導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇內(nèi)控管理論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1概述

壓差控制在凈化空調(diào)系統(tǒng)中是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。只有通過(guò)對(duì)凈化區(qū)域的壓差進(jìn)行控制，保證合理的氣流組織，才能達(dá)到凈化和工藝的要求。例如潔凈廠房必須保持一定的正壓使外界未經(jīng)凈化的空氣不會(huì)進(jìn)人凈化區(qū)域，保證潔凈級(jí)別;并且通過(guò)對(duì)各凈化區(qū)域的不同的壓差控制，達(dá)到凈化分區(qū)的作用，在GMP中就要求不同凈化級(jí)別區(qū)域的壓差應(yīng)得到控制不小于+5Pa。在生物安全潔凈室中，壓差控制更是保證安全防護(hù)屏障的關(guān)鍵指標(biāo)，在《生物安全實(shí)驗(yàn)室建筑技術(shù)規(guī)范》中指出必須使實(shí)驗(yàn)室的負(fù)壓梯度得到穩(wěn)定可靠的控制。因此對(duì)于凈化空調(diào)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，壓差控制是非常重要的。

壓差控制在實(shí)現(xiàn)中是比較困難，特別是在生物安全實(shí)驗(yàn)室中，要得到并保持精確、穩(wěn)定的壓差對(duì)于控制工程師而言絕對(duì)是一件具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)。因此在設(shè)計(jì)壓差控制系統(tǒng)時(shí)，必須要根據(jù)實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析和確定:

①風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估;

②定風(fēng)量系統(tǒng)和變風(fēng)量系統(tǒng)選擇;

③壓差控制和余風(fēng)量控制方法;

④控制信號(hào)與噪聲的影響;

⑤制穩(wěn)定性及響應(yīng)速度;

⑥建筑結(jié)構(gòu)對(duì)壓差控制的影響;風(fēng)管泄漏對(duì)壓力控制的影響。

首先，必須對(duì)壓差控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，例如對(duì)于高等級(jí)的生物安全實(shí)驗(yàn)室而言，因?yàn)樗猩镂廴镜母唢L(fēng)險(xiǎn)，各種相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)都對(duì)其有保持穩(wěn)定負(fù)壓梯度防止污染泄漏的嚴(yán)格要求，因此控制系統(tǒng)就必須能夠穩(wěn)定可靠的實(shí)現(xiàn)這樣的控制目標(biāo)。

2壓差控制方法

對(duì)于壓差控制系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其所達(dá)到的結(jié)果實(shí)質(zhì)上是對(duì)滲人或滲出空氣的控制，就其控制策略而言可分為被動(dòng)式和主動(dòng)式控制。

定風(fēng)量(CAV)是一種被動(dòng)式的控制方法，它使用手動(dòng)風(fēng)量調(diào)節(jié)閥，通過(guò)簡(jiǎn)單的送風(fēng)和排風(fēng)平衡，送風(fēng)比排風(fēng)少(或多)一定的量(余風(fēng)量)，來(lái)達(dá)到所期望的壓差。在選擇定風(fēng)量這樣的控制策略時(shí)必須認(rèn)真的考慮，因?yàn)槎L(fēng)量系統(tǒng)有突出的局限性。主要有以下幾點(diǎn):

(1)所有時(shí)間，設(shè)備必須保持恒定的送風(fēng)量和排風(fēng)量。

(2)不能有任何排風(fēng)設(shè)備(如生物安全柜等)增加或減少，靈活性差。未來(lái)的擴(kuò)展會(huì)由于系統(tǒng)容量限制而受限。

(3)必須按全負(fù)荷設(shè)計(jì)，要有較大的余量來(lái)彌補(bǔ)由于過(guò)濾器等造成的送風(fēng)和排風(fēng)系統(tǒng)性能的下降，連續(xù)的全負(fù)荷運(yùn)行使能耗極大，因此運(yùn)行成本非常高。

(4)由于風(fēng)機(jī)系統(tǒng)、過(guò)濾器系統(tǒng)等性能下降或風(fēng)閥位置改變等情況下，系統(tǒng)經(jīng)常要重新進(jìn)行風(fēng)平衡調(diào)試，需要大量的維護(hù)。

(5)由于在所有時(shí)間都是大風(fēng)量運(yùn)行，噪音會(huì)過(guò)高。因此如果不能接受以上的局限性時(shí)，就不應(yīng)選取這樣的控制策略。目前，通過(guò)在送風(fēng)管和排風(fēng)管上采用壓力無(wú)關(guān)型的定風(fēng)量控制裝置(如文丘里閥)的定風(fēng)量系統(tǒng)，在一定程度上可以主動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的調(diào)節(jié)流量，消除系統(tǒng)靜壓波動(dòng)造成的對(duì)流量的影響，從而保證流量的恒定和控制的穩(wěn)定。

變風(fēng)量系統(tǒng)(VAV)是一種主動(dòng)式的壓力控制策略，它通過(guò)電動(dòng)風(fēng)量調(diào)節(jié)閥連續(xù)不斷的對(duì)送風(fēng)量或排風(fēng)量進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保持希望的壓力。主動(dòng)式的VAV壓力控制方法可以分為兩種:純壓差控制(OP)和余風(fēng)量(又稱為流量追蹤)控制(AV).

2.1純壓差控制方法

純壓差控制方法相對(duì)而言簡(jiǎn)單明了，其基本原理如圖1。其控制原理為:壓差傳感器測(cè)量室內(nèi)與參照區(qū)域的壓差(OP)，與設(shè)定點(diǎn)(即期望的壓差)比較后，控制器根據(jù)偏差按PID調(diào)節(jié)算法對(duì)送風(fēng)量(或排風(fēng)量)進(jìn)行控制，從而達(dá)到要求的壓差?？梢钥闯?，送風(fēng)量(或排風(fēng)量)是壓差(Δp)、設(shè)定點(diǎn)以及PID常數(shù)(α，β)的函數(shù)。

另外一種相似的壓差控制方法則是根據(jù)伯努利原理，利用一個(gè)裝在小管內(nèi)的風(fēng)速探頭，將小管置于潔凈室與參照區(qū)之間的開(kāi)孔中，由于潔凈室內(nèi)與參照區(qū)的壓力差將使空氣從此小管中流過(guò)，管中的風(fēng)速探頭就可傳感潔凈室內(nèi)與參照區(qū)之間的空氣流速，從而根據(jù)伯努利原理利用風(fēng)速計(jì)算出潔凈室與參照區(qū)的壓差，根據(jù)此壓差信號(hào)，按照上述的方法，控制器對(duì)潔凈室的送風(fēng)或排風(fēng)量進(jìn)行控制，達(dá)到所期望的壓差值，這樣的方法稱為“偽壓差”控制方法。

