導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇離任審計(jì)工作方案，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、審計(jì)的范圍和方法

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)**年村委會(huì)換屆以來（審計(jì)期限：**年換屆之日起——**年8月31日止），村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

三、審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。

（二）集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

（三）村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱?。

（四）村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。

（五）群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。

四、審計(jì)的基本程序

開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，要嚴(yán)格按照《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》規(guī)定的基本程序和方法進(jìn)行，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門要依法行使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督的職能，具體承擔(dān)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要結(jié)合本地實(shí)際，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，明確審計(jì)事項(xiàng)的范圍和內(nèi)容、審計(jì)方式和方法、人員配置和分工、具體工作步驟和要求等。在審計(jì)期間，要通過宣傳發(fā)動(dòng)、設(shè)立舉報(bào)箱等形式廣泛收集意見和村民反映的問題，確保審計(jì)工作有效進(jìn)行。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告，并召開村民會(huì)議或村民代表會(huì)議通報(bào)審計(jì)結(jié)果，同時(shí)在村務(wù)公開欄張榜公布，接受群眾監(jiān)督。對(duì)審計(jì)出的問題，要嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)政策進(jìn)行處理。審計(jì)查出被侵占的集體資產(chǎn)、資源和資金必須如數(shù)退還給集體；涉及村干部違法違紀(jì)的，要提出處理意見，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂的村，要提出具體整改意見，組織力量幫助整頓，制定規(guī)范化管理制度。

審計(jì)結(jié)果要作為村級(jí)組織候選人的必備條件之一。審計(jì)出的問題未退賠處理以前，不能作為村級(jí)組織候選人。

五、財(cái)務(wù)審計(jì)的工作步驟和時(shí)間安排

為確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，收到實(shí)效，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要按照組建機(jī)構(gòu)、制定實(shí)施方案和配套文件、宣傳發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)骨干、逐村實(shí)施審計(jì)、規(guī)范管理等步驟，集中領(lǐng)導(dǎo)、集中力量、集中時(shí)間開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作?？偟囊笫牵捍逦瘯?huì)及其下屬企事業(yè)單位審計(jì)面要達(dá)到100％，整個(gè)審計(jì)工作必須在9月25日前結(jié)束，并提交審計(jì)報(bào)告。10月上旬，市組織專班對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查驗(yàn)收，對(duì)驗(yàn)收不合格的，要追究責(zé)任，重新審計(jì)。

六、審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是村委會(huì)換屆選舉前的一項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各級(jí)各地要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，統(tǒng)一部署，集中時(shí)間，切實(shí)抓緊抓好。

篇2

為進(jìn)一步加大消防部隊(duì)基層單位審計(jì)工作力度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)資金安全、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保部隊(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)健康有序運(yùn)行，為順利完成以防火滅火、搶險(xiǎn)救援為中心的各項(xiàng)工作任務(wù)提供強(qiáng)大的審計(jì)保障，現(xiàn)就如何加強(qiáng)基層（支隊(duì)級(jí)）單位的審計(jì)工作淺析如下：

一、基層單位審計(jì)工作現(xiàn)狀

目前，由于消防部隊(duì)的體制、編制所限，支隊(duì)級(jí)單位普遍沒有設(shè)置審計(jì)科，只是在政治部門設(shè)有專（兼）職審計(jì)員，通過調(diào)查了解，時(shí)任（專）兼職審計(jì)員70%以上不是正規(guī)的審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)且沒有審計(jì)和財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，再加上政治部門人員少，流動(dòng)性強(qiáng)，審計(jì)監(jiān)督工作無法正常開展。鑒于審計(jì)編制所限，審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)等原因，支隊(duì)對(duì)所屬大隊(duì)的審計(jì)監(jiān)督工作都是委托后勤財(cái)務(wù)人員具體實(shí)施，由于后勤部門是所屬大隊(duì)部隊(duì)行政經(jīng)費(fèi)供應(yīng)的主渠道，大隊(duì)會(huì)計(jì)賬目均納入支隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心，因此后勤財(cái)務(wù)人員對(duì)基層大隊(duì)的審計(jì)，實(shí)際上相當(dāng)于自己審自己，審計(jì)監(jiān)督作用明顯減弱。

二、基層單位審計(jì)工作的主要內(nèi)容

（一）開展預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)

預(yù)算管理是經(jīng)費(fèi)管理的“龍頭”，預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格到位，一定程度上反映了一個(gè)單位經(jīng)費(fèi)管理的能力和水平，因此支隊(duì)對(duì)大隊(duì)級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)率要達(dá)到100%。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)放在經(jīng)費(fèi)投向投量是否合理，是否嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算，如大宗物資采購、基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時(shí)加大經(jīng)費(fèi)收支的審計(jì)監(jiān)督力度，重點(diǎn)核實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)來源的合法合規(guī)性，支出的依據(jù)是否合法，支出的標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。實(shí)際工作中要把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范性、科學(xué)性，避免盲目性、隨意性，確保不發(fā)生預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象，不發(fā)生財(cái)務(wù)收支不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息不可用的現(xiàn)象。

（二）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。每年初，政治部門結(jié)合人員調(diào)整和任職年限情況，對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任大隊(duì)主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)率要達(dá)到100%，對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任大隊(duì)主官的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)率要達(dá)到50%，重點(diǎn)審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策和大額資金使用情況，有無決策失誤、越權(quán)和越范圍開支現(xiàn)象；預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支管理使用情況，有無違規(guī)收費(fèi)和超財(cái)力支出現(xiàn)象；家底經(jīng)費(fèi)結(jié)存情況，有無“一任政績(jī)、幾任包袱”的現(xiàn)象。

