導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收籌劃基本策略，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

本文中，筆者擬就我國企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題做簡要的分析，希望為企業(yè)的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。

一、稅收籌劃的基本理論分析

(一)稅收籌劃的含義

從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃包括以下三個方面的內(nèi)容：

1　明確了稅收籌劃的主體

一般認(rèn)為，稅收籌劃的主體是納稅人。其實，更準(zhǔn)確的說法是應(yīng)納稅義務(wù)人，可以是個人也可以是企業(yè)法人，即其本身可以是稅收籌劃的行為人，也可以聘請稅收顧問。由于聘請稅務(wù)顧問稅收籌劃也是接受企業(yè)的委托，站在企業(yè)的角度進(jìn)行稅收籌劃。因此，本文將忽略兩種方式的具體差別，都把企業(yè)作為稅收籌劃主體。

2　明確了稅收籌劃的首要前提

稅收籌劃采取的手段是合法的，是在遵守稅法及其他法律的前提下，通過對經(jīng)營活動與財務(wù)活動的安排或是采用政府給予的稅收優(yōu)惠或選擇性機(jī)會達(dá)到稅收籌劃的目的。

3　明確了稅收籌劃的目標(biāo)

或是減少納稅義務(wù)，或是減輕納稅負(fù)擔(dān)，或是稅負(fù)最小化，即最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值。

(二)稅收籌劃的特征

1　合法性

這是稅收籌劃最本質(zhì)的特點，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅款行為的基本標(biāo)志。所謂合法性，一方面是指稅收籌劃不違反國家的稅收法規(guī)和反避稅條款；另一方面，是指不但不違法，而且還符合國家的立法意圖。當(dāng)存在多種納稅方案可以合法合理地進(jìn)行選擇時，納稅人用自己的聰明才智和專業(yè)知識選擇稅收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示稅收籌劃是事先規(guī)劃，設(shè)計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅。

3　綜合性

企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的輕重。這是因為，一種稅少交納了，另一種稅就可能要多繳，整體稅負(fù)不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。

(三)稅收籌劃的意義

1　有助于政府進(jìn)行宏觀調(diào)控

稅收是政府取得財政收入和調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)的重要手段，并通過稅種設(shè)置、稅率確定、課稅對象選擇和課稅環(huán)節(jié)規(guī)定體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。而稅法中稅額減免、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規(guī)定的差異以及稅收優(yōu)惠的區(qū)別對待，正是政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要表現(xiàn)。

2　有助于企業(yè)納稅意識的全面提高

企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望客觀存在，而且隨著市場競爭的加劇，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和實踐中已經(jīng)有了合法減輕稅負(fù)的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險，會自覺地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內(nèi)。

3　有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)，利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計，因而會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則，會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

二、企業(yè)稅收籌劃的實施

(一)企業(yè)實施稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)利的一種復(fù)雜的決策過程，是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。企業(yè)在實際操作時，應(yīng)遵循以下基本原則：

1　深入研究國家政策的發(fā)展趨勢

企業(yè)的稅收籌劃必須符合國家法律法規(guī)的要求。對同一納稅人而言，在不同年度，往往會由于主觀條件及客觀環(huán)境的變化，使原先所選擇運用的籌劃方案失去效用，甚至與法律相抵觸。這就要求企業(yè)必須密切注意自身所處的稅收法律環(huán)境的變化，并對稅收籌劃方案不斷地進(jìn)行修訂和發(fā)展，謀求稅收籌劃帶來的長久利益。

2　事前性原則

企業(yè)要在深入研究國家政策發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，只有在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

3　實事求是的原則

稅收籌劃的方案要適應(yīng)本企業(yè)的具體要求，符合本企業(yè)的實際情況，即籌劃人員除了精通現(xiàn)行稅收政策法規(guī)、具有極高的稅收專業(yè)水平和相關(guān)的綜合分析能力外，還應(yīng)在籌劃中深入了解和掌握企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、資金實力、技術(shù)狀況、產(chǎn)品銷售市場、成本核算等信息，從事行業(yè)和所處經(jīng)營環(huán)境的稅收政策，以及籌劃期間的籌劃目的等。

(二)稅收籌劃的實施過程

1　收集信息

收集信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)，只有充分掌握了信息，才能進(jìn)一步制定稅收籌劃策略。

(1)稅收環(huán)境信息。包括企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定，各稅種之間的相關(guān)性、稅收征納程序和稅務(wù)行政制度、涉稅風(fēng)險、稅收環(huán)境的變化趨勢及內(nèi)容等等。

(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中，企業(yè)先行動，因此，在行動之前，必須預(yù)測政府可能對自身行動產(chǎn)生的反應(yīng)。主要包括政府對稅收籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運作規(guī)程。

(3)實施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況。因此，在制定策略時，必須充分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息，這些信息包括企業(yè)理財目標(biāo)、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況以及對風(fēng)險的態(tài)度等。

(4)反饋信息。企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，會不斷獲取企業(yè)內(nèi)部新的信息情況。同時，實施結(jié)果需要及時反饋給相應(yīng)部門，以便對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和完善。

2　明確稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，決定了稅收籌劃要達(dá)到的在一定稅負(fù)狀態(tài)下經(jīng)濟(jì)利益的狀況。因此，不同的稅收籌劃目標(biāo)必然帶來不同的籌劃結(jié)果，必然對納稅人的經(jīng)濟(jì)利益有不同的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要關(guān)注減少納稅的事項，還要進(jìn)一步考慮企業(yè)自身的實際情況及企業(yè)發(fā)展策略。

3　制訂備選方案并進(jìn)行可行性分析

在掌握相關(guān)的信息和確立目標(biāo)之

后，就可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。方案列示以后，必須進(jìn)行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則，任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此，對設(shè)計的方案首先要進(jìn)行合法性分析，以控制法律風(fēng)險。

(2)可行性分析。稅收籌劃的實施，需要多方面的條件，企業(yè)必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實施時間的選擇、人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測。

(3)籌劃目標(biāo)分析。每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo)，是籌劃策略選擇的基本依據(jù)。因此，必須對方案進(jìn)行目標(biāo)符合性分析，優(yōu)選最佳方案。此外，目標(biāo)分析還包括評價稅收策略的合理性。

4　反饋修正

在實施過程中，可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷，從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異，這些差異要及時反饋給策略設(shè)計者，并對方案進(jìn)行修正或者重新設(shè)計。同時，在修正稅收籌劃方案時。應(yīng)該關(guān)注國家法律的發(fā)展趨勢，審查目前本企業(yè)稅收籌劃所依據(jù)的法律是否有變化的因素，然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續(xù)實施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制對策

