導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

為了隨意信息化的時(shí)代潮流，我國(guó)審計(jì)部門(mén)已經(jīng)構(gòu)建了一套由局域網(wǎng)、區(qū)域網(wǎng)和因特網(wǎng)相互獨(dú)立的系統(tǒng)，各個(gè)網(wǎng)絡(luò)在實(shí)際工作之中可以相互協(xié)調(diào)。而由于審計(jì)工作自身存在的不確定性，審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)由此出現(xiàn)了一定的瓶頸，隨著審計(jì)工作多年來(lái)汲取的經(jīng)驗(yàn)，國(guó)家也規(guī)定了相關(guān)準(zhǔn)則對(duì)各個(gè)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)人員以及管理人員進(jìn)行了規(guī)范，使得審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員也有了標(biāo)準(zhǔn)的工作原則，審計(jì)工作的不確定性也變得相對(duì)較低，相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)進(jìn)程也得到加快。19世紀(jì)90年代，我國(guó)的審計(jì)署了《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》等相關(guān)規(guī)章制度，初步建立起了政府等機(jī)關(guān)單位在日常工作中使用計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范。2001年11月16日國(guó)務(wù)院辦公廳頒布《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》，對(duì)各個(gè)系統(tǒng)和工作人員在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的義務(wù)進(jìn)行了規(guī)定。同時(shí)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的中級(jí)考試、“金審工程”、AO認(rèn)證等項(xiàng)目的陸續(xù)開(kāi)展，使得計(jì)算機(jī)審計(jì)工作在政府投資中項(xiàng)目的進(jìn)一步普及。我國(guó)審計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)多年的完善和發(fā)展有了較大的進(jìn)步，但從整體上看還存在著一定的問(wèn)題和不足。

二、政府投資審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)制約因素

（一）基層工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠。部分政府基層審計(jì)部門(mén)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)還不夠，對(duì)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的積極性不足。部分政府基層審計(jì)部門(mén)工作人員仍認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)只是輔助審計(jì)，仍認(rèn)為傳統(tǒng)審計(jì)才是主流。這部分工作人員沒(méi)有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)取代傳統(tǒng)審計(jì)做好準(zhǔn)備，沒(méi)有推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)取代傳統(tǒng)審計(jì)的動(dòng)力和信心。（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)人才缺乏。計(jì)算機(jī)人才缺乏的有幾個(gè)原因。一是計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)人才的技能水平要求比較高。計(jì)算機(jī)審計(jì)相對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)來(lái)講更為復(fù)雜，需要將審計(jì)知識(shí)同計(jì)算機(jī)應(yīng)用結(jié)合起來(lái)，是一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的門(mén)類(lèi)。但是我國(guó)真正具有這些復(fù)合型知識(shí)的人才是非常緊缺的。（三）審計(jì)的法規(guī)和準(zhǔn)則不完善。計(jì)算機(jī)審計(jì)工作必須依法開(kāi)展，但是我國(guó)法律在計(jì)算機(jī)審計(jì)這一塊的規(guī)定還比較滯后。在電子商務(wù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用這塊的法律法規(guī)還存在比較大的漏洞，甚至一些方面還處于幾乎空白的狀態(tài)。這一問(wèn)題使得計(jì)算機(jī)審計(jì)工作無(wú)法按照規(guī)定的法律法規(guī)實(shí)行，為計(jì)算機(jī)審計(jì)的依法開(kāi)展帶來(lái)了很大問(wèn)題。（四）審計(jì)軟件的實(shí)用性不強(qiáng)。從市場(chǎng)上的運(yùn)用的軟件來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以使用的軟件種類(lèi)已經(jīng)十分豐富，不得不承認(rèn)這是一個(gè)巨大的進(jìn)步。然而，這些軟件中的大部分存在著實(shí)際性操作不強(qiáng)，功能單一、廣告泛濫等問(wèn)題。開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件不在少數(shù)，然而被應(yīng)用到一線(xiàn)操作中的審計(jì)軟件并不多，并且被使用的軟件其兼容性較差，使用起來(lái)體驗(yàn)較差、作用差強(qiáng)人意。

三、政府投資審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)建設(shè)對(duì)策

（一）政府審計(jì)基于信息化下的新理念。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，信息的傳遞越來(lái)越便捷，在政府審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)轉(zhuǎn)變固有的消極等待的觀念，積極迎接信息化的到來(lái)，適應(yīng)信息化對(duì)于審計(jì)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變，只有隨意時(shí)代的變化，不斷更新審計(jì)系統(tǒng)在信息化下的運(yùn)行能力，才能使政府審計(jì)變得更加高效，讓政府審計(jì)更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化管理，我國(guó)的政府審計(jì)工作也會(huì)因此得到更好的保障。（二）構(gòu)建信息化的審計(jì)系統(tǒng)。信息化潮流的到來(lái)，使得我國(guó)很多行業(yè)融入了信息高度流通的時(shí)代，為了適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，更好的管理審計(jì)對(duì)象，我國(guó)應(yīng)該多參考各國(guó)政府審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，在結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況的條件下不斷改進(jìn)我國(guó)的政府審計(jì)系統(tǒng)，使其能更好的為審計(jì)業(yè)務(wù)以及行政管理作出幫助，讓各審計(jì)單位以及各審計(jì)部門(mén)的信息資源能互通互聯(lián)，另外還具有相當(dāng)?shù)陌踩?。為了?gòu)建適應(yīng)信息化的審計(jì)系統(tǒng)，我國(guó)應(yīng)該集中相關(guān)高尖人才開(kāi)發(fā)相關(guān)系統(tǒng)軟件，制定有關(guān)法律法規(guī)作為支持，系統(tǒng)軟件在實(shí)用的基礎(chǔ)上還應(yīng)該有相當(dāng)?shù)娜诵曰O(shè)計(jì)，使得審計(jì)工作可以被完全覆蓋，更能順應(yīng)未來(lái)時(shí)代的發(fā)展。（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升。審計(jì)人員作為審計(jì)工作中的重要一項(xiàng)對(duì)于審計(jì)工作的完成起著相當(dāng)大的作用，在硬件提升和改良的過(guò)程中，如果審計(jì)人員的綜合素質(zhì)沒(méi)有提高，那么審計(jì)系統(tǒng)的整體水平也會(huì)因此而降低。為了提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，一方面，審計(jì)人員在對(duì)自己行業(yè)法規(guī)了解的基礎(chǔ)之上，還要了解相關(guān)知識(shí)使自己的工作不會(huì)受到限制和侵權(quán)，另一方面，還要培養(yǎng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，使他們熟練掌握相關(guān)計(jì)算機(jī)操作知識(shí)，具有信息化意識(shí)和能力。在復(fù)雜多變的信息化時(shí)代，信息的傳遞瞬息萬(wàn)變，審計(jì)工作者要能適應(yīng)多變的環(huán)境，在傳統(tǒng)工作的基礎(chǔ)上要多加訓(xùn)練相關(guān)拓展業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)能力朝著多元化方向發(fā)展，有效提高相關(guān)審計(jì)技術(shù)。

四、總結(jié)

政府審計(jì)系統(tǒng)的建立和改善，是在順應(yīng)信息化潮流的基礎(chǔ)之上，結(jié)合相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)，通過(guò)實(shí)踐的探索和努力中來(lái)進(jìn)行的，只有與信息化緊密結(jié)合，改善政府審計(jì)系統(tǒng)的工作效率，才能使審計(jì)部門(mén)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)能力得到提升，為國(guó)家審計(jì)工作作出有效的貢獻(xiàn)。

作者:蔡德健 單位:文山州政府投資審計(jì)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]周芳.計(jì)算機(jī)審計(jì)下政府審計(jì)成本變化及其對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊(綜合版),2008,(04):59-60.

[2]周芳.計(jì)算機(jī)審計(jì)下政府審計(jì)成本變化及其管理對(duì)策[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2008,(01):59-61.[2017-09-01].

