導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財(cái)政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)增速的下滑，國有企業(yè)的發(fā)展同樣面臨著嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)。資金作為企業(yè)經(jīng)營管理和運(yùn)行中最重要的一個(gè)部分，它的管理工作也尤為重要，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)做好資金的調(diào)度，提高資金的使用效率是提高企業(yè)管理水平的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。所以國有企業(yè)必須重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并將資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制緊密地結(jié)合起來，保障企業(yè)自身的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，才能在全球市場的激烈競爭中更有競爭力。

二、國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題

1.對資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念陳舊

國有企業(yè)在經(jīng)營管理中，由于在市場競爭中本來就有優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)部對很多管理上的意識(shí)和觀念都較為陳舊，主要問題表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）國有企業(yè)的管理者對資金管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的重視不足。由于很多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視，就容易使得相關(guān)的控制制度無法得到貫徹執(zhí)行，這樣就使得很多資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)只是流于形式，對工作的開展和實(shí)施沒有起到約束的作用，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重。這些問題體現(xiàn)在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險(xiǎn)控制和資金管理沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠?yàn)橄鄳?yīng)的管理奠定堅(jiān)實(shí)的外部環(huán)境，給控制管理的實(shí)施帶來很多的困難。

（2）國有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的對風(fēng)險(xiǎn)控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)對于風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏一定的重要性認(rèn)識(shí)，也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的理念沒有能夠在公司的各項(xiàng)工作中得到廣泛的傳播，而不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種意識(shí)上的缺陷必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大大減弱。

2.審計(jì)監(jiān)督體系不健全

大多數(shù)的國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系緊密，這就使得內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏其相對獨(dú)立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作一般只是簡單的審核會(huì)計(jì)賬目，但是在評(píng)價(jià)企業(yè)資金管理或風(fēng)險(xiǎn)控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。

在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在貨幣資金管理方面，沒有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制制度。尤其是在審計(jì)內(nèi)容上，審計(jì)更多地是檢查有無資金方面的違規(guī)行為，對本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和部門的工作效率評(píng)價(jià)不夠詳細(xì)，也沒有參與到職員的績效評(píng)價(jià)之中，無法起到監(jiān)督公司內(nèi)部資金財(cái)務(wù)運(yùn)作與其他業(yè)務(wù)行為的目的。

3.資金使用效率低下，帶來資金風(fēng)險(xiǎn)

我國國有企業(yè)由于體系較為龐雜，就造成了內(nèi)部資金嚴(yán)重分散的問題，由資金管理分散導(dǎo)致的一系列問題就阻礙企業(yè)的總體發(fā)展。資金使用效率的底下，歸結(jié)原因主要是：第一，一些國有企業(yè)的母公司、子公司設(shè)立眾多賬戶，資金在管理時(shí)就會(huì)有很多的困難。第二，很多國有企業(yè)認(rèn)為企業(yè)資金沒有問題，將信用政策放得過于寬松，會(huì)積壓很多的壞賬收不回來，使得資金鏈條極易斷裂；又或是負(fù)債過多，資金沉淀嚴(yán)重，存貨占用比例較高，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率較低等這些因素，都是國有企業(yè)資金管理存在問題，導(dǎo)致資金使用效率的低下。第三，某些國有企業(yè)忽略了自身的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，將銀行短期借款用于盲目的投資，而投資的失敗，很可能造成現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)；國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決策的隨意性大，管理者經(jīng)常采取激進(jìn)的籌資策略，也就是為滿足長期性流動(dòng)資產(chǎn)的需要過多地采用短期或者是臨時(shí)性負(fù)債方式，這樣的籌資策略也會(huì)造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的加強(qiáng)。對于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須使他們了解到風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)的重要性，只有企業(yè)高層管理者樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能在系統(tǒng)的管理工作中積極面對各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得以穩(wěn)步的發(fā)展。管理者對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視會(huì)影響到企業(yè)的各個(gè)工作人員，加強(qiáng)員工對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)得到各部門積極配合的基礎(chǔ)。

（2）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的方面之一是將風(fēng)險(xiǎn)融合到企業(yè)文化和價(jià)值觀中去，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被視為企業(yè)戰(zhàn)略中一個(gè)不可分割的重要組成部分。只有風(fēng)險(xiǎn)管理被看作是日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，才會(huì)形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)文化，這種情況下企業(yè)才能進(jìn)行真正有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.強(qiáng)化資金計(jì)劃約束 ，防止資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

（1）必須根據(jù)國有企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況確定企業(yè)最高能承受的資產(chǎn)負(fù)債率，來制定合理的資金籌資策略?，F(xiàn)在企業(yè)在銀行融資主要有兩種方式：銀行承兌匯票融資與流動(dòng)資金貸款融資。將銀行承兌匯票和流動(dòng)資金貸款兩種方式相比，銀行承兌匯票融資是銀行對外信用擔(dān)保的一種形式，它的融資成本較低?，F(xiàn)在多數(shù)企業(yè)貨款通過回籠銀行承兌匯票的所占比例較大，而且有逐步上升的趨勢，也是這個(gè)原因國有企業(yè)可以選擇服務(wù)質(zhì)量好且資金實(shí)力雄厚的銀行，與之形成戰(zhàn)略伙伴的關(guān)系，并爭取更為優(yōu)惠的政策，這樣可以降低企業(yè)的融資成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（2）在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債恰當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，建立一個(gè)資金的動(dòng)態(tài)調(diào)控體系，隨時(shí)了解資金的準(zhǔn)確需要量是做好資金管理工作的基礎(chǔ)。通過建立資金的動(dòng)態(tài)調(diào)控體系，編制資金預(yù)算，是解決資金管理問題的有效方法。隨時(shí)分析資金動(dòng)態(tài)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，并根據(jù)預(yù)算和具體的需要進(jìn)行調(diào)整，可以使資金的使用效率得到提高。另一方面，對資產(chǎn)負(fù)債率的管理，強(qiáng)化國有企業(yè)的資金預(yù)算約束，防止由于籌措過多的資金引發(fā)投資過度，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立資金集成管理模式，通過資金集成管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)全部資金的整合與調(diào)控，充分盤活資金存量，實(shí)現(xiàn)沉淀資金的集中使用，減少不必要的對外融資，有序調(diào)度，消除存貸雙高現(xiàn)象，降低融資成本和資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