(一)實施恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險處理措施

企業(yè)在稅收籌劃時如果意識到風(fēng)險的存在，就需要及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制目標(biāo)包括：減輕和消除企業(yè)經(jīng)營運作中不確定因素的影響，提高企業(yè)的財務(wù)處理能力、水平和效果；盡可能地控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和擴(kuò)散，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)移；增強(qiáng)企業(yè)資金運動的效益性和持續(xù)性，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生、擴(kuò)散和風(fēng)險狀態(tài)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。

(二)建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

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由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤乃至影響到企業(yè)的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是對大型石化企業(yè)而言，應(yīng)把稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，認(rèn)真分析稅收籌劃對財務(wù)管理的影響，制定石化企業(yè)完善的稅收籌劃策略，促進(jìn)石化企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

一、石化企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。石化企業(yè)可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規(guī)的前提下，事先本企業(yè)的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優(yōu)納稅方案,利用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的更好地“節(jié)稅”提供良好的服務(wù)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，最終實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理的目標(biāo)?？梢哉f合理的稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水 平。稅收籌劃有利于規(guī)范財務(wù)管理及其行為，使企業(yè)制定出正確的決策．達(dá)到合理、合法“節(jié)稅”的目的。因此，石化企業(yè)可以通過開展稅收籌劃來規(guī)范本企業(yè)會計核算行為，加強(qiáng)對本企業(yè)的財務(wù)管理．最終為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供有效地建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

(三)稅收籌劃是有助于石化企業(yè)開拓市場，增強(qiáng)市場競爭力

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的完善,企業(yè)的市場范圍不斷擴(kuò)大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業(yè)面對日益增強(qiáng)的國際國內(nèi)的市場競爭，如何進(jìn)行投資在哪個地方投資，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司,稅負(fù)的差異很大。石化企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是要使得企業(yè)價值最大化 。

（四）石化企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的總體策略

石化的企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的理財活動安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。因此，石化企業(yè)的稅收籌劃要立足于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略。

(五)石化企業(yè)要全面了解國家相關(guān)的稅收政策、法規(guī)、處罰條例以及稅收信息

對于石化企業(yè)的財務(wù)管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業(yè)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息是成功進(jìn)行實現(xiàn)成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據(jù)不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定進(jìn)行比較篩選適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案。所以，石化企業(yè)要想成功的進(jìn)行稅收籌劃，就必須對其相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息進(jìn)行全面了解，從而預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對納稅人最有利的決策。

(六)石化企業(yè)應(yīng)該建立稅收籌劃風(fēng)險管理機(jī)制，合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險

由于石化企業(yè)特定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化，使得石化企業(yè)稅收籌劃面臨著一定的風(fēng)險，為了合理規(guī)范石化企業(yè)的避稅籌劃風(fēng)險，石化企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅收籌劃風(fēng)險管理機(jī)制，在進(jìn)行稅收籌劃的時候，要認(rèn)真分析并預(yù)測稅收籌劃風(fēng)險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務(wù)成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學(xué)管理。

二、石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特殊性，選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃方法

目前企業(yè)普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策；（2）制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案；（3）利用稅法及文件相關(guān)條款；（4）進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)自身發(fā)展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應(yīng)該小心和慎重，各種方法各有特點和適應(yīng)性，不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業(yè)樹立了一種積極的理財意識，可以實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合。兩者在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中是相互聯(lián)系、相互影響的。因此石化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業(yè)必須制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略，企業(yè)的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，選擇稅負(fù)最優(yōu)的納稅籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號：DF432.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2012）24-0045-02

個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。中國現(xiàn)行的個人所得稅法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。個人所得稅法、個人所得稅法實施條例（1994年1月28日頒布）、稅收征管法（2001年4月28日頒布）以及由中國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)個人所得稅征管的規(guī)定，構(gòu)成了現(xiàn)行中國個人所得稅法的主體法律基礎(chǔ)。關(guān)于個人所得稅征稅范圍的法律規(guī)定包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他等11項內(nèi)容。

在個人所得稅的11項主要征稅范圍中，工資、薪金所得與我們關(guān)系最為密切。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得，現(xiàn)行適用的是七級超額累進(jìn)稅率。與勞動者利益最為相關(guān)的一個稅收項目即為工資、薪金所得，尋求工資、薪金個人所得稅的稅收籌劃的最合理最有效的途徑是勞動者極為關(guān)心的一個問題，也一直是被學(xué)術(shù)理論界廣泛探討的問題。

一、當(dāng)前個人所得稅籌劃中存在的問題

納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對納稅人的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。文章研究認(rèn)為，當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中存在的突出問題主要在：企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重、涉稅風(fēng)險較高、忽視資金的時間價值、納稅主體合法權(quán)益缺乏切實有效的保障等四個方面。

（一）企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重

稅收負(fù)擔(dān)的大小一直是企業(yè)高管最為關(guān)心的重要問題，也是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因，是其興起與發(fā)展的根本所在文章研究發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)前企業(yè)過高的經(jīng)營成本中，稅收成本占有不小的比重。由于缺乏科學(xué)的稅收籌劃策略和方法，導(dǎo)致企業(yè)長期以來都承受著較為繁重的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，更進(jìn)一步，最終往往還損害到了消費者的利益。

（二）涉稅風(fēng)險較高

由于企業(yè)稅收籌劃的意識薄弱，稅收籌劃的策略和方法不當(dāng)，企業(yè)納稅人不善于合理的稅收籌劃安排，導(dǎo)致在企業(yè)納稅過程中，存在各種如賬目不清楚，納稅申報程序不正確，繳納稅款不及時、不足額等問題，還經(jīng)常收到來自稅收主管部門的處罰，企業(yè)面臨較高的涉稅風(fēng)險，甚至成為制約企業(yè)市場競爭水平的頑疾。

（三）忽視資金的時間價值

資金是有時間價值的，納稅人為了獲取資金的時間價值，可以通過合法的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，這是稅收籌劃目標(biāo)體系中非常重要的組成部分。從理論上分析，如果企業(yè)每期都能將一筆當(dāng)期的收入在下期計入應(yīng)納稅所得，每期都能將一筆后期的費用在當(dāng)期列支，則每期都可以使一部分稅款緩納，相當(dāng)于每期都獲得一筆無息貸款。而在現(xiàn)實的企業(yè)中，絕大多數(shù)納稅人對于資金的時間價值沒有足夠的認(rèn)識和重視，使得在企業(yè)中大量周轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流都沒有能夠充分地發(fā)揮好應(yīng)有的作用。

