導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇部門內(nèi)部管理制度，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

內(nèi)控制度主要是用來提高管理的效率，同時(shí)也是用來保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的防范風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管理的提升、事業(yè)任務(wù)能夠順利的完成。事業(yè)單位要想在當(dāng)前激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就需要建立一個(gè)比較完善的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是一個(gè)單位的所有員工，包括領(lǐng)導(dǎo)層和普通員工，一起實(shí)施的一個(gè)管理過程。它有以下幾個(gè)目標(biāo)：一是使單位的資金和資產(chǎn)得到保護(hù)，保持完整；二是使單位的財(cái)務(wù)管理效率大大的提高；三是有效遵守與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)；四是使財(cái)務(wù)信息變得真實(shí)，變得可靠。它有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是明確責(zé)任和權(quán)利；二是在動(dòng)態(tài)中不斷改進(jìn)和完善；三是能夠有效的進(jìn)行監(jiān)督和制衡。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，它符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，尤其在市場經(jīng)濟(jì)條件下，它對(duì)不同單位的財(cái)務(wù)管理具有重要意義。對(duì)于環(huán)保部門來說，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度可以有效提高部門的內(nèi)部管理水平，提高部門的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高部門的工作效率，對(duì)部門的良好運(yùn)行發(fā)揮著重要作用。完善環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，有利于提高了環(huán)保部門財(cái)務(wù)信息的公開透明度，有利于保證部門財(cái)政資金的安全彎針，有利于提高部門財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。總之，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度對(duì)環(huán)保部門非常重要。

二、當(dāng)前環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控機(jī)制不完善

沒有健全完善的內(nèi)控管理機(jī)制是當(dāng)前環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個(gè)突出問題。環(huán)保部門內(nèi)控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運(yùn)行起來。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)中的人員配備存在不合理的現(xiàn)象，缺位頂替的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另外，財(cái)會(huì)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰。內(nèi)控制度不完善，在地方環(huán)保部門內(nèi)控制度往往會(huì)被一些臨時(shí)性財(cái)經(jīng)規(guī)章替代，處理問題還主要憑經(jīng)驗(yàn)，缺乏制度規(guī)范。

2.內(nèi)控觀念落后

所謂內(nèi)控觀念落后，就是環(huán)保部門財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)比較淡薄。部門內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)到普通公務(wù)員，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的作用認(rèn)識(shí)的不夠到位，對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)比較陌生。環(huán)保部門對(duì)事業(yè)的發(fā)展非常重視，但是對(duì)內(nèi)部管理的重視嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制只是走走形式，從內(nèi)心不把內(nèi)部控制當(dāng)回事，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事，自己不用把關(guān)。

3.崗位分工不合理，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

崗位分工不合理也是環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個(gè)重要問題。環(huán)保部門的預(yù)算編制內(nèi)容十分有限，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作的節(jié)奏比較快，對(duì)崗位人員的需求也比較緊張。在環(huán)保部門一崗多位的現(xiàn)象司空見慣，身兼數(shù)職的現(xiàn)象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預(yù)算審計(jì)工作，也不利預(yù)算執(zhí)行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財(cái)務(wù)管理中人情因素較多，阻礙了財(cái)務(wù)管理水平的提高。此外，部分專職財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，這也在一定程度上影響到單位財(cái)務(wù)核算工作。

三、完善環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的舉措

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)規(guī)范全局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效率，綜合以上當(dāng)前環(huán)保部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內(nèi)控管理機(jī)制

局系統(tǒng)各單位要按照國家財(cái)政管理法律法規(guī)的要求和局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財(cái)務(wù)管理制度，形成權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、有效制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。健全內(nèi)控管理機(jī)制，要從兩方面入手。一是在環(huán)保部門內(nèi)部成立專門的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)部門的財(cái)務(wù)管理工作，包括預(yù)算編制、決算編制等。給該機(jī)構(gòu)配備合理的人員，提高財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，讓該機(jī)構(gòu)有效的運(yùn)行起來。二是健全內(nèi)控制度，內(nèi)控制度既要體現(xiàn)內(nèi)控管理的基本理念，也要明確內(nèi)控管理的基本原則，還要說明內(nèi)控管理的一些方法，在制度的指導(dǎo)下，內(nèi)控機(jī)構(gòu)可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責(zé)任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)，明確單位財(cái)務(wù)處理工作流程；建立有效的財(cái)務(wù)支出管理系統(tǒng)，建立健全相關(guān)制度并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，杜絕資金的浪費(fèi)，進(jìn)而提高資金的使用效率；加強(qiáng)對(duì)單位固定資產(chǎn)的管理，具體責(zé)任到人，規(guī)范對(duì)固定資產(chǎn)的保管和使用；定期對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，要做到資金賬目和實(shí)物相符，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內(nèi)控制度。通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和競賽，對(duì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理，查漏補(bǔ)缺，修訂完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，理順審批程序，不折不扣的落實(shí)制度規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)干部嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律的教育、管理和監(jiān)督。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

篇2

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理需要依賴完善的控制制度進(jìn)行指導(dǎo)和約束，但是在實(shí)際的采取管理內(nèi)部控制中，還存在著諸多問題，嚴(yán)重地影響了資金使用效益的提高。

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的有效保障，內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果起著不可忽視的作用，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，忽視內(nèi)部管理，僅僅將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制看作是財(cái)務(wù)部門的事情，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有力保障，但是在實(shí)際的工作中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，制度缺乏針對(duì)性，不符合機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的實(shí)際情況。在某些部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，甚至出現(xiàn)用一般的財(cái)經(jīng)制度作為內(nèi)部控制制度，降低了業(yè)務(wù)流程控制的科學(xué)化。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

作為機(jī)關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)部機(jī)構(gòu)是不可缺少的，但是受到內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的影響，忽視了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)機(jī)關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展和業(yè)務(wù)開展的作用和重要性。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致人員配備不合理，進(jìn)而嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果。

（四）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員

機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展需要由內(nèi)部控制人員來完成，但是在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)能力較低，缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量差。特別是會(huì)計(jì)人員只是簡單地將相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行登記整理，不對(duì)后期的工作進(jìn)行檢查，導(dǎo)致出現(xiàn)后期的資產(chǎn)賬目和實(shí)物嚴(yán)重不符等現(xiàn)象。

（五）預(yù)算內(nèi)部控制的剛性不強(qiáng)

在機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的預(yù)算改革中，預(yù)算編制向著細(xì)化的方向發(fā)展，為預(yù)算的內(nèi)部控制創(chuàng)造了有利的條件，但是還存在著預(yù)算內(nèi)部控制剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在對(duì)預(yù)算的編制較為粗糙，部門預(yù)算項(xiàng)目編制不具體，依據(jù)不充分。一是未根據(jù)具體的工作計(jì)劃編制支出預(yù)算。有的部門在編制預(yù)算時(shí)，沒有將年度工作任務(wù)分解并編制單項(xiàng)支出預(yù)算，而是簡單的編幾個(gè)專項(xiàng)，專項(xiàng)與部門工作任務(wù)的結(jié)合度不緊密，未能真實(shí)反映部門的支出需要。如某單位預(yù)算項(xiàng)目僅管理經(jīng)費(fèi)一項(xiàng)，全年所有的專項(xiàng)支出全部從這一項(xiàng)目中列支。二是按慣例編制預(yù)算，支出依據(jù)不充分。一些專項(xiàng)支出在每年的預(yù)算中都出現(xiàn)，且金額相對(duì)固定，預(yù)算單位對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)依據(jù)采取簡單化形式，并未提出具體的工作量、開支標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算定量依據(jù)。如某單位連續(xù)三年編制遠(yuǎn)程教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但未列明遠(yuǎn)程教育計(jì)劃、場所、及教育內(nèi)容人次等信息。這樣對(duì)資金的使用存在著很大的自由性和任意性，難以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。

