導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經濟責任審計工作方案，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）審計對象

村干部任期和離任經濟責任審計的主要對象是行使村集體及村民委員會“三資”等財務審批權和參與村級經濟活動決策的村委會成員。

（二）審計范圍

對即將進行村民委員會換屆的村及涉農社區(qū)“兩委”進行離任審計,審計任期內(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財務收支及有關經濟活動,同步開展年度經濟責任審計,必要時可根據實際情況進行追溯和延伸。

（三）審計重點

1.本村財務收支情況；2.本村債權債務情況；3.政府撥付、社會捐贈和扶貧的款項、物資和管理的使用情況；4.本村生產經營和建設項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設項目的招標投標情況；5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產、資源的發(fā)包、租賃、擔保、出讓、入股情況，土地補償費的使用、分配情況。

二、審計內容

（一）農村經濟責任目標完成情況

主要審計:任期內農村經濟收入、農村居民可支配收入等經濟指標完成情況；農村基礎設施建設是否完成；村級集體“三資”是否增值和債務是否下降；“三資”管理、財務管理和民主理財等內部控制制度是否健全；農村承包土地“三權分置”及農村集體產權制度改革等任務完成情況等。

（二）財經法紀執(zhí)行情況

主要審計:各項收入是否及時、足額入賬,有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報酬和辦公經費等使用情況是否存在通過虛增債權的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務等問題；有無侵占、挪用、平調集體“三資”和長期占用集體“三資”的問題；是否存在未按民主程序,私下交易變賣土地等問題。

（三）農民群眾關注的熱點問題

1.集體“三資”處置

主要審計：集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無非法轉讓、轉賣和侵吞集體“三資”的行為等。

2.債權、債務管理

主要審計：村集體經濟組織是否存在新增債務；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押導致新增債務、債權；發(fā)生是否符合規(guī)定，是否應收盡收等。

3.土地和工程項目發(fā)包

主要審計：集體資源發(fā)包是否采取招標、拍賣、租賃、參股和公開協商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同；是否存在擅自轉讓土地經營權；村級工程建設項目是否公開招標,有無“人情”承包和“仗權”承包等。

4.專項資金管理

主要審計：上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理使用情況；農村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；惠農項目落實和各項補貼資金的發(fā)放情況等。

5.財務公開

主要審計：財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況；有無以“一事一議”名義強行要求農民捐款、集資等。

同時,根據實際情況,對當地黨委、政府和農民群眾要求審計的其他熱點問題進行審計。

三、組織機構

我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經濟責任審計工作領導小組，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長的審計工作領導小組，黨委副書記、紀檢書記、主管綜合服務中心的領導任副組長，領導小組下設辦公室，辦公室主任由具體主抓該項工作的負責人兼任，相關工作人員為成員的領導小組。在領導小組的領導下采取自審的形式開展村“兩委”干部換屆離任審計工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開展。

四、工作要求

（一）加強組織領導

開展村“兩委”任期和離任經濟責任審計是加強對農村基層干部監(jiān)督管理工作的一個重要環(huán)節(jié),是加強黨風廉政建設的重要措施。是有利于強化村級“三資”管理的監(jiān)督約束機制的形成,有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度,促進農村集體產權制度改革為主要內容的農村綜合改革工作。

（二）強化審計力量

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強審計力量,配齊審計人員,選派責任心強、業(yè)務水平高的專業(yè)人員參加審計工作。要加強對審計人員的培訓,提高其業(yè)務素質。

（三）規(guī)范審計程序

按照《省農村審計條例》的要求,嚴格履行審計程序,規(guī)范審計文書,確保審計質量。審計工作結束后應形成《審計報告》。堅持實事求是、客觀公正的原則,既要找準問題,也要肯定成績,分清前任與現任、個人與集體、失誤與舞弊等責任的界限,做出實事求是的評價。

（四）公開審計結果

篇2

二、對村干部進行經濟責任審計，我縣沒有制定具體辦法，主要是按2013年我縣農業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯合轉發(fā)上級《關于推動農村集體財務管理和監(jiān)督經?；?guī)范化制度化的意見》（吉農字〔2013〕21號）執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認真做好農村集體財務的審計監(jiān)督工作，要求對村組集體經濟的審計面要達到80%以上。要求嚴格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經濟組織干部的任期和離任審計。以該文為依據由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經管站組織實施。

三、我縣農業(yè)局的下屬經管站開展村干部經濟責任審計的主要內容為：以贛農字〔2005〕76號文精神為主要內容，嚴格按該文中的《村干部任期和離任經濟責任專項審計工作方案》要求進行。具體內容有三點：1、農村經濟責任目標完成情況；2、財經法紀執(zhí)行情況；3、農民群眾關注的熱點問題。

四、我縣的村干部經濟責任審計報告提交當地鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農業(yè)局。供參考使用。

五、我縣村干部經濟責任審計查出的主要問題有：1、部分村工程建設支出（如修橋、路等），沒有開具有效正式稅務發(fā)票入帳，白條列支現象普遍；2、稅改之前年度墊付稅費現象比較普遍；3、收入被挪用或私自占用現象比較普遍。通過審計，對村干部履責情況和加管財務管理等方面起到了一定的促進作用。

六、村干部經濟責任審計工作存在主要困難和問題：

一是我縣目前農業(yè)部門的審計人員中專業(yè)人員少，業(yè)務素質有待提高。

篇3

根據教育改革不斷深入和發(fā)展，教育部頒布的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》規(guī)范了教育系統(tǒng)內部審計的工作范圍和職能，要求通過內部審計工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進有關單位內部管理水平的提高；把工作重點放在提高辦學效益上，充分發(fā)揮內審工作的建設性作用。

中小學校長任期經濟責任審計是教育系統(tǒng)內部審計工作的重點之一,是對學校的資產、負債、凈資產、收支情況的真實、合法以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的監(jiān)督和評價。審計內容是校長任期內的財務收支、重大經濟活動、債權債務、流動資產、固定資產保值增值等情況以及有關的工會賬、食堂賬；審計目的是為了加強對經濟責任人的管理和監(jiān)督，正確評價其經濟責任，促進學校加強對學校的財務收支、國有資產的管理，提高教育資金投入的使用效率。

太倉市教育局明確：內審機構對中小學校長進行經濟責任審計，是加強對校級領導監(jiān)督考核的重要切入點，要把學校的發(fā)展、教育資金的使用、學校資產的管理與校長所擔負的責任緊密結合起來，并做出公正的評價，為領導的決策當好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級政府對教育的經費投入和其他多渠道辦學經費來源的增長，學校的經濟活動日趨復雜化，財務管理的任務也日益繁重。如何管好、用好教育經費，是辦好教育事業(yè)的關鍵，通過加強經濟責任審計，可以幫助領導管好、用好教育經費，提高經費使用效益。

通過審計實踐，太倉市教育局內審機構在中小學校長任期經濟責任審計工作中著重關注以下幾個問題。

一、摸清家底，核實存量資產

在實施審計中，審計人員通過查閱賬目，計算分析、調查、咨詢等方法收集審計證據，檢查主要經濟指標和財政財務收支指標是否真實，了解被審計對象工作的實際政績；檢查資產、負債的凈資產是否真實、合法，了解學校國有資產的管理、保值增值情況；檢查財政財務收支的真實性、合法性，了解有無隱瞞轉移收入、私設“小金庫”和擠占、挪用專項資金的現象；檢查內部控制制度是否健全有效，了解學校內部財務管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財務制度、遵守財經紀律的情況；檢查被審計對象任期內經濟活動是否符合財經法規(guī)，是否存在損失浪費、違規(guī)開支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無侵占國家財產，和其他經濟方面的違法違規(guī)的問題。

