豐富的實踐能力。因此，教學(xué)實踐基地的創(chuàng)建是高校辦學(xué)的重要環(huán)節(jié)，也是新時期高校培養(yǎng)高素質(zhì)大學(xué)生的重要手段。為此，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院結(jié)合學(xué)科培養(yǎng)的特色定位，不僅和重慶市各級人民法院、檢察院、律師事務(wù)所共建了學(xué)生實習(xí)基地，還與重慶市通信信息企業(yè)和國家信息產(chǎn)業(yè)管理機(jī)關(guān)、專利與商標(biāo)事務(wù)所等單位合作建設(shè)了教學(xué)實踐基地，為學(xué)生提供了良好的實踐條件。

（四）通過引進(jìn)和自行培養(yǎng)，建立復(fù)合型教師隊伍 為建立適應(yīng)復(fù)合型法律人才培養(yǎng)的師資隊伍，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院不僅重視引進(jìn)有相關(guān)復(fù)合型知識背景的教師，還制定政策鼓勵教師從事信息法學(xué)相關(guān)問題的研究。近5年，學(xué)院教師主持信息法學(xué)相關(guān)的省部級以上項目有20余項，其中，國家社科基金項目5項，即《網(wǎng)上證據(jù)收集與保全法律制度研究》、《個人信息網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)問題研究》、《互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的民事訴訟制度研究》、《網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的仲裁制度研究》、《“網(wǎng)絡(luò)問政”的制度化研究》；申請到司法部的規(guī)劃項目《互聯(lián)網(wǎng)上的憲法權(quán)利研究》和教育部的社會科學(xué)規(guī)劃項目《高校輿情分析與引導(dǎo)機(jī)制研究》等課題。教師們通過這些科研課題的研究，取得了很好的科研成果，也極大地提高了他們的教學(xué)水平。

（五）以信息法學(xué)為特色，探索產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合的辦學(xué)模式 為提高法學(xué)與信息技術(shù)學(xué)科交叉融合的水平，重慶郵電大學(xué)成立了“電子證據(jù)保全中心”（在原重慶郵電大學(xué)司法鑒定中心重慶郵電大學(xué)司法鑒定中心是重慶市高校第一個專門從事電子數(shù)據(jù)、通信、聲像資料司法鑒定的機(jī)構(gòu)。的基礎(chǔ)上成立）和“知識產(chǎn)權(quán)中心”2011年，知識產(chǎn)權(quán)中心被國家知識產(chǎn)權(quán)局授予“全國知識產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)工作先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號，全國獲此殊榮的僅有兩所高校。，上述中心成員既有法學(xué)院的教師，也有計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院、通信與信息工程學(xué)院、軟件學(xué)院以及經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的教師。以電子證據(jù)保全中心和知識產(chǎn)權(quán)中心為依托，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院還開始了面向信息技術(shù)企業(yè)產(chǎn)、學(xué)、研合作辦學(xué)模式的探索。2011年，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院成功開發(fā)了基于加密客戶端法院電子文書送達(dá)中系統(tǒng)。該系統(tǒng)有效避免了電子郵件送達(dá)中存在的諸多缺陷，開始在重慶市南岸區(qū)法院試點。電子證據(jù)保全中心成員與重慶市公安局網(wǎng)監(jiān)總隊合作，成功地開發(fā)了電子證據(jù)取證箱、電子證據(jù)取證審計系統(tǒng)等產(chǎn)品，取得了6項國家專利，相關(guān)成果獲重慶市科技進(jìn)步一等獎；受重慶市政府委托，主持了《重慶市電信條例》的修改，為重慶市立法機(jī)關(guān)起草了《重慶市信息化促進(jìn)條例》，相關(guān)成果已經(jīng)得到實際應(yīng)用并獲得好評。

通過幾年的努力，重慶郵電大學(xué)法學(xué)專業(yè)信息法學(xué)特色凸顯，訴訟法學(xué)碩士點也形成了電子證據(jù)、網(wǎng)絡(luò)訴訟、網(wǎng)絡(luò)信息司法認(rèn)證、網(wǎng)絡(luò)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)與訴訟四個特色鮮明的研究方向，逐步獲得了社會的認(rèn)可和肯定。有不少學(xué)生在華為、中興等著名信息通信企業(yè)從事法務(wù)工作。最近三年，法學(xué)院法學(xué)本科的就業(yè)率都在85%以上，2011年達(dá)到95%以上，研究生就業(yè)率接近100%。

五、余論：理工科高校特色法學(xué)教育面臨的難題 在特色法學(xué)教育的探索過程中，我們進(jìn)一步認(rèn)識到理工科高校法學(xué)教育走特色之路的正確性。同時，我們也發(fā)現(xiàn)理工科高校特色法學(xué)教育也面臨一些亟待解決的難題。

篇2

一、引言

盈余管理是公司管理層為了誤導(dǎo)利益相關(guān)者對公司經(jīng)濟(jì)業(yè)績的判斷或者改變基于會計數(shù)字的契約結(jié)果，通過精心安排經(jīng)濟(jì)交易或者操縱會計報表編制過程來改變會計業(yè)績（Healy和Wahlen，1999）。從信息傳遞角度看，作為公司的投資者了解公司經(jīng)營狀況的主要信息來源，會計信息的可靠性至關(guān)重要。但是，盈余管理卻侵蝕了會計信息的可靠性，存在誤導(dǎo)投資者決策和擾亂資源配置的潛在威脅。從契約實施角度看，企業(yè)是一系列契約的聯(lián)結(jié)點，公司管理層薪酬契約和債務(wù)契約等契約的實施依賴于會計信息。然而，公司管理層作為會計信息的提供者和內(nèi)部人有通過盈余管理侵占股東和債權(quán)人利益的機(jī)會。從公司監(jiān)管角度來看，公開發(fā)行證券的公司、特殊行業(yè)的企業(yè)和壟斷企業(yè)等企業(yè)都是證券監(jiān)管部門和政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)管對象，而許多監(jiān)管法規(guī)也是以會計數(shù)字為依據(jù)。那么，這些企業(yè)就會有很強(qiáng)烈的動機(jī)通過操縱法規(guī)所依據(jù)的會計數(shù)字來規(guī)避處罰或者獲得補(bǔ)貼，因而降低了監(jiān)管法規(guī)的有效性。

由于上述原因，盈余管理成為會計學(xué)領(lǐng)域的研究焦點之一。早期的文獻(xiàn)主要關(guān)注如何發(fā)現(xiàn)盈余管理并且檢驗盈余管理的程度和普遍性，后來人們開始檢驗盈余管理的各種動機(jī)，也有許多學(xué)者針對不同的盈余管理手段展開研究。然而，對盈余管理主體的特征及其對盈余管理的影響并沒有系統(tǒng)性的研究，對于盈余管理管理對各方利益相關(guān)者和資源配置的影響的研究也沒有得出一致的結(jié)論。

為了全面概括盈余管理涉及的各個問題和各個領(lǐng)域，本文從要素角度對盈余管理進(jìn)行討論和分析，借以總結(jié)前人的研究成果和啟發(fā)未來的研究方向。我們認(rèn)為，盈余管理研究至少包括七個要素：（1）盈余管理的存在性；（2）盈余管理的主體；（3）盈余管理的手段與方法；（4）盈余管理的動機(jī)；（5）盈余管理的度量與判別；（6）盈余管理發(fā)生的機(jī)會；（7）盈余管理的影響。前三個要素總括地反映盈余管理的狀況。中間三個要素主要是影響盈余管理發(fā)生的因素，其中動機(jī)是主觀因素，機(jī)會是客觀因素。第七個要素是涉及對盈余管理進(jìn)行價值判斷，確定其存在是否合理。