篇2

一、前言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)被引入到了各個(gè)社會(huì)活動(dòng)領(lǐng)域中，傳統(tǒng)的手工審計(jì)亦順應(yīng)技術(shù)的發(fā)展轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)代。計(jì)算機(jī)審計(jì)是信息化環(huán)境下嶄新的審計(jì)方式。在我國(guó)，計(jì)算機(jī)審計(jì)投入使用已多年，但是隨著審計(jì)機(jī)關(guān)人員計(jì)算機(jī)水平和能力的不斷提高，計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中的操作步驟和程序方法出現(xiàn)了多樣性和差異性現(xiàn)象。在這一現(xiàn)象之下，計(jì)算機(jī)審計(jì)所要面對(duì)的就是如何進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制這一問(wèn)題。但就目前來(lái)看，在計(jì)算機(jī)審計(jì)這一專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域中，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)制度準(zhǔn)則的制定、計(jì)算機(jī)審計(jì)的操作程序的規(guī)范、計(jì)算機(jī)審計(jì)綜合質(zhì)量的評(píng)價(jià)等等，都還處于不斷地探索、研究中，尚未有一個(gè)定論。

因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)的程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和可控化，計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制模型便應(yīng)時(shí)而生。計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制模型是指為使具體審計(jì)項(xiàng)目按已經(jīng)確定的審計(jì)實(shí)施方案順利進(jìn)行，保證審計(jì)目標(biāo)正確、全面實(shí)現(xiàn)而在審計(jì)過(guò)程中采取的策略、程序、組織和具體技術(shù)與方法等。這一計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制模型在我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐和檢驗(yàn)中得到了不斷完善。

二、關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要步驟

與傳統(tǒng)手工審計(jì)相比較，計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法和手段在變，但根本目的卻沒(méi)變，計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)一樣，其過(guò)程可根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)來(lái)分成四個(gè)階段：一是接受業(yè)務(wù)；二是編制審計(jì)計(jì)劃；三是實(shí)施審計(jì)；四是報(bào)告審計(jì)結(jié)果。在以上四個(gè)任務(wù)階段中，實(shí)施審計(jì)可以說(shuō)是重中之重。在這一階段，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)這一系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行一系列指標(biāo)性的評(píng)價(jià)，并同時(shí)對(duì)這一系統(tǒng)在運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的所有相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（或者是信息）進(jìn)行一些技術(shù)性、程式化的測(cè)評(píng)（詳見(jiàn)圖1）。

從圖1可以看出，計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體流程大致可以概括為以下幾個(gè)步驟：1.基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備階段；2.針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)設(shè)定對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步的審查；3.根據(jù)既定的評(píng)價(jià)體系對(duì)初步審查得到的結(jié)果進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)；4.在初步審查的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行更全面、更到位的深入式審查；5.在經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的逐步審查后進(jìn)入下一個(gè)階段性的測(cè)試——符合性；6.在符合性測(cè)試通過(guò)的情況下還需要對(duì)用戶(hù)補(bǔ)償這一控制需求命令進(jìn)行相關(guān)的審查和技術(shù)實(shí)現(xiàn)方面的測(cè)試；7.在經(jīng)過(guò)之前6個(gè)步驟的基礎(chǔ)性的審查和評(píng)測(cè)之后，計(jì)算機(jī)審計(jì)便踏入實(shí)質(zhì)性的綜合測(cè)試階段；8.在最后一個(gè)環(huán)節(jié)，以前期基礎(chǔ)審查評(píng)測(cè)結(jié)論和后期的實(shí)質(zhì)性檢測(cè)結(jié)果為最終依托，對(duì)整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)作出最終的全面性評(píng)價(jià)，并匯總所有的數(shù)據(jù)和結(jié)論編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)用特征

在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息高速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，如何能更好地實(shí)現(xiàn)資源的共享成為人們追逐的競(jìng)爭(zhēng)熱點(diǎn)，各類(lèi)電子信息網(wǎng)站、商務(wù)系統(tǒng)、資源平臺(tái)等如雨后春筍般展現(xiàn)于人們的現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，并不斷融入到人們的日常生活當(dāng)中去。作為社會(huì)生活最大承載體的企業(yè)，在面對(duì)這樣一個(gè)信息多樣化、多變化的社會(huì)現(xiàn)狀時(shí)，為了獲取企業(yè)的社會(huì)生存能力，亦是通過(guò)各種手段去獲得更多的利益。在這一過(guò)程中，企業(yè)在充分利用共享資源的同時(shí)還需要去面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題就是信息數(shù)據(jù)的安全。尤其是在審計(jì)工作中，從手工審計(jì)轉(zhuǎn)入計(jì)算機(jī)審計(jì)這一全新的工作模式，在瞬息萬(wàn)變的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之下，不難發(fā)現(xiàn)一些新的使用特征，比如：首先是擴(kuò)散了權(quán)限。如果是在非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的操作權(quán)限一般是集中在一些具體的審計(jì)操作員身上的，因此對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制是集中化、范圍化的，而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計(jì)的操作權(quán)限不再僅限于操作員，而是面向大眾，受眾群在不斷擴(kuò)大，多了很多的不可預(yù)知性和可控性。其次是變換了重心。通常在非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，對(duì)審計(jì)活動(dòng)中內(nèi)部控制部分的測(cè)試，例如符合性以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試等才是計(jì)算機(jī)審計(jì)工作人員所需要關(guān)心的重點(diǎn)所在，系統(tǒng)的內(nèi)部控制才是關(guān)鍵所在；而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，各類(lèi)信息被集中于網(wǎng)絡(luò)這個(gè)世界中，在信息資源不斷被共享的過(guò)程中，一些非共享信息資源亦有可能遭遇盜取或者是惡意的篡改等，從而為企業(yè)的審計(jì)工作帶來(lái)無(wú)法估量的危險(xiǎn)。最后是規(guī)范了程序。不同的企業(yè)有著不同的企業(yè)文化、員工素質(zhì)、工作環(huán)境和硬件設(shè)施，隨著計(jì)算機(jī)在企業(yè)中被越來(lái)越多地使用，同一程序面對(duì)不同對(duì)象便會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，只有根據(jù)不同企業(yè)的不同特征，逐步制定出符合企業(yè)特質(zhì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)操作程序和模式，才是信息化的現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境下企業(yè)走向未來(lái)的康莊大道。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制模型

（一）模型原理

計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量控制模型主要以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)的流程為主線(xiàn)，按照“控制標(biāo)準(zhǔn)控制目標(biāo)、控制點(diǎn)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)與方法”這一思路，根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量指標(biāo)，按照質(zhì)量控制的層次劃分為過(guò)程、流程和任務(wù)三個(gè)層次。而在對(duì)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)信息的分析處理和審計(jì)評(píng)測(cè)之外，質(zhì)量控制模型的控制對(duì)象還包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的信息控制，涉及的對(duì)象包括控制目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等。

計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制模型在運(yùn)用于實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)工作人員可以根據(jù)模型制定出的規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)流程逐步深入順次完成各階段的審計(jì)任務(wù)，以達(dá)到最終的審計(jì)目標(biāo)。在這一過(guò)程中，一方面根據(jù)模型流程在既定目標(biāo)和方式下完成各項(xiàng)工作，另一方面不斷地以規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)階段性的任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正難題，對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行不間斷控制。

篇3

在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中力求做到“把握總體、突出重點(diǎn)、提升層次”。把握總體是建立在摸清被審計(jì)單位家底的基礎(chǔ)上，家底清，才能心中有數(shù)。突出重點(diǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是資金管理的模式、運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)律；二是內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。有些問(wèn)題看似體制、機(jī)制問(wèn)題，實(shí)為管理問(wèn)題。審計(jì)思路上改變以往習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問(wèn)題查問(wèn)題和缺乏系統(tǒng)地看問(wèn)題、從全局和更高層次分析研究問(wèn)題不夠的方式，努力做到“圍繞經(jīng)濟(jì)搞審計(jì)，跳出審計(jì)談經(jīng)濟(jì)”。我們?cè)趯徲?jì)中逐步做到財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)并重，逐步向管理方面、向效益方面深入和發(fā)展。目前，審計(jì)的高層次往往體現(xiàn)在進(jìn)行宏觀面的總結(jié)，從管理層面上提出問(wèn)題和解決途徑。如在2004年對(duì)司法系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們對(duì)所有項(xiàng)目中實(shí)際上都是采用效益（績(jī)效）審計(jì)的方式方法，在上報(bào)省委組織部的匯總材料中總結(jié)了司法系統(tǒng)管理上存在十一個(gè)方面的普遍性的、傾向性的問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位健全內(nèi)控制度，重點(diǎn)關(guān)注管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改落實(shí)，提高管理水平，提高資金使用效益。為此得到省委組織部等有關(guān)部門(mén)的好評(píng)。

