導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的1篇中小企業(yè)內(nèi)部控制論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制

摘 要：企業(yè)從規(guī)范結(jié)構(gòu)的角度，以“協(xié)調(diào)”作為控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束、激勵(lì)”并行作為引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，把企業(yè)自身文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基A性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部；控制

相信任何一個(gè)組織都期待能在有條不紊、高效高能的環(huán)境下展開工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，然而往往事與愿違的是，組織的目標(biāo)及領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的理想追求會(huì)受到各類因素影響，因此要在組織內(nèi)部采取有效措施，保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

通過(guò)陳園老師本學(xué)期的引領(lǐng)與教誨，在對(duì)“控制”的認(rèn)識(shí)不斷深化之余，筆者淺析當(dāng)今經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下中小企業(yè)體系下內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)狀并提出對(duì)策，力圖為具有蓬勃生命力的中小企業(yè)盡自己綿薄之力。

一、問(wèn)題綜述

內(nèi)部控制制度，指一個(gè)單位為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效益，而制定和實(shí)施的程序和措施。

二、當(dāng)前問(wèn)題現(xiàn)狀及原因分析

1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。（1）中小企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。由于內(nèi)部控制并不能直接產(chǎn)生價(jià)值，間接效益也需較長(zhǎng)運(yùn)行周期，因而多數(shù)中小企業(yè)將精力主抓生產(chǎn)與營(yíng)銷環(huán)節(jié)。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。發(fā)展尚不完備，同級(jí)各部門間缺乏必要的交流，因此協(xié)調(diào)性相對(duì)較差。（3）中小企業(yè)制度不健全。未成文的內(nèi)控制度屢見不鮮，即雖已制定相應(yīng)內(nèi)控制度，卻也只是停留在表面上，制度的落實(shí)上常常打了折扣，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。（4）整體素質(zhì)較低下，缺乏知識(shí)全面、素質(zhì)高的人才。國(guó)家激勵(lì)政策和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的滋養(yǎng)，我國(guó)很多門檻較低的中小企業(yè)中，員工整體素質(zhì)較低。（5）對(duì)企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。大多數(shù)中小企業(yè)雖提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨卻對(duì)中小企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用知之甚少。

2.中小企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力。（1）內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，而當(dāng)下的中小企業(yè)中普遍達(dá)不到其控制作用。（2）組建的非自愿性、非獨(dú)立性。眾所周知，我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)帶有濃厚的命令色彩，而這種機(jī)構(gòu)難以受到中小企業(yè)重視。

3.內(nèi)部控制應(yīng)用中，電算化普及程度的影響。隨著計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)領(lǐng)域中“電算化”迅猛發(fā)展，中小企業(yè)會(huì)建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，然而內(nèi)部控制電算化使會(huì)計(jì)信息在處理過(guò)程中連續(xù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、問(wèn)題解決方案研究

1.提高內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識(shí)。

2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作，切忌眼高手低“攀虛高”?；A(chǔ)工作的薄弱嚴(yán)重制約內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實(shí)施效果。

3.完善部門預(yù)算管理，適當(dāng)結(jié)合績(jī)效考量。要實(shí)行既有的部門預(yù)算、零基預(yù)算，還要適當(dāng)引入績(jī)效預(yù)算模式。部門預(yù)算的各項(xiàng)收支必須嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編制。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作的效果，需要有科學(xué)合理的制度體系。應(yīng)切實(shí)建立健全內(nèi)部控制的制度體系，并不定期地進(jìn)行檢查。

5.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審、外部監(jiān)督力度。對(duì)于企業(yè)自身而言，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅要保持其與被審計(jì)部門的獨(dú)立性，還要確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)。對(duì)于國(guó)家，要充分發(fā)揮財(cái)政部門或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。

6.加強(qiáng)企業(yè)自身控制考核力度。制度要具科學(xué)性、合規(guī)性，還要能認(rèn)真執(zhí)行，企業(yè)有好的考核辦法和考核內(nèi)容，同時(shí)要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。

四、總結(jié)

綜合比較并試析對(duì)加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部控制的探討，所述的問(wèn)題亟待進(jìn)一步研究和解決。愿企業(yè)都能做到從規(guī)范結(jié)構(gòu)、以“協(xié)調(diào)”作為控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束、激勵(lì)”并行作為引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，把企業(yè)自身文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:論我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

【摘 要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)的大量中小企業(yè)也乘著這股改革的浪潮，風(fēng)起云涌般迅猛成長(zhǎng)。但是，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，其生存也受到嚴(yán)峻的考驗(yàn)。目前，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良莠不齊的態(tài)勢(shì)，尤其在內(nèi)部控制過(guò)程中逐漸曝露出很多問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)竟?fàn)幜?、提高?jīng)濟(jì)效益的主要保障。因此，本文主要在對(duì)內(nèi)部控制理論了解的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，最終針對(duì)問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策。以此來(lái)幫助我國(guó)中小企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，使其在發(fā)展道路上走的更穩(wěn)、更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

通過(guò)分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因，發(fā)現(xiàn)主要是人、企業(yè)、環(huán)境的問(wèn)題。相應(yīng)的解決對(duì)策也就要從這幾方面著手。

一、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制運(yùn)行是否良好內(nèi)部控制環(huán)境是否良好。而在這些中小企業(yè)里，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞取決于企業(yè)全員的共同參與，尤其是決策者與管理者的重視程度。而員工的素質(zhì)又與企業(yè)人事管理制度相關(guān)，另外，與時(shí)俱進(jìn)的企業(yè)文化也可錦上添花，做到這三方面，從而營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍與環(huán)境。

1.提高管理者與員工的素質(zhì)

企業(yè)人員素質(zhì)偏低造成內(nèi)控條例不易得到有效執(zhí)行。企I有必要通過(guò)引進(jìn)高素質(zhì)人才和加強(qiáng)員工培訓(xùn)的方法提升人員素質(zhì)。企業(yè)管理者應(yīng)重視對(duì)員工的誠(chéng)信教育，樹立起以誠(chéng)信為本的經(jīng)營(yíng)理念。企業(yè)應(yīng)該定期組織員工參加對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，以加深他們對(duì)內(nèi)部控制的理解，使他們自覺(jué)遵守企業(yè)的規(guī)章制度，積極為加強(qiáng)內(nèi)部控制建言獻(xiàn)策。企業(yè)應(yīng)做好激勵(lì)工作，通過(guò)激勵(lì)，激發(fā)員工的熱情和積極性，使企業(yè)發(fā)展壯大。

2.完善人事管理制度

我國(guó)中小企業(yè)要引進(jìn)優(yōu)秀人才，就要徹底撇棄用人為親的做法，建立嚴(yán)格完善的人事管理制度，企業(yè)還是要靠人才打拼的，不是靠親戚就能發(fā)展壯大的。一方面提高自己經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)地位，積極引進(jìn)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，提高整個(gè)企業(yè)的文化素養(yǎng)；另一方面完善人事管理制度，健全的制度、科學(xué)的人事發(fā)展政策更能夠吸引大批量的尖端人才進(jìn)入企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)在積極引進(jìn)人才的同時(shí)，還要根據(jù)自身存在的人事管理問(wèn)題，有針對(duì)性的采取一定的措施進(jìn)行解決。要實(shí)現(xiàn)崗位的公開，實(shí)現(xiàn)能者上崗。對(duì)于自身素質(zhì)不高的員工，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，長(zhǎng)期來(lái)看是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的。

3.建立完整的企業(yè)文化

中小企業(yè)人數(shù)較少，相對(duì)容易建立上下認(rèn)同的企業(yè)文化。要使企業(yè)建立起與內(nèi)部控制制度相融合的企業(yè)文化，使兩者相輔相成，讓員工的自我控制和監(jiān)督成為習(xí)慣。內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化應(yīng)共同成為企業(yè)管理的重要手段和重要組成部分，提高企業(yè)管理的質(zhì)量和效率。企業(yè)文化相當(dāng)于空氣，有好空氣是生存的基礎(chǔ)。如果企業(yè)形成良好的氛圍，部門間溝通密切，上下級(jí)間關(guān)系和諧，部門之內(nèi)相處融洽，員工潔身自好，自然而然地，大家也就會(huì)遵守內(nèi)部控制制度。

二、建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)要建立建全企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先要提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。在當(dāng)今復(fù)雜多變的全球風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在關(guān)聯(lián)性并制定策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為重中之重。其次要做到投資制度化，把決策人的利益與投資成敗捆綁起來(lái)。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等措施，在項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，全方位防范風(fēng)險(xiǎn)。建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制不失為中小企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)不錯(cuò)的選擇?？梢栽O(shè)立專業(yè)機(jī)構(gòu)，也能從內(nèi)部審計(jì)部門等其他部門選取合適人才從事預(yù)警工作。但從事這方面工作的員工必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和一定的財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)及企業(yè)管理、法律、評(píng)估等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，獨(dú)立開展，使企業(yè)能夠更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。首先我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)，管理者是領(lǐng)頭羊，是一個(gè)企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的審計(jì)部門。使審計(jì)工作既能有開展的獨(dú)立性又與企業(yè)息息相關(guān)，首先，從事審計(jì)工作的審計(jì)人員要具備專業(yè)知識(shí)。其次，要擴(kuò)大審計(jì)范圍，在對(duì)傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)外還要對(duì)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行密切審計(jì)。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門既是內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的主要力量。最后，內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各成員進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供咨詢和建議，以便達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管理的作用。另外，我國(guó)的各級(jí)財(cái)政部門也需要進(jìn)一步完善有關(guān)法律法規(guī)，加大檢查、監(jiān)督以及執(zhí)法的力度，相關(guān)政府部門還需要協(xié)助中小企業(yè)，督促其完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，幫助中小企業(yè)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。

四、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

為了保證企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)揮積極作用，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督制度。定期對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，佳者褒違者懲；以促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。此外，還應(yīng)完善人事監(jiān)督制度和社會(huì)監(jiān)督體系。企業(yè)要確保權(quán)責(zé)分明，使各崗位能夠相互牽制和監(jiān)督。崗位責(zé)任與權(quán)力要相互匹配，嚴(yán)格遵循不相容原則來(lái)設(shè)置職位，通過(guò)內(nèi)部牽制制度進(jìn)行人事監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制情況的重要措施。利用其范圍廣、覆蓋面大的特點(diǎn)從各方面起到監(jiān)督的作用。要完善社會(huì)監(jiān)督體系，就要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，如實(shí)審計(jì)，媒體要如實(shí)報(bào)道。從人事監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督出發(fā)，逐步完善內(nèi)部監(jiān)督。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)對(duì)策

摘 要：我國(guó)中小企業(yè)近幾年來(lái)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。其對(duì)保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的適度增長(zhǎng)和促進(jìn)就業(yè)及穩(wěn)定社會(huì)方面起著舉足輕重的作用。然而，自2008年"雷曼兄弟破產(chǎn)"以來(lái)，大批中小企業(yè)紛紛倒下，究其原因，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、制度存在盲點(diǎn)是關(guān)鍵原因。本文主要從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一.中小企業(yè)內(nèi)部控制的定位

所謂中小企業(yè)是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、從業(yè)人員少、經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)合一、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱而數(shù)量眾多的經(jīng)濟(jì)體，中小企業(yè)是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的定位在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中起著指引作用。我國(guó) 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9 號(hào) ―――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將內(nèi)部控制定義為 “被審計(jì)單位為保 證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾 正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的 政策與程序?！笨梢娕c國(guó)外相比我國(guó)的內(nèi)部控制目標(biāo)定位還處于低層次的查錯(cuò)防弊階段，還沒(méi)有體現(xiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)戰(zhàn)略管理上，企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力上的重要作用。其涵蓋內(nèi)容過(guò)于狹窄，與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求不相適應(yīng)，滯后于企業(yè)發(fā)展的需要，很難充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。當(dāng)然，目前我國(guó)中小企業(yè)的管理水平較落后，人員素質(zhì)不高，資金缺乏，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作簿弱，核算方法不規(guī)范，組織機(jī)構(gòu)不合理，沒(méi)有很好執(zhí)行不相容職務(wù) 的分離，會(huì)計(jì)信息失真較嚴(yán)重，要內(nèi)部控制一下滿足更高層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)是不可行的，因此我們必須根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)的這些特點(diǎn)在保障現(xiàn)有的目標(biāo)的基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部控制目標(biāo)范圍， 逐步提高目標(biāo)層次，使內(nèi)部控制的建立逐步與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃相結(jié)合，避免并減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助長(zhǎng)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。[1]

二.中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1. 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位。 相當(dāng)多的中小企業(yè)業(yè)主認(rèn)為企業(yè)利益是由各項(xiàng)業(yè)務(wù)掙出來(lái)的，而不是由內(nèi)部財(cái)務(wù)管理管出來(lái)的；認(rèn)為市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛自己及員工的發(fā)展。理解偏見，使這些領(lǐng)導(dǎo)忽視內(nèi)部控制制度對(duì)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的作用。人員素質(zhì)，專業(yè)道德不均衡，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)是不可避免的。另外，長(zhǎng)期以來(lái)，正規(guī)會(huì)計(jì)教育或會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容非常簡(jiǎn)單和不系統(tǒng)，從而財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制知識(shí)也非常淡薄。例如，沒(méi)有會(huì)計(jì)記錄管理公司，收銀員可以輕松獲得以前的年度會(huì)計(jì)信息。這些無(wú)疑為內(nèi)部控制的基本工作順利發(fā)展帶來(lái)了巨大的隱患[2]。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前，雖然有部分中小企業(yè)建立了一定的內(nèi)部控制制度，但仍然不夠全面，沒(méi)有涵蓋到所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理過(guò)程中，達(dá)不到國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度對(duì)內(nèi)部控制的要求。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，不僅在原始憑證記錄管理、配額管理、計(jì)量和驗(yàn)收管理等方面無(wú)制度可言，而且在會(huì)計(jì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無(wú)序。由于內(nèi)部控制制度的不健全，部分中小企業(yè)人為改變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、私自設(shè)立小金庫(kù)、胡亂攤銷成本、隱藏收入、虛報(bào)謊報(bào)利潤(rùn)、故意逃稅等等。

3.內(nèi)部控制主體素質(zhì)不高。作為內(nèi)部控制行為主體人，部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、公司治理和財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)不夠、理解不深，實(shí)際工作中卻主觀臆斷、獨(dú)斷專行，給內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來(lái)一定的阻礙，也給企業(yè)造成相當(dāng)?shù)膿p失；部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒(méi)有及時(shí)跟上時(shí)代的變化，特別是一些民營(yíng)家族式的中小企業(yè)所有者“任人唯親”，讓不具備從業(yè)資格的人員任職關(guān)鍵崗位，比如財(cái)務(wù)崗位。這些人員缺乏基本的業(yè)務(wù)能力，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的合理完善[3]。

4.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較薄弱，主要表現(xiàn)在：部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部控制監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效；部分只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)高級(jí)管理層難以進(jìn)行有效的監(jiān)督；部分企業(yè)集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序；部分企業(yè)重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有著“近親”關(guān)系，不敢或不愿地址高管的“霸道”或錯(cuò)誤行為；部分企業(yè)沒(méi)有讓工會(huì)、黨團(tuán)組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用，使其流于形式。

三.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1 .加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)教育的同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。要使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實(shí)，還必須依靠會(huì)計(jì)職業(yè)道德自律的力量。從此意義上說(shuō)，逐步提高整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的道德水準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)“不做假賬”、會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效目標(biāo)的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)年度會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中心企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識(shí)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，列入會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和各級(jí)職稱考試之中，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的心中[4]。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度，著重解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)逐漸實(shí)施的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中需要建立健全的內(nèi)部控制包括：建立組織規(guī)劃控制機(jī)制、實(shí)行預(yù)算控制、建立授權(quán)批準(zhǔn)制度、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、實(shí)行實(shí)物控制、保證會(huì)計(jì)信息控制的制度的建立和施、分工要合理、崗位間要牽制、審核要嚴(yán)格、注重成本效益關(guān)系等方面。[5]另外，中小企業(yè)的組織體系通常采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、人力、財(cái)力等限制，中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)控制、實(shí)物控制、批準(zhǔn)控制等環(huán)節(jié)做好控制工作。著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。不相容職務(wù)是指哪些集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離是指對(duì)不相容職務(wù)必須分別由不同部門或人員來(lái)辦理。[6]如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相監(jiān)督與制約的作用。

