導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇實(shí)習(xí)企業(yè)管理部，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財(cái)務(wù)；管理體系；體系建設(shè)

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）08011701

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)便是財(cái)務(wù)管理體系，而所謂的財(cái)務(wù)管理體系則是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，從而制定實(shí)施的一系列控制體制、程序和措施。健全合理的財(cái)務(wù)管理體系不僅能夠使企業(yè)高效地執(zhí)行組織策略，使企業(yè)管理總體呈現(xiàn)專業(yè)化與規(guī)范化，還能夠通過提高企業(yè)的運(yùn)作效率使企業(yè)運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)最大化。與此同時(shí)，在企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理體系的過程之中，應(yīng)注意以下八點(diǎn)原則：合法性原則、全面性原則、針對(duì)性原則、經(jīng)濟(jì)型原則、適用性原則、穩(wěn)定性原則、清晰性原則以及權(quán)威性原則。這些原則之間是相互制約，相互補(bǔ)充，為企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系提供各方面的制度規(guī)范化保障。另一方面，雖然企業(yè)在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)程中，可以參照一些具體的法律法規(guī)，以及會(huì)計(jì)原則，但是由于不同的企業(yè)各自運(yùn)作特點(diǎn)不同，因此企業(yè)同時(shí)也需要在借鑒大方向和參照大規(guī)則體系的前提之下，進(jìn)行適應(yīng)性的設(shè)計(jì)與制定。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立和實(shí)施過程中，所涉及的人和事往往眾多，不僅僅需要企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的職員加之落實(shí)執(zhí)行，同時(shí)也需要企業(yè)其他部門職員能夠配合財(cái)務(wù)管理新體制的實(shí)施。另外，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展處于不斷的前進(jìn)變動(dòng)之中，相關(guān)的財(cái)務(wù)信息不僅僅局限于發(fā)展現(xiàn)期，而且還會(huì)涉及到企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及還需對(duì)未來(lái)發(fā)展中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)。所以我們?cè)诜治銎髽I(yè)財(cái)務(wù)信息的時(shí)候也同時(shí)應(yīng)當(dāng)具有全局觀，能夠貫穿企業(yè)發(fā)展前期、現(xiàn)期以及未來(lái)的發(fā)展預(yù)期，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加可靠，具有參考和分析意義，也能夠從本質(zhì)上提高財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際效益。結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展特點(diǎn)而言，企業(yè)在進(jìn)行日常賬簿記錄、賬簿核對(duì)、定期（或不定期）的盤點(diǎn)盤查工作、針對(duì)內(nèi)部開展的監(jiān)督考核工作時(shí)，都應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的管控，只有這樣才能夠保證各類工作事宜在監(jiān)督控制下正常開展。概括來(lái)說，對(duì)于企業(yè)在建立與實(shí)施財(cái)務(wù)管理體系的過程之中，主要應(yīng)該從以下四個(gè)方面入手。

1按照不同控制要素建立財(cái)務(wù)管理體系

在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的過程中，所涉及到的因素有很多，包括本金、資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本及財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。為了控制及管理眾多的財(cái)務(wù)要素，企業(yè)內(nèi)部必須對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)建立明確的區(qū)分體系，并對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)要素進(jìn)行分類和整理。在財(cái)務(wù)管理體系中，具有重要地位的還包括企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作者，一般而言，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)工作人員的時(shí)候會(huì)針對(duì)各類資格證有一定的要求，同時(shí)也會(huì)要求財(cái)務(wù)人員有一定的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，因?yàn)榫邆淅碚撝R(shí)基礎(chǔ)以及操作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，將能夠與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系很好地匹配協(xié)作，從而能夠推動(dòng)企業(yè)在其他各方面的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。因此，建立財(cái)務(wù)管理體系，不管是對(duì)于企業(yè)來(lái)說，還是對(duì)于財(cái)務(wù)工作者而言，都具有非常重要的作用，對(duì)財(cái)務(wù)要素進(jìn)行分類管理在一定程度上降低了企業(yè)的管理成本，也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打造了良好的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。

2建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)

合理完善的財(cái)務(wù)管理體系的關(guān)鍵一步是建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)往往具有可靠、切實(shí)的職責(zé)分工，合理地對(duì)權(quán)利及義務(wù)進(jìn)行分配，各級(jí)員工之間相互合作相互制約。而財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的核心便是崗位責(zé)任制，明確各個(gè)崗位上的工作人員的責(zé)任所在，同時(shí)各崗位職員在明確個(gè)人職責(zé)的同時(shí)，也應(yīng)該重視與財(cái)務(wù)部門內(nèi)其他崗位同事、其他部門崗位同事的溝通協(xié)作。從根本上來(lái)說，嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)將不僅僅需要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)便利，也應(yīng)當(dāng)與此同時(shí)培養(yǎng)員工的專業(yè)水平，為企業(yè)儲(chǔ)備更多的專業(yè)化人才。另一方面，為了能夠加強(qiáng)各級(jí)員工之間的合作，也需要在企業(yè)財(cái)務(wù)組織內(nèi)部開展一系列的財(cái)務(wù)知識(shí)普及，以避免部門職員出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)容盲區(qū)，即只兼顧與專攻于自身職責(zé)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，而對(duì)其他財(cái)務(wù)崗位的基本職責(zé)毫無(wú)了解。只有保證財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信息共同，職責(zé)公開透明，才能夠在建立嚴(yán)密財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的同時(shí)加強(qiáng)其所發(fā)揮的職員間的監(jiān)督協(xié)作職能。

3建立科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

科學(xué)的評(píng)價(jià)制度是為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的安全實(shí)施，即以科學(xué)評(píng)價(jià)制度作為基礎(chǔ)制度。在財(cái)務(wù)管理體系正式開展之后，企業(yè)與此同時(shí)也必須依靠著一套評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)對(duì)內(nèi)控活動(dòng)做出較為科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，從評(píng)價(jià)結(jié)果中對(duì)員工工作做出激勵(lì)性鼓勵(lì)，借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。但是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度又不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職員工作效率和完成情況的評(píng)價(jià)，更是指代針對(duì)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)情況運(yùn)營(yíng)的評(píng)價(jià)體系。以我們經(jīng)常用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)――資產(chǎn)負(fù)債率而言，通過對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)額的把控，可以及時(shí)且較為明確地了解到企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債的比例，便于結(jié)合實(shí)際情形進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)和負(fù)債的比例調(diào)整，從而能夠通過調(diào)整財(cái)務(wù)狀況改良企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而即是提高企業(yè)的運(yùn)作能力與盈利能力。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨時(shí)處于變化之中，因而必須借助財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度為企業(yè)管理者設(shè)立保障線，當(dāng)科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)顯示企業(yè)急需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時(shí)，管理者便應(yīng)當(dāng)從中獲取信息，作出相應(yīng)改變。

4以相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)作為指導(dǎo)準(zhǔn)則

在財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)際建立進(jìn)程之中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照并依據(jù)具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將《會(huì)計(jì)法》中的法律法規(guī)作為實(shí)際制度落實(shí)進(jìn)程中的指引性文件，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)管理體系滿足法律性要求?！稌?huì)計(jì)法》中也特別明確地提出，我國(guó)各企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)盡快建立起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，而財(cái)務(wù)管理體系正是維度更廣的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，自然也就同時(shí)會(huì)包含對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督。國(guó)家鄭重其事地將企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立提上法案，是因?yàn)閲?guó)家和單位都已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性與關(guān)鍵性，只有在法律法規(guī)的指引之下建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，才是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展維穩(wěn)的第一步。各企業(yè)在運(yùn)作的進(jìn)程中，都會(huì)涉及各種各樣的運(yùn)營(yíng)事務(wù)以及財(cái)務(wù)事務(wù)，而完善健全的財(cái)務(wù)管理體系將是維系企業(yè)正常運(yùn)作的重要保證，只有在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)保證了企業(yè)的財(cái)務(wù)資金健康，才能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)一步的戰(zhàn)略性發(fā)展提供財(cái)力保證。

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系正式建立完全之后，內(nèi)部各崗位人員也必須要注意協(xié)作團(tuán)結(jié)，共同以財(cái)務(wù)管理體系為工作指引，規(guī)范化其整體工作操作流程。另外，企業(yè)在給予相關(guān)員工任務(wù)分配的過程之中，還必須進(jìn)行清楚的任務(wù)交待，并將每次的任務(wù)進(jìn)行完整準(zhǔn)確的記錄，以供后續(xù)備查。很多企業(yè)在發(fā)生項(xiàng)目執(zhí)行意外之后，無(wú)法第一時(shí)間找到事故的本因，也無(wú)法對(duì)癥下藥地迅速解決問題，就是在于沒有做好前期的記錄與跟蹤工作。再者，企業(yè)還應(yīng)合理利用崗位輪換制度和檢查控制制度來(lái)管理員工素質(zhì)，員工的整體素質(zhì)往往決定了企業(yè)的整體素質(zhì)，而崗位輪換和適當(dāng)檢查恰能合理地避免員工的不當(dāng)行為，從整體上保障了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)范?？偟膩?lái)說，只有內(nèi)部人員從實(shí)際崗位的行動(dòng)中給予企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立工作以實(shí)際的支持，才能夠充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系在內(nèi)部各工作環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)作用以及管理作用。

參考文獻(xiàn)

[1]鄧慧麗.如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2009.

