導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收征管風險點，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

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（一）非可控性稅收征管風險

非可控性稅收征管風險，主要是指外部風險因素。外部風險因素其主要是指產(chǎn)生于稅務部門外部的風險也可稱之為稅收征管外部風險。外部因素使得稅收征管偏離預期目標，導致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實操性與規(guī)范性風險因素、社會大眾法律維權意識的高低的風險因素及征收過程中不同區(qū)域的風俗習慣等。

（二）可控性稅收征管風險

與非可控性稅收征管風險不同，可控性稅收征管風險是稅收部門內(nèi)部風險因素?？煽匦远愂照鞴茱L險可結合具體征管工作的實際情況，對風險因素進行把控。主要包括：

1.現(xiàn)行稅收征管制度科學性?，F(xiàn)行稅收征管制度科學性中的風險因素主要原因是制度設計與實際運行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實脫節(jié)，將會影響征稅工作的效率。

稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度（試行）》等相關制度文件，但該制度是稅源管理的權宜之計。整個制度中對管理員職責的設計過于理想化，很多實際運營過程中的職責根本沒有抓手，無法操作執(zhí)行，導致理想與現(xiàn)實的脫節(jié)，潛在稅收管理成本有所加大。

現(xiàn)行納稅評估體系科學性有待提高?，F(xiàn)行納稅評估體系以實際征稅管理中企業(yè)申報的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，評估指標是理想化企業(yè)運行中繳稅行為，往往與實際脫節(jié)。因為在現(xiàn)實經(jīng)濟中，從中小企業(yè)、個體私營企業(yè)到大型股份或合資企業(yè)，普遍存在會計信息虛假虛報的情況，這就使得納稅評估體系實際運行效果不理想，有違必要的納稅評估體系科學性。

2.稅收部門專業(yè)分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內(nèi)部管理體制是強調(diào)分工，按照稅收分工條線的職責開展部門工作。專業(yè)化分工可以實現(xiàn)專業(yè)高效，但是我們也應看到，過分強調(diào)分工，對于稅收職責交叉部分會出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，不同分工部門間信息對稱性較差，綜合協(xié)調(diào)運營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權限混淆、職責不明晰、以部門自身利益為出發(fā)點，使得稅收征管工作效率較低。

3.監(jiān)督管理機制有待改進。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實現(xiàn)“應收盡收”，防止稅源流失的問題。因此，對稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時，人員風險因素也是風險產(chǎn)生的重點因素。對實際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機制不健全，形成實際操作風險。

4.技術風險因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行的稅收征收管理過程中，不同的環(huán)節(jié)按照實際需求使用不同的運行軟件。從每一環(huán)節(jié)來看，效率可能會有所提高，但是從整體環(huán)節(jié)來看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。

數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低，數(shù)據(jù)并不精準。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的，缺乏真實性。這有技術人員原因，也有企業(yè)虛報會計數(shù)據(jù)信息的原因。

二、我國稅收征收管理風險問題的解決對策

（一）加強制度的約束力及監(jiān)管力度

根據(jù)稅收征管的實際情況，實施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度，及時的將新情況、新問題及解決對策編入制度，只有積極做到與時俱進，制度能夠反映現(xiàn)實情況并涵蓋現(xiàn)實可能發(fā)生的情況，才能實際提高工作效率。同時，加強稅收征管風險工作的監(jiān)督管理，通過內(nèi)部監(jiān)管，外部檢查的多種有效手段，切實查找問題并積極解決。

（二）統(tǒng)一軟件運轉(zhuǎn)系統(tǒng)

要實現(xiàn)整個稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞，就必須統(tǒng)一運行軟件的標準。統(tǒng)一軟件運行系統(tǒng)，在大的運行系統(tǒng)中通過不同模塊的設計，來實現(xiàn)不同部門不同運轉(zhuǎn)功能的實現(xiàn)，當然，各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對數(shù)據(jù)的錄入及采集標準進行相應規(guī)定，提高實際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學、軟件分析系統(tǒng)可共享，才能為稅收征管風險工作作出分析及信息共享的貢獻。