3.提高高級(jí)管理層的管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制中管理層的管理水平直接決定著內(nèi)部控制的制定和實(shí)施情況能否達(dá)到企業(yè)的發(fā)展需求，故提高高級(jí)管理層的管理水平就顯得尤為重要。要提高高級(jí)管理層的管理水平，首先必須注意選拔人才時(shí)，嚴(yán)格把好文憑關(guān)卡，錄用高學(xué)歷人才，這樣一來(lái)，在一定程度上，可以保證管理層管理人員的知識(shí)儲(chǔ)量。其次，要保證管理人員要工作經(jīng)驗(yàn)豐富，紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行。文化知識(shí)固然重要，經(jīng)驗(yàn)也不可忽視。再次，管理人員還要有服務(wù)意識(shí)，有責(zé)任心，對(duì)工作負(fù)責(zé)，善于運(yùn)用現(xiàn)代管理方法以及技巧，注重工作效益，與員工能夠及時(shí)溝通，并且樂(lè)于員工監(jiān)督，能虛心接受員工提出的意見，管理人員還要有不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，有繼續(xù)學(xué)習(xí)的能力，樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，將理論和實(shí)際結(jié)合，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，掌握科學(xué)學(xué)習(xí)方法，及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，拓寬學(xué)習(xí)途徑，對(duì)突發(fā)事件也要有及時(shí)應(yīng)對(duì)的能力，頭腦清晰，科學(xué)分析，及時(shí)掌握事態(tài)發(fā)展情況，冷靜自持的解決突發(fā)事件，無(wú)論面對(duì)什么都能積極樂(lè)觀，保持愛崗敬業(yè)的精神，擁有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。

4.建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要有三個(gè)方面：一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的定期稽查制度。具體說(shuō)來(lái)，中小企業(yè)具體可以從內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)估兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，但同時(shí)也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量；內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過(guò)程的設(shè)計(jì)提供建議。企業(yè)可以通過(guò)在加強(qiáng)期末集中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)常規(guī)審計(jì)、定期和不定期審計(jì)，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人員熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、精通財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、 有效性。 企業(yè)應(yīng)選擇獨(dú)立性強(qiáng)、 政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的人員。至于控制的自我評(píng)估我們則可以參考國(guó)外企業(yè)經(jīng)常采用的內(nèi)部控制的“控制自我評(píng)估”（CSA）來(lái)進(jìn)行。[7]

綜上所述，建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不應(yīng)缺乏基礎(chǔ)或機(jī)械應(yīng)用，應(yīng)從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，借鑒國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)自己的中小企業(yè)采取靈活靈活的方式探索靈活控制系統(tǒng)的內(nèi)部操作的完整性。這是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。但是，在內(nèi)部控制體系的發(fā)展中，不能復(fù)制其他企業(yè)的實(shí)踐，應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)規(guī)模和特點(diǎn)，以及內(nèi)外部環(huán)境的變化，靈活的方法設(shè)計(jì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)有效地解決企業(yè)內(nèi)部管理本身松散，控制問(wèn)題的弱化。簡(jiǎn)而言之，就是中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：文章主要闡述如今中小型企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義以及問(wèn)題現(xiàn)狀和解決對(duì)策，詳細(xì)例舉了目前中小型企業(yè)問(wèn)題，并提出了可行性的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵字：中小型企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，中小型企業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展模塊組成的重要部分，由于大部分中小型企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制，造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息虛假，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展，阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。目前我國(guó)中小型企業(yè)普遍存在以下現(xiàn)象：企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏足夠重視和認(rèn)知，企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制不夠完善。內(nèi)部管理松散，忽略規(guī)章制度的現(xiàn)象廣泛存在；財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不完善，監(jiān)督工作的漏洞比比皆是；在中小型企業(yè)中管理權(quán)責(zé)的分配往往模糊不清；獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制在中小型企業(yè)中也普遍存在問(wèn)題。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)比重中已占據(jù)核心地位，其數(shù)量之多，創(chuàng)新力度之強(qiáng)早已成為不可忽視的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中堅(jiān)力量，工業(yè)和信息化部中小企業(yè)司司長(zhǎng)鄭昕曾經(jīng)提出，以就業(yè)崗位而言，目前中小企業(yè)能夠解決我國(guó)80%的城鎮(zhèn)崗位；從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面而言，中國(guó)50%以上的稅收來(lái)源于中小企業(yè)，60%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值也出自于此。在國(guó)際形勢(shì)上，不論美國(guó)，日本，德國(guó)，中小企業(yè)均已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及未來(lái)國(guó)家發(fā)展的重要組成部分。

根以上數(shù)據(jù)而言，中小企業(yè)所占的經(jīng)濟(jì)比已成為世界經(jīng)濟(jì)不可或缺的一部分，不論以國(guó)內(nèi)還是國(guó)外形勢(shì)而言，中小企業(yè)的重要性正在逐步加強(qiáng)，大型企業(yè)統(tǒng)治經(jīng)濟(jì)比重的時(shí)期已經(jīng)一去不返。

（一）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義

在目前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展中，所面臨的最主要問(wèn)題即為內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)管機(jī)制的不完善，其意義為保證企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序進(jìn)行。但大部分企業(yè)無(wú)法保證此點(diǎn)，內(nèi)部控制的不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致部門權(quán)責(zé)分配不均，其危害主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流程不通暢，內(nèi)部運(yùn)作不順利。在監(jiān)管問(wèn)題上的模糊不清，在公司運(yùn)營(yíng)程序以及效率上會(huì)有嚴(yán)重阻礙，內(nèi)部出現(xiàn)責(zé)任推脫，工作懈怠等等常見問(wèn)題，歸根結(jié)底即為監(jiān)管，分配不到位，監(jiān)管結(jié)構(gòu)問(wèn)題與公司運(yùn)作可謂相輔相成。

（二）保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性

一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)該能夠很好地防止并且發(fā)現(xiàn)工作流程錯(cuò)誤的發(fā)生，在公司日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中保證其效率與真實(shí)性。在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，監(jiān)督人員緊跟流程，清楚分配責(zé)權(quán)，部門工作分布到位能夠避免部門間責(zé)任推脫，踢皮球現(xiàn)象，同時(shí)其真實(shí)性也能夠保證，很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)部門存在工作秩序混亂，并且財(cái)務(wù)核算不到位導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象比比皆是，最為重要的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督原則缺失，則記賬憑證，財(cái)務(wù)分析無(wú)依據(jù)可言，變得毫無(wú)意義。以上問(wèn)題正需要完善的企業(yè)體系相對(duì)應(yīng)解決，即內(nèi)部監(jiān)管。

（三）防止以權(quán)謀私

完善的內(nèi)部控制體系能夠有效防止以權(quán)謀私，以公養(yǎng)私的現(xiàn)象發(fā)生，會(huì)計(jì)人員賬務(wù)信息混亂，虛假，挪用公款；內(nèi)部監(jiān)管的不利導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)以及物資的安全性和真實(shí)性得不到保障，企業(yè)資產(chǎn)查收不清，收付款流程不明，財(cái)產(chǎn)信息登入不及時(shí)，庫(kù)存持有現(xiàn)金往往超過(guò)限定額度，在以上方面，完善的監(jiān)管體系能夠有效避免，監(jiān)督并挽救公司財(cái)產(chǎn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制不夠完善，中小型企業(yè)往往存在忽視內(nèi)部管理的問(wèn)題，管理松散，沒(méi)有正規(guī)制度是主要誘因；只重視短期盈利，極力降低管理成本的做法為其問(wèn)題的主要癥結(jié)，擁有管理機(jī)制的企業(yè)普遍存在漏洞，監(jiān)管范圍未能覆蓋各部門，在業(yè)務(wù)管理流程中存在監(jiān)督疏忽，不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，甚至未建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及書面規(guī)章制度的現(xiàn)象依舊存在。企業(yè)自我管理的不完善，不更新，導(dǎo)致以上問(wèn)題根深蒂固，嚴(yán)重影響企業(yè)自我發(fā)展。

由于沒(méi)有合理有效的監(jiān)管體系，財(cái)務(wù)部門往往包辦財(cái)務(wù)以及監(jiān)督工作，很多企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，當(dāng)部門人員虛假做賬，挪用公款時(shí)企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。盡管部分中小型企業(yè)已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其職權(quán)人員有時(shí)工作不到位甚至不作為一樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)無(wú)法保證，甚至部分管理人員利用審計(jì)部門規(guī)章制度的漏洞挪用公款，攜款而逃的現(xiàn)象也屢屢發(fā)生。為削減成本不成立監(jiān)管部門的做法正可謂得不償失，在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砟Ｊ较?，?huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息一旦混亂，收付賬流程不清晰則企業(yè)財(cái)產(chǎn)無(wú)法得到保障，損失會(huì)更加巨大。

（二）制度體系的問(wèn)題

在中小型企業(yè)中管理權(quán)責(zé)的分配往往模糊不清，許多部門職責(zé)不清，導(dǎo)致部分問(wèn)題處于無(wú)權(quán)責(zé)對(duì)接狀態(tài)，互相推卸責(zé)任，信息交流不通暢，職責(zé)分配不清晰，責(zé)任無(wú)法追究都是權(quán)責(zé)分配這一核心問(wèn)題的癥結(jié)表現(xiàn)。無(wú)法解決這一問(wèn)題會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展，所謂積沙成石，往往中小型企業(yè)的衰落都存在忽視此問(wèn)題的現(xiàn)象。

制度體系有直接關(guān)系，企業(yè)管理人員對(duì)此方面的不重視不作為，使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，會(huì)造成管理脫節(jié)和產(chǎn)生漏洞。部門之間的溝通合作不流暢，公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)滯緩，職權(quán)分配不當(dāng)，責(zé)任推脫等等問(wèn)題都是體系安排的不合理，2008年美國(guó)次貸危機(jī)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)大量中小型企業(yè)倒閉潮正是企業(yè)體系不合理的表現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制制度人員素質(zhì)低

同樣由于中小型企業(yè)不重視人員素質(zhì)，通常認(rèn)為小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以營(yíng)利為主，盡量聘用低素質(zhì)人才，內(nèi)部控制制度行為人員素質(zhì)偏低，則內(nèi)部控制自然會(huì)產(chǎn)生各種問(wèn)題。甚至部分小型企業(yè)會(huì)計(jì)、出納、審核均由一人負(fù)責(zé)，原始憑證的獲取或填制資料不符合標(biāo)準(zhǔn)以及法律規(guī)范，這樣的財(cái)務(wù)資產(chǎn)信息自然無(wú)法真實(shí)有效的顯示企業(yè)財(cái)務(wù)信息，虛報(bào)收入、逃避稅收都與企業(yè)不重視內(nèi)部控制人員素質(zhì)有著不可推脫的關(guān)系。但當(dāng)今社會(huì)高素質(zhì)人才都愿意進(jìn)入大型企業(yè)，中小型企業(yè)無(wú)法獲取所需人才也是重要問(wèn)題之一，此問(wèn)題應(yīng)當(dāng)從國(guó)家政策，企業(yè)待遇多方面入手解決。

（四）考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善

獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制在中小型企業(yè)中也普遍存在問(wèn)題，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，考核往往不完善，其規(guī)章制度的灰色盲點(diǎn)通常會(huì)導(dǎo)致各部門積極性缺失，部門“踢皮球”，正是因?yàn)樨?zé)任安排不到位，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不健全的結(jié)果；考核時(shí)期走形式，走過(guò)場(chǎng)更加惡化這一現(xiàn)象，執(zhí)行效果被嚴(yán)重影響。各種缺陷所導(dǎo)致的企業(yè)損失不言而喻。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)需要調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性去完成任務(wù)需要激勵(lì)，整合員工行為使員工們成為有凝聚力的團(tuán)隊(duì)更需要激勵(lì)。

好的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性，使其保持旺盛的士氣，提高工作效率，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)于員工個(gè)人外在的和內(nèi)在的激勵(lì)都非常重要，自身的成長(zhǎng)和發(fā)展都需要激勵(lì)。

不好的獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)制度，會(huì)造成企業(yè)和員工雙方都不滿意，相互猜疑，雙方受損，激勵(lì)的目的不能得以實(shí)現(xiàn)，反而造成不好的影響企業(yè)要持續(xù)健康的發(fā)展，必須建立完善的考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度充分體現(xiàn)管理者的管理方針以及想法，完善的內(nèi)控控制體制能夠有效確保企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)以及減少企業(yè)資產(chǎn)流失，在內(nèi)部控制建設(shè)上應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

1. 建立組織規(guī)劃?rùn)C(jī)構(gòu)，由專門的部門或者機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，工作流程，規(guī)章制度建立健全，應(yīng)進(jìn)行審核安排統(tǒng)籌工作，對(duì)企業(yè)每周、每季度運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，合理安排工作流程以及內(nèi)容，充分考慮正常工作所需時(shí)間以及延誤所需工作日，進(jìn)行表格規(guī)劃，其好處是能夠清晰反應(yīng)各部門工作順序以及分工，保證權(quán)責(zé)分配，不會(huì)出現(xiàn)工作“無(wú)人問(wèn)津”的局面。

2. 行預(yù)算控制，預(yù)算控制是企業(yè)管理方面的一種重要工具，其作用是能夠?qū)⑵髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)工作、戰(zhàn)略化目標(biāo)進(jìn)行量化，并且在預(yù)算工作中可以對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行初步規(guī)劃其有助于對(duì)業(yè)績(jī)考核方面工作的完成；預(yù)算控制能夠有效加強(qiáng)企業(yè)工作效率，在監(jiān)管工作中也起到了一定的作用，企業(yè)資源能夠充分被利用，避免無(wú)效花費(fèi)以及企業(yè)資源的浪費(fèi)，再者，各個(gè)部門的預(yù)算工作也在另一方面加強(qiáng)了部門之間的協(xié)作及溝通。

3. 實(shí)行實(shí)物控制，實(shí)物控制是指企業(yè)實(shí)質(zhì)資產(chǎn)的有效保護(hù)手段，進(jìn)行實(shí)物控制工作應(yīng)當(dāng)保證貨物出入庫(kù)的安全，規(guī)定嚴(yán)格的出入庫(kù)手續(xù)，人員出入實(shí)名、物資出入代碼登記，如此能有效避免貨物丟失，其次庫(kù)存地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)合理選取，避免盜竊、火災(zāi)意外發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全；財(cái)產(chǎn)清查制度也是不可或缺的一部分，其制度要能夠保證信息的完整性及永久性，能夠做到資產(chǎn)信息清晰，隨時(shí)可以調(diào)出資產(chǎn)信息，并且財(cái)產(chǎn)出入信息應(yīng)當(dāng)存檔保管，記錄的信息及資料妥善保管入冊(cè)，定期進(jìn)行審核。

4. 建立內(nèi)部審計(jì)制度，在此制度中應(yīng)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，此機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立存在，與人事部門，財(cái)務(wù)部門相分離，完全拋開財(cái)務(wù)部門獨(dú)管預(yù)算、財(cái)務(wù)以及審計(jì)的觀念，此項(xiàng)措施能夠保證在重大違紀(jì)違規(guī)事件的發(fā)生時(shí)，企業(yè)管理人員能夠第一時(shí)間了解信息并做出決策，正因?yàn)榇瞬块T的獨(dú)立性以及直接向管理者負(fù)責(zé)的特殊性，審計(jì)制度的有效監(jiān)管才能有所保障。

（二）建立和完善制度體系以及內(nèi)部牽制制度

建立適合企業(yè)的組織架構(gòu)的制度體系，并且按照組織架構(gòu)分類別和分層級(jí)的建立制度體系，建立適合企業(yè)架構(gòu)的分類別的各項(xiàng)流程、分層級(jí)的制度管理體系。如各部門以及各體系的業(yè)務(wù)流程的制定和完善，各部門以及各體系的分層級(jí)的各項(xiàng)規(guī)章制度的建立和完善，職責(zé)明確，使企業(yè)的業(yè)務(wù)、活動(dòng)、管理有序進(jìn)行。建立內(nèi)部牽制機(jī)制，此機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的方面之一，職權(quán)的限制以及相互制約的機(jī)制尤為重要，在此方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守“不相容職務(wù)相分離”的基本要求，例如：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)相分離；會(huì)計(jì)賬務(wù)與財(cái)務(wù)保管相分離；業(yè)務(wù)督查與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離；監(jiān)督檢測(cè)與授權(quán)批準(zhǔn)相分離等。遵守此條例更要做到加入兩個(gè)部門或分屬不同部門的工作人員進(jìn)行運(yùn)營(yíng)以及監(jiān)督，避免違紀(jì)違規(guī)事件的發(fā)生，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作能夠順利高效的展開。