二、完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的策略

（一）遵循完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本原則

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原則，這是制度得以執(zhí)行的基礎(chǔ)性條件。首先，制度的制定要符合合法性原則，即必須建立在國家的法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，并結(jié)合本部門的實(shí)際情況；其次，制度的制定要符合整體性原則，即充分涉及到對(duì)財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，并與其他部門的控制制度相互協(xié)調(diào)；再次，制度的制定要符合針對(duì)性和一貫性原則，即要結(jié)合本部門的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，提高制度的有效性，同時(shí)內(nèi)部控制制度不可隨意改動(dòng)，保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性。此外，制度的制度要符合適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制制度是不斷發(fā)展的，因此需要結(jié)合財(cái)務(wù)工作的發(fā)展和變化對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和更新，這就包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面要達(dá)到外部的適應(yīng)性，即與國家法律法規(guī)相適應(yīng)，另一方面是內(nèi)部的適應(yīng)性，即結(jié)合本部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行制度的制定，推動(dòng)預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制向著更好的方向發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定和完善是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及到多個(gè)部門的工作，因此需要抓住完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要完善部門預(yù)算控制制度，這就需要從全局著眼，對(duì)各項(xiàng)支出的用途和流向有清晰地把握，同時(shí)在預(yù)算的過程中加強(qiáng)剛性約束，避免出現(xiàn)支出范圍擴(kuò)大以及隨意超預(yù)算的現(xiàn)象。其次，要完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，即建立完善的授權(quán)審批制度，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，最大限度的減少資產(chǎn)的流失。再次，要完善不相容職務(wù)分離控制制度，進(jìn)而使不相容職務(wù)之間進(jìn)行相互的約束和監(jiān)督，避免腐敗行為的發(fā)生。此外，還需要完善內(nèi)部控制制度更新發(fā)展制度，即結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和本單位的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試，及時(shí)糾正內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)

將預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度落到實(shí)處是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的必經(jīng)之路，因此在制定好相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以后，需要為制度的落實(shí)創(chuàng)造有利的條件。首先，要明確內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法，處理好各個(gè)要素之間的關(guān)系，包括控制成本和控制效益的關(guān)系以及內(nèi)部控制與職業(yè)自律的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高財(cái)政資金的使用效益。其次，要協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作，做到各個(gè)部門齊抓共管，財(cái)政部門要加強(qiáng)組織和指導(dǎo)，審計(jì)部門要做好監(jiān)督工作。此外，預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)依賴高素質(zhì)的工作人員，內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的管理能力，熟知財(cái)政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。那么，預(yù)算部門就必須要不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識(shí)和能力教育，及時(shí)更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強(qiáng)的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)

[1]趙晶.淺談完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度[J].中國市場，2012（05）.

篇3

毫無疑問，國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中有著非常重要的地位。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)以及市場經(jīng)濟(jì)競爭的逐步激烈，國有企業(yè)正面臨著前所未有的競爭壓力，而增強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是提升其競爭力，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要前提。良好的財(cái)務(wù)管理不但有利于國有企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的理財(cái)，而且能夠幫助國有企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，在國有企業(yè)的改革過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是保證財(cái)務(wù)管理工作順利開展的關(guān)鍵因素，所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控，是指為了保證財(cái)產(chǎn)的安全與完整，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性而建立起來的有關(guān)控制體系。雖然，國有企業(yè)一直在致力于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，完善內(nèi)控制度，但由于許多因素的影響，我國目前大部分的國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控還是存在著一定的問題，現(xiàn)筆者通過自己的了解，就國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行研究，希望能夠拋磚引玉，為國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的不斷完善，內(nèi)控能力的強(qiáng)化盡綿薄之力。

一、國有企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的基本原則

1.合法性原則，即國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定必須是符合國家有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范，且要跟本企業(yè)的實(shí)際情況相切合。這是制定科學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。

2.有效性原則，即作為一項(xiàng)制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須要能對(duì)企業(yè)內(nèi)涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員都具有約束力，任何人都不能逾越于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力至上，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到最有效的貫徹實(shí)施。

3.適時(shí)性原則，即內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)隨著外部環(huán)境的不斷變化、國有企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整以及管理要求的提升，適時(shí)修訂與完善。

4.全面控制性原則，即財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋了企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與相關(guān)崗位，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)處理全過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，真正落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等等各個(gè)環(huán)節(jié)。

5.成本效益原則，即在制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)充分考慮到執(zhí)行此項(xiàng)制度所需要的總成本，努力做到以最低的成本實(shí)現(xiàn)最佳的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控理念陳舊，重視程度不夠。長期以來，由于主客觀因素的影響，國有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)非常有限，且一直都沒有受到管理層的重視。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，沒有建立完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)沒有明確的控制程序與標(biāo)準(zhǔn)作為行動(dòng)指南。其次，制度雖有，卻不健全。據(jù)了解，我國有些國有企業(yè)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，但缺乏完整性，像注重對(duì)實(shí)物的控制，忽視對(duì)行為者的控制；注重程序控制，忽視內(nèi)控結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)等等。最后，紙上談兵的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。如今一些國有企業(yè)花了大力氣制定一整套系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，然而卻沒有讓它在企業(yè)內(nèi)部得到充分的貫徹執(zhí)行。此外，在制度的執(zhí)行過程中，國有企業(yè)中的某些領(lǐng)導(dǎo)也無視有關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定，對(duì)員工的一些違規(guī)行為采取所謂的寬容政策，缺少必要的懲罰措施，不利于內(nèi)部控制效力的充分發(fā)揮。

2.連貫性不足。一方面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上缺乏科學(xué)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，而不僅僅指某個(gè)節(jié)點(diǎn)上的內(nèi)容，但現(xiàn)在的一些國有企業(yè)往往忽視了這一動(dòng)態(tài)的變化性，難以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的改變而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加以及時(shí)的更新，導(dǎo)致控制出現(xiàn)斷層，缺乏連貫性。另一方面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控部門的執(zhí)行力疲軟，內(nèi)控工作者整體素質(zhì)有待加強(qiáng)。由于國企內(nèi)部高層沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控引起足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)控部門工作人員的積極性不高，嚴(yán)重影響了各種內(nèi)控規(guī)章制度的執(zhí)行與效率。

3.監(jiān)督工作不到位。為了更好的促進(jìn)國有企業(yè)的長足發(fā)展，通常需要專門設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來監(jiān)察督促財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，主要包括有內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，不可否認(rèn)，目前我國很多的國企都設(shè)立了相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，但在具體的實(shí)施過程中卻并未發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。究其原因，主要有二：一是國企的政府監(jiān)督無法起到良好的監(jiān)督作用。國企的政府監(jiān)督主要是依靠國資委，面對(duì)眾多的國有企業(yè)，國資委常常是有心無力；二是國企的社會(huì)監(jiān)督乏力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是國企社會(huì)監(jiān)督的主要單位，隨著越來越激烈的市場競爭，眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了自身的生存與發(fā)展，不惜出具跟事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致大量國企的財(cái)務(wù)內(nèi)控達(dá)不到預(yù)期的效果，也阻礙了國企的健康發(fā)展。

