導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、2012年度參加的審計(jì)項(xiàng)目

（一）整體情況

2012年，除完成非現(xiàn)場(chǎng)預(yù)警信息排查，所轄分行非現(xiàn)場(chǎng)分析報(bào)告等日常工作外，我本人參加的審計(jì)項(xiàng)目共計(jì)28項(xiàng)。

在參加的20項(xiàng)離任審計(jì)中，我撰寫了5份離任審計(jì)報(bào)告，擔(dān)任公司業(yè)務(wù)小組組長(zhǎng)。

在參加的7項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)中，我撰寫了樂收銀業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)大連分報(bào)告，并在沈陽分行內(nèi)控有效性檢查中擔(dān)任公司條線小組長(zhǎng)，并撰寫了公司條線檢查總結(jié)。

在參加的總行公司銀行部牽頭組織的不規(guī)范經(jīng)營(yíng)工作推動(dòng)與輔導(dǎo)工作中，8天時(shí)間共計(jì)覆蓋六家分行，我負(fù)責(zé)小組工作日志和分行總結(jié)的撰寫，在檢查結(jié)束次日便完成了8份工作日志和5份分行總結(jié)，同時(shí)準(zhǔn)備了一份向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的總結(jié)ppt。

（二）審計(jì)成效

在各項(xiàng)工作開展過程中，我本人充分利用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控手段，時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的敏感性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類事件進(jìn)行及時(shí)了解、跟蹤與反饋。

第一、在2012年的各項(xiàng)審計(jì)工作中，共計(jì)發(fā)現(xiàn)重要缺陷16個(gè)，內(nèi)容涵蓋小微授信資料真實(shí)性、樂收銀商戶審批準(zhǔn)入、對(duì)公授信貸前調(diào)查、信貸資金流入房地產(chǎn)市場(chǎng)等方面。

第二、離任審計(jì)過程中，結(jié)合之前非現(xiàn)場(chǎng)排查信息，發(fā)現(xiàn)存在個(gè)別小微受托支付資金歸集使用的情況，為后期通過非現(xiàn)場(chǎng)方式開展全面小微授信資金歸集使用項(xiàng)目提供了有效線索，并根據(jù)關(guān)于非現(xiàn)場(chǎng)排查情況及現(xiàn)場(chǎng)結(jié)果，撰寫了《關(guān)于商貸通業(yè)務(wù)信貸資料虛假及受托支付資金歸集使用現(xiàn)象》的重大事項(xiàng)報(bào)告。

第三、在濟(jì)南分行擔(dān)保公司保證金被扣劃事件發(fā)生后，根據(jù)事件成因分析事件蘊(yùn)含的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從司法實(shí)踐、物權(quán)法和擔(dān)保法相關(guān)角度出發(fā)撰寫了管理建議書上報(bào)總行。

第四、在青島分行楊軍離任審計(jì)過程中，針對(duì)抵押土地上在建工程未一并抵押的情況，從授信審批法律依據(jù)不足、房地未同時(shí)抵押存在的風(fēng)險(xiǎn)、政府承諾效力、貸后監(jiān)控措施幾個(gè)角度出發(fā)撰寫風(fēng)險(xiǎn)提示。

第五、切實(shí)履行好對(duì)分行的監(jiān)管職責(zé)，對(duì)重大事項(xiàng)即時(shí)上報(bào)，在所轄分行未主動(dòng)報(bào)告情況下，對(duì)鐸瑞汽車銷售有限責(zé)任公司和鐸瑞煤炭銷售有限責(zé)任公司的銀承墊款事件進(jìn)行了即時(shí)匯報(bào)與跟蹤。

二、加強(qiáng)自身要求，切實(shí)做好日常綜合工作

在處室工作中，除全力做好各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目之外，我主要側(cè)重做好處室的部分文字工作，以強(qiáng)化自身寫作能力的鍛煉與提升。2012年上半年我一直負(fù)責(zé)處室周報(bào)工作，并撰寫了非現(xiàn)場(chǎng)處2012年上半年工作總結(jié)和2012年度工作總結(jié)，并撰寫了“以特別之為，深入踐行六個(gè)提升”的非現(xiàn)場(chǎng)處優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)事跡材料。我本人撰寫審計(jì)創(chuàng)新論文正在進(jìn)行論文印刷成書工作。

篇2

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）35-0017-02

基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和程序規(guī)范，采用一定的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的行為。跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)了事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)的結(jié)合，對(duì)于有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)投資者合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效使用，預(yù)防和抵制腐敗具有重要意義。近年來，國(guó)家審計(jì)署對(duì)一系列重大投資建設(shè)項(xiàng)目開展了跟蹤審計(jì)，各行業(yè)、各系統(tǒng)的審計(jì)部門也在不斷探索實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，并取得了很多成效。然而，一方面，由于目前這方面的法律法規(guī)相對(duì)滯后和欠完善；另一方面，由于審計(jì)部門自身力量、手段方式等諸多因素限制，所以，審計(jì)部門在開展跟蹤審計(jì)方面還有諸多困難和障礙，很多經(jīng)驗(yàn)還需要不斷總結(jié)和探索。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，就如何把握好基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)：

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為開工前審計(jì)、施工期審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個(gè)階段。每個(gè)階段都有跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。

1 開工前審計(jì)關(guān)健環(huán)節(jié)的把握

理論上講，跟蹤審計(jì)越早介入越好，但往往由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)任務(wù)；其次，由于國(guó)家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)管理體制原因，一個(gè)基建項(xiàng)目從科研、立項(xiàng)到初設(shè)、概算批復(fù)，經(jīng)歷的周期較長(zhǎng)，審計(jì)部門參與項(xiàng)目前期工作也是不太現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為，該階段的主要審計(jì)任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的合法、合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)。主要對(duì)項(xiàng)目審批程序、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)進(jìn)行把握控制。

1.1 項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)

主要是審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)審批情況，項(xiàng)目法人組建及控制制度建立健全情況，規(guī)劃和建筑許可證審批情況，資金來源和落實(shí)情況，土地征用及移民安置情況，設(shè)計(jì)變更程序和手續(xù)履行情況等。

1.2 招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在工程開標(biāo)前介入，提前對(duì)招標(biāo)方式、信息方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法等內(nèi)容進(jìn)行審查。工程開標(biāo)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)全程列席開標(biāo)會(huì)，監(jiān)督檢查開標(biāo)、評(píng)標(biāo)過程，確定招標(biāo)投標(biāo)是否合法、合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：①符合國(guó)家招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式等是否經(jīng)有關(guān)部門審批核準(zhǔn)，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、串通投標(biāo)等突出問題。②招標(biāo)文件是否按規(guī)定要求編制，是否符合項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要。工程量清單是否準(zhǔn)確、完整，有無多算、少算、漏項(xiàng)，甚至大量的活口和暫定項(xiàng)目。③需要編制標(biāo)底的，其標(biāo)底編制是否可靠合理，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底是否嚴(yán)格保密，有無標(biāo)底泄露的問題。④對(duì)潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的資格審查是否客觀公正，是否存在以不合理的理由或條件限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。⑤開標(biāo)和評(píng)標(biāo)是否合法、合規(guī)、公平、公正。

1.3 合同簽訂審計(jì)

在合同簽訂審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在合同已經(jīng)形成初稿但尚未正式生效前介入，審查應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否都訂立了合同；簽訂合同的，人是否取得委托人的授權(quán)委托書，并在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂。審查合同及補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容是否完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否與概算批復(fù)、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件等一致，有無有實(shí)質(zhì)性背離；關(guān)于工程范圍、材料和設(shè)備供應(yīng)、工程造價(jià)、工程質(zhì)量、建設(shè)工期、結(jié)算方式、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修、違約責(zé)任等主要條款是否明確；與工程價(jià)款結(jié)算相關(guān)的條款，是否完整、清晰、準(zhǔn)確。對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的條款，審計(jì)人員可以借助專家進(jìn)行咨詢或論證。

2 施工期審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

工程施工階段，需要審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容有施工和進(jìn)度、工程質(zhì)量、隱蔽性工程、材料及設(shè)備價(jià)格、工程變更、資金使用管理等。

2.1 施工和進(jìn)度審計(jì)

