導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇文創(chuàng)項(xiàng)目采購工作計(jì)劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

㈠合理篩選審計(jì)項(xiàng)目。開展效益審計(jì)，是一項(xiàng)新的工作，要做好試點(diǎn)審計(jì)，使效益審計(jì)有一個(gè)實(shí)質(zhì)性突破，必須選好審計(jì)項(xiàng)目。我們?cè)谶x擇效益審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)，考慮了以下幾個(gè)因素：一是重要性，就是選擇市域內(nèi)近期投資額較大的項(xiàng)目，該投資項(xiàng)目能對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)、生活方式或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有較大影響力；二是時(shí)效性，選擇目前正在實(shí)施的生產(chǎn)性項(xiàng)目，通過審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理和運(yùn)行中存在的問題，能夠?yàn)樵擁?xiàng)目管理、運(yùn)行提出用得上的有現(xiàn)實(shí)意義的審計(jì)意見或建議；三是可操作性，就是在審計(jì)中實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，該項(xiàng)目有經(jīng)濟(jì)或?qū)I(yè)方面的可量化的指標(biāo)，能夠?qū)嵤┒亢投ㄐ苑治?，?xiàng)目有可評(píng)價(jià)性；四是工作量適度性，就是在選擇審計(jì)對(duì)象上不能盲目貪大，堅(jiān)持以試點(diǎn)為目的，搞局部審計(jì)。要根據(jù)我局現(xiàn)有投資審計(jì)資源，選擇工程建設(shè)內(nèi)容相對(duì)單一、審計(jì)工作量不大的項(xiàng)目，便于實(shí)施階段能高效運(yùn)行。綜合以上幾個(gè)因素，我們對(duì)全市基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了對(duì)號(hào)篩選，確定天祝縣退牧還草工程作為投資效益審計(jì)的第一個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目，將其列入*市2008年全市審計(jì)工作計(jì)劃。

㈡、認(rèn)真做好審前調(diào)查，編制具有指導(dǎo)性的審計(jì)實(shí)施方案。

⒈全方位了解項(xiàng)目背景。天祝藏族自治縣是甘肅省十大牧業(yè)縣之一，草原畜牧業(yè)是全縣經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。全縣總土地面積1072.39萬畝，有天然草原及灌叢放牧林地758.4萬畝，其中：天然草原面積587.1萬畝，灌叢放牧林地171.3萬畝。境內(nèi)草原廣闊，天然草原是縣內(nèi)面積最大的地貌類型，占全縣總土地面積的54.75％。天然草原類型多樣，牧草種類繁多，有草原草場(chǎng)、山地草甸草場(chǎng)、灌叢草甸草場(chǎng)、疏林草甸草場(chǎng)、高寒草甸草場(chǎng)五種類型，主要牧草有49科158屬276種。天然草原不僅是牧民賴以生存和發(fā)展的最基本的生產(chǎn)資料，而且是祁連山主要的水源涵養(yǎng)區(qū)，是保持水土、防風(fēng)固沙的重要生態(tài)屏障。近年來由于氣候持續(xù)干旱，人口數(shù)量急劇增長，牲畜數(shù)量增加，草原超載過牧，濫墾亂挖，破壞嚴(yán)重，建設(shè)和保護(hù)手段落后，導(dǎo)致草原大面積嚴(yán)重退化，鼠蟲害泛濫，生態(tài)環(huán)境惡化。目前全縣天然草原90％以上出現(xiàn)了不同程度的退化，其中嚴(yán)重退化面積已達(dá)202萬畝，占草原總面積的34.4％，與二十世紀(jì)五十年代相比，牧草產(chǎn)量下降30.4％，牧草覆蓋度下降11.11％，高度下降41.7％，畜均擁有可食牧草由7622.9kg下降到2122.2kg，畜均草原占有量由33.75畝下降為9畝，而且退化面積仍在逐年擴(kuò)大，水土流失日趨嚴(yán)重。在植物群落中，優(yōu)良牧草及可食牧草比重下降，毒雜草比重上升，植被稀疏，群落結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化。草原退化，生境惡化，草原生產(chǎn)能力低下，已經(jīng)嚴(yán)重制約天?？h草原畜牧業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

針對(duì)草原退化現(xiàn)狀，天?？h委、縣政府高度重視草原的保護(hù)和建設(shè)工作，把草原生態(tài)環(huán)境建設(shè)列入重要議事日程，制訂了草原生態(tài)建設(shè)中長期規(guī)劃，加大投資力度，積極爭(zhēng)取項(xiàng)目，依托項(xiàng)目建設(shè)，加強(qiáng)草原保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，以草原圍欄建設(shè)為重點(diǎn)，采取補(bǔ)播改良、治蟲滅鼠、人工草地建設(shè)等綜合治理措施，加強(qiáng)草原改良，恢復(fù)草原植被，遏制草原退化趨勢(shì)。

