導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇高管法律培訓，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、監(jiān)管當局的執(zhí)法水平和力度是有效監(jiān)管的基礎(chǔ)

隨著世界經(jīng)濟全球化步伐的加快，金融創(chuàng)新的步伐也越來越快，而金融風險聚集的速度也越來越快，稍有不慎就有可能引發(fā)金融危機。因此，各國監(jiān)管當局都把加強金融監(jiān)管放在了重要位置，不斷完善監(jiān)管的內(nèi)容，提出新的監(jiān)管要求，并在實際工作中認真落實。近幾年我國一直將加強金融監(jiān)管作為金融工作的重中之重，加大了現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查的力度，并取得了一定的成效。但從監(jiān)管的目標要求來看，仍有較大差距，商業(yè)銀行分支機構(gòu)違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象時有發(fā)生。究其原因就是監(jiān)管當局的執(zhí)法力度不夠，處罰不到位。隨著我國加入世貿(mào)組織承諾的逐步兌現(xiàn)，在華的外資銀行將陸續(xù)開辦人民幣業(yè)務(wù)，對監(jiān)管當局提出了一個非常現(xiàn)實的問題，就是監(jiān)管的公平性。在這種情況下，監(jiān)管當局的監(jiān)管尺度如何把握是無法回避的。因此，監(jiān)管當局要提高監(jiān)管效能，首要的是監(jiān)管力度的加強和執(zhí)法水平的提高，對內(nèi)外銀行一視同仁。

二、監(jiān)管法律法規(guī)體系的不斷完善是有效監(jiān)管的保證

由于金融的特點和本質(zhì)決定了金融是風險最大的行業(yè)，沒有金融的安全，就沒有經(jīng)濟的安全和國家的安全。金融安全是國家安全的核心。而實現(xiàn)金融的安全靠的是什么呢?我們認為，要保證我國金融安全運行，在相當程度上需要金融法律法規(guī)的健全和完善。我國成為WT0成員國后，金融監(jiān)管主體面臨的金融市場主體更為復(fù)雜，因此，加快我國銀行業(yè)金融法律法規(guī)建設(shè)，形成與國際慣例接軌的金融監(jiān)管法律體系是至關(guān)重要的。隨著世界金融體系國際化的不斷發(fā)展，具有全球的金融監(jiān)管合作機構(gòu)——巴塞爾委員會所出臺的有關(guān)銀行監(jiān)管的文件，在國際形成了重大的影響，其中許多原則和監(jiān)管規(guī)則得到了很多國家的立法和監(jiān)管當局的認可及采納。接納具有國際影響的監(jiān)管制度，是我國監(jiān)管制度發(fā)展的必然。

三、加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革、完善公司治理結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)管的先決條件

由于銀行國有股東缺位，國有股東的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)無法充分行使，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重，形成了人風險。因此，我國要真正解決銀行國有股東缺位問題，必須加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革步伐，對國有銀行進行股份制改造，吸收民間資本注入國有銀行，并逐步降低國有股份比例，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，通過建立股東會、董事會和監(jiān)事會，增強自我約束能力。

四、促進商業(yè)銀行高級管理人員依法合規(guī)經(jīng)營理念的樹立是有效監(jiān)管的前提

銀行監(jiān)管當局對每一家商業(yè)銀行機構(gòu)的監(jiān)管，實際上是對人的監(jiān)管。如果商業(yè)銀行每一位從業(yè)人員都能夠做到依法合規(guī)辦每一筆業(yè)務(wù)，那么除去天災(zāi)和戰(zhàn)亂等不可抗拒的因素外，金融風險就能夠有效控制。這是監(jiān)管當局降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效能的根本愿望所在。

我們認為，必須對商業(yè)銀行高管人員實行有效的管理。一是試行高管人員資格證管理制度，以不斷提高高管人員從業(yè)水平。隨著我國加入WT0后時間的推移，中資銀行與外資銀行將在眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開激烈競爭。在這種情況下，中資銀行要生存和發(fā)展，很大程度上取決于高管人員的從業(yè)能力和水平。試行高管人員從業(yè)資格證管理，可以最大限度地提高高管人員的業(yè)務(wù)水平、能力和依法經(jīng)營的理念，減少因自身失誤而造成的金融風險。高管人員資格證應(yīng)通過相關(guān)取得，期限根據(jù)所負責任不同而不同。一般可定為2—3年。凡是經(jīng)監(jiān)管當局核準的高管人員都應(yīng)參加考試?？荚噧?nèi)容也應(yīng)根據(jù)所負責任不同而不同，但法律法規(guī)應(yīng)是必考的。這樣既可以不斷更新高管人員知識，提高其從業(yè)水平，又能夠把所有高管人員的管理置于監(jiān)管當局的監(jiān)管視線之內(nèi)，防止出現(xiàn)監(jiān)管真空。二是在機構(gòu)準入管理上堅持高級管理人員先行準人的原則。高級管理人員的水平和能力如何，始終是商業(yè)銀行能否穩(wěn)健發(fā)展的決定性因素，因此在商業(yè)銀行準人時(包括機構(gòu)增設(shè)和升格)，首要原則就是必須要有監(jiān)管當局認為合格的高管人員。這種合格的高管人員除監(jiān)管當局規(guī)定的硬條件外，更重要的是要考察其在所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)過程中有無違規(guī)記錄，而這種記錄靠的是監(jiān)管當局日常的檢查記錄的積累。三是堅持監(jiān)管與服務(wù)相結(jié)合，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。由我國銀行發(fā)展的所決定，要求所有的從業(yè)人員在短時間內(nèi)達到從業(yè)所要求具備的金融知識、法律知識是有難度的。因此監(jiān)管當局在堅持依法監(jiān)管的同時，應(yīng)加強對商業(yè)銀行的服務(wù)，要重視對高管人員和一般從業(yè)人員的各種培訓，培訓的重點是有關(guān)法律法規(guī)、新業(yè)務(wù)、金融風險限制及防范等等，通過培訓，促進商業(yè)銀行高管人員和從業(yè)人員增強依法合規(guī)經(jīng)營意識，提高防范風險的能力。經(jīng)過不懈努力，商業(yè)銀行就能夠保持健康發(fā)展，金融風險就能夠得到有效控制，監(jiān)管當局對銀行業(yè)的有效監(jiān)管將達到理想的境界。

五、提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理的透明度是加強銀行監(jiān)管的有效途徑

市場約束是保障體系安全的重要手段。隨著全民金融意識的不斷提高，公眾對金融運行結(jié)果越來越重視，對金融風險的程度越來越關(guān)注。結(jié)果是這種市場約束的效果要比監(jiān)管者的作用有效的多，與監(jiān)管當局監(jiān)管相比具有更強的主動性。市場約束發(fā)揮作用的前提條件是銀行經(jīng)營的透明度，為此，中央銀行于2002年向全社會了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，規(guī)范了商業(yè)銀行信息披露的原則、標準、和方式。但看商業(yè)銀行信息披露除上市公司按法定程序向社會公眾披露外，就是幾家國有商業(yè)銀行按時對社會公眾的信息披露。眾多的中小銀行機構(gòu)的信息仍游離于社會公眾監(jiān)督之外。這種情況應(yīng)盡快加以改正，凡是法人金融機構(gòu)都應(yīng)按規(guī)定定期向社會公眾披露有關(guān)信息。這樣做可以最大限度發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用，這也是提高銀行監(jiān)管效能的最為有效的途徑之一。

六、充分發(fā)揮銀行同業(yè)的自律作用是提高銀行有效監(jiān)管的重要補充

篇2

【中圖分類號】R197.39 【文獻標識碼】B 文章編號：1004-7484（2012）-04-0687-02

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、醫(yī)院、疾病控制中心等醫(yī)療機構(gòu)是藥械最主要的使用單位，是藥械消費的最終環(huán)節(jié)，有其特殊性，廣泛性、復(fù)雜性和安全性，關(guān)系著廣大人民群眾的生命健康。加強對醫(yī)療機構(gòu)藥械的監(jiān)管不但關(guān)乎國計民生而且是我國藥品監(jiān)管的重要組成部分，2012年全國醫(yī)療器械的監(jiān)管工作任務(wù)繁重，任重而道遠。我們要以實施“十二五”規(guī)劃為契機，深入實踐科學監(jiān)管理念，全面提升藥械監(jiān)管力度，促進社會主義小康社會的建設(shè)以及和諧社會戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1.藥械監(jiān)管的現(xiàn)狀

近年來，我國的藥品和醫(yī)療器械行業(yè)迅猛發(fā)展，其中醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測工作開始于2002年，在我國的北京、上海、廣東等地的多家醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)療生產(chǎn)企業(yè)全面展開，品種包括心血管內(nèi)支架、心臟瓣膜、角膜塑型鏡、骨科植入物等。2004年，我國藥品不良反應(yīng)報告和監(jiān)測管理辦法正式實施并取得了長足的發(fā)展和進步。目前，我國藥品不良反應(yīng)監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全國多個省市縣，已實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)在線實時報告。再者，特殊藥品的管理是醫(yī)療機構(gòu)藥械管理的重要內(nèi)容，也是我國藥品安全監(jiān)管的重要工作之一。2007年8月，全國特殊管理藥品監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)正式開通，開始對其實行動態(tài)監(jiān)控。

