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篇1

中圖分類號(hào)：X705　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1009－2374(2009)12－0040－02

一、城市生活垃圾滲濾液的水質(zhì)特征

(一)影響垃圾滲濾液水質(zhì)的因素

滲濾液成分復(fù)雜，污染物濃度高且無變化規(guī)律。滲濾液的水質(zhì)、水量隨著垃圾組分、當(dāng)?shù)貧夂?、水文地質(zhì)、填埋時(shí)間和填埋方式等因素的影響而有顯著不同。由于影響因素多，造成不同填埋場(chǎng)、不同填埋時(shí)期的滲濾液水質(zhì)和水量的變化幅度很大。

(二)垃圾滲濾液的主要水質(zhì)特性

1　垃圾滲濾液中有機(jī)物種類多。垃圾滲濾液中有機(jī)物又可分為3類，即低分子量的脂肪酸類、中等分子量的富里酸類物質(zhì)和腐殖質(zhì)類高分子量碳水化合物。滲濾液中除含有常規(guī)的污染物質(zhì)外，還含有包括某些致癌、促癌和輔促致癌物質(zhì)。尤其是當(dāng)生活垃圾與部分工業(yè)垃圾混合時(shí)，成分更為復(fù)雜。鄭曼英等對(duì)廣州大田山垃圾填埋場(chǎng)進(jìn)行了取樣分析結(jié)果表明，從垃圾滲濾液中檢出的主要有機(jī)污染物77種。其中被列入我國(guó)環(huán)境優(yōu)先污染物“黑名單”的有5種。

2　CODCr和BOD5濃度高。垃圾滲濾液的污染物濃度高，變化范圍大，這是其它污水無法比擬的，從而給垃圾滲濾液的處理和工藝選擇帶來了很大的難度。垃圾滲濾液中CODcr最高可達(dá)80000mg／L，BOD5最高可達(dá)35000mg／L。一般而言，CODCr，BOD5，BOD5／CODcr將隨填埋場(chǎng)的年齡增長(zhǎng)而降低，堿度含量則逐漸升高。

3　金屬含量高。垃圾滲濾液含有銅、鋅、鐵、鉛等10多種金屬離子，由于國(guó)內(nèi)城市垃圾不像國(guó)外那樣經(jīng)過嚴(yán)格篩選，所以國(guó)內(nèi)垃圾滲濾液中金屬離子濃度大大高于世界發(fā)達(dá)國(guó)家。滲濾液中鐵的濃度可高達(dá)2050mg／L，鉛的濃度可達(dá)12.3mg／L，鋅的濃度可達(dá)130mg／L，鈣的濃度甚至高達(dá)4300mg/L。浙江大學(xué)沈東升等的研究表明，當(dāng)廢電器拆解垃圾與生活垃圾一起填埋時(shí)，其滲濾液中的cu、zn、Pb、Ni和Hg等重金屬離子的濃度可分別達(dá)到3、11.5、1.7、1.6mg／L和65μg／L。

4　微生物營(yíng)養(yǎng)元素比例失調(diào)，氨氮含量高。在不同年齡的垃圾滲濾液中，碳、氮兩種元素的比例(C/N比)有較大的差異，常常出現(xiàn)比例失調(diào)的情況。隨著堆放年限的增加，垃圾滲濾液中氨氮濃度會(huì)逐漸升高。一般來說，對(duì)于生物處理，垃圾滲濾液中的磷元素總是缺乏的，例如在北美的幾個(gè)垃圾填埋場(chǎng)的BOD5／TP都大于300，此值與微生物生長(zhǎng)所需要的碳磷比(100：1)相去甚遠(yuǎn)。同時(shí)，BOD5／CODcr比值變化大，給生化處理帶來一定的難度。

5 水質(zhì)變化復(fù)雜。垃圾滲濾液的成分和產(chǎn)量隨季節(jié)、時(shí)間等變化情況較復(fù)雜。其變化特性為：(1)產(chǎn)生量呈季節(jié)性變化，雨季明顯大于旱季；(2)污染物組成及其濃度呈季節(jié)性變化。平原地區(qū)填埋場(chǎng)干冷季節(jié)滲濾液中的污染物組成和濃度較低；(3)污染物組成及其濃度隨填埋年限的延長(zhǎng)而變化。填埋層各部分物化和生物學(xué)特征及其活動(dòng)方式都不同，“年輕”填埋場(chǎng)的滲濾液pH值較低，BOD5、CODCr、VFA、金屬離子濃度和BOD5／CODCr較高，“中年老”填埋場(chǎng)的滲濾液pH值中性偏堿，BOD5、CODCr、VFA濃度和BOD5／CODCr較低，金屬離子濃度下降，但氨氮濃度較高。

二、垃圾填埋滲濾液的現(xiàn)行污染控制技術(shù)及其研究進(jìn)展

(一)垃圾滲濾液的生物處理

1　好氧生物處理。好氧法是常用的廢水生物處理方法之一。好氧生物處理中的活性污泥法、生物濾池、生物轉(zhuǎn)盤、生物接觸氧化法等都有用于垃圾填埋滲濾液處理的報(bào)道。好氧處理法也可有效地降低BOD、COD和氨氮濃度，還可以去除一些如鐵、錳等金屬。好氧處理中又以延時(shí)曝氣法用得最多，還有曝氣塘和氧化溝及生物轉(zhuǎn)盤等。

2　厭氧生物處理。厭氧處理方法包括上流式厭氧污泥床(UASB)，厭氧生物濾池(AF)，厭氧接觸法，混合反應(yīng)器及厭氧塘等。厭氧處理有許多優(yōu)點(diǎn)，最主要的是能耗少，操作簡(jiǎn)單。因此，投資及運(yùn)行費(fèi)用低廉，而且由于產(chǎn)生的污泥量小，故所需的營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)也少。英國(guó)P.S Ball等對(duì)垃圾填埋滲濾液的低耗處理進(jìn)行了研究，在室溫20℃～25℃時(shí)，厭氧處理表明，95％以上的可溶性BOD被去除，基本上去除了所有的鐵，90％以上的氮被轉(zhuǎn)化為游離態(tài)氨。但是，廣州市大田山垃圾場(chǎng)滲出液采用該工藝處理時(shí)，卻幾乎沒什么效果。有報(bào)道，加拿大Hahflax Highway 101填埋場(chǎng)浸出液平均COD為12850mg／L，BOD5／CODCr為0.7，pH為5.6。采用厭氧濾池，在pH值調(diào)至7.8，負(fù)荷為4kgCOD／m3.d時(shí)，COD去除率可達(dá)90％以上，并發(fā)現(xiàn)如果負(fù)荷增加，去除率急劇下降。

3　厭氧一好氧聯(lián)合處理。由于垃圾填埋滲濾液是有毒、有害的高濃度有機(jī)廢水，單獨(dú)采用好氧處理或厭氧處理往往難放要求。在現(xiàn)行的滲濾液處理工藝中，大多采用厭氧―好氧組合處理系統(tǒng)。實(shí)踐證明，采用厭氧一好氧處理工藝既經(jīng)濟(jì)合理，處理效率也高，不僅可以較有效地去除COD和BOD，還可較好地去除氮和磷等。生物脫氮除磷常采用這一組合工藝。

4　氧化塘處理。氧化塘(又稱生物塘或穩(wěn)定塘)多見于滲濾液的處理中。氧化塘處理具有投資小、運(yùn)行費(fèi)用低、操作方便等優(yōu)點(diǎn)，因而被廣泛用于廢水處理，在垃圾填埋滲濾液的處理中更常見。與活性污泥法相比，氧化塘體積大，有機(jī)負(fù)荷一般不高，故多用于滲濾液的最后處理工序，以保證出水水質(zhì)達(dá)標(biāo)。氧化塘可以是好氧塘，也可以是厭氧塘或兼性塘。

(二)垃圾滲濾液的物化處理法

1　混凝沉淀。混凝沉淀可以大幅度去除滲濾液中的SS及色度等，常用的混凝劑包括A12(S04)3、Fe3O4和FeCl3等。對(duì)于垃圾滲濾液而言，鐵鹽的處理效果要比鋁鹽具有優(yōu)越性。有研究表明，對(duì)于BOD5／COD值較高的“年輕”填埋場(chǎng)的滲濾液而言，混凝對(duì)COD和TOC的去除率較低，通常只有10％～25％；而對(duì)于BOD5／COD值較低的“老年”填埋場(chǎng)的或者經(jīng)過生物處理的滲濾液而言，混凝對(duì)COD和TOC的去除率則可以達(dá)到50％～65％。

2　化學(xué)沉淀?；瘜W(xué)沉淀主要用于去除垃圾滲濾液的色度、重金屬離子和濁度等，常用的化學(xué)藥劑為ca(OH)2，對(duì)于垃圾滲濾液而言，其投加量通?？刂圃?～15g／L之間，對(duì)COD可 以去除20％～40％，對(duì)重金屬離子可去除90％～99％，對(duì)色度、濁度及SS等可以去除20％～40％?；瘜W(xué)沉淀也可用于去除垃圾滲濾液中的氨氮，生成磷酸銨鎂復(fù)合肥，但此項(xiàng)研究仍處于小試階段。