二、盈余管理的存在性

盈余管理的存在性是進(jìn)行盈余管理研究的前提。如果盈余管理不存在，也就沒有研究的必要了。某種事件的存在或發(fā)生似乎是確定無疑，無可辯駁的，然而要證明盈余管理的存在或發(fā)生并不是一件容易的事情。如Healy和Wahlen（1999）所述，“盡管大多數(shù)人都承認(rèn)盈余管理的存在，但要研究人員證實其存在則非常困難。這一問題主要源于為了確認(rèn)企業(yè)是否進(jìn)行了盈余管理，研究人員必須首先估計沒有受到盈余管理影響的正常盈余?！?/p>

作為企業(yè)的外部人，研究人員很難區(qū)別企業(yè)盈余的哪一部分是正常的，而哪一部分是控的。因此，人們只能選擇一個基準(zhǔn)，把企業(yè)報告的盈余與這一基準(zhǔn)進(jìn)行比較，得到異常應(yīng)計，作為盈余管理的變量。時間序列分析法是把企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為基準(zhǔn)，截面分析是把可比企業(yè)的數(shù)據(jù)作為基準(zhǔn)。然而，由于比較的基準(zhǔn)受到許多因素的影響，因而所估計的異常應(yīng)計并不準(zhǔn)確，噪聲的影響非常嚴(yán)重（Dechow等，1995）。

Ball和Shivakumar（2008）對發(fā)現(xiàn)了一個可以克服噪聲影響的例子。由于英國所有私募有限責(zé)任公司要按照要求向公司注冊署（Companies House）提交報表，而且公司注冊署的監(jiān)管非常嚴(yán)格，因此私募企業(yè)提交的這些報表可以被認(rèn)為是清潔的報表。然而，當(dāng)這些公司首次公開發(fā)行股票（IPO）時，在招股說明書中提供的報表則需要遵守另一套監(jiān)管規(guī)則。因此，通過比較招股說明書中的報表和之前向公司注冊署提交的報表，幾乎可以無誤差地發(fā)現(xiàn)其中存在的任何盈余管理。但是，非常不幸，他們幾乎沒有發(fā)現(xiàn)任何盈余管理的證據(jù)。兩套財務(wù)報表之間的唯一的顯著差異是在IPO財務(wù)報表中無形資產(chǎn)價值被調(diào)低了。這些降低很容易被發(fā)現(xiàn)，并且?guī)缀跛械膱蟊硎褂谜叨伎梢越邮苓@種調(diào)整。

Lo（2008）對此現(xiàn)象提出一種解釋。他認(rèn)為，從根本上講，那些進(jìn)行管理盈余的企業(yè)管理層不希望其行為被輕易發(fā)現(xiàn)。越精明的管理人員從事能夠輕易發(fā)現(xiàn)的盈余管理的可能性越小，他們會投入更多的精力掩飾盈余管理以防其被發(fā)現(xiàn)。由此可以預(yù)見，如果某種情況看起來太像盈余管理，那么它很可能就不是盈余管理。企業(yè)管理層和財務(wù)人員通常經(jīng)驗豐富、足智多謀、教育良好，并且接受顯性的職業(yè)規(guī)范和隱性的道德規(guī)范指導(dǎo)。如果他們真的要管理盈余，他們會做得非常隱蔽。如果研究人員能夠甄別出盈余管理，那么投資者和監(jiān)管者肯定也會注意到財務(wù)報表操縱行為。同樣，管理層也能預(yù)見到盈余管理被發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致的負(fù)面后果。換句話說，盈余管理只有難以發(fā)現(xiàn)的情況下才能為其實施者帶來好處。從這個角度來理解Ball和Shivakumar（2008）的經(jīng)驗證據(jù)，就沒有什么值得奇怪的了。

相反，研究對象可能從事的盈余管理或許逃過了Ball和Shivakumar的研究設(shè)計。因為他們僅僅簡單地對比了兩套財務(wù)報表，沒有深入研究那些調(diào)增或調(diào)減明細(xì)科目和改變科目分類的公司。進(jìn)一步來說，如果研究對象從事真實活動盈余管理的話，這種活動必定同時影響兩套財務(wù)報表，并且不會違反任何一種監(jiān)管規(guī)則，那么Ball和Shivakumar就更不可能發(fā)現(xiàn)此類盈余管理。

三、盈余管理的主體

關(guān)于盈余管理管理的主體，似乎沒有什么爭議。公司的董事會和管理層應(yīng)當(dāng)為盈余管理行為負(fù)責(zé)。但是，盈余管理的主體仍然有非常重要的研究意義。關(guān)鍵在于兩點：一是什么樣的公司治理結(jié)構(gòu)能夠緩解盈余管理；二是管理人員的文化背景、教育背景和專業(yè)資質(zhì)等因素對盈余管理行為有什么樣的影響。這兩個問題的答案對于緩解盈余管理帶來的負(fù)面影響有非常重要的借鑒意義。可是，目前就這兩個問題進(jìn)行研究的文獻(xiàn)還比較少。

楊清香、張翼、張亮（2008）研究了董事會特征與盈余管理的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，董事會會議頻度與盈余管理呈顯著的正相關(guān)關(guān)系；獨立董事比例以及審計委員會與盈余管理呈不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系；董事長和總經(jīng)理兩職分離與盈余管理呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。支曉強(qiáng)、童盼（2005）從相反的角度探討了獨立董事與盈余管理之間的關(guān)系。他們發(fā)現(xiàn)，盈余管理提高了獨立董事的任職風(fēng)險，因而盈余管理程度較高的公司的獨立董事選擇用腳投票，選擇辭職，導(dǎo)致較高的獨立董事更換率。他們還發(fā)現(xiàn)，由于公司的實際控制者在選擇自己的獨立董事，導(dǎo)致獨立董事不獨立，存在對獨立董事的意見購買現(xiàn)象。由此可見，獨立董事并沒有發(fā)揮抑減盈余管理的作用。程書強(qiáng)（2006）檢驗了機(jī)構(gòu)投資者持股與盈余管理之間的關(guān)系。他假設(shè)高質(zhì)量的會計信息披露是吸引機(jī)構(gòu)投資者的一個重要因素，而機(jī)構(gòu)投資者持股比例較高也是抑制企業(yè)操控會計信息的重要因素。實證分析表明，機(jī)構(gòu)持股比例與盈余管理負(fù)相關(guān)；機(jī)構(gòu)持股比例越高，越能有效抑制操縱應(yīng)計利潤的盈余管理行為，增強(qiáng)盈余信息真實性。Bergstressera和Philippon（2006）檢驗了管理層薪酬與盈余管理的相關(guān)性。他們發(fā)現(xiàn)，CEO總薪酬與股票價值和CEO股票期權(quán)關(guān)聯(lián)度較高的企業(yè)傾向于運用操控性應(yīng)計調(diào)節(jié)報告盈余。另一方面，應(yīng)計數(shù)額較高的年份會出現(xiàn)CEO大量執(zhí)行期權(quán)和內(nèi)部人大量減持公司股票的現(xiàn)象。