3.通過加強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

（1）對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。管理層應(yīng)盡力識(shí)別所有可能對企業(yè)取得成功嘗試影響的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)聯(lián)的不太主要的風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)可能對運(yùn)營產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)在識(shí)別各個(gè)層級(jí)有影響的重大風(fēng)險(xiǎn)后，是對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及重大程度進(jìn)行評(píng)估。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性對業(yè)務(wù)目標(biāo)的影響角度實(shí)現(xiàn)對整體層面風(fēng)險(xiǎn)與流程層面風(fēng)險(xiǎn)的整合評(píng)估。同時(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體成因和影響方式，并確定需要重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對計(jì)劃。管理層針對已評(píng)估的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)做出回應(yīng)?？梢酝ㄟ^風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留的策略進(jìn)行應(yīng)對，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇一個(gè)或多個(gè)策略的結(jié)合使用。

四、結(jié)語

在當(dāng)前發(fā)展的形勢下，我國國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度也在不斷的產(chǎn)生新的變化，這就要求企業(yè)面對市場環(huán)境和自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷提出完善資金管理的新思路和解決問題的新途徑。完善的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制可以使企業(yè)成功應(yīng)對不斷變化的環(huán)境，有助于管理層在作出決策時(shí)，評(píng)估所需的各種信息，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，并提高企業(yè)管理資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，強(qiáng)化公司各級(jí)部門在管理風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中的問責(zé)體制，并幫助公司及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)特征的變化等?？偠灾瑖衅髽I(yè)完善資金管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有利保障，需得到國有企業(yè)經(jīng)營中的重視。

參考文獻(xiàn)：

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一、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定

同一般企業(yè)類似，國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化和各種難以預(yù)料或無法事先控制的因素影響，造成一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益出現(xiàn)偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）存貨風(fēng)險(xiǎn)

1.存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)是指按照實(shí)際預(yù)算而進(jìn)行的儲(chǔ)備存貨大于市場需求，或超出企業(yè)銷貿(mào)能力之外導(dǎo)致的預(yù)算 超出。

2.存貨安全風(fēng)險(xiǎn)

許多企業(yè)各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，按照合約規(guī)定貨物提貨出庫必須有規(guī)范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導(dǎo)致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導(dǎo)致存貨安全風(fēng)險(xiǎn)。

3.存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現(xiàn)凈值低于預(yù)期值，甚至有可能低于存貨賬面價(jià)值。

4.客戶庫存補(bǔ)差風(fēng)險(xiǎn)

貨物供應(yīng)給渠道客戶之后，銷售方就同一規(guī)格商品的銷售價(jià)格或銷售政策發(fā)生改變，導(dǎo)致價(jià)格改變時(shí)點(diǎn)客戶尚未出售給用戶的該產(chǎn)品庫存所給予價(jià)格調(diào)整的差價(jià)補(bǔ)貼。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

1.客戶信用風(fēng)險(xiǎn)

客戶信用風(fēng)險(xiǎn)主要針對客戶資信與背景調(diào)查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關(guān)條款，產(chǎn)生的糾紛所帶來支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金回籠風(fēng)險(xiǎn)

國有貿(mào)易型企業(yè)供應(yīng)商和客戶地域分布廣、背景復(fù)雜，現(xiàn)金、支票、銀行匯票等結(jié)算量大，為業(yè)務(wù)的開展導(dǎo)致大量資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。

3.擔(dān)保與抵押提貨風(fēng)險(xiǎn)

某些客戶因臨時(shí)資金緊張而采取擔(dān)保、抵押的方式賒銷提貨，貿(mào)易型企業(yè)面臨著擔(dān)保與抵押到期、客戶或擔(dān)保人履行擔(dān)保與抵押執(zhí)行難、不履行擔(dān)保與抵押責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。

4.票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

物貿(mào)系統(tǒng)客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現(xiàn)背書不規(guī)范、商業(yè)承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現(xiàn)托收回款等票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)

對于應(yīng)收賬款管理，易出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息反饋不及時(shí)、客戶對賬及客戶確認(rèn)不及時(shí)完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時(shí)、賬款催收措施及方法不到位等問題。

二、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因分析

我國企業(yè)在管理實(shí)踐中，管理當(dāng)局往往十分注重戰(zhàn)略、人力資源、品牌、經(jīng)營等傳統(tǒng)方面的管理，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對比較薄弱，尤其疏于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，具體表現(xiàn)如下：

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

我國許多國有貿(mào)易企業(yè)從成立到發(fā)展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習(xí)慣依賴于上級(jí)企業(yè)集團(tuán)。上級(jí)企業(yè)集團(tuán)政策的強(qiáng)制性以及子公司自身管理的被動(dòng)性和依賴性，造成子公司經(jīng)營管理層和財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，容易忽視企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來的經(jīng)營損失和財(cái)務(wù)波動(dòng)損失。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺乏

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的先兆，因此它具有可預(yù)測性。我國企業(yè)已經(jīng)具備建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的條件，有些企業(yè)雖然建立了控制機(jī)制，卻沒有起到有效的預(yù)防控制作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的萌芽階段沒有及時(shí)改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也沒有及時(shí)處理現(xiàn)有投資以避免更大的損失，沒有利用預(yù)警信號(hào)做出信用決策并對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，也不能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。

（三）盲目對外投資導(dǎo)致大量投資損失

不少企業(yè)利用市場契機(jī)，實(shí)施并購或拓展外部市場，對外進(jìn)行大量的投資，這是許多企業(yè)做大做強(qiáng)的重要戰(zhàn)略舉措。但是，由于走向市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)不足，對項(xiàng)目投資的可行性沒有進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)研和周密分析，決策缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益無法達(dá)到預(yù)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，造成投資損失。

（四）擔(dān)保引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)鏈長和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)，其可用的借款和擔(dān)保主體過多，使得企業(yè)可控的金融資源倍增，其擴(kuò)張對資金的需求日益膨脹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部銀行信貸規(guī)模無限擴(kuò)張，擔(dān)保關(guān)系復(fù)雜度加深，可能會(huì)產(chǎn)生許多惡性循環(huán)擔(dān)保。當(dāng)多個(gè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度，資金鏈條發(fā)生斷裂，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至財(cái)務(wù)破產(chǎn)。

