導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇現金管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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二、企業(yè)財務管理解決問題的策略

1.加強財務風險意識

企業(yè)要尋求提高財務管理水平的首要任務就是提升其風險意識，提高風險控制及應對能力。一方面要從企業(yè)的管理人員出發(fā)，從自身的管理態(tài)度及觀點上進行科學的調整，認識并加強對風險財務管理重要性的學習，另一方面要根據企業(yè)自身的經營狀況，將財務管理中的風險預算做為重要內容來落實到每個崗位上，從財務人員的每一項職責單位做起，全面的保持良好的風險管理態(tài)度。

2.注重財務內部控制

企業(yè)的管理人員要全面的掌握企業(yè)自身的財務管理狀況，因此就要加強自身的管理控制。無論何種規(guī)模的企業(yè)，其管理及發(fā)展都應當以內部的財管內容為根本，來決定或控制其它方面的管理。企業(yè)的內部財務控制要求企業(yè)從財管管理的制度、財務計算方法、人員分配及崗位職責等多個角度，來實現對內部的管理控制。另外還應當加強企業(yè)在風險預算、評估等管理內容的重視力度，通過科學的風險管理辦法為企業(yè)應對風險做出充分準備，以便更好的控制隨時可能出現的風險。

3.增強財務預算管理

財務管理的每一個財務支出環(huán)節(jié)都是最為關鍵的管理內容，財務預算是有效發(fā)揮企業(yè)財務功能，利用資源最大化手段，發(fā)揮其最佳效用的關鍵。預算化管理符合現在的信息社會對財務管理的客觀要求，是不是能夠抓住機會把握信息是不是能夠駕馭市場的關鍵。企業(yè)加強財務預算不僅要從企業(yè)自身的經營狀況與特點出發(fā)，更要結合國際上先進的預算管理制度或方法，將預算的流程、計算方法、預算方案等信息全面考慮在內，使企業(yè)的預算不僅停留在資金層面，更將企業(yè)的固定資源或投入產出等內容，做出統(tǒng)一運算，綜合性評估企業(yè)的預算水平，并實施科學資金投入方案。

4.加強應收賬款管理

科學管理和安排企業(yè)的應收賬款及款項回收，一方面要通過有效的回款收回手段，按時完成應當到期收回的款項任務，另一方面要加強對合作企業(yè)或客戶的信用狀況分析和調查，對于一些有惡劣合作行為的客戶應當改變合作策略，例如增加訂金比例等方式，保證企業(yè)的利益盡量少的受到損失，或者對特別惡劣的客戶直接選擇停止合作。另外自身還要建立起完善的客戶回款情況統(tǒng)計，建立完善的拖款應對策略，從而最大化避免企業(yè)經濟損失。

5.完善企業(yè)現金流管理

企業(yè)的現金管理首先要完全掌握企業(yè)的現金持有和流動現狀，然后對于資金流動不足方面，要加強資金支持，使企業(yè)的正常運營行為不受影響，而對于企業(yè)的現金持有業(yè)務方面，要最大化發(fā)揮其流動價值，在保證了基本的企業(yè)運轉前提下，進一步提高現金的流動水平，從而科學控制企業(yè)的現金管理，使其能夠發(fā)揮其最高的經濟效益。還可以成立一個財務管理小組，小組成員包括項目的所有業(yè)務部門，來加強各項業(yè)務之間的交流和信息的傳遞，這就提高了財物部門的工作效率，財務管理水平得到了明顯的提高。

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（二）基金征繳不力導致的新債務。養(yǎng)老保險基金征繳是養(yǎng)老保險制度運行的核心。但基金征繳不足已是不爭的事實，這方面的問題主要表現為以下幾種情況：

其一，基金征繳中的“打折征收”，導致了“新隱性債務”。目前，我國一些地方對社會養(yǎng)老保險繳費采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國在養(yǎng)老保險繳費年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費少、受益多”的財務失衡狀態(tài)，“新隱性債務”正在大面積生成。

其二，社會保險費拖欠、拒繳嚴重，養(yǎng)老保險基金征繳率低，導致供款不足。據國家勞動和社會保障部公布的數據，2001年1月8日全國企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險費千萬元以上的有20余家。國務院體改辦宏觀司2000年5月的相關數據顯示，當時全國累計發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達376億元。另外，參保不繳費的情況比較嚴重，有的省區(qū)高達20%，全國總計達800萬人。

（三）人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險基金負擔系數提高。人口老齡化是全球問題。但我國由于人均壽命的延長和計劃生育政策的實施，使得老齡化問題尤為嚴重，并呈現出以下兩個特點：即相對于發(fā)展中國家而言，我國的老齡化速度是最快的；相對于發(fā)達國家而言，我國是在人均收入水平最低的條件下進入老齡化社會的。所以，我國當前面臨的老齡化形勢最為嚴峻，其對我國養(yǎng)老保險基金財務平衡的沖擊也最為嚴重。

（四）提前退休帶來的養(yǎng)老保險基金的收支剪刀差。由于提前退休現象對養(yǎng)老保險基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當前我國基本養(yǎng)老保險基金財務危機的主要根源。

（五）基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險基金剛性調節(jié)增長的需求。目前，我國的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購買國債，受銀行存款利率不斷下調及國債期限結構的影響，基金收益甚微，保值增值困難。個人戶收益也不理想。以遼寧的試點為例，2002年底個人戶基金全年收益率只有2%，2003年通過協議存款等方式，個人戶基金年收益率提高到了2.45%，但都遠低于7%的平均工資增長率水平。在滾存結余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當的問題，擠占、挪用、虛報、冒領養(yǎng)老保險基金的情況比較嚴重。

二、完善我國養(yǎng)老保險基金管理的建議及對策

（一）變當前的“統(tǒng)賬結合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結合模式下的混賬管理導致了空賬問題，空賬的惡性循環(huán)是本質上的現收現付，既有可能導致即期養(yǎng)老金待遇的擴張性支付，也無法應對老齡化危機，同時還會阻礙勞動力正常流動。因此，必須實行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個人戶“實賬化”，并完善個人賬戶的有效管理，利用社會和市場的力量，提高個人賬戶的經濟效益，使個人賬戶資金能夠名副其實，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養(yǎng)老金債務危機。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產（包括居民的福利住房）等方式籌集資金解決。

（二）加強基金征繳工作。一方面要擴大養(yǎng)老保險覆蓋面，提高資金來源。擴大全社會參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護勞動者合法權益，穩(wěn)定社會。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經濟、自由職業(yè)者等都應作為擴面的范圍和重點，做到應保盡保。在養(yǎng)老保險征繳方面，新經濟組織的職工要和國企職工一視同仁；另一方面要規(guī)范征繳基數，杜絕滲漏。目前，參保單位通過瞞報、漏報繳費工資基數逃費的情況比較嚴重，抽樣測算過程中發(fā)現，1999年繳費工資比1998年降低了5.7%（下降545元），而統(tǒng)計局統(tǒng)計的平均工資增長了11.6%。根據全國參保單位繳費工資與平均工資的統(tǒng)計比較，前者比后者也低了10個百分點。如果將參保單位繳費工資基數嚴格核實，至少可以使基金增收10%。

（三）盡快實現社會養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，建立方便合理的社會養(yǎng)老保險跨省區(qū)轉移機制。如果社會養(yǎng)老保險實行全國統(tǒng)籌，統(tǒng)一管理，可以建立便于跨地區(qū)轉移養(yǎng)老保險關系的機制，工人不論轉移到什么地方，都可以憑卡繳納社會養(yǎng)老保險費，則將根本解決因工人流動性而造成的社會保險關系難以轉接的問題。

