導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇年度審計(jì)計(jì)劃，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

*年的內(nèi)部審計(jì)工作，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，結(jié)合我院*年工作要點(diǎn)、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費(fèi)等內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)。對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。

二、審計(jì)的內(nèi)容

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)等使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)電大工作部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)附屬中學(xué)的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)審；

4、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)成人教育部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

5、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地后勤集團(tuán)（育苑公司）的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

6、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院招待費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)周期審計(jì)，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，及時(shí)評(píng)價(jià)部門(mén)財(cái)經(jīng)管理狀況，加強(qiáng)事前防范，促進(jìn)部門(mén)管理自律。

三、審計(jì)的方法及范圍

審計(jì)的方法是：首先各單位自查，并形成自查報(bào)告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個(gè)別訪(fǎng)談、審計(jì)調(diào)查等方法進(jìn)行。

審計(jì)的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等項(xiàng)抽查一個(gè)年級(jí)。

四、時(shí)間安排

1、上半年對(duì)教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審；

2、下半年對(duì)電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團(tuán)（育苑公司）等部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。

五、有關(guān)資料的提供

1、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評(píng)定辦法、評(píng)定程序、評(píng)定結(jié)果；班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)的使用情況等資料。

2、院、系兩級(jí)教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類(lèi)生源的收費(fèi)依據(jù)；后勤集團(tuán)（育苑公司）各類(lèi)收費(fèi)的依據(jù)

篇2

年的內(nèi)部審計(jì)工作，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，結(jié)合我院年工作要點(diǎn)、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費(fèi)等內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)。對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。

二、審計(jì)的內(nèi)容

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)等使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)電大工作部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)附屬中學(xué)的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)審；

4、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)成人教育部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

5、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

6、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院招待費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)周期審計(jì)，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，及時(shí)評(píng)價(jià)部門(mén)財(cái)經(jīng)管理狀況，加強(qiáng)事前防范，促進(jìn)部門(mén)管理自律。

三、審計(jì)的方法及范圍

審計(jì)的方法是：首先各單位自查，并形成自查報(bào)告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個(gè)別訪(fǎng)談、審計(jì)調(diào)查等方法進(jìn)行。

審計(jì)的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等項(xiàng)抽查一個(gè)年級(jí)。

四、時(shí)間安排

1、上半年對(duì)教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審；

2、下半年對(duì)電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團(tuán)（育苑公司）等部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。

五、有關(guān)資料的提供

1、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評(píng)定辦法、評(píng)定程序、評(píng)定結(jié)果；班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)的使用情況等資料。

2、院、系兩級(jí)教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類(lèi)生源的收費(fèi)依據(jù)；后勤集團(tuán)（育苑公司）各類(lèi)收費(fèi)的依據(jù)

篇3

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理自被提出以來(lái)，一直主要應(yīng)用于金融領(lǐng)域。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理大范圍受到重視僅近30年，其發(fā)展歷程大致為：20世紀(jì)70年代，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理只是單一的信用風(fēng)險(xiǎn)管理；20世紀(jì)80年代，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散和回避；進(jìn)入20世紀(jì)90年代，企業(yè)越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理等被提出并付諸實(shí)踐。1992年，COSO（Committee of Sponsoring organization）委員會(huì)了《內(nèi)部控制――整體框架》，在此基礎(chǔ)上，該委員會(huì)于2004年提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)稱(chēng)ERM），認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員共同參與實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部的各層次和部門(mén)，貫穿于企業(yè)之中；風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，以將其限制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證。

ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素“內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，實(shí)際就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的詮譯，在這八個(gè)要素中，事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及監(jiān)控與內(nèi)部審計(jì)有直接的關(guān)系?；谝陨戏治?，得出風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念就是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，這與近年來(lái)倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念有共同之處。風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)應(yīng)該貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，特別是年度審計(jì)計(jì)劃的制定更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將有限的審計(jì)資源重點(diǎn)投放到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。顯而易見(jiàn)，隨著客觀環(huán)境的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已將評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理作為其重要職能之一，內(nèi)部審計(jì)人員必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理念，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制融入到實(shí)際工作中。按照COSO的ERM報(bào)告，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)是應(yīng)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和審計(jì)方法，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制，且以報(bào)告形式提出意見(jiàn)，為管理層及審計(jì)委員會(huì)提供幫助。

雖然COSO和IIA都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的地位和作用，但我們也發(fā)現(xiàn)，事實(shí)上無(wú)論IIA還是COSO都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何具體參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作出相應(yīng)的闡述。針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)逐步發(fā)展的過(guò)程，在不同的階段中，內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)各有不同。

企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，作為職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議。提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)該是在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上制定。如果企業(yè)管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)的方式，積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況比較了解的優(yōu)勢(shì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從獨(dú)立客觀的角度為審計(jì)委員會(huì)和管理層提供有價(jià)值的咨詢(xún)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)指導(dǎo)管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，明確管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，并相應(yīng)地做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方式來(lái)協(xié)助管理層建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。如果企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)就可以將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的內(nèi)容之一，以檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，審查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性適當(dāng)性和有效性，并對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

ERM將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員推上非常重要的地位，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議來(lái)幫助管理層和董事會(huì)履行其職責(zé)。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)通常并不將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)審計(jì)項(xiàng)目予以開(kāi)展，其原因在于風(fēng)險(xiǎn)管理措施、手段與企業(yè)的內(nèi)部控制整體不可分割，因此內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理仍然體現(xiàn)在項(xiàng)目選擇和項(xiàng)目實(shí)施中。其中項(xiàng)目選擇更加突出體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，項(xiàng)目選擇實(shí)質(zhì)上就是年度審計(jì)計(jì)劃的制定?？梢哉f(shuō)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法融入內(nèi)部審計(jì)年度審計(jì)計(jì)劃的制定是科學(xué)合理的選擇。