維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整和提高資金使用效益是審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和目標(biāo)，同時(shí)，也是被審計(jì)單位的職責(zé)和目標(biāo)。圍繞這一目標(biāo)，通過(guò)審計(jì)工作與被審計(jì)單位不斷交流和溝通，致力于將審計(jì)部門(mén)的目標(biāo)和被審計(jì)單位的目標(biāo)二者逐步趨向一致，形成共同的理念，形成共同的行為方式，達(dá)到最終規(guī)范的共同目的。

二、審計(jì)理念――突出管理績(jī)效分析和深入剖析資金支出效益

隨著我國(guó)財(cái)政體制的不斷改革和完善，必須通過(guò)審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，不斷提高財(cái)政資金使用效益，降低過(guò)高的行政成本，制約權(quán)力濫用。首先，把財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性審計(jì)與效益性審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。真實(shí)合法是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，效益性是審計(jì)的關(guān)鍵和評(píng)價(jià)的核心標(biāo)準(zhǔn)。因此，支出的真實(shí)合法性、支出結(jié)構(gòu)的合理性和支出的管理控制是預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容。審計(jì)必須體現(xiàn)再監(jiān)督職能，堅(jiān)持從收支審計(jì)并重轉(zhuǎn)為以審計(jì)支出的管理和效益為中心，跟蹤資金使用全過(guò)程，支出的管理水平體現(xiàn)在最終的支出效益上。只有深化支出效益審計(jì)，審計(jì)工作才能在促進(jìn)改革上進(jìn)一步有所作為。近年審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些部門(mén)和單位，用各種方式將資金轉(zhuǎn)移到下屬單位，在下屬單位列收列支，致使經(jīng)費(fèi)支出不真實(shí)不完整；在支出的管理控制上存在重形式輕實(shí)效的問(wèn)題，往往表面上有一套較全面的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并未完全按制度執(zhí)行，有錢(qián)就用、不講究行政成本的問(wèn)題比較普遍。

效益審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的特色，是科學(xué)管理的要求，是和諧發(fā)展的需要。我們將效益審計(jì)的理念，貫穿于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目始終，貫穿于審計(jì)實(shí)施全過(guò)程。近幾年審計(jì)揭示了一些單位重視形象工程，忽視實(shí)際效果；重視經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取，忽視資金使用；重視項(xiàng)目投資，忽視管理程序等傾向性問(wèn)題，突出審計(jì)當(dāng)前財(cái)政資金支出效益不高、使用分散，以及其他影響經(jīng)濟(jì)、財(cái)政發(fā)展等方面的問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政資金使用效益的不斷提高。如2005年在對(duì)全省交警系統(tǒng)基建經(jīng)費(fèi)管理和使用效果審計(jì)調(diào)查中，揭示了潛在浪費(fèi)資金、閑置資金、截留挪用資金、統(tǒng)一配置設(shè)備實(shí)際使用效果不佳等問(wèn)題。正是因?yàn)槲覀儼研б孀鳛閷徲?jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及建議得到了省主要領(lǐng)導(dǎo)的肯定。也得到被審計(jì)單位的重視和認(rèn)同，審計(jì)報(bào)告網(wǎng)上公告，相關(guān)問(wèn)題一一得到整改，取得了良好的審計(jì)效果。

三、審計(jì)方式方法――圍繞管理績(jī)效分析靈活運(yùn)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

首先，圍繞績(jī)效審計(jì)分析這一中心，審計(jì)中重視沿著財(cái)政資金走向，靈活運(yùn)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方式，按照財(cái)政資金支出到哪里就調(diào)查到哪里的原則，將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金、一級(jí)單位和二三級(jí)單位聯(lián)系起來(lái)審計(jì)和調(diào)查，善于從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、典型性和涉及老百姓切身利益方面的政府管理方面等問(wèn)題。如近幾年我們對(duì)交警系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中車(chē)購(gòu)稅征管問(wèn)題、機(jī)動(dòng)車(chē)安全檢測(cè)、機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛員的管理問(wèn)題。雖然審計(jì)工作量增大，但拓展了審計(jì)的深度，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，開(kāi)闊了審計(jì)思路。通過(guò)深入審計(jì)調(diào)查，能充分揭示一級(jí)預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中違紀(jì)行為或一級(jí)預(yù)算單位決策不當(dāng)和管理不到位造成二三級(jí)單位不斷發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象等問(wèn)題，審計(jì)人員對(duì)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況有了更深入、更綜合、更全面、更客觀的了解和評(píng)價(jià)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為分析提煉和提出符合實(shí)際的審計(jì)建議提供了更扎實(shí)客觀的依據(jù)，審計(jì)意見(jiàn)和建議更有針對(duì)性和更具操作性。

篇4

提高高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量水平的有效途徑

1.建立健全預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系。

首先要明確預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)要求。緊跟學(xué)校發(fā)展目標(biāo)確立審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算改革，通過(guò)真實(shí)性合法性的審查評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查經(jīng)費(fèi)支出和使用效益，控制支出分散和算是浪費(fèi)現(xiàn)象，了解實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的偏差，并分析找出原因和對(duì)策。其次要強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程的管理。主要審前準(zhǔn)備、審前調(diào)查；審計(jì)實(shí)施方案的編制、審議及調(diào)整；執(zhí)行審計(jì)方案開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。第三要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程的監(jiān)控。主要通過(guò)檢查和復(fù)核的形式實(shí)現(xiàn)。監(jiān)控的主體一是審計(jì)組內(nèi)人員，主要審計(jì)組長(zhǎng)或其授權(quán)人；二是審計(jì)組外人員，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或質(zhì)量檢查人。

第四是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程的診斷和優(yōu)化。過(guò)程診斷是對(duì)業(yè)務(wù)流程的診斷，是通過(guò)利用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法對(duì)過(guò)程進(jìn)行研究找出流程中的“癥結(jié)”，進(jìn)而分析原因，提出過(guò)程改進(jìn)的依據(jù)。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不同于其他類(lèi)型審計(jì)，強(qiáng)化審前組織準(zhǔn)備、對(duì)被審計(jì)單位的審前調(diào)查、重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)尤為重要。只有充分有效的準(zhǔn)備和分析，才能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率、確保項(xiàng)目質(zhì)量。了解被審計(jì)對(duì)象基本情況，一般包括單位人員計(jì)劃編制和實(shí)際編制情況，所屬單位、類(lèi)型、了解年度預(yù)算編制、批復(fù)和調(diào)整情況、收入及其構(gòu)成情況、支出及其構(gòu)成、往來(lái)款項(xiàng)及其構(gòu)成、資產(chǎn)規(guī)模及其構(gòu)成，收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和收入規(guī)模等、專(zhuān)線(xiàn)資金安排的項(xiàng)目數(shù)量、自己規(guī)模，計(jì)劃完成期和實(shí)際完成情況，執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度建立健全情況等，摸準(zhǔn)基本情況有利于審計(jì)人員從總體上把握被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行的基本情況，為深入開(kāi)展審計(jì)創(chuàng)造條件。

第五要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方式方法。隨著計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用的不斷普及，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)逐漸成為審計(jì)工作中一個(gè)新的領(lǐng)域，因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的要求，充分利用現(xiàn)代化信息手段，轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，向以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)、事中和遠(yuǎn)程審計(jì)的有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，建立審計(jì)信息平臺(tái)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)及內(nèi)容建立審計(jì)數(shù)據(jù)模型，設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模塊，并積極探索實(shí)施預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)督和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在審計(jì)方式方法上，嘗試從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的整體安排;引入矩陣式組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一組織實(shí)施的管理;實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與各部門(mén)的自查自糾相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)的相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式;建立具有預(yù)算執(zhí)行審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)技術(shù)方法體系，“通過(guò)案例方法、建模方法、邏輯論證、試驗(yàn)方法以及計(jì)算機(jī)仿真等，對(duì)數(shù)據(jù)根據(jù)其形式不同運(yùn)用不同的建模工具方法進(jìn)行處理”，從中尋找規(guī)律，獲得正確的演繹判斷評(píng)價(jià)。

第六要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，貫穿于審計(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，并直接影響到審計(jì)職能作用的發(fā)揮。而審計(jì)質(zhì)量控制是指“審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)”。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行持續(xù)、適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制，對(duì)于保證預(yù)算執(zhí)行審計(jì)能夠按既定的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)信譽(yù)具有重要的意義。

2.推行高校預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)建設(shè)。

高校預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，已逐步成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。

