導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收信息論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

提高管理效率稅收征管信息化是一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結(jié)合的復(fù)雜創(chuàng)新過(guò)程，是通過(guò)利用信息技術(shù)把組織管理的計(jì)劃、組織、人事、領(lǐng)導(dǎo)和控制五大職能集合起來(lái)，在新的管理平臺(tái)上創(chuàng)新原有的組織結(jié)構(gòu)、管理手段與業(yè)務(wù)流程的活動(dòng)。嚴(yán)密的理論和豐富的實(shí)踐表明，把信息化建設(shè)與稅收征管業(yè)務(wù)工作充分結(jié)合，可以在很大程度上彌補(bǔ)稅收征管體系原有的缺陷，進(jìn)一步完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的崗位職責(zé)體系，優(yōu)化管理人員與稅務(wù)征收業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，更加明確不同崗位的工作職責(zé)和權(quán)力義務(wù)，推動(dòng)稅收征管工作從傳統(tǒng)的粗放型向現(xiàn)代的精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。

（二）提供數(shù)據(jù)支撐

確保工作質(zhì)量稅收征管信息化是以科技創(chuàng)新為動(dòng)力，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基本手段，把現(xiàn)代最新科學(xué)技術(shù)與稅收征管活動(dòng)結(jié)合起來(lái)的一項(xiàng)活動(dòng)。這種跨行業(yè)、跨學(xué)科的深度融合，為稅收征管提供了科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。這種具有“科技+管理”特點(diǎn)的稅收征管信息系統(tǒng)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)集中和整合功能。一方面，通過(guò)它的運(yùn)行可以及時(shí)獲得大量、完整、真實(shí)和系統(tǒng)的稅源數(shù)據(jù)，大幅度提高和優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)的應(yīng)用層次；另一方面，通過(guò)使用這些經(jīng)過(guò)篩選和處理的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，可以輔助稅務(wù)征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進(jìn)征管部門工作質(zhì)量的顯著提高，同時(shí)，還可以大幅度降低出錯(cuò)率，減少重復(fù)性工作，從而起到提高業(yè)務(wù)效率和行政管理效率的目的。

（三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控

規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法稅源管理是稅收征管中的重要任務(wù)之一，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管信息化則可以從一個(gè)方面大大強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)督管理。依托稅收征管系統(tǒng)，輔之以無(wú)限的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，可以更大程度上拓展稅源監(jiān)控體系的功能，在更廣泛的空間內(nèi)加大稅源監(jiān)控的覆蓋面，充分提高監(jiān)控的靈敏程度和反應(yīng)速度。通過(guò)構(gòu)建和使用稅收征管信息系統(tǒng)，可以從源頭上依照不同行業(yè)、不同組織、不同稅種和不同的時(shí)限對(duì)所有納稅對(duì)象實(shí)現(xiàn)全方位的高度監(jiān)控，同時(shí)做好稅收計(jì)劃和預(yù)測(cè)工作，實(shí)現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。以稅收征管信息系統(tǒng)為代表的稅收征管信息化的實(shí)現(xiàn)，對(duì)規(guī)范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當(dāng)稅收征管信息系統(tǒng)引入到征管工作中后，科學(xué)的程序和模塊將會(huì)使征管人員執(zhí)行稅收政策法規(guī)的行為進(jìn)一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收?qǐng)?zhí)法工作法制化、正常化的基礎(chǔ)性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長(zhǎng)期存在的隨意執(zhí)法、違規(guī)執(zhí)法的行為和機(jī)會(huì)。稅收征管流程的程序化和規(guī)范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對(duì)象更早的準(zhǔn)備納稅相關(guān)材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務(wù)于納稅單位。

二、通過(guò)信息化推動(dòng)稅收征管轉(zhuǎn)型的途徑

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量已經(jīng)躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導(dǎo)致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的轉(zhuǎn)型，必須充分利用現(xiàn)代利息手段提高稅務(wù)部門的管理效率，強(qiáng)化稅收征管的服務(wù)意識(shí)，拓展稅收監(jiān)控的功能。

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)

密切部門間聯(lián)系為了加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系，強(qiáng)化稅收征管，減少稅源流失，我國(guó)頒布的稅收征管法以及稅收征管實(shí)施條例強(qiáng)調(diào)，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)、司法和海關(guān)等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作。現(xiàn)有的法規(guī)雖然強(qiáng)調(diào)了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應(yīng)該采取什么手段，如何實(shí)現(xiàn)有機(jī)的高度配合，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，卻并沒(méi)有給出現(xiàn)成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯(lián)系，加強(qiáng)部門溝通，通過(guò)電子化處理納稅人信息資源在全國(guó)或區(qū)域范圍內(nèi)的順暢流通提供了可能，同時(shí)也為解決信息占有在部門間、部門和個(gè)人之間的不對(duì)稱提供了更多的條件。

（二）發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)

提高評(píng)估質(zhì)量稅收征管部門對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)常用的有效手段之一是進(jìn)行納稅評(píng)估?？茖W(xué)性強(qiáng)、結(jié)構(gòu)合理、質(zhì)量?jī)?yōu)異的納稅評(píng)估具有提高納稅遵從意識(shí)和高效實(shí)施征管監(jiān)控的功能，對(duì)完善稅收征管擴(kuò)大稅收來(lái)源具有直接的引導(dǎo)作用。而真實(shí)、及時(shí)、全面的信息是取得合理評(píng)估結(jié)果的前提。也就是說(shuō)，只有掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，才能對(duì)其納稅申報(bào)和稅款的繳納進(jìn)行監(jiān)控。而信息化具有強(qiáng)大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立不同行業(yè)納稅評(píng)估模型，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估方法創(chuàng)新，將會(huì)對(duì)提高納稅評(píng)估質(zhì)量起到明顯的保障和推動(dòng)作用。