實踐中，存量資產的清查確認是經濟責任審計中的難點之一，其表現：首先是數量上的差錯，賬面的資產價值與實際使用、管理的資產價值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級政府直接投入、建設的，在資產完成到使用過程中，缺少了資產轉移交接這一重要環(huán)節(jié)，學校的賬面支出中沒有此類資產的支出，更沒有資產移交的相關手續(xù)，造成此類資產管理的真空，資產的賬面價值無從體現。二是學校資產管理的隸屬關系不明晰，農村學校隸屬鎮(zhèn)級財政管理，有相當多的農村中小學未設置固定資產明細賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學校的實物資產及統(tǒng)計臺帳進行核對。因管理制度的不完善，對存量資產數量上的差錯，很難界定是誰的責任。其次是存量資產報廢的確認。在資產清查中，學校往往遇到有相當的資產屬于應淘汰或作報廢處理，審計人員不具備對需要報廢處理資產做出質量鑒定的技能和知識，也沒有審批報廢資產的權限，對此類資產的最終界定較難把握。還有存量資產的價值確認。在學校發(fā)展中，既有接受捐贈的資產，也有政府建設、調劑撥入的資產，但因種種原因，學校賬目上未能準確反映此類資產的價值，若按重置完全價值估價入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。

二、注意工作方法，提高審計質量

經濟責任審計是一項政策性強、涉及面廣、工作量大的審計工作，審計難度較大。必須依據有關內部審計規(guī)定的要求，有計劃、有步驟地進行校長任期經濟責任審計工作。

1、做好審前準備，編寫審計方案。審前準備工作是為了正常開展審計而事先通知被審學校做好接受審計的各種工作，也是依法審計的第一步。根據教育局提出的離、調任校長名單，制定出審計工作方案，明確審計重點，安排審計時間。在審計前，由局領導和內審人員一起找被審計對象談話，在明確對其任期經濟責任進行審計，提出審計要求的同時，自談話之日起凍結資金與財務賬目，為確保校長變動期間的資金安全和審計工作的順利實施提供了保證。審計人員根據審計要求，通知被審學校準備好審計中必需的材料，并按照審計程序，進行審前調查，擬定審計工作方案，明確規(guī)定審計范圍和涉及年限。審計范圍包括學校的整個經濟活動、全部財務收支狀況、各項內部控制制度等等，對于任期特別長的則明確涉及年限一般是近三年，在審計過程中，發(fā)現疑點和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。

2、運用科學方法，實施審計過程。在實施審計過程中，審計人員采用審

閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關的審計證據，對所取得的審計證據進行鑒定、評價，篩選出有用的，具有充分說服力的證據。對被審計單位和人員懷有異議的審計證據，審計人員應該進一步核實，做到事實清楚，責任明確?，F場審計結束以后審計人員應對所取得的證據加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計工作底稿中，作為日后做出審計評價的重要依據。三、實事求是評價，防范審計風險

審計風險是指審計人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計監(jiān)督權或不能有效履行審計監(jiān)督職責，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計監(jiān)督過程中，違反了行政法律法規(guī)，沒有依法行使審計監(jiān)督而應承擔的法律責任的可能性；二是不能減少或有效控制審計結果與客觀事實的明顯誤差，不能有效地發(fā)現違反財經紀律和貪污舞弊行為，不能對審計事項進行實事求是的評價，致使審計監(jiān)督職能不能有效以及審計信譽受到不良影響的可能性。

如何正確認識和對待風險問題，對審計人員來說，應從自身的業(yè)務工作中尋求有效的辦法。明確任務和責任是防范風險的第一步。審計任務目的必須明確，能夠正確理解審計意圖，在此基礎上，參加審計的人員要明確各自承擔的責任，做到計劃分工；二是要執(zhí)行復核、復查內控制度。內審工作的實際操作必須認真仔細，做到一步一個腳印。為了防止可能出現的差錯，在實際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評價。

中小學校長任期經濟責任的審計評價是對被審計校長在其任職期間應負有的經濟責任的狀況，評價結果將成為組織人事部門考核任用干部的一個重要依據，隨著對經濟責任審計越來越受到重視和關注，審計評價就變得相當至關重要。作為委托者，希望對被審計者有一個全面的結論，作為被審計者，期望對自己的經濟活動等各方面有一個全面的評價，但經濟責任審計不是萬能的，它不能面面俱到地在短時間內對被審計者任期內所有的經濟活動有非常透徹的了解。所以在審計評價中，審計人員應客觀、公正、謹慎地來進行評價。審計人員應站在公正的立場上，按照事物本身的性質說明問題，審計評價的依據和結論都應建立在客觀事實的基礎上，要以法律為準繩，不得加入個人的感彩；應謹慎地對待審計中的證據，在審計過程中未涉及到的問題不評價，證據不足的不評價，不屬于審計范圍的不評價，另外，還應在文字表述中注意不使用主觀性的評語，這樣才能防范和規(guī)避審計風險。

四、離任審計與任期中審計相結合，重視審計后續(xù)監(jiān)督

經濟責任審計一是對被審計對象做出客觀公正的評價，二是對被審計對象所在學校的經濟活動和財務狀況進行分析，發(fā)現存在的問題，以利于學校的內部管理、資金的有效使用和財務管理監(jiān)督機制的健全。把離任審計與任期中審計結合起來，有利于發(fā)現及時問題，解決問題。這樣，既可以分解學校換屆時任期經濟責任審計的工作壓力，又有利于學校內部管理水平的提高，更進一步地規(guī)范學校的財務管理和經濟活動。

審計人員根據審計過程中存在的問題，提出加強學校經濟活動的內部管理和內部控制的建議和要求后，還應對學校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結果進行跟蹤，督促被審計學校及時整改。

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學校長任期經濟責任審計工作還會出現許多新問題、新情況，需要在以后的實踐中不斷地去總結、探索、完善。為了不斷完善中小學校長任期經濟責任審計，內審人員應該認真學習和借鑒審計工作的新理論，堅持與時俱進，積極創(chuàng)新，要牢固樹立“服務經濟，服務教育”的新觀念，強化依法審計意識，學習教育審計工作中的先進經驗，探索和運用先進的審計觀念、技術方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識，營造創(chuàng)新氛圍，提高教育內審工作的質量和效率。（吳永紅方云龍）

參考文獻：

[1]中華人民共和國審計署法制司《審計法修訂釋義讀本》中國時代經濟出版社20__年3月第一版

篇4

［中圖分類號］G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內部經濟責任審計風險成因

（一）審計機構內部原因導致的風險

1.高校審計機構難以保證審計工作的獨立性，“走過場”問題比較突出

獨立性是指內部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人能客觀地評價自己的工作。獨立性是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能正確地實施審計。在我國，除了國家審計機關，高校審計機構是輔助高校內部管理的機構，工作范圍由單位領導決定，獨立性實質上是一種相對的獨立性。而經濟責任審計的特殊性在于“舉事議人”，被審計對象是高?！坝袡嗔Α钡牟刻?、院系、所、科研中心的中層領導干部，內部審計人員在開展此項工作時，難免會考慮自身的獎懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計原則，造成審計風險。

2.經濟責任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評價標準和方法，容易造成評價的范圍、內容不當

審計評價是經濟責任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，在經濟責任審計中，需要界定現任責任與前任責任、直接責任和主管責任，劃清領導責任和管理責任、個人責任與集體責任，并且要界定是領導干部的錯誤還是舞弊行為等，往往還會涉及一些不可量化的非經濟責任的內容，如領導水平、管理能力等，審計人員只能根據短時間內掌握的審計信息作出自己的判斷，并對被審計對象的經濟責任進行評價，本身就具有風險性。

