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篇1

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）26-0132-02

1會計(jì)監(jiān)督的含義

會計(jì)監(jiān)督，又叫作控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的職能，是指利用其本身提供的信息，隨時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營過程中與預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃、要求不符合的情況，及時采取校正措施，以保證經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，從而達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。會計(jì)監(jiān)督是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重中之重，對國家經(jīng)濟(jì)管理起著不可忽視的重要作用。會計(jì)監(jiān)督的目的在于監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，向廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的會計(jì)信息。就當(dāng)前形勢看，財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者對會計(jì)信息的要求越來越高，希望選擇有令人滿意的投資回報(bào)率的企業(yè)進(jìn)行投資。所以健全會計(jì)監(jiān)督體系已經(jīng)刻不容緩。

2我國會計(jì)監(jiān)督體系的應(yīng)用現(xiàn)狀

1缺乏完善的監(jiān)督管理體制

會計(jì)工作者是會計(jì)監(jiān)督的人員，但是會計(jì)人員并不具有監(jiān)督的獨(dú)立性，處于對上級領(lǐng)導(dǎo)的從屬地位，企業(yè)管理者的意識對會計(jì)人員的行為有時會起到干擾性的影響。目前，一些企業(yè)管理者的思想觀念不正確，一味地追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，唯利是圖，由此產(chǎn)生一些違法甚至犯罪的行為。還有些企業(yè)管理者授意會計(jì)人員弄虛作假，而財(cái)務(wù)人員基本不會拒絕，這樣一來，會計(jì)人員便喪失了獨(dú)立監(jiān)督的職能，影響了正常的會計(jì)工作。

2會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

目前，某些單位還存在會計(jì)人員整體素質(zhì)不符合要求的狀況。一些會計(jì)人員沒有從事過專門的培訓(xùn)和相應(yīng)的繼續(xù)教育。還有一些會計(jì)人員的觀念陳舊，對新會計(jì)法律法規(guī)了解得不夠透徹。

3加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的對策

1加強(qiáng)會計(jì)法律制度的完善

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，會計(jì)法律制度并沒有完全適應(yīng)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，導(dǎo)致一些利欲熏心的公司高管人員鉆法律的空子，違法亂紀(jì)卻仍舊逍遙法外，這嚴(yán)重破壞了社會經(jīng)濟(jì)秩序。我國法律起步相對較晚，一些規(guī)定尚不成熟，所以可以充分借鑒美國公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則（US GAAP）和國際會計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）的規(guī)定，在國際會計(jì)趨同的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國市場經(jīng)濟(jì)的具體情況，進(jìn)一步完善以《會計(jì)法》為中心的會計(jì)法律體系，對《注冊會計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律不斷進(jìn)行修改完善，使其盡可能完整充實(shí)，增強(qiáng)實(shí)際操作性。會計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)具體規(guī)范各種經(jīng)濟(jì)行為，嚴(yán)密監(jiān)督企業(yè)的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動，減少舞弊行為的發(fā)生，使得違法亂紀(jì)的財(cái)會人員懸崖勒馬，回頭是岸。要加大對法律的宣傳，加強(qiáng)公眾的認(rèn)可度和知名度，形成良好的社會效應(yīng)。加大懲處措施，增加違規(guī)操作的成本，使上市公司管理層自覺規(guī)范行為，維護(hù)相關(guān)利害關(guān)系人的利益。

2強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度在會計(jì)工作方面的具體體現(xiàn)。有效的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)日常管理的標(biāo)準(zhǔn)化起著重要的作用，同時也有助于減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性，形成企業(yè)的相對競爭優(yōu)勢。要充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)當(dāng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)中小股東利益，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是相互獨(dú)立的，所有者和經(jīng)營者合理分工，才能保障會計(jì)監(jiān)督的順利實(shí)施，客戶的信息需要才能滿足。另外，規(guī)范的會計(jì)核算程序?qū)ζ髽I(yè)來說是至關(guān)重要的。良好的會計(jì)核算程序有助于減少會計(jì)人員的日常工作差錯，約束其財(cái)務(wù)造假行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密監(jiān)督，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做好銀行對賬工作。尤其注意各類交易、賬戶余額及其變動情況。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一定的激勵機(jī)制，本著公平、公正、公開的原則，對于表現(xiàn)出色的工作人員予以物質(zhì)和精神上的獎勵，而反之對于違反相關(guān)規(guī)定者要給予相應(yīng)的處罰。企業(yè)應(yīng)建立一套合理的績效考評機(jī)制，避免有違公平的情況發(fā)生，這樣不僅能夠促進(jìn)員工的工作積極性，在很大程度上還可以提高工作效率，企業(yè)才能蒸蒸日上。

3加大外部監(jiān)督檢查力度

企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，外部監(jiān)督也是不可或缺的。政府相關(guān)職能部門應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查。同時，也要加強(qiáng)以注冊會計(jì)師為代表的社會監(jiān)督、審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，注冊會計(jì)師在處理審計(jì)業(yè)務(wù)時，要潔身自好，堅(jiān)持獨(dú)立性，敢于說不，不為經(jīng)濟(jì)利益所誘惑，保持高度認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，充分搜集審計(jì)證據(jù)，對上市公司舞弊行為零容忍，萬萬不可以與被審計(jì)單位狼狽為奸。在對被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)會計(jì)資料實(shí)施審計(jì)時，要保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)敏感度，抓住主要矛盾，處理問題一針見血，尤其注意資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨和應(yīng)收賬款項(xiàng)目，提出恰當(dāng)公允的審計(jì)結(jié)論。注冊會計(jì)師通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動進(jìn)行審查、監(jiān)督和鑒證，能夠熟練運(yùn)用審計(jì)軟件揭發(fā)各種錯誤和舞弊，從而制約違法亂紀(jì)行為，以確保被審計(jì)單位對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，以及會計(jì)報(bào)表和其他資料的真實(shí)、可靠。同時，對被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其不斷進(jìn)行自我完善。加強(qiáng)審計(jì)功能，使得內(nèi)外部監(jiān)督有效地結(jié)合在一起，才能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對會計(jì)信息數(shù)量和質(zhì)量的需求，增強(qiáng)預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，確保會計(jì)監(jiān)督的有效性。

4提高員工的綜合素質(zhì)

會計(jì)人員要不斷更新觀念，更新知識儲備，客服懶散和惰性，積極進(jìn)取，養(yǎng)成不斷學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)、自覺學(xué)習(xí)的習(xí)慣。加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。知法，懂法，學(xué)法，用法是當(dāng)代財(cái)務(wù)人員所必須具備的素質(zhì)。所以企業(yè)應(yīng)定期組織主管理領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，提高其法律意識和掌握法律規(guī)定的能力，不做違反法律規(guī)定的事情，從而實(shí)現(xiàn)法律法規(guī)的“無為而治”。在加強(qiáng)會計(jì)理論知識學(xué)習(xí)的同時，注重將理論付諸實(shí)踐，將工作視為生活的一部分，熟練掌握會計(jì)操作方法，做到學(xué)有所得，積極進(jìn)取，不斷進(jìn)步，工作中力求盡善盡美。如果會計(jì)人員的素質(zhì)良莠不齊，將會嚴(yán)重影響會計(jì)工作的開展。

5發(fā)揮管理者的模范作用

企業(yè)管理者應(yīng)樹立正確的經(jīng)營理念，追求企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，不可短視，自覺保護(hù)公司信譽(yù)，自覺接受監(jiān)督，減少自利行為，提高對自己工作的成就感和滿足感。企業(yè)高層管理人員應(yīng)具有豐富的知識和開拓創(chuàng)新的意識，有稱職的經(jīng)濟(jì)管理能力和法制理念和人才觀念，任人唯賢，發(fā)揮模范帶頭作用，為企業(yè)服務(wù)，為員工營造良好的工作氛圍，規(guī)避企業(yè)解散和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，這樣企業(yè)總體員工素質(zhì)才能水漲船高。

6建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度

完善的財(cái)產(chǎn)清查制度可以保證會計(jì)資料、會計(jì)信息的完整性。企業(yè)必須要明確財(cái)產(chǎn)清查的期限、重點(diǎn)和程序，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。這要求企業(yè)管理層著眼長遠(yuǎn)，不因支出和時間問題而忽略財(cái)產(chǎn)清查，真正以實(shí)際行動改變社會大眾不信任企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況。

英國會計(jì)準(zhǔn)則委員會（ASB）規(guī)定：“錯報(bào)可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，極為重要性?！笨梢姇?jì)信息的重要性。大力加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，完善會計(jì)監(jiān)督體系是當(dāng)前不可忽視的重要任務(wù)。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大的時代，我們要不斷完善監(jiān)督管理機(jī)制，讓信息真正處于陽光之下，處于眾目睽睽之下，為國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]呂秀軍淺談如何完善會計(jì)內(nèi)部控制制度[J].中國商界，2010（5）

[3]張正哲，崔英仙加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)建議[J].中小企業(yè)管理與科技，2011（16）