隨著國家衛(wèi)生部門不斷重視，藥械監(jiān)管取得了可喜的進步，但各機構(gòu)各類監(jiān)管數(shù)據(jù)信息分散而獨立，得不到有效利用。目前各類監(jiān)管數(shù)據(jù)分別由不同職能的科室統(tǒng)計和記錄，而且數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)不一致、關(guān)聯(lián)性差，共享機制不健全信息不流通。另外，有限的監(jiān)管資源還得不到充分利用，造成資源浪費。管理模式的滯后造成各部門對企業(yè)重復(fù)監(jiān)管效率低下，制約我國藥械監(jiān)管模式建立和完善。

2.我國醫(yī)藥體制的不斷深化和改革，藥品及醫(yī)療器械管理逐步完善，但監(jiān)管部門自身依然存在以下困惑，制約著整個行業(yè)監(jiān)管工作的發(fā)展和進步

2.1 監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)層次不一。藥械監(jiān)管部門對醫(yī)療器械的監(jiān)管起步較晚，相對藥品而言醫(yī)療器械監(jiān)管的技術(shù)含量要高得多且有其自身的特殊性，監(jiān)管人員又不能很好的掌握各類醫(yī)療器械的性能、質(zhì)量要求和操作規(guī)程。再者監(jiān)管人員大多是中專，大專生為主，在檢查中對某些醫(yī)療器械不了解知識結(jié)構(gòu)匱乏，自身也缺乏主動性，阻礙著其監(jiān)管的力度和效度。

2.2 多頭監(jiān)管制約著醫(yī)療器械的有效性。藥品和醫(yī)療器械的技術(shù)、行政和衛(wèi)生監(jiān)督設(shè)在多個部門，藥品已建立和實踐了逐級抽驗、送檢、檢驗等一系列監(jiān)管制度和程序，在很大程度上保證了藥品的有效監(jiān)管。而醫(yī)療器械只有國家評價性抽驗，沒有綜合性檢驗機構(gòu)，日常監(jiān)督抽驗自主性受到限制，在很大程度上制約著醫(yī)療器械的監(jiān)管的有效性。而目前，醫(yī)療器械大多是由醫(yī)療機構(gòu)的藥劑科管理，特別是二級以下的醫(yī)療機構(gòu)，獨立設(shè)置醫(yī)療器械科的醫(yī)院很少。藥師管理醫(yī)療器械，沒有經(jīng)過正規(guī)的醫(yī)療器械相關(guān)知識的培訓，只按相關(guān)的法律法規(guī)中的規(guī)定進行管理，有其盲目性和局限性。

2.3 藥械監(jiān)管法規(guī)存在不可操作性及滯后性。目前對藥械的監(jiān)管僅有2000年頒布的《醫(yī)療器械監(jiān)督管理條例》和一些部門的相關(guān)的規(guī)章制度，起步晚同時又存在滯后性和不可操作性，很難適應(yīng)現(xiàn)時期監(jiān)管工作的要求。而美國上世紀70年代中期，歐共體和澳大利亞80、90年代就已經(jīng)建立起比較完善的法律法規(guī)監(jiān)管體制。

3.對策

3.1 強化監(jiān)管，保障質(zhì)量安全。各類專項檢查相結(jié)合，加大對醫(yī)療機構(gòu)藥械質(zhì)量的監(jiān)管力度，點面結(jié)合、明察暗訪，嚴查醫(yī)療機構(gòu)藥械重點環(huán)節(jié)，確保各項制度的嚴格執(zhí)行。全面開展調(diào)查摸底，掌握各管轄區(qū)內(nèi)醫(yī)療機構(gòu)基本情況，建立使用單位的數(shù)據(jù)庫，總結(jié)調(diào)研情況，隨時評價監(jiān)管的有效性和可及性并對其再評價。

3.2 加強醫(yī)療機構(gòu)藥械管理人員法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)知識的培訓，并優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。藥監(jiān)部門應(yīng)加強對醫(yī)療機構(gòu)藥械人員對相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識及業(yè)務(wù)知識的培訓，并積極引進醫(yī)療器械專業(yè)人才，提高管理人員自身素質(zhì)。首先加大培訓力度。針對目前現(xiàn)狀，上級監(jiān)管機關(guān)局應(yīng)以提高基層監(jiān)管人員運用法規(guī)解決實際問題的能力為核心，對其進行法律法規(guī)、專業(yè)及業(yè)務(wù)知識進行培訓，使全體監(jiān)管人員在各方面有個全方位的提高。其次做好基層監(jiān)管人員傳幫帶工作。上級監(jiān)管部門在許可事項現(xiàn)場檢查或日常監(jiān)管時應(yīng)帶上基層局的監(jiān)管人員共同檢查，使基層的監(jiān)管人員能夠理論聯(lián)系實際，不斷提高醫(yī)療器械監(jiān)管水平。最后健全繼續(xù)教育培訓機制，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。鼓勵各級監(jiān)管人員提高學歷層次和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進行繼續(xù)教育再學習。并與人事管理掛鉤，確保參加在職教育人員的資格認可和職稱晉升，使職稱和人員學歷及崗位責任相符。

3.3 加強相關(guān)部門溝通與協(xié)作。目前，我國實施的分級審批許可制度導致了產(chǎn)品審批與管理之間安全管理鏈條的分割和脫節(jié)，因此，各部門應(yīng)以產(chǎn)品安全為主線，有效整合監(jiān)管資源明確職責，分工協(xié)作，統(tǒng)一行動，聯(lián)合執(zhí)法，做到權(quán)責利統(tǒng)一，形成監(jiān)管合力，以形成與WTO相銜接的規(guī)范的藥械監(jiān)管體系，促進我國醫(yī)藥事業(yè)的全面發(fā)展。

3.4 完善藥械監(jiān)管法律法規(guī)?！夺t(yī)療器械監(jiān)督管理條例》已很難適應(yīng)當前藥械監(jiān)管的要求，國家及相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)我國醫(yī)藥現(xiàn)狀，應(yīng)與時俱進進一步完善補充和深入，加快建設(shè)相關(guān)的藥械監(jiān)管法規(guī)規(guī)章體系，更好的適應(yīng)我國衛(wèi)生發(fā)展趨勢，建立綜合的、全方位的、多層次的、規(guī)范的、和我國物質(zhì)文明和精神文明相適應(yīng)的監(jiān)管體系。

參考文獻

［1］ 石國勝.醫(yī)療器械監(jiān)管存在三大問題［N］.人民日報，2008，204，202(014)：1.

篇3

就目前縣域監(jiān)管體系而言，對于系統(tǒng)性金融風險的防范，還存在亟需理順的幾個問題。

一是監(jiān)管機構(gòu)設(shè)置不合理，存在監(jiān)管缺位問題。隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，縣域金融機構(gòu)由原來的三類發(fā)展到六大類：一類是由銀監(jiān)會監(jiān)管辦和人民銀行縣級支行負責監(jiān)管的各大商業(yè)銀行在縣域的分支機構(gòu)、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、股份制銀行，以及新型的村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社。二類是證監(jiān)會監(jiān)管的證券公司。三類是由保監(jiān)會監(jiān)管的保險公司。四類是由地方政府金融局監(jiān)管的小額貸款公司、融資擔保公司。五類是由地方政府商務(wù)局負責監(jiān)管的典當行和拍賣公司。六類是部分地區(qū)由農(nóng)委牽頭、與民政部門協(xié)同監(jiān)管的農(nóng)民資金互助合作社。目前證監(jiān)會、保監(jiān)會金融監(jiān)管機構(gòu)沒有縣一級建制，難以對縣域保險、證券機構(gòu)及其業(yè)務(wù)情況進行全面監(jiān)測、統(tǒng)計，縣域證券業(yè)、保險業(yè)監(jiān)管缺位，致使銀證、銀券、銀保等跨行業(yè)合作業(yè)務(wù)缺乏日常監(jiān)督，蘊含系統(tǒng)性金融風險。