另外，在高等學校中，雖然經濟責任審計工作已經開展多年，但是完善的審計評價指標和標準體系還未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準。例如對重大經濟事項、重大經濟損失的判斷標準不一致，審計人員對審計責任大小的評判就難免存在偏差。而且高校內部經濟責任審計對象的種類很復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產業(yè)等不同經濟運行模式的單位。大多數高校對經濟責任都沒有明確授權，有些干部上任后并不知道自己有什么經濟責任。有些院長、系主任和所長是專家學者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。所以，被審計對象的經濟責任不明確也給審計人員客觀公正評價領導干部的經濟責任帶來了困難。

3.審計人員的業(yè)務水平不高，難以勝任經濟責任審計的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經濟業(yè)務的不斷復雜化，高校內部經濟責任審計工作對高校內部審計人員的要求也越來越高。審計工作的原則性和法規(guī)性要求內審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質，做到在審計中不因人論事、公正嚴明，保證審計結果的真實性和可利用價值。在業(yè)務知識方面不但能熟練掌握財會知識，熟知各項財務法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識；不但熟悉傳統(tǒng)的審計方法，還要大量利用計算機審計等新的審計技術。而當前的現狀是大多數高校內部審計人員是會計專業(yè)出身，對其他專業(yè)的知識掌握不多，實踐經驗不足，知識更新速度慢，在開展經濟責任審計項目之時不能發(fā)現問題，對問題進行評價時，往往又引用不當的法律法規(guī)，造成審計評價偏差，影響了審計質量，形成了審計風險。

（二）審計機構外部原因導致的風險

1.經濟責任審計工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內部經濟責任審計與其他審計相比，不僅具有廣泛性，而且更具復雜性。不僅要審查被審計單位的財政財務收支情況的真實、合法和效益性，又要評價被審計個人在任期內履行經濟責任的情況，把對人的監(jiān)督和對事的監(jiān)督有機結合起來，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計方式上還涵蓋了財政財務收支審計、財經法紀審計、專項審計、經濟效益審計等多種審計方式。經濟責任的審計結果是組織人事部門對領導干部進行考察考核、綜合評價、獎懲兌現的重要依據，由于涉及被審計人及單位各方面利益，因此在校園內備受關注。這些因素不僅增加了審計人員的工作量，加大了審計人員的責任和難度，也使審計風險大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計結果得不到落實

按照經濟責任審計的有關規(guī)定：領導干部任職期滿或因調動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前，應當接受經濟責任審計。但在實際工作中，因為組織人事制度的制約，領導干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經濟責任審計往往是領導干部離任或晉升后才能實施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實，使審計結果得不到落實，給經濟責任人的認定和追究造成了困難，也挫傷了內審人員的工作積極性。

二、高校內部經濟責任風險的防范措施

（一）強化內部經濟責任審計制度，建立完善的經濟責任審計評價指標

加強高校處級領導干部經濟責任審計，應從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強指導性又適合高校特點的經濟責任審計評價指標和標準體系。從經濟責任審計、評價的內容、范圍和審計方法、工作程序等都作出明確詳細的規(guī)定。應明確規(guī)定審計的目的是客觀公正的評價干部，明確其在管理職責范圍內的經濟活動中的業(yè)績和存在的問題及應負的責任，以促進學校對干部的管理。

（二）加強審計處同紀委監(jiān)察處、組織部的相互協作與配合

經濟責任審計工作既不是審計部門一個部門的工作，也不是紀檢監(jiān)察，組織人事等某個部門的工作，不是隨便哪個部門或哪個領導指派就可以做的。為此必須加強高校審計部門同紀委監(jiān)察處、組織部門的相互協作和配合。在審計計劃、組織實施和成果運用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協調配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經濟責任審計聯席會議領導小組的職能作用，明確各有關部門的責任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強內部經濟責任審計工作的計劃性，規(guī)范經濟責任審計管理

經濟責任審計工作因為是直接對領導干部個人，因此要加強工作的計劃性，遵循嚴格的審計程序，規(guī)范過程管理。首先高校內部審計機構要根據年度經濟責任審計聯系會議制度擬定的工作計劃或組織部門的委托開展工作。審計部門沒有這個計劃，工作安排就會無序，疲于應付隨時轉來的審計委托，導致的結果是審計力量配備不足、審計質量下降、審計結果得不到重視。

在具體審計項目中，高校審計機構也要規(guī)范過程管理。著力抓好經濟責任審計的“三個階段”（準備、實施、報告），努力做到準備充分、實施規(guī)范和報告準確。在準備階段，審計部門根據組織部門下達的審計委托書，在對被審計單位和個人進行審計調查的基礎上制定審計工作方案。下達的審計通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計單位和個人對其提供的資料的真實性和完整性作出書面承諾。在審計實施階段，審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，嚴格執(zhí)行審計方案，核心工作是審計取證，證據力求真實合法，充分必要。在審計報告階段，審計人員必須認真研究審計中發(fā)現的問題，不能超越審計職能，要有理有據、謹慎客觀評價，并撰寫高質量的審計報告。

（四）堅持“先審后離”原則，提高審計結果的利用程度

首先，高校必須堅持經濟責任審計“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計，明確責任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領導干部，不用再為上屆領導留下的爛攤子耗費精力，盡快投入到教學科研中去。

其次，經濟責任審計是否能發(fā)揮它本身的作用，關鍵在于審計結果被利用的程度。經濟責任審計只是一種手段，運用審計的量化結果客觀、公正的評價干部，加強干部監(jiān)督管理，推進干部隊伍素質建設才是目的。為了防止出現“就審計論審計，審計結果運用不落實”的弊端，對審計結果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果，審計部門應適當宣傳，組織部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用；對于因管理不善，決策失誤，違反財經法律、法規(guī)等，給學校帶來重大經濟損失的責任人，應建立和完善“追究問責”制度。

（五）加強學習，提高審計人員綜合素質

要保證高校內部經濟責任審計的質量，必需要提高審計人員的綜合素質。一是提高審計人員的政治素質，增加審計人員的責任感和使命感。二是提高審計人員的業(yè)務素質，提高專業(yè)勝任能力。通過定期的業(yè)務培訓和后續(xù)教育、鼓勵內審人員參加資格考試和參加各個理論研討課題研究等方式來提高自己的專業(yè)能力。三是增強審計人員的職業(yè)道德教育，使審計人員恪守實事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻］

［1］教育部財務司.教育內部審計規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.

篇5

為確保任期經濟責任審計工作能夠順利進行，成立審計工作領導小組，領導小組組長由副鎮(zhèn)長李謝權同志擔任，副組長由王錦沛、莫錦柱和麥蝶嫻同志擔任，成員從鎮(zhèn)紀檢監(jiān)察辦、農業(yè)辦（農業(yè)技術服務中心）、財政分局（會計核算中心）抽調人員組成。領導小組下設辦公室（設在鎮(zhèn)農業(yè)辦）。

二、確定審計對象及范圍

（一）審計對象

根據《東莞市農村干部任期經濟責任審計辦法（試行）》規(guī)定和市農資辦的要求，這次審計對象定為村（社區(qū)）黨支部書記、村（居）委會主任和股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事機構中的主要負責人。結合我鎮(zhèn)實際，確定我鎮(zhèn)本次審計對象為審計期間（即*年5月到*年6月）的股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事長。

