導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計體系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、改進審計計劃編制方式，提高計劃的科學(xué)性安排審計計劃，要做到科學(xué)、合理，從實際出發(fā)，全面考慮，不能帶有隨意性。審計計劃是審計管理的基礎(chǔ)，審計機關(guān)應(yīng)將審計管理的重點放到制定科學(xué)的審計計劃上來。具體要做好以下幾個方面的工作：（一）審計機關(guān)在制定項目計劃時要統(tǒng)籌兼顧，多考慮審計事業(yè)的中長期發(fā)展趨勢和要求，把握中長期規(guī)劃與短期計劃的協(xié)調(diào)和平衡，不能被動地跟熱點，而應(yīng)主動地找熱點。要多與國家經(jīng)濟監(jiān)督、政策制定及其他權(quán)力部門以及中央大型國有企業(yè)溝通，為國家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

（二）項目安排要考慮各地不同的經(jīng)濟社會環(huán)境和特點，給各地一定的自，調(diào)動基層審計機關(guān)的積極性，充分發(fā)揮其通過審計促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的作用。

（三）加強計劃編制前的調(diào)查研究，夯實編制基礎(chǔ)工作。要保證計劃編制時間，細(xì)化計劃編制前的工作，完善編制程序，成立由審計機關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和計劃管理部門參加的計劃編制小組，在充分掌握計劃期內(nèi)可用審計資源數(shù)量和質(zhì)量的基礎(chǔ)上，突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計，統(tǒng)籌安排審計項目的實施時間、地點、內(nèi)容和目的，增強審計項目間的內(nèi)容和目的上的聯(lián)動性，緩解審計資源不足與審計任務(wù)繁多的矛盾。

（四）審計機關(guān)確定審計項目時，應(yīng)與其他經(jīng)濟監(jiān)督部門溝通，避免重復(fù)審計，浪費審計資源。

篇2

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機構(gòu)設(shè)置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責(zé)的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機構(gòu);二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責(zé)相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負(fù)責(zé)人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報告與內(nèi)部審計工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴(yán)格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關(guān)注，對于審計深度也沒有嚴(yán)格的要求。有些高校財務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財務(wù)審計的能力，懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學(xué)校自身的利益，能夠在管理方面存在的風(fēng)險及時告知管理層，減少風(fēng)險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標(biāo)準(zhǔn)和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當(dāng)前內(nèi)部審計工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應(yīng)用的提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮?！《?、完善內(nèi)部體系的幾點思考

1、要增強內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學(xué)校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務(wù)，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認(rèn)真分析高校及二級學(xué)院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應(yīng)重點建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)，確保審計結(jié)果公平公正。同時，國家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風(fēng)險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準(zhǔn)則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風(fēng)險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計部門的關(guān)鍵作用。4、引進內(nèi)部審計的先進技術(shù)

要與時俱進，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法。先進的技術(shù)和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學(xué)校內(nèi)部審計工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)和方法，通過對先進技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風(fēng)險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學(xué)坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

篇3

在企業(yè)風(fēng)險管理中，舊的內(nèi)部審計模式已不能滿足要求，呈現(xiàn)出一些局限性，如：制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街塾趯?nèi)部控制制度及其執(zhí)行整體情況的了解和分析而對企業(yè)風(fēng)險因素關(guān)注不夠；注重內(nèi)部控制，忽視企業(yè)目標(biāo)，導(dǎo)致過度控制日益嚴(yán)重。因此，新的審計模式在企業(yè)風(fēng)險管理中便應(yīng)運而生，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摷捌鋺?yīng)用的研究己成為國內(nèi)外審計理論界與實務(wù)界廣為關(guān)注的前沿課題。一些國際著名會計師事務(wù)所在與學(xué)術(shù)界的合作研究中，己取得了令人欣喜的成果，并不斷把它運用到實踐中。審計模式已發(fā)展至現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。2003年國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）頒布了新風(fēng)險準(zhǔn)則，以推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖兏铩，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計方法更作為一種新審計理念，成為備受審計職業(yè)界關(guān)注的熱點。它代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢，是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。本文對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用進行了探討。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中存在的問題

（一）注冊會計師的綜合素質(zhì)存在較大的差距

實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ笞詴嫀熅哂信袛嗥髽I(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計劃的能力。注冊會計師不僅要熟練掌握會計、審計知識，也要掌握管理知識、行業(yè)知識和法律知識等，還要熟練運用各種分析工具對各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進行分析。目前我國會計師事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)濟、法律和管理方面等多元化的背景。注冊會計師不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，不了解相關(guān)行業(yè)，不懂得管理、行業(yè)等方面的知識，不具備運用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力。這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膶嵤?/p>

（二）相關(guān)數(shù)據(jù)積累不夠，信用體系不盡完善

實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，注冊會計師必須要掌握宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況以及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等方面信息，判斷企業(yè)的誠信，評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，則要求會計師事務(wù)所應(yīng)該建立功能強大的數(shù)據(jù)庫，以滿足注冊會計師了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險評估、業(yè)績衡量和持續(xù)改進的需要?，F(xiàn)階段我國很多企業(yè)的會計信息嚴(yán)重失真、公司治理和內(nèi)部控制很不完善，注冊會計師對行業(yè)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險缺乏了解，數(shù)據(jù)積累嚴(yán)重不足。另外，我國的信用體系還沒有完全建立起來，沒有信用指標(biāo)，很難判斷企業(yè)的誠信。由于數(shù)據(jù)積累不足和信用指標(biāo)的缺乏，影響了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膶嵤?/p>

（三）審計成本有所增加

實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，首先需要培?xùn)注冊會計師，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識，這就需要有一定的投入。實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǔ跗?，在審計計劃階段和執(zhí)行控制測試階段，注冊會計師關(guān)注的范圍擴大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加。會計師事務(wù)所總是要講求成本與效益的，成本能得到補償是實施好新的審計模式的前提。在會計市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費的增加同步，這就有可能因為注冊會計師實施的實質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷或測試內(nèi)部控制不充分的情況下，增加審計風(fēng)險。

（四）建立風(fēng)險評估體系中的問題

審計風(fēng)險評估體系的設(shè)計雖然有其可行性的分析，但是一定的程度上仍然存在大量的需要解決的問題。①在指標(biāo)體系設(shè)計中，應(yīng)該包括非財務(wù)指標(biāo)，多設(shè)計出新的非財務(wù)指標(biāo)，并要注意財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的相互協(xié)調(diào)。新的評估指標(biāo)體系還應(yīng)同時兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果，應(yīng)包括反映企業(yè)人力資源素質(zhì)變化及人員周轉(zhuǎn)的指標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)競爭策略相結(jié)合，應(yīng)該做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤其應(yīng)該注重設(shè)計反映長期效益的指標(biāo)。②盡管非財務(wù)指標(biāo)很重要，但為了避免非財務(wù)指標(biāo)主觀性和易于操縱的特點，企業(yè)應(yīng)該考慮加強這些非量化的財務(wù)性指標(biāo)的可行性。③根據(jù)權(quán)變理論，當(dāng)企業(yè)的競爭策略、經(jīng)營環(huán)境改變時，指標(biāo)體系也會隨之變化，即應(yīng)隨時評價指標(biāo)體系的適用性，所以所建立的新的評估體系應(yīng)該有一定的靈活性。④風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈€剛起步，我國當(dāng)前事務(wù)所法律風(fēng)險普遍很低，審計人員缺乏運用風(fēng)險審計技術(shù)提高審計質(zhì)量的動力，加之比較完善的風(fēng)險審計運用方法尚未形成，短期內(nèi)還很難提供高質(zhì)量的風(fēng)險審計技術(shù)。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理應(yīng)用中的策略

（一）大力提高注冊會計師職業(yè)判斷能力

審計是一種依靠經(jīng)驗和知識進行判斷的職業(yè)，審計風(fēng)險要素的評估、審計證據(jù)的收集等，都主要依靠注冊會計師的職業(yè)判斷，存在很強的主觀性。注冊會計師的職業(yè)判斷是審計工作不可或缺的關(guān)鍵因素，并對審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。而我國注冊會計師一般專業(yè)知識較扎實，但缺乏豐富的職業(yè)經(jīng)驗，職業(yè)判斷水平不高，特別是在涉及審計風(fēng)險的時候。因此，應(yīng)通過后續(xù)教育和工作培訓(xùn)來強化注冊會計師的風(fēng)險意識，增強注冊會計師在審計風(fēng)險評估和控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和超然獨立性執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，從而降低審計風(fēng)險。

（二）做好新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則的銜接和培訓(xùn)

