導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇會計與審計關(guān)系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、會計本質(zhì)：說東道西孰有理

關(guān)于會計本質(zhì)，理論界已有諸多爭論，最初的爭議集中在兩大觀點：管理活動論和信息系統(tǒng)論。其后，有學(xué)者認(rèn)為兩者并無實質(zhì)性分歧，完全可以合二為一。這幾年有關(guān)會計本質(zhì)的爭論幾乎堰旗息鼓，會計界對此的進一步研究似乎失去了往日的熱情。

其實，會計本質(zhì)研究的歷史，遠(yuǎn)不象我們過去談?wù)摰哪菢营M窄。以下僅就筆者所及的代表性文獻(xiàn)，對會計本質(zhì)問題的研究成果作一簡要的歷史回顧。

馬克思在《資本論》中對會計本質(zhì)問題的經(jīng)典性結(jié)論已為中國會計界非常熟悉?！坝^念的總結(jié)和過程控制”作為會計定義的一般表述，當(dāng)然內(nèi)含了會計本質(zhì)。但是，會計本質(zhì)究竟是“觀念總結(jié)”還是“過程控制”，或是兩者合一，依筆者的看法應(yīng)該是“兩者合一”。《資本論》第三卷，馬克思“價值決定及與此有關(guān)的簿記”將比以前任何時候都重要的論斷，表明簿記首先要“反映”“價值決定的結(jié)果”，同時要“控制”“價值決定過程”。按馬克思的說法，會計的本質(zhì)可以概括為是一種對經(jīng)濟活動“價值、綜合和過程”的反映控制。

以上我們從有限的若干歷史文獻(xiàn)中，依據(jù)作者的判斷，選取了具有一定代表性的觀點，試圖反映有關(guān)會計本質(zhì)問題的主要不同看法。總的來看，馬克思的觀點可概括為“價值反映控制”論，韋伯的看法可歸結(jié)為“理性核算和調(diào)節(jié)”論，霍斯金與邁克夫的主張可表述為“經(jīng)濟書寫”論，桑德的結(jié)論可簡稱為“契約關(guān)系”論。這些觀點為我們在21世紀(jì)初期面對會計全球性危機，重新認(rèn)識會計本質(zhì)提供了基本理論方面的指導(dǎo)。毫無疑問，當(dāng)前會計領(lǐng)域面臨的嚴(yán)重問題，都與上述會計本質(zhì)相悖。

二、會計本質(zhì)：云游四海卿為家

系統(tǒng)觀察會計產(chǎn)生發(fā)展的歷史，可以由表及里管窺會計之本質(zhì)。在此，我們擬從西方社會發(fā)展尤其以進入工業(yè)社會之后的歷史為依據(jù)，因為這與現(xiàn)代會計本質(zhì)的聯(lián)系較為直接。

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論文出處(作者): 考察會計本質(zhì)的歷史，不能撇開證券市場這一現(xiàn)代會計的基本環(huán)境。如果說，以上的分析較多地關(guān)注成本會計和管理會計的話，那么聯(lián)系證券市場研究會計本質(zhì)，更多的是關(guān)注財務(wù)會計與審計。而這一領(lǐng)域的研究，主要考察會計準(zhǔn)則、會計行為、會計管制三個方面。鑒于這方面陳漢文教授已作了較為全面的歷史回顧（陳漢文，2001），筆者實無重大的材料補充，故以下只對上述三個問題發(fā)表個人的結(jié)論性意見。

我們認(rèn)為，財務(wù)會計本質(zhì)更多地表現(xiàn)為會計準(zhǔn)則的本質(zhì)。某種意義上，財務(wù)會計制度的建立，就是為了使市場有效配置經(jīng)濟資源有一個正確的信號系統(tǒng)。由于這種信號是由分散的各單位分別提供的，因此一要為財務(wù)會計制定統(tǒng)一規(guī)則，以便各單位提供會計信息有一個共同道循的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；二要建立對各單位提供的會計信息實行嚴(yán)格審計的制度，以保證各自提供的會計信息是真實和符合規(guī)范的。從這一點出發(fā)，財務(wù)會計準(zhǔn)則從本質(zhì)上就是為客觀地反映經(jīng)濟資源運用狀況及結(jié)果提供一個合理標(biāo)準(zhǔn)。由于經(jīng)濟資源的配置某種意義上是利益各方協(xié)商的結(jié)果，因此財務(wù)會計準(zhǔn)則應(yīng)該是各方利益折衷的產(chǎn)物。由此而論，財務(wù)會計準(zhǔn)則的本質(zhì)是為了合理協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系。只有把握住這一點，我們才能正確地評價國外會計準(zhǔn)則的制訂模式及其執(zhí)行效果，從而提高中國會計準(zhǔn)則的質(zhì)量，有效地實現(xiàn)財務(wù)會計目標(biāo)。

會計行為某種意義上與“會計工作”是同義詞，這里僅指“會計準(zhǔn)則實施”這一較為狹小的方面。由于會計準(zhǔn)則綜合的利益基礎(chǔ)，與具體單位執(zhí)行會計制度的利益基礎(chǔ)不同，所以，會計準(zhǔn)則在具體實施過程中，往往會產(chǎn)生偏離其基本目標(biāo)的現(xiàn)象。單位會計對具體會計準(zhǔn)則的選擇，不一定完全符合會計準(zhǔn)則基本目標(biāo)的要求。會計行為的本質(zhì)是主體利益最大化甚至是主體主導(dǎo)力量利益最大化。這種認(rèn)識，對于我們細(xì)化具體會計準(zhǔn)則執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以減少會計準(zhǔn)則在執(zhí)行過程中人為操縱的空間，具有重大意義。在這一點上，我們以往過多地強調(diào)提高會計人員的職業(yè)判斷水平。其實，即使我國會計人員具備了較高的職業(yè)判斷能力，也不能解決社會與特定主體在會計準(zhǔn)則問題上的利益沖突，弄不好反而使扭曲執(zhí)行會計準(zhǔn)則的問題（會計弄虛作假）變得更為嚴(yán)重。

會計管制是社會與企業(yè)為保證會計工作及其提供信息的質(zhì)量而采取的各種法規(guī)、制度和方法。會計管制的主體，可以是政府機關(guān)，也可以是中介機構(gòu)，還可以是企業(yè)自身。政府管的是會計立法和執(zhí)法，中介機構(gòu)管的是會計信息質(zhì)量，企業(yè)自身管的是內(nèi)部控制，三者的目標(biāo)是一致的，即最大限度地保證會計本質(zhì)特征的充分實現(xiàn)，對與會計本質(zhì)相沖突的各種問題予以制止，嚴(yán)重的予以處罰并追究法律責(zé)任。