（二）審計范圍

本次審計范圍確定為*年5月到*年6月股份經濟聯合社（經濟聯合社）的財務收支和有關經濟活動。必要時在時間上追溯到以前年度，在范圍上延伸到下屬單位的賬目。

三、審計目標和要求

（一）審計目標

通過審查被審計對象任職期間的財務收支的真實性、合法性、效益性；審查遵守國家財經法律法規(guī)和市、鎮(zhèn)農村集體資產管理制度情況；審查有無侵占農村集體資產、違反農村干部廉政規(guī)定和其他違法違紀經濟問題，對其擔任股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事長職務期間的經濟責任作出客觀評價，必要時提出整改建議。

（二）審計要求

1、審計原則及方式。審計人員應遵守審計回避制度，在審計過程中遵循客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。任期經濟責任審計必須采取現場審計的方式。

2、嚴格審計程序。按照《東莞市農村干部任期經濟責任審計辦法（試行）》規(guī)定程序實施審計工作，做到審前有調查，審中有記錄，審后有整改，確保審計質量。

3、明確審計重點。本次審計重點為群眾反映強烈的熱點問題。

4、分清經濟責任。對審計期間有2人擔任理事長的村（社區(qū)），要分清責任界限，正確評定被審對象的經濟責任。對發(fā)現的問題，還應分清被審計人員的主管責任和直接責任。

5、用好審計結果。審計結果要及時公開；對審計過程中發(fā)現的問題，及時完善相關制度，堵塞相關漏洞。

四、審計內容、重點和主要評價指標

（一）審計內容

1、資產審計：在審計任期前后資產變動的基礎上，主要審計是否設有銀行賬戶并按規(guī)定使用；債權是否催收有力，壞帳的核銷是否符合程序，集體借款給個人的審批及管理；購入及處置固定資產是否符合程序；基建工程是否經過招投標，付款、驗收是否合規(guī)；對外投資的決策、管理和效益情況等。

2、負債、所有者權益審計：審計任期內負債、權益項目的重要變動情況，主要是借款和土地基金項目的變動。

3、收入審計：在核實任期內收入的基礎上，主要審計收入是否完全、及時入賬；是否存在截留收入（如存款利息是否入賬）、設置賬外賬等情況。

4、支出審計：在核實任期內支出的基礎上，主要審計支出審批制度的執(zhí)行；接待費是否超標等情況。

5、公益福利分配審計：在核實任期內公益福利分配的基礎上，主要審計有無超分配問題。

6、干部報酬審計：主要審計任期內的干部報酬是否嚴格按照鎮(zhèn)政府審批方案執(zhí)行；有無變相增加報酬的情況等。

7、民主理財審計：主要審計任期內重大經濟決策制定、財務公開等民主理財制度的執(zhí)行情況。

（二）審計重點

1、對外投資和重大建設投資項目的管理、效益情況。

2、是否有違反國家規(guī)定增加農民負擔。

3、財務收支是否真實。

4、是否有違反國家財經法律法規(guī)、農村集體資產管理規(guī)定等情況。

（三）主要評價指標

1、資產保值增值率。

2、任期內年平均純收與任期前一年對比增減比例。

3、資產負債率。

4、任期內公益費用、福利分配及股份分紅情況。

5、任期內平均接待費用。

五、組織人員培訓

在開展審計工作前，組織各具體進行審計的委派會計進行培訓，明確審計的具體要求和步驟，統(tǒng)一方法，確保審計工作按時按質完成。

六、審計時間安排

按照市的安排，結合我鎮(zhèn)實際，本次審計計劃從8月17日至11月10日止，包括從發(fā)出審計通知書到出具審計報告各個階段。具體時間安排如下：

8月17日，向被審計單位及對象下達審計通知書；

8月18日至24日，審計組編寫審計實施方案、會計填寫審計表格；并向被審計單位收集有關財務資料；

8月25日至10月8日，審計組進駐被審計單位實施現場就地審計（編寫審計日記和審計工作底稿）、被審計對象（理事長）于審計組進駐日提交任期述職報告；

10月9日—18日，匯總審計底稿，討論形成審計報告的初步結論，編寫審計報告征求意見稿；

10月19日—26日，將審計報告征求意見稿送交被審計單位及理事長，征求其對審計報告初稿的意見；

篇6

一、問題之一：審計基礎工作薄弱

消防部隊審計基礎工作薄弱，主要表現在以下方面：一是未形成良好的審計工作環(huán)境；二是審計人員業(yè)務素質普遍不高；三是未充分應用審計結論。

相關對策：提高審計效率，夯實審計工作基礎。

一是強化單位領導的審計意識。部隊的內部審計工作應以單位負責人重視為突破口，領導重視是做好一切工作的核心，強化領導意識，首先由領導重視審計工作，再逐步滲透到整個單位關注重視審計工作，為單位內審工作爭取一個良好的工作環(huán)境。二是提高審計效率。目前計算機輔助審計技術在地方已經得到廣泛應用，能較為有效地提高審計效率，審計人員可以利用計算機編制審計計劃、審計工作方案、審計工作底稿，進行審計分析，查詢有關法規(guī)條例，分析審計資料等，積極引進計算機輔助審計技術，增強審計工作的科技含量，是提高審計工作效率的有效途徑。同時要重視審計結論的應用，紀檢、干部、財務部門要把審計工作列入工作日程，積極參與，重視和利用審計結果，把審計結果作為對被審單位創(chuàng)先，考核、選拔干部的重要依據。實行審計通報制度，對正面典型的通報可以推廣經驗，加強財經管理的引導作用，對反面典型的通報，則起到警示作用。三是樹立“以人為本”的觀念，加強審計隊伍建設。抓好審計人員職業(yè)道德教育，要求各單位審計人員切實遵守執(zhí)行《中華人民共和國審計法》、《武警邊、消、警部隊審計工作規(guī)定》，樹立良好的職業(yè)道德風尚，切實做到敬業(yè)、誠信，不斷提高審計人員職業(yè)道德素質。同時抓好審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育，這是培養(yǎng)審計人才、提高審計人員業(yè)務素質行之有效的主要措施。

二、問題之二：領導干部經濟責任審計評價標準不規(guī)范

領導干部經濟責任審計是一項集財務、法紀、經濟效益、管理審計為一體的綜合性工作，要求高，難度大。特別是領導干部離任經濟責任審計工作在日常的審計工作中占了很重要的地位，這項審計在消防部隊全面開展以來，取得了一定的成績，但在審計實踐中也暴露了一些問題。主要問題是評價標準不夠規(guī)范。領導干部經濟責任審計工作要求對審計對象所作的結論必須政治標準與經濟標準相統(tǒng)一，客觀條件與主觀努力相統(tǒng)一，全面公正評價領導干部履行經濟責任的功過，并把它作為考核，使用干部的重要依據。但從當前的財經法規(guī)來看，操作起來還比較困難，如一些普遍的違規(guī)問題怎樣掌握，怎樣定性，什么樣的問題屬一般違規(guī)問題，什么樣的問題屬嚴重違規(guī)問題，沒有嚴格的政策界限，沒有統(tǒng)一的標準。

相關對策：規(guī)范領導干部經濟責任審計評價標準，加大審計力度。

要盡快制定一套切合實際的、量化細化的領導干部經濟責任評價標準，評價標準應明確各類領導干部在執(zhí)行法紀、經費收支、保障效益、資產保全等方面所要達到的具體標準，以及在各單項方面評價為較好、好、一般、差、較差的量化區(qū)間，綜合評價為較好、好、一般、差、較差的責任與執(zhí)行責任、主要責任與次要責任、直接責任與間接責任、經濟責任與非經濟責任等的界限。加大審計力度，重視落實審計意見，切實把領導干部經濟責任審計結果作為考核、使用干部的重要依據，在領導干部的管理使用上，可以逐步推行審計不合格的堅決不能使用，切實加大領導干部經濟責任審計的權威性，使之真正成為加強消防部隊黨風廉政建設的重要手段。