二是監(jiān)管主體依托的法律滯后，存在責權(quán)不清問題。中央監(jiān)管部門的人民銀行、銀監(jiān)會監(jiān)管辦與地方政府三個監(jiān)管部門之間，金融監(jiān)管法律設(shè)定的界限不夠清楚、責權(quán)不夠明晰，且新型微小金融機構(gòu)（組織）監(jiān)管無法律依據(jù)，同時各監(jiān)管部門又缺乏協(xié)調(diào)配合，導致出現(xiàn)中央監(jiān)管部門之間和地方監(jiān)管部門之間“趨利避害”的金融監(jiān)管亂象?！摆吚蓖鶎е露囝^監(jiān)管，而“避害”則易導致監(jiān)管真空。突出表現(xiàn)在三個方面：一個方面是地方非專業(yè)監(jiān)管主體由于缺乏專業(yè)監(jiān)管人才而難以勝任監(jiān)管工作，沒有形成規(guī)范的金融監(jiān)管體制。另一個方面是縣金融局、商務(wù)局、農(nóng)委和民政部門無法制約束，從最大限度獲取資金支持地方經(jīng)濟發(fā)展等因素考慮，客觀上存在新型微小金融機構(gòu)（組織）發(fā)起人任職資格把關(guān)不嚴、工作人員的聘用和培訓管理不規(guī)范等問題，存在潛在風險。再一個方面是依法行使中央權(quán)力的縣級人民銀行與銀監(jiān)會監(jiān)管辦的法律界限不夠明確，宏觀、微觀一起抓，存在重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管有效性不足等問題。

三是縣域金融業(yè)快速發(fā)展與金融監(jiān)管不匹配，形成監(jiān)管資源嚴重不足。以牡丹江為例，縣域總的金融監(jiān)管人員在25至40人之間，縣域金融機構(gòu)（包括微小金融機構(gòu)和組織）總數(shù)在200個以上，機構(gòu)遍布整個縣域，遠的要一天車程。縣域銀行機構(gòu)50多家，高管人員18人左右，風險防控任務(wù)由銀監(jiān)會監(jiān)管辦承擔責任?？杀氖窃跈?quán)限設(shè)置上銀監(jiān)會監(jiān)管辦沒有現(xiàn)場檢查權(quán)、高管人員審核權(quán)和違規(guī)處治權(quán)，且人員只有2至4人?？h級人民銀行與銀監(jiān)會監(jiān)管辦事處一樣，存在人員少任務(wù)重的尷尬局面。地方金融局、商務(wù)局、農(nóng)委、民政局監(jiān)管專職人員均在2至3人之間，分別管理10個、20個、100個以上的金融微小組織，且沒有金融專業(yè)人員，同樣存在監(jiān)管人少事多，監(jiān)管不到位的問題。

突圍路徑：理順縣域監(jiān)管體系

從對上述問題的調(diào)查分析來看，其原因無非是縣域金融監(jiān)管體系沒有理順好，缺少法律支撐、缺少行業(yè)監(jiān)管主體、缺少監(jiān)管主體間的相互協(xié)調(diào)配合機制，為此，提出建議如下：

篇4

中圖分類號:F840.32文獻標志碼:A文章編號:1673-291X（2008）13-0075-02

保險業(yè)是經(jīng)營保險商品的特殊行業(yè)。保險業(yè)作為經(jīng)濟損失補償體系的一個重要組成部分，對社會經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各國對保險業(yè)都進行監(jiān)管是必然的。

一、保險業(yè)的特點

保險業(yè)作為社會經(jīng)濟系統(tǒng)中專門處理風險的行業(yè),具有區(qū)別于其他行業(yè)的特點。這種特點具體體現(xiàn)在保險商品的特殊形態(tài)和保險經(jīng)營方式的特殊性。

1.保險商品的特點

保險是一種提供風險保障的經(jīng)濟活動，保險商品是無形的商品。一般商品有具體的價值與使用價值，而保險商品不具備感官性特征,其價值與使用價值很難直接被人感知，又因為是無形的商品，看不見摸不著，很難刺激人們的感官，因此很難激起人們的購買欲望。人們對風險及其后果的畏懼與對保險的必要性的理解往往局限在風險事件發(fā)生后，在這之前容易存在僥幸心理。然而，安全觀念上的保險消費則需要在風險事件發(fā)生之前發(fā)生。保險商品的這種需求嚴重滯后于消費的特點對保險經(jīng)營具有重大的影響。

保險商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的遲滯性。它雖然是服務(wù)形態(tài)的商品，但不同于旅游、文化之類的服務(wù)形態(tài)的商品，因為旅游等形成的商品生產(chǎn)過程和消費過程幾乎是同步進行的，生產(chǎn)過程的完成往往就是消費過程的結(jié)束；而保險商品則不是這樣；消費者購買的是一個對未來不確定事件的承諾(提供賠償或保障)，人們購買的保險商品不能獲得現(xiàn)時的利益，這種承諾是一種信用，被保險人交納保費在前，遭受風險損失后能否得到賠償則取決于保險人履行合同的愿望和能力。

2.保險經(jīng)營的特點

保險商品是一種特殊的商品,保險經(jīng)營具有不同于一般商品經(jīng)營的特點。

（1）保險經(jīng)營資產(chǎn)具有負債性。一般企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)來自于自有資本的比重較大，因為他們的經(jīng)營受其自有資本的約束，所以必須擁有雄厚的資本為其后盾。保險企業(yè)也必須有自有資本金，但是保險企業(yè)的經(jīng)營資本主要來源于投保人按保險合同向保險人繳納的保險費。而這些保險費正是未來賠償或給付責任的負債。

（2）保險經(jīng)營風險的特殊性。一般工商企業(yè)來講，債權(quán)人是比較少的，是少數(shù)人，一旦破產(chǎn)，對社會的危害比較輕。但保險公司總是需要有至少一定的保費規(guī)模，總得有相當多的保單件數(shù)，才能維持它的穩(wěn)定經(jīng)營，才能平衡業(yè)務(wù)的風險。所以任何一家保險公司的保單持有人都不應(yīng)該太少，哪怕是相對較小的保險公司，一開始比較小，發(fā)展到一定規(guī)模之后，即便是比較小的保險公司，它持有的保單件數(shù)都不應(yīng)該太少。太少的話，經(jīng)營是不穩(wěn)定的，沒辦法經(jīng)營的。一旦破產(chǎn)，就會涉及到幾千萬人的利益損失。一般的工商企業(yè)破產(chǎn)的時候，債權(quán)人比較少，他們一般不會引起整個社會的不穩(wěn)定。但是保險企業(yè)的債權(quán)人是比較多的，一旦破產(chǎn)對整個社會的危害則比較嚴重。它的風險是具有長期隱蔽性的，是不易識別的。

（3）保險經(jīng)營成本的特殊性。保險業(yè)的經(jīng)營是以大數(shù)法則和概率論為基礎(chǔ)的。保險經(jīng)營的成本與一般工商企業(yè)商品成本相比具有不確定性。由于保險商品現(xiàn)時價格制定依據(jù)是過去的、歷史的支出得平均成本，而現(xiàn)時的價格又是用來補償未來發(fā)生的成本，即過去成本產(chǎn)生現(xiàn)時價格，現(xiàn)時價格補償將來成本。同時確定歷史成本時候需要大量的數(shù)據(jù)和資料，如果不能獲得足夠的歷史數(shù)據(jù)和資料，而且影響風險的因素在不斷的變動，使得保險人確定的歷史成本很難和現(xiàn)時成本相吻合，更難和將來成本相一致。因此,科學地測定保費或費率,是保險經(jīng)營中極為重要的一項工作。

二、保險監(jiān)管的目標

國家對保險業(yè)監(jiān)管的目標，是指國家監(jiān)管機構(gòu)在一定時期內(nèi)對保險業(yè)進行監(jiān)管所達到的要求或效果。最主要的是：一是維護保險市場秩序，二是保證保險人的償付能力。

據(jù)保監(jiān)會對2008年保險業(yè)監(jiān)管工作的要求：保險監(jiān)管部門要加強和改善監(jiān)管，提高保險監(jiān)管的科學性、針對性和有效性，切實維護好投保人、被保險人的合法權(quán)益。重點抓好償付能力執(zhí)行力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)落實的監(jiān)督。財產(chǎn)保險公司要加強和改善經(jīng)營管理，著力加強內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力；著力強化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確性、真實性和可靠性；著力調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營管理的安全性、效益性和可持續(xù)性；著力改進服務(wù)質(zhì)量，提高社會的認知度、認可度和信任度。以服務(wù)民生、保障民生為中心，創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的目標。

三、當前監(jiān)管工作的重點

1.加快完善保險監(jiān)管法律體系

對保險業(yè)進行法律監(jiān)管的基本方式是建立完善的保險法律體系。保險法的組成主要包括保險業(yè)法、保險合同法和其他方面的保險特別法，它們分別調(diào)整不同范圍內(nèi)的保險關(guān)系。保險業(yè)法是對保險企業(yè)進行管理和監(jiān)督的法律、法規(guī)、具體規(guī)范保險企業(yè)的組織形式，保險企業(yè)的設(shè)立程序和條件，保險企業(yè)的主管機關(guān)，保險資金的管理、使用財務(wù)計算，保險企業(yè)的解散和清算，以及違章處理等內(nèi)容和行為。保險合同法是規(guī)范保險合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律、法規(guī)，是保險法的主要組成部分和基礎(chǔ)。保險特別法是規(guī)范某一保險的法律，例如國家關(guān)于法定保險的各種法律規(guī)定。

