導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇工商行政畢業(yè)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、工傷保險的覆蓋范圍

（一）我國現(xiàn)行工傷保險法律制度在覆蓋人員范圍上存在的問題

我國現(xiàn)行的工傷保險制度基本上是“全民企業(yè)執(zhí)行”、“集體企業(yè)參照執(zhí)行”。改革開放后，涌現(xiàn)出大量的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、“三資企業(yè)”和私營企業(yè)，在這些企業(yè)中，有不少企業(yè)勞動條件較差，不重視安全管理，工傷事故及職業(yè)病的發(fā)生率較高，而國家又沒有及時出臺相應(yīng)的勞動保護(hù)法規(guī)，在“預(yù)防”上予以強(qiáng)制及約束，也沒有相應(yīng)的工傷保險法規(guī)強(qiáng)制對職工進(jìn)行工傷保險，甚至出現(xiàn)有些企業(yè)與勞動者簽訂只發(fā)工資、不管傷亡的“生死合同”現(xiàn)象。

工人為了賺錢與雇主簽訂“生死合同”，一旦發(fā)生傷亡事故，一切損失由工人自己負(fù)責(zé)。雖然法律明確規(guī)定此種免責(zé)條款是無效的，但是如果沒有強(qiáng)制的工傷保險作為后盾，賠償也是不可期待的。即使很多勞動者沒有簽訂所謂的“生死合同”，用人單位也往往是在出現(xiàn)工傷事故后，草率處理或僅付給受傷害者醫(yī)療費(fèi)用，或索性與受傷害者“解除合同”，將其踢出單位大門，對于死者的賠償也不一致。尤其是在三資、私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中的職工中缺乏勞動保護(hù)，發(fā)生工傷后，以雙方“私了”方式對工傷職工只支付極低補(bǔ)償金的現(xiàn)象仍大量存在。由于工傷保險沒有立法，大部分外資、港澳臺及私營企業(yè)不愿參保，嚴(yán)重制約了工傷保險的發(fā)展速度。

（二）必須進(jìn)行改革以擴(kuò)大工傷保險的覆蓋面

工傷保險是我國目前政府文件唯一提出在“中國境內(nèi)”實(shí)行的社會保險項(xiàng)目，范圍比較廣泛，但目前社會化工傷保險的覆蓋范圍較低。工傷保險范圍的擴(kuò)大是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是經(jīng)濟(jì)體制改革順利進(jìn)行和取得成功的重要條件。它保證社會公平原則的貫徹和社會成員的安全，并保證企業(yè)機(jī)會均等、效率優(yōu)先的競爭原則得以實(shí)施。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，工傷保險制度要逐步覆蓋所有用人單位。在我國，當(dāng)務(wù)之急是通過立法盡快把鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)等納入到工傷保險范圍中來。這些企業(yè)安全生產(chǎn)意識差、設(shè)備陳舊，發(fā)生工傷事故的數(shù)量已占全國工傷事故的一半。只有實(shí)行工傷保險的“廣覆蓋”，才能促進(jìn)勞動力的合理流動，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，保證職工發(fā)生工傷時得到公平合理的保險待遇。如果沒有一種社會統(tǒng)籌的工傷保險機(jī)制，一旦發(fā)生事故或意外，企業(yè)就要單獨(dú)承擔(dān)全部風(fēng)險，這無疑會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。實(shí)行工傷保險就是要通過社會共濟(jì)，達(dá)到風(fēng)險分擔(dān)的目的，免去企業(yè)的后顧之憂，從而改善整個投資環(huán)境。深圳市在全市范圍內(nèi)建立了工傷保險制度，受到了企業(yè)的歡迎，更保障了勞動者的權(quán)益。國外一些國家的工傷保險社會化程度都是很高的，職工和企業(yè)雙方面都得利。當(dāng)然“廣覆蓋”是一個滾動發(fā)展逐步推進(jìn)的過程，不可能一蹴而就，而且參加工傷保險，權(quán)利義務(wù)應(yīng)該是對等的，不能少繳費(fèi)甚至不繳費(fèi)也享受同等待遇。

二、工傷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題

（一）我國工傷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)及其存在問題

1.現(xiàn)行制度中工傷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

在工傷保險中，最核心的問題是對于工傷的認(rèn)定問題，因?yàn)楣ｋU制度建立的目的，就在于給予因工傷亡者優(yōu)于非因工傷亡和疾病受害人的待遇。我國目前對于工傷的認(rèn)定，立法主要采用列舉的方法，這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于明確、具體。但是，其最大的弊端就是，可能使應(yīng)當(dāng)按照工傷處理的工傷傷亡被排斥在工傷范圍之外。

我國現(xiàn)行工傷認(rèn)定的依據(jù)是勞動部1996年的《企業(yè)職工工傷保險試行辦法》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》對工傷的認(rèn)定，規(guī)定了10條界定標(biāo)準(zhǔn)，對全國企業(yè)統(tǒng)一工傷標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定工傷，起到了積極和重要的作用，使大量的工傷得到工傷保險的認(rèn)可和法律的保護(hù)。但實(shí)際中仍有一些工傷事件按10條標(biāo)準(zhǔn)難以界定，例如，職工在工作中遭受他人蓄意傷害是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷？職工于深夜在辦公室被害可否認(rèn)定為工傷？職工值班期間外出用餐突發(fā)疾病能否認(rèn)定為工傷？

2.現(xiàn)行工傷認(rèn)定的10條標(biāo)準(zhǔn)存在著詞匯界定不明晰的問題

《辦法》界定工傷的標(biāo)準(zhǔn)表達(dá)含混，很多詞匯的含義難以界定。例如，“履行職責(zé)”的范圍有多大？如果包括了職工正常上班從事本職工作的行為，為何上班時間遭人蓄意傷害卻得不到工傷認(rèn)定；因“公”與因“工”又該作如何劃分？版權(quán)所有

筆者認(rèn)為，可對“履行職責(zé)”作擴(kuò)大理解，在正常生產(chǎn)工作中遭受的不法侵害導(dǎo)致的人身傷、殘、亡，也應(yīng)劃入工傷范圍。只要勞動者在工作生產(chǎn)的時間和區(qū)域內(nèi)從事正常工作生產(chǎn)，遭遇來自他人的傷害，就應(yīng)認(rèn)定為工傷，給予工傷保險待遇。至于因“工”作為工傷，應(yīng)該是無可非議的。目前難以把握的主要就是因“公”。公與私相對，因“公”是為了區(qū)分因“私”，由于個人私事而造成的傷害不屬工傷范圍。這也許就是因工與因公這兩個詞同時出現(xiàn)在工傷保險法規(guī)中的原因。但是因“公”的尺度較難把握，因“公”與因“私”某些時候不能完全的區(qū)分。目前，勞動和社會保障部辦公廳勞社廳函[2000]4號文件規(guī)定，職工在工作中遭受他人蓄意傷害是否認(rèn)定工傷的問題，應(yīng)該根據(jù)具體情況規(guī)定。因履行職責(zé)遭致人身損害的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷；對暫時缺乏證據(jù)，無法判定受傷害原因是因公還是因私的，可先按照疾病和非因工負(fù)傷、死亡待遇處理，待傷害原因確定后，再按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工傷認(rèn)定。筆者以為，從保護(hù)勞動者角度出發(fā)，此規(guī)定對受傷害的弱勢勞動者的保護(hù)不利。應(yīng)當(dāng)先認(rèn)定為工傷，使受傷害的勞動者能盡快康復(fù)和恢復(fù)勞動能力，若確認(rèn)不是工傷，則可向勞動者追償。

3.不認(rèn)定為工傷的6種情況

《辦法》中還規(guī)定職工由于下列情況造成負(fù)傷、致殘、死亡的不應(yīng)認(rèn)定為工傷：（1）犯罪或違法；（2）自殺或自殘；（3）斗毆；（4）酗酒；（5）蓄意違章；（6）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

工傷保險中的一個主要原則就是“無過失責(zé)任”原則。所謂無過失責(zé)任是指勞動者在各種傷害事故中只要不是受害者本人故意行為所致，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對其作出傷害賠償。在這個原則中排除了受害的勞動者本人的故意行為，也就是說，如果勞動者故意實(shí)施的行為導(dǎo)致自身的致傷、殘或致死，用人單位及雇主可免責(zé)。工傷保險制度源于近代私法中的雇工賠償制度。最初，勞動者只要存在過失或過錯，雇主即可免除責(zé)任。后來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對勞動者權(quán)利的保護(hù)不斷加強(qiáng)，發(fā)展到現(xiàn)在，勞動者的嚴(yán)重故意才能構(gòu)成雇主免責(zé)的要件。

我國的勞動法律規(guī)范中沒有明確限定雇主免責(zé)的要件，但基于對勞動者權(quán)利的傾斜保護(hù)，筆者以為也應(yīng)該對用人單位及雇主的免責(zé)條件進(jìn)行嚴(yán)格限制。而《辦法》中的6條內(nèi)容規(guī)定不明確，存在著難界定、尺度難把握的問題。如果一概不認(rèn)定為工傷，不利于對勞動者權(quán)利的保護(hù)。比如蓄意違章，蓄意與故意的尺度如何把握？在工作過程中明知是違反工作紀(jì)律的，仍然故意違章，這是否算蓄意違章？目前還缺乏對蓄意違章的權(quán)威的解釋。有學(xué)者認(rèn)為，蓄意違章，一般是指職工憑主觀臆斷，故意制造事故以達(dá)到個人目的；或因違章行為發(fā)生事故，但不采取任何措施遏制事故，任其擴(kuò)大；或經(jīng)常違章作業(yè)屢教不改的。勞動者及其家人蒙受著巨大的不幸，因此要朝有利于勞動者的方向傾斜。而且相對于受傷害的勞動者而言，單位取證要容易一些。但是，如果所有的舉證責(zé)任都由單位一方承擔(dān)，又會過度加重單位的責(zé)任，所以勞動者一方也應(yīng)承擔(dān)部分舉證責(zé)任。在西方國家，沒有獨(dú)立的勞動法律部門，勞動法包含于民商法之內(nèi)，而民商法一般都涉及平等當(dāng)事人之間的法律關(guān)系。我國用人單位和勞動者之間也是平等的法律關(guān)系，勞動者雖然處于相對弱勢地位，但用人單位的強(qiáng)勢地位還無法也不可能達(dá)到與行政法律關(guān)系中行政主體同等的地位，因此不可能由用人單位單方面承擔(dān)所有的舉證責(zé)任。簡單地說，如果用人單位否認(rèn)勞動者的傷亡屬于工傷，舉證責(zé)任的分擔(dān)就是“誰主張，誰舉證”，用人單位主張不屬于工傷，就要由用人單位承擔(dān)主要的舉證責(zé)任。

三、工傷保險的待遇問題

（一）我國目前工傷保險待遇制度存在的缺陷版權(quán)所有

我國目前工傷保險的待遇構(gòu)成還是比較合理的，但待遇標(biāo)準(zhǔn)和水平均偏低?，F(xiàn)行的工傷傷殘待遇和死亡待遇都是按本人標(biāo)準(zhǔn)工資計發(fā)的，基本上還是五六十年代的標(biāo)準(zhǔn)。改革開放后職工收入提高了，工傷待遇標(biāo)準(zhǔn)與工資收入的比重逐年下降，再加上待遇沒有正常的調(diào)整機(jī)制，傷殘待遇及死亡撫恤就顯得更低。傷殘職工及死亡者遺屬本來就屬于社會最困難的群體，在此情況下，他們的基本生活難以得到保障。

篇2

1.1市場食品安全在流通領(lǐng)域的狀況（參考了2008年數(shù)據(jù)）

近年來，由于大力推行認(rèn)證、索證、索票、信用檔案、場廠（地）掛鉤等準(zhǔn)入制度，市場食品安全把關(guān)作用得到加強(qiáng)。調(diào)查顯示，食品安全的國家標(biāo)準(zhǔn)普遍推行，其中32%的企業(yè)采用了國際標(biāo)準(zhǔn)；農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場中，4.45％通過了ISO9000、ISO14000和OSHMS18000三類國際通行的質(zhì)量管理體系認(rèn)證，27.11％設(shè)立了無公害產(chǎn)品專區(qū)，16.31％設(shè)立了綠色食品專區(qū)，6.14％設(shè)立了有機(jī)食品專區(qū)，三者相加近50％；超市公司中，注重食品安全基礎(chǔ)建設(shè)的占91%，建立加工食品安全制度的占73%，注重環(huán)境因素的占59%，實(shí)行食品衛(wèi)生安全崗位責(zé)任制的達(dá)91%，把食品安全指標(biāo)量化并作為考核依據(jù)的達(dá)86%。2004年，全國32.9萬家食品經(jīng)銷企業(yè)中,有15.1萬家建立了進(jìn)貨驗(yàn)收制度，14.5萬家建立了購銷臺賬制度，11.9萬家建立了銷售食品質(zhì)量承諾制度。

1.2食品安全監(jiān)管人員在市場實(shí)行監(jiān)管作業(yè)

批發(fā)市場普遍實(shí)行了自檢制度，實(shí)施檢測的零售店鋪數(shù)量逐年增加，大中城市商務(wù)部門定點(diǎn)檢測機(jī)構(gòu)已覆蓋了較大的范圍，并形成了企業(yè)自檢、社會中介機(jī)構(gòu)受托檢測和政府部門監(jiān)督抽檢三道“防線”。據(jù)調(diào)查，農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場中，42.6％設(shè)立了檢測室，55.1％配備了專職檢測人員，其中最多配備了62人；連鎖超市中，73%配備了食品安全管理人員和操作人員，建立了目標(biāo)責(zé)任體系，21%向其所屬門店派出衛(wèi)生質(zhì)量巡查專員。

2食品經(jīng)營者的自律及防范

2.1食品經(jīng)營者自律

1）食品經(jīng)營者為食品安全第一責(zé)任人,必須對經(jīng)營的食品安全負(fù)首要責(zé)任，嚴(yán)把食品質(zhì)量入市關(guān)

2）食品經(jīng)營者要建立健全內(nèi)部質(zhì)量管理制度，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人和工作人員的食品質(zhì)量查驗(yàn)責(zé)任，設(shè)立食品質(zhì)量監(jiān)督員。嚴(yán)格執(zhí)行食品質(zhì)量查驗(yàn),查驗(yàn)食品質(zhì)量的真實(shí)性，嚴(yán)防有毒有害、污染、變質(zhì)、不合格食品、冒牌食品進(jìn)入經(jīng)營場所，嚴(yán)防食品安全事故發(fā)生

3）食品經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)遵循自愿、平等、公平、誠實(shí)信用的原則，對所經(jīng)營的食品向消費(fèi)者做出質(zhì)量承諾。

4）食品經(jīng)營者經(jīng)銷的食品質(zhì)量必須合格、價格合理、計量準(zhǔn)確，不經(jīng)銷有毒有害、污染、變質(zhì)、過期、不合格食品或者無廠名廠址、無生產(chǎn)日期、無保質(zhì)日期的食品、冒牌食品。

5）食品經(jīng)營者銷售食品必須向消費(fèi)者提供相關(guān)質(zhì)量合格證明，出具銷售發(fā)票等購物憑證。

6）食品經(jīng)營者對消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題的食品、包裝標(biāo)識不符合規(guī)定的食品，或者經(jīng)國家有關(guān)部門抽查檢驗(yàn)判定為不合格食品，或者經(jīng)工商行政管理、質(zhì)量檢驗(yàn)檢疫等部門確認(rèn)的消費(fèi)者申訴舉報的假冒偽劣食品，可憑購物發(fā)票等憑證予以退換，并依法予以賠償。

7）食品經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)積極負(fù)責(zé)的維護(hù)消

費(fèi)者權(quán)益。對質(zhì)量不符合規(guī)定的食品，應(yīng)當(dāng)立即停止銷售、進(jìn)行清理、登記、向工商行政管理或者質(zhì)量檢驗(yàn)檢疫、衛(wèi)生行政等部門報告。

2.2經(jīng)營者自律是根除違法經(jīng)營行為的關(guān)鍵。

近年來，盡管各地農(nóng)村工商所花費(fèi)了大量人力、物力、財力整治流通領(lǐng)域食品經(jīng)營者銷售超過保質(zhì)期、“三無”、變質(zhì)等食品和未建立并遵守進(jìn)貨查驗(yàn)記錄制度（進(jìn)銷貨臺賬制度）的違法行為，但這些違法行為在農(nóng)村尤其偏遠(yuǎn)農(nóng)村依然不同程度地存在。分析其存在的原因，重要一點(diǎn)在于農(nóng)村流通領(lǐng)域食品經(jīng)營者未真正擔(dān)負(fù)起社會責(zé)任、嚴(yán)格做到自律經(jīng)營。