（五）融資行為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)負(fù)債，在盈利狀況下可以擴(kuò)大盈利規(guī)模，在虧損狀況下則會(huì)加速企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)。較高的資產(chǎn)負(fù)債率，不僅使得利息成為企業(yè)的沉重包袱，更加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，有可能造成大量的不良債務(wù)和公司資產(chǎn)損失。

三、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究意義

（一）有利于提升國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力

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（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 具體如下：（1）資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比率偏高。財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是柄雙刃劍，企業(yè)采用負(fù)債經(jīng)營存在著風(fēng)險(xiǎn)，一旦負(fù)債比率過高就容易受壞的效應(yīng)牽累。我國國有企業(yè)大多背負(fù)高額借款，一方面是地位高信譽(yù)好容易籌資，一方面是經(jīng)營受保護(hù)具有穩(wěn)定性。但是，過高的負(fù)債比率會(huì)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。同時(shí)，我國國有企業(yè)借款來源比較單一，傾向于短期銀行借款，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題，就會(huì)導(dǎo)致高額利息支付危機(jī)，進(jìn)而帶來還款壓力甚至陷入資不抵債的境地。（2）業(yè)務(wù)擴(kuò)張較盲目，投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)的對內(nèi)對外投資都需要經(jīng)過嚴(yán)密周到的比較分析，才能在充分掌握信息資源的條件下，做出投資決策。有的企業(yè)在決定進(jìn)行投資時(shí)，恰恰缺乏詳細(xì)具體的研究而盲目開展投資活動(dòng)。這會(huì)使得投資決策失誤的可能大大增加，從而導(dǎo)致企業(yè)無法獲得預(yù)期收益，投資回收期拉長甚至根本無法收回投資，進(jìn)而帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）財(cái)務(wù)管理工作混亂。由于大多數(shù)國有企業(yè)是從過去的國營單位改革而來，因此其內(nèi)部經(jīng)營管理人員的水平具有一定的局限性。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張迅速，經(jīng)濟(jì)形勢多變的市場經(jīng)濟(jì)條件下，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工作方式不可或缺。因此，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員水平受限，會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力弱，出現(xiàn)失誤偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，忽視風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)而釀成大問題等。（4）存貨管理水平低。這與企業(yè)的物流水平高低有關(guān)，尤其是對那些生產(chǎn)型企業(yè)來說，強(qiáng)大的物流系統(tǒng)對存貨的管理必不可少，可是往往現(xiàn)實(shí)情況跟不上發(fā)展需要。這就會(huì)導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)水平低，給企業(yè)帶來存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)，而且存貨占用大量資金，無法順利變現(xiàn)還會(huì)帶來資金鏈斷裂的問題，嚴(yán)重的就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制取得的成就 國有企業(yè)改革隨著時(shí)展被不斷推進(jìn)，國有企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)地位最終得以確立，其管理體制和運(yùn)行機(jī)制也發(fā)生了根本性的變化。2003年的國有資產(chǎn)管理體制改革，使政府的社會(huì)公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分離，取得了一些重要成績，其中涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的改革也收效明顯。（1）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系初建。自從國資委成立，便一直積極重視中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，陸續(xù)出臺(tái)了出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的一系列制度規(guī)章，并研究下發(fā)了相關(guān)聯(lián)的不同管理規(guī)范，開展了企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、中介財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)管理等各項(xiàng)工作，通過這一系列的政策手段基本形成了健全有效的出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。（2）控制內(nèi)容擴(kuò)展。在政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)大力推動(dòng)下，控制內(nèi)容從會(huì)計(jì)控制擴(kuò)展到業(yè)務(wù)控制。2000年修訂的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定了“要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。新會(huì)計(jì)法增加了“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證真實(shí)、完整；任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員變造、偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”等內(nèi)容。（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制政策。在金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)方面，我國政府與監(jiān)管機(jī)構(gòu)都十分重視。這是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)是高風(fēng)險(xiǎn)尤其是高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)主體，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，對有效防范和化解金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展有很大的作用。2001年中國證監(jiān)會(huì)頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》，其中把內(nèi)部控制分為內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩部分，而風(fēng)險(xiǎn)控制則是內(nèi)部控制的核心。（4）外部審計(jì)作用得到加強(qiáng)。不單獨(dú)依靠內(nèi)部審計(jì)，要有力強(qiáng)化外部審計(jì)的作用。這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)是監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的推動(dòng)力。由于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和內(nèi)部控制可靠性的直接關(guān)系等原因，外部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制加以強(qiáng)烈的關(guān)注，這就促使國有企業(yè)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的力度，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。

（二）國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題 國有企業(yè)在經(jīng)歷了多個(gè)發(fā)展階段后，逐步建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而有效實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的主體地位。但是面對多元化的市場條件，在完善內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面仍存在問題：（1）股東處于絕對控股地位，對出資人管理難度大。回顧國有企業(yè)的形成歷史，不難發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)具有國有股一股獨(dú)大的先天特征。直至現(xiàn)在，仍舊存在許多國有企業(yè)甚至是國有獨(dú)資企業(yè)。所以，這就直接導(dǎo)致了對國有對企業(yè)出資人管理困難，尤其是在對其進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)，會(huì)面臨不少阻力。（2）國有企業(yè)的目標(biāo)多樣性，會(huì)沖擊企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于國有企業(yè)基本屬于國家控股，因此很容易理解國有企業(yè)是具有顯著的公共屬性的。所以政府對國有企業(yè)賦予了多重發(fā)展目標(biāo)，包括提高效益、穩(wěn)定就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)等。國有企業(yè)由于承擔(dān)了相當(dāng)一部分的社會(huì)責(zé)任，相應(yīng)的便會(huì)分散一定的資源和精力，可能會(huì)損失一部分經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）法人治理機(jī)制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制”。一些國有企業(yè)沒有進(jìn)行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機(jī)構(gòu)還沒有真正建立，存在董事會(huì)機(jī)構(gòu)缺乏，職能不到位的情況。而有些國有企業(yè)即使已進(jìn)行了公司制改造，也有法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問題。由于法人治理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)無法分離開來，造成企業(yè)缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制。因此在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制措施時(shí)，可能會(huì)受到阻撓又沒辦法解決，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，妨礙了風(fēng)險(xiǎn)控制。（4）業(yè)務(wù)板塊紛雜，管理層次多。許多國有企業(yè)集團(tuán)并不是市場競爭機(jī)制的產(chǎn)物，而是在政府的推動(dòng)下形成的。尤其是在省級(jí)以下的國有企業(yè)，這些層級(jí)的國有企業(yè)托管和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)相對混亂。這樣的境況會(huì)造成國有企業(yè)集團(tuán)母子公司關(guān)系復(fù)雜，管理層級(jí)冗余，管理效率和決策效率比較低。還會(huì)造成國有企業(yè)集團(tuán)控制力弱，包括預(yù)算控制虛化、審計(jì)監(jiān)督微弱、資金管理松散等。這些低效率影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，無法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生不必要的損失。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制完善對策