需要完善的法規(guī)包括對各類專業(yè)機構(gòu)（人、經(jīng)紀人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權(quán)益保障、反壟斷、反不正當競爭、反保險欺詐以及會計制度等諸多內(nèi)容。為了提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨立性，提高監(jiān)管效率，修改后的法律應(yīng)進一步明確保監(jiān)會對保險業(yè)所擁有的專屬監(jiān)管權(quán)利，其行為能力不得受有關(guān)各方的干預(yù)和牽制，并適度增加保監(jiān)會及其派出機構(gòu)的編制。此外，在法律上應(yīng)進一步確立以保監(jiān)會為主、其他相關(guān)機構(gòu)為輔的多重監(jiān)管體系，明確各職能部門的分工和職責以及保險業(yè)行業(yè)協(xié)會、專業(yè)性的保險同業(yè)協(xié)會（如人協(xié)會、經(jīng)紀人協(xié)會、公估人協(xié)會、精算師協(xié)會等）的地位和作用。

2.強化非現(xiàn)場監(jiān)管

（1）以非壽險業(yè)務(wù)準備金充足性和償付能力額度為重點，提高監(jiān)管執(zhí)行力。全面落實《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法》，加強準備金評估規(guī)范性和充足性監(jiān)管，加強財務(wù)核算和績效考核監(jiān)督。對于償付能力額度未達到監(jiān)管規(guī)定、未嚴格執(zhí)行《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法》的公司，保監(jiān)會將依照法律法規(guī)從嚴處罰，通過采取停止分支機構(gòu)設(shè)立審批、停止高管任職資格審批、限制公司分紅和高管層薪酬、強制分保、停止相應(yīng)業(yè)務(wù)、直至退出市場等措施，督促公司改善償付能力額度狀況，提高償付能力監(jiān)管執(zhí)行力。

（2）建立與公司主要股東、獨立董事和監(jiān)事長的溝通制度。保監(jiān)會將向公司主要股東、獨立董事和監(jiān)事長通報監(jiān)管情況，特別是公司在償付能力、經(jīng)營狀況、市場行為、數(shù)據(jù)真實性、行政處罰、投訴等方面存在的問題，強化股東、董事和監(jiān)事對公司管理層及公司經(jīng)營情況的考核監(jiān)督。

（3）加強財產(chǎn)保險公司合規(guī)管理及內(nèi)部稽核審計工作監(jiān)管。全面落實《保險公司合規(guī)管理指引》、《保險公司內(nèi)部審計指引》，充分發(fā)揮合規(guī)管理和內(nèi)部稽核審計在依法規(guī)范公司經(jīng)營、加強風險防范、提高內(nèi)控執(zhí)行力等方面的重要作用。根據(jù)產(chǎn)險市場實際，對公司合規(guī)管理和稽核審計工作提出要求，明確工作重點和原則。

3.對高層管理人員加強管理

為加強保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員隊伍建設(shè)，規(guī)范保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員行為，強化風險意識、創(chuàng)新意識和誠信意識，推動保險公司規(guī)范運作。

保監(jiān)會2008年4月28日，《保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員培訓管理暫行辦法》的通知。培訓對象包括保險公司總公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；等中國保監(jiān)會認為應(yīng)當參加培訓的其他高級管理人員。

《辦法》規(guī)定以上人員需接受基本理論、法律法規(guī)、專業(yè)知識及職業(yè)規(guī)范等方面的培訓。基本理論培訓主要包括國家經(jīng)濟金融形勢與政策、保險業(yè)改革與發(fā)展理論以及保險業(yè)發(fā)展政策等。法律法規(guī)培訓主要包括國家有關(guān)法律法規(guī)、保險監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及保險公司運作的法律框架和要求等。專業(yè)知識培訓主要包括保險公司戰(zhàn)略管理、保險公司經(jīng)營管理、保險公司內(nèi)部控制以及財務(wù)知識等。職業(yè)規(guī)范培訓主要包括保險公司的社會責任、職業(yè)道德與誠信以及董事、監(jiān)事和高級管理人員的權(quán)利、義務(wù)和法律責任等。

4.對償付能力進行嚴格的監(jiān)管

《保險法》第108條規(guī)定：“保險監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當建立健全保險公司償付能力監(jiān)管指標體系，對保險公司的最低償付能力實施監(jiān)控”。這是《保險法》規(guī)定的保險監(jiān)管機構(gòu)的一項職責?！侗ｋU公司管理規(guī)定》第81條規(guī)定“保險公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力”，這是給保險公司設(shè)定的一條義務(wù)。賦予保險公司一項義務(wù)，就是保險公司應(yīng)該保持和必須具有最低的償付能力。

長期以來我國保險監(jiān)管機構(gòu)習慣把監(jiān)管目標放在對保險主體市場行為的合規(guī)性監(jiān)管上，忽視對償付能力的監(jiān)控，部分助長了一些公司重速度、輕效益、重發(fā)展、輕管理的粗放型經(jīng)營方式的發(fā)展，今后應(yīng)逐步將重點放在對保險企業(yè)的償付能力監(jiān)管，要定期對保險公司進行償付能力的測試，確保保險公司財務(wù)狀況的穩(wěn)定，從而根本上保護被保險人的利益。

保監(jiān)會成立了償付能力監(jiān)管標準委員會，這個標準委員會的組成人員除了保監(jiān)會的人員以外，還有保險公司的人員與院校的專家。另外，還建立了一個償付能力監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，這就把有監(jiān)管職責的有關(guān)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來，把這個工作做好，其中還包括統(tǒng)計信息部門要對保險公司的信息質(zhì)量進行評價。

參考文獻：

[1] 魏華林,林保清.保險學[M].北京:高等教育出版社,2004.

[2] 申曙光.保險學導論[M].廣州:中山大學出版社,1997.

篇5

保險業(yè)是經(jīng)營保險商品的特殊行業(yè)。保險業(yè)作為經(jīng)濟損失補償體系的一個重要組成部分，對社會經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各國對保險業(yè)都進行監(jiān)管是必然的。

一、保險業(yè)的特點

保險業(yè)作為社會經(jīng)濟系統(tǒng)中專門處理風險的行業(yè),具有區(qū)別于其他行業(yè)的特點。這種特點具體體現(xiàn)在保險商品的特殊形態(tài)和保險經(jīng)營方式的特殊性。

1.保險商品的特點

保險是一種提供風險保障的經(jīng)濟活動，保險商品是無形的商品。一般商品有具體的價值與使用價值，而保險商品不具備感官性特征,其價值與使用價值很難直接被人感知，又因為是無形的商品，看不見摸不著，很難刺激人們的感官，因此很難激起人們的購買欲望。人們對風險及其后果的畏懼與對保險的必要性的理解往往局限在風險事件發(fā)生后，在這之前容易存在僥幸心理。然而，安全觀念上的保險消費則需要在風險事件發(fā)生之前發(fā)生。保險商品的這種需求嚴重滯后于消費的特點對保險經(jīng)營具有重大的影響。

保險商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的遲滯性。它雖然是服務(wù)形態(tài)的商品，但不同于旅游、文化之類的服務(wù)形態(tài)的商品，因為旅游等形成的商品生產(chǎn)過程和消費過程幾乎是同步進行的，生產(chǎn)過程的完成往往就是消費過程的結(jié)束；而保險商品則不是這樣；消費者購買的是一個對未來不確定事件的承諾(提供賠償或保障)，人們購買的保險商品不能獲得現(xiàn)時的利益，這種承諾是一種信用，被保險人交納保費在前，遭受風險損失后能否得到賠償則取決于保險人履行合同的愿望和能力。

2.保險經(jīng)營的特點

保險商品是一種特殊的商品,保險經(jīng)營具有不同于一般商品經(jīng)營的特點。

（1）保險經(jīng)營資產(chǎn)具有負債性。一般企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)來自于自有資本的比重較大，因為他們的經(jīng)營受其自有資本的約束，所以必須擁有雄厚的資本為其后盾。保險企業(yè)也必須有自有資本金，但是保險企業(yè)的經(jīng)營資本主要來源于投保人按保險合同向保險人繳納的保險費。而這些保險費正是未來賠償或給付責任的負債。

（2）保險經(jīng)營風險的特殊性。一般工商企業(yè)來講，債權(quán)人是比較少的，是少數(shù)人，一旦破產(chǎn)，對社會的危害比較輕。但保險公司總是需要有至少一定的保費規(guī)模，總得有相當多的保單件數(shù)，才能維持它的穩(wěn)定經(jīng)營，才能平衡業(yè)務(wù)的風險。所以任何一家保險公司的保單持有人都不應(yīng)該太少，哪怕是相對較小的保險公司，一開始比較小，發(fā)展到一定規(guī)模之后，即便是比較小的保險公司，它持有的保單件數(shù)都不應(yīng)該太少。太少的話，經(jīng)營是不穩(wěn)定的，沒辦法經(jīng)營的。一旦破產(chǎn)，就會涉及到幾千萬人的利益損失。一般的工商企業(yè)破產(chǎn)的時候，債權(quán)人比較少，他們一般不會引起整個社會的不穩(wěn)定。但是保險企業(yè)的債權(quán)人是比較多的，一旦破產(chǎn)對整個社會的危害則比較嚴重。它的風險是具有長期隱蔽性的，是不易識別的。