1）廣泛宣傳《食品安全法》

農(nóng)村工商所可通過各種形式和途徑廣泛宣傳《食品安全法》，讓每個農(nóng)村食品經(jīng)營者知曉該法，并入心入腦，增強(qiáng)經(jīng)營者自律意識。需要注意的是，在宣傳時，農(nóng)村工商所一定要創(chuàng)新宣傳的方式方法，以通俗易懂的語言和食品經(jīng)營者容易接受的方式進(jìn)行宣傳。比如，筆者所在的農(nóng)村工商所，就在該法頒布之前，向轄區(qū)內(nèi)的所有流通領(lǐng)域食品經(jīng)營者發(fā)放了“食品安全溫馨提示書”，把農(nóng)村食品經(jīng)營者最常見的6種違法經(jīng)營食品行為和相應(yīng)付出的違法成本以表格的形式一一列舉在提示書上，并在提示書中提醒他們?nèi)绾稳プ霾拍芙档褪称方?jīng)營成本，食品經(jīng)營者一看提示書就明白自己該如何自律，很容易接受工商部門的善意提醒。

2）加大市場檢查的頻率和查處的力度

農(nóng)村工商所要加大對農(nóng)村尤其是偏遠(yuǎn)農(nóng)村食品經(jīng)營者的市場巡查頻率，認(rèn)真、細(xì)致地查找經(jīng)營者店堂和倉庫中的食品，檢查其建立并遵守進(jìn)貨查驗(yàn)記錄制度情況。發(fā)現(xiàn)其有違法經(jīng)營食品行為，剛開始時務(wù)必要考慮到廣大農(nóng)村食品經(jīng)營者的實(shí)際狀況和心理接受能力，建議推行行政指導(dǎo)和柔性執(zhí)法，保護(hù)絕大多數(shù)農(nóng)村食品經(jīng)營者守法的積極性，相信他們會自覺行動起來，擔(dān)負(fù)起社會責(zé)任，改正違法行為，做到自律經(jīng)營，絕不能粗暴執(zhí)法，一罰了事。但對那些屢教不改者，要堅決依法予以重罰，直至其關(guān)門倒閉，以此警示其他食品經(jīng)營者，促使其自律經(jīng)營。

3食品安全監(jiān)管工作還存在有以下問題（以農(nóng)村為例）

3.1集市散裸裝食品的“兩防”設(shè)施不夠完善，農(nóng)村集市食品近60%為散裝、裸裝，雖然有的業(yè)戶添置了網(wǎng)罩，解決了防蠅問題，但防塵效果不理想。食品店的散裸裝食品標(biāo)示不清晰，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村商店所售的散裝食品多數(shù)無原料說明，無加工日期，無保質(zhì)期，消費(fèi)者正當(dāng)權(quán)益得不到保障。

3.2農(nóng)村雜貨店食品混放嚴(yán)重。農(nóng)村雜貨店規(guī)模較小，衛(wèi)生狀況較差，商品類別較雜，洗化用品與食品混放，存在食品被污染的隱患。

3.3銷售三無產(chǎn)品、超期食品現(xiàn)象依然存在。部分經(jīng)營業(yè)戶銷售本應(yīng)淘汰的過期商品，少數(shù)業(yè)戶為牟取利潤違規(guī)銷售三無產(chǎn)品，損害了消費(fèi)者的權(quán)益。

3.4部分食品質(zhì)量堪憂。集市和小食品店出售的果凍、汽水等食品普遍存在色素、有害菌超標(biāo)現(xiàn)象。部分飲料由糖精、色素和水簡易勾兌而成，未經(jīng)殺菌處理，便進(jìn)入市場流通。

3.5部分食品外包裝質(zhì)量低劣危害人體健康。許多小企業(yè)、小作坊為降低成本，選用質(zhì)量低劣的塑料袋或塑制瓶進(jìn)行食品外包裝，有些企業(yè)使用未經(jīng)充分消毒殺菌的二次包裝，對消費(fèi)者健康構(gòu)成潛在威脅。

3.6導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因來自三個方面：1）部分生產(chǎn)企業(yè)和批發(fā)商、零售商盲目逐利，形成了劣質(zhì)食品供應(yīng)鏈。一些小企業(yè)、小作坊為降低成本，用不合格原料加工食品，以低價戰(zhàn)略向農(nóng)村傾銷；部分批發(fā)商貪圖利潤，批量采購低價劣質(zhì)產(chǎn)品；一些零售商只顧“適銷對路”，對食品質(zhì)量置若罔聞，銷售低價“三無”商品。很多劣質(zhì)食品和“三無”食品，正是通過這一供應(yīng)鏈條流入農(nóng)村市場。2）農(nóng)村消費(fèi)能力偏低，農(nóng)民食品安全意識薄弱。農(nóng)村總體經(jīng)濟(jì)水平不高，農(nóng)民購買能力不強(qiáng)，質(zhì)量過硬的名優(yōu)食品難以占領(lǐng)市場。很多農(nóng)民缺乏安全意識和自我保護(hù)意識，容易成為假冒偽劣食品的受害者。同時，多數(shù)農(nóng)民辨?zhèn)文芰Σ粡?qiáng)，在消費(fèi)時沒有查驗(yàn)證照和索要發(fā)票的習(xí)慣，給一些“三無”食品、過期不合格食品和城市淘汰食品流入農(nóng)村埋下了隱患。3）農(nóng)村市場存在監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)。食品安全工作已呈現(xiàn)出“跨區(qū)域流通、多部門交織”的特點(diǎn)，多數(shù)劣質(zhì)食品由外地加工窩點(diǎn)制造并向本地輸出，打掉這些加工黑窩點(diǎn)，需要區(qū)域合作、部門配合，存在一定難度。農(nóng)村食品銷售網(wǎng)點(diǎn)多、分布散、流動大，難以實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)管。

4加強(qiáng)流通領(lǐng)域食品安全監(jiān)管的意見建議

4.1建立健全食品安全長效監(jiān)管體制。

要有效整合監(jiān)管資源，促進(jìn)監(jiān)管工作高效有力地施行，真正形成各監(jiān)管部門各司其職、相互協(xié)助、無縫對接的聯(lián)動機(jī)制。要健全食品安全監(jiān)管體系，完善各項(xiàng)監(jiān)管制度，切實(shí)做到監(jiān)管工作全履蓋和經(jīng)?；?。

4.2強(qiáng)化食品安全監(jiān)管能力建設(shè)

加強(qiáng)食品安全監(jiān)管能力建設(shè)，是做好監(jiān)管工作的前提和基礎(chǔ)。根據(jù)當(dāng)前食品安全監(jiān)管狀況，還要繼續(xù)加強(qiáng)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法水平，提高整體防范食品安全能力。充分發(fā)揮社區(qū)居民的作用，鼓勵其積極舉報違法案件，達(dá)到實(shí)時監(jiān)管的效果。

4.3強(qiáng)化食品源頭監(jiān)管

要繼續(xù)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品源頭的監(jiān)管，充分利用現(xiàn)有政策，加快無公害基地和無公害產(chǎn)品建設(shè)，對已通過認(rèn)證的無公害基地的產(chǎn)品實(shí)行動態(tài)監(jiān)管。要繼續(xù)加強(qiáng)對外來食品的監(jiān)管，建立健全各項(xiàng)監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)食品質(zhì)量監(jiān)管關(guān)口前移，對食品質(zhì)量安全衛(wèi)生情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，把好食品市場準(zhǔn)入關(guān)，確保食品源頭安全.

4.4加強(qiáng)食品流通領(lǐng)域監(jiān)管

要大力倡導(dǎo)現(xiàn)代流通組織方式和經(jīng)營方式，大力發(fā)展連鎖經(jīng)營和物流配送；要切實(shí)落實(shí)經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)貨檢查驗(yàn)收、索證索票、購銷臺賬和質(zhì)量承諾制度；全面落實(shí)市場巡查制度，完善食品質(zhì)量監(jiān)測制度，嚴(yán)格實(shí)行不合格食品的退市、銷毀、公布制度，加大對違法經(jīng)營行為的打擊力度，確保流通環(huán)節(jié)經(jīng)營秩序規(guī)范。

4.5加大餐飲消費(fèi)環(huán)節(jié)的食品安全監(jiān)管力度

餐飲衛(wèi)生是食品安全的重要環(huán)節(jié)。要進(jìn)一步加大對餐飲衛(wèi)生的監(jiān)管力度，實(shí)施食品衛(wèi)生監(jiān)督量化分級管理制度，建立完善對餐飲單位食品、餐具等進(jìn)行經(jīng)常性檢查、監(jiān)測機(jī)制，保障食品消費(fèi)安全。要加大對無證經(jīng)營的整治，開展集中整治衛(wèi)生不合格現(xiàn)象，規(guī)范其經(jīng)營行為，保證食品清潔衛(wèi)生。

4.6加強(qiáng)食品安全宣傳和培訓(xùn)教育

要采取多種宣傳形式，宣傳食品安全知識，提高廣大老百姓食品安全意識、維權(quán)意識，增強(qiáng)防范能力。要加大對食品生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)主和從業(yè)人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高食品生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)主的自覺性和自律性，增強(qiáng)企業(yè)法人的第一責(zé)任意識、法制意識、社會公德意識，把好食品安全“入口關(guān)”。

4.7發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用。

充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和中介組織在制定、落實(shí)國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)業(yè)政策等方面的作用，在誠信建設(shè)、規(guī)范經(jīng)營行為等方面形成自律機(jī)制，從而作為支撐食品流通安全的重要社會組織

致謝

本論文設(shè)計在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

篇3

(一)藥品名稱概念

藥品名稱包括通用名稱及商品名稱。由于藥品的特殊性,WHO(世界衛(wèi)生組織)制定了藥品國際非專利名稱(INN),即國際通用名稱。無論各國的專利名稱和商標(biāo)名稱如何,都可使全世界范圍內(nèi)一種藥物只有一種名稱。我國與之對應(yīng)的中文通用名即法定名稱,即藥品的通用名稱或稱藥品的法定名稱。

藥品商品名稱是藥品生產(chǎn)企業(yè)在申請注冊藥品時,根據(jù)自身需要而擬定的藥品名稱。06年藥監(jiān)局的《藥品說明書和標(biāo)簽管理規(guī)定》、《進(jìn)一步規(guī)范藥品商品名稱的管理通知》中規(guī)定,藥品生產(chǎn)企業(yè)對本企業(yè)生產(chǎn)的藥品,可根據(jù)實(shí)際需要,在法定的通用名稱之外,另行擬定商品名,報衛(wèi)生部藥政管理局批準(zhǔn)后,方可向工商行政管理部門申請該商品名作為商標(biāo)注冊;藥品商品名稱須經(jīng)藥監(jiān)局批準(zhǔn)后方可在藥品包裝、標(biāo)簽及說明書上標(biāo)注;藥品說明書和標(biāo)簽中標(biāo)注的藥品名稱必須符合藥監(jiān)局公布的藥品通用名稱和商品名稱的命名原則,不得使用與他人使用的商品名稱相同或近似的文字。藥品商品名稱的特殊性在于實(shí)行審批制度,由國家食品藥品臨督管理局負(fù)責(zé)。嚴(yán)格來說,藥品商品名稱并非是知識產(chǎn)權(quán)上的法律概念。在注冊為商標(biāo)之前,它僅是某個藥品的通俗名稱,不受法律保護(hù);除非是知名藥品的特有名稱,才作為一種商業(yè)標(biāo)識受反不正當(dāng)競爭法的保護(hù);而一旦成為注冊商標(biāo)受商標(biāo)法保護(hù)后,實(shí)質(zhì)上可以稱之為藥品商標(biāo)名。所以,藥品商品名并不應(yīng)視為藥品名稱,而是定性為商業(yè)標(biāo)識更加準(zhǔn)確。

(二)與商標(biāo)的比較

由于商標(biāo)必須具有顯著性特征,不能使用直接表示藥品功能等特點(diǎn)的標(biāo)志,但藥品商品名稱卻可以體現(xiàn)其自身的特點(diǎn)和功用。

藥品商標(biāo)雖與藥品名稱同為使用在藥品上的標(biāo)記,但兩者的功能有所區(qū)別:藥品的商品名稱不同,則意味著處方藥名、賦形劑、原料質(zhì)量、生產(chǎn)過程等不同;藥品商標(biāo)則用于識別不同藥品生產(chǎn)廠商或藥品品種、劑型,同時具有品質(zhì)擔(dān)保功能,保證藥品的同等質(zhì)量,維護(hù)其良好聲譽(yù);另外,還兼有廣告性和宣傳性。

藥品名稱和商標(biāo)可能互相轉(zhuǎn)化:藥品商品名稱通過使用獲得顯著性后可作為商標(biāo)注冊;而商標(biāo)也可能因?yàn)槭褂貌划?dāng)而喪失顯著性,從而演變?yōu)樗幤吠ㄓ妹Q,如阿司匹林、仁丹等,都曾是注冊商標(biāo),但最后喪失了顯著性特征。已取得商標(biāo)注冊證的商標(biāo)可以向國家藥品監(jiān)督管理局申請藥品商品名。

二、藥品名稱與商標(biāo)權(quán)的沖突

(一)可立停案案情簡析

原告為九龍公司生產(chǎn)的磷酸苯丙哌林口服液在1994年1月由原衛(wèi)生部藥政管理局批準(zhǔn)其商品名為可立停。2003年2月,九龍公司重新申請并取得了藥監(jiān)局頒發(fā)的包括可立停商品名在內(nèi)的新的藥品登記證書。1999年至2005年期間,康寶公司就其可立停糖漿廣告的畫面及其文字內(nèi)容多次向山西省藥品監(jiān)督管理局報批,并獲得該局的廣告投放批準(zhǔn)。2000年6月6日,康寶公司提出爭議商標(biāo)注冊申請,商標(biāo)局對爭議商標(biāo)予以核準(zhǔn)注冊。本案經(jīng)由商標(biāo)評審委員會裁定,一審、二審判決及最高院駁回再審的申請后,終于落下帷幕。

(二)沖突表現(xiàn)

藥品名稱與商標(biāo)權(quán)的沖突主要是藥品商品名稱與商標(biāo)之間的混淆及糾紛,表現(xiàn)為:

篇4

關(guān)鍵詞：商號商業(yè)標(biāo)志法律保護(hù)商號法律制度

 

目前，我國理論界對商號涵義的理解存在著分歧，根源在于我國現(xiàn)行商號法律制度對商號、字號、企業(yè)名稱的法律界定不統(tǒng)一，有些甚至相互矛盾?？疾靽庀嚓P(guān)立法表述，商號應(yīng)是商事主體名稱(企業(yè)名稱)的同義詞。如：《日本民法典》第16、17條規(guī)定：“商人可以以其姓、姓名或其他名稱作為商號。”“公司的商號，應(yīng)按照其種類，使用無限公司、兩合公司和股份有限公司的字樣?！薄睹绹?946年商標(biāo)法》，即美國聯(lián)邦商標(biāo)法第45條規(guī)定“商號或商業(yè)名稱包括個人姓名、商號名稱以及制造者、工業(yè)家、商人、農(nóng)業(yè)家等用以識別他們的企業(yè)、行為或職業(yè)的商行名稱；還包括個人、商號、協(xié)會、有限公司、公司聯(lián)合組織以及從事貿(mào)易或商業(yè)并能向法院起訴或被訴的制造、工業(yè)、商業(yè)和農(nóng)業(yè)等組織采用的名稱或牌號?！贝朔N觀點(diǎn)得到了相關(guān)國際協(xié)議的認(rèn)可。1977年的《班吉協(xié)定》附件五第1條就將商號定義為“工業(yè)、商業(yè)、手工業(yè)或農(nóng)業(yè)企業(yè)所使用的，使本企業(yè)為人所知的名稱?！笔澜缰R產(chǎn)權(quán)組織1966年通過的《發(fā)展中國家商標(biāo)、商業(yè)名稱及禁止不正當(dāng)競爭行為示范法》第1條將商號界定為“識別自然人或法人企業(yè)的名稱或牌號。”

筆者認(rèn)為，商號、字號、企業(yè)名稱并無本質(zhì)區(qū)別，彼此內(nèi)涵相同。依據(jù)我國的文化傳統(tǒng)和語言習(xí)慣，商號等同于字號，商號與商業(yè)名稱(企業(yè)名稱)的關(guān)系應(yīng)是全稱與習(xí)慣性簡稱的關(guān)系。商業(yè)名稱(企業(yè)名稱)包括行政區(qū)劃、字號(或商號)、行業(yè)特點(diǎn)及組織形式等內(nèi)容，而商號或字號是其習(xí)慣性簡稱，是商業(yè)名稱中最具有識別性的部分。

一、現(xiàn)行商號法律制度存在的問題

作為一種識別性很強(qiáng)的商業(yè)標(biāo)志，商號具備區(qū)別不同經(jīng)營者、商品或服務(wù)來源的功能，且經(jīng)過一段時間的發(fā)展后還代表一定的商譽(yù)，其實(shí)質(zhì)上是一種無形財產(chǎn)。因此，對商號法律制度的建設(shè)受到越來越多的重視，但我國目前尚未建立起一個內(nèi)容完整、體系健全的商號法律體系，與商號相關(guān)的法律規(guī)定散見于《民法通則》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》、《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《反不正當(dāng)競爭法》和國家工商行政管理局《關(guān)于解決商標(biāo)與企業(yè)名稱中若干問題的意見》等法律法規(guī)中，立法層次參差不齊，其中的一些內(nèi)容過于原則，缺乏可操作性。具體來說，我國現(xiàn)行商號法律制度存在如下問題：

