導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、關(guān)于未成年人的保險(xiǎn)問題首先，未成年人能否作為投保人？《保險(xiǎn)法》第五十五條：“以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同，未經(jīng)被保險(xiǎn)人書面同意并認(rèn)可保險(xiǎn)金額的，合同無效。父母為其未成年子女投保的人身保險(xiǎn)，不受前款規(guī)定限制?！庇纱送贫ㄒ运劳鰹榻o付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)合同，主體一方不能是未成年人。但根據(jù)我國《民法通則》第十一條的規(guī)定：“18周歲以上的公民是成年人，具有完全民事行為能力，可以獨(dú)立進(jìn)行民事活動(dòng)，是完全民事行為能力人。16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人?！?6-18周歲，靠自己勞動(dòng)收入為主要生活來源的公民可以簽訂民事合同，合同可依法成立并受法律保護(hù)。而《保險(xiǎn)法》的上述規(guī)定限制（甚至是剝奪了）這一類視作有完全民事行為能力人簽訂合同的主體資格，即16-18歲的未成年人無法作為投保人向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)以死亡為給付條件的投保。這里需要指出的是《保險(xiǎn)法》只是沿用了以年齡為界限，從生理上可區(qū)分的成年與未成年的概念，卻忽略了法律所規(guī)定的公民的民事權(quán)利能力這一概念，若兩者能統(tǒng)一起來，就可避免上述盲點(diǎn)的存在。其次，關(guān)于未成年人的保險(xiǎn)金額問題。根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)已明確規(guī)定，父母為其未成年子女投保的人身保險(xiǎn)，死亡保險(xiǎn)金額總額不得超過人民幣5萬元。這個(gè)規(guī)定的出臺(tái)一是有利于保護(hù)未成年人的合法權(quán)益，二是有利于控制道德風(fēng)險(xiǎn)，三是有利于促進(jìn)兒童保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。但這在現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)市場要全面執(zhí)行是有一定的困難。如航空人身意外傷害保險(xiǎn)不分被保險(xiǎn)人的年齡大小，每份的保險(xiǎn)金額為人民幣20萬元，這是中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。我們知道，參加保險(xiǎn)是自愿的，作為乘客的投保人有選擇投保的權(quán)利，可保險(xiǎn)金額是全國統(tǒng)一的，沒有選擇的余地，父母為未成年子女購買了20萬元保險(xiǎn)金額的航空人身意外傷害保險(xiǎn)保單出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)人到底給付多少呢？看來目前的做法是有矛盾的，至少航空人身意外傷害保險(xiǎn)對(duì)未成年人作為被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金額應(yīng)與成年人的保險(xiǎn)金額有所區(qū)別。

二、關(guān)于履行如實(shí)告知義務(wù)問題《保險(xiǎn)法》第十六條：“訂立保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向投保人說明保險(xiǎn)合同的條款內(nèi)容，并可以就保險(xiǎn)標(biāo)的或者被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況提出詢問，投保人應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知。投保人故意隱瞞事實(shí)、不履行如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承保或者提高保險(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除保險(xiǎn)合同。投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)。投保人因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響的，保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，但可以退還保險(xiǎn)費(fèi)?！北緱l規(guī)定為防范投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)起到了很大的威懾作用，也是保險(xiǎn)人在處理人身保險(xiǎn)拒絕給付案件時(shí)的主要依據(jù)之一。但由于種種原因，保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人從要約到承諾直至在保險(xiǎn)期間內(nèi)被保險(xiǎn)人發(fā)生屬拒絕給付的案件后，保險(xiǎn)人在處理給付案件中對(duì)把握投保人是否真正履行如實(shí)告知義務(wù)的事實(shí)有相當(dāng)?shù)碾y度，尤其對(duì)故意或過失不履行如實(shí)告知義務(wù)的判斷結(jié)果，直接關(guān)系到保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人及關(guān)系人的利益。本條規(guī)定只對(duì)投保人在訂立合同時(shí)，明確要求履行如實(shí)告知義務(wù)，而在現(xiàn)實(shí)的壽險(xiǎn)實(shí)務(wù)中普遍存在的保單失效后，投保人申請(qǐng)復(fù)效的，雖然保險(xiǎn)人在審核投保人復(fù)效申請(qǐng)時(shí)會(huì)按核保規(guī)定的程序進(jìn)行辦理，但不排除其有故意或過失不履行如實(shí)告知的情節(jié)發(fā)生?？墒恰侗ｋU(xiǎn)法》在壽險(xiǎn)保單的復(fù)效中對(duì)投保人履行如實(shí)告知的義務(wù)沒有作出明確的要求，這就是導(dǎo)致今后保險(xiǎn)人在處理相關(guān)實(shí)務(wù)時(shí)難以運(yùn)用《保險(xiǎn)法》來維護(hù)保險(xiǎn)人的合法權(quán)益。

篇2

自2011、2012年兩年開展“萬村審計(jì)”活動(dòng)以來，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)取得了明顯成效。實(shí)踐證明，“萬村審計(jì)”是落實(shí)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)“三年一輪審”制度的有效載體，是促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作規(guī)范化發(fā)展的重要舉措。各地要把繼續(xù)推進(jìn)“萬村審計(jì)”擺上重要工作日程，堅(jiān)持主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，密切部門配合、協(xié)調(diào)各方聯(lián)動(dòng)，配備精干人員、保障工作經(jīng)費(fèi)，確保“萬村審計(jì)”穩(wěn)步有序推進(jìn)。

二、突出重點(diǎn)，切實(shí)做好村干部換屆審計(jì)

