導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟責任審計整改報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

【正文】

區(qū)審計局的《審計報告》（臨委審辦報〔2020〕5號）收悉后，我局高度重視，多次召開黨委會，對照審計報告提出的問題和建議，研究整改措施，并制定《整改方案》，將整改任務逐項逐條分解到相關(guān)科室及下屬單位。現(xiàn)將整改落實情況報告如下：

一、問題整改的總體情況

審計報告要求我局整改的主要問題共有10個，已完成整改10個，整改完成率100%。

二、問題整改的具體情況

（一）基金使用管理方面

1.關(guān)于“部分人員死亡后仍領(lǐng)取養(yǎng)老待遇”和“養(yǎng)老待遇重復發(fā)放”的問題

整改情況：已完成。

根據(jù)臨審決〔2020〕3號的審計建議，加強稽核人員力量，全面依規(guī)開展對審計中發(fā)現(xiàn)問題人員的追討，已按照有關(guān)規(guī)定完成所有追討程序。截至8月底，已追回應追回的72.8%，尚未追回部分因追討對象均為死亡人員，其家屬確實經(jīng)濟困難無力一次性償還，但已知曉關(guān)于死亡多領(lǐng)待遇的情況并簽署承諾書，明確承諾一旦有相應經(jīng)濟能力后一定償還（追討結(jié)果已另行書面反饋）。

（二）大學生創(chuàng)業(yè)園管理方面

1.關(guān)于“委托運營企業(yè)存在占用園區(qū)資源現(xiàn)象”問題

整改情況：已完成。

一是制定出臺《杭州市大學生創(chuàng)業(yè)園（臨安）管理辦法》，明確人才管理服務中心對大創(chuàng)園管理的主體責任，嚴格執(zhí)行入園管理辦法，進一步明確和規(guī)范入園流程、創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理以及第三方運營機構(gòu)監(jiān)管等內(nèi)容。二是完善監(jiān)管考核機制。制定出臺《區(qū)大學生創(chuàng)業(yè)園管理考核辦法》，每月對園區(qū)進行巡查，根據(jù)第三方運營商月報表，繪制園區(qū)平面圖，一一對應核查，及時掌握了解園區(qū)項目情況和運營情況，每季度定期走訪企業(yè)，且不定期對園區(qū)企業(yè)進行抽查。

2.關(guān)于“大創(chuàng)園日常監(jiān)管存在漏洞”問題

整改情況：已完成。

一是組織人員全面核查大學生創(chuàng)業(yè)園管理出現(xiàn)的問題，落實專人加強園區(qū)管理，進一步提升工作人員工作責任心和業(yè)務能力，加大對第三方運營機構(gòu)運營的監(jiān)管力度。二是加強企業(yè)入園聯(lián)審和園區(qū)運營監(jiān)管力度，對入園申報材料實行紙質(zhì)和電子版雙重存檔，建立財政、稅務、市場監(jiān)管等部門聯(lián)審制度，指定專人對已成立的企業(yè)進行信用、稅務審核。三是對4家不符合入園規(guī)定的企業(yè)下發(fā)整改通知書，目前已全部清退出園，并及時追繳違規(guī)享受政策期間的所有費用，現(xiàn)已全部追回資金。

（三）政策執(zhí)行管理方面

1.關(guān)于“重大項目決策履行不嚴謹”問題

整改情況：已完成。

一是修訂完善《黨委工作規(guī)則》，對涉及重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額資金安排使用等“三重一大”事項進行細化和明確。二是規(guī)范會前議題征集和準備工作，嚴格執(zhí)行黨委會工作程序，嚴格落實“三重一大”事項研究決策制度，涉及人財物及重大決策等事項全部納入黨委會研究范圍，充分聽取和交流班子成員內(nèi)部意見，認真執(zhí)行集體分工負責制。三是專門指定人員負責局黨委會議、局長辦公會議的會議記錄、紀要整理以及歸檔等工作。

2.關(guān)于“政府采購政策執(zhí)行不到位”問題

整改情況：已完成。

已嚴格執(zhí)行政府采購程序和有關(guān)規(guī)定，從政采云系統(tǒng)中或詢價比價等方式規(guī)范采購。

（四）人才專項資金使用管理方面

1.關(guān)于“超標準補助活動經(jīng)費”問題

整改情況：已完成。

一是分管領(lǐng)導對就業(yè)培訓科負責人及相關(guān)工作人員進行警示談話，并對各類技能競賽活動補貼是否超標進行全面排查，未發(fā)現(xiàn)其他超標核撥補貼情況；二是在就業(yè)培訓科內(nèi)部加強各類培訓補貼政策的學習，強調(diào)政策剛性和風險防控的重要性，做到經(jīng)費開支有章可循、有理可據(jù)。三是及時退回超標準補助款，已協(xié)調(diào)餐飲協(xié)會退回并上繳至財政專戶。

2.關(guān)于“個別專項資金實施辦法不夠嚴謹”問題

整改情況：已完成。

一是出臺《臨安區(qū)打造人才高地若干意見》及相關(guān)細則，明確大學生申報創(chuàng)業(yè)項目資助的信用狀況以“信用杭州”平臺查詢結(jié)果為準；二是出臺《關(guān)于支持大學生創(chuàng)業(yè)就業(yè)實施意見的通知》及相關(guān)細則，明確園內(nèi)房租政策為“免費使用100平米內(nèi)辦公場地和園內(nèi)公共設(shè)施，期限不超過3年”，并于入園前書面告知超過100平米部分以市場價計算支付。