四、盈余管理的方法與手段

大量的經(jīng)驗證據(jù)研究了盈余管理的方法與手段，包括兩個大類，即操控性應(yīng)計管理和真實活動管理。前者在不改變企業(yè)正常經(jīng)營活動和相應(yīng)的現(xiàn)金流量的情況下，通過改變會計政策、會計估計和會計假設(shè)來改變操控性應(yīng)計的數(shù)額，進(jìn)而影響報告盈余；后者則采用更加隱蔽的方法，通過影響經(jīng)營活動和相應(yīng)的現(xiàn)金流量來影響會計利潤，比如管理研究與開發(fā)支出、廣告支出等。

在操控會計應(yīng)計的盈余管理手段研究中，許多文獻(xiàn)研究了可能控的具體應(yīng)計項目。如果能夠確定哪些應(yīng)計項目容易控，就可以為具體會計準(zhǔn)則的完善提供合理經(jīng)驗證據(jù)。因此，這是盈余管理研究的一個重點問題。然而，由于會計報表提供的明細(xì)項目可比性較差，此類研究成果并不是太多。Teoh, Wong和Rao（1998）檢驗了IPO前企業(yè)折舊和壞賬準(zhǔn)備的估計值。他們發(fā)現(xiàn)，與非IPO企業(yè)相比，IPO企業(yè)在IPO當(dāng)年和后續(xù)的若干年份傾向于運用提高盈利的折舊和壞賬準(zhǔn)備政策。銀行和保險公司也是特定應(yīng)計項目盈余管理研究的沃土。銀行的貸款損失準(zhǔn)備金和保險公司的索取權(quán)損失準(zhǔn)備金在很大程度上取決于管理層的判斷，并且直接與公司的關(guān)鍵資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)聯(lián)，也與凈利潤和賬面股東權(quán)益高度相關(guān)。大量文獻(xiàn)對這兩個應(yīng)計項目展開實證研究，并且得到了銀行和保險公司進(jìn)行盈余管理的有力證據(jù)（詳見Healy和Wahlen，1999，第372頁）。

Roychowdhury（2006）對真實活動盈余管理進(jìn)行實證研究，發(fā)現(xiàn)管理層為避免報告無損而進(jìn)行真實活動盈余管理的證據(jù)。控的經(jīng)營活動包括通過打折扣臨時增加銷售收入、過度生產(chǎn)以降低銷售商品的成本和削減操控性支出等。陳曉、戴翠玉（2004）對中國虧損上市公司的研究表明，關(guān)聯(lián)交易活動和重組活動是虧損公司扭虧的主要手段，而發(fā)達(dá)資本市場中公司盈余管理的主要手段――操控性應(yīng)計――對中國虧損公司扭虧的作用十分有限，主要被未扭虧公司用來做大虧損。姜英兵、王清瑩（2011）對中國上市公司2006-2008年間的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)可疑公司運營年度通常表現(xiàn)出較低的經(jīng)營現(xiàn)金流量和較低的操控性費用，說明上市公司可能會通過價格折扣或者降低費用來增加當(dāng)期營業(yè)收入和利潤，減少了整個銷售期間的現(xiàn)金流量。

有學(xué)者指出，兩類盈余管理方法的成本是不一樣的，真實活動盈余管理對企業(yè)來說成本通常較高。然而，Graham等（2005）進(jìn)行調(diào)研得到的證據(jù)卻顯示，與操控應(yīng)計項目相比，管理人員更希望實施真實活動盈余管理：80%的管理人員會降低操控性支出項目，55%的管理人員會推遲一個支出項目，而僅有28%的管理人員會下調(diào)準(zhǔn)備金，只有8%的管理人員會改變會計假設(shè)。因此，調(diào)研結(jié)果并不支持真實活動盈余管理成本較高的論斷。Lo（2008）指出，如果從違規(guī)責(zé)任調(diào)查的角度看，Graham等人的調(diào)研結(jié)論就比較好解釋了。管理層實施對企業(yè)來說成本較高的真實活動盈余管理的原因在于這些活動難以被發(fā)現(xiàn)。由于經(jīng)營環(huán)境的內(nèi)在不確定性，在某種特定情況下哪些該做哪些不該做并沒有一個基準(zhǔn)。從法律上講，管理人員和董事會受“商業(yè)判斷規(guī)則”的保護(hù)，難以讓他們?yōu)殄e誤的經(jīng)營決策承擔(dān)法律責(zé)任。相反，會計應(yīng)計和其他會計數(shù)據(jù)的操縱要接受審計師甚至司法鑒定會計師和法庭的調(diào)查，他們有會計準(zhǔn)則作為評判的基準(zhǔn)。

五、盈余管理的動機(jī)

Healy和Wahlen（1999）對盈余管理下的定義強(qiáng)調(diào)了動機(jī)的重要性，指出盈余管理的動機(jī)要么是誤導(dǎo)使用者，要么是影響契約結(jié)果。這是因為會計在本質(zhì)上具有主觀性，不以個人利益為目的而善意地運用會計判斷不會被看作盈余管理。另一方面，盈余管理動機(jī)對于研究設(shè)計也非常重要。盈余管理動機(jī)可以幫助研究人員評估研究結(jié)論的有效性以及盈余管理對投資者和其他利益相關(guān)者的影響。盈余管理的動機(jī)可以大致分為三類：（1）改變資本市場預(yù)期和估價；（2）改變基于會計數(shù)字的契約條款；（3）規(guī)避反壟斷或其他政府監(jiān)管措施。

大量的經(jīng)驗研究證據(jù)表明，公司在IPO（首次公開發(fā)行股票）和SEO（股權(quán)再融資）過程中實施了盈余管理。也有證據(jù)表明公司在MBO（管理層收購）和關(guān)聯(lián)方交易前后存在盈余管理管理行為。還有證據(jù)表明公司為了迎合證券分析師預(yù)測和管理層的預(yù)期而實施盈余管理。

由于會計數(shù)據(jù)被用于監(jiān)測和管理企業(yè)與其利益相關(guān)者之間的契約，公司管理層有動機(jī)通過盈余管理影響契約結(jié)果。顯性或隱性的管理層報酬契約被用于協(xié)調(diào)管理層激勵和外部利益相關(guān)者的目標(biāo)。債務(wù)契約被用于限制管理層的那些以損害債權(quán)人利益為代價為股東謀利的行為。這些契約會導(dǎo)致盈余管理動機(jī)，因為薪酬委員會和債權(quán)人發(fā)現(xiàn)并消除盈余管理影響的成本較高。有大量文獻(xiàn)檢驗了薪酬契約和債務(wù)契約是否能夠解釋盈余管理行為。對股利支付條款的經(jīng)驗研究表明，企業(yè)在接近其股利限制條款時幾乎不會進(jìn)行盈余管理。相反，面臨財務(wù)困境的企業(yè)傾向于通過削減股利支出、重新規(guī)劃經(jīng)營活動和調(diào)整契約關(guān)系來管理現(xiàn)金流量。也有研究表明企業(yè)在違反這些條款前后會進(jìn)行盈余管理。還有許多學(xué)者研究了管理層薪酬契約與盈余管理的關(guān)系。總的來說，這些研究得到的證據(jù)支持了管理層運用會計判斷提升基于盈余的紅利報酬的假設(shè)。