“萬村審計(jì)”要服務(wù)于農(nóng)村改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，服務(wù)于今年村級(jí)組織的換屆工作，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)，全面開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。要積極與當(dāng)?shù)亟M織、民政部門溝通協(xié)商，認(rèn)真排查村級(jí)組織換屆情況，按照每隔兩年必審、村干部離任必審、群眾必審的“三必審”要求，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，合理安排審計(jì)力量，扎實(shí)開展審計(jì)工作，確保苗頭性問題村得以超前審計(jì)、村干部離任村得以及時(shí)審計(jì)、一般性規(guī)范村得以常規(guī)審計(jì)、確保村級(jí)組織換屆平穩(wěn)推進(jìn)、順利完成。

篇3

引言

企業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人員在其任期內(nèi)必須實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家的一項(xiàng)重要制度安排，是法規(guī)賦予內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，是加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善組織治理的重要舉措，對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)深入發(fā)展、提升內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威、營造良好的審計(jì)環(huán)境具有重要意義。

一、企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于既要對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人任職期間的工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià),以決定對(duì)其的獎(jiǎng)懲或去留；又可借此項(xiàng)審計(jì)劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限,為繼任的主要負(fù)責(zé)人解除后顧之憂。由此可知,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最基本內(nèi)容就是審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間其所在單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效情況。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是受組織部門委托開展審計(jì)，由于多方面原因?qū)徲?jì)部門不能在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)量，主動(dòng)性較差；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐步形成于其他審計(jì)聯(lián)動(dòng)的模式如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性，不利于審計(jì)項(xiàng)目的資源整合。所以，為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在企業(yè)制度設(shè)計(jì)中，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，明確對(duì)下屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)保證單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到自己的重大經(jīng)濟(jì)決策是受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查，為了避免自己的行為不造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，必要的時(shí)候，可以事先告知審計(jì)部或監(jiān)察室等內(nèi)部監(jiān)督單位，也維護(hù)了國家將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為制度安排的權(quán)威性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的加強(qiáng)企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人是否在任職期間守法、依法管理企業(yè)；開展審計(jì)可以通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與企業(yè)負(fù)責(zé)人耐心溝通，起到宣傳教育的作用，并責(zé)令其認(rèn)識(shí)企業(yè)管理缺陷的存在，及時(shí)亡羊補(bǔ)牢，可以總結(jié)和教育企業(yè)管理層加強(qiáng)管理缺陷的整改，可以給企業(yè)打上“預(yù)防針”。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)思想

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩種，前者是企業(yè)負(fù)責(zé)人已經(jīng)離任，后者是企業(yè)負(fù)責(zé)人很可能繼任。企業(yè)負(fù)責(zé)人任命目前多數(shù)未指定任期，一般不離任不需審計(jì)，且受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源也是有限的影響而未實(shí)施審計(jì)。公司高層領(lǐng)導(dǎo)想借下一級(jí)單位負(fù)責(zé)人換人之際，派審計(jì)人員前往實(shí)施審計(jì)，摸清自己的隊(duì)伍是否廉潔，守法，以及判斷下級(jí)單位負(fù)責(zé)人的企業(yè)管理能力，是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，或者是出于自己新官上任，下級(jí)單位必選由自己任命的人選接管自己管轄范圍內(nèi)的重要子公司或部門，以摸清被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于，時(shí)間的緊迫，企業(yè)很少能留給審計(jì)部門足夠的調(diào)研時(shí)間，基本上是接到審計(jì)任務(wù)，立即趕往被審計(jì)單位現(xiàn)場，收集相關(guān)資料，同時(shí)，新上任子公司領(lǐng)導(dǎo)也一同到任。這樣的審計(jì)，很大程度上消弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供依據(jù)的作用。針對(duì)各種因素對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響，我們不斷科學(xué)地改進(jìn)審計(jì)工作的方法：

(一)審計(jì)程序過于累贅

審計(jì)通知書發(fā)放前，按程序應(yīng)當(dāng)做前期審計(jì)調(diào)查，調(diào)查后根據(jù)委托部門的情況，將審計(jì)通知書發(fā)送到被審計(jì)單位和被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人，同時(shí)抄送給現(xiàn)任負(fù)責(zé)人和委托部門及相關(guān)配合審計(jì)的部門等等，且在到現(xiàn)場審計(jì)開展前，有條件的話，必須在被審計(jì)單位召開進(jìn)場審計(jì)會(huì)議，傳達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的精神及被審計(jì)單位需要配合的工作。審計(jì)組如果能在離任領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一個(gè)期間（一個(gè)月左右的時(shí)間）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)組與離任領(lǐng)導(dǎo)交換意見更為方便，畢竟審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題需要與被審計(jì)單位溝通，可以大大提高審計(jì)效率，有利于向離任領(lǐng)導(dǎo)干部提供相關(guān)材料或形成書面意見。

(二)配合力度受被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的重視程度的影響

有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，只要沒違法，任職期間的績效與本人和單位關(guān)系不大，采取應(yīng)付了事的態(tài)度；有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)交換意見的時(shí)間安排不重視，推脫、延時(shí)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有些領(lǐng)導(dǎo)干部“新官不理舊賬”，認(rèn)為離任審計(jì)是“馬后炮”，不積極配合審計(jì)工作。我認(rèn)為如果能在薪酬體系設(shè)計(jì)的時(shí)候，效益部分應(yīng)由經(jīng)濟(jì)及責(zé)任審計(jì)的意見來決定是否發(fā)放，給予審計(jì)一定的經(jīng)濟(jì)裁量權(quán)限；如果離任領(lǐng)導(dǎo)即將到其他的公司任職，應(yīng)該考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果而決定是否派遣，這樣離任領(lǐng)導(dǎo)會(huì)給與一定程度的配合。