3　吸附。吸附可以去除滲濾液中的COD和氨氮，常用的吸附劑有顆?；钚蕴亢头勰┗钚蕴?，此外還有粉煤灰、高嶺土、泥炭、焦炭、膨潤(rùn)土、蛭石、伊利石和活性鋁等。當(dāng)采用活性炭用于滲濾液的處理時(shí)，對(duì)COD和氨氮的去除率可以達(dá)到50％～70％。

4　吹脫。吹脫主要用于去除垃圾滲濾液中的高濃度的氨氮，以保證后續(xù)生物處理的正常運(yùn)行。吹脫出的NH3需經(jīng)過回收處理，以防對(duì)空氣造成污染。

5　膜分離。膜分離主要用于滲濾液的深度處理，包括微孔膜、超濾膜和反滲透膜等，其對(duì)滲濾液中COD和ss的去除率均可以達(dá)到95％左右。對(duì)于此類工藝來講，由于費(fèi)用昂貴，限制了它在實(shí)際工程中的推廣使用。

(三)垃圾滲濾液的土地處理法

滲濾液的土地處理主要是通過土壤顆粒的過濾、離子交換、吸附和沉淀等作用去除滲濾液中的懸浮固體顆粒物和溶解成分。通過土壤的微生物作用使?jié)B濾液中的有機(jī)物和氨發(fā)生轉(zhuǎn)化，通過蒸發(fā)作用減少滲濾液的發(fā)生量。滲濾液的土地處理包括：慢速滲濾系統(tǒng)、快速滲濾系統(tǒng)、表面漫流、濕地系統(tǒng)、地下滲濾以及人工土地滲濾等多種土地處理系統(tǒng)。土地處理投資省、運(yùn)行費(fèi)用低，但受氣候條件和地域限制一般只應(yīng)用于干旱地區(qū)。

(四)垃圾滲濾液的其他新處理技術(shù)

1　回灌一常規(guī)處理一膜分離結(jié)合的處理技術(shù)。這種處理技術(shù)將常規(guī)處理技術(shù)、高新膜分離技術(shù)和回灌技術(shù)有機(jī)地結(jié)合起來，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，解決了處理出水水質(zhì)達(dá)標(biāo)的難題，加速了垃圾填埋的穩(wěn)定化進(jìn)程。

2　超聲降解水體中有機(jī)污染物技術(shù)。超聲降解水體中有機(jī)污染物技術(shù)主要是利用頻率在15 kHz以上的聲波在溶液中以一種球面波的形式傳遞，超聲波在輻照溶液過程中會(huì)引起許多化學(xué)變化，稱為超聲空化。超聲空化是液體中的一種極其復(fù)雜的現(xiàn)象，液體中的微小水泡在超聲波的作用下被激化，表現(xiàn)為泡核的振蕩、生長(zhǎng)、收縮及崩潰等一系列動(dòng)力學(xué)過程，能夠?qū)U水中有毒的有機(jī)物轉(zhuǎn)變?yōu)镃02、H2O、無機(jī)離子或比原有機(jī)物毒性弱的有機(jī)分子；具有少污染或無污染、設(shè)備簡(jiǎn)單、操作方便和高效等優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)伴有殺菌消毒功效，是一種很有應(yīng)用潛力的水處理新技術(shù)。

3　充氧氣機(jī)的立用技術(shù)。用于水體治理的新型環(huán)保產(chǎn)品一美國(guó)愛爾充氧氣機(jī)，在滲濾液處理中亦可以得到有效的應(yīng)用。它大大地提高了污水中的曝氣效果，使好氧微生物在充足的氧量下，分解其中的有機(jī)污染物，增強(qiáng)降解的效果從而提高出水水質(zhì)。

篇2

[摘要] 通過對(duì)2014年深圳市醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的調(diào)查分析，總結(jié)目前深圳市醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的現(xiàn)狀及存在問題，提出可行的監(jiān)管建議，促進(jìn)醫(yī)院的規(guī)范化管理。

[

關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu);一次性輸液袋（瓶）;處置;分析

[中圖分類號(hào)] R124.3　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A　[文章編號(hào)] 1672-5654（2015）01（b）-0160-02

根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于明確醫(yī)療廢物分類有關(guān)問題的通知》（衛(wèi)辦醫(yī)發(fā)[2005]292號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈醫(yī)療廢物分類目錄〉的通知》（衛(wèi)醫(yī)發(fā)[2003]287號(hào)）的文件精神，明確規(guī)定[1-3]使用后的各種玻璃（一次性塑料）輸液瓶（袋），未被病人血液、體液、排泄物污染的不屬于醫(yī)療廢物，不必按照醫(yī)療廢物進(jìn)行管理，但這類廢物回收利用時(shí)不能用于原用途，用于其他用途時(shí)應(yīng)符合不危害人體健康的原則。但近幾年媒體陸續(xù)曝光了河南省、山西省等部分醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療廢物處置不規(guī)范，甚至個(gè)別機(jī)構(gòu)、人員存在非法買賣醫(yī)療廢物的違法行為，為了加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療廢物規(guī)范管理，加大監(jiān)管力度，深圳市衛(wèi)生監(jiān)督局立即組織各區(qū)衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)全市醫(yī)療機(jī)構(gòu)（包括基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)）使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況進(jìn)行了一個(gè)月的現(xiàn)狀調(diào)查。該研究通過對(duì)深圳市使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析和總結(jié)，提出具體的建議。

1 對(duì)象與方法

1.1檢查對(duì)象

全市各級(jí)、各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

1.2檢查方法

主要采取匯總表格、調(diào)查本底的形式，設(shè)計(jì)了《醫(yī)院及公立門

診部未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《未被污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用后未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況調(diào)查表》。內(nèi)容包括：未污染一次性輸液瓶（袋）的月產(chǎn)生量、現(xiàn)行處置方式、回收企業(yè)名稱、回收合同文本，是否專人管理，歸口管理職能部門等。

2 結(jié)果與分析

2.1監(jiān)督總數(shù)

該次專項(xiàng)整治行動(dòng)共檢查各級(jí)、各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)共2682家。其中醫(yī)院128家，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心/站577家，疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)14家，采供血機(jī)構(gòu)2家，門診部443家，診所1323家，其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)195家。其中有2485家醫(yī)療機(jī)構(gòu)的診療活動(dòng)產(chǎn)生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）。

2.2 結(jié)果分析

調(diào)查結(jié)果顯示：在2485家診療活動(dòng)產(chǎn)生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，97.5%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)配備專人管理；95.2%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建立了歸口管理的職能部門，職能部門主要分布在為院感辦、后勤科、總務(wù)科、護(hù)理部；44.4%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與回收公司簽訂了文本合同。

全市2485家醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的使用后未被污染的一次性輸液袋（瓶）月產(chǎn)生量約為89000公斤?，F(xiàn)行處置方式有以下6種形式：①27.5%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)集中后交給有資質(zhì)的回收公司。②20.1%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)集中后賣給回收廢物的個(gè)人。③20%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)分散在各部門按照生活垃圾處理。④19.9%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)交由深圳市益盛環(huán)保技術(shù)有限公司按醫(yī)療廢物處理。⑤12.4%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)交由固廢中心處置。⑥2家醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)交由塑料加工企業(yè)加工。

3 存在問題分析

①與醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)簽訂了合同的部分再生資源回收公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上無經(jīng)營(yíng)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍中無“再生資源的購銷”、“吊瓶加工”、“回收塑料”等許可范圍。這類再生資源回收公司是否有處理使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的能力存疑。

②調(diào)查中的20.1%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）集中后賣給回收廢物的個(gè)人和20%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)分散將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）在各部門按照生活垃圾處理，存在被不具資質(zhì)的個(gè)人和單位回收后用于重新加工制作用于原用途的風(fēng)險(xiǎn)。

③55.6%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)未與回收公司簽訂回收合同，存在使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）被回收后用于重新加工制作用于原用途的風(fēng)險(xiǎn)。

4 監(jiān)管建議

①根據(jù)深圳市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和信息化委員會(huì)《市經(jīng)貿(mào)信息委關(guān)于提供我市再生資源回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)名單的復(fù)函》（深經(jīng)貿(mào)信息電資字[2014]79號(hào)）內(nèi)容[4-5]，深圳市經(jīng)信委并沒要求從事再生資源回收的企業(yè)在該市商務(wù)主管部門備案，而是通過共享企業(yè)在工商部門的登記信息來代替?zhèn)浒?，因此建議可由在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門的企業(yè)登記信息中選定經(jīng)營(yíng)范圍中有回收再生資源資質(zhì)的企業(yè)來開展回收未被污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）工作。

②進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)未被污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）使用后處理的規(guī)范管理。要求轄區(qū)內(nèi)各級(jí)醫(yī)療單位將使用后未受污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）統(tǒng)一定點(diǎn)交由符合資質(zhì)的再生資源回收公司回收處理，同時(shí)要求定點(diǎn)回收單位健全回收網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)回收。對(duì)回收的物品處置后廢塑料的去向、數(shù)量、時(shí)間、經(jīng)辦人進(jìn)行登記備查。

③醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)好《市衛(wèi)生計(jì)生委轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委辦公廳關(guān)于印發(fā)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)院感染管理基本要求的通知》（深衛(wèi)計(jì)醫(yī)政[2014]123號(hào)）文件的要求[6]，要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得向無資質(zhì)的個(gè)人或單位出售一次性輸液袋（瓶），確保所回收一次性輸液袋（瓶）不得用于原用途，確保其利用不危害到人體健康。