(一)對商號的設(shè)立、變更等事項(xiàng)的立法層次較低，管理規(guī)定存在缺陷。

由于沒有一部完整的有關(guān)商號的法律文件，目前有關(guān)商號的設(shè)立、變更、糾正等事項(xiàng)的法律規(guī)定主要體現(xiàn)在《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》中。但是，從法的位階來看，《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》屬于部門規(guī)章，級別較低，法律的權(quán)威性在實(shí)際執(zhí)法中未充分彰顯，使得現(xiàn)實(shí)生活中對于商號的保護(hù)軟弱無力。同時，《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》中有關(guān)商號的登記、管理等方面的規(guī)定也存在明顯缺陷。在商號的登記方面，《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》明確“企業(yè)名稱經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)依法核準(zhǔn)登記注冊后使用。各級工商行政管理機(jī)關(guān)通過對每一個商號和企業(yè)名稱的嚴(yán)格審核后準(zhǔn)予登記，同時承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任”，“在登記主管機(jī)關(guān)管轄區(qū)內(nèi)不得與已登記注冊的同行業(yè)企業(yè)名稱相同或近似?！边@些規(guī)定確定了嚴(yán)格審查制度和同一地區(qū)、相同行業(yè)商號不能相同或近似、混同的登記管理原則。這對保障市場交易安全、維持市場經(jīng)濟(jì)秩序的確能夠發(fā)揮一定的積極作用，但其在實(shí)踐中的缺陷也是顯而易見的。主要表現(xiàn)為登記機(jī)關(guān)承擔(dān)的行政法律責(zé)任過重、商號私權(quán)性受到限制、如何準(zhǔn)確判定商號之間是否近似與混同沒有解決、商號離開地域和同行業(yè)的保護(hù)制度缺位等等。

(二)對老字號、馳名商號的保護(hù)缺乏力度。

老字號、馳名字號與一般的商號相比而言，往往蘊(yùn)涵了更大的經(jīng)濟(jì)利益，代表著更多的競爭優(yōu)勢，所以老字號、馳名商號被侵權(quán)的可能性比一般商號要大很多。因此加強(qiáng)對老字號、馳名商號的特別保護(hù)，是健全的商號法律制度必須解決的重要問題。在我國，對老字號、馳名商號的法律特別保護(hù)還不到位。

在對老字號的特別保護(hù)方面，現(xiàn)行的《“中華老字號”認(rèn)定規(guī)范(試行)》充其量不過是一個規(guī)范性文件，且其確立的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序比較籠統(tǒng)，導(dǎo)致一些非“老字號”也混入了“老字號”行列。

在對馳名商號的法律特別保護(hù)方面，也存在不少盲點(diǎn)，畢業(yè)論文導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中侵犯他人馳名商號權(quán)的現(xiàn)象屢禁不止，冠生園、同仁堂、張小泉、狗不理等中華老字號無一幸免。國家工商行政管理局《關(guān)于貫徹(企業(yè)名稱登記管理規(guī)定)的通知》中規(guī)定：馳名商號是指具有3年以上生產(chǎn)經(jīng)營歷史的企業(yè)所使用的在全省或全國范圍內(nèi)廣為人知的商號。

但是，馳名商號的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還有待合理化和可操作化，對馳名商號的效力范圍也還有待相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步規(guī)定予以明確化。

(三)協(xié)調(diào)沖突的能力不夠，商號侵權(quán)責(zé)任制度不完善。

商號是商業(yè)標(biāo)志的一種，厘清商號與其他商業(yè)標(biāo)志之間的關(guān)系是商號法律制度不可回避的一個重要問題。現(xiàn)行《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》中沒有規(guī)定與在先商標(biāo)權(quán)相同或近似的文字不得登記為企業(yè)名稱，在具體的企業(yè)名稱登記審查程序中，管理機(jī)關(guān)也沒有審查是否與已有商標(biāo)相重合或近似的義務(wù)。這表明我國商號法律制度對商號與商標(biāo)之間的協(xié)調(diào)能力不足，而切實(shí)可行的法律協(xié)調(diào)制度實(shí)際上是對商號侵權(quán)的事先預(yù)防制度，可有效地防止和減少商號侵權(quán)行為的發(fā)生。根據(jù)《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《反不正當(dāng)競爭法》和《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》以及《民法通則》等的相關(guān)規(guī)定，侵犯他人商號權(quán)的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任和民事責(zé)任。目前法律尚未規(guī)定侵犯商號權(quán)的刑事責(zé)任，對嚴(yán)重?fù)p害商號權(quán)人利益的行為懲戒力度不夠。

二、完善我國商號法律制度的建議

針對目前商號法律制度存在的突出問題以及未來我國商號制度發(fā)展的方向，在此提出一些建議，以期拋磚引玉。

(一)制定《商號法》，并在此基礎(chǔ)上開展統(tǒng)一商業(yè)標(biāo)志立法工作。

商號法律制度的完善離不開一個完整的法律體系的建立。針對我國商號法律體系存在的缺陷，我國應(yīng)當(dāng)考慮制定一部統(tǒng)一的《商號法》，明確界定商號的內(nèi)涵和外延，規(guī)范商號權(quán)的取得、權(quán)利的行使與限制，確定對商號侵權(quán)行為的制裁方法等法律問題，調(diào)整商號權(quán)取得、行使過程中產(chǎn)生的各種社會關(guān)系，為解決現(xiàn)實(shí)生活中頻繁出現(xiàn)的商號爭議以及商號權(quán)與其他商業(yè)標(biāo)志權(quán)之間的利益沖突提供充分的法律解決機(jī)制。

當(dāng)然，在《商號法》中建立與完善商號相關(guān)法律制度的具體問題，還需要通過整個立法過程來進(jìn)行調(diào)查研究與確定。在此，僅針對問題比較突出、缺陷比較明顯的商號取得制度、商號侵權(quán)責(zé)任形式等問題提出一些修改建議。

目前我國商號取得制度中有關(guān)商號取得的限制，主要體現(xiàn)在《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》中，該規(guī)定僅明確：同一主管機(jī)關(guān)管轄區(qū)內(nèi)相同行業(yè)之間的商號不得重復(fù)。由此推知，不同主管機(jī)關(guān)管轄區(qū)的相同商號或同一主管機(jī)關(guān)管轄區(qū)內(nèi)不同行業(yè)的相同商號就可以合法出現(xiàn)并得到認(rèn)可，這顯然不能適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。通常，消費(fèi)者對耳熟能詳?shù)纳烫栍洃浬羁?，但對該商號所在的行政區(qū)劃并不十分清楚，因此不同地區(qū)同行業(yè)或相近行業(yè)的經(jīng)營者使用相同商號，其行為雖不違法，但極易造成營業(yè)主體或商品主體的混淆，從而淡化了商號的標(biāo)識性。況且，伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮，企業(yè)的市場活動都在逐漸走出其主管機(jī)關(guān)的轄區(qū)范圍，在全國范圍內(nèi)從事市場經(jīng)濟(jì)活動，有些甚至走向全球市場。因此，建議在《商號法》中明確以下問題：1．建立以經(jīng)營者經(jīng)營服務(wù)的地域范圍為基礎(chǔ)的全國、省(自治區(qū)、直轄市)、縣市三級商號登記體系。不囿于經(jīng)營者設(shè)立時所在地基層行政區(qū)劃為保護(hù)范圍，而以其營業(yè)所涉及的區(qū)域、營業(yè)額、知名度來確定其商號權(quán)保護(hù)范圍。 2．規(guī)范企業(yè)名稱的組成結(jié)構(gòu)，在確定企業(yè)名稱與商號涵義相同的條件下，對企業(yè)名稱是否相同的判定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為企業(yè)名稱核心內(nèi)容是否相同、近似并引起相關(guān)公眾混淆。3．完善商號侵權(quán)責(zé)任，形成包括行政責(zé)任、民事責(zé)任與刑事責(zé)任在內(nèi)的侵犯商號權(quán)的法律責(zé)任承擔(dān)制度，加強(qiáng)對嚴(yán)重侵犯商號權(quán)行為的懲罰力度。

當(dāng)然，商號法律制度的完善不可能僅靠一部單行的《商號法》就可以完成，它離不開《商標(biāo)法》、《反不正當(dāng)競爭法》等其他法律法規(guī)的支持與共同完善。從商號與商標(biāo)、地理標(biāo)志、域名等商業(yè)標(biāo)志之間的關(guān)系以及各國商業(yè)標(biāo)志法律制度發(fā)展趨勢來看，我國應(yīng)當(dāng)在《商號法》制定的基礎(chǔ)上開展統(tǒng)一商業(yè)標(biāo)志立法工作。由于商標(biāo)、商號、地理標(biāo)志、域名等商業(yè)標(biāo)志都具有標(biāo)示性和可識別性，彼此之間有千絲萬縷的聯(lián)系。但是由于不同商業(yè)標(biāo)志法律制度的制定目的和保護(hù)對象不同，且立法時間先后不一，所以各商業(yè)標(biāo)志單行法之間的協(xié)調(diào)性較弱，如我國現(xiàn)行《商標(biāo)法》及其實(shí)施條例就沒有明確將商號權(quán)作為“在先權(quán)利”予以規(guī)制。通過統(tǒng)一商業(yè)標(biāo)志立法，將商號、商標(biāo)、地理標(biāo)志、域名等商業(yè)標(biāo)志作為共同對象，綜合考察彼此之間的關(guān)聯(lián)，建立一體化的法律制度能夠更好地保護(hù)各類型的商業(yè)標(biāo)志，而且在商業(yè)標(biāo)志單行立法基礎(chǔ)上，逐步建立商業(yè)標(biāo)志統(tǒng)一立法，這是商業(yè)標(biāo)志立法的一個必然趨勢。如德國早在1968年就制定了商標(biāo)法，到1994年，為了更廣泛更有效的保護(hù)商業(yè)標(biāo)志制定了《商標(biāo)和其他商業(yè)標(biāo)志保護(hù)法》，統(tǒng)一保護(hù)商標(biāo)、商號、地理來源和其他商業(yè)標(biāo)志。

(二)加強(qiáng)商號保護(hù)的地方立法，促進(jìn)多層次商號保護(hù)法律體系的形成。

我國各地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不一，商號保護(hù)面臨的實(shí)際情況也不盡相同，因此在國家立法的指導(dǎo)下加強(qiáng)商號地方立法工作，也是完善我國商號法律制度的重要任務(wù)。而且，對商號保護(hù)進(jìn)行地方立法還能夠在一定程度上彌補(bǔ)國家立法存在的不足與空白。如現(xiàn)階段國家商號立法存在諸多缺陷和弊端，可以先通過地方立法結(jié)合地方實(shí)際嘗試解決這些缺陷與弊端所帶來的問題，為日后國家立法提供豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。另外，即使在國家商號立法完成的情況下，進(jìn)行商號保護(hù)地方立法也是一項(xiàng)十分有意義的工作，既可以實(shí)現(xiàn)國家立法的細(xì)化與可操作化，也有利于多層次的商號保護(hù)法律體系的形成。

目前，我國浙江省在參考了美國、德國、日本等國家知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，碩士論文結(jié)合浙江實(shí)際，開全國之先河，出臺了《浙江省企業(yè)商號管理和保護(hù)規(guī)定》，并配套出臺了《浙江省知名商號認(rèn)定辦法》，對商號禁止使用的內(nèi)容和文字、商號不得相同或者近似的例外情形及近似的標(biāo)準(zhǔn)等問題做了詳細(xì)的規(guī)定，這將給浙江的大企業(yè)、名企業(yè)、好企業(yè)提供合法權(quán)益保護(hù)，有利于規(guī)范企業(yè)名稱登記管理，激勵企業(yè)積極創(chuàng)建商號品牌。

值得注意的是，加強(qiáng)商號保護(hù)的地方立法必須防止地方保護(hù)主義的出現(xiàn)。由于商號能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)的發(fā)展又有助于地方財政的發(fā)展，因此在實(shí)踐中出現(xiàn)地方保護(hù)主義并不奇怪。但地方保護(hù)主義畢竟是短視行為，是權(quán)宜之計，不利于地方與國家經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，不符合法律的平等保護(hù)和公平正義原則。所以在商號保護(hù)地方立法中應(yīng)當(dāng)力戒地方保護(hù)主義的出現(xiàn)，為商號的發(fā)展提供良好的制度支持與保障。

篇5

 

中注協(xié)的《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》自2008年1月1日起實(shí)施至今已經(jīng)有近四年的時間，具體的實(shí)施情況并不樂觀。為了全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，推動我國會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)，必須大力加強(qiáng)中小型會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理。

一、中小型會計師事務(wù)所的界定及特點(diǎn)

（一）中小型會計師事務(wù)所的界定

財政部和國家工商行政管理總局于2010年7月21日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號）中指出：所稱的大型會計師事務(wù)所指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈髽I(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)，行業(yè)排名前10位左右的會計師事務(wù)所。截至2010年6月，我國已有會計師事務(wù)所7000多家，依據(jù)上面的這個標(biāo)準(zhǔn)判斷，我國絕大多數(shù)的會計師事務(wù)所屬于中小型，由此可見，加強(qiáng)中小型會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理，對于提升整個行業(yè)的治理水平至關(guān)重要。

（二）中小型會計師事務(wù)所的特點(diǎn)

與我國的大型會計師事務(wù)所相比，中小型會計師事務(wù)所的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是事務(wù)所規(guī)模較小，主要表現(xiàn)在注冊會計師的人數(shù)較少，業(yè)務(wù)收入不多及注冊資本不高等方面；二是事務(wù)所股權(quán)相對集中，主要表現(xiàn)在事務(wù)所的股權(quán)集中掌握在少數(shù)幾個發(fā)起人手中的情況較為常見；三是事務(wù)所的經(jīng)營激勵與約束機(jī)制較為簡化甚至缺失，主要表現(xiàn)為人才流失狀況較為普遍；四是事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不規(guī)范或者沒能有效的執(zhí)行，主要表現(xiàn)為執(zhí)業(yè)質(zhì)量相對不高。

二、中小型會計師事務(wù)所內(nèi)部治理中存在的問題

由于中小型會計師事務(wù)所大多成立的時間不長，沒有什么內(nèi)部治理的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部治理方面主要存在以下問題：

（一）決策與監(jiān)督機(jī)制有待于完善

決策與監(jiān)督機(jī)制不健全甚至缺失首先表現(xiàn)為股東（合伙人）結(jié)構(gòu)不合理。中小型會計師事務(wù)所規(guī)模普遍較小，股權(quán)相對集中會計畢業(yè)論文，常常出現(xiàn)大控股股東“一兩股獨(dú)霸”的情況，進(jìn)而導(dǎo)致在決策中，未能根據(jù)行業(yè)“人合”的特性，確定合理的表決方式，其他事務(wù)所從業(yè)人員的參與議事、討論和決策的權(quán)利未能得到有效發(fā)揮。其次表現(xiàn)為董事會（合伙人管理委員會）在規(guī)模、獨(dú)立性等方面存在一些問題，即規(guī)模較小，不存在獨(dú)立性，因?yàn)槎聲蓡T為事務(wù)所的出資人，同時又是事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會計師，肩負(fù)著所有者與經(jīng)營者的雙重身份。再次表現(xiàn)為監(jiān)事會（監(jiān)事）機(jī)構(gòu)缺失或者形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）質(zhì)量控制未能得到應(yīng)有的重視

小型會計師事務(wù)所目前的服務(wù)對象多為中小型企業(yè)，相對上市公司而言，其所承擔(dān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險一般不大，于是質(zhì)量控制意識缺乏，忽視質(zhì)量控制制度的建立與健全，在審計驗(yàn)資活動中，未能充分履行必要的審驗(yàn)程序，缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這些都導(dǎo)致了小型事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制狀況的混亂論文提綱怎么寫。中型會計師事務(wù)所大多制定有質(zhì)量控制制度，但在具體的實(shí)施中卻未能起到應(yīng)有的效果，一方面是大股東（合伙人）不重視，不能起到模范帶頭的作用，制定質(zhì)量控制制度只是為了應(yīng)付注協(xié)等行業(yè)及監(jiān)管部門的檢查，另一方面受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，在出具審計報告的“黃金”時期，對審計助理人員缺少必要的監(jiān)督，根本沒有人沒有時間來執(zhí)行具體的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核等質(zhì)量控制制度。

