導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

醫(yī)院審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員所面臨的情況也愈來(lái)愈復(fù)雜，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。因此，正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計(jì)部門(mén)面臨的重要課題，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也顯得尤為重要。

一、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)要求

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義，即內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員主觀(guān)因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括審計(jì)過(guò)程之外的非主觀(guān)因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是客觀(guān)存在的，且具有不確定性，它貫穿審計(jì)全過(guò)程，即使是審計(jì)結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。內(nèi)審人員只能通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等技術(shù)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時(shí)間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從始至終都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)既有可能來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部，也有可能來(lái)自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風(fēng)險(xiǎn)又與機(jī)遇并存，與收益相關(guān)。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，就沒(méi)有發(fā)展的機(jī)會(huì)。害怕風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者不是優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者。關(guān)鍵問(wèn)題在于能否正確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，妥善回避風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性

目前我國(guó)相當(dāng)一部分醫(yī)院將內(nèi)審與紀(jì)檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計(jì)部門(mén)的地位，有利于精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、提高辦事效率，但是從專(zhuān)業(yè)性的角度看，紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，工作重點(diǎn)在于“人”，而內(nèi)審的工作側(cè)重于“事”，強(qiáng)調(diào)事件對(duì)象的客觀(guān)本質(zhì)。由此在實(shí)際工作中容易造成黨政管理錯(cuò)位，過(guò)于強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能而弱化內(nèi)審管理服務(wù)職能的情況，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、法律法規(guī)的完善性

隨著國(guó)家改革開(kāi)放不斷深入及經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，然而新形勢(shì)下出現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題有時(shí)沒(méi)有相適應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)處理，制度建設(shè)方面相對(duì)滯后，致使內(nèi)審人員對(duì)有些問(wèn)題難以認(rèn)定、判斷并解決，審計(jì)力不從心。這一情況將要求內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)，而個(gè)體主觀(guān)的差異必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望值過(guò)高

目前，單位內(nèi)審所要查證的不僅僅是財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，還涉及很多敏感的專(zhuān)項(xiàng)事件，而有些被審部門(mén)往往在單位內(nèi)部有復(fù)雜的關(guān)系，致使被審事項(xiàng)存在較多不確定因素，造成內(nèi)審人員取證難度較大。內(nèi)審一旦出現(xiàn)很小的違紀(jì)問(wèn)題，只要審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有提出，都認(rèn)為是審計(jì)部門(mén)工作失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理的一個(gè)職能部門(mén)，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴(kuò)大而發(fā)展的。社會(huì)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展也呈現(xiàn)階段性的特點(diǎn)。當(dāng)前我國(guó)很大部分醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)尚處于初步認(rèn)識(shí)和探索階段，審計(jì)理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計(jì)模式為主，普遍運(yùn)用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。但可以預(yù)見(jiàn)，在不遠(yuǎn)的將來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)必然要取代傳統(tǒng)的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

1、逐漸認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預(yù)測(cè)、妥善回避、及時(shí)化解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)始積極主動(dòng)地拓展目標(biāo)市場(chǎng)，并在自身內(nèi)部強(qiáng)化成本意識(shí)和推行績(jī)效管理，以提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，取得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部歡迎內(nèi)審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財(cái)務(wù)收支方面，還有內(nèi)控制度建設(shè)、對(duì)外合作項(xiàng)目效益、基建項(xiàng)目管理等，要求內(nèi)審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項(xiàng)管理之中。

2、逐漸實(shí)現(xiàn)信息化管理模式

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)需要廣泛收集經(jīng)濟(jì)信息，深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)情況，這就必須采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查詢(xún)。不掌握計(jì)算機(jī)技能和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，審計(jì)就寸步難行，無(wú)法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的任務(wù)。目前，一些醫(yī)院由單一實(shí)體向集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展，相應(yīng)的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospitalinformationsystem，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實(shí)現(xiàn)HIS管理以后，以前分散到各個(gè)科室的數(shù)據(jù)被集中到一起，統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)中心存儲(chǔ)及控制管理，同時(shí)對(duì)內(nèi)審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴(lài)計(jì)算機(jī)人員，就好像中間加了一層翻譯，會(huì)降低審計(jì)效率和審計(jì)準(zhǔn)確度。計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用要求內(nèi)審人員具備相當(dāng)程度的相關(guān)知識(shí)，原先的手工操作模式和一般的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，顯然已無(wú)法適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的變化，恐怕也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目的。

3、進(jìn)一步提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作一般圍繞審計(jì)信息的可靠性與完整性，被審計(jì)對(duì)象遵循各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來(lái)展開(kāi)的。但是隨著醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)榉?wù)管理型方向轉(zhuǎn)變，機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門(mén)向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實(shí)施方式從單一靠?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變等多方面的趨勢(shì)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備熟練的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要熟悉金融、證券、保險(xiǎn)、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)知識(shí)；不僅要了解本行業(yè)的微觀(guān)運(yùn)行情況，還要了解社會(huì)的經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)所處的地位、國(guó)家的政治和政策以及重大事件等宏觀(guān)因素對(duì)本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。有了豐富的知識(shí)，才會(huì)有敏銳的警覺(jué)和靈感。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略