3.關(guān)于“個別補助項目審核程序執(zhí)行不到位”問題

整改情況：已完成。

一是貫徹落實《杭州市臨安區(qū)大學生自主創(chuàng)業(yè)扶持實施辦法（試行）》（臨人社發(fā)﹝2018﹞50號），與區(qū)財政局做好聯(lián)合初審工作；二是嚴格執(zhí)行《臨安區(qū)打造人才高地若干意見》有關(guān)規(guī)定，按照審批流程嚴格審查申報對象及資格條件，同時明確專人審查各申報企業(yè)的信用狀況。

（五）財務管理方面

1.關(guān)于“培訓場租費打入個人賬戶進行支付”問題

整改情況：已完成。

一是抽派局財務人員對技工學校財務管理情況進行全面核查，出臺局《財務及資產(chǎn)管理制度》，規(guī)范系統(tǒng)財務管理，指導下屬單位規(guī)范使用財政資金；二是進一步規(guī)范技工學校社會培訓工作，制定出臺《杭州市臨安區(qū)技工學校社會培訓管理辦法》，按照政府定點采購有關(guān)規(guī)定，由校長辦公會議研究確定校外培訓場地，培訓實施由專人監(jiān)督、核查，場地租賃費以財務轉(zhuǎn)賬方式進行支付。

三、審計建議的采納情況

篇2

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的不斷深化，消防部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履職意識逐步強化，經(jīng)濟管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導干部結(jié)果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經(jīng)濟責任審計的結(jié)果能否得到充分、合理的運用，既關(guān)系到經(jīng)濟責任審計作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊經(jīng)濟管理和干部隊伍建設(shè)長遠發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用談幾點粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的組織功能

1.細化領(lǐng)導小組職能。要進一步細化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任領(lǐng)導小組職能，將領(lǐng)導小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟責任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領(lǐng)導干部的獎懲建議，安排領(lǐng)導小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關(guān)審計意見落實等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務分工和管轄范圍，進一步明確工作職責、任務分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計、政工、紀檢、財務等及部門負責人納入領(lǐng)導小組范圍，必要時，與經(jīng)濟管理相關(guān)的業(yè)務部門負責人也要列入審計聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導小組的領(lǐng)導力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結(jié)果的具體方案，及時互通審計結(jié)果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結(jié)果運用的完整性和不間斷性。

3.進一步提高意見落實質(zhì)量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質(zhì)量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行認真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務、業(yè)務管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。

二、建立和落實經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的保障制度

1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領(lǐng)導干部先審計后離任的原則，是審計結(jié)果得以運用的關(guān)鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應審計的領(lǐng)導干部名單時，應對其擬離任領(lǐng)導干部優(yōu)先安排審計，審計結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達政工部門；年中若發(fā)生擬審計領(lǐng)導干部名單增減變化時，政工部門應保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調(diào)整審計計劃。

2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結(jié)果運用反饋等制度，定期由領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準后的審計報告，向政工部門移交被審計領(lǐng)導干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細說明原因。對審計結(jié)果運用情況，相關(guān)業(yè)務職能部門要及時向經(jīng)濟責任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務目標。

3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結(jié)合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結(jié)果通報等形式，把經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況通報部隊官兵，增加審計結(jié)果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟責任審計計劃、審計要求、審計結(jié)果運用等內(nèi)容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實責任追究制度。責任追究應包括審計過失、審計結(jié)果運用過失和審計意見不落實等責任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲嬤^失或隱瞞、截留審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計結(jié)論嚴重失真的，應由審計結(jié)果提供人和直接參與審計人員負直接責任，審計部門負責人負領(lǐng)導責任；審計結(jié)果匯報環(huán)節(jié)出錯導致沒有運用落實到位的，由匯報部門負責人負直接責任，經(jīng)濟責任審計部門負責人負領(lǐng)導責任；審計意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實，且無正當理由的，由被被審計領(lǐng)導干部負直接責任，被審計單位黨委書記負領(lǐng)導責任。對負直接責任和領(lǐng)導責任人員的處理，應根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴重性分別實施紀律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的有效方法

1.建立審計資料庫。審計部門應將對各單位財務收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結(jié)果運用情況詳細記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。

2.加強宏觀督導。要定期對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結(jié)果對部隊建設(shè)的促進作用。

3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導干部具有教育、警示作用。審計部門應合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻：

篇3

第三條本辦法所稱經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，是指紀檢、監(jiān)察、組織、人事、財政等有關(guān)部門（單位），在干部監(jiān)督管理、選拔任用、表彰獎勵、目標考核等工作中或在作出組織處理、紀律處分等決定時，將審計結(jié)果作為依據(jù)之一。

第四條縣經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組負責全縣經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的領(lǐng)導和組織協(xié)調(diào)工作，紀檢、監(jiān)察、組織、人事、財政等有關(guān)部門（單位）組織實施。

第五條經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用應堅持實事求是、客觀公正、及時準確、注重實效的原則。

第六條審計部門實施經(jīng)濟責任審計后，應當及時向本級黨委或政府提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議各成員單位。

下級審計部門對上級管理的領(lǐng)導干部（人員）實施經(jīng)濟責任審計后，應當將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告報送上級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室。

第七條審計部門在提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告的同時，應做好以下工作：

（一）加強綜合分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問題，向本級黨委、政府提交專題報告，并提出審計建議。