（3）保險經(jīng)營成本的特殊性。保險業(yè)的經(jīng)營是以大數(shù)法則和概率論為基礎(chǔ)的。保險經(jīng)營的成本與一般工商企業(yè)商品成本相比具有不確定性。由于保險商品現(xiàn)時價格制定依據(jù)是過去的、歷史的支出得平均成本，而現(xiàn)時的價格又是用來補償未來發(fā)生的成本，即過去成本產(chǎn)生現(xiàn)時價格，現(xiàn)時價格補償將來成本。同時確定歷史成本時候需要大量的數(shù)據(jù)和資料，如果不能獲得足夠的歷史數(shù)據(jù)和資料，而且影響風險的因素在不斷的變動，使得保險人確定的歷史成本很難和現(xiàn)時成本相吻合，更難和將來成本相一致。因此,科學地測定保費或費率,是保險經(jīng)營中極為重要的一項工作。

二、保險監(jiān)管的目標

國家對保險業(yè)監(jiān)管的目標，是指國家監(jiān)管機構(gòu)在一定時期內(nèi)對保險業(yè)進行監(jiān)管所達到的要求或效果。最主要的是：一是維護保險市場秩序，二是保證保險人的償付能力。

據(jù)保監(jiān)會對2008年保險業(yè)監(jiān)管工作的要求：保險監(jiān)管部門要加強和改善監(jiān)管，提高保險監(jiān)管的科學性、針對性和有效性，切實維護好投保人、被保險人的合法權(quán)益。重點抓好償付能力執(zhí)行力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)落實的監(jiān)督。財產(chǎn)保險公司要加強和改善經(jīng)營管理，著力加強內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力；著力強化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確性、真實性和可靠性；著力調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營管理的安全性、效益性和可持續(xù)性；著力改進服務(wù)質(zhì)量，提高社會的認知度、認可度和信任度。以服務(wù)民生、保障民生為中心，創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的目標。

三、當前監(jiān)管工作的重點

1.加快完善保險監(jiān)管法律體系

對保險業(yè)進行法律監(jiān)管的基本方式是建立完善的保險法律體系。保險法的組成主要包括保險業(yè)法、保險合同法和其他方面的保險特別法，它們分別調(diào)整不同范圍內(nèi)的保險關(guān)系。保險業(yè)法是對保險企業(yè)進行管理和監(jiān)督的法律、法規(guī)、具體規(guī)范保險企業(yè)的組織形式，保險企業(yè)的設(shè)立程序和條件，保險企業(yè)的主管機關(guān)，保險資金的管理、使用財務(wù)計算，保險企業(yè)的解散和清算，以及違章處理等內(nèi)容和行為。保險合同法是規(guī)范保險合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律、法規(guī)，是保險法的主要組成部分和基礎(chǔ)。保險特別法是規(guī)范某一保險的法律，例如國家關(guān)于法定保險的各種法律規(guī)定。

需要完善的法規(guī)包括對各類專業(yè)機構(gòu)（人、經(jīng)紀人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權(quán)益保障、反壟斷、反不正當競爭、反保險欺詐以及會計制度等諸多內(nèi)容。為了提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨立性，提高監(jiān)管效率，修改后的法律應(yīng)進一步明確保監(jiān)會對保險業(yè)所擁有的專屬監(jiān)管權(quán)利，其行為能力不得受有關(guān)各方的干預(yù)和牽制，并適度增加保監(jiān)會及其派出機構(gòu)的編制。此外，在法律上應(yīng)進一步確立以保監(jiān)會為主、其他相關(guān)機構(gòu)為輔的多重監(jiān)管體系，明確各職能部門的分工和職責以及保險業(yè)行業(yè)協(xié)會、專業(yè)性的保險同業(yè)協(xié)會（如人協(xié)會、經(jīng)紀人協(xié)會、公估人協(xié)會、精算師協(xié)會等）的地位和作用。

2.強化非現(xiàn)場監(jiān)管

（1）以非壽險業(yè)務(wù)準備金充足性和償付能力額度為重點，提高監(jiān)管執(zhí)行力。全面落實《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法》，加強準備金評估規(guī)范性和充足性監(jiān)管，加強財務(wù)核算和績效考核監(jiān)督。對于償付能力額度未達到監(jiān)管規(guī)定、未嚴格執(zhí)行《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法》的公司，保監(jiān)會將依照法律法規(guī)從嚴處罰，通過采取停止分支機構(gòu)設(shè)立審批、停止高管任職資格審批、限制公司分紅和高管層薪酬、強制分保、停止相應(yīng)業(yè)務(wù)、直至退出市場等措施，督促公司改善償付能力額度狀況，提高償付能力監(jiān)管執(zhí)行力。

（2）建立與公司主要股東、獨立董事和監(jiān)事長的溝通制度。保監(jiān)會將向公司主要股東、獨立董事和監(jiān)事長通報監(jiān)管情況，特別是公司在償付能力、經(jīng)營狀況、市場行為、數(shù)據(jù)真實性、行政處罰、投訴等方面存在的問題，強化股東、董事和監(jiān)事對公司管理層及公司經(jīng)營情況的考核監(jiān)督。

（3）加強財產(chǎn)保險公司合規(guī)管理及內(nèi)部稽核審計工作監(jiān)管。全面落實《保險公司合規(guī)管理指引》、《保險公司內(nèi)部審計指引》，充分發(fā)揮合規(guī)管理和內(nèi)部稽核審計在依法規(guī)范公司經(jīng)營、加強風險防范、提高內(nèi)控執(zhí)行力等方面的重要作用。根據(jù)產(chǎn)險市場實際，對公司合規(guī)管理和稽核審計工作提出要求，明確工作重點和原則。

3.對高層管理人員加強管理

為加強保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員隊伍建設(shè)，規(guī)范保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員行為，強化風險意識、創(chuàng)新意識和誠信意識，推動保險公司規(guī)范運作。

保監(jiān)會2008年4月28日，《保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員培訓管理暫行辦法》的通知。培訓對象包括保險公司總公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；等中國保監(jiān)會認為應(yīng)當參加培訓的其他高級管理人員。

《辦法》規(guī)定以上人員需接受基本理論、法律法規(guī)、專業(yè)知識及職業(yè)規(guī)范等方面的培訓。基本理論培訓主要包括國家經(jīng)濟金融形勢與政策、保險業(yè)改革與發(fā)展理論以及保險業(yè)發(fā)展政策等。法律法規(guī)培訓主要包括國家有關(guān)法律法規(guī)、保險監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及保險公司運作的法律框架和要求等。專業(yè)知識培訓主要包括保險公司戰(zhàn)略管理、保險公司經(jīng)營管理、保險公司內(nèi)部控制以及財務(wù)知識等。職業(yè)規(guī)范培訓主要包括保險公司的社會責任、職業(yè)道德與誠信以及董事、監(jiān)事和高級管理人員的權(quán)利、義務(wù)和法律責任等。

4.對償付能力進行嚴格的監(jiān)管

《保險法》第108條規(guī)定：“保險監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當建立健全保險公司償付能力監(jiān)管指標體系，對保險公司的最低償付能力實施監(jiān)控”。這是《保險法》規(guī)定的保險監(jiān)管機構(gòu)的一項職責。《保險公司管理規(guī)定》第81條規(guī)定“保險公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力”，這是給保險公司設(shè)定的一條義務(wù)。賦予保險公司一項義務(wù)，就是保險公司應(yīng)該保持和必須具有最低的償付能力。

長期以來我國保險監(jiān)管機構(gòu)習慣把監(jiān)管目標放在對保險主體市場行為的合規(guī)性監(jiān)管上，忽視對償付能力的監(jiān)控，部分助長了一些公司重速度、輕效益、重發(fā)展、輕管理的粗放型經(jīng)營方式的發(fā)展，今后應(yīng)逐步將重點放在對保險企業(yè)的償付能力監(jiān)管，要定期對保險公司進行償付能力的測試，確保保險公司財務(wù)狀況的穩(wěn)定，從而根本上保護被保險人的利益。

保監(jiān)會成立了償付能力監(jiān)管標準委員會，這個標準委員會的組成人員除了保監(jiān)會的人員以外，還有保險公司的人員與院校的專家。另外，還建立了一個償付能力監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，這就把有監(jiān)管職責的有關(guān)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來，把這個工作做好，其中還包括統(tǒng)計信息部門要對保險公司的信息質(zhì)量進行評價。

參考文獻：

[1]魏華林,林保清.保險學[M].北京:高等教育出版社,2004.