1、因地制宜，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是一種較為科學(xué)的審計(jì)新理念，但任何方法都有其獨(dú)特指向，任何方法的運(yùn)用也均有其必備條件，必須遵照實(shí)事求是的原則，視不同的具體對(duì)象及審計(jì)環(huán)境選用不同的審計(jì)方法，依不同的審計(jì)層次及審計(jì)目標(biāo)選用不同的審計(jì)方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫(kù)難以建立，其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以評(píng)估，則審計(jì)人員應(yīng)更多地運(yùn)用審閱法、復(fù)核法等傳統(tǒng)查賬方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不可能一蹴而就，其應(yīng)用必有一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。

同時(shí)，在當(dāng)前各項(xiàng)法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計(jì)內(nèi)部控制體系和制度管理，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有積極的意義。規(guī)范審計(jì)流程，強(qiáng)化復(fù)核制度，任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)必須按照內(nèi)審準(zhǔn)則執(zhí)行，尤其是強(qiáng)調(diào)兩級(jí)或三級(jí)復(fù)核制度，減少個(gè)人主觀(guān)原因所造成的誤差；做好審計(jì)回訪(fǎng)工作，及時(shí)了解被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和處理決定的落實(shí)情況，鞏固審計(jì)成果；建立人員輪崗制度，內(nèi)審人員長(zhǎng)期從事某一方面的單純性業(yè)務(wù)，容易形成與被審計(jì)之間老關(guān)系，產(chǎn)生以審謀私等情況，同時(shí)也不利于激發(fā)審計(jì)的內(nèi)在活力和復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)；充分利用外部專(zhuān)家服務(wù)，面對(duì)管理層需求和自身發(fā)展趨勢(shì)，單一性知識(shí)結(jié)構(gòu)人員很難適應(yīng)今后的工作，利用外援是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的有效手段。

2、因人制宜，合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)

審計(jì)人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用，銀行運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法，不僅要求審計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員熟悉管理知識(shí)。精通業(yè)務(wù)，具備審計(jì)人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。因此，復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法運(yùn)用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨(dú)立的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。增設(shè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專(zhuān)門(mén)內(nèi)部審計(jì)人員，其機(jī)構(gòu)必須至少與其他職能部門(mén)平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的全面開(kāi)展。

其次，選擇合適的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理模式。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內(nèi)部形成一個(gè)完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計(jì)職能，進(jìn)而提供積極有效的服務(wù)。當(dāng)然各地區(qū)、各醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內(nèi)部審計(jì)管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用。

3、系統(tǒng)觀(guān)點(diǎn)，建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式

根據(jù)系統(tǒng)觀(guān)的理論，如果相互聯(lián)系的個(gè)體組成一個(gè)系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會(huì)表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會(huì)與加入個(gè)體之間相互獨(dú)立式表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法如此，其審計(jì)方法的運(yùn)用原理也如此。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)除了用于查錯(cuò)防弊、監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)，還應(yīng)在完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織重整，幫助醫(yī)院營(yíng)造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其2004年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中定義，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化的應(yīng)用，規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這不僅是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的界定，也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要把主要精力放在加強(qiáng)醫(yī)院管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上，必須建立新型的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式“服務(wù)主導(dǎo)型”模式。我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和醫(yī)院財(cái)務(wù)記錄的有效性。良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作按照經(jīng)營(yíng)者的預(yù)期目標(biāo)順利開(kāi)展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)化。

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篇2

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

(一)確保內(nèi)部審計(jì)院的獨(dú)立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)該是在他們活動(dòng)的單獨(dú)審查，無(wú)法參與相關(guān)的管理職能活動(dòng)。根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，并對(duì)醫(yī)院的工作直接匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。該負(fù)責(zé)人要切實(shí)有效履行醫(yī)院的審計(jì)工作職責(zé)，采取有效措施，支持審計(jì)工作，充分體現(xiàn)了審計(jì)師的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員依法行使職權(quán)。其次，在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)維持客觀(guān)、公平的原則，以實(shí)際情況為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，真正做到公正。

(二)增強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量

首先，審計(jì)是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的職業(yè)，同時(shí)也不斷面臨新的法規(guī)，新知識(shí)和新技能的行業(yè)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和審計(jì)方法，提高他們的業(yè)務(wù)水平，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守審計(jì)工作，努力運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，提高綜合分析和概括能力，使他們能夠擔(dān)任每個(gè)崗位的工作，以滿(mǎn)足審計(jì)需求。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，培養(yǎng)職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和高度的責(zé)任感，擔(dān)負(fù)起內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。合理設(shè)置審計(jì)，完善責(zé)任分工。審計(jì)部門(mén)要充分考慮審計(jì)單位的具體情況，按照審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，特別是對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)師審計(jì)的基本素質(zhì)要求，審判責(zé)任的落實(shí)，審計(jì)師要合理分工，明確職責(zé)。此外，醫(yī)院應(yīng)以創(chuàng)建一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核和管理。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量，培養(yǎng)出整體素質(zhì)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，是推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是有效的措施。