（四）納稅主體合法權(quán)益缺乏切實有效的保障

在現(xiàn)實社會中，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的膨脹，很大程度上損害到了納稅人的利益，納稅人的合法權(quán)益缺乏切實有效的保障。也要求納稅人利用稅收籌劃工具維護(hù)自身的合法權(quán)益。企業(yè)納稅人作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，一方面納稅人是應(yīng)該依法納稅義務(wù)的承擔(dān)者，另一方面也應(yīng)當(dāng)成為稅收籌劃權(quán)利的享受者，對于應(yīng)該交納的稅款，納稅人應(yīng)該一分不少地上繳國庫，履行自己應(yīng)盡的義務(wù)；但對于不應(yīng)該交納或者可以合理合法規(guī)避的稅款，納稅人也應(yīng)當(dāng)可以通過科學(xué)的稅收籌劃，減少企業(yè)的財務(wù)費用支出，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的經(jīng)營成本得到有效控制。

二、工資、薪金所得個稅籌劃的具體策略

個人所得稅納稅籌劃可以遵循“亦分亦降”的思想,采取分流、降低稅率等手段進(jìn)行籌劃，降低個人所得稅的稅負(fù)。

（一）分流

分指分流，即縮小稅基，也就是利用國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，減少應(yīng)納稅所得額。

篇4

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭變得越來越激勵，企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，并且能夠不斷的發(fā)展，必須要采用各種各樣的方式，比如：提高勞動生產(chǎn)率，進(jìn)行技術(shù)更新，降低生產(chǎn)成本等等。而在經(jīng)濟(jì)資源相對有限的情況下，必須要通過稅收籌劃來降低稅收成本，這也是納稅人的必然選擇。本文從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)涵和基本方法出發(fā)，分析了現(xiàn)如今企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題，并針對問題提出了相應(yīng)的對策。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的內(nèi)涵及其基本方法

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃沒有明確的定義，通過多方的總結(jié)，可以進(jìn)行如下定義：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為。該定義體現(xiàn)了三個含義：在法律許可范圍內(nèi)體現(xiàn)了其合法性，這也是稅收籌劃的本質(zhì)特性；通過過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排體現(xiàn)了其計劃性；而獲得最大節(jié)稅利益就體現(xiàn)了其目的性。由此可見該定義體現(xiàn)了稅收籌劃的合法性，計劃性和目的性，是比較準(zhǔn)確的。

(二)企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本方法

企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本方法主要體現(xiàn)在三個方面：包括，第一：環(huán)境利用型稅收籌劃方法，第二：優(yōu)惠政策利用型稅收籌劃方法，第三：結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃方法。

首先來分析一下環(huán)境利用型稅收籌劃方法，該方法是在不改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的大前提下，利用各種途徑來不斷的擴(kuò)大成本，通過該方法來達(dá)到削減企業(yè)應(yīng)納稅所得額，以此來達(dá)到減少所得稅稅負(fù)的目的。該方法主要包括成本調(diào)整法和籌資法。其中，成本調(diào)整法是合理調(diào)整成本來減少利潤，最終就是為了能夠達(dá)到逃避納稅義務(wù)的方法。而籌資法是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的先決條件。通過籌資形式的改變，企業(yè)可以減少稅負(fù)的支出，是企業(yè)提高競爭力的好辦法。

優(yōu)惠政策利用型稅收籌劃方法是納稅人利用國家在不同地區(qū)，不同行業(yè)之間實施的稅收差距進(jìn)行稅收籌劃的方法。該方法有三方面的選擇，（1）投資時機(jī)的選擇：投資時機(jī)的不同其稅收的效果是完全不同的，因此，企業(yè)應(yīng)該審時度勢，充分把握時機(jī)，在稅收優(yōu)惠的時間段內(nèi)決定投資取舍，則能達(dá)到節(jié)稅的目的。（2）投資地點的選擇：選好投資地點可以減免很多稅收，比如老少邊遠(yuǎn)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)特區(qū)，西部19省市等等。（3）投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的選擇：明智的進(jìn)行投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的選擇是納稅籌劃的好辦法，企業(yè)可以利用各種優(yōu)惠政策，在有優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立名義企業(yè)，這樣再通過轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入，將負(fù)債高的地區(qū)的資金轉(zhuǎn)移到負(fù)債低的地區(qū)，通過該方法達(dá)到納稅籌劃的目的。

結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃方法是依托于企業(yè)兼并進(jìn)行的，其模式為：第一：虧損企業(yè)兼并模式：企業(yè)通過調(diào)查，可以選擇虧損嚴(yán)重，虧損時間比較長的企業(yè)進(jìn)行兼并投資，這樣兼并相當(dāng)數(shù)量虧損的企業(yè)后，可以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。第二：股票交換兼并模式：股票交換兼并模式是指企業(yè)在進(jìn)行兼并投資財務(wù)決策時，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

由于我國企業(yè)所得稅納稅籌劃工作起步比較晚，因此目前來看存在很多問題，作者通過多年的工作，得出了以下企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題：

(一)稅收制度不夠完善

對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細(xì)致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

(二)納稅籌劃風(fēng)險不夠細(xì)致

從當(dāng)前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風(fēng)險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案行不通。

(三)涉稅人員水平不高

企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)隊伍，這嚴(yán)重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發(fā)達(dá)國家還有較大的距離。

三、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略

針對以上問題：得出了以下提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略方法：

(一)強(qiáng)化管理，規(guī)范行為

加強(qiáng)管理，規(guī)范行為是企業(yè)進(jìn)行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強(qiáng)管理，規(guī)范行為，將會計資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進(jìn)行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進(jìn)行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。

(二)規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險

規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵；第二：充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士(如注冊稅務(wù)師)來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險。

(三)定期培訓(xùn)稅收籌劃人才

企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的首要條件。原因在于：（1）稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化：（2）稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；另外，稅收籌劃還必須具有一定的實際業(yè)務(wù)操作水平。因此，要不斷的加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅籌劃人的水平，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，對于一些籌劃方面的新知識能夠做到盡快掌握。

另外，要想提高企業(yè)所得稅籌劃，還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強(qiáng)財務(wù)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，走出申報誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面，加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理，完善納稅籌劃的法律環(huán)境等。

四、總結(jié)

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃時為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的一個重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。本文通過對企業(yè)所得稅納稅籌劃內(nèi)涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內(nèi)的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎(chǔ)。