三、問題之三：審計整改意見難以執(zhí)行

一直以來，我們的審計只注重前期和中期階段的工作，而忽視了后續(xù)的審計工作，即檢查被審計單位是否對審計意見書中的審計發(fā)現和建議采取了改正措施。對于每一個審計項目，審計人員都是埋頭苦干，認真查對，對被審計單位存在這樣那樣的違紀違規(guī)問題在審計意見書中給予指出，并提出了整改方法，一些被審計單位對發(fā)現的問題，要么敷衍了事，要么置之不理，導致審計工作全功盡棄，使審計工作發(fā)揮不了應有的職能。

篇7

電力行業(yè)是國家壟斷性行業(yè)，由于其特殊的發(fā)展背景，在體制、機制轉型期，行政指令性計劃仍占據管理的重要地位，各級電力管理機構高度集權，尚沒有完善的市場競爭機制來推動其長遠發(fā)展，缺乏市場條件下有效監(jiān)管的經驗和手段。經濟責任審計是以加強對權力制約和監(jiān)督為目的，以領導干部履行經濟職責事項為主線，以審計相關財務收支、資產負債損益真實、合法、效益性為基礎，以績效分析和評價為核心，集財務收支、財經法紀、經濟效益審計為一體的綜合性審計。筆者所在供電企業(yè)近年來在經濟責任審計成果運用上積累一定的實踐經驗，形成了一些基本的認識。同時也在工作中發(fā)現，在經濟責任審計成果運用方面尚有大可挖掘的潛力。因此，如何在總結已有經驗成果的基礎上，更好地規(guī)范和促進經濟責任審計結果的運用，是擺在我們面前的重要課題。筆者希望通過本文的撰寫，有助于新時期電力企業(yè)經濟責任審計成果運用的綜合開發(fā)與利用，并為其他企業(yè)經濟責任審計成果的有效利用提供經驗借鑒。

1.電力企業(yè)經濟責任審計成果運用的主要途徑

1.1被審計單位及其上級主管部門對經濟責任審計成果的利用

對于在經濟責任審計查證過程中發(fā)現的問題，根據問題的性質和嚴重程度，分別提交不同層次的負責部門進行處理。如屬于被審計單位會計處理上的技術性差錯或內部管理中較小的漏洞等輕微問題，審計人員一般會隨時指出并提出口頭建議促使被審計單位領導及有關人員改正，保證審計成果及時準確的運用。而對審計中發(fā)現的突出問題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性問題，審計部門則以審計報告形式體現，及時向被審計單位上級主管部門反饋，由其督促被審計單位針對相關問題制定相應的管理和監(jiān)督措施，糾正內部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為。對于被審計單位的成果運用情況，要求其通過書面形式及時向審計部門反饋整改情況，以促進被審計單位各項管理的良性循環(huán)。

從近幾年嘉興局實踐來看，經濟責任審計成果直接促進了被審計單位有關規(guī)章制度的建立健全和貫徹落實。據統(tǒng)計，近三年來嘉興局經濟責任審計成果的應用促使被審計單位在用電營銷、電費管理方面新建3項制度，促使被審計單位對原有的工程管理、多經規(guī)范、用電管理方面等20多項管理制度進行修改和完善。這些制度的建立，使各項業(yè)務活動進一步規(guī)范。此外，經濟責任審計成果還規(guī)范和加強了被審計單位的內部管理，增強了相關工作人員的自律意識，提高了風險控制的自覺性。

1.2審計部門對經濟責任審計成果的利用

內審部門利用審計成果的目的，在于提高內審工作效率，節(jié)約內審成本。電力企業(yè)在一定時期內的經營運作方式是持續(xù)穩(wěn)定的，通過對以前時期內相關審計成果的分析、比較，可以減少后續(xù)有關審計項目的工作量，避免重復工作，節(jié)約審計費用，降低審計成本。同理，對相同或相似經營方式的單位，利用相關審計成果進行橫向比較，圍繞重點事項開展查證工作，可以少走彎路，縮短審計查證周期，提高審計工作效率。此外，通過收集和利用有關審計成果，對同類企業(yè)歷年經常出現的問題進行對比分析和研究，能夠得出的審計結論具有更強的針對性和時效性，從而收到較好的審計效果。

在嘉興電力局的實踐工作中主要做好兩個方面的銜接：一是做同類別審計項目之間的銜接，實現對資料的橫向利用；比如在開展的對5個縣（市）局經濟責任審計時，將在別的縣（市）審計中發(fā)現突出的營銷方面的問題，比照使用到正在審計的項目中，把在審計中發(fā)現的分散問題的進行集中加工、提煉，形成營銷審計問題方面的專題報告。二是做不同年度同一審計項目之間的銜接，比如在近年開展的三輪經濟責任審計中，通過對不同年度開展的對同一單位的財務收支審計資料的縱向利用，實現對審計單位的長期關注，對審計成果應用的長期跟蹤，使審計成果得到進一步深化。

1.3組織人事、監(jiān)察部門對經濟責任審計成果的利用

經濟責任審計的成果能實事求是地反映存在的問題，組織人事部門利用經濟責任審計成果，作為考核領導干部的重要依據，以強化了對領導干部的監(jiān)督和管理。另一方面，審計成果所提出的改進意見，可使一些缺少經驗的領導干部提高經濟管理水平，從而提高領導干部的綜合素質。

在嘉興電力局的實踐中，任中與離任經濟責任審計報告均作為年底領導干部考核的重要依據，審計評價納入干部履歷檔案；每年審計部都會匯總分析在當年經濟責任審計中發(fā)現的問題并在黨風廉政建設會議上做專題發(fā)言，針對個別被審計對象整改不到位，在黨風廉政建設會上及下次的審計報告中通報批評，督促其將整改措施落到實處；同時嘉興電力局建立了審計向職代會報告制度，使審計成果的轉化運用在公眾監(jiān)督下開展。

2.企業(yè)經濟責任審計成果運用有待挖掘的潛力

2.1經濟責任審計成果運用的單一性和淺表性

經濟責任審計成果的運用在實踐中往往只注重在審計結束后的應用，即：被審計單位或上級主管部門針對本次審計提出的相關問題糾正內部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為，制定相應的管理和監(jiān)督措施；人事管理部門將成果作為干部考核的重要依據等。經濟責任審計成果經常涉及到企業(yè)經營管理中的一些新問題，這個優(yōu)勢決定了審計成果具有一定的前瞻性。通過對經濟責任審計中發(fā)現的新問題，結合歷年審計過程中關注的企業(yè)高風險、高效益的核心領域有針對性地編制審計計劃；通過對歷次審計成果的分析和研究，制定切實可行的審計工作方案，并進行適時調整。運用審計成果所反映出的經營中的問題及癥結，輔助企業(yè)管理者決策，規(guī)避企業(yè)經營風險。

2.2經濟責任審計成果運用的單次性

筆者在審計工作中發(fā)現，在審計結果中不能找到其他重要參考資料能夠用于干部考察、日常管理、監(jiān)督，反而只能找到被審計對象有無重大經濟決策方面的失誤和違紀違規(guī)行為。同時經濟責任審計成果的使用往往僅針對被審計單位進行，很少以被審計單位為例，在與被審計單位具有很強同質性的其他單位中運用，審計成果運用的擴大效用不明顯。

2.3經濟責任審計成果運用的單向性

審計成果在流轉上的封閉性導致審計成果運用的單向性。審計部門接受委托完成審計報告只需要報送委托部門，至于紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門怎么利用，具體運用部門對審計項目有哪些要求等問題，審計只起到鑒證作用。另一方面，審計成果與干部升、降、免職之間沒有具體的標準，被審計人也不清楚審計成果對其產生哪些影響，自己在任期間經濟責任履行情況與職位升遷有多大關系。另外審計成果在黨風廉政建設會議和職代會上封閉單項流轉往往因為涉及敏感事項不對社會公開披露，無法把黨內監(jiān)督與黨外監(jiān)督、審計監(jiān)督與社會輿論監(jiān)督很好的結合起來。