(三)規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)程序和內(nèi)部審計(jì)方法

醫(yī)院要做好審計(jì)前的準(zhǔn)備，包括對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的仔細(xì)分析、預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定控制措施，制定好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。還要規(guī)范醫(yī)院的審計(jì)證據(jù)采集和處理，以確保充足、相關(guān)性和審計(jì)證據(jù)的可靠性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在合理的和可以接受的水平。準(zhǔn)備好內(nèi)部審計(jì)工作草案，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。還應(yīng)規(guī)劃規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該真實(shí)，公正的審計(jì)事項(xiàng)體現(xiàn)了完善的審計(jì)報(bào)告的審查制度，進(jìn)而減少了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識(shí)不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無(wú)。單位內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的,沒(méi)有具體的工作目標(biāo),沒(méi)有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來(lái),甚至于錯(cuò)誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計(jì)工作容易得罪人,工作缺乏主動(dòng)性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,也不敢請(qǐng)示、匯報(bào),致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專(zhuān)職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對(duì)人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門(mén)調(diào)配而來(lái),這些人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但對(duì)審計(jì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識(shí)水平,不能滿(mǎn)足醫(yī)院管理的需要,制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循,使審計(jì)意見(jiàn)和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,有的雖配備了審計(jì)人員,卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過(guò)于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,大部分時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督,沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén),也是一個(gè)服務(wù)部門(mén),人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀(guān)念,提高認(rèn)識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開(kāi)展不起來(lái)的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀(guān)念,提高對(duì)內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作,將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計(jì)部門(mén)排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門(mén)“要我審”的觀(guān)念,不斷強(qiáng)化審計(jì)意識(shí),充分發(fā)揮自身主觀(guān)能動(dòng)性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實(shí)現(xiàn)思想觀(guān)念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn),為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專(zhuān)業(yè)知識(shí),改善其知識(shí)結(jié)構(gòu),配備專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類(lèi)高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制,對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),促使內(nèi)審人員注意自身知識(shí)更新,努力拓寬知識(shí)面,改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹(shù)立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹(shù)立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級(jí)部門(mén)的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專(zhuān)職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理等職能,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

篇4

1醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置獨(dú)立性及權(quán)威性不強(qiáng)

為了充分發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，需保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前，部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不盡合理，比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。個(gè)別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的思想認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要，而不是加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的需要，因此，平時(shí)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)重視關(guān)心不夠。這種設(shè)置方式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性不高，客觀(guān)性和公正性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。

1.2內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)對(duì)象過(guò)于局限及人員的素質(zhì)較差

審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。從發(fā)展方向看，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從單純的“查錯(cuò)防弊”向促進(jìn)和提高單位的內(nèi)部管理水平轉(zhuǎn)變，向單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及管理領(lǐng)域擴(kuò)展，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。目前醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作人員主要是從本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)配過(guò)來(lái)的，顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審的需要。

1.3內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容方式過(guò)于單一及職能的不專(zhuān)

當(dāng)前，在各單位中開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求。雖然各大醫(yī)院都設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，審計(jì)任務(wù)不大，這樣無(wú)疑弱化了內(nèi)審的職能。

2控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、搞好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院審計(jì)工作的重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營(yíng)管理存在重大舞弊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察，發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。可以通過(guò)以下方式進(jìn)行防范和控制。

2.1建立和完善與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的一系列法規(guī)和制度

在審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)上，我們沒(méi)有一套健全有效的內(nèi)部控制制度，這不但影響到醫(yī)院內(nèi)部自身的形象，也缺乏對(duì)內(nèi)審人員審計(jì)行為的制約，不利于審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，現(xiàn)代審計(jì)制度的建立對(duì)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。因而，加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，是推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

2.2加強(qiáng)宣傳教育，拓展內(nèi)審范圍

在審計(jì)工作初期，有相當(dāng)一部分干部和醫(yī)院職工對(duì)審計(jì)工作的地位和作用不甚了解。接受審計(jì)的部門(mén)和個(gè)人戒備心理比較嚴(yán)重，不支持、不理解、不配合的現(xiàn)象較為普遍。如此的外部工作氛圍，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就上升了，所以向廣大群眾宣傳審計(jì)工作的重要性的同時(shí)，還要樹(shù)立新的審計(jì)理念擴(kuò)大化展內(nèi)審的范圍參與單位有關(guān)重要活動(dòng)。

2.3注重審計(jì)成果的運(yùn)用

注重多種形式的匯報(bào)和通報(bào)會(huì)議，重視各部門(mén)之間的配合，針對(duì)內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接組織和參與下，經(jīng)常召集一些會(huì)議促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范管理、增加效益的共識(shí)，增強(qiáng)部門(mén)之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用的認(rèn)同。

3結(jié)束語(yǔ)

篇5

1．1了解信息技術(shù)在醫(yī)院中的運(yùn)行環(huán)境

該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費(fèi)、檢查、門(mén)診及住院等活動(dòng)提供服務(wù);臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號(hào)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點(diǎn)餐系統(tǒng)和科研教學(xué)系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個(gè)主要業(yè)務(wù)流程，不僅為病人和醫(yī)生服務(wù)，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。

1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)的應(yīng)用程序、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備

首先，為該院服務(wù)的軟件品種較多，各個(gè)軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個(gè)醫(yī)院的專(zhuān)科項(xiàng)目不同，醫(yī)療就診流程也存在著個(gè)性化的差異，導(dǎo)致所使用的軟件以及軟件所配備的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)也存在個(gè)性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會(huì)導(dǎo)致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對(duì)信息化系統(tǒng)的依賴(lài)程度較高，對(duì)系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴(yán)格。另外，為了滿(mǎn)足軟件的運(yùn)行，醫(yī)院必須同時(shí)保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務(wù)器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機(jī)等，并負(fù)責(zé)維護(hù)設(shè)備的安全運(yùn)行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。

1．3了解醫(yī)院對(duì)應(yīng)用程序及軟件的管理方式

為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個(gè)軟件提供單位派駐工作小組，長(zhǎng)期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務(wù)。院方還成立專(zhuān)門(mén)的信息中心進(jìn)行管理，信息中心制定了相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對(duì)規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負(fù)責(zé)。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運(yùn)行情況，一些專(zhuān)門(mén)的預(yù)警機(jī)制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維管理平臺(tái)的使用有效的監(jiān)控各個(gè)軟件應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)，以及服務(wù)器、交換機(jī)等硬件的運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時(shí)提早預(yù)警，幫助軟件工程師及時(shí)排查錯(cuò)誤。