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篇5

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是一種高層次、特殊的政策性稅收籌劃，通過稅收籌劃要改變不合理的、與本行業(yè)、本集團(tuán)特征不相適應(yīng)的稅收政策，實現(xiàn)稅收制度創(chuàng)新，大型企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)與國家稅務(wù)部門在雙方利益共同改進(jìn)前提下的博弈過程。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是從集團(tuán)全局出發(fā)，為減輕企業(yè)集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)利潤而做出的一種戰(zhàn)略籌劃活動。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的基本思路為：縮小集團(tuán)稅基，減少應(yīng)納稅額，實現(xiàn)各項成本費用最低，扣除和攤銷最大，減少應(yīng)納稅所得額，使集團(tuán)適用低稅率，利用稅法規(guī)定的不同稅率進(jìn)行籌劃。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃有如下基本策略：一是把握稅收制度的變革方向。進(jìn)行稅收政策籌劃的企業(yè)集團(tuán)必須要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為稅收政策籌劃營建一個成功的平臺。二是善于發(fā)現(xiàn)國家現(xiàn)有的稅收制度的非均衡性。國家的稅收制度設(shè)計均是從全局和宏觀的角度出發(fā)，這是由政府所處的地位決定的。而國民經(jīng)濟(jì)的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。三是稅收政策籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將稅收政策籌劃片面地理解為向國家“要政策”，稅收政策籌劃要遵循“有理”的原則。我國油氣田企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時就提出油氣全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，成功地進(jìn)行了石油增值稅的籌劃，取得了良好的經(jīng)濟(jì)績效。四是加強(qiáng)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通。企業(yè)要向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)如實地反映情況，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度的改革方向。五是形成具體的國家稅收修正政策的實施細(xì)則。作為稅收政策籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細(xì)則。實施細(xì)則的制定和頒布標(biāo)志著稅收政策籌劃的完成。任何企業(yè)集團(tuán)都會運用稅法存在的籌劃空間，正確認(rèn)識稅收籌劃工作，做好整個集團(tuán)的稅收籌劃工作，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展。

2優(yōu)惠型稅收籌劃策略

2.1現(xiàn)行稅法籌劃空間

我國稅收優(yōu)惠政策針對不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)有所區(qū)別，油氣田企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以充分利用這些政策制定相應(yīng)的籌劃策略。如西部大開發(fā)、振興東北等的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，節(jié)能環(huán)保投資，高新技術(shù)投入等相關(guān)優(yōu)惠政策都可以運用。油氣田企業(yè)抓住當(dāng)前優(yōu)惠政策，制定相應(yīng)的籌劃策略，有利于其可持續(xù)發(fā)展。

（1）企業(yè)所得稅的籌劃空間

2008年1月1日新《企業(yè)所得稅法》開始實施，企業(yè)所得稅法的許多規(guī)定為油氣田企業(yè)發(fā)展提供空間比較大。一是固定資產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步加速折舊優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法第32條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。規(guī)定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，主要包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。二是購置環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法第34條明確規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)購置并實際使用的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。三是技術(shù)開發(fā)優(yōu)惠。為鼓勵產(chǎn)學(xué)研合作，促進(jìn)聯(lián)合開發(fā)。企業(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)，委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵企業(yè)與其他單位（包括企事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)。對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管財稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費用的辦法。其中成員企業(yè)繳納的技術(shù)開發(fā)費用在管理費用中列支。四是三新費用扣除優(yōu)惠。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150％進(jìn)行攤銷。油氣田企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中會形成大量三新研究開發(fā)費用，因此，可以正確運用其稅收籌劃空間。五是勘察設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠?？辈煸O(shè)計企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。油氣田企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比去年實際增長10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，允許再按技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。六是特殊優(yōu)惠，即財政部和國家稅務(wù)總局針對油氣田企業(yè)特點專門給予的優(yōu)惠政策。國稅函[2007]434號文件規(guī)定，從2006年度起，中國石油天然氣股份有限公司各二級成員企業(yè)新增所屬企業(yè)（不含成品油銷售企業(yè)）納入中國石油天然氣股份有限公司合并納稅范圍，按照年度應(yīng)納稅額的60%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。鑒于企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，油氣田企業(yè)可以充分分加以利用，制定最有利的稅收籌劃方案。

（2）增值稅、關(guān)稅、消費稅籌劃策略

首先，增值稅、關(guān)稅方面。企業(yè)科研機(jī)構(gòu)，包括研究所、技術(shù)中心等，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗的進(jìn)口儀器、設(shè)備、化學(xué)試劑和技術(shù)資料，在新的免稅辦法下達(dá)以前可以按照中華人民共和國增值稅暫行條例和財政部、海關(guān)總署關(guān)于修訂科技用品報送進(jìn)口免稅的通知中的規(guī)定，免征增值稅，并享受減免關(guān)稅的優(yōu)惠政策。對進(jìn)口稅收進(jìn)行稅收籌劃。在中國海洋開采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。在中國陸地特定地區(qū)開采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。其次，消費稅方面。為引進(jìn)進(jìn)技術(shù)提供售后服務(wù)進(jìn)口的維修零備件，可免辦納稅進(jìn)口手續(xù)，存入保稅倉庫。對煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征消費稅。

2.2充分運用稅收優(yōu)惠政策

稅法規(guī)定了相關(guān)優(yōu)惠政策，油氣田企業(yè)應(yīng)該充分運用這些政策，通過巧妙地規(guī)劃設(shè)計，使其能符合國家稅收的減免等優(yōu)惠政策，從而享受最大的稅收利益。做好稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該爭取更多的有于企業(yè)發(fā)展，有利于增強(qiáng)我國油氣田企業(yè)國際競爭力的稅收優(yōu)惠政策，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，做好籌劃工作。油氣田企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，振興東北老工業(yè)基地的相關(guān)優(yōu)惠政策；油氣田企業(yè)的高科技投入推動新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及節(jié)能環(huán)保投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展；油氣田企業(yè)海外投資，跨國經(jīng)營，技術(shù)輸出等應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策等。企業(yè)應(yīng)該充分運用這些稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃工作，提高其資金運作效率。國家規(guī)定東北老工業(yè)基地企業(yè)在核算企業(yè)所得稅時，其固定資折舊費用可以按不超過“直線法”的40%以內(nèi)加速提取在稅前列支。油氣田企業(yè)應(yīng)該充分運用這些優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃工作，該提取的折舊要提足，該攤銷的費用應(yīng)攤實，從而減輕企業(yè)當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)。這樣，稅收籌劃就能夠最大限度地提高企業(yè)資金運作效率，從而增強(qiáng)油氣田企業(yè)的核心競爭力。