綜合上述三點，目前供電企業(yè)對審計成果的綜合利用工作還處于粗放經營狀態(tài)，審計信息開發(fā)層次淺、附加值不高。電力企業(yè)在經營管理中必須強化對審計成果的消化和吸收，充分挖掘審計成果資源的潛力，延伸與拓展審計成果運用的空間和途徑。

3.綜合開發(fā)和利用經濟責任審計成果的思考――對電力企業(yè)經濟責任審計成果進行延伸與拓展

3.1建立健全審計成果運用制度

筆者認為為了更好的發(fā)揮經濟責任審計的作用，要想規(guī)范審計成果的有效運用，就需要建立一套科學合理的保障措施，來提高其運用的執(zhí)行力。通常從三個方面著手：首先，要從運用范圍、方式、監(jiān)督檢查等方面進行有理有據的規(guī)范，建立統(tǒng)一有效的指導意見。其次，逐步建立審計各部門之間的配合機制，提高審計工作的效率，能夠實時的進行成果信息交流。最后，要從經濟責任審計的通報、公告、檔案管理方面建立成果共享制度，強化對審計結果的分析利用。

3.2加大審計成果綜合分析力度

建立審計成果定期分析與歸納制度，大力開展綜合分析工作，實現按照批次將各個單位的經濟責任工作進行匯總，歸納出共性問題和根本動因。在分析結果的基礎上，對各批次中的共性問題進行提煉，分析這些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同類別、不同年度、不同子項目審計項目之間的銜接，實現對審計資料的深層加工。通過四個方面的銜接在具體審計項目的全過程中有效利用審計成果綜合分析結論。

3.3增加審計成果公開的廣度和深度

公開審計結果可以將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督有機結合在一起，利用社會輿論具有傳播范圍廣、反映速度快、影響震動大的特點，把審計過程中發(fā)現的問題曝光，以形成強大的社會壓力，促使審計查出的有關問題能夠得到盡快的落實和糾正。在充分利用現有的審計成果的基礎上，將提煉加工的審計檔案進行公布，主要包括情況反映、通報、簡報等方式，增加審計的透明度，為企業(yè)改進管理服務提供參考。

3.4建立審計成果共享網絡

審計成果的充分有效利用，離不開新的技術手段的運用，主要是以嘉興電力局的審計管理平臺為基礎，將審計、人事、紀檢等部門形成的局域網建立共享信息庫。在審計平臺中實現電子檔案的歸檔，局域網之間能夠實現隨時調閱審計資料，將已有的案例庫應用到分析、分類、歸納等應用軟件程序，最后將審計報告中整改意見和措施輸入計算機，即時跟蹤督辦。建立聯席會議制度，定期溝通情況，將審計、人事和紀檢等部門的工作協調統(tǒng)一，研討分析實際問題。

參考文獻：

[1]程文.關于經濟責任審計結果運用的探討]J].青海民族大學學報，2010（4），P64―66.

篇8

（1）預算執(zhí)行審計實行“四項結合”的原則：一是與市委、人大、政府關注的、交辦的重大審計項目結合；二是與上級審計機關統(tǒng)一部署審計項目結合；三是與組織部門委托的經濟責任審計項目結合；四是與**年強化涉農項目審計的工作重點結合。市本級預算執(zhí)行審計具體安排對：財政局、水利局、建設局、畜牧水產局、市委農辦、公用事業(yè)管理局、旅游局、供銷社、糧食局、宗教局、農村社保公司、勞動就業(yè)中心、機關社保公司等13個部門、單位的預算執(zhí)行審計；以及省定：農村義務教育“兩免一補”經費審計調查、柴汽油補貼審計調查；自定：行政部門經費預算執(zhí)行情況審計調查。預算執(zhí)行審計的重點、分工和要求等具體實施安排詳見《**年XX市級預算執(zhí)行審計工作方案》

（2）繼續(xù)開展部門預算細化情況跟蹤審計。受市人大委托對市建設局、發(fā)改委、勞動局、林業(yè)局、科技局、水利局、畜牧局、外經局、衛(wèi)生局等9個部門預算細化情況開展跟蹤審計。

（3）財政決算審計。以縣級財政收支的真實性，財政經濟政策執(zhí)行情況為審計重點，促進規(guī)范管理和有效提高依法理財水平為目的。安排對順昌縣、松溪縣政府**年度財政決算審計，由財金審計科在11月底前完成。

2、經濟責任審計

市局今年經濟責任審計任務將分為二批開展。第一批為組織部已正式委托的市供銷社、糧食局、宗教局、科技局、建設局、國土資源局、畜牧水產局、**山景區(qū)管委會等8個部門單位領導干部的任期經濟責任審計；第二批市委組織部根據干部管理工作需要，結合審計工作力量將提出經濟責任審計項目5項，本計劃已將第二批經濟責任審計項目預安排到各科室，具體完成時間按組織部要求。

3、署、省定審計項目

（1）署定國外援貸款項目審計。以促進加強管理，合理有效利用外資，提高資金使用效率和外債償還能力為目標，根據審計廳的統(tǒng)一安排，XX市組織縣（市、區(qū)）審計機關共同開展國外援貸款項目審計，由市局經貿科在4月15日前匯總上報全市情況。

（2）署定村干部經濟責任審計情況調查。根據審計署擬定的調查方案要求，組織縣（市、區(qū)）審計機關共同開展村干部經濟責任審計情況調查，由市局經審科在4月15日前匯總全市情況。

（3）省定社?！拔咫U”審計。即養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)保險金等“五險”審計。市局按照省廳計劃要求，組織縣（市、區(qū)）審計機關共同開展，由市局行政事業(yè)科在7月15日前匯總上報全市情況。

（4）省定亞行貸款福建水土保持與鄉(xiāng)村發(fā)展二期項目。根據審計廳擬定的審計方案要求，市局由經貿科負責對市本級情況審計，縣級單獨選定延平區(qū)審計局負責對區(qū)本級情況的審計。

（5）配合省廳開展縣（市）長經濟責任審計。今年省廳計劃抽調我局5名審計骨干參加省廳縣市區(qū)長經濟責任審計組，為期兩個月的審計實施階段工作。我局具體安排經濟責任審計科3人、財金科2人參加。

4、市局統(tǒng)一組織的審計項目

市局今年集中力量圍繞社會熱點，統(tǒng)一組織縣（市、區(qū)）審計局共同開展兩項審計調查。一是全市生態(tài)林資金使用和管理情況審計調查。由市局經貿科負責組織邵武、**山以外的縣（市、區(qū)）共同開展，并具體實施市本級及邵武、**山兩市的生態(tài)林資金使用和管理情況審計調查；二是全市中、小學負債情況專項審計調查。由市局財金科負責實施市本級中、小學負債情況專項審計調查，并組織縣（市、區(qū)）審計局共同開展，匯總審計結果情況。