（三）員工權(quán)益未能很好的得到保障

未能很好的保障員工權(quán)益首先表現(xiàn)為職業(yè)培訓(xùn)不足。由于中小型會計師事務(wù)所資金較少，業(yè)務(wù)范圍小，業(yè)務(wù)量不多，不能夠?qū)π律蠉彽膯T工進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徢芭嘤?xùn)，在執(zhí)業(yè)過程中又是重使用，輕培訓(xùn)，未能對員工進(jìn)行有效的繼續(xù)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)機(jī)制不健全導(dǎo)致員工后勁不足，進(jìn)而不能盡快的更新知識適應(yīng)復(fù)雜的審計環(huán)境。其次表現(xiàn)在員工的勞保權(quán)益保障欠缺。一方面制定的工資福利、社會保險、辭退辭職條件與程序等制度未能有效實(shí)施，少數(shù)大股東（合伙人）憑借其在公司權(quán)益中的較高比重而分得了最大的收益，忽視人力資源的首要作用。另一方面事務(wù)所信息溝通與披露不順暢，業(yè)績評價、薪酬、晉升制度等的具體運(yùn)作不透明，分配制度不公導(dǎo)致具體干活的人卻不能分得應(yīng)有的份額，使事務(wù)所從業(yè)人員沒有很好的激勵機(jī)制，不能發(fā)揮主觀能動性，高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人才不斷流失會計畢業(yè)論文，內(nèi)部治理水平的提升也就無從談起。

（四）合伙文化尚未形成

企業(yè)文化是被企業(yè)成員共同接受的價值觀念、思維方式、工作作風(fēng)、行為準(zhǔn)則等群體意識的總稱。合伙文化是保障中小型會計師事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在力量。在目前的中小型會計師事務(wù)所中，尚未形成合伙文化氛圍。目前中小型會計師事務(wù)所合伙文化的缺失主要表現(xiàn)在：沒有形成竭誠為客戶提供服務(wù)和富有團(tuán)隊(duì)合作精神的行為準(zhǔn)則；沒有形成為事務(wù)所的做大做強(qiáng)共同奮斗的價值取向；沒有形成獨(dú)特的事務(wù)所品牌形象，不能統(tǒng)一員工價值觀念，未能形成強(qiáng)大的凝聚力。

三、提升中小型會計師事務(wù)所內(nèi)部治理水平的對策

以《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》為指導(dǎo)，結(jié)合中小型會計師事務(wù)所的特點(diǎn)，針對目前中小型會計師事務(wù)所內(nèi)部治理中存在的問題，應(yīng)主要從以下方面完善中小型會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理：

（一）完善決策與監(jiān)督機(jī)制

會計師事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為依據(jù)，建立公開透明、相互制衡的事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。首先應(yīng)優(yōu)化中小型事務(wù)所的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)決定著事務(wù)所控制權(quán)的分布，是事務(wù)所能否健康發(fā)展最重要的因素。中小型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以“人合”為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮審計人員的智力勞動和專業(yè)價值在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用。其次完善中小型會計師事務(wù)所董事會結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制。從結(jié)構(gòu)上，一方面借鑒上市的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，吸收獨(dú)立董事參與事務(wù)所重大問題地決策；另一方面根據(jù)行業(yè)“人合”的特點(diǎn)，不斷地吸收職工董事參與事務(wù)所重大問題的決策，進(jìn)而優(yōu)化董事會中董事的構(gòu)成。從運(yùn)作機(jī)制上，在章程中明確規(guī)定董事會職權(quán)并嚴(yán)格執(zhí)行。再次應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)事的作用。監(jiān)事應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識、監(jiān)督能力和工作經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)履行監(jiān)督職權(quán)。同時，可以考慮通過設(shè)立各種專門委員會來發(fā)揮制衡作用，以有效彌補(bǔ)中小型會計師事務(wù)所制衡機(jī)制嚴(yán)重不足的缺陷論文提綱怎么寫。

（二）加強(qiáng)質(zhì)量控制

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是事務(wù)所的生命線，為了加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，中小型會計師事務(wù)所必須堅持“誠信為本，遵循準(zhǔn)則”的執(zhí)業(yè)理念，建立建全董事會審議決策制度、風(fēng)險評估制度、分類管理制度、回避制度、質(zhì)量控制復(fù)核制度、業(yè)務(wù)報告簽發(fā)制度、職業(yè)風(fēng)險基金制度等一系列的質(zhì)量控制制度。在具體的執(zhí)業(yè)過程中，首先，要求事務(wù)所的主任會計師應(yīng)當(dāng)以身作責(zé)，通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性。其次，應(yīng)當(dāng)對全體員工進(jìn)行誠信教育，提高每位執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)道德水平。再次，應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計程序，特別是不可替代的審計程序，完善相關(guān)的工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行分級復(fù)核制度。

（三）保障員工權(quán)益

由于會計師事務(wù)所是知識密集型的人合性質(zhì)的組織，事務(wù)所的從業(yè)人員大多素質(zhì)較高，從事的是高智力勞動，專業(yè)技術(shù)、管理活動等要素對事務(wù)所收益的貢獻(xiàn)比資本要素的貢獻(xiàn)更大且更重要，所以，中小型會計師事務(wù)所為了切實(shí)保障從業(yè)人員的合法權(quán)益，首先，分配制度應(yīng)當(dāng)是在按勞（業(yè)績）分配的基礎(chǔ)上，考慮公司法中按資分配的原則，將兩者結(jié)合考慮會計畢業(yè)論文，以按勞（業(yè)績）分配為主，按資分配為輔助的多勞多得的分配制度，并提高分配的透明度。其次，在選拔用人方面應(yīng)當(dāng)在重使用的同時重視培養(yǎng)，為員工提供外出學(xué)習(xí)深造的機(jī)會；再次，事務(wù)所在滿足員工物質(zhì)需要的同時，考慮員工的精神需要，通過職務(wù)晉升等渠道，吸引并留住人才。

（四）培養(yǎng)事務(wù)所合伙文化

《指南》要求積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。在事務(wù)所內(nèi)部治理過程中，內(nèi)部治理制度有時是剛性的，由于執(zhí)業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和事務(wù)所內(nèi)部情況的多樣性，在設(shè)計與執(zhí)行內(nèi)部治理制度的過程中，難免會存在不盡如人意的情況，這時，事務(wù)所合伙文化可以起到柔性的補(bǔ)充作用，確保內(nèi)部治理的有效性。中小型會計師事務(wù)所的合伙文化激勵要從價值觀念的角度來激發(fā)事務(wù)所從業(yè)人員對事業(yè)成就的自豪感，使其從社會尊重和認(rèn)可方面獲得驅(qū)動力，從而使事務(wù)所的每個職員都明顯地感受到希望所在，形成特有的凝聚力。在具體的文化培養(yǎng)過程中，中小型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在繼承傳統(tǒng)文化精髓的基礎(chǔ)上，以人為本，注重培養(yǎng)合作意識和團(tuán)隊(duì)精神、能夠尊重和包容他人、注重激勵和培養(yǎng)人才、增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)等方面的文化內(nèi)涵。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鄧元秀.淺談中小型中外會計師事務(wù)所內(nèi)部治理差異[J].財經(jīng)界,2010,(21)

篇6

1•人才培養(yǎng)定位不準(zhǔn)。很多人認(rèn)為管理就是決策,所以工商管理人才培養(yǎng)就應(yīng)該把重點(diǎn)放在決策能力、決策方法的培養(yǎng)上,于是制定人才培養(yǎng)模式、方案時偏重于管理的后一環(huán)節(jié)———決策,而忽視了管理信息獲取分析、方案執(zhí)行控制等中間環(huán)節(jié)的能力培養(yǎng),這也是造成當(dāng)前工商管理專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)時高不成低不就的主要原因之一。

2•教學(xué)觀念更新不及時。隨著民辦高校人才培養(yǎng)目標(biāo)的明確和教學(xué)改革的不斷推進(jìn),重理論輕實(shí)踐的傳統(tǒng)教育觀念、先理論后實(shí)踐的課程實(shí)施策略、實(shí)踐依附于理論的教學(xué)模式已經(jīng)有了很大的改變,但這一改變在受傳統(tǒng)影響更深的工商管理類專業(yè)中卻不夠明顯,以實(shí)踐為主導(dǎo)、以理論“必須夠用”為標(biāo)準(zhǔn)的觀念難以被充分接受和落實(shí),強(qiáng)調(diào)知識的系統(tǒng)化和完整性依然是專業(yè)教學(xué)計劃制訂的重要原則。

3•課程體系改革不徹底。當(dāng)前課程體系中的課程安排仍存在不完善的地方,課程整合力度不夠明顯,理論教學(xué)的比重太高,實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容不夠豐富。在教學(xué)計劃中大都分為基礎(chǔ)課、專業(yè)課、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)三個部分,實(shí)踐課程依附于理論課,課時較少,實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容缺乏可操作性,技能實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目不足,技能訓(xùn)練時數(shù)不夠,沒有能夠形成相對獨(dú)立的實(shí)踐教學(xué)體系。

4•實(shí)踐教材匱乏,實(shí)訓(xùn)手段落后。筆者粗略統(tǒng)計,截至目前,圖書市場中公開出版的綜合實(shí)訓(xùn)教材不足六本,其數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了眾多工商管理類專業(yè)學(xué)生的實(shí)訓(xùn)教學(xué)活動需求。同時,當(dāng)前工商管理類實(shí)訓(xùn)手段也較為落后,主要采用課堂案例教學(xué)、機(jī)房多媒體軟件操作等形式。缺乏實(shí)踐動手的切身體會,也缺乏工商管理中最重要的團(tuán)隊(duì)協(xié)作和溝通交流能力的培養(yǎng)。

二、創(chuàng)新型工商管理專業(yè)綜合實(shí)訓(xùn)體系的構(gòu)建

(一)明確綜合實(shí)訓(xùn)體系的構(gòu)建目標(biāo)

工商管理類專業(yè)是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科中相關(guān)專業(yè)知識綜合度較高的一個門類,所培養(yǎng)的人才要求具有較為寬廣的經(jīng)濟(jì)和相關(guān)學(xué)科知識,具備從事企業(yè)管理工作所需的“一專多能”的通用型才能,以適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)時代對工商管理人才的多樣性需求。工商管理專業(yè)綜合實(shí)訓(xùn)體系的具體目標(biāo)要求是:建立與工商管理專業(yè)理論課程既相關(guān)又相對獨(dú)立的工商管理實(shí)驗(yàn)課程體系,發(fā)揮學(xué)科交叉及學(xué)科綜合應(yīng)用的特色和優(yōu)勢,充分挖掘?qū)嵱?xùn)教學(xué)環(huán)節(jié)中有利于提升受訓(xùn)者創(chuàng)新能力的關(guān)鍵因素,合理利用實(shí)訓(xùn)教學(xué)中的各種軟硬件資源。

(二)構(gòu)建專業(yè)實(shí)踐能力培養(yǎng)體系

在培養(yǎng)計劃修訂過程中,重視對實(shí)踐能力的培養(yǎng),開展相關(guān)調(diào)查研究工作,深入研討課程及其他教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)置,構(gòu)建和完善由專業(yè)課程、專業(yè)實(shí)習(xí)、課余實(shí)踐等一系列環(huán)節(jié)組成的專業(yè)實(shí)踐能力培養(yǎng)體系。設(shè)置和加強(qiáng)與專業(yè)基本知識、基本能力、基本方法有關(guān)的課程和教學(xué)實(shí)踐環(huán)節(jié),專業(yè)主干課程增加實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容,設(shè)置綜合模擬課程,結(jié)合管理專業(yè)特點(diǎn),注重提高學(xué)生表達(dá)與溝通能力、協(xié)作能力,加強(qiáng)管理定量方法的教學(xué)內(nèi)容。鼓勵專業(yè)教師積極參與培養(yǎng)計劃的修訂工作,理順相關(guān)課程之間及實(shí)踐環(huán)節(jié)之間的關(guān)系,積極開展教學(xué)研討活動,提高實(shí)踐教學(xué)水平,探索提高學(xué)生實(shí)踐能力的現(xiàn)實(shí)途徑。在實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容的安排上,要做到以工商管理類專業(yè)自有實(shí)踐課程為核心,充分?jǐn)U展企業(yè)與工商行政管理局、稅務(wù)局和開戶銀行等各機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來關(guān)系。

(三)完善實(shí)訓(xùn)教學(xué)層次

構(gòu)建民辦高校工商管理實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系應(yīng)該從四個層次進(jìn)行:專業(yè)感性認(rèn)識實(shí)驗(yàn)、單一課程模擬操作實(shí)驗(yàn)、專業(yè)綜合性實(shí)驗(yàn)、跨專業(yè)綜合實(shí)驗(yàn)及畢業(yè)實(shí)習(xí)設(shè)計。四個層次是依次遞進(jìn)的關(guān)系,前一個層次是后一個層次的基礎(chǔ),后一個層次是前一個層次的發(fā)展,每個層次都以培養(yǎng)學(xué)生的能力為指導(dǎo)思想進(jìn)行教學(xué)。

1•第一層次:專業(yè)感性認(rèn)識實(shí)驗(yàn)

設(shè)計專業(yè)感性實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié),其目的是提高工商管理專業(yè)學(xué)生對不同類型的企業(yè)、事業(yè)單位的運(yùn)作流程和管理實(shí)際的感性認(rèn)識,激發(fā)學(xué)生對本專業(yè)學(xué)習(xí)的興趣。實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)可以設(shè)計為經(jīng)管綜合實(shí)驗(yàn)中心的觀摩講解,校外企事業(yè)單位現(xiàn)場參觀等。

2•第二層次:單一課程模擬操作實(shí)驗(yàn)

根據(jù)工商管理專業(yè)各主干課程學(xué)習(xí)的需要,開設(shè)系列實(shí)驗(yàn)課程或?qū)嶒?yàn)項(xiàng)目?？舍槍γ恳婚T主干課程開設(shè)一門實(shí)驗(yàn)課程。這些實(shí)驗(yàn)課程的內(nèi)容是相應(yīng)主干課程的核心知識,其作用是加深學(xué)生對專業(yè)課程知識的理解,掌握專業(yè)知識在管理實(shí)踐活動中的具體應(yīng)用方法。3•第三層次:專業(yè)綜合實(shí)驗(yàn)根據(jù)工商管理專業(yè)各主干課程知識之間的聯(lián)系,開設(shè)綜合性實(shí)驗(yàn)課程。此類實(shí)驗(yàn)并非某一課程綜合知識的運(yùn)用,而是多門課程綜合知識的運(yùn)用。通過綜合運(yùn)用多門課程的知識,學(xué)生可以了解各主干課程知識之間的內(nèi)在聯(lián)系,促進(jìn)知識的融會貫通。

4•第四層次:跨專業(yè)綜合實(shí)驗(yàn)及畢業(yè)實(shí)習(xí)設(shè)計

根據(jù)工商管理專業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理活動中的地位及作用,本階段通過設(shè)計仿真綜合實(shí)習(xí),將不同專業(yè)的學(xué)生置身于仿真的虛擬環(huán)境、企業(yè)和經(jīng)濟(jì)管理部門中,以某一行業(yè)企業(yè)的生命周期作為主線,完成模擬企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營與運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)學(xué)科相關(guān)知識的有機(jī)整合,并以所管理企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)為分析對象,結(jié)合所學(xué)專業(yè)知識,完成畢業(yè)實(shí)習(xí)設(shè)計及畢業(yè)論文的撰寫。

(四)創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式

實(shí)踐是理論知識在具體工作中應(yīng)用的一種形式,工商管理類專業(yè)知識的空泛性加大了實(shí)踐活動設(shè)計的難度,為了能讓學(xué)生在工商管理綜合實(shí)訓(xùn)中充分理解所學(xué)的管理知識,并能利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)輔助管理活動的開展,這里提出“場景模擬+信息化”的實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式。

1•場景模擬實(shí)驗(yàn)

將綜合實(shí)訓(xùn)場地搭建成為一個高度仿真的企業(yè)管理環(huán)境,以彌補(bǔ)校外實(shí)習(xí)基地建設(shè)的不足。在該實(shí)訓(xùn)場地中,學(xué)生將依據(jù)實(shí)訓(xùn)教師精心設(shè)計的企業(yè)管理案例,以傳統(tǒng)的手工處理方式完成企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)。針對民辦高校生源的特點(diǎn),其畢業(yè)后主要去企事業(yè)單位的一線管理工作崗位,對其能力的需求應(yīng)該是重實(shí)施而輕決策,通過仿真環(huán)境的手工業(yè)務(wù)處理實(shí)訓(xùn),能讓學(xué)生真正理解專業(yè)知識,掌握日?；緲I(yè)務(wù)處理流程。我們稱之為“授之以漁”。

2•管理信息化實(shí)驗(yàn)

篇7

中國有句古話：“人，無信而不立”。這里面的“信”，便是誠信。誠信，是立人之本、齊家之道、交友之基、為政之法，亦是一劑心靈良藥。青年大學(xué)生是社會主義事業(yè)建設(shè)的重要力量，更是誠信的傳承和發(fā)揚(yáng)者。然而近些年來，論文抄襲、簡歷造假、惡意欠貸等現(xiàn)象在高校大學(xué)生中屢見不鮮，這些誠信缺失的現(xiàn)象不僅嚴(yán)重?fù)p害了大學(xué)生的形象，不利于大學(xué)生自身的健康發(fā)展，而且產(chǎn)生了不良的社會影響，必須采取行之有效的措施加以規(guī)制。