（三）強化整體稅收征管管理的工作原則

積極樹立風險防范意識，這是做好稅收風險管理工作的起點。要實現(xiàn)對整個稅收征管風險防范的一致高度共識，明確風險防范的意義、目標，從思想上加強未來行動的執(zhí)行力。風險管理要常抓不懈，實現(xiàn)風險全流程管理，將風險控制作為稅收征管管理工作的一項重要部分，要時刻關注風險的突發(fā)性、不可預測性，同時，也要積極化解潛在的風險事件和風險因素。

（四）建立完善相應的組織架構

建立完善相應的組織架構，這是做好稅收風險管理工作的保證。根據(jù)實際稅收工作中面臨的風險因素，設置專門的機構進行專門應對。同時，要設置風險管理崗位人員，通過不同條線、不同部門風險崗位人員的設置，開展風險信息對接、風險應對經(jīng)驗對策交流借鑒工作，實現(xiàn)風險管理的有效防范。

（五）實施稅收征管風險評估

實施稅收征管風險評估，這是做好稅收風險管理工作的關鍵。這是符合風險管理工作的開展原則的。風險管理一定要做好事前的預估評估工作，通過事前調(diào)查給出預判，并形成相應的解決預案。一旦風險發(fā)生，可通過前期的評估的準備開展相應工作，實現(xiàn)風險管理工作的可控。

（六）設計科學有效的稅收征管風險控制體系

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如何理解現(xiàn)代化的稅收征管體系，筆者認為其主要包含以下五個方面內(nèi)容：

稅務機關引進了風險管理的概念，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略，就是要建立“統(tǒng)一分析、分類應對”的風險管理體系，既對不同風險等級的納稅人分別采取風險提示、納稅評估、稅務稽查等手段，識別和消除納稅人的稅收風險，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前防范，從而促進征納雙方的稅法遵從度。

通過納稅評估，運用柔性手段幫助納稅人消除稅收風險，促進納稅人稅法遵從，明確了納稅評估在稅收征管中的重要地位。

更加突出納稅服務工作在稅收征管工作中的特殊作用。

把稅務稽查作為風險應對的重要手段。

實行分級分類的稅收專業(yè)性管理，以此為基礎，把重點稅源管理作為著力點。

二、企業(yè)產(chǎn)生涉稅風險的因素分析

（一）從企業(yè)稅法遵從度角度分析

稅法遵從是指納稅人在法定時間內(nèi)自覺的申報應納稅款及相關資料并履行納稅義務，是即為納稅遵從，否則即為不遵從。

雖然大部分企業(yè)法律意識較強，能夠自覺遵從稅法，但由于我國原有稅收征管手段相對落后，部分企業(yè)違法行為未被發(fā)現(xiàn)，違法成本相對較低，致使部分企業(yè)管理層鋌而走險違反稅法，從而導致企業(yè)稅務風險大大增加。

（二）從企業(yè)內(nèi)部控制稅務籌劃角度分析

部分企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全，業(yè)務流程細節(jié)的設計更多地考慮的是業(yè)務的需要，忽視了稅務的事前籌劃從而導致涉稅風險，企業(yè)內(nèi)部控制稅務籌劃的好壞將直接影響企業(yè)的稅務風險。

（三）從會計核算角度分析

會計核算工作涉及票、帳、表三個層面，會計核算結果是企業(yè)申報稅款以及稅務機關征稅的主要依據(jù)。

1、從涉稅票據(jù)層面的稅務風險進行分析

票據(jù)核算是會計核算的起點，票據(jù)在會計核算中涉及量大面廣，票據(jù)上的任何問題都可能會涉及稅務風險。國家新修訂的《發(fā)票管理辦法》對發(fā)票的管理更加嚴格，但企業(yè)管理層往往對發(fā)票管理不夠重視，導致企業(yè)票據(jù)的涉稅風險非常高。

2、從賬務處理層面進行分析

會計準則和稅收法律法規(guī)在一些具體問題的處理上存在差異，有些差異為時間性差異，有些差異為永久性差異，針對這些差異財務人員一定要準確理解政策，正確處理業(yè)務，防止稅務風險的發(fā)生。

