導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇中石化經(jīng)營管理建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

精細(xì)化管理是通過常規(guī)管理演化而來，該管理模式的主要特征為系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化、電子化，能有效協(xié)調(diào)醫(yī)院各個(gè)部門，促進(jìn)其精準(zhǔn)、高效、合理及持續(xù)運(yùn)作[1-2]?，F(xiàn)階段，有許多大中型公司已開展精細(xì)化管理的試運(yùn)行，效果顯著。近年來，精細(xì)化管理也逐漸滲透至醫(yī)院的日常管理中，精細(xì)化管理是醫(yī)院將有限的醫(yī)療資源發(fā)揮最大效能的過程，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，必須建立科學(xué)量化的標(biāo)準(zhǔn)和可操作、易執(zhí)行的流程及科學(xué)合理的管理模式。本研究通過分析精細(xì)化管理在醫(yī)院管理中的應(yīng)用效果，探討更具有優(yōu)勢(shì)的管理模式，現(xiàn)報(bào)道如下。

1精細(xì)化管理的特點(diǎn)

精細(xì)操作與精細(xì)管理是精細(xì)化管理的重要特征表現(xiàn)，該類管理模式充分體現(xiàn)精益求精的科學(xué)理念。在實(shí)施精細(xì)化管理的過程中，落實(shí)分工、規(guī)范執(zhí)行是關(guān)鍵內(nèi)容，同時(shí)精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放型管理方式，促進(jìn)醫(yī)院管理工作實(shí)現(xiàn)合理化、系統(tǒng)化、科學(xué)化，有助于加強(qiáng)不同科室間的關(guān)聯(lián)性，為患者提供良好的管理服務(wù)。近年來，精細(xì)化管理是醫(yī)學(xué)領(lǐng)域發(fā)展到一定程度的成果體現(xiàn)，目前有不少醫(yī)院應(yīng)用該類管理模式，進(jìn)一步提升服務(wù)能力和服務(wù)效率，充分滿足群眾的醫(yī)療需求，能有效保障群眾權(quán)益。精細(xì)化管理與規(guī)范化、人性化、標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)代化管理要求相符，可有效細(xì)化、分解和落實(shí)各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性長遠(yuǎn)發(fā)展。

2精細(xì)化管理的優(yōu)勢(shì)

在傳統(tǒng)的管理模式中，醫(yī)療人員的工作內(nèi)容較泛化，同時(shí)缺乏條理和規(guī)范，從而導(dǎo)致醫(yī)院難以提供良好的服務(wù)質(zhì)量，且易引發(fā)多起醫(yī)療糾紛。精細(xì)管控、精細(xì)操作是精細(xì)化管理的重要表現(xiàn)，體現(xiàn)追求細(xì)節(jié)的管理理念。

2.1改變常規(guī)的粗放式管理模式

精細(xì)化管理模式促進(jìn)醫(yī)院管理方式更合理化、可行化，有助于加強(qiáng)不同科室間的關(guān)聯(lián)，能幫助患者獲得真正所需的服務(wù)。精細(xì)化管理涉及多種層面，包括制度精細(xì)化、培訓(xùn)精細(xì)化、環(huán)境精細(xì)化、服務(wù)精細(xì)化等。推行精細(xì)化的管理理念，可有效提升醫(yī)院管理的效率和質(zhì)量，節(jié)省醫(yī)院的各項(xiàng)開支和成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高[3]。

2.2提升醫(yī)療人員的工作效率

精細(xì)化管理對(duì)院內(nèi)各部門的工作進(jìn)度起到直接作用，是醫(yī)院管理中的重要組成部分，有助于建立起醫(yī)院的良好形象，有效傳達(dá)醫(yī)院的管理理念和管理風(fēng)格，并將核心理念落實(shí)到工作的不同環(huán)節(jié)中，能有效加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的工作效果，從而促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)性發(fā)展[4]。

2.3確保醫(yī)院工作順利開展

醫(yī)院管理是一項(xiàng)繁瑣復(fù)雜的長期過程，若醫(yī)院管理人員未充分掌握精細(xì)化的管理理念，僅根據(jù)規(guī)章制度完成分內(nèi)工作，則會(huì)造成醫(yī)院的精細(xì)化管理停止于表面，未能真正發(fā)揮精細(xì)化管理的效用和優(yōu)勢(shì)[5-6]。而精細(xì)化管理能為醫(yī)院的發(fā)展打造堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，在實(shí)施精細(xì)化管理的過程中，細(xì)節(jié)是其中的重點(diǎn)內(nèi)容，精細(xì)化管理需對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行確切分工，并貫徹權(quán)責(zé)分明，保證精細(xì)化管理的有序進(jìn)行。

3精細(xì)化管理在醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理中的應(yīng)用

3.1借助信息化系統(tǒng)管理進(jìn)行精細(xì)化設(shè)備維修

電話聯(lián)系是傳統(tǒng)醫(yī)療設(shè)備報(bào)修的主要手段，此類方式的效率有待提高，不利于增強(qiáng)設(shè)備報(bào)修管理水平。通過信息化系統(tǒng)準(zhǔn)確記錄設(shè)備工作狀態(tài)，同時(shí)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)備的異常故障；此外，信息化系統(tǒng)有助于提升維修效率與效果。因每臺(tái)醫(yī)療設(shè)備均設(shè)置編碼，轉(zhuǎn)化為二維碼作為設(shè)備的身份標(biāo)識(shí)，若發(fā)生故障，則掃描二維碼即可掌握設(shè)備相關(guān)信息和維修記錄等，進(jìn)一步提升設(shè)備維修效率。

3.2優(yōu)化院內(nèi)物品及設(shè)備的精細(xì)化管理

加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員對(duì)醫(yī)院中物品及藥品管理的重視程度，嚴(yán)密觀測(cè)院內(nèi)設(shè)備和藥品是否充分貯存，且是否實(shí)施科學(xué)的藥品儲(chǔ)存方式，定時(shí)供給和整理院內(nèi)設(shè)備和藥品。注重醫(yī)院內(nèi)部的細(xì)節(jié)管理，包括院內(nèi)設(shè)備是否需更換和維修，手術(shù)設(shè)備是否出現(xiàn)遺漏和丟失等，若出現(xiàn)細(xì)節(jié)處理不正確的情況則需進(jìn)一步強(qiáng)化管理[7-8]。

3.3提升醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備檔案的精細(xì)化管理

潘婷[9]的研究提出，對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的精細(xì)化管理還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：①確保醫(yī)院檔案管理過程中充分落實(shí)和滲透精細(xì)化管理理念。由于以往管理理念在醫(yī)院工作中有較深的影響，限制各項(xiàng)工作的有效展開和實(shí)施，較難指導(dǎo)相關(guān)工作人員完成科學(xué)高效的檔案管理，為此，醫(yī)療設(shè)備管理人員應(yīng)深入了解精細(xì)化管理理念，同時(shí)在精細(xì)化管理理念指引下制定有效的檔案管理方案。②細(xì)化與完善相應(yīng)的規(guī)章制度，應(yīng)針對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)情況確定管理流程，并進(jìn)一步簡(jiǎn)化與改善較繁雜的環(huán)節(jié)，減少時(shí)間耗損[10]。③保障精細(xì)化服務(wù)的落地，如在設(shè)備配送回收過程中，需確保設(shè)備的安全性和密封性。④王平等[11]認(rèn)為加強(qiáng)檔案設(shè)備資料的范圍分類，防止資料混亂，明確檔案資料管理的權(quán)責(zé)和分工，以避免發(fā)生檔案管理問題后出現(xiàn)相互推諉的情況。此外，還需詳細(xì)劃分科室設(shè)備類別，提高歸檔工作效率，合理區(qū)分管理范疇，細(xì)化設(shè)備功能類別，幫助制定出完善的檔案管理制度，以實(shí)現(xiàn)管理制度的可靠性、針對(duì)性、有效性、導(dǎo)向性，處理好管理過程中的細(xì)節(jié)性問題。

3.4報(bào)修環(huán)節(jié)與設(shè)備故障記錄的需融入精細(xì)化管理

安培[12]提出，科室出現(xiàn)設(shè)備故障后，及時(shí)聯(lián)系設(shè)備維修的相關(guān)人員，維修部門安排專門技術(shù)人員進(jìn)行維修，根據(jù)資料判斷故障的原因與解決方案，對(duì)嚴(yán)重故障則注意做好現(xiàn)場(chǎng)分析、資料統(tǒng)計(jì)，或成立相關(guān)的維修小組及時(shí)幫助設(shè)備恢復(fù)正常；對(duì)設(shè)備維修信息查詢流程中，維修人員需根據(jù)故障現(xiàn)象查找設(shè)備信息，同時(shí)與設(shè)備廠商及技術(shù)人員保持聯(lián)系，提升設(shè)備維修速度。還可通過信息數(shù)字化技術(shù)和電子自動(dòng)化技術(shù)明確故障原因，配合技術(shù)方完善管理與維修方案。

4精細(xì)化管理在醫(yī)院管理中的實(shí)施效果

郭丹[13]研究發(fā)現(xiàn)，實(shí)施精細(xì)化管理前出現(xiàn)17起醫(yī)療設(shè)備管理差錯(cuò)事件，實(shí)施精細(xì)化管理后則出現(xiàn)3起醫(yī)療設(shè)備管理差錯(cuò)事件，與之前的醫(yī)療設(shè)備管理差錯(cuò)事件比較，精細(xì)化管理后的差錯(cuò)事件率減少82.35%，且患者投訴率更低，滿意度更高，則說明精細(xì)化管理能降低醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。張欣[14]研究中，比較對(duì)照組和觀察組的患兒家屬投訴率、患兒感染發(fā)生率、管理差錯(cuò)率發(fā)生情況、家屬對(duì)管理的滿意程度，結(jié)果顯示，觀察組實(shí)施精細(xì)化管理，其投訴率、感染率、管理差錯(cuò)率分別為1%、0%、1%，均低于對(duì)照組，且家屬滿意度為94%，明顯高于對(duì)照組的70%，說明在醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理中采取精細(xì)化管理，可更好地降低投訴率和感染率，提高滿意度。施安笑[15]研究中，通過在醫(yī)療設(shè)備管理中實(shí)施精細(xì)化管理，比較不同管理模式中手術(shù)室微創(chuàng)手術(shù)器械及出現(xiàn)設(shè)備管理不良事件的狀況，結(jié)果表明，除鏡頭損壞、導(dǎo)線破損外，精細(xì)化管理的不良事件發(fā)生率均低于常規(guī)管理（P＜0.05），說明在手術(shù)室微創(chuàng)手術(shù)器械以及設(shè)備管理中，精細(xì)化管理可加強(qiáng)管理質(zhì)量，合理規(guī)避設(shè)備不良事件的風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

Abstract: fine management is a management concept and management technology, and applies it to the highway construction supervision to strengthen control and improve the quality of. This paper discusses on the fine management of highway construction supervision, for reference.

Keywords: highway; construction supervision; fine management

中圖分類號(hào)：文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： 文章編號(hào)：

一、前言

精細(xì)化管理是一種管理理念和管理技術(shù)，是通過規(guī)則的系統(tǒng)化和細(xì)化運(yùn)用程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化手段，使組織管理各單元精確、高效、協(xié)同和持續(xù)運(yùn)行。將精細(xì)化管理運(yùn)用到高速公路施工監(jiān)理中能起到加強(qiáng)控制和提高質(zhì)量的作用，同時(shí)也促進(jìn)了施工單位規(guī)范化施工管理，嚴(yán)肅了合同管理，提高了工程建設(shè)水平，逐漸得到了全社會(huì)的認(rèn)可。在此，本文就高速公路施工監(jiān)理工作的精細(xì)化管理展開闡述，以供參考。

二、完善監(jiān)理組織內(nèi)部管理

首先，應(yīng)建立一個(gè)精明能干、高素質(zhì)、高水平的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，包括各級(jí)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)理人員、總監(jiān)、專業(yè)監(jiān)理工程師等。其次，為確保監(jiān)理的執(zhí)行力，各級(jí)監(jiān)理機(jī)構(gòu)要完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理人員的管理和監(jiān)督，加強(qiáng)自身建設(shè)，重塑監(jiān)理形象，努力提高監(jiān)理工作質(zhì)量。第三，在施工前應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理人員的崗前培訓(xùn)，組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)新規(guī)范、新工藝、新標(biāo)準(zhǔn)等，學(xué)習(xí)各工序環(huán)節(jié)監(jiān)理要點(diǎn)，使每個(gè)監(jiān)理工作人員知道該做什么，怎么做。

三、做好施工監(jiān)理工作的精細(xì)化管理，提高工程質(zhì)量

1.嚴(yán)格復(fù)審圖紙與報(bào)價(jià)單，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)以書面形式提出

此項(xiàng)工作是施工監(jiān)理管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，要求在各項(xiàng)工程開工前予以審查，檢查圖紙中各部是否有差錯(cuò)，標(biāo)高是否對(duì)應(yīng)，各部角度是否合適，施工可行性、工程量清單情況等是否符合等。如在審查的過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)以書面形式上報(bào)。

2.加強(qiáng)對(duì)施工承包合同的監(jiān)理

檢查施工單位的人員、設(shè)備的履約情況，施工單位在合同中承諾的人員、設(shè)備必須到位；檢查施工單位的保證體系，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、工地試驗(yàn)室負(fù)責(zé)人的資格及質(zhì)量、檢測(cè)、安全人員的履約情況；審核施工單位的工地試驗(yàn)室，其人員、設(shè)備和試驗(yàn)檢測(cè)能力是否滿足合同的要求并取得交通主管部門的資質(zhì)認(rèn)證；檢查施工單位是否存在非法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。對(duì)檢查出的違約情況應(yīng)及時(shí)指令施工單位糾正并報(bào)告建設(shè)單位。

3.對(duì)原材料的監(jiān)理，嚴(yán)格把好各環(huán)節(jié)材料質(zhì)量關(guān)

依照合同、技術(shù)規(guī)范要求，對(duì)原材料的采購、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)理，確保原材料的質(zhì)量。即應(yīng)做到：（1）在材料或商品構(gòu)件訂貨前，由承包人提供生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品合格證書及試驗(yàn)報(bào)告，必要時(shí)監(jiān)理人員還應(yīng)對(duì)生產(chǎn)廠家的生產(chǎn)設(shè)備、工藝及產(chǎn)品的合格率進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解，或由承包人提供樣品進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，以確定是否購買。（2）監(jiān)督施工單位建立原材料臺(tái)帳、原材料試驗(yàn)檢測(cè)臺(tái)帳并相互對(duì)應(yīng)。（3）材料或商品構(gòu)件進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)理人員應(yīng)監(jiān)督施工單位按照要求、頻率對(duì)原材料進(jìn)行檢驗(yàn)檢測(cè)；且監(jiān)理單位也要按照有關(guān)要求、頻率對(duì)原材料進(jìn)行檢驗(yàn)檢測(cè)。任何單位或個(gè)人均無權(quán)降低檢測(cè)頻率或降低材料標(biāo)準(zhǔn)，材料未經(jīng)檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不合格的不得用于工程。在這一個(gè)環(huán)節(jié)中，可制定一個(gè)這項(xiàng)工作與責(zé)任的方案與流程圖，保證試驗(yàn)檢驗(yàn)的及時(shí)性與全面性，關(guān)鍵是要明確合格與否都應(yīng)該明確的結(jié)果告知程序。