關(guān)于政府監(jiān)管的文獻(xiàn)研究了兩類監(jiān)管的對盈余管理影響：行業(yè)特有的監(jiān)管和反壟斷監(jiān)管。由于銀行、保險和公用事業(yè)等行業(yè)的企業(yè)面臨一些直接與會計數(shù)據(jù)相聯(lián)系的監(jiān)管措施，他們實施盈余管理的動機(jī)非常強(qiáng)烈。有大量證據(jù)表明，接近最低資本要求的銀行會多報貸款損失準(zhǔn)備金，少報注銷的貸款，確認(rèn)證券投資組合的非正常收益；面臨風(fēng)險監(jiān)管的財務(wù)狀況較差的財產(chǎn)保險公司也會少報索賠損失準(zhǔn)備金，進(jìn)行再保險交易。反壟斷調(diào)查和其他不利政治后果以及政府補(bǔ)貼等政府監(jiān)管措施也會導(dǎo)致盈余管理。如有研究發(fā)現(xiàn)被反壟斷部門調(diào)查的企業(yè)在調(diào)查當(dāng)年出現(xiàn)了降低盈利的異常應(yīng)計。也有研究發(fā)現(xiàn)申請進(jìn)口援助的企業(yè)在申請年度傾向于推遲收益確認(rèn)。

Lo（2008）對盈余管理動機(jī)提出另一種解釋。由于有大量經(jīng)驗證據(jù)表明投資者能夠預(yù)期到公司的盈余管理行為，或許盈余管理是一種均衡的結(jié)果。也就是說，投資者預(yù)期看到盈余管理，而管理層報告盈余溢價正是因為投資者期望看到盈余溢價。通常，人們期望看到的行為被認(rèn)為是合理和合法的。因此，文化差異在對人們能夠接受的盈余管理的類型和金額有重要影響。由于文化背景、法規(guī)制度和會計準(zhǔn)則的不同，兩個國家的人對于盈余管理類型和數(shù)額的期望也不同。因此，不同國家會出現(xiàn)不同的均衡，導(dǎo)致不同的盈余管理動機(jī)強(qiáng)烈程度和盈余管理程度。

六、盈余管理的度量和判別

研究人員通常采用三種方法來判斷企業(yè)是否存在盈余管理行為。一是應(yīng)計利潤分離法，即運用回歸模型估計非操控性應(yīng)計利潤和操控性應(yīng)計利潤，以操控性應(yīng)計利潤衡量盈余管理的程度；二是研究具體的應(yīng)計項目，如壞賬準(zhǔn)備和存貨計價；三是分析盈余分布的不連貫性，借以分析盈余管理的發(fā)生率。

計利潤分離法中應(yīng)用比較廣泛的是修正的Jones模型（Dechow, Sloan and Sweeney，1995）。該方法首先計算應(yīng)計利潤總額，然后估計非操控性應(yīng)計利潤，二者之差即為操控性應(yīng)計利潤。由于流動性應(yīng)計項目比長期應(yīng)計項目更容易控，研究人員進(jìn)一步估計操控性流動應(yīng)計利潤。通過對操控性應(yīng)計利潤總額和操控性流動應(yīng)計利潤的分析，研究人員大致可以判斷哪些公司進(jìn)行了盈余管理以及盈余管理的程度如何。

吳聯(lián)生、王亞平（2007）指出，應(yīng)計利潤分離法本身的局限性，它不適合用于估計整體的盈余管理程度。其原因在于：（1）應(yīng)計利潤分離法要求有大量沒有進(jìn)行盈余管理的公司的數(shù)據(jù)來估計盈余管理公司的正常利潤，因而它只能用于分析單個公司在某個特殊事項前后的盈余管理情況；（2）由于操控性應(yīng)計利潤模型分行業(yè)分年度地把應(yīng)計利潤與銷售和固定資產(chǎn)折舊聯(lián)系起來，用于估計非操控性應(yīng)計利潤，其估計的結(jié)果容易受此三者之間關(guān)系穩(wěn)定性和各種噪聲因素影響，因而模型的可靠性受到質(zhì)疑；（3）應(yīng)計利潤分離模型只能估計應(yīng)計項目操縱對盈余管理的影響，而不能估計真實活動操縱對盈余管理的影響。

劉大志（2011）運用中國資本市場的數(shù)據(jù)檢驗了基本Jones模型、修正Jones模型、業(yè)績匹配Jones模型和非線性Jones模型等應(yīng)計利潤分離模型的效力。操控性應(yīng)計利潤的盈余持續(xù)性檢驗結(jié)果說明四種被檢驗?zāi)Ｐ投寄苡行У亟沂居喙芾?。但是，二項檢驗結(jié)果顯示基本Jones模型、業(yè)績匹配Jones模型和非線性Jones模型犯第一類錯誤的頻率較高，容易夸大盈余管理。綜合比較而言，在中國資本市場上，修正Jones模型設(shè)定較優(yōu)。

應(yīng)計利潤分離法不僅存在方法上的局限性，而且無法對哪些應(yīng)計項目控提供任何證據(jù)，因而不能用于檢驗具體會計準(zhǔn)則的有效性。所以，人們開始研究具體應(yīng)計項目控的情況。McNichols（2000）詳細(xì)討論了具體應(yīng)計項目檢驗法的優(yōu)缺點。與應(yīng)計利潤分離法相比，具體應(yīng)計項目法的優(yōu)點有：（1）研究人員可以運用公認(rèn)會計原則分析具體應(yīng)計項目增減變化的影響因素；（2）具體應(yīng)計項目法可以專門研究由于經(jīng)營特點導(dǎo)致特定應(yīng)計項目需要會計判斷和容易控的行業(yè)，進(jìn)而更加準(zhǔn)確地區(qū)分操控性和非操控性應(yīng)計；（3）研究人員可以研究應(yīng)計項目與其影響因素之間的直接關(guān)系，這就克服了由于不同應(yīng)計項目與特定影響因素的關(guān)系不同導(dǎo)致的總應(yīng)計模型的估計偏差問題。然而，具體應(yīng)計項目法也存在三個缺點：（1）找準(zhǔn)控的應(yīng)計項目至關(guān)重要，如果所研究的應(yīng)計項目不是控的那個，那么研究結(jié)論的有效性就會大大降低，不僅如此，如果研究人員要確定盈余管理的程度，就需要針對每種可能控的應(yīng)計項目分別建立模型；（2）具體應(yīng)計項目法要求研究人員擁有更加系統(tǒng)的知識和更多的數(shù)據(jù)，因而運用此方法的成本較高；（3）某種特定具體應(yīng)計項目控的企業(yè)數(shù)量較少，因而降低了研究結(jié)論的普遍性，而且某些應(yīng)計項目可能會由于不夠敏感而被忽略。

鑒于具體應(yīng)計項目法的特點，研究人員通常將其運用于盈余管理動機(jī)比較強(qiáng)烈和比較容易控的應(yīng)計項目，如銀行的貸款損失準(zhǔn)備金和保險公司的索賠損失準(zhǔn)備金。也有研究人員運用具體應(yīng)計項目法尋找更有效的盈余管理度量指標(biāo)，如Beneish（1997）構(gòu)建了一套運用財務(wù)比率判別盈余管理的模型，針對不同的應(yīng)計項目分別設(shè)定不同的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行判別。