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企業(yè)在市場中生存的基本條件有兩個一是以收抵支，二是到期償債。如果一個企業(yè)不能長期保持以收抵支和償還到期債務的能力，那么即使它是一個盈利非常好的企業(yè)也將面臨破產的風險。因為盈利并不代表著有足夠的現金可以用來支付。據記載，破產倒閉的企業(yè)中有85％的是盈利企業(yè)，終究其破產的原因是現金流出現了問題，簡單地說就是收支不平衡，因此現金流量管理是決定企業(yè)存亡的重要因素。高速公路投資額大，貸款一般占到項目投資額的50％左右，最高可達到65％，因此做好資金規(guī)劃，保證到期償還債務是每一個高速公路經營企業(yè)所要面臨的重要任務。

1．2加強現金流量管理是企業(yè)成本控制的需要。

由于高速公路經營企業(yè)背負著巨額的債務，每年的利息支出在公司總成本中的比重較大，如江蘇連徐高速公路有限公司每年的財務費用占到公司總成本的45~／；左右，因此合理規(guī)劃現金收支，提高現金利用率，降低財務費用是成本控制的一個重要內容。

1．3加強現金流量管理是企業(yè)對外投資與發(fā)展的需要。

高速公路經營企業(yè)是實行特許經營制度的公司制企業(yè)，公路收費權是其獲取經營收入的最主要的物資條件，一旦收費期限屆滿，它將失去持續(xù)經營的基本條件，因此在收費期限內，要合理調配資金流量，充分利用閑置資金進行對外投資，增加獲利能力，延長企業(yè)生命期，為企業(yè)持續(xù)經營、長期發(fā)展提供條件。

2.加強現金流量管理的關鍵環(huán)節(jié)

2．1科學合理的編制資金計劃，作好現金流量預測。

科學合理的編制資金計劃，進行現金流量預測，是做好現金流量管理的首要條件。高速公路經營企業(yè)現金流量較大，收入較為穩(wěn)定，但也較易受到國家宏觀政策調控和周邊經濟區(qū)域發(fā)展的影響，因此要充分考慮各方面影響因素編制現金收入預算。在編制現金支出預算時，要根據工作計劃，按照“輕、重、緩，急”的原則統(tǒng)籌安排，對每一筆資金都要進行實時控制，盡可能地實現現金的零庫存，保證資金的低成本。

2．2做好現金的收入管理，確保各項收入的及時足額入賬。

做好現金的收入管理，是保障高速公路企業(yè)正常生產經營活動的基本前提。目前我國大多數高速公路采用省域聯網收費模式，半自動收費系統(tǒng)，即人工判別車型、計算機管理、閉路電視監(jiān)控、人工收費。收費站是最基層的收費管理機構。收費站收費車道內收費員負責收取車輛的通行費用，收費車道控制機根據車輛在路網上的行駛里程，計算出應收費額，并控制車道設備的動作，將數據上傳收費站計算機；收費站計算機定時匯總各收費車道的數據信息，統(tǒng)計各路段的應得份額，收費計算機存儲，打印報表，并將統(tǒng)計信息上傳公司各監(jiān)控中心計算機系統(tǒng)；各監(jiān)控中心將采集到的統(tǒng)計信息總后上傳到公司總監(jiān)控中心計算機系統(tǒng)公司總監(jiān)控中心匯總后將統(tǒng)計信息上傳到路網管理中心計算機系統(tǒng)；由路網管理中心根據各公司上傳的統(tǒng)計信息，匯總整理，打印出通行費收入拆分報表，作為各家公司收入的憑證及代收別家公司路段收入的匯出憑證。為此，高速公路經營企業(yè)現金收入的管理主要包括收費員收取車輛通行費收入的管理、收款銀行上門收取收入的管理以及路網內各公司拆分收入的管理。

由于高速公路監(jiān)控設施對收費員的收費過程進行了全過程監(jiān)控和錄像，實時有監(jiān)控室值機人員監(jiān)督，再加上聯網收費軟件本身的設計以及票據的稽核作用，可以說內部控制措施很完善，因此對收費員收取車輛通行費收入的管理在這里不需要強調什么。這里所需要強調的是公司必須加強與銀行之間的合作，因為無論是銀行上門收款服務，還是路網內各公司之間拆分收入，這兩項工作都離不開銀行的支持與合作。銀行及時的上門收款服務既保證了資金的安全，又可將資金及時地歸集到公司所開設的收入結算專戶上。但在實際工作中，銀行往往由于這樣，那樣的原因，致使現金收款或入賬不及時，給公司收入管理帶來了一系列問題。由于現金入賬不及時，導致公司拆給別家公司的收入拆不出去的現象偶有發(fā)生。還有，銀行為了自身利益囤積資金，對路公司要求拆分的收人進行延期劃出，損害了各路公司的利益。因此，加強企業(yè)與銀行之間的合作是做好現金收入管理的一個重要環(huán)節(jié)。

論文關鍵詞：企業(yè)現金流量管理

論文摘要：本文主要對高速公路經營企業(yè)加強現金流量管理的重要性和關鍵環(huán)節(jié)，進行簡要的闡述和探討。

高速公路經營企業(yè)是實行特許經營制度的公司制企業(yè)，其主要業(yè)務為收取車輛通行費，并發(fā)展與之相關的配套服務業(yè)，可以說其收入基本上為現金交易，且流量較大，因此如何DIJg~,該類企業(yè)的現金流量管理，使其發(fā)揮最大的經濟效益?是本文所要探討的目的所在。

1．加強現金流量管理的重要性

1．2加強現金流量管理是企業(yè)生存的需要。

企業(yè)在市場中生存的基本條件有兩個一是以收抵支，二是到期償債。如果一個企業(yè)不能長期保持以收抵支和償還到期債務的能力，那么即使它是一個盈利非常好的企業(yè)也將面臨破產的風險。因為盈利并不代表著有足夠的現金可以用來支付。據記載，破產倒閉的企業(yè)中有85％的是盈利企業(yè)，終究其破產的原因是現金流出現了問題，簡單地說就是收支不平衡，因此現金流量管理是決定企業(yè)存亡的重要因素。高速公路投資額大，貸款一般占到項目投資額的50％左右，最高可達到65％，因此做好資金規(guī)劃，保證到期償還債務是每一個高速公路經營企業(yè)所要面臨的重要任務。

1．2加強現金流量管理是企業(yè)成本控制的需要。

由于高速公路經營企業(yè)背負著巨額的債務，每年的利息支出在公司總成本中的比重較大，如江蘇連徐高速公路有限公司每年的財務費用占到公司總成本的45~／；左右，因此合理規(guī)劃現金收支，提高現金利用率，降低財務費用是成本控制的一個重要內容。

1．3加強現金流量管理是企業(yè)對外投資與發(fā)展的需要。

高速公路經營企業(yè)是實行特許經營制度的公司制企業(yè)，公路收費權是其獲取經營收入的最主要的物資條件，一旦收費期限屆滿，它將失去持續(xù)經營的基本條件，因此在收費期限內，要合理調配資金流量，充分利用閑置資金進行對外投資，增加獲利能力，延長企業(yè)生命期，為企業(yè)持續(xù)經營、長期發(fā)展提供條件。

2.加強現金流量管理的關鍵環(huán)節(jié)

2．1科學合理的編制資金計劃，作好現金流量預測。

科學合理的編制資金計劃，進行現金流量預測，是做好現金流量管理的首要條件。高速公路經營企業(yè)現金流量較大，收入較為穩(wěn)定，但也較易受到國家宏觀政策調控和周邊經濟區(qū)域發(fā)展的影響，因此要充分考慮各方面影響因素編制現金收入預算。在編制現金支出預算時，要根據工作計劃，按照“輕、重、緩，急”的原則統(tǒng)籌安排，對每一筆資金都要進行實時控制，盡可能地實現現金的零庫存，保證資金的低成本。