4.對(duì)施工設(shè)備的監(jiān)理

監(jiān)理人員應(yīng)監(jiān)督施工單位落實(shí)在合同中對(duì)機(jī)械設(shè)備的承諾并滿足生產(chǎn)的需要，對(duì)不滿足施工要求時(shí)，監(jiān)理人員有權(quán)責(zé)令承包人增加施工機(jī)械，暫停使用不合格的機(jī)械，直令指令承包人工程暫時(shí)停工。同時(shí)，應(yīng)要求施工單位制定和落實(shí)機(jī)械設(shè)備使用計(jì)劃、維修制度、操作手冊(cè)，并對(duì)操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，充分發(fā)揮機(jī)械設(shè)備的性能。

5.對(duì)施工技術(shù)、工藝的監(jiān)理，特別是對(duì)隱蔽工程和關(guān)鍵工藝做到全過程旁站

在施工過程中，監(jiān)理工程師要認(rèn)真審查施工技術(shù)方案和施工工藝，一經(jīng)批準(zhǔn)必須嚴(yán)格執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕施工現(xiàn)場(chǎng)不按照已經(jīng)審批的施工方案和施工工藝的施工行為。在施工前，監(jiān)理工程師應(yīng)向施工單位做好監(jiān)理工作的技術(shù)交底工作，闡明監(jiān)理對(duì)施工的要求，以及施工單位如果保證施工質(zhì)量，使施工單位正確領(lǐng)會(huì)監(jiān)理意圖，確保工程質(zhì)量。在施工過程中，監(jiān)理人員應(yīng)對(duì)施工部位進(jìn)行逐一的細(xì)致認(rèn)真的檢查，尤其是工程的隱蔽工程和關(guān)鍵工藝，要做到旁站監(jiān)理，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)進(jìn)行分析并處理，以避免在別的施工部位出現(xiàn)類似的施工質(zhì)量問題。

6.安全監(jiān)理精細(xì)化

（1）監(jiān)理工程師應(yīng)樹立“安全第一”的觀念，應(yīng)根據(jù)工程具體情況編寫安全監(jiān)理細(xì)則，對(duì)施工單位的安全保證體系、施工安全方案、應(yīng)急方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，落實(shí)到現(xiàn)場(chǎng)。

（2）對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗資格認(rèn)定的監(jiān)理。監(jiān)理工程師監(jiān)督施工單位建立和落實(shí)職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度，實(shí)行全員培訓(xùn)，未經(jīng)質(zhì)量、安全教育培訓(xùn)的職工，不準(zhǔn)上崗作業(yè)。對(duì)關(guān)鍵管理、技術(shù)崗位用工如施工員（工長）、試驗(yàn)員、特殊（或關(guān)鍵）工種進(jìn)行考核和資格認(rèn)定并建立臺(tái)帳登記備案。

（3）檢查施工單位的安全資質(zhì)和特種人員的操作證，審查操作證的時(shí)效性和認(rèn)證相符性。

（4）檢查施工單位的安全生產(chǎn)管理制度和安全文明施工管理制度。

（5）檢查施工單位在施工過程中是否嚴(yán)格按安全操作規(guī)程施工。這是施工監(jiān)理工作管理中的一項(xiàng)最大、最難的工作，貫穿于整個(gè)施工過程，要求監(jiān)理工程師在進(jìn)行監(jiān)理時(shí)應(yīng)做好旁站日志、檢查記錄、方案審查記錄等，以期在后期能根據(jù)這些資料審查其施工安全是否按照操作規(guī)范進(jìn)行施工。

7.把好施工中現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)

施工中可能會(huì)發(fā)生設(shè)計(jì)變更，增加工程量，會(huì)使工程決算出現(xiàn)項(xiàng)目增加或合同外項(xiàng)目，致使成本增加。有時(shí)不及時(shí)簽證，時(shí)間久了計(jì)量支付時(shí)，業(yè)主方不認(rèn)定，造成成本增加和經(jīng)濟(jì)損失，因此要把好施工中現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)?，F(xiàn)場(chǎng)簽證必須由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方簽字方可有效。項(xiàng)目監(jiān)理部監(jiān)理人員積極配合業(yè)主做好這項(xiàng)工作，對(duì)施工單位提出的簽證要嚴(yán)格審查，凡在協(xié)議或合同內(nèi)已包括的內(nèi)容一律不予以簽證；真正需要簽證的應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況實(shí)事求是的簽發(fā)，而不能要什么就給什么。在施工現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)真做好現(xiàn)場(chǎng)原始記錄，并在原始記錄上簽字，作為簽證憑證。

8.嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，不滿足要求的工程決不驗(yàn)收

在驗(yàn)收時(shí)，監(jiān)理工程師應(yīng)根據(jù)《公路工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》和相關(guān)專業(yè)驗(yàn)收規(guī)范，工程勘察、設(shè)計(jì)文件及建設(shè)工程合同等進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收時(shí)，監(jiān)理工程師應(yīng)重點(diǎn)檢查不合格點(diǎn)，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)中的基本要求要堅(jiān)持，對(duì)報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目資料要檢查認(rèn)可。監(jiān)理工程師進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)在施工單位自檢的基礎(chǔ)上進(jìn)行，按規(guī)定對(duì)分部、分項(xiàng)工程的質(zhì)量進(jìn)行抽樣復(fù)驗(yàn)；對(duì)涉及結(jié)構(gòu)安全的地基與基礎(chǔ)等，應(yīng)在交通質(zhì)監(jiān)站的監(jiān)督下，由具有公路檢測(cè)資質(zhì)的試驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)試驗(yàn)檢驗(yàn)工作。

9.監(jiān)理資料應(yīng)真實(shí)完整

做好監(jiān)理資料整理管理工作是施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工作精細(xì)化管理的一個(gè)重要組成部分。因此，在進(jìn)行施工監(jiān)理的過程中，監(jiān)理工程師應(yīng)保存好監(jiān)理管理工作中的有關(guān)文件資料，尤其是自己在現(xiàn)場(chǎng)獨(dú)立采集的監(jiān)理資料，并保證它的真實(shí)可靠性。一般，監(jiān)理工程師應(yīng)收集的資料有：有關(guān)合同、監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理實(shí)施細(xì)則、各類報(bào)告報(bào)表、監(jiān)理工程師通知單、監(jiān)理工程師聯(lián)系單、會(huì)議紀(jì)要、來往函件、監(jiān)理日志、監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理工作總結(jié)、驗(yàn)收資料、變更資料等。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文所闡述的以上內(nèi)容只是監(jiān)理工作的一部分，要真正做好精細(xì)化管理，則要做到監(jiān)理單位內(nèi)部的精細(xì)化管理，這也是精細(xì)化管理的根本所在，以期通過內(nèi)部精細(xì)化管理來達(dá)到施工監(jiān)理工作精細(xì)化管理的最大成效。

參考文獻(xiàn)

篇3

2008年11月26日-27日，我受領(lǐng)導(dǎo)委托代表***鉆井公司參加了在珠海由中國石化油田企業(yè)經(jīng)營管理部和油田勘探開發(fā)事業(yè)部舉辦的中國石化鉆井設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)宣貫暨設(shè)備管理研討會(huì)。參加會(huì)議的人員有中石化總部業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負(fù)責(zé)人、各油田企業(yè)設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)人和設(shè)備管理人員、各油田企業(yè)所屬鉆井公司和井下作業(yè)公司及其二級(jí)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)設(shè)備管理人員、主體鉆機(jī)生產(chǎn)廠家有關(guān)技術(shù)人員等。其中中原油田參會(huì)人員有局裝備處蘇安平副處長、童明金科長，鉆井一公司牛躍進(jìn)老總，二公司路明老總，三公司王秉勝副經(jīng)理、裝備部周部長和鉆采設(shè)備廠秦廠長等，四公司張志濤助理和劉主貴科長，國際公司吳總及井下、特修廠等一共15人?，F(xiàn)將會(huì)議的基本情況匯報(bào)如下。

會(huì)議分為六項(xiàng)內(nèi)容：

一、    標(biāo)準(zhǔn)宣貫實(shí)施動(dòng)員。油田企業(yè)經(jīng)營管理部劉汝山副主任及油田勘探開發(fā)事業(yè)部沈琛副主任作了重要講話。其中劉主任重點(diǎn)提到的以下部分內(nèi)容對(duì)我們明后兩年的設(shè)備更新改造具有一定的指導(dǎo)意義：近三年，集團(tuán)公司投資200億用于油田企業(yè)裝備的更新改造逐步淘汰32、45、60系列鉆機(jī)，規(guī)劃鉆井隊(duì)480支，目前，國內(nèi)外共有鉆井隊(duì)約600支（中石化），其中7000以上170支、5000米120支、4000米200支、3000米80支、2000米30支。7000米鉆機(jī)原則上不再增加，但是F320鉆機(jī)改造可適當(dāng)批準(zhǔn)，明后兩年每年更新改造60-70臺(tái)。

二、標(biāo)準(zhǔn)宣貫講解。

1、中原鉆井三公司鉆采設(shè)備廠宣貫7000米及9000米鉆井隊(duì)設(shè)備配套標(biāo)準(zhǔn)；

2、江漢油田宣貫4000米鉆井隊(duì)和4000米及以下車裝鉆機(jī)配套標(biāo)準(zhǔn)；

3、江南油田宣貫2000米及3000米鉆井隊(duì)設(shè)備配套標(biāo)準(zhǔn)；

4、江漢油田宣貫作業(yè)隊(duì)設(shè)備配套標(biāo)準(zhǔn)；

三、各油田企業(yè)匯報(bào)目前鉆機(jī)修井機(jī)狀況和明后兩年更新改造方向建議。

1、勝利油田亓和平老總匯報(bào)；

2、中原油田裝備處蘇安平副處長匯報(bào)。蘇處重點(diǎn)提到了***鉆井公司原有11臺(tái)鉆機(jī)嚴(yán)重老化亟待更新的問題。對(duì)于明后兩年的更新改造思路，蘇處匯報(bào)了2009年9000米更新改造和2臺(tái)F400更新改造的思路。更新改造著重于國際市場(chǎng)和西部主場(chǎng)；

3、河南油田匯報(bào)；

4、江漢油田；

5、江蘇油田；

6、華北局；

7、西南工程；

8、華東局。

四、討論設(shè)備管理工作。

1、蘇處代表中原油田作了發(fā)言，主要講了兩個(gè)方面：(1)、裝備管理工作要做在鉆井工作前面，要為整個(gè)生產(chǎn)創(chuàng)造效益。在裝備管理工作中，要從整體、從長遠(yuǎn)來考慮，只有為整個(gè)生產(chǎn)創(chuàng)造了比較好的效益才能得到認(rèn)可，裝備管理工作才更容易開展；(2)、針對(duì)近幾年來裝備管理人員和主要設(shè)備操作人員嚴(yán)重流失的情況，蘇處呼吁在集團(tuán)公司的層面上為基層裝備管理人員和操作人員提升待遇（包括經(jīng)濟(jì)方面的和政治方面的）。

2、勝利油田亓總也提出了兩個(gè)方面。(1)加強(qiáng)設(shè)備管理人員和操作人員的培訓(xùn)。要分層次分專業(yè)進(jìn)行交流和培訓(xùn)。（2）選用設(shè)備應(yīng)以高效、長壽為原則。

 

五、鉆機(jī)主體生產(chǎn)廠家匯報(bào)實(shí)施上述設(shè)備配套標(biāo)準(zhǔn)工作意見和建議。

篇4

（一）經(jīng)營管理思想認(rèn)識(shí)不足

作為國家經(jīng)濟(jì)命脈的石油化工行業(yè)，在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中有著舉足輕重的作用，在商品短缺的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，擔(dān)當(dāng)著賣方市場(chǎng)明顯的主導(dǎo)者角色，享盡了國家方方面面的扶持和保護(hù)政策[2]，因此在思想觀念上，不論是管理人員還是普通員工，普遍存在著思想保守、觀念落后的現(xiàn)象。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，多年以來按照統(tǒng)一計(jì)劃進(jìn)行銷售，舊的管理理念根深蒂固，具體表現(xiàn)為較重視銷售量或產(chǎn)品質(zhì)量的提高，而忽視了經(jīng)營管理的重要性，把企業(yè)發(fā)展中的困難歸結(jié)為社會(huì)的各個(gè)方面，如市場(chǎng)、誠信、利潤低、效益差等。但隨著我國進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，石油價(jià)格與國際油價(jià)全面接軌，昔日那種“有女不愁嫁”的日子一去不返。企業(yè)管理者如不能積極主動(dòng)地把握市場(chǎng)動(dòng)向，沒有因市而變制定相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，或者安于現(xiàn)狀，改革思想和憂患意識(shí)都比較薄弱，缺乏發(fā)現(xiàn)問題的眼睛，導(dǎo)致經(jīng)營目標(biāo)與實(shí)際市場(chǎng)發(fā)展不適應(yīng)，就會(huì)增大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段下，地市級(jí)油品銷售企業(yè)只有不斷更新其管理思想，根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整其經(jīng)營管理策略，制定合適的經(jīng)營目標(biāo)，才能獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）銷售渠道得不到有效的拓展

在進(jìn)入新世紀(jì)后我國改革開放的程度穩(wěn)步加深，全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)獲得空前的解放與發(fā)展，社會(huì)對(duì)石油化工產(chǎn)品在內(nèi)的全部資源的需求量呈現(xiàn)出幾何倍數(shù)增長，同時(shí)也促進(jìn)了我國能源市場(chǎng)發(fā)展的快速發(fā)展，出現(xiàn)新能源逐步替代石油等傳統(tǒng)能源的趨勢(shì)，在這種市場(chǎng)條件下，由于管理者沒有轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，仍有部分地市級(jí)油品銷售企業(yè)持有“以產(chǎn)定銷”的觀念，表現(xiàn)為重產(chǎn)品生產(chǎn)輕產(chǎn)品銷售、重產(chǎn)品質(zhì)量輕顧客需求，導(dǎo)致銷售渠道得不到有效的拓展，這種模式無法保證企業(yè)在多邊市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，造成部分企業(yè)逐漸丟失其交易主體的地位，而其對(duì)立面消費(fèi)者由于選擇增加銷售渠道逐漸地在交易中把握主動(dòng)權(quán)。

（三）銷售成本管理控制難度大

銷售成本管理的水平直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。目前部分地市級(jí)油品銷售企業(yè)對(duì)個(gè)別項(xiàng)目的成本控制管理措施制定和實(shí)施過于簡(jiǎn)單化和粗放，沒有對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解和考核等，成本核算仍有較大的控制空間，企業(yè)效益得不到最優(yōu)化的保證。具體表現(xiàn)為，一是運(yùn)輸成本大，由于油庫位置選址一般臨近工業(yè)區(qū)或是沿海、油田地區(qū)，生產(chǎn)地以及銷售地之間產(chǎn)生運(yùn)輸成本，同時(shí)危險(xiǎn)品運(yùn)輸屬于高風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)輸，受到多種外界條件的制約，以及存在很多不確定的因素，為保障運(yùn)輸安全，選擇資質(zhì)齊全的運(yùn)輸車隊(duì)，必將抬升運(yùn)營成本。二是通常情況下，油品采購由省公司掌控，通?！耙援a(chǎn)定銷”，缺乏一定的靈活性，采購成本的高低直接決定銷售成本的高低，制約了經(jīng)營提升，而采購品種的數(shù)量也牽制著銷量，間接影響著成本回收的效率。