[

參考文獻(xiàn)]

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篇3

10月至12月，我有幸前往南京參加了審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整培訓(xùn)班，比較系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《審計(jì)學(xué)原理》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)學(xué)》等四門審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課程，讓我這個(gè)對(duì)審計(jì)“隔行如隔山”之人覺得受益良多。以下即是我在受到的眾多教益中感受尤為深刻的幾個(gè)地方，特在此進(jìn)行回顧和梳理。

一是基礎(chǔ)要深厚。進(jìn)入特派辦之前，我從未接觸過審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)，所以，一直很希望能有機(jī)會(huì)進(jìn)行充電，以盡快適應(yīng)工作需要。此次結(jié)構(gòu)調(diào)整班即為面向不具備審計(jì)會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人員開設(shè)，主要是通過培訓(xùn)，讓學(xué)員掌握審計(jì)工作所需要的基礎(chǔ)知識(shí)，夯實(shí)基本功，為更好地開展審計(jì)工作打下專業(yè)基礎(chǔ)。在會(huì)計(jì)專業(yè)的課程學(xué)習(xí)中，我們從賬戶科目名稱開始學(xué)起，直至對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表，在一點(diǎn)一滴中不斷實(shí)現(xiàn)著基礎(chǔ)知識(shí)的積累。會(huì)計(jì)知識(shí)面廣量多，從分錄到報(bào)表可謂系統(tǒng)連貫，如果基本知識(shí)點(diǎn)掌握不牢固，就會(huì)導(dǎo)致最后報(bào)表結(jié)果的失真。也只有將根基筑牢，才能在今后從事審計(jì)時(shí)從錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系和大量的財(cái)會(huì)資料中迅速找到突破口，這才是真正的學(xué)有所獲。此次培訓(xùn)為我們提供了審計(jì)入門的通道，但真正要做到對(duì)專業(yè)知識(shí)熟悉掌握還有待于今后不斷地學(xué)習(xí)和積累，夯實(shí)基礎(chǔ)絕非一朝一夕之事，須終生不輟為之。

二是視野要開闊。此次培訓(xùn)還專門安排了審計(jì)法規(guī)、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等專題知識(shí)講座，由工作經(jīng)驗(yàn)豐富的署業(yè)務(wù)司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主講，讓我們?cè)诤粚?shí)基礎(chǔ)的同時(shí)，也開闊了視野。在培訓(xùn)班的專題講座課上，通過授課領(lǐng)導(dǎo)的講授和分析，我清楚地感受到視野開闊的重要性。審計(jì)與會(huì)計(jì)關(guān)系密切，但要做好審計(jì)工作，僅有財(cái)會(huì)知識(shí)還是不夠的，還必須對(duì)相應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、發(fā)展方向、難點(diǎn)熱點(diǎn)了然于胸，這樣才能在面對(duì)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)從容應(yīng)對(duì)，才能保證在審計(jì)時(shí)切實(shí)做到目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出和方法多樣，才能提高工作的質(zhì)量和效率，為將項(xiàng)目做精做深提供有力保障。

三是運(yùn)用要靈活。在學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)原理時(shí)，我充分體驗(yàn)了學(xué)以致用的必要性。課堂上，老師通過具體案例來講解審計(jì)基本知識(shí)，把一個(gè)個(gè)孤立的財(cái)會(huì)知識(shí)點(diǎn)與審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系，讓我感受到將學(xué)習(xí)與實(shí)踐融會(huì)貫通的重要。只有將學(xué)到的知識(shí)消化吸收，轉(zhuǎn)化為解決問題的能力，才能真正做到游刃有余。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要我們充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，注意帶著問題進(jìn)行學(xué)習(xí)，有意識(shí)地將所學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)加以運(yùn)用，在日常工作中要注意積累收集相關(guān)信息資料，并緊密聯(lián)系審計(jì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行分析，將微觀、零碎的知識(shí)點(diǎn)用系統(tǒng)的方法加以構(gòu)建整合，從而實(shí)現(xiàn)由點(diǎn)到面的提高。審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)容復(fù)雜，業(yè)務(wù)技能的提高是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，所以，在夯實(shí)理論知識(shí)基礎(chǔ)的同時(shí)，更為重要的是要做到在實(shí)踐中靈活運(yùn)用，這樣才能使自己的業(yè)務(wù)能力日益精進(jìn)。

兩個(gè)月的培訓(xùn)讓我收獲頗豐，它為我提供了學(xué)習(xí)的平臺(tái)，也讓我更加增添了前進(jìn)的動(dòng)力。只有不輟前行、勇于進(jìn)取之人，才能不斷地取得進(jìn)步。在今后的工作中，我將不斷體悟此次培訓(xùn)班給予我的各種教益，深入調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷增強(qiáng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)，更用心、更扎實(shí)、更高效地將工作做好，力爭(zhēng)成為一名不辱使命的審計(jì)人。

篇4

中圖分類號(hào):F239.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2009)24-0105-02

軍隊(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)是軍隊(duì)審計(jì)工作的重要內(nèi)容,是保證審計(jì)質(zhì)量不斷提高的首要基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)人員素質(zhì)的目的,必須在軍隊(duì)審計(jì)人員管理上下工夫,只有審計(jì)人員隊(duì)伍在思想觀念和知識(shí)理論上不斷進(jìn)步,才能為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

一、優(yōu)化軍隊(duì)審計(jì)人員編配組合

1.軍隊(duì)審計(jì)人員要求所學(xué)專業(yè)對(duì)口。從事專職審計(jì)工作的人員,必須具有審計(jì)專業(yè)或財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)歷,從事軍事、政工、裝備、后勤專業(yè)勤務(wù)等專業(yè)的人員,可考慮協(xié)助審計(jì)工作,在沒有經(jīng)過審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)之前,不能正式進(jìn)入審計(jì)部門工作并納入編制。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,必須從具有審計(jì)專業(yè)學(xué)歷,并長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的人員中挑選。專業(yè)人才的合理搭配,能夠形成專業(yè)技能的互補(bǔ),使審計(jì)人才隊(duì)伍整體具有較強(qiáng)的綜合能力。從總體上講,審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、職務(wù)及其所承擔(dān)的職責(zé)來看,軍隊(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍可由管理骨干、業(yè)務(wù)骨干、專家三個(gè)類別組成。

2.軍隊(duì)審計(jì)人員要求性格硬韌兼?zhèn)?。審?jì)人員的性格對(duì)審計(jì)工作具有重要的影響。審計(jì)人員隊(duì)伍應(yīng)遵循“內(nèi)外向性格兼?zhèn)洹薄ⅰ皠側(cè)嵯酀?jì)”的原則進(jìn)行人員組合。人才隊(duì)伍中既要有經(jīng)驗(yàn)豐富、遇事冷靜、成熟老練的人員,又要有敢于較真、不怕得罪人的人員,還要有性格外向、善于社交、善于協(xié)調(diào)的人員。根據(jù)人員的性格結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理編配,要力圖使不同性格的人員融為一體,使審計(jì)人員隊(duì)伍既有“硬”性又有“韌”性,促進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)中的互補(bǔ)互容,互相協(xié)調(diào),將不同性格的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來,提高團(tuán)隊(duì)配合的效能。

3.軍隊(duì)審計(jì)人員要求頭腦靈活敏捷。優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)具備敏銳的動(dòng)察能力、準(zhǔn)確的記憶能力、科學(xué)的思維能力及靈活的應(yīng)變能力,善于根據(jù)既有審計(jì)資料,準(zhǔn)確全面地掌握被審計(jì)單位的總體情況,再現(xiàn)出經(jīng)費(fèi)物資的基本運(yùn)行情況,還善于尋找突破口,發(fā)現(xiàn)隱藏在表面之下的問題,這類人員往往能夠在財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)中發(fā)揮突出的作用。因此,在軍隊(duì)審計(jì)人員的管理上,要注重將具有這類特點(diǎn)的人員選拔到重要的審計(jì)崗位上去,發(fā)揮其自身特點(diǎn),提高審計(jì)工作效率。

4.軍隊(duì)審計(jì)人員要求年齡結(jié)構(gòu)合理。年長(zhǎng)的審計(jì)人員雖具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),但繼續(xù)從事審計(jì)工作的時(shí)間有限,審計(jì)人員隊(duì)伍要保持活力,年輕的審計(jì)人員就必須占有一定比例,然而青年審計(jì)人員必須經(jīng)過一定時(shí)間的工作實(shí)踐,才可能具備較強(qiáng)的判斷、比較和協(xié)調(diào)的能力。為了彌補(bǔ)上述這兩個(gè)年齡段人員的不足,審計(jì)人員隊(duì)伍中還要具有一定數(shù)量的中年審計(jì)人員,作為青年審計(jì)人員與老年審計(jì)人員之間的銜接。優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu),就是要形成老中青的結(jié)合,既能滿足審計(jì)工作需要,又有利于“傳、幫、帶”的審計(jì)人員隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)。

二、完善軍隊(duì)審計(jì)人員考核機(jī)制

必要的審計(jì)人員考核能正確的判定審計(jì)人員質(zhì)量水平,激勵(lì)審計(jì)人員不斷的提高業(yè)務(wù)水平,彌補(bǔ)自身不足。審計(jì)人員考核機(jī)制是否完善,對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的管理十分重要。