3節(jié)稅型稅收籌劃策略

建立節(jié)稅型稅收籌劃，既有利于油氣田企業(yè)樹立科學(xué)發(fā)展觀，推動油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，也符合當(dāng)前建設(shè)節(jié)約型社會的要求。由于稅收活動分布于企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、經(jīng)濟(jì)核算、利潤及其分配等諸多環(huán)節(jié)，因此，稅收籌劃也必須廣泛地滲透于這些環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。油氣田企業(yè)投資中主要應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)或國家的稅收優(yōu)惠差別，有針對性地選擇投資方向、地點、行業(yè)及資本組合目標(biāo)；籌資過程中要結(jié)合油氣田企業(yè)存在并可能實現(xiàn)的多種籌資方案，選取籌資成本盡可能低而且上、下游的稅收負(fù)擔(dān)都最輕或不承擔(dān)納稅的方案。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃是最重要也是最復(fù)雜的。需要注意稅收籌劃只能盡量地實現(xiàn)少納稅，即在一定程度上的節(jié)約稅金支付，決不是不納稅。因此，油氣田企業(yè)不能把全部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金節(jié)約期望都寄托在稅收籌劃上，而該盡最大努力強(qiáng)化管理控制，努力降低“管理成本”，實現(xiàn)向管理要效益。由于稅收產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動過程中，并經(jīng)過會計核算而生成納稅結(jié)果，因此本籌劃方案主要是針對財務(wù)政策運用，前瞻性地設(shè)計應(yīng)用稅收法規(guī)政策，結(jié)合會計制度規(guī)定對納稅對象進(jìn)行科學(xué)地歸集、核算與處理，比如固定資產(chǎn)折舊提取、低值易耗品分?jǐn)?、限額列支與非限額列支的費用項替換、合同契約價格與付款方式等，都是實現(xiàn)節(jié)稅的好辦法。因此，油氣田企業(yè)應(yīng)該重視節(jié)稅型稅收籌劃建立工作，在企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營管理過程中做好稅收籌劃工作。

4遞延納稅籌劃策略

4.1油氣田企業(yè)遞延納稅涵義

遞延納稅是企業(yè)追求的僅次于節(jié)稅的又一重要籌劃目標(biāo)。不能少納稅就退而求其次—晚納稅。油氣田企業(yè)應(yīng)該將稅收籌劃方案融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策劃方案之中，通過對經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生方式、時間的恰當(dāng)安排，以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。例如將原本規(guī)劃在會計決算期后發(fā)生的采購、維修等活動有意安排在決算前發(fā)生，或者低稅區(qū)（國）的利潤暫時不往回分配，就能使應(yīng)稅所得額降低，從而減少本期的所得稅支付；無法一次收取貨款的銷售業(yè)務(wù)，利用合同約定具體付款期限與金額，就能將“收取現(xiàn)款銷售”業(yè)務(wù)變?yōu)椤胺制谑湛睢被颉百d銷”業(yè)務(wù)，就能使本期的增值稅及其附加稅大大降低等?？傊?，在油氣能源產(chǎn)品國際競爭日益激烈的形勢下，我國油氣田企業(yè)面臨的成本壓力和資金阻力都非常之大。準(zhǔn)確把握會計、稅收等相關(guān)政策和法律的變動規(guī)律，巧妙地規(guī)劃投資、理財和經(jīng)營管理，用好、用足國家各項稅收政策，經(jīng)常開展有效的稅收籌劃，必將有助于增強(qiáng)企業(yè)自我積累能力，緩解資金緊張局面，減輕成本升級負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)油氣田企業(yè)的國際市場競爭力，進(jìn)而為國家的能源產(chǎn)業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。

篇6

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，納稅人更應(yīng)該懂得如何維護(hù)自己的合法權(quán)益，政府、稅務(wù)有關(guān)部門需要加強(qiáng)完善稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現(xiàn)實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強(qiáng)，但是稅收籌劃理論和實務(wù)發(fā)展相對落后，如概念區(qū)分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、缺乏征管部門的支持與指導(dǎo)等，嚴(yán)重制約了我國稅收籌劃的深入發(fā)展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達(dá)的內(nèi)涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務(wù)之前對納稅負(fù)擔(dān)做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經(jīng)濟(jì)實體通過合法途徑合理籌劃經(jīng)營與財務(wù)活動，達(dá)到最大限度減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，是稅收政策應(yīng)鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進(jìn)行積極的事前策劃、恰當(dāng)安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進(jìn)行策劃。第三，低風(fēng)險，高收益性。低風(fēng)險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現(xiàn)了立法機(jī)構(gòu)的征稅的意圖，也反映出納稅人的現(xiàn)實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構(gòu)建

稅收籌劃的傳統(tǒng)劃分方法主要從行業(yè)、稅種、主體等人們普遍認(rèn)識的范圍出發(fā)，主要強(qiáng)調(diào)狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發(fā)。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細(xì)分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進(jìn)的關(guān)系。

初級籌劃是納稅人認(rèn)識掌握稅收體系的過程，它的投入產(chǎn)出性價比最高，征稅機(jī)構(gòu)最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規(guī)的過程，也是納稅人自我調(diào)節(jié)的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關(guān)鍵一環(huán)。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應(yīng)，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業(yè)和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風(fēng)險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進(jìn)，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經(jīng)常一并使用。稅基即應(yīng)繳稅額的依據(jù)，隨計稅依據(jù)變化而變化，它與產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售方式密切聯(lián)系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現(xiàn)降低納稅的目的；規(guī)避納稅義務(wù)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。規(guī)避納稅義務(wù)是指對納稅義務(wù)人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產(chǎn)的情況下，將部分資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)為公司的做法，以此降低個人的納稅負(fù)擔(dān)，并增加企業(yè)的稅后收益。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將自己應(yīng)繳稅款，通過相關(guān)途徑如稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)，稅負(fù)消轉(zhuǎn)、碾轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的過程。日常生活中企業(yè)通過提高原價轉(zhuǎn)嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅。稅收政策優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強(qiáng)、收益大，有國家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實行的時間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發(fā)。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復(fù)雜的納稅環(huán)境、各機(jī)構(gòu)部門納稅意識不統(tǒng)一現(xiàn)象，提出三點建議：第一，樹立科學(xué)正確的稅收籌劃觀念，加強(qiáng)區(qū)分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平。納稅人也應(yīng)當(dāng)提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護(hù)自己的合法權(quán)益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優(yōu)惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃工作提供必要的客觀環(huán)境。