（三）提高工作人員素質(zhì)

中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員素質(zhì)，盡量聘用高素質(zhì)人才，完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高員工工作積極性，并定期培訓(xùn)員工進(jìn)行自我素質(zhì)提高活動(dòng)，加強(qiáng)員工自我約束力，提高道德觀念，尤其重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員工作能力，減少工作失誤，同時(shí)職業(yè)道德培訓(xùn)在此方面不可或缺，培養(yǎng)良好的秉公守法、廉潔自律觀念，其次，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，使企業(yè)員工具有歸屬感，同時(shí)也能夠提高其工作效率及信心。

（四）建立健全管理考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制

中小企業(yè)建立健全獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，同時(shí)制定合理的考核指標(biāo)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制能調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，考核機(jī)制發(fā)揮引導(dǎo)作用，防范企業(yè)員工只注重企業(yè)短期的利益，而不考慮公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，明確責(zé)權(quán)利，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康和諧發(fā)展。

考核與激勵(lì)機(jī)制包含制定目標(biāo)，回報(bào)承諾，考評(píng)實(shí)施，獎(jiǎng)懲制度。

制定的目標(biāo)要明確，清析，能夠在考核期結(jié)束計(jì)算出結(jié)果，如簽訂目標(biāo)責(zé)任書，目標(biāo)精確具體。

制定符合管理要求的流程、各項(xiàng)規(guī)章制度，配合各項(xiàng)管理指標(biāo)的考核，引導(dǎo)和規(guī)范被管理者的行為。

考核期結(jié)束目標(biāo)達(dá)成，要兌現(xiàn)承諾。要有誠(chéng)信。員工的凝聚力增加，積極性提高。

同時(shí)要有懲罰措施，未達(dá)成目標(biāo)要有懲罰，不能讓員工有完成和完不成無(wú)所謂的態(tài)度，不符合管理要求的考核指標(biāo)要占考核的一定比重，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)的要有嚴(yán)懲措施。

結(jié)論

綜上所述，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)其重要性的認(rèn)知度，以及完善的審核機(jī)構(gòu)還有企業(yè)員工素質(zhì)提高三個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制的重要性一定要有足夠的了解，一味節(jié)省成本，削減人力資源并不可取，正所謂得不償失，片面的減少只會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的財(cái)政漏洞，企業(yè)戰(zhàn)略眼光應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)遠(yuǎn)。

（作者單位：新疆宏景通訊有限公司）

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:國(guó)有中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化分析

[摘 要]國(guó)有中小企業(yè)是對(duì)國(guó)有大型企業(yè)的補(bǔ)充，在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要的作用。在當(dāng)前愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)有中小企業(yè)要想在市場(chǎng)中保持較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力、提升經(jīng)營(yíng)管理水平，就要不斷優(yōu)化其內(nèi)部控制管理。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有中小企I；內(nèi)部控制；管理；優(yōu)化

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》文件中明確指出，內(nèi)部控制的主要目的，是為了保障企業(yè)資產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)性，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量與效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在國(guó)有中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，良好的內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，提升其管理經(jīng)營(yíng)水平，使企業(yè)在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。

1 內(nèi)部控制在國(guó)有中小企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值

內(nèi)部控制在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用，已經(jīng)被多數(shù)企業(yè)認(rèn)可接受，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要任務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制在國(guó)有中小企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性

健全的內(nèi)部控制體系能夠有效地保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、防止各種貪污舞弊行為，能監(jiān)督、控制資產(chǎn)在收、付、存、用等各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，確保物資財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性。

1.2 提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性

國(guó)有中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的前提與基本職責(zé)，就是嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)格規(guī)定了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)制度及處理流程，能夠有效保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施，做到有章可循、有法可依，同時(shí)還能有效預(yù)防打擊各種違法違規(guī)行為，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性。

1.3 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

有效的內(nèi)部控制管理能夠在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理之間形成一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，在這種相互制約監(jiān)督機(jī)制下，企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就能有效地預(yù)防錯(cuò)誤，就算出現(xiàn)錯(cuò)誤也能及時(shí)地進(jìn)行糾正，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

1.4 降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境非常復(fù)雜，又因自身規(guī)模較小、后備資金有限的緣故，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力更弱。面對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理可在一定程度上解決這一問(wèn)題。

2 國(guó)有中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2.1 管理者對(duì)內(nèi)部控制的作用認(rèn)識(shí)不到位

管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足或內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，將會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果。而據(jù)調(diào)查顯示，在我國(guó)部分國(guó)有中小企業(yè)中管理者對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)有完整認(rèn)識(shí)的不足五成，個(gè)別管理層對(duì)內(nèi)部控制只停留在思想上，卻沒(méi)有落實(shí)和實(shí)施，未使內(nèi)控控制的作用得到真正發(fā)揮，甚至一些管理層頭腦中根本沒(méi)有內(nèi)控觀念。這充分說(shuō)明大部分國(guó)有中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的目標(biāo)及作用認(rèn)識(shí)不足，缺乏基本的內(nèi)控知識(shí)。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和參與程度是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，因此，提高管理層的內(nèi)控意識(shí)極為重要。

2.2 企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明、管理混亂

目前，部分國(guó)有中小企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部組織存在權(quán)責(zé)分配不明確、管理混亂的問(wèn)題，部分企業(yè)中管理與經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒(méi)有完全分離，權(quán)力都集中在管理層，易出現(xiàn)職權(quán)不清、無(wú)章可循、一人獨(dú)大的問(wèn)題，導(dǎo)致形成董事會(huì)、股東會(huì)、內(nèi)審部門、管理層“四位一體”的現(xiàn)象。再加上管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足、對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行不重視等，將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無(wú)法形成“自上而下”“從里到外”的監(jiān)督鏈條，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的剛性。由于管理層凌駕內(nèi)控之上，內(nèi)部控制流于形式，使內(nèi)部控制制度即使制定也難以執(zhí)行，成了一紙空文。

2.3 缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系

在當(dāng)前國(guó)有中小企業(yè)中普遍存在著內(nèi)部控制管理薄弱的現(xiàn)象，其中一個(gè)最主要的原因就是企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致在執(zhí)行時(shí)無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。由于內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)上不夠完善、缺乏整體性與系統(tǒng)性，導(dǎo)致內(nèi)部制度之間無(wú)法起到監(jiān)督與制衡的作用，在企業(yè)內(nèi)部形成管理漏洞。

3 優(yōu)化國(guó)有內(nèi)部控制管理的措施

目前，國(guó)有中小企業(yè)中普遍存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明、管理混亂，內(nèi)部控制體系不合理等問(wèn)題。為了解決這些問(wèn)題，企業(yè)需不斷地優(yōu)化內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3.1 提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視度

首先，提升企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視程度，企業(yè)可定期對(duì)管理層開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)議，培訓(xùn)的內(nèi)容包括國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)條例、內(nèi)部控制內(nèi)容及流程等，使其從思想上深化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。同時(shí)，企業(yè)也可考慮從外部引進(jìn)機(jī)制，引進(jìn)具有高素質(zhì)、高能力的管理層，管理層素質(zhì)的高低、是否有誠(chéng)信，對(duì)控制環(huán)境的好壞有著巨大的影響，

其次，只有企業(yè)管理層明確了內(nèi)部控制的意義與價(jià)值，才能更好地讓內(nèi)部控制從上至下的展開。企業(yè)管理層應(yīng)定期在全體員工中開展內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳、普及內(nèi)部控制制度及措施，如采取張貼內(nèi)部控制相關(guān)條例、網(wǎng)絡(luò)文件、印發(fā)手冊(cè)等手段，強(qiáng)化員工自身的內(nèi)控意識(shí)，使內(nèi)部控制滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于中型企業(yè)而言，可設(shè)置三權(quán)分立制度以相互制衡。

3.2 進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系

首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)開展的一切管理與決策活動(dòng)都要以完善的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，才能進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制的順利執(zhí)行。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，分析當(dāng)前企業(yè)主要業(yè)務(wù)及圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要制定哪些控制制度，并以此為依據(jù)不斷完善當(dāng)前的內(nèi)部控制制度。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督組織建設(shè)，科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)職能，明確企業(yè)各部門的職責(zé)，同時(shí)結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，由專門人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，定期開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的漏洞、缺陷及時(shí)向管理層匯報(bào)，以促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步加強(qiáng)。

最后，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督來(lái)抓好企業(yè)在重大事項(xiàng)上的集體決策審批工作。只有將內(nèi)部控制滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，才能使內(nèi)部控制真正發(fā)揮實(shí)效。

3.3 創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境

良好的企業(yè)文化在國(guó)有中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中起到正向的、積極的作用，是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的一大助力，也能在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。創(chuàng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化環(huán)境，可在潛移默化中提升企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)，促使其自覺(jué)遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度。

完善的內(nèi)部控制從某種角度來(lái)說(shuō)也是一種企業(yè)文化，企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理中定期對(duì)員工進(jìn)行全方位的內(nèi)部控制培訓(xùn)，同時(shí)為落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行，應(yīng)建立全方位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系。內(nèi)部控制部門人員要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并匯報(bào)給相關(guān)部門以進(jìn)行及時(shí)整改，同時(shí)全程監(jiān)督，以提高公司人員的內(nèi)部控制理念，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，企業(yè)要不斷強(qiáng)化內(nèi)控人員隊(duì)伍建設(shè)、優(yōu)化內(nèi)控隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。一方面企業(yè)要定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)來(lái)提升內(nèi)部控制、財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能與業(yè)務(wù)水平，并對(duì)其學(xué)習(xí)培訓(xùn)的成果進(jìn)行考察，然后根據(jù)考察的結(jié)果采取一定的獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員提升自身素質(zhì)、能力的積極性。

其次，企業(yè)要不斷地強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育，以提升員工的實(shí)際操作能力，使其更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求。企業(yè)可采取職稱與薪酬掛鉤的制度，激勵(lì)財(cái)會(huì)人員不斷提高業(yè)務(wù)能力，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)人員整體的從業(yè)水平。

4 結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)如果沒(méi)有一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度不能有效地落實(shí)執(zhí)行，都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理造成直接的影響。本文主要從提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視度、進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系、創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)幾方面，提出幾點(diǎn)內(nèi)部控制管理優(yōu)化建議，旨在為企業(yè)提升內(nèi)部控制水平提供建議。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

【摘要】隨著當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)完善內(nèi)部管理制度的關(guān)鍵所在。越來(lái)越多的企業(yè)將內(nèi)部控制用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，這種制度體系對(duì)于企業(yè)自我調(diào)節(jié)自我制約來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。然而在我國(guó)的多數(shù)中小企業(yè)中，由于內(nèi)部控制整體來(lái)說(shuō)還不健全，其在執(zhí)行的過(guò)程中仍然存在著諸多問(wèn)題。本文就通過(guò)對(duì)于我國(guó)目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)重要的問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問(wèn)題 解決對(duì)策

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與作用

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行以及保證企業(yè)各項(xiàng)方針政策良好的貫徹執(zhí)行都有著重大的影響。內(nèi)部控制是由管理層、治理者會(huì)同其他管理人員一起制定的一種策略和程序，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，合理改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率以及保證企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)。

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，它為目標(biāo)提供相對(duì)合理的保證。內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)和構(gòu)成、控制活動(dòng)以及監(jiān)督活動(dòng)五個(gè)要素。這五個(gè)要素相輔相成，共同滿足內(nèi)部控制在企業(yè)中的要求。

（二）內(nèi)部控制的作用

1.財(cái)務(wù)控制方面。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制最直接體現(xiàn)的部分就在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制方面。在一個(gè)成熟發(fā)展的企業(yè)當(dāng)中必然會(huì)運(yùn)行一個(gè)規(guī)范化的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)明確規(guī)定了每個(gè)崗位的職責(zé)范圍，它在一定程度上使得企業(yè)內(nèi)部的工作人員之間相互監(jiān)督、相互制約。例如財(cái)務(wù)人員在登記明細(xì)賬之后需要有其他獨(dú)立的工作人員進(jìn)行復(fù)核。這樣保證在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)賬務(wù)記錄上的錯(cuò)誤，有效保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。因此，內(nèi)部控制可以在一定范圍內(nèi)做到防止侵吞財(cái)務(wù)、貪污舞弊以及其他違法行為的發(fā)生，在一定程度上確保了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠不嗵岣呋峒菩畔⒅柿浚改善其真實(shí)性和準(zhǔn)確定，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部、外部的各種腐敗或欺詐行為，為審計(jì)工作搭建良好的基礎(chǔ)。

2.企業(yè)內(nèi)部管理方面。有效良好的內(nèi)部控制制度有利于保證企業(yè)有關(guān)政策方針的順利實(shí)施，整體改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的進(jìn)行，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。內(nèi)部控制制度規(guī)定了具體明確的崗位職責(zé)以及相關(guān)考核機(jī)制，使得每個(gè)員工都能給明確自己的職責(zé)范圍，這一方面會(huì)大大促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)效率、提升經(jīng)濟(jì)利益。另一方面，也有利于規(guī)范組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的行為。合理科學(xué)的考核機(jī)制以及約束與激勵(lì)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的從業(yè)者來(lái)說(shuō)既是約束也是動(dòng)力，能夠充分地調(diào)動(dòng)工作人員的積極性；同時(shí)，它還有利于協(xié)調(diào)所有者和管理者間的利益矛盾沖突，建立雙方相互信任的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地長(zhǎng)期發(fā)展。

二、我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)及其內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀概述

（一）中小企業(yè)的特點(diǎn)

相對(duì)于其他大型企業(yè)或者上市公司，中小企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)并未完全分離，生命期較為短暫以及資金相對(duì)短缺。而且中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知尚不成熟，同時(shí)經(jīng)營(yíng)品種相對(duì)專業(yè)化、集中化，缺乏多元化和靈活性。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中非?；钴S的主體。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

在內(nèi)部控制環(huán)境方面，并不是所有的中小企業(yè)都能夠做到所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，這樣不利于管理層高效地做出決定。中小企業(yè)需要形成一套認(rèn)可度較高的管理體系來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的行為。

在內(nèi)部控制實(shí)務(wù)方面，內(nèi)部控制的實(shí)施效果比較理想。然而中小企業(yè)缺乏規(guī)范正式的機(jī)構(gòu)，這可能會(huì)影響內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。

在內(nèi)部監(jiān)督方面，存在部分中小企業(yè)因經(jīng)費(fèi)不足缺少專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，他們還未意識(shí)到審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性。這樣可能會(huì)導(dǎo)致他們?cè)趦?nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)延誤或誤差。

三、我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍然存在許多不足?，F(xiàn)依據(jù)內(nèi)部控制的五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)及構(gòu)成、控制活動(dòng)以及監(jiān)督活動(dòng)五個(gè)方面進(jìn)行分析，提出以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）控制環(huán)境方面的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛度發(fā)展的進(jìn)程中，內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。企業(yè)需要通過(guò)各種方法對(duì)自身進(jìn)行不斷的完善和提高，以適應(yīng)殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。然而從目前我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)中小企業(yè)中的管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，甚至將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)督。即使企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)制定出有效合理的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有切實(shí)的執(zhí)行也就根本沒(méi)有落到實(shí)處，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)管理水平較為低下。