3、從財務報表層面進行分析

財務報表是呈現(xiàn)在人們面前的最直接的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的結果，是財務報表使用人最直接、最直觀的了解企業(yè)的途徑。財務報表的勾稽關系、財務報表與同行業(yè)對比、與上年度對比，將會產(chǎn)生很多財務分析指標；財務報表信息被采集到稅務征管系統(tǒng)后，信息處理中心將根據(jù)預設好的各種數(shù)據(jù)模型進行比較分析，對超過預警值的指標推送到基層稅務管理機關進行評估處理。

三、稅務風險的防范和控制

企業(yè)能夠產(chǎn)生稅務風險原因多種多樣，所以企業(yè)要防范和有效控制稅務風險也應該是全方位多角度的。企業(yè)要實現(xiàn)稅務風險的防范和有效控制至少做到以下幾點：

（一）企業(yè)管理層要有高度的社會責任感，自覺遵守稅法規(guī)定，切實履行納稅義務，避免偷逃騙稅情況的發(fā)生

同時，稅務機關的信息化建設大大的提高了發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務違法行為的幾率，所以企業(yè)管理層要自覺遵守稅法規(guī)定，避免自己主觀原因造成的稅務風險。

（二）企業(yè)管理層要加強企業(yè)日常管理，加強內(nèi)部控制，提高員工素質(zhì)

企業(yè)應該聘用稱職的財務人員，重視財務人員控制涉稅工作的能力提升，掌握站在稅務機關的角度識別納稅風險的方法，精通稅收政策、對行業(yè)稅收政策進行梳理、分析，稅企發(fā)生爭議時要運用掌握的稅收政策有理有據(jù)的爭取稅收利益。

企業(yè)在日常工作中要注重票、帳、表全流程涉稅風險控制，樹立“小發(fā)票、大風險”的意識，嚴格控制假發(fā)票，虛開發(fā)票，不符合規(guī)定發(fā)票入賬；通過對報表進行分析，自查有無異常業(yè)務，對異常指標能否進行合理、合法的解釋，對涉稅風險進行自我評估，進而化解涉稅風險。

（三）要充分利用稅務機關提供的各種納稅服務，重視稅企的溝通協(xié)調(diào)

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三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據(jù)《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規(guī)定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經(jīng)濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區(qū)稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對期貨公司的手續(xù)費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導致期貨公司營業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會存在營業(yè)部和公司重復納稅的問題。

總之，由于我國現(xiàn)行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。

完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點建議

黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進行稅制改革?！兑庖姟凡粌H承續(xù)了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現(xiàn)行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：

首先，期貨業(yè)應享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決?！兑庖姟分幸衙鞔_將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時進行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。

其次，公平合理地確定期貨公司營業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費，這部分手續(xù)費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營所得。換言之，期貨公司的真正營業(yè)收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業(yè)應該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務手續(xù)費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除后，再計征期貨公司的手續(xù)費，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。

第三，風險準備金應作為期貨公司的稅收成本據(jù)實扣除。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效抵御因市場不可預測的劇烈變動或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標準和保證期貨市場穩(wěn)定的實際要求相比，目前期貨公司的風險準備金的數(shù)額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場防范和化解風險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計提的風險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執(zhí)行財政部《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風險準備金，擴大風險準備金數(shù)額，增強市場風險的抵御力。

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三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據(jù)《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規(guī)定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經(jīng)濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區(qū)稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對期貨公司的手續(xù)費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導致期貨公司營業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會存在營業(yè)部和公司重復納稅的問題。

總之，由于我國現(xiàn)行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。

完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點建議

黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進行稅制改革。《意見》不僅承續(xù)了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現(xiàn)行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：

首先，期貨業(yè)應享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決?！兑庖姟分幸衙鞔_將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時進行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。

其次，公平合理地確定期貨公司營業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費，這部分手續(xù)費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營所得。換言之，期貨公司的真正營業(yè)收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業(yè)應該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務手續(xù)費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除后，再計征期貨公司的手續(xù)費，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。

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一、稅收風險管理概述

（一）稅收風險管理的概念

所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務機關合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復雜經(jīng)濟活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。