1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實(shí)施是否有效地幫助醫(yī)院提高運(yùn)營(yíng)效率

2評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由3個(gè)部分組成。

2．1固有風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計(jì)算機(jī)軟件和硬件安全問(wèn)題，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時(shí)會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當(dāng)，對(duì)大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機(jī)。在對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴(lài)的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對(duì)醫(yī)療知識(shí)和管理知識(shí)的缺乏，計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運(yùn)行期間則需要根據(jù)用戶(hù)的需求做反復(fù)的修改，此過(guò)程不僅增加了醫(yī)院的成本開(kāi)支，也會(huì)影響到系統(tǒng)運(yùn)行的安全性。

2．2控制風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴(lài)于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)信息部門(mén)，對(duì)醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時(shí)，聘請(qǐng)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行外包服務(wù)，即由軟件公司派駐專(zhuān)門(mén)的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務(wù)。如何平衡醫(yī)院自主管理和對(duì)外包服務(wù)的依賴(lài)，給醫(yī)院的管理提出了新的問(wèn)題。因此審計(jì)人員在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要對(duì)醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)外包服務(wù)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，對(duì)用戶(hù)授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和管理流程內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)主要是通過(guò)對(duì)用戶(hù)權(quán)限的設(shè)置來(lái)完成。相應(yīng)層級(jí)的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用。但是任何一個(gè)系統(tǒng)都存在一個(gè)超級(jí)用戶(hù)，超級(jí)用戶(hù)對(duì)所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪(fǎng)問(wèn)權(quán)，它是安裝后第一個(gè)登錄到服務(wù)器上的用戶(hù)，可以添加用戶(hù)并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶(hù)的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)超級(jí)用戶(hù)的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從而評(píng)價(jià)是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進(jìn)行控制活動(dòng)過(guò)程中不可忽略的問(wèn)題。軟件成本主要來(lái)自于人工費(fèi)用和知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用。但是，軟件公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品的時(shí)候，常常隱蔽其真實(shí)的人工成本，并將知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用夸大。醫(yī)院采購(gòu)部門(mén)往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格是否合理;醫(yī)院信息平臺(tái)的搭建同樣還依賴(lài)于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購(gòu)大型服務(wù)器、交換機(jī)和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運(yùn)行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點(diǎn)濕度和溫度的適當(dāng);基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運(yùn)行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個(gè)程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購(gòu)置成本。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)成本效益進(jìn)行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時(shí)，避免為單純追求效益導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。

2．3檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計(jì)的方法、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線(xiàn)索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)執(zhí)行控制測(cè)試和進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊做出判斷;通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計(jì)人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時(shí)，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。在缺乏系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員未能恰當(dāng)?shù)厥┬袑徲?jì)程序，也會(huì)為醫(yī)院管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3應(yīng)對(duì)措施

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容。

3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計(jì)的范圍

在考慮成本效益的原則下，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)將資源有效地集中于風(fēng)險(xiǎn)最大的部分。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。將后果嚴(yán)重的部分，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，因此，在對(duì)醫(yī)療信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，例如對(duì)HIS中病人的主索引、收費(fèi)明細(xì)記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)程序;其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，例如對(duì)于超級(jí)用戶(hù)權(quán)限管理的審計(jì);最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要關(guān)注細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)的影響，如果幾個(gè)細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)產(chǎn)生的影響會(huì)對(duì)系統(tǒng)整體運(yùn)行造成重大損失，內(nèi)部審計(jì)人員則需要詳細(xì)地設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

3．2采用怎樣的審計(jì)方式對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作不同，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進(jìn)一步審計(jì)程序以外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要對(duì)系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言進(jìn)行分析。同時(shí)，還需要利用審計(jì)軟件進(jìn)行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。

3．3以何種頻率進(jìn)行審計(jì)

通常風(fēng)險(xiǎn)被劃分為高、中、低3個(gè)等級(jí)。在被識(shí)別的高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)定為發(fā)生概率高且對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)當(dāng)每1～2年進(jìn)行1次審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和影響程度及范圍均適中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，每2～3年進(jìn)行1次審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進(jìn)行1次審計(jì)。

3．4針對(duì)醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)

對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)分別采取應(yīng)對(duì)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度

3．4．1固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

由于固有風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)時(shí)無(wú)法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法控制此類(lèi)固有風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應(yīng)急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問(wèn)題，立即采用人工應(yīng)急預(yù)案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。

3．4．2控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

(1)醫(yī)院對(duì)外包服務(wù)建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實(shí)踐證明，合理適當(dāng)?shù)耐獍梢詼p少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過(guò)多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務(wù)的基礎(chǔ)上，同樣也會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)鍵的管理點(diǎn)均依賴(lài)于外包服務(wù)，那么就會(huì)造成權(quán)責(zé)不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理人才，平衡外包服務(wù)和自身管理的程度，對(duì)外包工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對(duì)濫用超級(jí)用戶(hù)功能的控制。由于超級(jí)用戶(hù)的存在，人為從后臺(tái)篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺(tái)修改已開(kāi)出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對(duì)已開(kāi)具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財(cái)務(wù)人員也可能惡意的對(duì)系統(tǒng)中已錄入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或隱藏一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員要關(guān)注超級(jí)用戶(hù)的管理方法，嚴(yán)格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評(píng)價(jià)現(xiàn)有軟件有無(wú)浪費(fèi)，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應(yīng)淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)幫助建立完善的物流采購(gòu)程序，對(duì)大型軟件嚴(yán)格采取政府公開(kāi)招標(biāo)的形式，利用外部專(zhuān)家進(jìn)行分析。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本的考察，軟件成本大多來(lái)自于軟件工程師的腦力勞動(dòng)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)，一般很難評(píng)估，內(nèi)審可以通過(guò)相同產(chǎn)品的詢(xún)價(jià)，比較軟件給醫(yī)院帶來(lái)的效益等方式來(lái)評(píng)價(jià)軟件是否應(yīng)該引入。

