導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇計算機審計質(zhì)量，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

為了隨意信息化的時代潮流，我國審計部門已經(jīng)構(gòu)建了一套由局域網(wǎng)、區(qū)域網(wǎng)和因特網(wǎng)相互獨立的系統(tǒng)，各個網(wǎng)絡(luò)在實際工作之中可以相互協(xié)調(diào)。而由于審計工作自身存在的不確定性，審計軟件的開發(fā)由此出現(xiàn)了一定的瓶頸，隨著審計工作多年來汲取的經(jīng)驗，國家也規(guī)定了相關(guān)準(zhǔn)則對各個系統(tǒng)的開發(fā)人員以及管理人員進行了規(guī)范，使得審計部門和審計人員也有了標(biāo)準(zhǔn)的工作原則，審計工作的不確定性也變得相對較低，相關(guān)軟件的開發(fā)進程也得到加快。19世紀(jì)90年代，我國的審計署了《審計署關(guān)于計算機審計的暫行規(guī)定》、《獨立審計準(zhǔn)則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》等相關(guān)規(guī)章制度，初步建立起了政府等機關(guān)單位在日常工作中使用計算機審計的規(guī)范。2001年11月16日國務(wù)院辦公廳頒布《關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》，對各個系統(tǒng)和工作人員在計算機審計中的義務(wù)進行了規(guī)定。同時，計算機審計的中級考試、“金審工程”、AO認(rèn)證等項目的陸續(xù)開展，使得計算機審計工作在政府投資中項目的進一步普及。我國審計系統(tǒng)經(jīng)過多年的完善和發(fā)展有了較大的進步，但從整體上看還存在著一定的問題和不足。

二、政府投資審計中計算機審計制約因素

（一）基層工作人員對計算機審計的作用認(rèn)識不夠。部分政府基層審計部門工作人員對計算機審計的作用認(rèn)識還不夠，對開展計算機審計的積極性不足。部分政府基層審計部門工作人員仍認(rèn)為計算機審計只是輔助審計，仍認(rèn)為傳統(tǒng)審計才是主流。這部分工作人員沒有對計算機審計取代傳統(tǒng)審計做好準(zhǔn)備，沒有推進計算機審計取代傳統(tǒng)審計的動力和信心。（二）計算機審計人才缺乏。計算機人才缺乏的有幾個原因。一是計算機審計對人才的技能水平要求比較高。計算機審計相對傳統(tǒng)審計來講更為復(fù)雜，需要將審計知識同計算機應(yīng)用結(jié)合起來，是一個綜合性比較強的門類。但是我國真正具有這些復(fù)合型知識的人才是非常緊缺的。（三）審計的法規(guī)和準(zhǔn)則不完善。計算機審計工作必須依法開展，但是我國法律在計算機審計這一塊的規(guī)定還比較滯后。在電子商務(wù)和計算機應(yīng)用這塊的法律法規(guī)還存在比較大的漏洞，甚至一些方面還處于幾乎空白的狀態(tài)。這一問題使得計算機審計工作無法按照規(guī)定的法律法規(guī)實行，為計算機審計的依法開展帶來了很大問題。（四）審計軟件的實用性不強。從市場上的運用的軟件來看，計算機審計可以使用的軟件種類已經(jīng)十分豐富，不得不承認(rèn)這是一個巨大的進步。然而，這些軟件中的大部分存在著實際性操作不強，功能單一、廣告泛濫等問題。開發(fā)的審計軟件不在少數(shù)，然而被應(yīng)用到一線操作中的審計軟件并不多，并且被使用的軟件其兼容性較差，使用起來體驗較差、作用差強人意。

三、政府投資審計中計算機審計建設(shè)對策

（一）政府審計基于信息化下的新理念。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，信息的傳遞越來越便捷，在政府審計過程中，應(yīng)轉(zhuǎn)變固有的消極等待的觀念，積極迎接信息化的到來，適應(yīng)信息化對于審計領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變，只有隨意時代的變化，不斷更新審計系統(tǒng)在信息化下的運行能力，才能使政府審計變得更加高效，讓政府審計更好的適應(yīng)財務(wù)信息化管理，我國的政府審計工作也會因此得到更好的保障。（二）構(gòu)建信息化的審計系統(tǒng)。信息化潮流的到來，使得我國很多行業(yè)融入了信息高度流通的時代，為了適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，更好的管理審計對象，我國應(yīng)該多參考各國政府審計的經(jīng)驗，在結(jié)合我國實際情況的條件下不斷改進我國的政府審計系統(tǒng)，使其能更好的為審計業(yè)務(wù)以及行政管理作出幫助，讓各審計單位以及各審計部門的信息資源能互通互聯(lián)，另外還具有相當(dāng)?shù)陌踩?。為了?gòu)建適應(yīng)信息化的審計系統(tǒng)，我國應(yīng)該集中相關(guān)高尖人才開發(fā)相關(guān)系統(tǒng)軟件，制定有關(guān)法律法規(guī)作為支持，系統(tǒng)軟件在實用的基礎(chǔ)上還應(yīng)該有相當(dāng)?shù)娜诵曰O(shè)計，使得審計工作可以被完全覆蓋，更能順應(yīng)未來時代的發(fā)展。（三）審計人員綜合素質(zhì)的提升。審計人員作為審計工作中的重要一項對于審計工作的完成起著相當(dāng)大的作用，在硬件提升和改良的過程中，如果審計人員的綜合素質(zhì)沒有提高，那么審計系統(tǒng)的整體水平也會因此而降低。為了提高審計人員的綜合素質(zhì)，一方面，審計人員在對自己行業(yè)法規(guī)了解的基礎(chǔ)之上，還要了解相關(guān)知識使自己的工作不會受到限制和侵權(quán)，另一方面，還要培養(yǎng)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，使他們熟練掌握相關(guān)計算機操作知識，具有信息化意識和能力。在復(fù)雜多變的信息化時代，信息的傳遞瞬息萬變，審計工作者要能適應(yīng)多變的環(huán)境，在傳統(tǒng)工作的基礎(chǔ)上要多加訓(xùn)練相關(guān)拓展業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)能力朝著多元化方向發(fā)展，有效提高相關(guān)審計技術(shù)。

四、總結(jié)

政府審計系統(tǒng)的建立和改善，是在順應(yīng)信息化潮流的基礎(chǔ)之上，結(jié)合相關(guān)計算機技術(shù)知識，通過實踐的探索和努力中來進行的，只有與信息化緊密結(jié)合，改善政府審計系統(tǒng)的工作效率，才能使審計部門的審計風(fēng)險、審計能力得到提升，為國家審計工作作出有效的貢獻(xiàn)。

作者:蔡德健 單位:文山州政府投資審計中心

參考文獻(xiàn)：

[1]周芳.計算機審計下政府審計成本變化及其對策[J].財會通訊(綜合版),2008,(04):59-60.

[2]周芳.計算機審計下政府審計成本變化及其管理對策[J].南京審計學(xué)院學(xué)報,2008,(01):59-61.[2017-09-01].