篇2

1.高可管理性。面對(duì)金融業(yè)務(wù)的不斷增加，對(duì)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的管理顯得尤為重要。天津國(guó)稅通過(guò)方正公司搭建的獨(dú)特的稅務(wù)系統(tǒng)擁有強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)管理功能，能夠有效的幫助稅務(wù)部門全面實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)管理和遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)，大大提高企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的可管理性和可維護(hù)性，同時(shí)，降低了國(guó)稅局及地方稅務(wù)局在IT資產(chǎn)的總擁有成本。

（二）“簡(jiǎn)便易用”的培訓(xùn)系統(tǒng)

天津國(guó)稅局為了提高公務(wù)員素質(zhì)，使其更好的跟上稅務(wù)信息化步伐，建成了一個(gè)供稅務(wù)內(nèi)部人員使用的信息培訓(xùn)教室。稅收信息化建設(shè)作為一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，內(nèi)容涵蓋了稅收管理工作的方方面面，工作量大，任務(wù)艱巨，質(zhì)量要求高，各種新技術(shù)，新系統(tǒng)，新軟件的不斷出現(xiàn)，國(guó)家重點(diǎn)稅務(wù)信息化系統(tǒng)，金保工程系統(tǒng)編由四個(gè)軟件系統(tǒng)構(gòu)成，分別為：每一個(gè)系統(tǒng)的成功實(shí)施，都需要項(xiàng)目相關(guān)官員的積極配合和學(xué)習(xí)，因而為適應(yīng)未來(lái)信息化不斷深入的要求，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行不定時(shí)的信息化培訓(xùn)非常必要?？紤]到稅務(wù)系統(tǒng)的特殊性，各種稅務(wù)系統(tǒng)繁多，系統(tǒng)維護(hù)人員較少，安全性要求較高，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)以不能滿足稅務(wù)行業(yè)的需求，因而，天津國(guó)稅局委托方正公司建成了一個(gè)供稅務(wù)內(nèi)部人員使用的信息培訓(xùn)教室，并使用了在國(guó)內(nèi)具有領(lǐng)先水平的雙翼稅務(wù)培訓(xùn)系統(tǒng)解決了網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上的難題。由于天津國(guó)稅局在建設(shè)稅務(wù)征管信息化方面的不懈努力，有效抑制了長(zhǎng)期以來(lái)由于“信息不對(duì)稱”帶來(lái)的負(fù)面影響，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量、政策決策的理性需求以及稅務(wù)檢查效率，朝著稅收征管現(xiàn)代化大踏步邁進(jìn)。但是在天津國(guó)稅向下級(jí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普及信息化培訓(xùn)過(guò)程中所取得的實(shí)際效果，省市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)好于縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此也暴露出許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息化建設(shè)的問(wèn)題。

二、制約基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的因素

信息化建設(shè)是一個(gè)龐大、復(fù)雜的工程。影響基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的因素很多，可以從主觀和客觀兩個(gè)方面進(jìn)行概括：

（一）主觀原因

從主觀上剖析，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)缺乏觀念支持，基層稅務(wù)人員對(duì)信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)有偏差。稅務(wù)征管信息化作為一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)工程，稅收信息化建設(shè)工作盡管已經(jīng)進(jìn)行好幾年，但發(fā)展很不平衡，究其原因，主要是觀念上的問(wèn)題。對(duì)薊縣分局的10多名稅務(wù)人員初步調(diào)查：對(duì)稅務(wù)信息化缺少必要的認(rèn)識(shí)，不知道稅收信息化是什么的占大多數(shù)；認(rèn)為信息化建設(shè)高不可攀，客觀條件不具備的也很普遍而能清楚回答當(dāng)前稅收信息化建設(shè)主要內(nèi)容的只有2人?；蛟S這樣的調(diào)查不能代表較深層面的現(xiàn)狀，但可以看出加強(qiáng)基層稅務(wù)人員信息化觀念迫在眉睫。

（二）客觀原因

1.成本太高，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)力難以承受

從長(zhǎng)期來(lái)看，雖然相對(duì)在降低稅收成本減少偷稅漏稅方面帶來(lái)的收益是“物有所值”，但有限的財(cái)力制約基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件配置、設(shè)備維護(hù)等方面都難以快速推進(jìn)，因此會(huì)帶來(lái)一系列連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)依托功能沒(méi)有得到有效發(fā)揮、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的全面性和準(zhǔn)確性不高、源端信息和集端信息不對(duì)稱、信息不能共享、數(shù)據(jù)傳遞和存儲(chǔ)技術(shù)有待完善等問(wèn)題。

2.缺乏專業(yè)人員

就稅務(wù)系統(tǒng)的人才狀況來(lái)看，目前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部不僅缺少網(wǎng)絡(luò)管理人員，而且缺少系統(tǒng)操作和應(yīng)用管理人員，更缺少精通稅收、經(jīng)濟(jì)、管理以及數(shù)學(xué)等專業(yè)的復(fù)合型專門人才。由于沒(méi)有專門人才對(duì)稅收信息的開(kāi)發(fā)利用，在一定程度上使稅收信息的管理與應(yīng)用只停留在簡(jiǎn)單的模擬手T操作的水平上，即使有的地方初步應(yīng)用了一些輔分析系統(tǒng)，也只是局限于對(duì)歷史數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，尚不能做到動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)與管理。究其原因，都是受人才引進(jìn)渠道和工資待遇等諸多因素影響，而工作在基層，尤其是郊縣的就更少。以薊縣分局為例，計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才幾乎沒(méi)有，全市國(guó)稅系統(tǒng)系統(tǒng)僅有的這方面人才又都集中在市國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心，基層征管基本上是沒(méi)有熟練掌握征管軟件程序的人，另一方面，縣級(jí)國(guó)稅局受工資制度限制，也難以留住人才。再有就是信息技術(shù)培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性，仍有一部分人雖會(huì)操作也僅限于開(kāi)票，打字等，計(jì)算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮。