三、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施

1.強(qiáng)化國企財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，提高科學(xué)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定的水平。現(xiàn)代國企要想在競爭中立于不敗之地，就必須要樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念。因此，國企要心存風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，勇于承擔(dān)并靈活分散風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是在財(cái)務(wù)決策這一方面，決策的正確與否直接決定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的成敗，在決策的過程中，務(wù)必要綜合考慮各方面的因素，合理決策。像在某項(xiàng)籌資的決策過程中，國企應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況對(duì)資金需求做出科學(xué)的預(yù)測，綜合選擇出一個(gè)最好的籌資方式，同時(shí)確定合理的資金結(jié)構(gòu)，形成正確的籌資決策，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利推進(jìn)。

2.建立信息與溝通平臺(tái)。信息與溝通是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要條件。具體而言，信息可以分為外部信息與內(nèi)部信息。對(duì)于獲得的信息，國企財(cái)務(wù)內(nèi)控部門應(yīng)對(duì)其加以科學(xué)的篩選、核對(duì)與整合，提高信息的有用性。而溝通則是指國企內(nèi)部成員觀念以及資訊傳達(dá)和了解的過程，國企應(yīng)該充分利用當(dāng)代先進(jìn)的信息技術(shù)來加強(qiáng)不同管理層級(jí)間信息的共享，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息的流動(dòng)暢通，促使國企財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定更加有效。

3.逐步實(shí)施財(cái)會(huì)分設(shè)制度，提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。所謂財(cái)務(wù)分社制度是指在保證原會(huì)計(jì)部門監(jiān)督職能的前提之下，賦予財(cái)務(wù)部門“再監(jiān)督”的職能，盡量減少甚至避免各種不必要的浪費(fèi)以及挪用公款等問題產(chǎn)生的制度。財(cái)會(huì)分社制度能夠保證國企財(cái)務(wù)部門有專門的工作人員進(jìn)行記賬、算賬以及報(bào)賬，使得財(cái)務(wù)部門可以對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的處理，特別是對(duì)于那些重要的對(duì)外投資、資產(chǎn)的處理、資金的調(diào)度以及其他重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和實(shí)施，起著相互監(jiān)督與制約的作用。所以說，財(cái)務(wù)分社制度的制定是健全國企財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一項(xiàng)重要舉措，更是保證內(nèi)控制度順利實(shí)施的有效手段，應(yīng)盡快建立起來。另外，全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還必須依靠財(cái)務(wù)工作者的努力。因此，國企財(cái)務(wù)內(nèi)控部門應(yīng)拓寬財(cái)會(huì)人員進(jìn)入渠道，提高準(zhǔn)入門檻，并開展定期的培訓(xùn)與考核，全面提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能的最大發(fā)揮。

4.加快應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)并使之網(wǎng)絡(luò)化。隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，無論是大型國有企業(yè)還是中小型企業(yè)，都將會(huì)受到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的種種沖擊。就財(cái)務(wù)管理來說，其相關(guān)理論也會(huì)受到巨大的沖擊，會(huì)計(jì)流程重組成為一種必然的發(fā)展趨勢，而現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控將是保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全的一道重要屏障。要加強(qiáng)國企的財(cái)務(wù)內(nèi)控，就必須確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高處理速度，充分借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，發(fā)展國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。筆者認(rèn)為，國企應(yīng)利用電子信息技術(shù)手段建立行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，最大限度的減少或避免人為操縱因素，保證內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施；并且，要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，提高系統(tǒng)的安全性能，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的正確執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

篇4

集團(tuán)公司的母公司是公司的出資者，當(dāng)其將資本投入到子公司后，便形成了子公司的資產(chǎn)，每一個(gè)子公司都成為了獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的單位。而在子公司生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，資本的減少將會(huì)造成出資者獲得效益的降低，同時(shí)也會(huì)對(duì)資產(chǎn)原來的使用用途產(chǎn)生一定的改變，使得出資者設(shè)定的投資領(lǐng)域和投資額發(fā)生變化，這種變化必然會(huì)使得出資者預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)和效益產(chǎn)生變化，進(jìn)而對(duì)投資者的權(quán)益產(chǎn)生影響。因此，對(duì)于集團(tuán)公司的預(yù)算控制管理是十分必要和重要的。

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

（1）集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)堋⑼顿Y集權(quán)與分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開等，這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會(huì)出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費(fèi)用，虛盈實(shí)虧，由一個(gè)子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個(gè)集團(tuán)公司拖垮的案例屢見不鮮。

（2）內(nèi)控機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全。企業(yè)沒有一套有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，對(duì)一些問題處理憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例，機(jī)制根本不健全。有的部門領(lǐng)導(dǎo)由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)作用和重要性認(rèn)識(shí)模糊，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不合理、不完善。

（3）人員分工不到位，人員素質(zhì)跟不上。由于人員緊張、編制不到位等因素限制，企業(yè)的內(nèi)控崗位往往安排不盡合理，許多企業(yè)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，管理漏洞不少。再者，人員素質(zhì)不高，不能滿足實(shí)施和完善單位內(nèi)部控制制度的要求，其業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（4）預(yù)算控制力度不夠。隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算編制比較細(xì)化，為加強(qiáng)預(yù)算控制提供了依據(jù)，但缺乏力度。目前整體來講，預(yù)算編制還比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。再則，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)政撥入本部門的錢就由自己支配，淡化專款專用的意識(shí)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、預(yù)算部門完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的具體措施

（1）實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

“目標(biāo)利潤一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式集團(tuán)公司的規(guī)模有大有小，對(duì)規(guī)模較小或成立初期的集團(tuán)公司可以實(shí)行“目標(biāo)利潤一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式。在這一管理模式中，集團(tuán)公司應(yīng)本著“統(tǒng)一起跑線”的原則，按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產(chǎn)回報(bào)率和收入、費(fèi)用等指標(biāo)，確定各經(jīng)營部門及二級(jí)單位的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤——目標(biāo)成本管理模式在一定程度上會(huì)推動(dòng)集團(tuán)公司效益的提高，但這還是一種比較粗放的預(yù)算管理方式，在具體實(shí)施過程中，各企業(yè)注重的主要是總體的利潤指標(biāo)，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有受到足夠的重視。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，明確企業(yè)董事會(huì)和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制體系的過程中， 財(cái)政和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用，建立規(guī)范的內(nèi)審制度，定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴(yán)格程序?qū)徟硕?，完善資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。

（3）加強(qiáng)部門預(yù)算控制

在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位和財(cái)政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是在財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)限上，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的時(shí)效性。

（4）提升內(nèi)控人員的素質(zhì)

內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的管理能力，熟知財(cái)政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。那么，預(yù)算部門就必須要不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識(shí)和能力教育，及時(shí)更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強(qiáng)的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊(duì)伍。

結(jié)束語：可以說，內(nèi)控制度體系建設(shè)覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，包含各個(gè)業(yè)務(wù)層級(jí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)全、流程多、制度雜，基于公司整體內(nèi)控制度體系和流程的構(gòu)建，應(yīng)首先確定內(nèi)控缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，落實(shí)整改措施，及時(shí)處理和完善，以推進(jìn)企業(yè)預(yù)算部門各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)性發(fā)展?？傊?，對(duì)于當(dāng)下企業(yè)等有關(guān)組織機(jī)構(gòu)來說，建立健全的預(yù)算部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提升市場競爭力的最有效方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙晶.淺談完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度.中國市場.2012（5）.