（三）開展大宗物資采購的審計(jì)監(jiān)督

支隊(duì)對(duì)大隊(duì)級(jí)單位的大額大宗物資采購監(jiān)督，要積極落實(shí)“審計(jì)關(guān)口”前移規(guī)定，全程參與并監(jiān)督指導(dǎo)，從預(yù)算編制、立項(xiàng)、招投標(biāo)、簽訂合同等環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化事前監(jiān)督與過程控制，預(yù)防大宗物資采購活動(dòng)中的浪費(fèi)和舞弊等問題發(fā)生，力爭(zhēng)做到依據(jù)合法、程序合規(guī)，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率。

（四）開展執(zhí)法專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

根據(jù)《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2013-2017年工作規(guī)劃》，各支隊(duì)級(jí)單位要成立由政治處、后勤處、防火監(jiān)督處人員組成的執(zhí)法專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，每半年組織一次對(duì)所屬大隊(duì)執(zhí)法專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。采取查閱案卷、向當(dāng)事人調(diào)查、座談了解、審查會(huì)計(jì)資料等方式方法，重點(diǎn)調(diào)查罰沒款收入、行政性收費(fèi)是否符合規(guī)定，突出審查故意轉(zhuǎn)移、隱瞞收入，私設(shè)小金庫的問題，堅(jiān)決糾正亂收費(fèi)、亂罰款等侵害群眾利益的不法行為，讓公安消防部隊(duì)的行政執(zhí)法權(quán)在陽光下運(yùn)行。

（五）開展土地、房屋管理情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

根據(jù)《公安消防部隊(duì)土地房屋專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》和《公安現(xiàn)役部隊(duì)土地房屋專項(xiàng)治理工作檢查驗(yàn)收方案》要求，當(dāng)前，支隊(duì)級(jí)單位要做好土地、房屋管理情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，全面了解和掌握大隊(duì)的土地、房屋資產(chǎn)占有、使用、管理及權(quán)屬等情況，加強(qiáng)和規(guī)范土地及房屋資產(chǎn)管理工作，維護(hù)部隊(duì)資產(chǎn)的合法性和完整性。

三、加強(qiáng)基層審計(jì)工作的方法與途徑

（一）建立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制

由于審計(jì)工作直接對(duì)支隊(duì)黨委負(fù)責(zé)，因此支隊(duì)軍政主官對(duì)審計(jì)工作負(fù)總責(zé)，政治處負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施，后勤處積極配合。上級(jí)黨委（總隊(duì)）要把審計(jì)工作開展情況作為考核評(píng)價(jià)支隊(duì)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和主要領(lǐng)導(dǎo)干部的重要內(nèi)容之一。

（二）建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

支隊(duì)要成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，每年至少召開一次審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，研究有關(guān)事項(xiàng)，通報(bào)工作情況，協(xié)商解決遇到的矛盾和問題。

（三）建立審計(jì)工作報(bào)告制度

按照《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)審計(jì)工作規(guī)定》，任期滿兩年且負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大隊(duì)主官，要按規(guī)定向支隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

（四）建立審計(jì)整改報(bào)告制度

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，貴在整改。被審計(jì)大隊(duì)要在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)積極研究整改措施，及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，向上級(jí)報(bào)送審計(jì)整改工作方案和整改結(jié)果報(bào)告。被審計(jì)大隊(duì)主官是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。

（五）建立崗位與專業(yè)相結(jié)合制度

篇3

根據(jù)教育改革不斷深入和發(fā)展，教育部頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)范了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職能，要求通過內(nèi)部審計(jì)工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進(jìn)有關(guān)單位內(nèi)部管理水平的提高；把工作重點(diǎn)放在提高辦學(xué)效益上，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一,是對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收支情況的真實(shí)、合法以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。審計(jì)內(nèi)容是校長(zhǎng)任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、債權(quán)債務(wù)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)保值增值等情況以及有關(guān)的工會(huì)賬、食堂賬；審計(jì)目的是為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)的管理，提高教育資金投入的使用效率。

太倉市教育局明確：內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督考核的重要切入點(diǎn)，要把學(xué)校的發(fā)展、教育資金的使用、學(xué)校資產(chǎn)的管理與校長(zhǎng)所擔(dān)負(fù)的責(zé)任緊密結(jié)合起來，并做出公正的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級(jí)政府對(duì)教育的經(jīng)費(fèi)投入和其他多渠道辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源的增長(zhǎng)，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理的任務(wù)也日益繁重。如何管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，是辦好教育事業(yè)的關(guān)鍵，通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以幫助領(lǐng)導(dǎo)管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

通過審計(jì)實(shí)踐，太倉市教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)在中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中著重關(guān)注以下幾個(gè)問題。

一、摸清家底，核實(shí)存量資產(chǎn)

在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)人員通過查閱賬目，計(jì)算分析、調(diào)查、咨詢等方法收集審計(jì)證據(jù)，檢查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)是否真實(shí)，了解被審計(jì)對(duì)象工作的實(shí)際政績(jī)；檢查資產(chǎn)、負(fù)債的凈資產(chǎn)是否真實(shí)、合法，了解學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的管理、保值增值情況；檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，了解有無隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)“小金庫”和擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象；檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，了解學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況；檢查被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否存在損失浪費(fèi)、違規(guī)開支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)，和其他經(jīng)濟(jì)方面的違法違規(guī)的問題。