篇2

前言

企業(yè)無(wú)論對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)還是核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展都是非常重要的，伴隨著國(guó)家生產(chǎn)力的不斷提高，企業(yè)也意味著將要面臨著更加復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。如今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)基本進(jìn)化為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，所以各大、中、小型企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)模式也需要隨之發(fā)生變化，從而才能夠更好的同當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制相符合。為此，在今后的時(shí)間里，企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)的行政管理方針，盡可能的在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)將內(nèi)部的管理效率提高上來(lái)。

1、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化管理現(xiàn)狀

如今，我國(guó)工業(yè)產(chǎn)品的銷售市場(chǎng)現(xiàn)狀不容樂觀，煤炭的銷售價(jià)格也并沒有處于一個(gè)理想的水平當(dāng)中，這樣煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加的復(fù)雜。其中，相關(guān)成本費(fèi)用的不斷加大、工業(yè)市場(chǎng)的不確定性以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈等因素都讓煤炭企業(yè)面臨著非常巨大的壓力。為此，煤礦企業(yè)針對(duì)傳統(tǒng)管理模式的改革已經(jīng)迫在眉睫。

近十年以來(lái)，我國(guó)很多煤炭企業(yè)已經(jīng)加入到內(nèi)部市場(chǎng)化管理的行列當(dāng)中，將這種管理方法當(dāng)成為企業(yè)節(jié)約成本的有效手段。經(jīng)調(diào)查顯示，很多煤炭企業(yè)已經(jīng)取得了階段性的成功，通過企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化的管理方式來(lái)將生產(chǎn)成本降低的同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但由于每個(gè)企業(yè)實(shí)際情況的差異性，以至于讓其所得的效果也都各不相同。

2、煤炭企業(yè)推行市場(chǎng)化管理模式的必要性

內(nèi)部市場(chǎng)化能夠?qū)⒚禾科髽I(yè)傳統(tǒng)的管理機(jī)制進(jìn)行改革，從而將整個(gè)企業(yè)的活力進(jìn)一步的激發(fā)出來(lái)。這種管理模式不僅結(jié)合了現(xiàn)代新式的管理理論，同時(shí)還擁有著傳統(tǒng)管理模式中的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，讓內(nèi)部員工的積極性被調(diào)動(dòng)起來(lái)的同時(shí)有效的對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行控制。市場(chǎng)化管理模式的出現(xiàn)針對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說是一次在根本上發(fā)生的變革，它能夠讓企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層的員工實(shí)現(xiàn)共同創(chuàng)新和收益，從而快速達(dá)到提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的最終目的。

3、煤礦企業(yè)推行內(nèi)部市場(chǎng)化管理所存在的問題及解決方法

盡管企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化的實(shí)施是如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展大形勢(shì)下的必然形式，并且這種管理模式為我國(guó)的煤炭企業(yè)也帶來(lái)了很大一部分的經(jīng)濟(jì)收益，但是從根本上來(lái)看，煤礦企業(yè)推行內(nèi)部市場(chǎng)化管理還是存在一定的問題，具體如下：

3.1、思想認(rèn)識(shí)不到位

如今，我國(guó)很多煤炭企業(yè)的內(nèi)部員工仍然將計(jì)劃生產(chǎn)的傳統(tǒng)思想放在第一位，這嚴(yán)重的制約了其內(nèi)部市場(chǎng)化工作的有效開展。如果想要將此問題有效的解決，企業(yè)的管理者需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，通過榜樣的力量來(lái)對(duì)市場(chǎng)化工作進(jìn)一步的強(qiáng)化。與此同時(shí)，針對(duì)員工的思想培訓(xùn)工作也需要加大力度，讓每一位員工都能夠了解市場(chǎng)化的精髓所在，從而讓他們的主人翁意識(shí)培養(yǎng)出來(lái)。

3.2、管理力量薄弱

內(nèi)部市場(chǎng)化工作的開展需要建立在以人為本的基礎(chǔ)之上，但是目前大部分企業(yè)并沒有充分的意識(shí)到這個(gè)問題，通常僅僅是委派幾名市場(chǎng)化核算員在基層員工中開展幾次培訓(xùn)工作。而這些管理力量實(shí)際上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，根本不能夠達(dá)到精細(xì)化管理的最終目標(biāo)。為此，煤炭企業(yè)管理者需要在管理團(tuán)隊(duì)中增加一些骨干力量，并且及時(shí)的將成本管理的相關(guān)知識(shí)傳達(dá)給基層員工，讓他們能夠了解成本的概念和實(shí)施低成本戰(zhàn)略的意義。除此之外，管理者還需要及時(shí)的為基層員工解決實(shí)際問題，讓他們能夠充分的感受到市場(chǎng)化管理所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益。

3.3、缺乏有效的獎(jiǎng)罰機(jī)制

由于很多煤炭企業(yè)的考核方案并沒有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)制定，從而導(dǎo)致員工的很多工作沒有得到應(yīng)有的肯定。為此，企業(yè)管理者需要將科學(xué)有效的獎(jiǎng)罰機(jī)制建立起來(lái)，并同時(shí)將各個(gè)不同階層中部門的責(zé)任進(jìn)行合理的劃分。與此同時(shí)，管理者還需要定期的在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門中開展一些評(píng)比活動(dòng)，針對(duì)一些先進(jìn)個(gè)人需要派發(fā)一些獎(jiǎng)勵(lì)，其中獎(jiǎng)勵(lì)的方式有如下幾種：公開表?yè)P(yáng)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及職位提升等，這樣不僅能夠充分的將員工的參與積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，同時(shí)還可以讓內(nèi)部市場(chǎng)化的管理工作更為順利的開展。

4、煤炭企業(yè)做好內(nèi)部市場(chǎng)化工作的相關(guān)建議

綜上所述，煤炭企業(yè)為了能夠更好的推行內(nèi)部的市場(chǎng)化管理工作，需要從根本上轉(zhuǎn)變觀念，并同時(shí)結(jié)合新型的管理辦法來(lái)講相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，為此，筆者在下文提出了三點(diǎn)可行性較高的建議。

4.1、將管理觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變

在管理工作的開展初期，位處于基層的員工普遍會(huì)認(rèn)為他們只需要將自己的本職工作做好，至于其他的成本控制問題則與其無(wú)關(guān)。基于此種情況，管理部門需要在員工中定期的開展一些培訓(xùn)工作，讓他們能夠了解生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格變化、銷售價(jià)格變化以及客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的滿意程度都將與他們的實(shí)際收入所得有著密切的關(guān)聯(lián)，從而在根本上將他們的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)培養(yǎng)出來(lái)。

4.2、將工資合理進(jìn)行分配

工資是企業(yè)員工作為關(guān)心的一個(gè)問題，如果想要將生產(chǎn)力和市場(chǎng)運(yùn)作效率同時(shí)提高上來(lái)，最為有效的一個(gè)方式就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的勞動(dòng)、人事以及工資這三個(gè)基本制度進(jìn)行改革，從而讓員工工資的分配能夠處于一個(gè)科學(xué)且合理的狀態(tài)當(dāng)中。并同時(shí)讓每一位員工都能了解，他的工資水平是能夠同企業(yè)的利益進(jìn)行掛鉤的，以至于在無(wú)形當(dāng)中增加了工資分配制度的激勵(lì)作用。

4.3、對(duì)原有管理模式的沖擊

內(nèi)部市場(chǎng)化管理模式一旦建立起來(lái)將意味著企業(yè)會(huì)進(jìn)入到一個(gè)全新的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，它不僅代表著企業(yè)績(jī)效會(huì)形成一體化，同時(shí)還預(yù)示著企業(yè)各個(gè)部門的職責(zé)將變得更為清晰且明了。但由于企業(yè)以往的管理模式已經(jīng)根深蒂固，以至于想要將其打破的話是非常困難的，為此，企業(yè)內(nèi)部的管理部門不僅需要有堅(jiān)定的信念和超強(qiáng)的執(zhí)行力，同時(shí)還需要有一個(gè)科學(xué)且可行性高的工作計(jì)劃。

5、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部市場(chǎng)化管理不僅需要針對(duì)管理模式去創(chuàng)新，同時(shí)還需要將傳統(tǒng)的管理制度進(jìn)行有效的改革，煤炭企業(yè)需要在這個(gè)大方針的領(lǐng)導(dǎo)之下將統(tǒng)一管理的理念繼續(xù)秉承下去。其中，針對(duì)員工的思想建設(shè)工作也不容小覷，它不僅能夠激發(fā)他們的市場(chǎng)意識(shí)的工作積極性，同時(shí)還可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，從而讓煤炭企業(yè)能夠更加健康且蓬勃的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉靜.內(nèi)部市場(chǎng)化下企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].時(shí)代金融（下旬），2012年5期.