2．2做好現金的收入管理，確保各項收入的及時足額入賬。

做好現金的收入管理，是保障高速公路企業(yè)正常生產經營活動的基本前提。目前我國大多數高速公路采用省域聯網收費模式，半自動收費系統(tǒng)，即人工判別車型、計算機管理、閉路電視監(jiān)控、人工收費。收費站是最基層的收費管理機構。收費站收費車道內收費員負責收取車輛的通行費用，收費車道控制機根據車輛在路網上的行駛里程，計算出應收費額，并控制車道設備的動作，將數據上傳收費站計算機；收費站計算機定時匯總各收費車道的數據信息，統(tǒng)計各路段的應得份額，收費計算機存儲，打印報表，并將統(tǒng)計信息上傳公司各監(jiān)控中心計算機系統(tǒng)；各監(jiān)控中心將采集到的統(tǒng)計信息總后上傳到公司總監(jiān)控中心計算機系統(tǒng)公司總監(jiān)控中心匯總后將統(tǒng)計信息上傳到路網管理中心計算機系統(tǒng)；由路網管理中心根據各公司上傳的統(tǒng)計信息，匯總整理，打印出通行費收入拆分報表，作為各家公司收入的憑證及代收別家公司路段收入的匯出憑證。為此，高速公路經營企業(yè)現金收入的管理主要包括收費員收取車輛通行費收入的管理、收款銀行上門收取收入的管理以及路網內各公司拆分收入的管理。

由于高速公路監(jiān)控設施對收費員的收費過程進行了全過程監(jiān)控和錄像，實時有監(jiān)控室值機人員監(jiān)督，再加上聯網收費軟件本身的設計以及票據的稽核作用，可以說內部控制措施很完善，因此對收費員收取車輛通行費收入的管理在這里不需要強調什么。這里所需要強調的是公司必須加強與銀行之間的合作，因為無論是銀行上門收款服務，還是路網內各公司之間拆分收入，這兩項工作都離不開銀行的支持與合作。銀行及時的上門收款服務既保證了資金的安全，又可將資金及時地歸集到公司所開設的收入結算專戶上。但在實際工作中，銀行往往由于這樣，那樣的原因，致使現金收款或入賬不及時，給公司收入管理帶來了一系列問題。由于現金入賬不及時，導致公司拆給別家公司的收入拆不出去的現象偶有發(fā)生。還有，銀行為了自身利益囤積資金，對路公司要求拆分的收人進行延期劃出，損害了各路公司的利益。因此，加強企業(yè)與銀行之間的合作是做好現金收入管理的一個重要環(huán)節(jié)。

其次，要做好現金收入的管理還需要各路公司之間達成共識，保證將所代收的車輛通行費收入，及時，足額地匯至各家公司，堅決杜絕無故占用別家公司資金的現象，確保各家公司收入的及時性與完整性。

再者，各路公司在收入管理上也要做到隨時掌握資金動態(tài)，對銀行收入賬要及時進行登記、核對。對所發(fā)現的問題要及時地進行調查與解決，是銀行方面的原因應積極進行協調與協商，是路公司之間的原因應積極主動地進行交流與催收，切實維護公司的經濟利益，保證收入的及時足額到賬。

3合理調配資金．減少資金占用。

高速公路經營企業(yè)由于收入的穩(wěn)定性，以致于在現金管理上很難做到資金的最小化占用。要達到企業(yè)資金零庫存管理的目標，一是要做到對收入有較為準確的預測；二是要加強企業(yè)各部門間信息的溝通；三是要時時掌握銀行的資金政策。有了較為準確的現金收入數，根據部門間提供的信息，對資金進行統(tǒng)籌安排，對于暫時閑置不用的資金，在法律、政策允許的范圍內，在沒有風險或風險很小的條件下，可委托銀行進行短期的理財活動；對于企業(yè)長期不用的多余資金，首先要考慮的是增加對外投資項目，謀取最大的獲利能力，為企業(yè)的持續(xù)有效發(fā)展提供條件。在沒有足夠好的投資項目的條件下，可考慮與有關的貸款銀行進行協商，提前償貸，降低財務成本；對于短缺資金現象，要區(qū)分是暫時不夠還是長期不足，充分考慮銀行當時的信貸政策與后期政策可能變動的影響，權衡利弊進行決策。

4．及時掌握金融政策，防范金融風險。

高速公路經營企業(yè)由于收費期限的限定，使得各路公司為了達到持續(xù)經營的目的，都會在現有資源的基礎上，或多或少地參與相關產業(yè)的再投資，這必將會帶來現金流在一定時點上的不均衡。解決此問題的關鍵在于將企業(yè)庫存資金使用部門所需資金與銀行可貸資金之間進行銜接，即采取何種融資方式既可使企業(yè)財務負擔最輕，又可有效地防范金融風險，使企業(yè)能夠在最合適的時候取得所需要的資金。這就要求企業(yè)的財務人員要充分掌握實時金融政策，了解未來金融趨勢，根據企業(yè)資金需求，合理進行融資規(guī)劃，并對融資規(guī)劃進行適時調整，保證資金流的渠道暢通，JfI頁應企業(yè)發(fā)展的要求。

論文關鍵詞：企業(yè)現金流量管理

篇4

風險投資基金作為投資基金的范疇，具有投資基金的基本屬性，但作為特殊的投資基金來講，其突出的特征是投資運作的高風險性和高收益性。因為風險投資基金運作的具體形式是進行風險投資，而風險投資運行的期限長，它所投資的領域是處于創(chuàng)業(yè)時期的高科技企業(yè)即所謂的“風險企業(yè)”。這類企業(yè)是以創(chuàng)新技術為基礎、產品處于研究或試銷等前期市場開發(fā)階段、尚未成熟定型的企業(yè)，其風險性在于：一方面在企業(yè)無任何存量資產做保證的情況下，因創(chuàng)新技術的開發(fā)失敗便可能使前期投資血本無歸而承擔巨大的技術風險；另一方面創(chuàng)新產品能否有效占領市場、產品投放時機等因素又潛伏著投資的市場風險。風險投資所面臨的技術性和市場性的雙重風險，決定了風險投資企業(yè)成功率不會很高，因而風險頗大。因此，需要一種資金籌集機制，不僅能使企業(yè)所需資金得到滿足，而且還能夠使投資風險達到最大范圍的分散，這就需要借助投資基金的運作機制，通過建立風險投資基金，即可實現資金來源的分散化，又可以進行分散投資，以抵消單項投資承擔的高風險，從而獲得相應的投資收益。

二、風險投資基金的形成模式

在不同國家，風險投資基金的來源有很大區(qū)別。雖然都來自于政府部門、商業(yè)性金融機構、大公司企業(yè)、民間私人資本等，有的國家以政府及各種自助方式的資金為主，有的以商業(yè)性金融貸款或投資為主，還有的以民間私人資本為主。如美國風險投資基金占比例最大的是養(yǎng)老基金，其次是捐贈資金，而日本則是銀行資金構成風險投資基金主要部分，其次是證券公司的資金。

對于可能來自不同領域的風險資本來說，在發(fā)展風險投資時就必須根據本國企業(yè)發(fā)展模式和資本市場的狀況，對風險資本形成的模式進行可行性的研究和探討。從理論上來說，我國的政府投資、銀行貸款、大公司投資以及各類投資基金都是風險投資基金的來源渠道，但從實踐上來看，我國應選擇以公司企業(yè)投資、各類基金和民間資本為主體，以政府資金、金融機構資金為補充的風險投資基金形成模式。