(三)審計(jì)收集審計(jì)證據(jù)難

有的企業(yè)管理相對(duì)比較混亂，內(nèi)部控制比較弱，有些資料不保留或保留不完整，對(duì)審計(jì)結(jié)論有很大影響。有些有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長，時(shí)間跨度大，有的事項(xiàng)發(fā)生在多年前，查證工作難度大且花費(fèi)時(shí)間長。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在任命領(lǐng)導(dǎo)干部的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期制度，所有領(lǐng)導(dǎo)干部，三年為一個(gè)任期，到了任期，不管是否繼續(xù)任職與否，先讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)時(shí)間與被審計(jì)期間有效縮短，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，在下一屆任期不在發(fā)生類似錯(cuò)誤，同時(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證帶來一定的便利。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

(一)審計(jì)對(duì)象確定缺乏規(guī)范

對(duì)那些領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)干部任職幾年開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前還沒有規(guī)范。在實(shí)際工作中，人力資源部門和黨委工作部門與審計(jì)部門確定審計(jì)對(duì)象所考慮的因素也有偏差。人力資源部門、黨委工作部門也感到困惑，有效領(lǐng)導(dǎo)干部的任命的決定并不是由人力資源部門或黨委工作部門來決定，最終的人事權(quán)由公司更高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決定，而決定前不會(huì)告知審計(jì)部門，目前企業(yè)沒有事先告知審計(jì)部門的機(jī)制和制度。

(二)部分領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)識(shí)有待提高

篇4

1 紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)二者分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，這就需要兩部門緊密結(jié)合，各展所長，從而能夠更好的發(fā)揮作用。

1.1 紀(jì)檢監(jiān)察 《》規(guī)定，黨的各級(jí)紀(jì)律檢查委員會(huì)的主要任務(wù)是：維護(hù)黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)，協(xié)助黨的委員會(huì)加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況。監(jiān)察機(jī)關(guān)是政府部門，是專司監(jiān)察政府機(jī)構(gòu)和政府系統(tǒng)公務(wù)員的機(jī)關(guān)。行政監(jiān)察工作的主要任務(wù)是保證政令暢通，維護(hù)行政紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，改善行政管理，提高行政效能。各級(jí)監(jiān)察機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》履行職責(zé)。

1.2 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2 內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作結(jié)合的必要性

2.1 監(jiān)督的局限性迫切需要二者的結(jié)合 內(nèi)部審計(jì)能夠起到監(jiān)督作用，它通過對(duì)對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)和下屬單位的各項(xiàng)審計(jì)，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、干部離任審計(jì)等工作來及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，并且通過調(diào)查總結(jié)規(guī)律，對(duì)那些具備普遍性，傾向性，苗頭性的問題實(shí)時(shí)的提出整改方案，但卻不具備處罰相應(yīng)人員的必要手段。內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)漏洞，并且指出問題的所在，但卻缺乏相應(yīng)直接有效的措施來杜絕狀況的發(fā)生，對(duì)其中的相關(guān)人員也沒有懲罰教育的資格。紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要職能則是通過監(jiān)督檢查對(duì)違紀(jì)政紀(jì)的人員進(jìn)行相應(yīng)的懲處，以保證國家的法律、法規(guī)能夠得到有效的貫徹，保證國家政策能夠全面有效的實(shí)施，保證事業(yè)單位內(nèi)部能夠政令暢通，保證事業(yè)單位的正常健康的發(fā)展。它可以有效的清理腐敗問題，但卻在人員配備，專業(yè)技能上缺乏的檢查手段，而在發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)查取證方面難以有所突破。如果內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察能夠合理有效的結(jié)合起來，就可以有效的促進(jìn)黨政機(jī)關(guān)內(nèi)部的清廉，將紀(jì)檢監(jiān)察的工作的觸角直接延伸到腐敗源頭，從而使紀(jì)檢監(jiān)察工作關(guān)口前移。

2.2 二者有機(jī)結(jié)合，能更好地提高監(jiān)督效率 內(nèi)部在傳統(tǒng)的方式中，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢部門通常各自未戰(zhàn)，具有雙重的人員配置和資金耗損，但卻達(dá)不到理想的效果，腐敗現(xiàn)象的發(fā)生仍然屢禁不止，嚴(yán)重影響到事業(yè)單位的發(fā)展。如果兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，則可以在節(jié)約資源的基礎(chǔ)上達(dá)到更為理想的效果。一方面內(nèi)部審計(jì)部門可以利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，起到防微杜漸的作用，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)那些常規(guī)性問題，對(duì)其提出出合理的建議和有效的整改措施，并對(duì)相關(guān)部門的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范；另一方面應(yīng)由紀(jì)檢部門應(yīng)發(fā)揮其資源優(yōu)勢以及信息優(yōu)勢，及早對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行教育，使其警醒并認(rèn)識(shí)到自身所存在的問題，以降低錯(cuò)誤的發(fā)生幾率。而對(duì)于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)，則要發(fā)揮紀(jì)檢部門職能，對(duì)違犯黨紀(jì)、政紀(jì)的責(zé)任人員進(jìn)行追究，對(duì)情節(jié)較重的給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，以增強(qiáng)對(duì)違規(guī)違紀(jì)者的震懾力。兩者合理有效的結(jié)合，將會(huì)更好的提高監(jiān)督效率。

2.3 合力，能更好地促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的有機(jī)結(jié)合，可以健全事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制，建立一個(gè)更為綜合高效的作業(yè)體制。這樣不僅可以更好的規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)管理制度，又可以制約權(quán)力的失衡和濫用，為事業(yè)單位的發(fā)展提供一個(gè)更為有利健康的發(fā)展環(huán)境。同時(shí)能夠更好的發(fā)揮兩個(gè)部門的監(jiān)督保障作用，以保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作能夠積極有效的推進(jìn)，并確保黨和國家的各項(xiàng)方針政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