篇3

精細(xì)化管理是一種企業(yè)管理理念，是社會(huì)分工精細(xì)化和服務(wù)質(zhì)量精細(xì)化對(duì)于現(xiàn)代管理的必然要求，是建立在常規(guī)管理基礎(chǔ)上，將常規(guī)管理引向深人的一種管理模式，更是一種減少管理資源占用、降低管理成本的有效管理方式。對(duì)于企業(yè)而言，精細(xì)化管理的意義是不容忽視的，首先，精細(xì)化管理是一種對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化和落實(shí)的過程，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有效貫徹落實(shí)的過程，同時(shí)也是提升企業(yè)整體管理和執(zhí)行能力的重要途徑；其次，精細(xì)化管理能夠改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提升管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效和經(jīng)濟(jì)效益的提高；然后，精細(xì)化管理可以提升企業(yè)的管理能力和執(zhí)行能力，促進(jìn)企業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題

現(xiàn)階段，電力企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理中也暴露出了一些不足和問題，影響了財(cái)務(wù)管理的有效性。這些問題主要體現(xiàn)在以下二點(diǎn)：

⑴預(yù)算管理問題

當(dāng)前，電力企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏足夠的重視，認(rèn)為其僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的工作，因此經(jīng)常出現(xiàn)一種“就預(yù)算而預(yù)算”的現(xiàn)象，使得企業(yè)的預(yù)算編制缺乏其他業(yè)務(wù)部門的參與，影響了預(yù)算管理的有效性，也使得編制出的預(yù)算計(jì)劃缺乏可行性和可靠性。一般來(lái)講，現(xiàn)金流出預(yù)算執(zhí)行偏差率能控制在1%以內(nèi)，而現(xiàn)金流人預(yù)算執(zhí)行偏差率由于涉及電費(fèi)收人的預(yù)測(cè)以及用戶工程（包括居配和負(fù)控）收人，預(yù)算涉及范圍廣，特別是電費(fèi)收入的預(yù)測(cè)具有很大的不確定性，需要參與預(yù)測(cè)的人員具有責(zé)任心和責(zé)任感，還需要幾個(gè)部門密切配合，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。

⑵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)側(cè)問題

供電企業(yè)基于長(zhǎng)期的行業(yè)壟斷地位，加上國(guó)家財(cái)政的支持，形成了惰性?營(yíng)態(tài)勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力弱化。電力企業(yè)屬于公有性企業(yè)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，因此，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，是確保企業(yè)健康發(fā)展關(guān)鍵。而從目前來(lái)看，我國(guó)雖然已經(jīng)初步建立起了相應(yīng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但是存在于市場(chǎng)中的各項(xiàng)制度仍然沒有真正固定下來(lái)，在一定程度上加大了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的運(yùn)用，供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制也在經(jīng)歷著改革變化，正在逐步走向自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的模式，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、變幻莫測(cè)的市場(chǎng)變化，供電企業(yè)必須不斷完善自我，深化改革、改進(jìn)技術(shù)、改善管理，通過實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

供電企業(yè)在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中時(shí)刻在面臨著挑戰(zhàn)和危機(jī)，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，建立精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式，控制運(yùn)用成本，提高資源使用效率，才能為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)尋找出路，也才能集中應(yīng)對(duì)危機(jī)與挑戰(zhàn)。也正是因?yàn)楣╇娖髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在諸多的問題和缺陷，才要求其必須深化財(cái)務(wù)管理改革，調(diào)整工作模式和工作方向，從根本改革并完善財(cái)務(wù)管理制度，才能切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的方法

⑴強(qiáng)化精細(xì)理念，逐層深入

供電企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的實(shí)施前提是先進(jìn)的精細(xì)化理念的指導(dǎo)與帶動(dòng)。財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理要想被徹底、深入地貫徹落實(shí)，首先需要企業(yè)上至法人下至基層員工人人形成“精細(xì)化”理念，各個(gè)部門、各個(gè)崗位工作人員本著事無(wú)巨細(xì)的原則開展各項(xiàng)工作，一切日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理工作的開展都要精打細(xì)算，從小事做起、從基層做起，從人人做起、從我做起，每一名員工都參與到精細(xì)化管理工作中，自覺配合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，控制不必要的成本支出，逐漸形成一種特定的企業(yè)文化，打造出精細(xì)化的工作氛圍，才能從根本上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理。

⑵建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估制度

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理絕非毫無(wú)依據(jù)和準(zhǔn)則的精打細(xì)算，而是建立在健全完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制基礎(chǔ)上的精細(xì)化運(yùn)營(yíng)與科學(xué)化管理。在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，供電企業(yè)不可避免地面臨著內(nèi)外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該立足自身實(shí)際，結(jié)合政府相關(guān)部門所提供的政策優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分解和轉(zhuǎn)移，消除電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的不確定因素，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該做好崗位的合理劃分，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范能力，通過在線監(jiān)測(cè)等手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的跟蹤管理，為企業(yè)自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好支撐。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式下要求供電企業(yè)必須逐步建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制。

⑶加強(qiáng)預(yù)算管理、完善財(cái)務(wù)制度

篇4

內(nèi)部控制指的是基于控制論基礎(chǔ)之上的，用來(lái)體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在運(yùn)行管理和結(jié)果。利用控制論對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行分析，就能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的控制。財(cái)務(wù)管理指的就是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理，其與內(nèi)部控制之間存有必然聯(lián)系，在一定程度上影響著內(nèi)部控制，內(nèi)部控制所需要的數(shù)據(jù)報(bào)表等經(jīng)濟(jì)信息，都是由財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)提供。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部控制針對(duì)面小

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。然而目前很多企業(yè)中存在這樣的問題：內(nèi)部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的高層管理者則沒有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。

（二）企業(yè)忽視內(nèi)部控制的重要性，財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷

許多企業(yè)管理者忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，原因就在于其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒有一個(gè)完全的認(rèn)識(shí)，只是停留在內(nèi)部牽制階段，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知還停留在成本控制層面，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制不僅增加了工作量，而且還沒有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內(nèi)部控制制度流于形式的現(xiàn)象。此外，一些企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏制度約束，從而出現(xiàn)各種問題和漏洞，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）建立的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度不完善

完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障。也有不少企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個(gè)規(guī)范的工作流程，未能對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確劃分，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)員工之間互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象。另一方面，在制度實(shí)施過程中缺乏監(jiān)督和制約。例如，在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，缺乏制度的約束，就會(huì)導(dǎo)致核算出現(xiàn)偏差，給企業(yè)的決策造成誤導(dǎo)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息偏差大

在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算失真問題是比較常見的，同時(shí)暴露出了企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的存在問題。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問題的因素主要有兩個(gè)方面，一方面，雖然我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)比較完善了，但其執(zhí)行力度不夠。另一方面，受個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響比較嚴(yán)重，頻現(xiàn)一些虛假的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)財(cái)務(wù)信息存在欺騙成分。虛假的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)該問題的解決破在眉睫。

（五）企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)低下

高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員是企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度得以執(zhí)行的重要保障。企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展中都會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，甚至花費(fèi)大量資金用于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，但很多財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)和教育不夠重視，甚至隨便應(yīng)付了事，如此實(shí)難提高財(cái)務(wù)人員水平，不能滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施造成了一定影響。此外，還存在一些財(cái)務(wù)人員的觀念比較落后，缺乏創(chuàng)新的積極性，此類種種，都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）全面提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與

內(nèi)部控制是是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制部門應(yīng)在全體員工范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行宣貫，在執(zhí)行的過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿于每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制節(jié)點(diǎn)，并形成一種良好企業(yè)文化，使其銘記于每一個(gè)員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發(fā)揮高級(jí)管理人員的主導(dǎo)和垂范作用。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，避免高層管理者凌駕于制度之上。

（二）內(nèi)部控制與企業(yè)管理緊密銜接，財(cái)務(wù)管理觀念應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要在內(nèi)部控制中做到制衡，要能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流、信息流和實(shí)物流等方面的制衡。許多企業(yè)的高層管理人員都是集很多權(quán)利于一身，對(duì)其監(jiān)督管理工作就會(huì)受到限制。所以內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運(yùn)營(yíng)效率；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。此外，企業(yè)要改變只重經(jīng)營(yíng)而忽略管理的運(yùn)營(yíng)觀念，全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的資金核算都不能離開財(cái)務(wù)管理，科學(xué)合理的資金核算方案，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。

（三）完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。完善的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，體現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的側(cè)重點(diǎn)。此外，企業(yè)要結(jié)合自身情況和運(yùn)營(yíng)中的問題，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理理念革新、實(shí)行預(yù)算管理、加強(qiáng)資金管理力度和建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等方面入手，真正意義上實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度化。

（四）財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮出自身作用

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中有著特殊的地位，掌握著企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，從一定程度上來(lái)講，財(cái)務(wù)人員自身作用的發(fā)揮程度是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平的重要因素。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員作用的充分發(fā)揮，就要提高其自身綜合素質(zhì)，包括自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，一方面要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的鉆研，提高專業(yè)勝任能力，同時(shí)要具有創(chuàng)新意識(shí)，能夠利用現(xiàn)代化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)信息相關(guān)處理；另一方面更重要的是要堅(jiān)守自身職業(yè)道德；德才兼?zhèn)?，以德為先?/p>

（五）建立完善的激勵(lì)和約束機(jī)制

篇5

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系主要包括環(huán)境控制、經(jīng)營(yíng)控制、決策控制、會(huì)計(jì)控制、預(yù)算控制及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容，其中會(huì)計(jì)控制能夠?qū)ζ髽I(yè)資金來(lái)源及運(yùn)用進(jìn)行有效控制，屬于財(cái)務(wù)管理的基本職能和重要環(huán)節(jié)。根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為在信息時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要存在以下幾方面的問題。

1.財(cái)務(wù)從業(yè)人員自身水平有限，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)蓬勃興起，一定程度上刺激了財(cái)務(wù)從業(yè)人員的需求。但是，現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)與技術(shù)操作能力偏下，且良莠不齊，制約了內(nèi)部控制的工作效率。另一方面，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，主要原因是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識(shí)不足，且對(duì)內(nèi)控知識(shí)無(wú)正確認(rèn)識(shí)和了解，使使內(nèi)部控制制度流于形式，并出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。

2.內(nèi)部控制制度不完善，缺乏相應(yīng)監(jiān)督約束機(jī)制

針對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段而言，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未能很好的把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在所有業(yè)務(wù)流程中覆蓋，很多企業(yè)出納、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理通常由一個(gè)人負(fù)責(zé)，且無(wú)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使記賬、對(duì)賬以及款項(xiàng)支取出現(xiàn)混亂。同時(shí)，針對(duì)重要票據(jù)領(lǐng)用，也未能形成嚴(yán)格管理和約束機(jī)制，不能做到定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，各部門間辦理事項(xiàng)缺乏調(diào)撥手續(xù)。很多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)工作方式，且經(jīng)驗(yàn)主義嚴(yán)重。另外，缺乏民主監(jiān)督，社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理行為約束、監(jiān)督作用較小，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于表面，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題屢禁不止。

3.機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，信息化應(yīng)用程度有待加強(qiáng)