（四）管理體制不健全

以2002年10月中石化股份在倫敦、紐約、香港三地資本市場(chǎng)成功上市為標(biāo)志，中石化由原來的國有獨(dú)資公司變成了由國家控股、銀行的資產(chǎn)管理公司參股及國內(nèi)外策略投資持股的投資多元化國際公眾公司。伴隨著資本結(jié)構(gòu)的變化，中石化的管理機(jī)制也相應(yīng)發(fā)生了變化：由過去的多級(jí)法人、分級(jí)決策，變成了一級(jí)法人，集中決策、分級(jí)管理。就銷售系統(tǒng)而言，總部成為投資決策中心，省級(jí)公司成為利潤中心，地市級(jí)公司成為成本控制中心和資源配送中心，財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線管理。資本結(jié)構(gòu)變了、機(jī)制變了、面對(duì)的市場(chǎng)變了，這就要求地市級(jí)石油銷售公司要在管理理念、管理方式、管理人員的素質(zhì)等方面盡快適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，做到與時(shí)俱進(jìn)，盡快向建立大型連鎖配送企業(yè)的目標(biāo)邁進(jìn)[3]，但是改革尚不夠徹底，目前大部分銷售企業(yè)的經(jīng)營管理辦法內(nèi)容過于單一，地市級(jí)油品銷售公司籠統(tǒng)地接受上級(jí)監(jiān)管，沒有因地制宜地提出適合當(dāng)?shù)氐墓芾眢w制，對(duì)預(yù)算管理、收入管理、資金管理等均沒有形成一套完整的管理體系，進(jìn)而影響了企業(yè)效益最大化。

（五）銷售服務(wù)的不完善

隨著我國進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，客戶對(duì)產(chǎn)品及企業(yè)服務(wù)提出越來越高的要求，客戶不再僅僅需要一套銷售方案，而是全面的集成解決方案，從售前、售中、售后給出全面的合理化意見與建議。因此客戶對(duì)服務(wù)的質(zhì)量提出了更高的要求，但部分企業(yè)沒有轉(zhuǎn)變自身的市場(chǎng)理念，缺乏與客戶之間的密切溝通和交流，沒有為客戶提供其所需要的體驗(yàn)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)營的機(jī)制與管理措施同客戶需求區(qū)別比較大，客戶與企業(yè)沒有形成較為穩(wěn)定的合作關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)的銷售優(yōu)勢(shì)得不到充分的發(fā)揮。

二、地市級(jí)油品銷售企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量提升的措施

（一）運(yùn)用現(xiàn)代化管理理念，提升管理思想，發(fā)揮經(jīng)營管理的核心作用，提高企業(yè)管理水平

經(jīng)營管理是對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)，并對(duì)企業(yè)成員進(jìn)行激勵(lì)，以實(shí)現(xiàn)其任務(wù)和目標(biāo)一系列工作的管理活動(dòng)。[4]它貫穿于企業(yè)管理的全過程，經(jīng)營管理是企業(yè)最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是自上而下的管理活動(dòng)。人本觀念要求每個(gè)管理者明確，管理工作的根本在人，要做到向管理要效益，首先要求企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分重視經(jīng)營管理這一基本理念，并將這種理念貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)日常工作中，起帶頭作用，與時(shí)俱進(jìn)改善經(jīng)營管理思想，要有憂患意識(shí)，將市場(chǎng)動(dòng)態(tài)與經(jīng)營管理結(jié)合起來。其次，管理人員還要認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理與每一個(gè)員工的工作息息相關(guān)，要廣泛聽取員工的意見，讓員工充分的表達(dá)自己的看法和見解，去其糟粕，取其精華，發(fā)揮集體主觀能動(dòng)性，助力經(jīng)營管理提升。再次，企業(yè)中所有員工都要參與到經(jīng)營管理上，要讓員工認(rèn)識(shí)到公司的經(jīng)營管理和每一個(gè)員工都是息息相關(guān)的，公司所作的每一項(xiàng)經(jīng)營管理決定都直接影響到員工的切身利益。員工在工作的過程中，若是發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理存在問題，要及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，提出合理化建議。某地市級(jí)銷售企業(yè)深知以管理促經(jīng)營的要義，自2011年起，通過轉(zhuǎn)變觀念，嚴(yán)細(xì)內(nèi)部管理，不斷凝聚全員力量。如建立大監(jiān)管格局，緊緊圍繞“完善制度、規(guī)范流程、強(qiáng)化監(jiān)督、突出創(chuàng)效”的工作思路，不斷充實(shí)督查巡查力量，完善視頻監(jiān)管平臺(tái)，搭建監(jiān)管大數(shù)據(jù)庫，以嚴(yán)細(xì)實(shí)的管理模式促進(jìn)了經(jīng)營管理及各事項(xiàng)按進(jìn)度、按規(guī)范扎實(shí)有效開展。同時(shí)，優(yōu)化薪酬和激勵(lì)制度，引導(dǎo)廣大員工發(fā)揚(yáng)釘釘子、擰螺絲精神，發(fā)揮崗位優(yōu)勢(shì)，參與企業(yè)的管理，達(dá)到了調(diào)動(dòng)全司力量，刻苦攻關(guān)各項(xiàng)難題，獲得顯著成效。2011-2017年來，成品油銷售屢創(chuàng)歷史新高，2011年總量63萬噸，同比增量6.8萬噸；2014年總量跨越74萬噸，2017年總量更是沖破80萬噸大關(guān)，取得歷史性的突破，同比增幅9.2%，在全省地市公司里排名第三。體現(xiàn)了轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念的重要性，是興旺企業(yè)、凝聚人心、提高效率、引領(lǐng)方向、把控節(jié)奏的有效手段。

（二）優(yōu)化自身的銷售渠道

中石化銷售渠道重組的總體思路為：依據(jù)區(qū)域化、專業(yè)化、扁平化的原則，以優(yōu)化物流配送與強(qiáng)化成品油市場(chǎng)為營銷的重點(diǎn)，充分地利用現(xiàn)代的高科技手段，對(duì)物流、零售直銷實(shí)行專業(yè)化的管理，構(gòu)建管理層次扁平化、業(yè)務(wù)垂直、崗位權(quán)責(zé)明確、市場(chǎng)反應(yīng)靈活的新型經(jīng)營管理體制。[5]為了順應(yīng)時(shí)代與市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際要求，近年來，地市級(jí)油品銷售企業(yè)致力于拓展非油品業(yè)務(wù)、天然氣業(yè)務(wù)以及在網(wǎng)絡(luò)盲點(diǎn)發(fā)展“他有我營”油站，進(jìn)一步搶灘布點(diǎn)，優(yōu)化銷售渠道，并取得了初步成效。某地市級(jí)公司，多措并舉，深度融合油品和非油品的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)油非互動(dòng)量效雙增，2017年，通過油非互動(dòng)帶動(dòng)非油品銷售7064萬元，帶動(dòng)的非油品銷售毛利2303萬元。線上營業(yè)額452萬元，其中保險(xiǎn)業(yè)務(wù)1165單，銷售374萬元，有效提升客戶黏度和品牌忠誠度。

（三）提升成本控制的質(zhì)量

一是最大化本地銷售量，減少資源跨區(qū)域流動(dòng)。加大本地終端客戶的維護(hù)力度，最大限度節(jié)約運(yùn)輸費(fèi)用，降低銷售成本；二是優(yōu)化物流，在保持經(jīng)營量增加的情況下，持續(xù)降低成本是關(guān)鍵。通過優(yōu)化車輛調(diào)配，節(jié)約運(yùn)雜費(fèi)支出；通過嚴(yán)格監(jiān)控運(yùn)輸全過程，降低途耗；三是控資金、提效率。精析現(xiàn)狀，深掘潛力，嚴(yán)把流失，層層實(shí)措施，在嚴(yán)控和壓縮資金占用上多管齊下。某地市公司細(xì)化管理，促降本減費(fèi)。一是合理分解下達(dá)2017年經(jīng)營部、加油站定額費(fèi)用指標(biāo)，強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理，全年噸費(fèi)全省最低（289元），對(duì)比預(yù)算節(jié)約15元。二是梳理過去一年千元以上未能取得增值稅專用發(fā)票清單，逐項(xiàng)確認(rèn)，爭(zhēng)取增值稅專用發(fā)票降費(fèi)，創(chuàng)效567萬元；四是積極溝通，拓展采購渠道，一方面，對(duì)于銷售產(chǎn)品含有的原始材料、銷售成本以及結(jié)構(gòu)成本、石油產(chǎn)品的市場(chǎng)基礎(chǔ)價(jià)格開展綜合的分析以及集中的管理，進(jìn)而保證自身掌握信息的完整性以及科學(xué)化程度。另一方面加強(qiáng)與上游企業(yè)的聯(lián)系，為自己的銷售過程提供科學(xué)的指導(dǎo)，同時(shí)有采購條件的公司努力拓寬采購渠道，通過采購物美價(jià)廉的產(chǎn)品，降低銷售成本。

（四）建立健全管理制度

制度是一切工作的基礎(chǔ)．沒有制度作保證，任何工作都得不到有效的貫徹落實(shí)，有了管理制度就有了明確具體的標(biāo)尺，才能使各項(xiàng)工作真正做到有章可循。地市級(jí)油品銷售企業(yè)要想在夾縫中求生存、求發(fā)展，必須要加強(qiáng)經(jīng)營管理工作，要把企業(yè)的經(jīng)營管理理念滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個(gè)層次，覆蓋企業(yè)的所有部分，建立起事前、事中、事后全方位的體制，利用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化手段，以成本、效益為核心．加大環(huán)節(jié)和過程控制，改造企業(yè)落后的業(yè)務(wù)流程和運(yùn)作模式，進(jìn)一步提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。鑒于制度的重要性，2018年石化銷售公司改革管理工作要點(diǎn)明確提出，要圍繞效率提升加強(qiáng)制度建設(shè)，緊密結(jié)合公司改革管理實(shí)際和未來發(fā)展需要，進(jìn)一步優(yōu)化制度體系架構(gòu)，強(qiáng)化制度閉環(huán)管理，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況檢查，加大制度問責(zé)力度，著力培育尊崇制度的從嚴(yán)管理文化。

（五）優(yōu)化客戶服務(wù)質(zhì)量，提高售后服務(wù)水平

在實(shí)際管理機(jī)制應(yīng)用時(shí)，需要針對(duì)企業(yè)銷售的優(yōu)勢(shì)開展集中的管理與整合，促使優(yōu)勢(shì)資源得到整合；需構(gòu)建完善的客戶需求調(diào)查小組，針對(duì)客戶的實(shí)際意見進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查與分析，從而依據(jù)客戶現(xiàn)有的真實(shí)需求，在根本上提升其銷售的質(zhì)量，針對(duì)不同的客戶提供更為多樣化的服務(wù)內(nèi)容以及服務(wù)的項(xiàng)目，保證服務(wù)的質(zhì)量得到優(yōu)化與升級(jí)，保障銷售質(zhì)量管理的意義得到切實(shí)的發(fā)揮。

三、結(jié)語

目前我國部分地市級(jí)的油品銷售企業(yè)由于缺乏經(jīng)營管理觀念，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理得不到應(yīng)有的發(fā)揮。另外，新能源的出現(xiàn)對(duì)于油品銷售企業(yè)來說挑戰(zhàn)巨大，企業(yè)需要認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，通過多種的手段提升經(jīng)營管理，進(jìn)而保證自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛犁,王柏蒼,閆敏,靳燁:替代能源發(fā)展對(duì)我國石油需求影響分析[J].石油科技論壇,2017(3).

[2]王成:國有石化企業(yè)營銷人員的管理模式[J].市場(chǎng)研究,2010(8).

篇5

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-0-02

我國現(xiàn)代企業(yè)的高速發(fā)展讓企業(yè)受益頗多，但是企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，因此伴隨企業(yè)制度建立的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何在完善企業(yè)制度的同時(shí)，建立健全與之匹配的內(nèi)部審計(jì)制度，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的工作重點(diǎn)。因此，針對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明朗化，以及企業(yè)組織多樣化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)自主化，以及企業(yè)范圍擴(kuò)大等企業(yè)現(xiàn)狀，有必要提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，并探討一些行之有效的創(chuàng)新做法。

一、內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展方向

內(nèi)部審計(jì)因?yàn)楣拘再|(zhì)的不同而不同，其是建立在企業(yè)制度基礎(chǔ)上的，因此鑒于我國目前公司投資的形式以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系等因素，應(yīng)以大集團(tuán)、股份制的上市公司作為代表來進(jìn)行分析，因?yàn)槠洳坏谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)體組成上占有足夠的重量，而且其各種形式的兼顧性也為內(nèi)部審計(jì)的全面性和完善性提供了基礎(chǔ)。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及建議

調(diào)查結(jié)果顯示，目前我國大部分的上市公司在內(nèi)部審計(jì)上并沒有達(dá)到上市公司要求的標(biāo)準(zhǔn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(1)審計(jì)定位偏差

股份制公司是以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化為目的，國有企業(yè)即以實(shí)現(xiàn)國有資源增值為目的，而當(dāng)前我國上市公司普遍忽略了這個(gè)根本性目的，將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成公司的內(nèi)部行為，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是以其公司領(lǐng)導(dǎo)層的個(gè)人意愿而設(shè)置的，尤其是一些私營企業(yè)，要么照搬西方企業(yè)模式，要么復(fù)制國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的甚至將審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門合并，紛雜混亂現(xiàn)象嚴(yán)重，鑒于內(nèi)部審計(jì)的重要性，這些對(duì)公司的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展自然是非常不利的。

以國有特大型企業(yè)中石化而言，其在內(nèi)部審計(jì)上確實(shí)值得參考。中石化在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部的不同需要，相應(yīng)設(shè)置了不同的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。比如，集團(tuán)總部設(shè)審計(jì)局，同時(shí)在各子公司或根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置了若干審計(jì)分局，具體如下：①對(duì)經(jīng)營規(guī)模大，管理跨度大的企業(yè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)所屬單位分布情況，同時(shí)設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)；②對(duì)經(jīng)營規(guī)模較大，管理相對(duì)集中的企業(yè)，設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)；③對(duì)經(jīng)營規(guī)模小，管理層次少的企業(yè)，不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，但設(shè)置專業(yè)的審計(jì)人員。

各公司可以參考中石化內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置進(jìn)行本公司的內(nèi)部審計(jì)設(shè)置，當(dāng)然在設(shè)置的同時(shí)切忌照搬照抄，應(yīng)以公司實(shí)際出發(fā)，分層次地進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)部門的設(shè)置。

(2)審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范、方法落后

①目前，我國設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)上的法律規(guī)范和行業(yè)準(zhǔn)則還不夠明確，這就導(dǎo)致了各公司審計(jì)業(yè)務(wù)五花八門，隨意性較強(qiáng)的混亂現(xiàn)狀，較嚴(yán)重的公司甚至在業(yè)務(wù)上只是敷衍了事，沒有審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中也沒有與被審計(jì)對(duì)象的有效溝通，這嚴(yán)重影響了企業(yè)制度的完整性，阻礙了審計(jì)工作的發(fā)展，同時(shí)也為公司埋下了各種隱患。

同樣以中石化為例，其在具體的內(nèi)部審計(jì)工作管理中，各子公司或部門都會(huì)以本單位的年度生產(chǎn)經(jīng)營和投資計(jì)劃，以及管理監(jiān)督重點(diǎn)等方面綜合考慮，進(jìn)而編制年度審計(jì)計(jì)劃，然后經(jīng)主要負(fù)責(zé)人審定后進(jìn)行具體實(shí)施，同時(shí)上報(bào)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門或集團(tuán)審計(jì)局。