篇5

1．內(nèi)部經(jīng)費(fèi)緊縮,與市場經(jīng)濟(jì)接軌

市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立,要求我們必須運(yùn)用市場經(jīng)濟(jì)理論來認(rèn)識(shí)內(nèi)部管理問題。目前,財(cái)政部門內(nèi)部經(jīng)費(fèi)日漸緊縮,由過去內(nèi)部費(fèi)用“實(shí)報(bào)實(shí)銷”的寬松環(huán)境轉(zhuǎn)入“總額控制、嚴(yán)格審批”的過緊日子階段;同時(shí),業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)用被大量削減,并完全運(yùn)用市場經(jīng)濟(jì)手段來監(jiān)控內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的使用。經(jīng)費(fèi)的緊縮給財(cái)政部門的行政工作增加了難度,財(cái)政內(nèi)部管理工作難度越來越大。

2．內(nèi)部制度嚴(yán)格,管理日趨規(guī)范

運(yùn)用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律強(qiáng)化內(nèi)部管理,必然產(chǎn)生一系列與其相適應(yīng)的內(nèi)部管理制度,如財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、招待費(fèi)開支制度、車輛管理制度等。無論什么制度,都必須用市場經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)來規(guī)范和衡量,一切以經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)。規(guī)范財(cái)政內(nèi)部資金供給范圍,優(yōu)化財(cái)政內(nèi)部支出結(jié)構(gòu),既能保證內(nèi)部工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),又能掌握和控制費(fèi)用開支。財(cái)政內(nèi)部管理制度的建立健全,是強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部管理的基本保證,是規(guī)范財(cái)政內(nèi)部管理行為的依據(jù)。

3．內(nèi)部機(jī)構(gòu)精簡,任務(wù)日益繁重

由于體制改革的深入和用人機(jī)制改革的循序漸進(jìn),內(nèi)部機(jī)構(gòu)精兵簡政,打破大鍋飯和人浮于事的局面勢在必行。財(cái)政部門內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的人員也要精簡,并通過精簡使人員變得精干,但內(nèi)部管理工作卻未因此而減少,反倒隨著新形勢的要求會(huì)越來越重,人員就會(huì)顯得越發(fā)緊張。因此,為搞好內(nèi)部管理工作,完成工作任務(wù),就必須樹立服務(wù)全局的觀念。

二、當(dāng)前財(cái)政內(nèi)部管理的主要矛盾

在新舊體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期,為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制改革繼續(xù)深入的新形勢,財(cái)政內(nèi)部管理必須面對(duì)一些不斷產(chǎn)生的新矛盾和新問題。

一是緊縮費(fèi)用與實(shí)際消費(fèi)之間的矛盾。與整個(gè)財(cái)政工作相比,內(nèi)部管理雖說只算一只小麻雀,但卻五臟俱全,包羅萬象,涉及諸多方面的事務(wù),僅經(jīng)費(fèi)支出就包含業(yè)務(wù)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、車輛管理費(fèi)等。按照市場經(jīng)濟(jì)一切服從效益的要求,內(nèi)部開支必須緊縮,但實(shí)際工作中有些開支是無法避免的,這就形成了新的矛盾。

二是制度規(guī)范與內(nèi)部管理活動(dòng)差異之間的矛盾。建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度并加以規(guī)范實(shí)行是內(nèi)部管理指標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證，所以,每項(xiàng)制度都帶有一定的強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中往往出現(xiàn)一些制度外或制度尚未詳細(xì)規(guī)定的情況,解決這些矛盾就要既遵守制度規(guī)定,又要從實(shí)際出發(fā);既維護(hù)制度的嚴(yán)肅性,又要考慮實(shí)際工作的需要,靈活妥善地解決好實(shí)際管理活動(dòng)中隨時(shí)可能發(fā)生的各種問題。

三是人員素質(zhì)與工作強(qiáng)度之間的矛盾。面對(duì)即將進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革和更加繁重的工作任務(wù),人員素質(zhì)與工作強(qiáng)度之間就產(chǎn)生了新的矛盾。新形勢下的內(nèi)部管理人員不再是一人一攤工作,而應(yīng)該做能文能武的多面手,既應(yīng)具有較扎實(shí)的文字功底、理論水平、專業(yè)技能,還應(yīng)掌握現(xiàn)代化辦公手段,更主要的還應(yīng)具有腳踏實(shí)地和無私奉獻(xiàn)的思想素質(zhì)。因此說,進(jìn)一步提高財(cái)政內(nèi)部管理人員的綜合素質(zhì)已成為迫在眉睫的問題。

三、加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部管理的對(duì)策

1．認(rèn)真管好內(nèi)部經(jīng)費(fèi)內(nèi)部經(jīng)費(fèi)是用來服務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)費(fèi)使用要按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事,一切從效益出發(fā),圍繞中心工作發(fā)揮作用。管好經(jīng)費(fèi)就要把“好鋼用在刀刃上”,做到該花的決不吝嗇,不該花的一文也不能動(dòng)。管好經(jīng)費(fèi)要本著精打細(xì)算的原則,做到開支有計(jì)劃,合理使用經(jīng)費(fèi),杜絕浪費(fèi)。管好經(jīng)費(fèi)還要善于當(dāng)家理財(cái),既要管好,又要使用得當(dāng),使經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的效益。

2．按制度嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理活動(dòng)

內(nèi)部管理工作雖然千頭萬緒,但做起來仍是有章可循、有規(guī)可依的。要抓好內(nèi)部管理工作,必須嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,做到有章必循、有規(guī)必依,不可隨意操作、任意違規(guī)。要站在全局的高度來認(rèn)識(shí)內(nèi)部管理活動(dòng)。要把是否按照制度辦事做為檢驗(yàn)內(nèi)部管理活動(dòng)的一把尺子,經(jīng)常衡量是否超出制度的范圍,這樣才能保證內(nèi)部管理工作越搞越好。

3．建立一支高素質(zhì)的管理隊(duì)伍

篇6

1.負(fù)責(zé)公司日常事務(wù)性工作，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

2.負(fù)責(zé)建立健全公司的各項(xiàng)管理制度，并印發(fā)執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行情況實(shí)行跟蹤考核。

3.負(fù)責(zé)會(huì)務(wù)安排、人員接待及公司的對(duì)外宣傳工作，樹立良好的公司形象。

4.做好人力資源的檔案管理工作。

5.做好部門考核和公司員工薪酬及獎(jiǎng)金的核定工作。

6.加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好公司各類資料的收集整理、歸檔工作。

7.做好請(qǐng)示匯報(bào)和部門之間的溝通協(xié)調(diào)工作。

8．完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

第二條質(zhì)管部崗位責(zé)任

1、全面負(fù)責(zé)質(zhì)管部的日常工作，組織協(xié)調(diào)，督促質(zhì)量管理人員在品質(zhì)手冊(cè)要求下正常、準(zhǔn)確地工作。

2、負(fù)責(zé)質(zhì)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，定期或不定期對(duì)質(zhì)管人員進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，考核培訓(xùn)質(zhì)量及工作成績。

3、對(duì)檢驗(yàn)人員的化驗(yàn)分析的精確度進(jìn)行考核，督促其提高業(yè)務(wù)能力。

4、根據(jù)技術(shù)總監(jiān)的要求，督促并協(xié)助采購部采購到合格的原料以用于生產(chǎn)，指導(dǎo)生產(chǎn)部生產(chǎn)符合配方要求的產(chǎn)品，滿足用戶需求。