3.稅收管理的專業(yè)化分工不到位

篇3

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問(wèn)題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過(guò)程，給稅收管理帶來(lái)了深刻的影響。我國(guó)近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡(jiǎn)單提到稅收信息化一詞，重點(diǎn)多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個(gè)出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對(duì)學(xué)者對(duì)稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國(guó)稅收信息化建設(shè)的不斷深入，人們對(duì)稅收信息化的認(rèn)識(shí)也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認(rèn)識(shí)的不斷深入。與稅收信息化相關(guān)或類似的學(xué)術(shù)名詞還有信息化稅收管理、稅務(wù)信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過(guò)對(duì)已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進(jìn)行對(duì)比分析，下文總結(jié)出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用

譚榮華認(rèn)為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學(xué)技術(shù)、國(guó)防及社會(huì)生活各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進(jìn)程。稅務(wù)信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務(wù)工作各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟(jì)信息資源，加速稅務(wù)現(xiàn)代化的過(guò)程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒(méi)有關(guān)于稅收信息化的確切定義。

曾國(guó)祥在其主編的《稅收管理學(xué)》中認(rèn)為，稅收信息化是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務(wù)，為有關(guān)部門和社會(huì)各界提供稅收信息服務(wù)、稅收信息咨詢和涉稅指南服務(wù)。

曾飛、葛開(kāi)珍更強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息化中的信息化特征，他們認(rèn)為稅務(wù)信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構(gòu)建一個(gè)“虛擬機(jī)關(guān)”，即跨越時(shí)間、地點(diǎn)和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體。這個(gè)集合體至少要達(dá)到兩個(gè)目標(biāo)：使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；稅收信息的公開(kāi)和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易的獲得各個(gè)方面的信息，提高稅收管理的效率和質(zhì)量。

李晶同樣從信息化的角度對(duì)稅收信息化進(jìn)行定義，并對(duì)稅收信息化特征進(jìn)行了具體的描述。她認(rèn)為稅收信息化是信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報(bào)、稅款繳納、文書(shū)傳遞、信息反饋、入庫(kù)催繳、稅務(wù)稽查、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等稅收服務(wù)功能，以及意見(jiàn)征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)最終實(shí)現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領(lǐng)域。上述定義的共同點(diǎn)在于都是通過(guò)信息化這一更廣泛的概念范疇，對(duì)稅收信息化下定義。比較起來(lái)，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，一定程度上忽略了信息技術(shù)條件下，信息化所帶來(lái)的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場(chǎng)稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡(jiǎn)單的把手工操作移植到計(jì)算機(jī)上，而是在信息技術(shù)支持下的一場(chǎng)稅收管理革命，涉及到業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層次機(jī)構(gòu)事權(quán)的重新調(diào)整。稅收信息化=業(yè)務(wù)重組+機(jī)構(gòu)重組+信息化。許善達(dá)強(qiáng)調(diào)稅收信息化首先帶來(lái)的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術(shù)上保證了上級(jí)部門能及時(shí)獲得真實(shí)完整的基層征管信息，為分解和上收稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)提供技術(shù)依托。

圩岸認(rèn)為，稅收信息化作為一場(chǎng)稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機(jī)器—人”，主要由兩個(gè)有機(jī)部分組成，先是機(jī)器管人，獲取詳盡、準(zhǔn)確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機(jī)器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認(rèn)為，稅收信息化是利用信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式的重組和改造。通過(guò)重組和改造，使稅收征管體制更加科學(xué)、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

上述定義的共同點(diǎn)在于，相比信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，更加重視信息技術(shù)應(yīng)用所帶來(lái)的稅收機(jī)構(gòu)重組、業(yè)務(wù)重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強(qiáng)調(diào)稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分?，F(xiàn)階段我國(guó)進(jìn)行稅收信息化的主要措施是進(jìn)行稅收信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)建立“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)平臺(tái)，四個(gè)系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個(gè)系統(tǒng)之一，另外還有稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)（包含辦公自動(dòng)化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng)（進(jìn)行外部信息交換和納稅服務(wù)）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進(jìn)行稅收分析和決策）三個(gè)系統(tǒng)。上述定義在強(qiáng)調(diào)稅收征管革命的同時(shí)，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務(wù)、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務(wù)局課題組認(rèn)為，稅收信息化應(yīng)定義為，是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開(kāi)發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。

這一定義至少應(yīng)包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過(guò)程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程，同時(shí)也是管理創(chuàng)新的過(guò)程，將引發(fā)管理變革，推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過(guò)信息資源開(kāi)發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能；稅收信息化以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動(dòng)力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

李偉認(rèn)為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢(shì)下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術(shù)和管理科學(xué)支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項(xiàng)目運(yùn)行管理和維護(hù)；新增項(xiàng)目和升級(jí)項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)管理、技術(shù)維護(hù)；數(shù)據(jù)管理和信息資源開(kāi)發(fā)利用，為科學(xué)決策服務(wù)；信息化基礎(chǔ)設(shè)施的管理、維護(hù)、升級(jí)；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應(yīng)用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術(shù)隊(duì)伍和社會(huì)技術(shù)資源利用的渠道和機(jī)制；技術(shù)創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實(shí)踐。

羅偉平認(rèn)為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，整合、深度開(kāi)發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質(zhì)量、稅務(wù)工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、不受時(shí)間和地域限制的服務(wù)。它主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務(wù)機(jī)關(guān)同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間雙向信息互動(dòng)三個(gè)主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，也包含了在信息技術(shù)支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程，是稅收信息化的總目標(biāo)。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動(dòng)力。

三、結(jié)論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過(guò)程，包含三個(gè)層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（信息化技術(shù)的應(yīng)用）；二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲(chǔ)和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能（信息化帶來(lái)的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過(guò)程的一個(gè)組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關(guān)。但迄今為止，國(guó)內(nèi)外尚未對(duì)稅收信息化做出公認(rèn)的定義。本文通過(guò)對(duì)已有的幾種稅收信息化定義進(jìn)行對(duì)比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對(duì)稅收信息化的進(jìn)一步研究。