3 內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作結(jié)合的具體措施

3.1 建立聯(lián)席會(huì)議制度，實(shí)現(xiàn)信息共享 內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門要定期召開聯(lián)會(huì)，共同分享信息，建立一個(gè)穩(wěn)固的合作方式。雙方可以建立一個(gè)年度合作計(jì)劃，共同商討出實(shí)施方案，以確定審計(jì)對(duì)象，范圍和方法，確保監(jiān)督工作的高效性。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察雙方都有可能最先發(fā)現(xiàn)問題，這就要求雙方能夠進(jìn)行及時(shí)的協(xié)調(diào)和溝通。在聯(lián)席會(huì)議上，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以為審計(jì)部門提供信息，將平時(shí)掌握的群眾的反饋信息提供給審計(jì)部門，以便于審計(jì)部門鎖定審計(jì)重點(diǎn)；而審計(jì)部門也可以及時(shí)將審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)額嚴(yán)重違規(guī)問題，及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，便于及早立案查處。從而使紀(jì)檢監(jiān)察部門可以利用內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常性的監(jiān)督優(yōu)勢，抓住案件線索，嚴(yán)查大案要案。

3.2 加強(qiáng)聯(lián)合，定期組織風(fēng)險(xiǎn)排查 由于內(nèi)部審計(jì)部分和紀(jì)檢監(jiān)督部門的主要職責(zé)就是檢查監(jiān)督，并不直接負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)，因而相對(duì)單純，兩者就能夠相互結(jié)合，可以從全局出發(fā)，積極排查各部門所存在的問題并且及早認(rèn)識(shí)到各部門所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部審計(jì)部門可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，同時(shí)結(jié)合紀(jì)檢部門的消息來源，以及各種投訴熱點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)有效的審計(jì)。要認(rèn)真查找出各業(yè)務(wù)部門的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)管理部門進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，讓該部門內(nèi)部加強(qiáng)管理防范措施，同時(shí)對(duì)存在問題的部門也要內(nèi)部審計(jì)和執(zhí)法監(jiān)察，切實(shí)堵塞管理漏洞。

3.3 緊密配合，推進(jìn)干部離任審計(jì)工作 在對(duì)干部離任審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)配合。審計(jì)部門要在離任審計(jì)進(jìn)行之前，向紀(jì)檢部門了解被審計(jì)單位和個(gè)人的情況，如有無群眾舉報(bào)等。在離任審計(jì)工作進(jìn)行的過程當(dāng)中，也要把該干部在任職期間對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察工作的重視程度以及所取得的實(shí)效作為評(píng)價(jià)該干部工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)內(nèi)部審計(jì)反映政績突出、廉政勤政的，紀(jì)檢部門按照規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)有問題的，視情況由紀(jì)檢監(jiān)察部門出面談話提醒，或予以誡勉;對(duì)因工作失誤造成嚴(yán)重?fù)p失或有經(jīng)濟(jì)問題的，予以調(diào)整職務(wù)或免職處理，構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。紀(jì)檢監(jiān)察部門要把運(yùn)用審計(jì)結(jié)果與解決黨風(fēng)廉政建設(shè)中的熱點(diǎn)問題結(jié)合起來，將審計(jì)結(jié)果歸入干部廉政檔案，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察部門要和內(nèi)部審計(jì)部門密切協(xié)作，在共同分析離任審計(jì)的過程中，找出那些普遍存在的問題，同時(shí)及早發(fā)現(xiàn)苗頭，要在體制，機(jī)制上建立一種完善的模式，從而正確有效的解決問題。

3.4 建章立制，為紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)合提供制度保障 如何整合好紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)部門資源，實(shí)現(xiàn)資源最大化共享？這就需要有強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)和制度來保證。應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，由事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織兩個(gè)機(jī)構(gòu)的協(xié)作，使兩個(gè)機(jī)構(gòu)能夠更有效的溝通。建立日常協(xié)作制度，建立嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，使兩個(gè)機(jī)構(gòu)的協(xié)作常態(tài)化、規(guī)范化，從而使得兩個(gè)機(jī)構(gòu)能夠更好的發(fā)揮其作用，為事業(yè)單位的發(fā)展做出良好的保證。

當(dāng)然，目前內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的互動(dòng)與聯(lián)動(dòng)機(jī)制所取得的成效還是初步，聯(lián)動(dòng)機(jī)制本身還有待完善和發(fā)展，還有大量的工作需要做，還有許多的困難去克服，還需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與和配合，還需要用更新的觀念、更大的努力、更高的標(biāo)準(zhǔn)、更嚴(yán)格的要求去研究，更多、更好、更有效的辦法和途徑去整合與實(shí)踐。這是一個(gè)不斷發(fā)展，不斷走向成熟的過程。兩者的有機(jī)結(jié)合將會(huì)是大勢所趨，只要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同工作，相互配合，建立內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作互動(dòng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，就能把黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭不斷引向深入，從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，這對(duì)保證事業(yè)單位的發(fā)展來說將會(huì)是卓有成效的一步。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

隨著各級(jí)政府對(duì)教育事業(yè)越來越重視，教育事業(yè)得以快速發(fā)展，教育規(guī)模也隨之迅速擴(kuò)大；另一方面，隨著各級(jí)政府對(duì)教育的投入不斷加大，教育部門從過去的清水衙門逐步成為各地的財(cái)政資金使用大戶，教育經(jīng)費(fèi)的使用和管理日益成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。教育工作涉及面廣，教育經(jīng)費(fèi)支出復(fù)雜、量大，如何保證教育資金的安全和發(fā)揮其最大使用效益已成為教育審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。依法開展內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范教育行政管理，將是我們不斷探索的方向。近年來，在教育系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)了個(gè)別違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，對(duì)整個(gè)教育系統(tǒng)的聲譽(yù)和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。針對(duì)這些新問題、新情況，我們應(yīng)該更新觀念，重新審視和定位教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。

一、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能和內(nèi)容

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。從多年來教育內(nèi)審工作的實(shí)踐來看，內(nèi)部審計(jì)工作的根本目的是服務(wù)管理，促進(jìn)全區(qū)教育事業(yè)發(fā)展。促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)教育事業(yè)發(fā)展大局，是內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員承辦審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。