2.2余風(fēng)量(氣流追蹤)控制方法

潔凈室的送風(fēng)量與排風(fēng)量之間保持一定的風(fēng)量差(稱為余風(fēng)量)，必然會(huì)導(dǎo)致潔凈室產(chǎn)生一定的壓差。余風(fēng)量(氣流追蹤)控制即控制系統(tǒng)實(shí)時(shí)測(cè)量風(fēng)量(送風(fēng)和排風(fēng)量)變化，通過(guò)調(diào)節(jié)送風(fēng)量或排風(fēng)量，動(dòng)態(tài)的達(dá)到相應(yīng)的風(fēng)量平衡，使送風(fēng)量和排風(fēng)量之間保持恒定的風(fēng)量差，從而維持恒定的壓差。其基本原理見(jiàn)圖2，控制系統(tǒng)利用氣流測(cè)量裝置實(shí)時(shí)測(cè)量送風(fēng)量和排風(fēng)量，排風(fēng)量可以在排風(fēng)主管上測(cè)量，或如圖中在各個(gè)單獨(dú)的排風(fēng)上進(jìn)行測(cè)量并求和，控制器據(jù)此調(diào)節(jié)送風(fēng)量，使其追蹤排風(fēng)量的變化，保持一定的余風(fēng)量，從而達(dá)到所希望的壓差值?？梢钥闯鲇囡L(fēng)量控制是一個(gè)開(kāi)環(huán)控制系統(tǒng)。

在這里，余風(fēng)量就是達(dá)到所希望壓差時(shí)滲人或滲出潔凈室的空氣流量(單位為CFM)。負(fù)的余風(fēng)量即總排風(fēng)量大于總送風(fēng)量，它將導(dǎo)致負(fù)壓的產(chǎn)生，而正的余風(fēng)量則是總送風(fēng)量大于總排風(fēng)量，它將導(dǎo)致正壓產(chǎn)生。

在圖2中的風(fēng)量等式中，余風(fēng)量是定值。但在實(shí)際情況下，它是變化的，例如當(dāng)流量傳感器發(fā)生偏移時(shí)，實(shí)際的余風(fēng)量也將發(fā)生變化。因此，應(yīng)該考慮選擇足夠大的余風(fēng)量來(lái)彌補(bǔ)由于圍護(hù)結(jié)構(gòu)氣密程度、風(fēng)管泄漏以及流量測(cè)量裝置精度誤差等造成的影響。

上述的兩種壓差控制方法，在實(shí)際運(yùn)用中都必須按照預(yù)定的頻率進(jìn)行驗(yàn)證。例如對(duì)余風(fēng)量控制，每半年就應(yīng)該進(jìn)行對(duì)設(shè)定的余風(fēng)量進(jìn)行校正。

2.3混合控制系統(tǒng)

由于生物安全等級(jí)3或4級(jí)的生物安全實(shí)驗(yàn)室的研究和實(shí)驗(yàn)對(duì)象非常危險(xiǎn)，實(shí)驗(yàn)室的壓差控制以及氣流方向控制更加重要，必須確保壓差和氣流方向得到穩(wěn)定可靠的控制。對(duì)于這樣壓差控制非常關(guān)鍵的地方，采用純壓差控制和余風(fēng)量控制兩種方法混合的控制系統(tǒng)是很好的選擇，它可以確保對(duì)實(shí)驗(yàn)室壓差穩(wěn)定可靠的控制。

通常的做法是采用余風(fēng)量控制作為基本控制方法，同時(shí)加人壓差傳感器和控制器對(duì)余風(fēng)量控制系統(tǒng)的余風(fēng)量進(jìn)行設(shè)定。當(dāng)房間特性發(fā)生變化時(shí)，如風(fēng)管的泄漏以及圍護(hù)結(jié)構(gòu)的氣密性等發(fā)生變化，余風(fēng)量也會(huì)發(fā)生變化(通常是變大)，此時(shí)壓差控制系統(tǒng)可以動(dòng)態(tài)的計(jì)算出一個(gè)合適的余風(fēng)量，以保持穩(wěn)定的壓差控制。

同時(shí)，一旦余風(fēng)量增加到一個(gè)預(yù)定值時(shí)，系統(tǒng)將發(fā)出報(bào)警，此時(shí)可能需要對(duì)流量測(cè)量裝置進(jìn)行校正，或者對(duì)風(fēng)管和圍護(hù)結(jié)構(gòu)的泄漏進(jìn)行處理，使系統(tǒng)狀態(tài)回到正常范圍內(nèi)。因此這樣的系統(tǒng)可以通過(guò)對(duì)余風(fēng)量的監(jiān)視實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)實(shí)驗(yàn)室的控制系統(tǒng)、風(fēng)管系統(tǒng)、圍護(hù)結(jié)構(gòu)完整性的監(jiān)視。

3穩(wěn)定性與響應(yīng)速度

一般建筑技術(shù)構(gòu)成的房間，它能夠達(dá)到的控制壓差約為2.5Pa，對(duì)于測(cè)量來(lái)說(shuō)這是一個(gè)非常小的壓差(信號(hào))，同樣對(duì)于測(cè)量傳感器的校正來(lái)說(shuō)也是非常困難的。由于門(mén)的開(kāi)關(guān)、生物安全柜調(diào)節(jié)門(mén)的移動(dòng)、人員的運(yùn)動(dòng)等很多因素造成的擾動(dòng)(噪聲)約可達(dá)到25Pa。因此對(duì)于純壓差控制而言，其測(cè)量信號(hào)與噪聲之比為1:10。這樣的情形就如同測(cè)量一個(gè)湖泊的液位，要求精度在1厘米，而湖泊的波浪卻有10厘米高，如果希望得到精確的測(cè)量值，就需要很長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)平均波峰和波谷。在這樣的情況下，如果希望快速的響應(yīng)就不可能保證精度，精度與速度(或響應(yīng)時(shí)間)是矛盾的。

對(duì)于純壓差控制系統(tǒng)，響應(yīng)時(shí)間一般要求在數(shù)分鐘以內(nèi)。因此，很多這樣的控制系統(tǒng)都是犧牲穩(wěn)定性來(lái)達(dá)到響應(yīng)時(shí)間的要求，它在達(dá)到穩(wěn)定控制之前需要在設(shè)定點(diǎn)附近波動(dòng)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。不幸的是，系統(tǒng)達(dá)到穩(wěn)定控制的時(shí)間往往比擾動(dòng)發(fā)生的頻率長(zhǎng)，因此系統(tǒng)可能整天都在波動(dòng)，直到人員下班、工作結(jié)束，不再有擾動(dòng)發(fā)生，系統(tǒng)才能夠達(dá)到穩(wěn)定狀態(tài)。