（1）更新思路、加強(qiáng)宣傳。

為搞好高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)宣傳，樹(shù)立績(jī)效審計(jì)觀念，只有破除傳統(tǒng)審計(jì)觀念對(duì)人們的束縛，才能從根本上提高人們對(duì)績(jī)效審計(jì)的重視程度。

（2）積極探索、完善制度。

在遵循《高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第4號(hào)的基礎(chǔ)上，結(jié)合上級(jí)主管部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要求和本學(xué)校預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及審計(jì)部門(mén)的綜合執(zhí)業(yè)水平，制定本單位的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)制度，逐步探索建立公平科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。為對(duì)高校本級(jí)及下屬部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀全面的評(píng)價(jià)和考核提供制度依據(jù)。

（3）關(guān)口前移、全程跟蹤。

高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作量大、情況復(fù)雜，必須事前介入，才能及時(shí)了解掌握學(xué)校各項(xiàng)資金的預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和管理情況，這些直接影響著預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。因此，應(yīng)該通過(guò)提前介入預(yù)算編制程序，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)合理；通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度和過(guò)程控制；通過(guò)對(duì)預(yù)算管理的跟蹤問(wèn)效，降低成本提高效益，從而真正做到事前事中事后的全過(guò)程監(jiān)督。

整合審計(jì)資源、審計(jì)成果共享

（1）提高審計(jì)人員素質(zhì)，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，營(yíng)造和諧的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)環(huán)境。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及面比較大，業(yè)務(wù)比較復(fù)雜。因此，審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。一是有計(jì)劃地組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。二是提高審計(jì)人員的文字表達(dá)和文書(shū)寫(xiě)作能力，促進(jìn)審計(jì)人員核查、分析、撰寫(xiě)等綜合能力水平的提升，使審計(jì)目標(biāo)最終能實(shí)現(xiàn)，審計(jì)成果得到最有效的運(yùn)用。三是整合審計(jì)資源，精心組織實(shí)施，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，以此來(lái)增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力和執(zhí)行力，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的效能。

（2）借助外部力量開(kāi)展高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

我國(guó)企業(yè)年報(bào)每年都要接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員在長(zhǎng)期的執(zhí)業(yè)過(guò)程中積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有效的保證了審計(jì)工作的質(zhì)量。雖然高校與企業(yè)有很多不同，但從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)涵看，仍有不少地方可以相互借鑒，尤其是現(xiàn)在很多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面已積累了十分豐富的經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用到高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中來(lái)，可以確保審計(jì)獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，改善審計(jì)效果。

（3）內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合，成果共享。

為了確保審計(jì)質(zhì)量，建議采用內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的方式。例如學(xué)校校級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)由上級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)一組織，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)，并采取誰(shuí)委托誰(shuí)付費(fèi)的原則，保證審計(jì)的獨(dú)立性；學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的事前、事中審計(jì)和所屬的二級(jí)核算單位、獨(dú)立法人、非獨(dú)立法人核算單位的年度預(yù)、決算審計(jì)由各校內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。經(jīng)了解，目前很多高校采用以上方式，審計(jì)效果明顯。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以充分利用內(nèi)部審計(jì)在預(yù)算執(zhí)行的事前、事中的跟蹤審計(jì)的成果，也可以結(jié)合內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的其他類(lèi)型如專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)及審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目成果，提高審計(jì)工作效率和效果。也可以采用“交叉審”的方式，主管部門(mén)組織所屬各高校內(nèi)部審計(jì)人員成立“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組”，對(duì)下屬各高校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)幾年的時(shí)間輪審一次，既鍛煉了隊(duì)伍，提高了審計(jì)人員實(shí)踐能力，又增強(qiáng)了團(tuán)隊(duì)溝通協(xié)調(diào)和合作，保證了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)執(zhí)行效果。

篇5

一、工程項(xiàng)目決算審計(jì)存在的主要問(wèn)題分析

筆者在近幾年所進(jìn)行的建筑工程決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，施工單位在編制竣工決算中依然存在若干不合理的問(wèn)題，具體如下：

1普遍存在審計(jì)力量薄弱問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資量和維修經(jīng)費(fèi)，而從事工程審計(jì)的人員有限，與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計(jì)人員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作，影響了工程審計(jì)的效率和效果，且基本建設(shè)專(zhuān)職審計(jì)人員配備過(guò)少。

2工程審計(jì)依舊停留在造價(jià)審核基礎(chǔ)上

由于各方面原因，較少的政府投資工程項(xiàng)目審計(jì)依舊停留在造價(jià)審核基礎(chǔ)上，過(guò)于關(guān)心工程最終造價(jià)，對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等環(huán)節(jié)未參與審計(jì)，效益審計(jì)涉及更少。

3基建工程審計(jì)程序不規(guī)范

新建工程“以決代預(yù)”現(xiàn)象突出，由于大型新建工程預(yù)、決算量很大，往往在施工前建設(shè)單位很少做預(yù)算，只是在竣工后進(jìn)行工程決算；市政維修項(xiàng)目工程在實(shí)施過(guò)程中問(wèn)題更多，突出表現(xiàn)為“以預(yù)代決”，即按粗略的技術(shù)草圖編列維修預(yù)算，申請(qǐng)預(yù)付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并決算，項(xiàng)目完工后不按實(shí)際施工情況組織決算，也不再審計(jì)。

4基建管理混亂，內(nèi)審工作難度大

1)人為“搶”工程工期的現(xiàn)象，很多出現(xiàn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真論證，甚至沒(méi)有總體規(guī)劃，就決策興建項(xiàng)目，出現(xiàn)了不顧客觀規(guī)律，人為的“搶”工程工期的現(xiàn)象。

2)對(duì)于小型基建工程和維修項(xiàng)目，不經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)，往往是經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)研究，采取“砍一刀”的做法，缺乏科學(xué)性，或采取分包的形式，搞“釣魚(yú)”工程，給財(cái)務(wù)管理留下隱患。

3)工程項(xiàng)目無(wú)“三算”制，即工程進(jìn)度無(wú)法控制，無(wú)工程形象進(jìn)度表，財(cái)務(wù)管理無(wú)工程形象進(jìn)度驗(yàn)收單，因此，導(dǎo)致無(wú)工程款支付依據(jù)，有的工程項(xiàng)目竣工后，工程款已付給，承建方才送交工程決算書(shū)。

二、提高決算審計(jì)質(zhì)量的具體步驟與措施

從以上分析可以看出，由于建筑工程的復(fù)雜性使竣工決算存在諸多影響因素，加上審計(jì)制度存在的缺陷，導(dǎo)致諸多問(wèn)題的產(chǎn)生，影響決算審計(jì)質(zhì)量，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面作好審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。

1認(rèn)真收集竣工決算審計(jì)資料

竣工決算資料的完備性、有效性是開(kāi)展審計(jì)工作的前提，是得出真實(shí)可信的審計(jì)報(bào)告的保證。

2對(duì)收集的資料進(jìn)行科學(xué)整理與分析

審計(jì)人員對(duì)收集到資料進(jìn)行整理、分類(lèi)。經(jīng)整理后的各類(lèi)資料要認(rèn)真閱讀，仔細(xì)分析，通過(guò)對(duì)資料的分析并結(jié)合工程實(shí)際情況，確定可行的審核方法。

3加強(qiáng)竣工決算審計(jì)質(zhì)量的控制

1）加強(qiáng)施工合同的審計(jì)

工程決算審計(jì)第一步就是要對(duì)施工合同進(jìn)行審核分析。施工合同按簽訂的形式可以分為有固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同及雙方約定的其它合同形式。施工承包合同的審計(jì)是是指審查合同約定的施工范圍、工程價(jià)款決算方式、材料供應(yīng)方式及價(jià)格、合同工期、工程的質(zhì)量要求、有關(guān)違約責(zé)任的約定，包括工期考核、質(zhì)量考核、施工人員到位情況考核等。另外審核人員還需對(duì)工程招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢(xún)標(biāo)紀(jì)要等資料進(jìn)行審核，對(duì)工程前期準(zhǔn)備和承包過(guò)程做一些全面的了解，為實(shí)質(zhì)性審計(jì)階段做好準(zhǔn)備。

2）認(rèn)真做好工程量審計(jì)

工程量審計(jì)階段，審計(jì)人員要按照竣工圖，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)簽證及預(yù)算定額中規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，抽查或逐項(xiàng)計(jì)算后與原決算工程量進(jìn)行比較，查找出多算或少算的問(wèn)題。