（二）稅收風險管理的現(xiàn)狀

稅收風險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質(zhì)量的關鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設為前提，以稅收風險管理目標為導向，運用科學方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風險的關鍵點，從而進行科學決策，高效完成指導稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應對方面卓有成效。

二、稅收風險管理中存在的問題

（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化

現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風險是否實際發(fā)生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風險納稅人的納稅服務及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機構及人力資源結構的限制，稅收征管人員未能科學合理地設置征管結構，各部門職責不明確，部門設置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監(jiān)控和風險評估等技術性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機構將資源配置的重點放在業(yè)務審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復合型的高層次人才不能擔任一些實質(zhì)性的有利于推進稅收風險管理工作的關鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質(zhì)量。

（三）稅收風險管理的信息化建設不完善

近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級稅務機關稅務信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務，而且稅收風險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導致稅收風險管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應對手段單一，受多方面因素影響，應對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。

三、加強稅收風險管理的對策

（一）進一步強化稅收風險管理理念

要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務方式。應該對無風險納稅人實行優(yōu)化稅務服務；對低風險納稅人實行納稅輔導和風險提示等服務方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。

（二）建立健全稅收風險管理機制，實現(xiàn)資源配置的合理化

傳統(tǒng)的職能結構和崗位設置不能適應現(xiàn)代稅收風險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構的各項布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設立稅收風險分析監(jiān)控機構，極大地發(fā)揮稅收風險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應部門職責，集中成立納稅服務部門及稅收風險應對控制機構，組建不同層級的納稅服務、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監(jiān)控部門推送的風險信息，并及時對稅務服務進行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風險應對措施對較高風險納稅人實行有效控制。

（三）明確把握稅收風險管理的實施細則

第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學合理的稅收風險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監(jiān)控和風險評估有關的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風險管理的差別化應對；（4）進行稅收風險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運行的良性循環(huán)。實際工作中應按照科學的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。

第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎上，對其進行差別化應對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應對控制應從優(yōu)化服務階段轉(zhuǎn)變到輔導階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務進行真正的有機結合。

第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發(fā)生前及時采取應對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。

第四，實行人工管理與計算機信息技術相結合的原則。計算機信息技術是稅收風險管理工作展開的必要技術支持，但對于基礎性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調(diào)查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學的人工管理為基礎實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機信息技術在數(shù)據(jù)處理和風險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風險管理進行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務和技術的高效結合，提高稅收風險管理的整體效能。

四、總結

要切實建立以稅收風險管理為導向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應當前稅務征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。

參考文獻：

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近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結構性地減輕企業(yè)稅收負擔、激發(fā)市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟增長的原因具有現(xiàn)實意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟，但現(xiàn)實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務機關以計劃的稅收數(shù)額為目標開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學術界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負擔也進行了廣泛的探討，代表的觀點認為稅收計劃的制定，會傳導征管壓力，進而影響企業(yè)稅收負擔（薛偉等，2020）?，F(xiàn)有研究文獻從稅收征管機制層面解釋了如何實現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻從稅收征管的執(zhí)行層面來進行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負擔的影響，為進一步推進稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進減稅降費政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構思設計應用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進而在稅收征管領域得到應用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務智能是基于稅收學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學等學科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術，對大量的涉稅數(shù)據(jù)進行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結潛在規(guī)律和經(jīng)驗，從而幫助稅務部門進行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術、人工智能等相關技術，在對大數(shù)據(jù)分析的基礎上，使得包括稅收分析、納稅服務、風險管理、稅務稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術和人工智能技術為核心的計算機技術，實現(xiàn)稅務機關的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側重于過程，而稅務智能更側重于結果。隨著稅務機關的征管水平逐步提高，最終實現(xiàn)稅務智能的普遍應用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務是實現(xiàn)申報納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務機關可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎后，稅務機關可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術，針對具體實際業(yè)務設計供稅務機關和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復性、低風險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現(xiàn)辦理業(yè)務的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務機關會有意識地運用數(shù)據(jù)進行分析，比如在稅收風險管理時，稅務機關會根據(jù)實際工作經(jīng)驗構建風險指標體系，以風險指標體系為主導，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務稽查的選案環(huán)節(jié)。進入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應用。稅務智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務。另外，稅務智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點企業(yè)、重點行業(yè)和重點地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟運行狀況，對稅收征管做出預測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區(qū)塊鏈技術也得到充分應用，首先會實現(xiàn)政府機關內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務智能可以自動調(diào)取、比對海關部門的報關數(shù)據(jù)，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進而防止出現(xiàn)海關無報關記錄，而稅務機關進行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

