導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇審計(jì)責(zé)任論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

會(huì)計(jì)信息的編報(bào)日益復(fù)雜以及會(huì)計(jì)信息的常常失真導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者完全依賴(lài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出正確的判斷和決策。如果會(huì)計(jì)報(bào)表里有重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)未發(fā)現(xiàn)，就肯定會(huì)給報(bào)表的使用者帶來(lái)?yè)p失。此時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者往往將會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任混為一談，并且認(rèn)為審計(jì)過(guò)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的當(dāng)然保證人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即要承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任同時(shí)又要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。從目前發(fā)生的訴訟案件來(lái)看，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者都是控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而很少有控告造假的被審計(jì)單位。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件的增多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是過(guò)分強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任從而以此來(lái)減輕自己的審計(jì)責(zé)任。

（三）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)審計(jì)出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，那就意味著會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)，一旦已審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表被發(fā)現(xiàn)還存在重大錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位管理當(dāng)局常常以會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)審計(jì)為借口來(lái)推卸自己應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，而追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

二、存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者不理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)和審計(jì)職業(yè)在目標(biāo)上存在關(guān)聯(lián)性導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者不能區(qū)分理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

審計(jì)與會(huì)計(jì)關(guān)系密切，它們都以會(huì)計(jì)資料（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿等）作為工作對(duì)象。區(qū)別在于，會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)收集和加工滿(mǎn)足使用者要求的信息；審計(jì)則強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和鑒定被審計(jì)單位所提供會(huì)計(jì)信息的合法性和公允性，以便為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策和判斷提供依據(jù)。這兩者的基本目標(biāo)一致，即都是為使用者提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。正是審計(jì)與會(huì)計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性使得那些使用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息而造成了決策失誤的使用者，很難分辨這是屬于審計(jì)責(zé)任還是屬于會(huì)計(jì)責(zé)任。此外，會(huì)計(jì)造假以后，企業(yè)往往會(huì)陷入破產(chǎn)的境地，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者也難以追究其責(zé)任，因此只有讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)全部責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分履行審計(jì)責(zé)任，能幫助和促進(jìn)被審計(jì)單位充分履行會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分履行其審計(jì)責(zé)任，對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表里存在的重大錯(cuò)報(bào)和未披露事項(xiàng)調(diào)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見(jiàn)，出具不同類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。這樣可以使被審計(jì)單位重視其會(huì)計(jì)責(zé)任，幫助和促使其充分履行會(huì)計(jì)責(zé)任。所以當(dāng)審計(jì)責(zé)任未充分履行時(shí)，會(huì)計(jì)信息的使用者便認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師既承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任又承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的法律訴訟源于社會(huì)公眾對(duì)該行業(yè)的過(guò)高期望，這種期望又源自社會(huì)公眾不了解審計(jì)活動(dòng)的特性以及不了解在審計(jì)活動(dòng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局雙方的責(zé)任。近年來(lái)，隨著審計(jì)失敗案例的增加，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲罰力度的加大，但對(duì)于造假的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的處罰，遠(yuǎn)不及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰力度，讓會(huì)計(jì)信息的使用者產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，以為會(huì)計(jì)造假只需注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任，甚至參與造假，導(dǎo)致審計(jì)失敗，又不愿承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，而過(guò)分強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)責(zé)任。

一般情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的是保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)這三種意見(jiàn)類(lèi)型，會(huì)計(jì)信息的使用者是不會(huì)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的，當(dāng)然也不會(huì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。但如果簽發(fā)的是無(wú)保留意見(jiàn)而會(huì)計(jì)報(bào)表里又存在重大錯(cuò)報(bào)，就表明審計(jì)失敗了。造成審計(jì)失敗的原因在于：不遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于會(huì)計(jì)造假的手段越來(lái)越隱蔽，如果沒(méi)有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和判斷分析能力，會(huì)計(jì)信息里存在的重大錯(cuò)報(bào)有時(shí)很難發(fā)現(xiàn)；由于自身利益的驅(qū)動(dòng)，少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏誠(chéng)信的職業(yè)道德也是造成審計(jì)失敗的原因。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師處罰力度的加劇，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡可能的推卸自身承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，以逃脫法律的制裁。

三、對(duì)策

（一）加大宣傳力度，讓社會(huì)公眾理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理部門(mén)應(yīng)讓社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)活動(dòng)的局限性和審計(jì)職責(zé)有基本的了解，讓報(bào)表使用人理解并接受審計(jì)意見(jiàn)只能合理確信而非絕對(duì)保證，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理部門(mén)必須充分發(fā)揮其影響力，更多的承擔(dān)起宣傳與溝通的職責(zé)。特別是對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的理解。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)經(jīng)信息媒體向社會(huì)公眾宣傳會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。首先，兩者的責(zé)任內(nèi)容不同。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位管理當(dāng)局負(fù)有的會(huì)計(jì)責(zé)任包括：建立健全本單位的內(nèi)部控制；保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與合法性。審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。其次，承擔(dān)責(zé)任的主體不同。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的保證人，而審計(jì)責(zé)任的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。再次，所適用的法律不同。不充分履行會(huì)計(jì)責(zé)任，編制虛假的會(huì)計(jì)信息按照《會(huì)計(jì)法》承擔(dān)法律責(zé)任；而不充分履行審計(jì)責(zé)任導(dǎo)致審計(jì)失敗則按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承擔(dān)法律責(zé)任。無(wú)論管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量永遠(yuǎn)由編制者負(fù)責(zé)。當(dāng)審計(jì)失敗出現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。