（二）對被審計領(lǐng)導干部（人員）所在部門、單位執(zhí)行審計決定和落實整改意見的情況依法進行監(jiān)督。

（三）對應當給予黨紀、政紀處分的，移送紀檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理；對涉嫌經(jīng)濟犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

（四）對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的依法應當由其他有關(guān)部門處理、處罰的問題，應當及時移送有關(guān)部門。

第八條紀檢、監(jiān)察部門應當充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計結(jié)果在黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作中的積極作用。

（一）對經(jīng)濟責任審計中反映的違法違紀線索，按照規(guī)定的程序，進行查證處理；對涉嫌違法犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

（二）對經(jīng)濟責任審計中反映領(lǐng)導干部（人員）履行職責過程中的苗頭性、傾向性和普遍性問題，應及時研究分析并提出懲戒、預防的意見和措施。

（三）將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入干部廉政檔案，作為考核干部廉政情況的依據(jù)之一。

（四）運用經(jīng)濟責任審計典型案例，開展警示教育。

第九條組織、人事部門應將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為干部考核、獎懲、選拔、任用的重要依據(jù)。

（一）對被審計領(lǐng)導干部（人員）在任職期間經(jīng)濟責任履行情況比較好、工作業(yè)績突出的，給予表彰和獎勵，在干部考核中予以肯定，并作為干部任用的政績依據(jù)之一。

（二）對被審計領(lǐng)導干部（人員）在任職期間經(jīng)濟責任履行情況較差，問題較為嚴重的，進行誡勉談話，作出組織處理。

（三）將領(lǐng)導干部（人員）經(jīng)濟責任審計結(jié)果以及結(jié)果運用情況歸入干部檔案，作為考核干部業(yè)績的依據(jù)之一。

第十條財政等管理部門應根據(jù)部門職能和日常國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要，充分運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果。

（一）將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為加強國有資產(chǎn)監(jiān)督、管理和考核的依據(jù)之一。

（二）組織檢查和督促經(jīng)濟責任審計中查出的違反財經(jīng)法規(guī)問題的整改。

（三）對經(jīng)濟責任審計結(jié)果反映的部門和單位嚴重負債、資產(chǎn)嚴重不實、擅自處理國有資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)嚴重損失浪費以及國有資產(chǎn)管理中存在重大失誤的行為，依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出處理。

（四）針對領(lǐng)導干部（人員）履行經(jīng)濟職責過程中存在的預算管理、財務管理和國有資產(chǎn)管理方面的普遍性問題，制定和完善相關(guān)的監(jiān)督管理制度和措施。

第十一條紀檢監(jiān)察、組織人事、審計和財政等有關(guān)部門，對被審計領(lǐng)導干部及所在部門、單位執(zhí)行審計決定書和審計意見以及整改情況進行跟蹤檢查。對不認真整改的，責令立即糾正；對拒不整改的，給予通報批評或依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責任。

第十二條紀檢監(jiān)察、組織人事和財政等有關(guān)部門對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況，應適時與經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導聯(lián)席會議辦公室進行溝通。

第十三條縣經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室應當組織對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況進行檢查，并將檢查情況向經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議作出報告。

第十四條縣經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議根據(jù)工作需要，可以按照規(guī)定程序在一定范圍內(nèi)通報經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況。

第十五條經(jīng)本級黨委、政府同意，必要時對有關(guān)經(jīng)濟責任審計結(jié)果，在一定范圍內(nèi)進行公示。

篇4

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負責人的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經(jīng)濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經(jīng)濟責任，最后確定詳細的經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應當強化高校校長經(jīng)濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責任審計評價指標的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責任應當采用指標分析評價法，消極經(jīng)濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容和評價指標。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價的共性指標，還設(shè)計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關(guān)于經(jīng)濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質(zhì)量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設(shè)一級財務部門，統(tǒng)一進行整個學校的所有財務管理、經(jīng)費收支、預算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務機構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經(jīng)濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機構(gòu)尚未獨立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度保障機制。

1.加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導。（1）進一步提高高職院校領(lǐng)導對于內(nèi)審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內(nèi)部審計的開展情況列入學校主要負責人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負責人任中和離任經(jīng)濟責任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領(lǐng)導層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權(quán)。學校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，應當充分享有對學校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀要應及時抄送內(nèi)審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務規(guī)范培訓，要求校級領(lǐng)導及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學習，加強其對內(nèi)部審計及財務風險的了解，充分認識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導的財務風險，也能提高整個學校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學校黨政領(lǐng)導進行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領(lǐng)導意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學校主要負責人應直接領(lǐng)導內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導、分管財務校領(lǐng)導為副組長，組織人事、紀檢監(jiān)察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學校領(lǐng)導的審計意識。把審計結(jié)果作為學校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監(jiān)管，結(jié)合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經(jīng)費管理辦法及財務制度執(zhí)行，以控制業(yè)務活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計分類管理機制。

1.明確經(jīng)濟責任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導干部全部納入經(jīng)濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負責人的經(jīng)濟責任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預算執(zhí)行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責不同及經(jīng)濟活動復雜程度等因素，負責人的經(jīng)濟責任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經(jīng)濟責任除了共性責任之外，還在于各項經(jīng)濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經(jīng)濟責任重大。第三類是承擔著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學院資金數(shù)額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟責任審計分類管理。由于經(jīng)濟責任審計對象不同，相應的經(jīng)濟責任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責任的分類，對學校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內(nèi)對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第二類經(jīng)濟責任重大、承擔重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計運行機制。經(jīng)濟責任運行機制就是處理經(jīng)濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經(jīng)濟責任審計委托機制。經(jīng)濟責任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟責任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責任情況等。在實施審計時，應當根據(jù)被審計對象的類別，明確相應的經(jīng)濟責任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應對有關(guān)審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟責任審計成果運用機制。經(jīng)濟責任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內(nèi)審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負責人與分管審計的校領(lǐng)導直接考核評價，切實保護內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責任較重的崗位，增強內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務水平。