篇2

一、前言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，計算機信息技術(shù)被引入到了各個社會活動領(lǐng)域中，傳統(tǒng)的手工審計亦順應(yīng)技術(shù)的發(fā)展轉(zhuǎn)入了計算機審計時代。計算機審計是信息化環(huán)境下嶄新的審計方式。在我國，計算機審計投入使用已多年，但是隨著審計機關(guān)人員計算機水平和能力的不斷提高，計算機審計過程中的操作步驟和程序方法出現(xiàn)了多樣性和差異性現(xiàn)象。在這一現(xiàn)象之下，計算機審計所要面對的就是如何進行審計質(zhì)量控制這一問題。但就目前來看，在計算機審計這一專業(yè)領(lǐng)域中，對計算機審計制度準(zhǔn)則的制定、計算機審計的操作程序的規(guī)范、計算機審計綜合質(zhì)量的評價等等，都還處于不斷地探索、研究中，尚未有一個定論。

因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)審計的程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和可控化，計算機審計質(zhì)量控制模型便應(yīng)時而生。計算機審計質(zhì)量控制模型是指為使具體審計項目按已經(jīng)確定的審計實施方案順利進行，保證審計目標(biāo)正確、全面實現(xiàn)而在審計過程中采取的策略、程序、組織和具體技術(shù)與方法等。這一計算機審計質(zhì)量控制模型在我國的計算機審計實踐和檢驗中得到了不斷完善。

二、關(guān)于計算機審計

（一）計算機審計的主要步驟

與傳統(tǒng)手工審計相比較，計算機審計的方法和手段在變，但根本目的卻沒變，計算機審計和傳統(tǒng)審計一樣，其過程可根據(jù)實現(xiàn)目標(biāo)來分成四個階段：一是接受業(yè)務(wù)；二是編制審計計劃；三是實施審計；四是報告審計結(jié)果。在以上四個任務(wù)階段中，實施審計可以說是重中之重。在這一階段，需要實現(xiàn)對計算機信息系統(tǒng)這一系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行一系列指標(biāo)性的評價，并同時對這一系統(tǒng)在運作過程中產(chǎn)生的所有相關(guān)的會計數(shù)據(jù)（或者是信息）進行一些技術(shù)性、程式化的測評（詳見圖1）。

從圖1可以看出，計算機審計的具體流程大致可以概括為以下幾個步驟：1.基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備階段；2.針對計算機審計的目標(biāo)設(shè)定對內(nèi)部控制進行初步的審查；3.根據(jù)既定的評價體系對初步審查得到的結(jié)果進行全面的評價；4.在初步審查的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制進行更全面、更到位的深入式審查；5.在經(jīng)過對內(nèi)部控制的逐步審查后進入下一個階段性的測試——符合性；6.在符合性測試通過的情況下還需要對用戶補償這一控制需求命令進行相關(guān)的審查和技術(shù)實現(xiàn)方面的測試；7.在經(jīng)過之前6個步驟的基礎(chǔ)性的審查和評測之后，計算機審計便踏入實質(zhì)性的綜合測試階段；8.在最后一個環(huán)節(jié)，以前期基礎(chǔ)審查評測結(jié)論和后期的實質(zhì)性檢測結(jié)果為最終依托，對整個審計環(huán)節(jié)作出最終的全面性評價，并匯總所有的數(shù)據(jù)和結(jié)論編寫審計報告。

（二）計算機審計的實用特征

在計算機網(wǎng)絡(luò)信息高速發(fā)展的當(dāng)今社會，如何能更好地實現(xiàn)資源的共享成為人們追逐的競爭熱點，各類電子信息網(wǎng)站、商務(wù)系統(tǒng)、資源平臺等如雨后春筍般展現(xiàn)于人們的現(xiàn)實當(dāng)中，并不斷融入到人們的日常生活當(dāng)中去。作為社會生活最大承載體的企業(yè)，在面對這樣一個信息多樣化、多變化的社會現(xiàn)狀時，為了獲取企業(yè)的社會生存能力，亦是通過各種手段去獲得更多的利益。在這一過程中，企業(yè)在充分利用共享資源的同時還需要去面對的一個重要問題就是信息數(shù)據(jù)的安全。尤其是在審計工作中，從手工審計轉(zhuǎn)入計算機審計這一全新的工作模式，在瞬息萬變的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之下，不難發(fā)現(xiàn)一些新的使用特征，比如：首先是擴散了權(quán)限。如果是在非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計算機審計的操作權(quán)限一般是集中在一些具體的審計操作員身上的，因此對審計質(zhì)量的控制是集中化、范圍化的，而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計的操作權(quán)限不再僅限于操作員，而是面向大眾，受眾群在不斷擴大，多了很多的不可預(yù)知性和可控性。其次是變換了重心。通常在非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，對審計活動中內(nèi)部控制部分的測試，例如符合性以及實質(zhì)性測試等才是計算機審計工作人員所需要關(guān)心的重點所在，系統(tǒng)的內(nèi)部控制才是關(guān)鍵所在；而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，各類信息被集中于網(wǎng)絡(luò)這個世界中，在信息資源不斷被共享的過程中，一些非共享信息資源亦有可能遭遇盜取或者是惡意的篡改等，從而為企業(yè)的審計工作帶來無法估量的危險。最后是規(guī)范了程序。不同的企業(yè)有著不同的企業(yè)文化、員工素質(zhì)、工作環(huán)境和硬件設(shè)施，隨著計算機在企業(yè)中被越來越多地使用，同一程序面對不同對象便會出現(xiàn)問題，只有根據(jù)不同企業(yè)的不同特征，逐步制定出符合企業(yè)特質(zhì)的計算機審計操作程序和模式，才是信息化的現(xiàn)代社會環(huán)境下企業(yè)走向未來的康莊大道。

三、計算機審計質(zhì)量控制模型

（一）模型原理

計算機審計的質(zhì)量控制模型主要以利用計算機進行數(shù)據(jù)審計的流程為主線，按照“控制標(biāo)準(zhǔn)控制目標(biāo)、控制點實現(xiàn)的技術(shù)與方法”這一思路，根據(jù)計算機審計的質(zhì)量指標(biāo)，按照質(zhì)量控制的層次劃分為過程、流程和任務(wù)三個層次。而在對基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)信息的分析處理和審計評測之外，質(zhì)量控制模型的控制對象還包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部的信息控制，涉及的對象包括控制目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等。

計算機審計質(zhì)量控制模型在運用于實際的審計項目時，審計工作人員可以根據(jù)模型制定出的規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)流程逐步深入順次完成各階段的審計任務(wù)，以達(dá)到最終的審計目標(biāo)。在這一過程中，一方面根據(jù)模型流程在既定目標(biāo)和方式下完成各項工作，另一方面不斷地以規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來對階段性的任務(wù)目標(biāo)進行檢查和評估，及時去發(fā)現(xiàn)問題并糾正難題，對審計質(zhì)量進行不間斷控制。

篇3

在部門預(yù)算執(zhí)行審計工作中力求做到“把握總體、突出重點、提升層次”。把握總體是建立在摸清被審計單位家底的基礎(chǔ)上，家底清，才能心中有數(shù)。突出重點體現(xiàn)在兩個方面，一是資金管理的模式、運轉(zhuǎn)的規(guī)律；二是內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。有些問題看似體制、機制問題，實為管理問題。審計思路上改變以往習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題和缺乏系統(tǒng)地看問題、從全局和更高層次分析研究問題不夠的方式，努力做到“圍繞經(jīng)濟搞審計，跳出審計談經(jīng)濟”。我們在審計中逐步做到財務(wù)審計和績效審計并重，逐步向管理方面、向效益方面深入和發(fā)展。目前，審計的高層次往往體現(xiàn)在進行宏觀面的總結(jié)，從管理層面上提出問題和解決途徑。如在2004年對司法系統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計中我們對所有項目中實際上都是采用效益（績效）審計的方式方法，在上報省委組織部的匯總材料中總結(jié)了司法系統(tǒng)管理上存在十一個方面的普遍性的、傾向性的問題。通過審計促進被審計單位健全內(nèi)控制度，重點關(guān)注管理中存在的問題，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改落實，提高管理水平，提高資金使用效益。為此得到省委組織部等有關(guān)部門的好評。