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篇4

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策的重要工具。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，國(guó)家征稅構(gòu)成了對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的侵犯，因此偷逃稅款是納稅人本質(zhì)的、天然的心理動(dòng)機(jī)。據(jù)資料顯示，2004年度我國(guó)稅收流失的絕對(duì)額在4000億元左右，2005年我國(guó)總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應(yīng)納稅款的30％以上。信息不對(duì)稱對(duì)我國(guó)稅收征管造成了嚴(yán)重的不利影響。從這個(gè)意義上看，任何完美的稅制都無(wú)法絕對(duì)避免稅收流失的發(fā)生，一些對(duì)治理信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失各項(xiàng)舉措的研究和探索也僅僅是立足于把稅收流失的規(guī)?？刂圃谀骋缓侠淼姆秶畠?nèi)，盡管合理的稅收流失規(guī)模范圍究竟應(yīng)為多少，目前在理論界尚無(wú)定論，但據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)的稅收流失規(guī)模無(wú)疑已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出了這一合理范圍。

一、對(duì)資源配置的危害

信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失對(duì)資源配置的危害，是指信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失現(xiàn)象對(duì)經(jīng)濟(jì)體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動(dòng)和組合的危害。從微觀的角度來(lái)看，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失對(duì)于納稅人而言，更確切地說(shuō)是國(guó)家向偷逃稅的納稅人所支付的“財(cái)政補(bǔ)貼”。這種“財(cái)政補(bǔ)貼”的存在，使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，從而引起市場(chǎng)失真，錯(cuò)誤引導(dǎo)社會(huì)資源配置。同時(shí)，還會(huì)破壞優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。迫使那些守法納稅的經(jīng)營(yíng)看要么轉(zhuǎn)而改行，要么被擠出市場(chǎng)，這就是信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失市場(chǎng)效應(yīng)。從稅收與商品的價(jià)格關(guān)系看，由于稅收是商品價(jià)格的組成部分，因此，如果某些商品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著信息不對(duì)稱條件下的稅收流失，就會(huì)使這些商品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與依法納稅的同類商品相比具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，能夠以更低的價(jià)格進(jìn)行銷售或者在同樣價(jià)格條件下賺取更多利潤(rùn)，從而使得對(duì)該商品的需求擴(kuò)大，或者吸引更多的資源投人到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中來(lái)。

另外，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失對(duì)資源配置的危害還表現(xiàn)在它會(huì)造成社會(huì)資源的浪費(fèi)和虛耗。納稅人為了利用各種信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失漏洞，花費(fèi)大量精力和時(shí)間來(lái)研究各種偷逃避稅方案，有的還花費(fèi)大量錢財(cái)聘請(qǐng)專業(yè)顧問(wèn)，或?qū)ψ约旱纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式進(jìn)行無(wú)謂的調(diào)整。而作為征稅人的稅務(wù)部門，為了防止信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的發(fā)生，減少偷逃稅，不得不額外增加各種軟硬件設(shè)施，增加更多的稅收征管人員和稽核人員，導(dǎo)致稅收征管成本增加。最后，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失還會(huì)造成各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的扭曲，從而危害人們的經(jīng)濟(jì)決策和投資決策，而決策的失誤往往是資源配置中最大的失誤。二、對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控功能的危害

首先，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在，可能會(huì)危害到政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的總體判斷。由于信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在，使得能從信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失中獲得更多利潤(rùn)的地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“繁榮”起來(lái)。一方面，由于地下經(jīng)濟(jì)能通過(guò)信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失活動(dòng)獲得更多的利潤(rùn)，不斷積聚更多的財(cái)力物力再投入到地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，通過(guò)本身的繁殖增長(zhǎng)起來(lái)，另一方面，地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高收益、高回報(bào)會(huì)吸引公開(kāi)經(jīng)濟(jì)中一些資源的流入。而地下經(jīng)濟(jì)逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長(zhǎng)率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒(méi)有納入到政府的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)情況產(chǎn)生誤解，對(duì)包含公開(kāi)經(jīng)濟(jì)與地下經(jīng)濟(jì)兩部分的真實(shí)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開(kāi)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟(jì)的危害。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟(jì)和信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在，會(huì)對(duì)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)造成扭曲。

其次，作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控決策的重要依據(jù)的有關(guān)貨幣供求的各項(xiàng)指標(biāo)，也可能會(huì)由于地下經(jīng)濟(jì)和信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在而受到危害，產(chǎn)生扭曲。例如，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往是信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失嚴(yán)重、利潤(rùn)比較豐厚的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要維持這些活動(dòng)相應(yīng)地需要吸納相當(dāng)一部分貨幣，如果中央銀行在決定貨幣供應(yīng)量時(shí)只考慮到公開(kāi)經(jīng)濟(jì)的貨幣需求，而沒(méi)有考慮到地下經(jīng)濟(jì)的貨幣需求就會(huì)使得整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中貨幣供應(yīng)不足，導(dǎo)致中央銀行增加貨幣發(fā)行。從表面上看，中央銀行是多發(fā)了貨幣，但如果考慮到地下經(jīng)濟(jì)的貨幣需求，則這種過(guò)大的貨幣供應(yīng)量實(shí)際上是與整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要相適應(yīng)的。再如，現(xiàn)金被譽(yù)為地下經(jīng)濟(jì)的天使，為了偷逃稅和逃避其他監(jiān)管，地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多以現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。這樣，隨著信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的日益嚴(yán)重、地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，全社會(huì)，對(duì)流通中現(xiàn)金的需要也會(huì)增加。以上這些都會(huì)危害到貨幣需求量、貨幣供給量?，F(xiàn)金需求量、貨幣流通速度等指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)和分析。

三、對(duì)收入分配的危害

信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失一方面導(dǎo)致納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)的不公平分配，另一方面，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失還產(chǎn)生了極壞的示范效應(yīng)，導(dǎo)致了守法納稅者的心理失衡和追隨效仿，從而造成信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的惡性循環(huán)。首先，部分納稅人通過(guò)偷稅或避稅等手法使實(shí)稅負(fù)水平大大低于同行業(yè)的其它納稅人，本來(lái)納稅人作為稅收的負(fù)擔(dān)者，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、收入情況用一致的。但由于信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān)，而國(guó)家總的稅收計(jì)劃和任務(wù)卻并未因信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失而有所減少，因此，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)就勢(shì)必轉(zhuǎn)嫁到那些依法納稅的納稅人身上，從而加重了守法納稅者的稅收負(fù)擔(dān)。其次，由于存在信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失，使實(shí)際稅收收入低于預(yù)期的稅收收入，為了獲得既定的稅收數(shù)額，政府不得不提高法定稅率水平．或擴(kuò)大征稅范圍，開(kāi)征新稅等，以保證財(cái)政支出的需要。從而使依法納稅者反而要承受更加沉重的稅收負(fù)擔(dān)，使社會(huì)財(cái)富的分配更加不公，貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大。