[2]申曙光.保險學導論[M].廣州:中山大學出版社,1997.

篇6

一般而言，非營利性組織是指那些經(jīng)營目的在于社會公共利益而非謀取個人或組織的經(jīng)濟利益，即不以營利為目的的經(jīng)濟組織。非營利性組織作為重要的社會組織形式，對人類社會的進步和發(fā)展起著重大的作用。鑒于此，對非營利組織的會計行為實施監(jiān)管顯得越來越重要。

一、我國非營利組織會計監(jiān)管存在的主要問題

我國非營利組織現(xiàn)行會計監(jiān)管體系對維護社會經(jīng)濟秩序，保證會計工作的正常進行發(fā)揮了一定作用。但是，現(xiàn)行會計監(jiān)管體系是在計劃經(jīng)濟體系下延續(xù)下來的，其監(jiān)管的基本思路、手段、方法等沒有實質(zhì)性的發(fā)展。在經(jīng)濟關(guān)系日益復(fù)雜的形勢下，現(xiàn)行會計監(jiān)管體系日益暴露出一些問題，主要表現(xiàn)在以下：

1、會計監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善。我國會計監(jiān)管模式從總的方面來看，分為行業(yè)自律、政府主導以及政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合三種模式。目前，我國會計監(jiān)管模式采取以政府監(jiān)管為主，行業(yè)自律為輔的模式。我國政府雖然已經(jīng)初步建立了以《會計法》為主體，相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件為補充的全方位、多層次的會計監(jiān)管法規(guī)體系，但在實施監(jiān)管的過程中，我國現(xiàn)行的會計法規(guī)體系依然存在許多不足，主要表現(xiàn)在：一是會計監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善；二是會計法規(guī)之間的協(xié)調(diào)存在問題。

2、非營利組織會計監(jiān)管主體權(quán)責界定不清。我國非營利組織的會計監(jiān)管是多方位進行的，各機構(gòu)之間的職能重疊交錯，多頭監(jiān)管現(xiàn)象普遍存在，導致監(jiān)管部門的職能異化，以至于不分主次。這些弊端將會造成部門之間的相互協(xié)調(diào)困難，最終導致無效的監(jiān)管。

3、監(jiān)管力量分散。我國非營利組織的會計監(jiān)管部門在實際監(jiān)管中沒有形成監(jiān)管合力，有時大家都管，有時大家都不管，結(jié)果造成監(jiān)管混亂，導致會計監(jiān)管效率低下，以致違法者產(chǎn)生僥幸心理，不利于打擊會計領(lǐng)域的違法違規(guī)行為，造成非營利組織的會計信息失真。

4、內(nèi)部監(jiān)管薄弱。非營利組織內(nèi)部的會計監(jiān)管主體主要是本部門的會計人員及審計人員，他們對本單位的經(jīng)濟事項雖然最為了解，但他們并沒有充分發(fā)揮其監(jiān)管作用，有些內(nèi)部監(jiān)管人員甚至與管理當局共同作弊，幫助管理當局制造虛假會計信息。

二、強化我國非營利組織會計監(jiān)管的對策

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，以及經(jīng)濟全球化步伐的加快，對非營利組織進行會計監(jiān)管顯得越來越

重要。從我國非營利組織會計市場發(fā)展的現(xiàn)實情況考慮，當前強化我國非營利組織會計監(jiān)管并完善其體系，可以考慮采取以下基本措施：

1、健全非營利組織會計監(jiān)管法規(guī)體系。強化會計監(jiān)管，必須以完備、健全的會計監(jiān)管法律制度為基礎(chǔ)，主要包括兩方面的內(nèi)容：一是規(guī)范和完善制約會計活動的法規(guī)制度；二是健全會計監(jiān)管自身的法律體系。

要建立符合我國具體情況的非營利組織會計監(jiān)管法律體系，就要從法律的角度，明確會計監(jiān)管的地位、作用、職責、任務(wù)等，強化會計監(jiān)管檢查手段，規(guī)范會計監(jiān)管工作的方法、工作程序，做到有法可依。

2、界定會計監(jiān)管主體之間的權(quán)責。對現(xiàn)行的各監(jiān)管主體的有關(guān)法律法規(guī)與會計法律、法規(guī)進行對比分析，從法律上統(tǒng)一會計監(jiān)管權(quán)，將會計的監(jiān)管權(quán)完整地授權(quán)給財政部門，徹底界定國家對會計監(jiān)管權(quán)的授權(quán)部門，達到授權(quán)與責任都清楚。為此，要在有關(guān)經(jīng)濟法律中全面、系統(tǒng)地澄清各監(jiān)管主體的主要工作職責和輔助工作職責，讓各監(jiān)管主體真正清楚自己的主要工作職責和輔助工作職責，使之將自己應(yīng)該負責的工作真正有效地擔負起來，以解決各監(jiān)管部門權(quán)責不清、職能重疊交叉的問題。

3、加強非營利組織的內(nèi)部控制制度。關(guān)于內(nèi)部控制，財政部已經(jīng)頒發(fā)一系列規(guī)范，從而使單位建立內(nèi)部控制制度成為一種強制性要求，非營利組織應(yīng)結(jié)合自己的特點建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。目前，我們應(yīng)從文化建設(shè)、法制建設(shè)、管理體制等方面多管齊下切實建立有效的內(nèi)部控制制度以實現(xiàn)非營利組織會計監(jiān)管。

首先，建立健全非營利組織的財務(wù)管理制度，加強財務(wù)控制。任何一個非營利組織開展活動都會有一定的收支。有收支，就必須要建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度，包括會計管理體制、會計機構(gòu)責任機制、會計崗位責任制等，要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

其次，建立健全業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

第三，要在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上下功夫。條件允許的情況下，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計，特別是其管理者必須主動邀請政府審計部門或社會審計力量的介入，并作為一項制度長期堅持下去。

4、嚴格會計人員管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。應(yīng)加強對會計人員，尤其是高級財會人員和管理人員的財會知識培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)水平，嚴格會計人員管理。特別是《會計法》和《非營利組織會計制度》等相關(guān)制度實施后，需要會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗以及良好的職業(yè)操守。會計人員的管理制度有會計執(zhí)業(yè)資格考試、會計專業(yè)技術(shù)資格考試、會計人員接受繼續(xù)教育、會計職業(yè)道德教育等。一方面應(yīng)注重會計職業(yè)人員專業(yè)實踐年限和專業(yè)能力；另一方面應(yīng)改革和完善會計證書和會計技術(shù)職稱管理制度。通過這些措施和制度，提高會計人員的工作質(zhì)量水平。

5、強化高管人員行為約束。在非營利組織內(nèi)部，高層管理人員處于單位領(lǐng)導和管理的最高層次，會計人員能在多大程度上誠實工作，依法履行職責也取決于法律對高層管理人員的約束。因此，對單位會計信息的真實、完整起決定性作用的是高層管理人員，而不是會計機構(gòu)和會計人員。高層管理人員是內(nèi)部會計監(jiān)管的第一責任人，它在非營利組織內(nèi)部會計監(jiān)管中具有極其重要的作用。就我國一些非營利組織高管人員貪污、挪用公款等行為而言，從各方面強化約束其行為是非常必要的。

隨著非營利組織在我國經(jīng)濟生活中的作用日益明顯，對其會計監(jiān)管的重視也日益提高，但有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。只有這樣，才能使其會計監(jiān)管行之有效，更好地為我國非營利組織的發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]彭家生，會計監(jiān)管的完全信息靜態(tài)博弈分析[J]，財務(wù)與會計，2002.11.