對(duì)于施工和進(jìn)度審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀察、詢問、檢查等多種審計(jì)方法。施工和進(jìn)度審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查施工單位的資格資質(zhì)，看是否與投標(biāo)書和合同相符；有無轉(zhuǎn)包工程或違法分包工程的情況。②檢查施工單位派駐現(xiàn)場(chǎng)的主要管理人員、技術(shù)人員數(shù)量及資格，進(jìn)場(chǎng)施工設(shè)備及設(shè)施、原材料、構(gòu)配件的數(shù)量、規(guī)格、性能，質(zhì)量保證體系、施工安全、環(huán)境保護(hù)措施等是否符合施工合同約定要求，是否與投標(biāo)書施工組織方案相符，是否符合有關(guān)規(guī)定要求。③檢查工序簽證單的監(jiān)理簽證情況，看監(jiān)理單位是否進(jìn)行了嚴(yán)格的工序?qū)徍撕炞C。④檢查工程施工的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，看是否與合同、概算批復(fù)一致，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算內(nèi)容建設(shè)問題。⑤檢查施工單位的施工進(jìn)度計(jì)劃，看其施工進(jìn)度計(jì)劃是否科學(xué)合理、切實(shí)可行。檢查施工進(jìn)度計(jì)劃的實(shí)施情況，對(duì)實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，看是否與施工進(jìn)度計(jì)劃相符，如不相符，找出影響工程進(jìn)度的干擾因素，并檢查施工單位是否制定了切實(shí)可行的進(jìn)度調(diào)整方案。

2.2 工程質(zhì)量審計(jì)

對(duì)于工程質(zhì)量審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀察、詢問、測(cè)試等多種審計(jì)方法。工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的質(zhì)量管理體系是否建立健全并有效運(yùn)行，有無質(zhì)量隱患和質(zhì)量事故。②查閱進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的出廠證明，施工方的自檢報(bào)告，以及監(jiān)理單位對(duì)原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的抽檢結(jié)果，看質(zhì)量是否合格，有無不合格的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備進(jìn)場(chǎng)。③檢查施工過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料改代等程序是否合規(guī)，簽證是否真實(shí)。④對(duì)在建或完工工程質(zhì)量進(jìn)行抽查測(cè)試，審計(jì)人員可自行委托或要求施工單位委托檢測(cè)單位進(jìn)行檢測(cè)。

2.3 隱蔽性工程審計(jì)

隱蔽性工程對(duì)工程質(zhì)量及工程造價(jià)影響很大，也是最難監(jiān)督、容易產(chǎn)生爭(zhēng)議和滋生腐敗的地方，所以對(duì)隱蔽性工程的審計(jì)應(yīng)列為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。一般來說，隱蔽性工程涉及內(nèi)容廣泛、環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復(fù)雜，審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，全面掌握了解情況，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注，做好隱蔽工程記錄。審計(jì)人員對(duì)各道工序的施工過程、材料使用情況等要有詳細(xì)的記錄，對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，對(duì)工程款的投入使用進(jìn)行復(fù)核，并積極參與每一隱蔽部位的驗(yàn)收及完工驗(yàn)收。審計(jì)部門可采用記錄、計(jì)算、丈量、拍照、錄像等方法，和建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位共同對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取樣和印證，并及時(shí)做好隱蔽工程跟蹤審計(jì)底稿的記錄，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

2.4 材料及設(shè)備價(jià)格審計(jì)

一般來說，材料及設(shè)備是構(gòu)成工程成本的主要組成部分，因此跟蹤審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對(duì)材料及設(shè)備價(jià)格的審計(jì)監(jiān)督，尤其是主要材料及重要設(shè)備。對(duì)材料及設(shè)備價(jià)格的審計(jì)，要依據(jù)合同約定，有區(qū)別進(jìn)行。如果合同約定為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)則主要審核材料及設(shè)備規(guī)格、型號(hào)、性能、參數(shù)、質(zhì)量等是否與合同約定一致；如果合同約定以最終決算審計(jì)為準(zhǔn)，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料及設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行審核，同時(shí)，要進(jìn)行必要的市場(chǎng)詢價(jià)；材料及設(shè)備若為建設(shè)方自行購買，則要對(duì)材料及設(shè)備購買的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以確保材料及設(shè)備的價(jià)格和質(zhì)量真實(shí)可靠、符合要求。

2.5 工程變更的審計(jì)

工程變更主要包括工程設(shè)計(jì)變更以及建設(shè)單位提出的工程變更建議。工程變更對(duì)于工程造價(jià)的控制起著重要作用，也是容易出現(xiàn)問題的地方。有些施工企業(yè)為了能夠中標(biāo)，在投標(biāo)時(shí)盡量壓縮利潤(rùn)，報(bào)低價(jià)，然后在施工過程中，再企圖通過虛假設(shè)計(jì)變更來適當(dāng)增加企業(yè)利潤(rùn)；有些施工企業(yè)，往往通過虛假設(shè)計(jì)變更來動(dòng)用預(yù)備費(fèi)及消化竣工結(jié)余資金。跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)施工過程中的變更工程、追加工程進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，首先要確定變更是否合理、可行，審核變更的實(shí)施程序和手續(xù)是否完備，其次要做好對(duì)變更工程的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作，審核工程變更報(bào)價(jià)，確定工程變更引起的工程造價(jià)費(fèi)用變化。

2.6 資金使用管理審計(jì)

主要是審計(jì)建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?、專戶存儲(chǔ)，是否合法、合規(guī)、有效使用；檢查工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、竣工結(jié)算價(jià)款、質(zhì)保金的結(jié)算支付，以及工程變更等引起的工程價(jià)款調(diào)整與結(jié)算是否符合合同約定，憑據(jù)資料和手續(xù)是否齊全完備，工程進(jìn)度款的支付是否與工程實(shí)際進(jìn)度配比；有無擠占挪用、滯留不用或者外借使用建設(shè)資金的問題。此外，還要關(guān)注大額往來掛賬及清算，預(yù)備費(fèi)動(dòng)用等問題。

3 竣工決算審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

竣工決算審計(jì)，主要是在充分利用施工期對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、隱蔽性工程量、工程變更等跟蹤審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，最后對(duì)決算工程量、定額套用、工程取費(fèi)及材料價(jià)差等進(jìn)行詳細(xì)審查，鎖定工程造價(jià)，合理確定工程建設(shè)成本。

另外，在竣工決算審計(jì)階段，還要關(guān)注未完工程及預(yù)留費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)，基建收入及竣工結(jié)余資金的審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王永流.淺談國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011，（12）.

[2] 金漢權(quán).建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)[J].中國(guó)審計(jì)，2010，（6）.

篇3

（一）設(shè)計(jì)審計(jì)設(shè)計(jì)階段是控制投資規(guī)模和工程造價(jià)的關(guān)鍵，審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量是基建工程審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。初步設(shè)計(jì)階段對(duì)工程項(xiàng)目投資的影響占75%以上；技術(shù)設(shè)計(jì)階段的合理性、可行性對(duì)工程項(xiàng)目投資影響占35%以上。因此，充分挖掘設(shè)計(jì)潛力，合理、完善的設(shè)計(jì)方案將大幅降低工程造價(jià)，這是控制建設(shè)工程造價(jià)的關(guān)鍵所在。

（二）招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)階段是發(fā)包單位確定項(xiàng)目承包單位的重要階段，很多項(xiàng)目都是在這個(gè)階段出了問題，工程的標(biāo)的沒有設(shè)計(jì)好，保密工作沒有做好，或故意泄漏關(guān)鍵信息，或者惡意串標(biāo)，導(dǎo)致招投標(biāo)流于形式；也有部分工程，招投標(biāo)程序完善，但是最后合同簽訂時(shí)沒有把好關(guān)，造成項(xiàng)目結(jié)算時(shí)造價(jià)失控。更為重要的是，參與工程建設(shè)過程的主要參建單位如設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等等都是通過招投標(biāo)方式確定的。因此，這個(gè)階段的審計(jì)工作非常重要，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)。

（三）工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)在項(xiàng)目實(shí)施階段，因工程建設(shè)的不確定性，容易出現(xiàn)與合同約定的施工條件、施工工期、工程量等發(fā)生變化的情況，這些情況的出現(xiàn)都將影響約定的合同工期和工程。價(jià)款，這就是工程的變更。而現(xiàn)場(chǎng)簽證就是在出現(xiàn)這些工程變更的情況下，現(xiàn)場(chǎng)由業(yè)主代表、監(jiān)理公司代表、施工單位負(fù)責(zé)人三方共同簽署的，用以證實(shí)施工活動(dòng)中某一些特殊情況的一種書面手續(xù)，即達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議。由于建設(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，投資規(guī)模較大，材料設(shè)備型號(hào)、規(guī)格較多，同時(shí)受施工客觀環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境影響，如地下地層結(jié)構(gòu)、材料市場(chǎng)價(jià)格等影響，工程招標(biāo)階段和合同簽訂時(shí)無法對(duì)可能出現(xiàn)的全部情況做出完全準(zhǔn)確的預(yù)見和約定。所以工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是建設(shè)施工中經(jīng)常發(fā)生的，既有材料價(jià)格方面的調(diào)整也有工程量的增減。在一些工程變更中存在三方人員為謀取私利，人為增加工程量的現(xiàn)場(chǎng)簽證，因此，工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是控制工程造價(jià)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要特別關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性。