三、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念制定年度審計(jì)計(jì)劃的基本原理及方法

《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告》第2010―2：“審計(jì)計(jì)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的暴露的關(guān)注”強(qiáng)調(diào)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃，以確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。具體方法是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。根據(jù)以上論述，我們認(rèn)為如果企業(yè)已經(jīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)管理工作，則內(nèi)部審計(jì)完全可以利用其成果，有針對(duì)性地選擇審計(jì)重點(diǎn)；如果企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則內(nèi)部審計(jì)可以按照風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和思路開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，并以此為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵和難點(diǎn)，如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)也是審計(jì)計(jì)劃制定過(guò)程中的關(guān)鍵起點(diǎn)。這里我們充分利用傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制模型來(lái)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)審計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比例關(guān)系，也就是說(shuō)當(dāng)審計(jì)師識(shí)別了高固有風(fēng)險(xiǎn)和高控制風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，那么其檢查風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。顯然識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就是要識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)際操作中，固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)往往相伴相生，我們通常并不將其分開(kāi)識(shí)別和評(píng)估。同時(shí)考慮到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分解和評(píng)價(jià)與這里的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估有著共同特點(diǎn)，因此我們可以參照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法細(xì)化流程中的控制環(huán)節(jié)，針對(duì)各個(gè)控制環(huán)節(jié)識(shí)別并評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低，這將大大降低風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的盲目性。具體步驟是根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)資料，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)判斷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及報(bào)告和實(shí)際運(yùn)用（制定審計(jì)計(jì)劃），當(dāng)然對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果并不是制定審計(jì)計(jì)劃的唯一依據(jù)，通常還須結(jié)合審計(jì)資源等情況，綜合考慮和權(quán)衡。

四、實(shí)際運(yùn)用中需要注意的問(wèn)題

1.在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法來(lái)選擇風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的科學(xué)性，是否存在遺漏其他高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，這方面需要在實(shí)踐中不斷完善。

2.在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理是全員參與的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別調(diào)查范圍必須有一定的寬度，選擇的調(diào)查點(diǎn)須具有代表性。另外，調(diào)查方式方法的選擇及調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)，對(duì)調(diào)查的被接受性和調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性必然產(chǎn)生很大的影響，因此調(diào)查的方式方法選擇要避免走過(guò)場(chǎng)式的隨意性，調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)要易于理解，不會(huì)讓被調(diào)查者產(chǎn)生歧義。

3.在風(fēng)險(xiǎn)判斷環(huán)節(jié)，如何把握風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定的因素和標(biāo)準(zhǔn)的完整性準(zhǔn)確性、專(zhuān)業(yè)判斷的科學(xué)性，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不斷完善。

綜上所述，隨著審計(jì)環(huán)境的變化，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念制定年度審計(jì)計(jì)劃不僅是一種有益的嘗試，更是的提高效率、合理化科學(xué)化的必然選擇。風(fēng)險(xiǎn)管理理念的融入必將使內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃的制定更加具有針對(duì)性，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠更加合理地配置有限的審計(jì)資源，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)到事半功倍的效果，反過(guò)來(lái)也必將推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作不斷向科學(xué)化方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展―企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-COSO委員會(huì)新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》簡(jiǎn)介[J].審計(jì)研究，2003（6）.

篇4

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。要在上半年開(kāi)展政務(wù)公開(kāi)工作集中宣傳活動(dòng)。要采取多種形式重點(diǎn)宣傳中辦發(fā)〔2011〕22號(hào)、皖辦發(fā)〔2011〕37號(hào)文件和十八屆三中全會(huì)關(guān)于政務(wù)公開(kāi)工作的主要內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，我局深化政務(wù)公開(kāi)加強(qiáng)政務(wù)服務(wù)的基本情況及成效，推進(jìn)行政權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行和社會(huì)焦點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題公開(kāi)情況等，積極營(yíng)造良好輿論氛圍，提高公眾對(duì)政務(wù)公開(kāi)和政務(wù)服務(wù)工作的認(rèn)知度。

（二）制定落實(shí)措施。要按照中央和省、市、縣要求，落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化措施，制定貫徹落實(shí)的具體實(shí)施方案，切實(shí)解決認(rèn)識(shí)不高、重視不夠，重部署、輕落實(shí)，政府信息公開(kāi)不全面、不及時(shí)和程序不規(guī)范，服務(wù)體系建設(shè)不完善、政務(wù)服務(wù)運(yùn)行缺乏明確規(guī)范、影響作用不能充分發(fā)揮等問(wèn)題，進(jìn)一步鞏固提高，拓展創(chuàng)新，把我局政務(wù)公開(kāi)和政務(wù)服務(wù)提高到新水平。局政務(wù)公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將于下半年對(duì)全局貫徹落實(shí)情況進(jìn)行督查。

（三）抓好主題活動(dòng)。按照加強(qiáng)機(jī)關(guān)自身建設(shè)、創(chuàng)新社會(huì)管理和優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的要求，繼續(xù)組織開(kāi)展政務(wù)公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)活動(dòng)，從政務(wù)公開(kāi)目錄、流程、載體和制度建設(shè)入手，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)全局政務(wù)公開(kāi)工作，全面提升服務(wù)水平和行政效能。局政務(wù)公開(kāi)辦組織完善全局政務(wù)公開(kāi)和政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)活動(dòng)方案，強(qiáng)化舉措，確保政務(wù)公開(kāi)和政務(wù)服務(wù)主題年活動(dòng)取得實(shí)效。

二、鞏固提高、創(chuàng)新發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)我局政務(wù)公開(kāi)工作新跨越