在信息時(shí)代背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理逐漸與信息技術(shù)特點(diǎn)相互交融，在這個(gè)過程中，信息技術(shù)多元化使得企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制發(fā)生根本性變化。傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法不能滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展需要，建立健全內(nèi)部控制制度，是企業(yè)亟待解決的主要問題。但是，現(xiàn)階段企業(yè)在信息時(shí)展趨勢(shì)下，無(wú)法及時(shí)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制做出完善和調(diào)整。這種現(xiàn)狀勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要數(shù)據(jù)存在安全隱患。

二、完善信息時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的策略

在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的推動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作逐漸趨于靈活與方便。但是，新技術(shù)的廣泛應(yīng)用也使得企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境更加復(fù)雜?？梢哉f，信息時(shí)代下，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)工作機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。在當(dāng)前信息時(shí)代的環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的完善構(gòu)建應(yīng)當(dāng)以內(nèi)控制度的健全性作為構(gòu)建重點(diǎn)。全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益加快，企業(yè)的內(nèi)控制度的制定難免會(huì)有一定漏洞與不足，而這些因素也制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，無(wú)法及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的不良問題及時(shí)處理?；诖祟惽闆r，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系需充分結(jié)合信息技術(shù)，不斷完善信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中各類數(shù)據(jù)的收集與分析工作，并利用信息傳遞系統(tǒng)，使信息能夠及時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享。此外信息系統(tǒng)還可對(duì)內(nèi)控體系存在的問題進(jìn)行分析，探討原因，并根據(jù)原因制定有針對(duì)性的改善措施，使財(cái)務(wù)管理工作得到進(jìn)一步優(yōu)化，有效提升企業(yè)價(jià)值。

1.提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

財(cái)務(wù)從業(yè)人員是企業(yè)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要影響因素，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。定期對(duì)相關(guān)人員開展培訓(xùn)教育工作，使其牢固掌握對(duì)會(huì)計(jì)工作相關(guān)理論，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作實(shí)踐技能。注重對(duì)從業(yè)人員現(xiàn)代化信息技術(shù)的普及，使其不斷提高業(yè)務(wù)水平與能力。同時(shí)要提升其道德品質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)法進(jìn)行工作。全面提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其具備較高的專業(yè)技術(shù)能力、法律意識(shí)及職業(yè)道德操守。做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，形成良好內(nèi)部控制意識(shí)。提高思想認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制制度落后觀念。

2.建立健全內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)控監(jiān)督力度

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有序開展，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和需要，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行預(yù)測(cè)，以此制定具有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度。明確財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)，使各項(xiàng)內(nèi)部控制工作有制度保障，且具備參考標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)每個(gè)部門之間的溝通，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作效率。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制屬于動(dòng)態(tài)化過程，需要特定監(jiān)督體制來(lái)保證其順利實(shí)施。企業(yè)運(yùn)行過程中，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析，將會(huì)計(jì)監(jiān)督劃分為兩個(gè)部分，即預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督。針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格遵照法律，對(duì)內(nèi)控質(zhì)量、效果予以嚴(yán)格監(jiān)管。加大檢查力度和懲處力度，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作行為，應(yīng)嚴(yán)厲查處，做到違章必究。

3.圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行管理，是信息時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否正確、科學(xué)而確定的控制標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)市場(chǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的總體反映。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理、運(yùn)行產(chǎn)生約束作用，并對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供指導(dǎo)方向。因此，制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)遵循科學(xué)、合理原則，并對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)行為和內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理良性循環(huán)。例如，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)做好基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，可通過定期專業(yè)培訓(xùn)提高內(nèi)部控制人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)掌握程度及專業(yè)操作技能。推行信息公開制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算真實(shí)準(zhǔn)確。

4.完善企業(yè)信息系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)信息安全性

篇6

一、企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理的意義

在當(dāng)前企業(yè)中，開展內(nèi)部高效管理已經(jīng)成為了所有企業(yè)的共識(shí)，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高校管理的意義在于：

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，必須向管理要效益，多數(shù)企業(yè)都意識(shí)到了這一點(diǎn)。從長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)的促進(jìn)作用非常明顯，多數(shù)成功的企業(yè)都是依賴狠抓內(nèi)部管理而實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)告訴增長(zhǎng)的，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理促進(jìn)了企業(yè)的健康良性發(fā)展

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理主要依賴于企業(yè)內(nèi)部改革來(lái)進(jìn)行，通過對(duì)企業(yè)管理制度的優(yōu)化，改革制約企業(yè)發(fā)展的制度，為企業(yè)的健康良性發(fā)展提供保障。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理是企業(yè)發(fā)展的必由之路

企業(yè)的發(fā)展除了依靠有效的資本運(yùn)營(yíng)之外，內(nèi)部管理已經(jīng)成為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。因此，企業(yè)要想快速健康發(fā)展，必然要實(shí)現(xiàn)高效管理。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理的措施

企業(yè)內(nèi)部管理的意義不言而喻，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理可以采取以下措施：

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理要采取全面管理的方式

企業(yè)的內(nèi)部管理對(duì)象包括了企業(yè)所有的部門，要想做好企業(yè)內(nèi)部管理工作，就要針對(duì)不同部門制定不同的管理措施，保證內(nèi)部管理的全面性。對(duì)企業(yè)采取全面管理方式，要做好以下工作：

（1）建立全面的企業(yè)內(nèi)部管理制度。建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，是企業(yè)內(nèi)部管理的一件大事，由于企業(yè)內(nèi)部職能部門眾多，在職能部門行使權(quán)力的時(shí)候，需要有相應(yīng)的制度來(lái)約束和規(guī)范權(quán)力,建立全面的企業(yè)內(nèi)部管理制度，可以促進(jìn)職能部門的有效運(yùn)行。因此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效管理，就要建立全面的企業(yè)內(nèi)部管理制度。

（2）建立全面的企業(yè)內(nèi)部管理措施。企業(yè)的內(nèi)部管理是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要把握全面性，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)制定具體的管理措施，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效管理的目的。所以，建立全面的企業(yè)內(nèi)部管理措施，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效管理的保證。

（3）建立全面的企業(yè)內(nèi)部控制方案。企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理，必須與內(nèi)部控制相結(jié)合，只有充分發(fā)揮了內(nèi)部控制的作用，才能使企業(yè)內(nèi)部高效管理成為可能。所以，我們需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部控制方案，保證企業(yè)內(nèi)部管理效率得到提高。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理要采取全員管理的方式

企業(yè)內(nèi)部管理的最基本對(duì)象是員工，企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)者也是員工，因此要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效管理，必須要發(fā)揮每一名員工的積極性，需要激發(fā)員工的參與精神，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理需要采取全員管理的方式。采取全員管理的方式，需要做好以下幾點(diǎn)：

（1）激發(fā)員工的參與精神，調(diào)動(dòng)員工的參與積極性。企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力在于員工，只有激發(fā)每名員工的參與精神，才能使企業(yè)內(nèi)部管理措施得以推廣和實(shí)行，認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，我們才能把企業(yè)內(nèi)部管理工作扎扎實(shí)實(shí)的開展下去。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理的時(shí)候，我們有必要調(diào)動(dòng)員工的參與積極性，發(fā)揮員工的促進(jìn)作用。

（2）建立與每個(gè)員工切身利益相關(guān)的考核制度。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理高效化，一項(xiàng)重要舉措就是要建立強(qiáng)有力的考核制度，要通過考核制度的推行來(lái)實(shí)現(xiàn)管理效率的提高。考慮到企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)者是廣大員工，因此，在建立考核制度的時(shí)候，要使考核制度與每個(gè)員工的切身利益相關(guān)聯(lián)，做到依靠員工來(lái)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高。

（3）充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率。企業(yè)員工是企業(yè)管理的對(duì)象和推動(dòng)者，只有充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，才能使員工更好的為企業(yè)服務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部要想實(shí)現(xiàn)高效管理，就必須發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，使員工成為提高企業(yè)內(nèi)部管理效率的決定因素。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理要采取全過程管理的方式

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，涉及到的職能部門、管理環(huán)節(jié)眾多，管理過程復(fù)雜，要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部高效管理，必須采取全過程管理的方式。采取全過程管理的方式可以從以下幾點(diǎn)開展工作：

（1）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理流程，創(chuàng)新企業(yè)管理方法。 在企業(yè)內(nèi)部采取全過程管理方式的時(shí)候，需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部管理流程進(jìn)行優(yōu)化，在保持現(xiàn)有管理方法優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，保證企業(yè)內(nèi)部管理高效化。

（2）關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的環(huán)節(jié)眾多，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部高效管理的目標(biāo)，就要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程有足夠的了解，就需要關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的管控力度，使企業(yè)管理效率得以有效提升。

（3）提高過程管理效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理效率的整體提升。提高企業(yè)過程管理效率，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理高效化的重要手段，只有企業(yè)過程管理效率提高了，企業(yè)的整體內(nèi)部管理效率提升才能得到保證，因此，要下大力氣，提高企業(yè)過程管理效率。

三、企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理的必要性

通過以上分析我們可以知道，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理不但是企業(yè)管理的需要，也是企業(yè)快速健康發(fā)展的必然需求，所以，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理對(duì)推動(dòng)企業(yè)整體發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理是極其必要的。企業(yè)內(nèi)部管理效率，往小一點(diǎn)說，可以推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變管理方式，創(chuàng)新管理方法。往大一點(diǎn)說，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都具有重要的推動(dòng)作用，因此，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理是符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞:煤礦企業(yè) 內(nèi)部 市場(chǎng)化 管理