一、治理大學(xué)生誠信缺失亟須建立大學(xué)生誠信檔案

在我國，為了養(yǎng)成大學(xué)生的誠信意識，建立大學(xué)生誠信檔案已成為國家教育部和各高校重點(diǎn)關(guān)注的問題。自2002年以來，我國先后在廣東、遼寧、上海等地方建立大學(xué)生誠信檔案試點(diǎn)。2008年以來，由國家發(fā)改委、國家公安部、人力資源與社會保障部、中國人民銀行以及部分省教育廳與工商行政管理局聯(lián)合在第三方資信科技公司的技術(shù)支持下創(chuàng)建了誠信檔案——全國一體化平臺。2011年10月19日，總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，提出把誠信建設(shè)擺在突出位置。在這一背景下，各省教育廳紛紛下發(fā)了《促進(jìn)大學(xué)生信用檔案建設(shè)工作》通知，各省份也選取了其中的一些高校作為大學(xué)生誠信檔案建設(shè)試行點(diǎn)。

然而，由于長期以來我國缺乏完善的社會信用環(huán)境，社會大眾對誠信的重視力度不夠，有關(guān)機(jī)構(gòu)未對誠信檔案進(jìn)行推廣與應(yīng)用，學(xué)校和家庭未對學(xué)生的誠信教育進(jìn)行強(qiáng)化，各級管理者對建立大學(xué)生誠信檔案工作的認(rèn)識還不到位，制度建設(shè)不完善，軟件開發(fā)與網(wǎng)絡(luò)管理不到位，立法保護(hù)還處于空白狀態(tài)，使得大學(xué)生對誠信的認(rèn)知和看重度不高，對大學(xué)生誠信檔案更是不甚了解。大學(xué)生誠信檔案的建立與建設(shè)處于初始階段，大學(xué)生誠信檔案與目前的各信用子系統(tǒng)的銜接還不能完成，使得大學(xué)生誠信檔案實(shí)際應(yīng)用受到一定的影響。此外，有關(guān)征信體系相應(yīng)的法律和制度的不健全，制約了我國大學(xué)生誠信檔案的建立、完善和快速發(fā)展。截止到目前為止，試行的成果不太理想。

相較我國，國外信用檔案已經(jīng)發(fā)展得比較成熟。在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的西方國家，每個人、每個企業(yè)都有一個唯一的、伴隨終身且不可改變的信用號碼，個人和企業(yè)的所有信用表現(xiàn)都會永遠(yuǎn)記錄在這個號碼里。信用信息是全國聯(lián)網(wǎng)共享的，人們的經(jīng)濟(jì)行為都有記錄，缺乏信用將寸步難行。

二、大學(xué)生誠信檔案應(yīng)包含的內(nèi)容

（—）個人基本信息

具體內(nèi)容包括：姓名、 性別 、出生年月、 民族、 籍貫 、身份證號、 政治面貌、 畢業(yè)院校 、畢業(yè)時間、 家庭成員信息等。

（二）學(xué)業(yè)誠信

1. 考試誠信情況。學(xué)生從入學(xué)到畢業(yè)參加的以系部以上為單位的考試，如期中考和期末考，各種以自考模式進(jìn)行的等級考試或者證書，如英語等級考試和會計從業(yè)資格考試等?？荚囌\信主要記錄學(xué)生在參與這些考試中是否有重大違紀(jì)。

2. 獎學(xué)金獲得情況。記錄學(xué)生在校期間是否獲得獎學(xué)金，要求提供獲獎證明，并注明獲得獎學(xué)金的原因和類別。

3. 學(xué)術(shù)研究情況。其中主要記錄是否存在畢業(yè)論文嚴(yán)重抄襲和學(xué)術(shù)造假等?，F(xiàn)各高校都要求對學(xué)生的畢業(yè)論文通過利用相關(guān)的檢測軟件進(jìn)行檢測，嚴(yán)防抄襲。檢測軟件所顯示的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)應(yīng)被記錄在學(xué)業(yè)誠信中。

4. 平時作業(yè)情況。此項(xiàng)主要由各任課老師對學(xué)生平時的課堂作業(yè)以及隨堂考試等相關(guān)誠信狀況進(jìn)行評價，并且學(xué)生對自己平時的學(xué)業(yè)誠信表現(xiàn)作等級評價。

5. 其他獲獎情況。主要記錄學(xué)生在校期間通過參加其他課外活動比賽所獲得的獎項(xiàng)，要求提供獲獎證明。

（三）經(jīng)濟(jì)誠信

大學(xué)生在大學(xué)與經(jīng)濟(jì)的來往，主要表現(xiàn)在繳納學(xué)雜費(fèi)、助學(xué)貸款、困難補(bǔ)助（國家助學(xué)金等） 、醫(yī)療保險、勤工助學(xué)等方面。

1. 助學(xué)貸款。對于申請助學(xué)貸款的同學(xué)，詳細(xì)記錄他們每學(xué)年所申請的助學(xué)貸款，有助于畢業(yè)后對學(xué)生還貸的情況進(jìn)行查詢。

2. 困難補(bǔ)助。對于家庭情況較困難的學(xué)生，學(xué)校都有一定的困難補(bǔ)助，像國家助學(xué)金等，對困難補(bǔ)助的獲得情況也應(yīng)該詳細(xì)地記錄在誠信檔案中。

3. 醫(yī)療保險費(fèi)繳納。主要是為了記錄大學(xué)生是否按時繳納醫(yī)療保險費(fèi)。

（四）社會實(shí)踐信用

1. 社會實(shí)踐信用主要記錄學(xué)生在校外進(jìn)行實(shí)習(xí)、參加活動的信用記錄。學(xué)生實(shí)習(xí)期間，實(shí)習(xí)單位有義務(wù)觀察學(xué)生的表現(xiàn)及誠信素質(zhì)，實(shí)習(xí)期滿后要對學(xué)生的信用進(jìn)行評價，該評價將會被記錄在誠信檔案上。

2. 學(xué)生在學(xué)校參加勤工儉學(xué)或者通過校園招聘在業(yè)余時間做兼職的期間，學(xué)校的學(xué)生工作處及相關(guān)部門與學(xué)生的工作單位要觀察學(xué)生的表現(xiàn)及誠信素質(zhì)，期滿后要對學(xué)生的信用進(jìn)行評價，該評價將會被記錄在誠信檔案上。

3. 學(xué)生在學(xué)校加入相關(guān)組織部門的，同樣需要相關(guān)的信用評價進(jìn)行存檔。學(xué)校的組織部門進(jìn)行換屆選舉的同時，也要進(jìn)行對即將換屆的學(xué)生的信用狀況進(jìn)行等級評價。組織部門的每一個人都要參加信用評價，都要對他人進(jìn)行等級評價。

三、關(guān)于改善大學(xué)生誠信檔案運(yùn)行機(jī)制的若干建議

（一）誠信檔案涉及到的隱私問題

建立大學(xué)生誠信檔案的同時必須保護(hù)學(xué)生的隱私權(quán)。當(dāng)今社會是信息社會，個人信息具有經(jīng)濟(jì)價值，社會上有不法分子利用公民個人信息謀取非法利益，在網(wǎng)絡(luò)上甚至出現(xiàn)公開叫賣個人信息的行為。我國侵權(quán)責(zé)任法以及民法上都明確規(guī)定公民的個人隱私受法律保護(hù)，因此我們需要對查閱者“畫一個圈”，明確他們的權(quán)利，避免查閱者侵害大學(xué)生的權(quán)利。根據(jù)我們所做的問卷調(diào)查，大多數(shù)學(xué)生是贊成建立誠信檔案的。況且大學(xué)生的誠信檔案并不是對全社會公開，必須得到誠信檔案主體的允許才能查閱。因此，大學(xué)生并不會因檔案里面的瑕疵現(xiàn)象而被全社會指責(zé)，在一定程度上保護(hù)了大學(xué)生的個人隱私和人格尊嚴(yán)。

（二）誠信檔案的信息錄入

1. 大學(xué)生誠信檔案制度欲能夠得到社會的認(rèn)可，首先需要確保大學(xué)生的誠信信息來源可靠。誠信檔案中的個人基本信息可由學(xué)校加以搜集，個人信息的搜集可以在開學(xué)時進(jìn)行，同時要確保信息的更新。

2. 在社會實(shí)踐信息的錄入方面，大學(xué)生若有參加社會實(shí)踐活動如實(shí)習(xí)、志愿者活動時，由學(xué)生提供證明文件，并將原件交給學(xué)校，由學(xué)校將原始證明文件掃描進(jìn)管理系統(tǒng)里面。系統(tǒng)將文件錄入到相應(yīng)的學(xué)生電子檔案里供查閱者查閱。針對目前社會上有專門的做假證的商販，要想買到一個蓋有印章的證明文件并不難，因此需要對證明文件加以核實(shí)。

3. 在學(xué)業(yè)資料的錄入方面，學(xué)生每次考試的成績可通過學(xué)校的教務(wù)系統(tǒng)自動寫入學(xué)生的檔案里?？荚嚦煽冎粚憣W(xué)生的最終成績，不進(jìn)行排名。若學(xué)生在考試期間出現(xiàn)掛科、或者重修現(xiàn)象，檔案里將不會顯示掛科或重修提示。筆者對此認(rèn)為，大學(xué)不只是學(xué)知識，而是全面發(fā)展自己的時期，考試成績決定不了一個人的誠信水平。學(xué)生在校期間獲得的其他學(xué)術(shù)獎項(xiàng)或競賽名次，由學(xué)生提供證明文件。獎項(xiàng)主要分為在校期間校級以及校外的活動。但是學(xué)生考試中出現(xiàn)考試舞弊行為，需要在檔案中進(jìn)行注明。筆者認(rèn)為，雖然記載考試舞弊現(xiàn)象會對大學(xué)生的個人前途以及信用造成很大的影響，但這正是誠信檔案所應(yīng)有的威懾作用，若因?yàn)槭判袨榈挠涊d會對學(xué)生產(chǎn)生不好影響而不記載的話，那么誠信檔案與一張廢紙無異。

4. 在經(jīng)濟(jì)信息方面，由于學(xué)校在進(jìn)行注冊時，教務(wù)系統(tǒng)會有進(jìn)行繳費(fèi)情況的統(tǒng)計，因此學(xué)生的繳費(fèi)情況可以由教務(wù)系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)入誠信檔案。有些學(xué)生會向銀行申請信用卡，由于涉及學(xué)生個人金融信息，學(xué)校無權(quán)調(diào)取學(xué)生的信用卡記錄，而且考慮到并不是每個學(xué)生都會向銀行申請信用卡，所以在銀行這一方面信用記錄，則由學(xué)生個人自愿提交。

（三）誠信檔案的設(shè)立管理以及維護(hù)

1. 由學(xué)校檔案部統(tǒng)一管理，具體工作交由系的輔導(dǎo)員負(fù)責(zé)搜集各系的信息。班上設(shè)專人管理負(fù)責(zé)搜集班上同學(xué)的個人信息資料。學(xué)生將自己需要記載到檔案里面的內(nèi)容、獲獎情況的證明文件交給該同學(xué)。該同學(xué)事先接受相關(guān)的培訓(xùn)，了解大學(xué)生誠信檔案管理工作的機(jī)制。上交證明文件后，該同學(xué)先進(jìn)行第一次的審查，審查合格的，上交給輔導(dǎo)員進(jìn)行第二次審查，若未能通過學(xué)生工作助理的第一次審查，則退回文件給該同學(xué)，并告知提交有效的證明文件并提供具體的指導(dǎo)。若輔導(dǎo)員審查通過后，則上交給學(xué)校檔案管理部門掃描錄入。誠信檔案的內(nèi)容每兩個月進(jìn)行一次更新。學(xué)生可將這兩個月內(nèi)新的獲獎情況或校外實(shí)踐活動的證明文件錄入到檔案進(jìn)行更新。當(dāng)資料更新完畢后，每個同學(xué)可以上學(xué)校的教務(wù)系統(tǒng)憑自己的賬號跟密碼進(jìn)行查閱，若發(fā)現(xiàn)有登記錯誤或者未及時更新的情況下，可以進(jìn)行網(wǎng)上申訴，工作人員進(jìn)行及時核對、及時作出處理意見。

2. 政府通過招標(biāo)的程序資助建立一個第三方權(quán)威認(rèn)證機(jī)構(gòu)，學(xué)生在畢業(yè)時最后一遍確認(rèn)自己的誠信檔案記載是否有誤，一旦確定內(nèi)容無誤將不能再進(jìn)行更改。若確定無誤后又提出記載有誤的，不管能否提交證明文件都不再進(jìn)行更改，由此產(chǎn)生的不利后果主要由學(xué)生承擔(dān)。學(xué)生在確定無誤后，學(xué)校會通過網(wǎng)絡(luò)將誠信檔案移交給第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)管理維護(hù)。第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)此時會給學(xué)生一個私鑰。在求職過程中，用人單位提出查閱誠信檔案的請求時，若學(xué)生同意其查閱，則憑借自己的私鑰向認(rèn)證機(jī)構(gòu)發(fā)出請求，若合法將產(chǎn)生一個只有查閱權(quán)限的認(rèn)證碼，用人單位憑借認(rèn)證碼可查閱求職者的誠信檔案。在用人單位進(jìn)行查閱時，網(wǎng)頁會提示用人單位應(yīng)尊重公民的隱私權(quán)，不泄露公民的個人信息。否則將承擔(dān)不利后果。同時該認(rèn)證碼的時效是有限制的，一次最多能瀏覽1個小時，超時或退出后將失效。

3. 大學(xué)生誠信檔案是社會信用體系的一個重要組成部分，也是用人單位了解錄用人才的必要途徑并對人力資源進(jìn)行有效管理的指標(biāo)。誠信檔案的愈發(fā)重要性表明不只大學(xué)生急需信用檔案，正所謂“小時偷針，大時偷金”，信守承諾的品質(zhì)應(yīng)該從小養(yǎng)成。因此，信用檔案要像人的戶口一樣，從小就開始設(shè)立，記錄著每一條重要的信用記錄，時刻提醒人們要誠實(shí)守信直至該檔案的主人死亡，信用檔案才隨之撤銷。除了社會上的大部分人都需要設(shè)立信用檔案外，檔案的信用記錄也隨之細(xì)化并深入生活的方方面面，國民的誠信體現(xiàn)在細(xì)節(jié)上，這將極大完善社會信用體系，促進(jìn)社會文明的發(fā)展。

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篇8

1電子商務(wù)概述

電子商務(wù)（ElectronicCommerce）即通過電信網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的生產(chǎn)、營銷和流通活動，它不僅指基于因特網(wǎng)上的交易，而且指所有利用電子信息技術(shù)來解決擴(kuò)大宣傳、降低成本、增加價值和創(chuàng)造商機(jī)的商務(wù)活動，包括通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)從原材料查詢、采購、產(chǎn)品展示、訂購到生產(chǎn)、儲運(yùn)以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動。電子商務(wù)主要含概了三個方面的內(nèi)容：一是政府貿(mào)易管理的電子化，即采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和資料的處理、傳遞和儲存；二是企業(yè)級電子商務(wù)，即企業(yè)間利用計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)和供貨商、用戶之間的商務(wù)活動；三是電子購物，即企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)為個人提供的服務(wù)及商業(yè)行為。按照這種思想，電子商務(wù)可以分成兩大類：一類是企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)（BtoB），另一類是企業(yè)與個人之間的電子商務(wù)（BtoC）。后者亦即我們所說的網(wǎng)上購物或在線購物。

電子商務(wù)具有全球化、方便快捷、成本低、效率高、選擇性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，因此，發(fā)展十分迅速。據(jù)美國《商業(yè)周刊》估計，1998年美國在線購物達(dá)到48億美圓，2000年，這一數(shù)字將上升到200億美圓，比1998年增加23%。商業(yè)機(jī)構(gòu)間的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易將會從1998年的156億美圓上升至2000年的1750美圓。據(jù)世界貿(mào)易組織（WTO）今年初對電子商務(wù)發(fā)展所作的報告預(yù)測，到2002年，電子商務(wù)交易總值將達(dá)到3000億美圓。

各個發(fā)達(dá)國家政府對電子商務(wù)的發(fā)展都比較重視。日本于1996年投入3.2億美圓推行電子商務(wù)有關(guān)計劃；新加坡成立了"新加坡一號"項(xiàng)目，目前有31家機(jī)構(gòu)與政府簽約開展電子商務(wù)活動，每年可得到2-3億美圓的經(jīng)費(fèi)支持以研究和發(fā)展各種應(yīng)用；1997年4月，歐盟提出了《歐盟電子商務(wù)行動方案》；1997年7月，美國提出了《全球電子商務(wù)框架》。在美國總統(tǒng)的倡議下，世界貿(mào)易組織132個成員國決定使INTERNET成為自由貿(mào)易區(qū)，期限至少為一年。我國電子商務(wù)剛剛起步，人們對電子商務(wù)的巨大潛力深信不疑；我國政府積極支持電子商務(wù)活動的開展，先后批準(zhǔn)北京、上海、天津等城市作為我國電子商務(wù)的試點(diǎn)城市，并開始計劃制定一系列相應(yīng)的政策、法規(guī)等等。但是應(yīng)當(dāng)看到，我國還存在一些"瓶頸"問題，嚴(yán)重地阻礙著電子商務(wù)的發(fā)展。本文擬對我國電子商務(wù)環(huán)境作一分析，并簡要探討我國電子商務(wù)發(fā)展的模式與策略。