（二）完善相關(guān)法律

把會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任明確寫(xiě)進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要誠(chéng)信執(zhí)業(yè)

1、堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信，恪守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下信用體系的重要組成部分，其生存的資本就是自身的誠(chéng)信。誠(chéng)信具體體現(xiàn)為在執(zhí)業(yè)時(shí)保持獨(dú)立的、客觀的態(tài)度、公正的立場(chǎng)這三個(gè)基本原則。

2、嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。雖然司法界和審計(jì)界在對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的地位的認(rèn)識(shí)上仍存在分歧，但近年來(lái)國(guó)內(nèi)發(fā)生的一些重大審計(jì)案件，大都是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)不遵守審計(jì)準(zhǔn)則要求造成的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有嚴(yán)格遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告，才能最大程度避免審計(jì)失敗。

3、重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)后續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有通過(guò)持續(xù)不斷的、系統(tǒng)、正規(guī)、制度化的職業(yè)后續(xù)教育，才能確保執(zhí)業(yè)所必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力。應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受后續(xù)教育的方式和時(shí)間要求。

4、當(dāng)審計(jì)失敗案例發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管部門(mén)既要加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰力度，同時(shí)也應(yīng)加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假者的處罰力度。讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局分別承擔(dān)審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任，并受到法律的制裁。

參考文獻(xiàn)：

1、曾志華.淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任[J].湖南財(cái)經(jīng)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào),2005(11).

2、杜貴軍.淺議會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì),2007(7).

篇2

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到幾個(gè)億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計(jì)任務(wù)，在用以前的審計(jì)模式已經(jīng)不適應(yīng)審計(jì)的需要，這就要求我們審計(jì)人員要充分利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出充分的評(píng)估，并對(duì)經(jīng)營(yíng)期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行合法性、真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)，可以通過(guò)查看財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表、資產(chǎn)管理臺(tái)賬以及盤(pán)點(diǎn)記錄等紙質(zhì)資料進(jìn)行審查，還可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看、函證等方式證實(shí)其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問(wèn)題，并對(duì)是否實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進(jìn)行分析。

(二)對(duì)煤炭開(kāi)采回收情況進(jìn)行審計(jì)

煤炭是一次性開(kāi)采不可再生的資源，其開(kāi)采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開(kāi)采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開(kāi)采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷(xiāo)售形勢(shì)供不應(yīng)求，銷(xiāo)售價(jià)格也比較高，給企業(yè)帶來(lái)的利潤(rùn)也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個(gè)人政績(jī)，在生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行盲目的開(kāi)采，或者是只開(kāi)采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對(duì)地質(zhì)條件差、開(kāi)采難度大、需要進(jìn)行處理才能能開(kāi)采的地方舍棄不采，甚至是對(duì)可經(jīng)過(guò)洗選加工就能夠挑選出來(lái)的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費(fèi)和損失。

(三)對(duì)人才培養(yǎng)情況進(jìn)行審計(jì)

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對(duì)人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對(duì)人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開(kāi)展審計(jì)工作：審查煤礦每年對(duì)教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿(mǎn)足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進(jìn)優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對(duì)科研人員隊(duì)伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動(dòng)職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵(lì)政策等。

(四)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性;控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

二、目前存在的問(wèn)題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計(jì)過(guò)程中需要運(yùn)用到較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，比如安全生產(chǎn)評(píng)估，我們?cè)谶@方面的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員相對(duì)缺少。有些煤礦進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間相對(duì)滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門(mén)才委托審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，與先審計(jì)后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計(jì)的效果。部分單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)的內(nèi)容相對(duì)滯后，跟不上煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

篇3

這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員在審計(jì)實(shí)踐之前未能按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)的人員進(jìn)行審計(jì)而造成的，具體可分為：①?zèng)]有執(zhí)行先審計(jì)在離任的原則。按照規(guī)定應(yīng)該在離任前進(jìn)行審計(jì)工作，否則會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)困難，使得評(píng)價(jià)不夠客觀。②沒(méi)有在審計(jì)所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話(huà)通知，甚至是在審計(jì)當(dāng)天才將審計(jì)通知發(fā)給被審單位。③無(wú)調(diào)查，有結(jié)論。沒(méi)有制訂一個(gè)方案對(duì)被審查人員進(jìn)行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計(jì)的重點(diǎn)所在。

（二）在審計(jì)實(shí)施階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能不夠，而導(dǎo)致政策水平時(shí)受主觀或者客觀因素的影響，使得對(duì)審計(jì)的結(jié)果產(chǎn)生偏差，這個(gè)主要表現(xiàn)在：①取證的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)的獲取證據(jù)時(shí)不能符合客觀性、相對(duì)性和合法性的原則，使得審計(jì)與事實(shí)不符，形成風(fēng)險(xiǎn)。②在檢查時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中由于操作的失誤而造成的審計(jì)偏差，使其與事實(shí)不符。