參考文獻：

篇5

2.對高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果沒有得到應有的重視，利用系數(shù)不高。經(jīng)濟責任審計的力度取決于對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用程度，目前，有兩方面的情況制約著經(jīng)濟責任審計起到更為重要的作用，其一是審計公告制度尚不完善，是否向政府有關(guān)部門及社會公布審計結(jié)果，存在任意，不具備強制約束力。其二是經(jīng)濟責任審計結(jié)果仍未真正納入高校領(lǐng)導干部考核事項，其審計結(jié)果報告未被納入被審計領(lǐng)導干部本人檔案。以上兩方面大大影響到對高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用程度。

3.高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務與范圍、評價和責任界定標準不統(tǒng)一。隨著我國改革開放的深入，各高校自主辦學權(quán)利在逐步加強，辦學經(jīng)費籌措渠道在日益擴大，教育資源配置形式也在不斷增多，經(jīng)費支出項目繁雜，對高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計涉及的領(lǐng)域越來越寬，甚至涉及到辦學效益、科技成果轉(zhuǎn)讓、校辦產(chǎn)業(yè)等情況?，F(xiàn)行的高校經(jīng)濟責任審計法規(guī)對審計評價的原則及標準缺乏相應的法律條文的支撐，各種審計規(guī)范單純適用于對項目及單位整體的審計調(diào)查，但在經(jīng)濟責任審計是偏重于對人，因此在某些方面無法相適應。在責任界定方面，目前的審計項目界定標準無法做到精確劃分集體與個人、主要領(lǐng)導與分管領(lǐng)導的責任，同時，在審計評價標準方面，目前仍缺乏定量分析依據(jù)，未能形成定性與定量相結(jié)合的客觀評價標準，造成對高校領(lǐng)導干部決策程序、決策失誤不能進行科學評估，影響到經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督效果。

4.實施經(jīng)濟責任審計人員的綜合素質(zhì)急需進一步提高。在高校中對其領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計工作，不僅政策性與專業(yè)性很強，同時也是責任重大、高風險性的一項審計工作，審計人員的政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)緊密影響到經(jīng)濟責任的審計結(jié)果。隨著對高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的加強，目前確實存在審計人員素質(zhì)無法適應新形勢的現(xiàn)實問題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經(jīng)濟責任審計這一工作的順利進行。

二、提高對高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作力度的措施和建議

1.對高校經(jīng)濟責任審計工作加大宣傳力度，加強重視程度。首先，要在經(jīng)濟責任審計的法律、法規(guī)上加強建設(shè)，使其審計工作在執(zhí)行過程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規(guī)范化的正常軌道，才能真正樹立經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性，才能從根本上提高經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量。其次，通過制作審計網(wǎng)站、組織干部不定期學習等措施加大對高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的宣傳力度，使學校教職工與學校領(lǐng)導都能充分了解審計部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領(lǐng)導和教職工更多的關(guān)注與了解，才能于激發(fā)高校領(lǐng)導干部的責任感，被審計單位才可能對經(jīng)濟責任審計工作給予支持和配合。

2.進一步完善高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象。近幾年來，在國家審計署的大力推行下，審計公告制度取得了較大的進展。公告制度要求領(lǐng)導干部述職報告內(nèi)容公開、經(jīng)濟責任審計程序、內(nèi)容與結(jié)果全部公開。完善經(jīng)濟責任審計公告制度，一方面有利于高校領(lǐng)導及相關(guān)人員及時了解經(jīng)濟責任審計工作的內(nèi)容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動防范問題的出現(xiàn)；另一方面，審計公告制度對于審計人員自身來講，也是一個不斷提高自身業(yè)務水平、接受社會群眾監(jiān)督的過程。對高校領(lǐng)導的經(jīng)濟責任審計要逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象，在對高校領(lǐng)導的考核、獎罰與任免中，要把經(jīng)濟責任結(jié)果作為重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計要有計劃性，應在領(lǐng)導干部調(diào)任或離任前幾個月進行，在任期內(nèi)對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，避免將問題遺留到下一任而導致整改質(zhì)量的低下。

3.提高審計成果運用效率，加強審計監(jiān)督的作用。在高校中對領(lǐng)導干部實施全面地經(jīng)濟責任審計，其目的就是通過審計監(jiān)督為評價高校領(lǐng)導干部提供可靠依據(jù)，為此，必須充分重視審計結(jié)論，有效提高審計成果的利用效率。首先，必須逐步將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入被審計人員檔案之中，在高校領(lǐng)導干部的管理考核使用中，要把經(jīng)濟責任審計結(jié)論作為一項重要的依據(jù)。其二，在對高校領(lǐng)導干部的任用中，要確實堅持先審后用、審用結(jié)合、先審后離的原則。重視領(lǐng)導干部在工作中的實際成果，經(jīng)濟責任審計為任人唯賢的干部政策提供必要依據(jù)。其三，對審計建議的落實和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計意見和建議對被審的高校領(lǐng)導干部確實能起到幫助與促進的作用。通過審計整改過程，查找產(chǎn)生問題的根源進而加強學校內(nèi)部經(jīng)濟管理，積極防范各種可能出現(xiàn)的經(jīng)濟風險，有效提高教育資金的使用效益，促進高校領(lǐng)導干部廉政建設(shè)。