3）加強(qiáng)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查

工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是由建設(shè)單位甲方代表、監(jiān)理單位、現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的以證實(shí)施工活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書(shū)面形式記錄的原始資料。工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證存在的問(wèn)題往往是簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實(shí)、簽證數(shù)量虛高、同一工作內(nèi)容前后重復(fù)簽證。針對(duì)這種情況，審計(jì)人員應(yīng)采用認(rèn)真踏勘現(xiàn)場(chǎng)搜集證據(jù)、請(qǐng)相關(guān)人員說(shuō)明情況、刨根問(wèn)底等方法核實(shí)具體工程量，工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)隱蔽工程簽證進(jìn)行審查。

4）核實(shí)材料用量和單價(jià)

一項(xiàng)工程中材料費(fèi)用約占60％～70％，由于占造價(jià)的比重較大，是影響成本的關(guān)鍵因素，是決算審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容。對(duì)于材料用量的審計(jì)，首先調(diào)整好工程量，在此基礎(chǔ)上主要根據(jù)定額進(jìn)行分析，對(duì)于鋼材等可按竣工圖等實(shí)際用量進(jìn)行調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的對(duì)照定額進(jìn)行抽查，以確定調(diào)整的準(zhǔn)確性。

5）做好工程量清單計(jì)價(jià)或定額套用的審計(jì)

項(xiàng)目單價(jià)是工程審計(jì)重點(diǎn)。決算項(xiàng)目單價(jià)的取定：對(duì)于招投標(biāo)項(xiàng)目，投標(biāo)書(shū)有的項(xiàng)目單價(jià)按投標(biāo)價(jià)計(jì)算，投標(biāo)書(shū)沒(méi)有的項(xiàng)目單價(jià)按合同約定方式計(jì)算單價(jià)，一般情況下投標(biāo)書(shū)沒(méi)有的項(xiàng)目單價(jià)計(jì)算按現(xiàn)行定額計(jì)算。

三、現(xiàn)階段建筑工程項(xiàng)目決算審計(jì)的完善與創(chuàng)新的思考

從以上分析可以看出，現(xiàn)階段建筑工程項(xiàng)目審計(jì)與管理工作仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，須在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加大審計(jì)力度，創(chuàng)新審計(jì)制度，控制工程投資造價(jià)，具體思考要點(diǎn)如下：

1努力提升工程審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)素質(zhì)

工程審計(jì)人員應(yīng)該刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，基建工程審計(jì)是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的審計(jì)工作，它要求審計(jì)人員不僅懂得工程技術(shù)方面知識(shí)，還要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，而且還要掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。

2建立健全規(guī)章制度，做到有章可循，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事

項(xiàng)目主管基建、財(cái)務(wù)審計(jì)的職能部門(mén)要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，從圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、財(cái)務(wù)付款等方面都制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生。

3嚴(yán)把合同簽訂關(guān)

簽訂的合同要規(guī)范、合法、有效，要維護(hù)雙方的權(quán)益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發(fā)生糾紛，可通過(guò)法律渠道予以解決，在簽訂合同時(shí)，特別要注重工程造價(jià)，質(zhì)量、工期、支付進(jìn)度款、驗(yàn)收、簽證變更等內(nèi)容。

4加強(qiáng)合同審計(jì)，做到事前控制

工程合同是明確工程審計(jì)的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計(jì)部門(mén)應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計(jì)：一是合同依據(jù)審查，審查項(xiàng)目是否在年度計(jì)劃之內(nèi)，然后審查合同總價(jià)是否在預(yù)算之內(nèi)以及簽訂人是否符合法定程序；二是招標(biāo)文件審查，審計(jì)人員在招標(biāo)過(guò)程中主要承擔(dān)對(duì)合同招底、承攬方資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績(jī)等方面的審查，堅(jiān)持公開(kāi)、公正和擇優(yōu)、誠(chéng)信的原則，客觀分析各方投標(biāo)報(bào)價(jià)與標(biāo)底的差距。以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能，達(dá)到事前控制投資的目的；三是合同文本的審查。依據(jù)《合同法》及其有關(guān)法規(guī)，合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎(jiǎng)罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與法律、法規(guī)相符，合同價(jià)款的測(cè)算依據(jù)是否充分或準(zhǔn)確，取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行審查把關(guān)，然后把審查意見(jiàn)反饋給工程主管部門(mén)，進(jìn)行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。

5建立復(fù)核、主審制度，規(guī)范審計(jì)程序

審計(jì)復(fù)核制和主審人員簽字制度是審計(jì)部門(mén)有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是審計(jì)部門(mén)內(nèi)部規(guī)范和約束審計(jì)人員審計(jì)行為的重要環(huán)節(jié)。對(duì)施工單位提供的工程決算，應(yīng)建立一套規(guī)范化的審計(jì)程序。首先由組織施工單位初審，審計(jì)部門(mén)派員主審，誰(shuí)主審、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)，然后由其他工程審計(jì)人員再進(jìn)行復(fù)核，最后由審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果予以簽認(rèn)，方可進(jìn)行決算。

6充分利用網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行審計(jì)

基建工程審計(jì)，材料價(jià)格是重點(diǎn)，價(jià)格的套用除了國(guó)家頒布的定額、地方政府定期的信息造價(jià)和有關(guān)文件外，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常了解建材的市場(chǎng)價(jià)格，還可以利用網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行審計(jì)。這是獲取審計(jì)信息的一個(gè)很好的途徑。

7開(kāi)展合作審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。

對(duì)大型項(xiàng)目和專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工程實(shí)行與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作審計(jì)的辦法，這樣做的好處：一是解決內(nèi)審人力不足和專(zhuān)業(yè)缺口的矛盾，提高審計(jì)速度和審計(jì)質(zhì)量；二是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是具有專(zhuān)業(yè)資格的法人單位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與中介機(jī)構(gòu)簽訂合作審計(jì)協(xié)議，雙方的權(quán)利和義務(wù)以法律的形式固定下來(lái)，彌補(bǔ)了自審法律效力相對(duì)較低的缺陷和不足；三是由內(nèi)審人員參加審計(jì)，可以監(jiān)督審計(jì)全過(guò)程和審計(jì)結(jié)果，及時(shí)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，避免一些社會(huì)審計(jì)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)對(duì)審計(jì)結(jié)果折扣較大，影響審計(jì)質(zhì)量。四是可以降低審計(jì)費(fèi)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，工程竣工決算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性極強(qiáng)的工作，在竣工決算審計(jì)中必須加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。審計(jì)人員必須主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)，要在建筑工程造價(jià)控制和管理中充分發(fā)揮控制和監(jiān)督作用，確?？⒐Q算審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和客觀性。另外，在充分保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，扎實(shí)地做好決算審計(jì)工作。

篇6

中圖分類(lèi)號(hào):G63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國(guó)“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的不斷深入,國(guó)家對(duì)高?；ㄍ顿Y的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開(kāi)始隨著高校擴(kuò)招,高校基建工程越來(lái)越多,高?；窘ㄔO(shè)促進(jìn)了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時(shí),建設(shè)工程預(yù)決算審計(jì)工作中的問(wèn)題也日益暴露出來(lái)。這些問(wèn)題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國(guó)家和高校造成了很大損失。如何充分保護(hù)資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計(jì)周期長(zhǎng),影響審計(jì)工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對(duì)工程決算管理意識(shí)淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計(jì)工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時(shí)間,同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項(xiàng)目竣工使用后,就沒(méi)人過(guò)問(wèn)決算審計(jì)工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計(jì)工作都沒(méi)有完成,嚴(yán)重加長(zhǎng)了決算審計(jì)周期,影響工程決算審計(jì)工作的效率。

1.2?高?；ü芾砣藛T業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高?；ü芾聿块T(mén)無(wú)法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項(xiàng)目工程管理人員往往不是工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員也多只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),缺乏基本建設(shè)投資的專(zhuān)業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過(guò)程中發(fā)生的維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出,由于未及時(shí)辦理竣工決算,這些費(fèi)用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實(shí)際成本嚴(yán)重不符,而且實(shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項(xiàng)目的成本,也影響工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計(jì),影響審計(jì)工作質(zhì)量