⒉初步了解退牧還草工程總體任務(wù)和目標(biāo)。天?？h實(shí)施退牧還草工程，始于2004年。該項(xiàng)目是國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。項(xiàng)目的最高目標(biāo)是通過實(shí)行草原圍欄落實(shí)休牧、禁牧政策，改善牧區(qū)生態(tài)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)草原資源永續(xù)利用，促進(jìn)農(nóng)牧民收入增加和生產(chǎn)生活方式的轉(zhuǎn)變。天?？h退牧還草工程實(shí)行分年度審批，分年度實(shí)施。截止2007年，天?？h已獲國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)五個(gè)分工程。五個(gè)工程的總體任務(wù)是：天然草場(chǎng)退牧3*萬畝，其中禁牧50萬畝，休牧255萬畝;天然草原補(bǔ)播改良100萬畝?？偼顿Y額8225萬元，其中，中央投資6*8萬元，地方配套及自籌2167萬元。截止2008年8月，2004年度、20*年度及20*度第一批工程建設(shè)內(nèi)容已實(shí)施完畢，并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收；20*第二批及2007年度工程任務(wù)正在實(shí)施中，預(yù)計(jì)2008年底全面完成。

⒊了解項(xiàng)目管理和制度建設(shè)以及運(yùn)行情況。

通過與天?？h畜牧局有關(guān)人員座談、詢問，查閱項(xiàng)目管理資料，我們了解了該項(xiàng)目管理狀況。在項(xiàng)目運(yùn)行中，天?？h制訂了《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》、《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等幾個(gè)制度，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施和后續(xù)管理。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天?？h依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，還開展項(xiàng)目技術(shù)支撐，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。該項(xiàng)目工程圍欄建設(shè)材料的采購及工程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理，由省退牧辦統(tǒng)一進(jìn)行招投標(biāo)管理，天?？h畜牧局設(shè)立退牧辦負(fù)責(zé)實(shí)施。項(xiàng)目實(shí)施中，由退牧辦具體辦理。

⒋收集項(xiàng)目管理資料，學(xué)習(xí)草業(yè)知識(shí)，初步擬定綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。

通過查閱項(xiàng)目資料，我們知道，該項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)包括兩個(gè)層次，一是建成草原圍欄，形成生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施；二是對(duì)圍欄區(qū)草原實(shí)行定期禁牧和休牧措施，使項(xiàng)目區(qū)草原牧草休養(yǎng)生息，植物種數(shù)增加，產(chǎn)草量提高，提高項(xiàng)目區(qū)生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益。為此，我們專門學(xué)習(xí)了有關(guān)草業(yè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，還收集了近年天?？h草原站及其與甘農(nóng)大聯(lián)合實(shí)施的草原科研論文，反復(fù)學(xué)習(xí)，為做好退牧還草項(xiàng)目專業(yè)評(píng)價(jià)打好理論基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)我們擬定了可供選擇的若干個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便在審計(jì)實(shí)施中選擇評(píng)價(jià)。初步擬定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是：草原圍欄率、草原植被蓋度、草群高度、產(chǎn)草量、植物種數(shù)、資金節(jié)約度、溫棚建設(shè)量等。同時(shí)，還了解一些有關(guān)草原監(jiān)測(cè)的規(guī)范及手段。

⒌查閱已完工項(xiàng)目的竣工決算資料和審計(jì)情況。

在審前調(diào)查中，我們了解到，天?？h共批準(zhǔn)實(shí)施退牧還草五個(gè)工程，其中前三項(xiàng)工程已竣工并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收，天?？h審計(jì)局已對(duì)其進(jìn)行了竣工決算審計(jì)，為此，我們收集竣工決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等資料，了解了已竣工工程的決算等情況。

⒍制訂審計(jì)方案。在上述審前調(diào)查了解到的情況的基礎(chǔ)上，我們制訂了操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。方案簡(jiǎn)要內(nèi)容如下：

審計(jì)目標(biāo)：資金收支真實(shí)性、合法性確認(rèn)；工程建設(shè)任務(wù)的真實(shí)性和項(xiàng)目綜合效益預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。

審計(jì)范圍：2004年度至2007年度五個(gè)年度分項(xiàng)目。

審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)：項(xiàng)目建設(shè)程序的合法性；資金到位及管理情況；各項(xiàng)投資的真實(shí)性及支出的合法性；已完工程決算的真實(shí)性等；工程管理及效率；已完工年度項(xiàng)目的投資效果，包括投資使用效果和效益。審計(jì)重點(diǎn)是資金和項(xiàng)目管理及工程投資效益。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要步驟：該項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，分財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面進(jìn)行。主要方法是：

一是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。通過審閱財(cái)務(wù)資料確認(rèn)資金到位及使用情況，突出對(duì)項(xiàng)目資金管理的評(píng)價(jià)。在審計(jì)中，要充分利用天祝縣審計(jì)局年度項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告。