維護國有資產(chǎn)安全完整和提高資金使用效益是審計部門的職責(zé)和目標(biāo)，同時，也是被審計單位的職責(zé)和目標(biāo)。圍繞這一目標(biāo)，通過審計工作與被審計單位不斷交流和溝通，致力于將審計部門的目標(biāo)和被審計單位的目標(biāo)二者逐步趨向一致，形成共同的理念，形成共同的行為方式，達(dá)到最終規(guī)范的共同目的。

二、審計理念――突出管理績效分析和深入剖析資金支出效益

隨著我國財政體制的不斷改革和完善，必須通過審計監(jiān)督促進加強預(yù)算管理，不斷提高財政資金使用效益，降低過高的行政成本，制約權(quán)力濫用。首先，把財政財務(wù)收支的真實合法性審計與效益性審計有機結(jié)合起來。真實合法是審計的前提和基礎(chǔ)，效益性是審計的關(guān)鍵和評價的核心標(biāo)準(zhǔn)。因此，支出的真實合法性、支出結(jié)構(gòu)的合理性和支出的管理控制是預(yù)算審計的主要內(nèi)容。審計必須體現(xiàn)再監(jiān)督職能，堅持從收支審計并重轉(zhuǎn)為以審計支出的管理和效益為中心，跟蹤資金使用全過程，支出的管理水平體現(xiàn)在最終的支出效益上。只有深化支出效益審計，審計工作才能在促進改革上進一步有所作為。近年審計發(fā)現(xiàn)一些部門和單位，用各種方式將資金轉(zhuǎn)移到下屬單位，在下屬單位列收列支，致使經(jīng)費支出不真實不完整；在支出的管理控制上存在重形式輕實效的問題，往往表面上有一套較全面的內(nèi)部控制制度，但實際并未完全按制度執(zhí)行，有錢就用、不講究行政成本的問題比較普遍。

效益審計是現(xiàn)代審計的特色，是科學(xué)管理的要求，是和諧發(fā)展的需要。我們將效益審計的理念，貫穿于各個審計項目始終，貫穿于審計實施全過程。近幾年審計揭示了一些單位重視形象工程，忽視實際效果；重視經(jīng)費爭取，忽視資金使用；重視項目投資，忽視管理程序等傾向性問題，突出審計當(dāng)前財政資金支出效益不高、使用分散，以及其他影響經(jīng)濟、財政發(fā)展等方面的問題，促進財政資金使用效益的不斷提高。如2005年在對全省交警系統(tǒng)基建經(jīng)費管理和使用效果審計調(diào)查中，揭示了潛在浪費資金、閑置資金、截留挪用資金、統(tǒng)一配置設(shè)備實際使用效果不佳等問題。正是因為我們把效益作為審計的出發(fā)點和落腳點，專項審計報告中提出的問題及建議得到了省主要領(lǐng)導(dǎo)的肯定。也得到被審計單位的重視和認(rèn)同，審計報告網(wǎng)上公告，相關(guān)問題一一得到整改，取得了良好的審計效果。

三、審計方式方法――圍繞管理績效分析靈活運用專項審計調(diào)查和計算機輔助審計

首先，圍繞績效審計分析這一中心，審計中重視沿著財政資金走向，靈活運用專項審計調(diào)查方式，按照財政資金支出到哪里就調(diào)查到哪里的原則，將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金、一級單位和二三級單位聯(lián)系起來審計和調(diào)查，善于從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、典型性和涉及老百姓切身利益方面的政府管理方面等問題。如近幾年我們對交警系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計中車購稅征管問題、機動車安全檢測、機動車駕駛員的管理問題。雖然審計工作量增大，但拓展了審計的深度，擴大了審計覆蓋面，開闊了審計思路。通過深入審計調(diào)查，能充分揭示一級預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中違紀(jì)行為或一級預(yù)算單位決策不當(dāng)和管理不到位造成二三級單位不斷發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象等問題，審計人員對部門的預(yù)算執(zhí)行情況有了更深入、更綜合、更全面、更客觀的了解和評價，降低了審計風(fēng)險，同時為分析提煉和提出符合實際的審計建議提供了更扎實客觀的依據(jù)，審計意見和建議更有針對性和更具操作性。

篇4

提高高校預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量水平的有效途徑

1.建立健全預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量控制體系。

首先要明確預(yù)算執(zhí)行審計的目標(biāo)要求。緊跟學(xué)校發(fā)展目標(biāo)確立審計重點，結(jié)合預(yù)算改革，通過真實性合法性的審查評價，重點檢查經(jīng)費支出和使用效益，控制支出分散和算是浪費現(xiàn)象，了解實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的偏差，并分析找出原因和對策。其次要強化審計現(xiàn)場過程的管理。主要審前準(zhǔn)備、審前調(diào)查；審計實施方案的編制、審議及調(diào)整；執(zhí)行審計方案開展現(xiàn)場審計。第三要加強審計現(xiàn)場過程的監(jiān)控。主要通過檢查和復(fù)核的形式實現(xiàn)。監(jiān)控的主體一是審計組內(nèi)人員，主要審計組長或其授權(quán)人；二是審計組外人員，審計部門負(fù)責(zé)人或質(zhì)量檢查人。

第四是加強審計現(xiàn)場過程的診斷和優(yōu)化。過程診斷是對業(yè)務(wù)流程的診斷，是通過利用專門的技術(shù)和方法對過程進行研究找出流程中的“癥結(jié)”，進而分析原因，提出過程改進的依據(jù)。

預(yù)算執(zhí)行審計不同于其他類型審計，強化審前組織準(zhǔn)備、對被審計單位的審前調(diào)查、重要性水平和審計風(fēng)險評估等環(huán)節(jié)尤為重要。只有充分有效的準(zhǔn)備和分析，才能有效地降低審計風(fēng)險、提高工作效率、確保項目質(zhì)量。了解被審計對象基本情況，一般包括單位人員計劃編制和實際編制情況，所屬單位、類型、了解年度預(yù)算編制、批復(fù)和調(diào)整情況、收入及其構(gòu)成情況、支出及其構(gòu)成、往來款項及其構(gòu)成、資產(chǎn)規(guī)模及其構(gòu)成，收費項目、標(biāo)準(zhǔn)和收入規(guī)模等、專線資金安排的項目數(shù)量、自己規(guī)模，計劃完成期和實際完成情況，執(zhí)行的會計制度、內(nèi)控制度建立健全情況等，摸準(zhǔn)基本情況有利于審計人員從總體上把握被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行的基本情況，為深入開展審計創(chuàng)造條件。