2.組織架構(gòu)不明確合理。我國(guó)現(xiàn)階段部分中小企業(yè)尚未建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，容易造成企業(yè)內(nèi)部控制的職權(quán)職責(zé)混淆。明確的組織架構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定組織內(nèi)部各個(gè)部門的人員所擁有的權(quán)限以及必要的職責(zé)范圍。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)明確決策層、管理層和監(jiān)督層的責(zé)任，使得各個(gè)職能部門之間形成相互制約、相互協(xié)作的組織氛圍，以明確內(nèi)部職權(quán)的職責(zé)，從而避免權(quán)力濫用等行為。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)，它要求管理者或經(jīng)營(yíng)者對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的未知活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評(píng)估?，F(xiàn)階段我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)仍然將生產(chǎn)和銷售作為發(fā)展的首要任務(wù)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面尚未形成完善的機(jī)制和體系，企業(yè)無(wú)法對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的不完善會(huì)影響企業(yè)的應(yīng)變能力，在一定程度上給管理者的重大決策增加風(fēng)險(xiǎn)、帶來(lái)障礙。因此企業(yè)需要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于未知的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和應(yīng)對(duì)。

（三）信息系統(tǒng)構(gòu)成方面的問(wèn)題

對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一套適合自身發(fā)展?fàn)顩r、生產(chǎn)形式以及人員數(shù)量的內(nèi)部控制機(jī)制非常關(guān)鍵。然而有的中小型企業(yè)處于對(duì)成本的顧慮，未建立這樣一套有效的內(nèi)部控制制度，或是直接使用其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這勢(shì)必會(huì)成為企業(yè)未來(lái)發(fā)展道路上的隱患。

與此同時(shí)，企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度缺乏一定的系統(tǒng)性和完整性，在內(nèi)容上過(guò)于零散片面，并沒(méi)有從全局出發(fā)看待整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。完善的內(nèi)部控制制度需要從管理的角度出發(fā)，更加整體系統(tǒng)的對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，完善整個(gè)控制網(wǎng)絡(luò)。

（四）控制活動(dòng)方面的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員素質(zhì)有待提高，無(wú)法滿足內(nèi)部控制制度要求。企業(yè)在內(nèi)部控制制度具體的執(zhí)行過(guò)程中，需要一批能夠?qū)I(yè)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)完美結(jié)合的專業(yè)人才，并且這樣的人才還需要有道德操守和職業(yè)水準(zhǔn)?！凹易迨健钡钠髽I(yè)很難將這樣的人才保留在自己的企業(yè)中，然而現(xiàn)有的人才很難迅速滿足內(nèi)部控制的要求。部分企業(yè)的人才還存在一定程度老齡化的現(xiàn)象。同時(shí)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，導(dǎo)致許多人無(wú)法滿足內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)的內(nèi)部控制制度因此無(wú)法得以有效地執(zhí)行。

2.優(yōu)秀健康的企業(yè)文化的缺失。企業(yè)文化是企業(yè)長(zhǎng)期形成的一種價(jià)值觀念，代表著全公司所有員工的共同理想，它能將眾多背景迥異的人才身上的興趣、需求、目的統(tǒng)一起來(lái)，團(tuán)結(jié)他們向著同樣一個(gè)目標(biāo)奮斗。企業(yè)文化對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行活動(dòng)階段具有不可忽視的作用。

現(xiàn)如今我國(guó)的許多中小企業(yè)中，還未形成鮮明有特色的企業(yè)文化，或是有一定的文化基礎(chǔ)，但并未產(chǎn)生巨大的效用。有效的內(nèi)部控制建立在企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，需要由此將企業(yè)內(nèi)部員工的行為統(tǒng)一起來(lái)。先進(jìn)的企業(yè)文化能夠有效地促進(jìn)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，為企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展帶來(lái)一定的保證。因此，作為中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要重視企業(yè)文化給內(nèi)部控制能夠帶來(lái)的巨大效用。

（五）監(jiān)督活動(dòng)方面的問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的必要過(guò)程，這種監(jiān)督包括評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果以及其根據(jù)具體情況變化采取的相應(yīng)措施。一個(gè)完善的炔靠刂鋪逑底鈧匾的還是執(zhí)行，而監(jiān)督就是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的重要保證。有的中小企業(yè)已經(jīng)建立了良好的內(nèi)部控制體系，但是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，最終還是會(huì)影響其執(zhí)行效果。例如，倘若對(duì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏基本的監(jiān)督力度，就可能導(dǎo)致某些人員擅自挪用公款、貪污甚至犯罪等。除此之外，有些中小企業(yè)雖然有一些內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但對(duì)于監(jiān)督功能的劃分不夠全面，對(duì)于監(jiān)督人員的管理尚未完善。在這種狀況下，管理人員與監(jiān)督人員之間同樣缺乏有效的溝通，從而無(wú)法達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督效果。

四、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，引起各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視

內(nèi)部控制不但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)部門的職責(zé)所在，而且也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)提高經(jīng)營(yíng)效率的重要途徑。內(nèi)部控制的效果如何部分取決于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員的影響。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員首先要先從思想上重視內(nèi)部控制，這是其能夠高效實(shí)施的前提。只有在更多的員工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度的情況下，企業(yè)才能將內(nèi)部控制執(zhí)行到每一個(gè)環(huán)節(jié)，真正達(dá)到目的。各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間必須要協(xié)調(diào)配合、積極溝通，為內(nèi)部控制制度創(chuàng)造一個(gè)公平和諧的氛圍。與此同時(shí)，管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視非常有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行效果。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力

在當(dāng)今瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)需要通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)來(lái)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)必須要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)于可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中，中小企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置各種財(cái)務(wù)類或非財(cái)務(wù)類的指標(biāo)來(lái)及時(shí)反映企業(yè)即將面對(duì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，專業(yè)人員對(duì)指標(biāo)狀況進(jìn)行分析從而能夠得知企業(yè)即將面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。除此之外，企業(yè)還可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型提前做好相應(yīng)的緊急預(yù)案，完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制首先需要建立明確的企業(yè)崗位責(zé)任制，對(duì)于每個(gè)部門的不同崗位職責(zé)以及職權(quán)范圍都有明確的限制，這是企業(yè)實(shí)行監(jiān)督控制的重要前提。企業(yè)崗位責(zé)任制能夠使企業(yè)內(nèi)部人員分工明確、相互合作、制約，形成良好的工作氛圍。其次對(duì)于組織內(nèi)部的特殊崗位實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督：這些工作崗位對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理至關(guān)重要，企業(yè)有必要對(duì)于部分重點(diǎn)崗位特別設(shè)立監(jiān)督內(nèi)容及方式，甚至可以指派專人進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效性。

在監(jiān)督的方法方面，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理層進(jìn)行監(jiān)督相關(guān)政策或程序的有效實(shí)施，建立良好的內(nèi)部控制氛圍。除此之外，外部監(jiān)督也能夠給企業(yè)帶來(lái)不小的幫助，它能給從社會(huì)層面為企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和改革。政府以及社會(huì)審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制、檢查與監(jiān)督都能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效率的提高，同時(shí)對(duì)于社會(huì)內(nèi)部控制建設(shè)起到積極作用。

（四）建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

企業(yè)要建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，就需要建立在組織內(nèi)部相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)非常有幫助。企業(yè)在謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的同時(shí)越來(lái)越需要重視企業(yè)內(nèi)部控制，有效的內(nèi)部激勵(lì)約束制度會(huì)將企業(yè)的未來(lái)與管理者的命運(yùn)相連，從而使他們直接面對(duì)企業(yè)發(fā)展中遇到的諸多問(wèn)題。促使管理者全力為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益。另外，積極的企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束制度為企業(yè)內(nèi)部的工作人員營(yíng)造了一種良好的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)氛圍。企業(yè)對(duì)于嚴(yán)格遵守以及部分藐視內(nèi)部控制制度的員工，應(yīng)當(dāng)獎(jiǎng)懲有度，從而全面達(dá)到內(nèi)部控制的效果。

（五）企業(yè)內(nèi)部形成積極向上的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需要優(yōu)秀的企業(yè)文化，它能夠給組織內(nèi)部人員帶來(lái)精神力量，讓企業(yè)從業(yè)者對(duì)工作充滿激情和動(dòng)力。這恰恰既對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施有幫助，又利于企業(yè)自身的長(zhǎng)足發(fā)展。同時(shí)良好的企業(yè)文化能為企業(yè)的發(fā)展提供良好的人文環(huán)境，因此企業(yè)必須重視培養(yǎng)積極向上的企業(yè)文化，建立健全有效內(nèi)部控制的環(huán)境。

（六）提高中小企業(yè)員工綜合素質(zhì)，滿足內(nèi)部控制制度的要求

為了滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于人員素質(zhì)的要求，企業(yè)必須通過(guò)多種途徑提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員招聘的過(guò)程中科學(xué)考量自身實(shí)際情況選擇應(yīng)屆畢業(yè)生或社會(huì)人員，遵循公平、公正、公開的原則，科學(xué)設(shè)置關(guān)鍵崗位親屬回避、同業(yè)回避的制度。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立科W的人力資源管理機(jī)制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍。針對(duì)員工進(jìn)行不同的輪崗、績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織定期的員工培訓(xùn)，特別是財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)，不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于高層次人員的素質(zhì)要求。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是中小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其重要的組成部分，而合理有效的內(nèi)部控制體制是企業(yè)決策、管理的重要參考，并帶動(dòng)動(dòng)企業(yè)進(jìn)入良好的發(fā)展模式。隨著內(nèi)部控制理論體系的逐步完善及內(nèi)部控制規(guī)范要求的逐漸形成，中小企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)也在日趨走向成熟。目前很多中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨倒閉破產(chǎn)的問(wèn)題，實(shí)則體現(xiàn)出中小企業(yè)未建立適合的內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足

很多中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督；認(rèn)為內(nèi)部控制制度是做給別人看的；或者認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是增加管理人員；或者認(rèn)為中小企業(yè)由于受規(guī)模、財(cái)力和人力的限制很難進(jìn)行內(nèi)部控制。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)制度流于形式

會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。具體表現(xiàn)為：隨意編造虛假的會(huì)計(jì)信息。一些單位或因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂，數(shù)據(jù)失真，或?yàn)榱搜谏w真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；不少企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人利益或企業(yè)利益而無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。

（三）沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)外審計(jì)的重要性

現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。國(guó)務(wù)院《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作暫行規(guī)定》要求“大中型企事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度”，這說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的組建帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過(guò)多依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視，被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的，大多未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，這種情況下組建起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身應(yīng)客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的。而外部審計(jì)包括政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，政府審計(jì)帶有目的性、強(qiáng)制性，主要是針對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)，很難顧及到中小型企業(yè)特別是中小型的民營(yíng)企業(yè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

（一）治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的一個(gè)重要條件，而我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展，這些不足之處主要體現(xiàn)在：

1、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離

在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時(shí)候，由于組織規(guī)模小、產(chǎn)品樣式單一、員工人數(shù)少且管理方式略為簡(jiǎn)單，是可以促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率的。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來(lái)越大，家族式的治理模式會(huì)讓非家族員工缺乏歸屬感和認(rèn)同感，導(dǎo)致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動(dòng)性；家族是模式的兩權(quán)合一極有可能架空公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)機(jī)制，使企業(yè)的管理一片混亂。

2、缺乏權(quán)利制衡機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)的兩權(quán)合一致使所有者與經(jīng)營(yíng)者制衡的機(jī)制在中小企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中形同虛設(shè)?！豆痉ā分忻鞔_規(guī)定，董事會(huì)是作為公司股東利益的代表者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行監(jiān)督的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內(nèi)聘董事”構(gòu)成了董事會(huì)。這些“內(nèi)聘董事”主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但同時(shí)又隸屬于公司經(jīng)理管理，致使他們都要聽命于總經(jīng)理。與此同時(shí)，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關(guān)系，他們?cè)谥行∑髽I(yè)內(nèi)部也是公司經(jīng)理的部下，因此，民營(yíng)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)也是徒有虛名的。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

1、內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

在時(shí)間范圍上，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往知識(shí)涉及到事后審計(jì)，基本不考慮事前審計(jì)和事中審計(jì)；在空間范圍上，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般只限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)方面，審計(jì)的對(duì)象僅僅包括會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證和其他相關(guān)的資料。

2、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

審計(jì)最重要的就是獨(dú)立性，但是中小企業(yè)很多特點(diǎn)造就了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。第一，在很多中小企業(yè)中存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離，這種情況往往造成董事長(zhǎng)一人說(shuō)了算。第二，中小企業(yè)家族色彩濃厚，往往以親友關(guān)系來(lái)管理公司。第三，大多數(shù)中小企I內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有設(shè)立專門的部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)一步下降。

3、內(nèi)部審計(jì)定位不明確

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)發(fā)展的時(shí)間并不長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)定位在中小企業(yè)的問(wèn)題主要體現(xiàn)在定位側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督型這一類型。內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)發(fā)展的初期，國(guó)有企業(yè)被要求在其管理內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)這個(gè)機(jī)構(gòu)作為國(guó)家審計(jì)的一個(gè)補(bǔ)充，于是這就給內(nèi)部審計(jì)加上了―個(gè)類似監(jiān)督執(zhí)法的形象，而不是將他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就影響了企業(yè)本身的發(fā)展。

4、內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門混淆

在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計(jì)部門的人員很多都是從會(huì)計(jì)部門調(diào)配過(guò)來(lái)的，由他們來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)徇私舞弊的可能性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要工具。但中小企業(yè)存在的種種特點(diǎn)制約著其管理思路，往往輕視風(fēng)險(xiǎn)管理，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理理念很可能使管理者忽視存在的風(fēng)險(xiǎn)，具有很強(qiáng)的盲目性，這可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

很多中小企業(yè)管理者往往由個(gè)人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關(guān)系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎(chǔ)管理相對(duì)薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。

（四）中小企業(yè)文化落后

企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。它對(duì)企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長(zhǎng)遠(yuǎn)且不可直接估量的影響。

大多數(shù)的中小企業(yè)并沒(méi)有形成與戰(zhàn)略、管理相適應(yīng)的企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)文化缺乏正確的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)文化建設(shè)不到位直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，我認(rèn)為可以通過(guò)以下幾個(gè)方面的努力來(lái)解決。

（一）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

合理的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第一，對(duì)企業(yè)的融通資金增多，就會(huì)改變企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，也解決了企業(yè)中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權(quán)合一”的治理模式。這時(shí)需要通過(guò)政府的力量來(lái)健全企業(yè)的外部市場(chǎng)體系。

第二，雇傭職業(yè)經(jīng)理人對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。引入職業(yè)經(jīng)理人，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)就能夠徹底分離，從而使董事會(huì)、股東與管理者之間形成一種強(qiáng)有力的權(quán)力制衡關(guān)系。

（二）充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

第一，內(nèi)部審計(jì)的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應(yīng)該更多的在經(jīng)濟(jì)咨詢、評(píng)價(jià)服務(wù)方面施展拳腳。這個(gè)服務(wù)職能主要是指，內(nèi)部審計(jì)部門要在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)與一些影響內(nèi)部控制的缺陷，對(duì)其進(jìn)行分析并向企業(yè)管理層提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建設(shè)性的意見，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得到改善，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門必成為一個(gè)完全獨(dú)立的部門，只隸屬于公司董事會(huì)管理。同時(shí)，中小企業(yè)要建立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。

第三，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯(cuò)逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，從事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。

第四，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。提高部門原有員工的知識(shí)儲(chǔ)備，建立考核制度，保證內(nèi)部審計(jì)部門人員的基本素質(zhì)要求，招錄內(nèi)部審計(jì)部門需要的各種知識(shí)型人才。

（三）建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

中小企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)內(nèi)部控制必須考慮的因素。而在企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才是重要的風(fēng)險(xiǎn)，因此，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是中小企業(yè)改善內(nèi)部控制制度的一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以由以下幾個(gè)方面構(gòu)成：

第一，設(shè)立一個(gè)專門的組織機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也可以從屬于企業(yè)其他的管理部門。

第二，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警的信息庫(kù)，是企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵步驟。

第三，它是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中最重要的部分，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出可能的風(fēng)險(xiǎn)事件，并對(duì)其原因、類型及程度進(jìn)行深入的分析，得出具體的參考數(shù)據(jù)。

第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的最終環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)就可以直接看到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

首先，企業(yè)文化在一定意義上其實(shí)就是企業(yè)家文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對(duì)企業(yè)文化的正確認(rèn)識(shí)和理解以及如何審時(shí)度勢(shì)地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。