（三）在出具報(bào)告階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)要審計(jì)的事項(xiàng)不能全面掌握，或者是不能對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，還有就是未能征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，對(duì)責(zé)任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計(jì)人員的意見(jiàn)，或者只是在口頭上進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，不做書(shū)面的記錄。

（四）在審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上存在風(fēng)險(xiǎn)

這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：①目前的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較單薄，不具有復(fù)合專(zhuān)業(yè)的背景，在遇到新的情況時(shí)不能及時(shí)作出反應(yīng)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)的方面比較廣，這就不僅要求審計(jì)人員具有簡(jiǎn)單的查賬能力，還要具有了解有關(guān)的管理知識(shí)和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重的影響了審計(jì)工作的效率；②現(xiàn)在的審計(jì)人員職業(yè)道德不夠，面對(duì)被審計(jì)的干部個(gè)人，遇到問(wèn)題時(shí)經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計(jì)人員妥協(xié)，不能公正的處理審計(jì)責(zé)任。

二、如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）要樹(shù)立防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

作為審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要從思想上對(duì)審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素做好重視，在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中嚴(yán)格遵守職業(yè)要求，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計(jì)判斷。

（二）要提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

要想提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，可以增加對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專(zhuān)業(yè)知識(shí)的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計(jì)人員來(lái)滿(mǎn)足新的工作需要。還有就是加強(qiáng)各員工之間的交流，在工作當(dāng)中相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

（三）在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要客觀公正

審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)候要保持客觀公正的態(tài)度，對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果要有據(jù)可循，能對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行公正分析，能透過(guò)存在的現(xiàn)象看到問(wèn)題的本質(zhì)，在評(píng)價(jià)過(guò)程中要聽(tīng)取被審計(jì)人員的意見(jiàn)和辯解，公正客觀，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，做出判斷，從而保證評(píng)價(jià)的正確性。

（四）在各部門(mén)之間的聯(lián)系上要加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門(mén)之間相互配合，從而強(qiáng)化審計(jì)的實(shí)施，還有就是將審計(jì)過(guò)程責(zé)任制，有其他部門(mén)實(shí)施監(jiān)督功能，使得審計(jì)能在一個(gè)公正公開(kāi)的環(huán)境進(jìn)行，從而降低審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一般是指作為國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位法定代表人，對(duì)本單位全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值情況承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要包括：

（一）本單位全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；

（二）本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及與之相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性；

（三）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；

（四）單位內(nèi)部管理制度的健全性、有效性；

（五）應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體之經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

據(jù)此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要目的在于鑒證、評(píng)價(jià)責(zé)任主體任職期間的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果是由真正獨(dú)立審計(jì)主體實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)工作，就更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。但在現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體主要是國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和強(qiáng)制性又是相對(duì)的。因此，亟待出臺(tái)具有可操作性的配套法規(guī)。主要有三方面的原因，分別為：

第一，從社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同程度，內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。比如：內(nèi)部審計(jì)職能不明確，內(nèi)部審計(jì)工作不到位，內(nèi)部審計(jì)容易受長(zhǎng)官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國(guó)統(tǒng)一、明確的配套法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)“對(duì)癥下藥”，那么內(nèi)部審計(jì)就有法可依；就可避免在審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀公正、審計(jì)結(jié)論的真實(shí)可靠。

第二，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，其查賬標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有別于其他審計(jì)，對(duì)于考核指標(biāo)如何設(shè)定（特別是考核責(zé)任主體如何處理當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展關(guān)系等涉及后勁指標(biāo)），如何評(píng)價(jià)責(zé)任主體在其任職期間的功與過(guò)，如何達(dá)到定量與定性的結(jié)合。如果沒(méi)有統(tǒng)一、可行的工作標(biāo)準(zhǔn)，那么在鑒證、評(píng)價(jià)上就存在一定的主觀性。

第三，盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為考核責(zé)任主體的有效手段，但內(nèi)部審計(jì)由于缺少處理依據(jù)，對(duì)于涉及個(gè)人問(wèn)題的處理，主要是向有關(guān)部門(mén)提出審計(jì)建議，而執(zhí)行起來(lái)力度是不夠的，使審計(jì)處理意見(jiàn)落實(shí)較難。

二、內(nèi)部審計(jì)與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相輔相成

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)兩種方式。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行的階段性審計(jì)監(jiān)督和鑒證；離任審計(jì)，是指對(duì)離任者整個(gè)任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評(píng)價(jià)。

現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿(mǎn)、提拔、調(diào)動(dòng)、免（辭）職及離（退）休等離開(kāi)工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)不得離任；特殊情況先離任后審計(jì)的，未經(jīng)審計(jì)不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但在實(shí)際工作中，很難堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”的原則，往往是已離任，再審計(jì)，而且要求在較短的時(shí)間內(nèi)完成。所以，為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作效率，減輕下階段離任審計(jì)的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