二、教育內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其存在的問題

1.我國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)普遍存在機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性：規(guī)定要求區(qū)級(jí)以上教育主管部門設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一般單位領(lǐng)導(dǎo)不是很重視內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員一般在財(cái)務(wù)科指派一名擔(dān)任，兼職審計(jì)工作。

2.內(nèi)審人員總體素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低：內(nèi)審人員平日一般從事局里會(huì)計(jì)工作，審計(jì)專業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)較大的審計(jì)任務(wù)不能勝任。

3.內(nèi)審工作制度不夠健全、內(nèi)控制度薄弱：在教育系統(tǒng)普遍存在根本沒有什么內(nèi)審制度，對(duì)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和校長離任審計(jì)憑借的就是平日里會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)來查帳。

4.教育審計(jì)工作量大、壓力重：現(xiàn)在取消了“會(huì)計(jì)核算中心”改為“國庫集中支付”，每個(gè)中小學(xué)校開始設(shè)置會(huì)計(jì)自己記賬，由于學(xué)校的會(huì)計(jì)大都不是專業(yè)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄編制錯(cuò)誤、坐收坐支預(yù)算外資金，有隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)置“小金庫”等問題。

5.有關(guān)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果不夠重視、利用程度不高：局領(lǐng)導(dǎo)只重視審計(jì)任務(wù)，對(duì)于審計(jì)結(jié)果及建議沒有處理意見或者不采用。

6.審計(jì)技術(shù)單一、電算化程度不高等問題：對(duì)被審單位的憑證及賬本都是靠審計(jì)人員查看來發(fā)現(xiàn)問題的，審核各明細(xì)科目列支是否真實(shí)；審核人員支出是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍，要求審計(jì)人員在根據(jù)單位規(guī)模進(jìn)行職業(yè)判斷的前提下，每個(gè)科目都要審到，不能走馬觀花，泛泛而審。

7.缺乏審計(jì)跟蹤及整改過程：內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不進(jìn)行跟蹤，督促整改糾正和落實(shí)，審計(jì)報(bào)告一出就算審計(jì)任務(wù)完成。

針對(duì)以上問題，我認(rèn)為首先要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不斷增強(qiáng)審計(jì)力量，逐步形成一支年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)合理的審計(jì)人員隊(duì)伍；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，加快審計(jì)人員的知識(shí)更新，增強(qiáng)審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)工作能力和水平；要將審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督緊密結(jié)合起來，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)和審計(jì)建議的執(zhí)行，使審計(jì)成果得到更有效的利用；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)形式結(jié)合、把離任審計(jì)和任中審計(jì)結(jié)合起來，進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，加大了對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策及效果、內(nèi)部控制制度健全及執(zhí)行情況的審計(jì)力度，通過審計(jì)，強(qiáng)化了對(duì)教育經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，使領(lǐng)導(dǎo)干部更加明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)注重改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，積極探索新的審計(jì)模式，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，不斷更新教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的觀念等對(duì)策與措施。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)部門工作重點(diǎn)、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作要求、群眾舉報(bào)和公眾關(guān)注事項(xiàng)、上級(jí)部門安排等審計(jì)需求，結(jié)合自身審計(jì)資源、，提出年度審計(jì)項(xiàng)目建議，由教育局對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行討論和研究，確定年度審計(jì)項(xiàng)目，從科學(xué)立項(xiàng)的角度保障項(xiàng)目的有效實(shí)施。若缺少這一環(huán)節(jié)，會(huì)出現(xiàn)重審、漏審等，既體現(xiàn)不出內(nèi)審的成效又浪費(fèi)了人力、物力、時(shí)間等資源。如在我們審計(jì)部門，通過確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，達(dá)到四方面的效果。一是對(duì)全區(qū)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)劃管理，有利用中長期規(guī)劃管理；二是對(duì)各方面關(guān)注并具有長期性的審計(jì)項(xiàng)目做到了年年審；三是對(duì)不具有長期性項(xiàng)目做到了五年內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目不重復(fù)，節(jié)約了審計(jì)資源；四是掃除了審計(jì)盲區(qū)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。以達(dá)到規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部管理，促進(jìn)和提高教育資金使用效益，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和教育事業(yè)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代公司制企業(yè)的需要，同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)投資人和經(jīng)理層合法權(quán)益的需要。企業(yè)在初創(chuàng)階段，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小，投資人往往親自掌控企業(yè)全面管理，憑借個(gè)人管理經(jīng)驗(yàn)，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著產(chǎn)品銷售收入的增長，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，生產(chǎn)部門與銷售部門之間、集團(tuán)內(nèi)部各所屬單位之間、投資人與經(jīng)理層之間、董事會(huì)的決策方針與經(jīng)理層短期目標(biāo)之間的矛盾等等均會(huì)不斷顯現(xiàn)出來。尤其是集團(tuán)各所屬單位的經(jīng)營活動(dòng)是否按照集團(tuán)確定目標(biāo)有效進(jìn)行？集團(tuán)政策是否真正執(zhí)行？管理流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否健全有效？財(cái)務(wù)報(bào)告是否準(zhǔn)確無誤？資產(chǎn)管理是否安全完整？都是企業(yè)投資人和經(jīng)理層最關(guān)心的核心重點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與其他審計(jì)的區(qū)別

按審計(jì)的主體分類，可分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國家審計(jì)，是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)，是指依據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門和專職審計(jì)人員，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，按照一定的程序和方法，對(duì)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)、投資項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、干部履職、內(nèi)部控制等經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)制度，改善經(jīng)營管理，為企業(yè)增加價(jià)值。

三、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)

（一）抓好財(cái)務(wù)收支審計(jì)，確保資產(chǎn)保值增值

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)部門的經(jīng)常性、基礎(chǔ)性工作。通過審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性；通過審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是否正常、有序進(jìn)行。通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)占用，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者權(quán)益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。