實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)：首先是數(shù)量上的差錯(cuò)，賬面的資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)際使用、管理的資產(chǎn)價(jià)值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級(jí)政府直接投入、建設(shè)的，在資產(chǎn)完成到使用過程中，缺少了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接這一重要環(huán)節(jié)，學(xué)校的賬面支出中沒有此類資產(chǎn)的支出，更沒有資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)，造成此類資產(chǎn)管理的真空，資產(chǎn)的賬面價(jià)值無從體現(xiàn)。二是學(xué)校資產(chǎn)管理的隸屬關(guān)系不明晰，農(nóng)村學(xué)校隸屬鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理，有相當(dāng)多的農(nóng)村中小學(xué)未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學(xué)校的實(shí)物資產(chǎn)及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)。因管理制度的不完善，對(duì)存量資產(chǎn)數(shù)量上的差錯(cuò)，很難界定是誰的責(zé)任。其次是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。在資產(chǎn)清查中，學(xué)校往往遇到有相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)屬于應(yīng)淘汰或作報(bào)廢處理，審計(jì)人員不具備對(duì)需要報(bào)廢處理資產(chǎn)做出質(zhì)量鑒定的技能和知識(shí)，也沒有審批報(bào)廢資產(chǎn)的權(quán)限，對(duì)此類資產(chǎn)的最終界定較難把握。還有存量資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)。在學(xué)校發(fā)展中，既有接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也有政府建設(shè)、調(diào)劑撥入的資產(chǎn)，但因種種原因，學(xué)校賬目上未能準(zhǔn)確反映此類資產(chǎn)的價(jià)值，若按重置完全價(jià)值估價(jià)入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。

二、注意工作方法，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大的審計(jì)工作，審計(jì)難度較大。必須依據(jù)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的要求，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

1、做好審前準(zhǔn)備，編寫審計(jì)方案。審前準(zhǔn)備工作是為了正常開展審計(jì)而事先通知被審學(xué)校做好接受審計(jì)的各種工作，也是依法審計(jì)的第一步。根據(jù)教育局提出的離、調(diào)任校長(zhǎng)名單，制定出審計(jì)工作方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，安排審計(jì)時(shí)間。在審計(jì)前，由局領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員一起找被審計(jì)對(duì)象談話，在明確對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)要求的同時(shí)，自談話之日起凍結(jié)資金與財(cái)務(wù)賬目，為確保校長(zhǎng)變動(dòng)期間的資金安全和審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了保證。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)要求，通知被審學(xué)校準(zhǔn)備好審計(jì)中必需的材料，并按照審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，擬定審計(jì)工作方案，明確規(guī)定審計(jì)范圍和涉及年限。審計(jì)范圍包括學(xué)校的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、全部財(cái)務(wù)收支狀況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等等，對(duì)于任期特別長(zhǎng)的則明確涉及年限一般是近三年，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。

2、運(yùn)用科學(xué)方法，實(shí)施審計(jì)過程。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用審

閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，篩選出有用的，具有充分說服力的證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位和人員懷有異議的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以后審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所取得的證據(jù)加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計(jì)工作底稿中，作為日后做出審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。三、實(shí)事求是評(píng)價(jià)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)或不能有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計(jì)監(jiān)督過程中，違反了行政法律法規(guī)，沒有依法行使審計(jì)監(jiān)督而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的可能性；二是不能減少或有效控制審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)的明顯誤差，不能有效地發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和貪污舞弊行為，不能對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，致使審計(jì)監(jiān)督職能不能有效以及審計(jì)信譽(yù)受到不良影響的可能性。

如何正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)審計(jì)人員來說，應(yīng)從自身的業(yè)務(wù)工作中尋求有效的辦法。明確任務(wù)和責(zé)任是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一步。審計(jì)任務(wù)目的必須明確，能夠正確理解審計(jì)意圖，在此基礎(chǔ)上，參加審計(jì)的人員要明確各自承擔(dān)的責(zé)任，做到計(jì)劃分工；二是要執(zhí)行復(fù)核、復(fù)查內(nèi)控制度。內(nèi)審工作的實(shí)際操作必須認(rèn)真仔細(xì)，做到一步一個(gè)腳印。為了防止可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，在實(shí)際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評(píng)價(jià)。

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)校長(zhǎng)在其任職期間應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，評(píng)價(jià)結(jié)果將成為組織人事部門考核任用干部的一個(gè)重要依據(jù)，隨著對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越受到重視和關(guān)注，審計(jì)評(píng)價(jià)就變得相當(dāng)至關(guān)重要。作為委托者，希望對(duì)被審計(jì)者有一個(gè)全面的結(jié)論，作為被審計(jì)者，期望對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各方面有一個(gè)全面的評(píng)價(jià)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是萬能的，它不能面面俱到地在短時(shí)間內(nèi)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有非常透徹的了解。所以在審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正、謹(jǐn)慎地來進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)站在公正的立場(chǎng)上，按照事物本身的性質(zhì)說明問題，審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和結(jié)論都應(yīng)建立在客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，要以法律為準(zhǔn)繩，不得加入個(gè)人的感彩；應(yīng)謹(jǐn)慎地對(duì)待審計(jì)中的證據(jù)，在審計(jì)過程中未涉及到的問題不評(píng)價(jià)，證據(jù)不足的不評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，另外，還應(yīng)在文字表述中注意不使用主觀性的評(píng)語，這樣才能防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、離任審計(jì)與任期中審計(jì)相結(jié)合，重視審計(jì)后續(xù)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正的評(píng)價(jià)，二是對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，以利于學(xué)校的內(nèi)部管理、資金的有效使用和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的健全。把離任審計(jì)與任期中審計(jì)結(jié)合起來，有利于發(fā)現(xiàn)及時(shí)問題，解決問題。這樣，既可以分解學(xué)校換屆時(shí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，又有利于學(xué)校內(nèi)部管理水平的提高，更進(jìn)一步地規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過程中存在的問題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤，督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)整改。

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還會(huì)出現(xiàn)許多新問題、新情況，需要在以后的實(shí)踐中不斷地去總結(jié)、探索、完善。為了不斷完善中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)工作的新理論，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，要牢固樹立“服務(wù)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)教育”的新觀念，強(qiáng)化依法審計(jì)意識(shí)，學(xué)習(xí)教育審計(jì)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)觀念、技術(shù)方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識(shí)，營(yíng)造創(chuàng)新氛圍，提高教育內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。（吳永紅方云龍）

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)審計(jì)署法制司《審計(jì)法修訂釋義讀本》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社20__年3月第一版