5、固定資產投資審計

市局安排對XX九越路C標的標段工程、XX市工業(yè)路改造工程造價審計。由市局投資科按計劃進度時間要求組織審計。

縣（市、區(qū)）審計機關要結合本地實際，抓住一批當地影響大的重大項目，有條件的要逐步開展項目全過程跟蹤審計。有些項目可以充分借用或聘請相關審計力量參與審計。

6、自定審計與審計調查項目

圍繞領導關心、社會關注，直接關系人民群眾切身利益的問題，選擇未納入同級審的重點部門單位，會計集中核算以外的自行核算單位審計，以及多年未審計的對象單位開展審計。按進度安排對：市投資擔保中心、市疾病控制中心、閩北日報社、市地方海事局、市安全生產監(jiān)督管理局、市外經貿局、市九峰山管理處、3個縣級交警大隊**年度財務收支審計，以及工業(yè)園區(qū)財務收支及管理運營情況審計調查。審計項目責任科室與完成時間等要求詳見《XX市審計局**年度統(tǒng)一組織審計計劃項目表》。

為保證黨委、政府臨時交辦審計任務的完成，市局在年度審計計劃安排上給各科室預留了待安排臨時交辦項目審計任務。

二、計劃組織實施的保障措施

1、實行文明審計。我市審計機關要按照溫總理提出的“依法、程序、質量、文明”的要求，依法履行審計職責，在審計監(jiān)督的過程中充分發(fā)揮審計的建設性作用。

篇9

二、重點審計內容

總的原則：全面審計，突出重點。圍繞企業(yè)各個時期的中心工作開展審計，作好領導的參謀助手。具體分四個階段進行：

(一)開展以摸清企業(yè)家底為主要內容的財務會計報表真實性審計和防范經營風險的內部控制制度綜合評價審計

通過開展財務報表真實性審計可以摸清整個企業(yè)的資產、負債情況，找出帳面資產與實際資產之間的差異。此項審計是開展其他審計的基礎。如果會計報表不真實，開展經濟效益審計和其他經營管理審計都是空話。

通過開展內部控制制度綜合評價，進行內控制度的等級認定，督促各分公司和營業(yè)網點健全內部控制體系，減少經營風險，正本清源，從管理體制和運行機制上，發(fā)掘形成經濟案件和違章違規(guī)的根源，從源頭上堵住易發(fā)風險的薄弱環(huán)節(jié)。也在全公司上下傳播先進的內部控制管理思想，激發(fā)員工的內部控制意識，弱化監(jiān)督雙方的對抗性，降低監(jiān)督成本。

此階段可以分兩步走：

1．在各分公司和營業(yè)網點開展財務會計報表真實性審計和內部控制制度綜合評價審計試點。

2．在總公司各職能部門范圍內開展內部控制制度綜合評價審計，將試點工作的經驗進行全面推廣。

(二)集中精力，大力開展各種專項審計、經濟責任審計、以及定期審計和專題審計調查

1．開展合同審計，重點審查簽訂合同的當事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權利和義務是否明確、合同是否完整和嚴謹、合同條款與前期準備資料是否一致以及是否有補充合同等。

2．開展物資采購審計，重點開展物資采購價格審計。并對采購計劃、招投標管理、供應單位選擇、采購品種、數量、型號、信譽、計量、入庫驗收以及售后服務等相關資料和活動進行審查。

3．開展固定資產投資審計，特別是基建、維修工程審計。對工程項目的選擇、預算、招投標管理、竣工決算進行全過程跟蹤審計，盡量節(jié)省工程開支，提高經濟效益。

4．開展成本、費用審計，重點對生產過程的材料出入庫手續(xù)和各項勞動消耗定額以及各職能部門的費用預算和控制的執(zhí)行情況進行檢查，挖掘公司內部降低成本、費用的潛力。

5．開展銷售、應收帳款和存貨等其他專項審計。對銷售過程中的商務談判、簽訂合同、出庫發(fā)貨、收款以及債權的催收等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤控制，盡量減少債權損失。對存貨的合理儲備量和倉儲保管過程進行控制，防止存貨損失浪費以及資金的閑置。

6．開展經濟責任審計。對各分公司以及網點的主要負責人開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，為人事部門考核管理干部提供依據。對重要崗位的人員，實行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請并經審計后方可離開。管錢管物的一般財務人員和保管人員離職時，雖不進行審計，但必須辦理好交接手續(xù)，并且由審計人員進行兼交。

7．開展定期審計和后續(xù)審計。對重點單位和部門應實行一年一輪審的定期財務收支審計制度。對上次審計處理結果的落實情況進行后續(xù)審計，督促被審單位改正不合規(guī)、不合理的行為。

8．針對領導重視的、職工關心的熱點問題積極開展專題審計調查。如：各種物資采購的折扣問題、存量資產的利用率問題、債權債務的遺留問題等等。

(三)以提高經濟效益為中心，開展各種經營管理審計。

1．對公司戰(zhàn)略的制定與實施情況進行跟蹤審計。審查公司的計劃、決策，在決策開始實施后，進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行以及所產生的經濟效益和工作效果進行分析。在經濟活動結束后，對計劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評價，總結經驗和教訓，提出改進意見，把事前、事中與事后審計結合起來。

2．有目的、有步驟地對公司的各項管理活動和控制進行審計。重點審查如下內容：(1)組織機構和職責合理性；(2)企業(yè)文化研究；(3)公司的資源及運用；(4)營銷分析；(5)持續(xù)發(fā)展能力；(6)公司防范風險的能力。

(四)積極探索并拓寬審計新領域，開展風險評估審計、無形資產審計、人力資源審計以及環(huán)境審計等新審計。

三、加強內部審計自身的建設，使審計工作制度化、規(guī)范化和科學化，規(guī)范審計行為，不斷提高審計質量

1.制訂相關審計辦法，如：《公司內部審計工作制度》、《公司物資采購審計規(guī)定》、《公司經濟合同審計規(guī)定》、《公司基建、維修工程項目審計規(guī)定》、《公司經濟責任審計規(guī)定》、《公司定期財務收支審計規(guī)定》等辦法。

2．建立各級審計人員崗位責任制，明確審計人員的職責。制訂《內部審計經理崗位職責》、《內部審計主任崗位職責》、《項目主審崗位職責》和《內部審計人員崗位職責》。

3．規(guī)范、完善審計工作底稿和其他文書資料，實行規(guī)范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計工作方案》、《審計通知書》、《審計報告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計人員承諾函》，《審計文書送達回證》等在內的一系列審計文書資料。項目結束后，按審計檔案管理的要求及時裝訂成冊并保管好。

4．實行審計項目的“項目主審負責制”，建立起審計工作底稿的“三級復核制度”和審計工作的“雙向承諾制”。“三級復核制度”即：項目主審第一級“詳細復核”，內部審計主任第二級“一般復核”，內部審計經理第三級“重點復核”?！半p向承諾制”即：被審單位對提供會計資料的保證書和審計人員對出具審計報告的承諾書。

篇10

今年以來，我們圍繞政府工作中心，找準審計工作服務改革和經濟發(fā)展的切入點，不斷提高審計工作質量和水平，為區(qū)委、區(qū)政府決策服務。主要開展以下各項審計工作：

1、進一步深化財政預算審計，為規(guī)范財稅分配秩序、推進公共財政體制改革服務。今年的財政預算執(zhí)行審計，不是簡單的看一下財政收支情況，而是從20*年財政預算執(zhí)行情況審計入手，將20*年與20*年和20*年財政收支情況進行比較，分析其增加和減少的因素，從而評價我區(qū)財政現狀，這也是幾年來財政預算執(zhí)行審計的一個突破點。同時，在財政預算執(zhí)行審計中我們又開展了延伸審計，重點對科技三項費用使用情況和廣播電視局收費收入、票據管理情況進行了延伸審計。20*年10月3日區(qū)財政局撥給區(qū)科技局科技三項費用59萬元，同年12月30日科技局又將這項資金轉給農水局，通過審計認為，科技局由于財務人員不懂財務業(yè)務，財務管理工作不夠規(guī)范，從有利于專項資金管理出發(fā)，我們建議對這項業(yè)務也應納入財務結算中心統(tǒng)一管理。*區(qū)廣播電視局20*年事業(yè)收入81萬元，事業(yè)支出79萬元，結余2萬元。審計認為，*區(qū)廣播電視局財務收支管理較好，能認真執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，而且收費使用的票據管理嚴格，設專人保管，是其他有關單位應該借鑒的。