重要參建單位跟蹤審計(jì)

作為直接見證建設(shè)過程的工程監(jiān)理和投資造價(jià)控制咨詢機(jī)構(gòu)，是作為中介機(jī)構(gòu)，站在獨(dú)立第三方的立場(chǎng)，作為一個(gè)裁判員的角色，客觀公正地評(píng)價(jià)和評(píng)估工程質(zhì)量、工程造價(jià)。所以有必要對(duì)這兩個(gè)獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

（一）對(duì)工程監(jiān)理單位的審計(jì)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)大中型公用事業(yè)工程、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)工程、項(xiàng)目投資3000萬元以上的工程實(shí)施強(qiáng)制性監(jiān)理制度。隨著建設(shè)工程監(jiān)理法規(guī)的建立，工程建設(shè)監(jiān)理在保證建設(shè)工程質(zhì)量和現(xiàn)場(chǎng)安全施工等方面起著越來越重要的作用。由于很多客觀原因和人為因素，監(jiān)理制度一直沒有形成真正獨(dú)立于業(yè)主和承包商之外的“社會(huì)監(jiān)理制”，沒能成為獨(dú)立的第三方，從而根本上失去了監(jiān)理單位需具備的客觀、公正、獨(dú)立的特點(diǎn)。一方面監(jiān)理單位拿著建設(shè)單位給的服務(wù)費(fèi)，責(zé)任感、義務(wù)感不強(qiáng)，行為不規(guī)范、工作不到位、把關(guān)不嚴(yán)等問題普遍存在；另外一方面，監(jiān)理單位同時(shí)收了施工方的好處“，吃、拿”現(xiàn)象的存在。這些都導(dǎo)致了監(jiān)理單位在現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量、變更申請(qǐng)等方面放松了要求，甚至出現(xiàn)監(jiān)理單位與施工單位惡意串通的情況。對(duì)不應(yīng)該簽證的項(xiàng)目盲目簽證，或故意加大簽證的工程量，對(duì)工程的質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，這樣不僅加大了投資、也使工程質(zhì)量得不到保障。

（二）對(duì)造價(jià)控制咨詢單位的審計(jì)對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)一直是基建工程審計(jì)的最基本也是最關(guān)鍵的內(nèi)容。在建設(shè)單位自身人員力量有限的情況下，目前很多政府投資基建工程都聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢單位控制工程造價(jià)。但是在實(shí)際過程中，出現(xiàn)一些和監(jiān)理單位類似的問題，一邊拿著建設(shè)方的服務(wù)費(fèi)，另一邊拿著施工方的好處費(fèi)，對(duì)施工單位的報(bào)價(jià)“睜一只眼，閉一只眼”，甚至讓施工單位故意虛報(bào)高價(jià)，套取工程款。因此，通過對(duì)本項(xiàng)目聘請(qǐng)的造價(jià)咨詢單位的審計(jì)，進(jìn)而對(duì)本項(xiàng)目的造價(jià)有更加深入的了解和認(rèn)識(shí)。

重要單項(xiàng)工程跟蹤審計(jì)

在整個(gè)基建工程的建設(shè)過程，有些單項(xiàng)工程因?yàn)榕R時(shí)需要而建設(shè)，工程尚未結(jié)束就被拆除，或者建設(shè)完后需隱蔽起來，這類單項(xiàng)工程如果等到基建工程全部完工再進(jìn)行審計(jì)，可能就難以實(shí)現(xiàn)，甚至無法驗(yàn)證，所以對(duì)這類單項(xiàng)工程需提前了解，把握節(jié)點(diǎn)，在臨建工程拆除前，隱蔽工程被隱蔽前進(jìn)行審計(jì)。

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[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）30-0172-02

近年來，企業(yè)由于工程建設(shè)投資規(guī)模大、自有資金不足、工期要求緊張，內(nèi)審力量較為薄弱，大多采用了“借助外力”的審計(jì)模式。那么工程項(xiàng)目建設(shè)有了專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門如何發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的職能作用？怎樣有效地組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)？筆者結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)近幾年來工程項(xiàng)目建設(shè)工作的實(shí)踐，就此問題進(jìn)行了一點(diǎn)探析。

1 內(nèi)審部門在跟蹤審計(jì)中面臨的困擾

1. 1 企業(yè)為加強(qiáng)工程建設(shè)的管控，需要內(nèi)審部門開展跟蹤審計(jì)

由于基建項(xiàng)目的投資規(guī)模大，又具有工程內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，若在建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中稍有管控不嚴(yán)，將會(huì)給企業(yè)帶來較大的投資損失和經(jīng)營(yíng)壓力。而內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督管理職能部門，有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)審在工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)中將監(jiān)督關(guān)口向事前、事中、全過程延伸，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，可以規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，提高建設(shè)資金的使用效益。并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，對(duì)企業(yè)構(gòu)筑廉政建設(shè)的防火墻產(chǎn)生積極的作用。

1. 2 內(nèi)審部門開展工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的專業(yè)力量不足

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量不足，除人員配備不到位外，人員配置結(jié)構(gòu)也不合理。現(xiàn)有人員大部分從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要由財(cái)務(wù)專業(yè)人員組成，較多企業(yè)（特別是非專業(yè)建筑業(yè)企業(yè)）內(nèi)審部門缺乏工程技術(shù)、造價(jià)咨詢審計(jì)人員，同時(shí)也缺少基建工程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。

1. 3 內(nèi)審部門服務(wù)對(duì)象的特定性決定了不能獨(dú)立開展工程建設(shè)跟蹤審計(jì)

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及多方利益的調(diào)整，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的職能管理部門，工作的出發(fā)點(diǎn)就是要為維護(hù)企業(yè)自身利益服務(wù)，因此在涉及調(diào)整外部利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)因權(quán)威性、公正性不夠，對(duì)外不具有足夠的說服力和強(qiáng)制約束力。

1. 4 跟蹤審計(jì)完全依賴社會(huì)中介，易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)跟蹤審計(jì)所涉及的范圍不僅僅是工程技術(shù)和工程管理問題，還涉及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、市場(chǎng)策略、工藝布局、決策程序、資金來源，政治影響、社會(huì)效益等方方面面，外審人員很難對(duì)這類問題發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。如果跟蹤審計(jì)全部依賴外部審計(jì)，在工程管理的一些環(huán)節(jié)中會(huì)存在局限性，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 準(zhǔn)確定位，內(nèi)外結(jié)合，形成有效的跟審機(jī)制

企業(yè)采用“內(nèi)外結(jié)合”的工程審計(jì)模式，可以充分發(fā)揮內(nèi)審、外審各自的優(yōu)勢(shì)，但企業(yè)內(nèi)審部門不能碌碌無為，應(yīng)定位于“主導(dǎo)”的角色，形成“以我為主”，中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施，“既合作又監(jiān)督，既分工又制約”的有效跟審機(jī)制。重慶機(jī)電控股（集團(tuán)）公司的做法是以下三個(gè)方面。

2. 1 選好造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)

內(nèi)審部門要全面審查投標(biāo)人的資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績(jī)狀況，通過公開、公平的招標(biāo)方式選擇好的審計(jì)隊(duì)伍。在選定中介機(jī)構(gòu)時(shí)，不能單純以收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于資質(zhì)達(dá)不到要求和信譽(yù)較差的堅(jiān)決不予委托。

2. 2 監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為

內(nèi)部審計(jì)要對(duì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。雙方既是一種合作的關(guān)系，也是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)在招標(biāo)文件和合同中明確，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)底稿要交內(nèi)審部門和建設(shè)方審查，與施工方核對(duì)工程量時(shí)，必須要建設(shè)方、承建方和內(nèi)審人員同時(shí)在場(chǎng)，如初步審核結(jié)果有差異，必須說明差異的原因。

2. 3 內(nèi)審要行使好初審權(quán)、復(fù)核權(quán)

內(nèi)審部門要行使好對(duì)企業(yè)建設(shè)管理部門的監(jiān)控職能，對(duì)各種送審計(jì)資料前應(yīng)提前初審把關(guān)，起好“閥門”作用。內(nèi)審人員要核實(shí)經(jīng)建設(shè)管理部門和監(jiān)理公司同時(shí)簽字認(rèn)同的全部原始資料。特別是在工程結(jié)算中，要根據(jù)實(shí)際情況重點(diǎn)審查審減資料，再送外審以節(jié)約資金。另外，內(nèi)審部門還要對(duì)社審機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，必要時(shí)可對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽檢復(fù)核，做到“胸中有數(shù)”。