（二）抓好年度預(yù)算審計(jì)，監(jiān)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行偏差

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對(duì)企業(yè)未來某特定目標(biāo)所擁有的有限資源進(jìn)行合理安排，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制的一種機(jī)制。年度預(yù)算方案既是集團(tuán)整體利益目標(biāo)下的資源分配與責(zé)任定位，更是集團(tuán)管理的整體“作戰(zhàn)方案”，也是激勵(lì)與約束的核心。預(yù)算審計(jì)是一種再控制、再管理監(jiān)督活動(dòng)，要在預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的評(píng)估分析等主要節(jié)點(diǎn)上發(fā)揮作用。一是預(yù)算編制審計(jì)。嚴(yán)格按照集團(tuán)確定的“客觀公正、實(shí)事求是、穩(wěn)步增長，立足未來，確保投資收益最大化”的預(yù)算編制原則，組織相關(guān)人員對(duì)各總公司編制的預(yù)算進(jìn)行審核討論，并將結(jié)果與各總公司溝通，根據(jù)溝通后結(jié)果再進(jìn)行復(fù)審，最后確定本年度各總公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事長審定后正式下達(dá)年度預(yù)算批復(fù)意見；二是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。每季度對(duì)各公司年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行一次審計(jì)，重點(diǎn)檢查預(yù)算執(zhí)行情況與批準(zhǔn)的預(yù)算是否相符，通過上年同期預(yù)算執(zhí)行情況和年度預(yù)算對(duì)比分析，找出收入、成本、費(fèi)用和利潤出現(xiàn)偏差的原因，與各公司制訂措施，促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)健全安全有效的貫徹執(zhí)行；三是預(yù)算調(diào)整審計(jì)。因經(jīng)營外部環(huán)境的變化和內(nèi)部重大原因需調(diào)整預(yù)算的，必須按照預(yù)算調(diào)整程序報(bào)集團(tuán)審批，審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督調(diào)整幅度是否恰當(dāng)、預(yù)算調(diào)控是否適度、發(fā)現(xiàn)問題是否解決及時(shí)，確保預(yù)算調(diào)整合規(guī)有效，更加符合集團(tuán)經(jīng)營實(shí)際。

（三）抓好年度決算審計(jì)，提供績效考核依據(jù)

年度決算審計(jì)根據(jù)年初確定的預(yù)算指標(biāo)、經(jīng)營收入、利潤成果等要求，對(duì)各所屬單位上報(bào)的決算情況進(jìn)行審核。在核實(shí)收入、成本、費(fèi)用、利潤指標(biāo)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)是否利用應(yīng)收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產(chǎn)帳戶隱虧增盈、利用待攤費(fèi)用帳戶隱虧增盈等問題，確認(rèn)經(jīng)營成果是否真實(shí)，防止為了免受經(jīng)濟(jì)處罰或騙取獎(jiǎng)金、榮譽(yù)等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實(shí)虧。年終各公司經(jīng)營成果經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)做為績效兌現(xiàn)依據(jù)。

（四）抓好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，鑒證任期管理績效

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是集團(tuán)審計(jì)人員按照董事長授權(quán)，對(duì)集團(tuán)離任的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部受托管理資產(chǎn)的運(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的審查、評(píng)價(jià)和活動(dòng)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)集財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)于一體的綜合性審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果既可作為董事會(huì)、人事部門對(duì)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，又可作為劃分責(zé)任的依據(jù)。離任審計(jì)主要內(nèi)容，一是對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行、職權(quán)使用的合規(guī)性審查。通過查閱有關(guān)合同、協(xié)議、制度文件等明確離任領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)范圍、職責(zé)履行程序規(guī)定、主管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和被授權(quán)限，審查測試離任領(lǐng)導(dǎo)工作職責(zé)的履行情況（有無不作為或違反職責(zé)、程序等）、被授權(quán)限的使用狀況（有無濫用授權(quán)胡亂作為、越權(quán)行為等），審查其對(duì)重大決策或重大事項(xiàng)的審批等是否合法合規(guī)；二是經(jīng)濟(jì)績效的評(píng)估。通過查閱有關(guān)任職初期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、計(jì)劃方案和預(yù)算指標(biāo)等資料，通過分析性復(fù)核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產(chǎn)、負(fù)債的增減變化和實(shí)物管理、市場規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化和資金的流入流出，評(píng)價(jià)其任職期間主管領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣；三是延伸審計(jì)（視需要而定）。針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大線索，及時(shí)上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，根據(jù)決定進(jìn)行延伸審計(jì)。

（五）抓好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提供領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要或集團(tuán)董事會(huì)安排，做好各種專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為企業(yè)決策者提供參謀支持。一是為企業(yè)決策者提供宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和微觀運(yùn)行態(tài)勢分析報(bào)告；二是做好各類盡職調(diào)查，對(duì)重大經(jīng)營決策、對(duì)外投資項(xiàng)目等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以防止決策失誤；三是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中帶有普遍性、傾向性的問題，并提出改進(jìn)意見和建議；四是對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，剖析不足，為企業(yè)拓展提供借鑒。

四、集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃

（一）要努力提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)面寬、政策性強(qiáng)，要求內(nèi)部審計(jì)人員不但要具備良好的職業(yè)道德，也要具備復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程、金融、稅收、統(tǒng)計(jì)及計(jì)算機(jī)等知識(shí)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高職業(yè)道德修養(yǎng)。另外，內(nèi)部審計(jì)部門在人員配備上也應(yīng)該多元化，建立起一支專業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（二）要拓寬審計(jì)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，要向內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)擴(kuò)展。開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和運(yùn)行的有效性；開展經(jīng)營審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效果、效益、投資回報(bào)等；開展管理審計(jì)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)有關(guān)人員任期經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成和績效進(jìn)行確認(rèn)。