（一）圍繞縣委、縣政府重大決策部署有效開(kāi)展政務(wù)公開(kāi)工作。圍繞2016年局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、機(jī)關(guān)政務(wù)、黨務(wù)、隊(duì)伍建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、落實(shí)縣委、縣政府各項(xiàng)重點(diǎn)工作等，及時(shí)將落實(shí)措施及執(zhí)行情況向社會(huì)公開(kāi)，讓人民群眾了解和監(jiān)督審計(jì)工作情況，進(jìn)一步密切黨和政府與人民群眾的血肉聯(lián)系。圍繞落實(shí)中央關(guān)于深化文化體制改革、推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮的決策部署，做好政務(wù)公開(kāi)工作，推進(jìn)政務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信等建設(shè)。把公開(kāi)透明的要求貫穿于政務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，以公開(kāi)促進(jìn)政務(wù)服務(wù)水平的提高，創(chuàng)造條件保障人民群眾更好地了解和監(jiān)督政府工作。

（二）進(jìn)一步擴(kuò)大行政決策和管理事務(wù)公開(kāi)的領(lǐng)域和范圍。進(jìn)一步完善財(cái)政預(yù)決算、重大項(xiàng)目建設(shè)批準(zhǔn)和實(shí)施、社會(huì)公益事業(yè)建設(shè)等領(lǐng)域的決策機(jī)制和程序，加大公開(kāi)力度，讓群眾及時(shí)了解、有序參與重大行政決策。

（三）扎實(shí)推進(jìn)政府信息公開(kāi)。認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》，及時(shí)更新信息公開(kāi)指南和目錄，進(jìn)一步完善和規(guī)范政府信息主動(dòng)公開(kāi)、依申請(qǐng)公開(kāi)、保密審查和監(jiān)督保障等措施。要組織梳理政府信息公開(kāi)事項(xiàng)，編制政府信息公開(kāi)基本目錄，進(jìn)一步規(guī)范公開(kāi)內(nèi)容。認(rèn)真做好涉及政府信息公開(kāi)的舉報(bào)投訴、行政復(fù)議、行政訴訟等工作。注意抓好重大突發(fā)事件和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題公開(kāi)，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切問(wèn)題，正確引導(dǎo)社會(huì)輿論。政府信息公開(kāi)的內(nèi)容要詳細(xì)全面，逐步細(xì)化到“項(xiàng)”級(jí)科目。特別是“三公”經(jīng)費(fèi)即出國(guó)（境）、車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等支出，要主動(dòng)及時(shí)并盡可能詳細(xì)公開(kāi)。

（四）繼續(xù)推進(jìn)行政權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和行政職能轉(zhuǎn)變情況，進(jìn)一步調(diào)整、修訂行政職權(quán)目錄。優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行流程，重新審定權(quán)力運(yùn)行流程圖，簡(jiǎn)化權(quán)力運(yùn)行環(huán)節(jié)，提高權(quán)力運(yùn)行效率，并全面向社會(huì)公開(kāi)。將推進(jìn)行政權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行與加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控緊密結(jié)合起來(lái)，積極推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行動(dòng)態(tài)公開(kāi)。規(guī)范行政裁量權(quán)的行使，積極探索建立執(zhí)法投訴和執(zhí)法過(guò)程、結(jié)果公開(kāi)制度。會(huì)同機(jī)構(gòu)編制管理、政府法制等工作機(jī)構(gòu)完成對(duì)局職權(quán)清理結(jié)果的審核確認(rèn)，并報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)。通過(guò)政府網(wǎng)站（政府信息公開(kāi)網(wǎng)）經(jīng)審核批準(zhǔn)的行政職權(quán)目錄，公開(kāi)行政職權(quán)流程圖，依托電子政務(wù)平臺(tái)固化職權(quán)行使程序，促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果公開(kāi)。加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部事務(wù)公開(kāi)，對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的干部人事、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)、基建工程等信息及時(shí)在機(jī)關(guān)或系統(tǒng)內(nèi)部公開(kāi)。

（五）加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)載體建設(shè)。按照全縣政府信息公開(kāi)統(tǒng)一技術(shù)規(guī)范，進(jìn)一步科學(xué)合理地設(shè)置欄目，方便動(dòng)態(tài)政府信息，確保各欄目?jī)?nèi)容及時(shí)、準(zhǔn)確更新。在發(fā)揮公開(kāi)欄、宣傳冊(cè)、明白卡、廣播電視、報(bào)紙等傳統(tǒng)載體作用的同時(shí)，結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持方便群眾知情、便于群眾監(jiān)督的原則，積極創(chuàng)新公開(kāi)載體，豐富公開(kāi)形式。繼續(xù)完善政府公報(bào)、新聞會(huì)等公開(kāi)方式，發(fā)揮政府信息公開(kāi)查閱場(chǎng)所的便民服務(wù)功能。加強(qiáng)政府網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)微博等問(wèn)政互動(dòng)平臺(tái)建設(shè)，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立和完善對(duì)網(wǎng)民留言的收集、整理及回復(fù)制度，加大跟蹤處理和督促落實(shí)力度，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，正確引導(dǎo)社會(huì)輿論，暢通社會(huì)公眾參與渠道，充分發(fā)揮政務(wù)公開(kāi)在知民情、匯民智、解民憂(yōu)方面的重要作用。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任，確保全局政務(wù)公開(kāi)取得新成效

篇5

His cartoon， inspired by the discovery of Richard III’s skeleton under a Leicester car park， tickled[使高興] and impressed the judges， beating hundreds of other entries[參賽者] for the title in the under 18 age group. It shows the 15th century king buying a ticket for “500 years” from a pay and display machine.

Yesterday， talented schoolboy Jack said： “It only took me about 45 minutes to do.

“I’d like to get into this as a career and we’re getting to that stage in school where they’re trying to push us into job choices. I have suggested being a cartoonist and I don’t think the teachers hear that very often.”