二是審閱項(xiàng)目實(shí)施方案和作業(yè)設(shè)計(jì)方案，首先確認(rèn)建設(shè)任務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施區(qū)，之后確定樣點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，抽樣核對(duì)圍欄建設(shè)面積和材料使用量，與鄉(xiāng)、村、牧民核實(shí)工程量，確認(rèn)投資完成量、額的真實(shí)性。

三是進(jìn)行效益分析。首先對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)效率進(jìn)行分析；其次是選擇二個(gè)項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)或?qū)嵤c(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向比較，分析工程實(shí)施后項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)的變化。同時(shí)，查閱和收集草原監(jiān)理方面的專業(yè)資料，利用草原站監(jiān)測(cè)資料和畜牧專家的專業(yè)調(diào)查及研究成果，征詢畜牧專家的意見，采用草原監(jiān)理方面的指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)的效果和效益進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，與畜牧局、草原站及有關(guān)實(shí)施單位核對(duì)并確認(rèn)審核結(jié)果。第三，對(duì)投資的節(jié)資性進(jìn)行適當(dāng)分析等等。第四，在分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

二、圍繞方案，創(chuàng)新方法，認(rèn)真實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

㈠審查財(cái)務(wù)賬目，確認(rèn)資金到位及管理情況。審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，首先，審查退牧還草專項(xiàng)財(cái)務(wù)賬目，核實(shí)項(xiàng)目資金到位情況；第二，檢查項(xiàng)目辦對(duì)資金的管理情況，審查內(nèi)容包括資金管理制度、不相容職務(wù)設(shè)立和牽制制度設(shè)計(jì)、項(xiàng)目辦支付資金流程等；第三，對(duì)財(cái)政局專項(xiàng)資金撥款程序、縣發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目結(jié)算的審核等關(guān)鍵點(diǎn)的控制進(jìn)行審查；第四，利用天?？h審計(jì)局決算審計(jì)報(bào)告對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果。

㈡對(duì)圍欄材料采購成本進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目節(jié)資性。一是通過對(duì)項(xiàng)目資金管理的審查，從財(cái)務(wù)上取得材料采購價(jià)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算的基本數(shù)據(jù)證據(jù)；二是從項(xiàng)目資料庫取得供應(yīng)商基本資料、中標(biāo)書、供應(yīng)合同、運(yùn)輸合同等證據(jù)；三是把審資金與審項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)來，對(duì)項(xiàng)目資金使用的節(jié)約性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

⒈分析結(jié)論之一：招標(biāo)制度安排不合理。該項(xiàng)目材料采購，由甘肅省退牧還草領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一安排招投標(biāo)。省退牧辦對(duì)圍欄建設(shè)所用材料，包括立柱、網(wǎng)片、刺絲及其他配件等材料，實(shí)行一個(gè)標(biāo)段捆幫招標(biāo)。在制度安排上，采取對(duì)全省退牧還草工程圍欄材料，通過拆分運(yùn)輸費(fèi)用后，以同一價(jià)格中標(biāo)。如金屬圍欄材料2004年工程中標(biāo)價(jià)為2.515元，20*年和20*第一批工程中標(biāo)價(jià)為2.65元，20*第二批和2007年中標(biāo)價(jià)為3.22元。審計(jì)認(rèn)為，將圍欄材料中的金屬制品與水泥立柱捆幫招標(biāo)，這種制度安排不科學(xué)、不合理。同時(shí)又將運(yùn)輸費(fèi)用從標(biāo)的中拆分，其實(shí)質(zhì)是供貨價(jià)格不一致。審計(jì)中，我們以松山鎮(zhèn)項(xiàng)目區(qū)20*年和20*第一批工程的金屬圍欄材料為例進(jìn)行了分析。結(jié)果是供貨成本差異較大：蘭州HFS生態(tài)科技公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.77元/米，甘肅WT公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.81元/米，酒泉CX公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.80元/米。如果由天祝富強(qiáng)圍欄公司供貨，金屬圍欄價(jià)格可控制在2.66元以內(nèi)。

⒉分析結(jié)論之二：因水泥立柱招標(biāo)制度安排不合理致使支出增加117.66萬元。

天?？h退牧還草工程，省退牧辦安排的材料供貨商都是非*市（中標(biāo)單位分別是張掖市YG公司、蘭州HFS生態(tài)科技公司、酒泉市CX實(shí)業(yè)公司）的經(jīng)銷商或生產(chǎn)商。但審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，供貨單位提供的圍欄水泥立柱都是由涼州區(qū)或天?？h本地企業(yè)生產(chǎn)提供的。據(jù)調(diào)查，祁連、旦馬、毛藏等鄉(xiāng)圍欄用水泥立柱由涼州區(qū)一家水泥制品生產(chǎn)企業(yè)提供；抓喜秀龍鄉(xiāng)、松山鎮(zhèn)、安遠(yuǎn)鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)圍欄水泥立柱由天?？hXX制品公司（以下稱天祝制品公司）提供。審計(jì)組對(duì)天祝制品公司供貨情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，經(jīng)調(diào)查證實(shí)，天祝制品公司向上述幾家中標(biāo)企業(yè)供應(yīng)的水泥立柱（規(guī)格為120×120×1900mm）價(jià)格與中標(biāo)價(jià)格差價(jià)較大（除2004年度外）。經(jīng)測(cè)算，僅天祝制品公司供應(yīng)的水泥立柱，差價(jià)達(dá)793700元。而該公司提供的水泥立柱僅占項(xiàng)目所用的45.57%。按此差異計(jì)算，該項(xiàng)目所用水泥立柱如由本地水泥制品廠供應(yīng)，圍欄所需的水泥立柱可減少資金支出117.66萬元。水泥立柱價(jià)格差異分析如下表:

⒊分析結(jié)論之三：因金屬圍欄材料供貨商安排不周致使支出增加119.48萬元。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，天?？h退牧還草工程用金屬圍欄材料，在省退牧辦組織的招投標(biāo)中，酒泉、張掖及蘭州供應(yīng)商同價(jià)中標(biāo)（全省所有公司供貨價(jià)格統(tǒng)一），但生產(chǎn)地至天祝縣華藏寺的長途運(yùn)費(fèi)由天?？h項(xiàng)目辦支付，這樣實(shí)際上造成天?？h項(xiàng)目材料采購成本不一，各供應(yīng)商供應(yīng)的材料價(jià)格執(zhí)行結(jié)果不同，這種招標(biāo)安排存在非合理性。經(jīng)審計(jì)篩選，在已竣工驗(yàn)收的前三批（2004年至20*）項(xiàng)目中，用于支付金屬圍欄材料運(yùn)輸?shù)拈L途費(fèi)用為119.48萬元，占項(xiàng)目中中央投資4445萬元的2.68%。據(jù)調(diào)查，天?？h域內(nèi)金屬圍欄生產(chǎn)廠家，完全可以滿足該項(xiàng)目所需圍欄材料的供應(yīng)，其中一家生產(chǎn)企業(yè)向該項(xiàng)目甘南州供應(yīng)圍欄材料，供應(yīng)價(jià)格與上述公司價(jià)格一致。如果該項(xiàng)目在材料供應(yīng)的制度安排上由天?？h供應(yīng)商供應(yīng)圍欄網(wǎng)片等金屬材料，則可減少上述運(yùn)費(fèi)支付，為項(xiàng)目節(jié)約資金119.48萬元。

⒋分析結(jié)論之四：供貨商貨物交付地差異致使非合理性支出增加43.37萬元。

審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目供貨商蘭州HFS生態(tài)科技公司、甘肅WT公司（20*、20*項(xiàng)目材料供應(yīng)商）提供材料運(yùn)輸?shù)钠瘘c(diǎn)主要是張掖市和嘉峪關(guān)市，與其公司注冊(cè)地址不符，運(yùn)輸里程差距較大。審計(jì)認(rèn)為，按項(xiàng)目合同約定，天?？h退牧還草項(xiàng)目中只能支付中標(biāo)企業(yè)所在地至項(xiàng)目實(shí)施所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長途運(yùn)輸費(fèi)用，不應(yīng)支付超距離超額運(yùn)費(fèi)。據(jù)此測(cè)算，該項(xiàng)目?jī)H在20*年及20*第一批項(xiàng)目的材料采購中，就多支付運(yùn)費(fèi)43.37萬元。其中多支付蘭州HFS生態(tài)科技公司運(yùn)費(fèi)21.31萬元，多支付甘肅WT公司運(yùn)費(fèi)22.06萬元。

蘭州HFS生態(tài)科技公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

甘肅WT公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

㈢、查閱項(xiàng)目竣工資料，核實(shí)建設(shè)內(nèi)容完成情況。退牧還草項(xiàng)目，由于施工面大、分散，工作量難以一一核對(duì)。我們的方法主要是：一是查閱縣審計(jì)局竣工決算報(bào)告，充分利用縣審計(jì)局對(duì)已完工程量的審計(jì)結(jié)論；二是查閱項(xiàng)目主管部門竣工驗(yàn)收意見書，借用驗(yàn)收意見書中對(duì)工作量的評(píng)定意見；三是采取“三核對(duì)”即中標(biāo)通知書與供貨合同核對(duì)，供貨合同與入庫單核對(duì)，出庫單與村委會(huì)簽收單核對(duì)，以核實(shí)圍欄材料、補(bǔ)播草種采購和發(fā)放量；四是通過抽樣核對(duì)圍欄長度及面積。確定抽查的圍欄單元后，到圍欄單元現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)實(shí)施測(cè)定，確定圍欄四周拐點(diǎn)的經(jīng)緯度，和作業(yè)設(shè)計(jì)中的拐點(diǎn)經(jīng)緯度進(jìn)行核對(duì),對(duì)GPS測(cè)算的圍欄長度及面積與作業(yè)設(shè)計(jì)中的圍欄面積核對(duì)；五是把審計(jì)與審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，采取與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)相關(guān)人員及項(xiàng)目受益區(qū)牧民座談、詢問，向項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)放審計(jì)調(diào)查問卷等，核實(shí)材料發(fā)放到位的真實(shí)性，。通過上述方法，我們審核了建設(shè)內(nèi)容的完成情況。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，已竣工的前三批工程建設(shè)內(nèi)容全面完成，正在實(shí)施的二批工程建設(shè)內(nèi)容完成七成以上。