4.在經(jīng)濟責任審計中改進審計方法，不斷提高審計質(zhì)量。隨著高校審計工作的不斷發(fā)展，高校經(jīng)濟責任審計工作責任的加大、任務的加重，審計方法也需積極創(chuàng)新。首先，在經(jīng)濟責任審計中要有計劃性，清晰各審計程序的重點內(nèi)容，既要重視被審人員任期述職報告，更要根據(jù)實際需要聽取教職工意見，采取查閱分析會計資料、內(nèi)查外調(diào)等多種形式，確保審計結(jié)果的真實合理性。其次，要不斷完善審計手段，重視定量分析依據(jù)。在審計抽樣中，采用科學手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項。

5.推進高校審計隊伍建設(shè)，提高經(jīng)濟責任審計人員業(yè)務素質(zhì)。高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作能否順利進行、能否取得良好效果，關(guān)鍵取決于審計人員的素質(zhì)，高質(zhì)量的經(jīng)濟責任審計需要合格的高素質(zhì)的審計人員。首先，審計人員要政策性強，要有強烈的責任感和敬業(yè)精神，能夠認真遵守廉政規(guī)定和職業(yè)操守，堅持審計工作原則。其次，審計人員要不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，通過專業(yè)培訓及后續(xù)教育，業(yè)務交流等多種形式拓展知識空間，只有成為多通的復合型審計人才，才能在具體的經(jīng)濟責任審計中，面對紛繁的各類資料，準確而完整地找出問題，作出正確客觀的審計評價。

篇6

中圖分類號：F426.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權(quán)明晰、職責明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營，市級煙草公司逐步成為經(jīng)營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經(jīng)營過程中，必須承擔國有資產(chǎn)保值增值、實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化的責任。縣級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟責任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學決策和正確經(jīng)營，也離不開縣級公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經(jīng)濟責任審計從以下幾個方面進行了簡要探討。

一、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

煙草企業(yè)自經(jīng)濟責任審計制度執(zhí)行以來，在加強領(lǐng)導干部廉潔自律，維護財經(jīng)法紀，推動黨風廉政建設(shè)，提高企業(yè)科學管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風險，以經(jīng)濟責任審計工作為切入點，建立規(guī)范了經(jīng)濟責任審計程序，在改進和創(chuàng)新審計工作方法等方面進行了不斷的探索。經(jīng)過實踐，不斷進行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學規(guī)范的經(jīng)濟責任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學的工作方法和審計手段開展經(jīng)濟責任審計，較好地促進了企業(yè)內(nèi)部審計工作。

二、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計的程序

為加強內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負責人任期內(nèi)履行職責情況進行任期經(jīng)濟責任審計。具體審計內(nèi)容包括專賣管理情況、財務管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營銷情況等。科學合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實施經(jīng)濟責任審計的程序主要為：一是審前準備。審計部門結(jié)合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經(jīng)濟責任審計小組，下達審計通知書，進行審計立項。二是進入審計實施階段，根據(jù)審計方案，開始實施項目審計，進行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結(jié)階段，對被審責任人任期內(nèi)做出審計評價，征求被審計單位經(jīng)濟責任人意見，撰寫審計報告，下發(fā)審計意見書，做出審計工作總結(jié)并進行審計資料歸檔。

三、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計存在的問題及建議

（一）堅持科學的審計理念，改進和創(chuàng)新審計工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對旗縣級煙草專賣局負責人實施經(jīng)濟責任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關(guān)實際情況，必要時可運用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計相關(guān)單位等審計程序。

（二）應不斷建立健全經(jīng)濟責任審計評價指標體系。對任期經(jīng)濟責任的評標體系包括兩類，一類是定性指標，一類是定量指標。定量指標中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標評價體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標體系中，增加社會貢獻率指標的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔經(jīng)濟、法律等方面的義務，還要承擔維護國家利益、消費者利益的義務。社會責任的指標主要表現(xiàn)在環(huán)境保護、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區(qū)義務、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會責任并未在本指標體系中體現(xiàn)。

（三）審計評價。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價僅僅將審計結(jié)果簡單羅列，并未進行深入分析。高質(zhì)量的審計結(jié)果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響進行全方位、多角度的系統(tǒng)的進行評價，就不能達到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結(jié)果及評價進行綜合排名，以期各個旗縣間相互學習，相互進步。

（四）審計成果未被充分利用。經(jīng)濟責任審計應注意與日常審計、年度審計、內(nèi)部審計等工作相結(jié)合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復審計，節(jié)約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經(jīng)濟責任審計結(jié)果列入領(lǐng)導干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導干部業(yè)績考核和職務任免的參考依據(jù)。

篇7

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

經(jīng)濟責任審計是國家審計機關(guān)依法運用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價與責任追究機制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經(jīng)濟責任審計有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”?！跋入x后審”是在被審計單位領(lǐng)導干部離任后對其原任職務履行經(jīng)濟責任實施的審計?！跋葘徍箅x”則是對被審計單位的領(lǐng)導干部在當前崗位上所實施的經(jīng)濟責任審計，實際上就是任中審計。經(jīng)濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟責任審計已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴重影響審計效果。