（一）公司層面 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從公司層面上來說，包括了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、工作人員、制度規(guī)章、文化內(nèi)涵等。具體表現(xiàn)在：（1）建立健全董事會(huì)制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。通過建立健全企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)制度，能夠改善企業(yè)決策機(jī)制；規(guī)范了法人治理結(jié)構(gòu)，也能降低國有企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。要做到這一點(diǎn)，國有企業(yè)必須徹底進(jìn)行公司制改造，建立規(guī)范的規(guī)章制度，保證決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離并且達(dá)到權(quán)力的制衡狀態(tài)。董事會(huì)的建設(shè)是規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的重心，董事會(huì)要承擔(dān)一定的職責(zé)并且要將權(quán)力落到實(shí)處，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，才有建立的意義。（2）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)文化的凝聚力能夠幫助企業(yè)促使形成全體員工齊心合力抵御風(fēng)險(xiǎn)的氛圍，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的建立具有十分重要的作用。其中，企業(yè)管理層要在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用，這樣才能帶動(dòng)員工個(gè)人積極參與其中，自覺與個(gè)人價(jià)值觀相融合，訓(xùn)練出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的觀念。（3）招募并培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不單單只是要規(guī)范相關(guān)部門的管理責(zé)任，更要多引進(jìn)以及培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不僅是管理層、董事會(huì)的責(zé)任，也是整個(gè)企業(yè)不同崗位不同職責(zé)員工的義務(wù)。在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的過程中，全公司要上下緊密結(jié)合，建立起堅(jiān)實(shí)的抵御防線。（4）健全內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化審計(jì)管理。由于內(nèi)部審計(jì)是通過獨(dú)立的、重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估等手段，促進(jìn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的能力。所以國有企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)、擴(kuò)大內(nèi)審范圍、保證內(nèi)審獨(dú)立性，從而控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益。（5）構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能時(shí)時(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營過程中，首先要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，及時(shí)地收集、分析財(cái)務(wù)信息，形成良性的動(dòng)態(tài)循環(huán)。此外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，推動(dòng)全面預(yù)算管理的施行；強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，綜合檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平；加強(qiáng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理，助力風(fēng)險(xiǎn)控制，防止國有資產(chǎn)的流失；強(qiáng)化總會(huì)計(jì)師職責(zé)管理，更好地發(fā)揮委派的總會(huì)計(jì)師在監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)問題管理中的作用。（6）建立風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制。為了提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)，建立權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的長效機(jī)制。針對相應(yīng)的現(xiàn)實(shí)問題，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化決策機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和反舞弊機(jī)制。

（二）業(yè)務(wù)流程層面 內(nèi)部控制的具體形式就是制度流程，制度流程是承載內(nèi)部控制導(dǎo)向的載體，它能夠?qū)?nèi)部控制的各項(xiàng)要素融合在一起，就是依靠以控制活動(dòng)為表現(xiàn)形式。政策和制度是確立企業(yè)的經(jīng)營管理導(dǎo)向，而流程則是將導(dǎo)向落實(shí)在具體的操作層面。結(jié)合相應(yīng)內(nèi)容，提出關(guān)鍵控制點(diǎn)：（1）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制行為目的是為了規(guī)范銷售行為、防范銷售過程中的舞弊或者誤差。其業(yè)務(wù)流程的核心環(huán)節(jié)包括銷售計(jì)劃、處理訂單、供貨與發(fā)出貨物、收取款項(xiàng)、壞賬處理等。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在客戶的選擇、銷售價(jià)格的確定、會(huì)計(jì)信息的記錄處理等方面。為實(shí)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)加以考慮的控制原則與方法包括：授權(quán)審批控制、崗位分工控制、銷售與發(fā)貨控制、發(fā)票控制等監(jiān)督檢查控制。（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對存貨各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程、確定控制點(diǎn)，借此以改進(jìn)生產(chǎn)管理，并對費(fèi)用核算等會(huì)計(jì)行為的確認(rèn)和計(jì)量實(shí)施控制。其業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)包括材料存儲(chǔ)、成本核算、生產(chǎn)計(jì)劃安排、存貨盤點(diǎn)等。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在生產(chǎn)計(jì)劃的編制與執(zhí)行、成本控制、成本核算等方面。應(yīng)考慮的控制原則與方法有：成本預(yù)算控制、生產(chǎn)計(jì)劃控制以及成本核算控制等。（3）貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范貨幣資金收支、保證資金安全、提高資金使用效益的監(jiān)督與控制活動(dòng)。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括貨幣資金計(jì)劃管理、款項(xiàng)收支、備用金管理、現(xiàn)金盤點(diǎn)與銀行對賬。其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在現(xiàn)金管理、賬戶管理、票據(jù)與印章管理等方面。要考慮的重要控制原則與方法處理除了崗位分工與授權(quán)審批外，還有現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)和印章控制等。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是關(guān)于資產(chǎn)的取得、變動(dòng)等業(yè)務(wù)行為的管理辦法和制度，目的是通過這些關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)的記錄監(jiān)督，起到防止或糾正業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種問題的作用，從而確保固定資產(chǎn)的安全完整。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)的取得、折舊、處置等。為實(shí)現(xiàn)該循環(huán)，要注重資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制、日常保管控制、固定資產(chǎn)處置控制等關(guān)鍵控制點(diǎn)。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整的控制方法。核心環(huán)節(jié)包括會(huì)計(jì)政策的制定和修改、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、合并報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露。業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在會(huì)計(jì)政策的確定、業(yè)務(wù)信息的歸集、財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出等方面。在實(shí)現(xiàn)該循環(huán)的主要控制目標(biāo)時(shí)，可以采用的主要控制原則和方法有：崗位分工控制、專業(yè)人員控制、職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、內(nèi)部審計(jì)控制以及外部審計(jì)控制等。