The artistic endeavours[竭力] of Jack， a pupil at Earlston High School in the Scottish Borders， have previously[以前] been mainly appreciated[欣賞] by regulars[?？蚞 and staff at the Buccleuch Arms， near his home in Melrose.

He takes chalks in with him on meals out there with his parents and draws cartoons on their menu blackboard. The pub’s owners have been so impressed with his work they started photographing them and posting them on the pub’s Facebook page， dubbing[命名] him the “mystery artist.”

Jack’s parents Maggie and Alain， both 52 and conservation[保護(hù)] advisers， say he has been“drawing since before he was walking.”

Mrs. Magee said： “He picked up a pen when he was a baby and started drawing on the back of an envelope. He’s been doing it ever since and has been known to draw on napkins[餐巾紙] in restaurants too.”

杰克?麥基：“神秘畫(huà)手”勇奪年度新人獎(jiǎng)

他在當(dāng)?shù)鼐瓢杀环Q(chēng)為“神秘畫(huà)手”，因?yàn)樗?jīng)常在他們寫(xiě)菜單的小黑板上涂鴉作樂(lè)。

如今，在他贏得英國(guó)漫畫(huà)家協(xié)會(huì)（BCA）“2014年度年輕漫畫(huà)家”后，現(xiàn)年16歲的杰克?麥基的名字就更加廣為人知了。

人們?cè)谌R斯特市的一個(gè)停車(chē)場(chǎng)下面發(fā)現(xiàn)了理查三世的遺骨，杰克以此為靈感創(chuàng)作的漫畫(huà)非常逗趣，給評(píng)委們留下了深刻印象，并成功擊敗了18歲以下組別的其他數(shù)百件參賽作品。在他的漫畫(huà)中，這位15世紀(jì)的國(guó)王在憑票泊車(chē)機(jī)前買(mǎi)了一張“五百年”的泊車(chē)票。

杰克是個(gè)很有天分的學(xué)生，他昨天這樣說(shuō)道：“我用了45分鐘就完成了這幅作品。

“我很希望以此作為職業(yè)。學(xué)校到了這時(shí)候就會(huì)讓我們選擇將來(lái)從事什么工作，我就說(shuō)想當(dāng)個(gè)漫畫(huà)家，我覺(jué)得老師們一定很少聽(tīng)到這樣的想法吧?！?/p>

杰克在位于蘇格蘭邊區(qū)的厄爾斯頓中學(xué)念書(shū)。此前，他在藝術(shù)創(chuàng)作上的努力的主要讀者是巴克盧阿姆斯的?？秃凸ぷ魅藛T――這家酒吧離他在梅爾羅斯的家沒(méi)多遠(yuǎn)。

杰克與父母來(lái)店里吃飯時(shí)總會(huì)隨身帶著粉筆，在他們的黑板菜單上畫(huà)點(diǎn)漫畫(huà)。酒吧的老板們太喜歡他的作品了，就將這些漫畫(huà)拍了下來(lái)，并到酒吧的“臉譜”主頁(yè)上，還給他取了個(gè)“神秘畫(huà)手”的綽號(hào)。

杰克的雙親――52歲的瑪吉與阿蘭都是環(huán)保顧問(wèn)，他們說(shuō)自家兒子“還沒(méi)學(xué)會(huì)走路就開(kāi)始畫(huà)畫(huà)了”。

麥基太太說(shuō)：“還是個(gè)小寶寶的時(shí)候，他就會(huì)撿起一支筆，開(kāi)始在信封背面畫(huà)畫(huà)。自那以后，他一直這樣做，還因?yàn)榻?jīng)常在飯館的餐巾上畫(huà)畫(huà)而出名呢?！?/p>

倫敦卡通博物館

篇6

沒(méi)有華麗的語(yǔ)言，也沒(méi)有煽情的句子，以一首老歌開(kāi)場(chǎng)，以自己的成長(zhǎng)歷程為線(xiàn)索，把與審計(jì)的緣分、工作中的艱苦、家人的支持和自己的執(zhí)著娓娓道來(lái)。

我也是一名審計(jì)人，要說(shuō)感悟，與特派辦比起來(lái)，我們是多么慶幸自己能在家鄉(xiāng)工作。雖然收入有限，但能在親人身邊互相依靠，過(guò)著朝九晚五、早出晚歸的生活是多么幸福。我曾有幸參加了一次全國(guó)性的審計(jì)項(xiàng)目，在外長(zhǎng)達(dá)兩個(gè)月，體驗(yàn)了一把雙城生活的苦與樂(lè)。每天晚上給家里打一個(gè)電話(huà)，電話(huà)那頭總是說(shuō)家里很好，不用擔(dān)心。孩子幼嫩的聲音想起，幾次熱淚盈眶。就這樣過(guò)了兩個(gè)月，回到家，見(jiàn)到孩子，發(fā)現(xiàn)她又長(zhǎng)高了許多。一份虧欠盈滿(mǎn)心頭，多貴的禮物都不及一個(gè)擁抱，孩子抱著我久久不愿放開(kāi)，一個(gè)勁的問(wèn)：“媽媽你還走嗎？”一句話(huà)問(wèn)得我心頭一陣酸澀 ……

對(duì)于審計(jì)署特派辦的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，家與賓館的和諧統(tǒng)一是多么無(wú)奈，節(jié)日也變得可有可無(wú)。常年出差在外，經(jīng)常通宵熬夜，這些都是別人無(wú)法想象和體會(huì)的。就是這份對(duì)審計(jì)的執(zhí)著和熱愛(ài)鑄就了審計(jì)人的不怕苦、不怕難、勇往直前的大無(wú)畏精神。