對(duì)于“偽壓差”控制系統(tǒng)，其測(cè)量對(duì)象是空氣流速，它相對(duì)于純壓差控制更穩(wěn)定、更快速一些，因?yàn)榱魉傩盘?hào)和噪音信號(hào)是與動(dòng)壓的開(kāi)平方成比例關(guān)系，它大約能夠把信號(hào)與噪聲比提高到1:3?？梢钥闯?，測(cè)量對(duì)象的簡(jiǎn)單改變就可以大大改善系統(tǒng)的J性能。然而，即便如此，噪音依然達(dá)到了信號(hào)的3倍，當(dāng)擾動(dòng)發(fā)生后，控制系統(tǒng)仍需要超過(guò)60秒以上的時(shí)間達(dá)到穩(wěn)定輸出。需要注意的是，由于測(cè)量氣流速度需要在房間與參照區(qū)域開(kāi)孔，因此這樣的控制系統(tǒng)對(duì)于很多場(chǎng)合的應(yīng)用是不允許的，例如對(duì)潔凈度有較高要求的場(chǎng)合，或高等級(jí)的生物安全實(shí)驗(yàn)室也不應(yīng)使用。

對(duì)于壓差和“偽壓差”系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，在某些條件下會(huì)造成嚴(yán)重的壓力問(wèn)題，如在進(jìn)行負(fù)壓控制時(shí)，當(dāng)潔凈室門(mén)打開(kāi)時(shí)，所有的測(cè)量信號(hào)如壓差和流速都會(huì)消失。雖然一些控制器有按照預(yù)定時(shí)間鎖定輸出的功能來(lái)彌補(bǔ)這樣的問(wèn)題。然而，當(dāng)門(mén)長(zhǎng)時(shí)間打開(kāi)時(shí)，壓力控制系統(tǒng)就會(huì)關(guān)閉送風(fēng)，以便使房間回到負(fù)壓的設(shè)定點(diǎn)。此時(shí)，空氣將會(huì)從過(guò)道(或相鄰區(qū)域)被吸人打開(kāi)的房間，過(guò)道(或相鄰區(qū)域)的壓力必然下降。而如果其他潔凈室也是使用過(guò)道(或相鄰區(qū)域)作為壓差參照點(diǎn)，那么其他潔凈室的壓差控制器也將關(guān)閉送風(fēng)，由此發(fā)生連鎖反應(yīng)，更多的空氣被從過(guò)道(或相鄰區(qū)域)吸入潔凈室排走，測(cè)量壓差值一直不能達(dá)到設(shè)定，而實(shí)際壓力卻在不斷下降。同樣對(duì)于正壓控制也會(huì)產(chǎn)生類似的問(wèn)題。可以想像，這將會(huì)造成整個(gè)潔凈室嚴(yán)重的壓力問(wèn)題。當(dāng)然，對(duì)于那些不要求嚴(yán)格房間壓差控制，或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)穩(wěn)定時(shí)間以及穩(wěn)定性沒(méi)有較高要求的設(shè)施，并在HVAC系統(tǒng)設(shè)計(jì)中采取了措施(如采用雙門(mén)互鎖的緩沖間進(jìn)行隔離)能夠避免如上述問(wèn)題發(fā)生的情況下，采用純壓差控制也是可行的。

相對(duì)而言，余風(fēng)量(或流量追蹤)控制系統(tǒng)的信號(hào)測(cè)量是采用流量測(cè)量裝置對(duì)送風(fēng)量和排風(fēng)量進(jìn)行測(cè)量。而送風(fēng)量和排風(fēng)量通常都是比較大的測(cè)量值，在這樣的情況下，例如信號(hào)測(cè)量為1000CFM，而噪聲(各種擾動(dòng))約能達(dá)到1000FM，信號(hào)噪聲比可以高達(dá)10:1。因此，在這樣的情況下，系統(tǒng)可以達(dá)到很高的精度、很高的穩(wěn)定性以及非常迅速的響應(yīng)。因此在對(duì)壓差控制有較高要求的運(yùn)用中，通常都推薦或要求使用這樣的控制方法。

對(duì)于余風(fēng)量控制系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，流量測(cè)量裝置是影響系統(tǒng)性能的關(guān)鍵裝置。一般常用的流量測(cè)量裝置為熱線風(fēng)速傳感器陣列和畢托管陣列。這樣的流量測(cè)量裝置有很高的精度.然而一旦有顆粒附著或堵塞在傳感器上，或傳感器受到腐蝕的影響時(shí)，其測(cè)量就會(huì)發(fā)生很大的偏差。對(duì)于畢托管陣列，還必須注意其在低風(fēng)速時(shí)有很大的測(cè)量誤差，所以應(yīng)考慮其應(yīng)用范圍。流量測(cè)量裝置的安裝位置同樣也需要嚴(yán)格按照其技術(shù)規(guī)格的說(shuō)明進(jìn)行選擇，否則同樣會(huì)造成測(cè)量的誤差。

另外，在目前有一類流量控制裝置出現(xiàn)在很多運(yùn)用中。它是一種線性的、壓力無(wú)關(guān)的風(fēng)量調(diào)節(jié)閥，能夠根據(jù)閥門(mén)位置提供相應(yīng)流量反饋信號(hào)(例如文丘里閥)，其標(biāo)定和校正在出廠時(shí)已經(jīng)由專業(yè)供貨商完成。相對(duì)于單純的流量測(cè)量裝置，這種裝置功能更加的集成，它在進(jìn)行流量控制的同時(shí)能夠進(jìn)行流量測(cè)量。在實(shí)際使用時(shí)，這種壓力無(wú)關(guān)裝置的流量反饋精度，一般采用備份的流量測(cè)量裝置進(jìn)行驗(yàn)證。當(dāng)前這樣的壓力無(wú)關(guān)型風(fēng)量調(diào)節(jié)閥，已經(jīng)在很多要求較高壓差控制中取得了成功的應(yīng)用。

4影響壓差控制的其他因素

建筑技術(shù)對(duì)壓差控制的性能和效果有很大的影響，不密閉的圍護(hù)結(jié)構(gòu)很難建立起穩(wěn)定的壓力梯度。它需要有很大的余風(fēng)量才能彌補(bǔ)很多的泄漏，當(dāng)使用很大的余風(fēng)量時(shí)，將向相鄰空間中抽取(或排出)大量的二次空氣，因此可能會(huì)造成溫度、濕度控制的問(wèn)題。因此必須使?jié)崈羰矣幸粋€(gè)密閉的圍護(hù)結(jié)構(gòu)，才能保證相應(yīng)的壓差和合理的氣流方向。