1.完善審計(jì)人員考核內(nèi)容。軍隊(duì)審計(jì)人員考核內(nèi)容應(yīng)著眼于軍隊(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展需要,與審計(jì)人員應(yīng)具備的能力素質(zhì)相對(duì)應(yīng)。審計(jì)人員考核內(nèi)容主要包括以下幾方面:一是法律知識(shí)。審計(jì)工作講究的是依法審計(jì),軍隊(duì)審計(jì)在履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的時(shí)候,必須以國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)法規(guī)為審計(jì)依據(jù),離開了法律和規(guī)章制度,審計(jì)工作就缺少了評(píng)判的依據(jù),這就要求審計(jì)人員必須系統(tǒng)地、熟練地掌握相關(guān)法律法規(guī)。二是專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)掌握的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),包括軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理、軍隊(duì)基建財(cái)務(wù)、軍隊(duì)會(huì)計(jì)等方面的知識(shí),只有掌握了這些知識(shí),才能對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性作出正確判斷。三是審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)包括審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展、審計(jì)職能、地位、作用、對(duì)象、準(zhǔn)則、依據(jù)、證據(jù)、方法、程序、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員、審計(jì)文書、檔案、審計(jì)管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等理論知識(shí)。四是專業(yè)審計(jì)知識(shí)。隨著社會(huì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分工越來越細(xì),專業(yè)化程度越來越高。審計(jì)人才應(yīng)掌握各類專業(yè)審計(jì)知識(shí),精通某一類或幾類專業(yè)審計(jì)知識(shí)。

2.區(qū)分審計(jì)人員考核層次。不同類別層次的審計(jì)人員在知識(shí)能力上呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn),對(duì)審計(jì)人員的考核,必須按專業(yè)分層次進(jìn)行,這樣才能使評(píng)價(jià)方法具有可操作性,使評(píng)價(jià)結(jié)果具有可比性。一是審計(jì)管理人員的考核。審計(jì)管理人員通常具有從業(yè)時(shí)間長(zhǎng),經(jīng)驗(yàn)豐富的特點(diǎn)。管理人員一般不直接從事業(yè)務(wù)工作,主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和計(jì)劃管理等工作。對(duì)管理人員的考核,應(yīng)把審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),審計(jì)心理學(xué)及管理學(xué)知識(shí)作為主要考核內(nèi)容。能力考核應(yīng)作為審計(jì)管理人員考核的重點(diǎn),將科學(xué)思維能力、組織協(xié)調(diào)能力、鑒別分析能力作為考核的重中之重。二是審計(jì)業(yè)務(wù)人員的考核。審計(jì)業(yè)務(wù)人員通常處在審計(jì)的第一線,從事具體的業(yè)務(wù)工作,對(duì)于這一層次的審計(jì)人員,考核的重點(diǎn)應(yīng)放在知識(shí)理論方面,將軍隊(duì)審計(jì)理論知識(shí)、軍隊(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)知道、法律知識(shí)作為重點(diǎn)考核內(nèi)容。三是審計(jì)專家的考核。審計(jì)專家主要指各級(jí)審計(jì)部門的高級(jí)審計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師。對(duì)于這類人員的考核應(yīng)結(jié)合工作業(yè)績(jī),重點(diǎn)考核其鑒別和分析能力、科研能力、調(diào)查研究以及發(fā)現(xiàn)問題的能力,還應(yīng)考核其組織協(xié)調(diào)能力。

3.改進(jìn)審計(jì)人員考核方式。人才考核方式是影響考核效率,制約考核作用發(fā)揮的重要因素。考核方式不科學(xué),不僅會(huì)導(dǎo)致考核工作效率低下,而且會(huì)影響考核結(jié)果的真實(shí)性,使人員評(píng)價(jià)不能公平有效地進(jìn)行。目前,我軍審計(jì)人員考核主要以筆試為主,難以滿足定性考核和定量考核雙重需要。由于考核方式不夠科學(xué),還可能摻雜人情分,關(guān)系分,使考核難以達(dá)到預(yù)期目的。針對(duì)審計(jì)人員考核中存在的問題,應(yīng)改進(jìn)審計(jì)人員考核方式,提高考核結(jié)果的質(zhì)量。一是采用筆試,網(wǎng)上測(cè)驗(yàn),書面評(píng)議等多種考核方式。對(duì)專業(yè)理論知識(shí)的考核,主要采取筆試和網(wǎng)上考核的方式,實(shí)行計(jì)分制;對(duì)審計(jì)人員工作能力的考核,主要采取出書面評(píng)價(jià)的方式,實(shí)行分級(jí)制,可在審計(jì)部門內(nèi)進(jìn)行匿名評(píng)價(jià),并由考核單位匯總評(píng)價(jià)意見。二是規(guī)范審計(jì)人員定期考核制度。審計(jì)部門應(yīng)定期組織考核,對(duì)審計(jì)人員情況進(jìn)行摸底。根據(jù)不同的人員類別層次,可制定不同的考核時(shí)間和周期。三是選擇合適的監(jiān)考人員、閱卷人員以及評(píng)分人員。為避免“人情分”、“關(guān)系分”的問題,可采用單位之間交叉考核、匿名評(píng)閱、計(jì)算機(jī)評(píng)分等方法,確保考核結(jié)果的真實(shí)性。

三、建立軍隊(duì)審計(jì)人員控制體系

1.建立軍隊(duì)審計(jì)人員心理調(diào)查制度。時(shí)代在發(fā)展變化,軍隊(duì)審計(jì)人員的思想觀念、價(jià)值取向、思維方式、也隨著時(shí)代的發(fā)展呈現(xiàn)出新的變化趨勢(shì)。特別是審計(jì)隊(duì)伍中參加工作時(shí)間短的一類人,他們?nèi)狈﹂L(zhǎng)期從事一項(xiàng)工作的忠誠(chéng)度,心理承受能力有限。著眼全新的社會(huì)歷史環(huán)境,摸清審計(jì)人員的心理狀況,對(duì)加強(qiáng)審計(jì)人員心理管理具有重要意義,只有建立軍隊(duì)審計(jì)人員心理調(diào)查制度,詳細(xì)了解審計(jì)人員的心理狀態(tài),密切注意其心理動(dòng)向和變化趨勢(shì),切實(shí)掌握第一手資料,才能有效地進(jìn)行心理管理。搞好心理調(diào)查要詳細(xì)了解審計(jì)人員的履歷,日常生活狀況,還應(yīng)關(guān)注審計(jì)人員的社會(huì)關(guān)系,還要廣泛收集情況,可向?qū)徲?jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)、同事、了解情況,或直接與審計(jì)人才接觸,了解其心理情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其心理波動(dòng)并進(jìn)行必要的心理疏導(dǎo),使其認(rèn)清個(gè)人價(jià)值與社會(huì)價(jià)值的關(guān)系,處理好自我實(shí)現(xiàn)與工資待遇之間的關(guān)系,把握好個(gè)人利益與崗位責(zé)任之間的關(guān)系,把堅(jiān)守審計(jì)職業(yè)道德、克盡職守作為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的根本途徑。

2.完善軍隊(duì)審計(jì)人員繼續(xù)培訓(xùn)制度。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員素質(zhì)在審計(jì)工作中的綜合體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育,是提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要途徑。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)培訓(xùn),加速知識(shí)更新,加強(qiáng)業(yè)務(wù)勝任能力,使其重視培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高執(zhí)業(yè)水平?，F(xiàn)在各審計(jì)單位以及部隊(duì)審計(jì)部門相互交流較少,很多文件不能及時(shí)獲得,個(gè)別審計(jì)人員通過個(gè)人關(guān)系獲取的有關(guān)文件往往也掌握在自己手中,不能實(shí)現(xiàn)共享,所以各審計(jì)單位不僅要想方設(shè)法擴(kuò)大有關(guān)信息來源,還要建立和完善審計(jì)人員繼續(xù)培訓(xùn)制度,通過集體培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高信息共享程度。集體培訓(xùn)、學(xué)習(xí)還有助于審計(jì)人員之間進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流,提高對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)文件、規(guī)定的理解程度,有助于審計(jì)單位整體業(yè)務(wù)水平的提高,避免其內(nèi)部存在多種質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),減少審計(jì)人員對(duì)審計(jì)單位質(zhì)量控制制度的抵觸、反感情緒,提高工作的積極性、主動(dòng)性。

3.建立軍隊(duì)審計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)審計(jì)人員及其工作質(zhì)量的定期評(píng)比考核結(jié)果對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?yōu)秀的特定審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)突出的軍隊(duì)審計(jì)人員予以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),并與軍隊(duì)審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤。對(duì)、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、造成損失或影響軍隊(duì)審計(jì)信譽(yù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)審計(jì)人員,要予以行政和經(jīng)濟(jì)處罰,對(duì)造成重大過失的審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案。做到獎(jiǎng)罰分明,確保審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

[1]孫秉和,等.軍事人才素質(zhì)的生成與發(fā)展[M].北京:國(guó)防大學(xué)出版社,2000.

[2]軍隊(duì)事業(yè)審計(jì)法規(guī)選編[M].北京:中國(guó)人民審計(jì)署,2000.