三、結(jié)束語

改革開放的深入推進(jìn)，社會主義和諧社會的發(fā)展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護(hù)自己的納稅權(quán)利與義務(wù)，稅收籌劃作為政府與企業(yè)、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發(fā)展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務(wù)行為到改革稅制，納稅人、企業(yè)、政府都需要樹立科學(xué)的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創(chuàng)造合法支持性強(qiáng)的客觀稅收籌劃大環(huán)境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

篇7

市場競爭越發(fā)激烈下，中小企業(yè)生存發(fā)展的壓力也不斷增加，對于中小企業(yè)而言，合理壓縮各項成本支出也變得越發(fā)重要。納稅成本是中小企業(yè)成本支出體系中的基本構(gòu)成，為了進(jìn)行納稅支出的壓縮，很多中小企業(yè)都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業(yè)進(jìn)行納稅支出的控制，但其對中小企業(yè)會計工作以及稅務(wù)工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的一般性策略也變得越發(fā)必要。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是現(xiàn)階段中小企業(yè)節(jié)稅的重要手段之一，盡管中下企業(yè)的業(yè)務(wù)類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應(yīng)當(dāng)遵循的原則相對較多，中小企業(yè)者也需要對稅收籌劃工作開展進(jìn)行更多思考?，F(xiàn)階段，越來越多的中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃嘗試，中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的實際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業(yè)的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發(fā)緊迫。

二、新會計準(zhǔn)則對中小企業(yè)稅收籌劃的影響

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢越發(fā)明顯下，新會計準(zhǔn)則應(yīng)運而生，新會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)對國內(nèi)企業(yè)會計工作的開展產(chǎn)生了很大影響，中小企業(yè)也不例外，且相應(yīng)稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會計準(zhǔn)則中細(xì)化出來的新會計標(biāo)準(zhǔn)對于企業(yè)傳統(tǒng)會計工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進(jìn)行不斷調(diào)整與優(yōu)化。另一方面，在新會計準(zhǔn)則的影響下，企業(yè)會計人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會計準(zhǔn)則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力。

三、新會計準(zhǔn)則下中小企業(yè)會計稅收籌劃更好進(jìn)行的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

新會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)雖然在側(cè)面上增加了中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業(yè)而言，其需要對這種外部因素變動進(jìn)行較好感知并嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業(yè)而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關(guān)要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業(yè)納稅成本控制。建議中小企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)的會計人員對新會計準(zhǔn)則及稅法進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r及綜合發(fā)展實際進(jìn)行稅收籌劃工作開展的相關(guān)規(guī)劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)內(nèi)的財會人員作為稅收籌劃工作開展的主體時，其對于稅收籌劃需要有一個更為全面的認(rèn)識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個精準(zhǔn)掌握，一旦中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會不斷增加。

（二）多元化稅收籌劃工作開展方法

中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業(yè)想要在新會計準(zhǔn)則下進(jìn)行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進(jìn)行調(diào)整。會計電算化技術(shù)十分成熟且應(yīng)用上越發(fā)廣泛，中小企業(yè)財會工作開展中可以對會計電算化技術(shù)進(jìn)行一定程度運用，在此基礎(chǔ)上，財會人員則要在稅收籌劃工作開展中對計算機(jī)及會計電算化技術(shù)進(jìn)行一定的運用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時為中小企業(yè)稅收籌劃工作開展提供一個新的選擇。除將電子計算機(jī)與相關(guān)技術(shù)引入并應(yīng)用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業(yè)也要在人才視角下進(jìn)行稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的打造，通過定期對財會人員進(jìn)行培養(yǎng)，使得財會人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現(xiàn)的問題予以應(yīng)對和解決，這也能夠持續(xù)性地提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。

（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性

篇8

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，繳納稅收是其應(yīng)盡義務(wù)之一，但是這樣會增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實際稅負(fù)，各個企業(yè)都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國家相關(guān)稅務(wù)法律基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動等其它理財活動，從而實現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務(wù)損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠?qū)嵤┖侠?、科學(xué)的稅收籌劃活動，在降低企業(yè)的稅務(wù)支出的同時，有助于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營方式，提升自身財務(wù)管理能力，增加稅務(wù)提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃概念認(rèn)識不足

筆者在研究過程中通過實地調(diào)研方式，針對稅務(wù)籌劃的基本定義等問題對部分企業(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果顯示大部分企業(yè)管理者對于稅務(wù)籌劃存在明顯的不足，只是片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃性質(zhì)與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風(fēng)險

我國的稅務(wù)法律經(jīng)過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導(dǎo)致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無法準(zhǔn)確實施稅收籌劃行為，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風(fēng)險意識不足、缺乏規(guī)避風(fēng)險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)制造企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購生產(chǎn)材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務(wù)支出，其中計入存貨成本的稅務(wù)支出主要指在采購過程中所產(chǎn)生的消費稅、關(guān)稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業(yè)并沒有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購物資，在采購過程中企業(yè)會計則將其作為進(jìn)項稅額進(jìn)行核算。但是在我國增值稅條例中明確規(guī)定：進(jìn)項稅額不能夠從企業(yè)的銷項稅中進(jìn)行抵扣，也就是說在使用時應(yīng)該將其轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。實際上企業(yè)的采購物資在購進(jìn)與領(lǐng)用之間必定存在一個時間差，企業(yè)在稅收籌劃時可利用這個時間差調(diào)整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、物資采購結(jié)算時的稅收籌劃

在企業(yè)的結(jié)算中物資采購結(jié)算是最重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結(jié)算方式，利用這兩種結(jié)算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當(dāng)期的進(jìn)項稅，若此時企業(yè)并未支付采購款項，而銷售方已確認(rèn)銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業(yè)墊付了采購的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時間價值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預(yù)先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時間來調(diào)度資金。