篇7

【關(guān)鍵詞】 高血壓;2型糖尿病;終末期腎病;腎小球?yàn)V過(guò)率;血紅蛋白濃度

【Abstract】 Objective To study the change of plasma hemoglobin(Hb) concentration in elderly patients with primary hypertension and/or type 2 diabetes (T2DM) complicated with endstage renal disease(ESRD) determined by estimated glomerular filtration rate(eGFR). Methods Two hundred thirty cases of patients aged 60 years or older with primary hypertension and/or T2DM complicated with chronic renal disease were enrolled. Patients with chronic renal disease were pided into ESRD group with eGFR less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 (7.80±3.14 ml·min-1·1.73 m-2)and nonESRD group with eGFR not less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 〔(29.76±12.90) ml·min-1·1.73 m-2〕. Hb concentration was compared between the above two groups retrospectively. Results Compared with nonESRD group〔(Hb 100.8 ± 23.0)g/L〕 there was significant decrease in Hb concentration 〔(74.4 ± 22.5)g/L〕 in ESRD group(P

【Key words】 Primary hypertension;Type 2 diabetes; Endstage renal disease; Glomerular filtration rate; Plasma hemoglobin concentration

我國(guó)老年人高血壓及2型糖尿病越來(lái)越常見(jiàn)，且常并存出現(xiàn)〔1〕。若長(zhǎng)期控制不佳，易導(dǎo)致慢性腎病及腎功能不全〔2～4〕。盡管其機(jī)制不完全清楚，但研究顯示老年代謝性慢性腎病，特別是發(fā)展至終末期腎病(ESRD)時(shí)冠心病的發(fā)病率和死亡率顯著增加〔5～7〕。 研究顯示根據(jù)血肌酐(Cr)濃度，年齡，民族及性別等參數(shù)計(jì)算的腎小球?yàn)V過(guò)率估測(cè)值(eGFR)較血Cr及尿素氮(BUN)濃度，能更好地評(píng)價(jià)老年人腎臟功能〔8〕。而另一方面，貧血被認(rèn)為是冠心病危險(xiǎn)因素之一〔9〕。因此，有理由推測(cè)老年ESRD患者eGFR與血紅蛋白(Hb)濃度等貧血參數(shù)間可能存在某種相關(guān)性。本研究比較了ESRD組與非ESRD組兩組間血Hb濃度，以期探討eGFR評(píng)判的老年ESRD患者血Hb濃度改變，以及eGFR與血Hb濃度等冠心病危險(xiǎn)因素的相關(guān)性，對(duì)臨床診斷治療具有重要意義。

1 資料與方法

1.1 資料 2000年1月至2005年12月收集在我院住院治療的高血壓患者122例，高血壓合并2型糖尿病93例，2型糖尿病患者15例。尿蛋白≥30 mg/24 h或血Cr≥177 μmol/L〔4，10〕持續(xù)3個(gè)月以上，被確定為慢性腎病，≥60歲患者，共230例，男135例，女95例，年齡60～92歲，平均(71.1±6.7)歲。將eGFR

1.2 方法 常規(guī)方法檢測(cè)血Cr、BUN、Hb濃度等指標(biāo)。eGFR(ml·min-1·1.73 m-2)=186.3×Cr濃度(mg/dl)-1.154×年齡(歲)-0.203×1.233(漢族)×0.742(女性)〔11〕。

1.3 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 用SPSS10.0統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)量資料以x±s表示，組間比較用t檢驗(yàn)，計(jì)數(shù)資料用χ2檢驗(yàn)，兩參數(shù)間相關(guān)性用r檢驗(yàn)。

2 結(jié) 果

2.1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數(shù)比較 ESRD組較非ESRD組冠心病、腦血管病史長(zhǎng)(P0.05)。見(jiàn)表1。表1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數(shù)比較與非ESRD組比較：1)P

2.2 eGFR、血Hb濃度等參數(shù)比較 ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.3 性別分層后eGFR、血Hb濃度等參數(shù)比較 男性ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.4 eGFR與血Hb濃度相關(guān)性分析 ESRD患者eGFR與血Hb濃度顯著正相關(guān)(r=0.18，P

3 討 論

腎臟對(duì)維持機(jī)體內(nèi)環(huán)境的穩(wěn)定至關(guān)重要，具有排泄代謝廢物，調(diào)節(jié)體內(nèi)水、電解質(zhì)和酸堿平衡及分泌紅細(xì)胞生成素等作用。腎功能不全可導(dǎo)致許多代謝異常。臨床上常用內(nèi)生Cr清除率來(lái)評(píng)估GFR，但此方法繁瑣費(fèi)時(shí)、不實(shí)用。因此，美國(guó)腎臟病基金會(huì)(K/DOQI)推薦用簡(jiǎn)化的MDRD(腎臟病膳食改良試驗(yàn))公式計(jì)算出GFR即eGFR。此方法不需要留尿標(biāo)本，而只需根據(jù)血Cr濃度、年齡、民族及性別等參數(shù)計(jì)算出eGFR。eGFR與GFR一致性非常好〔9〕。本研究采用了適用于我國(guó)患者的簡(jiǎn)化MDRD公式來(lái)計(jì)算出eGFR〔11〕。特別對(duì)老年患者，較血Cr、BUN濃度，eGFR更方便實(shí)用，且能真實(shí)地評(píng)價(jià)腎功能，值得在我國(guó)更廣泛的推廣。

貧血在老年患者中常見(jiàn)，且其病因較多。特別是老年高血壓及2型糖尿病患者貧血的原因常難鑒別。高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD時(shí)腎臟病變及結(jié)構(gòu)破壞使紅細(xì)胞生成素分泌不足，腎功能不全使體內(nèi)毒素及炎性細(xì)胞因子積蓄，代謝紊亂、厭食、營(yíng)養(yǎng)不良，最終可導(dǎo)致貧血〔12，13〕。本研究證實(shí)ESRD患者Hb濃度顯著降低，性別分層后男女ESRD患者Hb濃度仍然顯著降低，且ESRD患者eGFR與Hb濃度具有顯著正相關(guān)性，eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴(yán)重。我們的研究結(jié)果與美國(guó)第三次全國(guó)健康營(yíng)養(yǎng)檢查報(bào)告一致〔12，13〕。另外，本研究亦提示用eGFR來(lái)評(píng)價(jià)腎功能，可協(xié)助除外高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD引起的貧血，對(duì)老年高血壓病及2型糖尿病患者貧血原因的鑒別亦有幫助。