[4]傅嬈淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督[J].中國市場，2014（9）

[5]李穎淺議對我國會計(jì)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)思考[J].中國市場，2014（1）

篇2

一、會計(jì)監(jiān)督體系模式結(jié)構(gòu)

我國會計(jì)監(jiān)督體系模式結(jié)構(gòu)主要由國家監(jiān)督、社會監(jiān)督及單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督組成。國家會計(jì)監(jiān)督體系主要是由國家財(cái)政部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門等相關(guān)政府部門對各單位進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督工作。根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，國家各單位必須積極配合國家的會計(jì)監(jiān)督工作，對國家財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門等政府機(jī)構(gòu)依法實(shí)施監(jiān)督工作給予支持與配合。并如實(shí)提供監(jiān)督檢查工作中所需要的各項(xiàng)數(shù)據(jù)、報(bào)表。不得有造假、隱瞞的違法行為。會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要由社會審計(jì)單位執(zhí)行。社會審計(jì)單位一般由注冊會計(jì)師依法承辦，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定及法律、法規(guī)，對各單位財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行社會監(jiān)督職能。社會監(jiān)督在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)揮著十分重要的作用。國家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，各單位會計(jì)系統(tǒng)、會計(jì)人員有權(quán)依法對本單位實(shí)行會計(jì)監(jiān)督工作。在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作中，各單位的會計(jì)系統(tǒng)及會計(jì)人員充分發(fā)揮其主體地位，對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，同時對本單位會計(jì)核算的全過程進(jìn)行監(jiān)督。

二、目前會計(jì)監(jiān)督體系中存在的問題

1.會計(jì)監(jiān)督體系不健全

目前我國會計(jì)監(jiān)督體系監(jiān)督的基本職能界定還不是很明確，會計(jì)監(jiān)督結(jié)構(gòu)模式不合理及監(jiān)督工作沒有得以具體落實(shí)實(shí)現(xiàn)，都是由于會計(jì)監(jiān)督體系不健全所致。例如，一些會計(jì)事務(wù)所及企業(yè)、有關(guān)單位在資金活動上存在著不規(guī)范的行為問題。同時，會計(jì)監(jiān)督體系規(guī)范性欠缺、體系不健全還可能影響到監(jiān)督部門管理工作混亂、無層次、職責(zé)分工不明確及職責(zé)界定不

轉(zhuǎn)貼于

清等現(xiàn)象。如果會計(jì)監(jiān)督體系不健全，就無法在具體工作中對會計(jì)監(jiān)督進(jìn)行規(guī)范，無法使會計(jì)監(jiān)督充分發(fā)揮其職能。若如此造成了惡性循環(huán)，必將導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境混亂，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會造成一定的負(fù)面影響。

2.會計(jì)人員監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)揮其職能

一般情況下，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作是由各單位的會計(jì)系統(tǒng)及會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，但由于會計(jì)人員屬于本單位的一員，其自身利益又與本單位利益相關(guān)，所以在行使會計(jì)監(jiān)督工作中無法對所在單位及負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督。這種現(xiàn)象使得會計(jì)人員與會計(jì)體系無法將工作落實(shí)，造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。

3.會計(jì)信息沒有做到真正公開

會計(jì)信息沒有做到真正公開、完全透明化的主要制約因素是由于很多企業(yè)對會計(jì)監(jiān)督工作不夠配合，不愿將會計(jì)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)及報(bào)表信息公開化。會計(jì)信息的不公開，造成相關(guān)會計(jì)信息弄虛作假等違法情況。由于會計(jì)信息不公開現(xiàn)象不能及時被遏制，使得相關(guān)工作的難度與負(fù)擔(dān)加重，阻礙了會計(jì)監(jiān)督工作真正發(fā)揮其效并具體落實(shí)到位。

4.社會監(jiān)督?jīng)]有落實(shí)到位

由于社會監(jiān)督體系的不健全及不規(guī)范的社會環(huán)境，使得社會監(jiān)督流于形式，很多具體工作沒有真正落實(shí)。

三、有效的會計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)行機(jī)制

1.有效的會計(jì)監(jiān)督體系需要完善外部會計(jì)監(jiān)督

有效的會計(jì)監(jiān)督體系需要依靠外部環(huán)境的不斷完善來得以實(shí)現(xiàn)。建立有利于會計(jì)監(jiān)督體系工作的外部環(huán)境，需要不斷完善和改進(jìn)相關(guān)單位的考核制度，同時提高對外部會計(jì)監(jiān)督體系的重視程度，樹立強(qiáng)烈的法律意識，真正做到按法律、法規(guī)工作，對于違法者嚴(yán)懲不貸。

2.有效的會計(jì)監(jiān)督體系需要完善內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

只有建立健全、細(xì)化的會計(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對會計(jì)監(jiān)督部門及會計(jì)監(jiān)督人員的工作要求并對其進(jìn)行培訓(xùn)，使其的專業(yè)能力得到不斷地發(fā)展。同時加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督控制，嚴(yán)格按照相關(guān)制度及法律、法規(guī)執(zhí)行會計(jì)監(jiān)督工作，才能真正將內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作做好，同時為有效的會計(jì)監(jiān)督體系的運(yùn)行盡一份力。

3.有效的會計(jì)監(jiān)督體系需要完善社會會計(jì)監(jiān)督

篇3

最近，我國頒發(fā)了新的《會計(jì)法》，“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系被重新地建立，該體系包括社會審計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督，其中，前者一般是由單位內(nèi)部監(jiān)督，常常是注冊會計(jì)師來執(zhí)行。可是，現(xiàn)有的情況表明該體系發(fā)揮的作用是非常有限的。更糟糕的情況是，逃避會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象更加地嚴(yán)重，這主要是因?yàn)闀?jì)監(jiān)督職能不能很好地起作用，知情人不知道是否應(yīng)承擔(dān)會計(jì)責(zé)任。

一、我國現(xiàn)有的公司會計(jì)監(jiān)督體系的缺點(diǎn)

現(xiàn)在，我國會計(jì)監(jiān)督體系仍存在不足和缺點(diǎn)

1.不能清楚地監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)前，經(jīng)營者在監(jiān)督體系處于主導(dǎo)的地位，是會計(jì)監(jiān)督權(quán)的授權(quán)者，而審計(jì)與會計(jì)人員享有該項(xiàng)權(quán)利，而且，他們享有的會計(jì)監(jiān)督權(quán)是不完全的，是受到很多條件限制的，另外，該監(jiān)督權(quán)對經(jīng)營者受到的某個時間內(nèi)和固定的，缺乏時效性。無法有效地控制常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)行為。

2.該體系的事后監(jiān)督不實(shí)際，太形式。一般來說，經(jīng)營者被監(jiān)督的的常見形式是社會審計(jì)監(jiān)督，注冊會計(jì)師是該項(xiàng)權(quán)利的施行者，所有者間接享受該項(xiàng)權(quán)利。可是，現(xiàn)實(shí)中的很多情況導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系復(fù)雜和繁瑣，導(dǎo)致社會監(jiān)督脫離現(xiàn)實(shí)。

3.政府監(jiān)督起不到應(yīng)有的效果。這具體體現(xiàn)為：（1）監(jiān)督體系個部門的義務(wù)分配不正確，一些諸如審計(jì)和財(cái)政等部門值關(guān)心自己的業(yè)務(wù)；（2）監(jiān)督途徑?jīng)]有及時更新，缺乏威懾力；（3）政府職能的變化遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)管理的進(jìn)步。

二、資金管理出現(xiàn)缺陷

近年來，金融體制的革新，銀行的管理逐漸進(jìn)入企業(yè)化的進(jìn)程，銀行為了獲得盡量多的利益，不愿意承擔(dān)過多的現(xiàn)金監(jiān)管職能，有時候甚至片面地只考慮自身的經(jīng)營目標(biāo)，這樣導(dǎo)致管理現(xiàn)金出現(xiàn)一些問題。

會計(jì)人員的監(jiān)督職能不足，會計(jì)責(zé)任不清楚。只有當(dāng)單位管理者允許，會計(jì)人員才能監(jiān)督與處理會計(jì)相關(guān)的事務(wù)，只為授權(quán)人服務(wù)，只愿意承擔(dān)該部分責(zé)任。會計(jì)部門一般只在乎管理當(dāng)局的立場與好處，進(jìn)而降低了會計(jì)監(jiān)督應(yīng)該起的作用，會計(jì)人員不得不依靠其