職能部門應(yīng)加大對新審計風(fēng)險準(zhǔn)則和方法的宣傳與培訓(xùn)，讓會計師事務(wù)所和社會公眾理解和接受新的風(fēng)險審計準(zhǔn)則和方法。對審計人員的培訓(xùn)不僅應(yīng)該包括審計風(fēng)險準(zhǔn)則的內(nèi)容和要求，還應(yīng)包括審計小組人員配備、風(fēng)險評估技術(shù)、新進員工的培訓(xùn)和后續(xù)教育等相關(guān)內(nèi)容。對社會公眾而言，審計職業(yè)應(yīng)該積極地估計公眾的預(yù)期，盡可能地使社會公眾了解財務(wù)報表審計不是舞弊審計，審計人員只是對財務(wù)報表提供高可靠性的保證，并不是專門追查舞弊。

（三）通過參加職業(yè)責(zé)任保險抵御審計風(fēng)險

由于獨立審計是一個具有高度社會責(zé)任和高度執(zhí)業(yè)風(fēng)險的行業(yè)，會計師事務(wù)所即使已足夠重視對審計風(fēng)險的管理，也仍要承受一部分風(fēng)險。而且隨著與審計相關(guān)的法律制度的建立健全，會計師事務(wù)所的民事賠償責(zé)任不斷增大，因此，會計師事務(wù)所應(yīng)采取一定措施抵御審計風(fēng)險。我國大部分會計師事務(wù)所采取了提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金的做法，把審計風(fēng)險引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€時期，在會計師事務(wù)所內(nèi)部化解的方法。而國際會計師事務(wù)所通行的做法是參加職業(yè)責(zé)任保險，它可以將注冊會計師行業(yè)的資金積累起來，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會公眾的需要。這樣，不僅可以提高自身的風(fēng)險承受能力，而且也是對社會公眾負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

參考文獻

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會，內(nèi)部審計理論與實務(wù)[M]北京：中國石化出版社，2004

篇4

北京地鐵五號線劉家窯車站在施工明挖結(jié)構(gòu)基坑時，圍護結(jié)構(gòu)采用護坡樁結(jié)合鋼支撐體系，采用鋼支撐體系可普遍縮短護坡樁嵌入土層深度，減少整體護坡樁長度，同時采用可重復(fù)使用的鋼制內(nèi)支撐配合鉆孔護坡樁，封閉內(nèi)支撐體系與護坡樁擋土結(jié)構(gòu)共同組成穩(wěn)定空間結(jié)構(gòu)體系，兩者共同承受土體約束及荷載作用，使基坑圍護結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定。通過對地鐵五號線已經(jīng)施工完畢的劉家窯車站明挖基坑內(nèi)支撐體系幾個問題的分析，力圖尋找合理布設(shè)內(nèi)支撐體系的方式。

1 工程概況

劉家窯車站位于現(xiàn)況南三環(huán)路劉家窯立交橋，車站主體結(jié)構(gòu)全長201m，本站南北兩端主體結(jié)構(gòu)為地下二層，雙柱三跨島式結(jié)構(gòu)，采用明挖法施工，其中南端長76.3m，北端長49.7m，車站南端設(shè)盾構(gòu)端頭井。車站中部75m為單層雙柱三跨曲墻拱頂復(fù)合襯砌結(jié)構(gòu)，采用暗挖法(CRD工法)施工。

本車站主體明挖結(jié)構(gòu)分為兩段，南側(cè)基坑開挖深度為16.7~20.0m，開挖寬度為20.3m，開挖長度為75.7m，采用鉆孔灌注樁+內(nèi)支撐作圍護結(jié)構(gòu);北側(cè)基坑開挖深度為17.5~20.6m，開挖寬度為22.35m，開挖長度為49.8m，采用鉆孔灌注樁+內(nèi)支撐作圍護結(jié)構(gòu)，基坑北側(cè)最下一道支撐為預(yù)應(yīng)力錨桿。灌注樁直徑600，間距800~1000mm，樁長為19.54~23.82m，樁頂設(shè)800×700帽梁，頂面標(biāo)高為39.0m。帽梁與原狀土之間高差部分以1∶1的角度放坡，表面用50mm混凝土抹面支護。樁間采用掛網(wǎng)噴射50mm厚的C20混凝土保持樁間穩(wěn)定，混凝土噴層內(nèi)設(shè) 6@150×150mm的鋼筋網(wǎng)片。

原設(shè)計采用沿基坑豎向設(shè)三道鋼圍檁及θ609×14mm的鋼支撐(局部深處為四道鋼支撐)，在端部和角部采用斜撐，支撐較長處中部設(shè)θ600鋼支撐立柱。

2 支撐體系優(yōu)化

支撐體系應(yīng)該方便基坑結(jié)構(gòu)施工，不但達到確保整個施工過程中基坑穩(wěn)定的目的，還應(yīng)該便于基坑開挖及后續(xù)結(jié)構(gòu)施工作業(yè)。

內(nèi)支撐位置的選擇對于結(jié)構(gòu)施工影響加大。如果同一層支撐間距、上下層之間高差較小，或者設(shè)置豎向支撐，將直接造成現(xiàn)場無法展開大規(guī)模機械施工?，F(xiàn)場采用機械施工，不可避免要發(fā)生與內(nèi)支撐架設(shè)工序沖突的現(xiàn)象，內(nèi)支撐架設(shè)不及時對于基坑安全影響勢必較大。內(nèi)支撐形式合理與否，直接結(jié)果是基坑施工周期延長，工程組織難度加大，基坑風(fēng)險程度提高。

目前地鐵五號線在施的明挖基坑支撐體系大體可以分為兩類。一類為:護坡樁結(jié)合內(nèi)支撐體系，如劉家窯車站、燈市口車站、車站、和平北街車站等;另一類為護坡樁結(jié)合錨桿支撐體系，如宋家莊車站、雍和宮車站、土城北路車站。各車站已經(jīng)完成基坑支護和結(jié)構(gòu)施工，支護均達到預(yù)期效果。對比兩類基坑施工操作中的問題可以發(fā)現(xiàn)。

內(nèi)支撐體系嚴(yán)重干擾土建結(jié)構(gòu)施工，并且存在諸多后續(xù)問題。作為臨時支護結(jié)構(gòu)的內(nèi)支撐對后續(xù)永久結(jié)構(gòu)的施工有較大影響，尤其是防水卷材、鋼筋等的搭接空間，施工縫設(shè)置以及結(jié)構(gòu)砼澆筑質(zhì)量。

在目前采用內(nèi)支撐體系的基坑開挖土方作業(yè)中，施工單位為達到機械施工目的，均有開挖土方與架設(shè)支撐沖突矛盾，按照設(shè)計的支撐間距、高度要求則無法滿足機械施工作業(yè)面，因此普遍出現(xiàn)施工中架設(shè)支撐時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于土方開挖，事實上增大了基坑安全隱患，存在冒險施工的現(xiàn)象。另一方面，不得不說是內(nèi)支撐體系限制了機械施工。支撐位置在考慮基坑安全計算要求的前提下，內(nèi)支撐圍檁托架位置需要接近永久結(jié)構(gòu)梁板位置，限制住了施工縫位置，該部位集中布置防水、鋼筋等，造成防水卷材搭接長度與鋼筋預(yù)留接駁器位置重合，卷材搭接長度及搭接施工質(zhì)量保證難度大大加大，如果采用錨桿體系，可以確保防水接茬任意布置，遠(yuǎn)離鋼筋、施工縫，可以保證理想的防水效果。內(nèi)支撐接近梁板，尤其是平面位置與結(jié)構(gòu)柱重合，在梁柱施工中避讓支撐，結(jié)構(gòu)鋼筋預(yù)留位置無法完全確保結(jié)構(gòu)要求的鋼筋錨固長度，造成臨時結(jié)構(gòu)體系影響永久結(jié)構(gòu)物的質(zhì)量。內(nèi)支撐體系要求在基坑內(nèi)部設(shè)置環(huán)狀圍檁，圍檁的設(shè)置與永久結(jié)構(gòu)側(cè)墻位置重合，由于支撐位置限制施工縫，側(cè)墻澆筑高度一般在支撐下方1m左右，在滿足鋼筋連接要求下，砼澆筑時，由于鋼筋頂在支撐下方，操作人員無法下到墻體內(nèi)部進行振搗，砼的灌注位置只能在模板上端，砼澆筑落差大，離析現(xiàn)象難以避免，結(jié)構(gòu)澆筑后的實體質(zhì)量無法保障。對照錨桿支撐體系，上述問題完全可以避免。