篇5

（一）外部監(jiān)管對(duì)銀行內(nèi)審人員提出了更高的要求

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，金融環(huán)境也日趨復(fù)雜多變，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)混業(yè)化發(fā)展，金融產(chǎn)品日趨多樣化。監(jiān)管部門加大了對(duì)銀行的監(jiān)管力度，對(duì)銀行內(nèi)審人員的勝任能力提出了更高的要求。

（二）銀行高管層對(duì)于內(nèi)審人員給予了更高的期望

對(duì)于現(xiàn)代銀行的內(nèi)審人員，高管層賦予很高的期望。不僅充當(dāng)合規(guī)文化的促進(jìn)者、風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警者、經(jīng)營(yíng)管理的客觀評(píng)價(jià)者，而且是管理決策的參謀者、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的傳播者、業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增值者等。

（三）銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也給內(nèi)審人員提出了新的要求

隨著銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，新的業(yè)務(wù)、新的產(chǎn)品不斷地涌現(xiàn)，不僅要求內(nèi)審人員不斷更新知識(shí)，才能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。而且，隨著銀行信息化建設(shè)步伐的加快，對(duì)內(nèi)審人員的傳統(tǒng)思維模式、審計(jì)手段均提出更大的挑戰(zhàn)。

二、銀行內(nèi)審人員應(yīng)該具備的專業(yè)勝任能力

（一）專業(yè)知識(shí)

1.職業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。指通過普通的國(guó)民教育所獲得的基礎(chǔ)、廣泛的一般知識(shí)。主要包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、信息技術(shù)、應(yīng)用文寫作等基礎(chǔ)知識(shí)。

2.職業(yè)應(yīng)用知識(shí)。指在執(zhí)行具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為達(dá)到最恰當(dāng)有效的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行合理的職業(yè)判斷所必須具備的綜合應(yīng)用知識(shí)。

3.職業(yè)環(huán)境知識(shí)。指內(nèi)審所涉及的制度、準(zhǔn)則、法律、政策及所屬行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)知識(shí)。

（二）職業(yè)技能

1.職業(yè)判斷能力。指內(nèi)審人員根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身的行為所作的估計(jì)、判斷或選擇。它是內(nèi)審工作的精髓。

2.邏輯推理能力。指內(nèi)審人員應(yīng)查找審計(jì)對(duì)象中數(shù)量之間、時(shí)間和地點(diǎn)上的邏輯關(guān)系等來發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的疑點(diǎn)和問題。

3.壓力管理能力。內(nèi)審人員不僅要面對(duì)工作量的壓力，工作難度的壓力，業(yè)務(wù)水平的壓力，還要面對(duì)人際關(guān)系的壓力。

4.系統(tǒng)思考能力。內(nèi)審人員需要能夠根據(jù)全局要求，系統(tǒng)分析各環(huán)節(jié)中的因果關(guān)系以及它們之間的關(guān)系，從流程管理的角度提出建議。

5.問題識(shí)別及解決能力。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題常常背景錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)審人員要具備善于發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，準(zhǔn)確把握反映問題的方式、范圍和程度，提出妥善的處理意見。

6.溝通能力。內(nèi)審人員需要運(yùn)用良好的溝通能力，維護(hù)良好的人際關(guān)系，善于傾聽，避免禁忌，在不斷的溝通中尋求審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

7.團(tuán)隊(duì)合作能力。內(nèi)審工作需要依靠?jī)?nèi)審人員的集體智慧、分工協(xié)作、積極合作、無私奉獻(xiàn)才能完成。

8.時(shí)間管理能力。即更有效地運(yùn)用時(shí)間，內(nèi)審人員應(yīng)能夠合理有效地運(yùn)用時(shí)間，把所見、所聞、所感綜合在一起，通過歸納、整理、綜合分析評(píng)估，把握事情的實(shí)質(zhì)和關(guān)鍵。

9.沖突管理能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備良好的沖突管理能力。

10.持續(xù)職業(yè)發(fā)展能力。內(nèi)審人員必須始終保持積極進(jìn)取的精神，不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，持續(xù)學(xué)習(xí)，充實(shí)自己。

（三）職業(yè)特質(zhì)

1.獨(dú)立性。它是審計(jì)的靈魂所在，能夠賦予審計(jì)活動(dòng)一定程度的自主權(quán)。

2.客觀性。指內(nèi)審人員必須公正、不偏不倚地發(fā)表審計(jì)意見，避免任何利益沖突。

3.誠(chéng)信。指內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、守信、廉潔、正直，不應(yīng)歪曲、隱瞞事實(shí)，不應(yīng)以權(quán)謀私。

4.堅(jiān)定。面對(duì)重大壓力時(shí)，內(nèi)審人員不應(yīng)影響職業(yè)判斷，在原則性的重大問題上，應(yīng)堅(jiān)定不移、決不讓步。

5.敏感。內(nèi)審人員必須具有超越于其他職業(yè)的敏感性，通過發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)中存在的問題，時(shí)刻提醒管理者，幫助他們保持高度的警覺，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

6.審慎。審計(jì)人員必須有謹(jǐn)慎的懷疑態(tài)度，不輕信不盲從。

（四）審計(jì)能力

1.獲取審計(jì)證據(jù)的能力。隨著審計(jì)能力的提高與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，內(nèi)審人員應(yīng)具備獲取完整的審計(jì)證據(jù)的方法與技巧。

2.分析問題的能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備較強(qiáng)的分析能力，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析、歸納和提煉。

3.撰寫報(bào)告能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備較強(qiáng)的寫作能力，獨(dú)立撰寫審計(jì)報(bào)告。

4.培訓(xùn)能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備一定的培訓(xùn)能力，將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)或自身擅長(zhǎng)的專業(yè)能力分享、傳授給其他審計(jì)人員。

（五）資格及經(jīng)驗(yàn)

一般講，對(duì)學(xué)歷、專業(yè)資格及從業(yè)年限等要求因行而異。

三、提升銀行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的對(duì)策及途徑

目前，各家銀行內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力層差不齊，還存在較大的差距。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，審計(jì)人員多數(shù)來源于財(cái)務(wù)或運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)人員，有的習(xí)慣以傳統(tǒng)的查賬方法來審計(jì)。二是有的內(nèi)審人員缺乏全局意識(shí)和綜合分析能力，審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和作用的發(fā)揮。三是內(nèi)審任務(wù)與內(nèi)審資源不足的矛盾較突出，后續(xù)教育培訓(xùn)與知識(shí)更新有的沒有落實(shí)到位。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，亟待提升銀行內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。為此提出以下對(duì)策和途徑。

（一）提高內(nèi)審人員的入行門檻，構(gòu)建多元化、復(fù)合型結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

要改變銀行對(duì)內(nèi)審不夠重視，內(nèi)審人員配備素質(zhì)相對(duì)不高的狀況，引進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、信息科技等學(xué)科的專業(yè)人才，構(gòu)建高層次、高素質(zhì)、多門類、復(fù)合型、具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（二）加大內(nèi)審隊(duì)伍的交流學(xué)習(xí)力度，提升審計(jì)能力

一是實(shí)行交流任職的方式，內(nèi)審專業(yè)技術(shù)骨干分批掛職鍛煉，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，增長(zhǎng)才干。二是實(shí)行輪崗輪調(diào)制度，加大交流力度，拓寬內(nèi)審人員的視野和知識(shí)面，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

篇6

2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

以企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表為實(shí)訓(xùn)資料，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括接受被審計(jì)單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書，編制審計(jì)總體策略和具體審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問，函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。最后對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，并出具審計(jì)報(bào)告。

3、實(shí)訓(xùn)總結(jié)：

兩個(gè)星期緊張的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，時(shí)間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗(yàn)和深深的體會(huì)。

我們實(shí)訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！

在這次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地體會(huì)到“什么是團(tuán)隊(duì)合作精神”，因?yàn)閷?duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是一件非常繁重的工作，一個(gè)小組必須要有一個(gè)有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。

我們的實(shí)訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：

1、計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作；

2、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)；

3、采購與付款循環(huán)的審計(jì)；

4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計(jì)；

5、籌資與投資循環(huán)的審計(jì)；

6、貨幣資金的審計(jì)；

7、審計(jì)報(bào)考。

由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進(jìn)行了分組和分配工作，針對(duì)前面6個(gè)模塊，平均2個(gè)小組成員負(fù)責(zé)一個(gè)階段，第7個(gè)階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進(jìn)行整理并出具審計(jì)報(bào)告。

我和另外一位小組成員主要負(fù)責(zé)第一階段即“計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作”。我們“簡(jiǎn)單”而似乎又 “繁瑣”的實(shí)訓(xùn)步驟如下：

1、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、通過資料，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；

4、初步確定重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

5、編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。

根據(jù)實(shí)訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、橫向趨勢(shì)分析表、縱向趨勢(shì)分析表、比率趨勢(shì)分析表、分析性測(cè)試情況匯總表、識(shí)別并評(píng)價(jià)與審計(jì)相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)總體工作計(jì)劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計(jì)劃階段審計(jì)工作底稿”。

我的專業(yè)是審計(jì)實(shí)務(wù)，但這是第一次真正意義上了解到審計(jì)是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實(shí)訓(xùn)的第一天。雖然之前有參加過會(huì)計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個(gè)工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時(shí)，面對(duì)著一堆的委托單位的資料，我竟然有點(diǎn)無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導(dǎo)下，開始有了一點(diǎn)頭緒，一個(gè)上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所期望的要求進(jìn)度。由于上午已經(jīng)進(jìn)行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，非?？菰?，也很累，但是看到開始有點(diǎn)進(jìn)步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實(shí)！