這種環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部審計(jì)不但具有各單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的針對(duì)性，同時(shí)也達(dá)到了集團(tuán)整體審計(jì)的整體性，便于管理，較為科學(xué)。當(dāng)然，在具體是審計(jì)過程中，還應(yīng)做好相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)肅審計(jì)工作紀(jì)律，以便審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可信。

②傳統(tǒng)審計(jì)依然在我國大公司存在，審計(jì)方法守舊，效率低，即主要停留在“亡羊補(bǔ)牢”的事后諸葛亮上，缺乏審計(jì)的計(jì)劃性和前瞻性。同時(shí)，在審計(jì)人員設(shè)置和審計(jì)工具使用上也較為保守和老化，一些先進(jìn)的信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)并沒有發(fā)揮到應(yīng)用價(jià)值，有的公司購入了該系統(tǒng)，但卻并不使用，形同虛設(shè)，因此導(dǎo)致了審計(jì)工作效率低下。

因此，對(duì)于公司制度的重要組成部分，審計(jì)我國的上市公司內(nèi)部審計(jì)還沒有從傳統(tǒng)審計(jì)的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上 都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停 留在“查錯(cuò)防弊”的階段上。上市公司內(nèi)部審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，沒有將計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)充分應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中去，缺乏對(duì)先進(jìn)電子信息技術(shù)和通訊技術(shù)的吸收和利用，致使上市公司的內(nèi)部審計(jì)喪失其應(yīng)有的效率，不但增加了審計(jì)難度，而且準(zhǔn)確率差，進(jìn)一步影響到內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

(3)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)狹隘

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的狹隘認(rèn)識(shí)，是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門綜合力量薄弱，價(jià)值體現(xiàn)不明顯的直接原因。我國很多中小型的上市公司都存在這一問題，很多企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，因此處于信任的考慮，多將這些部門安排一些親屬或者親信監(jiān)管，甚至親自管理，這就導(dǎo)致了審計(jì)人員專業(yè)性差、時(shí)間有限等諸多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

對(duì)此，企業(yè)管理者應(yīng)放高姿態(tài)，以公司的未來發(fā)展為前提，廣納賢良，知人善用，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

(4)沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)不斷發(fā)展壯大的同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激勵(lì)，但是隨之而來的也是更多的風(fēng)險(xiǎn)，這也給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了無形的風(fēng)險(xiǎn)，比如內(nèi)部信息的可靠性，審計(jì)人員的職業(yè)操守等情況，這往往是企業(yè)交易忽視的問題，因此對(duì)審計(jì)的監(jiān)督、檢查和管理還須不斷完善，并將其納入公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的范疇之中。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(1)內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大化

隨著企業(yè)電算化的普及，會(huì)計(jì)賬務(wù)差錯(cuò)的逐漸降低，內(nèi)部審計(jì)的重心，勢(shì)必會(huì)從原本的內(nèi)部審核和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)化，進(jìn)而延伸至企業(yè)經(jīng)營管理中的各領(lǐng)域。

(2)內(nèi)部審計(jì)的方向性變化

企業(yè)審計(jì)目標(biāo)是以企業(yè)經(jīng)營管理為中心，以提高企業(yè)經(jīng)營效益為目的的。因此，傳統(tǒng)的只限于企業(yè)經(jīng)營合法性已無法滿足這一要求，審計(jì)必然會(huì)以企業(yè)制度完善，取得更多經(jīng)濟(jì)效益的方向轉(zhuǎn)變。因此，這就要求審計(jì)職能也應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)然這種轉(zhuǎn)變需要一個(gè)過程，對(duì)于企業(yè)自身而言具有相當(dāng)大的挑戰(zhàn)性，筆者就目前社會(huì)上流行的風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估類公司得到啟示，公司可將這種審計(jì)工作請(qǐng)人來做，承包出去，因?yàn)檫@類型的公司，在這些方面的經(jīng)驗(yàn)足專業(yè)性強(qiáng)，因此從公司長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，其具有相當(dāng)大的可行性。

二、內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新做法

鑒于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，以及對(duì)大多數(shù)公司的可實(shí)踐性，筆者結(jié)合中石化較為系統(tǒng)和完善的內(nèi)部審計(jì)工作的基本要求，提出以下幾種內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新做法，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的合理性、科學(xué)性和高效性。

1.中石化內(nèi)部審計(jì)工作的基本要求

(1)中石化內(nèi)部審計(jì)實(shí)行“兩個(gè)層次、雙重管理、分層負(fù)責(zé)”，“上審下”與“同級(jí)審計(jì)相結(jié)合”，審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理適當(dāng)分離的管理體制。具體地講，即：①兩個(gè)層次：集團(tuán)公司在總部和企業(yè)設(shè)立上下兩層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；②雙重管理：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行政上受本單位管理，業(yè)務(wù)上受上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管；③分層負(fù)責(zé)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只由單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其他部門和個(gè)人不得介入；④“上審下”與“同級(jí)審計(jì)相結(jié)合”：集團(tuán)審計(jì)局監(jiān)督下屬企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督；⑤審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理適當(dāng)分離：集團(tuán)審計(jì)局要將審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審計(jì)工作的管理之間的關(guān)系適當(dāng)調(diào)節(jié)，并根據(jù)具體情況采取不同設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。

(2)以企業(yè)文化為依托，樹立科學(xué)審計(jì)觀，堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、與時(shí)俱進(jìn)”的內(nèi)部審計(jì)工作方針，力圖實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化。

(3)下層審計(jì)部門應(yīng)配合集團(tuán)的審計(jì)工作，同時(shí)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持在國家審計(jì)署、國資委等相關(guān)管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)下開展工作。

2.內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新做法

(1)推行效益內(nèi)部審計(jì)

將內(nèi)部審計(jì)定性為管理與效益的綜合性工作，進(jìn)而讓管理完善內(nèi)部審計(jì)，讓審計(jì)促進(jìn)管理?？蓮囊韵聨追矫嫣岣邔徲?jì)創(chuàng)新的實(shí)踐性：

①提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，即要求審計(jì)人員參與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，并在具體的活動(dòng)中行使監(jiān)督和相應(yīng)的管理職能，進(jìn)而讓審計(jì)理念得到升華，與此同時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)人員實(shí)行定期的專業(yè)以及相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，比如信息技術(shù)、理財(cái)、經(jīng)營等，以增強(qiáng)其審計(jì)的綜合素質(zhì)；②營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，即增加內(nèi)部審計(jì)的透明度，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行工作職能重要性的講解和評(píng)價(jià)，提倡人性化的審計(jì)方法和工作態(tài)度；③切實(shí)掌握效益審計(jì)的實(shí)質(zhì)，即首先是被審計(jì)單位是否進(jìn)行有效地管理，以及其資源是否被合理利用，其次項(xiàng)目資金是否達(dá)到預(yù)期。與此同時(shí)，針對(duì)問題提出合理化解決措施，對(duì)于可以取得更好效果的情況，提出建議方案，如此才能幫助企業(yè)減少損失，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)效益。

(2)內(nèi)部審計(jì)外部化

“內(nèi)部審計(jì)外部化”可以解釋為兩種情況，即企業(yè)內(nèi)的“內(nèi)部審計(jì)外部化”和企業(yè)外的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。其中，企業(yè)內(nèi)的即指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他部門的會(huì)計(jì)師相互協(xié)調(diào)配合，共同完成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作；企業(yè)外的即企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作委托給專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他相應(yīng)機(jī)構(gòu)，以承包的形式由專業(yè)型的審計(jì)服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

筆者建議公司應(yīng)以企業(yè)外的“內(nèi)部審計(jì)外部化”為企業(yè)審計(jì)工作的主要發(fā)展方向。這種考慮是多方面的：①企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)能力有限，專人人才有限，相較這方面來講，專門的審計(jì)公司或機(jī)構(gòu)在審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，審計(jì)系統(tǒng)、方法和流程都較先進(jìn)；②除了從審計(jì)能力考慮之外，外部的審計(jì)工作能有效地避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的行為，這在企業(yè)運(yùn)營機(jī)制中是潛在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，因此將內(nèi)部審計(jì)承包出去有效地規(guī)避了這種風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)只需要花錢即可保證一定的安全，可謂一勞永逸；③外部的審計(jì)較客觀和真實(shí)，更能反映企業(yè)的真實(shí)情況和經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，從而完善了企業(yè)機(jī)制，保障并提高了企業(yè)效益，而企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)則難免混雜人情的成分以及“”的行為；④外部的審計(jì)更方便企業(yè)管理，企業(yè)只需向其提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)以及負(fù)責(zé)相應(yīng)的監(jiān)督即可，相較內(nèi)部審計(jì)而言，尤其對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，節(jié)省了大量的時(shí)間和精力。

(3)將審計(jì)理念融入企業(yè)文化

目前，越來越多的企業(yè)對(duì)企業(yè)文化給予了更多的重視，眾所周知，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的精神動(dòng)力，是企業(yè)成長發(fā)展的見證，也是企業(yè)基業(yè)長青的精神支撐，因此將審計(jì)理念植入企業(yè)文化，不僅完善了企業(yè)文化的內(nèi)容，推進(jìn)了企業(yè)文化的發(fā)展，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言也是其重要性的體現(xiàn)，這能極大提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性。當(dāng)然，這對(duì)于將內(nèi)部審計(jì)“承包”出去的企業(yè)來講，有著一定的局限性，為此企業(yè)可針對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的融入。

(4)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作機(jī)制

①明確內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的目標(biāo)即相互關(guān)系，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，提高審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)主要是評(píng)價(jià)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)；外部審計(jì)則是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制環(huán)境的評(píng)估，來進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，同時(shí)決定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的時(shí)間、范圍和相應(yīng)的程序。

因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的契合點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其為紐帶將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)緊密聯(lián)系在一起，進(jìn)而提升審計(jì)效率。比如，當(dāng)外部審計(jì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作有效，即內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估適當(dāng)且能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性予以一定的保證時(shí)，外部審計(jì)方可決定審計(jì)的程序和相應(yīng)的審計(jì)范圍。

另外，外部審計(jì)是調(diào)查、指出問題，而內(nèi)部審計(jì)則是跟蹤核實(shí)被審計(jì)部門是否采取了相應(yīng)的改進(jìn)措施，因此兩者及時(shí)溝通，信息共享對(duì)提升審計(jì)效果具有重要的作用。

②當(dāng)檢查出問題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)如何治理形成相應(yīng)的治理報(bào)告，并對(duì)治理的內(nèi)容給予保證，以及對(duì)過程進(jìn)行相應(yīng)的檢查；而外部審計(jì)則需針對(duì)內(nèi)部審計(jì)治理報(bào)告中與內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行檢查。

因此，兩者在處理問題時(shí)具有同一性。所以，在檢查的過程中，外部審計(jì)應(yīng)針對(duì)問題及內(nèi)部治理報(bào)告的其他內(nèi)容進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而檢查財(cái)務(wù)問題，而內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)考慮到外部審計(jì)中的財(cái)務(wù)方面，進(jìn)行明確的闡述。如此，兩者有益結(jié)合，才能發(fā)揮最大能動(dòng)性，提高審計(jì)效果。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)讓大多數(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收益不斷增加。然而，紛雜龐大的公司系統(tǒng)也為企業(yè)管理工作帶來越來越多的難題，各企業(yè)在制定公司制度的同時(shí)，如何在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中推陳出新已是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造高效益的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣蘇月.基于層次分析法的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建及應(yīng)用[J].科技管理研究,2012(05).

[2]宋微,于錦萍.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與合作機(jī)制研究[J].中外企業(yè)家,2012(01).

[3]王平.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的探討[J].中國經(jīng)貿(mào),2012(02).

[4]陳永強(qiáng),張會(huì)嬌.內(nèi)部審計(jì)外部化——我國中小企業(yè)發(fā)展的助推力[J].中國科技博覽,2012(12).

[5]石強(qiáng).內(nèi)部審計(jì)部門績效評(píng)價(jià)管理[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2012(05).

[6]陳靜.試論如何加強(qiáng)與完善上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作[J].時(shí)代報(bào)告:學(xué)術(shù)版,2012(01).

篇6

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷增多,建立內(nèi)部控制體系,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理,保障企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展,逐步成為企業(yè)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分,又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者, 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行,既是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法定職責(zé),也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇。因此,對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行研究是我們當(dāng)前值得深入探討的問題。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

(一)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。我國現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將企業(yè)內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)要素。其中監(jiān)督(通常就是內(nèi)部審計(jì))位于頂端的重要位置,是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素,它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之外,是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該滿足以下條件:能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行;能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額,在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)進(jìn)行記錄,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整;有利于貫徹既定的管理方針,提高經(jīng)營管理效率;有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

(二)內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng),目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門,其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任,監(jiān)督各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià),以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。它主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果所開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。它既是企業(yè)內(nèi)控體系的一個(gè)重要組成部分,又是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋以下內(nèi)容:

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。主要是評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性,對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表分析提供資料真實(shí)性和公允性證明。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

3、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)是在保證社會(huì)效益的前提下以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評(píng)價(jià)。

4、內(nèi)部控制制度評(píng)審。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5、開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計(jì)。審計(jì)明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬,避免造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。

6、其他審計(jì)。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn),開展對(duì)經(jīng)營、管理等方面的審計(jì)工作。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)兩者在產(chǎn)生淵源、作用和目的、理論基礎(chǔ)與假設(shè)、發(fā)展歷程上存在千絲萬縷的聯(lián)系,研究企業(yè)內(nèi)部控制理論、做好企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià),離不開內(nèi)部審計(jì)。

2、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍,是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制,它按照內(nèi)部控制要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo),協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立,并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用,沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督,就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3、內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外,代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià),具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前,內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制,通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響,協(xié)助企業(yè)上層管理者完善內(nèi)部控制,促進(jìn)內(nèi)部控制的健全,維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

4、二者相輔相成,缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制,沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ),審計(jì)就無法開展;沒有良好的內(nèi)部控制,會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真,管理人員責(zé)任會(huì)不明確,管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等,不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量,而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理,內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì),沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議,內(nèi)部控制也只能原地踏步,造成與現(xiàn)實(shí)不符,效果不佳,甚至形同虛設(shè),或因內(nèi)部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機(jī),造成內(nèi)部控制失控。

5、內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。原國家審?jì)署審計(jì)長李金華曾講過,要把內(nèi)部審計(jì)定位為 “管理+效益”,將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是“確認(rèn)和建議”,而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。 內(nèi)部審計(jì)通過提供專業(yè)“服務(wù)”,為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的實(shí)踐運(yùn)用

1、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

1992年美國COSO報(bào)告提出:內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督五個(gè)要素。其中“監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計(jì)。

2009年我國頒布實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中內(nèi)部環(huán)境包括了內(nèi)部審計(jì)。

國內(nèi)一些大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),在開展內(nèi)部控制審計(jì)和評(píng)價(jià)方面也做了很多有益的探索和實(shí)踐。中石化股份公司(以下簡(jiǎn)稱:中石化)2000年境外上市,為適應(yīng)境外上市監(jiān)管要求和企業(yè)自身發(fā)展需要,于2005年正式頒布《內(nèi)部控制手冊(cè)》,在公司各部門和下屬分(子)公司全面正式實(shí)施。公司審計(jì)部門提出了“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以內(nèi)控為主線”的服務(wù)內(nèi)向型審計(jì)理念,審計(jì)工作立足公司經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo),“圍繞中心,服務(wù)大局”,緊緊抓住管理層關(guān)注的問題,內(nèi)部控制評(píng)審成為審計(jì)部門一項(xiàng)主要工作。