工程審計(jì)貫穿了建設(shè)工程全過(guò)程,包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購(gòu)、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評(píng)價(jià)階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識(shí)工程決算審計(jì),認(rèn)為是工程竣工驗(yàn)收后才進(jìn)行的一項(xiàng)工作,這種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計(jì)工程開(kāi)始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收,施工過(guò)程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭(zhēng)議時(shí),無(wú)法提供詳實(shí)的記錄和圖片。同時(shí),審計(jì)人員多對(duì)施工程序、新工藝、新材料不了解,沒(méi)有深入現(xiàn)場(chǎng),實(shí)地取證,被審計(jì)方無(wú)法認(rèn)同審計(jì)結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)久拖不決,延長(zhǎng)了審計(jì)周期,而且時(shí)間越長(zhǎng)久越無(wú)法核實(shí),嚴(yán)重影響工程決算審計(jì)工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量

2.1?建立健全項(xiàng)目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項(xiàng)審計(jì)制度,在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項(xiàng)目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰(shuí)主管項(xiàng)目誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計(jì)工作按計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行分級(jí)管理。在建設(shè)工程決算審計(jì)工作未完成以前,項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計(jì)工作。

2.2?提高審計(jì)人員素質(zhì),做到審計(jì)客觀公正

建設(shè)工程決算審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計(jì)執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性,實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制,并將審計(jì)結(jié)果公開(kāi)核對(duì),做到審計(jì)客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì),全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計(jì)模式,推行建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策階段開(kāi)始,對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。做到事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價(jià)。審計(jì)人員不僅要審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng),審查項(xiàng)目是否按圖施工、施工中有無(wú)偷工減料現(xiàn)象、深入市場(chǎng)了解材料、設(shè)備價(jià)格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過(guò)程中及時(shí)做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計(jì)準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為工程決算審計(jì)提供有效證據(jù)

財(cái)務(wù)審計(jì)要服從和服務(wù)于工程審計(jì),在工程審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,財(cái)務(wù)審計(jì)組要配合工程組查賬,借助財(cái)務(wù)資料來(lái)充實(shí)審計(jì)證據(jù)。財(cái)務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成,理解基建會(huì)計(jì)制度,合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,主動(dòng)、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理,工程竣工決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)清倉(cāng)盤(pán)庫(kù),做到有帳有物,賬實(shí)相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計(jì)服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的意義

3.1?及時(shí)做好工程決算審計(jì)工作,是支付工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價(jià)合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項(xiàng)目建設(shè)中將裝飾工程的分項(xiàng)工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計(jì)工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項(xiàng)無(wú)法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程決算審計(jì)工作,才能真實(shí)反映工程總造價(jià)和各分項(xiàng)工程造價(jià)的組成,依法支付工程價(jià)款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對(duì)有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實(shí)際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。同時(shí),通過(guò)對(duì)工程預(yù)算和工程決算的審計(jì)對(duì)比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高項(xiàng)目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計(jì)工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 社利同,等.建設(shè)工程技術(shù)與計(jì)量[M].北京:中國(guó)計(jì)劃出版社,2000.

篇7

中圖分類(lèi)號(hào)：O213文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

工程結(jié)算審計(jì)是建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量，在審計(jì)過(guò)程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類(lèi)別、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個(gè)環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。

一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定

熟悉國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要步驟。凡施工合同條款中對(duì)工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國(guó)家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行結(jié)算。凡施工合同條款中沒(méi)有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。

如某醫(yī)院門(mén)診大樓裝修工程，其施工合同中的開(kāi)辦費(fèi)條款包含了拆除工程的費(fèi)用，而施工單位在結(jié)算書(shū)中，在開(kāi)辦費(fèi)中列出了拆除費(fèi)用，并且根據(jù)簽證又計(jì)取了拆除費(fèi)用。審計(jì)人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開(kāi)辦費(fèi)條款中拆除費(fèi)用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書(shū)中出現(xiàn)了重復(fù)計(jì)取拆除費(fèi)用的事實(shí)，并對(duì)重復(fù)部分進(jìn)行了扣除。由此看到，在訂立合同時(shí)，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項(xiàng)目和內(nèi)容，避免重復(fù)計(jì)取費(fèi)用之類(lèi)事情的發(fā)生。

施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭(zhēng)議，當(dāng)以合同為解決爭(zhēng)議的依據(jù)。因此，審計(jì)人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效的解決方法。

二、認(rèn)真審核材料價(jià)格，做好詢(xún)價(jià)工作

1、認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場(chǎng)調(diào)查，是提高審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。審計(jì)工作的一個(gè)工作重心就是材料市場(chǎng)價(jià)的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單和采購(gòu)合同，然后根據(jù)這些資料進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，則可提高詢(xún)價(jià)效率。但審計(jì)人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和采購(gòu)合同價(jià)與實(shí)際采購(gòu)價(jià)會(huì)存在一定的偏差。在審計(jì)實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實(shí)計(jì)算。如不搞市場(chǎng)調(diào)查，僅根據(jù)采購(gòu)合同來(lái)定價(jià)也是不可取的。采購(gòu)合同中有時(shí)會(huì)含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購(gòu)合同中，也可能體現(xiàn)在采購(gòu)合同外。審計(jì)人員只有在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價(jià)工作。審計(jì)人員對(duì)施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｄ壳按嬖趥€(gè)別承包商為獲取最大利潤(rùn)，通過(guò)開(kāi)假發(fā)票冒高材料價(jià)格的案例。這也是審計(jì)人員在審計(jì)工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購(gòu)合同，還是發(fā)票，都需要審計(jì)人員認(rèn)真審核，做好市場(chǎng)調(diào)查工作。

2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價(jià)是否符合價(jià)差的規(guī)定，消耗量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價(jià)的價(jià)格，對(duì)照材料使用時(shí)的實(shí)際價(jià)格，進(jìn)行材料價(jià)差調(diào)整。

三、審查隱蔽驗(yàn)收記錄

驗(yàn)收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計(jì)要求中包含造價(jià)的成份。作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程缺少驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補(bǔ)記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒(méi)有發(fā)生也計(jì)入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價(jià)提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價(jià)。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和圖紙，設(shè)計(jì)人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門(mén)審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

四、認(rèn)真審查工程定額套用及費(fèi)用計(jì)取，審核工程類(lèi)別

1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱(chēng)、規(guī)格。計(jì)算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問(wèn)題。

篇8

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）06-66 -02

一、卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，煙草行業(yè)完善了預(yù)算管理的范圍內(nèi)容、組織體系和管理流程，使得預(yù)算控制效果更好，消除了無(wú)預(yù)算的現(xiàn)象。以江西卷煙企業(yè)為例，在取消縣、市(區(qū)) 局法人資格后, 全面實(shí)行了預(yù)算管理。然而，卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)受到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理模式和外界政策環(huán)境的影響，這些因素會(huì)影響預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量。 例如,有的卷煙企業(yè)投資規(guī)模過(guò)大，但是在市場(chǎng)上的份額沒(méi)有顯著增加，這樣就使得投資回報(bào)率低，基本上是資本赤字[1]。煙草行業(yè)雖然是壟斷性的, 但不能獨(dú)行于競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境外。無(wú)論是卷煙企業(yè)的生產(chǎn)或銷(xiāo)售壓力都比較大，企業(yè)利潤(rùn)處于波動(dòng)的狀態(tài)。

二、卷煙企業(yè)實(shí)施預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量管理

卷煙企業(yè)在預(yù)算審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題是，一些卷煙企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在著缺陷。這是由于煙草行業(yè)開(kāi)展預(yù)算審計(jì)還剛剛開(kāi)始，卷煙企業(yè)缺少足夠的經(jīng)驗(yàn)，在執(zhí)行預(yù)算審計(jì)過(guò)程中還受到外部的政策環(huán)境、各部門(mén)職責(zé)不明確等內(nèi)外部原因，特別是在卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)的組織管理中存在著預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理推廣的局限性[2]。在預(yù)算審計(jì)的計(jì)劃階段，卷煙企業(yè)的各部門(mén)并不特別重視，這樣就在起始階段使質(zhì)量控制缺位。

首先，審計(jì)報(bào)告反映出預(yù)算審計(jì)的實(shí)施中的質(zhì)量問(wèn)題。比如，預(yù)算審計(jì)設(shè)計(jì)的方案缺乏現(xiàn)實(shí)操作性，方案的執(zhí)行沒(méi)有得到應(yīng)有的制度保障。卷煙企業(yè)沒(méi)有完善的預(yù)算審計(jì)框架。個(gè)別審計(jì)人員在執(zhí)行中出現(xiàn)了隨意性的現(xiàn)象，審計(jì)的項(xiàng)目不明確，存在著審計(jì)責(zé)任的問(wèn)題，出現(xiàn)的預(yù)算問(wèn)題沒(méi)有責(zé)任人承擔(dān)。