篇4

現(xiàn)行農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目有日常財(cái)務(wù)收支、收益分配等定期審計(jì)，村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級(jí)債權(quán)債務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)和各項(xiàng)涉農(nóng)補(bǔ)貼資金的逐年增多，對(duì)集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)和涉農(nóng)財(cái)政資金的審計(jì)已成為審計(jì)重點(diǎn)。由于審計(jì)人員有限，如果對(duì)審計(jì)項(xiàng)目不分輕重緩急，則項(xiàng)目的實(shí)施結(jié)果就容易疏漏出現(xiàn)較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)對(duì)象的責(zé)任區(qū)分難度較大。

如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關(guān)系等原因，加之任職時(shí)間較長(zhǎng)或財(cái)務(wù)人員頻繁更換，期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多，對(duì)其真實(shí)性、合法性和效益性的客觀、準(zhǔn)確認(rèn)定帶來困難；又因歷史與現(xiàn)實(shí)、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應(yīng)負(fù)的主要責(zé)任和直接責(zé)任難以區(qū)分、界定不準(zhǔn)，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員的素質(zhì)和能力不適應(yīng)。

目前部分審計(jì)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用能力等，還不能適應(yīng)工作需要，嚴(yán)重制約著審計(jì)工作的深入，影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性，也容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）農(nóng)村審計(jì)法規(guī)、規(guī)章可操作性不強(qiáng)。

相關(guān)法規(guī)對(duì)涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)部門及涉農(nóng)資金的審計(jì)沒有明確規(guī)定，很多內(nèi)容過時(shí)、缺失。因此，在具體操作中會(huì)出現(xiàn)一些難以預(yù)料、評(píng)價(jià)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、處理依據(jù)不足的情況。如果僅憑經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣做法，則很可能在某些方面出現(xiàn)一些問題，使農(nóng)村審計(jì)有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)避農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅會(huì)使農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)可能承擔(dān)一定的法律責(zé)任，還會(huì)對(duì)農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，更嚴(yán)重的是對(duì)落實(shí)黨和國(guó)家在農(nóng)村的各項(xiàng)政策造成影響。因此，應(yīng)采取有效措施，規(guī)避農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）適應(yīng)形勢(shì)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。

農(nóng)村審計(jì)立項(xiàng)，必須適應(yīng)現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，按照上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)工作方案，并依據(jù)現(xiàn)有農(nóng)村審計(jì)法規(guī)和規(guī)章組織和實(shí)施審計(jì)。

（二）客觀公正地作出審計(jì)評(píng)價(jià)、界定責(zé)任。

對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，既要謹(jǐn)慎合理地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又要觀點(diǎn)明確、客觀公正。一是審計(jì)范圍的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)應(yīng)突出重點(diǎn)；二是評(píng)價(jià)要以事實(shí)和數(shù)據(jù)為依據(jù)；三是評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確、規(guī)范，易理解。在評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，按事項(xiàng)、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認(rèn)責(zé)任主體，界定相關(guān)人員的責(zé)任。

篇5

一、推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”工作的難點(diǎn)

深化“兩統(tǒng)籌”工作，是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，有效減輕被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)舉措，但在審計(jì)實(shí)踐中，還存在一些問題。

（一）審計(jì)人員職業(yè)能力不足。

實(shí)施“兩統(tǒng)籌”要求審計(jì)人員具備不同領(lǐng)域的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，掌握不同行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)其職業(yè)能力和專業(yè)水平提出了更高的要求。但從目前基層審計(jì)人員的能力來看顯然不足，理論功底薄弱、文化知識(shí)不高、專業(yè)技術(shù)不精以及科學(xué)技術(shù)缺乏等，大多數(shù)人無法滿足“統(tǒng)籌”審計(jì)項(xiàng)目的整體需求，即便采取“兩統(tǒng)籌”方式，實(shí)施了一些審計(jì)項(xiàng)目，也會(huì)存在一定的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的制約。

審計(jì)組織方式的統(tǒng)籌，往往需要以大數(shù)據(jù)為支撐，以數(shù)據(jù)分析為主要手段，采用非現(xiàn)場(chǎng)方式實(shí)施審計(jì)。但目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)人才及統(tǒng)一分析平臺(tái)缺乏，既面臨技術(shù)力量不足和數(shù)據(jù)獲取的問題，也存在大數(shù)據(jù)分析結(jié)果質(zhì)量不高等問題，難以支持統(tǒng)籌組織的實(shí)施模式，達(dá)到統(tǒng)籌審計(jì)的監(jiān)督效力。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌實(shí)施機(jī)制尚未建立。

當(dāng)前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)保障“兩統(tǒng)籌”實(shí)施的配套機(jī)制還不夠健全，內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門劃定的審計(jì)對(duì)象尚未完全打破，共謀、共審、共享體系也未形成，導(dǎo)致一些參與“兩統(tǒng)籌”項(xiàng)目的審計(jì)人員工作主動(dòng)性不高、配合不夠積極。一些業(yè)務(wù)部門寧可獨(dú)立實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，也不愿意與別的業(yè)務(wù)部門統(tǒng)籌協(xié)作，影響了審計(jì)組織方式統(tǒng)籌工作的全面推進(jìn)。

（四）審計(jì)工作方案下發(fā)不及時(shí)。

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目，時(shí)有工作方案下發(fā)不及時(shí)的現(xiàn)象，這不利于基層審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握相關(guān)情況謀劃安排年度審計(jì)工作，也不利于統(tǒng)籌項(xiàng)目、數(shù)據(jù)和人力資源。同時(shí)，上級(jí)機(jī)關(guān)抽調(diào)基層審計(jì)骨干參與省市大項(xiàng)目審計(jì)，一定程度上也削弱了基層審計(jì)力量，使本來人員較少的基層審計(jì)機(jī)關(guān)更加捉襟見肘，難以推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌。