（二）企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業(yè)對固定資產(chǎn)選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤及稅負(fù)上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機(jī)會。延期納稅的經(jīng)濟(jì)效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計價方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)活動中，存貨計價一般分為存貨發(fā)生時、發(fā)貨時以及結(jié)存時的計價，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對應(yīng)的計價方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關(guān)聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會計制度，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇存貨發(fā)貨和領(lǐng)用時的計價方式，即：個別計價法、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出法。在物價快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來對發(fā)出存貨的成本按照存貨加權(quán)之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進(jìn)貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結(jié)存時的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤及納稅，最終便實現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過程中的納稅籌劃主要實現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化以及如何實現(xiàn)期間費用攤?cè)胱畲蠡?。目前，?yīng)用較多的分?jǐn)偡ㄖ饕獮椋簩嶋H費用攤銷法以及平均分?jǐn)偡ǎ捎谶@兩種分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應(yīng)用過程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分?jǐn)偡ㄖg的差異來合理選分?jǐn)偡椒?。在長期實踐中筆者認(rèn)為，平均分?jǐn)偡勺畲笙薅鹊托髽I(yè)的利潤并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營活動是長期行為，則可將某段時間內(nèi)的所有費用（如：利潤）進(jìn)行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負(fù)擔(dān)。

篇9

關(guān)鍵詞 跨國公司 稅收籌劃 策略

1.跨國公司稅收籌劃的界定及重要性

1.1 稅收籌劃的界定

所謂稅收籌劃，是指企業(yè)為了規(guī)避或者減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法特例進(jìn)行的節(jié)稅法律行為，利用稅收漏洞和缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為；以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。即在履行法律義務(wù)的前提下運用稅法賦予的權(quán)利，通過企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，以期達(dá)到減少稅收支出，降低稅收成本的一種經(jīng)營籌劃行為。

1.2 跨國公司稅收籌劃的重要性

首先，稅收籌劃可以降低跨國公司的納稅成本，提高跨國公司的資本收益率，從而增加自身的收入（主要是可支配收入）。與此同時，稅收籌劃可以幫助跨國公司延期繳納應(yīng)交稅款，從而使企業(yè)在資金的支配上享有更高的自由度。

其次，稅收籌劃有助于提高跨國公司的財務(wù)管理水平?？鐕窘?jīng)營管理過程中主要涉及到籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配這四類決策，而這四類決策都在不同程度上受到稅收的應(yīng)用，因此可以說稅收籌劃是貫穿于公司財務(wù)決策全過程的一項系統(tǒng)工作，其水平高低在很大程度上影響著跨國公司的財務(wù)管理水平。

最后，稅收籌劃可以規(guī)范跨國公司的經(jīng)濟(jì)行為。為了獲得稅后利益的最大化，跨國公司在進(jìn)行稅收籌劃前，必然要對相關(guān)稅法進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，從而在懂法知法的基礎(chǔ)上規(guī)范自身的經(jīng)濟(jì)行為，避免受到相關(guān)單位的處罰。

2.跨國公司稅收籌劃的客觀條件分析

（1）各國稅收制度的差異。不同國家都是根據(jù)國情來制定符合自身利益的稅收制度，因此各國稅收制度的差異構(gòu)成了跨國公司稅收籌劃的重要基礎(chǔ)。具體說來：各國稅制結(jié)構(gòu)是存在差異的，一般發(fā)達(dá)國家多實行以直接稅為主、間接稅為輔的稅制體系，而發(fā)展中國家多實行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制體系；各國對跨國納稅人的規(guī)定是不同的，同時各國在行使稅收管轄權(quán)重，對納稅義務(wù)的確定標(biāo)準(zhǔn)也有差異；各國稅基范圍的差別較大，并且稅率高低和稅率結(jié)構(gòu)也有很大差異，這就為跨國公司進(jìn)行稅收籌劃提供了依據(jù)。

（2）各國稅收優(yōu)惠政策的差別和避稅港的存在。根據(jù)稅收制度的不同，國際上的避稅地可以分為不征收所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地、只征收較低所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地、僅對來自當(dāng)?shù)氐氖找嬲鞫惗鴮Ｍ馐找婷舛惖谋芏惖?、征收正常的稅收但提供某些稅收?yōu)惠的避稅地，客觀存在的高稅國（區(qū)）和低稅國（區(qū)）已經(jīng)成為跨國公司稅收籌劃的重要信號導(dǎo)向。

（3）避免國際雙重征稅方法的差異。為了避免雙重征稅，很多國家都采取了一定的方式，有的在稅收協(xié)定中規(guī)定了稅收饒讓，這也為跨國公司稅收籌劃提供了客觀的外在條件。

3.新經(jīng)濟(jì)形勢下跨國公司稅收籌劃的策略

3.1 通過設(shè)立不同的企業(yè)組織形式來實現(xiàn)節(jié)稅

一般說來，跨國公司可以通過在低稅區(qū)或者適用低稅率的地區(qū)設(shè)立各種企業(yè)組織形式，如設(shè)立國際投資公司、國際金融公司、國際控股公司、國際銷售和采購公司、常設(shè)機(jī)構(gòu)和子公司等，來達(dá)到跨國稅收籌劃的目的。

以設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)為例，跨國公司可以通過設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)來轉(zhuǎn)移貨物、轉(zhuǎn)移勞務(wù)、轉(zhuǎn)移利息和特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)移管理費用、轉(zhuǎn)移利潤和轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，從而來盡量減少現(xiàn)在或?qū)淼募{稅義務(wù)。跨國公司在利用設(shè)立不同企業(yè)組織形式來進(jìn)行稅收籌劃時，要特別注意以下問題：跨國公司應(yīng)該在專業(yè)人士的建議下，對集團(tuán)內(nèi)部股息的傳導(dǎo)路徑和控股公司的選址進(jìn)行確定；跨國公司要認(rèn)真研究相關(guān)國家的稅收協(xié)定，確保相應(yīng)業(yè)務(wù)能夠完成；國際控股公司如果設(shè)立在全面免征股息預(yù)提稅的國家和地區(qū)，或者設(shè)立在雖有稅收協(xié)定關(guān)系，但不實行預(yù)提稅低稅率優(yōu)惠的國家和地區(qū)，上述所說的優(yōu)惠將不復(fù)存在。

3.2 通過選擇有利的投資地點來實現(xiàn)節(jié)稅

跨國公司要對不同國家的的預(yù)提所得稅稅率和稅收協(xié)定簽訂情況進(jìn)行考慮；要對外資公司的利潤匯出有無限制進(jìn)行考慮，因為一些國家雖然所得稅征收很低甚至是免稅，但對外資公司的利潤匯出進(jìn)行了限制，希望能促使外資在本地進(jìn)行再投資；要充分利用不同國家和地區(qū)稅制差異或區(qū)域性稅收分傾斜政策，選擇整體稅負(fù)水平較低的地區(qū)或稅區(qū)進(jìn)行投資。