另外，如果依法納稅者看到各種稅收違法行為未得到應(yīng)有懲罰的話，必將嚴(yán)重挫傷其納稅的自覺(jué)性和積極性，甚至使其也加入到偷逃稅的行列中來(lái)。在稅負(fù)不公和過(guò)重時(shí)，納稅人認(rèn)為花更多的錢，采取更復(fù)雜的手段和冒更大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)逃稅是值得的，由此會(huì)形成一種惡性循環(huán)：信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失——收入減少(分配不公)——稅率提高或開(kāi)征新稅——分配更加不公——更多信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失。其結(jié)果必然是激化了公眾對(duì)稅收制度的抵抗心理，加劇了納稅人和稅務(wù)部門之間的沖突和緊張關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

篇5

一、完善增值稅,通盤(pán)考慮解決民營(yíng)企業(yè)的不公平待遇問(wèn)題

1、修定小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人不具備一般納稅人資格,不能申請(qǐng)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票,不能向需要增值稅專用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷售貨物。如果要銷售貨物,也只能依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的通知》的規(guī)定。大部分民營(yíng)中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格,只能是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,使得與民營(yíng)中小型企業(yè)打交道的企業(yè)感到吃虧,不愿與民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。這嚴(yán)重影響了民營(yíng)中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售,對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)非常不利的影響,更不利于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大。因此,建議取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小,只要財(cái)務(wù)制度健全,會(huì)計(jì)核算資料齊備,有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,對(duì)所有符合要求的民營(yíng)中小型企業(yè)都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。

2、實(shí)現(xiàn)增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變。生產(chǎn)型增值稅的弊端在于不利于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)新增投資,不利于加入WTO的民營(yíng)中小企業(yè)降低出口成本,參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此,應(yīng)盡快轉(zhuǎn)型。同時(shí)建議適當(dāng)降低對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)增值稅的征收率,可修改對(duì)小規(guī)模納稅人的固定征收率為浮動(dòng)征收率,在3%-4%的范圍內(nèi)調(diào)整。

二、在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上,繼續(xù)對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)實(shí)行低稅率的優(yōu)惠

1、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。由于我國(guó)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)非常低,僅相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的1/3—1/4,因此,內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌趨勢(shì)勢(shì)在必行。建議以外商投資的企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅為基點(diǎn)合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,在合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時(shí),規(guī)范統(tǒng)一所得稅稅基,使內(nèi)資、外資及不同類型的企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范稅基。這將進(jìn)一步從源頭上為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展注入更多的公平競(jìng)爭(zhēng)的因素。

2、改革企業(yè)所得稅的基本稅率。目前,世界各國(guó)企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)均比我國(guó)低得多。如美國(guó)實(shí)行15%、18%、25%和33%的四級(jí)超額累進(jìn)稅率,日本為30%,德國(guó)為25%,最高稅率大多低于我國(guó),加上西方國(guó)家的稅前扣除項(xiàng)目又較多,實(shí)際稅負(fù)大大低于我國(guó)。因此,在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時(shí),應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率,可由33%降到25%左右。

三、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠

1、給予高新區(qū)外的民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)與區(qū)內(nèi)企業(yè)同等稅收優(yōu)惠。目前實(shí)行的國(guó)家支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策,是以其是否經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的,或是否在高新區(qū)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)決定的。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè),頭兩年免征企業(yè)所得稅,以后減按15%征收。開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)出口的產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,減按10%的稅率征收。建議取消按地域給予優(yōu)惠的作法,改為按企業(yè)是否為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行上述優(yōu)惠政策,對(duì)處于區(qū)域外的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)一視同仁。

2、給予民營(yíng)企業(yè)R&D費(fèi)用的列支。我國(guó)現(xiàn)行的稅法規(guī)定,國(guó)有、集體以及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)10%以上(含10%),其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣應(yīng)納稅額。虧損企業(yè)發(fā)生的R&D費(fèi)用只能據(jù)實(shí)列支,贏利企業(yè)的R&D費(fèi)用增長(zhǎng)達(dá)10%的,其實(shí)際發(fā)生額的50%可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣;超過(guò)部分,當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。從以上的規(guī)定中,我們可以看到至少有兩點(diǎn)不足:首先,享受R&D費(fèi)用列支優(yōu)惠的企業(yè)范圍太窄,僅限于國(guó)有、集體以及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)中R&D費(fèi)用增長(zhǎng)達(dá)10%的贏利企業(yè),這對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種政策上的歧視;其次,50%的超額扣除要受到應(yīng)納稅所得額的限制,這對(duì)相當(dāng)一部分利潤(rùn)水平仍然很低的民營(yíng)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō),優(yōu)惠的力度自然大打折扣。因此,可取消有關(guān)政策中對(duì)民營(yíng)企業(yè)造成歧視的限制,規(guī)定只要符合條件的R&D費(fèi)用,就可按150%的享受稅前扣除優(yōu)惠,不足抵扣的部分還可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