參考文獻(xiàn)：

篇4

>> 國有企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)與管控 淺談國有企業(yè)母子公司管控模式的選擇與實(shí)施 國有企業(yè)招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)管控 淺析國有企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控 國有企業(yè)制度建設(shè)與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的研究 試論國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管控 基于所得稅的國有企業(yè)與非國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)證研究 淺析國有企業(yè)的管控 淺析國有企業(yè)資金的集中管控 論地方國有企業(yè)的集團(tuán)管控 國有企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制研究 基于風(fēng)險(xiǎn)防控的國有企業(yè)對外投資管理探析 民營企業(yè)并購國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性與防控 淺析國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控在內(nèi)部控制中的重要性 國有企業(yè)集團(tuán)公司管控模式選擇 國有企業(yè)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的思考與探索 國有企業(yè)開展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的探索與實(shí)踐 國資委視角下國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控思考 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控問題探微 基于集團(tuán)化管控視角的國有企業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃淺析 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：，2016.

[2]張淑敏，劉軍.委托理論與中國國有企業(yè)改革模式構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2006，（7）.

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篇5

企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營效率，保障企業(yè)依法經(jīng)營和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。受我國現(xiàn)實(shí)國情約束，國有企業(yè)在公司治理、組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面存在一些自身的特點(diǎn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，較為普遍地產(chǎn)生了諸多有別于一般企業(yè)的特殊問題。本文分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，在探討國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出了完善內(nèi)部控制體系，提高國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的幾點(diǎn)建議。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、管理層對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，保證企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)符合企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)的一種組織行為。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要目的。完善的內(nèi)部控制要求必須能夠適時(shí)反映企業(yè)面臨的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且采用準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找出哪些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，從而有針對性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有效實(shí)施的必然要求。內(nèi)部控制的主要目的就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，二者密切相關(guān)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

二，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年6月28日聯(lián)合了有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制還存在著很多問題。

所有者缺位導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”。我國的國有資產(chǎn)一直實(shí)行的是“國家所有、分級(jí)管理” 的原則，國有資產(chǎn)實(shí)際上由各級(jí)政府機(jī)構(gòu)代表國家進(jìn)行具體管理。名義上，國有股的產(chǎn)權(quán)是清晰的，國有股也是明確的，可事實(shí)上，沒有一個(gè)真正的主體對國家的這部分股權(quán)負(fù)責(zé)，包括國有資產(chǎn)管理公司。從根本上說， 國有企業(yè)不存在嚴(yán)格意義上的委托人，國有資產(chǎn)部門這個(gè)人的活動(dòng)主體是缺位的。所有者權(quán)利得不到體現(xiàn)，形成企業(yè)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)管不力的局面。從企業(yè)一方來說，由于所有者是政府，因而經(jīng)理人員往往對責(zé)、權(quán)、利認(rèn)識(shí)不夠，忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)決策時(shí)好大喜功。不夠慎重，對經(jīng)營失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)和難以管控的局面。

管理者及員工對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制是否有效，人的品質(zhì)與自律是關(guān)鍵。內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。當(dāng)今部分國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，對內(nèi)部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有的管理者只注意抓效益而對風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠，認(rèn)為若內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會(huì)束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對立起來。有的管理者沒有制定必要的控制程序，使得內(nèi)部控制得不到落實(shí)，有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。一些員工把內(nèi)部控制簡單理解為各種規(guī)章制度的簡單集合，認(rèn)為是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。

控制活動(dòng)不到位?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)到的風(fēng)險(xiǎn)降至最低”采取的必要行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，包括諸如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效，保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分工等多種活動(dòng)。當(dāng)前，我國許多國有企業(yè)對內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)偏重事后控制。有些企業(yè)工作缺乏程序，相同的業(yè)務(wù)往往處理的程序和政策不一樣，內(nèi)部沒有授權(quán)管理，各級(jí)管理人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，權(quán)限不清；有些企業(yè)為了簡化工作程序，將不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，沒有必要的監(jiān)控措施，結(jié)果出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違法違規(guī)問題。

缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。國有企業(yè)目前還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，日常監(jiān)督?jīng)]有得到良好的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的缺陷問題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。有的國有企業(yè)雖設(shè)立有審計(jì)監(jiān)察部門，但內(nèi)部審計(jì)局限于傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)監(jiān)督”與偏重紀(jì)檢監(jiān)察角色。沒有建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，缺乏定期的評(píng)估機(jī)制，也是內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因之一。內(nèi)部控制是滲透企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，覆蓋企業(yè)各個(gè)方面，融合企業(yè)人、財(cái)、物管理的系統(tǒng)工程，如果缺乏一個(gè)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，不僅不利于內(nèi)部控制的發(fā)展、監(jiān)督內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，還從某種程度上限制了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

三、完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的幾點(diǎn)建議

規(guī)范和完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防范“內(nèi)部人控制”。完善的國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的前提條件。針對國有企業(yè)而言，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面入手：強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位，避免“內(nèi)部人控制”。 董事會(huì)在公司管理中居于核心地位。董事會(huì)應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。要保持董事會(huì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化董事會(huì)職能。董事會(huì)是連接經(jīng)營者和股東會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，是所有者和經(jīng)營者相互制衡的樞紐。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，要做到董事會(huì)成員與經(jīng)理層班子分開，董事長與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊和監(jiān)督弱化現(xiàn)象。要增加獨(dú)立董事的數(shù)量和質(zhì)量。要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督機(jī)制。國有企業(yè)可以調(diào)整監(jiān)事會(huì)人員的構(gòu)成，由所有者代表、政府專門機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介組織和職工個(gè)人代表組成監(jiān)事會(huì)。完善董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石之一，是企業(yè)依法經(jīng)營的”經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，也是企業(yè)內(nèi)部控制的“評(píng)估師”和“助推器”。應(yīng)從根本上改變經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部審計(jì)部門的人員構(gòu)成，招聘具有較高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)經(jīng)營中的監(jiān)督和咨詢職能。