三、稅收征管智能化影響企業(yè)稅收負擔的理論分析

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稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點。當前，隨著經(jīng)濟社會信息化進程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應這一新的形勢發(fā)展變化，構建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。

一、中國的稅收征管現(xiàn)狀分析

隨著中國經(jīng)濟的逐步發(fā)展，國際化、城市化、工業(yè)化進程的逐步推進，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，如何對現(xiàn)有的稅收制度進行結構性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強與完善稅收征管就顯得尤為重要。

（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。

中國經(jīng)濟的跨越式發(fā)展對中國的納稅人產(chǎn)生了深遠的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結構復雜。經(jīng)濟的發(fā)展促進企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來越多的納稅人實行集團式的經(jīng)營管理模式，財務核算實行一級核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機構、跨區(qū)甚至跨國企業(yè)，稅源的復雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權意識較強。對很多大企業(yè)，尤其是重點稅源企業(yè)而言，非常重視財務管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團隊。這些企業(yè)財務制度相對規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權意識，對現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。

我國稅收管理模式與經(jīng)濟形勢的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應。首先，稅制結構有待于進一步優(yōu)化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設計有待于進一步優(yōu)化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設計中存在對同一征稅對象的重復征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務干部有待于進一步優(yōu)化。全國稅務干部的平均年齡在47歲左右，稅務干部隊伍嚴重老化，不能適應現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務干部的素質(zhì)只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。

二、以稅源專業(yè)化管理為基礎，實施分類分級管理

由于我國目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務機關應根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構、經(jīng)營特點、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進一步有效加強稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實施分類分級管理，以適應納稅人需求和時展的需要。

（一）實施分類管理

稅收是由稅收的征納雙方構成，征收方是稅務機關，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務機關。因此，應當對征納雙方進行科學化分類，并在科學化分類的基礎上實行專業(yè)化管理。

1.科學化分類是實施分類管理的前提。

對納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務機關根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監(jiān)控與評估和稅務稽查三大塊，同時在分清工作職責的基礎上對稅務干部工作按照能力與經(jīng)驗進行合理的分類，分配到相應的職責崗位上。

2.專業(yè)化管理是實施分類管理的舉措。

（1）對納稅方而言，建立分類基礎上的立體稅源管理模式。

重點稅源企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，財務管理相對健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關的財務方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業(yè)稅務機關推行個性化的服務，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時對企業(yè)的稅收風險內(nèi)部防控機制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風險點，強化事前風險防范和事中風險控制管理，以防范重大稅收風險。

中小稅源企業(yè)相當于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進行分類管理可以對企業(yè)進行橫向比較，尤其對購進貨物、生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強。另外，稅務機關可以運用行業(yè)指標分析工具，設置行業(yè)風險預警指標，制定動態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對中小稅源企業(yè)管理。

零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規(guī)模不一，財務不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業(yè)的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發(fā)揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務機關從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾?，通過日常管理與服務職能為個體工商戶提供咨詢等服務，促進零散稅源自我申報納稅。同時，稅務機關采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。

（2）對征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責的分工和稅務干部的培養(yǎng)。

按照工作流程和事項，稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監(jiān)控與評估和稅務稽查。日常管理與服務主要體現(xiàn)在稅務登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估；稅務稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。

實行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務干部工作分工也同時發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國目前稅務干部全國平均年齡在47歲左右，稅務干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強對現(xiàn)有稅務干部的業(yè)務培訓，建立專業(yè)化的稅源管理團隊，培養(yǎng)稅收分析、納稅評估、稅務稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。

（二）實施分級管理

分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務機關層級為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導工作，業(yè)務主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級將分級承擔風險管理責任。

