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篇1

關鍵詞：

企業(yè)財務；管理體系；體系建設

中圖分類號：

F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）08011701

現(xiàn)代企業(yè)內部管理體系的一個重要的環(huán)節(jié)便是財務管理體系，而所謂的財務管理體系則是指企業(yè)為了提高會計信息質量，保護企業(yè)內部的資產安全，從而制定實施的一系列控制體制、程序和措施。健全合理的財務管理體系不僅能夠使企業(yè)高效地執(zhí)行組織策略，使企業(yè)管理總體呈現(xiàn)專業(yè)化與規(guī)范化，還能夠通過提高企業(yè)的運作效率使企業(yè)運營利潤最大化。與此同時，在企業(yè)建立財務管理體系的過程之中，應注意以下八點原則：合法性原則、全面性原則、針對性原則、經濟型原則、適用性原則、穩(wěn)定性原則、清晰性原則以及權威性原則。這些原則之間是相互制約，相互補充，為企業(yè)建立完善的財務管理體系提供各方面的制度規(guī)范化保障。另一方面，雖然企業(yè)在建立內部財務管理體系的進程中，可以參照一些具體的法律法規(guī)，以及會計原則，但是由于不同的企業(yè)各自運作特點不同，因此企業(yè)同時也需要在借鑒大方向和參照大規(guī)則體系的前提之下，進行適應性的設計與制定。

在企業(yè)財務管理體系的建立和實施過程中，所涉及的人和事往往眾多，不僅僅需要企業(yè)內部財務部門的職員加之落實執(zhí)行，同時也需要企業(yè)其他部門職員能夠配合財務管理新體制的實施。另外，由于企業(yè)的經營發(fā)展處于不斷的前進變動之中，相關的財務信息不僅僅局限于發(fā)展現(xiàn)期，而且還會涉及到企業(yè)的歷史財務數(shù)據(jù)，以及還需對未來發(fā)展中的財務數(shù)據(jù)進行相關預測。所以我們在分析企業(yè)財務信息的時候也同時應當具有全局觀，能夠貫穿企業(yè)發(fā)展前期、現(xiàn)期以及未來的發(fā)展預期，使得財務數(shù)據(jù)更加可靠，具有參考和分析意義，也能夠從本質上提高財務管理工作的實際效益。結合企業(yè)日常經營業(yè)務的開展特點而言，企業(yè)在進行日常賬簿記錄、賬簿核對、定期（或不定期）的盤點盤查工作、針對內部開展的監(jiān)督考核工作時，都應當受到嚴謹?shù)膬炔控攧展芾眢w系的管控，只有這樣才能夠保證各類工作事宜在監(jiān)督控制下正常開展。概括來說，對于企業(yè)在建立與實施財務管理體系的過程之中，主要應該從以下四個方面入手。

1按照不同控制要素建立財務管理體系

在建立企業(yè)財務管理體系的過程中，所涉及到的因素有很多，包括本金、資產、利潤、成本及財務報告和財務評價。為了控制及管理眾多的財務要素，企業(yè)內部必須對各個財務指標建立明確的區(qū)分體系，并對各個財務要素進行分類和整理。在財務管理體系中，具有重要地位的還包括企業(yè)內部的財務工作者，一般而言，企業(yè)在招聘財務工作人員的時候會針對各類資格證有一定的要求，同時也會要求財務人員有一定的相關經驗，因為具備理論知識基礎以及操作實踐經驗的財務人員，將能夠與企業(yè)的財務管理體系很好地匹配協(xié)作，從而能夠推動企業(yè)在其他各方面的運營發(fā)展。因此，建立財務管理體系，不管是對于企業(yè)來說，還是對于財務工作者而言，都具有非常重要的作用，對財務要素進行分類管理在一定程度上降低了企業(yè)的管理成本，也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打造了良好的財務管理平臺。

2建立嚴密的財務組織機構

合理完善的財務管理體系的關鍵一步是建立嚴密的財務組織機構。嚴密的財務組織機構往往具有可靠、切實的職責分工，合理地對權利及義務進行分配，各級員工之間相互合作相互制約。而財務組織機構的核心便是崗位責任制，明確各個崗位上的工作人員的責任所在，同時各崗位職員在明確個人職責的同時，也應該重視與財務部門內其他崗位同事、其他部門崗位同事的溝通協(xié)作。從根本上來說，嚴密的財務組織機構將不僅僅需要為企業(yè)財務管理帶來便利，也應當與此同時培養(yǎng)員工的專業(yè)水平，為企業(yè)儲備更多的專業(yè)化人才。另一方面，為了能夠加強各級員工之間的合作，也需要在企業(yè)財務組織內部開展一系列的財務知識普及，以避免部門職員出現(xiàn)財務內容盲區(qū)，即只兼顧與專攻于自身職責范圍內的財務工作內容，而對其他財務崗位的基本職責毫無了解。只有保證財務組織機構內部的信息共同，職責公開透明，才能夠在建立嚴密財務組織機構的同時加強其所發(fā)揮的職員間的監(jiān)督協(xié)作職能。

3建立科學的財務評價制度

科學的評價制度是為了保障企業(yè)財務管理體系的安全實施，即以科學評價制度作為基礎制度。在財務管理體系正式開展之后，企業(yè)與此同時也必須依靠著一套評價系統(tǒng)來對內控活動做出較為科學合理的評價，從評價結果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業(yè)的內部管理效率。但是財務評價制度又不僅僅是針對財務部門內部職員工作效率和完成情況的評價，更是指代針對企業(yè)綜合財務情況運營的評價體系。以我們經常用來評價企業(yè)財務狀況的指標――資產負債率而言，通過對于資產負債率數(shù)額的把控，可以及時且較為明確地了解到企業(yè)的資產與負債的比例，便于結合實際情形進行內部資產和負債的比例調整，從而能夠通過調整財務狀況改良企業(yè)的資產結構，進而即是提高企業(yè)的運作能力與盈利能力。由于市場經濟環(huán)境下，企業(yè)經濟發(fā)展隨時處于變化之中，因而必須借助財務評價制度為企業(yè)管理者設立保障線，當科學的財務評價指標顯示企業(yè)急需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時，管理者便應當從中獲取信息，作出相應改變。

4以相關會計法律法規(guī)作為指導準則

在財務管理體系的實際建立進程之中，企業(yè)應當參照并依據(jù)具體的會計準則，將《會計法》中的法律法規(guī)作為實際制度落實進程中的指引性文件，嚴格遵守會計法律法規(guī)，確保財務管理體系滿足法律性要求?！稌嫹ā分幸蔡貏e明確地提出，我國各企業(yè)單位應當盡快建立起完善的內部會計監(jiān)督制度，而財務管理體系正是維度更廣的財務監(jiān)督體制，自然也就同時會包含對于內部會計制度的監(jiān)督。國家鄭重其事地將企業(yè)財務管理體系的建立提上法案，是因為國家和單位都已經意識到了內部財務控制的重要性與關鍵性，只有在法律法規(guī)的指引之下建立健全企業(yè)財務管理體系，才是企業(yè)經濟發(fā)展維穩(wěn)的第一步。各企業(yè)在運作的進程中，都會涉及各種各樣的運營事務以及財務事務，而完善健全的財務管理體系將是維系企業(yè)正常運作的重要保證，只有在財務環(huán)節(jié)保證了企業(yè)的財務資金健康，才能夠為企業(yè)進一步的戰(zhàn)略性發(fā)展提供財力保證。

企業(yè)內部的財務管理體系正式建立完全之后，內部各崗位人員也必須要注意協(xié)作團結，共同以財務管理體系為工作指引，規(guī)范化其整體工作操作流程。另外，企業(yè)在給予相關員工任務分配的過程之中，還必須進行清楚的任務交待，并將每次的任務進行完整準確的記錄，以供后續(xù)備查。很多企業(yè)在發(fā)生項目執(zhí)行意外之后，無法第一時間找到事故的本因，也無法對癥下藥地迅速解決問題，就是在于沒有做好前期的記錄與跟蹤工作。再者，企業(yè)還應合理利用崗位輪換制度和檢查控制制度來管理員工素質，員工的整體素質往往決定了企業(yè)的整體素質，而崗位輪換和適當檢查恰能合理地避免員工的不當行為，從整體上保障了企業(yè)的經營規(guī)范?？偟膩碚f，只有內部人員從實際崗位的行動中給予企業(yè)財務管理體系的建立工作以實際的支持，才能夠充分發(fā)揮企業(yè)財務管理體系在內部各工作環(huán)節(jié)的協(xié)調作用以及管理作用。

參考文獻

[1]鄧慧麗.如何完善企業(yè)財務內部控制制度[J].遼寧經濟，2009.