第五要創(chuàng)新審計技術(shù)和方式方法。隨著計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用的不斷普及，對信息系統(tǒng)進行審計逐漸成為審計工作中一個新的領(lǐng)域，因此，預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)進一步適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的要求，充分利用現(xiàn)代化信息手段，轉(zhuǎn)變審計方式，向以計算機審計為主導(dǎo)、事中和遠(yuǎn)程審計的有機結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的計算機輔助審計手段，建立審計信息平臺，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計的目標(biāo)及內(nèi)容建立審計數(shù)據(jù)模型，設(shè)計預(yù)算執(zhí)行審計模塊，并積極探索實施預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計，加大對預(yù)算執(zhí)行情況實時監(jiān)督和動態(tài)監(jiān)控。在審計方式方法上，嘗試從系統(tǒng)論的觀點出發(fā)，進行預(yù)算執(zhí)行審計項目計劃管理的整體安排;引入矩陣式組織結(jié)構(gòu)，強化預(yù)算執(zhí)行審計項目統(tǒng)一組織實施的管理;實施預(yù)算執(zhí)行審計與各部門的自查自糾相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計與績效審計相結(jié)合的審計方式;建立具有預(yù)算執(zhí)行審計特點的審計技術(shù)方法體系，“通過案例方法、建模方法、邏輯論證、試驗方法以及計算機仿真等，對數(shù)據(jù)根據(jù)其形式不同運用不同的建模工具方法進行處理”，從中尋找規(guī)律，獲得正確的演繹判斷評價。

第六要加強審計質(zhì)量控制。審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計結(jié)果質(zhì)量，貫穿于審計活動的整個過程，并直接影響到審計職能作用的發(fā)揮。而審計質(zhì)量控制是指“審計組織和審計人員為使一定的審計過程、審計行為乃至審計結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質(zhì)量的活動”。在整個審計過程中進行持續(xù)、適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制，對于保證預(yù)算執(zhí)行審計能夠按既定的標(biāo)準(zhǔn)運行，克服隨機因素、防范審計風(fēng)險、提高審計信譽具有重要的意義。

2.推行高校預(yù)算執(zhí)行績效審計建設(shè)。

高校預(yù)算執(zhí)行績效審計是對預(yù)算執(zhí)行審計的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行檢查和評價的活動，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作的重點。

（1）更新思路、加強宣傳。

為搞好高校預(yù)算執(zhí)行審計工作，應(yīng)加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，只有破除傳統(tǒng)審計觀念對人們的束縛，才能從根本上提高人們對績效審計的重視程度。

（2）積極探索、完善制度。

在遵循《高校內(nèi)部審計實務(wù)指南》第4號的基礎(chǔ)上，結(jié)合上級主管部門的預(yù)算執(zhí)行審計要求和本學(xué)校預(yù)算管理財務(wù)管理現(xiàn)狀以及審計部門的綜合執(zhí)業(yè)水平，制定本單位的預(yù)算執(zhí)行審計制度，逐步探索建立公平科學(xué)的績效審計評價指標(biāo)體系。為對高校本級及下屬部門預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行客觀全面的評價和考核提供制度依據(jù)。

（3）關(guān)口前移、全程跟蹤。

高校預(yù)算執(zhí)行審計工作量大、情況復(fù)雜，必須事前介入，才能及時了解掌握學(xué)校各項資金的預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和管理情況，這些直接影響著預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。因此，應(yīng)該通過提前介入預(yù)算編制程序，促進預(yù)算編制的科學(xué)合理；通過預(yù)算執(zhí)行審計強化預(yù)算執(zhí)行力度和過程控制；通過對預(yù)算管理的跟蹤問效，降低成本提高效益，從而真正做到事前事中事后的全過程監(jiān)督。

整合審計資源、審計成果共享

（1）提高審計人員素質(zhì)，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，營造和諧的預(yù)算執(zhí)行審計環(huán)境。

預(yù)算執(zhí)行審計涉及面比較大，業(yè)務(wù)比較復(fù)雜。因此，審計工作能否順利進行，很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。一是有計劃地組織審計人員學(xué)習(xí)財稅專業(yè)知識和計算機審計技術(shù)，提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)。二是提高審計人員的文字表達(dá)和文書寫作能力，促進審計人員核查、分析、撰寫等綜合能力水平的提升，使審計目標(biāo)最終能實現(xiàn)，審計成果得到最有效的運用。三是整合審計資源，精心組織實施，倡導(dǎo)團隊意識，以此來增強審計隊伍的戰(zhàn)斗力和執(zhí)行力，進一步提高預(yù)算執(zhí)行審計的效能。

（2）借助外部力量開展高校預(yù)算執(zhí)行審計。

我國企業(yè)年報每年都要接受會計師事務(wù)所的審計，會計師事務(wù)所的審計人員在長期的執(zhí)業(yè)過程中積累了豐富的審計經(jīng)驗，有效的保證了審計工作的質(zhì)量。雖然高校與企業(yè)有很多不同，但從經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)涵看，仍有不少地方可以相互借鑒，尤其是現(xiàn)在很多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面已積累了十分豐富的經(jīng)驗。注冊會計師將審計企業(yè)的經(jīng)驗，運用到高校預(yù)算執(zhí)行審計中來，可以確保審計獨立性，提高審計效率，改善審計效果。

（3）內(nèi)外審計相結(jié)合，成果共享。

為了確保審計質(zhì)量，建議采用內(nèi)外審計相結(jié)合的方式。例如學(xué)校校級財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計由上級主管部門統(tǒng)一組織，委托會計師事務(wù)所實施審計，并采取誰委托誰付費的原則，保證審計的獨立性；學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的事前、事中審計和所屬的二級核算單位、獨立法人、非獨立法人核算單位的年度預(yù)、決算審計由各校內(nèi)審機構(gòu)組織實施。經(jīng)了解，目前很多高校采用以上方式，審計效果明顯。

會計師事務(wù)所對學(xué)校一級財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計時，可以充分利用內(nèi)部審計在預(yù)算執(zhí)行的事前、事中的跟蹤審計的成果，也可以結(jié)合內(nèi)部審計開展的其他類型如專項資金審計及審計調(diào)查等項目成果，提高審計工作效率和效果。也可以采用“交叉審”的方式，主管部門組織所屬各高校內(nèi)部審計人員成立“預(yù)算執(zhí)行審計組”，對下屬各高校的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，通過幾年的時間輪審一次，既鍛煉了隊伍，提高了審計人員實踐能力，又增強了團隊溝通協(xié)調(diào)和合作，保證了審計質(zhì)量和審計執(zhí)行效果。

篇5

一、工程項目決算審計存在的主要問題分析

筆者在近幾年所進行的建筑工程決算審計中發(fā)現(xiàn)，施工單位在編制竣工決算中依然存在若干不合理的問題，具體如下：

1普遍存在審計力量薄弱問題

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資量和維修經(jīng)費，而從事工程審計的人員有限，與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負(fù)荷工作，影響了工程審計的效率和效果，且基本建設(shè)專職審計人員配備過少。

2工程審計依舊停留在造價審核基礎(chǔ)上

由于各方面原因，較少的政府投資工程項目審計依舊停留在造價審核基礎(chǔ)上，過于關(guān)心工程最終造價，對項目可行性研究報告、方案設(shè)計、項目招投標(biāo)、簽訂施工合同等環(huán)節(jié)未參與審計，效益審計涉及更少。

3基建工程審計程序不規(guī)范

新建工程“以決代預(yù)”現(xiàn)象突出，由于大型新建工程預(yù)、決算量很大，往往在施工前建設(shè)單位很少做預(yù)算，只是在竣工后進行工程決算；市政維修項目工程在實施過程中問題更多，突出表現(xiàn)為“以預(yù)代決”，即按粗略的技術(shù)草圖編列維修預(yù)算，申請預(yù)付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并決算，項目完工后不按實際施工情況組織決算，也不再審計。

4基建管理混亂，內(nèi)審工作難度大

1)人為“搶”工程工期的現(xiàn)象，很多出現(xiàn)項目沒有進行認(rèn)真論證，甚至沒有總體規(guī)劃，就決策興建項目，出現(xiàn)了不顧客觀規(guī)律，人為的“搶”工程工期的現(xiàn)象。