審計(jì)中，我們利用GPS定位系統(tǒng)的測(cè)量功能抽查了圍欄的工程量完成情況。經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量計(jì)算，天?？h退牧辦竣工資料反映的完成工程量和審計(jì)測(cè)定的工作量存在一定的差異。審計(jì)分析存在這些誤差的原因很多，但主要是GPS系統(tǒng)測(cè)定的圍欄區(qū)投影面積和項(xiàng)目區(qū)因地形不平坦而形成的實(shí)際草場(chǎng)面積差異。審計(jì)中，我們參考了該項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)的誤差系數(shù)即高山區(qū)圍欄工作量按20%、丘陵區(qū)按15%來確定工作量的完成程度。如松山片（草原草場(chǎng)類）20*年度

休牧圍欄單元589（X），經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)坐標(biāo)點(diǎn)的測(cè)定，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收資料中圍欄單元的完全一致，而GPS接收機(jī)顯示該單元閉合面積為0.607平方公里，折合910.5畝，周長3.72公里，與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工決算中的圍欄面積960畝相差49.5畝，周長相差0.03公里。

又如抓喜秀龍片（草甸草場(chǎng)類）20*年66（X）圍欄單元，經(jīng)審計(jì)測(cè)量，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收

資料中圍欄單元的完全一致，GPS接收機(jī)測(cè)定的面積為1231.5畝，與設(shè)計(jì)及竣工資料反映的面積

1170畝相差61.5畝；測(cè)定的圍欄周長4.45公里，與設(shè)計(jì)及竣工資料中反映的周長4.92公里相差0.47公里。上述兩個(gè)圍欄單元的面積及周長，測(cè)定數(shù)與設(shè)計(jì)及竣工報(bào)告數(shù)誤差未超過10%，在允許的誤差系數(shù)范圍內(nèi)。對(duì)誤差未超過允許值的，審計(jì)認(rèn)定為圍欄工作量按作業(yè)設(shè)計(jì)完成。審計(jì)中，我們還注意到，天祝縣退牧辦竣工圖中所有圍欄單元只反映圍欄長度，但審計(jì)現(xiàn)

場(chǎng)觀察發(fā)現(xiàn)圍欄單元中，還有牧道圍欄及其他通道圍欄，實(shí)際安裝的圍欄長度和竣工圖反映的圍欄長度差異很大。如審計(jì)抽查的538（X）圍欄單元（20*年），竣工圖只反映圍欄單元的長度，但經(jīng)審計(jì)組實(shí)地觀察，該圍欄單元中還建有四個(gè)牧道圍欄和一個(gè)路道圍欄，實(shí)際安裝圍欄度遠(yuǎn)大于竣工圖反映的圍欄長度。

㈣查閱項(xiàng)目主管部門驗(yàn)收資料，確認(rèn)建設(shè)目標(biāo)達(dá)到程度。退牧還草工程，建設(shè)的最終目標(biāo)是恢復(fù)縣域內(nèi)天然草原植被、改善草原生態(tài)環(huán)境，緩解草畜矛盾，促進(jìn)畜牧生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)增加項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民收入。因此，我們進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)，要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行擴(kuò)展，走出財(cái)務(wù)圈子，走出會(huì)計(jì)圈子，向業(yè)務(wù)圈子延伸，才能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。對(duì)建設(shè)目標(biāo)的審計(jì)，我們采取的方法是：一是收集該項(xiàng)目驗(yàn)收組對(duì)目標(biāo)完成程度的驗(yàn)收評(píng)定意見；二是我們了解到天?？h草原監(jiān)理站每年都進(jìn)行草原監(jiān)測(cè)，向國家草原監(jiān)管部門上報(bào)草原監(jiān)測(cè)資料。這些資料符合我們審計(jì)方案確定的評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的指標(biāo)需要，為此，我們收集了天祝縣草原監(jiān)理站20*、2007年對(duì)項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料，并加以篩選和整理，形成審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)完成程度；三是參與天?？h草原監(jiān)理站2008年草原監(jiān)測(cè)工作，直接獲得項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料和現(xiàn)場(chǎng)影像資料，并通過現(xiàn)場(chǎng)觀察，取得圍欄內(nèi)外牧草變化的證據(jù)；四是進(jìn)一步征詢專家的意見，借用外腦以彌補(bǔ)審計(jì)資源的缺位，向草原專家咨詢審計(jì)組確定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)的公允性；五是匯總草原監(jiān)測(cè)資料，采取對(duì)比分析的方法，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目區(qū)草原綜合效益。