篇2

前言

企業(yè)無論對于我國的經濟還是核心競爭力的發(fā)展都是非常重要的，伴隨著國家生產力的不斷提高，企業(yè)也意味著將要面臨著更加復雜的經營環(huán)境。如今，我國的經濟體制已經基本進化為市場經濟，所以各大、中、小型企業(yè)的管理和經營模式也需要隨之發(fā)生變化，從而才能夠更好的同當前的經濟體制相符合。為此，在今后的時間里，企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)的行政管理方針，盡可能的在擴大經營規(guī)模的同時將內部的管理效率提高上來。

1、當前煤炭企業(yè)內部市場化管理現(xiàn)狀

如今，我國工業(yè)產品的銷售市場現(xiàn)狀不容樂觀，煤炭的銷售價格也并沒有處于一個理想的水平當中，這樣煤炭企業(yè)的經營環(huán)境變得更加的復雜。其中，相關成本費用的不斷加大、工業(yè)市場的不確定性以及企業(yè)競爭的日趨激烈等因素都讓煤炭企業(yè)面臨著非常巨大的壓力。為此，煤礦企業(yè)針對傳統(tǒng)管理模式的改革已經迫在眉睫。

近十年以來，我國很多煤炭企業(yè)已經加入到內部市場化管理的行列當中，將這種管理方法當成為企業(yè)節(jié)約成本的有效手段。經調查顯示，很多煤炭企業(yè)已經取得了階段性的成功，通過企業(yè)內部市場化的管理方式來將生產成本降低的同時增強了企業(yè)的核心競爭力。但由于每個企業(yè)實際情況的差異性，以至于讓其所得的效果也都各不相同。

2、煤炭企業(yè)推行市場化管理模式的必要性

內部市場化能夠將煤炭企業(yè)傳統(tǒng)的管理機制進行改革，從而將整個企業(yè)的活力進一步的激發(fā)出來。這種管理模式不僅結合了現(xiàn)代新式的管理理論，同時還擁有著傳統(tǒng)管理模式中的優(yōu)秀經驗，讓內部員工的積極性被調動起來的同時有效的對生產成本進行控制。市場化管理模式的出現(xiàn)針對煤炭企業(yè)來說是一次在根本上發(fā)生的變革，它能夠讓企業(yè)內部各個階層的員工實現(xiàn)共同創(chuàng)新和收益，從而快速達到提升企業(yè)綜合競爭實力的最終目的。

3、煤礦企業(yè)推行內部市場化管理所存在的問題及解決方法

盡管企業(yè)內部市場化的實施是如今經濟發(fā)展大形勢下的必然形式，并且這種管理模式為我國的煤炭企業(yè)也帶來了很大一部分的經濟收益，但是從根本上來看，煤礦企業(yè)推行內部市場化管理還是存在一定的問題，具體如下：

3.1、思想認識不到位

如今，我國很多煤炭企業(yè)的內部員工仍然將計劃生產的傳統(tǒng)思想放在第一位，這嚴重的制約了其內部市場化工作的有效開展。如果想要將此問題有效的解決，企業(yè)的管理者需要強化領導團隊，通過榜樣的力量來對市場化工作進一步的強化。與此同時，針對員工的思想培訓工作也需要加大力度，讓每一位員工都能夠了解市場化的精髓所在，從而讓他們的主人翁意識培養(yǎng)出來。

3.2、管理力量薄弱

內部市場化工作的開展需要建立在以人為本的基礎之上，但是目前大部分企業(yè)并沒有充分的意識到這個問題，通常僅僅是委派幾名市場化核算員在基層員工中開展幾次培訓工作。而這些管理力量實際上是遠遠不夠的，根本不能夠達到精細化管理的最終目標。為此，煤炭企業(yè)管理者需要在管理團隊中增加一些骨干力量，并且及時的將成本管理的相關知識傳達給基層員工，讓他們能夠了解成本的概念和實施低成本戰(zhàn)略的意義。除此之外，管理者還需要及時的為基層員工解決實際問題，讓他們能夠充分的感受到市場化管理所帶來的經濟收益。

3.3、缺乏有效的獎罰機制

由于很多煤炭企業(yè)的考核方案并沒有根據(jù)實際的經營狀況來制定，從而導致員工的很多工作沒有得到應有的肯定。為此，企業(yè)管理者需要將科學有效的獎罰機制建立起來，并同時將各個不同階層中部門的責任進行合理的劃分。與此同時，管理者還需要定期的在企業(yè)內部各個部門中開展一些評比活動，針對一些先進個人需要派發(fā)一些獎勵，其中獎勵的方式有如下幾種：公開表揚、物質獎勵以及職位提升等，這樣不僅能夠充分的將員工的參與積極性調動起來，同時還可以讓內部市場化的管理工作更為順利的開展。

4、煤炭企業(yè)做好內部市場化工作的相關建議

綜上所述，煤炭企業(yè)為了能夠更好的推行內部的市場化管理工作，需要從根本上轉變觀念，并同時結合新型的管理辦法來講相關的獎懲制度進行嚴格執(zhí)行，為此，筆者在下文提出了三點可行性較高的建議。

4.1、將管理觀念進行轉變

在管理工作的開展初期，位處于基層的員工普遍會認為他們只需要將自己的本職工作做好，至于其他的成本控制問題則與其無關?；诖朔N情況，管理部門需要在員工中定期的開展一些培訓工作，讓他們能夠了解生產所需原材料的價格變化、銷售價格變化以及客戶對企業(yè)產品的滿意程度都將與他們的實際收入所得有著密切的關聯(lián)，從而在根本上將他們的競爭意識培養(yǎng)出來。

4.2、將工資合理進行分配

工資是企業(yè)員工作為關心的一個問題，如果想要將生產力和市場運作效率同時提高上來，最為有效的一個方式就是對企業(yè)內部的勞動、人事以及工資這三個基本制度進行改革，從而讓員工工資的分配能夠處于一個科學且合理的狀態(tài)當中。并同時讓每一位員工都能了解，他的工資水平是能夠同企業(yè)的利益進行掛鉤的，以至于在無形當中增加了工資分配制度的激勵作用。

4.3、對原有管理模式的沖擊

內部市場化管理模式一旦建立起來將意味著企業(yè)會進入到一個全新的績效評價系統(tǒng)中，它不僅代表著企業(yè)績效會形成一體化，同時還預示著企業(yè)各個部門的職責將變得更為清晰且明了。但由于企業(yè)以往的管理模式已經根深蒂固，以至于想要將其打破的話是非常困難的，為此，企業(yè)內部的管理部門不僅需要有堅定的信念和超強的執(zhí)行力，同時還需要有一個科學且可行性高的工作計劃。

5、結語

綜上所述，內部市場化管理不僅需要針對管理模式去創(chuàng)新，同時還需要將傳統(tǒng)的管理制度進行有效的改革，煤炭企業(yè)需要在這個大方針的領導之下將統(tǒng)一管理的理念繼續(xù)秉承下去。其中，針對員工的思想建設工作也不容小覷，它不僅能夠激發(fā)他們的市場意識的工作積極性，同時還可以提高企業(yè)的核心競爭能力，從而讓煤炭企業(yè)能夠更加健康且蓬勃的發(fā)展下去。

參考文獻：

[1]劉靜.內部市場化下企業(yè)內部控制制度建設探討[J].時代金融（下旬），2012年5期.

篇3

精細化管理是一種企業(yè)管理理念，是社會分工精細化和服務質量精細化對于現(xiàn)代管理的必然要求，是建立在常規(guī)管理基礎上，將常規(guī)管理引向深人的一種管理模式，更是一種減少管理資源占用、降低管理成本的有效管理方式。對于企業(yè)而言，精細化管理的意義是不容忽視的，首先，精細化管理是一種對企業(yè)戰(zhàn)略和目標進行分解、細化和落實的過程，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有效貫徹落實的過程，同時也是提升企業(yè)整體管理和執(zhí)行能力的重要途徑；其次，精細化管理能夠改善企業(yè)內部環(huán)境，提升管理水平，進而促進企業(yè)運營績效和經濟效益的提高；然后，精細化管理可以提升企業(yè)的管理能力和執(zhí)行能力，促進企業(yè)的全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。

二、電力企業(yè)內部財務管理中存在的問題

現(xiàn)階段，電力企業(yè)在其財務管理中也暴露出了一些不足和問題，影響了財務管理的有效性。這些問題主要體現(xiàn)在以下二點：

⑴預算管理問題

當前，電力企業(yè)對于財務預算管理缺乏足夠的重視，認為其僅僅是財務管理部門的工作，因此經常出現(xiàn)一種“就預算而預算”的現(xiàn)象，使得企業(yè)的預算編制缺乏其他業(yè)務部門的參與，影響了預算管理的有效性，也使得編制出的預算計劃缺乏可行性和可靠性。一般來講，現(xiàn)金流出預算執(zhí)行偏差率能控制在1%以內，而現(xiàn)金流人預算執(zhí)行偏差率由于涉及電費收人的預測以及用戶工程（包括居配和負控）收人，預算涉及范圍廣，特別是電費收入的預測具有很大的不確定性，需要參與預測的人員具有責任心和責任感，還需要幾個部門密切配合，才能保證預算的準確性。