篇6

2“聞”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

中醫(yī)的“聞診”，既包括了用耳朵聽(tīng)患者說(shuō)話(huà)的聲音，聽(tīng)患者的呼吸、咳嗽、嘔吐等的動(dòng)靜。同時(shí)還包括用鼻子聞患者身上和排泄分泌物所發(fā)出的氣味。我們將“聞”診法運(yùn)用到審計(jì)工作中，除了要有敏感的嗅覺(jué)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在以外，更主要的是“聽(tīng)”。審計(jì)中的“聞”就是要認(rèn)真聽(tīng)取各方意見(jiàn)，廣泛收集疑點(diǎn)和線(xiàn)索，從而尋求審計(jì)事項(xiàng)的突破口。其次要注意分析被審計(jì)者的談話(huà)內(nèi)容，通過(guò)梳理和歸納，聽(tīng)出問(wèn)題所在。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，一進(jìn)駐被審計(jì)的部門(mén)時(shí)，就要聽(tīng)取部門(mén)負(fù)責(zé)人的情況匯報(bào)。不僅在審計(jì)前聽(tīng)，審計(jì)中也要聽(tīng)取分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或其他領(lǐng)導(dǎo)的工作匯報(bào)。若在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)不實(shí)。（2）原始憑證中的單據(jù)或發(fā)票填制不規(guī)范，報(bào)賬事由不明，說(shuō)明的理由不充分，報(bào)賬手續(xù)不符合要求。（3）當(dāng)有些收入、損失或減值的確認(rèn)不真實(shí)，成本核算方法不正確，會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)，要先聽(tīng)會(huì)計(jì)人員和當(dāng)事人的解釋?zhuān)缓笤龠M(jìn)行審計(jì)取證。在“聞”診過(guò)程中，一定要仔細(xì)聽(tīng)，聽(tīng)出其中的“奧妙”所在，如果將“聞”診運(yùn)用得當(dāng)，很多問(wèn)題將迎刃而解。

3“問(wèn)”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“問(wèn)”診法不論在西醫(yī)還是中醫(yī)都被廣泛運(yùn)用，通過(guò)問(wèn)診可以了解疾病發(fā)病時(shí)的誘因，疾病的主要癥狀，疾病的主要發(fā)生發(fā)展過(guò)程。將“問(wèn)”診法靈活運(yùn)用到審計(jì)工作中，并且與“聞”診二者相配合，既聽(tīng)又問(wèn)，問(wèn)與聽(tīng)相結(jié)合能夠更好地了解審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的來(lái)龍去脈。審計(jì)中的“問(wèn)”要有的放矢，問(wèn)到點(diǎn)子上。可以采用印證式：對(duì)被審計(jì)單位人員談話(huà)中發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)要進(jìn)一步證實(shí)，使被審計(jì)人員的回答更加清晰明了。也可以采用引身式：把被審計(jì)人者得談話(huà)內(nèi)容向更高深層次引伸挖掘，以掌握更充分材料。還可以采用引導(dǎo)式。把被審計(jì)者的談話(huà)內(nèi)容引導(dǎo)到所需要的軌道上，切中主題，突出重點(diǎn)。問(wèn)診的主要內(nèi)容建議包括如下：（1）是否有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員是否有合法資質(zhì)。（2）被審計(jì)部門(mén)是否嚴(yán)格執(zhí)行了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)。（3）單位設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿是否規(guī)范和齊全。（4）申報(bào)的納稅類(lèi)型和納稅種類(lèi)是否符合相關(guān)政策。

4“切”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“切”就是中醫(yī)的號(hào)脈，將“切”診用于審計(jì)中，就是要求審計(jì)人員抓住要點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部被審計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議和整改方案，落實(shí)審計(jì)決定“。切”既要切中要害，更要為被審計(jì)單位提供改進(jìn)、預(yù)防的意見(jiàn)和建議。醫(yī)院需要審計(jì)的項(xiàng)目和部門(mén)較多，審計(jì)工作剛開(kāi)始時(shí)往往如一堆亂麻，無(wú)從下手。即使審計(jì)工作正常開(kāi)展，又會(huì)出現(xiàn)審計(jì)出的問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，使人眼花繚亂。因此，審計(jì)工作一定要分清主次，不能“眉毛胡子一把抓”，要選好主攻方向，不能造成顧此失彼的被動(dòng)局面。這就要求審計(jì)人員運(yùn)用“切”診抓住主要矛盾，切中要害，對(duì)癥下藥。具體到醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作中，就是要在以下方面進(jìn)行整改：（1）有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度方面存在的缺陷提出整改方案。（2）有針對(duì)性地對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方面存在問(wèn)題提出整改方案。（3）有針對(duì)性地對(duì)資產(chǎn)、收入、損失的確認(rèn)方法及會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更方面存在的問(wèn)題提出整改方案。（4）有針對(duì)性地對(duì)稅法運(yùn)用不當(dāng)，造成國(guó)家稅收流失方面存在的問(wèn)題提出有針對(duì)性的整改方案。