三、完善會計(jì)監(jiān)督體系的法規(guī)舉措

政府、社會和企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合共同構(gòu)建完善我國的會計(jì)監(jiān)督體系?！稌?jì)法》修改后專門指出會計(jì)的監(jiān)督職權(quán)，如有人員違反本會計(jì)法或國家規(guī)定的其他會計(jì)制度，會計(jì)人員有權(quán)拒絕對其辦理相關(guān)事項(xiàng)。同時，本法還規(guī)定，會計(jì)人員必須依法行使監(jiān)督職能，不得提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，銷毀財(cái)務(wù)資料以及利用公職之便貪污、挪用公款等，這都是會計(jì)人員必須履行的職責(zé)。新《會計(jì)法》法律責(zé)任一章中，對這些違法行為，如利用公司會計(jì)張博、報(bào)告等從事違法活動等進(jìn)行了明確的法律責(zé)任規(guī)定。新《會計(jì)法》對會計(jì)人員有了更高的要求，有利于會計(jì)監(jiān)督體系的建立與完善。為了完善公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從2006年1月1日開始施行的《中華人民國公司法》也明確指出：一方面，健全完善相關(guān)法律的規(guī)定對監(jiān)事會制度的完善與強(qiáng)化內(nèi)容，《新公司法》在第34條中作出了明確規(guī)定，指出，為了保障股東的知情權(quán)，對公司的財(cái)務(wù)賬簿，有限公司的股東有權(quán)進(jìn)行查詢監(jiān)督；在第164條中指出，企業(yè)建立的財(cái)務(wù)與會計(jì)制度必須符合法律、行政法規(guī)和國家相關(guān)政策檔；在165條中指出，每一會計(jì)年度末，公司必須按照法律、行政法規(guī)及國家相關(guān)政策編制出財(cái)務(wù)報(bào)告，而且會計(jì)事務(wù)所需依法進(jìn)行審計(jì)；而在第172條中指出，除法定財(cái)務(wù)賬簿，公司不得再編制其他賬簿。而對于其違規(guī)懲罰，新公司法也通過其202、203條等對其進(jìn)行了規(guī)定。

另一方面，健全完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制一個完善、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系能夠保證公司會計(jì)信息質(zhì)量，提高公司的管理效率和公司業(yè)績，而且有利于我國整個資本市場的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和國家經(jīng)濟(jì)的迅速、有效發(fā)展。所以在公司治理結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系扮演著重要角色?，F(xiàn)在各國都在通過完善《公司法》《會計(jì)法》等不斷進(jìn)行監(jiān)督模式的創(chuàng)新與完善，來確保公司財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性，并使財(cái)務(wù)制度更合理公正。

四、完善會計(jì)監(jiān)督體系的具體措施

首先，為了確保會計(jì)工作能夠有條不紊的進(jìn)行，就必須制定出一套全面而有效的監(jiān)督方案。我們可以通過多方面的力量共同作用，比如來自國家機(jī)構(gòu)的、來自大眾輿論的以及公司企業(yè)自身的。有了這些監(jiān)督資源，我們可以從三個不同角度來開展工作。首先從公司外部來看，我們應(yīng)該明確審計(jì)員對公司監(jiān)督工作的重要性。我們國內(nèi)目前這方面職能的劃分并不是特別的明確，可以向國外一些做的比較好的國家學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。比如日本，他們在商業(yè)法案中明確了一個審計(jì)人員的工作內(nèi)容，即可以同時進(jìn)行公司生意上的監(jiān)察和公司賬務(wù)上的監(jiān)察，并且把這兩個部門分而治之，互不干涉。

其次，也應(yīng)該對公司內(nèi)部的監(jiān)事會做出明確合理的工作安排，使各部門的工作健康有序的進(jìn)行。作為一個尤其敏感的機(jī)構(gòu)，財(cái)會部門應(yīng)該著重監(jiān)督。在我國的《新公司法》中明確強(qiáng)化了公司內(nèi)部監(jiān)事會對于公司賬面情況的審閱權(quán)限，并且還從本質(zhì)上加強(qiáng)了監(jiān)事會的建議權(quán)和調(diào)查權(quán)，同時把其他相應(yīng)職能權(quán)限也新加入了其中。由此可見，我國這些年在這方面也是下了不少功夫的。這是一個必然的過程，因?yàn)殡S著公司上市潮流的熱火，越來越多的老百姓也成為了股民，證券交易量的激增，公司股東對于公司董事的督查也越發(fā)松懈，所以在這個時刻提出對于董事會的監(jiān)察工作是一個必然的舉措。對于監(jiān)事會職能的強(qiáng)化，不僅要給予其獨(dú)有的法律效力，還要延伸其職能的權(quán)限，使其可以對公司賬目資料進(jìn)行檢查，這樣才能真正使監(jiān)事會發(fā)揮其作用。

完善監(jiān)督體系的策略包括維護(hù)會計(jì)工作秩序、從內(nèi)部健全強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能以及嘗試創(chuàng)立會計(jì)參與制度完善監(jiān)督。通過實(shí)施這些策略，可以極大地提升會計(jì)監(jiān)督體系的效率，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督職能和責(zé)任。

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    二、新《會計(jì)法》下的會計(jì)監(jiān)督體系

    1 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度,是內(nèi)部會計(jì)管理制度的重要組成部分,是我國會計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)對單位經(jīng)濟(jì)活動過程和會計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。

    2 政府監(jiān)督。政府主管部門(或授權(quán)國家審計(jì)機(jī)構(gòu))與其他相關(guān)管理部門組織實(shí)施的監(jiān)督行為。

    3 社會監(jiān)督。企業(yè)管理部門、董事會或其他利益相關(guān)者委托社會中介組織機(jī)構(gòu)(會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所)實(shí)施的監(jiān)督行為。

    三、當(dāng)前我國會計(jì)監(jiān)督存在的問題

    1 對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動和經(jīng)營責(zé)任缺乏必要的監(jiān)督。在當(dāng)前的會計(jì)監(jiān)督體系當(dāng)中,會計(jì)人員以及企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員的所有會計(jì)監(jiān)督權(quán)是企業(yè)經(jīng)營者所賦予的,監(jiān)督人員的監(jiān)督手段只能在經(jīng)營者授權(quán)的范圍之中才能進(jìn)行,才能發(fā)揮作用。同時。這個權(quán)利還只能利用會計(jì)監(jiān)督體系對企業(yè)經(jīng)營的某一個具體時段進(jìn)行靜態(tài)的事后監(jiān)督,對企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動不能進(jìn)行有效的約束和控制。

    2 對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動和經(jīng)營責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督的過程中,監(jiān)督手段和方式過于形式化。其中,社會審計(jì)監(jiān)督是國家對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行事后監(jiān)督的一個重要方面,并且委托注冊會計(jì)師對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督。但是在具體的實(shí)踐過程中,南于多方面的原因,尤其是利益方面的問題,導(dǎo)致監(jiān)督過于形式化,導(dǎo)致社會監(jiān)督缺位。

    3 政府監(jiān)督起不到應(yīng)有的效果。這具體體現(xiàn)為:(1)監(jiān)督體系個部門的義務(wù)分配不正確,一些諸如審計(jì)和財(cái)政等部門值關(guān)心自己的業(yè)務(wù);(2)監(jiān)督途徑?jīng)]有及時更新,缺乏威懾力;(3)政府職能的變化遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)管理的進(jìn)步。

    4 資金管理存在漏洞。隨著我國金融體制改革步伐的深入,企業(yè)和某些具有事業(yè)性質(zhì)的單位,在經(jīng)營過程中過于追求利益的最大化,導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)督部門所承擔(dān)的現(xiàn)金監(jiān)管職能能力下降。有的甚至以監(jiān)督作為手段來達(dá)到經(jīng)營目標(biāo),導(dǎo)致對企業(yè)的資金管理和監(jiān)督方面出現(xiàn)漏洞。

    5 會計(jì)人員的監(jiān)督職能被弱化,責(zé)任界限模糊。通常來講,企業(yè)會計(jì)人員只有在企業(yè)管理者授權(quán)的范圍之內(nèi)進(jìn)行處理和監(jiān)督,所以其承擔(dān)的也僅僅只是授權(quán)者授權(quán)范圍內(nèi)的崗位責(zé)任?？陀^上來講,會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員只需要服從并維護(hù)管理層的利益即可,這嚴(yán)重地弱化了會計(jì)監(jiān)督職能,都只會使會計(jì)人員的獨(dú)立性完全喪失。經(jīng)營者被監(jiān)督的的常見形式是社會審計(jì)監(jiān)督,注冊會計(jì)師是該項(xiàng)權(quán)利的施行者,所有者間接享受該項(xiàng)權(quán)利?？墒?現(xiàn)實(shí)中的很多情況導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系復(fù)雜和煩瑣,導(dǎo)致社會監(jiān)督脫離現(xiàn)實(shí)。

    四、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督對策研究

    1 宣傳學(xué)習(xí)《會計(jì)法》,思想上重視企業(yè)制度建設(shè)。實(shí)行會計(jì)監(jiān)督必須要有會計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度做保障,會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的。沒有有效的監(jiān)督和控制,會計(jì)核算的質(zhì)量難以保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性、緊迫性,建立、健全會計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度,明確會計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正差錯的效果,切實(shí)保證會計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。