其次，任務安排隨機隨意，由于組織人事部門的干部任免機制與審計相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計機關(guān)在年初在制訂審計計劃時，當年要進行任期經(jīng)濟責任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟責任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達后，任期經(jīng)濟責任審計任務才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟責任審計是一種配合中心工作的政治任務，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務與實際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，對審計的質(zhì)量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強基層經(jīng)濟責任審計工作，使之規(guī)范化運作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實踐指導意義的《經(jīng)濟責任審計法》或者《經(jīng)濟責任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟責任審計的實施規(guī)范，進一步明確審計對象和內(nèi)容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經(jīng)濟責任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實際的科學的評價體系。

隨著我國政治經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟責任審計工作面臨的風險越來越高，對經(jīng)濟責任審計工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟責任審計工作的重點是建立和完善經(jīng)濟責任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、程序及成果運用，進一步細化經(jīng)濟責任審計工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進一步細化對不同類別領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟責任審計規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強基層經(jīng)濟責任審計工作，就必須努力提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，必須嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進審計成果運用，促進基層經(jīng)濟責任審計工作向規(guī)范化、科學化發(fā)展。

在此，筆者也對進一步抓好經(jīng)濟責任審計及問責工作提幾點建議。

針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟責任審計的核心任務就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護航的總要求，突出對權(quán)力運行、責任落實、作風改進和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責，促進完善懲防體系建設(shè)，服務干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實。

篇8

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟責任審計;理論基礎(chǔ)模式;研究

一、經(jīng)濟責任審計模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟責任審計的理論基礎(chǔ)，對于提高經(jīng)濟責任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)進行分析和研究。經(jīng)濟責任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責任審計模式的高效運行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價值實現(xiàn)最大化。相比其他形式的審計，經(jīng)濟責任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責任審計立項時，審計機關(guān)會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關(guān)共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責任情況和廉政建設(shè)情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對下屬單位監(jiān)督職責履行情況。由上述對經(jīng)濟責任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任審計模式的構(gòu)建和運行的關(guān)鍵點就是在掌握經(jīng)濟責任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責任審計工作高效運行。

二、研究經(jīng)濟責任審計模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟責任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領(lǐng)導干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：第一，經(jīng)濟責任審計缺乏相關(guān)的計劃和管理。對基礎(chǔ)審計機關(guān)來說，每年審計項目計劃中法定項目、?。ㄊ校┒ㄍ巾椖空?0%左右，余下的就是經(jīng)濟責任項目。若年度中領(lǐng)導干部人事有所變動，經(jīng)濟責任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀等問題作出正確評價，且評價用語不夠準確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。第三，準確界定責任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實施條例》等對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任作出具體解釋，但在實際操作中準確界定每一項責任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責任，也可以定為主管責任，有些問題可以定為主管責任，也可以定為領(lǐng)導責任，造成不同審計人員對同一問題定責結(jié)論就會不同，增加審計風險。第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟責任審計模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責任審計與專項審計調(diào)查、部門預算執(zhí)行審計及財務收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復進點審計。第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的引領(lǐng)作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題，細化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系，切實提高審計責任評價的客觀性、公平性和科學性。二是圍繞領(lǐng)導干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責任審計的界定標準和審計評價體系，其中要針對不同類別的領(lǐng)導干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標準和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。第三，編制定責實務指南。經(jīng)濟責任是由領(lǐng)導干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關(guān)正確判斷領(lǐng)導干部該應承擔的責任是經(jīng)濟責任還是非經(jīng)濟責任；根據(jù)領(lǐng)導干部的職責分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應當承擔的責任。同時，要分清是領(lǐng)導干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應承擔責任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計定責實務操作指南，將哪些問題列入定責范圍、應承擔哪種責任、責任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關(guān)要做好經(jīng)濟責任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責任審計結(jié)果及時讓有關(guān)領(lǐng)導和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。

四、結(jié)束語

總之，探究和分析經(jīng)濟責任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領(lǐng)導干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領(lǐng)導干部的責任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責任審計模式是審計機關(guān)一項長期工作任務和努力方向。

參考文獻:

篇9

經(jīng)濟責任審計是從嚴治黨的要求，是加強干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，是推進依法治國的有效手段，是從源頭上預防和治理腐敗，促進廉政及建設(shè)的有效措施，是內(nèi)部審計一項長期的重要任務。經(jīng)濟責任審計工作的開展不僅發(fā)揮了管干部、正黨風、促發(fā)展的作用，還實現(xiàn)了在微觀上出思路、在宏觀上出規(guī)范、在經(jīng)濟上出效益、在廉政上出效應。搞好內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要注意以下幾個方面。

第一，領(lǐng)導重視是搞好內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵。

內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特殊使命要求這項工作必須有單位主要領(lǐng)導的支持才能得以開展，有了領(lǐng)導的重視，審計部門才能配備開展工作需要的人力、財力、物力。領(lǐng)導及時聽取審計工作匯報，對審計反映的問題及時作出批示會對審計人員的工作積極性產(chǎn)生很大的促進作用。

第二，宣傳工作是搞好內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的堅實后盾

經(jīng)濟責任審計是一項正常審計，是每個主要領(lǐng)導都必須面對的，它不僅是對被審計對象個人的審計，也是對其所在單位各項工作成績的檢驗。保證審計能夠順利進行，先要做好對被審計單位的宣傳工作，只有廣大干部職工全力配合，才能如實反映企業(yè)經(jīng)營管理水平，蓄意捏造事實或隱瞞不報都會對審計結(jié)果產(chǎn)生不良影響。