綜上，本研究發(fā)現(xiàn)eGFR評(píng)判的老年高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD患者Hb濃度顯著降低，且eGFR與Hb濃度顯著正相關(guān)。eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴(yán)重，此與老年ESRD患者動(dòng)脈粥樣硬化相關(guān)的心血管病死亡率及總死亡率顯著增加可能有關(guān)。

參考文獻(xiàn)

1 李 剛，嚴(yán)清波，魏良明.血清透明質(zhì)酸、Ⅲ型前膠原氨基端肽及層黏蛋白與老年慢性心力衰竭心肌纖維化相關(guān)性研究〔J〕.中國(guó)老年學(xué)雜志，2008;28(3)：2679.

2 Foley RN，Murray AM，Li S，et al.Chronic kidney disease and the risk for cardiovascular disease，renal replacement，and death in the United States Medicare population，1998 to 1999〔J〕.J Am Soc Nephrol，2005;16：48995.

3 Henry RM，Kostense PJ，Bos G，et al.Mild renal insufficiency is associated with increased cardiovascular mortality：The Hoorn Study〔J〕.Kidney Int，2002;62：14027.

4 Manjunath G，Tighiouart H，Ibrahim H，et al.Level of kidney function as a risk factor for atherosclerotic cardiovascular outcomes in the community〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:4755.

5 Fried LF，Shlipak MG，Crump C，et al.Renal insufficiency as a predictor of cardiovascular outcomes and mortality in elderly inpiduals〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:136472.

6 Shlipak MG，F(xiàn)ried LF，Crump C，et al.Elevations of inflammatory and procoagulant biomarkers in elderly persons with renal insufficiency〔J〕. Circulation，2003;107:8792.

7 Knight EL，Rimm EB，Pai JK，et al.Kidney dysfunction，inflammation，and coronary events：a prospective study〔J〕.J Am Soc Nephrol，2004;15(7):1897903.

8 Go AS，Chertow GM，F(xiàn)an D，et al.Chronic kidney disease and the risks of death，cardiovascular events，and hospitalization〔J〕.N Engl J Med，2004;351:1296305.

9 Shlipak MG，F(xiàn)ried LF，Cushman M，et al.Cardiovascular mortality risk in chronic kidney disease：comparison of traditional and novel risk factors〔J〕.J Am Med Assoc，2005;293：173745.

10 Basi S，F(xiàn)esler P，Mimran A，et al.Microalbuminuria in type 2 diabetes and hypertension：a marker，treatment target，or innocent bystander〔J〕? Diabetes Care，2008;31(Suppl 2):S194S201.

篇8

首先，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門(mén)的實(shí)際情況，確定本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)總體性的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)逐級(jí)分解展開(kāi)，最終落實(shí)到科室、小組及個(gè)人。為了保證審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)得到落實(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過(guò)當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計(jì)工作計(jì)劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計(jì)工作計(jì)劃方面的獎(jiǎng)懲制度等。遵循全面管理原則的同時(shí)，還必須遵循逐級(jí)分權(quán)原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計(jì)工作計(jì)劃的責(zé)任。堅(jiān)持這一原則，一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)一和完整，使全國(guó)上下“一盤(pán)棋”，另一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計(jì)機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則

我國(guó)幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國(guó)家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級(jí)各地及各部門(mén)的特點(diǎn)，千萬(wàn)不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計(jì)機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)，一般是黨和國(guó)家的方針政策、形勢(shì)要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計(jì)資料以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)的年度審計(jì)工作計(jì)劃草案等。由于在各時(shí)期、各地區(qū)，國(guó)家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點(diǎn)都是有所不同的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問(wèn)題嚴(yán)重的項(xiàng)目或單位，應(yīng)作為主要重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先給予計(jì)劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃；對(duì)那些問(wèn)題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項(xiàng)目或單位，就可以在安排主要項(xiàng)目后，在條件具備的情況下，再行安排審計(jì)工作計(jì)劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，一方面，要求在一個(gè)特定時(shí)期的計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過(guò)這個(gè)時(shí)期內(nèi)審計(jì)措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個(gè)時(shí)期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)條件不成熟，對(duì)某些項(xiàng)目無(wú)法開(kāi)展審計(jì)，如有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專(zhuān)門(mén)人才，無(wú)法開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，那么，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，等以后年度上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要求在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，考慮審計(jì)力量及其變化與審計(jì)任務(wù)的多寡，在沒(méi)有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點(diǎn)的項(xiàng)目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面而不顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計(jì)工作計(jì)劃。有計(jì)劃就要有行動(dòng)，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計(jì)劃。但是，安排計(jì)劃（包括長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃）時(shí)，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計(jì)空白區(qū)，也就是說(shuō)，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則

審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)間長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃；按審計(jì)體系分，可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)工作計(jì)劃；按審計(jì)對(duì)象分，可分為財(cái)政金融審計(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、行政事業(yè)單位審計(jì)計(jì)劃、工業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、商業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃等等。但無(wú)論制訂什么類(lèi)型的審計(jì)工作計(jì)劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項(xiàng)目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項(xiàng)目卻幾年都是“空白”，或“長(zhǎng)、中、短計(jì)劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則