⑵風險預側問題

供電企業(yè)基于長期的行業(yè)壟斷地位，加上國家財政的支持，形成了惰性?營態(tài)勢，風險意識淡薄、風險預測能力弱化。電力企業(yè)屬于公有性企業(yè)，在我國國民經濟的發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，因此，做好財務風險的預防和控制，是確保企業(yè)健康發(fā)展關鍵。而從目前來看，我國雖然已經初步建立起了相應的市場經濟體制，但是存在于市場中的各項制度仍然沒有真正固定下來，在一定程度上加大了電力企業(yè)的財務預測風險。

三、供電企業(yè)財務精細化管理的意義

隨著市場經濟制度的運用，供電企業(yè)經營體制也在經歷著改革變化，正在逐步走向自主經營、自負盈虧的模式，面對復雜的經濟形勢、變幻莫測的市場變化，供電企業(yè)必須不斷完善自我，深化改革、改進技術、改善管理，通過實施精細化財務管理模式來提升競爭力，應對復雜的經濟形勢。

供電企業(yè)在自由競爭的市場經濟環(huán)境中時刻在面臨著挑戰(zhàn)和危機，通過優(yōu)化財務管理，建立精細化的財務管理模式，控制運用成本，提高資源使用效率，才能為企業(yè)的可持續(xù)經營尋找出路，也才能集中應對危機與挑戰(zhàn)。也正是因為供電企業(yè)在財務管理方面存在諸多的問題和缺陷，才要求其必須深化財務管理改革，調整工作模式和工作方向，從根本改革并完善財務管理制度，才能切實推動企業(yè)的健康發(fā)展。

四、供電企業(yè)內部財務精細化管理的方法

⑴強化精細理念，逐層深入

供電企業(yè)財務精細化管理的實施前提是先進的精細化理念的指導與帶動。財務的精細化管理要想被徹底、深入地貫徹落實，首先需要企業(yè)上至法人下至基層員工人人形成“精細化”理念，各個部門、各個崗位工作人員本著事無巨細的原則開展各項工作，一切日常經營活動、管理工作的開展都要精打細算，從小事做起、從基層做起，從人人做起、從我做起，每一名員工都參與到精細化管理工作中，自覺配合企業(yè)財務管理工作，控制不必要的成本支出，逐漸形成一種特定的企業(yè)文化，打造出精細化的工作氛圍，才能從根本上實現(xiàn)財務的精細化管理。

⑵建立健全財務風險預警與評估制度

財務精細化管理絕非毫無依據(jù)和準則的精打細算，而是建立在健全完善風險預警與評估機制基礎上的精細化運營與科學化管理。在復雜的市場經濟形勢下，供電企業(yè)不可避免地面臨著內外經濟風險，對于外部風險，企業(yè)應該立足自身實際，結合政府相關部門所提供的政策優(yōu)勢，實現(xiàn)風險的分解和轉移，消除電力企業(yè)在經營管理中存在的不確定因素，強化企業(yè)的風險抵抗能力。對于內部風險，企業(yè)應該做好崗位的合理劃分，建立起風險預警機制，強化對于財務風險的預測和防范能力，通過在線監(jiān)測等手段，實現(xiàn)對財務信息的跟蹤管理，為企業(yè)自身的正常運轉提供良好支撐。精細化財務管理模式下要求供電企業(yè)必須逐步建立并完善財務風險預警與評估機制。

⑶加強預算管理、完善財務制度

篇4

內部控制指的是基于控制論基礎之上的，用來體現(xiàn)企業(yè)的內在運行管理和結果。利用控制論對企業(yè)的內部管理進行分析，就能實現(xiàn)對企業(yè)內部管理的控制。財務管理指的就是對企業(yè)經濟的管理，其與內部控制之間存有必然聯(lián)系，在一定程度上影響著內部控制，內部控制所需要的數(shù)據(jù)報表等經濟信息，都是由財務管理環(huán)節(jié)提供。

二、企業(yè)內部控制與財務管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）內部控制針對面小

內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門全體員工共同參與并承擔相應的職責。然而目前很多企業(yè)中存在這樣的問題：內部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)的高層管理者則沒有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。

（二）企業(yè)忽視內部控制的重要性，財務管理制度存在缺陷

許多企業(yè)管理者忽略了企業(yè)內部控制的重要性，原因就在于其對企業(yè)的內部控制沒有一個完全的認識，只是停留在內部牽制階段，很多企業(yè)對內部控制的認知還停留在成本控制層面，更有甚者認為內部控制不僅增加了工作量，而且還沒有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內部控制制度流于形式的現(xiàn)象。此外，一些企業(yè)沒有完善的財務管理制度，導致財務管理工作缺乏制度約束，從而出現(xiàn)各種問題和漏洞，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）建立的內部控制和財務管理制度不完善

完善的內部控制和財務管理制度，是加強企業(yè)經濟管理和實現(xiàn)企業(yè)經營目標的重要保障。也有不少企業(yè)已經在企業(yè)內部實行了內部控制和財務管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個規(guī)范的工作流程，未能對員工職責和權利進行明確劃分，導致頻繁出現(xiàn)員工之間互相推卸責任的現(xiàn)象。另一方面，在制度實施過程中缺乏監(jiān)督和制約。例如，在一些企業(yè)的財務管理中，缺乏制度的約束，就會導致核算出現(xiàn)偏差，給企業(yè)的決策造成誤導。

（四）財務報表及相關信息偏差大

在我國，會計核算失真問題是比較常見的，同時暴露出了企業(yè)在內部控制制度上的存在問題。導致會計信息失真問題的因素主要有兩個方面，一方面，雖然我國會計準則已經比較完善了，但其執(zhí)行力度不夠。另一方面，受個人經濟利益的影響比較嚴重，頻現(xiàn)一些虛假的會計信息，相關財務信息存在欺騙成分。虛假的會計信息嚴重破壞了正常的經濟秩序，對該問題的解決破在眉睫。

（五）企業(yè)會計從業(yè)人員自身素質低下

高素質的會計從業(yè)人員是企業(yè)內部控制和財務管理制度得以執(zhí)行的重要保障。企業(yè)在長期發(fā)展中都會對企業(yè)會計人員進行相關專業(yè)培訓，甚至花費大量資金用于提升企業(yè)財務管理水平，但很多財務人員對企業(yè)的培訓和教育不夠重視，甚至隨便應付了事，如此實難提高財務人員水平，不能滿足企業(yè)對財務人員的要求，并且對企業(yè)內部控制制度的實施造成了一定影響。此外，還存在一些財務人員的觀念比較落后，缺乏創(chuàng)新的積極性，此類種種，都嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、加強企業(yè)內部控制和財務管理的對策

（一）全面提高對內部控制的認識，實現(xiàn)全員參與

內部控制是是一項系統(tǒng)工程，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施并承擔相應的職責的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內部控制部門應在全體員工范圍內對內控制度進行宣貫，在執(zhí)行的過程中，要讓內部控制貫穿于每一個業(yè)務環(huán)節(jié)的控制節(jié)點，并形成一種良好企業(yè)文化，使其銘記于每一個員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發(fā)揮高級管理人員的主導和垂范作用。同時企業(yè)應根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，避免高層管理者凌駕于制度之上。

（二）內部控制與企業(yè)管理緊密銜接，財務管理觀念應與時俱進

內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要在內部控制中做到制衡，要能夠體現(xiàn)出企業(yè)經濟活動流、信息流和實物流等方面的制衡。許多企業(yè)的高層管理人員都是集很多權利于一身，對其監(jiān)督管理工作就會受到限制。所以內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運營效率；同時，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。此外，企業(yè)要改變只重經營而忽略管理的運營觀念，全面認識財務管理在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的資金核算都不能離開財務管理，科學合理的資金核算方案，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。

（三）完善內部控制和財務管理制度

在市場經濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內部控制制度和財務管理制度對于一個企業(yè)的成長和長遠發(fā)展有著重要的意義。完善的內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。在企業(yè)的長遠發(fā)展過程中，要讓內部控制貫穿在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，對重要環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控，體現(xiàn)出內部控制工作的側重點。此外，企業(yè)要結合自身情況和運營中的問題，不斷完善內部控制制度，加強風險防范意識。其財務管理制度應該從財務管理理念革新、實行預算管理、加強資金管理力度和建立財務監(jiān)督制度等方面入手，真正意義上實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的制度化。

（四）財務人員要發(fā)揮出自身作用

財務人員在企業(yè)中有著特殊的地位，掌握著企業(yè)的財務信息，從一定程度上來講，財務人員自身作用的發(fā)揮程度是影響企業(yè)財務管理水平和內部控制水平的重要因素。要實現(xiàn)財務人員作用的充分發(fā)揮，就要提高其自身綜合素質，包括自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，一方面要加強專業(yè)知識的鉆研，提高專業(yè)勝任能力，同時要具有創(chuàng)新意識，能夠利用現(xiàn)代化手段進行數(shù)據(jù)信息相關處理；另一方面更重要的是要堅守自身職業(yè)道德；德才兼?zhèn)?，以德為先?/p>