推動(dòng)企業(yè)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性，逐步形成一種“內(nèi)控文化”。國企管理層及員工必須清醒地認(rèn)識(shí)到，控制環(huán)境并不是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，是整個(gè)內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。目前一些國有企業(yè)只是為滿足監(jiān)管部門等的要求而制定了形式上的內(nèi)部控制制度，并不是真正重視內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。在這些企業(yè)中，內(nèi)部控制的完善與否遠(yuǎn)不如經(jīng)營業(yè)績的提高重要，也遠(yuǎn)未意識(shí)到內(nèi)部控制對企業(yè)健康成長和業(yè)績提升的保駕護(hù)航作用，從而也導(dǎo)致企業(yè)因內(nèi)部控制不完善的問題頻繁發(fā)生。要制定相關(guān)文件，如關(guān)于做好內(nèi)部控制的通知、內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)等，增強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視度。堅(jiān)持“以人為本”，通過開展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)、召開專題研討會(huì)等方式普及內(nèi)控知識(shí)，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)，激發(fā)企業(yè)建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。要保證公司內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須逐步形成國有企業(yè)的“內(nèi)控文化”。

完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施。國有企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)化，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，不斷完善重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。通過利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档徒?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理，推行計(jì)劃指標(biāo)化管理，定期召開高層管理者參加的計(jì)劃審題會(huì)，把經(jīng)營過程納入計(jì)劃軌道，著重加強(qiáng)物品采購、價(jià)格制定等經(jīng)營關(guān)鍵點(diǎn)的控制。國有企業(yè)應(yīng)選擇多種控制方法和內(nèi)部控制措施，從授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全等方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制?？傊磺泄芾砉ぷ?，必須從建立和健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。

建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?？陀^性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

（作者李寶鋒系河南科技大學(xué)管理學(xué)院講師，注冊會(huì)計(jì)師，注冊稅務(wù)師）

研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制

電話：15896594225

篇6

黨的十八屆五中全會(huì)提出“要通過繼續(xù)深化改革，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，強(qiáng)調(diào)國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經(jīng)濟(jì)，是基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式，有利于國有資本放大功能、保值增值、提高競爭力，有利于各種所有制資本取長補(bǔ)短、相互促進(jìn)、共同發(fā)展”。

為促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國堅(jiān)持“以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的所有制結(jié)構(gòu)。改革開放三十多年以來，我國多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，取得了空前的成就，其中尤以民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為迅猛。在我國宏觀經(jīng)濟(jì)處于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革的大環(huán)境下，國有企業(yè)加強(qiáng)與民營經(jīng)濟(jì)合作，將有效推動(dòng)產(chǎn)權(quán)多元化，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建高效的法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮資本參與治理的作用，提升市場配置資源的能力，因此國有企業(yè)成立投資主體多元化、股權(quán)多樣化的國有控股企業(yè)成為國有企業(yè)做大做強(qiáng)的新思路。

在開放的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。而國有控股混合所有制企業(yè)由于股權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，對于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的要求更高。為保障國有股權(quán)權(quán)益，國有股東必須利用其控股地位為混合所有制企業(yè)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

國有控股混合所有制企業(yè)運(yùn)營階段是風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)階段，國有股東和控股企業(yè)應(yīng)形成自下而上和上下結(jié)合聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

一、督促混合所有制企業(yè)建立健全自身內(nèi)控機(jī)制

（一）構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)

內(nèi)控機(jī)制的建立必須對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行整合，內(nèi)控組織架構(gòu)應(yīng)涵蓋各個(gè)部門。為提高管理效率，國有控股企業(yè)應(yīng)建立扁平化的內(nèi)控組織架構(gòu)，方便信息的上傳下達(dá)。同時(shí)國有股東作為國有控股混合所有制企業(yè)的母公司，在母子公司之間還應(yīng)建立垂直的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)體系。

（二）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度

國有控股混合所有制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約，相互監(jiān)督。

1.資金使用方面。通過規(guī)范資金使用的授權(quán)審批程序、用款和報(bào)銷的工作流程，確保資金使用的安全。對于大額資金的支付和使用，必須符合國有企業(yè)“三重一大”決策的規(guī)定，同時(shí)，國有股東應(yīng)上收適當(dāng)?shù)臋?quán)力，如規(guī)定超過一定標(biāo)準(zhǔn)的大額資金的使用或投資項(xiàng)目必須向國有股東上報(bào)審批等。

2.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面。要求各部門制定業(yè)務(wù)操作規(guī)范及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，督促企業(yè)事先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，建立風(fēng)險(xiǎn)隔離防火墻。尤其應(yīng)加強(qiáng)各類關(guān)聯(lián)交易信息的收集，及時(shí)向國有控股股東報(bào)告，防范各類關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)控制方面。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是會(huì)計(jì)控制。建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的真實(shí)性、可靠性。國有控股混合所有制企業(yè)首先應(yīng)遵循國有股東（母公司）制訂的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)管理制度，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際制定自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；其次要從財(cái)務(wù)人員控制、崗位分工控制、業(yè)務(wù)處理過程控制、會(huì)計(jì)記錄控制及財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立國有股東對控股混合所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

國有股東一方面應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督其內(nèi)控組織架構(gòu)運(yùn)行及制度執(zhí)行情況，另一方面應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控控股企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要完善其對混合所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)是確定適合所出資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

國有股東作為其主管部門或母公司，必須利用多方面信息對所出資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。一般可采用的手段主要有：

1.財(cái)務(wù)監(jiān)控。國有股東作為合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制主體的，必須把國有控股混合所有制企業(yè)納入其合并范圍，要求其定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。國有股東的財(cái)務(wù)管理人員必須對其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)認(rèn)真進(jìn)行審核分析，并按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的具體指標(biāo)進(jìn)行初步測算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控股企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，向風(fēng)險(xiǎn)管控部門提供線索。

2.工作報(bào)告。國有股東可以要求其向混合所有制企業(yè)委派的高管人員履職盡責(zé)，加強(qiáng)對所在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。對于可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)向股東匯報(bào)情況，執(zhí)行定期和不定期的工作報(bào)告制度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在根據(jù)財(cái)務(wù)部門或其他部門提供的混合所有制企業(yè)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的線索后，國有股東應(yīng)安排風(fēng)險(xiǎn)管控部門（如內(nèi)部審計(jì)部門）針對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析測算，并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，計(jì)算指標(biāo)偏離度；并按照定量分析與定性分析相結(jié)合的原則，對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出綜合評(píng)價(jià)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控部門應(yīng)結(jié)合所出資企業(yè)所處行業(yè)和發(fā)展階段、發(fā)展趨勢等方面因素，對其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)形成原因等進(jìn)行分析，有針對性地提出初步的改進(jìn)和解決措施。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)管控部門對于評(píng)估結(jié)果中反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)提示，向國有股東決策層發(fā)出預(yù)警信號(hào)；同時(shí)繼續(xù)跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)趨勢，切實(shí)發(fā)揮國有股東風(fēng)險(xiǎn)管控部門對混合所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)處理