（三）要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)要貫穿經(jīng)營活動(dòng)的全過程，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全維度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。一是對(duì)企業(yè)的投資計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行事前審計(jì)，確認(rèn)其科學(xué)性和可行性。二是對(duì)各項(xiàng)計(jì)劃的分解、實(shí)施、等情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差。三是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果做出全面的分析和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化

篇7

2、對(duì)各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、食堂和幼兒園資金使用情況以及賬務(wù)處理情況進(jìn)行全面審計(jì)；

3、對(duì)校長離任的學(xué)校及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面交接有關(guān)賬務(wù)，保障財(cái)務(wù)工作正常、有序開展；

4、對(duì)全縣各學(xué)校（含食堂、幼兒園）進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

（二）對(duì)照指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理

1、與校管辦協(xié)調(diào)統(tǒng)計(jì)2015年上半年校安工程，積極申請(qǐng)校安工程資金2231.28萬元，嚴(yán)格按制度要求和工程進(jìn)度撥付使用。

2、認(rèn)真梳理項(xiàng)目，積極爭取省、市各類資金2942.6萬元萬元。

3、認(rèn)真組織各項(xiàng)報(bào)名收費(fèi)工作，積極完成機(jī)關(guān)工作人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、退休等各項(xiàng)手續(xù)的辦理工作。

（三）追求精準(zhǔn)，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)，及時(shí)編制報(bào)表

1、圓滿完成__年度全縣教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)和教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)資料的收集、計(jì)算、匯總和上報(bào)工作。

2、按月編制、報(bào)送“三公經(jīng)費(fèi)”、能源使用和債務(wù)增減資料。

3、及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按時(shí)結(jié)清賬目，按月編制、報(bào)送各學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表。

（四）多方兼顧，統(tǒng)籌安排，做好其他工作

1、為部分學(xué)校申請(qǐng)歸還銀行貸款本息；

2、配合物價(jià)局做好收費(fèi)檢查工作；

3、對(duì)學(xué)校食堂、幼兒園整改情況進(jìn)行抽查；

4、配合財(cái)政局做好各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗(yàn)工作；邀請(qǐng)非稅局票據(jù)管理人員集中參加各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗(yàn)，積極處理遺留問題；

5、做好2015年秋季教材及暑假作業(yè)征訂工作；

6、協(xié)調(diào)財(cái)政局對(duì)泗洪中專學(xué)校設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收，并申請(qǐng)撥付相關(guān)資金。

7、做好學(xué)期結(jié)束前的賬務(wù)處理工作，核對(duì)往來賬；

8、迎接國家督導(dǎo)組對(duì)教育基本均衡縣的驗(yàn)收；

9、做好中、高考經(jīng)費(fèi)保障工作；

10、積極收集招商引資信息，主動(dòng)與有關(guān)客商聯(lián)系。

1．按照“蘇教辦審〔2015〕3號(hào)”文件要求，積極開展

高中階段學(xué)校債務(wù)化解審計(jì)調(diào)查工作；

2．認(rèn)真做好教育現(xiàn)代化的驗(yàn)收準(zhǔn)備工作；

3、與財(cái)政局協(xié)調(diào)，做好非稅收入網(wǎng)上開票布線、安裝和培訓(xùn)工作，保證網(wǎng)上開票順利進(jìn)行；

4、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和考核； 5、加大審計(jì)檢查力度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，力爭提前發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，防微杜漸。

6、吃透政策，梳理項(xiàng)目，認(rèn)真做好策應(yīng)扶持工作，積極爭取省補(bǔ)資金；

7、收集資料，歸類匯總，做好2015年度全縣教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)和教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制、上報(bào)工作；

篇8

二、工作存在的問題

1、審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)，審計(jì)質(zhì)量難保證。在大部分情況下，部分同志因?qū)I(yè)水平限制而無法獨(dú)擋一面的承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)，憑經(jīng)驗(yàn)憑感覺進(jìn)行審計(jì)，把審計(jì)檢查作為例行公事，走過場，“腳踏西瓜皮，滑到哪里算哪里”。

2、未能更多關(guān)注支行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，整改流于形式。審計(jì)提出的意見、落實(shí)到位的少。

3、工作交叉重復(fù)，在不必要的工作上，耗費(fèi)了大量精力和人力，降低了審計(jì)效率。

4、審計(jì)成果運(yùn)用不夠。

三、下半年工作打算

1、做好對(duì)高管人員和關(guān)鍵崗位人員的專項(xiàng)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步深化高管人員和關(guān)鍵崗位人員審計(jì)內(nèi)容，逐步推行任中審計(jì)。將審計(jì)關(guān)口前移，大力推行先審后任、先審后離，克服先離任后審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，力戒審計(jì)走過場。

2、配合上級(jí)行主動(dòng)開展工作，服從于審計(jì)大局。全面實(shí)施好上級(jí)行安排的授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目；完成好辦事處交辦的其他各項(xiàng)工作。

四、對(duì)辦事處工作的建議

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二、工作存在的問題

1、審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)，審計(jì)質(zhì)量難保證。在大部分情況下，部分同志因?qū)I(yè)水平限制而無法獨(dú)擋一面的承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)，憑經(jīng)驗(yàn)憑感覺進(jìn)行審計(jì)，把審計(jì)檢查作為例行公事，走過場，“腳踏西瓜皮，滑到哪里算哪里”。

2、未能更多關(guān)注支行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，整改流于形式。審計(jì)提出的意見、落實(shí)到位的少。

3、工作交叉重復(fù)，在不必要的工作上，耗費(fèi)了大量精力和人力，降低了審計(jì)效率。

4、審計(jì)成果運(yùn)用不夠。

三、下半年工作打算

1、做好對(duì)高管人員和關(guān)鍵崗位人員的專項(xiàng)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步深化高管人員和關(guān)鍵崗位人員審計(jì)內(nèi)容，逐步推行任中審計(jì)。將審計(jì)關(guān)口前移，大力推行先審后任、先審后離，克服先離任后審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，力戒審計(jì)走過場。