（五）建立完善的激勵和約束機制

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企業(yè)財務管理內部控制體系主要包括環(huán)境控制、經營控制、決策控制、會計控制、預算控制及內部審計等內容，其中會計控制能夠對企業(yè)資金來源及運用進行有效控制，屬于財務管理的基本職能和重要環(huán)節(jié)。根據(jù)實際工作經驗，認為在信息時代下，企業(yè)財務管理內部控制主要存在以下幾方面的問題。

1.財務從業(yè)人員自身水平有限，會計內部控制不到位

隨著國家經濟的持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)蓬勃興起，一定程度上刺激了財務從業(yè)人員的需求。但是，現(xiàn)階段我國多數(shù)會計從業(yè)人員專業(yè)知識與技術操作能力偏下，且良莠不齊，制約了內部控制的工作效率。另一方面，我國多數(shù)企業(yè)普遍存在會計內部控制不到位的現(xiàn)象，主要原因是企業(yè)對內部控制工作重要性認識不足，且對內控知識無正確認識和了解，使使內部控制制度流于形式，并出現(xiàn)嚴重的財務問題。

2.內部控制制度不完善，缺乏相應監(jiān)督約束機制

針對我國現(xiàn)階段而言，仍有相當一部分企業(yè)未能很好的把會計內部控制工作在所有業(yè)務流程中覆蓋，很多企業(yè)出納、會計和資產管理通常由一個人負責，且無會計內部控制制度，使記賬、對賬以及款項支取出現(xiàn)混亂。同時，針對重要票據(jù)領用，也未能形成嚴格管理和約束機制，不能做到定期對資產進行盤點，各部門間辦理事項缺乏調撥手續(xù)。很多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)工作方式，且經驗主義嚴重。另外，缺乏民主監(jiān)督，社會大眾對企業(yè)經營、管理行為約束、監(jiān)督作用較小，導致內控制度流于表面，企業(yè)會計信息失真問題屢禁不止。

3.機遇與挑戰(zhàn)并存，信息化應用程度有待加強

在信息時代背景下，企業(yè)經營管理逐漸與信息技術特點相互交融，在這個過程中，信息技術多元化使得企業(yè)管理運行機制發(fā)生根本性變化。傳統(tǒng)內部控制方法不能滿足新時期企業(yè)發(fā)展需要，建立健全內部控制制度，是企業(yè)亟待解決的主要問題。但是，現(xiàn)階段企業(yè)在信息時展趨勢下，無法及時對自身財務管理內部控制做出完善和調整。這種現(xiàn)狀勢必導致企業(yè)經營管理重要數(shù)據(jù)存在安全隱患。

二、完善信息時代下企業(yè)財務管理中內部控制的策略

在網(wǎng)絡技術和信息技術的推動下，企業(yè)財務內部控制工作逐漸趨于靈活與方便。但是，新技術的廣泛應用也使得企業(yè)內部控制運行環(huán)境更加復雜?？梢哉f，信息時代下，完善企業(yè)財務管理中內控體系建設工作機遇和挑戰(zhàn)并存。在當前信息時代的環(huán)境中，企業(yè)財務管理內控的完善構建應當以內控制度的健全性作為構建重點。全球經濟一體化進程日益加快，企業(yè)的內控制度的制定難免會有一定漏洞與不足，而這些因素也制約著企業(yè)財務管理工作的順利開展，無法及時對財務管理中存在的不良問題及時處理。基于此類情況，企業(yè)財務管理的內控體系需充分結合信息技術，不斷完善信息系統(tǒng)對于企業(yè)財務管理過程中各類數(shù)據(jù)的收集與分析工作，并利用信息傳遞系統(tǒng)，使信息能夠及時實現(xiàn)企業(yè)內部的資源共享。此外信息系統(tǒng)還可對內控體系存在的問題進行分析，探討原因，并根據(jù)原因制定有針對性的改善措施，使財務管理工作得到進一步優(yōu)化，有效提升企業(yè)價值。

1.提高從業(yè)人員綜合素質，增強會計內部控制意識

財務從業(yè)人員是企業(yè)開展會計內部控制的重要影響因素，提高相關人員的綜合素質至關重要。定期對相關人員開展培訓教育工作，使其牢固掌握對會計工作相關理論，強化會計工作實踐技能。注重對從業(yè)人員現(xiàn)代化信息技術的普及，使其不斷提高業(yè)務水平與能力。同時要提升其道德品質，使會計人員能夠嚴格遵照會計法進行工作。全面提高會計從業(yè)人員的綜合素質，使其具備較高的專業(yè)技術能力、法律意識及職業(yè)道德操守。做好企業(yè)內部控制工作，應提高對內部控制制度的認識，形成良好內部控制意識。提高思想認識，嚴格要求企業(yè)財務管理負責人，在企業(yè)內部實行經濟責任制，從根本上轉變內部控制制度落后觀念。

2.建立健全內部控制制度，加大內控監(jiān)督力度

良好的會計內部控制制度能夠保證企業(yè)會計內部控制工作有序開展，應結合企業(yè)實際發(fā)展情況和需要，對當前市場競爭環(huán)境進行預測，以此制定具有針對性的內部控制制度。明確財務管理崗位職責，使各項內部控制工作有制度保障，且具備參考標準和依據(jù)。完善企業(yè)內部控制制度，加強每個部門之間的溝通，進而提高財務工作效率。另一方面，企業(yè)內部控制屬于動態(tài)化過程，需要特定監(jiān)督體制來保證其順利實施。企業(yè)運行過程中，應對業(yè)務流程進行全面分析，將會計監(jiān)督劃分為兩個部分，即預算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督。針對預算編制環(huán)節(jié)，應嚴格遵照法律，對內控質量、效果予以嚴格監(jiān)管。加大檢查力度和懲處力度，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作行為，應嚴厲查處，做到違章必究。

3.圍繞財務管理目標，創(chuàng)新內部控制體系，夯實財務管理工作

財務管理目標是指對企業(yè)財務行為進行管理，是信息時代下企業(yè)財務活動是否正確、科學而確定的控制標準，也是對市場財務經濟環(huán)境變化的總體反映。財務管理目標可以對財務內部控制管理、運行產生約束作用，并對企業(yè)未來發(fā)展提供指導方向。因此，制定財務管理目標應遵循科學、合理原則，并對對企業(yè)經濟財務行為和內部控制進行優(yōu)化，促進財務管理良性循環(huán)。例如，對企業(yè)資產狀況和會計信息質量進行監(jiān)督，并在開展財務管理時做好基礎會計工作。同時，可通過定期專業(yè)培訓提高內部控制人員會計基礎知識掌握程度及專業(yè)操作技能。推行信息公開制度，確保企業(yè)財務核算真實準確。

4.完善企業(yè)信息系統(tǒng)，保證財務信息安全性

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一、企業(yè)內部實現(xiàn)高效管理的意義

在當前企業(yè)中，開展內部高效管理已經成為了所有企業(yè)的共識，企業(yè)內部實現(xiàn)高校管理的意義在于：

1.加強企業(yè)內部高效管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求

企業(yè)要想實現(xiàn)快速發(fā)展，必須向管理要效益，多數(shù)企業(yè)都意識到了這一點。從長期的發(fā)展來看，企業(yè)內部管理對企業(yè)的促進作用非常明顯，多數(shù)成功的企業(yè)都是依賴狠抓內部管理而實現(xiàn)業(yè)績告訴增長的，因此，加強企業(yè)內部高效管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

2.加強企業(yè)內部高效管理促進了企業(yè)的健康良性發(fā)展

加強企業(yè)內部高效管理主要依賴于企業(yè)內部改革來進行，通過對企業(yè)管理制度的優(yōu)化，改革制約企業(yè)發(fā)展的制度，為企業(yè)的健康良性發(fā)展提供保障。

3.加強企業(yè)內部高效管理是企業(yè)發(fā)展的必由之路

企業(yè)的發(fā)展除了依靠有效的資本運營之外，內部管理已經成為了促進企業(yè)發(fā)展的重要手段。因此，企業(yè)要想快速健康發(fā)展，必然要實現(xiàn)高效管理。

二、加強企業(yè)內部高效管理的措施

企業(yè)內部管理的意義不言而喻，加強企業(yè)內部高效管理可以采取以下措施：

1.加強企業(yè)內部高效管理要采取全面管理的方式

企業(yè)的內部管理對象包括了企業(yè)所有的部門，要想做好企業(yè)內部管理工作，就要針對不同部門制定不同的管理措施，保證內部管理的全面性。對企業(yè)采取全面管理方式，要做好以下工作：

（1）建立全面的企業(yè)內部管理制度。建立健全企業(yè)內部管理制度，是企業(yè)內部管理的一件大事，由于企業(yè)內部職能部門眾多，在職能部門行使權力的時候，需要有相應的制度來約束和規(guī)范權力,建立全面的企業(yè)內部管理制度，可以促進職能部門的有效運行。因此，要想實現(xiàn)企業(yè)內部高效管理，就要建立全面的企業(yè)內部管理制度。