    2 完善會計(jì)法規(guī)、制度,保證會計(jì)監(jiān)督有據(jù)可依。財(cái)經(jīng)會計(jì)法規(guī)既是約束企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的準(zhǔn)繩,也是會計(jì)人員據(jù)以進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的依準(zhǔn)。因此,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)細(xì)化,對各會計(jì)處理程序和方法的規(guī)定應(yīng)較為固定,減少會計(jì)操作的靈活性和主觀性。完善違反財(cái)經(jīng)法規(guī)處罰辦法,加重對制造虛假會計(jì)信息責(zé)任人的懲罰力度。對會計(jì)電算化和會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化條件下的會計(jì)工作,應(yīng)盡快制定相應(yīng)的準(zhǔn)則予以規(guī)范,也可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)采用多層次的會計(jì)披露方式,將我國非上市企業(yè)劃分為大、中、小三個規(guī)模層次。大型企業(yè)完全執(zhí)行上市公司會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則,要求年報(bào)按照上市公司處理,并進(jìn)行審計(jì),但不要求臨時公告;中型企業(yè)按財(cái)政部頒布的會計(jì)制度執(zhí)行,可以不執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則,要求編制會計(jì)年報(bào),但無須編制現(xiàn)金流量表和會計(jì)報(bào)表附注,要進(jìn)行報(bào)表審計(jì);小型企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》,年度報(bào)表可以簡化,不要求現(xiàn)金流量表和會計(jì)報(bào)表附注,是否審計(jì)可以由其自行選擇。這樣可以保護(hù)中小企業(yè)的競爭力,有利于貫徹成本效益原則,使會計(jì)監(jiān)督工作有重點(diǎn)的進(jìn)行。

    3 建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察的監(jiān)督作用。首先要求參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有過程的工作人員要相互分離、相互制約,重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互分工和制約的程序,明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序,實(shí)行不相容職務(wù)相分離的原則。其次,對于重大違紀(jì)違規(guī)問題,要聯(lián)合紀(jì)委、監(jiān)察部門共同參與,形成多方面的內(nèi)部監(jiān)督體系。

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一、國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系概述

（一）國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督內(nèi)涵

國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督就是對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行有效的考核與檢查，并且督促國有企業(yè)改善經(jīng)營管理，合理使用資金，進(jìn)而以最小的成本取得最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效果，促進(jìn)國有企業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展。它是隨著會計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，也在隨著會計(jì)的發(fā)展為不斷發(fā)展，并且隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，會計(jì)監(jiān)督也有了長足的發(fā)展，漸漸形成了一個獨(dú)立于企業(yè)會計(jì)核算體系之外的監(jiān)督體系，對于保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性有著很大的作用。

（二）國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的特征

（1）合法性。會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，因此國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督是法律賦予國有企業(yè)會計(jì)的權(quán)力，所以國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督具有合法性的特征，因此國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督可以在國家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與檢查，是保證國有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要途徑。

（2）全面性。國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不同，會計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面監(jiān)督，要求對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督，這樣可以有效防止發(fā)生違紀(jì)違法的經(jīng)濟(jì)活動，保證國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性，進(jìn)而保證國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督存在的問題

（一）缺乏系統(tǒng)完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度

很多國有企業(yè)在改革過程中在很大程度上忽視了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，對內(nèi)部會計(jì)控制缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，以致使有些單位會計(jì)兼職過多、職責(zé)不清，會計(jì)的事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督都流于形式。

（二）社會會計(jì)監(jiān)督不規(guī)范

近年來，隨著我國注冊會計(jì)師事業(yè)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的社會會計(jì)監(jiān)督也有了很大的發(fā)展，但是還存在一些不規(guī)范的地方，例如有些注冊會計(jì)師成立的會計(jì)事務(wù)所與企業(yè)在資金投入與收益分配等方面有著很密切的聯(lián)系，這就致使這些會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督時具有很大的主觀因素，不利于社會會計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。

三、如何完善國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系

（一）國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建原則

（1）合法性原則。會計(jì)監(jiān)督是法律賦予會計(jì)的權(quán)力，因此在國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建過程中必須要遵循合法性的原則，使國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建必須在財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，會計(jì)法律等法律的指導(dǎo)下進(jìn)行，只有這樣才能保證國有企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督體系的運(yùn)行能夠做到有法可依，進(jìn)而增強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的效果。

（2）時效性原則。由于企業(yè)的會計(jì)信息具有很強(qiáng)的時效性，因此國有企業(yè)在會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建過程中必須要遵循時效性的原則，只有這樣才能有效保證國有企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性與時效性，進(jìn)而為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供可靠的依據(jù)。

（二）國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建途徑

（1）加強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的外部環(huán)境建設(shè)。首先要進(jìn)一步完善會計(jì)立法，因?yàn)閲衅髽I(yè)會計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開一系列的法律法規(guī)，因此必須要進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)方面的法律體系的建設(shè)，根據(jù)《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會計(jì)工作的實(shí)際情況，研究制定與《會計(jì)法》相配套的法規(guī)、制度或者實(shí)施辦法，以保證《會計(jì)法》各項(xiàng)規(guī)定的貫徹落實(shí)，進(jìn)而能夠使國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的運(yùn)行做到有法可依，增強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的效果。

其次，還要根據(jù)有關(guān)法律政策制定國有企業(yè)會計(jì)信息公開披露的制度規(guī)范，提倡和約束國有企業(yè)對自身的會計(jì)信息進(jìn)行披露，倡導(dǎo)與督促國有企業(yè)建立國有企業(yè)會計(jì)信息公開的渠道或者建立國有企業(yè)會計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，這樣可以有效增強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系中社會監(jiān)督的效果。

最后，還要進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法力度，因?yàn)橥晟频姆杀Ｕ现挥袕?qiáng)有力的執(zhí)法力度才能充分發(fā)揮法律的效力。因此在完善立法以后，必須要理順行政執(zhí)法體系，規(guī)范行政執(zhí)法行為，盡量建立公開、統(tǒng)一的行政執(zhí)法程序，規(guī)范行政決定、行政處罰、行政執(zhí)法等行為，進(jìn)而為國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的運(yùn)行塑造良好的環(huán)境。

（2）優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部制度環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此國有企業(yè)必須要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要健全企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)制度，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部建立健全會計(jì)控制體系，包括國有企業(yè)內(nèi)部憑證制度、健全賬簿制度、科學(xué)預(yù)算制度、定期盤點(diǎn)制度、嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等，為企業(yè)會計(jì)監(jiān)督提供基礎(chǔ)。其次，國有企業(yè)還要構(gòu)建一個規(guī)章制度健全，權(quán)責(zé)分明以及運(yùn)作有序的會計(jì)部門，并且根據(jù)國有企業(yè)的實(shí)際情況不斷調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)來提高會計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效果。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)的發(fā)展直接影響著我國的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而會計(jì)監(jiān)督體系對于國有企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，因?yàn)闀?jì)監(jiān)督體系能夠有效保證國有企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性以及完整性，進(jìn)而能夠?yàn)閲衅髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供可靠的依據(jù)。因此國有企業(yè)的管理者必須要進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建工作，進(jìn)而使國有企業(yè)擁有比較系統(tǒng)完善的會計(jì)監(jiān)督體系，從而保證國有企業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]柏廣軍.完善會計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的思考[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2011.

篇6

關(guān)鍵詞 會計(jì)監(jiān)督體系 管理體制 體系構(gòu)建

一、現(xiàn)行會計(jì)監(jiān)督體系存在的問題

1．缺乏完善的會計(jì)監(jiān)督體系，導(dǎo)致監(jiān)督職能的缺失

在當(dāng)前條件下，會計(jì)監(jiān)督體系包括社會審計(jì)監(jiān)督、單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督、政府部門的監(jiān)督等。當(dāng)前的會計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建雖然取得了一定成績，但仍存在很多問題，如社會審計(jì)缺乏規(guī)范性。我國的很多會計(jì)師事務(wù)所需要掛靠在一定的主管部門，所以事務(wù)所和主管部門之間在資金投入、人事管理、收益分配方面存在很多關(guān)系，通常情況下會帶有一定的行政色彩，這種模式非常不利于社會審計(jì)的自主性和獨(dú)立性。而且在政府監(jiān)督方面經(jīng)常出現(xiàn)職能不到位和重復(fù)進(jìn)行等問題。相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)不明確，導(dǎo)致重復(fù)檢查，使得被查單位負(fù)擔(dān)增加，在出現(xiàn)問題時卻又相互推諉。正因?yàn)檎O(jiān)督?jīng)]有足夠的威懾力，所以無法達(dá)到政府監(jiān)督的效果。

2．會計(jì)系統(tǒng)沒有相關(guān)的監(jiān)督動力和監(jiān)督職能

依據(jù)相關(guān)國有企業(yè)的安排，掌握企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的主要是國企經(jīng)理人員，在企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中，會計(jì)信息系統(tǒng)是一個子系統(tǒng)。要想確保其管理系統(tǒng)得到有效運(yùn)行，就必須確保在會計(jì)信息系統(tǒng)中的會計(jì)人員由經(jīng)理人員進(jìn)行聘用，他們的權(quán)力由經(jīng)理人員進(jìn)行授權(quán)，在企業(yè)的組織體系中，會計(jì)人員跟經(jīng)理人員有著密切的關(guān)系。在行政職能方面沒有監(jiān)督經(jīng)理人員的相關(guān)職能；而在監(jiān)督的動力方面，會計(jì)人員則與其他職工具有一樣的地位，其屬于企業(yè)資產(chǎn)的所有者，但是從理論上來看，其應(yīng)具有對經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督的動力，但是在當(dāng)前的制度安排中又必須放棄監(jiān)督。