3 堅(jiān)持到位，把握重點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用

在跟蹤審計(jì)中，企業(yè)內(nèi)審部門不能“一委了之”，要基于自身力量，針對(duì)基建審計(jì)需要，充分地發(fā)揮好內(nèi)審優(yōu)勢(shì)，深入一線將自身工作重點(diǎn)放在內(nèi)控、把關(guān)、審核上，最大限度地提升內(nèi)部審計(jì)效能?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著手。

3. 1 筑牢工程建設(shè)的制度基礎(chǔ)

健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證，才能保證跟蹤審計(jì) “有法可依”。內(nèi)審在工程建設(shè)伊始，首先要建議企業(yè)建立工程管理的一系列規(guī)章制度，并嚴(yán)格督促執(zhí)行。要從管理責(zé)任制度、建設(shè)程序制度、現(xiàn)場(chǎng)管理制度三個(gè)層面審查基建內(nèi)控制度的健全完整性，以及工作流程的完整性和有效性。

3. 2 加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)過程的監(jiān)督

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)是規(guī)范建設(shè)工程管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)審部門要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過程進(jìn)行全面、全方位的監(jiān)督。確保招投評(píng)標(biāo)過程的客觀、公正，不存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，達(dá)到招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的。

3. 3 深入一線監(jiān)督隱蔽工程的簽證驗(yàn)收

隱蔽工程是難以事后檢查的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)派出的監(jiān)管方，應(yīng)堅(jiān)持深入一線，對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收及簽證加以監(jiān)督。一是重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否完善、真實(shí)。二是督導(dǎo)企業(yè)建設(shè)管理部門避免重復(fù)簽證。三是制約設(shè)計(jì)、監(jiān)理、社審機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為。四是從設(shè)計(jì)、施工、材質(zhì)、用量等一系列環(huán)節(jié)，保證工程設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證嚴(yán)格遵循審批程序。

3. 4 質(zhì)、價(jià)、量齊審，把好材料進(jìn)出口關(guān)

在工程建設(shè)中，材料設(shè)備的質(zhì)、價(jià)、量對(duì)工程造價(jià)都有直接影響。內(nèi)審部門在跟蹤審計(jì)中對(duì)工程材料及設(shè)備的審計(jì)，首先是核對(duì)材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)、性能是否符合設(shè)計(jì)和合同的規(guī)定。其次是加強(qiáng)對(duì)材料的價(jià)格和用量的監(jiān)控。

3. 5 重點(diǎn)關(guān)注工程資金的籌、管、撥

資金管理是內(nèi)審人員應(yīng)高度關(guān)注的環(huán)節(jié)，必要時(shí)經(jīng)企業(yè)授權(quán)可以行使審后核聯(lián)簽權(quán)。一是檢查資金到位的情況，資金是否按籌集計(jì)劃與投資進(jìn)度相互銜接。二是審查資金的財(cái)務(wù)管理是否?？顚Ｓ谩Ｈ欠乐垢鞣N預(yù)付款、進(jìn)度款的超付。

3. 6 工程結(jié)算階段跟進(jìn)督導(dǎo)

工程竣工驗(yàn)收后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān)，用好社會(huì)中介在工程造價(jià)中的專業(yè)能力，重點(diǎn)關(guān)注是否有效履行職責(zé)。內(nèi)審部門也要跟進(jìn)，查看工程結(jié)算流程；爭(zhēng)議費(fèi)用的溝通和公正處理；審查施工方竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行等。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中可以充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)保證工程質(zhì)量、減少損失浪費(fèi)、提高資金效率、促進(jìn)廉政建設(shè)等有著積極的意義。幾年來，我們通過內(nèi)外結(jié)合，實(shí)施工程項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的路徑，這既為內(nèi)審人員提供了一個(gè)施展才華的舞臺(tái)，又為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金數(shù)千萬元，使企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

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中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年1月10日

工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)注重事前預(yù)防和控制，以動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的形式解決傳統(tǒng)工程施工結(jié)算審計(jì)的弱效性問題，以其較強(qiáng)的實(shí)效性為現(xiàn)代工程項(xiàng)目領(lǐng)域得到越來越多的推廣應(yīng)用。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)基本介紹

（一）工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，又叫同步審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)，是近年來隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展而發(fā)展起來的一個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等，對(duì)工程項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備、施工建設(shè)到竣工結(jié)算、交付使用的各個(gè)階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)。相較于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，跟蹤審計(jì)具有目的多重性、及時(shí)性、動(dòng)態(tài)性、作業(yè)多次性等特點(diǎn)。

1、目的多重性。傳統(tǒng)審計(jì)的目的就是為了控制造價(jià)，而跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員全過程監(jiān)控工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)項(xiàng)目管理的規(guī)范性、方案的經(jīng)濟(jì)性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計(jì)的目的也發(fā)展成為不僅為了控制造價(jià)，還是為了促進(jìn)建設(shè)、改善管理等。

2、審計(jì)及時(shí)性。相較于曾經(jīng)的一次性滯后性審計(jì)，跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中隨時(shí)審計(jì)，對(duì)設(shè)計(jì)變更、施工簽證等事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行事前、事中審計(jì)，將審計(jì)的咨詢功能作用發(fā)揮的更徹底，將審計(jì)的真實(shí)發(fā)揮的更具效益性，也使審計(jì)更有效率性。

3、監(jiān)控動(dòng)態(tài)性。曾經(jīng)的審計(jì)模式只是在項(xiàng)目結(jié)束后由審計(jì)人員開展審計(jì)，但跟蹤審計(jì)一改這種靜態(tài)管理模式，在工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施全程審計(jì)，對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性問題及時(shí)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠從總體上把握項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)分析項(xiàng)目的變化趨勢(shì)。

4、作業(yè)多次性。作業(yè)多次性是指跟蹤審計(jì)并不是一次審計(jì)就可以完成的，例如工程項(xiàng)目的結(jié)算金額是由審計(jì)人員對(duì)各個(gè)階段的進(jìn)度款進(jìn)行計(jì)量支付，確認(rèn)變更金額，審核索賠費(fèi)用等，通過多次核算累計(jì)確定，也就是說審計(jì)人員必須經(jīng)過多次作業(yè)流程后才能徹底完成，因此其審計(jì)效果也就更加明顯。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的作用。在工程項(xiàng)目建設(shè)階段對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)有著相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義及經(jīng)濟(jì)意義。首先，對(duì)投資控制的深化，跟蹤審計(jì)能夠?qū)こ痰倪M(jìn)度款、工程變更、經(jīng)濟(jì)簽證等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，核定工程造價(jià)，根據(jù)工程的計(jì)劃投資與實(shí)際投資差異分析工程進(jìn)展的偏差原因及偏差程度，進(jìn)而對(duì)投資進(jìn)行控制；其次，對(duì)工程管理的規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，監(jiān)督其招投標(biāo)工作是否合法合規(guī)，合同條款等是否完備，簽證管理是否健全，施工過程管理是否到位等；再次，就是推動(dòng)施工企業(yè)的制度建設(shè)，通過跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全企業(yè)的制度水平，推動(dòng)企業(yè)的制度建設(shè)。

（四）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、施工F場(chǎng)審計(jì)。施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要求工程審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，以實(shí)地觀察、參與項(xiàng)目建設(shè)會(huì)議等方式跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，了解項(xiàng)目實(shí)施情況，掌握第一手資料，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，在跟蹤審計(jì)過程中將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給相關(guān)管理部門。

2、內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的審查、測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，以鑒定其內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)控審計(jì)實(shí)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)在理順施工工作流程后抓住其施工技術(shù)、工程結(jié)算審批、現(xiàn)場(chǎng)簽證辦理等關(guān)鍵控制內(nèi)容，并分析如何確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，將實(shí)際的工作流程與確定的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)相對(duì)比，檢查內(nèi)控制度、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否完全，進(jìn)而評(píng)價(jià)其項(xiàng)目建設(shè)階段的內(nèi)控制度是否健全，是否合理有效。

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)。簽證是相關(guān)單位和人員對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程事實(shí)進(jìn)行簽字認(rèn)可，是一種證明文件，也是工程結(jié)算付款的重要依據(jù)。簽證直接影響著工程造價(jià)，簽證的數(shù)量也直接影響著工程結(jié)算造價(jià)的增減變化。現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)是指審計(jì)人員審查設(shè)計(jì)、施工、材料價(jià)格變更等簽證內(nèi)容是否合法、合理、真實(shí)有效。另外，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，審計(jì)人員還要注意是否存在隱蔽工程，在隱蔽工程掩蓋前進(jìn)行實(shí)測(cè)記錄，確保審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確性。