有了第一天的經(jīng)驗(yàn)，第二天就比較容易上手了，一整天都是看資料，填表，討論，研究，有一種工作的責(zé)任感，團(tuán)隊(duì)合作的精神就更加突出了，如果是自己一個(gè)人的話是很困難的，因?yàn)橐粋€(gè)人的能力畢竟有限。接下來的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進(jìn)行。

篇7

審計(jì)業(yè)務(wù)流程是審計(jì)學(xué)課程的核心內(nèi)容。通過業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，不僅要將各項(xiàng)基礎(chǔ)知識(shí)融為一體，還要掌握系統(tǒng)規(guī)范的審計(jì)工作步驟，學(xué)習(xí)專業(yè)判斷方法的運(yùn)用，同時(shí)熟練各項(xiàng)審計(jì)工作底稿的編寫、審核和管理?；趯徲?jì)業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)目的。實(shí)驗(yàn)是掌握該項(xiàng)流程必不可缺的教學(xué)環(huán)節(jié)。

一、審計(jì)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)狀介紹

目前，就審計(jì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)務(wù)訓(xùn)練而言，各個(gè)院校的教學(xué)計(jì)劃仍然存在很大的差異。具體有以下幾種情況：一部分院校的實(shí)務(wù)訓(xùn)練仍然停留在案例教學(xué)階段，未開展任何形式的審計(jì)實(shí)驗(yàn)；一部分院校已經(jīng)開設(shè)了模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)節(jié)(或其他名稱的實(shí)驗(yàn))，但僅僅是案例教學(xué)的形式轉(zhuǎn)換，實(shí)驗(yàn)材料為多個(gè)單一案例，缺乏系統(tǒng)性，學(xué)生無法按照實(shí)際的審計(jì)工作流程進(jìn)行系統(tǒng)的實(shí)務(wù)操作；此外，有些高校借助會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)形成的材料。在做出一定修改(審計(jì)陷阱)的基礎(chǔ)上用于審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，這種方式有成本低、材料系統(tǒng)而且時(shí)間跨度大的優(yōu)點(diǎn)，但是由于會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)材料本身出自學(xué)生之手，與實(shí)務(wù)還有一定距離。而且會(huì)計(jì)模擬資料只能給出模擬企業(yè)基本情況、會(huì)計(jì)政策以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始憑證和說明，未能給出審計(jì)所需要的其他證據(jù)和內(nèi)部控制等重要信息，難以達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)流程訓(xùn)練的目的；除此之外，近年來也有少數(shù)院校開發(fā)或購置了審計(jì)教學(xué)軟件，以不同行業(yè)企業(yè)的整套賬簿和相關(guān)詳實(shí)資料為實(shí)驗(yàn)材料，采用審計(jì)軟件作為工具，模擬審計(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，在審計(jì)課程的實(shí)務(wù)訓(xùn)練方面取得了很好的教學(xué)效果。不過，由于在審計(jì)流程、審計(jì)方法和審計(jì)角色等方面缺乏仿真性、缺少動(dòng)態(tài)效果，實(shí)驗(yàn)依然有待進(jìn)一步改進(jìn)。

整體而言，目前我國(guó)高校審計(jì)教學(xué)中業(yè)務(wù)流程的實(shí)務(wù)訓(xùn)練環(huán)節(jié)仍然較為薄弱。

二、審計(jì)實(shí)驗(yàn)難度分析

分析審計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)驗(yàn)的薄弱原因，主要源于實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)多、實(shí)驗(yàn)材料要求高、實(shí)驗(yàn)仿真性和動(dòng)態(tài)性難以完善等幾方面。

(一)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)多

由于審計(jì)業(yè)務(wù)流程涵蓋內(nèi)容多，所以實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)也較其他實(shí)驗(yàn)復(fù)雜。以報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目為例，業(yè)務(wù)流程一般分為初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測(cè)試和終結(jié)審計(jì)四個(gè)階段。第一階段包含客戶基本情況了解、專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)約定書訂立等環(huán)節(jié)；第二階段包含客戶外部環(huán)境調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、客戶內(nèi)部環(huán)境調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、總體審計(jì)策略制定和具體審計(jì)策略制定等環(huán)節(jié)；第三階段包含內(nèi)部控制測(cè)試和交易測(cè)試兩大體系：第四階段包含審計(jì)差異調(diào)節(jié)表和試算平衡表編制、審計(jì)工作底稿匯編和復(fù)核、審計(jì)報(bào)告撰寫及審計(jì)工作總結(jié)等環(huán)節(jié)。要在一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)中訓(xùn)練以上所有環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)驗(yàn)材料、設(shè)施以及教師等方面都是一個(gè)挑戰(zhàn)。

(二)實(shí)驗(yàn)材料要求高

審計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)驗(yàn)在材料數(shù)量和內(nèi)容的要求上也較其他課程高出很多。一方面實(shí)驗(yàn)材料要涉及上述各項(xiàng)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)；另一方面，實(shí)驗(yàn)材料要在時(shí)間上有一定的跨度，需涵蓋模擬企業(yè)一段時(shí)間(最好是一年)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；此外，由于實(shí)務(wù)和理論的發(fā)展，審計(jì)客體和審計(jì)工作底稿等需實(shí)時(shí)更新。這些因素對(duì)實(shí)驗(yàn)材料的數(shù)量和內(nèi)容都提出了很高的要求。

(三)實(shí)驗(yàn)仿真難度大

實(shí)驗(yàn)的仿真性是實(shí)驗(yàn)質(zhì)量的保證。然而眾所周知，審計(jì)實(shí)務(wù)中的許多情景是不易模擬的。如觀察、詢問和監(jiān)盤方法的運(yùn)用，審計(jì)人員與管理層、治理層的溝通等等，都很難用文字、圖表等形式描述得生動(dòng)而全面。

(四)實(shí)驗(yàn)動(dòng)態(tài)效果差

作為一項(xiàng)系統(tǒng)性較強(qiáng)的活動(dòng)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程的許多環(huán)節(jié)要在前段環(huán)節(jié)的工作結(jié)果下開展，而后段環(huán)節(jié)的工作結(jié)果又會(huì)對(duì)前段環(huán)節(jié)提出調(diào)整的要求。比如，在審計(jì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的新情況，會(huì)影響到計(jì)劃階段對(duì)重要性水平判斷的合理性，重要性水平的調(diào)整。又直接影響原定計(jì)劃；在終結(jié)審計(jì)階段，與管理層溝通的結(jié)果和被審計(jì)單位認(rèn)可的調(diào)整程度，直接影響到審計(jì)人員下一步的工作安排和報(bào)告類型。實(shí)驗(yàn)中要呈現(xiàn)諸如此類承前啟后、交錯(cuò)復(fù)雜的動(dòng)態(tài)特征，是目前審計(jì)教學(xué)軟件中較難解決的問題。

盡管存在各方面的困難，開發(fā)和運(yùn)用審計(jì)實(shí)驗(yàn)仍然是完善該課程教學(xué)不可忽視的內(nèi)容。

三、審計(jì)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)

篇8

隨著“三集五大”格局的建立，內(nèi)審職能正在由過去“查錯(cuò)糾弊”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，ERP的上線應(yīng)用和SG186系統(tǒng)應(yīng)用，對(duì)內(nèi)審人員提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

一、近幾年內(nèi)部審計(jì)工作開展的特點(diǎn)

1.以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化內(nèi)審流程

以提升審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，注重審計(jì)過程控制，以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)的工作流程，從審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理、檢查與考核的主要環(huán)節(jié)入手，理順管理流程。實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)效果等方面均有所突破。

2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，適應(yīng)新格局下的審計(jì)轉(zhuǎn)型需求

審計(jì)工作緊扣轉(zhuǎn)型思路，定位更加準(zhǔn)確將風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，查找被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)實(shí)施中通過符合性測(cè)試和穿行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，在審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見中，注重從風(fēng)險(xiǎn)防范、提高績(jī)效的角度提出管理建議，實(shí)現(xiàn)了由過去的查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)性轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

3.在審計(jì)手段上不斷創(chuàng)新，嘗試開展非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)特點(diǎn)3.審計(jì)方法和手段不斷改進(jìn)

目前，我們主要應(yīng)用國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一推行的國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具Audit MIS系統(tǒng)、ERP審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和審計(jì)綜合管理系統(tǒng)三大系統(tǒng)開展審計(jì)工作。國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具成為我們實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)的有力助手，該工具主要功能為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、查詢、分析等，使用該工具可以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查為依托，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及篩選抽樣，對(duì)數(shù)據(jù)分析匯總，查找經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)作業(yè)工具的應(yīng)用使審計(jì)方式更多元化，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)——遠(yuǎn)程審計(jì)；ERP審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了在線快捷查詢、對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的在線監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，使審計(jì)監(jiān)督可控、能控、在控，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)可通過審計(jì)項(xiàng)目子菜單快捷查詢審計(jì)成果，基礎(chǔ)信息子菜單查詢工作報(bào)告、會(huì)計(jì)信息、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等經(jīng)營(yíng)管理信息，提高了審計(jì)檔案信息化管理水平。