煤礦企業(yè)實(shí)行內(nèi)部市場(chǎng)化管理,是煤礦企業(yè)從落后的粗放型管理向現(xiàn)代化集約型管理邁進(jìn)的轉(zhuǎn)折點(diǎn),是煤礦創(chuàng)新發(fā)展的必由之路。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速、技術(shù)創(chuàng)新頻率加快、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善的形勢(shì)下,依靠管理創(chuàng)新提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,已經(jīng)成為企業(yè)求生存、謀發(fā)展的重要舉措。當(dāng)前,大多企業(yè)都著眼于加強(qiáng)內(nèi)部管理,努力適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。煤礦企業(yè)實(shí)行內(nèi)部市場(chǎng)化管理,是煤礦企業(yè)謀求更快、更好、高效發(fā)展不可缺少的重要手段。

一、內(nèi)部市場(chǎng)化管理的內(nèi)涵

內(nèi)部市場(chǎng)化管理,就是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則,充分利用價(jià)值規(guī)律、經(jīng)濟(jì)杠桿和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用,使職工個(gè)人與基層單位、基層單位與企業(yè)之間變單純的行政隸屬關(guān)系為行政隸屬和經(jīng)濟(jì)關(guān)系有機(jī)結(jié)合的管理機(jī)制,使單位之間及單位與企業(yè)之間的協(xié)作關(guān)系和管理關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)榈葍r(jià)交換的經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系。

內(nèi)部市場(chǎng)化管理的最終目的是降耗節(jié)支、提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高員工收入。

二、確定內(nèi)部市場(chǎng)要素

市場(chǎng)主體、價(jià)格體系、計(jì)量手段、結(jié)算辦法是構(gòu)成內(nèi)部市場(chǎng)化管理的要素,各要素之間既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系。明確市場(chǎng)要素是做好內(nèi)部市場(chǎng)化管理工作的前提和基礎(chǔ)。

1. 確定市場(chǎng)主體

推行內(nèi)部市場(chǎng)化管理,在內(nèi)部核算方式上可實(shí)行四級(jí)市場(chǎng)主體運(yùn)作。從一般意義上來(lái)講,一級(jí)市場(chǎng)主體是煤礦,二級(jí)市場(chǎng)主體是區(qū)隊(duì)、科室,三級(jí)市場(chǎng)主體是班組,四級(jí)市場(chǎng)主體是個(gè)人或崗位。

一級(jí)市場(chǎng):構(gòu)成一級(jí)市場(chǎng)主體的煤礦成立礦級(jí)結(jié)算中心并設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部賬戶,與其他市場(chǎng)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái),按照產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格結(jié)算,通過結(jié)算中心相互劃轉(zhuǎn)費(fèi)用。主要結(jié)算方式有:材料結(jié)算單、設(shè)備租賃結(jié)算單、支護(hù)品租賃結(jié)算單和辦公費(fèi)用結(jié)算單等。

二級(jí)市場(chǎng):是內(nèi)部市場(chǎng)的重要環(huán)節(jié),二級(jí)市場(chǎng)主體是煤礦生產(chǎn)一線及輔助單位等煤礦所屬各單位,如:采掘區(qū)隊(duì)、運(yùn)輸區(qū)隊(duì)、一通三防區(qū)隊(duì)等。二級(jí)市場(chǎng)中各核算單位采用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)進(jìn)行收支結(jié)算,以區(qū)隊(duì)、科室為核算單元,模擬會(huì)計(jì)核算,相互劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi),改變各單位之間生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系為市場(chǎng)買賣關(guān)系,相互之間提供的服務(wù)與勞務(wù)均按市場(chǎng)價(jià)格目錄核算收入,并通過各自的經(jīng)營(yíng)考核辦公室發(fā)生供求結(jié)算關(guān)系。

三級(jí)市場(chǎng)和四級(jí)市場(chǎng):三級(jí)市場(chǎng)是二級(jí)市場(chǎng)的進(jìn)一步細(xì)分、四級(jí)市場(chǎng)是三級(jí)市場(chǎng)的更進(jìn)一步的細(xì)分。在三、四級(jí)市場(chǎng)中,各班組之間、崗位(個(gè)人)之間、上下工序之間市場(chǎng)結(jié)算更加明細(xì)化、更加直觀,市場(chǎng)的作用得到更直接的體現(xiàn)。突出表現(xiàn)是成本的控制,如區(qū)隊(duì)對(duì)班組、班組對(duì)崗位(個(gè)人)核算時(shí),根據(jù)月度成本利潤(rùn)計(jì)劃,將指標(biāo)逐級(jí)、逐項(xiàng)分解,把可控部分承包落實(shí)到班組直至個(gè)人,材料消耗直接與個(gè)人的收入掛鉤,使得個(gè)人收入與成本之間形成反比關(guān)系,從而使每個(gè)人都自覺參與到節(jié)支降耗工作中來(lái)。四級(jí)市場(chǎng)是內(nèi)部市場(chǎng)中的最小單元,每個(gè)崗位或個(gè)人成了相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,這些經(jīng)濟(jì)實(shí)體通過簡(jiǎn)單的買賣往來(lái)關(guān)系促成了內(nèi)部市場(chǎng)的形成。

2. 價(jià)格體系

結(jié)算價(jià)格是內(nèi)部市場(chǎng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障。沒有價(jià)格就不能進(jìn)行結(jié)算;價(jià)格不準(zhǔn)確、不合理,也不能進(jìn)行正常的結(jié)算,就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛和諸多矛盾,因此,在制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格時(shí),應(yīng)力求價(jià)格準(zhǔn)確、全面、合理,并編制成冊(cè),內(nèi)部發(fā)行。同時(shí),根據(jù)內(nèi)外部市場(chǎng)的變化情況,及時(shí)對(duì)價(jià)格進(jìn)行修訂和增刪,使價(jià)格趨于合理,以不斷完善價(jià)格體系。

內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格種類主要有:①編制價(jià)格:以勞動(dòng)定額和材料定額為依據(jù);②市場(chǎng)價(jià)格:以社會(huì)市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù);③協(xié)議價(jià)格:由內(nèi)部市場(chǎng)主體協(xié)商確定;④現(xiàn)場(chǎng)寫實(shí)價(jià)格:既沒有統(tǒng)計(jì)資料價(jià)格,又沒有勞動(dòng)定額和材料定額的價(jià)格,通過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)確定;⑤競(jìng)標(biāo)價(jià)格:通過競(jìng)標(biāo)產(chǎn)生的價(jià)格等。無(wú)論是哪一種價(jià)格種類,最后都要根據(jù)煤礦實(shí)際確定為一定的內(nèi)部市場(chǎng)結(jié)算價(jià)格,這也是內(nèi)部市場(chǎng)結(jié)算的唯一價(jià)格。

價(jià)格的測(cè)定主要采用完全成本法,隨內(nèi)部、外部市場(chǎng)的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,并逐步實(shí)現(xiàn)與外部市場(chǎng)的接軌。

3. 完善計(jì)量手段

計(jì)量是推行市場(chǎng)化管理的一個(gè)重要因素,沒有準(zhǔn)確的計(jì)量,內(nèi)部市場(chǎng)化管理就是一句空話,毫無(wú)意義。因此,煤礦必須不斷加大投入,完善計(jì)量手段,做到凡是有水的地方都有水表,凡是有電的地方都有電表,凡是有氣的地方都有氣表,等等,裝表計(jì)量率要達(dá)到100%,做到方方面面無(wú)空白點(diǎn)。否則,就不能進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量和結(jié)算。

4. 成立結(jié)算中心

各市場(chǎng)主體之間的結(jié)算和考核需要有一個(gè)部門來(lái)協(xié)調(diào)、匯總與落實(shí)。煤礦可在企管科(市場(chǎng)辦)設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心,負(fù)責(zé)全礦的核算管理;二級(jí)市場(chǎng)主體設(shè)立經(jīng)營(yíng)考核辦公室(或經(jīng)營(yíng)考核小組),負(fù)責(zé)所屬各單位的核算管理;三級(jí)市場(chǎng)主體設(shè)置核算員,負(fù)責(zé)三、四級(jí)市場(chǎng)主體的核算管理。

三、內(nèi)部市場(chǎng)化的特點(diǎn)

實(shí)行內(nèi)部市場(chǎng)化管理,必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部市場(chǎng)化的特點(diǎn)和基本規(guī)律,做到有的放矢,只有這樣,才能達(dá)到內(nèi)部市場(chǎng)化預(yù)期的目標(biāo)和效果。

1. 每一個(gè)生產(chǎn)者都是經(jīng)營(yíng)者

煤礦通過細(xì)分市場(chǎng)主體,細(xì)化生產(chǎn)要素價(jià)格,規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作,各種生產(chǎn)要素在市場(chǎng)機(jī)制的作用下實(shí)現(xiàn)了合理優(yōu)化配置。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位、各個(gè)專業(yè)、各個(gè)崗位以及每名員工,都成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的參與者,生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者合二為一。各級(jí)市場(chǎng)主體的利益和每名員工的切身利益與企業(yè)的效益緊密地結(jié)合在一起,每一個(gè)生產(chǎn)者都成了經(jīng)營(yíng)者。

2. 每一種生產(chǎn)要素都有價(jià)格

為確保內(nèi)部市場(chǎng)化管理的有序運(yùn)作,煤礦必須配備齊全各種水表、電表、氣表和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等設(shè)備設(shè)施。同時(shí),根據(jù)內(nèi)外部市場(chǎng)的變化,對(duì)各種生產(chǎn)要素價(jià)格及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修訂,形成比較完備的價(jià)格體系。從大到做一項(xiàng)工程,小到擺一盆花、沏一杯茶,都有價(jià)可計(jì),價(jià)格無(wú)處不有,“市場(chǎng)”無(wú)處不在。