風(fēng)管的泄漏也會(huì)對(duì)余風(fēng)量控制的精度和性能造成影響。如果在流量測(cè)量裝置和潔凈室圍護(hù)結(jié)構(gòu)之間，有空氣泄漏出風(fēng)管或進(jìn)人風(fēng)管，將會(huì)造成流量測(cè)量的誤差從而引起壓力控制顯著的偏差。如果是在定壓系統(tǒng)中，這個(gè)誤差相對(duì)恒定;但如果系統(tǒng)的靜壓是波動(dòng)的，這個(gè)誤差也將會(huì)波動(dòng)，因此控制系統(tǒng)非常難以采取技術(shù)措施消除這樣的誤差，從而造成控制性能的惡化。因此，必須要求對(duì)送風(fēng)和排風(fēng)管道進(jìn)行泄漏檢測(cè)，允許的最大泄漏率最大不應(yīng)超過(guò)0.5%(具體見(jiàn)空調(diào)專業(yè)設(shè)計(jì)要求)。

篇2

20世紀(jì)末，我國(guó)分別頒布了《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國(guó)這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實(shí)際情況，高校沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。

1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度

高校缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不重視會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)的主要職責(zé)是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財(cái)務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動(dòng)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。

1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)

高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，高校沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責(zé)定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計(jì)觀念落后、審計(jì)方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認(rèn)為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位，內(nèi)部審計(jì)并不重要，且和其他部門(mén)的職能產(chǎn)生沖突。這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了高校在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。

1.4高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)指的是某一行動(dòng)具有不確定的結(jié)果。高校過(guò)去處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，由國(guó)家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國(guó)內(nèi)外高校之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且采取有效措施，提高自身的綜合實(shí)力。

2高校內(nèi)部控制管理的完善措施

2.1構(gòu)建完善的法律體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使我國(guó)既要不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國(guó)外內(nèi)部控制理論的實(shí)際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，不斷更新自己的觀念，加強(qiáng)管理。首先，高校要成立專門(mén)的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；其次，高校要重視財(cái)務(wù)管理崗位，將財(cái)務(wù)管理崗位作為一個(gè)重要的技術(shù)崗位，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2.3健全高校內(nèi)部審計(jì)

高校要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。高校應(yīng)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，提高每一個(gè)職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)和開(kāi)展高校的各項(xiàng)活動(dòng)；同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)和責(zé)任機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強(qiáng)離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實(shí)提高辦學(xué)效果。

2.4加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高校的推動(dòng)作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于維持一個(gè)相對(duì)合理的負(fù)債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個(gè)辦法；第二，避免高校因?yàn)檫^(guò)度負(fù)債而面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校有必要提高外籌決策機(jī)制的規(guī)范性，加強(qiáng)對(duì)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而高校在控制其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校還要不斷建設(shè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，因?yàn)槿魏沃贫榷夹枰扇藖?lái)執(zhí)行。高校要有計(jì)劃地聘用和選擇財(cái)務(wù)人員，也要加強(qiáng)對(duì)這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高?？梢杂行?zhí)行各種內(nèi)控制度。

篇3

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務(wù)特點(diǎn)采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)多發(fā)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，比如企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應(yīng)稅事項(xiàng)，比如財(cái)產(chǎn)稅、行為稅方面。

(二)內(nèi)部控制目標(biāo)

稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進(jìn)依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。其內(nèi)控目標(biāo)如下：確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照相關(guān)法綠法規(guī)進(jìn)行支付與核算。確保企業(yè)稅收開(kāi)支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實(shí)完整。確保稅務(wù)支出核算準(zhǔn)確及時(shí)。

(三)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責(zé)制度

對(duì)于日?？刂贫?，明確的崗位職責(zé)能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于例外控制來(lái)講，責(zé)任到人，也能夠有效處理稅務(wù)糾紛事件。

2、重要涉稅事項(xiàng)的稅收支出預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制制度

預(yù)測(cè)制度能夠保證日常涉稅業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)的整體一致性。決策制度能夠基于相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)預(yù)測(cè)方案進(jìn)行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算工作都應(yīng)列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預(yù)算，貫徹執(zhí)行，責(zé)任到人，保證預(yù)算的正常進(jìn)行，同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，需要從支出審批進(jìn)行控制，嚴(yán)格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程總的稅收支出按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)寫(xiě)，準(zhǔn)確分類，嚴(yán)格核算，保證稅務(wù)支出信息的真實(shí)，準(zhǔn)確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運(yùn)用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進(jìn)行分析，檢查預(yù)算實(shí)際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主體進(jìn)行相應(yīng)考核，以期達(dá)到合理避稅的目的。

二、稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

(一)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的難點(diǎn)

我國(guó)稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務(wù)稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風(fēng)險(xiǎn)的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護(hù)行為阻礙了稅務(wù)管理的發(fā)展。

(二)完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

對(duì)于企業(yè)涉稅崗位人員進(jìn)行定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解最新的稅收政策與制度，及時(shí)掌握稅務(wù)管理的最新動(dòng)向，同時(shí)，與相關(guān)單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達(dá)到最大化。完善內(nèi)部審計(jì)，健全防范機(jī)制，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理工作的順利開(kāi)展，保證企經(jīng)營(yíng)業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性。完善信息傳遞機(jī)制，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程中的稅務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。明確稅務(wù)管理工作崗位以及職責(zé)，專人專責(zé)，責(zé)任到人，能夠科學(xué)合理的制定稅收工作方案，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

篇4

2企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位

當(dāng)前，部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員都沒(méi)有真正理解內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵，有的管理人員認(rèn)為僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部管理便已經(jīng)足夠了，并不需要依賴現(xiàn)代管理方法來(lái)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)；有的管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時(shí)候?yàn)榱私档统杀径辉O(shè)置內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，更不用說(shuō)建立完善的內(nèi)控體系；還有部分管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控管理工作就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行管理，僅僅局限于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的管控。

2.2內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段有部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是其范圍和內(nèi)容并不全面，并未覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，也未落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)流程中來(lái)，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理理念的要求。部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相對(duì)混亂，會(huì)計(jì)核算工作不落實(shí)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重；部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制，內(nèi)部各部門(mén)各崗位不能有效的制衡。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)、隱瞞收入以及惡意逃稅等現(xiàn)象。

2.3內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)并未完全分離的狀態(tài)下，還需要進(jìn)一步努力建立企業(yè)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。部分企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻有所缺失，董事會(huì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)層幾乎是同樣的人，內(nèi)控管理流于形式。部分企業(yè)從成本效益出發(fā)，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，或者由同一機(jī)構(gòu)擔(dān)任多項(xiàng)職責(zé)內(nèi)容，這些問(wèn)題的存在都導(dǎo)致了內(nèi)控管理制度無(wú)法真正建立和完善。