其次，企業(yè)文化建設(shè)不單單只是為了建設(shè)企業(yè)文化，而是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來(lái)物質(zhì)利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)激勵(lì)調(diào)動(dòng)員工建設(shè)企業(yè)文化的積極性和主動(dòng)。

最后，以企業(yè)精神為指導(dǎo)，做好各項(xiàng)規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識(shí)，讓員工有歸屬感，把企業(yè)與員工塑造成一個(gè)命運(yùn)共同體。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

[提要] 所謂“供給側(cè)改革”――這是一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的，以去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板為重點(diǎn)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度，談供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革概述

（一）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的定義。就是指從提高供給的品質(zhì)出發(fā)，用改革的方法推進(jìn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整，矯正要素配置扭曲，擴(kuò)大有效供給，幫助供給機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)需求變化的適應(yīng)性和靈活性，幫助提升全要素生產(chǎn)率的改革方式。提高社會(huì)生產(chǎn)力水平，落實(shí)好以人民為中心的發(fā)展思想是改革的根本目的。

（二）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的五大重要任務(wù)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革共提出了五大重要任務(wù)：第一，去產(chǎn)能，即積極穩(wěn)妥地化解產(chǎn)能過(guò)剩；第二，去庫(kù)存，即幫助企業(yè)降低各類成本；第三，去杠桿，即化解房地產(chǎn)庫(kù)存；第四，補(bǔ)短板，即擴(kuò)大有效供給；第五，降成本，即防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。五大任務(wù)簡(jiǎn)稱為“三去一補(bǔ)一降”，它們互為表里，一同實(shí)施。

（三）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策支柱。為了保證“三去一補(bǔ)一降”有效開展，供給側(cè)改革提出了宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活、改革政策要實(shí)、社會(huì)政策要托底五大政策支柱。具體到財(cái)政政策和貨幣政策方面，支持“積極的財(cái)政政策要加大力度”和“穩(wěn)健的貨幣政策要靈活適度”。

（四）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必要性。改革開放以來(lái)，國(guó)家主要靠“消費(fèi)、投資、出口”這三駕以需求側(cè)為內(nèi)容的馬車來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而供給側(cè)改革是關(guān)注朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將低效率的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行改革和整合，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。我國(guó)中低水平的產(chǎn)品過(guò)剩，高端產(chǎn)品相對(duì)匱乏。隨著時(shí)代進(jìn)步，消費(fèi)者的消費(fèi)需求也逐步升級(jí)，但很多產(chǎn)品沒(méi)有跟上消費(fèi)需求的步伐，形成滯銷的局面；相對(duì)的，一些高端產(chǎn)品，卻供不應(yīng)求。所以，提供更高端的產(chǎn)品和服務(wù)，對(duì)供給側(cè)進(jìn)行改革，才是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的出路。

二、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)在國(guó)家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；防止財(cái)產(chǎn)損失；合理保證企業(yè)提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中，有助于提升企業(yè)管理水平；有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力；有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益。

三、供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）中小企業(yè)概述。中小企業(yè)，又稱中小型企業(yè)或中小企業(yè)，是指與所處行業(yè)大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上重要的組成單位，小型微型企業(yè)占到企業(yè)總數(shù)的94%，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、就業(yè)容納、技術(shù)革新、滿足消費(fèi)等方面發(fā)揮著重要作用。

（二）中小企業(yè)供給側(cè)改革下面臨的問(wèn)題。一直以來(lái)，中小企業(yè)都面臨著很大的困境，尤其在2008年的全球性金融危C之后，更是雪上加霜。在2015年供給側(cè)改革提出之后，中小企業(yè)雖然也在努力提升自身內(nèi)部控制的管理水平，但仍有一些不可避免的問(wèn)題需要正視。

1、中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)欠缺。在提出供給側(cè)改革后，很多國(guó)內(nèi)中小企業(yè)者，因?yàn)槠髽I(yè)和自身的發(fā)展局限，缺乏專業(yè)知識(shí)的支撐，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還很局限，停留在比較初級(jí)原始的階段。很多中小企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制作為一條條簡(jiǎn)單的制度和一堆堆文件手冊(cè)，甚至有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還存有偏見，對(duì)內(nèi)部控制流于表面，無(wú)法清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在實(shí)際工作過(guò)程中也就無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。我國(guó)的內(nèi)部控制起步較晚，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有所欠缺，只是盲目追求眼前的經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法有效落實(shí)。

2、中小企業(yè)的內(nèi)部控制責(zé)任分配不合理。由于中小企業(yè)規(guī)模小，人數(shù)少的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制很容易出現(xiàn)責(zé)任分配混亂的問(wèn)題。要么領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度集權(quán)，單靠個(gè)人決定就審批，缺乏完善的內(nèi)控制度和流程保障。這種領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度集權(quán)的控制反映了中小企業(yè)內(nèi)部控制形式的不合理。第一，由于缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人高度集權(quán)也許會(huì)增加領(lǐng)導(dǎo)腐敗的可能性；第二，無(wú)論事務(wù)大小，都由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)審批，由于領(lǐng)導(dǎo)時(shí)間和精力的不足，最終往往疲倦不堪，導(dǎo)致審批簡(jiǎn)化為簡(jiǎn)單的簽字，控制流于形式和表面；第三，領(lǐng)導(dǎo)畢竟對(duì)真實(shí)情況了解不夠透徹，常常無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行合理及時(shí)的判斷，高度集權(quán)反而失去控制作用，審批就會(huì)演變成走過(guò)場(chǎng)的行為。要么過(guò)于依賴企業(yè)員工，企業(yè)的信息都掌握在員工個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)失去實(shí)際上的控制。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是很危險(xiǎn)的，這樣的教訓(xùn)在現(xiàn)實(shí)中比比皆是，有些企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)人員一旦離職，帶走的不僅僅是自己，連同原企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)系甚至業(yè)務(wù)信息也被帶走，這就是企業(yè)在內(nèi)部控制上對(duì)員工個(gè)人過(guò)度依賴帶來(lái)的惡果。有的企業(yè)員工由于缺乏有效監(jiān)督，暗地里為自己或親朋好友開拓業(yè)務(wù)、以權(quán)謀私，為企業(yè)的利益帶來(lái)不可估量的影響。

3、中小企業(yè)的內(nèi)部控制專業(yè)程度不足。企業(yè)內(nèi)部控制的成效，關(guān)鍵在于其專業(yè)程度是否達(dá)到了要求。提出供給側(cè)改革后，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制也有了更加規(guī)范和專業(yè)的要求。然而，大部分中小企業(yè)的管理人員管理觀念落后，專業(yè)程度嚴(yán)重不足，有點(diǎn)甚至還停留在手寫評(píng)估階段，存在著對(duì)賬手續(xù)不完整，業(yè)務(wù)登記不規(guī)范等問(wèn)題，不但給內(nèi)部控制的工作推進(jìn)帶來(lái)了很多不必要的麻煩，更重要的是，這是不能滿足在供給側(cè)改革的新環(huán)境下對(duì)內(nèi)部控制工作的新要求的。專業(yè)人才的缺乏，專業(yè)知識(shí)的匱乏，給企業(yè)自身帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)危害也是不可限量的。

四、供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解。對(duì)內(nèi)部控制的正視是做好內(nèi)部控制的源頭。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的宣傳，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的必要性和重要性的宣傳和教育，確定落實(shí)正規(guī)有效的內(nèi)部控制流程，讓員工對(duì)內(nèi)部控制都重視起來(lái)，這樣才能確保財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。這就要求員工認(rèn)真研究供給側(cè)改革的政策，靈活地將其和實(shí)際相結(jié)合，在實(shí)踐中進(jìn)一步體會(huì)內(nèi)部控制的重要作用，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，方能做到真正看到內(nèi)部控制的重要之處。

（二）合理分配內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)。針對(duì)責(zé)任分配混亂的問(wèn)題，企業(yè)可以逐步彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)上的欠缺，利用建立好完善業(yè)務(wù)關(guān)系檔案和業(yè)務(wù)關(guān)系管理體系、業(yè)務(wù)要有至少兩個(gè)人參與、推行工作輪班制等措施，將內(nèi)部控制的決定權(quán)從少數(shù)人手中分散到整個(gè)企業(yè)，有效地奪回企業(yè)的業(yè)務(wù)信息知情權(quán)?；ㄆ煦y行在臺(tái)灣區(qū)總經(jīng)理率眾多主管集體跳槽后的短短兩三個(gè)月內(nèi)，就依靠其完善的內(nèi)部控制體系基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)的正常開展。這說(shuō)明企業(yè)要想保障業(yè)務(wù)的穩(wěn)定，依靠完善的內(nèi)部控制體系要比依賴個(gè)人現(xiàn)實(shí)得多。

（三）逐漸提高企業(yè)員工專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，高科技發(fā)展日新月異，企業(yè)急需擁有專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人才，提高員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促成企業(yè)發(fā)展的重要方式，更和企業(yè)員工的自身利益息息相關(guān)。在提出供給側(cè)改革的政策后，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)教育，利用舉辦內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)班，舉行內(nèi)部控制知識(shí)講座等形式，多方面、多形式地幫助員工提高內(nèi)部控制的知識(shí)素養(yǎng)；同時(shí)，要積極引進(jìn)具有高素質(zhì)的人才，壯大和提升企業(yè)員工隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)水平。

五、結(jié)語(yǔ)

推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是我國(guó)釋放市場(chǎng)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)有效發(fā)展的一項(xiàng)重大突破。中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的重要力量，更要牢牢抓住機(jī)遇，努力發(fā)揮好自身的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)重要保障制度，在新的政策條件下，也應(yīng)該適應(yīng)新的變化，積極提高內(nèi)部控制的專業(yè)水準(zhǔn)，使中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展得到有效保證。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策分析

[摘 要]中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)保持經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展、維護(hù)社會(huì)安定和諧、促進(jìn)國(guó)民就業(yè)起到中流砥柱的作用。文章通過(guò)理性分析，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的情況，闡述內(nèi)部控制的概念，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及成因，并對(duì)如何解決我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出了自己的意見。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

在當(dāng)今世界中，無(wú)論是各個(gè)國(guó)家還是地區(qū)，中小企業(yè)已經(jīng)成為各國(guó)、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的主力軍，中小企業(yè)在各國(guó)、各地區(qū)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額越來(lái)越大，在各國(guó)、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不可或缺，對(duì)保持經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展、維護(hù)社會(huì)安定和諧、促進(jìn)國(guó)民就業(yè)起到中流砥柱的作用，顯然已經(jīng)成為現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活躍與否、質(zhì)量?jī)?yōu)劣的重要指標(biāo)。值得一提的是，中小企業(yè)在數(shù)量、生產(chǎn)總值、安排就業(yè)人口、進(jìn)出口額、納稅等衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)中都占有相當(dāng)大的比重。

1 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在內(nèi)部環(huán)境中，中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)起到基礎(chǔ)性的作用，它的設(shè)計(jì)應(yīng)充分體現(xiàn)出中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及企業(yè)文化?，F(xiàn)代中小企業(yè)制度包括健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)、合理有效的權(quán)責(zé)劃分、良好的企業(yè)文化，這些因素直接影響到中小企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)擴(kuò)大等。

在COSO報(bào)告中，特別指出“人”在內(nèi)部控制的作用。好的人事制度能使政策切實(shí)有效地落實(shí)，能夠使有能力的并且品格正直的人發(fā)揮正能量，給中小企業(yè)帶來(lái)更大的效益。中小企業(yè)中“人”的能力大小以及品格的優(yōu)良取決于中小企業(yè)合理的規(guī)章制度、有效的訓(xùn)練、良好的待遇、科學(xué)的業(yè)績(jī)考評(píng)、寬廣的晉升平臺(tái)。但是由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，我國(guó)中小企業(yè)在此方面還比較落后，還沒(méi)有科學(xué)有效的人力資源流轉(zhuǎn)機(jī)制，表現(xiàn)在僵硬的管理制度、不合理的獎(jiǎng)罰制度、員工積極性的減弱。在人力資源管理上與國(guó)外企業(yè)存在較大差距，導(dǎo)致常常不能吸引到企業(yè)所需要的優(yōu)秀人才。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠健全

目標(biāo)的設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)組成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的四大部分，它也是內(nèi)部控制一個(gè)極其重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？茖W(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以使企業(yè)在未來(lái)的道路上持續(xù)發(fā)展，將所存在和發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在自身可以承受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制針對(duì)的就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的某一風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際和預(yù)期結(jié)果差異的控制，以此達(dá)到中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的最高目標(biāo)是盡量使企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，如果最高目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，那么最低目標(biāo)是降低風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。

相比較大型企業(yè)，我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)更多、更高，但其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力與之不相適應(yīng)。

從我國(guó)各類中小企業(yè)血淋淋的實(shí)際生存情況來(lái)說(shuō)，我們可以得出這樣的結(jié)論，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理體系的中小企業(yè)注定是要失敗的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，在國(guó)內(nèi)外激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)不可能一帆風(fēng)順，各種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)撲面而來(lái)，甚至可能徹底打倒企業(yè)。為避免這樣的悲劇發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系就顯得至關(guān)重要了，提前做準(zhǔn)備，事后愜歡喜。

1.3 組織內(nèi)部信息溝通不暢

暢快的信息溝通渠道在任何情況下都是不可或缺的，特別是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制時(shí)。好的信息系統(tǒng)能夠使得企業(yè)中每位參與者清楚地了解自己的職務(wù)，知曉在內(nèi)部控制中扮演的角色、應(yīng)有的義務(wù)和責(zé)任、以及和他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等，要確保每位員工都知道內(nèi)部控制相關(guān)制度。另外，當(dāng)有特殊情況出現(xiàn)時(shí)，要特別注意事情發(fā)生的原因。

我國(guó)大部分中小企業(yè)由于缺少信息反饋機(jī)制，各種違規(guī)行為不能第一時(shí)間得到糾正，導(dǎo)致此項(xiàng)制度形同虛設(shè)。因此加強(qiáng)組織內(nèi)部信息溝通至關(guān)重要，讓相關(guān)問(wèn)題如內(nèi)部控制是否合理、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題可以及時(shí)有效地向上級(jí)管理層傳達(dá)。

1.4 內(nèi)部監(jiān)督不健全

保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，是內(nèi)部控制主要作用的體現(xiàn)，它可以有效地防范中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，保證財(cái)產(chǎn)、資源的安全，以此達(dá)到中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的顯著提高。它是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行制約的系統(tǒng)，是監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制系統(tǒng)正常工作的前提是有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。但是實(shí)際情況是眾多中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，沒(méi)有相關(guān)權(quán)力，從業(yè)人員不具備基本的會(huì)計(jì)常識(shí)且素質(zhì)良莠不齊，無(wú)法行使相關(guān)職能。審計(jì)走走過(guò)場(chǎng)，流于形式，使得其功能沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)然有少部分中小企業(yè)不是走形式，但它的問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)部門不獨(dú)立，受人控制領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)、管理人員的徇私舞弊行為也是睜一只眼閉一只眼。

2 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析

2.1 中小企I治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范

治理結(jié)構(gòu)的含義是指聯(lián)系、規(guī)范企業(yè)高層、董事會(huì)、股東等權(quán)利和義務(wù)的分配，以及相關(guān)聘選、監(jiān)督等一系列問(wèn)題的基本制度框架。它是權(quán)利的再安排，是為股東利益著想的，可以防止經(jīng)營(yíng)者與股東意愿背道而馳，確保所有者自身利益最大化。參考此定義來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)還不夠規(guī)范，使得中小企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)不分。

目前在我國(guó)，中小企業(yè)的組織形式主要有兩種形式，包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。在股份有限公司中，已經(jīng)有成功的上市公司。這些中小企業(yè)在組織形式上是順應(yīng)時(shí)代大潮流的，但其在內(nèi)部管理上依然是落后的傳統(tǒng)家族式管理模式，會(huì)影響到中小企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，相當(dāng)于對(duì)未來(lái)的發(fā)展道路埋下隱患。