5、根據(jù)品質(zhì)手冊(cè)的要求，逐步建立和完善相關(guān)的制度程序，監(jiān)督實(shí)施，檢查并跟蹤結(jié)果。

6、收集并整理質(zhì)量跟蹤信息，參與投訴調(diào)查，了解用戶反饋信息，以便改進(jìn)工作及產(chǎn)品質(zhì)量。

7、協(xié)調(diào)與行業(yè)相關(guān)職能部門的關(guān)系，保證公司產(chǎn)品符合國家政令及法律要

8、接受技術(shù)總監(jiān)交給的工作，及時(shí)有效的完成。

9、積極組織ISO9001、HACCP等質(zhì)量管理工作的開展，定期檢查各部門的執(zhí)行情況，并將檢查結(jié)果定期匯總分析。

第三條生產(chǎn)技術(shù)部崗位責(zé)任

1、負(fù)責(zé)制定公司生產(chǎn)規(guī)劃以及年度、季度和月度生產(chǎn)計(jì)劃，做好生產(chǎn)安排，選擇低成本、高效益的模式進(jìn)行生產(chǎn)。

2、負(fù)責(zé)實(shí)施部門內(nèi)部管理，保證生產(chǎn)部的正常運(yùn)行，確保安全、高質(zhì)量、低成本的完成生產(chǎn)任務(wù)。

3、制定并控制生產(chǎn)計(jì)劃實(shí)施體系，協(xié)調(diào)物流部門做好均衡生產(chǎn)工作，根據(jù)生產(chǎn)峰期調(diào)整生產(chǎn)部的工作計(jì)劃及生產(chǎn)的預(yù)期管理工作。

4、熟悉和掌握生產(chǎn)技術(shù)，注意產(chǎn)品的質(zhì)量和安全生產(chǎn)，搞好勞動(dòng)組合，加強(qiáng)產(chǎn)品內(nèi)部管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和設(shè)備利用率，嚴(yán)格按照相關(guān)要求，搞好生產(chǎn)配方的保密工作。

5、主持部門內(nèi)部人員的績效管理，并對(duì)部門人員的獎(jiǎng)勵(lì)、處罰進(jìn)行審核，對(duì)部門內(nèi)部崗位調(diào)動(dòng)、休假進(jìn)行審批。

6、協(xié)調(diào)與其他部門關(guān)系，保持順暢的內(nèi)外部管理關(guān)系，控制場地環(huán)境管理，為保證優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)創(chuàng)造條件。

7、負(fù)責(zé)部門內(nèi)部成本管理計(jì)劃。規(guī)范物資入庫出庫等管理。制定與審批部門薪酬管理制度，科學(xué)合理地降低部門運(yùn)營成本。

8、建立設(shè)備維護(hù)、保養(yǎng)辦法和設(shè)備管理制度。做好設(shè)備的更新改造和維護(hù)工作，確保設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，建立設(shè)備、工具、材料、考核、生產(chǎn)等檔案。

5、抽查包裝、成品的重量及包裝袋的質(zhì)量，同時(shí)檢查品名是否與包裝袋一致。

6、包裝袋的封口要整齊、平衡，不能漏診，標(biāo)簽應(yīng)打在包裝袋的角上，生產(chǎn)日期必須外露。

7、成品的發(fā)貨應(yīng)待化驗(yàn)結(jié)果確定合格后方能進(jìn)行，并遵循“先生產(chǎn)先發(fā)貨”的原則。

8、每批新標(biāo)簽到貨時(shí)，隨機(jī)抽樣，查看標(biāo)簽上所注的名稱、內(nèi)容、顏色是否一致。

8、對(duì)成品進(jìn)行外觀鑒定，并與化驗(yàn)檢測中心聯(lián)系。

10，完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作與任務(wù)。

第四條市場部崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)銷售內(nèi)勤人員的管理輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。領(lǐng)導(dǎo)銷售內(nèi)勤做好客戶服務(wù)工作，并處理投訴。及時(shí)與營銷人員進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。

2、每周根據(jù)日?qǐng)?bào)表和銷售出庫量向生產(chǎn)部下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃。

3、根據(jù)發(fā)貨單存根聯(lián)登記明細(xì)賬，并且進(jìn)一步審核發(fā)貨單的準(zhǔn)確性，建立電子臺(tái)賬，并確保手工帳與電子帳的一致性，并不定期的與營銷人員對(duì)賬。

4、營銷人員工資及提成的核算。

5、負(fù)責(zé)營銷會(huì)議前的資料準(zhǔn)備工作和會(huì)議的記錄工作，安排各種管理表格的發(fā)放與回收檢查工作（包括工作日記、工作計(jì)劃與總結(jié)）。

6、管理各類文檔（如合同、各類營銷政策、客戶資料及其他部門發(fā)文），健全營銷內(nèi)部檔案管理。

7、收集營銷人員對(duì)公司產(chǎn)品、營銷思路等各方面的意見和建議，及時(shí)向營銷總監(jiān)、技術(shù)服務(wù)部門反應(yīng)。

8、根據(jù)公司制定的年度、季度、月度生產(chǎn)計(jì)劃，制定相應(yīng)的年度、季度、月度采購計(jì)劃，并組織實(shí)施；

9、調(diào)查國內(nèi)外各地原料、物料供應(yīng)市場的變動(dòng)情況，隨時(shí)上報(bào)新動(dòng)向；

10、保持與原料、物料市場的密切聯(lián)系，選擇最佳采購對(duì)象及方式；

11、負(fù)責(zé)的所采購原材料及包裝進(jìn)行統(tǒng)一庫存管理，在保證生產(chǎn)順利進(jìn)行的情況下，合理控制庫存成本。

第五條財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)

1、設(shè)計(jì)規(guī)劃公司整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系；

2、審核公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

3、監(jiān)控財(cái)務(wù)工作運(yùn)行；

4、審定公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及各類財(cái)務(wù)報(bào)表；

5、審定公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查報(bào)告；

6、組織公司預(yù)算、決算管理工作；

7、審核年度財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算，提交公司領(lǐng)導(dǎo)審議；

8、審定公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審閱；

9、審定年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，并上報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審閱；

10、監(jiān)督、指導(dǎo)財(cái)務(wù)部日常會(huì)計(jì)核算工作；

11、授權(quán)范圍內(nèi)，審批各種現(xiàn)金支出和費(fèi)用報(bào)銷

12監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況

第六條行政部崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)有關(guān)大事、圖片的搜集、整理、匯編保管工作；

2、負(fù)責(zé)外來公文、信函的收發(fā)、登記、編號(hào)、傳閱、分發(fā)；

3、負(fù)責(zé)檔案的收集、整理、保管、統(tǒng)計(jì)、清理和提供利用；

4、負(fù)責(zé)文件的打印、裝訂、分發(fā)、復(fù)印以及名片的印制；

5、協(xié)助進(jìn)行印章保管、使用登記，開具介紹信；

6、負(fù)責(zé)信件、郵件的寄送，報(bào)刊的征訂及管理；

7、協(xié)助重大活動(dòng)和會(huì)務(wù)安排；

8、負(fù)責(zé)一般來信、來電、來訪的接待及處理工作；

9、負(fù)責(zé)后勤管理工作。

第二章生產(chǎn)管理制度

為了加強(qiáng)安全生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率，特制定本制度：

第一條生產(chǎn)計(jì)劃匯編制度

1、月度生產(chǎn)計(jì)劃

月度生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)銷售部門提供的銷售計(jì)劃，月度銷售分析，月度庫存狀況及年生產(chǎn)計(jì)劃表四個(gè)文件進(jìn)行制定。