⒈借用驗(yàn)收組對(duì)建設(shè)目標(biāo)完成程度的評(píng)定意見形成評(píng)價(jià)目標(biāo)完成程度的審計(jì)證據(jù)。2004年至20*期間的三批項(xiàng)目，工程竣工后，*市發(fā)改委牽頭組織市農(nóng)牧局、財(cái)政局等部門和單位組成驗(yàn)收組，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施了

竣工驗(yàn)收程序。市級(jí)驗(yàn)收意見表明：前三批退牧還草工程的實(shí)施，項(xiàng)目建設(shè)區(qū)草原生態(tài)環(huán)境明顯改善，生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢(shì)得到初步遏制，草原植被得到有效恢復(fù)，為退化草原提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)，禁牧、休牧區(qū)植被蓋度明顯提高，鮮草產(chǎn)量大幅度增加，生物多樣性增加，優(yōu)良牧草種群比例提高。通過整理作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收意見，各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。各年度項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度如下表：

2008年實(shí)施的20*第二批和2007年度工程尚未結(jié)束，據(jù)天祝草原監(jiān)理站預(yù)計(jì)，正常年景情況下，兩年建設(shè)目標(biāo)均可實(shí)現(xiàn)。

⒉整理天祝草原監(jiān)理站對(duì)草原現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)資料形成評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的審計(jì)證據(jù)。主要是收集20*以來天?？h草原站對(duì)草原監(jiān)測(cè)的原始數(shù)據(jù)，利用Excel進(jìn)行匯總、篩選，計(jì)算綜合平均值，再進(jìn)行圍欄內(nèi)外數(shù)值對(duì)比，形成審計(jì)評(píng)價(jià)資料。下表為匯總資料部分證據(jù)（局部）：

⒊參與現(xiàn)場(chǎng)草原監(jiān)測(cè)，取得草原生態(tài)變化的直接的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，取得兩個(gè)方面的證據(jù)。一是嚴(yán)格執(zhí)行草原監(jiān)理作業(yè)手冊(cè)規(guī)范，取得草原各項(xiàng)指標(biāo)包括植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)以及產(chǎn)草量數(shù)據(jù)；二是現(xiàn)場(chǎng)觀察圍欄內(nèi)外牧草生長差異，并采取現(xiàn)場(chǎng)拍照方式取證。下圖為審計(jì)組測(cè)草現(xiàn)場(chǎng)。

⒋匯總資料，進(jìn)行生態(tài)效益分析。通過匯總歷年草原監(jiān)測(cè)資料和親歷現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，我們又進(jìn)一步征詢草原專家的意見，來確定審計(jì)方案中確定的綜合分析指標(biāo)。經(jīng)與專家商議后，將審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)調(diào)整為草原植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)和產(chǎn)草量四個(gè)。采用了統(tǒng)計(jì)分析方法，把量化分析與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來進(jìn)行綜合效益評(píng)價(jià)。

⑴草原植被蓋度逐步提高。植被蓋度是指樣方內(nèi)所有植物的垂直投影面積占樣方面積的百分比（本報(bào)告中的植被蓋度測(cè)量方法采用樣線針刺法）。是全國草原監(jiān)測(cè)技術(shù)操作手冊(cè)中確定的用于草原生態(tài)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)之一。經(jīng)審計(jì)類比分析，兩種類型草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)外的植被蓋度（七至八月份）差異如下圖表：

從圖表看，兩類草原的草場(chǎng)植被蓋度，在年度的七、八月份，圍欄內(nèi)、外有較大的差異,特別是抓喜秀龍鄉(xiāng)的草甸草場(chǎng)類型的草原2007年及2008年，植被蓋度已達(dá)到100%。松山鎮(zhèn)的草原草場(chǎng)類圍欄內(nèi)、外草場(chǎng)植被蓋度差異很大，2007年和2008年植被蓋度比例提高都近20個(gè)百分點(diǎn)，而且植被蓋度逐年在提高。

⑵草群高度在休禁牧期間明顯提高。草群高度是指在樣方內(nèi)用鋼卷尺分別測(cè)量營養(yǎng)枝（不開花的枝條）或生殖枝（開花結(jié)果的枝條）的自然高度和絕對(duì)高度(伸展高度)。每個(gè)高度測(cè)定一定的株數(shù)，然后分別計(jì)算出它的平均高度。審計(jì)對(duì)兩種類型草場(chǎng)圍欄內(nèi)外的草群高度（七至八月份）差異情況進(jìn)行了對(duì)比。差異如下圖表：

從上面兩個(gè)圖表看，通過建設(shè)圍欄，實(shí)行草原休牧政策，草原牧草絕對(duì)高度有了明顯增長。抓喜秀龍草甸草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)的牧草平均高度為19.65cm，而圍欄外的牧草平均高度為4.15cm；松山草原草場(chǎng)圍欄內(nèi)的牧草平均高度為4.79cm，圍欄外的牧草平均高度為3.17cm。審計(jì)還注意到，通過建設(shè)草原圍欄，草場(chǎng)植物種數(shù)有一定的增加，植物群落結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。抓喜秀龍草場(chǎng)圍欄外植物種數(shù)平均為16種，圍欄內(nèi)平均為22種；松山草原圍欄外的植物種數(shù)平均為8種，圍欄內(nèi)的平均為10種。草原專家分析，這些變化有利于防風(fēng)固沙，蓄水保土，涵養(yǎng)水源，有利于牧草結(jié)實(shí)和繁衍，維系草原生態(tài)系統(tǒng)的良性循環(huán)。