4、工程進(jìn)度款審計(jì)。工程進(jìn)度款審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度、工程預(yù)付款等情況，以合同規(guī)定的結(jié)算方式為依托，對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審查，確認(rèn)其結(jié)算程序是否合規(guī)，結(jié)算金額是否正確。

5、工程洽商、變更審計(jì)。工程洽商、變更審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目洽商、變更的合理性、真實(shí)性進(jìn)行審查，主要是對(duì)其變更的內(nèi)容、數(shù)量、程序、手續(xù)等開展審查。

6、主要材料及設(shè)備采購審計(jì)。對(duì)材料和設(shè)備的采購審計(jì)是對(duì)材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查，以及對(duì)材料采購程序、詢價(jià)核定工作、采購招投標(biāo)活動(dòng)等進(jìn)行審核。

7、暫定金額審計(jì)。對(duì)暫定金額進(jìn)行審計(jì)，主要審核招標(biāo)文件、合同條款等是否存在違規(guī)內(nèi)容，暫定金額與原合同是否一致，禁止同一工程中出現(xiàn)不同原則或不同計(jì)價(jià)方式，以及暫定金額是否落實(shí)了招標(biāo)的組織工作等。

8、工程索賠款審計(jì)。對(duì)工程索賠款的審計(jì)，主要是指對(duì)工程索賠是否存在合理合法依據(jù)，索賠的內(nèi)容是否合理，程序是否齊全，索賠的金額是否合理等。

9、合同履行審計(jì)。合同履行審計(jì)是指對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)階段是否按照合同規(guī)定執(zhí)行工作，存不存在擅自更改合同的行為，或者是因某些原因?qū)е潞贤兏蠊ぷ饔绊懠皥?zhí)行情況，審查合同的當(dāng)事人對(duì)合同的履行情況，當(dāng)合同糾紛發(fā)生時(shí)的處理情況。

二、工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)的建議

（一）合理定位介入深度。工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員需要明白，自己只是項(xiàng)目建設(shè)參與者的角色，自己在項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮審計(jì)作用，只應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)工作履行監(jiān)督職能，而不是項(xiàng)目建設(shè)的負(fù)責(zé)人，不直接參與項(xiàng)目管理、施工、監(jiān)理等工作，因此審計(jì)人員需要合理定位在項(xiàng)目施工階段參與工作的介入深度，不越位，時(shí)刻保持獨(dú)立性。

（二）健全工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。目前，大部分企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法、規(guī)程規(guī)章等還不夠具體完善，因此當(dāng)務(wù)之急是需要制定跟蹤審計(jì)具體的實(shí)施辦法和質(zhì)量體系文件等，為建立健全跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系打下基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)的程序和規(guī)范等也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全起來，以便能夠?qū)Ω檶徲?jì)人員、管理人員、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行具體指導(dǎo)，各個(gè)崗位之間才能夠順暢溝通，各司其職。相關(guān)體系文件的健全也是確保跟蹤審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的保障。

（三）把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)階段的跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)施工全過程的監(jiān)督審計(jì)，但是在審計(jì)力量有限的情況下，如何把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)相當(dāng)重要。之前也提到了跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、機(jī)械設(shè)備采購、材料采購、工程變更等，若是抓住關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，才能夠達(dá)到事半功倍的效果。

（四）加強(qiáng)與各相關(guān)部門的溝通。跟蹤審計(jì)對(duì)協(xié)調(diào)溝通具有較高要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在工作進(jìn)行過程中應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目建設(shè)人員進(jìn)行溝通，防止來自于建設(shè)各方產(chǎn)生的約束作用影響跟蹤審計(jì)工作的順利進(jìn)行。溝通過程中應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，在客觀公正的前提下，對(duì)存在爭(zhēng)議的問題以靈活性處理原則達(dá)成一致，不僅要確保審計(jì)工作的順利完成，更要保證工程建設(shè)的如期保質(zhì)完成。

主要參考文獻(xiàn)：

篇6

1.2審計(jì)人員角色定位不清晰，審計(jì)深度難以把握。建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。這就需要審計(jì)人員作為項(xiàng)目的第三方參建者，在工程開工建設(shè)前就要參與其中，針對(duì)工程建設(shè)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程監(jiān)管，但不得干涉施工、監(jiān)理等部門的日常工作。說到底，審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中應(yīng)該扮演監(jiān)督者的角色，不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作，同時(shí)需要向上級(jí)反映。

1.3工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角，審計(jì)過程中不會(huì)出現(xiàn)問題。

1.4相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善。全過程跟蹤審計(jì)系一種新的審計(jì)模式。審計(jì)人員的工作任務(wù)更加艱巨，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，但是也沒有國(guó)家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定，從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2解決對(duì)策

2.1委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇方法：招投標(biāo)委托、指定委托、競(jìng)爭(zhēng)性談判委托。

2.2做好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)與基建及各方監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系。在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要國(guó)家的審計(jì)部門和建設(shè)單位的審計(jì)部門進(jìn)行完美的配合，同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過程的監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合，需要審計(jì)部門對(duì)專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作，主要是對(duì)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，在對(duì)這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。進(jìn)行工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的時(shí)候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計(jì)過程中需要審計(jì)人員審核招標(biāo)文件，主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤(rùn)，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力，同時(shí)專業(yè)知識(shí)必須過硬，對(duì)于國(guó)家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要及時(shí)掌握。對(duì)于這種情況，就需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

2.4切實(shí)做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)，包括工程量清單審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)、投標(biāo)報(bào)價(jià)審計(jì)、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、索賠審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等。

2.5建立健全相關(guān)法律法規(guī)。跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的一個(gè)新高度。為提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量，為工程建設(shè)與工程管理提供客觀依據(jù)，應(yīng)該建立一套相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，來約束跟蹤審計(jì)工作行為，并且要配套完善跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，明晰審計(jì)工作流程，重申有關(guān)審計(jì)工作的財(cái)會(huì)制度，為跟蹤審計(jì)工作提供參考依據(jù)，明確各部門的職能分工，避免個(gè)別部門或個(gè)別人員越權(quán)操作、越界操作，杜絕違規(guī)操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計(jì)工作順利開展，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

篇7

政府投資項(xiàng)目投入資金量大、建設(shè)周期長(zhǎng)，而且多數(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響大，為群眾所關(guān)注。若資金使用不當(dāng)、管理不嚴(yán)、監(jiān)督缺位或監(jiān)督流于形式，都極易成為“腐敗”滋生和蔓延的土壤。

審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府財(cái)政資金的重要監(jiān)督機(jī)關(guān)，長(zhǎng)期以來，對(duì)政府投資項(xiàng)目的的主要監(jiān)督形式是概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工決算審計(jì)，屬于“事后審計(jì)”。事后審計(jì)往往存在弱效性問題，經(jīng)常找到了管理漏洞，可問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回。為了加大政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度，審計(jì)監(jiān)督必須介入事前、事中，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。因此，全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，它將事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，使審計(jì)監(jiān)督貫穿于政府投資項(xiàng)目的全過程，經(jīng)過幾年的實(shí)踐和試點(diǎn)，績(jī)效比較顯著。

《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中，中國(guó)審計(jì)署明確提出的任務(wù)：今后5年，對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行將試行全過程跟蹤審計(jì)。如何在現(xiàn)有審計(jì)力量不足、審計(jì)經(jīng)費(fèi)有限的情況下，高效、保質(zhì)完成日漸增多的工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目？緊緊圍繞工程建設(shè)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展全過程審計(jì)，從事無俱細(xì)到有的放矢，從而達(dá)到事半功倍的造價(jià)控制效果。

我國(guó)的建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)踐表明，影響項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本要素是工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)及合同管理等相關(guān)工作。由于受諸多要素的影響，多年來，我們一直把建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)放在了項(xiàng)目的實(shí)施階段，忽視了上述關(guān)鍵控制點(diǎn)。本文從以下關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行探討：

一、設(shè)計(jì)概算階段

設(shè)計(jì)工作在項(xiàng)目建設(shè)中占有重要地位。有資料顯示，設(shè)計(jì)投資占整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資的30%左右，但對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的影響達(dá)到75%，設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響項(xiàng)目建設(shè)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。設(shè)計(jì)概算階段，審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是概算。審查工程概算的內(nèi)容：審查編制方法、計(jì)價(jià)依據(jù)和程序是否適合規(guī)定；審查工程量是否正確；審查材料用量和價(jià)格；審查建筑安裝費(fèi)的記取是否符合國(guó)家或地方有關(guān)規(guī)定；審查工程建設(shè)其他費(fèi)用；審查項(xiàng)目的“三廢”治理；審查技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；審查投資經(jīng)濟(jì)效果；審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)當(dāng)前設(shè)計(jì)界存在的過度保守設(shè)計(jì)現(xiàn)象，通過概算在一定程度上來控制設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性，概算超估算10%以上的應(yīng)查明原因，必須按照規(guī)定重新上報(bào)批準(zhǔn)。通過概算審計(jì)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的績(jī)效性。