篇5

二、審計(jì)責(zé)任的履行

會(huì)計(jì)信息作為具有巨大影響力的商品，它會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，進(jìn)而影響到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)資源合理配置問(wèn)題。如何促使被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自履行會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，提供真實(shí)、完整、合法的會(huì)計(jì)信息（包括會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告）就顯得非常重要。

1.完善相應(yīng)的法律法規(guī)建設(shè)首先應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)政府監(jiān)管，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。要制定統(tǒng)一，具體、合理、切實(shí)可行的法律標(biāo)準(zhǔn)來(lái)具體明確相關(guān)責(zé)任主體的責(zé)任，在法律上做到有法可依，在判決上做到有具體清楚明白的標(biāo)準(zhǔn)可依，以便追究不同主體的法律責(zé)任。政府監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)厲懲罰會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假的行為，加大打擊會(huì)計(jì)作假力度。同時(shí)，也得采取措施來(lái)幫助支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，切實(shí)的維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，加大對(duì)被出具保留意見(jiàn)、拒絕發(fā)表意見(jiàn)及否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的上市公司的處理，上市公司退出機(jī)制需要盡快建立并健全。

2.建立健全單位內(nèi)部控制制度承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體就是單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)該建立健全有效的內(nèi)部約束機(jī)制和內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，保證會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員按照經(jīng)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)可的程序，要求辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，確保辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)則、程序能夠有效防范、控制違法、舞弊等會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。同時(shí)，應(yīng)該關(guān)心和重視會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和繼續(xù)教育，關(guān)心和支持會(huì)計(jì)人員的工作，聘用、培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)管理人才，確保整個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作正常、有序的運(yùn)行，發(fā)揮會(huì)計(jì)反映監(jiān)督的職能，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制建立客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)制度，要對(duì)客戶(hù)的主要情況，包括歷史情況、發(fā)展情況、社會(huì)聲譽(yù)、委托目的等要有基本的了解和評(píng)估，對(duì)內(nèi)部管理制度不完善、不規(guī)范的客戶(hù)要慎重；落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度，是為了保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，最終在注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成一種相互牽制的機(jī)制；加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師技術(shù)支持的力度，建立技術(shù)支持與咨詢(xún)制度，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)遇到復(fù)雜或特殊的業(yè)務(wù)中能夠及時(shí)得到專(zhuān)家的咨詢(xún)；加強(qiáng)監(jiān)督、檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)灶中的不規(guī)范行為及時(shí)加以糾正；建立一套科學(xué)合理的質(zhì)量考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師不規(guī)范甚至是違法的行為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)加以辭退。

篇6

當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目的三分之二以上，審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)過(guò)重、審計(jì)任務(wù)不均衡和計(jì)劃性亟待加強(qiáng)等問(wèn)題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計(jì)對(duì)象，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計(jì)項(xiàng)目安排，在工作源頭上解決了審計(jì)任務(wù)不均衡問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來(lái)，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目96個(gè)，占年度計(jì)劃的56%，年人均審計(jì)1.5個(gè)，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計(jì)資源的特點(diǎn)，成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的作用，由其牽頭制定年度計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會(huì)議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類(lèi)必審對(duì)象，即：行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M(mǎn)的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問(wèn)題線索需要審計(jì)的干部；需上報(bào)上級(jí)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對(duì)象的要求，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)，有選擇地對(duì)四類(lèi)干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督：一是任職時(shí)間較長(zhǎng)而近期又未實(shí)施過(guò)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門(mén)任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)對(duì)象確定后，編入全局年度計(jì)劃，根據(jù)自身工作實(shí)際提請(qǐng)組織部門(mén)委托?？紤]審計(jì)對(duì)象多、覆蓋面大的實(shí)際，該局在安排其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)任務(wù)時(shí)，積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接工作，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的“捆綁審計(jì)”，做到一次審計(jì)，滿(mǎn)足多種需要；在審計(jì)時(shí)限上，采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計(jì)全部任期，已進(jìn)行年度審計(jì)的，只審未審年度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，進(jìn)行追朔審計(jì)。通過(guò)源頭控制審計(jì)項(xiàng)目安排，整合了現(xiàn)有審計(jì)資源，有效避免了重復(fù)審計(jì)和項(xiàng)目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和成效。

二、強(qiáng)化組織實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域?qū)?、政策性?qiáng)，必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作，抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。該縣通過(guò)多年實(shí)踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時(shí)間上統(tǒng)一步驟，審計(jì)上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化審計(jì)模式，審計(jì)質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案，力求做到五個(gè)明確，即明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟，在審計(jì)力量上不搞平均分派，堅(jiān)持審計(jì)力量和審計(jì)重點(diǎn)相匹配。在審計(jì)內(nèi)容上突出八個(gè)重點(diǎn)，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無(wú)偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時(shí)的家底，看國(guó)有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，看有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題；四是查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，看有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，看有無(wú)虛報(bào)漏記問(wèn)題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無(wú)亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無(wú)轉(zhuǎn)移、藏匿問(wèn)題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無(wú)失誤，有否給黨和國(guó)家造成重大損失,有無(wú)貪污受賄問(wèn)題等。圍繞審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、貨幣資金盤(pán)庫(kù)、工作底稿編制和審計(jì)資料復(fù)核四個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)做做四個(gè)結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計(jì)內(nèi)容，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計(jì)方法計(jì)結(jié)合，借鑒以前審計(jì)結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計(jì)方法上，不拘形式，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn)，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方法，如財(cái)務(wù)帳目審計(jì)與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、座談、走訪調(diào)查、受理舉報(bào)、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