2)對于小型基建工程和維修項目，不經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計，往往是經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)研究，采取“砍一刀”的做法，缺乏科學(xué)性，或采取分包的形式，搞“釣魚”工程，給財務(wù)管理留下隱患。

3)工程項目無“三算”制，即工程進度無法控制，無工程形象進度表，財務(wù)管理無工程形象進度驗收單，因此，導(dǎo)致無工程款支付依據(jù)，有的工程項目竣工后，工程款已付給，承建方才送交工程決算書。

二、提高決算審計質(zhì)量的具體步驟與措施

從以上分析可以看出，由于建筑工程的復(fù)雜性使竣工決算存在諸多影響因素，加上審計制度存在的缺陷，導(dǎo)致諸多問題的產(chǎn)生，影響決算審計質(zhì)量，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個方面作好審計工作，提高審計質(zhì)量。

1認(rèn)真收集竣工決算審計資料

竣工決算資料的完備性、有效性是開展審計工作的前提，是得出真實可信的審計報告的保證。

2對收集的資料進行科學(xué)整理與分析

審計人員對收集到資料進行整理、分類。經(jīng)整理后的各類資料要認(rèn)真閱讀，仔細(xì)分析，通過對資料的分析并結(jié)合工程實際情況，確定可行的審核方法。

3加強竣工決算審計質(zhì)量的控制

1）加強施工合同的審計

工程決算審計第一步就是要對施工合同進行審核分析。施工合同按簽訂的形式可以分為有固定價格合同、可調(diào)價格合同及雙方約定的其它合同形式。施工承包合同的審計是是指審查合同約定的施工范圍、工程價款決算方式、材料供應(yīng)方式及價格、合同工期、工程的質(zhì)量要求、有關(guān)違約責(zé)任的約定，包括工期考核、質(zhì)量考核、施工人員到位情況考核等。另外審核人員還需對工程招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等資料進行審核，對工程前期準(zhǔn)備和承包過程做一些全面的了解，為實質(zhì)性審計階段做好準(zhǔn)備。

2）認(rèn)真做好工程量審計

工程量審計階段，審計人員要按照竣工圖，結(jié)合現(xiàn)場簽證及預(yù)算定額中規(guī)定的計算規(guī)則，抽查或逐項計算后與原決算工程量進行比較，查找出多算或少算的問題。

3）加強工程現(xiàn)場簽證的審查

工程現(xiàn)場簽證是由建設(shè)單位甲方代表、監(jiān)理單位、現(xiàn)場的監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的以證實施工活動中實際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場簽證存在的問題往往是簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實、簽證數(shù)量虛高、同一工作內(nèi)容前后重復(fù)簽證。針對這種情況，審計人員應(yīng)采用認(rèn)真踏勘現(xiàn)場搜集證據(jù)、請相關(guān)人員說明情況、刨根問底等方法核實具體工程量，工程現(xiàn)場簽證的審查時應(yīng)重點對隱蔽工程簽證進行審查。

4）核實材料用量和單價

一項工程中材料費用約占60％～70％，由于占造價的比重較大，是影響成本的關(guān)鍵因素，是決算審計的重點監(jiān)控內(nèi)容。對于材料用量的審計，首先調(diào)整好工程量，在此基礎(chǔ)上主要根據(jù)定額進行分析，對于鋼材等可按竣工圖等實際用量進行調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)有針對性的對照定額進行抽查，以確定調(diào)整的準(zhǔn)確性。

5）做好工程量清單計價或定額套用的審計

項目單價是工程審計重點。決算項目單價的取定：對于招投標(biāo)項目，投標(biāo)書有的項目單價按投標(biāo)價計算，投標(biāo)書沒有的項目單價按合同約定方式計算單價，一般情況下投標(biāo)書沒有的項目單價計算按現(xiàn)行定額計算。

三、現(xiàn)階段建筑工程項目決算審計的完善與創(chuàng)新的思考

從以上分析可以看出，現(xiàn)階段建筑工程項目審計與管理工作仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，須在實踐的基礎(chǔ)上不斷總結(jié)經(jīng)驗，加大審計力度，創(chuàng)新審計制度，控制工程投資造價，具體思考要點如下：

1努力提升工程審計隊伍的職業(yè)素質(zhì)

工程審計人員應(yīng)該刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，基建工程審計是一項相當(dāng)復(fù)雜的審計工作，它要求審計人員不僅懂得工程技術(shù)方面知識，還要懂得財務(wù)知識，而且還要掌握計算機應(yīng)用技術(shù)。

2建立健全規(guī)章制度，做到有章可循，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事

項目主管基建、財務(wù)審計的職能部門要建立健全各項規(guī)章制度，從圖紙設(shè)計、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗收、決算審計、財務(wù)付款等方面都制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯誤的發(fā)生。

3嚴(yán)把合同簽訂關(guān)

簽訂的合同要規(guī)范、合法、有效，要維護雙方的權(quán)益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發(fā)生糾紛，可通過法律渠道予以解決，在簽訂合同時，特別要注重工程造價，質(zhì)量、工期、支付進度款、驗收、簽證變更等內(nèi)容。

4加強合同審計，做到事前控制

工程合同是明確工程審計的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計部門應(yīng)從以下幾方面進行審計：一是合同依據(jù)審查，審查項目是否在年度計劃之內(nèi)，然后審查合同總價是否在預(yù)算之內(nèi)以及簽訂人是否符合法定程序；二是招標(biāo)文件審查，審計人員在招標(biāo)過程中主要承擔(dān)對合同招底、承攬方資質(zhì)、信譽、業(yè)績等方面的審查，堅持公開、公正和擇優(yōu)、誠信的原則，客觀分析各方投標(biāo)報價與標(biāo)底的差距。以發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，達(dá)到事前控制投資的目的；三是合同文本的審查。依據(jù)《合同法》及其有關(guān)法規(guī)，合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與法律、法規(guī)相符，合同價款的測算依據(jù)是否充分或準(zhǔn)確，取費的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，對這些問題進行審查把關(guān)，然后把審查意見反饋給工程主管部門，進行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。

5建立復(fù)核、主審制度，規(guī)范審計程序

審計復(fù)核制和主審人員簽字制度是審計部門有效防范審計風(fēng)險的重要手段，也是審計部門內(nèi)部規(guī)范和約束審計人員審計行為的重要環(huán)節(jié)。對施工單位提供的工程決算，應(yīng)建立一套規(guī)范化的審計程序。首先由組織施工單位初審，審計部門派員主審，誰主審、誰簽字、誰負(fù)責(zé)，然后由其他工程審計人員再進行復(fù)核，最后由審計部門領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果予以簽認(rèn)，方可進行決算。

6充分利用網(wǎng)絡(luò)資源進行審計

基建工程審計，材料價格是重點，價格的套用除了國家頒布的定額、地方政府定期的信息造價和有關(guān)文件外，審計人員應(yīng)經(jīng)常了解建材的市場價格，還可以利用網(wǎng)絡(luò)資源進行審計。這是獲取審計信息的一個很好的途徑。

7開展合作審計，提高審計質(zhì)量。

對大型項目和專業(yè)性較強的工程實行與社會審計機構(gòu)合作審計的辦法，這樣做的好處：一是解決內(nèi)審人力不足和專業(yè)缺口的矛盾，提高審計速度和審計質(zhì)量；二是社會中介機構(gòu)是具有專業(yè)資格的法人單位，內(nèi)審機構(gòu)與中介機構(gòu)簽訂合作審計協(xié)議，雙方的權(quán)利和義務(wù)以法律的形式固定下來，彌補了自審法律效力相對較低的缺陷和不足；三是由內(nèi)審人員參加審計，可以監(jiān)督審計全過程和審計結(jié)果，及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題，避免一些社會審計受經(jīng)濟利益驅(qū)動對審計結(jié)果折扣較大，影響審計質(zhì)量。四是可以降低審計費用。