如果設(shè)置內(nèi)支撐，在確?；臃€(wěn)定的前提下，各層支撐設(shè)在永久結(jié)構(gòu)各層梁板的上方80cm以外較為合理，這樣能夠確保接縫各工序施工質(zhì)量及操作空間。通過計算和研究分析，內(nèi)支撐采用I488型鋼作為支撐桿件，支撐位置在基坑-1m、-8m、-11m處，局部在-14m增了第四支撐，同層支撐間距3m，從而保證了施工操作空間和各工序的施工質(zhì)量。

3 支撐體系施工

由于該基坑為明、暗挖結(jié)合車站，明挖基坑與暗挖車站之間結(jié)合部位處理非常關(guān)鍵，直接影響不同形式的防水、明暗挖結(jié)構(gòu)處理等的施工。在本次施工中就出現(xiàn)內(nèi)支撐及支撐托架與暗挖初支長管棚位置沖突、與結(jié)構(gòu)側(cè)墻防水、鋼筋沖突等問題。

該車站采用I488作為支撐桿件和圍檁，通過統(tǒng)一支撐桿件與圍檁的材料形式，減少現(xiàn)場二次加工工作量，利于承包單位采購、加工。I488支撐結(jié)構(gòu)斷面匹配較為合理，內(nèi)支撐體系整體性得到加強。部分地鐵車站選擇鋼管作為支撐桿件，截面抗壓模量等優(yōu)于I字型鋼，但圍檁高度勢必加大，增大圍檁自身荷載，內(nèi)支撐整體性降低。

為加大I字型鋼的抗壓模量，該車站通過在支撐桿件增設(shè)I字型鋼之間的連接角鋼，將兩個I字型鋼組裝成單一桿件，加大了支撐的截面面積，通過計算也滿足了壓桿穩(wěn)定的要求。

基坑土方開挖前通過千斤頂施加支撐軸力，千斤頂對稱布置在桿件兩側(cè)，統(tǒng)一按給定數(shù)值施加軸力，避免桿件偏壓造成扭曲。角部支撐的牛腿施工時必須考慮施加軸力的作業(yè)面，確保斜向布置支撐兩側(cè)有頂進設(shè)備的工作面。該基坑鎖定支撐軸力采用特制鋼楔，鋼楔與支撐、牛腿相互焊接固定。但由于鋼楔采用捶擊，人員的操作力度差別較大，千斤頂穩(wěn)壓數(shù)據(jù)與最終鋼楔鎖定數(shù)據(jù)誤差范圍在10%?；颖O(jiān)測數(shù)據(jù)表明，雖然開始軸力有一定偏差，但最終同一層支撐軸力之間差距不大。分析該現(xiàn)象是由于護坡樁受壓后產(chǎn)生不同變形，最終形成整體穩(wěn)定。

篇5

隨著我國市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的迅速膨脹及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的日趨復(fù)雜，迫切需要從企業(yè)內(nèi)部建立一套監(jiān)督和控制機制，以加強企業(yè)內(nèi)部管理。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善的產(chǎn)物，它在強化企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任意識，促進企業(yè)改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效率，降低和防范經(jīng)營風(fēng)險，增強企業(yè)的綜合競爭力等方面，都發(fā)揮著越來越大的作用。根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化，改革我國企業(yè)內(nèi)部審計的管理體制，探索市場經(jīng)濟體制下我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的新路子，已成為我們目前不可推卸的責(zé)任。

一、企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部審計運行機制

企業(yè)內(nèi)部審計是由企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的專門機構(gòu)和人員，通過對企業(yè)單位內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進行獨立的審查和評價，確定其有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和正確性、業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性，其目的在于健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

內(nèi)部審計運行機制是指內(nèi)部審計各要素之間彼此依存、有機結(jié)合和自動調(diào)節(jié)所形成的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和運行方式。從理論上講，內(nèi)部審計運行機制是內(nèi)部審計活動規(guī)律的內(nèi)在表現(xiàn)，是內(nèi)部審計體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計的效果好壞主要取決于內(nèi)部審計的運行機制。因此，內(nèi)部審計和內(nèi)部審計運行機制往往是一個問題的兩個方面。具體說來，建立內(nèi)部審計運行機制的必要性在于：

1.是市場經(jīng)濟的客觀要求。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)充分享有生產(chǎn)經(jīng)營的自，是依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，成為獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的企業(yè)法人。強化企業(yè)自我約束機制是實現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營的保證，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制的內(nèi)在要求。而企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)自我約束機制的重要內(nèi)容，加強內(nèi)部審計監(jiān)督可以促使企業(yè)各部門受托經(jīng)濟責(zé)任的履行，可以對企業(yè)各部門各單位受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行有效監(jiān)督，可以避免發(fā)生管理失控、核算不實、資產(chǎn)流失、違法亂紀(jì)等問題的發(fā)生。

2.是健全和完善社會主義法制的客觀要求。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。市場經(jīng)濟行為要通過法律、法規(guī)進行規(guī)范。企業(yè)及其各部門的一切經(jīng)營活動都要嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營范圍的不斷拓寬，分支機構(gòu)越來越多，經(jīng)營地點的分散，企業(yè)進行管理控制的跨度和難度也就越來越大。在這種情況下，強化執(zhí)法監(jiān)督尤為必要。內(nèi)部審計可以通過評價企業(yè)及各部門受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況，迅速向領(lǐng)號反映，及時進行查處。同時，實行內(nèi)部審計可以健全對企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況的約束，使企業(yè)備部門在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上健康發(fā)展。

3.是提升企業(yè)綜合競爭力的客觀要求。在市場經(jīng)濟條件下，適者生存、優(yōu)勝劣汰的客觀規(guī)律，迫使企業(yè)管理當(dāng)局去研究市場形勢，了解市場需求，積極采取措施，向加強管理要效益，向先進生產(chǎn)技術(shù)要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，生產(chǎn)更多更好的產(chǎn)品以適應(yīng)市場的需要。這時，企業(yè)各部門對企業(yè)管理當(dāng)局所承擔(dān)的受托經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容不斷擴大。而企業(yè)內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)所屬單位的經(jīng)濟效益審計，促使各單位理全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，改進生產(chǎn)技術(shù)，降低生產(chǎn)成本，挖掘內(nèi)部潛力，更好地履行經(jīng)濟效益的受托經(jīng)濟責(zé)任。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計運行機制建立和運行中的問題及分析

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

1、從總體上看，企業(yè)內(nèi)部審計還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要?！┢髽I(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了必要的審計人員．但內(nèi)部審計制度不健全，任務(wù)不經(jīng)常，業(yè)務(wù)不規(guī)范，因而內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對開展企業(yè)內(nèi)部審計的必要性缺乏全面的認(rèn)識，對企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠重視，只要一精簡或合并機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)便首當(dāng)其沖。因此，從整體上看，企業(yè)內(nèi)部審計還沒有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需求。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，獨立性和權(quán)威性不強。目前我國企業(yè)設(shè)立了健全的內(nèi)部審計機構(gòu)的為數(shù)相對不多，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但很不健全，還有少數(shù)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。在已設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位中，只有一半左右的內(nèi)部審計機構(gòu)是由董事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)，其他的或是由副總主管，或是由財務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視，審計獨立性較弱，權(quán)威性不夠，審計權(quán)限受約束，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。

3、內(nèi)部審計人員配備不全，素質(zhì)較低，后續(xù)教育滯后，難以勝任內(nèi)部審計工作。根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有會計、審計和管理知識的專業(yè)人員較少，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。

4、重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機制。在當(dāng)前新形勢下，內(nèi)部審計運行的目的是在于它能夠為企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)審機構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，更好的為企業(yè)服務(wù)。但大部分人輕視服務(wù)機制，這就失去了建立內(nèi)部審計機構(gòu)的意義。

5、提倡企業(yè)內(nèi)部審計以經(jīng)濟效益審計為重點，難以滿足企業(yè)實際的需要。雖然從國外內(nèi)部審計發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計領(lǐng)域從查錯防弊擴大到改進管理、提高經(jīng)濟效益方而來，但我國的內(nèi)部審計還處在初始階段，目前我國企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，還不能滿足企業(yè)實際的需要。內(nèi)部財務(wù)審計是進行經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部財務(wù)審計搞好了，才有可能開展經(jīng)濟效益審計。隨著我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，從長遠(yuǎn)看，應(yīng)以經(jīng)濟效益審計為重點，以達到提高企業(yè)的經(jīng)濟效益這一企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨和最終目標(biāo)。