二、審計(jì)工作尚需改進(jìn)的方面

近年來，內(nèi)部審計(jì)在夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范審計(jì)程序、手段創(chuàng)新等等方面做了大量工作，但與公司進(jìn)一步強(qiáng)化管理、穩(wěn)步發(fā)展和外部監(jiān)管日益加強(qiáng)的局面相比較，許多方面亟待提高和改進(jìn)。突出表現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制，審計(jì)重點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確，審計(jì)深度不夠，原因分析不夠透徹等過程因素，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告在報(bào)告內(nèi)容、問題定性、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見和建議等方面還存在不完美。缺乏對(duì)有關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)和控制有效措施的總結(jié)，全面客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設(shè)的大格局下，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景，結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)型要求，在內(nèi)容上要向風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)轉(zhuǎn)變，方法上要向監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變，方式上要向離任與任期屆中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。在做到“離任必審”的同時(shí)，繼續(xù)探索對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)和其他形式的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等作出評(píng)價(jià)，促進(jìn)公司重大決策部署全面落實(shí)和各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行。

針對(duì)以上內(nèi)部審計(jì)需要提升和改進(jìn)的方面，我們深知，內(nèi)審人員素養(yǎng)是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的靈魂所在，內(nèi)審人員只有適應(yīng)公司“三集五大”格局下的新的經(jīng)營(yíng)模式、核算方法、流程處理、業(yè)務(wù)融合銜接，才能真正成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

三、電力企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具備的特別素質(zhì)

內(nèi)審人員除具備基本素質(zhì)能力外，還要具備從事內(nèi)審工作所需要的特別素質(zhì)。第一，要有職業(yè)敏感性。在審計(jì)實(shí)踐中，不斷錘煉業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)職業(yè)判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡(jiǎn)單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身，而應(yīng)站在企業(yè)管理者的角度，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏觀層面剖析，分析問題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，通過綜合分析判斷，提出企業(yè)發(fā)展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎(chǔ)上，結(jié)合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內(nèi)審人員找到解決問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出富有價(jià)值的意見和建議。

四、“三集五大”格局下內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)初探

1.注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員履職能力

在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前，注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，來提升內(nèi)審人員履職能力。從優(yōu)化的審計(jì)項(xiàng)目工作流程入手，緊緊抓住影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)核查的事項(xiàng)及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響進(jìn)行審前培訓(xùn)，使以項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)更有針對(duì)性和可操作性，使審計(jì)人員思路清晰、縝密地開展審計(jì)工作。改變過去要對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間地討論，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)把握不清，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間思索的過程?？梢院芸斓剡M(jìn)入工作角色，盡快熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)良好銜接。

2.通過審計(jì)案例分析培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力

將審計(jì)項(xiàng)目全過程融入審計(jì)案例，積累審計(jì)素材。在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中，隨時(shí)對(duì)審計(jì)過程中的審計(jì)方法、手段等有關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)、分析、歸納，為編寫審計(jì)案例打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，通過分析確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)，確保審計(jì)方案質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深層次分析，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，認(rèn)真做好該項(xiàng)目分析，提出評(píng)價(jià)意見，確保意見和建議質(zhì)量；定期對(duì)所掌握的信息進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，查找問題產(chǎn)生的原因，剖析存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出整改意見和建議，確保審計(jì)服務(wù)決策的質(zhì)量。

采取案例評(píng)析、模擬現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、制度宣貫、互動(dòng)討論等多種靈活有效形式，可最快捷學(xué)習(xí)掌握各部門業(yè)務(wù)流程、工作要求、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高發(fā)現(xiàn)問題的能力，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力，做到重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)督。

3.注重審計(jì)手段信息化培訓(xùn)，提升審計(jì)時(shí)效

隨著“三集五大”體系的建設(shè)，SG186系統(tǒng)中成熟軟件已在公司全面實(shí)施，覆蓋公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目管理、物資管理、設(shè)備管理和人資管理等領(lǐng)域。ERP的上線應(yīng)用，為提高審計(jì)工作時(shí)效性和穿透力提供了信息化手段和平臺(tái)，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)關(guān)口前移成為可能，為進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作水平提升創(chuàng)造了條件，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審人員的信息化應(yīng)用提出了更高的要求。

內(nèi)審人員必須與時(shí)俱進(jìn)，在熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要掌握信息化背景下的業(yè)務(wù)流程處理，業(yè)務(wù)處理信息化目前已實(shí)現(xiàn)“四項(xiàng)功能”，即信息共享、關(guān)口前移、全程控制、在線監(jiān)督。信息共享就是要與財(cái)務(wù)、工程、物資、營(yíng)銷、設(shè)備管理等主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)緊密銜接，與所屬單位通過一體化數(shù)據(jù)交換平臺(tái)有機(jī)貫通。關(guān)口前移就是要依托SG-ERP工程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的融合，把審計(jì)要求納入財(cái)務(wù)工作流程，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。全程控制就是要借助ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，從事后審計(jì)向源頭審計(jì)、過程審計(jì)延伸，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理全過程風(fēng)險(xiǎn)可控、能控、在控。在線監(jiān)督就是要探索在線審計(jì)和預(yù)警分析，加大實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督力度，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效性與穿透力。

4.以審代培，優(yōu)化審計(jì)資源

篇9

6、在領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)部門的配合下完成了我臺(tái)工作人員的社會(huì)保障工作。在今年我人事制度改革后，實(shí)行了全員聘用制。為配合人改的不斷完善，按中心及所屬地的相關(guān)要求，我臺(tái)在人員經(jīng)費(fèi)比較緊張的情況下為職工辦理了住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保障工作。我們?yōu)槊恳幻毠ぴO(shè)立了各項(xiàng)基金賬戶，做到人員基礎(chǔ)資料詳實(shí)、基數(shù)提取核對(duì)準(zhǔn)確，按不同業(yè)務(wù)設(shè)立備查賬，做到存款準(zhǔn)確、對(duì)賬及時(shí)。

5、 積極參加中心及省里組織的各種財(cái)務(wù)培訓(xùn)班，6、 努力學(xué)習(xí)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)，7、 使我們的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范，同8、 時(shí)也提高了工作效率。 我財(cái)務(wù)人員在中心舉辦的財(cái)務(wù)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)了審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、零余額賬

戶的核算管理、政府采購、財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)知識(shí)。之后，我們認(rèn)真歸納總結(jié)了所學(xué)的內(nèi)容，在工作之余進(jìn)行消化理解。通過這次學(xué)習(xí)，不僅豐富了我們的基礎(chǔ)理論知識(shí)、提高了實(shí)際操作能力，更加強(qiáng)了財(cái)經(jīng)法律意識(shí)。

2、認(rèn)真完成省財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育的學(xué)習(xí)以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)和基本點(diǎn)也在改變，在為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)建設(shè)服務(wù)的同時(shí)也為黨和國(guó)家的路線方針政策的制定提供依據(jù)。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能停留在簡(jiǎn)單的算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)不斷更新知識(shí)，不斷提高理論水平。結(jié)合本行業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供財(cái)務(wù)信息。

篇10

1.審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的必要。

隨著信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)信息化工作相應(yīng)也得到了迅速發(fā)展，財(cái)政部早在1994年5月就了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見》，力爭(zhēng)到2010年全國(guó)80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，改變基層單位會(huì)計(jì)信息處理手段落后的狀況。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及和發(fā)展，會(huì)計(jì)處理顯得日趨方便，但與之緊密聯(lián)系的信息化審計(jì)則顯得頗為滯后，甚至成了制約審計(jì)工作順利開展的一個(gè)“絆腳石”。傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)這種變化，由此，推進(jìn)審計(jì)信息化則顯得越來越緊迫。雖然近年來，全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中加大了資金投入力度，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件裝備和審計(jì)軟件開發(fā)應(yīng)用有了較快發(fā)展，但人才隊(duì)伍建設(shè)跟不上審計(jì)信息化發(fā)展的要求，因此，在如此緊迫的形勢(shì)下，建設(shè)一批同時(shí)具備審計(jì)專業(yè)能力和計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)信息化人才隊(duì)伍適應(yīng)了時(shí)代的需求，有助于開展新時(shí)代審計(jì)工作。

2.審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)是提高審計(jì)監(jiān)督能力的必要。

隨著信息化技術(shù)向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各個(gè)層面的迅速滲透，計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在被審計(jì)單位得到了日益廣泛的應(yīng)用，審計(jì)證據(jù)和資料的基本形態(tài)已經(jīng)發(fā)生了根本改變，如果審計(jì)人員不懂信息化技術(shù)將打不開審計(jì)工作的大門，審計(jì)人員不善于運(yùn)用信息化技術(shù)將嚴(yán)重影響審計(jì)工作的效率和效果，審計(jì)監(jiān)督職能也就得不到有效發(fā)揮。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要在信息化建設(shè)方面有所突破，取得進(jìn)展，必須充分認(rèn)清審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)，深刻理解原審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華提出的“失去三個(gè)資格”的重要論斷，緊緊圍繞“人才強(qiáng)審”戰(zhàn)略，多措并舉加強(qiáng)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，不斷提高審計(jì)工作的信息技術(shù)含量，努力使計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)揮更大的作用。