二、推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”工作的路徑

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化審計(jì)資源。

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要提高政治站位，提高對(duì)審計(jì)“兩統(tǒng)籌”工作重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，牢固樹立審計(jì)“一盤棋”和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的理念，建立工作情況溝通交流機(jī)制，實(shí)行定期例會(huì)與不定期溝通相結(jié)合、審計(jì)情況溝通與成果共享相結(jié)合、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)分享與重點(diǎn)難點(diǎn)提醒相結(jié)合的方式，不斷加大審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌融合和組織方式的創(chuàng)新。要優(yōu)化審計(jì)資源，審計(jì)資源既包括人力資源，也包括數(shù)據(jù)資源。整合人力資源就是要積極構(gòu)建國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)“三位一體”的審計(jì)工作格局，其中國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，根據(jù)項(xiàng)目需要統(tǒng)籌安排審計(jì)組成員，社會(huì)審計(jì)可根據(jù)需要參與，以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)在業(yè)務(wù)專長(zhǎng)和人員力量上的不足，內(nèi)部審計(jì)作為補(bǔ)充，可由內(nèi)審協(xié)會(huì)牽頭，聯(lián)合主管單位開展內(nèi)審和內(nèi)部自查，從而達(dá)到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)同步實(shí)施的效果，提升審計(jì)成效?？筛鶕?jù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)狀，建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析人才共享機(jī)制，建立審計(jì)數(shù)據(jù)采集長(zhǎng)效機(jī)制，整合市縣審計(jì)機(jī)關(guān)信息技術(shù)人力資源，加大數(shù)據(jù)采集、整理和分析力度，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)在財(cái)政、民生、資源資產(chǎn)等領(lǐng)域的實(shí)踐和應(yīng)用。

（二）科學(xué)布局，健全保障機(jī)制。

“兩統(tǒng)籌”工作要科學(xué)合理布局，建立統(tǒng)籌發(fā)展的組織體系和保障機(jī)制。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞“兩統(tǒng)籌”工作要求，堅(jiān)持整體把握、總覽全局原則，在制度上保障“統(tǒng)籌”工作有序開展。同時(shí)，應(yīng)建立上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)溝通協(xié)作機(jī)制和人才培養(yǎng)的常規(guī)性機(jī)制，健全考核評(píng)優(yōu)機(jī)制等，通過上下級(jí)融洽、跨領(lǐng)域跨專業(yè)培訓(xùn)、融合型項(xiàng)目評(píng)優(yōu)等舉措，推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”工作向縱深發(fā)展。

（三）摸清底數(shù)，統(tǒng)籌計(jì)劃項(xiàng)目。

要統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目，首先要摸清審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)對(duì)象的底數(shù)，消滅監(jiān)督盲區(qū)，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，認(rèn)真做好審計(jì)全覆蓋規(guī)劃與年度項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌銜接，做到分類謀劃、全域覆蓋。在安排年度項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要充分調(diào)研，科學(xué)制定，綜合考慮與上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目的計(jì)劃統(tǒng)籌，力爭(zhēng)做到同一年度內(nèi)對(duì)同一被審計(jì)對(duì)象一次進(jìn)點(diǎn)，同一審計(jì)實(shí)施主體要統(tǒng)籌安排延伸調(diào)查單位。同時(shí)，也要強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目間的內(nèi)部統(tǒng)籌，加強(qiáng)不同類型審計(jì)項(xiàng)目的融合和銜接。以政策執(zhí)行和跟蹤審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主干，其他審計(jì)項(xiàng)目為支線，積極探索融合式、嵌入式、“1+N”等審計(jì)項(xiàng)目組織方式，達(dá)到一次進(jìn)點(diǎn)、“一審多項(xiàng)”，成果共享、“一果多用”，最大限度擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面。

（四）把握重點(diǎn)，注重方式方法。

篇6

加強(qiáng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)監(jiān)督,是全面貫徹落實(shí)黨在新時(shí)期農(nóng)村各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策,穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度,推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),對(duì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

(1)有利于農(nóng)村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有,任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是,目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部,利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展,必然會(huì)影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。通過加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問題,促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

(2)有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關(guān)系,保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前,仍有一些村的財(cái)務(wù)公開不及時(shí),或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此,有必要開展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理離任審計(jì)工作,對(duì)村財(cái)務(wù)一屆來的情況實(shí)施審核、檢查,并把審核、檢查的審計(jì)情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財(cái)務(wù)一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系,促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

(3)有利于端正村干部的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前,大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報(bào)報(bào)帳”,對(duì)財(cái)務(wù)處理隨意,沒有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。通過農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),促使其按照《農(nóng)村財(cái)務(wù)新會(huì)計(jì)制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報(bào)賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作按照新會(huì)計(jì)制度報(bào)帳、建帳和記帳,保證會(huì)計(jì)資料的全面性、真實(shí)性和規(guī)范性[1,2]。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容

(1)按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?biāo),逐步加大審計(jì)力度,提高審計(jì)覆蓋面。隨著農(nóng)村審計(jì)工作的不斷深化,其審計(jì)范圍由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)專項(xiàng)審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)。各種審計(jì)范圍是日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)審、農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)定期審、群眾舉報(bào)專項(xiàng)審、重點(diǎn)問題隨時(shí)審、班子調(diào)整離職審。

(2)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容共分為6個(gè)方面:一審財(cái)務(wù)收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據(jù),查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據(jù)的時(shí)效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人;查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財(cái)產(chǎn)物資,查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況;查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目,還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費(fèi)、亂集資行為,項(xiàng)目款是否?？顚Ｓ?。六審財(cái)務(wù)管理制度與村務(wù)財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開方面,查公開資料是否齊全,公開時(shí)間是否及時(shí),干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計(jì)和檢查。