2.2 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化

在我國(guó)，對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督主要有兩種形式，即內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)構(gòu)成了外部審計(jì)，其中政府審計(jì)針對(duì)的主要是國(guó)有大中型企業(yè)，還沒(méi)有能力顧及到廣大的中小企業(yè)，社會(huì)審計(jì)流于形式，對(duì)廣大中小企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)作用不大。鑒于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)對(duì)中小企業(yè)的態(tài)度和作用，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就顯得至關(guān)重要，特別是內(nèi)部控制方面。它可以獨(dú)立、客觀、公正地提出指導(dǎo)意見，來(lái)規(guī)范企業(yè)行為，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

但現(xiàn)實(shí)的情況是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能被弱化嚴(yán)重，這點(diǎn)對(duì)廣大中小企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)在遺憾。

2.3 中小企業(yè)信息化程度低

在我國(guó)中小企業(yè)中，信息系統(tǒng)落后的原因主要有以下兩方面：第一，中小企業(yè)發(fā)展進(jìn)程各不相同，發(fā)展水平參差不齊，只有極少部分的中小企業(yè)能夠獨(dú)立擁有自己的信息管理部門，企業(yè)信息業(yè)務(wù)復(fù)合型人才極度匱乏，并且由于薪金、發(fā)展前途暗淡等原因，難以留住人才，影響到企業(yè)信息化的發(fā)展。第二，信息化需要企業(yè)擁有雄厚的資金保障，在信息化建設(shè)初期，就需要大量資金投入，到后期的維護(hù)、升級(jí)則成為長(zhǎng)期的資金投入。我國(guó)的中小企業(yè)資金相對(duì)來(lái)說(shuō)并不是很充足，即使通過(guò)融資等渠道得到錢，也會(huì)投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，基本不會(huì)想到還需要建立企業(yè)信息化，這從根本上導(dǎo)致我國(guó)絕大部分中小企業(yè)沒(méi)有自己的信息系統(tǒng)。

2.4 中小企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制體系中作用十分明顯，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，它由董事會(huì)和管理層制定并實(shí)施。目的在于識(shí)別潛在的可能威脅到企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，通過(guò)采取相應(yīng)的措施使得危險(xiǎn)在可控制范圍內(nèi)，避免帶來(lái)過(guò)大的損失。

在我國(guó)，中小企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在兩方面，即風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄和管理水平低下。在19世紀(jì)中期的國(guó)外，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了現(xiàn)代化管理的工具，并且越來(lái)越受到重視。但是在我國(guó)，改革開放以后人們才開始關(guān)注、研究風(fēng)險(xiǎn)管理，中小企業(yè)開展更為滯后。我國(guó)絕大部分中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，甚至可以說(shuō)根本不知道什么是風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)然也有少部分中小企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)管理體制，但由于種種原因，如組織結(jié)構(gòu)單一、管理缺乏系統(tǒng)性、大局觀弱等，使得風(fēng)險(xiǎn)管理水平得不到有效提升。另外我國(guó)中小企業(yè)家族式管理，也使得不重視風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制完善的措施

3.1 規(guī)范中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)能夠正常運(yùn)行的一個(gè)重要條件就是企業(yè)內(nèi)部控制合理，由于中小企業(yè)大部分都是家族式管理模式，因此必須加以改善，使得中小企業(yè)能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，以提高經(jīng)營(yíng)管理水平，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的提高。由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)、政治、文化、法律情況，以及中小企業(yè)自身獨(dú)特的管理模式，可以從改變中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性、建立經(jīng)營(yíng)者和所有者互相制衡機(jī)制等方面著手來(lái)規(guī)范中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

建立中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與所有者相互制衡機(jī)制，通過(guò)雇傭職業(yè)經(jīng)理人來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的管理。一旦聘用職業(yè)經(jīng)理人來(lái)管理企業(yè)，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)將實(shí)現(xiàn)分離，從而形成董事會(huì)、管理者以及各位股東之間的權(quán)力平衡。另外，要形成良好的激勵(lì)政策，促使職業(yè)經(jīng)理人發(fā)揮自身的積極性與創(chuàng)造性。通過(guò)高效的現(xiàn)代管理方式，使中小企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。同時(shí)需要完善董事會(huì)的職責(zé)，設(shè)立監(jiān)事會(huì)，從這三個(gè)方面共同努力建立所有者與經(jīng)營(yíng)者的相互制衡機(jī)制。

3.2 充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

中小企業(yè)若要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，首先需要明確內(nèi)部審計(jì)的地位，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，從而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)。

獨(dú)立性作為審計(jì)最主要的特征，是審計(jì)發(fā)揮作用的重要保證，因此完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的功能可以為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高提供保障。內(nèi)部審計(jì)部門與其他管理部門不是隸屬的關(guān)系，應(yīng)成為一個(gè)獨(dú)立的并且隸屬于公司董事會(huì)的部門。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)部門在中小企業(yè)各部門中的地位，來(lái)保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，更好地發(fā)揮其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，針對(duì)中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，給出合理的意見和可行的方案。不必受到其他管理部門的干擾。

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能不單單是監(jiān)督，在評(píng)價(jià)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)咨詢等方面也可以大展身手。服務(wù)職能是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)以及內(nèi)部控制管理缺陷時(shí)，要對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行定性以及定量分析，以便對(duì)中小企業(yè)管理層提供具有建設(shè)性的意見和切實(shí)可行的改革措施，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)效益，使內(nèi)部審計(jì)部門的咨詢?cè)u(píng)價(jià)功能得到真正的發(fā)揮。在此需要強(qiáng)調(diào)的是，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督變成服務(wù)時(shí)，不是讓其放棄原有的監(jiān)督職能，而是通過(guò)服務(wù)職能的完善促進(jìn)監(jiān)督職能更好地發(fā)揮其作用。

3.3 加快中小企業(yè)信息化建設(shè)的步伐

我國(guó)中小企業(yè)信息化相比外國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，起步相對(duì)較晚，但近年來(lái)發(fā)展迅猛，特別是2001年中國(guó)加入世貿(mào)組織后，中國(guó)的市場(chǎng)以及經(jīng)濟(jì)重要參與者企業(yè)已成為全球市場(chǎng)的一部分，企業(yè)、市場(chǎng)沒(méi)有特別明顯的國(guó)內(nèi)外之分。國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)是任何企業(yè)都要面臨的挑戰(zhàn)。眾所周知，相比較于我國(guó)，外國(guó)發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的企業(yè)信息化程度和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平相對(duì)較高。我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)該加快信息化建設(shè)的步伐，才能擁有和外國(guó)企業(yè)對(duì)抗的資本，迎接新的挑戰(zhàn)，通過(guò)提高管理效率，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)與商機(jī)。因此，我國(guó)中小企業(yè)信息化建設(shè)勢(shì)在必行，企業(yè)、國(guó)家應(yīng)重視信息化建設(shè)也成為應(yīng)有之義。

3.4 建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一般地，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可由以下四個(gè)部分構(gòu)成：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)信息傳遞、收集系統(tǒng)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的M織機(jī)構(gòu)。擁有一個(gè)完整全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，是做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警第一步。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的建立是比較靈活的，可以設(shè)立一個(gè)專門的組織機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也可以從企業(yè)其他的管理部門，在不影響企業(yè)正常運(yùn)行的前提下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織可以獨(dú)立開展工作，使企業(yè)更好更快地運(yùn)轉(zhuǎn)。

財(cái)務(wù)信息傳遞、收集系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵步驟是建設(shè)并完善財(cái)務(wù)預(yù)警信息庫(kù)。信息庫(kù)里的數(shù)據(jù)資源來(lái)自原始預(yù)警源信息導(dǎo)向數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)果。企業(yè)各類財(cái)務(wù)報(bào)表、交易信息、國(guó)家政策、法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況等各類信息組成信息庫(kù)的數(shù)據(jù)資源。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)來(lái)自于預(yù)警信息庫(kù)，財(cái)務(wù)狀況的信息、監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的信息都來(lái)自于此，因此必須確保信息的及時(shí)傳達(dá)、更新，及時(shí)添加、更新、維護(hù)信息庫(kù)資料，只有這樣才能發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的作用，有效分析經(jīng)現(xiàn)狀、及時(shí)有效發(fā)出預(yù)警、預(yù)知潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)。分析信息系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)資源，并且找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素、類型以及程度，得出可靠的參考數(shù)據(jù)，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中核心的部分。以建立各種分析指標(biāo)、建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型為基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的效率，分析指標(biāo)主要包括獨(dú)立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)分析財(cái)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)，中小企業(yè)依據(jù)此分析結(jié)果，通過(guò)處理系統(tǒng)來(lái)制定相關(guān)的防范措施、盡可能地消除或最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良后果，使得企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到顯著的提高，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，對(duì)于未出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取措施進(jìn)行避免，以減少企業(yè)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)是守住企業(yè)財(cái)務(wù)安全的最后一道重要的關(guān)卡，必須加以重視，這樣可以給企業(yè)帶來(lái)明顯的經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié) 論

自改革開放以來(lái)，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立后，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的比重越來(lái)越大，地位越來(lái)越高，已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)保持經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展、維護(hù)社會(huì)安定和諧、促進(jìn)國(guó)民就業(yè)起到中流砥柱的作用。本文通過(guò)理性分析，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的情況，闡述內(nèi)部控制的概念，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及成因，包括：內(nèi)部控制環(huán)境不理想、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠健全、組織內(nèi)部信息溝通不暢、內(nèi)部監(jiān)督不健全、中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化、中小企業(yè)信息化程度低、中小企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)管理。

根據(jù)相應(yīng)的問(wèn)題提出了解決的對(duì)策：一是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)；二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；三是加快企業(yè)信息化建設(shè)步伐；四是建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。相信通過(guò)以上措施，可以使我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制得到良好的發(fā)展，為中小企業(yè)健康成長(zhǎng)、壯大提供保障。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，可以保證我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)的增長(zhǎng)，中小企業(yè)對(duì)于增加市場(chǎng)就業(yè)率，促進(jìn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，改進(jìn)先進(jìn)技術(shù)以及保持社會(huì)等這些方面都起到良好的作用，因此可以看出中小企業(yè)的重要性。但目前中小企業(yè)雖然數(shù)量很多，但大部分規(guī)模小，發(fā)展緩慢，失敗率高，企業(yè)壽命不長(zhǎng)。一個(gè)極其重要的原因就在于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題

一、內(nèi)部管理控制起點(diǎn)低

1.企業(yè)的基本管理制度不健全，管理隨意性大，可持續(xù)發(fā)展能力差

目前，該市中小企業(yè)由于規(guī)模不大，大部分從老板到員工只有十幾個(gè)人，銷售收入只有幾百萬(wàn)元，比較好的收入能達(dá)到3000萬(wàn)元左右。面對(duì)這種經(jīng)營(yíng)規(guī)模，很多企業(yè)沒(méi)有規(guī)章制度，覺(jué)得沒(méi)有必要，什么事都是老板說(shuō)了就行。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但很少有人遵守，操作起來(lái)仍然不按規(guī)矩辦事。

2.家族企業(yè)，為企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患

一些企業(yè)的老板總覺(jué)得當(dāng)前道德淪現(xiàn)，信用滑坡，世風(fēng)日下，似乎周圍的人都成了“壞人”，都惦記著他的財(cái)產(chǎn)，因此用什么人都不放心，在核心崗位上，采取任人唯親的方針，或是家人，或是親戚，或是同學(xué)，或是同鄉(xiāng)，總之必須沾親帶故才敢用?？墒?，這種用人方式也有一定的弊端。

3.財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)低

中小企業(yè)還存在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低的缺陷，財(cái)務(wù)人員不管是自身素質(zhì)還是職業(yè)技能都有待提高，因?yàn)樗麄儗?duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)自然存在不足的方面。有的會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)工作的基本技能缺乏，而有的會(huì)計(jì)人員雖然有一些知識(shí)和實(shí)踐能力，但是他們安于現(xiàn)狀，沒(méi)有繼續(xù)學(xué)習(xí)，也會(huì)發(fā)生違反會(huì)計(jì)法規(guī)的要求。更有一些不具備從業(yè)資格的人員現(xiàn)如今正在從事財(cái)務(wù)工作。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真這種現(xiàn)象在中小企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生，其主要因素在于首先中小企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象一直存在，中小企業(yè)由于自身的“小”的特點(diǎn)，自認(rèn)為不管是營(yíng)業(yè)額還是交易金額都不會(huì)引起稅務(wù)的關(guān)注，其次中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作存在很大的漏洞，這也導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。有些小企業(yè)由于業(yè)務(wù)量小，沒(méi)有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)部門，只是聘請(qǐng)一名不坐班會(huì)計(jì)每月作賬。像這類企業(yè)，若單據(jù)保管人員不慎將票據(jù)遺失，就會(huì)造成數(shù)據(jù)不真實(shí)。

2.中小企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理不嚴(yán)

（1）對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金要么閑置不用要么使用不足。有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，現(xiàn)金越多使用越充足，這就造成大量資金閑置在那里，造成浪費(fèi)，還有的企業(yè)過(guò)度的關(guān)注不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金使用沒(méi)有計(jì)劃，盲目進(jìn)行花費(fèi)，待企業(yè)需要應(yīng)急資金的時(shí)候卻拿不出來(lái)錢，致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)兩難境地。

（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，現(xiàn)金收回困難。無(wú)論從事哪個(gè)行業(yè)，都會(huì)涉及各種往來(lái)業(yè)務(wù)。一旦企業(yè)沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度，就會(huì)形成賒銷賬目混亂，加上沒(méi)有有效的催款辦法，因此企業(yè)的壞賬、死賬不斷增加，造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。

（3）存貨的管理意識(shí)薄弱，造成現(xiàn)金呆滯。存貨反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目。當(dāng)前有許多企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，對(duì)存貨管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，管理粗放，僅限于日常管理，忽視存貨的限額管理和數(shù)量管理。中小企業(yè)一方面為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要，另一方面為了降低成本，零購(gòu)物資的價(jià)格往往較高，而整批購(gòu)買在價(jià)格上有優(yōu)惠的大批量物資，所以存貨積壓。但是，過(guò)多的存貨要占用較多資金，因此和各種費(fèi)用也會(huì)隨之增加，因此企業(yè)在賬目上的支出就會(huì)增多。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的方法

1.建立完善的內(nèi)部控制制度

建立行之有效的鼓勵(lì)政策。中小企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況做好有效的監(jiān)督和檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)生內(nèi)部控制的缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)，中小企業(yè)多有的規(guī)章制度都是依據(jù)國(guó)家的的法律法規(guī)進(jìn)行的，明確規(guī)定好各方面的責(zé)任，做好分工。在定期或抽查過(guò)程中，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，應(yīng)給予一定的鼓勵(lì)，反之，則應(yīng)給予相應(yīng)的處罰。只有調(diào)動(dòng)起大家的激情，內(nèi)部控制制度才能在企業(yè)更好的落實(shí)。

2.采用宏觀調(diào)控政策加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督作用

中小企業(yè)隨著時(shí)間的推移，取得了令人矚目的成績(jī)，但面對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展困難，市政府在營(yíng)建好經(jīng)營(yíng)環(huán)境的同時(shí)，更應(yīng)該通過(guò)政策的制定，幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)功，夯實(shí)基礎(chǔ)，強(qiáng)肌健體。

（1）政策支持，解決中小企業(yè)后顧之憂。目前省、市都出臺(tái)了中小企業(yè)促進(jìn)實(shí)施法案，并在企業(yè)融資、引進(jìn)支持、激勵(lì)方面都給予了規(guī)定和實(shí)施，這些政策都是非常好的，給企業(yè)的內(nèi)部控制減輕了很大的壓力，但很多方面仍需要在具體的實(shí)施上進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，避免規(guī)定與執(zhí)行，兩層皮”現(xiàn)象。

（2）加大支持、監(jiān)督力度，使中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。目前市中小企業(yè)仍存在到政府辦事難、疲于應(yīng)付的現(xiàn)象，增加控制成本，另一方面企業(yè)配套能力差，得不到支持（如培訓(xùn)、技術(shù)咨詢等），也造成內(nèi)部控制跟不上，作為政府，負(fù)有在這方面配套內(nèi)部控制制度的責(zé)任。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)所有員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)