Burgstahler-Dichev（1997）首先采用盈余分布法檢驗盈余管理。其內(nèi)在原理是，如果企業(yè)有動機(jī)使其盈余超過某個基準(zhǔn)，那么盈余落在基準(zhǔn)之上的樣本企業(yè)數(shù)量會顯著多于盈余落在基準(zhǔn)之下的樣本企業(yè)數(shù)量，因而盈余分布會呈現(xiàn)不連貫性。他們發(fā)現(xiàn)企業(yè)會為了避免虧損而將盈余調(diào)整到微利水平。盈余分布法最大的優(yōu)點是可以對被研究企業(yè)盈余管理程度做出總體評價，并且不受研究假設(shè)和估計偏差的影響。然而，此方法卻無法解釋盈余管理的動機(jī)，更無法分析不同企業(yè)的動機(jī)有何不同以及企業(yè)在不同情況下會追求何種目標(biāo)（即基準(zhǔn)）。

七、盈余管理發(fā)生的機(jī)會

盈余管理的發(fā)生率受企業(yè)內(nèi)外各種因素的影響。文化背景、法律制度、行業(yè)監(jiān)管、資本市場監(jiān)管、投資者特征、公司治理結(jié)構(gòu)、管理層特征等因素都可能影響盈余管理的發(fā)生率。Lo（2008）提出運用經(jīng)濟(jì)學(xué)的供求分析法研究盈余管理的發(fā)生率。具體來說，高質(zhì)量會計信息（較少的盈余管理）的數(shù)量是供給和需求兩方面的均衡的結(jié)果，如圖1所示。某一經(jīng)濟(jì)體內(nèi)的高質(zhì)量會計信息供求均衡點目前處于E1。假設(shè)監(jiān)管部門對核準(zhǔn)IPO提出更加詳細(xì)的基于會計信息的監(jiān)管措施，那么高質(zhì)量會計信息的需求增加到“需求2”，相應(yīng)的均衡點移動到E2，會計信息質(zhì)量會得到提高。假設(shè)監(jiān)管政策不變，但是經(jīng)濟(jì)體中發(fā)生并購浪潮，導(dǎo)致內(nèi)部人通過管理盈余影響并購交易價格進(jìn)而得到的私人利益的動機(jī)增強(qiáng)，結(jié)果高質(zhì)量會計信息的供給減少到“供給2”，相應(yīng)的均衡點移動到E3，會計信息質(zhì)量會有所下降。然而，假設(shè)監(jiān)管政策變更和并購浪潮同時出現(xiàn)，新的均衡點E4對應(yīng)的高質(zhì)量會計信息比Q1多還是比Q1少呢？也就是說，會計信息質(zhì)量會提高還是降低呢？人們只能通過經(jīng)驗研究來解答這個問題。

由此可見，有些因素會影響高質(zhì)量會計信息的供給，有些因素會影響高質(zhì)量會計信息的需求，而有些因素可能既影響供給也影響需求。研究盈余管理時必須考慮影響盈余管理的各種因素。在未控制其他因素的情況下，簡單地分析某些因素對盈余管理的影響得到的結(jié)論未必可靠。

八、盈余管理的影響

盈余管理是管理層有目的地調(diào)節(jié)會計盈余的行為，因此其影響與實施目的緊密相關(guān)。資本市場動機(jī)的盈余管理旨在影響股票定價；契約動機(jī)的盈余管理旨在賺取管理層私利或規(guī)避債務(wù)契約的不利后果；監(jiān)管動機(jī)的盈余管理也是為了趨利避害。有大量的文獻(xiàn)研究了資本市場動機(jī)的盈余管理能否達(dá)到目的。然而，契約動機(jī)和監(jiān)管動機(jī)的盈余管理文獻(xiàn)較少，并且對盈余管理后果沒有提供太多的證據(jù)。

大部分關(guān)于盈余管理對資本市場影響的經(jīng)驗證據(jù)表明投資者并未被盈余管理蒙蔽，而且財務(wù)報表向投資者傳遞了有用的信息，包含了管理層職業(yè)判斷的報告利潤比所報告的現(xiàn)金流量更能準(zhǔn)確地預(yù)測未來現(xiàn)金流量。股票收益相關(guān)研究表明，投資者會對“異常”應(yīng)計利潤打個折扣，因為他們認(rèn)為這是盈余管理的結(jié)果。然而，也有一些研究表明，盈余管理確實對至少某些企業(yè)的資源配置產(chǎn)生了影響。例如，IPO或SEO之前的盈余管理可能是新股發(fā)行溢價部分原因。也有證據(jù)顯示，盈余管理遭到金融媒體或SEC（美國證券交易委員會）指控后股票市場會有顯著的負(fù)面反應(yīng)，說明投資者并未完全看穿盈余管理。

大量證據(jù)表明，IPO企業(yè)在IPO之前普遍進(jìn)行了盈余管理，并且那些購買公司股票的投資者通常支付了較高的價格，而其股票投資的后期業(yè)績通常會出現(xiàn)下滑。這顯然不符合有效市場假說。Lo（2008）認(rèn)為，IPO市場上投資者并非沒有預(yù)期到盈余管理，而是對IPO企業(yè)的盈余管理行為無能為力。因為IPO市場與二級市場的運行方式不一樣，因而有效性水平也不同。有效市場要求購買者和出售者要平衡，這種平衡是通過價格調(diào)整的。在二級市場上，現(xiàn)有股東和賣空者平衡了無數(shù)的潛在買家。而在初級IPO市場上，賣方只是公司的內(nèi)部人，而價格則是投資銀行根據(jù)承銷情況確定的。如果股票價值存在不確定性，分銷系統(tǒng)底層的信息無法向上傳遞，因為第一個交易日之前只能出售股票。也就是說IPO的認(rèn)購人容易遭受“成功者災(zāi)難”（winner's curse）。IPO股票的供給和需求是不平衡的，所以增加IPO股票價格的盈余管理很可能會成功。

九、總結(jié)

由于已有文獻(xiàn)大多是從盈余管理判別和盈余管理動機(jī)的角度提供經(jīng)驗證據(jù)，因而難以形成對盈余管理的系統(tǒng)性認(rèn)識。本文通過確定盈余管理問題的七個要素來勾勒比較全面的盈余管理輪廓。本文的討論表明，盈余管理領(lǐng)域的許多研究假設(shè)尚未取得一致的經(jīng)驗證據(jù)，所討論的每個要素也都涉及頗多爭議，因此盈余管理領(lǐng)域仍然存在豐富的研究機(jī)會，將會繼續(xù)在會計研究領(lǐng)域占據(jù)重要的地位。