3農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的程序和方法

(1)審計(jì)程序。分為3個(gè)階段:一是準(zhǔn)備階段。被審計(jì)的村,在接到審計(jì)通知書后,要組織好村里的相關(guān)財(cái)務(wù)人員,迎接審計(jì)人員的審計(jì)。二是實(shí)施階段。由審計(jì)人員確定審計(jì)的重點(diǎn)和擬訂審計(jì)工作方案。審計(jì)可采取主地審計(jì)或報(bào)送審計(jì),重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他有關(guān)事項(xiàng),實(shí)行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)村的財(cái)務(wù)帳目情況撰寫審計(jì)報(bào)告,并由農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組作出審計(jì)處理結(jié)論或決定。

(2)審計(jì)方法。著重抓住3個(gè)重點(diǎn),把牢4個(gè)環(huán)節(jié)?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”:一是財(cái)務(wù)收支帳目,采用審查書面資料的方法,進(jìn)行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產(chǎn),采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金、存款和實(shí)物的方法;三是債權(quán)債務(wù),包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn),采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法?！八膫€(gè)環(huán)節(jié)”:一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用,尤其是招待費(fèi)開支的票據(jù),是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì),銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符,審計(jì)一開始,就立即盤點(diǎn)現(xiàn)金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題;四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì),是否與帳戶相一致[3]。

4開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

(1)農(nóng)村主要負(fù)責(zé)同志要高度重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作,做到親自參與審計(jì)工作。

(2)審計(jì)人員在審計(jì)過程中,進(jìn)行調(diào)查取證和筆錄時(shí)應(yīng)有2名以上審計(jì)人員在場(chǎng),所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

(3)堅(jiān)持審計(jì)原則,抓好兌現(xiàn)處理。審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),作出的審計(jì)意見,被審計(jì)單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;涉及有關(guān)單位的,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行[4]。審計(jì)結(jié)論書送達(dá)之后,被審計(jì)村應(yīng)做好兌現(xiàn)處理,爭(zhēng)取做到審計(jì)質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5參考文獻(xiàn)

[1] 馬青,陳剛,張文婕.淺議村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問題及對(duì)策[j].農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2009(8):51-53.

篇7

（1）有利于農(nóng)村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財(cái)產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個(gè)人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部，利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展，必然會(huì)影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。通過加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問題，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

（2）有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關(guān)系，保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前，仍有一些村的財(cái)務(wù)公開不及時(shí)，或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此，有必要開展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理離任審計(jì)工作，對(duì)村財(cái)務(wù)一屆來的情況實(shí)施審核、檢查，并把審核、檢查的審計(jì)情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財(cái)務(wù)一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

（3）有利于端正村干部的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前，大部分農(nóng)村財(cái)會(huì)人員在實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報(bào)報(bào)帳”，對(duì)財(cái)務(wù)處理隨意，沒有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。通過農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，幫助農(nóng)村財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使其按照《農(nóng)村財(cái)務(wù)新會(huì)計(jì)制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報(bào)賬程序、公開程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作按照新會(huì)計(jì)制度報(bào)帳、建帳和記帳，保證會(huì)計(jì)資料的全面性、真實(shí)性和規(guī)范性[1，2]。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容

（1）按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?biāo)，逐步加大審計(jì)力度，提高審計(jì)覆蓋面。隨著農(nóng)村審計(jì)工作的不斷深化，其審計(jì)范圍由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)（一事一議）專項(xiàng)審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)。各種審計(jì)范圍是日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)審、農(nóng)民負(fù)擔(dān)（一事一議）定期審、群眾舉報(bào)專項(xiàng)審、重點(diǎn)問題隨時(shí)審、班子調(diào)整離職審。

（2）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容共分為6個(gè)方面：一審財(cái)務(wù)收支帳目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時(shí)效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財(cái)產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目，還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費(fèi)、亂集資行為，項(xiàng)目款是否專款專用。六審財(cái)務(wù)管理制度與村務(wù)財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開方面，查公開資料是否齊全，公開時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計(jì)和檢查。

3農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的程序和方法

（1）審計(jì)程序。分為3個(gè)階段：一是準(zhǔn)備階段。被審計(jì)的村，在接到審計(jì)通知書后，要組織好村里的相關(guān)財(cái)務(wù)人員，迎接審計(jì)人員的審計(jì)。二是實(shí)施階段。由審計(jì)人員確定審計(jì)的重點(diǎn)和擬訂審計(jì)工作方案。審計(jì)可采取主地審計(jì)或報(bào)送審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他有關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)村的財(cái)務(wù)帳目情況撰寫審計(jì)報(bào)告，并由農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組作出審計(jì)處理結(jié)論或決定。

（2）審計(jì)方法。著重抓住3個(gè)重點(diǎn)，把牢4個(gè)環(huán)節(jié)?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”：一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法，進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金、存款和實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法。“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，尤其是招待費(fèi)開支的票據(jù)，是否有虛假；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，審計(jì)一開始，就立即盤點(diǎn)現(xiàn)金，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致[3]。

4開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

篇8

二、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

總的原則：全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。圍繞企業(yè)各個(gè)時(shí)期的中心工作開展審計(jì)，作好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。具體分四個(gè)階段進(jìn)行：

(一)開展以摸清企業(yè)家底為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)

通過開展財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)可以摸清整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況，找出帳面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)之間的差異。此項(xiàng)審計(jì)是開展其他審計(jì)的基礎(chǔ)。如果會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)都是空話。

通過開展內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)行內(nèi)控制度的等級(jí)認(rèn)定，督促各分公司和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)健全內(nèi)部控制體系，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，正本清源，從管理體制和運(yùn)行機(jī)制上，發(fā)掘形成經(jīng)濟(jì)案件和違章違規(guī)的根源，從源頭上堵住易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)。也在全公司上下傳播先進(jìn)的內(nèi)部控制管理思想，激發(fā)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，弱化監(jiān)督雙方的對(duì)抗性，降低監(jiān)督成本。