（一）大企業(yè)風險投資

我國目前有許多企業(yè)集團，特別是有發(fā)展前途、又具有資金實力的上市公司，從證券市場上募集了大量的資金，并通過設立從事風險投資的子公司或聯合設立風險投資公司，形成了針對風險投資的風險投資基金，為集團公司或為本公司孵化新技術和新產品，發(fā)展高新技術創(chuàng)造了條件。如上海“第一百貨”與清華大學創(chuàng)建的“視美樂科技發(fā)展有限公司”，“中青旅”參股設立的“北京科技風險投資股份有限公司”、“深圳機場”等公司聯合設立的“深圳創(chuàng)新科技投資有限公司”等風險投資公司的建立，必將形成非?？捎^的風險資本，使之成為我國風險投資資金的又一主要來源渠道。風險投資公司投資于風險企業(yè)，不僅為風險投資的發(fā)展開創(chuàng)了新的資金來源渠道，也必將使公司以風險投資方式尋找企業(yè)資本轉化為創(chuàng)業(yè)資產的途徑，而且會使一些中小型的高科技企業(yè)得到充分的資金來源。

（二）民間資本

我國自改革開放以來，在國民收入分配上更多地向居民個人傾斜，突出表現在：一是國民總儲蓄中居民儲蓄的份額持續(xù)上升。從1996年到1998年，金融機構的各項存款中，城鄉(xiāng)居民儲蓄存款占總存款的比例均超過56%.二是在儲蓄存款利率持續(xù)下調的情況下居民儲蓄存款持續(xù)上升。銀行儲蓄利率下調以來，已8次降息，截止目前（2002年3月）年息已降至1.98%，并且從1999年1月開始對利息征收20%的所得稅。無論是利率下降幅度之大，還是持續(xù)時間之長，在世界上都不多見。但儲蓄存款不但不降，反而繼續(xù)增長，目前儲蓄存款總額已超過7萬億元。這雖然與社會保障制度不完善，居民支出預期增加等因素不無直接關系，但也說明中國的金融體系還不能提供足夠的投資工具供居民選擇。隨著居民個人資產的增加和投資意識的增強，居民的投資需求會越來越大，他們將成為風險投資基金的最大的潛在資金供給者，特別是高收入階層或中產階層將是主要的資金供給者。

（三）保險基金和社會保障基金

從美國，德國風險投資基金構成上來看，養(yǎng)老基金和保險基金占很大的比例，與這些基金管理人基金運用資金密切相關。隨著我國保險市場的發(fā)展，社會資金會急劇向保險業(yè)集中，目前每年增加的報費收入都在100億元以上。雖然目前規(guī)定保險基金只能用于銀行存款和購買國債，金融債券，但在加入WTO外資保險公司進入后，保險基金將開辟新的投資渠道，不僅可以進入證券市場，產業(yè)投資基金也是一個重要投資領域。另外，隨著社會保障制度改革，保障基金將會逐步完善和發(fā)展，其結余的數額將越來越大。這部分基金增值保值的本質屬性要求其在運行中尋求多元化投資，風險投資基金較長的投資期限、較高的投資收益對發(fā)展社會保障基金特別是養(yǎng)老保險基金最為合適?？傊?，保險基金和保障基金的投資范圍目前還受到一定的限制，但從未來的發(fā)展趨勢來看，兩基金必將成為風險投資基金的一個重要來源渠道。

（四）政府投資

我國目前政府投資的重點和財政收入狀況使政府機構不具備大規(guī)模投資的實力。同時前幾年地方政府和政府科技部門出資，或具有政府機構色彩的國有企業(yè)出資形成的風險投資資金，因受國有企業(yè)管理體制和運行機制的制約，其實踐結果并沒有為我國發(fā)展風險投資積累更多更好的實踐經驗，由此決定了我國政府以及政府機構不可能成為風險投資資金的主要來源渠道。但政府投資具有鼓勵和倡導風險投資的作用，國家財政部門和地方政府應按財政收入的一定比例進行風險投資，作為風險投資基金的補充，投向一般風險投資不愿意涉足的風險更大的投資領域，以帶動社會公眾的投資。

（五）金融機構的政策性貸款

我國金融業(yè)所實行的是銀行、證券、保險、信托分業(yè)經營，而風險投資業(yè)務主要是證券業(yè)和信托業(yè)的業(yè)務領域。這種狀況和現行法律不利于商業(yè)銀行對風險投資業(yè)務的發(fā)展；即使銀行可以發(fā)放風險投資貸款也要受到各種限制。因此，商業(yè)銀行貸款也不能成為風險投資基金的來源渠道。我們可以借鑒美國的“小企業(yè)投資公司”、“企業(yè)發(fā)展公司”和日本等國家的“中小企業(yè)信貸銀行”的做法，建立專門為中小型高科技企業(yè)建立長期風險投資貸款的政策性銀行，以作為我國政府投資于風險投資領域的又一個資金來源渠道。

（六）證券公司的風險投資

我國證券公司雖然僅有十幾年的發(fā)展歷程，但目前已成為我國資本市場的中堅力量和直接融資的橋梁，同時還將成為風險投資的先行者。證券公司在承擔中小型高科技企業(yè)的現代企業(yè)制度建立、改造，輔導，保薦企業(yè)上市工作的同時，通過以發(fā)起人的身份設立公司、直接融通資金、直接購買證券、承銷證券等方式投資于中小型企業(yè)，可以成為風險資本的一個重要來源。

三、我國風險投資基金的退出模式

由于風險投資基金的屬性是以承擔當前巨大風險代價獲取未來高額收益，而不是為長期控制企業(yè)為最終目標，故企業(yè)成熟階段的穩(wěn)定營業(yè)利潤收益對其不具有誘惑力，風險企業(yè)一旦進入成熟期就會尋求退出途徑。因此，發(fā)展風險投資基金的國家都有了適合本國資本市場的風險資本退出模式。從國際情況看，目前成功的風險投資基金退出模式主要有上市交易、柜臺轉讓、股份贖回、破產清算四種模式。

（一）上市交易

上市交易將是我國風險資本退出的主導模式。上市交易是以公開競價的方式形成轉讓價格，可以使投資價值通過市場完全由供求關系來決定，使之達到最合理狀態(tài)，這是世界各國普遍采用并深受歡迎的資本退出模式。為此，各發(fā)展風險投資的國家都在主板市場的基礎上開辟了二板市場，讓那些資本規(guī)模、經濟實力、盈利能力、經營期限等達不到主板市場上市標準的風險企業(yè)在二板市場上市交易，從而實現通過上市交易的方式達到資本退出的目的。從我國目前狀況來看，通過上市交易退出風險資本主要有兩大途徑：一是建立中國的二板市場，二是在海外二板市場上市。國際上成功的二板市場特別是香港創(chuàng)業(yè)板市場運行以來，所取得的成功已成為內地二板市場設立的動力，特別是設立于1999年底的香港創(chuàng)業(yè)板市場已成為內地有潛質的高科技企業(yè)上市的重要場所。目前已有“青島環(huán)宇”和“復旦微電子”等高科技企業(yè)在該市場成功上市，這樣，香港創(chuàng)業(yè)板市場將成為內地風險資本退出的重要渠道。同時，內地企業(yè)也可以到美國NASDAQ、新加坡市場等上市交易，并已有“新浪”、“搜狐”、“網易”等網絡公司在NASDAQ上市，為我國風險企業(yè)海外二板市場上市開創(chuàng)了先河。可以預料，隨著時間的推移，會有更多的高科技風險企業(yè)到海外市場上市。盡管上市交易可使投資收益最大化，但上市費用和交易成本以及嚴格的信息披露制度等，也會為采取該種方式造成障礙，因此要運用上市交易必須使風險投資家與風險企業(yè)家取得共識。