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一、非營利組織概述

非營利組織是政府體系之外，具有公共服務(wù)宗旨或促進社會福利發(fā)展，不以營利為目的，不分配盈余，享受免稅優(yōu)待，依法成立的組織。在我國，非營利組織主要有兩大類：一類是群眾團體組織，如各類團體、協(xié)會等，數(shù)量多、分布廣、社會影響大；另一類是帶公益性質(zhì)的事業(yè)組織，包括各類學校、醫(yī)院、圖書館、文藝體育機構(gòu)等。隨著我國社會主義市場化改革的不斷深入和發(fā)展，非營利組織已經(jīng)逐漸成為除政府、企業(yè)外，現(xiàn)代社會不可分割的組成部分，在我國經(jīng)濟社會生活各方面發(fā)揮著重要作用。

二、非營利組織的財務(wù)特征

非營利組織不同于營利組織的目標與財務(wù)特征，決定了非營利組織管理會計與營利組織雖有某些共性，但更具有區(qū)別于企業(yè)管理會計的特殊性：第一，顧客的消費不是主要的資金來源，費用不是按照市場經(jīng)濟價值規(guī)律來收取。第二，缺少利潤指標，管理的系統(tǒng)性出現(xiàn)缺損、不夠完整，管理人員往往難以就各種目標的相對重要程度達成一致；對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現(xiàn)自己的目標也難以確定；分權(quán)管理的操作難度較大，不同組織之間也無法進行績效的對比。第三，非營利組織權(quán)責利不是十分明確。由于非營利組織不存在利潤指標，對各部門的職責履行的情況難以考核評價，因而對各部門的權(quán)責利也就難以劃分。第四，所有權(quán)形式特殊。資財?shù)臋?quán)益屬于組織本身所有。但是，非營利組織不能對其資財權(quán)益進行轉(zhuǎn)讓、出售，并且在某些情況下必須按資財提供者的要求來運作、管理和處置資財，通常對損益不進行會計核算。

三、非營利組織會計監(jiān)管存在的問題及相應(yīng)對策

（一）問題

（1）內(nèi)部監(jiān)管薄弱。若出資者不能對內(nèi)部人員的行為實施有效的控制，他們就可能利用對資產(chǎn)的控制權(quán)通過造假牟取私利。如果經(jīng)營管理者缺少必要的財務(wù)管理知識，并對非營利組織財務(wù)管理缺少必要的關(guān)注，組織內(nèi)部對財務(wù)部門和財務(wù)人員的監(jiān)管就會松懈，甚至不加管理或不從制度上予以控制，從而導致監(jiān)管失控。同時，部分會計監(jiān)管人員素質(zhì)較差，部分會計監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低。這樣他們往往對一些較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)、新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)不能按照會計法規(guī)、準則進行正確處理，使得會計信息不能得以正確反映。

（2）缺乏有效的社會監(jiān)管。我國非營利組織歷史悠久，但對其會計法規(guī)體系建立較晚。我國政府雖然已經(jīng)初步建立了以《會計法》為主體，相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件為補充的全方位、多層次的會計監(jiān)管法規(guī)體系，并頒布了《非營利組織會計制度》，但在實施監(jiān)管的過程中，我國現(xiàn)行的會計法規(guī)體系依然存在許多不足，會計監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善，會計法規(guī)之間的協(xié)調(diào)也存在問題。

（二）對策

（1）建立健全內(nèi)部會計控制體系，加強內(nèi)部管理。建立健全非營利組織的財務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度，加強財務(wù)控制。明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)工作授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。同時非營利組織應(yīng)該加強內(nèi)部管理，加強對組織內(nèi)的管理人員及財務(wù)人員的相關(guān)知識培訓，對單位高管應(yīng)進行《會計法》等有關(guān)財政法規(guī)和財務(wù)制度的培訓，改革和完善會計從業(yè)資質(zhì)和技術(shù)職稱的相關(guān)培訓管理制度。

（2）進一步完善政府監(jiān)管的體制，健全非營利組織監(jiān)管法規(guī)體系。成立以財政部門作監(jiān)管主體，審計、稅務(wù)、人行等相關(guān)部門分工協(xié)作的監(jiān)管體系，各部門之間密切配合，通過定期抽查或聯(lián)合互查的方式，檢查非營利組織是否依法建賬，會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整，會計核算是否符合《非營利組織會計制度》的要求，會計人員是否具備從業(yè)資格。促進會計監(jiān)管步入規(guī)范化、經(jīng)常化、合理化軌道。規(guī)范和完善制約會計活動的法規(guī)制度，健全會計監(jiān)管自身的法律體系。規(guī)范會計監(jiān)管工作的方法、工作程序，做到有法可依。

四、完善非營利組織會計制度的建議

（1）建立交流平臺，整合信息資源，實現(xiàn)信息、經(jīng)驗和資源共享，對于信息的提供方和接受方都要求我們要有主動性。同時，可以在相關(guān)政府部門設(shè)立一個協(xié)調(diào)機構(gòu)。

（2）建立培訓基地，提供民非組織觀摩學習場所?？梢蕴岢嚓P(guān)部門或者會計師事務(wù)所對非營利組織的成員進行會計相關(guān)的培訓，可以收取合理的培訓費用。會計管理部門應(yīng)該加強對民非組織會計人員的督促和管理，鼓勵他們加強業(yè)務(wù)學習，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和政策水平。

（3）倡導服務(wù)團隊，會計師事務(wù)所等獨立審計機構(gòu)可以成為民非組織的服務(wù)團隊，這個過程可以收取一定的費用，這個費用政府可以視情況進行一定的補貼。財政部門和民政部門不僅要管理，更要服務(wù)，管理與服務(wù)并舉。

（4）可以制定民間非營利組織會計準則與財務(wù)通則，并跟國際慣例趨同。隨著民間非營利組織飛速發(fā)展，以及民間組織國際交流活動的日益增多，民間組織管理部門應(yīng)加快立法的步伐，與時俱進，盡可能為民非組織營造一個健全的法律環(huán)境和制度環(huán)境，這樣非營利組織才會得到更好的發(fā)展機會。

篇8

一、合規(guī)風險管理和合規(guī)文化

商業(yè)銀行的合規(guī)風險是指由于其自身沒有遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求與流程、自律性組織制定的有關(guān)準則、已經(jīng)適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準則而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重點財務(wù)損失、內(nèi)控懲罰或聲譽損失的風險；與商業(yè)銀行傳統(tǒng)信用風險、市場風險、操作風險等偏重于外部環(huán)境因素的偶然性和刺激性不同，從內(nèi)涵角度上看，合規(guī)風險著重于強調(diào)商業(yè)銀行自身主導違法違規(guī)而遭受的經(jīng)濟或者聲譽的損失，它具有從理論上來說的內(nèi)生性、廣泛性、復(fù)雜性、嚴重性等典型特征。中國銀行成所面臨的風險呈現(xiàn)出更加復(fù)雜化的特點，除了信用風險、市場風險、操作風險外，還有來自于銀行自身內(nèi)部控制制度不健全、不完善，對外部監(jiān)管法律、法規(guī)理解或執(zhí)行不到位等原因所造成的合規(guī)風險。

合規(guī)文化是根據(jù)新巴塞爾協(xié)議規(guī)定的合規(guī)風險衍生出來的關(guān)于商業(yè)銀行如何規(guī)避此類風險的管理方式的一種界定，完備的合規(guī)文化可以推動商業(yè)銀行在經(jīng)營實踐中不斷適時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，其具體內(nèi)涵包括以下四個層面：合規(guī)從高層做起、人人合規(guī)、要做到主動合規(guī)、樹立“合規(guī)創(chuàng)造價值”的理念，通過合規(guī)控制和減少損失也是創(chuàng)造價值的過程。因此，建立有效的合規(guī)文化是實現(xiàn)銀行全面風險控制的長期措施之一。

二、建設(shè)中國銀行合規(guī)文化的必要性

1.構(gòu)建合規(guī)文化是確保中國銀行穩(wěn)健運行的內(nèi)在要求

當前，中國銀行操作層有章不循、管理層違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象時有發(fā)生，內(nèi)部相互制衡機制難以有效發(fā)揮作用，對銀行自身的資金安全和社會形象構(gòu)成了一定的負面影響。雖然大量的風險主要表現(xiàn)在操作環(huán)節(jié)和操作人員身上，但其背后往往潛藏著操作環(huán)節(jié)的不合理和操作人員合規(guī)守法意識的欠缺，這恰恰反映出合規(guī)文化遠沒有浸入到銀行日常的管理和決策中。

2.構(gòu)建合規(guī)文化是中國銀行主動適應(yīng)外部監(jiān)管新要求的需要

隨著我國依法治理的進程明顯加快，國家法律體系、法治環(huán)境日趨完善，銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的監(jiān)管日趨規(guī)范、全面和嚴格。尤其是隨著外資銀行的逐步入駐，國內(nèi)銀行要面臨的是競爭環(huán)境更加寬廣、競爭卻更加激烈的國際金融市場，需要銀行主動研究適應(yīng)國外法律、法規(guī)和監(jiān)管要求，這對中國銀行等國內(nèi)銀行遵循法律、規(guī)則和準則提出了更高的要求，促使其必須建立一整套有效地管理各類風險的職業(yè)行為規(guī)范和方法，并自覺的在銀行內(nèi)部形成濃厚的合規(guī)文化。

三、中國銀行合規(guī)文化建設(shè)的現(xiàn)狀

1.風險合規(guī)內(nèi)部體制建設(shè)不到位。目前中國銀行雖成立專門負責合規(guī)管理的部門，但由限制，合規(guī)部門與審計等部門在職能上還存在著許多重疊和交叉，沒有明確的界限，對于合規(guī)部門的具體職能定位還只限于按照管理層要求進行的常規(guī)審計，對于如何建立有效的合規(guī)制度也并沒有必要的準備。