2.4內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱

部分企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾方面：未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控管理監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)；只關(guān)注程序與流程的監(jiān)督，而在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中對(duì)高管層無(wú)法有效監(jiān)督；集體審批機(jī)制不科學(xué)，沒(méi)有建立相應(yīng)的民主程序；部分企業(yè)工會(huì)、職代會(huì)以及職工監(jiān)事沒(méi)有發(fā)揮出自身職能。

3企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善的對(duì)策建議

3.1強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度建立的重要性，對(duì)內(nèi)控管理制度有正確的認(rèn)識(shí)，積極更新觀念，不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，利用現(xiàn)代管理理念來(lái)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理。要按照內(nèi)控管理工作的實(shí)際需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，建立全面的內(nèi)控管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)系到內(nèi)部各部門(mén)、各崗位，同時(shí)與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，要?jiǎng)訂T企業(yè)全體職工的力量來(lái)做好內(nèi)控管理工作。

3.2完善內(nèi)部控制制度

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工創(chuàng)設(shè)一個(gè)管理完善、控制有效的良好環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)執(zhí)行力強(qiáng)的內(nèi)部管理系統(tǒng)；第二，要積極培養(yǎng)一批工作責(zé)任心強(qiáng)、對(duì)企業(yè)盡職盡責(zé)的優(yōu)秀員工，強(qiáng)化員工思想政治教育與團(tuán)隊(duì)建設(shè)。通過(guò)各種方式，對(duì)重要崗位實(shí)行輪崗換崗制度，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，填補(bǔ)管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，建立一個(gè)完善的內(nèi)控管理體系。

3.3企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)是內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)的認(rèn)識(shí)。科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，同時(shí)也有助于內(nèi)控制度的建設(shè)，為企業(yè)管理人員實(shí)施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)不足而帶來(lái)的問(wèn)題，是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的必然要求。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間應(yīng)強(qiáng)化溝通，相互促進(jìn)相互合作，從而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，同時(shí)也是企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，將內(nèi)審部門(mén)的主要職責(zé)從過(guò)去的差錯(cuò)防弊逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的分析上來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提出合理建議。外部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的再控制，我們不但要建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)依靠必要的外部審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而有效改善企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境，避免存在、暗箱操作等問(wèn)題。

3.5內(nèi)控管理的信息化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提升信息化經(jīng)營(yíng)管理水平，把經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制管理需求和信息管理系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)強(qiáng)化信息化建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；利用強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的監(jiān)管來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一管理，保證財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)和其他財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督能夠有機(jī)結(jié)合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)槿藶橹饔^失誤而造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息混亂的問(wèn)題，從而有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

篇5

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見(jiàn)，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門(mén)直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門(mén)增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)（二）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然?？梢?jiàn)，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（三）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見(jiàn)。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

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篇6

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制劃分非常不明確。而且財(cái)務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且有些郵政單位從不進(jìn)行主動(dòng)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門(mén)都是在工作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題后在單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查措施，這就造成整個(gè)單位不能整體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制基本成為擺設(shè)的存在，對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)用來(lái)說(shuō)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。還有很多問(wèn)題體現(xiàn)在，本單位對(duì)于職工的財(cái)務(wù)制度思想教育跟進(jìn)不及時(shí)，業(yè)績(jī)關(guān)心程度遠(yuǎn)高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題的思想產(chǎn)生，而得不到及時(shí)的控制。從客觀的角度來(lái)看，這是極其不正確的，正是因?yàn)閷?duì)于員工的管理失控，造成很多財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問(wèn)題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會(huì)一時(shí)出現(xiàn)，當(dāng)問(wèn)題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實(shí)際工作當(dāng)中根本沒(méi)有制度管理的概念。

(二)提高內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個(gè)部門(mén)必須按照一套財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強(qiáng)執(zhí)行力的操作。對(duì)于郵政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財(cái)務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財(cái)務(wù)管理制度在單位的運(yùn)行。保障管控機(jī)制長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在問(wèn)題處理方面，必須做到透明化處理所有問(wèn)題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對(duì)于個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題的，在處理上要做到公平、公正、公開(kāi)的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會(huì)計(jì)師為內(nèi)部管控的主體，因?yàn)橹挥袉挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)師才能真正了解單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，而作為郵政單位的會(huì)計(jì)師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財(cái)務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題。

二、郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定要點(diǎn)

郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問(wèn)題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國(guó)家法律的層面進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

(一)郵政單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財(cái)會(huì)管理是保障一個(gè)單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會(huì)計(jì)核算、資金籌集等。郵政單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)應(yīng)該放在資金的籌集和運(yùn)用、成本核算、有形資產(chǎn)運(yùn)作、無(wú)形資產(chǎn)等。郵政單位的成本核算以及運(yùn)用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題就是致命性的問(wèn)題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運(yùn)用要有預(yù)見(jiàn)性，要有充足的運(yùn)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的輸出與流向，財(cái)務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運(yùn)行，對(duì)于市場(chǎng)要分析到位，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財(cái)務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)思想性，對(duì)于單位的資本運(yùn)營(yíng)要有自己的見(jiàn)解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)行情況給出建設(shè)性意見(jiàn)。在內(nèi)部管控方面，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運(yùn)行情況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

(二)郵政單位財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)和存儲(chǔ)的重要性

郵政單位財(cái)務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財(cái)務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無(wú)論是單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理人員，還是財(cái)務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運(yùn)營(yíng)合理化、單位經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。郵政單位必須對(duì)票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財(cái)務(wù)記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績(jī)，越復(fù)雜的數(shù)據(jù)越要細(xì)致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)進(jìn)行類別劃分。逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)化，做到隨時(shí)查閱，隨時(shí)匯總的程度。所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報(bào)表等，都要嚴(yán)格按照國(guó)家《財(cái)務(wù)法規(guī)》下進(jìn)行整理、備份、核算等。

篇7

二、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制仍然存在很多問(wèn)題，本文從內(nèi)部控制框架的五個(gè)方面進(jìn)行論述。

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過(guò)塑造醫(yī)院文化，影響員工的控制意識(shí)，影響內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。

(1)權(quán)責(zé)劃分不清

在很多醫(yī)院，存在著各科室之間權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于沒(méi)有明確的職務(wù)說(shuō)明書(shū)，各崗位人員責(zé)任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺(jué)走，規(guī)劃性不強(qiáng)。而各級(jí)主管向下多采取口頭授權(quán)的方式，并且主管對(duì)于所授予下級(jí)的工作，缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