3．沒有對會計(jì)信息進(jìn)行及時公開

國有企業(yè)在會計(jì)信息的公開方面缺乏完全性和及時性。這就影響了企業(yè)經(jīng)營者對報(bào)表的分析和判斷，使得銀行在信貸決策以及政府決策方面的效率大大降低，這也在一定程度上對企業(yè)監(jiān)督效率造成了消極影響。

在當(dāng)前企業(yè)中因?yàn)闀?jì)原始憑證來源復(fù)雜、數(shù)量龐大，所以很難實(shí)現(xiàn)逐筆審查，而只能采取重點(diǎn)調(diào)查和抽查的方式來進(jìn)行。

二、完善現(xiàn)行會計(jì)監(jiān)督體系的有效對策

1．建立健全會計(jì)法律體系

對會計(jì)法制建設(shè)進(jìn)行加快和完善，開展普法宣傳，確保執(zhí)法力度得以加大，將會計(jì)工作秩序加以規(guī)范的相關(guān)會計(jì)法規(guī)還需要進(jìn)一步完善。當(dāng)前國家在現(xiàn)行會計(jì)制度中還存在很多問題和遺漏，對于這些地方應(yīng)及時進(jìn)行修改和補(bǔ)充，以確保會計(jì)制度的建立和完善，滿足企業(yè)多元化發(fā)展；對于還未制定的會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)盡快制定，確保財(cái)會制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)界限分明、條款分明、具有較強(qiáng)的可操作性。

2．對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行建立和完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立和完善對于會計(jì)監(jiān)督體系的完善有著重要的意義。內(nèi)部審計(jì)主要是指由獨(dú)立于財(cái)會部門的專職人員對單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，其主要目的是確保本單位及各個部門的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支具有合法性和合規(guī)性。在這個過程中，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，建立內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)報(bào)表方面的審簽制度，使得內(nèi)部審計(jì)職能得到突出，滿足企業(yè)管理發(fā)展的需要。其次，應(yīng)確保內(nèi)審人員和內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中去，由原來的事后監(jiān)督逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮斜O(jiān)督、事前監(jiān)督。再次，所謂內(nèi)部審計(jì)管理主要是對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)的后續(xù)審計(jì)，其應(yīng)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中采取跟蹤審計(jì)的辦法，通過進(jìn)行后續(xù)審計(jì)來確保企業(yè)在賬務(wù)處理方面合法、合規(guī)，并保證內(nèi)部審計(jì)工作具有規(guī)范性和延續(xù)性。

3．對社會會計(jì)監(jiān)督方式進(jìn)行強(qiáng)化和健全

首先應(yīng)對注冊會計(jì)師在自律性方面加強(qiáng)建設(shè)，行業(yè)協(xié)會和政府主管部門都應(yīng)對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行相關(guān)的行業(yè)指導(dǎo)，使得注冊會計(jì)師和會計(jì)事務(wù)所不斷強(qiáng)化行業(yè)自律，形成注冊會計(jì)師在行業(yè)自律方面的規(guī)范高效機(jī)制。其次是在社會機(jī)構(gòu)監(jiān)督方面進(jìn)行完善，確保會計(jì)監(jiān)督的外部體系形成完整、封閉的監(jiān)督鏈，從而保障監(jiān)督者的利益、明確其權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力與責(zé)任的對稱和平衡。再次是對審計(jì)委托渠道進(jìn)行拓寬，由過去的企業(yè)委托會計(jì)事務(wù)所轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄠€主體，如政府、行業(yè)協(xié)會委托事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的辦法，確保監(jiān)督層次得到提升。

4．實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督平臺的統(tǒng)一

為了有效防止出現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督過程中的監(jiān)督不力、重復(fù)監(jiān)督、監(jiān)督結(jié)果不透明等問題，相關(guān)的會計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)充分利用信息平臺來對會計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行構(gòu)建，確保監(jiān)督結(jié)果得到及時的公布，做到資源、信息的共享。這樣既能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)督成本的降低，又能夠?qū)崿F(xiàn)會計(jì)監(jiān)督機(jī)制的長效化，也使得會計(jì)監(jiān)督體系充分發(fā)揮其效用，對監(jiān)督效果起到強(qiáng)化陪同的作用。

5．對媒介會計(jì)監(jiān)督進(jìn)行完善和創(chuàng)新

在會計(jì)監(jiān)督中應(yīng)介入媒體的力量，通過電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電臺、雜志等媒介來確保群眾參與到會計(jì)監(jiān)督過程中，這樣可以加大會計(jì)監(jiān)督力度。所以政府和相關(guān)主管部門應(yīng)對媒體平臺進(jìn)行充分利用，引導(dǎo)、配合媒體進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管的相關(guān)宣傳報(bào)道，并對機(jī)構(gòu)、人員等辦法、措施不斷完善，對會計(jì)信息機(jī)制進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，只有這樣才能在會計(jì)監(jiān)督體系中真正貫徹“依法治國，民主監(jiān)督”的原則。

參考文獻(xiàn)：

[1]竹泉,安春娟.會計(jì)監(jiān)督概念探析與制度創(chuàng)新.2004(18).

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篇7

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1 會計(jì)監(jiān)督體系問題

1.1 會計(jì)監(jiān)督體系不完備,監(jiān)督功能缺失

我國現(xiàn)行的會計(jì)監(jiān)督體系是單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、社會審計(jì)監(jiān)督和政府部門監(jiān)督,現(xiàn)行會計(jì)監(jiān)督體系存在著一些問題。比如社會審計(jì)不規(guī)范。我國一部分會計(jì)師事務(wù)所掛靠在各主管部門,事務(wù)所與掛靠的主管部門在人事管理、資金投入、收益分配都有著千絲萬縷的聯(lián)系,帶有濃厚的行政色彩,這種體制不利于保證社會審計(jì)的獨(dú)立性。政府監(jiān)督存在重復(fù)進(jìn)行和職能不到位的問題。各種監(jiān)督職責(zé)不清,造成重復(fù)檢查,增加被查單位負(fù)擔(dān),有了問題卻相互推誘。政府監(jiān)督?jīng)]有形成威懾力,影響了政府監(jiān)督的實(shí)際效果。

1.2 會計(jì)系統(tǒng)缺乏監(jiān)督職能和監(jiān)督動力

在現(xiàn)在國有企業(yè)的制度安排下,國企經(jīng)理人員掌握著企業(yè)經(jīng)營管理權(quán),會計(jì)信息系統(tǒng)作為經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng),要在企業(yè)管理系統(tǒng)中運(yùn)行,負(fù)責(zé)會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的會計(jì)人員是由經(jīng)理人員聘用的,其權(quán)力是由經(jīng)理人員賦予的,會計(jì)人員在企業(yè)組織體系中與經(jīng)理人員處千不同的權(quán)力層次,在行政職能上不具備監(jiān)督經(jīng)理人員的權(quán)能。在監(jiān)督動力問題方面,會計(jì)人員和其他職工一樣,是國有資產(chǎn)的最終所有者,從理論上講應(yīng)該具有監(jiān)督經(jīng)理人員的動力,但現(xiàn)有的制度安排又使其不得不放棄監(jiān)督。

1.3 缺乏會計(jì)信息公開制度

國有企業(yè)會計(jì)信息的不完全性、不公開性,影響了報(bào)表使用者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的判斷,降低了銀行信貸決策和政府決策的效率;也正是由于這種不完全性,也使得報(bào)表使用者無法合理地區(qū)分國有企業(yè)的好與壞,影響了國有企業(yè)的監(jiān)督效率。我國審計(jì)工作要求對會計(jì)憑證逐筆審查其真實(shí)性,對資產(chǎn)逐項(xiàng)清點(diǎn),要求做到賬實(shí)、賬款、賬據(jù)、賬賬、賬表五相符。然而,由于會計(jì)原始憑證數(shù)量龐大,來源復(fù)雜,逐筆審查實(shí)際很難做到,只能采取抽查和重點(diǎn)調(diào)查的方式。

2 會計(jì)監(jiān)督體系的建立目標(biāo)