三、建立、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計運行機制的思路和對策

1、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。在國際上，內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為三種類型：（1）受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)；（2）受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（3）受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。從審計的獨立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，愈有保障。我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建立較晚，在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，出現(xiàn)了以下幾種模式：由董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式和由總經(jīng)濟師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。這幾種組織模式各有利弊。比較而言，董事會領(lǐng)導(dǎo)模式，由于它的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對獨立性最強。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)模式的最佳選擇。

2、轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計人員的觀念和工作方式。我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計的任務(wù)仍然是查錯防弊和評價分支機構(gòu)受托經(jīng)濟責(zé)任履行的情況。而企業(yè)內(nèi)部審計人員為了查出問題，有時會站在與被審計部門對立的立場上進行審計工作，這不利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。而現(xiàn)代內(nèi)部審計方式的精髓則是參與性審計，即在整個審計過程中努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，與他們討論審計目標(biāo)、審計計劃和審查中發(fā)現(xiàn)的問題，征求他們的意見，共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響并探討改進的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的熱心顧問和有力助手。因此，廣大內(nèi)部審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念和工作方式，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進工作的建議，時刻注重為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)，當(dāng)好他們的參謀和助手，做到彼此目標(biāo)一致、利益與共，使內(nèi)部審計工作的開展得到各方面的支持，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的積極作用。

3、合理確定內(nèi)部審計工作范圍，保證企業(yè)正常高效運轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容很多，如定期進行財務(wù)收支審計；開展資金使用效果審計；對經(jīng)濟合同的合法性、合規(guī)性和效益性進行審計；有計劃、有重點地檢查分析企業(yè)所屬各單位、各專業(yè)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益情況，并提出可行性的意見和建議，促進企業(yè)內(nèi)部管理；對企業(yè)各經(jīng)營層次的經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)者進行定期考核或離任審計；參與經(jīng)營決策，對重要的經(jīng)濟活動和投資決策提供參謀；定期開展經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向型審計等。只有明確審計工作范圍，做好上述工作，才能保證企業(yè)正常運營，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

4、革新審計方法和手段。審計部門則應(yīng)當(dāng)進一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計底稿等專門的審計軟件，使風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結(jié)合，實施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。利用計算機和網(wǎng)絡(luò)這些手段，建立計算機審計的有效平臺，如在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)嵌入審計程序，使計算機能對一些敏感和重要環(huán)節(jié)實施監(jiān)控的情況自動記入審計文件，或者利用計算機和網(wǎng)絡(luò)實施遠(yuǎn)程實時審計，對所有項目進行跟蹤審計。

5、配備具有專業(yè)知識的德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計人員。內(nèi)部審計工作作為一項政策性、業(yè)務(wù)性都較強的工作，它要求內(nèi)部審計人員不僅要有豐富的審計、會計和管理知識，而且還要有較強的政策觀念；不僅要懂得本行業(yè)的管理知識，還要具備一定的專業(yè)技能；不僅要具有較高的職業(yè)道德水平，能秉公辦事，敢于堅持原則，不徹私情，而且要有較高的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能；不僅能從事財務(wù)審計工作，而且還能從事經(jīng)濟效益審計工作；同時對工程技術(shù)也應(yīng)有所了解和知曉，應(yīng)有敏銳的洞察力和分析、解決問題的能力，能對企業(yè)存在的問題明察秋毫，并提出改進的建議和措施。因此，企業(yè)必須按照審計要求選拔配備審計人員。同時，還應(yīng)建立完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育制度，加大對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育，并進行不斷的考核，以保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。

篇6

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

一、建筑工程審計的定義

所謂建筑工程審計通常是指對建筑工程的各個環(huán)節(jié)進行有效的系統(tǒng)性監(jiān)督和管理，它監(jiān)管范圍包括工程建設(shè)的前期好準(zhǔn)備、工程建設(shè)的實施過程以及后續(xù)竣工驗收等環(huán)節(jié)；其覆蓋的范圍既包括建筑企業(yè)內(nèi)部控制和建筑工程風(fēng)險的規(guī)避，又包含建筑企業(yè)財務(wù)收支狀況和實際的經(jīng)濟效益，具有廣泛性和系統(tǒng)性。

二、建筑工程審計的目的

在市場經(jīng)濟體制下，建筑工程審計之所以愈來愈受到各個建筑企業(yè)的重視主要是因為行之有效的工程審計工作能夠及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中出現(xiàn)的各種問題，減少因工程審計工作不到位所導(dǎo)致的工程建設(shè)問題，避免工程建設(shè)中不必要的浪費行為，遏制違法亂紀(jì)等腐敗行為，確保整個工程建設(shè)的質(zhì)量和經(jīng)濟效益。

三、工程審計中存在的各類問題及主要原因

1.工程審計在工程設(shè)計階段面臨著問題。眾所周知，建筑工程設(shè)計是工程建設(shè)的首要工作，也是決定建筑工程形態(tài)、指標(biāo)的最重要環(huán)節(jié)。在我國當(dāng)前建筑工程設(shè)計領(lǐng)域中通常會出現(xiàn)這樣的怪異現(xiàn)象，即建筑工程的設(shè)計單位在工程設(shè)計的過程中過分追求工程的技術(shù)可行性，忽略了工程項目其他方面的優(yōu)化工作。按照這樣的設(shè)計思路和理念，工程項目更容易給項目的施工者帶來更大程度上的便利性。這種情形下，為了最大限度地節(jié)約施工成本，工程施工者在施工環(huán)節(jié)中會采用最為經(jīng)濟的施工方案和措施，但是到項目施工費用結(jié)算時往往又會要求按照工程設(shè)計的施工規(guī)格進行結(jié)算。這是工程設(shè)計環(huán)節(jié)中工程審計嚴(yán)重缺位造成的結(jié)果，面對這種情況，工程審計人員應(yīng)該充分整合工程的施工單位和設(shè)計單位的信息，然后必須將整合出的信息在審計報告中予以公示。在工程的設(shè)計環(huán)節(jié)采用這樣的工程審計流程可以有效解決工程項目技術(shù)設(shè)計工作與施工過程中一味按照經(jīng)濟型施工方式長期存在的抵觸問題，節(jié)約工程建設(shè)成本，避免不合理的工程建設(shè)行為和工程建設(shè)資源的浪費。

2.工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)存在著審計問題。建筑工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)是工程建設(shè)的又一重要環(huán)節(jié)，它事關(guān)工程項目具體由哪個施工企業(yè)負(fù)責(zé)實施，因此，工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)歷來是各個施工企業(yè)相互爭奪的主要戰(zhàn)場。有激烈的爭奪，通常就會產(chǎn)生一些不符合規(guī)矩的現(xiàn)象。首先，一些建筑工程在招標(biāo)環(huán)節(jié)中存在不公平、不公開、不公正的問題，表面上公開招標(biāo)，實際上掩藏真想，做表面工作，中標(biāo)的企業(yè)已經(jīng)暗中指定好了；其次，招標(biāo)工作缺乏獨立性，經(jīng)常受到來自于行政上的干預(yù)壓力，無法獨立、公正、高效地開展工作；同時，標(biāo)書的制定單位缺乏相應(yīng)的資質(zhì)，從而致使標(biāo)書內(nèi)容存在諸多不規(guī)范甚至違法的現(xiàn)象。再次，惡意太高招標(biāo)的價格和故意泄露標(biāo)低的情況時有發(fā)生，有些參與招標(biāo)的企業(yè)在中標(biāo)后獲得了工程項目的施工權(quán)，然后又把工程項目轉(zhuǎn)讓給其他施工企業(yè)謀取中間利潤，另一家承建的企業(yè)已經(jīng)沒有多少利潤可言，為了最大限度的榨取利潤，他們只能在工程建筑材料的選用和施工工藝上偷工減料，導(dǎo)致工程項目質(zhì)量安全隱患的產(chǎn)生。在建筑工程項目招標(biāo)環(huán)節(jié)中之所以會出現(xiàn)上述各種問題，主要是由于在招標(biāo)環(huán)節(jié)上審計工作缺位導(dǎo)致的，倘若在招投標(biāo)環(huán)節(jié)上強化監(jiān)督審計工作，讓招投標(biāo)工作公開、公平、公正地進行，工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)也就無法藏污納垢，滋生腐敗問題。

3.我國建筑工程審計法規(guī)不夠健全、完善，審計力量薄弱。雖然現(xiàn)階段工程審計工作正陸續(xù)實施，但由于審計力量有限，并且長期以來我國審計法規(guī)不夠健全、完善的狀況始終未從根本上得到改善，工程審計工作在缺乏審計法律依據(jù)下開展起來更是舉步維艱。