3. 每一天都知道經(jīng)營(yíng)效果

通過實(shí)行內(nèi)部四級(jí)市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算,即:煤礦與區(qū)隊(duì)、科室,區(qū)隊(duì)、科室與班組,班組與個(gè)人(崗位)之間的結(jié)算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以做到“日清日結(jié)”和“班清班結(jié)”,并通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)于每天下午下班前將全礦各單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況生成“四級(jí)核算匯總表”,礦領(lǐng)導(dǎo)可以方面快捷地了解各個(gè)市場(chǎng)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。

4. 每一個(gè)市場(chǎng)行為都能有效控制

篇8

[中圖分類號(hào)]F426；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分，做好內(nèi)部審計(jì)，是規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。它是內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)實(shí)施程序的各個(gè)階段。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目具體計(jì)劃、審計(jì)工作方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等。

2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報(bào)告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動(dòng)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，借以提高審計(jì)工作水平、審計(jì)工作效率和效益，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有十分重要的意義。

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能

內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序，保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)

建立在嚴(yán)格質(zhì)量管理之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況

內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量管理，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。

3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及存在的問題

施工項(xiàng)目點(diǎn)多、線長(zhǎng)、分散，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督到位困難，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和產(chǎn)品特點(diǎn)有其特殊性，一方面施工企業(yè)的產(chǎn)品就是施工項(xiàng)目，其在結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝方面均有其獨(dú)特性，不同環(huán)境的工程項(xiàng)目有其不同的經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)方式，另一方面產(chǎn)品的生產(chǎn)工期長(zhǎng)、點(diǎn)多、分散，企業(yè)的工程項(xiàng)目往往跨地區(qū)，遠(yuǎn)離企業(yè)的住地，企業(yè)的管理措施難以及時(shí)貫徹到工程施工項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作處于被動(dòng)局面，常常出現(xiàn)鞭長(zhǎng)莫及、監(jiān)督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠

當(dāng)前建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性和作用的認(rèn)識(shí)還不夠，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非自愿，而是為了應(yīng)付上級(jí)檢查及企業(yè)本身升級(jí)的需要，他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計(jì)人員精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模糊定位及在企業(yè)組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，內(nèi)部審計(jì)人員很難獨(dú)立開展各項(xiàng)審計(jì)工作，使得建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。

3.2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低

一個(gè)職能部門人員素質(zhì)的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內(nèi)在條件和先決因素。內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，勢(shì)必使其內(nèi)審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實(shí)質(zhì)性的突破。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)在以下方面：一是知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是由會(huì)計(jì)人員充當(dāng)?shù)?，知識(shí)比較單一。二是內(nèi)審人員工作作風(fēng)不踏實(shí)，有些內(nèi)審人員下工程施工項(xiàng)目部門審計(jì)時(shí)，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，蜻蜓點(diǎn)水；一些內(nèi)審人員工作浮躁，工作作風(fēng)不踏實(shí)，造成了內(nèi)審工作質(zhì)量不高、效率低下；還有一些內(nèi)審人員到工程施工項(xiàng)目部門主要目標(biāo)是摘錄被審部門述職報(bào)告，總結(jié)材料，羅列一份審計(jì)報(bào)告。三是內(nèi)審人員缺乏職業(yè)道德，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內(nèi)審人員信念動(dòng)搖、責(zé)任心差、道德失范、誠(chéng)信缺失、，違法違紀(jì)，走上腐敗犯罪的道路。審計(jì)不怕查不出問題，就怕查出問題不上報(bào)，私自謀取個(gè)人利益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員在對(duì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審部門發(fā)現(xiàn)不妙，想方設(shè)法找關(guān)系疏通，結(jié)果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計(jì)部門的只剩皮毛。有個(gè)別內(nèi)審人員利用手中的權(quán)力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)落后

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)仍未從查錯(cuò)糾弊的圈子里跳出來(lái)，對(duì)開展效益審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍未有足夠的認(rèn)識(shí)和有力措施。重審計(jì)業(yè)務(wù)、輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大部分仍是采取以手工操作為主的會(huì)計(jì)賬本、表冊(cè)、憑證詳查法，很少深入到工程施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營(yíng)的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。在審計(jì)手段上，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用乃至網(wǎng)絡(luò)化步子緩慢。審計(jì)內(nèi)容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作多集中在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、全面的認(rèn)識(shí)，加之相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，進(jìn)而造成國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、監(jiān)督職權(quán)不到位，主管部門、行業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)同其內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員聯(lián)系渠道不暢，最終給建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)不到位

后續(xù)審計(jì)是完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)。建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)主要是看審計(jì)報(bào)告中要求工程項(xiàng)目部門糾正、整改的問題是否落實(shí)，提出的建設(shè)性的建議是否被采納，驗(yàn)證提出的建設(shè)性的建議是否符合實(shí)際，這樣有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多停留在前期審計(jì)工作階段，未能對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，不能及時(shí)督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行整改的，不能及時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任，影響了審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)的權(quán)威。導(dǎo)致審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒有審計(jì)，使審計(jì)成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員造成審計(jì)報(bào)告提交后審計(jì)工作就大功告成，審計(jì)結(jié)果的落實(shí)與己無(wú)關(guān)的缺乏后續(xù)審計(jì)意識(shí)的心理；另一方面，集團(tuán)下發(fā)的審計(jì)報(bào)告甚至還可能成為其他項(xiàng)目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的建議與措施

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認(rèn)識(shí)問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質(zhì)和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結(jié)果。因此，要解決這些問題，必須統(tǒng)籌兼顧，不僅要提高認(rèn)識(shí)、完善法規(guī)、健全制度，也要改進(jìn)工作、提高素質(zhì)、全面推進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。

4.1 強(qiáng)化對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，建立和健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系，增強(qiáng)其獨(dú)立性，積極營(yíng)造一個(gè)“尊重內(nèi)部審計(jì)、支持內(nèi)部審計(jì)、自覺接受內(nèi)部審計(jì)”的工作環(huán)境。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，有效開展審計(jì)監(jiān)督工作。

建筑施工企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的要求，在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于其內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖

4.2 提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是根本。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有兩個(gè)職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，所以應(yīng)保持對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員行為準(zhǔn)則的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程施工的特點(diǎn)，增加具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識(shí)的專家以及其他專業(yè)人員，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)專家，組成有法律、統(tǒng)計(jì)、金融等方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組，使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)涵建設(shè)，注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識(shí)更新，提高其業(yè)務(wù)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任（包括職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任的教育），從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。

4.3 改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)

（1）加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)“三結(jié)合”的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益的最大化。

（2）推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)技術(shù)日新月異，尤其是近年來(lái)隨著審計(jì)信息化進(jìn)程的加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為主流。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門可以專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機(jī)構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件，設(shè)計(jì)開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并保證數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)力度，將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)融會(huì)貫通。

（3）全面審計(jì)監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核。在審計(jì)過程中，要堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合。對(duì)管理不規(guī)范，存在問題多的工程項(xiàng)目部門要重點(diǎn)審計(jì)，盡量查明問題的原因，并針對(duì)原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟(jì)制裁；對(duì)資金活動(dòng)量小，管理比較規(guī)范的工程項(xiàng)目部門進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)管；對(duì)資金活動(dòng)量大的工程項(xiàng)目部門要不定期的隨時(shí)審計(jì)，以點(diǎn)帶面推動(dòng)全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項(xiàng)目部門的經(jīng)營(yíng)行為。實(shí)施內(nèi)部互查制度，在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務(wù)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)的復(fù)核人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制。推行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計(jì)工作問責(zé)制度。

（4）加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于對(duì)本公司的情況熟悉，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評(píng)價(jià)上，并對(duì)整個(gè)審計(jì)工作全過程參與和監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì)，可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項(xiàng)目的不同審計(jì)目的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出每一項(xiàng)目的具體要求，委托事務(wù)所按照建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)行審計(jì)，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整。建筑施工企業(yè)適當(dāng)引入社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以檢驗(yàn)內(nèi)審工作質(zhì)量，促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增強(qiáng)工作責(zé)任心；也可以使建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)借鑒社會(huì)審計(jì)好的方法和思路，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開闊思路，拓寬視野，發(fā)現(xiàn)自己的不足。內(nèi)外審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，既可解決施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。

4.4 加強(qiáng)施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)

建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部審計(jì)工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，它不僅是影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業(yè)組織體系的糾錯(cuò)防弊和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在收到工程項(xiàng)目部門書面回復(fù)后，立即閱讀書面回復(fù)，與工程項(xiàng)目部門進(jìn)行溝通和探討，對(duì)糾正行動(dòng)和與重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，根據(jù)改善后的情況或工程項(xiàng)目部門表明已經(jīng)采取或?qū)⒁扇〉拇胧?duì)企業(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，將后續(xù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或報(bào)告部分內(nèi)容的復(fù)印件發(fā)送給審計(jì)報(bào)告的接收者。在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)過程中，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)像正常審計(jì)一樣，將審查工作計(jì)入工作底稿，歸檔并報(bào)告后續(xù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以保證糾正措施的真正落實(shí)和重大問題的解決。

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中各個(gè)方面的協(xié)調(diào)與配合，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)主體包括內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門、高級(jí)管理層三方。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督主體，其監(jiān)督過程應(yīng)貫穿后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的全過程；工程項(xiàng)目部門是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施主體，其在內(nèi)審人員的協(xié)助和配合下采取適當(dāng)?shù)拇胧┘m正存在的問題；高級(jí)管理層在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)過程中承擔(dān)著監(jiān)控和協(xié)調(diào)的任務(wù)職責(zé)。 同常規(guī)審計(jì)一樣，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)也會(huì)引發(fā)憂慮和沖突，但若能合理地區(qū)分各方在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中的作用，則會(huì)減少?zèng)_突的可能性。當(dāng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門、高級(jí)管理層三方面都能各自發(fā)揮其作用時(shí)，后續(xù)內(nèi)部審計(jì)就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項(xiàng)目部門只是做他們認(rèn)為合理的工作，而不能與高級(jí)管理層或施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員溝通，那么將會(huì)引發(fā)潛在的困難。如果糾正行動(dòng)不能達(dá)到預(yù)期的效果，而施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只是挑剔行動(dòng)中的不當(dāng)，那么將會(huì)造成緊張局面，延誤糾正時(shí)機(jī)并最終導(dǎo)致惡性循環(huán)，三方發(fā)揮作用的時(shí)間和他們之間的合作是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)成功的關(guān)鍵。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門和高級(jí)管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，以協(xié)助維持施工企業(yè)的正常秩序和完整性，確保其后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。

5 結(jié) 論

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來(lái)延續(xù)，而實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是其生命之源。建筑施工企業(yè)只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李暉琴.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（10）.