月度生產(chǎn)計(jì)劃由生產(chǎn)部經(jīng)理制定，會(huì)同銷售部門、采購部門進(jìn)行審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

2、日生產(chǎn)計(jì)劃為當(dāng)天生產(chǎn)部生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，指導(dǎo)全天的生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)。日生產(chǎn)計(jì)劃必須明確當(dāng)天的生產(chǎn)任務(wù)，每批投料量、投多少批次等。

3、日生產(chǎn)計(jì)劃由生產(chǎn)部整理存檔保管；

第二條生產(chǎn)崗位設(shè)置及職位分配

1、車間主任

不同職能的車間分別設(shè)置車間主任，根據(jù)情況車間主任可脫產(chǎn)或不脫產(chǎn)，直接對(duì)生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)；

2、班組長

班組長為工段負(fù)責(zé)人，也可以為按時(shí)段劃分班組的負(fù)責(zé)人，班組長直接對(duì)車間主任負(fù)責(zé)。

3、物料管理員

物料管理員負(fù)責(zé)部門生產(chǎn)物資的接收、保管、發(fā)放工作，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)。

篇7

2制定原則

2．1.以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的原則。

2．2．提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低原材料消耗和生產(chǎn)成本，強(qiáng)化企業(yè)管理的原則。

2．3．健全責(zé)任體制和約束機(jī)制，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則。

2．4．不斷改進(jìn)、不斷完善的原則。

3范圍

本方案規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)施事宜，適用于企業(yè)內(nèi)部的管理和考核。

4職責(zé)

4．1．企管部具體負(fù)責(zé)公司各車間、部門的綜合考核工作。

4．2．各職能部門根據(jù)各自職責(zé)按照本方案要求按期對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并

按信息傳遞要求按時(shí)向企管部提供信息。

4.3．綜合考核．的結(jié)果由管理副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5管理形式

5．1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

5.1．1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)行“量化指標(biāo)”考核和綜合管理的考核。

5．1．2.煉膠車間、分層帶車間、整芯帶車間、編織車間、V帶車間的生產(chǎn)實(shí)行保質(zhì)

量目標(biāo)、保產(chǎn)量、保質(zhì)量、保綜合管理、保原材料消耗(成本)、保車間費(fèi)用、保

安全生產(chǎn)的責(zé)任制形式。

5.13．動(dòng)力車間實(shí)行保質(zhì)量目標(biāo)、保綜合管理、保煤耗、保維修費(fèi)、保服務(wù)質(zhì)量、

保安全生產(chǎn)的責(zé)任制形式。

5．1．4．V車間的銷售實(shí)行以貨款回收按比例提成包銷售人員工資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、

保工作質(zhì)量、保服務(wù)質(zhì)量的考核形式。

5．1．5．職能科室按照公司生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相關(guān)指標(biāo)、崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行保質(zhì)量目標(biāo)、

保工作質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、安全管理的責(zé)任制形式。

5．1．6．供銷部的銷售業(yè)務(wù)實(shí)行保銷售額、貨款回收、保銷售費(fèi)用、保工作質(zhì)量、保

服務(wù)質(zhì)量的責(zé)任制形式。

5．2．部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制

5．2．1．執(zhí)行董事(總經(jīng)理)與副總經(jīng)理、主管的部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書，各副

總經(jīng)理與各主管的部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書，各級(jí)之間逐級(jí)負(fù)責(zé)。

5．2．2．各車間主任、部門負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，嚴(yán)

格執(zhí)行公司質(zhì)量管理體系的規(guī)定，是公司質(zhì)量管理體系有效運(yùn)行的第一責(zé)任人。

5．2．3．車間主任、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)做好員工的業(yè)務(wù)技術(shù)教育、質(zhì)量意識(shí)教育及政治

思想教育，不斷提高員工整體素質(zhì)。

5．2．4．車間主任、部門負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本車間(部門)員工的安全生產(chǎn)的教育，出

現(xiàn)安全生產(chǎn)事故，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

5．2．5.各部門和車間應(yīng)加強(qiáng)公司的企業(yè)文化建設(shè)，企管部每兩月出一期《銀帶簡

報(bào)》每期簡報(bào)時(shí)間間隔不超過60天，各車間在逢單月的20日前更換一次黑板報(bào)

(有兩塊黑板的應(yīng)每月更換一塊)，努力營造一種積極向上、朝氣蓬勃的企業(yè)文化

氛圍，增強(qiáng)員工的凝聚力和向心力。

5．2．6．車間主任在確保本車間產(chǎn)量、質(zhì)量、材料消耗、費(fèi)用等指標(biāo)完成的同時(shí)，做

好內(nèi)部的綜合管理工作。

5．2．7．企管部根據(jù)公司用工需要和崗位定員情況，及時(shí)配置人員，車間、部門根據(jù)

需要向企管部提出申請(qǐng)，人員由企管部統(tǒng)一調(diào)配。各車間、部門無權(quán)私自用工。私

自用工者承擔(dān)由此引發(fā)的一切責(zé)任。

5．2．8．車間主任、部門負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)本車間(部門)經(jīng)公司考核后的月工資總額和

季度獎(jiǎng)金進(jìn)行二次分配。

5．2．9．工資二次分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照車間或部門內(nèi)部管理制度，按照“按勞分配”的

原則，依據(jù)各個(gè)崗位的技術(shù)復(fù)雜程度、勞動(dòng)繁重程度、工作責(zé)任大小、工作態(tài)度以

及員工在其它方面的表現(xiàn)進(jìn)行。公司允許截留工資，用于車間或部門內(nèi)部活動(dòng)的經(jīng)

費(fèi)支出，但截留工資不得超過當(dāng)月工資總額(包括獎(jiǎng)金)的3％。

5．2．10．車間應(yīng)結(jié)合公司規(guī)定和本車間實(shí)際，就質(zhì)量目標(biāo)分解、工資分配、勞動(dòng)紀(jì)律、

安全生產(chǎn)、工藝執(zhí)行、設(shè)備管理、質(zhì)量管理等方面制定內(nèi)部管理制度，并在車間內(nèi)

部管理中嚴(yán)格執(zhí)行。車間內(nèi)部管理制度在企管部備案。

5．2.11．車間主任、部門負(fù)責(zé)人有權(quán)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)的變化和工作需要，可以調(diào)整本

車間、部門人員的崗位，車間、部門人員請(qǐng)假執(zhí)行公司《人力資源管理手冊(cè)》中的’

有關(guān)規(guī)定。

篇8

二、我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制觀念落后，領(lǐng)導(dǎo)層面不重視

從我國電力企業(yè)的情況來看，公司治理存在內(nèi)部組織間權(quán)限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵(lì)約束作用、財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)企業(yè)管理層的有效制約等諸多問題。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)控制意識(shí)不強(qiáng)。對(duì)于任何一個(gè)組織而言，策略的實(shí)施都必須從領(lǐng)導(dǎo)層面上引起重視。通常，領(lǐng)導(dǎo)是一個(gè)組織、單位的核心，其重視程度會(huì)在組織、單位中將發(fā)揮出積極的影響。但當(dāng)前，電力企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)管理觀念陳舊，還停留于傳統(tǒng)的思維模式上，認(rèn)為日常實(shí)施的管理監(jiān)督就是內(nèi)部控制。