首先應(yīng)該加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控的重視程度。企業(yè)的管理者在企業(yè)中起到帶頭的作用，一旦管理者重視起來(lái)，那么整個(gè)企業(yè)都會(huì)重視內(nèi)部控制制度，管理者的重視也是內(nèi)部控制能夠發(fā)揮好做作用的一個(gè)很關(guān)鍵的因素；其次加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，這不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)水平上還有道德的修養(yǎng)方面，包括職道德和法律意識(shí)。現(xiàn)在中小企業(yè)面臨的情況是專業(yè)水平低，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，面對(duì)這方面企業(yè)在招聘財(cái)會(huì)人員的時(shí)候應(yīng)該注重一下會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，同時(shí)應(yīng)該對(duì)他們經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們愛崗敬業(yè)，積極進(jìn)取，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和提高自律能力，逐步樹立良好的職業(yè)道德觀念。同時(shí)還要對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育工作，加強(qiáng)注重內(nèi)控的意識(shí)，保證所有的工作都在內(nèi)控規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，在企業(yè)中營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，才能保證企業(yè)的內(nèi)控制度得到有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資金和應(yīng)收賬款的管理

（1）在工作中杜絕假賬。對(duì)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作不僅要注重財(cái)務(wù)知識(shí)的提高，也要加強(qiáng)思想道德教育工作，在工作中樹立信譽(yù)為首，操守為重，堅(jiān)持原則，杜絕假賬，這應(yīng)該是所有財(cái)會(huì)人員需要遵守的道德標(biāo)準(zhǔn)。

（2）加強(qiáng)營(yíng)業(yè)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金管理效益。營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需墊支的流動(dòng)資金，是企業(yè)理財(cái)工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理是加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果的重要方面。財(cái)務(wù)管理通過(guò)合理安排日常營(yíng)運(yùn)資金的使用，達(dá)到實(shí)現(xiàn)最佳的流動(dòng)資金管理效益，最合理的發(fā)展速度和最佳償債能力。

（3）對(duì)應(yīng)收賬款也要加強(qiáng)管理工作。企業(yè)的應(yīng)收帳款是企業(yè)資金回籠的主要方式，因此面對(duì)應(yīng)收賬款中小企業(yè)都是想盡辦法來(lái)解決，這樣能夠盡快回收資金，減少企業(yè)的損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少已超出承諾的期限，對(duì)不同時(shí)間，不同金額的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收款方式。企業(yè)在預(yù)測(cè)到可能出現(xiàn)的死賬問(wèn)題需要提前做好準(zhǔn)備，以便減少死賬給企業(yè)帶來(lái)的影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

由于中小企業(yè)的數(shù)量龐大，人員居多，因此它是帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一股主要力量，而他的發(fā)展前景也是人們不允許忽視的問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一條主干線，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能否占據(jù)有利地位的奠基石?？吹絻?nèi)部控制制度的重要性，因此希望中小企業(yè)家們都要重視起來(lái)，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)不斷更新變化，制定屬于自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并且在企業(yè)中做好實(shí)踐工作，讓內(nèi)部控制制度真正的發(fā)揮作用，帶動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：姜玖成（1979- ），男，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，吉林松原人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考

摘要:我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用,但長(zhǎng)期以來(lái)重經(jīng)營(yíng)輕管理,內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂(lè)觀,制約著中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。因此,加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制,提升其管理水平的問(wèn)題不容忽視,本文闡述了中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義,并針對(duì)中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題提出對(duì)策建議,最后就中小企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)遵循的原則闡述了觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;控制原則

0引言

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位,但由于種種原因,目前我國(guó)中小企業(yè)的管理水平與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的中小企業(yè)相比存在很大差距,而以管理為靈魂的企業(yè)內(nèi)部控制更是由于體制、機(jī)制等原因而存在很多不足,嚴(yán)重制約了我國(guó)中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。因此,面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境,我國(guó)中小企業(yè)要想獲得長(zhǎng)久的發(fā)展機(jī)遇并能抵抗不期而遇的各種風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部控制給予充分重視。

1中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

1.1 有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量由于在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采取了程序控制、手續(xù)控制和憑證編號(hào)、復(fù)核、核對(duì)等措施,使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理得以相互聯(lián)系、相互制約,做到內(nèi)部相互監(jiān)督,從而防止錯(cuò)誤發(fā)生,即使發(fā)生了錯(cuò)誤,也易于自動(dòng)檢驗(yàn)和自動(dòng)糾正,從而有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

1.2 有利于保護(hù)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整中小企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制,對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段,可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生,從而保護(hù)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

1.3 有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性守法和誠(chéng)信是任何企業(yè)健康發(fā)展的基石,逾越法律的短期行為終將付出沉重的代價(jià)。合法性要求中小企業(yè)必須將其發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下,在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展,從而做大做強(qiáng)。中小企業(yè)通過(guò)有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等程序,可以避免企業(yè)違反有關(guān)法律法規(guī),從而有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

1.4 有利于提升中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率中小企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠合理地對(duì)其內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使中小企業(yè)各部門及人員明確目標(biāo)、履行職責(zé),保證中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行,從而提升中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理效率。

2中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)目前中小企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、缺乏有效地內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)職能缺失或弱化等普遍問(wèn)題,筆者認(rèn)為加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制主要應(yīng)從以下三方面入手。

2.1 要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)部控制的必要性,樹立正確的內(nèi)控意識(shí)無(wú)論是管理人員還是普通員工都應(yīng)該從思想上認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義,并重視內(nèi)部控制。企業(yè)管理者要提高自身的管理水平和管理思想,并以身作則,帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度,不得干預(yù)和阻止正常的內(nèi)部控制活動(dòng)。普通員工要積極主動(dòng)地調(diào)整適應(yīng)并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制要求,從而減少不必要的損失,同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)普通員工業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn),全面提高員工的綜合素質(zhì)。

2.2 結(jié)合中小企業(yè)的具體情況,建立有效地內(nèi)部控制制度從中小企業(yè)目前在內(nèi)控制度方面普遍存在的問(wèn)題來(lái)看,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)和物相分離的內(nèi)部機(jī)制上。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來(lái)考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工,盡可能做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約,以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。若因中小企業(yè)規(guī)模和人員數(shù)目較小,無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé),則應(yīng)加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制,增加崗位設(shè)置的牽制性。此外,尤其要重視采購(gòu)和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用、對(duì)外投資等方面的控制制度。另外,在建立相對(duì)完備的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)于執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制,做得好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì),反之則給予相應(yīng)的處罰。

2.3 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部控制必須要有監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn),通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行,而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),根據(jù)變化了的情況調(diào)整內(nèi)控思路,從而為管理當(dāng)局提供良好的建議,進(jìn)而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度,使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。這里值得注意的是,內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督,應(yīng)該獲得獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的地位,并能制約經(jīng)營(yíng)者的行為。

3中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的原則

由于與大中型企業(yè)相比中小企業(yè)有其自身的特殊性,這就決定了中小企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中不可能像大中型企業(yè)那樣面面俱到、一步到位,而應(yīng)該結(jié)合具體特點(diǎn)并遵循一些特殊的原則。

3.1 成本效益原則一般而言,內(nèi)部控制措施制定的越細(xì)化、越全面,內(nèi)部控制的效果就會(huì)越好,然而內(nèi)部控制的任何措施都有成本代價(jià),因此內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡,都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益,則對(duì)該中小企業(yè)來(lái)說(shuō),至少現(xiàn)階段還不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。這里值得注意的是,成本效益是從企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制措施會(huì)影響工作效率,但對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)講,如果不采用該項(xiàng)控制,則可能對(duì)企業(yè)造成更大損失,則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

3.2 靈活性原則中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小,行業(yè)分布廣,生產(chǎn)特點(diǎn)差異較大,決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度,不能要求它們像大中型企業(yè)那樣建立功能完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。如對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)不可能專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,對(duì)于其他職責(zé)劃分也不可能像大中型企業(yè)那樣嚴(yán)格。中小企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí),不能完全照搬其他企業(yè)的做法,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn),靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

3.3 重要性原則中小企業(yè)受人員、物力、財(cái)力等資源限制,在加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí)不可能面面俱到,必須有所取舍。所以應(yīng)遵循重要性原則,重點(diǎn)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有重大影響的事項(xiàng);而對(duì)于一些相對(duì)次要的事項(xiàng),則根據(jù)企業(yè)的資源狀況進(jìn)行酌量控制。

3.4 逐步推進(jìn)原則中小企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程,故中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制也應(yīng)逐步推進(jìn),隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐步擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)管理水平逐步提高、企業(yè)實(shí)力逐步增強(qiáng),中小企業(yè)原來(lái)的內(nèi)部控制程序、措施的不適應(yīng)性也會(huì)逐步凸顯,此時(shí),應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制的缺陷,逐步完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺談加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要：中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，又是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的基礎(chǔ)，同時(shí)中小企業(yè)也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。而我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)由于自身的局限性，沒(méi)有一個(gè)健全而完善的內(nèi)部控制，從而存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從分析中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出幾點(diǎn)看法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

0引言

我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支撐作用和吸收勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)日趨明顯，是技術(shù)創(chuàng)新的生命力，是社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。但是，中小企業(yè)的管理不善，尤其是內(nèi)部控制管理方面還有很大差距，從而存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作中小企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度。也有的企業(yè)還認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

1.2 沒(méi)有內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度不健全在我國(guó)民營(yíng)中小型企業(yè)大量存在沒(méi)有內(nèi)部控制制度的情況。在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。另外有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

1.3 管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差近年來(lái)，一些根本不具備從業(yè)資格的人員進(jìn)入財(cái)會(huì)隊(duì)伍，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。中小型企業(yè)容易推行家長(zhǎng)式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，在這種管理氛圍下推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。

1.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。

1.5 公司治理機(jī)制不完善內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。

1.6 機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不清中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)少，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于精簡(jiǎn)，一人多崗甚至兼職兼崗,所以實(shí)施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。

2通過(guò)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

2.1 明確控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。我們?cè)跇?gòu)建內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，要幫助中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和效率的實(shí)現(xiàn)，要通過(guò)制度化規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建，規(guī)范企業(yè)員工的行為，加強(qiáng)行為理性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 優(yōu)化控制環(huán)境一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià),它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、財(cái)務(wù)預(yù)算等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的各種因素，包括管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織機(jī)構(gòu)、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、，并特別強(qiáng)調(diào)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為等控制環(huán)境的重要作用。

2.3 強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率產(chǎn)生非常大的影響，企業(yè)應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。企業(yè)要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)。

2.4 建立內(nèi)部控制制度公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。

2.5 著重關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制①授權(quán)批準(zhǔn)控制。批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照既定程序,對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn),并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。②會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。

2.6 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制。主要包括：①籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計(jì)劃等都要事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。②投資風(fēng)險(xiǎn)控制。無(wú)論是債權(quán)股權(quán)投資還是長(zhǎng)短期投資，企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對(duì)策。

2.7 提高員工素質(zhì)，減少誤操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。要想從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵還是要財(cái)務(wù)人員勤練內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)水平。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

摘要：改革開放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，并成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不容忽視的支撐力。但是，大部分中小企業(yè)存在著不同程度的內(nèi)部控制缺陷，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了負(fù)面影響，并阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。文章以我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，分析其內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題，最終為中小企業(yè)的良性發(fā)展提出適宜的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

1我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

改革開放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，已經(jīng)逐步成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。統(tǒng)計(jì)資料表明，全國(guó)工商注冊(cè)企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤(rùn)分別約占60%和40%；而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)并在出口總額中占有約60%的份額。此外，中小企業(yè)在滿足人們多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都發(fā)揮著積極的作用?？梢哉f(shuō)，中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會(huì)的穩(wěn)定。但是，隨著企業(yè)自身發(fā)展以及環(huán)境變化，中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越突出，嚴(yán)重制約了其長(zhǎng)足發(fā)展。

在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的背景下，我國(guó)中小企業(yè)只有充分地注重自身的內(nèi)部控制，才能取得長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，同時(shí)抵御各種意外預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。此處的內(nèi)部控制一方面涵蓋了企業(yè)最高管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同方式，以便授權(quán)和指揮；另一方面也包含了核算、審核、分析不同信息資料及報(bào)告的流程；同時(shí)包括了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制以及評(píng)價(jià)而制定規(guī)章制度。能夠確定的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)方面都離不開內(nèi)部控制，旨在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果、財(cái)務(wù)報(bào)告以及經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠性。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。然而，在我國(guó)很多的中、小企業(yè)屬于家族式的形式，這類企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有一部分文化水平不高，缺乏管理理論知識(shí)，習(xí)慣搞“一言堂”，他們把企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較初級(jí)的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度,也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化和專業(yè)化。

2.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全從整體來(lái)看，我國(guó)許多中小企業(yè)管理手段存在缺陷，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也不能充分認(rèn)識(shí)，致使其缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制和完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。以我多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)期兼職會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)以及下企業(yè)調(diào)研的感受來(lái)看，這種制度的缺失主要表現(xiàn)在：許多中小企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中疏于控制，在人員配備上，重要崗位不是層層選拔，而是領(lǐng)導(dǎo)自己指定，有的企業(yè)更是為了節(jié)約費(fèi)用一人身兼數(shù)職。特別是在貨幣資金的使用上隨意性較大，以及企業(yè)各項(xiàng)決策受領(lǐng)導(dǎo)者主觀決定過(guò)多，缺乏科學(xué)嚴(yán)肅的論證態(tài)度和嚴(yán)格的論證程序等。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)企業(yè)管理者的業(yè)務(wù)考核以利潤(rùn)為主要依據(jù)，很少對(duì)內(nèi)部控制綜合考核，減少了管理層對(duì)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行治理的積極性。

2.3 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在缺陷我國(guó)《審計(jì)法》只對(duì)國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做了強(qiáng)制性規(guī)定，對(duì)非公有制企業(yè)未作要求，致使大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效，審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性較差。這樣以來(lái)，內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)得不到獨(dú)立審計(jì)，致使企業(yè)管理得不到有效監(jiān)督。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)內(nèi)部控制制度的建立和完善與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視程度密切相關(guān)，可以說(shuō)內(nèi)部控制是否有效，在很大程度上取決與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。因此，要使管理者深刻的認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的必要性和重要性。針對(duì)目前中小企業(yè)主要是家族經(jīng)營(yíng)、管理者多以其經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策等情況，需要對(duì)這些管理者進(jìn)行專業(yè)的管理知識(shí)培訓(xùn)并灌輸內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，提高其管理理念和水平，更重要的是要建立起對(duì)內(nèi)部控制的重視，保障內(nèi)部控制制度的順利進(jìn)行。

3.2 完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)在建立我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，我們要順應(yīng)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)，關(guān)注國(guó)際內(nèi)部控制理論演進(jìn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，形成具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制體系，并進(jìn)一步完善其具體內(nèi)容。例如：在完善內(nèi)部控制制度方面首先應(yīng)健全授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確其基本要求和審批、審核人員的設(shè)置及審批、審核的范圍和權(quán)限等；在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，要合理設(shè)置崗位，做到崗位職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)利分明。對(duì)于配備會(huì)計(jì)人員教較多的中型企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)于現(xiàn)金、實(shí)務(wù)、賬簿的管理嚴(yán)格做到崗位分離，并增強(qiáng)崗位設(shè)置的牽制性；在實(shí)物資產(chǎn)控制方面要嚴(yán)格原始記錄管理制度和計(jì)量驗(yàn)收制度，做好對(duì)不相關(guān)人員不接觸資產(chǎn)的管理；對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、日常管理、維修報(bào)廢等制定嚴(yán)格的控制程序，建立定期盤點(diǎn)制度等以掌握資產(chǎn)的實(shí)際情況，保證資產(chǎn)安全性。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能通常來(lái)講，監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程，中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督則是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)變化了的情況調(diào)整內(nèi)控思路，從而為管理這提供準(zhǔn)確的決策信息，進(jìn)而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。這里值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督，應(yīng)該獲得獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，并能制約經(jīng)營(yíng)者的行為，使中小企業(yè)在法制軌道中良性發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制及對(duì)策

摘 要 目前，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部管理中所面臨的問(wèn)題日益嚴(yán)峻，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是必然的需求和趨勢(shì)。本文從我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制必要性、現(xiàn)狀來(lái)淺析解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策