（2）建立全面的企業(yè)內部管理措施。企業(yè)的內部管理是一個復雜的過程，需要把握全面性，需要針對企業(yè)內部管理環(huán)節(jié)制定具體的管理措施，以達到實現(xiàn)企業(yè)內部高效管理的目的。所以，建立全面的企業(yè)內部管理措施，是實現(xiàn)企業(yè)內部高效管理的保證。

（3）建立全面的企業(yè)內部控制方案。企業(yè)內部實現(xiàn)高效管理，必須與內部控制相結合，只有充分發(fā)揮了內部控制的作用，才能使企業(yè)內部高效管理成為可能。所以，我們需要根據(jù)企業(yè)實際情況，建立全面的企業(yè)內部控制方案，保證企業(yè)內部管理效率得到提高。

2.加強企業(yè)內部高效管理要采取全員管理的方式

企業(yè)內部管理的最基本對象是員工，企業(yè)發(fā)展的推動者也是員工，因此要想實現(xiàn)企業(yè)內部高效管理，必須要發(fā)揮每一名員工的積極性，需要激發(fā)員工的參與精神，因此，加強企業(yè)內部高效管理需要采取全員管理的方式。采取全員管理的方式，需要做好以下幾點：

（1）激發(fā)員工的參與精神，調動員工的參與積極性。企業(yè)發(fā)展的根本動力在于員工，只有激發(fā)每名員工的參與精神，才能使企業(yè)內部管理措施得以推廣和實行，認識到這一點，我們才能把企業(yè)內部管理工作扎扎實實的開展下去。因此，在加強企業(yè)內部高效管理的時候，我們有必要調動員工的參與積極性，發(fā)揮員工的促進作用。

（2）建立與每個員工切身利益相關的考核制度。企業(yè)要想實現(xiàn)內部管理高效化，一項重要舉措就是要建立強有力的考核制度，要通過考核制度的推行來實現(xiàn)管理效率的提高?？紤]到企業(yè)發(fā)展的推動者是廣大員工，因此，在建立考核制度的時候，要使考核制度與每個員工的切身利益相關聯(lián)，做到依靠員工來推動企業(yè)內部管理效率的提高。

（3）充分發(fā)揮員工的主觀能動性，提高企業(yè)內部管理效率。企業(yè)員工是企業(yè)管理的對象和推動者，只有充分發(fā)揮員工的主觀能動性，才能使員工更好的為企業(yè)服務，才能實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。因此，企業(yè)內部要想實現(xiàn)高效管理，就必須發(fā)揮員工的主觀能動性，使員工成為提高企業(yè)內部管理效率的決定因素。

3.加強企業(yè)內部高效管理要采取全過程管理的方式

在企業(yè)的運營過程中，涉及到的職能部門、管理環(huán)節(jié)眾多，管理過程復雜，要想加強企業(yè)內部高效管理，必須采取全過程管理的方式。采取全過程管理的方式可以從以下幾點開展工作：

（1）優(yōu)化企業(yè)內部管理流程，創(chuàng)新企業(yè)管理方法。 在企業(yè)內部采取全過程管理方式的時候，需要對現(xiàn)有的內部管理流程進行優(yōu)化，在保持現(xiàn)有管理方法優(yōu)點的同時，要對企業(yè)管理方法進行創(chuàng)新，保證企業(yè)內部管理高效化。

（2）關注企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，加強對每個環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)運營過程中的環(huán)節(jié)眾多，要想實現(xiàn)內部高效管理的目標，就要對企業(yè)運營過程有足夠的了解，就需要關注企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，切實加強對每個環(huán)節(jié)的管控力度，使企業(yè)管理效率得以有效提升。

（3）提高過程管理效率，促進企業(yè)內部管理效率的整體提升。提高企業(yè)過程管理效率，是實現(xiàn)企業(yè)內部管理高效化的重要手段，只有企業(yè)過程管理效率提高了，企業(yè)的整體內部管理效率提升才能得到保證，因此，要下大力氣，提高企業(yè)過程管理效率。

三、企業(yè)內部實現(xiàn)高效管理的必要性

通過以上分析我們可以知道，企業(yè)內部實現(xiàn)高效管理不但是企業(yè)管理的需要，也是企業(yè)快速健康發(fā)展的必然需求，所以，企業(yè)內部實現(xiàn)高效管理對推動企業(yè)整體發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，在企業(yè)內部實現(xiàn)高效管理是極其必要的。企業(yè)內部管理效率，往小一點說，可以推動企業(yè)轉變管理方式，創(chuàng)新管理方法。往大一點說，對整個企業(yè)的發(fā)展都具有重要的推動作用，因此，企業(yè)內部實現(xiàn)高效管理是符合企業(yè)發(fā)展實際的。

參考文獻：

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關鍵詞:煤礦企業(yè) 內部 市場化 管理

煤礦企業(yè)實行內部市場化管理,是煤礦企業(yè)從落后的粗放型管理向現(xiàn)代化集約型管理邁進的轉折點,是煤礦創(chuàng)新發(fā)展的必由之路。在經濟全球化進程加速、技術創(chuàng)新頻率加快、市場經濟日趨完善的形勢下,依靠管理創(chuàng)新提高企業(yè)的競爭力,已經成為企業(yè)求生存、謀發(fā)展的重要舉措。當前,大多企業(yè)都著眼于加強內部管理,努力適應市場經濟發(fā)展的要求。煤礦企業(yè)實行內部市場化管理,是煤礦企業(yè)謀求更快、更好、高效發(fā)展不可缺少的重要手段。

一、內部市場化管理的內涵

內部市場化管理,就是按照市場經濟的基本原則,充分利用價值規(guī)律、經濟杠桿和競爭機制的作用,使職工個人與基層單位、基層單位與企業(yè)之間變單純的行政隸屬關系為行政隸屬和經濟關系有機結合的管理機制,使單位之間及單位與企業(yè)之間的協(xié)作關系和管理關系轉變?yōu)榈葍r交換的經濟往來關系。

內部市場化管理的最終目的是降耗節(jié)支、提高企業(yè)整體經濟效益、增強企業(yè)競爭力和提高員工收入。

二、確定內部市場要素

市場主體、價格體系、計量手段、結算辦法是構成內部市場化管理的要素,各要素之間既相互獨立又相互聯(lián)系。明確市場要素是做好內部市場化管理工作的前提和基礎。

1. 確定市場主體

推行內部市場化管理,在內部核算方式上可實行四級市場主體運作。從一般意義上來講,一級市場主體是煤礦,二級市場主體是區(qū)隊、科室,三級市場主體是班組,四級市場主體是個人或崗位。

一級市場:構成一級市場主體的煤礦成立礦級結算中心并設立單獨的內部賬戶,與其他市場主體發(fā)生的經濟往來,按照產品和服務價格結算,通過結算中心相互劃轉費用。主要結算方式有:材料結算單、設備租賃結算單、支護品租賃結算單和辦公費用結算單等。

二級市場:是內部市場的重要環(huán)節(jié),二級市場主體是煤礦生產一線及輔助單位等煤礦所屬各單位,如:采掘區(qū)隊、運輸區(qū)隊、一通三防區(qū)隊等。二級市場中各核算單位采用內部結算票據(jù)進行收支結算,以區(qū)隊、科室為核算單元,模擬會計核算,相互劃轉經費,改變各單位之間生產協(xié)作關系為市場買賣關系,相互之間提供的服務與勞務均按市場價格目錄核算收入,并通過各自的經營考核辦公室發(fā)生供求結算關系。

三級市場和四級市場:三級市場是二級市場的進一步細分、四級市場是三級市場的更進一步的細分。在三、四級市場中,各班組之間、崗位(個人)之間、上下工序之間市場結算更加明細化、更加直觀,市場的作用得到更直接的體現(xiàn)。突出表現(xiàn)是成本的控制,如區(qū)隊對班組、班組對崗位(個人)核算時,根據(jù)月度成本利潤計劃,將指標逐級、逐項分解,把可控部分承包落實到班組直至個人,材料消耗直接與個人的收入掛鉤,使得個人收入與成本之間形成反比關系,從而使每個人都自覺參與到節(jié)支降耗工作中來。四級市場是內部市場中的最小單元,每個崗位或個人成了相對獨立的經濟實體,這些經濟實體通過簡單的買賣往來關系促成了內部市場的形成。

2. 價格體系

結算價格是內部市場正常運行的基礎和保障。沒有價格就不能進行結算;價格不準確、不合理,也不能進行正常的結算,就會出現(xiàn)經濟糾紛和諸多矛盾,因此,在制定內部結算價格時,應力求價格準確、全面、合理,并編制成冊,內部發(fā)行。同時,根據(jù)內外部市場的變化情況,及時對價格進行修訂和增刪,使價格趨于合理,以不斷完善價格體系。

內部市場價格種類主要有:①編制價格:以勞動定額和材料定額為依據(jù);②市場價格:以社會市場價格為依據(jù);③協(xié)議價格:由內部市場主體協(xié)商確定;④現(xiàn)場寫實價格:既沒有統(tǒng)計資料價格,又沒有勞動定額和材料定額的價格,通過現(xiàn)場實測確定;⑤競標價格:通過競標產生的價格等。無論是哪一種價格種類,最后都要根據(jù)煤礦實際確定為一定的內部市場結算價格,這也是內部市場結算的唯一價格。