此階段可以分兩步走：

1．在各分公司和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)和內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)試點(diǎn)。

2．在總公司各職能部門范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)，將試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面推廣。

(二)集中精力，大力開展各種專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、以及定期審計(jì)和專題審計(jì)調(diào)查

1．開展合同審計(jì)，重點(diǎn)審查簽訂合同的當(dāng)事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確、合同是否完整和嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款與前期準(zhǔn)備資料是否一致以及是否有補(bǔ)充合同等。

2．開展物資采購審計(jì)，重點(diǎn)開展物資采購價(jià)格審計(jì)。并對(duì)采購計(jì)劃、招投標(biāo)管理、供應(yīng)單位選擇、采購品種、數(shù)量、型號(hào)、信譽(yù)、計(jì)量、入庫驗(yàn)收以及售后服務(wù)等相關(guān)資料和活動(dòng)進(jìn)行審查。

3．開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，特別是基建、維修工程審計(jì)。對(duì)工程項(xiàng)目的選擇、預(yù)算、招投標(biāo)管理、竣工決算進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，盡量節(jié)省工程開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4．開展成本、費(fèi)用審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)過程的材料出入庫手續(xù)和各項(xiàng)勞動(dòng)消耗定額以及各職能部門的費(fèi)用預(yù)算和控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，挖掘公司內(nèi)部降低成本、費(fèi)用的潛力。

5．開展銷售、應(yīng)收帳款和存貨等其他專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)銷售過程中的商務(wù)談判、簽訂合同、出庫發(fā)貨、收款以及債權(quán)的催收等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程跟蹤控制，盡量減少債權(quán)損失。對(duì)存貨的合理儲(chǔ)備量和倉儲(chǔ)保管過程進(jìn)行控制，防止存貨損失浪費(fèi)以及資金的閑置。

6．開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)各分公司以及網(wǎng)點(diǎn)的主要負(fù)責(zé)人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為人事部門考核管理干部提供依據(jù)。對(duì)重要崗位的人員，實(shí)行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請(qǐng)并經(jīng)審計(jì)后方可離開。管錢管物的一般財(cái)務(wù)人員和保管人員離職時(shí)，雖不進(jìn)行審計(jì)，但必須辦理好交接手續(xù)，并且由審計(jì)人員進(jìn)行兼交。

7．開展定期審計(jì)和后續(xù)審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)單位和部門應(yīng)實(shí)行一年一輪審的定期財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度。對(duì)上次審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促被審單位改正不合規(guī)、不合理的行為。

8．針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)重視的、職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題積極開展專題審計(jì)調(diào)查。如：各種物資采購的折扣問題、存量資產(chǎn)的利用率問題、債權(quán)債務(wù)的遺留問題等等。

(三)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，開展各種經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。

1．對(duì)公司戰(zhàn)略的制定與實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審查公司的計(jì)劃、決策，在決策開始實(shí)施后，進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出改進(jìn)意見，把事前、事中與事后審計(jì)結(jié)合起來。

2．有目的、有步驟地對(duì)公司的各項(xiàng)管理活動(dòng)和控制進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：(1)組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)合理性；(2)企業(yè)文化研究；(3)公司的資源及運(yùn)用；(4)營(yíng)銷分析；(5)持續(xù)發(fā)展能力；(6)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(四)積極探索并拓寬審計(jì)新領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、無形資產(chǎn)審計(jì)、人力資源審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等新審計(jì)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身的建設(shè)，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，規(guī)范審計(jì)行為，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

1.制訂相關(guān)審計(jì)辦法，如：《公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《公司物資采購審計(jì)規(guī)定》、《公司經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)規(guī)定》、《公司基建、維修工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《公司定期財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)定》等辦法。

2．建立各級(jí)審計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確審計(jì)人員的職責(zé)。制訂《內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)主任崗位職責(zé)》、《項(xiàng)目主審崗位職責(zé)》和《內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)》。

3．規(guī)范、完善審計(jì)工作底稿和其他文書資料，實(shí)行規(guī)范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計(jì)工作方案》、《審計(jì)通知書》、《審計(jì)報(bào)告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見書》、《審計(jì)決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計(jì)人員承諾函》，《審計(jì)文書送達(dá)回證》等在內(nèi)的一系列審計(jì)文書資料。項(xiàng)目結(jié)束后，按審計(jì)檔案管理的要求及時(shí)裝訂成冊(cè)并保管好。

4．實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目的“項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制”，建立起審計(jì)工作底稿的“三級(jí)復(fù)核制度”和審計(jì)工作的“雙向承諾制”?！叭?jí)復(fù)核制度”即：項(xiàng)目主審第一級(jí)“詳細(xì)復(fù)核”，內(nèi)部審計(jì)主任第二級(jí)“一般復(fù)核”，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理第三級(jí)“重點(diǎn)復(fù)核”。“雙向承諾制”即：被審單位對(duì)提供會(huì)計(jì)資料的保證書和審計(jì)人員對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的承諾書。

篇9

蘭城街道辦事處社區(qū)“兩委”換屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及7個(gè)社區(qū)，根據(jù)《隆陽區(qū)蘭城街道社區(qū)干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作實(shí)施方案》，我辦事處成立了由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，街道黨工委、監(jiān)察分局為副組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室工作人員于2012年1月16日起對(duì)轄區(qū)內(nèi)7個(gè)社區(qū)任期四年（2007年12月至2011年12月）來的財(cái)務(wù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

本次審計(jì)的具體做法是：首先是準(zhǔn)備階段，開好宣傳發(fā)動(dòng)會(huì)議，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，擬定審計(jì)工作方案，下達(dá)審計(jì)通知書；其次是實(shí)施階段，做好調(diào)查取證和整理審計(jì)工作底稿等工作；最后是報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告定稿前，征求被審計(jì)單位意見，經(jīng)上報(bào)黨工委、辦事處，形成正式審計(jì)報(bào)告后返回被審計(jì)單位，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果張榜公布。由于此次審計(jì)程度序規(guī)范，工作認(rèn)真細(xì)致，干部群眾對(duì)審計(jì)結(jié)果反映滿意。