會計(jì)監(jiān)督體系建立的具體目標(biāo)有:(l)通過會計(jì)監(jiān)督體系的有效運(yùn)作,保證企業(yè)會計(jì)信息本身的真實(shí)、準(zhǔn)確和實(shí)時,解決其會計(jì)信息失真問題。(2)在解決了會計(jì)信息失真問題之后,會計(jì)監(jiān)督體系還要保證真實(shí)的會計(jì)信息能夠得到充分和及時的披露,以杜絕會計(jì)信息不對稱的現(xiàn)象,尤其是針對上市公司,保證所有證券投資者的投資判斷建立在一個公平的基礎(chǔ)上。(3)監(jiān)督手段應(yīng)以事前預(yù)防為主。(4)對重大異?，F(xiàn)象和違規(guī)行為有快速、有力的反應(yīng)能力。

3 對會計(jì)監(jiān)督模式的構(gòu)造

(1)監(jiān)事會模式對于企業(yè)監(jiān)事會這種監(jiān)督模式,具體的做法可以在國有控股公司總裁下設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),該內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織對整個控股公司范圍內(nèi)的國有企業(yè)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督。對于大型、特大型國有企業(yè),監(jiān)督要以經(jīng)常性監(jiān)督和定期性監(jiān)督相結(jié)合,國有控股公司總裁下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以外派代表進(jìn)駐企業(yè)監(jiān)事會,代表國家出資者行使會計(jì)監(jiān)督權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。此外,代表國家出資者的定期監(jiān)督則采取由國有控股公司總裁下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期組織審計(jì)或委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。(2)會計(jì)委派制模式。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,企業(yè)的所有者與經(jīng)營者的利益目標(biāo)不完全一致,加之經(jīng)營者直接控制著企業(yè)的主要經(jīng)營活動,在信息不對稱的情況下,很容易產(chǎn)生經(jīng)營者以犧牲所有者利益為代價,所以,現(xiàn)代企業(yè)制度下,既要給經(jīng)營者合法的、獨(dú)立的經(jīng)營權(quán),但也不能放松對經(jīng)營者的監(jiān)督和約束。(3)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派模式。對于特大型、大中型企業(yè)可以試行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。可以由國有控股公司直接委派,或由國有企業(yè)董事會聘任,報(bào)經(jīng)國有控股公司批準(zhǔn)。

4 會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建

4.1 外部監(jiān)督體系

外部監(jiān)督體系需要通過中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和評估,來保證企業(yè)提供的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。政府職能部門也是企業(yè)外部體系的重要組成部分,對于上市公司,其外部監(jiān)督體系中還包括證券交易所和證監(jiān)會,即需通過加強(qiáng)證券交易所的一線監(jiān)管,來保證上市公司會計(jì)信息披露的充分、及時、規(guī)范;通過中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和證券交易所的工作,對會計(jì)信息的監(jiān)督做到事前預(yù)防,同時加強(qiáng)證監(jiān)會的全面監(jiān)控能力,對出現(xiàn)的重點(diǎn)事件和重大情況進(jìn)行迅速和有力的調(diào)查處理,涉及違規(guī)的,一經(jīng)查實(shí),要做出嚴(yán)厲的查處。

4.2 內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督體系的作用是通過一整套嚴(yán)密規(guī)范的會計(jì)制度建設(shè),加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),增加單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任和相應(yīng)的法律責(zé)任,來保證由高級管理人員向外提供的會計(jì)信息的真實(shí)性和時效性。建立健全會計(jì)監(jiān)督所依據(jù)的各項(xiàng)制度,完善企業(yè)內(nèi)部對會計(jì)核算的監(jiān)督檢查。必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算,填制會計(jì)憑證,登記會計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。各公司應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相符。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計(jì)師的單位,還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。相互核對,以保證賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表。

4.3 經(jīng)營者會計(jì)監(jiān)督

經(jīng)營者會計(jì)監(jiān)督則可以按不同層次進(jìn)一步分為單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的會計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)部門和單位其他部門的會計(jì)監(jiān)督等。單位負(fù)責(zé)人可能有為了自身利益而提供虛假會計(jì)信息的動機(jī),再加上單位負(fù)責(zé)人具有控制會計(jì)政策選擇和提供會計(jì)信息的獨(dú)特權(quán)利,更為這種動機(jī)創(chuàng)造了有利條件。管理會計(jì)人員由經(jīng)營者委任,管理會計(jì)內(nèi)部化為經(jīng)營者服務(wù),由經(jīng)營者進(jìn)行約束,而財(cái)務(wù)會計(jì)外部化,財(cái)務(wù)會計(jì)人員由經(jīng)營者以外的部門委派,這樣國有企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員由代表國家所有者利益的部門委派。

4.4 建立會計(jì)信息公開披露制度

首先,制定國有企業(yè)會計(jì)信息公開披露的制度規(guī)范,約束國有企業(yè)會計(jì)信息公開和報(bào)告的行為,使國有企業(yè)的會計(jì)信息成為公開可以獲得的信息。其次,選擇或建立國有企業(yè)會計(jì)信息公開的渠道,如專門的網(wǎng)站。再次,建立國有企業(yè)會計(jì)信息數(shù)據(jù)庫,并予以公開。最后,開辟國有企業(yè)會計(jì)信息的討論區(qū),允許公眾公開發(fā)表質(zhì)詢和研究報(bào)告。國有企業(yè)會計(jì)信息的公開披露制度,也可以在一定程度上解決國有企業(yè)因不同目的而隨意調(diào)整會計(jì)報(bào)表的問題。

5 提升財(cái)務(wù)管理水平

針對當(dāng)前會計(jì)監(jiān)督控制中所出現(xiàn)的普遍問題來看,在加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督職能的同時要加強(qiáng)提升財(cái)務(wù)管理水平。可以通過加強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)等來提高財(cái)務(wù)管理水平,會計(jì)人員處于財(cái)務(wù)管理中心的位置,會計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響著財(cái)務(wù)管理水平的優(yōu)劣,所以加強(qiáng)會計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè),是提升財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。還有就是加強(qiáng)會計(jì)的基礎(chǔ)工作,這個將直接影響到能否準(zhǔn)確、及時全面的反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,及時的發(fā)現(xiàn)問題,規(guī)范會計(jì)工作秩序,不斷提高會計(jì)工作水平,積極推進(jìn)會計(jì)監(jiān)督體系和財(cái)務(wù)管理水平一體化的工作。

參考文獻(xiàn)

篇8

一、我國現(xiàn)有的公司會計(jì)監(jiān)督體系的缺點(diǎn)

現(xiàn)在，我國會計(jì)監(jiān)督體系仍存在不足和缺點(diǎn)，具體如下：

建設(shè)會計(jì)監(jiān)督體系不足

第一，不能清楚地監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)前，經(jīng)營者在監(jiān)督體系處于主導(dǎo)的地位，是會計(jì)監(jiān)督權(quán)的授權(quán)者，而審計(jì)與會計(jì)人員享有該項(xiàng)權(quán)利，而且，他們享有的會計(jì)監(jiān)督權(quán)是不完全的，是受到很多條件限制的，另外，該監(jiān)督權(quán)對經(jīng)營者受到的某個時間內(nèi)和固定的，缺乏時效性。無法有效地控制常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)行為。

第二，該體系的事后監(jiān)督不實(shí)際，太形式。一般來說，經(jīng)營者被監(jiān)督的的常見形式是社會審計(jì)監(jiān)督，注冊會計(jì)師是該項(xiàng)權(quán)利的施行者，所有者間接享受該項(xiàng)權(quán)利。可是，現(xiàn)實(shí)中的很多情況導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系復(fù)雜和繁瑣，導(dǎo)致社會監(jiān)督脫離現(xiàn)實(shí)。

第三，政府監(jiān)督起不到應(yīng)有的效果。這具體體現(xiàn)為：（1）監(jiān)督體系個部門的義務(wù)分配不正確，一些諸如審計(jì)和財(cái)政等部門值關(guān)心自己的業(yè)務(wù)；（2）監(jiān)督途徑?jīng)]有及時更新，缺乏威懾力；（3）政府職能的變化遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)管理的進(jìn)步。

二、資金管理出現(xiàn)缺陷

近年來，金融體制的革新，銀行的管理逐漸進(jìn)入企業(yè)化的進(jìn)程，銀行為了獲得盡量多的利益，不愿意承擔(dān)過多的現(xiàn)金監(jiān)管職能，有時候甚至片面地只考慮自身的經(jīng)營目標(biāo)，這樣導(dǎo)致管理現(xiàn)金出現(xiàn)一些問題。

會計(jì)人員的監(jiān)督職能不足，會計(jì)責(zé)任不清楚

只有當(dāng)單位管理者允許，會計(jì)人員才能監(jiān)督與處理會計(jì)相關(guān)的事務(wù)，只為授權(quán)人服務(wù)，只愿意承擔(dān)該部分責(zé)任。會計(jì)部門一般只在乎管理當(dāng)局的立場與好處，進(jìn)而降低了會計(jì)監(jiān)督應(yīng)該起的作用，會計(jì)人員不得不依靠其