四、改善并強化工程審計工作的具體對策

面對我國工程審計過程中存在的各種問題，我們必須結(jié)合我國工程建設(shè)的實際情況，全方位健全和強化我國工程的審計力度和審計體制建設(shè)，使我國的工程建設(shè)在強有力的審計制度下獲得更好的發(fā)展活力，具體來講應(yīng)該從以下幾方面入手：

1.加快審計法規(guī)立法工作，是我國的工程審計能夠有法可依。在新時期工程建設(shè)審計工作中，缺乏法律依據(jù)的審計工作是無法順利開展的，特別是在依法治國理念日益深入人心的今天，法律法規(guī)已然成為解決各種問題的基石。面對我國工程審計工作缺乏審計法規(guī)依據(jù)的情況，相關(guān)立法部門一定要跟上時代的步伐，強化審計領(lǐng)域的立法工作，使我國的工程審計工作能夠有法可依，為工程審計工作掃清法律障礙。

2.切實提升審計人員的道德品質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。長期以來，我國工程審計工作在開展的過程中之所以會面臨各種問題，審計人員的道德品質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)占據(jù)很大因素。因此，在審計工作中，相關(guān)的工程審計人員一定要保持良好的道德品質(zhì)修養(yǎng)，切實遵守審計法規(guī)，不斷強化自身的專業(yè)審計技能，使工程審計工作能夠公平、公正地高效開展。

3.保證工程審計工作的獨立性，堅持工程審計與財務(wù)審計相結(jié)合的工作措施。要使審計工作得出的審計結(jié)果真實可信，保持審計工作開展的獨立性相當(dāng)重要，在工程建設(shè)過程中保持審計工作的獨立性，可以提升審計工作的公正性和審計結(jié)論的真實性，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

4.強化工程設(shè)計和招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計工作，使工程建設(shè)能夠在審計工作的開展中高校進行。前面筆者已經(jīng)提及了工程設(shè)計和工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)工作的重要性，筆者認(rèn)為在工程設(shè)計準(zhǔn)備階段和工程招投標(biāo)過程中切實加強工程的審計工作，堅決遏制和打擊這兩個環(huán)節(jié)中的違法腐敗行為，使工程審計工作始終能夠在工程建設(shè)的關(guān)鍵節(jié)點發(fā)揮重要作用，為工程建設(shè)的順利開展提供必要的前提，減少或避免因?qū)徲嫻ぷ鞯娜笔Ф斐傻墓こ虒徲媶栴}，為我國的工程建設(shè)事業(yè)奉獻審計工作應(yīng)有的審查監(jiān)督作用，保證工程建設(shè)事業(yè)的長期健康發(fā)展。

篇7

在英聯(lián)邦國家審計理論與實務(wù)界比較盛行的貨幣價值審計（VFM審計）概念中，對效率性的定義是“涉及資財、服務(wù)的產(chǎn)出及其他成果與所用資源的關(guān)系”。

筆者認(rèn)為，從理論上說，將效率表述為投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，無可厚非。但是，這種理論色彩濃厚的效率概念，不容易為內(nèi)部審計實務(wù)工作者所理解。筆者認(rèn)為，效率是指在生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動中單位時間內(nèi)處理業(yè)務(wù)或辦理管理性事務(wù)的速度。效率可用數(shù)量、金額、時間等絕對值指標(biāo)及相對指標(biāo)進行量化計量。

根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位性質(zhì)的不同特點，我們可以將效率區(qū)分為生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率、管理效率三類：生產(chǎn)效率是指被審計單位（或其生產(chǎn)部門）在配備一定的生產(chǎn)用設(shè)備、具備基本的生產(chǎn)條件后，按照一定的生產(chǎn)工藝流程組織生產(chǎn)活動，在單位時間內(nèi)生產(chǎn)合格產(chǎn)品，或按約定向其他組織（個人）提供服務(wù)的數(shù)量。

經(jīng)營效率是指被審計單位（或其采購、銷售等經(jīng)營部門）在配備一定的經(jīng)營用設(shè)備、具備基本的經(jīng)營條件后，按照一定的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程組織采購、銷售等經(jīng)營活動、向其他組織（個人）采購一定數(shù)量（金額）的物資或服務(wù)所需的時間，或者在單位時間內(nèi)向其他組織（個人）銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)的數(shù)量（金額）；管理效率是指被審計單位（或其管理職能部門）在配備一定的管理用設(shè)備、具備基本的管理條件后，在單位時間內(nèi)處理管理性事務(wù)的數(shù)量，或按規(guī)定的程序辦理管理性事務(wù)所需的時間。

二、效率性審計概念、目的、內(nèi)容與重點

效率性審計，是指內(nèi)部審計人員對被審計單位的內(nèi)設(shè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理職能部門開展生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動的效率所進行的審查和評價，是績效審計的重要組成部分。效率性審計的目的，是通過審查和評價組織內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)的處理流程，在確保投入小于產(chǎn)出、達到預(yù)定效果的前提下，促進改進和優(yōu)化流程，提高組織的運作效率。

效率性審計的主要內(nèi)容是對被審計單位（或其生產(chǎn)、經(jīng)營和管理部門）的生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率和管理效率進行審查和評價。效率評價的重點是被審計單位的生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和管理性事務(wù)處理流程的先進性、科學(xué)性、合理性和規(guī)范性。

三、效率性審計的計劃

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將效率性審計納入年度審計工作計劃。內(nèi)部審計機構(gòu)在制定效率審計工作計劃時，可以將組織的全部生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率和管理效率作為一個整體考慮，也可以將其中一個或多個分別進行安排，也可以將其作為其他保證或咨詢服務(wù)項目的一個組成部分加以考慮。

四、效率性審計證據(jù)及其獲取

（一）審計證據(jù)的收集

內(nèi)部審計人員在進行效率性審計時，應(yīng)當(dāng)收集以下四個方面與效率評價有關(guān)的證據(jù)：

1、與被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理流程有關(guān)的計劃、預(yù)算、生產(chǎn)工藝設(shè)計圖紙、采購和銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)流程圖及其說明、管理流程圖及其說明等書面文件和資料；

2、被審計單位生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理過程中形成的結(jié)果記錄（含歷史結(jié)果記錄、審計截止日結(jié)果記錄）；

3、由國際性專業(yè)組織、其他國家和地區(qū)制定的與被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的先進標(biāo)準(zhǔn)；

4、由國家行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會等權(quán)威機構(gòu)制定的與被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的國家標(biāo)準(zhǔn)。

（二）審計證據(jù)的獲取

內(nèi)部審計人員在進行效率性審計時，應(yīng)主要運用以下六種方法獲取審計證據(jù)：

1、審核。內(nèi)部審計人員對被審計單位提供的各種書面文件、資料進行審閱、查核。

2、觀察。內(nèi)部審計人員對被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動進行現(xiàn)場實地察看，了解各項業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

3、詢問。內(nèi)部審計人員向被審計單位的有關(guān)人員了解生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

4、查詢。內(nèi)部審計人員在被審計單位以外的機構(gòu)查找有關(guān)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料，或就流程的先進性、科學(xué)性、合理性等向?qū)＜易稍儭?/p>

5、計算。內(nèi)部審計人員根據(jù)審核、觀察、詢問、查詢的結(jié)果，計算被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率。

6、分析性復(fù)核。內(nèi)部審計人員將被審計單位實際的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率與評價標(biāo)準(zhǔn)進行對比。

五、生產(chǎn)效率評價的主要內(nèi)容及評價指標(biāo)

內(nèi)部審計人員根據(jù)經(jīng)過核實的審計證據(jù)，對被審計單位（或其生產(chǎn)部門）生產(chǎn)工藝流程的以下三個方面做出評價：

1、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的連續(xù)程度。評價的內(nèi)容主要包括：是否按專業(yè)化的要求配置專門的生產(chǎn)設(shè)備，是否按“流水線”作業(yè)要求組織產(chǎn)品生產(chǎn)過程，現(xiàn)有生產(chǎn)工藝流程是否能提高生產(chǎn)工人重復(fù)操作相同工序的熟練程度，是否有助于減少更換工序所需要的準(zhǔn)備、終結(jié)、調(diào)整時間。

2、產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性。評價的內(nèi)容主要是：生產(chǎn)工藝流程各個部分是否能按生產(chǎn)計劃的要求進行銜接，是否能實現(xiàn)基本生產(chǎn)部門、輔助生產(chǎn)部門內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)及相互間的有效協(xié)調(diào)。

3、生產(chǎn)工藝流程的未來適應(yīng)性。評價的內(nèi)容主要是：生產(chǎn)工藝流程在保證生產(chǎn)過程相對穩(wěn)定的情況下，能否適應(yīng)市場發(fā)展的需要和技術(shù)進步的要求實現(xiàn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代。