2、內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)重要環(huán)節(jié)較為了解,容易發(fā)現(xiàn)缺陷和舞弊行為,并能有針對(duì)性地提出具體的改進(jìn)意見和建議。中石化自2005年正式實(shí)施《內(nèi)部控制手冊(cè)》以來,審計(jì)部門積極參與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、修改、補(bǔ)充和完善。2007年中石化審計(jì)體制改革以來,審計(jì)部門每年對(duì)股份公司下屬分(子)公司獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)審。審計(jì)部門依據(jù)《內(nèi)部控制手冊(cè)》、《內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核辦法》,對(duì)股份公司下屬分(子)公司進(jìn)行評(píng)審、考核,獨(dú)立評(píng)審單位占被評(píng)審單位數(shù)量的47%。審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告成為公司修改、補(bǔ)充和完善《內(nèi)部控制手冊(cè)》的重要依據(jù),截至2009年初公司已對(duì)《內(nèi)部控制手冊(cè)》進(jìn)行了4次修訂。通過獨(dú)立評(píng)審,發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的“建設(shè)性”作用。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)部控制的措施

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理設(shè)置和準(zhǔn)確定位。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)適用國際、國內(nèi)形勢(shì)的變化,根據(jù)企業(yè)管理實(shí)際,建立內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)要改變單一的財(cái)務(wù)收支和舞弊審計(jì)模式,向風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變。立足服務(wù),做好監(jiān)督,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫功能”和預(yù)防性作用,緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo),為增加企業(yè)價(jià)值服務(wù)。

2、內(nèi)部審計(jì)要參與企業(yè)內(nèi)部控制制定。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)站在企業(yè)內(nèi)部控制全局的高度,統(tǒng)籌考慮并提出自己的建議,最大限度地克服內(nèi)部控制建立時(shí)可能就有的天然缺陷。改變內(nèi)部控制在制定階段主要交由相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成的傳統(tǒng)做法,使內(nèi)部控制在建立之時(shí)就交由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制單獨(dú)立項(xiàng),專門評(píng)價(jià)。當(dāng)前我國企業(yè)中對(duì)內(nèi)部控制單獨(dú)立項(xiàng),專門評(píng)價(jià)的還是少數(shù),多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍將主要精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的查證而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域,只是在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)部控制存在的問題,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作為重要的工作內(nèi)容,單獨(dú)立項(xiàng),衡量企業(yè)內(nèi)部控制建立健全程度和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力,尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),提出強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的措施,以防范和化解企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)管理水平。

4、內(nèi)部審計(jì)要向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)審人員改變過去那種以檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)歷史運(yùn)營情況而提出建議和意見的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)模式,把審計(jì)的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注企業(yè)未來發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的管理活動(dòng)上,結(jié)合企業(yè)目標(biāo),評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有控制措施能否將其存在的風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來主導(dǎo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)重點(diǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響程度、可接受水平,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要決定所需要的控制,尋找所有可能降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑,提出管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方法,將審計(jì)結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系在一起,為企業(yè)增加更多的價(jià)值。

5、內(nèi)部審計(jì)要配備高素質(zhì)的復(fù)合型人才。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快, 國內(nèi)企業(yè)要與國際化大公司同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng),將面臨各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),因此,內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多元化的,人員構(gòu)成既要有財(cái)會(huì)人員,還要有工程技術(shù)人員、律師、IT專家、人力資源管理和企業(yè)管理專家等,知識(shí)結(jié)構(gòu)也要多元化,除具備財(cái)會(huì)知識(shí)外,還要掌握經(jīng)營管理、工程技術(shù)等多方面知識(shí),形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,建立健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求,也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效,就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度,使之規(guī)范化和制度化,才能有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]關(guān)萍.健全內(nèi)控制度 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)[J].冶金財(cái)會(huì),2007,(7):40-41.

篇7

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)逐漸向國際化、多元化以及信息化的方向發(fā)展，使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這種情況下，各個(gè)企業(yè)都在尋求高效的管理模式，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式受到眾多企業(yè)的親睞，特別受到集團(tuán)化企業(yè)的歡迎。中石化屬于一個(gè)大型國際化、集團(tuán)化企業(yè)，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式有利于提高管理的效率和質(zhì)量，降低管理的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地。在這種情況下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式成為一個(gè)重要的研究課題。鑒于此，本文對(duì)這一課題的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵以及中石化實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的必要性分析

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵

所謂的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式就是指一種適合用于大型跨國集團(tuán)的全新的管理模式，它主要的目的就是通過優(yōu)化企業(yè)的管理工作來提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模都上升到一個(gè)更高的層次上，促進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展[1]。

（二）中石化實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的必要性分析

中石化企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式具有其必要性，可以發(fā)揮重要的現(xiàn)實(shí)意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式有利于大幅度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，降低管理成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。2.財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是中石化獲得持續(xù)發(fā)展的必然選擇，推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新和改革，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)價(jià)值[2]。

二、中石化實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的可行性分析

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的管理理念是外國提出的，如果要使用在我國的企業(yè)當(dāng)中，則需要對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的可行性進(jìn)行分析。中石化企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是可行的，可以發(fā)揮一定的積極作用，這主要得益于兩個(gè)方面的因素：一是ERP系統(tǒng)的逐漸得到推廣和應(yīng)用，為實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式提供了重要的系統(tǒng)支持。二是會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)得到實(shí)施，為中石化實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式提供了重要支撐[3]。

三、中石化實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的措施建議

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的學(xué)習(xí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的認(rèn)識(shí)

要想更好的利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，受到更好的管理效果，首選就需要企業(yè)認(rèn)真對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，全面了解財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)涵，提高對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的認(rèn)知程度，從而將其更好的應(yīng)用到實(shí)際的管理工作中來，并充分發(fā)揮其積極作用。另外，在對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式進(jìn)行全面了解的基礎(chǔ)上，還需要結(jié)合自己企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)的整合，提高財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的針對(duì)性，從而提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量，獲得更大的收益。

（二）提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，為實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式提供重要的人才支持

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理當(dāng)中占據(jù)著非常重要的地位，涉及到多種風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等多種核心工作，其工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，并且財(cái)務(wù)管理工作屬于一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工作，專業(yè)性非常強(qiáng)，想用的對(duì)工作人員就提出了更高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)該注意提高工作人員的素質(zhì)，為更好的實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式提供重要的人才支持。首先，企業(yè)要加強(qiáng)崗位管理。根據(jù)崗位的要求將選擇合適的員工，主要方式包括選聘、競(jìng)聘、人員劃轉(zhuǎn)以及大學(xué)生補(bǔ)充等，組建一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。其次，企業(yè)要重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的繼續(xù)教育，定期組織員工學(xué)習(xí)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，提高管理的技能，保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的目的[4]。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作流程的管理

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式并不是簡(jiǎn)單地對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行集中的管理，而是先對(duì)容易集中的資源進(jìn)行整合，然后再對(duì)原有的管理流程進(jìn)行再造，從而實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的管理，以達(dá)到降低管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。由此可以看出，加強(qiáng)對(duì)工作流程的管理具有重要意義。首先，中石化企業(yè)應(yīng)該提高流程管理的意識(shí)，樹立全面流程管理的觀念，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)流程管理對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式、提高管理質(zhì)量的重要意義，從而提高對(duì)流程管理的重視程度。其次，提高對(duì)流程管理制度的執(zhí)行力度，保證流程管理工作落到實(shí)處。同時(shí)，還需要建設(shè)一支高素質(zhì)的流程管理團(tuán)隊(duì)，提高流程管理的質(zhì)量。最后，由于流程管理并不是某一個(gè)部門就可以完成的工作，需要多個(gè)部門的配合，因此，石化企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全部員工的文化教育，使全體員工都可以樹立起流程管理的意識(shí)，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的文化氛圍，保證流程管理工作順利進(jìn)行。

（四）建立科學(xué)有效的績效考核指標(biāo)體系

建立科學(xué)有效的績效考核指標(biāo)具有重要的作用，可以客觀真實(shí)的對(duì)企業(yè)的績效進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式和績效管理的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。因此，中石化企業(yè)應(yīng)該建立有效的績效考核指標(biāo)體系，在這個(gè)體系當(dāng)中主要包括兩個(gè)方面的指標(biāo)，即財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。首先，中石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)績效考核的情況來制定有效的績效考核指標(biāo)，引入平衡計(jì)分卡這一績效管理工具，平衡企業(yè)各方面的發(fā)展，提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。其次，制定財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的平衡積分卡以及戰(zhàn)略圖，保障每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都可以環(huán)環(huán)相扣、層層遞進(jìn)，最終達(dá)到企業(yè)總體績效和員工個(gè)人績效相銜接的目的，保證每一位工作人員都為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，發(fā)揮每一位員工的潛力，為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)[5]。

（五）建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息化平臺(tái)，并進(jìn)行不斷地優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)是實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的重要前提和基礎(chǔ)，因此，中石化企業(yè)要建立一個(gè)完善的信息化平臺(tái)，并不斷進(jìn)行優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)多種財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效整合的目的，提高信息整合的水平。首先，企業(yè)需要對(duì)原有信息平臺(tái)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，構(gòu)建以ERP為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息化平臺(tái)。其次，加強(qiáng)對(duì)各種信息技術(shù)的整合，提高信息傳遞的效率和質(zhì)量，并可以使企業(yè)的員工通過這一平臺(tái)進(jìn)行信息交流，提高資源共享的程度，為實(shí)施財(cái)務(wù)管理提供方便。

結(jié)語：

總而言之，在新的歷史發(fā)展時(shí)期，中石化企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式順應(yīng)了時(shí)展的潮流和趨勢(shì)，可以有效的解決傳統(tǒng)管理模式存在的問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展。因此，我國的企業(yè)應(yīng)該積極學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的思想和理念，積極采取有效的措施促進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式順利實(shí)施，只有這樣才能使企業(yè)提高國際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長期、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]修濤.財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下總會(huì)計(jì)師職能轉(zhuǎn)變的思考[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014，（7）：247-248.

[2]張瑞君，陳虎，張永冀等.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究――基于中興通訊集團(tuán)管理實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)研究，2010，（7）：57-64.

篇8

一、引言

目前，我國成品油銷售市場(chǎng)主要由中石油和中石化兩大集團(tuán)控制。中石油和中石化瓜分成品油銷售市場(chǎng)的直接結(jié)果是，兩大石油集團(tuán)在成品油銷售市場(chǎng)的寡頭競(jìng)爭(zhēng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國內(nèi)現(xiàn)有加油站近10萬多座，其中約一半左右屬于中石化和中石油。無論從成品油的質(zhì)量和數(shù)量，還是從其品牌和服務(wù)來說，兩大集團(tuán)無疑是國內(nèi)石油零售市場(chǎng)的巨無霸。在成品油的銷售市場(chǎng)上，兩大集團(tuán)幾乎平分秋色，共同演繹著成品油銷售的輝煌和精彩。兩大集團(tuán)對(duì)成品油銷售市場(chǎng)的長期壟斷在阻止國外石油入關(guān)方面起到了關(guān)鍵的作用。同時(shí)，兩大集團(tuán)之間關(guān)系微妙，在合作中競(jìng)爭(zhēng)，在對(duì)立中發(fā)展，二者在成品油銷售市場(chǎng)上相互博弈?；诖?，本文根據(jù)寡頭競(jìng)爭(zhēng)原理，運(yùn)用不同形式的古諾模型分別對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行探索性研究，目的是從理論上找到二者博弈的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，并提出合理化策略和建議，改進(jìn)兩大集團(tuán)的管理模式和營銷理念，以應(yīng)對(duì)石油行業(yè)的國際化挑戰(zhàn)。

二、古諾模型的建立與分析

1、雙寡頭古諾模型的原型

設(shè)企業(yè)1和企業(yè)2同時(shí)從可行集Qi=［0，∞］中選擇它們各自的產(chǎn)出水平qi。它們?cè)谑袌?chǎng)出清價(jià)格p（q）下出售它們的產(chǎn)出，其中q=q1+q2。企業(yè)i的生產(chǎn)成本為ci（qi），而企業(yè)i的總利潤為：

u1（q1，q2）=qip（q）-ci（qi）（1）

其古諾反應(yīng)函數(shù)為：

fi（ci，q1，q2）=q1［p（q1+q2）-ci］（2）

若把中石油看作企業(yè)1，中石化看作企業(yè)2，假定成品油在市場(chǎng)上能夠全部銷售完，市場(chǎng)總產(chǎn)量的函數(shù)為P=P（Q）=a-bQ。再假設(shè)兩個(gè)企業(yè)無固定成本，且邊際成本相等，c1=c2=c，則雙方獲得的利潤為：

從上述結(jié)果來看，引入古諾模型分析中石油和中石化的博弈問題，實(shí)際上是一個(gè)囚徒困境，無法實(shí)現(xiàn)博弈雙方和各個(gè)博弈方各自利益最大化的目標(biāo)。由于低效率的存在，放任自流不是最好的政策。因此，國家必須制定切實(shí)有效的政策和合理的措施，實(shí)行宏觀調(diào)控，使中石油和中石化在合作博弈中取得各自利益最大化。

若從雙方整體利益最大化考慮，則兩企業(yè)的最大總產(chǎn)量為Q?鄢=（a-c）/2b（壟斷產(chǎn)量），最大總得益為u?鄢=。雙方各生產(chǎn)一半、利潤各得一半比只考慮自身利益的獨(dú)立決策行為得到的利益要高。故根據(jù)雙方總體利益最大化確定產(chǎn)量,效率更高。

對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，反應(yīng)函數(shù)確定了其在對(duì)手每種固定銷售水平下的最優(yōu)銷售量。兩個(gè)反應(yīng)函數(shù)的交點(diǎn)是古諾博弈的納什均衡：在給定對(duì)手銷售水平的情況下，沒有一個(gè)企業(yè)能通過改變銷售量而獲益。實(shí)際上中石油和中石化在市場(chǎng)的博弈競(jìng)爭(zhēng)條件已不可能局限于一次性的博弈，而更趨向于無限次博弈。

2、兩企業(yè)無限次重復(fù)古諾模型博弈分析

（1）無限次重復(fù)古諾模型的概念。重復(fù)博弈指基本博弈重復(fù)進(jìn)行構(gòu)成的博弈過程?；静┺囊卜Q為“原博弈”。基本博弈一直重復(fù)下去的重復(fù)博弈稱為“無限次重復(fù)博弈”。根據(jù)無限次重復(fù)博弈民間定理，設(shè)G是一個(gè)完全信息的靜態(tài)博弈。用（e1，…，en）表示G的納什均衡的得益，用（x1，…，xn）表示G的任意可實(shí)現(xiàn)得益。如果xi>ei對(duì)任意博弈方都成立，而δ（δ是貼現(xiàn)率）足夠接近1，那么無限次重復(fù)博弈G（∞，δ）中一定存在一個(gè)子博弈完美納什均衡,各博弈方平均得益就是（x1，…，xn）。

（2）采用無限次古諾模型對(duì)中石油和中石化博弈的分析。中石油和中石化作為成品油銷售市場(chǎng)的寡頭，顯然，二者任何一方的行為和動(dòng)作都會(huì)造成另一方的利益發(fā)生變化，對(duì)成品油市場(chǎng)產(chǎn)生巨大影響。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，雙方的信息都相對(duì)公開。作為理性的博弈方，兩寡頭行為方式的選擇空間越大，重復(fù)博弈的路徑就越多，在無限次重復(fù)博弈中實(shí)現(xiàn)更大利潤的機(jī)會(huì)也就越多。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，寡頭市場(chǎng)往往是相當(dāng)穩(wěn)定的，只要各寡頭以同樣的格局維持下去，都不對(duì)變化做明確的預(yù)期，寡頭之間年復(fù)一年的銷售競(jìng)爭(zhēng)就可以看成是無限次重復(fù)博弈，即中石化與中石油的成品油銷售完全可看成無限次重復(fù)古諾模型。