筆者認(rèn)為，在審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主，指導(dǎo)性計(jì)劃為輔的原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，至少有以下幾點(diǎn)好處：首先，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的貫徹落實(shí)，因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計(jì)劃。而指導(dǎo)性計(jì)劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說(shuō)了。其次，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比。因?yàn)閷?duì)執(zhí)行指令性計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)比，既全面又較好比較，而對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的積極性和創(chuàng)造性。因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃好比較、好考核、看得見(jiàn)、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動(dòng)起來(lái)，而指導(dǎo)性計(jì)劃在這方面就亞于指令性計(jì)劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則

作為一個(gè)工作計(jì)劃，它就不可能“料事如神”，也就是說(shuō)，任何一個(gè)工作計(jì)劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時(shí)刻變化著的。因此，在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國(guó)家方針政策發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計(jì)工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開(kāi)展工作，這是不可置否的。

八、獎(jiǎng)勤罰懶原則

為了促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，不致于使計(jì)劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評(píng)比審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎(jiǎng)勤罰懶原則，不能干好干壞一個(gè)樣，堅(jiān)持這個(gè)原則，一方面有利于審計(jì)工作計(jì)劃的落實(shí)施行，另一方面，可以充分調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個(gè)良性循環(huán)。

篇9

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則我國(guó)幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國(guó)家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級(jí)各地及各部門(mén)的特點(diǎn)，千萬(wàn)不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計(jì)機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則編制審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)，一般是黨和國(guó)家的方針政策、形勢(shì)要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計(jì)資料以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)的年度審計(jì)工作計(jì)劃草案等。由于在各時(shí)期、各地區(qū)，國(guó)家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點(diǎn)都是有所不同的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問(wèn)題嚴(yán)重的項(xiàng)目或單位，應(yīng)作為主要重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先給予計(jì)劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃；對(duì)那些問(wèn)題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項(xiàng)目或單位，就可以在安排主要項(xiàng)目后，在條件具備的情況下，再行安排審計(jì)工作計(jì)劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，一方面，要求在一個(gè)特定時(shí)期的計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過(guò)這個(gè)時(shí)期內(nèi)審計(jì)措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個(gè)時(shí)期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)條件不成熟，對(duì)某些項(xiàng)目無(wú)法開(kāi)展審計(jì)，如有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專(zhuān)門(mén)人才，無(wú)法開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，那么，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，等以后年度上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要求在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，考慮審計(jì)力量及其變化與審計(jì)任務(wù)的多寡，在沒(méi)有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點(diǎn)的項(xiàng)目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面而不顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計(jì)工作計(jì)劃。有計(jì)劃就要有行動(dòng)，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計(jì)劃。但是，安排計(jì)劃（包括長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃）時(shí)，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計(jì)空白區(qū)，也就是說(shuō)，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)間長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃；按審計(jì)體系分，可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)工作計(jì)劃；按審計(jì)對(duì)象分，可分為財(cái)政金融審計(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、行政事業(yè)單位審計(jì)計(jì)劃、工業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、商業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃等等。但無(wú)論制訂什么類(lèi)型的審計(jì)工作計(jì)劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項(xiàng)目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項(xiàng)目卻幾年都是“空白”，或“長(zhǎng)、中、短計(jì)劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則筆者認(rèn)為，在審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主，指導(dǎo)性計(jì)劃為輔的原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，至少有以下幾點(diǎn)好處：首先，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的貫徹落實(shí)，因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計(jì)劃。而指導(dǎo)性計(jì)劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說(shuō)了。其次，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比。因?yàn)閷?duì)執(zhí)行指令性計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)比，既全面又較好比較，而對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的積極性和創(chuàng)造性。因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃好比較、好考核、看得見(jiàn)、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動(dòng)起來(lái)，而指導(dǎo)性計(jì)劃在這方面就亞于指令性計(jì)劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則作為一個(gè)工作計(jì)劃，它就不可能“料事如神”，也就是說(shuō)，任何一個(gè)工作計(jì)劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時(shí)刻變化著的。因此，在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國(guó)家方針政策發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計(jì)工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開(kāi)展工作，這是不可置否的。

篇10

中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級(jí)市，下設(shè)24個(gè)鎮(zhèn)區(qū)，不設(shè)縣。市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在職責(zé)內(nèi)負(fù)責(zé)全市國(guó)家審計(jì)。2012年全市財(cái)政收入223億元。市級(jí)預(yù)算部門(mén)約200多個(gè)單位，五間市屬集團(tuán)公司。單憑市審計(jì)局的力量難以完成對(duì)眾多市屬企業(yè)、市級(jí)預(yù)算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從1998年起率先在全市財(cái)政預(yù)算單位實(shí)行收支兩條線(xiàn)、國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政結(jié)余資金零余額的財(cái)政管理模式。經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，中山市審計(jì)局逐步探索出符合中山實(shí)際情況的審計(jì)管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬?lài)?guó)有企業(yè)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，標(biāo)志著中山市年審制的開(kāi)始。經(jīng)過(guò)5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬?lài)?guó)有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門(mén)，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)管理和發(fā)展的道路。

一、年審制相關(guān)政策及其措施

2008年中山市政府出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬?lài)?guó)有企業(yè)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，在此指導(dǎo)下，市審計(jì)局針對(duì)該文件精神制訂了《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬?lài)?guó)有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》，目的在于通過(guò)常規(guī)性審計(jì)，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從2008年起，我市實(shí)行預(yù)算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬?lài)?guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)每年要對(duì)本部門(mén)、本單位和下屬單位逐步開(kāi)展年度審計(jì)，以聘請(qǐng)中介、內(nèi)審部門(mén)參與審計(jì)等形式開(kāi)展年度審計(jì)，使年審制工作逐步走上正常化、常態(tài)化發(fā)展。