重點稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，關聯(lián)交易較多，財務核算復雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴重不適應大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務機關無法對大企業(yè)實施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實現(xiàn)總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風險管理戰(zhàn)略，積極應對稅收風險，指導和推動基層的工作實踐。另外，對大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務機關的聯(lián)動作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責、權、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業(yè)共管機制，共同提供個性化服務和實施風險監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對大企業(yè)的服務與管理水平，促進大企業(yè)納稅遵從度的提升。

縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負責中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時承擔重點稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責。

調(diào)整內(nèi)設部門稅源管理職責，將稅收風險規(guī)劃、分析識別、等級排序、下達應對任務等職責整合到相應部門，歸口履行上述職能。在堅持現(xiàn)行財稅管理體制的基礎上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設立的稅源管理機構，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務等分類的稅源管理機構，主要從事納稅評估?？茖W界定稅收管理員職責，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理是新形勢下進一步強化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務的專業(yè)化以及稅務干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細化、科學化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關系，從我國目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎，實施分類分級管理，促進稅收征管質(zhì)量的提高。

參考文獻：

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（二）積極開展分類分級專業(yè)化管理。堅持積極探索、穩(wěn)步推進的原則，圍繞納稅服務、稅源管理、風險監(jiān)控、納稅評估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開展對納稅人進行分類分級專業(yè)化管理試點，探索建立分類分級專業(yè)化管理體制。

二、大力推進稅收征管信息化建設

（三）深化AHTAX2013應用。在做好AHTAX2013日常應用及運維的同時，收集系統(tǒng)應用中存在的問題，分類整理，對于需要省局優(yōu)化的及時上報省局，對于常見操作性問題，通過深化應用培訓提升操作能力，通過培訓，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。

（四）優(yōu)化征管業(yè)務流程。認真梳理稅收征管業(yè)務流程,結合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進行業(yè)務處理、按統(tǒng)一標準進行崗責設置、按統(tǒng)一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務流”。

（五）推進銀行端查詢繳稅業(yè)務。積極推動更多商業(yè)銀行開通銀行端查詢繳稅業(yè)務，進一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關業(yè)務流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細節(jié)。年內(nèi)力爭銀行端查詢繳稅業(yè)務開通銀行數(shù)達到5家，實現(xiàn)紙質(zhì)稅票使用量較2013年同比下降30%。

三、深入推進現(xiàn)代化分局建設

（六）推進新一輪現(xiàn)代化分局建設。認真總結上一輪現(xiàn)代化分局建設創(chuàng)建成果,總結過去五年成績和經(jīng)驗，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個五年建設任務，進一步完善現(xiàn)代化分局建設日常監(jiān)測評價體系。

四、著力夯實稅征管基礎

（七）強化稅務登記管理。繼續(xù)做好國地稅聯(lián)合辦證工作，落實好省局稅務登記管理辦法。進一步完善稅收征管基礎信息，實行戶管信息動態(tài)維護。適時使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎信息，組織開展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。

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一、稅源管理存在的問題

（一）稅源信息失真

目前，我國的稅務機關還沒有專門的機構和人員采集和分析相關的經(jīng)濟信息，稅務機關稅源信息大多數(shù)來源與統(tǒng)計部門定期的信息，非常缺乏對產(chǎn)業(yè)運行的動態(tài)信息。對于納稅人的稅源管理，主要來自于企業(yè)財務會計報表和奶歲申報表及其附件材料，還有的是根據(jù)微觀上主體提供的信息，由于納稅人的會計核算水平的高低和主觀的意愿，使得稅源的信息真實性和準確度有可能存在一定的問題。

（二）沒有健全的稅收風險管理預警機制

由于沒有一套完善的風險管理預警機制，就會導致實際的稅源評估失真，不能對稅收風險的因素、環(huán)節(jié)、區(qū)域、時期和行業(yè)進行評估，會降低稅收管理部門和稅收管理員對風險控制的水平，很難對稅收和納稅工作進行分析和評估。而且，沒有風險管理預警機制，稅收管理的風險意識也會大大降低，從而疏于防范對納稅人的風險管理，就會帶來很大的損失，甚至會造成重大的偷稅漏稅、行業(yè)性或區(qū)域性的稅收流失等現(xiàn)象，還會出現(xiàn)稅務人員工作失職造成重大的損失。