（二）柜臺轉讓

柜臺轉讓也將是我國風險資本退出的主要模式。我國主板市場中非上市交易的國有股、法人股等均采取柜臺轉讓的方式進行轉讓，風險投資基金退出可以借鑒這一方式。沒有達到二板市場上市標準的風險企業(yè)，或雖符合上市條件但為繼續(xù)掌握風險企業(yè)控制權、避免股權分散等原因不能或不愿意上市交易的風險企業(yè)，風險投資家可以在場外市場尋找買主，并以協商定價的方式轉讓股份，退出投資。盡管柜臺協議轉讓的價格因通過議價方式形成，收益率要遠遠低于上市交易的收益率，但對風險投資家來說可以在風險資本運行的任何一個階段，將自己擁有的某一項目的股份隨時變現，調整投資組合和修正投資策略，而且可以在短期內一次性收回全部投資。正因為這種模式可給風險投資家以最大的靈活性來撤出投資，所以為保證資金盈利與資本循環(huán)，在我國二板市場未正式開放之前，乃至二板市場開業(yè)后都應作為風險投資基金退出的重要途徑。

（三）股份贖回

如果風險企業(yè)家為保證完全擁有企業(yè)控制權而保持企業(yè)的獨立性，那么在擁有或可籌集大量資金的情況下，風險企業(yè)家可以通過贖回風險投資家的股份來達到目的，這時風險資本的退出只能被動采取股份贖回的方式。對風險投資家來說，股份贖回只是一種備用的退出方式，因為股份是否能贖回不取決于風險投資家而主要取決于風險企業(yè)家。股份贖回可以由企業(yè)創(chuàng)辦者購回，也可以由企業(yè)員工持股基金會買斷股權。對高風險的企業(yè)來說，采取股份贖回給企業(yè)員工更具有現實意義，與企業(yè)實行的員工持股或股票期權制不謀而合，既可以給風險企業(yè)管理者和員工控制自己公司的機會，又可以充分調動管理者和員工的積極性，激發(fā)他們的責任心和進取心。因此，股份贖回不失為我國中小型高新技術企業(yè)風險投資的退出方式。

（四）破產和解散

風險資本的高風險性決定了風險企業(yè)破產的可能性，從事風險投資的結果，總會有一批風險企業(yè)以破產或解散而告終。如果風險企業(yè)經營不成功，投資家確認企業(yè)已失去了發(fā)展的可能或成長緩慢，不能給予預期的高回報，就不應再進行追加投資，而應宣布企業(yè)破產或解散，對企業(yè)資產進行清理并將收回的資金投資于其他項目。因此，風險資本退出模式中也就必然包括破產和清算這種誰都不愿意接受的方式，它是投資失敗后資本退出的必經之路。

「參考文獻

[1]車綱。完善資本市場，發(fā)展風險投資[J].貴州財經學院學報，1999（4）。

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2.企業(yè)盈利質量的重要指標現金流是反映企業(yè)盈利質量的重要財務指標，傳統(tǒng)的評價方法往往側重利潤和收入指標，而通過現金流量表不僅可以反映企業(yè)的盈利指標，還反映了企業(yè)的實際支付能力，以及信用和實力，可以說，現金流是企業(yè)盈利質量的“檢測器”。

3.有助于評估企業(yè)市場價值對于投資者來說，現金流量是評估企業(yè)市場價值的重要指標。企業(yè)的現金流量不僅能夠反映現金的流入和流出情況，將現金流量與負債比率、流動比率等指標相結合，能夠反映企業(yè)的真實償債能力，并預測未來現金流量，最終確定企業(yè)的股利支付能力。

二、企業(yè)現金流管理與控制現狀分析

近年來，隨著我國現代企業(yè)制度的建立，在激烈的市場競爭刺激下，我國企業(yè)的現金流管理總體向好，普遍建立了現金流管理和控制制度。但與此同時，受到人員、管理、企業(yè)實力等方面因素的影響，在現金流管控領域也還存在一些不足之處，具體體現如下：

1.現金流管理意識有待提升企業(yè)領導層的重視程度不足，將現金流視為一項技術性工作，導致現金流管理工作流于表面，未發(fā)揮應有作用；對現金流認識程度不夠，將利潤等同于現金流，對賒賬銷售、折舊、攤銷等隱形問題未加以考慮，不能準確反映企業(yè)實際財務狀況。

2.對流動資金缺乏科學預測很多中小企業(yè)在發(fā)展中缺乏科學規(guī)劃，存在盲目擴張的情況，企業(yè)經營涉足多個領域，占用了大量流動資金，同時，企業(yè)對所投資領域的項目規(guī)模、資金結構、建設周期、資金占用時間等缺乏科學預測和管理，可能導致項目進行中出現資金周轉困難，引起資金鏈斷裂。3.缺乏風險管理和預警機制企業(yè)的現金流管理與生產經營活動密不可分，一定裕量的現金流是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障。然而，在激烈的市場競爭下，企業(yè)經營中常常面臨各類復雜的不穩(wěn)定因素，引起現金的流入與流出不平衡，當現金流量低于警戒值時，如果未能及時預警，將帶來巨大風險。一旦企業(yè)遭到突發(fā)事件，需要動用現金時，很可能陷入困境。

三、企業(yè)現金流的管理與控制策略探討

1.提升企業(yè)的現金流管理意識要做好企業(yè)現金流管理與控制，必須從意識上提升對現金流管理的重視程度，樹立以現金流管理為核心的現代財務管理理念，修正只注重利潤率的傳統(tǒng)觀念，進行投資時充分考慮資金的占用率和回收率，以及賒賬銷售、折舊、攤銷等情況，最大限度的平衡現金的流入和流出，確?，F金流量通暢，對企業(yè)的資源進行合理配置。對于多元經營的企業(yè)來說，還應該積極優(yōu)化現金流管理方式，進行資金的集中管理。業(yè)務分權、財務集權是最優(yōu)化的管理模式，一方面通過業(yè)務分權有利于防范企業(yè)資金流動風險，另一方面通過財務集權來優(yōu)化現金流管理，可以借助網上銀行服務，通過收支兩條線來對各部門之間的現金流進行監(jiān)管，統(tǒng)一調劑企業(yè)的資金。

2.加強對現金流量的預算管理現金流的管理重點在于應收賬款、應收賬款、存貨管理，科學合理的預算管理能夠結合管理重點，對現金流量進行合理預測，對企業(yè)的經營活動、投資活動、籌資活動的現金流進行規(guī)劃，通過對現金流量的預算的編制，準確而全面地反映企業(yè)的現金流入、流出情況，并及時采取相應的措施控制資金的收支，組織財務活動。當現金流量的預測為負值時，企業(yè)能夠提前進行現金流量籌措，通過銀行貸款、優(yōu)秀資產套現等方式解決資金的急需問題，以保證資金的裕量，當現金流量的預測為正值時，企業(yè)根據預測的盈利數額和時間，來進行相應的投資決策，將富余的資金轉化為持續(xù)流進的現金流。

3.構建現金流風險管理預警機制根據上文所分析的很多中小企業(yè)對現金流的管理缺乏風險意識，存在盲目擴張和規(guī)劃不科學的情況，應該在企業(yè)現金流的管理與控制中，引入現金流量的預警機制，提升企業(yè)對現金流動風險的把控能力。企業(yè)現金流量風險原因復雜，具有一定的偶然性，潛伏期較長，通過對現金的循環(huán)周期比率、銷售額增長速度比率、應收賬款回收指標等的分析，當現金流出現風險時及時進行預警。此外，有條件的企業(yè)還可以考慮成立獨立的風險管理機構，例如，可以由財務、審計、市場等相關人員和環(huán)節(jié)組成風險管理委員會，定期對企業(yè)現金流的情況進行評估、分析、考核，并輸出風險分析報告，從組織保障上提升企業(yè)的現金流風險管控能力。