(2)職業(yè)操守以及價(jià)值觀的偏離

有的醫(yī)院過(guò)分重視經(jīng)濟(jì)利益和個(gè)人利益，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；很少對(duì)員工進(jìn)行價(jià)值觀教育，缺乏書(shū)面的行為守則，對(duì)違反制度的行為不能及時(shí)予以懲戒。

(3)人力資源政策存在弊端

有些醫(yī)院不實(shí)行公開(kāi)招聘，人員進(jìn)入憑關(guān)系，導(dǎo)致人員素質(zhì)低，結(jié)構(gòu)失調(diào)；沒(méi)有建立員工績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，難以調(diào)動(dòng)員工的積極性；不注重員工培訓(xùn)，不鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)與發(fā)展，沒(méi)有建立完備的用人機(jī)制。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

每個(gè)醫(yī)院都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的主要問(wèn)題在于以下兩個(gè)方面。

(1)盲目投資

醫(yī)院對(duì)于市場(chǎng)沒(méi)有仔細(xì)分析，對(duì)項(xiàng)目未經(jīng)充分可行性論證的情況下，盲目購(gòu)進(jìn)大批設(shè)備，設(shè)備購(gòu)進(jìn)后相關(guān)人員培訓(xùn)和宣傳工作有沒(méi)跟上，導(dǎo)致設(shè)備長(zhǎng)期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)信用管理欠缺

病人記賬，結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)，出現(xiàn)病人逃帳卻無(wú)人追究的現(xiàn)象，不能及時(shí)清理應(yīng)收帳款，造成大量呆賬、壞賬，使醫(yī)院遭受重大損失。

3.控制活動(dòng)方面

控制活動(dòng)是醫(yī)院內(nèi)部控制的主體部分，也是醫(yī)院內(nèi)部控制存在問(wèn)題最多的部分。其主要集中在以下三個(gè)方面。

(1)貨幣資金管理不嚴(yán)

貨幣資金管理是一個(gè)極易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，易被貪污和挪用，尤其是醫(yī)院，貨幣資金種類多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多，所以管理難度大，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)格，極易發(fā)生舞弊行為，使單位財(cái)產(chǎn)造成損失。

(2)固定資產(chǎn)閑置

醫(yī)院在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，毫無(wú)計(jì)劃和預(yù)算可言，購(gòu)進(jìn)大型設(shè)備不進(jìn)行可行性論證，盲目購(gòu)進(jìn)，造成某些設(shè)備長(zhǎng)期閑置，開(kāi)機(jī)率低。此外，有些醫(yī)院甚至沒(méi)有專職的固定資產(chǎn)核算人員，在固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和驗(yàn)收時(shí)，不能進(jìn)行及時(shí)的質(zhì)量檢驗(yàn)和會(huì)計(jì)控制，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

(3)預(yù)算控制不夠科學(xué)

預(yù)算編制的依據(jù)往往是簡(jiǎn)單根據(jù)上年預(yù)算，并按照上級(jí)主管部門(mén)的要求編制，編制的方法也是靠財(cái)務(wù)部門(mén)的主觀估計(jì)。因此，這樣形成的預(yù)算不能反應(yīng)環(huán)境的變化和滿足管理的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有指導(dǎo)意義。此外，預(yù)算執(zhí)行力不夠且缺乏控制，預(yù)算調(diào)整隨意，沒(méi)有實(shí)行集體決策，預(yù)算得不到執(zhí)行。

4.信息與溝通方面

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。但是有的醫(yī)院雖然已建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng)，但在實(shí)際使用過(guò)程中并沒(méi)有很好的發(fā)揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導(dǎo)致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率。

5.監(jiān)督方面

醫(yī)院的內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)大量的制度和活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，要確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行且執(zhí)行的效果好，就必須進(jìn)行監(jiān)督。很多醫(yī)院的制度在日常工作中很少受到監(jiān)督，大部分都是流于形式，得不到認(rèn)真的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有很好的發(fā)揮作用。

三、規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部控制的思考

針對(duì)以上醫(yī)院內(nèi)部控制框架各個(gè)方面存在的問(wèn)題，筆者提出以下改善建議。

1.完善和健全醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

(1)要增強(qiáng)醫(yī)院?jiǎn)T工尤其是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

通過(guò)學(xué)習(xí)教育提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。最重要的是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。只有領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、領(lǐng)導(dǎo)方式改變提升，才能使醫(yī)院內(nèi)部形成依靠制度管理的新風(fēng)氣，才能形成良好的人事管理氛圍，使內(nèi)部控制上升到一個(gè)新的臺(tái)階。

(2)建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架

即明確的職責(zé)劃分，使各個(gè)部門(mén)、崗位和員工都各自負(fù)責(zé)、相互制約。在橫向上做到權(quán)力制衡，各部門(mén)之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上做到既相對(duì)獨(dú)立，又相互牽制；在縱向上做到精簡(jiǎn)辦事程序，明確工作目標(biāo)。使員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。此外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，在職人員定期不定期進(jìn)行再教育制度，以確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范，正確；加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度，對(duì)不能勝任者堅(jiān)決更換。

2.加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，以識(shí)別醫(yī)院外部因素和內(nèi)部因素對(duì)經(jīng)營(yíng)管理構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)程度。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，必須對(duì)影響醫(yī)院內(nèi)部目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)的評(píng)估，以便及時(shí)的防范和化解這些風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)科室制定相應(yīng)的制度，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如采購(gòu)控制程序，藥房管理程序等，并對(duì)控制程序中反映的主要問(wèn)題匯總分析，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)。如醫(yī)院在進(jìn)行新設(shè)備投資時(shí)，要綜合醫(yī)院的市場(chǎng)環(huán)境，地域等因素，以及業(yè)務(wù)科室的實(shí)際情況進(jìn)行綜合評(píng)估，做出投資分析可行性報(bào)告，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立內(nèi)部控制制度的原則包括：

(1)相互牽制原則。

(2)協(xié)調(diào)配合原則。

(3)程式定位原則。

(4)成本效益原則。

(5)整體結(jié)構(gòu)原則。

醫(yī)院必須根據(jù)以上原則，建立各項(xiàng)控制活動(dòng)的控制制度。例如，預(yù)算管理控制系統(tǒng)建立醫(yī)院預(yù)算管理制度和收入、支出、投資和薪酬預(yù)算管理制度；信息處理控制系統(tǒng)建立信息安全與維護(hù)制度、信息傳遞制度、信息管理人員崗位責(zé)任制度等；資金控制系統(tǒng)建立貨幣資金結(jié)算制度、貨幣資金管理報(bào)告制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、貨幣資金管理人員崗位責(zé)任制度等。