2.個(gè)別部門職權(quán)范圍過大，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄

通常，財(cái)務(wù)部門管理著電力企業(yè)經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)，兼任著財(cái)務(wù)管理的制定者與執(zhí)行者。不僅是對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)費(fèi)的開支具有權(quán)威的決定權(quán)，同時(shí)還扮演著監(jiān)督與被監(jiān)督的雙重身份。尤其是財(cái)務(wù)工作中，通常會(huì)計(jì)人員地位較高，出納人員難以對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督。如根據(jù)電力企業(yè)的特點(diǎn)，通常有關(guān)用電結(jié)構(gòu)、用電量、用電費(fèi)、實(shí)收電費(fèi)等信息，全部由電力營銷部門掌握。另外，我國電力企業(yè)在經(jīng)營治理過程中，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效的投資決策審批機(jī)制；且治理人員意識(shí)淡薄。

3.內(nèi)控制度不完善，會(huì)計(jì)控制相對(duì)弱化

會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部的核心內(nèi)容。然而從我國電力企業(yè)會(huì)計(jì)控制來看，存在普遍弱化的問題。會(huì)計(jì)職能更多的只是體現(xiàn)在算賬上，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏有效的控制手段。事實(shí)上，我國電力企業(yè)中，存在著不相容職務(wù)崗位分離不徹底的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)人員兼職現(xiàn)象較為普遍，如出納員、會(huì)計(jì)同為一人；財(cái)務(wù)管理人員與記賬人員同為一人等。由此起不到監(jiān)督會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用，由此造成會(huì)計(jì)“一人獨(dú)大”，管理整個(gè)單位的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。

4.缺乏制度化、規(guī)范化的內(nèi)部監(jiān)督

長期以來，我國電力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要采取的是上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行定期或是不定期的檢查監(jiān)督。既沒有從領(lǐng)導(dǎo)者的角度去完善不足之處，也沒有在企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。很多工作都依賴于行政監(jiān)督，或是人員與人員相互協(xié)調(diào)，也就造成內(nèi)部監(jiān)督可操作空間較大，甚至缺乏有力支撐。從財(cái)務(wù)管理部門來看，如果其在執(zhí)行監(jiān)督的過程中，沒有充分發(fā)揮其工作職能，或是出于“人情”等原因故意袒護(hù)、縱容，使得財(cái)務(wù)信息可能存在虛假，內(nèi)部控制的有效性也大打折扣。造成絕大多數(shù)的員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)、理解不足，對(duì)其作用與功效不了解，甚至認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己無關(guān)。這也造成內(nèi)部控制在電力企業(yè)中推行遇到阻力，使作為一種管理創(chuàng)新模式的內(nèi)部控制難以在電力企業(yè)中發(fā)揮其應(yīng)用的效果。另外，大多數(shù)的電力企業(yè)未設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，或是即便設(shè)置也缺乏獨(dú)立性，職能嚴(yán)重弱化，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制處于“真空”。

三、完善我國電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

要有效加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制工作，必須通過防空、堵漏、核查等方式，防范一切潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，必須著力于健全并完善電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系。可從三個(gè)方面入手，作為內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑：其一，事前監(jiān)控。構(gòu)建財(cái)務(wù)控制手段，使其貫穿于電力企業(yè)經(jīng)營的全過程。如嚴(yán)格設(shè)置不相容崗位，促進(jìn)財(cái)務(wù)崗位間的相互制約、相互監(jiān)督。其二，事中監(jiān)督。嚴(yán)格制定常規(guī)會(huì)計(jì)監(jiān)督，如按月、季、半年、年實(shí)施日常業(yè)務(wù)核算。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算，發(fā)揮事中監(jiān)督功效。其三，事后檢查。在電力企業(yè)中組建管理委員會(huì)，定期、不定期對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行核查。通常由企業(yè)管理層帶頭，各部門選派具有一定專業(yè)知識(shí)的人員，由此，也能起到相互牽制，增加監(jiān)控獨(dú)立性的作用。

2.提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的內(nèi)控意識(shí)

篇9

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜教育經(jīng)費(fèi)來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來越重要汪務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。中國高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持更要從教學(xué)市場、科研市場、社會(huì)服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的相對(duì)而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期池是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面國家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設(shè)過于陳舊段有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與單純財(cái)務(wù)部制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過程洪同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性則務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任胸建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長、主管財(cái)務(wù)副校長或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素團(tuán)。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員;客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制腔制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對(duì)象、管理的手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過程制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財(cái)務(wù)制度，貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制嘰

1.全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的是用來規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等技照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等技照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等技照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容技照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項(xiàng)管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。(5)對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分:經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)加招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等勸能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貨勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財(cái)務(wù)牽頭、分工協(xié)作實(shí)施制度建設(shè)為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實(shí)施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作;其次財(cái)務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報(bào)后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財(cái)務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門則務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財(cái)務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會(huì)簽重點(diǎn)就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討確定需要修改和補(bǔ)充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過。

篇10

隨著我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業(yè)單位，且是非盈利性的，預(yù)算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預(yù)算管理工作直接聯(lián)系，高校預(yù)算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。

一、高校預(yù)算管理

高校預(yù)算管理制度隸屬于公共組織預(yù)算管理，高校預(yù)算管理制度質(zhì)量的提升，可為相關(guān)部門提高資金利用的準(zhǔn)確性，也是對(duì)政府、財(cái)政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度改革中有一項(xiàng)重要的內(nèi)容即為預(yù)算管理，作為高校資金流動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的指向燈，預(yù)算管理的質(zhì)量同高校發(fā)展直接掛鉤，那么如何做好預(yù)算管理，在預(yù)算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢，是當(dāng)前高?？茖W(xué)健康發(fā)展應(yīng)當(dāng)著重注意的?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》中將高校預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的制度改革，在學(xué)校財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理作為重中之重理應(yīng)引起重視，直接關(guān)乎到高校各項(xiàng)活動(dòng)的資金狀況。而在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》當(dāng)中，從形式方面對(duì)高校預(yù)算管理進(jìn)行了改革，取消了原有的預(yù)算管理形式，明確了新的執(zhí)行辦法，即“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”。新的高效預(yù)算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應(yīng)找準(zhǔn)自己的定位，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善預(yù)算管理相關(guān)制度

不以規(guī)矩，不能成方圓。社會(huì)的健康科學(xué)發(fā)展離不開各項(xiàng)法規(guī)制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內(nèi)部相適宜的預(yù)算管理制度，高校的直屬管理部門應(yīng)對(duì)高校預(yù)算管理的內(nèi)容、執(zhí)行情況和上報(bào)時(shí)間等作出明確規(guī)定。其中內(nèi)容應(yīng)主要包括高校的收支情況，執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實(shí)匯報(bào)，上報(bào)時(shí)間同樣要嚴(yán)格按照主管部門的要求進(jìn)行。一旦高校在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，切忌私自處理。(一)預(yù)算管理崗位責(zé)任制。現(xiàn)階段高校內(nèi)部預(yù)算管理制度已經(jīng)初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責(zé)任制。所以，高校預(yù)算管理制度應(yīng)注重責(zé)任制的確立，使得部門及個(gè)人都能清楚自己的職責(zé)所在，使得各部門中的人皆對(duì)自己行駛的權(quán)利負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮其工作能力，確保高校運(yùn)行有質(zhì)有量，以此有效的實(shí)現(xiàn)在管理中監(jiān)督。(二)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。隨著教育事業(yè)的改革，為了實(shí)現(xiàn)高校自身的發(fā)展，高校資金的獲取也應(yīng)多元化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速同樣社會(huì)發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜，高校在發(fā)展自身的過程中應(yīng)有規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分，對(duì)高校的收與支進(jìn)行考察，對(duì)高校預(yù)算中要進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并制定風(fēng)險(xiǎn)解決策略。(三)高校內(nèi)部管理制度的建立。內(nèi)部管理制度是一種以預(yù)防為主的制度，主要是通過內(nèi)部管理防止內(nèi)部人員的不正當(dāng)行為的發(fā)生。高校預(yù)算管理制度同樣應(yīng)注重內(nèi)部管理的建設(shè)，通過有效的內(nèi)部管理，規(guī)范管理行為和程序。通過對(duì)高校內(nèi)部人員的管理以確保高校運(yùn)營中預(yù)算的良好執(zhí)行，從而可以降低風(fēng)險(xiǎn)。