因此，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的條件下，作為理性的博弈方，兩企業(yè)只要采用如下策略：在第一階段生產(chǎn)壟斷產(chǎn)量的一半（a-c）/4b；在第t階段，如果前t-1階段的結(jié)果都是（（a-c）/4b，（a-c）/4b），則繼續(xù)生產(chǎn)t-1，否則生產(chǎn)古諾量（a-c）/3b，就可以提高效率。雙方都采用上述觸發(fā)策略的博弈路徑，每階段生產(chǎn)產(chǎn)量為（qm/2，qm/2），雙方每階段的得益都是πm/2。

若中石油已采用該觸發(fā)策略，則中石化有兩種情況：

第一，中石化也采用該相應(yīng)的觸發(fā)策略,則每期得益為πm/2，無限次重復(fù)博弈總得益的現(xiàn)值為：πm/2（1-δ）；

第二，中石化偏離該觸發(fā)策略，設(shè)偏離量為qd，則qd必須滿足：

解（4）得，qd=a/2b-qm/4-c/2b，此時(shí)他的得益為πd，高于不偏離觸發(fā)策略時(shí)該階段的得益。但是，從下一階段開始，中石油將報(bào)復(fù)性地永遠(yuǎn)采用古諾產(chǎn)量qc，中石化也被迫永遠(yuǎn)采用qc，以后各階段得益πd。此階段中石化得益的現(xiàn)值為：πd+πcδ/（1-δ）。

當(dāng)πm/2（1-δ）≥πd+πcδ/（1-δ）時(shí)，上述觸發(fā)策略是中石化對(duì)中石油的同樣觸發(fā)策略的最佳反應(yīng),否則偏離是他的最佳反應(yīng)。因此，觸發(fā)策略是有一定條件的，但在現(xiàn)實(shí)中，如果通貨膨脹率不是太高，貼現(xiàn)率就可以滿足上述條件，合作可以實(shí)現(xiàn)。綜上所述,在基本理論分析中，我們知道市場(chǎng)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)帶來價(jià)格波動(dòng)，但最終會(huì)趨于穩(wěn)定狀態(tài)，而且兩企業(yè)可以尋求合作，共同穩(wěn)定成品油的銷售市場(chǎng)。

盡管如此，二者的合作也只是低水平的合作。實(shí)際上，也可構(gòu)造高效率的子博弈完美納什均衡，即采用加大懲罰力度和提高合作水平的策略。

（3）采用加大懲罰力度和提高合作水平的策略對(duì)博弈雙方的分析。構(gòu)造較小的δ能實(shí)現(xiàn)高效率子博弈完美納什均衡的觸發(fā)策略，在第一階段生產(chǎn)壟斷產(chǎn)量的一半qm/2；在第t階段,如果第t-1階段的結(jié)果為（qm/2，qm/2），則繼續(xù)生產(chǎn)qm/2，如果第t階段的結(jié)果為（x，x），也生產(chǎn)qm/2，否則生產(chǎn)x。其中x為比古諾產(chǎn)量qc更高的待定懲罰性高產(chǎn)量。雙方都采用上述觸發(fā)策略的博弈路徑為每階段生產(chǎn)產(chǎn)量qm/2，雙方每階段的得益都是πm/2。設(shè)中石油已采用該觸發(fā)策略。第一，如果中石化也采用該觸發(fā)策略，則每期得益qm/2，無限次重復(fù)博弈總得益的現(xiàn)在值為πm/2（1-δ）。第二，如果中石化偏離該觸發(fā)策略，則應(yīng)采用偏離產(chǎn)量qd=a/2b-qm/4-c/2b。此時(shí)中石化的得益為πd，高于不偏離觸發(fā)策略時(shí)該階段的得益。但是，從下一階段開始，中石油將采用x加以懲罰，中石化的得益為πx=x（a-b×2x）-cx=-2bx2+（a-c）x。假設(shè)此后合作重新開始并繼續(xù)下去，雙方都不再偏離合作直到永遠(yuǎn)，則后面所有階段的得益與雙方從一開始就合作（qm，qm）的得益完全相同。由此可看到，加大懲罰力度可提高合作水平和合作效率。

3、兩企業(yè)不完全信息的古諾模型博弈分析

三、策略和建議

從博弈的理論角度分析，保持合作、、維護(hù)雙方的寡頭壟斷地位是最大的戰(zhàn)略選擇。博弈的結(jié)果表明，國家可以制定一些規(guī)則或者制度，改變壟斷競(jìng)爭(zhēng)博弈的均衡結(jié)果，加強(qiáng)兩者的寡頭合作關(guān)系，建立誠信機(jī)制，保持寡頭壟斷地位，使寡頭壟斷利潤得以長期存在。另外，雙方應(yīng)加強(qiáng)溝通，互利協(xié)作，簽署有利于鞏固雙方寡頭壟斷地位的合作共贏條款，真正實(shí)現(xiàn)雙方合作共贏的目的。

本文運(yùn)用不同形式的古諾模型方法對(duì)中石油和中石化市場(chǎng)博弈進(jìn)行理論分析，給出一定的量化分析指標(biāo)，為兩大寡頭企業(yè)的發(fā)展提供了經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋和經(jīng)營策略建議，取得了比較好的效果。相信在國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控下，兩大企業(yè)能夠加強(qiáng)合作，攜起手來，共同擔(dān)負(fù)維護(hù)國內(nèi)石油零售市場(chǎng)秩序的重任，以應(yīng)對(duì)石油行業(yè)的國際化挑戰(zhàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 謝識(shí)予：經(jīng)濟(jì)博弈論[M]．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005．

篇9

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為目的，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。現(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都必須講求經(jīng)濟(jì)效益，因此，實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)效益的優(yōu)劣，挖掘提高效益的潛力，以促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重經(jīng)營收入的合法性，成本費(fèi)用的真實(shí)性，損益的準(zhǔn)確性；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則側(cè)重檢查資源利用的經(jīng)濟(jì)性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性和執(zhí)行目標(biāo)的效果性，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。效益審計(jì)通過其評(píng)價(jià)功能，能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營決策的性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力，符合當(dāng)前建設(shè)節(jié)約型的基本要求。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)的銷、經(jīng)營決策、目標(biāo)計(jì)劃、內(nèi)部控制等管理職能活動(dòng)；基本建設(shè)與技術(shù)改造、開發(fā)等活動(dòng)；對(duì)外投資、兼并、重組及資本運(yùn)作等活動(dòng)。目的是評(píng)價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)是否合理有效，資源利用是否經(jīng)濟(jì)，是否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)計(jì)劃，達(dá)到預(yù)期的效果等。我們認(rèn)為，中石化系統(tǒng)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)營目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)

主要包括被審計(jì)單位是否取得了預(yù)計(jì)的經(jīng)營成果，完成了計(jì)劃任務(wù)等，確定已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平是否真實(shí)；與計(jì)劃進(jìn)行比較審查目標(biāo)完成情況；與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較進(jìn)而其成績并揭示存在的差距；從利潤、收入、成本費(fèi)用等多方面審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度。開展此類審計(jì)還必須與同行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、環(huán)境相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，分析優(yōu)劣，找出差距和因素，提出建議，為加強(qiáng)管理、提高效益提供信息。

（二）企業(yè)管理職能的效益審計(jì)

一是經(jīng)營決策的審計(jì)。經(jīng)營決策審計(jì)的目的在于評(píng)價(jià)效益優(yōu)劣，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。制定決策前、決策過程中、決策方案執(zhí)行以后，審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)參與評(píng)價(jià)。如投資效果的決策、產(chǎn)品開發(fā)的決策、市場(chǎng)開拓的決策、資源利用的決策、產(chǎn)品盈利結(jié)構(gòu)的決策等都可以作為經(jīng)營決策審計(jì)的內(nèi)容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以經(jīng)營決策的審計(jì)主要集中在最高一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

二是組織效能的審計(jì)。企業(yè)的組織形式與結(jié)構(gòu)是否滿足有效經(jīng)營的要求、對(duì)人財(cái)物等資源的調(diào)配是否適當(dāng)、是否存在資源的閑置現(xiàn)象、專業(yè)化原則是否得到貫徹、管理權(quán)限的集中與分散程度是否符合企業(yè)的具體情況等與組織職能有關(guān)的都是組織效能審計(jì)的范圍。

三是內(nèi)部控制制度審計(jì)。通過對(duì)內(nèi)部控制措施的設(shè)置是否健全、既定的控制措施是否在經(jīng)營過程中被切實(shí)執(zhí)行、所采取的控制措施是否達(dá)到預(yù)期效果等問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格按內(nèi)部控制制度經(jīng)營管理。目前石化上市和存續(xù)已全面實(shí)施內(nèi)控制度，通過對(duì)上市公司內(nèi)控制度評(píng)審情況看，各單位執(zhí)行力度不夠均衡，存在許多問題。內(nèi)控制度作為公司的“家典”和“法規(guī)”，現(xiàn)在和將來都是開展經(jīng)濟(jì)效益評(píng)審的重要內(nèi)容。

四是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持對(duì)購銷合同、貸款合同、聯(lián)營合同、招投標(biāo)合同、物資采購合同、銷售合同、承包合同等進(jìn)行評(píng)審，從簽訂合同的程序是否合法、內(nèi)容條款是否合理、履行是否到位等方面把守關(guān)口，避免合同失誤造成糾紛，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（三）主要經(jīng)營活動(dòng)效益審計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1、物資采購的審計(jì)。企業(yè)的經(jīng)營過程一般都是從采購開始，煉化企業(yè)原材料成本占產(chǎn)品成本的比重較大，目前物資供應(yīng)市場(chǎng)普遍反映為買方市場(chǎng)，這就為降低采購成本提供了操作空間。物資采購審計(jì)要充分抓住這個(gè)關(guān)鍵，從物資采購的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，檢查采購過程中購進(jìn)原材料的價(jià)格是否低廉、數(shù)量質(zhì)量是否符合要求、占用的資金及采購費(fèi)用是否節(jié)約、存放是否安全等與企業(yè)的效益直接相關(guān)的內(nèi)容。近年來齊魯公司組織了以煤炭、原鹽、化工三劑、備品備件等為重點(diǎn)的物資供應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)，取得了良好效果，有效的促進(jìn)了物資采購成本的降低和物資管理水平的提高。

2、生產(chǎn)過程資源利用效益的審計(jì)。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，同時(shí)也是資源耗費(fèi)的過程，生產(chǎn)效率的高低、資源耗費(fèi)是否節(jié)約、產(chǎn)品質(zhì)量是否合格、廢品率的高低、產(chǎn)品產(chǎn)量是否滿足銷售需要等都與企業(yè)效益相關(guān)。此類審計(jì)內(nèi)容較多，具體講包括以下幾個(gè)方面：

（1）生產(chǎn)物料能源投入產(chǎn)出審計(jì)。根據(jù)物料、能源平衡原理和成本分析原理，對(duì)企業(yè)資源利用狀況進(jìn)行定量分析，對(duì)企業(yè)物料能源利用效率、消耗水平、物料能源經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)的物料能源利用情況實(shí)行有效的監(jiān)督、服務(wù)，以達(dá)到節(jié)能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齊魯公司在這一審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行了大膽探索，相繼對(duì)7個(gè)生產(chǎn)廠進(jìn)行了物料能源等投入產(chǎn)出審計(jì)，取得了較好的效果。

（2）生產(chǎn)技術(shù)審計(jì)。生產(chǎn)技術(shù)的廣泛運(yùn)用和開發(fā)是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑。有條件的企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)深入到生產(chǎn)技術(shù)領(lǐng)域。針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)組織、工藝流程、新技術(shù)、新工藝和新設(shè)備的以及科學(xué)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化利用中存在的薄弱環(huán)節(jié)與內(nèi)部潛力，與技術(shù)、生產(chǎn)、科研、計(jì)劃及財(cái)會(huì)等部門聯(lián)合開展檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的審計(jì)建議，促使企業(yè)采取措施，大力推動(dòng)技術(shù)改造、科技成果應(yīng)用與開發(fā)，并盡力開發(fā)能耗小而附加值高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以大幅度地實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收、節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。近年來，我公司結(jié)合科研開發(fā)費(fèi)等審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)某些環(huán)節(jié)進(jìn)行了審計(jì)，促進(jìn)了科研開發(fā)費(fèi)使用效果的提高。

（3）資金利用審計(jì)。資金是企業(yè)最寶貴的資源，利用得當(dāng)可使企業(yè)獲得生機(jī)與活力，利用不當(dāng)會(huì)使企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)重點(diǎn)評(píng)審資金籌集是否合理、有效，注意評(píng)審其負(fù)債經(jīng)營的可行性、風(fēng)險(xiǎn)性；同時(shí)應(yīng)評(píng)審企業(yè)資金分配、管理與占用是否合理、有效，從中找出資金閑置浪費(fèi)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議與措施，促使企業(yè)挖掘浮財(cái)，提高資金運(yùn)用效率。

（4）成本費(fèi)用審計(jì)。企業(yè)能否不斷降低成本，是企業(yè)能否提高效益的關(guān)鍵所在。目前有些企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)及設(shè)備落后，產(chǎn)品無規(guī)模效益，單耗高，非生產(chǎn)開支過大，致使產(chǎn)品成本居高不下，這是造成企業(yè)虧損嚴(yán)重的一個(gè)重要原因。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)著重審查原材料、能源、人工、管理費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)成本要素的實(shí)耗水平，對(duì)照國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平以及本企業(yè)最好水平進(jìn)行分析，從中找出差距，查明各項(xiàng)成本超支的原因，提出改進(jìn)建議，以督促企業(yè)開源節(jié)流，降本增效，扭虧增盈，大力提高經(jīng)濟(jì)效益。我公司開展的修理費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于加強(qiáng)修理費(fèi)使用與管理，提高使用效果起到了積極的促進(jìn)作用。

3、產(chǎn)品銷售的審計(jì)。企業(yè)產(chǎn)品銷售以后，經(jīng)濟(jì)效益才能體現(xiàn)出來。產(chǎn)品銷售過程中價(jià)格確定是否適當(dāng)、銷售費(fèi)用是否節(jié)約、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)是否及時(shí)、包裝是否安全、銷售收入是否及時(shí)收回、售后服務(wù)是否周到等都會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。中石化銷售管理體制改革后，分、子公司對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格等的控制能力相對(duì)弱化，總部有必要加大產(chǎn)品銷售專項(xiàng)審計(jì)的力度。

4、固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)

針對(duì)目前企業(yè)中存在的項(xiàng)目可研論證不充分，投資效益低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問題，內(nèi)審部門應(yīng)大力開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事前、事中、事后效益審計(jì)。通過對(duì)可研資料、概算執(zhí)行情況、施工管理過程、竣工決算、工程物資采購等全過程審計(jì)，評(píng)價(jià)工程建設(shè)與管理過程中有無效益流失問題。通過跟蹤項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品產(chǎn)量及收入情況，評(píng)價(jià)獲利能力是否達(dá)到預(yù)期效果，投資項(xiàng)目是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)性和效益性。中石化每年用于固定資產(chǎn)投資的資金大，對(duì)固定資產(chǎn)投資效益進(jìn)行審計(jì)也是效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。由于歷史原因，過去對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容僅僅局限在投資的真實(shí)性、合法性和工程結(jié)算等方面，而對(duì)于投資效果、效益審計(jì)幾乎沒有涉及。