第三，完善的審計程序是審計人員的安全帶。

內(nèi)部審計人員在工作的同時也承擔著一定的風險，對被審計對象作出評價要建立在客觀公正、證據(jù)充分的基礎(chǔ)上，任何臆想推斷和估摸猜測都會對審計人員產(chǎn)生風險，影響著審計人員的職業(yè)聲譽和前途命運，而合理的規(guī)避風險正是依賴于完善的審計程序：

（1）堅持審計承諾制。審計承諾制是在對被審計對象進行審計時要求其對審計組作出承諾，表明其所提供的資料是真實完整的，這對后期的資料核實是非常關(guān)鍵的；（2）實行審計公示制。審計公示是將審計組的來意和目的向被審計單位廣大干部職工表明，同時告知審計組人員的聯(lián)系方式和住所，歡迎任何人員和審計組進行溝通，是審計工作接納民情民意的重要渠道，也是審計人員獲得審計信息的寶貴途徑；（3）工作底稿要經(jīng)過三級復核，同時要被審計單位蓋章確認。工作底稿在審計人員編制完成后，首先要主審進行復核，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人最終對審計工作底稿的復核負完全責任，只有做到三級復核才能最大限度的降低審計人員的風險；（4）審計報告要征求被審計單位和被審計人的意見。這是一個溝通的過程，也是對審計公平、公正、公開的最好詮釋；（5）做好審計檔案管理工作。檔案管理首先不能毀損，其次不能泄密，最后不能短缺。

第四，抓好現(xiàn)場審計是搞好內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重心，現(xiàn)場工作成果決定了整個審計工作的質(zhì)量。（1）做好工作底稿，要求詳實、確鑿，衡量標準就是日后翻看工作底稿時不需要再翻原始憑證。工作底稿上不定性、不表態(tài)，僅作事實表述。要充分利用被審計單位內(nèi)部資料及其人力資源，必要時可以讓被審計單位填自查表，審計人員進行復核，以節(jié)約審計時間。

（2）掌握制度是關(guān)鍵，審計人員發(fā)表意見和看法要有據(jù)可依。比如在做經(jīng)營決策、內(nèi)外投資決策、經(jīng)濟擔保決策等重大決策的審計時，應從以下幾方面來審：看決策事項是否經(jīng)過可行性研究論證；看決策事項是否經(jīng)過領(lǐng)導班子集體研究決定；看重大投資覺得是否經(jīng)過有關(guān)部門批準立項；看工程項目、大額物資采購等是否實行了招投標制、監(jiān)理制；看勘察、設(shè)計、施工及供貨單位是否具備相應的資質(zhì)等級；看購進設(shè)備、工藝、技術(shù)是否先進；看建設(shè)項目中有無重大損失浪費和工程質(zhì)量隱患等問題；看資金來源是否正當，資金運用是否合理合規(guī)，資金結(jié)余是否真實；看投資回收期和報酬率是否達到預期目標。要實現(xiàn)這些審計目標，都需要相關(guān)制度做參考標準，方可以理服人。（3）安全的借閱并歸還審計資料。審計工作往往要很長一段時間，所以對審計資料的管理也是一項重要工作。這些資料大多是唯一性的，比如原始憑證或發(fā)票，丟失的話無法彌補，所以完善的借閱程序必不可少。（4）把握好審計進度，審計組長要定期召開座談會，掌握審計組成員的工作進展情況，及時解決審計過程中的方向性、階段性問題；主審要將好的審計方法通過組員貫徹落實下去，這樣可以提高審計效率。

第五，注重被審計單位后期整改和審計報告的結(jié)果利用。

（1）經(jīng)濟責任審計的目的之一是促進企業(yè)管理，提出審計意見及發(fā)表審計決定只是對審計結(jié)果的一個公布，被審計單位拿出整改措施并加以改進才是審計的根本目的。審計部門要關(guān)注被審計單位整改結(jié)果及效果，并不定期的加以關(guān)注，對整改過程中存在的問題隨時加以解決，并和被審計單位互動起來，共同促進管理，提高經(jīng)濟效益。

（2）經(jīng)濟責任審計要注重審計成果的積累，不定期的對被審計單位整改結(jié)果進行抽查。審計部門要注重審計結(jié)果的積累，關(guān)注企業(yè)管理的發(fā)展變化，為以后審計過程提供更好的審計思路。

（3）加強對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用。經(jīng)濟責任審計結(jié)果是對被審計對象任職期間功過是非的綜合評價，經(jīng)濟責任審計結(jié)果要進入人事檔案管理，作為干部考核的一項重要依據(jù)。

篇10

為進一步加大消防部隊基層單位審計工作力度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，嚴肅財經(jīng)紀律、維護資金安全、促進黨風廉政建設(shè)，確保部隊各項經(jīng)費健康有序運行，為順利完成以防火滅火、搶險救援為中心的各項工作任務提供強大的審計保障，現(xiàn)就如何加強基層（支隊級）單位的審計工作淺析如下：