4.充分利用信息，完善溝通渠道

篇8

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)和組織管理優(yōu)勢(shì)，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)資源配置和經(jīng)營(yíng)管理能力的差異性和保險(xiǎn)公司利用這些資源的獨(dú)特方式，形成了各自公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和比較優(yōu)勢(shì)。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，應(yīng)參照國(guó)際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價(jià)值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績(jī)效管理、客戶關(guān)系管理、公司價(jià)值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵(lì)約束機(jī)制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險(xiǎn)公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須做到心中有數(shù)，及時(shí)指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對(duì)分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)可以追究總公司的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)

加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

國(guó)際上一般對(duì)內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和批準(zhǔn)制度、責(zé)任分離制度以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃、決策程序、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)必須對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。

三、以競(jìng)爭(zhēng)為手段，建立內(nèi)外資保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)合作機(jī)制

國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，為內(nèi)外資保險(xiǎn)公司提供了一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)與合作的大市場(chǎng)，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司實(shí)際上直接或間接地參與了國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該從國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的高度，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營(yíng)視野和更強(qiáng)的合作意識(shí)，積極主動(dòng)地參與業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)與合作。內(nèi)外資保險(xiǎn)公司各自具有不同的優(yōu)勢(shì)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤(rùn)，是公司競(jìng)爭(zhēng)所追求的目標(biāo)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司共同開(kāi)發(fā)和利用保險(xiǎn)資源、保險(xiǎn)科技、保險(xiǎn)信息，以及保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合作與聯(lián)系，是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必然要求和發(fā)展趨勢(shì)。

從管理的層面上看，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法值得國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。首先，內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的意識(shí)；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)與合作的要求；第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)；第四，共同營(yíng)造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場(chǎng)協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

四、以管理為目標(biāo)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理整體素質(zhì)和水平

保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門(mén)和總分支公司各司其責(zé)、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個(gè)的力量聚集成為集中的、強(qiáng)大的集體力量；可以使保險(xiǎn)公司每個(gè)員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來(lái)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實(shí)現(xiàn)，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只有依靠一套完善的組織管理機(jī)構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在日漸市場(chǎng)化和日益開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有效地進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的指導(dǎo)和檢查。

五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競(jìng)爭(zhēng)水平，保險(xiǎn)產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要，保險(xiǎn)公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面，但同時(shí)必須看到，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)中仍然不同程度地存在保險(xiǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入來(lái)源80％以上為機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒(méi)有開(kāi)展。

隨著新《保險(xiǎn)法》的實(shí)施，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)條款費(fèi)率的管制得以放松，保險(xiǎn)公司有了更大的條款費(fèi)率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認(rèn)真分析市場(chǎng)需求，建立推進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國(guó)際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開(kāi)拓各種市場(chǎng)空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊(duì)伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊(duì)伍，是對(duì)保險(xiǎn)公司管理水平和內(nèi)控機(jī)制是否完善的考驗(yàn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制。

其次，科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險(xiǎn)公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)近年來(lái)能有快速發(fā)展，同保險(xiǎn)公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話語(yǔ)音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績(jī)管理、營(yíng)銷管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶回訪、24小時(shí)電話咨詢服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險(xiǎn)公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進(jìn)辦公自動(dòng)化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)處理能力和運(yùn)作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險(xiǎn)業(yè)的國(guó)際和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)。

在信息技術(shù)引發(fā)的保險(xiǎn)創(chuàng)新浪潮中，公司間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)不再是產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競(jìng)爭(zhēng)。只有通過(guò)高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，才能將各種保險(xiǎn)產(chǎn)品更快更好地送達(dá)顧客，才有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場(chǎng)份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機(jī)會(huì)。

第三，加強(qiáng)人管理制度促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險(xiǎn)法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責(zé)任和管理責(zé)任，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，制定相應(yīng)的保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)和完善對(duì)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的管理。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)銷方式最終將建立在市場(chǎng)導(dǎo)向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險(xiǎn)這一“以人為本”的保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識(shí)、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險(xiǎn)公司的服務(wù)意識(shí)的提高，靠保險(xiǎn)公司服務(wù)創(chuàng)新。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，保險(xiǎn)業(yè)的制度體制改革、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實(shí)在服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上，因此，提高保險(xiǎn)服務(wù)與促進(jìn)保險(xiǎn)發(fā)展是相輔相成的，是保險(xiǎn)公司在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否立于不敗之地的客觀要求。保險(xiǎn)公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運(yùn)行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險(xiǎn)的發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行保險(xiǎn)最直接的含義就是通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)來(lái)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險(xiǎn)的銷售渠道，高效率地覆蓋市場(chǎng)與客戶是保險(xiǎn)公司熱衷于銀行保險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的愿望。銀行保險(xiǎn)所顯示出來(lái)的獨(dú)特魅力和廣闊前景對(duì)保險(xiǎn)公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機(jī)制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強(qiáng)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險(xiǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。

銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險(xiǎn)另一個(gè)主要銷售渠道，但同時(shí)，各保險(xiǎn)公司應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，銀行保險(xiǎn)不是零風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問(wèn)題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營(yíng)效益風(fēng)險(xiǎn)、資金回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作和誤導(dǎo)宣傳等事件也時(shí)有發(fā)生，必須引起保險(xiǎn)公司的高度重視，同時(shí)加快制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理規(guī)定。銀行保險(xiǎn)注重的是品牌形象和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司要嚴(yán)格依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢(shì)。銀行保險(xiǎn)需要強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容和時(shí)間。銀行保險(xiǎn)的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營(yíng)行為