為規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國(guó)有企業(yè)三個(gè)報(bào)告模版，將審計(jì)范圍內(nèi)容、問(wèn)題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計(jì)操作，方便報(bào)告撰寫(xiě)；同時(shí)強(qiáng)化綜合分析，實(shí)行審計(jì)組、科室、局業(yè)務(wù)會(huì)議三級(jí)綜合分析匯報(bào)制，堅(jiān)持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見(jiàn)，為組織等有關(guān)部門(mén)利用審計(jì)成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來(lái)，提交綜合報(bào)告、專(zhuān)題審計(jì)信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報(bào)銷(xiāo)、政府項(xiàng)目投資管理等辦法8項(xiàng)，促進(jìn)了全縣財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的提高。

篇7

二、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要素分析

（一）明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

人民銀行的基本活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。人民銀行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，如何清晰界定審計(jì)內(nèi)容是一項(xiàng)值得思考的問(wèn)題。如果內(nèi)容擴(kuò)大到人民銀行所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，大而全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分散了審計(jì)注意力，耗費(fèi)了審計(jì)資源。如果內(nèi)容僅限于財(cái)務(wù)收支情況,則顯然過(guò)于俠窄，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在干部監(jiān)督管理中的作用。結(jié)合人民銀行離任和履職審計(jì)，建議對(duì)分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容可以包括:執(zhí)行金融法律法規(guī)、金融宏現(xiàn)調(diào)控政策和規(guī)章制度情況、執(zhí)行財(cái)政經(jīng)濟(jì)法體法規(guī)情況、財(cái)務(wù)收支核算情況、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度健全性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理情況以及個(gè)人廉潔自律情況等。

（二）突出對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的關(guān)注

人民銀行離任審計(jì)對(duì)重大決策一直有所關(guān)注，離任審計(jì)制度中提及的“重大事項(xiàng)”包括大額信貸資金運(yùn)用、金融風(fēng)險(xiǎn)處置、預(yù)算資金分配、大額財(cái)務(wù)開(kāi)支、基建立項(xiàng)與變更、大宗物品采購(gòu)等。人民銀行可以根據(jù)決策的重要性和影響程度，確定下列事項(xiàng)作為重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng):經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配、執(zhí)行和調(diào)整，重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂，大額信貸資金運(yùn)用，大額國(guó)庫(kù)資金的撥付、退庫(kù)，大額財(cái)務(wù)開(kāi)支，大宗固定資產(chǎn)、設(shè)備購(gòu)置及大型修繕工程，大宗固定資產(chǎn)的處置，大型基建工程的招標(biāo)采購(gòu)，基本建設(shè)項(xiàng)目，重大未決經(jīng)濟(jì)訴訟，群眾反映大的事項(xiàng)。審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策內(nèi)容的合法性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的規(guī)范性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策效果的真實(shí)性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策資料的完整性進(jìn)行。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)的特點(diǎn)

目前，人民銀行開(kāi)展的離任審計(jì)具有委托性的特點(diǎn)，立項(xiàng)依據(jù)是單位組織人事部門(mén)根據(jù)干部調(diào)整計(jì)劃發(fā)出的“離任審計(jì)建議書(shū)”，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批示后內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施。履職審計(jì)立項(xiàng)具有自主性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擬定領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)計(jì)劃，報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（四）正確看待對(duì)廉政情況的審計(jì)

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不宜回避領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況，否則不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)干部監(jiān)督管理的宗旨。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及干部廉潔內(nèi)容，應(yīng)不同于組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)廉政監(jiān)督的方式和手段，也不能替代人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)干部的廉政監(jiān)督考核。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是從內(nèi)部審計(jì)的視角對(duì)干部廉政情況進(jìn)行監(jiān)督，圍繞被審計(jì)對(duì)象所在單位的財(cái)務(wù)收支核算和重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以采取在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開(kāi)座談會(huì)、設(shè)立意見(jiàn)箱、公布電話(huà)、征求意見(jiàn)在民主測(cè)評(píng)中設(shè)計(jì)內(nèi)容等方式，了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的廉政情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)，獲取相關(guān)情況或線索，篩選后進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)?？梢园?領(lǐng)導(dǎo)干部是否有長(zhǎng)期借用公款未及時(shí)歸還以及長(zhǎng)期占用國(guó)家資產(chǎn)情況。是否未經(jīng)批準(zhǔn)，私自出國(guó)考察，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)違反規(guī)定使用公車(chē)，有無(wú)利用職權(quán)收受和索取有關(guān)人員禮金、回扣等賄賂問(wèn)題，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用國(guó)有資產(chǎn)為個(gè)人或者牟取私利的問(wèn)題。015年第4期下旬刊（總第586期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.4，2015（CumulativetyNO.586）