3、給予民營(yíng)企業(yè)推行加速折舊。較之常用的“直線法”,加速折舊可讓企業(yè)獲得遞延納稅的好處,相當(dāng)于給了企業(yè)一筆無(wú)息貸款。從我國(guó)現(xiàn)行對(duì)加速折舊的規(guī)定來(lái)看,措施的范圍和力度都十分有限,主要針對(duì)進(jìn)行中間試驗(yàn)的設(shè)備以及船舶、飛機(jī)、汽車等大型機(jī)械制造企業(yè)的設(shè)備,缺乏對(duì)設(shè)備更新快的民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠。因此,建議借鑒外國(guó)的做法,一方面,明確規(guī)定民營(yíng)企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的新設(shè)備、新工具等,可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊;另一方面,可考慮對(duì)民營(yíng)企業(yè)中技術(shù)先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備、進(jìn)口軟件的購(gòu)置以及風(fēng)險(xiǎn)資本的投資實(shí)行“期初扣除”的折舊方式,允許在投資當(dāng)年就扣除50%-100%。

四、實(shí)行統(tǒng)一平等的出口退稅政策

近年來(lái),國(guó)家?guī)状翁岣叱隹谕硕惵?平均退稅已由1997年的8•3%提高到15%左右。在執(zhí)行退稅指標(biāo)分配管理辦法中,民營(yíng)企業(yè)常常由于出口退稅不及時(shí)、不到位,形成較大的資金缺口,影響了企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大出口。從2002年1月1日起,我國(guó)決定對(duì)所有的生產(chǎn)型企業(yè)自產(chǎn)出口貨物統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退”的出口退稅政策。民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)不再是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的配角,而是和國(guó)有企業(yè)一樣構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩翼,在出口退稅政策方面要進(jìn)一步消除對(duì)民營(yíng)企業(yè)的歧視,一視同仁,使民營(yíng)企業(yè)享受完整的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。

五、結(jié)合稅費(fèi)改革,進(jìn)一步清理對(duì)民營(yíng)企業(yè)的不合理收費(fèi)

篇6

2促進(jìn)電子信息產(chǎn)業(yè)升級(jí)的稅收政策

在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，電子信息產(chǎn)業(yè)的升級(jí)刻不容緩。但是，當(dāng)前的稅收政策仍然存在較多問(wèn)題，制約了優(yōu)惠政策的推行，從而影響了整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。下面針對(duì)存在的問(wèn)題提出了幾點(diǎn)稅收完善政策。

2.1完善稅收優(yōu)惠體制

電子信息產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)的發(fā)展提供了動(dòng)力，因此，在稅收優(yōu)惠體制的推行中，要重點(diǎn)解決“行政化稅收”現(xiàn)象，提高法律執(zhí)行力度，加強(qiáng)政策的穩(wěn)定性，為電子信息產(chǎn)業(yè)的升級(jí)提供良好的外部環(huán)境。具體可從以下幾方面做起：

①針對(duì)稅收優(yōu)惠制度制訂完善的法律框架，將優(yōu)惠制度規(guī)范化、條理化；要將相對(duì)完善、成熟的法律政策上升到法律層次，以保證政策順利、穩(wěn)定地執(zhí)行。

②在制訂優(yōu)惠政策的過(guò)程中，把維護(hù)全面、合理的準(zhǔn)則，增加操作的靈活性作為首選條件。

③借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，保證法律的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免在稅收優(yōu)惠中出現(xiàn)“人情”“關(guān)系”現(xiàn)象。

2.2完善風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠

電子信息產(chǎn)業(yè)是資本和技術(shù)的融合，為了實(shí)現(xiàn)核心技術(shù)的自主創(chuàng)新，企業(yè)就需要進(jìn)行連續(xù)的科研投入，因此，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策推行，為電子信息產(chǎn)業(yè)提供多元化的資金渠道，尤其是企業(yè)的科研投入資金，允許資金全額在所得稅前扣除，以保證企擁有有足夠的資金進(jìn)行設(shè)備的維護(hù)和升級(jí)。同時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資的所得部分，要進(jìn)行稅收政策優(yōu)惠，提高電子信息產(chǎn)業(yè)的盈利水平，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資。此外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資中損失的資金，要允許企業(yè)直接將投資損失從其他投資所得或企業(yè)應(yīng)納稅所得金額中扣除，緩解投資失敗對(duì)企業(yè)造成的沖擊力，提高企業(yè)承受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.3完善高科技人才所得稅優(yōu)惠

人才是促進(jìn)電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級(jí)的關(guān)鍵，因此對(duì)各類高科技人才要采取相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠政策，帶動(dòng)人力資源投資積極性，鼓勵(lì)高科技人才的培養(yǎng)。具體可從以下三方面入手：

①采取鼓勵(lì)人力資源投入的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)和高校聯(lián)合的經(jīng)費(fèi)可采用稅收優(yōu)惠，提高高科技人才和其他人員的工作積極性。

②對(duì)創(chuàng)新型人才在個(gè)人所得稅方面進(jìn)行優(yōu)惠，尤其是對(duì)智力成果的轉(zhuǎn)讓、版權(quán)費(fèi)用等，應(yīng)免征個(gè)人所得稅，以激發(fā)創(chuàng)新型人才科學(xué)研發(fā)的工作熱情。

2.4為中小企業(yè)的發(fā)展提供資金渠道

中小企業(yè)是電子信息產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵力量，產(chǎn)業(yè)升級(jí)狀況直接影響著我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平，因此，政府應(yīng)當(dāng)為中小企業(yè)擔(dān)保，保證資金投入的連續(xù)性，提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。在適當(dāng)?shù)那闆r下，政府還需要從財(cái)政中撥出部分款項(xiàng)，建立政府財(cái)力支持的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，解決創(chuàng)新型中小企業(yè)融資難、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)高的問(wèn)題，為中小企業(yè)的發(fā)展注入活力，解除其發(fā)展過(guò)程中資金不足的后顧之憂，并逐步為中小企業(yè)建立信用評(píng)級(jí)制度，引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。