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二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.形成嚴(yán)格明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。高校在加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要逐步優(yōu)化基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并形成較為嚴(yán)格有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，需要財(cái)務(wù)管理人員有良好的職責(zé)和職業(yè)道德，并且要設(shè)計(jì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制內(nèi)部流程，逐步健全和完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度。通常而言，為了確保財(cái)務(wù)人員有著明確的責(zé)任意識(shí)，還會(huì)相應(yīng)的設(shè)置崗位責(zé)任制度，進(jìn)而將不同的財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)落實(shí)到工作人員的身上。同時(shí)，高校還需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員有著較為專業(yè)的素質(zhì)，能夠順應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的變化，不斷進(jìn)行制度的轉(zhuǎn)換和變革。對(duì)于財(cái)務(wù)流程的變化，還需要及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使得他們能夠適應(yīng)全新的工作流程，使得不同的財(cái)務(wù)工作人員能夠銜接上，進(jìn)而全面提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制能力。對(duì)于財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的一些特殊管理環(huán)節(jié)，需要加以額外的重視，逐步加以優(yōu)化和拓展，使得財(cái)務(wù)管理控制能夠保持較高的效率。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，人是主要的行為主體，因而財(cái)務(wù)人員需要努力提升專業(yè)素質(zhì)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，將相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)的普及，進(jìn)而形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。2.著重強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力。伴隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展已然變得十分頻繁，而這些活動(dòng)的開(kāi)展，統(tǒng)一需要財(cái)務(wù)資金的支出，因而會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，高校需要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在現(xiàn)金流量的生成當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)是十分基礎(chǔ)的內(nèi)容，而其所涉及到的資金活動(dòng)都有著相當(dāng)高的風(fēng)險(xiǎn)性。在活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于十分重要的內(nèi)容，在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過(guò)程中，可以通過(guò)一定的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。而在籌資的過(guò)程中，同樣需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，接著將評(píng)估得到的結(jié)果作為最終籌資的依據(jù)。由于當(dāng)前的高校，開(kāi)始不斷涌現(xiàn)出全新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制成為了亟待完善的體制內(nèi)容。不同的高校應(yīng)當(dāng)在發(fā)展的過(guò)程中，根據(jù)自身存在的問(wèn)題，樹(shù)立較為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。對(duì)于一些可能突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)類型，需要建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)迅速加以應(yīng)對(duì)和處理，進(jìn)而保證高校財(cái)務(wù)運(yùn)行處于穩(wěn)定的狀態(tài)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，高校在自我發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的關(guān)注，積極找尋一些全新的財(cái)務(wù)管理措施，并且要優(yōu)化其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，使得最終的財(cái)務(wù)管理能夠處于較為完善的狀態(tài)。

作者:李靜 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)處

參考文獻(xiàn)：

[1]新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的思考[J].楊惠.遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2015(03).

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事業(yè)單位自身屬于國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績(jī)和仕途的發(fā)展，對(duì)于事業(yè)單位具有重要意義的內(nèi)部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認(rèn)為，事業(yè)單位的內(nèi)控控制有財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)即可，與其自身并沒(méi)有太大的關(guān)聯(lián)，其自身并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到在內(nèi)部控制中應(yīng)該發(fā)揮的作用。某些單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，事業(yè)單位更多的著眼于管理社會(huì)公共事業(yè)，其自身具有非盈利性，沒(méi)有必要注重日常成本的核算工作，也無(wú)需重視內(nèi)部控制制度的建立。有的管理人員雖然認(rèn)可內(nèi)部控制的作用，但是在內(nèi)控方法的實(shí)施層面，更多是將其等同于預(yù)算控制，認(rèn)為編制了預(yù)算就是建立了內(nèi)部控制，這種內(nèi)部控制即使能夠在實(shí)踐中得到充分的執(zhí)行，也無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，如果管理層在監(jiān)督中的功能不能充分發(fā)揮，事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的作用也就得不到保證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制

很多事業(yè)單位認(rèn)為自身是為國(guó)家和人民的服務(wù)部門(mén)，營(yíng)利并不是其主要目標(biāo)，因而相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就無(wú)從談起。殊不知，事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)往往更為復(fù)雜，政治風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事業(yè)單位而言，是非常常見(jiàn)的。由于沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，制定措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范也就無(wú)從談起。在事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)層面，首先是腐敗的風(fēng)險(xiǎn)，雖然我國(guó)是社會(huì)主義法治化國(guó)家，但是相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業(yè)單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位往往是國(guó)家撥款的運(yùn)營(yíng)模式，采用預(yù)算的形式進(jìn)行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運(yùn)用和節(jié)省國(guó)家撥付的經(jīng)費(fèi)，很多單位并沒(méi)有予以考慮；最后是操作風(fēng)險(xiǎn)，由于當(dāng)前階段事業(yè)單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對(duì)其進(jìn)行有效配置直接關(guān)系到社會(huì)的公平與正義，但是當(dāng)前權(quán)力尋租的現(xiàn)象較為普遍，通過(guò)招投標(biāo)等方式滋生的問(wèn)題也屢見(jiàn)不鮮。事業(yè)單位更多的是將履行公用事業(yè)的職能放在重要位置，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，更沒(méi)有建立與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)告等環(huán)節(jié)沒(méi)有作為，加大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機(jī)制不健全

內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機(jī)制主要可以從內(nèi)外兩方面予以劃分，在內(nèi)部監(jiān)督層面，并沒(méi)有明確的機(jī)構(gòu)來(lái)履行這項(xiàng)職能，在事業(yè)單位內(nèi)部，自己對(duì)自己進(jìn)行的監(jiān)督模式仍然在延續(xù)，直接影響到了監(jiān)督的效果，由于對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)并不是十分到位，因而，很少事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。即使建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其獨(dú)立性是值得懷疑的，從當(dāng)前內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置來(lái)看，往往處于人力資源部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之下來(lái)運(yùn)營(yíng)，審計(jì)人員沒(méi)有獨(dú)立的空間來(lái)履行職責(zé)，此外，不能夠配備具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)結(jié)果說(shuō)服力會(huì)大打折扣。在外部的監(jiān)督層面，與事業(yè)單位有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制往往流于形式，這也嚴(yán)重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，部分事業(yè)單位的保密性質(zhì)使得其外部監(jiān)督的結(jié)果不能充分地向社會(huì)予以公布，沒(méi)有了社會(huì)的監(jiān)督，監(jiān)督所能夠發(fā)揮的效用也較小。

二、提升基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制水平對(duì)策分析

（一）管理人員增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，對(duì)于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)而言也是如此。事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該從思想上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以重視，只有在思想上充分預(yù)見(jiàn)到風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)所帶來(lái)的巨大危害，才能夠有動(dòng)力來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析的相關(guān)政策制度，才能夠在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立層面進(jìn)行投入，使其達(dá)到具備履行內(nèi)部控制的專業(yè)水準(zhǔn)。管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)來(lái)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠幫助事業(yè)單位有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以防范，促進(jìn)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)效率的提升，減少風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)的可能性。

（二）加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督工作在內(nèi)部控制中的作用

各事業(yè)單位應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)以及自我評(píng)估制度，大力落實(shí)內(nèi)部考核監(jiān)督責(zé)任制的建立。首先，應(yīng)該明確監(jiān)督的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，并納入崗位職責(zé)考核范圍，督促單位和個(gè)人自覺(jué)執(zhí)行。其次，在外部監(jiān)督層面，審計(jì)部和財(cái)務(wù)部應(yīng)該拓寬其監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督的力度，并將相關(guān)的監(jiān)督與考核結(jié)果在特定渠道上進(jìn)行公示，增強(qiáng)信息透明度。最后，考核機(jī)制應(yīng)該大力健全，考核指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行優(yōu)化，在事業(yè)單位內(nèi)部推行全員參與的內(nèi)部控制模式，并對(duì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)行為予以嚴(yán)肅處理。