2、配合上級(jí)行主動(dòng)開展工作，服從于審計(jì)大局。全面實(shí)施好上級(jí)行安排的授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目；完成好辦事處交辦的其他各項(xiàng)工作。

四、對(duì)辦事處工作的建議

篇10

以促進(jìn)依法行政、依法辦事為重點(diǎn)，深化預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中要堅(jiān)持把發(fā)現(xiàn)問題與規(guī)范管理、促進(jìn)改革結(jié)合起來，注重從體制、機(jī)制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議，促使政府部門嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，推動(dòng)職能轉(zhuǎn)變和深化體制改革，促進(jìn)完善公共財(cái)政制度。

以促進(jìn)提高政府效能為重點(diǎn)，拓展政府績效審計(jì)。*年市審計(jì)局要進(jìn)一步拓展政府績效審計(jì)，安排獨(dú)立類型的績效審計(jì)11項(xiàng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要從實(shí)際出發(fā)，盡量包含績效審計(jì)內(nèi)容。要按照市政府今年深入開展行政績效評(píng)估、全面提高行政執(zhí)行力的要求做好績效審計(jì)選項(xiàng)工作，獨(dú)立類型的績效審計(jì)由局綜合處組織進(jìn)行選項(xiàng)調(diào)查。

以促進(jìn)完善投資管理體制、提高投資效益為重點(diǎn)，推進(jìn)政府投資審計(jì)。按照《*經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，處理好全面審計(jì)與突出重點(diǎn)、審計(jì)數(shù)量與審計(jì)質(zhì)量、宏觀與微觀的關(guān)系，在堅(jiān)持審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，通過建立分類監(jiān)督機(jī)制等方式，加大對(duì)重大項(xiàng)目和應(yīng)急工程的全過程審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)力推進(jìn)政府投資項(xiàng)目建設(shè)。

以促進(jìn)深化改革、規(guī)范管理和防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)。國有企業(yè)審計(jì)包括金融機(jī)構(gòu)審計(jì)要適應(yīng)新形勢的要求，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)常性監(jiān)督結(jié)合起來，把強(qiáng)化監(jiān)督與為企業(yè)服務(wù)結(jié)合起來，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)深化改革、加強(qiáng)管理。金融機(jī)構(gòu)審計(jì)要注重揭示管理和控制上的薄弱環(huán)節(jié)，反映金融領(lǐng)域存在的影響宏觀調(diào)控政策措施落實(shí)的突出問題，促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提高效益。

以促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展為重點(diǎn)，開展審計(jì)調(diào)查。要圍繞地方經(jīng)濟(jì)工作中心，結(jié)合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)建創(chuàng)新型城市、構(gòu)建和諧社會(huì)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)改革、基層建設(shè)、群眾生活中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，增加審計(jì)調(diào)查的數(shù)量?？梢詫?duì)某個(gè)單位、某個(gè)項(xiàng)目開展審計(jì)調(diào)查，也可以針對(duì)行業(yè)性、普遍性的問題進(jìn)行對(duì)比分析，從宏觀上、制度上提出對(duì)策和建議，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用。

以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)為重點(diǎn)，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)委托和審計(jì)力量，統(tǒng)籌兼顧，合理安排審計(jì)項(xiàng)目，確保委托項(xiàng)目按期完成。加大任中審計(jì)，做到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任、任期、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移；進(jìn)一步落實(shí)《*市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法（試行）》，注重對(duì)審計(jì)查處的問題進(jìn)行科學(xué)分類、準(zhǔn)確定性、依法處理，實(shí)事求是地作出報(bào)告，有利于組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門更有效地使用審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)監(jiān)督的有效性，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，完善審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制。

以制度建設(shè)為重點(diǎn)，深入推進(jìn)審計(jì)整改工作。按照新修訂的《審計(jì)法》和市人大常委會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的決定》，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步理順落實(shí)整改的工作機(jī)制，加強(qiáng)和其他監(jiān)督部門的聯(lián)系和配合，注重形成督促整改的合力，按時(shí)匯總審計(jì)整改和責(zé)任處理情況向政府、人大報(bào)告。

（二）加強(qiáng)管理，改進(jìn)作風(fēng)，加快審計(jì)工作現(xiàn)代化步伐，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，保證各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)順利完成

切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。進(jìn)一步采取措施，在審計(jì)內(nèi)容的深度、審計(jì)處理的力度和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等方面下大力氣，強(qiáng)化依法審計(jì)的觀念，提高審計(jì)工作水平。在審計(jì)工作中要始終關(guān)注五個(gè)方面的問題：一是重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題；二是違反國家宏觀調(diào)控政策措施的重大問題；三是失職瀆職等造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的問題；四是嚴(yán)重侵害人民群眾切身利益的問題；五是體制、制度、管理等方面的問題。我們不僅要反映問題，分清責(zé)任，依法嚴(yán)肅處理，還要深入分析原因，提出整改意見以及加強(qiáng)管理、完善制度、促進(jìn)改革的建議。

大力推進(jìn)審計(jì)信息化工作。以審計(jì)信息化建設(shè)為依托，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，提高在信息條件下開展審計(jì)工作的能力。推廣用好審計(jì)管理和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施兩大應(yīng)用系統(tǒng)，推動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)，全面提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極探索適合審計(jì)工作實(shí)際的先進(jìn)方法，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。市審計(jì)局要抓住時(shí)機(jī)，大力推動(dòng)我市金審工程項(xiàng)目建設(shè)；及時(shí)更新取數(shù)操作指南，總結(jié)推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)不同需求，分層次、分類別組織開展有針對(duì)性的審計(jì)信息化培訓(xùn)。