[2]任大平.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制淺議[J].學(xué)術(shù)探討，2010（6）.

篇9

1.了解建筑企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)機(jī)制的引入，施工企業(yè)的管理也從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型。由于我國(guó)建筑市場(chǎng)的不完善以及基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模投資壓縮，形成了投標(biāo)壓價(jià)的嚴(yán)重局面。施工企業(yè)為了生存，不得不削減利潤(rùn)來(lái)爭(zhēng)取工程項(xiàng)目，企業(yè)為了保證一定的利潤(rùn)收入，工程成本的控制顯得十分的重要。但是，由于建筑企業(yè)受到各方面因素的影響，成本管理的工作不能適應(yīng)變化了的環(huán)境，成本往往失去控制。這除了國(guó)家宏觀管理的原因以外，企業(yè)本身內(nèi)部的管理工作不能適應(yīng)現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的要求也是一個(gè)很重要的原因。

2. 成本預(yù)測(cè)

建筑施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)是通過成本信息和施工項(xiàng)目的具體情況，并運(yùn)用一定的專門方法，對(duì)未來(lái)的成本及可能發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的估計(jì)。通過成本預(yù)測(cè)，可以使項(xiàng)目經(jīng)理部在保證工程質(zhì)量、安全、工期的前提下，選擇成本低、效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項(xiàng)目成本形成過程中，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本控制，克服盲目性，提高預(yù)見性。成本預(yù)測(cè)包括以下幾方面：

2.1 人工費(fèi)的預(yù)測(cè)

人工費(fèi)占全部工程費(fèi)用的比例較大，一般都在10 %左右，所以人工費(fèi)在成本管理中不容忽視。首先分析施工項(xiàng)目采用的人工費(fèi)單價(jià)，然后再分析人工的工資水平及社會(huì)勞務(wù)的市場(chǎng)行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量，再分析該項(xiàng)工程合同價(jià)中人工費(fèi)是否能夠滿足限額。

2.2材料費(fèi)的預(yù)測(cè)

材料費(fèi)一般占全部工程費(fèi)用的比例較大，大約為60 %刀5 % ，直接影響工程成本和經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)作為控制的重點(diǎn)，分別對(duì)主材、輔材、其他材料費(fèi)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，重新核定材料的供應(yīng)地點(diǎn)、購(gòu)買價(jià)、運(yùn)輸方式及裝卸費(fèi)，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實(shí)際采用的材料規(guī)格的不同，對(duì)比實(shí)際采用配合比的水泥用量與定額用量的差異。

2.3 機(jī)械使用費(fèi)的預(yù)測(cè)

施工組織設(shè)計(jì)中所采用的機(jī)械設(shè)備的型號(hào)、數(shù)量一般是按定額中所列的施工機(jī)械套出來(lái)的，與實(shí)際施工又有一定的差異，工作效益不同，因此要根據(jù)項(xiàng)目部實(shí)際機(jī)械設(shè)備情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)，還得考慮到可能發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)、已經(jīng)購(gòu)置的機(jī)械設(shè)備費(fèi)的攤銷等。

2.4成本失控的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

施工項(xiàng)目成本目標(biāo)的確定以及成本目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)分析，就是對(duì)在本項(xiàng)目實(shí)施中可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行事前分析，通過對(duì)主要費(fèi)用的預(yù)測(cè)，既可確定人、材、機(jī)及間接費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)，也可確定必須在多長(zhǎng)工期內(nèi)完成該項(xiàng)目，才能完成管理費(fèi)的目標(biāo)控制。通常從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：第一，對(duì)工程項(xiàng)目技術(shù)特征的認(rèn)識(shí)，比如結(jié)構(gòu)特征、地質(zhì)特征等。第二，對(duì)業(yè)主有關(guān)情況的分析，包括業(yè)主的資信程度、資金到位情況等。第三，對(duì)項(xiàng)目所在地的交通、能源、電力的分析。

3.加強(qiáng)成本控制并確保成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

施工項(xiàng)目成本控制是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的決定因素，為了進(jìn)行有效的成本控制，首先要建立一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)。成本控制的各項(xiàng)指標(biāo)有著其綜合性和群眾性，所有的項(xiàng)目管理人員，特別是項(xiàng)目經(jīng)理，都要按照自己的業(yè)務(wù)分工各負(fù)其責(zé)，只有把所有的參建人員組織起來(lái)，共同努力，才能達(dá)到成本控制的目的。所以必須建立以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的項(xiàng)目控制體系，建立成本控制責(zé)任制。

3.1 施工項(xiàng)目全員控制

項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織班子中的預(yù)算員、技術(shù)負(fù)責(zé)人、施工員、統(tǒng)計(jì)員、成本核算員、考勤員、材料員等，根據(jù)內(nèi)部合同的每一分部分項(xiàng)工程，按照各自的職責(zé)，明確責(zé)任，編制出目標(biāo)成本，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)員工關(guān)心成本、控制成本的積極性。

3.2 采取組織措施控制工程成本

項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目成本管理的第一責(zé)任人，全面組織項(xiàng)目部的成本管理工作，及時(shí)掌握和分析盈虧狀況，并迅速采取有效措施；工程技術(shù)部是整個(gè)工程項(xiàng)目施工技術(shù)和進(jìn)度的負(fù)責(zé)部門，應(yīng)在保證質(zhì)量、按期完成任務(wù)的前提下盡可能采用先進(jìn)技術(shù)，以降低工程成本；經(jīng)營(yíng)部主管合同實(shí)施和合同管理工作，負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的申報(bào)和催款工作，處理施工索賠問題；經(jīng)濟(jì)部應(yīng)注重加強(qiáng)合同預(yù)算管理，增創(chuàng)工程預(yù)算收入；財(cái)務(wù)部主管工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作，應(yīng)隨時(shí)分析項(xiàng)目的收支情況，合理調(diào)度資金；項(xiàng)目經(jīng)理部的其他部門和班組都應(yīng)精心組織，為節(jié)約成本盡心盡責(zé)。

3.3 采取技術(shù)措施控制工程成本

采取技術(shù)措施是在施工階段充分發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動(dòng)性，對(duì)標(biāo)書中主要技術(shù)方案做必要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，以尋求較為經(jīng)濟(jì)可靠的方案，從而降低工程成本。盡可能采用新材料、新技術(shù)、新工藝節(jié)約能耗，提高機(jī)械化操作水平；認(rèn)真做好圖紙會(huì)審工作，編制出技術(shù)上先進(jìn)、工藝上合理、組織上精干的施工方案，均衡地安排各分部分項(xiàng)工程的施工進(jìn)度，選擇最合適的施工機(jī)械；合理調(diào)度周轉(zhuǎn)材料，杜絕積壓、閑置、浪費(fèi)；精心布置施工現(xiàn)場(chǎng)，避免材料的二次搬運(yùn)和水電的重復(fù)布線，編制優(yōu)化的施工組織設(shè)計(jì)。

3.4采取經(jīng)濟(jì)措施控制工程成本

這里主要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的控制管理。

（ l ）人工費(fèi)的控制管理。主要是改善勞動(dòng)組織，根據(jù)勞動(dòng)定額計(jì)算出定額用工量，并將安全生產(chǎn)、文明施工以及零星用工指標(biāo)下達(dá)到班組進(jìn)行控制，減少窩工浪費(fèi)。進(jìn)行培訓(xùn)，提高生產(chǎn)工人的技術(shù)水平和班組的組織管理水平，減少和避免無(wú)效勞動(dòng)，提高勞動(dòng)效率；精簡(jiǎn)人員，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)人員的比例；將技術(shù)含量較低的單位工程分包給分包商，降低人工費(fèi)；盡量使用當(dāng)?shù)氐娜肆Y源，盡量減少用工數(shù)量，從而達(dá)到控制成本的目的。

（ 2 ）材料費(fèi)的控制。首先是改進(jìn)材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、收發(fā)、保管等方面的工作，減少各個(gè)環(huán)節(jié)的損耗。其次是改進(jìn)施工技術(shù)、推廣使用能降低材料消耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。再次是對(duì)工程進(jìn)行功能分析，對(duì)材料進(jìn)行性能分析，力求在不降低功能的前提下用低價(jià)材料代替高價(jià)材料，加強(qiáng)某些材料的周轉(zhuǎn)，降低資金占用。

（ 3 ）機(jī)械費(fèi)的控制。提高機(jī)械設(shè)備的工作效率，減少施工中機(jī)械臺(tái)班的無(wú)效消耗，制定嚴(yán)格的機(jī)械管理制度和措施，明確專人負(fù)責(zé)，實(shí)行專人專機(jī)責(zé)任制，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，杜絕人為因素的損壞，降低大修、經(jīng)常性修理等各項(xiàng)費(fèi)用的開支，避免安排不當(dāng)造成機(jī)械的閑置；加強(qiáng)租賃設(shè)備計(jì)劃的管理，充分利用社會(huì)閑置機(jī)械資源，降低機(jī)械臺(tái)班價(jià)格。針對(duì)不同工程大小選擇合適的機(jī)械，不要大材小用。