⑶產(chǎn)草量有了明顯增加。產(chǎn)草量是指在面積為1/4m2的樣方內(nèi)將牧草按禾本科、豆科、莎草科、雜類草、毒草及不可食草等經(jīng)濟(jì)類群分別裝入草袋稱重。之后填寫標(biāo)簽，放入袋內(nèi)，放置在陰涼風(fēng)干，再稱重，將風(fēng)干重登記在表中。然后依據(jù)監(jiān)測(cè)結(jié)果計(jì)算出鮮草和干草的產(chǎn)草量和可食產(chǎn)草量，并折算圍欄內(nèi)外每公頃的理論產(chǎn)草量。審計(jì)中我們采集了兩種類型的草原產(chǎn)草量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和理論產(chǎn)草量折算數(shù)據(jù)，對(duì)該項(xiàng)目休牧圍欄內(nèi)外產(chǎn)草量進(jìn)行對(duì)比。測(cè)算的產(chǎn)草量及折算理論產(chǎn)草量對(duì)比差異情況如下：

產(chǎn)草量樣方對(duì)比圖表:

折算的理論產(chǎn)草量圖表:

從產(chǎn)草量分析圖表看，不論是松山的草原草場(chǎng)類或是抓喜秀龍的草甸草場(chǎng)類草原，圍欄建成后，鮮草及可食性牧草產(chǎn)量都有明顯的增加。以抓喜秀龍草場(chǎng)為例，以圍欄內(nèi)20*至2008年三年的平均可食性鮮草為標(biāo)準(zhǔn)折算，每公頃理論產(chǎn)草量為5883公斤。而圍欄外三年的平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)折算的每公頃理論產(chǎn)草量為1485公斤，比值為3.96：1；同期，松山草場(chǎng)圍欄內(nèi)三年平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的每公頃理論產(chǎn)草量為945公斤。圍欄外草場(chǎng)理論產(chǎn)草量為每公頃514公斤，比值為1.84:1。

三、緊扣審計(jì)目標(biāo)，客觀定性，做好綜合評(píng)價(jià)。

對(duì)工程效益審計(jì)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，要緊緊圍繞審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)，把握適度審計(jì)評(píng)語，客觀進(jìn)行定性。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)從四個(gè)方面進(jìn)行:一是資金管理安全性；二是項(xiàng)目管理效率或效果；三是工程建設(shè)具體內(nèi)容的完成程度；四是項(xiàng)目綜合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)結(jié)論如下：

㈠資金管理安全。在財(cái)務(wù)管理方面，天?？h退牧還草辦公室設(shè)立了財(cái)務(wù)組，配備專人核算，設(shè)置專戶存儲(chǔ)資金，進(jìn)行專賬核算，資金做到了封閉運(yùn)行，基本遵循了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及退牧還草項(xiàng)目資金管理的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部牽制制度有效。會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金挪用等問題。同時(shí)，在工程實(shí)施過程中，縣發(fā)改委和財(cái)政局對(duì)工程實(shí)施情況認(rèn)真審核，嚴(yán)格把守資金支出關(guān)，嚴(yán)格按施工進(jìn)度撥付資金。各年度工程竣工后，財(cái)務(wù)決算及時(shí)，財(cái)政及審計(jì)監(jiān)督到位。