內(nèi)部審計人員可以參照（但不限于）以下五類指標(biāo)對被審計單位（或其生產(chǎn)部門）的生產(chǎn)效率進行評價：（1）期間（年、半年、季、月、旬等，下同）產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（2）期間人均產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（3）期間單臺設(shè)備產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（4）生產(chǎn)單位產(chǎn)品（提供單位服務(wù)）所需要的時間；（5）期間設(shè)備利用率、閑置率。

六、經(jīng)營效率評價的主要內(nèi)容及評價指標(biāo)

內(nèi)部審計人員根據(jù)經(jīng)過核實的審計證據(jù)，對被審計單位（或其經(jīng)營部門）經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的以下四個方面做出評價：

1、受理生產(chǎn)、管理部門提出的采購申請后，能否在最短時間內(nèi)處理該項采購申請、采用招標(biāo)等適當(dāng)方式選擇供應(yīng)商、按采購合同管理規(guī)定與供應(yīng)商簽訂采購協(xié)議及選擇適當(dāng)?shù)倪\輸方式，能否在不提高采購成本或者降低采購成本的情況下組織生產(chǎn)、管理用的物資供應(yīng)。

2、按計劃采購的物資到貨后，能否及時進行質(zhì)量檢驗及型號、規(guī)格、數(shù)量等查驗，并及時辦理入庫手續(xù)。

3、按計劃采購的物資經(jīng)驗收合格入庫后，能否及時通知提出采購申請的部門及時辦理領(lǐng)用手續(xù)。

4、能否按銷售協(xié)議規(guī)定的品種、型號、規(guī)格、數(shù)量等及時辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)及向客戶發(fā)貨，以確保銷售協(xié)議按期履行。

內(nèi)部審計人員可以參照（但不限于）以下五類指標(biāo)對被審計單位（或其經(jīng)營部門）的經(jīng)營效率進行評價：（1）期間生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購總量（金額）；（2）單項生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購申請?zhí)幚頃r間（包括受理申請、與供應(yīng)商簽約、驗收、通知申請人等時間）；（3）期間人均生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購總量（金額）；（4）期間按銷售協(xié)議規(guī)定的時間按時向客戶發(fā)貨總量（金額）；（5）期間人均按銷售協(xié)議規(guī)定的時間按時向客戶發(fā)貨總量（金額）。

七、管理效率評價的主要內(nèi)容及評價指標(biāo)

內(nèi)部審計人員根據(jù)經(jīng)過核實的審計證據(jù)，對被審計單位（或其管理部門）辦理管理性事務(wù)流程的以下三個方面做出評價：

1、辦理管理性事務(wù)的流程是否有利于管理性事務(wù)申請人在最短時間內(nèi)提出申請，及是否在最短的時間內(nèi)受理申請。

2、正式受理管理性事務(wù)申請后，是否及時將該項申請移交相關(guān)部門或人員按授權(quán)制度規(guī)定的程序及時進行處理，形成處理結(jié)果。

3、能否及時將管理性事務(wù)處理結(jié)果通知申請人。

內(nèi)部審計人員可以參照（但不限于）以下三類指標(biāo)對被審計單位（或其管理部門）的管理效率進行評價：（1）期間處理管理性事務(wù)總量；（2）單位時間人均處理管理性事務(wù)總量；（3）處理單項管理性事務(wù)所需要的時間。

八、效率評價指標(biāo)的計算

內(nèi)部審計人員可將確認(rèn)的被審計單位的效率指標(biāo)與下列六個方面評價基礎(chǔ)進行比較：（1）各該項效率指標(biāo)的設(shè)計（或計劃）水平；（2）被審計單位各該項效率指標(biāo)的歷史同期最高水平；（3）各該項效率指標(biāo)的國際標(biāo)準(zhǔn)水平；（4）各該項效率指標(biāo)的國家標(biāo)準(zhǔn)水平；（5）某國家（或地區(qū)）各該項效率指標(biāo)的先進標(biāo)準(zhǔn)水平；（6）國內(nèi)同行業(yè)同類單位各該項效率指標(biāo)的先進標(biāo)準(zhǔn)水平。

內(nèi)部審計人員在進行比較時，可以采取絕對值比較法，也可以采取比率比較法。

九、效率審計結(jié)果報告

內(nèi)部審計人員（組長）在完成效率性審計后，應(yīng)根據(jù)審計工作底稿撰寫效率性審計結(jié)果報告（征求意見稿），并在征求被審計單位意見后，向?qū)徲嫴块T領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果。如有必要，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見修改效率性審計結(jié)果報告（征求意見稿）。

效率性審計報告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：（1）審計概況。包括審計項目的立項依據(jù)、審計起止日期、審計目標(biāo)、審計范圍、審計程序與方法等；（2）被審計單位的基本情況；（3）被審計單位生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和管理流程的描述；（4）經(jīng)過核實、確認(rèn)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率指標(biāo)；（5）作為對比評價基礎(chǔ)的效率指標(biāo)及其來源；（6）審計結(jié)論；（7）審計建議。

十、效率審計應(yīng)考慮的問題

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1.2社會自我效能感量表中文版[11]由孟慧和范津硯修訂，該量表共有18個項目，為單因素結(jié)構(gòu)，采用五級評分方法，均為正向計分，其中1表示“完全沒有信心”，2表示“幾乎沒信心”，3表示“有一定的信心”，4表示“比較有信心”，5表示“完全有信心”。量表具有較好的結(jié)構(gòu)效度和內(nèi)在一致性信度。

1.3人際關(guān)系綜合診斷量表[12]由鄭日昌等人編制，該量表共有28個問題，對每個問題需要做“是這樣的”和“不是這樣”的兩種回答，總分的范圍是0-28分。此量表中的得分越高，則表明人際關(guān)系的質(zhì)量狀況越差，相反，得分越低，則表明人際關(guān)系的質(zhì)量狀況越好。此量表對測驗結(jié)果的解釋為：總分在0-8分之間，說明與朋友相處的困擾較少；總分在9-14分之間，說明與朋友相處存在一定程度的困擾；總分在15-28分之間，說明在與朋友相處上的行為困擾較為嚴(yán)重。1.3統(tǒng)計分析采用SPSS18.0和AMOS7.0進行數(shù)據(jù)分析。

2結(jié)果

2.1身體自我與社會自我效能感、人際關(guān)系的相關(guān)分析由于人際關(guān)系的記分方法與另外兩個量表的記分方法方向不一致，這里對人際關(guān)系的記分采用了反向處理，結(jié)果得分越高，表明人際關(guān)系狀況越好。從表1可以看出，身體自我的各個變量與社會自我效能感、人際關(guān)系都顯著相關(guān)；社會自我效能感與人際關(guān)系也顯著相關(guān)。

2.2社會自我效能感在身體自我和人際關(guān)系之間的中介作用為了檢驗中介效應(yīng)，我們采用AMOS7.0進行分析和檢驗。最后得到的校正模型如下圖1所示。其中，社會自我效能感對人際關(guān)系有直接影響（β=0.31，P<0.05），身體自我對人際關(guān)系有直接影響（（β=0.37，P<0.05），并且身體自我通過社會自我效能感也間接影響人際關(guān)系（β=0.60*0.31=0.186，P<0.05），即社會自我效能感在身體自我和人際關(guān)系間起部分中介作用，中介效應(yīng)占總效應(yīng)的比率是：0.186/（0.37+0.186）=0.335，說明中介效應(yīng)占總效應(yīng)的33.5%。