2.合規(guī)文化管理尚不成熟。首先，片面的績效考核機制制約合規(guī)文化的形成。目前中國銀行片面的績效考核體制的依然存在，在經(jīng)營過程中過分追求各項業(yè)務(wù)特別是新興業(yè)務(wù)的業(yè)績指標考核，而忽視了過程的控制，這種在指標既定的情況下進行逐級分解、倒逼業(yè)績的片面績效考核體制，最終必然會造成違規(guī)經(jīng)營和短期行為的產(chǎn)生，直接扼制了合規(guī)文化建設(shè)。其次，責任追究制度不健全，削弱管理。中國銀行年終考核問責主要是針對業(yè)務(wù)目標完成情況的問責，普遍形成“業(yè)務(wù)經(jīng)營硬指標，內(nèi)控管理軟約束”的認識，無法起到威懾作用。

四、中國銀行合文化建設(shè)的對策建議

1.強調(diào)“有效互動”的合規(guī)文化。一是合規(guī)文化首先要求從高層做起。高管人員要言傳身教，率先垂范從而促使所有員工在開展銀行業(yè)務(wù)時都能遵循法律、規(guī)則和標準。即通過上下互動，形成各層員工共同維護良好的合規(guī)環(huán)境，推進合規(guī)文化的建設(shè)；二是部門互動。這里所強調(diào)的互動必須是部門之間良性的互動，必須是部門之間的相互協(xié)調(diào)，從而共同打造和諧的合規(guī)文化環(huán)境；三是應(yīng)加強與監(jiān)管當局的溝通，一方面，監(jiān)管規(guī)則的出臺要更深入地征求銀行的意見，使監(jiān)管規(guī)則更具操作性、更符合銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的實際需求；另一方面，銀行應(yīng)充分解讀當前監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則和相關(guān)準則，合規(guī)審慎經(jīng)營的同時，主動爭取有利于銀行未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。

2.建立有效的績效考核機制。銀行界一系列教訓揭示，相當數(shù)量銀行案件的發(fā)生與銀行在績效考核方面過分注重眼前利益，造成基層機構(gòu)不惜以違規(guī)為代價換取經(jīng)營業(yè)績的短期行為有著直接聯(lián)系。只有當薪酬與廣義上的銀行安全與穩(wěn)健性掛鉤，而不只是與短期的獲利掛鉤時，才能避免短期行為給銀行可持續(xù)發(fā)展造成的危害。將合規(guī)風險考核指標設(shè)為績效考核的重要指標，對機構(gòu)和員工的違規(guī)行為實行一票否決制，進一步遏制了經(jīng)營機構(gòu)和員工的業(yè)績短期行為。

3.制度建設(shè)應(yīng)充分體現(xiàn)流程控制。中國銀行要改變目前規(guī)章制度的制定模式，可聘請外部專業(yè)機構(gòu)，發(fā)動各業(yè)務(wù)條線共同對業(yè)務(wù)流程進行梳理；同時，進一步明確新制度的出臺必須經(jīng)過必要的測試、核證和會簽過程，從而樹立制度的權(quán)威性；在此基礎(chǔ)上，合規(guī)部門應(yīng)將業(yè)務(wù)流程的測試作為工作內(nèi)容，以測試結(jié)果決定抽樣數(shù)量，加強規(guī)章制度的后評價工作，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的調(diào)整及時提出測評意見。

4.培訓合規(guī)文化培訓實現(xiàn)人本管理。其一要以能力建設(shè)為核心。高層管理者、合規(guī)管理人員和其他人員是合規(guī)文化建設(shè)中的三個層次。要以能力建設(shè)為核心，以培養(yǎng)各級、各類、各層次人才為主線，開展多層次、多渠道、多形式的員工培訓，真正形成層層抓落實的工作格局。其二要對基層操作人員實行“合規(guī)認證”制度。定期開展相關(guān)法律、監(jiān)管規(guī)定、合規(guī)政策、行業(yè)準則的培訓，包括新入職人員的合規(guī)培訓、測試和合規(guī)認證。

篇9

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

篇10

現(xiàn)如今我國的住房公積金管理中，相對的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各個公積金管理部門都缺乏對管理層的制約和控制，內(nèi)部制度較多，從而難以及時落實并實施，導致公積金賬務(wù)不對號等嚴重問題。更有相當多的公積金管理中心沒有盡到自己的責任，導致資金混亂，過度的追求利益目標，同時，還有相當多的管理中心工作人員缺乏相應(yīng)的工作道德素質(zhì)，財務(wù)觀念意識不強，漏報和缺報等現(xiàn)象都會導致財務(wù)出現(xiàn)不可忽視的問題，更有工作人員為了私自的利益而違背財務(wù)原則。

2.財務(wù)管理內(nèi)部存在隱患

現(xiàn)行的住房公積金管理條例還不夠完善，相關(guān)政府沒有對相應(yīng)的制度作出改善和完備，不少的管理中心對制度和管理規(guī)范都不夠了解，造成很多的財務(wù)隱患。相當多的管理中心沒有對財務(wù)和會計等方面的工作做出合理有效、準確及時的內(nèi)部審計和外部控制等崗位制度，導致內(nèi)部和外部管理出現(xiàn)偏差，資金管理相對分散，使部分資金與原有賬戶數(shù)額不相一致，出現(xiàn)差額。

3.對公積金管理目標理解有偏差

一般來說，對于我國現(xiàn)行的公積金管理制度來說，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的獨立的事業(yè)單位，但是好多公積金管理中心將這個目的理解為了忽視了住房公積金的使用效率和增收效益，使得公積金沒有被激活，導致收益下降。另一方面，我國住房公積金管理條例沒有對財務(wù)和會計管理工作制定相應(yīng)的管理軟件，雖然有專門的公積金計算軟件，但是單方面的輸入和輸出也有可能使數(shù)額出現(xiàn)偏差，導致數(shù)據(jù)失真，從而影響了住房公積金的使用質(zhì)量和效率。

4.住房公積金配置欠缺合理

現(xiàn)階段我國住房公積金管理仍不夠成熟，各項管理制度規(guī)范與措施仍需完善。盡管各省市住房公積金注重加強管理、統(tǒng)一規(guī)范管理，但住房公積金使用效率仍不夠高，配置不合理。目前有很多住房公積金仍舊存放在銀行，不能得到合理充分使用，甚至有的地方將住房公積金投向股市或者貪污等，不利于住房公積金進行優(yōu)化配置與保值增值，更不利于住房公積金健康、持續(xù)、長遠的發(fā)展。

二、解決公積金財務(wù)管理的對策和措施

1.完善住房公積金管理中心內(nèi)部控制、外部監(jiān)督和人員法律意識

對于一個不以盈利為目的的事業(yè)單位來說，應(yīng)該注重對內(nèi)部制度的完善，對重大事項要建立應(yīng)急討論小組，關(guān)注崗位設(shè)置等相關(guān)機制的平衡指定，重視對財務(wù)的內(nèi)部設(shè)計工作，同時加強外部控制，以有效降低住房公積金運營風險并且提升整體的管理水平。更重要的是要加強對決策機構(gòu)的審核意見進行公示，實行公開制度，提升整體的科學化和民主化，以達到公平的決策水平。最后，要注重對工作人員法律意識的培養(yǎng)和加強，管理中心應(yīng)該定期的組織相關(guān)的培訓和會議，通過提升他們的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，以此來提高管理中心的工作效率和監(jiān)督水平。

2.加強資金管理，提高風險控制

針對目前住房公積金資金管理分散的問題，管理中心應(yīng)努力做好公積金賬戶管理的獨立性。首先，制定貨幣資金控制制度。管理中心應(yīng)注重加強對銀行賬戶的管理，可以通過設(shè)立一個基本的結(jié)算賬戶統(tǒng)一管理財政部門劃撥的經(jīng)費與其他往來款，禁止私設(shè)銀行賬戶，并加強監(jiān)督與檢查。其次，建立貨幣資金管理制度。管理中心財務(wù)人員應(yīng)對各項收入立即入賬，將現(xiàn)金收入及時存入銀行，認真將貨幣資金日清月結(jié)，并做好嚴把資金支取范圍、條件、手續(xù)與程序，并對大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應(yīng)請示領(lǐng)導受理、審查與審批。最后，完善貨幣資金貸款管控制度。

3.建立健全財務(wù)管理機制，加強外部監(jiān)督

財務(wù)與會計工作對每個單位來說都是必須要重視的內(nèi)容，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法的現(xiàn)象，不僅是對個人，更是對整個單位的聲譽都會產(chǎn)生影響。我建議，國家和相關(guān)政府部門應(yīng)該建立健全完善的財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)，對突發(fā)事件和違法事件采取相應(yīng)的懲罰，加大懲罰力度，加強監(jiān)督職能，這樣才能避免違法事件的再一次發(fā)生。另外，政府應(yīng)該加強對管理中心的審計和監(jiān)督工作，做到定期檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象，提高監(jiān)管水平。同時，銀行要做好協(xié)調(diào)工作，對監(jiān)督工作負責，對管理中心違法使用住房公積金的行為堅決拒付、不予辦理，以利于提高住房公積金的安全系數(shù)。