價格的測定主要采用完全成本法,隨內部、外部市場的變化進行相應的調整,并逐步實現(xiàn)與外部市場的接軌。

3. 完善計量手段

計量是推行市場化管理的一個重要因素,沒有準確的計量,內部市場化管理就是一句空話,毫無意義。因此,煤礦必須不斷加大投入,完善計量手段,做到凡是有水的地方都有水表,凡是有電的地方都有電表,凡是有氣的地方都有氣表,等等,裝表計量率要達到100%,做到方方面面無空白點。否則,就不能進行準確的計量和結算。

4. 成立結算中心

各市場主體之間的結算和考核需要有一個部門來協(xié)調、匯總與落實。煤礦可在企管科(市場辦)設立內部結算中心,負責全礦的核算管理;二級市場主體設立經營考核辦公室(或經營考核小組),負責所屬各單位的核算管理;三級市場主體設置核算員,負責三、四級市場主體的核算管理。

三、內部市場化的特點

實行內部市場化管理,必須充分認識內部市場化的特點和基本規(guī)律,做到有的放矢,只有這樣,才能達到內部市場化預期的目標和效果。

1. 每一個生產者都是經營者

煤礦通過細分市場主體,細化生產要素價格,規(guī)范市場運作,各種生產要素在市場機制的作用下實現(xiàn)了合理優(yōu)化配置。企業(yè)內部各個單位、各個專業(yè)、各個崗位以及每名員工,都成為市場競爭的參與者,生產者和經營者合二為一。各級市場主體的利益和每名員工的切身利益與企業(yè)的效益緊密地結合在一起,每一個生產者都成了經營者。

2. 每一種生產要素都有價格

為確保內部市場化管理的有序運作,煤礦必須配備齊全各種水表、電表、氣表和計算機網(wǎng)絡等設備設施。同時,根據(jù)內外部市場的變化,對各種生產要素價格及時進行調整和修訂,形成比較完備的價格體系。從大到做一項工程,小到擺一盆花、沏一杯茶,都有價可計,價格無處不有,“市場”無處不在。

3. 每一天都知道經營效果

通過實行內部四級市場價格結算,即:煤礦與區(qū)隊、科室,區(qū)隊、科室與班組,班組與個人(崗位)之間的結算,生產經營可以做到“日清日結”和“班清班結”,并通過企業(yè)內部網(wǎng)絡于每天下午下班前將全礦各單位的生產經營情況生成“四級核算匯總表”,礦領導可以方面快捷地了解各個市場主體的生產經營結果。

4. 每一個市場行為都能有效控制

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[中圖分類號]F426；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規(guī)范內部管理，提高企業(yè)經濟效益的基礎。內部審計質量管理是指內部審計機構為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內部審計質量管理的內容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據(jù)、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。

2 內部審計質量管理的重要性

內部審計質量管理是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監(jiān)督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內部審計質量管理是保證審計質量的重要途徑。因此，加強企業(yè)內部審計管理，提高內部審計質量具有十分重要的意義。

2.1 加強內部審計質量管理有利于提高內部審計師工作效率和專業(yè)技能

內部審計師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監(jiān)督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和審計建議。

2.2 加強內部審計質量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽

建立在嚴格質量管理之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

2.3 加強內部審計質量管理有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況

內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量管理，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。

3 建筑施工企業(yè)內部審計質量管理的現(xiàn)狀及存在的問題

施工項目點多、線長、分散，內部審計監(jiān)督到位困難，建筑施工企業(yè)的經營方式和產品特點有其特殊性，一方面施工企業(yè)的產品就是施工項目，其在結構、性能、生產工藝方面均有其獨特性，不同環(huán)境的工程項目有其不同的經營管理和生產方式，另一方面產品的生產工期長、點多、分散，企業(yè)的工程項目往往跨地區(qū)，遠離企業(yè)的住地，企業(yè)的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內部審計監(jiān)督工作處于被動局面，常常出現(xiàn)鞭長莫及、監(jiān)督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業(yè)對內部審計重視不夠

當前建筑施工企業(yè)對內部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業(yè)領導設置內部審計機構并非自愿，而是為了應付上級檢查及企業(yè)本身升級的需要，他們可以隨意撤并內審機構，精簡內審人員，從而出現(xiàn)將建筑施工企業(yè)內部審計機構撤并或將其內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，施工企業(yè)內部審計機構的模糊定位及在企業(yè)組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業(yè)內部審計機構勢單力薄，內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業(yè)內部審計人員無法發(fā)揮監(jiān)督與服務并舉的作用。

3.2 建筑施工企業(yè)內部審計人員素質偏低

一個職能部門人員素質的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內在條件和先決因素。內審人員素質偏低，勢必使其內審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質性的突破。建筑施工企業(yè)內審人員素質偏低主要表現(xiàn)在以下方面：一是知識結構不夠合理，建筑施工企業(yè)內部審計人員大多數(shù)是由會計人員充當?shù)模R比較單一。二是內審人員工作作風不踏實，有些內審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內審工作質量不高、效率低下；還有一些內審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結材料，羅列一份審計報告。三是內審人員缺乏職業(yè)道德，當前建筑施工企業(yè)內審人員的職業(yè)道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業(yè)內審人員在對部門進行審計時，被審部門發(fā)現(xiàn)不妙，想方設法找關系疏通，結果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內審人員利用手中的權力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業(yè)內部審計人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業(yè)內部審計的方法與技術落后

當前，建筑施工企業(yè)內部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業(yè)經濟發(fā)展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業(yè)務、輕指導的觀念制約著內審作用的發(fā)揮。建筑施工企業(yè)內部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經營活動的前沿了解、咨詢、調查，結果是難以從經營的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。在審計手段上，計算機的應用乃至網(wǎng)絡化步子緩慢。審計內容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業(yè)內審機構的工作多集中在審計業(yè)務方面，對建筑施工企業(yè)內部審計監(jiān)督缺乏系統(tǒng)、科學、全面的認識，加之相關法律法規(guī)不夠完善，進而造成國家審計機關對建筑施工企業(yè)內審機構指導、監(jiān)督職權不到位，主管部門、行業(yè)內部機構同其內審機構和人員聯(lián)系渠道不暢，最終給建筑施工企業(yè)內審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業(yè)后續(xù)內部審計不到位

后續(xù)審計是完成前期審計工作后繼續(xù)進行的追蹤審計。建筑施工企業(yè)后續(xù)內部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設性的建議是否被采納，驗證提出的建設性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業(yè)內審工作質量，降低審計風險。當前建筑施工企業(yè)內部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關部門與所屬單位認真進行整改，對未按規(guī)定進行整改的，不能及時追究相關人員責任，影響了審計結果的貫徹落實和審計的權威。導致審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業(yè)內部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關的缺乏后續(xù)審計意識的心理；另一方面，集團下發(fā)的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業(yè)加強內部審計質量管理的建議與措施

建筑施工企業(yè)內部審計質量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，必須統(tǒng)籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規(guī)、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進建筑施工企業(yè)內部審計工作，加強內部審計質量管理。

4.1 強化對建筑施工企業(yè)內部審計的重視度

建筑施工企業(yè)內部審計機構是按照一定標準檢查經濟活動及其相關資料、查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經營決策、內控制度、風險管理和治理過程進行監(jiān)督和評價，提高經濟效益、促進經濟管理和實現(xiàn)資產保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內部審計監(jiān)督工作，建立和健全建筑施工企業(yè)內部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內部審計、支持內部審計、自覺接受內部審計”的工作環(huán)境。建筑施工企業(yè)內部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監(jiān)督工作。

建筑施工企業(yè)應按照《會計法》和財政部《內部控制制度基本規(guī)范》的要求，在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計委員會，審計委員會的設置應高于其他職能部門，審計委員會應對董事會負責，在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業(yè)內部審計機構的獨立性和權威性，有利于其內部審計作用的充分發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)內部審計組織機構圖

4.2 提高建筑施工企業(yè)內部審計人員整體素質

提高建筑施工企業(yè)內審人員整體素質，加強內部審計隊伍建設是根本。建筑施工企業(yè)內部審計人員具有兩個職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。建筑施工企業(yè)內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質，所以應保持對建筑施工企業(yè)內部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業(yè)應結合工程施工的特點，增加具備經濟學和企業(yè)管理學知識的專家以及其他專業(yè)人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)專家，組成有法律、統(tǒng)計、金融等方面綜合能力的內部審計項目組，使內部審計人員的專業(yè)結構趨向合理。加強內部審計人員內涵建設，注重對內部審計人員的業(yè)務培訓，特別要加強內部審計人員財務、統(tǒng)計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓，培養(yǎng)內部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業(yè)務勝任能力，以適應現(xiàn)代建筑施工企業(yè)內部審計發(fā)展的要求。建筑施工企業(yè)應強化內審人員的職業(yè)道德及相關審計責任（包括職業(yè)責任和法律責任的教育），從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善施工企業(yè)內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。