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中國是典型的大陸文化，有著半封閉的地緣環(huán)境，造成了與外界相對隔絕的社會結(jié)構(gòu)。受農(nóng)業(yè)文化的長期熏陶，人們更在乎與自然的和諧，而非征服，講求“天人合一”而不是“人定勝天”。在信仰方面，儒家崇尚倫理道德，宣揚“存天理、滅人欲”，把對內(nèi)在的修煉及對精神的追求作為人生的最高目標(biāo)。這些觀念也被內(nèi)化到了中國古代的體育活動中。中國古代體育活動豐富多彩，既有馬術(shù)、棋類、射箭、舞劍、舉重、投擲、滑冰、游泳、龍舟競渡等官方和上流社會的項目，也有流行民間、娛樂性強的投壺、垂釣、放風(fēng)箏、蕩秋千等大眾活動。有些活動從模仿動物演變而來，如龍舟競渡、五禽戲等，表現(xiàn)的是人們對自然的敬畏和膜拜，并期望達到與自然和諧的狀態(tài)；有些活動以養(yǎng)生為目的，如舞劍、踢毽子等，表明中國體育強調(diào)人的身心協(xié)調(diào)發(fā)展以及內(nèi)外兼修；以棋類為主的體育活動則更加強調(diào)智慧和技巧；即使在競技賽中也崇尚“四兩撥千斤”的謀略，這從流傳至今的“田忌賽馬”就能窺見一斑。在古代中國，體育活動的意義遠(yuǎn)不止于強身健體，為了“修身、齊家、治國、平天下”，儒家要求君子們既要熟讀“四書五經(jīng)”更要精通“六藝”———“禮、樂、射、御、書、數(shù)”，其中“射、御”就是傳統(tǒng)的體育項目：射箭和騎馬。北宋的政治家司馬光也認(rèn)為體育活動“投壺可以治心，可以修身，可以為國，可以觀人”，甚至還專門以“禮”的眼光，對投壺的名稱、壺具的尺寸、投矢的名目和計分方法做了修改[3]?？梢?，中國文化已經(jīng)滲透進體育的方方面面，體育只是修身、養(yǎng)心甚至治國的手段，國家的治理和天下的太平才是最終的目的。進而言之，以中國為代表的東方哲學(xué)文化元典偏重于“悟性”思維和“尚用”的取向，在體育文化上則主要崇尚自然、自控、靜心、養(yǎng)身和悟性[4]。中國體育文化與中國哲學(xué)思想是一脈相承的，體育活動承載著中國人的道德、禮儀和觀念。儒家的“天人合一”、“君子之爭、以和為貴”，道家的“道法自然”，以及墨家的“兼愛俠義”等思想在中國體育中都能得到體現(xiàn)。

西方文化屬于“海洋型”，與“大陸型”的中華文化在體育上的表現(xiàn)差別甚大。西方體育歷來重視體格、贊頌力量，西方體育運動自古以來大都以角力、拳擊、跳躍、賽跑、擲鐵餅等力量型運動為主，其競賽以展示體能高低為特征。西方人對體能和力量的崇拜由來已久，成為西方體育文化的重要特色，這從古希臘和古羅馬盛行的雕塑中也能找到依據(jù)。雕塑家米隆的作品《擲鐵餅者》以寫實的手法塑造了一個健美、動感的運動員形象，這尊被譽為“體育運動之神”的雕像，表現(xiàn)的是投擲鐵餅的瞬間動作，的身體充分地反應(yīng)出男子肌肉線條的美感。不僅《擲鐵餅者》如此，同時期的雕塑也大多呈現(xiàn)狀態(tài)。希臘人認(rèn)為完美健康的人體乃是人的驕傲，是神性的體現(xiàn)。希臘文化是西方文化的基因，雅典是奧林匹克的發(fā)源地，這種習(xí)俗和觀念自然而然地成為了西方體育文化的核心因素。在西方文化系統(tǒng)中,與古希臘體育繁盛相對應(yīng)的是其高度發(fā)達的科學(xué)。這一背景導(dǎo)致了西方體育文化崇尚理性、邏輯、科學(xué)的特征，西方體育中根本不存在氣功、太極等非科學(xué)項目。體育術(shù)語也都是物理學(xué)概念,如訓(xùn)練過程中所用的運動量、強度、密度、負(fù)荷，頻率、速率、節(jié)奏、幅度、力量、彈性等都是如此[5]。

相比中國文化主張以和為貴、注重人倫及弱競技特點，西方體育文化則強調(diào)個人潛力的發(fā)揮、個人目標(biāo)的實現(xiàn)以及個人價值的追求，認(rèn)為個人只有通過自身的拼搏，發(fā)揮自己的潛能，才能在賽程上取勝，獲得主流價值認(rèn)同，起源于古希臘的奧運會格言“更快、更高、更強”就是這種文化的反映。此外，體育競賽當(dāng)中的游戲規(guī)則也折射出西方文化的特征，相比中國所強調(diào)的倫理和情面———“友誼第一，比賽第二”，“過招先讓”———西方更注重公平和規(guī)則，更強調(diào)拼搏和競爭，在賽場上不顧及身份與地位，輸贏靠場上發(fā)揮與個人實力，契約與競爭意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人情與倫理道德?？偟膩碚f，與中國體育文化相對，競技性、科學(xué)性等特征成為西方體育文化的主要脈絡(luò)。西方軸心時代形成的哲學(xué)文化偏重于“知性”思維和“求真”取向，在體育文化上主要崇尚的是自由、競爭、公正、規(guī)則、外控、勤奮和理性[6]。

隨著全球化進程的日益深入，文化多元化問題越來越普遍，東西方體育文化的沖突與融合在這一進程中也有著多樣的表現(xiàn)。在體育品牌傳播領(lǐng)域則是：體育品牌的擴張不僅意味著特色強勢文化的單向輸出，也要求品牌主尊重目標(biāo)市場的文化環(huán)境和價值觀念。因為，在體育品牌林立的商業(yè)社會，簡單的促銷和空洞的灌輸已不足以吸引消費者的眼球，能達成和消費者一致的價值觀才是籠絡(luò)人心和培養(yǎng)鐵桿粉絲的王道，借由體育文化來傳播體育品牌漸成時下流行的一種廣告方式。體育精神是體育文化的集中呈現(xiàn)，體育廣告所呈現(xiàn)出來的文化意蘊實際上是對中西方體育文化的糅合和融匯，是在傳承、創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，呈現(xiàn)具有時代氣息、歷史底蘊同時又有品牌個性的主流體育精神，以影響著形形的消費者。各大體育品牌正是長年累月的借助體育文化進行廣告?zhèn)鞑?，塑造出了卓然出眾的個性，獨樹一幟的品牌性格背后，是深入人心的體育精神和體育觀念。眾所周知，廣告?zhèn)鞑ナ切问脚c內(nèi)容的統(tǒng)一，廣告最終被消費者認(rèn)可，要做到形式能夠表達內(nèi)容。

對體育廣告而言，體育精神是內(nèi)容，廣告設(shè)計就是形式。體育廣告設(shè)計的組成元素主要是圖形、聲音、文字、體育形象等符號，由廣告設(shè)計師精心加工、優(yōu)化組合，來承載所需要表現(xiàn)的體育精神、品牌個性和營銷信息，再經(jīng)過消費者的解碼，完成對信息的接收和消化。體育廣告的成功，有賴于通過精妙的設(shè)計，借助各種體育符號，彰顯體育精神，表達體育文化。通過分析大量體育廣告作品，下文歸納了六種主流體育精神，并對其在廣告設(shè)計中的符號化表達做詳細(xì)分析。

（一）突破超越

“突破超越”精神更多地來源于西方體育文化，人類熱衷于對體育成績的刷新和對已有記錄的打破，這一點在體育賽場上已成主流價值觀，而并為體育品牌的廣告廣為表達。在廣告設(shè)計中，廣告人和設(shè)計師通常使用對比、特異等構(gòu)成手法凸顯畫面的視覺中心以及增強畫面的張力，表現(xiàn)突破和超越的體育精神。如耐克的平面廣告“創(chuàng)造歷史篇”，為了表達“突破”過去，創(chuàng)造歷史的體育精神，畫面采用了特異的構(gòu)成方法，雕塑般的運動員主角在一群普通運動員中間格外顯眼，視覺語言的巧妙運用將廣告的豐富意涵表現(xiàn)的淋漓盡致。

（二）積極進取

體育不僅能增強體質(zhì)，更能壯大內(nèi)心，體育能帶給人們自信和快樂、積極和熱情是不容置疑的，“積極進取”的向上精神也是體育廣告經(jīng)常表達的主題，這在中西方體育文化中均有淵源。為了體現(xiàn)這一精神，在視覺語言中，強調(diào)運動的細(xì)節(jié)和瞬間并將其放大，是設(shè)計師常用的方式。這種符號的使用能在最短的時間散發(fā)出無窮的感染力，使受眾進入到設(shè)計師所創(chuàng)造的情境中，從而激動人心。2011年6月，耐克以法網(wǎng)冠軍李娜為起點，掀起了一場浩浩蕩蕩的以“用運動……”為主題的傳播運動。廣告通過蒙太奇的手法展現(xiàn)了一個個運動的畫面，運動員拼盡全力、全情投入的瞬間作為一種符號在視覺上具有強烈的震撼感，讓觀者無不感受到主動、積極、向上、自我實現(xiàn)的體育精神。