篇7

近年來(lái)，醫(yī)院的內(nèi)審工作因社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而得到了較好的發(fā)展，但較比其他方面，醫(yī)院內(nèi)審工作的相應(yīng)法規(guī)政策卻依然處于不健全的狀態(tài)，除去我國(guó)衛(wèi)生部出臺(tái)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》之外，目前并沒(méi)有其他專(zhuān)門(mén)針對(duì)醫(yī)院內(nèi)審工作的規(guī)章政策與工作準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)定的專(zhuān)門(mén)規(guī)定，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法規(guī)可以作為參照，多數(shù)只能靠自身專(zhuān)業(yè)度與工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，普遍對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的評(píng)價(jià)與判斷，使審計(jì)工作面臨更大風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計(jì)工作的特征可以看出，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)處于相對(duì)獨(dú)立的位置，但是由于內(nèi)審工作人員與被審計(jì)方的各部門(mén)間存在著利益與個(gè)人情感上的關(guān)聯(lián)，所以會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性不足。此外我國(guó)現(xiàn)今醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)在行政隸屬關(guān)系上普遍存在權(quán)責(zé)模糊的問(wèn)題，使醫(yī)院內(nèi)審工作的處理決策常常會(huì)有得不到落實(shí)的情況，進(jìn)而對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行效果及力度產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。(三)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低在我國(guó)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)作為新興學(xué)科發(fā)展的時(shí)間較短，所以相關(guān)體系與專(zhuān)業(yè)知識(shí)都還并未成熟，所以目前大多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)人員都是由醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)相關(guān)的財(cái)會(huì)人員來(lái)任職的，導(dǎo)致內(nèi)審人員的知識(shí)體系單一，缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。另外，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，醫(yī)院內(nèi)審對(duì)象的范圍逐步擴(kuò)大，相關(guān)部門(mén)對(duì)于審計(jì)人員的要求也在提高，內(nèi)審人員不但需要熟練掌握衛(wèi)生會(huì)計(jì)及審計(jì)的知識(shí)，還要掌握法學(xué)、醫(yī)藥衛(wèi)生及醫(yī)療管理等多個(gè)方面的知識(shí)，理論知識(shí)上的缺失與專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)體系的不完善，決定了現(xiàn)今內(nèi)審人員的綜合能力及素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)今醫(yī)療發(fā)展需要的事實(shí)。

二、內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

(一)完善相關(guān)法規(guī)、確保審計(jì)依據(jù)

我國(guó)現(xiàn)階段相關(guān)醫(yī)院審計(jì)的具體要求及審計(jì)方面的法規(guī)政策都并不健全。許多方面都未有明確的要求與規(guī)定，甚至有些部分的法規(guī)完全是空白的，沒(méi)有具有權(quán)威性的條文作為依據(jù)，所以自然難以滿(mǎn)足審計(jì)工作的發(fā)展需求。所以，國(guó)家應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際的現(xiàn)狀，結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及規(guī)章對(duì)我國(guó)的審計(jì)法規(guī)進(jìn)行設(shè)立與完善，確保審計(jì)工作有依據(jù)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性

想要有效降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)審工作的順利完成，醫(yī)院管理層面就一定要對(duì)自身的內(nèi)審工作提高重視，為審計(jì)工作的有效性及真實(shí)性提供保障。在審計(jì)過(guò)程中，首先要確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性及權(quán)威性，醫(yī)院可以通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)在資金、人員及工作過(guò)程上的獨(dú)立性。其次，內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)排除與內(nèi)部其他部門(mén)的特別關(guān)聯(lián)，特別是與紀(jì)檢部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)不能有密切關(guān)聯(lián)。另外，在隸屬關(guān)系方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)要由院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，才能夠?qū)?nèi)部各部門(mén)進(jìn)行審核，并落實(shí)審計(jì)程序，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

(三)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人員素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)性，決定了審計(jì)工作的最終成效，所以在現(xiàn)今審計(jì)工作快速發(fā)展的背景下，提升審計(jì)人員的素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)性對(duì)于審計(jì)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定順利進(jìn)展有著十分重要的含義。首先要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)、管理、法律及統(tǒng)計(jì)方面的深入培訓(xùn)，只有對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)有了深入的了解，才能將這些知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際的工作過(guò)程中。其次審計(jì)工作是綜合性的專(zhuān)業(yè)，所以除去扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外，審計(jì)人員還要具備基建工程、金融等多方面的關(guān)聯(lián)知識(shí)，只有擴(kuò)充了審計(jì)人才的知識(shí)廣度，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能夠確保審計(jì)工作更加有效率。

篇8

2.審計(jì)信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對(duì)審計(jì)工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計(jì)人員缺乏信息化知識(shí)方面的知識(shí)，大部分審計(jì)人員沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作，更不知道利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，較為缺乏成熟的專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件，只有通用審計(jì)軟件，在我國(guó)有代表性的就是審計(jì)署組織開(kāi)發(fā)的“通用審計(jì)軟件”系列，審計(jì)信息往往難以實(shí)現(xiàn)共享，在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計(jì)軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計(jì)功能，對(duì)于較高層次的財(cái)務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進(jìn)行審計(jì)時(shí)難以達(dá)到理想效果，無(wú)法得到內(nèi)部審計(jì)人員想要的結(jié)果。