一、基層單位審計工作現(xiàn)狀

目前，由于消防部隊的體制、編制所限，支隊級單位普遍沒有設(shè)置審計科，只是在政治部門設(shè)有專（兼）職審計員，通過調(diào)查了解，時任（專）兼職審計員70%以上不是正規(guī)的審計和會計專業(yè)畢業(yè)且沒有審計和財務工作經(jīng)驗，再加上政治部門人員少，流動性強，審計監(jiān)督工作無法正常開展。鑒于審計編制所限，審計專業(yè)性強等原因，支隊對所屬大隊的審計監(jiān)督工作都是委托后勤財務人員具體實施，由于后勤部門是所屬大隊部隊行政經(jīng)費供應的主渠道，大隊會計賬目均納入支隊財務集中核算中心，因此后勤財務人員對基層大隊的審計，實際上相當于自己審自己，審計監(jiān)督作用明顯減弱。

二、基層單位審計工作的主要內(nèi)容

（一）開展預算執(zhí)行和財務收支審計

預算管理是經(jīng)費管理的“龍頭”，預算編制是否科學合理，預算執(zhí)行是否嚴格到位，一定程度上反映了一個單位經(jīng)費管理的能力和水平，因此支隊對大隊級單位預算執(zhí)行審計率要達到100%。預算執(zhí)行審計監(jiān)督的重點放在經(jīng)費投向投量是否合理，是否嚴格落實預算，如大宗物資采購、基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時加大經(jīng)費收支的審計監(jiān)督力度，重點核實預算外經(jīng)費來源的合法合規(guī)性，支出的依據(jù)是否合法，支出的標準是否合規(guī)。實際工作中要把預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、財務收支審計有機結(jié)合起來，加強經(jīng)費使用管理的規(guī)范性、科學性，避免盲目性、隨意性，確保不發(fā)生預算編制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象，不發(fā)生財務收支不真實，財務信息不可用的現(xiàn)象。

（二）開展經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計包括任期經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。每年初，政治部門結(jié)合人員調(diào)整和任職年限情況，對負有經(jīng)濟責任大隊主官的離任經(jīng)濟責任審計率要達到100%，對負有經(jīng)濟責任大隊主官的任期經(jīng)濟責任審計率要達到50%，重點審計重大經(jīng)濟決策和大額資金使用情況，有無決策失誤、越權(quán)和越范圍開支現(xiàn)象；預算外經(jīng)費收支管理使用情況，有無違規(guī)收費和超財力支出現(xiàn)象；家底經(jīng)費結(jié)存情況，有無“一任政績、幾任包袱”的現(xiàn)象。

（三）開展大宗物資采購的審計監(jiān)督

支隊對大隊級單位的大額大宗物資采購監(jiān)督，要積極落實“審計關(guān)口”前移規(guī)定，全程參與并監(jiān)督指導，從預算編制、立項、招投標、簽訂合同等環(huán)節(jié)入手，強化事前監(jiān)督與過程控制，預防大宗物資采購活動中的浪費和舞弊等問題發(fā)生，力爭做到依據(jù)合法、程序合規(guī)，提高國有資產(chǎn)的使用效率。

（四）開展執(zhí)法專項審計調(diào)查

根據(jù)《建立健全懲治和預防腐敗體系2013-2017年工作規(guī)劃》，各支隊級單位要成立由政治處、后勤處、防火監(jiān)督處人員組成的執(zhí)法專項審計調(diào)查組，每半年組織一次對所屬大隊執(zhí)法專項審計調(diào)查。采取查閱案卷、向當事人調(diào)查、座談了解、審查會計資料等方式方法，重點調(diào)查罰沒款收入、行政性收費是否符合規(guī)定，突出審查故意轉(zhuǎn)移、隱瞞收入，私設(shè)小金庫的問題，堅決糾正亂收費、亂罰款等侵害群眾利益的不法行為，讓公安消防部隊的行政執(zhí)法權(quán)在陽光下運行。

（五）開展土地、房屋管理情況專項審計調(diào)查

根據(jù)《公安消防部隊土地房屋專項治理工作實施方案》和《公安現(xiàn)役部隊土地房屋專項治理工作檢查驗收方案》要求，當前，支隊級單位要做好土地、房屋管理情況專項審計調(diào)查工作，全面了解和掌握大隊的土地、房屋資產(chǎn)占有、使用、管理及權(quán)屬等情況，加強和規(guī)范土地及房屋資產(chǎn)管理工作，維護部隊資產(chǎn)的合法性和完整性。

三、加強基層審計工作的方法與途徑

（一）建立審計工作領(lǐng)導責任制

由于審計工作直接對支隊黨委負責，因此支隊軍政主官對審計工作負總責，政治處負責具體組織實施，后勤處積極配合。上級黨委（總隊）要把審計工作開展情況作為考核評價支隊級領(lǐng)導班子和主要領(lǐng)導干部的重要內(nèi)容之一。

（二）建立審計聯(lián)席會議制度

支隊要成立以主要領(lǐng)導為組長的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組，每年至少召開一次審計聯(lián)席會議，研究有關(guān)事項，通報工作情況，協(xié)商解決遇到的矛盾和問題。

（三）建立審計工作報告制度

按照《公安邊防消防警衛(wèi)部隊審計工作規(guī)定》，任期滿兩年且負有經(jīng)濟責任的大隊主官，要按規(guī)定向支隊經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組報告履行經(jīng)濟責任情況。

（四）建立審計整改報告制度

審計發(fā)現(xiàn)的問題，貴在整改。被審計大隊要在審計報告和審計決定生效之日起，在規(guī)定時間內(nèi)積極研究整改措施，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，向上級報送審計整改工作方案和整改結(jié)果報告。被審計大隊主官是落實審計整改工作的第一責任人。

（五）建立崗位與專業(yè)相結(jié)合制度