二、招投標(biāo)階段

（一）審查標(biāo)底

標(biāo)底（預(yù)算控制價(jià)）是招標(biāo)文件的主要組成部分，通過預(yù)算控制價(jià)審計(jì)，一是可以控制建設(shè)工程投資。在當(dāng)前招標(biāo)投標(biāo)市場(chǎng)管理還不規(guī)范的情況下，各種包標(biāo)、圍標(biāo)的情況普遍存在，對(duì)于政府投資項(xiàng)目而言，一個(gè)合理準(zhǔn)確的預(yù)算控制價(jià)可以直接起到控制政府投資的作用，同時(shí)也避免了由于包標(biāo)、圍標(biāo)等違法行為給政府投資帶來的損失；二是為確定工程合同價(jià)格提供參考依據(jù)；三是它是評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)衡量和評(píng)審?fù)稑?biāo)報(bào)價(jià)是否合理的尺度和依據(jù)。

目前我國(guó)已經(jīng)推行工程量清單計(jì)價(jià)招標(biāo)投標(biāo)模式，這種模式下投資項(xiàng)目的“量”、“價(jià)”和“費(fèi)”是分離的，即工程量不參與競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)僅僅限于“價(jià)”和“費(fèi)”。

1、工程量審計(jì)。準(zhǔn)確無誤的工程量，不但可以防止投標(biāo)人在投標(biāo)報(bào)價(jià)中的不平衡報(bào)價(jià)行為的發(fā)生，防范投標(biāo)活動(dòng)中出現(xiàn)的投機(jī)行為，而且可以控制工程結(jié)算造價(jià)，有效防止三超。

2、材料價(jià)格審計(jì)。目前建筑材料市場(chǎng)價(jià)格主要由建設(shè)行政主管部門，但實(shí)踐證明其價(jià)格與真正的市場(chǎng)價(jià)格有一定的差距。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制價(jià)中主要材料價(jià)格的審計(jì)，要通過采用市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)詢價(jià)的方法，修正價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的差異，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制價(jià)中的材料價(jià)格與現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)一致，防止價(jià)格差異導(dǎo)致投資造價(jià)的失真。

3、措施費(fèi)用審計(jì)。在現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)法下，預(yù)算控制價(jià)中的措施費(fèi)用是一種競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用。投標(biāo)人可以根據(jù)自身的技術(shù)力量、施工方法進(jìn)行權(quán)衡報(bào)價(jià)。審計(jì)控制的原則必須是高于社會(huì)平均水平的先進(jìn)水平，達(dá)到擇優(yōu)選擇價(jià)廉質(zhì)優(yōu)的施工隊(duì)伍的目的。

（二）審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)

對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確，違約責(zé)任是否制訂完整。審計(jì)人員參與招標(biāo)過程，便于對(duì)評(píng)標(biāo)過程有全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，常常出現(xiàn)一些超低或超高價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。在評(píng)標(biāo)過程中，施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾，審計(jì)人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫進(jìn)合同條款。

三、審查施工合同

合同是施工結(jié)算的主要依據(jù)，把好合同關(guān)，能有效防止結(jié)算過程的爭(zhēng)議發(fā)生。依據(jù)目前我國(guó)建筑工程施工合同都要求采用格式化合同，但合同基本由3部分構(gòu)成，即通用條款、專項(xiàng)條款和補(bǔ)充條款。無論建筑工程施工合同的形式如何，其中有關(guān)造價(jià)、價(jià)格、工程款支付等是構(gòu)成合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，同時(shí)合同價(jià)的執(zhí)行與監(jiān)督管理也是承包方和發(fā)包方進(jìn)行工程造價(jià)管理的重要環(huán)節(jié)。

從控制造價(jià)的角度出發(fā)，一是要加強(qiáng)合同簽訂的審計(jì)。審計(jì)施工合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致，要防止簽訂“陰陽合同”；合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合規(guī)等國(guó)家規(guī)定要求，合同中責(zé)任和獎(jiǎng)罰是否明確。二是要審計(jì)合同外價(jià)款的結(jié)算的條款是否清楚，防止竣工決算爭(zhēng)吵不休、扯皮不下的問題發(fā)生。三是要把好甲、乙雙方履約關(guān)。要從維護(hù)合同的嚴(yán)肅性出發(fā)，監(jiān)督甲、乙雙方是否嚴(yán)格貫徹經(jīng)濟(jì)合同“實(shí)際履行和適當(dāng)履行”的原則，全面履行合同內(nèi)容，有無違法分包，層層轉(zhuǎn)包問題。

四、施工階段

（一）做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄

由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄，如路基基礎(chǔ)工程：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度、壓實(shí)度是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計(jì)吻合以及管道回填材料等等；如施工技術(shù)措施費(fèi)：按施工設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法產(chǎn)生的建安工程費(fèi)用比較高，所以施工單位容易采取比較簡(jiǎn)易的施工方法，不僅會(huì)對(duì)工程質(zhì)量和施工安全帶來隱患，而且施工費(fèi)用也會(huì)因?yàn)槭┕し椒?、措施的改變而相差甚多。審?jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，將實(shí)際情況記錄下來。

（二）審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更

現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更是引起工程造價(jià)變化的主要原因。工程建設(shè)的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，在此期間常會(huì)出現(xiàn)一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)甲方和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)、捏造事實(shí)、弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對(duì)變更和簽證的審計(jì)是跟蹤審計(jì)工作的重中之重。對(duì)此應(yīng)主要審查理由是否充分、情況是否屬實(shí)、計(jì)量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則，對(duì)弄虛作假、高估冒算行為堅(jiān)決抵制。

五、決算審核階段

跟蹤審計(jì)到?jīng)Q算階段，其審核時(shí)間較傳統(tǒng)審計(jì)模式會(huì)縮短，縮短的程度取決與跟蹤過程中審核到位率。跟蹤過程中工作越細(xì)致，決算效率越高。

工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價(jià)的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用標(biāo)底+變更的。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對(duì)于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料，審核工作量是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算。材料價(jià)格是否符合合同約定，費(fèi)用計(jì)取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計(jì)過程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告書和決定。

六、結(jié)束語

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是為了解決事后審計(jì)的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評(píng)價(jià)和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的審計(jì)方式。為了使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開展，必須控制建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)起到有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

1、俞懷風(fēng).政府性投資項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊,2007(5).

2、熊煒.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)措施淺探[J].財(cái)會(huì)通訊,2007(1).

篇8

【中圖分類號(hào)】：【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】：

1 前言

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動(dòng)，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，維護(hù)合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié)，全過程進(jìn)行深入了解。項(xiàng)目建設(shè)中設(shè)專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上控制工程投資。[1]

3 跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理中的具體應(yīng)用

某建設(shè)單位為實(shí)施其擴(kuò)建工程成立了建設(shè)指揮部，下設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)部、工程部、監(jiān)審部、財(cái)務(wù)部等保障機(jī)構(gòu)，其職責(zé)分別為：規(guī)劃設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)管理和設(shè)計(jì)聯(lián)系；工程部負(fù)責(zé)工程招投標(biāo)準(zhǔn)備工作和施工現(xiàn)場(chǎng)管理；監(jiān)審部負(fù)責(zé)監(jiān)督管理基本建設(shè)程序、黨風(fēng)廉政建設(shè)和投資效益；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金籌措和會(huì)計(jì)核算。項(xiàng)目實(shí)施過程中，規(guī)劃設(shè)計(jì)部委托有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位完成方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算編制、施工圖設(shè)計(jì)；工程部委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)編制招標(biāo)文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)，要求駐扎現(xiàn)場(chǎng)的專職審計(jì)人員按月提供審計(jì)報(bào)告。為提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，該建設(shè)指揮部制定了跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目管理過程中的工作流程。

3.1 全過程跟蹤審計(jì)的流程圖（如圖1）

圖1跟蹤審計(jì)的流程圖

3.2跟蹤審計(jì)在幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的介入流程

根據(jù)圖1跟蹤審計(jì)工作流程，該建設(shè)指揮部選取了工程變更、支付工程進(jìn)度款、工程索賠三項(xiàng)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3.2.1 工程變更時(shí)跟蹤審計(jì)介入流程