4.沒(méi)有健全的審計(jì)信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作過(guò)程中，還沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標(biāo)準(zhǔn)，操作中沒(méi)有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國(guó)雖然有相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計(jì)信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計(jì)環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題就難以有效解決。

二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的水平，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的投入力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，要做好內(nèi)部審計(jì)信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。

2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才，提高審計(jì)效率。審計(jì)信息化建設(shè)需要有專(zhuān)業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過(guò)程中，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計(jì)軟件的靈活運(yùn)用能力，加大內(nèi)部審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。

3.完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)特征，為醫(yī)院設(shè)計(jì)適合自身特征的審計(jì)操作軟件。在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，首先要遵循國(guó)家審計(jì)法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢(shì)，要始終結(jié)合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專(zhuān)用的審計(jì)軟件；其次，在軟件設(shè)計(jì)過(guò)程中要考慮到操作簡(jiǎn)易性，便于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)運(yùn)用。另外，在醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，還要建立完善的審計(jì)信息化平臺(tái)，能夠?qū)徲?jì)結(jié)果及時(shí)地反應(yīng)到其他部門(mén)，對(duì)審計(jì)結(jié)果做出評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計(jì)效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成本。

4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)合理有效開(kāi)展的基本保障，在國(guó)家審計(jì)信息化尚不完善的時(shí)候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。另外，制度嚴(yán)格的審計(jì)信息化操作規(guī)范，對(duì)審計(jì)人員操作進(jìn)行有效監(jiān)控，對(duì)從事審計(jì)信息化操作的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，對(duì)于沒(méi)有達(dá)到審計(jì)信息化操作要求的人員進(jìn)行及時(shí)培訓(xùn)或者調(diào)離審計(jì)信息化部門(mén)。

篇9

針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，國(guó)家沒(méi)有出臺(tái)過(guò)明確的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施具體審計(jì)時(shí)，出現(xiàn)無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題和提出的建議難以得到解決和有效落實(shí)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能定位過(guò)于單一、忽視服務(wù)職能

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不僅只是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督部門(mén)，同時(shí)也應(yīng)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的服務(wù)部門(mén)。然而，目前很多大中型醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財(cái)務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制尚不健全

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是非常必要的，并要形成長(zhǎng)效機(jī)制，每年一次。審計(jì)內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項(xiàng)決策的正確性；計(jì)劃目標(biāo)和任務(wù)的完成情況等等，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯(cuò)誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風(fēng)、工作思路及長(zhǎng)期的規(guī)劃做出延續(xù)性評(píng)價(jià)，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強(qiáng)

良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基石。相對(duì)企業(yè)來(lái)講，醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員大都來(lái)自醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，普遍存在著專(zhuān)業(yè)和知識(shí)機(jī)構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對(duì)大型綜合性醫(yī)院來(lái)說(shuō)需要充實(shí)懂基建、懂合同的專(zhuān)業(yè)人員到審計(jì)部門(mén)。當(dāng)然，現(xiàn)有的審計(jì)人員也要做到不等不靠，努力學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。

（五）部分財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)要重視和加強(qiáng)

1、加強(qiáng)負(fù)債審計(jì)

隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院的負(fù)債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負(fù)債審計(jì)作為重點(diǎn)進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)。在對(duì)負(fù)債審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該把重點(diǎn)放在長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的劃分；長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債形成的原因；長(zhǎng)期負(fù)債償還期限及使用效率；流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成的合理性；各類(lèi)應(yīng)付賬款清理的及時(shí)性以及賬目真實(shí)程度。通過(guò)審計(jì)，對(duì)醫(yī)院的負(fù)債規(guī)?？刂铺岢鲆庖?jiàn)和建議，引導(dǎo)醫(yī)院合理負(fù)債、適度負(fù)債，避免負(fù)債過(guò)多，給醫(yī)院造成負(fù)面影響。

2、重視壞賬審計(jì)

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額越來(lái)越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提和壞賬損失的處理。在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提方面要注意審查：計(jì)提基數(shù)的確定是否準(zhǔn)確，即是否進(jìn)行了往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)清理，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的醫(yī)療費(fèi)用是否合理；壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點(diǎn)審查：壞賬損失確認(rèn)是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級(jí)部門(mén)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了壞賬沖銷(xiāo)；對(duì)壞賬確認(rèn)后收回的款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求

（一）建立健全內(nèi)部控制審計(jì)

醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學(xué)的Sabin教授認(rèn)為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國(guó)家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯(cuò)、杜絕行為，把醫(yī)院的運(yùn)作效率提高、更好的承擔(dān)社會(huì)賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個(gè)健全的內(nèi)部控制。管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、合同審計(jì)等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計(jì)工作的范疇。內(nèi)部審計(jì)要在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及改善、控制的作用，最終達(dá)到降低醫(yī)院的運(yùn)行成本、服務(wù)成本以及防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計(jì)工作新思路、新途徑

根據(jù)公立醫(yī)院的特點(diǎn)，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在一個(gè)獨(dú)立的位置，以確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。并讓內(nèi)部審計(jì)能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面開(kāi)展。同時(shí)要根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理辦法的選定。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計(jì)手段和途徑有了新的改變。審計(jì)工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計(jì)上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財(cái)產(chǎn)安全。積極推進(jìn)藥品、各類(lèi)材料及設(shè)備的集中招標(biāo)采購(gòu)工作，降低采購(gòu)成本。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要將審計(jì)的視角前移，利用微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購(gòu)過(guò)程及價(jià)格，檢查出入庫(kù)手續(xù)的辦理情況，賬目和實(shí)物是否相符等，同時(shí)還要會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和定位，把握、調(diào)整工作重心