四、結(jié)束語

綜上所述，工程竣工決算審計是一項技術(shù)性、經(jīng)濟性和實踐性極強的工作，在竣工決算審計中必須加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。審計人員必須主動承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)，要在建筑工程造價控制和管理中充分發(fā)揮控制和監(jiān)督作用，確保竣工決算審計報告的真實性和客觀性。另外，在充分保證審計質(zhì)量的前提下，盡可能降低審計成本，提高審計效率，扎實地做好決算審計工作。

篇6

中圖分類號:G63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的不斷深入,國家對高校基建投資的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開始隨著高校擴招,高?；üこ淘絹碓蕉?高校基本建設(shè)促進了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時,建設(shè)工程預(yù)決算審計工作中的問題也日益暴露出來。這些問題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國家和高校造成了很大損失。如何充分保護資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計周期長,影響審計工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對工程決算管理意識淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時間,同時,領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項目竣工使用后,就沒人過問決算審計工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計工作都沒有完成,嚴(yán)重加長了決算審計周期,影響工程決算審計工作的效率。

1.2?高?；ü芾砣藛T業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴招,導(dǎo)致高校新建、擴建規(guī)模迅速加大,而高?；ü芾聿块T無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項目財務(wù)管理人員也多只是財務(wù)會計,缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟,對項目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費、配套設(shè)施等支出,由于未及時辦理竣工決算,這些費用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實際成本嚴(yán)重不符,而且實際工作中還存在著隨意地將非本項目的維修費、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項目的成本,也影響工程決算審計的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計,影響審計工作質(zhì)量

工程審計貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評價階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識工程決算審計,認(rèn)為是工程竣工驗收后才進行的一項工作,這種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計工程開始時工程已竣工驗收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭議時,無法提供詳實的記錄和圖片。同時,審計人員多對施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場,實地取證,被審計方無法認(rèn)同審計結(jié)果,導(dǎo)致審計久拖不決,延長了審計周期,而且時間越長久越無法核實,嚴(yán)重影響工程決算審計工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計工作質(zhì)量

2.1?建立健全項目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項審計制度,在項目實施前明確項目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰主管項目誰負(fù)責(zé)審計工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計工作按計劃、分步驟地進行分級管理。在建設(shè)工程決算審計工作未完成以前,項目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計工作。

2.2?提高審計人員素質(zhì),做到審計客觀公正

建設(shè)工程決算審計專業(yè)性強、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強對審計人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價的真實性和合理性,實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的造價控制,并將審計結(jié)果公開核對,做到審計客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計,全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計,從項目決策階段開始,對設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實施全過程跟蹤審計。做到事前評估風(fēng)險,事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價。審計人員不僅要審查項目立項程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時深入施工現(xiàn)場,審查項目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場了解材料、設(shè)備價格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強財務(wù)管理,為工程決算審計提供有效證據(jù)

財務(wù)審計要服從和服務(wù)于工程審計,在工程審計過程中發(fā)現(xiàn)問題,財務(wù)審計組要配合工程組查賬,借助財務(wù)資料來充實審計證據(jù)。財務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項目投資的組成,理解基建會計制度,合理設(shè)置會計科目,主動、合理、及時地為建設(shè)工程提供資金,有效地實施財務(wù)管理,工程竣工決算時應(yīng)進行及時清倉盤庫,做到有帳有物,賬實相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計工作的意義

3.1?及時做好工程決算審計工作,是支付工程結(jié)算價款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項目建設(shè)中將裝飾工程的分項工程委托給多家承包商進行施工,由于工程決算審計工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項經(jīng)營甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。因此,只有及時、準(zhǔn)確地完成工程決算審計工作,才能真實反映工程總造價和各分項工程造價的組成,依法支付工程價款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強建設(shè)工程決算審計工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值的唯一依據(jù)。同時,通過對工程預(yù)算和工程決算的審計對比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗,不斷提高項目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險。

4 結(jié)語

及時、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計工作,是一項較艱巨的審計查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護學(xué)校的根本利益為出發(fā)點,堅持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項目優(yōu)質(zhì)、高效、有序地進行。

參考文獻(xiàn)

[1] 社利同,等.建設(shè)工程技術(shù)與計量[M].北京:中國計劃出版社,2000.

篇7

中圖分類號：O213文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

工程結(jié)算審計是建設(shè)工程全過程造價控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。

一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定

熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門的有關(guān)規(guī)定進行結(jié)算。

如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費條款包含了拆除工程的費用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費中列出了拆除費用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費條款中拆除費用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復(fù)計取拆除費用的事實，并對重復(fù)部分進行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項目和內(nèi)容，避免重復(fù)計取費用之類事情的發(fā)生。

施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。

二、認(rèn)真審核材料價格，做好詢價工作

1、認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和采購合同價與實際采購價會存在一定的偏差。在審計實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。目前存在個別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認(rèn)真審核，做好市場調(diào)查工作。

2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實際價格，進行材料價差調(diào)整。

三、審查隱蔽驗收記錄

驗收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程缺少驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴(yán)格審查驗收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和圖紙，設(shè)計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

四、認(rèn)真審查工程定額套用及費用計取，審核工程類別

1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項工程定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

篇8

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）06-66 -02

一、卷煙企業(yè)的預(yù)算審計管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，煙草行業(yè)完善了預(yù)算管理的范圍內(nèi)容、組織體系和管理流程，使得預(yù)算控制效果更好，消除了無預(yù)算的現(xiàn)象。以江西卷煙企業(yè)為例，在取消縣、市(區(qū)) 局法人資格后, 全面實行了預(yù)算管理。然而，卷煙企業(yè)的預(yù)算審計受到企業(yè)自身的經(jīng)濟管理模式和外界政策環(huán)境的影響，這些因素會影響預(yù)算審計的質(zhì)量。 例如,有的卷煙企業(yè)投資規(guī)模過大，但是在市場上的份額沒有顯著增加，這樣就使得投資回報率低，基本上是資本赤字[1]。煙草行業(yè)雖然是壟斷性的, 但不能獨行于競爭激烈的市場環(huán)境外。無論是卷煙企業(yè)的生產(chǎn)或銷售壓力都比較大，企業(yè)利潤處于波動的狀態(tài)。

二、卷煙企業(yè)實施預(yù)算審計的質(zhì)量管理

卷煙企業(yè)在預(yù)算審計的實施過程中存在的問題是，一些卷煙企業(yè)在審計項目質(zhì)量管理中存在著缺陷。這是由于煙草行業(yè)開展預(yù)算審計還剛剛開始，卷煙企業(yè)缺少足夠的經(jīng)驗，在執(zhí)行預(yù)算審計過程中還受到外部的政策環(huán)境、各部門職責(zé)不明確等內(nèi)外部原因，特別是在卷煙企業(yè)的預(yù)算審計的組織管理中存在著預(yù)算審計質(zhì)量管理推廣的局限性[2]。在預(yù)算審計的計劃階段，卷煙企業(yè)的各部門并不特別重視，這樣就在起始階段使質(zhì)量控制缺位。