二、審計(jì)信息化人才隊(duì)伍現(xiàn)狀

1.審計(jì)人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的進(jìn)程。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為于一體的新型交叉學(xué)科。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)需要一批既精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)及稅務(wù)等方面知識(shí)又掌握信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。但我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍主要由財(cái)經(jīng)類專業(yè)人員構(gòu)成，計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能尚不能達(dá)到計(jì)算機(jī)審計(jì)所要求的水平。這類審計(jì)人員雖然具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但由于對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)知識(shí)未進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，僅僅對(duì)他們進(jìn)行了初級(jí)程度的基礎(chǔ)運(yùn)用培訓(xùn)，雖然使他們具備了一定開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技能，但他們并不熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，也未掌握對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)或利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)，不具備獨(dú)立操作計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的能力。而審計(jì)隊(duì)伍中的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，雖然具備組建網(wǎng)絡(luò)以及解決軟件、硬件的常見問題的能力，卻普遍缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，且未對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，也未讓其直接參加審計(jì)實(shí)踐，所以這些人員并不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，有些人員甚至完全不懂審計(jì)，在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)不知道要審什么、該怎樣審。這種知識(shí)結(jié)構(gòu)單一及綜合應(yīng)用水平偏低的問題，使得從審計(jì)人才向計(jì)算機(jī)審計(jì)人才轉(zhuǎn)換比較困難。

2.既精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。

經(jīng)過近十年來各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計(jì)署組織的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和操作技能考試、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)培訓(xùn)認(rèn)證考試和計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)考試等一系列的培訓(xùn)考試活動(dòng)，極大地提高了審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。同時(shí)，為了改善審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才的引進(jìn)力度。根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)計(jì)，截止2012年9月，全國(guó)共有4 580人通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)水平考試獲得合格證書，僅占全國(guó)8萬余審計(jì)人員的5%左右。通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試的人員在經(jīng)過了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、數(shù)據(jù)分析和軟件開發(fā)的培訓(xùn)后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運(yùn)用計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作。但是，由于大部分審計(jì)人員均不是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時(shí)加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的更新較快，從長(zhǎng)期來看審計(jì)人員運(yùn)用掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的能力與審計(jì)的要求還有很大的差距。

3.計(jì)算機(jī)審計(jì)專家型人才還沒有形成。

被審計(jì)單位分散的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢(shì)越來越明顯，僅從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)工作范圍必須拓展到被審計(jì)單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)比才能發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，為確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，審計(jì)人員還有必要針對(duì)被審計(jì)單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)工作。信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過培訓(xùn)的審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計(jì)的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量的要求。

三、加快審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的構(gòu)想

加快審計(jì)信息化建設(shè)，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的迫切要求，更是審計(jì)人員崗位要求，職責(zé)所在。在新的形勢(shì)下，如何將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理中去，運(yùn)用現(xiàn)代化的手段、現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)、方法，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，關(guān)鍵在于要建設(shè)一支具有實(shí)戰(zhàn)技能的審計(jì)信息化人才隊(duì)伍。

1.要樹立學(xué)習(xí)信息化知識(shí)理念。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的不斷深入，對(duì)公共財(cái)政收支的效益的評(píng)估、對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督、對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開透明等新的課題不斷地?cái)[在審計(jì)人員的面前，這就對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)提出了更高的要求。如果審計(jì)人員一味靠老觀念、老經(jīng)驗(yàn)、老方法開展審計(jì)工作，將難以完成歷史賦予審計(jì)事業(yè)的神圣使命。隨著客觀形勢(shì)的不斷變化，尤其是當(dāng)前已進(jìn)入信息時(shí)代，這就要求審計(jì)人員必須樹立主動(dòng)學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的理念，特別是要加強(qiáng)對(duì)信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方式方法，為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展注入不竭動(dòng)力，為推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.要科學(xué)規(guī)劃審計(jì)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)最理想目標(biāo)是把所有審計(jì)人員都培養(yǎng)成既精通信息技術(shù)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，都能獨(dú)立運(yùn)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)。但現(xiàn)有的審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，難以達(dá)到這一目標(biāo)。目前，我國(guó)絕大多數(shù)審計(jì)人員雖然熟練掌握審計(jì)業(yè)務(wù)，卻缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，而審計(jì)隊(duì)伍中的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，又普遍缺乏相應(yīng)的財(cái)會(huì)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。因此，目前比較現(xiàn)實(shí)的做法是對(duì)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃布局，根據(jù)審計(jì)人員所從事工作、具備的專業(yè)知識(shí)和要求的技術(shù)難度不同，將信息化審計(jì)人員分為部門領(lǐng)導(dǎo)、信息化審計(jì)專家、信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和一般審計(jì)人員等四個(gè)不同層次。

一是部門領(lǐng)導(dǎo)。部門領(lǐng)導(dǎo)是審計(jì)信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭人的作用。如果沒有領(lǐng)導(dǎo)干部的理解與支持，信息化審計(jì)很難推廣。部門領(lǐng)導(dǎo)必須盡快了解信息技術(shù)的基本知識(shí)，能夠利用計(jì)算機(jī)查閱審計(jì)文檔、資料，并且能理解與支持業(yè)務(wù)人員運(yùn)用信息技術(shù)開展工作，能夠與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行一些信息技術(shù)的簡(jiǎn)單溝通。

二是信息化審計(jì)專家。信息化審計(jì)專家擔(dān)負(fù)著組織資源、協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的一般性軟、硬件技術(shù)問題，指導(dǎo)一般審計(jì)人員和業(yè)務(wù)骨干完成較復(fù)雜的操作或編寫必要程序分析審計(jì)數(shù)據(jù)的職責(zé)，要求既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。因此，信息化審計(jì)專家是目前我國(guó)嚴(yán)重匱乏的人才，也是目前信息化審計(jì)推廣應(yīng)用的“瓶頸”。作為權(quán)宜之計(jì)，可以考慮從信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干中產(chǎn)生，根據(jù)骨干型人才的審計(jì)業(yè)務(wù)水平和計(jì)算機(jī)知識(shí)水平，選招、選派少數(shù)具備全面的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨(dú)特的敏感性，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制有較深理解的業(yè)務(wù)骨干去對(duì)口大學(xué)和審計(jì)署培訓(xùn)，以培養(yǎng)造就少數(shù)信息化審計(jì)專家。

三是信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干。信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干是推進(jìn)信息化審計(jì)的中堅(jiān)力量，需要具備理性地計(jì)劃、安排、落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)的能力。信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干主要職責(zé)是制定方案和實(shí)施系統(tǒng)分析，獲取審計(jì)組所需的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完成被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)下載與檢驗(yàn)、轉(zhuǎn)換、整理；掌握信息化審計(jì)的程序和方法，具備必要的數(shù)據(jù)庫知識(shí)，熟練掌握審計(jì)軟件操作。

四是一般審計(jì)人員。一般審計(jì)人員必須掌握基本的計(jì)算機(jī)知識(shí)，具備熟練操作審計(jì)軟件能力，能夠在信息化審計(jì)專家和信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干的指導(dǎo)下解決審計(jì)實(shí)踐中的疑難問題，完成基于電子數(shù)據(jù)的審計(jì)作業(yè)。

3.要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道。

隨著信息化時(shí)代的到來，信息化人才在審計(jì)實(shí)踐中的作用越來越明顯，為此就要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道，樹立超前培養(yǎng)、復(fù)合培養(yǎng)的新觀念，不斷強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，為開展計(jì)算機(jī)審計(jì)打下基礎(chǔ)。具體來講，其一，要拓展學(xué)習(xí)教育途徑。通過整合培訓(xùn)資源，挖掘培訓(xùn)的潛力，有針對(duì)性地開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，以開闊審計(jì)人員視野，提高審計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)；其二，要豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容。培訓(xùn)中要注重普及與提高相結(jié)合、更新與補(bǔ)充相結(jié)合、審計(jì)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)與計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。同時(shí)，要不斷探索新的學(xué)習(xí)載體和形式多樣的培訓(xùn)方式，完善培訓(xùn)手段，增強(qiáng)培訓(xùn)效果；其三，要建立完善培訓(xùn)機(jī)制。制定和推行一整套行之有效的剛性學(xué)習(xí)制度，加大信息化培訓(xùn)的硬件投入，激發(fā)審計(jì)干部參與學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

4.要建立信息化考核評(píng)價(jià)體系。

加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，必須要在審計(jì)人員的激勵(lì)、考核等方面注入新的內(nèi)容，才能進(jìn)一步形成更科學(xué)的、可量化、可操作化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。為此，在實(shí)際工作中：一要確立以能力、業(yè)績(jī)而不是以學(xué)歷、資歷為主要依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，要把能力放在首位，特別是創(chuàng)新能力，大膽啟用肯干事、會(huì)干事、干成事、善創(chuàng)新的審計(jì)人員，尤其是在信息化運(yùn)用方面做出突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，更要高看一眼，善待一分；二要進(jìn)一步完善對(duì)審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，完善定期考核和日?？己酥贫?，形成平時(shí)考核、關(guān)鍵時(shí)期考核、年度考核等多種形式相統(tǒng)一的考核系統(tǒng)?？己酥校瑢⑿畔⒒己俗鳛橐豁?xiàng)重要指標(biāo)，與德、能、勤、績(jī)、廉一并考核；三要堅(jiān)持以信息化的人才觀念為指導(dǎo)，要客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作態(tài)度、工作水平及工作業(yè)績(jī)，真正了解其目前崗位履職能力和未來潛在能力，特別是在信息化建設(shè)方面的帶動(dòng)和輻射能力，為增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型人才提供可靠依據(jù)。