（三）沒有完善的稅源管理信息技術

雖然稅務機關利用了現(xiàn)代計算機、通訊和網(wǎng)絡作為稅收征管信息技術，但是發(fā)展得比較緩慢，所處的層次還很低，沒有實現(xiàn)信息的共享和流動。稅收征管信息系統(tǒng)不能夠有效的發(fā)揮信息化的作用，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金流動等信息業(yè)不能夠及時的進行全程監(jiān)控。通過稅收征管信息系統(tǒng)，還可以看見企業(yè)的財務信息錄入得并不完整，而且對普通發(fā)票的管理在稅收征管信息系統(tǒng)管理的范圍外，還有浸水工程信息和協(xié)稅信息不能共享，這就會影響到稅源的監(jiān)控和調(diào)查。

（四）缺乏對稅源的監(jiān)控

在實施征管的過程中，稅務機關沒有端正的態(tài)度對待稅收工作，“嫌難愛易”的心理普遍存在，對于稅源大戶的重視程度遠遠超過零散稅源，忽視小規(guī)模的納稅人，對征稅戶比較重視，對免稅戶不重視，重視盈利企業(yè)，而忽視一些虧損的企業(yè)等等。這樣就會造成漏管漏征的情況，從而出現(xiàn)大量的稅源管理盲區(qū)。缺乏對稅收的有效監(jiān)控，使稅源工作仍然處于一個水平低而且無序的狀態(tài)，就會造成許多的稅收流失。

二、稅源管理的有效措施

（一）拓展稅源信息采集的渠道

延伸稅源信息的內(nèi)外部采集，了解稅務機關的內(nèi)部信息，并廣泛搜集各類與稅收相關的信息。在稅務機關內(nèi)部，把信息采集的職能分配到各個部門；在外部，關注統(tǒng)計、發(fā)改委等部門的信息，并與國地稅、海關、財政和工商等部門加強信息交流。在掌握宏觀和微觀稅收信息的同時，充分利用網(wǎng)絡、報紙等媒體，搜羅更多的涉稅信息，并把采集到的信息進行數(shù)字化、電子化，使稅務機關內(nèi)部實現(xiàn)信息共享。通過計算機管理對納稅人的信息資料進行登記編碼管理，實行雙向申報制度，并建立電子發(fā)票制度，從而使稅收的管理工作能夠全面提高。

（二）完善稅收管理風險監(jiān)控預警機制

在建立稅收管理風險監(jiān)控預警機制的過程中，要把虛開、代開增值稅專用發(fā)票，涉農(nóng)加工企業(yè)，騙取出口退稅等稅收管理風險高的企業(yè)作為重點，對這些高風險企業(yè)的管理，要著重建立稅收預警機制，并實行稅收風險控制措施，加強對對資格認定的標準，并對信息交換、指標預警風險評判、風險分類控制等工作加強分析和研討，能夠?qū)︼L險進行正確的評估，減少稅收工作的負擔。

（三）加強對重點區(qū)域稅源的監(jiān)控

稅務機關應對轄區(qū)內(nèi)的重點區(qū)域稅源加強監(jiān)控，對影響稅務的指標和增減變化進行分析，建立健全的分析制度，對稅源的結構進行分析監(jiān)控。建立稅務定期分析制度，重視對重點稅源和企業(yè)的分析。因為企業(yè)重點稅源的結構和企業(yè)的經(jīng)濟增長模式對稅收的征管有很大的影響，還會改變稅源管理的方式。

（四）提高各管理部門的合作

稅收工作與稅務機關的各個部門都是分不開的，要充分調(diào)動各個部門的積極性，加強團隊意識，并使社會的各個階層能夠積極參與，建立全方位的稅務網(wǎng)站。加強征、管、查部門的協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)各個部門的信息共享，提高信息的綜合利用水平。建立國地稅、工商、銀行和公檢法協(xié)稅，提高社會各階層協(xié)稅護稅的意識。另外，還要規(guī)范稅收征管的流程，完善相關的稅務制度，按照征管的流程，把職責落實到各部門、各職工。機關領導要加強各部門的配合，使機關的全體工作人員都能夠協(xié)同作戰(zhàn)，發(fā)揮團隊的效應。