三、健全高校預(yù)算管理制度

領(lǐng)導(dǎo)是一個(gè)企業(yè)的核心，同樣高校內(nèi)管理層也是高校運(yùn)行的核心。任何一項(xiàng)工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預(yù)算管理制度的優(yōu)化，要從高校預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)抓起。(一)成立預(yù)算委員會(huì)。高校預(yù)算管理委員會(huì)一旦成立，即行駛高校內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)的最高權(quán)利，對(duì)高校內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)、資金的收支具有最終決策權(quán)，并對(duì)整個(gè)高校的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)整體的掌握。(二)成立高校預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由高校內(nèi)部門負(fù)責(zé)人組成。該領(lǐng)導(dǎo)小組是高校的預(yù)算管理工作的主要負(fù)責(zé)人，各職能部門的工作開展也離不開該領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算控制辦公室的建立也是健全高校預(yù)算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責(zé)是監(jiān)督和控制。(三)成立預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)。高校審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用主要是定期對(duì)高校內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，保證各項(xiàng)活動(dòng)都在預(yù)算內(nèi)進(jìn)行，出現(xiàn)偏差及時(shí)糾正。另外，可以完成對(duì)高校全年的預(yù)算管理成果的檢驗(yàn)，為高校的下一步的預(yù)算編制的制定提供參考。

四、完善高?？冃гu(píng)價(jià)體系

高校績效，即高校的辦學(xué)效益，辦學(xué)效益有內(nèi)外效益之分，高校內(nèi)人、財(cái)、物所能發(fā)揮的效益即為內(nèi)部效益，而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會(huì)的需求，能否滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。(一)制定高?？冃Э己梭w系。高校的直屬管理部門應(yīng)以我國高校預(yù)算管理現(xiàn)狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預(yù)算的完成情況。以定制的量表考核高校預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量，對(duì)不同高校的管理，可以實(shí)行績效公開制，對(duì)預(yù)算高效完成者予獎(jiǎng)勵(lì)，完成不好的可適當(dāng)減少經(jīng)費(fèi)撥款以示懲罰，通過獎(jiǎng)懲制度提高高校對(duì)預(yù)算管理的重視度。(二)高校內(nèi)部的預(yù)算績效考核。高校內(nèi)部的預(yù)算績效考核是對(duì)預(yù)算的制定、執(zhí)行及完成效果進(jìn)行績效考核。各高校也應(yīng)為自己量身定制一套考核標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的制度，部門績效直接與預(yù)算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預(yù)算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)且按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。同高?？冃Э己祟愃?，高校內(nèi)部的預(yù)算績效考核也應(yīng)有獎(jiǎng)懲制度，執(zhí)行力度好的予以獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行力度差的予以批評(píng)和適當(dāng)懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵(lì)、自我完善”。

五、高校預(yù)算執(zhí)行管理

(一)將預(yù)算管理細(xì)化到每一天各部門按年初批復(fù)的年經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定。當(dāng)月的預(yù)算并交于財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處審批通過后下達(dá)月預(yù)算，部門內(nèi)可將月預(yù)算進(jìn)一步精化到日預(yù)算，然后嚴(yán)格執(zhí)行。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)建立?？顚Ｓ妙A(yù)算原則，以防止項(xiàng)目進(jìn)行過程中的資金流向不明或高于原支出標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門需要定期對(duì)各部門的預(yù)算及執(zhí)行就行考核，以保證預(yù)算管理正常有序進(jìn)行。(二)嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。對(duì)預(yù)算管理的全面分析包括事前預(yù)算分析、事中預(yù)算控制和事后結(jié)果分析。事前預(yù)算分析就是要對(duì)高校內(nèi)資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預(yù)算控制，是在高校各項(xiàng)活動(dòng)或項(xiàng)目中做好監(jiān)控管理，防止偏差出現(xiàn)或有問題及時(shí)糾正。事后結(jié)果分析則是對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行的結(jié)果評(píng)價(jià)，分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點(diǎn)，為下一步的預(yù)算編制提供基礎(chǔ)。預(yù)算結(jié)果分析關(guān)系到下一年預(yù)算編制是否合理適用，執(zhí)行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時(shí)采取措施進(jìn)行改善和補(bǔ)救。(三)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管力度。任何一項(xiàng)工作的高效運(yùn)行都離不開合理的監(jiān)管，高校預(yù)算管理制度也是如此。高校預(yù)算委員會(huì)以及審計(jì)、財(cái)務(wù)部門，都有對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行的監(jiān)督責(zé)任。對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督，應(yīng)抓住執(zhí)行過程這個(gè)重點(diǎn)，核查執(zhí)行過程中是否按著預(yù)算進(jìn)行，是否經(jīng)費(fèi)使用透明合理，是否出現(xiàn)謀私利行為，是否有違相關(guān)法律法規(guī)等，一旦出現(xiàn)及時(shí)扼止。

六、將高校預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

高校作為非盈利事業(yè)單位，同許多企業(yè)一樣，應(yīng)制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關(guān)緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算管理相結(jié)合，是高校發(fā)展的必經(jīng)之路。(一)制定高校戰(zhàn)略目標(biāo)。高校的發(fā)展處于整個(gè)社會(huì)中也存在著競爭，高校應(yīng)認(rèn)清競爭中所處的位置，制定高校發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的制定要切合實(shí)際，要有長遠(yuǎn)的眼光。明確的目標(biāo)就像燈塔，照亮著高校中每一個(gè)部門前進(jìn)的路。(二)制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，高校中各部門都需為之付出努力。同時(shí)，高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也應(yīng)與預(yù)算管理制度相結(jié)合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標(biāo)制定本部門全年的人、財(cái)、物的預(yù)算，并與之相應(yīng)的制定預(yù)算考核制度。高校的預(yù)算管理部門則需要結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預(yù)算情況是否合理及是否予以批準(zhǔn)。

七、總結(jié)

高校預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成成分，對(duì)高校的發(fā)展以及各項(xiàng)活動(dòng)的展開都有非常重大的意義和作用。總而言之，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對(duì)高校預(yù)算管理的重視程度，上行下效，高校內(nèi)才能加強(qiáng)重視，預(yù)算管理才能真正的發(fā)揮應(yīng)有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應(yīng)會(huì)對(duì)高校的發(fā)展及預(yù)算管理制度的進(jìn)程起到很好地促進(jìn)作用。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)和教育事業(yè)的發(fā)展，教育改革不斷深化，各項(xiàng)政策的不斷落實(shí)，我國高校預(yù)算管理制度定會(huì)越來越完善。

作者:魏建芳 單位:廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：