其次，預(yù)算審計(jì)的量化指標(biāo)的缺乏比較嚴(yán)重。這樣就造成了統(tǒng)計(jì)困難，隨意性比較明顯，不能實(shí)施科學(xué)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。卷煙企業(yè)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)沒(méi)有客觀依據(jù)，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算管理的業(yè)績(jī)與預(yù)算審計(jì)中存在的問(wèn)題相互背離。最后，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，卷煙企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行屬于事后審計(jì)，這樣滯后于預(yù)算執(zhí)行情況，不能對(duì)各部門(mén)的預(yù)算進(jìn)行警示和整改，失去了預(yù)算審計(jì)的糾正功能。

三、完善卷煙企業(yè)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量的管理措施

首先，對(duì)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)方案要解決審計(jì)人員的問(wèn)題。卷煙企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)卷煙企業(yè)的審計(jì)力量卷.煙企業(yè)還可聘請(qǐng)社會(huì)上的專(zhuān)業(yè)審計(jì)專(zhuān)家。有了人力資源的優(yōu)勢(shì)，卷煙企業(yè)就可以解決審計(jì)項(xiàng)目的緊迫性和壓力，大大提高卷煙企業(yè)的審計(jì)工作效率。

其次，構(gòu)建和完善卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模式。卷煙企業(yè)應(yīng)遵循項(xiàng)目生命周期理論所建立的審計(jì)質(zhì)量管理體系，從而使其成為煙草企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模式。審計(jì)人員就可以從審計(jì)工作的啟動(dòng)、計(jì)劃到實(shí)施、結(jié)束整個(gè)過(guò)程都加強(qiáng)質(zhì)量控制，這樣就使得卷煙企業(yè)各部門(mén)明確了審計(jì)責(zé)任者，使其清楚了自身的權(quán)利與責(zé)任，使得煙草企業(yè)的預(yù)算審計(jì)更加規(guī)范，提高了預(yù)算審計(jì)的績(jī)效。卷煙企業(yè)應(yīng)實(shí)行“分級(jí)負(fù)責(zé)制”與“必審原則”的結(jié)合[3]，這樣就提高了預(yù)算審計(jì)的范圍和審計(jì)深度。審計(jì)人員應(yīng)設(shè)立相關(guān)預(yù)算審計(jì)指標(biāo)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)異常變動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

再次，明確預(yù)算審計(jì)的直接責(zé)任和客觀責(zé)任。對(duì)于預(yù)算審計(jì)的問(wèn)題，要檢查相關(guān)責(zé)任人是否存在著的直接責(zé)任。而由于外界環(huán)境的不可抗力造成的損失則應(yīng)認(rèn)定為客觀責(zé)任。卷煙企業(yè)審計(jì)部門(mén)還應(yīng)區(qū)分預(yù)算審計(jì)的集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，如果有集體決策造成的經(jīng)濟(jì)損失，則不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人承擔(dān)。

最后，卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)應(yīng)處于動(dòng)態(tài)跟蹤。審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)，對(duì)各部門(mén)應(yīng)采取的是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和半年審計(jì)，及時(shí)查找預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的不規(guī)范問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，修正預(yù)算審計(jì)的偏差，為煙草企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件和保障。卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理體系要不斷地進(jìn)行完善，使質(zhì)量管理模式適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的預(yù)算審計(jì)工作需要，要對(duì)預(yù)算審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行給予規(guī)范指導(dǎo)。這樣就可以解決一些卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理覆蓋范圍不完整、審計(jì)成果難應(yīng)用的問(wèn)題。將預(yù)算審計(jì)的責(zé)任進(jìn)行明確劃分，才能做出更為客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。卷煙企業(yè)實(shí)施了動(dòng)態(tài)的預(yù)算審計(jì)，提高了預(yù)算審計(jì)工作的時(shí)效性，就能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能。從江西煙草近年預(yù)算審計(jì)的績(jī)效來(lái)看, 以南昌煙草為例,2011年預(yù)算審計(jì)為企業(yè)節(jié)約資金近百萬(wàn)元，充分證明領(lǐng)導(dǎo)重視, 加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理是十分重要的。

四、結(jié)論

通過(guò)對(duì)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，得出了卷煙企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量管理的理論，融入卷煙企業(yè)長(zhǎng)期的預(yù)算審計(jì)管理的工作實(shí)踐，構(gòu)建和完善該企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模型，并根據(jù)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理的各階段特點(diǎn)，明確其預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量管理流程，實(shí)現(xiàn)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)的可行性和科學(xué)性，達(dá)到對(duì)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量的可控，降低預(yù)算審計(jì)的成本，提高預(yù)算審計(jì)的監(jiān)督效果。因此，卷煙企業(yè)實(shí)施預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量管理具有現(xiàn)實(shí)的可操作性，以此提高卷煙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫寶厚.關(guān)于全面審計(jì)質(zhì)量控制若干關(guān)鍵問(wèn)題的思考[J].審計(jì)研究，2008，(142).

[2]陳啟蘊(yùn),張梅.如何提高審計(jì)信息質(zhì)量[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2006,(85).

[3]李文欣.淺議內(nèi)部審計(jì)的定位[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2006,(83).

篇9

一、預(yù)算管理審計(jì)的內(nèi)涵及實(shí)施概況

預(yù)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以收入預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及資產(chǎn)預(yù)算等方面內(nèi)容為對(duì)象的審計(jì)工作，是確保組織預(yù)算管理能充分而適當(dāng)?shù)赝苿?dòng)組織各級(jí)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵保證。基于預(yù)算在財(cái)務(wù)工作中的重要性，國(guó)家機(jī)關(guān)及大多數(shù)企業(yè)組織比較重視預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理，普遍啟動(dòng)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目，而且逐漸提升這方面的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)部門(mén)年度計(jì)劃中的比重越來(lái)越大。

在各種單位組織推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的實(shí)踐，用涌現(xiàn)出了很多質(zhì)量問(wèn)題。一是審計(jì)理念和手段滯后，在審計(jì)溝通和調(diào)研方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題偏少，信息系統(tǒng)審計(jì)方法的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用力度在整體上也落后于組織信息系統(tǒng)建設(shè)步伐；二是過(guò)往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的羈絆，主要是在傳統(tǒng)審計(jì)工作中習(xí)慣方塊分割就事論事，缺乏系統(tǒng)性，盲人摸象一般地過(guò)往經(jīng)驗(yàn)影響了審計(jì)工作的充分開(kāi)展；三是期待和逆反心態(tài)形成的困境日益嚴(yán)重，隨著預(yù)算管理的普及和實(shí)施，國(guó)家、民眾及各企業(yè)組織各管理層越來(lái)越重視預(yù)算審計(jì)，對(duì)此寄予的期待越來(lái)越大，而被審計(jì)單位越來(lái)越不想暴露問(wèn)題進(jìn)而設(shè)置審計(jì)工作的障礙，引發(fā)嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理的方法分析

各機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位及企業(yè)組織在逐步擴(kuò)大推進(jìn)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)同步出具了系列質(zhì)量控制辦法，其中在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中的質(zhì)量控制舉措最為典型和繁多，主要表現(xiàn)在如下七點(diǎn)：

一是明晰厘定各崗位職責(zé)。在單個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展以前，專(zhuān)門(mén)召開(kāi)溝通會(huì)議或形成相關(guān)制度文本，對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)、小組長(zhǎng)、主審及各個(gè)組員的具體職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，以避免因職責(zé)不清而產(chǎn)生審計(jì)空白區(qū)域或出現(xiàn)審計(jì)重復(fù)現(xiàn)象。

二是與被審計(jì)單位形成良好關(guān)系。現(xiàn)在開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作前，應(yīng)該和被審計(jì)單位進(jìn)行事先溝通；在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，注意采取相關(guān)策略爭(zhēng)取被審計(jì)單位在線(xiàn)索、基礎(chǔ)信息及專(zhuān)業(yè)智力等的支持。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組長(zhǎng)及相關(guān)人員應(yīng)該主動(dòng)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人員及時(shí)交流，交換討論審計(jì)意見(jiàn)，為提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平打基礎(chǔ)。