國有股東確認(rèn)出資企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)后，必須及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。由國有股東風(fēng)險(xiǎn)管控部門向混合所有制企業(yè)提出風(fēng)險(xiǎn)防范和化解建議，并督促其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)及時(shí)對存在風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究分析，優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，自上而下完善混合所有制企業(yè)內(nèi)控機(jī)制；以此實(shí)現(xiàn)國有股東風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)與國有控股混合所有制企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的聯(lián)動(dòng)循環(huán)，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管控鏈條。（作者單位：新疆國經(jīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

篇7

風(fēng)險(xiǎn)管理在我國是整個(gè)企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不完善，這為企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事件埋下了安全隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，希望將理財(cái)活動(dòng)中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨時(shí)可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的整個(gè)過程，所以對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。與此同時(shí)，它也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強(qiáng)化實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國企業(yè)在發(fā)展過程中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在一些不容忽視的問題。因此，企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，只有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到理財(cái)活動(dòng)的每一個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)上，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的概念

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果。在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國各企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要活動(dòng)對象包括對資金的籌集、使用以及分配等。可以說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營績效的高低。而務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制就是指財(cái)務(wù)監(jiān)控人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營管理進(jìn)行科學(xué)、有效、規(guī)范的評(píng)價(jià)和約束，其所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進(jìn)行，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制中所存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強(qiáng)調(diào)提高短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了戰(zhàn)略性長久、穩(wěn)定的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒有在實(shí)際執(zhí)行中引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導(dǎo)向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問題嚴(yán)重。能否有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運(yùn)行規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開票依據(jù)、開票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準(zhǔn)等現(xiàn)象，這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真將無法反映真實(shí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，這對于相關(guān)監(jiān)管部門來說，會(huì)影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能。更有甚者為了個(gè)人利益，而人為地引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真。

目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時(shí)有效地預(yù)防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒有明確的獎(jiǎng)罰制度，對造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真后的問責(zé)追究體系不完善。這導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員抱著僥幸心理，認(rèn)為違法違紀(jì)的成本較低，無法約束他們的行為，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)變得更加復(fù)雜的情況下，對于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人員要具備全面的專業(yè)技能。國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問題，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍呈現(xiàn)出來的狀態(tài)無非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒辦法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問題，不能及時(shí)預(yù)防和解決問題；其次，在平時(shí)的工作中不注重學(xué)習(xí)吸收新知識(shí)，沒有進(jìn)取意識(shí)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識(shí)淡薄。我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的重視

對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)盡快確立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的理念，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)信息的管理，定期或者隨機(jī)地抽查企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)，從根本上強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面工作的處理方式，注重通過培訓(xùn)提升員工的專業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營管理的實(shí)際情況去制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責(zé)與分工，強(qiáng)化企業(yè)的成本管控，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在成本控制上的作用，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，明確規(guī)定整個(gè)體系的分工、職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人。另外，對現(xiàn)有的控制措施進(jìn)行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造更好的條件，強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，真正地將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制貫徹到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期的工作，強(qiáng)調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開展。

針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過引進(jìn)人才，進(jìn)一步完善和充實(shí)人才隊(duì)伍；通過進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時(shí)間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關(guān)工作。

篇8

企業(yè)要不斷的擴(kuò)大再生產(chǎn)都會(huì)遭遇到不同程度的資金不足問題，國有企業(yè)也不例外?；I資的方式大致有自身積累和舉借外債兩種。企業(yè)在利用外債發(fā)展自己之前需要對該籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，了解它存在的客觀性并利用企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等方式來盡可能的避免風(fēng)險(xiǎn)。

一、籌資風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的含義。企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)又稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)舉借外債進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營造成財(cái)務(wù)成果的波動(dòng)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要目的就是為企業(yè)籌集資金，使企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模上得到擴(kuò)大，使它具備一定的資金進(jìn)行科學(xué)技術(shù)的改革提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等。但是企業(yè)以舉借外債的方式籌集資金必然給企業(yè)帶來按期的償還本金，支付利息的負(fù)擔(dān)。企業(yè)在這筆籌資中獲得的利潤率和外債按期產(chǎn)生的利息率都是存在波動(dòng)性的。（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)的特征。第一，客觀性?；I資存在風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)自身在貯備資金的時(shí)候來源有限或者是舉借的外債的利潤率出現(xiàn)無法掌控的波動(dòng)等原因。這些原因都是客觀存在的，不是企業(yè)單方面能夠掌控的情況。市場經(jīng)濟(jì)條件下本來就有無法避免的風(fēng)險(xiǎn)存在，企業(yè)要做的事情就是不斷的研究各種有效的方案和措施來積極應(yīng)對，盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)或者是財(cái)產(chǎn)上的損失。第二，不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)既然是由企業(yè)內(nèi)部的理財(cái)管理和外部借貸款的波動(dòng)影響下造成的，那么這些內(nèi)外因相互作用的復(fù)雜情況就會(huì)在不同的時(shí)間和條件下出現(xiàn)不同的的變化。第三，可控性?；I資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，而且也存在偶然性，但是著風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生無論怎樣也是有因有果的，可以追溯的。企業(yè)要按照相似的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候具有的相關(guān)資料信息總結(jié)出其規(guī)律來，然后對風(fēng)險(xiǎn)施以對癥之藥盡可能的估計(jì)其有可能發(fā)生的時(shí)間和帶來的影響以進(jìn)行有效的防范和控制。第四，雙重性?；I資風(fēng)險(xiǎn)也不盡是不利的，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下需要利用這種風(fēng)險(xiǎn)來達(dá)到自身的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)讓投資存在虧損的可能性，但是只要能運(yùn)用和掌控好風(fēng)險(xiǎn)，那么就能取得和風(fēng)險(xiǎn)想匹配的收益。

二、籌資風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響

篇9

企業(yè)財(cái)務(wù)管理由于決策失誤、管理不善及缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等原因造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，總體來看，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。