篇7

《苦舟子詠》是柯?tīng)柭芍挝ㄒ灰徊客暾拈L(zhǎng)詩(shī)。這部長(zhǎng)625行的敘事謠曲是一個(gè)神秘恐怖的浪漫故事：一名老水手對(duì)一個(gè)赴結(jié)婚宴的客人講述了他自己的可怕的故事。客人想走開(kāi)，趕快去赴宴，卻為老水手眼中的特殊表情所吸引住，不得不站在那里把這個(gè)故事聽(tīng)完了。老水手和同伴們坐了一艘船出海去。一路上很平安。然后遇到了一陣暴風(fēng)，暴風(fēng)過(guò)后，這位水手卻無(wú)端地射殺一只了航海者認(rèn)為好運(yùn)象征的信天翁。因此，厄運(yùn)又降臨了。船駛進(jìn)靜海中，那里沒(méi)有風(fēng)也沒(méi)有浪；太陽(yáng)如火如荼地照耀著。海水綠綠地滿載著腐物。船停在那里不動(dòng)，老水手被視為這次厄運(yùn)的造因者。水手們都渴得要死去，仿佛有一只船要駛進(jìn)救他們卻又消失不見(jiàn)了。那是一只幻船，水手們一個(gè)個(gè)都死在甲板上，每個(gè)死者的眼光都注定在這位殺死信天翁的水手身上。全船的人，只有他沒(méi)有死。后來(lái)，他對(duì)于自所做的惡罪覺(jué)得悔恨。于是天使們可憐他的悲苦，使死尸們站了起來(lái)，仍去做水手們的職務(wù)。他們開(kāi)上了帆。雖然沒(méi)有風(fēng)，船卻漸漸地移動(dòng)。于是，這船一直駛到了老水手的故鄉(xiāng)。一個(gè)領(lǐng)航者離了海岸，出來(lái)迎接。但在他到這船之前，它卻突然地沉下了，留下了這位老水手在海波中與死神掙扎著。他被領(lǐng)航者所救。后來(lái)，他一想起那時(shí)受的言之不盡的痛苦，便不能忍。他的心在體內(nèi)燒著，一直到了把這可怕的故事說(shuō)了出來(lái)，方才覺(jué)得舒服。三、分析老水手的心理歷程

“自由、平等、博愛(ài)”是資產(chǎn)階級(jí)道德重要規(guī)范。“自由、平等、博愛(ài)”的口號(hào)是資產(chǎn)階級(jí)革命時(shí)期提出來(lái)的。它既是資產(chǎn)階級(jí)的政治主張，又是資產(chǎn)階級(jí)道德的重要內(nèi)容。這一口號(hào)的提出不僅在政治上曾經(jīng)起過(guò)推動(dòng)歷史進(jìn)步的作用，而且在人類道德發(fā)展史上也是一個(gè)巨大的進(jìn)步，因?yàn)樗穸巳松硪栏疥P(guān)系，肯定了人身自由；否定了等級(jí)特權(quán)，肯定了人的平等；否定了把人不當(dāng)人的非人道主義的博愛(ài)思想。一句話，肯定了人的尊嚴(yán)、價(jià)值以及個(gè)人對(duì)幸福的追求。所以，它對(duì)個(gè)性的張揚(yáng)和自我意識(shí)的發(fā)展，對(duì)人們掙脫禁欲主義、蒙昧主義、等級(jí)主義的枷鎖都起到了巨大的革命作用。西方基督教的萬(wàn)物泛神論主張神無(wú)處不在，萬(wàn)物都是神的表象。這種主張認(rèn)為：上帝就等于萬(wàn)事萬(wàn)物；任何個(gè)別事物就是上帝；世上的事物實(shí)際上都是虛無(wú)的。在這兩種思想的支配下，作者把信天翁認(rèn)為是基督教的使徒。老水手無(wú)端地射死了信天翁，表示他拒絕社會(huì)給他的禮物，他除掉了深愛(ài)自己并代表超自然的事物，也就除掉了對(duì)這個(gè)世界的感情。老水手違反上天的指意，違反自然規(guī)律，射死了無(wú)辜的信天翁，必然要受到懲罰。于是，災(zāi)難來(lái)了：風(fēng)停了，船無(wú)法前進(jìn)，陽(yáng)光酷熱，水手們口干舌燥。這時(shí)候，有人指責(zé)老水手——“你怎敢放肆，將神鳥(niǎo)射死！是它引來(lái)了南風(fēng)?！贝藭r(shí)，老水手開(kāi)始意識(shí)到自己行為的錯(cuò)誤。于是，他開(kāi)始不斷地感到內(nèi)疚。心理學(xué)認(rèn)為，在道德情感系統(tǒng)中，羞恥感是其中的一個(gè)元素。畢達(dá)哥拉斯要求人們對(duì)自己言行進(jìn)行反省以后，就應(yīng)該在內(nèi)心里對(duì)卑劣的行為感到羞恥、悲哀和恐懼；對(duì)善良行為感到欣喜。沙莆慈伯利認(rèn)為，道德上的善惡主要取決于感情系統(tǒng)中的羞恥感。他說(shuō)：“凡出自不公正的情感所作的，就是不義惡行和過(guò)失；如果情感公正、健全、良好，并且情感的內(nèi)容有益于社會(huì)，而且還是以有益于社會(huì)方式施行，或有所感動(dòng)，這就必定在任何行動(dòng)中構(gòu)成我們所說(shuō)的公平和正直。”不義、惡行和過(guò)失將引起人們的羞恥感。羞恥感是個(gè)人的自我道德意識(shí)的一種表現(xiàn)，表示一個(gè)人對(duì)自己的行為、動(dòng)機(jī)和道德品質(zhì)的譴責(zé)時(shí)的內(nèi)心體驗(yàn)。良心是羞恥感的的主要作用機(jī)制，常表現(xiàn)出焦慮、羞愧和內(nèi)疚等情緒。道德焦慮是一種復(fù)合情緒。其中，痛苦和畏懼是主要構(gòu)成“因子”。但它僅以避免外在處罰為目的，是低級(jí)形式的羞恥感，可又是羞恥感發(fā)生的基礎(chǔ)。那么，羞恥感的真正作用是什么？是內(nèi)疚，只有內(nèi)疚才是高度的主體意識(shí)的產(chǎn)物，它激活潛在的思維和力量，專注與對(duì)過(guò)失的懊悔和追悔的行為，促進(jìn)個(gè)體的心理成熟。如果個(gè)體內(nèi)疚匱乏，那他將對(duì)道德不屑一顧，達(dá)不到“有羞知格”的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，羞恥感要以自尊為前提，一個(gè)沒(méi)有自尊的人是不會(huì)知恥的，更不會(huì)自責(zé)。自尊體現(xiàn)了對(duì)自我社會(huì)話的切近，沒(méi)有自尊的防衛(wèi)，就不可能有自責(zé)的意識(shí)和行為的發(fā)生。老水手對(duì)自己的不道德行為知恥，慚愧和悔恨。老水手真是由于良心發(fā)現(xiàn)才深感自己行為的錯(cuò)誤，于是惶惶終日，不斷自責(zé)自己。