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以加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展步伐、依靠科技創(chuàng)新推動產(chǎn)業(yè)升級為政策導(dǎo)向，提出要加快發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級、提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和服務(wù)業(yè)大發(fā)展的戰(zhàn)略部署。具體來看，我國產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：首先，在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展方面堅持轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式。（1）推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整：鼓勵大宗農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，促進(jìn)設(shè)施農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)健康養(yǎng)殖及林業(yè)的發(fā)展。（2）加快農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新：促進(jìn)農(nóng)業(yè)生物育種創(chuàng)新和推廣應(yīng)用，開發(fā)具有重要應(yīng)用價值和自主知識產(chǎn)權(quán)的生物新品種；加強(qiáng)高效栽培等領(lǐng)域的科技集成創(chuàng)新和推廣應(yīng)用；發(fā)展農(nóng)業(yè)信息技術(shù)。（3）健全農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系，發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品流通服務(wù)。其次，通過轉(zhuǎn)型升級提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力。適應(yīng)市場需求變化，根據(jù)科技進(jìn)步新趨勢發(fā)揮我國產(chǎn)業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)中的比較優(yōu)勢。其中包括：（1）改造提升制造業(yè)，重點發(fā)展方向包括裝備制造、船舶、汽車、鋼鐵、有色金屬、建材、石化、輕工、紡織，并加大淘汰落后產(chǎn)能力度。加快應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝、新裝備改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)產(chǎn)品開發(fā)能力，促進(jìn)信息化改造升級。（2）培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)新興科技與新興產(chǎn)業(yè)深度融合，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育發(fā)展為先導(dǎo)性、支柱性產(chǎn)業(yè)。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)包括節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等產(chǎn)業(yè)。（3）優(yōu)化海洋產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展海洋油氣、海洋運輸、海洋漁業(yè)、濱海旅游等產(chǎn)業(yè)，培育壯大海洋生物醫(yī)藥、海水綜合利用、海洋工程裝備制造等新興產(chǎn)業(yè)。最后，推動服務(wù)業(yè)的大發(fā)展是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略重點，要求拓寬新領(lǐng)域、發(fā)展新業(yè)態(tài)、培育新熱點，加快發(fā)展生產(chǎn)業(yè)和生活業(yè)，生產(chǎn)業(yè)包括有序拓展金融服務(wù)業(yè)；大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，推動農(nóng)產(chǎn)品、大宗礦產(chǎn)品和重要工業(yè)品等重點領(lǐng)域物流發(fā)展；培育壯大高技術(shù)服務(wù)業(yè)，加快發(fā)展研發(fā)設(shè)計業(yè)、信息服務(wù)業(yè)等；規(guī)范提升商務(wù)服務(wù)業(yè)，發(fā)展管理咨詢、市場調(diào)查等專業(yè)服務(wù)、司法鑒定等法律服務(wù)、財務(wù)顧問等企業(yè)管理服務(wù)及人才推薦等人力資源服務(wù)。[2]生活業(yè)的發(fā)展重點在于商貿(mào)服務(wù)業(yè)、特色化旅游業(yè)、以社區(qū)為重要依托的家庭服務(wù)業(yè)以及全面發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)。

總體看來，后金融危機(jī)時代產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整呈現(xiàn)出淘汰性、轉(zhuǎn)型性、科技性、信息性、特色性和前沿性的特點。淘汰性表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的落后產(chǎn)能方面。2013年7月，按照《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)淘汰落后產(chǎn)能工作的通知》和《工業(yè)和信息化部關(guān)于下達(dá)2013年19個工業(yè)行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能目標(biāo)任務(wù)的通知》，國家工業(yè)和信息化部公告了2013年包括煉鋼、煉鐵、銅（含再生銅）冶煉、造紙、制革化纖等在內(nèi)的19個工業(yè)行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能企業(yè)的名單。[3]轉(zhuǎn)型性的特征是指產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要通過傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級來提高內(nèi)部競爭力。產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級必須以科技化和信息化為手段進(jìn)行提升改造，即為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的科技性和信息性的特點。海洋產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、旅游業(yè)特色化等體現(xiàn)出了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特色性，也是產(chǎn)業(yè)自身特色的要求。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)因建立在重大前沿科技突破的基礎(chǔ)上而具備前沿性特點，它代表著未來科技和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向并對于整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有全局帶動和重大的引領(lǐng)作用。

二、后金融危機(jī)時代大學(xué)生就業(yè)的總體態(tài)勢

后金融危機(jī)時代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級對人力資源的需求結(jié)構(gòu)提出了相應(yīng)的要求，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整決定著勞動者的就業(yè)結(jié)構(gòu)及變化。在社會化大生產(chǎn)中，勞動者與生產(chǎn)資料結(jié)合的自然形式和就業(yè)容量取決于社會各產(chǎn)業(yè)所提供的就業(yè)崗位總量。從全國勞動力總體情況來看，我國三次產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人數(shù)與三次產(chǎn)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重嚴(yán)重失衡。圖2為近七年來我國就業(yè)人口構(gòu)成比例示意圖，其中，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的比重由2005年的44.8%下降到2012年的33.6%，下降了11.2個百分點；第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口所占比重由23.8%上升至30.3%，上升了6.5個百分點；第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口所占比重由31.4%上升至36.1%，上升了4.7個百分點。后金融危機(jī)時的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r表明，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和勞動生產(chǎn)率的提高，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量不斷縮小，第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量呈曲線變動趨勢，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量則逐年擴(kuò)大。然而，與三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值相比，我國就業(yè)人口的產(chǎn)業(yè)分布很不合理。第一產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比例已經(jīng)下降到2012年的10.1%，但是就業(yè)人口卻仍然占33.6%。這說明第一產(chǎn)業(yè)的剩余勞動力較多，勞動生產(chǎn)率較低。形成明顯對比的是，第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值所占比例高達(dá)45.3%，高出第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)35.2個百分點，而就業(yè)人員比重卻低于第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員比重，僅占30.3%，可見二者之間存在較大的偏差。這與這一時期國企改革以及我國經(jīng)濟(jì)增長方式由勞動力密集型向資本密集型轉(zhuǎn)變有很大的關(guān)系。第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比例為44.6%，雖與就業(yè)人口的比例之間的偏差相對較小，但仍存在供需不對稱的問題，也可稱為就業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾。數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國教育部2005－2012年度教育統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為全國就業(yè)人員的一大主體，我國大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)難的問題一直是困擾我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的突出問題。近年來，全國大學(xué)畢業(yè)生規(guī)模進(jìn)一步增大，給畢業(yè)生的就業(yè)形勢也帶來了更大的壓力。中國的高等教育已從精英教育轉(zhuǎn)向大眾教育，高校畢業(yè)生人數(shù)已由2005年的338萬迅速增加至2013年的699萬人。在不到10年的時間里，高校畢業(yè)生增加了361萬人。如圖3所示，教育部所統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示無論是普通本科畢業(yè)生、普通碩士畢業(yè)生還是普通高校畢業(yè)生人數(shù)均呈現(xiàn)逐年增加趨勢。其中，普通本科畢業(yè)生人數(shù)由2005年146.6萬人增長為2012年303.8萬人，普通碩士畢業(yè)生由16.2萬人發(fā)展為2012年43.5萬人。所以，在當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的步調(diào)不斷加快的背景之下，從高校視角出發(fā)促進(jìn)畢業(yè)生就業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)是促進(jìn)畢業(yè)生充分就業(yè)的根本途徑。盡管全國高校畢業(yè)生人數(shù)成持續(xù)上漲趨勢，而根據(jù)國家相關(guān)部門統(tǒng)計，如圖4所示，2005至2011年全國高校畢業(yè)生初次就業(yè)率（截止畢業(yè)當(dāng)年8月31日）并未同人數(shù)增長的走勢保持一致，而是呈現(xiàn)出V型曲線，即在2007年到達(dá)最低點并隨后呈現(xiàn)出穩(wěn)步增長的態(tài)勢。在全國高等學(xué)校學(xué)生信息咨詢與就業(yè)指導(dǎo)中心與北京大學(xué)教育學(xué)院聯(lián)合編著的《全國大學(xué)生就業(yè)狀況》中，編者依據(jù)教育部所統(tǒng)計的高校畢業(yè)生初次就業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照一定計算方法，得出我國高校畢業(yè)生的就業(yè)總體狀況。圖5為2005至2010年高校畢業(yè)生、本科畢業(yè)生以及碩士畢業(yè)生的初次就業(yè)率演變圖。與圖4所示雖然存在一定出入，卻一致顯示隨著后金融危機(jī)時代的到來，大學(xué)生就業(yè)局勢有所好轉(zhuǎn)。實際上，具體到不同學(xué)歷類型的畢業(yè)生初次就業(yè)率，情況則各異。據(jù)圖5走勢圖所顯示，本科生初次就業(yè)率呈曲線微增長的態(tài)勢，與高校畢業(yè)生的就業(yè)率走勢基本保持一致。碩士生的初次就業(yè)率總體上呈下降趨勢，且2010年的初次就業(yè)率低于2005年初次就業(yè)率8.7個百分點。以上數(shù)據(jù)表明，本科畢業(yè)生與高?？傮w畢業(yè)生就業(yè)形勢基本保持一致，而碩士畢業(yè)生的就業(yè)形勢則令人堪憂。在后金融危機(jī)時代的背景之下，高校畢業(yè)生總體的初次就業(yè)率有所好轉(zhuǎn)，不過與大幅度增加的畢業(yè)生人口基數(shù)相比，小幅度提升的初次就業(yè)率并不能減緩大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)形勢日益嚴(yán)峻的局面。隨著待就業(yè)人數(shù)的逐年累積增加，大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)問題依然是當(dāng)前社會發(fā)展不可忽視的重要問題。