三是形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)總結(jié)機(jī)制。在特定審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)終結(jié)之際，審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)該根據(jù)組長(zhǎng)的安排在特定時(shí)段內(nèi)以座談會(huì)、討論會(huì)等靈活方式集中總結(jié)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，組長(zhǎng)、小組長(zhǎng)、主審及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員盡可能地形成總結(jié)性文本。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)總結(jié)的內(nèi)容重點(diǎn)包括審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的各個(gè)環(huán)節(jié)的自我檢查及經(jīng)驗(yàn)和不足之處。

四是厲行三級(jí)復(fù)核審計(jì)底稿制度。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)節(jié)過(guò)后，及時(shí)、嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)場(chǎng)形成的審計(jì)工作底稿或工作記錄等文本進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，主要檢查審計(jì)證據(jù)的合規(guī)性、相關(guān)性、客觀性和充分性，避免現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)出具及應(yīng)用的基礎(chǔ)信息出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，也避免初步審計(jì)結(jié)果形成失誤。

五是形成定期碰頭的良好習(xí)慣。鑒于預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目需要的時(shí)間普遍較長(zhǎng)，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的特殊情況定期安排有特定成員參加的碰頭會(huì)，便于審計(jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)小組長(zhǎng)及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行情況并向?qū)徲?jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)委員會(huì)定期通報(bào)，也便于審計(jì)團(tuán)隊(duì)帶頭人根據(jù)具體情況靈活調(diào)整工作重點(diǎn)，動(dòng)態(tài)保證審計(jì)質(zhì)量。

六是形成非定期報(bào)告重大事項(xiàng)的自覺(jué)和機(jī)制?；陬A(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行之間的落差和區(qū)別，在預(yù)算審計(jì)工作中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。對(duì)此，具體環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或公司審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之間應(yīng)該設(shè)置有效的溝通系統(tǒng)和方式，并形成相關(guān)制衡機(jī)制，以便重大事項(xiàng)信息能迅速及時(shí)地傳遞到各權(quán)責(zé)相關(guān)者手中，避免因信息溝通不暢而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

七是形成嚴(yán)格審核審計(jì)報(bào)告內(nèi)控機(jī)制。對(duì)此，一要事先厘定相關(guān)制度，根據(jù)組織經(jīng)營(yíng)情況及治理結(jié)構(gòu)確定重點(diǎn)審核內(nèi)容、審核人員職責(zé)及具體審核程序，確保審計(jì)報(bào)告的審核有章可依；二要在具體實(shí)務(wù)中將相關(guān)制度規(guī)定貫徹落實(shí)，在具體負(fù)責(zé)審核崗位人員的選聘方面確保具有充分的勝任能力，進(jìn)而確保審計(jì)報(bào)表審核工作的嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)；另外，應(yīng)該配備相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)審核工作疏忽或者不力的情況進(jìn)行嚴(yán)厲問(wèn)責(zé)。

三、完善預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量管理的可行維度

在其他客觀條件暫時(shí)無(wú)法改變的情況下，完善預(yù)算審計(jì)治理管理主要也應(yīng)該從人力資源及所負(fù)載的審計(jì)技能兩方面著手。

在人力資源方面，應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)培育及暫時(shí)借用外智兩個(gè)方面著手。在長(zhǎng)遠(yuǎn)培育方面，要根據(jù)對(duì)預(yù)算審計(jì)工作的未來(lái)預(yù)期，結(jié)合組織撥付給審計(jì)部門(mén)的資金預(yù)算情況，從招聘及后續(xù)教育兩方面著手，系統(tǒng)而有計(jì)劃地發(fā)展和培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍；在借用外智方面，要根據(jù)內(nèi)部總體人力資源情況及外部環(huán)境狀況，整合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以外的組織內(nèi)部人員，適當(dāng)聘用外部專(zhuān)家，必要的時(shí)候可以進(jìn)行審計(jì)外包借助社會(huì)審計(jì)力量。

在審計(jì)技能方面，主要從覆蓋面、抽樣和跟蹤三個(gè)方面著手。在覆蓋方面，在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中靈活結(jié)合“分級(jí)負(fù)責(zé)制”與“必審原則”，即在“分級(jí)負(fù)責(zé)制”的大框架下根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)具體情況確定后者是否延伸審計(jì)，一般需要延伸審計(jì)的事項(xiàng)是重大決策、重要工程、預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異等情況；在抽樣方面，在風(fēng)險(xiǎn)事件可能性及事項(xiàng)本身的重要性較低的情況下堅(jiān)持采用便捷“判斷抽樣”的同時(shí)，對(duì)于重要事項(xiàng)或者關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要投入必要的時(shí)間和精力，采用“統(tǒng)計(jì)抽樣法”，在將抽象風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效管控。另外，鑒于預(yù)算管理本身的動(dòng)態(tài)性質(zhì)，要強(qiáng)化推行實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)審計(jì)，并輔之以專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、半年報(bào)審計(jì)等動(dòng)態(tài)跟蹤方法，及時(shí)查找、確認(rèn)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預(yù)算審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇10

Abstract: the engineering settlement audit is the whole construction project cost control of the key stages. To improve the quality of the construction project settlement auditing, in the audit process do the quantities, the materials consumption, quota set, engineering category, rate standard and engineering contract several rounds of audit work. Based on the engineering settlement auditing quality control principle, showing in order to ensure that the settlement to audit quality control measures.

Keywords: settlement auditing; Bill; Norm; Quality control

中圖分類(lèi)號(hào)：O213.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

工程結(jié)算審計(jì)是建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量，在審計(jì)過(guò)程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類(lèi)別、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個(gè)環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。

一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定

熟悉國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要步驟。凡施工合同條款中對(duì)工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國(guó)家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行結(jié)算。凡施工合同條款中沒(méi)有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。

如某醫(yī)院門(mén)診大樓裝修工程，其施工合同中的開(kāi)辦費(fèi)條款包含了拆除工程的費(fèi)用，而施工單位在結(jié)算書(shū)中，在開(kāi)辦費(fèi)中列出了拆除費(fèi)用，并且根據(jù)簽證又計(jì)取了拆除費(fèi)用。審計(jì)人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開(kāi)辦費(fèi)條款中拆除費(fèi)用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書(shū)中出現(xiàn)了重復(fù)計(jì)取拆除費(fèi)用的事實(shí)，并對(duì)重復(fù)部分進(jìn)行了扣除。由此看到，在訂立合同時(shí)，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項(xiàng)目和內(nèi)容，避免重復(fù)計(jì)取費(fèi)用之類(lèi)事情的發(fā)生。

施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭(zhēng)議，當(dāng)以合同為解決爭(zhēng)議的依據(jù)。因此，審計(jì)人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效的解決方法。

二、認(rèn)真審核材料價(jià)格，做好詢(xún)價(jià)工作

1、認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場(chǎng)調(diào)查，是提高審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。審計(jì)工作的一個(gè)工作重心就是材料市場(chǎng)價(jià)的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單和采購(gòu)合同，然后根據(jù)這些資料進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，則可提高詢(xún)價(jià)效率。但審計(jì)人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和采購(gòu)合同價(jià)與實(shí)際采購(gòu)價(jià)會(huì)存在一定的偏差。在審計(jì)實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實(shí)計(jì)算。如不搞市場(chǎng)調(diào)查，僅根據(jù)采購(gòu)合同來(lái)定價(jià)也是不可取的。采購(gòu)合同中有時(shí)會(huì)含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購(gòu)合同中，也可能體現(xiàn)在采購(gòu)合同外。審計(jì)人員只有在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價(jià)工作。審計(jì)人員對(duì)施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｄ壳按嬖趥€(gè)別承包商為獲取最大利潤(rùn)，通過(guò)開(kāi)假發(fā)票冒高材料價(jià)格的案例。這也是審計(jì)人員在審計(jì)工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購(gòu)合同，還是發(fā)票，都需要審計(jì)人員認(rèn)真審核，做好市場(chǎng)調(diào)查工作。

2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價(jià)是否符合價(jià)差的規(guī)定，消耗量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價(jià)的價(jià)格，對(duì)照材料使用時(shí)的實(shí)際價(jià)格，進(jìn)行材料價(jià)差調(diào)整。

三、審查隱蔽驗(yàn)收記錄

驗(yàn)收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計(jì)要求中包含造價(jià)的成份。作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程缺少驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補(bǔ)記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒(méi)有發(fā)生也計(jì)入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價(jià)提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價(jià)。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和圖紙，設(shè)計(jì)人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門(mén)審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

四、認(rèn)真審查工程定額套用及費(fèi)用計(jì)取，審核工程類(lèi)別

1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱(chēng)、規(guī)格。計(jì)算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問(wèn)題。