首先，審計報告反映出預(yù)算審計的實施中的質(zhì)量問題。比如，預(yù)算審計設(shè)計的方案缺乏現(xiàn)實操作性，方案的執(zhí)行沒有得到應(yīng)有的制度保障。卷煙企業(yè)沒有完善的預(yù)算審計框架。個別審計人員在執(zhí)行中出現(xiàn)了隨意性的現(xiàn)象，審計的項目不明確，存在著審計責(zé)任的問題，出現(xiàn)的預(yù)算問題沒有責(zé)任人承擔(dān)。

其次，預(yù)算審計的量化指標(biāo)的缺乏比較嚴(yán)重。這樣就造成了統(tǒng)計困難，隨意性比較明顯，不能實施科學(xué)的統(tǒng)計抽樣方法。卷煙企業(yè)對審計評價沒有客觀依據(jù)，對各部門的預(yù)算管理的業(yè)績與預(yù)算審計中存在的問題相互背離。最后，從審計風(fēng)險角度來看，卷煙企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行屬于事后審計，這樣滯后于預(yù)算執(zhí)行情況，不能對各部門的預(yù)算進行警示和整改，失去了預(yù)算審計的糾正功能。

三、完善卷煙企業(yè)預(yù)算審計質(zhì)量的管理措施

首先，對卷煙企業(yè)的預(yù)算審計方案要解決審計人員的問題。卷煙企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，提高審計人員的綜合素質(zhì)，增強卷煙企業(yè)的審計力量卷.煙企業(yè)還可聘請社會上的專業(yè)審計專家。有了人力資源的優(yōu)勢，卷煙企業(yè)就可以解決審計項目的緊迫性和壓力，大大提高卷煙企業(yè)的審計工作效率。

其次，構(gòu)建和完善卷煙企業(yè)的預(yù)算審計質(zhì)量管理模式。卷煙企業(yè)應(yīng)遵循項目生命周期理論所建立的審計質(zhì)量管理體系，從而使其成為煙草企業(yè)的預(yù)算審計質(zhì)量管理模式。審計人員就可以從審計工作的啟動、計劃到實施、結(jié)束整個過程都加強質(zhì)量控制，這樣就使得卷煙企業(yè)各部門明確了審計責(zé)任者，使其清楚了自身的權(quán)利與責(zé)任，使得煙草企業(yè)的預(yù)算審計更加規(guī)范，提高了預(yù)算審計的績效。卷煙企業(yè)應(yīng)實行“分級負(fù)責(zé)制”與“必審原則”的結(jié)合[3]，這樣就提高了預(yù)算審計的范圍和審計深度。審計人員應(yīng)設(shè)立相關(guān)預(yù)算審計指標(biāo)，對預(yù)算數(shù)據(jù)異常變動的項目進行重點審計。

再次，明確預(yù)算審計的直接責(zé)任和客觀責(zé)任。對于預(yù)算審計的問題，要檢查相關(guān)責(zé)任人是否存在著的直接責(zé)任。而由于外界環(huán)境的不可抗力造成的損失則應(yīng)認(rèn)定為客觀責(zé)任。卷煙企業(yè)審計部門還應(yīng)區(qū)分預(yù)算審計的集體責(zé)任和個人責(zé)任，如果有集體決策造成的經(jīng)濟損失，則不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)者個人承擔(dān)。

最后，卷煙企業(yè)的預(yù)算審計應(yīng)處于動態(tài)跟蹤。審計部門應(yīng)對被審計單位進行持續(xù)跟蹤審計，對各部門應(yīng)采取的是專項審計和半年審計，及時查找預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的不規(guī)范問題，提出整改意見，修正預(yù)算審計的偏差，為煙草企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件和保障。卷煙企業(yè)的預(yù)算審計質(zhì)量管理體系要不斷地進行完善，使質(zhì)量管理模式適應(yīng)現(xiàn)實的預(yù)算審計工作需要，要對預(yù)算審計工作的各個環(huán)節(jié)進行質(zhì)量控制，對各部門的預(yù)算執(zhí)行給予規(guī)范指導(dǎo)。這樣就可以解決一些卷煙企業(yè)的預(yù)算審計質(zhì)量管理覆蓋范圍不完整、審計成果難應(yīng)用的問題。將預(yù)算審計的責(zé)任進行明確劃分，才能做出更為客觀的審計評價。卷煙企業(yè)實施了動態(tài)的預(yù)算審計，提高了預(yù)算審計工作的時效性，就能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的職能。從江西煙草近年預(yù)算審計的績效來看, 以南昌煙草為例,2011年預(yù)算審計為企業(yè)節(jié)約資金近百萬元，充分證明領(lǐng)導(dǎo)重視, 加強預(yù)算審計質(zhì)量管理是十分重要的。

四、結(jié)論

通過對卷煙企業(yè)的預(yù)算審計的現(xiàn)狀進行分析，得出了卷煙企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目質(zhì)量管理的理論，融入卷煙企業(yè)長期的預(yù)算審計管理的工作實踐，構(gòu)建和完善該企業(yè)的預(yù)算審計質(zhì)量管理模型，并根據(jù)預(yù)算審計質(zhì)量管理的各階段特點，明確其預(yù)算審計的質(zhì)量管理流程，實現(xiàn)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計的可行性和科學(xué)性，達(dá)到對預(yù)算審計質(zhì)量的可控，降低預(yù)算審計的成本，提高預(yù)算審計的監(jiān)督效果。因此，卷煙企業(yè)實施預(yù)算審計的質(zhì)量管理具有現(xiàn)實的可操作性，以此提高卷煙企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫寶厚.關(guān)于全面審計質(zhì)量控制若干關(guān)鍵問題的思考[J].審計研究，2008，(142).

[2]陳啟蘊,張梅.如何提高審計信息質(zhì)量[J].中國內(nèi)部審計，2006,(85).

[3]李文欣.淺議內(nèi)部審計的定位[J].中國內(nèi)部審計,2006,(83).

篇9

一、預(yù)算管理審計的內(nèi)涵及實施概況

預(yù)算審計是內(nèi)部審計部門以收入預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及資產(chǎn)預(yù)算等方面內(nèi)容為對象的審計工作，是確保組織預(yù)算管理能充分而適當(dāng)?shù)赝苿咏M織各級目標(biāo)順利實現(xiàn)的關(guān)鍵保證?；陬A(yù)算在財務(wù)工作中的重要性，國家機關(guān)及大多數(shù)企業(yè)組織比較重視預(yù)算審計質(zhì)量管理，普遍啟動實施預(yù)算審計項目，而且逐漸提升這方面的審計項目在審計部門年度計劃中的比重越來越大。

在各種單位組織推進預(yù)算審計的實踐，用涌現(xiàn)出了很多質(zhì)量問題。一是審計理念和手段滯后，在審計溝通和調(diào)研方面發(fā)現(xiàn)的問題偏少，信息系統(tǒng)審計方法的開發(fā)和應(yīng)用力度在整體上也落后于組織信息系統(tǒng)建設(shè)步伐；二是過往審計經(jīng)驗的羈絆，主要是在傳統(tǒng)審計工作中習(xí)慣方塊分割就事論事，缺乏系統(tǒng)性，盲人摸象一般地過往經(jīng)驗影響了審計工作的充分開展；三是期待和逆反心態(tài)形成的困境日益嚴(yán)重，隨著預(yù)算管理的普及和實施，國家、民眾及各企業(yè)組織各管理層越來越重視預(yù)算審計，對此寄予的期待越來越大，而被審計單位越來越不想暴露問題進而設(shè)置審計工作的障礙，引發(fā)嚴(yán)重的審計風(fēng)險。