4.3 改進建筑施工企業(yè)內部審計方法與技術

（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業(yè)經營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業(yè)內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價“三結合”的審計，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。

（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業(yè)內部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業(yè)內部審計機構應積極開發(fā)和引進計算機審計，爭取早日實現(xiàn)審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，積極開發(fā)和使用電算化審計軟件，設計開發(fā)計算機輔助審計系統(tǒng)，建立審計數(shù)據(jù)庫，并保證數(shù)據(jù)的完整和準確。加大對內部審計人員的計算機基本技能普及培訓力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。

（3）全面審計監(jiān)督與重點監(jiān)督相結合，實施內部審計質量考核。在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規(guī)范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經濟制裁；對資金活動量小，管理比較規(guī)范的工程項目部門進行日常審計監(jiān)管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項目部門的經營行為。實施內部互查制度，在業(yè)務人員自查的基礎上，實施內部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。

（4）加強內外部審計相結合。建筑施工企業(yè)內部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業(yè)工程項目經營管理及公司業(yè)務過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監(jiān)督。對財務數(shù)據(jù)真實性、合法性的審計，可由內審人員根據(jù)不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托事務所按照建筑施工企業(yè)內部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業(yè)適當引入社會審計機構，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內審工作質量，促進建筑施工企業(yè)內部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業(yè)內部審計學習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業(yè)內部審計開闊思路，拓寬視野，發(fā)現(xiàn)自己的不足。內外審計的有機結合，既可解決施工企業(yè)內部審計機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。

4.4 加強施工企業(yè)后續(xù)內部審計

建筑施工企業(yè)后續(xù)內部審計是其內部審計工作中不可或缺的關鍵程序，它不僅是影響內部審計工作質量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業(yè)組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。建筑施工企業(yè)內部審計人員在收到工程項目部門書面回復后，立即閱讀書面回復，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發(fā)現(xiàn)有關的事項進行現(xiàn)場審計，根據(jù)改善后的情況或工程項目部門表明已經采取或將要采取的措施對企業(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，將后續(xù)內部審計報告或報告部分內容的復印件發(fā)送給審計報告的接收者。在后續(xù)內部審計過程中，建筑施工企業(yè)內部審計人員也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續(xù)內部審計發(fā)現(xiàn)，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。

建筑施工企業(yè)應加強后續(xù)內部審計中各個方面的協(xié)調與配合，建筑施工企業(yè)后續(xù)內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業(yè)內審人員是后續(xù)內部審計的監(jiān)督主體，其監(jiān)督過程應貫穿后續(xù)內部審計的全過程；工程項目部門是后續(xù)內部審計的實施主體，其在內審人員的協(xié)助和配合下采取適當?shù)拇胧┘m正存在的問題；高級管理層在后續(xù)內部審計過程中承擔著監(jiān)控和協(xié)調的任務職責。 同常規(guī)審計一樣，建筑施工企業(yè)后續(xù)內部審計也會引發(fā)憂慮和沖突，但若能合理地區(qū)分各方在后續(xù)內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業(yè)內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發(fā)揮其作用時，后續(xù)內部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業(yè)內部審計人員溝通，那么將會引發(fā)潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而施工企業(yè)內部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環(huán)，三方發(fā)揮作用的時間和他們之間的合作是后續(xù)內部審計成功的關鍵。施工企業(yè)內部審計人員、工程項目部門和高級管理層應發(fā)揮各自的作用，以協(xié)助維持施工企業(yè)的正常秩序和完整性，確保其后續(xù)內部審計的順利進行。

5 結 論

內部審計的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質量來延續(xù)，而實施內部審計質量管理是其生命之源。建筑施工企業(yè)只有不斷改進內部審計工作，提高內部審計人員的整體素質，加強內部審計質量管理，提升內部審計機構在組織中的地位，才能確保內部審計工作的順利進行，從而提高內部審計的效率和質量，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的經營管理目標和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]任大平.內部審計質量控制淺議[J].學術探討，2010（6）.

篇9

1.了解建筑企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀

隨著市場機制的引入，施工企業(yè)的管理也從生產型轉向生產經營型。由于我國建筑市場的不完善以及基礎建設規(guī)模投資壓縮，形成了投標壓價的嚴重局面。施工企業(yè)為了生存，不得不削減利潤來爭取工程項目，企業(yè)為了保證一定的利潤收入，工程成本的控制顯得十分的重要。但是，由于建筑企業(yè)受到各方面因素的影響，成本管理的工作不能適應變化了的環(huán)境，成本往往失去控制。這除了國家宏觀管理的原因以外，企業(yè)本身內部的管理工作不能適應現(xiàn)代工程項目管理的要求也是一個很重要的原因。

2. 成本預測

建筑施工項目成本預測是通過成本信息和施工項目的具體情況，并運用一定的專門方法，對未來的成本及可能發(fā)展趨勢做出科學的估計。通過成本預測，可以使項目經理部在保證工程質量、安全、工期的前提下，選擇成本低、效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項目成本形成過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強成本控制，克服盲目性，提高預見性。成本預測包括以下幾方面：

2.1 人工費的預測

人工費占全部工程費用的比例較大，一般都在10 %左右，所以人工費在成本管理中不容忽視。首先分析施工項目采用的人工費單價，然后再分析人工的工資水平及社會勞務的市場行情，根據(jù)工期及準備投入的人員數(shù)量，再分析該項工程合同價中人工費是否能夠滿足限額。

2.2材料費的預測

材料費一般占全部工程費用的比例較大，大約為60 %刀5 % ，直接影響工程成本和經濟效益，應作為控制的重點，分別對主材、輔材、其他材料費進行逐項分析，重新核定材料的供應地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實際采用的材料規(guī)格的不同，對比實際采用配合比的水泥用量與定額用量的差異。

2.3 機械使用費的預測

施工組織設計中所采用的機械設備的型號、數(shù)量一般是按定額中所列的施工機械套出來的，與實際施工又有一定的差異，工作效益不同，因此要根據(jù)項目部實際機械設備情況進行預測，同時，還得考慮到可能發(fā)生的機械租賃費、已經購置的機械設備費的攤銷等。

2.4成本失控的風險預測

施工項目成本目標的確定以及成本目標的風險分析，就是對在本項目實施中可能影響目標實現(xiàn)的因素進行事前分析，通過對主要費用的預測，既可確定人、材、機及間接費的控制標準，也可確定必須在多長工期內完成該項目，才能完成管理費的目標控制。通常從以下幾個方面來考慮：第一，對工程項目技術特征的認識，比如結構特征、地質特征等。第二，對業(yè)主有關情況的分析，包括業(yè)主的資信程度、資金到位情況等。第三，對項目所在地的交通、能源、電力的分析。

3.加強成本控制并確保成本目標實現(xiàn)

施工項目成本控制是實現(xiàn)目標成本的決定因素，為了進行有效的成本控制，首先要建立一個完善的組織機構。成本控制的各項指標有著其綜合性和群眾性，所有的項目管理人員，特別是項目經理，都要按照自己的業(yè)務分工各負其責，只有把所有的參建人員組織起來，共同努力，才能達到成本控制的目的。所以必須建立以項目經理為核心的項目控制體系，建立成本控制責任制。

3.1 施工項目全員控制

項目經理應組織班子中的預算員、技術負責人、施工員、統(tǒng)計員、成本核算員、考勤員、材料員等，根據(jù)內部合同的每一分部分項工程，按照各自的職責，明確責任，編制出目標成本，充分調動每個員工關心成本、控制成本的積極性。

3.2 采取組織措施控制工程成本

項目經理是項目成本管理的第一責任人，全面組織項目部的成本管理工作，及時掌握和分析盈虧狀況，并迅速采取有效措施；工程技術部是整個工程項目施工技術和進度的負責部門，應在保證質量、按期完成任務的前提下盡可能采用先進技術，以降低工程成本；經營部主管合同實施和合同管理工作，負責工程進度款的申報和催款工作，處理施工索賠問題；經濟部應注重加強合同預算管理，增創(chuàng)工程預算收入；財務部主管工程項目的財務工作，應隨時分析項目的收支情況，合理調度資金；項目經理部的其他部門和班組都應精心組織，為節(jié)約成本盡心盡責。

3.3 采取技術措施控制工程成本

采取技術措施是在施工階段充分發(fā)揮技術人員的主觀能動性，對標書中主要技術方案做必要的技術經濟論證，以尋求較為經濟可靠的方案，從而降低工程成本。盡可能采用新材料、新技術、新工藝節(jié)約能耗，提高機械化操作水平；認真做好圖紙會審工作，編制出技術上先進、工藝上合理、組織上精干的施工方案，均衡地安排各分部分項工程的施工進度，選擇最合適的施工機械；合理調度周轉材料，杜絕積壓、閑置、浪費；精心布置施工現(xiàn)場，避免材料的二次搬運和水電的重復布線，編制優(yōu)化的施工組織設計。