三、后金融危機(jī)時代大學(xué)生分學(xué)科就業(yè)分析

依據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級調(diào)整畢業(yè)生的就業(yè)結(jié)構(gòu)以實現(xiàn)勞動力市場的供需一致是高校改善大學(xué)生就業(yè)難的關(guān)鍵。就業(yè)供需的結(jié)構(gòu)性矛盾主要是由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的變化與畢業(yè)生專業(yè)知識技能、素質(zhì)等不相適應(yīng)且與市場需求不匹配繼而引發(fā)就業(yè)供需矛盾。學(xué)科專業(yè)、素質(zhì)、分布、區(qū)域、性別等均構(gòu)成就業(yè)供需矛盾中的子矛盾。其中，學(xué)科專業(yè)供需矛盾是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下影響大學(xué)生就業(yè)的一項重要因素，是指由于高校所供給人才的專業(yè)結(jié)構(gòu)及數(shù)量與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求出現(xiàn)錯位或互不匹配而導(dǎo)致不同學(xué)科專業(yè)畢業(yè)生供不應(yīng)求與供過于求并存的矛盾，在現(xiàn)實中主要體現(xiàn)為不同學(xué)科畢業(yè)生就業(yè)率的差異變化。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整決定著高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)的變化。據(jù)相關(guān)研究表明，高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化具有一定的相關(guān)性，二者間存在相互促進(jìn)、相互制約及聯(lián)動發(fā)展的關(guān)系，一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對于高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)具有一定制約性，另一方面高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，而二者互動互聯(lián)的吻合程度取決于高等教育對市場需求變化反應(yīng)的靈敏度。[4]即假設(shè)學(xué)科結(jié)構(gòu)跟不上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求，則會阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展；相反，若學(xué)科結(jié)構(gòu)過度超前，則會導(dǎo)致教育過度。無論是前者還是后者的發(fā)生均對大學(xué)生的就業(yè)形勢構(gòu)成的嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（一）本科畢業(yè)生分學(xué)科就業(yè)走勢分析

根據(jù)全國高等學(xué)校學(xué)生信息咨詢與就業(yè)指導(dǎo)中心所統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，圖6為2005－2010年不同學(xué)科的本科畢業(yè)生初次就業(yè)率的走勢圖。其中，初次就業(yè)率上升趨勢較明顯的學(xué)科包括管理學(xué)、工學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、文學(xué)；教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)和法學(xué)呈曲線波動，變化幅度較小；而理學(xué)、哲學(xué)、歷史學(xué)和軍事學(xué)則呈現(xiàn)出初次就業(yè)率逐年下降的趨勢。2010年本科畢業(yè)生分學(xué)科初次就業(yè)率排名依次為軍事學(xué)、工學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、農(nóng)學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、法學(xué)、歷史學(xué)、哲學(xué)。圖7是依據(jù)麥克思研究院的2009至2013年《中國大學(xué)生就業(yè)報告》提取出2007至2012屆不同學(xué)科的本科畢業(yè)生在畢業(yè)半年后的就業(yè)率，其中，哲學(xué)、歷史學(xué)和軍事學(xué)三門學(xué)科由于樣本不足而未能獲得數(shù)據(jù)。受金融危機(jī)影響，2008屆和2009屆本科畢業(yè)生在畢業(yè)半年后的就業(yè)率與2007屆相比出現(xiàn)整體下滑趨勢，2010、2011及2012屆本科畢業(yè)生畢業(yè)半年后的就業(yè)率逐漸呈現(xiàn)回升趨勢。至2012年，本科畢業(yè)生半年后就業(yè)率最高的學(xué)科依次為管理學(xué)、工學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)、理學(xué)、文學(xué)和法學(xué)。將《全國高校畢業(yè)生就業(yè)狀況》與《中國大學(xué)生就業(yè)報告》中關(guān)于分學(xué)科本科畢業(yè)生的初次就業(yè)率和畢業(yè)半年后就業(yè)率對比發(fā)現(xiàn)，二者在2009年與2010年的學(xué)科就業(yè)走勢方面基本一致?？紤]到就業(yè)率的統(tǒng)計時間等因素，將二者數(shù)據(jù)結(jié)合進(jìn)行分析初步得出以下結(jié)論：隨著后金融危機(jī)時代的到來，我國本科畢業(yè)生就業(yè)率逐漸回升并保持基本穩(wěn)定；哲學(xué)和歷史學(xué)在所有學(xué)科中就業(yè)率最低；2012年畢業(yè)半年后就業(yè)率低于90%的學(xué)科包括農(nóng)學(xué)、理學(xué)、文學(xué)和法學(xué)。