事態(tài)進(jìn)一步發(fā)展，在他懺悔和祈禱下掛在脖子下的鳥(niǎo)掉下來(lái)了，但是同行的水手都因?yàn)槿彼粋€(gè)個(gè)地死去，只有老水手一個(gè)人活著。這似乎是上帝對(duì)他的又一個(gè)懲罰。他一方面覺(jué)得自己的罪行深重，導(dǎo)致了其他水手的死亡——痛苦；另一方面在茫茫大海中，一條船上就他孤零零的一個(gè)人——恐懼。于是他的內(nèi)心又經(jīng)歷了一場(chǎng)痛苦與恐懼的考驗(yàn)。良心是每個(gè)人自身內(nèi)部的道德評(píng)析，是自己對(duì)自己行為道德價(jià)值的認(rèn)識(shí)、認(rèn)知、判斷、態(tài)度、感情、體驗(yàn)、意向、意志、動(dòng)機(jī)等一切心理反應(yīng)活動(dòng)。老水手不斷對(duì)自己驚醒良心譴責(zé)。良心的基本因素是感情，感情是對(duì)需要的體驗(yàn)，是心理的動(dòng)力因素。它一方面產(chǎn)生良心的認(rèn)知因素，推動(dòng)自己去判斷自己行為的道德價(jià)值；另一方面則產(chǎn)生良心意志因素，推動(dòng)自己做出改過(guò)遷善的選擇。在行為過(guò)后，良心對(duì)行為的后果有影響和評(píng)價(jià)作用。對(duì)于履行了道德義務(wù)并產(chǎn)生了好后果的影響和行為，它便于進(jìn)行自我譴責(zé)，使人感到內(nèi)疚、慚愧和悔恨。這種自我譴責(zé)，往往能形成一種力量，促使人們改正自己的行為。

后來(lái)，老水手虔誠(chéng)地祈求海蛇破開(kāi)魔法，他才獲救得以回家。人非圣賢，孰能無(wú)過(guò)？人生在生活中不免發(fā)生道德過(guò)失。道德反省就是通過(guò)對(duì)道德過(guò)失的追悔，從而激勵(lì)人們采用新的道德行為去補(bǔ)救已經(jīng)釀成的道德不幸，并且通過(guò)對(duì)道德過(guò)失的覺(jué)醒為將要開(kāi)始的道德行為提供羅盤(pán)。道德反省的實(shí)質(zhì)在于主體對(duì)自己已作的道德選擇進(jìn)行批判性的分析，是在主體已經(jīng)體驗(yàn)到自己的道德行為存在著過(guò)失的情況下，從而進(jìn)行的對(duì)自己內(nèi)心的深刻反思。通過(guò)反思，要為今后的行為提供新的路線和方案，明白來(lái)者可追，逝者可補(bǔ)。在今后的行動(dòng)過(guò)程中，要用千倍的補(bǔ)償替代原有的損失；通過(guò)反思，主體對(duì)自我發(fā)展和自我需要與社會(huì)道德的系統(tǒng)會(huì)領(lǐng)悟得更加深刻。

故事的最后，老水手回到了家。于是出現(xiàn)了開(kāi)篇的那一幕：他極力拉住去赴婚宴的人，讓他們聽(tīng)他講這個(gè)離奇的故事——他想尋找聽(tīng)眾，承認(rèn)自己的錯(cuò)誤，說(shuō)出自己的故事，解除內(nèi)心的痛苦——贖罪。盡管老水手已經(jīng)虔誠(chéng)懺悔，但還是有種負(fù)罪感難以釋?xiě)眩谑撬释蝗死斫?，宣泄出?lái)以排除內(nèi)心的痛苦。生活也是這樣，當(dāng)我們遇到困難、痛苦的時(shí)候，不要封閉自己，找一個(gè)忠實(shí)的聽(tīng)眾，把自己的苦惱說(shuō)給他聽(tīng)。這是一種釋放壓力的好方法。總之，柯?tīng)柭芍蔚倪@首詩(shī)歌以神秘、怪誕著稱，其中的心理描寫(xiě)可謂是典范！詩(shī)歌探討了罪與罰、善與惡，生與死等哲學(xué)問(wèn)題，宣傳了一切生物皆上帝聽(tīng)造的教義。但詩(shī)歌的真正價(jià)值并不在故事本身或它所包含的哲理上，而在以造型藝術(shù)的精確性和音樂(lè)的流動(dòng)感為讀者創(chuàng)造了一幅幅神奇的海洋畫(huà)面：時(shí)而風(fēng)平浪靜，沉寂安寧；時(shí)而風(fēng)暴驟起，一片喧囂。在寫(xiě)作此詩(shī)時(shí)，柯?tīng)柭芍尾⒉皇煜ご蠛?，但他能憑借想象，使真實(shí)的情形與幻想的景象互相交織，把平凡的細(xì)節(jié)與詩(shī)意的象征融為一體，充分顯示了瑰麗奇特的想象能力。在詩(shī)藝上，長(zhǎng)詩(shī)將英國(guó)民歌的自由與古典文人詩(shī)的謹(jǐn)嚴(yán)冶于一爐，煉就出適合表達(dá)浪漫主義情緒的活潑自然的詩(shī)體，而長(zhǎng)詩(shī)的音韻與節(jié)奏之美，也表現(xiàn)了詩(shī)人能讓文字進(jìn)行歌唱的本領(lǐng)。