2我國電子商務(wù)環(huán)境分析

2.1政策與法律環(huán)境

總的說來，我國的信息化政策還不夠完善，尤其體現(xiàn)在電子商務(wù)方面，有關(guān)的政策不夠明朗，相應(yīng)的法律、法規(guī)，相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)還都沒有建立，跨部門、跨地區(qū)的協(xié)調(diào)存在較大問題。因?yàn)閰⑴c電子商務(wù)的不僅僅是交易雙方，更重要的涉及工商行政管理、海關(guān)、保險、財稅、銀行等眾多部門和不同地區(qū)、不同國家，這就需要有統(tǒng)一的法律、政策框架，以及跨部門、跨地區(qū)的強(qiáng)有力的綜合協(xié)調(diào)組織，才能促進(jìn)電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。

例如，如何解決稅收是電子商務(wù)活動中的又一大難題。在INTERNET環(huán)境下，交易實(shí)體是無形的，交易與匿名的支付系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，沒有有型的合同，其過程和結(jié)果不會留下痕跡作為審計的線索，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭在電子商務(wù)中變得更加激烈。1998年5月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國參議院商業(yè)委員會以41票對0票的優(yōu)勢通過，為美國本土企業(yè)鋪平了電子商務(wù)的發(fā)展道路。同年5月20日，美國又促使132個世界貿(mào)易組織成員國的部長們達(dá)成一致意見，通過了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過Internet進(jìn)行國際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國國界，在其它國家搶占市場。

在九屆人大三次會議上，上海代表團(tuán)提出了《關(guān)于急需加緊制定中國電子商務(wù)法的議案》并被列為1號提案。目前，我國的電子商務(wù)的各項(xiàng)政策、法律與法規(guī)、各種標(biāo)準(zhǔn)正在加緊制定當(dāng)中。估計關(guān)于稅收、安全、認(rèn)證等法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)將會在本年度出臺。這也是我國為加入WTO進(jìn)行的積極準(zhǔn)備。

2.2企業(yè)信息化建設(shè)

企業(yè)作為電子商務(wù)的主體，其信息化程度是電子商務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)。目前，我國企業(yè)大多處于轉(zhuǎn)型階段，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未普遍建立，企業(yè)信息化的進(jìn)展并不令人滿意。目前我國已經(jīng)上網(wǎng)的企業(yè)不到企業(yè)總數(shù)的1%。，在1，5000家國有大中型企業(yè)中，大約只有10%實(shí)現(xiàn)了企業(yè)信息化或運(yùn)用信息手段比較好。大約有70%左右的企業(yè)擁有一定的信息手段或著手向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)信息化的方向努力，大約20%的企業(yè)只有少量的計算機(jī)，而且只從事單機(jī)工作。在1000余萬家中小企業(yè)中，只有極少的一部分擁有現(xiàn)代化的信息手段。

目前，許多網(wǎng)站建立了電子商務(wù)平臺，為企業(yè)之間以及企業(yè)與用戶之間提供了各種交易的途徑。企業(yè)只要具備了一定的信息化手段（如企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、管理信息系統(tǒng)、后臺數(shù)據(jù)庫等），就可以利用這些平臺進(jìn)行電子商務(wù)運(yùn)作。這為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機(jī)遇，它們可以用自己靈活、簡便、低成本的優(yōu)勢與大企業(yè)展開競爭。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要在內(nèi)心深處真正意識到企業(yè)信息化的必要性、可能性和良好的效益，要認(rèn)真研究本單位的實(shí)際情況，在信息化的方面最需要做什么，立即投入實(shí)際行動，充分運(yùn)用信息手段，在運(yùn)用中進(jìn)一步了解和掌握它，不斷收到實(shí)際效益，進(jìn)而增強(qiáng)推進(jìn)信息化的信心，政府要為企業(yè)信息化做好組織工作，制定好發(fā)展規(guī)劃。

2.3網(wǎng)民的結(jié)構(gòu)比例

根據(jù)中國INTERNET網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）的資料，1999年中國的INTERNET用戶有8,900,000個，占將近中國人口的1%。相對而言，這一比例是比較低的，而且網(wǎng)民中對電子商務(wù)感興趣的比例更要低一些。但從絕對數(shù)量來講，近1000萬的網(wǎng)民是一支不容忽視的力量；對電子商務(wù)感興趣的人士大約占到網(wǎng)民總數(shù)的10%以上，而且大多集中在大中城市，比較穩(wěn)定。目前，我國的上網(wǎng)人數(shù)仍在飛速增長，人們對電子商務(wù)的認(rèn)識也在進(jìn)一步加深，可以說，我國的電子商務(wù)蘊(yùn)藏著巨大的潛力。

2.4金融電子化建設(shè)

金融體系是商務(wù)活動的基礎(chǔ)保證。電子商務(wù)的支付與結(jié)算需要電子化金融體系的密切配合。目前我國金融服務(wù)極其電子化水平比較落后，跨區(qū)域、跨銀行的電子支付系統(tǒng)還未建立，網(wǎng)上支付、結(jié)算等問題很大程度上阻礙了我國電子商務(wù)發(fā)展的進(jìn)程。例如，上海新華書店在互聯(lián)網(wǎng)上了圖書信息，收到大量國外的訂單，但是由于國內(nèi)的電子支付手段沒有建立，生意無法成交，造成了不小的經(jīng)濟(jì)損失。

加快建立銀行間、銀行與企業(yè)間資金清算和金融管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)和個人能夠隨時隨地方便地使用電子支付，實(shí)時完成電子交易已經(jīng)是勢在必行。各國的貨幣體系區(qū)別很大，而且存在匯率問題，因此，有必要努力將各種不同的支付方式統(tǒng)一起來，真正實(shí)現(xiàn)"一卡走世界"。我國的人民銀行作為銀行的銀行，是這一任務(wù)的主要承擔(dān)者；目前正在積極地進(jìn)行試點(diǎn)與協(xié)調(diào)，估計在年內(nèi)將出臺一個較為具體的初步方案。對于支付各方（如買者、賣者、銀行、中介機(jī)構(gòu)等）的權(quán)利與義務(wù)也要有相應(yīng)的法律予以確認(rèn)。

2.5安全保證系統(tǒng)

由于電子數(shù)據(jù)具有無形化的特征，電子商務(wù)的運(yùn)作，涉及多方面的安全問題，如資金安全、信息安全、貨物安全、商業(yè)秘密等。它要求電子商務(wù)比傳統(tǒng)的有紙貿(mào)易更安全、更可靠。而目前網(wǎng)上安全技術(shù)及其認(rèn)證機(jī)制均不完善，這也是普通消費(fèi)者對電子商務(wù)持觀望態(tài)度的重要原因。雖然計算機(jī)專家在網(wǎng)上銀行的安全問題上下了很大功夫，采用了多種措施，然而，網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊仍然使專家們心疼不已。安全問題仍舊是電子商務(wù)活動中的關(guān)鍵。這個問題直接關(guān)系到電子交易各方的利益，由于種種風(fēng)險的存在，各方當(dāng)事人對INTENET上從事電子交易總是不免心存疑慮。同時，網(wǎng)上交易所能帶來的巨大機(jī)遇和豐厚利潤也無時無刻不在吸引著那些喜歡冒險的網(wǎng)絡(luò)入侵者，買方、賣方、銀行都必須承擔(dān)來自外部的風(fēng)險。電子商務(wù)中的信息安全與一般情況下所說的信息安全有一定的區(qū)別。它除了具有一般信息的含義外，還具有金融業(yè)和商業(yè)信息的特征。所以，必須高度重視電子商務(wù)中的安全問題。

電子商務(wù)的安全問題，不僅涉及技術(shù)問題，同時也涉及管理問題和法律問題。我國目前還不能生產(chǎn)自己的網(wǎng)絡(luò)防火墻，許多銀行現(xiàn)有的技術(shù)防范措施顯然不能適應(yīng)大規(guī)模電子交易的需要。電子商務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)尚未系統(tǒng)確定，法律對于電子商務(wù)違法交易行為的認(rèn)定還處于摸索階段。

政府應(yīng)當(dāng)從三方面入手，構(gòu)建電子商務(wù)安全運(yùn)作的綜合保障體系。其一，組織力量，篩選符合我國國情的電子商務(wù)安全技術(shù)。目前我國使用的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品基本上是"舶來品"，開發(fā)我國自己的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品已成為不可回避的問題。其二，強(qiáng)化電子商務(wù)安全管理，規(guī)范買賣雙方和中介方的交易行為。目前，應(yīng)抓緊制定規(guī)范的電子商務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。同時，應(yīng)盡快有關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)。其三，盡快完善電子商務(wù)法律法規(guī)，明確交易各方當(dāng)事人的法律關(guān)系和法律責(zé)任，嚴(yán)厲打擊各種違法交易行為。這些問題有些是國際性問題，應(yīng)由全世界共同面對并加以解決。一個可能的解決方案是創(chuàng)建一個獨(dú)立的國際實(shí)體，負(fù)責(zé)用一種可被全世界接受的統(tǒng)一的程序來管理與協(xié)調(diào)。

2.6人力資源

電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵最終仍然是人。眼下各大企業(yè)缺乏的正是精通計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的商業(yè)人才。人才的匱乏是電子商務(wù)發(fā)展的又一難題。中國社會事務(wù)所在對北京、上海、廣州等城市數(shù)千名公眾的電話調(diào)查中了解到，能熟練使用電腦的只占很少一部分，其中很多人能夠使用電腦但不懂上網(wǎng)等比較復(fù)雜操作。而對于家用電腦的用途，作文字處理與娛樂的比較多，上互聯(lián)網(wǎng)的極少。

電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展使知識型人才缺乏，有待補(bǔ)充。關(guān)于這方面情況，目前我國尚未見到具體統(tǒng)計數(shù)字。據(jù)美國的統(tǒng)計，其國內(nèi)缺少數(shù)十萬名工程師、系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計師。一些外國公司紛紛到中國招募軟件工程師。日本、加拿大、英國、新加坡等國都在中國的各大城市開始了行動，特別是在北京、上海、廣州、南京、武漢等人才集中的城市。

電子商務(wù)是信息現(xiàn)代化與商務(wù)的有機(jī)結(jié)合，需要大量的掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的現(xiàn)代商貿(mào)理論與實(shí)務(wù)的復(fù)合型人才。而一個國家、一個地區(qū)能否培養(yǎng)出大批這樣的復(fù)合人才，就成為該國、該地區(qū)發(fā)展電子商務(wù)的最關(guān)鍵因素。國家應(yīng)該鼓勵教育部門向?qū)W生普及網(wǎng)絡(luò)知識，在有條件的學(xué)校，特別是一些大專院校經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、計算機(jī)等專業(yè)院系開設(shè)電子商務(wù)等選修課程，甚至可以考慮開設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)社會的需要。

2.7我國電子商務(wù)與WTO

首先，中國加入WTO將打開國外直接在INTERNET方面投資的大門。根據(jù)中美雙邊WTO協(xié)議，國外服務(wù)提供者將能夠涉及到INTERNET服務(wù)的所有方面。在經(jīng)過同意的情況下，外方可以在合資企業(yè)中保持30%的股份，一年以后可達(dá)49%二年后達(dá)50%。中國同意按照競爭管理原則承擔(dān)WTO文件中規(guī)定的所有義務(wù)。其次WTO將會使中國的法律制度增加透明度。服務(wù)貿(mào)易總協(xié)議（GATS）要求政府出版所有相關(guān)的法律和法規(guī)，并迅速或至少按年度地將新法律法規(guī)或方針告知服務(wù)貿(mào)易理事會。第三，中國將與WTO成員國進(jìn)行更加廣泛的交流與合作，能與全球貿(mào)易伙伴互相影響，以便對電子商務(wù)形成一種統(tǒng)一的方法。

3發(fā)展我國電子商務(wù)的模式與策略

篇9

1電子商務(wù)概述

電子商務(wù)（ElectronicCommerce）即通過電信網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的生產(chǎn)、營銷和流通活動，它不僅指基于因特網(wǎng)上的交易，而且指所有利用電子信息技術(shù)來解決擴(kuò)大宣傳、降低成本、增加價值和創(chuàng)造商機(jī)的商務(wù)活動，包括通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)從原材料查詢、采購、產(chǎn)品展示、訂購到生產(chǎn)、儲運(yùn)以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動。電子商務(wù)主要含概了三個方面的內(nèi)容：一是政府貿(mào)易管理的電子化，即采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和資料的處理、傳遞和儲存；二是企業(yè)級電子商務(wù)，即企業(yè)間利用計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)和供貨商、用戶之間的商務(wù)活動；三是電子購物，即企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)為個人提供的服務(wù)及商業(yè)行為。按照這種思想，電子商務(wù)可以分成兩大類：一類是企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)（BtoB），另一類是企業(yè)與個人之間的電子商務(wù)（BtoC）。后者亦即我們所說的網(wǎng)上購物或在線購物。

電子商務(wù)具有全球化、方便快捷、成本低、效率高、選擇性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，因此，發(fā)展十分迅速。據(jù)美國《商業(yè)周刊》估計，1998年美國在線購物達(dá)到48億美圓，2000年，這一數(shù)字將上升到200億美圓，比1998年增加23%。商業(yè)機(jī)構(gòu)間的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易將會從1998年的156億美圓上升至2000年的1750美圓。據(jù)世界貿(mào)易組織（WTO）今年初對電子商務(wù)發(fā)展所作的報告預(yù)測，到2002年，電子商務(wù)交易總值將達(dá)到3000億美圓。

各個發(fā)達(dá)國家政府對電子商務(wù)的發(fā)展都比較重視。日本于1996年投入3.2億美圓推行電子商務(wù)有關(guān)計劃；新加坡成立了"新加坡一號"項(xiàng)目，目前有31家機(jī)構(gòu)與政府簽約開展電子商務(wù)活動，每年可得到2-3億美圓的經(jīng)費(fèi)支持以研究和發(fā)展各種應(yīng)用；1997年4月，歐盟提出了《歐盟電子商務(wù)行動方案》；1997年7月，美國提出了《全球電子商務(wù)框架》。在美國總統(tǒng)的倡議下，世界貿(mào)易組織132個成員國決定使INTERNET成為自由貿(mào)易區(qū)，期限至少為一年。我國電子商務(wù)剛剛起步，人們對電子商務(wù)的巨大潛力深信不疑；我國政府積極支持電子商務(wù)活動的開展，先后批準(zhǔn)北京、上海、天津等城市作為我國電子商務(wù)的試點(diǎn)城市，并開始計劃制定一系列相應(yīng)的政策、法規(guī)等等。但是應(yīng)當(dāng)看到，我國還存在一些"瓶頸"問題，嚴(yán)重地阻礙著電子商務(wù)的發(fā)展。本文擬對我國電子商務(wù)環(huán)境作一分析，并簡要探討我國電子商務(wù)發(fā)展的模式與策略。

2我國電子商務(wù)環(huán)境分析

2.1政策與法律環(huán)境

總的說來，我國的信息化政策還不夠完善，尤其體現(xiàn)在電子商務(wù)方面，有關(guān)的政策不夠明朗，相應(yīng)的法律、法規(guī)，相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)還都沒有建立，跨部門、跨地區(qū)的協(xié)調(diào)存在較大問題。因?yàn)閰⑴c電子商務(wù)的不僅僅是交易雙方，更重要的涉及工商行政管理、海關(guān)、保險、財稅、銀行等眾多部門和不同地區(qū)、不同國家，這就需要有統(tǒng)一的法律、政策框架，以及跨部門、跨地區(qū)的強(qiáng)有力的綜合協(xié)調(diào)組織，才能促進(jìn)電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。

例如，如何解決稅收是電子商務(wù)活動中的又一大難題。在INTERNET環(huán)境下，交易實(shí)體是無形的，交易與匿名的支付系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，沒有有型的合同，其過程和結(jié)果不會留下痕跡作為審計的線索，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭在電子商務(wù)中變得更加激烈。1998年5月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國參議院商業(yè)委員會以41票對0票的優(yōu)勢通過，為美國本土企業(yè)鋪平了電子商務(wù)的發(fā)展道路。同年5月20日，美國又促使132個世界貿(mào)易組織成員國的部長們達(dá)成一致意見，通過了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過Internet進(jìn)行國際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國國界，在其它國家搶占市場。

在九屆人大三次會議上，上海代表團(tuán)提出了《關(guān)于急需加緊制定中國電子商務(wù)法的議案》并被列為1號提案。目前，我國的電子商務(wù)的各項(xiàng)政策、法律與法規(guī)、各種標(biāo)準(zhǔn)正在加緊制定當(dāng)中。估計關(guān)于稅收、安全、認(rèn)證等法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)將會在本年度出臺。這也是我國為加入WTO進(jìn)行的積極準(zhǔn)備。

2.2企業(yè)信息化建設(shè)