完善會計(jì)監(jiān)督體系的法規(guī)舉措

政府、社會和企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合共同構(gòu)建完善我國的會計(jì)監(jiān)督體系?！稌?jì)法》修改后專門指出會計(jì)的監(jiān)督職權(quán)，如有人員違反本會計(jì)法或國家規(guī)定的其他會計(jì)制度，會計(jì)人員有權(quán)拒絕對其辦理相關(guān)事項(xiàng)。同時，本法還規(guī)定，會計(jì)人員必須依法行使監(jiān)督職能，不得提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，銷毀財(cái)務(wù)資料以及利用公職之便貪污、挪用公款等，這都是會計(jì)人員必須履行的職責(zé)。新《會計(jì)法》法律責(zé)任一章中，對這些違法行為，如利用公司會計(jì)張博、報(bào)告等從事違法活動等進(jìn)行了明確的法律責(zé)任規(guī)定。新《會計(jì)法》對會計(jì)人員有了更高的要求，有利于會計(jì)監(jiān)督體系的建立與完善。為了完善公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從2006年1月1日開始施行的《中華人民國公司法》也明確指出：一方面，健全完善相關(guān)法律的規(guī)定對監(jiān)事會制度的完善與強(qiáng)化內(nèi)容，《新公司法》在第34條中作出了明確規(guī)定，指出，為了保障股東的知情權(quán)，對公司的財(cái)務(wù)賬簿，有限公司的股東有權(quán)進(jìn)行查詢監(jiān)督；在第164條中指出，企業(yè)建立的財(cái)務(wù)與會計(jì)制度必須符合法律、行政法規(guī)和國家相關(guān)政策檔；在165條中指出，每一會計(jì)年度末，公司必須按照法律、行政法規(guī)及國家相關(guān)政策編制出財(cái)務(wù)報(bào)告，而且會計(jì)事務(wù)所需依法進(jìn)行審計(jì)；而在第172條中指出，除法定財(cái)務(wù)賬簿，公司不得再編制其他賬簿。而對于其違規(guī)懲罰，新公司法也通過其202、203條等對其進(jìn)行了規(guī)定。

另一方面，健全完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制一個完善、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系能夠保證公司會計(jì)信息質(zhì)量，提高公司的管理效率和公司業(yè)績，而且有利于我國整個資本市場的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和國家經(jīng)濟(jì)的迅速、有效發(fā)展。所以在公司治理結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系扮演著重要角色?，F(xiàn)在各國都在通過完善《公司法》《會計(jì)法》等不斷進(jìn)行監(jiān)督模式的創(chuàng)新與完善，來確保公司財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性，并使財(cái)務(wù)制度更合理公正。

三、完善會計(jì)監(jiān)督體系的具體措施

1.為了確保會計(jì)工作能夠有條不紊的進(jìn)行，就必須制定出一套全面而有效的監(jiān)督方案。我們可以通過多方面的力量共同作用，比如來自國家機(jī)構(gòu)的、來自大眾輿論的以及公司企業(yè)自身的。有了這些監(jiān)督資源，我們可以從三個不同角度來開展工作。首先從公司外部來看，我們應(yīng)該明確審計(jì)員對公司監(jiān)督工作的重要性。我們國內(nèi)目前這方面職能的劃分并不是特別的明確，可以向國外一些做的比較好的國家學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。比如日本，他們在商業(yè)法案中明確了一個審計(jì)人員的工作內(nèi)容，即可以同時進(jìn)行公司生意上的監(jiān)察和公司賬務(wù)上的監(jiān)察，并且把這兩個部門分而治之，互不干涉。

其次，也應(yīng)該對公司內(nèi)部的監(jiān)事會做出明確合理的工作安排，使各部門的工作健康有序的進(jìn)行。作為一個尤其敏感的機(jī)構(gòu)，財(cái)會部門應(yīng)該著重監(jiān)督。在我國的《新公司法》中明確強(qiáng)化了公司內(nèi)部監(jiān)事會對于公司賬面情況的審閱權(quán)限，并且還從本質(zhì)上加強(qiáng)了監(jiān)事會的建議權(quán)和調(diào)查權(quán)，同時把其他相應(yīng)職能權(quán)限也新加入了其中。由此可見，我國這些年在這方面也是下了不少功夫的。這是一個必然的過程，因?yàn)殡S著公司上市潮流的熱火，越來越多的老百姓也成為了股民，證券交易量的激增，公司股東對于公司董事的督查也越發(fā)松懈，所以在這個時刻提出對于董事會的監(jiān)察工作是一個必然的舉措。對于監(jiān)事會職能的強(qiáng)化，不僅要給予其獨(dú)有的法律效力，還要延伸其職能的權(quán)限，使其可以對公司賬目資料進(jìn)行檢查，這樣才能真正使監(jiān)事會發(fā)揮其作用。

最后，通過會計(jì)參與制度，邀請專業(yè)會計(jì)師，審計(jì)法人和稅務(wù)會計(jì)共同來制定公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。其中股東大會擁有對參與制定財(cái)務(wù)報(bào)表人員的任命權(quán)，并且這些參與人會承擔(dān)同等效力的法律責(zé)任，所以這項(xiàng)工作看起來是具有法律效力和公正的。被任命的參與人此時并不是所謂的外人，而是作為公司董事的一份子，共同合作。通過這一舉措，可以有效的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作，使其具有透明性，法律性和公正性。

四、結(jié)語

完善監(jiān)督體系的策略包括維護(hù)會計(jì)工作秩序、從內(nèi)部健全強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能以及嘗試創(chuàng)立會計(jì)參與制度完善監(jiān)督。通過實(shí)施這些策略，可以極大地提升會計(jì)監(jiān)督體系的效率，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督職能和責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

篇9

最近，我國頒發(fā)了新的《會計(jì)法》，“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系被重新地建立，該體系包括社會審計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督，其中，前者一般是由單位內(nèi)部監(jiān)督，常常是注冊會計(jì)師來執(zhí)行?？墒?，現(xiàn)有的情況表明該體系發(fā)揮的作用是非常有限的。更糟糕的情況是，逃避會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象更加地嚴(yán)重，這主要是因?yàn)闀?jì)監(jiān)督職能不能很好地起作用，知情人不知道是否應(yīng)承擔(dān)會計(jì)責(zé)任。

一、我國現(xiàn)有的公司會計(jì)監(jiān)督體系的缺點(diǎn)

現(xiàn)在，我國會計(jì)監(jiān)督體系仍存在不足和缺點(diǎn)，具體如下：

建設(shè)會計(jì)監(jiān)督體系不足

第一，不能清楚地監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)前，經(jīng)營者在監(jiān)督體系處于主導(dǎo)的地位，是會計(jì)監(jiān)督權(quán)的授權(quán)者，而審計(jì)與會計(jì)人員享有該項(xiàng)權(quán)利，而且，他們享有的會計(jì)監(jiān)督權(quán)是不完全的，是受到很多條件限制的，另外，該監(jiān)督權(quán)對經(jīng)營者受到的某個時間內(nèi)和固定的，缺乏時效性。無法有效地控制常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)行為。

第二，該體系的事后監(jiān)督不實(shí)際，太形式。一般來說，經(jīng)營者被監(jiān)督的的常見形式是社會審計(jì)監(jiān)督，注冊會計(jì)師是該項(xiàng)權(quán)利的施行者，所有者間接享受該項(xiàng)權(quán)利?？墒?，現(xiàn)實(shí)中的很多情況導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系復(fù)雜和繁瑣，導(dǎo)致社會監(jiān)督脫離現(xiàn)實(shí)。

二、資金管理出現(xiàn)缺陷

近年來，金融體制的革新，銀行的管理逐漸進(jìn)入企業(yè)化的進(jìn)程，銀行為了獲得盡量多的利益，不愿意承擔(dān)過多的現(xiàn)金監(jiān)管職能，有時候甚至片面地只考慮自身的經(jīng)營目標(biāo)，這樣導(dǎo)致管理現(xiàn)金出現(xiàn)一些問題。

會計(jì)人員的監(jiān)督職能不足，會計(jì)責(zé)任不清楚

只有當(dāng)單位管理者允許，會計(jì)人員才能監(jiān)督與處理會計(jì)相關(guān)的事務(wù)，只為授權(quán)人服務(wù)，只愿意承擔(dān)該部分責(zé)任。會計(jì)部門一般只在乎管理當(dāng)局的立場與好處，進(jìn)而降低了會計(jì)監(jiān)督應(yīng)該起的作用，會計(jì)人員不得不依靠其

完善會計(jì)監(jiān)督體系的法規(guī)舉措

另一方面，健全完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制一個完善、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系能夠保證公司會計(jì)信息質(zhì)量，提高公司的管理效率和公司業(yè)績，而且有利于我國整個資本市場的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和國家經(jīng)濟(jì)的迅速、有效發(fā)展。所以在公司治理結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系扮演著重要角色?，F(xiàn)在各國都在通過完善《公司法》《會計(jì)法》等不斷進(jìn)行監(jiān)督模式的創(chuàng)新與完善，來確保公司財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性，并使財(cái)務(wù)制度更合理公正。