（五）加強對管理人員綜合水平的培養(yǎng)

稅收管理制度對稅收的工作起到約束和監(jiān)督的作用，要建立稅源管理責任制度和稅收管理員制度，明確工作的責任和規(guī)程，并把責任具體化。為了使責任制度落實，必須對責任實行嚴格的追究，要管理到位并且賞罰分明。稅務人員的素質(zhì)對稅務的工作影響很大，所以要加強稅務干部的素質(zhì)教育和思想教育，使他們具有使命感和強烈的責任心，轉(zhuǎn)變工作作風，還要對他們加強培訓，提高他們對法律、行業(yè)、會計和統(tǒng)計等方面的知識，不斷加強他們的思想道德建設，提高對稅收工作的責任心。

三、結語

通過對稅源相關問題和改善措施的探討，可以看見稅源在稅收工作中的重要作用，所以一定要加強對稅源管理的工作，才能使重點區(qū)域的經(jīng)濟得到更快的發(fā)展。

參考文獻

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篇10

信息管稅，是國家稅務總局確定的稅收征管工作新思路。隨著社會和經(jīng)濟的變化發(fā)展，給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象將會日益突出。因此，我們要牢固樹立信息管稅的思路和理念，充分利用集中上線的征管數(shù)據(jù)，來破解征納雙方信息不對稱的問題；以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念；以健全稅源管理體系為手段，加強業(yè)務與技術的融合，促進稅收征管工作再上新臺階。

“信息管稅”要樹立三個理念

第一，要樹立“稅收風險管理”理念。稅收風險管理就是稅務機關通過先進的管理和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務和管理措施規(guī)避或者防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。樹立稅收風險管理理念，有利于從根本上認識稅收征管工作的本質(zhì)和規(guī)律，提高工作的主動性和針對性，為“信息管稅”提供有針對性的管理需求，找準管理的切入點和著力點，提高管理效能。

第二，樹立“數(shù)據(jù)質(zhì)量為本”的理念?！靶畔⒐芏悺笔沁\用先進的管理技術手段將數(shù)據(jù)加工整理成為信息，直接作用于稅收管理的過程。從這里不難看出，原始數(shù)據(jù)的質(zhì)量是基礎，決定了加工后的信息質(zhì)量，也直接決定了“信息管稅”工作的成敗。即便是真實可靠的原始數(shù)據(jù)，如果加工手段有問題，都不一定能夠得到高質(zhì)量的信息。不可靠的數(shù)據(jù)，無論怎樣加工，出來的一定是垃圾信息。所以，我們一定要有質(zhì)量就是數(shù)據(jù)生命的意識，寧缺勿濫，采取切實有效措施確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。

第三，樹立“業(yè)務技術相融合”的理念?！靶畔⒐芏悺钡倪^程，實際上是稅收管理業(yè)務與信息技術高度融合的過程，也是稅收管理者與信息系統(tǒng)平臺高度融合的過程。稅收管理業(yè)務是信息技術的先導，信息技術是稅收管理業(yè)務的支撐。只有二者高度融合，才能真正發(fā)揮“信息管稅”的威力。為此，我們要根據(jù)“信息管稅”的需求來規(guī)劃信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護和應用等各項業(yè)務。

推進信息管稅，應著重抓好以下幾個方面：

一是建立維護一套運行平穩(wěn)高效、信息采集種類齊全、稅源控管功能強大的大集中信息管理系統(tǒng)。

二是積極搭建和外部互聯(lián)互通的社會綜合治稅信息管理平臺。充分借助政府網(wǎng)站，定期進行信息交換，以徹底解決信息對稱問題。

三是制定數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理辦法。通過建立制度、完善辦法、明確分工、落實責任制及強化考核等手段，提高內(nèi)、外部涉稅信息質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)采集及時、完整、準確、有序。

四是創(chuàng)建稅源管理平臺，發(fā)揮稅收預警作用，完善稅收管理員制度，實現(xiàn)對各行業(yè)、各稅種管理的全面覆蓋。