企業(yè)作為電子商務(wù)的主體，其信息化程度是電子商務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)。目前，我國企業(yè)大多處于轉(zhuǎn)型階段，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未普遍建立，企業(yè)信息化的進(jìn)展并不令人滿意。目前我國已經(jīng)上網(wǎng)的企業(yè)不到企業(yè)總數(shù)的1%。，在1，5000家國有大中型企業(yè)中，大約只有10%實(shí)現(xiàn)了企業(yè)信息化或運(yùn)用信息手段比較好。大約有70%左右的企業(yè)擁有一定的信息手段或著手向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)信息化的方向努力，大約20%的企業(yè)只有少量的計算機(jī)，而且只從事單機(jī)工作。在1000余萬家中小企業(yè)中，只有極少的一部分擁有現(xiàn)代化的信息手段。

目前，許多網(wǎng)站建立了電子商務(wù)平臺，為企業(yè)之間以及企業(yè)與用戶之間提供了各種交易的途徑。企業(yè)只要具備了一定的信息化手段（如企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、管理信息系統(tǒng)、后臺數(shù)據(jù)庫等），就可以利用這些平臺進(jìn)行電子商務(wù)運(yùn)作。這為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機(jī)遇，它們可以用自己靈活、簡便、低成本的優(yōu)勢與大企業(yè)展開競爭。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要在內(nèi)心深處真正意識到企業(yè)信息化的必要性、可能性和良好的效益，要認(rèn)真研究本單位的實(shí)際情況，在信息化的方面最需要做什么，立即投入實(shí)際行動，充分運(yùn)用信息手段，在運(yùn)用中進(jìn)一步了解和掌握它，不斷收到實(shí)際效益，進(jìn)而增強(qiáng)推進(jìn)信息化的信心，政府要為企業(yè)信息化做好組織工作，制定好發(fā)展規(guī)劃。

2.3網(wǎng)民的結(jié)構(gòu)比例

根據(jù)中國INTERNET網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）的資料，1999年中國的INTERNET用戶有8,900,000個，占將近中國人口的1%。相對而言，這一比例是比較低的，而且網(wǎng)民中對電子商務(wù)感興趣的比例更要低一些。但從絕對數(shù)量來講，近1000萬的網(wǎng)民是一支不容忽視的力量；對電子商務(wù)感興趣的人士大約占到網(wǎng)民總數(shù)的10%以上，而且大多集中在大中城市，比較穩(wěn)定。目前，我國的上網(wǎng)人數(shù)仍在飛速增長，人們對電子商務(wù)的認(rèn)識也在進(jìn)一步加深，可以說，我國的電子商務(wù)蘊(yùn)藏著巨大的潛力。

2.4金融電子化建設(shè)

金融體系是商務(wù)活動的基礎(chǔ)保證。電子商務(wù)的支付與結(jié)算需要電子化金融體系的密切配合。目前我國金融服務(wù)極其電子化水平比較落后，跨區(qū)域、跨銀行的電子支付系統(tǒng)還未建立，網(wǎng)上支付、結(jié)算等問題很大程度上阻礙了我國電子商務(wù)發(fā)展的進(jìn)程。例如，上海新華書店在互聯(lián)網(wǎng)上了圖書信息，收到大量國外的訂單，但是由于國內(nèi)的電子支付手段沒有建立，生意無法成交，造成了不小的經(jīng)濟(jì)損失。

加快建立銀行間、銀行與企業(yè)間資金清算和金融管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)和個人能夠隨時隨地方便地使用電子支付，實(shí)時完成電子交易已經(jīng)是勢在必行。各國的貨幣體系區(qū)別很大，而且存在匯率問題，因此，有必要努力將各種不同的支付方式統(tǒng)一起來，真正實(shí)現(xiàn)"一卡走世界"。我國的人民銀行作為銀行的銀行，是這一任務(wù)的主要承擔(dān)者；目前正在積極地進(jìn)行試點(diǎn)與協(xié)調(diào)，估計在年內(nèi)將出臺一個較為具體的初步方案。對于支付各方（如買者、賣者、銀行、中介機(jī)構(gòu)等）的權(quán)利與義務(wù)也要有相應(yīng)的法律予以確認(rèn)。

2.5安全保證系統(tǒng)

由于電子數(shù)據(jù)具有無形化的特征，電子商務(wù)的運(yùn)作，涉及多方面的安全問題，如資金安全、信息安全、貨物安全、商業(yè)秘密等。它要求電子商務(wù)比傳統(tǒng)的有紙貿(mào)易更安全、更可靠。而目前網(wǎng)上安全技術(shù)及其認(rèn)證機(jī)制均不完善，這也是普通消費(fèi)者對電子商務(wù)持觀望態(tài)度的重要原因。雖然計算機(jī)專家在網(wǎng)上銀行的安全問題上下了很大功夫，采用了多種措施，然而，網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊仍然使專家們心疼不已。安全問題仍舊是電子商務(wù)活動中的關(guān)鍵。這個問題直接關(guān)系到電子交易各方的利益，由于種種風(fēng)險的存在，各方當(dāng)事人對INTENET上從事電子交易總是不免心存疑慮。同時，網(wǎng)上交易所能帶來的巨大機(jī)遇和豐厚利潤也無時無刻不在吸引著那些喜歡冒險的網(wǎng)絡(luò)入侵者，買方、賣方、銀行都必須承擔(dān)來自外部的風(fēng)險。電子商務(wù)中的信息安全與一般情況下所說的信息安全有一定的區(qū)別。它除了具有一般信息的含義外，還具有金融業(yè)和商業(yè)信息的特征。所以，必須高度重視電子商務(wù)中的安全問題。

電子商務(wù)的安全問題，不僅涉及技術(shù)問題，同時也涉及管理問題和法律問題。我國目前還不能生產(chǎn)自己的網(wǎng)絡(luò)防火墻，許多銀行現(xiàn)有的技術(shù)防范措施顯然不能適應(yīng)大規(guī)模電子交易的需要。電子商務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)尚未系統(tǒng)確定，法律對于電子商務(wù)違法交易行為的認(rèn)定還處于摸索階段。

政府應(yīng)當(dāng)從三方面入手，構(gòu)建電子商務(wù)安全運(yùn)作的綜合保障體系。其一，組織力量，篩選符合我國國情的電子商務(wù)安全技術(shù)。目前我國使用的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品基本上是"舶來品"，開發(fā)我國自己的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品已成為不可回避的問題。其二，強(qiáng)化電子商務(wù)安全管理，規(guī)范買賣雙方和中介方的交易行為。目前，應(yīng)抓緊制定規(guī)范的電子商務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。同時，應(yīng)盡快有關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)。其三，盡快完善電子商務(wù)法律法規(guī)，明確交易各方當(dāng)事人的法律關(guān)系和法律責(zé)任，嚴(yán)厲打擊各種違法交易行為。這些問題有些是國際性問題，應(yīng)由全世界共同面對并加以解決。一個可能的解決方案是創(chuàng)建一個獨(dú)立的國際實(shí)體，負(fù)責(zé)用一種可被全世界接受的統(tǒng)一的程序來管理與協(xié)調(diào)。

2.6人力資源

電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵最終仍然是人。眼下各大企業(yè)缺乏的正是精通計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的商業(yè)人才。人才的匱乏是電子商務(wù)發(fā)展的又一難題。中國社會事務(wù)所在對北京、上海、廣州等城市數(shù)千名公眾的電話調(diào)查中了解到，能熟練使用電腦的只占很少一部分，其中很多人能夠使用電腦但不懂上網(wǎng)等比較復(fù)雜操作。而對于家用電腦的用途，作文字處理與娛樂的比較多，上互聯(lián)網(wǎng)的極少。

電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展使知識型人才缺乏，有待補(bǔ)充。關(guān)于這方面情況，目前我國尚未見到具體統(tǒng)計數(shù)字。據(jù)美國的統(tǒng)計，其國內(nèi)缺少數(shù)十萬名工程師、系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計師。一些外國公司紛紛到中國招募軟件工程師。日本、加拿大、英國、新加坡等國都在中國的各大城市開始了行動，特別是在北京、上海、廣州、南京、武漢等人才集中的城市。

電子商務(wù)是信息現(xiàn)代化與商務(wù)的有機(jī)結(jié)合，需要大量的掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的現(xiàn)代商貿(mào)理論與實(shí)務(wù)的復(fù)合型人才。而一個國家、一個地區(qū)能否培養(yǎng)出大批這樣的復(fù)合人才，就成為該國、該地區(qū)發(fā)展電子商務(wù)的最關(guān)鍵因素。國家應(yīng)該鼓勵教育部門向?qū)W生普及網(wǎng)絡(luò)知識，在有條件的學(xué)校，特別是一些大專院校經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、計算機(jī)等專業(yè)院系開設(shè)電子商務(wù)等選修課程，甚至可以考慮開設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)社會的需要。

2.7我國電子商務(wù)與WTO

首先，中國加入WTO將打開國外直接在INTERNET方面投資的大門。根據(jù)中美雙邊WTO協(xié)議，國外服務(wù)提供者將能夠涉及到INTERNET服務(wù)的所有方面。在經(jīng)過同意的情況下，外方可以在合資企業(yè)中保持30%的股份，一年以后可達(dá)49%二年后達(dá)50%。中國同意按照競爭管理原則承擔(dān)WTO文件中規(guī)定的所有義務(wù)。其次WTO將會使中國的法律制度增加透明度。服務(wù)貿(mào)易總協(xié)議（GATS）要求政府出版所有相關(guān)的法律和法規(guī)，并迅速或至少按年度地將新法律法規(guī)或方針告知服務(wù)貿(mào)易理事會。第三，中國將與WTO成員國進(jìn)行更加廣泛的交流與合作，能與全球貿(mào)易伙伴互相影響，以便對電子商務(wù)形成一種統(tǒng)一的方法。

3發(fā)展我國電子商務(wù)的模式與策略

篇10

制定會計政策是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)基本內(nèi)容，也是將會計理論應(yīng)用于實(shí)務(wù)的最為重要一環(huán)。在我略高于實(shí)行由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，隨著企業(yè)經(jīng)營自的確立與強(qiáng)化，這一問題顯得尤為緊迫，已受到會計理論界和實(shí)務(wù)界高度重視。從理論界現(xiàn)有研究狀況看，多限于會計政策概念、性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)等一般性理論問題的研究，還缺乏從實(shí)務(wù)處理的角度對會計政策進(jìn)行具體分析[1]。有鑒于此，本文選擇公司分配股票股利這一會計事項(xiàng)，對會計政策的成因、制定及其經(jīng)濟(jì)后果作一簡要分析，旨在引起理論界對這一問題的興趣和重視，同時民為實(shí)務(wù)界有關(guān)股票股利帳務(wù)處理提供一些參考性意見。

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》將會計政策定義為，企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。根據(jù)其制定的主體不同，會計政策分為宏觀會計政策和企業(yè)會計政策。前者主要是政府或權(quán)威機(jī)構(gòu)通過會計準(zhǔn)則的制定和實(shí)施來體現(xiàn)的。而事者則是在宏觀會計政策的指導(dǎo)和約束下，企業(yè)根據(jù)其自身的實(shí)際情況所選擇的會計原則、方法和程序，常也稱之為微觀會計政策。產(chǎn)生會計政策的主要原因在于會計自身的模糊性，以及人們所持的不同的會計觀點(diǎn)[2]。

由于所有者權(quán)益本身是由資產(chǎn)與負(fù)債倒軋而得，是各項(xiàng)會計政策的最終體現(xiàn)，這無疑對其自身變動的會計處理增添了復(fù)雜性，其會計政策也便具有相應(yīng)的特殊性。而股票股利支付是通過留存收益資本化而造成權(quán)益內(nèi)部變動的一件典型會計事項(xiàng)，長期以來，人們對股票股利的會計處理一直存在爭議。從某種意義上講，股票股利本身源于人們對股東權(quán)益的認(rèn)識。這使股票股利會計政策的研究尤其是典型意義。

一、股票股利會計政策的成因分析

我國《公司法》規(guī)定，公司分配股利可以采用現(xiàn)金股利和股票股利兩種方式。其中，股票股利又稱為分紅股或送股，是公司無償向普通股股東增發(fā)普通股股票。它所涉及到的會計問題主要有兩個：其一，股東收取股票股利時應(yīng)否將其砍認(rèn)為投資收益；其二，送股公司應(yīng)如何確認(rèn)和計量分配股票股利所引起的權(quán)益變化。在現(xiàn)有的會計理論下，股東不應(yīng)將收取的股票股利確認(rèn)為投資收益。這也是目前會計界普遍持有的觀點(diǎn)。本文重點(diǎn)討論的第二個問題，即送股公司的會計處理，它涉及到結(jié)轉(zhuǎn)科目與結(jié)轉(zhuǎn)金額的確定。

（一）結(jié)轉(zhuǎn)科目的確認(rèn)

公司發(fā)放股票股利可以視為帳戶結(jié)轉(zhuǎn)和股票分割兩筆業(yè)務(wù)的復(fù)合。因?yàn)楣善惫衫⒉淮砉蓶|對公司的投資增加，如果會計上不對股東權(quán)益另行分類，或者完全按來源劃分權(quán)益，則不存在帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)問題。但在現(xiàn)行的會計實(shí)務(wù)中，為了提供決策相關(guān)的信息，會計人員對股東權(quán)益的劃分并未完全遵循來源標(biāo)準(zhǔn)，而是考慮了多重目標(biāo)。典型的分類方式是將股東權(quán)益劃分為資本金帳戶和留存收益帳戶。前者可以進(jìn)一步劃分為永久性資本（股份公司為股本）和資本盈余帳戶（在我國為資本公積）。這樣結(jié)轉(zhuǎn)分錄就可以分別由資本盈余和留存收益向永久性資本帳戶結(jié)轉(zhuǎn)。

在實(shí)行法定資本制的國家，資本金帳戶不得用于股利分配，用于利潤分配的資金一般只能來自留存收益。但在英美等實(shí)行授權(quán)資本制的國家，對股利來源一般不作嚴(yán)格限制，例如根據(jù)美國示范公司法（MBCA）的規(guī)定，如果公司保持償債能力并能在債務(wù)到期時償付則允許分配，在這種規(guī)定下，甚至股本（capitalstock）都可直接用于分配，更不用說資盈余（capitalsurplus）了；而在英國，用于描述股票股利的“分紅（bonusissue）”，其實(shí)施是按增發(fā)股份的面值從資本盈余中結(jié)轉(zhuǎn)的。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)金額的計量

分配股票股利的會計本質(zhì)是在不改變公司資產(chǎn)總額的情況下，通過結(jié)轉(zhuǎn)留存收益（授權(quán)資本制下還包括資本盈余）而增中其法定資本數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)之后，同等數(shù)額資產(chǎn)的用途被施加限制，董事會不能象以前一樣將這些資產(chǎn)分配給股東，所限制的數(shù)額為增發(fā)股份所必要的額外法定資本，這一數(shù)額即為需要資本化的留存收益。而每股所代表的法定資本數(shù)額一般是用面值表示的（無面值股份為董事會所設(shè)定的價值），相應(yīng)地，只有面值結(jié)轉(zhuǎn)才是符合股票股利會計本質(zhì)的，任何其它結(jié)轉(zhuǎn)計價方式都是武斷的，有違于這一事項(xiàng)的內(nèi)在邏輯性。

但在實(shí)務(wù)中，卻存在多種計量方法，如市場價值、增發(fā)前每股帳面資產(chǎn)價值或同類股票的發(fā)行價值，其中尤以市價結(jié)轉(zhuǎn)法最受關(guān)注。支持市價結(jié)轉(zhuǎn)主要持下述兩種觀點(diǎn)[3]；

1、再投資假設(shè)：股票股利可以看成由兩筆交易組成，公司先向股東支付現(xiàn)金股利，股東收到現(xiàn)金股利后再按市場價值向公司購買新增股份。從帳務(wù)處理上看，公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時可以按股票的市場價值減少留存收益；而隨后的股票銷售將按同等金額增加實(shí)收資本。

2、機(jī)會成本假設(shè)：公司股票股利的成本被認(rèn)為是將股票送給股東而不是在市場中出售的機(jī)會成本。即因?yàn)楣颈緛砜梢园词袃r出售這些股份，這是股利金額的最好證據(jù)，這一數(shù)額應(yīng)被資本化。

這些觀點(diǎn)的似是而非性實(shí)質(zhì)上反映了人們對股東權(quán)益認(rèn)識的模糊，如以剩余權(quán)益理論來看市價結(jié)轉(zhuǎn)，股票市場價值代表了企業(yè)的權(quán)益總額，其本身已包括了資本金和留存收益。因此，將代表兩者之和的數(shù)額從后者結(jié)轉(zhuǎn)到前者是不合邏輯的。

二、美國股票股利會計準(zhǔn)則評介

在美國，會計程序委員會（CAP）（1938年—1958年）于1941年首次關(guān)于股票股利的第11號會計研究公報（ARB11）。該項(xiàng)公報對股票股利的來源及帳務(wù)處理作了要求：首先，股票股利只能限于當(dāng)期收益；其次，當(dāng)市場價值顯著高于面值或法律規(guī)定時，增發(fā)垢股份應(yīng)按市場價值予以資本化。1952年，ARB11為現(xiàn)行權(quán)威公告所取代，即修訂后的第11號會計研究公報。這份公報對評估股票股利的標(biāo)準(zhǔn)作了界定和區(qū)分，同修訂前相比，基本上未作改動。1953年，CAP又對此前的42份研究公報進(jìn)行調(diào)整，匯編而成第43號會計研究公報和第1號會計術(shù)語公報。其中，關(guān)于股票股利和股票分割的會計規(guī)定被收錄于43號公報第七章第二部分（ARB43，Ch.7B），并一直沿用至今。