在醫(yī)院的管理工作中，審計(jì)工作即是醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要的組成部分，同時(shí)是內(nèi)部控制中其他工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的重要手段。隨著社會(huì)環(huán)境變化的加快、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大及內(nèi)容的增加，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增大，促使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作要在風(fēng)險(xiǎn)控制和管理方面發(fā)揮監(jiān)督控制和審查評(píng)價(jià)作用。同時(shí)通過(guò)規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，改進(jìn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效果，使醫(yī)院能夠順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還要協(xié)助醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)院“軟環(huán)境”的改造。作為內(nèi)部審計(jì)人員，要督促醫(yī)院建立積極健康的醫(yī)院文化，促進(jìn)醫(yī)院與患者之間建立和諧的醫(yī)患關(guān)系。

篇10

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，醫(yī)療體制改革也不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，給醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和運(yùn)行提出了更高的要求，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn)。在某些醫(yī)院里，行風(fēng)不正之風(fēng)、違反職業(yè)道德、弄虛作假、營(yíng)私舞弊等行為不同程度地滋生和蔓延。如在醫(yī)院中出現(xiàn)的“紅包”問(wèn)題，累禁不止。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)漏洞，改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。保障國(guó)有資產(chǎn)的增值、保值，提高效益，遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查、了解、資料數(shù)據(jù)的分析，從而能夠?yàn)楣芾碚叩臎Q策提供可靠信息。

一、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

作為專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)工作要求審計(jì)人員既要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)等相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、又要懂管理、市場(chǎng)等其他方面的知識(shí)。由于目前內(nèi)部審計(jì)人員中財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入或兼任占大多數(shù)，缺乏相應(yīng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)醫(yī)院所需要運(yùn)用的管理會(huì)計(jì)以及控制理論與實(shí)踐、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等方面，還顯得很不夠，知識(shí)不能及時(shí)更新，審計(jì)技術(shù)、方法落后，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，工作開(kāi)展也僅局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)事后監(jiān)督上。另外，一些醫(yī)院在審計(jì)部門(mén)的設(shè)置上，忽視了對(duì)醫(yī)院自身的特點(diǎn)及控制管理的實(shí)際需要，缺乏對(duì)不同專(zhuān)業(yè)人才的合理配置，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置缺乏穩(wěn)定性，導(dǎo)致審計(jì)人員的流動(dòng)性較大，甚至存在一些醫(yī)院沒(méi)有相應(yīng)的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是只是設(shè)立了非獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

2　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性

目前，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體來(lái)自于其內(nèi)部人員，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置而存在，也就是在醫(yī)院管理者的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置、職務(wù)升遷、工作地位都是由醫(yī)院管理者決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)等方面缺乏獨(dú)立性。由于一些管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用不重視，內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有具體的工作目標(biāo)，或是財(cái)務(wù)和審計(jì)合二為一，或是應(yīng)付完上面的檢查就撤消內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。從內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程看，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)決定的形成、運(yùn)用和執(zhí)行等等無(wú)不依賴(lài)醫(yī)院管理者的意識(shí)和行為，即使內(nèi)部審計(jì)出醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，由于缺乏權(quán)威性，使得監(jiān)督效果不明顯。

3　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能定位不準(zhǔn)確

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能定位不準(zhǔn)確主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證等，很少涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域，使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)。由于審計(jì)的對(duì)象主要集中在會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，使得內(nèi)部審計(jì)工作成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程。過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)職能和監(jiān)督功能內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面，主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用，忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督，更多的是以事后監(jiān)督的形式參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)又要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，難以在完善醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮作用，因而在實(shí)際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

4　內(nèi)審工作手段落后，缺乏一套行之有效的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)手段依然很落后，尤其是對(duì)新技術(shù)的消化吸收、使用嚴(yán)重滯后。遇到被審單位使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)處理程序時(shí)，只得要求被審計(jì)對(duì)象提供書(shū)面會(huì)計(jì)資料，不僅嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作效率和工作形象，而且也影響到審計(jì)工作質(zhì)量。另外，一些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)仍處在制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的層面上存在滯后性，沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循，使審計(jì)意見(jiàn)和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中急需的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作規(guī)范等一系列問(wèn)題的研究工作遲遲沒(méi)有結(jié)果，而且在理論研究上也明顯落后于同時(shí)期國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，由于沒(méi)有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

二、完善我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1　合理配置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)

由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)要求越來(lái)越高，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高需要做好以下幾點(diǎn)：首先是要嚴(yán)格把好用人關(guān)，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的招聘與使用上，要嚴(yán)格把關(guān)，提高準(zhǔn)入門(mén)檻標(biāo)準(zhǔn)，只有符合資格的優(yōu)秀人員才能從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，單一專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專(zhuān)家，還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)家，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員要加倍努力提高業(yè)務(wù)水平，與時(shí)俱進(jìn)更新知識(shí)，拓寬知識(shí)面。可以根據(jù)自身情況充實(shí)企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等其他方面的知識(shí)和人才，進(jìn)一步改善內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。另外，要做好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)通過(guò)績(jī)效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，以便造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要，使其具有高等教育專(zhuān)業(yè)水平和具有一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，從而全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以滿(mǎn)足日趨完善的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的需要。

2　全力確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性