工程變更是造價(jià)變化的主要根源，對(duì)工程造價(jià)的影響是復(fù)雜和多方面的。實(shí)質(zhì)影響工程造價(jià)的階段，即項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段，而項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是造價(jià)控制的關(guān)鍵。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在項(xiàng)目決策及初步設(shè)計(jì)階段，工程設(shè)計(jì)影響工程造價(jià)的可能性為30%~75%，但是工程設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)的影響并不因?yàn)樵O(shè)計(jì)階段的結(jié)束而結(jié)束，施工階段的工程設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響更大。為了在施工過程中更好地控制工程設(shè)計(jì)變更，該建設(shè)指揮部制定了如下設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價(jià)變動(dòng)審核流程（如圖2）。

圖2 設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價(jià)變動(dòng)審核流程

3.2.2 支付工程進(jìn)度款時(shí)跟蹤審計(jì)介入流程

為保障建設(shè)單位合理安全支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場(chǎng)專職跟蹤審計(jì)人員應(yīng)做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)記錄，參與驗(yàn)收，做到由建設(shè)單位、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實(shí)際。根據(jù)合同當(dāng)建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款項(xiàng)時(shí)，跟蹤審計(jì)介入流程如圖3。

圖3 工程進(jìn)度款審核流程

3.2.3 工程索賠審核流程

工程索賠是指建設(shè)項(xiàng)目合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)或時(shí)間補(bǔ)償要求的行為。工程索賠是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利要求，實(shí)質(zhì)是建設(shè)單位、承建單位之間一項(xiàng)正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務(wù)，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，要從三個(gè)層面審核，并結(jié)合運(yùn)用反索賠準(zhǔn)確把握審核工程索賠。所謂三個(gè)層面，即法律、法規(guī)層面；招投標(biāo)文件及合同約定層面；工程量、價(jià)層面。工程索賠審核必須建立在以上三個(gè)層次上展開工程索賠的審核認(rèn)定，具體流程如圖4。

圖4 工程索賠審核流程

篇9

1、超概算投資較為突出。這一問題的產(chǎn)生主要是由于某些項(xiàng)目設(shè)計(jì)本身深度不夠、概算粗略、項(xiàng)目?jī)?nèi)容中途變更頻繁，而某些項(xiàng)目建設(shè)單位人為的少報(bào)批多建設(shè)，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況更是直接導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資金來源不足，形成大量資金缺口。

2、招投標(biāo)不規(guī)范。一是應(yīng)招標(biāo)而未招，尤其是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料采購等單位的確定不依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。二是未在規(guī)定媒體和網(wǎng)站上招標(biāo)公告或公告內(nèi)容不全。三是招標(biāo)資格預(yù)審流于形式，不按有關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行資質(zhì)審查。重程序而不重實(shí)際，重證件而不重人員，使一些不具備資質(zhì)、不符合施工要求的單位通過借用資質(zhì)的方式參與招標(biāo)。如我局在對(duì)某公路工程審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位在該工程確定中標(biāo)單位之后才發(fā)現(xiàn)中標(biāo)的施工方無瀝青路面施工能力，從而不得不將占工程造價(jià)50％以上的瀝青路面工程項(xiàng)目進(jìn)行分包。四是部分標(biāo)底編制粗糙，項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象，對(duì)一些建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵數(shù)據(jù)在招標(biāo)時(shí)未能確定，暫定價(jià)項(xiàng)目較多，為日后工程決算埋下紛爭(zhēng)隱患。五是內(nèi)定中標(biāo)人，評(píng)標(biāo)流于形式。

3、中標(biāo)單位違法分包轉(zhuǎn)包問題突出。在一些工程建設(shè)項(xiàng)目中某些中標(biāo)企業(yè)違規(guī)將工程轉(zhuǎn)包或分包給無資質(zhì)施工企業(yè)，從而形成了當(dāng)前工程建設(shè)中“高資質(zhì)中標(biāo)、低資質(zhì)進(jìn)場(chǎng)、無資質(zhì)施工”的現(xiàn)象，直接影響了工程建設(shè)質(zhì)量。

4、建設(shè)項(xiàng)目施工過程中管理不到位。一是未聘請(qǐng)獨(dú)立的監(jiān)理單位或聘請(qǐng)的監(jiān)理單位不負(fù)責(zé)，默許施工單位在未經(jīng)設(shè)計(jì)部門和建設(shè)單位同意的情況下，擅自變更工程內(nèi)容。二是工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，如簽證內(nèi)容不全，僅對(duì)變更的工程量進(jìn)行簽證而未對(duì)變更的項(xiàng)目?jī)r(jià)格進(jìn)行確認(rèn)：簽證不及時(shí)，未進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證而事后補(bǔ)簽。這些問題的存在在很大程度上影響了工程變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。三是有些建設(shè)項(xiàng)目使用材料無出廠合格證或不按規(guī)定送檢、隱蔽工程無記錄或記錄不全、缺少相應(yīng)環(huán)節(jié)的驗(yàn)收記錄、施工日志及監(jiān)理日志記錄不詳，從而導(dǎo)致工程質(zhì)量難以有效控制。四是建設(shè)工程計(jì)量不及時(shí)，存在集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象，致使有些工程計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

(二)積極探索全過程跟蹤審計(jì)模式

1、建設(shè)項(xiàng)目開工前，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，如立項(xiàng)批復(fù)情況、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性、項(xiàng)目資金來源是否得以足額保證等進(jìn)行綜合分析審核項(xiàng)目的招投標(biāo)程序是否公開、公平、公正并符合國(guó)家及各地政府的相關(guān)規(guī)定，有無不招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)等情況發(fā)生；中標(biāo)單位是否達(dá)到相關(guān)法律法規(guī)的要求，有無借用資質(zhì)的情況存在；主要設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理工程師及施工單位項(xiàng)目經(jīng)理和主要技術(shù)人員是否具備相應(yīng)職業(yè)資格。

2、建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理、質(zhì)量控制及項(xiàng)目資金使用情況等進(jìn)行審計(jì)。核實(shí)建設(shè)單位有無未按相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定支付現(xiàn)金的情況；中標(biāo)施工單位是否違規(guī)將工程分包或者轉(zhuǎn)包，是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案施工、有無偷工減料等工程質(zhì)量問題：建設(shè)項(xiàng)目使用材料是否具有出廠合格證并按規(guī)定送檢；施工日志和監(jiān)理日志記錄是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、詳細(xì)：對(duì)工程量的計(jì)量是否存在集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象，尤其是對(duì)隱蔽工程的計(jì)量，要充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，減少日后因核減工程量與建設(shè)單位發(fā)生矛盾的情況。

3、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算后，除按照傳統(tǒng)審計(jì)模式對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的概算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支及竣工決算進(jìn)行審計(jì)外，還要針對(duì)前面兩個(gè)階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行復(fù)查，對(duì)整改情況做出綜合評(píng)價(jià)。

(三)開展跟蹤審計(jì)過程中需要注意的幾點(diǎn)問題

1、處理好審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目管理的關(guān)系。作為獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，可以幫助建設(shè)單位提高管理水平，但決不能代替建設(shè)單位行使管理職責(zé)，務(wù)必要使跟蹤審計(jì)到位而不越位，提建議而不代替管理，既不能以審計(jì)的身份代替管理者，又不以專業(yè)人員的能力代替監(jiān)理服務(wù)，始終保持自己的獨(dú)立地位，依法履行審計(jì)監(jiān)督職能。

2、處理好事前介入、事中控制與事后監(jiān)督的關(guān)系。跟蹤審計(jì)作為關(guān)口前移的一種審計(jì)監(jiān)督方式，其目的是為了通過及時(shí)準(zhǔn)確的掌握建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的情況而更好的將審計(jì)的監(jiān)督職能落到實(shí)處，充分發(fā)揮其“免疫系統(tǒng)”功能。要根據(jù)不同項(xiàng)目的具體情況，制定有針對(duì)性的審計(jì)實(shí)施方案，合理分配審計(jì)資源，既不能因?yàn)樘崆敖槿攵鲆暿潞蟊O(jiān)督的作用，也不能單純回到傳統(tǒng)事后監(jiān)督的老路上。對(duì)在項(xiàng)目建設(shè)過稱中發(fā)現(xiàn)的明顯與法律法規(guī)不符的行為，要及時(shí)提出審計(jì)建議，促其整改，并在后續(xù)的審計(jì)過程中予以適當(dāng)關(guān)注。

3、提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于跟蹤審計(jì)的特性使得審計(jì)人員往往在項(xiàng)目建設(shè)的每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)都參與其中，從而容易使項(xiàng)目建設(shè)的法人單位產(chǎn)生僥幸心理，將其管理責(zé)任推給審計(jì)部門。我們?cè)趯?shí)踐過程中必須時(shí)刻保持審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)準(zhǔn)確做好審計(jì)取證工作，嚴(yán)格區(qū)分建設(shè)單位的管理責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，切實(shí)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)參與跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