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寶鋼集團新預算管理體系內容包括損益、資本、現金流量和其他預算等四方面，將成本預算和資金預算作為預算管理體系的核心。成本預算以標準成本管理制度為基礎，形成銷售—成本—能力一體化。各部門充分發(fā)揮本部門管理優(yōu)勢，全程控制能耗、成材率等重點指標，每月對各重點成本指標進行追蹤、分析，及時掌握指標情況，對異常情況及時處理，以保證成本費用符合標準規(guī)定。資金預算以現金收支兩條線為基礎，資金由公司統(tǒng)一調度、使用以降低財務風險。努力降低存貨占用，加速資金周轉，提高資金使用效率。

2.現金預算管理組織機構

寶鋼集團預算管理組織體系由三部分組成，即預算管理決策部門、預算管理職能部門與預算管理責任部門。預算管理決策部門由總經理、副總經理組成，負責預算管理制度的審批。預算管理職能部門由專業(yè)管理職責部門組成，負責預算編制工作。預算管理責任部門由各業(yè)務單位和職能部門組成，負責具體落實預算指標，并進行追蹤反饋。

3.現金預算管理流程

寶鋼集團現金預算管理流程分為四大階段：預算編制、預算執(zhí)行、預算考核與分析、預算修正與改進。寶鋼集團現金預算編制采取雙向反復結合方式，公司確定生產經營總目標，預算綜合管理部門將目標分解到各個責任部門，然后各個責任部門根據本部門實際情況編報預算進行核算，預算綜合管理部門進行現金流量的綜合平衡和審核，最后由公司進行審批。預算執(zhí)行過程進行全程控制，將目標的分解、落實、考核納入公司運營全程。預算考核改變了以前的考核激勵機制，強調價值貢獻的重要性，對各類預算進行分析并反饋預算執(zhí)行結果，找出預算執(zhí)行存在的問題，提出解決方案。流程的最后一步是對預算進行調整，以適應公司財務信息披露要求。

二、寶鋼現金預算管理模式特點

1.強調預算全體參與性

寶鋼集團現金預算管理體系需要全員參與，預算目標的實現依靠于每個部門的合作。預算目標被細分到每個部門，每個部門都有自己的角色并參與其中，全面的預算管理制度成為一個有效的激勵機制，將各部門組織起來，同時責任的明確也避免了部門之間的矛盾與沖突。

2.現金成為預算核心

寶鋼財務管理以現金為中心，踐行資金集中統(tǒng)一管理的指導思想。取消二級資金賬號，由公司統(tǒng)一調度。通過計算機電子結算系統(tǒng)，取代了傳統(tǒng)手工結算方式，動態(tài)監(jiān)控資金狀況，方便集中管理和調度。合理使用資金，優(yōu)化資金資源配置，將資金收入和支出控制在預算目標之內。

3.資金高度集中“，零余額”管理

在結算中心推行“自動劃款零余額管理”，財務中心集中管理銀行賬戶，統(tǒng)一銀行收支業(yè)務，確保資金高度集中，降低資金沉淀量，防止資金不合理試用和挪用。

4.重視控制應收賬款風險

寶鋼集團采取預收貨款，定期核對應收賬，重視追蹤客戶財務狀況等措施嚴密控制應收賬款風險，提高貨款回籠以保證充足的現金流量。建立信用檔案并對客戶信用進行評級，防止信用風險。

三、寶鋼現金預算管理模式帶來的啟示

1.樹立正確的現金預算管理理念

現金預算管理體系緊緊聯系公司日常管理，貫穿采購、生產和銷售等各個環(huán)節(jié)，需要全員參與和重視。公司高層需要提高對現金預算管理體系的重視，充分認識現金預算管理在企業(yè)控制職能、決策管理職能和價值增值職能的作用，高層的重視能夠有效增強預算管理的權威性，正確處理各部門之間的利益關系，號召全員參與。將現金預算管理理念在預算執(zhí)行部門員工中進行普及，讓每位員工充分認識到現金預算管理能有效利用企業(yè)各類資源，提高企業(yè)運行質量和企業(yè)價值的優(yōu)點。激勵各部門參與現金預算管理的積極性，以真正達到預算管理的目的。

2.建立合理的現金預算管理流程

寶鋼的現金預算管理流程通過預算的編制、執(zhí)行、考核與分析、修正與改進，將預算管理從上至下，層層落實。四個環(huán)節(jié)對預算全過程的權力與責任進行清晰界定。由公司董事會確定預算管理總目標，預算管理辦公室將預算目標自上而下分解到各個責任部門。各個責任部門編制本部門預算草案并報預算管理部門審核，預算管理部門將各預算草案進行平衡匯總形成總預算草案。“自上而下，自下而上”的雙線反復程序，不僅可以將總目標清楚得分解到各個責任部門，各個責任部門根據自身情況編制相應的現金預算并上報、審核，又可以動態(tài)調整現金預算管理，使其更為合理，更貼合部門實際。

3.使用科學的現金預算管理體系編制方法

在現金預算管理工作中，預算編制不合理是常見問題之一。在企業(yè)預算管理編制中，一方面要保證預算管理的全面性，另一方面也要對預算管理細節(jié)進行詳細落實。再組織專業(yè)人員對預算管理體系進行審核，保證管理決策科學、合理。各部門合理分工，財務部門根據支出重要程度，調度未來時期的現金流量，銷售部門、生產部門對銷售收入預算和產品成本預算進行改進。根據企業(yè)自身情況，選擇合適的預算管理體系編制方法。預算管理體系編制方法主要有彈性預算、零基預算等。最后，在預算中重視對現金流量的合理判斷，防止企業(yè)出現資金鏈斷裂。

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一、社會保險基金多部門共管有利于確保社會保險基金的安全性

現代政府組織理論和規(guī)制經濟學理論都主張對一種經濟活動要由多個政府部門進行管理，認為這種管理模式有利于抑制腐敗行為的發(fā)生。法國著名經濟學家拉豐（Jean-JacquesLaffont）在他的“分散規(guī)制者以對付共謀行為”一文中就指出：“我們認為，分散規(guī)制者可以起到防范規(guī)制俘獲（regulatorycapture）威脅的作用”。這里所謂的“規(guī)制俘獲”，通俗地講就是管理者被拉下水，成為金錢和誘惑的俘虜。拉豐還說，防止規(guī)制者和被規(guī)制的利益集團結成聯盟，這是分權理論的基礎。分權理論的假設前提是政府的管理部門中存在著一些不能潔身自好者，他們可能會利用手中的權力來追求個人利益，從而損壞公眾的利益；而如果將一項事業(yè)的管理部門分散化，不同的部門或不同的規(guī)制者只能獲得其中的部分信息，那么就會減小各個部門或規(guī)制者的權力，從而有利于抑制，使社會福利最大化。