3.4采取經濟措施控制工程成本

這里主要包括人工費、材料費、機械費的控制管理。

（ l ）人工費的控制管理。主要是改善勞動組織，根據(jù)勞動定額計算出定額用工量，并將安全生產、文明施工以及零星用工指標下達到班組進行控制，減少窩工浪費。進行培訓，提高生產工人的技術水平和班組的組織管理水平，減少和避免無效勞動，提高勞動效率；精簡人員，嚴格控制非生產人員的比例；將技術含量較低的單位工程分包給分包商，降低人工費；盡量使用當?shù)氐娜肆Y源，盡量減少用工數(shù)量，從而達到控制成本的目的。

（ 2 ）材料費的控制。首先是改進材料的采購、運輸、收發(fā)、保管等方面的工作，減少各個環(huán)節(jié)的損耗。其次是改進施工技術、推廣使用能降低材料消耗的各種新技術、新工藝、新材料。再次是對工程進行功能分析，對材料進行性能分析，力求在不降低功能的前提下用低價材料代替高價材料，加強某些材料的周轉，降低資金占用。

（ 3 ）機械費的控制。提高機械設備的工作效率，減少施工中機械臺班的無效消耗，制定嚴格的機械管理制度和措施，明確專人負責，實行專人專機責任制，提高機械設備的利用率和完好率。同時加強現(xiàn)場設備的維修、保養(yǎng)工作，杜絕人為因素的損壞，降低大修、經常性修理等各項費用的開支，避免安排不當造成機械的閑置；加強租賃設備計劃的管理，充分利用社會閑置機械資源，降低機械臺班價格。針對不同工程大小選擇合適的機械，不要大材小用。

（ 4 ）返回成本的控制。在施工過程中，要嚴把工程質量關，始終貫徹“精心施工、保證質量、業(yè)主滿意、追求卓越”的質量方針，并對各級質檢人員定點、定崗、定責，加強施工工序的質量自檢和管理工作，采取防范措施，消除質量通病，做到工程一次交驗合格率100 % ，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生，從而控制好返回成本。

結語：施工項目成本考核是施工項目完成以后，對施工項目成本形成中的各責任者，按施工項目成本目標責任制的有關規(guī)定，將成本的實際指標與計劃定額、預算進行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情況和各責任者的業(yè)績?？己说哪康氖秦瀼芈鋵嵷煓嗬嘟Y合的原則，促進項目成本管理工作健康發(fā)展，更好地實現(xiàn)工程項目成本的目標。施工企業(yè)要想在市場上站穩(wěn)腳跟，必須從內部的成本管理入手，形成自己獨特的管理模式，做到在保證質量、確保工期的前提下盡量減少成本，這樣才能做到盈利，才能使企業(yè)在競爭中取勝。

篇10

一、前言

隨著社會的發(fā)展與人類的進步，在市場經濟高速發(fā)展的前提下，高效而經濟的管理模式不斷推陳出新[1]。但本質不變的是一切管理都離不開經濟衡量，當前常見的工程管理模式有設計招標、項目管理承包、建設管理三種常見模式，其各具特色，優(yōu)缺點因用法和力度而不同，所以在具體項目中應具體選用。本文針對我國項目管理現(xiàn)狀及存在問題深入分析，從建筑施工單位的角度相應提出我國項目管理的改進措施。為行業(yè)發(fā)展提供建設性意見。

二、工程項目管理的主要模式

項目管理承包模式，此為主流先進的甲乙方聘請承包管理模式，從工業(yè)經濟項目管理角度來說是指建設方和承包方通過簽訂合同的方式明確管理責任，合同中一般是承包方對項目的全過程進行管理監(jiān)督，而另一方只是享有一小部分管理權。該方式能充分發(fā)揮建筑施工單位積極性，在有效保證工效同時減輕管理成本，而且公正競標，有效保證了施工質量[2]，只是后續(xù)竣工驗收與質量審核階段需要預防腐敗的發(fā)生。建設管理模式，此為典型粗放性集散管理模式，具體操作為項目設計之初與設計方、施工方共同聯(lián)合辦公，協(xié)調項目進展。有一定集思廣益和互相監(jiān)督的優(yōu)勢。但甲乙方關系不明，監(jiān)督協(xié)調和后期質量控制都存在責任不清，權利不明的弊病。同時會導致決策不及時，工效低下[3]。對于建筑施工單位而言會存在權利無法保證，成本預算不明最終虧本的風險。

三、我國項目管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）項目投資效益方面

工業(yè)經濟項目管理的首要前提就是資金。當前，我國項目建設中前期資金準備與來源大多為通過抵押向銀行貸款，還有一小部分來源于企業(yè)自己，在建筑工程項目中政府是最權威的決定者。所以項目法人責任制實際上是企業(yè)各級行政領導和主管部門負責人組成，投資體制為傳統(tǒng)行政性。且拖延工期、概算超支、質量低劣、效益低下，很難保證項目的順利實施和后續(xù)的順利進行。

（二）質量事故

個別工程項目在規(guī)劃論證之初就存在缺陷。而具體施工時往往出現(xiàn)漏洞百出且需要建筑施工方承擔較大責任的情況。本就在人為主觀性較強且決策不合理情況下的工程，項目前期準備工作又不夠重視會導致及其嚴重的必然性質量事故。例如，很多“獻禮”工程項目僅僅是為了討好上級領導，需要在領導任期內完工，設計論證就粗制濫造，施工時還沒有結合工程實際情況而一味加快工程施工進度，最終導致項目管理粗放，施工質量差。同時，用地審批、工程設計以及工程建設承包等環(huán)節(jié)暗箱操作，違背工業(yè)經濟項目管理原則，甚至滋生腐敗。為追求高利潤，承包商在實施工程中偷工減料，影響工程質量，建筑施工單位無法按照標書預期施工。由于利益的驅使和自身素質的問題，有的資金被挪用，甚至被截留的現(xiàn)象時有發(fā)生，一旦發(fā)生這樣的情況，工程建設項目就很難進行下去。

四、改善我國項目管理模式的措施

（一）優(yōu)化項目管理結構

項目管理結構具體指項目從施工準備到竣工驗收過程中一系列的組織架構形式，該組織架構應具備科學、合理的線性流模式。分清權利與義務。在合理合法的體系架構下做到工作實施的經濟高效。且具備源頭可查，分級問責等被動管理功能。同時項目管理結構不能過于繁瑣，要簡單意概，責任分明，尤其在分工方面一定要明確、合理，并且必須明確管理權利。同時要對工程質量進行全程監(jiān)督。如果若太過繁雜的細分，會造成部門推諉、扯皮等不利于團結的現(xiàn)象，所以在監(jiān)管的同時應加強統(tǒng)籌協(xié)調。

（二）建立有效、完善的信息溝通模式

保證信息透明與平行溝通才能充分協(xié)調，保證工作進度。信息溝通具體方法有每日工作進度匯報、周生產例會、書面文件下發(fā)以及電話聯(lián)系等多種方法，其中會議和書面是最常見和有效的溝通方法。在現(xiàn)代這個以信息化為主流的社會，溝通方法也應該隨著社會的發(fā)展而改進，可以利用現(xiàn)代化的溝通模式，如手機微信，電子郵箱，聊天軟件等。在信息溝通的過程中不管是哪一種方式，只要靈活、高效、便捷就是有效的溝通方式，對于各種信息溝通模式一定要靈活運用，才能達到更好的效果。

（三）加強法律及經濟制約

法律和經濟的雙重制約能有效化解矛盾。加強管理約束力。項目管理中協(xié)調能幫助解決矛盾，但屬于軟手段。協(xié)調失敗并上升至嚴重矛盾時必須采取相應制約手段進行硬性管理，若是“和稀泥”那么腐敗、質量、管理上會存在多方面漏洞，以至于產生惡性循環(huán)的聯(lián)鎖效應，最終導致經濟及安全方面的損失。因此，項目管理中的合同必須具備法律效應，問責、懲戒、扣款等制約條款應清晰明了并貫徹落實尤。建設方和承包商、供應商、分包商以及設計方都要進行會議商榷，在平等互助的情況下簽訂合同，合同內容必修明確雙方的權利和義務以及違約責任，以條款的形式呈現(xiàn)在合同里面。萬一其中一方沒有按照合同履行自己的權利和義務，就得嚴格按照法律手段追究其違約責任。還有比較重要的一點就是雙方合同一定要保持統(tǒng)一，責任義務和懲罰條款都必須相互呼應，從而確保工程順利、高效地完成。

五、結論

經濟是衡量管理是否合理的有力手段之一。各企業(yè)在市場經濟變化中要不斷地改革創(chuàng)新，隨時更新自己的管理理念，跟上時展的步伐。當今社會是一個以發(fā)展為目的，以速度為主流，以創(chuàng)新為方法，以實踐為改革的時代。我們必須與時俱進，開拓創(chuàng)新，不斷學習國際化的企業(yè)項目管理理念和管理模式，不斷完善、改進自己的管理方法，確保企業(yè)工程項目的順利、高效開展。

作者:陸玉梅 單位:四川鼎能建設（集團）有限公司建安分公司

參考文獻