二、中山市年審制開(kāi)展情況

（1）全市開(kāi)展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團(tuán)公司幾年以來(lái)交來(lái)市審計(jì)局備案年度審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)，各單位通過(guò)聘請(qǐng)中介及內(nèi)部審計(jì)等方式開(kāi)展年度審計(jì)，并出具年審報(bào)告。2009年至2013年四年開(kāi)展對(duì)上年度單位審計(jì)報(bào)告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長(zhǎng)。對(duì)各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計(jì)，雖然要求他們參照?qǐng)?zhí)行，但近年來(lái)，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計(jì)，將其納入年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)，安排對(duì)鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開(kāi)展年審，擴(kuò)大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報(bào)告交市審計(jì)局備份。

（2）近年開(kāi)展年度審計(jì)取得的主要成效。自從市府辦出臺(tái)年審制文件后，大部分單位自覺(jué)對(duì)本單位上一年度的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并形成一項(xiàng)制度約束，聘請(qǐng)中介審計(jì)費(fèi)用在日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中列支，且大部分單位自覺(jué)開(kāi)展審計(jì)并提交了審計(jì)報(bào)告給市審計(jì)局備查。市國(guó)資系統(tǒng)的市屬集團(tuán)公司還實(shí)行聘請(qǐng)中介進(jìn)行年度審計(jì)與國(guó)資委統(tǒng)一聘請(qǐng)中介進(jìn)行公司業(yè)績(jī)考核兩類(lèi)審計(jì)。通過(guò)年審，為財(cái)務(wù)管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等行為提出合理意見(jiàn)和建議，促進(jìn)了單位內(nèi)部基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范工作，對(duì)企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開(kāi)展年審制目標(biāo)在于使審計(jì)形成常規(guī)性，良好運(yùn)用審計(jì)成果，減少涉及的部門(mén)（單位）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查的工作量，提高審計(jì)績(jī)效水平。但從目前來(lái)看，由于社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)遵循不同準(zhǔn)則，三者的著眼點(diǎn)不同，審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)出不同的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，由社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)形成的年審報(bào)告與市審計(jì)局的要求還存在一定差異，造成市審計(jì)局對(duì)年審報(bào)告成果運(yùn)用不足，主要在于年審報(bào)告反映的內(nèi)容過(guò)于單薄，體現(xiàn)在：1）對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)不夠充分。2）對(duì)財(cái)政性專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金使用沒(méi)有根據(jù)重點(diǎn)延伸抽查，欠缺對(duì)資金總體使用情況、是否達(dá)到年初目標(biāo)的總體評(píng)價(jià)。3）對(duì)工程項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)關(guān)注較少。4）未形成制度基礎(chǔ)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。5）對(duì)政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評(píng)價(jià)較少。6）年審報(bào)告著眼點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告切入點(diǎn)仍存在較大差距。7）整改力度不強(qiáng)。為了進(jìn)一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對(duì)年審制實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯瑢?duì)行政事業(yè)著力在四大方面進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。

四、年審制未來(lái)發(fā)展方向和構(gòu)想

（1）明確審計(jì)目的，委托單位需對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出明確的審計(jì)要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計(jì)局出臺(tái)的《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬?lài)?guó)有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號(hào)）第五條的要求，對(duì)年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門(mén)、單位的實(shí)際以及會(huì)計(jì)期間為一年的局限性，在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和專(zhuān)項(xiàng)資金使用、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制進(jìn)行充分的取證和分析的條件下。跳出財(cái)務(wù)審計(jì)的局限性，被審計(jì)單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲?jì)內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的委托責(zé)任，明確審計(jì)目標(biāo)，量化工作要求，增強(qiáng)操作性。

（2）強(qiáng)化年審制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計(jì)，除了對(duì)被審單位的日常財(cái)務(wù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用外，還需立足于對(duì)單位決策層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)不同類(lèi)型的單位，先做好審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)，征詢(xún)被審單位的審計(jì)要求，確定審計(jì)范圍，盡量細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施的可操作性。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容如政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等內(nèi)容融入年度審計(jì)中，擴(kuò)寬審計(jì)關(guān)注面，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的敏感點(diǎn)和關(guān)注度開(kāi)展年度審計(jì)，增加年度審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計(jì)參照?qǐng)?zhí)行年度審計(jì)提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，已適當(dāng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求適度銜接，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好鋪墊。

（3）強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)年審報(bào)告的抽查審核，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)督。市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將經(jīng)責(zé)審計(jì)分類(lèi)管理辦法與被審計(jì)單位的年度審計(jì)相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類(lèi)辦法確定審計(jì)抽查對(duì)象，建立對(duì)抽查對(duì)象的審計(jì)質(zhì)量檢查檔案。對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的年審報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量評(píng)分制，進(jìn)行優(yōu)劣淘汰機(jī)制，提高中介機(jī)構(gòu)注重對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制。對(duì)于已實(shí)施年審制的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)分科室聯(lián)系部門(mén)和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進(jìn)行分類(lèi)指導(dǎo)，讓單位確定審計(jì)主要內(nèi)容，做好審計(jì)要求。

（4）注重審計(jì)效力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。審計(jì)是一項(xiàng)政策性與專(zhuān)業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在國(guó)家審計(jì)規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計(jì)自查自糾與外部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，提高審計(jì)效力。目前，單位實(shí)施年審后，其年度審計(jì)報(bào)告均需報(bào)市審計(jì)局備案，市審計(jì)局抽查部分報(bào)告，一方面要檢查各單位審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)注度，同時(shí)檢查報(bào)告審計(jì)質(zhì)量；另一方面對(duì)被審單位年審情況整改落實(shí)予以跟蹤，對(duì)于在年審中出現(xiàn)的問(wèn)題，如若被審單位在年審后對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)整改，市審計(jì)局則在開(kāi)展國(guó)家審計(jì)時(shí)該問(wèn)題不予重復(fù)提出，使被審計(jì)單位重視年審報(bào)告提出的問(wèn)題并認(rèn)真糾正。

參考文獻(xiàn)：