（一）準(zhǔn)則簡介

在這份準(zhǔn)則中，最受爭議的一點(diǎn)是關(guān)于小額送股市價結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。根據(jù)委員會的規(guī)定，當(dāng)送股比例低于20%或25%時，必須按增發(fā)股份的市價結(jié)轉(zhuǎn)（后來美國證券交易委員會選取25%作為劃分小額送股上限）。CAP對此所作的解釋是，在發(fā)放小額股票股利時，投資者會將其視為公司收益的分配，其數(shù)額相當(dāng)于收取額外股份的公允價值。基于這種認(rèn)識，市場一般不會對小額送股作出明顯反應(yīng)。因此，如無公司所在州公司法的特別規(guī)定，公司在發(fā)放小額股票股利時應(yīng)按市價結(jié)轉(zhuǎn)。但在控股公司（closely-heldcompanies）中，因股東對公司事務(wù)十分了解，不會把股票股利看成是公司收益的分配，應(yīng)當(dāng)按法定要求的面值或設(shè)定價值予以資本化[4]。

對于高于設(shè)定比率的大額送股，CAP提供了兩種備選處理方法，一是根據(jù)所在州公司法的規(guī)定，按面值或設(shè)定價值結(jié)轉(zhuǎn)，并建議公司將送股描述為“以股利形式實(shí)施的分割”（splitupeffectedintheformofadividend）。而在州公司法對此未作規(guī)定時，就沒有必要對留存收益進(jìn)行資本化了，可按股票分割不作帳務(wù)處理。對此，紐約證券交易所（NYSE）還推薦了另一種處理辦法，即按面值從資本盈余結(jié)轉(zhuǎn)到股本帳戶。

（二）評價

對于CAP的這份公報，公眾褒貶不一。尤其是關(guān)于小額送股市價結(jié)轉(zhuǎn)的說法。在準(zhǔn)則制定之初，委員會部分成員就曾指出，CAP在制訂股票股利收取者（recipient）的會計政策時，已認(rèn)為不應(yīng)將其確認(rèn)為收益；而在制訂股票股利發(fā)放者（issuer）的會計政策時，又基于與前者完全相反的假定，因而兩者之間缺乏內(nèi)在一致性。并且，CAP將會計政策建立在可能引起的市場瓜這一假設(shè)之上，也是不符合邏輯的。此外，對市場瓜的假設(shè)也并未得到實(shí)證研究的支持。根據(jù)有效市場理論，如果市場是有效的，那么無論是何種比例的送股，對股票的稀釋都應(yīng)當(dāng)立即在股票價格中得到反映。福斯特等人（Fosteretal.1978）分析了送股時股價行為，發(fā)現(xiàn)無認(rèn)綱舉目張額送股還是大額送股，股東在股東的除權(quán)日附近的異常報酬并不顯著異于零。[5]亦即，市場對各種比例的送股均會作出適度調(diào)整，只不過受市場非完善因素阻礙，這種調(diào)整不是很充分而已。盡管如此，CAP突破了傳統(tǒng)會計理論框架的約束，結(jié)合股票股利的市場反應(yīng)來制定會計準(zhǔn)則。對此，哲夫（Zeff1978）評論道，CAP關(guān)于股票股利的會計公報是會計界在制訂會計政策時將其經(jīng)濟(jì)后果納入考慮的最早事件之一[6]。這對于其他會計政策的制定無疑具有啟發(fā)作用。

從歷史上看，會計程序委員會是為美國注冊會計師最初制定公認(rèn)會計原則（GAAP）而設(shè)立的機(jī)構(gòu)，尚處于準(zhǔn)則制定的探索階段。委員會發(fā)表的會計研究公報，也主要是對現(xiàn)行會計慣例加以選擇和認(rèn)可，而缺乏對會計原則的系統(tǒng)研究。股票股利會計準(zhǔn)則的制定充分體現(xiàn)了ARB就事認(rèn)強(qiáng)烈，缺乏前后一貫理論依據(jù)的不成熟特點(diǎn)。但有一點(diǎn)是共同的，即公報沒有嚴(yán)格遵循會計上的邏輯。

三、有關(guān)股票股利會計政策的實(shí)證研究

與現(xiàn)金股利不同，股票股利并不影響企業(yè)的現(xiàn)金流，而只是企業(yè)內(nèi)部的會計結(jié)轉(zhuǎn)和股票分割的復(fù)合。因此，如果市場是有效的，則會在股票股利宣告日對其會計政策的信息內(nèi)涵作出適度反應(yīng)。這方面的研究舉不勝舉。例如，格林布勒特等人（Grinblatt,MasulisandTitman1984）（簡稱GMT）在調(diào)查股票股利宣告日價格反應(yīng)時，發(fā)現(xiàn)有顯著的異常報酬（abnormalreturn）。表明股票股利的宣告確實(shí)向市場傳遞了某種信息。對于股票股利和股票分割，前者的兩天報酬為3.03%，而后者則為4.9%，顯然股票股利的宣告效應(yīng)較大；對于不同送股比例的股票股利，大額股票股利的異常報酬為4.90%，小額股票股利為5.89%，宣告報酬隨送股規(guī)模呈反向關(guān)系。GMT用留存收益假設(shè)（retainedearningshypothesis）對這一現(xiàn)象作了解釋[8]。

（一）留存收益假設(shè)

根據(jù)信息不對稱理論，在非完善市場中，企業(yè)管理者要比外部投資者更了解企業(yè)當(dāng)前的盈利水平和未來的增長潛力，即具備更多關(guān)于企業(yè)價值的真實(shí)信息。因此，在必要時，尤其是在企業(yè)價值被市場低估時，管理者便會采用相應(yīng)的手段予以揭示。其中，股利政策是一種常用的信號顯示（signaling）機(jī)制。同現(xiàn)金股利相比，股票股利既能傳播信息，又不會影響企業(yè)的現(xiàn)金流，因而倍受管理者的歡迎。但是，這并不意味著，股票股利的發(fā)放是不花任何代價的。作為一種信號顯示機(jī)制，為了防止被造假者利用，它必須具備相應(yīng)的信號成本，足以使?jié)撛诘脑旒僬咄鴧s步，股票股利同樣如此。從會計角度來看，可用留存收益假設(shè)來解釋公司發(fā)放股票股利的信號成本。

該假設(shè)認(rèn)為，企業(yè)發(fā)放股票股利時，一般會從留存收益中結(jié)轉(zhuǎn)出一部分金額到永久性資本帳戶（即股本和資本盈余），而留存收益通常又是企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利的最高限額。因此，由股票股利所引起的留存收益減少，實(shí)際上就削弱了公司在未來支付現(xiàn)金股利的能力。除非公司具有良好的經(jīng)營前景，可用未來的收益填補(bǔ)減少的這一部分，否則，會因留存收益不足以支付現(xiàn)金股利而陷入極為不利的困境。這對于造假者而言，代價是昂貴的。因此，在正常情況下，投資者會將股票股利的發(fā)放視為一個有利信號，它顯示了管理者對公司未來業(yè)績的信心。

嚴(yán)格地講，留存收益假設(shè)是不夠準(zhǔn)確的，它必須具備這樣兩個條件：首先，對股票股利會計處理的結(jié)果必須要減少留存收益；其次，現(xiàn)金股利只能從留存收益中支付。前者是一個會計方法的選擇問題，后乾則涉及到相關(guān)法律的具體規(guī)定。為此，彼得遜等人（Petersonetal.1996）[9]提出可分配權(quán)益（distributalbeequity）概念，它是公司怕在州對公司支付現(xiàn)金股利的法定最高限額。只有引起可分配權(quán)益減少的股票股利，其信號成本才是昂貴的。

（二）送股會計政策傳遞信號的實(shí)證檢驗(yàn)

根據(jù)會計程序委員會及紐約證券交易所的規(guī)定，股票股利的會計結(jié)轉(zhuǎn)一般有以下幾種處理方式：

當(dāng)送股比例低于25%時，

·必須按增發(fā)股票的市價從留存收益結(jié)轉(zhuǎn)到普通股股本和資本盈余帳戶

當(dāng)送股比例大于或等于25%,可以在下述三種方法中選擇

·按面值從留存收益轉(zhuǎn)入普通股股本帳戶

·按面值從資本盈余結(jié)轉(zhuǎn)到普通股股本帳戶

·視同股票分割不作帳戶結(jié)轉(zhuǎn),只須按送股比例減少每股面值

可分配權(quán)益是由各州公司法規(guī)定的,有以下三種類型:第一類要求現(xiàn)金股利只能從留存收益中支付；第二類則為留存收益和資本盈余之和；第三類最為寬松，只要不至于引起資不抵債，所有權(quán)益均可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。

股票股利會計處理的多樣性及分配權(quán)益的不同規(guī)定，使得其信號成本也不盡相同，可表述如下：

表1不同送股比例及其會計處理對可分配權(quán)益的影響（參見會計研究2000.3第51頁）

根據(jù)留存收益假設(shè)，可分配權(quán)益減少得越多，則股票股利的信號成本就越高，從而越能反映公司管理者對未來業(yè)績的信心。因此，管理者可以通過送股比例及會計方法的選擇，向市場顯示其關(guān)于企業(yè)價值的私有信息。彼得遜等人的實(shí)證結(jié)果表明，對于可分配權(quán)益減少了的企業(yè)，投資者在股票股利宣告日附近所獲得異常報酬顯著高于其它企業(yè)，證實(shí)了留存收益假設(shè)的有效性。

此外，根據(jù)規(guī)定，25%的送股比例為大額送股與小額送股的分界線。在此以上按面值結(jié)轉(zhuǎn)，在此以下則按市值結(jié)轉(zhuǎn)。又因股票市價一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其面值或設(shè)定價值。這樣，在送股比例低于且接近于25%時，公司所結(jié)轉(zhuǎn)的留存收益數(shù)額可能會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其送股比例高于25%的情況。從而出現(xiàn)小額送股卻要比大額送股減少更多留存收益的反常現(xiàn)象。例如，在1987年6月，貝爾產(chǎn)業(yè)（BellIndustries）宣告了20%的股票股利，贈送新股1，081，402份，每股面值0.25美元。貝爾為此結(jié)轉(zhuǎn)了2052.7萬美元。而如果貝爾宣告25%的股票股利，則只需按面值減少33.8萬美元的留存收益。由于兩種比例十分接近，因而可以忽略諸如股票流通性等其他因素對股價的影響。在這種情況下，公司在20%和25%兩種送股比例之間的選擇，實(shí)質(zhì)上是一個會計方法的選擇問題。根據(jù)留存收益假設(shè)，20%的股票股利可能被市場理解為管理者傳遞關(guān)于企業(yè)價值更有利的信號。對此，蘭金等人（Rankineetal.1997）通過經(jīng)驗(yàn)測試，對兩種送股比例的企業(yè)作了比較。結(jié)果表明，對于送股比例為20%的企業(yè)，股東在宣告期獲得了更大的異常報酬，公司也在宣告以后的期間內(nèi)出現(xiàn)了增長更快的現(xiàn)金股利[10]。

上述結(jié)果證實(shí)，管理者有通過會計政策的選擇來傳其私有信息的動機(jī)。換言之，會計政策具有傳遞信號的功能，從而有利于減緩企業(yè)管理者與投資者之間的信息不對稱。

四、我國股票股利會計政策評析

迄今為止，我國股票股利的會計準(zhǔn)則，只是在相關(guān)的法規(guī)中作了一些零星的規(guī)定。

（一）制度分析

我國屬于法定資本制的國家。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東權(quán)益由四個科目構(gòu)成，即股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中，由資本公積向股本的結(jié)轉(zhuǎn)屬于資本性帳戶的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不具有利潤分配的性質(zhì)，由此項(xiàng)會計處理而進(jìn)行的無償增股自然不作股票股利。中國證監(jiān)會于1996年7月24日公布的《關(guān)于上市公司若干問題的通知》要求：“上市公司的送股方案必須將以利潤派送紅股和以公積金轉(zhuǎn)為股本予以明確區(qū)分，并在股東大會上分別作出決議，分項(xiàng)披露，不得將才者均表示為送紅股?！?/p>

《公司法》要求，股份有限公司在彌補(bǔ)虧損和提取公積金、法定公益金后剩余利潤，按照股東持有的股份比例分配。我國并未對股票股利的資本化金額作出正式規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第×號——所有者權(quán)益（征求意見稿）》第21條第1款，公司在公配股票股利時，“應(yīng)按該種股票該次發(fā)行價格確定其價值。如果該次作為股利發(fā)放的該種股票沒有發(fā)行價格，則應(yīng)根據(jù)公司連續(xù)盈利情況和財產(chǎn)增值情況確定股票股利的價值，按確定的股票股利的價值減少留存收益。”此外，根據(jù)《股份有限公司會計制度》對結(jié)轉(zhuǎn)分錄的規(guī)定，公司按股東大會批準(zhǔn)的應(yīng)分配股票股利的金額，辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”，貸記“股本”。如實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與票面金額不一致，應(yīng)當(dāng)按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。雖然《制度》并未對股票股利的資本化金額作出明確規(guī)定，但從其帳戶處理所涉及的科目看，無疑是允許企業(yè)使用面值法或其他高于面值的金額結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）實(shí)務(wù)處理

盡管會計制度允許企業(yè)采用多種送股計價方式。但是，從我國目前的情況來看，由于股票市場發(fā)育尚不成熟，股價波動較大，使得股票有公允價值難以確定。公司發(fā)放股票股利一般是按照股票面值折股的。因?yàn)楣善泵嬷狄话銥?元，便于確定所要結(jié)轉(zhuǎn)的金額（應(yīng)等于增發(fā)股票有數(shù)量）。這使股票股利的數(shù)額與折股的股票面值總額保持一致，因而不涉及折股中的溢價問題。從納稅角度看，這一處理有利于公司減輕股東稅賦，因?yàn)槿绨凑帐袃r結(jié)轉(zhuǎn)，其結(jié)轉(zhuǎn)金額無疑會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過面值數(shù)額，由此應(yīng)由股東承擔(dān)的稅賦也是相當(dāng)重的。

此外，實(shí)務(wù)還對股票股利處理時間與報告揭示作了靈活處理。對于現(xiàn)金股利，在董事會確定利潤分配方案后，必須進(jìn)行帳務(wù)處理；當(dāng)它與股東大會批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利之間發(fā)生差異時，必須調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年數(shù)。對于股票股利，董事會提出分配方案時不需要進(jìn)行帳務(wù)處理，只需要在當(dāng)期會計報表附注中披露；在股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案并實(shí)際發(fā)生時，直接進(jìn)行帳務(wù)處理，因而不存在有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的問題。股票股利之所以采用上述處理方法，首先考慮到股票股利與現(xiàn)金股利的差別，如果采用與現(xiàn)金股利丁同的處理方法，在董事會提出利潤分配方案時須作為負(fù)債處理，執(zhí)必夸大公司的負(fù)債權(quán)益比例，從而可能導(dǎo)致一些股東對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生誤解。其次，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在增加資本時必須報經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)變更注冊資本。一般情況下，應(yīng)當(dāng)是在股東大會正式批準(zhǔn)股票股利分配方案后，才正式申請變更注冊資本的注冊登記。因此，在送股發(fā)生時再進(jìn)行帳務(wù)處理可以避免不必要的會計調(diào)整。

從上述分析可以看出，我國實(shí)務(wù)界對股票股利會計政策的選擇既保證了會計信息質(zhì)量，又有利于簡化會計工作程序和手續(xù)，并且在相當(dāng)大的程度上維護(hù)了股東和企業(yè)自身的合法權(quán)益，因而是合理可行的。與美國相比，我國實(shí)務(wù)界對送股所采用的會計政策缺乏可選性，從而限制了會計政策傳遞信號的功能。但在目前，由于我國尚不具備象美國一樣發(fā)達(dá)的資本市場，通過會計政策來傳遞信號還缺乏相應(yīng)的市場條件，因而會計政策還僅僅限于指導(dǎo)會計信息加工的作用。

五、小結(jié)

本文以股票股利為例，對會計政策的成因、制定動機(jī)、經(jīng)濟(jì)效果、選擇依據(jù)作了逐一分析。現(xiàn)作如下歸納：

·會計政策的可選性產(chǎn)生于會計人員對會計對象的認(rèn)識上的分歧；

·宏觀會計政策制定者有動機(jī)通過準(zhǔn)則的制定以擴(kuò)大影響；

·在有效資本市場中，會計政策的選擇具有傳達(dá)管理者私有信息的功能；

·會計政策的選擇要遵循成本效益原則，并有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

·公司法是制定會計政策的法律依據(jù)，會計政策從會計角度確保公司法的實(shí)施。

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