（三）團隊合作

不管是個人競賽還是團體比賽，運動員都不是一個人在戰(zhàn)斗，運動員和教練的默契以及隊員之間的配合都需要“團隊合作”的精神，“團隊合作”也是中西體育文化別強調(diào)的精神。廣告設(shè)計師通常將個人和集體進行有機的重組，表現(xiàn)出你中有我、我中有你的視覺效果，以表達這一理念。阿迪達斯“為兄弟篇”平面廣告以發(fā)散構(gòu)成的方式將四個隊員圍繞在主角身邊，與背景中四射的光線進行呼應(yīng)，形成一個視覺中心，意喻每個優(yōu)秀的球員都會為球隊全力以赴。一個出色的球隊，就是由一群為兄弟而全力以赴的球員組成。

（四）博弈挑戰(zhàn)

西方體育文化強調(diào)競爭，而中國體育文化也講究博弈。不管是通過顯性的體力，還是通過隱性的技巧，都是希望戰(zhàn)勝對手，突出勇敢和堅強。為了表現(xiàn)這種相抗衡的體育精神，目前的廣告較多地使用比喻、對比等設(shè)計手段來強調(diào)和形象化地表現(xiàn)競爭中對手的強大和自己的頑強。而對比的方式不僅體現(xiàn)在大小、形狀上，也會表現(xiàn)在色彩、方向等方面。李寧的平面廣告“風(fēng)格斗士篇”所表現(xiàn)的就是這種體育精神，將對手比喻成強大的猛獸，通過色彩、方向等視覺上的沖突讓觀眾感受到力量上的碰撞。

（五）公平公正

體育是社會性的活動，體育競技需要遵循必要的社會規(guī)范，而公平公正就是其中一項。在一些品牌的廣告演繹當(dāng)中，公平公正已不僅僅限于體育規(guī)則，更延伸為價值觀。公平的表達方式有很多，可以是公平的直觀表達，也可以是不公平與公平之間的對比，還可以突出表現(xiàn)點滴的付出與勝利的剎那，如何切入主題，取決于廣告人的視角。在以“讓世界的不公平，在你面前低頭”為主題的安踏廣告中，影片前段落寞、孤單、失敗和汗水的蒙太奇畫面與后段的堅強和堅持形成鮮明對比，這些視覺符號的運用很好的凸顯了體育精神，而安踏將“公平”挖掘為品牌理念，讓人眼前一亮。

（六）和諧協(xié)調(diào)

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中圖分類號G31 文獻標(biāo)識碼A 文章編號 1674-6708（2011）48-0198-02

0 引言

科研項目申報與科研成果的統(tǒng)計、管理師高校科研管理工作的重要內(nèi)容之一，也是高校科研處日常工作的重要組成部分。做好科研項目申報、科研成果統(tǒng)計，使之達到準(zhǔn)確、高效的水平，是高?？蒲泄芾聿块T始終關(guān)注和追求的目標(biāo)。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，由于各高?？蒲许椖俊⒖蒲谐晒?、科研經(jīng)費的不斷增多，科研管理的信息量也日益增大。各高校紛紛摒棄了傳統(tǒng)的手工管理模式，進而建立了基于WEB的科研管理系統(tǒng)，以提高工作效率。筆者在本單位的科研管理系統(tǒng)的開發(fā)過程中，根據(jù)本單位的實際情況，引入了論文提交審核、項目預(yù)申報2個子系統(tǒng)的開發(fā)，使用的實踐證明，效果良好，解決了實際工作中長期存在的問題，具有一定現(xiàn)實意義。

1 系統(tǒng)需求分析

1.1論文提交審核需求

論文是科學(xué)研究的重要成果之一，其數(shù)量和質(zhì)量也是衡量高校科研水平的重要指標(biāo)之一，因此論文的統(tǒng)計和審核是高校科研處的重要工作之一，為此，一般的科研管理系統(tǒng)均包含此功能。

論文的提交和審核，過去一般由作者提交論文紙質(zhì)復(fù)印件，科研處匯總后，逐一審核（包括是否屬SCI、EI收錄、是否屬中文核心期刊發(fā)表、數(shù)否屬非法期刊發(fā)表等），再由科研處人員逐一錄入。許多高校由于實行高級別論文的獎勵政策，使得科研處在該項工作中尤其不敢掉以輕心，稍有疏忽，即容易引發(fā)投訴和矛盾。在論文數(shù)量大、科研處人員少的院校尤其如此。因此，科研管理系統(tǒng)若只承擔(dān)錄入、存儲且輔之以統(tǒng)計查詢的作用是不夠的。

高校圖書館在論文的甄別工作上具有得天獨厚的條件，應(yīng)充分發(fā)揮圖書館功能之所長，在系統(tǒng)中專門開辟一個審核模塊歸之使用，從而避免科研處在論文甄別上的尷尬與被動。

論文的提交可由作者紙質(zhì)提交改為自行登入系統(tǒng)錄入。圖書館審核后，其數(shù)據(jù)不允許再修改。此舉有2個優(yōu)點：其一，減少紙張使用，低碳環(huán)保從日常的工作中開始；其二，審核結(jié)果權(quán)威性增強，減少爭議。

1.2 項目預(yù)申報需求

筆者從事科研項目申報工作多年，學(xué)校規(guī)定的項目申報截止日到后，個別教師仍提交申報書的情況時有發(fā)生。其原因有多方面，申報期內(nèi)教學(xué)工作繁忙、外出公干等。在科研管理系統(tǒng)中加入預(yù)申報模塊，可以有效地減少逾期申報的情況發(fā)生。

其做法為，科研處每次項目申報通知發(fā)出后，即在通知后面鏈接項目預(yù)申報模塊，教師瀏覽完申報通知后，有意申報者即可進入項目預(yù)申報子系統(tǒng)，進行申報登記?？蒲刑幵谑芾砩陥蟛牧辖刂谷盏那叭欤梢愿鶕?jù)目前所收材料的情況與項目預(yù)申報子系統(tǒng)內(nèi)的登記情況進行對比，對尚未交材料者進行提醒和督促。該系統(tǒng)投入使用后，逾期申報的情況大幅減少。保證了申報工作的順利進行。

2 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計

2.1系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)設(shè)計

通過以上需求分析，針對本?？蒲泄芾順I(yè)務(wù)流程的實際需求，本系統(tǒng)采用了多層B/S（Browser/Server）模式體系結(jié)構(gòu)。B/S模式是Web興起后的一種網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)模式，WEB瀏覽器是客戶端最主要的應(yīng)用軟件。這種模式統(tǒng)一了客戶端，將系統(tǒng)功能實現(xiàn)的核心部分集中到服務(wù)器上，簡化了系統(tǒng)的開發(fā)、維護和使用。本系統(tǒng)采用．NET框架支持下的n層分布式體系結(jié)構(gòu)，使系統(tǒng)具有良好的可操作性和可維護性。

2.2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計

論文提交審核流程設(shè)計

3 系統(tǒng)安全性設(shè)計

系統(tǒng)的安全性問題是本系統(tǒng)設(shè)計需要考慮的重要方面，除了它關(guān)系到整個系統(tǒng)的實用性和可靠性，更重要的是圖書館對數(shù)據(jù)庫中論文審核的結(jié)論具有權(quán)威性和不可更改性，因此，本系統(tǒng)除了使用通信協(xié)議提供的功能完成連接和驗證省份外，在應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)庫中還對用戶訪問權(quán)限進行了分配和限制，從而確保數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息部不被非法泄露和修改。

用戶的權(quán)限主要按用戶使用性質(zhì)進行分配，其中包括：教師角色用戶（即有科研信息的用戶）、人事處用戶（專門負(fù)責(zé)教師基本信息的錄入、修改、刪除）、科技處用戶、圖書館用戶（負(fù)責(zé)論文審核）、財務(wù)處用戶（負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的錄入、修改、刪除）、部門領(lǐng)導(dǎo)查詢用戶（只限于對本部門的科研信息、匯總信息進行查詢）、院領(lǐng)導(dǎo)查詢用戶（可對全院科研信息、匯總信息進行查詢）。

4 結(jié)論及應(yīng)用效果

本系統(tǒng)于2009年10月正式投入使用，運行效果良好，它的多級用戶權(quán)限管理、分布式實時查詢等特點進一步增強了系統(tǒng)的通用性、可操作性和安全性，達到原設(shè)計目標(biāo)。通過該系統(tǒng)的使用，實現(xiàn)了論文審核過程的無紙化提交，同時引入圖書館作為一個用戶，解決了論文甄別問題上的難題，加強了論文審核環(huán)節(jié)的可靠性與準(zhǔn)確性。在項目申報方面，該系統(tǒng)能提前讓科研處掌握參加申報的人員數(shù)量及其姓名，便以及時做好提交申報材料的提醒和督促工作，保證申報工作的順利完成。