中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有重要作用，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益深化的環(huán)境下，中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)成為必然。尤其在當(dāng)前國(guó)際接軌、全球經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部管理中所面臨的問(wèn)題日益嚴(yán)峻，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是必然的需求和趨勢(shì)。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；通過(guò)職責(zé)分工，嚴(yán)格各項(xiàng)制度、流程等，保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行；通過(guò)制定辦法、監(jiān)督檢查等方法保證企業(yè)目標(biāo)政策的貫徹執(zhí)行，從而幫助企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)。然而，我國(guó)許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不出色，控制效果并不理想。中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀堪憂，存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：

（一）企業(yè)管理人員內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控觀念淡薄

就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)多為民營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，“以權(quán)帶控”、“一支筆”審批現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，管理者常常忽視內(nèi)部控制制度的建立，許多的企業(yè)內(nèi)部控制制度也往往流于形式。內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱往往使公司缺少系統(tǒng)的評(píng)判考核制度和獎(jiǎng)懲制度，缺乏科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制同樣不利于中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不明確

我國(guó)中小企業(yè)的特征決定了企業(yè)往往對(duì)縱向間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系較為重視，卻忽略了橫向的協(xié)調(diào)與合作；而各部門間則缺乏必要的交流，從而導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的實(shí)施；管理混亂，管理者常常獨(dú)斷專行，忽略企業(yè)實(shí)際需要；在人才使用方面，容易犯“任人唯親”的錯(cuò)誤，對(duì)工作人員自身素質(zhì)的重視程度不夠。

（三）內(nèi)部控制制度不健全，崗位設(shè)置缺乏牽制性

目前，有些中小企業(yè)迫于現(xiàn)實(shí)的壓力，效仿其他企業(yè)的有關(guān)制度建立了內(nèi)部控制制度，但往往制度雷同卻不符合企業(yè)自身的實(shí)際狀況，過(guò)于簡(jiǎn)單和條文化，不夠科學(xué)、健全、嚴(yán)謹(jǐn)，即使有了內(nèi)控制度但不夠全面，崗位設(shè)置缺乏牽制性，無(wú)法對(duì)中小企業(yè)實(shí)施有效的控制。中小企業(yè)的制度不健全主要表現(xiàn)在：第一，主體核算比較模糊，基礎(chǔ)工作薄弱，信息失真，核算質(zhì)量沒(méi)有保障。第二，制度缺失，導(dǎo)致核算常有違規(guī)現(xiàn)象。第三，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，崗位分權(quán)不明確，人員資源未合理分配、利用。第四，工作相對(duì)簡(jiǎn)單，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)督體系，但是監(jiān)督效果卻不盡人意。國(guó)家監(jiān)督往往局限于稅務(wù)對(duì)企業(yè)偷漏稅款的監(jiān)管；社會(huì)監(jiān)督僅為注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在有些企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)也形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

（五）內(nèi)部控制制度行為主體素質(zhì)較低

在一些中小企業(yè)，因?yàn)榇嬖谝浴叭稳宋ㄓH”和“節(jié)約成本”為原則招用的財(cái)會(huì)人員，使得素質(zhì)較低無(wú)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，缺乏從事工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能。同時(shí)，對(duì)這些企業(yè)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)及思想教育又未能跟上，給內(nèi)部控制造成了極大的隱患。

二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑

針對(duì)上述問(wèn)題，結(jié)合中小企業(yè)自身特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理要求，提出以下完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議：

（一）提高管理者內(nèi)部控制意識(shí)與內(nèi)控觀念

管理者的經(jīng)營(yíng)決策是中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的前提，其內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成效。為了中小企業(yè)的生存與發(fā)展，中小企業(yè)的管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制意識(shí)，積極引導(dǎo)、參與、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，以期實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的健康發(fā)展與穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（二）設(shè)置合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)更新管理理念和管理方式，建立現(xiàn)代企業(yè)制度?？茖W(xué)地設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層之間的相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，做到責(zé)任、權(quán)力和利益相統(tǒng)一。同時(shí)，管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境并結(jié)合自身狀況，科學(xué)地劃分符合自身的合理的管理幅度和管理層次，實(shí)現(xiàn)各職能部門科學(xué)分工、團(tuán)結(jié)協(xié)作。并根據(jù)需要建立交叉審核、定期復(fù)核等彌補(bǔ)性控制制度，為內(nèi)部控制提供良好的制度環(huán)境，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單高效開展。

（三）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立行之有效的內(nèi)部控制制度

不同的企業(yè)擁有不同的特點(diǎn)、管理模式、運(yùn)營(yíng)模式和體系，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)建立、健全行之有效的內(nèi)部控制制度，從以下幾點(diǎn)著手，對(duì)于解決當(dāng)前中小企業(yè)制度不健全，內(nèi)部控制制度不健全等具有重要意義。

（1）預(yù)算控制。中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及管理層加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅(jiān)持“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，明確預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行；實(shí)施預(yù)算資金審批制度；對(duì)日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

（2）應(yīng)收賬款控制。中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實(shí)完整。同時(shí)必須制定相應(yīng)信用政策評(píng)價(jià)客戶資信程度（通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)客戶的資信程度），選擇資信、信譽(yù)良好的客戶，以減少呆賬、死賬的現(xiàn)象。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而使企業(yè)的資金有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，以期創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

（3）實(shí)物資產(chǎn)控制。具體內(nèi)容主要有：建立存貨盤點(diǎn)制度。定期盤點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損、殘損及過(guò)期現(xiàn)象，并查明原因。明確存貨保管人員的權(quán)利與義務(wù)，嚴(yán)格控制對(duì)存貨及存貨相關(guān)文件的接觸人員，以保證資產(chǎn)的安全，及時(shí)入賬。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用、私用，保證資金的安全和合理使用。做好檔案保管。建立實(shí)物資產(chǎn)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。債務(wù)就好比是一把雙刃劍，有效地利用債務(wù)，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)好、利潤(rùn)高時(shí)，高負(fù)債會(huì)帶來(lái)企業(yè)的快速增長(zhǎng)。但另一方面，負(fù)債經(jīng)營(yíng)要承擔(dān)相應(yīng)的利息費(fèi)用，況且債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。如果經(jīng)營(yíng)不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)就會(huì)加大。

（5）提高行為主體的內(nèi)控意識(shí)，建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制。要保證內(nèi)部控制制度的正常合理進(jìn)行，就必須提高行為主體的人員素質(zhì)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員專業(yè)技能水平和內(nèi)部控制能力，樹立良好的企業(yè)文化，促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范和執(zhí)行。同時(shí)從中小企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)合理地設(shè)置行之有效的監(jiān)督機(jī)制。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制，并結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，在不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行修改和完善，以促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為遼寧中平會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策分析

摘 要：改革開放以來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迎來(lái)了高速得發(fā)展，在外向型經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但是同時(shí)我們看到，由于中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，發(fā)展緩慢且很難做大做強(qiáng)。其中最主要的原因就是中小企業(yè)內(nèi)部控制度的缺失。它嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的管理水平，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此我國(guó)的中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中小企業(yè)是對(duì)大企業(yè)、大公司相對(duì)而言的，它的員工數(shù)量、資金來(lái)源、廠房面積、和生產(chǎn)規(guī)模與本企業(yè)所處的行業(yè)的大公司業(yè)相比都較小的企業(yè)。但同時(shí)它也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，過(guò)去是中小企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成大企業(yè)；過(guò)去是大企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成中小企業(yè)。我國(guó)對(duì)主要行業(yè)的中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量、經(jīng)濟(jì)效益等都做出了明確地標(biāo)準(zhǔn)和界定。我國(guó)的中小企業(yè)的定義是由2002年頒布的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》中提出：中小企業(yè)是指在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的能夠滿足需要，為勞動(dòng)者提供就業(yè)崗位，依據(jù)國(guó)家的政策法令，經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種形式的企業(yè)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

1.內(nèi)部控制觀念落后。當(dāng)前很多中小企業(yè)管理者都認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互監(jiān)督、相互制約，它就是通過(guò)一系列控制活動(dòng)，達(dá)到對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門之間控制目標(biāo)，還有一些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是管理，只要增強(qiáng)企業(yè)的管理人員就行了，對(duì)什么是內(nèi)部控制制度不甚了解，不知道內(nèi)部控制的目標(biāo)方法。我國(guó)目前的中小企業(yè)大部分都沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，即便是有，也是簡(jiǎn)單的制訂了一些規(guī)章制度，根本對(duì)為什么設(shè)立內(nèi)部控制不甚了解，只是把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊(cè)、各種文件和制度，沒(méi)有實(shí)施。另外由于許多中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較少，發(fā)生了問(wèn)題，往往都是小問(wèn)題，不能引起管理層的重視，等到真正出現(xiàn)大問(wèn)題，往往帶來(lái)毀滅的結(jié)果。

2.不能正確看待成本效益的均衡，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立不完善，很大一部分原因是由于自身的資金、知識(shí)水平的局限性，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度需要花費(fèi)很多的人力、物力、財(cái)力等，同時(shí)內(nèi)部控制帶來(lái)的效益不是一蹴而就的，它不像中小企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)提高生產(chǎn)技術(shù)、減少成本等那樣地方法產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，而且良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)往往需要很長(zhǎng)的時(shí)間才能帶來(lái)優(yōu)勢(shì)，投入量較大，花費(fèi)較多，得到的效果卻不是很明顯的。因此很多中小企業(yè)特別是規(guī)模比較小的企業(yè)受困于自身的局限性就認(rèn)為不必對(duì)內(nèi)部控制花費(fèi)，只要制定幾條規(guī)章制度就行了，找?guī)讉€(gè)人員進(jìn)行管理就行了，不必投入資源在內(nèi)部控制系統(tǒng)上。 這種觀念和想法可以使企業(yè)節(jié)約了一部分資源，可以在一定范圍提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是不利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于開展長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。減弱了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，一旦遇到新問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部控制不能夠提供相應(yīng)的制度以及無(wú)法采取相應(yīng)的活動(dòng)，處理問(wèn)題往往憑著管理者的管理經(jīng)驗(yàn)，過(guò)于主觀，沒(méi)有人對(duì)管理者提出的控制活動(dòng)進(jìn)行審查、驗(yàn)證其可行性。導(dǎo)致設(shè)置的制度是一紙空文，一些管理者就不按照制度實(shí)行，僅僅管理制度中的幾條也不遵守，使管理中的錯(cuò)誤越積越多，對(duì)公司產(chǎn)生嚴(yán)重破壞作用，最后可能導(dǎo)致企業(yè)的滅亡。

3.組織結(jié)構(gòu)不合理，信息化建設(shè)不足。中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全甚至缺失，即便有的中小企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制的制度但往往沒(méi)有執(zhí)行，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中很難做到不講私情，處理問(wèn)題時(shí)太講情面，這就導(dǎo)致了制度形同虛設(shè)等問(wèn)題。同時(shí)由于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置得不合理，內(nèi)部各個(gè)部門之間、管理層與基層之間缺少信息的溝通方法，信息傳遞落后，不能快速地反映問(wèn)題，不能及時(shí)監(jiān)督，信息嚴(yán)重失真。組織結(jié)構(gòu)不合理沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，導(dǎo)致各個(gè)部門之間互相對(duì)付，效率不高，一旦發(fā)生困難就沒(méi)有主心骨，互相埋怨，處理事情沒(méi)有大局觀念，只顧自己的一畝三分地。

4.管理人才的缺乏。但在我國(guó)，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)都是小作坊之類的企業(yè)，自我國(guó)的改革開放以來(lái)，它們之所以能夠建立起來(lái)，主要是由于這些企業(yè)家們抓住了市場(chǎng)的機(jī)會(huì)，利用國(guó)家的政策鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的大無(wú)畏精神，許多中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制不了解、也不清楚，總是對(duì)它不重視，在他們看來(lái)市場(chǎng)的風(fēng)向最重要，對(duì)自己的判斷充滿自信。由于受到自身的知識(shí)水平、眼界的限制，就很容易造成憑借個(gè)人的直接控制，不相信內(nèi)部控制。對(duì)于中小企業(yè)的管理者和基層員工而說(shuō)，由于中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)在在選擇重要的崗位時(shí)候，都受到了自己的親戚、朋友的要求，而且他們?cè)谶x擇人員擔(dān)任時(shí)也選擇自己的親戚朋友，他們認(rèn)為這些人用起來(lái)順手。但是這些人沒(méi)有相對(duì)應(yīng)職位的能力，眼光狹隘，對(duì)上只會(huì)溜須拍馬，對(duì)下又妒賢嫉能，限制了一系列優(yōu)秀的人才進(jìn)入企業(yè)，使得企業(yè)的優(yōu)秀人才缺乏。

二、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)。中小企業(yè)管理者的職業(yè)素質(zhì)直接影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它的成敗是與企業(yè)所有的參與者的行為和意識(shí)密不可分，但是管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)是才關(guān)鍵。為了謀求發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該招收高素質(zhì)畢業(yè)人才擔(dān)當(dāng)管理者，定期對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，傳授經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，使他們對(duì)內(nèi)部控制的重要性得到充分地了解，否則不重視內(nèi)部控制，只能走向滅亡。提高管理者的觀念、提高管理者的對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起來(lái)，實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的自身情況采取有效地防范措施，比便出現(xiàn)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不當(dāng)而對(duì)企業(yè)帶來(lái)的毀滅打擊。我們可以采用設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由企業(yè)的各個(gè)部門都要參加進(jìn)來(lái)，大家集思廣益、暢所欲言，提出各自在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，碰到解決不了的問(wèn)題，可以聘請(qǐng)一位外部專家來(lái)進(jìn)行處理。這樣既節(jié)約成本，又使得中小企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力大大增加，提高競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。管理者要多多向基層車間走走、看看，了解了解企業(yè)普通員工的生活狀態(tài)、心里需求，做到了如指掌；建立管理信箱制度，廣大員工一旦出現(xiàn)什么問(wèn)題可以及時(shí)進(jìn)行溝通。

3.建立內(nèi)部控制檢查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)。在中小企業(yè)在管理中要求我們不僅僅有建立相關(guān)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)體系，還要在日常的評(píng)價(jià)過(guò)程中做好一個(gè)管理者該有的職業(yè)素質(zhì)，做到公平公正的對(duì)待每一個(gè)員工，不徇私情，眼里不容沙。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，我們可以建立定期抽查和采用不定時(shí)的隨機(jī)抽查的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度設(shè)置審查制度，在抽查過(guò)程中做到有功者獎(jiǎng)有過(guò)者罰，保證這些制度的實(shí)施。但是不僅僅需要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，還要實(shí)行外部監(jiān)管。中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件的不足可以幾個(gè)企業(yè)聘請(qǐng)一個(gè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)自己進(jìn)行服務(wù)，節(jié)約成本。監(jiān)督主要是對(duì)重要崗位和利益相關(guān)者進(jìn)行的監(jiān)督。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理和強(qiáng)化會(huì)計(jì)系信息系統(tǒng)的運(yùn)用。一是加強(qiáng)預(yù)算管。預(yù)算管理是一個(gè)企業(yè)的關(guān)鍵，它分為全面預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。涉及到了企業(yè)的各個(gè)方面，做好預(yù)算能夠使企業(yè)事半功倍。做好企業(yè)預(yù)算可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門人員檢查自身的工作和其他各部門之間的聯(lián)系，提前知曉在各種活動(dòng)中遇到的挑戰(zhàn)、困難、阻力，設(shè)置一系列目標(biāo)在年末通過(guò)考核企業(yè)各部門完成的預(yù)算的情況，可以判斷工作情況，知曉錯(cuò)誤的地方，解決問(wèn)題，劃分責(zé)任，以便改進(jìn)，提高工作質(zhì)量。二是強(qiáng)化應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。為什么要單獨(dú)將這一點(diǎn)列為一個(gè)重點(diǎn)呢，主要是因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)財(cái)務(wù)人，我深深地了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以使工作更快更好的完成，我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化起步比較晚導(dǎo)致人們對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不夠，尤其是中小企業(yè)。因此中小企業(yè)必須要提高對(duì)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)的認(rèn)識(shí)，借助先進(jìn)的技術(shù)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)。我國(guó)要加強(qiáng)對(duì)這方面的投入，多多宣傳，引導(dǎo)中小企業(yè)使用這些技術(shù)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，只有這樣，中小企業(yè)才能做大做強(qiáng)。