三、開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）效益審計(jì)的立項(xiàng)

1、選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則

選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)中心、貼近經(jīng)營、突出重點(diǎn)、先易后難、量力而行、確保效果。具體講應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

一是要對(duì)立項(xiàng)的依據(jù)進(jìn)行。通過收集企業(yè)的基礎(chǔ)資料，了解企業(yè)情況，包括被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量以及生產(chǎn)工藝流程，經(jīng)營決策和方針，有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)、主要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)和潛在的問題，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的歷史情況和現(xiàn)狀，資料反映的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果，當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的主要效益問題以及需要解決這些問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過收集與了解這些情況，進(jìn)行研究分析，明確審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，為立項(xiàng)提出依據(jù)。

二是要分析各個(gè)備選項(xiàng)目的重要性。衡量一個(gè)項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期取得的審計(jì)成效有多大，也就是通過審計(jì)提高效益的潛力有多大，在企業(yè)中可以發(fā)揮多大作用，對(duì)預(yù)期審計(jì)成效大的項(xiàng)目應(yīng)確定立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

三是要分析項(xiàng)目的必要性。內(nèi)審部門通過重要性研究選出一批對(duì)企業(yè)提高效益有較大作用的項(xiàng)目之后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同時(shí)期的要求和企業(yè)自我的需要，進(jìn)一步分類排隊(duì)，選擇其中在現(xiàn)階段最需要解決的問題，優(yōu)先立項(xiàng)進(jìn)行效益審計(jì)。

四是應(yīng)考慮項(xiàng)目的可行性。應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有審計(jì)力量是否有能力承擔(dān)這個(gè)項(xiàng)目，力量不足的情況下是否可能從其他部門選派人員加以配合，目前實(shí)施審計(jì)是否存在其他的客觀困難，通過審計(jì)預(yù)期取得的效益可能性有多大即審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)有多大。對(duì)既有重要性又屬于急需解決的問題，如果當(dāng)時(shí)條件下缺乏可行性，仍不應(yīng)立項(xiàng)，而要待以后條件成熟后再考慮立項(xiàng)審計(jì)。

2、選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的來源和渠道

效益審計(jì)的范圍廣泛，影響效益的因素復(fù)雜，而審計(jì)資源有限，為了取得良好的審計(jì)效果，審計(jì)人員必須注意從經(jīng)營管理活動(dòng)中選擇那些對(duì)經(jīng)濟(jì)效益影響較大、問題比較嚴(yán)重、迫切需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

一是效益滑坡嚴(yán)重或虧損較嚴(yán)重企業(yè)。造成企業(yè)效益滑坡或虧損的原因是多方面的，對(duì)這些企業(yè)可以進(jìn)行全面的效益審計(jì)，在證實(shí)企業(yè)效益下滑或虧損數(shù)額的基礎(chǔ)上，核實(shí)發(fā)生效益滑坡或虧損的主要因素和存在的問題，找出制止效益滑坡或虧損的主要途徑和措施。例如某公司下屬建設(shè)公司，其業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍主要是化工行業(yè)工程建設(shè)，幾年以來一直處于虧損狀態(tài)，因此可以對(duì)該建設(shè)公司進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

二是企業(yè)中可能存在的重大損失浪費(fèi)。資金使用、費(fèi)用開支、成本支出、物資消耗、技術(shù)改造等經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能存在一定程度的損失浪費(fèi)現(xiàn)象。損失浪費(fèi)就意味著存在進(jìn)一步提高效益的潛力。選擇比較典型的、重要的事項(xiàng)進(jìn)行剖析，不僅可以制止或糾正可能的損失浪費(fèi)，也使有關(guān)的管理工作得到改進(jìn)。齊魯公司對(duì)社區(qū)水電汽暖收費(fèi)及管理情況進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，大部分單位水電汽暖收費(fèi)管理存在跑冒滴漏、收費(fèi)不到位等問題，可以針對(duì)這種現(xiàn)象立項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

三是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。每一個(gè)企業(yè)都有生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)，影響成本和收入的重點(diǎn)就是企業(yè)效益的關(guān)鍵，對(duì)這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)提高企業(yè)效益有舉足輕重的作用。例如對(duì)煉油企業(yè)，原油成本是影響效益的關(guān)鍵因素；對(duì)熱電廠，煤炭成本是影響效益的關(guān)鍵因素，因此，原油、煤炭采購成本，就是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)利潤有較大影響，可以對(duì)其立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

四是重要的投資項(xiàng)目。石化企業(yè)項(xiàng)目投入資金較多，建設(shè)周期較長，因此風(fēng)險(xiǎn)也較大。選擇一項(xiàng)或幾項(xiàng)重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目，從項(xiàng)目初期到竣工決算進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后的獲利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投資效益。

五是職工合理化建議中提到的效益問題。職工提出的增產(chǎn)節(jié)約的各種合理化建議，常常暴露出管理中的不足，反映出改進(jìn)管理、提高效益的潛力。

六是財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的效益問題。審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)效益低下的現(xiàn)象，限于審計(jì)資源和時(shí)間限制無法解決，可以在財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后立項(xiàng)進(jìn)行效益審計(jì)。

七是通過指標(biāo)對(duì)比發(fā)現(xiàn)的效益差距。通過對(duì)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本單位歷史水平或國內(nèi)國際先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比，找出差距，有針對(duì)性的開展審計(jì)，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）效益審計(jì)的

1、精心制定審計(jì)方案

審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)全程工作的總體規(guī)劃和安排，是指導(dǎo)、組織、控制效益審計(jì)活動(dòng)的綱領(lǐng)。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)，都必須根據(jù)審計(jì)方案來進(jìn)行。審計(jì)方案的制定必須為審計(jì)人員提供審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)，因此方案中審計(jì)重點(diǎn)的確定是重中之重。審計(jì)重點(diǎn)如果不在方案中加以確定，將使審計(jì)活動(dòng)無從入手，或是缺乏重點(diǎn)或是任意進(jìn)行，也難以做出正確的審計(jì)結(jié)論。確定審計(jì)重點(diǎn)首先要圍繞審計(jì)目標(biāo)，逐步進(jìn)行調(diào)查和分析，列舉出每一個(gè)審計(jì)應(yīng)當(dāng)檢查的事項(xiàng)。然后再從重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)大小確定必須進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)重點(diǎn)的確定要有針對(duì)性，要針對(duì)被審計(jì)的經(jīng)營特點(diǎn)、核算體制、各級(jí)子公司的隸屬關(guān)系以及圍繞企業(yè)效益的有關(guān)指標(biāo)體系來確定。制定審計(jì)方案要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，盡可能多地搜集各種資料，必要時(shí)可以采取走出去的調(diào)查方式，向同行業(yè)取經(jīng)，獲取可比性的第一手資料。齊魯公司在開展煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，到某熱電廠進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)其煤炭采購價(jià)格、采購渠道、生產(chǎn)工藝過程進(jìn)行了充分了解，為制定審計(jì)方案和有效開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、采取有效的審計(jì)方法

從每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)活動(dòng)的過程來看，主要是檢查、取證、分析三個(gè)環(huán)節(jié)。效益審計(jì)過程中用到的方法很多，可以借鑒財(cái)務(wù)審計(jì)方法如審閱、盤點(diǎn)、觀察、核對(duì)、查詢法等，也可以借鑒管理審計(jì)的方法如對(duì)比分析法、凈現(xiàn)值法、價(jià)值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。

審計(jì)方法的選擇要有可操作性，審計(jì)方法能否符合經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求、適應(yīng)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)至關(guān)重要。比如在審查書面材料方面，可采用審閱法和縱橫核對(duì)法來了解企業(yè)內(nèi)控措施的真實(shí)性和有效性；對(duì)材料表述不清和有疑問之處，要采取多方查詢法來獲取審計(jì)線索；對(duì)材料中的有關(guān)數(shù)據(jù)缺少可信度，要用比較分析法來判斷其用意和真?zhèn)?；?duì)各方都有意回避的事項(xiàng)，要采取重點(diǎn)關(guān)注法；在審核企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)額和實(shí)物數(shù)量時(shí)，可采用盤點(diǎn)法和鑒定法驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的真實(shí)性。下面結(jié)合齊魯公司開展效益審計(jì)的實(shí)踐重點(diǎn)說明常用審計(jì)方法的具體運(yùn)用：

（1）“審閱”是檢查過程中基本的方法。審閱的內(nèi)容根據(jù)具體實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目來確定。一般來說，憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料以及統(tǒng)計(jì)、合同、會(huì)議紀(jì)要等資料都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審閱。審閱過程中，審計(jì)人員按照各自分工的審計(jì)內(nèi)容對(duì)取得的資料有目的的進(jìn)行檢查，查找疑點(diǎn)。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)包括煤炭采購合同以及簽訂經(jīng)濟(jì)合同過程中形成的招投標(biāo)文件、出入庫單據(jù)、有關(guān)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、會(huì)計(jì)原始憑證中的發(fā)票等資料進(jìn)行了認(rèn)真審閱，通過審閱這些資料既掌握了煤炭采購的一些基本情況，也發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)線索。

（2）“盤點(diǎn)”方法對(duì)于確定賬實(shí)是否相符、是否存在流失很有幫助。通過核對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等賬表與倉庫、生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等實(shí)物在數(shù)量、質(zhì)量上是否相符，能夠發(fā)現(xiàn)是否存在效益流失問題，發(fā)現(xiàn)管理控制環(huán)節(jié)存在的漏洞。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員深入煤場(chǎng)實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)煤炭庫存的真實(shí)性。審計(jì)組和公司計(jì)量測(cè)試專業(yè)人員一起對(duì)兩大煤場(chǎng)存煤進(jìn)行了測(cè)量，確認(rèn)煤炭實(shí)存26.17萬噸，比賬存多出5.81萬噸。煤炭盤盈沒有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和處理的主要原因是：雙方長期未對(duì)物資裝備中心總庫代存煤炭進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，熱電廠長期多轉(zhuǎn)成本且未定期進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)部門在進(jìn)行調(diào)賬的同時(shí)，及時(shí)完善了定期盤點(diǎn)和財(cái)務(wù)稽核制度。通過整改，避免了煤炭超定額儲(chǔ)備，減少了存放周期，降低了熱值損失。

（3）“觀察”于效益審計(jì)主要是了解管理和生產(chǎn)過程。通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)全流程的觀察，能夠發(fā)現(xiàn)影響效益的因素。比如在進(jìn)行水電汽專項(xiàng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)水電損耗非常大，審計(jì)人員深入到各廠泵房、管道、水表計(jì)量點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，對(duì)部分外供管線進(jìn)行排查，尋找漏點(diǎn)；對(duì)多家用水單位進(jìn)行了查訪；對(duì)供、學(xué)校、地方政府等部分單位的控制閥門、計(jì)量器具進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)查驗(yàn)。經(jīng)過綜合分析，找出了產(chǎn)生問題的主要根源，通過采取管線維修、堵塞漏點(diǎn)、加大計(jì)量管理和收費(fèi)力度等措施，進(jìn)一步減少了效益流失。

（4）“核對(duì)”主要是指將從不同渠道獲得的資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照，檢查其是否相符，邏輯或勾稽關(guān)系是否正確。對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出影響效益的因素。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，通過對(duì)熱電廠和物資裝備中心有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和統(tǒng)計(jì)資料核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方記錄的煤炭結(jié)算量存在較大差異。經(jīng)查，原因?yàn)?004年結(jié)算時(shí)雙方因?qū)︱?yàn)收標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生分歧，熱電廠拒付，推遲到2005年結(jié)算，而物資裝備中心依舊在2004年進(jìn)行了賬務(wù)處理。另外，由于結(jié)算手續(xù)繁瑣，票據(jù)傳遞不暢，影響了原煤及時(shí)辦理入庫手續(xù)，導(dǎo)致熱電廠期末巨量暫估，影響了熱電廠生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，煤炭結(jié)算效率低下，引起了主要供應(yīng)商的不滿，也影響了公司信譽(yù)。針對(duì)存在的問題，物資裝備中心經(jīng)過分析研究，改善了結(jié)算手續(xù)，提高了結(jié)算效率。

（5）“詢問法”是指與有關(guān)人員進(jìn)行談話，詢問一些與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的問題，或者了解內(nèi)部控制管理的方法、制度，了解生產(chǎn)工藝流程等等。通過詢問，既可以找到審計(jì)應(yīng)當(dāng)注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和審計(jì)線索，也能達(dá)到加強(qiáng)與被審計(jì)單位和人員積極溝通的目的，有利于審計(jì)工作的順利開展。

（6）“對(duì)比分析”是審計(jì)分析中非常重要的方法，可以進(jìn)行對(duì)比的數(shù)據(jù)資料很多，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)數(shù)據(jù)可以與以前年度進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋部梢耘c同行業(yè)水平進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，還可以對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，通過對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)存在的差距，找出解決辦法，達(dá)到提高效益的目標(biāo)。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，我們分別按運(yùn)輸方式、采購渠道對(duì)量價(jià)構(gòu)成情況進(jìn)行了深入解剖。按運(yùn)輸方式分為鐵運(yùn)和汽運(yùn)兩種方式，其中鐵運(yùn)140.92萬噸，占采購總量的77.29％，平均每噸采購成本343.18元；汽運(yùn)41.41萬噸，占采購總量的22.71％，平均每噸采購成本409.51元。汽運(yùn)煤比鐵運(yùn)煤平均每噸成本高66.33元，按采購總量總成本高2746.86萬元。

按供貨渠道分為總部集中采購、礦方直供、煤運(yùn)公司采購、經(jīng)營公司采購四種方式，對(duì)比分析采購量及采購價(jià)后發(fā)現(xiàn)，從經(jīng)營公司采購的煤炭價(jià)格高于煤運(yùn)公司和礦方直供采購價(jià)格，且從經(jīng)營公司采購量占采購總量的58.12%，而兄弟企業(yè)不超過20%。因此，汽運(yùn)煤的比重高和經(jīng)營公司采購量大、礦方直供量小是影響采購成本的主要因素。根據(jù)審計(jì)建議，供應(yīng)部門加大了大礦直供量，并加大了與鐵路部門的協(xié)調(diào)力度，增加鐵運(yùn)煤比例，大大降低了煤炭采購成本。

（7）“因素分析法”是指通過查找分析影響某一事項(xiàng)的因素，從中找出關(guān)鍵因素進(jìn)行分析用來解決問題的方法。這種方法廣泛應(yīng)用于效益審計(jì)的檢查分析過程。影響效益的因素很多，不可能對(duì)所有的影響因素進(jìn)行檢查，只能抓住重點(diǎn)，才能達(dá)到事半功倍的效果。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，為了客觀分析評(píng)價(jià)煤炭質(zhì)量，查找影響入爐煤熱值損失的原因，審計(jì)人員對(duì)煤炭取樣過程進(jìn)行了穿行測(cè)試，詳細(xì)了解煤炭采購、入庫、入鍋爐的過程并對(duì)每月煤炭熱值進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和加權(quán)平均計(jì)算，找到了影響入爐煤熱值的主要因素：一是雨季導(dǎo)致熱值損失較大；二是煤炭入廠后到送入鍋爐時(shí)間差的影響，如果入廠煤直接送往鍋爐的比例大，則入爐煤與入廠煤的熱值差差值較小，反之則差值較大；三是煤炭質(zhì)量不均衡造成的影響。鍋爐設(shè)計(jì)熱值為4500大卡，由于煤炭采購質(zhì)量不均衡，入爐優(yōu)質(zhì)原煤熱值遠(yuǎn)大于設(shè)計(jì)值，造成浪費(fèi)。針對(duì)這些問題我們提出建議，即一是優(yōu)化煤炭采購和庫存方案，在保證煤炭合理庫存的前提下，加大入廠煤直接送往鍋爐的比例，減少中間倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)；二是對(duì)優(yōu)質(zhì)煤和熱值較低的劣質(zhì)煤合理混合燃燒，在保證鍋爐設(shè)計(jì)燃燒值的情況下，提高煤炭綜合利用率。通過整改措施的實(shí)施，提高了煤炭燃燒值，節(jié)約了消耗，降低了成本，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用的方法很多，每一種方法也不是獨(dú)立進(jìn)行，要幾種方法交叉運(yùn)用，并且要針對(duì)不同的效益審計(jì)項(xiàng)目不斷探索創(chuàng)新審計(jì)方法，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析原因，建議才能有針對(duì)性，評(píng)價(jià)才能恰當(dāng)。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡(jiǎn)單，易于使用。