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中圖分類號(hào)：E271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

在工程項(xiàng)目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計(jì)是確保其有效運(yùn)行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長(zhǎng)，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點(diǎn)，因此說在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計(jì)的方法，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項(xiàng)目的順利完成。在應(yīng)用跟蹤審計(jì)方法的過程中還存在著一定的問題，下面本文就對(duì)這些問題和解決措施進(jìn)行分析。

一 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中存在的問題

工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制，有效應(yīng)用這一機(jī)制，能夠提升工程項(xiàng)目資金的使用效率，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，并且有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這一方法有著較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，但是在實(shí)際應(yīng)用的過程中依然存在著不可忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，缺乏較強(qiáng)的審計(jì)力度。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程的監(jiān)督和控制，這個(gè)過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環(huán)節(jié)和專業(yè)也較多，需要具有較強(qiáng)專業(yè)技能水平的人參與完成。但是從當(dāng)前的情況來看，無論是從審計(jì)部門本身來說，還是從建設(shè)單位以及地方政府來講，對(duì)現(xiàn)有跟蹤審計(jì)工作的投入力度不夠，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員有限，審計(jì)力量明顯跟不上工程建設(shè)的需要，因此存在著較為突出的矛盾。

其次，缺乏系統(tǒng)完善的跟蹤審計(jì)制度。從目前的情況看，我國(guó)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作基本上是事后具體方面的靜態(tài)審計(jì)，這樣就不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，而跟蹤審計(jì)則是動(dòng)態(tài)的審計(jì)方式，是一種新型的能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方式，由于其形式新，當(dāng)前建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)人員不能夠?qū)ζ渥龀鼋y(tǒng)一且準(zhǔn)確的判斷，所以在應(yīng)用的過程中就缺乏系統(tǒng)的制度支撐。盡管我國(guó)頒布了《招投標(biāo)法》、《建筑法》等相關(guān)法律法規(guī)，也出臺(tái)了一系列建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則，但是在具體應(yīng)用的過程中缺乏針對(duì)性，也沒有制度的支撐，很難發(fā)揮起作用。

最后，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中存在一些細(xì)節(jié)性的問題。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，動(dòng)態(tài)性較強(qiáng)，并且涉及的專業(yè)較多，其中必然會(huì)存在著一些審計(jì)者忽視的細(xì)節(jié)問題。例如審計(jì)人員在實(shí)地取證和記錄方面不夠積極。審計(jì)人員已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中會(huì)一時(shí)改正不過來，忽視了時(shí)間概念，缺乏了積極性和主動(dòng)性，施工過程中使用定額之外的新技術(shù)時(shí)，審計(jì)人員不能夠詳細(xì)的計(jì)算出人工、材料以及機(jī)械等因素的成本，也不能夠根據(jù)工程的需求補(bǔ)充好必要的資金，這樣將會(huì)影響到工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。再如，審計(jì)人員在定額使用方面缺乏靈活性。當(dāng)前情況下，審計(jì)人員在開展工作的過程中不能夠根據(jù)具體的問題靈活使用定額，對(duì)于類似于精裝修這樣的項(xiàng)目，在審計(jì)的過程中需要采取不一樣的定額，而審計(jì)者忽視了這一問題，進(jìn)而影響了審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

二 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中問題的解決措施

跟蹤審計(jì)工作的有序開展，對(duì)于推動(dòng)工程項(xiàng)目的順利施工起到了關(guān)鍵性的作用，同時(shí)也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的各種問題。實(shí)際審計(jì)的過程中存在著一定的問題，上文中對(duì)這些問題進(jìn)行了分析論述，下面本文就結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)具體的解決措施進(jìn)行討論。

首先，要強(qiáng)化審計(jì)力度，科學(xué)安排審計(jì)工作。跟蹤審計(jì)工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，且其設(shè)計(jì)的內(nèi)容較為廣泛，在這種情況下，必須要強(qiáng)化審計(jì)力度，并提升設(shè)計(jì)者的綜合素質(zhì)，合理安排工作，才能夠推動(dòng)這一工作的順利進(jìn)行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計(jì)工作貫穿到工程項(xiàng)目施工的全過程中。審計(jì)部門需要擴(kuò)大自身影響，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用；建設(shè)部門則需要進(jìn)行全過程的服務(wù)，通過和審計(jì)部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調(diào)節(jié)作用，及時(shí)的解決審計(jì)過程中的問題，并要對(duì)整點(diǎn)的工程強(qiáng)化審計(jì)力度，并增加審計(jì)資金的投入，提升審計(jì)工作的整體力量。

其次，建立完善的跟蹤審計(jì)制度體系?？茖W(xué)完善的跟蹤審計(jì)制度能夠更好的推動(dòng)工程項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，為此，審計(jì)人員在開展工作的過程中需要結(jié)合地區(qū)實(shí)際和工程項(xiàng)目的施工特點(diǎn)建立起完善的跟蹤審計(jì)體系。如相關(guān)人員可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶攸c(diǎn)，確定好跟蹤審計(jì)的綜合目標(biāo)，并對(duì)跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間、方案準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)意見以及竣工決算報(bào)告出具相應(yīng)的規(guī)程，并明確潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，以確保整個(gè)跟蹤審計(jì)過程在執(zhí)行過程中能夠有制度體系的支撐。

在具體開展審計(jì)工作的過程中，還需要制定和跟蹤審計(jì)向協(xié)調(diào)的管理舉措，并注重審計(jì)的可行性和科學(xué)性，提升跟蹤審計(jì)的效率。具體來講，需要科學(xué)的把握好跟蹤審計(jì)工作的介入點(diǎn)和切入點(diǎn)，在制定跟蹤審計(jì)方案的過程中需要以工程項(xiàng)目的建設(shè)周期作為中心，并綜合的考慮各方的影響因素，這是確保跟蹤審計(jì)工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵。除此之外，要強(qiáng)化跟蹤審計(jì)工作的階段性，根據(jù)項(xiàng)目的施工重點(diǎn)和難點(diǎn)制定不同的審計(jì)方案，或者以組合型的方式開展跟蹤審計(jì)。

為了更好的實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作的作用，還需要逐步完善事前預(yù)防、事中控制和事后解決的跟蹤審計(jì)體系，合理整個(gè)資源，科學(xué)安排審計(jì)工作。如在事前預(yù)防階段，需要確定好項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人，并配置專業(yè)的審計(jì)人員，制定明確的審計(jì)方案，同時(shí)需要和各相關(guān)部門做好溝通工作，在事中控制控制階段，則必須要緊緊的圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這一核心開展有效的跟蹤審計(jì)工作。如在招投標(biāo)階段，需要審查工程量清單并且要參與標(biāo)底答疑工作，并審查招標(biāo)文件和施工合同。在施工階段，需要做好隱蔽性工程的驗(yàn)收記錄，并監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更情況等。事后解決階段，則需要審計(jì)人員結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)揮審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的作用，合理解決各種存在的問題。

最后，解決好跟蹤審計(jì)過程中的細(xì)節(jié)性問題。細(xì)節(jié)決定成敗這是不變的真理，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作來講，同樣不能夠忽視細(xì)節(jié)問題。上文中一定從多個(gè)方面對(duì)這些存在的細(xì)節(jié)問題進(jìn)行了分析，下面本文就提出幾點(diǎn)解決措施。第一，要提升審計(jì)工作者的積極性和主動(dòng)性。傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)制制約了審計(jì)人員積極性主動(dòng)性的發(fā)揮，這樣同樣不利于該工作的有序開展，在這種情況下，相關(guān)部門則需要制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分的調(diào)動(dòng)起審計(jì)人員的工作積極性，增強(qiáng)其時(shí)間觀念，打破傳統(tǒng)的審計(jì)模式給工作帶來的束縛。第二，要提升審計(jì)人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。實(shí)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的提升將會(huì)更有利于跟蹤審計(jì)工作的開展，及時(shí)的解決工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，為此，相關(guān)部門需要積極的為審計(jì)人員創(chuàng)建實(shí)踐環(huán)境，增長(zhǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。第三，審計(jì)人員需要根據(jù)具體的情況靈活的應(yīng)用定額，準(zhǔn)確合理的反映出定額中的各種問題。這些細(xì)節(jié)問題的改進(jìn)是提升跟蹤審計(jì)效果不可忽視的問題。

結(jié)束語：跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代化的審計(jì)方式，在工程項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)用較為廣泛，其能夠明顯的提升管理效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文就以跟蹤審計(jì)問題為中心，對(duì)其實(shí)施過程中存在的問題和解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的論述，以便為今后的跟蹤審計(jì)工作提供借鑒。

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