（五）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行多層次界定

《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定，主要是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，確認(rèn)審計(jì)對(duì)象所應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。參考政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，人民銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以區(qū)分四組關(guān)系:一是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。前任責(zé)任指針對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)，被審計(jì)者之前所有與之所處相同崗位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任?，F(xiàn)任責(zé)任指被審計(jì)對(duì)象在其任職期間內(nèi)的責(zé)任。二是集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。集體責(zé)任是指由被審計(jì)者所處領(lǐng)導(dǎo)集體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。個(gè)人責(zé)任則是指被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體領(lǐng)導(dǎo)中作為全面負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)集體責(zé)任中的主要個(gè)人責(zé)任。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任。直接責(zé)任指被審計(jì)對(duì)象在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)其形成問(wèn)題和造成損失起直接作用的行為；間接責(zé)任主要是管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。管理責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)由自己負(fù)責(zé)分管的事項(xiàng)。由于監(jiān)管不力，疏于管理等原因，造成的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)雖然沒(méi)有直接管理有關(guān)部門(mén)或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，因而對(duì)其沒(méi)有直接管理的部門(mén)或事項(xiàng)出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。四是過(guò)失責(zé)任與故意責(zé)任。過(guò)失責(zé)任是責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或監(jiān)督而沒(méi)有履行和實(shí)施監(jiān)督，導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失后果發(fā)生的行為；故意責(zé)任是指責(zé)任人超越職權(quán)搜自決定、處理無(wú)權(quán)決定、處理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者故意不履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)遭受重大損失的行為。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制舉措

（一）完善制度建設(shè)，加大執(zhí)行力度

只有健全審計(jì)結(jié)果，運(yùn)用相關(guān)制度完善制度環(huán)境，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確內(nèi)審、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門(mén)和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制

加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門(mén)之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面主職責(zé)，如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查，交流通報(bào)各部門(mén)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問(wèn)題等。二是要明確責(zé)任追究制度，明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。

（三）進(jìn)一步營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境

只有營(yíng)造基層央行內(nèi)部重視審計(jì)工作，認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍，才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。央行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需積極主動(dòng)爭(zhēng)取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過(guò)各種形式，積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念，提高被審計(jì)單位各職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)、功能的認(rèn)識(shí)”，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的（為單位增加價(jià)值、為各部門(mén)提高內(nèi)部管理水平服務(wù)）理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的部門(mén)和個(gè)人通過(guò)一定形式進(jìn)行推廣，營(yíng)造良好輿論氛圍。

（四）建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

“先審后離”原則未真正落實(shí)是基層央行審計(jì)部門(mén)人員中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前，基層央行“先離后審”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果，使其真正成為人事組織部門(mén)選拔任用干部的重要依據(jù)，應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督，又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，化整為零，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

篇8

要對(duì)預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入和支出、稅收等情況進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真核實(shí)財(cái)政收入和支出的結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)力狀況要熟悉的掌握，此外還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）對(duì)超出預(yù)算的收支和管理進(jìn)行審計(jì)

要審計(jì)超出預(yù)算部分的資金及其管理情況，防止有人把預(yù)算內(nèi)的資金劃分到預(yù)算之外，對(duì)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力和財(cái)政資金信用化產(chǎn)生削減作用，與預(yù)算的管理脫節(jié)，在進(jìn)行評(píng)價(jià)工作時(shí)要指出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，避免責(zé)任不明確的問(wèn)題產(chǎn)生。

（三）對(duì)專(zhuān)項(xiàng)基金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)

在審計(jì)工作中要注意審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)的基金的管理情況及使用情況，如農(nóng)業(yè)扶貧、社保、環(huán)保等，應(yīng)對(duì)其使用情況充分掌握并進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

（四）對(duì)管理國(guó)有資產(chǎn)及其使用和保值增值情況進(jìn)行審計(jì)

在審計(jì)工作進(jìn)行中重點(diǎn)要對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)是否履行了對(duì)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的管理義務(wù)進(jìn)行審計(jì)，以及主要的國(guó)企或國(guó)有控股企業(yè)中資產(chǎn)的保值增值情況，并審計(jì)評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整性在企業(yè)改革或資產(chǎn)重組的過(guò)程中是否遭到破壞。

（五）對(duì)是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，廉政法紀(jì)以及企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)政管理制度，在審計(jì)工作進(jìn)行中要指出執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題以及相關(guān)人員的具體責(zé)任。將責(zé)任具體到某些人員身上，避免互相推卸責(zé)任。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）評(píng)價(jià)難度大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作存在一定的主觀性，審計(jì)人員的主觀意識(shí)對(duì)工作的影響較大。有的審計(jì)人員在展開(kāi)工作時(shí)刻意避開(kāi)了評(píng)價(jià)被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)，而是只評(píng)價(jià)審計(jì)的事項(xiàng)，導(dǎo)致審計(jì)工作不全面，難以起到應(yīng)有的作用。如：審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒(méi)有認(rèn)真核實(shí)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)是否履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接評(píng)價(jià)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或是忽視評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)這部分工作。審計(jì)人員的主觀判斷不同對(duì)相同的問(wèn)題會(huì)產(chǎn)生不同的看法，對(duì)審計(jì)工作造成影響，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以保證公平、公正，缺乏客觀性。