二、預(yù)算審計質(zhì)量管理的方法分析

各機關(guān)單位、事業(yè)單位及企業(yè)組織在逐步擴大推進實施預(yù)算審計項目的過程中，審計部門同步出具了系列質(zhì)量控制辦法，其中在預(yù)算執(zhí)行審計中的質(zhì)量控制舉措最為典型和繁多，主要表現(xiàn)在如下七點：

一是明晰厘定各崗位職責(zé)。在單個預(yù)算執(zhí)行審計項目開展以前，專門召開溝通會議或形成相關(guān)制度文本，對審計組長、小組長、主審及各個組員的具體職責(zé)進行詳細(xì)說明，以避免因職責(zé)不清而產(chǎn)生審計空白區(qū)域或出現(xiàn)審計重復(fù)現(xiàn)象。

二是與被審計單位形成良好關(guān)系。現(xiàn)在開展現(xiàn)場審計工作前，應(yīng)該和被審計單位進行事先溝通；在現(xiàn)場審計工作開展過程中，注意采取相關(guān)策略爭取被審計單位在線索、基礎(chǔ)信息及專業(yè)智力等的支持。在現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組長及相關(guān)人員應(yīng)該主動與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、生產(chǎn)、營銷等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人員及時交流，交換討論審計意見，為提升審計報告的質(zhì)量和水平打基礎(chǔ)。

三是形成現(xiàn)場審計總結(jié)機制。在特定審計項目的現(xiàn)場審計終結(jié)之際，審計項目組成員應(yīng)該根據(jù)組長的安排在特定時段內(nèi)以座談會、討論會等靈活方式集中總結(jié)現(xiàn)場審計工作，組長、小組長、主審及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員盡可能地形成總結(jié)性文本。現(xiàn)場審計總結(jié)的內(nèi)容重點包括審計項目開展的各個環(huán)節(jié)的自我檢查及經(jīng)驗和不足之處。

四是厲行三級復(fù)核審計底稿制度。現(xiàn)場審計環(huán)節(jié)過后，及時、嚴(yán)格地對現(xiàn)場形成的審計工作底稿或工作記錄等文本進行三級復(fù)核，主要檢查審計證據(jù)的合規(guī)性、相關(guān)性、客觀性和充分性，避免現(xiàn)場審計出具及應(yīng)用的基礎(chǔ)信息出現(xiàn)風(fēng)險因素，也避免初步審計結(jié)果形成失誤。

五是形成定期碰頭的良好習(xí)慣。鑒于預(yù)算審計項目需要的時間普遍較長，審計項目組根據(jù)具體審計項目的特殊情況定期安排有特定成員參加的碰頭會，便于審計組長或?qū)徲嬓〗M長及時了解審計項目進行情況并向?qū)徲嫴块T或?qū)徲嬑瘑T會定期通報，也便于審計團隊帶頭人根據(jù)具體情況靈活調(diào)整工作重點，動態(tài)保證審計質(zhì)量。

六是形成非定期報告重大事項的自覺和機制。基于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行之間的落差和區(qū)別，在預(yù)算審計工作中往往會發(fā)現(xiàn)重大問題。對此，具體環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員、審計項目負(fù)責(zé)人及國家審計機關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)或公司審計部門或?qū)徲嬑瘑T會之間應(yīng)該設(shè)置有效的溝通系統(tǒng)和方式，并形成相關(guān)制衡機制，以便重大事項信息能迅速及時地傳遞到各權(quán)責(zé)相關(guān)者手中，避免因信息溝通不暢而出現(xiàn)審計風(fēng)險。

七是形成嚴(yán)格審核審計報告內(nèi)控機制。對此，一要事先厘定相關(guān)制度，根據(jù)組織經(jīng)營情況及治理結(jié)構(gòu)確定重點審核內(nèi)容、審核人員職責(zé)及具體審核程序，確保審計報告的審核有章可依；二要在具體實務(wù)中將相關(guān)制度規(guī)定貫徹落實，在具體負(fù)責(zé)審核崗位人員的選聘方面確保具有充分的勝任能力，進而確保審計報表審核工作的嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)；另外，應(yīng)該配備相應(yīng)的問責(zé)機制，對審核工作疏忽或者不力的情況進行嚴(yán)厲問責(zé)。

三、完善預(yù)算管理審計質(zhì)量管理的可行維度

在其他客觀條件暫時無法改變的情況下，完善預(yù)算審計治理管理主要也應(yīng)該從人力資源及所負(fù)載的審計技能兩方面著手。

在人力資源方面，應(yīng)該從長遠(yuǎn)培育及暫時借用外智兩個方面著手。在長遠(yuǎn)培育方面，要根據(jù)對預(yù)算審計工作的未來預(yù)期，結(jié)合組織撥付給審計部門的資金預(yù)算情況，從招聘及后續(xù)教育兩方面著手，系統(tǒng)而有計劃地發(fā)展和培養(yǎng)審計隊伍；在借用外智方面，要根據(jù)內(nèi)部總體人力資源情況及外部環(huán)境狀況，整合內(nèi)部審計部門以外的組織內(nèi)部人員，適當(dāng)聘用外部專家，必要的時候可以進行審計外包借助社會審計力量。

在審計技能方面，主要從覆蓋面、抽樣和跟蹤三個方面著手。在覆蓋方面，在具體審計實務(wù)中靈活結(jié)合“分級負(fù)責(zé)制”與“必審原則”，即在“分級負(fù)責(zé)制”的大框架下根據(jù)行業(yè)特點及審計事項具體情況確定后者是否延伸審計，一般需要延伸審計的事項是重大決策、重要工程、預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異等情況；在抽樣方面，在風(fēng)險事件可能性及事項本身的重要性較低的情況下堅持采用便捷“判斷抽樣”的同時，對于重要事項或者關(guān)鍵風(fēng)險點要投入必要的時間和精力，采用“統(tǒng)計抽樣法”，在將抽象風(fēng)險數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)上進行有效管控。另外，鑒于預(yù)算管理本身的動態(tài)性質(zhì)，要強化推行實施預(yù)算動態(tài)審計，并輔之以專項審計、半年報審計等動態(tài)跟蹤方法，及時查找、確認(rèn)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預(yù)算審計質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇10

Abstract: the engineering settlement audit is the whole construction project cost control of the key stages. To improve the quality of the construction project settlement auditing, in the audit process do the quantities, the materials consumption, quota set, engineering category, rate standard and engineering contract several rounds of audit work. Based on the engineering settlement auditing quality control principle, showing in order to ensure that the settlement to audit quality control measures.

Keywords: settlement auditing; Bill; Norm; Quality control

中圖分類號：O213.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程結(jié)算審計是建設(shè)工程全過程造價控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。

一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定

熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門的有關(guān)規(guī)定進行結(jié)算。

如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費條款包含了拆除工程的費用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費中列出了拆除費用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費條款中拆除費用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復(fù)計取拆除費用的事實，并對重復(fù)部分進行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項目和內(nèi)容，避免重復(fù)計取費用之類事情的發(fā)生。

施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。

二、認(rèn)真審核材料價格，做好詢價工作

1、認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和采購合同價與實際采購價會存在一定的偏差。在審計實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。目前存在個別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認(rèn)真審核，做好市場調(diào)查工作。

2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實際價格，進行材料價差調(diào)整。

三、審查隱蔽驗收記錄

驗收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程缺少驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴(yán)格審查驗收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和圖紙，設(shè)計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

四、認(rèn)真審查工程定額套用及費用計取，審核工程類別

1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項工程定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。