三、完善會計(jì)監(jiān)督體系的具體措施

1.為了確保會計(jì)工作能夠有條不紊的進(jìn)行，就必須制定出一套全面而有效的監(jiān)督方案。我們可以通過多方面的力量共同作用，比如來自國家機(jī)構(gòu)的、來自大眾輿論的以及公司企業(yè)自身的。有了這些監(jiān)督資源，我們可以從三個不同角度來開展工作。首先從公司外部來看，我們應(yīng)該明確審計(jì)員對公司監(jiān)督工作的重要性。我們國內(nèi)目前這方面職能的劃分并不是特別的明確，可以向國外一些做的比較好的國家學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。比如日本，他們在商業(yè)法案中明確了一個審計(jì)人員的工作內(nèi)容，即可以同時進(jìn)行公司生意上的監(jiān)察和公司賬務(wù)上的監(jiān)察，并且把這兩個部門分而治之，互不干涉。

其次，也應(yīng)該對公司內(nèi)部的監(jiān)事會做出明確合理的工作安排，使各部門的工作健康有序的進(jìn)行。作為一個尤其敏感的機(jī)構(gòu)，財(cái)會部門應(yīng)該著重監(jiān)督。在我國的《新公司法》中明確強(qiáng)化了公司內(nèi)部監(jiān)事會對于公司賬面情況的審閱權(quán)限，并且還從本質(zhì)上加強(qiáng)了監(jiān)事會的建議權(quán)和調(diào)查權(quán)，同時把其他相應(yīng)職能權(quán)限也新加入了其中。由此可見，我國這些年在這方面也是下了不少功夫的。這是一個必然的過程，因?yàn)殡S著公司上市潮流的熱火，越來越多的老百姓也成為了股民，證券交易量的激增，公司股東對于公司董事的督查也越發(fā)松懈，所以在這個時刻提出對于董事會的監(jiān)察工作是一個必然的舉措。對于監(jiān)事會職能的強(qiáng)化，不僅要給予其獨(dú)有的法律效力，還要延伸其職能的權(quán)限，使其可以對公司賬目資料進(jìn)行檢查，這樣才能真正使監(jiān)事會發(fā)揮其作用。

最后，通過會計(jì)參與制度，邀請專業(yè)會計(jì)師，審計(jì)法人和稅務(wù)會計(jì)共同來制定公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。其中股東大會擁有對參與制定財(cái)務(wù)報(bào)表人員的任命權(quán)，并且這些參與人會承擔(dān)同等效力的法律責(zé)任，所以這項(xiàng)工作看起來是具有法律效力和公正的。被任命的參與人此時并不是所謂的外人，而是作為公司董事的一份子，共同合作。通過這一舉措，可以有效的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作，使其具有透明性，法律性和公正性。

四、結(jié)語

完善監(jiān)督體系的策略包括維護(hù)會計(jì)工作秩序、從內(nèi)部健全強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能以及嘗試創(chuàng)立會計(jì)參與制度完善監(jiān)督。通過實(shí)施這些策略，可以極大地提升會計(jì)監(jiān)督體系的效率，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督職能和責(zé)任。

篇10

改革開放以來，我國的國有企業(yè)不斷從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。在這個轉(zhuǎn)軌時期，國有企業(yè)的組織和經(jīng)營方式都發(fā)生著一系列變化，在這些變化中會計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用。為保證國有企業(yè)順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)自身的快速健康發(fā)展，我們應(yīng)該對轉(zhuǎn)軌時期如何構(gòu)建國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的問題進(jìn)行探索。

一、轉(zhuǎn)軌時期國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系存在的問題

（一）對會計(jì)監(jiān)督體系的重視不足。我國很多國有企業(yè)的管理者缺乏重視并健全完善會計(jì)監(jiān)督體系意識，這種意識的淡薄使其并沒有把會計(jì)監(jiān)督工作作為重要的工作內(nèi)容納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中去，使得企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督工作難以充分發(fā)揮自身功能。目前我國的國有企業(yè)在改革方面具有很大的自，在改革過程中企業(yè)應(yīng)該加大對會計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的重視程度，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定并完善會計(jì)管理規(guī)章制度，提高企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督工作的力度和效率，加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)和管理。（二）會計(jì)監(jiān)督體系和監(jiān)督功能不完善。單位內(nèi)部監(jiān)督、社會審計(jì)和政府部門監(jiān)督形成了對我國企業(yè)三位一體的監(jiān)督體系，其中單位內(nèi)部監(jiān)督的工作人員是在企業(yè)管理者的管理和指派下進(jìn)行監(jiān)督工作的，與企業(yè)管理者是上下級的關(guān)系，因此這種監(jiān)督方式有一定的局限性；社會審計(jì)監(jiān)督中會計(jì)師事務(wù)所與主管部門之間的關(guān)系復(fù)雜，行政色彩濃厚，監(jiān)督的獨(dú)立性有限；政府部門監(jiān)督中監(jiān)督分工不清，職責(zé)不明確，使得部分政府監(jiān)督失去威懾力，監(jiān)督效果也并不理想。（三）會計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)不健全。法律法規(guī)是會計(jì)監(jiān)督體系充分發(fā)揮自身功能的重要保障，在我國的會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建過程中發(fā)揮著重要作用。但是目前我國與會計(jì)監(jiān)督有關(guān)的法律法規(guī)還不夠完善，主要的法律《會計(jì)法》只是為企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督管理工作提供了大致的方向，卻沒有提出具體的細(xì)節(jié)和做法，對會計(jì)監(jiān)督管理工作中可能會遇到的問題也沒有詳細(xì)的分析解答，缺乏實(shí)用性和操作性。此外，《會計(jì)法》制定較早且并沒有隨著會計(jì)行業(yè)和企業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展而進(jìn)行調(diào)整完善，很多法律內(nèi)容已經(jīng)不符合當(dāng)前實(shí)際，從而導(dǎo)致《會計(jì)法》的監(jiān)督力度不足，存在法律漏洞，使企業(yè)的會計(jì)工作常出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。

二、國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建策略

（一）重視會計(jì)監(jiān)督工作。國有企業(yè)的管理者要想實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息管理工作的有效性就應(yīng)該意識到會計(jì)監(jiān)督工作的重要性。要逐步完善企業(yè)中會計(jì)監(jiān)督機(jī)制的相關(guān)制度和流程，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)。轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)和會計(jì)管理知識的學(xué)習(xí)。通過對相關(guān)法律的研究并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建完善的會計(jì)管理計(jì)劃和體系。管理者要積極與相關(guān)會計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)交流與合作以加強(qiáng)會計(jì)管理技能的學(xué)習(xí)和相關(guān)信息的交流，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（二）遵循會計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的原則。國有企業(yè)構(gòu)建會計(jì)監(jiān)督體系應(yīng)該遵循合法性原則和時效性原則。1.合法性原則監(jiān)督人員在構(gòu)建會計(jì)監(jiān)督體系中根據(jù)相關(guān)法律賦予的監(jiān)督權(quán)利，在相關(guān)會計(jì)法律法規(guī)的指導(dǎo)下對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，在這個過程中要遵循相關(guān)法律法規(guī)中的工作規(guī)范和原則，這不僅使內(nèi)部監(jiān)督充分發(fā)揮了自身職能，而且還保證了國有企業(yè)構(gòu)建和運(yùn)行的合法性。2.時效性原則企業(yè)管理者要想對公司的發(fā)展做出正確的決策就需要真實(shí)、有效的信息收集，因此企業(yè)的會計(jì)信息十分重視時效性。國有企業(yè)在構(gòu)建會計(jì)監(jiān)督體系時要保證其時效性。（三）加強(qiáng)會計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)。構(gòu)建與運(yùn)行會計(jì)監(jiān)督體系需要遵循合法性原則，我國當(dāng)前的相關(guān)會計(jì)法律和財(cái)務(wù)法律還不夠健全，在執(zhí)行的過程中容易出現(xiàn)法律漏洞，企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作中違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。為了避免這種情況，保證構(gòu)建會計(jì)監(jiān)督體系時的合法性和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要我們對當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行健全與完善。健全的法律法規(guī)可以保證會計(jì)信息真實(shí)有效，為會計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善和順利進(jìn)行提供了保障。在建設(shè)會計(jì)法律法規(guī)時應(yīng)該考慮到各個層面的會計(jì)監(jiān)督人員，并針對他們各自的職能和分工制定不同的管理措施，對他們的監(jiān)督工作行為和流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和限制，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。一旦出現(xiàn)違法違規(guī)行為，要有相應(yīng)的嚴(yán)厲的懲罰措施，以保證法律的權(quán)威性和會計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

三、結(jié)束語

我國國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建在轉(zhuǎn)軌時期還存在著會計(jì)監(jiān)督體系沒有被重視、會計(jì)監(jiān)督體系和功能不完善，相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全等問題。針對這些問題我們在構(gòu)建國有企業(yè)監(jiān)督體系的過程中應(yīng)該做到重視會計(jì)監(jiān)督工作，遵循構(gòu)建原則并加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)。

作者:劉茂盛 單位:甘肅普安制藥股份有限公司