3.3 通過利用國際避稅地來實現(xiàn)節(jié)稅

（1）虛構(gòu)避稅地營業(yè)。虛構(gòu)避稅地營業(yè)的基本途徑是通過母公司將銷售和提供給其他國家或地區(qū)的商品、技術(shù)和其他勞務(wù)服務(wù)，虛構(gòu)為設(shè)立在避稅地受控公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將所得的部分或全部滯留在避稅地，以避免原本應(yīng)該承擔(dān)的高稅率國家的稅收負(fù)擔(dān)。但應(yīng)該注意的是，虛構(gòu)避稅地營業(yè)必須發(fā)生在關(guān)聯(lián)的企業(yè)間，否則就無法成立。（2）虛構(gòu)避稅地信托財產(chǎn)。虛構(gòu)避稅地信托的基本途徑就是跨國公司在避稅地設(shè)立一個受控信托公司，然后把高稅國財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到避稅地，借以躲避有關(guān)稅收。

4.小結(jié)

跨國公司的稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這就要求跨國公司必須充分理解和掌握不同國家和地區(qū)的稅收政策，做到既能合理合法的通過稅收籌劃來實現(xiàn)節(jié)稅，又要避免滑入偷稅的誤區(qū)。由于國際稅收具有復(fù)雜多樣性，使得沒有任何一種稅收籌劃方法是通用的，因為跨國公司在進(jìn)行稅收籌劃時還要結(jié)合自身的實際情況來對稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和確定。

篇10

1引言

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成成分，為我國人民增加大量就業(yè)機(jī)會的同時，帶動了相關(guān)行業(yè)的進(jìn)步，進(jìn)一步促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來，中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，面臨的市場競爭壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部改革，合理控制生產(chǎn)成本的同時，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)較重，影響企業(yè)競爭力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視程度，調(diào)整好稅收方案，使得各項經(jīng)濟(jì)活動能夠順利進(jìn)行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是也存在很多問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財政風(fēng)險，例如稅收籌劃認(rèn)識不足、內(nèi)部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強(qiáng)稅收籌劃意識，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃概述

2.1基本概念

我國企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴(yán)格遵守我國各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動以及投資行為的稅務(wù)，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團(tuán)的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營效益的目標(biāo)[1]。稅收籌劃還具有如下特點：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃，改善經(jīng)營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。

2.2重要意義

中小企業(yè)是我國實現(xiàn)稅收的主力軍，對于國家財政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識，同時提升企業(yè)的財務(wù)管理能力。進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經(jīng)營情況，將各項經(jīng)濟(jì)活動與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競爭實力。通過納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財務(wù)風(fēng)險，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進(jìn)而幫助相關(guān)財務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題，實現(xiàn)及時納稅，為國家稅收事業(yè)貢獻(xiàn)力量，從而達(dá)到企業(yè)效益和國家效益雙贏的目標(biāo)。

3中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

3.1稅收籌劃認(rèn)識不足

我國中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的管理模式，權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場帶來的經(jīng)濟(jì)效益，對于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對稅收籌劃認(rèn)識不夠全面，往往認(rèn)為稅收是國家稅務(wù)部門的工作，企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行，如果進(jìn)行稅收籌劃，對于企業(yè)而言會消耗更多的人力、物力、財力，這種想法會使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財務(wù)部門對單個稅種或者單獨環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，缺乏全面性和適用性，導(dǎo)致稅收籌劃失去效用。

3.2財會人員素質(zhì)較低

我國中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財會人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。稅收籌劃對于財會人員的要求較高，財會人員不僅需要了解財務(wù)、會計相關(guān)的知識，更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識和技巧。中小企業(yè)的財會人員往往負(fù)責(zé)各項財務(wù)管理管理工作，對于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗和技巧，在實際的工作中，只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗處理財務(wù)、賬務(wù)情況，根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門的要求進(jìn)行各種稅費的按時繳納，這種財務(wù)管理辦法過于死板，不能夠根據(jù)我國稅法和經(jīng)濟(jì)法的變動做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，因此，提高財會人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。

3.3財務(wù)內(nèi)控不到位

稅收籌劃一項高級的財務(wù)管理工作，對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構(gòu)比較簡單，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)部控制及財務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)以及財務(wù)政策了解不夠全面，很難制定出科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮，導(dǎo)致很多員工的內(nèi)部控制意識薄弱，在各項工作中難以提高財務(wù)管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

4中小企業(yè)稅收籌劃改善策略

4.1增強(qiáng)稅收籌劃意識

中小企業(yè)在積極配合國家稅收工作的同時，也要增強(qiáng)稅收籌劃意識，在法律允許的范圍內(nèi)，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進(jìn)而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的雙贏。企業(yè)管理者要認(rèn)識到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時，需要做好長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策[3]。現(xiàn)代市場競爭激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風(fēng)險防范意識，提高在經(jīng)營活動以及涉稅事務(wù)中的警惕性，隨時應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險，冷靜、客觀地作出判斷，并及時制定相關(guān)決策。

4.2制定稅收籌劃方案

在制定稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)需要進(jìn)行全方位、多角度的考量，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和投資規(guī)劃制定科學(xué)、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，但是在實際的實施過程中，由于多種因素影響可能會產(chǎn)生諸多額外費用以及機(jī)會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實現(xiàn)成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實用性，能夠在日?；顒又徐`活應(yīng)用，從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風(fēng)險，實現(xiàn)分散性操作，達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

4.3完善內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個方面進(jìn)行完善：第一，加強(qiáng)資產(chǎn)控制，制定和完善資產(chǎn)臺賬制度，做好資產(chǎn)變動登記，并定期對資產(chǎn)情況進(jìn)行盤點，從而實時、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)；第二，加強(qiáng)會計控制，以國家的會計準(zhǔn)則和政策做依據(jù)，并結(jié)合自身管理特點，制定符合企業(yè)發(fā)展的會計控制制度，從而有效規(guī)范會計工作，提高財務(wù)管理效率；最后，定期開展培訓(xùn)課程，包括工商、保險、金融、貿(mào)易等方面，加強(qiáng)財會人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)以及實踐操作能力，同時了解經(jīng)營、投資等活動的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。

5結(jié)語

總而言之，中小企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，能夠為各項經(jīng)營策略的制定提供科學(xué)的依據(jù)，減少企業(yè)的納稅支出，實現(xiàn)整體經(jīng)營效益的提升。我國制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃，提高自身的經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].財會學(xué)習(xí),2016(07):165-166.

【2】李昕楠.中小企業(yè)稅收籌劃設(shè)計與管理問題的分析[J].中國商論,2016(11):29-31.