（ 4 ）返回成本的控制。在施工過程中，要嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，始終貫徹“精心施工、保證質(zhì)量、業(yè)主滿意、追求卓越”的質(zhì)量方針，并對(duì)各級(jí)質(zhì)檢人員定點(diǎn)、定崗、定責(zé)，加強(qiáng)施工工序的質(zhì)量自檢和管理工作，采取防范措施，消除質(zhì)量通病，做到工程一次交驗(yàn)合格率100 % ，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生，從而控制好返回成本。

結(jié)語(yǔ)：施工項(xiàng)目成本考核是施工項(xiàng)目完成以后，對(duì)施工項(xiàng)目成本形成中的各責(zé)任者，按施工項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃定額、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和考核，評(píng)定施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績(jī)?？己说哪康氖秦瀼芈鋵?shí)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，促進(jìn)項(xiàng)目成本管理工作健康發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目成本的目標(biāo)。施工企業(yè)要想在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，必須從內(nèi)部的成本管理入手，形成自己獨(dú)特的管理模式，做到在保證質(zhì)量、確保工期的前提下盡量減少成本，這樣才能做到盈利，才能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

篇10

一、前言

隨著社會(huì)的發(fā)展與人類的進(jìn)步，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的前提下，高效而經(jīng)濟(jì)的管理模式不斷推陳出新[1]。但本質(zhì)不變的是一切管理都離不開經(jīng)濟(jì)衡量，當(dāng)前常見的工程管理模式有設(shè)計(jì)招標(biāo)、項(xiàng)目管理承包、建設(shè)管理三種常見模式，其各具特色，優(yōu)缺點(diǎn)因用法和力度而不同，所以在具體項(xiàng)目中應(yīng)具體選用。本文針對(duì)我國(guó)項(xiàng)目管理現(xiàn)狀及存在問題深入分析，從建筑施工單位的角度相應(yīng)提出我國(guó)項(xiàng)目管理的改進(jìn)措施。為行業(yè)發(fā)展提供建設(shè)性意見。

二、工程項(xiàng)目管理的主要模式

項(xiàng)目管理承包模式，此為主流先進(jìn)的甲乙方聘請(qǐng)承包管理模式，從工業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理角度來(lái)說是指建設(shè)方和承包方通過簽訂合同的方式明確管理責(zé)任，合同中一般是承包方對(duì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行管理監(jiān)督，而另一方只是享有一小部分管理權(quán)。該方式能充分發(fā)揮建筑施工單位積極性，在有效保證工效同時(shí)減輕管理成本，而且公正競(jìng)標(biāo)，有效保證了施工質(zhì)量[2]，只是后續(xù)竣工驗(yàn)收與質(zhì)量審核階段需要預(yù)防腐敗的發(fā)生。建設(shè)管理模式，此為典型粗放性集散管理模式，具體操作為項(xiàng)目設(shè)計(jì)之初與設(shè)計(jì)方、施工方共同聯(lián)合辦公，協(xié)調(diào)項(xiàng)目進(jìn)展。有一定集思廣益和互相監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)。但甲乙方關(guān)系不明，監(jiān)督協(xié)調(diào)和后期質(zhì)量控制都存在責(zé)任不清，權(quán)利不明的弊病。同時(shí)會(huì)導(dǎo)致決策不及時(shí)，工效低下[3]。對(duì)于建筑施工單位而言會(huì)存在權(quán)利無(wú)法保證，成本預(yù)算不明最終虧本的風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)項(xiàng)目管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）項(xiàng)目投資效益方面

工業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理的首要前提就是資金。當(dāng)前，我國(guó)項(xiàng)目建設(shè)中前期資金準(zhǔn)備與來(lái)源大多為通過抵押向銀行貸款，還有一小部分來(lái)源于企業(yè)自己，在建筑工程項(xiàng)目中政府是最權(quán)威的決定者。所以項(xiàng)目法人責(zé)任制實(shí)際上是企業(yè)各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)和主管部門負(fù)責(zé)人組成，投資體制為傳統(tǒng)行政性。且拖延工期、概算超支、質(zhì)量低劣、效益低下，很難保證項(xiàng)目的順利實(shí)施和后續(xù)的順利進(jìn)行。

（二）質(zhì)量事故

個(gè)別工程項(xiàng)目在規(guī)劃論證之初就存在缺陷。而具體施工時(shí)往往出現(xiàn)漏洞百出且需要建筑施工方承擔(dān)較大責(zé)任的情況。本就在人為主觀性較強(qiáng)且決策不合理情況下的工程，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作又不夠重視會(huì)導(dǎo)致及其嚴(yán)重的必然性質(zhì)量事故。例如，很多“獻(xiàn)禮”工程項(xiàng)目?jī)H僅是為了討好上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，需要在領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)完工，設(shè)計(jì)論證就粗制濫造，施工時(shí)還沒有結(jié)合工程實(shí)際情況而一味加快工程施工進(jìn)度，最終導(dǎo)致項(xiàng)目管理粗放，施工質(zhì)量差。同時(shí)，用地審批、工程設(shè)計(jì)以及工程建設(shè)承包等環(huán)節(jié)暗箱操作，違背工業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理原則，甚至滋生腐敗。為追求高利潤(rùn)，承包商在實(shí)施工程中偷工減料，影響工程質(zhì)量，建筑施工單位無(wú)法按照標(biāo)書預(yù)期施工。由于利益的驅(qū)使和自身素質(zhì)的問題，有的資金被挪用，甚至被截留的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一旦發(fā)生這樣的情況，工程建設(shè)項(xiàng)目就很難進(jìn)行下去。

四、改善我國(guó)項(xiàng)目管理模式的措施

（一）優(yōu)化項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)具體指項(xiàng)目從施工準(zhǔn)備到竣工驗(yàn)收過程中一系列的組織架構(gòu)形式，該組織架構(gòu)應(yīng)具備科學(xué)、合理的線性流模式。分清權(quán)利與義務(wù)。在合理合法的體系架構(gòu)下做到工作實(shí)施的經(jīng)濟(jì)高效。且具備源頭可查，分級(jí)問責(zé)等被動(dòng)管理功能。同時(shí)項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)不能過于繁瑣，要簡(jiǎn)單意概，責(zé)任分明，尤其在分工方面一定要明確、合理，并且必須明確管理權(quán)利。同時(shí)要對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行全程監(jiān)督。如果若太過繁雜的細(xì)分，會(huì)造成部門推諉、扯皮等不利于團(tuán)結(jié)的現(xiàn)象，所以在監(jiān)管的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

（二）建立有效、完善的信息溝通模式

保證信息透明與平行溝通才能充分協(xié)調(diào)，保證工作進(jìn)度。信息溝通具體方法有每日工作進(jìn)度匯報(bào)、周生產(chǎn)例會(huì)、書面文件下發(fā)以及電話聯(lián)系等多種方法，其中會(huì)議和書面是最常見和有效的溝通方法。在現(xiàn)代這個(gè)以信息化為主流的社會(huì)，溝通方法也應(yīng)該隨著社會(huì)的發(fā)展而改進(jìn)，可以利用現(xiàn)代化的溝通模式，如手機(jī)微信，電子郵箱，聊天軟件等。在信息溝通的過程中不管是哪一種方式，只要靈活、高效、便捷就是有效的溝通方式，對(duì)于各種信息溝通模式一定要靈活運(yùn)用，才能達(dá)到更好的效果。

（三）加強(qiáng)法律及經(jīng)濟(jì)制約

法律和經(jīng)濟(jì)的雙重制約能有效化解矛盾。加強(qiáng)管理約束力。項(xiàng)目管理中協(xié)調(diào)能幫助解決矛盾，但屬于軟手段。協(xié)調(diào)失敗并上升至嚴(yán)重矛盾時(shí)必須采取相應(yīng)制約手段進(jìn)行硬性管理，若是“和稀泥”那么腐敗、質(zhì)量、管理上會(huì)存在多方面漏洞，以至于產(chǎn)生惡性循環(huán)的聯(lián)鎖效應(yīng)，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)及安全方面的損失。因此，項(xiàng)目管理中的合同必須具備法律效應(yīng)，問責(zé)、懲戒、扣款等制約條款應(yīng)清晰明了并貫徹落實(shí)尤。建設(shè)方和承包商、供應(yīng)商、分包商以及設(shè)計(jì)方都要進(jìn)行會(huì)議商榷，在平等互助的情況下簽訂合同，合同內(nèi)容必修明確雙方的權(quán)利和義務(wù)以及違約責(zé)任，以條款的形式呈現(xiàn)在合同里面。萬(wàn)一其中一方?jīng)]有按照合同履行自己的權(quán)利和義務(wù)，就得嚴(yán)格按照法律手段追究其違約責(zé)任。還有比較重要的一點(diǎn)就是雙方合同一定要保持統(tǒng)一，責(zé)任義務(wù)和懲罰條款都必須相互呼應(yīng)，從而確保工程順利、高效地完成。

五、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)是衡量管理是否合理的有力手段之一。各企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化中要不斷地改革創(chuàng)新，隨時(shí)更新自己的管理理念，跟上時(shí)展的步伐。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)以發(fā)展為目的，以速度為主流，以創(chuàng)新為方法，以實(shí)踐為改革的時(shí)代。我們必須與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，不斷學(xué)習(xí)國(guó)際化的企業(yè)項(xiàng)目管理理念和管理模式，不斷完善、改進(jìn)自己的管理方法，確保企業(yè)工程項(xiàng)目的順利、高效開展。

作者:陸玉梅 單位:四川鼎能建設(shè)（集團(tuán)）有限公司建安分公司

參考文獻(xiàn)