在審計(jì)中審計(jì)組始終堅(jiān)持“依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是”的原則，根據(jù)各社區(qū)提供的會(huì)計(jì)資料逐單逐據(jù)核實(shí)各項(xiàng)收支，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出評(píng)價(jià)。通過全體工作人員的努力，共召開會(huì)議16次，審計(jì)總資產(chǎn)達(dá)11 406 238.76元?，F(xiàn)將涉及到的王官和漢營(yíng)社區(qū)審計(jì)結(jié)果情況舉例如下：

（一）蘭城街道辦事處漢營(yíng)社區(qū)審計(jì)情況

1.漢營(yíng)社區(qū)基本情況及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。漢營(yíng)社區(qū)現(xiàn)有5個(gè)小區(qū)1 818 戶5 666人，現(xiàn)任社區(qū)干部7人，在任期內(nèi)、社區(qū)兩委班子注重黨風(fēng)廉政建設(shè)和村級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，2008—2011年共籌資584 000元，完成村內(nèi)道路硬化36條，2007年全村人均純收入2 109.2 元，2011年人均純收入 4 064元，比2007年增加1 954.8元，增幅為93 %。

2.任期財(cái)務(wù)收支及?？钍褂们闆r。（1）本屆收支情況反映。村級(jí)本屆總收入3 581 188.65 元，其中：經(jīng)營(yíng)收入725 522.46元，發(fā)包及上交收入298 356.6元，農(nóng)業(yè)稅附加返回收入12 710元，補(bǔ)助收入1 666 983.41元（含土地補(bǔ)償款912 351元、鋼鐵廠污染費(fèi)420 000元），其他收入877 616.18元，本屆總支出 3 241 471.54元，其中，經(jīng)營(yíng)支出847 842.61元，管理費(fèi)用267 066.05元，其他支出2 126 562.88元。本屆收益339 717.11元。（2）本屆資產(chǎn)增減情況反映。本屆資產(chǎn)增加合計(jì)335 783.7元，其中，貨幣資金減少604 000.11元，存貨減少1 385.85元，長(zhǎng)期投資減少5 000元，固定資產(chǎn)增加946 169.66元。（3）本屆償還債務(wù)情況。本屆已償還債務(wù)3 933.41元。（4）本屆凈資產(chǎn)增加情況。本屆凈資產(chǎn)增加合計(jì)339 717.11元。

3.資產(chǎn)負(fù)債變化及資產(chǎn)計(jì)量情況。截至2011年11月30日社區(qū)賬面資產(chǎn) 4 075 371.3元，其中：貨幣資金116 487.06元，固定資產(chǎn)3 958 884.24元比2007年社區(qū)賬面固定資產(chǎn)3 012 714.58元增加946 169.66元增加原因是：三家小學(xué)81 371.1元，電腦和復(fù)印機(jī)16 386元，護(hù)林房46 176.31元，集市建設(shè)經(jīng)營(yíng)房136 575.49元，社區(qū)服務(wù)站建設(shè)205 454.66元，自來水475 206.25元），截至2011年11月30日，賬面負(fù)債總額120 000元，其中：應(yīng)付款120 000元，其中欠外單位及個(gè)人款120 000元，比2007年賬面123 933.41 元減少3 933.41元（減少原因：應(yīng)付款減少3 933.41元），資產(chǎn)負(fù)債率為3%。

（二）蘭城街道王官社區(qū)審計(jì)情況

篇10

2．財(cái)務(wù)集中審計(jì)。本次審計(jì)為村“兩委”換屆前的村干部離任審計(jì)。街道經(jīng)管站要研究制定具體實(shí)施方案、明確方法步驟、具體要求和進(jìn)度安排，并對(duì)經(jīng)管人員進(jìn)行集中培訓(xùn)。抽調(diào)具有農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)資格的農(nóng)經(jīng)人員，按照規(guī)定要求對(duì)各村行使村民委員會(huì)及村集體財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策權(quán)的村“兩委”成員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)期限原則上以村干部本屆任期為準(zhǔn)，確有需要，經(jīng)街道黨工委同意可追溯其上屆任期。審計(jì)內(nèi)容主要包括農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題等方面，審計(jì)工作結(jié)束后，要逐村形成高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)市農(nóng)經(jīng)辦審核把關(guān)后同一時(shí)間于10月底前在村務(wù)公開欄進(jìn)行為期7天的公示，接受群眾監(jiān)督，消除群眾疑慮。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要明確整改方案和時(shí)限，及時(shí)糾正；對(duì)存在經(jīng)濟(jì)問題的村干部，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理。街道經(jīng)管站要將各村審計(jì)報(bào)告留存?zhèn)浒?，指?dǎo)各村對(duì)換屆選舉前后出現(xiàn)的村級(jí)財(cái)務(wù)問題做出解釋答復(fù)。

3.問題集中化解。各工作片在村情摸底和財(cái)務(wù)審計(jì)中排查出的問題，要建立工作臺(tái)賬，堅(jiān)持“一村一策”，根據(jù)集中研究確定的處理意見，集中力量進(jìn)行化解，確保在換屆選舉前掃清一切障礙。要加大后進(jìn)村整治工作力度，對(duì)備案的后進(jìn)村，要以不出現(xiàn)各類和圓滿完成村“兩委”換屆選舉任務(wù)為目標(biāo)，傾注精力進(jìn)行整治；對(duì)年初自行確定、目前尚未完成整治任務(wù)的，要繼續(xù)強(qiáng)化措施，所有后進(jìn)村整治工作要于10月底前完成。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)