㈡項(xiàng)目管理有效。一是落實(shí)了項(xiàng)目法人責(zé)任制。由縣政府對(duì)工程建設(shè)總負(fù)責(zé)，實(shí)行縣長、鄉(xiāng)長第一責(zé)任人制度，縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與村、村與農(nóng)牧戶逐級(jí)簽訂退牧還草工程建設(shè)責(zé)任書，層層落實(shí)任務(wù)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。二是設(shè)置了健全的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。天?？h畜牧局成立退牧還草項(xiàng)目辦公室，內(nèi)設(shè)外業(yè)、內(nèi)業(yè)和后勤財(cái)務(wù)三個(gè)小組，固定專人，分工負(fù)責(zé)，從組織上確保了項(xiàng)目建設(shè)的正常運(yùn)行。三是實(shí)行項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同制。工程圍欄建設(shè)材料的采購及工程監(jiān)理由省退牧辦在全省統(tǒng)一招投標(biāo)后，由天?？h畜牧局與中標(biāo)單位分別簽訂供貨和監(jiān)理合同，從程序上保證了項(xiàng)目建設(shè)的合法運(yùn)行。在工程建設(shè)中，縣退牧辦及監(jiān)理單位能經(jīng)常督促供貨單位及時(shí)供貨，深入現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工，保證了工程建設(shè)進(jìn)度。四是制訂《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》等制度，措施得力，規(guī)范運(yùn)行，管理到位?？h退牧辦堅(jiān)持按作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案施工，實(shí)行投資目標(biāo)控制、進(jìn)度目標(biāo)控制、質(zhì)量目標(biāo)控制“三控制”管理。材料采購關(guān)口，畜牧局和委托的監(jiān)理單位基本上能按農(nóng)業(yè)部《草原網(wǎng)圍欄和刺絲圍欄建設(shè)技術(shù)規(guī)程》規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)把關(guān)，圍欄的安裝遵循《農(nóng)業(yè)部退牧還草項(xiàng)目驗(yàn)收辦法（試行）》及《甘肅省退牧還草試點(diǎn)工程項(xiàng)目管理辦法（試行）》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。五是建章立制，規(guī)范退牧區(qū)草原管理。工程建設(shè)期間，天祝縣政府制訂了《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等三個(gè)辦法，進(jìn)一步落實(shí)和完善了草原承包經(jīng)營責(zé)任制，明確了禁牧、休牧范圍和期間以及相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，把草原的建設(shè)、管理和使用法制化。在建期間，還積極調(diào)節(jié)和處理了在圍欄建設(shè)過程中出現(xiàn)的一些矛盾和糾紛，調(diào)動(dòng)和維護(hù)了農(nóng)牧民建設(shè)圍欄、保護(hù)草原的積極性。六是加強(qiáng)工程科技保障體系建設(shè)。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天?？h依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，開展項(xiàng)目技術(shù)支撐，積極推廣恢復(fù)和保護(hù)草原的一些關(guān)鍵技術(shù)，解決草原生態(tài)建設(shè)中的技術(shù)難題，并建立技術(shù)承包責(zé)任制，由科技人員對(duì)退牧草場(chǎng)劃片承包，深入項(xiàng)目區(qū)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。建立退牧還草項(xiàng)目區(qū)生態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。

審計(jì)中也注意到，該項(xiàng)目的招投標(biāo)制度還存在安排上的不合理性，致使項(xiàng)目資金使用上存在不經(jīng)濟(jì)性情況。同時(shí)，還有個(gè)別項(xiàng)目區(qū)的禁牧圍欄內(nèi)有冬季放牧的現(xiàn)象，應(yīng)引起有關(guān)監(jiān)管部門的重視。

㈢工程建設(shè)任務(wù)預(yù)計(jì)全面完成，投資使用效果良好。

天?？h實(shí)施的五個(gè)退牧還草工程，前三項(xiàng)已實(shí)施結(jié)束。審計(jì)結(jié)果表明，前三個(gè)年度項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的圍欄單元、圍欄長度和圍欄面積完成率均達(dá)到100%。20*第二批項(xiàng)目因省退牧辦當(dāng)年通知暫緩實(shí)施，于2008年初與2007年度項(xiàng)目合并建設(shè)。截止2008年8月底，該兩批項(xiàng)目草原補(bǔ)播改良面積已按計(jì)劃全面完成；圍欄建設(shè)任務(wù)已完成計(jì)劃任務(wù)的75%以上。據(jù)天?？h退牧辦預(yù)計(jì)，至2008年底可建成圍欄單元1*個(gè)，完成圍欄面積75萬畝，該兩批項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的工程量可全面完成。

通過查閱資料和現(xiàn)場(chǎng)觀察及抽樣測(cè)量，我們認(rèn)為，天?？h退牧辦能認(rèn)真執(zhí)行各年度批準(zhǔn)的項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案，項(xiàng)目既定任務(wù)預(yù)計(jì)能按期完成。五個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，可建成草原圍欄單元421個(gè)，圍欄草原面積達(dá)到3*萬畝，使天?？h大部分草甸草場(chǎng)和草原草場(chǎng)建成生態(tài)保護(hù)區(qū)。天然草場(chǎng)的草原圍欄的建成，改善了農(nóng)牧民的生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施，有效的促進(jìn)項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步提高牧區(qū)群眾的生活水平奠定了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，草原植被的恢復(fù)和休養(yǎng)生息有了設(shè)施保證，項(xiàng)目投資效果良好。

㈣項(xiàng)目目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)，綜合效益凸顯。

審計(jì)結(jié)果表明：天?？h天然草原經(jīng)過采取圍欄措施，國家禁牧、休牧和輪牧政策得以貫徹落實(shí)，草原生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)有效遏制，項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)環(huán)境短期內(nèi)有了一定的改善，為草原植被的恢復(fù)提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)。禁牧、休牧區(qū)草原植被蓋度逐年提高，草群高度在休牧、禁牧期間明顯增長，植物群落結(jié)構(gòu)有所變化，生物多樣性及產(chǎn)草量明顯增加，草原建設(shè)的生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益得以發(fā)揮，綜合效益凸顯。

四、針對(duì)問題，敦促改進(jìn)，提出具體管理建議。