二是針對(duì)不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)活動(dòng)時(shí)，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃，又依據(jù)最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真分析研究評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來進(jìn)行評(píng)價(jià)。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時(shí)也要具有可行性。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長期的復(fù)雜的過程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，必要時(shí)要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對(duì)照選定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做出各個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)論。

審計(jì)評(píng)價(jià)中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對(duì)事、對(duì)人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計(jì)單位意見，對(duì)不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時(shí)可將被審計(jì)單位的意見與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報(bào)告的附件，以供審核該報(bào)告和做出處理決定時(shí)。

四、當(dāng)前開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)和對(duì)策

（一）開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難點(diǎn)

1、創(chuàng)新不足。近年來，石化各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中取得了一些經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)于如何有效的開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)沒有形成行之有效的方法體系，局限于單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，綜合性的效益審計(jì)項(xiàng)目難以取得較大成效。

2、效益審計(jì)范圍相對(duì)狹窄。的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容為主，與嚴(yán)格意義上的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還有距離。對(duì)到底開展什么項(xiàng)目的效益審計(jì)，效益審計(jì)范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個(gè)問題的原因除了內(nèi)部審計(jì)職能的局限性，還有審計(jì)人員思維方式和技術(shù)知識(shí)水平的限制。

3、審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的深入進(jìn)行。目前審計(jì)人員大都是財(cái)務(wù)專業(yè)，對(duì)石油化工行業(yè)高度化的生產(chǎn)過程，復(fù)雜的工藝流程缺乏了解，尤其是對(duì)于生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料不能從根本上理解，原材料價(jià)格、生產(chǎn)消耗指標(biāo)等可以橫向?qū)Ρ鹊馁Y料很難通過有效途徑獲得，造成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難以深入。

4、計(jì)算機(jī)知識(shí)和信息系統(tǒng)運(yùn)用不熟練，影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效開展。信息系統(tǒng)審計(jì)在國外已經(jīng)普遍開展并且取得了顯著成效，而目前審計(jì)人員往往只熟悉辦公軟件的應(yīng)用，對(duì)于計(jì)算機(jī)的核心系統(tǒng)不了解，難以發(fā)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)舞弊的現(xiàn)象。尤其是中石化erp系統(tǒng)全面實(shí)施后，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理模式、管理模式和內(nèi)部控制模式均發(fā)生了根本變化。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系逐漸變得模糊，原先從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手的審計(jì)方法難以發(fā)揮作用，審計(jì)人員面臨更大的挑戰(zhàn)。

5、審計(jì)效果難以實(shí)現(xiàn)。盡管在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進(jìn)建議，但從實(shí)際整改情況看，并沒有改變發(fā)生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計(jì)效果利用程度不高。

(二)幾點(diǎn)對(duì)策

1、轉(zhuǎn)變觀念，注重理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。一方面，審計(jì)人員特別是審計(jì)負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)換觀念，深入認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的角色，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)定位于企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的“醫(yī)生”，查找、分析問題，提出對(duì)策、建議，促進(jìn)企業(yè)正常良好的經(jīng)營運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益的提高；另一方面，在深入進(jìn)行理論探討的基礎(chǔ)上，加大在審計(jì)工作中理論聯(lián)系實(shí)際的力度，避免為研究而研究的理論研討模式，工作中可以邀請(qǐng)大專院校的專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)，盡量達(dá)到務(wù)實(shí)、高效。要有意識(shí)的在實(shí)際審計(jì)工作中不斷整理，探索和尋求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新經(jīng)驗(yàn)和新方法，通過從審計(jì)實(shí)踐中提煉理論，再利用創(chuàng)新的理論指導(dǎo)實(shí)踐。比如在尚未開展過的審計(jì)領(lǐng)域（如車間生產(chǎn)領(lǐng)域等）進(jìn)行試驗(yàn)，經(jīng)過總結(jié)提高，力爭(zhēng)在審計(jì)理論上有所創(chuàng)新，能夠與實(shí)際緊密結(jié)合起來。

2、完善審計(jì)管理體制，拓寬審計(jì)領(lǐng)域。近年來，中國石化經(jīng)營管理體制發(fā)生了較大變革，供應(yīng)、銷售、投資、資金的集中度越來越高，審計(jì)管理體制已不能完全適應(yīng)當(dāng)前改革的要求，所以審計(jì)管理體制改革勢(shì)在必行。讓審計(jì)人員感到欣慰的是，中國石化審計(jì)體制改革方案即將出臺(tái)。改革后的審計(jì)體系如何定位，各級(jí)審計(jì)部門的職責(zé)如何明確劃分，是影響審計(jì)工作特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的關(guān)鍵。我們認(rèn)為，審計(jì)體制改革后，總部審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)應(yīng)該主要是總體規(guī)劃、指導(dǎo)和管理，各分局重點(diǎn)對(duì)所分管單位的供應(yīng)、銷售、投資等方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，各單位審計(jì)部門重點(diǎn)在內(nèi)控、管理和生產(chǎn)領(lǐng)域的投入產(chǎn)出效益等方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)?？茖W(xué)完善的審計(jì)管理體制和明確的職責(zé)分工不但能提高審計(jì)工作效率，更重要的是能進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。

3、調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源；加強(qiáng)職業(yè)資格，加大培訓(xùn)力度，促使審計(jì)人員精通掌握審計(jì)、財(cái)會(huì)、企業(yè)管理、工程、和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)；通過考察、聘請(qǐng)生產(chǎn)廠人員講解等方式充分了解生產(chǎn)工藝流程；適當(dāng)邀請(qǐng)相關(guān)部門專業(yè)人員直接參與審計(jì)過程。同時(shí)，通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)人員的考核，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求。

4、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是erp相關(guān)模塊的操作。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)地參與erp實(shí)施過程，要對(duì)erp系統(tǒng)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，驗(yàn)證輸入與輸出數(shù)據(jù)可信程度。要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)置和遵守情況、系統(tǒng)內(nèi)定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則等進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。同時(shí)，加大審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，大力開展信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，開發(fā)針對(duì)erp環(huán)境的審計(jì)軟件，將erp系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為便于查詢、審計(jì)的數(shù)據(jù)。

5、提高審計(jì)成果的綜合利用程度。經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)結(jié)果是十分寶貴的信息資源，企業(yè)應(yīng)充分利用。要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)結(jié)果為加強(qiáng)宏觀控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)。要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)堵塞企業(yè)經(jīng)營管理的漏洞，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。審計(jì)部門要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)的力度，確保審計(jì)成果。同時(shí)，審計(jì)部門要與公司領(lǐng)導(dǎo)充分溝通，會(huì)同人力資源、企業(yè)管理等相關(guān)部門制定考核細(xì)則，實(shí)施獎(jiǎng)懲。另外，對(duì)于成熟的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐項(xiàng)目，要及時(shí)加以總結(jié)，建立案例庫或模型庫，以便為以后或其他單位進(jìn)行類似的審計(jì)工作提供范本。

主要參考：

篇10

一、企業(yè)文化與生產(chǎn)經(jīng)營管理相融合的意義

1.防控企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營管理存在一定風(fēng)險(xiǎn)性，在項(xiàng)目投資、融資、政策制定、自然災(zāi)害等方面都有風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的日常管理、生產(chǎn)經(jīng)營以及長遠(yuǎn)發(fā)展造成了威脅，應(yīng)當(dāng)予以科學(xué)規(guī)避。我國現(xiàn)在仍有很多企業(yè)，只關(guān)注眼前收益，而不重視風(fēng)險(xiǎn)防范，這無疑給企業(yè)經(jīng)營帶來隱患。通過建設(shè)先進(jìn)的企業(yè)文化，把風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)根植于企業(yè)員工的頭腦之中，讓大家正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的危害與起因，進(jìn)而嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，不忽視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的任何環(huán)節(jié)。由此，在企業(yè)內(nèi)部培育起風(fēng)險(xiǎn)管理文化，幫助建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，引導(dǎo)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為契機(jī)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，以保障企業(yè)的長久發(fā)展。2.保障生產(chǎn)經(jīng)營的安全與質(zhì)量。目前，我國一些企業(yè)中，雖然制定有嚴(yán)格的安全管理規(guī)章制度，但是員工對(duì)之視而不見，違規(guī)操作頻頻發(fā)生，產(chǎn)品的質(zhì)量也難以保證，影響了企業(yè)信譽(yù)度。這一現(xiàn)象的主要原因就在于，企業(yè)內(nèi)部缺乏堅(jiān)實(shí)的安全質(zhì)量文化建設(shè)。生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量的提升，是企業(yè)發(fā)展的基石。生產(chǎn)實(shí)踐表明，主動(dòng)構(gòu)建、內(nèi)在溫和的企業(yè)安全質(zhì)量文化，相對(duì)于強(qiáng)制要求、被動(dòng)接受的規(guī)章制度而言，更能夠有效地保障安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部建立安全質(zhì)量文化，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)自身的特點(diǎn)與發(fā)展目標(biāo)，這樣不僅能夠促進(jìn)規(guī)范管理，還能促使企業(yè)員工自我約束違規(guī)的行為。3.提高國際性經(jīng)營管理的水平。在當(dāng)今全球化的經(jīng)濟(jì)大趨勢(shì)之下，我國很多企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的范圍不斷拓展，這一過程中，文化差異成為企業(yè)跨國經(jīng)營的一大障礙。文化差異的范疇包括了員工的價(jià)值觀、工作態(tài)度、企業(yè)管理理念以及相應(yīng)的言行舉止等，這些給企業(yè)管理帶來了不小的挑戰(zhàn)?？梢姡髽I(yè)內(nèi)部先進(jìn)文化的建設(shè)十分必要。企業(yè)發(fā)展應(yīng)當(dāng)秉持著開放的文化理念，建立起全球性的跨文化管理模式，促進(jìn)不同文化背景下的員工溝通，構(gòu)建互敬互信、相互合作的經(jīng)營氛圍，由此促進(jìn)企業(yè)國際性經(jīng)營管理水平的提升。4.降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局面，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要，成為企業(yè)大踏步前進(jìn)的絆腳石。因此，建設(shè)先進(jìn)的企業(yè)文化，幫助全體員工樹立起節(jié)約意識(shí)、成本理念，充分體現(xiàn)員工自身的主人翁角色，這種整體合力就會(huì)推動(dòng)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新，同時(shí)不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，有效控制成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、企業(yè)文化與生產(chǎn)經(jīng)營管理相融合的建議

1.企業(yè)文化建設(shè)要遵循以人為本。人，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)管理的直接對(duì)象，要利用企業(yè)文化引導(dǎo)員工樹立起正確的價(jià)值觀和工作態(tài)度，并規(guī)范其行為，這一過程應(yīng)當(dāng)遵循以人為本的原則。具體來說，讓員工都參與到企業(yè)文化體系的構(gòu)建中來，幫助他們樹立主人翁意識(shí)。工作中，多關(guān)心員工，幫助解決他們實(shí)際困難，通過教育培訓(xùn)以挖掘員工的潛能，促使他們認(rèn)同企業(yè)文化，并據(jù)此履行職責(zé)。與此同時(shí)，形式多樣地營造企業(yè)文化氛圍，促使員工參與企業(yè)管理，多方采納建議和意見，從而增進(jìn)理解與信任，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。此外，還要利用各種載體，大力宣傳企業(yè)文化的功效，比如它幫助改善生產(chǎn)經(jīng)營狀況、營造了企業(yè)良好形象、增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，從而增強(qiáng)員工的責(zé)任感，在企業(yè)員工中形成企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)在動(dòng)力。2.企業(yè)文化建設(shè)要遵循科學(xué)原則。第一，企業(yè)安全文化建設(shè)。企業(yè)要以文化管理推進(jìn)安全管理，深入推行安全生產(chǎn)責(zé)任制，重視崗位的工作職責(zé)，出現(xiàn)問題及時(shí)追責(zé)。同時(shí)，提高全員職工的安全意識(shí)，體現(xiàn)安全生產(chǎn)文化的引導(dǎo)作用，營造安全生產(chǎn)氛圍，進(jìn)而加強(qiáng)安全文化建設(shè)。第二，企業(yè)質(zhì)量文化建設(shè)。企業(yè)要保證產(chǎn)品及服務(wù)的質(zhì)量，強(qiáng)化全面質(zhì)量管理，落實(shí)質(zhì)量終身責(zé)任制，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)到售后服務(wù)做好質(zhì)量監(jiān)控，層層把關(guān)。與此同時(shí)，加強(qiáng)員工的質(zhì)量教育，嚴(yán)格管理，相關(guān)崗位的質(zhì)量管理人員必須持證上崗，由此降低生產(chǎn)成本、更好地滿足客戶需求。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。一方面，促使企業(yè)員工樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)文化的導(dǎo)向力度，促進(jìn)形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及操作標(biāo)準(zhǔn)，并使其內(nèi)化為企業(yè)員工的自覺行為。另一方面，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理理念，通過收集風(fēng)險(xiǎn)信息、分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、研究風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略等，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，從整體上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。3.構(gòu)建績效導(dǎo)向的企業(yè)文化?，F(xiàn)在我國很多企業(yè)中的績效管理存在問題，比如，有些企業(yè)在做績效考核時(shí)不依據(jù)客觀情況，而是依據(jù)個(gè)人情感，導(dǎo)致考核結(jié)果無法反映員工的真實(shí)工作狀態(tài)，更不能以此來督促員工上進(jìn)。還有的企業(yè)，在做績效評(píng)價(jià)時(shí)偏向于資歷老的員工，而不重視實(shí)際工作能力，這也是造成企業(yè)人才流失的一個(gè)關(guān)鍵因素。因此，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建績效導(dǎo)向的企業(yè)文化，是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)績效考評(píng)文化應(yīng)當(dāng)把員工的能力與業(yè)績作為依據(jù)，在人才的選拔、任免、獎(jiǎng)懲方面，要規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，排除主觀因素影響，促使員工在崗位上發(fā)揮最大價(jià)值。與此同時(shí)，企業(yè)在管理中，還要加強(qiáng)對(duì)員工的信任，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的交流，由此提升員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。

三、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要想長久發(fā)展，就要發(fā)揚(yáng)先進(jìn)的企業(yè)文化作用，將企業(yè)文化建設(shè)貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程中，并且滲透于生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)而提升企業(yè)的凝聚力，有效實(shí)現(xiàn)文化強(qiáng)企。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡靜，在企業(yè)管理與企業(yè)文化的融合中彰顯人性[J]，北京石油管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010年02期.