筆者認為上述分權理論對制定我國社會保險基金的管理模式是有啟發(fā)意義的。2006年11月22日國務院就社?；鸢踩詥栴}召開了常務會議，會議指出，“社會保障制度是社會的安全網和穩(wěn)定器，是建設社會主義和諧社會的重要內容。社會保險基金必須切實管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責任。社會保險基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用”。可見，黨和國家對社會保險基金的安全性問題是十分重視的。但如何才能保證社保基金不被侵占挪用？顯然，根據現代管理的分權理論，社會保險基金還是應當由多部門共管，形成一個相互監(jiān)督、相互制約的制度模式。由于社會保險基金的管理涉及社會保險繳費的征收、社保資金的使用以及社保基金的保值增值等問題，所以社保基金多部門共管就是要讓社會保險的經辦機構（勞動保障部門）與財政、稅務、審計等部門各司其職，相互配合，形成“稅務收、財政管、勞動支、審計查”的部門分工格局。這是當前提高社?；鸢踩缘囊粋€比較好的制度選擇。

二、社會保險費由稅務部門征收有其內在的合理性

從世界各國的情況來看，社會保險費的征收機構不盡一致。在大國中，美、英等國由稅務部門征收，而法、德等國則由社會保障主管部門或獨立機構負責征收。各國的選擇都是基于本國的國情和歷史因素所做出的，所以我國在這個問題上也必須結合自己的國情來進行抉擇。筆者認為，我國在考慮社會保險費的征收機構時應當有兩個出發(fā)點：一是要有利于確保征收；二是要有利于節(jié)約征收費用，提高征收管理的效率。而由稅務部門征收社會保險費恰恰有這兩個方面的優(yōu)勢。

首先，稅務部門負責征收社會保險費在制度和技術上是有絕對優(yōu)勢的。因為社會保險費是對企業(yè)工資總額按一定比例課征的，而稅務部門在課征企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況，這樣由稅務部門負責征收社會保險費就具有一定的比較優(yōu)勢。例如：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金可以在稅前扣除，這樣，企業(yè)在納稅申報時就要向稅務機關如實申報當年的工資發(fā)放情況，如果企業(yè)為少繳社會保險費而瞞報職工工資總額，那么這種行為就很容易被稅務部門所發(fā)現。另外，個人所得稅法也要求企業(yè)、單位在向職工發(fā)放工資時為其代扣代繳個人所得稅，并負有向稅務機關全員、全額申報職工收入的義務，這也要求稅務部門全面、準確地掌握企業(yè)和單位的工資、薪金發(fā)放情況，從而有利于稅務部門征收社會保險費。

其次，稅務機關擁有一支專業(yè)的征收隊伍（包括征收和稽查人員），其規(guī)模和素質足以勝任社會保險費的征收任務。特別是近年來國家實施了金稅工程，大大提高了稅務部門的信息化水平。而如果將社會保險費全部交給社保經辦機構負責征收，后者勢必要“另起爐灶”，再去組建一支龐大的征收隊伍，從國家的角度看這顯然會加大社保費的征收成本。而且，許多地區(qū)的社保經辦機構目前并沒有先進的信息化征收管理系統(tǒng)，如果它承擔了征收社保費的重任，必然要再建一套信息化的征管系統(tǒng)，這種重復建設必然會造成巨大的浪費。事實上，一些國家政府所有稅費都交給一個部門負責征收的不在少數。在這些國家，稅務局都不叫“稅務局”，而是叫“收入局”。如美國叫“國內收入局”（InternalRevenueService），加拿大叫“加拿大收入局”（CanadaRevenueAgency），英國叫“皇家收入與關稅局”（HMRevenue&Customs）。這種制度安排完全是從機構設置和征收效率角度考慮的。筆者認為這種制度安排值得我們借鑒。實際上，目前我國的稅務部門也承擔著一定的收費職能，如教育費附加、城市建設費、文化事業(yè)費等都是由稅務部門征收的。這種安排是十分合理的，因為沒有必要教育費附加由教育部門負責征收，文化事業(yè)費由文化部門負責征收。從長遠看，我國的稅務局也應當向國家收入局的方向發(fā)展。如果這樣考慮問題，將社會保險費交給稅務部門征收也是順理成章的。

三、社會保險與財政關系決定財政必須參與社會保險費制度設計

社會保險是政府按保險原則舉辦的一種社會保障計劃，雖然它有獨立的收入來源（社會保險繳費），但它與政府財政密不可分。實質上，社會保險計劃的收支應納入政府財政的視野通盤考慮，原因是：

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2以建筑檔案為例，其所存在的問題

2．1優(yōu)秀近現代建筑檔案在管理上不完善

我國建筑的檔案管理一般都由省市的檔案館進行分類管理，但不同的部門也可以按照房屋建筑的不同而采用不同的保管機制。除此之外，對資料的收集整理也有著不一樣的要求，而因此帶來的房屋認證困難則成為建筑商首要解決的問題。

2．2優(yōu)秀近現代建筑檔案的不完整

由于實際環(huán)境因素影響，很多檔案資料都不甚完整，從而導致更多的實際建筑與其歷史遺留資料不符，無法真正反映出該時代下的環(huán)境特點。由于資料的不準確性，還會給研究人員帶來一定的麻煩，即在建筑上，無法探究其結構、歷史背景、用途，甚至在保存上都會帶來一定的影響。除此之外，還有很多建筑人們在外觀上對其肆意更改、擴建，使原有的建筑環(huán)境遭到破壞，從而無法真正展現其建筑本身的風貌特征3］。

2．3優(yōu)秀近現代建筑所建立的檔案無法及時存檔

及時對所建立的檔案進行儲存，不論對建筑行業(yè)或其他行業(yè)而言有著積極的作用。由于資料所保存的年限都比較長，因此，在資料保存上一定要對其進行防護處理。就建筑行業(yè)而言，我國的大部分建筑已經對其進行修繕處理，但對建筑資料而言，人們還缺乏系統(tǒng)的認識。因此，很多建筑資料無法及時的得到更好地保護，從而造成破損或遺失，使其在經濟和文化上造成不可彌補的損失。由此可見，保存資料的完好，無論對未來社會發(fā)展建設或歷史文化而言都具有至關重要的作用。

3優(yōu)秀近現代檔案建立的作用

優(yōu)秀近現代檔案可以承載當地文化的風土地貌，同時在歷史沿革、時代背景和文化藝術探究方面，都具有一定的指導性意義。(1)檔案的建立對優(yōu)秀近現代化發(fā)展而言具有保護的作用。檔案與社會發(fā)展狀況緊密相連，是客觀記錄史實發(fā)展的事實，同時也是歷史與現代文化溝通的橋梁。利用相關建筑檔案可以對相應建筑進行技術鑒定，模擬維護，并對建筑本身加以保存。根據技術資料，不但可以在時間上減少維護工期，還可以在經濟上減少資源浪費，提高效率，最重要的是，它可以為我國未來經濟建筑建設提供寶貴的經驗資料。(2)在建立檔案的過程中，在一定程度上其還具有防災的作用。通過記錄資料，可以很好的對當地情況有一定的了解，同時，還可以通過資料整理，對原有的設施進行加固處理。在制定改善方案的過程中，還需要參考原始數據記錄，來根據其組織特點進行維護，并加以施工。由此可見，構件檔案還對現代化建設的管理工作有著至關重要的作用［4］。(3)對我國未來經濟社會發(fā)展具有一定的借鑒作用。優(yōu)秀近現代檔案本身就對我國的經濟型社會起到一定的保護作用。不僅如此，檔案還具有實用性和循環(huán)使用的特點，可以體現出自身的活力價值。優(yōu)秀的近現代檔案具有良好的設計方案和設計理念，加之相應的工藝建設，將這些資料進行整理、儲存，對我國現代化建設有著寶貴的借鑒價值。