2.企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性弱。企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以償還到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較差變現(xiàn)能力不強(qiáng)而無法保證足夠的現(xiàn)金，這些會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。

3.固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。企業(yè)對外投資包括有價(jià)證券投資，聯(lián)營投資等。由于投資決策者對投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。存貨流動(dòng)性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)面臨的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由決策失誤、管理不善等原因形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，它們的出現(xiàn)會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。比如說，一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí)，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級(jí)了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的國家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會(huì)文化環(huán)境等存在于企業(yè)之外的因素是企業(yè)所無法控制的，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生重大影響。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。例如世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致成品油價(jià)格上漲，使運(yùn)輸企業(yè)增加了營運(yùn)成本，減少了利潤，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。目前，我國許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。

1.通過認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。面對不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。應(yīng)通過會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

3.提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。例如，在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計(jì)算分析及各籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。又如，企業(yè)資金流動(dòng)是周而復(fù)始地進(jìn)行的。確切地說流動(dòng)性是企業(yè)的生命,企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,以保持良好資產(chǎn)流動(dòng)性。

4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)筑防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屏障。首先，要建立完善的的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。一是要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線；二是要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制；三是要建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，搞好月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析及年度會(huì)計(jì)、審計(jì)報(bào)告制度，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；四是要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的積極作用。其次，企業(yè)需建立實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營者示警。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標(biāo)，對財(cái)務(wù)管理實(shí)施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆及時(shí)采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

5.對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)奶幚?。具體方法主要有:（1）堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項(xiàng)專門用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的基金。商業(yè)企業(yè)可提取商品削價(jià)準(zhǔn)備金,這是彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的一種有效方法；（2）在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)基金的項(xiàng)目中列支,或分批進(jìn)入經(jīng)營成本,盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)正?；顒?dòng)的干擾；（3）建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。同時(shí)，加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力；（4）注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一,直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項(xiàng)目的可行性分析。

篇10

一、引言

內(nèi)部審計(jì)即對被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，通過對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制制度來衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企業(yè)經(jīng)營管理是否存在舞弊等行為，并且發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國有企業(yè)一直扮演著非常重要的角色，是確保我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的中流砥柱。所以，我們應(yīng)該關(guān)注如何更好地對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行落實(shí)，促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.內(nèi)部因素。首先，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，但是當(dāng)前國有企業(yè)在這方面存在一定的欠缺，內(nèi)部審計(jì)部門既要對上級(jí)審計(jì)部門直接負(fù)責(zé)，又在人事關(guān)系上受到國有企業(yè)的制約，基于雙重領(lǐng)導(dǎo)的作用下，勢必會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性。其次，高素質(zhì)的審計(jì)人員，是推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的外在動(dòng)力，而目前，我國審計(jì)人員多來自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的業(yè)務(wù)需求。然后，從審計(jì)模式上來講，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)和行業(yè)保護(hù)的影響，國有企業(yè)改革步伐較慢，其內(nèi)部審計(jì)模式較為落后，內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，這與目標(biāo)導(dǎo)向型審計(jì)模式的實(shí)際需求相去甚遠(yuǎn)。最后，國有企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素，由于被審計(jì)單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過程中難免會(huì)對審計(jì)人員有所保留。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。2.外部因素。首先，我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會(huì)審計(jì)那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。然后，隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計(jì)的要求。最后，日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域，審計(jì)對象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任，審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。從內(nèi)部控制工作的開展上看，內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要手段。其可以通過對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)和檢查，實(shí)現(xiàn)有效地咨詢、監(jiān)控、信息鑒證以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等活動(dòng)，這樣可以為國有企業(yè)管理者提供重要的管控依據(jù)，并且也能更好地對于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和解決，是完善和促進(jìn)企業(yè)自我發(fā)展的重要途徑。所以，國有企業(yè)管理者應(yīng)該提升對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，并且對內(nèi)部審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地處理和管控。2.提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，獨(dú)立性的程度直接決定了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。針對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，受管理層影響較大的情況，應(yīng)該給予有效地處理和應(yīng)對，確保審計(jì)意見的真實(shí)有效，這也是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要思路和對策。比如，國有企業(yè)內(nèi)部對審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立化調(diào)整，從人事關(guān)系、薪酬發(fā)放、職務(wù)晉升等方面保障審計(jì)人員的獨(dú)立性，減少審計(jì)部門同被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)。3.確保內(nèi)部審計(jì)工作公開化、透明化。在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，應(yīng)該把審計(jì)流程和審計(jì)意見公開化、透明化，以監(jiān)督來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行為的規(guī)范化發(fā)展。從國有企業(yè)角度來看，企業(yè)管理者必須要提升對內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度，明確內(nèi)部審計(jì)的崗位職責(zé)，更好地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作行為，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作和國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，只有這樣才能有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)。4.做好內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量評(píng)估。針對內(nèi)部審計(jì)工作的開展需求，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目責(zé)任制的思想理念，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行合理分配，確保在出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作問題時(shí)，可以第一時(shí)間進(jìn)行有效追責(zé)。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理制度的完善上，也應(yīng)該積極引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，相關(guān)職能機(jī)構(gòu)應(yīng)該從質(zhì)量評(píng)估的角度，給予有效地監(jiān)督控制，提高對內(nèi)部審計(jì)工作的約束能力，并且必要時(shí)也可以建立評(píng)估小組或配合外部評(píng)估機(jī)構(gòu)，更好地規(guī)避和控制各類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。人才是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的核心要素。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作中，我們應(yīng)該積極做好人才培養(yǎng)工作，提升在崗審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。比如可以定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育的活動(dòng)，讓在崗審計(jì)人員可以更好認(rèn)知新審計(jì)制度和職業(yè)發(fā)展的相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對當(dāng)前審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容的把握。在培訓(xùn)工作開展中，也要注重對職業(yè)道德教育工作的落實(shí)，讓在崗審計(jì)人員可以積極轉(zhuǎn)變自身的工作觀念，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度參與審計(jì)工作，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作對于國有企業(yè)發(fā)展的重要意義。因此，面對日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須要從人才的角度入手，提升審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。

四、結(jié)束語

總的來說，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，是確保國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范和高效開展的關(guān)鍵。而在內(nèi)部審計(jì)中開展風(fēng)險(xiǎn)控制，是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中各類問題的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]朱小芳，周大偉，楊丹.基于內(nèi)部控制理論的國有企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（06）：137-138.