（二）難以掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在黨政干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中審計(jì)方法和過(guò)程不恰當(dāng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)判斷不正確從而審計(jì)意見(jiàn)不正確，導(dǎo)致產(chǎn)生損失，甚至有需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容涉及面廣，使審計(jì)人員難以掌控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于審計(jì)人員的意識(shí)之外，一般是由于審計(jì)人員的不小心而產(chǎn)生，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在與整個(gè)審計(jì)的過(guò)程中。導(dǎo)致在實(shí)際工作中審計(jì)人員很容易違反程序的規(guī)定，大大增加了審計(jì)工作的難度。

（三）“先審后離”原則貫徹不到位

我國(guó)缺乏完善的干部管理制度，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是產(chǎn)生問(wèn)題才進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。在實(shí)際情況中，負(fù)責(zé)委托審計(jì)的相關(guān)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)不能做到緊密的結(jié)合，難以貫徹“先審后離”的原則。通常都是“先離后審”，即先調(diào)離并且得到任命之后才開(kāi)展審計(jì)工作，違背了加強(qiáng)干部考核和管理的初衷，加大了審計(jì)工作的難度，對(duì)有些問(wèn)題的核實(shí)比較困難，一旦被審計(jì)人出現(xiàn)問(wèn)題，處理上也比較困難，使審計(jì)的作用得不到有效的發(fā)揮。

（四）相關(guān)的制度不夠完善

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中缺乏相關(guān)的強(qiáng)有力的法律法規(guī)。2006年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被納入審計(jì)法，然而在細(xì)節(jié)問(wèn)題上仍缺乏相關(guān)的法規(guī)。審計(jì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是否在法律允許的范圍內(nèi)履行了自己的經(jīng)濟(jì)職責(zé)并進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心，但目前缺乏權(quán)威的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。并且，審計(jì)工作的完成需要的時(shí)間長(zhǎng)，在此期間不能保證法律法規(guī)不發(fā)生變化，一旦改變，選擇恰當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)就成了難題。由于法律的滯后性，如果被審計(jì)人有新的問(wèn)題存在，很難做到有法可依。綜上所述，相關(guān)的制度不完善給審計(jì)工作造成了很大的不便。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的改進(jìn)措施

（一）制定完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

要想避免由審計(jì)人員的主觀判斷帶來(lái)的審計(jì)問(wèn)題，就要建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)的質(zhì)量、審計(jì)水平、審計(jì)成果的運(yùn)用及對(duì)被審計(jì)人員評(píng)價(jià)的公正性都可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果中得到體現(xiàn)。這就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤，建立一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是保證審計(jì)結(jié)果的必要條件。審計(jì)工作的進(jìn)行應(yīng)在明確了黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任之后，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體化、指標(biāo)化，并加以合理的分析評(píng)價(jià)，科學(xué)的衡量出責(zé)任的履行情況，保證審計(jì)評(píng)價(jià)符合客觀事實(shí)。

（二）審核部門(mén)建立有效的監(jiān)控體系以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督其對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的執(zhí)行情況，并且不定時(shí)的檢查工作的進(jìn)行，有了問(wèn)題及時(shí)指出并改正。建立并逐漸完善其監(jiān)控體制，建立健全的質(zhì)量控制體系，爭(zhēng)取把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。例如，可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)符合制度、審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度等，定期對(duì)工作中的問(wèn)題進(jìn)行收集，反饋給執(zhí)行審計(jì)人員，完成信息的溝通，以便及時(shí)采取解決的措施，避免審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)，最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增加任前任中審計(jì)比重，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口

為了解決“先審后離”原則貫徹不到位的問(wèn)題，應(yīng)該加大審計(jì)力度，注重事前及事中的監(jiān)督，避免在出現(xiàn)問(wèn)題之后才進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生；嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在職期間的職責(zé)完成情況；對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)不要只局限在離任時(shí)開(kāi)展；在任期中充分結(jié)合年度目標(biāo)與責(zé)任履行的實(shí)際情況調(diào)查審計(jì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口移到前邊；認(rèn)真貫徹“先審后離”的原則，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過(guò)“先審后離”原則的貫徹，不僅可以充分發(fā)揮審計(jì)得到作用，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，防止的發(fā)生。