（二）碩士畢業(yè)生分學(xué)科就業(yè)率走勢分析

圖8為2005-2010年不同學(xué)科碩士畢業(yè)生的初次就業(yè)率的走勢圖。與本科畢業(yè)生就業(yè)率不同，碩士畢業(yè)生分學(xué)科的初次就業(yè)率大幅度下降的趨勢與碩士生的總體就業(yè)率走勢一致。學(xué)科中除管理學(xué)以外，其他學(xué)科門類的碩士畢業(yè)生初次就業(yè)率均出現(xiàn)下滑現(xiàn)象，僅個別學(xué)科在2010年出現(xiàn)小幅回升，但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2005年的初次就業(yè)率。其中，哲學(xué)學(xué)科的初次就業(yè)率下降幅度最大，2010年就業(yè)率低于2005年22.9個百分點。其次，歷史學(xué)的初次就業(yè)率僅次于哲學(xué)，下降了19.6個百分點。此外，農(nóng)學(xué)、文學(xué)、法學(xué)、軍事學(xué)以及理學(xué)下降幅度在10%-16%范圍內(nèi)。醫(yī)學(xué)、教育學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和工學(xué)則下降幅度控制在10%以內(nèi)。2010年碩士生分學(xué)科初次就業(yè)率的排名依次為管理學(xué)、工學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、軍事學(xué)、理學(xué)、醫(yī)學(xué)、文學(xué)、教育學(xué)、法學(xué)、農(nóng)學(xué)、歷史學(xué)和哲學(xué)。2010年畢業(yè)生初次就業(yè)率低于80%的學(xué)科為教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)、文學(xué)、法學(xué)、哲學(xué)和歷史學(xué)。盡管第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口隨第一產(chǎn)業(yè)增加值比重下降而下降，第二、三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口比重上升，但從近幾年各學(xué)科畢業(yè)生所占比例來看，除工學(xué)呈下降趨勢、文學(xué)和管理學(xué)出現(xiàn)一定程度的提升外，絕大多數(shù)學(xué)科畢業(yè)生的比例構(gòu)成基本維持不變。這種現(xiàn)象說明高校學(xué)科結(jié)構(gòu)并未與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相吻合，因而未能體現(xiàn)出高等教育對市場需求變化反應(yīng)的靈敏度。不僅如此，專業(yè)設(shè)置的學(xué)術(shù)導(dǎo)向性造成高校人才的培養(yǎng)缺乏應(yīng)用性和實踐性。具體到學(xué)科專業(yè)內(nèi)容方面，由于教育行政部門主導(dǎo)專業(yè)目錄的制定，使得高校專業(yè)設(shè)置缺乏自主性繼而導(dǎo)致人才培養(yǎng)規(guī)格趨同，無法適應(yīng)新興產(chǎn)業(yè)和社會對多元化人才的需求，并最終導(dǎo)致學(xué)科結(jié)構(gòu)供需矛盾爆發(fā)從而影響大學(xué)生的順利就業(yè)。

四、以學(xué)科結(jié)構(gòu)的調(diào)整促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的建議

鑒于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整決定著高校畢業(yè)生學(xué)科結(jié)構(gòu)變化的基本特點，要從根本上改善我國大學(xué)生的就業(yè)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)以后金融危機(jī)時代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級方向為依據(jù)展開學(xué)科結(jié)構(gòu)的科學(xué)調(diào)整工作，把握正確導(dǎo)向的學(xué)科結(jié)構(gòu)調(diào)整勢在必行。

（一）預(yù)測學(xué)科發(fā)展勢頭，調(diào)整學(xué)科招生規(guī)模

依據(jù)三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，科學(xué)預(yù)測學(xué)科的發(fā)展勢頭，通過調(diào)整學(xué)科的招生規(guī)模促進(jìn)學(xué)科結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性發(fā)展。農(nóng)業(yè)學(xué)科類發(fā)展應(yīng)注重農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新與農(nóng)業(yè)信息化建設(shè)等專業(yè)人才的培養(yǎng)，以高新技術(shù)科技建設(shè)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)。工程類學(xué)科和自然科學(xué)類學(xué)科畢業(yè)生在勞動力市場上主要就業(yè)于第二和第三產(chǎn)業(yè)，主要包含在工學(xué)和理學(xué)兩大學(xué)科之中。2012年教育統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，僅普通本科中的工學(xué)和理學(xué)兩大學(xué)科的畢業(yè)生人數(shù)占普通本科生總數(shù)的41.4%。因此，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步控制工程和自然科學(xué)類學(xué)科的規(guī)模。其次，人文學(xué)科、經(jīng)濟(jì)學(xué)科和社會學(xué)科對于第二產(chǎn)業(yè)，特別是第三產(chǎn)業(yè)的推動力較大。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整一大重點要求擴(kuò)大人文、社會和經(jīng)濟(jì)學(xué)科。然而，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示近年來，哲學(xué)和歷史學(xué)等學(xué)科一直是就業(yè)率最低的學(xué)科。為此，高校應(yīng)對相應(yīng)學(xué)科下的專業(yè)進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)學(xué)科自身特色與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合。例如，歷史學(xué)的學(xué)科專業(yè)設(shè)置學(xué)術(shù)性較強(qiáng)，依據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，可以側(cè)重于歷史與旅游業(yè)的結(jié)合，通過歷史知識促進(jìn)紅色旅游、文化旅游業(yè)的發(fā)展，在滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮學(xué)科自身優(yōu)勢提升學(xué)科就業(yè)率。

（二）改造一級學(xué)科設(shè)置，拓寬二級學(xué)科內(nèi)容

隨著研究和服務(wù)對象的變化與發(fā)展，現(xiàn)有的學(xué)科結(jié)構(gòu)體系下已有的部分二級學(xué)科內(nèi)容已無法涵蓋學(xué)科的整體范疇，某種程度上會影響學(xué)科的前沿發(fā)展，進(jìn)而無法滿足相應(yīng)人才的培養(yǎng)需要。以工學(xué)下的一級學(xué)科農(nóng)業(yè)工程為例[5]，農(nóng)業(yè)工程下設(shè)有農(nóng)業(yè)機(jī)械化工程、農(nóng)業(yè)水土工程、農(nóng)業(yè)生物環(huán)境與能源工程以及農(nóng)業(yè)電氣化與自動化等四個二級學(xué)科。然而伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技的進(jìn)步，農(nóng)業(yè)工程這一以及學(xué)科的地位、研究對象和服務(wù)領(lǐng)域等發(fā)生較大變化，不僅包括傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域，同時發(fā)展到了生命科學(xué)產(chǎn)業(yè)的分支，成為一大支柱工程科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域。因此，傳統(tǒng)的二級學(xué)科體系和專業(yè)體系已無法全面反映農(nóng)業(yè)工程學(xué)科的發(fā)展前沿，使學(xué)科發(fā)展受到一定限制。針對這種情況，可以采用改造一級學(xué)科的方式拓展二級學(xué)科的覆蓋范圍，將農(nóng)業(yè)工程學(xué)科改造為生物系統(tǒng)工程，有利于高素質(zhì)、復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

（三）開展重點學(xué)科建設(shè)，發(fā)展高新技術(shù)學(xué)科

重點學(xué)科建設(shè)是指高校將有限資源用于某學(xué)科以實現(xiàn)人才和技術(shù)上的突破，在激烈的競爭中占領(lǐng)專科建設(shè)與發(fā)展的一席之地。為此應(yīng)加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等高新技術(shù)學(xué)科以替代傳統(tǒng)落后專業(yè)，如紡織專業(yè)等。力爭使其中部分學(xué)科接近或達(dá)到世界先進(jìn)水平，建成結(jié)構(gòu)合理的重點學(xué)科體系。例如，新能源學(xué)科下可進(jìn)一步衍生與太陽能、風(fēng)能、核能和海洋能等相關(guān)的專業(yè)，生物學(xué)科下則可衍生生物環(huán)保、生物農(nóng)業(yè)等相關(guān)專業(yè)，以此促進(jìn)專業(yè)與產(chǎn)業(yè)的對接。