2、積極開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。今年四月份，根據審計計劃安排，我們開展了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計，對牛心臺辦事處20*年財政收入、財政支出情況進行了全面審計。通過審計認為，牛心臺辦事處財政收支形勢比較嚴峻，資金缺口較大，今后也將面臨更大考驗。審計中也發(fā)現幾個問題：(1)年末虛列支出較大。經審計發(fā)現20*年年末虛列支出776*0.81元，影響年終財政決算的真實性。(2)經費帳戶占用國庫資金較多。審計認為，這個問題的存在直接影響牛心臺辦事處的經濟狀況，特別是預算外人員的支出在辦事處占用一定的比例。(3)招待費支出過高。經審計發(fā)現20*年支付招待費328547.52元，其中：當年支出211706.52元，還歷史欠稅116841.00元。（4)財務管理不夠嚴格。經審計發(fā)現20*年11月10號憑證，在經

費帳戶暫存款中支付修路款26萬元，購水泥5000元，只有轉帳支票存根，沒有收款單位收據。(5)工程結算手續(xù)不健全，沒有使用標準收款收據。經審計發(fā)現20*年1月19號憑證，現金支付修路款7萬元，以工資表形式代替收款憑證，沒有工程結算收款單位收據。針對上述存在的問題，我們提出了審計意見及建議，并對工程結算手續(xù)不健全，沒有使用標準收款收據的問題進行了審計收繳

3、深化企業(yè)資產、負債審計，嚴肅查處決策失誤，管理不善造成國有企業(yè)資產流失，為推動企業(yè)改革服務。今年三月份，我們會同區(qū)發(fā)展計劃和經濟貿易局對本溪市元正箱包公司經理于純杰同志*年1月至20*年9月任職期間的資產、負債情況進行了審計。通過審計發(fā)現，存在以下違紀問題。(1)出借公款。經審計發(fā)現20*年4月將10萬元，出借給本溪滿族自治縣套峪鉛礦個體老板代明偉，20*年11月代明偉借用箱包公司三菱大吉普車肇事，箱包公司又代明偉墊付修車費用和醫(yī)療費11.5萬元。(2)賣車款帳外管理。20*年9月4日，該廠將三菱大吉普車和從野山力抹來的佳美轎車一同賣給天緣股份有限公司，兩臺車作價38萬元。其中：入帳32萬元，6萬元未入帳。(3)收取產品加工費，漏繳稅款。*年為天津高碑店市白溝萬利達箱包五金廠加工產品收取加工費22萬元；*年為本溪化工集團藥業(yè)供銷公司加工產品收取加工費8萬元；均未列入銷售收入，漏繳稅款1.8萬余元。(4)財務管理制度不健全，有些票據使用不規(guī)范。針對上述問題，我們提出審計意見及建議，并將審計報告、審計決定轉區(qū)紀委、監(jiān)察局。

4、開展行政事業(yè)單位財務收支審計。今年4月，根據*區(qū)煤炭安全管理局的請求，我們對*區(qū)煤炭安全管理局20*年財務收支情況進行審計。20*年收入總額34.7萬元，支出總額35.6萬元，其中：餐費支出較高。為了加強管理，審計結束后，我們提出將*區(qū)煤炭安全管理局的財務工作納入區(qū)財務結算中心集中管理，此意見已被采納，煤炭安全局的財務工作已全部納入區(qū)財務結算中心，使財務管理工作進一步規(guī)范。

5、依據區(qū)委組織部領導干部經濟責任審計指令，從6月初，對林業(yè)局、愛委會、環(huán)保局及六個街道辦事處領導干部任期經濟

進行審計，現正在審計之中，預計8月末全部審計結束，我們將客觀公正、實事求是的評價每一個領導干部的經濟責任，為組織部門提拔、任用領導干部提供依據。

二、積極配合上級有關部門做好區(qū)長任中審計和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支調查。

今年年初，配合市審計局財政金融處，對*區(qū)三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)*年至20*年財政收入、財政支出狀況進行審計調查，通過審計我們感到，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況不容樂觀，不僅財政收入形勢較差，而且欠帳較多，特別是拖欠職工工資問題，應該引起區(qū)財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的高度重視，這也是應該著力解決的問題。

5月中旬，配合市局經濟責任審計處，對我區(qū)姜偉區(qū)長20*年8月以來任中經濟責任進行審計。審計過程中我們抽調專人全程配合，并提供20*年至20*年財政預算執(zhí)行審計結果報告，使審計工作順利進行，同時又積極參與對統(tǒng)計局、發(fā)展計劃和經濟貿易局、招商局、就業(yè)局、農村發(fā)展局、科技局等部門基礎數字、各項經濟指標和專項資金的審計調查，市局領導和同志們都比較滿意，也使我們的業(yè)務水平得到了提高。

6月份，配合區(qū)紀委對高臺子鎮(zhèn)前廠子村近年來財務收支情況進行審計調查，由于此案較為復雜，現正在調查之中。

除完成上述工作任務外，配合區(qū)財政局、發(fā)展計劃和經濟貿易局、招商局、統(tǒng)計局等部門，完成20*年全區(qū)目標責任狀兌現審計工作。做好20*年文書、審計檔案的歸檔工作，在市局檔案評比檢查中受到了好評。

三、加強思想理論和業(yè)務學習，提高審計人員素質

今年以來，我們把加強思想理論學習當作頭等大事來抓，雖然我們局目前人員較少，工作任務重，但是，加強理論學習始終不放松，我們主要抓好以下幾方面的學習：1、年初，組織全局同志先后學習了區(qū)委書記王冬石關于*區(qū)二次創(chuàng)業(yè)的講話和在*區(qū)黨群工作既思想政治工作會議的講話精神；聽取了楊院長關于振興老工業(yè)基地的專家報告會；學習了*區(qū)關于招商引資的具體工作意見；通過學習使大家受到了啟迪，提高了認識，振奮了精神。2、認真組織和學習了黨內監(jiān)督和黨員處分的兩個條例，特別是收聽兩個條例報告會，使大家增強了廉潔自律的意識，堅定了反腐倡廉的信心。3、響應區(qū)委、區(qū)政府機關作風整頓年活動的號召，認真學習了區(qū)機關作風整頓年的活動方案，根據本局的工作特點，制訂出具體工作方案，并認真執(zhí)行，收到了較好的效果。4、為了提高全局同志業(yè)務素質，積極組織學習《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》，派專人參加省、市局組織的審計工作準則、4號令、5號令的學習，熟悉并掌握新形勢下審計工作法律法規(guī)。通過學習使大家不僅僅增加了理論知識，更增強了工作的責任感，使審計工作質量有所提高。

上半年，我們緊緊圍繞區(qū)委，區(qū)政府的中心開展工作，下半年，我們要在上半年工作的基礎上，進一步做好以下幾項工作：

一、進一步建立和完善經濟責任審計聯席會議制度，貫徹落實市局經濟責任審計會議精神。今年下半年，將召開1-2次經濟責任審計聯席會議，針對改革和經濟發(fā)展中出現的新情況、新問題，在審計中做到，查清查實經濟運行情況和問題；從有利于經濟發(fā)展的角度，實事求是、客觀公正地處理問題；加強研究分析，提出解決問題和預防問題產生的辦法和建議，使審計監(jiān)督更好地為經濟發(fā)展服務。