篇9

二、矩陣分析法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析中的應(yīng)用

通常，綜合分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，我們可以把在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題歸結(jié)為人為原因和制度漏洞這兩大原因，雖然有時(shí)這兩種原因很難完全區(qū)分開(kāi)，但總是可以區(qū)分其傾向于哪一種原因。同時(shí)在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)時(shí)，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)，總有一些問(wèn)題發(fā)生的頻率很高，而有一些則較低。我們可以應(yīng)用矩陣分析法來(lái)進(jìn)行分析，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析結(jié)果一目了然。如圖1所示，縱軸，表示問(wèn)題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)匯總得到。橫軸，表示問(wèn)題的成因，是指造成問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說(shuō)的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問(wèn)題，即由于制度性漏洞造成的問(wèn)題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒(méi)有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無(wú)制度約束等。人為原因造成的問(wèn)題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無(wú)意識(shí)行為所產(chǎn)生的問(wèn)題，如將專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問(wèn)題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等?？v軸，表示問(wèn)題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)匯總得到。橫軸，表示問(wèn)題的成因，是指造成問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說(shuō)的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問(wèn)題，即由于制度性漏洞造成的問(wèn)題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒(méi)有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無(wú)制度約束等。人為原因造成的問(wèn)題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無(wú)意識(shí)行為所產(chǎn)生的問(wèn)題，如將專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問(wèn)題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等。Ⅰ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從健全制度的角度入手，針對(duì)制度漏洞提出修改或補(bǔ)充建議。Ⅱ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是人為造成的問(wèn)題或者漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括廉政教育、法規(guī)普及等；同時(shí)從管理角度入手，建議增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管力度，維護(hù)各項(xiàng)制度的嚴(yán)肅性。Ⅲ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是人為原因，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)針對(duì)問(wèn)題或者漏洞的性質(zhì)，有針對(duì)性地建議增強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管力度或者對(duì)重點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)。Ⅳ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)視其涉及制度的層次，提出修改或補(bǔ)充制度的建議或者暫緩解決。

在實(shí)際工作中，Ⅰ區(qū)和Ⅱ區(qū)的問(wèn)題是應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的。如果分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn)這兩類(lèi)問(wèn)題同時(shí)大量存在，那么就應(yīng)當(dāng)從管理系統(tǒng)角度提出包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、控制、檢查、修復(fù)等功能的解決方案或建議。提出的解決方案或建議應(yīng)當(dāng)具備系統(tǒng)性、可行性和一定的前瞻性，對(duì)該系統(tǒng)的描述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、易懂，切忌大而空的紙上談兵。如果問(wèn)題主要集中在Ⅰ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中督促相關(guān)單位完善制度建設(shè)，并建議在相關(guān)范圍內(nèi)加強(qiáng)各級(jí)單位的管理制度建設(shè)。對(duì)于制度缺乏的情況，應(yīng)當(dāng)建議重點(diǎn)加快制度的書(shū)面化進(jìn)程，一方面增強(qiáng)制度的權(quán)威性，另一方面使制度的執(zhí)行置于公眾的監(jiān)督之下。而對(duì)于制度執(zhí)行力度差的情況，則可以采用建議實(shí)施崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的方式，將每個(gè)崗位的職責(zé)以書(shū)面的形式確定下來(lái)，一方面可以督促各級(jí)單位或部門(mén)理清各個(gè)崗位的職責(zé)和崗位之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上建立相關(guān)的管理制度；另一方面，便于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，包括發(fā)現(xiàn)制度制定的缺陷和對(duì)制度執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果問(wèn)題主要集中在Ⅱ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中建議開(kāi)展一系列大范圍的培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)各個(gè)層次員工的經(jīng)濟(jì)法規(guī)常識(shí)和廉潔自律意識(shí)。在報(bào)告中，可以對(duì)各個(gè)階段宣傳教育的目的、方式、范圍、內(nèi)容等加以描述，以便于增強(qiáng)建議的針對(duì)性和提高實(shí)施效果。當(dāng)然，另一方面，還要先于其他人考慮為什么某些制度被大多數(shù)人忽略了。是制度本身不合時(shí)宜，還是過(guò)度壓制了工作熱情，以至于導(dǎo)致了有意的抵觸？上述思考，當(dāng)然不能僅限于審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的閉門(mén)造車(chē)，還需要進(jìn)行充分的溝通和調(diào)研。實(shí)際上，這相較于前面培訓(xùn)宣傳的建議，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求更高了。

篇10

十八屆三中全會(huì)明確提出強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系， 加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)行政監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督。下面是編輯老師為大家準(zhǔn)備的淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

隨著各項(xiàng)改革不斷深入和反腐敗工作進(jìn)入高壓態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性、針對(duì)性以及重點(diǎn)內(nèi)容、工作目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生深刻變化，客觀上要求審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

審計(jì)理念轉(zhuǎn)型升級(jí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，但不能等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目前大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的思維理念仍停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)這個(gè)層面，審計(jì)視野不夠?qū)掗煟瑢徲?jì)重點(diǎn)不夠突出，反映的問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)力運(yùn)用關(guān)系不大，最終影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和審計(jì)作用的發(fā)揮。筆者認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變， 即從審事轉(zhuǎn)變到審人從審財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變到審 工作職責(zé)和權(quán)力運(yùn)用從審問(wèn)題轉(zhuǎn)變到審責(zé)任。

審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。目前大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要還是把單位的預(yù)算執(zhí)行情況作為審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容表現(xiàn)為兩個(gè)關(guān)聯(lián)度不大：一是與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人關(guān)聯(lián)度不大;二是與領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)用關(guān)聯(lián)度不大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)力運(yùn)用的過(guò)程和結(jié)果，應(yīng)把重點(diǎn)投資、基本建設(shè)、大額財(cái)政開(kāi)支等重大事項(xiàng)的決策過(guò)程、重大經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況、個(gè)人廉政規(guī)定執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支監(jiān)管情況等作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，提高與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)利或單位公職權(quán)力運(yùn)用的關(guān)聯(lián)度。

編輯老師在此也特別為朋友們編輯整理了淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。