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1.內部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用。金融企業(yè)在進行內部審計控制工作的過程中，如何檢驗企業(yè)內部控制系統(tǒng)的完整性以及監(jiān)控力度，是進行內部審計工作的重點內容之一。內部審計的水平，直接關系著整個企業(yè)的運作水平、抗風險能力。因此，內部審計工作，在金融企業(yè)風險管理中，發(fā)揮著管理與協同的作用。利用內部審計的工作，可以實現實時識別金融企業(yè)經營風險的監(jiān)管目標，提高企業(yè)防范風險的能力。內部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用，重點體現在其可以上至企業(yè)的機構設置，下至企業(yè)的人員配備工作。內部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化的分析工作，是從客觀的角度，對金融企業(yè)風險管理進行較為細致的分析與管理。以金融企業(yè)經營的實際利益為基本點，對金融企業(yè)經營風險進行進一步的評價與辨別，合理的確定風險防范的有效建議與措施。內部審計部門通過與相關部門的溝通與合作，進而科學的評估風險，促進企業(yè)決策的合理性以及有效性。

2.內部審計工作對金融企業(yè)風險管理的顧問與咨詢作用。在金融企業(yè)的發(fā)展過程中，內部審計部門是獨立于企業(yè)管理部門的一個部門。這一獨立性，是企業(yè)內部審計工作可以在正常的環(huán)境下進行的必備條件。獨立于管理部門的內部審計人員，在進行內部審計工作時，可以保持相對客觀的立場，認真的分析存在風險的假設條件，并按照正常的審計準則進行審計，科學的作出審計風險的評估，并可以直接上報到董事會。因此，內部審計控制的有效性，可以有效的規(guī)避各個部門之間的行為，確保內部審計目標的真實性，對金融企業(yè)風險管理發(fā)揮顧問與咨詢作用。

二、內部審計在金融企業(yè)風險管理中的問題及其質量控制措施

1.內部審計在金融企業(yè)風險管理中的問題。在金融企業(yè)風險管理工作中，內部審計工作的觀念不強，導致企業(yè)內部審計還是停留在過去控制導向的位置，無法及時的完成向現代審計工作的轉變，致使金融企業(yè)內部審計工作，在一定程度上，被動的承受審計風險。在進行內部審計工作的過程中，不能很好的將企業(yè)內部審計的目標、評估風險以及管理風險等事項的發(fā)展目標完成，風險評估速錄不清晰，無法將全面的審計報告與制定的審計計劃與風險管理工作聯系在一起，對金融企業(yè)的風險管理工作造成了不利的影響。其次，部分企業(yè)沒有將內部審計工作與自身的風險管理工作有效的結合在一起，無法達到內部審計工作與風險管理工作的有機結合。因此，對金融企業(yè)的風險管理機制也無法進行一定的監(jiān)督，內部審計工作失去了一定的存在的意義。

2.內部審計在金融企業(yè)風險管理中質量控制措施。

2.1轉變工作觀念，強化內部審計在風險管理中的地位。不斷的實踐經驗表明，企業(yè)所面臨的金融風險，是企業(yè)面向未來發(fā)展的必經關卡，風險管理工作直接關系到企業(yè)的發(fā)展策略以及經營目標。因此，以風險為出發(fā)點與核心的內部審計工作，是金融企業(yè)發(fā)展中不可或缺的。企業(yè)的管理中，應在實踐工作中，轉變工作觀念，不斷強化內部審計在風險管理中的地位，充分發(fā)揮內部審計的咨詢職能，促進企業(yè)管理決策的科學、合理化的發(fā)展。在日常工作中，內部審計部門要把參與風險管理計入內部審計工作制度，使內部審計人員可以清晰的了解企業(yè)面臨的風險，將風險評估工作對企業(yè)內部控制的評估達到科學發(fā)展的目標。

2.2將金融風險管理工作融入內部審計工作中。企業(yè)風險管理，是金融企業(yè)發(fā)展中，無法避免的一項工作，因為企業(yè)風險存在于企業(yè)經營管理的各個方面，存在于企業(yè)經營的各個細節(jié)中。內部審計工作無法在一次工作中將企業(yè)的風險進行全面的檢查和評價。因此，應將金融風險管理工作融入內部審計工作中，增強風險意識，將風險審計的觀念以及方法，切實的貫徹實施到具體的工作中，科學的評價企業(yè)審計范圍內存在的風險。為企業(yè)管理者進行重大的投資、債務重組以及重點項目的評估活動提供有價值的建議。此外，內部審計工作，必須做出必要的風險評價，明確管理者前后任的經濟責任以及企業(yè)應采取的必要措施。為金融企業(yè)的未來的持續(xù)發(fā)展，做出應有的貢獻。

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一、積極籌集資金,滿足保險經營資金的需求

保險企業(yè)要維持正常經營運作就必須通過財務手段來籌集資金,以滿足經營中的賠償、給付和支付經營費用的需要。最近幾年,國家對利率的連續(xù)調整,給保險企業(yè)經營帶來諸多不利影響,表現在保額下降,賠付率上升,費率提高,部分公司出現經營虧損。同時,國家政策對保險資金的投資限制,使保險、資金運用率較低。因此,保險企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來維持經營需要,又該如何加強籌資管理,這是一個十分嚴峻的問題。保險企業(yè)的籌資渠道主要有兩個途徑;一是權益資本,主要表現在實收資本,資本公積,盈余公積,總準備金,未分配利益等方面;二是債務資本,包括流動負債和長期負債;加強籌資管理,具體應做好以下工作:一是積極擴大保險業(yè)務,大力發(fā)展長效險業(yè)務,穩(wěn)妥吸收保險儲金,增加保費收入,充實保險經營資金;二是嚴格按照現行財務制度規(guī)定,提足責任準備金,責任準備金的提存是為了保障被保險人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務經營,但在客觀上責任準備金形成了保險經營的可運用資金,而且是保險企業(yè)最大的一項資金來源,合理運用這部分資金是整個企業(yè)業(yè)務成效的關鍵;三是合理安排資金結構,保持適當的償債能力。保險企業(yè)的負債多少要與自有資本和償債能力相適應。既要防止負債過多,導致財務風險加大,又要有效利用負債經營,提高自有資本的收益水平。

二、加強貨幣管理,安全有效地使用資金

加強貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經營所需資金的同時,節(jié)約使用資金,并從暫時閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險法規(guī)定:“保險公司的資金運用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產的保值增值”,“保險公司的資金運用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務院規(guī)定的其他資金運用形式”,同時規(guī)定“保險公司的資金不得用于設立證券經營機構和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強貨幣資金管理尤為重要。

保險企業(yè)的貨幣資金包括現金和銀行存款,首先要加強現金管理,要求嚴格執(zhí)行國務院《現金管理暫行條例》和中國人民銀行《現金管理暫行條例實施細則》之規(guī)定,嚴格遵守庫存現金限額制度,嚴格現金開支范圍,實行錢賬分管,并配備專職出納人員,負責現金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經管現金;出納與會計人員必須明確分工,建立健全現金賬目和收付手續(xù),做到日清月結,賬款相符,確?，F金安全;嚴格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴禁白條抵庫,公款私存,對違紀者予以嚴肅處理。其次要努力提高現金的使用效率,有計劃的合理安排現金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現金,降低風險,又不使企業(yè)產生過多的閑置現金,以增加企業(yè)效益,對銀行存款的管理,要求在現行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報率高的投資項目,提高資金的使用效果。

三、加強應收保費的管理,加速資金周轉

應收保費是企業(yè)財產險,人身意外傷害險在承保后應向投保人收取的保費。由于應收保費是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔保險責任,所以對公司的經營極為不利。保險企業(yè)必須嚴格控制應收保費的發(fā)生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發(fā)財險保單時,對那些保險金額較大,且保戶一次費有困難的,可采用在保期內分期交費的辦法,但須簽訂分期或延期交款協議,盡量避免形成呆賬。